Curs 11

Modalitati de executare silita

Executarea silita a creantelor fiscale poate avea obiect veniturile sau bunurile urmaribile
apartinand debitorului. Executarea silita asupra veniturilor poarta numele de poprire. Aceasta are ca
obiectiv veniturile si disponibilitatile banesti in lei ori in valuta, detinute ori datorate cu orice titlu
debitorului de catre terte persoane ori pe care acestia le vor datora in temeiul unor raporturi juridice
exeistente.Poprirea are obiect asupra veniturilor , ea reprezinta o modalitate de executare directa a
debitorului, deoarece veniturile acestuia acopera direct creantele. Legiuitorul a reglementat o seama de
masuri de protectie in favoarea debitorului persoana fizica.
In materia venirueilor o astfel de masura de protectie este trimiterea pe care Codul de Procedura
Fiscala o face atunci cand se refera la veniturile in salarii realizate ce angajat, veniturile din pensii,
indemnizatii, ajutoare cu destinatie speciala, aceste venturi pot fi puse sub urmarire silita in conditiile
prevazute de art. 409 Cod Procedura Civila. Acest text statueaza ca retinele pot fi facute in valoarea ao
cincime din veniturile lunare anterioar enuntate, iar daca sunt mai multe retineri acestea nu trebuie
sa depaseasca o jumatate din totalul veniturilor

Procedura de infiintare a popririi

-pentru aceasta creditorul fiscal va trimite o adresa catre angajator, ori bancacatre cel care datoreaza sau
deine sume de bani pentru debitor, prin aceasata adresa trimisa cu scrisoare recomandata si dovada de
primire, I se cere tertului poprit sa infiinteze poprirea si sa faca retinerile si viramentele curente.
In procesul popririi apare o terta persoana, cel care detine sume de bani ori cel care datoreaza
sume de bani , angajatorul, aceasata terta persoana poarta numele de tert poprit.
Exista mai multe raporturi juridice:
- un raport initial de drept fisacla intre contribuabil si titularul uni buget public.
- un raport intre debitor si angajator, care poate fi de munca sau serviciu
- un raport poprire care se naste intre creditorul fiscal si tertul poprit(cel care datoreaza sume
debitorului)
Poprirea se considera infiintata la data la care tertul poprit comunica organului fiscal ca datoreaza sume
debitorului si ca a infiintat poprirea sau la exirarea termenului de 5 zile de la conumicare in care acesta
trebuie sa raspunda.
O alta norma de drept public construita pentru protectia debitorului (titlu de buget public public) –
are la dispozitie 5 zile.

