Nóminas 2..

PREPARADORES DE OPOSICIONES PARA LA ENSEÑANZA Procesos de Gestión Administrativa · 1
PROCESOS DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA

CURSO: 2007 - 2008
SEMANA: 21
PROFESOR: JOSE LUIS MARTIN
TEMAS: 28
1.- Nómina de un trabajador a jornada completa durante la incapacidad temporal
Supuesto
Don X de 60 años de edad, lleva prestando servicios para una empresa como comercial
desde Octubre de 2004 mediante un contrato de obra o servicio, a jornada completa
siendo encuadrado en el GC 4º. (epígrafe 113)
El 8 de enero de 2006 inicia una Incapacidad Temporal derivada de Enfermedad
Común(permanece todo el mes de baja), percibiendo por los 7 días trabajados las
siguientes cantidades:
- Salario 210.35 €
- Antigüedad 21,04 €
- Plus de convenio 36,06 €
- Plus de disponibilidad 19,83 €
Durante el año tiene derecho a dos pagas extraordinarias, por un importe de 811,37 €
cada una de ellas. Asimismo, durante el año 2006, se le abonará una cantidad de
1.202,02 € en concepto de reparto de beneficios.
La base de cotización para Contingencias comunes y profesionales de diciembre

2005 fue de 1.405,76 €
En concepto de mejora la empresa abona los tres primeros días de la baja un
complemento de 30,00 €/día
Cuestiones: calcula las cotizaciones de empresario y trabajador que se efectuarán

durante el mes de enero y la retención para el IRPF ( tipo 14%).
Solución
Durante la situación de IT, permanece la obligación de cotizar aunque suponga una causa
de suspensión de la relación laboral, siempre que esté vigente el contrato.
1º Cotizaciones a la Seguridad Social.
Base de cotización para Contingencias Comunes

Hay que calcular por un lado la base de cotización que corresponde a los 7 días
trabajados (1 al 7 de enero) y, por otro lado, la base de cotización que corresponde a los
24 días en que permanece en situación de IT (8 al 31 de enero).
PREPARADORES DE OPOSICIONES PARA LA ENSEÑANZA / Génova, 7 – 2º • 28004 Madrid Tel.: 91 308 00 32

• BCcc de los 7 días trabajados (No se computa el día de la baja médica al ser el hecho
causante una contingencia común):
Salario 210.35 €
Antigüedad 21,04 €
Plus Convenio 36,06 €
Plus disponibilidad 19,83 €
287,28 €
Prorrata pagas extras y otros conceptos:
- Pagas extraordinarias (811,37 x 2) /12 = 135,23 /30 ) x 7 días = 31,55

- Beneficios (1.202,02 / 12) = 100,17 (100,17/ 30) x 7 días = 23,37
TOTAL 54,92
BCcc 7 días : 287,28 + 54,92 = 342,20
• BCcc por los días en situación de IT (30 – 7 días trabajados = 23): 1.405,76 (BC mes
anterior) : 30 = 46,86 x 23 días = 1.077,78
BCcc mes de enero: 342,20 + 1.077,78 = 1.419,98
Comprobación: la cantidad obtenida se encuentra comprendida entre las bases máxima

(2.897,70 €) y mínima (631,20 €) del grupo de cotización 4º, por lo que dicho importe
constituye la base de cotización para Contingencias Comunes.
ρ Base de cotización para Contingencias Profesionales, Desempleo, Formación

Profesional y Fondo de Garantía Salarial,
Como en el supuesto no hay remuneración por horas extraordinarias, la base coincide con
la calculada para Contingencias Comunes, así pues:
BCcp mes de enero: 342,20 + 1.077,78 = 1.419,98
Comprobación: como la cantidad obtenida no es superior al tope máximo (2.897,70 €) ni

inferior al tope mínimo (881,10 €) establecidos para la cotización de AT y EP, dicho
importe se constituye como base de cotización para Contingencias Profesionales,
Desempleo, Formación Profesional y Fondo de Garantía Salarial.
Cuotas
• Contingencias Comunes: durante el año 2006, el tipo de cotización es el 28,3 %, del
que el 23,6 % será a cargo de la empresa y el 4,7 % a cargo del trabajador
Empresa 1.419,98 X 23,6 % = 335,12 €
Trabajador 1.419,98 X 4,7 % = 66,74 €
TOTAL = 400,86 €
• Cotización para Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales: se aplica la

Tarifa de Primas aprobada por Real Decreto 2930/1979, de 29 diciembre, reducida
linealmente en un 10 %, y es a cargo exclusivo de la empresa. en este caso al hallarse
en IT podrá aplicarse el epígrafe 126, con independencia de la actividad que desarrolle
el trabajador.
IT / I.M.S: 342,20 (periodo trabajado) x 0,99% = 3,40

1077,78 (periodo baja) x 0,81 = 8,73
• Cotización para Desempleo, Fondo de Garantía Salarial y Formación Profesional: a
partir del 1 de enero de 2006, los tipos de cotización por estos conceptos son los
siguientes:
- Desempleo: el tipo aplicable será en este caso el 7,60 % (6 % empresa y 1,60%
trabajador): 1.419,98 x 7,60% = 107,92 €
- Fondo de Garantía Salarial: El 0,4 % a cargo de la empresa 1.419,98 x 0, 4% = 5,68 €
- Formación Profesional: El 0,7 %, (0,6% será a cargo de la empresa y 0,1 % a cargo
del trabajador):1.419,98 x 0,7% = 9,94 €
2. Retención para el IRPF.
Base sujeta a retención:

- Salario 210.35 €
- Antigüedad 21,04 €
- Plus de convenio 36,06 €
- Plus de disponibilidad 19,83 €
- Mejora subsidio I.T 90,00 €
- Subsidio de I.T1: 618,64 €
995,92€
Retención: 14 % de 995,92 = 139,43 €
1
Subsidio de I.T: BR = BC mes anterior = 1.405,76
- Mejora : 30,00 x 3 días = 90,00 €
- 4º al 20º día: 60% de BR: 1.405,76 / 30 = 46,86 x 60% = 28,12 € x 17 días ( 11 al 27 de
enero) = 478,04 €
- 21º en adelante: 75% BR: 46,86 x 75% = 35,15 x 4 días ( 28 al 31 de enero): 140,60 €
Subsidio del mes de enero: 478,04 + 140,60 = 6 18,64 €

2. INCAPACIDAD TEMPORAL POR ENFERMEDAD COMÚN CON MEJORA DEL

SUBSIDIO.
Supuesto:
Un trabajador actualmente encuadrado en el grupo de cotización 4º como ayudante no

titulado, afiliado y en alta en el Sistema de la S.S. desde .1999 por tiempo indefinido y a
jornada completa, causa baja médica por enfermedad común el 4 de Marzo de 2006
siendo dado de alta por curación el 28 del mismo mes.
Su retribución está constituida por las siguientes percepciones:

Salario base 967,30 €
Antigüedad 48,37€.
Incentivos. 270,40 €
Plus transporte 90,00 €
Dos pagas extras de salario base
La BC por contingencias comunes (BCcc) y profesionales (BCcp) del mes anterior a la

baja es de 1.448,85 €
Por convenio colectivo la empresa abona un complemento durante los 15 primeros días
de la baja hasta completar el salario base más complementos personales.
Cuestiones:
1ª ¿Tiene derecho a la prestación económica por IT?, en caso afirmativo calcula su
importe.(incluyendo la mejora)
Solución:
Reconocimiento: si tiene derecho al concurrir los requisitos para tener derecho

a la prestación:
a) Se ha producido el hecho causante que da lugar a una de las situaciones protegidas

por la S.Social denominada incapacidad temporal (IT).
b) El trabajador está afiliado y en situación de alta.
c) Acredita tener cubierto un periodo previo de cotización de 180 días dentro de los 5
años anteriores al hecho causante, pues la contingencia determinante es una
enfermedad común..
Prestación:
:.
BR diaria = BCcc mes anterior : 1.448,85 / 30 = 48,29 €/día
Cuantía:
- Los tres primeros días no están subsidiados, pero percibirá el complemento previsto en
el convenio colectivo de cuantía igual al salario base más la antigüedad:
Salario diario: 967,30 + 48,37 = 1.015,67/ 30 = 33,86 €
33,86 x 3 primeros días no subsidiados = 101,58 €

- Del 4º al 20º día: el 60% de 48,29 = 28,97 x 17 días = 492,49 €
Como también recibe el complemento hasta el 15º día:

33,86 (salario diario) – 28,97 (prestación por IT) = 4,89 mejora de la prestación.
12 días x 4,89 = 58,68 €
- Del 21º día( 24-3) hasta el alta (28-3) 5 dias; 75% de 48,29 = 36,22 € x 5 = 181,10
TOTAL A PERCIBIR DURANTE EL PERIODO DE BAJA
3 primeros días 101,58€

mejora hasta 15º 58,68€
4º al 20 492,49€
21 hasta alta 181,10€
---------------
833,85€

