P. 1
Informare Nr.15-Tichete Cadou Campanii Marketing

Informare Nr.15-Tichete Cadou Campanii Marketing

|Views: 218|Likes:
Published by Mihut Aurel

More info:

Published by: Mihut Aurel on Mar 13, 2011
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

03/13/2011

pdf

text

original

Cabinet expert contabil, consultant fiscal, evaluator, auditor financiar JELER CORNELIA GABRIELA si ECHIPA Str.

Alexandru Vaida Voievod nr.14 apt.5 Telefon 0264413285, fax 0264406409, email gabijjjro@yahoo.com, office@jeler.ro Site: www.jeler.ro

INFORMAREA NR.15 din 03.09.2009 privind tichetele cadou utilizate pentru campanii de marketing , studiul pietei , promovarea pe piete existente sau noi conform Legii nr .193/17/05/2006 –actualizata pina la data de 1 septembrie 2009contabil, fiscal si comercial 1.Unitatile care pot achizitiona tichete cadou : Fac parte din categoria angajatorilor , sint prevăzu i la art. 1 din Legea nr. 193/2006, cu modificările ulterioare, denumită în angajatori: a) regiile autonome, societă ile şi companiile na ionale, societă ile comerciale, indiferent de forma juridică de organizare şi de forma de proprietate; b) institu iile din sectorul bugetar, definite de legea privind finan ele publice şi de legea privind finan ele publice locale, indiferent de sistemul de finan are şi subordonare, inclusiv cele care se finan ează integral din venituri proprii; c) institu iile financiare şi institu iile de credit; d) organiza iile cooperatiste, societă ile agricole şi alte forme de asociere agricolă cu personalitate juridică, organiza iile nonprofit, precum şi orice altă entitate care are statutul legal de persoană juridică constituită potrivit legisla iei române; e) persoanele fizice care încadrează personal pe bază de contract individual de muncă. 2.Unitatile emitente de tichete cadou -unitatile emitente de tichete cadou sint unitati cu activitate specializata in domeniu, numai pe baza autorizatiei de functionare acordate de Ministerul Finantelor Publice - continutul minimal al tichetului cadou: - numele si adresa emitentului - valoarea nominala a tichetului - date referitoare la perioada de valabilitate - spatiul destinat inscrierii datei si aplicarii stampilei unitatii la care tichetul a fost utilizat - valoarea unui tichet cadou este de 10 lei sau un multiplu de 10, darn u mai mare de 50 lei 3.Ghid practic utilizare tichete cadou e pentru campanii de marketing , studiul pietei , promovarea pe piete existente sau noi Pasul nr.1 – verificati daca va incadrati in categoreria de “angajatori” asa cum este definita la punctual nr.1 din prezenta informare Pasul nr.2- organizati-va campania de marketing, studiul pietei , promovarea pe piete existente sau noi , prin decizia administratorului, complectarea unor proceduri de desfasurare al acestor campanii sau activitati, respectind Ordonanta nr.99/2000 , legea comertului, cu complectarile si modificarile ulterioare si normele de aplicare. Atentie !

Cabinet expert contabil, consultant fiscal, evaluator, auditor financiar JELER CORNELIA GABRIELA si ECHIPA Str.Alexandru Vaida Voievod nr.14 apt.5 Telefon 0264413285, fax 0264406409, email gabijjjro@yahoo.com, office@jeler.ro Site: www.jeler.ro aceste sume destinate achizitiei de tichete cadou pentru campanii de marketing trebuie sa fie prevazute in bugetele proprii, care sint aprobate potrivit legii, in pozitii distincte de cheltuieli, denumite “tichete cadou” (art.2 din Legea nr.193/2006,pctul 2.2 din Norme).

Pasul nr.3- alegeti o unitate emitenta autorizata de astfel de tichete cadou speciale pentru activitatile de marketing . Aceste tichete prin tiparire NU
CUPRIND SPATIU PENTRU INSCRIEREA NUMELUI SI PRENUMELUI SALARIATULUI/ANGAJATULUI SI INTERDICTIILE PREVAZUTE PENTRU ANGAJATI CARE SE IMPRIMA PE VERSO TICHETULUI CADOU.Se incheie un contract de colaborare pentru achizitia tichetelor cadou pentru campanii de marketing.Se comanda tichetele cadou pentru aceasta campanie, asa cum le-ati prevazut in procedurile de la pasul nr.2

