Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
E C O N O M IC O -F IN A N C IA R Ă
C A I E T DE LUCRÂRI
APLICATIVE
■HHH ^BBF ^m M 111 Slf III BBS Ma. WM SBB Wt ™ H^^B ■ ^BBF ^B VI Ul ■■ IIÎF IIIIIIII
CUPRINS
ANEXE ................................................................................ 61
Anexa nr.1 - Bilanţ ............................................................... 63
Anexa nr.2 - Contul de profit si pierdere .............................. 68
BIBLIOGRAFIE ................................................................... 73
2
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
SITUAŢIA ECONOMICĂ
5
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Structura veniturilor
Veniturile societăţii comerciale TRANSCOM S.R.L.,
defalcate pe categorii de activităţi, au următoarele surse de
provenienţă:
-încasări provenite din activitatea de bază, şi anume
prestări servicii transport mărfuri
-venituri provenite din contracte de publicitate,
respectiv inscripţionarea camioanelor proprii
(din cadrul TRANSCOM) cu numele unor
firme;
6
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Structura cheltuielilor
La capitolul cheltuieli sunt cuprinse sumele necesare
pentru acoperirea nevoilor de materii prime şi materiale, de
energie, apă, combustibil, salarii, amortizări, operaţiuni de
gestiune de capital.
PIAŢA ŞI CONCURENŢA
8
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
LUCRAREA APLICATIVĂ I
ANALIZA ACTIVITĂŢII DE PRODUCŢIE ŞI
COMERCIALIZARE
Consideraţii teoretice
Activitatea de producţie şi comercializare, desfăşurată de o
unitate economică, utilizează un sistem de indicatori valorici
necesari în efectuarea analizei economico-financiare. Printre
aceştia, cei mai semnificativi sunt: cifra de afaceri, producţia
marfă fabricată, producţia exerciţiului, valoarea adăugată.
9
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
10
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
indicele
Ksmin
X 9min * p 0
r Xg0% 2g 0,,
Ks = ^^ 2+
100 100
Ks= 1 - ^
Yfa'p)
2, % •p0
Pentru a delimita aceste aspecte, analiza este completată cu
determinarea coeficientului de nomenclatură conform relaţiei:
n
Kn = 1
N Caracterizarea intensităţii
modificării structurii producţiei se realizează pe baza
coeficientului mediu de structură, determinat prin relaţiile:
Kst =100-2, ^-g , unde: 11
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Q
Kst = sp
Q
re
Studierea corelată a coeficienţilor de sortiment, de structură şi a
indicelui volumului producţiei poate duce la următoarele corelaţii
posibile:
Mf Mf' Qf CA
3. CA = Ns • • • •
N Mf Mf' Qf
4.CA = T • CAh
CA
5. CA = Ae •
Ae
Ac Mf Mf CA
6. CA = Ae • • • •
Ae Ac Mf Mf
Valoarea adăugată se poate determina prin două metode:
1.metoda sintetică;
2.metoda de repartiţie(aditivă).
1. Metoda sintetică presupune determinarea valorii adăugate ca
diferenţă între producţia exerciţiului şi consumurile intermediare,
conform relaţiei:
VA = Qe - C
În cazul în care firma analizată desfăşoară şi activităţi de comerţ,
formula este următoarea:
VA = \Qe+ M)-C
2. Metoda aditivă are în vedere însumarea următoarelor
elemente:
> salariile şi cheltuielile sociale;
> impozitele şi taxele;
> amortizările;
^ dobânzile;
^ dividendele;
^ rezultatul net al exerciţiului. Dintre ratele
valorii adăugate, cele mai frecvent utilizate în teoria şi
practica economică sunt:
a) Rata variaţiei valorii adăugate care se calculează
conform formulei:
13
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
VA — VA
Rv = •100
VA0
b) Rata valorii adăugate care se calculează conform
formulei:
R VA
CA
Din punct de vedere factorial, valoarea adăugată se poate
analiza pe baza modelelor:
a) VA = Qe 1 - M
at Qe·va ;
Qe
Qe VA b)
VA=Ns· · .
Ns Qe
Scopul analizei
Analiza dinamicii activităţii de producţie şi comercializare are
drept scop de a pune în evidenţă obiectivele stabilite în raport cu
realizările perioadelor precedente, gradul de realizare a acestora,
cauzele care pot determina anumite abateri, precum şi măsurile ce
se impun pentru corectarea situaţiilor nefavorabile intervenite
într-un interval de timp determinat.
Surse informaţionale
-prezentarea generala a firmei analizate
-situaţiile financiare anuale (prezentate in anexe)
-alte informaţii suplimentare furnizate in cadrul
aplicaţiei.
Metodologia de lucru
1.Pentru analiza principalilor indicatori valorici ai
producţiei si comercializării se au in vedere
corelaţiile fundamentale dintre aceştia.
2.Pentru analiza dinamicii si structurii cifrei de afaceri
vor fi utilizate:
14
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Studiu de caz
Se consideră următoarea situaţie conform tabelului de mai jos:
Se cere:
a)analiza dinamicii activităţii de producţie şi comercializare
pe baza indicatorilor valorici şi a indicilor indicatorilor
valorici (tabelul 1);
b)analiza raportului static şi dinamic dintre indicatorii
valorici (tabelele 2 şi 3).
15
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Rezolvare:
CA = Qv + Vmf + Vsb
Qf = Pf + Sv + Li + Clr
Qf n-2 =
32976 Qf n-1
= 31325 Qf n
= 22664
Qe = Qv + Qs + Qi
VA = Qe – Ci
16
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
35000 ^ r» f
'
30000
'
20000
'
CA Qe VA
15000
Tabel nr. 2
Nr.crt. Specificaţie n-2 n-1 n
1 CA 1 1 1
Qf
2 Qf 0,994 0,993 0,995
Qe
3 VA 0,526 0,594 0,595
Qe
CA
Raportul exprima modificarea survenita in activitatea de
Qf
prestari servicii si alte venituri exclusiv ale firmei si cele
extraordinare.
CA
Raportul avand valoarea 1 reprezinta o situatie favorabila.
Qf
Qf
Raportul in cazul de fata este nefavorabil avand valoarea
Qe
<1. ceea ce arata ca veniturile din activitatea de transport au
fost in scadere in cei 3 ani analizati.
VA Raportul exprima ponderea cresterii cu
achizitiile , care au
Qe scazut de la 15741 la 9217 , raportul reprezentand
o situatie nefavorabila.
18
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Concluzii:
Se recomandă:
- reducerea cheltuielilor pentru materialele consumabile.
20
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Se cere:
a)analiza evoluţiei în timp a cifrei de afaceri fără a lua în
consideraţie rata inflaţiei;
b)analiza evoluţiei în timp a cifrei de afaceri luând în
consideraţie rata inflaţiei;
c)analiza cifrei de afaceri pe pieţe de desfacere;
d)analiza cifrei de afaceri pe clienţi;
e)analiza factorială a cifrei de afaceri.
