Fiscalitate 2008 1-101

FISCALITATE 2008
1. Grupati veniturile de mai jos în impozite directe si impozite indirecte :

a) impozit pe profit;
b) taxa pe valoarea adãugatã;
c) accize;
d) taxe vamale;
e) impozit pe dividende de la societãtile comerciale;
f) impozit pe venit;
g) impozit pe veniturile microîntreprinderilor;
Raspuns:
Impozite directe: a, e, f, g
Impozite indirecte: b, c,d
2. Se cunosc urmãtoarele date din Legile bugetului de stat al României pe anii

2006 si 2007:
Indicator 2006 2007

1. Venituri curente, din care : 42761.5 55496.3
a) Venituri fiscale 40486.6 52185.9
b) Contributii de asigurari 271.0 352.0
c) Venituri nefiscale 2003.9 2958.4
2. Venituri din capital 56.1 74.3
3. Incasari din rambursarea 5.0 4.9
imprumuturilor acordate
Sursa: Legea bugetului de stat pe 2007 nr. 486/2006, publicatã în Monitorul Oficial nr. 1043/2006 si Legea bugetului de
stat pe 2008 nr. 388/2007,publicatã în Monitorul Oficial nr. 902/2007.
Se cunosc ,de asemenea, urmatoarele valori ale produsului intern brut ( PIB) :
Indicator 2006 2007
PIB 344535.5 404708.8
Sursa : Institutul National de Statistica- Buletin statistic lunar nr. 1/2008
Pe baza datelor de mai sus, determinati rata fiscalitatii in fiecare dintre cei 2 ani.
Raspuns:
Rata fiscalitatii este un raport intre nivelul impozitelor la diferite nivele si la
numitor se afla PIB, cifra de afaceri(valoarea adaugata) sau veniturile individuale.
Rf 2006 = 40486.6/344535.5*100= 11.75%
Rf 2007 = 52185.9/404708.8*100= 12.89%
3. Enumerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului

roman.
Raspuns:
Art. 3. - Impozitele si taxele reglementate de prezentul cod se bazeaza pe urmatoarele
principii:
a) neutralitatea masurilor fiscale in raport cu diferitele categorii de investitori si capitaluri, cu
forma de proprietate, asigurand conditii egale investitorilor, capitalului roman si strain;
b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sa nu conduca la
interpretari arbitrare, iar termenele, modalitatea si sumele de plata sa fie precis stabilite
pentru fiecare platitor, respectiv acestia sa poata urmari si intelege sarcina fiscala ce le
revine, precum si sa poata determina influenta deciziilor lor de management financiar asupra
sarcinii lor fiscale;
c) echitatea fiscala la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferita a veniturilor, in
functie de marimea acestora;
d) eficienta impunerii prin asigurarea stabilitatii pe termen lung a prevederilor Codului
fiscal, astfel incat aceste prevederi sa nu conduca la efecte retroactive defavorabile pentru
persoane fizice si juridice, in raport cu impozitarea in vigoare la data adoptarii de catre
acestea a unor decizii investitionale majore.
4. Clasificati impozitele dupa fond si dupa forma. Dezvoltati pe scurt categoriile

identificate.
Raspuns:
Dupa principalele trasaturi de fond si de forma, impozitele se impart in IMPOZITE DIRECTE
si IMPOZITE INDIRECTE.
 Impozitele directe se stabilesc nominal in sarcina unor persoane fizice si/sau juridice,
in functie de veniturile si/sau averea acestora si pe baza cotelor de impozit prevazute
de lege. Ele se incaseaza direct de la contribuabili la anumite termene dinainte
stabilite. Caracteristic acestor impozite este faptul ca, in intentia legiuitorului, subiectul
si suportatorul impozitului sunt una si aceeasi persoana, cu toate ca uneori acestea
nu coincid.
In functie de criteriile care stau la baza asezarii lor, impozitele directe se pot grupa in
impozite reale si impozite personale.
o Impozitele reale se caracterizeaza prin aceea ca se stabilesc in legatura
cu anumite obiecte materiale (de exemplu teren, cladiri, fabrici,
magazine, etc.) facandu-se abstractie de situatia personala a subiectului
impozabil. Ele mai sunt denumite impozite obiective sau pe produs,
deoarece se aseaza asupra produsului sau venitului brut al obiectului
impozabil, fara a se tine cont de situatia subiectului impozabil.
o Impozitele personale tin cont, in primul rand, de situatia personala a
subiectului impozabil, motiv pt.care se mai numesc si impozite
subiective.
 Impozitele indirecte nu se stabilesc direct si nominativ asupra subiectului impozitului,
ci se aseaza asupra vanzarii bunurilor (de consum, de lux, etc.) si serviciilor (de
transport, hoteliere, spectacole, etc.). Daca impozitele directe vizeaza venitul si/sau
averea, impozitele indirecte vizeaza cheltuirea acestora. La impozitele indirecte, chiar
prin lege se atribuie calitatea de subiect (platitor) al impozitului unei alte persoane
fizice sau juridice decat suportatorul acestora, ceea ce incalca principiul echitatii.
Dupa formele de manifestare, impozitele indirecte pot fi grupate astfel: taxe de
consumatie sau accize, monopoluri fiscale, taxe vamale si taxe de inregistrare si de
timbru.
5. De cate feluri sunt impozitele directe?
Raspuns:
Impozitele directe, in functie de criteriile care stau la baza asezarii lor, impozitele directe se
pot grupa in impozite reale si impozite personale.
subiective.
6. Prin ce se caracterizeaza impozitele reale?

Raspuns:
7. Ce semnifica impozitele personale?

Raspuns:
subiective.
8. Clasificati impozitele dupa obiectul impunerii.

Raspuns:
1. Impozite pe venit
2. Impozite pe avere
3. Impozite pe cheltuieli
9. Ce se intelege prin caracterul obligatoriu al impozitului?

Raspuns:
Prin caracterul obligatoriu al impozitului se intelege faptul ca acesta este stabilit
prin lege.
10. Ionescu Ion este un contribuabil persoana fizica, platind impozit pe venitul
din salarii. Nemultumit de calitatea serviciilor publice oferite de stat, el solicita
rambursarea impozitului platit in anul 2007, considerand ca suma platita nu este
echivalenta cu serviciile publice de care a beneficiat. Este aceasta solicitare
intemeiata? Argumentati.
Raspuns:
In cazul impozitelor, statul nu este dator sa presteze un echivalent direct si
imediat platitorului. De asemenea, nu exista un echivalent intre volumul
impozitelor platite de o persoana catre stat si calitatea serviciilor oferite. Aceasta
caracteristica deosebeste impozitul de taxa, in cazul acesteia din urma, statul
fiind obligat sa presteze un serviciu direct si imediat si bineinteles de calitate
corespunzatoare.Solicitarea lui Ionescu Ion nu este intemeiata, neavand temei
legal.
11. Societatea comerciala X SRL vireaza in luna aprilie 2008 suma de 120 lei
reprezentand impozitul pe veniturile din salarii pentru salariata sa, Andreescu
Andreea.
Identificati subiectul si obiectul impozitului pe veniturile din salarii in acest caz.
Raspuns:
Subiectul impozitului sau contribuabilul este persoana fizica sau juridica obligata
prin lege la plata impozitului. In cazul impozitului pe salarii, subiectul impunerii
desemneaza persoana ce obtine venitul sub forma de salariu, in speta salariata
Andreescu Andreea. Obiectul impunerii sau materia impozabila este venitul din
salarii realizat de salariata respectiva.
12. Marimea impozitelor datorate de fiecare persoana trebuie sa fie certa, nu

arbitrara, iar termenele, modalitatea si locul de plata sa fie stabilite fara echivoc
pentru a fi cunoscute si respectate de fiecare platitor. Acesta este enuntul carui
principiu al impunerii formulat de Adam Smith?
Raspuns:
???
13. Ce reprezinta stopajul la sursa? Exemplificati.
Raspuns:
Incasarea impozitelor prin stopaj la sursa consta in calcularea, retinerea si virarea
la bugetul public in numele contribuabililor de catre agentii economici sau
institutii a unei diversitati de impozite. Stopajul la sursa se practica in cazul
impozitelor pe veniturile salariale, a impozitului pe dividende, a impozitelor pe
veniturile liber profesionistilor.
14. Se dau urmatoarele cote progresive simple :
Transa de venit Cota

(lei) (%)
Pana la 1500 lei 10%
1501-2500 lei 15%
2501-4000 lei 25%
Peste 4000 lei 30%
Pe baza cotelor progresive simple de mai sus construiti tabelul cotelor
progresive compuse.
Raspuns:
15.Impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul

personal se calculeaza, in situatia in care imobilul a fost instrainat intr-o perioada
mai mica de 3 ani de la dobandire, pe baza urmatoarelor cote:
Transa de venit (lei) Cota (%)
Pana la 200.000 lei 3%
Peste 200.000 lei 6.000 lei + 2% pentru ceea ce
depaseste 200.000 lei
Precizati ce tip de cote de impunere sunt acestea.

Raspuns:
16. Impozitul pe profit se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra profitului
impozabil. Ce fel de tip de cota de impunere este aceasta?
Raspuns:
Este cota de impunere procentuala proportionala care exprima ponderea marimii
impozitului fata de o unitate de impunere, cand una si aceeasi cota de aplica
intregii mase impozabile,indiferent de marimea acesteia.
17. Contribuabilul X realizeaza 2 venituri impozabile, unul de 1.000 u.m. si unul

de 3.500 u.m., care se impoziteaza separat dupa urmatoarele cote de impunere:
Transa de venit (u.m.) Cota (%)

Pana la 1.500 u.m. 10%
1.501-2.500 u.m. 150 u.m. + 15% pentru ceea ce
depaseste 1.500 u.m.
Peste 4.000 u.m. 675 u.m. + 30% pentru ceea ce
Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul X.

