Guía de Aprendizaje 10

SENA REGIONAL BOGOTA – CUNDINAMARCA
CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS
GUIA DE APRENDIZAJE 9
AJUSTES
Esta guía lo ayudará y orientará en el proceso auto-formativo que le permitirá

conocer e incrementar sus conocimientos respecto a los ajustes. Es por eso que
se ha desarrollado un resumen para que el aprendiz estudie el tema, pero donde
él también debe poner de su empeño por medio de la investigación para conocer a
fondo del mismo.
Recuerde que todo método de enseñanza-aprendizaje requiere de técnicas y
métodos de estudio, además de dedicación, disciplina y responsabilidad.
Objetivos:
 Identificar el concepto de ajustes.
 Identificar y conocer la importancia de los ajustes para la presentación de
informes en la empresa.
 Identificar los tipos de ajustes
 Explicación de los ajustes con ejemplos
 Realizar ejercicios con la ayuda de la teoría-practica.
Fuentes:
 Enciclopedia virtual wikipedia
 Gerencie.com
 Monografías
 Contabilidad plus ed. Mc Graw Hill
Guia elaborada por: DEYANIRA RUIZ, JUAN CARLOS GARZON, DIEGO BUSTOS,
GLORIA MARTINEZ, PAOLA PEÑA
QUE SON AJUSTES:
Así lo contempla el decreto 2649 de 1993 en su artículo 58:
Ajustes. Antes de emitir estados financieros deben efectuarse los ajustes

necesarios para cumplir la norma técnica de asignación, registrar los hechos
económicos realizados que no hayan sido reconocidos, corregir los asientos que
fueron hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la pérdida de poder
adquisitivo de la moneda funcional.
Estos ajustes y correcciones son necesarios para poder emitir estados financieros
ajustados a la realidad económica y financiera de la empresa, además de cumplir
con los principios de contabilidad.
Durante el ejercicio contable, los errores son casi inevitables, lo que hace
necesaria una revisión al final del periodo para identificar y corregir esos errores.
Algunos hechos económicos, debido a que en el momento de su registro no se

conocen plenamente, se registran de forma incompleta, de modo que se hace
necesario realizar el ajuste respectivo al finalizar el periodo contable cuando ya se
tiene la información completa.
Es importante que todos los ajustes y correcciones a que haya lugar, se hagan
antes del cierre contable, pues esta es la oportunidad para sanear la contabilidad y
los estados financieros, puesto que una vez realizado el cierre y emitidos los
estados financieros, se hace más difícil el proceso de corrección y ajuste.
CLASES DE AJUSTES.
Ajustes ordinarios
Son los asientos que se realizan con frecuencia, en la empresa en cada periodo
contable. Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas:
• Caja
• Bancos
• Provisiones y deudas de difícil cobro
• Inventario de mercancías
• Depreciación acumulada
• Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos
• Ingresos recibidos por anticipado

• Provisiones para obligaciones laborales
AJUSTES ORDINARIOS
1. CAJA.
Ocasionados por arqueo, al verificar la existencia de valores en caja, esto es al

realizar un control, se debe comparar su valor con el saldo en libros-.Al efectuar
esta comparación se pueden presentar los siguientes casos:
El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el que se tiene en libros: En
este caso se presenta un faltante por la diferencia, el asiento de ajuste para llevar
el saldo de Caja a su valor real, es necesario disminuir el saldo en el momento del
faltante, acreditando Caja y debitando la cuenta que corresponda, según el
concepto que ocasiono el faltante así:
• Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no registrados

en libros.
Ejemplo: El cajero pagó servicios públicos por $40.000 y no los registró, hay un
faltante por ese valor.
5135
1105
SERVICIOS
PUBLICOS CAJA GENERAL
DEBE HABER DEBE HABER

