Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
amortizare degresivă
d. cheltuieli privind contributia pentru accidente si boli profesionale (coeficient calculat in functie de
Codul CAEN)
6451=4311.2 (Qx coeficient)
e. cheltuieli privind comisionul datorat pentru Inspectoratul Teritorial de Munca (difera in functie de
cine completeaza cartile de munca, 0,25% si 0,75%):
635=447.1 Qx0,25% sau Qx 0,75%
g. cheltuieli privind contributia la fondul de garantare pentru plata creantelor salariale (0,25%):
6451=4371.3 Qx0,25%
421=%
4312 Qx9,5% CAS
4314 Qx 6,5% CASS
4372 Qx0,5% somaj
444 (Q-(total contributii datorate de salariat)-deducerea personala)x 16%
b) plata lichidare
421=531 sau 5121 Q-(contributii salariat+impozit pe salarii)-avans
Contabilitatea trezoreriei
Sunt urmatoarele :
Exemple de operatii :
→ rascumpararea actiunilor proprii se înregitreaza astfel :
502 = 5311
PV > PN :
5121 = %
502
764
PV < PN :
% = 502
5311
664
ct.503 “ actiuni”
503 = 509
→cheltuieli :
627 = 5121
→plata :
509 = 5121
Contabilitatea titlurilor de
plasament în obligatiuni:
→subscrierea :
461 = 161
5121 = 461
( sau 5311 )
ct.506 “obligatiuni”
rss/email |
twitter |
facebook |
toolbar |
linkedin |
log-in
Stiri fiscale
Legis fiscal
Legis contabil
Resurse
o Web utile
o Admin. fiscale RO
o Admin. fiscale UE
o Nomenclator Impz Taxe
o Nomenclator Contributii
o Apps office utile
o eCarte & eGhid
o Directoare
o FiscalNet
RSS fiscal
o Romania
o UE & International
FORM fiscale
Parteneri
Librarie
Forum
CFnet > Codul Fiscal > TITLUL II Impozitul pe profit > CAP. II Calculul profitului impozabil > ART. 21
Cheltuieli – Cheltuieli deductibile limitat alin. 3
AAA
AAA
AC2 (6) Compania Nationala «Imprimeria Nationala»” – S.A. deduce la calculul profitului
impozabil cheltuielile aferente producerii si emiterii permiselor de sedere
temporara/permanenta pentru cetatenii straini, in conditiile reglementarilor legale. AC2
10 May
2007
admin
Cautare
DEBIT CREDIT
212 "Mijloace fixe 404 "Furnizori de imobilizari
DEBIT CREDIT
212 "Mijloace fixe 404 "Furnizori de imobilizari
DEBIT CREDIT
212 "Mijloace fixe 404 "Furnizori de imobilizari
DEBIT CREDIT
681 "Cheltuieli de 281 "Amortizari privind imobilizarile
amortizarea imobilizarilor"
Predarea bunurilor catre utilizataor se va face pe baza de ddocumente primare
de natura proceselor verbale de predare primire si se va consemna,la utilizator,
intr-un cont in afara bilantului- (8031 imobilizari corporale luate cu chirie).s
DEBIT CREDIT
4111 "Clienti" 706 "Venituri din redevente, locatii
de
gestiune si chirii
NOTĂ:
DEBIT CREDIT
612 "Cheltuieli cu redeventele, 401 "Furnizori"
NOTĂ:
c) Plata facturii
DEBIT CREDIT
401 "Furnizori" 5121 "Conturi la banci în lei"
varsaminte asimilate"
401 "Furnizori" 5121 "Conturi la banci în lei"
varsaminte asimilate"
Impozitul pe redeventa se va calcula prin aplicarea cotei de impozit
prevazute în conventiile pentru evitarea dublei impuneri, încheiate de
România cu alte state, sau potrivit prevederilor legislatiei in vigoare 1[1]. În
situatia existentei unor diferente de curs valutar la data achitarii redeventei,
acestea se înregistreaza la venituri sau la cheltuieli financiare, dupa caz.
DEBIT CREDIT
212 "Mijloace fixe 404 "Furnizori de imobilizari
DEBIT CREDIT
212 "Mijloace fixe 404 "Furnizori de imobilizari
DEBIT CREDIT
212 "Mijloace fixe 404 "Furnizori de imobilizari
DEBIT CREDIT
2672 "Împrumuturi acordate 212 "Mijloace fixe"
pe termen lung"
Si
DEBIT CREDIT
2678 "Dobânzi aferente 472 "Venituri înregistrate în
DEBIT CREDIT
706 "Venituri din redevente, locatii de
gestiune si chirii"
DEBIT CREDIT
472 "Venituri înregistrate în 706 "Venituri din redevente,
DEBIT CREDIT
658 "Alte cheltuieli de 2672 "Împrumuturi acordate pe
exploatare"
termen lung"
DEBIT CREDIT
167 "Alte împrumuturi si datorii
212 "Mijloace fixe"
asimilate"
DEBIT CREDIT
471 "Cheltuieli înregistrate în 1687 "Dobânzi aferente altor împrumuturi
si datorii asimilate"
avans"
si
DEBIT CREDIT
167 "Alte împrumuturi si datorii asimilate"
si, concomitent,
DEBIT CREDIT
666 "Cheltuieli privind dobânzile" 471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
si
DEBIT CREDIT
404 "Furnizori de imobilizari" 446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"
si, respectiv,
DEBIT CREDIT
446 "Alte impozite, taxe si
5121 "Conturi la banci în lei",
varsaminte asimilate"
DEBIT CREDIT
4426 "T.V.A. deductibila" 5121 "Conturi la banci în lei",
DEBIT CREDIT
446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" 4428 "T.V.A. neexigibila"
DEBIT CREDIT
446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" 4428 "T.V.A. neexigibila"
DEBIT CREDIT
167 "Alte împrumuturi si datorii asimilate" 404 "Furnizori de imobilizari"
DEBIT CREDIT
167 "Alte împrumuturi si datorii asimilate" 404 "Furnizori de imobilizari"
si
DEBIT CREDIT
446 "Alte impozite, taxe si varsaminte
5121 "Conturi la banci în lei",
asimilate"
respectiv
DEBIT CREDIT
446 "Alte impozite, taxe si varsaminte
212 "Mijloace fixe"
asimilate"
DEBIT CREDIT
4426 "T.V.A. deductibila" 5121 "Conturi la banci în lei"
2
Sau
DEBIT CREDIT
4428 "T.V.A. neexigibila" 446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"
Intrebare: Monografie completa a unui contract de leasing financiar cu precizarea expresa a monedei de
inregistrare in contabilitate a mijlocului fix ,atat a contractului, cat si a facturilor de rate. Exista
posibilitatea operarii acestora si a contractului si a facturilor, atat in euro, cat si in ron?