Raspuns:
I. 1000 *10%= 100 u.m.
II. 300+ 25%*1000= 300+250=550 u.m.
Total impozit platit de contribuabil = 100+550=650 u.m.
18. Contribuabilul Y realizeaza 2 venituri impozabile, unul de 1.000 u.m. si unul

de 3.500 u.m., care se impoziteaza global dupa urmatoarele cote de impunere:
Transa de venit (u.m.) Cota (%)

Pana la 1.500 u.m. 10%
Peste 4.000 u.m. 675 u.m. + 30% pentru ceea ce
Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul Y.
Raspuns:
I. 1000 *10%= 100 u.m.
II. 300+ 25%*1000= 300+250=550 u.m.
Total impozit platit de contribuabil separat= 100+550=650 u.m.
Total impozit de plata la globalizare= 675+30%*500=675+150=825 u.m.
Diferenta de impozit de achitat de contribuabil in urma globalizarii = 825-650=
175 u.m.
19. O societate comercialã supusã impozitului pe profit realizeazã în primul

semestru al anului 2008 venituri totale în sumã de 50.000 lei, din care 40.000
lei sunt venituri realizate din activitatea unui bar de noapte. Suma totalã a
cheltuielilor deductibile efectuate de agentul economic este de 35.000 lei, din
care 28.000 lei sunt aferenti activitatii de bar de noapte.
Determinati cuantumul impozitului pe profit aferent semestrului I. Stiind cã
agentul economic a constituit si plãtit la sfârsitul primului trimestru al anului
2008 impozit pe profit în sumã de 4.000 lei, determinati cât este cuantumul
impozitului pe profit de platã aferent trimestrului II 2008.
Raspuns:
Sem.I – 2008: ven.totale: 50.000 Lei
din care bar de noapte: 40.000 Lei
ch.deductibile: 35.000 lei

din care bar de noapte: 28.000 Lei
imp. profit = ?
regula: 16%, dar nu mai putin de 5% din ven.realizate din ac.act.
Profit impozabil bar de noapte: 40.000 – 28.000 = 12.000 => imp.profit: 12.000 x 16% =
1.920.
5% x 40.000 = 2.000 > 1.920 => impozit profit datorat din act.barului: 2.000
Profit impozabil aferent celorlalte act: 10.000 – 7.000 = 3.000 => imp.profit=3.000 x 16% =
480
Impozit profit total: 2.000+480=2.480
Trim. I - a constituit si platit impozit pe profit: 4.000 => imp.profit de plata af.trim.II = ?
Nu are de plata, ci platit in plus: 4.000-2.480=1.520.
20. O organizatie non-profit realizeazã urmãtoarele venituri în anul 2008:

– venituri din cotizatiile membrilor = 5.000 lei;
– venituri din donatii si sponsorizãri = 15.000 lei;
– venituri din finantãri nerambursabile de la Uniunea Europeanã = 30.000 lei;
– venituri din activitãti comerciale = 10.000 lei.
Corespunzãtor acestor venituri, ea realizeazã urmãtoarele cheltuieli:
– cheltuieli aferente activitãtii non-profit = 48.000 lei;
– cheltuieli aferente activitãtii comerciale = 7.000 lei.
Determinati impozitul pe profit datorat de aceastã organizatie non-profit pentru
activitãtile desfãsurate în cursul anului 2008, în cazul în care cursul de schimb
este de 3.65 lei/euro.
Raspuns:
Regula: sunt scutite de la plata imp.pe profit pt.act.ec.in limita a 15.000 EUR anual, dar nu
mai mult de 10% din ven.neimpozabile.
Ven.neimpozabile: 5.000+15.000+30.000=50.000
Ven.din act.ec.:10.000
Ch.af.act.non-profit: 48.000
Ch.af.act.ec.:7.000
10% din ven.neimp.: 50.000 .x10%=5.000

15.000 EUR x 3.65 = 54.750 => ven.neimp.din act.com: 5.000
 ven.impozabile: 10.000-5.000 = 5.000

ch.af.ven.impozabile (cheie): 7.000 x 5.000/10.000 = 3.500
 profit impozabil: 5.000-3.500=1.500 => imp.profit: 1.500x16%=240
21. Se dau urmãtoarele tipuri de cheltuieli:

– cheltuieli pentru formarea si perfectionarea profesionalã a personalului angajat;
– cheltuieli de protocol;
– cheltuieli cu provizioane;
– cheltuieli cu impozitul pe profit;
– cheltuieli cu amenzile datorate autoritãtilor române;
– cheltuieli de reclamã si publicitate efectuate în scopul popularizãrii firmei;
– cheltuieli cu achizitionarea ambalajelor;
– cheltuieli reprezentând tichetele de masã acordate de angajatori;
– cheltuieli cu mãrfurile vândute;
– cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.
Clasificati, din punct de vedere al impozitului pe profit, aceste cheltuieli în
categoriile:
a) cheltuieli deductibile;
b) cheltuieli cu deductibilitate limitatã;
c) cheltuieli nedeductibile.
Raspuns:
a) chelt.deductibile:
- ch.formare si perfectionarea profesionala a personalului angajat
- ch.de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei
- ch.cu achizitionarea ambalajelor
- ch.cu marfurile vandute
b) chelt.cu deductibilitate limitata

- ch.protocol
- ch.provizioane
- ch.reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori
c) chelt.nedeductibile
- ch.cu impozitul pe profit
- ch.cu amenzile datorate autoritatilor romane
- ch.aferente veniturilor neimpozabile
22. O societate comercialã realizeazã urmãtoarele venituri si cheltuieli aferente

trimestrului I 2008:
– venituri din vânzarea mãrfurilor: 50.000 lei;
– venituri din prestãri servicii: 20.000 lei;
– venituri din dividende primite de la o societate comercialã românã = 1.000 lei;
– cheltuieli cu mãrfurile vândute: 30.000 lei;
– cheltuieli cu serviciile de la terti ( serviciile sunt necesare si exista contracte
incheiate): 10.000 lei;
– cheltuieli de protocol: 1.000 lei;
– cheltuieli salariale: 2.000 lei;
– cheltuieli cu amenzile datorate autoritãtilor române: 3.000 lei;
– cheltuieli cu tichetele de masã: 800 lei, din care 200 lei peste limita legalã.
Determinati impozitul pe profit datorat de societatea comercialã.
Raspuns:
Cont Suma Cont Suma

707 50.000 607 30.000
704 20.000 628 10.000
761(divid) 1.000 623 1.000
641 2.000
Amenzi 3.000
Tichete masa in lim.leg. 600
Tichete masa peste lim.leg. 200
Total ven. 71.000 Total ch. 46.800
Impozit profit = ?
Profit contabil brut = 71.000-46.800=24.200

Total ven.impozabile: 71.000-1.000=70.000
Total.ch.fara ch.prot.: 46.800-1.000=45.800
Diferenta: 70.000-45.800=24.200 => ch.prot.ded,: 24.200x2%=484 => ch.prot.neded.: 1.000-
484=516
Profit impozabil = 24.200-1.000+516+3.000+200=26.916 => imp.profit: 26.916x16%=4.307
23. O societate comercialã realizeazã în anul 2008 venituri totale impozabile în

valoare de 10.000 lei si cheltuieli deductibile totale în valoare de 8.000 lei.
Separat de aceste cheltuieli, societatea înregistreazã cheltuieli cu dobânzile
aferente împrumuturilor de la bãnci în sumã de 1.200 lei. Valoarea capitalului
propriu este de 125.000 lei la începutul anului si de 150.000 lei la sfârsitul
anului. Valoarea împrumuturilor pe termen lung este de 400.000 lei la începutul
anului si de 300.000 lei la sfârsitul anului.
Determinati valoarea impozitului pe profit de platã aferent anului 2008.
Raspuns:
Ven.impozabile: 10.000
Ch.ded. 8.000
Separat:ch.dobanzi: 1.200
Cap.propriu: inc.an: 125.000
Sf.an: 150.000 => CP mediu=(125.000+150.000)/2=137.500
Val.imprum.term.lung: inc.an:400.000
sf.an: 300.000 =>
cap.imprum.mediu=(400.000+300.000)/2=350.000
=> grad de indatorare: 350.000/137.500= 2.54
???
24. O societate comercialã a realizat cumulat de la începutul anului, pe primele
sase luni ale anului 2008, venituri totale impozabile în valoare de 40.000 lei, din
care cifra de afaceri reprezintã 38.000 lei, si cheltuieli totale în valoare de 30.000
lei, din care 600 lei cheltuieli cu impozitul pe profit. Separat de aceste cheltuieli,
în luna mai societatea a acordat o sponsorizare în valoare de 250 lei.
Determinati care este suma impozitului pe profit pe care societatea trebuie s-o
plãteascã la 25 iulie 2008, stiind cã impozitul pe profit constituit pentru primul
trimestru a fost plãtit la termenul legal.
Raspuns:
Ven.total impozabil: 40.000
CA: 38.000
Ch.totale: 30.000, din care ch.imp.profit: 600
Separat: ch.sponsorizare: 250
Profit impozabil = 40.000-30.000-250+600+250=10.600 => imp.profit datorat:

10.600x16%=1.696.
2 ‰ din CA: 38.000 x 2‰=76
20% din imp.profit datorat: 1.696 x 20% = 339
 scadem din imp.profit datorat suma de 76=> imp.profit=1.696-76=1.620
in trim I s-a achitat suma de 600 => imp. de plata la 25 iulie: 1.620-600=1.020
25. La sfarsitul anului 2007 o societate comerciala pe actiuni inregistreaza un

profit net de 200.000 lei. Actionarii societatii sunt : o persoana fizica romana care
detine 30% din capitalul social si o persoana juridica romana care detine din anul
2001 70% din capitalul social.
In conditiile in care societatea practica o rata de distribuire a dividendelor de 50%
, determinati :
a) valoarea totala si pe beneficiari a dividendului brut;
b) impozitul pe dividende;
c) valoarea dividendului net pe beneficiari;
d) pana la ce data trebuie platit impozitul pe dividende.
Raspuns:
a) valoarea totala a dividendului brut = 200.000.000 x 50% = 100.000.000 lei
b) impozitul pe dividende = 100.000.000 x 10% = 10.000.000 lei
c) valoarea divid.net pe tip de beneficiari:
- pt.pers.fizica: 90.000.000 x 30% = 27.000.000
- pt.pers.juridica: 90.000.000 x 70% = 63.000.000
d) data pana la care tb.platit imp.pe divid.: 31.12.2008
26. La data de 31 decembrie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de

impozit pe profit (16%) a inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari:
Capital social subscris si varsat 1.000 lei
Venituri totale si impozabile 70.000 lei
Cheltuieli totale si deductibile fiscal 60.000 lei
Societatea se afla in primul an de activitate.
Sa se constituie rezerva legala conform limitei maxime de deductibilitate
admise de legislatia in vigoare, in conditiile in care AGA a hotarat constituirea
integrala a rezervei legale.
Raspuns:
Profit brut = 70.000-60.000 = 10.000
5% din profitul brut=500
Limita maxima a rezervei legale este de 5% din capitalul social, deci 50.
Prin urmare, rezerva legala se va constitui in suma de 50 lei in anul N.
27. La data de 31 decembrie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de

impozit pe profit (16%) a inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari:
Capital social subscris si varsat 1.000 lei
Societatea se afla in primul an de activitate.
Sa se calculeze impozitul pe profit anual, in conditiile in care AGA a hotarat
constituirea rezervei legale in suma maxima admisa la deductibilitate fiscala.
Raspuns:
Profit brut = 70.000-60.000 = 10.000
5% din profitul brut=500
Limita maxima a rezervei legale este de 5% din capitalul social, deci 50.
Prin urmare, rezerva legala se va constitui in suma de 50 lei in anul N.
Profit impozabil=10.000-50 = 9.950 => impozit pe profit=9.950 x 16% = 1.592
28. O societate care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte,

cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive a inregistrat,
la data de 31 decembrie a exercitiului N, urmatorii indicatori economico-
financiari:
Sa se calculeze impozitul pe profit aferent exercitiului N.
Raspuns:
Impozit pe profit datorat = MIN(imp.profit 16%, 5% din venituri)
Profit impozabil = 10.000-6.000 = 4.000 => impozit profit =
= 4.000 x 16%=640 lei
5% din veniturile realizate: 10.000 x 5% = 500
 Impozitul pe profit datorat=640

