Fiscalitate Impozitul pe profit

Impozitul pe profit

1. Clasificati urmatoarele tipuri de cheltuieli in : chelt deductibile, chelt deductibile limitat si chelt
nedeductibile:
 Chelt formare si perfectionare profesionala a angajatilor
 Chelt de protocol
 Chelt cu amenzile
 Chelt cu reclama si publicitatea –efectuate in scopul popularizarii
 Chelt cu achizitia ambalajelor
 Chelt cu tichetele de masa
 Chelt cu marfurile vandute
 Chelt de sponsorizare
 Chelt cu impozitul pe profit
 Chelt cu provizioanele
 Chelt cu bursele acordate
 Chelt efectuate in avans
 Chelt de deplasare a angajatilor
 Chelt cu reparatiile mijloacelor de transport
 Chelt cu combustibilul

2. O societate comerciala inregistreaza la data de 31 dec urmatoarele venituri si cheltuieli:

 Venit din vanzarea produselor finite 100.000 lei
 Venit din vanzarea marfurilor 200.000 lei
 Venit din prestarea de servicii 100.000 lei
 Venit din dobanzi bancare 1000 lei
 Venit din active cedate 50.000 lei
 Chelt cu materiile prime 65.000 lei
 Chelt cu marfurile vandute 120.000 lei
 Chelt cu materialele consumabile 15.000 lei
 Chelt cu serviciile prestate de terti 12.500 lei
 Chelt cu amenzile si penalitatile 5.000 lei
 Chelt cu alte impozite 2.700 lei
 Chelt cu salariile 6.750 lei
 Chelt cu impozitul pe profit 850 lei
 Chelt cu activele cedate 35.800 lei

3. La o soc com s-au inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari: total venituri impozabile
10.000 lei; total cheltuieli 7.000 lei , (din care chelt de protocol 200 lei si chelt cu impozitul pe profit
340 lei), pierdere fiscala anterioara 150 lei. Calculati impozitul pe profit.

4. Un agent economic prezinta la sfarsitul anului urmatoarele:

 Venit din activitatea curenta 80.000 lei
 Venituri inregistrate in avans 45.000 lei
 Venit din cedarea de active 127.000 lei
 Venit din dobanzi bancare 2.000 lei
 Venit din productia stocata 30.000 lei
BL 1
Fiscalitate Impozitul pe profit
 Chelt cu materiile prime 25.000 lei
 Cheltuieli cu salariile 10.000 lei
 Chelt cu serviciile executate de terti 100.000 lei
 Chelt privind activele cedate 35.000 lei
 Chelt inregistrate in avans 200.000 lei
 Chelt de protocol 5.000 lei
 Chelt cu amenzile 5.000 lei
 Chelt cu impozitul pe profit 6.000 lei
 Cheltuieli de dezvoltare 150.000 lei. Sa se determine impozitul pe profit.