Specificati care sunt conturile din balanta care trebuie reevaluata la 31.12.N?
Raspuns: Se presupune ca, o entitate incheie in data de 15.01.2010 un contract de leasing pe o perioada de
trei ani pentru achizitia unui echipament tehnologic in valoare de 360.000 lei.
Principalele clauze contractuale sunt:
- Avans 10.000 lei;
- Scadente trimestriale pe data de 25 a ultimei luni din trimestru;
- Durata contractului 3 ani;
- Rata dobanzii 14 % pe an;
- Se platesc transe egale in suma de 37.000 lei fiecare, mai putin ultima rata in valoare de 3.712 lei, valoare la
care se efectueaza transferul dreptului de proprietate si care nu contine dobanda;
- Fiecare transa este formata din dobanda si rambursare de principal (cota parte din valoarea activului)
conform graficului.
- Valoarea reziduala 3.712 lei este insotita de transferul dreptului de proprietate;
- Durata de utilizare economica a activului este 5 ani.
Evaluarea la bilant a creantelor si a datoriilor exprimate in valuta si a celor cu decontare in lei in functie de
cursul unei valute se face la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil la
data incheierii exercitiului financiar. In scopul prezentarii in bilant, valoarea creantelor, astfel evaluate, se
diminueaza cu ajustarile pentru pierdere de valoare.
Pentru creantele si datoriile, exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute,
eventualele diferente favorabile sau nefavorabile, care rezulta din evaluarea acestora se inregistreaza la alte
venituri sau alte cheltuieli financiare, dupa caz.
In cazul dumneavoastra va trebui sa evaluati contul 167 in situatia in care finantarea contractului este in
valuta. In situatia in care este vorba despre un leasing financiar extern va trebui sa evaluati si contul 404.
Intrebare:
La data de 01.12.2007 fac o achizitie intracomunitara (atunci receptionez marfa). Factura este
emisa pe data de 23.11.2007. Cu ce data inregistrez factura? Cu data de
01.12.2007 (data achizitiei) sau 23.11.2007 (data la care este emisa factura si respectiv pleaca
marfa de la funizor)? Ce curs folosesc?
Raspuns:
Ca regula generala, faptul generator al T.V.A. pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii
este data livrarii bunurilor sau data prestarii serviciilor. Dupa cum se poate
constata, faptul generator nu intervine obligatoriu la data emiterii facturii. Conform legislatiei
fiscale armonizata cu Directiva 112 a Comunitatii, o factura poate fi emisa:
In Codul fiscal, prin articolul 135 se face precizarea ca exigibilitatea taxei intervine la data la care
este emisa factura catre cumparatorul care efectueaza achizitia, dar nu
mai tarziu de a cincisprezecea zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator. In
situatia dvs., exigibilitatea taxei este in data de 23.11.2007. Daca furnizorul
nu ar fi emis factura, firma dvs. ar fi trebuit sa emita o autofactura, dar nu mai tarziu de data de 15
decembrie 2007.
Prin normele metodologice, la punctul 17 emis pentru aplicarea art. 135, se face precizarea ca
faptul generator pentru o livrare de bunuri este echivalent cu faptul
generator pentru o achizitie intracomunitara de bunuri deoarece intervin in acelasi moment:
momentul livrarii de bunuri.
In acest sens, pentru evitarea neconcordantei dintre livrarea de bunuri efectuata de un furnizor
intracomunitar si achizitia intracomunitara efectuata de catre o firma din Romania, operatiuni care
se raporteaza de catre ambele parti participante la tranzactie prin declaratia recapitulativa,
momentul exigibilitatii s-a stabilit fie in a cincisprezecea zi a lunii urmatoare celei in care a avut
loc livrarea, fie la data inscrisa pe factura.
In acest sens, prin norme, la punctul 17, se exemplifica o astfel de situatie (exemplul nr. 2) in
care livrarea este efectuata de partenerul intracomunitar pe data de 25.06.2007 iar factura este
emisa pe data de 29.06.07, caz in care firma din Romania este obligata sa considere ca a efectuat
achizitia intracomunitara in data de 25.06.2007 desi la acea data nu a receptionat marfa astfel
incat sa aiba certitudinea ca acele bunuri exista faptic in patrimoniul sau.
Din punct de vedere fiscal, firma din Romania trebuie sa evidentieze operatiunea in jurnalul de
cumparari intocmit pentru luna iunie 2007, sa preia suma in decontul de T.V.A. aferent lunii iunie
2007 si sa o raporteze in declaratia recapitulativa pentru trimestrul II 2007.
Acest exemplu este un caz ideal cand livrarea si factura este emisa de furnizorul intracomunitar
in cadrul aceleiasi luni calendaristice. Totusi, asa cum se poate
constata, prin legislatia fiscala, nu s-a facut corelatia intre evidentierea fiscala a unei achizitii
intracomunitare si inregistrarea contabila a bunurilor achizitionate pe baza
unei note de intrare-receptie, documente impus de legislatia financiar-contabila.
Asa cum se precizeaza prin Codul fiscal, aveti obligatia sa evidentiati achizitia intracomunitara in
jurnalul de cumparari intocmit pentru luna noiembrie 2007, sa declarati operatiunea in decontul de
T.V.A. al lunii noiembrie 2007 si sa o raportati in
declaratia recapitulativa aferenta trimestrului IV 2007.
Cursul valutar utilizat pentru receptia bunurilor si inregistrarea acestora in evidenta contabila
trebuie sa fie identic cu cel din data emiterii facturii, respectiv data de 23.11.2007. La acest curs se
consemneaza si operatiunea de achizitie intracomunitara in jurnalul de cumparari.
Cele mentionate anterior reprezinta modalitatea de inregistrare in evidenta fiscala si de
raportare a achizitiei intracomunitare conform Codului fiscal. Se constata astfel ca
va exista neconcordanta intre evidenta contabila si evidenta fiscala, in sensul ca d.p.d.v. fiscal
operatiunea se inregistreaza in luna noiembrie si contabil (pe baza notei de
intrare-receptie) operatiunea se inregistreaza in luna decembrie 2007.
Totusi, pentru a exista concordanta intre evidenta fiscala si cea contabila, avand in vedere
faptul ca pentru achizitiile intracomunitare faptul generator si exigibilitatea taxei
intervin la data la care este emisa factura (23.11.2007), dar nu mai tarziu de a cincisprezecea zi a
lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator (15.12.2007), cursul valutar recomandabil
a fi utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a T.V.A. este cursul din data receptiei
bunurilor.
Nici in lege si nici in norme nu veti regasi precizari sau exemple care care sa stabileasca data
corecta a cursului valutar. Deci, in opinia noastra, faptul generator si exigibilitatea TVA pot fi
stabilite aleatoriu, de catre fiecare firma (23.11.2007 sau 15.12.2007). Deoarece data emiterii
facturii nu poate fi identica cu data receptiei bunurilor, va recomandam sa utilizati cursul valutar
din data receptiei bunurilor.
