P. 1
CUPRINS

CUPRINS

|Views: 105|Likes:
Published by Laura As

More info:

Published by: Laura As on May 28, 2011
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as DOC, PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

05/28/2011

pdf

text

original

-CUPRINS

-

CAP I PREZENTARE GENERALA A S.C.GRIMEX S.A TG-JIU
1.1.CARACTERIZAREA ORGANIZATORIC 1.2.EVOLUTIA FINANCIARI PRINCIPALILOR INDICATORI ECONOMICOSOCIETATI DIN PUNCT DE VEDERE

CAP II

ORGANIZAREA CONTABILITATII DECONTARILOR CU FURNIZORI 929h75j
2.1.NOTIUNI SI STRUCTURI PRIVIND DATORIA UNITATII 2.2.ORGANIZAREA CONTABILITATII DATORIILOR 2.3.CONTABILITATEA DATORIILOR PROVENITE DIN CUMPARARI 2.3.1.STRUCTURA DATORIILOR DIN CUMPARARI PE CREDIT 2.3.1.1.CONTABILITATEA DATORIILOR DIN CUMPARARII PE CREDIT COMERCIAL 2.3.1.2. CONTABILITATEA DATORIILOR DIN CUMPARARII PE CREDIT CAMBIAL 2.3.2.CONTABILITATEA DATPRIILOR NEEXIGIBILE DIN CUMPARARII PE CREDIT

2.3.3.CONTABILITATEAAVANSURILOR ACORDATE SI A AMBALAJELOR DE RESTITUIT CAP III ORGANIZAREA CONTABILITATII DECONTARILOR CU CLIENTII 3.1.NOTIUNII SI STRUCTURII PRIVIND CREANTELE UNITATII 3.2.ORGANIZAREA CONTABILITATII CREANTELOR 3.3.CONTABILITATEA CRENTELOR DIN VANZARII DE BUNURI SI SERVICII PE CREDIT 3.3.1.STRUCTURA CREANTELOR DIN VANZAREA DE BUNURI SI SERVICII PE CREDIT 3.3.2.CONTABILITATEA CREANTELOR NEINCASATE LA TERMEN 3.3.3.CONTABILITATE CREANTELOR NEEXIGIBILE 3.4.CONTABILITATE PROVIZIOANELOR PENTRU DEPRECIEREA CREANTELOR CAP IV MONOGRAFIA CONTABILA A DECONTARILOR CU FURNIZORII SI CLIENTII 4.1.EVIDENTA DECONTARILOR CU FURNIZORII 4.2.EVIDENTA DECONTARILOR CU CLIENTII 4.3.CONCLUZII SI PROPUNERI

Cap I. PREZENTAREA GENERALA A S.C. GRIMEX S.A.

1.1. Caracterizarea societatii din punct de vedere organizatoric
Pentru atingerea scopului propus prin obiectul de activitate S.C. GRIMEX S.A. TG-JIU este organizata intr-o structura de tip ierarhic functional, avand in componenta sectii, servicii, ateliere, birouri, compartimente, subunitate de transport, subunitate specializata in desfacerea de marfuri nealimentare, piese auto si produse petroliere. Structura organizatorica S.C. GRIMEX S.A. TG-JIU si numarul de posturi se aplica de Adunarea Generala a Actionarilor. Activitatea de conducere a S.C. GRIMEX S.A. TG-JIU este deosebit de complexa, pentru exercitarea ei, factorii implicati avand anumite atributii. Principalele atributii ale managerilor sunt: - dubla profesionalizare impusa de profesia de baza a conducatorilor si exigentele functiei de conducere stilul de munca ce poate depasi suprasolicitarea profesionala;

- necesitatea existentei unui climat optim de desfasurare a activitatii intre conducatori si subordonati; - creativitatea-evidentiata prin posibilitatea combinarii volumului de cunostinte profesionale, de conducere, a imaginatiei, inovatiei. Structura organizatorica a societatii este o expresie de plan organizatoric a resurselor umane, materiale si financiare reunite in interdependenta lor si a impactului contextului politic si socio-economic in care societatea isi desfasoara activitatea. Activitatea S.C. GRIMEX S.A. TG-JIU este structurata pe mai multe directii, fiecare avand in subordine un numar de compartimente si activitati: I. Director General Control Financiar Intern; Serviciul Organizare, Personal, Salarizare; Oficiul Juridic;

Secta Constructii Metalice. Programarea Productiei. Sectia Mecano-Energetica. Biroul Marketing-Ofertare. Directia Comerciala Serviciul Aprovizionare-Depozite. III.- Oficiul de Calcul. Directia Productiei Serviciul Pregatirea. Atelier Scularie. Sectia Prelucrari Mecanice. . Serviciul CTC-Serviciul Laboratoare. Directia Reparatii -Montaj Brigada Reparatii-Montaj V. Biroul Protectia Muncii-Invatamant. Dispecerat. II. Compartimentul Mecano-Energetic. Directia Pregatire a Fabricatiei si Calitate Atelierul Proiectare si Pregatirea Fabricatiei. IV. Consilieri. Compartimentul Investitii-Autoutilari.

strategi si documentatii pentru produsele noi. a politicii de marketing. . Dispensar. Serviciul Comercial-Transpoarte. Elaborarea de studii. 2. a ergonomiei muncii si psihosociologiei salariatilor.A. avand atributii multiple pentru realizarea produselor solicitate de piata. cu modificarile ulterioare. VI. GRIMEX S. Studierea pietei si a cerintelor societatii. modernizarea si dezvoltarea utilajelor si mijloacelor existente.C. resursele financiare si informationale. cu grad de fiabilitate si rentabilitate ridicat. GRIMEX S. Pentru realizarea obiectului sau de activitate.TG-JIU are urmatoarele atributii principale : 1. 3. S. Elaborarea de studii si programe privind dezvoltarea in perspectiva.C.- Serviciul Desfacere-Colaborari. dotarea cu mijloace de munca. forta de munca. Elaborarea de programe privind folosirea superioara a resurselor si capacitatilor de productie materializate in cresterea productivitatii muncii si reducerea cheltuielilor.A. in legatura cu materiile prime si materialele. Serviciul Analiza Economica-Preturi. S. aplicarea managementului modern. TG-JIU isi desfasoara activitatea in conformitate cu Legea 31/1990. 4. Directia Economica Serviciul Financiar-Contabilitate.

combustibil si alte utilitati necesare bunului mers al societatii. Prospectarea activa a pietei interne si externe pentru a identifica posibilele segmente pentru produsele S. Implementarea si intretinerea unui sistem informational eficient.A. Exercitarea controlului pentru respectarea regulamentelor si normativelor specifice societatii. Elaborarea documentatiei de fabricatie. Elaborarea de propuneri pentru accelerarea vitezei de rotatie a mijloacelor circulante. 14. elaborarea in concordanta cu productia contractata.5. a programului de aprovizionare tehnico-materiala. 7. 10. 13. Asigurarea permanenta a aplicarii in bune conditii a normelor de protectie si igiena a muncii.TG-JIU. a normativelor de consum pentru materiale si manopera. 12. Urmarirea in exploatare a produselor livrate si desfasurarea unei activitati de service potrivit prevederilor contractuale. 9. a prospectelor si instructiunilor de folosire pentru produsele realizate. rationalizarea sistemului informational. Organizarea pe baze contabile a tuturor activitatilor. precum si a normelor PSI si de protectie a mediului.C. Executarea productiei conform programelor si in concordanta cu cerintele pietei. . 8. 6. GRIMEX S. 11. perfectionarea continua a tuturor activitatilor. Asigurarea permanenta a alimentarii cu energie.

indirecti productivi: 143. TG-JIU se disting: Structura de productie si conceptie. Adunarea Generala a Actionarilor este prezidata de presedintele Consiliului de Administratie sau administratorul care ii tine locul. in cadrul S.directi productivi: 537. Personalul S. Adunarile Generale ale Actionarilor sunt de doua feluri: Adunarea Generala a Actionarilor ordinara si Adunarea Generala a Actionarilor extraordinara. Adunarea Generala a Actionarilor Adunarea Generala a Actionarilor este organul suprem de conducere al S. TESA: 160. din care: muncitori: 680 . mentionand si capitalul . urmarind realizarea si finantarea lor.15. maistrii: 24. TG-JIUse prezinta astfel: Total personal: 864.C. Incheierea de contracte de antrepriza pentru executarea lucrarilor de investitii.TG-JIU. GRIMEX S. verifica listele de prezenta.C.A.A. Structura functionala. GRIMEX S.A. GRIMEX S. Directorul general desemneaza dinainte actionarii. . care decide asupra activitatii si stabileste politica economica si promotionala a societatii. Din punct de vedere organizatoric.C.

respectiv cu 116.17 % in anul 2004.7085 6335.5373 16553. Evolutia in timp a acestor indicatori este prezentata astfel: Principalii indicatori economico-financiari inregistrati de S. Consiliul de Administratie Consiliul de Administratie se intruneste la convocarea directorului sau a 1/3 din numarul membrilor sai si este prezidat de director sau in lipsa sa de administratorul desemnat de acesta.9808 27.social pe care il reprezinta.0815 2004 40305. GRIMEX S. 5.8603 15181. Denumirea indicatorilor Cifra de afaceri Valoarea adaugata Amortismente anuale Profit brut Profit net 2003 25007.1984 18638. valoarea adaugata. TG-JIU .crt. procesul verbal intocmit de cenzori prin care se constata indeplinirea tuturor formalitatilor cerute de lege. 1. 3.2. Evolutia principalilor indicatori economico-financiari Indicatorii care influenteaza rezultatele economico-financiare sunt: cifra de afaceri. profit net. profit brut.8632 Analiza rezultatelor economico-financiare releva urmatoarele aspecte: cifra de afaceri a crescut cu 15297.mii lei Nr.2417 39. amortismentele anuale.A.6575 60. 4. fata de anul 2003.C.6448 89. . 2.4899 mii lei. 1.

profitul brut a inregistrat o crestere cu 28. Pe baza datelor din bilantul contabil se pot determina principalii indicatori financiari. Rezultatele economico-financiare pozitive sunt determinate in buna masura de asigurarea continuitatii productiei. obtinut prin valorificarea capitalului de care a dispus societatea a crescut cu 12. fata de anul 2003. astfel: Indicatori de lichiditate: .9873 mii lei.20 % in anul 2004 fata de anul 2003. fata de anul 2003.34 % in anul 2004. respectiv cu 146.74 % fata de anul 2003.18 in anul 2004. respectiv cu 147.Profitul net. de desfasurarea procesului de productie la parametrii tehnico-economici care au permis satisfacerea principalelor exigente si angajamente contractuale. respectiv cu 28.- valoarea adaugata a crescut cu 12302.6770 mii lei.7817 mii lei. . respectiv cu 186.2609 mii lei. de o aprovizionare tehnico-materiala fluenta. in anul 2004 amortismentele anuale au crescut cu 1371.

provocata de rambursarea datoriilor la cererea creditorilor. Rata lichiditatii intermediare exprima capacitatea societatii de a-si onora datoriile pe termen scurt din creante si disponibilitati.TG-JIU inregistreaza o rata nefavorabila (supraunitara) de 101.12 % vizand eficienta capitalului economic stocat. TG-JIU inregistreaza o rata de 3. S. a activitatii productive.A. tinand cont de incasarile existente.5). Indicatori de rentabilitate Rata rentabilitatii economice: societatea inregistreaza o rata de 0. GRIMEX S. fiind un indicator putin relevant datorita instabilitatii incasarilor. TG-JIU inregistreaza o rata a lichiditatii intermediare de 51. Capitalul economic alocat exploatarii nu tine cont decat de imobilizarile utilizate de societate pentru activitatea sa de exploatare si de crestere a nevoii de fond de rulment. S.C. S.A. Rata lichiditatii imediate caracterizeaza capacitatea de rambursare instantanee a datoriilor. teoretic o rata ridicata indica o lichiditate ridicata. GRIMEX S.Rata lichiditatii globale reflecta posibilitatea componentelor patrimoniale curente de a se transforma intr-un termen scurt in lichiditati pentru a satisface obligatiile de plata exigibile si se apreciaza favorabila atunci cand are o marime supraunitara (cuprinsa intre 2 si 2.C. putand indica si folosirea neeficienta a resurselor disponibile.39%.36 % ceea ce tradeaza o acuta insuficienta de trezorerie.A.C.10 %. . GRIMEX S.

GRIMEX S.TG-JIU se considera ca diagnosticarea societatii recomanda orientarea preocuparilor catre activitatile comerciale si investitii. S.10 % fiind influentata de modalitatea de procurare a capitalurilor si de aceea este sensibila la structura financiara.1.Rata rentabilitatii financiare remunereaza proprietarii societatii prin distribuire de dividende catre acestia si prin cresterea rezervelor. Concluzionand asupra aspectelor relevate de analiza situatiei prezentate a S.A.C.TG-JIU inregistreaza o rata de 0. De asemenea trebuie asigurata adaptarea la cerintele de flexibilitate impuse de functionarea intr-o economie aflata in tranzitie. NOTIUNI SI STRUCTURI PRIVIND . care reduce barierele intr-o piata interna si una externa ridicand exigentele catre cea externa. care de fapt reprezinta o crestere a averii proprietarilor. CAP II.2 %.A.C. ORGANIZAREA CONTABILITATII DECONTARILOR CU FURNIZORI 929h75j I 2. la situatia indatorarii societatii. Rata profitului s-a situat la nivelul de 0. GRIMEX S.

Datoria reprezinta obligatia contractata fata de un tert care presupune plata unei sume de bani pentru livrarea unor bunuri. materiale consumabile. animale. din aprovizionari (cumparari) cu imobilizari. cenzorii. precum si din alte operatii efectuate. membrii adunarii generale a actionarilor si altele. cel care are o datorie poate fi numit debitor. pasari si altele). in baza unor contracte sau conventii civile incheiate cu diverse persoane fizice sau juridice. cat si efectele de comert utilizate pentru stingerea partiala sau totala a datoriilor create fata de unitatile in cauza. In aceasta ultima categorie de activitati se includ. In mod generic. marfuri. avansurile care se acorda acestor unitati. Datoriile fata de terte persoane reprezinta o categorie importanta de elemente patrimoniale care are o structura eterogena si implicatii semnificative in ceea ce priveste situatia financiara a fiecarui agent economic. cu active circulante materiale (materii prime. in principal. prestarea de servicii sau executarea de lucrari in folosul acestuia. obiecte de inventar. de regula. Datoriile apar in relatiile unitatii cu furnizorii. printre altele prestatiile pentru care se primesc indemnizatii de catre membrii consiliilor de administratie. cu bugetul . In categoria operatiilor privind decontarile cu furnizorii sunt incluse de asemenea. din lucrari executate si servicii prestate. precum si lucrarile specifice expertilor contabili si contabililor autorizati si alte lucrari sau activitati ce se executa de persoane asimilate cu cele incadrate pe baza de conventie civila de prestari servicii. cu personalul.DATORIILE UNITATII Operatiile de decontare ce se creeaza fata de furnizori provin. ambalaje.

cu asociatii sau actionarii. Pana la aparitia documentului cand are in loc transferul in conturile de datorii. cu creditorii diversi precum si cu clientii (clienti . Fluctuatia cursului de schimb determina aparitia unor diferente favorabile sau nefavorabile de curs valutar. Evidenta datoriilor se efectueaza pe baza unor documente justificative. Atunci cand unitatea are relatii ce se concretizeaza in datorii exprimate in valuta. . la cursul de schimb in vigoare la data realizarii operatiilor. Exista posibilitatea ca la inventariere valoarea unei astfel de datorii sa fie diferita de valoarea ei nominala. bugetul asigurarilor sociale. Daca operatiunea are loc inainte ca documentul justificativ sa soseasca in unitate atunci inregistrarea se efectueaza in conturi distincte de asteptare.creditori). Evaluarea datoriilor prezinta anumite elemente caracteristice.statului. Astfel. la aparitia unei datorii probabile se constituie provizioane pentru riscuri si cheltuieli. In cazul datoriilor. in cadrul grupului. respectiv a drepturilor si obligatiilor unitatii patrimoniale. Reflectarea in contabilitate a acestora se realizeaza la valoarea nominala adica valoarea efectiva din momentul aparitiei lor. La plata datoriilor aceste diferente se regasesc in venituri sau cheltuieli financiare. in documentele de sinteza se asigura o informatie corecta a situatiilor. inregistrarea in contabilitate se efectueaza in lei.

La determinarea diferentelor de curs valutar aferent datoriilor in devize se are in vedere faptul ca fiecare exercitiu financiar sa fie afectat cu diferenta de curs ce apare in cadrul sau. in sensul ca diferentele nefavorabile sunt mai mari decat diferentele favorabile. pentru unele grupe de active circulante materiale. care au o influenta directa asupra marimii nete a unei facturi unde se incadreaza: rabaturile. . Pentru pierderea neta provenita din diferente de curs valutar. diminuari ce pot fi incadrate in doua categorii si anume: 1) Reduceri de natura comerciala. in cazul existentei unor imperfectiuni sau defecte de calitate inerente. a)Rabaturile sau bonificatiile constituie reduceri procentuale de preturi acordate de furnizori. Diferentele nefavorabile sau favorabile de curs valutar care apar fata de data inregistrarii lor in contabilitate afecteaza conturile de cheltuieli sau conturile de venituri din diferente de curs valutar.Datoriile in devize existente la inchiderea exercitiului financiar sunt inventariate si evaluate la cursul valutar de referinta al Bancii Nationale a Romaniei din ultima zi a exercitiului.remizele si risturnurile. care ulterior se vireaza la venituri. In ceea ce priveste marimea propriu-zisa a datoriilor fata de furnizori pentru cumpararile si platile efectuate se retine ca nu in toate cazurile coincide cu pretul sau tariful negociat si aceasta datorita anumitor reduceri de pret pe care le efectueaza. in facturile de vanzare. insa nesemnificative. fie ca urmare a scaderii cursului valutar de referinta la inchiderea exercitiului financiar urmator. fie pe masura lichidarii datoriilor in valuta pentru care acestea au fost constituite. se constituie provizioane deductibile fiscale. asa cum este cazul celor din categoria tesaturilor.

fiind necesar sa se reflecte in contabilitate diminuarii datoriilor facturate initial. fara reducerile in cauza. Atat rabaturile cat si remizele nu necesita inregistrari in contabilitate. Sconturile de decontare constituie reduceri procentuale de preturi pe care furnizorii le acorda si le inscriu distinct in factura in cazul in care clientii isi platesc datoriile inainte de scadenta stabilita sau considerata normala. acordate dupa o anumita perioada de timp.2) Reduceri de natura financiara. care poarta denumirea de scont. Aceste sconturi reprezinta cheltuieli financiare pentru furnizori si venituri financiare pentru clienti. Ele se determina si se constituie clientilor pentru cumpararile repetate pe care acestia le-au efectuat si care depasesc o anumita limita valorica minima intr-un anumit interval de timp (perioada data). In ceea ce priveste reducerile sau diminuarile de preturi amintite anterior se retine si faptul ca se determina in etape sau altfel spus in mod succesiv. fie pentru cantitatea apreciabila negociata. c)Risturnurile se refera la reducerile procentuale de preturi. fie pentru pozitia preferentiala a beneficiarului in totalul clientelei unitatii (remiza pentru revanzare).b)Remizele reprezinta reduceri procentuale de preturi acordate de furnizori in facturile de vanzare. in vederea . . peste o anumita limita minima (remiza de cantitate). inregistrandu-se in conturile corespunzatoare privind sconturile. avandu-se in vedere de fiecare data reducerile deja efectuate si implicit valoarea neta a operatiei sau ca tegoriei de operatii de vanzare asupra careia se aplica procentul de reducere. de regula un an. Aceasta categorie de reduceri de preturi se consemneaza in facturi distincte emise in acest scop. unde se reflecta numai valoarea neta.

debitori”. are continutul economic de creante si functie contabila de activ. deci inverse comparativ cu celelalte conturi din aceeasi grupa. asa cum semnifica si cifra 9 a simbolului. ORGANIZAREA CONTABILITATII DATORILOR Organizarea contabilitatii operatiilor de decontare cu furnizorii se realizeaza cu ajutorul conturilor sintetice de gradul I care constituie grupa 40 „Furnizor si conturi asimilate” din cadrul Planului general de conturi si anume: 401 „Furnizori” 403 „Efecte de platit” 404 „Furnizor de imobilizari” 405 „Efecte de platit pentru imobilizari” 408 „Furnizari – facturi nesosite” 409 „Furnizori . conturi care sunt de datorii si implicit de pasiv.2. .2. Ultimul cont amintit 409 „Furnizori . Conturile de obligatii fata de furnizori au anumite trasaturi comune asa cum se prezinta in continuare: au functia contabila de pasiv.debitori”.

prin debitul conturilor corespunzatoare felurilor sau categoriilor de cumparari efectuate. 381 „Ambalaje”. precum si 308 „Diferente de pret la materii prime si materiale”. 371 „Marfuri”. dintre care se amintesc: 301 „Materii prime”. iar in cadrul fiecareia din aceste categorii pe termene de plata si anume: termen lung (peste cinci ani). oglindesc in debit platile directe efectuate catre furnizori sau pe cele indirecte realizate la scadenta pe baza de efecte comerciale. 378 „Diferente de pret la . sunt conturi de bilant si pot prezente solduri creditoare. dupa caz. ceea ce se poate reliefa prin intermediul analizei modului de utilizare a lor. pe langa trasaturile comune pe care le au. precum si pe fiecare persoana fizica sau juridica. suma soldurilor finale creditoare existente la sfarsitul anului se inscrie in pasivul bilantlui in grupa de datorii. care se refera la datoriile nedecontate sau la valoarea efectelor de platit. si se reflecta asfel: In credit se inregistreaza: pretul de cumparare facturat de furnizori pentru achizitionarile de active circulante materiale. 302 „Materiale consumabile”. prezinta si unele aspecte specifice. evidenta analitica se organizeaza pe datorii de obligatii. Totodata furnizori se grupeaza in furnizori interni si furnizori externi.- reflecta in credit costul de achizitie sau pretul prestabilit aferent cumpararilor efectuate (cu titlu oneros) sau valoarea acceptata a cambiilor sau biletelor la ordin subscrise. mediu (de la unu la cinci ani) si termen scurt (sub un an). a)Contul 401 „Furniori” are functia contabila de pasiv. Conturile privind operatiile de decontare cu furnizorii.

