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LAS CONSULTAS MAS FRECUENTES

Pregunta Solución
Debe presentar según el caso:
a) Mandamiento de pago de tasación de
Impuestos
Trámite para cálculo de intereses y b) Mandamiento de Retenciones
multas extemporáneas del IVA a no domiciliados.
c) Mandamiento de ingreso por declaraciones
extemporáneas con pago de impuestos
d) Hoja de cálculo
Debe llenar solicitud en la cual detalle: su
nombre, profesión u oficio, domicilio, así como
su número de NIT; debe indicar expresamente
que solicita que se le emita Estado de Cuenta
y la finalidad por la cual lo necesita, el cual
debe ser presentado directamente en la
Documentos para solicitar estado de Sección Cuenta Corriente o en los Centros y
cuenta persona natural Minicentros Express del Contribuyente.
También puede presentarse a la Sección
Cuenta Corriente y solicitar un modelo del
referido escrito, el cual ya se encuentra pre-
redactado, únicamente debe llenar en ese
caso los espacios en blanco
correspondientes.
Debe presentar solicitud en la cual detalle: el
nombre, profesión u oficio, domicilio, DUI y
NIT del Representante Legal o Apoderado;
detallar la calidad con la cual actúa
(Representante Legal o Apoderado,
Administrados Único, Director, etc); Nombre, y
NIT de la persona jurídica solicitante; debe
indicar expresamente que solicita que se le
emita Estado de Cuenta y la finalidad por la
cual lo necesita; dicho escrito debe ser
presentado directamente en la Sección
Cuenta Corriente o en los Centros y
Documentos para solicitar estado de Minicentros Express del Contribuyente.
cuenta persona jurídica También puede presentarse a la Sección
Cuenta Corriente y solicitar un modelo del
referido escrito, el cual ya se encuentra pre-
redactado, únicamente debe llenar en ese
caso los espacios en blanco orrespondientes.
- Si quien la solicita no es el interesado, debe
presentar fotocopia de NIT y DUI del
Representante Legal o Apoderado y de quien
realiza el trámite en original y fotocopia. En
este caso además debe presentar la
autorización del contribuyente para realizar
dicho trámite, cuya firma debe venir
autenticada por notario. - Debe anexar

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además fotocopia de la Credencial del
Representante Legal o del Poder que acredita
su condición de apoderado.

Este trámite es realizado por los


contribuyentes que por diversas
circunstancias han extraviado todo o parte de
sus registros contables. Esta Dirección
General puede colaborar con el contribuyente
proporcionándole copias certificadas de
aquellas diligencias que consten en el
expediente del contribuyente, tales como
declaraciones del Impuesto sobre la Renta,
declaraciones mensuales de pago a cuenta e
impuesto retenido, declaraciones del
Impuesto a la Transferencia de Bienes
Muebles y a la Prestación de Servicios,
informes presentados, escritos, resoluciones,
Documentos para tramitar certificaciones autorizaciones, entre otros.Para tal fin debe
para reconstruir contabilidades presentar la documentación relacionada para
los casos específicos de persona natural y
persona jurídica, en este caso además debe
especificar en el escrito de solicitud el
impuesto, períodos, ejercicios y tipo de
documentación que requiere de su
expediente.Si desconoce el contenido de su
expediente, se le sugiere que previo a la
solicitud de las certificaciones, solicite el
acceso a su expediente y tome nota de la
documentación que podría serle de utilidad,
en este caso para facilitar el trámite sería
conveniente que además relacione el número
de folio en que se encuentra aquella
información que le sea de interés.
Además de la presentación del escrito que
corresponda a su calidad de persona natural o
jurídica y del anexo de la documentación
Documentos para tramitar certificaciones
correspondiente, se le sugiere anexar
de declaraciones que contienen pago
fotocopia de la certificación del pago
realizado, lo que facilita en gran medida la
fluidez del servicio que solicita.
Para este caso en particular se sugiere que
además de dar cumplimiento a los requisitos
básicos de los trámites de persona natural y
Documentos a presentar para persona jurídica, se relacione además en el
certificaciones de declaraciones, escrito la siguiente información: Nombre de
resoluciones y diligencias del impuesto los herederos o donantes; año en que se llevó
de sucesiones donaciones a cabo la sucesión o la donación; fotocopia
del mandamiento de pago del Impuesto de
Sucesiones y Donaciones, en caso que se
posea este documento.

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Debe presentar el Formulario F-946, el cual
puede solicitar en los Centros y Minicentros
Express del Contribuyente o en el
Departamento de Asistencia Tributaria de esta
Dirección General.; así como en la página
Web del Ministerio de Hacienda.- Si el trámite
es realizado por el propio contribuyente,
presentará original y fotocopia de su DUI y
NIT.
- Si quien la solicita no es el interesado, debe
presentar NIT y DUI del interesado, así como
NIT y DUI de quien realiza el trámite en
original y fotocopia. En este caso además
debe presentar la autorización del
contribuyente para realizar dicho trámite, cuya
firma debe venir autenticada por notario.
Documentos para tramitar solvencia
- En caso de las personas jurídicas, la
persona natural y juridica
solicitud firmada por Representante Legal
debidamente acreditado, además de su NIT y
DUI, si el trámite lo realiza un tercero
presentará fotocopia de NIT y DUI del
Representante Legal, NIT y DUI en original y
fotocopia de la persona que realiza el trámite
así como también adjuntar autorización
autenticada para efectuarlo, Punto de Acta
donde se nombra el Representante Legal en
original y fotocopia para confrontarlo,
asimismo acompañar a la solicitud de
solvencia copia de las últimas 3
declaraciones del Impuesto mensual
presentada de F-06, F-07 y F-14, según
corresponda, esto último aplica también para
personas naturales inscritas en IVA.
a)Presentar escrito de solicitud o llenar el
formato de escrito que corresponde a persona
jurídica.b)Si el trámite es realizado
directamente por el representante legal o el
Apoderado acreditado ante esta Dirección
General, deberá además presentar DUI y NIT
en fotocopia.c)De no hacer el trámite
Documentos a presentar para la personalmente el representante legal o el
certificación de declaraciones, apoderado, debe presentar una autorización
resoluciones, expedientes y formularios. para realizar el trámite, en cuyo caso la firma
Persona Jurídica del representante o apoderado debe venir
autenticada por notario. Además debe anexar
fotocopia de DUI y NIT del representante legal
y de la persona que realiza la gestión, o
fotocopia certificada por notario del poder en
el caso de los apoderados no acreditados.d)El
escrito de solicitud y la documentación antes
referida debe ser presentada en el Área de

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Correspondencia, en donde le será plasmado
el sello de recepción, con la copia del escrito
presentado debe acudir a la Sección Control
Documentario a efectuar el trámite
correspondiente a la certificación solicitada.
a)Llenar el formato de escrito que
corresponde a persona naturalb)Presentar
DUI y NITc)De no hacer el trámite
personalmente el contribuyente, debe
Documentos para certificación de presentar además una autorización para
declaraciones, resoluciones, expedientes realizar el trámite, en cuyo caso la firma del
y formularios presentados. Persona contribuyente debe venir autenticada por
natural notario. Además debe anexar fotocopia de
DUI y NIT del contribuyente y de la persona
que realiza la gestión.d)Este trámite debe ser
realizado directamente en la Sección Control
Documentario.
¿Qué formulario debe utilizarse para
solicitar la autorización para la asignación
y autorización de los Comprobantes de
Donación? Se utiliza el Formulario F-940.
¿En donde se debe presentar el Debe presentar en la Unidad de Dictamen
dictamen fiscal? Fiscal.
¿En donde se debe presentar el informe Debe presentar en la Unidad de Dictamen
de nombramiento de auditor fiscal? Fiscal.
En la Sección Registro de Contribuyentes y
Maquinaria Exenta; también puede hacerlo en
Una Sociedad extranjera ¿en donde
los Centros Express del Contribuyente
debe inscribirse para obtener NIT y
situados en el Centro de Gobierno, en Santa
registro como contribuyente del IVA?
Ana, Soyapango y San Miguel y en los
Minicentros Express en todo el país.
En la Sección Registro de Contribuyentes y
Si una empresa extranjera que ya posee Maquinaria Exenta; también puede hacerlo en
NIT y NRC, quiere hacer una los Centros Express del Contribuyente
modificación a los datos de registro, ¿en situados en el Centro de Gobierno, en Santa
donde puede realizarla? Ana, Soyapango y San Miguel y en los
Minicentros Express en todo el país.
En la Sección Registro de Contribuyentes y
Maquinaria Exenta; también puede hacerlo en
¿Si un menor de edad quiere obtener su
los Centros Express del Contribuyente
NIT o modificar el que ya tiene, en donde
situados en el Centro de Gobierno, en Santa
debe hacerlo?
Ana, Soyapango y San Miguel y en los
Minicentros Express en todo el país.
En el Departamento de Asistencia Tributaria,
¿En donde me emitirán los
Centros Express ubicados en el Centro de
mandamientos de ingreso para pago de
Gobierno, en Soyapango, Santa Ana y San
renta y para retenciones IVA a no
Miguel; así también en los Minicentros
domiciliados y pago de multas
Express del contribuyente en todo el país.

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Presentar el Formulario F-210 completado en
los apartados correspondientes, debiendo ser
firmado por el representante legal, apoderado
o liquidador, según el caso.- Escrito
informando las causas del cierre de las
operaciones, detallando sobrante de
documentos legales y de la documentación
anexa y el número del folio del Formulario F-
210 que se presenta para este trámite.
- Comparecer el representante legal,
apoderado o liquidador.
- Anexar fotocopia certificada por notario de
DUI, NIT, ó documento de identificación,
credencial o fotocopia de poder certificado por
notario, escritura de fusión, escritura pública
de disolución inscrita en el Registro de
Comercio, según el caso.
- Si quien presenta la solicitud no es el
representante legal, apoderado o liquidador,
debe presentar fotocopias simples del NIT y
DUI del representante legal, apoderado o
liquidador, así como NIT y DUI de quien
realiza el trámite en original y fotocopia. En
este caso además debe presentar la
Documentos para la solicitud de autorización del representante legal,
desinscripción o término de IVA Persona apoderado o liquidador para realizar dicho
Jurídica trámite, cuya firma debe venir autenticada por
notario.
- Anexar tarjeta original de NRC
- Presentar declaraciones del IVA y Pago a
Cuenta de los últimos dos períodos tributarios
a la fecha de la solicitud, si el contribuyente es
omiso, se requiere la presentación de las
declaraciones de los períodos tributarios
omisos hasta el plazo de la caducidad.
- Estado de Cuenta emitido por la Sección
Cuenta Corriente
- En caso de liquidación o fusión, presentar
fotocopia certificada por notario de la escritura
pública de liquidación o fusión de sociedad,
debidamente inscrita en el Registro de
Comercio.
- En caso de cierre del negocio, presentar
comprobante de liquidación de inventario,
anexando fotocopia de comprobante de
crédito fiscal emitido y su declaración
correspondiente; o si fuese venta, anexar el
documento de compraventa correspondiente.
- Constancia de presentación del Dictamen
Fiscal.

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Presentar Solicitud de Constancia de
Solvencia o Autorización de los Impuestos
Internos, formulario F-946. Presentar Tarjeta
¿Qué documentos debo anexar a la
de NIT. Presentarse personalmente,
solicitud de solvencia o autorización?
Representante Legal, Apoderado o mediante
autorización con autentica de firma ante
notario.
Presentar el Formulario F-210 completado en
los apartados correspondientes.- Presentar
Documentos para desinscripción o escrito informando las causas del cierre de las
término IVA persona natural operaciones, detallando sobrante de
documentos legales y de la documentación
anexa y el número del folio del Formulario.
La Ley del IVA establece exenciones a la
realización de hechos generadores del
Impuesto, no así a los sujetos obligados al
pago del mismo, como es el caso del
¿Los fideicomisos deben pagar IVA?
Impuesto sobre la Renta, en tal sentido, si un
fideicomiso realiza hechos generadores de los
que establece la citada Ley, deberá pagar el
IVA que corresponde. Art. 20 literal d) liva.
Las retenciones del Impuesto sobre la Renta
¿En qué momento debo practicar las se deben practicar siempre al momento de
retenciones del Impuesto sobre la Renta? hacerse el pago o acreditarse la renta, según
lo dispone el artículo 154 inciso final ct
No, ya que el crédito fiscal es una figura de
aplicación exclusiva y especial dentro de la
¿Puedo utilizar un remanente de crédito
estructura del IVA, además no tiene el
fiscal para compensar deudas
carácter de crédito contra el Fisco, para que
tributarias?
pueda considerarse un crédito firme, líquido y
exigible a favor del contribuyente. Art. 61 liva
Lo que expone no es posible, ya que el
artículo 76 inciso segundo del Código
Tributario establece que cuando se paguen
¿Si me han liquidado de oficio puedo
impuestos liquidados de oficio y multas
pagar primero la deuda principal y luego
impuestas por la administración, primero se
pagar los intereses?
imputará el pago a los intereses, luego a las
multas y finalmente a la obligación principal,
es decir al impuesto.
Cuando efectúe compras o sea prestatario de
¿Cual es el porcentaje a retener en IVA servicios por parte de sujetos no domiciliados
por compras a no domiciliados? en el país, deberá retenerles el 13% del
Impuesto. Artículos 161 ct, 104 ract y 54 liva
El Código Tributario no contempla la emisión
¿Puedo la Dirección General de de instructivos por parte de la Administración
Impuesto Internos emitir instructivos Tributaria. Por el contrario, el Código sí
sobre la aplicación de la ley? contempla la posibilidad de emisión de guías
de orientación en su artículo 27.
¿Es gravada con IVA una donación de No, ya que el artículo 16 inciso tercero liva,
servicios a una Fundación sin fines de establece que no constituyen hecho
lucro? generador del Impuesto.

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Obtuve ingresos gravados anuales por Sí, esta obligado a presentar su declaración
salario de ¢ 45,000.00 y no me hicieron del Impuesto sobre la Renta, por no habérsele
ninguna retención de impuesto, ¿estoy efectuado las retenciones correspondientes.
obligado a declarar? Art. 38 lisr
No, ya que el artículo 45 literal i) liva, permite
Quiero importar al país un microbús para
la importación exenta de microbuses que
traslado de personal de mi empresa,
serán destinados al transporte público de
¿puedo importarlo exento del IVA?
pasajeros.
Mis ingresos son por rentas diversas No, porque la deducción fija es únicamente
menores a ¢50,000.00 ¿tengo derecho a para los asalariados. Arts. 29 numeral 7, 38 y
la deducción fija de ¢ 12,000.00? 64 lisr
Los que se refieren a: 1 Zonas Francas; 2
Importación temporal o importación temporal
con reexportación en el mismo estado; 3
¿Cuales son los regímenes aduaneros
Recintos o depósitos fiscales o aduaneros; 4
especiales relacionados con el IVA?
Tiendas Libres; 5 Admisión temporal para
perfeccionamiento activo. 6 Tránsito
aduanero. Art. 2 numeral 15) rliva
Para efectuar dicho reintegro no es necesaria
¿Serán sujetos a fiscalización previa los
fiscalización previa. Art. 77 Ley de Impuesto
que soliciten el reintegro del IVA por
a la Transferencia de Bienes Muebles y a la
exportaciones?
Prestación de Servicios. liva
Es el precio pactado en virtud del cual quien
presta el servicio incluye en el precio los
materiales, servicios y equipos necesarios
¿Qué es precio alzado o unitario?
para realizar la instalación o confección de
una obra que se le ha encomendado. Artículo
6 literal d) rliva
Es transferible cuando un contribuyente sea el
continuador de otro por mandato legal o
¿Cuándo es que el remanente de crédito
cuando se trate de fusión o absorción de
fiscal se puede transferir de un
sociedades y la nueva sociedad o la
contribuyente a otro?
subsistente sea la continuadora del giro o
actividad. Art. 69 liva
Aquel que tiene por objeto la incorporación de
elementos que se adhieren permanentemente
¿Qué es el contrato de instalación o a un bien inmueble y que son necesarios para
confección de especialidades? que éste cumpla con la finalidad específica
para la cual se construye. Artículo 6 literal f)
rliva
Por error pague dos veces el Impuesto No puede acreditar ese valor, mientras no
de IVA de un mismo período tributario, obtenga la resolución de reintegro de pago
¿puedo utilizar la cantidad pagada en indebido o en exceso de la Dirección General
exceso como crédito fiscal? de Impuestos Internos. Art. 212 ct
No. Deberán consignar únicamente el precio
¿Incluirán el 13% de IVA en el
de la operación sin recargo alguno del
documento que emitan los sujetos
impuesto, debido a que no son
excluidos del IVA?
contribuyentes. Art. 32, 28 liva y 119 ct.
¿En cuanto tiempo la DGII reintegra el La Dirección General de Impuestos Internos,
crédito fiscal a los exportadores? reintegra el saldo remanente de crédito fiscal

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vinculado con actividades de exportación en
un plazo no mayor de 30 días contados a
partir de la fecha de presentación de la
solicitud. Art. 77 Ley de Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestación de Servicios. liva
Para el Arrendador o arrendante es deducible
Para el arrendante ¿qué se puede
de la renta obtenida, la depreciación de los
deducir del impuesto sobre la renta en
bienes de su propiedad, aprovechados por
operaciones de arrendamiento
éstas para la generación de las rentas
financiero?
gravadas. Art. 15 laf, 29 numeral 4 y 30 lisr
¿Quién será responsable del pago de los
impuestos de los bienes dados en El pago de los impuestos está a cargo del
arrendamiento financiero? ARRENDATARIO. Art. 11 laf
Es toda persona que permanece al menos
¿Quién es un turista para la Ley de una noche fuera de su lugar habitual de
Turismo? residencia y que realiza actividad turística.
Art. 2 literal d) lt
Habrá un registro nacional del turismo el cual
¿Quién controla las empresas que se
tendrá jurisdicción nacional y dependerá de
dedican al turismo?
CORSATUR. Art. 9 lt
a) El pago de alojamiento en cualquier
¿Cuáles son los hechos que dan lugar a
establecimiento que preste ese servicio. b) La
la contribución especial para la
salida del territorio nacional vía aérea. Art. 16
promoción del turismo?
lt
¿Cuál es el monto a pagar como
contribución especial por salir del país,
vía aérea? Es de US$ 7.00 por persona. Art. 16 lt
¿Cuál es la multa por no percibir la Es del 75% sobre la suma dejada de percibir.
contribución especial para promocionar el Art. 18 lt en relación con el articulo 246 literal
turismo nacional estando obligado a ello? b) ct
¿Están exentos del pago de IVA la venta Sí, están exentos. Art. 6 Ley del Libro lb, 8
de libros o revistas de carácter científico Ley de Imprenta li, en relación con el artículo
cultural? 174 liva
Son deducibles las erogaciones con fines
Si les pago el colegio a los hijos de mis sociales que el patrono proporcione
empleados, ¿me lo puedo deducir de gratuitamente y en forma generalizada a sus
Renta? trabajadores para su bienestar y el de sus
hijos. Articulo 32 numeral 1) lisr
Tengo pendiente un recurso en el Puede solicitar la solvencia de los impuestos
Tribunal de Apelaciones y necesito una internos, ya que no tiene deuda firme, liquida
solvencia para participar en una y exigible que impida la emisión de la
licitación, ¿qué puedo hacer? solvencia respectiva. Art. 219 y 264 ct
Sí puede continuar utilizándola, siempre y
Cambie de actividad económica. Tengo
cuando lo solicite por escrito a esta Dirección
en existencia una diversidad de
General. Dichos cambios podrán ser
documentos de control del IVA ¿puedo
autorizados para que los haga a través de un
usar esa papelería?
sello de hule. Artículo 38 ract
Si se me agotan las Facturas de Venta Sí puede para darle cumplimiento a su
simplificadas, ¿puedo emitir Facturas de obligación de documentar sus operaciones,

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Consumidor Final? sin perjuicio de solicitar oportunamente la
autorización para un nuevo tiraje. Artículo 114
ct.
Sí, dado que las facturas de venta
Si mis ventas durante el ejercicio fiscal simplificada se emiten para ventas o servicios
anterior no superan los $50,000.00, cuyo monto sea menor o igual a $12.00, por lo
¿puedo emitir tanto Facturas como que si efectúa ventas o servicios por un monto
Facturas simplificadas? mayor al antes referido, debe emitir Factura
de Consumidor Final. Art. 107 inciso 4º ct
Soy un profesional liberal que presta Está obligado a pagar a cuenta únicamente
servicios de asesoría empresarial, ¿debo respecto de aquellas rentas que no hayan
tributar por medio del sistema de pago a sido sujetas al sistema de retención en la
cuenta? fuente. Artículos 151 inciso 9º, 155 y 156 ct.
Sí debe presentarlas, pues la obligación de
Soy una persona natural titular de
presentar sus declaraciones subsiste aún
empresa mercantil y voy a salir del país
cuando ella no de lugar al entero o anticipo a
¿debo presentar las declaraciones de
cuenta respectivo. Artículo 152 inciso
pago a cuenta de ese período?
segundo ct
Soy no domiciliado, me gané un premio y
me hicieron la retención de renta Sí, aunque si no lo hace las cantidades
correspondiente ¿estoy obligado a retenidas se presumen impuestos pagados.
presentar declaración? Artículos 53, 92 inciso 2º numeral 4) lisr
No, ya que las multas son una sanción
accesoria, lo que si causa intereses es el
Me tasaron multas por no presentar
Impuesto dejado de pagar en las
declaraciones ¿generarán intereses?
declaraciones tributarias. Decreto Legislativo
dl 720 y artículo 75 literal d) ct
Si usted es el arrendatario, únicamente puede
deducirse el valor pagado en concepto de
¿Puedo depreciar un vehículo que he
cánones de arrendamiento. Artículos 14 inciso
tomado en arrendamiento financiero?
primero de la Ley de Arrendamiento
Financiero (laf) y 29 numeral 4) lisr
Son deducibles los impuestos, tasas y
contribuciones fiscales y municipales que
recaigan sobre la importación de los bienes y
¿Son deducibles del Impuesto sobre la
servicios prestados por la empresa o que
Renta los impuestos municipales?
graven la fuente productora de renta, si han
sido causados y pagados en el ejercicio
impositivo. Artículo 29 numeral 6) lisr
No, no se genera crédito fiscal en el retiro de
¿Genera crédito fiscal el autoconsumo? bienes del giro de la empresa ni el auto
consumo de servicios. Art. 58 liva
En el caso particular de los parientes dentro
del cuarto grado de consanguinidad y
segundo de afinidad (es decir sus hijos,
¿Cuáles son los requisitos para deducir padres, abuelos, nietos, hermanos, sobrinos,
los salarios pagados a esposa e hijos? tíos, primos, suegros y cuñados), así como su
cónyuge, la Ley exige que además de los
requisitos generales para la deducción, se
requiere comprobar que el trabajo ha sido

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efectivamente realizado, así como que ha sido
necesario para la generación de la renta o la
conservación de su fuente. Art. 29 numeral 2)
lisr
¿Debo declarar renta si mis ingresos son
menores a ¢ 50,000.00 y provienen de Sí debe declarar, por provenir sus ingresos de
rentas diversas? rentas diversas. Art. 39 lisr
Lo que debe solicitar es una ampliación a la
Necesito agregar más documentos de
autorización de Formulario Único, ya que si
control del IVA a la autorización que
los documentos que emite cumplen con los
tengo para emitir documentos en
requisitos que exige la normativa legal
Formulario Único, ¿debo pedir
vigente, no será necesaria una nueva
nuevamente autorización?
autorización del sistema. Art. 113 inciso 2º ct
Tiene que informar dicha pérdida dentro de
los cinco días siguientes de ocurrido el
evento, además de solicitar en el mismo
escrito que se le señale el plazo para la
reconstrucción de la contabilidad, para ello
¿Me robaron los registros de contabilidad debe presentar la evaluación del volumen de
y los del IVA, que debo hacer? operaciones mensuales realizadas, lo que
servirá de base a la Administración Tributaria
para determinar el plazo a conceder;
asimismo, deberá comprobar de forma
fechaciente los hechos ocurridos. Artículos
149 ct, 90 ract
Los intereses generados por las cantidades
¿Los préstamos bancarios son tomadas en préstamos, son deducibles si el
deducibles del Impuesto sobre la Renta? préstamo se invierte en la fuente generadora
de la renta gravable. Art. 29 numeral 10) lisr
¿Porqué razón los asalariados que Porque sus ingresos provienen
tuvieron ingresos iguales o menores a exclusivamente de salarios y se les hizo la
¢50,000 en el año y fueron sujetos a respectiva retención de Impuesto sobre la
retención, no están obligados a declarar? Renta. Art. 38 lisr
1) Los intereses, premios u otras utilidades
provenientes de depósitos en dinero pagados
o acreditados por las instituciones financieras
a las personas jurídicas, siempre que sobre
ellos se hubiere practicado la retención
correspondiente. 2) Los valores que
¿Qué valores se pueden excluir del conforme a la Ley no se consideran renta. 3)
cómputo del pago a cuenta? Los valores no gravables. 49 Los
dividendos y los intereses provenientes de
títulos valores adquiridos en la bolsa de
valores y que gocen de exención. 5) Los
valores que hayan sido objeto de retención
6) Las rebajas, descuentos y devoluciones
sobre ventas.Artículos 3, 4 lisr, 92 ract
Las propinas no forman parte de la base
¿Se gravan con IVA las propinas?
imponible. Art. 49 liva
¿Cuál es el plazo en que puedo vender Será renta no gravable siempre y cuando
un bien inmueble que no es de mi giro realicen la operación en un plazo mayor a seis

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ordinario, sin que represente ganancia de años a partir de la fecha de adquisición,
capital? artículo 4 numeral 12) lisr.
Los títulos valores y otros instrumentos
¿Cómo están considerados los títulos
financieros se consideran bienes muebles
valores en el caso de IVA?
incorpóreos. Art. 5 inciso 2º liva
Debe tomarse en cuenta que la ganancia o
pérdida de capital se determina por cada
operación que involucre negociaciones no
¿Puede haber en un mismo ejercicio habituales sobre bienes muebles o inmuebles
ganancia y pérdida de capital a la vez ? por parte del contribuyente, así que es posible
que en un mismo ejercicio se genere
ganancia de capital por una operación y
pérdida de capital por otra, artículo 42 lisr.
Las Personas naturales o jurídicas, las
sucesiones, las sociedades nulas, irregulares
¿Quiénes son considerados sujetos
o de hecho, los fidecomisos, las asociaciones
pasivos o deudores del impuesto en el
cooperativas, las Instituciones, organismos y
caso del IVA?
empresas propiedad del Estado, de
conformidad al art. 20 liva
No. Las pérdidas por productos vencidos, así
como las pérdidas que sufren los
¿Puedo deducirme a efectos del
contribuyentes por casos de imprevistos,
Impuesto sobre la Renta las pérdidas por
constituyen pérdidas de activo, que no son
productos vencidos?
deducibles, artículos 28, 29 y 29 A numeral
10) lisr
Sí, el servicio de arrendamiento de inmuebles
Si se alquila una casa para negocio ¿se
para uso comercial está gravado con el 13 %
grava con IVA tal operación?
de IVA. Art. 17 literal d) liva
No. La retención del 1% del IVA es aplicable
¿Aplica la retención del 1% de IVA en
para las operaciones cuyo valor de venta sea
operaciones de cualquier valor?
igual o mayor a $100.00. Art. 162 inciso 2º ct
No, como profesional liberal se encuentra
¿Como profesional liberal estoy obligado obligado a presentar estado de ingresos y
a presentar estados financieros? gastos, de conformidad al artículo 91 inciso
segundo ct.
Dentro de los diez primeros días hábiles del
¿Cuándo y de qué forma hay que pagar
mes siguiente al período tributario y mediante
al fisco las retenciones y percepciones
declaración jurada en el formulario (F 07).
efectuadas en IVA?
Arts. 94 liva, 162 y 164 ct
Si mi giro es la producción de techos, No, ya que el artículo 163 ct, señala entre
paredes prefabricadas y otros bienes otros, que son agentes de percepción los
para la construcción, ¿Debo efectuar importadores de materiales de construcción,
percepción del IVA? no así los productores de los mismos.
El no cumplimiento a lo establecido en el
artículo 94 liva hace acreedor al infractor en
¿Aplica alguna multa al hecho de no una multa equivalente al cincuenta por ciento
enterar en tiempo el impuesto retenido o de las sumas retenidas o enteradas
percibido de IVA? extemporáneamente, siendo la multa mínima
¢ 980.00, equivalente a $ 112.00. Art. 246
literal c) ct

- 11 -
No es lo mismo, debido a que la Comercial
Invoice es una Factura de índole comercial a
¿Es lo mismo una “Comercial Invoice” nivel internacional, en cambio la Factura de
que una Factura de Exportación? Exportación es un documento propio de la
Legislación Tributaria Salvadoreña. Artículos
107 inciso tercero y 114 literal b) numeral 1) ct
No, ya que las ventas con tasa cero no
¿Debo percibir el anticipo a cuenta del
generan un débito fiscal sobre el cual pueda
IVA sobre operaciones gravadas con
anticiparse pago del impuesto, artículo 162 A
tasa 0%?
ct.
Por regla general, tiene un plazo de 3 meses
contados a partir de la fecha de entrega de los
¿Cuánto tiempo tengo para hacer ajustes bienes o a partir de la fecha en la que se
a las ventas que rebajan el débito fiscal? pague el servicio prestado; salvo lo que el Art.
62 numeral 1 liva dispone para el caso de las
medicinas.
El método de Línea Recta, el cual consiste en
lo siguiente: Para el cómputo de la cuota de
¿Cuáles son los métodos de depreciación se aplicará un porcentaje fijo y
depreciación que admite la ley de renta? constante sobre el valor de los bienes, sobre
los cuales debe tenerse en cuenta si son
nuevos o usados. Artículo 30 lisr
¿Son sujetas a retención de renta las No, ya que se consideran rentas no
indemnizaciones por muerte? gravables. Arts. 4 numeral 3 lisr y 97 ract.
Con la documentación que establece la
¿Con qué tipo de documento ajusto una legislación aduanera y la emitida entre el
Factura de Exportación? exportador y su cliente. Artículo 111 inciso
tercero ct
Es la ganancia obtenida por una persona
natural o jurídica que no se dedique
¿Qué es la ganancia de capital? habitualmente a la compraventa, permuta u
otra forma de negociaciones sobre bienes
muebles o inmuebles, artículo 14 lisr
La liquidación de activos extraordinarios a que
¿Se considera como renta la venta de se refiere la ley de bancos deberá gravarse
activos extraordinarios por parte de los como renta ordinaria en el mismo ejercicio
bancos? impositivo de su realización. Art. 14 inciso
final lisr
Es la utilidad resultante del traspaso de un
bien mueble o inmueble que se obtiene de
restar al valor de la transacción, el costo
¿Qué es la ganancia neta de capital? básico del bien, el importe de las mejoras
efectuadas para conservar su valor y los
gastos necesarios para efectuar esa
transacción. Art. 14 numeral 1) lisr
Existe pérdida cuando el valor al cual el
contribuyente vende un bien, es menor que la
¿Qué es la pérdida de capital? suma de los siguientes factores: Costo básico
del bien, importe de las mejoras efectuadas
para conservar su valor y el valor de los