Aceasta recomandare are la baza urmatoarele argumente pentru a considera data realizarii
achizitiei intracomunitare ca fiind data receptiei bunurilor:
- locul achizitiei intracomunitare se considera locul unde se gasesc bunurile in momentul in care
se incheie expedierea sau transportul bunurilor, deci in Romania;
- locul achizitiei intracomunitare se considera in statul membru care a emis codul de inregistrare
in scopuri de TVA, deci in Romania;
- faptul ca prin Codul fiscal se acorda un termen de respiro "dar nu mai tarziu de a
cincisprezecea zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator" , se permite alegerea
cursului valutar din data receptiei;
- legea contabilitatii nr. 82 din 24 decembrie 1991, republicata, impune inregistrarea cronologica si
sistematica a operatiunilor;
- prin O.M.F.P. nr. 1752 din 17 noiembrie 2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile
conforme cu directivele europene se impune:
Astfel, chiar daca pe factura furnizorului este inscrisa data de 23.11.2007, achizitia
intracomunitara se considera realizata in data de 01.12.2007, data receptiei marfurilor,
operatiune justificata prin intocmirea notei de intrare-receptie semnata de comisia de receptie
care confirma primirea bunurilor in patrimonial firmei dvs. Deci se respecta
momentul exigibilitatii TVA in data de 01.12.2005 deoarece receptia are loc pana pe data de 15 a
lunii decembrie 2007.
Daca urmati aceasta recomandare, d.p.d.v. fiscal, firma dvs. trebuie sa evidentieze operatiunea
in jurnalul de cumparari intocmit pentru luna decembrie 2007, sa preia
suma in decontul de T.V.A. aferent lunii decembrie 2007 si sa o raporteze in declaratia
recapitulativa pentru trimestrul IV 2007. Numai asa va exista concordanta intre
evidenta contabila si evidenta fiscala pe luna decembrie 2007 a firmei dvs.
Studiu de caz: Dupa ce ati efectuat o reevaluare la mijloacele fixe existente in unitatea
dumneavoastra, decideti sa vindeti unul din mijloacele fixe reevaluate. Ce se intampla cu
reevaluarea? Este ea recunoscuta din punct de vedere fiscal? In cazul in care vindeti mijlocul fix
la o valoare mai mica decat valoarea ramasa neamortizata este considerata aceasta valoare
deductibila fiscal la calculul profitului impozabil?
In Codul fiscal in vigoare inainte de 1 ianuarie 2007 se prevedea faptul ca pentru mijloacele fixe
amortizabile, cheltuielile cu amortizarile erau deductibile fara sa luam in calcul reevaluarea
contabila a mijloacelor fixe.
Ulterior, restrictia privind nerecunoasterea reevaluarilor contabile a fost eliminata astfel incat,
incepand cu 1 ianuarie 2007, la calculul deducerilor de amortizare putem lua in considerare
reevaluarile efectuate la mijloacele fixe.
Valoarea fiscala ramasa neamortizata reprezinta diferenta dintre valoarea de intrare fiscala si
valoarea amortizarii fiscale.
Important
Pentru determinarea valorii fiscale ramase neamortizate in cazul mijloacelor fixe amortizabile,
luam in calcul reevaluarile contabile efectuate dupa data de 1 ianuarie 2007.
Atentie
Nu putem recupera prin intermediul amortizarii fiscale reevaluarile contabile efectuate dupa data
de 1 ianuarie 2004 la mijloacele fixe amortizabile care nu mai au valoare fiscala ramasa
neamortizata la data reevaluarii.
In cazul in care ulterior datei de 31 decembrie 2003 am efectuat o reevaluare care a determinat o
descrestere a valorii mijloacelor fixe vom inregistra o scadere a rezervei din reevaluare in limita
soldului creditor al rezervei, in ordinea descrescatoare inregistrarii rezervei. Valoarea fiscala
ramasa neamortizata a mijloacelor fixe amortizabile o ecalculam corespunzator.
In aceste situatii, partea din rezerva din reevaluare care a fost anterior dedusa se include in
veniturile impozabile ale perioadei in care se efectueaza operatiunile de reevaluare ulterioare datei
de 31 decembrie 2003.
Surplusul din reevaluarea imobilizarilor corporale, care a fost anterior deductibil, se impoziteaza
la momentul modificarii destinatiei rezervei, distribuirii rezervei catre participanti sub orice forma,
lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv, inclusiv la folosirea acesteia
pentru acoperirea pierderilor contabile.
Pentru calculul profitului impozabil, aceste sume sunt elemente similare veniturilor.
Inregistrarea si mentinerea in capitaluri proprii, respectiv conturi de rezerve sau rezultatul
reportat, analitice distincte, a rezervelor constituite in baza unor acte normative nu se considera
modificarea destinatiei sau distributie.
Exemplu:
● inregistrarea achizitiei utilajului:
Valoarea de intrare a utilajului la data de 31 decembrie 2001 = 12.000 lei
% = 404 14.280
2131 „Furnizori imobilizari“ 12.000
„Echipamente tehnologice
(masini, utilaje si instalatii de lucru)“
4426 2.280
„TVA deductibila“
105 = 1065 100
„Rezerve din reevaluare“ "Rezerve reprezentand
surplusul realizat din rezerve
din reevaluare“
461 = % 7.140
„Debitori diversi“ 7583 6.000
„Venituri din vanzarea activelor
si alte operatii de capital“
4427 1.140
„TVA colectata“
% = 2131 7.200
2813 „Echipamente tehnologice
„Amortizarea instalatiilor, (masini, utilaje si
mijloacelor de transport, instalatii de lucru)“
animalelor si 200 plantatiilor“
6583 7.000
„Cheltuieli privind activele
cedate si alte operatii de capital“
● capitalizarea surplusului din reevaluare in momentul in care activul este scos din evidenta:
Capitalizarea surplusului din reevaluare = 3.600 – 100 = 3.500 lei
105 = 1065 3.500
„Rezerve din reevaluare“ „Rezerve reprezentand surplusul
realizat din rezerve din reevaluare“
Concluzii
● Contul 105 „Rezerve din reevaluare“ se soldeaza deoarece utilajul a fost valorificat.
● Soldul contului 1065 „Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare“
va fi de 3.600 lei, suma ce reprezinta de fapt surplusul din reevaluare.
● Venitul obtinut din vanzarea mijlocului fix, respectiv suma de 6.000 lei, reprezinta un venit
impozabil la calculul profitului impozabil.
● Rezerva din reevaluare evidentiata in contul 1065 „Rezerve reprezentand surplusul realizat
din rezerve din reevaluare“, in speta suma de 3.600 lei, in cazul in care nu se utilizeaza pentru
acoperirea pierderilor, distribuirea de dividende, mentinandu-se la nivelul unitatii, nu se
impoziteaza.