Informaţii suplimentare:
-70% din totalul cifrei de afaceri este obţinută în
judeţul Galaţi, 20% în judeţul Brăila şi 10% în
judeţul Tulcea în anul n-2, 60% din totalul cifrei de
afaceri este obţinută în judeţul Galaţi, 10% în
judeţul Brăila şi 30% în judeţul Tulcea în anul n-1,
55% din totalul cifrei de afaceri este obţinută în
judeţul Galaţi, 35% în judeţul Brăila şi 10% în
judeţul Tulcea în anul n;
-40% din totalul cifrei de afaceri este obţinută din
vânzările către clienţii tradiţionali, 30% către
clienţii între 1 şi 5 ani şi 30% către clienţii noi în
anul n-2, 40% din totalul cifrei de afaceri este
obţinută din vânzările către clienţii tradiţionali, 30%
către clienţii între 1 şi 5 ani şi 30% către clienţii noi
în anul n-1, 50% din totalul cifrei de afaceri este
obţinută din vânzările către clienţii tradiţionali, 30%
către clienţii între 1 şi 5 ani şi 20% către clienţii noi
în anul n;
21
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Rezolvare
a) analiza evoluţiei în timp a cifrei de afaceri fără a lua în
consideraţie rata inflaţiei;
Tabel nr. 4 - mii lei
Nr. Indicatori
crt. n-2 n-1 n
Concluzii:
Analizand cifrele din tabel constatam ca valoarea
CA a scazut constant de la an la an plecand de la valoarea de
32976 in anul „n-2” si ajungand la valoarea de 22664 mii lei
in anul „n”. Rata de scadere pe cei 3 ani a fost de 31,27 %.
Scaderea cea mai semnificativa a fost in anul „n” cand CA a
scazut de la 31325 la 22664 mii lei, respectiv cu 26,26%.
Se impune analiza în detaliu a structurii cifrei de
afaceri, a pieţei de desfacere, a clienţilor, pentru a determina
scăderile cifrei de afaceri.
22
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Tabel nr. 5
Nr. Indicatori Anul R(%)
crt. n-2 n-1 n
1 CA 32976 31325 22664 -
2 Creşterea anuală - -5,01 -27,65 -16,33
a CA (%)
3 Creşterea anuală 4,8 6 6
a preţurilor (%)
4 CA corectată 32976 29550 20168
5 Creşterea reală a - -10,39 -31,75 -21,07
CA
- 5,01 - 27,65
RCa%= = - 16,33
2
n-1 = 1 - 0,0501
-1 * 100 = - 10,39
1+ 0,06
V J
1 – 0.2765
n= - 1 * 100 =
-31,75
1+ 0,06
- 10,39 -31,75
RCA% = =-
21,07
2
Concluzii:
Anul „n-2” :
Galaţi: 70% * 32976 =
23083 Brăila: 20% *
32976= 6595 Tulcea:
10% * 32976 = 3298
24
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Anul „n-1” :
Galaţi: 60% * 31325 = 18795
Brăila: 10% * 31325 = 3133
Tulcea: 30% * 31325 = 9397
Anul „n” :
Galaţi: 55% * 22664 = 12465
Brăila: 35% * 22664 = 7933
Tulcea: 10% * 22664 = 2266
5000
n-2 n-1
20000
15000
10000
5000 0
25
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Concluzii:
Anul „n-2” :
Trad: 40% * 32976 = 13190 1-5: 30% * 32976 = 9893 noi:
30% * 32976 = 9893
Anul „n-1” :
Trad: 40% * 31325 = 12530 1-5: 30% * 31325 = 9397,50
noi: 30% * 31325 = 9397,50
Anul „n” :
Trad: 50% * 22664 = 11332 1-5: 30% * 22664 = 6799
noi: 20% * 22664 = 4533
26
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
20000'
15000
n n
K
10000
5000'
0
n- 2 n- 1 n
Tabel nr. 8-
mii lei
Nr. Indicatori Simbol n-2 n-1 n
crt.
1 Nr. mediu de salariaţi Ns 35 48 33
2 Producţia marfă Qf 32976 31325 22664
fabricată
3 Cifra de afaceri CA 32976 31325 22664
4 Productivitatea muncii W 942,17 652,60 686,79
5 Grad de valorificare CA 1 1 1
Qf
6 Valoare medie a
activelor fixe Mf 45318 54147 31425
din care productive
Mf’ 33989 41693 22940
27
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Mf Mf Qf CA
Y
CA = Ns • • • •
N Mf Mf Qf
T Qf CA
CA = Ns • •
N Qf
CA
W=
Ns ∆CA = CA1 - CA0 = 22664 - 31325 = -
8661 mii lei
= r ^ r
Ns1 Qf1 Qf0 CA0 31325
= 33 ^
v Ns1 Ns0 -J Qf0 22664 31325 31325
v 33 48 J
ACA r ~\ Qf
= +1128,06 mii lei
v- Ns j
29
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
= 33 r 31425 ^
41693 31325
54147 * 32976
33 48 54147 41693
32976
= 33*(-175,79) *0,77*0,75
ACA C Mf "^
- 3355,8 mii lei
Ns
~\
Mf’ = Ns1 * Ns
Mf1*1 Mf1 Mf'0 Qf0 CA0
ACA * *
^Mf j
Mf'0 Qf0
Mf1 Mf0
ACA Mf
- 944,42 mii lei
Mf
Mf'
ACA = * * --
Ns1* * * Ns1 Mf1 Mf'1 Mf'0 Qf0
30
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
=33*952,27*0,73*(0,99 - 0,75) * 1
ACA Qf
+ 5505,64 mii lei
Mf
^ j
Verificare:
J
Qf v. = Ns1 * - Ns1 *
Ns1 Qf1 Ns1
Verificare:
Concluzii:
Din analiza factoriala a CA constatam ca o influenta
negativa a avut-o scaderea numarului mediu de salariati si a
ponderii mijloacelor fixe productive.
O influenta pozitiva a avut-o productivitatea muncii
si randamentul activelor fixe productive. In concluzie firma
nu dispune in perioada aceasta de mijloace fixe in stare buna
de functionare pentru a acoperi comenzile (are mijloace
fixe in reparatie). De aceea a scazut si numarul de salariati,
iar cei ramasi si mijloacele fixe existente au fost exploatate
la maxim.
Se recomandă:
-evaluarea potenţialului tehnic al firmei şi adaptarea
la ofertele în funcţie de posibilităţi.
-Renuntarea la piata din Tulcea, fiind generatoare
de cheltuieli mari si concentrarea pe piata din
Galati si Braila.
