CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El sistema tributario venezolano ha ido evolucionando y madurando paulatinamente,

para así lograr la integración entre las características de los tributos que lo conforman
y las particularidades y necesidades económicas del país.

El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la

capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad,
así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la
población; para ello se sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de los
tributos.

El contribuyente es aquella persona física o jurídica con derechos y

obligaciones, frente a un ente público, derivados de los tributos. Es quien está
obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o
contribuciones especiales), con el fin de financiar al Estado.

Es una figura propia de las relaciones tributarias o de impuestos. Se determina

y define en concreto de acuerdo con la ley de cada país. El contribuyente es, en
sentido general, el sujeto pasivo en Derecho tributario, siendo el sujeto activo el
Estado, a través de la administración.

La administración tributaria nacional gozará de autonomía técnica funcional y

financiera de acuerdo con lo que apruebe la Asamblea Nacional y su máxima
autoridad será designada por el Presidente o Presidenta de la República, de
conformidad con las normas previstas en la ley.

El contribuyente tiene frente al Estado dos tipos de obligaciones, que se

concretan en cada una de las leyes aplicables a los tributos:

• Materiales: Entendiendo por tales el pago de las obligaciones pecuniarias

derivadas de la imposición de tributos por ley.
 • Formales: Que pueden abarcar desde poder llevar una contabilidad exacta de
todos los bienes de una empresa]] para el negocio hasta presentar en tiempo y
forma la declaración correspondiente a un impuesto total para cada persona.

Los 'tributos'' son ingresos públicos de Derecho público que consisten en

prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por una
administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al
que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los
ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su
posibilidad de vinculación a otros fines.

La evasión fiscal es un fenómeno que erosiona los ingresos del Estado y

deteriora la estructura social y económica de los países, vulnerando la legitimidad de
los gobiernos. Existen diversas causas que promueven la evasión del pago de las
obligaciones tributarias por parte de los ciudadanos, entre estas: resalta la carencia de
conciencia tributaria, un sistema poco transparente y una pobre penalización por el
incumplimiento de los pagos.

La conciencia tributaria se refiere a la ausencia en la sociedad del sentido de

cooperación de los individuos con el Estado.

Para tener la sociedad que queremos, debemos contribuir con los fondos
necesarios a fin de que el Estado pueda cumplir con la prestación de los servicios
públicos de forma eficiente.

Es preciso enseñar al ciudadano su rol dentro del Estado, haciendo énfasis en

que él debe contribuir al sostenimiento de la sociedad a través del cumplimiento de
sus obligaciones tributarias. En este sentido, se necesita un adecuado nivel de
educación en la población para que se comprenda la razón de ser de los impuestos,
que no es más que el precio que los ciudadanos deben pagar para vivir en sociedad.

No obstante, no todos son deberes hacia los contribuyentes. En la medida qué

éstos se comportan como ciudadanos responsables, que cumplen con sus obligaciones
tributarias, tiene el derecho de exigir a las autoridades que trabajen por las
comunidades, como es el caso del mantenimiento eficaz de las estructuras,
organismos y dependencias que están a la orden del bienestar colectivo; la
preservación de las arterias viales; el mantenimiento y mejoramiento de los servicios
públicos; el mantenimiento del ornato de las ciudades y pueblos; el funcionamiento
de los jueces de paz, entre otras muchas obligaciones que tiene el Estado y
Municipios como consecuencia del pago oportuno y responsable de los tributos por
parte de los ciudadanos.

El dinero negro es todo aquel que ha evadido el pago de gravámenes fiscales.

Son ganancias obtenidas en actividades ilegales o legales, pero que se evita
declararlas a Hacienda para evadir los impuestos. Se intenta mantenerlo en efectivo, y
no ingresarlo en entidades financieras, para que no figure registrado en los
movimientos bancarios y el Estado no tenga conocimiento de su existencia.

El Impuesto sobre la Renta, (ISRL) cuyo objetivo es gravar la renta o el

enriquecimiento percibido por los contribuyentes, con ocasión de las diversas
actividades que estos puedan ejercer.

El Impuesto sobre la Renta (ISLR) es un Impuesto que se le paga al estado

venezolano (a través del Seniat) sobre las ganancias obtenidas en el año fiscal.

El impuesto sobre la Renta (ISLR) grava la renta, es decir, la ganancia que

produce una inversión o la rentabilidad del capital. Tambien puede ser el producto del
trabajo producido bajo relación de dependencia o lo producido por el libre ejercicio
de la profesión

La definición legal del ISLR se estableció desde 1943, en el primer artículo de la Ley
de Impuesto sobre la Renta que hasta hoy permanece idéntico a pesar de todas las
modificaciones, derogaciones y reformas que ha sufrido desde entonces.

Artículo 1. Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o

en especie, causarán impuestos según las normas establecidas en esta Ley. Salvo
disposición en contrario de la presente Ley, toda persona natural o jurídica, residente
o domiciliada en la República Bolivariana de Venezuela, pagará impuestos sobre sus
rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos este situada dentro
del país o fuera de él.

Las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en la República

Bolivariana de Venezuela estarán sujetas al impuesto establecido en esta Ley siempre
que la fuente o la causa de sus enriquecimientos estén u ocurra dentro del país, aun
cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en la República Bolivariana
de Venezuela.

Las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que

tengan un establecimiento permanente o una base fija en el país, tributarán
exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extrajeras atribuibles a dicho
establecimiento permanente o base fija.

