CUPRINS

1.INTRODUCERE
2.INREGISTRAREA FISCALA SI OBTINEREA CODULUI DE INREGISTRARE FISCALA
3.ORGANIZAREA CONTABILITATII
4.ASPECTE DE NATURA FISCALA
4.1. Venituri din activitati independente – determinarea si plata impozitului pe venit
4.1.1. Inregistrarea fiscala si depunerea declaratiei estimative de venit cod 220
4.1.2. Efectuarea platilor anticipate de impozit pe venitul din activitati
independente
4.1.3. Depunerea declaratiei anuale privind venitul realizat cod 200 si
regularizarea impozitului datorat din desfasurarea activitatilor independente
4.2. Taxa pe valoarea adaugata
4.2.1. Inregistrarea ca platitor de taxa pe valoarea adaugata
4.2.2. Intocmirea registrelor specifice taxei pe valoarea adaugata
4.2.3. Depunerea decontului de TVA si a declaratiilor specifice taxei pe valoarea
adaugata, respectiv declaratia recapitulativa cod 390, declaratiile informative cod 394 si
392
4.3. Venituri din salarii la functia de baza sau altele decat de baza
4.3.1 Stat de salarii
4.3.2 Fişele fiscale
4.3.3 Declararea obligatiilor de plata la bugetul general consolidat
4.3.4 Declararea obligatiilor de plata la bugetele asigurărilor sociale şi
fondurilor speciale
4.3.5 Utilizarea contului unic pentru plata obligaţiilor la bugetul de stat sau la
bugetele asigurărilor sociale şi fondurilor speciale
4.3.6 Termene de plata
4.4. Venituri din conventiie de prestări servicii in baza Codului Civil cu persoane fizice care
desfăşoară activităţi independente
4.4.1 Declaratie informativa privind impozitul retinut pe veniturile cu regim de
retinere la sursa, pe beneficiari de venit
2. INREGISTRAREA FISCALA SI OBTINEREA
CODULUI DE INREGISTRARE FISCALA

Inregistrarea fiscala
Începând cu data de 1 ianuarie 2007, codul de identificare fiscală atribuit contribuabililor este
codul de înregistrare fiscală atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală, potrivit prevederilor OG nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală,
republicată, cu modificările şi completările ulterioare. În cazul în care contribuabilul desfăşoară mai
multe activităţi autorizate sau activitatea se desfăşoară în mai multe locaţii, atribuirea codului de
înregistrare fiscală se face numai pentru activitatea principală, la sediul principal de desfăşurare a
acesteia, celelalte locaţii reprezentând sedii secundare, care trebuie declarate la organul fiscal in
raza caruia se afla sediul activitatii principale, in termen de 30 de zile de la infiintare.
Codul de înregistrare fiscală este utilizat de contribuabilii în relaţia cu organul fiscal competent şi cu
ceilalţi contribuabili, numai în legătură cu activitatea economică autorizată desfăşurată sau cu
profesia liberă exercitată.
Organul fiscal competent pentru administrarea impozitelor, taxelor şi a contribuţiilor datorate
bugetului general consolidat în legătură cu activitatea economică autorizată desfăşurată sau cu
profesia liberă exercitată, cu excepţia impozitului pe venit datorat pentru veniturile proprii, este
organul fiscal în a cărui rază teritorială îşi au sediul activităţii sau locul unde se desfăşoară efectiv
activitatea principală.
Pentru îndeplinirea obligaţiilor fiscale potrivit reglementărilor în domeniul impozitului pe venit datorat
pentru veniturile proprii, codul de identificare fiscală utilizat de persoanele fizice este codul numeric
personal.
Organul fiscal competent pentru administrarea impozitului pe venit datorat pentru veniturile proprii
este organul fiscal în a cărui rază teritorială persoana fizică are adresa unde îşi are domiciliul potrivit
legii sau adresa unde locuieşte efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu.
INREGISTRAREA FISCALA SI OBTINEREA CODULUI DE INREGISTRARE FISCALA

Obţinerea codului de inregistrare fiscala

Pentru obţinerea codului fiscal va fi completată Declaraţia de înregistrare fiscală/Declaratie de mentiuni pentru
persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere formular 070 cod MFP
14.13.01.10.11/5.

| DECLARAŢIE DE ÎNREGISTRARE FISCALĂ/DECLARAŢIE | 070 |

| | DE MENŢIUNI | Nr. de operator |
| | pentru persoanele fizice care desfăşoară | de date cu caracter |
| | activităţi economice în mod independent sau | personal - 1067 |
| | exercită profesii libere | |
|_______|________________________________________________|_____________________|
______________________________________________________________________________
| A. FELUL DECLARAŢIEI |
|______________________________________________________________________________|
| 1. DECLARAŢIE DE ÎNREGISTRARE | | 2. DECLARAŢIE DE MENŢIUNI | |
|_______________________________________|__|________________________________|__|
______________________________________________________________________________
| B. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI |
|______________________________________________________________________________|
| 1. Cod numeric personal | | | | | | | | | | | | | |
|____________________________________________________|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
| 2. Număr de identificare fiscală | | | | | | | | | | | | | |
|____________________________________________________|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
| 3. Cod unic de înregistrare | | | | | | | | | | | |
|______________________________________________________|___|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
| 4. Cod de înregistrare fiscală | | | | | | | | | | | |
|______________________________________________________|___|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
| 2. Nume | | Iniţiala tatălui | | Prenume | |
|_____________|_____________|__________________________|_|_________|___________|
| 6. Denumire | |
|_____________|________________________________________________________________|
| 7. Date privind domiciliul persoanei fizice |
|______________________________________________________________________________|
| Judeţ | | Localitate | | Sector | |
|_________|_____________________|____________|_______________|____________|____|
| Strada | | Nr. | | Bloc | | Sc. | |
|_________|________________________|_____|_________|______|_________|_____|____|
| Et. | | Ap. | | Cod poştal | | Ţara | |
|_____|___|_____|_________|____________|___________|_________|_________________|
| Telefon | | Fax | | E-mail | |
|_________|_________________|______|_________________|_________|_______________|
| Actul de identitate | | Seria | | Număr | |
|______________________|________________|_______|______|_______|_______________|
| Emis de: | | La data | | |/| | |/| | | | |
|______________________|____________________|______________|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
| 8. Date privind sediul activităţii sau locul de desfăşurare efectivă a |
| activităţii principale |
|______________________________________________________________________________|
| Judeţ | | Localitate | | Sector | |
|_________|____________________|____________|________________|____________|____|
| Strada | | Nr. | | Bloc | | Sc. | |
INREGISTRAREA FISCALA SI OBTINEREA
CODULUI DE INREGISTRARE FISCALA

