Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
8
Capitolul 1 - Prezentarea societăţii comerciale SIAT S.A.
pag.
1.1 - Societatea comercială SIAT S.A. - scurt istoric ......................... 9
1.2 - Obiectele de activitate ale societăţii comerciale SIAT S.A. ......................... 9
1.3 - Poziţia societăţii comerciale SIAT S.A. pe piaţă în raport cu
concurenţa ......................... 10
1.4 - Managemetul şi structura societăţii comerciale SIAT S.A. ......................... 10
1.5 - Sistemul informaţional economic. Circuitul documentelor în
societatea comercială SIAT S.A. ......................... 11
1.6 - Aspecte financiar-contabile în activitatea societăţii
comerciale SIAT S.A. ......................... 13
1.6.1 - Caracteristici generale - legătura capital social,
număr de salariaţi, cifră de afaceri, venituri ......................... 13
1.6.2 - Prezentarea şi analiza datelor din situaţiile
financiare anuale - bilanţul contabil, contul de
profit şi prierdere; indicatori de eficienţă ......................... 16
Studiul contabilităţii şi gestiunii stocurilor la societatea comercială SIAT S.A. 9
Capitolul 1 - Prezentarea societăţii comerciale SIAT S.A.
Domeniile de activitate ale societăţii comerciale sunt organizate pe două divizii şi anume
în primul rând activitatea de cercetare ce are ca suport programe strategice coordonate de
directori de programe, iar în ultimul rând activitatea de producţie în flux, adaptabilă portofoliului
de comenzi anuale, coordonata de directorul de programe. Aceste activităţi se concretizează în
mod real în următoarele obiective:
Aşa cum am amintit mai sus activitatea în SIAT SA este structurată pe programe,
coordonate de directori de program pentru următoarele domenii: mediu, transport, medicină,
agricultură, aparare naţională, adverting, artă-cultură.
Acest aspect al plasării societăţii comerciale SIAT S.A pe piaţă trebuie tratat în funcţie de
cele două mari domenii de activitate ale societăţii astfel din punct de vedere al producţiei
societatea ocupă o poziţie dominantă în segmentul producătorilor de suporturi publicitare bazată
pe: fexibililitate; dezvoltarea continuă a gamei de produse; asigurarea de servicii conexe; politica
de lansare a produselor stea; tehnologie în continuă modernizare; expansiune pe alte pieţe
(export) prin promovarea susţinută cu rezultate încurajatoare pe piaţa ţărilor limitrofe (Bulgaria,
Moldova, Ucraina, Ungaria). Clienţii tradiţionali au fost câştigaţi şi păstraţi, SIAT S.A. devenind
furnizorul principal al primelor patru firme de media din România.
Concurenţa din partea firmelor de profil autohtone este slabă atat din punct de vedere
cantitativ (numar mic de societăţi în toată ţara), cât şi din punct de vedere calitativ datorită
specificului tehnologiei avansate necesare şi în continua dezvoltare care necesită un efort
constant şi semnificativ de investiţii şi reinvestiţii. Concurenţa din partea firmelor de renume din
vest s-a manifestat pregnant în ultimii 2-3 ani datorită perceperii pieţei naţionale de media ca o
piaţa dinamică în continuă ascensiune.
Privind din cealaltă parte a activităţii adică în domeniul cercetării concurenţa este acerbă
datorită marilor instituţii naţionale cu acelaşi profil care au avantajul unui nume cunoscut pe
piaţă şi a unei infrastructuri în teritoriu implementată şi dispusă pe o arie considerabilă.
Societatea comerială SIAT S.A. şi-a câstigat o poziţie competitiva în cele şapte domenii de
activitate unde a generat şi dezvoltat programe specifice reuşind să-şi creeze un nume şi să-şi
câştige clienţii printr-o politică agresivă de promovare, prin asociere şi cooperare cu firme
renumite, prin atragerea de fonduri din exterior inclusiv prin asociere cu parteneri economici
străini. Cu toate acestea evoluţia regresivă manifestată la nivel naţional pe piaţa cercetării nu a
putut fi evitată.