sau 4428 „TVA neexigibila”. valoarea materialelor aprovizionate si incluse in cheltuieli. precum si in cazul ca nu a sosit factura.. etc. 409 „Furnizori-debitori” si respectiv 611 „Cheltuieli de intretinere si reparatii”. prin creditul contului 765 „Venituri din diferente de curs valutar”. de credite bancare pe termen lung si mediu si respeciv 403 „Efecte de platit”. dupa cum datoria ce se creaza se plateste in mod obijnuit si respectiv in rate. prin creditul conturilor de trezorerie. prin debitul conturilor 604 „Cheltuieli privind materialele nestocate”. valoarea ambalajelor care circula in regim de restituire. diferentele favorabile de curs valutar stabilite pentru datoriile existente la inchiderea exercitiului. consumul de energie si apa. . atunci cand evidenta stocurilor se organizeaza la pretul standard.valoarea lucrarilor executatea sau a serviciilor prestate de terti. 605 „Cheltuieli privind energia si apa”. TVA facturata de furnizori prin debitul contului 4426 „TVA deductibila”.marfuri”. si altele. 388 „Diferente de pret la ambaleje ”. pe baza de contract incheiat in acest sens. diferentele nefavorabile de curs valutar stabilite pentru datoriile existente la inchiderea exercitiului. In debitul contului se inregistreaza: diminuarea datoriilor fata de furnizori ca urmarea a platilor efectuate sau a biletelor la ordine ori a cambiilor subscrise si acceptate. 628 „Alte cheltuieli cu serviciile legate de terti”. prin corespondenta cu debitul contului de cheltuieli 665 „Cheltuieli din diferente de curs valutar”.

precum si valoarea ambalajelor returnate furnizorilor in cazul utilizarii sistemului de restituire directa. precum si valoarea ambalajelor returnate furnizorilor in cazul utilizarii sistemului de restituire directa. 2111 „Terenuri”. precum si valoarea sconturilor obtinute de la furnizori.dezvoltare”. 212 „Constructii” si altele. prin corespondenta cu creditul conturilor 765 „Venituri din diferente de curs valutar” si respectiv 767 „Venituri din sconturi obtinute”.- diferentele favorabile de curs valutar aferente datoriilor in valuta platite furnizorilor externi. prin debitul contului 665 „Cheltuieeli din diferente de curs . precum si a lucrarilor executate si serviciilor prestate cu aceeasi destinatie. prin debitul conturilor corespunzatoare felurilor sau categoriilor de imobilizari achizitionate. si se reflecta asfel: In creditul contului se inregistreaza: valoarea imobilizarilor corporale si necorporale facturate de furnizori. diminuarea datorilor fata de furnizori cu avansurile acordate anterior. valutar”. diferentele nefavorabile de curs valutar aferente datoriilor existente la inchiderea exercitiului. diminuarea datorilor fata de furnizori cu avansurile acordate anterior. b)Contul 404 „Furnizori de imobilizari” are functia contabila de pasiv. 203 „Cheltuieli de cercetare . dintre care se amintesc: 201 „Cheltuieli de constiuire”. Soldul contului 401 „Furnizori” este creditor si reprezinta totalul datoriilor fata de unitatile furnizoare.

diferente favorabile de curs valutar aferente datoriilor platite in valuta diferentele favorabile de curs valutar aferente datoriilor existente la inchiderea exercitiului. Aceste conturi se reflecta astfel: In creditul conturilor se inregistreaza: valoarea acceptata de catre furnizori a cambiilor sau biletelor la ordin.- TVA facturata de furnizori prin debitul contului 4426 „TVA deductibila” sau 4428 „TVA neexigibila”. cum sunt cele de trezorerie. Soldul contului 404 „Furnizori de imobilizari” este creditor si reflecta datoriile unei unitati provenite din aprovizionari cu active imobilizate. prin debitul conturilor 401 „Furnizori” si respectiv 404 „Furnizori de imobilizari”. In debitul contului se inregistreaza: decontarile datoriilor fata de furnizori. prin creditul contului 765 „Venituri din diferente de curs furnizorilor externi. precum si valoarea sconturilor obtinute de la furnizori. c)Conturile 403 „Efecte de platit” si 405 „Efecte de platit pentru imobilizari” asigura urmarirea decontarii obligatiilor prin intermediul efectelor comerciale (cambia si biletul la ordin) si au functie contabila de pasiv. . in corespondenta cu creditul conturilor 765 „Venituri din diferente de curs valutar” si respectiv 767 „Venituri din sconturi obtinute”. dupa cum datoria creata se deconteaza in mod obijnuit si respectiv in rate. prin creditul conturilor care arata modalitatea de plata. de credite bancare pe termen lung sau de efecte de platit pentru imobilizari. stabilite pe baza de documente legal intocmite. valutar”.

precum si de TVA neexigibila. si serviciilor prestate. In debitul conturilor se inregistreaza: platile ce se vor efectua catre furnizori.- diferentele nefavorabile de curs valutar stabilite la sfarsitul exercitiului pentru datorii ce se vor deconta pe baza de efecte comerciale. prin debitul contului 665 „Cheltuieli din diferente de curs valutar”. Soldul conturilor 403 „Efecte de platit” si 405 „Efecte de platit pentru imobilizari” este creditor si reprezinta valoarea totala a efectelor comerciale decontate furnizorilor. inclusiv TVA aferenta. . la scadenta efectelor comerciale. prin debitul conturilor corespunzatoare de valori materiale si de cheltuieli. prin creditul contului 512 „Conturi curente la banci”. ca in cazul creditarii contului 401 „Furnizori”. valori pentru care nu s-au primit facturi. diferente favorabile de curs valutar aferente atat datoriilor decontate in valuta furnizorilor externi. d)Contul 408 „Furnizori – facturi nesosite” are functie contabila de pasiv si se reflecta astfel: In creditul contului se inregistreaza: valoarea bunurilor aprovizionate. lucrarilor executate. diferentele nefavorabile de curs valutar stabilite pentru datoriile nefacturare pana la sfarsitul exercitiului. in corespondenta cu debitul contului 665 „Cheltuieli din diferente de curs valutar”. cat si efectelor de plata exprimate in devize si existente la inchiderea exercitiului. prin creditul contului 765 „Venituri din diferente de curs valutar”.

prin credituol conturilor de disponibilitatile banesti. STRUCTURA DATORIILOR DIN CUMPARARI . In credit se inregistreza avansurile regularizate ca urmare a primirii bunurilor. pentru care nu s-au primit bonuri. Soldul contului 408 „Furnizori – facturi nesosite” este creditor si reprezinta toate facturile pe care unitatea nu le primeste de la furnizori. valoarea facturilor sosite. in corespondenta cu debitul contului 401 „Furnizori”. Soldul contului 409 „Furnizori . lucrarilor sau serviciilor. lucrari sau servicii.3.3.debitori” este debitor si reprezinta avansurile acordate si neregularizate. diferentele de curs valutar de la sfarsitul exercitiului aferente datoriilor nefacturate. e)Contul 409 „Furnizori – debitori” are functie contabila de activ si se reflecta astfel: In debitul conturilor se inregistreaza avansurile acordate.1.In debitul contului se inregistreaza: valutar”. prin creditul contului 765 „Venituri din diferente de curs 2. CONTABILITATEA DATORIILOR PROVENITE DIN CUMPARARI 2. prin creditul contului 401 „Furnizori”.

cumparari ce nu sunt insotite de facturi ale furnizorului. datorii provenind din coumparari de imobilizari. care au un termen de plata stabilit pe baza de documente. . 2) In functie de natura creditelor obtinute la cumparare si de documentele care stau la baza inregistrarii acestora.PE CREDIT Datoriile din cumparari pe credit pot fi clasificate tinand seama de anumite criterii. neexigibile. se disting: datorii provenind din cumparari de bunuri si servicii. se disting: datorii din cuparari pe credit comercial. datorii din cumparari pe credit cambial. 3) In functie de scadenta datoriilor. cum sunt: avansuri acordate de client furnizorului. astfel: 1) In functie de natura activelor cumparate pe credit. se intalnesc: datorii din cumparari pe credit comercial. Fiecare din aceste credite comercial sau cambial pot fi acordate atat pentru cumparari de bunuri si servicii cat si pentru cumparari de imobilizari. datorii din cumparari pe credit comercial. In cadrul relatiilor economice pe care clientul le are cu furnizorul se pot naste creante provenind din relatiile de cumparare.

. contul 408 „Furnizori facturi nesosite”. Contul 404 „Furnizori de imobilizari” si contul 405 „Efecte de platit pentru imobilizari” reflecta acelasi gen de datorii rezultate din cumparari de imobilizari. care semnifica faptul ca acest cont are o functie inversa fata de conturile din grupa din care face pate. respectiv cambial. Contul 408 „Furnizori – facturi nesosite” evidentiaza datoriile neexigibile provenite din cumparari de bunuri si servicii. contul 404 „Furnizori de imobilizari”.- ambalaje primite odata cu marfa. Contul 409 „Furnizori – debitori” este un cont de creante fapt ce rezulta atat din denumirea contului. Datoriile din cumpararile pe credit sunt reflectate cu ajutorul conturilor din grupa 40 „Furnizori si conturi asimilate” si anume: contul 401 „Furnizori”. contul 405 „Efecte de platit pentru imobilizari”. contul 409 „Furnizori – debitori”. pe credit comercial. Primele doua conturi. cat si din ultima cifra a simbolului (cifra 9). contul 403 „Efecte de platit”. 401 „Furnizori” si 403 „Efecte de platit” cuprind datoriile ce privin din cumparari de bunuri si servicii. care circula pe principiul restituirii.

lucrarile executate sau serviciile prestate. avand functia contabila de pasiv si se reflecta astfel: In creditul contului se inregistreaza: valoarea la pret de cumparare sau standard (prestabilit) a stocurilor achizitionate cu titlu oneros de la terti pe baza de facturi precum si diferentele de pret nefavorabile aferente.3. 404 „Furnizor de imobilizari”.1 CONTABILITATEA DATORIILOR DIN CUMPARARI PE CREDIT COMERCIAL Datoriile rezultate din cumparari pe credit comercial se evidentiaza in contabilitate cu ajutorul conturilor: 401 „Furnizori”. cu ocazia evaluarii soldului in valuta precum si cele rezultate in momentul decontarii.1.Conturile sintetice prezentate se detaliaza pe conturi analitice deschise pe fiecare furnizor in parte. 2. . in cazul in care evidenta acestora se tine la preturi standard. cont de datorii provenind din cumparari de imobilizari pe credit comercial. conturi a caror simbolizare este la latitudinea fiecarui agent economic. Contul 401 „Furnizori” tine evidenta decontarilor cu furnizorii pentru aprovizionarile de bunuri. cont ce reflecta datoriile rezultate in urma cumpararilor de bunuri si servicii pe credit comercial. diferentele nefavorabile de curs valutar aferente furnizorilor neachitati la inchiderea exercitiului financiar.

valoarea timbrelor fiscale si postale. valoarea materiilor prime. incluse pe cheltuieli. taxa pe valoare adaugata inscrisa in facturile furnizorilor. materiilor consumabile. valoarea facturilor primite.- valoarea materialelor nestocate aprovizionate. In debitul contului se inregistreaza: . valoarea lucrarilor executate sau a serviciilor prestate de terti. .platile efectuate catre furnizori. diferentele favorabile de curs valutar aferente datoriilor catre furnizori valoarea biletelor la ordin sau a cambiilor subscrise acceptate de cu ocazia decontarii sau a evaluarii acestora la sfarsitul exercitiului financiar. in cazul in care acestea au fost evidentiate anterior ca facturi nesosite. furnizori. valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire. furnizori. valoarea avansurilor acordate furnizorilor cu ocazia regularizari platilor cu acestia. in cazul folosirii metodei inventarului intermitent. a biletelor de tratament si odihna si a altor valori achizitionate. precum si consumul de energie si apa. marfurilor. facturate de ambalajelor achizitionate.

taxa pe valoare adaugata inscrisa in facturile furnizorilor de . pe baza facturilor emise de locatar. valoarea dobanzilor datorate si facturate potrivit prevederilor contractuale in cazul leasingului financiar. imobilizari. avand functia contabila de pasiv si se reflecta astfel: In creditul contului se inregistreaza: valoarea imobilizarilor facturate de furnizori. valoarea sconturilor obtinute de la furnizori. valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire predate a lucrarilor executate de terti pentru realizarea acestor imobilizari.- valoarea la pret de inregistrare a veniturilor cuvenite unitatilor prestatoare ca plata in natura. Soldul contului 401 „Furnizori” este creditor si reprezinta sumele datorate furnizorilor. furnizorului. conform prevederilor contractuale. a serviciilor prestate sau datoriile prescrise sau anulate. sumele nete achitate colaboratorilor si impozitul retinut. Contul 404 „Furnizori de imobilizari” tine evidenta obligatiilor de plata fata de furnizorii de imobilizari corporale si necorporale. obligatia de plata a ratelor de leasing financiar.

a caror exprimare valorica se realizeaza in lei. diferentele favorabile de curs valutar aferente datoriilor catre furnizorii de imobilizari cu ocazia decontarii sau evaluarii de la sfarsitul exercitiului financiar. Reflectarea in contabilitate a acestor datorii necesita inregistrari distincte. cu exprimare in lei datorii fata de furnizori. In functie de moneda in care se evalueaza cumpararile cu factura furnizorului distingem: devize. valoarea efectelor comerciale subscrise. precum si valoarea avansurilor decontate acestora. In debitul contului se evidentiaza: sumele achitate furnizorilor de imobilizari. datorii fata de furnizori.- diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea soldului la sfarsitul exercitiului financiar. a caror exprimare valorica se efectueaza in . acceptate de catre furnizorii de imobilizari. Soldul contului 404 „Furnizori de imobilizari” este creditor si reprezinta sumele datorate furnizorilor de imobilizari. valoarea sconturilor obtinute de la furnizorii de imobilizari. a) Contabilitatea operatiilor privind datoriile din cumparari de bunuri si servicii pe credit comercial fata de furnizori.

materiale de natura obiectelor de inventar. in situatia in care evidenta sconturilor se realizeaza prin inventarul permanent la costuri efective de achizitie: % = 401 „Furnizori” 301 „Materii prime” 3021 „Materiale auxiliare” ………………………………………. implica urmatoarele inregistrari contabile achizitionarea de materii prime.V. astfel: . 3028 „Alte materiale consumabile” 303 „Materiale de natura obiectelor de inventar” 361 „Animale si pasari” 371 „Marfuri” 381 „Ambalaje” 4426 „T.A. marfuri si ambalaje de la furnizori.Acest tip de datorii. deductibila” in cazul in care evidenta sconturilor se tine la preturi standard. materiale consumabile. contul 401 „Furnizori se crediteaza si in corespondenta cu conturile de diferente de pret adecvate fiecarei categorii de stocuri achizitionate. animale. pentru diferentele de pret in plus fata de preturile prestabilite..

A.% 308 „Diferente de pret la materii prime si materiale” 368 „Diferente de pret la animale si pasari” 378 „Diferente de pret la marfuri” 388 „Diferente de pret la ambalaje” 4428 „T.V.V. contul 401 „Furnizori” se crediteaza in corespondenta cu conturile de cheltuieli in care se inregistreaza consumul de stocuri si T.A. 6028 „Cheltuieli privind alte materiale consumabile” = 401 „Furnizori” . astfel: % 601 „Cheltuieli cu materiile prime” 6021 „Cheltuieli cu materialele auxiliare” ………………………………………. deductibila” - = 401 „Furnizori” in situatia in care evidenta stocurilor se realizeaza prin inventarul intermitent. deductibila.

incluse direct pe cheltuieli precum si consumul de energie si apa: % 604 „Cheltuieli privind materiile nestocate” 605 „Cheltuieli privind energia si apa” 4426 „T.603 „Cheltuieli privind materiile de natura obiectelor de inventar” 607 „Cheltuieli privind marfurile” 608 „Cheltuieli privind ambalajele” 4426 „T.V.A. deductibila” evidentierea materiilor nestocate aprovizionate.A.V. deductibila” - = 401 „Furnizori” reflectarea lucrarilor executate sau a serviciilor prestate de terti: % 611 „Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile” ……………………………………… = 401 „Furnizori” .

evidenta ambalajelor care circula in sistem de restituire. a biletelor de odihna si tratament si a altor valori de la furnizori: % 5321 „Timbre fiscale si postale” ………………………………………. facturate de furnizori: 409 „Furnizori debitori” - = 401 „Furnizori” achizitionarea timbrelor fiscale si postale. 5328 „Alte valori” 4426 „T.626 „Cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii” 628 „Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti” 471 „Cheltuieli inregistrate in avans” 4426 „T.V. deductibila” - = 401 „Furnizori” primirea facturilor de la furnizori.V. fara diferente: . in situatia in care acestea au fost evidentiate anterior ca facturi nesosite.A. deductibila” .A.

A. T.A.V. care circula in sistem de restituire. astfel: 401 „Furnizori” = % 5121 „Conturi la banci in lei” 5311 „Casa in lei” 5411 „Acreditive in lei” 542 „Avansuri de trezorerie” 5191 „Credite bancare pe termen scurt” - evidentierea biletelor la ordin emise si acceptate de furnizori: . deductibila: 4426 „T. se poate efectua din diferite conturi de trezorerie sau imprumuturi.V. neexigibila se transforma in T.V. din datoria totala cu ocazia regularizarii platilor cu acestia: 401 „Furnizori” = 409 „Furnizori – debitori” Identic se inregistreaza si ambalajele predate furnizorului.A.408 „Furnizori – facturi nesosite” = 401 „Furnizori” . neexigibila” retinerea avansului acordat anterior furnizorului.V. achitarea datoriilor catre furnizori. deductibila” - = 4428 „T.concomitent.A.

401 „Furnizori” - = 403 „Efecte de platit” reflectarea sumelor nete achitate colaboratorilor. datorita anumitor reduceri sau diminuari ce se acorda clientilor. astfel: • daca in factura initiala sunt reflectate distinct reducerile de pret acordate. respectiv primite. nu in toate cazurile aceasta coincide cu pretul sau tariful negociat.5%: 401 „Furnizori” = % 5311 „Casa in lei” 444 „Impozitul pe venitul de natura salariilor” 4314 „Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale De sanatate” Marimea propriu-zisa a datoriilor fata de furnizori pentru cumpararile si platile efectuate. atat vanzatorul cat si cumparatorul inregistreaza in contabilitate factura la valoarea neta comerciala. aceasta reprezentand valoarea initiala. mai putin reducerile acordate. retinerea impozitului datorat si a contributiei pentru asigurarile sociale de sanatate in procent de 6. . Reducerile de pret pot fi incadrate in doua categorii si anume: -reduceri de natura comerciala ce se evidentiaza in momentul acordarii acestora pe baza documentelor ce le atesta.

deductibila” = 401 „Furnizori” . valoarea reducerilor acordate.A.in rosu .A. Colectata” .in rosu . atunci cand acestea se regasesc in gestiune sau cheltuieli cu stocurile. genereaza formula contabila: % 667 „Cheltuieli privind sconturile = 4111 „Clienti” .in rosu -reducerile de natura financiara. acestea se cuprind intro factura ulterioara in rosu. cand acestea au fost scazute din gestiune situatie ce implica formula contabila: % 3xx „Conturi de stocuri” 6xx „Conturi de cheltuieli” 4426 „T. ce se inregistreaza in contabilitate astfel: ~ la vanzator. care se evidentiaza distinct in contabilitate astfel: ~ la vanzator valoarea reducerilor acordate pentru livrari efectuate in acelasi exercitiu implica formula contabila: 4111 „Clienti” = % 7xx „Conturi de venituri” 4427 „T.in rosu ~ la cumparator. conform clauzelor contractuale.• in cazul in care dupa intocmirea facturii initiale.in rosu .V.in rosu . vanzatorul acorda clientului reduceri de pret. reducerile primite corecteaza valoarea stocurilor.V.

In contabilitatea unitatilor patrimoniale evaluarea si inregistrarea trebuie sa se efectueze in moneda nationala. . Datoriile se evidentiaza pe baza facturilor primite de la furnizorii externi. iar in locul conturilor de trezorerie in lei se utilizeaza conturile corespunzatoare de trezorerie in devize.A. in acest caz. cu deosebire ca apar unele inregistrari specifice privind diferentele de curs valutar aferente datoriilor catre furnizori cu ocazia decontarii sau a evaluarii de la sfarsitul exercitiului financiar.A.acordate” 4427 „T.V. de la data primirii bunurilor. in devize. este in general aceeasi ca in situatia cumpararilor de la furnizorii interni. cu exprimare in lei. deductibila” b) Contabilitatea operatiilor privind datoriile din cumparari de bunuri si servicii pe credit comercial fata de furnizori cu exprimare in valuta Corespondenta contului 401 „Furnizori”. devizele se transforma in lei. valoarea reducerilor primite implica formula contabila: 401 „Furnizori” = % 767 „Venituri din sconturi obtinute” 4426 „T. executarii lucrarilor sau prestarii de servicii. adica in lei. Pentru aceasta. in care bunurile sau serviciile cumparate sunt exprimate valoric.V. pe baza cursului valutara al leului. colectata” ~ la cumparator.

iar din compararea acestor valori cu valorile contabile ale datoriilor evaluate pe baza cursului valutar de la data inregistrarii in contabilitate apar diferentele de curs valutar. in vederea reflectarii fidele a patrimoniului toate datoriile in valuta sunt inventariate si evaluate pe baza cursului valutar al zilei.Cursul valutar poate sa oscileze de la o zi la alta si de aceea la data achitarii datoriilor pot sa apara diferente de curs valutar. respectiv: achitarea datoriei catre un furnizor extern in situatia in care cursul leului creste (diferenta de curs favorabila): 401 „Furnizori” = % 5124 „Conturi la banci in valuta” 765 „Venituri din diferente de curs valutar” - achitarea datoriei catre un furnizor extern. Diferentele constatate cu ocazia decontarii sau a evaluarii datoriilor in devize de la sfarsitul exercitiului financiar. in cazul in care cursul leului scade (diferenta de curs nefavorabila): % = 5124 „Conturi la banci in valuta” . La inchiderea exercitiului financiar. Aceste diferente se evidentiaza ca venituri financiare sau ca si cheltuieli financiare. in situatia in care cursul leului creste sau nefavorabile cand cursul leului scade. necesita operatii specifice.

