Universidad Nacional Experimental de Guayana

Vicerrectorado Académico
Proyecto de Carrera: Contaduría Pública
Cátedra: Contabilidad Especial I
Sede: Ciudad Bolívar.

Contabilidad Bancaria

Facilitadora: Participantes:

Sadiana Silva Alfaro Jeniffer

C.I. 21.261.214

Arzola Karlek

C.I. 20.555.175

Rodríguez Neimarys

C.I. 21.008.508

Ciudad Bolívar, Octubre 2010

 ÍNDICE

Introducción…………………………………………………………………..……...Pág.3

Sistema Financiero Venezolano………………..…………………………………….Pág.4

Sistema Bancario Venezolano……………………..……………………..…………..Pág.4

Principales Instituciones Financieras……………………..……………….……...….Pág.6

Operaciones de La Banca……………………..…………………………..……....….Pág.8

Código de Cuentas Información General………………………………………….…..Pág.10

Balance de Publicación……………………………………………………………..…Pág.11

Ley de Bancos y otros Institutos de Créditos…………………………………………Pág.16

Normas Emitidas por la Superintendencia de Bancos………………………………...Pág.22

Cuadro Comparativo entre las distintas Instituciones Financieras………………...….Pág.25

Conclusión……………………………………………………………………….…….Pág.35

Bibliografía………………………………………………………………………...….Pág.36
 INTRODUCCIÓN

La presente investigación está basada en un tema substancial para el área contable,

como lo es la contabilidad bancaria, y nos permitirá profundizar los conocimientos en la
misma. La contabilidad bancaria, es aquella que se encarga básicamente de registrar todas
las transacciones originadas en las entidades relacionadas con la banca, para luego ordenar,
procesar y generar información para la toma de decisiones.

A continuación, examinaremos todo acerca del Sistema Financiero Venezolano,

quien facilita la circulación del dinero en la economía; los integrantes y funciones del
Sistema Bancario, que permite el desarrollo de las transacciones que implique el uso de
dinero; las principales Instituciones Financieras; operaciones de la Banca; las leyes y
normas que regulan la contabilidad en las instituciones de crédito y muchas cosas más
relacionados al tema.

De aquí la importancia de abordar todos los objetivos de esta unidad ya que al

conocer el Sistema Financiero Venezolano es y será muy útil para nosotros como futuros
profesionales en la rama de la contaduría, porque representa uno de los principales temas
donde debemos tener conocimientos básicos con el fin de brindarle la asesoría necesaria a
nuestros clientes.
1.1 Describir el Sistema Financiero Venezolano y las funciones que realizan las
diversas instituciones que la componen.

Sistema Financiero Venezolano

Conceptos

• Es el conjunto de instituciones encargadas de la circulación del flujo monetario y

cuya tarea principal es canalizar el dinero de los ahorristas hacia quienes desean
hacer inversiones productivas. Las instituciones que cumplen con este papel se
llaman “Intermediarios Financieros” o “Mercados Financieros”. El sistema
financiero está conformado por el conjunto de Instituciones bancarias, financieras y
demás empresas e instituciones de derecho público o privado, debidamente
autorizadas por la Superintendencia de Banca y Seguro, que operan en la
intermediación financiera (actividad habitual desarrollada por empresas e
instituciones autorizada a captar fondos del público y colocarlos en forma de
créditos e inversiones)

• Un sistema financiero es un conjunto de instituciones, mercados e instrumentos

financieros, cuya misión conjunta fundamental es canalizar el ahorro financiero del
país hacia los sectores productivos de la economía.

El sistema financiero permite que el dinero circule en la economía, pasando por muchas
personas y que se realicen transacciones con él, lo cual incentiva un sin número de
actividades, como por ejemplo, la inversión en proyectos que, sin una cantidad mínima de
recursos, no se podrían realizar, siendo esta la manera en que se alienta toda la economía.
La misma ayuda a que la política monetaria que se impone en el país tenga éxito, ello
gracias a las modificaciones que constantemente se hacen al encaje bancario. Sin embargo,
la importancia del sistema financiero para el desarrollo reside tanto en los efectos que debe
evitar como en las funciones que debe cumplir. Son muchos los estudios que evidencian
una clara correlación entre el desarrollo financiero y el crecimiento económico. Sin
embargo, en los últimos años han surgido otros estudios que lo relacionan con la calidad de
vida, la reducción de la pobreza, la estabilidad política y el capital humano. Son muchas
las funciones vitales que el mercado financiero desempeña, pero hay que tener presente que
el sistema financiero es tan necesario como insuficiente para el desarrollo.

Sistema Bancario Venezolano

El Sistema Bancario es el conjunto de instituciones que permiten el desarrollo de

todas aquellas transacciones entre personas, empresas y organizaciones que impliquen el
uso de dinero; se clasifican en públicas y privadas. Estas instituciones reciben depósitos en
dinero, otorgan créditos y prestan otros servicios. Tratan de cubrir todas las necesidades
financieras de la economía de un país.
 El total activo del Sistema Bancario al cierre del mes de septiembre de 2010 se
ubicó en 383.455.468 miles de Bs., registrando un incremento de 2,97% (11.055.084 miles
de Bs.) en comparación con el saldo alcanzado en agosto de 2010. Se observa que al cabo
de los nueve primeros meses del año en curso, los bancos comerciales y universales que
componen el grupo de los primeros siete bancos según el ranking del activo son: Banco de
Venezuela (12,22%); Banesco (11,73%); Banco Provincial (11,24%); Banco Mercantil
(10,90%); Bicentenario (10,03%); Banco Occidental de Descuento (6,59%) y Banco del
Tesoro (3,99%). Los cuales acumulan el 66,70% del total activo del Sistema Bancario.

Integrantes:

En forma amplia la estructura bancaria está integrada por los siguientes componentes:

1. Las instituciones bancarias, las cuales son organizaciones cuya misión fundamental
y usual es captar recursos, con la finalidad de otorgar créditos, realizar inversiones
en instrumentos financieros y prestar toda una gama de servicios bancarios
complementarios de su actividad básica, requeridos por la comunidad y el gobierno.

2. Las leyes, decretos, resoluciones y provisiones que constituyen el marco regulatorio,

que establece los limites jurídicos dentro de los cuales deben realizar sus
operaciones las instituciones bancarias.

3. Los organismos públicos a cuyo cargo está la supervisión y el control de las

actividades de las instituciones bancarias y otras instituciones financieras
relacionadas.
Funciones

Algunas de las funciones de los bancos son:

• Recibir depósitos en dinero del público en general.