Printr-o politică coerentă de activitate orientată spre piaţă, spre profit societatea SIAT a
reusit să câştige, să consolideze şi să menţină un nume, o marcă şi o recunoaştere în zonele sale
de competenţă. Acest mediu economic este constituit din :
În cadrul acestui sistem un rol principal în cadrul societăţii coemrciale SIAT S.A. îl
deţine biroul contabilitate. Acesta asigură îndeplinirea hotărârilor organului ierarhic superior
(director economic) şi a conducerii unităţii şi răspunde de organizarea şi funcţionarea în bune
condiţii a evidenţei valorilor patrimoniale din unitate, precum şi de îndeplinirea controlului
financiar preventiv. Atribuţiile acestui birou sunt următoarele:
• asigură şi răspunde de organizarea şi funcţionarea în bune condiţii a contabilităţii
valorilor patrimoniale;
• asigura efectuarea corectă şi la timp a înregistrărilor contabile privind: fondurile
fixe şi calculul amortizării acestora, mijloacele circulante, cheltuielile de producţie şi
circulaţie şi calculul costurilor, investiţiile şi rezultatele financiare;
• asigură respectarea cu stricteţe a prevederilor legale privind integritatea
patrimoniului şi ia toate măsurile legale pentru reintegrarea acestuia în cazul în care a fost
păgubit;
• organizează inventarierea periodică a tuturor valorilor patrimoniale, urmăreşte
definitivarea, potrivit legii a rezultatelor inventarierii;
• întocmeşte lunar balanţa de verificare pentru conturile sintetice şi analitice şi
urmăreşte concordanţa dintre acestea;
• prezintă spre aprobare Consiliului de Administraţie situaţiile financiare şi raportul
explicativ, participă la analiza rezultatelor economice şi financiare pe baza datelor din
Studiul contabilităţii şi gestiunii stocurilor la societatea comercială SIAT S.A. 12
Capitolul 1 - Prezentarea societăţii comerciale SIAT S.A.
bilanţ şi urmăreşte modul de aducere la îndeplinire a sarcinilor ce-i revin din procesul
verbal de analiză;
• participă la organizarea, perfecţionarea sistemului informaţional, aplică măsurile
de raţionalizare şi simplificare a lucrărilor de evidenţă contabilă, de mecanizare şi
automatizare a prelucrării datelor.
• exercită, potrivit legii, controlul financiar preventiv privind legalitatea,
necesitatea, oportunitatea şi economicitatea operaţiunilor.
Principalele operaţii ale acestui birou sunt transmiterea de situaţii şi documente
contabile precum şi primirea de astfel de documente după cum urmeză:
Compartime Compartime
Termen de
Documentul ntul care ntul care
predare
predă primeşte
Centralizatorul privind contabilitate-
contabilitate- 18 ale fiecărei luni
intrările şi ieşirile de analitică /
financiar pentru luna expirată.
materiale auxiliare gestiune
Centralizatorul intrărilor contabilitate- contabilitate- 18 ale fiecărei luni
pe fiecare furnizor financiar financiar pentru luna expirată.
Centralizatorul pentru contabilitate- contabilitate- 18 ale fiecărei luni
facturile emise financiar financiar pentru luna expirată.
Centralizator pe fel de contabilitate- contabilitate- 18 ale fiecărei luni
prestaţie executată gestiune financiar pentru luna expirată.
Situaţia avansurilor contabilitate- contabilitate- 18 ale fiecărei luni
primite de la clienţi financiar financiar pentru luna expirată.
contabilitate- contabilitate- 18 ale fiecărei luni
Situaţia trezoreriei
financiar financiar pentru luna expirată.
contabilitate-
24 ale fiecărei luni
financiar cu
Situaţia privind calculul contabilitate- pentru luna expirată, cu
avizarea
impozitului pe profit financiar respectarea prevederilor
Administraţiei
legale.