29. O societate care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte,

cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive a inregistrat,
la data de 31 decembrie a exercitiului N, urmatorii indicatori economico-
financiari:
Sa se calculeze impozitul pe profit aferent exercitiului N.
Raspuns:
Profit impozabil = 10.000-7.500 = 2.500 => impozit profit =
= 2.500 x 16%=400 lei
5% din veniturile realizate: 10.000 x 5% = 500
 Impozitul pe profit datorat=500
30. La data de 31 martie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de

impozit pe profit ( 16%) a inregistrat urmatorii indicatori economico financiari :
Venituri totale 14.000 lei, din care dividende primite de la o persoana juridica
romana 2.000 lei; cheltuieli totale 10.000 lei, din care majorari si penalitati
intarziere pentru neplata la termen a TVA 100 lei. Sa se calculeze impozitul pe
profit datorat aferent trimestrului I.
Raspuns:
Profit impozabil = ven.tot.-ch.tot.-ven.neimp.+ch.neded.=14.000 – 10.000 – 2.000 + 100 =
2.100 lei => impozit pe profit = 2.100 x 16% = 336
31. La o societate comerciala s-au inregistrat urmatorii indicatori economico-

financiari :
Total venituri impozabile 10.000 lei
Total cheltuieli 7.000 lei
Din care
- cheltuieli de protocol 200 lei
- cheltuieli cu impozitul pe profit 340 lei
Sa se calculeze cheltuielile de protocol deductibile maxim admise, stiind ca
societatea este platitoare de impozit pe profit si neplatitoare de TVA.
Raspuns:
Baza de calcul pt.ch.de prot.=10.000-7.000+200+340=
= 3.540 => ch.prot.deductibile = 3.540 x 2% = 71
32. La data de 30 iunie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit

16% si de TVA 19% a inregistrat urmatorii indicatoriu economico-financiari:
Total ven.impozabile……………………………………………10.000 lei

Total chelt…………………………………………………………7.000 lei
Din care:
- ch.de protocol (bauturi alcoolice
si produse din tutun, suma exclusiv TVA) …………..200 lei
- chelt.cu impozitul pe profit trim.I…………………………340 lei
Sa se determine impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent
trim.II, stiind ca totalul cheltuielilor include si TVA nedeductibila aferenta produselor de
protocol..
Raspuns:
TVA aferent ch.protocol neded.=200 x 19% = 38 lei (635=4426 ch.ned.)
Profit impozabil = 10.000-7.000+200+38+340= 3.578 => impozit pe profit datorat = 3.578 x
16% = 572 lei, din care aferent trim.II=572-340=232
33. La 30 iunie o societate comerciala platitoare de impozit pe profit 16% prezinta
urmatoarea situatie financiara:
Ven.totale impozabile………………………………………………....700.000 lei

Chelt.totale……………………………………………………………..600.000 lei
Din care:
• chetuieli de protocol……………………………………………12.000 lei
• chelt.cu impozitul pe profit
aferent trim.I…………………………………………………….10.000 lei
• chelt.reprezentand majorari
de intarziere si penalizari pentru neplata la termen a TVA .2.000 lei
Sa se determine limita maxima de deductibilitate a cheltuielilor de protocol admisa la 30

iunie.
Raspuns:
Baza de calcul a chelt.de protocol ded.= 700.000-600.000+12.000+

+ 10.000= 122.000 => limita maxima de deductibilitate a chelt.de protocol =
= 122.000 x 2% = 2.440
34. La data de 30 iunie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit

16% si de TVA 19% prezinta urmatoarea situatie financiara:
Total ven.impozabile……………………………………………700.000 lei

Total chelt…………………………………………..……………600.000 lei
Din care:
• chetuieli de protocol……………………………………………12.000 lei
• chelt.cu impozitul pe profit
aferent trim.I…………………………………………………….10.000 lei
• chelt.reprezentand majorari
de intarziere si penalizari pentru neplata la termen a TVA .2.000 lei
Sa se calculeze impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent
trim.II, stiind ca totalul cheltuielilor include si cheltuielile cu TVA colectata aferenta
cheltuielilor de protocol nedeductibile.
Raspuns:
Baza de calcul a chelt.de protocol ded.= 700.000-600.000+12.000+

+ 10.000= 122.000 => limita maxima de deductibilitate a chelt.de protocol =
= 122.000 x 2% = 2.440 => ch.prot.neded.=12.000-2.440 =
= 9.560 => TVA af.ch.prot.neded=9.560 x 19% = 1.816,4 (635neded.=4426)
Profit impozabil = 700.000 – 600.000+9.560+1.816,4+ 10.000+

+ 2.000 = 123.376,4 => imp.profit cumulat =123.376,4 x 16%= 19.740, din care aferent
trim.II: 19.740-10.000 = 9.740
35. O societate comerciala a obtinut cumulat, de la inceputul anului pana la data de 31
decembrie 2007, un profit impozabil de 750.000 lei. In cursul anului s-a platit impozit pe profit
astfel:
• Impozit pe profit trim.I………………………………..36.000 lei
• Impozit pe profit trim.II……………………………….40.000 lei
• Impozit pe profit trim.III……………………………....12.000 lei
Sa se determnine impozitul pe profit care trebuie virat bugetului de stat pana la data de 25
ianuarie, aferent trim.IV, urmand ca plata finala a impozitului pe profit pentru anul fiscal sa se
faca la data stabilita ca termen limita pentru depunerea situatiilor financiare anuale ale
contribuabilului, si care va fi diferenta de plata pentru acel an.
Raspuns:
La data de 25 ianuarie, societatea va plati impozitul pe profit la nivelul trim.III, adica 12.000
lei.
Impozit pe profit datorat pt. anul N = 750.000 x 16% = 120.000
Impozit achitat = 36.000 + 40.000 + 12.000 + 12.000 = 100.000
Dif.de achitat = 120.000-100.000=20.000
36. La 31 martie anul 2008 la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:

- lei -
1 ianuarie 2008 31 martie 2008
Capital propriu 100.000 120.000
Capital imprumutat 110.000 90.000
Chelt.cu dobanzile
aferente unui imprumut
de la o banca romaneasca
autorizata de BNR 0 40.000
Venituri din dobanzi 0 22.000
Celelalte venituri impozabile 0 150.000
Sa se calculeze nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile la data de 31 martie 2008.

Raspuns:
Plus ca in problema apar niste informatii care nu imi folosesc. Probabil s-au gandit la cum se
calcula inainte chelt.deductibila cu dobanda si dif.de curs (ven.din dobanzi +10% din celelalte
venituri impozabile) si cand gradul de indatorare se compara cu 1, nu cu 3.
• Varianta actuala
Cap.propriu mediu = (100.000+120.000)/2 = 110.000
Cap.imprumutat mediu = (110.000+90.000)/2= 100.000
Grad de indatorare = Cap.imprumutat mediu/Cap.propriu mediu = 100.000/110.000=0,91 =>
chelt.cu dobanzile sunt integral deductibile = 40.000
• Varianta veche
37. La 31 martie 2008, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:

- lei -
Capital propriu 100.000 120.000
Capital imprumutat 110.000 150.000
Chelt.cu dobanzile aferente
unui imprumut de la un
actionar persoana fizica 0 60.000
Sa se calculeze nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile la data de 31 martie 2008.

Rata dobanzii la care s-a contractat imprumutul de la actionar este inferioara ratei dobanzii
de referinta stabilite de BNR..
Raspuns:
• Varianta actuala

• Varianta veche:

Grad de indatorare = Cap.imprumutat mediu/Cap.propriu mediu = 130.000/110.000=1,18 > 1
=> chelt.cu dobanzi deduct = ven.din dob.+10%xalte ven. Impozabile = 22.000 + 170.000 x
10% = 22.000 + 17.000=39.000
38.
La 31 martie 2008, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:
- lei -
Chelt.cu dobanzile 0 70.000
Sa se determine nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile la 31 martie 2008, in cazul in

care gradul de indatorare al capitalului este pozitiv, dar mai mic ca trei si in cazul in care
gradul de indatorare al capitalului este pozitiv, dar mai mare ca 3. Daca pentru imprumutul
contractat s-ar fi platit dobanzi calculate cu rata de referinta BNR, volumul acestora pentru
trimestrul I ar fi fost de 50.000 lei.
Raspuns:
• Varianta veche:
a) grad de indatorare < 1 => chelt.cu dobanda sunt deductibile integral: 70.000
b) grad de indatorare > 1 => chelt.cu dobanda sunt deductibile in limita sumei de
3.000+220.000 x 10% = 25.000
39. O societate achizitioneaza, pe data de 15 decembrie 2007, un utilaj. Valoarea contabila

de intrare 56.000 lei, durata normala de utilizare 5 ani.
In conditiile aplicarii pentru calculul amortizarii fiscale a metodei de amortizare accelerata,
care este marimea amortizarii fiscale in anul 2009? La calculul amortizarii accelerate se va
utiliza cota maxima de amortizare admisa.
Raspuns:
Amortizarea se calculeaza incepand cu 01.01.2008.