3. INCAPACIDAD TEMPORAL POR ACCIDENTE COMÚN, EL MISMO MES EN QUE

SE INICIA LA RELACIÓN LABORAL.
Supuesto
Una trabajadora, inicia su primer trabajo el 1 de Marzo de 2006 mediante un contrato en

prácticas siendo encuadrada en el grupo 5º de cotización del Régimen General.. El día 28
del mismo mes causa baja médica como consecuencia de una caída mientras practicaba
deporte, siendo dada de alta el 10 de Abril de 2006.
La retribución pactada en su contrato asciende a 990,80 €, incluida la parte proporcional
de dos pagas extraordinarias, más un plus transporte de 55,00 €/mes.
Cuestiones: indica si tiene o no derecho a la prestación por IT, en caso afirmativo, calcula
su importe,.
Solución:
Reconocimiento: la trabajadora reúne todos los requisitos para tener derecho a

la prestación, puesto que:
a) Se ha producido una de las contingencias determinantes de una de las situaciones

protegidas por la S.S.
b) Se encuentra afiliada y en alta en el momento de producirse el hecho causante.
c) Al ser la contingencia determinante de la IT un accidente común no se exige

periodo mínimo de cotización.
Subsidio: al no existir base de cotización por contingencias comunes del mes anterior al
de la baja, la base reguladora (BR) deberá hallarse calculando la BCcc
correspondiente a los días en activo del mes en que se inicia la situación de IT,
BR = BCcc de los días 1 al 27 de Marzo / nº de días cotizados

BCcc: 990,80 € / mes ( incluida la prorrata de las pagas extras y excluido el plus
transporte por ser inferior al 20% del IPREM 95,82)
BCcc diaria :990,80 / 30 = 33,03 x 27 días = 891,81€
BR diaria = 891,81 / 27 = 33,03 € / día

Cuantía :
- Los 3 primeros días no están subsidiados salvo mejora pactada o voluntariamente
concedida por la empresa.
- Del 4º al 20º día = 60% de 33,03 € =19,82 € / día ; 19,82 x 11 = 218,02

4. INCAPACIDAD TEMPORAL POR ACCIDENTE NO LABORAL DURANTE UNA

HUELGA.
Supuesto
Los trabajadores de una empresa encuadrada en el Régimen general se encuentran en

huelga desde el 16 de Enero 2006 al 15 de Febrero 2006; uno de ellos, con categoría de
jefe de taller(grupo 3), es dado de baja médica como consecuencia de un accidente
común sufrido el día 28 de Enero, siendo dado de alta por curación el 21 de Febrero.
La BCcc del mes de Diciembre de 2005 fue de 1.290,20 € y la BCcp de 1.355,40 €.
Cuestiones:
¿ Tiene derecho al subsidio por IT?, en caso afirmativo, calcula su cuantía
Solución:
Reconocimiento:
Los requisitos exigidos por la LGSS para causar derecho a la prestación económica por
I.T. son:
a) Hallarse afiliado y en alta en el momento de producirse el hecho causante, en este

caso, el trabajador no se halla en alta ni en situación asimilada a la de alta en el
momento de producirse la baja médica, sin embargo, legalmente se dispone que
durante la huelga los trabajadores se encuentran, a efectos de las prestaciones de la
SS, en situación de alta especial, que equivale a estos efectos, a una situación
asimilada al alta.
b) En caso de accidente no laboral no se requiere periodo mínimo de cotización.
Así pues, el trabajador reúne todas las condiciones para tener derecho al subsidio el cual
le será reconocido con ciertas peculiaridades como consecuencia de la huelga.
Cuantía: se calcula aplicando a la BR el porcentaje que corresponda en cada momento:
BR = BCcc del mes anterior por tratarse de un accidente no laboral

BR: 1.290,20 / 30 ( GC 3º retribución mensual) = 43,01 €/ día
El porcentaje aplicable será :
- 28,29 y 30 de Enero: no están subsidiados.

- Del 31 Enero al 15 de Febrero no percibirá subsidio al estar secundando la
huelga.
- El día 16 de Febrero (dia 20): el 60% e 43,01 = 25,80 €, pues la huelga ha
d
- A partir del 21º día de la baja (del 17 al 21 de Febrero) el 75% de 43,01 = 32,25
€/día; 32,25 x 5 = 161,25€
TOTAL PRESTACION 187,05

5. Cotización en situación de I.T. por enfermedad profesional con retribución diaria.
Supuesto:
Una trabajadora de 52 años presta servicios con carácter indefinido y a jornada completa
desde enero de 2005, siendo clasificada en la categoría profesional de oficial de 1ª. A
consecuencia de una enfermedad profesional causa baja médica el 8 de marzo de 2006,
estando inicialmente en periodo de observación hasta el 20 de marzo. El 10 de abril
vuelve a ser dado de baja por la misma patología manteniéndose en situación de
incapacidad temporal hasta el alta por curación el 20 de julio.
A tales efectos sus bases de cotización por contingencias comunes (BCcc) y
profesionales (BCcp) del mes anterior a la baja fueron de 1.050,32 € y se mantienen
inalteradas durante todo el proceso.
Cotización total por horas extraordinarias correspondientes a los meses de Marzo, Abril,
Junio y Septiembre de 2005 y Enero de 2006: 510,80 €
La retribución pactada en esa fecha está integrada por los siguientes conceptos:
- Salario base 27,.90 € /día
- Antigüedad 1, 85 € /día
- Plus de peligrosidad 2,75 € /día
- Dos pagas extraordinarias de 30 días de salario base más antigüedad cada
una de ellas.
Cuestiones:
1ª Subsiste la obligación de cotizar en esta situación, en caso afirmativo calcula las cuotas
correspondientes al mes de marzo.
2ª Tiene derecho a prestaciones de la Seguridad Social, en caso afirmativo calcula su
importe.
Solución:
1ª La obligación de cotizar subsiste mientras esté vigente el contrato, calculándose las

bases y cuotas del modo siguiente:
• BC contingencias comunes:
Se compone de dos fracciones, la correspondiente al los días en activo y la de los días en
IT.
1ª: días en activo (1 al 8 de marzo y del 21 al 31 de marzo) = 19 días incluido el de la

baja por ser el hecho causante una enfermedad profesional.
Conceptos computables:
- salario base 27,.90 € /día
- antigüedad 1, 85 € /día
- Plus de peligrosidad 2, 75 € /día
- Prorrata pagas extras
(2 x 29,75) x 30 / 365 = 4, 89 € / día
37, 39 € / día
Comprobación: esta cantidad deberá estar comprendida entre la base máxima y la

mínima del GC 8º cifradas en:
Base máxima: 96,59 € / día

Base mínima: 21,04 € / día
BCcc días en activo: 19 días x 37,39 = 710,41 €
2ª Días en IT (9 al 20 de marzo) = 12 días se computan días naturales por ser de un

grupo de cotización de retribución diaria)
BCcc diaria = 1.050,32 / 28 días = 37,51 € /día
Comprobación: igualmente esta cantidad deberá estar comprendida entre la base diaria
máxima y la mínima del GC 8º antes reseñadas.
BCcc días en IT : 37,51 x 12 días = 450,12 €
Al sumar ambas fracciones obtenemos la BCcc del mes de marzo:
BCcc : 710,41 + 450,12 = 1.160,53 €
• BC contingencias profesionales, desempleo, FOGASA, F.P:
Se compone también de dos fracciones, la correspondiente a los días en activo y la de

los días en IT.
1ª Días en activo (1 al 8 y del 21 al 31 de marzo) = 19 días incluido el de la baja.
BCcp diaria = 37,39 € (igual a la BCcc al no haber realizado horas extraordinarias en ese
mes)
Comprobación: la BCcp deberá estar comprendida entre el tope máximo diario y el tope
mínimo
BCcp días en activo: 19 días x 37,39 = 710,41 €
2ª Días en IT (9 al 20 de marzo) = 12 días

La BCcp diaria se halla sumando dos módulos:
A = BCcp – horas extras.
B = Promedio de las horas extras y otros conceptos retributivos no prorrateados en

la BC de los últimos 12 meses.
A = 1.050,32 / 28 días = 37,51 € /día
B = 510,80 / 365 = 1,40 €/día
38,91 € /día
Comprobación: la BCcp deberá estar comprendida entre:

El tope máximo diario = 96,59 €/día.
El tope mínimo diario = 21,04 €/día.
BCcp por los días en IT : 38,91 x 12 días = 466,92 €
La suma de ambas fracciones da como resultado la BCcp del mes de Marzo:
BCcp: 710,41 + 466,92 = 1.177,33 €.
Cuotas
- C. comunes: 4,7% de 1.160,53 = 54,54 €
- Desempleo: 1,55 % de 1.177,33 = 18,25 €.
- F.P.: 0,1% de 1.177,33 = 1,18 €.
2ª Protección social
Reconocimiento: si tiene derecho al subsidio por IT al concurrir los requisitos legales para
tener derecho a la prestación:
a) Se ha producido el hecho causante de una de las situaciones protegidas por la

S. Social denominada incapacidad temporal (IT): periodo de observación y posterior baja
médica.
b) El trabajador está afiliado, en situación de alta y recibe asistencia sanitaria.
c) No se exige que acredite un periodo previo de cotización pues la contingencia
determinante es de carácter profesional.