- 12 -
gastos necesarios para efectuar la
transacción. Artículo 14 numeral 1) lisr
Las sucesiones deberán computar las rentas
obtenidas desde el día siguiente de la de
¿Cómo debe computar la renta una
muerte del contribuyente hasta el de la
sucesión?
aceptación de la herencia; debiendo respetar
el ejercicio de imposición. Art. 20 lisr
Sí, debe presentarla, ya que según lo
dispuesto en la ley están obligados a
presentar la declaración anual del Impuesto
en mención, los sujetos que hubiesen
Si en un año presento una declaración de
declarado en el ejercicio anterior. Asimismo,
Renta, y en el siguiente ejercicio no
deben presentarla aunque no haya lugar al
obtuve ingresos ¿debo presentar la
pago del Impuesto.Excepto, si se trata de una
declaración de ese ejercicio?
persona asalariada con ingresos que no
excedan de $5,314.29 al año y que haya sido
objeto de retención. Artículos 38, 92 numeral
5) e inciso tercero lisr y 91 ct
Sí, la multa es equivalente al cero punto cinco
por ciento sobre el patrimonio o capital
¿Existe sanción por omitir llevar registros
contable que figure en el balance general
de control de inventarios estando
menos el superávit por revalúo de activo no
obligado a ello?
realizado, la que no podrá ser inferior a 9
salarios mínimos mensuales. Art. 243 a) ct
Si la vende despúés de haberla poseído en
propiedad por más de 6 años contados a
partir de la fecha de adquisición de esa casa,
¿Debo pagar renta por los ingresos
el ingreso obtenido se considerará renta no
obtenidos de la venta de mi casa de
gravable; pero si la vende antes que
habitación?
transcurra ese plazo, pagará el impuesto
como Ganancia de Capital. Artículos 4
numeral 12), 14 lisr
Un ejercicio de imposición transcurre desde el
1 de enero al 31 de diciembre de cada año, y
es por regla general el ejercicio de
¿Cuanto dura un ejercicio de imposición?
declaración de los contribuyentes del
Impuesto sobre la Renta. Artículos 98 ct, 13
literal a) inciso segundo lisr
Los libros de contabilidad del sujeto pasivo
constituyen elementos de prueba, siempre
En una fiscalización o revisión, ¿puedo que sus asientos estén soportados con las
aportar como prueba mis libros partidas contables que contengan la
contables? documentación de respaldo que permita
establecer el origen de las operaciones del
registro. Art. 209 ct
Se deberá emitir nota de remisión cuando se
¿Que documento se deberá emitir efectúen envíos de bienes muebles y
cuando se traslada mercadería de una mercadería en consignación o traslados que
sucursal a otra? no constituyan transferencias. Art. 109 inciso
final ct

- 13 -
No, porque la compra de productos que no
son destinados para la generación de ventas
¿Me puedo deducir el crédito fiscal por
gravadas, no da derecho a reclamar o deducir
compra de medicinas para mi familia?
crédito fiscal. Art. 65 inciso 2º y 65 A letra g)
liva.
¿Me puedo deducir como gasto el El impuesto pagado no constituye un costo, ni
impuesto pagado de IVA, en la gasto deducible para el impuesto sobre la
declaración de renta? renta. Art. 70 liva.
La autorización de correlativos de
¿Cual es el plazo para que la Dirección
documentos se concederá a más tardar en el
General emita la autorización de
plazo de diez días hábiles siguientes al de la
asignación de correlativo de
presentación de la solicitud Art. 115 a inciso
documentos?
5º ct
La compra de bienes muebles destinados al
¿Es deducible el crédito fiscal obtenido
activo fijo, dan derecho a la deducción del
en la compra de un vehiculo de reparto
crédito fiscal que esas compras generen. Art.
de mercadería?
65 inciso 2º y 72 liva
No, la retención del 1% de IVA debe realizarla
un grande contribuyente cuando adquiera
¿Puede un grande contribuyente retener
bienes o servicios de contribuyentes
IVA a otro grande contribuyente?
clasificados como medianos o pequeños. Art.
162 ct
¿Es deducible el crédito fiscal obtenido No. No es deducible porque los materiales se
por compras de materiales para la incorporan a un bien inmueble y pierden su
construcción de bienes inmuebles individualidad. Art. 65 inciso 1º numeral 2) y
nuevos? 72 inciso 2º liva
Es el acontecimiento previsto en la ley, que al
¿Qué se entiende por hecho generador? llevarse a cabo origina el nacimiento de la
obligación de pagar impuesto. Art. 58 ct
Es el favorecimiento o dispensa que la ley
¿Qué se entiende por exención? otorga a los contribuyentes para dejar de
pagar el impuesto que corresponda. Art. 64 ct
¿Cuáles son las formas para extinguir o a) Pago, b) Compensación, c) Confusión, y d)
eliminar las obligaciones tributarias? PrescripciónArt. 68 ct
Sí, puede deducir el crédito fiscal generado al
¿Me puedo deducir el crédito fiscal por adquirir bienes necesarios para realizar la
compras para realizar actividades de actividad exportadora, enfrentándolo con el
exportación? debito fiscal por las operaciones internas
gravadas. Art. 74, 75 y 76 liva
Por medio de:a)dinero en efectivob)títulos
específicos autorizados para ese
objetivoc)cheque certificadod)acreditamiento
¿Cómo puedo pagar los impuestos?
de retenciones de impuesto, anticipos a
cuenta o contra créditos fiscales concedidos
mediante resolución. Art. 70 ct
Para efectos del impuesto sobre la renta
¿en qué forma se pueden llevar los Se pueden llevar en forma manual,
registros especiales? mecanizada o computarizada. Art. 140 ct
¿Puede la Administración Tributaria Sí. La administración tributaria puede ordenar
inscribir a un contribuyente en el registro de oficio su inscripción con los datos,

- 14 -
de IVA, sin que éste lo solicite? antecedentes e información de que disponga.
Art. 89 ct
Fecha, nombre, domicilio y residencia del
cliente, naturaleza del servicio prestado,
número de póliza, cantidad cobrada por el
¿Qué información deben contener los
servicio. Registrarán también los egresos
registros especiales de los agentes
necesarios para la prestación de los servicios
aduaneros?
en una forma detallada y precisa a fin de que
pueda determinarse con facilidad los hechos
generadores. Art.140 literal e) ct
Sí, la obligación de presentar la declaración
Si tengo calificación como sujeto excluido
de renta subsiste para los sujetos pasivos
de renta ¿tengo obligación de presentar
excluidos de la obligación tributaria. Artículo 6
declaración anual del impuesto?
lisr, 100 ct
¿Puedo emitir facturas simplificadas si No, no puede emitir si tiene autorización de
tengo máquina registradora autorizada máquina registradora, sistema POS,
para emitir tiquetes en sustitución de formulario único o documentos electrónicos.
facturas? Art. 107 inciso 5º ct
El C.C.F. deberá emitirse en el mismo periodo
¿Cual es el plazo en que se tiene que
tributario en que se emita la nota de remisión
emitir un comprobante de crédito fiscal,
respectiva, y a más tardar dentro de los 3 días
cuando se envía la mercadería a través
siguientes de finalizado el período de emisión
de una nota de remisión?
de la Nota de remisión. Art. 109 inciso 2º ct
El adquirente de las empresas propiedad de
personas naturales o jurídicas o de entes
colectivos sin personalidad jurídica, será
¿Quién es el responsable de las deudas
responsable solidario con los anteriores
tributarias de una empresa que fué
propietarios, aún cuando la deuda no esté
adquirida por otro sujeto?
determinada ó tasada, o se encuentre en
proceso de impugnación. Artículo 44 inciso
primero literal b) e inciso segundo ct
a) No suspende el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, ni los plazos
establecidos para su cumplimiento. b) No
tiene carácter de resolución. c) No es
susceptible de impugnación o recurso alguno.
d) Tiene carácter vinculante con la
Administración Tributaria, siempre que no sea
¿Cuales son los efectos de las consultas contraria a la ley, que la consulta se haga
efectuadas por escrito? antes del hecho generador, que no se
hubieran modificado las leyes o las
condiciones de los hechos que la motivaron, o
que un Tribunal superior no establezca un
criterio distinto. e) Son de aplicación
individual, por lo que su utilización no se
extiende a otros sujetos pasivos. Artículos 26
ct y 4 ract
Las declaraciones tributarias deben ser
¿Quién puede firmar las declaraciones
firmadas por el sujeto pasivo o contribuyente,
tributarias, además del sujeto pasivo o
o en su caso por su representante legal o
contribuyente?
apoderado debidamente acreditado ante la

- 15 -
Administración Tributaria. Artículos 95 literal
g) y 32 ct
No puede, ya que los contribuyentes están
¿Puedo fraccionar en dos declaraciones obligados a la presentación de una
mi Impuesto sobre la Renta de un mismo declaración del Impuesto sobre la Renta por
ejercicio? cada ejercicio o período impositivo. Art. 13 y
48 lisr
Es realizar una acción de forma repetitiva en
el tiempo, en el caso de los contribuyentes
¿Que es habitualidad? son los actos realizados y que constituyen su
objeto o giro social, sea que tengan o no la
calidad de comercial. Artículos 25 liva
Utilizan el sistema de acumulación, o sea
determinan sus rentas tomando en cuenta las
¿Como se determinan las rentas de las
devengadas en el ejercicio, aunque no estén
Personas Jurídicas?
percibidas, los costos y gastos incurridos
aunque no hayan sido pagados. Art. 24 lisr
Sí. Serán consideradas rentas gravables,
Los préstamos que la sociedad otorgue a excepto que la sociedad prestamista sea un
los socios o accionistas, ¿son banco o institución que se dedique
considerados rentas gravadas? habitualmente a la concesión de créditos. Art.
25 lisr
¿Una persona natural que obtenga No. Esa deducción es exclusivamente para
rentas diversas, tiene derecho a asalariados con rentas menores a $5,714.28.
deducirse la cuota fija de $1,371.43? Art.29 numeral 7) lisr
No, ya que para todos los contribuyentes
existe la obligación de presentar la
¿Puedo omitir la presentación de la declaración del Impuesto sobre la Renta por
declaración de Renta en un año y cada ejercicio o período de imposición,
consolidarla con la del siguiente año? incluso cuando ésta no de lugar al pago del
Impuesto. Arts. 48 y 92 inciso segundo
numeral 5) lisr
¿De cuánto tiempo se dispone para Solamente pueden ser presentadas dentro de
modificar declaración de Renta para los dos años siguientes al vencimiento del
aumentar saldo o devolución a favor del plazo para presentar la correspondiente
contribuyente? declaración original. Art. 101, 104 y 212 ct.
La presentación de declaración del Impuesto
¿Deben presentar declaración de Renta sobre la Renta, deben cumplirla todas las
las personas naturales ? personas que según las disposiciones legales
estén obligadas a ello. Artículo 91 ct y 92 lisr
No, la Administración Tributaria no tiene
facultades para dispensar las obligaciones
impuestas por Ley, ya que la obligación de
presentación de declaración está reglada por
¿Puede eximirme la Administración de la
la Ley, los contribuyentes deben cumplir con
obligación de presentar la declaración de
dicha obligación sin que la Administración
Renta?
pueda conceder dispensas, ni prórrogas en
los plazos de presentación, ni ningún otro
beneficio fiscal, pues ello requiere de una
norma legislativa previa, Art. 6 literal b) ct

- 16 -
¿Constituye hecho generador de IVA una
asesoría impartida desde el extranjero Sí, constituye hecho generador porque es una
por un consultor a una empresa importación de servicios, que se utilizan en el
nacional? país. Art. 14 liva
Tales servicios están exentos de IVA, siempre
¿Está sujeto al pago de IVA el suministro
que sean prestados por instituciones públicas.
de agua o servicio de alcantarillado?
Art. 46 h)liva
Sí, es retiro o desafectación de bienes que
acontece con las salidas de productos del
inventario para ser entregados a los socios o
¿Es hecho generador de IVA el regalo de
empleados para su uso o consumo propio,
productos a los socios y empleados para
estando gravadas con el 13% de IVA, por lo
su uso y a mis clientes con fines de
que debe emitir factura; lo mismo pasa con
propaganda y publicidad?
los productos o artículos que regale a sus
clientes con fines de propaganda o publicidad.
Art. 11 liva
No, no se puede deducir dicho costo así como
¿Se puede deducir del Impuesto sobre la
las mejoras de carácter permanente que
Renta el costo de la construcción para
incrementen el valor de los bienes. Art. 29
ampliar la fábrica?
numeral 9 y 29 A numeral 5 lisr
Sí, está obligada a presentar liquidación de
¿Está obligada a declarar Renta una
sus rentas, siempre y cuando el convenio bajo
persona salvadoreña que preste sus
el cual preste los servicios no exprese lo
servicios en una misión diplomática
contrario. Artículo 4, inciso segundo del
acreditada en el país?
numeral 2 lisr
Sí, la obligación de declarar el Impuesto sobre
¿Están obligados a declarar los sujetos la Renta subsiste para los sujetos pasivos
excluidos de renta? excluidos de la obligación tributaria a que se
refiere el art. 6 lisr Art.100 ct
Ambos tienen que presentar el Informe
mensual de Retención, Percepción o Anticipo
¿Están obligados a presentar el F-930 el
a Cuenta de IVA (F-930) los primeros 15 días
agente de retención y el sujeto de la
hábiles del mes siguiente al periodo tributario
misma?
en el cual se efectuaron las retenciones. Art.
123–A ct
Es el documento en el que consta la opinión
relacionada con el cumplimiento de las
obligaciones tributarias del contribuyente
emitida por un licenciado en Contaduría
¿En qué consiste el Dictamen Fiscal?
Publica o Contador Público Certificado,
debidamente autorizado por el Consejo de
Vigilancia de la Profesión de la Contaduría
Publica y Auditoria Art.129 ct
Dentro de los 15 días siguientes a la fecha de
¿Cual es el plazo para inscribirse en
haber iniciado actividades. Art. 86 inciso 2º
IVA?
ct. Art. 28 liva
Sí, se puede llevar de forma manual o
¿Puedo llevar la contabilidad formal mecanizada, bastando con cumplir las normas
manualmente? de conservación de los archivos y programas
respectivos. Art. 139 ct

- 17 -
¿Qué porcentaje de impuesto sobre la
renta, se retendrá a los sujetos no
domiciliados por cualquier clase de renta Se retendrá el 20% sobre el valor pagado a la
obtenida en el país? persona no domiciliada. Art. 158 ct
La administración tributaria procedería a
inscribirlo de oficio, haciéndose acreedor a la
¿Que sucedería si no me inscribo en IVA
multa o sanción correspondiente, la
en el plazo señalado en la ley?
inscripción se notificará en el local o
establecimiento de sus actividades. Art. 89 ct
¿Están obligadas las Instituciones
Financieras a retener renta cuando Efectivamente, deben retener el 10% de
pagan intereses por depósitos en dinero dichos pagos si es domiciliada y el 20% si es
a personas jurídicas? no domiciliada. Art. 158 y 159 ct
¿Cuál es el plazo que tiene la
Administración Tributaria, para emitir la
resolución de devolución o 60 días hábiles siguientes a la presentación
compensación de impuestos? de la solicitud correspondiente. Art. 215 ct
¿Debo estar solvente de impuestos para Sí, debe estar solvente para inscripción de
inscribir la escritura de modificación de escrituras de fusión, transformación,
una sociedad en el Registro de modificación, disolución o liquidación de
Comercio? sociedades. Art. 218 ct
La retención de renta deberá efectuarse sobre
Para calcular el impuesto a retener a un los ingresos sin AFP ya que se consideran
empleado permanente ¿se debe hacer rentas no gravables para efectos de la Ley de
sobre los ingresos devengados o sobre Impuesto sobre la Renta según el Art. 4 lisr,
los ingresos sin incluir las AFP? Art. 22 Ley del Sistema de Ahorro para
Pensiones.
El Estado de El Salvador, las Municipalidades,
las Corporaciones y Fundaciones de Derecho
¿Que instituciones están excluidas del
Público y las Corporaciones y Fundaciones de
pago de Renta?
Utilidad Pública. Las de utilidad pública previa
calificación de la Dirección General. Art. 6 lisr
Las rentas obtenidas se determinan desde el
¿Cuál es el período que debe cubrir la
día en que se inició el ejercicio de imposición,
declaración de renta de una persona
hasta el día de la muerte del contribuyente.
fallecida?
Art. 19 lisr
No son deducibles los costos y gastos
¿Se pueden deducir costos y gastos realizados en relación con actividades
provenientes de rentas no gravadas? generadoras de rentas no gravadas o que no
constituyan renta. Art. 28 lisr
Tiene hasta los dos períodos tributarios que
siguen al de la emisión de dicho
documento.Transcurrido ese tiempo los
contribuyentes solo pueden modificar la
¿De cuanto tiempo dispongo para utilizar
declaración para aplicarse el crédito fiscal a
un crédito fiscal recibido con retraso?
que se tendría derecho, pero dentro de los 2
años siguientes al vencimiento del plazo para
declarar, si es que no ha iniciado una
fiscalización. Art. 63 liva, 101 y 104 ct.
¿Cuál es el procedimiento para calcular La proporcionalidad se determinará dividiendo

- 18 -
la proporcionalidad si obtengo rentas las rentas gravadas entre la sumatoria de las
gravadas y no gravadas? rentas gravadas, no gravadas o que no
constituyen renta.El factor obtenido se
multiplica por el valor total de los costos y
gastos del ejercicio, para así deducir
únicamente la proporción correspondiente a lo
gravado. Art. 28 lisr
Sí se gravan porque se consideran prestación
de servicios, Art. 5 y 16 liva.Los servicios de
financiamiento antes mencionados están
exentos en lo que se refiere a devengo de
intereses cuando las operaciones son
realizadas por instituciones financieras
autorizadas por la Superintendencia del
¿Se gravan con el IVA, los préstamos de Sistema Financiero o registradas en el Banco
dinero en efectivo? Central de Reserva, empresas de
arrendamiento financiero o de factoraje, las
Asociaciones Cooperativas o Sociedades
Cooperativas de Ahorro y Crédito,
Corporaciones y Fundaciones de Derecho
Público o de Utilidad Pública, que se dediquen
a la concesión de financiamiento. Art. 46
literal f) liva.
Hay derecho a deducir dichos gastos, siempre
¿Hay derecho a deducir de la Renta, las
que se halla efectuado la correspondiente
cantidades pagadas en contraprestación
Retención cuando se encuentren sujetas a
por servicios prestados y sobre las
ello conforme a los artículos 155 y siguientes
cuales no se efectuó retención?
ct. Art. 29 N° 2) lisr
Presentar el Formulario F 210 completado en
los apartados correspondientes, debiendo ser
firmado por el Representante Legal,
Apoderado o Liquidador según sea el caso.
Presentar escrito informando las causas de la
Restitución detallando los documentos que
anexa y el número del folio F-210 que se
presenta para este trámite.- Presentar DUI y
NIT original y fotocopia.
- Comparecer el contribuyente personalmente.
- Si quien presenta la solicitud no es el
Documentos solicitud de restitución de la
contribuyente, su representante legal o
calidad de contribuyente persona jurídica
apoderado, debe presentar fotocopias simples
del NIT y DUI del interesado, así como NIT y
DUI de quien realiza el trámite en original y
fotocopia. En este caso además debe
presentar la autorización del contribuyente
para realizar dicho trámite, cuya firma debe
venir autenticada por notario.
- Copia de la resolución de desinscripción
como contribuyente del Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestación de Servicios y acta de anulación

- 19 -
de Libros y Destrucción de documentos de
control del referido impuesto.
-Certificación extendida por la Alcaldía
Municipal de la localidad en que se ubica el
establecimiento o negocio, en la que se
compruebe que dicho negocio esta registrado
en esa alcaldía o presentar la declaración de
impuestos municipales.
- Si su actividad económica es el comercio,
deberá presentar balance inicial firmado por el
contribuyente, sellado y firmado por un
contador o auditor autorizado, agregando
inventario detallado de materia prima o
mercadería para la venta y de activo fijo.
- Si es persona natural y la actividad que
desarrollará es la de comisionista,
consignatario, subastador y todos aquellos
que vendan, transfieran o subasten bienes o
presten servicios por cuenta de terceros,
deben presentar el contrato en caso de existir
y/o constancias de las empresas a las cuales
prestará sus servicios.
- Si se prestan servicios técnicos o servicios
profesionales, agregar fotocopia del contrato
de trabajo o constancia de clientes a quienes
prestará sus servicios, especificando el plazo
del contrato y los honorarios a devengar;
además debe anexar fotocopia del título que
lo acredite como técnico o profesional y
detalle de su activo fijo.
- Presentar fotocopias de recibos de agua, luz
o teléfono del lugar para recibir notificaciones
y del establecimiento comercial si fuere
diferente.
- Presentar contrato de arrendamiento del
local (si no es propio)
- En el caso de los transportistas, deben
presentar fotocopia de la tarjeta de circulación
del vehículo o fotocopia del documento de
compraventa si la tarjeta de circulación no
está nombre del contribuyente solicitante.

- 20 -
Presentar el Formulario F 210 completado en
los apartados correspondientes, debiendo ser
firmado por el Contribuyente, Apoderado o
Representante Legal. Presentar escrito
informando las causas de la Restitución
detallando documentos que anexa y el
número del folio del formulario F-210 que se
presenta para este trámite. - Presentar DUI y
NIT original y fotocopia.
- Comparecer el contribuyente personalmente.
- Si quien presenta la solicitud no es el
contribuyente, su representante legal o
apoderado, debe presentar fotocopias simples
del NIT y DUI del interesado, así como NIT y
DUI de quien realiza el trámite en original y
fotocopia. En este caso además debe
presentar la autorización del contribuyente
para realizar dicho trámite, cuya firma debe
venir autenticada por notario.
- Copia de la resolución de desinscripción
como contribuyente del Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestación de Servicios y acta de anulación
de Libros y Destrucción de documentos de
Documentos para la solicitud de control del referido impuesto.
restitución de calidad de contribuyente -Certificación extendida por la Alcaldía
persona natural Municipal de la localidad en que se ubica el
establecimiento o negocio, en la que se
compruebe que dicho negocio esta registrado
en esa alcaldía o presentar la declaración de
impuestos municipales.
- Si su actividad económica es el comercio,
deberá presentar balance inicial firmado por el
contribuyente, sellado y firmado por un
contador o auditor autorizado, agregando
inventario detallado de materia prima o
mercadería para la venta y de activo fijo.
- Si es persona natural y la actividad que
desarrollará es la de comisionista,
consignatario, subastador y todos aquellos
que vendan, transfieran o subasten bienes o
presten servicios por cuenta de terceros,
deben presentar el contrato en caso de existir
y/o constancias de las empresas a las cuales
prestará sus servicios.
- Si se prestan servicios técnicos o servicios
profesionales, agregar fotocopia del contrato
de trabajo o constancia de clientes a quienes
prestará sus servicios, especificando el plazo
del contrato y los honorarios a devengar;
además debe anexar fotocopia del título que

- 21 -
lo acredite como técnico o profesional y
detalle de su activo fijo.
- Presentar fotocopias de recibos de agua, luz
o teléfono del lugar para recibir notificaciones
y del establecimiento comercial si fuere
diferente.
- Presentar contrato de arrendamiento del
local (si no es propio)
- En el caso de los transportistas, deben
presentar fotocopia de la tarjeta de circulación
del vehículo o fotocopia del documento de
compraventa si la tarjeta de circulación no
está nombre del contribuyente solicitante.

No puede, debido a que la información de la


Administración Tributaria tiene el carácter de
reservada, es decir confidencial, y solamente
pueden acceder a informaciones reservadas
¿Puede la D.G.I.I. proporcionarme el
la Fiscalía General de la República y los
listado de grandes contribuyentes para
jueces, respecto de aquellos casos que estén
saber quienes son agentes de retención
conociendo judicialmente; y las instituciones
de IVA?
que desempeñan funciones que constituyan
un servicio público, en este último caso la
Administración les puede proporcionar
únicamente el NIT. Artículo 28 ct.
Es deducible el crédito fiscal cuando provenga
¿Tengo derecho a deducir el crédito de la utilización de servicios destinados a la
fiscal por los servicios cancelados a una reparación o a subsanar los deterioros que
empresa para que repare el local de mi corresponden al uso o goce normal de los
negocio? bienes inmuebles del activo fijo, sin aumentar
su valor. Art. 72 inciso 2º liva
La venta interna de automotores destinados al
transporte público de pasajeros, está gravada
con el IVA, ello en atención a que no existe
¿Está gravada la venta de autobuses
disposición legal alguna que la declare exenta
para el transporte público de pasajeros
del pago del referido impuesto.Unicamente
realizada por un distribuidor de
estaría exenta la importación de autobuses,
vehículos?
microbuses y vehículos de alquiler, siempre
que cumplan con los requisitos del art. 45
literal i) liva.
El artículo 161 del Código Tributario en
relación con el artículo 104 de su Reglamento
de Aplicación, establecen que el adquirente
Una Fundación sin fines de lucro ha de bienes y el prestatario de servicios debe
contratado los servicios de un profesional efectuar las retenciones correspondientes del
no domiciliado, ¿debe retenerle el IVA, IVA cuando quien presta el servicio o
sin ser gran contribuyente? transfiere los bienes es un sujeto no
domiciliado. El carácter de agente de
retención antes mencionado le deviene por
ministerio de Ley, además la retención debe

- 22 -
efectuarse independientemente del monto de
la operación, aún cuando el agente de
retención no sea contribuyente del IVA.
No debe pagar el IVA, pues los servicios
educacionales y de enseñanza
proporcionados por colegios, universidades,
¿Debo o no pagar el IVA por los servicios
academias y otras instituciones similares,
de enseñanza parvularia prestados en un
estarán exentos del pago del referido
kinder?
Impuesto, exención que comprende el pago
de colegiaturas y matrícula. Artículos 16 y 46
literal e) liva.
Son operaciones que no están expresamente
previstas en la Ley como exenciones, no se
enmarcan dentro de los hechos generadores
establecidos en dicha Ley, así como aquellas
¿Qué es una operación no sujeta al IVA? que la Ley les atribuya el carácter de no
sujetas de forma expresa. Artículo 66 inciso
séptimo liva. Un ejemplo lo sería la
transferencia de dominio de bienes
inmuebles.
No constituyen hecho generador las
transferencias de dominio de bienes del activo
fijo o de capital. Sin embargo esa regla tiene
Si vendo un bien de mi activo fijo, ¿debo
una excepción, y es que si la venta se efectúa
pagar IVA?
antes de los dos años de estar afectados los
bienes al activo fijo, entonces sí se causa el
Impuesto por dichas ventas. Artículo 71 liva.
No, las retenciones se aplican únicamente
¿En un Juicio ejecutivo, la retención de sobre lo que constituyen productos o
Renta se aplica al capital? utilidades, en este caso intereses. Arts. 157 ct
y 2 literal c) lisr
No, los servicios de sus empleados
generados como mano de obra no serán
Presto servicios de construcción bajo la
extraídos del monto del servicio que presta
modalidad de precio alzado, ¿puedo
bajo la modalidad de precio alzado, ya que
restar del precio de mis servicios el costo
esa modalidad de contratar implica que va
por la mano de obra de mis empleados?
incluida la mano de obra, materiales y equipo
necesario. Artículos 6 rliva y 2 literal b) lisr
Las erogaciones como las expresadas, caen
en la categoría de gastos del negocio, y serán
¿Son deducibles de Renta los pagos de
deducibles siempre y cuando cumplan con
agua y luz que hago en mi empresa?
haber sido destinados exclusivamente a los
fines del negocio. Artículo 29 numeral 1) lisr
Sí puede deducir el Crédito Fiscal ya que
cuando facture el valor del servicio de
Una empresa constructora ejecuta un
construcción, generará el débito fiscal
contrato bajo la modalidad de precio
(incluyendo en la base imponible el valor total
alzado, ¿Puedo deducirme el Crédito
del servicio: mano de obra, materiales y
Fiscal por las compras de materiales de
demás) que justifica la deducción del crédito
construcción?
fiscal por las compras de materiales de
construcción, además porque dichos