Acest articol este preluat din Newsletter Taxe si Impozite-Actual. Avand peste 4.300 de abonati
platitori, Newsletter Taxe si Impozite-Actual este un punct de referinta pentru toti cei interesati de
domeniul fiscal. Daca sunteti interesat de articole de specialitate bine documentate, semnate de
"nume grele" din lumea fiscalitatii descarcati gratuit numarul din noiembrie al Newsletterului Taxe
si Impozite-Actual.
Intrebare:
Sunt o societate care se contabilizeaza conform Ordinului 36/2002. In cazul in care vand un mijloc
fix neamortizat integral dar reevaluat la 31.12.2003, cum procedez cu contul 105? Va rog sa dati
un exemplu cu articolele contabile aferente, modul de stabilire a debitarii contului 105 daca este
cazul, precum si referiri la aspecte fiscale.
Vanzarea de mijloace fixe reevaluate, a caror amortizare a fost recunoscuta fiscal, si neamortizate
integral ridica mai multe probleme de natura contabila si fiscala.
Pentru a oglindi mai bine operatiunile contabile care au loc in momentul vanzarii mijlocului fix
luam urmatorul exemplu:
valoare de intrare: 20.000 lei, valoare de intrare reevaluata: 22.000 lei;
valoare amortizare calculata pana la 31.12.2003: 10.000 lei, valoare amortizare reevaluata:
Ca urmare in conturi, la data vanzarii mijlocului fix, vom avea urmatoarea situatie:
potrivit prevederilor IAS 16, prezentat in lucrare la capitolul A 34, Standarde Internationale de
Contabilitate asupra activelor imobilizate, si ale OMF 94/2001, se va proceda la transferul rezervei
din reevaluare la rezultatul reportat:
Concomitent se storneaza impozitul amanat aferent reevaluarii reluate (numai daca acesta a fost
constituit).
nu
Lasi in contabilitate conturile de mijloc fix si amortizare pana la casare sau aplici IAS 16 daca
esti firma serioasa.
Scoaterea din functiune a mijloacelor fixe poate avea loc in urmatoarele situatii:
In luna urmatoare aprobarii scoaterii din functiune, pentru mijloacele fixe a caror valoare de
intrare nu a fost integral recuperata, se va sista calculul amortizarii.
La scoaterea din functiune se va avea in vedere valoarea fiscala ramasa neamortizata, care
reprezinta diferenta dintre valoarea de intrare fiscala si valoarea amortizarii procedurafiscale,
din care se deduc sumele rezultate in urma valorificarii acestora.
Important:
|n cazul agentilor economici cu capital majoritar de stat, la scoaterea din functiune agentii
economici a mijloacelor fixe se va urmari valorificarea la maximum a ansamblurilor,
subansamblurilor, a pieselor componente, prin executarea unor mijloace fixe noi sau ca piese
de cu capital schimb prin vanzare la licitatie publica. de stat
Mijloacele fixe care alcatuiesc domeniul public al statului sau al unitatilor admi-nistrativ-
teritoriale, cu durata normala de utilizare consumata sau neconsumata, a caror mentinere in
functiune nu se mai justifica, pot fi scoase din functiune si valorifi-cate, cu respectarea
urmatoarelor etape:
1. Trecerea din domeniul public in domeniul privat al statului sau al unitatilor administrativ-
teritoriale, printr-o hotarare a Guvernului sau o hotarare a consiliu-lui local, conform
reglementarilor privind proprietatea publica si regimul juridic al acesteia;
din functiune 1. Aprobarea scoaterii din functiune de catre organul care are competenta in
acest sens;
2. Aprobarea scoaterii din functiune de catre organul care are competenta in acest sens;
3. Valorificarea si, dupa caz, casarea acestor mijloace fixe potrivit reglementarilor specifice
institutiilor publice.
8. [crenguta] acum 2 ani
Ca sa-l poti tine in functiune iti trebuie acceptul unei comisii de specialitate care sa-ti spuna
printr-un proces verbal ca respectivul mijloc fix poate fi folosit incontinuare si nu prezinta
niciun pericol pentru cei cel folosesc.In acest proces varbal comisia va stabili cu cat i se va
prelungi durata de folosire.In cazul in care are loc un accident produs din cauza acestui mijloc
fix si nu exista acest proces verbal, responsabilul cu protectia muncii, sau daca nu exista o
asemenea persoana administratorul, va suporta toate cheltuielile.(c.m.,pensie invaliditate
etc.)E bine ca aceasta evaluare a mijlocului fix sa fie facuta de o unitate specializata care
raspunde de eventualele incidente.In contabilitate nu se face nicio operatiune pana la
scoaterea mijlocului fix din functiune.
Ca urmare a actualizării valorii de intrare a mijloacelor fixe în baza prevederilor art. 3 alin. 2
lit. a) din lege, mijloacele fixe a căror valoare de intrare este mai mica decât limita stabilită
prin hotărâre a Guvernului vor fi menţinute în evidenta contabila ca mijloace fixe de natura
obiectelor de inventar. Valoarea rămasă neamortizata se va recupera prin includerea în
cheltuielile de exploatare într-o perioada de maximum 3 ani, cu aprobarea consiliului de
administraţie, respectiv a responsabilului cu gestiunea patrimoniului.
După amortizarea completa, aceste mijloace fixe se scot din evidenta mijloacelor fixe şi se trec
la categoria de obiecte de inventar.
La scoaterea din folosinta se vor aplica regulile de casare a obiectelor de inventar.
Nu se trec la categoria de obiecte de inventar mijloacele fixe care nu au însuşiri comune
obiectelor de inventar, cum ar fi: clădirile, construcţiile, mijloacele de transport etc.
Vreau sa vand un mijloc fix (autoturism) care nu este amortizat integral.Care este
inregistrarea in acest caz (nota contabila) ?Si daca vreau sa vand cu un pret mai mic decat mi-
a ramas mie in contabilitate dupa ce am scazut amortizarea...ce implicatii are ?
Multumesc mult !
.... pune pe sef parc auto sa constatate printr-un referat valoarea reala (care este mai mica
decat cea ramasa din ctb), semnat si aprobat cu nr de inregistrare (chiar trecut si prin CA) si
te-ai scos... succes
Raspunde Citeaza
ContaRadules...
Contabil Data post: Miercuri, 12 Ianuarie 2011, 11:58
offline In mod normal, in contul 167 ar fi trebuit sa aveti inregistrata valoarea mijlocului fix
achizitionat, si sa ajunga pe zero odata cu ultima factura primita pentru leasing, in funct
de scadentar. Fie s-a/s-au strecurat eroare/erori contabila, fie contractul e in euro si nu
efectuat reevaluarile in mod corect.