Subsidio: la prestación consiste en un subsidio que se abona desde el día siguiente al de

la baja, por tratarse de una enfermedad profesional, hasta el día del alta por curación,
calculado sobre una base reguladora (BR) = A + B
La BR diaria se halla sumando dos módulos:
B = Promedio de las horas extras y otros conceptos retributivos no prorrateados en la BC

de los últimos 12 meses.
A = 1.050,32 / 28 días = 37,51 € /día
B= 510,80 / 365 = 1,40 €/día
38,91 € /día
Cuantía de la prestación: 75% de 38,91 € /día = 29,18 €/día
Periodo subsidiado: que percibirá desde el 9 hasta el 20 de marzo( día siguiente a la

baja médica) y desde el 11 de abril hasta el 20 de julio. El periodo de observación se
computa a efectos de determinar la duración máxima del proceso de IT.

6. Cotización de un trabajador a tiempo parcial durante la incapacidad temporal por

contingencias comunes.
Supuesto:
Don H.L.M. presta servicios con carácter indefinido desde Octubre de 1996, como jefe de
mantenimiento, habiéndose pactado una jornada diaria de 5 horas, los lunes, martes y
miércoles, más 12 horas retribuidas en concepto de descansos y festivos, siendo la
jornada completa en su empresa de 40h/semanales.
El 4 de marzo 2006 causa baja médica por accidente común siendo dado de alta por
curación el 18 de mayo. A efectos de cotización sus BCcc/cp correspondientes a los tres
meses anteriores:
625,80 €/ 12 días de febrero;
615,75 €/ 14 días de enero;
640,50 € / 10 días de diciembre.
Cuestiones:
1ª ¿Puede pactar horas complementarias?, en caso afirmativo indica el límite máximo.

2ª ¿Son computables a efectos de cotización, carencia y bases reguladoras las horas
complementarias?
3ª ¿Está obligado a realizar horas extraordinarias?
4º ¿Pueden ser compensadas con descansos las horas complementarias?
5ª Calcula la prestación y las cotizaciones correspondientes al mes de abril.
Solución:
1ª ¿Puede pactar horas complementarias?, en caso afirmativo indica el límite máximo.

Si, pues únicamente podrán pactarlas los que se hallen vinculados con un contrato a tiempo
parcial de duración indefinida, pero será necesario que se haya pactado expresamente, por
escrito y en el modelo oficial establecido al efecto.
El número de horas complementarias no podrá exceder del 15% de las horas ordinarias de
trabajo, salvo que este límite hubiera sido ampliado por convenio colectivo de ámbito
sectorial o inferior, hasta un 60%. En cualquier caso la suma de las horas ordinarias y
complementarias no podrá exceder del límite legal legalmente previsto para el trabajo a
tiempo parcial.
2ª ¿Son computables a efectos de cotización, carencia y bases reguladoras las horas

complementarias?
Las horas complementarias son retribuidas como ordinarias y se computan a efectos de
bases de cotización a la Seguridad social, periodos de carencia y bases reguladoras de las
prestaciones, a tal efecto, el número y retribución de tales horas se deberá recoger en el
recibo individual de salarios y en los documentos de cotización a la S.Social.
3ª ¿Está obligado a realizar horas extraordinarias?

Tras la entrada en vigor del RDL 15/1998, no se permite su realización a los contratados a
partir de la fecha de su entrada en vigor (29.11.1998), salvo que sean debidas a fuerza
mayor, no obstante, los contratados antes de esa fecha podrán seguir realizándolas, salvo
que hubieran pactado la realización de horas complementarias en cuyo caso no podrán
realizar horas extraordinarias normales.
4º ¿Pueden ser compensadas con descansos las horas complementarias?

En ningún caso, siempre han de ser retribuidas como horas ordinarias, y se computan a
efectos de base de cotización por contingencias comunes y profesionales a la SS.
5ª Calcula la prestación y las cotizaciones correspondientes al mes de abril.
• BC por contingencias comunes:
Periodo en IT : 30 días de abril, de los cuales sólo existe la obligación de cotizar por los
12 días que serían de trabajo efectivo ( lunes, martes y miércoles) , de no hallarse en
situación de IT.
BCcc diaria: 625,80 + 615,75 + 640,50 / 36 días cotizados = 52,28 € /día
BCcc mes de abril: 52,28 € /día x 12 días de trabajo efectivo = 627,36 €
Comprobación, debe hallarse entre:

- La base máxima general del GC 3º: 2.897,70 €
- La cantidad resultante de multiplicar la base mínima horaria del GC 3º por el
número de horas cotizables en el mes que se liquida:
3,83 € x 72 h ( [12 días x 5 horas] + 12 por descansos) = 275,76 €
• BC contingencias profesionales, desempleo, FP y FOGASA.
BCcp mes de abril: 52,28 € /día x 12 días de trabajo efectivo = 627,36 €
Comprobación: esta BCcp deberá estar comprendida entre.

- El tope máximo absoluto : 2.897,70 €.
- El tope mínimo horario x el número de horas de trabajo efectivo en el mes de
marzo: 3,80 x 72 horas = 273,60 €
Cuotas:
- C. comunes: 4,7% de 627,36 = 29,49 €
- Desempleo: 1,55 % de 627,36 = 9,72 €.
- F.P.:0,1% de 627,36 = 0,63 €.
2º Prestación
Consiste en un subsidio que se abona desde el 4º día de la baja por ser una contingencia
común hasta el día del alta, calculado sobre una base reguladora (BR) que al tratarse de
un trabajador a tiempo parcial se obtiene del modo siguiente:
Base reguladora: Suma de BC de los 3 últimos meses / días cotizados

BR = 625,80 + 615,75 + 640,50 / 36 días cotizados = 52,28 € /día
Prestación:
- Los tres primeros días no percibe nada salvo mejora pactada o voluntariamente
concedida por la empresa.
- Del 4º al 20º día : 60% de 52,28 =31,37 €

- Del 21º hasta el alta: 75% de 52,28 = 39,21 €
Periodo en I.T.: 4 marzo al 18 de mayo, pero sólo serán subsidiados los lunes, martes
y miércoles ya que al ser un trabajador a tiempo parcial la prestación sólo se abona los
días contratados como de trabajo efectivo.

7. Cotización de un trabajador a jornada completa en situación de incapacidad

temporal por enfermedad común.
Supuesto:
Un trabajador afiliado y alta en la Seguridad Social desde el 1 de Febrero de 1995, presta

servicios con carácter temporal como jefe administrativo en una empresa de servicios
desde mayo de 2001, con una retribución anual de 14.062,80 €, siendo la causa de su
contratación una contrata de servicios.
El 10 de Junio de 2006 causa baja médica por enfermedad común siendo dado de alta
por curación el 25 de Septiembre. A efectos del cálculo de las prestaciones que pudieran
corresponderle la BCcc y BCcp del mes anterior: 1.171, 90 €.
El 2 de septiembre recibe la denuncia extintiva por finalización de la contrata que tuvo

lugar el 3 de septiembre, por lo que se extingue su contrato.
Cuestiones:
1ª Calcula las cotizaciones correspondientes al mes de julio
2ª ¿Tiene derecho a prestación por IT. Seguirá percibiendo dicho subsidio una vez
extinguido el contrato?
3ª ¿Tendrá derecho a indemnización por finalización del contrato?
4. ¿ Ha sido correctamente formulada la denuncia del contrato?
Solución:
La obligación de cotizar subsiste mientras está vigente el contrato, esto es, hasta el 3 de
septiembre, calculándose las BC conforme a lo dispuesto en la Orden de Cotización
vigente.
• BC por contingencias comunes:
Periodo en IT : 30 días por ser retribución mensual

BCcc = BCcc del mes anterior / 30 x nº de días en IT
BCcc: (1.171, 90 €./ 30) x 30 días en IT = 1.171,90 €
Comprobación: se halla entre la base máxima (2.897,70 €) y mínima (635,70) del GC 3º

en el que queda encuadrado por su categoría profesional.
• BC contingencias profesionales, desempleo, FP y FOGASA.

BCcp = A + B
A = BCcp mes anterior – horas extraordinarias
B = Promedio de horas extras de los 12 meses anteriores.
BCcp: 1.171,90 €, la misma al no haberse realizado horas extraordinarias en los 12

meses anteriores.
Comprobación: está comprendida entre el tope máximo ( 2.897,70) y mínimo (631,20).

