Tax | Fiscal
Bulletin | Boletín
Mexico
February 2006
Number 3 Shelter Maquiladoras
Febrero 2006
Número 3
Pursuant to Transitory Article Third
of the Income Tax Law in effect as of
January 1, 2006, shelter benefits to
companies are extended until 2011
with respect to not being considered
permanent establishments. Now
shelters that have their related party
residing abroad are also included.
The reform maintains the same flaw
that in the past years, by not making
it clear that the shelters’ customers
residing abroad are the ones who are
not permanent establishments in
Mexico, and not a maquiladora
having a shelter plan. Nevertheless,
in a harmonious interpretation of the
provisions, we consider that such
exclusion is applicable to customers.
It is worth pointing out that these
benefits require that a maquiladora
company under the shelter plan,
determine the amounts of tax paid by
its related party and taxable income
corresponding to the immediately
preceding fiscal year by February of
each year.
In our opinion, the main purpose of
this reform is to broaden the scope of
the non-permanent establishment
assumption to include those shelters
with a related party abroad. In
addition, these provisions allow tax
info.mexico@bakernet.com authorities to gather information to be
www.bakernet.com/mexico able to analyze whether border
Shelters
En virtud del artículo tercero de las
Disposiciones Transitorias de la Ley
del Impuesto sobre la Renta vigente
a partir del 1 de enero de 2006, se
extienden hasta el 2011 los
beneficios a las empresas bajo
programa de albergue en cuanto a no
ser consideradas establecimientos
permanentes. Ahora también se
incluyen a las shelters (maquiladoras
de albergue) que cuentan con su
parte relacionada residente en el
extranjero.
La reforma mantiene el error de años
pasados, al no aclarar que son los
clientes residentes en el extranjero de
dichas maquiladoras quienes no
constituyen establecimiento
permanente en México y no la
shelter. No obstante lo anterior y
bajo una interpretación armónica de
la norma, consideramos que dicha
exclusión es aplicable a los clientes.
Cabe recordar que estos beneficios
están condicionados a que la shelter
determine el importe de los ingresos
acumulables y del impuesto pagado
por su parte relacionada
correspondientes al ejercicio
inmediato anterior a más tardar en
febrero de cada año.
Desde nuestro punto de vista, esta
reforma tiene como objetivo
principal ampliar el supuesto de no-
 transactions between maquiladoras establecimiento permanente a las
with shelter plan and their related shelters con parte relacionada en el
parties residing abroad are at market extranjero, que antes no se incluían
values, thereby avoiding having to en las disposiciones. Por otra parte,
request such information to every también con esta disposición, las
maquiladora with this plan, or with autoridades fiscales podrán recabar
an exchange information agreement información a fin de analizar si las
with their tax partners. contraprestaciones por las
transacciones transfronterizas de las
shelters con sus partes relacionadas
residentes en el extranjero, están a
valores de mercado, evitando así la
solicitud particular de dicha
información a cada una de las
shelters o bien, a través de un
procedimiento de intercambio de
información con sus socios fiscales.

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