Impozitul si taxa pe cladiri

Autor : Monica Ivancea

Profesor Coordonator : Asist. univ. drd. Antohi Valentin
Universitatea “Dunărea de Jos”, Galaţi
Facultatea de Ştiinţe Juridice, Sociale şi Politice
Specializarea : Administraţie Publică
Anul III, Grupa 2
 Impozitul pe cladiri este un impozit local, anual, stabilit prin Legea nr.571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si se plateste de catre toate persoanele fizice sau
juridice care detin in proprietate cladiri.
Taxa pe cladiri se plateste de catre concesionarii, locatarii sau titularii dreptului de
administrare sau folosinta, pentru cladirile aflate in proprietate publica sau in proprietatea privata a
statului.
Impozitul se datoreaza bugetului local al unitătii administrativ-teritoriale unde este situata
cladirea. Toate persoanele fizice, proprietare de cladiri datoreaza impozit pe cladiri, cu exceptia celor
care sunt scutite de aceasta obligatie si a celor pentru care cladirile pe care le detin in proprietate sunt
scutite de impozit, conform prevederilor art.284 din Codul fiscal. Impozitul pe cladiri, in cazul
persoanelor fizice, se determina prin aplicarea unei cote de impozitare de 0,1% la valoarea impozabilă
a clădirii.
Impozitul pe cladiri se plateste anual, in doua rate egale, pana la datele de 31 martie si 30
septembrie, inclusiv.
  Pentru sumele achitate dupa expirarea termenelor de plata se calculeaza majorari de intirziere
de 0,1% pentru fiecare zi de intirziere incepind cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta si
pina la data stingerii sumei datorate inclusiv.
Incepind cu data de 01.07.2010 nivelul majorarilor de intirziere este de 2% din cuantumul
obligatiilor fiscale principale neachitate la termen, calculate pentru fiecare luna sau fractiune de luna
incepind cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta si pina la data stingerii sumei
datorate,inclusiv O.U.G. 39/2010.
Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe cladiri, datorat pe intregul an de catre un
contribuabil, persoana fizica, pana la data de 31 martie a anului respectiv, se acorda o bonificatie de
pana la 10%, stabilita prin hotarare a Consiliului General al Municipiului Bucuresti; pentru anul 2010
bonificatia este de 10% stabilita prin H.C.G.M.B. nr.405/2009.
Prin plata cu anticipatie se intelege stingerea obligatiei de plata a impozitului pe cladiri datorat
aceluiasi buget local in anul fiscal 2010 pana la 31 martie 2010.

