TIPURILE DE INCALCARI FISCALE SI RASPUNDEREA PENTRU ELE

2.1. Tipuri de încălcări fiscale şi raspunderea pentru ele în conformitate cu Codul Fiscal al
RM
2.2. Răspunderea administrativă privind încălcările fiscale şi sancţionarea acestora
2.3. Răspunderea penală privind încălcările fiscale şi sancţionarea acestora

=1=

Art. Tipul încălcării fiscale Sancţiunea

228 Majorarea de întîrziere ( penalitatea)
Pentru neplata impozitului, taxei în termenul si în Cuantumul majorarii de întîrziere se determina în
bugetul stabilite conform legislatiei fiscale functie de rata de baza (rotunjita pîna la urmatorul
procent întreg), stabilita de Banca Nationala a
Moldovei în luna noiembrie a anului precedent anului
fiscal de gestiune, aplicata la refinantarea bancilor
comerciale prin operatiuni repo de cumparare a
valorilor mobiliare de stat pe termen de 2 luni,
majorata cu 5 puncte. Se plateste o majorare de
întîrziere, determinata în conformitate cu alin.(3),
pentru perioada care începe dupa scadenta impozitului,
taxei si care se încheie în ziua platii lor efective
inclusiv.
253 Împiedicarea activitatii organului fiscal
(1) Împiedicarea controlului fiscal prin neasigurarea amenda de 3000 de lei
accesului în încaperile de productie, în depozite, în
locurile de pastrare a bunurilor, în spatiile comerciale
si în spatiile cu o alta destinatie, prin neprezentarea
de explicatii, date, informatii si documente, necesare
organului fiscal, asupra problemelor care apar în
timpul controlului, prin alte actiuni sau inactiune
(4) Neexecutarea deciziei organului fiscal de suspendare amenda în proportie de 30% din suma trecuta la
a operatiunilor la conturile bancare ale scaderi în perioada de nesuspendare a operatiunilor
contribuabilului
(5) Neexecutarea cerintelor din citatia organului fiscal, persoanele fizice - amenda de 1000 de lei,
persoanele juridice – de 3000 de lei
iar neexecutarea cerintelor din citatia bancara amenda - de 10000 de lei
254 Neutilizarea masinilor de casa si de control si a
terminalelor POS. Neeliberarea documentului de
plata pentru calatorie
(1) Desfasurarea unei activitati fara a avea masina de amenda de 5.000 de lei pentru fiecare caz de încalcare.
casa si de control, în cazul în care actele normative în
vigoare prevad folosirea ei
(2) Desfasurarea unei activitati fara utilizarea masinii amenda de 6.000 de lei pentru fiecare caz de încalcare.
de casa si de control existente sau cu utilizarea
masinii de casa si de control defectate, nesigilate în
modul stabilit sau neînregistrate la organul fiscal
(21) Transportarea calatorilor în microbuz, autobuz,
autocar, autocar clasificat pe stele pe rutele amenda în marime de 6000 de lei pentru fiecare caz de
interurbane fara bilete, fara bon de casa emis de încalcare
masina de casa si control cu memorie fiscala sau fara
document de stricta evidenta cu pret fixat,
confectionat în modul stabilit de Guvern
255 Neprezentarea informatiei despre sediu
Neprezentarea, prezentarea cu întîrziere sau amenda de 4000 de lei
prezentarea organului fiscal a unor informatii
neveridice despre sediul sau despre schimbarea
sediului contribuabilului, al subdiviziunilor lui
(filialelor, reprezentantelor, sucursalelor, sectiilor,
magazinelor, depozitelor, unitatilor comerciale etc.)
1
256 Nerespectarea regulilor de evidenta a
contribuabililor
(4) Încalcarea de catre institutia financiara (sucursala sau amenda în marime de 1500 lei
filiala acesteia) a prevederilor art.167
(5) Modificarea sau închiderea de catre institutia amenda de la 5.000 la 8.000 de lei.
financiara (sucursala sau filiala acesteia) a contului
bancar al contribuabilului (cu exceptia conturilor de
credit, de depozit la termen si provizorii (de
acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea
sau majorarea capitalului social), precum si a
conturilor persoanelor fizice care nu sînt subiecti ai
activitatii de întreprinzator) fara certificatul organului
fiscal ori cu încalcarea regulilor stabilite de legislatie
sau neprezentarea ori prezentarea tardiva
organului fiscal a informatiei despre modificarea sau
închiderea contului bancar al contribuabilului (cu
exceptia conturilor de credit, de depozit la termen si
provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare
pentru formarea sau majorarea capitalului social),
precum si a conturilor persoanelor fizice care nu sînt
subiecti ai activitatii de întreprinzator)
(6) Efectuarea de catre institutia financiara (sucursala sau amenda în proportie de 30% din sumele înscrise în
filiala acesteia) a unor operatiuni pe contul bancar al acest cont
contribuabilului (cu exceptia conturilor de credit, de
depozit la termen si provizorii (de acumulare a
mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea
capitalului social), precum si a conturilor persoanelor
fizice care nu sînt subiecti ai activitatii de
întreprinzator) fara ca organul fiscal sa confirme
luarea la evidenta a contului bancar deschis
(7) Neînregistrarea în calitate de platitor de T.V.A. sau amenda în marime de 10% din volumul de livrari
de subiect al impunerii cu accize impozabile
(8) Neprezentarea sau prezentarea tardiva la organul amenda în marime de 5.000 lei pentru fiecare cont
fiscal de catre contribuabil a informatiei despre bancar
contul bancar deschis în strainatate
257 Încalcarea regulilor de tinere a evidentei contabile
si a evidentei în scopuri fiscale
(1) Întocmirea incompleta sau neadecvata a amenda în marime de 500 lei pentru fiecare caz
documentelor primare de evidenta în scopuri fiscale
(sau lipsa totala a lor) si/sau a darilor de seama
fiscale
(2) Folosirea blanchetelor de documente primare de un amenda egala cu suma operatiunilor economice
alt model decît cel stabilit prin act normativ în înscrise în astfel de documente
vigoare, precum si folosirea tipizatelor de documente
primare plastografiate sau straine (inclusiv facturile
fiscale)
(5) Neasigurarea pastrarii darilor de seama fiscale si/sau amenda de 30000 de lei, cu calcularea impozitelor si
a documentelor de evidenta si/sau lipsa totala ori taxelor respective conform art.189 alin.(2)
partiala a evidentei contabile, ceea ce face imposibila
efectuarea controlului fiscal
259 Încalcarea de catre institutiile financiare
(sucursale sau filialele acestora) a modului de
decontare
(1) Încalcarea termenelor stabilite de legislatie pentru amenda de 10% din suma neînregistrata în termen
înregistrarea mijloacelor banesti în conturile bancare
ale agentilor economici
(2) Înregistrarea mijloacelor banesti, obtinute din amenda de 5% din suma înregistrata
comercializarea de marfuri, executarea de lucrari si
prestarea de servicii, în conturile de depozit sau în
alte conturi bancare eludîndu-se conturile curente
în moneda nationala sau în valuta straina

