ACTIVITATEA DE

AUDIT INTERN
2. ACTIVITATEA DE AUDIT
INTERN

2.1. Planul de audit intern

Trasături generale ale planului de audit intern:

a) planul de audit intern se întocmeşte anual de către Departamentul de Audit

Intern;

b) proiectul planului de audit intern se elaboraeză până la sfârşitul lunii

noiembrie a anului precedent celui pentru care se elaborează;

c) planul de audit intern se stabileşte pe baza:

 evaluării riscurilor asociate diferitelor structuri organizatorice,

funcţiuni, activităţi şi operaţiuni;

 deficienţe constatate de misiunile de audit intern anterioare sau de

inspecţii efectuate de organisme externe băncii;

 solicitări ale conducerii băncii;

 numărul entităţilor subordonate;

 respectarea periodicităţii misiunilor de audit.

d) proiectul planului de audit intern este însoţit de un referat care prezintă

criteriile în funcţie de care s-au selectat obiectivele cuprinse în plan;
 e) planul de audit este prezentat Comitetului de Audit pentru analiză şi
aprobare;

f) Consiliul de Administraţie analizează şi aprobă planul de audit intern după

aprobarea acestuia de către Comitetul de Audit;

g) planul anual de audit intern poate fi modificat la propunerea şefului

Departamentului de Audit Intern sau la iniţiativa Preşedintelui băncii ori de
câte ori apar indicii sau circumstanţe privitoare la apariţia unor riscuri
interne sau de sistem, modificarea profilului de risc sau alte indicii care
impun realocarea fondului de timp pe obiectivele planului de audit intern;

h) pentru activităţile privitoare la certificarea bilanţului contabil şi a contului

de profit şi pierdere, obiectivele cuprinse în planul de audit vor fi defalcate
pe trimestre sau luni, după caz;

i) planurile de audit intern se păstrează în arhiva Departamentului de Audit

Intern împreună cu dosarele misiunilor de audit;

j) planul de audit intern trebuie să cuprindă următoarele elemente: teme şi

obiectivele misiunii, perioada supusă auditării, unitatea auditată, perioada
planificată pentru desfăşurarea misiunii.

Referatul de justificare, care însoţeşte propunerea planului de audit

intern, trebuie să cuprindă pentru fiecare misiune de audit intern, rezultatele
analizei riscurilor asociate, criteriile semnal şi alte elemente de fundamentare,
care au fost avute în vedere la selectarea misiunii respective.

2.2. Principii ale întocmirii planului de audit intern

Principiul completitudinii – în aria de acţiune a auditului intern se cuprind

toate activităţile desfăşurate în cadrul băncii, precum şi normele şi procedurile interne
pe baza cărora acestea se desfăşoară.
 Principiul prudenţialităţii – periodicitatea acţiunilor de audit pentru fiecare
entitate, funcţie, activitate se stabileşte în funcţie de riscurile asociate acestora dar, în
limita posibilităţilor, se recomandă să nu fie mai mare de un an.

Principiul permanenţei – obictivele planului de audit intern privind entităţi,

funcţii, activităţi vor fi auditate pe întreaga perioadă scursă de la ultima misiune
desfăşurată.

Principiul oportunităţii – obiectivele planului de audit intern vor fi stabilite în

urma evaluării gradului de risc asociat.

2.3. Modificarea planului de audit intern

Planul de audit intern poate fi modificat pe parcursul derulării lui în următoarele

condiţii:

a) misiuni de audit intern ordonate de conducerea băncii, neincluse iniţial în

planul de audit;

b) modificări legislative şi organizatorice importante de natură să modifice

gradul de semnificaţie a riscurilor sau apariţia unor noi riscuri;

c) indicii, neregularităţi şi fraude depistate în cadrul unei misiuni de audit

intern care impun extinderea investigaţiei prin abordarea unor noi obiective;

d) verificări tematice impuse de BNR sau Ministerul Finaţelor Publice prin

acte emise de acestea;

e) necesitatea realocării numărului de auditori şi a fondului de timp disponibil

pe misiuni.

2.4. Desfăşurarea misiunilor de audit intern

 Misiunile de audit intern se vor desfăşura în baza mandatului Consiliului de
Administraţie sau al Preşedintelui Băncii cu respectarea normelor interne şi tehnicilor
de audit elaborate precum şi a normelor de conduită.

Indiferent de natura lor, misiunile de audit intern vor fi încredinţate acelor

persoane cu o pregătire şi experienţă corespunzătoare nivelului de
complexitate a misiunii.

În funcţie de obiectivele misiunii, auditorii vor urmări în cadrul entităţii auditate

conformitatea cu legislaţia bancară, normele şi procedurile elaborate, calitatea şi
eficienţa activităţii desfăşurate, calitatea procesului de administrare a riscurilor şi a
managementului, respectarea normelor interne de funcţionare, respectarea politicii
băncii şi încadrarea în obiectivele fixate etc.

Auditorii au acces la toate documentele şi informaţiile pe care le consideră

relevante pent 656v218g ru obiectivele misiunii pe care o execută. Conducătorii
entităţii auditate precum şi personalul de execuţie trebuie să pună la dispoziţia
auditorilor documentele şi informaţiile solicitate precum şi condiţiile necesare
desfăşurării misiunii.

În cursul misiunilor, auditorii interni vor identifica toate riscurile, inclusiv

cele care exced perimetrul misiunii, în cazul în care acestea sunt semnificative.

Auditorii nu vor interveni în funcţionarea şi conducerea entităţii auditate. Vor

formula observaţii pe care le vor discuta cu conducerea unităţii auditate şi vor informa
şeful Departamentului de Audit Intern acţionând conform instrucţiunilor acestuia. În
cazuri speciale, acesta va informa conducerea băncii cu privire la constatările echipei
de audit chiar pe parcursul desfăşurării misiunii.

În situaţia în care în timpul misiunilor de audit intern se constată abateri de la

regulile procedurale şi metodologice, respectiv de la prevederile legale, aplicabile
structurii / activităţii /operaţiunii auditate, auditorii interni trebuie să înştiinţeze
conducătorul entităţii auditate.
 La finalizarea misiunii, auditorii vor întocmi un raport cuprinzând observaţiile,
concluziile, propunerile formulate în urma misiunii realizate şi răspunsurile conducerii
structurii auditate pe marginea acestuia. Raportul va fi predat şefului Departamentului
de Audit Intern care îl va analiza şi aproba şi va întocmi un raport cuprinzând
principalele constatări şi propuneri pe care îl va prezenta Comitetului de Audit,
Consiliului de Administraţie şi Preşedintelui Băncii.

La finalizarea misiunii, întregul dosar al misiunii se va păstra în cadrul

Departamentului de Audit Intern.

Fiecare misiune de audit va dispune de un buget determinat în funcţie de durata

estimată a misiunii şi componenţa echipei de auditori, buget care să acopere cheltuielile
de transport, cazare, diurnă – în conformitate prevederile legale precum şi cu
reglementările interne ale Băncii – precum şi orice alte cheltuieli necesare bunei
desfăşurări a misiunii de audit.

2.5. Raportul misiunii de audit

Raportul de audit intern exprimă opinia auditorului în baza constatărilor făcute

în misiunea încredinţată.

Deficienţele constatate vor fi detaliate cu precizarea concretă a neconformităţii

cu legislaţia, normele, procedurile şi / sau regulamentele în domeniu şi precizarea
soluţiilor propuse pentru înlăturarea acestor deficienţe.

Şeful misiunii de audit intern prezintă raportul şefului Departamentului de Audit

Intern.

Şeful Departamentului de Audit Intern, pe baza constatărilor cuprinse în

raportul de audit, întocmeşte un raport pe care îl prezintă conducerii băncii precum şi
note de informare către şefii direcţiilor / departamentelor corespunzătoare din centrala
băncii prezentând deficienţele constatate şi propunerile de înlăturare a acestora.
 Un exemplar al raportului va fi înmânat unităţii auditate, un exemplar se
înmânează conducerii băncii, iar un exemplar rămâne la Departamentul de Audit
Intern.

Raportul de audit trebuie să cuprindă următoarele elemente obligatorii:

- Scopul şi obiectivele misiunii de audit;

- Date de identificare a misiunii de audit:

 numărul ordinului de misiune semnat de Preşedintele băncii;

 baza legală a misiunii de audit;

 membrii echipei de audit şi informaţiile de identificare ale

ordinelor de serviciu ale auditorilor interni;

 entitatea auditată;

 perioada de desfăşurare a misiunii de audit.

- Perioada auditată;

- Cadrul legislativ-normativ care reglementează obiectivul supus

auditării;

- Modul de desfăşurare a misiunii de audit intern precizîndu-se:

 caracterul misiunii de audit;

 proceduri, tehnici şi metode utilizate;

 documente examinate în cadrul misiunii.

- Constatările echipei de audit:

  se redactează sintetic, cu gruparea sistematică a constatărilor,
facându-se trimitere la anexele raportului de audit şi prevederile
cadrului legal;

 vor fi documentate pe bază de documente şi vor preciza clar

natura deficinţelor şi cauzele care le-au determinat;

 aspectele pozitive vor fi reţinute, în mod distinct, în cadrul

raportului în vederea generalizării. Aspectele negative vor fi
prezentate separat împreună cu precizarea cauzelor care le-au
generat însoţite de propuneri în vederea eliminării deficienţelor
constatate;

 constatările care implică răspundere juridică vor fi redactate cu

precizarea explicită a actelor normative încălcate şi sunt
consemnate în acte constatative bilaterale anexate raportului de
audit intern. Aceste cazuri vor fi comunicate imediat atât
conducerii băncii cât şi organelor cu responsabilităţi în acest
domeniu.