• Otorgar créditos a corto y largo plazo.
• Manejar cuentas de cheques, de ahorro, de tarjetas de crédito (y lo relacionado con
ellas) etc.
• Recibir depósitos de los siguientes documentos: certificados financieros,
certificados de depósito bancario, etc.

En el funcionamiento los clientes depositan su dinero en las instituciones bancarias y

adquieren un derecho a pedir al banco cierto tipo de cuenta (cheques, a corto plazo, a largo
plazo, tarjeta de crédito etc.). El banco por su parte adquiere una obligación con los
depositantes, pero también el derecho de utilizar esos de depósitos en la forma que más
conveniente.

Objetivos del Sistema Bancario:

• Controlar las tasas de interés bancarias.

• Emisión y control de dinero, bonos, divisas y otros títulos de valor.
• Prestarse como fondo de apoyo a la economía de un país.
• Poner en circulación los signos monetarios.
• Poner fijas las tasas de interés de las instituciones bancarias de acuerdo a sus
necesidades

Principales instituciones financieras

Banca Comercial y Universal: Desde el punto de vista económico, son establecimientos

que se encargan de concentrar y regular las operaciones de crédito. Desde el punto de vista
legal: son sociedades anónimas dedicadas a realizar múltiples operaciones comerciales
originadas por el dinero y los títulos que lo representan, considerandos como mercancías,
configuran, por lo tanto, entidades mercantiles que comercian con el dinero. Entre las
principales operaciones que realizan los bancos son: depósitos, cuentas corrientes, cambio
de monedas, transferencias, giros, descuentos, préstamos y emisión de cheques. Pueden ser
de origen privado o público que, debidamente autorizado por la ley, admite dinero en forma
de depósito para, en unión de sus recursos propios, poder conceder préstamos, descuentos y
en general, todo tipo de operaciones bancarias.

Bancos Hipotecarios: Instituciones financieras que tiene como objeto principal conceder
créditos hipotecarios a largo plazo, además de algunas funciones inherentes a la actividad
financiera. El rendimiento del capital de este tipo de bancos está determinado por los
intereses que devengan los créditos hipotecarios, complementándose con las operaciones
crediticias comunes.

Sociedad financiera. Institución que tiene como objetivo fundamental intervenir en el

mercado de capitales y otorgar créditos para financiar la producción, la construcción, la
adquisición y la venta de bienes a mediano y largo plazo. Las sociedades financieras
pueden también promover y crear empresas mercantiles, suscribir o colocar obligaciones de
empresas privadas, captar fondos directamente del público y realizar otras diversas
operaciones financieras.

Arrendadora financiera: son aquellas que tienen como objeto realizar de manera habitual
y regular operaciones de arrendamiento financiero, en los términos regulados por el
presente Decreto Ley, así como las demás operaciones compatibles con su naturaleza que
hayan sido autorizadas por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
Financieras, y con las limitaciones que este Organismo establezca.

Entidades de Ahorro y Préstamo: Instituciones que operan bajo la forma de sociedades

civiles o cooperativas de ahorro y préstamo, cuyo objetivo fundamental es el de recibir
aportaciones de ahorro de sus socios y otorgarles créditos o préstamos destinados a la
adquisición, construcción, terminación, ampliación y refacción de viviendas, conforme a lo
establecido por la Ley del Sistema Nacional de Ahorro y Préstamo, por las normas de
Operación que dicte el Banco Nacional de Ahorro y Préstamo.

Otras instituciones financieras:

Fondos del Mercado Monetario: son aquellas cuyo objetivo es vender al público títulos o
valores, así como los derechos y participaciones sobre los mismos, en fondos de activos
líquidos, fondos fiduciarios y otros fondos o modalidades creados con tal finalidad.
También puede realizar las demás operaciones compatibles con su naturaleza que hayan
sido autorizadas por la superintendencia, con las limitaciones que este organismo
establezca.

Sociedades de Capitalización: son aquellas cuyo propósito principal es captar capitales

mediante títulos de ahorro, con cuotas de pago periódicas y vencimiento preestablecidos.
Estos títulos, más comúnmente conocidos con el nombre de “cedulas de capitalización”,
gozaron de una serie de privilegios que los hicieron particularmente atractivos: a) los
sorteos periódicos, cuyo beneficiario recibía el valor nominal total de la cedula; b) un valor
de cesión graduado de tal manera que el propietario del título percibía un montón
equivalente al total de las cuotas pagadas; c) anticipos hasta un 90% del valor acumulado
en los títulos; y d) uso del título como colateral para respaldo de créditos.
Bancos de Inversión: también conocido como banca de negocios es aquella especializada
en obtener, para las empresas privadas y los gobiernos, el dinero o los instrumentos
financieros necesarios para realizar determinada inversión, mediante la emisión y venta de
valores en los mercados de capitales.

1.2 Explicar las Principales Operaciones de la Banca

Se denominan Operaciones Bancarias a aquellas operaciones de crédito practicadas

por un banco de manera profesional, como eslabón de una serie de operaciones activas y
pasivas similares. Las principales son:

Depósitos (Depósito bancario): Es una modalidad típica de depósito, en la que el cliente

entrega una suma de dinero al banco, mediante una operación formalizada, obligándose la
institución a devolverle las sumas recibidas a su requerimiento, a un vencimiento
determinado o bien con un plazo, previo de aviso, según unas condiciones pactadas.

Préstamos y Descuentos

Préstamo: Contrato por el que la entidad entrega al cliente una cantidad de dinero
estableciéndose la forma en que habrán de restituirse el capital y abonar los intereses
remuneratorios, generalmente en unos vencimientos en el cuadro de amortización que
acompaña al contrato. Es un contrato real y se instrumenta en póliza o escritura pública e
incluso mediante letras financieras.

Descuento Bancario: Operación por la cual la entidad financiera pone a disposición de su

cliente el importe de un crédito no vencido- letra de cambio- deducida una cantidad en
concepto de intereses y gastos, por el tiempo que media hasta el vencimiento. La entidad
adquiere la propiedad de la letra - No asume la responsabilidad de insolvencia del deudor.

Intermediación en los Pagos: Los bancos cumplen una función social muy útil, que es la
de facilitar los pagos entre personas, entre regiones de un mismo país y hasta entre
diferentes países, mediante el uso del cheque y otros instrumentos o formas de movilizar
fondos y/o depósitos.

Además, pueden encargarse de efectuar y recibir pagos por cuenta de su clientela.

También los bancos pueden realizar pagos en escala nacional o internacional mediante la
emisión de los cheques de gerencia o por medio de transferencias.

