Administrare si lichidare

Studiu de caz privind lichidarea societatilor comerciale

Asociaţii societăţii „X” au decis dizolvarea acesteia. Situaţia patrimoniului conform

bilanţului contabil la data începerii lichidării se prezintă astfel:
Construcţii 30.000 lei
Amortizarea construcţiilor 20.000 lei
Echipamente tehnologice 15.000 lei
Amortizarea echipamentelor tehnologice 10.000 lei
Materii prime 3.000 lei
Ajustări pentru deprecierea materiilor prime 500 lei
Clienţi 2000 lei
Clienţi incerţi 700 lei
Ajustări pentru deprecierea clienţilor incerţi 400 lei
Conturi la bănci în lei 1.300 lei
Furnizori 7000 lei
Provizioane 1.250 lei
Capital subscris vărsat 11.000 lei
Rezerve legale 1.850 lei
Operaţiile de lichidare efectuate de lichidator au fost:
a) Construcţiile au fost vândute cu 11.000 lei, faţă de valoarea rămasă neamortizată de 10.000
lei;
b) Echipamentele tehnologice au fost vândute cu 7.000 lei faţă de valoarea rămasă
neamortizată de 5.000 lei;
c) Materiile prime au fost vândute cu 2.850 lei faţă de valoarea de 2.500 lei;
d) În vederea încasării înainte de scadenţă a creanţelor certe au fost acordate sconturi în
valoare de 100 lei;
e) Din suma clienţilor incerţi de 700 lei se încaseaza jumătate, restul fiind irecuperabile;
f) Pentru plata înainte de termen a datoriilor către furnizori, aceştia au acordat sconturi în
sumă de 350 lei;
g) Cheltuielile efectuate cu lichidarea societăţii au fost în sumă de 900 lei.
Se cere:
a) Înregistrările contabile aferente operaţiilor de lichidare.
b) Întocmirea bilanţului înainte de partaj.
c) Înregistrările contabile aferente operaţiilor de partaj

Situatia patrimoniala in urma inventarului efectuat de lichidator

A. - elemente de activ valori P. - elemente de pasiv valori

1, imob.corporale 45.000 1, cap. Subscris varsat 11.000
amortiz imob corporale 30.000 rezerve legale 1.850
val neamortizata 15.000 total cap proprii 12.850
2, mat prime 3.000 2, furnizori 7.000

1
ajustari depreciere mat prime 500 3, provizioane 1.250
val neta 2.500 total pasiv 21.100
3, clienti 2.000
clienti incerti 700
ajustari depreciere clienti 400
val neta 2.300
4, conturi la banci 1.300
total activ 21.100

A - INREG CONTABILE AFERENTE LICHIDARII

1, vanzare imob corporale

vanzare constructie
461= % 13.090
7583 11.000
4427 2.090

incasare c/v constructie

5121 =461 13.090

descarcare gestiune
% = 212 30.000
2812 20.000
6583 10.000

vanzare echip.tehnologice
461 = % 8.330
7583 7.000
4427 1.330

incasare c/v echipament

5121 = 461 8.330

descarcare gestiune
% = 2131 15.000
2813 10.000
6583 5.000

2, vanzare mat.prime

trecerea la marfuri a materiilor prime

371= 301 3.000

materii prime vandute

411 = % 3.392
707 2.850
4427 542

2
incasare c/v mat prime vanduta
5121= 411 3.392

descarcare gestiune
607= 371 3.000

anulare ajustare mat prime

391= 7814 500

3, clienti

incasare clienţi / scont acordat

% = 411 2.000
5121 1.900
667 100

incasare clienti incerti

5121= 4118 350

trecere la chelt clienti incerti neincasati

654= 4118 350

anulare ajustare clienti

491= 7814 400

4, furnizori

plata furnizori / scont acordat

404= % 7.000
5121 6.650
767 350

5, anulare provizion
151= 7812 1.250

6, inregistrarea cheltuielilor de lichidare

628 =5121 900

7, regularizare tva
4427= 4423 3.962

8, plata tva
4423= 5121 3.962

9, inchiderea conturilor de venituri

% == 121 23.350
707 2.850
767 350
7812 1.250
7814 900

3
7583 18.000

10, inchiderea conturilor de cheltuieli

121= % 19.350
607 3.000
628 900
654 350
6583 15.000
667 100

11. impozit profit datorat ( 23350 - 19350 = 4000 x 16% = 640 )

691= 441 640

12, inchiderea contului 691

121= 691 640

13, plata impozit profit

441= 5121 640

B. - BILANT INAINTE DE EFECTUAREA PARTAJULUI

elemente de activ valori elemente de pasiv valori

1, conturi la banci 16.210 1, cap.social 11.000
rezerve legale 1.850
total cap proprii 12.850
2, profit din lichidare 3.360
total activ 16.210 total pasiv 16.210

C. - INREG CONTABILE AFERENTE PARTAJULUI INTRE ASOCIATI

1, rambursare cap social catre asociati

1012= 456 11.000

2, plata cap soc catre asociati

456= 5121 11.000

3, decontare rezerve legale catre asoc

1061 =456 1.850

4, impozit profit aferent rezerve legale ( 1850 X 16% = 296 )

456 =441 296

5, plata imp profit aferent rezerve legale

441= 5121 296

6, decontarea profitului din lichidare

121= 456 3.360

7, impozit dividende ( rezerva legale + profit lichidare )

( 1850 - 296 = 1554 + 3360 = 4914 X 16% = 786 )

4
456= 446 786

8, plata impozit dividende

446= 5121 786

9, plata dividende nete catre asociati ( 4914 - 786 = 4128 )

456= 5121 4.128

D. - SITUATIA CONTURILOR DUPA PARTAJ

D 456 C
11.000 11.000
296 1.850
786 3.360
4.128
16.210 16.210

D 5121 C
16.210 11.000
296
786
4.128
16.210 16.210