2.00 Contul 167 la sfarsitul fiecarei luni tb sa reprezinta valoarea ramasa a creditului acordat
conform unui scadentar (total euro*curs sf perioada). In mod curent scadentarele se ma
Data inregistrarii: modifica, solicitati de la societatea de leasing ultimul scadentar.
Joi, 6 Ianuarie 2011,
22:37 Daca e problema de reevaluare:
Profil consultant Cere Evidentiati facturile in contul 167 (167 = 401) si apoi creditati contul 167 cu 665, daca e
consultanta problema de reevaluare.
Daca sunt erori de inregistrare in ctb. se corecteaza conform legii contabilitatii.
[Explicatii indice rating]
Raspunde Citeaza
gabi.b Utilizator
Data post: Miercuri, 12 Ianuarie 2011, 12:08
offline
Scadentarul este in euro, facturile emise lunar sunt in lei. Care sunt inregistrarile concre
care se fac la sfarsitul fiecarei luni?
Se face evaluare si pentru facturile emise si platite in aceeasi luna sau numai pt cele pla
in luna urmatoare emiterii lor?
7
Data inregistrarii:
Vineri, 26 Februarie
2010, 12:32
Profil utilizator
[Explicatii popularitate]
Raspunde Citeaza
vlad.aurelia Utilizator
Data post: Miercuri, 12 Ianuarie 2011, 14:21
offline
Diferentele din reevaluarea lunara nu se duc in cont 668 sau 768?
12
Data inregistrarii:
Vineri, 13 Martie 2009,
14:41
Profil utilizator
[Explicatii popularitate]
Raspunde Citeaza
ContaRadules...
Contabil Data post: Miercuri, 12 Ianuarie 2011, 19:51
Forum 100% contabilitate - Conta.ro > Intrebari si raspunsuri > MONOGRAFIE CONTABILA
Pagini: 1, 2, 3, 4, 5, 6
inter
Ce spuneti, ma ajutati????
studenta IV
Dupa cum bine ai sesizat in ct. 668/768 se inregistreaza diferentele rezultate "din evaluarea la
inchiderea exercitiului financiar" nu in timpul anului cand se foloseste 665/765. Ct. 768/668 s-ar folosi
daca firma de leasing si-ar actualiza si ea soldurile in valuta la sfarsitul anului, dar din experienta mea
iti pot spune ca acest lucru nu se va intampla si in anul urmator iti va defalca diferentele de curs in 2 :
intre ziua facturarii si 31 dec anterior si apoi intre 31 deca anterior si data avansului. Pentru
inregistrarea m.f. uita-te eventual pe factura de rata2 ca sa vezi fata de ce curs se raporteaza, dar eu
raman la ideea mea cu modul de inregistrare .
eliotys
Zis si facut. Intrebarea mea este: este normal sa mai platesc alte sume rezultate din diferente de curs
intre ziua platii si ziua facturii? pt ca daca exista diferente favorbile sumele respective nu se restituie?
De obicei eu platesc factura cu o zi sau 2 inainte de scadenta iar cursul BNR este cel de cu o zi inainte
pt ca platile le fac prin trezorerie (adica pana la ora 11 cel tarziu cand BNR-ul are pe site cursul din
ziua precedenta).
studenta IV
Zis si facut. Intrebarea mea este: este normal sa mai platesc alte sume rezultate din diferente de curs
intre ziua platii si ziua facturii? pt ca daca exista diferente favorbile sumele respective nu se restituie?
Teoretic nu este normal , dar eu am avut la 4 leasinguri diferite calculate si diferente intre data platii
si data facturii. Depinde de firma de leasing
inairina
In luna iulie am cumparat cateva aparate aer conditionat, acestea facand obiectul unui ctr de
leasing.Valoarea fiecarui aparat nu depaseste 1800 ron, deci sunt ob inventar. In luna august am
primit o factura cu 2 pozitii : principal si dobanda . Care sunt inregistrarile contabile pentru aceasta
situatie?
PasareaPhoenix
La receptie inreg contab 303=167.., concomitent, D8xxx->val de leasing si D8xxx->val dobanzii, din
scadentar
la primirea facturii: 167=401 si 666=401, concomitent C8xxx rata de leasing si C8xxx dobanda platita
miha2
inairina
Dar contul 167 are corespondenta cu 401? Eu din cate stiu se poate numai cu 404.
nicolaitza
eu as inregistra si cheltuiala cu obiecte de inventar la fiecare rata 603=303 cu valoarea lui 167
gasil
care sunt contarile care se fac ptr un leasing din Austria ptr o masina ?
rog ajutatima!!!!
MI_
Buna !
Am si eu nevoie de ajutor ! Are cineva sau stie sau ma poate indruma, unde pot gasi o monografie
actuala (valabila cu 01.01.2008), cu noul plan de conturi bancar si celelalte dispozitii pe care le-a dat
BNR-ul? Eventual daca exista ceva aparut prin monitoare? Nu ma intereseaza Ordinul 5/2005,
actualizat al BNR-ului.
Multumesc mult!
stilou
problema e ca scadentarul leasingului este diferit de ritmul de amortizare al masinii si e posibil sa iti
apara o diferenta intre valoarea ramasa de amortizat si suma ratelor de leasing de achitat.
astfel ca va trebui sa folosesti contul de capitaluri numit "donatii pentru investitii" daca valoarea
valoarea ramasa de amortizat este mai mare decat suma ratelor de achitat.
acum depinde de metoda de amortizare pe care vrei sa o folosesti din mom ce masina intra in
contabilitate : fie pe 60 luni fie dupa numarul de km parcursi comparati cu cei scrisi in cartea tehnica
ambele metode fiind acceptate fiscal.
2133 = %
167 Rate ramase de plata
281 Amortizarea pana la momentul cedarii leasingului (numarul de luni trecute de la inceputul
primului leasing)
133 Donatii pentru investitii
Diferenta din 133 " donatii" va trebui sa o treci treptat pe 7582 "Venituri din donatii" odata cu fiecare
amortizare ulterioara pana la sfarsit.
daca diferenta e negativa (posibil in cazul in care leasingul e pe mai mult de 5 ani) e ca si cum o sa
platesti mai mult decat face(numai dpdv contabil) si atunci o tratezi ca o donatie acordata si o treci pe
cheltuiala pe toata diferenta din prima luna
2133 = %
281 Amortizarea pana la momentul cedarii leasingului (ex : functie de numarul de luni trecute)
167 ( Diferenta dintre valoarea de intrare si deprecierea din 281)
6582 Cheltuieli cu donatiile = 167 Diferenta dintre ratele ramase de achitat si suma creditata in contul
167 la operatia anterioara mai sus.
cheltuiala e nedeductibila.
valoarea de intrare pe care o treci in 2133 va fi cea cea totala din scadentarul de leasing initial ca sa-ti
apara valoarea bruta a masinii in bilant.
timiz
va rog sa ma ajutati: nu am foarte multa experienta in inregistrarea leasingului auto si nu stiu cum
este corect. Exemplu:
valoare de achizitie 8900
tva 1691
avans achitat 2225
1.cum este corect inregistrat:
mij. fix 213=167=8900 sau 213=167=8900+1691
2. avans 409=5121=2225
3. decontat avans 167=409=1870
4426=409=355
4.
plata rate lunare 167=404=rata din fact
1687=404=dobanda
666=471=dobanda
4426=404=val tva fact lunara
va multumesc si sper sa ma ajute cineva cat mai repede pentru ca trebuie sa inchid luna si nu stiu cum
Nicoleta_Z
Avansul il inregistrezi in 231 sau in 167 dupa caz, in functie de cand are loc receptia masinii!!!Nu are
ce cauta 409!