Contul 404 „Furnizori de imobilizari” se debiteaza in corespondenta cu creditul conturilor de trezorerie sau imprumuturi bancare pentru investitii. la inchiderea exercitiului financiar ca urmare a scaderii cursului valutar: 401 „Furnizori” = 765 „Venituri din diferente de curs valutar” Evidenta obligatiilor rezultate din cumpararile de imobilizari pe credit comercial se realizeaza cu ajutorul contului 404 „Furnizori de imobilizari”. deductibila”. aferente furnizorilor neachitati.V. aferente furnizorilor neachitati. corporale si in curs. in functie de modalitatea de plata. sau ca urmare a biletelor de ordin emise de client . in functie de natura imobilizarilor achizitionate la care se mai adauga si contul 4426 „T. care se crediteaza in corespondenta cu debitul conturilor de imobilizari necorporale.A. la inchiderea exercitiului financiar ca urmare a cresterii cursului valutar: 665 „Cheltuieli din diferente de curs valutar” - = 401 „Furnizori” evidentierea diferentelor favorabile de curs valutar.401 „Furnizori” 665 „Cheltuieli din diferente de Curs valutar” reflectarea diferentelor nefavorabile de curs valutar.

Reducerile de pret de natura comerciala sau de natura financiara pe care le poate acorda furnizorul sunt practicabile si la cumpararile de imobilizari. 2. respectiv favorabile. De asemenea diferentele rezultate la finele exercitiului financiar cu ocazia evaluarii datoriilor in devize influenteaza cheltuielile sau veniturile financiare dupa cum acestea sunt nefavorabile. La data achitarii datoriilor ca urmare a evolutiei cursului valutar pot sa apara diferente favorabile sau nefavorabile acre afecteaza veniturile financiare sau cheltuielile financiare.3. exprimarea valorica din facturi este facuta in devize.2. CONTABILITATEA DATORIILOR DIN CUMPARARI PE CREDIT CAMBIAL In practica economica este cunoscut conceptul de „efecte comerciale” in care sunt cuprinse in general cambiile. In aceasta situatie pentru inregistrarea cumpararilor este necesara transformarea devizelor in lei. trate. in cazul in care. bilete la ordin. In functie de clauzele ce le contin acestea se pot clasifica in: cambiile propriu-zise. .1.si acceptate de furnizor prin creditul contului 405 „Efecte de platit pentru imobilizari” Imobilizarile pot fi achizitionate de la furnizori externi.

Biletul la ordin este un angajament al clientului prin care acesta se obliga sa achite o anumita datorie din cumparari. in functie de natura activelor cumparate. Aceasta va deveni instrument financiar daca este acceptat de furnizor. efecte de primit. Efectele comerciale se impart in: efecte de platit. respectiv un instrument de creditare. Delimitarea informatiilor privind datoriile pe credit cambial. respectiv: contul 403 „Efecte de platit”. adica cele acceptate de furnizor. implica utilizarea de conturi. forma de cambie cea mai adecvata si utilizata o constituie biletul la ordin. . Biletul la ordin constituie instrumentul de anulare a platii unei datorii. in mod neconditionat. efecte de incasat. respectiv biletele la ordin emise de client. Din inscris trebuie sa rezulte data la care se va achita datoria si localitatea . Biletul la ordin poate sa fie emis in situatia in care clientul nu dispune de lichiditati pentru achitarea datoriei sau daca utilizarea sa reprezinta o clauza contractuala. Creditul cambial reprezinta creditul care la baza o cambie.In relatiile de creditare din cadrul procesului de vanzare cumparare. situatia in care clientul poate sa-si ia angajamentul de plata a datoriei la o data ulterioara. respectiv un bilet la ordin.

pentru datorii provenind din cumparari de bunuri si servicii. acceptate de furnizor. avand functia contabila de pasiv si se reflecta astfel: In creditul contului se inregistreaza: valoarea acceptata a efectelor comerciale de platit. In debitul contului se inregistreaza: platile efectuate la scadenta pe baza efectelor comerciale. diferentele favorabile de curs valutar constatate la lichidarea efectelor de plata in devize. datorii pentru care au fost emise bilete le ordin. avand functia contabila de pasiv si se reflecta astfel: In creditul contului se inregistreaza: . respectiv a cambiilor sau a biletelor la ordin emise de client. acceptate de furnizor. evaluate pe baza cursului valutar la acea data. diferentele nefavorabile de curs valutar de la inchiderea exercitiului financiar. diferentele de curs valutar favorabile aferente efectelor de plata neachitare la inchiderea exercitiului. Contul 405 „Efecte de platit pentru imobilizari” tine evidenta datoriilor provenind din cumparari de imobilizari.- contul 405 „Efecte de platit pentru imobilizari”. Soldul contului 403 „Efecte de platit” este creditor si reprezinta valoarea efectelor comerciale de platit. rezultate din evaluarea soldului in valuta a obligatiilor de platit pe baza de efecte comerciale. Contul 403 efecte de platit tine evidenta obligatiilor pe baza de efecte comerciale.

rezultate din evaluarea soldului in valuta a obligatiilor de platit pe baza de efecte comerciale. acceptate de furnizor: . Soldul contului 403 „Efecte de platit pentru imobilizari” este creditor si reprezinta valoarea efectelor comerciale pentru imobilizari de platit. acceptate de furnizor: 401 „Furnizori” - = 403 „Efecte de platit” evidentierea biletelor la ordin emise pentru cumpararile de imobilizari. diferentele de curs valutar favorabile aferente efectelor de plata neachitare la inchiderea exercitiului. In debitul contului se inregistreaza: platile efectuate la scadenta pe baza efectelor comerciale.- valoarea acceptata a efectelor comerciale de platit. diferentele favorabile de curs valutar constatate la lichidarea efectelor de plata in devize. evaluate pe baza cursului valutar la acea data. Operatii economice privind datoriile din cumparari pe credit cambial Datoriile provenite din cumparari pe credit cambial implica in contabilitate urmatoarele inregistrari: reflectarea biletelor la ordin emise pentru cumparari de bunuri si servicii. diferentele nefavorabile de curs valutar de la inchiderea exercitiului financiar.

pe baza cursului valutar.404 „Furnizori de imobilizari” = 405 „Efecte de platit pentru imobilizari” - efectuarea platilor la scadenta pe baza de efecte comerciale din contul de disponibil de la banca in lei: % 403 „Efecte de platit” 405 „Efecte de platit pentru imobilizari” = 5121 „Conturi la banci in lei” Biletele la ordin pot fi emise si pentru datorii in devize fata de furnizorii externi sau interni. caz in care la inregistrarea in contabilitate este necesara evaluarea in lei. Aceste diferente de curs valutar genereaza pentru cumpararile de bunuri si servicii. urmatoarele inregistrari contabile: reflectarea diferentelor favorabile constatate cu ocazia achitarii la scadenta a datoriilor pe baza de efecte comerciale: 403 „Efecte de platit” = % . diferente ce pot rezulta si la finele exercitiului financiar cu ocazia evaluarii soldului datoriilor in devize ce urmeaza sa fie decontate pe baza de efecte comerciale. In momentul achitarii datorie pot sa apara diferente de curs valutar favorabile sau nefavorabile ca urmare a evolutiei cursului valutar intre data inregistrarii si data achitarii ce afecteaza veniturile financiare sau cheltuielile financiare.

5124 „Conturi la banci in valuta” 765 „Venituri din diferente de curs valutar” evidentierea diferentelor nefavorabile aferente datoriilor in devize cu ocazia achitarii acestora pe baza de efecte comerciale: % 403 „Efecte de platit” 665 „Cheltuieli din diferente de curs valutar” - = 5124 „Conturi la banci in valuta” inregistrarea diferentelor favorabile de la finele exercitiului financiar rezultate in urma evaluarii efectelor comerciale de platit in devize: 403 „Efecte de platit” = 765 „Venituri din diferente de curs valutar” financiar: reflectarea diferentelor nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea soldului efectelor comerciale de platit in valuta la sfarsitul exercitiului 665 „Cheltuieli din diferente de curs = 403 „Efecte de platit” valutar” .

. in cursul exercitiului financiar se poate intampla ca bunurile materiale primite sa nu se receptioneze si sa nu se inregistreze pana la primirea facturii. Intrarea trebuie evidentiata si atunci cand bunurile respective sunt eliberate in consum sau vandute. CONTABILITATEA DIN DATORIILOR PE NEEXIGIBILE CREDIT CUMPARARI In practica societatilor comerciale se intalnesc situatii cand unele bunuri sosesc de la furnizori fara factura. de regula. iar unele servicii prin natura lor se factureaza cu un anumit decalaj de timp.Referitor la efectele comerciale emise de client si acceptate de furnizor pentru datorii provenind din cumparari de imobilizari in valuta. cu un decalaj de o luna. respectiv la data intocmirii bilantului contabil este obligatoriu ca bunurile in cauza sa fie receptionate sui inregistrate.2. 2.3. De asemenea. Asa este cazul consumului de energie electrica si termica. a consumului de gaze naturale sau a serviciilor telefonice ce se factureaza. deoarece figureaza la inventar. ce deosebirea ca in locul contului 403 „Efecte d platit” se utilizeaza contul 405 „Efecte de platit pentru imobilizari”. La inchiderea exercitiului. acestea comporta aceleasi inregistrari ca in cazul datoriilor provenind din cumparari de bunuri si servicii.

iar apoi se reflecta in contabilitate ca o datorie exigibila. Contabilitatea decontarilor neexigibile. Soldul contului 408 „Furnizori-facturi nesosite” este creditor si reprezinta sumele datorate furnizorilor pentru care nu s-au primit facturi. se evalueaza pe baza datelor din contracte sau pe baza documentelor insotitoare. Contul 408 „Furnizori-facturi nesosite” are functia contabila de pasiv si se reflecta astfel: In creditul contului se inregistreaza: valoarea bunurilor aprovizionate. diferentele favorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea exercitiului. Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu furnizorii pentru achizitionarile de bunuri. pentru care nu s-au primit facturi. In debitul contului se inregistreaza: valoarea facturilor sosite.In aceste cazuri ele se receptioneaza. din cumparari de bunuri si servicii se realizeaza cu contul 408 „Furnizori-facturi nesosite”. pentru care nu s-au primit facturi. Operatii economice privind datoriile neexigibile din cumparari pe credit . a lucrarilor executate sau a serviciilor prestate de catre furnizori. lucrari executate si servicii prestate. aferente datoriilor catre furnizorii pentru care nu s-au primit facturile. diferentele nefavorabile de curs valutar reflectate la inchiderea exercitiului aferente datoriilor catre furnizorii pentru care nu s-au primit facturile.

A.Datoriile neexigibile din cumparari pe credit implica urmatoarele inregistrari contabile: primirea fara factura de la furnizori.V. neexigibila” - = 408 „Furnizori-facturi nesosite” evidentierea lucrarilor executate sau a serviciilor prestate de catre furnizori pentru care nu au sosit facturile: % 604 „Cheltuieli privind materialele = 408 „Furnizori-facturi nesosite” . a activelor circulante materiale: % 301 „Materii prime” 3021 „Materiale auxiliare” ……………………………………… 3028 „Alte materiale consumabile” 303 „Materiale de natura obiectelor de inventar” 361 „Animale si pasari” 371 „Marfuri” 381 „Ambalaje” 4428 „T.

nestocate” 605 „Cheltuieli privind energia si apa” 611 „Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile” ………………………………………. 626 „Cheltuieli postale si taxele de telecomunicatii” 628 „Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti” 4428 „T.V.A. neexigibila” Cazurile in care bunurile se primesc fara factura sunt mai putin frecvente, insa cumpararile de servicii ce se factureaza cu un anumit decalaj in timp se intalnesc de regula in fiecare luna. Dupa primire facturilor, in perioada urmatoare, datoria neexigibila se transforma in datorie exigibila. In acelasi timp T.V.A. neexigibila devine deductibila. primirea facturii de la furnizori, fara diferente:

408 „Furnizori-facturi nesosite”

= 401 „Furnizori”

- concomitent, T.V.A. neexigibila devine deductibila:

4426 „T.V.A. deductibila”

= 4428 „T.V.A. neexigibila”

In cazul in care apar diferente in plus intre factura sosita si situatia initiala, acestea se reflecta, ca intrarile obisnuite. Cand datoria neexigibila, inregistrata in cursul exercitiului se refera la cumparari de la furnizori externi sau interni cu exprimare in devize, atunci se evidentiaza diferentele de curs valutar favorabile si nefavorabile, cu ocazia inchiderii exercitiului financiar, astfel: reflectarea diferentelor nefavorabile de curs valutar existente la

inchiderea exercitiului, aferente datoriilor catre furnizori, pentru care nu s-au primit facturi:

665 „Cheltuieli din diferente de curs valutar” facturi:

= 408 „Furnizori-facturi nesosite”

evidentierea diferentelor favorabile de curs valutar existente la finele

exercitiului financiar, aferente datoriilor catre furnizori, pentru care nu s-au primit

408 „Furnizori-facturi nesosite”

= 765 „Venituri din diferente de curs valutar”

2.3.3.

CONTABILITATEA SI A

AVANSURILOR DE

ACORDATE RESTITUIT

AMBALAJELOR

In anumite cazuri, stabilite de regula prin contracte, clientul acorda furnizorului avansuri banesti, in vederea livrarii unor bunuri, a executarii de lucrari sau prestarii de servicii, luand nastere astfel o creanta fata de furnizor care devine debitor. O situatie asemanatoare se intalneste si in cazul in care clientului i se factureaza o data cu bunurile cumparate si ambalajele, care circula in sistem de restituire, cum ar fi: sticlele, borcanele, navetele, sacii si alte ambalaje de aceasta natura. Contabilitatea creantelor din avansurile acordate furnizorilor pentru cumparari de bunuri de natura stocurilor sau pentru prestari de servicii executari de lucrari, precum si din ambalajele de restituit se realizeaza cu ajutorul contului 409 „Furnizori-debitori”, care are functia contabila de activ si se reflecta astfel: In debitul contului se inregistreaza: valoarea avansurilor achitate in contul unor livrari de bunuri de

natura stocurilor, prestari de servicii sau executari de lucrari; furnizori; diferente favorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire facturate de

exercitiului, aferente avansurilor in devize acordate furnizorilor.

diferentele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor in devize acordate furnizorilor la decontarea acestora sau la inchiderea exercitiului financiar.V. lucrarilor sau serviciilor. retinute in stoc.A. nerestituite furnizorilor. valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire inapoiate furnizorilor. nedecontate. pentru cumparari de bunuri de natura stocurilor sau pentru prestari de servicii si executari de lucrari: % 409 „Furnizori-debitori” 4426 „T.In creditul contului se inregistreaza: valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii la primirea bunurilor. deductibila” = 5121 „Conturi la banci in lei” . Soldul contului 409 „Furnizori-debitori” este debitor si reprezinta avansurile acordate furnizorilor. Operatii economice privind avansurile acordate si ambalaje de restituit Inregistrarile contabile referitoare la avansurile acordate si ambalajele de restituit sunt: achitarea din contul de disponibil de la banca in lai a unor avansuri ocazionale furnizorilor. valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire. precum si valoarea ambalajelor degradate.

V. exigibilitatea intervenind la data stabilirii debitului clientului. executarilor de lucrari si prestarilor de servicii ulterioare se calculeaza si se inregistreaza T. acordarea unor avansuri furnizorilor in numerar sau din contul de disponibil de la banca.V.Pentru avansurile ocazionale aferente livrarilor de bunuri. creanta ce este consemnata in factura sau alt document legal ce se intocmeste pentru efectuarea propriu-zisa a operatiilor in cauza.V. in lei si in valuta: 409 „Furnizori-debitori” = % . deductibila” achitarea avansului: = 401 „Furnizori” 401 „Furnizori” = 5121 „Conturi la banci in lei” In cazul avansurilor care se acorda in mod continuu pentru livrari de bunuri si prestari de servicii ulterioare. iar furnizori sunt obligati sa emita facturi in termen de trei zile de la data inregistrari sumelor. pe baza de cerere acordata de organul fiscal. In situatia in care avansurile acordate au la baza factura fiscala emisa de catre furnizor se efectueaza inregistrarile: reflectarea avansului ce se va acorda: % 409 „Furnizori-debitori” 4426 „T.A.A.. nu se calculeaza T.A..

V.A.V.avans inregistrat . cu ocazia evaluarii acestora: 409 „Furnizori-debitori” = 765 „Venituri din diferente de curs valutar” - reflectarea valorii diferentelor nefavorabile de curs valutar existente la inchiderea exercitiului.5121 „Conturi la banci in lei” 5124 „Conturi la banci in valuta” 5311 „Casa in lei” 5314 „Casa in valuta” regularizarea avansurilor continue cu furnizorii. evidentierea valorii diferentelor favorabile de curs valutar existente la inchiderea exercitiului.A.T.datoria totala . la primirea bunurilor executarea lucrarilor sau prestarea serviciului: 401 „Furnizori” - = 409 „Furnizori-debitori” regularizarea cu furnizorii a avansurilor ocazionale pentru care s-a calculat si inregistrat T.A.: % 401 „Furnizori” 4426 „T. aferente avansurilor in devize acordate furnizorilor. aferente avansurilor in devize acordate furnizorilor: .V.debitori” . deductibila” - = 409 „Furnizori .

retinute in stoc: . nerestituite furnizorilor. acordate furnizorilor. facturate de furnizori: 409 „Furnizori-debitori” - = 401 „Furnizori” se reflecta valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire.665 „Cheltuieli din diferente de curs valutar” - = 409 „Furnizori-debitori” reflectarea diferentelor favorabile de curs valutar aferente avansurilor in devize. precum si degradarile suferite de ambalaje: % 401 „Furnizori” 608 „Cheltuieli privind ambalajele” - = 409 „Furnizori-debitori” se evidentiaza valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire. cu ocazia decontarii lor: 401 „Furnizori” = % 409 „Furnizori-debitori” 765 „Venituri din diferente de curs valutar” - inregistrarea valorii ambalajelor care circula in sistem de restituire. inapoiate furnizorilor.

. NOTIUNI SI STRUCTURI PRIVIND CREANTELE UNITATII Relatiile unitatilor patrimoniale cu alte persoane juridice si fizice. conduc la creante si datori. Creantele fata de clienti rezulta ca urmare a vanzarii productiei. ORGANIZAREA CONTABILITATII DECONTARILOR CU CLIENTII 3. respectiv realizari lucrarilor si a serviciilor si au in contrapartida venituri din exploatare. adica din acel domeniu care face obiectul principal al functionarii lor.381 „Ambalaje” = 409 „Furnizori-debitori” CAP III.1. Cea mai mare parte a creantelor agentilor economici sunt legate direct de exploatare.

Transferul de proprietate se produce. In cazul in care se acorda reduceri comerciale. Creantele devin certe. Scontul va reduce valoarea creantei initiale printr-o inregistrare ulterioara. Dupa perioada de timp la care se refera. valoarea nominala este data de netul comercial. sigure. dupa cum diferentele sunt favorabile sau nefavorabile. cu perioada de decontare mai mica de un an. Creantele in devize se inregistreaza in contabilitate in lei. valoarea nominala a creantei este data tot de netul comercial. in momentul transferului de proprietate pentru vanzari si in momentul realizarii lor pentru lucrari si servicii. . la cursul de schimb in vigoare la data efectuari operatiunilor. la care se va adauga si TVA. intre data inregistrari creantelor in devize si data incasari lor. Pe baza facturii.Creantele intreprinderii fata de clienti ei isi au izvorul in schimbul de consimtamant concretizat intr-o comanda ferma din partea clientului si acceptata de catre producator sau avand ca baza contractele incheiate. creantele si datoriile se impart in: • creante pe termen scurt . respectiv in momentul realizari lucrarilor sau prestatiilor de servicii. Diferentele de curs valutar. moment care corespunde cu facturarea. cel mai adesea sconturile de decontare se acorda a posterior printr-o factura de reducere. deci. scontul acordat inregistrandu-se separat ca si o cheltuiala financiara. creantele se inregistreaza in contabilitate la valoarea de intrare in patrimoniu care corespunde cu valoarea lor nominala. se inregistreaza ca si venituri sau cheltuieli financiare. In situatia in care se acorda clientilor si reduceri financiare. in momentul livrari bunurilor. adica cu totalul de plata adica valoarea sau pretul negociat plus TVA care se va aplica doar operatiilor supuse impozitari.