$40.000 $40.000
Asiento de ajuste: Ejemplo 2: El cajero consignó $100.000 y no los registró. Se

presenta un faltante por ese valor.
1110 1105
BANCOS CAJA GENERAL

$100.000 $100.000
Faltante Por Dineros Dispuestos por el Cajero o pagados de mas.
El cajero es la persona encargada de responder por el dinero que ingresa y sale

de Caja. Si no hay razón que justifique el faltante, este valor se convierte en deuda
para el cajero; por ello se debita cuentas por cobrar a trabajadores , cabe anotar
que un faltante no justificado puede llegar a ser causante de despido del empleado
o según este contemplado en el reglamento de trabajo.
Ejemplo: En el arqueo se presenta un faltante injustificado de $8.500
1365 1105
CUENTAS POR
COBRAR A
TRABAJADORES CAJA GENERAL

$8.500 $8.500
El saldo del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo de libros: En este caso
la diferencia constituye un sobrante y para llevar a el saldo de la cuenta Caja a su
valor real es necesario aumentarlo, debitando Caja y acreditando la cuenta que
corresponda, según la razón del sobrante, así:
Ingresos Recibidos Por El Cajero y No Registrados.
Ejemplo: El señor (cliente) DIEGO BUSTOS, paga un saldo de $180.000, valor no

registrado por el cajero, ocasionando un sobrante en Caja.
1105 1305
CLIENTES (DIEGO
CAJA GENERAL BUSTOS)

180.000 $180.000
2. BANCOS.
Ocasionados por conciliación bancaria
Para realizar este ajuste es necesario realizar una conciliación, o sea, comparar el
saldo del libro de Bancos de la empresa con el saldo del extracto bancario
(enviado por el Banco).
Extracto bancario: Es el documento que elaboran mensualmente los bancos para

sus clientes por cuenta corriente o de ahorros, relacionando en forma parcial y
total el movimiento de la cuenta por consignaciones, depósitos, giros de cheques,
retiros, notas debito o crédito y los saldos.
Al conciliar cada cuenta bancaria se identifica los ajustes que es necesario realizar
por cada diferencia encontrada. Las diferencias más frecuentes pueden ser:
Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no registradas por la
entidad bancaria
Por valores que aparecen en el extracto que aun no se han registrado en la

empresa.
En estos casos en la empresa realizamos ajustes así:
Nota debito:
El banco nos envía notas debito por conceptos de: cheques devueltos,
chequeras, comisión de remesas, intereses por sobregiros, intereses por
préstamos y otros servicios bancarios (valores que el banco cobra por algún
concepto). Estos disminuyen el saldo de la cuenta de Bancos, por lo tanto la
acreditamos, y se debita la cuenta que corresponda según el caso, cuando la
empresa no ha recibido las notas débito por cualquier concepto, al recibir el
extracto debe realizar el ajuste.
Ejemplo: Tenemos cuenta en BANCOLOMBIA, nos envía el extracto

correspondiente al mes de abril de 2010, en este aparece un valor pendiente por
contabilizar por la empresa (nota debito), por valor de 35.000, correspondiente a
una remesa
5195 1110
BANCOS
DIVERSOS (BANCOLOMBIA)

$35.000 $35.000
Por notas crédito.

El Banco envía notas crédito (abonos a cuenta corriente o cuenta de ahorros
hecha por parte del Banco) por concepto de préstamos abonados en cuenta
corriente, consignaciones de clientes, rendimientos financieros producidos por los
saldos en cuentas de ahorro. Si la empresa no las ha contabilizado, al recibir el
extracto, debe elaborar ajustes que aumentan el saldo de Bancos, por lo cual se
debita; y se acredita la cuenta que corresponda, según el caso.
Ejemplo: En el extracto de BANCOLOMBIA aparece nota crédito (Abonos por

cualquiera de los conceptos anteriores) por valor de $135.000, correspondiente a
la consignación del cliente DEYANIRA RUIZ, no contabilizada por la empresa.
1305 1110
CLIENTES
(DEYANIRA RUIZ) BANCOS