Depósitos de Valores en Custodia: Los bancos prestan servicios de custodia de títulos

valores a sus clientes. En este caso los valores deben ser identificados individualmente en el
contrato de custodia celebrado al efecto entre la institución bancaria y su cliente.

Este tipo de contrato puede incluir la administración de los títulos valores, mediante
el cobro de dividendos o intereses según sea el caso, los cuales son acreditados en la cuenta
de depósito del cliente. La remuneración del banco cosiste en una comisión que paga el
cliente.

Servicios de caja y tesorería por cuenta de la administración pública: Este servicio de

Tesorería y Caja se encarga de instrumentar y operar las políticas, normas, sistemas y
procedimientos de control necesarios para salvaguardar los recursos financieros de la
entidad, promoviendo la eficiencia y eficacia del control de gestión, y atendiendo con
oportunidad y competencia las solicitudes de pago de los diferentes compromisos
contraídos por la entidad.

Fideicomiso:

• Es una figura jurídica a través del cual los activos de una empresa o persona se
pueden retener para su distribución a sus beneficiarios en una fecha posterior.

Tipos de Fideicomiso:

• De inversión: Que tiene por finalidad la inversión de recursos financieros.

• De Garantía: Que se utiliza para garantizar algún tipo de pago o cláusula de

cumplimiento.

• Administrativo: Se utiliza para ceder la administración personal a alguna persona

natural o jurídica en cumplimiento de algún tipo de contrato.

El Encaje Legal: Es un porcentaje de las captaciones, fijado por el Banco Central de

Venezuela, que los bancos están obligados a mantener como reserva depositada en el
Instituto Emisor.

Conceptualmente el encaje legal es un instrumento de restricción monetaria, por

cuanto limita la capacidad de los bancos para otorgar créditos o realizar inversiones en
títulos valores. De igual manera, es considerado como un instrumento prudencial por
cuanto constituye una fuente de fondos para responder a retiros de depósitos.

Sin embargo, cabe señalar que la importancia del encaje legal como instrumento
prudencial ha perdido importancia relativa por dos razones fundamentales: la primera,
porque solamente constituye una fuente de liquidez automática para los depósitos, pero no
para los créditos; y la segunda, porque como resultado del desarrollo de los mercados
financieros, han surgido otras fuentes de liquidez, no solo para los depósitos, sino también
para los créditos; tal es el caso del mercado interbancario y el propio Banco Central, a
través de las operaciones que puede realizar con las instituciones bancarias. Cabe señalar,
no obstante, que en Venezuela, el Banco Central de Venezuela en varias ocasiones y, a
solicitud del Gobierno Nacional, ha liberado encaje a los bancos universales y a los bancos
comerciales, a fin de que los fondos sean canalizados hacia créditos al sector agrícola.
1.3 Manejar el código de cuentas y caracterizar los Estados Financieros:

Código de cuentas. Información general

El código de Cuentas constituye la enumeración de cuentas ordenadas sistemáticamente e

identificadas con nombres para distinguir una clase de partidas de otras, a los fines del
registro contable de las transacciones. Las cuentas que integran el Código de Cuentas deben
ser utilizadas con el objeto de generar información para la toma de decisiones en los niveles
de la gerencia, para garantizar el control del patrimonio y para medir los resultados de la
gestión.

Característica

Todo código contable debe ser diseñado bajo ciertos parámetros que permitan cumplir con
los requerimientos básicos de información que solicitan los usuarios. Debe ser diseñado de
tal forma que cumple con los distintos objetivos de la contabilidad y se ajuste siempre a las
necesidades específicas de la empresa. El código contable es la estructura principal de un
sistema contable que permitirá generar información oportuna y relevante. Debe poseer las
siguientes características:

• Flexibilidad: significa que debe estar diseñado de tal forma que permita
posteriormente agregar nuevas clasificaciones o detalles que se requieran bajo las
condiciones existente

• Adecuada Clasificación: un código contable debe estar clasificado de acuerdo con

las normas que establece la teoría contable.

• Jerarquizado: significa que debe establecer subdivisiones para cada uno de los
grupos y subgrupos que conforman los estados financieros, a fin de presentar la
información hasta el nivel de detalle que sea requerido.

• Claridad en las descripciones: uno de los aspectos más importante para el diseño del
código de cuentas, es la claridad de las descripciones y denominaciones de las
cuentas contables, con el objeto de asociar y establecer una relación directa entre la
descripción de la cuenta y su naturaleza.

El código de cuentas ha sido diseñado con la finalidad de establecer una

clasificación flexible, ordenada y pormenorizada de las cuentas de mayor y las subcuentas
que se utilizan para el registro contable de las operaciones. Su estructura permite formar
agrupaciones que van de conceptos generales a particulares, la cual se conforma de seis (6)
posiciones y de nueve (9) dígitos.

Significado de los niveles jerárquicos de la estructura del código de cuentas

 El significado de los niveles jerárquicos que constituyen la estructura del Catalogo
de Cuentas, es el siguiente:

▪ Grupo: Primera posición del catalogo de cuentas, integrada por un dígito, constituye una
de las partes principales que identifican la naturaleza de las cuentas.

Los grupos de cuentas, que se representan con los números uno (1) al siete (7), son:

▪ Subgrupo: Integrado por un dígito, constituye la segunda posición del plan de cuentas, la
cual se utiliza para identificar la clasificación del “Grupo” previsto en la primera posición.

▪ Rubro: Integrado por un dígito, constituye la tercera posición del plan de cuentas y
representa la desagregación del subgrupo.

▪ Cuenta: Esta clasificación que se ubica en la cuarta posición e integrada por dos (2)
dígitos, identifica las cuentas en las cuales se registra cada tipo de transacción, expresado
en dinero y que, posteriormente, se anota en el libro “Mayor”.

▪ Subcuenta de Primer Grado (1°): Ubicada en la quinta posición e integrada por dos (2)
dígitos, identifica la clasificación de la cuenta.

• Subcuenta de Segundo Grado (2°): Compuesta por dos (2) dígitos, y ubicada en la sexta
posición, se utiliza para reflejar el detalle de la subcuenta respectiva.

Balance de publicación

Se entiende por balance de publicación el hecho que las instituciones bancarias están
obligadas de acuerdo a lo establecido en la Ley General de Bancos y otras Instituciones
Bancarias en su artículo 194 a publicar en un diario de reconocida circulación nacional, sus
estados financieros dentro de los primeros quince (15) días continuos siguientes a su cierre
mensual, trimestral o semestral, a excepción de las casas de cambio, las cuales solamente
publicarán los estados financieros, dentro de los primeros quince (15) días continuos
siguientes al cierre del ejercicio anual.

