Sunteți pe pagina 1din 8

MONOGRAFIE EFECTE COMERCIALE

Autor: DUCA IONUT ADRIAN

ducaadrianro@yahoo.com

Vanzarile pe credit presupun un decalaj intre momentul livrarii (facturarii) si data platii. Aceste decalaje intre livrare si plata dintre partenerii comerciali reprezinta credit comercial.

In aceasta forma, creditul comercial prezinta anumite limite intre care si pericolul de a transfera de la o intreprindere la alta dificultatile de trezorerie, si in caz de criza economica, provocarea de reactii in lant de insolvabilitate.

De aceea, in derularea tranzactiilor comerciale, furnizorii cauta anumite garantii recurgand, cel mai adesea, la utilizarea efectelor comerciale.

Efectele de comert ( sau efectele comerciale ) sunt titluri de valoare negociabile, decontabile la vedere/pe termen scurt, care atesta datorii/creante in cadrul relatiilor cu furnizorii/clientii.

Circula sub diverse denumiri:

inscrisuri, polite, cambii, instrumente de plata si de credit.

Fiind negociabile pot fi:

de plata si de credit . Fiind negociabile pot fi: cedate , vandute sau girate .

cedate,

vandute sau

girate.

De exemplu, intreprinderea a vandut produse unui client si primeste in schimbul acestora un bilet la ordin. Acest bilet la ordin poate fi:

decontat la scadenta scontat la banca, caz in care banca devine proprietara efectului comercial si va incasa la scadenta contravaloarea biletului la ordin pot fi valorificate ca titluri de valori la bursele de valori sau girat altei persoane cu titlul de creanta.

la ordin pot fi valorificate ca titluri de valori la bursele de valori sau girat altei
la ordin pot fi valorificate ca titluri de valori la bursele de valori sau girat altei

1/8

PRIMIRE BILET LA ORDIN

1. Vanzare materii prime

 

4111

=

%

124

 

701

100

4427

 

24

2. Incasarea facturii prin primirea unui bilet la ordin

 
 

413

=

4111

124

3. Depunerea biletului la ordin, la banca, in vederea incasarii

 
 

5113

=

413

124

4. Incasarea biletului la ordin, la scadenta

 
 

5121

=

5113

 

124

 

4111

 

413

 

(1)

124

124

(2)

(2)

124

124

(3)

Sold final: 0

 

5113

 

Sold final: 0

 

(3)

124

 

124

(4)

Sold final: 0 lei

2/8

EMITERE BILET LA ORDIN

1. Achizitie materii prime

%

=

401

124

301

100

4426

24

2. Achitarea facturii prin emiterea unui bilet la ordin

401

=

403

124

3. Plata biletului la ordin, la scadenta

 

403

=

5121

124

401

(2)

124

124

(1)

Sold final: 0

3/8

403

(3)

124

124

(2)

Sold final: 0

RETRAGERE BILET LA ORDIN

In decontarea efectelor comerciale pot interveni diverse situatii determinate de dificultatile de trezorerie ale platitorului. Pentru a depasi aceasta situatie, platitorul ( trasul ) are posibilitatea:

sa ceara anularea si inlocuirea efectului comercial initial printr-un efect nou, cu o scadenta mai indepartata (in cazul in care efectul comercial ARE completata pe el data scadenta ) in cazul in care efectul comercial ARE completata pe el data scadenta)

sa ceara amanarea termenului de decontare existent (in cazul in care efectul comercial NU ARE completata pe el data scadenta ) in cazul in care efectul comercial NU ARE completata pe el data scadenta)

In cazul reinnoirii efectelor comerciale, in contabilitate intervin urmatoarele operatii:

VARIANTA 1

CAND EFECTUL COMERCIAL NU FOST INCA DEPUS LA BANCA

1. Anulare efect comercial initial

Contabilitate platitor

Contabilitate beneficiar

 

401

=

403

- 124

413

=

4111

- 124

2.