Pasul nr.4-achitarea tichetelor cadou , care sint achizitionate direct de la unitati emitente (conform punctului 2 din informare) se achita prin transfer bancar atit contravaloarea nominala a tichetelor cadou , cit si pretul imprimantului reprezentind tichetul cadou , inainte de livrare (art.8 din Legea nr.193/2006). Pasul nr.5 –receptia tichetelor cadou Avind in vedere ca tichetul cadou reprezinta bilete de valoare (pct.1.2 din Norme la Legea nr.193/2006), se complecteaza “Nota de receptie “formular disponibil si explicat pentru complectare pe www.jeler.ro, la sectiunea formulare. Monografie contabila : achizitie tichete cadou campanie: 532.08 = 401 contravaloarea tichetelor 628 =401 contravaloarea imprimatului 442.06= 401 tva deductibil aferent Evidenta contabila , in baza notei de receptie complectata , se face cantitativ si valoric pe tipuri de tichete cadou receptionate (de 10 lei, 20 lei, etc), deschizindu-se cite o fisa de magazine (formular disponibil si explicat pe www.jeler.ro , sectiunea formulare) pentru fiecare valoare tichet cadou. Pasul nr.6- utilizarea tichetelor cadou pentru campanii marketing: Cazul A: Le oferiti colaboratorilor Dvs., cu care aveti incheiate contracte de colaborare comerciale, in care aveti trecut ca pot beneficia de campanile dvs/ de marketing.(daca nu aveti precizat un astfel de articol, e bine sa intocmiti un act aditional la contractele comerciale de colaborare) -persoane juridice – Se stabileste cantitatea si valoarea tichetelor cadou care se ofera , conform procedurii stabilite pentru campania de marketing (pasul nr.2). Se intocmeste “aviz de expediere” pentru tichetele cadou oferite colaboratorilor persoane juridice, trecindu-se cantitatea si valoarea tichetelor oferite. Nu uitati !! pe aviz se scrie “nu se factureaza, oferite pentru campania de marketing”.

Cabinet expert contabil, consultant fiscal, evaluator, auditor financiar JELER CORNELIA GABRIELA si ECHIPA Str.Alexandru Vaida Voievod nr.14 apt.5 Telefon 0264413285, fax 0264406409, email gabijjjro@yahoo.com, office@jeler.ro Site: www.jeler.ro

- pentru unitatea care le ofera in campania de marketing: Monografie contabila : livrare tichete cadou campanie marketing 623 “analitic reclama si publicitate” = 532.08 contravaloarea tichetelor Pe baza avizului expediere se inregistreaza la “iesiri” in fisa de magazine tichetele cadou predate colaboratorilor. Din punct de vedere fiscal , conform Codului Fiscal, respectiv Legea nr.571/2003, cu complectarile si modificarile ulterioare , la art.21 alin. 2 “sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si “ , “cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, promovarea pe piete existente sau noi”, deci sint deductibile la impozitul pe profit.-dar atentie!!! respectind toti pasii!!! - pentru unitatea care le primeste , ca rezultat al campaniei de marketing al furnizorului sau: Tichetele cadou sint primite in gestiune pe baza avizului de expediere.Se intocmeste nota de receptie si fisa de magazie. Monografie contabila: intrari tichete cadou campanii marketing: 532.08 tichete = 758.08 alte venituri din exploatare - cu contravaloarea ichetelor Utilizarea tichetelor cadou primite , in urma unor campanii de marketing al furniorilor: 1/ se pot plati facturi pentru diferite cumparaturi ale companiei Dvs, la diferiti furnizori care sint autorizati pentru decontarea tichetelor , gen hipermarcheturi, alimentari, papetarii, etc Monografie contabila : achitare furnizori achizitii diverse: 401 furnizori =532.08 tichete – contravaloare ticheteAtentie!!! trebuie sa primiti bon de casa de marcat fiscal pe care apare tip de plata tichete. Pe baza bonului fiscal , se opereza la iesiri in fisa de magazie al tichetelor cadou . 2/ se ofera angajatilor proprii (vezi cazul B) 3/se ofera unor clienti persoane fizice (vezi cazul C) Cazul B – le oferiti angajatilor Dvs., care au fost implicate in mod direct in cadrul unor campanii de marketing. Atentie aceste tichete nu sint cele oferite pentru diferite evenimente sociale!!! Pentru a nu se confunda cu tichetele cadou pentru diferite evenimente sociale , aveti mare grija sa complectati cu lux de amanunte procedurile pentru campania de marketing , respectind Ordonanta nr.99/2000 , legea comertului,