Declaraţia de înregistrare fiscală/Declaraţia de menţiuni pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau
exercită profesii libere se completează şi se depune de către persoanele fizice române sau străine care desfăşoară activităţi economice în mod independent
sau exercită profesii libere, în conformitate cu prevederile legale.
Declaraţia de înregistrare se completează cu ocazia primei înregistrări fiscale, de regulă cu ocazia înfiinţării, iar declaraţia de menţiuni se completează
ori de câte ori se modifică datele declarate anterior.Declaraţia de înregistrare fiscală va fi însoţită de acte doveditoare ale informaţiilor înscrise în declaraţie.
Declaraţiile de înregistrare fiscală se depun la direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti sau la administraţiile financiare ale
sectoarelor municipiului Bucureşti, în termen de 30 zile de la eliberarea actului legal de constituire.
Pe baza declaraţiei de înregistrare fiscală depusă de plătitorul de impozite şi taxe, organele fiscale vor atribui codul fiscal şi vor elibera certificatul de
înregistrare fiscală în termen de 30 zile de la data depunerii declaraţiei. Modificările intervenite în datele declarate se comunică organelor fiscale prin
completarea şi depunerea aceluiasi formular 070, cod MFP14.13.01.10.11/5, în termen de 30 zile de la data producerii acestora.
Dupa obtinerea Codului fiscal, toate documentele emise de catre birourile individuale de arhitectura cum ar fi: facturi, chitante, adrese, scrisori, etc. vor avea
inscrise in mod obligatoriu codul fiscal al biroului.
Constituie contravenţii următoarele fapte dacă, potrivit legii penale, nu sunt considerate infracţiuni:
· nedepunerea în termen a declaraţiei de înregistrare sau de menţiuni;
· depunerea de declaraţii de înregistrare fictive, neconforme cu realitatea;
· prezentarea şi primirea documentelor care nu au înscris codul fiscal;
· înscrierea pe documente a unor coduri fiscale false.

LEGISLATIE
ORDONANŢĂ Nr. 92 din 24 decembrie 2003 *** Republicată
privind Codul de procedură fiscală
EMITENT: GUVERNUL ROMÂNIEI
PUBLICATĂ ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 513 din 31 iulie 2007,

ORDIN Nr. 262 din 19 februarie 2007

pentru aprobarea formularelor de înregistrare fiscală a contribuabililor
EMITENT: MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
PUBLICAT ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 175 din 13 martie 2007,

ORDIN Nr. 1346 din 14 august 2006

privind aprobarea Procedurii de atribuire a codului de înregistrare fiscală pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent
sau exercită profesii libere, a Procedurii de modificare a domiciliului fiscal pentru asocierile şi alte entităţi fără personalitate juridică, precum şi a modelului unor
formulare
EMITENT: MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
PUBLICAT ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 744 din 31 august 2006
3. ORGANIZAREA CONTABILITATII

Contribuabilii care obţin venituri din activităţi independente sunt obligaţi să organizeze şi să conducă
evidenţa contabilă în partidă simplă. Contribuabilii pot utiliza toate formularele prevăzute în prezentele
norme metodologice sau numai o parte din acestea, în funcţie de elementele specifice activităţii
desfăşurate.
Pentru determinarea veniturilor, în funcţie de natura activităţii, de frecvenţa încasărilor/plăţilor sau de felul
serviciilor prestate, precum şi de alte elemente specifice activităţii desfăşurate, contribuabilii pot utiliza şi
alte formulare cu regim special, care au fost aprobate prin ordine ale ministrului finanţelor publice.
În funcţie de necesităţi contribuabilii pot utiliza şi alte formulare stabilite prin norme metodologice de
întocmire şi utilizare a formularelor tipizate, comune pe economie, care nu au regim special, privind
activitatea financiară şi contabilă.
Registrul-jurnal de încasări şi plăţi (cod 14-1-1/b) şi Registrul-inventar (cod 14-1-2/a) au regim de
înregistrare la organele fiscale. Acestea se numerotează, se şnuruiesc şi se parafează înainte de
depunerea lor la organele fiscale pentru înregistrare. Contribuabilii au obligaţia să păstreze în arhiva lor
registrele de contabilitate, documentele financiar-contabile, precum şi documentele justificative, care stau
la baza înregistrării în evidenţa contabilă în partidă simplă.
Termenul de păstrare a Registrului-jurnal de încasări şi plăţi, a Registrului-inventar, precum şi a
documentelor justificative şi financiar-contabile este de 10 ani, cu începere de la data încheierii anului
fiscal în cursul căruia au fost întocmite, cu excepţia statelor de salarii, care se păstrează timp de 50 de
ani.