. Creantele pe termen lung si mijlociu se incadreaza in categoria imobilizarilor financiare.• • creante pe termen mijlociu. creante din decontari in cadrul grupului si cu asociatii. ale caror posibilitati de incasare sunt incerte. Pentru evaluarea creantelor se folosesc trei metode sau reguli in functie de factorul timp la care se refera. creante pe termen lung. Evaluarea de inventar presupune evaluarea creantelor la valoarea care se stabileste dupa valoarea de utilitate. cu o perioada de decontare mai mare de 5 ani. care mai sunt denumite si creante in afara grupului de exploatare. Eventualele diferente ce apar in timpul incasari creantelor. in functie de loc si de preturile actualizate. valoarea de inventar sau valoarea bilantiera.: valoarea de inscriere cu ocazia intrari in patrimoniu a creantei la valoarea curenta sau contabila. vor fi evidentiate in contabilitate in conturile de cheltuieli pentru diferentele nefavorabile. Pentru inregistrarea creantelor se folosesc conturi din clasa 4 „ Conturi de terti” din care face parte si grupa de conturi: 41 „Clienti si conturi asimilate”. cu o perioada de decontare intre 1-5 Ani. care au in contrapartida veniturile din exploatare si conturile fara incidenta asupra contului de rezultate si cuprind: creante comercial. debitori incerti. Valoarea de inventar a creantelor tine seama de posibilitatile concrete de incasare si pot exista clienti in litigiu. respectiv in conturile de venituri pentru diferentele favorabile. creante din gestiunea titlurilor de plasament si alte titluri de valori reprezentand componente ale trezoreriei. Creantele pe termen scurt sunt generate de desfasurarea activitati de exploatare si creantele asimilate.

Daca comparam valoarea de inventar cu valoarea contabila. La creantele exprimate in valuta. Diferentele de curs valutar se vor inregistra folosind conturile de diferente de conversie de activ si de pasiv. Aceste diferente la inceputului exercitiului urmator se vor relua. putem avea trei situati: inregistra Valoarea de inventar este sub valoarea contabila Suntem nevoiti sa Egalitate Valoarea de inventar depaseste valoarea contabila. Creantele sunt inregistrate in contabilitate la valoarea lor nominala si din prudenta se constituie un provizion pentru depreciere. Daca sa constituit provizionul la valoarea curenta atunci se va deduce provizionul. evaluarea de bilant se face la cursul valutar existent. Evaluarea bilantiera se face cu respectarea principiului fidelitati. materiale). marfuri. Creantele comerciale sunt determinate de vanzarile de bunuri (produse. dar potrivit principiului prudentei desi putem incasa mai mult aceasta diferenta nu o vom crem un provizion pentru depreciere. Aici se incadreaza clientii si conturile asimilate: 411 „Clienti” 413 „Efecte de primit de la clienti” 418 „Clienti-facturi de intocmit” 419 „Clienti-creditori” . atunci cand apare o pierdere probabila. de prestari de servicii si de executarea de lucrarii catre terti.

in calitate de beneficiar. da ordin sa se plateasca la o anumita data sau la prezentare o suma determinata unei terte persoane. waranturi. bilete la ordin. Cambia este de doua feluri: 1) Biletul la ordin este o cambie eliberata de catre un debitor (tras) unui creditor (tragatorul) prin care debitorul (trasul) se obliga sa plateasca neconditionat creditorului (tragatorului) intr-un anumit loc si la o anumita data o suma de bani. intervenind astfel trei parti. aceluia pe care cambia il desemneaza.Efectele comerciale de primit reprezinta drepturile de creanta stabilite pe baza de cambii. Sunt cecuri ca . Cecul este un inscris solemn prin care o persoana numita tragator (platitor) in baza unui depozit de bani constituit in prealabil la banca devenita astfel tras. dispune unui debitor al sau (tras) sa plateasca o suma de bani unei alte persoane ( a treia) in calitate de beneficiar. la data si in locul stabilit o suma de bani . la data si locul indicat. Ele reprezinta forme de credit comercial acordat de unitatile patrimoniale tertilor si instrumente de plata. Cambia este titlul de credit in temeiul caruia o persoana (emitentul) se obliga sa plateasca neconditionat sau dispune sa se plateasca neconditionat de catre o alta persoana. cec-uri si alte efecte comerciale primite de la clienti in contul creantelor. o suma de bani. trate . se obliga Debitorul (trasul) -----------------> Creditorului(tragatorului) sa plateasca neconditionat 2) Trata este o cambie prin care o persoana fizica sau juridica in calitate de creditor (tragator).

cecuri de calatorie si altele. Daca un client emite un bilet la ordin in care se stabileste „ Platiti suma de la data de persoanei”. semnatura aceluia care emite cecul. cecul cuprinde urmatoarele elemente: denumirea de CEC. indicarea locului unde se efectueaza plata – locul desemnat alaturi de numele trasului. Andosarea sau girarea reprezinta scrierea pe versoul titlului de valoare. Daca nu efectueaza plata nu poate ridica marfa. indicarea datei si a locului unde a fost emis cecul. a documentului a obligatiei de plata a noului debitor. Warantul este recipisa primita de catre posesorul unei marfi depusa intr-un depozit. Precum in cazul celorlalte instrumente de plata. ordinul neconditionat de a plati o suma determinata inclusa in textul tiparit al formularului de CEC. In acest caz: tragatorul este persoana care dispune plata. tragatorul fiind acela care garanteaza plata.efecte comerciale. inscrisa in textul titlului. Avalizarea reprezinta garantia inscrisa pe cambie sau in afara acesteia de catre o persoana fizica sau juridica care se angajaza sa achite contravaloarea tranzactiei in cazul in care nici unul din ceilalti debitori nu o face. cecuri de decontare in numerar a banilor de la banca. legate de circulatia lor. prin care garanteaza efectuarea unei plati. trasul este acela care efectueaza plata iar beneficiarul este persoana in favoarea careia se efectueaza plata. cecuri din carnetele cu limita de suma ca instrument de decontare. Deci persoana . fata de creditor. numele aceluia care trebuie sa plateasca prin denumirea banci pe fiecare CEC. Daca acesta are nevoie de bani mai repede decat data stabilita prin ordinul de plata il va putea folosi ca instrument de plata daca face andosarea ordinului de plata. alaturi de biletul la ordin si trata. Dar pentru aceasta este necesar sa existe o garantie a platii datoriei noului debitor catre creditor si se face avalizarea. Pana la scadenta efectelor comerciale putand interveni operatiuni de andosare si avalizare.

In acest caz bancherul cumpara efectele remitentului si plateste acestuia imediat suma cuvenita valoarea scontata.Aigo Unde Aigo = Scont + Comisionul variabil admisibil scontului In cadrul decontari efectelor comerciale poate interveni si situatia in care clientul plateste datoria inainte de scadenta. beneficiarul initial contabilizeaza . executari de lucrari si prestari de servicii. Tragatorul . in care caz se suporta o taxa de scont pentru serviciile bancare.care a avalizat cambia garanteaza pana la scadenta . pagube materiale create de terti si alte creante de orice fel nelegate de activitatea de exploatare propriu – zisa sunt asimilate activitatilor financiare sau extraordinare si sunt inregistrate in contabilitate in categoria „ Debitorilor diversi” sau anulari efectelor. retinand scontul dupa relatia: Valoarea scontata = Valoarea nominala. Decontarea efectelor comerciale se poate face prin incasarea contravalori lor de catre beneficiar direct de la client sau prin intermediul unei banci. iar furnizorul ii acorda un comision pentru incasarea mai devreme a creantei. Avalizarea se poate face o singura data iar andosarea de cate ori este posibil. Avansurile acordate furnizorilor reprezinta sumele platite acestora de catre clienti inainte de derularea tranzactiilor pentru livrari de bunuri. Pentru tras datoria inregistrata in conturile Furnizori Efecte de plata nu poate fi modificata prin andosari si nici o inregistrare nu se face inaintea decontari la scadenta andosarea. Creantele din reclamatii.

411 „Clienti”. semifabricate. Se crediteaza cu sumele incasate de la clienti. lucrari executate si servicii prestate pe baza de facturi. a)Contul 411.lucrari executate sau prestari de servicii. sumele platite de acestia ca acont sau decontate si cele ramase de plata. marfuri etc . ORGANIZAREA CONTABILITATII CREANTELOR Evidenta sumelor datorate de clienti interni si externi pentru livrari de produse. In debitul contului se inregistreaza: . Se debiteaza cu valoarea la pret de vanzare a bunurilor livrate si serviciilor prestate. Este un cont de activ. se tine cu ajutorul conturilor din grupa 41 „Clienti si conturi asimilate”.2.3.1’’Clienti” este un cont de activ tine evidenta decontarilor cu clienti interni si externi pentru produsele. Soldul contului este debitor si reprezinta sumele datorate de clienti. 419 „Clienti-creditori”. Grupa 41 „Clienti si conturi asimilate”. materialelor marfurilor etc. semifabricatele . precum si taxa pe valoare adaugata aferenta. 4111 „Clienti”. vandute. 4118 „Clienti incerti sau in litigiu”. 418 „Clienti-facturi de intocmit”. 413 „Efecte de primit de la clienti”. materiale.

aferent creantelor exprimate in devize. 4427 „ TVA colectata”. cu diferente favorabile de curs valutar. rezultate in urma cresteri cursului valutar. livrate. produselor. 706 „ Venituri din redevente. 4428 „TVA neexigibila” . chiri”. prin creditul contului 765 „Venituri din diferente de curs valutar”. 703 „Venituri din vanzarea produselor reziduale”. la care se adauga TVA colectata aferenta prin creditul conturilor : 701 ”Venituri din vanzarea produselor finite”. lucrarilor executate si serviciilor prestate. prin creditul contului 418 „Clienti-facturi de intocmit” la sfarsitul exercitiului.- pretul de vanzare al marfurilor. prin creditul contului 754 „Venituri din creante reactivate si debitori diversi”. 705 „ Venituri din studii si cercetari”. contravaloarea creantelor reactivate. valoarea bunurilor livrate sau serviciilor prestate anterior si care abia acum se factureaza. semifabricatelor etc.pentru livrarile cu plata in rate. 702 „Venituri din vanzarea semifabricatelor”. 704 „Venituri din lucrari executate si servicii prestate”. . 708 „ Venituri din activitati diverse”. locatii de gestiune. 707 „ Venituri din vanzarea de marfuri”.

prin creditul conturilor: 512 „Conturi curente la banci”.- valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire facturate clientilor. dubiosi sau cu care unitatea se afla in litigiu. In creditul contului se inregistreaza: valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire facturate clientilor . prin debitul contului 413 „Efecte de primit”. contravaloarea bunurilor livrate. 531 „Casa”. diferente nefavorabile de curs valutar stabilite la inchiderea exercitiului. aferente creantelor exprimate in devize. a lucrarilor executate si a serviciilor prestate. prin debitul contului 665 „Cheltuieli din diferente de curs valutar”. reluarea la inceputul exercitiului a sumelor inregistrate in exercitiul precedent ca diferente favorabile de curs valutar . contravaloarea efectelor comerciale acceptate si preluate in contul livrarilor sau prestatiilor facute. prin debitul contului 4118 „Clienti incerti sau in litigiu”. prin debitul contului 765 „ Venituri din diferente de curs valutar”. decontate pe seama avansurilor primite de la clienti prin debitul contului 419 „Clienti-creditori”. sume datorate de clienti rau platnici . . prin creditul contului 419 „Clienti-creditori”. diferente nefavorabile de curs valutar constatate cu ocazia incasari creantelor exprimate in devize. prin debitul contului 665 „Cheltuieli din diferente de curs valutar”.

diferentele favorabile de curs valutar constatate la inchiderea exercitiului. inclusiv TVA aferenta . pentru care nu sau intocmit facturi . valoarea sconturilor acordate clientilor. In debitul contului se inregistreaza contravaloarea bunurilor livrate . Soldul contului este debitor si reprezinta sumele datorate de clienti. prestarile de servicii sau executarile de lucrari. dar nu este tot timpul asa fiind si unele exceptii. inclusiv TVA aferenta. dar a caror valoare este bine determinata. inclusiv taxa pe valoare adaugata aferenta. Se crediteaza cu valoarea facturilor intocmite catre clienti. reprezinta venituri ale perioadei in care s-au facut aceste livrari si trebuie inregistrate la creante intrun cont distinct 418 „Clienti-facturi de intocmit” care este un cont de activ. prin debitul contului 419 „Clienti-creditori”. trebuiesc facute eventualele regularizari care sa tina cont intre decalajele existente intre livrari si facturari. primite de la clienti . pentru care nu s-au intocmit facturi. prin creditul contului 765 „Venituri din diferente de curs valutar” cont de pasiv. . Livrarile efectuate sau lucrarile executate si serviciile prestate . inclusiv taxa pe valoare adaugata. aferente creantelor in devize pentru care nu s-au intocmit facturi. pentru care nu s-au intocmit facturi . aferente exercitiului financiar in curs. In mod obisnuit livrarea este insotita de factura. Se debiteaza cu valoarea livrarilor catre clienti. b)Contul 418 „Clienti-facturi de intocmit” evidentiaza livrarile de bunuri. De acea . deci creante fata de acestia neincasate inca. Este un cont de activ.- valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire . prin debitul contului 667 „ Cheltuieli privind sconturile acordate”. a lucrarilor executate sau a serviciilor prestate catre clienti aferente exercitiului in curs. pentru care nu s-au intocmit facturi.

Creanta se va transfera cu nivelul ei total. Soldul debitor al contului reprezinta valoarea efectelor comerciale de primit. prin debitul contului 665 „Cheltuieli din diferente de curs valutar”.A. adica incasarea lor in parte sau in totalitate este indoielnica. diferente nefavorabile de curs valutar aferente creantelor in devize. Se debiteaza cu sumele datorate de clienti reprezentand valoarea efectelor comerciale acceptate. Soldul contului 418 „Clienti-facturi de intocmit” este debitor si reprezinta valoarea bunurilor livrate . c)Contul 413 „Efecte de primit de la clienti” tine evidenta drepturilor de creanta stabilita pe baza de efecte comerciale. Daca se constata la sfarsitul. tinand cont de situatia financiara nesatisfacatoare a debitorului. Se crediteaza cu valoarea efectelor comerciale primite de la clienti si cu sumele primite de la clienti prin conturile curente. a serviciilor prestate sau a lucrarilor executate pentru care nu s-au intocmit facturi. prin debitul contului 765 „ Venituri din diferente de curs valutar” cont de activ. acestea se vor transfera din contul 4111 „Clienti ” in contul 4118 „ Clienti incerti sau in litigiu ”. .V. In debitul contului se inregistreaza: acceptarea unor efecte comerciale prezentate de clienti la plata prin creditul contului 403 „Efecte de platit”. ne facturate pana la inchiderea exercitiului financiar. exercitiului ca anumite creante fata de anumiti clienti devin dubioase sau incerte. Este un cont de activ. deci inclusiv cu cota ei de T.In creditul contului se inregistreaza: diferente nefavorabile de curs valutar constatate cu ocazia facturari.

Este un cont de activ. In creditul contului se inregistreaza: efectele comerciale primite de la clienti . d)Contul 4118 „Clienti incerti sau in litigiu” tine evidenta clientilor incerti. incerti. In debitul contului se inregistreaza: contravaloarea creantelor fata de clienti care se dovedesc rau platnici . sau cu care unitatea este in litigiu. - diferente nefavorabile de curs valutar la inchiderea exercitiului.respectiv la avalizarea cambiilor si a biletelor la ordin. - diferentele nefavorabile de curs valutar la lichidarea efectelor de primit in devize. Se debiteaza cu valoarea bunurilor livrate. .- diferentele favorabile de curs valutar la inchiderea exercitiului. Soldul contului 413 „Efecte de primit de la clienti” este debitor si reprezinta valoarea efectelor comerciale de primit. incerti sau in litigiu. sumele incasate de la clienti prin contul curent. inclusiv taxa pe valoare adaugata aferenta. dubiosi . Soldul debitor al contului reprezinta sumele datorate de clienti incerti sau in litigiu. prestatiilor efectuate sau a lucrarilor executate clientilor care se dovedesc rau platnici. Se crediteaza cu sumele incasate de la clienti incerti sau in litigiu sau cu sumele trecute pe pierderi cu prilejul scaderi din evidenta a clientilor incerti sau in litigiu. preluate in acest cont prin creditul contului 4111 „Clienti”. rau platnici dubiosi sau aflati in litigiu. dubiosi.

In creditul contului se inregistreaza: sume recuperate incasate in conturile de disponibilitati sau in numerar de la clienti incerti sau in litigiu. . la constatarea pierderi creantei se va diminua obligatia fata de buget prin debitarea contului 4427 „T. rezultate la inchiderea exercitiului.V.- diferente favorabile de curs valutar intre valoarea de intrare si cea de la sfarsitul exercitiului .V. prin creditul contului 765 „Venituri din diferente de curs valutar”. prin debitul contului 665 „Cheltuieli din diferente de curs valutar”. 4427 „T. creante ce se constata a fi definitiv nerecuperabile . ce figurau ca incerte sau litigioase.A. diferente de curs valutar nefavorabile rezultate ca urmare a incasari unor creante in devize. scoase din activ prin debitul conturilor: 654 „ Pierderi din creante”. diferente nefavorabile de curs valutar. 531 „Casa”. aferente creantelor incerte in valuta .A. prin creditul contului 665 „Cheltuieli din diferente de curs valutar”. colectata” deoarece T. exprimate in devize .A. a fost inregistrata la 4427 in momentul facturari si a fost decontata bugetului de stat in luna respectiva.V. 5124 „ Conturi la banci in devize”. aferente creantelor incerte sau in litigiu. prin debitul conturilor : 5121 „ Conturi la banci in lei”. colectata”.

provizionul constituit se va reflecta in contabilitate cu ajutorul contului 491 „Provizioane pentru deprecierea creantelor-clienti” e)Contul 419 „Clienti – creditori” este un cont de pasiv care exprima obligatiile unitatilor patrimoniale fata de clienti lor pentru avansurile sau aconturile incasate de la acestia.V. executari sau prestari viitoare. prin debitul conturilor care arata modalitatea de incasare: 512 „Conturi curente la banci” si 531 „Casa”. sub forma de avansuri sau de aconturi pentru livrari. Soldul contului este creditor si reprezinta sumele datorate clientilor In creditul contului se inregistreaza: sumele incasate de la clienti. cu suma probabila a pierderilor. prestari de servicii sau executari de lucrari si se debiteaza cu decontarea avansurilor incasate de la clienti.Soldul contului 4118 „Clienti incerti sau in litigiu” este debitor si reprezinta sumele datorate de clienti dubiosi.A. urmand a se incasa doar diferenta intre nivelul total al facturari si avansul sau acontul deja primit. . Se crediteaza cu sumele incasate de la clienti reprezentand avansurile pentru livrari de bunuri. pe seama facturari livrarilor sau prestatiilor ulterioare. valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire facturate clientilor prin debitul contului 4111 „Clienti”. se va proceda la constituirea unui provizion pentru deprecierea creantelor. Concomitent cu constatarea caracterului incert al creantei si transferarea ei in contul 4118. Acestia se vor lichida apoi prin decontarea lor. incerti sau cu care unitatea patrimoniala se afla in litigiu. si se va aprecia pentru fiecare creanta in parte tinand cont de circumstante. Nivelul acestui provizion se va stabili fara a lua in calcul T. aplicand principiul prudentei.

- diferentele nefavorabile de curs valutar. diferentele favorabile de curs valutar constatate cu ocazia decontarii avansurilor in devize. prin contul 708 „Venituri din activitati diverse”. valoarea ambalajelor care circula in sistem de redistribuire nerestituite de clienti. prin debitul contului 665 „Cheltuieli din diferente de curs valutar”. prin creditul contului 4111 „Clienti”. a prestarilor de servicii sau executarilor de lucrari. valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire primite de la clienti. prin creditul contului 4111 „Clienti”. Soldul contului 419 „Clienti-creditori” este creditor reprezinta datoriile unitatii fata de clienti pentru avansurile sau aconturile primite si nedecontate inca. prin contul 765 „Venituri din diferentele de curs valutar”. 3. In debitul contului se inregistreaza: valoarea avansurilor sau aconturilor primite.3. la inchiderea exercitiului. CONTABILITATEA DIN CREANTELOR VANZARI DE BUNURI SI SERVICII PE CREDIT . aferente avansurilor primite in devize si nedecontate inca. facturate acestora. decontate clientilor pe seama livrarilor de bunuri.

astfel: In functie de natura creditelor acordate de furnizor. se intalnesc: creante neexigibile pentru care nu au fost emise facturi. . pe feluri de creante.3. creante al caror termen de exigibilitate a expirat.1. in raport de natura creditelor acordate de furnizor cu ocazia vanzarii si de exigibilitatea acestora. STRUCTURA VANZARI PE CREDIT CREANTELOR DIN DE BUNURI SI SERVICII Structura creantelor din vanzari de bunuri si servicii este variata.3. contul 413 „Efecte de primit de la clienti”. Contabilitatea creantelor din vanzari de bunuri si servicii se realizeaza cu ajutorul conturilor din grupa 41 „Clienti si conturi asimilate”. in functie de natura lor si un cont de datorii fata de clienti. care cuprinde conturi sintetice de gradul I. operationale. In functie de exigibilitatea creantelor. contul 418 „Clienti-facturi de intocmit”. se intalnesc: creante din vanzari pe credit comercial. astfel: contul 411 „Clienti”. contul 419 „Clienti-creditori”. creante din vanzari pe credit cambial.

dubiosi sau aflati in litigiu. pe baza de facturi. lucrari executate si servicii prestate. valoarea bunurilor livrate sau serviciilor prestate. lucrarilor executate si serviciilor prestate.3.1. semifabricate. inclusiv a clientilor incerti.1. CONTABILITATEA CREANTELOR DIN VANZARI DE BUNURI SI SERVICII PE CREDIT COMERCIAL Contabilitatea creantelor din vanzari de bunuri si servicii pe credit comercial se realizeaza cu ajutorul contului 411 „Clienti”. marfuri si alte bunuri vandute. venituri inregistrate in avans sau de realizat aferente perioadelor sau exercitiilor financiare urmatoare. evidentiate anterior in contul 418 „Clienti-facturi de intocmit”. materiale. valoarea avansurilor facturate clientilor. inclusiv taxa pe valoarea adaugata aferenta. ce evidentiaza creantele si decontarile in relatiile cu clienti interni si externi pentru produse.3. valoarea creantelor reactivate. Contul 411 „Clienti” este un cont de active circulante in decontare. are functia contabila de activ si se reflecta astfel: In debitul contului se inregistreaza: valoarea la pret de vanzarea a bunurilor livrate. rau platnici. precum si taxa pe valoare adaugata aferenta. valoarea dobanzilor facturate de locator in cazul leasingului financiar. .

decontarea avansurilor incasate de la clienti. incasate. valoarea sconturilor acordate clientilor. valoarea cecurilor si efectelor comerciale acceptate. diferentele nefavorabile de curs valutar aferente creantelor exprimate sumele incasate de la clienti in conturile de disponibilitati bancare sau in devize. Soldul contului 411 „Clienti” este debitor si reprezinta sumele neincasate de la clienti .clientilor. In creditul contului se inregistreaza: in numerar. la inchiderea exercitiului financiar. clienti. diferentele nefavorabile de curs valutar aferente creantelor in devize valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire. facturate diferentele favorabile de curs valutar aferente creantelor exprimate in valuta. - valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire. cu ocazia evaluarii acestora. primite de la la inchiderea exercitiului. sumele trecute pe pierderi sau cu prilejul scaderii din evidenta a clientilor incerti sau in litigiu.

clientilor interni Creantele din vanzari de bunuri. produselor. contul 4118 „Clienti incerti sau in litigiu”. care au fost 4111 „Clienti” = % 701 „Venituri din vanzarea produselor finite” ………………………………. executari de lucrari sau prestari de servicii pe credit comercial a caror exprimare se realizeaza in lei genereaza urmatoarele inregistrari contabile: facturate: se evidentiaza valoarea la pret de vanzarea marfurilor. lucrarilor executate si serviciilor prestate. Operatii economice privind creantele din vanzari de bunuri si servicii pe credit comercial. semifabricatelor livrate..Contul 411 „Clienti” se detaliaza in doua conturi sintetice operationale de gradul al doilea astfel: contul 4111 „Clienti”. motiv pentru care clienti se grupeaza in clienti interni si externi. 708 „Venituri din activitati diverse” . Vanzarile pe credit comercial se efectueaza catre partenerii interni si externi.