- Concluziile şi recomandările echipei de audit:

 se formulează pe baza constatărilor înscrise în raportul de audit

intern fiind bine fundamentate pe baza probelor aflate în anexele la
raport şi a precizării clare a prevederilor legale sau normelor
încălcate;

 trebuie să fie pertinente, proporţionate în raport cu constatările

înscrise în raportul de audit;

 trebuie să fie fezabile, eficiente şi eficace;

  recomandările formulate de echipa de audit trebuie să conducă la
eliminarea deficienţelor constatate, un mai bun control al riscurilor
semnificative, utilizarea mai eficientă a resurselor şi îmbunătăţirea
performanţelor manageriale.

- Documentaţia anexă a raportului de audit cuprinde:

 note explicative, întocmite în măsura în care clarificarea unor

probleme justifică acest lucru. Se vor solicita angajaţilor entităţii
auditate potrivit dispoziţiilor Hotărârii Guvernului României nr.
720/1991. Urmăresc obţinerea de informaţii detaliate în legătură cu
problemele şi întrebările formulate de auditorii interni.

 declaraţii (note de relaţii) redactate de alţi salariaţi ai entităţii

auditate care au cunoştinţă de împrejurările în care s-au produs
abateri constatate de echipa de audit intern;

 fişe de audit intern sunt redactate pe obiective ale activităţii de

audit şi conţin constatările echipei de audit cu precizarea clară a
dispoziţiilor legale, normelor interne sau regulamentelor încălcate,
măsurile propuse şi cele luate în timpul misiunii de audit. Sunt
precizate probele care dovedesc realitatea constatării prin
precizarea anexelor la raport care cuprind documentele probatoare.
Pentru recomandările formulate sunt precizate termene pentru
aducerea la îndeplinire şi persoanele responsabile. Fişele prezintă o
structură standard şi vor servi la întocmirea raportului de audit.

Fişele de audit se semnează de membrii echipei de audit intern

care le-au redactat şi şeful misiunii.

Structura fişelor de audit intern va fi adaptată permanent în

funcţie de modificările aduse normelor interne de audit intern sau
modificările legislative în domeniu.
 Toate documetele anexe la raportul de audit intern se semnează
pentru conformitate de conducătorul entităţii auditate.

Raportul de audit intern:

- este asumat şi se semnează, pe fiecare pagină, de toţi membrii echipei

de audit cu marcarea distinctă a semnăturii şefului misiunii;

- se verifică şi aprobă de şeful Departamentului de Audit Intern;

- se prezintă spre analiză Comitetului de Audit;

- Şeful Departamentului de Audit Intern sintetizează în rapoarte

periodice, prezentate Consiliului de Administraţie şi Comitetului de
Audit, constatările misiunilor de audit, recomandările formulate şi
modul în care acestea au fost duse la îndeplinire.

- rapoartele misiunii de audit intern se anexează raportului de sinteză

înaintat conducerii băncii.

- un exemplar al raportului de audit intern se înaintează entităţii auditate

care poate răspunde constatărilor, printr-o contestaţie, în termen de şapte
zile.

- in cazuri deosebite, constatările echipei de audit intern pot fi comunicate

conducerii băncii în chiar timpul derulării misiunii de audit, pentru
limitarea imediată a efectelor abaterilor constatate prin măsurile dispuse
de aceasta.

- un exemplar al raportului de audit intern face parte din dosarul misiunii

şi se păstrează în cadrul Departamentului de Audit Intern pe toată
perioada planului de audit în baza căruia s-a realizat.
 Raportul de audit intern se păstrează, timp de trei ani, la Departamentul de
Audit Intern formând baza documentară pentru misiuni de audit intern viitoare. După
această perioadă se predă la arhiva băncii, cu respectarea prevederilor Legii Arhivelor
Naţionale nr. 16/1996 şi al procedurilor interne specifice.

2.6. Contestaţia la raportul misiunii de audit

Contestaţiile la raportul întocmit în urma misiunii de audit intern se formulează

de către conducătorul entităţii auditate, în termen de şapte zile calendaristice de la
primirea proiectului raportului de audit.

Răspunsul la contestaţii şi raportul de audit în forma lui finală se întocmesc şi se

transmit, în termen de 14 zile calendaristice de la data înregistrării contestaţiei, de către
şeful misiunii după aprobarea lui de către şeful Departamentului de Audit Intern. În
anumite cazuri, pentru soluţionarea contestaţiilor, se pot organiza reunuiuni de
conciliere la care participă conducătorii entităţii / structurii auditate, echipa de auditori
şi şeful Departamentului de Audit Intern.

2.7. Raportul anual al activităţii de audit intern

Raportul anual privind activitatea de audit intern cuprinde principalele

constatări, concluzii şi recomandări rezultate din activitatea de audit, progresele
înregistrate prin implementarea recomandărilor, eventualele iregularităţi / prejudicii
constatate în timpul misiunilor de audit intern, precum şi informaţii referitoare la
pregătirea profesională a auditorilor.

Raportul anual de audit intern se întocmeşte de şeful Departamentului de Audit

Intern, până la 31 martie al anului următor celui la care se referă, pe baza rapoartelor
misiunilor de audit efectuate.

CAPITOLUL III
 3. STUDIU DE CAZ

- auditul activitatii de creditare –

3.1. Consideraţii generale

Auditul intern are ca obiectiv cunoaşterea tuturor procedurilor de control

aplicate în bancă, exprimarea unei opinii privind eficacitatea acestora şi formularea de
propuneri privind perfecţionarea acestora.

Auditul intern evaluează atât dispozitivul general de control cât şi activitatea de

control intern desfăşurată de departamentul de specialitate identificând punctele slabe şi
propunând soluţii de îmbunătăţire şi eficientizare a controlului intern.

Auditul intern trebuie să cunoască şi să evalueze sursele semnificative de

informaţie, fluxurile informaţionale, inclusiv cele de raportare, respectarea procedurilor
privind circulaţia informaţiei şi raportarea.

Auditul intern va identifica şi evalua controalele interne specifice tuturor

activităţilor desfăşurate în cadrul băncii.

Obiectivele auditului intern privind activitatea de creditare sunt, fără a se limita

la acestea:

- respectarea legislaţiei în domeniu şi a normelor BNR privind riscul de

creditare şi administratre a acestuia;

- conformitatea normelor interne cu normele BNR şi practica în domeniu,

modul de respectare a normelor interne;

- acurateţea raportărilor interne şi externe privind riscul de creditare şi

acoperirea acestuia, conformitatea acestor raportări cu normele în vigoare;

- evaluarea modului de administrare a riscurilor privind creditarea precum şi

a modului de acoperire a riscurilor;
 - verificarea modului de aplicare a normelor şi procedurilor interne privind
întocmirea dosarelor de credit şi urmărirea derulării creditului;

- evaluarea modului de reeşalonare a creditelor, necesitatea acestor

reeşalonări şi respectarea normelor interne în domeniu;

- evaluarea calităţii portofoliului de credite şi a gestiunii acestuia;

- corecta separare a sarcinilor;

- evaluarea sistemului de delegări;

- evaluarea calităţii şi fiabilitaţii subsistemului informatic privind creditele;

- verificarea corectei reflectări contabile a operaţiunilor legate de activitatea

de creditare şi provizionare, corecta determinare a provizioanelor;

- evaluarea sistemului de contabilitate a creditelor;

- evaluarea măsurii în care creditele acordate fac obiectul unei clasificări

contabile corecte în cadrul situaţiilor financiare;

- calitatea activităţii serviciului de contencios.

Obiectivele auditului intern privind activitatea de creditare se vor actualiza

periodic în funcţie de modificările legislative şi ale normelor BNR precum şi a
normelor interne de creditare.

3.2. MINUTA ŞEDINŢEI DE DESCHIDERE

Entitatea / structura auditată: Departamentul Credite Corporative

A. Menţiuni generale
 Tema misiunii de audit: Auditul activităţii de credit corporate

Perioada auditată: 01.01.2005 – 30.12.2005

Întocmit de: Emilia Pop Data : 01.12.2005

Lista partiticipanţilor:

Numele Funcţia Departamentul /

Direcţia

Mihai Andrei Vicepresedinte Directia credite corporate

Marius Negrut Manager Departamentul Credite

Adriana Ispas Manager Departamentul Audit Intern

Stenograma şedinţei de deschidere

Şeful Departamentului Audit Intern a prezentat tema misiunii de audit intern,

obiectivele si activităţile înscrise în programul misiunii de audit intern. S-a convenit ca
informaţiile solicitate să fie oferite de Dl. Ion Avram.

Semnaturile participantilor:

Mihai Andrei

Marius Negrut

Adriana Ispas

3.3. RAPORT DE AUDIT INTERN Nr. 15

Perioada auditului: 10.05 – 26.05.2006

Tipul auditului: Planificat

Misiunea de audit: Auditul activităţii de credit corporate

Componenţa echipei: Adriana Ispas – sef misiune

Emilia Pop – auditor intern

Persoane contactate: Mihai Andrei – Vice-Preşedinte Direcţia Credite

Marius Negrut – Manager Depart. Credite Corporate

Dan Popovici - analist Depart. Credite Corporate

Obiectivele stabilite pentru misiunea de audit au fost:

1. Verificarea modului de îndeplinire a recomandărilor formulate cu ocazia

misiunii de audit anterioare, desfăşurată în octombrie 2005.

2. Strategia băncii privind activitatea de creditare

3. Politici şi proceduri privind riscul de credit

4. Organizarea activităţii, responsabilităţi şi activităţi desfăşurate

5. Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiză, avizare,

acordare, urmărire) în activitatea curentă a sucursalelor. Mecanisme de
control intern şi monitorizare a riscului la nivelul sucursalelor şi a
departamentului.