LEGISLATIE
ORDIN Nr. 1040 din 8 iulie 2004
pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea evidenţei contabile în partidă
simplă de către persoanele fizice care au calitatea de contribuabil în conformitate cu prevederile Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal
EMITENT: MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
PUBLICAT ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 642 din 16 iulie 2004
4.ASPECTE DE NATURA FISCALA
4.1. Venituri din activitati independente – determinarea si plata impozitului pe venit
4.1.1.Inregistrarea fiscala si depunerea declaratiei estimative de venit cod 220

“Declaraţia privind venitul estimat” cod 220 se completează de către contribuabilii care realizează venituri în bani şi/sau în natură provenind din
activităţi independente - comerciale şi profesii libere, desfăşurate în mod individual şi/sau în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică,
constituită între persoane fizice, inclusiv din activităţi adiacente.
Declaraţia se depune de către:
- contribuabilii care încep o activitate în cursul anului fiscal, în termen de 15 zile de la data producerii evenimentului;
- contribuabilii care în anul anterior au realizat pierderi şi cei care au realizat venituri pe perioade mai mici decât anul fiscal, precum şi cei
care, din motive obiective, estimează că vor realiza venituri care diferă cu cel puţin 20% faţă de anul fiscal anterior, odată cu declaraţia privind
venitul realizat;
- contribuabilii care determină venitul net pe bază de norme de venit şi care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real, odată
cu cererea de opţiune, până la data de 31 ianuarie a anului fiscal.

| Agenţia Naţională de | DECLARAŢIE PRIVIND VENITUL 220

| Administrare Fiscală | ESTIMAT
|______________________|
____
Anul |_|_|_|_|
I. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI
______________________________________________________________________________
|Nume Iniţiala Prenume Cod numeric personal/Număr |
| tatălui de identificare fiscală |
| _________________ _______ __________________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_________________| |_______| |__________________| |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
| ___________ __________ _______________ |
| Judeţ/Sector |___________| Localitate |__________| Strada |_______________||
| ___ ___ ___ ___ ___ _________ |
| Număr |___| Bloc |___| Scara |___| Et. |___| Ap. |___| Cod poştal |_________||
| _____________ ________________ _____________________ |
| Telefon |_____________| Fax |________________| E-mail |_____________________||
|______________________________________________________________________________|
II. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFĂŞURATĂ
______________________________________________________________________________
| 1. Natura veniturilor: |
| _ _ _ |
| |_| Venituri comerciale |_| Venituri din cedarea |_| Venituri din cedarea|
| folosinţei bunurilor folosinţei bunurilor|
| calificate în |
| _ _ categoria venituri |
| |_| Venituri din profesii |_| Venituri din din activităţi |
| libere activităţi agricole independente |
| |
| 2. Determinarea _ _ _ |
| venitului net: |_| Sistem real |_| Cote forfetare |_| Normă de venit |
| de cheltuieli |
| _ _ |
| 3. Forma de |_| Individual |_| Asociere între |
 4.1.2. Efectuarea platilor anticipate de
impozit pe venitul din activitati independente
Contribuabilii care realizează venituri din activităţi independente sunt obligaţi să efectueze în cursul anului plăţi anticipate cu titlu de
impozit, exceptându-se cazul veniturilor pentru care plăţile anticipate se stabilesc prin reţinere la sursă.
Plăţile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare sursă de venit, luându-se ca bază de calcul venitul anual estimat sau
venitul net realizat în anul precedent, după caz, prin emiterea unei decizii care se comunică contribuabililor, potrivit legii. În cazul
impunerilor efectuate după expirarea termenelor de plată, contribuabilii au obligaţia efectuării plăţilor anticipate la nivelul sumei datorate
pentru ultimul termen de plată al anului precedent. Diferenţa dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat în anul precedent şi
suma reprezentând plăţi anticipate datorate de contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizează pe termenele de plată
următoare din cadrul anului fiscal. Pentru declaraţiile de venit estimativ depuse în luna decembrie nu se mai stabilesc plăţi anticipate,
venitul net aferent perioadei până la sfârşitul anului urmând să fie supus impozitării, pe baza deciziei de impunere emise pe baza
declaraţiei privind venitul realizat.
Plăţile anticipate se efectuează în 4 rate egale, până la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, cu excepţia impozitului pe
veniturile din arendare, pentru care plata impozitului se efectuează potrivit deciziei emise pe baza declaraţiei privind venitul realizat.
Pentru stabilirea plăţilor anticipate, organul fiscal va lua ca bază de calcul venitul anual estimat, în toate situaţiile în care a fost depusă o
declaraţie privind venitul estimat pentru anul curent sau venitul net din declaraţia privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent, după
caz. La stabilirea plăţilor anticipate se utilizează cota de impozit de 16%, prevăzută de Codul fiscal.
Ministerul Economiei şi Finanţelor 260
Agenţia Naţională de Administrare Fiscală Nr. înregistrare _______
Administraţia Finanţelor Publice ________ Data ___________________
DECIZIE DE IMPUNERE
pentru plăţi anticipate cu titlu de impozit
____
pe anul |_|_|_|_|
Către:
Nume ___________________________ Cod numeric personal/
Prenume ________________________ Număr de identificare fiscală:
_____________________________________
Domiciliul: În baza art. 82 din Legea nr. 571/2003
Localitatea ______________________ privind Codul fiscal, şi a Declaraţiei
Cod poştal _______________________ privind venitul estimat/Declaraţiei
Strada ______________ Număr ______ privind veniturile realizate pe anul
Bloc _____ Scara _____ Ap. _______ ....... nr. ....... din data ........,
Judeţ (sector) ___________________ se stabilesc plăţile anticipate cu
titlu de impozit, după cum urmează:
I. Date privind activitatea desfăşurată
1. Natura veniturilor: ___________________________________________________
2. Determinarea venitului net: ___________________________________________
3. Forma de organizare ___________________________________________________
4.1.3. Depunerea declaratiei anuale privind venitul realizat cod 200 si regularizarea
impozitului datorat din desfasurarea activitatilor independente