2
(3) Neexecutarea sau executarea tardiva al ordinului amenda, pentru fiecare zi de întîrziere, de 2% din
de plata si/sau a ordinului incaso privind stingerea suma care trebuie platita
obligatiei fiscale în cazul în care contribuabilul sau
debitorul lui dispune de mijloace banesti la contul
bancar
(4) Încalcarea termenelor de înregistrare în conturile amenda, pentru fiecare zi de întîrziere, de 5% din
Trezoreriei de Stat a sumelor încasate de la suma neînregistrata în termen
contribuabil
(5) Neprezentarea sau prezentarea tardiva de catre amenda în marime de 1% din suma înscrisa în cont
institutia financiara (sucursala sau filiala acesteia) la pentru fiecare zi de neprezentare sau de întîrziere
organul fiscal a informatiei despre înscrierea în
contul bancar al contribuabilului a mijloacelor
banesti, în cazul suspendarii operatiunilor la acest
cont
(6) Neexecutarea sau executarea eronata de catre amenda de 200 de lei pentru fiecare caz de ordin de
institutia financiara (sucursala sau filiala acesteia) a plata neexecutat sau executat eronat
ordinelor de plata privind achitarea obligatiilor
fiscale fata de bugetul public national în conformitate
cu rechizitele indicate de contribuabil
260 Nerespectarea modului de întocmire si de
prezentare a darii de seama fiscale
(1) Neprezentarea darii de seama fiscale sau prezentarea amenda de 5% din suma impozitului sau taxei care
tardiva a acesteia urmeaza sa fie varsata la buget si care trebuie sa fie
indicata în darea de seama fiscala mentionata, iar
pentru acciz - de 5% din suma accizului care trebuie sa
fie indicat ca fiind calculat, în cazul în care perioada
pentru care nu s-a prezentat darea de seama fiscala nu
depaseste o luna, majorîndu-se, în cazul neprezentarii
ulterioare a darii de seama fiscale, cu 5% din suma
impozitului sau taxei care urmeaza sa fie varsata la
buget si care trebuie sa fie indicata în darea de seama
fiscala mentionata, iar pentru acciz - cu 5% din suma
accizului care trebuie sa fie indicat ca fiind calculat
pentru fiecare luna urmatoare sau cu o cota din aceste
5% în cazul în care luna este incompleta. Totodata, în
ansamblu, marimea amenzii nu trebuie sa depaseasca
30% din suma impozitului sau taxei
(2) Neprezentarea darii de seama fiscale conform art.92 amenda de 200 de lei pentru fiecare dare de seama
sau prezentarea darii de seama fiscale care contine neprezentata sau de 100 de lei pentru fiecare
informatie neautentica se sanctioneaza cu amenda de informatie neautentica din darea de seama fiscala
200 de lei pentru fiecare dare de seama neprezentata
sau de 100 de lei pentru fiecare informatie
neautentica din darea de seama fiscala. Se considera
ca darea de seama fiscala contine informatie
neautentica daca nu are informatia solicitata conform
legislatiei fiscale sau daca informatia este falsa total
sau partial. Organul fiscal este în drept sa anuleze sau
sa reduca amenda daca eroarea este corectata în
decursul a 30 de zile de la data stabilita pentru a fi
prezentata.
(3) Neprezentarea documentului în termen de 10 zile amenda de 2.000 de lei
dupa aplicarea amenzii prevazute la alin.(2)
(4) Neprezentarea facturii fiscale amenda de 1.800 de lei pentru fiecare factura
neprezentata în termen la art.117
(5) În cazul micsorarii (diminuarii) venitului amenda în marime de 25% din suma nedeclarata
impozabil declarat de catre contribuabilul care aplica (diminuata) a venitului impozabil
cota zero la impozitul pe venit
261 Încalcarea regulilor de calculare si de plata a
impozitelor si taxelor
(4) Diminuarea impozitelor, taxelor prin prezentarea amenda egala cu 30% din suma diminuarii
catre organul fiscal a unei dari de seama fiscale cu