Financiare
18 ale fiecărei luni
contabilitate- contabilitate- pentru luna expirată, cu
Balanţa de verificare
financiar financiar respectarea prevederilor
legale.
contabilitate-
25 ale fiecărei luni
Decontul TVA - declaraţia financiar cu
contabilitate- pentru luna expirată, cu
privind obligaţiile de plată avizarea
financiar respectarea prevederilor
la bugetul de stat Administraţiei
legale.
Financiare
1.6.1. - Caracteristici generale - legătura capital social, număr de salariaţi, cifră de afaceri,
venituri
1
Ordinul nr.94/ 29 ianuarie 2001 pentru aprobarea Reglementărilor contabile armonizate cu Directiva a IV-a a
Comunităţii Economice Europene (25 iulie 1978) şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate publicat în
Monitorul Oficial nr.85 din 20 februarie 2001
Studiul contabilităţii şi gestiunii stocurilor la societatea comercială SIAT S.A. 14
Capitolul 1 - Prezentarea societăţii comerciale SIAT S.A.
Sructura acţionarilor
• FPS 50,86 %
• Societatea de investiţii Muntenia 15,53 %
• Acţionari privaţi 33,74 %
• Managerul general 0,14 %
15.53%
FPS
33.74% MANAGER
PPM
SIF
50.86%
0.14%
În cele ce urmează vom prezenta analiza principalilor indicatori specifici unei societăţi
comerciale şi anume ponderea veniturilor obţinute (figura 2) şi cifra de afaceri (figura 3),
indicatori care vor fi analizaţi împreună datorită strânsei conexinui dintre aceştia, ponderea
veniturilor regăsindu-se în cifra de afaceri. Coroborat cu aceştia o mare importanţă o are gradul
de specializare a personalului (figura 4 ), pregătira profesionala a acestuia în toate domeniille de
activitate şi la toate nivelurile ierarhice având o mare implicaţie în bunul mers al activităţii
societăţii, efectele acestui "indicator" regăsindu-se în final în evoluţia cifrei de afaceri.
Aşadar vom începe cu primul indicator şi anume ponderea veniturilor la cifra de afaceri
care se prezintă după cum urmează:
10%
10%
Cercetare
2 Productie
Legea contabilităţii 82/24 decembrie 1991 republicată şi completată, publicată în Monitorul Oficial nr.629 din 26
Servicii
august 2002. Alte venituri
23%
57%
Studiul contabilităţii şi gestiunii stocurilor la societatea comercială SIAT S.A. 15
Capitolul 1 - Prezentarea societăţii comerciale SIAT S.A.
PRODUCŢIE CERCETAREA ⇒
⇑
în plină evoluţie datorită : stadiu staţionar chiar regresiv datorită: ⇓
• nivelul cantitativ şi calitativ al • pătrunderea de produse din import cu nivel
produselor şi serviciilor în domeniul tehnologic superior şi cu o susţinere
media şi prezentare marfă este în promoţională de un înalt nivel financiar.
creştere accentuată.
• evoluţia real pozitivă a posibilităţilor de • desele schimbări la nivel organizatoric şi
prelucrare la standarde superioare de decizional suferite de organul administrativ
calitate şi aspect este datorată unei coordonator (MTC-ANSTI), transferarea
puternice infuzii tehnologice responsabilităţilor şi resurselor financiare la
manifestată prin posibilitatea folosirii diferite noi instituţii (societăţi nonprofit) au
unor aparate, utilaje şi a unei SDV- determinat o repartiţie neuniformă a acestor
istici superioare. fonduri către unităţile executante.