Trebuie sa citesti contractul sa vezi ce-ti spune de rata reziduala, este inclusa in rate sau ti-o
factureaza la final?!
stroetania
buna,
as dori si eu monografia leasingu lui financiar valabila in 2008
va rog sa nu ma trimiteti la cautare ca am cautat pana m au durut ochii si am gasit doar model vechi
multumesc
bursucel
buna,
as dori si eu monografia leasingu lui financiar valabila in 2008
va rog sa nu ma trimiteti la cautare ca am cautat pana m au durut ochii si am gasit doar model vechi
multumesc
concomitent se face inreg. extrabilantiera in debitul lui 8036 cu valoarea de 50.000 si in debitul lui
8051 cu valoarea din contarct a dobanzii
3.Plata avansului
404 = 5121 8.925
concomitent se face inreg. extrabilantiera in creditul lui 8036 cu valoarea ratei si in creditul lui 8051 cu
valoarea dobanzii
5.Plata facturii aferente primei rate
404 = 5121
concomitent se face inreg. extrabilantiera in creditul lui 8036 cu valoarea reziduala 10.000
mihaci
Firma a cumparat un automobil in leasing. S`a primit factura proforma pe baza careia s`a platit
avansul cu chitanta (cash deposit) la o banca. Suma platita este de 12.000 ron , ce inregistrare
contabila fac?
Factura s`a emis cateva zile mai tarziu si este egala cu suma platita.
Pot face plata prin casa, nu se considera plata furnizor, chitanta/depunerea fiind mai mare de 5000
ron? multumesc
Lexiroxi
Se excepteaza de la plafonul zilnic maxim de 10.000 lei, plati catre o singura persoana juridica admise
in limita plafonului zilnic in suma de 5.000 lei, depunerile de numerar facute de persoane juridice in
conturile furnizorilor de bunuri si servicii, in baza documentelor justificative legal intocmite – art. 5
alin.(3) OG nr. 15 / 1996 privind intarirea disciplinei financiar-valutare.
Factura avans
%=404
167
4426
Plata avans
404=5121
Eni.kmdz
facturile operate?
Va rog din suflet da-ti un sfat!!
mony23
irina petcu
Am urmatoarea situatie:
- In luna februarie 2008, o firma a achizitionat un camion in leasing financiar. In luna septembrie,
patronul s-a hotarat sa o cumpere de la societatea de leasing. Societatea de leasing a facut factura
definitiva pe camion. Achizitie intracomunitara.Valoare=45.000 EUR
Ma intereseaza sa stiu daca urmatoarele sunt corecte (nu am mai avut de a face cu asa ceva) :
- Valoare camion pe contractul de leasing = 80.000 EUR
- Rata lunara = 2000 EUR
- Plata rate leasing februarie-august = 2000x 7 = 14000
Sold cont 167 = 66.000 E
Sold cont 2133 = 80.000 E
La primirea facturii de achizitie camion-inregistrari contabile:
Intrebare: Sunt corecte aceste inregistrari, avand in vedere ca valoarea mijlocului fix se diminueaza si
camionul a fost amortizat 6 luni la valoarea de 80.000 eur? Sau este corect soldul rezultat?
irina petcu
Oct 22 2008, 08:29 PM
lenus959
buna ziua,am o mare rugaminte daca ma puteti ajuta cu inregistrari legate de cesionarea unui
contract de leasing .va multumesc anticipat
irina petcu
CITAT
I. ASPECTE CONTABILE
O entitate incheie in data de 03.01.2006 un contract de leasing financiar pe o perioada de trei ani,
obiectul contractului fiind un autoturism in valoare de 39.000 lei.
* inregistrarea ?intrarii?autoturismului:
* achitarea facturii:
2. In al doilea an:
* achitarea facturii:
La expirare a doi ani din durata contractului de leasing , utilizatorul renunta la contract si cesioneaza
autoturismul de comun acord cu locatorul, unei terte persoane in baza contractului de novatie cu
schimbare de utilizator. Pentru ratele achitate pana in momentul novatiei Vechiul Utilizator nu emite
factura , respectiv cedarea se efectueaza fara plata.
Cu aceasta ocazie are loc descarcarea din gestiune a valorii autoturismului primit.
La aceasta data situatia conturilor implicate in operatiunea de leasing se prezinta astfel:
- soldul cont167 ?Alte imprumuturi si datorii asimilate? 13.000
- soldul cont 2811 ?Amortizarea privind imobilizarile corporale? 19.500
- soldul cont debit 8051 ?Dobanzi de platit? 1.300
animale si plantatii?
281 ?Amortizarea privind 19.500
imobilizarile corporale?
datorii asimilate?
Articolul contabil privind descarcarea autoturismului cedat inainte de expirarea duratei contractului
de leasing si a duratei normale de functionare genereaza o cheltuiala a carei deductibilitate fiscala o
vom trata in doua variante:
a.) Daca la cesionarea contractului de leasing nu s-a realizat in contrapartida un venit cel putin la
nivelul valorii ramase neamortizate, suma de 6.500 lei inregistrata in contul 6583 ?Cheltuieli privind
activele cedate si alte operatii de capital? este nedeductibila fiscal. Art. 21 alin. (1) din Codul fiscal
recunoaste cheltuielile numai daca sunt efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. Mai mult
daca cesionarea fara plata se realizeaza catre persoane afiliate nedeductibilitatea valorii ramase este
evidenta.
b.) Totusi in situatii fortuite, cum ar fi incapacitatea de plata, societatea fiind in imposibilitatea de a
mai plati ratele scadente, cesionarea contractului fara plata sau sub valoarea neamortizata ramasa
este inevitabila. Mai mult daca cesionarea in aceste cazuri nu a urmarit interesul unor terti
deductibilitatea valorii ramase este si mai evidenta.