3
 informatii sau date neveridice
(5) Eschivarea de la calculul si de la plata impozitelor, amenda în marimea impozitului, taxei si/sau
taxelor si/sau majorarilor de întîrziere, prin majorarilor de întîrziere nedeclarate
nereflectarea în evidenta si, respectiv, neprezentarea
darilor de seama.
În cazul aplicarii amenzii în conformitate cu
prezentul alineat, amenda prevazuta la alin.(1) si la
art.260 alin.(1) nu se aplica
(6) Neplata sau plata incompleta a impozitului pe venit amenda în cuantum calculat, în modul stabilit la
în rate art.228 alin.(3), unei perioade cuprinse între data
stabilita pentru plata acestui impozit si data stabilita
pentru prezentarea declaratiei fiscale
262 Lipsa certificatului de acciz si/sau a timbrelor de
acciz, a "Timbrelor de acciz. Marcilor comerciale
de stat"
(1) Lipsa timbrelor de acciz, "Timbrelor de acciz. amenda de 7000 de lei pentru fiecare caz
Marcilor comerciale de stat" la marfurile supuse
accizelor pasibile de marcare obligatorie sau
utilizarea unor timbre de acciz, "Timbre de acciz.
Marci comerciale de stat" falsificate ori nevalabile se
sanctioneaza în cazul în care subiectul impunerii cu
acciz comercializeaza, transporta sau depoziteaza
marfuri fara timbre de acciz, "Timbre de acciz. Marci
comerciale de stat" sau cu timbre de acciz, "Timbre
de acciz. Marci comerciale de stat" falsificate ori
nevalabile
2621 Nerespectarea regulilor de comercializare a
tigaretelor cu filtru
(1) Comercializarea tigaretelor cu filtru ce nu se regasesc amenda de 50% din valoarea tigaretelor cu filtru aflate
în listele ce cuprind preturile maxime de vînzare cu în stoc la momentul controlului, pornind de la pretul de
amanuntul declarate de catre agentii economici comercializare, dar nu mai putin de 1000 de lei
producatori si importatori
(2) Comercializarea tigaretelor cu filtru la preturi mai amenda în marime de 50% din valoarea tigaretelor cu
mari decît preturile maxime de vînzare cu amanuntul filtru, aflate în stoc la momentul controlului, pornind
declarate sau, începînd cu 1 ianuarie 2009, fara de la pretul de vînzare cu amanuntul, dar nu mai putin
indicarea pretului maxim de vînzare cu amanuntul de 1000 de lei, cu confiscarea tigaretelor care nu au
declarat si a datei fabricarii imprimate pe ambalaj (pe imprimate pe ambalaj (pe pachetul de tigarete cu filtru)
pachetul de tigarete cu filtru) pretul si data fabricarii
263 Nerespectarea regulilor de executare silita a
obligatiei fiscale
(1) împiedicarea functionarului fiscal de a efectua persoanele fizice – amenda de 1000 de lei,
executarea silita a obligatiei fiscale prin alte metode iar agentii economici – în marime de 5000 de lei
decît cele prevazute la alin.(2)–(4)
(2) Neacceptarea spre pastrare de catre contribuabil amenda, aplicata persoanei fizice, de 1000 de lei,
(reprezentantul acestuia) sau persoana lui cu functie iar persoanei juridice - de 5000 de lei
de raspundere a bunurilor sechestrate
(3) Delapidarea, înstrainarea, substituirea sau tainuirea amenda egala cu valoarea bunurilor sechestrate, care
bunurilor sechestrate de catre persoana careia i-au au fost delapidate, înstrainate, substituite sau tainuite
fost încredintate spre pastrare sau de catre persoana
obligata sa le asigure integritatea, conform legii
(4) Efectuarea de operatiuni cu valori mobiliare amenda, aplicata contribuabilului si registratorului, a
sechestrate, dupa sistarea operatiunilor cîte 20% din suma operatiunii

=2=

Răspunderea administrativă vine odată cu efectuarea încălcării administrative şi este prevăzută

de Codul cu privire la contravenţiile administrative al Republicii Moldova din 29.03.1985. La
răspunderea administrativă sunt traşi cetăţenii şi persoanele cu funcţii de răspundere.