135.000 $135.000
3. PROVISION DE CARTERA O CASTIGO DE CARTERA

El valor de cartera está constituido por los saldos que adeudan los clientes por
venta de mercancías a crédito. Estos saldos deben aparecer en el balance por su
valor real, teniendo en cuenta que algunas deudas no se pueden recaudar por
fallecimiento de clientes, insolvencia, cambios de domicilio, incendios y otros
casos fortuitos, es necesario estimar como incobrable una parte del saldo de
cartera y en el Balance General, en la sección de activos presentar el valor bruto
de Clientes.
Cuándo se habla de castigar la cartera, en realidad se está hablando de provisión
de cartera, es el procedimiento contable y/o fiscal mediante el cual se reconoce en
el gasto la cartera que se considera imposible de recuperar
Cuando se hace una venta a crédito y con el tiempo el cliente no la paga, y la

empresa razonablemente considera que nunca la pagara, se procede a “castigar”
esa cartera contra el gasto, es decir, que esa pérdida de la cartera se trata como
un gasto para la empresa.
Así las cosas, cada determinado tiempo la empresa hace un análisis de su cartera,
identifica y clasifica aquella cartera [cuentas por cobrar a clientes] según los
tiempos de vencimiento, es esto es, según el tiempo que ha transcurrido desde
cuando el cliente debió pagar.
Para castigar la cartera, se recurren a dos métodos reconocidos por la ley

colombiana: provisión general y provisión individual.
En la provisión general, por ejemplo, al final del periodo se determinan los

vencimientos de la cartera y se clasifican en aquellas cuentas que tienen:
• Entre 3 y 6 meses de vencidas

• Entre 6 y 12 meses de vencidas
• Más de 12 meses de vencidas
Supongamos ahora que la empresa tiene los siguientes valores de cartera

vencida:
• Entre 3 y 6 meses $10.000.000

• Entre 6 y 12 meses $6.000.000
• Más de 12 meses $4.000.000
Entonces la provisión será:
10.000.000*5% = 500.000
6.000.000*10% = 600.000
4.000.000*15% =600.000
Total provisión 1.700.000
El valor que se determine como provisión, es el que se lleva a un gasto,

acreditando previamente la cuenta de clientes en el activo, puesto que esta cuenta
se debe disminuir ya que el cliente no pagará.
Si en la cuenta 130505 tenemos un saldo de $20.000.000 y aplicando la provisión

general da un monto de $1.700.00
519910 139905
PROVISIONES PROVISION
(DEUDORES) (CLIENTES)

$1.700.000 $1.700.000
Aquí hemos castigado la cartera por $1.700.000, de modo que en la cuenta del
activo sólo quedará la suma de $18.300.000.
Ejemplo:
Supongamos que nuestro cliente DEYANIRA RUIZ, tuvo una insolvencia y
adeudaba $80.000, a la fecha de presentar balance debemos hacer el ajuste
necesario para presentar la cuenta de clientes real
519905 1399
PROVISION PROVISION
CARTERA CARTERA

$80.000 $80.000
1305 1390
CUENTAS DE
DEYANIRA RUIZ DIFICIL COBRO

$80.000 $80.000
1399 1390
CUENTAS DE
PROVISION DIFICIL COBRO

$80.000 $80.000
4. Ajuste Por Inventario de Mercancías en Las Empresas con sistema de

Inventario Permanente:
Al comparar el valor total del inventario físico de mercancías con el saldo en libros,
pueden presentarse los siguientes casos:
Inventario Físico Mayor que El valor en Libros de la cuenta de Mercancías: en este

caso se presenta un sobrante y debe realizarse un ajuste por la diferencia,
debitando la cuenta mercancías no fabricadas por la empresa y acreditando la
cuenta costo de ventas; porque esto ocurre, generalmente por malos registros en
los libros.
Ejemplo: al comparar el inventario físico con el valor en libros de la cuenta de

mercancías se presenta un sobrante de $50.000
1435 6135
M/CIAS NO
FABRICADAS POR
LA EMPRESA COSTO DE VENTA