Efectele infiintarii popririi

-tertul poprit este obligat ca de indata sa indisponibilizeze sumele datorate sau detinute pentru debitor
adica sa nu mai fac alte operatiuni asupra lor si sa efectueze viramentele cuvenite in favoarea creditorului.
In situatia in care tertul poprit refuza infiintarea popririi ori invoca diverse neregularitati organul de
execuatre fiscala, cel care reprezinta creditorul fiscal are la dispozitie o actiune la instanta in raza careia
se afla sediul tertului poprit.
Instanta va putea sa mentina poprirea sa o desfiinteaza, aceasta ca urmare a aprecierii probelor
depuse de catre parti.
Daca instanta admite actiunea, hotararea acesteia are caracter de titlu executoriu si pe baza ei se
poate trece la executarea silita a tertului poprit, tertul poprit se va aduga deitorului.
Daca pe parcursul executarii silite prin poprire debitorul face plata integrala a popritului atunci
aceasta inceteaza , ridicandu-se starea de indisponibilitazare asupra veniturilor sau disponibilitatilor
banesti.
Alaturi de venituri, obiect al executarii silite il formeaza si bunurile debitorului, si-n ipoteza bunurilor
exista categoria de bunuri urmaribile, aceasta inseamna ca nu orice bun al unui debitor poate face obiect al
executarii silite, exista o categorie de bunuri exceptate de la executarea silita ca masura de protectie a
debitorului persoana fizica.
21
 Bunurile asigura o executare indirecta a creantei fiscale, ele trebuie mai intai sa fie supuse unui
proces de valorificare, de transformare a lor in bani si abia apoi , din sumele obtinute va fi satisfacuta
creanta fiscala .
Cu privire la executarea silita asupra bunurilor mobile apartinand debitorului trebuie retinut ca
sunt execptate de la executarea silita in cazul debitorului persoana fizica intru- cat sunt necesare vietii si
muncii debitorului si familiei acsetuia.
Aceste bunuri sunt:
- bunuri mobile de orice fel care servesc la continuarea studiilor si la foprmarea profesionala
precum si bunurile mobile necesare exercitarii profesiei ori a altei ocupatii cu caracter permanent .
- inclusiv cele ale agricultorilor (unelte, seminte , ingresaminte)
- bunuri mobile de uz personal (deodorantul, sapunul) sau cosmetice ale debitorului si familiei sale
precum si obiecte de cult religios
- alimente necesare dibitorului si familiei sale pe perioada a 2 luni, iar daca debitorulu se ocupa
exclusiv cu agricultura , alimentele strict necesare pana la urmatoarea recolta.
- Combustibilii necesari debitorului si familiei sale pentru incalzirea si prepararea hranei,
combustibil socotit pentru 3 luni de iarna.
- Cele necesare persoanelor cu handicap (carutul)sau cele utilizate pentru ingrijirea persoanelor
bolnave (medicamente)
Codul de procedura fiscala lasa deschisa aceasta lista a bunurilor mobile excluse executarii silite
permitand sa se adauge la ea si alte categorii de bunuri prin dispozitie legala.
Bunurile mobile urmaribile sunt mai intai indisponibilizate prin masura sechestrului .Instituirea
schestrului asupra acestor bunuri, impiedica debitorul sa mai poata dispune de ele pana la incheierea
procedurii de executare silita.
Sechestrul presupune intocmirea unui document numit proces verbal de sechestru care va cuprinde
urmatoarele:
- denumirea organului de executare
- indicarea datei, orei ,locului, cand s-a facut sechestrul
- datele de identificare a agentilor de executare, ale executorului fiscal cu indicarea numarului
legitimatiei si ale delegatiei acestuia
- numarul dosarului de executare silita, data si nr de inregistrare a somatiei
- titlul executarii in baza caruia se face executarea silita
- temeiul legal al executarii silite
- suma pentru care se incepe executarea silita, creanta principala si cea accesorie.
- datele de identificare ale debitorului si ale persoanelor care sunt de fata la instituirea
sechestrului
- descrierea bunurilor mobile sechestrate cu indicarea valorii estimate a acestora
- precizari facute de catre debitor cu privire la existenta unui drept de gaj asupra bunurilor
mobile instituite in favoarea unui alt creditor
- persoanele si datele de identificare ale acestora carora li se lasa in pastrare, in custodie
bunuirle mobile, precum si locul de depozitare ale acestora
- obseravtii, obiectii pe care debitorul, ori alta persoana care au fost de fata la instituirea
sechestrului le au cu privire la acesta
- semnaturile executorului fiscal si a persoanelor care au fost de fata la executarea
silita(refuzul vreunui de a semna trebuie sa fie mentionat de catre organul de executare in
procesul verbarl de sechestru)
-exemplare din acest document vor pastra organele de executare si cate unul va fi trimis ebitorului si
custodelui celui care ia in pastare bunurile sechestrate.
Bunurile mobile supuse secehstrului pot fi lasate in pastrare debitorului, creditorului ori altei
pesoane desemnate de executorul fiscal.
Atunci cand bunurile sunt lasate spre pastrare , ori sunt increditate unui tert si exista pericolul de
substituire a lor, ori de degradare, executorul fiscal este obligat sa aplice sigiliul asupra acestora.
22
 Atunci cand bunurile mobile indisponibilizate sunt reprezentate de sume de bani, titluri de valoare,
bijuterii, pietre pretioase, acestea trebuie ridicate de catre organul de executare silita si depuse spre
pastrare unui agent specializat (ex. banca).
Persoana care primeste spre pastrae bunurile sechestrate va semna procesul verbal de secestru. In
cazul in care custodele este o alta pesoana decat debitrul sau crditorul, acesta are dreptul la plata unei
remuneratii pentru actvitatea sa, tinand seama de volumul acesteia, remuneratia este avansata de catre
organul de executare.
Cuantumul acesteia se inscrie in cheltuielile de excutare silita si trebuie in final sa fie recuperate de la
debitor.
In cazul in care organul de executare silita constata ca in legatura cu bunurile mobile supuse
executarii silite si indisponibilizate , sechestrete sau savarsit fapte care constituie infractiuni va trebui sa
consemneze acest lucru in procesul verbal de sechestru si sa anunte , sa sesizeze de indata organele de
cercetare penala competente.
Bunurile sunt indisponibilizate pana la data valorificarii acestora si transformarii lor in bani, care vor
servi la acoperirea creantelor principale si accesorii si pentru acoperirea cheltuielilor efectuate cu executarea
silita a acestora.

