P. 1
calcul al amortizării prin utilizarea regimului de amortizare degresivă

calcul al amortizării prin utilizarea regimului de amortizare degresivă

|Views: 3,681|Likes:
Published by Mady Serman

More info:

Published by: Mady Serman on Apr 26, 2011
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as DOCX, PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

06/22/2013

pdf

text

original

calcul al amortizării prin utilizarea regimului de amortizare degresivă

Exemplu de calcul al amortizării prin utilizarea regimului de amortizare degresivă. Pentru un mijloc fix se dau următoarele date: - valoarea de intrare: 350.000.000 lei; - durata normală de funcţionare conform catalogului: 10 ani; - cota anuală de amortizare: 100/10 = 10%; - cota anuală de amortizare degresivă: 10% x 2,0 = 20%; Amortizarea anuală se va calcula astfel:
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Ani Modul de calcul Amortizarea anuală degresivă Valoarea rămasă (lei) (lei) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 1 350.000.000 x 20% 70.000.000 280.000.000 ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2 280.000.000 x 20% 56.000.000 224.000.000 ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 3 224.000.000 x 20% 44.800.000 179.200.000 ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 4 179.200.000 x 20% 35.840.000 143.360.000 ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 5 143.360.000 x 20% 28.672.000 114.688.000 ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 6 114.688.000 x 20%=114.688.000/5 22.937.600 91.750.400 ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 7 22.937.600 68.812.800 ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 8 22.937.600 45.875.200 ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 9 22.937.600 22.937.600 ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 10 22.937.600 0 ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Contabilitatea cheltuielilor cu salariile: Q= salariu brut 1.Inreg cheltuielilor cu salariile: 641=421 Q lei 2.Inregistrarea contributiilor datorate de angajator a. cheltuieli privind contributia CAS 6451=4311.1 (Qx 19,5%) lei b.cheltuielile privind contributia la CASS 6453=4313 (Qx5,5%) lei c. cheltuieli privind contributia de 1% la fondul de somaj: 6452=4371 (Qx1%) lei d. cheltuieli privind contributia pentru accidente si boli profesionale (coeficient calculat in functie de Codul CAEN) 6451=4311.2 (Qx coeficient)

e. cheltuieli privind comisionul datorat pentru Inspectoratul Teritorial de Munca (difera in functie de cine completeaza cartile de munca, 0,25% si 0,75%): 635=447.1 Qx0,25% sau Qx 0,75% f. cheltuieli privind contributia pentru concedii si indemnizatii (0,85%): 6451=4371.2 Qx0,85% g. cheltuieli privind contributia la fondul de garantare pentru plata creantelor salariale (0,25%): 6451=4371.3 Qx0,25% 3.Retinerile din salarii reprezentand contributiile salariatilor si impozit: 421=% 4312 Qx9,5% CAS 4314 Qx 6,5% CASS 4372 Qx0,5% somaj 444 (Q-(total contributii datorate de salariat)-deducerea personala)x 16% 4.Plata drepturilor salariale a) plata avansului chenzinal 425=531 sau 5121 b) plata lichidare 421=531 sau 5121 Q-(contributii salariat+impozit pe salarii)-avans

Contabilitatea trezoreriei 1. Delimitari si structuri privind trezoreria firmei: În strctura trezoreriei si a operatiilor de trezorerie, la nivelul întreprinderii se cuprind urmatoarele :  mijloacele banesti aflate în casierie (lei si valute) si miscarea acestora urmare a încasarilor si platilor  mijloacele bancare aflate în conturi curente la banci (lei si valute)  mijloacele banesti în conturi bancare la termen (depozite)

 titluri de plasament  acreditivele si avansurile de trezorerie  creditele bancare pe TS, contractate pâna la 1 an, denumite si credite de trezorerie 2. Obiectivele organizarii trezoreriei firmei Sunt urmatoarele :  evidenta si controlul operativ al operatiilor banesti în numerar  gestiunea si valorificare 10110f53k a disponibilitatilor banesti din conturile bancare  efectuarea platilor la termen scadente  respectarea legislatiei financiar bancare si fiscale  valorificarea disponibilitatilor banesti prin plasamente de trezorerie  fundamentarea bugetului trezoreriei firmei  utilizarea juridica a creditelor bancare pe TS contractate
3. Sistenul de documente privind trezoreria firmei Din documentele privind trezoreria firmei se retin documentele ce îndeplinesc calitatea de instrument de plata sau încasari. În ceea ce priveste plata sau încasarea în numerar aceasta se face imediat fara intermediere prin miscarea directa a sumelor banesti, documentul justificativ pentru încasarea acestor sume fiind FACTURA FISCALĂ – este documentul pe baza caruia se întocmesc instrumentele de plata. În ceea ce priveste încasarile si platile fara numerar, acestea constau în lichidarea drepturilor banesti prin utilizarea unor instrumente si mijloace de plata fara miscare efectiva a sumelor banesti : biletul la ordin, ordine de plata, cambia, cecul etc. Evidenta operativa a elementelor de trezorerie se realizeaza cu ajutorul registrului de casa care se întocmeste zilnic de catre casier.Aici se înscriu totalul încasarilor, totalul platilor si soldul de

502 “actiuni proprii”  tine evidenta actiunilor proprii. Operatiile se numesc plasamente de trezorerie si se refera la cumparari si vânzari de actiuni si obligatiuni. 4. acestea sunt antrenate în afaceri financiare în vederea realizarii. Suportul de date pentru organizarea contabilitati creditelor de trezorerie este extrasul de cont. eliberat de banca si preluat de întreprindere. rascumparate de firma de la actionari sau asociati precum si a miscarii acestor actiuni proprii . împreuna cu documentele justificative. denumite în acest caz titluri de plasament. Titlurile de plasament sunt titluri de valoare achizitionate de întreprindere în vederea realizarii unui profit pe TS În strctura titlurilor de plasament sunt cuprinse :  actiuni cotate sau necotate la bursa  obligatiuni cotate sau necotate la bursa  actiuni si obligatiuni emise si rascumparate de firma Titlurile de plasament reprezinta :  actiuni proprii rascumparate  actiuni ale altor firmei cumparate de alta întreprindere  obligatiuni emise si rascumparate si obligatiuni ale altor societati cumparate de întreprindere →toate cele de mai sus având în vedere realizarea unui profit într-un termen scrut ct. Se retine ca acest registru se întocmeste separat pentru moneda nationala (pentru lei) si respectiv pentru fiecare moneda (valuta) staina. obtinerii de câstig.casa la sfarsitul zilei. Contabilitatea titlurilor de plasament Atunci când o întreprindere dispune de mijloace banesti.

 în debitul acestui cont se înregistreaza valoarea actiunilor proprii. diferenta însemnând cheltuieli cu titluri de plasament cedata . rascumparate de la actionari sau asociati  în creditul acestuia se înregistreaza valoarea actiunilor proprii revândute. . de catre întreprindere  în debitul acestui cont se înregistreaza costul actiunilor cumparate  în credit valoarea actiunilor revândute.503 “ actiuni”  tine evidenta actiunilor cotate si necotate la bursa .. Exista situatii când pretul încasat este MAI MIC decât valoarea nominala a actiunii proprii..509 “Varsaminte de efectuat pentru titluri de plasament”. ct. Exemple de operatii : → rascumpararea actiunilor proprii se înregitreaza astfel : 502 = 5311 →revânzarea actiunilor proprii se înregistreaza astfel (firma încaseaza sume): 5121 = 502 (pentru PV = PN)  PV > PN : 5121 = % 502 764  PV < PN : % = 502 5311 664 ct.

Se urmareste obtinerea si a unui plus (profit) realizat în urma revânzarii obligatiunilor. →subscrierea : 461 = 161 →înregistrarea încasarii valorii obligatiunilor subscrise : . anulate. Obligatiunile sunt aducatoare de venituri fixe pentru detinatorii lor care se numesc obligatari. venituri care îmbraca forma dobânzilor. ct.505 “obligatiuni emise si rascumparate”  în debitul sau valoarea obligatiunilor emise si rascumparate  în credit valoarea obligatiunilor emise si rascumparate. Pentru evidentierea acestora în contabilitate se folosesc conturile :  505 “Obligatiuni emise si rascumparate”  506 “Obligatiuni”. daca plata se face ulterior →plata ulterioara : 503 = 509 →cheltuieli : 627 = 5121 →plata : 509 = 5121 Contabilitatea titlurilor de plasament în obligatiuni: Obligatiunile sunt titluri de credit emise de câte o firma în vederea obtinerii de împumuturi publice de la o masa de creditori.

→Operatiuni de încasari si plati prin conturile bancare : Decontarile fara numerar sunt acele operatii bancare prin care platile respectiv încasarile se fac prin asa numita trecere. fata de banca. astfel înscrierea unei sume în debitul contului de disponibilitati din contabilitatea firmei semnifica o crestere a mijloacelor banesti. Semnificatiile debitului si respectiv creditului din contabilitatea firmei sunt exact de sens contrar. fata de debit si credit. si în cazul obligatiunilor exista cele doua situatii: • încasarea cu plata ulterioara (intervine contul 509) • încasarea directa. virare. →Contabilitatea operatiilor prin banca : . În extrasul de cont al bancii aceasta suma apare în debitul extrasului de cont semnificând cresterea obligatiei bancii fata de firma. În creditul contului de disponibilitati a firmei reprezinta o diminuare a acestui cont .5121 = 461 ( sau 5311 ) ct. Aceasta diferenta constituind cheltuieli privind titlurile de plasament cedate. Înscrisa în creditul extrasului de cont aceasta semnifica diminuarea obligatiei bancii fata de firma. a unei sume de bani datorate.506 “obligatiuni”  în debit valoarea la pret de achizitie a obligatiunilor cumparate  în credit valoarea obligatiunilor rambursate sau revândute si în cazul obligatiunilor cumparate de catre întreprindere este posibila aparitia unor diferente nefavorabile dintre pretul de cumparare si pretul primit din vânzare sau rambursare. de debitori (cumparatori) din contul sau de la banca în contul de la banca al carui titular este creditorul (furnizorul).

care reflecta creditul în devize (mai rar). sume virate de terti si neaparute în extrasul de cont). Prevederile legale impun ca la sfarsitul ex.5125 “sume în curs de decontare”  în debitul sau sumele aflate în curs de decontare (sume depuse la banca si neaparute în extrasul de cont. ct. încasate prin cont bancar (apare echivalentul în lei)  în creditul contului se înregistreaza sumele în devize si echivalentul în lei a acestora. ct.5124 “conturi la banci în devize”  tine evidenta disponibilitatii banesti în devize existente în conturi bancare. platite prin cont bancar  soldul contului este debitor si reprezinta sumele în devize si echivalentul lor în lei. si creditor. existent în contul bancar. precum si a miscarii acesteia ca urmare a încasarilor si platilor aferente  în debitul acestui cont sunt înregistrate sumele în valute. fin. acestea fiind legate de operatia de import-export în devize apar si diferente favorabile sau nefavorabile (venituri sau cheltuieli) din diferente de curs valutar. aceste sume sa fie lamurite iar contul 5125 sa nu prezinte sold . Când se foloseste contul 5124.5121 “conturi la banci în lei”  se debiteaza cu cresterile disponibilitatii banesti pastrate la banca  se crediteaza cu diminuarile de disponibilitati banesti pastrate la banca  soldul contului poate fi atât debitor (reprezinta disponibilitatile bansti pastrate la banca) cât si creditor (reprezinta credite bancare datorate bancii).ct. sume depuse la banca prin mandat postal si neajunse . .

• • LEGE CONTA ORDIN CONTA ○ ○ • • • • • • PLAN CONTURI + FUNCTII GHID CONTABIL rss/email | twitter | facebook | toolbar | linkedin | log-in . Daca astfel de credite pe TS (sub 1 an) sunt acordate pentru anumite obiective. se contabilizeaza atunci când sunt deschise linii de credit . în cazul acordarii pe termen scurt banca încaseaza dobânzi de la firma si se numesc dobânzi de platit. ele vor fi reflectate cu ajutorul contului 5191 . daca nu se reuseste la termenele stabilite. care se înregistreaza separat cu ajutorul contului 5198 “Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt”. Contul folosit în acest caz este 5187 “Dobanzi de primit”. rambursarea acestor sume din contul 5191 .Creditele bancare pe TS. În acest caz contul folosit este 5186 “Dobânzi de platit”. dar atrag plata unor dobânzi penalizatoare. Relatiile întreprinderii cu bancile se bazeaza si pe calcularea si decontarea unor dobânzi si anume pentru disponibilitati banesti pastrate de banca pentru care banca acorda dobânzi. ele constituind venituri pentru banca si cheltuieli pentru firma. caz în care aceste sume se vor înregistra direct cu ajutorul contului 5192 . denumite si credite de trezorerie. folosindu-se direct contul 5121. si în cazul creditelor bancare pe TS se calculeaza dobânzi de platit de catre firma. se trec la restanta. acestea se numesc dobânzi de primit de catre firma si se iau drept venituri pentru firma si cheltuieli pentru banca.

fiscale RO Admin. 3 Top of Form AAA Bottom of Form ART. 21 Cheltuieli – Cheltuieli deductibile limitat alin. fiscale UE Nomenclator Impz Taxe Nomenclator Contributii Apps office utile eCarte & eGhid Directoare FiscalNet Romania UE & International • RSS fiscal ○ ○ • • • • FORM fiscale Parteneri Librarie Forum Top of Form partner-pub-6209 FORID:11 ISO-8859-2 Bottom of Form Cauta CFnet > Codul Fiscal > TITLUL II Impozitul pe profit > CAP. II Calculul profitului impozabil comentarii(7) . 3 din Codul Fiscal/TITLUL II Impozitul pe profit/CAP. II Calculul profitului impozabil > ART.• • • • Stiri fiscale Legis fiscal Legis contabil Resurse ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Web utile Admin. 21 Cheltuieli – Cheltuieli deductibile limitat alin.

potrivit Legii nr.5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice. cadouri in bani sau in natura acordate salariatelor. pentru fiecare . crese. 22. pentru scolile pe care le au sub patronaj. potrivit legii. h) cheltuielile cu dobanda si diferentele de curs valutar. ajutoare pentru salariatii care au suferit pierderi in gospodarie si contributia la fondurile de interventie ale asociatiei profesionale a minerilor. b) suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate. cu modificarile si completarile ulterioare. AC15-2 c) cheltuielile sociale. cadouri in bani sau in natura oferite copiilor minori si salariatilor. in limita unei cote de pana la 2%. 23. precum si pentru scolile pe care le au sub patronaj. ajutoarele pentru boli grave sau incurabile si protezele. ajutoare pentru salariatii care au suferit pierderi in gospodarie si contributia la fondurile de interventie ale asociatiei profesionale a minerilor. crese. ajutoarele pentru inmormantare. AC15-2 d) perisabilitatile. precum si cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor activitati ori unitati aflate in administrarea contribuabililor: gradinite. in limita prevazuta la art. camine de nefamilisti. biblioteci. pot fi deduse si cheltuielile reprezentand: tichete de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare. g) cheltuielile cu provizioane si rezerve. altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit. biblioteci. cu modificarile si completarile ulterioare. in limita prevazuta la art. baze sportive. i) amortizarea. baze sportive.(3) Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata: a) cheltuielile de protocol in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile. aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului. AC152 AC15-2 c) cheltuielile sociale. inclusiv transportul pentru salariatii proprii si pentru membrii de familie ai acestora. 53/2003 – Codul muncii. cadouri in bani sau in natura acordate salariatelor. 53/2003 – Codul muncii. impreuna cu institutiile de specialitate. ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament. ajutoarele pentru boli grave sau incurabile si protezele. potrivit Legii nr. Intra sub incidenta acestei limite. gradinite. ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament. precum si alte cheltuieli efectuate in baza contractului colectiv de munca. in limitele stabilite de organele de specialitate ale administratiei centrale. cu prioritate. costul prestatiilor pentru tratament si odihna. in limita unei cote de pana la 2%. in limita a de 2. În cadrul acestei limite. cantine. camine de nefamilisti. precum si cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor activitati sau unitati aflate in administrarea contribuabililor. cluburi. Intra sub incidenta acestei limite. f) abrogata. la schemele de pensii facultative. in limita prevazuta la art. cadouri in bani sau in natura oferite copiilor minori si salariatilor. e) cheltuielile reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori. AC8-2 j) cheltuielile efectuate in numele unui angajat. servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara. ajutoarele pentru nastere. aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului. 24. pot fi deduse si cheltuielile reprezentand: tichete de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare. cluburi. in limita unei sume reprezentand echivalentul in lei a 400 euro intr-un an fiscal. muzee. In cadrul acestei limite. cantine. cu prioritate. costul prestatiilor pentru tratament si odihna. inclusiv transportul. ajutoarele pentru nastere. ajutoarele pentru inmormantare. cu avizul Ministerului Finantelor Publice. pentru salariatii proprii si pentru membrii de familie ai acestora. servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara. muzee.

deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane fizice cu astfel de atributii. republicata. exclusiv cele privind combustibilul. deductibile in limita corespunzatoare suprafetelor puse la dispozitia societatii in baza contractelor incheiate intre parti.participant. l) cheltuielile pentru functionarea. in limita unei sume reprezentand echivalentul in lei a 200 euro intr-un an fiscal pentru fiecare participant. folosita si in scop personal. intretinere si reparatii aferente unui sediu aflat in locuinta proprietate personala a unei persoane fizice. AC82 AC8-2 k) cheltuielile cu primele de asigurare voluntara de sanatate. in limita unei sume reprezentand echivalentul in lei a 200 euro intr-un an fiscal pentru fiecare participant. la schemele de pensii facultative. Sunt nedeductibile si cheltuielile cu impozitele neretinute la sursa in numele persoanelor fizice si juridice nerezidente. 5 si 6 din Codul Fiscal/TITLUL II Impozitul pe profit/CAP. in numele unui angajat. care se majoreaza din punct de vedere fiscal cu 10%. aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice. 21 Cheltuieli – Cheltuieli nedeductibile alin. inclusiv cele reprezentand diferente din anii precedenti sau din anul curent. Pentru a fi deductibile fiscal. 114/1996 . intretinerea si repararea locuintelor de serviciu situate în localitatea unde se afla sediul social sau unde societatea are sedii secundare. intretinere si reparatii. AC10 n) cheltuielile de functionare. precum si impozitele pe profit sau pe venit platite in strainatate. pentru veniturile realizate din . cu modificarile şi completarile ulterioare. AC8-2 AC8-2 j) cheltuielile efectuate. respectiv chiriasi/locatari. deductibile în limita corespunzatoare suprafetelor construite prevazute de Legea locuintei nr. m) cheltuielile de functionare. Diferenta nedeductibila trebuie recuperata de la beneficiari. deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii. deductibile in limita corespunzatoare suprafetelor construite prevazute de legea locuintei. AC10 Top of Form AAA Bottom of Form ART. II Calculul profitului impozabil comentarii(12) (4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat. in acest scop. AC8-2 AC8-2 k) cheltuielile cu primele de asigurare voluntara de sanatate. AC10 AC10 n) cheltuielile de functionare. pentru fiecare participant. 4. cheltuielile cu parcul de autoturisme trebuie justificate cu documente legale. intretinere si reparatii aferente autoturismelor folosite de angajatii cu functii de conducere si de administrare ai persoanei juridice. care se majoreaza din punct de vedere fiscal cu 10%. AC8-2 l) cheltuielile pentru functionarea. intretinerea si repararea locuintelor de serviciu situate in localitatea unde se afla sediul social sau unde societatea are sedii secundare. in limita unei sume reprezentand echivalentul in lei a 250 euro intr-un an fiscal.

AC8-2 AC8-2 h) cheltuielile determinate de diferentele nefavorabile de valoare a titlurilor de participare la persoanele juridice la care se detin participatii. precum si de diferentele nefavorabile de valoare aferente obligatiunilor emise pe termen lung. distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora. precum si de diferentele nefavorabile de valoare aferente obligatiunilor emise pe termen lung. care nu au la baza un document justificativ. potrivit normelor.Romania. cu exceptia celor determinate de vanzarea-cesionarea acestora. potrivit legii. d). consultanta. dobanzile. m) cheltuielile cu serviciile de management. potrivit prevederilor legale. j) cheltuielile cu contributiile platite peste limitele stabilite sau care nu sunt reglementate prin acte normative. altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului. g) cheltuielile inregistrate de societatile agricole. pentru dreptul de folosinta al terenului agricol adus de membrii asociati. . prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunii sau intrarii in gestiune. constituite in baza legii. confiscarile si penalitatile de intarziere datorate catre autoritatile romane/straine. AC15-2 AC15-2 b) dobanzile/majorarile de intarziere. in conditiile stabilite prin norme. prevazuta in contractul de societate sau asociere. cu exceptia majorarilor al caror regim este reglementat prin conventiile de evitare a dublei impuneri. AC15-2 b) dobanzile/majorarile de intarziere. daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VI. c). daca valoarea acestora nu a fost impozitata prin retinere la sursa. l) alte cheltuieli salariale si/sau asimilate acestora. Amenzile. amenzile. AC8-2 i) cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile. conform titlului III. 20 lit. i) cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile. cu exceptia celor prevazute la art. 20 lit. asistenta sau alte prestari de servicii. cu excepţia celor prevãzute la art. peste cota de distributie din productia realizata din folosinta acestuia. penalitatile sau majorarile datorate catre autoritati straine ori in cadrul contractelor economice incheiate cu persoane nerezidente si/sau autoritati straine sunt cheltuieli nedeductibile. AC15-2 c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate. pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare. precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta. f) cheltuielile inregistrate in contabilitate. Exceptia nu se aplica pentru cheltuielile reprezentand valoarea de inregistrare a titlurilor de participare tranzactionate pe piata autorizata si supravegheata de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare. potrivit prevederilor legale. dupa caz. Nu intra sub incidenta acestor prevederi stocurile si mijloacele fixe amortizabile. d) cheltuielile cu taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor acordate salariatilor sub forma unor avantaje in natura. la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii. e) cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor. confiscarile si penalitatile de intarziere datorate catre autoritatile romane. AC8-2 h) cheltuielile determinate de diferentele nefavorabile de valoare a titlurilor de participare la persoanele juridice la care se detin participatii. amenzile. in numele angajatului. k) cheltuielile cu primele de asigurare platite de angajator. cu exceptia prevederilor titlului III. neimputabile. in perioada 1 ianuarie 2009-31 decembrie 2009 inclusiv. care nu sunt impozitate la angajat. care nu sunt incluse in veniturile salariale ale angajatului. cu exceptia celor determinate de vanzarea-cesionarea acestora.

se înregistreaza o descreştere a valorii acestora. 32/1994 privind sponsorizarea. în cazul în care. In aceasta situatie. In limitele respective se incadreaza si cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public. cu modificarile ulterioare. cu modificarile ulterioare. dupa caz. precum si cei care acorda burse private. contribuabilii care scot din evidenta clientii neincasati sunt obligati sa comunice in scris acestora scoaterea din evidenta a creantelor respective. schimburilor de specialisti. 2. scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente in limita minima precizata mai jos: 1. a participarii la congrese internationale. finantarii programelor de formare continua a bibliotecarilor. pentru partea neacoperita de provizion. cu exceptia celor care privesc bunurile reprezentand garantie bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii pentru care este autorizat contribuabilul sau utilizate in cadrul unor contracte de inchiriere sau de leasing. potrivit prevederilor Legii nr. nu depaseste mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat. 3 la mie din cifra de afaceri. 21 alin. republicata. n). al dotarilor. potrivit art. 334/2002. achizitiilor de tehnologie a informatiei si de documente specifice. o) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu. contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat.pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestarii acestora in scopul activitatilor desfasurate si pentru care nu sunt incheiate contracte. În limitele respective se incadreaza si cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public. a participarii la congrese internationale. al dotarilor. 334/2002. si ale Legii bibliotecilor nr. ca urmare a efectuarii unei reevaluari. . cu modificarile si completarile ulterioare. potrivit legii. contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat. neincasate. s) cheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau asociatiile profesionale care au legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si care depasesc echivalentul in lei a 4. AC15-2 r) cheltuielile inregistrate in evidenta contabila. este in limita a 3 la mie din cifra de afaceri. altele decat cele prevazute la alin. AC15-2 AC15-2 p) cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private. precum si cele care nu sunt aferente obiectului de activitate. acordate potrivit legii. schimburilor de specialisti. g) si m). (2) lit. in alte situatii decat cele prevazute la art. care au la baza un document emis de un contribuabil inactiv al carui certificat de inregistrare fiscala a fost supendat in baza ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. republicata. si ale Legii bibliotecilor nr. precum si pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu. n) cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele contribuabilului. finantarii programelor de formare continua a bibliotecarilor. cu modificarile si completarile ulterioare. 32/1994 privind sponsorizarea. potrivit legii. neincasate. a burselor de specializare. precum si cei care acorda burse private. scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente. 22. daca totalul acestor cheltuieli indeplineste cumulativ urmatoarele conditii: 1. in scopul constructiei de localuri. in scopul constructiei de localuri. acordate potrivit legii. (2) lit. a burselor de specializare. AC15-2 p) cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private. potrivit prevederilor Legii nr. potrivit clauzelor contractuale. ş) cheltuielile reprezentand valoarea deprecierilor mijloacelor fixe. 2. achizitiilor de tehnologie a informatiei si de documente specifice. 20% din impozitul pe profit datorat. in vederea recalcularii profitului impozabil la persoana debitoare.000 euro anual.

2. in conditiile reglementarilor legale.AC10 (5) Regia Autonoma ®Administratia Patrimoniului Protocolului de Stat¯ deduce la calculul profitului impozabil urmatoarele cheltuieli: a) cheltuielile reprezentand diferenta dintre sumele cuvenite pe baza de contract de prestari de servicii cu Senatul. cu exceptia situatiei in care vehiculele se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii: 1. pastrarii integritatii si protejarii imobilului ®Palat Elisabeta¯ din domeniul public al statului. inclusiv pentru activitatea de taxi. Administratia Prezidentiala. reparatii. inclusiv pentru desfasurarea activitatii de instruire in cadrul scolilor de soferi. AC2 c) cheltuielile aferente producerii si emiterii permiselor de sedere temporara/permanenta pentru cetatenii straini. vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie. – Perioada de folosire a bunului in sistem de leasing acopera cel putin 75 la suta din durata de utilizare a bunului. transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii. in conditiile legii. AC2 AC2 (6) Compania Nationala «Imprimeria Nationala»” – S.A. la predarea bunului acesta este scos din evidenta locatorului si preluat in conturile de activ si . cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane. deduce la calculul profitului impozabil cheltuielile aferente producerii si emiterii permiselor de sedere temporara/permanenta pentru cetatenii straini. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata. AC2 10 May 2007 admin Contabilitatea operatiunilor privind leasingul financiar Leasingul financiar consta din operatiunile care indeplinesc unul sau mai multe din urmatoarele elemente: – Riscurile si beneficiile aferente dreptului de proprietate trec asupra utilizatorului din momentul incheierii contractului de leasing. precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj. 3. vehiculele utilizate pentru inchirierea catre alte persoane. in conditiile reglementarilor legale.AC10 t) in perioada 1 mai 2009-31 decembrie 2010. paza si protectie. cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3. Guvernul Romaniei si Curtea Constitutionala pentru plata activitatii de reprezentare si protocol si cheltuielile inregistrate efectiv de regie. incluzand si scaunul soferului. – Desi din punct de vedere juridic bunul nu apartine utilizatorului. curierat. b) cheltuielile efectuate. aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului. vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca. Camera Deputatilor. pentru asigurarea administrarii. – Rata de leasing este egala cu cota parte anuala/trimestriala din valoarea de intrare a bunului plus dobanda de leasing aferenta.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri.

DOBANZI AFERENTE ALTOR IMPRUMUTURI SI DATORII ASIMILATE” -23.000 ROL 2. CHIRII SI ALTE DATORII ASIMILATE” – 3. INREG. Monografie contabila privind bunurile primite in sistem de leasing – 1... IN AVANS” 5.300.CHELT.CHELT. CHIRII SI ALTE DATORII ASIMILATE – 50.CHELT. Primirea facturii emise de finantator reprezentand cotele de leasing: – 167 . PRIVIND DOBANZILE” – 471 . PLANTATII” – 10..000.500.ALTE IMPRUMUTURI SI DATORII ASIMILATE” – 1.CHELT. IN AVANS” – 1687 .000 ROL – 404 .000.000 ROL – 404 . LOCATII DE GESTIUNE.000 ROL 3. Primirea mijlocului fix...000 ROL – 4426 . Valoarea totala a operatiunii de leasing financiar este reprezentata de suma ratelor de leasing la care se adauga valoarea reziduala. ALTOR IMPRUMUTURI SI DATORII ASIMILATE”1.DOBANZI DE PLATA” – 1. AF.000 ROL CONCOMITENT: – 666 .000 ROL 4. MIJL. evidentierea obligatiei si dobanzile aferente: – 2133 .FURNIZOR DE IMOBILIZARI” – 4.. – Partile prevad in mod expres ca la expirarea contractului se transfera utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului. DE EXPLOATARE PRIVIND AMORTIZAREA IMOBILIZARILOR” – 2813..000 ROL 6.AMORTIZAREA INSTALATIILOR. Achitarea facturilor catre finantator .REDEVENTE. Diminuarea valorii totale a operatiunii de leasing: – C 8036 .000 ROL – 1687 . Inregistrarea ratelor de leasing – D 8036 . Transferul dreptului de proprietate la valoarea reziduala – 167 .000.DOBANZI DE PLATA” -23...000 ROL – 4426 .000 ROL – 471.. LOCATII DE GESTIUNE.000.000.ALTE IMPRUMUTURI SI DATORII ASIMILATE” – 50..REDEVENTE.300..000 ROL 7..023.DOB.MIJLOACE DE TRANSPORT” – 167 .TVA DEDUCTIBILA” – 323.870. Calculul si inregistrarea amortizarii – 6811.TVA DEDUCTIBILA” – 570. DE TRANSPORT.000 ROL – C 8051 ..000 ROL – D 8051 ..FURNIZOR DE IMOBILIZARI” – 2.. Transferul dreptului de proprietate al bunului ce face obiectul contractului de leasing se efectueaza la valoarea reziduala stabilita de contractanti. Daca transferul dreptului de proprietate nu este prevazut in mod expres.pasiv ale locatarului (utilizatorului) care urmeaza sa calculeze si sa inregistreze amortizarea aferenta.700. ANIMALE..ALTE IMPRUMUTURI SI DATORII ASIMILATE” – 3.500. valoarea totala este data de suma ratelor de leasing. INREG...