Cabinet expert contabil, consultant fiscal, evaluator, auditor financiar JELER CORNELIA GABRIELA si ECHIPA Str.Alexandru Vaida Voievod nr.14 apt.5 Telefon 0264413285, fax 0264406409, email gabijjjro@yahoo.com, office@jeler.ro Site: www.jeler.ro cuprindererea acestei cheltuieli in buget si criteriile de acordare al acestor tichete cadou. Se intocmeste tabel nominal cu persoanele care beneficiaza de aceste tichete, se trec cantitatea oferita, valoare nominala tichet, valoare totala, semnatura de primire.Se face total cantitate tichete oferite, si se intocmeste pe baza acestui tabel “bon de consum” (formular disponibil si explicat pe www.jeler.ro, sectiunea formulare) Monografie contabila : acordare tichete cadou in campanie marketing: 623 analitic reclama si publicitate = 532.08 tichete –cu contravaloare tichete Din punct de vedere fiscal , pentru societatea care le ofera sint deductibile fiscal , ca si in cazul A. Legea nr.193/2006 mai prevede la art. 12 alin. (2) “sumele corespunzătoare tichetelor cadou acordate de angajator nu se iau în calcul nici pentru angajator, nici pentru salariat la stabilirea drepturilor şi obliga iilor care se determină în raport cu venitul salarial”, iar normele prevad la pct. 11.1.”sumele corespunzătoare tichetelor cadou acordate de angajator, potrivit Legii nr. 193/2006, cu modificările ulterioare, până la data de 31 decembrie 2006, nu sunt impozabile, în în elesul impozitului pe venit.” si respectiv la pct. 11.2.”asupra sumelor corespunzătoare tichetelor cadou acordate de angajator nu se calculează şi nu se re in nici pentru salariat, nici pentru angajator contribu iile obligatorii de asigurări sociale, prevăzute de Legea nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii şi alte drepturi de asigurări sociale, cu modificările şi completările ulterioare, contribu iile la bugetul asigurărilor pentru şomaj, prevăzute de Legea nr. 76/2002 privind sistemul asigurărilor pentru şomaj şi stimularea ocupării for ei de muncă, cu modificările şi completările ulterioare, contribu iile obligatorii pentru asigurările de sănătate, prevăzute de Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătă ii, cu modificările ulterioare. Angajatorii nu datorează pentru sumele corespunzătoare tichetelor cadou acordate angaja ilor nici contribu ia de asigurări pentru accidente de muncă şi boli profesionale, prevăzută de Legea nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de muncă şi boli profesionale, cu modificările şi completările ulterioare”Deci angajatorul nu datoreaza taxe si impozite la bugetul de asigurari sociale si fonduri speciale pentru aceste tichete cadou oferite. Din punct de vedere fiscal pentru angajati – conform celor de mai sus , nu datoreaza impozite si taxe ale bugetului de asigurari sociale si fonduri speciale , dar atentie!!! conform Codului Fiscal, respectiv Legii nr.571/2003 , art.78 alin.2 sint impozabile din punct de vedere al impozitului pe venit (cota unica de 16%), “veniturile din alte surse “ , iar in normele de aplicare al Codului Fiscal la pct.152 este prevazut “ in aplicarea art.78 alin.2 din Codul Fiscal , in aceasta categorie se include , de exemplu urmatoarele venituri realizate depersoanele fizice:… tichete cadou acordate persoanelor fizice in afara unei relatii generatoare de venituri de salarii”.Despre calculul impozitului si termenului de plata ,Codul Fiscal prevede la art.79 alin 1 “Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor de catre platitorii de venituri , prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului brut….Impozitul astfel retinut se vireaza la bugetul de stat pina la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei care a fost retinut”.