- 23 -
materiales no serán incorporados a bienes de
su propiedad, sino a los bienes de su
contratante. Artículos 17 literal h),65 liva y 6
literal d) rliva
¿Hay algunos colores específicos para
los Comprobantes de Crédito Fiscal, para No, la Ley no ha dispuesto especificaciones
el original, primera y segunda copia? de colores. Artículo 114 literal a) numeral 2) ct
Sí. Los jueces de la República que conozcan
sobre juicios ejecutivos deben ordenar en la
resolución final al pagador o a la persona
¿Si recibo un pago en dinero en un juicio encargada de los fondos, que efectuada la
ejecutivo, me debe retener renta el Juez? liquidación correspondiente, retenga en
concepto de anticipo del Impuesto sobre la
Renta el 10% sobre el monto de los intereses
a pagar. Artículo 157 ct
Sí debe gravar el autoconsumo. La utilización
de los servicios producidos por el
Mi giro es restaurantes, deseo hacerle
contribuyente, destinados al uso o consumo
una fiesta de cumpleaños a mi hijo,
propio o de su grupo familiar, constituye
¿debo pagar IVA por el consumo del
hecho generador y debe pagar el Impuesto
restaurante para ese evento?
correspondiente. Artículos 16, 48 literal k) y 58
liva
No existe disposición legal que permita
realizar un pago escalonado o a plazo de las
¿Puedo pagar de forma escalonada o a retenciones, pues el único caso en que la Ley
plazos las retenciones mensuales de permite pagos escalonados de impuesto, es el
Renta ? que establece el artículo 74 inciso final ct,
respecto de la declaración anual del Impuesto
sobre la Renta.
No puede seguir utilizándola, ya que es un
requisito esencial e imprescindible que tales
máquinas lleven cintas de auditoría y que se
Se le arruinó el mecanismo de impresión
vaya registrando en ella una copia fiel de los
de la cinta de auditoría, a mi máquina
tiquetes emitidos. Si la máquina registradora
registradora autorizada, pero sirve lo
en algún momento no puede cumplir con
demás, ¿puedo seguir utilizándola?
dicho requisito, el contribuyente deberá tener
disponibles facturas para enfrentar ese tipo de
imprevistos. Arts. 115 literal c) ct 49 y 51 ract
Las exenciones tributarias ya están
expresamente contempladas en la Ley y su
otorgamiento es una facultad exclusiva de la
Asamblea Legislativa, por lo que la
¿Puede la Administración concederme Administración Tributaria no puede bajo
una exención IVA en atención a mi ninguna circunstancia conceder exenciones,
actividad económica? pues si un contribuyente goza de dicho
beneficio no depende de un acto del fisco,
sino de la Ley. Artículos 131 ordinal 11º de la
Constitución de la República, 6 literal b) ct, 45
y 46 liva
¿Deben retenerme Renta si me gano un Sí, si es persona domiciliada y el premio es
premio en la Lotería Nacional de superior a ¢ 50,000.00, o su equivalente a $

- 24 -
Beneficencia? 5,714.28 le van a retener el cinco por ciento
(5%) de acuerdo al artículo 160 ct; si es no
domiciliada, se le retendrá el 25%, cualquiera
que sea el monto del premio. No debe olvidar
pedir su constancia de retención a la referida
Institución e incluir los premios y las
retenciones en su declaración de Renta al
final del año.
El gasto del combustible es deducible,
siempre y cuando el uso de esos vehículos
corresponde a la clasificación que cita la
Soy persona natural titular de empresa, disposición legal mencionada a continuación y
en mi negocio tengo 3 vehículos, ¿puedo que sean utilizados directamente en la
deducirme el combustible que todos ellos generación de la renta gravada, además se
consumen? exige que las erogaciones estén debidamente
comprobadas por medio de la Factura o del
Comprobante de Crédito Fiscal a nombre del
contribuyente. Artículo 29 numeral 8 lisr
Si el solicitante es persona natural, el
formulario deberá ser firmado por el
contribuyente o Apoderado, debidamente
acreditado mediante Testimonio del Poder
presentar original y fotocopia o fotocopia
certificada. Si el solicitante es una sociedad,
el formulario deberá ser firmado por el
Representante Legal o Apoderado de la
sociedad, deberá estampar el sello de la
sociedad en el formulario, presentar original y
fotocopia de Escritura Pública de
Constitución, original y fotocopia de
Credencial del Representante Legal y original
y copia del Testimonio de Poder o Poderes
otorgados por el Representante Legal,
¿Qué documentos debo presentar para original y copia de F-210 presentado a la DGI,
la devolución del pago indebido o en así mismo designar a persona autorizada para
exceso del IVA? oír notificaciones. Presentar la(s)
declaración(es) IVA original(es) y
modificatoria(s) en las cuales se determine
claramente el origen del Pago Indebido o en
Exceso del IVA y fotocopias de cada una de
ellas. Presentar los Libros IVA de Ventas a
Contribuyentes, Ventas a Consumidor Final,
Libro de Compras y fotocopias de los folios en
los cuales se registraron las transacciones del
(los) período(s) en que se originó el pago
indebido o en exceso de IVA. Dichos folios
deberán tener estampado el sello de un
Contador Público autorizado por el Consejo
de Vigilancia de la Contaduría Pública y
Auditoria. Otros documentos que
comprueben el Pago Indebido o en Exceso

- 25 -
(Facturas, Comprobantes de Crédito Fiscal,
etc.)
¿En donde me van a realizar el trámite
de devolución del Impuesto sobre
Transferencia de Bienes Raíces, cuando El trámite será llevado a cabo en el
tengo un pago indebido o en exceso? Departamento de Tasaciones
a) Presentar escrito que cumpla los requisitos
establecidos en el artículo 34 del Código
Tributario en original y copia. b) Exponer en el
escrito en forma clara la causa que motiva la
consulta del expediente y a que impuesto
corresponde. c) Comparecer personalmente,
o por medio de Representante Legal o
Apoderado. d) Si el escrito se presenta por
medio de persona distinta al contribuyente su
firma deberá estar debidamente autenticada
ante notario e) Si el acceso se solicita por
medio de Apoderado, deberá presentar
testimonio de poder o fotocopia del mismo
certificada por notario f) Si el acceso al
expediente es solicitado por una persona
jurídica, debe anexarse el testimonio de la
escritura de constitución o el acto constitutivo
o fotocopia certificada ante notario de dichos
instrumentos; así como el punto de acta de
¿Cual es el trámite para consultar mi elección y la credencial de representación
expediente en esa Dirección General? vigente debidamente inscrita en el registro
correspondiente, según el caso. Con la
documentación antes referida, la
Administración Tributaria verificará el
cumplimiento de los requisitos
correspondientes y emitirá en caso de ser
procedente, el auto de concesión de acceso al
expediente, el cual se notificará dentro del
plazo de 5 días hábiles. Si no se cumple con
los requisitos de acreditación de la
personería, se prevendrá al solicitante para
que dentro del plazo de 3 días hábiles
subsane las deficiencias, en caso de no
evacuar la prevención no se concederá
acceso al expediente. La inspección al
expediente se realizará en la Unidad de
Audiencia y Apertura a Pruebas. De la
verificación anterior, se levantará un acta que
será agregada al expediente para dejar
constancia de la actuación. ct
En la Sección Registro de Contribuyentes y
Maquinaria Exenta; también puede hacerlo en
Las modificaciones y reposiciones de NIT
los Centros Express del Contribuyente
y NRC ¿en donde las puede hacer?
situados en el Centro de Gobierno, en Santa
Ana, Soyapango y San Miguel y en los

- 26 -
Minicentros Express en todo el país.
Puede realizar ese trámite en la Sección
Registro de Contribuyentes y Maquinaria
Exenta; también puede hacerlo en los Centros
¿En donde puedo tramitar mi NIT? Express del Contribuyente situados en el
Centro de Gobierno, en Santa Ana,
Soyapango y San Miguel y en los Minicentros
Express en todo el país
Debe realizar ese trámite en la Sección
Registro de Contribuyentes y Maquinaria
¿En que departamento debo presentar el Exenta; también puede hacerlo en los Centros
formulario de solicitud de inscripción de Express del Contribuyente situados en el
contribuyente IVA? Centro de Gobierno, en Santa Ana,
Soyapango y San Miguel y en los Minicentros
Express en todo el país.
¿En donde debo realizar el trámite para En la Sección registro de Contribuyentes y
la autorización de maquinaria exenta? Maquinaria exenta.
¿En donde me emitirán los Estados de En la Sección Cuenta Corriente y Centros
Cuenta? Express de Santa Ana y San Miguel.
Hice un pago indebido o en exceso del
Impuesto sobre la Renta, ¿en que
departamento debo hacer el trámite para El trámite debe realizarse en la Sección
la devolución? Devolución Renta
La solicitud debe hacerse al Ministerio de
Economía y la Dirección General a través de
¿En donde debo tramitar la devolución
la Sección Devoluciones IVA y 6% es la
del 6% del incentivo fiscal a
encargada de remitir el informe para el
exportadores?
desembolso de las cantidades que proceda
devolver.
¿Qué unidad es la responsable de la La unidad responsable es la Sección
devolución del Impuesto sobre la Renta? Devolución Renta
En la Unidad Defensoría del Contribuyente y
Divulgación Tributaria. También puede
¿En donde debo interponer denuncias hacerlo vía telefónica a los números: 2244-
ante la Dirección General? 3570 y 2244-3571 ó vía correo electrónico a la
siguiente dirección: “
defensordgii@mh.gob.sv"
Puede hacer la consulta al servicio de tele-
consulta al teléfono: 2244-6432 los 365 días
del año Por medio de consulta telefónica a los
números: 2244-3585 y 2244-3677 En la
página Web del Ministerio de Hacienda En la
¿En donde puedo consultar acerca de mi
Sección Devolución Renta En el
devolución del Impuesto sobre la Renta?
Departamento de Asistencia Tributaria,
Centros Express ubicados en el Centro de
Gobierno, en Soyapango, Santa Ana y San
Miguel; así también en los Minicentros
Express del contribuyente en todo el país.
¿En donde debo tramitar la consulta a El escrito de solicitud de consulta debe ser
mis expedientes tributarios? presentado en la Sección Correspondencia y

- 27 -
el trámite de consulta se realiza en la Unidad
de Audiencia y Apertura a Pruebas.
En el Departamento de Asistencia Tributaria,
Centros Express ubicados en el Centro de
¿En donde me emitirán la constancia de
Gobierno, en Soyapango, Santa Ana y San
NIT?
Miguel; así también en los Minicentros
Express del contribuyente en todo el país.
¿En que departamento me van a
autorizar el traslado o retiro de máquina
registradora? En el Departamento de Resoluciones
¿En que departamento van a hacer la
resolución de autorización de máquina
registradora? En el Departamento de Resoluciones
¿En que departamento van a hacer la
resolución de autorización de uso de
formulario único? En el Departamento de Resoluciones
El escrito de solicitud debe ser presentado en
la Sección Correspondencia y el
¿En que Departamento me van han
departamento encargado de la inspección y
realizar los trámites de inspección para
de la emisión del informe resultante de la
autorizar el uso de formulario único?
inspección es el la Sección Peticiones
Formales del Departamento de Peticiones.
El escrito de solicitud debe ser presentado en
la Sección Correspondencia y el
¿En que Departamento me van a realizar
departamento encargado de la inspección y
la inspección para autorización de
de la emisión del informe resultante de la
Máquinas Registradoras?
inspección es el la Sección Peticiones
Formales del Departamento de Peticiones.
Se le emitirá en la Coordinación Control
Correlativos de Documentos Tributarios, en
¿En que Departamento me van a emitir
los Centros Express ubicados en el Centro de
la resolución de asignación y autorización
Gobierno, en Soyapango, Santa Ana y San
de comprobantes de donación?
Miguel; así también en los Minicentros
Express del contribuyente en todo el país
Se le emitirá en la Coordinación Control
¿En que Departamento de la Dirección Correlativos de Documentos Tributarios, en
General me van a emitir la resolución de los Centros Express ubicados en el Centro de
asignación y autorización de correlativos Gobierno, en Soyapango, Santa Ana y San
para documentos del IVA? Miguel; así también en los Minicentros
Express del contribuyente en todo el país.
De conformidad al artículo 212 del Código
¿Cuál es el plazo que tengo para solicitar
Tributario, tiene un plazo de 2 años, contados
el reintegro de crédito fiscal para
desde el vencimiento del plazo para presentar
exportadores?
la declaración original. ct
El artículo 220 del Código Tributario establece
¿En que tipo de trámites me van a que será necesaria la presentación de
solicitar solvencia de impuestos, solvencia de impuestos, autorización o
autorización o constancia de no constancia de no contribuyente en la
contribuyente? inscripción de los actos o contratos que
impliquen la transferencia de dominio o

- 28 -
constitución de derechos reales sobre
inmuebles y en las escrituras públicas de
constitución, modificación, transformación,
fusión, disolución y liquidación de sociedades
de cualquier clase; también es necesario para
participar en licitaciones para el suministro de
mercaderías o servicios al Gobierno Central,
Municipalidades y Entidades Autónomas;
optar a desempeñarse como funcionario
público; solicitar créditos bancarios, tarjetas
de crédito o cualquier modalidad de
financiamiento que otorguen las instituciones
sujetas a supervisión de la Superintendencia
del Sistema Financiero, a partir de los montos
siguientes: 1) Solicitudes de Tarjeta de
Crédito por montos mayores a los cuatro mil
dólares; 2) Solicitudes de préstamo, crédito o
cualquier financiamiento por montos mayores
a los tienta mil dólares.; también se requerirán
para hacer efectivas las devoluciones
tributarias autorizadas. Algunos ejemplos de
trámites que requieren solvencia son:
Autorización de Agente Aduanero
Autorización de Almacén de Depósito de
Aduana Asistente de Apoderado Especial
Aduanero Cancelación de Sucursal de
Sociedad Extranjera Licitación de Contratos
con el Gobierno Central Licitación de
Contratos con Entidades Autónomas
Licitación de Contratos con Municipalidades
Importar de Vehículos Inscribir acuerdos de
Disolución de Sociedades Inscribir acuerdos
de Liquidación de Sociedades Inscribir
escrituras públicas de derechos reales de
inmuebles Inscribir Escrituras de Disolución
de Sociedades Inscribir Escrituras Públicas de
Constitución Inscribir Escrituras de
Liquidación de Sociedades Inscribir
Modificaciones al Pacto Social Inscribir
Acuerdos de Fusión Inscribir Escrituras de
acuerdo de Fusión de Sociedades Optar al
desempeño como Funcionario Público Para
ser presentada en el Exterior Someterse a
examen para autorización de Agente Aduanal
Servicios de Encomienda Solicitar Crédito con
el Sistema Financiero
Transportistas/Consolidadores de Carga.ct
El artículo 77 de la Ley de Impuesto a la
¿Si solicito el reintegro de remanente de
Transferencia de Bienes Muebles y a la
crédito fiscal de exportadores, me van a
Prestación de Servicios, dispone que no será
fiscalizar?
necesaria la fiscalización previa para efectuar

- 29 -
ese reintegro. liva
De conformidad al artículo 77 de la Ley de
Impuesto a la Transferencia de Bienes
¿Cuál es el plazo de la Dirección General Muebles y a la Prestación de Servicios, la
para efectuar el reintegro de remanente Administración Tributaria tiene como plazo
de crédito fiscal a exportadores? máximo 30 días calendario, contados a partir
de la fecha de presentación de la solicitud de
reintegro. liva
El artículo 77 de la Ley de Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestación de Servicios establece que cuando
el exportador no pueda deducir
¿Mi actividad económica incluye
completamente los créditos fiscales durante el
exportaciones, puedo reclamar el
período tributario y no posea deudas
reintegro del crédito fiscal acumulado?
tributarias líquidas y exigibles que puedan ser
compensables con dicho crédito, puede
solicitar a esta Dirección General el reintegro
en dinero de dicho saldo remanente. liva
Cuando un contribuyente en uso de los
servicios que ofrece esta Dirección General
no es atendido con la efectividad y eficiencia
que se merece o por algún motivo no está de
¿No me atendieron con la eficiencia
acuerdo con el servicio recibido, puede
debida en la Dirección General, como
presentar su queja a la Unidad de Defensoría
debo exponer mi inconformidad?
del Contribuyente a través del formulario
UDC-01 o exponer su queja o denuncia en el
siguiente correo electrónico:
“defensordgii@mh.gob.sv"
Si el contribuyente no le proporciona la debida
¿Que debo hacer como dictaminador colaboración, el dictaminador debe informarlo
fiscal, si no recibo colaboración por parte a la Administración. Artículo 69 del
de mi cliente, para efectuar mí trabajo? Reglamento de Aplicación del Código
Tributario. ract
Si será multado de conformidad al artículo 14
de la Ley de Derechos Fiscales para el
Si no renuevo dentro del plazo legal mi
otorgamiento de Licencias y Permisos para el
permiso para tenencia de armas de
control de Armas de Fuego, con una multa
colección, ¿me multarán?
equivalente al 50% de los derechos asignados
a la Licencia correspondiente. larmas
El artículo 13 de la Ley de Derechos Fiscales
para el otorgamiento de Licencias y Permisos
para el Control de Armas de Fuego,
¿Cual es el plazo para cancelar los Municiones, Explosivos y Artículos Similares,
derechos para mi licencia de tenencia de dispone que el pago de los derechos
armas de fuego antiguas? regulados por la referida Ley deben enterarse
dentro de los treinta días posteriores a la
aprobación de la Licencia o Permiso
respectivo. larmas
¿Puedo renunciar a mi nombramiento Si, el auditor fiscal puede renunciar a su
como auditor fiscal? calidad de dictaminador fiscal de un

- 30 -
contribuyente, si se encuentra con
impedimentos legales o inhabilitación que le
impidan efectuar su labor. Si eso llega a
ocurrir, debe el dictaminador informar y
comprobar al contribuyente que lo ha
contratado dentro de un mes posterior de
conocido el impedimento. Artículo 62 del
Reglamento de Aplicación del Código
Tributario. ract
Si, un contribuyente puede nombrar un auditor
fiscal propietario y uno o varios suplentes del
¿Puedo nombrar al mismo tiempo un auditor, para que tomen el lugar del
auditor fiscal propietario y un auditor propietario en caso que éste no pueda cumplir
suplente, para que tome su lugar si éste su cometido, en el mismo plazo del
no puede ejercer su función? nombramiento del dictaminarlo propietario.
Art. 61 inciso final Reglamento de Aplicación
del Código Tributario. ract
Toda sociedad que está en proceso de
liquidación, está en la obligación de presentar
el dictamen e informe fiscal, aún cuando su
¿Las sociedades en liquidación, deben
activo e ingresos no alcancen los límites
presentar dictamen fiscal aunque no
mínimos que señalan los literales a) y b) del
tuvieron obligación de presentarlo
artículo 131 del Código Tributario. Para la
anteriormente, por sus montos de activo
obligación de dictaminarse de las sociedades
e ingresos?
en liquidación, la Ley no ha establecido
excepción alguna. Art. 131 literal d) del
Código Tributario. ct
No puede, ya que de conformidad al artículo
¿Puedo pagar a plazos el Impuesto 74 del Código Tributario, únicamente se
advalorem por la importación de otorga pago a plazo respecto del Impuesto
productos de Tabaco? sobre la Renta del Contribuyente, no así para
el pago de otros Impuestos. ct
El artículo 6 de la Ley de Impuestos sobre
productos de Tabaco, establece que los
importadores de dichos productos deben
Soy importador, voy a importar productos
inscribirse en el Registro Especial de
de tabaco ¿debo inscribirme en el
Productores, Fabricantes e Importadores de
registro especial si ya estoy inscrito como
Tabaco y Productos del Tabaco que al efecto
importador?
lleva esta Dirección General, por lo que le
surge la obligación de inscribirse también en
el referido registro especial. lspt
La tasa alícuota es del diez por ciento del
precio de venta al público sugerido por el
productor, importador o distribuidor. La forma
de cálculo es: Al precio de venta sugerido,
¿Cual es la tasa alícuota y la forma de
debe excluírsele el Impuesto a la
cálculo del Impuesto advalorem de
Transferencia de Bienes Muebles y a la
bebidas gaseosas simples y endulzadas?
Prestación de Servicios y el valor de los
envases retornables. Art. 1 de la Ley del
Impuesto sobre las bebidas gaseosas simples
o endulzadas. lgaseosas

- 31 -
El plazo es dentro de los diez días hábiles
siguientes al mes calendario que se declare.
¿Cual es el plazo para presentar la
El artículo 2 de la Ley del Impuesto sobre
declaración de bebidas gaseosas?
bebidas gaseosas, simples y endulzadas.
gaseosas
El impuesto debe ser pagado por el
¿Quien es el obligado a declarar el Importador o por el productor nacional de las
Impuesto ad-valorem de Bebidas bebidas gaseosas, de conformidad al artículo
Gaseosas? 1 de la Ley del Impuesto sobre las Bebidas
Gaseosas Simples o Endulzadas. lgaseosas
¿Cual es el procedimiento a seguir Debe presentar declaración modificatoria para
cuando se recibe un Comprobante de poder reclamarse todo el crédito fiscal al cual
Crédito Fiscal después de dos meses? tiene derecho. Artículo 63 inciso final liva
El artículo 12 de la Ley de Impuestos sobre
Productos Derivados del Tabaco, establece
que es necesaria la siguiente información:
Nombre, denominación o razón social de los
productores, detallistas o distribuidores. NIT
¿Que información debe contener el
de los productores, detallistas o distribuidores
informe sobre ventas a productores,
Unidades o Cantidades Vendidas, según se
distribuidores y detallistas de tabaco?
trate de venta de cigarros, cigarrillos,
cigarritos y cualquier otro producto elaborado
de tabaco, así como los productos que
contengan mezclas de tabaco y sucedáneos
del mismo. Monto de las operaciones. lspt
Debe contener el detalle de las ventas
¿Qué información debe contener el
efectuadas a usuarios de alcohol etílico,
informe sobre ventas de alcohol etílico,
metílico, isopropílico y butílico, en el año
metílico, isopropílico y butílico?
inmediato anterior.
De conformidad al artículo 12 de la Ley de
Impuestos sobre Productos Derivados del
Tabaco, debe presentar informe a la Dirección
Me dedico a la producción e importación General en el cual refiera las ventas
de tabaco, ¿Qué informe estoy obligado efectuadas a productores, distribuidores y
a presentar? detallistas de tabaco. Dicho informe debe ser
presentado dentro de los primeros diez días
hábiles del mes siguiente a aquel en que se
realicen las transferencias. lspt
Según lo dispuesto en el artículo 45-F de Ley
Reguladora de la Producción y
Efectúo ventas de alcohol etílico,
Comercialización del Alcohol y de las Bebidas
metílico, isopropílico y butílico, ¿Cuándo
Alcohólicas, el informe de ventas de alcohol
debo presentar el informe sobre esas
etílico, metílico, isopropílico y butílico debe ser
ventas?
presentado en el mes de febrero de cada año.
lalcohol
Para tales efectos debe tomarse en
Para efectos de la estimación de la
consideración únicamente la venta neta, ya
constitución de reserva de cuentas
que en la deuda total se incluye el IVA, el cual
incobrables, ¿debe tomarse en cuenta el
no constituye parte de los ingresos gravables
valor total de la deuda o solamente la
del contribuyente. Artículo 31 numeral 2)
venta neta?
literal b) lisr

- 32 -
Si puede ser modificado cuando se produzca
o importe una nueva marca o cuando exista
modificación en el precio de venta sugerido al
¿Puede modificarse el listado de marcas
consumidor final. Esa modificación debe
y precios de venta sugeridos al público
realizarse dentro de los 8 días hábiles
de productos del tabaco?
anteriores a la entrada en vigencia de los
precios. Artículo 9 de la Ley de Impuestos
sobre Productos Derivados del Tabaco. lspt
De conformidad al artículo 4 de la Ley de
Impuesto sobre bebidas gaseosas simples o
endulzadas, los productores nacionales y los
¿Cuándo puede modificarse el listado de importadores de bebidas gaseosas deben
marcas y precios de venta sugeridos al presentar a la Dirección General un listado
público de bebidas gaseosas simples o con los precios de venta sugeridos al público,
endulzadas? los cuales pueden ser modificados dentro del
plazo de los ocho días hábiles anteriores a la
entrada en vigencia de los nuevos precios o
marcas. lgaseosas
El artículo 9 de la Ley de Impuestos sobre
¿Cuál es el plazo para presentar el Productos Derivados del Tabaco, dispone que
listado de marcas y precios de venta sea obligación de los fabricantes de productos
sugeridos al público de productos del derivados del tabaco presentar en el mes de
tabaco? enero de cada año la lista de precios de venta
sugeridos al consumidor final. lspt
¿Que documento de control del IVA debo Debe emitir Factura de consumidor Final, ya
emitir para documentar el autoconsumo que el autoconsumo, no genera Crédito
de bienes o servicios? Fiscal. Artículos 58 liva y 20 rliva
La factura debe emitirse y entregarse en el
¿Si realizo una compra a plazo de un
momento que conforme a los artículos 8 y 18
bien mueble corporal, es correcto que me
inciso final liva, se cause el impuesto. Arts.
den la factura cuando termine de pagar?
107 inciso sexto ct y 48 literales a) y b) de liva
El plazo es dentro de los 10 días hábiles
¿Cual es plazo para presentar el informe siguientes a la finalización del período que se
sobre impuestos específicos y advalorem declara. Artículos 45-A de la Ley Reguladora
por parte de los productores o de la Producción y Comercialización del
importadores de bebidas alcohólicas, Alcohol y de las Bebidas Alcohólicas; 8 de la
cerveza, alcoholes, tabaco? Ley de Impuestos sobre Productos Derivados
del Tabaco. lalcohol
Deben registrarse en el libro de compras IVA,
¿En que libro debo registrar las compras
cumpliendo con los requisitos que establece
que hago a sujetos excluidos del IVA?
el artículo 86 del ract
No procede la inscripción como contribuyente,
¿Me debo inscribir como contribuyente ya que no tienen esa categoría quienes
del IVA por la venta de mi vehículo en realizan transferencias ocasionales de bienes
¢50,000.00? muebles corporales adquiridos sin ánimo de
revenderlos. artículo 22 inciso segundo liva
No, para que se de una exportación, tiene que
¿Si realizo la venta de un bien a un ser el propio contribuyente quien ponga a
extranjero para que se lo lleve del país, disposición del adquirente extranjero el bien,
es exportación de bienes? fuera de nuestro país; es decir que tiene que
ser el contribuyente quien saque el bien del

- 33 -
país. Artículo 74 liva
No, para la inscripción de Escrituras de
¿Necesito solvencia para inscribir en el Constitución de sociedades, no se requiere
Registro de Comercio una escritura de que las personas que la constituyen se
Constitución de Sociedad? encuentren solventes de sus tributos. Art. 218
literal a) del Código Tributario. ct
En cuanto al IVA, las pérdidas de mercadería,
ya sea por hurto o robo, y en general por
casos fortuitos o de fuerza mayor, no
constituyen hecho generador del impuesto,
por lo que no deben facturarse, siempre y
cuando se haya dado aviso a las autoridades
respectivas. Artículos 11 de la Ley de
Impuesto a la Transferencia de Bienes
¿Qué tratamiento tributario debe dársele
Muebles y a la Prestación de Servicios y 4 del
a las pérdidas de mercadería por robo,
Reglamento de dicha Ley.En lo referente al
extravío o vencimiento?
Impuesto sobre la Renta, las mencionadas
pérdidas, no son deducibles ni como costo ni
como gasto, ya que están calificadas como
pérdidas de capital (artículo 29-A numeral 10
Ley de Impuesto sobre la Renta) ya que no
representan una erogación que haya
contribuido a la generación de rentas ni a la
conservación de la fuente. liva lisr
No, los notarios únicamente deben advertir a
las partes y hacerlo constar en el documento
de compraventa, que necesitan estar
¿Deben pedir los notarios la solvencia de
solventes de los tributos, para la inscripción
impuestos cuando celebren escrituras de
en el Registro de dicho documento, cuando el
compraventa de inmuebles?
valor de la venta sea mayor a $30,000.00.
Artículos 218 literal d) y 220 del Código
Tributario. ct
Si puede reclamar esos gastos, siempre y
¿Puede un caficultor reclamarse como cuando se encuentren documentados con
gastos deducibles los pagos de salarios o planillas de salarios o jornales que permitan
jornales a los recolectores de la su verificación. artículos 29 numerales 2) y
cosecha? 12) de la lisr y artículos 156 y 140 literal h) del
ct
Los contribuyente que no hubieren efectuado
operaciones dentro del período tributario que
se declara, deberán presentar la declaración
¿Cuál es el proceso para presentar una correspondiente de conformidad al artículo 91
declaración con operaciones a cero para del Código Tributario. La declaración debe
el IVA? ser presentada con valores a cero, excepto
que se hubieren efectuado compras o
importaciones, lo cual generaría valores en
esas casillas.
¿Cual es el proceso para presentar una El contribuyente debe reflejar en la casilla 110
declaración con remanente de crédito el monto del remanente de crédito fiscal del
fiscal del IVA? Impuesto a la Transferencia de Bienes

- 34 -
Muebles y a la Prestación de Servicios, el cual
debe corresponder al del período tributario
anterior. Ese valor debe ser sumado a
valores como el reintegro de IVA crédito fiscal
a exportadores, crédito por importaciones e
internaciones; la sumatoria de los valores
contenidos de las casillas 110 a 130 serán
incorporados a la sumatoria de créditos de la
casilla 145, valor éste que debe ser
enfrentado al valor de la casilla 150, si el
monto de la casilla 145 es mayor a la casilla
150, se generará un nuevo remanente de
crédito fiscal, si por el contrario el monto de la
casilla 150 es mayor, la diferencia constituye
impuesto a pagar. El plazo para presentar
dicha declaración es dentro de los 10
primeros días hábiles del mes siguiente al
período tributario correspondiente. La referida
declaración puede ser presentada a través del
formulario F-07 ó por medio de sistema DET.
Son los productores de bebidas alcohólicas
¿Quienes son los usuarios de alcohol sujetas a los impuestos de que trata esta ley,
etílico que deben informarse en el mes las empresas industriales, farmacéuticas o
de febrero de cada año? laboratorios, que utilizan como materia prima
el alcohol etílico
De conformidad al artículo 45-F de la Ley
Reguladora de la Producción y
Comercialización del Alcohol y de las Bebidas
Alcohólicas: En el mes de febrero de cada
año debe presentar un informe que contenga
un detalle de las ventas efectuadas a los
usuarios de alcohol etílico, metílico,
isopropílico y butílico, el cual debe contener
¿Que informes deben presentar los
además la siguiente información: 1) Numero
productores de alcohol etílico e
de Identificación Tributaria; 2) Numero de
importadores de dicho alcohol, metílico,
Registro del Ministerio de Salud Pública y
isopropílico y butílico?
Asistencia Social; 3) Nombre del usuario; 4)
Volumen vendido de alcohol etílico potable o
no potable a un grado de alcohol en volumen
equivalente en sistema métrico decimal y
corregido a una temperatura de 20° C.En
caso de cese de operaciones, los datos
anteriores corresponderán a los del año de
cese. lalcoholes
De conformidad al artículo 45 del la Ley
Reguladora de la Producción y
Soy productor de bebidas alcohólicas, Comercialización del Alcohol y de las Bebidas
¿debo presentar informe mensual de Alcohólicas, está obligado a presentar
precio de venta sugerido al público? mensualmente un informe que contendrá la
siguiente información: a) La marca o
denominación; b) Contenido de grado