6. Evaluarea, monitorizarea şi controlul riscului de creditare

7. Concentrarea expunerilor pe contrapartide

8. Evaluarea performanţei portofoliului de credite

9. Sistemul de raportare privind activitatea de creditare şi monitorizarea
riscului de credit

10. Evaluarea activităţii Comitetului de Credite

Misiunea de audit acoperă perioada Octombrie 2005 –Aprilie 2006.

Elemente metodologice

S-a procedat la:

- documentarea asupra legislaţiei, normelor BNR şi practicii în domeniu

- utilizarea metodei interviului în vederea culegerii informaţiilor necesare

auditului

- utilizarea de chestionare

- verificări ale documentelor întocmite în cadrul departamentului

- verificari ale dosarelor de credit

- analiza rapoartelor elaborate ]n cadrul departamentului

- verificări în sistem.

Documente analizate în cursul misiunii

- Strategia şi politicile băncii privind activitatea de creditare

- Proceduri interne

- Norme BNR

- Dosare de credit

- Rapoarte interne
 - Raportări către BNR

- Organigrama

- Fişa posturilor

Constatări

Verificarea modului de îndeplinire a recomandărilor formulate cu ocazia

misiunii de audit anterioare, desfăşurată în octombrie 2005.

Auditul intern a procedat la verificarea îndeplinirii planului de măsuri,

constatând următoarele:

- finalizarea proiectului privind small business, concretizat în

reorganizarea activităţii de creditare şi constituirea în acest sens a entităţilor necesare
analizării şi administrării creditelor SME. Există încă întârzieri în finalizarea normelor
aferente creditelor SME, procesul fiind în derulare. Activitatea s-a desfăşurat pe baza
normelor de creditare corporate existente în cadrul băncii.

- proiectul privind reorganizarea activităţii la nivelul sucursalelor, vizând

separarea atribuţiunilor între ofiţerii de marketing, analiştii de credite şi administratorii
de credit a fost implementat în mai multe sucursale.

- definirea grupurilor în sistemul informatic este un proces continuu,

sucursalele introducând lunar grupurile noi constituite.

- proiectul MIS este în derulare.

- in perioada scursă de la anterioara misiune de audit, au avut loc

revizuiri ale normelor de creditare.
 - apreciem că departamentul şi-a îmbunătăţit modul de exercitare a
controlului asupra respectării procedurii de creditare în sucursale, această apreciere a
auditului intern fiind formulată în baza verificărilor efectuate în două sucursale, Pipera
şi Ilvov (conform rapoartelor de audit 10 şi 11).

Strategia băncii privind activitatea de creditare

În conformitate cu norma 17/2003 s-a elaborat şi aprobat strategia băncii

privind activitatea de creditare (minuta din 21.11.2005). Principalele direcţii privind
monitorizarea riscului de credit sunt reprezentate de următoarele:

- concentrarea pe nici una dintre categoriile de activităţi finanţate nu poate

depăşi 50% din totalul portofoliului de credite.

- se va urmări acordarea cu preponderenţă a creditelor în valutele generate de

contrapartidele eligibile, astfel încât riscul valutar să fie acoperit în mod
natural, cu respectarea reglementărilor în vigoare.

- acordarea cu preponderenţă a creditelor pe termen scurt, evitând

concentrarea riscului pe termene medii sau lungi, specifice creditelor de
investiţii.

- banca va urmări ca profitabilitatea estimată a fiecărei tranzacţii în raport cu

riscul asumat să contribuie la atingerea targetului de rentabilitate agregat al
băncii, implementând în acest sens modele specifice de măsurare şi control
(RAROC).

În vederea alinierii la cerinţele Normei 17/2003, s-a elaborat şi aprobat profilul

de risc al băncii care stabileşte indicatori de monitorizare pe segmentul riscului de
credit. Menţionăm că pentru fiecare indicator utilizat în procesul de monitorizare prin
profilul de risc este stabilit nivelul maxim de expunere şi pragul de alertă, încadrarea în
aceste prevederi de strategie fiind urmărită de Departamentul de Administrare a
Riscurilor, rezultatul analizelor fiind prezentat lunar Comitetului de Management al
Riscurilor.

Politici şi proceduri privind riscul de credit

În vederea implementării strategiei băncii pentru activitatea de creditare, politicile

elaborate şi implementate în 2005 au urmărit următoarele obiective:

- separarea activităţii de creditare pe cele trei coordonate: IMM,

commercial, corporate şi individuals,

- asigurarea separării atribuţiilor de analiză şi administrare prin

alocarea acestor atribuţiuni unor structuri organizatorice distincte,

- monitorizarea riscurilor prin comitetele cu atribuţii în acest sens:

Comitetul de Credite, Comitetul de Management al Riscurilor,
ALCO,

- îmbunătăţirea calităţii portofoliului de credite,

- reorganizarea activităţii Departamentului Evaluatori pentru

eficientizarea activităţii.

Organizarea activităţii, responsabilităţi şi activităţi desfăşurate

Activitatea de creditare este organizată în cadrul mai multor departamente şi

divizii din centrală, precum şi la nivelul sucursalelor, astfel:

- în cadrul Direcţiei Credite există două departamente destinate analizei

creditelor, şi anume Departamentul Credite Corporative şi Departamentul Credite
IMM.

- in cadrul Diviziei Operaţiuni există Departamentul Administrarea

Creditelor, acesta realizând activitatea de administrare a creditelor pentru SME şi o
parte a creditelor acordate de sucursale, corporate şi commercial.
 - Departamentul Coordonare Credite IMM a cărui principală atribuţiune
este promovarea ofertei băncii şi atragerea clientelei pe segmentul IMM.

- Departamentul Risc şi Urmărire Credite Corporative care asigură

urmărirea scadenţelor creditelor şi a situaţiei creditelor restante, monitorizând în
permanenţă sucursalele, precum şi gestionarea dosarelor de credite aflate în dificultate
transferate din sucursale.

- la nivelul sucursalelor se desfăşoară activitatea de creditare, începând cu

activitatea de marketing prin ofiţerii de marketing, analiza dosarelor şi aprobarea lor în
limita competenţelor, întocmirea dosarelor transmise spre analiză şi aprobare în
centrală, şi administrarea creditelor rămase în competenţa lor.

Actuala organigramă răspunde cerinţelor politicii de creditare şi în acelaşi timp

cerinţelor de management al riscului de creditare, în sensul monitorizării activităţii de
creditare pe segmentele de clientelă particularizate prin caracteristici ale activităţii
desfăşurate şi factori de risc specifici.

Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiză, avizare,

acordare, urmărire) în activitatea curentă a sucursalelor. Mecanisme de control intern
şi monitorizare a riscului la nivelul sucursalelor şi a departamentului.

Auditul intern a procedat la auditarea următoarelor activităţi în cadrul

sucursalelor:

a. verificarea si confirmarea existenţei creditelor la data auditului

b. verificarea aprobării tragerilor din limita de credit şi respectarea

destinaţiei iniţiale a creditului

c. evaluarea creditelor şi a calităţii portofoliului în scopul determinării

adecvării provizionului înregistrat

d. existenţa garanţiilor
 e. verificarea acurateţei şi completitudinii tranzacţiilor referitoare la:
trageri, rambursări, creanţe ataşate

f. verificarea rezonabilităţii înregistrărilor referitoare la veniturile din

dobânzi şi comisioane

g. eficienţa controalelor la nivelul sucursalei privitoare la constituirea

dosarelor de credite, introducerea datelor în sistem, acurateţea
înregistrărilor.

Constatări

Auditul intern a reţinut în eşantionul supus verificării firmele Constructii SRL,

Esenta S.A., Alb si Negru SRL, Estetica Design S.A., B&D SRL. Criteriul avut în
vedere la stabilirea eşantionului a fost nivelul expunerilor pe clienţi. La data de
11.04.2005, Constructii SRL înregistra 20% din total risc înregistrat la nivelul
sucursalei, Esenta S.A 12%, Alb si Negru SRL 10 %, Estetica Design S.A 7%, B&D
SRL 9%..

S-a procedat în cazul Constructii SRL la verificarea a 17 utilizări aferente

perioadei febr 2006 – mai 2006, inclusiv actele adiţionale semnate cu clientul. Din
verificările efectuate s-a constatat respectarea condiţiilor de creditare aprobate,
întocmirea actelor adiţionale în conformitate cu acestea, respectarea destinaţiei
creditului, reţinerea comisioanelor şi existenţa copiilor facturilor aferente plăţilor
efectuate din creditul acordat. La momentul derularii misiunii de audit procesul de
constituire a garanţiilor reprezentate de ipoteca asupra construcţiei şi terenului aferente
liniei de credit aprobate în luna mai era în curs de derulare, termenul fiind 20 mai 2006.
Menţionăm că până la data întocmirii prezentului raport, sucursala nu a comunicat
constituirea şi înregistrarea acestor garanţii.

De asemenea, menţionăm că am identificat un singur caz în care nu exista

ştampila clientului pe actul adiţional, respectiv pe actul adiţional 11/ 20.04.2006, restul
actelor adiţionale verificate prezentând semnăturile persoanelor autorizate şi stampila.
 În opinia noastră, elementele sistemului de control la nivelul sucursalei asigură
respectarea normelor de creditare (pentru activităţile de analiză, avizare, acordare,
urmărire). Auditul intern are o singură remarcă legată de modul de completare a
cererilor pentru utilizările de credit, acestea nefiind în toate cazurile completate în toate
rubricile de către client.