In primul an de functionare, 01.01.2008-31.12.2008, amortizarea este in suma de 56.000 lei
x 50% = 28.000 lei, din care anului 2008 28.000 lei
Diferenta de 28.000 se amortizeaza liniar pe perioada ramasa de 4 ani: amt.
anuala=28.000/4=7.000. Amortizare aferenta perioadei 01.01.2009-31.12.2009 = 7.000
40. La data de 1 martie 2007, o societate achizitioneaza o cladire pentru extinderea

activitatii. Valoarea contabila de intrare 2.000.000 lei, durata normala de utilizare 40 ani.
Sa se calculeze amortizarea fiscala pentru anul 2007.
Raspuns:
In cazul constructiilor se utilizeaza doar metoda liniara.

Amorizare anuala = 2.000.000 lei/40 ani=50.000 lei pe an.
In anul calendaristic de achizitie: amortizare = 50.000 lei x 9/12=37.500
41. Un contribuabil achizitioneaza, in data de 3 octombrie 2007, un brevet de inventie pe

care il utilizeaza incepand cu data de 10 octombrie 2007. Valoarea de facturare a brevetului
de inventie este de 145.775 lei, din care TVA 23.275 lei. Durata normala de utilizare este de
3 ani, iar contribuabilul aplica regimul de amortizare liniara.
Sa se determine amortizarea fiscala aferenta lunii noiembrie 2007.

Raspuns:
Val.de achizitie = 145.775-23.275=122.500
DNF = 3 ani
Norma de amortizare liniara= 100/DNF= 100/3=33.33%
Amortizare anuala= VI*Norma de amortizare= 122.500*33.33%=40.829 lei
Amortizare lunara= Amortizare anuala/12 luni= 40.829/12= 3.402.42 lei>>
amortizarea fiscala aferenta lunii noiembrie 2007 este de 3.402.42 lei
42. Se inregsitreaza o lipsa de materiale auxiliare din gestiune in valoare de 1.000 lei. AGA
hotaraste descarcarea gestiunii fara a emite decizie de imputare.Materialele nu au fost
asigurate.
Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA si al impozitului pe profit pentru
aceasta situatie?
Raspuns:
Atat cheltuiala cu mat.auxiliare scoase din gestiune, cat si TVA aferenta sunt nedeductibile la
calculul impozitului pe profit.
43. O societate comerciala platitoare de impozit pe profit a incheiat in cursul trim I un

contract de leasing operational, in calitate de utilizator de leasing, pentru un utilaj si a
inregistrat urmatoarele cheltuieli pe cumulat:
Chelt.privind marfurile……………………………………..100.000 lei

Chelt.cu salariile…………………………………………….20.000 lei
Chelt.cu amortizarea bunului luat in leasing………….…..1.000. lei
Chelt.cu serviciile bancare……………………………………500 lei
Una din aceste cheltuieli nu a fost inregistrata corspunzator operatiunii economice realizate
de societate.
Sa se indice grupa de cheltuieli incorect inregistrata si cine trebuia sa le inregistreze, precum

si regimul fiscal al acesteia la calculul profitului impozabil.
Raspuns:
Grupa de chelt.incorect inregistrate este “chelt.cu amt.bunului luat in leasing”. Aceasta
cheltuiala trebuia inregistrata si este deductibila la locator. Locatarul, in cazul leasingului
operational, inregistreaza si deduce chiria.
44. In cursul anului 2008, dupa aprobarea bilantului contabil afferent anului 2007, la o
societate comerciala avem urmatoarea situatie:
Profit net de repartizat sub forma de dividende…………………….300.000 lei

Capital social subscris si varsat……………………………………….30.000 lei
Din care: Asociat A/PJ…………………………………………………25.000 lei
Asociat B/PF…………………………………………………..5.000 lei
Asociatul A detine partile sociale incepand cu anul 2000.
Sa se det.suma divid.care trebuie incasate de fiecare asociat si a impozitului pe divid.retinut
de societatea comerciala.
Raspuns:
Participare asociat A=25.000/30.000 =83,33%

Participare asociat B=5.000/30.000=16.67%
A: Divid.brut A=300.000x83.33%=250.000
Impozit pe divid.datorat=250.000 x 16%=40.000
Dividend net de incasat=250.000-40.00=210.000
B: Divid.brut B=300.000x16.67%=50.000
45. In cursul anului 2008, dupa aprobarea bilantului contabil afferent anului 2007, la o
societate comerciala avem urmatoarea situatie:
Profit net de repartizat sub forma de dividende…………………….200.000 lei

Capital social subscris si varsat……………………………………….40.000 lei
Din care: Asociat A/PF romana………………………………….……25.000 lei
Asociat B/PF romana………………………………….……15.000 lei
Sa se det.suma divid. care trebuie incasate de fiecare asociat si a impozitului pe divid.

Retinut de societatea comerciala.
Raspuns:
Participare asociat A=25.000/40.000 =62,5%

Participare asociat B=5.000/30.000=37,5%
A: Divid.brut A=200.000x62,5%=125.000
B: Divid.brut B=200.000x37,5%=75.000
46. In categoria contribuabililor impozitului pe profit intra si persoanele juridice romane.
Descrieti categoriile de persoane juridice romane care datoreaza impozit pe profit, precum si
sfera de cuprindere a impozitului pe profit datorat de aceste persoane juridice.
Raspuns:
“Persoana juridica romana - orice persoana juridica care a fost infiintata in conformitate cu legislatia Romaniei
sau care are locul de exercitare a conducerii efective in Romania”
“Art. 14. - Impozitul pe profit se aplica dupa cum urmeaza:
a) in cazul persoanelor juridice romane, asupra profitului impozabil obtinut din orice sursa, atat din Romania,
cat si din strainatate; “
47. In categoria contribuabililor impozitului pe profit intra si persoanele juridice straine.

Descrieti activitatile si profitul impozabil pentru care aceste societati datoreaza impozit pe
profit.
Raspuns:
“ Art. 14. - Impozitul pe profit se aplica dupa cum urmeaza:

b) in cazul persoanelor juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in
Romania, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent;
c) in cazul persoanelor juridice straine si al persoanelor fizice nerezidente care desfasoara activitate in
Romania intr-o asociere fara personalitate juridica, asupra partii din profitul impozabil al asocierii atribuibile
fiecarei persoane;
d) in cazul persoanelor juridice straine care realizeaza venituri din/sau in legatura cu proprietati imobiliare
situate in Romania sau din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana,
asupra profitului impozabil aferent acestor venituri;
48. In ce conditii asociatiile de proprietari sunt scutite de impozitul pe profit

pentru veniturile realizate?
Raspuns:
Sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile realizate asociatiile de
proprietari constituite ca persoane juridice pentru veniturile obtinute din activitati
economice si care sunt sau urmeaza a fi utilizate pentru imbunatatirea utilitatilor
si a eficientei cladirii, pentru intretinerea si repararea proprietatii comune.
49. Organizatiile non-profit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt

scutite de la plata impozitului pe profit , in anumite conditii, pentru veniturile
realizate din activitati economice. Care sunt aceste conditii?
Raspuns:
Organizatiile nonprofit, oragnizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt
scutite de la plata impozitului pe profit pentru veniturile din activitati economice
realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar
nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit.
50. Sa se prezinte formula generala de calcul al impozitului pe profit.

Raspuns:
Impozit pe profit = Profit impozabil * cota de impozit pe profit
51. Sã se determine impozitul pe profit datorat de o organizatie non-profit pentru

anul 2008, dacã se cunosc urmãtoarele date despre venituri si cheltuieli:
– venituri din serbãri, conferinte, tombole 24.000 lei;
– venituri din cotizatii 3.000 lei;
– donatii în bani si bunuri primite prin sponsorizare 9.000 lei;
– venituri obtinute din reclamã si publicitate 25.000 lei;
– venituri din activitãti economice 7.000 lei;
– cheltuielile totale aferente anului 2007 sunt în sumã de 5.000 lei, din care
cheltuielile efectuate pentru realizarea de venituri din activitati economice sunt
în sumã de 2000 lei.
Cursul de schimb mediu anual este 1 euro = 3,3 lei.
Raspuns:
Venituri neimpozabile:
- ven.din serbari,…: 24.000

- ven.din cotizatii: 3.000
- donatii: 9.000
- ven.din reclama,publ.: 25.000
Total ven.neimpozabil: 61.000
Ven.neimpozabil pana la limita a 15.000 EUR, dar nu mai mult de 10% din ven. neimp.:
- ven.din act.ec.: 7.000
- 10% din ven.neimp.= 61.000 x 10%=6.100
- 15.000 EUR x 3.3=49.500 => venituri neimpozabile=6.100 => venituri impozabile =
7.000-6.100=900
Profit impozabil=ven-ch=900-2000*900/7000=900-257=643 => impozit pe
profit=643x16%=103
52. Ce conditii cumulative trebuie sã îndeplineascã imobilizarea corporalã pentru

a reprezenta un mijloc fix amortizabil din punctul de vedere al Codului fiscal?
Raspuns:
(2) Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporala care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
a) este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor
sau in scopuri administrative;@
b) are o valoare de intrare mai mare decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului;
c) are o durata normala de utilizare mai mare de un an.
(3) Sunt, de asemenea, considerate mijloace fixe amortizabile:

a) investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de inchiriere, concesiune, locatie de
gestiune sau altele asemenea;
b) mijloacele fixe puse in functiune partial, pentru care nu s-au intocmit formele de inregistrare ca imobilizare
corporala; acestea se cuprind in grupele in care urmeaza a se inregistra, la valoarea rezultata prin insumarea
cheltuielilor efective ocazionate de realizarea lor;
c) investitiile efectuate pentru descoperta in vederea valorificarii de substante minerale utile, precum si pentru
lucrarile de deschidere si pregatire a extractiei in subteran si la suprafata;
d) investitiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate in scopul
imbunatatirii parametrilor tehnici initiali si care conduc la obtinerea de beneficii economice viitoare, prin
majorarea valorii mijlocului fix;
e) investitiile efectuate din surse proprii, concretizate in bunuri noi, de natura celor apartinand domeniului
public, precum si in dezvoltari si modernizari ale bunurilor aflate in proprietate publica;
f) amenajarile de terenuri.
53. Prezentati regulile generale pe baza cãrora se poate stabili regimul de

