Se debitează cu depunerea aportului promis Se creditează cu ocazia înregistrării în de asociaţi sau acţionari în corespondenţă cu contabilitate (subscrierea) a promisiunilor de creditul contului 1012 „Capital subscris aport făcute de acţionari/asociaţi în vederea vărsat” emisiunii de acţiuni/părţi sociale în 1011 „CSN” = 1012 „CSV” corespondenţă cu debitul contului 456 „Decontări cu acţionarii/asociaţii privind capitalul” 456 „DAAC” = 1011 „CSN”
Soldul final creditor exprimă promisiunile
de aport făcute de asociaţi şi acţionari, dar neonorate.
D(-) 1012 „Capital subscris vărsat” (+)C
Se debitează cu: Se creditează cu: - reducerea capitalului în urma retragerii - capitalul subscris efectiv vărsat în cores- aportului de către acţioanari/asociaţi în pondenţă cu debitul contului 1011„Capital corespondenţă cu creditul contului 456 subscris nevărsat” „Decontări cu acţionarii/asociaţii privind 1011 „CSN” = 1012 „CSV” capitalul” 1012 „CSV” = 456 „DAAC” - majorarea capitalului pe seama primelor de capital în corespondenţă cu debitul contului - pierderile înregistrate în exerciţiile 104 „Prime de capital” precedente acoperite pe seama capitalului în 104 „PC” = 1012 „CSV” corespondenţă cu creditul contului 117 „Rezultatul reportat” - rezervele destinate majorării capitalului în 1012 „CSV” = 117 „Rez.reportat” corespondenţă cu debitul contului 106 „Rezerve” - valoarea acţiunilor proprii răscumpărate şi 106 „Rezerve” = 1012 „CSV” anulate în corespondenţă cu creditul contului 109 „Acţiuni proprii” - profitul nerepartizat din anii precedenţi 1012 „CSV” = 109 „AP” utilizat pentru creşterea capitalului în corespondenţă cu debitul contului 117 „Rezultatul reportat” 117 „Rez.reportat” = 1012 „CSV”
- profitul din anul curent destinat majorării
capitalului în corespondenţă cu debitul contului 129 „Repartizarea profitului” 129 „Repartiz. profitului” = 1012 „CSV”
Soldul final creditor reflectă capitalul efectiv
vărsat de către asociaţi/acţionari. *bifuncţional
D() 456 „Decontări cu acţionarii/asociaţii privind capitalul” C()
Se debitează cu: Se creditează cu: - valoarea promisiunilor de aport asumate de - promisiunile de aport onorate în corespon- asociaţi/acţionari în corespondenţă cu denţă cu debitul conturilor de mijloace creditul contului 1011 „Capital subscris băneşti 5121 „Conturi la bănci în lei”, 531 nevărsat” „Casa”, imobilizări corporale 211 „Terenuri şi 456 „DAAC” = 1011 „CSN” amenajări la terenuri”, 212 „Construcţii”, 213 „Instal. th.,...”, 214 „Mobilier,...”, şi stocuri 301 - restituirea aportului ca urmare a retragerii „Materii prime”, 302 „Materiale consumabile”, asociaţilor, inclusiv la lichidarea socetăţii în 371 „Mărfuri” corespondenţă cu creditul conturilor de % = 456 „DAAC” mijloace băneşti 5121 „Conturi la bănci în 5121 „CBL” lei”, 531 „Casa”, imobilizări corporale 211 531 „Casa” „Terenuri şi amenajări la terenuri”, 212 211 „Terenuri...” „Construcţii”, 213 „Instal. th.,...”, 214 212 „Construcţii” „Mobilier,...”, şi stocuri 301 „Materii prime”, 213 „Instal. th...” 302 „Materiale consumabile”, 371 „Mărfuri” 214 „Mobilier,...” 456 „DAAC” = % 301 „MP” 5121 „CBL” 302 „MC” 531 „Casa” 371 „Mărfuri” 211 „Terenuri...” 212 „Construcţii” - reducerea capitalului ca urmare a retragerii 213 „Instal. th...” aportului în corespondenţă cu debitul contului 214 „Mobilier,...” 1012 „Capital subscris vărsat” 301 „MP” 1012 „CSV” = 456 „DAAC” 302 „MC” 371 „Mărfuri” Soldul final debitor exprimă drepturile de Soldul final creditor exprimă obligatiile creanţă ale societăţii faţă de entitătii faţă de asociaţi/acţionari pentru asociaţi/acţionari pentru aportul promis acţiunile/părţile sociale retrase, dar neplătite. nedepus. D(-) 104 „Prime de capital” (+)C Se debitează cu: Se crediteză cu primele stabilite cu ocazia - primele încorporate în capitalul entităţii în emisiunii de acţiuni sau părţi sociale în corespondenţă cu creditul contului 1012 corespondenţă cu debitul contului 456 ”Capital subscris vărsat ” „Decontări cu acţionarii/asociaţii privind 104 „PC” = 1012 „CSV” capitalul” 456 ”DAAC” = 104 „PC” - cu primele transferate la rezerve în corespondenţă cu creditul contului 106 „Rezerve” 104 „PC” = 106 „Rezerve” Soldul final creditor exprimă primele de capital netransferate la capital sau la rezerve. D(-) 105 „Rezerve din reevaluare” (+)C Se debitează cu: Se creditează cu diferenţele în plus rezultate - descreşterile faţă de valoarea contabilă netă din reevaluarea activelor corporale în rezultată din reevaluarea imobilizărilor corpo- corespondenţă cu debitul conturilor care le rale în corespondenţă cu creditul conturilor reflectă: 211 „Terenuri şi amenajări la terenuri”, care le reflectă: 211 „Terenuri şi amenajări la 212 „Construcţii”, 213 „Instalaţii tehnice, terenuri”, 212 „Construcţii”, 213 „Instalaţii mijloace de transport, animale şi plantaţii”, 214 tehnice, mijloace de transport, animale şi „Mobilier, aparatură birotică, echipamente de plantaţii”, 214 „Mobilier, aparatură birotică, protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte echipamente de protecţie a valorilor umane şi active corporale” % materiale şi alte active corporale” % = 105 „Rezereve din 105 „Rezerve din = % 211 „Terenuri...” reevaluare” reevaluare 211 „Terenuri...” 212 „Construcţii” 212 „Construcţii” 213 „Instalaţii th...” 213 „Instalaţii th...” 214 „Mobilier ...” 214 „Mobilier ...”