32
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Structura VA:
n - 2 : Qe = (33183/17442)*100 = 190,25
n - 1 : Qe = (31560/18762)*100 = 168,21
n : Qe = (22770/13553)*100 = 168,01
Variaţia modificării ∆:
Qe T Qe
VA
Wh = ; t= ; va =
T Ns
35
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Analiza factorială:
Qe VA
VA = Ns* *
Ns Qe
Qe0 VA0
= (Ns1- Ns0) * *
Ns0 Qe0
AVA r ^
Qe Qe1 Qe0 VA0
= Ns1* *
AVA r ~\ r ^
VA Qe1 VA1 VA0
= Ns1* *
Qe Ns1 Qe1 Qe0
v J
LUCRAREA APLICATIVĂ II
ANALIZA
CHELTUIELILOR
ÎNTREPRINDERII
Consideraţii teoretice
Problemele de bază ale analizei cheltuielilor sunt:
-analiza nivelului cheltuielilor la 1000 lei venituri
totale;
-analiza cheltuielilor de exploatare;
-analiza nivelului cheltuielilor la 1000 lei cifră de
afaceri;
-analiza diagnostic a cheltuielilor fixe;
-analiza diagnostic a cheltuielilor variabile;
-analiza cheltuielilor pe tipuri de cheltuieli.
∑Ch i ∑g i ·ci
C= x 1000 =
LVi 100
Pentru dimensionarea şi urmărirea evoluţiei cheltuielilor de
exploatare se foloseşte indicatorul „cheltuieli la 1000 lei
venituri din exploatare”, care se calculează conform
următoarelor formule:
b) R ∑g i ·r 1000
i
i
38 ce
100
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
100
Analiza cheltuielilor fixe nu este un scop în sine, ci vizează
creşterea eficienţei acestora. Problemele principale ale
analizei cheltuielilor fixe sunt următoarele:
a. analiza dinamicii şi structurii cheltuielilor fixe;
b. analiza factorială a cheltuielilor fixe;
Cerinţele de bază pentru ca cheltuielile fixe să fie eficiente sunt:
IVexpl > ICF respectiv ICA > ICF’
Analiza factorială a cheltuielilor fixe se face utilizând
următoarele modele:
F F
a) Cf = ·1000 sau b) Cf = ·1000
CA V exp l
39
Cm 1000
=
∑q·cm
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara
·1000
Student: Buiuc Viorel
V
b)nivelul
c)suma absolută CA
cheltuielilor
a ∑
∑ qq·cm
·
cheltuielilorp
variabile
∑variabile
laq·p100
1000 lei
viaferente
CA; cu ajutorul
Analiza b)a)
C C1000 =
Cm =cu
1000
cheltuielilor = ·1000
·1000=
ve expl
materialele·1000
se i ·1000
efectuează
∑
1000 v
expl
Indicatorii pe baza cărora se realizează
analiza economico-financiară
a cheltuielilor cu amortizarea mijloacelor sunt
fixe următorii:
1) Cheltuieli cu amortizarea la 1000 lei venituri din
exploatare:
1000
A Vma·c
Ca = ·1000= ·1000
Vexpl. T ·wh
2) Cheltuieli cu amortizarea la 1000 lei cifră de
afaceri:
A Vma·c
Ca1000 = ·1000= ·1000
CA ∑ ·
qp
40
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
41
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Scopul analizei
Analiza cheltuielilor constituie un instrument important
în panoplia tehnicilor de diagnosticare şi evaluare a
performanţelor întreprinderii. Investigarea lor sistematică
permite înţelegerea mecanismului de formare a rezultatelor
întreprinderii în funcţie de volumul, structura şi tendinţele
diferitelor categorii de consumuri.
Surse informaţionale
-prezentarea generală a firmei analizate;
-situaţiile financiare anuale (prezentate in anexe);
-alte informaţii suplimentare furnizate in cadrul
aplicaţiei.
42
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Metodologia de lucru
1.Pentru calculul indicatorilor privind cheltuielile la
1000 lei venituri se vor utiliza datele sintetizate
in tabelul nr. 11, metoda de lucru fiind
ponderea elementelor in structura cheltuielilor
totale.
2.Analiza factorială a cifrei de afaceri se va folosi
modelul de analiza indicat de coordonatorul de
seminar.
Studiu de caz
Se cunosc următoarele date conform tabelelor de mai jos:
Tabel nr. 11 – mii lei
Nr. Specificaţie n-2 n-1 n
Crt.
1 Cheltuieli de 34336 26950 21689
exploatare
1 2 Cheltuieli financiare 1 5 2 2 3 U II 370 11 282 |
31 Cheltuieli 0 0 0
extraordinare
4 TOTAL 39559 27320 21971
CHELTUIELI
1 5 | Venituri din exploatare II 3 4 4 1 1 | || 32009 1| 23088
1 6 | Venituri financiare II 5 4 9 2 | II 859 1II 3| 6 0 |
1 7 Venituri extraordinare II 0 1 II 0 1 1 0 |
1 18 | TOTAL VENITURI | 39903 | || 32868 | | 23448
9 Chelt. la 1000 lei |
venituri
1 1 0 1 a).ch. de exploatare II 9 9 7 ,8 | II 8 4 1 ,9 | II 9 3 9 ,4 |
1 11 b).ch. financiare 1 9 5 1 U 1 4 3 0 ,7 1 1 7 8 3 ,3 |
1 11 2 c).ch. extraordinare II 0 | II 0 | II 0 |
1 11 3 | TOTAL || 991,4 | II 8 3 1 ,2 | II 937 |
43
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Se cere:
a)Să se calculeze cheltuielile la 1000 lei venituri pe total şi pe
tipuri de venituri şi cheltuieli şi să se interpreteze evoluţia lor;
b)Să se analizeze modificarea ratei medii de eficienţă a
cheltuielilor prin prisma factorilor care o influenţează pentru una
din perioadele: (n-1,n), (n-2,n-1) sau (n-2, n).
40000-
35000-
|T
30000-
CHELTUIELI
25000-
20000-
15000-
10000-
5000- n "—-•
0- n-2 n-1 n
VENITURI
4 Ch n-1 2732 =
*100 21971
C
* 1000 * 100 = 80,42% Vn
Iv = h 23448* 100 = 71,34%
Vn-1 32868
Ich > Iv
Indicele de crestere al cheltuielilor este mai mare decat cel al
veniturilor, firma analizata inregistrand o scadere a profitului
de la an al an.
44
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
2 Cheltuieli
aferente cifrei de
5>c 28030 26626 19264
afaceri
3 Cifra de afaceri
recalculată
2>P0 X 41220 39156
Date suplimentare:
-cheltuielile aferente cifrei de afaceri reprezintă 85% din
cheltuielile totale;
-cifra de afaceri recalculată este cu 25% mai mare decât
cea din anul anterior;
-cheltuielile aferente cifrei de afaceri recalculate sunt cu
20% mai mari decât cele din anul anterior;
CA recalculată: CA * 25% + CA
Sq*c
CI * 1000
Sq*p
Σq1*c0 Σq0*c0
∆C (q) = - * 1000 =
Σq1*p0 Σq0*p0
46
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
r
31951 28030
. *\*
1000
39156 32976
V J
= (0,82 - 0.85)* 1000 =-30 mii lei
Se observa ca in acest caz cheltuielile la 1000 lei CA au
scazut cu 30 mii lei datorita influentei cantitatii de produse
vanduta.
r ^
Sq1*c0 Sq1*c0
AC (p) = * 1000 =
£q1*p1 Sq1*p0
r 3195 31951
1 * 1000
22664 39156
V J
= (1,41 - 0.82)*1000 = + 590 mii lei
Pretul mediu de vanzare determina o crestere a cheltuielilor
la 1000 lei CA cu 590 mii lei.
r ~\
Sq1*c1 £q1*c0
AC (c) = * 1000 =
Sq1*p1 £q1*p1
V J
1 1 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Venituri Vexpl. 34411 32009 23088 72,13 93,02 67,09
din expl
Cifra de af. CA 32976 31325 22664 72,35 94,99 68,73
Valoarea VA 17442 18762 13553 72,24 107,57 77,70
adăugată
Cheltuieli Cs 8064 6889 5255 76,28 85,43 65,17
cu salariile
Nr mediu Ns 35 48 33 68,75 137,14 94,28
de salariaţi
(pers.)