Cuotas:
- C. comunes: 4,7% de 1.171,90 = 55,08 €
- Desempleo: 1,55 % de 1.171,90 = 18,16 €.
- F.P.: 0,1% de 1.171,90 = 1,17 €.
74,41 €
2ª ¿Tiene derecho a prestación por IT. Seguirá percibiendo dicho subsidio una vez
extinguido el contrato?
Si porque concurren los requisitos para tener derecho a la prestación:

por la S. Social denominada incapacidad temporal (IT).
b) El trabajador está afiliado, en situación de alta y recibiendo asistencia sanitaria.
c) Tiene cotizados 180 días en los últimos cinco años.
Periodo en I.T.: 10 junio al 25 de septiembre.
La prestación consiste en un subsidio que se abona desde el 4º día de la baja por ser
una enfermedad común hasta el día del alta, calculado sobre una base reguladora (BR)
que se obtiene del modo siguiente:
BR diaria = BCcc mes anterior: 1.171,90 / 30 = 39,06 €/día

Cuantía:
- Los tres primeros días (10,11 y 12 junio) no están subsidiados, salvo mejora pactada
individual o colectivamente, o concedida voluntariamente por la empresa.
- Del 4º al 20º día: el 60% de BR = 23,44 €/día
- Del 21º hasta la extinción de su contrato ( 3 sept): 75% BR = 29,30 €/día
Tras la reforma operada en la LGSS por la Ley 24 /2001; 27 Diciembre, cuando estando
en IT se extinga el contrato, seguirá percibiendo la prestación económica por IT en
cuantía igual a la de desempleo hasta que se extinga esta situación, pasando entonces a
la situación legal de desempleo, y a percibir si reúne los requisitos la prestación de
desempleo, descontándose de la duración de ésta última el tiempo que hubiera
permanecido en IT.
Desde la extinción del contrato el SPE abonará, a su cargo, todas las cotizaciones a la
SS. incluidas las del trabajador que se hallaba en IT.
3ª ¿Tendrá derecho a indemnización por finalización del contrato?
Si, pues tras la modificación del art. 49.1 c) por la Ley 12/2001, existe la obligación de
abonar al término de los contratos temporales celebrados a partir del 4 de Marzo de 2001,
una indemnización cuya cuantía se determinará en los convenios colectivos o en la
normativa específica que les sea aplicable, pero a falta de tal determinación la cuantía será
equivalente a ocho días de salario por año trabajado. Quedan exceptuados de esta norma:
los contratos de interinidad, los contratos formativos y los contratos de inserción.
4. ¿ Ha sido correctamente formulada la denuncia del contrato?

La denuncia tendrá efectos jurídicos extintivos ya que se ha realizado antes de que
concluyera la contrata, en otro caso el contr ato se habría prorrogado por tiempo
indefinido, salvo prueba en contrario.

Pero ha sido extemporánea pues al amparo de lo dispuesto en el art. 49.1 c) TRET,

cuando el contrato de duración determinada sea superior a un año, la parte del contrato
que formule la denuncia está obligada a notificar a la otra la terminación del mismo con
una antelación mínima de 15 días, y en este caso solo ha respetado un día de preaviso,
por lo que deberá indemnizar al trabajador con tantos días de salario como días de
preaviso omitidos.

8 Nómina de un trabajador en situación de incapacidad temporal por enfermedad

común con retribución mensual.
Supuesto:
Un trabajador de 48 años de edad, casado con dos hijos menores de edad, afiliado y en
alta a la Seguridad Social desde el 4 de Mayo de 1985, presta servicios a jornada
completa como de auxiliar administrativo para una empresa de ámbito nacional desde el
pasado año siendo transformado su contrato eventual en uno indefinido el pasado mes de
febrero.
Como consecuencia de una enfermedad común es dado de baja médica el 4 de abril

siendo dado de alta por curación el 18 del mismo mes.
La BCcc/BCcp del mes anterior fue de 719,33 €.
De acuerdo con lo pactado con los representantes de personal la empresa debe abonarle
un complemento durante los 5 primeros días hasta completar el 100% del salario cuya
cuantía es la siguiente:
- Salario base 570,90 €
- Plus voluntario 45,67 €
- Dos pagas extras íntegras
- Plus transporte 50,00 €
El tipo de retención para el IRPF aplicable es de un 11 %.
Cuestiones:
1. ¿Cuánto tiempo puede permanecer en esta situación incapacitante derivada de
enfermedad común?
2. ¿A quién corresponde el abono de la prestación?
3. ¿Tiene naturaleza salarial el complemento abonado por la empresa?
4. Confecciona la nómina correspondiente al mes de abril.
Solución:
1. ¿Cuánto tiempo puede permanecer en esta situación incapacitante?
La enfermedad común, al igual que el resto de las contingencias, puede dar lugar a una
situación de incapacidad temporal de 12 meses, agotado este plazo el INSS, a través de
los órganos competentes para evaluar, calificar y revisar la incapacidad permanente (IP)
del trabajador, será el único competente para reconocer la situación de prórroga expresa
con un límite de 6 meses más, o bien, para determinar la iniciación de un expediente de
IP, o bien, para emitir el alta médica a los exclusivos efectos de la prestación económica
por IT.

El INSS será el único competente para determinar si una nueva baja médica tiene o no
efectos económicos cuando se emita cualquier baja médica en un plazo de seis meses
posterior a la antes citada alta médica por la misma o similar patología.
2. ¿A quién corresponde el abono de la prestación?
Al tratarse de una IT derivada de enfermedad común la empresa será responsable del

pago del subsidio desde los días 4º a 15º de baja, ambos inclusive, y en adelante la
responsabilidad es de la entidad aseguradora, así pues, como en este caso sólo está 15
días de baja, de los cuales sólo 12 son subsidiados, corresponde el pago a la empresa a
su exclusivo cargo, y junto al subsidio abonará el complemento o mejora pactada, sin que
quepa el posterior descuento en las liquidaciones que deba efectuar a la TGSS
3. ¿Tiene naturaleza salarial el complemento abonado por la empresa?
Las cantidades abonadas por la empresa con el fin de complementar las prestaciones
públicas del Sistema de la Seguridad Social pactadas por lo general en la negociación
colectiva o, en su caso, a través de un pacto individual o colectivo, o instauradas por
decisión unilateral del empresario, se configuran como mejoras voluntarias en su
modalidad de mejora directa de las prestaciones [art. 191.1.a) LGSS], al estar destinadas
a complementar las prestaciones públicas que otorga el Régimen General, financiadas,
bien con cargo a fondos privados, bien a través de la intermediación de pólizas de
seguros o de aportaciones a entidades de previsión social, cuyas cantidades suelen ser
soportadas exclusivamente o, en su mayoría, por la empresa.
Estas mejoras voluntarias de la Seguridad Social poseen carácter de retribuciones

extrasalariales al amparo del art. 26.2 ET.

4. Confecciona la nómina correspondiente al mes de abril.
NÓMINA
Devengos:
1. Percepciones salariales: (15 días)

Plus voluntario 22,84 €
2. Percepciones no salariales:
- Prestación de la S.Social 172,68 € 1
- Complemento subsidio 73,97 € 2
- Plus transporte 25,00 €
A.Total devengado:...................................................................... 579,93 €
Deducciones:
1. Aportaciones del trabajador a la S. Social y conceptos de recaudación conjunta:
Cotización a contingencias comunes: la BC por contingencias comunes: se compone de

dos fracciones (F1ª + F2ª)
F1ª - Periodo en activo: 15 días (1 al 3 y del 19 al 30 abril).

Conceptos computables3:
Plus voluntario 45,67 €
Prorrata pagas extras:
(570,90 + 45,67) x 2 / 12 = 102,76 €
719,33 €
BCcc: 719,33 / 30 = 23,98 x 15 días = 359,70 €
F2ª - Periodo en IT: 15 días (30 días por ser retribución mensual – 15 días en activo)
1
El subsidio correspondiente a 15 días se calcula del modo siguiente:
BR = BCcc marzo 719,33 / 30 días = 23,98 x 60% = 14,39 x 12 días subsidiados (7 al 18
abril) = 172,68 €
2
El complemento del 100 % corresponde a los siguientes periodos
- Días 4, 5 y 6 de abril: 100 % del salario diario: 616,57 /30 = 20,55 €/ día x 3 primeros días
de baja no subsidiados = 61,65 €
- Dias 7 y 8 están subsidiados pero se abona la diferencia hasta completar el 100% del
salario: 20,55 (salario diario) – 14,39 ( subsidio) = 6,16 x 2 días = 12,32 €
Cuantía total del complemento: 61,65 + 12,32 = 7 3,97 €
3
El plus transporte queda excluido por ser inferior al 20% del IPREM vigente
BCcc diaria: 719,33 / 30 = 23,98 € x 15 días = 359,70 €
BCcc mes de abril: 359,70 + 359,70 = 719,40 € que se halla entre la base máxima
(2.897,70 €) y mínima (631,20 €) del GC 7º en el que queda encuadrada por su categoría
de auxiliar administrativo
- Cotización a contingencias comunes: 4,7% de 719,40 = 33,81 €
Cotización a contingencias profesionales, desempleo, FP y FOGASA.: la BCcp tendrá la

misma cuantía al no haberse realizado horas extraordinarias
BCcp de abril = 359,70 + 359,70 = 719,40 € que está comprendida entre el tope máximo
(2.897,70 €) y mínimo (631,20 €) absoluto vigente en el año 2006.
- Cotización a desempleo: 1,55% de 719,40 = 11,15 €

