Sunteți pe pagina 1din 25

Contabilitatea creantelor

Creante comerciale Creante fata de personal Creante fata de stat Alte creante

Contabilitatea creantelor comerciale ± conturi

409 Furnizori-debitori
4092 Furnizori-debitori pentru prestari de servicii si executari de lucrari

411 Clienti
4111 Clienti 4118 Clienti incerti sau in litigiu

413 Efecte de primit de la clienti 418 Clienti ± facturi de intocmit

Operatiuni privind creantele comerciale

Constatarea creantelor in urma vanzarilor de bunuri si servicii - pe baza de factura 4111 = % 70. 4427 - pe baza de aviz de insotire 4118 = % 70. 4428 iar dupa emiterea facturii 4111 = 4118 4428 = 4427

Operatiuni privind creantele comerciale

Constatarea creantelor in urma vanzarilor de bunuri cu plata in rate - inregistrarea contractului de vanzare in rate 4111 = % 70. valoarea primei(avansului) 4427 TVA aferenta primei rate 472 valoarea ratelor de incasat 4428 TVA neexigibila aferenta ratelor de incasat - la incasarea ratelor 5311/5121 = 4111 472 = 70. 4428 =4427

Operatiuni privind creantele comerciale

Primirea unui efect de comert (cec, cambie, bilet la ordin) si depunerea spre incasare - primirea efectului de comert 413 = 4111 - depunerea spre incasare 5112/5113 = 413 - incasarea 5121 = 5112/5113

Operatiuni privind creantele comerciale

Incasarea creantelor comerciale in lei 5121 = 4111 Incasarea creantelor comerciale in valuta - la un curs mai mare decat cursul din data facturarii 5124 = % 4111 765 - la un curs mai mic decat cursul din data facturarii % = 4111 5124 665

Operatiuni privind creantele comerciale

Constatarea de creante incerte - trecerea creantelor curente la creante incerte 4118 = 4111 - constituirea unui provizion pentru depreciere 6814 = 491 Incasarea ulterioara a creantelor incerte - incasarea 5121 = 4118 - anularea provizionului pentru depreciere constituit 491 = 7814

Operatiuni privind creantele comerciale

Actionarea in instanta a clientilor incerti - anularea provizionului pentru depreciere 491 = 7814 - constituirea unui provizion pentru litigii 6812 = 151 Inregistrarea de pierderi din clienti incerti - trecerea pe cheltuieli si urmarirea in afara bilantului 654 = 4118 8034 = - anularea provizionului pentru litigii constituit 151 = 7812

Operatiuni privind creantele comerciale

Actualizarea creantelor in valuta la finele exercitiului financiar - daca cursul de la finele exercitiului este mai mare decat cursul la inceputul exercitiului 411. = 765 - daca cursul de la finele exercitiului este mai mic decat cursul la inceputul exercitiului 665 = 411.

Operatiuni privind creantele comerciale

Acordarea de avansuri furnizorilor de servicii


- acordarea avansului % = 5121
4092 4426

- decontarea avansului dupa primirea facturii 401 = 4092

Contabilitatea creantelor fata de salariati ± conturi

425 Avansuri la salarii 4282 Alte creante in legatura cu personalul

Operatiuni privind creantele fata de salariati

Acordarea avansului la salarii 425 = 5311/512. Alte creante fata de personal (din imputatii, din salarii necuvenite, din vanzarea de produse, etc) 4282 = % 7« 4427

Operatiuni privind creantele fata de salariati

Acordarea de bilete de odihna si tratament salariatilor 4282 = 5322 Retinerea pe statul de salarii a altor creante fata de personal si avansurilor la salarii 421 = % 4282 425 Incasarea altor creante prin casierie 5311 = 4282

Creante fata de stat ± conturi

4424 TVA de recuperat 4426/8 TVA deductibila/neexigibila 4482 Alte creante privind bugetul statului 4382 Alte creante sociale 445 Subventii de primit

Operatiuni privind creantele fata de stat

Inregistrarea TVA decontarea TVA


% = 4426 4427 4424

de

recuperat

la

Compensarea TVA de recuperat cu alte obligatii de plata la buget


% = 4424 43« 44«

Operatiuni privind creantele fata de stat

Incasarea TVA de la buget 5121 = 4424

Atentie ! Toate conturile de datorii catre bugetul statului care la finele perioadei prezinta solduri debitoare ca urmare a faptului ca s-au efectuat plati mai mari decat datoriile sunt clasificate drept creante fata de stat

Operatiuni privind creantele fata de stat

Inregistrarea creantelor privind subventiile pentru investitii si pentru activitatea de exploatare - subventii guvernamentale 4451 = 131 - imprumuturi nerambursabile 4452 = 132 - subventii pentru activitatea curenta/extarodinara 4458 = 741. / 771 Incasarea subventiilor 5121 = 445..

Alte creante ± conturi

4511 Decontari intre entitatile afiliate 4518 Dobanzi aferente decontarilor intre entitatile afiliate 4531 Decontari privind interesele de participare 4538 Dobanzi aferente decontarilor privind interesele de participare 456 Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul 4582 Decontari din operatiuni in participatie ± activ 461 Debitori diversi

Operatiuni privind alte creante

Inregistrarea transferului de bunuri si bani catre entitatile afiliate si societatile la care se detin interse de participare - acordarea de bunuri si imprumuturi 4511 / 4531 = % 21. 3. 512. - restituirea bunurilor si imprumuturilor % = 4511 / 4531 21. 3. 512.

Operatiuni privind alte creante

Inregistrarea dobanzilor la imprumuturile acordate entitatilor afiliate si societatilor la care se detin interse de participare - inregistrarea dobanzilor 4518 / 4538 = 766 - incasarea dobanzilor 512. = 4518/4538

Operatiuni privind alte creante

Creante privind subscrierea la capital - subscrierea la capital 456 = 1011 sau 456 = % 1011 104. - depunerea capitalului 512. / 2.. /3« = 456

Operatiuni privind alte creante

Creante din operatiuni in participatie - transferul veniturilor cuvenite 4582 = 7« - acordarea de sume de bani coparticipantilor 4582 = 512.. - incasarea creantelor de la coparticipanti 512« = 4582

Operatiuni privind alte creante


Creante privind debitorii diversi - creante din vanzarea de imobilizari corporale si necorporale 461 = % 7583 4427 - creante din vanzarea de imobilizari financiare 461 = 7641 - creante din imputatii 461 = % 7588 4427 - creante din cedarea investitiilor financiare pe termen scurt

Deprecierea creantelor ± conturi

491 Ajustari pentru deprecierea creantelor - clienti 495 Ajustari pentru deprecierea creantelor ± decontari in cadrul grupului si cu asociatii 496 Ajustari pentru deprecierea creantelor ± debitori diversi

Operatiuni patrimoniale privind deprecierea creantelor


Constituirea/suplimentarea provizioanelor pentru deprecierea creantelor
6814 = 49«

Anularea/diminuarea provizioanelor pentru deprecierea creantelor


49« = 7814