Timp total T 95200 120560 80760 66,99 126,64 84,83
de muncă
(ore)
Chel. cu
salariile la
1000 lei
a) venituri 234,34 215,22 227,61 105,76 91,84 97,13
din expl
b) cifra de 244,54 219,92 231,87 105,43 89,93 94,82
afaceri
c) valoare 462,33 367,18 387,74 105,60 79,42 83,87
adăugată
48
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Se cere să se analizeze:
1.corelaţiile dintre indicii de creştere ai cheltuielilor cu
salariile, cifrei de afaceri, veniturilor din exploatare şi
valorii adăugate;
2.din punct de vedere factorial suma absolută a cheltuielilor cu
salariile;
3.din punct de vedere factorial cheltuielile cu salariile la 1000
lei venituri din exploatare, cifra de afaceri sau valoare
adăugată.
Concluzii şi propuneri finale.
Vexpl şi VA
Ne raportăm la anul „n” şi anul „n-2”
IVexpl > ICS —>• IVexpl > ICS (67,09 > 65,17)
ICA > ICS —>• ICA > ICS (68,73 > 65,17)
IVA > ICS —> IVA > ICS (77,70 > 65,17)
T Cs
Cs = Ns *
Ns T
49
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
T0 Cs0
∆Cs(Ns) = (Ns1 - Ns0)* *
Ns0 T0
95200 8064
∆Cs(Ns) = (33 - 35) * *
95200 35
∆Cs r T T1 T0 Cs0
Ns. = Ns1
"^
V. Ns v_ Ns1 0 T0
Ns0
v- 33 35 J 95200
Ns
^T 33 80760 95200
J J
ACs Cs r "*\
= 33* 2447,27 * (0,065- 0,085)
T
v y
Cs
* 1000
Vexpl
Cs Ns Cs
Cs¹ººº = * 1000 = * * 1000
Vexpl Vexpl Ns
∆Cs = Cs1 - Cs0 = 227,61 – 234,34 = - 6,73 mii lei
51
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
ACs r ~\
Ns r Ns1 ^\
Cs0
Ns0 *1000
Vexpl Ns0
v^ J Vexpl1 Vexpl0
v J
ACs r ~\
Ns C 33 35 ^ 8064
*1000
23088 34411 35
Vexpl
ACs >- -<
Ns
= [(0,0014 - 0,0010)*230,4]*1000
Vexpl
ACs r ~\
Cs Ns1 Cs1 Cs0
*1000
Ns Vexpl1 Ns1 Ns0 ,
ACs Cs Ns 33
52 80 2308 33 35
55 64 8 *1000
ACs Cs
= [0.0014*(159,24-230,40)]*1000
Ns
52
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Concluzii:
Se propune o analiză atentă a pieţii de desfacere, a
clienţilor, a calităţii, a serviciilor prestate.
53
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Consideraţii teoretice
Problemele de bază ale analizei rentabilităţii sunt:
■Analiza structurală a rezultatului exerciţiului;
■Analiza tabloului soldurilor intermediare de
gestiune;
■Analiza factorială a rezultatului exploatării;
■Analiza factorială a profitului aferent cifrei de
afaceri;
■Analiza rentabilităţii prin metoda ratelor;
■Analiza rentabilităţii pe baza punctului critic.
54
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
3. R Mf Q V P · ··
expl. Ns N Mf Q V
Pentru analiza factorială a profitului aferent cifrei de
afaceri se recomandă a se utiliza următoarele modele
factoriale:
a. Pr = £g,·p y -£g y ·c;
55
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
b. Pr = ∑q · pi CA· pr
1-∑qi ·pi J
i
=T
∑qi ·cPri
MfCA c. Pr
T Mf CA
În elaborarea diagnosticului firmei, ratele
de rentabilitate permit efectuarea de
comparaţii în spaţiu, precum şi faţă de
anumite norme sau standarde elaborate şi acceptate de
organisme de specialitate.
Ratele de rentabilitate ce le mai des utilizate sunt:
a)Rata rentabilităţii economice a activului;
b)Rata rentabilităţii financiare;
c)Rata rentabilităţii resurselor consumate (costurilor);
d)Rata rentabilităţii comerciale.
R
c) Re = expl ·100
At
Analiza factorială a ratei rentabilităţii economice a
activului
se poate realiza cu ajutorul unuia din următoarele modele:
Vt P a. Re= ·
·100 At Vt
CA R b.
Re= · expl ·100
At CA
56
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
P
c. Re =
1 1
^+ ^
Vt Vt
Ai Ac
Rata rentabilităţii financiare a capitalurilor proprii
evidenţiază, în mărime relativă, corelaţia dintre capitalul propriu
şi profitul net şi se determină conform relaţiei:
Pn
Rf = ·100
Kp
Analiza factorială a rentabilităţii financiare a capitalurilor
proprii se poate realiza utilizând unul din următoarele modele:
Vt At Pn
a. Rf = · · ·100;
At Kp Vt
Vt Pb Pn
b. Rf = · · ·100.
Kp Vt Pb
Rata rentabilităţii financiare a capitalului permanent se
calculează conform formulei:
Pb
Rf = ·100
Kpr
Analiza factorială a rentabilităţii financiare a capitalului
permanent se poate realiza cu ajutorul următorului model:
CA Pb
Rfp = · ·
100
Kpr CA
Rata rentabilităţii resurselor consumate sau rentabilitatea
costurilor se calculează conform formulelor:
- Pr _>P,-_>c,
Krc = ^ = ^^—^ ^ · 100
s
a
u
5
7
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Rrc = »100
ChE
Rata rentabilităţii comerciale se determină prin
raportarea
efectului activităţii firmei (EBE, Rexpl., RE) la cifra de afaceri
totală, astfel:
EBE
Rc = • 100 sau
CA
expl
Rc = •100 sau
CA
RE
Rc = •
100
CA
Punctul critic reprezintă acel prag al rentabilităţii în
care veniturile sunt egale cu cheltuielile.