In continuare largim tratamentul fiscal al cesionarii contractului de leasing si din punct de vedere al
TVA , facand urmatoarele (precizari) aprecieri:
-Conform art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal predarea efectiva a unui bun in cadrul unui contract
de leasing , inclusiv cedarea de contract de leasing , nu constituie livrare de bunuri, respectiv nu se
colecteaza TVA ;
-Bunurile cedate in baza contractului de novatie nu sunt supuse ajustarii conform art. 149 alin (4) lit.
d) deoarece cedarea contractului de leasing nu inseamna ca acel bun si-a incetat existenta sau a facut
obiectul unei livrari de bunuri sau unei livrari catre sine. Conform art. 129 alin (3) coroborat cu art. 149
alin (1) lit. a) din Codul fiscal , operatiunea de leasing este considerata prestare de servicii care consta
in transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing , respectiv nu se considera bun
de capital (la utilizator) supus ajustarii.
Scuze ca am postat asa de mult, sper sa foloseasca si altora care se "bat" de asa ceva.
stroetania
multumesc f mult ptr raspuns si daca esti amabil as dori sa mi mai explici mai pe inteles ce inseamna
val reziduuala
merci
irina petcu
In contractul de leasing financiar se specifica o valoare reziduala (ramasa) dupa utilizarea (uzura)
mijlocului fix. Aceasta nu trebuie sa fie mai mare decat 50% din valoarea de achizitie a mijlocului fix
inscrisa in contract.
de ex. valoare de achizitie: 100.000 eur
avans 20.000
100.000-20.000 = 80.000
Astia 80.000 se repartizeaza pe rate lunare de leasing (nu ma mai complic cu dobanda ca e separat)
Acesti 80.000 includ si valoarea reziduala (ca vad ca mai nou asa se practica)
80.000: 35 rate
a 36-a rata e valoarea reziduala. Acuma depinde de fiecare societate de leasing cum intocmeste
contractul si scadentarul
Sunt societati de leasing care pun pe scadentar fix 36 de rate lunare si valoarea reziduala separat.
stroetania
buna
am citit in codul fiscal la contracte de leasing nu inteleg aici:<in cazul leasingului financiar utilizatorul
deduce dobanda,iar in cazul leas. operational locatarul deduce chiria(rata de leasing)>
stiu ca cel financiar e bun ptr o firma pentru ca poersoana juridica amortizeaza bunul dar pe cel
operational cine il foloseste?
multumesc anticipat
mai am o rugaminte daca puteti sa mi trimiteti scanat o factura de leasing operat si unsa de
fiananciar bineinteles fara detalii furnizor client
lenus959
Multumesc irina mi-ai fost de mare ajutor.Scuze pt intarzaiere dar la noi la lucru avem trei echipe de
control de fond /pt.toate firmele administratorului/ si mereu voiau ceva si nu am apucat sa intru pe
net iar acasa nu am net.Inca o data multumesc.
irina petcu
Cu multa placere.
Tere
buna seara
am primit si eu o fact de la leasing in care scrie "comision-taxa poluare"in ce cont inregistrez in 628
sau 635??????
silviu1996
am unl easing operatioanal care se termina in 2009, patronul trea sa plateasca toate ratele acum si
sa-l cumpere, la ce valoare trebuie sa-l inreg. in contab si ce acte imi trebuie sa-l vand
irina petcu
Din cate stiu, la leasing-ul operational ratele sunt sub forma de chirie. Parerea mea este ca poate sa-ti
faca factura de vinzare direct. Pentru ca nu folosesti contul 2133 si 167 la leasing operational. Numai
contul 612.
Dupa ce iti face factura, mijlocul de transport este al tau dupa ce furnizorul radiaza masina si tu o
inregistrezi pe firma ta. Si o poti vinde.
Nu?
rona
Vin si eu cu o intrebare
platesc rovinieta pt o masina in leasing dar beneficiar este societatea de leasing
eu cum imi trec cheltuiala respectiva pe firma mea?
am voie?
cred ca da
irina petcu
Da. Este proprietatea furnizorului de leasing, dar cheltuielile cu exploatarea mijlocului de transport
sunt deductibile la utilizator. De altfel, pe bonul cu rovigneta va fi inscrisa seria de sasiu a masinii, nr.
inmatriculare si numele utilizatorului.
pav
Am urmatoarea situatie:
- In luna februarie 2008, o firma a achizitionat un camion in leasing financiar. In luna septembrie,
patronul s-a hotarat sa o cumpere de la societatea de leasing. Societatea de leasing a facut factura
definitiva pe camion. Achizitie intracomunitara.Valoare=45.000 EUR
Ma intereseaza sa stiu daca urmatoarele sunt corecte (nu am mai avut de a face cu asa ceva) :
- Valoare camion pe contractul de leasing = 80.000 EUR
- Rata lunara = 2000 EUR
- Plata rate leasing februarie-august = 2000x 7 = 14000
Sold cont 167 = 66.000 E
Sold cont 2133 = 80.000 E
La primirea facturii de achizitie camion-inregistrari contabile:
Multumesc
daca valoarea contractului de leasing este de 80000 EUR (in aceasta valoare este inclus si tva)
este normal ca fisa contului ptr mijloc fix sa fie mai mic ptr ca nu include tva, chelt cu comision de
facturare, chelt cu dobanda , alte cheltuieli de inchiderea contractului..
silviu1996
Da asa este, daca o vand la o valoare mai mica decat mi-a facturat-o firma de leasing diferenta este
deductibila?? si trebuie sa fac cumva ajustarea tva-ului?
filip florentina
madalinab
Florentina, ti-am mutat mesajul in acest topic si te invit sa-l parcurgi pentru ca s-a discutat chiar aici
despre novatie. De asemenea, daca dai cautare in forum gasesti si alte discutii legate de acest subiect.
Te rog sa fii mai atenta pe viitor si sa dai cautare inainte de a adresa o intrebare.
irina petcu
Sa stii ca si eu sunt de aceeasi parere. Chiar am avut discutii pe tema asta. Si dupa ce am "sapat" bine
ca sa-mi argumentez spusele am gasit chiar un studiu de caz pe tema asta. Imi cer scuze, cred ca l-am
postat in alta parte. Dar mise pare foarte logic sa fie asa. Pe langa asta, s-a mai pus in discutie
intocmirea unei facturi-nu pe ratele de leasing - ci pe toata valoarea de achizitie a mijlocului fix - de
catre utilizatorul anterior, adica cel care cesiona contractul de leasing. Adica el vindea o masina care
de fapt nu era a lui.
Din moment ce a folosit masina, a amortizat-o nu mi se pare corect sa mai factureze ratele de leasing
pe care le-a platit el darmite mijlocul fix.
Ca facturezi avansul, comisionul de administrare, e altceva, asta specifica si legea.
IMblue
aNgelica pop
din ce an e leasingul?