Tratamentul contabil al tranzactiei de vanzare si de leaseback depinde de tipul contractului de leasing.. intrucat sunt negociate impreuna.co No rm a me tod olo gic Ma a nu de al int De oc Util mir Co iza e si ntu re Co util ri A nta iza la Apl bili re ba ica tat a nci tiei ea reg /ca De tre CO istr sa AN Ge DE zor NT elo ALI sti LI eri AB rMI si ZA un ei ILI for SI e TA TA mu DA FU Si RI TE lar TO NC Co SI A elo RII TIO nta ST OP r NA bili RU ER co RE tat CT ATI mu A e UR ILO ne CO Ea I R ME pe NT sy PRI PRI TO ec UR Sy VIN PA VIN DA on ILO s D SIV D A.scritube. de obicei.– 404 . Aceasta diferenta se amana si se amortizeaza pe parcursul contractului de leasing. orice surplus reprezentand diferenta sumei rezultate din vanzare si valoarea contabila nu va fi recunoscut imediat ca venit in situatiile financiare ale locatarului-vanzator. Daca o tranzactie de vanzare si de leaseback are ca rezultat un leasing financiar. om R AC UL AM B.. Din acest motiv nu se recomanda sa se considere drept venit diferenta dintre sumele rezultate din vanzare si valoarea contabila.. In schimb.CASA IN LEI” – 542 . ie TIV BIL OR C. interdependente. va fi amanat si amortizat pe parcursul duratei contractului de leasing. ALTE DOCUMENTE Top of Form partner-pub-9275 ISO-8859-2 Cautare w w w . bunul avand rolul de garantie. tranzactia este un mijloc prin care locatorul acorda finantare locatarului.FURNIZOR DE IMOBILIZARI” – 5121 ..CONTURI LA BANCI IN LEI” – 5311 .Contracte de leasing” � LEASEBACK O tranzactie de vanzare si de leaseback implica vanzarea unui bun de catre vanzator si inchirierea aceluiasi bun in regim de leasing.AVANSURI DE TREZORERIE” Precizari IAS 17 .. In cazul in care tranzactia de leaseback reprezinta un leasing financiar. Platile de leasing si pretul de vanzare sunt. pri EL AN TIZ vin E TIE AR d IM R ILE act OB ivit ILI ate ZA a TE fin an cia ra si co nta bil a ÎNREGISTRAREA ÎN CONTABILITATE A OPERAŢIUNILOR DE LEASING Bottom of Form 1. ÎNREGISTRAREA ÎN CONTABILITATE A PRINCIPALELOR OPERAŢIUNI PRIVIND LEASINGUL OPERAŢIONAL .

ce urmeaza a fi predate în regim de leasing. Din import DEBIT 212 "Mijloace fixe 4426 "T. deductibila b) Achizitionarea de bunuri mobile de natura imobilizarilor corporale de la furnizori externi.1.A.A.2. se înregistreaza prin articolul contabil: B. deductibila B.V. În contabilitatea societatilor de leasing (locator) a) Achizitionarea de imobilizari corporale ce urmeaza a fi predate în regim de leasing se înregistreaza pe baza facturilor emise de furnizorii interni.1.V. Din Comunitatea Europeana DEBIT 212 "Mijloace fixe CREDIT 404 "Furnizori de imobilizari CREDIT 404 "Furnizori de imobilizari CREDIT 404 "Furnizori de imobilizari c) Amortizarea imobilizarilor corporale achizitionate si predate utilizatorilor conform contractelor de leasing potrivit duratelor normale de functionare legale în vigoare: DEBIT 681 "Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor" CREDIT 281 "Amortizari privind imobilizarile corporale" . prin articolul contabil: DEBIT 212 "Mijloace fixe 4426 "T.1.

(8031 imobilizari corporale luate cu chirie). locatii de gestiune.s d) Înregistrarea facturii emise de locator reprezentând ratele de încasat: DEBIT 4111 "Clienti" CREDIT 706 "Venituri din redevente. . astfel încât soldul debitor sa reflecte valoarea ratelor ramase de rambursat.V. Acest cont se crediteaza pe masura platii ratelor de leasing potrivit contractului.A. În contabilitatea utilizatorului (locatar) a) Imobilizarile corporale primite în cazul tranzactiilor de leasing conform prevederilor din contractele încheiate între parti se înregistreaza în debitul contului de ordine si evidenta 8036 "Redevente. chirii si alte datorii asimilate".Predarea bunurilor catre utilizataor se va face pe baza de ddocumente primare de natura proceselor verbale de predare primire si se va consemna.la utilizator. intr-un cont in afara bilantului. colectata" NOTĂ: Contul 706 poate fi dezvoltat în analitic astfel: – 706xx "Venituri din redevente reprezentând amortizarea" – 706xy "Venituri din redevente reprezentând marja de profit" 1.2. locatii de gestiune si chirii 4427 "T.

reprezentând costul de achizitie la societatile de leasing. reprezentând ratele de achitat: DEBIT 612 "Cheltuieli cu redeventele.A. persoana juridica straina cu sediul în . chirii si alte datorii asimilate" se compune din: – valoarea initiala a bunului.Valoarea înscrisa în debitul contului 8036 "Redevente. b) Înregistrarea facturii emise de proprietarul bunurilor (persoana juridica româna). respectiv marja de profit stabilita între parti. deductibila"* NOTĂ: Contul 612 poate fi dezvoltat în analitic astfel: – 612xx "Cheltuieli cu redeventele la nivelul amortizarii" – 612xy "Cheltuieli cu redeventele reprezentând marja locatorului" c) Plata facturii DEBIT 401 "Furnizori" CREDIT 5121 "Conturi la banci în lei" CREDIT 401 "Furnizori" d) În cazul societatii de leasing (proprietarul bunurilor). – beneficiul. locatii de gestiune. locatiile de gestiune si chiriile" 4426 "T.V.

dupa caz. taxe si varsaminte asimilate" 5121 "Conturi la banci în lei" 2.strainatate. ÎNREGISTRAREA ÎN CONTABILITATE A PRINCIPALELOR OPERAŢIUNI PRIVIND LEASINGUL FINANCIAR 2. În contabilitatea societatilor de leasing (locator) a) Achizitionarea de imobilizari corporale ce urmeaza a fi predate în regim de leasing se înregistreaza pe baza facturilor emise de furnizorii interni. taxe si varsaminte asimilate" Impozitul pe redeventa se va calcula prin aplicarea cotei de impozit prevazute în conventiile pentru evitarea dublei impuneri. sau potrivit prevederilor legislatiei in vigoare1[1]. încheiate de România cu alte state. În situatia existentei unor diferente de curs valutar la data achitarii redeventei.1. CREDIT 446 "Alte impozite. prin articolul contabil: 1 . acestea se înregistreaza la venituri sau la cheltuieli financiare. încheiate de România cu alte state). efectuându-se articolele contabile: DEBIT 401 "Furnizori" 401 "Furnizori" 446 "Alte impozite. dar achitat de beneficiar la cursul de schimb în vigoare la data respectiva. se va înregistra si impozitul pe redevente datorat de aceasta (conform prevederilor din conventiile pentru evitarea dublei impuneri.

1.V.A. deductibila CREDIT 404 "Furnizori de imobilizari b) Achizitionarea de bunuri mobile de natura imobilizarilor corporale de la furnizori externi. se înregistreaza prin articolul contabil: B. Din import DEBIT 212 "Mijloace fixe 4426 "T.2.DEBIT 212 "Mijloace fixe 4426 "T. ce urmeaza a fi predate în regim de leasing. deductibila B.A. inclusiv a dobânzii de încasat: DEBIT 2672 "Împrumuturi acordate pe termen lung" Si DEBIT 2678 "Dobânzi aferente creantelor imobilizate" CREDIT 472 "Venituri înregistrate în avans" CREDIT 212 "Mijloace fixe" .V. si evidentierea creantei. respectiv la costul de achizitie. din Comunitatea Europeana DEBIT 212 "Mijloace fixe CREDIT 404 "Furnizori de imobilizari CREDIT 404 "Furnizori de imobilizari c) Predarea catre beneficiar (utilizator) a bunurilor care fac obiectul contractului de leasing la valoarea înscrisa în contract.

Imobilizarile corporale predate în leasing financiar de catre locator se reflecta în debitul contului în afara bilantului 8038 "Alte valori în afara bilantului" analitic "Bunuri predate în leasing financiar". Acest cont se crediteaza pe masura facturarii ratelor de leasing potrivit contractului. locatii de gestiune si chirii" d) 2. d) Emiterea facturilor reprezentând ratele de încasat potrivit contractului si înregistrarea acestora în contabilitate: DEBIT CREDIT 706 "Venituri din redevente. concomitent. c) în debitul contului 2672 "Împrumuturi acordate pe termen lung". urmatoarele operatiuni: d) 1. Credit cont 8038 "Alte valori în afara bilantului" analitic "Bunuri predate în leasing financiar" d) 3. Înregistrarea la venituri a dobânzii facturate: DEBIT 472 "Venituri înregistrate în avans" CREDIT 706 "Venituri din redevente. locatii de gestiune si chirii" 4111 "Clienti" 2678 "Dobânzi aferente creantelor imobilizate" 4427 "T.1 lit. 2. astfel încât soldul debitor sa reflecte valoarea ratelor ramase de încasat.A.V. colectata" si. cu cota-parte din veniturile . Înregistrarea diminuarii creantei înregistrate la pct.

o data cu facturarea ultimei rate se consemneaza si transferul dreptului de proprietate pe baza contractului de vânzarecumparare. inclusiv dobânda. chirii si alte datorii asimilate" cu valoarea imobilizarilor corporale conform documentelor. 2. inclusiv a dobânzilor aferente: DEBIT 212 "Mijloace fixe" CREDIT 167 "Alte împrumuturi si datorii asimilate" CREDIT 1687 "Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate" si Debit cont 8036 "Redevente.2. locatii de gestiune. locatii de gestiune si chirii": DEBIT 658 "Alte cheltuieli de exploatare" CREDIT 2672 "Împrumuturi acordate pe termen lung" e) La expirarea contractului de leasing. DEBIT 471 "Cheltuieli înregistrate în avans" . În contabilitatea utilizatorului (locatar) a) Înregistrarea în contabilitate a imobilizarilor corporale primite conform prevederilor din contractele încheiate între parti si evidentierea datoriei.facturate si înregistrate în creditul contului 706 "Venituri din redevente.

b) Amortizarea imobilizarilor corporale achizitionate conform contractelor de leasing se face potrivit duratelor normale de functionare legale în vigoare. CREDIT 404 "Furnizori de imobilizari" DEBIT 666 "Cheltuieli privind dobânzile" CREDIT 471 "Cheltuieli înregistrate în avans" si Credit cont 8036 "Redevente locatii de gestiune. deductibila"*) si. concomitent.A. chirii si alte datorii asimilate".V. Înregistrarea în contabilitatea utilizatorilor a amortizarii imobilizarilor corporale primite în cazul contractelor de leasing financiar: DEBIT 681 "Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor" CREDIT 281 "Amortizari privind imobilizarile corporale" c) Înregistrarea obligatiei de plata a ratelor pe baza facturilor emise de proprietarul bunurilor: DEBIT 167 "Alte împrumuturi si datorii asimilate" 1687 "Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate" 4426 "T. .

dar achitat de beneficiar la cursul de schimb în vigoare la data respectiva. taxe si varsaminte asimilate" CREDIT 4428 "T. respectiv.În cazul în care societatea de leasing (proprietarul bunurilor) este persoana juridica straina cu sediul în strainatate.A. precum si taxa pe valoarea adaugata. se va înregistra si impozitul pe dobânzi datorat de aceasta (conform prevederilor din conventiile de evitare a dublei impuneri. sau potrivit prevederilor Ordonantei Guvernului nr. DEBIT 4426 "T. sau înregistrarea taxei pe valoarea adaugata datorate: DEBIT 446 "Alte impozite. încheiate de România cu alte state.V. 83/1998 privind impunerea unor venituri realizate din România de persoane fizice si juridice nerezidente).A. DEBIT 446 "Alte impozite. taxe si varsaminte asimilate" si. iar pentru taxa pe valoarea adaugata*). neexigibila" . taxe si varsaminte asimilate" CREDIT 5121 "Conturi la banci în lei". deductibila" CREDIT 5121 "Conturi la banci în lei". efectuându-se articolele contabile: DEBIT 404 "Furnizori de imobilizari" CREDIT 446 "Alte impozite.V.

conform prevederilor legale2[2]. În cazul bunurilor din import se vor înregistra si achita de catre utilizator si taxa vamala.V.d) La expirarea contractului. taxe si varsaminte asimilate" DEBIT 167 "Alte împrumuturi si datorii asimilate" 4426 "T. În cazul bunurilor produse în tara: DEBIT 446 "Alte impozite. efectuându-se articolele contabile: DEBIT 167 "Alte împrumuturi si datorii asimilate" 4426 "T.A.V.A.A. . o data cu achitarea ultimei rate se consemneaza si transferul dreptului de proprietate.V. taxe si varsaminte asimilate" 2 CREDIT 5121 "Conturi la banci în lei". dupa cum urmeaza: d) 1. neexigibila" CREDIT 404 "Furnizori de imobilizari" " DEBIT 446 "Alte impozite. deductibila"* si CREDIT 404 "Furnizori de imobilizari" " CREDIT 4428 "T. deductibila"* d) 2. precum si taxa pe valoarea adaugata.

99/1999. partile au obligatia de a stabili prin contract atât valoarea ratelor initiale. devenit art. chirii si alte datorii asimilate" cu valoarea imobilizarilor corporale achizitionate si care au devenit proprietatea utilizatorului. b) prin Legea nr. 15 lit.V.V.A. locatii de gestiune. cât si criteriile de indexare a acestora.A. b) din Ordonanta Guvernului nr. 90/1998 si ulterior modificat prin Legea nr. taxe si varsaminte asimilate" d) 3. În cazul în care societatea de leasing (proprietarul bunurilor) este persoana juridica straina cu sediul în strainatate. neexigibila" CREDIT 446 "Alte impozite.respectiv DEBIT 212 "Mijloace fixe" CREDIT 446 "Alte impozite. 51/1997. se înregistreaza si taxa pe valoarea adaugata*) platita sau de platit (datorata): DEBIT 4426 "T. În aplicarea prevederilor art. taxe si varsaminte asimilate" – Credit cont 8036 "Redevente. 3. deductibila" CREDIT 5121 "Conturi la banci în lei" Sau DEBIT 4428 "T. criterii care vor sta la baza calcularii valorii . 21 lit.

22/1998 privind unele masuri pentru reflectarea în contabilitatea agentilor economici a unor operatiuni economicofinanciare (articol contabil 212 = 758). pot majora valoarea imobilizarilor corporale potrivit prevederilor Hotarârii Guvernului nr. înscrise în facturi. înregistrate în debitul contului 658 "Alte cheltuieli de exploatare". iar în contabilitatea utilizatorului. în debitul contului 658 "Alte cheltuieli de exploatare" – analitic distinct. intitulat "Diferente de pret". rândul 02 si.ratelor de leasing indexate. care se vor înscrie în formularul cod 23 "Situatia creantelor si datoriilor". 4. unde pe un rând distinct. în bilantul contabil anual al utilizatorului valoarea ratelor ramase de rambursat (soldul debitor al contului 8036 "Redevente. 03. se va reflecta valoarea indexarii. În contabilitatea locatorului "Diferentele de pret" înscrise distinct în factura se vor reflecta în creditul contului 758 "Alte venituri din exploatare" – analitic distinct. conform contractului. chirii si alte datorii asimilate") se va înscrie în formularul "Date informative" pe rând distinct. . În contabilitatea utilizatorului diferentele de pret aferente ratelor dintr-un an fiscal. În cazul leasingului financiar: a) În bilantul contabil al locatorului valoarea ratelor ramase de încasat se reflecta în soldul conturilor 2672 "Împrumuturi acordate pe termen lung" si 2678 "Dobânzi aferente creantelor imobilizate". 5. locatii de gestiune. În cazul leasingului operational. respectiv.