amortizare (linear, degresiv sau accelerat) în cazul mijloacelor fixe.
Raspuns:
(6) Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determina conform urmatoarelor reguli:
a) in cazul constructiilor, se aplica metoda de amortizare liniara;
b) in cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al masinilor, uneltelor si instalatiilor, precum si pentru
computere si echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare
liniara, degresiva sau accelerata;
c) in cazul oricarui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara sau
degresiva.
54. Cum se calculeazã amortizarea fiscalã prin fiecare din cele trei metode de
amortizare (linearã, degresivã si acceleratã)?
Raspuns:
(7) In cazul metodei de amortizare liniara, amortizarea se stabileste prin aplicarea cotei de amortizare liniara
la valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil.
Cota de amortizare liniara se calculeaza raportand numarul 100 la durata normala de utilizare a mijlocului fix.
(8) In cazul metodei de amortizare degresiva, amortizarea se calculeaza prin multiplicarea cotelor de
amortizare liniara cu unul dintre coeficientii urmatori:
a) 1,5, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este intre 2 si 5 ani;
b) 2,0, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este intre 5 si 10 ani;
c) 2,5, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani.
(9) In cazul metodei de amortizare accelerata, amortizarea se calculeaza dupa cum urmeaza:
a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depasi 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix;
b) pentru urmatorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaza prin raportarea valorii ramase de amortizare a
mijlocului fix la durata normala de utilizare ramasa a acestuia.
55. Începând cu anul 2007, ce conditii trebuie îndeplinite pentru ca dividendele

primite de o persoanã juridicã românã, societate-mamã, de la o filialã a sa situatã
într-un stat membru sã fie neimpozabile?
Raspuns:
Art. 201. - (1) Dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana sunt, de asemenea,
neimpozabile si:
a) dividendele primite de o persoana juridica romana, societate-mama, de la o filiala a sa
situata intr-un stat membru, daca persoana juridica romana intruneste cumulativ urmatoarele
conditii:
1. plateste impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fara posibilitatea unei optiuni sau
exceptari;
2. detine minimum 15% din capitalul social al unei persoane juridice dintr-un stat membru,
respectiv minimum 10%, incepand cu 1 ianuarie 2009;
3. la data inregistrarii venitului din dividende detine participatia minima prevazuta la pct. 2,
pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani.
56. Dati trei exemple de cheltuieli deductibile la determinarea profitului

impozabil, indiferent de nivelul lor.
Raspuns:
Cheltuielile cu achizitionarea ambalajelor, pe durata de viata stabilita de catre
contribuabil; cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii
firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris; cheltuielile pentru
formarea si perfectionarea profesionala a personalului angajat.
57. Care este limita de deductibilitate a cheltuielilor cu indemnizatia de

deplasare acordatã salariatilor în România si/sau în strãinãtate?
Raspuns:
Suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru
deplasari in Romania si in strainatate, in limita a de 2.5 ori nivelul legal stabilit
pentru institutiile publice.
58. Care este, din punct de vedere al impozitului pe profit, regimul fiscal al
cheltuielilor cu sponsorizarea?
Raspuns:
Cheltuielile cu sponsorizarea acordate potrivit legii sunt considerate cheltuieli nedeductibile
la calculul profitului impozabil. Contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de
mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile
ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile
ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit
datorat sumele aferente, daca totalul acestor cheltuieli indeplineste cumulativ urmatoarele
conditii:
1. este in limita a 30/00 din cifra de afaceri;
2. nu depaseste mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.
In limitele respective se incadreaza si cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept
public, in scopul constructiei de localuri, al dotarilor, achizitiilor de tehnologie a informatiei si
de documente specifice, finantarii programelor de formare continua a bibliotecarilor,
schimburilor de specialisti, a burselor de specializare, a participarii la congrese
internationale.
59. Ce regim fiscal au provizioanele pentru garantii de bunã executie acordate

clientilor?
Raspuns:
Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor si provizioanelor, numai in conformitate cu
prezentul articol, astfel:
b) provizioanele pentru garantii de buna executie acordate clientilor;
60. Ce dobânzi si diferente de curs valutar nu intrã sub incidenta gradului de

îndatorare în ceea ce priveste deductibilitatea din punct de vedere al impozitului
pe profit?
Raspuns:
Art. 23. - (1) Cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile in cazul in care gradul de
indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei. Gradul de indatorare a capitalului se
determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si
capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru
care se determina impozitul pe profit. Prin capital imprumutat se intelege totalul creditelor si
imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale.@
(2) In conditiile in care gradul de indatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu
dobanzile si cu pierderea neta din diferentele de curs valutar sunt nedeductibile. Acestea se
reporteaza in perioada urmatoare, in conditiile alin. (1), pana la deductibilitatea integrala a
acestora.
(3) In cazul in care cheltuielile din diferentele de curs valutar ale contribuabilului depasesc
veniturile din diferentele de curs valutar, diferenta va fi tratata ca o cheltuiala cu dobanda,
potrivit alin. (1), deductibilitatea acestei diferente fiind supusa limitei prevazute la alin. (1).
Cheltuielile din diferentele de curs valutar, care se limiteaza potrivit prezentului alineat, sunt
cele aferente imprumuturilor luate in calcul la determinarea gradului de indatorare a
capitalului.
(4) Dobanzile si pierderile din diferente de curs valutar, in legatura cu imprumuturile
obtinute direct sau indirect de la banci internationale de dezvoltare si organizatii similare,
mentionate in norme, si cele care sunt garantate de stat, cele aferente imprumuturilor
obtinute de la institutiile de credit romane sau straine, institutiile financiare nebancare, de la
persoanele juridice care acorda credite potrivit legii, precum si cele obtinute in baza
obligatiunilor admise la tranzactionare pe o piata reglementata nu intra sub incidenta
prevederilor prezentului articol.
(5) In cazul imprumuturilor obtinute de la alte entitati, cu exceptia celor prevazute la alin.
(4), dobanzile deductibile sunt limitate la:
a) nivelul ratei dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, corespunzatoare
ultimei luni din trimestru, pentru imprumuturile in lei; si
b) nivelul ratei dobanzii anuale de 9%, pentru imprumuturile in valuta. Acest nivel al ratei
dobanzii se aplica la determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2004. Nivelul ratei
dobanzii pentru imprumuturile in valuta se actualizeaza prin hotarare a Guvernului.
61. Cum se determinã gradul de îndatorare în vederea stabilirii dacã cheltuielile

cu dobânzile sunt deductibile sau nu?
Raspuns:
Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen
de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul
anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Prin capital
imprumutat se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un
an, potrivit clauzelor contractuale.@
62. Un agent economic obtine în anul 2007 un profit impozabil dintr-un bar de
noapte în valoare de 1.000 lei. Veniturile aferente barului de noapte sunt de
9.000 lei. Sã se determine impozitul pe profit datorat.
Raspuns:
I/P = 1000*16%=160 lei
9000 lei *5% = 450 lei
>>> I/P datorat max ( 16%; 5% din venituri) = 450 lei
63. Sa se calculeze amortizarea anualã a unui mijloc fix amortizabil prin

utilizarea regimului de amortizare degresivã prevãzut la art. 24 alin. (8) din Codul
fiscal. Se cunosc urmãtoarele date:
– valoarea de intrare: 35.000 lei;
– durata normalã de functionare conform catalogului: 10 ani;
– cota anualã de amortizare linearã: 100/10 = 10%;
– cota anualã de amortizare degresivã: 10% x 2 = 20%.
Raspuns:
anul Valoare la începutul amortizare Valoare rămasă de
anului amortizat
1 35000 35000 x 20% = 7000 28000
2 28000 28000 x 20% = 5600 22400
3 22400 22400 x 20% = 4480 17920
4 17920 17920 x 20% = 3584 14336
5 14336 14336 x 20% = 2867,2 11468,8
6 11468,8 11468,8/5 = 2293,76
7 2293,76
8 2293,76
9 2293,76
10 2293,76
64. Care este regimul fiscal al pierderilor în cazul impozitului pe profit?
Raspuns:
Pierderea anuală, stabilită prin declaraţia de impozit pe profit, se recuperează din profiturile
impozabile obţinute în următorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea
înregistrării acestora, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale în
vigoare din anul înregistrării acestora.
Pierderea fiscală înregistrată de contribuabilii care îşi încetează existenţa prin divizare sau fuziune nu
se recuperează de către contribuabilii nou-înfiinţaţi sau de către cei care preiau patrimoniul societăţii
absorbite, după caz.
În cazul persoanelor juridice străine, pierderea se recuperază luându-se în considerare numai veniturile
şi cheltuielile atribuibile sediului permanent în România.
Contribuabilii care au fost plătitori de impozit pe venit şi care anterior au realizat pierdere fiscală intră
sub incidenţa regulilor de recuperare a pierderii de la data la care au revenit la sistemul de impozitare a
profitului. Această pierdere se recuperează pe perioada cuprinsă între data înregistrării pierderii fiscale
şi limita celor 5 ani.
65. Contrbuabilii au obligaţia de a plăti impozitul pe profit la anumite termene şi a depune declaraţii
de impozit pe profit. Se cere să se menţioneze pentru anul 2007 termenele la care se face plata, ca
regulă şi pe categorii de contribuabili, precum şi ce fel de declaraţii de impozit pe profit se depun şi la
ce date?
Raspuns:
Contribuabilii, societăţi comerciale bancare, persoane juridice române, şi sucursalele din România ale
băncilor, persoane juridice străine, au obligaţia de a plăti impozit pe profit anual, cu plăţi anticipate
efectuate trimestrial (sacdenţa este data de 25, inclusive, a primei luni a trimestrului următor).
Termenul până la care se efectuează plata impozitului annual (impozitul annual – plăţile anticipate)
este termenul de depunere a declaraţiei privind impozitul pe profit (15 aprilie).
Celelalte societăţi comerciale au obligaţia de a declara (declaraţia 100) şi plăti impozitul pe profit
trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare trimestrului pentru care se calculează
impozitul. Contribuabilii au obligaţia să depună o declaraţie anuală de impozit pe profit până la data de
15 aprilie inclusiv a anului următor.
Organizaţiile nonprofit au obligaţia de a declara şi plăti impozitul pe profit anual, până la data de 15
februarie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul.
Contribuabilii care obţin venituri majoritare din cultura cerealelor şi plantelor tehnice, pomicultură şi
viticultură au obligaţia de a declara şi plăti impozitul pe profit anual, până la data de 15 februarie
inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul.
66. Cine sunt consideraţi contribuabili în cazul impozitului pe profit?

