Financiar

Keger Marius – consultant financiar

Împrumutarea societăţii. Soluţii în impas

În contextul acestei problematici întrebarea concretă este dacă asociatul un „finanţator”

viabil al propriei societăţi comerciale?

Se vehiculează numeroase păreri în domeniul accesului la finanţare prin acordarea de

împrumuturi de către asociaţi, acţionari sau alte societăţi aflate în cadrul unui grup. Acest
fapt impune necesitatea unei analize atente a condiţiilor în care această acţiune se poate
desfăşura.
Momentele excepţionale care intervin în activitatea societăţilor reflectă nevoia permanent
în creştere de soluţii pentru depăşirea acestor momente la costuri infime raportate la cele
bancare.

Ca prim aspect, împrumutarea societăţii de către asociat ţine în faza iniţială chiar de
constituirea societăţii comerciale, care îşi procură fondurile necesare activităţii prin
aporturile asociaţilor. Faptul că disponibilul societăţii la un anumit moment să nu fie
suficient pentru desfăşurarea activităţii şi apariţia necesităţii de finantare, sunt premise
fireşti în cazul oricărei companii. Acest lucru se realizează extrabancar în special prin
împrumuturile asociaţilor sau prin creditul comercial.
În situaţia în care în mod constant sunt necesare disponibilităţi baneşti sporite, atunci o
soluţie necesară o constituie majorarea capitalului social sau contractarea unui credit
bancar.

Realizarea împrumutului în afara creditului bancar are ca temei prevederile art. 100 din
din Legea nr. 99/1999, Titlul VI Regimul juridic al garantiilor reale mobiliare. Astfel,
orice persoană poate vinde pe credit sau poate acorda împrumuturi dacă nu primeste
depozite.
Luând în considerare faptul că asociatul nu constituie depozite cu scopul acordării de
împrumuturi, operaţiunea este admisă implicit şi de reglementările bancare. Legea
bancară nu instituie restricţii exprese în acest sens, ci interzice activitatea de atragere de
depozite.

Împrumutarea societăţii de către asociat, persoana juridică sau fizică, este posibila din
perspectivele prezentate şi în contextul reglementărilor privind instituţiile financiare
nebancare.
Finanţarea activităţii societăţii nu poate fi încadrată în categoria restricţiilor impuse de
prevederile Titlului I „Dispozitii privind activitatea de creditare desfăşurată de instituţii
financiare nebancare“, cuprins in Ordonanta Guvernului nr. 28/2006.

Acordarea unor astfel de împrumuturi unui comerciant (societate comercială) este

reglementată implicit şi de O.G. nr. 9/2000 privind nivelul dobânzii legale pentru
obligaţii baneşti, aprobată prin Legea nr. 356/2002. În acest context art. 3 prevede faptul
că dobânda legală se stabileşte, în aria comercială, la nivelul dobânzii de referinţă, a
BNR.

Atenţie!
Nivelul dobânzii de referinţă a BNR este cel din prima zi lucrătoare a anului, pentru
dobânda legală cuvenită pe semestrul I al anului în curs, şi cel din prima zi lucrătoare a
lunii iulie, pentru dobânda legală cuvenită pe semestrul II al anului în curs.
Exemplu: pentru anul 2008 va fi utilizată dobânda de referinţă valabilă în luna ianuarie
2008 pentru calculul dobânzii pe primul semestru şi nivelul dobanzii legale aferente lunii
iulie pentru cel de-al doilea semestru al anului.

În contextul discutat, părţile pot să stabilească orice nivel al dobânzii, cu singura limitare
aplicabilă în materia raporturilor civile prevazută de art. 5 alin. (1) din O.G. nr. 9/2000,
dacă nivelul dobânzii este stabilit în scris (in raporturile civile, dobanda nu poate depasi
dobanda legala cu mai mult de 50% pe an). O altă observaţie o reprezintă limitarea
deductibilităţii fiscale stabilite de art. 23 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal.
Astfel, alin. (5) al art. 23 limitează suplimentar deductibilitatea dobânzilor la nivelul
dobânzii de referinţă a BNR, corespunzătoare ultimei luni din trimestru, pentru
împrumuturile în lei.

Limitarea precizată vizează tocmai tipurile de împrumuturi discutate, acordate de către

asociaţi sau acţionari, altele decât cele furnizate de alte societăţi care acordă credite. De
exemplu, în cazul unei dobânzi de referinţă mai mici în luna martie, nu toată dobânda
legală este şi deductibilă, socotind îndeplinită condiţia privind gradul de îndatorare a
societăţii, mentionată la alin. (1) al art. 23 din Codul fiscal şi anume faptul că gradul de
îndatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei.