$50.000 $50.000
Perdida de Mercancías Por Irresponsabilidad: En este caso el valor del faltante se

carga a la cuenta del empleado.
Ejemplo: el inventario físico se presenta un faltante de $200.000, ocasionado por

descuido del almacenista.
1365 1435
CUENTAS POR M/CIAS NO
COBRAR A FABRICADAS POR
TRABAJADORES LA EMPRESA

$200.000 $200.000
5. POR DEPRECIACION DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (ACTIVOS

FIJOS)
La depreciación es el mecanismo mediante el cual se reconoce el desgaste que

sufre un bien por el uso que se haga de el. Cuando un activo es utilizado para
generar ingresos, este sufre un desgaste normal durante su vida útil que el final lo
lleva a ser inutilizable. El ingreso generado por el activo usado, se le debe

incorporar el gasto correspondiente desgaste que ese activo a sufrido para poder
generar el ingreso, puesto que como según señala un elemental principio
económico, no puede haber ingreso sin haber incurrido en un gasto, y el desgaste
de un activo por su uso, es uno de los gastos que al final permiten generar un
determinado ingreso.
Al utilizar un activo, este con el tiempo se hace necesario reemplazarlo, y

reemplazarlo genera un derogación, la que no puede ser cargada a los ingresos
del periodo en que se reemplace el activo, puesto que ese activo genero ingresos
y significo un gasto en mas de un periodo, por lo que mediante la depreciación se
distribuye en varios periodos el gasto inherente al uso del activo, de esta forma sol
se imputan a los ingresos los gastos en que efectivamente se incurrieron para
generarlo en sus respectivos periodos.
Otra connotación que tiene la depreciación, vista desde el punto de vista financiero
y económico, consiste en que, al reconocer el desgaste del activo por su uso, se
va creando una especie de provisión o de reserva que al final permite ser
reemplazado sin afectar la liquidez y el capital de trabajo de la empresa.
De Acuerdo con la legislación colombiana, el tiempo de vida útil y porcentaje de

desgaste establecido para efectos de la depreciación anual, son los siguientes:
% DEPRECIACION
ACTIVO DEPRECIABLE VIDA UTIL ANUAL
CONSTRUCCIONES Y
EDIFICACIONES 2O años 5%
MAQUINARIA Y EQUIPO 10 años 10%
EQUIPO DE OFICINA 10 años 10%
EQUIPO DE
COMPUTACION 5 años 20%
FLOTA Y EQUIPO DE
TRANSPORTE 5 años 20%
Ejemplo 1: el primero de marzo de 2002 se compra un edificio por 120.000.000 de

los cuales 24.000.000 corresponden al valor del terreno. La depreciación
acumulada el 13 de junio del mismo año será
Valor que se registra en Edificios $120.000.000-24.000.000=96.000.000

96.000.000* 10 meses, los $24.000.000 se restan porque es el valor del terreno,
valor que no deprecia, ya que los terrenos se avalúan. (Incremento de su valor)
DEPRECIACION EDIFICIO= $96.000.000 * 5% = $4.800.000

$4.800.000 VALOR DEPRECIACION ANUAL
DIVIDIMOS LOS $4.800.000 EN TRE 12 PARA SABER CUANDO ES LA
DEPRECIACION EN LOS 10 MES QUE PIDEN SABER
$4.800.000/12 =400.000 ESTO MULTIPLICADO POR 10 MESES ES
400.000*10= $4.000.000
Depreciación del edificio en 10 meses: ----------------------------------- = 4.000.000
Ejemplo 3: el 16 de abril de 2002 se compra un vehículo por $60.000.000 se

calcula la depreciación anual, mensual y al 30 de abril del mismo año, así
Depreciación anual =--------------------- = $12.000.000
Depreciación mensual = ------------------------= 1.000.000
Depreciación al 30 de abril------------------------= 500.000
Para obtener este ultimo valor se divide el $1.000.000 que es el valor mensual en
30 y se multiplica por 15
6. POR AMORTIZACION ACITIVOS DIFIERIDOS
Los gastos diferidos representan aquellos materiales que la empresa ha comprado