Raspuns:
Sunt contribuabili în cazul impozitului pe profit:

a) persoanele juridice române;
b) persoanele juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în
România;
c) persoanele juridice străine şi persoanele fizice nerezidente care desfăşoară activitate în
România într-o asociere fără personalitate juridică;
d) persoanele juridice străine care realizează venituri din/sau în legătură cu proprietăţi imobiliare
situate în România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică
română;
e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice române, pentru veniturile realizate
atât în România cât şi în străinătate din asocieri fără personalitate juridică; în acest caz, impozitul
datorat de persoana fizică se calculează, se reţine şi se varsă de către persoana juridică română.
67.Care este cota de impunere a profitului în anul fiscal 2008?
Raspuns:
16%
68.Care este regimul fiscal din punctul de vedere al impozitului pe profit în cazul rezervei legale?
Raspuns:
Rezerva legală este deductibilă în limita unei cote de 5% aplicată asupra profitului contabil, înainte de
determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile şi se adaugă cheltuielile
aferente acestor venituri neimpozabile, până ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social
subscris şi vărsat sau din patrimoniu, după caz, potrivit legilor de organizare şi funcţionare. În cazul în
care aceasta este utilizată pentru acoperirea pierderilor sau este distribuită sub orice formă,
reconstituirea ulterioară a rezervei nu mai este deductibilă la calculul profitului impozabil. Prin
excepţie, rezerva constituită de persoanele juridice care furnizează utilităţi societăţilor comerciale care
se restructurează, se reorganizează sau se privatizează poate fi folosită pentru acoperirea pierderilor de
valoare a pachetului de acţiuni obţinut în urma procedurii de conversie a creanţelor, iar sumele
destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil
69. Cum se determină impozitul pe dividende datorat de un acţionar persoană juridică, dacă plata
dividendelor se face în anul fiscal 2007?
Raspuns:
Impozitul pe dividende se stabileşte prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului
brut plătit către o persoană juridică română.
Nu se datorează impozit în cazul dividendelor plătite de o persoană juridică română unei alte persoane
juridice române, dacă beneficiarul dividendelor deţine minimum 15%, respectiv 10%, începând cu
anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia la data plăţii dividendelor, pe o perioadă de 2 ani
împliniţi până la data plăţii acestora.
70. Societatea ALFA SRL, societate de expertiza contabila, platitoare de impozit

pe profit, achita in anul 2008 o cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de
16.000 lei. Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta
acestei cheltuieli, stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea 1 euro=
3.6 lei.
Raspuns:
Sunt nedeductibile cheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale
sau asociatiile profesionale care au legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si
care depasesc echivalentul in lei a 4.000 euro anual.
4000 euro*3.6 lei=14.400 lei suma deductibila la calculul I/P
16.000 lei-14.400 lei= 1.600 lei suma nedeductibila
71. Societatea ALFA SRL, societate de expertiza contabila, platitoare de impozit

pe profit, achita in anul 2008 o cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de
16.000 lei. De asemenea, ea se inscrie in Asociatia Internationala de Fiscalitate, o
organizatie non-profit avand ca scop cercetarea in domeniul fiscal, pentru care
achita o cotizatie in anul 2008 de 18.000 lei.
Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestor
cheltuieli, stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea 1 euro= 3.6 lei.
Raspuns:
Sunt nedeductibile cheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale
sau asociatiile profesionale care au legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si
care depasesc echivalentul in lei a 4.000 euro anual.
4000 euro*3.6 lei=14.400 lei suma deductibila la calculul I/P
72. O societate comerciala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 lei si
cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrul acestor cheltuieli s-a inclus o suma de
20.000 lei reprezentand asigurari de pensii facultative suportate de angajator
pentru cei 10 angajati ai sai in anul 2008, respectiv 2.000 lei pe angajat.
Determinati suma deductibila a cheltuielilor cu asigurarile de pensii facultative,
stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea de 1 euro= 3.6 lei.
Raspuns:
Sunt deductibile limitat cheltuielile efectuate, in numele unui angajat, la schemele de pensii
facultative, in limita unei sume reprezentand echivalentul in lei a 200 euro intr-un an fiscal
pentru fiecare participant;
Suma deductibila = 200 euro*3.6 lei*10 salariati=7.200 lei
73. O societate comerciala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 lei,
reprezentand cifra de afaceri, si cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrul acestor
cheltuieli sunt incluse si urmatoarele:
- suma de 3.300 lei reprezentand tichete de cresa acordate salariatilor;
-suma de 10.000 lei reprezentand o bursa privata acordata unui student;
- suma de 75.000 lei reprezentand cheltuieli cu salariile personalului;
- suma de 5.000 lei reprezentand impozit pe profit declarat si platit aferent anului
2008, restul fiind cheltuieli deductibile.
Determinati impozitul pe profit aferent anului 2008, precum si diferenta de
impozit de plata sau de recuperat.
Raspuns:
Cheltuieli sociale deductibile 2%*75.000 lei= 1.500 lei >>> 3.300-1.500 = 1.800
lei cheltuiala nedeductibila cu tichetele de cresa;
3/1000 din CA= 250.000 lei *3/1000= 750 lei
20% din I/P datorat = 20%*5.000 lei=1.000 lei
Profit contabil = 250.000-175.000= 75.000 lei
Profit impozabil = 75.000 +1.800+10.000+5.000= 91.800 lei
I/P = 91.800*16%=14.688 lei
I/P de plata = 14.688 – 5.000 – 750 = 8.938 lei
i/p platit bursa privata
74. O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrarede 25.000
lei, amortizat in suma de 20.000 lei. La data de 15 mai 2008, societatea caseaza
bunul, obtinand in urma valorificarii prin vanzare a partilor componente suma de
7.000 lei. Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor
cu valoarea ramasa neamortizata a mijlocului fix.
Raspuns:
75. O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrarede 25.000

lei, amortizat in suma de 20.000 lei. La data de 15 mai 2008, societatea caseaza
bunul, obtinand in urma valorificarii prin vanzare a partilor componente suma de
2.000 lei. Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor
cu valoarea ramasa neamortizata a mijlocului fix.
Raspuns:
76. O societate comerciala a inregistrat in cursul anului 2008 o suma de 2.500 lei
reprezentand cheltuieli cu repararea unui autovehicul, neavand insa contract
incheiat pentru aceasta prestare de servicii. La un control asupra impozitului pe
profit aceasta suma s-a considerat ca fiind nedeductibila intrucat reprezinta o
prestare de servicii de care contribuabilul a beneficiat fara a detine contract de
presatri servicii, desi s-a constatat ca acest serviciu a fost necesar si existau
toate documentele justificative care sa demonstreze ca serviciul a fost efectiv
prestat. Decizia luata in urma controlului este corecta? Explicati.
Raspuns:
Decizia luata in urma controlului nu pare corecta deoarece cheltuielile de
functionare, intretinere si reparatii aferente autoturismelor, pentru a fi
deductibile fiscal trebuie justificate cu documente legale. Daca in speta existau
toate ducumentele justificative care sa demonstreze ca serviciul a fost efectiv
prestat si s-a constatat ca acest serviciu a fost necesar, consideram ca suma de
2.500 lei trebuia considerata cheltuiala deductibila la calculul profitului
impozabil.
77. SC ALFA SRL, platitoare de impozit pe profit, a efectuat in anul 2008 plati de
redevente catre o persoana juridica nerezidenta. Conform contractului incheiat
intre parti suma de plata era de 10.000 lei. Beneficiarul redeventei nu a acceptat
retinerea din aceasta suma a impozitului pe veniturile nerezidentilor , a carui
cota este de 10%, astfel ca SC ALFA SRL a calculat ea impozitul, considerand
suma de 10.000 lei ca fiind suma neta de impozit, si l-a inregistrat in cheltuielile
sale.
Determinati suma impozitului calculat de SC ALFA SRL pentru redeventele platite
nerezidentului si comentati deductibilitatea acesteia la calculul impozitului pe
profit.
Raspuns:
78. SC ALFA SRL , platitoare de impozit pe profit, a efectuat in anul 2008

urmatoarele plati de impozit pe profit:
- aferent trimestrului I : 2.000 lei;
- aferent trim. II : 2.500 lei;
- aferent trim. III : 900 lei.
Determinati suma de plata reprezentand impozitul pe profit aferent trimestrului
IV stiind ca SC ALFA SRL nu finalizeaza pana la data de 15 februarie 2008
inchiderea exercitiului financiar 2007.
Raspuns:
Pentru trimestrul IV SC ALFA SRL va plati impozit pe profit la nivelul celui platit
pentru trim. III, respectiv 900 lei cu termen de plata 25.01.2008. Depunerea
declaratiei de impozit pe profit si regularizarea platilor se efectueaza pana la data
de 15 aprilie 2008.
79. Care este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit?