Contribuabilii care realizează, individual sau într-o formă de asociere, venituri din activităţi independente au obligaţia de a
depune o declaraţie privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, până la data de 15 mai
inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului. Declaraţia privind venitul realizat se completează pentru fiecare
sursă şi categorie de venit. Venitul net din activităţi independente se determină ca diferenţă între venitul brut şi cheltuielile
aferente realizării venitului, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă.
simplă. Pentru veniturile realizate într-o
formă de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuită din asociere.
Impozitul pe venitul net anual impozabil/câştigul net anual datorat este calculat de organul fiscal, pe baza declaraţiei
privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual impozabil/câştigul net anual din anul fiscal
respective.
Contribuabilii pot dispune asupra destinaţiei unei sume, reprezentând până la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual
impozabil, câştigul net anual din transferul titlurilor de valoare, câştigul net anual din operaţiuni de vânzare-cumpărare de
valută la termen, pe bază de contract, şi orice alte operaţiuni de acest gen, pentru susţinerea entităţilor nonprofit care se
înfiinţează şi funcţionează în condiţiile legii, unităţilor de cult, precum şi pentru acordarea de burse private, conform legii.
Organul fiscal stabileşte impozitul anual datorat şi emite o decizie de impunere, în intervalul şi în forma stabilite prin ordin
al ministrului finanţelor publice.
Diferenţele de impozit rămase de achitat conform deciziei de impunere anuală se plătesc în termen de cel mult 60 de zile
de la data comunicării deciziei de impunere, perioadă pentru care nu se calculează şi nu se datorează sumele stabilite
potrivit reglementărilor în materie, privind colectarea creanţelor bugetare.
bugetare.

| Agenţia Naţională de | DECLARAŢIE 200

| Administrare Fiscală | PRIVIND VENITURILE REALIZATE
|______________________|
_ ____
|_| Declaraţie rectificativă Anul |_|_|_|_|
Se completează cu X în cazul declaraţiilor rectificative
______________________________________________________________________________
| I. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI |
|______________________________________________________________________________|
| Nume Iniţiala Cod numeric personal/Număr|
| tatălui de identificare fiscală |
| ______________________________________ ______ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||______________________________________||______| |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
| |
| Prenume BANCA |
| ______________________________________________ _________________________ |
||______________________________________________| |_________________________||
| Agenţia Naţională de | CERERE PRIVIND DESTINAŢIA SUMEI REPREZENTÂND 230
| Administrare Fiscală | PÂNĂ LA 2% DIN IMPOZITUL ANUAL ŞI DEDUCEREA
|______________________| CHELTUIELILOR EFECTUATE PENTRU ECONOMISIREA
ÎN SISTEM COLECTIV PENTRU DOMENIUL LOCATIV
____
Anul |_|_|_|_|
I. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI
______________________________________________________________________________
|Nume Iniţiala Prenume Cod numeric personal/Număr |
| tatălui de identificare fiscală |
| _________________ _______ __________________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_________________| |_______| |__________________| |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
| _________________________ ______________________ |
| Judeţ/Sector |_________________________| Localitate |______________________| |
| _______________________________ __________ _________ |
| Strada |_______________________________| Număr |__________| Bloc |_________| |
| _________________ ________________ ______________ |
| Scara |_________________| Ap. |________________| Cod poştal |______________| |
| _____________________ ______________ ______________ |
| Telefon |_____________________| Fax |______________| E-mail |______________| |
|______________________________________________________________________________|
II. DESTINAŢIA SUMEI REPREZENTÂND PÂNĂ LA 2% DIN IMPOZITUL ANUAL, POTRIVIT ART. 57 ALIN. (4) DIN
LEGEA NR. 571/2003
______________________________________________________________________________
| _ |
| |_| 1. Bursa privată |
| |
| Contract nr./data Suma plătită - lei - Documente de plată nr./data |
| _______________ ____________________ ______________________________ |
| |_______________| |____________________| | ||
| |______________________________| |
| _ |
| |_| 2. Susţinerea unei entităţi nonprofit/unităţi de cult |
| |
| Suma - lei - Denumire entitate nonprofit/unitate de cult |
| _______________ _______________________________________________________ |
 Ministerul Economiei şi Finanţelor 250
Agenţia Naţională de Administrare Fiscală Nr. înregistrare _______
Administraţia Finanţelor Publice ________ Data ___________________
DECIZIE DE IMPUNERE ANUALĂ
pentru veniturile realizate din România de persoanele fizice
____
pe anul |_|_|_|_|
Către:
Nume ___________________________ Cod numeric personal/
Prenume ________________________ Număr de identificare fiscală:
_____________________________________
Domiciliul: În baza art. 67,
67, art. 84 din
Localitatea ______________________ Legea nr. 571/2003 privind
Cod poştal _______________________ Codul fiscal şi a Declaraţiei privind
Strada ______________ Număr ______ veniturile realizate pe anul .......
Bloc _____ Scara _____ Ap. _______ nr. ....... din data ...........
Judeţ (sector) ___________________ se stabileşte impozitul anual pe
venit, după cum urmează:
I. Date privind activitatea desfăşurată
1. Natura veniturilor ____________________________________________________
2. Determinarea venitului net ____________________________________________
3. Obiectul principal de activitate ______________________________________
4. Sediul ________________________________________________________________
5. Documentul de autorizare/Contractul de asociere/Închiriere/
Arendare Nr. _________ Data ______________ Organul emitent _______________
6. Localitatea în a cărei rază teritorială se află terenul _______________
7. Datele de identificare a bunului pentru care se cedează folosinţa _____
8. Data începerii activităţii ________ Data încetării activităţii ________
II. Determinarea impozitului pe venitul net anual impozabil datorat/câştigul net anual
______________________________________________________________________________
| Denumire indicator | Decizie anterioară | Decizie curentă|
|________________________________________|____________________|________________|
| 1. Venit net/pierdere din activităţi | | |
| comerciale | | |
|________________________________________|____________________|________________|
| 2. Venit net/pierdere din profesii | | |
| libere | | |
|________________________________________|____________________|________________|