para consumirlo en un periodo futuro y los servicios pagados en la forma
anticipada , contabilizados en la cuenta gastos pagados por anticipado. Ejemplos:
papelería, arrendamientos, impuestos, intereses, publicidad, seguros y otros. En
este grupo se incluyen cargos diferidos, que representan los costos y gastos en
que incurre la empresa en las etapas de organización, instalación, montaje y
puesta en marcha, además de los gastos de inversión y estudio de proyectos.
Ejemplo: del 16 de junio de 2010 BANCOLOMBIA concede un préstamo a la

empresa y descuenta $300.000, por intereses anticipados de un trimestre. El
ajuste de amortización a 30 de junio será:
Interés del trimestre $300.000, interés mensual $100.000

Tiempo de amortización:
Lapso entre el 16 y el 30 de junio: 15 días
Valor de la amortización en 15 días: $50.000
5305 1705
GASTOS NO
OPERACIONALES GASTOS PAGADOS
FINANCIEROS POR ANTICIPADO

$50.000 $50.000
7.POR AMORTIZACION DE PASIVOS DIFERIDOS
Los pasivos diferidos representan los ingresos recibidos por adelantado. Así como
una empresa puede pagar por anticipado, también puede recibir dinero cobrado
anticipadamente por servicios, arrendamientos, comisiones y otros.
Ejemplo: el 1 de julio de 2002 reciben $1.500.000 por concepto del arrendamiento

por los meses de julio, agosto y septiembre., se realiza ajuste a 13 de junio
de2002
Valor de ingresos recibidos: $1.500.000 correspondiente a tres meses de
arrendamiento de una oficina.
Arrendamiento mensual: $500.000 = valor del ajuste
4220 2705
INGRESOS
RECIBIDOS POR
ARRENDAMIENTOS ANTICIPADO

$500.000 $500.000
8.POR OBLIGACIONES LABORALES
Con el fin de cuantificar el valor real de las prestaciones sociales a cargo de la

empresa, al finalizar el periodo contable deben hacerse los cálculos y asientos de
ajustes por este concepto.
• Se liquidan las prestaciones causadas por cada trabajador, se compara con
el valor total de la liquidación de las prestaciones sociales con el valor
registrado en libros (Valor que mensualmente se provisiona)
• Se elabora el ajuste por el valor de la diferencia, acreditando o debitando la
cuenta para obligaciones laborales, según aumente o disminuya la
provisión, utilizando como partida la cuenta de gastos.
Ejemplo: el 13 de junio se realiza la liquidación de prestaciones sociales del

personal de la empresa y se compara con el saldo en libros para elaborar los
ajustes correspondientes así
:
Valor Valor
Prestaciones Sociales Valor Liquidación Libros Ajuste
a. Cesantías 1384720 1118470 266250
b. Intereses Sobre 166166 112890 53276
cesantías
c. Vacaciones 120840 130700 -9860
261010 510530
PARA
OBLIGACIONES GASTOS
LABORALES- PERSONAL
CESANTIAS CESANTIAS

$266.250 $266.250
4220 2705
INGRESOS
RECIBIDOS POR

$500.000 $500.000
4220 2705
INGRESOS
RECIBIDOS POR

$500.000 $500.000
TALLER AJUSTES
1. Que son ajustes ordinarios
2. Como se realiza el ajuste de los ingresos recibidos por anticipado (su

amortización) con un ejemplo explique
3. En que consiste la provisión general de cartera, y cuales son sus

vencimientos según la ley colombiana
4. -Como resultado del arqueo de caja general efectuado por la Revisoría

Fiscal a Jun. 13 de 2010, se comprobó un faltante de $5.600.000,
correspondiente al recibo de caja No 02166 del cliente QUÍMICOS DEL
NORTE LTDA, quien canceló la factura No 5770 en efectivo, el 10 de
Junio de 2010.
5. El banco remitió a la Revisoría Fiscal copia de la nota débito por