La nivelul produsului, pragul rentabilităţii se stabileşte cu
ajutorul următoarei relaţii:
cf
K=
p-cv La nivelul cifrei de
afaceri totale pragul rentabilităţii se stabileşte astfel:
Cf
K = -; sau
(1-cv)»Qmax
Cf
CA = .
1-cv
Scopul analizei
Analiza rentabilităţii reprezintă una dintre formele cele
mai sintetice de exprimare a eficienţei întregii activităţi
economico-financiare a întreprinderii, respectiv a tuturor
mijloacelor de producţie utilizate şi a forţei de muncă, din toate
stadiile circuitului economic: aprovizionare, producţie şi vânzare.
58
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Surse informaţionale
-prezentarea generala a firmei analizate;
-situaţiile financiare anuale (prezentate in anexe);
-alte informaţii suplimentare furnizate in cadrul
aplicaţiei.
Metodologia de lucru
1.Pentru analiza dinamicii şi structurii rezultatelor se
vor utiliza indici, ritmuri, modificări absolute,
ponderi.
2.Analiza factorială se va face folosind modelul de
analiza indicat de coordonatorul de seminar.
Studiu de caz
Se cunosc următoarele date:
Tabel nr. 15 – mii lei
Nr. Indicatori n-2 n-1 n
crt.
1. venituri totale, din care: 39903 32868 23448
1.1. - venituri din exploatare 34411 32009 23088
1.2. - venituri financiare 5492 859 360
1.3. - venituri extraordinare 0 0 0
2 Chelt.totale, din care: 39559 27320 21971
2.1. - cheltuieli de exploatare 34336 26950 21689
2.2. - cheltuieli financiare 5223 370 282
2.3 - cheltuieli extraordinare 0 0 0
3 Rezultatul exploatării 75 5059 1399
4 Rezultatul financiar 269 489 78
5 Rezultatul extraordinar 0 0 0
6 Rezultatul exerciţiului 344 5548 1477
59
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Se cere:
1.să se analizeze din punct de vedere structural
rezultatul exerciţiului;
2.să se întocmească tabloul soldurilor
intermediare de gestiune, să se calculeze indicii
de creştere şi să se comenteze evoluţia
indicatorilor.
Indicatori Anul ± %
Nr.
crt.
n-2 n-1 n
1 Marja - - - - -
Comercială
2 Producţia 33183 31560 22770 - 8790 72,15
exerciţiului (
Qex)
3 Valuarea 17442 18762 13553 - 5209 72,23
Adăugată (VA)
4 Excedentul Brut 6494 9518 6211 - 3307 65,26
Al Exploatării
(EBE)
60
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
±A = n -
(n-1) % =
(n / n-
1)*100
Analiza factorială a rezultatului exploatării
Tabel nr. 16 - mii
lei
Nr. Indicatori Simbol n-2 n-1 n
crt.
1 2 3 Venituri din exploatare VE 34411 32009 23088
Cheltuieli de exploatare ChE 34336 26950 21689
Numărul mediu de salariaţi Ns (sal.) 35 48 33
Rezultatul exploatării (1-2) Rexpl. 75 5059 1399
Timpul total de muncă T (ore) 95200 120560 80760
Numărul mediu de ore pe t 2720 2512 2447
salariat
Productivitatea medie orară wh 0,35 0,26 0,28
Profitul mediu din exploatare pre 0,0022 0,1580 0,0606
la 1 leu venituri din
exploatare
61
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Rexpl = Vexpl * r ^
Chexpl
= Vexpl * pre
Vexpl
Vexpl = Ns * t * wh
∆Rexpl = Rexpl1 - Rexp0 = 1399 - 75 = +1324 mii lei
Concluzii:
Se recomanda schimbarea politicii privind resursele umane
(salariile si adaptarea situatiei economice a firmei la
conditiile de criza - somaj tehnic, renuntarea la cheltuieli
inutile)
63
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Se cere:
să se analizeze din punct de vedere factorial
rentabilitatea economică a activului;
să se analizeze din punct de vedere factorial
rentabilitatea financiară a capitalului propriu.
n-1 n
n-2
0,7 0,6 0,5
0,4 0,3 0,2
0,1 0
Viteza de rotaţie a activului
64
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
VT Pr
Re = *
* 100
AT VT Kp = total active - datorii curente At = Ai
+ Ac Profit net = profit brut -pierdere - impoz. prof. -
alte.chelt
65
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
∆Re r "N VT
Concluzii:
Din analiza factoriala se obtine ca rata rentabilitatii
economice a activului care este independenta de gradul de
indatorare, politica fiscala de impozitul pe profit a scazut in
anul „n” fata de anul „n-1” cu 3.95, acest fapt datorandu-se
influentei negative a rentabilitatii veniturilor care a
diminuat
aceasta rata cu 4.81%.
Viteza de rotatie a activului a influentat pozitiv o crestere
cu
0.86%.
In aceste conditii se impune o analiza a rentabilitatii
veniturilor prin depistarea elementelor care au condus la
diminuarea venitului precum si a rotatiei activelor.
66
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Rf0 = 5,60%
67
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
ARf r
VT 81430 4029 * *
^ * 100 71891 32868
AT 23448 32868
51545 81430
ARf r,VT
r," \
>
= 0,71%
ARf r
~\ VT1
* r AT
^
1
AT
V
AT1 1 Kp
^Kp
AT0 Kp0 J 0 100 0
Pn * * VT
68
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
ARf r AT
->>\
= 0,4549 *(1,1403 - 1,1327)*0,1226*100
Kp
= - 0,042%
ARf r ">
ARf Pn
= 0,4036 * 1,1327 * (0,037 + 0,1226) * 100
VT
v. j
= - 3,91%
Concluzii:
Rezulta ca rentabilitatea financiara a capitalului propriu s-a
diminuat cu 3,69% datorita influentei negative a
rentabilitatii nete de venit totale care a scazut cu 3,91%.
Pentru cresterea rentabilitatii financiare a capitalului
propriu se va cauta sa se accelereze viteza de rotatie a Kp si
sporirea rentabilitatii nete a veniturilor totale.
69
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Concluzie:
Scaderea considerabila a volumului de activitate pe fondul
crizei economice a condus la scaderea rentabilitatii firmei
ceea ce pe termen lung daca nu se iau masuri poate avea
efecte dezastruoase.
70
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
LUCRAREA APLICATIVĂ IV
ANALIZA SITUAŢIEI FINANCIAR-
PATRIMONIALE A ÎNTREPRINDERII
Consideraţii teoretice
Principalele obiective ale analizei financiar-patrimoniale
sunt sintetizate astfel:
-stabilirea patrimoniului net, ca formă de evaluare
contabilă a averii acţionarilor;
-detectarea unor eventuale situaţii ale dezechilibrului
financiar, care ar putea constitui o ameninţare pentru
continuitatea exploatării;
-stabilirea lichidităţii şi solvabilităţii, care interesează, în
principal, instituţiile financiare şi de credit;
-determinarea stării financiare;
- caracterizarea eficienţei elementelor patrimoniale etc.