• apariţia şi dezvoltarea accelerată a • a rezultat o piaţă cu o cerere în continuă
activităţii în domeniul media şi scădere şi cu posibilităţi de finanţare în
prezentare marfă a generat o cerere în continuă descreştere.
continuă creştere pentru suporturile
materiale de un nivel cantitativ şi • activitatea în domeniu s-a restrâns continuu
calitativ ridicat. determinând migrări semnificative de
personal (în exterior sau în alte domenii de
activitate).
• piaţa în expansiune, creşterea continuă • concurenţa a devenit accentuată cu mutarea
a cererii pe fondul unei oferte centrului de interes spre formularistica de
diversificate şi în cadrul unui mediu obţinere a contractelor în detrimentul
concurenţial cu un mare potenţial în concepţiilor cercetării propriu-zise.
special datorită ofertei de produse din • ca o mişcare neexploatată suficient în piaţa
import. cercetării se află programele cu finanţare
externă prin diferite organisme şi organizaţii
externe sau autohtone astfel că există la ora
actuală un potenţial financiar investiţioanl
neexploatat suficient cu resurse
semnificative.
În aceste condiţii după ce s-a vizualizat această imagine de ansamblu a situaţiei celor
două principale activităţi ale firmei putem preciza unele concluzii cu privire la evoluţia cifrei de
afaceri (figura 3). Creşterea cifrei de afaceri s-a realizat preponderent pe baza activităţii de
producţie a societăţii comerciale şi anume a divesificării permanente a produselor executate atât
calitativ cât şi cantitativ nu numai pe piaţa internă cât şi pe cea externă, diversificare ce a fost
posibilă printre altele datorita tehnicii în care s-a investit constant. Ponderea activităţii de
Studiul contabilităţii şi gestiunii stocurilor la societatea comercială SIAT S.A. 16
Capitolul 1 - Prezentarea societăţii comerciale SIAT S.A.
30000
25000
25000 21000
19900 1997
20000
14900 1998
15000
9500 1999
10000
2000
5000
2001
0
Fig u ra 3
Structura personalului
personal administrativ şi servicii -15%
personal producţie -24%
personal cu studii superioare -44%
personal cu studii medii -17%
Personal administrativ si
15,00% servicii
Personal productie
44,00%
1.6.2. - Prezentarea şi analiza datelor din situaţiile financiare anuale - bilanţul contabil,
contul de profit şi prierdere; indicatori de eficienţă
1
Lista colaboratorilor poate fi urmărită în ANEXA 2
Studiul contabilităţii şi gestiunii stocurilor la societatea comercială SIAT S.A. 17
Capitolul 1 - Prezentarea societăţii comerciale SIAT S.A.
Toate datele pe care le vom prezenta în continuare sunt culese sau prelucrate din situaţiile
financiare de închidere ale exerciţiilor financiare 1.01.2001 - 31.12.2001 respectiv 1.01.2002 -
31.12.2002. Situaţiile financiare ale acestor exerciţii sunt prezentate în copii după original la
sfârţitul acestei lucrări (în ANEXE FINALE ale acestei lucrări). Pentru a ne putea forma o
imagine de ansamblu într-un timp cât mai scurt asupra situaţiei societăţii comerciale SIAT S.A.
cât şi pentru "imprimarea" unei opinii rapide şi realiste asupra evoluţiei financiare ale acestei
societăţi în perioada 2000 - 2002 am ales prezentarea comparativă a datelor după cum urmează.
Activele imobilizate:
• ANUL 2001: faţă de anul 2000 au înregistrat o scădere de 317.816 mii lei pe structură
înregistrându-se creşteri la imobilizările necorporale de 147.999 mii lei, scădere cu 168.545
mii lei la imobilizările corporale şi o diminuare a imobilizărior financiare cu 297.270 mii lei.
• ANUL 2002: faţă de anul 2001au înregistrat o scădere de 157.822 mii lei pe structură
înregistrându-se diminuări la imobilizările necorporale de 145.053 mii lei, creştere cu
534.256 mii lei la imobilizările corporale şi o diminuare a imobilizărior financiare cu
231.381 mii lei.