LEGISLATIE

ORDIN Nr. 2371 din 12 decembrie 2007

pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare prevăzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare
EMITENT: MINISTERUL ECONOMIEI ŞI FINANŢELOR
PUBLICAT ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 878 din 21 decembrie 2007

LEGE Nr. 571 din 22 decembrie 2003 privind Codul fiscal

Text în vigoare începând cu data de 1 ianuarie 2008
4.3. Venituri din salarii la functia de baza sau altele decat de baza
Obligaţiile fiscale sunt aceleaşi ca în cazul altor angajatori, şi anume:
· să calculeze şi să reţină impozitul aferent veniturilor lunare de natură salarială ale angajaţilor, la data efectuării
plăţii acestor venituri;
· să vireze impozitul la bugetul de stat până la data de 25 ianuarie a anului urmator;
· să solicite organului fiscal, programul informatic de intocmire al fişelor fiscale ;
· să completeze fişa fiscală cu datele personale ale contribuabilului, menţiunile referitoare la deducerile personale,
veniturile din salarii obţinute şi impozitul reţinut şi virat în cursul anului
· să completeze fişa fiscală pe întreaga durată de efectuare a plăţii salariilor.
· să păstreze fişa fiscală pe întreaga durata a angajării şi să transmită organului fiscal competent şi angajatului,
sub semnătură, câte o copie pentru fiecare an fiscal.
· să înmâneze fişa fiscală persoanelor fizice care încetează să obţină venituri din salarii în timpul anului, odată cu
definitivarea formelor de lichidare sau la încetarea raporturilor în baza cărora au fost obţinute veniturile asimilate salariilor.
· să depună o declaraţie privind calcularea şi reţinerea impozitului, la organul fiscal competent, la termenul stabilit
de Ministerul Finanţelor Publice.
Sumele primite de angajaţi pentru munca prestată ca urmare a contractului individual de muncă şi a contractului
colectiv de muncă încheiat cu persoana fizica autorizata pot cuprinde:
· salariile de bază;
· sporurile şi adaosurile de orice fel;
· indemnizaţiile de orice fel;
· recompensele şi premiile de orice fel;
· sumele primite pentru concediul de odihnă;
· sumele primite din fondul de asigurări sociale în caz de incapacitate temporară de muncă şi de maternitate;
· sumele primite pentru concediul privind îngrijirea copilului în vârstă de până la 2 ani;
· sumele primite pentru concediul privind îngrijirea copilului cu handicap, până la împlinirea de către acesta a
vârstei de 3 ani;
· sumele primite pentru concedii medicale privind îngrijirea copiilor cu handicap accentuat sau grav, până la
împlinirea de către copii a vârstei de 18 ani;
· orice alte câştiguri în bani şi în natură, primite de la angajatori de către angajaţi, ca plată a muncii lor.
În categoriile de venituri din salarii se cuprind şi orice avantaje în bani şi/sau în natură primite de o persoană
fizică, cu titlu gratuit sau cu plată parţială, precum şi folosirea în scop personal a bunurilor şi drepturilor aferente
desfăşurării activităţii .
4.3.2 Fişele fiscale
Rol
Fişele fiscale reprezintă instrumentul concret pe baza căruia se efectuează calculul impozitului pe veniturile din salarii.
Modele de formulare
_________________
| | FIŞA FISCALĂ
| | privind impozitul pe veniturile din salarii 210
| |
|Agenţia Naţională|
|de Administrare |
|Fiscală |
|_________________|
_ ____
|_| 4. Fişă fiscală rectificativă Anul |_|_|_|_|
_ _ _
|_| 1. Venituri din |_| 2. Venituri din |_| 3. Pentru personalul trimis
salarii la salarii în afara în cursul anului în
funcţia de bază funcţiei de bază misiune permanentă în
străinătate
Se completează cu X Se completează cu X Se completează cu X
pentru angajaţii care pentru angajaţii care pentru personalul trimis
realizează venituri realizează venituri în cursul anului, în misiune
din salarii la funcţia din salarii în afara permanentă în străinătate.
de bază. funcţiei de bază.
I. Date de identificare ale angajatorului
______________________________________________________________________________
| Nume, prenume/Denumire Cod de identificare fiscală |
| ______________________________________________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||______________________________________________| |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_| |
| _____ ______ ______ __ __ |
| Judeţ/Sector |_____| Localitate |______| Strada |______| Număr |__| Bloc |__||
| __ __ ____ ________ ___________ |
| Scara |__| Ap. |__| Cod poştal |____| Telefon |________| Fax |___________| |
| ____________________________ |
| E-mail |____________________________| |
|______________________________________________________________________________|
II. Date de identificare ale angajatului
______________________________________________________________________________
| Nume Iniţiala Prenume Cod numeric personal/Număr |
| tatălui de identificare fiscală |
| _______________ ________ _______________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_______________| |________| |_______________| |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_| |
| _____ ______ ______ __ __ |
| Judeţ/Sector |_____| Localitate |______| Strada |______| Număr |__| Bloc |__||
| __ __ ____ ________ ___________ |
| Scara |__| Ap. |__| Cod poştal |____| Telefon |________| Fax |___________| |
| ____________________________ |
| E-mail |____________________________| |
|______________________________________________________________________________|
III. Date privind perioada angajării
______________________________________________________________________________
| Se completează numai la funcţia de bază |
| |
| Data angajării Data
Tip venit*)