4
 Amenzile administrative sunt stabilite în unităţi convenţionale. Unitatea convenţională de
amendă este egală cu 20 de lei. Noul Cod cu privire la contravenţiile administrative al
Republicii Moldova va intra în vigoare la data de 31.05.2009.
Art. Tipul încălcării fiscale Sancţiunea
152.9 Încălcarea regulilor de exploatare a maşinilor de casă şi control
1 Exploatarea maşinilor de casă şi control fără memorie fiscală, defectate, de la 25 pînă la 30
nesigilate, neînregistrate, în modul stabilit, la organele fiscale
2 Defectarea intenţionată a memoriei fiscale a maşinii de casă şi control sau de la 10 pînă la 50
înlocuirea ei fără acordul organului fiscal
3 Lipsa registrului maşinii de casă şi control, legalizat în modul stabilit, pentru de la 10 pînă la 50
înregistrarea cronologică a datelor fiscale stocate în memoria fiscală sau
completarea lui neregulată
4 Efectuarea decontărilor cu consumatorii fără utilizarea maşinii de casă şi control de la 10 pînă la 50
sau emiterea bonului de casă pe care nu sînt imprimate toate elementele
obligatorii, sau nepredarea intenţionată a bonului de casă consumatorului
5 Păstrarea în sertarul pentru bani al maşinii de casă şi control a unei sume mai de la 10 pînă la 50
mari de 50 de lei neînregistrate în maşină în modul stabilit
6 Neimprimarea benzilor de control sau nimicirea lor pînă la expirarea termenului de la 10 pînă la 50
de păstrare (arhivare)
152.1 Transportarea, păstrarea sau comercializarea mărfurilor supuse accizelor,
0 fără marcarea lor cu timbre de control sau cu timbre de acciz
1 Transportarea, păstrarea sau comercializarea mărfurilor supuse accizelor, fără de la 10 pînă la 50 cu
marcarea lor cu timbre de control sau cu timbre de acciz de model stabilit confiscarea mărfurilor ce
constituie obiectul
contravenţiei
152.1 Încălcarea modului de procurare, transportare, păstrare şi comercializare a
1 timbrelor de control sau a timbrelor de acciz
1 Încălcarea modului de procurare, transportare, păstrare şi comercializare a cetăţenilor - pînă la 50 de,
timbrelor de control sau a timbrelor de acciz iar persoanelor cu funcţii de
răspundere - de la 100 la
200, cu confiscarea timbrelor
de control
161.1 Încălcarea regulilor de decontare a mijloacelor băneşti
1 Efectuarea decontărilor în numerar cu încălcarea restricţiilor stabilite de persoanelor cu funcţii de
legislaţie, precum şi decontarea în numerar sau prin virament a mijloacelor răspundere - de la 20 la 50
băneşti prin intermediari
162 Desfăşurarea ilegală a activităţii de întreprinzător
1 Desfăşurarea activităţii de întreprinzător fără înregistrarea corespunzătoare la cetăţenilor - de la 10 la 25,
organele autorizate prin lege fie cu certificatul de înregistrare declarat nevalabil persoanelor cu funcţii de
răspundere - de la 15 la 35
2 Desfăşurarea activităţii de întreprinzător fără a se înregistra la organul fiscal persoanelor cu funcţii de
pentru atribuirea codului fiscal sau fără indicarea în documente a codurilor răspundere - de la 25 la 35
fiscale, dacă indicarea lor este prevăzută de legislaţie fie cu folosirea unui cod
fiscal străin sau unui cod plastografiat
3 Desfăşurarea activităţii de întreprinzător fără înregistrare ca plătitor de cote de persoanelor responsabile de
asigurare socială de stat obligatorie în modul stabilit de legislaţie înregistrare - de la 10 la 25
4 Desfăşurarea unei activităţi de întreprinzător interzise, fie a unei activităţi de cetăţenilor - de la 25 la 50,
întreprinzător ce necesită primirea licenţei sau autorizaţiei privind amplasarea persoanelor cu funcţii de
unităţii de comerţ, eliberată de către autorităţile administraţiei publice locale sau răspundere - de la 50 la 100
este permisă exclusiv întreprinderilor de stat
5 Desfăşurarea activităţii de întreprinzător prin intermediul filialelor, cetăţenilor - de la 10 la 25,
reprezentanţelor, sucursalelor, secţiilor, magazinelor, depozitelor, unităţilor persoanelor cu funcţii de
comerciale etc. neînregistrate în modul stabilit de legislaţie răspundere - de la 25 la 50
6 Desfăşurarea activităţii de întreprinzător cu încălcarea dreptului la firmă cetăţenilor - de la 10 la 15,
(denumire), stabilit de legislaţie, şi a modului de utilizare a acesteia persoanelor cu funcţii de
răspundere - de la 15 la 30
7 Desfăşurarea activităţii de întreprinzător fără utilizarea emblemei comerciale sau cetăţenilor - de la 10 la 20,
a mărcii de producţie de către întreprinzătorii, care sînt obligaţi prin lege să persoanelor cu funcţii de
asigure folosirea acestora, fie cu utilizarea unei embleme comerciale sau unei răspundere - de la 20 la 35
mărci de producţie străine