Curs 12

Valorificarea bunurilor in executarea silita fiscala

-dupa sechestrea bunurilor, dupa inceperea excutarii silite a acestora daca debitorul nu-si achita in termen de
15 zile creanata, crditorul fiscal va putea valorifica bunurile sechestrate.
Codul de procedura fiscala stabileste ca modalitatii de valorificare a bunurilor:
- intelegerea partilor
- vanzarea bunurilor in regim de consignatie
- vanzarea directa
- vanzarea la licitatie
alaturi de acestea codul de procedura fiscala permite si alte modalitati de valorificare precum –societatea
imobiliara(pentru imobile) agentul specializat

1.Valorificarea prin intelegerea partilor- realizata de debitorul insusi cu acordul organului de executare
silita astfel incat sa se asigure o realizare corespunzatoare a creantei fiscale.
- debitorul va trebui sa prezinte in forma scrisa organului e executare silita propunerea de executare si
conditiile oferite de catre acesta.Deci este situatia in care creditorului fiscal i se ofera o solutie de
valorificare de catre insusi debitorul, debitrul identifica un potential cumparator al bunurilor si transmiite,
comunica organului de executare datele de identificare ale cumparatorului si oferta facuta de acesta. Pretul
oferit de cumparator ca sa fie acceptat trebuie sa fie cel putin egal cu pretul de evaluare a bunului.
Organul de executare silita analizeaza oferta adusa de debitor si trebuie sa comunice de urgenta daca
o accepta sau nu, daca este ecceptata se transmite contul unde se va face viramentul.

2 Valorificarea prin consignatia –valabila pentru bunurile mobile. Creditorul fiscal face aple la un
vanzator specializat care v-a efectua vanzarea bunurilor pe seama organului de executare, oprindu-si pentru
aceasta un comision.

3. Vanzarea directa- a bunurilor indisponibilizate, poate fi utilizata in anumite ipostaze si anume:

a) bunurile indisponibilizate sunt perisabile exista o urgenta a valorificarii lor impusa de pericolul
degradarii fizice.
b) imainte de inceperea procedurii de valorificare prin liciatie, daca recupereaza integral creanta
fiscala
23
 c) dupa incheierea procedurii de licitatie care nu s-a finalizat cu vanzarea bunurilor.