Activele circulante:
• ANUL 2001: au înregistrat o creştere faţă de anul 2000 de 2.268.546 mii lei ponderea cea mai
mare având-o:
-alte creanţe 35.66 %
-clienţii 31.29 %
-conturi la bănci în lei 27.01 %
Ponderea mare a clienţilor în cadrul activelor circulante se datorează greutăţii cu care
aceştia sunt încasaţi. Aceleaşi probleme sunt înregistrate şi la asocieri şi închirieri, alţi debitori.
• ANUL 2002: au înregistrat o creştere faţă de anul 2001 de 1.259.075 mii lei, ponderea
elementelor componente fiind următoarea.
-stocuri 5.39 %
-creanţe 78.90 %
-casa şi conturi la bănci 15.71 %
Ponderea mare a creanţelor în cadrul activelor circulante se datoreză greutăţii cu care sunt
încasaţi clienţii, asociaţii, alţi debitori.
Capitalurile proprii:
• ANUL 2001: au înregistrat o creştere de 105,83% ca urmare a creşterii rezervelor rezultate în
urma repartizării profitului la societăţile comerciale cu capital majoritar de stat conform OG
nr.64/2001.
• ANUL 2002: au înregistrat o creştere de 105,43% ca urmare a creşterii rezervelor rezultate în
urma repartizării profitului la societăţile comerciale cu capital majoritar de stat conform OG
nr.64/2001.
Datoriile societăţii:
Studiul contabilităţii şi gestiunii stocurilor la societatea comercială SIAT S.A. 18
Capitolul 1 - Prezentarea societăţii comerciale SIAT S.A.
• ANUL 2001: au crescut faţă de anul 2000 cu 1.051.448 mii lei ca urmare a încheierii de
contracte de cercetare la care participă şi societăţile terţe cât şi a fondurilor constituite din
repartizarea profitului (participarea salariaţilor la beneficiu, dividende, impozit pe dividende)
şi datorii cu termen de plată în anul 2002 (impozit pe profit, TVA, impozit pe salarii, CAS,
CASS).
• ANUL 2002: au crescut faţă de anul 2001 cu 742.265 mii lei ca urmare a încheierii de
contracte de cercetare la care participă şi societăţile terţe cât şi a fondurilor constituite din
repartizarea profitului (participarea salariaţilor la beneficiu, dividende, impozit pe dividende)
şi datorii cu termen de plată în anul 2003 (impozit pe profit, impozit pe salarii, CAS, CASS).
Elemente de stocuri (mii lei). anul 2000 anul 2001 anul 2002
• materii prime. 495.607 573.033 454.963
• materiale consumabile. 101.404 107.890 95.369
• obiecte de inventar şi baracamente. 2.201 1.145 1.750
• producţie în curs de execuţie. 325.171 - 294.949
• semifabricate, produse finite, 48.989 268.130 235.016
produse reziduale.
• stocuri aflate la terţi. - 25 -
• animale. - - -
• mărfuri şi ambalaje. 197 197 22.384
TOTAL STOCURI 973.569 950.420 1.104.404
• ANUL 2001: Ponderea mare a rezultatului financiar în cadrul rezultatului brut se datorează
dobânzilor încasate la depozitele bancare constituite de societate.
• ANUL 2002: Ponderea mare a rezultatului financiar în cadrul rezultatului brut se datorează
dobânzilor încasate la depozitele bancare constituite de societate cât şi a dobânzilor
provenite în urma vânzărilor de active.
Repartizarea profitului:
Repartizarea profitului a fost facută în conformitate cu OG 64/2001 privind repartizarea
profitului la societăţile naţionale, companiile naţionale şi societăţile comerciale cu capital
integral sau majoritar de stat, precum şi la regiile autonome şi a Ordinului Ministerului
Finanţelor Publice nr. 2332/2001.