45 7006.00 37000.Se platesc transe egale in suma de 37.83 200176. mai putin ultima rata in valoare de 3.00 .000 lei.29 170182.00 37000.72 27999. .00 284208.00 11746. rândul 33 si. 19 din Regulamentul de aplicare a Legii contabilitatii nr.00 37000. . GRAFICUL DE RAMBURSARE CALCULAT DE LOCATOR Sold initial dobanda 1 rata principal Sold final 3 4=3-2 5=1-4 24400. .N? Raspuns: Se presupune ca.11 257155.01.12.83 335600.. olae Nina. o entitate incheie in data de 15. achitata sau datorata se va înregistra în costul de achizitie al bunurilor în conformitate cu prevederile pct.712 lei este insotita de transferul dreptului de proprietate.Avans 10.00 25254.Durata de utilizare economica a activului este 5 ani.39 229155.Rata dobanzii 14 % pe an.Scadente trimestriale pe data de 25 a ultimei luni din trimestru. 82/1991. .29 37000.00 10862. cat si a facturilor de rate. valoare la care se efectueaza transferul dreptului de proprietate si care nu contine dobanda.46 2=1x14%x3/12 12600. T.atat a contractului.11 257155. Exista posibilitatea operarii acestora si a contractului si a facturilor. .17 360000.2010 un contract de leasing pe o perioada de trei ani pentru achizitia unui echipament tehnologic in valoare de 360.00 26137.00 335600.39 229155.11 9947.000 lei fiecare.83 200176. *) Înregistrarea taxei pe valoarea adaugata se face numai de catre societatile comerciale luate în evidenta ca platitoare de taxa pe valoarea adaugata.00 284208. care se vor înscrie în formularul cod 23 "Situatia creantelor si datoriilor".44 8020. atat in euro. . Principalele clauze contractuale sunt: . În cazul societatilor comerciale neînregistrate ca platitoare de taxa pe valoarea adaugata.Fiecare transa este formata din dobanda si rambursare de principal (cota parte din valoarea activului) conform graficului.A.712 lei. cat si in ron? Specificati care sunt conturile din balanta care trebuie reevaluata la 31.Durata contractului 3 ani.00 310346.000 lei.89 27052.55 29993. .00 37000. respectiv. valabil la 27-Ian-2010 Intrebare: Monografie completa a unui contract de leasing financiar cu precizarea expresa a monedei de inregistrare in contabilitate a mijlocului fix .56 28979.00 37000. 37.b) În bilantul contabil al utilizatorului valoarea ratelor ramase de rambursat se reflecta în soldul conturilor 167 "Alte împrumuturi si datorii asimilate" si 1687 "Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate".00 37000.00 310346.Valoarea reziduala 3.28 9000.V.

636 lei 167 24.70 34418.Plata celei de a doua rata 404 = 5121 41. Credit cont 8051 12. cat si in valuta.Valoarea amortizabila 360.000 lei/60 luni) .Inregistrarea primei facturi pentru rata scadenta: % = 404 41.00 3712.(1) Contabilitatea se tine in limba romana si in moneda nationala.14 total 5956.14 447712 31043.Evidentierea dobanzii aferente contractului de leasing in cont extrabilantier: Debit cont 8051 87. se aplica aceleasi proceduri de amortizare stabilite la celelalte active similare existente in entitate (durata de utilizare economica. .39 4869. locatarul este cel care inregistreaza amortizarea activului. (2) Contabilitatea operatiunilor efectuate in valuta se tine atat in moneda nationala. La plata ultimei rate.Inregistrarea activului la valoarea capitalului de rambursat: 213 = 167 360.Achitarea facturii: 404 = 5121 41.Extracontabil.00 37000. conform contractului de leasing.00 37000. diminuarea dobanzii de plata cu suma de 12.46 1391380. diminuarea dobanzii de plata cu suma de 11.798 lei 25. Credit cont 8051 11.14 33254. In exemplul de mai sus: .Primirea facturii pentru a doua rata in suma totala de 41.254 lei 11.636 lei . potrivit reglementarilor elaborate in acest sens.400 lei 666 12.01 39335.40 3712.000 lei .30 2581.000 lei Conform Legii 82/1991 cu modificarile si completarile ulterioare: Art.26 3712.600 lei.86 3745.00 37000.14 360000 139138.746 lei.712 lei 4426 705 lei .712 lei .798 lei: % 167 666 = 404 41.Inregistrarea amortizarii lunare 6811 = 281 6.417 lei 167 3.00 Inregistrarile contabile efectuate de locator pe durata de leasing .70 73754.636 lei .74 87712 37000.39 1376.000 lei In situatia in care contractul este exprimat in valuta inregistrarea se face de regula la pret CIP.40 3712. valabil la .Achitarea facturii catre societatea de leasing: 404 = 5121 4. .798 lei In mod similar se inregistreaza toate operatiile pana la sfarsitul perioadei inclusiv contractele exprimate intro alta valuta.Extracontabil.70 73754.798 lei .746 lei .Amortizarea lunara in valoare de 6. stiind ca se transfera dreptul de proprietate.61 32130. locatarul achita valoarea reziduala si obtine dreptul de proprietate juridica asupra activului respectiv. metoda de amortizare).600 lei 4426 4.417 lei In cazul leasingului financiar.01 39335.00 37000.746 lei 4426 4.Primirea facturii de la societatea de leasing pentru valoarea reziduala: % = 404 4.170182. .600 lei .000 lei (360.14 0. Evaluarea la bilant a creantelor si a datoriilor exprimate in valuta si a celor cu decontare in lei in functie de cursul unei valute se face la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei. 3.84 107008.61 35623.84 107008. Pentru activele achizitionate prin contracte de leasing financiar.Durata de utilizare economica 5 ani (60 luni) .

01. la punctul 17 emis pentru aplicarea art. . pentru operatiunile de achizitii intracomunitare nu este corelata legislatia fiscala cu legislatia contabila.2007 fac o achizitie intracomunitara (atunci receptionez marfa). caz in care firma din Romania este obligata sa considere ca a efectuat achizitia intracomunitara in data de 25.A. eventualele diferente favorabile sau nefavorabile. Pentru creantele si datoriile.06. Factura este emisa pe data de 23. Dupa cum se poate constata. In acest sens. dupa caz. la orice data din intervalul cuprins intre data livrarii si cel mai tarziu pana in cea de-a 15-a zi lucratoare a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei (de la 1.12.data incheierii exercitiului financiar. 135. Cu ce data inregistrez factura? Cu data de 01. faptul generator nu intervine obligatoriu la data emiterii facturii. alin. In scopul prezentarii in bilant. prin articolul 135 se face precizarea ca exigibilitatea taxei intervine la data la care este emisa factura catre cumparatorul care efectueaza achizitia. 135. momentul exigibilitatii s-a stabilit fie in a cincisprezecea zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc livrarea. astfel evaluate.2007.11. a 15-a zi calendaristica a lunii urmatoare). . Conform legislatiei fiscale armonizata cu Directiva 112 a Comunitatii. Desi prin art.12. dar nu mai tarziu de data de 15 decembrie 2007. operatiuni care se raporteaza de catre ambele parti participante la tranzactie prin declaratia recapitulativa. pentru evitarea neconcordantei dintre livrarea de bunuri efectuata de un furnizor intracomunitar si achizitia intracomunitara efectuata de catre o firma din Romania. se exemplifica o astfel de situatie (exemplul nr. fie la data inscrisa pe factura. recomandabil ar fi sa utilizati cursul valutar din data receptiei bunurilor.. Prin normele metodologice. In situatia dvs. valoarea creantelor. exigibilitatea taxei este in data de 23. o factura poate fi emisa: . care rezulta din evaluarea acestora se inregistreaza la alte venituri sau alte cheltuieli financiare.06. se face precizarea ca faptul generator pentru o livrare de bunuri este echivalent cu faptul generator pentru o achizitie intracomunitara de bunuri deoarece intervin in acelasi moment: momentul livrarii de bunuri. 2) in care livrarea este efectuata de partenerul intracomunitar pe data de 25. a caror decontare se face in functie de cursul unei valute. In situatia in care este vorba despre un leasing financiar extern va trebui sa evaluati si contul 404. .11. dar nu mai tarziu de a cincisprezecea zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.2007.2007 (data achizitiei) sau 23. Daca furnizorul nu ar fi emis factura. exprimate in lei.2007 desi la acea data nu a receptionat marfa astfel incat sa aiba certitudinea ca acele bunuri exista faptic in patrimoniul sau.11. chiar si in situatia in care nu se incaseaza un avans. pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii este data livrarii bunurilor sau data prestarii serviciilor.07. faptul generator al T. ar fi trebuit sa emita o autofactura. prin norme.2007 (data la care este emisa factura si respectiv pleaca marfa de la funizor)? Ce curs folosesc? Raspuns: Ca regula generala.V.anterior livrarii sau prestarii.ulterior livrarii. Intrebare: La data de 01.06. In cazul dumneavoastra va trebui sa evaluati contul 167 in situatia in care finantarea contractului este in valuta. motiv pentru care intotdeauna vor exista neconcordante intre evidenta fiscala si evidenta contabila. In acest sens.2008. se diminueaza cu ajustarile pentru pierdere de valoare. Totusi.la data livrarii sau prestarii. 2 se precizeaza faptul ca exigibilitatea taxei intervine la data la care este emisa factura catre firma dvs. In Codul fiscal. firma dvs.2007 iar factura este emisa pe data de 29.. la punctul 17.

se efectueaza la locul achizitiei intracomunitare recunoscuta ca o tranzactie economica. Asa cum se precizeaza prin Codul fiscal. va recomandam sa utilizati cursul valutar din data receptiei bunurilor.2007).11.V. republicata. prin legislatia fiscala.A. faptul generator si exigibilitatea TVA pot fi stabilite aleatoriu. Cursul valutar utilizat pentru receptia bunurilor si inregistrarea acestora in evidenta contabila trebuie sa fie identic cu cel din data emiterii facturii.locul achizitiei intracomunitare se considera locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.2007). impune inregistrarea cronologica si sistematica a operatiunilor. aferent lunii iunie 2007 si sa o raporteze in declaratia recapitulativa pentru trimestrul II 2007. se permite alegerea cursului valutar din data receptiei. . Totusi.A.d.impozitarea cu T. Cele mentionate anterior reprezinta modalitatea de inregistrare in evidenta fiscala si de raportare a achizitiei intracomunitare conform Codului fiscal. nr.12. Deci.M. firma din Romania trebuie sa evidentieze operatiunea in jurnalul de cumparari intocmit pentru luna iunie 2007. 82 din 24 decembrie 1991. fiscal operatiunea se inregistreaza in luna noiembrie si contabil (pe baza notei de intrare-receptie) operatiunea se inregistreaza in luna decembrie 2007.12.2007. La acest curs se consemneaza si operatiunea de achizitie intracomunitara in jurnalul de cumparari. deci in Romania.A. Data efectuarii tranzactiei este confirmata de data receptiei bunurilor achizitionate dintr-un stat comunitar.Din punct de vedere fiscal. stocuri) trebuie raportate utilizand cursul de schimb de la data efectuarii tranzactiei. Acest exemplu este un caz ideal cand livrarea si factura este emisa de furnizorul intracomunitar in cadrul aceleiasi luni calendaristice. cursul valutar recomandabil a fi utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a T.p.F. .legea contabilitatii nr. 1752 din 17 noiembrie 2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene se impune: . documente impus de legislatia financiar-contabila.faptul ca prin Codul fiscal se acorda un termen de respiro "dar nu mai tarziu de a cincisprezecea zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator" . Deoarece data emiterii facturii nu poate fi identica cu data receptiei bunurilor. Aceasta recomandare are la baza urmatoarele argumente pentru a considera data realizarii achizitiei intracomunitare ca fiind data receptiei bunurilor: .locul achizitiei intracomunitare se considera in statul membru care a emis codul de inregistrare in scopuri de TVA.V. pentru a exista concordanta intre evidenta fiscala si cea contabila.2007). Se constata astfel ca va exista neconcordanta intre evidenta contabila si evidenta fiscala. asa cum se poate constata. .P. respectiv data de 23. al lunii noiembrie 2007 si sa o raportati in declaratia recapitulativa aferenta trimestrului IV 2007. este cursul din data receptiei bunurilor.prin O.11. aveti obligatia sa evidentiati achizitia intracomunitara in jurnalul de cumparari intocmit pentru luna noiembrie 2007. . . avand in vedere faptul ca pentru achizitiile intracomunitare faptul generator si exigibilitatea taxei intervin la data la care este emisa factura (23. de catre fiecare firma (23. deci in Romania.V.elementele nemonetare achizitionate cu plata in valuta si inregistrate la cost istoric (imobilizari. Nici in lege si nici in norme nu veti regasi precizari sau exemple care care sa stabileasca data corecta a cursului valutar. nu s-a facut corelatia intre evidentierea fiscala a unei achizitii intracomunitare si inregistrarea contabila a bunurilor achizitionate pe baza unei note de intrare-receptie. in sensul ca d.A.v. sa preia suma in decontul de T.2007 sau 15. deci in Romania. sa declarati operatiunea in decontul de T.V. .11. dar nu mai tarziu de a cincisprezecea zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator (15. Totusi. in opinia noastra.

etc). luam in calcul reevaluarile contabile efectuate dupa data de 1 ianuarie 2007. Valoarea fiscala ramasa neamortizata reprezinta diferenta dintre valoarea de intrare fiscala si valoarea amortizarii fiscale. in ordinea descrescatoare inregistrarii rezervei. Consideram receptia bunurilor ca o recunoastere a unei datorii in valuta. data receptiei marfurilor.d. Daca urmati aceasta recomandare. . fiscal.N. comunicat de B.A. Articol preluat din Newsletterul Taxe si Impozite-Actual nr.V. aplicandu-se sumei in valuta cursul de schimb dintre moneda de raportare si moneda straina.2005 deoarece receptia are loc pana pe data de 15 a lunii decembrie 2007. LIFO. . achizitia intracomunitara se considera realizata in data de 01. chiar daca pe factura furnizorului este inscrisa data de 23. Ulterior. Valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe amortizabile o ecalculam corespunzator.R. firma dvs. Important Pentru determinarea valorii fiscale ramase neamortizate in cazul mijloacelor fixe amortizabile. luam in considerare si partea ramasa neamortizata din reevaluarile contabile efectuate in perioada 1 ianuarie 2004 – 31 decembrie 2006.2007. incepand cu 1 ianuarie 2007.p. d. In cazul in care ulterior datei de 31 decembrie 2003 am efectuat o reevaluare care a determinat o descrestere a valorii mijloacelor fixe vom inregistra o scadere a rezervei din reevaluare in limita soldului creditor al rezervei.v. Atentie Nu putem recupera prin intermediul amortizarii fiscale reevaluarile contabile efectuate dupa data de 1 ianuarie 2004 la mijloacele fixe amortizabile care nu mai au valoare fiscala ramasa neamortizata la data reevaluarii.11. sa preia suma in decontul de T. Numai asa va exista concordanta intre evidenta contabila si evidenta fiscala pe luna decembrie 2007 a firmei dvs. 25/decembrie 2008 Studiu de caz: Dupa ce ati efectuat o reevaluare la mijloacele fixe existente in unitatea dumneavoastra.operatiunile in valuta trebuie inregistrate in momentul recunoasterii initiale in moneda de raportare (leu). restrictia privind nerecunoasterea reevaluarilor contabile a fost eliminata astfel incat. In aceste situatii..12. decideti sa vindeti unul din mijloacele fixe reevaluate. care a fost anterior deductibil. cheltuielile cu amortizarile erau deductibile fara sa luam in calcul reevaluarea contabila a mijloacelor fixe. Surplusul din reevaluarea imobilizarilor corporale. la data efectuarii tranzactiei.2007. la calculul deducerilor de amortizare putem lua in considerare reevaluarile efectuate la mijloacele fixe. . se impoziteaza la momentul modificarii destinatiei rezervei. aferent lunii decembrie 2007 si sa o raporteze in declaratia recapitulativa pentru trimestrul IV 2007. distribuirii rezervei catre participanti sub orice forma.datoriile in valuta se inregistreaza in contabilitate in lei. trebuie sa evidentieze operatiunea in jurnalul de cumparari intocmit pentru luna decembrie 2007. Deci se respecta momentul exigibilitatii TVA in data de 01. operatiune justificata prin intocmirea notei de intrare-receptie semnata de comisia de receptie care confirma primirea bunurilor in patrimonial firmei dvs. Astfel.12. De asemenea. Ce se intampla cu reevaluarea? Este ea recunoscuta din punct de vedere fiscal? In cazul in care vindeti mijlocul fix la o valoare mai mica decat valoarea ramasa neamortizata este considerata aceasta valoare deductibila fiscal la calculul profitului impozabil? In Codul fiscal in vigoare inainte de 1 ianuarie 2007 se prevedea faptul ca pentru mijloacele fixe amortizabile. partea din rezerva din reevaluare care a fost anterior dedusa se include in veniturile impozabile ale perioadei in care se efectueaza operatiunile de reevaluare ulterioare datei de 31 decembrie 2003. evidentiate la data de 31 decembrie 2006. la cursul de schimb de la data efectuarii operatiunilor.respectarea unor reguli clare cu privire la receptia bunurilor si metodele de determinare a costului bunurile iesite din gestiune (FIFO.