Scutiri
Nu datoreaza impozit pe cladiri (exemple):
- cladirile in proprietatea statului;
- monumentele istorice, arhitecturale, muzeele;
- lacasurile de cult;
- unitatile sanitare publice;
- cladirile funerare, crematoriile;
- cladirile restituite ( preluate abuziv inainte de 1989);
- cladirile trecute in proprietatea statului in lipsa de mostenitori legali sau testamentari;
- cladirile din parcurile industriale, stiintifice si tehnologice;
- cladirile utilizate de fundatii, culte, pentru actiuni sociale-umanitare;
* cu exceptia celor care sunt utilizate pentru activitati economice
- toate constructiile care nu au elementele constitutive ale unei cladiri;
 Impozitul pe cladiri nu se aplica pentru :
- veteranii de razboi;
- persoanele persecutate din motive politice, deportate sau fosti prizonieri, inainte
de 1989;
- persoanele cu handicap grav sau accentuat si persoanele incadrate la invalizi
gradul I;
- vaduve de razboi si vaduvele veteranilor de razboi care nu s-au recasatorit;
*aceste scutiri se aplica numai in cazul locuintei de domiciliu;
- cladirile de locuit reabilitate termic conform legii 325/2002 si OG 29/2000, pe
perioada rambursarii creditului;
- reduceri de 50% pentru persoanele care domiciliaza dau lucreaza in zone defavorizate economic ca
Muntii Apuseni si Delta Dunarii;
- alte scutiri sau reduceri decise de Consiliul Local, in situatia unor calamitati naturale, pentru
persoanele cu venituri foarte mici, sub salariul minim pe economie sau care se intretin exclusiv din
ajutorul de somaj sau pensii de asistenta sociala.
Nu se datoreaza impozit pe cladiri si in urmatoarele cazuri:
a) cladirea este noua, realizata in conditiile legii locuintei 114/1996;
b) cladirea este realizata pe baza de credit, in conformitate cu OG 19/1994 si legea 82/1995
Aceste scutiri se aplica pentru 10 ani de la data dobandirii cladirii. Instrainarea acesteia atrage
nulitatea scutirii, nu se aplica si noului proprietar.
Pentru persoanele juridice:
- -institutiile care functioneaza sub coordonarea ministerului Educatiei, Cercetarii si Tineretului;
- fundatiile testamentare ce sustin activitati sociale, culturale, umanitare;
- organizatiile umanitare care au in grija camine de batrani si case de copii;
- reducere de 50% pentru cladirile utilizate pentru prestarea de servicii turistice maxim 5 luni in anul
calendaristic;
- 50% reducere pentru cladirile nou construite detinute de cooperatiile de consum sau mestesugaresti,
pentru primii 5 ani de la data achizitiei cladirii;
- scutiri pentru persoanele juridice care efectueaza investitii de peste 500.000 euro , pe o perioadade
maxim 5 ani, inclusiv;
- pentru persoanele juridice care au efectuat investitii de peste 500.000 euro care in prezent sunt puse
in functiune, se poate stabili o cota de impozit de 0,25% pe 3 ani.
Impozitul se determina tinand cont de urmatoarele aspecte, dupa cum sunt cuprinse in Codul
Fiscal 2010:
- situarea cladirilor in intravilanul sau extravilanul localitatilor;
- rangul localitatii;
- zona in cadrul localitatii;
- tipul cladirii si instalatiile cu care e dotata;
-suprafata construita desfasurata;
-data finalizarii cladirii;
- numarul de locuinte aflate in proprietate si data achizitiei acestora;

EXEMPLU DE CALCUL AL IMPOZITULUI PE CLADIRI

Apartament cu suprafata utila SU = 64 m2, amplasat in bloc cu mai mult de 3 niveluri si 8
apartamente, construit dupa 1978, in municipiul Galati, zona fiscala B, cladire cu cadre din beton
armat sau pereti exteriori din caramida arsa..., a doua cladire in afara celei de domiciliu;
 1. Cladire cu cadre din beton armat sau pereti exteriori din caramida arsa... : VI = 806 lei/ m2
2. Municipiul Galati – Rang I, zona fiscala B : Cc = 2,4
3. Amplasat in bloc cu mai mult de 3 niveluri si 8 apartamente : Cc’ = Cc – 0,1
4. Bloc construit dupa 1978 – -10% din valoarea impozabila finala
5. A doua cladire in afara celei de domiciliu - + 150% din impozit

SD = 64 * 1,2 = 76,8 m2
VIc = VI * SD * Cc’
VIc = 806 * 76,8 * 2,3 = 142371,84 lei
VIf = VIc – 10% = 128134,66 lei
Ip = VIf * 0,1% = 128,13 lei
Ip’ = Ip * 250% = 320,32 lei

Simboluri : VI – valoare impozabila;

SU – suprafata utila; VIc – valoare impozabila a cladirii;
SD – suprafata desfasurata; VIf – valoare impozabila finala;
Cc – coeficient de corectie; Ip – impozit;
Cc’ - coeficient de corectie redus; Ip’ – impozit majorat;

Impozitul pe cladiri a suferit majorari importante pe parcursul ultimilor patru ani. Cea mai
importanta modificare in modul de calcul al impozitului o reprezinta majorarea impozitului datorat de
persoanele care poseda mai multe cladiri. Aceasta majorare se prezinta dupa cum urmeaza :

Pentru prima cladire, in afara celei de domiciliu : de la +15%, la 65%;

Pentru a doua cladire, in afara celei de domiciliu : de la +50%, la 150%;
Pentru a treia cladire, in afara celei de domiciliu : de la +75%, la 300%;