- 35 -
alcohólico en porcentaje de volumen y
corregido a 20°; c) Nº de partida arancelaria a
que corresponde el producto; d) Volumen en
mililitros: e) Inventario inicial; f) Producción del
mes; g) Disponibilidad: h) Exportaciones: i)
Ventas internas; j) Retiros o desafectaciones;
k) Devoluciones sobre ventas; l) Inventario
final: m) Unidades sujetas; n) Base imponible;
o) Impuesto especifico. lalcoholes
Si se modifican los precios de venta
sugeridos al público respecto de las Si debe modificarse, dentro del plazo de los 8
bebidas gaseosas simples o endulzadas, días hábiles anteriores a la fecha de entrada
¿debe modificarse el listado de precios en vigencia del nuevo precio o del nuevo
de venta sugeridos al público? producto.
¿Los productores e importadores de
bebidas gaseosas simples o endulzadas Si están obligados, de conformidad al artículo
están obligados presentar el listado de de la Ley del Impuesto sobre Bebidas
precios de venta sugeridos al público? Gaseosas Simples o Endulzadas. lgaseosas
El artículo 7 de la Ley de Impuestos sobre
Productos Derivados del Tabaco establece
Si soy productor de productos derivados que aun cuando no se hubiesen efectuado
del tabaco, y en un mes no he tenido operaciones en un determinado período
operaciones para declarar, ¿debo tributario, al contribuyente le subsiste la
presentar la declaración que corresponde obligación de presentar la declaración
a ese mes? correspondiente. Lo anterior también tiene
relación con el artículo 91 del Código
Tributario. lspt ct
Las modificaciones a las declaraciones de
productos derivados del tabaco pueden
efectuarse conforme a las siguientes reglas:1)
El artículo 101 del Código Tributario
dispone:a) que las declaraciones pueden ser
modificadas en cualquier tiempo y
circunstancias para aumentar el impuesto o
disminuir el excedente o remanente a favor
del contribuyente;b) las declaraciones
tributarias que modifiquen saldos a favor del
Presente la declaración de productos contribuyente se regirán por los plazos
derivados del tabaco, pero debo establecidos en el Código Tributario para las
efectuarle modificaciones, ¿puedo devoluciones o reintegros, es decir que el
hacerlo? plazo es de 2 años contados a partir del
vencimiento del plazo para presentar la
declaración original.2) De conformidad al
artículo 99 del Código Tributario, las
declaraciones modificatorias que se presenten
con posterioridad a la fecha de notificación del
auto que ordene la fiscalización se
considerarán como no presentadas, salvo
cuando se presenten en el procedimiento de
fiscalización voluntariamente para pagar
impuesto, retenciones o percepciones o

- 36 -
disminuir el saldo a favor o se presenten con
ese mismo propósito en el procedimiento de
audiencia y apertura a pruebas ante
requerimiento de la Administración
Tributaria.3) Si la modificación de la
declaración es relativa a:a) Nombre,
denominación o razón social correcto del
declarante, así como el número de
identificación tributaria de éste y número de
registro de contribuyente en el caso de
declaración de Impuesto a la Transferencia de
Bienes Muebles y a la Prestación de
Servicios;b) La actividad económica, número
telefónico y de fax;c) El ejercicio de
imposición o período al que corresponde la
declaración; d) En el caso del Impuesto sobre
la Renta e Impuesto sobre Transferencia de
Bienes Raíces, la dirección del declarante;e)
El detalle de las operaciones realizadas,
según lo requieran los formularios
suministrados por la Administración
Tributaria;f) Las cifras en valores enteros; y,g)
La firma del declarante o en su caso la del
representante legal o apoderado debidamente
acreditado ante la Administración Tributaria
Podrá efectuar la modificatoria dentro del
plazo de dos años contados a partir del
vencimiento del plazo para presentar la
declaración original, siempre que no se haya
notificado el auto que ordena el inicio de la
fiscalización o del correspondiente proceso
sancionatorio. Lo anterior de conformidad al
artículo 102 del Código Tributario.4) Cuando
las declaraciones modificatorias no sean
relativas al valor a pagar o el saldo a favor del
contribuyente declarado en la declaración
original y siempre que no se haya notificado el
auto que ordena la fiscalización, la
modificación podrá realizarse dentro de los
dos años siguientes al vencimiento del plazo
para declarar. Soy importador de productos
derivados de tabaco, ¿debo presentar informe
conteniendo el detalle de marcas, precios e
impuestos ad valorem y específicos? De
conformidad al artículo 7 de la ley de no esta
obliga a presentar ese informe, sin embargo
establece la obligación de llevar un registro
que contenga:a) La marca o denominación del
producto;b) Precio de venta al consumidor
final sugerido sin IVA;c) Unidades sujetas al
pago de impuestos;d) Base imponible del

- 37 -
impuesto específico;e) Impuesto específico;f)
Base imponible del impuesto ad-valorem;g)
Impuesto ad-valorem;h) el impuesto pagado.
Registro que además debe tener a disposición
de la Dirección General en el momento que le
sea requerido por ésta. ct
De conformidad al artículo 7 de la Ley
Reguladora de la Producción y
Comercialización del Alcohol y de las Bebidas
Mi empresa se dedica a elabora bebidas Alcohólicas, para el caso de los productores
alcohólicas e importa otras marcas, para nacionales, deben declararse tanto las
hacer la declaración ¿Qué operaciones operaciones gravadas como las exentas; para
deben incluirse? los importadores, su Declaración de
Mercancía o Formulario Aduanero constituye
su declaración del impuesto específico.
lalcohol
Debe ser presentado en original y copia.1-
Presentar DUI y tarjeta NIT originales del
contribuyente, representante legal o
apoderado, según corresponda.2- Debe ser
presentado personalmente por el
contribuyente, representante legal o
¿Cuáles son los requisitos que debe
apoderado. Si el contribuyente no se presenta
contener un escrito para que sea recibido
personalmente, debe autenticar su firma ante
en la Dirección General de Impuestos
notario.3- Para el caso de los apoderado, el
Internos?
poder que presenten ya sea especial, general,
judicial o administrativo, debe expresar
claramente el trámite específico a efectuar en
la Dirección General de Impuestos Internos, el
cual a excepción del poder especial, debe
estar inscrito en el registro de Comercio.
Presentar el informe modificatorio por medios
Para efectuar modificaciones a los
magnéticos o en formulario preimpreso.
informes tributarios que se presentan
Presentar Tarjeta de NIT del Agente de
ante la Dirección General, ¿que trámites
Retención, Percepción, Sociedad,
debo realizar?
Corporación o Fundación, según corresponda.
Al Inscribirse en el Registro Especial de
Productores e Importadores de Armas de
Fuego, Municiones y Productos No se obtiene un nuevo número, únicamente
Pirotécnicos, ¿se obtiene un nuevo NIT o se incorpora a la tarjeta del NRC un distintivo
NRC? de impuestos específicos y ad-valoren.
Los productores y los importadores, de armas
de fuego partes y accesorios de éstas,
municiones, insumos para recargarlas,
¿Quienes están obligados a inscribirse
productos pirotécnicos y materia prima para
en el Registro Especial de Productores e
elaborar los productos pirotécnicos. Artículo
Importadores de Armas de Fuego,
13 de la Ley de Gravámenes Relacionados
Municiones y Productos Pirotécnicos?
con el Control y Regulación de Armas de
Fuego, Municiones, Explosivos y Artículos
Similares.

- 38 -
Al Inscribirse en el Registro Especial de
Fabricantes, e Importadores de Alcoholes No se obtiene un nuevo número, únicamente
y Bebidas Alcohólicas, ¿se obtiene un se incorpora a la tarjeta del NRC un distintivo
nuevo NIT o NRC? de impuestos específicos y ad-valoren.
Los productores o fabricantes de alcohol, de
¿Quienes están obligados a registrarse bebidas alcohólicas, así como los
en el Registro Especial de Fabricantes, e importadores de los productos referidos.
Importadores de Alcoholes y Bebidas Articulo 44 de la Ley Reguladora de la
Alcohólicas? Producción y Comercialización del Alcohol y
de las Bebidas Alcohólicas. lalcohol
Al Inscribirse en el Registro Especial de
Productores, Fabricantes e Importadores No se obtiene un nuevo número, únicamente
de Tabaco y Productos de Tabaco, ¿se se incorpora a la tarjeta del NRC un distintivo
obtiene un nuevo NIT o NRC? de impuestos específicos y ad-valoren.
Los productores de tabaco, los fabricantes de
¿Quienes están obligados a registrarse
productos de tabaco, así como los
en el Registro Especial de Productores,
importadores de los productos referidos.
Fabricantes e Importadores de Tabaco y
Artículo 6 de la Ley de Impuestos sobre
Productos de Tabaco?
productos de tabaco
Ser licenciado en contaduría publica o
contador publico certificado y poseer registro
¿Cual es el requisito principal para ser vigente asignado por el consejo de vigilancia
nombrado auditor para emitir dictamen e de la contaduría publica y auditoria, el que
informe fiscal? deberá ser acreditado por escrito mediante
constancia emitida por dicho consejo. Art.
137 Código Tributario. ct
La retención del 1% de IVA ¿deberá
hacerse sobre el valor total de la Para el cálculo de la retención del 1% IVA, no
operación o solamente sobre el valor sin deberá incluirse el valor que corresponda a
IVA? dicho impuesto. Art. 162 inc. 2º ct
No, ya que de conformidad al artículo 162-A
¿Debe aplicarse el anticipo a cuenta de
inciso cuarto ct, se realiza sobre operaciones
IVA si la operación es exenta?
gravadas con el IVA.
No puede hacerlo, debido a que los
¿Puedo deducirme en concepto de porcentajes señalados en la Ley, son los
depreciación un porcentaje superior al máximos a utilizar; sin embargo, podrá aplicar
permitido por la Ley de Impuesto sobre la un porcentaje menor. Lo anterior de
Renta? conformidad al artículo 30 numeral 3) inciso
cuarto lisr
Los contribuyentes que efectúen ventas al
crédito deben declarar y pagar el impuesto
por el precio total que han pactado por la
¿Si vendo electrodomésticos al crédito,
venta del bien; al momento de vender un
debo declarar el IVA conforme me van
electrodoméstico, debe emitir y entregar el
pagando las cuotas mensuales?
documento respectivo (factura o comprobante
de crédito fiscal). Artículos 8, 47, 48 literal a) y
51 liva
Las Notas de Crédito se emiten cuando
¿Cual es la diferencia entre Notas de
ocurren disminuciones en la operación y/o en
Crédito y Notas de Débito?
el impuesto. En tanto se emiten Notas de

- 39 -
Débito cuando se aumentan los valores de la
operación y/o el Impuesto. Artículo 62 liva, en
relación con el artículo 110 ct
¿La percepción es solo a contribuyentes
o también hay que percibirle a La percepción aplica sólo a Contribuyentes.
consumidores finales? Artículo 163 ct
Estará sujeto a las sanciones administrativas
a que hubiere lugar, sin perjuicio de acción
¿Qué pasa si el agente de retención no penal por el delito de Apropiación Indebida de
entera el impuesto retenido? Retenciones Tributarias. Artículos 82 inciso
2º, 175 inciso 2º, 246 literal a), 261 ct y 250
Código Penal cpn
Que la Percepción se aplica sobre las ventas
¿Cuál es la diferencia entre Percepción y efectuadas y la Retención recae sobre las
Retención? compras que realiza en ambos casos, un
grande contribuyente. Artículos 162 y 163 ct
Las compras efectuadas a no contribuyentes
¿Cómo puede un contribuyente
se documentan con recibos u otros
documentar las compras efectuadas en
documentos, los cuales no deben llevar
el mercado, a personas que no son
recargo alguno de impuesto de IVA. Articulo
contribuyentes?
119 ct
Destinará el 7% de las utilidades netas y el
¿Cómo se forma anualmente la reserva
límite mínimo de dicha reserva será la 5ª
legal de una sociedad de responsabilidad
parte del capital social. Art. 123 Código de
limitada?
Comercio cm y 31 numeral 1 lisr
Debe seguir presentando sus declaraciones
mensuales, aún cuando no resulte pago;
además,debe informar a la Administración
¿Debo seguir presentando mis
Tributaria dentro del plazo de quince días
declaraciones de IVA aún cuando ya
hábiles siguientes al cese de operaciones y
cerré mi negocio?
solicitar a la Administración su desinscripción
del Registro de Contribuyentes IVA. Artículos
91 inciso 1º, 144, 10 ct,
¿Cuál es el capital social mínimo para
proceder a la constitución de una El capital social mínimo es de ¢ 100,000.00.
sociedad anónima? Art. 192 Código de Comercio. cm
Cuando por cualquier razón existen
¿Si al cierre de mi negocio me ha documentos de IVA que ya no se utilizarán,
sobrado papelería IVA, que debo hacer deben presentarse a la Administración
con ella? Tributaria para su anulación y destrucción.
Artículo 115-A inciso final ct
Sí constituye renta gravada, ya que en el
¿Constituye renta la indemnización por artículo 4 lisr, se enuncia cuales serán las
cese de contrato de distribución de rentas no gravables, entre las cuales no se
productos al detalle? menciona el caso consultado. Artículos 2 lisr y
24 rlisr.
Para efectos fiscales se deben conservar por
¿Cuántos años se deben conservar los
un periodo de cinco años contados a partir de
libros de IVA y los de contabilidad?
su emisión. Art. 147 ct
Soy prestamista y hago préstamos de El impuesto debe computarse solamente

- 40 -
dinero, por los que cobro intereses ¿debo sobre el valor de los intereses devengados, lo
cobrar IVA sobre el valor de la cuota o anterior se debe a que al no ser de los sujetos
únicamente sobre los intereses? a que se refiere el art. 46 literal f)liva, debe
calcular el impuesto correspondiente sobre los
intereses. Arts. 5 y 16 liva.
La obligación de emitir factura es por cada
Por los intereses sobre préstamos, ¿se
operación, no puede acumular en una sola
puede hacer una factura mensual o
factura diaria las operaciones de todo el día.
diaria?
Articulos 107 ct y 18 liva
Son las cantidades que un sujeto debe
disminuir de las sumas pagadas o acreditadas
a otro sujeto, para entregarlas al Fisco de la
¿Qué son las retenciones del Impuesto
República mediante declaración mensual, y
sobre la Renta?
que constituyen un pago anticipado del
Impuesto para el sujeto al cual le fueron
disminuidas de su pago. Art. 93 ract
Sí, siempre que el socio sea un contribuyente
registrado, ya que según lo estipulado en el
Cuando un socio le otorga un préstamo a artículo 16 liva en relación con el artículo 5 de
la sociedad ¿Estarán gravados con IVA esa misma ley, constituye hecho generador
los intereses? del impuesto; siendo que la exención
únicamente aplica para los sujetos que
menciona el artículo 46 literal f) de dicha ley.
No, ya que no existe disposición legal que
determine que ante la existencia de un
remanente de crédito fiscal, no deban
Si tengo acumulado remanente de
practicarse retenciones. Además los sujetos
crédito fiscal, ¿pueden dejar de
designados por Ley o por resolución como
retenerme IVA mis clientes?
agentes de retención, deben practicar dichas
retenciones de manera obligatoria. Art. 162
inciso 4º ct.
El artículo 4 numeral 5) lisr, dispone la no
gravabilidad de los intereses pagados por
depósitos en banco cuando el titular de los
¿Los intereses por depósitos bancarios depósitos y beneficiado con los intereses sea
pagados a personas jurídicas son una persona natural. En consecuencia,
gravados con Renta? cuando se trate de depositantes personas
jurídicas, la Ley no ha dispuesto ninguna
desgravación y por tanto sí son rentas
gravadas con el Impuesto en mención.
No, a no ser que con anterioridad haya sido
¿Puedo practicar retenciones IVA sin ser
designado como agente de retención por
grande contribuyente?
medio de resolución. Art. 162 inciso tercero ct.
Sí, la asignación de numeración correlativa
para todos los documentos relativos al IVA,
debe ser autorizada. De tal manera que, al
¿Los correlativos de las facturas de venta
igual que las facturas, comprobantes de
simplificada deben ser autorizados por la
crédito fiscal, notas de crédito, notas de
D.G.I.I.?
débito, etc., las facturas de venta simplificada
también deben cumplir con el requisito de
obtener la autorización de correlativos, para

- 41 -
poder elaborarse por imprenta autorizada.
Artículo 115-A ct
Las adquisiciones de bienes muebles
destinadas al activo fijo, solo son deducibles
cuando en éste conserven su individualidad y
no se incorporen a un bien inmueble. Sin
¿Son deducibles los créditos fiscales por embargo en el presente caso sería deducible,
compras de ventanas, cielos falsos y siempre que se trate de compras destinadas a
puertas para reparar mi local comercial? la reparación o a subsanar los deterioros que
corresponden al uso o goce normal del
inmueble del activo fijo, sin que aumenten su
valor. Artículo 65 inciso primer numeral 2 y 72
inciso 2º liva.
Existen tres formas. 1) De forma automática
por ministerio de Ley, si ostenta la categoría
de grande contribuyente o cuando se efectúen
¿Cómo adquiero la calidad de agente de compras a personas no domiciliadas. 2) Si no
retención IVA? es grande contribuyente, mediante resolución
emitida por la DGII en la que se le designe
como agente de retención. Artículos 161 y
162 incisos primero y tercero ct
¿Cuál es el porcentaje a retener del El porcentaje a retener es del 20% sobre las
Impuesto sobre la Renta a Sociedades sumas pagadas, de conformidad al artículo
no domiciliadas? 158 ct
Sí está obligado a presentar la declaración en
su calidad de persona jurídica que fue sujeto
de retención; no obstante, las cantidades
retenidas a sujetos no domiciliados, se
¿Si a una Sociedad no domiciliada se le
reputan como pagos presuntos del impuesto,
retiene el Impuesto sobre la Renta, está
por lo que pasan a formar parte del Fondo
obligada a presentar declaración del
General de la Nación cuando el responsable
impuesto?
del contribuyente no domiciliado no hubiere
presentado la declaración del impuesto
después de vencido el plazo legal respectivo.
Arts. 92 inciso 2º numerales 2)y 4), y 53 lisr.
Sí puede emitirse un comprobante de
retención consolidado al final del mes, pero
¿Puedo documentar las retenciones IVA
siempre y cuando sean operaciones sujetas a
en un solo comprobante de retención al
retención, realizadas en un mismo período
final del mes?
tributario y con un mismo contribuyente. Art.
112 inciso primero literal c) ct
Si debe responder por escrito, ya que las
oportunidades procedimentales de audiencia
y apertura a pruebas, son otorgadas a los
contribuyentes a los cuales se les siguen un
Si me han notificado un auto de
procedimiento de liquidación oficiosa de
audiencia y apertura a pruebas, ¿es
impuesto o imposición de multas. Esas
obligatorio que conteste con un escrito?
oportunidades procesales se otorgan para
asegurar a los contribuyentes el respeto a
sus derechos constitucionales conferidos en
artículo 11 de la Constitución de la República,

- 42 -
retomado por el artículo 4 literal b) del Código
Tributario. cn ct
¿Qué documento me deben emitir El agente de retención debe emitirle un
cuando me hagan retenciones de IVA? Comprobante de Retención. Art. 112 ct.
Caso fortuito o fuerza mayor es el imprevisto
que no es posible resistir, como una
¿Qué es caso fortuito o fuerza mayor?
inundación, terremoto, incendio, accidente,
robo, merma, etc. Artículo 4 rliva
No. Debido que a partir de la entrada en
vigencia de las reformas al artículo 162 ct,
¿Puedo seguir efectuando retenciones
todas las resoluciones que la Administración
IVA si fui designado antes de las
Tributaria emitió con anterioridad, designando
reformas, para retener el 13%?
agentes de retención para retener el 13%,
quedaron fuera del marco legal.
No. El artículo 139 ct establece que la
contabilidad formal es la que se ajusta a uno
de los métodos generalmente aceptados por
la técnica contable, lo anterior en relación a
¿Es lo mismo la contabilidad formal que los artículos 435, 437 y 452 del Código de
los Libros IVA? Comercio cm. Con relación a los Libros de
IVA, estos se constituyen en registros de tipo
especial ya que sirven solamente para el
control del dicho impuesto de conformidad al
artículo 141 ct.
El artículo 162 inciso cuarto ct, establece que
las retenciones se efectuarán en el momento
en que se causa dicho Impuesto (arts. 8 y 18
¿En qué momento debo practicar las
liva), y deben enterarse al Fisco de la
retenciones IVA?
República aunque no se haya realizado el
pago respectivo por la compra de los bienes o
la prestación de servicios al proveedor.
¿Soy residente rentista y vivo en El No, de conformidad al artículo 16 de la Ley
Salvador, en el extranjero percibo y del Impuesto sobre la Renta, y artículos 1, 2,
declaro ingresos por pensión, debo 3 y 5 de la Ley Especial para Residentes
declarar también aquí el ISR? Rentistas leprr.
El artículo 154 ct establece que es agente de
retención todo sujeto obligado por dicho
¿Quiénes son agentes de retención del Código a retener una parte de las rentas que
Impuesto sobre la Renta? pague o acredite a otro sujeto así como
también aquellos que designe como tales la
Administración Tributaria.
No son deducibles las donaciones
siguientes:1- Las no comprendidas en dicha
Ley2- Las no informadas por los donatarios2-
Las que se encuentran soportadas en
¿Qué tipo de donaciones no son comprobantes cuya numeración no ha sido
deducibles del Impuesto sobre la Renta? asignada y autorizada por la administración
tributaria3- Las que excedan del porcentaje
legalmente establecido (20% del monto de la
renta neta menos la donación)4- Las que el
contribuyente no compruebe efectivamente

- 43 -
haber realizado.Artículo 29-A lisr
Las personas naturales deben efectuar
retenciones por: a)servicios de carácter
permanente, b)pagos a no domiciliados y
c)sobre premios otorgados.Arts. 155, 158 y
¿En qué casos una persona natural debe 160 ct.Si la persona natural es titular de
efectuar retenciones del Impuesto sobre empresa, además de retener en los casos
la Renta? antes mencionados, deberá efectuar
retenciones por:a) pagos a sujetos
domiciliados por transferencias de intangibles
yb) servicios sin dependencia laboral,Artículos
156 y 156-A ct
Los ingresos provenientes del arrendamiento,
le pertenecen al dueño del inmueble, por lo
que será el quien declare dichas rentas. En el
Soy administrador de un inmueble que se
caso de la administradora, el ingreso que le
ha dado en arrendamiento con promesa
corresponde declarar es el valor de la
de venta, ¿quién deberá declarar los
comisión o remuneración que perciba o
ingresos para efectos de Renta?
devengue por la administración del inmueble,
que le son pagadas por parte del dueño del
mismo. Arts. 38, 41 ct y 2 lisr.
Los servicios por la administración que realiza
constituyen hecho generador del Impuesto, en
consecuencia su obligación es la de declarar
Soy administrador de un inmueble que se
los pagos que reciba en concepto de
ha dado en arrendamiento con promesa
comisiones. Mientras que los servicios por el
de venta, ¿constituye hecho generador
arrendamiento con promesa de venta del
para efectos de IVA?
inmueble le corresponde declararlos al dueño
del inmueble. Artículo 17 literales a) y c) liva,
41 ct
La Corte Suprema de Justicia, resolvió No hay plazos ni prórrogas para el pago del
que debo pagar Impuesto IVA que Impuesto a la Transferencia de Bienes
reclamaba la DGII ¿pueden darme Muebles y a la Prestación de Servicios de
facilidades de pago? conformidad al artículo 74 ct
Los valores y porcentajes a aplicar se
¿Qué porcentaje debo retener a los encuentran en las tablas de retención del
empleados de mi empresa en concepto Impuesto sobre la Renta contenidas en el
del Impuesto sobre la Renta? Decreto Ejecutivo (de) Nº 75 de fecha 21 de
diciembre de 1991.
Sí lo son, el artículo 5 literal b) lisr establece
¿Los fideicomisos son sujetos de pago que son sujetos pasivos y por lo tanto
del Impuesto sobre la Renta? obligados al pago del Impuesto sobre la
Renta.
Según el artículo 119 del Código Tributario,
los sujetos excluidos de la calidad de
Cuales son los requisitos que deben
contribuyentes del IVA, están obligados a
poseer los documentos que emitan los
consignar en el original y copia de los recibos,
excluidos de la calidad de contribuyentes
facturas u otro tipo de documentos que emitan
del IVA
a los contribuyentes del precitado impuesto,
los siguientes datos:a) Nombre y dirección del

- 44 -
sujeto excluido del impuestob) NIT o número
del DUI u otro tipo de documento que lo
identifique plenamente;c) Fecha de emisión
del documento;d) Nombre, dirección y NIT del
contribuyente que recibe el documento; ye)
Cuando las operaciones sean superiores a
$228.00, deberá consignarse en la copia del
documento que emita el sujeto excluido, la
firma del contribuyente que adquiere el bien o
recibe el servicio, según sea el caso.CT
Si debe retenerse el 1% de IVA por la
¿Debe retenerse el 1% de IVA, por el adquisición de bienes y en el pago de los
pago de servicios, gastos de servicios, sea que correspondan a gastos de
mantenimiento y otros gastos? mantenimiento o a otro tipo de gastos.
Artículo 162 ct
La ley no autoriza a los Grandes
¿Los grandes contribuyentes retendrán el Contribuyentes a retener el 1% de IVA a
1% de IVA a no contribuyentes? sujetos que no sean contribuyentes inscritos
de IVA. artículo 162 ct
Se identificarán por medio de su tarjeta de
¿Cómo se sabrá quien es gran contribuyente IVA, la que además de contener
contribuyente? la calidad como gran contribuyente, es de
color distinto a las demás. Artículo 162 ct
La percepción del impuesto la efectúan los
contribuyentes que ostenten la categoría de
Gran Contribuyente y que además
sean:a)Importadores, productores o
distribuidores de bebidas alcohólicas inclusive
cerveza,b)Importadores, productores o
distribuidores de cigarros o cigarrillos,
De acuerdo al artículo 163 del Código habanos o puros,c)Importadores, productores
Tributario ¿quienes deben efectuar la o distribuidores de boquitas o
percepción del IVA? frituras,d)Importadores, productores o
distribuidores de bebidas gaseosas o
isotónicas, e)Importadores o distribuidores de
petróleo y sus derivados,f)Importadores de
repuestos,g)Importadores de materiales de
construcción,h)Importadores o productores de
cemento,i)Importadores o distribuidores de
productos de ferretería163 ct
No existe dicha obligación, ya que son
operaciones en que ninguno de ellos tiene la
¿Se genera la obligación de retener o categoría de gran contribuyente, por lo que no
percibir el IVA en operaciones entre aplica ni la retención, ni la percepción del 1%
contribuyentes que no ostentan la calidad a que se refieren los artículos 162 y 163 ctA
de grandes contribuyentes? menos que uno de los contribuyentes haya
sido designado previamente como agente de
retención o de percepción, según el caso.
¿Cuales son las clases de tributos Los tributos se clasifican en: impuestos, tasas
existentes? y contribuciones especiales. Art. 12 ct

- 45 -
Es el tributo exigido sin contraprestación, cuyo
hecho generador esta constituido por
negocios, actos o hechos de naturaleza
¿Cual es la definición de impuesto?
jurídica o económica que ponen de manifiesto
la capacidad contributiva del sujeto pasivo.
Art. 13 ct
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador la prestación efectiva o potencial
¿Cual es la definición de tasa?
de un servicio público individualizado al
contribuyente. Art. 14 ct
Sujeto Activo de la obligación tributaria es el
¿Cual es la definición de sujeto activo? Estado, ente público acreedor del tributo. Art.
19 ct
Es el obligado al cumplimiento de las
prestaciones tributarias, sea en calidad de
¿Cual es la definición de sujeto pasivo?
contribuyente o en calidad de responsable.
Art. 30 ct
No, los transportistas ya sean personas
¿Debe retenerse el Impuesto sobre la naturales o jurídicas, anticipan su pago del
Renta a los transportistas? Impuesto sobre la Renta por medio del
sistema de pago a cuenta. Art. 151 ct
Si la transferencia se efectúa después de dos
años de estar afecto el bien al activo fijo, no
¿Que documento debo emitir por la venta
causa el IVA, y se documentará por medio de
de un activo fijo después de 2 años de
cualquier otro tipo de documento (ejemplo:
posesión?
escritura pública de compraventa, un recibo,
etc.). Art. 71 LIVA y 26 rliva
Es la obligación que establece el Estado, en
ejercicio de su poder de imperio cuya
¿Cual es la definición de tributo? prestación en dinero se exige con el propósito
de obtener recursos para el cumplimiento de
sus fines. Art. 11 ct
No se requiere de autorización, basta con que
¿Necesito autorización de la DGII para se informe dicho cambio a través del
cambiar la dirección de mi negocio? formulario F-210. Artículos 86 inciso 5to. y 87
ct
¿Si presento de forma extemporánea la Le corresponde pagar la multa mínima de
declaración de pago a cuenta, con cero ¢980.00 ó $112.00, la cual le será atenuada
valores, cual será el valor de la multa que en un 75% si la paga de manera voluntaria.
me toca pagar? Artículos 247 y 261 ct
No puede efectuarse retenciones a un sujeto
no inscrito como contribuyente del IVA, pero
la habitualidad con que realiza sus
No soy contribuyente del IVA y soy operaciones y el monto de su activo (por el
propietario de un local que alquilo para valor del inmueble) le obligan a inscribirse
negocio ¿pueden retenerme iva por el como contribuyente del citado Impuesto.
alquiler? Artículo 28 livaEs de aclarar además que las
designaciones para agentes de retención
efectuadas antes de la entrada en vigencia de
la reforma al artículo 162 del Código