4427 „T.V.A. colectata” se reflecta valoarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, care au

fost evidentiate anterior in contul 418 „Clienti-facturi de intocmit”

4111 „Clienti”

= 418 „Clienti-facturi de intocmit”

~ concomitent, se inregistreaza T.V.A. neexigibila care devine colectata:

4428 „T.V.A. neexigibila” -

= 4427 „T.V.A. colectata”

se evidentiaza veniturile ce urmeaza sa se realizeze, aferente

perioadelor financiare urmatoare, respectiv veniturile inregistrate in avans:

4111 „Clienti”

=

% 472 „Venituri inregistrate in avans” 4428 „T.V.A. neexigibila”

-

se reflecta valoarea avansurilor facturate clientilor:

4111 „Clienti”

=

% 419 „Clienti-creditori” 4427 „T.V.A. colectata”

-

se inregistreaza dobanda facturata de locator in cazul leasingului

financiar odata cu ratele de incasat, potrivit contractului incheiat:

4111 „Clienti”

=

% 706 „Venituri din redevente, locatii de gestiune si chirii” 2674 „Dobanda aferenta imprumuturilor acordate pe termen lung” 4427 „T.V.A. colectata”

~

concomitent cu emiterea facturii se efectueaza si articole contabile

prezentate in paragraful referitor la:Operatii economice privind leasingul financiar. se reflecta valoarea creantelor reactivate:

4111 „Clienti”

=

% 754 „Venituri din creante reactivate ti debitori diversi” 4427 „T.V.A. colectata”

~ concomitent, are loc incetarea urmariri debitorilor scosi din activ:

C: 8034 „Debitori scosi din activ, urmariti in continuare”

-

se evidentiaza valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire,

facturate clientilor:

4111 „Clienti” -

= 419 „Clienti creditori”

se inregistreaza sumele incasate de la clienti in contul de disponibil de

la banca sau in casierie:

% 5121 „Conturi la banci in lei” 5311 „Casa in lei” -

= 4111 „Clienti”

se reflecta valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire,

primite de la clienti fara diferente:

419 „Clienti-creditori” -

= 4111 „Clienti”

se evidentiaza valoarea cecurilor si a efectelor comerciale afectate:

% 5112 „Cecuri de incasat” 5113 „Efecte de incasat” 413 „Efecte de primit de la clienti” -

= 4111 „Clienti”

se inregistreaza sumele datorate de la clientii incerti, dubiosi, rau

platnici sau aflati in litigiu:

se constituie un provizion pentru deprecierea clientilor: 6814 „Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru deprecierea activelor circulante ” - = 491 „Provizioane pentru deprecierea” creantelor-clienti decontarea avansurilor incasate de la clienti (fara T. in corespondenta cu conturile de venituri din vanzari.A.V. executarea de lucrari sau prestarea de servicii catre clienti cu exprimare in valuta. . dupa ce in prealabil s-a efectuat transformarea devizelor in lei pe baza cursului valutar la data respectiva. catre clienti cu exprimare in valuta Creantele privind livrarea bunurilor.4118 „Clienti incerti sau in litigiu” = 4111 „Clienti” ~ concomitent.): 419 „Clienti-creditori” - = 4111 „Clienti” incasarea inainte de termen a unei creante de la un client. situatie in care se acorda un scont: % 5121 „Conturi la banci in lei” 667 „Cheltuieli privind sconturile acordate” = 4111 „Clienti” Operatii economice privind creantele din vanzari de bunuri si servicii pe credit comercial. se inregistreaza in debitul contului 4111 „Clienti”.

Pana in momentul incasarii creantelor cursul valutar al monedei convertibile. ce se evidentiaza astfel: % 5124 „Conturi la banci in valuta” 665 „Cheltuieli din diferente de = 4111 „Clienti” . Aceasta situatie implica urmatoarele inregistrari contabile: in cazul in care cursul valutar al devizelor a crescut.Pentru livrarile la export nu se calculeaza si nu se efectueaza taxa pe valoare adaugata colectata. societatea realizeaza un venit din diferenta de curs valutar. in care sunt evaluate bunurile facturate. in momentul incasarii creantelor se realizeaza o pierdere. in momentul incasarii creantelor. poate sa scada sau sa creasca. iar taxa pe valoare adaugata deductibila rezultata din achizitionarea bunurilor si serviciilor destinate realizarii operatiilor de export se recupereaza de la bugetul statului sau se deduce din taxa pe valoare adaugata colectata rezultata din vanzarea altor valori pe piata interna. ce se reflecta astfel: 5124 „Conturi la banci in valuta” = 4111 „Clienti” % 765 „Venituri din diferente de curs valutar” in cazul in care cursul valutar al devizelor a scazut.

. Decontarile pe baza de efecte comerciale vor genera in contabilitatea vanzatorului.curs valutar” La inchiderea exercitiului financiar vom avea urmatoarele inregistrari ca urmare a diferentelor favorabile sau nefavorabile de curs valutar: se inregistreaza diferentele favorabile de curs valutar: 4111 „Clienti” = 765 „Venituri di diferente de curs valutar” - se inregistreaza diferentele nefavorabile de curs valutar: 665 „Clienti din diferente de curs valutar” = 4111 „Clienti” 3. lucrarilor executate sau a serviciilor prestate se poate efectua in numerar. CONTABILITATEA CREANTELOR DIN VANZARI DE BUNURI SI SERVICII PE CREDIT CAMBIAL Plata de catre clienti a contravalorii bunurilor livrate. prin virament ori prin remiterea de cecuri sau efecte comerciale. inregistrari contabile in care intervine contul 413 „Efecte de primit de la clienti”. Vanzarile pentru care furnizorul accepta un bilet la ordin emis de catre client poarta denumirea de vanzari pe credit cambial.2.1.3.

clientii externi. la inchiderea exercitiului. diferentele nefavorabile de curs valutar eferente creantelor datorate de clientii externi a caror decontare se efectueaza pe baza de efecte comerciale. diferentele nefavorabile de curs valutar. la inchiderea exercitiului. In creditul contului se inregistreaza: efectele comerciale primite de la clienti. . diferentele favorabile de curs valutar aferente creantelor datorate de sumele datorate de clienti reprezentand valoarea efectelor comerciale. Contul 413 „Efecte de primit de la clienti” are functia contabila de activ si se reflecta astfel: In debitul contului se inregistreaza: acceptate. in acest cont se evidentiaza doar acceptul de principiu al unui efect comercial stipulat intr-un contract de vanzare-cumparare sau acceptul teoretic pe baza unei intelegeri privind amanarea scadentei unei creante. aflat la dispozitia furnizorului se reflecta in contul de trezorerie 5113 „Efecte de incasat”. a caror decontare se efectueaza pe baza de efecte comerciale. sumele incasate de la clienti prin conturi curente. la primirea efectelor comerciale in devize.Se mentioneaza faptul ca. Biletul la ordin primit.

reprezentand valoarea efectelor comerciale acceptate: 413 „Efecte de primit de la clienti” = 4111 „Clienti” evidentierea efectelor comerciale primite de la clienti: 5113 „Efecte de incasat” - = 413 „Efecte de primit de la clienti” incasarea prin contul de la banca in lei a creantelor inregistrate initial ca efecte de primit pe baza termenului stabilit intre vanzator si cumparator: 5121 „Conturi la banci in lei” = 413 „Efecte de primit de la clienti” Efectele comerciale pot fi acceptate si pentru creante in valuta. cu diferente nefavorabile de curs valutar: % 5124 „Conturi la banci in valuta” = 413 „Efecte de primit de la clienti” . Operatii economice privind creantele din vanzari de bunuri si servicii pe credit cambial Vanzarea de bunuri si servicii pe credit cambial implica urmatoarele inregistrari contabile: reflectarea sumelor datorate de clienti. incasarea prin banca a creantelor.Soldul contului 413 „Efecte de primit de la clienti” este debitor si reprezinta valoarea efectelor comerciale de primit. evidentiate initial ca efecte de primit.

la finele exercitiului financiar: 413 „Efecte de primit de la clienti” = 765 „Venituri din diferente de curs valutar” evidentierea diferentelor nefavorabile de curs valutar aferente creantelor de incasat de la clientii externi a caror decontare se efectueaza pe baza de efecte comerciale: . inregistrate initial ca efecte de primit. a caror decontare se efectueaza pe baza de efecte comerciale. cu diferente favorabile de curs valutar: 5124 „Conturi la banci in valuta” = % 413 „Efecte de primit de la clienti” 765 „Venituri din diferente de curs valutar” La inchiderea exercitiului financiar cu ocazia evaluarii creantelor in devize a caror decontare urmeaza sa se efectueze pe baza de efecte comerciale pot sa apara diferentele favorabile sau nefavorabile de curs valutar ce implica urmatoarele inregistrari contabile: reflectarea diferentelor favorabile de curs valutar aferente creantelor datorate catre clientii externi.665 „Cheltuieli din diferente de curs valutar” incasarea prin banca a creantelor.

incerti sau in litigiu. In creditul contului se evidentiaza : . Contabilitatea acestor creante se realizeaza cu ajutorul contului 4118 „Clienti incerti sau in litigiu”. prestatiilor efectuate sau a lucrarilor executate clientilor care se dovedesc rau platnici. dubiosi. la inchiderea exercitiului. incasarea lor devenind astfel incerta. respectiv a creantelor neincasate in termen si a caror recuperare a devenit nesigura. diferentele favorabile de curs valutar.665 „Cheltuieli din diferente de curs = 413 „Efecte de primit de la clienti” valutar” 3. CONTABILITATEA CREANTELOR NEINCASATE LA TERMEN Pentru unele creante exista riscul de a nu putea fi recuperate. Creantele care nu sunt incasate la termen atrag unele daune datorita neintrarii valorilor respective in circuitul economic al furnizorilor. care tine evidenta clientilor rau platnici. aferente clientilor incerti sau in litigiu. cu functia contabila de activ si se reflecta astfel: In debitul contului se inregistreaza : valoarea bunurilor livrate. dubiosi sau aflati in litigiu.2.3. Contul 4118 „Clienti incerti sau in litigiu” este un cont de active circulante in decontare.

aferente clientilor incerti. Soldul contului 4118 „Clienti incerti sau in litigiu” este debitor si reprezinta sumele datorate de clientii incerti sau in litigiu. prestatiilor efectuate sau lucrarilor executate clientilor care se dovedesc rau platnici incerti sau in litigiu: 4118 „Clienti incerti sau in litigiu” = 4111 „Clienti ~ concomitent. - diferentele nefavorabile de curs valutar. se constituie un provizion pentru deprecierea creantelor: 6814 „Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru deprecierea activelor circulante = 491 „Provizioane pentru deprecierea creantelor-clienti” . Operatii economice privind creantele neincasate la termen Creantele care nu au fost incasate in termenul prevazut. la inchiderea exercitiului. aferente clientilor incerti sau diferentele nefavorabile de curs valutar. implica urmatoarele inregistrari contabile: evidentierea valorii bunurilor livrate.in litigiu. sumele trecute pe pierderi cu prilejul scaderii din evidenta a clientilor incerti sau in litigiu. inclusiv taxa pe valoarea adaugata. sumele incasate in conturile de disponibilitati sau in numerar de la clientii incerti sau in litigiu.

- incasarea clientilor incerti in lei.clienti” pentru deprecierea activelor circulante” trecerea la pierderi a clientilor insolvabili: % 654 „ Pierderi din creante si debitori diversi” 4427 „T. .V.A. cu incasarea clientilor incerti se anuleaza provizionul constituit anterior: 491 „Provizioane pentru deprecierea = 7814 „Venituri din provizioane creantelor . clientii insolvabili se trec in contul extrabilantier 8034. colectata” = 4118 „Clienti incerti sau in litigiu” ~ concomitent. prin casierie si in contul de disponibil de la banca : % 5121 „ Conturi la banci in lei ” 5311 „Casa in lei” ~ = 4118 „ Clienti incerti sau in litigiu concomitent. astfel: D : 8034 „Debitori scosi din activ .

concomitent cu trecerea pe pierderi a clientilor insolvabili: 491 „Provizioane pentru deprecierea = 7814 „Venituri din provizioane creantelor-clienti ” pentru deprecierea activelor circulante” Creantele scoase din activ si reflectate in contul extrabilantier 8034 „Debitori scosi din activ. reactivarea clientilor insolvabili: 4111 „Clienti” = % 754 „Venituri din creante reactivate si debitori diversi” 4427 „T.A colectata” ~ concomitent : C: 8034 „Debitori scosi din activ.urmariti in continuare” ~ anularea provizioanelor constituite anterior. urmariti in continuare” se mentin inregistrate in acest cont pana la implinirea termenului de prescriere. perioada in care se efectueaza demersuri pentru incasare.V. urmariti in continuare” .

aferente clientilor incerti sau in litigiu. La data intocmirii bilantului contabil. in urma evaluarii creantelor incerte in devize pot interveni diferente de curs valutar. cu ocazia incasarii lor. In acest caz pot sa apara diferente favorabile sau nefavorabile. ce se evidentiaza astfel: ~ diferentele favorabile: 5124 „Conturi la banci in valuta” = % 4118 „Clienti incerti sau in litigiu” 765 „Venituri din diferente de curs valutar” ~ diferentele nefavorabile: % 5124 „Conturi la banci in valuta” 665 „ Cheltuieli din diferente de curs valutar” = 4118 „Clienti incerti sau in litigiu” Concomitent. care genereaza urmatoarele articole contabile: reflectarea diferentelor de curs valutar. se anuleaza provizionul constituit anterior pentru deprecierea creantelor.Creantele neincasate in termen pot fi exprimate si in valuta. care genereaza urmatoarele articole contabile: .

665 „Cheltuieli din diferente de curs valutar”

= 4118 „Clienti incerti sau in litigiu”

-

evidentierea, la inchiderea exercitiului, a diferentelor de curs valutar favorabile, aferente clientilor incerti:

4118 „ Clienti incerti sau in litigiu”

= 765 „Venituri din diferente de curs valutar”

3.3.3.

CONTABILITATEA CREANTELOR

NEEXIGIBILE
Pentru unele vanzari, executari de lucrari sau prestari de servicii, exista situatii cand, la data livrarii nu poate fi intocmita factura. Acestea sunt creante neexigibile in momentul livrarii si se refera mai ales la vanzarile nestocabile cum ar fi: livrarile de energie de orice fel, de apa sau de servicii telefonice. Creantele devin neexigibile odata cu intocmirea facturii si aducere ei la cunostinta clientului. Creantele neexigibile se inregistreaza in contul 418 „Clienti-facturi de intocmit”, cu conditia ca acestea sa fie precis evaluabile. Totodata se calculeaza si se evidentiaza si taxa pe valoarea adaugata care in acest moment este neexigibila de natura celei colectate. Contul 418 „Clienti – facturi de intocmit”, are functia contabila de activ.

In debitul contului se inregistreaza : valoarea livrarilor de bunuri, a lucrarilor executate sau a serviciilor

prestate catre clienti, aferente exercitiului in curs, pentru care nu s-au intocmit facturi, inclusiv taxa pe valoarea adaugata aferenta; diferentele favorabile de curs valutar, aferente creantelor in devize,

inregistrate la inchiderea exercitiului, pentru care nu s-au intocmit facturi. In creditul contului se evidentiaza : intocmit; diferentele nefavorabile de curs valutar aferente creantelor in devize, valoarea facturilor intocmite; diferentele nefavorabile de curs valutar aferente clientilor – facturi de

nefacturate la inchiderea exercitiului. Soldul contului 418 „Clienti-facturi de intocmit” este debitor si reprezinta valoarea bunurilor livrate, a serviciilor prestate sau a lucrarilor executate, pentru care nu s-au intocmit facturi. Operatii economice privind creantele neexigibile Creantele pentru care nu s-au intocmit facturi, implica urmatoarele inregistrari contabile: livrarea de bunuri, executarea de lucrari sau prestarea de servicii catre

clienti, aferente exercitiului in curs, pentru care nu s-au intocmit facturi:

418 „Clienti-facturi de intocmit”

=

%

701 „Venituri din vanzarea produselor finite” …… .…………………………… 708 „Venituri din activitati diverse” 4428 „T.V.A. neexigibila” intocmirea facturii, moment in care creanta devine neexigibila:

4111 „Clienti ”

= 418 „ Clienti-facturi de intocmit”

~ concomitent, T.V.A. neexigibila se transforma in T.V.A. exigibila de natura celei colectate:

4428 „T.V.A. neexigibila”

= 4427 „T.V.A. colectata ”

In situatia in care, creantele sunt exprimate in devize, in momentul intocmirii facturii pot aparea diferente nefavorabile sau favorabile de curs valutar aferente clientilor – facturi de intocmit, ce se reflecta astfel: evidentierea valorii diferentelor nefavorabile de curs valutar, aferente

clientilor-facturi de intocmit, la data intocmirii facturii:

% 4111 „Clienti” 665 „Cheltuieli din diferente de curs valutar”

= 418 „Clienti-facturi de intocmit”

La inchiderea exercitiului financiar trebuie sa se calculeze si sa se evidentieze diferentele de curs valutar aferente creantelor pentru care nu s-au intocmit facturi. pentru care nu s-au intocmit facturi: .- reflectarea diferentelor favorabile de curs valutar. pentru care nu s-au intocmit facturi: 418 „Clienti-facturi de intocmit” = 765 „Venituri din diferente de curs valutar” - evidentierea valorii diferentelor nefavorabile de curs valutar.A. aferente creantelor in devize. cazuri ce implica inregistrarile: reflectarea valorii diferentelor favorabile de curs valutar.V.V. aferente creantelor in devize. existente la inchiderea exercitiului. existente la inchiderea exercitiului.A. colectata. neexigibila se transforma in T. T. aferente clientilor nefacturati in momentul intocmirii facturii: 4111 „Clienti” = % 418 ” Clienti-facturi de intocmit” 765 „Venituri din diferente de curs valutar” Si in aceste ultime doua cazuri.

De asemenea. la intrarea lor in patrimoniu. creantele ce provin din ajutoare acordate altor unitati din cadrul grupului se pot deprecia ca urmare a insolvabilitatii lor. care sa reflecte valoarea reala a elementelor patrimoniale. la valoarea nominala. Deprecierile care apar pot fi: reversibile sau ireversibile. luarea in considerarea a oricarei deprecieri.665 „Cheltuieli din diferente de curs valutar” = 418 „Clienti-facturi de intocmit” 3. astfel incat in documentele de sinteza sa apara informatii corespunzatoare despre deprecieri. in scopul de a obtine date corecte.4. CONTABILITATEA PROVIZIOANELOR PENTRU CREANTELOR DEPRECIEREA Respectarea principiilor contabile impune luarea unor masuri astfel incat contabilitatea sa asigure o imagine fidela a patrimoniului. risc ce poate fi intalnit si la creantele incorporate in debitori diversi. Principiul presupune. depreciere in urma careia nu se pot incasa aceleasi valori ca urmare a insolvabilitatii clientilor. Creantele unitatilor economice se pot deprecia. . deci implicit si a datoriilor si a creantelor. Aceasta evalueaza.

de regula la inchiderea exercitiului contul 496 „Provizioane pentru deprecierea creantelor-debitori financiar. pentru reflectarea in bilant ori de cate ori apar creante neincasate in termen care prezinta riscul de a nu putea fi recuperate. diversi”. dar si in cursul lui. contul 495 „Provizioane pentru deprecierea creantelor-decontari in cadrul grupului si cu asociatii”. Soldul conturilor din grupa 49 „Provizioane pentru deprecierea creantelor” este creditor si reprezinta provizioanele constituite pentru deprecierea creantelor. in care sunt cuprinse trei conturi. Toate conturile au functia contabila de pasiv si se reflecta astfel: In creditul conturilor inregistreaza: constituirea de provizioane. In debitul conturilor se evidentiaza: diminuarea sau anularea provizioanelor constituite anterior. diferentiate in functie de natura creantelor pentru care se constituie provizioane si anume: contul 491 „Provizioane pentru deprecierea creantelor-clienti”. Operatii economice privind provizioanele pentru deprecierea creantelor .Contabilitatea provizioanelor se realizeaza cu ajutorul conturilor din grupa 49 „Provizioane pentru deprecierea creantelor”.