Cuentas de Activo

Un activo es todo aquel bien o derecho que posee una persona física o jurídica que
puede convertirse en liquidez, es decir, que se puede valorar en términos monetarios.

Un ente tiene un activo cuando debido a un hecho ya ocurrido, controla los beneficios
económicos que produce un bien (material o inmaterial, con valor de uso o de cambio para
el ente).

Un bien tiene valor de cambio cuando existe la posibilidad de:

 Canjearlo por efectivo o por otro activo

  Utilizarlo para cancelar una obligación
 Distribuirlo entre los propietarios del ente

Un bien tiene valor de uso cuando el ente puede emplearlo en alguna actividad
productora de ingresos.
Las cuentas activas representan los bienes y derechos de propiedad de la empresa. Para
clasificarlos se aplican los siguientes criterios:

Activos Corrientes

Son aquellos bienes o derechos que se espera convertir en efectivo o consumir dentro
del ciclo normal de las operaciones de la empresa. Estos mayormente se caracterizan por no
perdurar en la organización, sino que están destinados a ser comprados y vendidos a corto
plazo (periodo menor a un año) o que se pueden convertir en liquidez de forma inmediata.
Entre los activos corrientes más conocidos están:

Efectivo: Representa todo lo que la empresa tiene en billetes, monedas o cheques recibidos
por cualquier concepto; (ventas de mercancías al contado, pagos efectuados por los clientes,
aportes en efectivo, cobros de ingresos o rentas varias, ventas al contado, dinero recibido).

Bancos: Representa el dinero que la empresa ha consignado o depositado en las diferentes

entidades financieras en cuentas corrientes o de ahorros; (consignaciones y depósitos en
efectivo, cheques de bancos locales, cheques de otras plazas o remesas y comprobantes de
venta con tarjeta de crédito, notas crédito elaboradas por el banco, por diferentes conceptos
como prestamos, giros y consignaciones de los clientes).

Inversiones temporales: Representa los aportes en otras compañías, en acciones de otras

sociedades, bonos, cédulas, certificados de depósito a término y otros títulos valores que
puedan convertirse en efectivo en un periodo menor de un año; (comprar o adquisición de
los títulos, intereses o rendimientos de los títulos).

Cuentas por cobrar (deudores): Son los valores que una empresa debe cobrar a sus
clientes por concepto de mercancías vendidas a crédito; (venta de mercancías a crédito
según factura, notas debito por fletes y demás cargos a los clientes por otros conceptos que
constituyan un mayor valor de la factura).

Inventarios: Esta representado por el costo de los artículos destinados a la venta; las
mercancías se registran según el sistema de valoración de inventarios que adopte la
empresa; (inventario inicial, inventario final, compra de mercancías, devoluciones en
ventas, fletes de entrada, ajustes por sobrantes en el conteo físico y todos los demás cargos
en la adquisición de mercancías).

Activos No Corrientes

Son aquellos cuyo valor pueden convertirse en efectivo, en un plazo mayor del periodo
contable o de un año.

Hay activos que por su naturaleza, por su destinación u objetivo, hace que sean
difíciles de convertirlos en dinero en el corto plazo.
Entre estos, están los activos fijos como maquinaria y equipo, vehículos,
construcciones y edificaciones, terrenos, etc. Igualmente dentro de los activos no corrientes
tenemos los activos intangibles, las inversiones a largo plazo, y cualquier otro activo que la
empresa no pueda o no quiera enajenar en el corto plazo.

Este es un elemento importante de la estructura financiera de la empresa, por cuanto

este tipo de activos no sirven para respaldar la liquidez o necesidad de dinero en efectivo de
la empresa en el corto plazo. En ese sentido, una empresa que tenga mayoritariamente
activos no corrientes, tendrá dificultades para respaldar obligaciones en el corto plazo,
puesto que se hace difícil garantizar al acreedor que se contará con el dinero suficiente para
cubrir dicha obligación.
Cuentas de Orden

Existen ciertos tipo de operaciones, que al efectuarse, no afectan ninguno de los tres
elementos del balance, pero que debido a ciertas contingencias que se pueden presentar con
posterioridad a la fecha en que se hayan celebrado, pueden convertirse en valores de activo,
de pasivo o de resultados; por lo tanto es pertinente que las mismas se registren en la
contabilidad.

Son cuentas que se abren para registrar un movimiento de valores, cuando este no
afecta o modifica el balance de la empresa, pero cuya incorporación en libros es necesaria
con fines de recordatorio contable, de control en general sobre aspectos administrativos, o
bien, para consignar sus derechos o responsabilidades contingentes que puedan o no
presentarse en lo futuro.

Los casos en que pueden abrirse las cuentas de orden son:

• Para registrar valores ajenos

• Para registrar derechos u obligaciones contingentes
• Para registrar recordatorios
• Para duplicar el registro de operaciones con fines de control o con fines de observar
un distinto punto de vista
Las cuentas de orden pueden clasificarse desde dos puntos de vista:

• Para efectos de la finalidad con que fueron creadas.

 Valores ajenos
 Valores contingentes
 Cuentas de registro

• Para efectos de regir la naturaleza de sus movimientos.

 De orden activo
 De orden pasivo
 De orden de resultados. ( De ingresos y egresos )

Cuentas de Pasivo y Capital

Pasivo

Los pasivos representan lo que la institución adeuda a otros en la forma de

compromisos monetarios o como obligaciones para proporcionar bienes o servicios en el
futuro. Comprende obligaciones presentes provenientes de operaciones o transacciones
pasadas, tales como la adquisición de mercancías o servicios, pérdidas o gastos en que se ha
incurrido, o por la obtención de préstamos para el financiamiento de los bienes que
constituyen el activo.

Clasificación
Los Pasivos se clasifican de acuerdo a su exigibilidad, o sea, la rapidez por la cual puedan
ser exigidos por los acreedores. Es por esto que se dividen en Pasivos Corrientes y Pasivos
no corrientes.

Los pasivos corrientes son aquellos que por su naturaleza se deben pagar en un período
menor a un año. Por ejemplo: Cuentas por pagar a corto plazo, Préstamos y sobregiros
bancarios, Impuestos por pagar.

Los pasivos no corrientes, están formados por aquellas obligaciones adquiridas por la
entidad, las cuales serán exigibles en su pago, en un período mayor a un año. Por ejemplo:
Cuentas por pagar a largo plazo, Proveedores a largo plazo.

Capital

Las cuentas de capital representan el valor de lo que le pertenece al empresario.

