c
 

V

 
 

Es un régimen tributario promocional dirigido a las personas naturales y sucesiones indivisas,

que obtengan rentas de tercera categoría por la realización de actividades empresariales o a
personas naturales no profesionales, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por
actividades de oficio.

V

 
 
 

Los contribuyentes que se dedican a las actividades mencionadas, y que además, cumplen las
siguientes condiciones:

1.| uando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos no

superen los S/.360 000 (Trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) o cuando en
algún mes tales ingresos no excedan el límite permitido para la categoría más alta de
este régimen.
2.| Realicen sus actividades en una sola unidad de explotación (sólo pueden contar con un
solo local) (*).
3.| El valor de los activos fijos afectados a su actividad (sin considerar a los predios y a los
vehículos que se requieren para el desarrollo del negocio), no supere los S/. 70 000
(Sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) (*).
4.| En el transcurso del ejercicio gravable, las adquisiciones afectadas a la actividad no
deben haber superado los S/.360 000 (Trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles)
o cuando en algún mes dicha adquisición no superen el límite permitido para la
categoría más alta de este régimen.

V
 
  
 

 

El acogimiento al Nuevo RUS se efectuará teniendo presente lo siguiente:

a)| £  


  

El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el Registro
Único del ontribuyentes.
b)| £  

 
  
!
 

Estos contribuyentes deberán:
1.|  eclarar y pagar la cuota correspondiente al período en que se efectúa el cambio
de régimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicándose en la categoría que les
corresponda.
2.| Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del período presente al que
se efectúa el cambio de régimen, a:
å| Los comprobantes de pago que tengan autorización, que den derecho a
créditos fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
å| Los establecimientos anexos que tengan autorización.
 (*) Estos criterios no serán de aplicación de los pequeños productores agrarios, personas
dedicadas a la actividad de pesca artesanal de consumo humano directo, pequeños
productores mineros y los productores mineros artesanales, que cumplan los demás
requisitos del régimen.

IMPORTANTE: Si usted ya se encuentra en el Nuevo RUS, será considerado permanentemente

en este régimen, salvo que opte por cambiarse el Régimen General Especial del Impuesto a la
Renta. Si este es su caso, sólo siga cumpliendo con el pago oportuno de sus cuotas.

V"
  #
 

 

Las categorías son 5 (cinco), y están detalladas en la siguiente tabla, de acuerdo al monto total
límite de ingresos brutos y adquisiciones mensuales:

TABLA  E ATEGORÍAS

PARÁMETROS
ATEGORÍAS

TOTAL  E INGRESOS UOTA

TOTAL  E A  UISIIONES MENSUAL
BRUTOS MENSUALES
MENSUALES (Hasta S/.)
(Hasta S/.)

1 5, 000 5, 000 20
2 8, 000 8, 000 50
3 13, 000 13, 000 200
4 20, 000 20, 000 400
5 30, 000 30, 000 600

Si cumple con los requisitos para ser contribuyente del Nuevo RUS, usted debe verificar la
categoría que le corresponde.

V"
  # 

Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variación en los ingresos o adquisiciones

mensuales, que lo pudiera ubicar en una categoría distinta del Nuevo RUS a la que estaba
ubicado (de acuerdo a la Tabla de ategorías), se encontrará obligado a pagar la cuota
correspondiente a su nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación.

V
 $
 
 

å| Ubicarse en una categoría de acuerdo con su realidad económica.

å| No hay obligación de llevar libros contables.
å| No hay obligación de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las
Ventas e Impuesto de Promoción Municipal.

V
  
 

 

 
å| Pagar mensualmente la cuota del Nuevo RUS de acuerdo con el cronograma de
vencimientos aprobados por la SUNAT y archivar la constancia de dicho pago en orden
cronológico.
å| Emitir y entregar sólo los comprobantes de pago autorizados para este régimen
tributario.
å| omunicar a la SUNAT cualquier cambio que modifique los datos declarados en el
Registro Único de ontribuyente (RU), como el domicilio fiscal, entre otros.
å| Llevar Planillas de Pago, si sus trabajadores son dependientes y perciben Rentas de
uinta ategoría.
å| Si tiene trabajadores dependientes, debe declarar y pagar la ontribución al ESSALU ,
así como declarar y retenerles el Impuesto a la renta de uinta ategoría y sus
aportaciones a la ONP.