_
|_| Venituri din salarii realizate în baza unui contract individual de muncă
sau a unui statut special prevăzut de lege, în afara funcţiei de bază;
_
|_| Indemnizaţia lunară brută, suma din profitul net şi alte drepturi
cuvenite administratorilor la companii/societăţi naţionale, societăţi
comerciale, regii autonome, în baza contractului de administrare;
_
|_| Sume primite de membrii fondatori ai societăţilor comerciale constituite
prin subscripţie publică;
_
|_| Sume primite de reprezentanţii în organisme tripartite, potrivit legii;
_
|_| Sume plătite reprezentanţilor în adunarea generală a acţionarilor, în
consiliul de administraţie, în comitetul de direcţie şi în comisia de
cenzori;
_
|_| Indemnizaţia lunară a asociatului unic;
_
|_| Alte drepturi de natură salarială, conform legii;
PROCEDURA DE DEPUNERE A FIŞELOR FISCALE

1. Fişele fiscale se depun de către angajatori la unitatea fiscală în a cărei rază

teritorială aceştia îşi au domiciliul fiscal sau sunt luaţi în evidenţă fiscală, după caz.
În cazul sediului secundar al angajatorului persoană juridică, înregistrat ca plătitor
de impozit pe veniturile din salarii, fişele fiscale, corespunzătoare activităţii sediului
secundar, se depun la organul fiscal în a cărui evidenţă fiscală este înregistrat sediul
secundar.
În cazul în care, la data depunerii fişelor fiscale, sediul secundar este desfiinţat,
depunerea fişelor fiscale se va face de către persoana juridică de care a aparţinut
sediul secundar la organul fiscal în a cărui rază teritorială este înregistrată persoana
juridică.
În situaţia în care un angajat a lucrat în cursul anului fiscal la mai multe sedii
secundare ale aceluiaşi angajator - persoană juridică, se va întocmi o singură fişă
fiscală care va fi depusă de sediul secundar în evidenţele căruia respectivul angajat
figurează la data de 31 decembrie a anului de raportare.
2. Termenul de depunere a fişelor fiscale este până în ultima zi a lunii februarie
inclusiv a anului curent pentru anul fiscal expirat.