Designa la diferencia entre el activo y el pasivo de una empresa.
 Refleja la inversión de los propietarios en una entidad y consiste generalmente en
sus aportaciones más o menos sus utilidades retenidas o pérdidas acumuladas, más otros
tipos de superávit como el exceso o insuficiencia en la acumulación del capital contable y
las donaciones.

INTEGRACIÓN DEL CAPITAL CONTABLE:

Estará integrado por:

• Capital Social.

• Aportaciones.

• Donaciones.

• Utilidades Retenidas ya sea por estar en la Reserva o por ser pendientes de aplicar.

• Pérdidas Acumuladas.

• Actualización del Capital Contable.

Formación del Capital Contable.

Está formado por capital contribuido y el capital ganado.

• Capital Contribuido: Se refiere a las aportaciones de los dueños y donaciones

recibidas por la entidad.

• Capital Ganado: Se refiere al resultado de las actividades de la entidad y de otros

eventos o circunstancias que le afecten como el ajuste por recuperación de los
cambios a los precios que se tengan que reconocer

Cuentas de Ingreso
Los ingresos representan flujos de entradas de recursos, en forma de incremento del
activo o disminución del pasivo o una combinación de ambos, que generar incrementos en
el patrimonio, devengados por la venta de bienes, por la prestación de servicios o por la
ejecución de otras actividades, realizadas durante un periodo, que no provienen de los
aportes de capital. Los ingresos se deben reconocer de tal manera que se logre el adecuado
registro de las operaciones en la cuenta apropiada, por el monto correcto y en el periodo
correspondiente, para obtener el justo computo del resultado neto del periodo.
Ejemplo
Ventas, Servicios Prestados, Alquileres Ganados, Comisiones Ganadas, Intereses Ganados,
Ganancias en ventas de activos, etc.
Cuentas de Egresos
Salida de recursos financieros aún en el caso de que no constituyan gastos que
afecten a pérdidas o ganancias.
Los egresos contablemente son salidas registradas en las correspondientes partidas,
en concepto de gastos, pérdidas o costos, que tienen incidencia presupuestaria, y que
implica disminución del estado patrimonial.
Es la contrapartida del ingreso. Sin embargo no es lo mismo que se egrese en
concepto de gastos, por ejemplo, pagando impuestos, que no implicarán generación de
ganancias en ningún tiempo; que en concepto de costos, por ejemplo, de producción, que se
supone traerá ganancias futuras; aquí los egresos se generaran en concepto de inversión.

Ejemplo
Compras, Fletes en compras, Sueldos y salarios, Comisiones, Gastos generales, Honorarios
profesionales, Perdida en cuentas incobrables, perdida en venta de activos, Gastos de
intereses, etc.

1.4 Aplicar las leyes y normas que regulan la contabilidad en las instituciones de
crédito.

• Ley de bancos y otros institutos de créditos.