Menţionăm că managerul realizează propria evidenţă în Excel cu privire la

limitele aprobate şi verificarea zilnică a utilizărilor, ceea ce dovedeşte atenţia acordată
monitorizării riscurilor aferente activităţii de creditare.

Din testele efectuate asupra contractelor de credit şi tragerilor aferente pentru

restul clienţilor înscrişi în eşantion auditul intern nu a identificat probleme deosebite
legate de aplicarea normelor de creditare

Din testele derulate, s-a constat diminuarea în timp a deficienţelor legate de

aplicarea normelor de creditare datorită îmbunătăţirii controlului la nivelul sucursalelor
şi aplicării mult mai atente a normelor precum şi controlului exercitat la nivelul
Departamentului Credite Corporative din HO.

Nu au fost identificate neconformităţi în aplicarea normelor de creditare în

cadrul Depart. Credite corporate.

Evaluarea, monitorizarea şi controlul riscului de creditare

Evaluarea, monitorizarea şi controlul riscului de creditare se desfăşoară pe baza

unor norme actualizate în dec 2005.

Auditul intern recomandă analizarea oportunităţii revizuirii următoarelor

aspecte, identificate mai jos:

 În urma analizei conţinutului scoringului folosit la analiza creditelor şi

monitorizarea performanţei financiare a clienţilor, auditul intern sugerează următoarele
posibilităţi de completare/ modificare:
 • punctajul acordat clientului ar trebui să includă şi o evaluare a calităţii
situaţiilor financiare prezentate, respectiv dacă acestea sunt auditate sau
nu, precum şi opinia exprimată în raportul de audit financiar.

• aprecierea îndatorării clientului şi prin utilizarea, pe langă cei doi

indicatori deja calculaţi la capitolul „Risc” (acoperirea dobânzii,
acoperirea datoriilor financiare) care reflectă o parte din datoria
clientului, a gradului de îndatorare generală (sau datorie totală raportată
la activul net) – arătând în ce masură clientul se mai poate împrumuta,
precum şi a capacităţii de rambursare a împrumutului.

• detalierea factorilor subiectivi, eventual prin intermediul unor grile de

evaluare la care trebuie să răspundă analistul de credite, în scopul
documentării modului de evaluare şi a prezentării clare a elementelor
evaluate.

• în realizarea proiecţiei fluxurilor de lichidităţi, considerăm necesară

documentarea clară a modului în care s-a efectuat, respectiv stabilirea
ipotezelor, proiecţia fluxurilor de lichidităţi – eventual şi folosirea unor
scenarii alternative, determinarea solvabilităţii clientului pe baza datelor
obţinute. În acest mod, rezulatele proiecţiei pot fi evaluate şi incluse în
scoringul final.

• propunem introducerea unor indicatori pentru evaluarea relaţiei

clientului cu banca, respectiv istoricul în calitate de debitor al băncii şi
profitabilitatea din trecut a clientului pentru bancă pentru o periadă de
timp precizată (6 luni/ 1 an).

Auditul intern apreciază că în cadrul normelor de creditare, inclusiv în scoring,

pot fi identificate mijloace suplimentare de evaluare a riscului de credit pe fiecare client
în vederea alinierii la prevederile normei 17 conform art.52 (1)lit.a – performanţa
financiară previzionată a contrapartidei, şi art.52 (2) lit.e – sistemul intern de rating. O
atenţie deosebită ar putea fi acordată în viitor definirii profilului de risc curent al
contrapartidelor, aşa cum impune art.53 (2) lit.b.

Analiza riscului de credit

Din rapoartele elaborate la sfârşitul lunii decembrie 2005, s-a reţinut faptul că
politicile au implementat strategia băncii:

 structura creditelor corporate acordate este următoarea: 57% credite pe

termen scurt, 40% credite pe termen mediu, 3 % credite pe termen lung.

 structura pe valute este: 42% EUR, 30% USD, 28 % RON.

 nu există o concentrare a riscului pe ramuri ale economiei. Structura pe

ramuri a creditelor corporate este următoarea: comerţ 24%, industrie
alimentară 15%, agricultură 10%, construcţii 12%, leasing 8%, textile şi
încălţăminte 5%, prelucrarea lânii 5%, petrochimie 4%, maşini şi
echipamente 4%, alte 13 % ( fiecare cu ponderi sub 3%).

 nu există concentrări determinate de numărul clienţilor titulari ai

creditelor. Dacă în decembrie 2004 numărul clienţilor corporate titulari
de credite era de 684, în decembrie 2005 numărul acestora a crescut la
895.

 nu există concentrări ale expunerii la riscul de credit pe produse: 39%

credite, 17 % linii de credit, credit pentru investiţii 16%, overdraft 14%,
L/G 11%, L/C 3.

În analiza derulata pentru perioada ianuarie – aprilie 2006 se mentin aceleasi

aprecieri.

Auditul intern consideră oportun ca în cadrul Departamentului Credite

Corporative să existe o persoană în a cărei atribuţii să fie inclusă analiza riscului de
credit aferent ariei de responsabilitate a departamentului. La ora actuală, raportările
 legate de activitatea de creditare şi implicit elementele de analiză se desfăşoară atât în
cadrul Departamentului Managementul riscurilor, cât şi Departamentului Marketing
Corporativ.

Din analiza structurii creditelor după destinaţia acestora la octombrie,

decembrie 2005, martie 2006, se constată ponderea mare a creditelor de exploatare fapt
ce dovedeşte respectarea politicii de creditare, care fixează drept prioritare creditele pe
termen scurt.

Faţă de octombrie 2005, în martie 2006 nu se înregistrează modificări

semnificative în structura creditelor după tipul acestora. Uşoara tendinţă de scădere a
ponderii creditelor de trezorerie este compensată de creşterea corespunzătoare a
creditelor de echipament. Mai jos este prezentată evoluţia portofoliului de credite
conform „Situaţiei patrimoniului” întocmită de Departamentul Control Financiar:

OPERAŢIUNI CU Octombrie Pondere Pondere

CLIENTELA 2005 în total Martie 2006 în total
- Creanţe comerciale 8.759.210 1% 11.824.9335 9%

- Credite de trezorerie 621.903.910 71% 972.272.310 74%

- Credite pentru echipament 70.073.680 8% 91.971.705 7%
- Credite pentru bunuri mobiliare 78.832.890 9% 78.832.890 6%
- Alte credite acordate clientelei 26.277.630 3% 26.277.630 2%
- Valori de recuperat 61.314.470 7% 0%
- Creanţe restante 8.759.210 1% 13.138.815 1%
- Creanţe ataşate 0% 13.138.815 1%
Total 875.921.000 100% 1.313.881.500 100%

Din verificările efectuate, nu am putut identifica în cadrul Departamentului

Credite Corporative sau Marketing rapoarte periodice privind concentrarea riscului de
credit pe arii geografice şi sucursale, această sarcină rămânând exclusiv în sarcina
Departamentului Administrarea Riscurilor.

Nu există concentrări determinate de numărul de clienţi titulari ai creditelor.

 Faţă de sept 2005, când s-a desfăşurat precedenta misiune de audit, se constată
modificări în structura portofoliului de credite pe valute în sensul concentrării riscului
de credit pe EUR. Aceasta este şi consecinţa nivelului dobânzilor practicate. Banca se
încadrează în noile reglementări BNR cu privire la nivelul creditelor acordate în valută,
dar prin politica de creditare se urmăreşte promovarea creditelor în lei. Ponderea
creditelor în funcţie de valuta creditului a evoluat conform tabelului de mai jos:

Moneda Pondere 2005 Pondere 2006

EUR 45% 49%
RON 28% 31%
USD 27% 20%

În ceea ce priveşte structura creditelor pe produse, în decembrie 2005 ponderile

cele mai mari sunt înregistrate de creditele (limita=risc) şi overdraft, existând
modificări structurale faţă de aceeaşi perioadă din 2004 când ponderea cea mai mare o
înregistrau creditele, aşa cum se poate observa în tabelul următor:

Tipul de credit Pondere 2004 Pondere 2005 Concentrarea pe

Credit limita = risc 20% 29% ramuri şi tipuri de clientelă
Overdraft 10% 20%
Linii de credit 47% 39%
La decembrie 2005 se
Credit 8% 4%
L/G 10% 6% constată o concentrare a
L/C 5% 2%
riscului de credit pe ramura
Overdue 1.3% 1.4%
comerţ cu ridicata (41%),
aceasta încadrându-se în limita maximală precizată prin politica de creditare.

Din analiza efectuată la decembrie 2005, 58% din portofoliul de credite este
acordat clienţilor corporate, 33% celor commercial şi 9% clienţilor IMM.

In perioada ianuarie – aprilie 2006 nu s-au identificat modificari semnificative

ale concentrarii riscului de credit pe ramuri.

Urmărirea calităţii portofoliului de credite

 Structura creditelor la martie 2006 este următoarea:

- credite în categoria standard 64%

- credite în observaţie 23 %

- credite substandard 5,8%

- credite îndoielnice 0.2%

- credite clasificate ca pierdere 7%.

Din analiza datelor contabile şi indicatorilor de rating, au rezultat următoarele:

- Rrata generală de risc are rating 4 în tot cursul anului 2006, în condiţiile
în care indicatorul are un trend crescător. Indicatorul dovedeşte necesitatea
diversificării plasamentelor, majoritatea activelor băncii fiind reprezentate de credite.

- totalul creditelor restante în total portofoliu la decembrie 2005 şi martie

2006 prezintă rating 1, ceea ce arată o monitorizare adecvată a activităţii de creditare,
atât în partea de analiză, cât şi de administrare.