De allí que la presente investigación permitirá dar respuesta a las siguientes

interrogantes:

1. ¿Cuáles serán los efectos que causará la Ley de (ISLR), y sus reformas, sobre el
cálculo del enriquecimiento neto gravable en las pólizas de seguros de la empresa
Juan Carlos Terán Terán corredor de seguros?
2. ¿Cuáles son los artículos de la Reforma Parcial de la Ley de Impuesto sobre la
Renta que grava proporcionalmente el enriquecimiento neto gravable?
3. ¿Cuáles serán las normativas de la Ley de (ISLR) vigente para calcular la parte
gravable de los enriquecimiento neto en las pólizas de seguros de la empresa Juan
Carlos Terán Terán corredor de seguros?
4. ¿Cómo serán los procedimientos para determinar el enriquecimiento neto gravable
en las pólizas de seguros de la empresa Juan Carlos Terán Terán corredor de seguros.
5. ¿Cómo es la normativa reguladora de la evasión fiscal, por parte del Código
Orgánico Tributario?
6. ¿Se adecuan los lineamientos establecidos en la Ley de Impuesto Sobre la Renta
y el Código Orgánico Tributario, para evitar la evasión fiscal?

7. ¿Qué Características tiene la ley del Impuesto Sobre la Renta?

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

OBJETIVO GENERAL

SISTEMA DE CÁLCULO MANUAL DEL ENRIQUECIMIENTO NETO

GRAVABLE EN LAS POLIZAS DE SEGUROS DE LA EMPRESA JUAN
CARLOS TERAN TERAN CORREDOR DE SEGUROS. BARINAS, MUNICIPIO
AUTÓNOMO BARINAS DEL ESTADO BARINAS.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
Describir las características del Impuesto Sobre la Renta

Citar los artículos de la Reforma Parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta vigente
que grava proporcionalmente el enriquecimiento neto gravable en las pólizas de
seguros de la empresa Juan Carlos Terán Terán Corredor de Seguros.
Estudiar las normativas de la Ley de (ISLR) para calcular la parte gravable del
enriquecimiento neto gravable en las pólizas de seguros de la empresa Juan Carlos
Terán Terán corredor de seguros.
Determinar el enriquecimiento neto gravable en las pólizas de seguros de la empresa
Juan Carlos Terán Terán Corredor de Seguros.

JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN

IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN

Para los venezolanos es bien conocido contribuir con las cargas públicas, obligación
que se materializa a través de los tributos. Por tanto, surge la necesidad de estudiar los
efectos que causará el establecimiento del enriquecimiento neto gravable en las
pólizas de seguros de la empresa Juan Carlos Terán Terán Corredor de Seguros.
Determinando las repercusiones positivas y negativas sobre las inversiones de la
empresa y la comprensión de las normas que regula este instrumento legal,
procurándole de esta forma el más adecuado cumplimiento de sus obligaciones
frente al Fisco y así evitar sanciones o multas contenidas en el nuevo Código
Orgánico Tributario (COT). Por tanto, estos aspectos positivos y negativos servirán
para derivar recomendaciones, las cuales se emplearán para mejorar las políticas
pertinentes por parte del Estado en orientar su intervención de forma adecuada en la
economía del país.

JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
Se justifica plenamente la realización del presente trabajo de investigación por cuanto
es actual, poco conocido y de interés para todos los sectores de la vida nacional.

Por esto se considera de gran beneficio estudiar detenidamente estos factores, porque
nos permiten poner en práctica los conocimientos adquiridos durante la carrera
universitaria en materia de finanzas e impuestos.

Además, este proyecto pretende aportar a los interesados en el área y público en

general, un instrumento de consulta y orientación, a través de una manera documental,
estudiando los fundamentos de la Ley de Impuesto sobre la Renta en materia de
dividendos que le corresponda ha determinado sujeto pasivo, según esté o no incluido
en la mencionada Ley.

Finalmente, este trabajo servirá de referencia para nuevas investigaciones a futuro, ya

que resulta de particular interés al evaluar la conveniencia de que dicho gravamen se
mantenga en la Ley de Impuesto sobre la Renta venezolano.

LIMITACIONES
Como consecuencia de lo novedoso del tema, se pretende determinar los efectos que
podría producir el enriquecimiento neto gravable previsto en la Ley de Impuesto sobre la
Renta en las pólizas de seguros de la empresa Juan Carlos Terán Terán Corredor de
Seguros durante el ejercicio fiscal del año 2010.
Se presentan diversas limitaciones significativas para desarrollar la investigación que
se traducen en las siguientes:
Las fuentes documentales y bibliográficas son muy escasas, específicamente para el
caso venezolano, debido a que Venezuela se ha caracterizado por ser un país
excesivamente dependiente del petróleo como fuente principal de ingreso, explicando
esto al joven desarrollo y cultura tributaria a lo largo de su economía.
En este sentido, se han venido practicando ciertas modificaciones a la Ley de (ISLR)
en aras de ajustarla a la realidad venezolana y armonizarla con las leyes de misma
índole de otros países más avanzados en materia fiscal, siendo una de estas
modificaciones el restablecimiento del gravamen a los dividendos, establecido por
primera vez en la legislación de (ISLR) del año 1966, eliminado con la entrada en
vigencia de la Ley de (ISLR) del año 1991.

De lo anteriormente expuesto, se evidencia que el enriquecimiento neto gravable en

las pólizas de seguros de la empresa Juan Carlos Terán Terán Corredor de Seguros
durante el ejercicio fiscal del año 2010; es un tema realmente novedoso para los
venezolanos, y su aplicación resulta muy ambigua.