- Cotización a F.Profesional: 0,1% de 719,40 = 0,72 €
2. Retención por IRPF
Salario en metálico : 579,93 x 11% = 63,79 €
B.Total a deducir: (33,81 + 11,15 + 0,72 + 63,79 )............................... 109,47 €
..............................................................................................................................
Total líquido a percibir: (A-B) 474,46 €

9. Incapacidad temporal de un trabajador a jornada completa por accidente “ in

itinere”.
Supuesto
Un trabajador incluido en el Régimen General de la S.S, GC 3º, viene prestando servicios
para su empresa desde el 2 de mayo de 1996, siendo su salario actual de 910,71 € más
dos pagas extras del mismo importe.
En febrero inicia un proceso de incapacidad temporal siendo la contingencia del mismo un
accidente ocurrido el día 21 mientras volvía a su domicilio desde su centro de trabajo,
calificado de “accidente in itinere”, siendo dado de alta por curación el 8 de marzo.
La base de cotización por contingencias profesionales del mes de enero ascendió a
1.286,17 €, habiendo realizado 8 horas extraordinarias por fuerza mayor por las que
recibió 223,68 €, siendo éstas las únicas efectuadas durante toda la vigencia del contrato.
El último año percibió 350 € en concepto de objetivos, que se abonaron en el mes de
octubre.
Cuestiones:
1º ¿Tiene derecho a la prestación económica por IT?, en caso afirmativo calcula su
importe.
2º Está obligado a cotizar en esta situación, en caso afirmativo calcula las BC que
correspondan al mes de febrero.
Solución
1º Prestación.
Reconocimiento: si tiene derecho al concurrir los requisitos legales:

por la S.Social denominada incapacidad temporal (IT).
b) El trabajador está afiliado y en situación de alta.
c) Recibe asistencia sanitaria.
c) Tiene cotizados 180 días en los últimos cinco años, pero en este caso al ser la
contingencia determinante un accidente laboral, concretamente un accidente “in
itinere” no es exigible el requisito de carencia.
Periodo en I.T.: 22 de febrero al 8 de marzo 2006 = 15 días.
Prestación: consiste en un subsidio que se abona desde el día siguiente al de la

baja (23 febrero) por ser un accidente laboral hasta el día del alta, calculado sobre
una base reguladora (BR) que se obtiene del modo siguiente:.

BR diaria = A + B ► BR = 35,42 + 1,59 = 37,01 €
A = BCcp mes anterior menos horas extraordinarias = 1.286,18 – 223,68 = 1.062,50 € / 30

(al ser de retribución mensual) = 35,42 €/día.
B = promedio de horas extras y otros conceptos retributivos no prorrateados en la BC

correspondientes a los 12 meses anteriores al hecho causante = 223,68 + 350 / 360 =
1,59 €
Cuantía: 75% de 37,01 = 27,76 € x 15 días ( se computan días naturales) = 416,40 €
Entidad gestora: al tratarse de un proceso de IT por accidente laboral será responsable la

entidad con la que se haya formalizado la cobertura de la prestación económica por IT
derivada de contingencias profesionales ( el INSS o una MATEPSS), a quien corresponde
además el reconocimiento del derecho. También debe tenerse en cuenta que en las
condiciones legalmente previstas las empresas pueden colaborar voluntariamente en la
gestión de estas prestaciones.
No obstante, el pago del subsidio lo realizará delegadamente la empresa en virtud del

principio de colaboración obligatoria en materia de IT resarciéndose posteriormente de
las cantidades satisfechas al descontarlas del importe de las liquidaciones que ha de
efectuar para el ingreso de las cuotas de la SS que correspondan al mismo periodo que la
prestación satisfecha por delegación. En esta caso se verificará en la liquidación
correspondiente al mes de Julio .
2º Cotización
BC contingencias comunes:
Se compone de dos fracciones, la correspondiente al los días en activo y la de los días en
IT.
F-1ª: días en activo (1 al 21 de febrero) = 21 días incluido el de la baja por ser el hecho
causante una contingencia profesional.
- Salario 910,71€
(2 x 910,71) / 12 = 151,79 €
1.062,50 €
BCcc días en activo: 21 días x (1.062,50 / 30) = 743, 75 €
F - 2ª: días en IT (30 – 21 días trabajados) = 9 días.
BCcc diaria4 = (1.062,50 / 30 días) x 9 días = 318,75 €
4
La BCcc se obtiene restando a la BCcp las horas ex traordinarias: 1.286,18 – 223,68 = 1.062,50, o
bien, con la retribución mensual mas las pagas extras: 910,71 + (2 x 910,71) / 12 = 1.062,50 €
Al sumar ambas fracciones obtenemos la BCcc del mes de febrero:
BCcc : 743, 75 + 318,75 = 1.062,50 €
Comprobación: esta cantidad deberá estar comprendida entre la base máxima y la

mínima del GC 3º que en el año 2006 están cifradas en:
Base máxima: 2.897,70 € / mes
Base mínima: 631,20 € / mes
BC contingencias profesionales, desempleo, FOGASA, F.P:
Se compone también de dos fracciones, la correspondiente a los días en activo y la de

los días en IT.
F-1ª: días en activo (1 al 21 de febrero) = 21 días incluido el de la baja por ser el hecho
causante una contingencia profesional.
- Salario 910,71€
(2 x 910,71) / 12 = 151,79 €
1.062,50 €
BCcp días en activo: 21 días x (1.062,50 / 30) = 743, 75 €
F - 2ª: días en IT (30 – 21 días trabajados) = 9 días.
La BCcp diaria se halla sumando dos módulos:
B = Promedio de las horas extras y otros conceptos retributivos no prorrateados en

la BC de los últimos 12 meses.
A = 1.062,50 / 30 días = 35,42 € /día
B= 223,68 + 350 / 360 = 1,59 € /día
37,01 € /día
BCcp días en IT: 37,01 x 9 días = 333,09 €
Sumando ambas fracciones obtenemos la BCcp de febrero: 743,75 + 333,09 = 1.076,84

€

Comprobación: la BCcp deberá estar comprendida entre el tope máximo (2.897,70 €) y el

tope mínimo (631,20 €).
NOTAS

5. INCAPACIDAD TEMPORAL POR ENFERMEDAD COMÚN CON POSTERIOR

RECAIDA.
Supuesto
Un trabajador encuadrado en el Régimen General, en el GC 3º, causa baja médica por
enfermedad común el 30.Noviembre y permanece en esta situación hasta el 22 de Dic.
de 2001 en que es dado de alta médica por curación. Una vez reincorporado a su trabajo
sufre una recaída por la misma enfermedad el 7 de Abril de 2002.
En el mes de Octubre de 2001 su BCcc era de 1.622,75 €, y en el mes de Marzo de 2002
fue de 1.655,90 €
Cuestiones:
¿ En qué medida influye esta recaída sobre el proceso de IT anterior?
Solución:
Reconocimiento del derecho: a efectos de IT se considera que existe recaída en un

proceso anterior cuando concurren las siguientes circunstancias:
1ª que se trate de la misma o similar enfermedad, lo que sucede en este caso.

2ª Que el periodo de actividad entre el alta médica originaria y la recaída no sea
superior a 6 meses, en nuestro caso el periodo de actividad (23.Dic.2001 a 6 de
Abril 2002) es inferior.
Por lo tanto, no se inicia un nuevo proceso de IT, sino que se reabre el proceso originario,
y la duración del mismo se computa desde el momento de la baja inicial (30.Nov.2001),
siendo considerado el periodo de actividad intermedio como un simple paréntesis de dicho
cómputo.
Prestación económica:
A efectos de determinar la cuantía de la prestación que percibirá tras la recaída, y aunque
teóricamente debería tomarse la BR inicial (1.622,75 /30 = 54,09), la práctica habitual es
que el INSS toma la BC más beneficiosa que en este caso sería la del mes anterior al de
la recaída (Marzo 1.655,90./ 30 = 55,20 €./día ).
Como el periodo de actividad intermedio se considera un paréntesis en el cómputo del