La presente ley es una norma decretada el 3 de noviembre del 2001 que regula la
contabilidad en las instituciones de crédito, es decir de los bancos, entidades de ahorro y
préstamo demás instituciones financieras y casas de cambio. La misma consagra la apertura
del sector bancario nacional a la inversión extranjera, sin limitaciones de ningún tipo. La
Promoción, Constitución y Funcionamiento de los bancos, entidades de ahorro y préstamo,
operaciones de intermediación.
Se rigen por este Decreto Ley los bancos universales, bancos comerciales, bancos
hipotecarios, bancos de inversión, bancos de desarrollo, bancos de segundo piso,
arrendadoras financieras, fondos del mercado monetario, entidades de ahorro y préstamo,
casas de cambio, grupos financieros, operadores cambiarios fronterizos; así como las
empresas emisoras y operadoras de tarjetas de crédito. Asimismo, estarán bajo la
inspección, supervisión, vigilancia, regulación y control de la Superintendencia de Bancos
y Otras Instituciones Financieras las sociedades de garantías recíprocas y los fondos
nacionales de garantías recíprocas. Igualmente quedan sometidas a este Decreto Ley, en
cuanto les sean aplicables, las operaciones de carácter financiero que realicen los almacenes
generales de depósitos. Todos los bancos, entidades de ahorro y préstamo, otras
instituciones financieras y demás empresas mencionadas, están sujetas a la inspección,
supervisión, vigilancia, regulación y control de la Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras; a los reglamentos que dicte el Ejecutivo Nacional; a la normativa
prudencial que establezca la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras;
y a las Resoluciones y normativa prudencial del Banco Central de Venezuela.
A los efectos de el presente Decreto Ley se entiende por normativa prudencial
emanada de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, todas aquellas
directrices e instrucciones de carácter técnico contable y legal de obligatoria observancia
dictadas, mediante resoluciones de carácter general, así como a través de las circulares
enviadas a los bancos, entidades de ahorro y préstamo, otras instituciones financieras y
demás empresas sometidas a su control.
Los artículos más resaltantes de la misma en cuento a la contabilidad son los
siguientes:
CAPITULO X
DE LA CONTABILIDAD, ESTADOS FINANCIEROS E
INFORMES
De la Contabilidad
Artículo 193. La contabilidad de los bancos, entidades de ahorro y préstamo, otras
instituciones financieras, casas de cambio y demás empresas sometidas a la supervisión de
la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, deberá llevarse de acuerdo
con la normativa prudencial y el Código de Cuentas e instrucciones que para cada tipo de
empresas establezca la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, las
cuales se orientarán conforme a los principios de contabilidad de aceptación general, y los
principios básicos internacionales aceptados por la Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras.
En todo caso, la contabilidad debe reflejar fielmente todas las operaciones activas,
pasivas, directas o contingentes, derivadas de los actos y contratos realizados.
De los Estados Financieros
Artículo 194. Los bancos, entidades de ahorro y préstamo, otras instituciones financieras,
casas de cambio y demás empresas referidas en el artículo anterior, deben presentar a la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, según lo que ésta disponga,
sobre su forma, contenido y demás requisitos, para cada tipo de empresa, lo siguiente:
1. Un balance general y estado de resultados de sus operaciones durante el mes inmediato
anterior, dentro de los primeros quince (15) días continuos siguientes al respectivo mes.
2. Una relación de indicadores sobre su situación financiera al final de cada trimestre, la
cual deberá enviarse dentro de los primeros quince (15) días continuos siguientes al
respectivo trimestre.
3. Un balance general y estado de resultado correspondientes al ejercicio semestral
inmediato anterior, dentro de los primeros quince (15) días continuos siguientes al final de
cada ejercicio.
4. Los estados financieros correspondientes al ejercicio semestral inmediato anterior,
auditados por Contadores Públicos en ejercicio independiente de la profesión, inscritos en
el registro que lleva la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, de
acuerdo a las reglas que para la realización de tales auditorías ésta establezca, dentro de los
noventa (90) días continuos siguientes al final de cada ejercicio. Estos documentos deberán
ser publicados conforme lo establezca el Manual de Contabilidad emanado de la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras.
Los estados financieros e indicadores a que se refieren los numerales 1, 2 y 3 de este
artículo, deberán ser publicados en un diario de reconocida circulación nacional, dentro de
los primeros quince (15) días continuos siguientes a su cierre mensual, trimestral o
semestral, a excepción de las casas de cambio, las cuales solamente publicarán los estados
financieros, dentro de los primeros quince (15) días continuos siguientes al cierre del
ejercicio anual.
Los estados financieros a que se refieren los numerales 1 y 4 de este artículo,
correspondientes a las oficinas en el exterior, deberán remitirse a la Superintendencia de
Bancos y Otras Instituciones Financieras, con la periodicidad allí indicada.
La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras podrá establecer
modalidades y plazos de publicaciones distintos a las establecidas en el presente artículo,
para los estados financieros a que se refieren los numerales 1, 2, 3 y 4.
La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras podrá conceder un
nuevo plazo de hasta siete (7) días continuos, cuando las sucursales o agencias no puedan
enviar oportunamente los elementos que necesita la oficina principal para cumplir con las
disposiciones de este artículo.
Obligaciones de los Auditores Externos
Artículo 195. La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras podrá
convocar a los auditores externos a celebrar reuniones confidenciales con su personal, sin la
presencia de los trabajadores o directores del ente supervisado.
Los auditores externos deberán suministrar a la Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras toda la información que ésta les exija, incluyendo el permitir la
revisión de sus papeles de trabajo.
La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras establecerá
mediante normativa prudencial, las obligaciones de los auditores externos en relación a la
forma de presentar los informes de auditoría de los bancos, entidades de ahorro y préstamo,
otras instituciones financieras y demás empresas sometidas a la supervisión de dicho
Organismo.
Republicación de Balances
Artículo 196. Si del estudio y análisis de la documentación consignada por los bancos,
entidades de ahorro y préstamo, otras instituciones financieras, casas de cambio y demás
empresas reguladas por este Decreto Ley, la Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras encuentra que las mismas no se ajustan al Código de Cuentas o
instrucciones establecidas o no reflejan la verdadera situación de la institución de que se
trate, se notificará a la institución a los fines de que proceda a efectuar las debidas
correcciones y realizar la republicación. En caso de incumplimiento de la orden de
republicación por parte de la institución, la Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras deberá hacer, a costa de aquélla, la publicación respectiva con las
rectificaciones necesarias, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar.
Asimismo, cuando los informes de auditoría presentados no se ajusten a las reglas
establecidas por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, ésta
podrá ordenar, por cuenta de la institución financiera, la realización de una auditoría por
otros contadores públicos.
Otras Obligaciones
Artículo 197. Los sujetos que se encuentren bajo la inspección, supervisión, vigilancia,
regulación y control de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras por
mandato de otra ley, deberán cumplir los parámetros señalados en el presente Capítulo, sin
perjuicio de las disposiciones contenidas en las leyes especiales que los rijan.
En todo caso, la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras
dictará la normativa prudencial aplicable en esta materia a los bancos de desarrollo y de
segundo piso regidos por el presente Decreto Ley.
La inspección y vigilancia del Banco Central de Venezuela, en la materia a que se
refiere el presente Capítulo, se realizará de acuerdo con lo previsto en la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela y la Ley del Banco Central de Venezuela.
De las Asambleas
Artículo 198. Los bancos, entidades de ahorro y préstamo, otras instituciones financieras,
casas de cambio y demás empresas sometidas a la supervisión de la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, deberán remitir a dicho
Organismo sendas copias, debidamente certificadas por su presidente o la persona
autorizada para ello por la Junta Directiva del ente de que se trate, de los informes,
proposiciones o cualquier otra medida que hayan de presentar sus directores o
administradores y los comisarios, a las asambleas generales de accionistas, ordinarias, o
extraordinarias. Igualmente, suministrarán a la Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras la información que ésta les solicite sobre su situación financiera o
cualesquiera de sus operaciones o actividades.
El envío de los citados documentos debe hacerse con la suficiente antelación para
que se encuentren en poder de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
Financieras, con por lo menos quince (15) días continuos de anticipación a la fecha en que
haya de reunirse la respectiva asamblea.
La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras podrá ordenar, en
caso de inconformidad con los recaudos consignados, el diferimiento de la celebración de la
asamblea o de alguno de sus puntos. Tal decisión deberá ser notificada a la institución, a los
fines de que se procedan a realizar las correcciones a que hubiere lugar, y una vez
subsanadas, se enviarán nuevamente a la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
Financieras, con por los menos quince (15) días continuos de anticipación a la fecha en que
se reunirá nuevamente la respectiva asamblea.
 Dentro de los ocho (8) días continuos siguientes a la reunión de sus asambleas
ordinarias o extraordinarias, dichas instituciones deberán remitir a la Superintendencia de
Bancos y Otras Instituciones Financieras una copia debidamente certificada por la persona
autorizada, del acta de asamblea respectiva.
Normativa Prudencial
Artículo 199. La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras establecerá
las normas conforme a las cuales se consolidarán o combinarán los balances y las cuentas
de resultados de los bancos, entidades de ahorro y préstamo, otras instituciones financieras,
casas de cambio y demás empresas entre quienes se hubiere determinado unidad de
decisión o de gestión, según los supuestos contenidos en las referidas normas.
Los estados financieros a consolidar o combinar referirán al 30 de junio y 31 de
diciembre; las cuentas de resultados, al primer semestre y segundo semestre de cada año.
Los estados financieros consolidados o combinados deberán ser presentados a la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras dentro del plazo de noventa
(90) días continuos siguientes, contados a partir del cierre de cada ejercicio semestral y
estar auditados por contadores públicos en el ejercicio independiente de la profesión, de
acuerdo con el registro llevado por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
Financieras.
Suministro de Información de Empresas en el Extranjero
Artículo 200. Cuando el grupo financiero se encuentre integrado por empresas financieras
o no, domiciliadas fuera del país, los entes bajo el control de la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, deberán proveer toda la
información necesaria para cumplir con lo previsto en el presente Capítulo.
En este supuesto, se aplicarán los procedimientos emanados de la Superintendencia
de Bancos y Otras Instituciones Financieras, así como los convenios o acuerdos que se
hayan suscrito con otras autoridades similares del exterior. En todo caso, la información
deberá estar debidamente certificada por el presidente o la persona autorizada del ente
financiero domiciliado en el exterior, y los estados financieros deberán estar auditados por
una firma de auditores externos de reconocimiento internacional.
De los Libros de Contabilidad
Artículo 201. Los libros de contabilidad llevados por los bancos, entidades de ahorro y
préstamo, otras instituciones financieras, casas de cambio y demás empresas sometidas a la
supervisión de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, serán
ajustados a las disposiciones del Código de Comercio, de este Decreto Ley y de las normas
que dicte la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras; adminiculados
con los documentos acreditativos de los asientos allí registrados, podrán hacer pruebas en la
misma forma en que lo determina el citado Código.
Los libros auxiliares de contabilidad pueden ser aprovechados por éstos en juicio, siempre
que reúnan todos los requisitos que al efecto prescriben el Código de Comercio, este
Decreto Ley y las normas que establezca la Superintendencia de
Bancos y Otras Instituciones Financieras. Para la utilización de la contabilidad bancaria
como medio de prueba en juicio, se aplicarán las normas que al respecto consagran el
Código de Comercio y el Código de Procedimiento Civil.
Normativa Prudencial
Artículo 202. La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras queda
facultada para establecer mediante normas de carácter general, los términos y condiciones
en que podrán realizarse los asientos contables y demás anotaciones producidas a través de
procedimientos mecánicos y computadoras, sobre hojas que después habrán de ser
encuadernadas correlativamente, para formar los libros obligatorios, los cuales serán
legalizados, por lo menos trimestralmente. Los libros necesarios y los auxiliares firmados
con arreglo al procedimiento y a los requisitos fijados por la Superintendencia de Bancos y
Otras Instituciones Financieras, en virtud de lo previsto en este artículo, tendrán valor
probatorio pleno, de conformidad con lo dispuesto en el Código de Comercio.
Sistemas Electrónicos de Contabilidad
Artículo 203. La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras podrá
establecer y regular sistemas electrónicos de contabilidad, caso en el cual sustituirán los
libros de contabilidad que requiere el Código de Comercio. En este supuesto, dichos
sistemas tendrán el mismo valor probatorio que el Código de Comercio le asigna a los
libros de contabilidad y se regirán, en cuanto sea aplicable, por las disposiciones que sobre
exhibición de libros de contabilidad contiene el referido Código.
Auditorías Externas
Artículo 204. Los bancos, entidades de ahorro y préstamo, otras instituciones financieras,
casas de cambio y demás empresas sometidas a la supervisión de la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, no podrán ser auditados por
un mismo socio de una firma de auditoría, o por un mismo auditor en ejercicio
independiente de la profesión, por un período mayor a cinco (5) años consecutivos,
pudiendo ser reasignado nuevamente después de una interrupción mínima de dos (2) años.
La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras podrá regular, mediante
normativa prudencial de carácter general, la contratación de dichas auditorías.
La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras podrá ordenar a
los bancos, entidades de ahorro y préstamo, otras instituciones financieras, casas de cambio
y demás empresas sometidas a su supervisión, la contratación de auditorías especiales.
Asimismo, podrá contratar directamente, la realización de dichas auditorías, cuando lo
considere necesario, con cargo a los entes indicados en el presente artículo.
Del Patrimonio y la Reserva Legal
Artículo 205. A los efectos de este Decreto Ley, se considera patrimonio de los bancos,
entidades de ahorro y préstamo, otra institución financiera y demás empresas sometidas al
control de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras en virtud del
presente Decreto Ley, la diferencia entre su activo y su pasivo. No obstante, la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, mediante normativa
prudencial de carácter general, podrá determinar aquellas partidas del patrimonio que deben
 excluirse a los fines de la determinación de los indicadores financieros, índices
patrimoniales y porcentajes previstos en este Decreto Ley.
La reserva legal prevista en el Código de Comercio, deberá formarse mediante el
aporte de una cuota del veinte por ciento (20%) de los beneficios del ejercicio, hasta que
dicha reserva alcance lo previsto en los estatutos, que no podrá ser nunca menor del
cincuenta por ciento (50%) del capital social.
Cuando la reserva legal haya alcanzado este límite, deberá destinarse no menos del diez por
ciento (10%) de los beneficios del ejercicio al aumento de la misma, hasta que ésta sea
igual al ciento por ciento (100%) del capital social.