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Tributario, ya no tienen eficacia, por lo que no
debe permitir que le efectúen retenciones
amparadas a esas resoluciones o
designaciones.
En las operaciones de exportación, debe
¿Cuando hago una exportación debo
entregarse la Factura de Exportación original
entregar la copia de la factura al cliente?
al cliente. Art. 114 literal b) numeral 1) ct
Si la declaración no refleja impuesto a pagar,
la sanción es de un salario mínimo, cuya
multa puede ser atenuada en un 75% en caso
Si no presento una declaración de IVA de ser pagada de forma voluntaria. Art. 238
en la fecha establecida ¿tendré que literal b) y 261 ctSi la declaración tiene pago,
pagar multa e intereses? deberá calcularse la multa conforme lo
dispone el artículo 238 ct, y adicionalmente
los intereses moratorios de conformidad al DL
720
Tiene dos años contados a partir del
¿Cuánto tiempo tengo para solicitar mi
vencimiento del plazo para presentar la
devolución del Impuesto sobre la Renta?
declaración original. Artículo 212 ct
¿Cual es el plazo para presentar el El plazo es dentro de los primeros 15 días
Informe sobre Retención, Percepción o hábiles del mes siguiente al período en el cual
Anticipo a Cuenta de IVA, F-930? se efectuaron. Art. 123-A ct
¿En que meses se debe presentarse el
informe de origen y aplicación de fondos, Enero, abril, junio y septiembre base legal:
F-950? Art. 146 Código Tributario ct
¿Cual es el monto mínimo en una factura
para consignar los datos de identificación El monto total de la operación debe ser igual o
del adquirente de los bienes o prestatario mayor a $200.00. Artículo 114 lit. b) numeral 7
de los servicios? ct
Cuando el precio de la venta de los bienes
¿Cual es el monto mínimo para retener el
transferidos o de los servicios prestados, sea
1% de IVA?
igual o mayor a $100.00. Art. 162 ct
No, los viáticos no constituyen renta, siempre
Los viáticos ¿son gravados con renta? y cuando cumplan con los requisitos del
artículo 3 lisr
El plazo es dentro de los primeros diez días
hábiles del mes de enero, y deberá efectuarse
a través del Formulario F-211. Artículo 90 ctSi
¿Cual es el plazo para actualizar la durante el transcurso del año se realizan
dirección para recibir notificaciones? modificaciones a dicha dirección, deberá
informarlo a través del Formulario F-210,
dentro del plazo de los 5 días hábiles
siguientes de realizado el cambio de dirección
El plazo es dentro de los primeros 4 meses
del año para los contribuyentes que llevan
¿Cual es el plazo para presentar el contabilidad formal. Art. 91 inciso segundo del
balance general, estado de resultados y ctQuedan excluidos de dicha obligación las
conciliaciones fiscales? personas naturales con rentas diversas
iguales o inferiores a $30,000.00.Asimismo no
tendrán dicha obligación los contribuyentes

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que hayan cumplido con la obligación de
nombrar e informar auditor fiscal en el
ejercicio o período correspondiente a la
declaración.
Dentro del plazo de 2 años contados a partir
del vencimiento del plazo para presentar la
¿Cual es el plazo para corregir errores declaración, siempre que no se haya
formales en las declaraciones? notificado el auto para iniciar fiscalización o
proceso sancionatorio. Art. 102 y 95 Código
Tributario. ct
¿Cual es el plazo para cumplir con la
obligación para presentar el informe Durante el mes de enero de cada año. Art.
anual de retenciones? 123 Código Tributario. ct
Si tiene la obligación de presentar declaración
¿Tienen obligación los transportistas de
de pago a cuenta. Art. 151 Código Tributario.
presentar declaración de pago a cuenta ?
ct
Si puede emitirle un solo comprobante de
retención consolidado por la suma de todas
¿Si efectúo varias compras con un las retenciones efectuadas dentro de un
mismo proveedor dentro de un período mismo período tributario; siempre y cuando
tributario determinado, puedo emitirle un cada una de las compras sea por un monto
solo comprobante de retención IVA? mayor a $100.00, pues en montos menores
no procede la retención. Art. 162 y 112
Código ributario. ct
¿Quien autoriza el establecimiento, El ministerio de Economía. Art. 4 ley de zonas
administración y funcionamiento de francas Industriales y de Comercialización.
zonas francas? lzfic
Si se puede depreciar, siempre y cuando
pertenezca al contribuyente que lo va a
depreciar y que éste lo utilice en la generación
de la renta gravada;El valor máximo de
depreciación será el precio del bien mueble al
¿Se puede depreciar un vehiculo usado y
momento de su adquisición, ajustado
de que forma debe hacerlo?
conforme a los siguientes porcentajes
máximos permitidos:AÑOS DE VIDA
PORCENTAJE DEL PRECIO DEL
BIEN MUEBLE USADO1 Año 80%2 Años
60%3 Años 40%4 Años y más 20%Art. 30 lisr
1. Deben ser indispensables para el objeto,
giro o actividad del contribuyente y para la
generación de operaciones gravadas con este
impuesto. 2. Deben generar débito fiscal, o
ser utilizadas en operaciones gravadas con
¿Cuales son los requisitos para tasa cero por ciento. 3. Deben estar
deducirme crédito fiscal por mis documentadas con el Comprobante de
compras? Crédito Fiscal original y figurar la cantidad
trasladada como crédito fiscal en forma
separada del precio de los bienes o
remuneración de los servicios, o se
compruebe documentalmente el monto del
impuesto pagado en la importación o

- 48 -
internación de los bienes o de los servicios. 4.
Deben estar debidamente registradas en el
libro de compras. 5. Deben estar registradas
en la contabilidad formal o en libros
especiales. Art. 65 Ley de Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestación de Servicios liva
Efectué retenciones de IVA por compras Deberá registrar dichas operaciones en el
realizadas ¿En qué libro las debo libro de compras. Art. 86 del Reglamento de
registrar? Aplicación del Código Tributario. ract
Debe tramitarse ante el administrador de la
¿Donde tramitar solicitud para ser zona franca donde se desea operar. Art. 16 y
usuario de zona franca? 43 de la Ley de Zonas Francas Industriales y
de Comercialización. lzfic
Los importadores, productores o distribuidores
de bebidas alcohólicas inclusive cerveza,
cigarros o cigarrillos, habanos o puros, de
boquitas o frituras, de bebidas gaseosas o
isotónicas, importadores o distribuidores de
petróleo y sus derivados, importadores de
¿Quienes están obligados a realizar la repuestos, importadores de materiales de
percepción de IVA del 1%? construcción, importadores o productores de
cemento, importadores o distribuidores de
productos de ferretería, clasificados como
grandes contribuyentes y que vendan a otros
contribuyentes que no pertenezcan a dicha
clasificación los bienes antes dichos para ser
revendidos. Art. 163 del CT
a) Nombre, razón social o denominación del
contribuyente, b) Nombre comercial del(os)
establecimientos,c) NIT y NRC, d) Actividad
¿Cuales son los datos básicos del económica, e) Dirección para recibir
Registro de contribuyentes de los notificaciones para los efectos del Art. 90 del
impuestos? CT y domicilio tributario, f) Nombre del
representante legal o apoderado, y g)
Dirección de casa matriz, establecimientos o
bodegas. Articulo 87 del Código Tributario. ct
a) Nombre del sujeto excluido del impuesto; b)
Dirección del sujeto excluido del impuesto; c)
NIT o en su defecto DUI u otro tipo de
documento que lo identifique plenamente; d)
Fecha de emisión del documento; e) Los
mismos requisitos establecidos en los literales
¿Que requisitos debe cumplir el
a), b) y c) de este artículo que correspondan
documento que deben emitir los sujetos
al contribuyente que recibe el documento; y, f)
excluidos de la calidad de contribuyente?
Cuando las operaciones sean superiores a ¢
1,995.00 o $228.00, deberá consignarse en la
copia del documento que emita el sujeto
excluido, la firma del contribuyente que
adquiere el bien o recibe el servicio, según
sea el casoArt. 119 del Código Tributario. ct

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Sí, el aguinaldo esta sujeto a retención, así
como toda clase de remuneraciones de los
empleados, tales como salarios, sueldos de
tiempo completo o parcial, compensaciones
¿Es el aguinaldo de los empleados de adicionales, como sobresueldos, horas extras,
una empresa privada sujeto a retención dietas, gratificaciones, primas, comisiones,
de renta? bonificaciones, gastos de representación, y
cualquier compensación por servicios que se
paguen en efectivo, en especie o mediante
operaciones contables. Arts. 155 del Código
Tributario y 96 del ract. ct
En caso de conflicto entre las normas
tributarias y las de cualquier otra índole, con
¿Como se procede cuando existe excepción de las disposiciones
conflicto de leyes de índole tributaria y constitucionales, predominarán en su orden,
de cualquier otra? las normas del Código Tributario o las leyes
tributarias relativas a la materia específica de
que se trate. Art. 9 del Código Tributario. ct
El informe debe ser presentado dentro del
mes de enero de cada año en el formulario
denominado Informe sobre Distribución y/o
Si en el transcurso del año se reparten
Capitalización de Utilidades, Dividendos o
utilidades ¿cuando debe presentarse el
Excedentes y/o Listado de Socios, Accionistas
informe de distribución de utilidades?
o Cooperados (F-915), independientemente
del mes en que se hubieran distribuido. Art.
124 Código Tributario. ct
Si se informa fuera del plazo
De no actualizar dirección para recibir
correspondiente, la multa a aplicar es el
notificaciones ¿Cual es la multa, si lo
equivalente a 9 salarios mínimos mensuales.
presento fuera del plazo?
Art. 237 literal b) Código Tributario. ct
No debe retenérseles renta a los
¿Hay que retenerles impuesto sobre la
transportistas, por que están obligados a
renta a las personas naturales que
anticipar el impuesto por medio del pago a
prestan servicios de transporte de carga
cuenta del Impuesto sobre la Renta. Art. 151
?
del Codito Tributario. ct
¿Cual es la base legal que obliga a Con base en el Art. 145 Código Tributario
entregar constancia de retención a la inciso 2° y 101 de su reglamento de
persona que presta un servicio ? Aplicación. ct ract
Será el valor registrado por la DIRECCION
¿Cuanto es el valor máximo a depreciar
GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS al
cuando se importa maquinaria exenta del
momento de realizar la importación. Art. 30
pago de IVA utilizada en el proceso
numeral 2 literal a), Ley de Impuesto sobre la
productivo?
Renta. lisr
Si es obligatorio llevar este tipo de libros de
¿Es obligatorio llevar libros o registros de compras y ventas; y cuando sea necesario se
compras y de ventas, relativas al IVA, así llevaran ademas registros y archivos
como registros y archivos especiales? especiales. Art. 141 inc. 1° del Código
Tributario relacionado con el Art. 88 RACT. ct
¿Puede exigir la Administración Si, les puede requerir para que en el plazo de
Tributaria a los contribuyentes la diez días hábiles perentorios contados a partir
presentación de las declaraciones del día siguiente al de la notificación

- 50 -
tributarias omisas? correspondiente presente las declaraciones y
realice el pago del impuesto que corresponda.
Art. 106 Código Tributario. ct
No, el auditor fiscal debe ser ajeno a la
¿Puede el auditor interno de una empresa a fin de reflejar la situación tributaria
sociedad ser también el auditor fiscal? del contribuyente de manera imparcial. Art.
135 literal b) del Código Tributario. ct
Se permite como máximo un atraso de 15
días calendario en el registro de operaciones
¿Cuál es el plazo máximo de atraso en
contados desde la fecha en que deban
las anotaciones permitido en los registros
emitirse o se reciban los documentos legales
de IVA?
exigidos por el Código Tributario. Art. 141
literal a) Código Tributario. ct
Los ajustes a las exportaciones deberán
efectuarse dentro del plazo de 3 meses
contados a partir de la fecha de entrega de los
bienes o de la prestación del servicio, deberán
¿Cual es el plazo para hacer ajustes en
respaldarse con la documentación estipulada
las operaciones de exportación?
en la legislación aduanera y la emitida entre el
exportador y su cliente, según el caso; y que
permita establecer el origen de la operación.
Art. 111 inciso final. ct
Sí, el agente de retención está obligado a
Me efectuaron retenciones de renta y no
entregar dicha constancia, ya sea por
me quieren entregar la constancia
prestación de servicios permanentes o
correspondiente ¿existe la obligación
aquellos en los cuales no existe relación de
para que me la entreguen?
dependencia laboral. Art. 145 ct y 101 ract
Sí, la obligación de presentar la declaración
Si no tengo pago a cuenta que efectuar, subsiste aun cuando ella no de lugar a entero
¿debo presentar la declaración? o anticipo a cuenta respectivo. Art. 152 inciso
final ct
Sí, puede hacerlo; puede verificar tanto a
¿Puede el fedatario verificar a contribuyentes inscritos como a los sujetos no
contribuyentes no inscritos en IVA? inscritos en el registro de contribuyentes. Art.
182 inciso 1º ct
1) Deben imprimirse en talonarios y estar
prenumerados en forma correlativa asimismo
podrán imprimirse en talonarios
prenumerados por series en forma correlativa
e independiente, para cada establecimiento,
negocio u oficina;2) Emitirse en triplicado;
entregándose el original y segunda copia al
¿Cuales son los requisitos que deben
adquirente del bien o prestatario del servicio,
cumplir los Comprobantes de Crédito
conservándose la primera copia para su
Fiscal?
revisión posterior por la Administración
Tributaria. Cuando el valor de la operación
sea superior a cien mil colones en el
documento original deberá hacerse constar
los nombres, firmas y número de cédula de
identidad personal de la persona que entrega
y de la que recibe el documento.Si se

- 51 -
imprimieren y emitieren más copias, deberá
consignarse en la impresión el destino de
cada una de ellas.3) Indicar el nombre,
denominación o razón social del contribuyente
emisor, giro o actividad, dirección del
establecimiento u oficina y de las sucursales,
si las hubiere, Número de Identificación
Tributaria y Número de Registro de
Contribuyente;4) Separación de las
operaciones gravadas y exentas;5) Fecha de
emisión;6) Los mismos datos del Indicar el
nombre, denominación o razón social del
adquirente de bienes o prestatarios de los
servicios, giro o actividad, dirección del
establecimiento u oficina, Número de
Identificación Tributaria y Número de Registro
de Contribuyente;7) Descripción de los bienes
y servicios, especificando las características
que permitan individualizar e identificar
plenamente tanto el bien como el servicio
comprendido en la operación, el precio
unitario, cantidad y monto total de la
operación, todo en concordancia con su
control de inventarios. 8) Cantidad recargada
separadamente por concepto del presente
impuesto;9) Número y fecha de la nota de
remisión cuando hubiere sido emitida con
anterioridad;10) Condiciones de las
operaciones: al contado, al crédito, puesto en
bodega y otras; y11) Pie de Imprenta:
Nombre, Número de Identificación Tributaria,
denominación o razón social, domicilio,
número de registro de contribuyente del
propietario de la imprenta, número y fecha de
autorización de imprenta, tiraje de
documentos y fecha de impresión.Artículo 114
ct
Sí, existe una multa por no presentar dicha
¿Existe multa por no presentar la
declaración la que en ningún caso podrá ser
declaración de pago a cuenta, aun si no
inferior a ¢ 980 ($ 112.00). Art. 247 inciso
se tiene pago que realizar?
último ct
1) Deben imprimirse en talonarios y estar
prenumerados en forma correlativa asimismo
podrán imprimirse en talonarios
prenumerados por series en forma correlativa
¿Cuales son los requisitos que deben
e independiente, para cada establecimiento,
cumplir las Facturas de Consumidor
negocio u oficina;2) Indicar el nombre,
Final?
denominación o razón social del contribuyente
emisor, giro o actividad, dirección del
establecimiento u oficina y de las sucursales,
si las hubiere, Número de Identificación

- 52 -
Tributaria y Número de Registro de
Contribuyente;3) Fecha de emisión;4) Se
emitirán en duplicado en forma correlativa,
debiendo entregarse en caso de las
operaciones locales la copia al adquirente del
bien o prestatario del servicio y en las
operaciones de exportación deberá
entregarse el original al cliente y, cumplir con
las especificaciones que el tráfico mercantil
internacional requiere;5) Descripción de los
bienes y servicios especificando las
características que permitan individualizar e
identificar plenamente tanto el bien como el
servicio comprendido en la operación, el
precio unitario, cantidad y monto total de la
operación;6) Separación de las operaciones
gravadas y exentas;7) Inclusión del impuesto
respectivo en el precio de las operaciones
gravadas;8) Valor total de la operación;9) Pie
de Imprenta: Nombre, Número de
Identificación Tributaria, denominación o
razón social, domicilio, número de registro de
contribuyente del propietario de la imprenta,
número y fecha de autorización de imprenta,
tiraje de documentos y fecha de impresión.
10) En operaciones cuyo monto total sea igual
o superior a doscientos dólares, se deberá
hacer constar en el original y copia de la
factura el nombre, denominación o razón
social, número de identificación tributaria o en
su defecto, el número del documento único de
identidad del adquirente de los bienes o del
prestatario de los servicios. En el caso de
adquirentes extranjeros se hará constar el
número de pasaporte o el carnet de
residencia.Artículo 114 ct
1) Deben imprimirse en talonarios y estar
prenumerados en forma correlativa asimismo
podrán imprimirse en talonarios
prenumerados por series en forma correlativa
e independiente, para cada establecimiento,
negocio u oficina;2) Emitirse en triplicado;
entregándose el original y segunda copia al
¿Cuales son los requisitos que deben
adquirente del bien, conservándose la primera
cumplir las Notas de Remisión?
copia para su revisión posterior por la
Administración Tributaria. Si se imprimieren y
emitieren más copias, deberá consignarse en
la impresión el destino de cada una de ellas.3)
Indicar el nombre, denominación o razón
social del contribuyente emisor, giro o
actividad, dirección del establecimiento u

- 53 -
oficina y de las sucursales, si las hubiere,
Número de Identificación Tributaria y Número
de Registro de Contribuyente;4) Separación
de las operaciones gravadas y exentas;5)
Fecha de emisión;6) Indicar el nombre,
denominación o razón social del contribuyente
emisor, giro o actividad, dirección del
establecimiento u oficina y de las sucursales,
si las hubiere, Número de Identificación
Tributaria y Número de Registro de
Contribuyente del adquirente de bienes;7)
Descripción de los bienes especificando las
características que permitan individualizar e
identificar plenamente el bien comprendido en
la operación, el precio unitario y cantidad de
los bienes que se entregan;8) Número y fecha
del Comprobante de Crédito Fiscal cuando se
hubiere emitido previamente;9) Título a que
se remiten los bienes: depósito, propiedad,
consignación u otros; y,10) Firma y sello del
emisor.11) Pie de Imprenta: Nombre, Número
de Identificación Tributaria, denominación o
razón social, domicilio, número de registro de
contribuyente del propietario de la imprenta,
número y fecha de autorización de imprenta,
tiraje de documentos y fecha de
impresión.Artículo 114 ct
1) Deben elaborarse por medio de imprenta
en talonarios preimpresos y estar
prenumerados en forma correlativa; asimismo,
podrán imprimirse en talonarios por series en
forma correlativa e independiente para cada
establecimiento, negocio u oficina;2) Indicar
de manera preimpresa el nombre del
contribuyente emisor, giro o actividad
económico, dirección del establecimiento u
oficina, y de las sucursales si las hubiere,
número de identificación tributaria y número
¿Cuales son los requisitos que deben de registro de contribuyente;3) Fecha de
cumplir las Facturas Simplificada? emisión del documento; 4) Pie de imprenta;
Nombre, Número de Identificación Tributaria,
denominación o razón social, domicilio,
número de registro de contribuyente del
propietario de la imprenta, número y fecha de
autorización de imprenta, tiraje de
documentos y fecha de impresión. 5) Se
emitirá en duplicado en forma correlativa,
debiendo entregarse la copia al adquirente del
bien o prestatario de los servicios;6) Valor
total de la operación, en el que deberá
incluirse el impuesto respectivo de las

- 54 -
operaciones gravadas.Artículo 114 ct
1) Deben imprimirse en talonarios y estar
prenumerados en forma correlativa asimismo
podrán imprimirse en talonarios
prenumerados por series en forma correlativa
e independiente, para cada establecimiento,
negocio u oficina;2) Emitirse en triplicado;
entregándose el original y segunda copia al
adquirente del bien o prestatario del servicio,
conservándose la primera copia para su
revisión posterior por la Administración
Tributaria. 3) Indicar el nombre, denominación
o razón social del contribuyente emisor, giro o
actividad, dirección del establecimiento u
¿Cuales son los requisitos que deben oficina y de las sucursales, si las hubiere,
cumplir los Comprobantes de Retención? Número de Identificación Tributaria y Número
de Registro de Contribuyente;4) Separación
de las operaciones gravadas y exentas;5)
Fecha de emisión;6) Indicar el nombre,
denominación o razón social del contribuyente
emisor, giro o actividad, dirección del
establecimiento u oficina, Número de
Identificación Tributaria y Número de Registro
de Contribuyente del adquirente de bienes o
prestatarios de los servicios7) Detallar el valor
sujeto de retención, el monto del impuesto
retenido, consignar la fecha, número
correlativo y tipo de documento legal emitido
por el sujeto de la retención.Artículo 112 ct
Deben cumplir todos los requisitos de los
¿Cuales son los requisitos que deben
comprobantes de crédito fiscal, articulo 110
cumplir los Notas de Crédito y de Debito?
inciso final del Código Tributario. ct
¿Tengo derecho a algún atenuante si
presento una declaración omisa
voluntariamente sin que la Dirección Sí tiene derecho, el atenuante será del 75%
General de Impuestos Internos me del monto de la sanción. Art. 261 numeral 1)
requiera la presentación? ct
a) Numero correlativo del documentob)
Número de Identificación Tributaria, Número
de Registro de Contribuyente y Nombres del
agente perceptor y del afiliado.c) Fecha de la
Liquidaciónd) Período al que corresponde la
liquidación de acuerdo al convenio o contrato
¿Cuales son los requisitos del pactadoe) Monto sujeto a percepciónf) Valor
documento contable de liquidación? del impuesto percibidog) Valor líquido a pagar
al afiliadoh) Emitirse en triplicado, debiéndose
entregar el original para el sujeto de
percepción, primera copia para ser
proporcionada a la Administración en caso lo
requiera, y segunda copia para control del
agente de percepción.i) Firma del

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Responsable de efectuar las liquidaciones a
los afiliados por parte del agente perceptor.
112 inc. 4 Código Tributario.
La Declaración y Pago del Impuesto a la
¿En que formulario debo presentar mi Transferencia de Bienes Muebles y a la
declaración de IVA? Prestación de Servicios se realiza en el
formulario F-07
La Declaración anual del Impuesto sobre la
¿En que formulario se presenta la Renta se presenta en el formulario F-11, el
declaración anual de renta? cual contiene además una Guía para llenar su
contenido.
¿Cual es el formulario que debo utilizar La declaración mensual de pago a cuenta e
para declarar pago a cuenta y impuesto retenido se presenta en el formulario
retenciones de renta? F-14.
Cuando el beneficiario no tenga domicilio en
el país, se le retendrá el 25% cualquiera que
¿Cual es el porcentaje de retención de
sea el monto del premio o de la ganancia
renta sobre un premio ganado por un
proveniente de premios, loterias, rifas, sorteos
sujeto no domiciliado?
o juegos de azar o de habilidad. Art. 160
Inciso segundo Código Tributario. ct
¿Puedo recuperar el remanente de
crédito fiscal a mi favor en caso de No, el contribuyente no podrá solicitar
término de actividades o cese de devolución ni reintegro del remanente del
operaciones? crédito fiscal. Art. 68 LIVA
¿Que tasa aplicarán las personas
naturales no domiciliadas a su renta
imponible? El 25%. Art. 34 inciso 2º lisr
Vendí un vehículo después de 3 años de
posesión, el cual formaba parte de mi No debe gravarse si se efectúa después de
activo fijo ¿debo gravar con IVA esa poseerlo por un periodo de más de dos años,
transferencia? Art. 71 LIVA en relación con el Art. 26 del rliva
¿Cómo y cuando pagare al fisco las Por medio del formulario F-06 de Impuestos
percepciones de la contribución especial Específicos y Ad-valorem, dentro de los
de turismo por alojamiento y salida del primeros 10 días hábiles de cada mes. Art. 18
país? Ley de Turismo lt
¿Cual es el porcentaje de la contribución Es el 5% sobre la base del precio diario del
para la promoción del turismo por los servicio de alojamiento utilizado. Art. 16 Ley
servicios de alojamiento? de Turismo lt
El Art. 75 literal b) Código Tributario y 18 de
¿Cual es la base legal que dice que debo
su Reglamento de Aplicación, en relación con
pagar intereses, por no pagar el impuesto
el Decreto Legislativo 720 del 24/11/1993. DL
en el plazo establecido?
ct ract
Si se modifica el pacto social, ¿debemos Sí, debe ser informado de acuerdo al Art. 86
comunicarlo al Ministerio de Hacienda? inciso 6º ct
Si no he cambiado mi dirección para
recibir notificaciones ¿deberé informarlo Sí, deberá informarlo los primeros diez días
todos los años? hábiles de cada año. Art. 90 Inc. 2º ct
No, el F-211, deberá ser firmado por el sujeto
El formulario F-211 ¿lo puede firmar el
pasivo o su representante legal o apoderado.
contador de una persona natural?
Art. 90 Inc. 4. Código Tributario. ct

- 56 -
¿Cual es la base legal que obliga al
contribuyente a que se identifique con su La base legal se encuentra en los Artículos 88
NIT y NRC para cualquier actuación ante ct y 5 de la ley de registro y control especial
la Administración Tributaria? de contribuyentes al fisco.
Sí, las personas naturales o jurídicas,
¿Estoy obligado como patrono a informar sucesiones o fideicomisos que efectúen
a la administración tributaria a las retenciones del impuesto sobre la renta tienen
personas que retuve impuesto sobre la la obligación de informarlo mediante el
renta y en que formulario? informe anual de retenciones, conocido como
F-910. Art. 123 ct
No, porque las notas de crédito o débito solo
¿Es correcto emitir notas de crédito o
se utilizan para ajustes a las operaciones
debito, según sea el caso para ajustar
documentadas con comprobantes de crédito
ventas con factura de consumidor final?
fiscal. Art. 110 Código Tributario. ct
No son gravables si la sociedad que las
distribuye las ha declarado y pagado el
¿Son rentas gravadas las utilidades o
impuesto sobre la renta que corresponda, aun
dividendos que recibe el socio o
cuando provengan de capitalización. Art. 4
accionista de sociedades?
ordinal 13 Ley de Impuesto sobre la Renta.
lisr
Sí son deducibles porque son utilizados para
¿Son deducibles de la renta obtenida las
la fuente generadora de ingresos gravados.
primas de seguros tomados contra
Art. 29 numeral 5) Ley de Impuesto sobre la
riesgos de la mercadería del negocio?
Renta. lisr
Es obligación presentar el Informe sobre
¿Es necesario presentar listado de las
distribución o capitalización de utilidades,
personas que tengan la calidad de socio,
dividendos o excedentes y/o listado de socios,
accionista o cooperado si no hubo
accionistas o cooperados (F915), aunque no
distribución o capitalización de
se haya efectuado distribución o capitalización
utilidades?
de excedentes o utilidades. Art. 124, inc. 2º ct
¿Puede presentarse una declaración de No, los contribuyentes deben presentar una
IVA por cada sucursal que posea un declaración en forma consolidad de todas sus
negocio? operaciones. Art. 96 Código Tributario. ct
Si. La multa será de cero punto uno por
Si no presento el Informe sobre ciento sobre el patrimonio o capital contable
Accionistas y/o Distribución o que figure en el balance general menos el
Capitalización de Utilidades, o no superávit por revalúo de activos no realizado,
informar la nomina de accionistas ¿es la cual no podrá ser inferior a un salario
motivo de multa? mínimo mensual. Art. 241 h) Código
Tributario. ct
No, en ningún caso el impuesto pagado en
¿Me puedo deducir un impuesto que
otros países, constituirá crédito contra el
pagué en el extranjero al comprar
impuesto a pagar en El Salvador. Art. 68
mercadería?
Código Tributario ct
La nota de remisión ampara la circulación o
tránsito de los bienes y mercaderías; también
¿Para que se utiliza la nota de remisión? cuando se efectúen envíos en consignación o
traslados que no constituyan transferencias.
Art. 109 Código Tributario.
Si una persona asalariada gana $300 No. La base de ingresos mensuales a

- 57 -
mensuales ¿se le debe retener renta? considerar para retener el Impuesto sobre la
Renta es $316.67 en adelante. Tablas de
Retención del Impuesto sobre la Renta
(Decreto Ejecutivo 75 de fecha 21 de
diciembre de 1991).
Las donaciones son deducibles hasta un
¿Me puedo deducir el 100% de una límite máximo del 20% del valor resultante de
donación que hice a una Institución de restar a la renta neta del donante, el valor de
utilidad pública? la donación. Art. 32 numeral 4)Ley de
Impuesto sobre la Renta. lisr
¿Cuanto tiempo debo conservar la
documentación de gastos médicos y Deberá conservarse por un periodo de 6
escolaridad, deducibles en la declaración años. Art. 33 inciso final, Ley de Impuesto
de Renta? sobre la Renta. lisr
La prescripción no opera en casos en que el
¿En cuanto tiempo prescribe la acción de
agente de retención no ha enterado las
cobro para retenciones no enteradas por
cantidades retenidas. Art. 82 inciso 2º del
el agente de retención?
Código Tributario. ct
Deberá haber sido notificado previamente por
la Dirección General de Impuestos Internos,
¿Cómo puedo saber si estoy calificado
por medio de nota en la que se le notifica que
como grande contribuyente?
ha pasado a ostentar la calidad de grande
contribuyente.
Si la persona es domiciliada se le retendrá
únicamente si el premio es mayor a ¢
¿Cuálles son los porcentajes de
50,000.00 una tasa del 5% sobre dicho
retención a efectuar en los premios
premio; Si la persona es no domiciliada se le
obtenidos en LOTIN,?
retendrá el 25% sobre el premio
independiente del monto de éste. Art. 160 ct
Para nombrar auditor fiscal es necesario en
primer lugar verificar si el sujeto es
contribuyente y si cumple cualesquiera de los
requisitos siguientes:a) Haber poseído un
activo total al treinta y uno de diciembre del
año inmediato anterior al que se dictamine,
superior a diez millones de colones (¢10,
000,000.00 ó $1, 142,857.14);b) Haber
obtenido un total de ingresos en el año
anterior superiores a cinco millones de
colones (¢ 5, 000,000.00 ó $571,428.57);c)
¿Quienes deben nombrar auditor fiscal?
Las personas jurídicas resultantes de la fusión
o transformación de sociedades, deberán
cumplir con esta obligación por el ejercicio en
que ocurran dichos actos y por el siguiente;
y,d) Las sociedades en liquidación tendrán
esta obligación por cada uno de los períodos
o ejercicios de imposición, según sea el caso,
comprendidos desde la fecha de inscripción
de la disolución hasta aquel en que finalicen
los trámites de la liquidación y previo a su
inscripción.En el caso de procesos de fusión,