Pentru calculul profitului impozabil. Capitalizarea surplusului din reevaluare = valoarea amortizarii dupa reevaluare – valoarea amortizarii inainte de reevaluare = 200 – 100 = 100 lei 105 = „Rezerve din reevaluare“ 1065 100 "Rezerve reprezentand .600 = 3. utilaje si instalatii de lucru)“ ● inregistrarea reevaluarii efectuate in data de 31.2002 – 31. analitice distincte. inclusiv la folosirea acesteia pentru acoperirea pierderilor contabile.280 2131 „Furnizori imobilizari“ 12. stabilindu-se o valoare justa de 7.12. utilaje si instalatii de lucru)“ ● inregistrarea amortizarii in luna ianuarie 2009 potrivit noii valori rezultate din reevaluare: Valoarea de amortizat recalculata = 7.600 lei Rezerva din reevaluare: 7.000 / 10 / 12 = 100 lei 6811 = 2813 100 „Cheltuieli de exploatare „Amortizarea instalatiilor. privind amortizarea mijloacelor animalelor si plantatiilor“ de transport.600 lei 2131 = 105 3.200 lei. a rezervelor constituite in baza unor acte normative nu se considera modificarea destinatiei sau distributie. respectiv conturi de rezerve sau rezultatul reportat.400 = 3.000 – 8.2008 din valoarea bruta a activului: Amortizarea cumulata: 100 lei x 7 ani x 12 luni = 8.280 „TVA deductibila“ ● inregistrarea amortizarii lunare: Durata de amortizare = 10 ani Amortizarea lunara = 12.000 lei % = 404 14.200 – 3. mijloacelor de animalelor transport.01. imobilizarilor“ ● eliminarea amortizarii cumulate pe perioada 01.12.400 „Echipamente tehnologice (masini.200 lei / 3 ani / 12 luni = 200 lei 6811 = 2813 200 "Cheltuieli de exploatare „Amortizarea instalatiilor.lichidarii. aceste sume sunt elemente similare veniturilor.2008: La data de 31 decembrie 2008 se efectueaza reevaluarea mijlocului fix. privind amortizarea animalelor si plantatiilor“ mijloacelor de transport.600 „Echipamente tehnologice “ „Rezerve din reevaluare (masini.000 „Echipamente tehnologice (masini. Inregistrarea si mentinerea in capitaluri proprii. Exemplu: ● inregistrarea achizitiei utilajului: Valoarea de intrare a utilajului la data de 31 decembrie 2001 = 12. imobilizarilor“ ● capitalizarea surplusului din reevaluare in luna ianuarie 2009: Contabil. Valoarea contabila neta: 12. fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv. si plantatiilor“ 2131 8. divizarii.400 lei 2813 = „Amortizarea instalatiilor. rezerva din reevaluare se inregistreaza pe masura folosirii utilajului in activitate (amortizare) sau prin capitalizare in momentul cand activul este scos din evidenta. utilaje si instalatii de lucru)“ 4426 2.

24 alin.surplusul realizat din rezerve din reevaluare“ ● vanzarea utilajului in luna februarie 2009: Valoarea de vanzare a utilajului = 6. (15) din Codul fiscal Pct. 22 alin.000 lei. ● Soldul contului 1065 „Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare“ va fi de 3.600 lei. 571 si pct.000 lei 461 „Debitori diversi“ = % 7.000 „Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital“ 4427 1.500 „Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare“ ● Contul 105 „Rezerve din reevaluare“ se soldeaza deoarece utilajul a fost valorificat. (masini.000 lei % = 2131 7. Avand peste 4. mentinandu-se la nivelul unitatii. 715 la Titlul II Impozitul pe profit din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal Acest articol este preluat din Newsletter Taxe si Impozite-Actual. respectiv suma de 6. in speta suma de 3.140 7583 6. instalatii de lucru)“ animalelor si 200 plantatiilor“ 6583 7. respectiv suma de 7. ● Datorita faptului ca incepand cu 1 ianuarie 2007 a fost eliminata prevederea restrictiva referitoare la valorificarea mijloacelor fixe prin unitati specializate.600 lei. Acte normative aplicabile: Art.200 – 200 = 7.200 2813 „Echipamente tehnologice „Amortizarea instalatiilor. utilaje si mijloacelor de transport. (5) si art. cheltuielile cu valoarea ramasa neamortizata. distribuirea de dividende. nu se impoziteaza. ● Rezerva din reevaluare evidentiata in contul 1065 „Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare“. reprezinta un venit impozabil la calculul profitului impozabil.140 „TVA colectata“ Valoarea ramasa neamortizata = 7. Newsletter Taxe si Impozite-Actual este un punct de referinta pentru toti cei interesati de .300 de abonati platitori. suma ce reprezinta de fapt surplusul din reevaluare.000 lei. in cazul in care nu se utilizeaza pentru acoperirea pierderilor.600 – 100 = 3.000 „Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital“ ● capitalizarea surplusului din reevaluare in momentul in care activul este scos din evidenta: ● scoaterea din gestiune a utilajului: Capitalizarea surplusului din reevaluare = 3. ● Venitul obtinut din vanzarea mijlocului fix. sunt deductibile la calculul profitului impozabil.500 lei 105 = „Rezerve din reevaluare“ Concluzii 1065 3.

000 1175 „Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare” 441 „Impozitul pe profit” 4. mijloace 760 22.12. modul de stabilire a debitarii contului 105 daca este cazul. In cazul in care vand un mijloc fix neamortizat integral dar reevaluat la 31. precum si referiri la aspecte fiscale.000 lei. Pentru a oglindi mai bine operatiunile contabile care au loc in momentul vanzarii mijlocului fix luam urmatorul exemplu: ta: 22. a caror amortizare a fost recunoscuta fiscal. semnate de "nume grele" din lumea fiscalitatii descarcati gratuit numarul din noiembrie al Newsletterului Taxe si Impozite-Actual.000 lei. Standarde Internationale de Contabilitate asupra activelor imobilizate.000 lei.domeniul fiscal.2003. Vanzarea va genera urmatoarele note contabile: 461 „Debitori diversi” = % 7583 „Venituri din vanzarea activelor si alte operatiuni de capital” 4427 „TVA colectata” % = 213 „Instalatii tehnice. Raspuns: (dat in iulie 2005) Vanzarea de mijloace fixe reevaluate. animalelor si plantatiilor”: 20. Daca sunteti interesat de articole de specialitate bine documentate. Intrebare: Sunt o societate care se contabilizeaza conform Ordinului 36/2002. de transport. si neamortizate integral ridica mai multe probleme de natura contabila si fiscala.000 lei. Ca urmare in conturi. se va proceda la transferul rezervei din reevaluare la rezultatul reportat: 105 „Rezerve din reevaluare” = % 1.760 4. animalelor si plantatiilor” 6583 „Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital” potrivit prevederilor IAS 16. . valoare amortizare reevaluata: 11.000 2. la data vanzarii mijlocului fix. animale si plantatii”: 22. mijloacelor de transport. prezentat in lucrare la capitolul A 34. vom avea urmatoarea situatie: . cum procedez cu contul 105? Va rog sa dati un exemplu cu articolele contabile aferente. ei.000 ehnice.000 scaderea din gestiune a mijlocului fix: 2813 „Amortizarea instalatiilor tehnice.000 lei. mijloacelor de transport.000 20. si ale OMF 94/2001.

este transferul rezervelor din reevaluare la rezerve (se va face insa intr-un analitic distinct alt contului 106 „Rezerve”): 105 „Rezerve din reevaluare” = 106 „Rezerve” . [ioana v. [pt.Nota: o alta varianta recomandata de OMF nr. nui nimik 4. [bic] acum 2 ani Un mijloc fix complet amortizat se caseaza. [mia] acum 2 ani un mijloc fix complet amortizat se inregi la ob de inventar ?? 2.analitic „surplusul realizat din rezerve din reevaluare” 441 „Impozitul pe profit” Concomitent se storneaza impozitul amanat aferent reevaluarii reluate (numai daca acesta a fost constituit). 306/2002 pentru aprobarea Reglementarilor contabile simplificate. de ce nu sunteti atenti la intrebari? 7.000 mijloc fix comlpet amortizat !!!!!!!!!!!! raspunde 1. [cosminam] acum 2 ani Iesirea mijloacelor fixe amortizate integral: 2813 = 213 6. intocmindu-se un proces verbal de casare si scoatere din functiune. % 1.] acum 2 ani nu 3.edi] acum 2 ani SCOATEREA DIN FUNCTIUNE SI CASAREA MIJLOACELOR FIXE Scoaterea din functiune a mijloacelor fixe poate avea loc in urmatoarele situatii: . 5. Daca inca te mai folosesti de el il tii in evidenta. [CAP] acum 2 ani Lasi in contabilitate conturile de mijloc fix si amortizare pana la casare sau aplici IAS 16 daca esti firma serioasa. [pt. cosminam] acum 2 ani Nu ewra vorba de iesirea MF. armonizate cu directivele europene.

componente de tehnica de calcul.● durata normala de functionare a expirat si valoarea de intrare a fost recuperata integral pe calea amortizarii. Important: Valorificarea mijloacelor fixe poate fi facuta prin urmatoarele metode: vanzare prin negociere directa sau prin licitatie. mijloacelor utilizarea componentelor rezultate la crearea sau completarea altor mijloace fixe fixe(ex. urmata de valorificarea componentelor rezultate. iar valoarea de intrare nu a fost integral recuperata. In luna urmatoare aprobarii scoaterii din functiune. Dupa aprobarea scoaterii din functiune a mijloacelor fixe. se va proceda la valorificarea acestora. . din care se deduc sumele rezultate in urma valorificarii acestora. prin casare Prin casare se intelege operatia de scoatere din functiune a mijloacelor fixe. astfel: valorificarea vanzarea ca atare a componentelor rezultate. valorificarea componentelor rezultate ca materiale recuperabile. mijloace de transport). scoatere din functiune durata normala de functionare este neconsumata. care reprezinta diferenta dintre valoarea de intrare fiscala si valoarea amortizarii procedurafiscale. Aceasta se aproba de catre organul care a aprobat si scoaterea din functiune. se va sista calculul amortizarii. La scoaterea din functiune se va avea in vedere valoarea fiscala ramasa neamortizata. stabilindu-se si procedura de valorificare. pentru mijloacele fixe a caror valoare de intrare nu a fost integral recuperata. Important: Competenta de aprobare a scoaterii din functiune a mijloacelor fixe in aceste doua situatii revine consiliului de administratie sau persoanei care indeplineste atributiile prevazute de lege pentru administratie.

valorificarea componentelor rezultate ca materiale recuperabile. mijloace de transport). la scoaterea din functiune agentii economici a mijloacelor fixe se va urmari valorificarea la maximum a ansamblurilor. vanzarea ca atare a componentelor rezultate. Aprobarea scoaterii din functiune de catre organul care are competenta in acest sens. 2. etape pentru scoaterea din functiune 1. ! Cheltuielile inregistrate cu casarea mijloacelor fixe sunt cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit. a pieselor componente. . cu durata normala de utilizare consumata sau neconsumata. de stat Mijloacele fixe care alcatuiesc domeniul public al statului sau al unitatilor admi-nistrativ-teritoriale. printr-o hotarare a Guvernului sau o hotarare a consiliu-lui local. cu respectarea urmatoarelor etape: 1. valorificarea componentelor rezultate ca materiale recuperabile. Aprobarea scoaterii din functiune de catre organul care are competenta in acest sens. a caror mentinere in functiune nu se mai justifica. Trecerea din domeniul public in domeniul privat al statului sau al unitatilor administrativ-teritoriale. mijloace de transport). mijloacelor utilizarea componentelor rezultate la crearea sau completarea altor mijloace fixe fixe(ex. mijloacelor utilizarea componentelor rezultate la crearea sau completarea altor mijloace fixe fixe(ex. pot fi scoase din functiune si valorifi-cate.vanzarea ca atare a componentelor rezultate. prin executarea unor mijloace fixe noi sau ca piese de cu capital schimb prin vanzare la licitatie publica. subansamblurilor. componente de tehnica de calcul. componente de tehnica de calcul. |n cazul agentilor economici cu capital majoritar de stat. conform reglementarilor privind proprietatea publica si regimul juridic al acesteia.

a) din lege.In cazul in care are loc un accident produs din cauza acestui mijloc fix si nu exista acest proces verbal. Valoarea rămasă neamortizata se va recupera prin includerea în cheltuielile de exploatare într-o perioada de maximum 3 ani. va suporta toate cheltuielile. (c. dupa caz. mijloacele de transport etc. [Ali] acum 2 ani Ca urmare a actualizării valorii de intrare a mijloacelor fixe în baza prevederilor art. VANZARE MIJLOC FIX raspunde 1. respectiv a responsabilului cu gestiunea patrimoniului.pensie invaliditate etc..In acest proces varbal comisia va stabili cu cat i se va prelungi durata de folosire. 2 lit. casarea acestor mijloace fixe potrivit reglementarilor specifice institutiilor publice. sau daca nu exista o asemenea persoana administratorul. responsabilul cu protectia muncii. mijloacele fixe a căror valoare de intrare este mai mica decât limita stabilită prin hotărâre a Guvernului vor fi menţinute în evidenta contabila ca mijloace fixe de natura obiectelor de inventar. 9. [cristi c] acum 4 ani Vreau sa vand un mijloc fix (autoturism) care nu este amortizat integral. Valorificarea si. construcţiile. [crenguta] acum 2 ani Ca sa-l poti tine in functiune iti trebuie acceptul unei comisii de specialitate care sa-ti spuna printr-un proces verbal ca respectivul mijloc fix poate fi folosit incontinuare si nu prezinta niciun pericol pentru cei cel folosesc. 3 alin.Care este inregistrarea in acest caz (nota contabila) ?Si . aceste mijloace fixe se scot din evidenta mijloacelor fixe şi se trec la categoria de obiecte de inventar. 8. cum ar fi: clădirile. Nu se trec la categoria de obiecte de inventar mijloacele fixe care nu au însuşiri comune obiectelor de inventar. La scoaterea din folosinta se vor aplica regulile de casare a obiectelor de inventar.)E bine ca aceasta evaluare a mijlocului fix sa fie facuta de o unitate specializata care raspunde de eventualele incidente.m.3. După amortizarea completa.In contabilitate nu se face nicio operatiune pana la scoaterea mijlocului fix din functiune. cu aprobarea consiliului de administraţie.

pune pe sef parc auto sa constatate printr-un referat valoarea reala (care este mai mica decat cea ramasa din ctb)... In mod curent scadentarele se ma scris modifica... daca e problema de reevaluare.ce implicatii are ? Multumesc mult ! 2. semnat si aprobat cu nr de inregistrare (chiar trecut si prin CA) si te-ai scos....3 .... succes Subiect: INREGISTRARI CONTUL 167 .daca vreau sa vand cu un pret mai mic decat mi-a ramas mie in contabilitate dupa ce am scazut amortizarea. 281. fie contractul e in euro si nu privat efectuat reevaluarile in mod corect..LEASING In urma inregistrarilor lunare a facturilor de leasing soldul creditor al contului 167 a ajuns pe 0. offline Daca e problema de reevaluare: Evidentiati facturile in contul 167 (167 = 401) si apoi creditati contul 167 cu 665.. In ce cont inregistrez aceste sume.... aferente celor 2 facturi care mai sunt de primit? Raspunde Citeaza ContaRadules. Daca sunt erori de inregistrare in ctb. .3 658....3 = 4427 .. ContaRadules cu_srl a mai Contul 167 la sfarsitul fiecarei luni tb sa reprezinta valoarea ramasa a creditului acordat conform unui scadentar (total euro*curs sf perioada).. Contabil Data post: Miercuri.. 12 Ianuarie 2011.. Mai am 2 facturi de inregistrat deoarece mai sunt 2 luni si se termina contractul. [cristi c] acum 4 ani 461 = 758. in funct Trimite mesaj de scadentar.... in contul 167 ar fi trebuit sa aveti inregistrata valoarea mijlocului fix achizitionat. se corecteaza conform legii contabilitatii.... [diana] acum 4 ani Nu stie nimeni ? Va rog.3 = 213... Fie s-a/s-au strecurat eroare/erori contabila..... solicitati de la societatea de leasing ultimul scadentar...... 3... 11:58 • • • Profil consultant In mod normal. si sa ajunga pe zero odata cu ultima factura primita pentru leasing...