Constituirea si utilizarea provizioanelor pentru deprecierea creantelor implica urmatoarele inregistrari contabile: clientilor: constituirea sau majorarea provizioanelor pentru deprecierea 6814 „Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru deprecierea activelor circulante” - = 491 „Provizioane pentru deprecierea creantelor-clienti se inregistreaza constituirea sau majorarea provizioanelor pentru deprecierea creantelor din ajutoarele acordate in cadrul grupului sau asociatiilor: 6864 „Cheltuieli financiare privind provizioanele pentru deprecierea activelor circulante” = 495 „Provizioane pentru deprecierea creantelor-decontarii in cadrul grupului si cu asociatii - se inregistreaza constituirea sau majorarea provizioanelor pentru deprecierea debitorilor: 6814 „Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru deprecierea activelor circulante” - = 496 „Provizioane pentru deprecierea creantelor-debitori diversi se inregistreaza anularea sau diminuarea provizioanelor pentru deprecierea clientilor: .

MONOGRAFIE CONTABILA A DECONTARILOR CU FURNIZORII SI CLIENTII LA .491 „Provizioane pentru deprecierea = 7814 „Venituri din provizioane creantelor-clienti” pentru deprecierea activelor circulante se inregistreaza anularea sau diminuarea provizioanelor pentru deprecierea creantelor din ajutoarele acordate in cadrul grupului sau asociatiilor: 491 „Provizioane pentru deprecierea = 7864 „Venituri din provizioane creantelor-decontarilor in cadrul grupului si cu asociatii pentru deprecierea activelor circulante se inregistreaza anularea sau diminuarea provizioanelor pentru deprecierea debitorilor: 496 „Provizioane pentru deprecierea = 7814 „Venituri din provizioane creantelor-debitori diversi pentru deprecierea activelor circulante CAP IV.

A. 213245/05. EVIDENTA DECONTARILOR CU FURNIZORII se inregistreaza achizitionarea de materiale consumabile la costul de achizitie de 1581.V.V.S.V.2004 anexa 2: 401 „Furnizori” anexa 3: % 3021 „Materiale auxiliare” 4426 „T. conform facturii fiscale nr.3766 lei cu T. de 19%.12.A.C.1. conform ordinului de plata nr.6930 300. deductibila” = 401 „Furnizori” 2062. 1795862/10. deductibila” - se inregistreaza achitarea datoriei fata de furnizor in suma 1882.12.2004 .” TARGU JIU 4.2147 1581.3766 329. conform facturii fiscale nr.V.7181 1733.2147 se inregistreaza achizitionarea unui furtun la costul de achizitie de 1733.2004 anexa 1: % = 401 „Furnizori” 1882.6930 lei cu T.2147 lei.5217 3028 „Alte materiale consumabile” 4426 „T. 3589600/05.A.A.A. de 19%.12.3415 = 5121 „Conturi la banci in lei” 1882. „GRIMEX S.

conform ordinului de plata nr.7181 lei. conform facturii fiscale nr. 234345/10.2004 se inregistreaza achitarea datoriei fata de furnizor in suma 4622.0911 = 5121 „Conturi la banci in lei” 2062.2004 anexa 4: 401 „Furnizori” anexa 5: % 301 „Materii prime” 4426 „T. 2113445/19.12.- se inregistreaza achitarea datoriei fata de furnizor in suma 2062.V. 5361536/16.6900 lei cu T.7881 se inregistreaza achizitionarea de electrozi la costul de achizitie 25000 lei cu T.A.A. de 19%. 2325677/16.V.12.V.A.2004 anexa 8: 401 „Furnizori” = 5121 „Conturi la banci in lei” 29750 . deductibila” = 401 „Furnizori” 4622.12. conform ordinului de plata nr.12. deductibila” = 401 „Furnizori” 29750 25000 4750 se inregistreaza achitarea datoriei fata de furnizor in suma 29750 lei.12. conform facturii fiscale nr.2004 anexa 7: % 301 „Materii prime” 4426 „T. 0304722/19.6900 738.2004 anexa 6: 401 „Furnizori” = 5121 „Conturi la banci in lei” 4622.7811 3884. conform ordinului de plata nr.7881 lei.A.V. de 19%.7181 se inregistreaza achizitionarea de profile la costul de achizitie de 3884.

la pretul de 4719.2004 anexa 12: 401 „Furnizori” = 5121 „Conturi la banci in lei” 5615.12.6720 lei cu T.A. 0102364/26. conform ordinului de plata nr.12.V.5077 se inregistreaza achitarea datoriei fata de furnizor in suma 13093.2004 anexa 9: % 301 „Materii prime” 4426 „T.6720 2090.12.1797 11002.7185 .2004 anexa 10: 401 „Furnizori” = 5121 „Conturi la banci in lei” 13093. conform facturii fiscale nr. 2223444/23.- se inregistreaza achizitionarea de oxigen lichid la costul de achizitie de 11002.0912 896. deductibila” - = 401 „Furnizori” 13093.2004 anexa 11: % 628 „Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti” 4426 „T. conform facturii fiscale nr.0912 lei cu T. deductibila” 4719.1797 se inregistreaza serviciile prestate de catre S.1797 lei.7185 se inregistreaza achitarea datoriei fata de furnizor in suma 5615.A.V.6273 = 401 „Furnizori” 5615. conform ordinului de plata nr. de 19%.V. 2551533/22. 4322331/26. BEGA ERMAT S.C. de 19%.V.7185 lei.A.12.A.A.

V.2004 anexa 13: % 624 „Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal” 4426 „T. conform chitantei nr.A.A.2004 anexa 15: % 605 „Cheltuieli privind energia si apa” 4426 „T. deductibila” 19157.12. de 19%.6850 se inregistreaza consumul de energie la costul de 19157.1850 = 401 „Furnizori” 13. de 19%.2004 anexa 16: 401 „Furnizori” = 5121 „Conturi la banci in lei” 22796.12.12.V. conform facturii fiscale nr.V.9045 .6850 se inregistreaza achitarea datoriei fata de furnizor in suma 13.8419 = 401 „Furnizori” 22796.9045 lei. 658568/29. 6739489/28. deductibila” 11.A.0626 3639. conform facturii fiscale nr. conform ordinului de plata nr.5000 2.2004 anexa 14: 401 „Furnizori” = 5121 „Casa in lei” 13. 4442221/28.0626 lei cu T.12.A.- se inregistreaza transportul unor marfuri de la Brasov la Ploiesti in valoare de 13.V.6850 lei cu T. 7247017/29.9045 se inregistreaza achitarea datoriei fata de furnizor in suma 22796.6850 lei.

8737 lei si T. aferent de 19%.2004 anexa 18: 401 „Furnizori” anexa 19: % 2133 „Mijloace de transport” 4426 „T.1697 se inregistreaza achizitionarea unui mijloc de transport la pretul de 31500 lei cu T.12.2960 se inregistreaza achitarea datoriei fata de furnizor in suma 13361. 65921456/02.A.A.12.A. conform ordinului de plata nr. 44432223/30.V.8737 2133. deductibila” - = 401 „Furnizori” 13361.1697 11227. de 19%. in suma de 37485 lei anexa 20: 404 „Furnizori de imobilizari” = 405 „Efecte de platit pentru imobilizari” 37485 .V.1697 lei. deductibila” = 404 „Furnizori de imobilizari” 37485 31500 5985 = 5121 „Conturi la banci in lei” 13361.V. conform facturii fiscale nr.01. conform facturii fiscale nr.V.A.2004 anexa % 604 „Cheltuieli privind materialele nestocate” 4426 „T.17: se inregistreaza consumul de gaze naturale la costul de 11227.2005 se inregistreaza evidentierea biletului la ordin emis pentru achizitia mijlocului de transport. 5576270/29. acceptat de catre furnizor.

2005 anexa 24: 401 „Furnizori” = 5311 „Casa in lei” 304.A. deductibila” = 4428 „T. 54345/07. in valoare de 254.4500lei. 3324565/07.V. neexigibila” 48.4500 48.64 lei.01.01.A. neexigibila in suma de 48.01.V.7955 se inregistreaza primirea facturii fiscale pentru rechizitele receptionate fara factura.V.A. 47635/04. fara diferente fata de valoarea stabilita in avizul de insotire a marfii nr. incluse direct pe = 5121 „Conturi la banci in lei” 37485 cheltuieli.A.7955 ~ concomitent se inregistreaza T.3455 = 408 „Furnizori-facturi nesosite” 302.2005 anexa 22: % 604 „Cheltuieli privind materialele nestocate ” 4428 „T.64 .01.- se inregistreaza achitarea la scadenta a efectului comercial. conform chitantei nr. fara factura. 324565/06.01. neexigibila” 254.3455 lei care devine deductibila. 3324565/07.2005 anexa 23: 4426 „T. conform ordinului de plata nr.2005 in suma de 37485 lei anexa 21: 405 „Efecte de platit pentru imobilizari” se inregistreaza aprovizionarea cu rechizite de birou.3455 se inregistreaza achitarea obligatiei catre furnizor cu numerar in valoare de 304. conform facturii nr.2005 anexa 23: 408 „Furnizori-facturi nesosite” = 401 „Furnizori” 302.V. conform avizului de insotire a marfii nr.

01.2005 anexa 26: 401 „Furnizori” = 5121 „Conturi la banci in lei” 2971.V.A. diluant impreuna cu ambalajele aferente in suma de 2497. 7343020/29.7275 lei.2037 se inregistreaza achitarea datoriei fata de furnizor in suma 23988.8026 25611.4775 se inregistreaza achitarea datoriei fata de furnizor in valoare de 2971.01. 435678/22.2005 anexa 28: .5988 4866. deductibila” = 401 „Furnizori” 2971.7275 1800 437.A.2005 anexa 25: % 301 „Materii prime” 3028 „Alte materiale consumabile” 381 „Ambalaje” 4426 „T. conform ordinului de plata nr.V.A.01.V. 658568/05.25 lei cu T.02. de 19%.0914 lei.25 260 474.8026 lei. conform facturii fiscale nr.7275 se inregistreaza consumul de energie la costul de 30477. conform ordinului de plata nr. 1984461/20.- se inregistreaza achizitionarea de vopsea deruginol.2005 anexa 27: % 605 „Cheltuieli privind energia si apa” 4426 „T. deductibila” - = 401 „Furnizori” 30477. conform facturii fiscale nr.

8872790/15.2004 anexa 31: 418 „Clienti-facturi de intocmit” = % 701 „Venituri din vanzarea produsele finite” 4427 „T.12.6250 3674.2004 anexa 30: 5121 „Conturi la banci in lei” = 4111 „Clienti” 3674.1250 se inregistreaza incasarea sumei datorate de client in valoare de 3674.A.1250 se inregistreaza vanzarea unor ghirlande pentru care nu s-a intocmit factura in valoare de 15778 lei. conform ordinului de plata nr.V. EVIDENTA DECONTARILOR CU CLIENTII se inregistreaza vanzarea de casete brut turnate in valoare de 3087. conform avizului de insotire a marfii nr. 0144425/05.12.12.V. colectata” 3087.8200 . conform facturii fiscale nr. 888766/07.5 lei.2004 anexa 29: 4111 „Clienti” = % 701 „Venituri din vanzarea produselor finite” 4427 „T.0914 4.A.2.401 „Furnizori” = 5121 „Conturi la banci in lei” 23988.5 586. neexigibila” 15778 2997.8200 18775.1250 lei.

colectata” 72. neexigibila se transforma in T.V. 445222/15.4175 4427 „T.8200 se inregistreaza incasarea sumei datorate de client in valoare de 18775.A.4175 lei.V. conform facturii fiscale nr.12.2005 anexa 36: . 7868688/20.12.2005 anexa 34: 4111 „Clienti” = % 706 „Venituri din redevente locatii de gestiune si chirii” 379.01. conform chitantei nr. 0144464/17.8200 se inregistreaza darea in chirie a unui motor in valoare de 379. colectata.5068 lei.A. conform facturii fiscale nr.01.01.8200 lei. pe motor in valoare de 451. 0144473/06. 0144464/17.A. 223322/19.2004 anexa 33: 5121 „Conturi la banci in lei” = 4111 „Clienti” 18775.2005 anexa 35: 5311 „Casa in lei” = 4111 „Clienti” 451. colectata” 2997.8200 ~ concomitent.A.2004 anexa 32: 4428 „T.12. conform facturii nr.2004 anexa 32: 4111 „Clienti” = „Clienti-facturi de intocmit” 18775. neexigibila” = 4426 „T.V. conform ordinului de plata nr. T.5068 se inregistreaza incasarea chiriei la scadenta.5068 se inregistreaza vanzarea unui mijloc de transport in valoare de 25000 lei.V.V.A.- se inregistreaza intocmirea facturii fiscale pentru ghirlandele vandute in valoare de 15778 nr.0893 451.

descurcareti”. Ca orice afacere s-a confruntat si cu situatii dificile dar a reusit sa le faca fata cu succes. furnizori si clienti) si bine administrata. puternica motivatie a colaboratorilor.. in domeniu.2005 anexa 37: 5121 „Conturi la banci in lei” = 4111 „Clienti” 29750 4.A.C. . concurenta tehnica apreciata de clienti. in preferintele clientilor.V. Succesul sau se datoreaza unor atuuri importante. conform ordinului de plata nr. se dovedeste a fi o firma serioasa care stie sasi administreze competent activitatea desfasurata.3. corectitudine a acestora fata de patron. . colectata” 29750 25000 4750 - se inregistreaza incasarea sumei datorate de client pentru mijlocul de transport achizitionat in valoare de 29750 lei.01.A. CONCLUZII SI PROPUNERI Societatea S. 6789877/28. „Grimex” S. cum ar fi: imagine buna (rapiditate in serviciu.4111 „Clienti” = % 707 „Venituri din vanzarea marfurilor” 4427 „T. fapt dovedit de situarea sa pe primul loc. sens al serviciului vizavi de clientela.

Pentru realizarea acestor investitii societatea urmeaza sa utilizeze resursele financiare provenite din vanzari cat mai mari. care sa permita diminuarea costurilor de . Pentru o evidenta contabila mai usor de tinut si verificat se recomanda folosirea unui program de contabilitate (ASSCON.A. Imbunatatirile sunt mereu binevenite asigurand un rezultat pozitiv al situatiei patrimoniului societatii. ETC) si astfel inregistrarea tuturor operatiilor pe calculator. ORACLE. firma incearca sa-si inregistreze corect activitatea pe cele trei categorii de activitati desfasurate: productie. Investitiile pentru retehnologizare propuse au in vedere achizitionarea unor masini si utilaje performante noi. comert si prestari servicii. „Grimex” S. In ceea ce priveste operatiunile privind decontarile cu furnizorii si clientii se recomanda o diversificare cat mai mare a tipurilor de vanzari si cumparari precum cele pe credit cambial si cele pe credit comercial. isi desfasoara activitatea in contextul unui sistem complex de relatii de decontare stabilite cu tertii.persoane juridice si fizice. Creantele si datoriile fata de terte persoane constituie doua categorii importante de elemente patrimoniale deoarece. ele sunt generate de faptul ca societatii S.C.Din punct de vedere al inregistrarilor in contabilitate. care impun existenta unor colaborari permanente cu numerosi furnizori si clienti. Volumul si diversitatea acestor relatii sunt influentate in mare masura de natura si complexitatea activitatilor desfasurate . Societatea isi propune realizarea unor investitii pentru retehnologizare. modernizare si rentabilizare.

da care rentabilizarea activitatii societatii.productie. selectie pentru materiile prime materialele utilizate. eliminarea din procesul de productie a unor produse depasite. conexe domeniului adoptarea unui sistem eficient si avantajos pentru societate de crearea unor compartimente productive noi . principal de activitate . instruirea corecta a personalului cu privire la atributiile de serviciu procedurile de lucru. care nu introducerea in fabricatie a unor produse noi pentru societate. cresterea nivelului calitativ al produselor si serviciilor realizate de societate. utilizarea capacitatilor proprii pentru realizarea de produse mai rentabile. sunt cautate in special pe piata externa. ANEXE . mai au cautare pe piata . La nivelul compartimentelor trebuie luate urmatoarele masuri: utilizarea eficienta a retelei de calculatoare si instruire a personalului. Obiectivele propuse pentru dezvoltarea societatii sunt: reactualizarea normelor de lucru. imbunatatirea programelor de evidenta si control informatizat. In urmatoarea perioada urmeaza a fi realizate obiectivele propuse. achizitionarea de la terti de produse intermediare mai ieftine si dezvoltarea si extinderea de activitati noi.

A (denumire. Brincusi. anul):05.12.str. PH Contul: RO34RNCB2800000002350001 Banca: BCR SUC GJ Nr. luna. forma juridica) Nr de inmatriculare in Registrul Comertului: j18/1085/91 Nr de inregistrare fiscala :R2159780 Sediul (localitatea.nr): B-dul C. (denumirea.M. str.L. . 3A.ANEXA 1 Seria GJ XKC Furnizor: S. Cantitatea Pretul unitar (fara tva) -lei0 1 2 3 4 5(3x4) Valoarea -lei- Valoarea TVA -lei6 .facturii: 3589600 Data(ziua. nr): Str Macului Nr 1. Ph Contul: RO17RNCB2800000000750001 Banca: BCR SUC GJ TVA 19% Nr crt Denumirea produselor sau a serviciilor U.C. GRIMEX S. forma jurid) Nr de inmatriculare la Registrul Comertului: j18/229/91 Nr de inregistrare fiscala: R2159127 Sediul (localitatea.2004 Nr.R.C. Nr. COMTEC S. avizinsotire a marfii: (daca este cazul) FACTURA FISCALA nr:3589600 Cumparator: S.

1646 96.75 45.5 15 10 37.A.„Comtec” S.425 42.0921 10.C.278 53.125 2.2147 Primire ANEXA 2 ORDIN DE 213245 PLATITI 1581.5 110.8174 80.8229 24. .1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Cerneala LexmarK Ml Buc Buc Buc Buc Buc Buc Buc Buc Buc Buc Buc Buc Buc Buc 1000 5 10 2 5 1 2 2 10 5 4 1 2 4 8 3.5 225 240 119.6930 LEI adica PLATA Omiecincisuteoptzecisiunudeleisisaisecisinouadebanii Primirea/Acceptarea PLATITOR: S.0110 28 55 0.85 1.5 5 7.75 45 60 119.R. CATRE BENEFICIAR: S.6) 1882. Tg-Jiu ……………….110 56 110 7.8 7.2 280 X 60.64 20. „Grimex” S.2 Ribon OKI ML Cd Verbatim Adaptor tastatura Ribon Epson LQ Toner Minolta EP 70 Toner Minolta EP 2120 Toner Minolta EP 1050 Diskette FullMarK Negru Ribon SeiKosa SBP Toner Minolta EP 1054 Cartus LexmarK color Cd Rw LG Tastatura WIN 95 Mouse A4 Tech Swop3 Semnatura de Total de plata (col.6 22.5+col.125 2.2 7.L.5 1.5 11.0500 35 320 37.7653 3.9 7.8174 16.C.0713 18.9 1.

luna.2004 Semnatura Platitorului Data 05. ……………….nr): Str Dobrogeanu Gherea. forma juridica) Nr de inmatriculare in Registrul Comertului: j03/87/91 Nr de inregistrare fiscala: R129154 Sediul (localitatea.Cod fiscal R2159157 Din cont: ……………….12.A. nr 1 Contul: SV 5761650300 Banca: BRD Pitesti Nr.A (denumire. ………………. forma juridica) Nr de inmatriculare la Registrul Comertului: j18/229/91 Nr de inregistrare fiscala: R2159127 Sediul (localitatea. ROLAST S. Gj Contul: RO17RNCB2800000000750001 Banca: BCR SUC GORJ . ………………. nr.facturii: 1795862 Data(ziua. anul):10.S.str.C. ………………. 3589600 din 05. nr): Str Macului N1.2004 Exp 3 ANEXA 3 Seria AGXJE Furnizor: S. RO17RNCB2800000000750001 De la Banca Comerciala Romana Suc GJ In cont: RO34RNCB2800000002350001 La Banca: Comerciala Romana Suc GJ Reprezentand plati: factura fiscala. str.12. . GRIMEX S.2004 FACTURA FISCALA nr:1795862 Cumparator: S.C. L. (denumirea.12.

6334 1733.nr.3766 Semnatura si stampila furnizorului Date privind expeditia Numele delegatului Cimpu Miron Buletinul/ cartea de identitate seria GZ .04 ora 14:33 Semnaturile ANEXA 4 ORDIN DE NR: 234345 PLATITI 2062.Nr.M.5+col. Cantitatea Pretul unitar (fara tva) -lei4 Valoarea -leiValoarea TVA -lei6 329.7181 LEI adica PLATA douamiisaisecisidoideleisisaptezecisiunudebanii . GJ 24 GRX Expedierea s-a efectuat in prezenta noastra la data de 10. aviz insotire a marfii: (daca este cazul) TVA 19% Nr crt Denumirea produselor sau a serviciilor U. 084479 eliberat(a)Pol Tg-Jiu Total din care accize Semnatura de 1733.3766 329.3415 X Total de plata (col.7181 Mijlocul de transport AUTO primire nr.12.6) 2062.3415 0 1 FURTUN IP 1 2 M 3 149 5(3x4) 11.