LEGISLATIE
ORDIN Nr. 2293 din 3 decembrie 2007
pentru aprobarea modelului şi conţinutului fişei fiscale privind impozitul pe veniturile
din salarii
EMITENT: MINISTERUL ECONOMIEI ŞI FINANŢELOR
PUBLICAT ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 866 din 18 decembrie 2007
4.3.3 Declararea obligatiilor de plata la bugetul de stat
_____________________
| Agenţia Naţională de | DECLARAŢIE 100
| Administrare Fiscală | PRIVIND OBLIGAŢIILE DE PLATĂ LA
|______________________| BUGETUL DE STAT
___________________________
| Perioada de raportare |
| __ ____ |
| Luna |_|_| Anul |_|_|_|_| |
|___________________________|
______________________________________________________________________________
| A. Date de identificare a plătitorului |
|______________________________________________________________________________|
| ___ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
| Cod de identificare fiscală: |___| |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_| |
| _________________________________________________________________ |
| Denumire |_________________________________________________________________| |
| __________ __________ ___________ ____ |
| Judeţ |__________| Localitate |__________| Strada |___________| Număr |____| |
| _____ _____ _____ _________ _____ |
| Bloc |_____| Scara |_____| Ap. |_____| Cod poştal |_________| Sector |_____| |
| _______________ ________________ __________________ |
| Telefon |_______________| Fax |________________| E-mail |__________________| |
|______________________________________________________________________________|
______________________________________________________________________________
| B. Date privind creanţa fiscală |
|______________________________________________________________________________|
| __________________________________________________________________________ |
| |Nr. | Denumire creanţă fiscală | Suma - lei - | |
| |crt.| | ||
| |____|_____________________________|_______________________________________| |
| | | Cod bugetar: | 1. Datorată | ||
|| | |______________________|________________| |
|| | | 2. De plată | ||
|| | |______________________|________________| |
|| | | 3. De recuperat | ||
| |____|_____________________________|______________________|________________| |
|______________________________________________________________________________|
______________________________________________________________________________
| __________________________________________________________________________ |
| | Total obligaţii de plată | ||
| |_______________________________________________|__________________________| |
|______________________________________________________________________________|
Prezenta declaraţie reprezintă titlu de creanţă şi produce efectele juridice ale înştiinţării de plată de la data depunerii acesteia, în condiţiile legii. Sub
sancţiunile aplicate faptei de fals în acte publice, declar că datele din această declaraţie sunt corecte şi complete.
4.3.4 Declararea obligatiilor de plata la bugetele asigurărilor
sociale şi fondurilor speciale
______________________
| Agenţia Naţională de | DECLARAŢIE 102
| Administrare Fiscală | PRIVIND OBLIGAŢIILE DE PLATĂ LA
|______________________| BUGETELE ASIGURĂRILOR SOCIALE ŞI
FONDURILOR SPECIALE
___________________________
| Perioada de raportare |
| __ ____ |
| Luna |_|_| Anul |_|_|_|_| |
|___________________________|
______________________________________________________________________________
| A. Date de identificare a plătitorului |
|______________________________________________________________________________|
| ___ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
| Cod de identificare fiscală: |___| |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_| |
| _________________________________________________________________ |
| Denumire |_________________________________________________________________| |
| __________ __________ ___________ ____ |
| Judeţ |__________| Localitate |__________| Strada |___________| Număr |____| |
| _____ _____ _____ _________ _____ |
| Bloc |_____| Scara |_____| Ap. |_____| Cod poştal |_________| Sector |_____| |
| _______________ ________________ __________________ |
| Telefon |_______________| Fax |________________| E-mail |__________________| |
|______________________________________________________________________________|
______________________________________________________________________________
| B. Date privind creanţa fiscală |
|______________________________________________________________________________|
| __________________________________________________________________________ |
| |Nr. | Denumire creanţă fiscală | Suma - lei - | |
| |crt.| | ||
| |____|_____________________________|_______________________________________| |
| | | Cod bugetar: | 1. Datorată | ||
|| | |______________________|________________| |
|| | | 2. Deductibilă | ||
|| | |______________________|________________| |
|| | | 3. De plată | ||
|| | | (rd. 1 - rd. 2) | ||
| |____|_____________________________|______________________|________________| |
|______________________________________________________________________________|
______________________________________________________________________________
LEGISLATIE
ORDIN Nr. 101 din 21 ianuarie 2008
privind aprobarea modelului şi conţinutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor şi contribuţiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere
sau reţinere la sursă
EMITENT: MINISTERUL ECONOMIEI ŞI FINANŢELOR
AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ
PUBLICAT ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 70 din 30 ianuarie 2008
ORDIN Nr. 600 din 20 aprilie 2004
privind aprobarea modelului şi conţinutului formularului 710 "Declaraţie rectificativă", cod 14.13.01.00/r
4.3.5 Utilizarea contului unic pentru plata obligaţiilor la bugetul de stat sau
la bugetele asigurărilor sociale şi fondurilor speciale
LEGISLATIE
ORDIN Nr. 1294 din 10 septembrie 2007
privind impozitele, contribuţiile şi alte sume reprezentând
creanţe fiscale, care se plătesc de contribuabili într-un cont
unic
EMITENT: MINISTERUL ECONOMIEI ŞI FINANŢELOR
AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE
FISCALĂ
PUBLICAT ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 658 din 26
septembrie 2007
ORDIN Nr. 1314 din 11 septembrie 2007
pentru aprobarea Metodologiei de distribuire a sumelor
plătite de contribuabili în contul unic şi de stingere a
obligaţiilor fiscale înregistrate de către aceştia
EMITENT: MINISTERUL ECONOMIEI ŞI FINANŢELOR
AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE
FISCALĂ
PUBLICAT ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 658 din 26
septembrie 2007
4.3.6 Termene de plata

Creanţele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevăzute de Codul fiscal sau de alte legi care le
reglementează.
Pentru diferenţele de obligaţii fiscale principale şi pentru obligaţiile fiscale accesorii, stabilite potrivit legii,
termenul de plată se stabileşte în funcţie de data comunicării acestora, astfel:
a) dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 1 - 15 din lună, termenul de plată este până la data de 5 a
lunii următoare;
b) dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 16 - 31 din lună, termenul de plată este până la data de 20 a
lunii următoare.
Pentru obligaţiile fiscale eşalonate sau amânate la plată, precum şi pentru accesoriile acestora termenul de plată
se stabileşte prin documentul prin care se acordă înlesnirea respectivă.
Pentru creanţele fiscale, administrate de Ministerul Economiei şi Finanţelor, care nu au prevăzute termene de
plată, acestea vor fi stabilite prin ordin al ministrului economiei şi finanţelor.
Pentru creanţele fiscale ale bugetelor locale care nu au prevăzute termene de plată, acestea se stabilesc prin
ordin comun al ministrului internelor şi reformei administrative şi al ministrului economiei şi finanţelor.
Contribuţiile sociale administrate de Ministerul Economiei şi Finanţelor, după calcularea şi reţinerea acestora
conform reglementărilor legale în materie, se virează până la data de 25 a lunii următoare celei pentru care se
efectuează plata drepturilor salariale.