V"%  


 

 

El pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancos autorizados, a través del
sistema PAGO FÁIL. Para hacerlo; se debe indicar al personal de la entidad bancaria, en
forma verbal o mediante la Guía PAGO FAIL para el Nuevo RUS, los siguientes datos:

å| Número de RU
å| Período tributario al que corresponde el pago.
å| Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando (1).
å| Total de ingresos del mes.
å| ategoría del Nuevo RUS.
å| Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas (2).
å| Importe a pagar.

(1)| en caso de rectificatorias, deberá proporcionar la información de la compensación de

las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la declaración original que
rectifica.
(2)| Sólo si le efectúan Percepciones de IGV.
 

c
c




c 

Π&'
 ()*!"+,'  *,'" £',  (" *-

,$%

Régimen adecuado especialmente para las medianas y grandes empresas que generan
ingresos por rentas de tercera categoría y desarrollan actividades sin que tengan que cumplir
condiciones o requisitos especiales para estar comprendidas en el.

En este Régimen están comprendidas también, las actividades desarrolladas por los Notarios,
las sociedades civiles, las entidades que se asocien y los agentes mediadores de comercio ,
rematadores, martilleros y cualquier otra actividad no permitida para los Regímenes del
Nuevo RUS y el Régimen Especial del Impuesto a la Renta.

)
       
 .  
/  
 #  
$. , * 01234*
) 
 .

Base legal: Art. 28° del TUO de la ley del impuesto a la renta, aprobado por  . S. N° 179-2004-
EF publicado el 08-12-2004 y art. 5° del TUO de la ley MYPE- . S. N° 007-2008-TR publicado el
30-09-08.

£
 * 
+$ 

À| !
 £  +  4!£+

Impuesto Aplicable a los generadores de renta de tercera categoría sujetos al régimen general
del impuesto a la renta, siempre que el valor de sus activos netos supere 1 millón de nuevos
soles al 31 de diciembre de cada ejercicio.
El impuesto se aplica sobre los activos netos al 31 de diciembre del año anterior. La obligación
surge al 1 de enero de cada ejercicio. La tasa vigente es 0% hasta 1, 000,000 y de 0.4% por el
exceso de S/ 1´000,000.

Base legal: Ley 28424 publicada el 28-12-04.

À| !
 


!  

Es el total de ingresos gravables de tercera categoría, devengados en cada mes, menos las
devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que
respondan a las costumbres de la plaza. Se excluye de dicho concepto el saldo de la cuenta͟
Resultado por Exposición a la inflación͟-REI.

Base Legal: Resolución de Superintendencia N° 141-2003/SUNAT publicada el 20-07-03.

El impuesto a la renta se configura como un tributo directo, de carácter natural y subjetivo,

que grava la renta de las personas. En otras palabras, se trata de un impuesto que grava la
renta o ganancia que se ha producido a partir de una inversión o de la rentabilidad de cierto
capital. Se puede tratar también del producto de un trabajo dependiente o independiente. En
términos más sencillos, el impuesto a la renta es un tributo que, como ya se ha dicho, grava las
rentas o aquellos ingresos que se configuran como utilidades o beneficios. Estos ingresos
provienen de una cosa o actividad, constituyéndose la renta, a partir de todos los beneficios,
utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera sea su
naturaleza, origen o denominación.

À| !
 5Œ!5-

Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención
deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas que le es trasladado por algunos de
sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias que les corresponda.

Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que le
corresponda pagar.

Este régimen se aplicará respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligación
nazca a partir del 01 de junio del 2002.

 %Œ!5-El régimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores

cuyas operaciones gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles,
prestación de servicios y contratos de construcción, sean realizadas a partir del 01 de junio del
2002 con contribuyentes designados como Agente de Retención.

El proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el párrafo anterior, está obligado a
aceptar la retención establecida por el Régimen de Retenciones.
 

c

 

c

V




Es un régimen tributario promocional dirigido a personas naturales, sociedades conyugales,

sucesiones indivisas y personas jurídicas domiciliadas en el país, que obtengan Rentas de
Tercera ategoría.

a)| +  6 !
Se entiende como tales a la venta de los bienes
que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales
que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.
b)| + 7

V

 

Œ- 

Los contribuyentes que se dediquen a las actividades mencionadas, y que además, cumplan
las siguientes condiciones:

1.| Hayan obtenido ingresos netos    a los S/. 525 000 ( uinientos veinticinco
mil y 00/100 Nuevos Soles), en el transcurso de cada ejercicio gravable.
2.| El valor de los activos fijos afectados a su actividad (sin considerar a los predios y los
vehículos que se requieren para el desarrollo del negocio),  
los S/. 126 000
(iento veintiséis Mil y 00/100 Nuevos Soles).
3.| En el transcurso de cada ejercicio gravable, las adquisiciones afectadas a la actividad
acumuladas   
 los S/. 525 000.00 ( uinientos Veinticinco Mil y 00/100
Nuevos Soles).
4.|  esarrollen sus actividades generadoras de rentas de tercera categoría con no más de
10 (diez) trabajadores.