IMblue
Dec 20 2008, 09:15 AM
din ce an e leasingul?
inregistrarile le-am facut asa incepand cu luna oct.2007 pana luna trecuta(nov.2008)
filip florentina
ce ma intereseaza pe mine este "care este CIP?" avand in vedere ca am mai multe cursuri valutare:
-pe factura de leasing am asa: curs contract= 3.4946, curs factura =3.8692, curs rata capital =3.6102
CARE ESTE DE FAPT CURSUL CARE TREBUIE LUAT IN CONSIDERARE LA INREGISTRAREA CTR. DE
LEASING?
CE INREGISTRARI TREBUIE EFECTUATE?
MULTUMESC MULT
danianca
buna seara tuturor! Va rog ajutati-ma si pe mine, nu stiu cum da fac. Pentru un contract de leasing
financiar cu o durata de 4 ani, se poate calcula amortizarea liniar impartind valoarea de intrare a
automobilului la nr de luni din contract, adica 48? Va multumesc.
danianca
va rog dati-mi un raspuns, nu stiu cum sa calculez amortizarea pentru acest leasing financiar.Durata
contractului este de 4 ani, pot calcula amortizarea liniar impartind valoarea mijlocului fix(autoturism)
la numarul de luni din contract, adica 48? sau nu se poate lua in calcul durata contractului de leasing ?
va rog ajutati-ma daca puteti.
lucis
Pana la urma o sa scad suma din rata dobanzii din factura 666=404=minus 20.74 lei . Asa cred ca e
mai bine decat sa fac 404=765. N-am gasit clar nicaeri scris despre asta. Poate ma corectati voi. Va
multumesc.
Mai am o intrebare: Pe factura de leasing mai am :Marja lunara de risc. Cum o inregistrez in conta. M-
am gandit ca tot este o diferenta de curs. Sau nu? Va multumesc
Va prezint tot ce scrie pe factura de leasing financiar de la International leasing si cum fac eu
inregistrarile contabile:
2.Diferenta pret Rata leasing rata 2 variatie curs valutar an 2008(214,0-0,0098 ron/eur)
404=768=2.1 lei+4426=404=minus 0.4 lei;
4. Diferenta pret Rata leasing rata 2 variatie curs valutar an 2008(94,0-0,0098 ron/eur)
404=768=0,92 lei+4426=404=minus 0.18 lei;
Va rog daca n-am dreptate sa ma corectati. Va multumesc din suflet pentru rabdare.
Valoarea rezultata din reevaluare va fi atribuita activului supus reevaluarii. Asadar, in locul costului de
achizitie/costului de productie sau al oricarei alte valori atribuite inainte de efectuarea reevaluarii acelui
activ vom avea valoarea rezultata din reevaluare.
In acest caz, amortizarea activului respectiv o vom efectua avand in vedere valoarea acestuia,
determinata in urma reevaluarii.
Daca un activ imobilizat este reevaluat, toate celelalte active din grupa din care face parte trebuie
reevaluate, cu exceptia situatiei cand nu exista nicio piata activa pentru acel activ.
Daca rezultatul reevaluarii este o crestere fata de valoarea contabila neta, atunci aceasta se trateaza
astfel:
1. In cazul in care nu a existat o descrestere anterioara, surplusul din reevaluare fata de valoarea
contabila neta se va inregistra in contul 105 „Rezerve din reevaluare“;
2. In cazul in care a existat o descrestere anterioara, surplusul din reevaluare fata de valoarea contabila
neta se va inregistra astfel:
*in contul 7813 „Venituri din ajustari pentru deprecierea imobilizarilor“ cu valoarea inregistrata in contul
6813 „Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea imobilizarilor“ cu ocazia reevaluarii
anterioare atunci cand a avut loc descresterea de valoare. In acest caz, venitul inregistrat compenseaza
cheltuiala cu descresterea recunoscuta anterior la acel activ;
*in contul 105 „Rezerve din reevaluare“ cu valoarea ce depaseste suma inregistrata in contul 6813
„Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea imobiliza
rilor“ cu ocazia reevaluarii anterioare atunci cand a avut loc descresterea de valoare, daca este cazul.
Daca rezultatul reevaluarii este o descrestere a valorii contabile nete atunci aceasta se trateaza astfel:
1. in cazul in care nu a existat o crestere anterioara, minusul din reevaluare fata de valoarea contabila
neta se va inregistra in contul 6813 „Cheltuieli de exploatare
privind ajustarile pentru deprecierea imobilizarilor“;
2. in cazul in care a existat o crestere anterioara, minusul din reevaluare fata de valoarea contabila neta
se va inregistra astfel:
*in contul 105 „Rezerve din reevaluare“ cu valoarea inregistrata in acest cont;
*in contul 6813 „Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea imobilizarilor“ cu valoarea ce
depaseste suma inregistrata in contul 105 „Rezerve
din reevaluare“, daca este cazul.
Surplusul din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare este capitalizat prin transferul direct in rezerve,
atunci cand acest surplus reprezinta un castig realizat.
Castigul se considera realizat la scoaterea din evidenta a activului pentru care s-a constituit rezerva din
reevaluare. Cu toate acestea, o parte din castig poate fi realizat pe masura ce activul este folosit de
entitate. In acest caz, valoarea rezervei transferate este diferenta dintre amortizarea calculata pe baza
valorii contabile reevaluate si valoarea amortizarii calculate pe baza costului initial al activului.
Nicio parte din rezerva din reevaluare nu poate fi distribuita, direct sau indirect, cu exceptia cazului in care
activul reevaluat a fost valorificat, situatie in care surplusul din reevaluare reprezinta castig efectiv
realizat.
2. Din punct de vedere fiscal Rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuata
dupa data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii
fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate, se impoziteaza concomitent cu deducerea
amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor mijloace fixe, dupa caz.
Nu intra sub incidenta acestor prevederi, rezervele reprezentand surplusul realizat din rezerve din
reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, existente in
sold in contul 1065 la data de 30 aprilie 2009 inclusiv, care au fost deduse la calculul profitului impozabil.
Aceste rezerve se impoziteaza la momentul modificarii destinatiei acestora.
3. Exemplu:
*inregistrarea achizitiei utilajului:
*eliminarea amortizarii cumulate pe perioada 01.01.2008 – 31.12.2008 din valoarea bruta a activului:
de lucru“
*inregistrarea amortizarii in luna ianuarie 2009 potrivit noii valori rezultate din reevaluare:
Valoarea de amortizat recalculata = 15.000 lei / 9 ani / 12 luni = 138,89 lei
Capitalizarea surplusului din reevaluare = valoarea amortizarii dupa reevaluare – valoarea amortizarii
inainte de reevaluare = 138,89 – 100 = 38,89 lei
*Rezervele reprezentand surplusul realizat din rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe existente in sold
in contul 1065 la data de 30 aprilie 2009 inclusiv, respectiv suma de 155,56 lei (38,89 lei x 4 luni), care au
fost deduse la calculul profitului impozabil nu se vor impozita decat in momentul modificarii destinatiei
acestora.