- creditele şi dobânzile restante şi îndoielnice în total portofoliu prezintă

rating 1, ceea ce dovedeşte preocuparea pentru îmbunătăţirea permanentă a calităţii
portofoliului de credite. Totuşi, atenţionăm asupra faptului că indicele de creştere a
creditelor acordate clientelei este apropiat de indicele de creştere a creditelor restante şi
îndoielnice (net) ceea ce poate indica pentru viitor o posibilă afectare a indicatorul de
rating, în măsura în care trendul acestor indici rămâne acelaşi.

- gradul de acoperire cu provizioane a expunerii ponderate prezintă

rating 1, ceea ce indică acoperirea riscului de credit.

Urmărirea situaţiei provizioanelor

 Faţă de martie 2005, în martie 2006 se înregistrează o creştere cu 7% a
provizioanelor constituite pentru întregul portofoliu de credite (inclusiv individuals),
parte din această creştere fiind explicată şi prin aplicarea ultimelor norme ale BNR
privind încadrarea creditelor acordate persoanelor fizice în categorii de risc.

Urmărirea încasărilor la scadenţă

Din verificările efectuate, s-a constatat aplicarea normelor la nivelul

sucursalelor, unde se procedează la urmărirea riguroasă a scadenţelor şi încasarea
sumelor datorate de clienţi. Sistemul informatic permite listarea scadenţelor aferente
unei perioade specificate, astfel încât administratorii de credite/ directorii de operaţiuni
pot urmări situaţia conturilor clienţilor şi emiterea în timp a notificărilor cu privire la
scadenţele creditelor.

De asemenea, Departamentul Risc şi Urmărire Credite Corporative urmăreşte

lunar situaţia restanţelor şi a provizioanelor, menţinând contactul permanent cu
sucursalele şi/sau clienţii în vederea cunoaşterii cauzelor restanţelor înregistrate şi
găsirea mijloacelor de recuperare a sumelor datorate. Departamentul asigură
gestionarea dosarelor de credite pentru grupurile Miraj SA şi Euref SA, aflate în
dificultate şi transferate din sucursale, pentru care expunerea înregistrată (inclusiv
creanţe ataşate) este: Miraj SA 520.000 EUR şi respectiv Euref SA 320.000 EUR.

Calitatea garanţiilor

Din verificările prin sondaj efectuate în sucursale, am constat parcurgerea

întregului proces legat de constituirea garanţiilor şi reevaluarea periodică a acestora în
vederea asigurării cerinţelor Normei 17 cu privire la evaluarea senzitivităţii garanţiilor
la evoluţiile economice şi ale pieţei (art. 52 (1)lit.b).
 Din sondajele efectuate a rezultat faptul că din totalul garanţiilor constituite,
ponderea cea mai mare o înregistrează ipotecile, de aceea o importanţă deosebită o are
activitatea Departamentului Evaluări din cadrul Direcţiei Credite.

Din verificările efectuate a rezultat faptul că se mai înregistrează totuşi, în unele

cazuri, întârzieri în evaluarea garanţiilor ce urmează a fi constituite, cât şi în evaluările
anuale, acest lucru fiind datorat volumului mare de lucrări existente în cadrul
Departamentului Evaluări.

Monitorizarea situaţiei financiare a clienţilor

Din verificările desfăşurate în cadrul sucursalelor şi a rapoartelor oferite de

Departamentul Administrarea Riscurilor, s-au identificat unele situaţii în care
sucursalele nu au obţinut în termen util situaţiile financiare de la clienţi şi deci nu au
putut derula procedurile de reevaluare periodică a performaţei financiare, ceea ce a
afectat categoria de încadrare, crescând nejustificat (nerealist) numărul clienţilor
corporate cu categorie E. De aceea s-a procedat la atenţionarea sucursalelor pentru
urmărirea mai atentă a clienţilor.

Concentrarea expunerilor pe contrapartide

Structura expunerilor mari raportate BNR au evoluat conform tabelului de mai

jos:

Grupuri reprezentând un singur Octombrie DEC Martie2006

debitor 2005 2005
Mioara SA 18,90% 18,6% 19,3%
Star invest SRL 14 % - -
Elit SA - 12,2% 11,5%
Viticola Group - 10,6% -
Sistem Com SA - - -
Compact service SA - 2,32% -
 Se constată la martie 2006 faţă de decembrie 2005, reducerea expunerii
debitorului Elit SA, o atenţie specială fiind necesar a fi acordată debitorului Mioara
SA, pentru care expunerea înregistrată este de 19.3%%.

Sistemul de raportare privind activitatea de creditare şi monitorizarea riscului

de credit

Datorită faptului că monitorizarea riscului de credit este permanent derulată în

cadrul băncii, auditul intern apreciază ca necesară constituirea unui steering committee
care sa reevalueze sistemul de raportare pe segmentul riscului de credit corporate.
Aceasta ar presupune în opinia noastră identificarea tuturor rapoartelor existente şi a
celor solicitate a fi obţinute, cu periodicitatea necesară, precum şi persoanele în a căror
responsabilitate va fi obţinerea şi analiza acestora. Totodată, se vor putea identifica şi
punctele de control încrucişat al informaţiei, ceea ce va întări sistemul de control intern.

Evaluarea activităţii Comitetuuil de Credite

Auditul intern a procedat la verificarea proceselor verbale încheiate în şedinţele

Comitetului de Credite din perioada octombrie 2005 – aprilie 2006, constatând
întrunirea acestuia de mai multe ori pe săptămână în vederea luării deciziilor privind
propunerile de acordare a creditelor sau a altor facilităţi solicitate de clienţi, analizând
riscul de credit pe fiecare client solicitant de credit.

Concluzii

- Se constată îmbunătăţiri ale modului de aplicare a normelor de creditare

pe întregul parcurs al procesului de creditare, procedându-se la respectarea etapelor
procedurale desfăşurate atât în sucursale, cât şi în departamentele din HO, acest lucru
fiind evidenţiat atât de testele derulate de auditul intern în cele două sucursale selectate
în acest scop (PIPERA şi ILFOV). Aceasta este consecinţa îmbunătăţirii sistemului de
control la nivelul sucursalelor şi centralei:
 - delimitarea mult mai clară a IMM faţă de clientela corporate, prin
aplicarea unui singur criteriu şi anume cifra de afaceri.

- auditul intern recomandă analizarea oportunităţii revizuirii scoringului

folosit în evaluarea clienţilor.

- auditul intern consideră ca fiind importantă cunoaşterea în orice

moment a gradului de lichiditate a garanţiilor acceptate de bancă, recomandând în acest
sens monitorizarea periodică a structurii acestora.

- auditul intern apreciază ca necesară constituirea unui steering

committee care sa reevalueze sistemul de raportare pe segmentul riscului de credit
corporate. Aceasta ar presupune în opinia noastră analizarea tuturor rapoartelor
întocmite în acest moment şi a celor solicitate a fi obţinute, cu periodicitatea necesară,
precum şi persoanele în a căror responsabilitate va fi obţinerea şi analiza acestora.
Totodată, se vor putea identifica şi punctele de control încrucişat al informaţiei
(Departamentul Credite Corporate şi Marketing), ceea ce va întări sistemul de control
intern.

- auditul intern apreciază ca necesară întărirea monitorizării clienţilor de

către administratorii de credit, astfel încât indicatorii de performanţă a activităţii de
creditare să se înscrie în nivelurile stabilite prin profilul de risc.

26.05.2006 Departamentul Audit Intern

Adriana Ispas

Emilia Pop

Aurel Iftimie
 MINUTA ŞEDINŢEI DE ÎNCHIDERE

Entitatea auditată: Departamentul Credite Corporate

Menţiuni generale
Tema misiunii de audit: Auditul activităţii de credit corporate

Perioada auditată: Septembrie2005 – Martie 2006

Întocmit de: Emilia Pop

Data
Lista participanţilor:

Numele Funcţia Direcţia / Departamentul

Mihai Andrei Vicepresedinte Directia Credite

Marius Negrut Manager Deperatment Credite Corporate

Adriana Ispas Manager Departament Audit Intern

Concluzii

S-au luat la cunoştinţă concluziile auditorului intern înscrise in raportul misiunii de

audit intern şi propunerile din planul de acţiune pentru implementarea recomandărilor.
Departamentul Audit Intern va fi informat pe măsura îndeplinirii planului de acţiune
pentru implementarea recomandărilor.

Semnaturile paticipantilor:

Mihai Andrei

Marius Negrut

Adriana Ispas

CAPITOLUL IV
 4.1. PLANUL DE ACTIUNE PENTRU IMPLEMENTAREA
RECOMANDARILOR

Nr. Recomandarea Solutie implementare

Crt.
1 Definirea la nivel strategic a clientului IMM Revizuirea modului de
in mod unic pentru a evita tratamente definire a clientului IMM.
differentiate in procesul creditarii si afectarii
informatiei privind clientii IMM.
2 Revizuirea si aplicarea normelor de creditare Revizuirea si aplicarea
specifice IMM. normelor de creditare
specifice IMM.
3 Actualizarea politicii bancii in materie de Actualizarea politicii bancii in
expuneri cu prevederile Normei 5/2005 art. materie de expuneri.
17
4 Verificarea de catre Departamentul Realizarea unui control
Administrare Credite a conformitatii suplimentar privind
contractelor de credit intocmite de Dept. conformitatea contractelor de
Administrare Credite cu conditiile de credit incheiate cu aprobarile
creditarea aprobate si de asemenea, precum si a acuratetei
verificarea in sistemul informatic a acuratetei inregistrarilor in sistem.
inregidtrarilor referitoare la aceste contracte.
5 Maparea proceselor legate de linia de Maparea proceselor de
business IMM, cu marcarea clara a controalor creditare IMM.
la nivelul tuturor departamentelor implicate
precum si a controalelor incrucisate.