4. modalitatea de baza in vanzarea bunurilor aflate in proces de executare silita este aceea prin –licitatie
publica- care asigura transparenta procesului de valorificare si in acelasi timp manifestarea concurentei
loiale.
-publicitatea licitatiei trebuie sa se faca de catre organul de executare silita cu cel putin 10 zile inainte de
desfasurarea acesteia.
-anuntul licitatiei se afiseaza la sediul organului de executare, la sediul primariei in raza careia se situeaza
bunul care urmeaza sa fie valorificat, pe imobilul supus valorificaii, prin publicarea intr-un cotidian de larga
circulatie, pe pagina de internet, in M.O. al Romaniei partea a IV-a si prin orice alta modalitate de
publicitate.
-anuntul cu privire la data, ora si locul licitatiei trebuie adus la cunostinta debitorului , a custodelui, a
administratorului sechestrului, a acelora in depozitul carora se afla bunu(l)rile ce urmeaza a se valorifica.
Anuntul privind licitatia trebuie sa cuprinda:
- nr dosarului de executare silita
- bunurile oferite spre vanzare (cu descriere sumara)
- pretul de evaluare, ori de pornire a licitatiei pentru fiecare bun in parte
- data, ora, locul
- mentiunea obligatiei pentru ofertanti de a depune o taxa de participare de 10% din pretul de pornire a
licitatiei
- mentiunea ca pot participa la licitatie numai persoanele care nu au obligatii fiscale restante, urmand a
face dovada
- licitatia propriu-zisa trebuie sa se desfasoare la data, ora, locul stabilite in anuntul publicitar
- pretul de pornire, este la prima licitatie pretul de evaluare, daca bunul, bunurile nu pot fi valorificate
la prima licitatie, se va organiza cu respectarea aceeasi proceduri o a doua licitatie, o a treia.
- pretul de pornire la a 2-a licitatie este cel de evaluare diminuat cu 25%
- la a treia licitatie pretul de pornire este cel de evaluare diminuat cu 50%
- adjudecarea se va face in favoarea ofertantului care a oferit cel mai mare pret, nu mai mic insa de
pretul de pornire a licitatiei.
- pentru organizarea licitatiei se formeaza o comisie alcatuita din 3 persoane (comisie desemnata de
organul de executare silita)
- comisia de licitatie verifica documentatia si ofertele depuse si tot ea este cea care stabileste
castigatorul licitatiei(adjudecatar)
Comisia de licitatie intocmeste procesul verbal privind desfasurarea licitatiei, in cuprinsul acestuai trebuie
inscris:
- nr dosar de executare silita
- date de identificare ale castigatorului licitatiei
- pretul adjudecarii
- participantii la licitatie si ofertele acestora
- mentiuni generale.
Dupa incheierea licitatiei castigatorul are obligatia sa depuna pretul din oferta castigatoare diminuat cu taxa
de participare, in termen de 5 zile de la data adjudecarii, daca nu efectueaza plata, organul de executare are
obligatia ca in 10 zile sa organizeze o noua licitatie pe cheltuiala castigatorului primei licitatii.
La valorificarea prin licitatie a bunurilor imobilr organul de executare silita trebuie sa incheie in
maxim 5 zile de la data platii pretului un proces verbal de adjudecare in continutul acestuia vor incluse:
- nr dosar de execurae silita
- nr si data procesului verbal de licitatie, elemente de identificare a castigatorului licitatiei
- pretul de adjudecare
- modalitatea de incasare
- mentiunea ca acest proces verbal inseamna titlul de proprietate si ca pe baza lui se poate face
inscrierea in cartea funciara
24
-daca bunurile supuse executarii silite nu au putut fi valorificate prin nici una din modalitatile legale acestea
vor fi restituite debitorului mentinadu-se indisponibilizarea lor(sechestrul) pana la sfarsitul perioadei de
prescriptie, in acest interval organul de executare va putea relua oricand procedura de evaluare
O modalitate speciala de stingere a raporului juridic fiscal pe bunurile debitorului este darea in plata
-presupune oferirea in cursul executarii silite de catre debitor- creditorului a unor bunuri imobile care sa fie
trecute in proprietatea publica a statului ori a unor colectivitati locale, astfel de oferte facute in cursul
executarii silite trebuie transmise unei comisii speciale constituita pe langa MFP. Daca sunt acceptate astfel
de oferte organul de executare va proceda la stingerea raportului juridic fiscal prin preluarea bunurilor
oferite de creditor (aceste bunuri intra in proprietate publica).
Executarea silita asura veniturilor si bunurilor urmaribile ale debitorului presupune efectuarea unor
cheltuieli care sa acopere costul organului de executare, costul cu depozitarea bunurilor, licitatiei etc, aceste
cheltuieli sunt in sarcina debitorului fiscal, se adauga creantei principale si celei accesorii si sunt avansate de
catre organul de executare
Recuperarea acestora are loc odata cu distribuirea sumelor rezultate din executarea silita.
-atunci cand executrea silita este prmita de un singur creditor, creditorul fiscal-, iar sumele obtinute acopera
integral creantele principale, accesorii si cheltuielile de executare, in aceasta ipoteza sumele obtinute din
valorificarea averii debitorului se elibereaza creditorului fiscal.
- in ipoteza in care sunt mai multi creditori sumele din valorificare se distribuie catre acestia.
Pentru distribuirea sumelor obtinute prin executarea silita, legiuitorul prin Codul de procedura fiscala a
instituit o ordine de distribuire care-s dovedeste utilitatea mai ales cand sumele obtinute nu acopera integral
creantele.

ORDINEA DE DISTRIBUIRE

1. cheltuielile de executare silta

2. creantele sociale asupra debitorului, cu ar fi cele salariale, pensii, alocatii etc., pe care debitorul le
datoreaza altor persoane
3. creante reprezentand impozite, taxe(creantele principale fiscale si accesoriile acestora)
4. imprumuturi acordate de catre stat
5. pentru a acoperii eventualele pagube aduse proprietatii publice
6. imprumuturile acordate de bancile comerciale, sumele datorate furnizorilor pentru marfurile livrate
ori serviciile prestate, chirii amenzi.
Distribuirea nu poate fi facuta cu mai putin de 15 zile de la incheierea procesului de valorificar, interval
de timp in care toti creditorii care doresc sa participe la redistribuire trebuie sa-si depuna titlurile.
Dupa distribuire organul de executare va face un proces verbal in care va consemna participantii si
ordinea de distribuire.
Cei nemultumiti pot contesta pe cale judecatoreasca modul, felul in care s-a facut redistribuirea.

25