5
8 Prezentarea pentru înregistrare a actelor şi informaţiei neautentice (false) cetăţenilor - de la 20 la 25,
persoanelor cu funcţii de
răspundere - de la 50 la 75
9 Desfăşurarea activităţii de întreprinzător fără înregistrarea, în termenele stabilite, cetăţenilor - de la 10 la 15,
a modificărilor operate în actele de constituire şi a datelor privind schimbarea persoanelor cu funcţii de
conducătorului (managerului) răspundere - de la 20 la 35
10 Desfăşurarea activităţii de întreprinzător fără înregistrare ca plătitor de prime de persoanelor responsabile de
asigurare obligatorie de asistenţă medicală, în modul stabilit de legislaţie înregistrare - de la 10 la 25
162.1 Încălcarea regulilor de organizare şi ţinere a contabilităţii, de întocmire şi
prezentare a dărilor de seamă financiare
1 Încălcarea modului de organizare a contabilităţii şi controlului asupra ţinerii ei, persoanelor răspunzătoare de
adică neîndeplinirea cerinţelor legislaţiei referitor la alegerea formei de organizarea unei astfel de
organizare a contabilităţii şi ţinerii ei, la stabilirea sau modificarea politicii de evidenţe sau control - de la
evidenţă, precum şi neasigurarea controlului asupra întocmirii documentare a 15 la 25
operaţiunilor economice şi reflectării lor în contabilitate
2 Încălcarea modului de ţinere a contabilităţii, adică nerespectarea regulilor cetăţenilor - de la 3 la 5,
stabilite de legislaţie privind reflectarea în conturi şi în registrele contabile a persoanelor cu funcţii de
operaţiunilor economice şi financiare răspundere - de la 15 la 25
3 Încălcarea modului de perfectare documentară a operaţiunilor economice şi persoanelor răspunzătoare de
financiare, adică neîntocmirea documentelor primare şi nerespectarea cerinţelor organizarea unei astfel de
de perfectare a operaţiunilor indicate prin documente primare tipizate de strictă evidenţe sau control - de la
evidenţă, perfectarea incompletă sau inadecvată a acestor operaţiuni prin 15 la 25
documente primare ori prezentarea lor în contabilitate cu întîrziere
4 Încălcarea modului de întocmire şi prezentare a dării de seamă financiare, adică persoanelor cu funcţii de
prezentarea în organul financiar a unei dări de seamă financiare care nu răspundere - de la 3 la 10
corespunde formei stabilite de legislaţie sau care nu reflectă toate datele stabilite
pentru această formă, fie prezentarea setului de acte sau a unei părţi de acte ale
dării de seamă financiare cu încălcarea termenului de prezentare a acesteia,
stabilit de legislaţie
5 Eschivarea de la prezentarea setului de acte sau a unei părţi de acte ale dării de persoanelor cu funcţii de
seamă financiare, adică neîndeplinirea premeditată, după expirarea termenului răspundere - de la 10 la 20
stabilit de legislaţie pentru prezentarea dării de seamă financiare, a dispoziţiei
scrise a organului financiar privind prezentarea ei în termenul stabilit de acesta
6 Introducerea cu bună ştiinţă în actele dării de seamă financiare a unor indici persoanelor cu funcţii de
denaturaţi răspundere - de la 10 la 20
7 Încălcarea regulilor de păstrare a documentelor contabile şi neîndeplinirea cetăţenilor - de la 10 la 15,
cerinţelor de restabilire a lor, adică degradarea, pierderea, nimicirea lor pînă la persoanelor cu funcţii de
expirarea termenului de păstrare a documentelor contabile, stabilit de regulile răspundere - de la 20 la 30
organizării arhivisticii de stat, sau nerestabilirea lor în termenul de două luni,
stabilit de legislaţie, din momentul constatării faptului respectiv
8 Acţiunile, prevăzute de alineatul 7 al prezentului articol, săvîrşite premeditat fie cetăţenilor - de la 15 la 25,
după aplicarea sancţiunii administrative pentru contravenţie similară persoanelor cu funcţii de
răspundere - de la 50 la 75
162.2 Încălcarea modului şi termenelor de întocmire şi prezentare a dărilor de
seamă fiscale
1 Încălcarea modului şi termenelor stabilite de legislaţie pentru întocmirea şi responsabile de întocmirea şi
prezentarea dărilor de seamă necesare pentru calcularea şi vărsarea impozitelor, prezentarea dărilor de seamă
taxelor, contribuţiilor de asigurări sociale şi a altor plăţi obligatorii la bugetul fiscale - de la 10 la 20
public naţional
2 Neexecutarea dispoziţiei scrise a organului fiscal privind prezentarea, în responsabile de întocmirea şi
termenul stabilit de acesta, a dărilor de seamă indicate la alineatul (1), care nu au prezentarea dărilor de seamă
fost prezentate în termenul stabilit de legislaţie fiscale - de la 15 la 25
162.3 Încălcarea modului de prezentare a datelor neaferente calculării şi vărsării
impozitelor în buget
1 Neprezentarea organelor fiscale de către întreprinzători în termenul stabilit de persoanelor cu funcţii de
legislaţie a informaţiei privind sediul ori schimbarea sediului întreprinderii, al răspundere - de la 10 la 25
unităţilor structurale sau subdiviziunilor acesteia (filiale, reprezentanţe,
sucursale, secţii, magazine, depozite, unităţi comerciale etc.), unde se produce,
se păstrează sau se vinde producţia (mărfurile) se execută lucrări sau se prestează
servicii, precum şi privind conturile bancare deschise în ţară şi în străinătate, fie
prezentarea unor informaţii neveridice cu caracterul indicat