4.2. Concluzii si propuneri

În vederea detalierii modului de evaluare a factorilor subiectivi şi obiectivi din

cadrul scoringului, sugerăm analizarea posibilităţii de a fi efectuate analize sectoriale şi
ale diverşilor factori avuţi în vedere, în scopul unei evaluări unitare în cadrul tuturor
entităţilor băncii. Direcţiile de analiză trebuie să urmărească cerinţele politicii şi
strategiei băncii Aceste analize pot fi asigurate printr-un departament distinct în cadrul
băncii, care să ofere informaţii tuturor solicitanţilor.

Se consideră oportun ca în cadrul Departamentului Credite Corporative să existe

o persoană în a cărei atribuţii să fie inclusă analiza riscului de credit aferent ariei de
responsabilitate a departamentului. La ora actuală, raportările legate de activitatea de
creditare şi implicit elementele de analiză se desfăşoară atât în cadrul Departamentului
Credite Corporative, cât şi Departamentului Marketing Corporativ.
 Delimitarea mult mai clară a IMM faţă de clientela corporate, prin aplicarea unui
singur criteriu şi anume cifra de afaceri.

Se recomandă analizarea oportunităţii revizuirii scoringului folosit în evaluarea

clienţilor.

Se consideră ca fiind importantă cunoaşterea în orice moment a gradului de

lichiditate a garanţiilor acceptate de bancă, recomandând în acest sens monitorizarea
periodică a structurii acestora.

Se apreciază ca necesară constituirea unui steering committee care sa reevalueze

sistemul de raportare pe segmentul riscului de credit corporate. Aceasta ar presupune în
opinia noastră analizarea tuturor rapoartelor întocmite în acest moment şi a celor
solicitate a fi obţinute, cu periodicitatea necesară, precum şi persoanele în a căror
responsabilitate va fi obţinerea şi analiza acestora. Totodată, se vor putea identifica şi
punctele de control încrucişat al informaţiei (Departamentul Credite Corporate şi
Marketing), ceea ce va întări sistemul de control intern.

Bibliografie:

Anexa 1

Nr. 23 Data : 20.08.2005

NOTIFICARE PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII

DE AUDIT INTERN

Către: Mihai Andrei

De la: Manager Audit Intern

Ref: Auditul activităţii de credit corporate
 În conformitate cu Planul anual de audit intern, urmează ca în perioada de
01.09.2005 – 30.0.2006 să se efectueze o misiune de audit intern cu tema „Auditul
activităţii de credit corporate”. Misiunea de audit se va desfăşura sub coordonarea Dlui
Dimitrie Marin

Vă vom contacta ulterior pentru a stabili, de comun acord, o şedinţă de

deschidere în vederea discutării diverselor aspecte ale misiunii de audit şi anume:

- prezentarea auditorilor;

- scopul misiunii de audit;

- prezentarea obiectivelor misiunii de audit intern;

- programul misiunii de audit;

- alte aspecte.

Dacă aveţi întrebări privind această misiune de audit sau aveţi domenii care aţi
dori să facă obiectul investigaţiei noastre vă rog să mă contactaţi.

Iftimie Aurel

Departament Audit Intern

Anexa 2

PROGRAMUL INTERVENŢIEI LA FAŢA LOCULUI

Denumirea misiunii de audit intern: Auditul activităţii de credit corporate

Perioada auditată: 01.09.2005 – 30.03.2006

Întocmit de: Emilia Pop Data: 30.08.2005

 Aprobat de: Adriana Ispas Data: 30.08.2005

Obiective Tipul verificării Locul Durata Auditorii

desfăşurării
activităţii
Verificarea modului de îndeplinire a Intervievare, Dep. Credite 1 h Emilia Pop
verificarea Corporative
recomandărilor formulate cu ocazia
îndeplinirii
Adriana
misiunii de audit anterioare, măsurilor
Ispas
desfăşurată în noiembrie 2004
Strategia băncii privind activitatea de Analiza strategiei Dep. AI 4h Emilia Pop
creditare
Politici şi proceduri privind riscul de Analiza proceduri Dep. AI 10 h Emilia Pop
credit
Intervievare
Adriana
Ispas
Organizarea activităţii, Analiza fişe Dep. AI 3h Emilia Pop
posturi
responsabilităţi şi activităţi
desfăşurate Intervievare
Evaluarea modului de respectare a Analiza Suc. Pipera 96 h Adriana
proceduri,
normelor de creditare (analiză, Ispas
rapoarte Suc. Ilfov
avizare, acordare, urmărire) în
Verificare dosare Dep. AI
activitatea curentă a sucursalelor.
de credit
Mecanisme de control intern şi
Teste in sistem
monitorizare a riscului la nivelul
sucursalelor şi a departamentului Intervievare
Evaluarea, monitorizarea şi controlul Analiza rapoarte Dep. Credite 55 h Emilia Pop
Corporative
riscului de creditare
Proceduri
analitice Dep. AI

Intervievare
Concentrarea expunerilor pe Analiza rapoarte Dep. Credite 25 h Emilia Pop
Corporative
contrapartide
Proceduri
analitice Dep. AI

Intervievare
Evaluarea performanţei portofoliului Analiza rapoarte Dep. Credite 20 h Emilia Pop
Corporative
de credite
Proceduri
Adriana
analitice Dep. AI
Ispas
Intervievare
Sistemul de raportare privind Analiza rapoarte Dep. Credite 18 h Emilia Pop
Corporative
activitatea de creditare şi
Intervievare
Adriana
monitorizarea riscului de credit Dep. AI
Ispas
Evaluarea activităţii Comitetului de Analiza minute Dep. AI 8h Emilia Pop
şedinţe
Credite
Adriana
Ispas

Total 240h

Şef misiune,

Anexa 3

PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT INTERN

Denumirea misiunii de audit : Auditul activităţii de credit corporate

Perioada auditată: 01.09.2005 – 30.03.2005

Întocmit de: Emilia Pop

Aprobat de: Adriana Ispas

Data : 01.11.2005

Obiective Activităţi Perioada Locul

desfăşurării
 0 1 2 4
Strategia băncii privind
activitatea de creditare.
Politici şi proceduri privind
riscul de credit.
Organizarea activităţii,
responsabilităţi şi activităţi
desfăşurate.
Evaluarea, monitorizarea şi
controlul riscului de creditare.
Concentrarea expunerilor pe
contrapartide.
Verificarea garanţiilor
Sistemul de raportare privind
activitatea de creditare şi
monitorizarea riscului de
credit.
Evaluarea modului de
respectare a normelor de
creditare (analiză, avizare,
acordare, urmărire) în
activitatea curentă a
sucursalelor. Mecanisme de
control intern şi monitorizare
a riscului la nivelul
sucursalelor şi a
departamentului.
Evaluarea activităţii Comitetul
de Credite.
1. Întocmirea şi Departament
Audit Intern
expedierea notificării.
2. Întocmirea Departament
Audit Intern
programului misiunii
de audit.
3. Documentare. Departament
 Audit Intern
3. Întocmirea Departament
Audit Intern
chestionarelor.
4. Întocmirea tabelei Departament
Audit Intern
analiza riscurilor.
5. Şedinţa de Dep Credite
Corporate
deschidere a misiunii.
Suc. Pipera

Suc. Ilfov
6. Efectuarea Directia Credite
Corporate
verificărilor şi
evaluărilor. Suc Pipera

Suc Ilfov

Departament
Audit Intern
7. Elaborarea Foii de Directia Credite
Corporate
identificare şi de
analiză a problemei. Suc Pipera

Suc Ilfov
8. Colectarea probelor Directia Credite
Corporate
de audit
Suc Pipera

Suc Ilfov
9. Reţinerea Directia Credite
Corporate
documentelor în
dosarul misiunii de / Departamentul
Audit Intern
audit.
13. Şedinţa de Directia Credite
Corporate
încheiere a misiunii de
audit intern Suc Pipera

Suc Ilfov
14. Elaborarea Departamentul
 proiectului de raport de Audit Intern
audit şi a planului de
măsuri
15. Transmiterea Departamentul
Audit Intern
proiectului de raport
entităţii auditate
16. Contestaţia la Directia Credite
Corporate
proiectul de raport de
audit Suc Pipera

Suc Ilfov
17. Şedinţa de Directia Credite
Corporate
conciliere.
Suc Pipera

Suc IlfovB
18. Întocmirea Departamentul
raportului de audit Audit Intern
intern.

CHESTIONAR

Compartimentul: Departamentul Credite Calificativ final: favorabil

Conducătolul Direcţiei: Mihai Andrei

Manager: Marius Negrut

Data completării: 01.09.2005

Perioada auditată: 01.09.2005-31.03.2006

Numele şi prenumele auditorilor: Emilia Pop, Adriana Ispas

1. ORGANIZARE

1.1. Există un număr corespunzător de angajaţi în cadrul departamentului?

 DA NU

1.2. Există o bună separare a atribuţiilor?

DA NU

1.3. Angajaţii au pregătirea necesară?

DA NU

1.4. Sunt realizate periodic şedinţe operative?

DA NU

1.5. Angajaţii sunt cuprinşi în programe de training ?

DA NU

1.6. S-au realizat reorganizări în cadrul departamentului în perioada scursă de la ultima

misiune de audit?

DA NU

CALIFICATIV: 0.66

2. MONITORIZARE

2.1. Autocontrolul este eficient?

DA NU
2.2. Se exercită un control ierarhic eficient?

DA NU

2.3. Există controale încrucişate?

DA NU

2.4. Se realizează o monitorizare adecvată riscului de credit la nivelul Depart. Credite

Corporate?