• Normas emitidas por la superintendencia de bancos.

NORMAS PRUDENCIALES

Índice de Normas Prudenciales (Resumen)

1 Cartera de Crédito

2 Sistema de Información Central de Riesgo (SICRI)

Manual de Contabilidad para Bancos, Otras Instituciones Financieras y Entidades de Ahorro

3
y Préstamo

4 De la Contabilidad y la Publicación de los Estados Financieros, Informes e Indicadores

5 Operaciones de Mesa de Dinero

6 Fusión o Transformación de Instituciones Financieras

7 Prevención de Legitimación de Capitales

8 Auditorías Externas

9 Operadores Cambiarios Fronterizos

1
Registro de Profesionales Externos
0

1
De la Publicidad y Nuevos Productos
1
1
Oficinas de Representación de Bancos
2

1
Fondo de Garantía de Depósitos y Protección Bancaria (FOGADE)
3

1
Casas de Cambio
4

1
Sucursales y Agencias
5

1 Requisitos de Experiencia, Honorabilidad y Solvencia exigidos para el Ejercicio de la Actividad

6 Bancaria

1
Servicios a Clientes de las Instituciones Financieras
7

1
Asamblea de Accionistas
8

1 Base de Cálculo aporte a la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras

9 (SUDEBAN)

2
Fideicomisos
0

2
Sistema Nacional de Garantías Recíprocas para la Pequeña y Mediana Empresa (PYME)
1

2
Inversiones en el Capital Social de Empresas
2

2
Normas de Seguridad Bancaria
3

23 Normas de Seguridad Bancaria

24 Normas Relativas para una Adecuada Administración Integral de Riesgo

25 Tarjetas de Crédito

26 Cálculo de los Intereses sobre los Depósitos de Ahorro

27 Tecnología de la Información
28 Discapacitados y la Tercera Edad

29 Acciones preferidas y obligaciones convertibles en acciones

30 Aumento de Capitales

Tasas de Interés Activas, Pasivas y Montos Mínimos y Máximos de Retiro en Cajeros

31
Automáticos

32 Corresponsales no Bancarios

33 Proyecto Incorporación del Chip

34 OFF-SHORE

Norm DE LA CONTABILIDAD Y LA PUBLICACIÓN DE LOS ESTADOS

a 4. FINANCIEROS, INFORMES E INDICADORES

Resolución Nº 176.95 del 26/12/1995, Gaceta Oficial de la República Bolivariana de

Venezuela Nº 35.030 del 28/12/1995.