22:37 Profil consultant Cere consultanta [Explicatii indice rating] Raspunde Citeaza gabi.aurelia a Data post: Miercuri. 12 Ianuarie 2011.2. facturile emise lunar sunt in lei.b a mai care se fac la sfarsitul fiecarei luni? scris offline Data post: Miercuri. 12:08 Se face evaluare si pentru facturile emise si platite in aceeasi luna sau numai pt cele pla in luna urmatoare emiterii lor? 7 Data inregistrarii: Vineri. 12:32 Profil utilizator [Explicatii popularitate] Raspunde Citeaza vlad. 6 Ianuarie 2011. Care sunt inregistrarile concre gabi. 12 Ianuarie 2011.aurelia Utilizator • • Trimite mesaj privat Diferentele din reevaluarea lunara nu se duc in cont 668 sau 768? vlad.b Utilizator • • Trimite mesaj privat Scadentarul este in euro. 26 Februarie 2010.00 Data inregistrarii: Joi. 14:21 .

Contabil Data post: Miercuri. repet aceasta inregistrare se face lunar. cf scadentarului. 19:51 • • • Profil consultant exemplu de inregistrare: in luna decembrie 2010. mai raman de achitat 3 rate (ian Trimite mesaj . la cursul de la sfarsitul lunii.. acestea fiind in lei si decontate to lei la cursul din data facturii ( in principiu cam asa sunt leasing-urile).avocatnet.2848 privat (31.12. nu se reevaluiaza facturile.mart 2011).. scris offline In cazul prezentat de dvs.2010.ro/content/forum %7CdisplayTopicPage/topicID_171016/INREGISTRARI-CONTUL-167-LEASING. scuze am considerat din graba situatia datoriilor externe).00 Data inregistrarii: Joi. 13 Martie 2009.. la 31. 6 Ianuarie 2011.2010) si inregistrati in contul 167 diferentele de curs valutar (pe 668 sau 768 cum ContaRadules cu_srl a mai zis colega.12. inmultiti-le cu cursul de 4. adunati aceste rate (cv acestora in euro).mai scris offline 12 Data inregistrarii: Vineri. 12 Ianuarie 2011. 14:41 Profil utilizator [Explicatii popularitate] Raspunde Citeaza ContaRadules. 2. 22:37 Profil consultant Cere consultanta [Explicatii indice rating] Citeste mai mult: http://www.html#ixzz1JspsZl7s .

eliotys Aug 12 2008. 08:12 AM Nu ma poate ajuta nimeni?? Chiar nu stiu ce sa fac. 2. ma ajutati???? studenta IV Aug 12 2008. 11:11 AM Dupa cum bine ai sesizat in ct. dar din experienta mea iti pot spune ca acest lucru nu se va intampla si in anul urmator iti va defalca diferentele de curs in 2 : intre ziua facturarii si 31 dec anterior si apoi intre 31 deca anterior si data avansului.f. contract novatie Forum 100% contabilitate . 768/668 s-ar folosi daca firma de leasing si-ar actualiza si ea soldurile in valuta la sfarsitul anului.Membrii . conform contractului de leasing financiar daca factura pt rata nu soseste in termen (pana la 1 aug) plata se va face conform scadentarului la cursul BNR din ziua platii corectat cu 1. dar eu raman la ideea mea cu modul de inregistrare ..Conta.Monografie leasing. 4.ro > Intrebari si raspunsuri > MONOGRAFIE CONTABILA Pagini: 1.. Ce spuneti. 3.75%.Cauta . contract novatie Ajutor .. Totusi mi se pare absurd sa inregistrez mijlocul fix la cursul din data contractului care s-a incheiat in decembrie anul trecut. 5. Pentru inregistrarea m. uita-te eventual pe factura de rata2 ca sa vezi fata de ce curs se raporteaza. Ct. 6 inter Aug 12 2008. avand in vedere ca avansul pentru masina s-a platit in 3 iunie si a ajuns in 6 iunie la noi.Calendar Versiune Completa: Monografie leasing. 668/768 se inregistreaza diferentele rezultate "din evaluarea la inchiderea exercitiului financiar" nu in timpul anului cand se foloseste 665/765. . 01:49 PM Problema mea e urmatoarea: sa zicem ca rata X este scadenta in data de 1 aug.

deci sunt ob inventar. In luna august am primit o factura cu 2 pozitii : principal si dobanda ... Astept cu interes opiniile voastre. 11:10 PM . din scadentar la primirea facturii: 167=401 si 666=401. concomitent. Depinde de firma de leasing inairina Aug 18 2008. Intrebarea mea este: este normal sa mai platesc alte sume rezultate din diferente de curs intre ziua platii si ziua facturii? pt ca daca exista diferente favorbile sumele respective nu se restituie? De obicei eu platesc factura cu o zi sau 2 inainte de scadenta iar cursul BNR este cel de cu o zi inainte pt ca platile le fac prin trezorerie (adica pana la ora 11 cel tarziu cand BNR-ul are pe site cursul din ziua precedenta). Intrebarea mea este: este normal sa mai platesc alte sume rezultate din diferente de curs intre ziua platii si ziua facturii? pt ca daca exista diferente favorbile sumele respective nu se restituie? Teoretic nu este normal .Zis si facut. 01:58 PM CITAT(eliotys @ Aug 12 2008. dar eu am avut la 4 leasinguri diferite calculate si diferente intre data platii si data facturii. concomitent C8xxx rata de leasing si C8xxx dobanda platita miha2 Aug 18 2008. 03:17 PM La receptie inreg contab 303=167. acestea facand obiectul unui ctr de leasing. D8xxx->val de leasing si D8xxx->val dobanzii. 02:38 PM In luna iulie am cumparat cateva aparate aer conditionat. 12:49 PM) Zis si facut. Care sunt inregistrarile contabile pentru aceasta situatie? PasareaPhoenix Aug 18 2008. studenta IV Aug 14 2008.Valoarea fiecarui aparat nu depaseste 1800 ron.

01:11 PM . 11:43 PM eu as inregistra si cheltuiala cu obiecte de inventar la fiecare rata 603=303 cu valoarea lui 167 gasil Sep 12 2008. -valoare de intrare mijloc fix 10000 lei -rata leasing platita 4000 lei -amortizare 5000 lei D-na patron se hotaraste sa cedeze leasingul insa vrea sa isi recupereze cea mai mare parte din ce a platit pana in prezent. 03:02 PM Dar contul 167 are corespondenta cu 401? Eu din cate stiu se poate numai cu 404.Ma confrunt cu o problema ce a mai fost discutata pe aici dar fara nici un rezultat.Insa mai tarziu se hotaraste sa il cedeze printr-un contract de novatie. O societate achizitioneaza auto in leasing financiar.Buna seara tuturor colegilor.le-am pus pentru usurare.Cifrele nu sunt reale. Multumesc frumos pt raspuns! nicolaitza Aug 19 2008.Deoarece postarile erau mai vechi sper sa se fi lamurit intre timp.Si intreaba care este valoarea minima pe care poate sa o factureze pentru a nu se considera diferenta cheltuiala nedeductibila?este corect ca pe factura sa se treaca vanzare mijloc fix avand in vedere ca de fapt ea nu e proprietar?care ar fi explicatia corecta? Inregistrarea de inchidere ar fi:? %=2133 10000 lei 2813 5000 1671 4000 6588 1000 Atunci val minima de facturat ar fi 1000 lei? daca spre exemplu facturez 4111=7583 800 lei diferenta de 200 lei reprezinta cheltuiala nedeductibila? Sau privesc dintr-un unghi gresit problema? Va multumesc inairina Aug 19 2008.

actualizat al BNR-ului. 07:16 PM CITAT(anca30 @ Sep 6 2006. Anexa la contractul de novatie am scadentarul la contractul de leasing incheiat cu primul utilizator. se mai face un contract de vanzare cumparare intre persoana fizica care cedeaza si soc.In urma unei intelegeri cu patronul societatii care va prelua leasingul va primi o anumita suma de bani pentru care i se solicita factura . o masina in leasing printr-un contract de novatie.comerciala care preia? Factura nu va fi emisa deoarece cel care cedeaza masina si ctr.01. unde pot gasi o monografie actuala (valabila cu 01.Intrebarea este ce anume se va putea scrie pe acea factura ??? miraj Sep 13 2008. . 01:08 PM Buna ! Am si eu nevoie de ajutor ! Are cineva sau stie sau ma poate indruma.Societatea are un autoturism achizitionat in leasing. Multumesc mult! stilou Oct 1 2008. Persoana fizica a platit pana la momentul incheierii contractului de novatie 9 rate. cu noul plan de conturi bancar si celelalte dispozitii pe care le-a dat BNR-ul? Eventual daca exista ceva aparut prin monitoare? Nu ma intereseaza Ordinul 5/2005.Patronul vrea sa renunte la el cedand altei societati contractul de leasing.de leasing este o persoana fizica.2008). Intrebari: 1) Pe langa contractul de novatie. 01:53 PM care sunt contarile care se fac ptr un leasing din Austria ptr o masina ? rog ajutatima!!!! ce intervine nou fata de contarile care se fac la un leasing financiar? MI_ Sep 19 2008. 02:13 PM) O societate comerciala a preluat de la o persoana fizica.

Valoarea a 15 rate ramase de plata (24 . .de leasing? problema e ca scadentarul leasingului este diferit de ritmul de amortizare al masinii si e posibil sa iti apara o diferenta intre valoarea ramasa de amortizat si suma ratelor de leasing de achitat. astfel ca va trebui sa folosesti contul de capitaluri numit "donatii pentru investitii" daca valoarea valoarea ramasa de amortizat este mai mare decat suma ratelor de achitat.2) La ce valoare de intrare se inregistreaza in contabilitate masina? Valoarea totala din scadentarul la ctr. acum depinde de metoda de amortizare pe care vrei sa o folosesti din mom ce masina intra in contabilitate : fie pe 60 luni fie dupa numarul de km parcursi comparati cu cei scrisi in cartea tehnica ambele metode fiind acceptate fiscal. astfel vei inregistra : 2133 = % 167 Rate ramase de plata 281 Amortizarea pana la momentul cedarii leasingului (numarul de luni trecute de la inceputul primului leasing) 133 Donatii pentru investitii Diferenta din 133 " donatii" va trebui sa o treci treptat pe 7582 "Venituri din donatii" odata cu fiecare amortizare ulterioara pana la sfarsit. astfel incat sa evidentiez corect valoarea ctr. sau care? 3) Care va fi perioada de amortizare? De ex.9 platite de pers.fizice? 4) Cum preiau in contabilitate cele 9 rate platite de utilizatorul initial..de leasing. din perioada maxima de 5 ani scad cele 9 luni cat masina s-a aflat in proprietatea pers.fizica).total. daca diferenta e negativa (posibil in cazul in care leasingul e pe mai mult de 5 ani) e ca si cum o sa platesti mai mult decat face(numai dpdv contabil) si atunci o tratezi ca o donatie acordata si o treci pe cheltuiala pe toata diferenta din prima luna 2133 = % 281 Amortizarea pana la momentul cedarii leasingului (ex : functie de numarul de luni trecute) 167 ( Diferenta dintre valoarea de intrare si deprecierea din 281) 6582 Cheltuieli cu donatiile = 167 Diferenta dintre ratele ramase de achitat si suma creditata in contul 167 la operatia anterioara mai sus. .

valoarea de intrare pe care o treci in 2133 va fi cea cea totala din scadentarul de leasing initial ca sa-ti apara valoarea bruta a masinii in bilant. nu cred ca e nevoie de contract de vanzare cumparare. timiz Oct 5 2008. 01:07 PM va rog sa ma ajutati: nu am foarte multa experienta in inregistrarea leasingului auto si nu stiu cum este corect.cum este corect inregistrat: mij. Exemplu: valoare de achizitie 8900 tva 1691 avans achitat 2225 1.cheltuiala e nedeductibila. in functie de cand are loc receptia masinii!!!Nu are ce cauta 409! Trebuie sa citesti contractul sa vezi ce-ti spune de rata reziduala. decontat avans 167=409=1870 4426=409=355 4. avans 409=5121=2225 3. este inclusa in rate sau ti-o factureaza la final?! . fix 213=167=8900 sau 213=167=8900+1691 2. plata rate lunare 167=404=rata din fact 1687=404=dobanda 666=471=dobanda 4426=404=val tva fact lunara dar cand am si valoare reziduala ? va multumesc si sper sa ma ajute cineva cat mai repede pentru ca trebuie sa inchid luna si nu stiu cum Nicoleta_Z Oct 5 2008. 07:27 PM Avansul il inregistrezi in 231 sau in 167 dupa caz.

extrabilantiera in debitul lui 8036 cu valoarea de 50. as dori si eu monografia leasingu lui financiar valabila in 2008 va rog sa nu ma trimiteti la cautare ca am cautat pana m au durut ochii si am gasit doar model vechi multumesc Sa zicem ca obiectul contractului de leasing financiar este un mijloc de transport.000/10/12 = 416.000 lei 1.925 167 7. contract 2133 = 167 50.500 lei) .pretul inscris in contract este 50.valoarea reziduala stabilita in contract .5 ani .avansul de plata convenit este de 15% (50. amortizarea liniara (cota de amortizare 10%. Primirea facturii privind avansul de plata % = 404 8.67 lei) . amortizarea lunara = 50. 08:00 PM buna.425 .500 4426 1.000 lei . as dori si eu monografia leasingu lui financiar valabila in 2008 va rog sa nu ma trimiteti la cautare ca am cautat pana m au durut ochii si am gasit doar model vechi multumesc bursucel Oct 9 2008.10. . 08:00 PM) buna.000 concomitent se face inreg.stroetania Oct 8 2008.durata normala de functionare .Primirea bunului in leasing cf. 12:37 PM CITAT(stroetania @ Oct 8 2008.000 si in debitul lui 8051 cu valoarea din contarct a dobanzii 2.000 x 15% = 7.se opteaza pt.

