La începutul lunii ianuarie 2011, situaţia economico-financiară a

societăţii S.C. “MARTINI PAN “ SRL. era următoarea:

Situaţie patrimonială la
31.10.2010
A - mii lei -
P
DENUMIRE POST SUMA DENUMIRE POST SUMA
1.Mijloace de transport “213” 200.000 1.Capital social “101” 30.00
2.Obiecte de inventor “303” 5.588 2.Rezerve “106” 0
3.Mărfuri “371” 45.772 3.Alte fonduri “446”sau “447” 2.985
4.Clienţi “4111” 18.792 4.Profit şi pierderi “121” 5.312
5.Cont la bancă “5121” 96.378 5.Amortizarea mijloacelor de 59.70
6.Numerar casierie “5311” 10.730 transport “2813” 0
6.Uzura obiectelor de inventor 35.650
“303”
7.Furnizori “401” 4.508
8.Dividende de plată “457”
9.Creditori diverşi “462” 104.10
10.Diferenţe de preţ la mărfuri 0
“378” 47.780
11. T.V.A. neexigibilă “4428” 70.878
6.081

10.266
TOTAL ACTIV 377.260 TOTAL PASIV 377.20
1) Societatea se aprovizionează în data de 01.01.2011 cu materii prime
de la Moara “INDALIM” S.R.L. ORADEA în valoare de 60.000 lei, T.V.A.
24%, conform Facturii nr. 1542/04.11.2010.

% = 401 “Furnizori” 74.400

301“Materiiprime” 60.000
4426“T.V.A.deductibilă” 14.400

2) Se achită în data de 02.01.2011 furnizorul - Moara “INDALIM” S.R.L.

ORADEA cu suma de 74.400 lei, conform Ordinului de plată nr.
1/02.01.2011.

401 “Furnizori” = 5121 “Conturi la bănci în lei” 74.400

3) Se dau în consum materii prime, conform Bonului de consum

nr.1/03.01.2011 în valoare de 50.000 lei.

601 “Cheltuieli cu materii prime” = 301 “Materii prime”

50.000

4) Se obţin produse finite în valoare de 150.000.000 lei, conform Bonului

de predare-transfer-restituire nr.1/04.01.2011.

345 “Produse finite” = 711 “Venituri din producţia stocată”

150.000

5) În data de 05.01.2011 are loc vânzarea unor produse finite în valoare

de 105.000 lei, T.V.A. 24%, conform Facturilor nr. 1543,
1544/05.01.2011, preţ de înregistrare 70.000 lei.
a) vânzare produse finite:

411 “Clienţi” = % 124.000

701 “Venituri din vânzarea produselor finite” 100.000
4427 “T.V.A. colectată” 24.000

b) scădere din gestiune:

711 “Venituri din producţia stocată” = 345 “Produse finite”70.000.000

6) Societatea cumpără în data de 06.01.2011 cu Factura nr. 1545 două

programe informatice de la S.C. RO & CO S.R.L. ORADEA, în valoare
de 30.000 lei, T.V.A. 24%.

% = 404 “ Furnizori de imobilizări” 37200

208 “Alte imobilizări necorporale” 30.000
4426 “T.V.A. deductibilă” 7200

7) Pentru transportul unor materiale de construcţii de către S.C.

“GLOSSA IMPEX” S.R.L. ORADEA, societatea înregistrează cheltuieli
de transport în valoare de 2.600 lei, T.V.A. 24 %, conform Facturii nr.
1546/07.01.2011.

% = 401 “Furnizori” 3.224

624 “ Cheltuieli cu transportul de bunuri şi persoane” 2.600

4426 “ T.V.A. deductibilă” 624

8) Se înregistrează cheltuielile poştale şi de telecomunicaţii aferente lunii
octombrie 2010, conform Facturii nr. 51106/08.01.2010 în valoare de
1.800 lei, T.V.A. 24%.

% = 401 “Furnizori” 2232

626 “Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii” 1.800
4426 “ T.V.A. deductibilă” 432

9) Societatea plăteşte prin bancă, în data de 09.01.2010, Factura nr.

1545/14.11.2010

% = 5121 “Conturi la bănci în lei “ 40.424

404 “Furnizori de imobilizări” 37.200
401 “Furnizori” 3.224

12) Se achită în data de 10.01.2011 Factura telefonică nr.

51106/15.11.2010

401 “Furnizori” = 5121 “Conturi la bănci în lei” 2.142

14) Se înregistrează încasarea contravalorii Facturii nr.

4230/15.01.2011, conform Filei de CEC barat nr.00187351/15.01.2011.

5121 “Conturi la bănci în lei” = 411 “Clienţi” 65.100

15) Se înregistrează dobânzile în valoare de 22.844 lei, aferente
disponibilităţilor în conturile de la bănci conform Extrasului de cont şi
Notei de contabilitate nr. 2/16.01.2011.

5121 “Conturi la bănci in lei” = 766 “Venituri din dobânzi” 22.844

16) Societatea se aprovizionează cu materii prime de la un furnizor

intern în valoare de 45.000 lei, TVA 24 %, conform Avizului de însoţire a
mărfii nr. 4705/17.01.2011.
Factura soseşte peste trei zile. Pentru plata anticipată, furnizorul
acordă un scont de 5%.

a) aprovizionarea cu materii prime fără factură:

% = 408 “Furnizori-facturi nesosite 55.800
300 “Materii prime” 45.000
4428 “TVA neexigibilă” 10.800

b) sosirea facturii ulterior:

408 “Furnizori - facturi nesosite” = 401 “Furnizori” 55.800

4426 “T.V.A. deductibilă ” = 4428 “T.V.A. neexigibilă” 10.800

c) plata anticipată a furnizorului intern:

Scont = 45.000 x 5% = 2.250 lei
401 “Furnizori” = % 55.800
5121“Conturi la bănci în lei” 53.550
767“Venituri din sconturi obţinute” 2.250

17) În data de 18.01.2011 se înregistrează regularizarea TVA şi

închiderea conturilor de cheltuieli şi venituri.
a) regularizarea TVA:

4427 “T.V.A. colectată” = % 64.494

4426 “T.V.A. deductibilă ” 33.447
4424 “T.V.A. de plată ” 31.047

b) închiderea conturilor de cheltuieli:

121 “Profit şi pierderi” = % 54.400

600 “Cheltuieli cu materii prime” 50.00
624“Cheltuieli cu transportul bunuri şi persoane” 2.600
626 “Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii” 1.800

c) închiderea conturilor de venituri:

% = 121“Profit şi pierderi” 274.794

701 “Venituri din vânzarea produselor finite” 100.00
711 “Venituri din producţia stocată” 150.00
766 “Venituri din dobânzi” 22.844
767 “Venituri din sconturi obţinute” 2.250