$6.000.000, por concepto de intereses sobre préstamo y nota crédito por
el valor de la obligación contraída por la compañía por la suma de
$150.000.000 la cual se encontraba vigente a junio 13 de 2010. Estos
documentos no figuran contabilizados, por lo tanto se requiere efectuar
los ajustes.
6. -El almacenista le envió a la Revisoría Fiscal la factura No 1313 de junio

2 de 2010 del almacén EL CEDRO, por muebles de oficina adquiridos
en ésta fecha por la suma de $ 15.000.000 más el 16% de I.V.A., la cual
se encontraba en su poder y por error no la remitió en su debida
oportunidad al departamento de contabilidad. Dicha factura tiene
vencimiento junio 13 de 2010.
7. -De acuerdo con el inventario físico de activos fijos practicado a junio 13,
aparece una maquina dobladora la cual no se encuentra registrada
contablemente. Se obtuvo fotocopia de la factura a través del proveedor
MAQUINARIA PESADA LTDA y ésta tiene fecha 1 de mayo de 2010 por
la suma de $ 20.000.000 más el 16 % de I.V.A.
8. -Una vez practicado el inventario físico de mercancías a junio 13 de

2010 se encontró un sobrante de 1000 unidades del producto Ken-Mack.
Al efectuar el seguimiento se comprobó que la factura correspondiente a
ésta mercancía no se había contabilizado, se obtuvo el original y su
información es la siguiente:
Factura No 5026 de mayo 15 de 2010, precio total $ 45.000.000 Impuesto a

las ventas 16% $ 7.200.000
Para un total de $ 52.200.000
9. Aparece un saldo de gastos pagados por anticipado por seguro de

automóviles por $ 3.000.000 sin amortizar, toda vez que la póliza ya
cumplió su vigencia.
10. -El cliente REFORESTACIONES LTDA, que se encuentra en liquidación

obligatoria por parte de la Superintendencia de Sociedades, informó que
no cuenta con recursos económicos para cancelar la factura No 2010 de
enero 16 de 2010 por valor de $ 1.200.000
1399 1390
CUENTAS DE
PROVISION DIFICIL COBRO

$1.200.000 $1.200.000
TALLER AJUSTES
1. Que son ajustes ordinarios
2. Como se realiza el ajuste de los ingresos diferidos (su amortización) con un

ejemplo explique
3. Cuando se realiza el ajuste en cartera (ejemplo)
4. Cuando se realiza el ajuste a la provisión de obligaciones laborales
5. -Como resultado del arqueo de caja general efectuado por la Revisoría

Fiscal a Jun. 13 de 2010, se comprobó un faltante de $ 5.600.000,
correspondiente al recibo de caja No 02166 del cliente QUÍMICOS DEL
NORTE LTDA, quien canceló la factura No 5770 en efectivo, el 20 de mayo
de 2010
6. -El banco remitió a la Revisoría Fiscal copia de la nota débito por $

6.000.000, por concepto de intereses sobre préstamo y nota crédito por el
valor de la obligación contraída por la compañía por la suma de $
150.000.000 la cual se encontraba vigente a junio 13 de 2010. Estos
documentos no figuran contabilizados, por lo tanto se requiere efectuar los
ajustes.
7. -El almacenista le envió a la Revisoría Fiscal la factura No 1313 de junio 2

de 2010 del almacén EL CEDRO, por muebles de oficina adquiridos en ésta
fecha por la suma de $ 15.000.000 más el 16% de I.V.A., la cual se
encontraba en su poder y por error no la remitió en su debida oportunidad al
departamento de contabilidad. Junio ha factura tiene vencimiento junio 13
de 2010.
8. -De acuerdo con el inventario físico de activos fijos practicado a junio 13,
aparece una maquina dobladora la cual no se encuentra registrada
contablemente. Se obtuvo fotocopia de la factura a través del proveedor
MAQUINARIA PESADA LTDA y ésta tiene fecha 1 de mayo de 2010 por la
suma de $ 20.000.000 más el 16 % de I.V.A.
9. -Una vez practicado el inventario físico de mercancías a junio 13 de 2010 se