5. La data de 31.03.N o soc com platitoare de impozit pe profit a inregistrat urmatorii indicatori:
venituri totale 14.000 lei , din care dividende primite de la o persoana juridica romana 2000 lei;
cheltuieli totale 10.000 lei , din care majorari si penalitati de intarziere pt neplata TVA 100 lei.
Calculati impozitul pe profit.
6. O societate comerciala a inregistrat in primul trimestru din anul N urmatoarele venituri si
cheltuieli: venit din vanzarea marfurilor 150.000 lei, venit din vanzarea produselor finite 200.000 lei,
chelt cu materiile prime 250.000 lei, chelt salariale 100.000 lei, chelt cu amenzile datorate la bugetul
statului 30.000 lei. In trimestrul al doilea societatea a inregistrat urmatoarele venituri si cheltuieli :
venit din vanzarea marfurilor 175.000 lei, venit din vazarea produselor finite 230.000 lei, cheltuieli
materii prime 160.000 lei, chelt salariale 120.000 lei, chelt cu cotizatiile obligatorii 5.000 lei. Sa se
calculeze impozitul pe profit aferent trimestrelor I si II stiind ca societatea are de recuperat impozit pe
profit in valoare de 7.500 lei din anul anterior N-1.
7. O societate comerciala realizeaza urmatoarele venituri si cheltuieli aferente trim I 200N:
venit din vanzarea marfurilor 50.000 lei, venit din prestari servicii 20.000 lei, venit din dividende
primite de la o alta soc com romana 1.000 lei, chelt cu marfurile vandute 30.000 lei, chelt cu serviile
prestate de terti 10.000 lei, chelt protocol 1000 lei, cheltuieli salariale 2.000 lei, chelt amenzi datorate
autoritatilor romane 3.000 lei, chelt cu tichetele de masa 800 lei din care 200 peste limita legala.
Calculati impozitul pe profit datorat de societate. (*)
8. La data de 31 dec N o soc com platitoare de imp/profit (16%) a inregistrat urmatorii
indicatori economico financiari: capital social subscris si varsat 1000 lei, venituri impozabile 70.000
lei, chelt totale deductibile 60.000 lei. Sa se calculeze impozitul pe profit in conditiile in care AGA a
hotarat constituirea rezervelor la nivelul maxim de deductibilitate admisa.
9. O societate comerciala a obtinut cumulat de la inceputul anului pana la data de 31 dec 200N
un profit impozabil de 750.000 lei. In cursul anului N+1 s-a platit : trim 1 – 36.000 lei, trim 2 – 40.000
lei, trim 3- 12.000. Sa se determine impozitul pe profit care trebuie virat bugetului de stat pana la data
de 25 ian 2009 aferent trimestrului 4 urmand ca plata finala a imp pe profit sa se faca pana in 15 apr
N+1 si cat va fi de plata pt anul 200N.
10*. O soc com a realizat cumulat de la inceputul anului pe primele 6 luni ale anului N venituri
totale impozabile de 40.000 lei, din care cifra de afaceri reprezinta 38.000 lei, si cheltuieli totale in
valoare de 30.000 lei, din care 600 lei cheltuieli cu impozitul pe profit. Separat de aceste cheltuieli in
luna mai societatea a acordat o sponsorizare in valoare de 250 lei. Determinati care este suma
impozitului pe profit.
11.* O societate care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte,
discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive a inregistrat, la data de 31 decembrie a exercitiului N,
urmatorii indicatori economico-financiari:
Venituri totale si impozabile 10.000 lei
Cheltuieli totale si deductibile fiscal 7.500 lei
Sa se calculeze impozitul pe profit aferent exercitiului N.

BL 2
Fiscalitate Impozitul pe profit
12*.O soc com supusa impozitului pe profit realizeaza in primul semestru al anului 2009
venituri totale in suma de 50.000 lei, din care 40.000 sunt venituri realizate din activitatea unui bar de
noapte. Suma totala a cheltuielilor deductibile efectuate de agentul economic este de 35.000 lei, din
care 28.000 sunt aferente activitatii de bar de noapte. Determinati cuantumul impozitului pe profit
aferent semestrului I, stiind ca agentul economic a constituit si platit la sfarsitul primiului trimestru al
anului 2009 impozit pe profit de 4.000 lei.
13*. O organizatie non-profit realizeaza urmatoarele venituri in 2009: venituri cotizatii membrii
5.000 lei, venituri din donatii si sponsorizari 15.000 lei, venituri din finantari nerambursabile UE
30.000 lei, venituri din activitati comerciale 10.000, cheltuieli aferente activitatii non-profit 48.000 lei,
cheltuieli aferente activitatilor comerciale 7.000 lei. Determinati impozitul pe profit datorat de aceasta
organizatie non-profit pt activitatile desfasurate in 2009, daca cursul de schimb este 4,24 lei/euro.
14*. Sã se determine impozitul pe profit datorat de o organizatie non-profit pentru anul 2009,
dacã se cunosc urmãtoarele date despre venituri si cheltuieli:
– venituri din serbãri, conferinte, tombole 24.000 lei;
– venituri din cotizatii 3.000 lei;
– donatii în bani si bunuri primite prin sponsorizare 9.000 lei;
– venituri obtinute din reclamã si publicitate 25.000 lei;
– venituri din activitãti economice 7.000 lei;
– cheltuielile totale aferente anului 2009 sunt în sumã de 5.000 lei, din care cheltuielile efectuate pentru
realizarea de venituri din activitati economice sunt în sumã de 2000 lei.
Cursul de schimb mediu anual este 1 euro = 4,2 lei
15*. Societatea ALFA SRL, societate de expertiza contabila, platitoare de impozit pe profit,
achita in anul 2009 o cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de 16.000 lei. De asemenea, ea se
inscrie in Asociatia Internationala de Fiscalitate, o organizatie non-profit avand ca scop cercetarea in
domeniul fiscal, pentru care achita o cotizatie in anul 2009 de 18.000 lei.
Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestor cheltuieli, stiind ca
pentru cursul de schimb se foloseste valoarea 1 euro= 4,2 lei.
16*. O societate comerciala a realizat in anul 2009 venituri totale de 250.000 lei si cheltuieli
totale de 175.000 lei. In cadrul acestor cheltuieli s-a inclus o suma de 20.000 lei reprezentand asigurari
de pensii facultative suportate de angajator pentru cei 10 angajati ai sai in anul 2009, respectiv 2.000 lei
pe angajat.
Determinati suma deductibila a cheltuielilor cu asigurarile de pensii facultative, stiind ca pentru cursul
de schimb se foloseste valoarea de 1 euro= 4,2 lei.
17*. O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrare de 25.000 lei, amortizat
in suma de 20.000 lei. La data de 15 mai 2009, societatea caseaza bunul, obtinand in urma valorificarii
prin vanzare a partilor componente suma de 7.000 lei (varianta 2 3000. lei). Comentati deductibilitatea
la calculul profitului impozabil a cheltuielilor cu valoarea ramasa neamortizata a mijlocului fix.
(raspunsul in pct 71.6 Norme Cod fiscal)
18*. O societate comerciala a realizat in anul 2009 venituri totale de 250.000 lei, reprezentand
cifra de afaceri, si cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrul acestor cheltuieli sunt incluse si
urmatoarele:
- suma de 3.300 lei reprezentand tichete de cresa acordate salariatilor;
-suma de 10.000 lei reprezentand o bursa privata acordata unui student;
- suma de 75.000 lei reprezentand cheltuieli cu salariile personalului;
- suma de 5.000 lei reprezentand impozit pe profit declarat si platit aferent anului 2009, restul fiind
cheltuieli deductibile.
Determinati impozitul pe profit aferent anului 2009, precum si diferenta de impozit de plata sau de
recuperat