În cazul în care sunt necesare împrumuturi frecvente, încheierea unui contract scris, în
care să fie inclusă, cu titlu general, clauza de acordare a împrumutului ori de cate ori este
necesar, ar fi un aspect necesar a fi îndeplinit. În cuprinsul contractului va fi menţionată
şi dobânda sau se poate stabili nivelul zero al acesteia. Odata cu plata dobânzii de către
societate, aceasta trebuie si calculeze şi să reţină impozit pe veniturile din dobânzi de
16% la data plăţii venitului către asociatul persoană fizică.

Obligaţiile declarative pentru contractele de împrumut încheiate pe o durata mai mare de

un an cu asociaţii persoane fizice sau juridice străine, există obligaţia suplimentară de
notificare a operaţiunii la Banca Nationala a Romaniei conform Normei nr. 17/2002.
Această notificare stă şa baza înregistrării operaţiunii în Registrul datoriei private externe.
Completarea şi transmiterea formularului se vor efectua în termen de 30 de zile de la data
încheierii contractului, precum şi in termen de 15 zile de la data schimbării sediului
social, a rezilierii contractului şi a oricăror alte modificări faţă de notificarea iniţială,
privind creditorul, debitorul şi alte date privind contractul extern.
În situaţia în care nu se cunosc sumele şi datele exacte ale tranzacţiilor, acestea se vor
estima. Sumele se completează la nivel de unităţi fără zecimale. Fiecare tranşă cu schema
proprie de rambursare va avea scadenţarul completat separate.
Data completării formularului: Prezenta notificare conţine

......./........../...... .......... pagini.

Întocmit, Persoana autorizată,

Nume .................................. Nume .....................................................

Prenume ............................. Prenume ................................................

Telefon ................................ Funcţia ...................................................

E-mail .................................. Semnătura autorizată

Fax ....................................... ştampila pentru persoane juridice

Model schematic “Contract de împrumut”

CONTRACT DE IMPRUMUT
Data ........................

I. PARTILE CONTRACTANTE
1.1. Dl .................................. cetăţean român domiciliat în ..................................................
str. ........................................... nr. ......., posesor al C.I. seria .......... nr. ....................
eliberat de ........................., cod numeric personal ............................... în calitate de
împrumutator, pe de o parte,
si
1.2. S.C. ............................... SRL, societate română cu sediul în
....................................,str. ........................................................ nr. ..........., înregistrată la
Registrul comerţului sub nr. ........................., cod fiscal .........................., în calitate de
împrumutat, pe de alta parte,

au convenit, având în vedere calitatea de asociat unic deţinut de împrumutator, în temeiul

art. 100 titlul V din Legea nr. 99/1999, să încheie prezentul contract de împrumut, cu
respectarea urmatoarelor clauze:

II. OBIECTUL CONTRACTULUI

2.1. Împrumutatorul acordă împrumutatului un împrumut în sumă de .................
(..............) lei în condiţiile stabilite în prezentul contract în vederea stingerii obligaţiilor
de plată ce revin societăţii.
2.2. Având în vedere calitatea părţilor şi termenii contractului, acestea convin că
împrumutul nu este purtator de dobândă.

III. OBLIGAŢIILE PARTILOR

3.1. Obligaţiile împrumutatului sunt următoarele:
- să restituie împrumutul în aceleaşi condiţii în care a fost acordat respectiv în numerar la
casieria societăţii;
- să efectueze plata cel mai târziu până la termenul limită prevăzut la pct. 4.1;
- să suporte toate spezele aferente executării prezentului contract.
3.2. Obligaţiile împrumutatorului sunt următoarele:
- să nu ceară restituirea sumei împrumutate înainte de termenul prevăzut la pct. 4.1;
- să se prezinte la casieria împrumutatului la termenul indicat de acesta în vederea
încasării sumelor cuvenite;
- să semneze documentele constatatoare ale restituirii împrumutului acordat.

IV. DURATA CONTRACTULUI

4.1. Împrumutul se acordă pe un termen de 7 luni, începand de la data de ..................,
părţile putând conveni extinderea duratei contractului.

V. LITIGII
5.1. Părţile au convenit ca toate divergenţele ce rezidă din sau în legatură cu prezentul
contract vor fi aduse în faţa insţantelor judecătoreşti competente.

VI. CLAUZE FINALE

6.1. Modificarea prezentului contract se face numai prin act adiţional încheiat între părţile
contractante.
6.2. Prezentul contract reprezintă voinţa părţilor şi înlatură orice altă înţelegere verbală
dintre acestea, anterioară sau ulterioară încheierii lui.
6.4. Prezentul contract a fost încheiat într-un număr de două exemplare, câte unul pentru
fiecare parte, astăzi ................, data semnării lui.

ÎMPRUMUTATOR, ÎMPRUMUTAT