Bilanţul funcţional stă la baza echilibrului financiar şi a
“solidităţii structurale” a întreprinderii.
Schematic, bilanţul funcţional va arăta astfel:
ACTIV PASIV
I.Active ciclice (stabile) I. Surse aciclice (stabile)
II.Active ciclice aferente -capitaluri proprii
exploatării -amortizare
-stocuri -provizioane de orice natură
-creanţe aferente -datorii financiare > 1 an
III. Active ciclice în afara II. Surse ciclice de exploatare
exploatării: (datorii faţă de furnizori, salariaţi,
- creanţe în afara bugetul de stat, etc.)
exploatării III.Surse ciclice în afara
IV. Trezoreria de activ: exploatării (furnizori de
- disponibilităţi imobilizări, dividende de plată,
etc.)
IV.Trezoreria de pasiv:
- credite pe termen scurt
71
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
T = FR - NFR
În funcţie de modul de acoperire a nevoilor de finanţare,
trezoreria netă (TN) îmbracă următoarele aspecte:
· Trezorerie nulă, când FR = NFR,
· Trezorerie pozitivă, când FR > NFR,
· Trezorerie negativă, când FR < NFR.
Solvabilitatea este capacitatea întreprinderii de a-şi onora
obligaţiile de plată la scadenţă.
Având la bază informaţiile furnizate de bilanţul
lichiditate-exigibilitate pot fi evidenţiaţi ca indicatori care servesc
în reflectarea stabilităţii pe termen lung şi structurii financiare a
întreprinderii, următorii:
1) Solvabilitatea generală (Sg):
Sg = TA TD
2) Solvabilitatea patrimonială(Sp):
Cappr
Sp
Cappr + Tcr
3) Activul net contabil (ANC):
ANC = TA – TD
4) Activul net contabil corectat (ANCC)
În determinarea acestui indicator se porneşte de la reevaluarea
activelor patrimoniale precum şi a datoriilor, făcându-se apoi
diferenţa între ele. Aşadar, are ca punct de pornire activul net
73
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
parte:
74
indicatorilor structurii pasivului fac
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
76
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
SMm
Rm = X360 (zile)
Cm
• rotaţia stocului de produse în curs de execuţie
şi
semifabricate:
SM
RS = x360 (zile)
Cs
• rotaţia stocului de produse finite:
SMpf
Rpf= X360 (zile)
C pf
3) Rotaţia creanţelor clienţi:
Cem + ESns - Ces
Rce = X360 (zile)
CA TVA
4) Rotaţia datoriilor:
Fm-Fd
Rf = X 360 (zile)
C b + Se
TVA TVA
Rf =
propriu y360 (zile)
CA
6) Rotaţia datoriilor comerciale:
Furnizori
Rf = X360 (zile)
Consumterti
Scopul analizei:
Principalele obiective ale analizei financiar-
patrimoniale sunt sintetizate astfel:
- stabilirea patrimoniului net, ca formă de evaluare
contabilă a averii acţionarilor;
77
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Surse informaţionale
-prezentarea generala a firmei analizate;
-situaţiile financiare anuale (prezentate in anexe);
-alte informaţii suplimentare furnizate in cadrul
aplicaţiei.
Metodologia de lucru
1.Pentru analiza dinamicii şi structurii indicatorilor se
vor utiliza indici, ritmuri, modificări absolute,
ponderi.
2.Analiza factorială se va face folosind modelul de
analiza indicat de coordonatorul de seminar.
78
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Studiu de caz
CIFRA DE CRE
79
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Ac
Rata lichidităţii generale = ;
Dat<1an
n-2: 13954 / 1825 = 7,65
n-1: 19868 / 9552 = 2,08 n
: 12608 / 6349 = 1,99
Ac - Stocuri
Rata lichidităţii curente =
;
Dat<1a
n n-2: (13954 - 1337) / 1825 = 6,91
n-1: (19868 - 1474) / 9552 = 1,93 n
: (12608 - 1484) / 6349 = 1,75
;
Dat<1an
n-2: 990 / 1825 = 0,54 n-1: 2077
/ 9552 = 0,22 n : 2293 / 6349 =
0,36
80
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Kp
Rata solvabilităţii patrimoniale = ;
Total Capitaluri n-2:
7880 / 63849 = 0,12 n-1: 8853 / 71891= 0,12 n : 7880 /
45203= 0,17
AT
Rata solvabilităţii generale = ;
Dat T
n-2: 63849 / 1825 = 34,99 n-1:
71783 / 9552 = 7,51 n :
45203 / 9889 = 4,57
Ac = Active circulante
Dat<1an = Datorii mai mici de un an
Kp = Capitalul propriu
AT = Active Totale
Dat T = Datorii Totale
81
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
LUCRAREA APLICATIVĂ V
ANALIZA GESTIUNII RESURSELOR
UMANE
Consideraţii teoretice
Analiza gestiunii resurselor umane, presupune tratarea
următoarelor probleme:
>* Analiza dimensiunii şi structurii resurselor umane;
y Analiza comportamentului personalului;
y Analiza eficienţei utilizării potenţialului uman;
Astfel, analiza dimensiunii şi a structurii potenţialului
uman se realizează prin diagnosticul privind:
a)structura organizatorică a firmei;
b)dinamica efectivului de personal;
c)structura efectivului de personal.
Dinamica efectivului de personal pe total, se stabileşte
conform următoarelor formule:
AN = N1 - N0sau
IN = •100sau
N0
I N1 - N0
N = •100.
N0
În ceea ce priveşte analiza structurii resurselor
umane,
acestea se pot grupa pe următoarele categorii:
după vechimea în întreprindere;
după vechimea în activitate; pe
clase de vârstă; după sex;
Analiza calităţii resurselor umane se realizează pe baza
următorilor indicatori:
1. Gradul de calificare medie a muncitorilor;
82
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
∑ n
ni
i=1
Coeficientul calificării medii serveşte pentru efectuarea de………
2>i.,)
Kt = i=1
2> i
i=1
Din compararea celor doi indici medii (al calificării şi respectiv,
cel al complexităţii lucrărilor executate), se constată modul de
utilizare a resurselor umane, după cum urmează:
-Km = Kt, reflectă existenţa unei concordanţe depline
între cei doi coeficienţi;
-Km > Kt D, denotă că muncitorii cu un grad de calificare
superioară execută lucrări de complexitate inferioară,
ceea ce
83
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Kc = i=1
2>
i=1
Indicatorii folosiţi pentru caracterizarea circulaţiei şi fluctuaţiei
forţei de muncă sunt următorii:
- Dcoeficientul intrărilor (Ci):
Ns
- Dcoeficientul ieşirilor (Ce):
C E
Ns
- D coeficientul mişcării totale (Ct):
I+E
Ct ==
Ns
- Dcoeficientul fluctuaţiei (Cf):
E C
Ns - D coeficientul
stabilităţii a forţei de muncă (Cs):
C Nv
Ns
84
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Cmax = T 1•100
max
b)structura timpului de muncă maxim disponibil, pe
cauze;
c)structura timpului de muncă nelucrat, pe cauze:
T = Ns • Nz • Nh Ca indicatori valorici ai
productivităţii muncii în analiză se pot folosi:
- Dproductivitatea medie anuală a muncii:
CA
Wa = ^=
Ns
- Dproductivitatea medie zilnică (Wz):
CA
Wz =
T
- □ productivitatea medie orară (Wh):
CA
Wh =
T
De asemenea, caracterizarea generală a productivităţii muncii se
mai face şi în urma analizei corelaţiilor dintre indicii de
creştere
ai acesteia, şi anume:
Wa IWa ;
a) I s = 1
Wa Wa ;
b) Is ›Iop
Wa IWa ;
c) Is ‹1
Wa IWz ;
d)Io ›1
e)IQe›I Wa .