In cont: SV 5761650300 La Banca: Romana pentru Dezvoltare Suc Pitesti ……………….L. ……………….A. 1795862 din 10.A GORJ Cod fiscal R2159157 Din cont: Primirea/Acceptarea CATRE BENEFICIAR: S. GRIMEX S. MAIRON S.2004 Semnatura Platitorului Data 10.S.str. ………………. ………………. (denumirea. de inmatriculare in Registrul Comertului: j17/3127/94 Nr.12. ………………. forma juridica) Nr. de inmatriculare la Registrul Comertului: j18/229/91 Nr.C. „Grimex” S. ………………. RO17RNCB2800000000750001 De la Banca Comerciala Romana Suc GORJ Reprezentand plati: factura fiscala.2004 Exp 3 ANEXA 5 Seria GL VFD Furnizor: S. nr.12. de inregistrare fiscala: R6581999 Sediul (localitatea. de inregistrare fiscala: R2159127 Sediul (localitatea.C.C.nr): Str Drumul Viilor. Gj Contul: RO17RNCB2800000000750001 Banca: BCR SUC GORJ . 1. Nr. L.A (denumire. str.59 Galati Contul: RO70RNCB2700000000180001 Banca: BCR Galati FACTURA FISCALA nr:5361536 Cumparator: S. forma jurid) Nr. nr): Str Macului Nr.C.R. .„Rolast” S.PLATITOR: S.

GJ 23 GRX Expedierea s-a efectuat in prezenta noastra la data de 16.6900 738. luna.Nr. anul):16. Cantitatea Pretul unitar (fara tva) -lei4 Valoarea -leiValoarea TVA -lei6 738.6900 Semnatura si stampila furnizorului Date privind expeditia Numele delegatului Iosif Mihai Buletinul/ cartea de identitate seria GZ .12.5+col.M.nr.7811 Mijlocul de transport AUTO primire nr.0911 X Total de plata (col.12.facturii: 5361536 Data(ziua. 084345 eliberat(a)Pol Tg-Jiu Total din care accize Semnatura de 3884.0911 0 1 PROFILE 1 2 Kg 3 1622 5(3x4) 2.04 ora 14 Semnaturile ANEXA 6 .3950 3884.6) 4622.2004 Nr. aviz insotire a marfii: (daca este cazul) TVA 19% Nr crt Denumirea produselor sau a serviciilor U.

12.ORDIN DE NR: 2325677 PLATITI 4622. ……………….bl20. forma juridica) Nr. L. ………………. ………………. ……………….A. Reprezentand plati: factura fiscala.C. de inmatriculare in Registrul Comertului: j18/15/98 Nr.L.„Mairon” S.2004 Exp 3 ANEXA 7 Seria GJ VEC Furnizor: S. Metalcolect PROD S.. et3.C. In cont: RO70RNCB2700000000180001 La Banca: Comerciala Romana Suc Galati RO17RNCB2800000000750001 De la Banca Comerciala Romana Suc Gorj Semnatura Platitorului Data 16. Gj Contul: .nr): Str B-dul Republici .Jiu Cod fiscal R2159157 Din cont: ………………. 5361536 din 16. ap.S. de inregistrare fiscala: R10133845 Sediul (localitatea. Tg. ………………. nr): Str Macului Nr.C. str. de inregistrare fiscala: R2159127 Sediul (localitatea. GRIMEX S.A. „Grimex” S.2004 CATRE BENEFICIAR: S. 1. (denumirea.str. de inmatriculare la Registrul Comertului: j18/229/91 Nr.1 GJ Contul: FACTURA FISCALA nr:0304722 Cumparator: S.C.A (denumire. forma jurid) Nr.12.R.7811 LEI adica PLATA patrumiisasesutedouazecisidoisisaptezecisioptdebani Primirea/Acceptarea PLATITOR: S. nr. .

GJ 26 GRX Expedierea s-a efectuat in prezenta noastra la data de 19.04 ora 14 Semnaturile .008540 eliberat(a)Pol Tg-Jiu Total din care accize Semnatura de 25000 X 4750 Total de plata (col.M.12.12.6) 29750 Mijlocul de transport AUTO primire nr.2004 Nr.facturii:0304722 Data(ziua. aviz insotire a marfii: (daca este cazul) RO17RNCB2800000000750001 Banca: BCR SUC GORJ TVA 19% Nr crt Denumirea produselor sau a serviciilor U.RO05RNCB2800000068890001 Banca: BCR SUC GORJ Nr. Cantitatea Pretul unitar (fara tva) -lei4 Valoarea -leiValoarea TVA -lei6 4750 0 1 1 ELECTROZI 2 Kg 3 1000 5(3x4) 25 25000 Semnatura si stampila furnizorului Date privind expeditia Numele delegatului Laradus Ghe Buletinul/ cartea de identitate seria GZ .5+col. luna. anul):19.nr.

Jiu Cod fiscal R2159157 Din cont: ………………. nr. forma juridica) Nr. Nr.A. nr): Str Macului Nr. de inmatriculare la Registrul Comertului: j18/229/91 Nr. str.„Metalcolect PROD” S.A.C. ……………….C.2004 CATRE BENEFICIAR: S.C.C. ……………….8 Valcea FACTURA FISCALA nr:2551533 Cumparator: S.12. 1. de inregistrare fiscala: R16619489 Sediul (localitatea. .A. L. 0304722 din 19.A (denumire.str. Tg.ANEXA 8 ORDIN DE NR: 2113445 PLATITI 29750 LEI adica PLATA douazecisinouademiisisaptesutecincizecidelei Primirea/Acceptarea PLATITOR: S. CRIOSTAR S.2004 Exp 3 ANEXA 9 Seria VL VED Furnizor: S. Reprezentand plati: factura fiscala. ……………….nr): Str General Magheru..S. de inregistrare fiscala: R2159127 Sediul (localitatea. „Grimex” S. (denumirea. ………………. forma jurid) Nr. de inmatriculare in Registrul Comertului: j38/6847/04 Nr. In cont: RO05RNCB2800000068890001 La Banca: Comerciala Romana Suc Gorj RO17RNCB2800000000750001 De la Banca Comerciala Romana Suc Gorj Semnatura Platitorului Data 19. ………………. Gj .12. GRIMEX S.

3753 1100.facturii: 2551533 Data(ziua. luna.Contul: RO81RNCB4800000335960001 Banca: BCR Valcea Nr.M.12. aviz insotire a marfii: (daca este cazul) Contul: RO17RNCB2800000000750001 Banca: BCR SUC GORJ TVA 19% Nr crt Denumirea produselor sau a serviciilor U.050 X .050 0 1 1 OXIGEN LICHID 2 Lit 3 8000 5(3x4) 1. Cantitatea Pretul unitar (fara tva) -lei4 Valoarea -leiValoarea TVA -lei6 209.267 Semnatura si stampila furnizorului Date privind expeditia Numele delegatului Iosif Mihai Buletinul/ cartea de identitate Total din care accize 1100.267 209.2004 Nr. anul):22.

A..12.R.6) 1309.317 LEI adica PLATA omietreizutenoualeisitreisutesaptesprezecebani Primirea/Acceptarea PLATITOR: S.2004 CATRE BENEFICIAR: S.nr.434726 eliberat(a)Pol Ploiesti Mijlocul de transport AUTO nr.C. ………………. Tg. ……………….2551533 din 22.C. L.12.2004 Exp 3 ANEXA 11 Seria PH XJB nr:0102364 . nr. „Grimex” S. ………………. PL 26 FLA ANEXA 10 ORDIN DE NR: 2223444 PLATITI 1309.„Criostar” S.317 primire seria PH .5+col. ………………. Reprezentand plati: factura fiscala.Jiu Cod fiscal R2159157 Din cont: ………………. ……………….S.L In cont: RO81RNCB4800000335960001 La Banca: Comerciala Romana Suc Valcea RO17RNCB2800000000750001 De la Banca Comerciala Romana Suc Gorj Semnatura Platitorului Data 23.Semnatura de Total de plata (col.

. de inmatriculare in Registrul Comertului: j29/84/91 Nr. anul):26.6. luna. de inregistrare fiscala: R2159127 Sediul (localitatea. BEGA ERMAT S.A. Ploiesti Contul: RO52RNCB3900000079050001 Banca: BCR Ploiesti Nr.6992 4719. str. nr. Cantitatea Pretul unitar (fara tva) -lei4 Valoarea -leiValoarea TVA -lei6 896. (denumirea.str.facturii: 0102364 Data(ziua.12.nr): Str Pompierilor. de inregistrare fiscala: R1355923 Sediul (localitatea. de inmatriculare la Registrul Comertului: j18/229/91 Nr.C. forma jurid) Nr.0912 . GRIMEX S.Furnizor: S.2004 Nr.A (denumire. aviz insotire a marfii: (daca este cazul) FACTURA FISCALA Cumparator: S. nr): Str Macului Nr.C. 1. Gj Contul: RO17RNCB2800000000750001 Banca: BCR SUC GORJ TVA 19% Nr crt Denumirea produselor sau a serviciilor U.6273 0 1 1 Prestari servicii macara RDK 630 2 h 3 136 5(3x4) 34. forma juridica) Nr.M.

Semnatura si stampila furnizorului

Date privind expeditia Numele delegatului Ionescu Ion Buletinul/ cartea de identitate seria PV .nr.432226 eliberat(a)Pol Ploiesti

Total din care accize Semnatura de

4719,0912

896,6273 X

Total de plata (col.5+col.6) 5615,7185

Mijlocul de transport AUTO primire nr. PL 23 BEG Expedierea s-a efectuat in prezenta noastra la data de 26.12.04 ora 12 Semnaturile

ANEXA 12
ORDIN DE NR: 4322331 PLATITI 5615,718 LEI adica

PLATA cincimiisasesutecincisprezceceleisisaptesuteoptsprezecebani Primirea/Acceptarea PLATITOR: S.C. „Grimex” S.A. CATRE BENEFICIAR: Tg.- Jiu Cod fiscal R2159157 Din cont: ………………. ………………. ………………. ………………. ………………. ………………. L.S. Reprezentand plati: factura fiscala. nr.0102364 26.12.2004 Semnatura Platitorului Data 26.12.2004 Exp 3 S.C.„Bega Ermat” S.A. In cont: RO52RNCB3900000079050001 La Banca: Comerciala Romana Suc Pitesti

RO17RNCB2800000000750001 De la Banca Comerciala Romana Suc Gorj

ANEXA 13

Seria B VET
Furnizor: S.C. Cargus International S.R.L (denumirea, forma juridica) Nr. de inmatriculare in Registrul Comertului: j40/4999/93 Nr. de inregistrare fiscala: R3541905 Sediul (localitatea, str, ,nr): Str Revolutiei, Nr.12, Sect. 1, Bucuresti Contul: RO98RNCB5065000023000001 Banca: BCR Plevnei Nr.facturii: 6739489 Data(ziua, luna, anul):28.12.2004 Nr. aviz insotire a marfii: (daca este cazul) FACTURA FISCALA

nr:6739489

Cumparator: S.C. GRIMEX S.A (denumire, forma jurid) Nr. de inmatriculare la Registrul Comertului: j18/229/91 Nr. de inregistrare fiscala: R2159127 Sediul (localitatea,str, nr): Str Macului Nr. 1, Gj Contul: RO17RNCB2800000000750001 Banca: BCR Tg-jiu

TVA 19% Nr crt Denumirea produselor sau a serviciilor U.M. Cantitatea Pretul unitar (fara tva) -lei4 Valoarea -leiValoarea TVA -lei6

0

1

2

3

5(3x4)

1

TRANSPORT MARFA BRASOV - TG-JIU

11,5000

2,1850

Semnatura si stampila furnizorului

Date privind expeditia Numele delegatului Nanu Marcel Buletinul/ cartea de identitate seria GZ .nr.434353 eliberat(a)Pol Sect. 1 Bucuresti

Total din care accize Semnatura de

11,5000

2,1850 X

Total de plata (col.5+col.6) 13,6850

Mijlocul de transport AUTO primire nr. B 23 CRG Expedierea s-a efectuat in prezenta noastra la data de 28.12.04 ora 12 Semnaturile

ANEXA 14

E. Adresa Aleea Macului Nr. str. GORJ Suma de 13. (denumirea.2004 Am primit de la S. .C. nr): Str Macului Nr. Gj Contul: . GRIMEX S.6850 treisprezeceleisisasemiioptsutecincizecidebani Reprezentand c/v FF nr.1. Tg-jiu Contul: FACTURA FISCALA nr:7247017 Cumparator: S.A (denumire.L. F. de inmatriculare in Registrul Comertului: j18/112/02 Nr. Electrica Oltenia S. de inregistrare fiscala: R14507160 Sediul (localitatea.12.12. 1.C. 4442221 Data 28. CHITANTA NR.1.C.A.A. forma jurid) Nr.. de inregistrare in Registrul Comertului J40/4999/1993 Sediul Bucuresti Judetul: Sect 1. ANEXA 15 Seria GJ XKO Furnizor: S. Nr. Tg. de inmatriculare la Registrul Comertului: j18/229/91 Nr.D.C.Jiu . GRIMEX S. de inregistrare fiscala: R2159127 Sediul (localitatea.S.str.Cargus International S. Nr.2004 Casier.nr): Str Republici.R.F.E. forma juridica) Nr.6739489 /28.

0661 9240. Cantitatea Pretul unitar (fara tva) -lei4 Valoarea -leiValoarea TVA -lei6 4673.facturii: 7247017 Data(ziua. aviz insotire a marfii: (daca este cazul) RO17RNCB2800000000750001 Banca: BCR Tg-jiu TVA 19% Nr crt Denumirea produselor sau a serviciilor U. luna.0626 Diferenta de plata 22796.12.7250 24037.4120 3639.2004 Nr.RO96RNCB2800000000140001 Banca: BCR Tg-jiu Nr.1902 48632.8526 Val ff consum estimat 19157. anul):29.2539 5600.0626 3639.9152 29475.8419 0 1 2 1 Energie activa Putere Total valoare 2 Kwh Kw 3 131640 1287 5(3x4) 24595.M.8419 X .9045 Total de plata Semnatura Date privind expeditia si stampila furnizorului Numele delegatului Ing Radu Ion Buletinul/ cartea de identitate Total din care accize 19157.1877 4567.

5+col. In cont: RO96RNCB2800000000140001 La Banca: Comerciala Romana Tgjiu RO17RNCB2800000000750001 De la Banca Comerciala Romana Suc Tg-jiu ANEXA 17 Seria GJ XKX nr:5576270 . nr. 7247017 29.A.434353 eliberat(a)Pol Sect.9045 LEI adica PLATA douazecisidouademiisaptesutenouazecisisasesinouamiipatruzecisicincidebani Primirea/Acceptarea PLATITOR: S.12.6) 22796.. Reprezentand plati: factura fiscala. 1 Bucuresti Mijlocul de transport nr. ANEXA 16 ORDIN DE NR: 658568 PLATITI 22796. Electrica Oltenia” S. „Grimex” S.Semnatura de Total de plata (col. ……………….nr.F.S. L.Jiu Cod fiscal R2159157 Din cont: ………………. ……………….D.A.2004 Exp 3 S. ……………….C.2004 Semnatura Platitorului Data 29.C. ……………….9045 primire seria GZ . CATRE BENEFICIAR: Tg.E.„F.12. ……………….E.

Cuza. de inregistrare fiscala: R13093222 Sediul (localitatea. GRIMEX S.S.C. de inregistrare la Registrul Comertului: J18/124/00 Nr.N. inregistrare fiscala : R13179650 Contul: RO11RNCB2800000012510001 Banca: B.C. sect.5. str. .A. Tg-jiu Nr.A. D.N. 4 Contul: RO17CRDZ007A000020475001 Banca: ROMEXTERRA BANK Titan Sucursala: S.C.R.C. 1.4-5.nr): Str B-dul Marasesti. de inmatriculare la Registrul Comertului: j18/229/91 Nr.D. Distrigaz SUD S. Tg-jiu Sediul: Str A. Nr. forma juridica) Nr. I. forma jurid) Nr. Nr. de inregistrare fiscala: R2159127 Sediul (localitatea.G. Tg-jiu Cumparator: S.str.A (denumire. Gj Contul: RO17RNCB2800000000750001 Banca: BCR Tg-jiu FACTURA FISCALA TVA 19% Index nou Index vechi Pret (Lei/mc) Valoarea Lei TVA Lei Total Valoare Lei Cantitate Nmc .G. (denumirea. Distrigaz SUD S. de inmatriculare in Registrul Comertului: j40/5447/00 Nr. nr): Str Macului Nr.

12.F.I.consum gaze+taxe 17370 8888.2004 Semnatura Platitorului Data 30. „Grimex” S. CATRE BENEFICIAR: Tg. ……………….A.8192 0 consum prezumat achitat Taxa P.9237 1688. Distrigaz SUD” S. ………………. L.C. ………………. 5576270 29.G.. ……………….8737 0 0 444.2004 Exp 3 S. nr. In cont: RO11RNCB2800000012510001 La Banca: Comerciala Romana Tgjiu RO17RNCB2800000000750001 De la Banca Comerciala Romana Suc Tg-jiu .9500 11227.1697 LEI adica PLATA treisprezecemiitreisutesaizecisiunudemiisiomiesasesutenouazecisisaptedebanii Primirea/Acceptarea PLATITOR: S.1697 ANEXA 18 ORDIN DE NR: 44432223 PLATITI 13361.N.8955 10577.4005 2133.Jiu Cod fiscal R2159127 Din cont: ……………….12. „D.A.S.3505 13361.C.1697 Penalitati Suma totala de plata 0 13361.2960 0 0 2783. Reprezentand plati: factura fiscala. Taxa incheiere contract Abonament lunar Semnatura TOTAL si stampila furnizorului 0 0 2338. ……………….

R. str.ANEXA 19 Seria GJ XKO Furnizor: S.M. (denumirea. .C. forma jurid) Nr. Nr. GRIMEX S. Gj Contul: RO17RNCB2800000000750001 Banca: BCR Tg-jiu TVA 19% Nr crt Denumirea produselor sau a serviciilor U. de inmatriculare in Registrul Comertului: j18/41/96 Nr.nr): Str Republici. anul):02.L.A (denumire.str.2005 Nr. de inregistrare fiscala: R2166781 Sediul (localitatea. Cantitatea Pretul unitar (fara tva) -lei4 Valoarea -leiValoarea TVA -lei6 0 1 2 3 5(3x4) . aviz insotire a marfii: (daca este cazul) FACTURA FISCALA nr: 65921456 Cumparator: S. Lazar Service S.facturii:65921456 Data(ziua.01.1.C. nr): Str Macului Nr. luna. 1. de inmatriculare la Registrul Comertului: j18/229/91 Nr. forma juridica) Nr. Tg-jiu Contul: RO19RNCB2800000000650001 Banca: BCR Tg-jiu Nr. de inregistrare fiscala: R2159127 Sediul (localitatea.

6) 0 0 TG-JIU Scadenta 37485 04.2005 noastra la data de 02. …………….01.012005ora13 Semnaturile EMITENT Total de plataemiterii Locul (col.415353 eliberat(a)Pol accize Semnatura stipulat la ordin Tg-jiu Suma Lei x x x x x 3 7 4 8 5 .R.2005 De emitent S.C.01. Nr.01. de Mijlocul de transport de primire (moneda) nr.2005 5985 Numele delegatului Radu Vasile din Voi plati in schimbul acestui BILET LA ORDIN Buletinul/ cartea de identitate care emis in 3 exemplare seria GV .C. GRIMEX S. 65921456 /02.1 Dacia LOGAN buc 1 31500 31500 5985 Semnatura si stampila VAZUT furnizorului La data 02.C.5+col. Tg-jiu …………….A.A.1.L. Lui S.2005 Locul plati ……………… Semnatura emitentului S. Lazar Service S. Cod fiscal R2159127 Semnatura avalistului Cont RO17RNCB2800000000750001 Deschis la BCR Tg-jiu ANEXA 20 ANEXA 21 . GRIMEX S. Tg-jiu Expedierea s-a efectuat in prezenta Valoarea reprezinta FF.nr.01. Semnatura emitentului la vedere AVALIZAT De………… Date privind expeditia Total 31500 X Data emiterii 02. Tg-jiu Pentru Adresa Str Macului.

R. ……………….L In cont: RO19RNCB2800000000650001 La Banca: Comerciala Romana Tgjiu RO17RNCB2800000000750001 De la Banca Comerciala Romana Suc Tg-jiu Semnatura Platitorului Data 04. „Lazar Service” S.ORDIN DE NR: 47635 PLATITI 37485 LEI adica PLATA treizecisisaptedemiipatrusuteoptzecisicincidemii Primirea/Acceptarea PLATITOR: S.2005 Exp 3 ANEXA 22 Seria GJ XKK Furnizor: S.A (denumirea. Reprezentand plati: bilet la ordin emis pentru achizitie CATRE BENEFICIAR: S.L.nr): Str Traian.A. DARCOM S. .R. de inmatriculare in Registrul A MARFII Nr. ………………. de inregistrare fiscala: R2161720 Sediul (localitatea. Gj Contul: Comertului: j18/229/91 Nr. nr): Str Macului Nr.C. ap 13. ………………. Tg. „Grimex” S. ………………. L.Jiu Cod fiscal R2159127 Din cont: ……………….01. Bl 10. de inregistrare fiscala: R2159127 Sediul (localitatea. nr:324565 Cumparator: S.C. str. Gj Contul: . ………………. forma jurid) Nr.C.S. GRIMEX S.str. de inmatriculare la Registrul Comertului: j18/245/92 Nr. 1. forma juridica) AVIZ DE INSOTIRE (denumire.C..