Cabinet expert contabil, consultant fiscal, evaluator, auditor financiar JELER CORNELIA GABRIELA si ECHIPA Str.Alexandru Vaida Voievod nr.14 apt.5 Telefon 0264413285, fax 0264406409, email gabijjjro@yahoo.com, office@jeler.ro Site: www.jeler.ro Monografie contabila : impozit alte venituri persoane fizice: 461 debitori diversi = 446. impozit retinere la sursa alte venituri 531.1 casa = 461 incasare in numerar impozit alte venituri, de la angajat 446 = impozit = 512.1 banca –achitare op impozit de catre angajator Nu uita: se declara la impozit venituri alte surse in declaratia 100, pina in data de 28 februarie al anului urmator declaratia 205 pentru impozitele cu retinere la sursa. Cazul C – le oferiti clientilor Dvs- persoane fizice- atentie din nou la pasul 2 in care stabiliti conditiile de acordare! Se intocmeste ca si in cazul B un tabel nominal cu persoanele care beneficiaza de aceste tichete , apoi se intocmeste pe baza acestui tabel bonul de consum si se complecteaza fisa de magazine la rubrica “ iesiri”. Monografiile contabile sint identice ca si la Cazul B de mai sus. Desigur ar trebui cind oferiti tichetele cadou sa cereti bani pentru impozitul pe venituri din alte surse.Daca doriti sa suportati Dvs acest impozit , nu uitati ca este o cheltuiala nedeductibila, si valoarea tichetelor reprezinta suma neta , iar cota de 16% se aplica la suma bruta, deci regula este calculul cu “suta micsorata” . Cazul D- folositi tichetele cadou primite in aceste campanii de marketing pentru protocol. Nu uitati cheltuiala cu protocolul este deductibila limitat,la calculul impozitului pe profit. Se intocmeste o decizie al administratorului societatii care stabileste ca aceste tichete se vor utilize pentru protocol, si in baza aceteia se va intocmi bonul de consum si se va opera in fisa de magazine. Monografie contabila: destinatie tichete cadou pentru protocol: 623 analitic protocol = 532.08 tichete cadou – contravaloarea tichetelor cadou 4.Alte prevederi : Cu privire la valabilitatea tichetelor cadou in general, Legea nr.193/2006 si a normelor de aplicare prevad urmatoarele: 1.3. Imprimatul reprezentând tichetul cadou se emite pe suport hârtie pe care se imprimă valoarea nominală şi elementele obligatorii care asigură circula ia acestuia în condi ii de siguran ă. Art. 6 - Fiecare tichet cadou este valabil numai dacă are înscris numărul sub care a fost înseriat de către unitatea emitentă şi dacă cuprinde cel pu in următoarele: a) numele şi adresa emitentului; b) valoarea nominală a tichetului; c) date referitoare la perioada de valabilitate; d) spa iu pentru înscrierea numelui şi a prenumelui sal ariatului care este în drept să utilizeze tichetul de creşă; e) spa iu destinat înscrierii datei şi aplicării ştampilei unită ii la care tichetul a fost utilizat.

Cabinet expert contabil, consultant fiscal, evaluator, auditor financiar JELER CORNELIA GABRIELA si ECHIPA Str.Alexandru Vaida Voievod nr.14 apt.5 Telefon 0264413285, fax 0264406409, email gabijjjro@yahoo.com, office@jeler.ro Site: www.jeler.ro 5. Imprimatul reprezentând tichetul cadou emis de unitatea emitentă este valabil numai dacă con ine următoarele elemente obligatorii: a) seria numerică într-o ordine crescătoare pentru tichete cadou şi separat pentru tichete de creşă, corespunzătoare numărului de tichete comandat de către angajator în baza contractului de achizi ionare a tichetelor; b) numele şi adresa emitentului; c) date care definesc angajatorul; d) valoarea nominală a tichetului, în cifre şi în litere, care este înscrisă de angajator în comanda fermă transmisă unită ii emitente; e) perioada de valabilitate a tichetului; f) spa iu pentru înscrierea numelui şi a prenumelui salariatului care este îndreptă it să utilizeze tichetul de creşă; g) interdic ii în utilizarea tichetelor, stabilite potrivit legii, prezentelor norme metodologice şi prin contractul comercial de prestări de servicii încheiat între angajator şi unitatea emitentă; h) spa iu destinat înscrierii datei şi aplicării ştampilei unită ii la care tichetul a fost utilizat. 12.5. La nivelul angajatorilor, tichetele cadou achizi ionate într-o lună calendaristică şi nedistribuite salaria ilor se reportează şi pot fi utilizate în luna calendaristică următoare. Se interzice angajatorului returnarea către unită ile emitente a tichetelor achizi ionate de la acestea şi neutilizate, precum şi primirea acestor tichete de către unită ile emitente, indiferent de motiv. Bibliografie: - Legea nr. 571/2003 Codul fiscal , cu normele de aplicare, cu complectarile si modificarile ulterioare - Legea nr.193/2006 cu normele de aplicare, cu complectarile si modificarile ulterioare - Site www.mfinante.ro - Ordonanta nr/99/2000 cu normele de aplicare Expert contabil Jeler Gabriela si echipa

You're Reading a Free Preview

Download
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->