MONOGRAFIE

EFECTE COMERCIALE
Autor: DUCA IONUT ADRIAN
ducaadrianro@yahoo.com

Vanzarile pe credit presupun un decalaj intre momentul livrarii (facturarii) si data platii.
Aceste decalaje intre livrare si plata dintre partenerii comerciali reprezinta credit
comercial.

In aceasta forma, creditul comercial prezinta anumite limite intre care si pericolul de a
transfera de la o intreprindere la alta dificultatile de trezorerie, si in caz de criza
economica, provocarea de reactii in lant de insolvabilitate.

De aceea, in derularea tranzactiilor comerciale, furnizorii cauta anumite garantii recurgand,

cel mai adesea, la utilizarea efectelor comerciale.

Efectele de comert ( sau efectele comerciale ) sunt titluri de valoare negociabile,

decontabile la vedere/pe termen scurt, care atesta datorii/creante in cadrul relatiilor cu
furnizorii/clientii.

Circula sub diverse denumiri:

inscrisuri,
polite,
cambii,
instrumente de plata si de credit.

Fiind negociabile pot fi:

cedate,
vandute sau
girate.

De exemplu, intreprinderea a vandut produse unui client si primeste in schimbul acestora

un bilet la ordin. Acest bilet la ordin poate fi:
decontat la scadenta
scontat la banca, caz in care banca devine proprietara efectului comercial si va
incasa la scadenta contravaloarea biletului la ordin
pot fi valorificate ca titluri de valori la bursele de valori sau
girat altei persoane cu titlul de creanta.

1/8
 PRIMIRE BILET LA ORDIN

1. Vanzare materii prime

4111 = % 124
701 100
4427 24

2. Incasarea facturii prin primirea unui bilet la ordin

413 = 4111 124

3. Depunerea biletului la ordin, la banca, in vederea incasarii

5113 = 413 124

4. Incasarea biletului la ordin, la scadenta

5121 = 5113 124

4111 413
(1) 124 124 (2) (2) 124 124 (3)

Sold final: 0 Sold final: 0

5113
(3) 124 124 (4)

Sold final: 0 lei

2/8
 EMITERE BILET LA ORDIN

1. Achizitie materii prime

% = 401 124
301 100
4426 24

2. Achitarea facturii prin emiterea unui bilet la ordin

401 = 403 124

3. Plata biletului la ordin, la scadenta

403 = 5121 124

401 403
(2) 124 124 (1) (3) 124 124 (2)

Sold final: 0 Sold final: 0

3/8
 RETRAGERE BILET LA ORDIN

In decontarea efectelor comerciale pot interveni diverse situatii determinate de dificultatile

de trezorerie ale platitorului. Pentru a depasi aceasta situatie, platitorul ( trasul ) are
posibilitatea:
sa ceara anularea si inlocuirea efectului comercial initial printr-un efect nou, cu o
scadenta mai indepartata (in cazul in care efectul comercial ARE completata pe
el data scadenta)
sa ceara amanarea termenului de decontare existent (in cazul in care efectul
comercial NU ARE completata pe el data scadenta)

In cazul reinnoirii efectelor comerciale, in contabilitate intervin urmatoarele operatii:

VARIANTA 1

CAND EFECTUL COMERCIAL NU FOST INCA DEPUS LA BANCA

1. Anulare efect comercial initial

Contabilitate platitor Contabilitate beneficiar

401 = 403 - 124 413 = 4111 - 124

2. Emiterea noului efect comercial

Contabilitate platitor Contabilitate beneficiar

401 = 403 124 413 = 4111 124

VARIANTA 2

CAND EFECTUL COMERCIAL NU SE MAI AFLA IN POSESIA EFECTULUI

COMERCIAL, CARE TREBUIE RECLAMAT PENTRU A FI RECUPAT

Recuperare efect comercial

Contabilitate platitor

Nu se face nicio inregistrare. Dupa recuperarea efectului comercial respectiv, intervin

operatiunile de:
anulare

4/8
eventual, calculare dobanzi penalizatoare si
emiterea noului efect comercial.

Contabilitate beneficiar

413 = 5113 124

5/8
 GIRARE BILET LA ORDIN

Efectele comerciale circula si prin girare ( numita si andorsare ). Aceasta operatiune

vizeaza doar beneficiarii ulteriori ai efectului comercial si nu emitentul.

In cazul emitentului efectului comercial, pentru datoria inscrisa in contul 403 “Efecte de
platit”, girarea lui nu determina nicio inregistrare inainte de plata la scadenta / anularea
efectului.

EXEMPLU

( exemplu preluat si adaptat de pe site-ul http://kyronisme.blogspot.com )

SC Alfa SRL achizitioneaza marfuri de la SC Beta SRL in valoare de 25.000 lei + TVA
24%. Alfa SRL gireaza catre Beta SRL un bilet la ordin emis initial de SC Gama SRL
catre Alfa SRL.

Beta SRL sconteaza biletul la ordin la banca sa, operatiune pentru care banca percepe o
taxa de scont de 500 lei. SC Gama SRL achita la scadenta datoria sa.

ALFA SRL

1. Achizitie marfuri de la Beta SRL

% = 401 31.000
371 25.000
4426 6.000

2. Vanzare produse finite catre Gama SRL

Presupunem ca Gama SRL achizitioneaza produse finite de la Alfa SRL in valoare tot de 25.000 lei
+ TVA 24%.

4111 = % 31.000
701 25.000
4427 6.000

3. Primirea biletului la ordin de la Gama SRL

413 = 4111 31.000

4. Girare bilet la ordin catre Beta SRL

401 = 413 31.000

6/8
BETA SRL

1. Vanzare marfuri catre Alfa SRL

4111 = % 31.000
707 25.000
4427 6.000

2. Scoaterea marfurilor din gestiune

607 = 371 25.000

3. Primire bilet la ordin de la Alfa SRL

- primire BO
413 = 411 31.000

- acceptare BO
5113 = 413 31.000

- inregistrare giruri primite

8021 (debit) = 31.000

4. Scontare bilet la ordin

- scoatere din gestiune a girurilor primite

= 8021 (credit) 31.000

- efecte comerciale scontate neajunse la scadenta

5114 = 5113 31.000

8037 (debit) = 31.000

5. Incasare bilet la ordin prin scontare

- incasare contravaloare bilet la ordin

5121 = 5114 31.000

- inregistrare taxa de scont

667 = 5121 500

- scoatere din gestiune a efectelor comerciale scontate neajunse la scadenta

= 8037 (credit) 31.000

7/8
GAMA SRL

1. Achizitie marfuri catre Alfa SRL

% = 401 31.000
371 25.000
4426 6.000

2. Scoaterea marfurilor din gestiune

607 = 371 25.000

3. Emitere BO

401 = 403 25.000

4. Giruri acordate ( in momentul girarii BO )

8011 ( debit ) 31.000

5. Achitare BO la scadenta

= 371 25.000

6. Scoatere din evidenta a BO girat si scontat la banca

= 8011 ( credit ) 31.000

BIBLIOGRAFIE

1. Mihai Ristea - Contabilitate financiara a intreprinderii, editia online, Biblioteca

ASE.

2. Nicolae Feleaga, Ion Ionascu - Tratat de contabilitate financiara, vol II, Editura
Economica, 1998

8/8