(101)
Raspuns:
(4) Organizatiile nonprofit au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit anual, pana la
data de 15 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul.
(11) Contribuabilii prevazuti la alin. (1) lit. b), care definitiveaza pana la data de 15
februarie inchiderea exercitiului financiar anterior, depun declaratia anuala de impozit pe
profit si platesc impozitul pe profit aferent anului fiscal incheiat, pana la data de 15 februarie
inclusiv a anului urmator.
(12) Persoanele juridice care inceteaza sa existe in cursul anului fiscal au obligatia sa
depuna, prin exceptie de la prevederile art. 35 alin. (1), declaratia anuala de impozit pe profit
si sa plateasca impozitul pana la data depunerii situatiilor financiare la registrul comertului.
Art. 35. - (1) Contribuabilii au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe profit
pana la data de 15 aprilie inclusiv a anului urmator.@
80. O societate plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor realizează următoarea situaţie

a veniturilor desprinsă din balanţa lunii martie 2008
Valoare cumulată de la
Tip venit
începutul anului (lei)
Venituri din vânzarea mărfurilor 10.000
Venituri din producţia de imobilizări corporale 2.000
Venituri din cedarea activelor fixe 7.000
Venituri din provizioane 500
Venituri din dobânzi 50
Venituri din diferenţe de curs valutar 70
Venituri din despăgubiri acordate de societăţile de asigurare 200
pentru pagubele la activele corporale proprii
În luna februarie societatea comercială achiziţionează şi pune în funcţiune o casă de marcat în

valoare de 500 lei.
Determinaţi impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat pentru trim. I 2008
Răspuns:
Veniturile supuse impozitului pe veniturile microîntreprinderilor = Venituri din vânzarea
mărfurilor + Venituri din cedarea activelor fixe + Venituri din dobânzi + Venituri din diferenţe de curs
valutar = 10.000 + 7.000 + 50 + 70 = 17.120 lei
Din veniturile supuse impozitului pe venit putem scădea valoarea casei de marcat.
Impozit pe venit = 2.5%* (17.120 – 500) = 2.5%*16.620 = 415.5 lei
81.Trei societăţi comerciale prezintă următoarea situaţie la 31.12.2006:
Indicator Societatea A Societatea B Societatea C

Obiectul de activitate Comerţ cu articole de Jocuri de noroc Prestări servicii
îmbrăcăminte coafură
Tip capitalul social Integral Privat Integral privat Integral privat
Venituri (lei) 250.000 300.000 480.000
Număr salariaţi 10 4 5
Ştiind că la 31 decembrie 2006 cursul leu/euro a fost de 3,3817 lei/euro care din societăţile de
mai sus se pot încadra pentru anul 2007 la categoria plătitor de impozit pe veniturile
microîntreprinderilor, având în vedere că nici una dintre ele nu a mai fost încadrată în această
categorie?
Răspuns:
Nici una dintre societăţile de mai sus nu se poate încadra în categoria microîntreprinderilor în
2007, deoarece:
- societatea A are 10 salariaţi, condiţia impusă de lege limitând numărul de salariaţi la 9 (Cod
Fiscal, art. 103, lit. b);
- societatea B activează în domeniul jocurilor de noroc, domeniu în care nu se pot înfiinţa
microîntreprinderi(Cod Fiscal, art. 104, alin 5, lit. c);
- societatea C a realizat venituri peste 100.000 euro/an, condiţia impusă de lege limitând
valoarea veniturilor la 100.000 euro pe an (Cod Fiscal, art. 103, lit. c).
82. O societate platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor a inregistrat in trimestrul I

2008 venituri impozabile in valoare de 200.000 lei si cheltuieli totale de 150.000 lei. Sa se calculeze
impozitul pe venit.
Răspuns:
5.000 lei
Metodologia de calcul:
Determinarea impozitului pe venit ............................................................. 5.000 lei

(200.000 lei x 2.5% = 5.000 lei)
Legislaţie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 107 şi 108.
83. O societate plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor a înregistrat în trim I 2008

venituri totale impozabile în valoare de 18.000 În cursul lunii februarie achiziţionează şi pune în
funcţiune o casă de marcat fiscală în valoare de 1.500 lei.
Să se calculeze impozitul pe venit aferent trim I 2008.
Răspuns:
412.5 lei
Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit ............................. 16.500 lei

(18.000 lei – 1.500 lei = 16.500 lei)
Determinarea impozitului pe venit .................................................................. 412.5 lei
(16.500 lei x 2.5% = 412.5 lei)
84. O societate plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor a înregistrat în trim I 2008

următoarele venituri:
Venituri din vânzarea produselor finite ................................................... 12.000 lei
Venituri din dobânzi ..................................................................................... 200 lei
Venituri din variaţia stocurilor ....................................................................1.000 lei
Venituri din producţia de impobilizări
corporale şi necorporale ................................................................................ 700 lei
Să se determine impozitul pe venit.

Răspuns:
305 lei

(12.000 lei + 2.000 lei = 12.200 lei)
Determinarea impozitului pe venit .................................................................. 305 lei
(12.200 lei x 2.5% = 305 lei)
85. O societate plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor achiziţionează şi pune în

funcţiune în cursul lunii februarie o casă de marcat fiscală în valoare de 1.400 lei. Balanţa la 31 martie
2008 înregistrează următoarele venituri:
Venituri din comercializarea mărfurilor ................................................... 10.000 lei
Venituri din dobânzi ..................................................................................... 100 lei
Venituri din provizioane................................................................................ 200 lei
Să se determine impozitul pe venit.

Răspuns:
218 lei

(10.000 lei + 100 lei – 1.400 lei = 8.700 lei)
Determinarea impozitului pe venit .................................................................. 217.5lei
(8.700 lei x 2.5% = 217.5 lei)
86. În cazul căror persoane juridice, legiuitorul permite optarea pentru plata impozitului pe veniturile
microîntreprinderilor?
Răspuns:
Pot opta pentru impozitarea cu impozitul pe veniturile microîntreprinderilor persoanele juridice
române care îndeplinesc cumulative următoarele condiţii:
a) realizează venituri, altele decât cele din consultanţă şi management, în proporţie de peste 50% din
veniturile totale;
b) are de la 1 până la 9 salariaţi inclusiv;
c) a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei a 100.000 euro;
d) capitalul social al persoanei juridice este deţinut de persoane, altele decât statul, autorităţile locale şi
instituţiile publice.
Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice române
care:
a) desfăşoară activităţi în domeniul bancar;
b) desfăşoară activităţi în domeniile asigurărilor şi reasigurărilor, al pieţei de capital, cu excepţia
persoanelor juridice care desfăşoară activităţi de intermediere în aceste domenii;
c) desfăşoară activităţi în domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor;
d) au capitalul social deţinut de un acţionar sau asociat persoană juridică cu peste 250 de angajaţi.
87. Cre este cota de impunere pentru anul fiscal 2008 in cazul platitorilor de
impozit pe veniturile microintreprinderilor?
Răspuns:
2.5%
88. Cum se determina baza impozabila aferenta impozitului pe veniturile

microintreprinderilor?
Răspuns:
Baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o constituie veniturile din orice
sursă, din care se scad:
a) veniturile din variaţia stocurilor;
b) veniturile din producţia de imobilizări corporale şi necorporale;
c) veniturile din exploatare, reprezentând cota-parte a subvenţiilor guvernamentale şi a altor resurse
pentru finanţarea investiţiilor;
d) veniturile din provizioane;
e) veniturile rezultate din anularea datoriilor şi a majorărilor datorate bugetului statului, care nu au
fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementărilor legale;
f) veniturile realizate din despăgubiri, de la societăţile de asigurare, pentru pagubele produse la
activele corporale proprii.
În cazul în care o microîntreprindere achiziţionează case de marcat, valoarea de achiziţie a acestora se
deduce din baza impozabilă, în conformitate cu documentul justificativ, în trimestrul în care au fost
puse în funcţiune, potrivit legii.
89. Care este cursul de schimb care trebuie folosit pentru a transforma veniturile
din lei in euro in scopul verificarii, pe parcursul anului, a conditiei de a avea
venituri anuale sub 100.000 euro care trebuie indeplinita de platitorii de impozit
pe veniturile microintreprinderilor?
Răspuns:
90. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile

microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto,
inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor lunare in anul 2008:
lei, valori lunare
Luna Ianuarie feb martie aprilie mai iunie
Venituri 75.000 59.000 85.000 65.000 75.000 56.000
Cheltuieli 50.000 45.000 35.000 50.000 45.000 25.000
Se stie ca evolutia cursului de schimb leu/euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost

:
lei/euro, in ultima zi a lunii

Curs de 3.7246 3.6548 3.7202 3.6531 3.6755 3.6505
schimb
Stiind ca valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2007 a fost
de 3.6102 lei/euro, precizati daca societatea isi poate mentine statutul de
platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor in primul semestru al
anului 2008.
Răspuns:

microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto,
inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor lunare in anul 2008:
lei, valori lunare

Venituri 75.000 59.000 85.000 65.000 75.000 56.000
Cheltuieli 50.000 45.000 35.000 50.000 45.000 25.000
Se stie ca evolutia cursului de schimb leu/euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost

:
lei/euro, in ultima zi a lunii

Curs de 3.7246 3.6548 3.7202 3.6531 3.6755 3.6505
schimb
Stiind ca valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2007 a fost
de 3.6102 lei/euro, precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca
societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe profit sau
impozit pe veniturile microintreprinderilor)
Răspuns:
92. O societate comerciala care are ca obiect principal de activitate “ activitati

de consultanta pentru afaceri si management” poate fi platitoare de impozit pe
veniturile microintreprinderilor?
Răspuns:
Da, daca veniturile realizate din activitatea principala “ activitati de consultanta
pentru afaceri si management” sunt in proportie de sub 50% din veniturile toatle.

microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto si
consultanta pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor in anul
2008 :
lei, valori cumulate de la inceputul
anului
Luna ian feb martie aprilie mai iunie

Venituri 15.000 35.000 50.000 77.000 107.000 115.000
din
prestari
servicii
Venituri 5.000 10.000 11.000 15.000 20.000 25.000
din
consultan
ta
Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru

primele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile
microintreprinderilor)
Răspuns:
In toate lunile, societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportie de
peste 50% din veniturile totale. Rezulta ca plateste impozit pe veniturile
microintreprinderilor.
Total venituri trim. I = 226.000 lei
Impozit = 2.5%*226.000 =5.650 lei
Total venituri trim. II = 359.000 lei
Impozit = 2.5%*359.000= 8.975 lei

microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto si
consultanta pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor in anul
2008 :
lei, valori cumulate de la inceputul
anului
Luna ian feb martie aprilie mai iunie