Modelul de analiză factorială a productivităţii medii anuale a
muncii este următorul:
85
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Wz = Nh • Wh = Nh • \gi • whi)
Wz = Nh • wh = Nh • \gi • whi)
Scopul analizei
Problematica analizei gestiunii resurselor de muncă se
circumscrie la asigurarea cantitativă cu forţă de muncă şi
eficienţa utilizării acesteia.
86
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Surse informaţionale
-prezentarea generala a firmei analizate;
-situaţiile financiare anuale (prezentate in anexe);
-alte informaţii suplimentare furnizate in cadrul
aplicaţiei.
Metodologia de lucru
1.Pentru analiza dinamicii şi structurii indicatorilor se
vor utiliza indici, ritmuri, modificări absolute,
ponderi.
2.Analiza factorială se va face folosind modelul de
analiza indicat de coordonatorul de seminar.
Studii de caz
1. Se cunosc următoarele date conform tabelului de mai jos:
Tabel nr. 21
n-2 n-1 n
Categorii de
Nr. personal
% Nr. % Nr. %
30
86direct 38
Muncitori 79 28 85
productivi
11 8 6
4 2
1 3 6 13 3 9
- - -
Se cere să se analizeze
efectivul de salariaţi pe categorii,
precum şi corelaţia dintre indicele numărului mediu de personal
şi indicele productivităţii muncii.
87
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
32976
Wa n-2 = = 942
35
31325
Wa n-1 = = 653
48
22664
Wa n = = 687
33
Nsn-1 48
INs = = = 1,37
Nsn-2 35
Wa n-1 653
IWa = = = 0,69
Wa n-2 942
Corelaţie: n / n-1
INs
Nsn 33
= 0,69
Nsn-1 48
IWa
Wan Wan- 687
= 1,05
1 653
Nr. TOTAL | 3 5I I 1 0 0 |
Crt. n-2
Grupe
1 de Nr. %
vârstă
2 6
2 Între 18-
25 ani 3 8
3 între 26-
35 ani 4 11
4 între 36-
45 ani 15 43
5 Între 46-
55 ani 9 26
6 între 55
-60 ani 2 6
Peste 60
ani
Nr. 18 38 Nr. % 10 31
5 3 9
10 21 7 21
6 6 18
4 8 2 6
1 4 8 |1 100 33 | 1 100
|
89
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
1 Până la 1 1 3 2 4 0 1
an 0
12 1-5 ani 1 3 II 9 1 6 I I 1 3|| 1 3 1 1 9 1
113 6-10 ani 1 1 5 |l 114 1 5 I I 1 0I I 1 6 1 1 18 |
114 11-15 ani 1 115 II 143 II 1 8 1 I I 3 8|| I I 1 1 I I I I 3 3|
1|5 16-20 ani 1 1 7 II | 20 II 1 2 1 I I 2 5|| I I 1 2 || I I 3 7|
6 | Peste 20 14 11| 5 10 1 3
ani
TOTAL 1 ^5 I Ii o o || I I 4 8 |I Ii o oI I I 3 3 |I| Ii o oI I
Să se calculeze structura |personalului pe categorii de vechime
pe cei trei ani şi să se interpreteze rezultatele.
Total intrări 1 10 1 1 22 3
Total ieşiri, din care: |
1 4 18
- boală, pensionare 1 1 35
- demisie, transfer
- plecări fără
3 5
justificare 5
- desfacerea
contractului de
muncă
Să se interpreteze rezultatele.
90
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
I Ci =
Ns
In-2 10
Cin-2 = = = 0,286
Nsn-2 35
In-1 22
Cin-1 = = = 0,458
Nsn-1 48
In 3
Cin = = = 0,090
Ns 33
b) Coeficientul ieşirilor (Ce):
E
Ce =
Ns
En-2 1
Cen-2 = = = 0,028
Nsn-2 35
En-1 4
Cen-1 = = = 0,083
Nsn-1 48
En 18
Cen = = = 0,545
Nsn 33
91
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Ci+e = I+E
Ns
Ci+en-2 = I+En-2 11
= 0,314
Nsn-2 35
Ci+en-1 = I+En-1 26
= 0,542
Nsn-1 48
Ci+en = I+En 21
= 0,636
Nsn 33
Cn = En 11
= 0,142
Nsn 35
7'
m r
0. ='
6
0.
1
H rn Ci - coeficientul
intrarilor Ce -
n-
coeficientul iesirilor
2
Ci+e - coef. miscarii
n- totale
92
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Indicato
Nr. ri
crt.
