El Proceso Económico Coactivo

Definición:
En sentido general el proceso económico coactivo, se define como el medio
empleado por el Estado, para cobrar los adeudos que, por diferentes razones,
tengan hacia el los administrados.

Naturaleza Jurídica:
Es un proceso al cual la doctrina define como de ejecución, porque requiere
de un titulo ejecutivo para demandar y hacer efectivo el cobro que deviene de un
proceso adminsitrativo.

Principios que informan el proceso económico coactivo:

- Oficiosidad: Porque es el órgano jurisdiccional quien impulsa de oficio

todas aquellas actuaciones procesales que lo amerite.

- Brevedad: Como todo proceso de ejecución esta diseñado para que se

desarrollo sea en un corto periodo de tiempo.

- Especialidad: Es especial, ya que tiene como objetivo procesal, hacer

efectivo el cobro de los adeudos a favor del Estado.

- Elementos personales procesales:

- a) Ejecutante o acreedor: Es quien inicia y promueve el proceso

económico coactivo por circunstancias administrativas y generalmente será
el Estado.

- b) Ejecutado o Deudor: Es la persona individual o jurídica (administrado

o contribuyente), en contra de quien se presenta y promueve el proceso
económico.

- Clases de proceso económico coactivo:

- En nuestra legislación se establecen y distinguen dos clases y ambos

tienen como finalidad cobrar judicialmente los adeudos que los
contribuyentes y administrados tengan en hacia el Estado, pero originados
de situaciones y hechos diferentes.

- 1. Proceso Económico Coactivo Tributario,

- 2. Proceso Económico Coactivo común.

- Proceso económico coactivo tributario:

 En la legislación guatemalteca el proceso económico tributario esta regulado
por el Decreto 6 – 91 del Congreso de la Republica, específicamente en sus
artículos del 171 al 185.

Definición:

El Código tributario en su artículo 171 define este proceso como: “El medio por
el cuál se cobra en forma ejecutiva los adeudos tributarios.

En tal sentido debemos entender que dicha función corresponde al Estado,

siendo la Super Intendencia de Administración Tributaria (SAT) la que cobra,
especialmente en razón de recaudación y administración que le ha sido confiada.

Características:

1. Oficiosidad: Orientada esta también a propiciar un acelerado avance del

proceso, por medio del impulso de la propia autoridad judicial, previo cumplimiento
de los aspectos legales.

2. Brevedad: La que busca propiciar la rápida recuperación para el Estado de los

tributos que en su momento un contribuyente no hubiere pagado.

3. Especialidad: Ya que este únicamente puede surgir como consecuencia de la

actividad tributaria.

Naturaleza Jurídica:

El proceso económico tributario es un proceso de ejecución de cobro, en el cuál

la parte actora requiere de un titulo ejecutivo para iniciarlo y promoverlo. Dicho
título debe contener y representar una cantidad líquida, exigible y de plazo
vencido.

Elementos Personales:

1. Ejecutante: Es quien inicia y promueve el proceso, con base en un título

ejecutivo, dicha calidad recaerá siempre en el Estado, a travès de un ente u
órgano integrante de su sistema.

2. Ejecutado: Es la persona individual o jurídica en contra de quien se presenta y

promueve el proceso, es decir un contribuyente.

Legislación aplicable:

Como se ha expuesto anteriormente, el proceso económico coactivo tributario

se rige en particular por el Decreto 6 – 91 del Congreso de la República, código
Tributario, el cuál establece en su artículo 185 la supletoriedad, la cuál radica en la
Ley del Organismo Judicial y Código Procesal Civil y Mercantil, siempre que
dichas leyes no la contrarien.

Órganos Jurisdiccionales competentes:

Los Juzgados de Primera Instancia Económico Coactivo del departamento de

Guatemala y Juzgados de Primera Instancia en los departamentos.