DA NU

CALIFICATIV:1

3. CONTROL ŞI RAPORTĂRI

3.1. Informaţiile raportate sunt adecvate în raport cu riscurile specifice ?

DA NU

3.2. Rapoartele asigură urmărirea realizării targeturilor?

DA NU

3.3. Rapoartele asigură urmărirea încadrării în indicatorii profilului de risc?

DA NU
3.4. Rapoartele asigură un control adecvat al riscului de credit?

DA NU

3.5. Rapoartele sunt prezentate cu periodicitatea necesară?

DA NU

3.6. Rapoartele asigură monitorizarea concentrării riscului de credit sub toate aspectele?

DA NU Se pot aduce

îmbunătăţiri

3.7. Raportările către BNR se realizează la termen ?

DA NU

CALIFICATIV:0.72

Nefavorabil: 0 – 0.3

Favorabil: 0.31 - 1

Anexa 4

CHESTIONARUL – LISTA DE VERIFICARE

Denumirea misiunii de audit : auditarea activitatii de creditare

Perioada supusă auditului: 01.09.2005-31.03.2006

Întocmit de: Adriana Ispas

 ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU
0 1 2
1. Există proceduri scrise? 1
2. Atribuirea responsabilităţilor şi delegarea competenţelor sunt 1
declarate în proceduri?
3. Cunosc angajaţii procedurile în uz? 1
4. Procedurile în uz asigură separarea sarcinilor incompatibile? 1
5. Procedurile în uz sunt aprobate? 1
6. Procedurile în uz sunt actualizate? 1
7. Numai persoanele autorizate pot să modifice procedurile? 1
8. Există deficienţe în aplicarea procedurilor? 1
9. Există prevederi în proceduri privind identificarea şi monitorizarea 1
riscurilor?
10. Există activităţi de monitorizare a riscurilor? 1
11. Este urmărită concentrarea riscului de credit? 1
12. Poate fi îmbunătăţit sistemul de raportare internă privind riscul de 1
credit?
13. Comitetele cu responsabilităţi în această arie de responsabilitate se 1
întrunesc cu periodicitatea necesară?
14. Comitetele cu responsabilităţi în această arie de responsabilitate 1
desfăşoară activitatea în conformitate cu atribuţiunile stabilite?
15. Există minute ale şedinţelor de comitet? 2
16. Angajaţii respectă prin activitatea zilnică atribuţiunile din fişa 1
postului?
17. Există preocupări pentru recuperarea debitelor restante? 1
18. Există un bun management al resursei de personal în cadrul 1
departamentului?
19. Există elaborată o strategie pentru activitatea de creditare? 1
20. Politicile elaborate răspund strategiei elaborate? 1
21 Se urmăresc periodic indicatorii din profilul de risc de credit? 1

Anexa 5

Entitatea /structura auditată: Departament analiza credite corporate

Tema misiunii de audit intern: Auditul activităţii de credit corporate

Data realizării: 01.10.2005

Data revizuire: 30.10.2005

FIŞA DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ A PROBLEMEI

Nr. 1

1. Problema:

Necesitatea revizuirii scoringului folosit în analiza clienţilor care solicită credite.

2. Constatări :

În urma analizei asupra scoringului, am identificat următoarele:

• punctajul acordat clientului ar trebui să includă şi o evaluare a calităţii

situaţiilor financiare prezentate, respectiv dacă acestea sunt auditate sau
nu, precum şi opinia exprimată în raportul de audit financiar.

• evaluarea factorilor subiectivi în cadrul scoringului nu poate conduce la

un număr de puncte mai mare decât în evaluarea celor obiectivi.

• detalierea factorilor subiectivi, eventual prin intermediul unor grile de

evaluare la care trebuie să răspundă analistul de credite, în scopul
documentării modului de evaluare şi a prezentării clare a elementelor
evaluate.

• în cadrul scoringului nu sunt evaluate informaţiile obţinute din cash flow

şi nici din proiecţia de cash flow. Considerăm necesară includerea
acestora în scoringul final.

• în realizarea proiecţiei fluxurilor de lichidităţi, considerăm necesară

documentarea clară a modului în care s-a efectuat, respectiv stabilirea
ipotezelor, proiecţia fluxurilor de lichidităţi – eventual şi folosirea unor
scenarii alternative, determinarea solvabilităţii clientului pe baza datelor
 obţinute. În acest mod, rezulatele proiecţiei pot fi evaluate şi incluse în
scoringul final.

• propunem introducerea unor indicatori pentru evaluarea relaţiei clientului

cu banca, respectiv istoricul în calitate de debitor al băncii şi
profitabilitatea din trecut a clientului pentru bancă pentru o periadă de
timp precizată (6 luni/ 1 an).
3. Cauze:

Neactualizarea scoringului.
4. Consecinţe:

Neluarea în considerare a unor factori, considerăm noi, importanţi şi aplicarea unor

criterii în mod diferenţiat, datorită nedetalierii conţinutului acestora.
5. Recomandări şi soluţii propuse:

Revizuirea scoringului folosit în evaluarea clienţilor, inclusiv prin detalierea modului

de evaluare a factorilor subiectivi.

Întocmit de: Emilia Pop Revizuit de: Adriana Ispas

Anexa 6

Entitatea /structura auditată: Departament Analiza credite corporate

Tema misiunii de audit intern: Auditul activităţii de credit corporate

Data realizării: 01.12.2005 Data revizuire: 30.12.2005

FIŞA DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ A PROBLEMEI

Nr. 2

1. Problema:

Necesitatea reevaluării sistemului de raportare pe segmentul riscului de credit

corporate.
2. Constatări :
 Extinderea raportarilor lunare pentru urmarirea expunerilor pe zone geografice si
ramuri.
3. Cauze:

Nu sunt respectate cerintele normei 17/2003.

4. Consecinţe:

Întocmirea unor analize incomplete si neadecvate ceea ce poate conduce la o

monitorizarea mai putin strictă a riscului de credit.
5. Recomandări şi soluţii propuse:

Revizuirea raportarilor periodice si urmarirea in mod distinct a extunerilor pe zone

geografice si ramuri.

Întocmit de:Emilia Pop Revizuit de: Adriana Ispas

Anexa 7

Entitatea /structura auditată: Departament Analiza credite corporate

Tema misiunii de audit intern: Auditul activităţii de credit corporate

Data realizării: 01.12.2005 Data revizuire: 30.12.2005

FIŞA DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ A PROBLEMEI

Nr.3

1. Problema:

Evidenţierea unei tendinţe de relaxare a costurilor creditării cu afectarea

profitabilităţii băncii.
2. Constatări :
 Din testele efectuate în sucursale, precum şi în urma analizei rezulatelor băncii, am
constatat evidenţierea unei tendinţe de relaxare a condiţiilor de creditare în defavoarea
profitabilităţii băncii.
3. Cauze:

Necesitatea atingerii cotelor de piaţă vizate prin obiectivele băncii.

4. Consecinţe:

Influenţarea rezultatului obţinut de bancă.

5. Recomandări şi soluţii propuse:

Iniţierea unei analize a condiţiilor de creditare oferite clienţilor (dobânzi, comisioane

- în special cele referitoare la tranzacţiile prin cont curent), prin compararea cu dobânzile
de referinţă şi respectiv, condiţiile din piaţă.

Întocmit de: Emilia Pop Revizuit de:Adriana Ispas

Anexa 8

Entitatea /structura auditată: Departament Analiza credite corporate

Tema misiunii de audit intern: Auditul activităţii de credit corporate

Data realizării: 05.11.2005 Data revizuire: 10.11.2005

FIŞA DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ A PROBLEMEI

Nr.4

1. Problema:

Neretinerea unor comisioane la acordarea creditelor.

2. Constatări :

Din testele efectuate s-a constatat ca in cazul creditelor cu nr. 15, Nr. 34, Nr. 40
sucursala Pipera nu s-a procedat la retinerea comisionanelor conform contractului sau
retinerea cu intirziere.
3. Cauze:
 Omisiune din partea administratorului, lipsa controlului din partea directorului de
sucursala.
4. Consecinţe:

Neretinerea comisioanelor.
5. Recomandări şi soluţii propuse:

Se impune un control mai strict asupra modului de retinere a comisioanelor.

Întocmit de: Emilia Pop Revizuit de: Adriana Ispas

Anexa 9

Entitatea /structura auditată: Departament Analiza credite corporate

Tema misiunii de audit intern: Auditul activităţii de credit corporate

Data realizării: 07.02.2006 Data revizuire: 08.02.2006

FIŞA DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ A PROBLEMEI

Nr.5

1. Problema:

Neinregistrarea la timp la arhiva electronica a unor ipoteci.

2. Constatări :

Din testele efectuate s-a constatat ca in cazul creditelor cu nr. 15, Nr. 79, sucursala
53 nu s-a procedat la inregistrarea la timp la arhiva electronica a unor ipoteci
3. Cauze:

Nerespectarea procedurilor interne.

4. Consecinţe:

Risc credit ridicat ca urmare a neinregistrarii la timp a garantiilor..

5. Recomandări şi soluţii propuse:

Se impune un control mai strict asupra modului de constituire si inregistrare a

garantiilor.