Emiterea noului efect comercial

 
 

Contabilitate platitor

 

Contabilitate beneficiar

401

=

403

124

413

=

4111

124

VARIANTA 2

CAND EFECTUL COMERCIAL NU SE MAI AFLA IN POSESIA EFECTULUI COMERCIAL, CARE TREBUIE RECLAMAT PENTRU A FI RECUPAT

Recuperare efect comercial

Nu

operatiunile de:

se

FI RECUPAT Recuperare efect comercial Nu operatiunile de: se face anulare nicio inregistrare . Contabilitate platitor

face

anulare

nicio

inregistrare.

Contabilitate platitor

Dupa

recuperarea

4/8

efectului

comercial

respectiv,

intervin

eventual, calculare dobanzi penalizatoare emiterea noului efect comercial. si 413 Contabilitate beneficiar = 5113 5/8

eventual, calculare dobanzi penalizatoare emiterea noului efect comercial.

si

413

Contabilitate beneficiar

=

5113

5/8

124

GIRARE BILET LA ORDIN

Efectele comerciale circula si prin girare ( numita si andorsare ). Aceasta operatiune vizeaza doar beneficiarii ulteriori ai efectului comercial si nu emitentul.

In cazul emitentului efectului comercial, pentru datoria inscrisa in contul 403 “Efecte de platit”, girarea lui nu determina nicio inregistrare inainte de plata la scadenta / anularea efectului.

EXEMPLU

( exemplu preluat si adaptat de pe site-ul http://kyronisme.blogspot.com )

SC Alfa SRL achizitioneaza marfuri de la SC Beta SRL in valoare de 25.000 lei + TVA 24%. Alfa SRL gireaza catre Beta SRL un bilet la ordin emis initial de SC Gama SRL catre Alfa SRL.

Beta SRL sconteaza biletul la ordin la banca sa, operatiune pentru care banca percepe o taxa de scont de 500 lei. SC Gama SRL achita la scadenta datoria sa.

ALFA SRL

1. Achizitie marfuri de la Beta SRL

%

=

401

31.000

371

25.000

4426

6.000

2. Vanzare produse finite catre Gama SRL

Presupunem ca Gama SRL achizitioneaza produse finite de la Alfa SRL in valoare tot de 25.000 lei + TVA 24%.

4111

=

%

31.000

 

701

25.000

4427

6.000

3. Primirea biletului la ordin de la Gama SRL

 

413

=

4111

31.000

4. Girare bilet la ordin catre Beta SRL

 

401

=

413

31.000

6/8

BETA SRL

1. Vanzare marfuri catre Alfa SRL

 

4111

=

%

31.000

 

707

25.000

4427

6.000

2. Scoaterea marfurilor din gestiune

 
 

607

=

371

25.000

3. Primire bilet la ordin de la Alfa SRL

- primire BO

 
 

413

=

411

31.000

- acceptare BO

 
 

5113

=

413

31.000

- inregistrare giruri primite

 
 

8021

(debit)

=

31.000

4.

Scontare bilet la ordin

 

- scoatere din gestiune a girurilor primite

 
 

=

8021 (credit)

31.000

- efecte comerciale scontate neajunse la scadenta

 

5114

=

5113

31.000

8037

(debit)

=

31.000

5.

Incasare bilet la ordin prin scontare

- incasare contravaloare bilet la ordin

 
 

5121

=

5114

31.000

- inregistrare taxa de scont

 
 

667

=

5121

500

- scoatere din gestiune a efectelor comerciale scontate neajunse la scadenta

= 8037 (credit)

7/8

31.000

GAMA SRL

1. Achizitie marfuri catre Alfa SRL

%

=

401

31.000

371

25.000

4426

6.000

2. Scoaterea marfurilor din gestiune

 

607

=

371

25.000

3. Emitere BO

401

=

403

25.000

4. Giruri acordate ( in momentul girarii BO )

8011 ( debit )

31.000

5. Achitare BO la scadenta

 

=

371

25.000

6. Scoatere din evidenta a BO girat si scontat la banca

 

=

8011 ( credit )

31.000

BIBLIOGRAFIE

1. Mihai Ristea - Contabilitate financiara a intreprinderii, editia online, Biblioteca ASE.

2. Nicolae Feleaga, Ion Ionascu - Tratat de contabilitate financiara, vol II, Editura Economica, 1998

8/8