BL 3
Fiscalitate Impozitul pe profit
19**. La data de 30 iunie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit
16% si de TVA 19% prezinta urmatoarea situatie financiara:
Total ven.impozabile……………………………………………700.000 lei
Total chelt…………………………………………..……………600.000 lei
Din care:
 chetuieli de protocol……………………………………………12.000 lei
 chelt.cu impozitul pe profit
aferent trim.I…………………………………………………….10.000 lei
 chelt.reprezentand majorari de intarziere si penalizari pentru neplata la termen a TVA .2.000 lei
Sa se calculeze impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim.II,
stiind ca totalul cheltuielilor include si cheltuielile cu TVA colectata aferenta cheltuielilor de protocol
nedeductibile.
20. O societate comercială înregistrează în contabilitate la nivelul unui an venituri totale în
sumă de 700.000 lei şi cheltuieli totale în sumă de 500.000 lei. Amortizarea fiscală este de 20.000 lei,
cheltuielile nedeductibile sunt în sumă de 80.000 lei. Din anul anterior a reportat o pierdere de 40.000
lei. Pornind de la modul de calcul al impozitului pe profit conform declaraţiei 101, determinaţi
impozitul pe profit de plată.
21. Un plătitor de impozit pe profit înregistrează în trimestrul I cheltuieli cu protocolul în sumă
de 10.000 lei. Cheltuielile totale efectuate sunt de 130.000 lei, iar veniturile realizate în sumă de
300.000 lei. Să se determine impozitul pe profit de plată.
22**. O societate comercială plătitoare de TVA înregistrează într-un an venituri în suma de
560.000 lei din care 1000 lei venituri din anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere.
Cheltuielile înregistrate sunt :
- cheltuieli cu serviciile prestate de terţi 10000 lei (există contracte încheiate, se justifică necesitatea lor
şi sunt documente care să ateste prestarea lor efectivă);
- cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile 250.000 lei;
- cheltuieli cu stocurile de materiale constatate lipsă din gestiune, neimputabile 500 lei;
- cheltuieli cu indemnizaţia de deplasare acordată salariaţilor : 180 lei pentru 6 zile, ştiind că limita
maximă stabilită pentru acest gen de cheltuieli pentru instituţiile publice este de 13 lei/zi;
- cheltuieli cu plata personalului 63.500 lei, din care 50.000 lei este fondul de salarii şi diferenţa
contribuţii aferente fondului de salarii;
- cheltuieli sociale reprezentând contravaloarea biletelor de tratament acordate gratuit salariaţilor 3000
lei;
- cheltuieli de protocol 2400 lei;
- cheltuieli cu publicitatea 1200 lei;
- cheltuieli cu impozitul pe profit plătit în cursul anului 4.000 lei.
Să se calculeze impozitul pe profit datorat pentru întregul an.

BL 4