periodo de IT transcurrido, a efectos de determinar el porcentaje aplicable a la BR del
subsidio, se tendrá en cuenta el que corresponda al día de la recaída, en este caso, ésta
se produce el 7 Abril de 2002 que representa el día 24º de la baja médica, a contar desde
el día en que se inició la IT (30 de Nov. 2001), ASÍ PUES SE APLICARÁ EL 75% BR.
Entidad pagadora:
En cuanto al abono, si tenemos en cuenta que se rata de una IT derivada de enfermedad
t subsidio desde los días 4º a 15º de
PREPARADORES DE OPOSICIONES PARA LA ENSEÑANZA / Génova, 7 – 2º • 28004 Madrid 91 308 00 32
Tel.: 91
baja, ambos inclusive, y en adelante la responsabilidad es de la entidad aseguradora, así pues,
como la recaída tiene lugar el 7 Abril de 2002, y se reanuda el proceso de IT originario, nos
hallamos en el día 24º de la baja, por lo que el subsidio será abonado por la empresa en régimen
de pago delegado y con cargo a la Entidad con la que se haya formalizado la cobertura de la
prestación económica por IT derivada de contingencias comunes ( INSS o una Mutua), en virtud del
principio de colaboración obligatoria existente en esta materia, pudiendo resarcirse después
descontándolas del importe de las liquidaciones que ha de efectuar para el ingreso de las cuotas
de la SS que correspondan al mismo periodo que la prestación satisfecha por delegación. En este
caso el descuento se llevará a cabo en la liquidación de Abril y meses siguientes en el caso de
que se prolongue la baja médica.
2.-Nómina de una trabajadora a jornada parcial durante la suspensión del contrato por
riesgo durante el embarazo.
Supuesto.
Una trabajadora con categoría de jefa de taller y contrato indefinido a tiempo parcial
suscrito en 1998, cuya jornada laboral es de 5 horas diarias todos los días laborales, inicia
el día 1 de abril la suspensión por riesgo durante el embarazo, permaneciendo en dicha
situación hasta el parto.
Mensualmente percibe la siguiente remuneración:
Salario.................................901,52 €
Plus convenio......................210,35 €
Plus quebranto moneda......150,25 €
Con carácter anual percibe dos pagas extraordinarias por el importe del sueldo.
A efectos de cotización en los últimos tres meses ha cotizado por 64 días,
correspondiendo al mes de mayo un total de 120 horas incluidos los descansos.
Cuestión: calcula las bases de cotización del mes de mayo.
Solución
En los contratos a tiempo parcial la base diaria de cotización durante la situación de

riesgo durante el embarazo, será el resultado de dividir la suma de las bases de
cotización acreditadas en la empresa durante los tres meses anteriores a la fecha del
hecho causante entre el numero de días efectivamente trabajados y, por tanto, cotizados,
en dicho periodo.
ρ Base de cotización para Contingencias comunes
Salario 901,52 €
Plus convenio 210,35 €
Plus quebranto moneda
150,25 – 92,10 ( 20% SMI) 58,15 €
Prorrata pagas extras
(901,52 x 2 ) /12 = 150,25 €
1.320,27 €
PREPARADORES DE OPOSICIONES PARA LA ENSEÑANZA

BCcc: 1.320,27 x 3 / 64 días = 61,89 €/día

Dicha base se aplica exclusivamente a los días en que el trabajador hubiera estado
obligado a prestar servicios efectivos de no hallarse en esta situación.
61,89 x 21 días laborales en mayo = 1.299,69 €
Comprobación: esta cantidad se halla comprendida entre la base máxima ( 2.731,50 € y la

mínima de su grupo de cotización 3º ( 120 h x 2,89 = 346,80 €).
ρ Base de cotización para Contingencias profesionales

Dado que no percibe remuneración alguna por horas extraordinarias esta base coincide
con la de comunes
BCcp : 1.299,69 €
Precisión: al tratarse de una prestación económica abonada en régimen de pago directo

por el INSS, no procederá aplicar compensación alguna en los documentos de cotización.
7.- Trabajador a jornada completa con retribución diaria y horas extraordinarias.
Supuesto:
Don Hector T.P. casado con 61 años de edad, afiliado y en alta en la Seguridad Social
desde 1967, al que le fue declarada una incapacidad permanente total en 1989, presta
servicios con carácter indefinido desde 1.997 para una empresa de Catering, con
categoría de especialista, y una jornada de 8 horas/día.
Según lo pactado en su contrato percibe nóminas de 30 días con las siguientes
cantidades:
- Salario base............................ ...22,75 €/día
- Antigüedad 8% del Salario base por trienio.
- Plus festivos............................... 17,52 € /día
- Plus de turno................................25,60 €/ día
- Plus quebranto moneda.............. 2,05 € /día
- Plus vestuario............................... 4,50 € /día
Según convenio se abonan cada semestre una paga extraordinaria de cuantía igual a
salario base más antigüedad de 30 días.
La empresa ha concertado un contrato de seguro para la cobertura de enfermedad común

del trabajador y de su cónyuge e hijo, siendo la cuota anual de 750 €.
En concepto de dietas recibe por cada día de desplazamiento justificado a municipios

distintos del lugar de trabajo habitual y del que constituye su residencia, 15,00 € habiendo
justificado en el presente mes de enero 7 desplazamientos.
En este mes ha realizado 6 horas extraordinarias, siendo abonadas cada una de ellas a
3,45 €
Su tipo de retención por el IRPF es de un 17%
Cuestión:
1. Calcula las deducciones legales correspondientes al mes de enero.
2. ¿Goza de algún tipo de bonificación la empresa n las cuotas?
e ndo una reducción de 3 horas diarias?
3.
sea¿Podría
cual sea acceder a lacontractual
la modalidad jubilación utilizada.
parcial, solicitauación? ¿Podría ampliar la reducción

¿Hasta cuándo podrá permanecer en dicha sit
posteriormente?
Solución
1. Calcula las deducciones legales correspondientes al mes de enero.
1ª Aportación del trabajador a la Seguridad Social
ρ BC contingencias comunes
Conceptos computables
Salario base 22,75 €/día
Antigüedad (2 trienios x (8% de 22,75) 3,64 €/día
Plus festivos 17,52 € /día
Plus de turno 25,60 €/ día
Prorrata pagas extraordinarias [(22,75 + 3,64)x 30] x 2 / 365= 4,34 €/ día
Plus quebranto moneda y vestuario
2,05 + 4,50 = 6,55 - 3,07 ( 20% SMI) 3,48 €/día.
77,33 € / día
Puntualizaciones:
4 La prima anual de 750 € satisfecha a la entidad aseguradora para la cobertura de
enfermedad común del trabajador y de su cónyuge e hijo, no se computa a efectos de
cotización y de retención fiscal, ya que no supera el límite legal cifrado en este caso en
500 € anuales por persona asegurada, en caso contrario, el exceso habría sido
considerado retribución en especie.
4 Las dietas tampoco cotizan ni están sujetas a retención fiscal al no rebasar el límite
previsto en el Reglamento del IRPF cifrado en 26,14 €/día
Comprobación: la BCcc: 77,33 € / día está comprendida entre la base máxima (91,05 €) y
la base mínima (17,91 €) diaria del G.C. 9º en el que queda encuadrado al ser
especialista.
BCcc: 77,33 x 31 días de enero = 2.397,23 €/mes
ρ BC contingencias profesionales
Conceptos computables: los mismos que para la BCcc más las horas extraordinarias .
BCcp = (77,33 x 31 días) + ( 6 h. x 3,45 € ) = 2.417,93 € /mes
Comprobación: esta cantidad se halla comprendida entre:

El tope máximo:2.731,50 €
E tope mínimo 537,30 €
ρ BC adicional horas extraordinarias: 6 x 3,45 = 20,70 €
Cuotas:
Contingencias comunes: 4,7% de 2.397,23 = 112,67 €
Desempleo5: 1,55% de 2.417,93 = 37,48 €
Formación profesional: 0,1% de 2.417,93 = 2,42 €
5
Al tratarse de un trabajador incapacitado el tipo
aplicable a desempleo será de un 1,55%
sea cual sea la modalidad contractual utilizada.
Horas extraordinarias: 4,7% de 20,70 = 9,73 €
ρ Retención IRPF
Base sujeta a retención

Salario base 22,75 €/día
Antigüedad (2 trienios x (8% de 22,75) 3,64 €/día
Plus festivos 17,52 € /día
Plus de turno 25,60 €/ día
Horas extraordinarias 20,70 €/ día
Plus quebranto moneda y vestuario 2,05 + 4,50 = 6,55 €/día
96,76 € / día x 30 días = 2.902,80
Retención fiscal: 17% de 2.902,80 = 493,48 €
8.- Trabajador a jornada completa con retribución mensual y horas extraordinarias y

retribución en especie
Supuesto:
Una trabajadora de 49 años que actualmente percibe la sexta mensualidad de una
prestación por desempleo de 24 meses de duración, se incorpora como socia trabajadora
a una sociedad laboral, con carácter indefinido, siendo encuadrada en el GC 1º del
Régimen general desde el 1 de marzo.
Las condiciones retributivas pactadas son las siguientes:
Salario base: 1.560,70 €
Complemento específico: 450,80 €
Dos pagas extraordinarias = salario base (julio y diciembre)
Horas extraordinarias estructurales realizadas el último mes: 14 que se abonan con un

incremento del 75% siendo el importe de la hora ordinaria de 12,85 €/ hora.
La empresa le facilita vivienda para uso y disfrute siendo su valor catastral de 150.000 €,
habiéndose pactado con la empresa la repercusión del ingreso a cuenta, siendo el tipo
aplicable de un 20%.
Con el fin de cubrir los posibles gastos derivados de su actividad, se le abonan las
- 0,25 € /km recorrido ( en el presente mes ha realizado 240 km)
- 15,00 €/día para gastos de manutención correspondientes a 10 días.
- 215,60 € en concepto de mantenimiento de ropa de trabajo, que percibe para el
presente año.
Cuestiones:
1. Confecciona la nómina del mes de abril.
Solución