67 7. ce inregistrare contabila fac? Factura s`a emis cateva zile mai tarziu si este egala cu suma platita.La expirarea contractului se consemneaza transferul dreptului de proprietate(facturarea valorii reziduale) % = 404 11.Plata facturii aferente primei rate 404 = 5121 6.000 ron . Pot face plata prin casa.Plata avansului 404 = 5121 8. chitanta/depunerea fiind mai mare de 5000 ron? multumesc . extrabilantiera in creditul lui 8036 cu valoarea de 7. extrabilantiera in creditul lui 8036 cu valoarea reziduala 10.000 mihaci Oct 13 2008.900 167 10.Inregistrarea amortizarii lunare 6811 = 2813 416. nu se considera plata furnizor.F.900 concomitent se face inreg.M. extrabilantiera in creditul lui 8036 cu valoarea ratei si in creditul lui 8051 cu valoarea dobanzii 5.Inregistrarea facturii privind prima rata % = 404 167 (in anumite contracte in aceasta suma este cuprinsa si asigurarea) 666 dobanda lunara 613 (daca asigurarea nu este cuprinsa in contul 167) 4426 (Inainte de O.000 4426 1. 03:40 PM Firma a cumparat un automobil in leasing.E.concomitent se face inreg. S`a primit factura proforma pe baza careia s`a platit avansul cu chitanta (cash deposit) la o banca.500 3. acum dobanda se evidentiaza pe masura facturarii) concomitent se face inreg. 2374/2007 se evidentia dobanda din contractul de leasing financiar 471 = 1687.925 4. Suma platita este de 12.

000 lei. 5 alin.kmdz Oct 13 2008. 08:38 PM Se excepteaza de la plafonul zilnic maxim de 10.Valoare=45. Spre surprinderea mea in februarie la momentul primirii mijlocului de transport s-a inregistrat si dobanda pe 471 resp 1687.(3) OG nr. Factura avans %=404 167 4426 Plata avans 404=5121 Eni. In luna septembrie. E indestul sa fac inversul notei.000 lei.Lexiroxi Oct 13 2008. 10:05 AM Am urmatoarea situatie: . adica 1687=471 cu valoarea ramasa sau nu? Ar trebui sa modific si facturile operate? Va rog din suflet da-ti un sfat!! mony23 Oct 14 2008. 11:09 AM poti sa faci stornarea notei fara modificari in lunile trecute irina petcu Oct 22 2008.000 EUR Ma intereseaza sa stiu daca urmatoarele sunt corecte (nu am mai avut de . plati catre o singura persoana juridica admise in limita plafonului zilnic in suma de 5. 10:17 PM buna! Am preluat recent o firma de constructii care are si un contract de leasing. 15 / 1996 privind intarirea disciplinei financiar-valutare. Achizitie intracomunitara.In luna februarie 2008. in baza documentelor justificative legal intocmite – art. depunerile de numerar facute de persoane juridice in conturile furnizorilor de bunuri si servicii. patronul s-a hotarat sa o cumpere de la societatea de leasing. Societatea de leasing a facut factura definitiva pe camion. o firma a achizitionat un camion in leasing financiar.

filiala Covasna). 2133 = 59000 eur. ce am aflat eu.000 E Sold cont 2133 = 80.a face cu asa ceva) : . Multumesc irina petcu Oct 22 2008.167 = -66.000 eur? Sau este corect soldul rezultat? Va rog sa ma ajutati. Intrebare: Sunt corecte aceste inregistrari.000 E La primirea facturii de achizitie camion-inregistrari contabile: 2133 .Rata lunara = 2000 EUR .000 EUR 2133 .Valoare camion pe contractul de leasing = 80.Plata rate leasing februarie-august = 2000x 7 = 14000 Sold cont 167 = 66.000 EUR .sold ct.sold ct.am o mare rugaminte daca ma puteti ajuta cu inregistrari legate de cesionarea unui contract de leasing . inclusiv baza legala CITAT Studiu de caz .va multumesc anticipat irina petcu Oct 23 2008.contract de novatie cu schimbare de utilizator (sursa: ec. János Debreczeni presedinte CECCAR. 12:17 PM O sa-ti scriu aici. avand in vedere ca valoarea mijlocului fix se diminueaza si camionul a fost amortizat 6 luni la valoarea de 80.404 = 45.000 eur . 11:36 AM buna ziua. . nu am mai avut astfel de cazuri. 08:29 PM lenus959 Oct 23 2008. 167 = 0 . ec.

2.000 lei. obiectul contractului fiind un autoturism in valoare de 39. Principalele inregistrari contabile la utilizator sunt: 1.800 * inregistrarea facturilor scadente pe primul an al contractului: % = 404 ?Furnizori de imobilizari? 19. mijloace = 167 ?Alte imprumuturi si 39.600 (13.000 + 2.pe primul an ? 16.In primul an: * inregistrarea ?intrarii?autoturismului: 213 ?Instalatii technice. Principalele clauze contractuale sunt: * * * * * * * * * durata contractului 3 ani rata dobanzii 10% pe an dobanda .750 lei.800 rata leasing .000 de transport.2006 un contract de leasing financiar pe o perioada de trei ani.000 + 3.300) lei Autoturismul se va amortiza pe 4 ani de utilizare.900 lei pe anul doi . amortizarea anuala fiind de 9.900 .900 (13.000 666 ?Cheltuieli privind dobanzile? 3.370 167 ?Alte imprumuturi si datorii asimilate? 13. animale si plantatii?datorii asimilate? * evidentierea dobanzii aferente contractului de leasing in cont extrabilantier: Debit cont 8051 ?Dobanzi de platit? 7.300 (13.3.pe primul an .600 lei pe anul trei ? 1.900) lei anul doi ? 15.300 lei total ? 7.000 + 1.01.László Debreczeni (vicepresedinte al Asociatiei Economistilor Maghiari din Romania) I.600) lei anul trei ? 14. ASPECTE CONTABILE O entitate incheie in data de 03.

600 4426 ?TVA deductibila? 2.750 amortizarea imobilizarilor? imobilizarile corporale? La expirare a doi ani din durata contractului de leasing .370 * inregistrarea amortizarii autoturismului pe primul an de functionare: 6811 ?Cheltuieli de exploatare = 281 ?Amortizarea privind 9. unei terte persoane in baza contractului de novatie cu schimbare de utilizator.070 * inregistrarea amortizarii autoturismului pe al doilea an de functionare: 6811 ?Cheltuielli de exploatare privind = 281 ?Amortizarea privind 9. respectiv cedarea se efectueaza fara .070 167 ?Alte imprumuturi si datorii asimilate? 13. Pentru ratele achitate pana in momentul novatiei Vechiul Utilizator nu emite factura .000 666 ?Cheltuieli privind dobanzile? 2.470 * diminuarea dobanzii de plata inregistrata extra contabil: Credit cont 8051 ?Dobanzi de platit? 2.470 * diminuarea dobanzii de plata inregistrata extra contabil: Credit cont 8051 ?Dobanzi de platit? 3.900 * achitarea facturii: 404 ?Furnizori de imobilizari? = 5121 ?Conturi la banci in lei? 19.600 * achitarea facturii: 404 ?Furnizori de imobilizari? = 5121 ?Conturi la banci in lei? 18. In al doilea an: * inregistrarea facturilor scadente pe al doilea an din contract: % = 404 ?Furnizori de imobilizari? 18.4426 ?TVA deductibila?2.750 privind amortizarea imobilizarilor? imobilizarile corporale? 2. utilizatorul renunta la contract si cesioneaza autoturismul de comun acord cu locatorul.

mijloace = 167 ?Alte imprumuturi 13.500 .000 lei.300 Amortizarea autoturismului se va efectua respectand prevederile Hotararii Guvernului nr.300 %= 213 ?Instalatii tehnice.500 cedate si alte operatii de capital? Dobanda evidentiata in contul 8051 ?Dobanzi de platit? se corecteaza prin stornare: Debit cont 8051 ?Dobanzi de platit? 1. preluand contractul de leasing .000 de transport. Cu aceasta ocazie are loc descarcarea din gestiune a valorii autoturismului primit. animale si plantatii? 281 ?Amortizarea privind 19.000 datorii asimilate? 6583 ?Cheltuieli privind activele 6.000 .300 Noul Utilizator. animale si plantatii? si datorii asimilate? Debit cont 8051 ?Dobanzi de platit? 1.500 imobilizarile corporale? 167 ?Alte imprumuturi si 13. 39.soldul cont167 ?Alte imprumuturi si datorii asimilate? 13.plata.139/1994. La aceasta data situatia conturilor implicate in operatiunea de leasing se prezinta astfel: . respectiv recuperarea valorii cu intrare se face . respectiv sa inregistreze extracontabil dobanda de 1.soldul cont 2811 ?Amortizarea privind imobilizarile corporale? 19.300 lei conform contractului preluat. urmeaza sa inregistreze intrarea autoturismului la valoarea de 13.soldul cont debit 8051 ?Dobanzi de platit? 1.000 mijloace de transport. 2. 213 ?Instalatii technice.

pe durata normala ramasa, deoarece se cunosc datele de identificare. In consecinta Noul Utilizator poate opta pentru intervalul de 4-6 ani, din care scade durata consumata de 2 ani, stabilind astfel norma de amortizare. II. ASPECTE FISCALE Articolul contabil privind descarcarea autoturismului cedat inainte de expirarea duratei contractului de leasing si a duratei normale de functionare genereaza o cheltuiala a carei deductibilitate fiscala o vom trata in doua variante: a.) Daca la cesionarea contractului de leasing nu s-a realizat in contrapartida un venit cel putin la nivelul valorii ramase neamortizate, suma de 6.500 lei inregistrata in contul 6583 ?Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital? este nedeductibila fiscal. Art. 21 alin. (1) din Codul fiscal recunoaste cheltuielile numai daca sunt efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. Mai mult daca cesionarea fara plata se realizeaza catre persoane afiliate nedeductibilitatea valorii ramase este evidenta. b.) Totusi in situatii fortuite, cum ar fi incapacitatea de plata, societatea fiind in imposibilitatea de a mai plati ratele scadente, cesionarea contractului fara plata sau sub valoarea neamortizata ramasa este inevitabila. Mai mult daca cesionarea in aceste cazuri nu a urmarit interesul unor terti deductibilitatea valorii ramase este si mai evidenta. In continuare largim tratamentul fiscal al cesionarii contractului de leasing si din punct de vedere al TVA , facand urmatoarele (precizari) aprecieri: -Conform art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal predarea efectiva a unui bun in cadrul unui contract de leasing , inclusiv cedarea de contract de leasing , nu constituie livrare de bunuri, respectiv nu se colecteaza TVA ; -Bunurile cedate in baza contractului de novatie nu sunt supuse ajustarii conform art. 149 alin (4) lit. d) deoarece cedarea contractului de leasing nu inseamna ca acel bun si-a incetat existenta sau a facut obiectul unei livrari de bunuri sau unei livrari catre sine. Conform art. 129 alin (3) coroborat cu art. 149 alin (1) lit. a) din Codul fiscal , operatiunea de leasing este considerata prestare de servicii care consta in transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing , respectiv nu se considera bun de capital (la utilizator) supus ajustarii.

Scuze ca am postat asa de mult, sper sa foloseasca si altora care se "bat" de asa ceva. stroetania Oct 23 2008, 07:19 PM multumesc f mult ptr raspuns si daca esti amabil as dori sa mi mai explici mai pe inteles ce inseamna val reziduuala merci irina petcu Oct 23 2008, 11:22 PM In contractul de leasing financiar se specifica o valoare reziduala (ramasa) dupa utilizarea (uzura) mijlocului fix. Aceasta nu trebuie sa fie mai mare decat 50% din valoarea de achizitie a mijlocului fix inscrisa in contract. de ex. valoare de achizitie: 100.000 eur avans 20.000 100.000-20.000 = 80.000 Astia 80.000 se repartizeaza pe rate lunare de leasing (nu ma mai complic cu dobanda ca e separat) Acesti 80.000 includ si valoarea reziduala (ca vad ca mai nou asa se practica) 80.000: 35 rate a 36-a rata e valoarea reziduala. Acuma depinde de fiecare societate de leasing cum intocmeste contractul si scadentarul Sunt societati de leasing care pun pe scadentar fix 36 de rate lunare si valoarea reziduala separat. stroetania Oct 26 2008, 02:39 PM buna am citit in codul fiscal la contracte de leasing nu inteleg aici:<in cazul leasingului financiar utilizatorul deduce dobanda,iar in cazul leas. operational locatarul deduce chiria(rata de leasing)> stiu ca cel financiar e bun ptr o firma pentru ca poersoana juridica amortizeaza bunul dar pe cel operational cine il foloseste? multumesc anticipat mai am o rugaminte daca puteti sa mi trimiteti scanat o factura de leasing operat si unsa de fiananciar bineinteles fara detalii furnizor client lenus959

Oct 27 2008, 10:00 AM Multumesc irina mi-ai fost de mare ajutor.Scuze pt intarzaiere dar la noi la lucru avem trei echipe de control de fond /pt.toate firmele administratorului/ si mereu voiau ceva si nu am apucat sa intru pe net iar acasa nu am net.Inca o data multumesc. irina petcu Oct 27 2008, 11:36 AM Cu multa placere. Tere Oct 27 2008, 08:57 PM buna seara am primit si eu o fact de la leasing in care scrie "comision-taxa poluare"in ce cont inregistrez in 628 sau 635?????? silviu1996 Oct 28 2008, 10:08 AM am unl easing operatioanal care se termina in 2009, patronul trea sa plateasca toate ratele acum si sa-l cumpere, la ce valoare trebuie sa-l inreg. in contab si ce acte imi trebuie sa-l vand irina petcu Oct 31 2008, 11:39 AM Din cate stiu, la leasing-ul operational ratele sunt sub forma de chirie. Parerea mea este ca poate sa-ti faca factura de vinzare direct. Pentru ca nu folosesti contul 2133 si 167 la leasing operational. Numai contul 612. Dupa ce iti face factura, mijlocul de transport este al tau dupa ce furnizorul radiaza masina si tu o inregistrezi pe firma ta. Si o poti vinde. Nu? rona Nov 10 2008, 04:19 PM Vin si eu cu o intrebare platesc rovinieta pt o masina in leasing dar beneficiar este societatea de leasing eu cum imi trec cheltuiala respectiva pe firma mea?

pe bonul cu rovigneta va fi inscrisa seria de sasiu a masinii. 2133 = 59000 eur.000 eur? Sau este corect soldul rezultat? .000 E Sold cont 2133 = 80.am voie? cred ca da irina petcu Nov 10 2008. 10:05 AM) Am urmatoarea situatie: .Valoare camion pe contractul de leasing = 80. Intrebare: Sunt corecte aceste inregistrari.000 EUR Ma intereseaza sa stiu daca urmatoarele sunt corecte (nu am mai avut de a face cu asa ceva) : .000 E La primirea facturii de achizitie camion-inregistrari contabile: 2133 . 04:26 PM Da.Plata rate leasing februarie-august = 2000x 7 = 14000 Sold cont 167 = 66. 04:34 PM CITAT(irina petcu @ Oct 22 2008. De altfel. patronul s-a hotarat sa o cumpere de la societatea de leasing. avand in vedere ca valoarea mijlocului fix se diminueaza si camionul a fost amortizat 6 luni la valoarea de 80. Cont de cheltuiala 628.000 eur .Rata lunara = 2000 EUR . Societatea de leasing a facut factura definitiva pe camion.167 = -66.In luna februarie 2008.000 EUR 2133 . Achizitie intracomunitara. nr. dar cheltuielile cu exploatarea mijlocului de transport sunt deductibile la utilizator. Este proprietatea furnizorului de leasing. Si poti sa o consideri ca o taxa de drum . 167 = 0 .sold ct.404 = 45. o firma a achizitionat un camion in leasing financiar.sold ct.000 EUR . In luna septembrie. pav Nov 10 2008.Valoare=45. inmatriculare si numele utilizatorului.