(*)  e acuerdo a las modificaciones introducidas por la ley de Promoción de la ompetitividad,

Formalización y  esarrollo de la micro y Pequeña Empresa y del acceso al empleo  ecente
( ecreto Legislativo Nº 1086).

V
  



| ontratos de construcción según las normas del Impuesto General a las Ventas, aun
cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.
| Presten el servicio de transporte de carga de mercancías, cuya capacidad de carga sea
mayor o igual a 2 TM.
| Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
| Organización de cualquier tipo de espectáculo público.
| Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en
la bolsa de Productos; agentes de aduanas y los intermediarios de seguros.
| Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
| omercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos.
| Venta de inmuebles.
 | Servicios de depósito aduaneros y terminales de almacenamiento.

Así mismo, tampoco pueden incorporarse el RER, las siguientes actividades:

| Actividades de médicos y odontólogos.

| Actividades Veterinarias.
| Actividades jurídicas.
| Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, asesoramiento en materia
de impuestos.
| Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento
técnico.
| Actividades de informática y conexas.
| Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.

V
 
  



El acogimiento al RER se efectuará teniendo presente lo siguiente:

a)| £  


  

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la
cuota que corresponda al periodo tributario de inicio de actividades declarado en el
Registro Único de contribuyentes, y siempre que se efectúe  $

 7
b)| £    
 
   
    
 

8 $ 

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la
cuota que corresponda al período tributario en que se efectúa el cambio de régimen,
siempre que se efectúe  $
 7

V"
   
 




| Solicitar autorización para imprimir comprobantes de pago.

|  eclarar y pagar sus obligaciones tributarias, así como efectuar y pagar las retenciones
que señala la ley, de acuerdo con el cronograma de pagos aprobados por la SUNAT.
| omunicar cualquier cambio en la información que proporcione al RU, como en los
casos de la fecha de inicio de actividades, cambio de domicilio, de representantes
legales, de denominación o razón social y el nombre comercial, entre otros.
| Llevar un Registro de ompras y un Registro de Ventas de acuerdo con las normas
vigentes sobre la materia.
| Los contribuyentes del RER presentarán anualmente una declaración Jurada, la misma
que se presentará en la forma, plazos y condiciones que establezca la SUNAT.

V
    
 
 

Facturas, boletas de venta, tickets o cintas de máquinas registradoras, liquidaciones de

compra, guías de remisión, notas de crédito y notas de débito.
V+

 $   




Medios para la declaración y

Tributo
Impuesto a la Renta
-| Tercera ategoría
(Régimen Especial)
Impuesto General a las
Ventas.
Impuesto Selectivo al
onsumo (sólo si estuviera
afecto)
(*) Podrá usar el Formulario Nº 118, siempre que no esté obligado a usar el P T.
Tasa
pago.
1.5% de sus ingresos netos
mensuales. P T Nº 621 ʹ IGV/Renta Mensual
o Formulario Nº 118 (*)
18%
 e acuerdo a las Tablas P T 615 ʹ Impuesto Selectivo
Anexas de la Ley del IGV e al onsumo
IS.

Si tiene trabajadores dependientes:

Medios para la declaración y

Tributo Tasa
pago.
P T Nº 601 ʹ Planilla
ontribuciones al EsSalud 9% Electrónica o Formulario Nº
402.
(*) Podrá usar el Formulario Nº 402, siempre que no esté obligado a usar P T.

V
 $
 

Medios para la declaración y

Tributos
Impuesto a la Renta ʹ uinta
ategoría.
Aportes a la ONP.
Impuesto a la Renta ʹ
Segunda ategoría.
IGV y/o Impuesto a la Renta
No domiciliados.
Tasa
pago.
Según el procedimiento
P T Nº 601 ʹ Planilla
establecido por la ley.
Electrónica.
13%
13.5% (tasa efectiva)
P T Nº 617 ʹ IGV Otras
 e acuerdo con la actividad o
Retenciones.
la categoría de renta de que
se trate.