- rezervele din reevaluările transferate la
rezerve în corespondenţă cu creditul contului 106 „Rezerve” 105 „Rezereve din = 106 „Rezerve” reevaluare” Soldul final creditor exprimă rezerva din reevaluarea imobilizărilor corporale.
D(-) 106 „Rezerve” (+)C
Se debitează cu: Se creditează cu: - rezervele destinate majorării capitalului - rezervele legale constituite din profitul brut social în corespondenţă cu creditul contului la sfârşitul exerciţiului financiar în cores- 1012 „Capital subscris vărsat” pondenţă cu debitul contului 129 „Reparti- 106 „Rezerve” = 1012 „CSV” zarea profitului” 129 „Repartiz. profitului” = 106 „Rezerve” - rezervele utilizate pentru acoperirea pierde- rilor în corespondenţă cu creditul contului - rezervele constituite din profitul nerepartizat 117 „Rezultatul reportat” şi 121 „Profit şi din anii precedenţi în corespondenţă cu pierdere” debitul contului 117 „Rezultatul reportat” 106 „Rezerve” = % 117 „ Rezultatul reportat”= 106 „Rezerve” 117 „Rezultatul reportat” 121 „Profit şi pierdere - primele de capital trecute la rezerve în corespondenţă cu debitul contului 104 „Prime - rezervele destinate dividendelor în cores- de capital” pondenţă cu creditul contului 457 „Dividende 104 „Prime de capital ”= 106 „Rezerve” de plată ” 106 „Rezerve” = 457 „Dividende de plată” - rezervele din reevaluare în corespondenţă cu creditul contului 105 „Rezerve din - acoperirea diferenţelor nefavorabile la reevaluare” anularea acţiunilor proprii răscumpărate în 105 „Rez.din reevaluare”= 106 „Rezerve” corespondenţă cu creditul contului 109 „Acţiuni proprii” 106 „Rezerve” = 109 „Acţiuni proprii” Soldul final creditor exprimă rezervele constituite la un moment dat. D(-) 151 „Provizioane” (+)C Se debitează odată cu anularea sau Se creditează la constituirea sau majorarea diminuarea provizioanelor (prin trecerea la provizioanelor pentru: venituri atunci când riscul sau cheltuiala nu s-a plătit) în corespondenţă cu creditul - litigii, amenzi,penalităţi, daune, garanţii, contului 781 „Venituri din provizioane pentru restructurare, impozite, pensii şi alte obligaţii activitatea de exploatare” şi 786 „Venituri similare în corespondenţă cu debitul contului financiare din provizioane” 681 „Cheltuieli de exploatare privind amor- 151 „Provizioane” = % tizarea şi provizioanele”, 686 „Cheltuieli fi- 781 „Venituri din nanciare privind amortizările şi provizioanele” provizioane % = 151 „Provizioane” pt. Activitatea 681 „Ch. de expl...” de exploatare” 686 „Ch. fin. privind..” 786 „Venituri financiare din - dezafectarea imobilizărilor corporale în provizioane” corespondenţă cu debitul conturilor de imobilizări corporale 212 „Construcţii”, 213 „Instalaţii tehnice, mijloace de transport, animale şi plantaţii” % = 151 „Provizioane” 212 „Construcţii” 213 „Instalaţii th...”
Soldul final creditor reprezintă
provizioanele constituite la un moment dat.
D(-) 162 „Credite bancare pe termen lung” (+)C
Se debitează cu: Se creditează cu : - valuarea creditelor pe termen lung - creditele pe termen lung intrate în contul rambursate în corespondenţă cu creditul curent, respectiv prin plata obligaţiilor faţă de contului 5121 „Conturi la bănci în lei” furnizori achitaţi prin credite la bancă în 162 „CBTL” = 512 „CBL” corespondenţă cu debitul contului 5121 „Conturi la bancă în lei”, 401 „Furnizori”, 404 - diferenţele favorabile de curs valutar la „Furnizori de imobilizări” sfârşitul exerciţiului în corespondenţă cu % = 162 „CBTL” creditul contului 765 „Venituri din diferenţe de 512 „CBL” curs valutar” 401 „Fz” 162 „CBTL” = 765 „VDCV” 404 „Fz de imobilizări”
- diferenţele nefavorabile de curs valutar
rezultate din evaluarea împrumuturilor în valută la sfârşitul anului în corespondenţă cu debitul contului 665 „Cheltuieli din diferente de curs valutar” 665 „CH.DCV” = 162 „CBTL”
Soldul final creditor exprimă valoarea
creditelor bancare pe termen lung obţinute şi nerambursate.