La siguiente norma nos refleja el establecimiento de las normas para la elaboración

de los estados financieros consolidados y/o combinados, de los grupos financieros. El
Tratamiento contable aplicado a las acciones recibidas como dividendos. Como también
informa que se deberán identificar y explicar cada uno de los ajustes, reclasificaciones y
eliminaciones de partidas recíprocas o de transacción intragrupo.

Nos señala las definiciones básicas de lo que son los grupos financieros, estados
financieros consolidados, estados consolidables, grupos financieros combinados, grupos
combinables, empresas así mismo subsidiarias o filiales, afiliadas o relacionadas reservas
de capital, coordinador del grupo consolidable o combinable e influencia significativa. De
igual manera nos muestra los métodos para la valuación de la inversión que tiene la
empresa inversora en la emisora como lo son: El método de consolidación, Método de
participación patrimonial y el método del costo.

Así mismo información a reportar, disposiciones generales y las reglas mínimas para
la consolidación y combinación para la elaboración de los estados financieros consolidados.
Cabe destacar que la que en todo lo no previsto en la presente norma se aplica los
 OBJETO CAPITAL LIMITACIONES
Realizar operaciones de Deberán tener un No podrán adquirir
intermediación financiera capital pagado no obligaciones emitidas
y las demás operaciones menor de 16.000.000 por los bancos,
principios de y servicios financieros Bs, en caso de que su entidades de ahorro y
contabilidad de que sean compatibles con asiento principal sea préstamo y demás
aceptación su naturaleza y con las en caracas y la instituciones
limitaciones establecidas superintendencia de financieras.
general vigentes
en la ley. bancos lo califica de
en el país. banco regional el
capital mínimo será de
8.000.000 Bs

Otorgar créditos con Deberán tener un No podrán poner en

garantía hipotecaria, capital pagado no circulación ningún título
dirigidos hacia el sector menor de 8.000.000 hipotecario respecto del
de la construcción, Bs, en caso de que su cual los auditores no
adquisición de viviendas asiento principal sea hayan realizado la
y liberación de hipotecas, en caracas y la revisión y hecho la
así como realizar las superintendencia de certificación
operaciones y servicios bancos lo califica de correspondiente.
financieros compatibles banco regional el
con su naturaleza. capital mínimo será de
6.000.000 Bs
Cuadro
Tratar de cubrir todas las No pueden recibir
comparativo necesidades financieras dinero en depósito, sino
INSTITUCIONES de la economía de un que sus captaciones
entre las
FINANCIERAS país y su finalidad corresponden a mutuos,
distintas principal es atender pagares. No otorgar
Instituciones necesidades de créditos efectivos a
sociedades que ciertas personas como
Financieras pertenecen a diferentes son los accionistas,
sectores: bancos y personas naturales, con
BANCA COMERCIAL
financieras. más del 10% del capital
de la financiera y
tampoco pueden
conceder préstamos a
los directores o
empleados, los que no
pueden asumir sus
funciones con deudas
pendientes.

BANCO DE Realizan de manera Deberán tener un No podrán: -Otorgar

BANCA habitual y regular capital pagado no fianzas o cauciones. –
INVERSION
HIPOTECARIA operaciones de menor de 5.000.000 Constituir
arrendamiento financiero, Bs, en caso de que su arrendamientos
así como las demás asiento principal sea financieros sobre
ARRENDADORAS operaciones compatibles en caracas y la derechos, acciones,
FINANCIERAS con su naturaleza superintendencia de títulos y valores. –
bancos lo califica de mantener contabilizados
arrendadora financiera en su balance como
regional el capital activos, aquellos
FONDO DEDE
ENTIDADES mínimo será de créditos o inversiones
SOCIEDADES
MERCADOY DE
SOCIEDADES
AHORRO 2.500.000 Bs que no cumplan con las
CAPITALIZACION
MONETARIO
FINANCIERAS
PRESTAMO disposiciones de la ley
A continuación anexamos 5 artículos de prensa sobre el sistema financiero venezolano y 3
modelos de Balances de Publicación de instituciones bancarias reconocidas en nuestro país:

CONCLUSIÓN

La contabilidad bancaria es de gran importancia ya que radica en las operaciones

mercantiles que se realizan a diario en las entidades financieras de un país como también
porque hace referencia a que la misma es quien se ocupa de la capacitación, la medición y
la valoración de todos aquellos elementos financieros que circulen internamente en un
banco; y cada vez más, resulta imprescindible contar con sistemas de información
confiables que permitan a los directivos y dueños de empresas tomar las decisiones
gerenciales más acertadas.
 Del cual se procuran aportar a la dirección los elementos para tomar decisiones en el
ámbito de la gestión y del control valiéndose de la contabilidad, este es en esencia el fin de
la contabilidad bancaria, es por ello que hoy en día influye enormemente el mal manejo de
la misma con el sistema financiero venezolano ya que este, es quien facilita la circulación
del dinero en la economía; los integrantes y funciones del Sistema Bancario

Por tal motivo resulto de gran importancia indagar sobre el tema y así hacer
hincapié en las operaciones bancarias, así como determinar su registro contable dentro de
un catalogo contable que instruye la autoridad supervisaría, y las instrucciones que para
cada tipo de empresas establezca la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
Financieras. También se profundizará en el sistema financiero venezolano, sus funciones
como tal y las principales instituciones financieras. Sin olvidar sus respectivas leyes, “Ley
General de bancos y otras Instituciones Financieras”.

BIBLIOGRAFÍA

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• http://www.monografias.com/trabajos33/sistema-bancario-venezuela/sistema-
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• http://www.guia.com.ve/noti/48971/el-sistema-financiero-venezolano-se-encuentra-
en-un-momento-optimo

• http://www.vtv.gob.ve/noticias-nacionales/40008

• http://www.eluniversal.com/2010/06/20/opi_art_un-nuevo-sistema-
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• http://www.gestiopolis.com/canales5/fin/sistefinan.htm

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• Ley general de bancos y otras instituciones financieras.

• http://www.sudeban.gob.ve/webgui/

• http://www.banesco.com/pdf/balances.pdf

• http://www.bancomercantil.com/mercprod/site/inversionistas/historicos/banco_merc
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• https://www.provincial.com/fbin/Balance092010_tcm259-234399.pdf