Venituri 15.000 35.000 50.000 77.000 107.000 115.000
din
prestari
servicii
Venituri 5.000 10.000 11.000 35.000 110.000 135.000
din
consultan
ta
Cheltuieli 10.000 15.000 33.000 45.000 55.000 85.000
deductibil
e
Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru

primele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile
microintreprinderilor)
Răspuns:
In trim.I, societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportie de peste
50% din veniturile totale. Rezulta ca plateste impozit pe veniturile
microintreprinderilor.
Total venituri trim. I = 226.000 lei
Impozit = 2.5%*226.000 =5.650 lei
Total venituri prestari servicii trim II = 299.000 lei
Total venituri consultanta trim. II – 280.000 lei
>>> ca in trim II realizeaza venituri din consultanta in proportie de peste 50%
din veniturile totale.
Prin exceptie de la prevederile art. 109 alin. (2) si (3), daca in cursul unui an fiscal o
microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 100.000 euro sau ponderea veniturilor
realizate din consultanta si management in veniturile totale este de peste 50% inclusiv,
aceasta va plati impozit pe profit luand in calcul veniturile si cheltuielile realizate de la
inceputul anului fiscal, fara posibilitatea de a mai beneficia pentru perioada urmatoare de
prevederile prezentului titlu. Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza incepand cu
trimestrul in care s-a depasit oricare dintre limitele prevazute in acest articol, fara a se datora
majorari de intarziere. La determinarea impozitului pe profit datorat se scad platile
reprezentand impozitul pe veniturile microintreprinderilor efectuate in cursul anului fiscal.
Total venituri cumulate trim I+II = 226.000+299.000+280.000=805.000 lei
Total cheltuieli deductibile trim.I+II = 243.000 lei
Rezultat fiscal = 805.000-243.000=562.000 lei
I/P = 562.000*16% = 89.920 lei
I/P de platit pt. trim. II = 89.920-5.650= 84.270 lei
??? Suma inregistrata ca impozit pe venit in trim. I este nedeductibila la
calculul impozitului pe profit din trim. II???
95. O societate comerciala se infiinteaza in anul 2007 ca platitoare de impozit pe

veniturile microintreprinderilor. Exercitiul financiar al anului 2007 inregistreaza o
pierdere de 2.000 lei. In 2008 trece la regimul de platitoare de impozit pe profit.
Poate societatea sa-si recupereze, in scopul calcularii impozitului pe profit pe
anul 2008, pierderea inregistrata in anul 2007?
Răspuns:
96. Pana cand sunt obligati contribuabilii sa depuna optiunea de platitori de

impozit pe veniturile microintreprinderilor in situatia in care indeplinesc conditiile
si nu au mai fost niciodata platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor?
Răspuns:
97. Precizati care sunt cheltuielile care pot fi scazute din baza impozabila in
scopul calcularii impozitului pe veniturile microintreprinderilor.
Răspuns:
In cazul in care o microintreprindere achizitioneaza case de marcat, valoarea de achizitie a
acestora se deduce din baza impozabila, in conformitate cu documentul justificativ, in
trimestrul in care au fost puse in functiune, potrivit legii.
98. Precizati 3 tipuri de venituri care nu intra in baza impozabila in scopul calcularii
impozitului pe veniturile microintreprinderilor.
Răspuns:
Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din
orice sursa, din care se scad:
a) veniturile din variatia stocurilor;
b) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
c) veniturile din exploatare, reprezentand cota-parte a subventiilor guvernamentale si a
altor resurse pentru finantarea investitiilor;
d) veniturile din provizioane;
e) veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului statului, care
nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementarilor legale;
f) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare, pentru pagubele
produse la activele corporale proprii.
99. Din veniturile enumerate mai jos selectati-le pe cele impozabile în anul 2008,
în sensul impozitului pe venit:
a) veniturile din dividende;
b) veniturile din pensii pentru invalizi de rãzboi;
c) indemnizatia pentru incapacitatea temporarã de muncã;
d) sumele primite sub formã de sponsorizare;
e) indemnizatia pentru cresterea copilului;
f) indemnizatia lunarã a asociatului unic;
g) indemnizatiile din activitãti desfãsurate ca urmare a unei functii de demnitate
publicã;
h) venituri din cedarea folosintei bunurilor;
i) venituri din drepturi de proprietate intelectualã;
j) venituri din jocuri de noroc.
Raspuns:
Raspuns: a, b, c, f, g, h, i, j.
100. O salariatã a unei societãti comerciale obtine la locul de muncã de bazã, pe

baza unui contract de munca cu timp normal, urmatoarele venituri, în luna martie
2008:
– salariu de bazã = 1.000 lei;
– spor de vechime = 15%;
– 20 tichete de masã în valoare de 7.88 lei/tichet.
– un cadou cu ocazia zilei de 8 martie în valoare de 250 lei.
Salariata are în întretinere un copil minor si pe mama sa care nu obtine venituri si
este proprietara unui teren agricol în suprafatã de 5.000 m.p.
Determinati venitul net din salarii, impozitul pe salarii aferent lunii martie si
drepturile salariale incasate de angajata, cunoscandu-se ca procentele de
contributii sociale suportate de salariati sunt : CAS 9.5%, CASS 6.5%, somaj 0.5%,
iar luna martie 2008 a avut 21 de zile lucratoare pe care salariata le-a lucrat
integral ( deducerea se rotunjeste in sus la 10 lei).
Raspuns:
- sal.de baza: 1000 lei
- spor de vechime 15%: 1000 x 15%=150 – Spor cu caracter permanent? da
- tichete masa: 20 x 7.88 = 157.6
- cadou 8 martie: 250.
- are in intretinere 2 persoane
ven.net din salarii=?

Imp.salarii=?
Sal.net=?
Sal.brut=1000+150+100=1.250
Neimpozabil: din cadou: 150
Fd.somaj 1%: 1250 x 1% = 13
CAS: 1250 x 9.5%=119
CASS: 1250 x 6.5%=81
Venit net = 1250-13-119-81=1.037
Venit impozabil = 1.037-450=587
 impozit sal.=587 x 16%=94
Salariu net = 1037-100-94=843
101. O persoanã fizicã obtine la locul de muncã de bazã un venit net lunar de
1.500 lei, si la un loc de muncã unde are un contract individual de muncã cu timp
partial obtine un venit net lunar de 950 lei. Persoana fizicã lucreazã la locul de
muncã de bazã în perioada ianuarie-septembrie 2008, iar la celãlalt loc de
muncã, în perioada februarie-iunie 2008.
Stiind cã persoana fizicã are în întretinere o persoanã si deducerea personalã
lunarã aferentã este de 210, determinati:
a) impozitul lunar pe veniturile din salarii plãtit de persoana fizicã;
b) impozitul total plãtit în cursul anului 2008 pentru veniturile din salarii;
c) venitul net anual impozabil aferent veniturilor din salarii.
Raspuns:
Loc de munca nr.1: venit net lunar: 1.500 (per.ian-sep.2008) – de baza
Loc de munca nr. 2: venit net lunar: 950 (per.feb.-iun.2008)
a) imp.lunar:
Loc de munca de baza: venit net impozabil lunar = 1500-210=1290 => Imp.salarii = 1290 x
16%= 206
Loc de munca cu timp partial: venit net lunar impozabil=950 => imp.salarii=950 x 16%=152
b) Impozit total platit in 2008= 9 x 206 + 5 x 152= 1854+760= 2614

c) Venit net anual impozabil = 9 x 1500 + 5 x 950 – 9 x 210 = 13500+4750-1890=16360
Deducere

Fiscalitate 2008 1-101

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Fiscalitate 2008 1-101

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

FISCALITATE 2008

1. Grupati veniturile de mai jos în impozite directe si impozite indirecte :

2. Se cunosc urmãtoarele date din Legile bugetului de stat al României pe anii

Indicator 2006 2007

3. Enumerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului

4. Clasificati impozitele dupa fond si dupa forma. Dezvoltati pe scurt categoriile

6. Prin ce se caracterizeaza impozitele reale?

7. Ce semnifica impozitele personale?

8. Clasificati impozitele dupa obiectul impunerii.

9. Ce se intelege prin caracterul obligatoriu al impozitului?

12. Marimea impozitelor datorate de fiecare persoana trebuie sa fie certa, nu

14. Se dau urmatoarele cote progresive simple :

Transa de venit Cota

15.Impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul

Precizati ce tip de cote de impunere sunt acestea.

17. Contribuabilul X realizeaza 2 venituri impozabile, unul de 1.000 u.m. si unul

Transa de venit (u.m.) Cota (%)

Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul X.

18. Contribuabilul Y realizeaza 2 venituri impozabile, unul de 1.000 u.m. si unul

Transa de venit (u.m.) Cota (%)

19. O societate comercialã supusã impozitului pe profit realizeazã în primul

ch.deductibile: 35.000 lei

20. O organizatie non-profit realizeazã urmãtoarele venituri în anul 2008:

10% din ven.neimp.: 50.000 .x10%=5.000

 ven.impozabile: 10.000-5.000 = 5.000

21. Se dau urmãtoarele tipuri de cheltuieli:

b) chelt.cu deductibilitate limitata

22. O societate comercialã realizeazã urmãtoarele venituri si cheltuieli aferente

Cont Suma Cont Suma

Profit contabil brut = 71.000-46.800=24.200

Profit impozabil = 24.200-1.000+516+3.000+200=26.916 => imp.profit: 26.916x16%=4.307

23. O societate comercialã realizeazã în anul 2008 venituri totale impozabile în

=> grad de indatorare: 350.000/137.500= 2.54

Profit impozabil = 40.000-30.000-250+600+250=10.600 => imp.profit datorat:

25. La sfarsitul anului 2007 o societate comerciala pe actiuni inregistreaza un

26. La data de 31 decembrie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de

27. La data de 31 decembrie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de

Profit impozabil=10.000-50 = 9.950 => impozit pe profit=9.950 x 16% = 1.592

28. O societate care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte,

 Impozitul pe profit datorat=640

29. O societate care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte,

 Impozitul pe profit datorat=500

30. La data de 31 martie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de

31. La o societate comerciala s-au inregistrat urmatorii indicatori economico-

32. La data de 30 iunie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit

Total ven.impozabile……………………………………………10.000 lei

Ven.totale impozabile………………………………………………....700.000 lei

Sa se determine limita maxima de deductibilitate a cheltuielilor de protocol admisa la 30

Baza de calcul a chelt.de protocol ded.= 700.000-600.000+12.000+

34. La data de 30 iunie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit

Total ven.impozabile……………………………………………700.000 lei

Baza de calcul a chelt.de protocol ded.= 700.000-600.000+12.000+

Profit impozabil = 700.000 – 600.000+9.560+1.816,4+ 10.000+

36. La 31 martie anul 2008 la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:

Sa se calculeze nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile la data de 31 martie 2008.

37. La 31 martie 2008, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:

Sa se calculeze nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile la data de 31 martie 2008.

Cap.propriu mediu = (100.000+120.000)/2 = 110.000

Cap.propriu mediu = (100.000+120.000)/2 = 110.000

Sa se determine nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile la 31 martie 2008, in cazul in

39. O societate achizitioneaza, pe data de 15 decembrie 2007, un utilaj. Valoarea contabila

Amortizarea se calculeaza incepand cu 01.01.2008.

40. La data de 1 martie 2007, o societate achizitioneaza o cladire pentru extinderea