Conform art. II alin. (4) şi art. I pct. 14 din Ordonanţa Guvernului nr. 47/2007, începând cu data de 1 ianuarie
2008, alineatul (7) al articolului 111 se modifică şi va avea următorul cuprins:
"(7) Prin derogare de la dispoziţiile legale în vigoare privind termenele de plată, impozitele şi contribuţiile aferente
veniturilor din salarii, precum şi impozitul reţinut la sursă potrivit art. 52 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, se plătesc astfel:
a) trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului, de către contribuabilii persoane juridice
plătitoare de impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, asocierile fără personalitate juridică constituite între
persoane fizice, precum şi de către persoanele fizice care desfăşoară activităţi independente;
b) semestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare semestrului, de către asociaţii, fundaţii sau alte entităţi
fără scop patrimonial, cu excepţia instituţiilor publice."
Contribuabilii prevăzuţi la alin. (7) au obligaţia să declare impozitele şi contribuţiile aferente veniturilor din salarii
până la termenul de plată.
Sediile secundare plătitoare de obligaţii fiscale potrivit legii îndeplinesc obligaţiile de plată şi de declarare la
aceleaşi termene cu cele aplicabile în cazul persoanei în structura căreia funcţionează.
LEGISLATIE
ORDONANŢĂ Nr. 92 din 24 decembrie 2003 *** Republicată
privind Codul de procedură fiscală-art.111
4.4 Venituri din conventiile de prestări servicii in baza Codului Civil cu
persoane fizice care desfăşoară activităţi independente si din alte surse

Veniturile realizate urmare conventiilor/contractelor civile încheiate, în conditiile art. 942 si

urmãtoarele din Codul civil, de persoane fizice, se încadreazã în categoria veniturilor din activitãti
independente si se supun impunerii potrivit art. 52, alin. (1) si (2), lit. d) din Legea nr. 571/2003.
In cazul in care persoana fizica obtine venituri dintr-o activitate independentã,
beneficiarul unor astfel de venituri trebuie sã fie o persoanã fizicã autorizatã, în conformitate cu
Legea nr.300/2004 privind organizarea si desfãsurarea unor activitãti economice de cãtre persoane
fizice.
În aceastã situatie, plãtitorul de astfel de venituri are obligatia sã calculeze si sã retinã
impozitul determinat aplicând cota de 10 % asupra venitului brut si sã-l vireze la bugetul de stat pânã
la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care se face plata. Aceastã sumã reprezintã plata
anticipatã în contul impozitului anual datorat de persoanele fizice.
Potrivit prevederilor art. 68, alin. (1), (2), (3) si (5) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003,
republicata, privind Codul de procedura fiscala, persoanele fizice autorizate care obtin aceste venituri
au obligatia sã se înregistreze la organul fiscal, prin depunerea declaratiei de înregistrare fiscalã în
termen de 30 zile de la data obtinerii primului venit.
In cazul in care persoana fizica obtine venituri din alte surse, conform art.78, lit. e), si anume
venituri primite de persoanele fizice din activităţi desfăşurate pe baza contractelor/convenţiilor civile,
încheiate potrivit Codului civil,
civil, altele decât cele care sunt impozitate conform cap. II şi conform
opţiunii exercitate de către contribuabil, acestea se impugn cu o cota de 16% conform art.79.
Opţiunea de impunere a venitului brut se exercită în scris, în momentul încheierii fiecărei/fiecărui
convenţii/contract civil şi este aplicabilă veniturilor realizate ca urmare a activităţii desfăşurate pe
baza acestei/acestui convenţii/contract.
Impozitul pe venit se calculează prin reţinere la sursă la momentul plăţii veniturilor de către
plătitorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului brut.
Impozitul calculat şi reţinut reprezintă impozit final.
Impozitul astfel reţinut se virează la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei
în care a fost reţinut.
4.4.1 Declaratie informativa privind impozitul retinut pe veniturile
cu regim de retinere la sursa, pe beneficiari de venit
| Agenţia Naţională de | DECLARAŢIE 205
| Administrare Fiscală | INFORMATIVĂ PRIVIND IMPOZITUL REŢINUT PE
|______________________| VENITURILE CU REGIM DE REŢINERE LA SURSĂ,
PE BENEFICIARI DE VENIT
_ ____
|_| Declaraţie rectificativă Anul |_|_|_|_|
Se completează cu X în cazul declaraţiilor rectificative
I. NATURA VENITURILOR
______________________________________________________________________________
| _ _ |
| |_| Venituri din drepturi de proprietate |_| Venituri sub forma |
| intelectuală câştigurilor din |
| _ operaţiuni de |
| |_| Venituri din vânzarea bunurilor în regim vânzare-cumpărare |
| de consignaţie de valută la termen, |
| _ pe bază de contract |
| |_| Venituri obţinute în baza unui contract _ |
| de agent |_| Venituri din dividende |
| _ _ |
| |_| Venituri obţinute în baza unui contract de |_| Venituri din dobânzi |
| comision sau mandat comercial _ |
| _ |_| Câştiguri din transferul|
| |_| Venituri din activităţi de expertiză titlurilor de valoare cu|
| contabilă şi tehnică, judiciară şi impunere finală |
| extrajudiciară _ |
| _ |_| Venituri din lichidare/ |
| |_| Venituri din activităţi independente dizolvare |
| desfăşurate în baza contractelor/ _ |
| convenţiilor civile încheiate potrivit |_| Venituri din premii şi |
| Codului civil jocuri de noroc |
| _ _ |
| |_| Venituri din activităţi independente |_| Venituri din pensii |
| realizate într-o formă de asociere cu o _ |
| persoană juridică |_| Alte venituri |
| _ |
| Câştiguri din |_| deţinute mai mult |
| transferul titlurilor de 365 de zile |
| de valoare _ |
| |_| deţinute mai puţin |
| de 365 de zile, |
| inclusiv |
|______________________________________________________________________________|
II. DATE DE IDENTIFICARE A PLĂTITORULUI DE VENIT