Întocmit de: Emilia Pop Revizuit de: Adriana Ispas

Entitatea / structura auditată: Departament Analiza credite corporate

Tema misiunii de AI: Auditul activităţii de credit corporate

Nume reviewer: Emilia Pop Nume auditor: Adriana Ispas

Data intocmire: 03.09.2005 Data revizuire: 09.09.2005

FIŞA DE LUCRU NR. 1

Obiectul auditat:

Strategia băncii privind activitatea de creditare

Obiectivul auditat:

Evaluarea strategiei privind activitatea de creditare

Riscuri potenţiale identificate:

Nestabilirea modalităţilor de monitorizare a riscului de credit

Lipsa aprobării Consiliului de Administraţie

Inadecvarea strategiei la piaţă, mediul economic şi capitalurile băncii

Implementarea necorespunzătoare a strategiei

Proceduri de efectuat

- analiza strategiei, identificând direcţiile de monitorizare a riscului de credit

Proceduri efectuate
 În conformitate cu n Norma 17/2003 s-a elaborat şi aprobat strategia
băncii privind activitatea de creditare, precum şi profilul de risc al băncii care stabileşte
următorii indicatori de monitorizare pe segmentul riscului de credit:

General Limita Nivel de alerta

Total credite restante şi îndoielnice / total portofoliu
de credite
Expunere neajusta af. creditelor şi dob în
"îndoilenic" si "pierdere" / total credite şi dobânzi
clasificate (Rata de risc 1)
Expunerea netă faţă de un grup (singur debitor) /
fonduri proprii
Valoarea cumulată a expunerilor mari (>10% din
fonduri proprii) / fonduri proprii
Valoarea cumulată a expunerilor faţă de persoane
aflate în relaţii speciale / fonduri proprii
Valoarea cumulată a expunerilor faţă de personalul
propriu / fonduri proprii
Expunere principal în "standard" / total expunere
principal
Total provizioane / total expunere principal
Expunere principal în "pierdere" / total expunere
principal

Persoane juridice Corporate + Commercial

Expunere principal în "pierdere" / total expunere
principal
Expunere principal restant > 90 zile / total expunere
principal
Credite de investiţii, producţie şi imobiliare
Linii de credit, overdraft, revolving

Încadrarea în aceste prevederi de strategie este urmărită de Departamentul de

Administrare a Riscurilor, rezultatul analizelor fiind prezentat lunar Comitetului de
Management al Riscurilor.

Concluzii

Principalele direcţii privind monitorizarea riscului de credit sunt reprezentate de

următoarele:
 - concentrarea pe nici una dintre categoriile de activităţi finanţate nu poate
depăşi XX% din totalul portofoliului de credite.

- se va urmări acordarea cu preponderenţă a creditelor în valutele generate de

contrapartidele eligibile, astfel încât riscul valutar să fie acoperit în mod
natural, cu respectarea reglementărilor în vigoare.

- acordarea cu preponderenţă a creditelor pe termen scurt, evitând

concentrarea riscului pe termene medii sau lungi, specifice creditelor de
investiţii.

- banca va urmări ca profitabilitatea estimată a fiecărei tranzacţii în raport cu

riscul asumat să contribuie la atingerea targetului de rentabilitate agregat al
băncii.

Anexa 10

Entitatea / structura auditată: Departament Analiza credite corporate

Tema misiunii de AI: Auditul activităţii de credit corporate

Nume reviewer: Emilia Pop

Nume auditor: Adriana Ispas

Data intocmire: 02.12.2005 Data revizuire: 15.12.2005

FIŞA DE LUCRU NR. 2

Obiectul auditat:

Politici şi proceduri privind riscul de credit

Obiectivul auditat:

Adecvarea politicilor şi procedurilor la strategia elaborată

Riscuri potenţiale identificate:

Politici şi proceduri neadecvate la startegia de creditare

Comunicarea insuficientă a politicilor şi procedurilor către angajaţii implicaţi în punerea

lor în aplicare

Proceduri de efectuat

- analiza procedurilor de creditare

 - intervievarea managementului diviziei de credite

Proceduri efectuate

- Analizarea organigramei

- Analizarea procedurilor şi normelor interne şi verificarea adecvării lor la

politicile elaborate

- Analizarea sistemului de raportare periodică

- Evaluarea sistemului de control la nivelul departamentului. Controlul asupra

sucursalelor

Concluzii

În vederea implementării strategiei băncii pentru activitatea de creditare, politicile

elaborate şi implementate în 2005 au urmărit următoarele obiective:

- separarea activităţii de creditare pe cele trei coordonate: IMM,

commercial, corporate şi individuals,

- asigurarea separării atribuţiilor de analiză şi administrare prin

alocarea acestor atribuţiuni unor structuri organizatorice distincte,

- monitorizarea riscurilor prin comitetele cu atribuţii în acest sens

- procupare pentru îmbunătăţirea calităţii portofoliului de credite,

Anexa 11

Entitatea / structura auditată: Departament Analiza credite corporate

Tema misiunii de AI: Auditul activităţii de credit corporate

Nume reviewer: Emilia Pop Nume auditor: Adriana Ispas

Data intocmire: 13.01.2006 Data revizuire: 17.01.2006

FIŞA DE LUCRU NR. 3

Obiectul auditat:

Organizarea activităţii, responsabilităţi şi activităţi desfăşurate

Obiectivul auditat:

• Adecvarea fişei posturilor la conţinutul activităţii desfăşurate

• Evaluarea eficienţei utilizării resursei de personal

Riscuri potenţiale identificate:

Necorelarea activităţiilor desfăşurate cu fişa posturilor.

Nerespectarea principiului segregării funcţiilor incompatibile.

Inadecvarea activităţilor desfaşurate comparativ cu resursele existente.

Proceduri de efectuat

- analiza organigramei şi a fişelor posturilor

Proceduri efectuate

- a fost analizată ultima organigramă aprobată a băncii

- a fost intervievată conducerea operativă a departamentelor implicate în

procesul de creditare corporate

Concluzii

Activitatea de creditare este organizată în cadrul mai multor departamente şi

divizii din centrală, precum şi la nivelul sucursalelor, astfel:

- Prezinti organizarea din HO

- La nivelul sucursalelor se desfăşoară activitatea de creditare, începând

cu activitatea de marketing prin ofiţerii de marketing, analiza dosarelor
şi aprobarea lor în limita competenţelor, întocmirea dosarelor transmise
spre analiză şi aprobare în centrală, şi administrarea creditelor rămase în
competenţa lor.
 Actuala organigramă răspunde cerinţelor politicii de creditare şi în acelaşi timp
cerinţelor de management al riscului de creditare, în sensul monitorizării activităţii de
creditare pe segmentele de clientelă particularizate prin caracteristici ale activităţii
desfăşurate şi factori de risc specifici.

Se procedeaza la aprobarea si administrarea separata a creditelor pentru IMM.

Entitatea / structura auditată: Departamentul Analiza credite corporate

Tema misiunii de AI: Auditul activităţii de credit corporate

Nume reviewer: Emilia Pop Nume auditor: Adriana Ispas

Data intocmire: 01.12.2005

Data revizuire: 30.12005

FIŞA DE LUCRU NR. 4

Obiectul auditat:

Sistemul de raportare privind activitatea de creditare şi monitorizarea riscului de credit.

Obiectivul auditat:

Acurateţea şi completitudinea raportărilor

Frecvenţa raportărilor şi beneficiarii acestora

Riscuri potenţiale identificate:

Raportări incomplete sau neadecvate

Frecvenţă necorespunzătoare

Alocare necorespunzătoare a drepturilor de consultare în sistem

Proceduri de efectuat

- Evaluarea procesului de raportare

Proceduri efectuate

- Verificarea raportărilor destinate BNR

- Evaluarea adecvării raportărilor interne

Concluzii

Activitatea de raportare pe segmentul creditare corporate asigură atât cerinţele de

raportare BNR cât şi cerinţele interne de raăportare. Rapoartele sunt furnizate de către
Depart. Credite Corporate, raportări, Marketing corporate, managementul Riscurilor. Se
asigură astfel controlul încrucişat şi urmărirea modului de atingere a target-urilor,
nivelul expunerilor pe clienţi, calitatea portofoliului de clienţi, încadrarea în profilul de
risc definit.

Auditul intern apreciază ca necesară extinderea setului de raportări pentru

monitorizarea lunară a concentrării pe ramuri şi zone geografice.

Anexa 12

Entitatea / structura auditată: Departamentul Analiza credite corporate

Tema misiunii de AI: Auditul activităţii de credit corporate

Nume reviewer: Emilia Pop Nume auditor: Adriana Ispas

Data intocmire:05.11.2005

Data revizuire: 10.11.2005

FIŞA DE LUCRU NR. 5

Obiectul auditat:

Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiză, avizare, acordare,

urmărire) în activitatea curentă a sucursalelor. Mecanisme de control intern şi
monitorizare a riscului la nivelul sucursalelor şi a departamentului.
Obiectivul auditat:

• Verificarea si confirmarea existentei creditelor la data auditului

• Verificarea aprobării tragerilor din limita de credit şi respectarea destinaţiei

iniţiale a creditului

• Evaluarea creditelor si a calităţii portofoliului în scopul determinării adecvării

provizionului înregistrat

• Evaluarea garanţiilor

• Verificarea acurateţei şi completitudinii tranzacţiilor referitoare la: trageri,

 rambursări, creanţe ataşate

• Verificarea rezonabilităţii înregistrărilor referitoare la veniturile din dobânzi şi

comisioane

• Eficienţa controalelor la nivelul departamentului

Riscuri potenţiale identificate:

- Iregularităţi privind respectarea normelor

- Nereţinerea comisioanelor

- Iregularităţi în înregistrarea în sistem a creditelor şi garanţiilor

- Neadecvarea controalelor la nivelul departamentului

Proceduri de efectuat

- Verificări la nivelul sucursalelor privind respectarea normelor de crediatre

- Verificări la nivelul Depart. Credite Corporate a respectării normelor de

creditare

Proceduri efectuate

- Verificarea prin sondaj a dosarelor de credit

- Teste privind completitudinea şi acurateţea datelor în sistem

- Evaluarea controalelor derulate în sucursale

- Evaluarea controalelor derulate în HO