6
2 Necomunicarea organelor corespunzătoare, în termenele stabilite de legislaţie, a cetăţenilor fondatori şi
informaţiei privind lichidarea sau reorganizarea întreprinderii persoanelor cu funcţii de
răspundere - de la 30 la 100
162.9 Încălcarea modului de prezentare a actelor pentru efectuarea înscrierilor în
Registrul de stat al întreprinderilor şi în Registrul de stat al organizaţiilor
1 Neprezentarea actelor prevăzute de legislaţie, în a căror bază în Registrul de stat persoanelor cu funcţii de
al întreprinderilor şi în Registrul de stat al organizaţiilor se efectuează înscrieri răspundere - de la 25 la 75
referitor la lichidarea sau reorganizarea întreprinderii
162.1 Încălcarea legislaţiei cu privire la prevenirea şi combaterea spălării banilor
5 şi finanţării terorismului
1 Neprezentarea sau prezentarea informaţiei incomplete ori eronate privind persoanelor cu funcţii de
activităţile sau tranzacţiile care cad sub incidenţa Legii cu privire la prevenirea şi răspundere - de la 100 la 300
combaterea spălării banilor şi finanţării terorismului
2 Aceleaşi acţiuni săvîrşite în scopul obţinerii de profit persoanelor cu funcţii de
răspundere - de la 1000 la
3000
163 Încălcarea regulilor de calculare şi vărsare a impozitelor şi a altor plăţi
obligatorii la bugetul public naţional
1 Neîndeplinirea obligaţiilor stabilite de legislaţie privind calcularea şi asigurarea cetăţenilor - de la 10 la 20,
achitării impozitelor şi altor plăţi obligatorii, precum şi privind reţinerea şi persoanelor cu funcţii de
virarea în buget a impozitului pe venit fie a obligaţiilor privind primirea şi răspundere - de la 10 la 100
vărsarea la bugetul public naţional a altor impozite şi plăţi obligatorii în locul
contribuabililor
2 Neachitarea impozitelor, contribuţiilor de asigurări sociale şi a altor plăţi persoanelor cu funcţii de
obligatorii la bugetul public naţional în termenul stabilit de legislaţie răspundere - de la 25 la 55
3 Neprezentarea în bănci sau în alte instituţii de credit în termenul stabilit de persoanelor cu funcţii de
legislaţie a documentelor de plată privind virarea impozitelor şi a altor plăţi răspundere - de la 10 la 20
obligatorii la bugetul public naţional
4 Diminuarea de către contribuabili a impozitelor, contribuţiilor de asigurări persoanelor cu funcţii de
sociale şi a altor plăţi obligatorii, ce urmează a fi vărsate la bugetul public răspundere - de la 20 la 30
naţional, pe calea diminuării obiectelor impozabile, a nerespectării regulilor
stabilite de actele legislative şi alte acte normative privind reflectarea în conturi
şi în registrele contabile a operaţiunilor economice şi financiare sau pe calea
încălcării modului de perfectare documentară a acestor operaţiuni
5 Diminuarea de către contribuabili a impozitelor, contribuţiilor de asigurări persoanelor cu funcţii de
sociale şi a altor plăţi obligatorii ce urmează a fi vărsate la bugetul public răspundere - de la 10 la 20
naţional prin reflectarea incorectă în contabilitate a datelor despre venituri şi
cheltuieli fie despre alte obiecte impozabile
6 Diminuarea de către contribuabili a impozitelor, contribuţiilor de asigurări persoanelor cu funcţii de
sociale şi a altor plăţi obligatorii ce urmează a fi vărsate la bugetul public răspundere - de la 25 la 50
naţional prin prezentarea unor documente ce conţin indici denaturaţi cu bună
ştiinţă, ce servesc temei direct sau indirect pentru diminuarea mărimilor lor,
precum şi pentru rambursare (trecere în contul plăţilor viitoare) a plăţilor anterior
vărsate sau percepute
7 Netransferarea, transferarea cu întîrziere sau incompletă a cotelor de asigurare persoanelor cu funcţii de
socială de stat obligatorie în cazul retribuirii muncii în expresie bănească sau în răspundere - de la 15 la 75
natură, pentru toate temeiurile şi felurile de plăţi, la care conform legislaţiei se
calculează cotele menţionate
8 Neprezentarea în termenele stabilite de legislaţie a dărilor de seamă privind persoanelor cu funcţii de
calcularea şi transferarea contribuţiilor de asigurări sociale, a declaraţiei privind răspundere - de la 10 la 20
evidenţa nominală a asiguraţilor şi a declaraţiei de asigurare
9 Nerespectarea ordinii şi modului de calculare a contribuţiei de asigurări sociale cetăţenilor - de la 10 la 20,
persoanelor cu funcţii de
răspundere - de la 15 la 50
10 Necomunicarea modificării termenelor de plată a contribuţiei de asigurări sociale persoanelor cu funcţii de
Casei Naţionale de Asigurări Sociale şi caselor teritoriale de asigurări sociale răspundere - de la 15 la 50
11 Neîndeplinirea obligaţiei stabilite de legislaţie privind anunţarea modificărilor persoanelor cu funcţii de
survenite pentru acordarea de pensie răspundere - de la 10 la 20
12 Refuzul de a pune la dispoziţia organelor de control ale Casei Naţionale de persoanelor cu funcţii de