- 58 -
transformación o liquidación de sociedades,
no existe requisito económico para
considerar, pues lo que obliga a las personas
jurídicas contribuyentes es la situación jurídica
de encontrarse en dicho proceso, que deviene
en los actos de modificación a sus pactos
sociales. En el caso de fusiones de
sociedades, la entidad absorbente o
resultante, es la obligada a efectuar el
nombramiento del auditor fiscal.
Personas jurídicas: se realiza por medio de
Junta General de Accionistas, Socios o
Asociados, éstas pueden ser ordinarias o
extraordinarias, dependiendo del momento en
que se realice el nombramiento de auditor y
de las razones que motiven a efectuarlo (ya
sea nombramiento de auditor extemporáneo o
en sustitución de auditor que ha renunciado o
que ha sido removido).En el caso de
instituciones autónomas se realiza por medio
de acuerdo de Consejo Directivo.Personas
naturales: lo realiza el contribuyente o
apoderado acreditado, estampando la fecha y
firma en la carta oferta de servicios,
presentada por el auditor, en señal de
aceptada o alternativamente mediante
contrato suscrito por el contribuyente y el
¿Cómo se realiza el nombramiento de
auditor nombrado.Sucesiones y Fideicomisos:
auditor fiscal?
lo hace el representante legal o apoderado
acreditado de la sucesión o fideicomiso,
estampando la fecha y firma en la carta oferta
de servicios presentada por el auditor, en
señal de aceptada o alternativamente
mediante contrato suscrito por el
contribuyente y el auditor nombrado.Personas
jurídicas no domiciliadas (Extranjeras): el
nombramiento se realiza con la comunicación
dirigida a la Administración Tributaria en el
que informe el nombramiento del auditor,
relacionando la aceptación de los servicios
ofrecidos por el auditor, adjuntando la carta
oferta presentada por este último o
alternativamente mediante contrato suscrito
por el representante legal o apoderado
acreditado y el auditor nombrado.
El plazo para nombramiento de auditor fiscal,
para los casos de los literales a) y b) del Art.
¿Cuales son los plazos para 131 del Código Tributario tiene como fecha
nombramiento de auditor fiscal? límite el 31 de mayo del ejercicio que se va a
dictaminar, es decir que por ser días
calendario, si realiza el nombramiento

- 59 -
después de dicho límite se considera
extemporáneo. En el caso de sociedades en
proceso de liquidación, el nombramiento debe
hacerse en el momento en que se tome el
acuerdo de disolución.Para las sociedades
en proceso de fusión o transformación el
nombramiento debe hacerse en el momento
en que se tome el acuerdo de fusión o
transformación. En el caso de renuncia del
auditor, el contribuyente deberá nombrar un
nuevo auditor en sustitución del auditor
renunciante, en el plazo de 10 días hábiles
contados a partir del día siguiente de ocurrida
la renuncia.En el caso de remoción del auditor
por parte del contribuyente, se deberá
nombrar un nuevo auditor en sustitución del
auditor removido, a más tardar el 31 de mayo
del ejercicio que se va a dictaminar.
El nombramiento de auditor deberá
informarse a la Administración Tributaria,
dentro del plazo de diez días hábiles
siguientes de haberse efectuado. En caso de
¿Cuales son los plazos para informar el
renuncia del auditor, el contribuyente deberá
nombramiento de auditor fiscal?
informar a la Administración Tributaria dentro
del plazo de cinco días hábiles de haberse
nombrado el nuevo auditor en sustitución del
auditor renunciante.
Para informar el nombramiento de auditor
fiscal, se deberá utilizar el formular F-456, el
cual deberá ser cumplimentado y firmado por
el contribuyente, representante legal o
¿Cual es el formulario a utilizar para el
apoderado acreditado y el auditor fiscal
nombramiento de auditor fiscal?
nombrado. El formulario se presentará en
original y dos copias, anexando la
documentación que prueba el nombramiento
de auditor
a) Fotocopia certificada por notario, del Acta
de Junta General de Accionistas, Socios,
Asociados o Consejo Directivo, en donde
conste el nombramiento del auditor fiscal; en
alternativamente puede agregarse la
certificación del punto de Acta de la Junta
¿Que documentos debe anexar una General de Accionistas, Socios, Asociados o
persona jurídica al formulario de Consejo Directivo, en que conste el
nombramiento de auditor fiscal? nombramiento del auditor fiscal, en este caso
la certificación del acta debe venir firmada por
el Secretario de la Junta General o Consejo
Directivo o por la persona autorizada para
certificar según lo dispuesto en la escritura de
constitución del ente o en la ley de creación
respectiva, en todo caso la firma de la

- 60 -
persona que certifica, debe ser autenticada o
legalizada por notario.b) El Acta de la Junta
General de Accionistas, Socios, Asociados o
Consejo Directivo, y en su caso la certificación
del punto de acta en la que conste el
nombramiento, deben contener especialmente
la siguiente información: número y fecha del
acta, Nombre y Número de Registro del
Consejo de Vigilancia de la Profesión de
Contaduría Pública y Auditoría del auditor
nombrado, ejercicio para el cual se efectúa el
nombramiento y debe especificarse que el
nombramiento es para realizar auditoria fiscal.
a) Fotocopia de la Carta Oferta de Servicios
de Auditoria proporcionada por el auditor que
se esta nombrando. En este caso la Carta
Oferta debe estar firmada de aceptada por el
contribuyente, cuya firma debe estar
autenticada por notario, además constar la
fecha de aceptación, la cual es tomada como
la fecha de nombramiento del auditor fiscal.
Para efectos de presentación la fotocopia de
la Carta Oferta debe ser certificada por
notario. Alternativamente puede presentarse
fotocopia del Contrato de Servicios de
¿Que documentos debe anexar una
Auditoría certificada por notario, en cuyo caso
persona natural al formulario de
se considerará como fecha de nombramiento
nombramiento de auditor fiscal?
del auditor fiscal, la fecha de otorgamiento
del contrato.b) En cualquiera de los
documentos mencionados anteriormente que
se anexen, debe tenerse en cuenta que debe
constar en ellos el Nombre del auditor y su
Número de Registro del Consejo de Vigilancia
de la Profesión de Contaduría Pública y
Auditoría, el ejercicio a fiscalizar, especificar
el servicio que se va a realizar en especial
que conste que realizará la auditoria fiscal del
contribuyente, y los emolumentos u
honorarios a pagar por el servicio.
a) Debe adjuntar fotocopia del acta en la cual
se tomo el acuerdo de disolución, fusión o
transformación, misma en la cual debe
efectuarse el nombramiento de auditor para
¿Que documentos debe anexar una dichos procesos. Según el artículo 131 del
persona jurídica en liquidación o fusión Código Tributario el nombramiento de auditor
al formulario de nombramiento de auditor para disolución y liquidación, fusión o
fiscal? transformación debe efectuarse en la misma
fecha en que se toman los acuerdos, sin
embargo si el nombramiento se efectúa en
fecha distinta, deberá anexarse al F 456,
además el acta del acuerdo donde conste el

- 61 -
nombramiento del auditor, el acta donde
conste el acuerdo de disolución, fusión o
transformación de la sociedad. b) En ambos
casos si se presentan certificaciones de los
puntos de acta, la firma de la certificación de
los acuerdos debe ser de la persona
autorizada para esa gestión en la escritura de
constitución de la Sociedad.c) Si se anexa al
F-456 fotocopia integra del acta o de las
actas según sea el caso, estas deberán venir
certificadas por notario.
El representante legal o apoderado acreditado
¿Que documentos debe anexar una
de la Sucesión o Fideicomiso, deberán
sucesión o fideicomiso al formulario de
cumplir con anexar la misma documentación
nombramiento de auditor fiscal?
exigida para las personas naturales
a) Anexará la comunicación dirigida a la
Administración Tributaria en la que conste el
nombramiento de auditor, relacionando la
aceptación de la Carta Oferta de Servicios
¿Que documentos debe anexar una
proporcionada por el Auditor, adjuntando
sociedad no domiciliada al formulario de
dicha carta o alternativamente el contrato
nombramiento de auditor fiscal?
suscrito.b)En la comunicación escrita deberá
incorporarse como mínimo los datos a que se
refiere el literal b) del apartado de las
personas naturales.
a) El plazo ordinario es a más tardar el 31 de
mayo del año siguiente al período que se
dictamina.b) En el caso de las sociedades que
han tomado el acuerdo de fusión el plazo será
dentro de los 2 meses siguientes al cierre del
ejercicio en que se acordó la fusiónc) Para las
sociedades resultantes o subsistentes de
fusiones, el auditor debe presentar un
segundo dictamen dentro de los 2 meses
siguientes al cierre del ejercicio en que se
inscribió en el Registro la escritura de
fusión.d) Cuando en el mismo ejercicio se
¿Cual es el plazo de presentación del realice la toma del acuerdo de fusión y la
dictamen e informe fiscal? inscripción de la escritura de fusión, el auditor
presentará únicamente un dictamen dentro
del plazo de 2 meses siguientes al cierre del
ejercicio, en el que se dieron estos
hechos.Las sociedades resultantes o
subsistentes de la fusión, deben presentar un
dictamen fiscal del ejercicio siguiente al de la
inscripción de la escritura de fusión, el 31 de
mayo del ejercicio siguiente al dictaminado.e)
Para el caso de las sociedades que han
tomado acuerdo de disolución y liquidación o
si la disolución de la sociedad se produce por
sentencia judicial, el auditor debe presentar

- 62 -
un dictamen a más tardar dentro de los 2
meses siguientes al cierre del ejercicio en que
se tomo el acuerdo o se notificó la sentencia
de disolución.f) Para la sociedad en
liquidación el auditor deberá presentar un
segundo dictamen a más tardar dentro de los
2 meses siguientes al cierre del ejercicio en el
que se inscribió la escritura de disolución. Si
el acuerdo de disolución y la inscripción de la
escritura de disolución, se realizan en un
mismo ejercicio se presentara un solo
dictamen dentro de los primeros 2 meses
siguientes al cierre del ejercicio en que se den
dichos eventos.g) Los auditores fiscales
nombrados para dictaminar a las Sociedad
que se encuentran en proceso de liquidación,
deben presentar un dictamen fiscal por cada
ejercicio fiscal, durante el tiempo que dure el
proceso de liquidaciónart. 134 ct
Una vez aprobado por la Junta General el
balance final de liquidación, el auditor fiscal
¿Cual es el plazo para presentar el nombrado deberá presentar el dictamen e
dictamen fiscal de las sociedades en informe fiscal y el balance de liquidación del
disolución o liquidación? período que se apruebe, dentro del mes
siguiente de la aprobación por la Junta
General
El dictamen fiscal conjuntamente con el
informe fiscal, los estados financieros, las
conciliaciones tributarias e información
suplementaria (anexos a estados financieros),
deberán ser presentados por medio del
Cual es el formulario que debe utilizarse formulario F-455.Este formulario deberá
par la presentación del dictamen fiscal? presentarse firmado por el auditor nombrado,
en caso de ser persona jurídica deberá ser
firmado por el representante legal o
apoderado de la sociedad auditora y por el
auditor designado para realizar la auditoria,
además deben constar los sellos respectivos.
Los estados financieros a presentar serán los
que establecen las Normas Internacionales de
Contabilidad, los que se acompañaran de las
respectivas notas necesarias de acuerdo a
las circunstancias y actividades que
¿Qué requisitos deben cumplir los desarrollan los contribuyentes que ameriten
estados financieros que acompañan al ser reveladas de acuerdo a la Norma
dictamen fiscal? referida, dichos estados financieros reunirán
los requisitos siguientes:a) Ser firmados por
el contribuyente, su representante legal o
apoderado el contador del contribuyente y el
auditor que dictamina para efectos fiscales;b)
Presentarse en forma comparativa con el

- 63 -
ejercicio inmediato anterior, expresando sus
cifras en miles de colones o dólares de
Estados Unido de América según la moneda
de curso legal que utilice el contribuyente; y,c)
Contendrán un sello que indique que son
responsabilidad del contribuyente, que las
cifras están de acuerdo a sus registros legales
y auxiliares, que han sido examinadas
solamente las del período dictaminado para
propósitos fiscales y que se muestran en
forma comparativa para los efectos que
requiere la Administración Tributaria. Los
estados financieros no se presentarán en
forma comparativa cuando el período a
dictaminar es menor de un año.2.3.2. Anexos
a los Estados FinancierosArt. 67 literales a),
b), c), d,) e) y g) de Reglamento de Aplicación
del Código Tributario.2.3.2.1- Anexos
generales a todos los estados financieros
independientemente de la actividad
económica realizada por el
contribuyente:Análisis comparativo de cuentas
y subcuentas de costos y gastos:Análisis
comparativo de las cuentas y respectivas
subcuentas del costo de ventas y de servicios,
costo de producción o construcción, gastos de
fabricación, de administración, de venta,
financieros y otros gastos, o las similares de
acuerdo a la actividad que realice el
contribuyente especialmente para las
empresas aseguradoras, financieras, de
pensiones y de bolsas de valores y productos
agropecuarios; se referirán al período fiscal a
dictaminar y el anterior, excepto cuando el
período del dictamen es menor a un año,
mostrando en cada uno de los análisis los
conceptos correspondientes. Relación de
tributos a cargo del contribuyente:Relación de
tributos a cargo del contribuyente para el
período dictaminado, y como agente
retenedor o perceptor, que deberá contener:1.
La descripción de las bases, tasas y
porcentajes, el tributo, pago a cuenta,
retención o percepción determinado o
computado, valores acreditados, el entero de
los tributos, pago a cuenta, retenciones y
percepciones con sus multas e intereses si
hubieren, el excedente o remanente a su
favor, detallando las diferencias
determinadas, entre los valores declarados y
las cifras determinadas con base a la

- 64 -
auditoria, en su caso, en cuanto a cada uno
de estos conceptos.2. En cuanto el pago del
Impuesto sobre la Renta, deberá detallarse
cualquier compensación o acreditamiento
efectuado por pago a cuenta, retenciones o
créditos reconocidos mediante resolución; en
el caso de contribuyentes personas naturales
con actividad empresarial, deberán
mencionarse los ingresos distintos a dicha
actividad o la mención expresa de que no
obtuvo otros ingresos, de tal manera que se
muestre el tributo definitivo por concepto de
impuesto sobre la Renta, tanto el declarado
por el contribuyente como el determinado por
auditoria, y sus diferencias.3. Respecto del
Impuesto a la Transferencia de Bienes
Muebles y a la Prestación de Servicios, se
deberá incluir la determinación del impuesto
causado, así como del acreditable del
ejercicio, tanto el declarado por el
contribuyente como el determinado por la
auditoria. Asimismo, mostrará el crédito fiscal
resultante de la proporcionalidad u otros
métodos autorizados para la vinculación del
mismo en los casos de realizar actividades
gravadas y exentas, o en el caso de efectuar
operaciones no sujetas al impuesto, de
acuerdo a lo que se describe a continuación:i.
Se detallará el valor de los actos o
actividades gravadas a las tasas del 13 % y 0
%, y el de los actos o actividades exentas del
pago del impuesto.ii. Se anotará el débito
fiscal causado y se sumará los importes
obtenidos.iii. Se anotará el remanente de
crédito fiscal del inicio del período
dictaminado.iv. Se detallarán las compras,
importaciones e internaciones de bienes y
servicios, y el respectivo crédito fiscal
incluyendo el originado por retenciones, luego
se obtendrá el subtotal de este impuesto.v. Al
resultado obtenido de la suma del numeral 3 y
4 se le restará el crédito fiscal no deducible
por las operaciones exentas de acuerdo a la
ley del impuesto, y los reintegros de crédito
fiscal en el caso que sea exportador.vi. La
información anterior dará como resultado el
importe total del crédito fiscal a favor del
contribuyente, al que se le restarán los
débitos fiscales y el impuesto pagado en el
período dictaminado por el contribuyente, y se
sumará el crédito reconocido por la

- 65 -
Administración por medio de resolución; El
resultado de esta operación será cero o el
remanente de crédito fiscal final del período
dictaminado para los valores declarados por
el contribuyente, y en caso de
incumplimientos tributarios sustantivos la
auditoria obtendrá de la operación, el
impuesto dejado de pagar o una reducción del
remanente de crédito fiscal declarado por el
contribuyente.4. Al calce de la misma se
declarará, de acuerdo al examen realizado,
que la relación incluye los tributos y pago a
cuenta en su caso, a que está obligado el
contribuyente; que las obligaciones solidarias
como retenedor y perceptor de tributos
internos son las incluidas; que en el ejercicio
surtieron efectos solamente las devoluciones
de pagos indebidos, reintegros de crédito
fiscal o exportador, o exenciones que se
describen o bien, la mención expresa de que
no hubo. Conciliación de la utilidad contable y
la renta imponible para efectos del Impuesto
sobre la Renta:Conciliación entre el resultado
contable y fiscal para efectos del Impuesto
sobre la Renta, de acuerdo a lo siguiente:1.
De ingresos fiscales y deducciones contables
que se suman.2. De ingresos fiscales y
deducciones contables que se restan.3. El
cálculo del impuesto sobre renta corriente.4.
El cálculo del impuesto sobre la ganancia de
capital.5. El cálculo total del impuesto sobre la
renta.6. La determinación de deducciones que
procedan en el ejercicio que se dictamina,
proveniente de ejercicios anteriores; ya sea
pérdidas de capital, cuentas incobrables y
otras. Conciliación de los ingresos contables
con los ingresos declarados para efectos del
Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestación de Servicios:La conciliación entre
los ingresos contables del período
dictaminado y los declarados para efectos del
Impuesto sobre la Renta y del Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestación de Servicios, incluirá el análisis
siguiente: los montos por conciliar que
consistirán en el valor de los actos o
actividades realizados en los que se deba
pagar y trasladar el impuesto en los términos
de la ley tributaria correspondiente,
debiéndose señalar también los conceptos de

- 66 -
actos o actividades por los que no se está
obligado al pago o traslado del impuesto,
según sea el caso, que originen diferencia
entre los ingresos gravados por el Impuesto
sobre la Renta y el valor de los actos o
actividades gravados con el Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestación de Servicios, con los ingresos
contables. Relación de tributos por pagar por
el contribuyente al cierre del período a
dictaminar: Relación de tributos, pago a
cuenta, retenciones y percepciones por pagar
al cierre del período a dictaminar. Este
análisis se presentará por cada tributo,
indicando su importe, fecha de pago y
mencionando en su caso, los cuales no fueron
cubiertos a la fecha del informe. Si el
contribuyente hubiera solicitado y, en su caso,
obtenido autorización para pagos a plazos,
deberá indicarlo en el informe señalando
fecha de autorización, condiciones y pagos
pendientes.Cuadro de activo, adiciones,
retiros y depreciación:Cuadro de activo fijo,
adiciones, retiros y depreciación, contendrá
un detalle de las partidas de activo fijo y su
correspondiente depreciación acumulada, sus
saldos al inicio y al final del período
dictaminado, las adiciones y retiros de activo
durante el período, el valor de la depreciación
fiscal del período según auditoria, y
ajustes.2.3.2.2. Anexos específicos de
acuerdo a la situación particular de la
actividad económica realizada por el
contribuyente:Art. 67 literales f), h), i), j), k), l)
y m) de Reglamento de Aplicación del Código
Tributario.Comparativo de inventarios
físicos:El comparativo de inventarios físicos
contendrá las cifras determinadas según
auditoria para las partidas de inventarios,
valoradas de acuerdo al método de valuación
legal, con las cifras de registros contables y
de control de inventarios del contribuyente, y
el tratamiento fiscal dado a las diferencias
correspondientes de acuerdo a los diferentes
tributos.Resumen de antigüedad de saldos de
cuentas y documentos por cobrar a
clientes:Resumen de antigüedad de saldos de
cuentas y documentos por cobrar a clientes,
contendrá detalle de las diferentes partidas y
su clasificación de acuerdo a los criterios de
morosidad del contribuyente, los valores

- 67 -
llevados como deducibles en concepto de
cuentas incobrables, la procedencia de su
deducción de acuerdo a los requisitos legales
establecidos en la Ley de Impuesto sobre la
Renta, el tratamiento de la estimación de
cuentas para dudoso cobro si hubiese. El
mismo análisis se efectuará para las
empresas financieras y aseguradoras, en
cuyo caso el auditor evaluará el tratamiento
fiscal dado a las reservas de
saneamiento.Resumen de cuentas de
reservas de bienes adjudicados, técnicas y
matemáticas:Resumen de cuentas de las
reservas de bienes adjudicados, técnicas y
matemáticas y otras reservas, para las
empresas financieras y aseguradoras, según
el caso, contendrá los valores determinados
por el auditor y los registrados por el
contribuyente y el tratamiento fiscal dado a las
diferencias.Cuadros de cálculos de impuestos
específicos y advalorem:El cuadro de cálculos
acumulados para los meses comprendidos en
el período dictaminado, de Impuestos
Advalorem y Específico que gravan las
bebidas alcohólicas y cervezas, bebidas
gaseosas simples y endulzadas, o cigarrillos,
según el caso.Cuadro de proporcionalidad del
crédito fiscal, en el caso de operaciones
exentas y gravadas del IVA:El cuadro de
proporcionalidad del crédito fiscal para fines
del Impuesto a la Transferencia de Bienes
Muebles y a la Prestación de Servicios,
contendrá los datos referentes a los períodos
tributarios comprendidos en el período del
dictamen, de las compras gravadas y crédito
fiscal total, ingresos gravados local y al
exterior, exentos y no gravados, relación
porcentual, crédito fiscal proporcional a
deducir, débito fiscal, impuesto a pagar o
remanente, reintegro IVA. a exportador si es
el caso, y ajuste anual por crédito fiscal no
utilizado o deducido en exceso de acuerdo al
caso, todos los valores según resultados
determinados por auditoria. De igual forma se
procederá con otro método autorizado al
contribuyente para la determinación del
crédito fiscal a deducir.Cuadro de cálculo del
reintegro de crédito fiscal IVA a
exportadores:El cuadro de cálculo de
reintegro IVA. a exportadores contendrá los
datos referentes a los períodos tributarios

- 68 -
mensuales comprendidos en el período del
dictamen, el porcentaje de relación de
exportaciones a ventas gravadas totales del
mes, remanente de créditos fiscales
relacionados a actividades de exportación y
ventas internas gravadas del mes anterior,
créditos fiscales del mes, separación de
créditos fiscales totales del mes relacionado
con las exportaciones y con las ventas
internas gravadas, débito fiscal del mes,
confrontación de créditos fiscales
relacionados con ventas internas gravadas
con los débitos fiscales, crédito fiscal a
reintegrar según auditoria, crédito fiscal
solicitado y autorizado, remanente para el
mes siguiente, diferencias solicitadas de más
o de menos; tratamiento dado a las
diferencias. De igual forma se procederá si el
contribuyente lleva registros separados
autorizados, para identificar los créditos
fiscales relacionados con la actividad
exportadora y solicitar el reintegro por lo que
el cuadro deberá adecuarse a las
circunstancias.Detalle de costos, gastos o
créditos fiscales objetados en la
auditoría:Detalle de costos, gastos, o créditos
fiscales objetados de acuerdo a la auditoria,
de ingresos y otros hechos generadores no
declarados o declarados incorrectamente,
especificando fecha, número de comprobante
contable, identificación plena del registro
legal, auxiliar, o especial que sustente o
ampare la cifra. El detalle de las obligaciones
tributarias formales y sustantivas incumplidas
contendrán las bases legales
correspondientes infringidas y en los
hallazgos sustantivos determinados deberá
cuantificarse el tributo por períodos.Anexo
adicional a juicio técnico de auditor
nombrado:El auditor nombrado para emitir
dictamen e informe fiscal, podrá presentar
cualquier anexo adicional que a su juicio
técnico considere necesario, el cual debe ser
claro, preciso, pertinente y ajustarse a las
evidencias materiales que soporten su opinión
y a los requisitos establecidos que le resulten
aplicables.
a) Presentar el formulario F-212
¿Qué documentos debe presentarse
complementándolo en los apartados
para la inscripción en el registro especial
correspondientes.b)Presentar Tarjeta original
de impuestos específicos?
del Registro de Contribuyentes NRC.c)En

- 69 -
caso de que no comparezca el contribuyente,
Represente Legal o Apoderado, cualquiera de
ellos debe firmar el formulario F-212 y anexar
autorización autenticada donde se indique el
número de folio del formulario antes referido,
nombre y número de DUI de la persona que
realizará el trámite y la gestión especifica a
realizar en el Ministerio de Hacienda,
debiendo presentar original y fotocopia de NIT
y DUI o Pasaporte (extranjeros) del
Representante Legal, Apoderado y de la
persona autorizada para efectuar el
trámited)Presentar un documento que
compruebe la calidad con la que actúa.e)En
caso de ser contribuyente no dedicado
habitualmente a la importación de bebidas
alcohólicas, tabaco o armas de fuego,
explosivos y similares, y no se encuentre
inscrito como contribuyente del IVA, en lugar
de la tarjeta de NRC, presentará su tarjeta de
NIT original, la cual le será sustituida por una
nueva para efectos de importación.Artículos 6
Ley de Impuestos sobre Productos Derivados
del Tabaco, 44 Ley Reguladora de la
Producción y Comercialización del Alcohol y
de las Bebidas Alcohólicas, 13 Ley de
Gravámenes Relacionados con el Control y
Regulación de Armas de Fuego, Municiones,
Explosivos y Artículos Similares.lspt lalcohol
larmas
Para los efectos de esta Ley, el período
tributario será de un mes calendario, en
¿Cual es el plazo para presentar el consecuencia, los productores de bebidas
informe de impuestos específicos? alcohólicas sujetos al pago del impuesto a
que se refiere esta ley, deberán presentar
junto a la declaración jura
Debe presentarse el Formulario F-947, el cual
debe venir firmado por el Representante Legal
¿Cuales son los trámites para hacer la
de la Sociedad o por el contribuyente; caso
solicitud de asignación y autorización de
contrario, deberá adjuntarse además una
alcohol etílico?
autorización cuya firma venga autenticada por
notario. -Anexar copia de NIT
Presentar el Formulario F 940. Si el trámite
es realizado por el propio contribuyente,
presentará original y fotocopia de su DUI,
¿Qué trámites debe realizar una persona NRC y NIT Si quien la la solicita no es el
natural para solicitar la asignacion y contribuyente, debe presentar fotocopias
autorización de correlativos? simples del NIT y DUI del interesado, así
como NIT y DUI de quien realiza el trámite en
original y fotocopia. En este caso además
debe presentar la autorización del

- 70 -
contribuyente para realizar dicho trámite, cuya
firma debe venir autenticada por notario.
Presentar el Formulario F-940, firmado por el
representante legal o apoderado. Si el
trámite es realizado por el Representante
Legal o Apoderado, presentará original y
fotocopia de su DUI, NRC y NIT.
- Si quien presenta la solicitud no es el
Representante Legal o Apoderado acreditado,
debe presentar fotocopias simples del NIT y
DUI del interesado, así como NIT y DUI de
quien realiza el trámite en original y fotocopia.
En este caso además debe presentar la
autorización de la persona que firmó el
formulario (representante legal o del
apoderado) para realizar dicho trámite, cuya
firma debe venir autenticada por notario.
- Además anexar fotocopia de la credencial
¿Cuales son los trámites que debe del representante legal o copia del poder,
realizar una persona jurídica para la según el caso.
autorización de correlativos? - Fotocopia de la escritura de constitución de
la Sociedad y sus correspondientes
modificaciones en caso de haberlas
- Si el apoderado que comparece no se
encuentra acreditado ante la Dirección
General, deberá además anexar copia
certificada por notario de la escritura pública
del poder con el cual actúa.
- Verificar que los datos de la imprenta se
hayan consignado correctamente
- Debido a que la autorización de correlativos
debe ser efectuada por cada establecimiento,
deberá presentar un formulario por cada uno
de ellos, teniendo la precaución que la
dirección de ese establecimiento coincida con
la dirección informada para tal efecto ante
esta Dirección General.
Presentar el Formulario F-942, Si el trámite es
realizado por el propio contribuyente,
presentará original y fotocopia de su DUI,
NRC y NIT
- Si quien la solicita no es el contribuyente,
debe presentar fotocopias simples del NIT y
¿Cuales son los trámites para
DUI del interesado, así como NIT y DUI de
autiorización de corrlativos de formulario
quien realiza el trámite en original y fotocopia.
único para persona natural?
En este caso además debe presentar la
autorización del contribuyente para realizar
dicho trámite, cuya firma debe venir
autenticada por notario.
- Verificar que los datos de la imprenta se
hayan consignado correctamente

- 71 -
- Debido a que la autorización de correlativos
debe ser efectuada por cada establecimiento,
deberá presentar un formulario por cada uno
de ellos, teniendo la precaución que la
dirección de ese establecimiento coincida con
la dirección informada para tal efecto ante
esta Dirección General.