Cifra de
1 afaceri
Număr Simbol UM n-2 n-1 n %
ul
2
mediu i
de 68,73
persona i
l Ns Pers. 35 48 33 1
3 94,29
Numărul
mediu de
zile Nz zile 230 225 223
lucrate 96,96
4
Durata
Se cere:
1.Să
2.Să
3.Să
4.Să se
se
secalculeze
2) Productivitateaanalizeze
determine
anuală ritmul
influenţa
corelaţia
productivitatea
(Wa):
ore de
7,8creştere;
variaţiei
dintre7,2indicii
timpului
anuală
7,6productivităţii
ademuncii,
muncă i
Dz 1
productivitatea
asupra
muncii. productivităţii
zilnicăanuale
şi orară,
a muncii;
să se centralizeze
97,44
rezultatele într-un tabel şi să se interpreteze;
medie a
zilei de
lucru
Wa = CA
Ns
93
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Wan =
CAn 22664
= 686,79 lei/sal
Nsn 33
Wz = CA
Nz * Ns
Wzn-1 =
CAn-1 Nzn-1*Nsn- 1
31325 225 * 48
94
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
CAn 22664
Wzn = =
Nzn * Nsn 223 * 33
CA
Wh =
Dz * Nz * Ns
CAn-2
Whn-2 =_________________________= 32976 = 0,53
Dzn-2 * Nzn-2 * Nsn-2 7,8*230*35
CAn-1
Whn-1 =_________________________= 31325 = 0,40
Dzn-1 * Nzn-1 * Nsn-1 7,2*225*48
CAn
Whn = = 22664 = 0,41
Dzn * Nzn * Nsn 7,6*223*33
∆Wa = Nz * Dz * Wh
Wan
4) IWa = * 100 = 686,79 *100 = 72,89 %
Wan-2 942,17
Wzn
IWz = * 100 = 3,08 *100 = 75,12 %
Wzn-2 4,10
96
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Whn
IWh = * 100 = 0,41 *100 = 77,36 %
Whn-2 0,53
Recomandări:
0
m
'- T -1 Jzp
Wa - productivitate anuala
n
0.6' 5
0.5'
0.4'
'fTI 4
3
0.3' »" — — — '" — — —
2
0.2'
0.1 h.__t=___t=___a
n-2 n-1 n
0' 0
n-2 n-1
ANEXE
98
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Anexa nr.1
BILANŢ
- mii lei -
ACTIV Rd. n-2 n-1 N
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE
1. Cheltuieli de constituire (ct.201-2801) 01 0 0 0
2. Cheltuieli de dezvoltare (203-2803-2903) 02 0 0 0
3. Concesiuni ,brevete, licenţe, mărci, drepturi 03 8 3 4
şi valori similare şi alte imobilizări
necorporale (ct.2051+2052+208-2805-2808-
2905-2908)
4. Fondul com (ct.2071-2807-2907-2075) 04 0 0 0
5. Avansuri şi imobilizări corporale în curs 05 0 0 0
(ct.233+234-2933)
TOTAL: (rd.01 la 05) 06 8 3 4
II. IMOBILIZĂRI CORPORALE
1. Terenuri şi construcţii (ct.211+212-2811- 07 37697 44469 20054
2812-2911-2912)
2. Instal tehnice şi maşini (ct. 213-2813-2913) 08 7109 8382 10042
3. Alte instalaţii, utilaje şi mobilier (ct.214- 09 95 143 66
2814-2914)
4. Avansuri şi imobilizări corporale în curs 10 417 1153 1263
(ct.231+232-2931)
TOTAL: (rd.07 la 10) 11 45318 54147 31425
III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE
1. Titluri de participare deţinute la societăţile 12 0 0 0
din cadrul grupului (261-2961)
2. Creanţe asupra soc din cadrul grupului 13 0 0 0
(ct.2671+2672-2965)
3. Titluri sub forma de interese de participare 14 6359 7412 6609
(ct.263-2963)
4. Creanţe din interese de participare 15 0 0 0
(ct.2675+2676-2967)
5. Titluri deţinute ca imobilizări 16 0 0 31
(ct.262+264+265-2962-2964)
6. Alte creanţe (ct.2673+2674+2678+2679- 17 28 0 867
2966-2969)
7. Acţiuni proprii (ct.2677-2968) 18 0 0 0
TOTAL: (rd.12 la 18) 19 6387 7412 7508
ACTIVE IMOBILIZATE – TOTAL 20 51713 61562 38937
(rd.06+11+19)
99
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
100
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
101
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
J. CAPITAL ŞI REZERVE
I. CAPITAL (rd.65 la 67), din care: 64 7880 8853 7880
- capital subscris nevărsat (ct.1011) 65 0 0 0
- capital subscris vărsat (ct.1012) 66 7880 8853 7880
- patrimonial regiei (ct.1015) 67 0 0 0
II. PRIME DE CAPITAL 68 383 430 383
(ct.1041+1042+1043+1044)
III. REZERVE DIN REEVALUARE
Sold C (ct.105) 69 41461 46581 26260
Sold D (ct.105) 70 0 0 0
IV. REZERVE (ct.106) (rd.72 la 75) 71 13787 11732 9390
1. Rezerve legale (ct.1061) 72 942 1058 700
2. Rezerve pentru acţiuni proprii (ct.1062) 73 0 0 0
3. Rezerve statutare sau contractuale 74 0 0 0
(ct.1063)
4. Alte rezerve (ct. 1068+107) 75 12845 10674 8690
102
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
103
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
ANEXA NR.2
CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE
- mii lei -
DENUMIREA Rd. Exerciţiul financiar
INDICATORILOR n-2 n-1 n
1. Cifra de af netă (rd.02 la 01 32976 31325 22664
04)
Producţia vândută 02 32976 31325 22664
(ct.701+702+703+704+705+7
06+708)
Venituri din vânzarea 03 0 0 0
mărfurilor (ct.707)
Venituri din subvenţii de 04 0 0 0
exploatare aferente cifrei de
afaceri nete (ct.7411)
2. Variaţia stocurilor (ct.711) 05 0 0 0
Sold C 06 0 0 0
Sold D 07 0 0 0
3. Producţia imobilizată 08 207 235 106
(ct.721+722)
4. Alte venituri din exploatare 09 1228 449 318
(ct.7417+758)
VEN DIN EXPL – TOTAL 10 34411 32009 23088
(rd.01+06-07+08+09)
5.a) Chelt cu materiile prime şi 11 6214 5033 3750
materialele consumabile
(ct.601+ 602-7412)
Alte cheltuieli materiale 12 315 294 815
(ct.603+604+606+608)
b) Alte chelt din afară (cu 13 748 792 619
energia şi apa) (ct.605-7413)
c) Cheltuieli privind 14 0 0 0
mărfurile (ct.607)
6. Cheltuieli cu personalul 15 10550 8962 7141
(rd.16+17)
a) Salarii (ct.621+641-7414) 16 8064 6889 5255
b) Cheltuieli cu asig şi 17 2486 2073 1886
protecţia socială (ct.645-7415)
7.a) Amortiz şi proviz ptr 18 6763 4715 4872
deprecierea imobiliz corporale
şi necorp (rd. 19 - 20)
104
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
107
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
BIBLIOGRAFIE
9 Chebac N. Informaţiile contabilităţii în procesul
10 de analiză şi decizie, Ed. Alma, Galaţi,
2002
15 Cojocaru C. Analiza economico-financiară a
exploataţiilor agricole şi silvice, Ed.
Economică, Bucureşti 2000
Gheorghiu Al. Analiza activităţii economice a
(coordonator) întreprinderilor, EDP, 1982
Gheorghiu Al. Ghid practic de analiză economico-
financiară, Ed. Tribuna Economică,
Bucureşti, 1999, capitolele 18 şi 26
Gheorghiu Al. Analiza economico-financiară la nivel
microeconomic, Ed. Economică,
Bucureşti, 2004
Horneţ C. G. Analiza economico-financiară, Ed.
Didactică şi Pedagogică, RA,
Bucureşti, 2004
Horneţ C. G. Diagnosticul şi strategia firmei,
E.D.P., Bucureşti, 2005
Iosif Gh. N. Analiza economico-financiară a firmei
în domeniul agroalimentar, Ed.
23 Tribuna Economică, Bucureşti, 2000
Işfănescu A., Robu Analiză economico-financiară, Ed.
V., Hristea A., ASE, Bucureşti, 2002
Vasilescu C.
Işfănescu A. Ghid practic de analiză economico
(coordonator) -financiară, Ed. Tribuna Economică,
1999
Mihai I. Analiza economico financiară, Ediţia
(coordonator) a II-a revizuită, Ed. Mirton,
Timişoara, 1999
108
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
109