1. Nómina del mes de abril.
NÓMINA:
Devengos:
1. Percepciones salariales:
- Salario base: 1.560,70 €
- Complemento específico: 450,80 €
- Salario en especie :1.250 + 2501 = 1.500,00 €.
- Horas extraordinarias2: 314,86 €
1
Al haberse pactado la repercusión aparece en evengos al constituir un beneficio salarial
d computable en devengos.
2
Valor de la hora extraordinariaa: 75% de 12,85 = 9,64 + 12,85 = 22,49 x 14 h = 314,86 €
- Gastos de locomoción: 0,25 € x 240 km = 60,00 €.
- Dietas: 15 x 10 días = 150,00 €
- Complemento ropa de trabajo: 215,60 €
A.Total devengado: 4251,96 €
Deducciones:
1. Aportaciones del trabajador a la S.Social y conceptos de recaudación conjunta::
ρ C ontingencias comunes:
Conceptos computables en la BCcc:

Salario metálico: 1.560,70 + 450,80 = 2.011,50 €
Prorrata pagas extras (1.560,70 x 2) /12 = 260,12 €
Salario especie: 10% de 150.000 = 15.000 / 12 = 1.250,00 €
Ingreso a cuenta: 20% de 1250 = 250,00 €
Gastos de locomoción3 : 19,20 €
3.790,82 €
Comprobación: la BCcc supera la base máxima del GC 1º cifrada en 2.731,50 € por lo que
cotizará por ésta última.
- Cuota contingencias comunes: 4,7% de 2.731,50 = 128,38 €
ρ Desempleo y Formación profesional:
Conceptos computables en la BCcp: los mismos que para la BCcc más las horas
extraordinarias, por lo tanto:
3.790,82 € + 314,86 = 4.105,68 €
Comprobación: la BCcp supera el tope máximo cifrado para el 2004 en 2.731,50 € por lo
que se tomará éste como base de cotización
Cuotas:
- Desempleo 1,55% (contrato indefinido) de 2.731,50 = 42,34 €.
- F.Profesional 0,1% de 2.731,50 = 2,73 €.
ρ Cotización adicional por horas extraordinarias: 4,7% de 314,86 =14,80 €
3
Percepciones extrasalariales exentas de cotización e IRPF:
4 Gastos de locomoción :0,25 – 0,17 (exento) = 0,08 x 240 km = 19,20 € cotiza y tributa el exceso.
4 Las dietas: 15,00 €/día < 26,14 € /día cuantía exenta según Rglto IRPF de cotización e IRPF.
4 La ropa de trabajo debe prorratearse a lo largo de los 11
meses =19,60 cantidad inferior al 20% del SMI: 92,10 €,
PREPARADORES DE OPOSICIONES PARA LA ENSEÑANZA

2. Retención por IRPF:

Las percepciones sujetas a retención son:

Ropa de trabajo 215,60 €
Horas extraordinarias 314,86 €
Gastos de locomoción 19,20 €
2.561,16 €
Retención mensual: 20% de 2.561,16 = 512,23 €
3.Salario en especie: (1250+250) 1.500,00 €
B.Total a deducir (128,38 + 42,34 + 2,73 + 14,80 + 512,23+1500,00)=2200,48€

.....................................................................................................................
9.- Trabajador a jornada completa con retribución mensual y horas extraordinarias y

retribución en especie
Supuesto:
Una trabajadora de 49 años que actualmente percibe la sexta mensualidad de una
prestación por desempleo de 24 meses de duración, se incorpora como socia trabajadora
a una sociedad laboral, con carácter indefinido, siendo encuadrada en el GC 1º del
Régimen general desde el 1 de marzo.
Las condiciones retributivas pactadas son las siguientes:
Salario base: 1.560,70 €
Complemento específico: 450,80 €
Dos pagas extraordinarias = salario base (julio y diciembre)
Horas extraordinarias estructurales realizadas el último mes: 14 que se abonan con un

incremento del 75% siendo el importe de la hora ordinaria de 12,85 €/ hora.
La empresa le facilita vivienda para uso y disfrute siendo su valor catastral de 150.000 €,
habiéndose pactado con la empresa la repercusión del ingreso a cuenta, siendo el tipo
aplicable de un 20%.
Con el fin de cubrir los posibles gastos derivados de su actividad, se le abonan las
- 0,25 € /km recorrido ( en el presente mes ha realizado 240 km)
- 15,00 €/día para gastos de manutención correspondientes a 10 días.
- 215,60 € en concepto de mantenimiento de ropa de trabajo, que percibe para el
presente año.
Cuestiones:
1. Confecciona la nómina del mes de abril.
2. ¿Indica si causa derecho a bonificaciones en las cuotas?

Solución
1. Nómina del mes de abril.
NÓMINA:
Devengos:
2. Percepciones salariales:
- Salario base: 1.560,70 €
- Complemento específico: 450,80 €
- Salario en especie :1.250 + 2501 = 1.500,00 €.
- Horas extraordinarias2: 314,86 €
1
Al haberse pactado la repercusión aparece en evengos al constituir un beneficio salarial
d computable en devengos.
2
Valor de la hora extraordinariaa: 75% de 12,85 = 9,64 + 12,85 = 22,49 x 14 h = 314,86 €
- Gastos de locomoción: 0,25 € x 240 km = 60,00 €.
- Dietas: 15 x 10 días = 150,00 €
- Complemento ropa de trabajo: 215,60 €
A.Total devengado: 4251,96 €
Deducciones:
1. Aportaciones del trabajador a la S.Social y conceptos de recaudación conjunta::
ρ C ontingencias comunes:
Conceptos computables en la BCcc:

Prorrata pagas extras (1.560,70 x 2) /12 = 260,12 €
Salario especie: 10% de 150.000 = 15.000 / 12 = 1.250,00 €
Ingreso a cuenta: 20% de 1250 = 250,00 €
Gastos de locomoción3 : 19,20 €
3.790,82 €
Comprobación: la BCcc supera la base máxima del GC 1º cifrada en 2.731,50 € por lo que
cotizará por ésta última.
- Cuota contingencias comunes: 4,7% de 2.731,50 = 128,38 €
ρ Desempleo y Formación profesional:
Conceptos computables en la BCcp: los mismos que para la BCcc más las horas
extraordinarias, por lo tanto:
3.790,82 € + 314,86 = 4.105,68 €
Comprobación: la BCcp supera el tope máximo cifrado para el 2004 en 2.731,50 € por lo
que se tomará éste como base de cotización
Cuotas:
- Desempleo 1,55% (contrato indefinido) de 2.731,50 = 42,34 €.
- F.Profesional 0,1% de 2.731,50 = 2,73 €.
ρ Cotización adicional por horas extraordinarias: 4,7% de 314,86 =14,80 €
3
Percepciones extrasalariales exentas de cotización e IRPF:
4 Gastos de locomoción :0,25 – 0,17 (exento) = 0,08 x 240 km = 19,20 € cotiza y tributa el exceso.
4 Las dietas: 15,00 €/día < 26,14 € /día cuantía exenta según Rglto IRPF de cotización e IRPF.
4 La ropa de trabajo debe prorratearse a lo largo de los 11 meses laborables del año: 215,60 / 11
meses =19,60 cantidad inferior al 20% del SMI: 92,10 €, exenta de cotización pero no de IRPF.

2. Retención por IRPF:

Las percepciones sujetas a retención son:

Ropa de trabajo 215,60 €
Horas extraordinarias 314,86 €
Gastos de locomoción 19,20 €
2.561,16 €
Retención mensual: 20% de 2.561,16 = 512,23 €
3.Salario en especie: (1250+250) 1.500,00 €
B.Total a deducir (128,38 + 42,34 + 2,73 + 14,80 + 512,23+1500,00)=2200,48€

.....................................................................................................................
2. Derecho a bonificaciones en las cuotas.
El vigente programa de Fomento del Empleo reconoce el derecho a disfrutar de

bonificaciones a las cooperativas o sociedades laborales a las que se incorporen
desempleados incluidos en alguno de los colectivos bonificados por el PFE 2004, como
socios trabajadores o de trabajo, con carácter indefinido y siempre que la entidad haya
optado por un régimen de S.Social propio de trabajadores por cuenta ajena.
En el presente caso la trabajadora se encuentra dentro de dos de los colectivos

bonificados:
- Perceptores de prestaciones o subsidios de desempleo, a los que les reste un año o
más de percepción en el momento de la contratación: 50% el primer año, y 45% el
segundo año de vigencia del contrato, que se incrementa en 10 puntos al tratarse de
un contrato a tiempo completo con una mujer desempleada.
- Desempleados mayores de 45 años y hasta los 55 años: 50% durante el primer año, y
45% durante el resto de la vigencia del mismo, que igualmente se incrementará en 10
puntos al ser un contrato a tiempo completo con una mujer desempleada.
En estos casos de concurrencia de bonificaciones en un mismo trabajador, sólo será

posible aplicarlas respecto de uno de ellos, correspondiendo la opción al beneficiario de
las deducciones previstas en la norma.