Presentar el Formulario F-942 para la


autorización de correlativos de los
documentos de control del IVA. Si el trámite
es realizado por el Representante Legal o
Apoderado, presentará original y fotocopia de
su DUI, NRC y NIT. - Si quien presenta la
solicitud no es el Representante Legal o
Apoderado acreditado, debe presentar
fotocopias simples del NIT y DUI del
interesado, así como NIT y DUI de quien
realiza el trámite en original y fotocopia. En
este caso además debe presentar la
autorización de la persona que firmó el
formulario (representante legal o del
apoderado) para realizar dicho trámite, cuya
¿Cuales son los requisitos para
firma debe venir autenticada por notario.
autorización de correlativos de formulario
- Anexar además fotocopia de la credencial
único para persona jurídica?
del representante legal
- Fotocopia de la escritura de constitución de
la Sociedad y sus correspondientes
modificaciones en caso de haberlas
- Si el apoderado que comparece no se
encuentra acreditado ante la Dirección
General, deberá además anexar copia
certificada por notario de la escritura pública
del poder con el cual actúa.
- Verificar que los datos de la imprenta se
hayan consignado correctamente
- Fotocopia de la resolución de autorización
de Formulario Único y sus correspondientes
modificaciones o ampliaciones en caso de
existirlas.
En aquellos casos en los cuales el
contribuyente haya obtenido la resolución de
¿Cuales son los trámites para anulación autorización y asignación de correlativos y
de resolución de autorización de antes de comenzar el trabajo de impresión de
correlativos? los documentos o durante el trayecto de la
misma, se produzca el cambio de la imprenta
reportada como la que elaboraría los

- 72 -
documentos, podrá solicitarse el cambio
correspondiente, siempre y cuando además
efectúe un nuevo trámite de autorización de
documentos del control del IVA.Para tal efecto
debe anexar la siguiente documentación:-
Escrito a través del cual solicita que se deje
sin efecto la resolución a través de la cual se
autorizó la elaboración de los documentos de
control del IVA del contribuyente; además
deberá aclararse en el referido escrito las
razones del cambio de imprenta.- Si el trámite
es realizado por el propio contribuyente,
presentará además original y fotocopia de su
DUI y NIT. En el caso de las personas
jurídicas deben anexar fotocopia de NIT de la
Sociedad, fotocopia del DUI, NIT y credencial
del representante legal.- Si quien la solicita no
es el contribuyente, su Representante Legal o
Apoderado acreditado, debe presentar
fotocopias simples del NIT y DUI del
contribuyente, así como NIT y DUI de quien
realiza el trámite en original y fotocopia. En
este caso además debe presentar la
autorización de la persona que firmó el
formulario (contribuyente, representante legal
o del apoderado) para realizar dicho trámite,
cuya firma debe venir autenticada por
notario.- Asimismo debe anexar la resolución
original que solicita se anule.- Una vez
obtenida la resolución en la que se deja sin
efecto la resolución de autorización, deberá
tramitar la emisión de la nueva autorización
de la misma forma que la anterior, efectuando
los cambios pertinentes en relación a la
imprenta.
Llenar el Formulario RDU en los apartados
correspondientes. Si la denuncia es relativa a
que el agente de retención no le ha reportado
retenciones del Impuesto sobre la Renta: a)
Debe presentar una fotocopia de la
constancia de retención de dicho impuesto.
b) Si no posee la constancia de las
¿Cual es el trámite para hacer denuncias retenciones, debe presentar algún documento
de retenciones de renta? que muestre sus ingresos y de ser posible
que muestre las retenciones efectuadas.
c) Fotocopia de algún documento que
demuestre su vinculación laboral: certificados
del ISSS, planillas, vouchers, cheques, etc
d) Si ya elaboró y presentó su declaración
debe además traer una fotocopia del
formulario presentado.

- 73 -
- Si la denuncia se refiere a diferencias entre
lo retenido y lo informado por el agente de
retención debe presentar:
a) Documentos que demuestren los pagos
recibidos, tales como planillas, vouchers,
cheques, etc.
b) Fotocopia de la declaración del Impuesto
sobre la Renta presentada
- Comparecer el contribuyente personalmente.
- Si la denuncia es relativa a retenciones
efectuadas o devueltas a personas
homónimas, debe presentar la siguiente
documentación: NIT, DUI, taco del Seguro
Social y fotocopia de la partida de nacimiento
del contribuyente.

Presentar el Formulario RDU completado en


los apartados correspondientes. Nombre y
dirección del establecimiento comercial, de
ser posible debe informar el teléfono, NIT, y
actividad económica del denunciado.
Fotocopia del documento emititido, en caso
¿Qué debo hacer si tengo una denuncia de haberlo recibido
que se refiere a IVA? - Comanda u orden de servicio o cualquier
documento entregado en sustitución de
Factura: factura comercial, recibo, etc.)
- Si la denuncia es relativa a falsificación de
documentos debe presentar original y
fotocopia del documento que considera que
ha sido falsificado.
Presentar el Formulario RDU completado en
los apartados correspondientes.- Fotocopia de
¿Que debo hacer si no me emiten alguno
Comanda, orden de compra, recibo o
de los documentos de IVA?
cualquier otro documento que haya sido
entregada en sustitución de la factura.
1) Escrito firmado por el Representante Legal,
Apoderado o el Contribuyente que indique los
tipos de documentos a utilizar y que cumpla
con los requisitos de los artículos 32 y 34 del
Código Tributario.2) Modelo de formulario
único a utilizar (Original y/o fotocopia), con
base a lo establecido en el Código Tributario
¿Qué documentos debo presentar para (\Arte\")3) Formatos con las características
autorización de formulario único? legales impresas por el sistema por tipo de
documento (juegos completos);4) Fotocopia
de un folio del libro de ventas a
contribuyentes, con la columna para registrar
el número pre-impreso del Formulario Único;
5) Fotocopia del documento que respalda la
adquisición del equipo que será utilizado para
la implementación del sistema;

- 74 -
6) Marca, modelo y serie del equipo (CPU) a
utilizar;
7) Licencia de uso de la aplicación
proporcionada por el proveedor (en caso que
el solicitante haya desarrollado su propio
sistema expresarlo en el escrito); Si el
software fue adquirido de terceros, deberá
proporcionar fotocopia del documento legal de
su adquisición ( C.C.F., Declaración de
Mercancías, Formulario Aduanero);
8) Descripción del Hardware y explicación del
entorno del sistema tales como: Sistema
operativo, tipo de red, comunicaciones, entre
otros;
9) Nombre y versión del lenguaje en que se
desarrolló la aplicación;
10) Nombre de los archivos de la base de
datos;
11) Nombre de los programas ejecutables de
la aplicación y su extensión;
12) Copia de todos los menús en idioma
castellano del sistema y explicación de su
operatividad, mencionando los niveles de
acceso (operador, supervisor, entre otros);
13) Fotocopia de la última declaración
presentada de IVA y Pago a Cuenta e
Impuesto Retenido;
14) Fotocopia de la última declaración de
Impuesto sobre la Renta presentada y
15) Últimos folios utilizados de libro de IVA.
Art. 115 Código Tributario, Artículos 44 al 53
Reglamento de Aplicación del Código
Tributario.1) Escrito firmado por el
Representante Legal, Apoderado o el
contribuyente, que cumpla con los requisitos
del Art. 32 y 34 del Código Tributario;2)
Modelo de tiquete de venta;3) Modelo de
Reporte de ventas diario (Z);4) Modelo de
corte parcial X;5) Modelo de Reporte de
¿Qué documentos debo presentar para ventas mensual (Z gran total);6) Trozo de
la autorización de máquina registradora o cinta de auditoría;7) Fotocopia de Manual de
punto de venta? Operaciones del sistema POS;8) Fotocopia de
Comprobante de Crédito Fiscal, declaración
de mercancías o formulario aduanero, que
ampare la compra del Hardware;9)
Descripción de la marca, modelo y serie de la
computadora (s), que integran el sistema,
asignándole Número correlativo a la máquina,
además detallar su ubicación geográfica. Si
utilizan servidor para guardar la cinta de
auditoria electrónica u otro reporte legal,

- 75 -
deberá describir las características de éste y
su ubicación geográfica;10) Licencia del uso
de la aplicación de ventas proporcionada por
el proveedor (en el caso que el solicitante
haya desarrollado su propio software debe
manifestarlo de manera clara e inequívoca);
Si el software es adquirido en propiedad o
bajo licencia de uso, pero proviene del
exterior, deberá presentar fotocopia de
Declaración de Mercancías o Formulario
Aduanero, que demuestre que se pago el
IVA;11) Descripción del equipo y explicación
del entorno del sistema (sistema operativo,
tipo de red, comunicaciones y las
características del sistema propuesto);12)
Nombre y versión del lenguaje en que se
desarrolló la aplicación;13) Nombre de los
archivos de la cinta de auditoría electrónica o
bitácora;14) Nombre de los programas
ejecutables de la aplicación;15) Descripción
completa del software;16) Fotocopia de todos
los menús del punto de ventas y una breve
explicación de su operatividad, mencionando
los niveles de acceso que existan, en idioma
español y17) Si Utiliza papel químico o
térmico, deberá presentar certificación del
proveedor sobre el tiempo de duración de la
información impresa, a fin de dar
cumplimiento al tiempo de conservación de la
información de 5 años de conformidad al
artículo 147 del Código Tributario. ct ract
Art. 115 Código Tributario, Artículos 44 al 53
Reglamento de Aplicación del Código
Tributario.1) Escrito firmado por el
Representante Legal, Apoderado o el
contribuyente, que cumpla con los requisitos
del Art. 32 y 34 del Código Tributario;2)
Modelo del tiquete de venta;3) Modelo de
reporte de venta diario (Z);4) Modelo de
Reporte de ventas mensual (Z gran total);5)
¿Cuales son los requisitos para
Modelo de corte parcial X;6) Trozo de cinta de
autorización de máquina registradora
auditoría;7) Fotocopia de Manual de
convencional?
Operaciones de la Máquina Registradora; 8)
Fotocopia del Comprobante de Crédito Fiscal,
Declaración de Mercancías o Formulario
Aduanero, que ampara la compra de la
máquina.9) Si Utiliza papel químico o térmico,
deberá presentar certificación del proveedor
sobre el tiempo de duración de la
información impresa, a fin de dar
cumplimiento al tiempo de conservación de la

- 76 -
información de 5 años de conformidad al
artículo 147 del Código Tributario. ct ract
1) NRC;2) NIT;3) Nombre del contribuyente,
Razón Social o denominación;4) Giro o
Actividad Económica;5) Dirección del
establecimiento y Sucursales si las hubiere;6)
N° correlativo del tiquete;7) Fecha de
emisión;8) Hora de emisión;9) Número de
máquina registradora o sistema
computarizado;10) Descripción de los bienes
y servicios;11) Precio Unitario;12) Cantidad de
cada bien y/o servicio total respectivo;13)
Señalar condición de gravado o exento;14)
Inclusión de impuesto respectivo en precio de
¿Qué requisitos debe cumplir el tiquete
operaciones gravadas;15) Subtotalizar ventas
de venta de las máquinas registradoras?
exentas y gravadas, en caso que la actividad
económica o giro del negocio del
contribuyente lo requiera;16) Valor total de la
operación;17) Nombre, Denominación o
Razón Social del adquiriente de los bienes o
prestatario de los servicios (solo para ventas
iguales o mayores a $200.00 U.S.) y18)
Números de NIT o en su defecto DUI del
adquiriente de los bienes o prestatario de los
servicios, en caso de extranjeros, números de
pasaportes o carnet de Residente (solo para
ventas iguales o mayores a $200.00 U.S).
1) Consignar la Leyenda DEVOLUCION o en
¿Cuales son los requisitos del tiquete de su defecto estamparlo por medio de sello de
devolución? hule y2) Consignar nombre completo del
cliente, firma, NIT o DUI.
1) NRC; 2) NIT; 3) Nombre del contribuyente,
Razón Social o denominación; 4) Giro o
Actividad Económica; 5) Dirección del
establecimiento; 6) N° correlativo del Corte
\X\" ó \"Z\"; 7) Fecha de emisión; 8) Hora de
emisión; 9) Número de máquina registradora
o sistema computarizado; 10) Leyenda que
los identifique según corresponda;
11) Total ventas Exentas diarias;
¿cuales son los requisitos del corte
12) Total ventas gravadas diarias con
parcial X Z diario?
inclusión del Impuesto;
13) Monto de operaciones realizadas por cada
tipo de documento, separadas e identificadas
de las ventas con tiquetes, en caso que el
contribuyente utilice sistema computarizado
autorizado para controlar ventas, efectuadas
mediante los demás documentos legales
establecidos en el Código Tributario y
14) Total de ventas realizadas con tiquetes.
¿cuales son los requisitos del total Z 1) NRC;2) NIT;3) Nombre del contribuyente,

- 77 -
mensual? Razón Social o Denominación;4) Giro o
Actividad Económica;5) Dirección del
establecimiento;6) N° correlativo de corte de
venta mensual;7) Fecha de emisión;8) Hora
de emisión;9) Número de Máquina
Registradora;10) Leyenda que los
identifique;11) Total de Ventas Exentas
Mensuales;12) Total de Ventas Gravadas
Mensuales con inclusión del impuesto;13) El
monto de las operaciones realizadas por cada
tipo de documento, separadas e identificadas
de las ventas efectuadas con tiquetes, en
caso que el contribuyente utilice la máquina
registradora o sistema computarizado
autorizado, para controlar ventas efectuadas
mediante los demás documentos legales
establecidos en el código (Acumuladas
Mensuales) y14) Total de ventas mensuales
realizadas con tiquetes.
1) Registrar automáticamente cada operación
realizada en forma detallada y totalizada,
constituyéndose en copia fiel de los tiquetes
emitidos;2) Reflejar operaciones en negativo
(DEVOLUCION);3) Al inicio y al final de la
cinta debe imprimirse por la Máquina
Registradora o el Sistema Computarizado: a)
¿Cuales son los requisitos de la cinta de
Nombre del contribuyente, Razón social o
auditoría?
Denominación, b) NIT y c) NRC;4) Si el
contribuyente solicita se le autorice utilizar
bitácoras o Cintas de Auditorías electrónicas
deberá su sistema computarizado tener la
capacidad de imprimirlas al requerirlo la
Administración Tributaria y además garantizar
el interés fiscal.
a) Escrito original y copia firmado por el
Contribuyente, Representante Legal o
Apoderado, que cumpla con los requisitos del
Art. 32 y 34 del Código Tributario,
manifestando los motivos por las cuales se
retira la máquina o sistema computarizadob)
Anexar al escrito, cartel original y fotocopia de
¿Qué tramites debo realizar para el retiro la Resolución de Autorización emitidos por la
de máquina registradora? Dirección General.c) Presentar fotocopia del
corte Z diario, emitido por la máquina el último
día de operaciones.d) Fotocopia del trozo de
cinta de auditoría del último día de
operaciones.e) Fotocopia del libro de ventas a
consumidor final, donde consta la última
anotación por ventas efectuadas, mediante el
equipo que se retira.
¿Que documentos debo presentar para a) Escrito original y copia firmado por el

- 78 -
el traslado permanente de máquina Contribuyente, Representante Legal o
registradora? Apoderado, que cumpla con los requisitos del
Art. 32 y 34 del Código Tributario.b) Anexar al
escrito, cartel original y fotocopia de la
resolución emitida por la Dirección General,
en el establecimiento original y posteriores
traslados, según el caso.c) Fotocopia del
último Corte Z emitido.d) Fotocopia del trozo
de la cinta de auditoría o en su defecto
impresión en caso de ser electrónica,
correspondiente al último día de operaciones.
1) Llenar el formulario 225, firmado por el
Representante Legal, Apoderado o el
Contribuyente;2) Calificación de Imprenta por
parte de la Alcaldía de la jurisdicción del
establecimiento;3) Fotocopia del
Comprobante de Crédito Fiscal, declaración
de mercancías o formulario aduanero según
el caso o cualquier otro documento legal por
la compra de la maquinaria de imprenta;
manifestar si el equipo es propio o arrendado,
en cuyo caso deberá proporcionar los
¿Que documentos debo presentar para contratos respectivos.4) Estados Financieros
autorización de imprenta convencional? (Balance General y Estado de Resultados
correspondientes al ejercicio anterior a la
fecha de la petición o Balance Inicial, si inicia
operaciones);5) Fotocopia de la última
declaración de IVA, Pago a Cuenta y
Retenciones e Impuesto sobre la Renta;6)
Último folio utilizado de los libros IVA, ventas
a consumidor final, ventas a contribuyentes y
de compras y7) Fotocopia del contrato de
arrendamiento en que funciona el
establecimiento, cuando no es propietario del
inmueble.
1) Llenar el formulario 225, firmado por el
Representante Legal, Apoderado o el
Contribuyente;2) Descripción detallada de sus
procesos de producción;3) Descripción
detallada de las funciones que desarrollan
cada equipo que utiliza;4) Descripción técnica
del equipo;5) Manifestar si el equipo es propio
¿Que requisitos debo cumplir para
o arrendado, en cuyo caso deberá
autorización de imprenta con sistemas
proporcionar los contratos respectivos;
computarizados?
fotocopia del Comprobante de Crédito Fiscal,
declaración de mercancías o formulario
aduanero según el caso o cualquier otro
documento legal por la compra de la
maquinaria de imprenta6) Descripción de las
características técnicas del software a
utilizar;7) Nombre de los archivos del software

- 79 -
donde guarda la información y8) Si el software
fue adquirido de terceros o lo utiliza bajo
licencia, proporcionar Fotocopia del
Comprobante de Crédito Fiscal, Declaración
de Mercancías o formulario aduanero.
Art. 11 Ley de Impuesto a la Transferencia de
Bienes Muebles y a la Prestación de
Servicios.1) Escrito firmado por el
Representante Legal, Apoderado o por el
contribuyente, señalando fecha y hora de la
destrucción del inventario, que cumpla con los
requisitos del Art. 32 y 34 del Código
Tributario;2) Anexar a la solicitud, detalle
pormenorizado el inventario a destruir,
señalando número de unidades de cada
producto, nombre del producto, valor del
costo del producto y valor total del
inventario;3) Permitir el acceso al inventario a
¿Qué trámites debo realizar para la destruir a efecto de practicar contéo previo de
autorización de destrucción de las unidades a destruir y poder constatar a su
mercadería o materia prima? vez el tipo de producto;4) De preferencia
destruir el producto en un basurero
autorizado;5) Cuando se trate de productos
químicos u otros que sean dañinos para la
salud deberán contar con el permiso
correspondiente de las autoridades
competentes;6) Fotocopia de las partidas
contables por la disminución de inventario,
esta documentación deberá ser presentada
después de practicada la inspección;7)
Fotocopias de la última declaración de IVA,
Pago a Cuenta, Retenciones y Renta y8)
Fotocopia de los últimos folios utilizados (con
anotaciones) de los libros de IVA.
1) Escrito firmado por el Representante Legal,
Apoderado o el contribuyente que cumpla con
los requisitos del Art. 32 y 34 del Código
Tributario;2) Constancia de cierre del negocio,
emitido por la Alcaldía Municipal (cuando
corresponda);3) Escritura de Compra venta
¿Que documentos debo presentar para del negocio (cuando corresponda);4) Estado
el cierre de expediente de renta de de Cuenta emitido por la Sección Cuenta
persona natural? Corriente y5) Fotocopia de las tres últimas
declaraciones del Impuesto sobre la
Renta.Nota: Dependiendo del motivo que
expone el peticionario en el escrito para el
cierre, se le requerirá otra documentación que
compruebe que no posee capacidad
contributiva.
¿Que documentos debo rpesentar para 1) Escrito firmado por el Representante Legal,
el cierre de expediente de renta de Apoderado o Contribuyente, que cumpla con

- 80 -
persona jurídica? los requisitos del Art. 32 y 34 del Código
Tributario;2) Certificación de Punto de Acta
del acuerdo de disolución y liquidación,
Fotocopia de escritura de liquidación, fusión o
transformación (según fuere el caso),
debidamente inscrita en el Registro de
Comercio;3) Balance General y sus anexos
(cuentas de detalle), a la fecha de efectuarse
la liquidación, fusión, o transformación;4)
Estado de cuentas emitido por la Sección
Cuenta Corriente,5) Fotocopia de la última
declaración de IVA, Pago a Cuenta-
Retenciones y Renta presentadas y6)
Fotocopias de los últimos folios utilizados (con
anotaciones) de los libros IVA y libros de
contabilidad legalizados.
Art. 142 y 143 Código Tributario, 81
Reglamento de Aplicación del Código
Tributario.1) Escrito firmado por el
Representante Legal, Apoderado o el
Contribuyente que cumpla con los requisitos
de los artículos 32 y 34 del Código
Tributario;2) Proporcionar Acta de toma de
inventario físico al 31 de diciembre del
ejercicio anterior;3) Facilitar el acceso en el
establecimiento, de los Libros Principales
(legalizados) y Registros especiales de control
de inventarios;4) Proporcionar documentación
de soporte contable, a efecto de comprobar la
correcta aplicación del Método utilizado, antes
del cambio solicitado. Si el contribuyente es
¿Cual es el procedimiento para la
Importador deberá proporcionar el
autorización de cambio de valuación de
correspondiente Libro de Retaceos;5)
inventario?
Descripción de los procedimientos de
aplicación del método propuesto y motivos por
los cuales desea cambiar de método;6)
Estados Financieros al 31 de diciembre del
año anterior;7) Cálculo de la valuación de
cinco productos de valor significativo y de
mayor rotación, del inventario a la fecha de la
solicitud y de los que se hayan comercializado
en el ejercicio anterior y establecer las
diferencias en la determinación del costo
unitario entre ambos métodos8) Catálogo de
Cuentas y Manual de Aplicación y9) Ultima
declaración presentada de IVA, Pago a
Cuenta y Retenciones e Impuesto Sobre la
Renta.ct ract
¿Que debo hacer para que me autoricen Art. 30 Ley de Impuesto sobre la Renta.1)
el cambio de porcentaje de depreciación Escrito firmado por el Representante Legal,
de activo fijo? Apoderado o el Contribuyente, que cumpla

- 81 -
con los requisitos del Art. 32 y 34 del Código
Tributario;2) Libros Principales (legales y
auxiliares de Contabilidad);3) Documentos
que demuestren la propiedad del activo fijo de
la persona natural o Jurídica;4) Cuadro de
depreciación de los activos fijos totales, en
los cuales de identifiquen los bienes sobre las
cuales solicita el cambio;5) Partidas contables
en las cuales se activaron los bienes sujetos
al cambio de porcentaje de depreciación,
incluyendo adiciones y mejoras;6) Si el bien
fue importado con exención de IVA, solicitar
fotocopia del formulario de Importación de
Maquinaria Exenta (F16-22);7) Estados
Financieros del ejercicio próximo anterior;8)
Cuadros de Depreciación por los bienes
sujetos a cambio aplicando el porcentaje
solicitado y9) Ultima declaración presentada
de IVA, Pago a Cuenta y Retenciones e
Impuestos Sobre la Renta.lisr
Articulo 1, 2,5 y 6 de la Ley del Registro y
Control Especial de Contribuyentes al Fisco
(NIT) y articulo 23 del Código Tributario.1)
Presentar original y fotocopia o fotocopia
certificada de NIT y DUI.2) Presentar Partida
de Nacimiento original o fotocopia certificada
¿Que documentos debo presentar para
en caso de ser menor de edad3) Comparecer
la constancia de NIT?
personalmente, Apoderado o autenticar firma
ante notario.4) Presentar documento que
compruebe la calidad en la que actúa.La
solicitud se efectúa de manera verbal, por lo
que no se requiere de la presentación de
formularios.lnit
Artículo 45 literal h) Ley del Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestación de Servicios.1) Presentar el
formulario F-16 complementándolo a
máquina tanto el original como las copias en
original.2 Presentar escrito dirigido al Director
General de Impuestos Internos, describiendo
el proceso de producción en el cual se
¿Que documentos debo presentar para utilizará la maquinaria3) Presentar Copia de
importación exenta de maquinaria? Factura pro forma de importación de la
maquinaria.4) Presentar lámina ilustrativa de
la maquinaria a importar.5) Presentar
declaraciones de los últimos 6 períodos
tributarios declarados en IVA.6) El uso de la
maquinaria sea exclusivamente para
producción de bienes y servicios gravados.7)
Presentar el formulario F-16 por lo menos 30
días antes de efectuar la importación.8) Que

- 82 -
sea maquinaria para incentivar la
reconversión industrial.9) Que la maquinaria
sea destinada a formar parte de su activo
fijo.10) Comparecer personalmente,
Representante Legal o Apoderado.11) En
caso de que el trámite no fuere presentado
por el contribuyente, Representante Legal o
Apoderado, deberá adjuntar autorización con
firma autentica ante notario.12) El
Representante Legal o Apoderado deberá
acreditar la calidad con la que actúa y anexar
fotocopia certificada de DUI o pasaporte
(extranjeros) y NIT. liva
Artículos 23, 86, 87 y 88 del Código
Tributario, Art. 23, 24 y 25 del Reglamento del
Código Tributario, Art. 1 y 4 de la Ley del
Registro y Control Especial de Contribuyentes
al Fisco (NIT).1) Llenar formulario F-210 en
todas sus partes o a través de formulario
automático en caso de comparecer
personalmente Representante Legal o
Apoderado. Se aclara que en el literal b)
casilla “Nº de documento de
identidad/constitución” se debe completar así:
Nº de Escritura ___, inscrita en el registro de
comercio al Nº __, del libro ___, del folio ___
al folio ____. Ejemplo: 12-60-1524-455-
476.2) Presentar original (para confrontarse) y
fotocopia o fotocopia certificada por notario de
Escritura de Constitución de la Sociedad
inscrita en el Registro de Comercio.3)
¿Qué documentos debe presentar una
Comparecer personalmente el Representante
persona jurídica para registrarse como
Legal o Apoderado con original (para
contribuyente del IVA y NIT?
confrontarse) y fotocopia o fotocopia
certificada de NIT, DUI, pasaporte (en caso de
ser extranjero) y credencial vigente (en caso
de modificación de Junta Directiva o que el
nombramiento no conste en la Escritura de
Constitución) inscrita en el Registro de
Comercio, o Poder (especial, general, judicial
o administrativo) en el que se señale el
trámite específico a efectuar en el Ministerio
de Hacienda e inscrito el referido documento
en el Registro de Comercio a excepción del
poder especial.4) En caso que no comparezca
el Representante Legal o Apoderado, estos
deben firmar el formulario F-210 y anexar
autorización autenticada donde se indique el
número de folio del formulario antes referido,
nombre y número de DUI de la persona que
realizará el trámite y la gestión específica a

- 83 -
realizar en el Ministerio de Hacienda,
debiendo presentar original y fotocopia o
fotocopia certificada de NIT y DUI o pasaporte
(extranjeros), de Representante Legal, del
Apoderado y de la persona autorizada para
efectuar el trámite y documentos
especificados en los párrafos anteriores.5)
Presentar comprobante de derecho de pago
de NIT ($0.23).
Requisitos sector comercio/agricultura,
ganadería e industria:Completar formulario F-
210 o a través de formulario automático en
caso de comparecer personalmente
contribuyente o Apoderado.1) NIT y DUI, y
para extranjeros pasaporte vigente.2)
Contrato de arrendamiento de local (si no es
propio y si aplica al sector).recibos de agua o
luz o teléfono que confirmen las direcciones
de casa matriz y notificaciones a consignar
¿Quiero inscribirme como contribuyente
en F-210.3) Balance inicial con activo mínimo
del IVA, que documentos debo presentar
de $2,286.00 elaborado de acuerdo a las
si me dedico a la agricultura, y otros?
disposiciones establecidas en el art. 437 del
Código de Comercio: activo menor de
$11,428.57 firmado por el contribuyente;
activo mayor de $11,428.57 firmado por el
contribuyente y contador. 4) Certificación o
inscripción del negocio en la Alcaldía
Municipal.5) Carta de compra/venta de reses
emitida por Alcaldía (sector ganadero)6)
Contrato de compra/venta de cosecha (sector
agrícola)
1) Completar formulario F-210 o a través de
formulario automático en caso de comparecer
personalmente contribuyente o Apoderado 2)
NIT, DUI o pasaporte vigente (extranjeros)3)
Contrato de arrendamiento de local (si no es
propio)4) Recibos de agua o luz o teléfono
que confirmen las direcciones de casa matriz
y notificaciones a consignar en F-210.5)
Contrato de trabajo, constancia o carta de
¿Me dedico a la prestación de servicios,
clientes que necesitan servicio en la que se
que documentos debo presentar para
especifique la clase de servicios y el monto
inscribirme como contribuyente del IVA,?
mensual a percibir (las cartas deben ser
firmadas por los propietarios de los negocios
o por Representante Legal en caso de
personas jurídicas; ingreso mínimo mensual
$477.00) o inscripción del negocio en la
Alcaldía si aplica.6) Balance inicial con activo
mínimo de $2,286.00 elaborado de acuerdo a
las disposiciones establecidas en el art. 437
del Código de Comercio: activo menor de

- 84 -
$11,428.57 firmado por contribuyente; activo
mayor de $11,428.57 firmado por
contribuyente y contador.
1) NIT, DUI o pasaporte vigente (sólo para
extranjeros)2) Tarjeta de circulación del
vehículo o documento de compra venta del
vehículo (si la tarjeta de circulación no está a
su nombre), o contrato de arrendamiento del
vehículo si aplica.3) Contrato de trabajo,
constancia o carta de clientes que necesitan
servicio en la que se especifique la clase de
servicios y el monto mensual a percibir (las
cartas deben ser firmadas por los propietarios
de los negocios o por Representante Legal en
caso de personas jurídicas; ingreso mínimo
mensual $477.00) o inscripción del negocio en
la alcaldía si aplica.4) Recibos de agua o luz o
teléfono que confirmen las direcciones de
Me dedico a servicios de transporte, me
casa matriz y notificaciones a consignar en F-
quiero inscribir en IVA ¿Que documentos
210.5) En caso que no comparezca el
debo presentar?
contribuyente o su apoderad, deben firmar el
F-210 y llenarlo completamente, y a la vez
anexar autorización autenticada por Notario
para la persona que realice el tramite, en la
cual deberá señalarse el nombre y número de
DUI de la persona que realizará el trámite y la
gestión específica a realizar en el Ministerio
de Hacienda, relacionando el numero de folio
del referido formulario, debiendo presentar
original o fotocopia certificada y fotocopia de
NIT y DUI o pasaporte (extranjeros), del
contribuyente, del apoderado (el poder debe
indicar el trámite específico a efectuar en el
Ministerio de Hacienda) y de la persona
autorizada para efectuar el trámite.
INSCRIPCIÓN, MODIFICACIÓN DE DATOS
O REPOSICIÓN DE TARJETA NIT DE
ASOCIACIONES Y FUNDACIONES SIN
FINES DE LUCRO Y SIMILARESArtículos 1,3
y 4 de la Ley del Registro y Control Especial
de Contribuyentes al Fisco (NIT) y artículos 23
y 87 del Código Tributario.1) Llenar el
¿cuales son los trámites para inscribir o
formulario F-210 en todas sus partes. Se
modificar datos o reponer NIT de
aclara que en el literal b) casilla “Nº de
entidades sin fines de lucro?
documento de identidad/constitución” se debe
completar así: Nº de decreto, acta o
acuerdo___, Nº Diario Oficial ___, Tomo ___,
fecha ___. Ejemplo: 15-526-58-06-03-06.2)
Comparecer personalmente el Representante
Legal, apoderado o persona designada
mediante acuerdo con original (para