encontró un sobrante de 1000 unidades del producto Ken-Mack. Al efectuar
el seguimiento se comprobó que la factura correspondiente a ésta
mercancía no se había contabilizado, se obtuvo el original y su información
es la siguiente:
Factura No 5026 de mayo 15 de 2010, precio total $ 45.000.000 Impuesto a

las ventas 16% $ 7.200.000
Para un total de $ 52.200.000
10. -Aparece un saldo de gastos pagados por anticipado por seguro de

automóviles por $ 3.000.000 sin amortizar, toda vez que la póliza ya
cumplió su vigencia.
11. -El cliente REFORESTACIONES LTDA, que se encuentra en liquidación

obligatoria por parte de la Superintendencia de Sociedades, informó que no
cuenta con recursos económicos para cancelar la factura No 2010 de enero
16 de 2010 por valor de $ 1.200.000

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CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS

Esta guía lo ayudará y orientará en el proceso auto-formativo que le permitirá

CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS

QUE SON AJUSTES:

Así lo contempla el decreto 2649 de 1993 en su artículo 58:

Ajustes. Antes de emitir estados financieros deben efectuarse los ajustes

Algunos hechos económicos, debido a que en el momento de su registro no se

CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS

• Ingresos recibidos por anticipado

Ocasionados por arqueo, al verificar la existencia de valores en caja, esto es al

• Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no registrados

DEBE HABER DEBE HABER

CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS

Asiento de ajuste: Ejemplo 2: El cajero consignó $100.000 y no los registró. Se

DEBE HABER DEBE HABER

Faltante Por Dineros Dispuestos por el Cajero o pagados de mas.

El cajero es la persona encargada de responder por el dinero que ingresa y sale

Ejemplo: En el arqueo se presenta un faltante injustificado de $8.500

DEBE HABER DEBE HABER

CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS

Ejemplo: El señor (cliente) DIEGO BUSTOS, paga un saldo de $180.000, valor no

DEBE HABER DEBE HABER

Extracto bancario: Es el documento que elaboran mensualmente los bancos para

Por valores que aparecen en el extracto que aun no se han registrado en la

CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS

En estos casos en la empresa realizamos ajustes así:

Ejemplo: Tenemos cuenta en BANCOLOMBIA, nos envía el extracto

DEBE HABER DEBE HABER

Por notas crédito.

Ejemplo: En el extracto de BANCOLOMBIA aparece nota crédito (Abonos por

CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS

DEBE HABER DEBE HABER

3. PROVISION DE CARTERA O CASTIGO DE CARTERA

Cuando se hace una venta a crédito y con el tiempo el cliente no la paga, y la

Para castigar la cartera, se recurren a dos métodos reconocidos por la ley

En la provisión general, por ejemplo, al final del periodo se determinan los

• Entre 3 y 6 meses de vencidas

CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS

Supongamos ahora que la empresa tiene los siguientes valores de cartera

• Entre 3 y 6 meses $10.000.000

Entonces la provisión será:

Total provisión 1.700.000

El valor que se determine como provisión, es el que se lleva a un gasto,

Si en la cuenta 130505 tenemos un saldo de $20.000.000 y aplicando la provisión

DEBE HABER DEBE HABER

CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS

DEBE HABER DEBE HABER

DEBE HABER DEBE HABER

DEBE HABER DEBE HABER

4. Ajuste Por Inventario de Mercancías en Las Empresas con sistema de

Inventario Físico Mayor que El valor en Libros de la cuenta de Mercancías: en este

CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS

Ejemplo: al comparar el inventario físico con el valor en libros de la cuenta de

DEBE HABER DEBE HABER

Perdida de Mercancías Por Irresponsabilidad: En este caso el valor del faltante se

Ejemplo: el inventario físico se presenta un faltante de $200.000, ocasionado por

DEBE HABER DEBE HABER

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