10.- CALCULO DEL COSTE SALARIAL
ESQUEMA:
1º Retribución mensual: Rm (Suma de conceptos salariales devengados mensualmente)
2º Retribución anual (Ra) : Rm x Nº de pagas anuales periódicas + percepciones

salariales de vencimiento periódico superior al mes.
3º Cuota anual (C) : (BCx tipos de cotización ) x 12 meses
4º Coste salarial (Cs) : Ra + C
1. COSTE SALARIAL DE UN TRABAJADOR A JORNADA COMPLETA.
Supuesto
Calcula el coste salarial de un trabajador con los datos siguientes:
Contrato de obra o servicio a jornada completa.

Retribución mensual:
Salario base:975,30 €
Antigüedad: 54,09 €
Plus producción: 42,30
Dos pagas extraordinarias íntegras.
Tipo de cotización por contingencias profesionales: 6%
Solución
1º Retribución mensual (Rm) (conceptos salariales devengados mensualmente)
975,30 + 54,09 + 42,30 = 1.071,69 €
2º Retribución anual (Ra) : Rm x Nº de pagas anuales + percepciones salariales de

vencimiento periódico superior al mes.
1.071,69 € x 14 = 15.003,60 €
3º Cuota anual (C): (BC x tipos de cotización ) x 12 meses
BC: 15.003,60/ 12 = 1.250,30 €
Tipos de cotización :
Contingencias profesionales: (6% de 1.250,30) x 12 = 900,22 €

Contingencias comunes: (23,6% de 1.250,30) x 12 = 3.540,85 €
Desempleo: (6,7% de 1.250,30) x 12 meses = 1.005,24 €
FOGASA: (0,4% de 1.250,30) x 12 meses = 60,02 €
F.Profesional: (0,6% de 1.250,30) x 12 meses = 90,02 €
5.596,35 €
4º Coste salarial (Cs): Ra + C
15.003,60 + 5.596,35 = 20.599,95 €
2. COSTE SALARIAL DE UN TRABAJADOR CON CONTRATO BONIFICADO.
Supuesto.
Una empresa del sector de artes gráficas piensa contratar el próximo día 1 de Febrero de
2002 a un trabajador de 35 años de edad inscrito en el INEM desde hace más de 8
meses, mediante un contrato de fomento de la contratación indefinida a tiempo parcial,
siendo la retribución total pactada en el contrato de 570,00 € mensuales, más el plus
transporte de 45,00 €.
La jornada se desarrolla de lunes a viernes de 8 a 14 h. y las pagas extraordinarias se
abonan con la nómina de Julio y de Diciembre.
El epígrafe aplicable para la cotización a contingencias profesionales es de un 8,5%
Cuestión: calcula el coste salarial de este trabajador para la empresa en el presente año.
Solución:
Retribución anual:
570 x 11 pagas (excluida la de Enero) = 6.270 €
Pagas extraordinarias 570 x 2 / 12 x 11 = 1.045 €
7.315 €
Cotización anual :
BC: 7.315 / 12 = 609,58 €
Cuota anual:
Contingencias profesionales: (8,5% de 609,58) x 11 = 569,96 €
Contingencias comunes:
(23,6% de 609,58) x 11 meses = 1.582,47 €
1.582,47 € - 316,49 (20% bonificación) = 1.265,98 €
Desempleo: (6% de 609,58) x 11 meses = 402,32 €

FOGASA: (0,4% de 609,58) x 11 meses = 26,82 €
F.Profesional: (0,6% de 609,58) x 11 meses = 40,23 €
2.305,31€
Coste salarial : 7.315 + 2.305,31 = 9.620,31 €
Coste total: 9.620,31 (Coste salarial) + 450 ( Otras percepciones: 45 x 10 meses,

excluidas las vacaciones) = 10.070,31 €:




Nóminas 2..

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PREPARADORES DE OPOSICIONES PARA LA ENSEÑANZA Procesos de Gestión Administrativa · 1

PROCESOS DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA

1.- Nómina de un trabajador a jornada completa durante la incapacidad temporal

La base de cotización para Contingencias comunes y profesionales de diciembre

Cuestiones: calcula las cotizaciones de empresario y trabajador que se efectuarán

1º Cotizaciones a la Seguridad Social.

Base de cotización para Contingencias Comunes

PREPARADORES DE OPOSICIONES PARA LA ENSEÑANZA / Génova, 7 – 2º • 28004 Madrid Tel.: 91 308 00 32

Prorrata pagas extras y otros conceptos:

- Pagas extraordinarias (811,37 x 2) /12 = 135,23 /30 ) x 7 días = 31,55

BCcc mes de enero: 342,20 + 1.077,78 = 1.419,98

Comprobación: la cantidad obtenida se encuentra comprendida entre las bases máxima

ρ Base de cotización para Contingencias Profesionales, Desempleo, Formación

BCcp mes de enero: 342,20 + 1.077,78 = 1.419,98

Comprobación: como la cantidad obtenida no es superior al tope máximo (2.897,70 €) ni

• Cotización para Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales: se aplica la

IT / I.M.S: 342,20 (periodo trabajado) x 0,99% = 3,40

2. Retención para el IRPF.

Base sujeta a retención:

Retención: 14 % de 995,92 = 139,43 €

Subsidio del mes de enero: 478,04 + 140,60 = 6 18,64 €

2. INCAPACIDAD TEMPORAL POR ENFERMEDAD COMÚN CON MEJORA DEL

Un trabajador actualmente encuadrado en el grupo de cotización 4º como ayudante no

Su retribución está constituida por las siguientes percepciones:

La BC por contingencias comunes (BCcc) y profesionales (BCcp) del mes anterior a la

Reconocimiento: si tiene derecho al concurrir los requisitos para tener derecho

a) Se ha producido el hecho causante que da lugar a una de las situaciones protegidas

PREPARADORES DE OPOSICIONES PARA LA ENSEÑANZA / Génova, 7 – 2º • 28004 Madrid Tel.: 91 308 00 32

- Del 4º al 20º día: el 60% de 48,29 = 28,97 x 17 días = 492,49 €

Como también recibe el complemento hasta el 15º día:

TOTAL A PERCIBIR DURANTE EL PERIODO DE BAJA

3 primeros días 101,58€

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3. INCAPACIDAD TEMPORAL POR ACCIDENTE COMÚN, EL MISMO MES EN QUE

Una trabajadora, inicia su primer trabajo el 1 de Marzo de 2006 mediante un contrato en

Reconocimiento: la trabajadora reúne todos los requisitos para tener derecho a

a) Se ha producido una de las contingencias determinantes de una de las situaciones

b) Se encuentra afiliada y en alta en el momento de producirse el hecho causante.

c) Al ser la contingencia determinante de la IT un accidente común no se exige

BR = BCcc de los días 1 al 27 de Marzo / nº de días cotizados

BCcc diaria :990,80 / 30 = 33,03 x 27 días = 891,81€

BR diaria = 891,81 / 27 = 33,03 € / día

PREPARADORES DE OPOSICIONES PARA LA ENSEÑANZA / Génova, 7 – 2º • 28004 Madrid Tel.: 91 308 00 32

PREPARADORES DE OPOSICIONES PARA LA ENSEÑANZA / Génova, 7 – 2º • 28004 Madrid Tel.: 91 308 00 32

4. INCAPACIDAD TEMPORAL POR ACCIDENTE NO LABORAL DURANTE UNA

Los trabajadores de una empresa encuadrada en el Régimen general se encuentran en

La BCcc del mes de Diciembre de 2005 fue de 1.290,20 € y la BCcp de 1.355,40 €.

¿ Tiene derecho al subsidio por IT?, en caso afirmativo, calcula su cuantía

a) Hallarse afiliado y en alta en el momento de producirse el hecho causante, en este

b) En caso de accidente no laboral no se requiere periodo mínimo de cotización.

Cuantía: se calcula aplicando a la BR el porcentaje que corresponda en cada momento:

BR = BCcc del mes anterior por tratarse de un accidente no laboral

El porcentaje aplicable será :

- 28,29 y 30 de Enero: no están subsidiados.

TOTAL PRESTACION 187,05

PREPARADORES DE OPOSICIONES PARA LA ENSEÑANZA / Génova, 7 – 2º • 28004 Madrid Tel.: 91 308 00 32

5. Cotización en situación de I.T. por enfermedad profesional con retribución diaria.

1ª La obligación de cotizar subsiste mientras esté vigente el contrato, calculándose las

1ª: días en activo (1 al 8 de marzo y del 21 al 31 de marzo) = 19 días incluido el de la

Comprobación: esta cantidad deberá estar comprendida entre la base máxima y la

Base máxima: 96,59 € / día

BCcc días en activo: 19 días x 37,39 = 710,41 €