- 85 -
confrontarse) y fotocopia o fotocopia
certificada de NIT, DUI, pasaporte (en caso de
ser extranjero) y Junta Directiva vigente
inscrita en el registro respectivo o poder
(especial, general, judicial o administrativo),
en el que se señale el trámite específico a
efectuar en el Ministerio de Hacienda. En
caso que no comparezca el Representante
Legal o Apoderado, estos deben firmar el
formulario F-210 y anexar autorización
autenticada donde se indique el número de
folio del formulario antes referido, nombre y
número de DUI de la persona que realizará el
trámite y la gestión específica a realizar en el
Ministerio de Hacienda, debiendo presentar
original y fotocopia o fotocopia certificada de
NIT y DUI o pasaporte (extranjeros), de
Representante Legal, del Apoderado y de la
persona autorizada para efectuar el trámite y
documentos especificados en dos párrafos
anteriores. Presentar comprobante de
derecho de pago de NIT ($ 0.23). Reposición
$0.46.Completar formulario F-210 o a través
de formulario automático en caso de
comparecer personalmente contribuyente,
Representante Legal o Apoderado.
INSCRIPCIÓN, MODIFICACIÓN DE DATOS
DE SOCIEDADES EXTRANJERAS EN EL
REGISTRO DE CONTRIBUYENTES AL
FISCO (NIT) O REPOSICIÓN DE TARJETA
NIT E INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE
CONTRIBUYENTES IVA.Artículos 1 y 4 de la
Ley del Registro y Control Especial de
Contribuyentes al Fisco (NIT) y artículos 23,
86 y 87 del Código Tributario.1) Presentar el
formulario F-210 complementándolo en los
apartados correspondientes.2) Presentar
¿cuales son los requisitos para inscribir o comprobante de Derechos de NIT de Dos
modificar datos de sociedades Colones. ($0.23)3) Presentar original y
extranjeras? fotocopia o fotocopia certificada de la
Escritura Pública de Constitución y sus
modificaciones inscritas en el Registro de
Comercio o Institución que ejerza su vigilancia
traducida al español y autenticada por la
autoridad competente (Apostilla).4) Presentar
Poder con el que actuará el Representante de
la Sociedad Extranjera inscrito en el Registro
de Comercio.5) Comparecer Representante
Legal o Apoderado o persona designada
mediante acuerdo con original (para su
confrontación) y fotocopia o fotocopia

- 86 -
certificada de NIT, DUI o Pasaporte
(extranjeros) y credencial vigente inscrita en el
Registro Respectivo o Poder Especial,
General, Judicial o Administrativo, en el que
se señale el trámite específico a efectuar en el
Ministerio de Hacienda.6) En caso de que no
comparezca el Representante Legal o
Apoderado, estos deben firmar el formulario
F-210 y anexar autorización autenticada
donde se indique el número de folio del
formulario antes referido, nombre y número de
DUI de la persona que realizará el trámite y la
gestión especifica a realizar en el Ministerio
de Hacienda, debiendo presentar original y
fotocopia o fotocopia certificada de NIT y DUI
o Pasaporte (extranjeros) del Representante
Legal o Apoderado y de la persona autorizada
para efectuar el trámite y documentos
especificados en los numerales 3 y 4.7)
Presentar derechos de pago de NIT,
Inscripción $0.23, Reposición $0.46. Artículos
1 y 4 de la Ley del Registro y Control Especial
de Contribuyentes al Fisco (NIT) y artículos
23, 86 y 87 del Código Tributario.
INSCRIPCIÓN, MODIFICACIÓN DE DATOS
O REPOSICIÓN DE TARJETA NIT DE
PERSONA NATURAL EXTRANJERA EN EL
REGISTRO Y CONTROL ESPECIAL DE
CONTRIBUYENTES AL FISCO
(NIT).Artículos 1 y 4 de la Ley del Registro y
Control Especial de Contribuyentes al Fisco
(NIT) y artículos 23 y 87 del Código
Tributario.1) Pasaporte original y fotocopia2)
En caso que no comparezca el contribuyente
o su apoderado tanto en trámite de
inscripción como de reposición o modificación,
¿cuales son los requisitos para inscribir o deben firmar el F-210 y llenarlo
modificar datos de persona natural completamente, y a la vez anexar autorización
extranjera? autenticada por notario para la persona que
realice el tramite, en la cual deberá señalarse
el nombre y número de DUI de la persona que
realizará el trámite y la gestión específica a
realizar en el ministerio de hacienda,
relacionando el número de folio del referido
formulario, debiendo presentar original o
fotocopia certificada y fotocopia de NIT y DUI
o pasaporte (extranjeros), del contribuyente,
del apoderado (el poder debe indicar el
trámite específico a efectuar en el Ministerio
de Hacienda) y de la persona autorizada para
efectuar el trámite.3) Presentar derechos de

- 87 -
pago de NIT, Inscripción $0.23, Reposición
$0.46
INSCRIPCIÓN, MODIFICACIÓN DE DATOS
O REPOSICIÓN DE TARJETA DE NIT DE
PERSONA NATURAL SALVADOREÑA
MAYOR DE 18 AÑOS EN EL REGISTRO Y
CONTROL ESPECIAL DE
CONTRIBUYENTES AL FISCO.
(NIT).Artículos 1 y 4 de la Ley del Registro y
Control Especial de Contribuyentes al Fisco
(NIT) y artículos 23 y 87 del Código
Tributario.1) Generación de formulario
automático si se presenta personalmente.2)
Presentar comprobante de Derechos de NIT,
Inscripción ($0.23), Reposición $0.46.3)
Presentar DUI original y copia.4) Si actúa por
interpósita persona Contribuyente deberá
completar y firmar el formulario F-210 y
¿Cuales son los requisitos para obtener
anexar autorización autenticada donde se
NIT o modificar datos de una persona
indique el número de folio del formulario antes
natural mayor de edad?
referido, nombre y número de DUI de la
persona que realizará el trámite y la gestión
específica a realizar en el Ministerio de
Hacienda, debiendo presentar original y
fotocopia de DUI del contribuyente y de la
persona autorizada para efectuar el trámite.5)
Si actúa por medio de Apoderado, presentar
poder otorgado en el que se señale el trámite
específico a efectuar en el Ministerio de
Hacienda, debiendo presentar original y
fotocopia de DUI del contribuyente y DUI y
NIT del Apoderado.6) En caso de
salvadoreños residentes en el extranjero,
presentar original y fotocopia o fotocopia
certificada de pasaporte vigente del país de
residencia y partida de nacimiento.
INSCRIPCIÓN, MODIFICACIÓN DE DATOS
O REPOSICIÓN DE TARJETA DE NIT
PERSONA NATURAL SALVADOREÑA
¿Cuales son los requisitos para inscribir MENOR DE 18 AÑOS EN EL REGISTRO Y
en el NIT a un menor de edad? CONTROL ESPECIAL DE
CONTRIBUYENTES AL FISCO.
(NIT).Artículos 1 y 4 de la Ley del Registro y
Control Especial de Contribuyen
Articulo 6 de la Ley de Impuesto sobre
Productos de Tabaco.1) Presentar el
¿Que documentos debo presentar para formulario 212 complementándolo en los
inscribirme en el registro de productores apartados correspondientes2) Presentar
e importadores de tabaco? Tarjeta original del Registro de Contribuyentes
NRC.3) En caso de que no comparezca el
contribuyente, Represente Legal o

- 88 -
Apoderado, estos deben firmar el formulario
F-212 y anexar autorización autenticada
donde se indique el número de folio del
formulario antes referido, nombre y número de
DUI de la persona que realizará el trámite y la
gestión especifica a realizar en el Ministerio
de Hacienda, debiendo presentar original y
fotocopia o fotocopia certificada de NIT y DUI
o Pasaporte (extranjeros) del Representante
Legal, Apoderado y de la persona autorizada
para efectuar el trámite.4) Presentar
documento que compruebe la calidad con la
que actúa. lspt
INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO ESPECIAL
DE FABRICANTES E IMPORTADORES DE
ALCOHOLES Y BEBIDAS
ALCOHÓLICAS.Articulo 44 de la Ley
Reguladora de la Producción y
Comercialización del Alcohol y de las Bebidas
Alcohólicas.1) Presentar el formulario 212
complementándolo en los apartados
correspondientes.2) Presentar Tarjeta original
del Registro de Contribuyentes NRC.3)
Comparecer personalmente, Representante
Legal o Apoderado con NIT y DUI en original
¿Que documentos debo presentar para y fotocopia o fotocopia certificada.4) En caso
inscribirme en el registro de fabricantes e de que no comparezca el contribuyente,
importadores de alcoholes? Represente Legal o Apoderado, estos deben
firmar el formulario F-212 y anexar
autorización autenticada donde se indique el
numero de folio del formulario antes referido,
nombre y numero de DUI de la persona que
realizará el trámite y la gestión especifica a
realizar en el Ministerio de Hacienda,
debiendo presentar original y fotocopia o
fotocopia certificada de NIT y DUI o Pasaporte
(extranjeros) del Representante Legal,
Apoderado y de la persona autorizada para
efectuar el trámite.5) Presentar documento
que compruebe la calidad con la que actúa.
INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO ESPECIAL
DE PRODUCTORES E IMPORTADORES DE
ARMAS DE FUEGO, MUNICIONES Y
PRODUCTOS PIROTÉCNICOS.Articulo 13
¿Que documentos debo presentar para de la Ley de Gravámenes Relacionados con
inscribirme en el registro de productores el Control y Regulación de Armas de Fuego,
e importadores de armas y pirotécnicos? Municiones, Explosivos y Artículos
Similares.1) Presentar el formulario 212
complementándolo en los apartados
correspondientes2) Presentar Tarjeta original
del Registro de Contribuyentes NRC.3)

- 89 -
Comparecer personalmente, Representante
Legal o Apoderado con NIT y DUI en original
y fotocopia o fotocopia certificada.4) En caso
de que no comparezca el Represente Legal o
Apoderado, estos deben firmar el formulario
F-212 y anexar autorización autenticada
donde se indique el número de folio del
formulario antes referido, nombre y número de
DUI de la persona que realizará el trámite y la
gestión especifica a realizar en el Ministerio
de Hacienda, debiendo presentar original y
fotocopia o fotocopia certificada de NIT y DUI
o Pasaporte (extranjeros) del Representante
Legal, Apoderado y de la persona autorizada
para efectuar el trámite.5) Presentar
documento que compruebe la calidad con la
que actúa..
MODIFICACIÓN DE DATOS DEL REGISTRO
O REPOSICIÓN DE TARJETAS DE NIT Y
NRC DE PERSONAS JURÍDICAS.Artículo 86
y 87 del Código Tributario, 23 y 27 del
Reglamento del Código Tributario, Art. 1 y 4
de la Ley del Registro y Control Especial de
Contribuyentes al Fisco.1) Llenar formulario F-
210 en todas sus partes o a través de
formulario automático en caso de comparecer
personalmente Representante Legal o
Apoderado. Se aclara que en el literal b)
casilla “Nº de documento de
identidad/constitución” se debe completar así:
Nº de Escritura ___, inscrita en el registro de
comercio al Nº __, del libro ___, del folio ___
al folio ____. Ejemplo: 12-60-1524-455-
¿Cuales son los requisitos para
476.2) Entregar originales de tarjeta de NRC
modificación de datos o reposición de
y NIT (en caso de modificación de razón
NIT de personas jurídicas?
social, giro o dirección de casa matriz)3)
Original (para ser confrontada) y fotocopia o
fotocopia certificada de Escritura de
Constitución y sus modificaciones inscrita en
el Registro respectivo (sólo en caso de
cambio de razón social o de acreditar la
calidad del Representante Legal). Se
recuerda que el # de la Escritura con su
respectivo número de inscripción en el
Registro de Comercio es necesario para
completar el literal b) del f-210 por lo que a
efecto de verificar tal número presentar
Escritura de Constitución, la cual será
devuelta.4) Comparecer personalmente el
Representante Legal o Apoderado con
original (para confrontarse) y fotocopia o

- 90 -
fotocopia certificada de NIT, DUI, pasaporte
(en caso de ser extranjero) y credencial
vigente (en caso de modificación de Junta
Directiva o que el nombramiento no conste en
la Escritura de Constitución) inscrita en el
Registro de Comercio, o Poder (especial,
general, judicial o administrativo) en el que se
señale el trámite específico a efectuar en el
Ministerio de Hacienda e inscrito el referido
documento en el Registro de Comercio a
excepción del poder especial.
MODIFICACIÓN DE DATOS O REPOSICIÓN
DE TARJETA DE NRC PERSONAS
NATURALES.Artículos 86 y 87 del Código
Tributario, 23 y 27 del Reglamento del Código
Tributario 1) Llenar formulario F-210 en todas
sus partes o a través de formulario automático
(en caso de comparecer personalmente
contribuyente, Representante Legal o
Apoderado).2) NIT, NRC y DUI del
contribuyente.3) Entregar originales de
tarjetas de NIT y NRC (en caso de
modificación de nombres, apellidos, giro o
dirección de casa matriz)4) En caso que
comparezca el apoderado debe presentar
original o fotocopia certificada de poder y
fotocopia en el que se señale el trámite
específico a efectuar en el Ministerio de
Hacienda, DUI y NIT original o fotocopia
¿Cuales son los requisitos para la certificada y fotocopia de contribuyente y de
modificación o reposición de NIT de apoderado.5) En caso que no comparezca el
persona natural? contribuyente o su apoderado tanto en trámite
de inscripción como de reposición, deben
firmar el F-210 y llenarlo completamente, y a
la vez anexar autorización autenticada por
notario para la persona que realice el tramite,
en la cual deberá señalarse el nombre y
número de DUI de la persona que realizará el
trámite y la gestión específica a realizar en el
Ministerio de Hacienda, relacionando el
numero de folio del referido formulario,
debiendo presentar original o fotocopia
certificada y fotocopia de NIT y DUI o
pasaporte (extranjeros), del contribuyente, del
apoderado (el poder debe indicar el trámite
específico a efectuar en el Ministerio de
Hacienda) y de la persona autorizada para
efectuar el trámite. Artículos 86 y 87 del
Código Tributario, 23 y 27 del Reglamento del
Código Tributario.
¿Que documentos deben acompañar la ES IMPORTANTE QUE EL

- 91 -
solicitud de reintegro de crédito fiscal IVA CONTRIBUYENTE SE ENCUENTRE
a exportadores? SOLVENTE CON SUS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS ANTES DE LA REALIZACIÓN
DE CUALESQUIERA DE LOS SIGUIENTES
TRÁMITES:1- Llenar el Formulario F-282- Si
el solicitante es una persona natural, el
formulario deberá ser firmado por el
contribuyente o su apoderado, debidamente
acreditado mediante el testimonio de poder el
cual debe ser presentado en original y
fotocopia)3- Si el solicitante es una Sociedad,
el formulario deberá ser firmado por el
representante Legal o Apoderado de la
misma, debiendo estamparse el sello de la
Sociedad en el formulario, presentar original y
copia de la escritura pública de constitución,
así como original y fotocopia de la credencial
del representante legal. Además original y
copia del testimonio de poder o poderes
otorgados por la Sociedad.4- Presentar
originales y fotocopias para confrontar, de las
declaraciones del Impuesto a la Transferencia
de Bienes Muebles y a la Prestación de
Servicios, de los períodos a solicitar.5- Si el
último período solicitado no es el que
antecede al período solicitado, deberá
presentar originales y fotocopias para ser
confrontadas de las declaraciones del
Impuesto a la Transferencia de Bienes
Muebles y a la Prestación de Servicios, que
hayan sido presentadas a la Administración
Tributaria desde el período solicitado hasta la
última declaración presentada a la fecha de la
solicitud.6- Completar el Anexo 1 del
Formulario F-28, denominado “Detalle de las
exportaciones del período solicitado”, el cual
deberá corresponder al mismo período
solicitado. En caso de ser Sociedad, deberá
estar firmado por el Representante Legal o
Apoderado y estampar el sello de la empresa,
si es persona natural el solicitante, éste
deberá estampar su firma en dicho anexo.7-
Cuando la solicitud contenga más de un
período tributario, se debe presentar un anexo
con la información que se solicita en el
apartado “D” del Formulario F-28, relativo a
los principales proveedores de créditos
fiscales del período. Dicho anexo deberá
prepararse para cada uno de los períodos
tributarios solicitados, el monto detallado
deberá ser igual a la suma de los créditos

- 92 -
fiscales de la declaración del Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestación de Servicios por los períodos
solicitados y presentarse con los mismos
requisitos de firma y sello señalados en el
numeral 6.8- Adjuntar hoja en la cual se
detalle el método utilizado por el contribuyente
para calcular el monto solicitado en concepto
de reintegro de crédito fiscal del Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestación de Servicios a exportadores. Este
anexo deberá presentarse con los mismos
requisitos de sello y firma señalados en el
numeral 6.9- En caso de ser una solicitud de
reintegro que se presenta por primera vez, se
debe agregar lo siguiente:a) Original y
fotocopia para ser confrontada, de la escritura
de constitución de la Sociedad.b) Formulario
F-210c) Original y fotocopia para ser
confrontada, de credencial de presentante
legal.d) Original y fotocopia para ser
confrontada, del poder (persona natural y
persona jurídica).e) Escrito autenticado por
notario, en el cual se autorice a una o más
personas para oír notificaciones. En la misma
deberá consignar dirección exacta de
notificación y el número telefónico para
contactarlo (No señalar números telefónicos
celulares)f) En caso que la actividad
económica de exportación sea la prestación
de servicios, el contribuyente debe adjuntar a
la solicitud una carta en la que explique en
que consiste la prestación de servicios.10-
Recuerde que para presentar la solicitud de
devolución del crédito fiscal a exportadores,
deberá tener en cuenta el plazo de caducidad
de la referida acción, de conformidad a lo
dispuesto en el artículo 213 del Código
Tributario.
Para el trámite de devolución del incentivo del
6% del valor FOB, deberá presentar la
solicitud correspondiente al Departamento de
Incentivos Fiscales del Ministerio de
Economía, para lo cual debe estar
¿cuales son los trámites para la
previamente calificado por dicho Ministerio
devolución del incentivo del 6% a
como exportador beneficiado con el referido
exportadores?
incentivo.A la solicitud del Ministerio de
Economía debe anexar el o los formularios de
declaración de mercadería o Formularios
Aduaneros correspondientes, así como copia
de las Facturas de Exportación

- 93 -
correspondientes
1- Llenar el Formulario F-36, en el apartado
“E” exponer las razones del pago indebido; en
dicho apartado además debe aclarar si el
pago indebido o en exceso deviene de un
tratado o convenio.3- Para las operaciones
devenidas de tratados y convenios que
¿Que documentos deben acompañar la generen pago indebido o en exceso, debe
solicitud de devolución de pago indebido anexar los documentos de compras en los
o en exceso? cuales se pueda evidenciar dicho pago.4-
Recuerde que para presentar la solicitud de
devolución del pago indebido o en exceso,
deberá tener en cuenta el plazo de caducidad
de la referida acción, de conformidad a lo
dispuesto en el artículo 213 del Código
Tributario. iva
Artículos 114 Código Tributario y 38 de su
Reglamento de Aplicación.1) Escrito firmado
por el Representante Legal, Apoderado o el
contribuyente, que cumpla con los requisitos
del Art. 32 y 34 del Código Tributario;2)
¿Que documentos debo presentar para
Muestra del Sello de hule que va plasmar en
la autorización de sello de hule?
sus documentos de control del IVA.3) Detalle
del rango de documentos en los cuales
plasmará el sello de hule4) Fotocopia del
primero y último de los tipos de documentos
en los cuales estampará el sello.
Artículo 115 inciso 2° Código Tributario y 52
inciso 4° su Reglamento de Aplicación.1)
Escrito firmado por el Representante Legal,
Apoderado o el contribuyente, que cumpla
con los requisitos del Art. 32 y 34 del Código
¿Que documentos debo presentar para Tributario; 2) Anexar copia de la resolución de
informar el traslado temparal de autorización de la máquina registradora 3)
máquinas registradoras? Detallar en el escrito desde y hasta cuando
utilizará la máquina registradora en el lugar
distinto al de su autorización original. Es de
mencionar que este trámite solo requiere de
ser informado por el contribuyente, no amerita
resolución de autorización
Artículo 219 Código Tributario.1) Escrito
firmado por el representante legal, apoderado
o el contribuyente, el cual debe reunir los
requisitos de los artículos 32 y 34 del Código
Tributario.2) Debe mencionarse en el escrito
¿Cual es el trámite para que me fijen el
el ejercicio de imposición al cual corresponde
monto de fianza?
el adeudo y el monto aproximado de su
deuda.3) Fotocopia de la resolución de pago a
plazo (en caso de haberla solicitado)4)
Fotocopia de la resolución de tasación del
impuesto (si de una resolución deviene el

- 94 -
adeudo)5) Estado de Cuenta6) Si se trata de
adeudo por pago a plazo, debe presentar
fotocopia de los comprobantes de pago de las
cuotas determinadas en la resolución de pago
a plazo (si ya hubiese realizado algún pago)
Artículo 222 Código Tributario y 135 de su
Reglamento de Aplicación.a) Si se ofrece un
documento de fianza bancaria como garantía,
para que sea aceptado debe contener
expresamente la siguiente cláusula:“Un mes
antes del vencimiento de esta fianza,
extendida por el término de dos años
contados a partir de la expedición de la
autorización por parte de la Administración
Tributaria, si la Institución afianzadora no ha
recibido informe de la oficina correspondiente
¿Que requisitos debo cumplir para que sobre el pago o pagos a cuenta de la suma
me acepten un documento de fianza? afianzada, dicha institución deberá depositar
en la Dirección General de Tesorería, el valor
total o parcial de la suma afianzada, según el
caso”Esta cláusula no debe ser alterada,
además no debe redactarse ningún tipo de
terminología o cláusula contraria a la
misma.b) Debe garantizar el plazo
determinado en el resolución de fijación de
monto de la garantía.c) Debe señalar
expresamente el monto fijado, el ejercicio o
ejercicios a garantizar y el Impuesto a que
corresponde el adeudo.
a) Presentar escrito firmado por el
representante legal, apoderado o el
contribuyente, el cual debe reunir los
requisitos de los artículos 32 y 34 del Código
¿Que documentos debo presentar para
Tributario.b) Anexar fotocopia de la resolución
que me devuelvan un documento de
de aceptación del documento de fianzac)
fianza?
Anexar fotocopias de los comprobantes de
pago de los adeudos garantizados a través
del documento de fianza que se va a
devolver.d) Estado de Cuenta
Artículos 82 a 84 Código Tributario.a)
Presentar escrito firmado por el representante
legal, apoderado o el contribuyente, el cual
debe reunir los requisitos de los artículos 32 y
34 del Código Tributario. En el cual además
¿Que documentos debo presentar para
debe mencionar claramente los ejercicio o
que me declaren prescripción de deudas
períodos tributarios de los cuales solicita la
con el Fisco?
prescripción de adeudos y el impuesto al que
corresponden.b) Anexar las certificaciones
originales emitidas por la Fiscalía General de
la República y por los Juzgados Primero y
Segundo de Menor Cuantía, en las que se

- 95 -
exprese claramente que el contribuyente
solicitante no ha sido demandado ni se ha
iniciado trámite en su contra para el cobro de
deudas tributarias.c) Estado de Cuenta.
Artículos 1, 2, 3 y 5 literal a) de la Ley
especial para Residentes Rentista y artículo
16 de la Ley de Impuesto sobre la Renta.a)
Presentar escrito firmado por el representante
legal, apoderado o el contribuyente, el cual
debe reunir los requisitos de los artículos 32 y
34 del Código Tributariob) Fotocopia de
pasaportec) Resolución vigente emitida por el
Ministerio de Gobernación en la cual se le
otorga residencia temporal.d) Carnet de
residentee) Fotocopia de libreta de Cuenta
Bancaria en la cual le depositan las rentas
¿Cuales son los documentos que debe
que percibef) Constancia apostillada y
presentar un residente rentista para que
traducida al español (conforme a los
le eximan del pago de renta?
requisitos de la Ley del Ejercicio Notarial y
Otras Diligencias Voluntarias), en la que se
consigne que los ingresos son percibidos de
forma vitalicia y conforme a los siguientes
montos:- un ingreso permanente, no menor
del equivalente a MIL DOLARES
MENSUALES ($1,000.00), que serán
destinados para su subsistencia en el país. -
Un ingreso permanente no inferior a MIL
QUINIENTOS DOLARES MENSUALES
($1,500.00) cuando las personas que
acompañaren al residente, fueren dos o más.
a) Presentar escrito firmado por el
representante legal, apoderado o el
contribuyente, el cual debe reunir los
requisitos de los artículos 32 y 34 del Código
Tributario.b) Fotocopia certificada por Notario
del Diario Oficial en que fueron publicados el
acto constitutivo, los estatutos y el acuerdo en
que se otorga la personalidad jurídica de la
¿Que documentos debe presentarse entidad. En el caso de las Asociaciones de
para la exclusión de renta de sujetos Desarrollo Comunal (ADESCO), bastará con
domiciliados? la presentación del acta de constitución de
dicha Asociación, los estatutos aprobados por
la Municipalidad en donde tenga su domicilio
la ADESCO y el acuerdo municipal en que se
le otorga personalidad jurídica; lo anterior si
no se hubieren publicado en el Diario
Oficial.c) Nómina de los miembros que
integran la entidad solicitanted) Punto de acta
de elección de la Junta Directiva
¿Que documentos debe presentar un a) Presentar escrito firmado por el
sujeto no domiciliado para exclusión de representante legal, apoderado o el

- 96 -
renta? contribuyente, el cual debe reunir los
requisitos de los artículos 32 y 34 del Código
Tributario.b) Acuerdo emitido por el Ministerio
de Gobernación en el que se le autoriza para
funcionar en el paísc) Estatutos de la entidad
debidamente apostilladosd) Credencial del
representante legal o apoderado
Artículo 212 Código Tributario.1) Escrito
firmado por el Representante Legal,
Apoderado o el contribuyente, que cumpla
¿Que documentos debo presentar para
con los requisitos del Art. 32 y 34 del Código
la devolución de pago indebido de
Tributario;2) Fotocopia certificada por Notario
Impuesto de Transferencia de Bienes
de la Escritura Pública en la que conste la
Raíces?
transferencia del inmueble.3) Fotocopia
certificada por Notario en la que conste el
pago indebido o en exceso.tbr
¿Cual es el formulario que debo
presentar para actualizar el lugar o El Formulario de Actualizacion de Direccion
dirección para recibir notificaciones? para recibir Notificaciones es el F-211.
El Formulario F-212, se utiliza para la
inscripción en el Registro Especial de:1-
Contribuyentes Fabricantes e Importadores de
¿Que formulario debo llenar para Alcohol y Bebidas Alcohólicas, Expendedores,
inscribirme en el registro especial de Distribuidores y Detallistas de Alcohol y
impuestos específicos? Bebidas Alcohólicas, Empresas Industrailes,
Farmacéuticas o Laboratorios usuarios de
Alcohol;2- Productos de Tabaco; Armas de
Fuego, Municiones y Productos Pirotecnicos.
¿Que formulario utilizo para presentar el El Formulario Carta de Presentacion del
dictamen fiscal? Dictamen Fiscal es el F-455.
El Formulario F-456, es el indicado para
¿En que formulario informo el
presentar el Informe de Nombramiento,
nombramiento, renuncia o sustitución de
Renuncia o Sustitución de Auditor para emitir
auditor fiscal?
Dictamen e Informe Fiscal.
El Informe sobre Régimen Especial Tributario
¿Cual es el formulario para declarar las
de IVA del Proyecto de Reactivación del
ventas y compras del proyecto del Puerto
Puerto de La Unión, se presenta en el
de La Unión?
formulario F-852.
El Informe Anual de Retenciones del Impuesto
¿En que formulario presento el informe
Sobre la Renta se presenta en el formulario F-
anual de retenciones renta?
910
El Informe sobre Distribución y/o
¿En que formulario presento el informe Capitalización de Utilidades, Dividendos o
de distribución de dividendos, utilidades o Excedentes y/o Listado de Socios, Accionistas
excedentes y la lista de socios? o Cooperados, se presenta en el formulario F-
915.
¿En que formulario presento el informe El Informe mensual de Retención, Percepción
mensual de retenciones, percepciones y o Anticipo a Cuenta de IVA, se presenta en el
anticipo a cuenta de IVA? formulario F930.
¿Cual es el formulario para solicitar la La Solicitud de Asignacion y Autorización de

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asignación y autorización de correlativo para la emisión de documentos
correlativos? legales por Imprenta, debe efectuarse en el
formulario F-940.
La Solicitud de asignación y autorización de
¿Que formulario se utiliza para solicitar
correlativo para la emisión de tiquetes en
correlativos de tiquete de máquina
sustitución de facturas, debe hacerse
registradora?
mediante el formulario F-941.
La Solicitud asignación y autorización de
correlativo para la emisión de documentos
¿Cual es el formulario para solicitar
legales a través de Formulario Unico o
correlativos de Formulario Único?
Electrónico, se realiza por medio del
formulario F-942.
¿Cual es el formulario para informar las El Informe de Ganancias y/o Perdidas de
ganancias o pérdidas de capital? Capital es el F-944.
¿Que formulario debo utilizar para Debe presentar el formulario F-945
presentar el informe mensual de denominado Informe mensual de documentos
documentos impresos a contribuyentes? impresos a contribuyentes del IVA.
Es el formulario F-946 el cual sirve para
¿Cual es el formulario para solicitar
solicitar solvencia o autorización de los
solvencia?
impuestos.
La Lista de Precios sugeridos de venta al
publico de productos nacionales o importados:
¿En que formulario presento la lista de
bebidas gaseosas simples o endulzadas y
precios de venta sugeridos al público?
productos de tabaco, se presenta en el
formulario f-948.
¿Cual es el formulario para presentar el Es el formulario F-950, denominado Estado
estado de origen y aplicación de fondos? de 0rigen y Aplicación de Fondos.
¿Cual es el formulario que debo utilizar
para informar las donaciones recibidas? Es el formulario F-960
El formulario es el F-972, que contiene el
Informe de Bancos, Asociaciones
Cooperativas de Ahorro y Crédito,
¿Cual es el formulario que deben Intermediarios Financieros No Bancarios y
presentar los bancos y financieras sobre cualquier Entidad Financiera Pública o
los ingresos y gastos consignados en Privada sobre valores de Ingresos, Costos y
solicitudes de créditos? Gastos consignados en el Estado de
Resultados o en el Estado de Ingresos y
Gastos, proporcionados por solicitantes de
Prestamos, Creditos O Financiamientos.

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