5 125 6.15 Total Valoarea -lei- 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Hartie scris Role fax Dosar plastic Hartie xerox Carton A4 Pixuri Lipici Dosar cu sina Rezerve Pasta lt Plic C6 1 2 Top Buc Buc Top Buc Buc Buc Buc Buc Buc Buc 3 3 5 25 10 15 30 2 20 5 4 30 30 5(3x4) 45 22.5 4.5 0.5 12.5 1.45 12 Plic C5 Semnatura Buc Date privind expeditia .2005 RO17RNCB2800000000750001 Banca: BCR Tg-jiu TVA 19% Nr crt SPECIFICATIA (produse ambalaje.5 12. etc) U.5 0. anul):06.3575 0.3 1.15 1.125 0.3 9 3 7.3 4.RO16RNCB2700000000850001 Banca: BCR Tg-jiu Numar:324565 Data(ziua.M. luna.01.5 254. Cantitatea Pretul unitar (fara tva) -lei4 15 4.05 0.5 16.42 0.5 0.

de inmatriculare la Registrul Comertului: j18/229/91 Nr. luna. Bl 10.L. nr): Str Macului Nr. de inmatriculare in Registrul Comertului: j18/245/92 Nr. Gj Contul: RO17RNCB2800000000750001 Banca: BCR Tg-jiu . Expedierea s-a efectuat in prezenta noastra la data de 06.01. anul):07.012005 ora12 Semnaturile ANEXA 23 Seria GJ XKO Furnizor: S. DARCOM S. forma juridica) Nr.Semnatura si stampila furnizorului Numele delegatului Paunescu Emil de primire Buletinul/ cartea de identitate seria GV . de inregistrare fiscala: R2161720 Sediul (localitatea. forma jurid) Nr. de inregistrare fiscala: R2159127 Sediul (localitatea. str.R.C.facturii:3324565 Data(ziua. . 1. aviz insotire a marfii: 324565 FACTURA FISCALA nr: 3324565 Cumparator: S. Gj Contul: RO16RNCB2700000000850001 Banca: BCR Tg-jiu Nr.425689 eliberat(a)Pol Tg-jiu Mijlocul de transport nr.A (denumire. ap 13.nr): Str Traian.C. (denumirea.nr. GRIMEX S.str.2005 Nr.

125 0.05 0.M.5 254.275 2.8550 48.3 4.5 0.75 1.2850 0.45 8.3 1.5 12.57 1.5 12.15 Total din care accize Valoarea -leiValoarea TVA -lei6 45 22.5 16.5 4.5 0.197 1.3455 X 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Hartie scris Role fax 1 2 Top Buc Buc Top Buc Buc Buc Buc Buc Buc Buc 3 3 5 25 10 15 30 2 20 5 4 30 30 5(3x4) Dosar plastic Hartie xerox Carton A4 Pixuri Lipici Dosar cu sina Rezerve Pasta lt Plic C6 12 Plic C5 Semnatura si stampila furnizorului Buc Date privind expeditia Numele delegatului Iliescu Vasile Buletinul/ cartea de identitate .42 0.71 0.5 0.2850 3.1350 0.5 1.55 4.375 23.3575 0.3585 0. Cantitatea Pretul unitar (fara tva) -lei4 15 4.5 125 6.(daca este cazul) TVA 19% Nr crt Denumirea produselor sau a serviciilor U.15 1.3 9 3 7.

64 lei adica treisutepatruleisisaizecisipatrudebanii Reprezentand c/v FF nr.Semnatura de Total de plata (col. 54345 Data 07.2005 Casier. ANEXA 24 S. de inregistrare in Registrul Comertului J18/245/1992 Sediul Tg-jiu Judetul: Gorj.6) 302.nr.5+col. 3324565 /07.01.01.Jiu .A.1.C.2005 Am primit de la S. GRIMEX S. Nr.C. GORJ Suma de 304.R. ANEXA 25 .7955 primire seria GV . CHITANTA NR..L.DARCOM S. Adresa Aleea Macului Nr.413212 eliberat(a)Pol Tg-jiu Mijlocul de transport nr. Tg.

Seria BH XJH Furnizor: S.C. Rogerius Nr. anul):20.A. de inregistrare fiscala: R2159127 Sediul (localitatea. . str. aviz insotire a marfii: (daca este cazul) FACTURA FISCALA nr: 1984461 Cumparator: S. 1.M.2005 Nr.3-5. (denumirea.str. nr): Str Macului Nr. GRIMEX S. Nr. de inregistrare fiscala: R67345 Sediul (localitatea.nr): Str Chimiei. de inmatriculare la Registrul Comertului: j18/229/91 Nr. de inmatriculare in Registrul Comertului: j05/1894/92 Nr.facturii:198461 Data(ziua. forma juridica) Nr.01. CHIMPROD S. forma jurid) Nr. Oradea Contul: RO50BRDE050SV07660530500 Banca: BRD Ag. luna. Cantitatea Pretul unitar (fara tva) -lei4 Valoarea -leiValoarea TVA -lei6 0 1 2 3 5(3x4) .C.A (denumire. Gj Contul: RO17RNCB2800000000750001 Banca: BCR Tg-jiu TVA 19% Nr crt Denumirea produselor sau a serviciilor U.

5+col.7275 Mijlocul de transport primire nr. S.C. CATRE BENEFICIAR: Tg.C.012005ora12 Semnaturile ANEXA 26 ORDIN DE NR: 435678 PLATITI 2971. In cont: RO50BRDE050SV07660530500 RO17RNCB2800000000750001 .25 210 50 2497.0775 39.65 10.25 342 83.415768 eliberat(a)Pol Oradea accize Semnatura de Total de plata (col.5 50 1800 437. ……………….9 9..nr.1 2 3 Deruginol Diluant Bidon Tabla Kg Kg Buc 500 165 20 1 Total din care 3.4775 X 4 Butoi TDA Buc Semnatura Date privind expeditia si stampila furnizorului Numele delegatului Vasile Vasile Buletinul/ cartea de identitate seria XH . „Chimprod” S.6) 2971.7275 LEI adica PLATA douamiinouasutesaptezecisiunudeleisisaptemiidouasutesaptezecisidoidebanii Primirea/Acceptarea PLATITOR: S.A.A. „Grimex” S. BH 12 CHP Expedierea s-a efectuat in prezenta noastra la data de 20.5 474.6 2. ……………….Jiu Cod fiscal R2159127 Din cont: ……………….

nr): Str Republici. forma jurid) Nr.De la Banca Comerciala Romana Suc Tg-jiu La Banca: Romana de dezvoltare Ag. Gj Contul: RO17RNCB2800000000750001 Banca: BCR Tg-jiu .str.2005 Nr. aviz insotire a marfii: (daca este cazul) FACTURA FISCALA nr:7343020 Cumparator: S.E.E. Nr. F. Roderius ………………. Reprezentand plati: factura fiscala nr.facturii: 7343020 Data(ziua. de inmatriculare la Registrul Comertului: j18/229/91 Nr. . str.C. de inregistrare fiscala: R14507160 Sediul (localitatea. GRIMEX S. de inmatriculare in Registrul Comertului: j18/112/02 Nr.2005 Semnatura Platitorului Data 22.A. (denumirea. 1.1.A (denumire.01. nr): Str Macului Nr.2005 Exp 3 ANEXA 27 Seria GJ XKO Furnizor: S.D.01. Tg-jiu Contul: RO96RNCB2800000000140001 Banca: BCR Tg-jiu Nr. luna.01. ………………. anul):29. de inregistrare fiscala: R2159127 Sediul (localitatea.1984461 din 20. Electrica Oltenia S.C.F. forma juridica) Nr.

E.8026 Total de plata Semnatura si stampila furnizorului Date privind expeditia Numele delegatului Ing Radu Gama Buletinul/ cartea de identitate seria GZ .TVA 19% Nr crt Denumirea produselor sau a serviciilor U..5988 30477.5+col.2005ora12 Semnaturile ANEXA 28 ORDIN DE NR: 658568 PLATITI 30477.A.C.F.E. Cantitatea Pretul unitar (fara tva) -lei4 Valoarea -leiValoarea TVA -lei6 4866.nr.6) 30477.01.A.434234 eliberat(a)Pol Tg-jiu Total din care accize Semnatura de 19157. Expedierea s-a efectuat in prezenta noastra la data de29. „Grimex” S.8026 Mijlocul de transport primire nr. S. . CATRE BENEFICIAR: Tg.2037 0 1 2 Putere 1 2 Kw 3 1150 5(3x4) 25611.0626 3639.8419 X Total de plata (col.8026 LEI adica PLATA treizecidemiipatrusutesaptezecisisaptedeleisioptmiidouazecisisasedebanii Primirea/Acceptarea PLATITOR: S.D.„F.Jiu ……………….M. Electrica Oltenia” S.C.

anul):05. str. ……………….C.nr): Str Macului. Gj Contul: RO47BRDE200SV3118292000 Banca: BRD SUC GORJ .CARTEXIM S. L.02. GRIMEX S.2004 FACTURA FISCALA nr:0144425 Fur Cumparator: S. Nr.12. RO17RNCB2800000000750001 De la Banca Comerciala Romana Suc Tg-jiu In cont: RO96RNCB2800000000140001 La Banca: Comerciala Romana Tgjiu Reprezentand plati: factura fiscala nr. Gj Contul: RO17RNCB2800000000750001 Banca: BCR SUC GORJ Nr.2005 Exp 3 ANEXA 29 Seria GJ VEC nizor: S. 1.C. nr): Str Lotrului Nr 3.str.Cod fiscal R2159127 Din cont: ……………….A (denumire. ………………. forma juridica) Nr de inmatriculare in Registrul Comertului: j18/229/91 Nr de inregistrare fiscala :R2159127 Sediul (localitatea. ……………….A (denumirea.2005 Semnatura Platitorului Data 05.01. forma jurid) Nr de inmatriculare la Registrul Comertului: j18/339/91 Nr de inregistrare fiscala: R2173484 Sediul (localitatea.facturii: 0144425 Data(ziua. . ……………….7343020 din 29. luna.S.

6) 3674.M.5 586. Cantitatea Pretul unitar (fara tva) -lei0 1 2 3 4 5(3x4) Valoarea -lei- Valoarea TVA -lei6 1 Caseta Brut turnata Buc 325 9.Nr.12.6250 X Total de plata (col.04 ora 9 Semnaturile ANEXA 30 .5 3087. avizinsotire a marfii: (daca este cazul) TVA 19% Nr crt Denumirea produselor sau a serviciilor U.6250 Semnatura si stampila furnizorului Date privind expeditia Numele delegatului: Negrila Ion Buletinul/ cartea de identitate Seria GX .1250 Mijlocul de transport dacia papuc primire nr GJ 24 GRX Expedierea s-a efectuat in prezenta noastra la data de05.nr 080987eliberat(a) Tg-Jiu Total din care accize Semnatura de 3087.500 0 586.5+col.

str. Reprezentand plati: factura fiscala nr. S.0144425 din 05.„Cartexim” S. de inregistrare fiscala: R2159127 Sediul (localitatea. ………………. de inregistrare fiscala: R11566383 Sediul (localitatea. ……………….S.„ Grimex” S.A. CATRE BENEFICIAR: Tg.12. Bats Rovinari S.Jiu ……………….nr): Str Macului.C. de inmatriculare la Registrul Comertului: j18/229/91 Nr. .C. Cod fiscal R2173484 Din cont: ……………….A nr:8872790 Cumparator: S.C. 1.1250 LEI adica PLATA Treimiisasesutesaptezeciisipatrudeleisiomiedouasutecincizecidebanii Primirea/Acceptarea PLATITOR: S.A (denumirea.C. L. nr): Str Victoriei Nr.01.2004 Semnatura Platitorului Data 07.A.2004 Exp 3 In cont: RO17RNCB2800000000750001 La Banca: Comerciala Romana Tgjiu RO47BRDE200SV3118292000 De la Banca Romanana pentru Dezvoltare Tg-jiu ANEXA 31 Seria GJ VAM Furnizor: S.str. de inmatriculare in Registrul A MARFII Nr. Rovinari Contul: RO55RNCB2800000001930001 . Gj Contul: RO17RNCB2800000000750001 Comertului: j18/564/91 Nr. forma juridica) AVIZ DE INSOTIRE (denumire. forma jurid) Nr. ………………. ………………. Nr..ORDIN DE NR: 888766 PLATITI 3674. 11. GRIMEX S.

Expedierea s-a efectuat in prezenta noastra la data de 15. luna. etc) U.M.2004 ora12 Semnaturile Total Semnatura de primire 15778 ANEXA 32 Seria GJ VEC nr:0144464 .Banca: BCR Tg-jiu Numar:88872790 Data(ziua.nr. anul):15.2004 Banca: BCR Tg-jiu TVA 19% Nr crt SPECIFICATIA (produse ambalaje.424354 eliberat(a)Pol Tg-jiu Mijlocul de transport nr. Cantitatea Pretul unitar (fara tva) -lei4 788.9 Valoarea -lei- 0 1 1 Girlanda C5g2250 2 Buc 3 20 5(3x4) 15778 Semnatura si stampila furnizorului Date privind expeditia Numele delegatului Panescu Emil Buletinul/ cartea de identitate seria GV .12.12.

forma juridica) Nr de inmatriculare in Registrul Comertului: j18/229/91 Nr de inregistrare fiscala :R2159127 Sediul (localitatea. nr): Str Victoriei Nr 11.facturii: 0144464 Data(ziua. anul):17. Nr. Cantitatea Pretul unitar (fara tva) -lei0 1 2 3 4 5(3x4) Valoarea -lei- Valoarea TVA -lei6 1 Ghirlanda C5g2250 Buc 20 788.Bats Rovinari S.12. 1.M.82 .str. avizinsotire a marfii:88872790 (daca este cazul) FACTURA FISCALA Cumparator: S.9 15778 2997. Gj Contul: RO17RNCB2800000000750001 Banca: BCR Tg-jiu Nr. str. luna. forma jurid) Nr de inmatriculare la Registrul Comertului: j18/564/91 Nr de inregistrare fiscala: R11566383 Sediul (localitatea.C. .A (denumire.C.2004 Nr. Rovinari Contul: RO55RNCB2800000001930001 Banca: BCR Tg-jiu TVA 19% Nr crt Denumirea produselor sau a serviciilor U.nr): Str Macului. GRIMEX S.Fur nizor: S.A (denumirea.

C. ……………….82 Mijlocul de transport dacia papuc primire nr GJ 14 ZAU Expedierea s-a efectuat in prezenta noastra la data de 17.2004 Exp 3 In cont: RO17RNCB2800000000750001 La Banca: Comerciala Romana Tgjiu RO55RNCB2800000001930001 De la Banca: Comerciala Romana Tg-jiu ANEXA 34 . ……………….S.„Bats Rovinari” CATRE BENEFICIAR: S.C.5+col.nr 234567 eliberat(a) Tg-Jiu Total din care accize Semnatura de 15778 2997.82 LEI adica PLATA optsprezecemiisaptesutesaptezecisicincidemiisioptzecisidoidebanii Primirea/Acceptarea PLATITOR: S.01.0144464 din 17. ………………. L.„ Grimex” S. Reprezentand plati: factura fiscala nr.2004 Semnatura Platitorului Data 19. S.04 ora 9 Semnaturile ANEXA 33 ORDIN DE NR: 223322 PLATITI 18775.12.A.A.82 X Total de plata (col. Rovinari ……………….12. ……………….6) 18775. Cod fiscal R11566383 Din cont: ……………….Semnatura si stampila furnizorului Date privind expeditia Numele delegatului:Corcodel Ion Buletinul/ cartea de identitate Seria GZ .

1. Nr 13.A (denumirea.01.nr): Str Macului.M.facturii: 0144473 Data(ziua. forma juridica) Nr de inmatriculare in Registrul Comertului: j18/229/91 Nr de inregistrare fiscala :R2159127 Sediul (localitatea. Gj Contul: RO17RNCB2800000000750001 Banca: BCR Tg-jiu Nr. forma jurid) Nr de inmatriculare la Registrul Comertului: j18/658/90 Nr de inregistrare fiscala: R11548795 Sediul (localitatea. Nr.C.A (denumire.C. anul):06. luna.2005 Nr. Cantitatea Pretul unitar (fara tva) -lei0 1 2 3 4 5(3x4) Valoarea -lei- Valoarea TVA -lei6 . . nr): Str Ecaterina Teodoroiu. Gj Contul: RO55BRDE200SV02340002000 Banca: BRD Tg-jiu TVA 19% Nr crt Denumirea produselor sau a serviciilor U. avizinsotire a marfii: (daca este cazul) FACTURA FISCALA nr:0144473 Fur Cumparator: S.str. str.ROSTRAMO S.Seria GJ VEC nizor: S. GRIMEX S.

5+col.05 ora 9 Semnaturile ANEXA 35 S. CHITANTA NR.5068 Mijlocul de transport dacia papuc primire nr GJ 17 GRX Expedierea s-a efectuat in prezenta noastra la data de 06.nr 878987 eliberat(a) Tg-Jiu Total din care accize Semnatura de 379. GRIMEX S.01.01.jiu Judetul: Gorj.0893 Semnatura si stampila furnizorului Date privind expeditia Numele delegatului:Mirea Ion Buletinul/ cartea de identitate Seria GZ .C.4175 72.4175 379.1 CHIRIE MOTOR 1 379.0893 X Total de plata (col.A Nr.6) 451. 445222 Data 06. de inregistrare in Registrul Comertului J18/229/1991 Sediul Tg.4175 72.2005 .

01.2005 FACTURA FISCALA nr: 7868688 Fur Cumparator: S. luna.01.C.2005 Casier.13. ROSTRAMO S.nr): Str Macului. anul):17. GRIMEX S.A (denumire.506lei adica patrusutecincizecisiunudeleisicincisutesaselei Reprezentand c/v FF nr.Am primit de la S. Gj Contul: RO24RNCB2700000000650001 Banca: BCR Tg-jiu . Tg.facturii:7868688 Data(ziua. nr): Str Traian.A. 0144473 /06.C. ANEXA 36 Seria GJ VEC nizor: S. . Adresa Str Ecaterina Teodoroiu Nr. str. 1. Nr. GORJ Suma de 451.Jiu .A (denumirea.. Gj Contul: RO17RNCB2800000000750001 Banca: BCR Tg-jiu Nr. IMPEX S. forma jurid) Nr de inmatriculare la Registrul Comertului: j18/221/90 Nr de inregistrare fiscala: R1256589 Sediul (localitatea.str.C. forma juridica) Nr de inmatriculare in Registrul Comertului: j18/229/91 Nr de inregistrare fiscala :R2159127 Sediul (localitatea. Nr 12.

Nr.5+col.01 ora 11 Semnaturile ANEXA 37 . avizinsotire a marfii: (daca este cazul) TVA 19% Nr crt Denumirea produselor sau a serviciilor U.M.nr 675678 eliberat(a) Tg-Jiu Total din care accize Semnatura de 25000 X 4750 Total de plata (col.6) 29750 Mijlocul de transport dacia papuc primire nr GJ 11 GRX Expedierea s-a efectuat in prezenta noastra la data de 17. Cantitatea Pretul unitar (fara tva) -lei0 1 2 3 4 5(3x4) Valoarea -lei- Valoarea TVA -lei6 1 FIAT Buc 1 25000 25000 4750 Semnatura si stampila furnizorului Date privind expeditia Numele delegatului:Popescu Ion Buletinul/ cartea de identitate Seria GZ .

Dumitrana M. 1996 2 3 4 5 Sistemul informational contabil la nivelul firmei. ……………….„IMPEX” S.01. Bucuresti 1997 Contabilitatea firmei.2005 CATRE BENEFICIAR: S. Iacob C. Editura Tribuna Economica. In cont: RO17RNCB2800000000750001 La Banca: Comerciala Romana Tgjiu RO24RNCB2700000000650001 De la Banca: Comerciala Romana Tg-jiu Semnatura Platitorului Data 23. Editura Actami. ………………. Bucuresti 1995 Finantele intreprinderii-curs. 1997 6 7 . Reprezentand plati: factura fiscala nr. Tg-jiu Cod fiscal R1256589 Din cont: ………………. Editura Didactica si Pedagogica. Editura Economica. Reprografia Universitatii din Craiova.ORDIN DE NR: 6789877 PLATITI 29750 LEI adica PLATA douazecisinouademiisaptesutecincizecidelei Primirea/Acceptarea PLATITOR: S.A. Marin Ciumag Ministerul Finantelor Oprea C. Opritescu M Contabilitate – Noul sistem si expertiza contabila. Editura Maxim. 7868688 din 17. Editura Ager 2002 Sistemul contabil al agentilor economici.S.2005 Exp 3 BIBLIOGRAFIE 1 Cretoiu G. Bucur I.C.A. ………………. ……………….„ Grimex” S.C. Editia a III-a.01. 1994 Bazele contabilitatii. L. Negrutiu M. ………………. Bucuresti 2000 Contabilitate financiara.

C. Craiova 2003 Contabilitatea financiara a agentilor economici din Romania. si colectivul Stoian A.G. Editia a II-a. *** *** *** *** Contabilitate financiara. editura Intel Credo. Editura Infomedica 1997 H.. Reprografia Universitatii din Craiova 1997 Contabilitatea si fiscalitatea societatilor comerciale.R. si colectivul Ristea M Ristea M Cucu C. anii 2002-2003 Legea contabilitatii nr. Berceanu D Ciurezu T. Dracea M. vol I. vol II Editura Spitit Romanesc. Craiova 1998 13 Contabilitatea intreprinderii. anii 2002-2003 Colectia Capital. Deva 1995 Noul sistem contabil al agentilor economici din Romania.C. Lazarescu C. 105/1997 publicata in Monitorul Oficial al Romaniei nr. vol I.I. Editia a III-a. Editura Universitaria.A. 62 din 10 aprilie 1997 Revista Tribuna Economica. Editura Margatitar. Bucuresti.E. Staicu C.8 9 Sichigea N Paliu Popa L Pandea P. Sichigea N. 1997 10 11 12 Finantele agentilor economici – Aplicatii practice. 1994 Contabilitatea intreprinderii. nr. 82/1991 republicata 14 15 16 17 18 .

You're Reading a Free Preview

Download
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->