10:11 AM Da asa este. multumesc madalinab Nov 15 2008. daca dai cautare in forum gasesti si alte discutii legate de acest subiect. pe cea veche a spus ca gireaza pt.. firma noua se face un contract de novatie ce inregistrari se efectueaza odata cu inregistrarea contractului de novatie la cele doua firme astept raspuns. daca o vand la o valoare mai mica decat mi-a facturat-o firma de leasing diferenta este deductibila?? si trebuie sa fac cumva ajustarea tva-ului? filip florentina Nov 13 2008. chelt cu comision de facturare. 09:16 PM Buna seara. Te rog sa fii mai atenta pe viitor si sa dai cautare inainte de a adresa o intrebare. alte cheltuieli de inchiderea contractului. silviu1996 Nov 13 2008. De asemenea. Multumesc daca valoarea contractului de leasing este de 80000 EUR (in aceasta valoare este inclus si tva) este normal ca fisa contului ptr mijloc fix sa fie mai mic ptr ca nu include tva. va rog frumos sa ma ajutati si pe mine intr-o speta: o societate are luat in leasing financiar un apartament o alta societate nou infiintata preia acest contract de leasing firma de leasing a cerut instrumente de plata in alb de la amandoua firmele. irina petcu .Va rog sa ma ajutati. 03:33 AM Florentina. nu am mai avut astfel de cazuri. chelt cu dobanda . ti-am mutat mesajul in acest topic si te invit sa-l parcurgi pentru ca s-a discutat chiar aici despre novatie.

Ce pot face in . Nu vad de ce ar tb facturate ratele de leasing pe care le-a achiata utilizatorul nr 1 pe considerentul ca el s-a folosit de masina deci de ce ar tb sa factureze la altcineva un serviciu de care a beneficiat.De ce utilizatorul nr 2 tb sa se incarce cu val auto la pretul de vanzare al firmei de leasing daca el nu fol un auto nou.help me pls!!! Intrebare. (exact cum am inregistrat si diferentele de pret).ci pe toata valoarea de achizitie a mijlocului fix .ma scuzti ca ma bag dar si pe mine ma intere subiectul f tare.. Pe langa asta.. asta specifica si legea. 01:39 PM) Mai fetelor. Si dupa ce am "sapat" bine ca sa-mi argumentez spusele am gasit chiar un studiu de caz pe tema asta.Plus ca in final daca stai si te gandesti pt acelasi obiect al leasingului auto . e altceva.(ori tb avut in vedere ca e vb de acelasi mijloc fix). a amortizat-o nu mi se pare corect sa mai factureze ratele de leasing pe care le-a platit el darmite mijlocul fix. Imi cer scuze... Dar mise pare foarte logic sa fie asa. Sa stii ca si eu sunt de aceeasi parere. cred ca l-am postat in alta parte. adica cel care cesiona contractul de leasing.diferentele de curs valutar la facturile de leasing financiar se inregistreaza pe 665. comisionul de administrare.cel putin o perioada ar fi amortizat de 2 ori si la utilizatorul nr 1 si la utilizatorul nr 2. Asa m-am gandit eu ca princiu dar o sa fac ceva note ciontabile sa vad ce iese. IMblue Dec 19 2008. Din moment ce a folosit masina..Iar amortizarea lunara a auto sa o storneze pana la nivelul ratelor achitate .Nov 15 2008. Adica el vindea o masina care de fapt nu era a lui. 08:17 PM Buna tuturor! Bine v-am gasit! Am si eu o rugaminte.. s-a mai pus in discutie intocmirea unei facturi-nu pe ratele de leasing .de catre utilizatorul anterior. Chiar am avut discutii pe tema asta. 10:23 PM CITAT(dana77 @ May 30 2008.dar eu am facut o mare gafa: le-am inregistrat pe 167 . Ca facturezi avansul.Eu zic sa factureze numai avansul(si nici aici nu sunt convinsa ca tb tot avansul) si ratele ramase neachitate pana in momentul cedarii leasingului.

curs factura =3.074. de leasing: -valoare ctr = 49.aceasta situatie?Cum pot corecta greseala? mercis anticipat pentru cei ce ma vor "lumina" aNgelica pop Dec 19 2008.86 euro -val.92 euro -val. reziduala = 1.425. 09:15 AM CITAT(aNgelica pop @ Dec 19 2008.301. 09:26 PM) din ce an e leasingul? inregistrarile le-am facut asa incepand cu luna oct.8692. capital(rate) = 27. ce ma intereseaza pe mine este "care este CIP?" avand in vedere ca am mai multe cursuri valutare: -pe factura de leasing am asa: curs contract= 3.6102 CARE ESTE DE FAPT CURSUL CARE TREBUIE LUAT IN CONSIDERARE LA . 09:26 PM din ce an e leasingul? IMblue Dec 20 2008. curs rata capital =3.00 euro -asigurare = 848.2007 pana luna trecuta(nov.4946.00 euro aceste valori le-am luat din ctr.2008) filip florentina Jan 4 2009. 04:23 PM Buna ziua si La multi ani Am nevoie de ajutor legat de inregistrarea unui ctr.94 euro -dobanda = 19.953. de leasing financiar.

INREGISTRAREA CTR. Sau nu? Va multumesc Va prezint tot ce scrie pe factura de leasing financiar de la International leasing si cum fac eu inregistrarile contabile: . adica 48? sau nu se poate lua in calcul durata contractului de leasing ? va rog ajutati-ma daca puteti. Poate ma corectati voi. se poate calcula amortizarea liniar impartind valoarea de intrare a automobilului la nr de luni din contract. 09:28 PM buna seara tuturor! Va rog ajutati-ma si pe mine. pot calcula amortizarea liniar impartind valoarea mijlocului fix(autoturism) la numarul de luni din contract. 10:02 PM va rog dati-mi un raspuns. M-am gandit ca tot este o diferenta de curs. ASTEPT RASPUNS MULTUMESC MULT danianca Jan 13 2009. nu stiu cum sa calculez amortizarea pentru acest leasing financiar. Pentru un contract de leasing financiar cu o durata de 4 ani. Va multumesc.Durata contractului este de 4 ani. Mai am o intrebare: Pe factura de leasing mai am :Marja lunara de risc. N-am gasit clar nicaeri scris despre asta. Asa cred ca e mai bine decat sa fac 404=765. lucis Jan 14 2009. de exemplu.74lei. adica 48? Va multumesc. Tratez ca diferenta de curs sau scad valoarea de rata a dobanzii din factura? Va rog mult ! Nu are nimeni asa ceva pe facturi de la leasing? Multumesc Pana la urma o sa scad suma din rata dobanzii din factura 666=404=minus 20. nu stiu cum da fac. 10:59 AM Va rog o parere:Am pe factura de leasing: Diferenta dobanda Euribor=minus 20. danianca Jan 13 2009.74 lei . Cum o inregistrez in conta. DE LEASING? CE INREGISTRARI TREBUIE EFECTUATE? VA ROG MULT SA MA AJUTATI.

7.0098 ron/eur) 404=768=0.4 lei. 10.88 lei.0 euro*3.0 eur*3.0 eur*-0. 9.73 lei/eur)-curs istoric 666=404=350.Marja lunara de risc 668=404=56. Va multumesc din suflet pentru rabdare.0098 ron/eur) 404=768=2.98 lei +4426=404=50. organizarea si functionarea profitabila ca PFA! CLICK AICI PENTRU DETALII >> .58 lei. 3. Total factura=1786.92 lei. 4. Va rog daca n-am dreptate sa ma corectati.53 lei +4426=404=minus 2 lei.81 lei + 4426=404=3. Diferenta de curs valutar dobanda anul 2008(94.0 eur*3.66 lei.62 lei+4426=404=66.0492 lei) 404=768=10.0 eur*-0.9 si 10.22 lei + 4426=404=151.57 lei Nu sint sigura de inregistrarile de la pct.19 lei.62 lei.1 lei+4426=404=minus 0.671 lei/eur) 613=404=267.18 lei.Diferenta pret Rata leasing rata 2 variatie curs valutar an 2008(214.00. 6.73. Diferenta pret Rata leasing rata 2 variatie curs valutar an 2008(94. 8.0492 lei) 404=768=4.Servicii de asigurare rata 2(73.5 lei + 4426=404=10. 2.92 lei+4426=404=minus 0.73 ron/eur)-curs istoric 167=404=798.Rata leasing rat 2 (214.1.00.62 lei +4426=404=minus 0.Diferenta de curs valutar rata anul 2008(214.Dobanda rata 2(94. ATENTIE! A aparut Editia a 2-a! Ghid pentru infiintarea.Comision lunar de gestionare 628=404=29.Diferenta dobanda Euribor 668=404=16. 5.37 lei +4426=404=5.

surplusul din reevaluare fata de valoarea contabila neta se va inregistra in contul 105 „Rezerve din reevaluare“. In cazul in care nu a existat o descrestere anterioara. Din punct de vedere contabil Atunci cand efectuam reevaluarea imobilizarilor corporale. cu exceptia situatiei cand nu exista nicio piata activa pentru acel activ. recunoscut national si international. rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe Noutate: Orice discutie despre reevaluarea mijloacelor fixe constituie un subiect dificil. 2. toate celelalte active din grupa din care face parte trebuie reevaluate. Valoarea rezultata din reevaluare va fi atribuita activului supus reevaluarii. de profesionisti calificati in evaluare. amortizarea activului respectiv o vom efectua avand in vedere valoarea acestuia. Evaluarile se efectueaza. determinata in urma reevaluarii. Daca un activ imobilizat este reevaluat. atunci aceasta se trateaza astfel: 1. In cazul in care a existat o descrestere anterioara. surplusul din reevaluare fata de valoarea contabila neta se va inregistra astfel: *in contul 7813 „Venituri din ajustari pentru deprecierea imobilizarilor“ cu valoarea inregistrata in contul 6813 „Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea imobilizarilor“ cu ocazia reevaluarii .Cuvinte cheie: mijloace fixe. Daca rezultatul reevaluarii este o crestere fata de valoarea contabila neta. Reevaluarea imobilizarilor corporale se face la valoarea justa de la data bilantului. In acest caz. in locul costului de achizitie/costului de productie sau al oricarei alte valori atribuite inainte de efectuarea reevaluarii acelui activ vom avea valoarea rezultata din reevaluare. iar modificarile legislative recente nu l-au ocolit. de regula. membri ai unui organism profesional in domeniu. Asadar. Ce se intampla cu rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe? Mai sunt acestea recunoscute din punct de vedere fiscal? 1. valoarea reevaluata se substituie valorii de intrare a imobilizarilor corporale.

01.280 „Furnizori de imobilizari“ 2131 12. o parte din castig poate fi realizat pe masura ce activul este folosit de entitate. efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004. *in contul 6813 „Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea imobilizarilor“ cu valoarea ce depaseste suma inregistrata in contul 105 „Rezerve din reevaluare“. Cu toate acestea. minusul din reevaluare fata de valoarea contabila neta se va inregistra astfel: *in contul 105 „Rezerve din reevaluare“ cu valoarea inregistrata in acest cont. rezervele reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe. respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor mijloace fixe. direct sau indirect. care au fost deduse la calculul profitului impozabil. situatie in care surplusul din reevaluare reprezinta castig efectiv realizat.000 lei 404 14. In acest caz. Daca rezultatul reevaluarii este o descrestere a valorii contabile nete atunci aceasta se trateaza astfel: 1. valoarea rezervei transferate este diferenta dintre amortizarea calculata pe baza valorii contabile reevaluate si valoarea amortizarii calculate pe baza costului initial al activului. dupa caz. In acest caz. cu exceptia cazului in care activul reevaluat a fost valorificat. venitul inregistrat compenseaza cheltuiala cu descresterea recunoscuta anterior la acel activ. Exemplu: *inregistrarea achizitiei utilajului: Valoarea de intrare a utilajului in decembrie 2007 = 12. Nu intra sub incidenta acestor prevederi. in cazul in care nu a existat o crestere anterioara. utilaje si instalatii de lucru)“ 4426 2. animalelor si plantatiilor“ % = *eliminarea amortizarii cumulate pe perioada 01.000 lei / 10 ani / 12 luni = 100 lei 6811 = „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor“ 2813 100 „Amortizarea instalatiilor mijloacelor de transport. existente in sold in contul 1065 la data de 30 aprilie 2009 inclusiv. Nicio parte din rezerva din reevaluare nu poate fi distribuita. efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004. *in contul 105 „Rezerve din reevaluare“ cu valoarea ce depaseste suma inregistrata in contul 6813 „Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea imobiliza rilor“ cu ocazia reevaluarii anterioare atunci cand a avut loc descresterea de valoare. atunci cand acest surplus reprezinta un castig realizat.280 „TVA deductibila“ *inregistrarea amortizarii lunare: Durata de amortizare = 10 ani Amortizarea lunara = 12.anterioare atunci cand a avut loc descresterea de valoare. minusul din reevaluare fata de valoarea contabila neta se va inregistra in contul 6813 „Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea imobilizarilor“. se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale. 3. 2. 2.000 „Echipamente tehnologice (masini. daca este cazul. inclusiv a terenurilor. Castigul se considera realizat la scoaterea din evidenta a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare.2008 – 31. inclusiv a terenurilor. Aceste rezerve se impoziteaza la momentul modificarii destinatiei acestora. care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate. Din punct de vedere fiscal Rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe. in cazul in care a existat o crestere anterioara. daca este cazul. Surplusul din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare este capitalizat prin transferul direct in rezerve.2008 din valoarea bruta a activului: .12.

89 lei 6811 = 2813 138.000 lei / 9 ani / 12 luni = 138.89 „Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare“ Concluzii la exemplu *Suma de 38. pct.752/2005 Art.89 lei x 4 luni). 29 alin.56 lei (38. Acte normative aplicabile: Pct. pct. privind amortizarea imobilizarilor“ transport.89 „Cheltuieli de exploatare „Amortizarea instalatiilor.000 lei. 111 alin. Capitalizarea surplusului din reevaluare = valoarea amortizarii dupa reevaluare – valoarea amortizarii inainte de reevaluare = 138. 109 alin.200 lei 28130 = „Amortizarea instalatiilor. rezerva din reevaluare se inregistreaza. stabilindu. Valoarea contabila neta = 12. aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.Amortizarea cumulata = 100 lei x 12 luni = 1. 1.12.200 „Echipamente tehnologice „Rezerve din reevaluare“ (masini. care au fost deduse la calculul profitului impozabil nu se vor impozita decat in momentul modificarii destinatiei acestora.89 lei va fi impozitata deoarece rezervele din reevaluarea mijlocului fix au fost deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale. *Rezervele reprezentand surplusul realizat din rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe existente in sold in contul 1065 la data de 30 aprilie 2009 inclusiv. respectiv suma de 155. utilaje si instalatii de lucru)“ *inregistrarea reevaluarii efectuate in data de 31. (51) din Codul . animalelor si plantatiilor“ *capitalizarea surplusului din reevaluare in luna ianuarie 2009: Contabil.200 lei 2131 = 105 4.200 = 10.200 „Echipamente tehnologice (masini.89 – 100 = 38. utilaje si instalatii de lucru“ *inregistrarea amortizarii in luna ianuarie 2009 potrivit noii valori rezultate din reevaluare: Valoarea de amortizat recalculata = 15.se o valoare justa de 15.800 lei Rezerva din reevaluare = 15.000 – 10. (3). pct.2008: La data de 31 decembrie 2008 se efectueaza reevaluarea mijlocului fix. (3)-(5) si (8) din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene. mijloacelor de transport. pe masura folosirii utilajului in activitate (amortizare) sau prin capitalizare in momentul cand activul este scos din evidenta. (1) si (3).89 lei 105 = „Rezerve din reevaluare“ 1065 38. 110 alin.800 = 4. animalelor si plantatiilor“ 2131 1.000 – 1. aceasta suma va fi impozitata concomitent cu deducerea amortizarii fiscale. 22 alin. Asadar. (1).

You're Reading a Free Preview

Download
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->