ASEZAREA IMPOZITELOR

Asezarea impozitelor presupune:

1. Stabilirea obiectului impozabil
- metoda evaluarii directe, bazata pe
probe: pe baza declaratiei unei terte
persoane, pe baza declaratiei
contribuabilului
-metoda evaluarii indirecte, bazata pe
prezumtie: pe baza semnelor exterioare,
forfetara, administrativa
2. Determinarea cuantumului impozitului
3. Perceperea impozitelor:
- direct de organul fiscal de la platitor,
- stopaj la sursa
- aplicare de timbre fiscale
 IMPOZITELE DIRECTE
• Caracteristici:
• - nominative
• - termen de plata si cuantumuri strict
stabilite
• - sunt cunoscute de contribuabili
 IMPOZITELE PERSONALE
• 1. IMPOZITE PE VENIT
• - PERSOANE FIZICE
• - PERSOANE JURIDICE

• 2. IMPOZITE PE AVERE
 Impozitele pe veniturile pf
• Caracteristici:
- sunt supuse la plata impoz. Toate pf care au
domiciliul sau rezidenta intr-un anumit stat
dar si pf nerezidente dar care realizeaza
venituri din surse aflate pe teritoriul
respectivului stat
Exceptii: suveranii, familiile regale,
diplomatii,
- obiectul impozabil cuprinde veniturile
obtinute de pf din :
- ind, comert, agricult, banci, profesii
liberale, etc
- pensiile ce depasesc un anumit plafon
- impunerea este individuala
 Impozitul pe profitul ag ec.
1. Impunerea profitului total si apoi separat
profitul repartizat sub forma de dividende
2. Se impun intai dividendele iar partea din
profit ce ramane firmei este scutita
3. Se impune numai partea din profit care
ramane firmei iar dividendele sunt
exonerate
4. Impunerea separata a dividendelor si apoi
a profitului ramas la dispozitia firmei
• Cotele de impunere:
-pot fi diferentiate in functie de natura
activitatii economice
 40,00%
35,00%
30,00%
25,00%
UE 15
20,00%
UE 27
15,00%
10,00%
5,00%
0,00%
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

Evoluţia ratei nominale medii a impozitului pe profit (%) în UE, în perioada

2000- 2008
Sursa: Taxation trends in the European Union. Main results, European Commission,
ed. 2008
 45
40 2004
35
30 2005
25
2006
20
15 2007
10
5 2008
0

Cotele de impunere a profitului în ţări UE 2004-2008

Sursa: Taxation trends in the European Union. Main results, European Commission,
ed. 2008
 
 Constatăm că sunt ţări care şi-au
modificat politica fiscală în 2008 faţă
de 2007 în sensul diminuării cotei de
impunere, fapt care se datorează :
1. concurenţei fiscale care duce la
delocalizarea activităţilor în ţări cu o
fiscalitate mai redusă şi cu o presiune
fiscală diminuată
2. regândirii sistemului de impozitare
( Lituania reduce cota de la 18% la
15%, Italia de la 37,3% la 31,3%,
Cehia de la 24% la 21%).
 UE este o zonă cu un grad ridicat de impozitare dacă
analizăm acest aspect apelând la ratele de impozitare a
veniturilor operatorilor economici:
-         Rata nominală (legală) este rata de impozitare
prevăzută în actele normative, ea nu oferă informaţii
asupra presiunii fiscale efective suportate de
contribuabil deoarece nu ţine cont de modalităţile
diferite prin care poate fi determinată baza de
impunere.
 -Rata efectivă ţine cont şi de prevederile
referitoare la determinarea bazei de impunere.
Combinând rata de impunere şi baza de
impozitare obţinem măsura ratei efective de
impozitare sub forma:
1. rata efectivă marginală şi
2. rata efectivă medie, rate ce afectează
deciziile de investire în mod diferit: nivelul
investiţiei este influenţat mai puternic de rata
efectivă marginală, în timp ce poziţionarea
geografică a investiţiei este influenţată de
ratele efective medii.       
 - Rata implicită (aparentă) poate fi calculată
la nivel macroeconomic (reprezintă raportul
dintre impozitele percepute şi PIB) sau
microeconomic (raportează impozitul calculat
raportat la profitul brut realizat).
Contributiile pt securitate sociala
- au caracter obligatoriu,
- se stabilesc in sarcina
angajatorilor dar si a angajatilor
- incasarile au destinatie stabilita
dinainte
 Impozitele pe avere
- impozite asupra averii propriu
zise: impozitele pe proprietati
imobiliare si asupra activului net
- impozite pe circulatia averii:
succesiuni, donatii, acte de
vanzare- cumparare
- impozite pe sporul de avere
DUBLA IMPUNERE
JURIDICA
INTERNATIONALA
 DEF: reprezinta supunerea la
impozit a aceleiasi materii
impozabile, in aceeasi perioada
de timp, de catre doua autoritati
fiscale din tari diferite
Criterii ce stau la baza impunerii
averii sau veniturilor:
1. Criteriul rezidentei
2. Criteriul nationalitatii
3. Criteriul originii veniturilor
 1. Criteriul rezidentei :
- impunerea se realizeaza de
autoritatea fiscala din tara
careia ii apartine rezidentul,
indiferent dacaobiectul
impozabil se afla pe teritoriul
acelui stat sau nu
 Criteriul nationalitatii
- un stat impune rezidentii sai ce realizeaza
venituri sau detin averi indiferent daca ei
locuiesc sau nu in tara lor
Criteriul originii veniturilor:
- impunerea este facuta de autoritatile din tara
pe al carui teritoriu s-au realizat veniturile
sau se detine averea
Metode pt evitarea DI:
- scutirea totala
- Scutirea progresiva
- Creditarea ordinara
- Creditarea totala