Asigurări Sociale şi ale caselor teritoriale de asigurări sociale documentele răspundere - de la 30 la 75
justificative şi actele de evidenţă, necesare stabilirii obligaţiilor de asigurări
7
 sociale
163.1 Încălcarea drepturilor şi obligaţiilor contribuabililor
1 Acţiunile ilegale ale organelor cu atribuţii de administrare fiscală adică refuzul de la 15 la 25
nejustificat de a înscrie la evidenţa fiscală pentru a atribui cod fiscal ori de a
elibera permis pentru deschiderea contului în bancă sau în altă instituţie de
credit, sistarea nejustificată a operaţiunilor la conturile contribuabilului sau
trecerea la cheltuieli fără accept de pe acestea a mijloacelor băneşti cu încălcarea
legislaţiei, sechestrarea nejustificată a bunurilor sau ridicarea documentelor
nelegate de calcularea impozitelor şi a altor plăţi obligatorii în buget, somaţia
neîntemeiată de a mări numărul şi volumul acţiunilor de evidenţă şi al dărilor de
seamă fiscale, refuzul neîntemeiat de a acorda credit fiscal în cazurile prevăzute
de legislaţie
2 Refuzul mandatarilor organului cu atribuţii de administrare fiscală de a prezenta persoanelor cu funcţii de
gratuit contribuabililor sau altor participanţi ai relaţiilor fiscale explicaţie în scris
răspundere din organele cu
cu privire la modul şi condiţiile de impunere fiscală, la drepturile, obligaţiile lor atribuţii de administrare
şi înlesniri fie neprezentarea unei asemenea informaţii în termenul stabilit de fiscală, cărora li s-a dat
legislaţie cu privire la petiţii însărcinarea de a examina
demersul contribuabilului -
de la 10 la 15
3 Încălcarea termenului stabilit de legislaţie pentru calcularea şi înmînarea către funcţionarilor din organele
cetăţeni a avizelor organelor cu atribuţii de administrare fiscală despre plătirea cu atribuţii de administrare
impozitului fiscală, în obligaţiile cărora
intră eliberarea
documentelor indicate - de la
3 la 5
163.4 Primirea şi eliberarea mijloacelor pentru retribuirea muncii fără
transferarea cotelor de asigurare socială de stat obligatorie
1 Prezentarea în instituţia financiară a documentelor în vederea primirii persoanelor cu funcţii de
mijloacelor pentru retribuirea muncii fără prezentarea concomitentă a răspundere - de la 15 la 35
documentului ce confirmă transferarea cotelor de asigurare socială de stat
obligatorie în mărimea cuvenită
2 Eliberarea de către instituţia financiară către agentul economic a mijloacelor persoanelor cu funcţii de
pentru retribuirea muncii fără ca acesta să prezinte, în modul stabilit de răspundere - de la 15 la 35
legislaţie, documentul ce confirmă transferarea cotelor de asigurare socială de
stat obligatorie în mărimea cuvenită
163.5 Încălcarea regulilor de calculare şi achitare a primelor de asigurare
obligatorie de asistenţă medicală
1 Neîndeplinirea obligaţiilor stabilite de legislaţie privind achitarea primelor de cetăţenilor - de la 5 la 10,
asigurare obligatorie de asistenţă medicală persoanelor cu funcţii de
răspundere - de la 10 la 100
2 Nerespectarea ordinii şi modului de calculare a primelor de asigurare obligatorie persoanelor cu funcţii de
de asistenţă medicală răspundere - de la 15 la 50
3 Neachitarea primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală în termenul cetăţenilor - de la 5 la 10,
stabilit de legislaţie persoanelor cu funcţii de
răspundere - de la 25 la 55
4 Netransferarea, transferarea cu întîrziere sau incompletă a primelor de asigurare persoanelor care au semnat
obligatorie de asistenţă medicală, în cazul retribuirii muncii în expresie bănească documentele de retribuire a
sau în natură, pentru toate temeiurile şi felurile de plăţi, la care, conform muncii - de la 5 la 10
legislaţiei, se calculează primele menţionate
5 Neprezentarea, în termenele stabilite de legislaţie, a dărilor de seamă privind persoanelor cu funcţii de
calcularea şi achitarea primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, răspundere - de la 10 la 20
precum şi a modificărilor la listele de evidenţă nominală a persoanelor asigurate
6 Refuzul de a pune la dispoziţia organelor de control ale Companiei Naţionale de persoanelor cu funcţii de
Asigurări în Medicină, ale agenţiilor ei teritoriale şi ale Serviciului Fiscal de Stat răspundere - de la 30 la 75
documentele justificative şi actele de evidenţă, necesare stabilirii obligaţiilor de
asigurare obligatorie de asistenţă medicală
163.6 Primirea şi eliberarea mijloacelor pentru retribuirea muncii fără
transferarea primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală
1 Prezentarea în instituţia financiară a documentelor în vederea primirii persoanelor cu funcţii de
mijloacelor pentru retribuirea muncii fără prezentarea concomitentă a răspundere - de la 15 la 35
documentului ce confirmă transferarea primelor de asigurare obligatorie de

8
 asistenţă medicală în mărimea cuvenită
2 Eliberarea de către instituţia financiară către agentul economic a mijloacelor persoanelor cu funcţii de
pentru retribuirea muncii fără ca acesta să prezinte, în modul stabilit de răspundere - de la 15 la 35
legislaţie, documentul ce confirmă transferarea primelor de asigurare obligatorie
de asistenţă medicală în mărimea cuvenită
=3=

Art. Tipul încălcării fiscale Sancţiunea

241 Practicarea ilegală a activităţii de întreprinzător
(1) Practicarea ilegală a activităţii de întreprinzător, soldată cu obţinerea unui profit amendă - de pînă la 500 u.c.
în proporţii mari sau cu muncă neremunerată
în folosul comunităţii de
pînă la 200 de ore, iar
persoana juridică - amendă
de la 1000 la 3000 u.c. cu
privarea de dreptul de a
exercita o anumită activitate
(2) Aceeaşi acţiune săvîrşită: amendă - de la 500 la 1000
a) repetat; u.c. sau cu închisoare de
b) de două sau mai multe persoane; pînă la 2 ani, iar persoana
c) cu folosirea situaţiei de serviciu; juridică - amendă de la
d) de un grup criminal organizat sau de o organizaţie criminală; 3000 la 6000 u.c. cu
e) în proporţii deosebit de mari; privarea de dreptul de a
f) cu obţinerea unui profit în proporţii deosebit de mari exercita o anumită activitate
sau cu lichidarea persoanei
juridice
242 Pseudoactivitatea de întreprinzător
Pseudoactivitatea de întreprinzător, adică crearea de întreprinderi fără intenţia de amendă - de la 200 la 500 u.
a desfăşura activitatea de întreprinzător sau bancară pentru acoperirea genurilor c. sau cu închisoare de pînă
activităţii de întreprinzător ilicite, dacă aceasta a cauzat daune în proporţii mari la 3 ani, iar persoana juridică
- amendă de la 1000 la
3000 u. c. cu privarea de
dreptul de a exercita o
anumită activitate
243 Spălarea banilor
(1) Spălarea banilor săvîrşită prin: amendă în mărime de la 500
a) convertirea sau transferul bunurilor de către o persoană care ştie ori trebuia să la 1000 u. c. sau cu
ştie că acestea constituie venituri ilicite, în scopul de a tăinui sau de a deghiza închisoare de pînă la 5 ani, în
originea ilicită a bunurilor sau de a ajuta orice persoană, implicată în comiterea ambele cazuri cu (sau fără)
infracţiunii principale, de a se sustrage de la consecinţele juridice ale acestor privarea de dreptul de a
acţiuni; ocupa anumite funcţii sau de
b) tăinuirea sau deghizarea naturii, originii, amplasării, dispunerii, transmiterii, a exercita o anumită
deplasării proprietăţii reale a bunurilor ori a drepturilor aferente de către o activitate pe un termen de la
persoană care ştie sau trebuia să ştie că acestea constituie venituri ilicite; 2 la 5 ani, cu amendă,
c) achiziţionarea, deţinerea sau utilizarea bunurilor de către o persoană care ştie aplicată persoanei juridice,
ori trebuia să ştie că acestea constituie venituri ilicite; de la 7000 la 10000 de u. c.
d) participarea la orice asociere, înţelegere, complicitate prin acordarea de cu privarea de dreptul de a
asistenţă, ajutor sau sfaturi în vederea comiterii acţiunilor prevăzute la lit.a)-c) exercita o anumită activitate
sau cu lichidarea persoanei
juridice
(2) Aceleaşi acţiuni săvîrşite: amendă în mărime de la
a) repetat; 1.000 la 5.000 u. c. sau cu
b) de două sau mai multe persoane; închisoare de la 4 la 7 ani
c) cu folosirea situaţiei de serviciu
(3) Acţiunile prevăzute la alin.(1) sau (2), săvîrşite: închisoare de la 5 la 10 ani
a) de un grup criminal organizat sau de o organizaţie criminală;
b) în proporţii mari
(4) Acţiuni ilicite constituie şi faptele comise în afara teritoriului ţării dacă acestea
conţin elementele constitutive ale unei infracţiuni în statul în care au fost comise
şi pot constitui elementele constitutive ale unei infracţiuni comise pe teritoriul
Republicii Moldova
9
244 Evaziunea fiscală a întreprinderilor, instituţiilor şi organizaţiilor
(1) Evaziunea fiscală a întreprinderilor, instituţiilor şi organizaţiilor prin includerea amendă în mărime de pînă
în documentele contabile, fiscale sau financiare a unor date vădit denaturate la 500 u. c. sau cu închisoare
privind veniturile sau cheltuielile ori prin tăinuirea altor obiecte impozabile, dacă de pînă la 2 ani, iar persoana
suma impozitului care trebuia să fie plătit depăşeşte 2500 u.c. juridică se pedepseşte cu
amendă în mărime de la
1000 la 3000 u.c.cu privarea
de dreptul de a exercita o
anumită activitate
(2) Aceeaşi acţiune: amendă de pînă la 1000 de
a) săvîrşită repetat; u.c. sau cu închisoare de
b) care a condus la neachitarea impozitului în proporţii deosebit de mari pînă la 3 ani, în ambele
cazuri cu privarea de dreptul
de a ocupa anumite funcţii
sau de a exercita o anumită
activitate pe un termen de
pînă la 3 ani, cu amendă,
aplicată persoanei juridice,
de la 3000 la 6000 de u. c.
cu privarea de dreptul de a
exercita o anumită activitate
sau cu lichidarea persoanei
juridice

10