Títulos ejecutivos para su inicio y promoción :

Atendiendo a su especialidad, el Código tributario lista en su artículo 172 una

serie de documentos que particularmente constituyen títulos ejecutivos, siendo
estos los siguientes:

1. Certificación o copia legalizada administrativamente del fallo o de la

resolución que determina el tributo, intereses, recargos, multas y adeudos con
carácter definitivo.

2. Contrato o convenio en que conste la obligación tributaria que deba cobrarse.

3. Certificación del reconocimiento de la obligación tributaria hecha por el

contribuyente o responsable, ante la autoridad o funcionario competente.

Póliza que contenga fianza en la que se garantice el pago de adeudos

tributarios o derechos arancelarios a favor de la administración tributaria.

5. Toda clase de documentos administrativos referentes a deudas tributarias que

por disposiciones legales tengan fuerza ejecutiva.

La lista anterior es descriptiva, no restrictiva, tal y como lo regula su numeral

4), es decir que otros documentos no descritos podrían ser títulos ejecutivos
siempre que cumplan con disposiciones generales contenidas en la misma ley en
su artículo 176 el cuál señala los requisitos particulares que los títulos ejecutivos
debe contener y que el Juez deberá conocer para calificarlo y determinar la validez
o no del mismo. Es importante evidenciar que los títulos ejecutivos tributarios
generalmente procederán de actuaciones que han tenido lugar en el
procedimiento tributario administrativo o en un procedimiento administrativo y
cuyas resoluciones han quedado firmes.

Requisitos que debe contener el titulo ejecutivo:

Estos se encuentran regulados en el artículo 173 del Código Tributario:

- Lugar y fecha de la emisión.

 - Nombres y apellidos completos del obligado, razón social o denominación del
deudor tributario y su número de identificación tributaria.

- Importe del crédito líquido, exigible y de plazo vencido.

- Domicilio fiscal.

- Indicación precisa del concepto del crédito con especificación en su caso del
tributo, intereses, recargos o multas y del ejercicio de imposición a que
corresponde.

- Nombres, apellidos y firma del funcionario que emitió el documento y la

indicación del cargo que ejerce.

- Sello de la oficina administrativa.

El proceso económico coactivo en nuestro país, reviste especial importancia,

ya que por su medio se logra la recuperación de los tributos que no han sido
pagados por los contribuyentes, dichos tributos contribuyen a ejecutar la función
de recaudación , que dentro de la actividad financiera del Estado, se realiza, para
financiar el funcionamiento del sistema público organizacional, sobre todo a la
ejecución de obras y prestación de servicios, que permitan la generación de
bienestar común para la población, aspecto que constituye el fin supremo del
Estado.

Procedencia del proceso económico coactivo tributario:

Dada su naturaleza de cobro, se requiere la existencia de una obligación

líquida y exigible.

Demanda y título ejecutivo:

La demanda de un proceso económico coactivo tributario debe cumplir con

los requisitos exigidos para todo escrito o demanda inicial.

Requisitos que debe cumplir el proceso económico coactivo tributario en su

escrito inicial:

1. El Juez deberá calificar:

1.1 La concurrencia de los elementos formales y de fondo en la demanda

presentada, cuyo rechazo, en su caso, deberá estar debidamente fundamentado
ya que ello provocará impugnaciones por parte de la autoridad tributaria del
Estado
1.2 Simultáneamente calificar la suficiencia y eficacia del título ejecutivo que se
adjunte a la misma.

2. El Juez despachara mandamiento de ejecución y ordenará el requerimiento de

pago del obligado, así como el embargo de bienes en su caso, otorgándose en la
misma resolución un plazo de cinco días para que se oponga o haga valer sus
excepciones.

3. Si el ejecutado no compareciere el Juez procederá a dictar la sentencia

conforme el artículo 175 del Código tributario.

Si el ejecutado se opone a la ejecución, este deberá exponer los motivos de su

oposición y si fuere necesario ofrecer los medios de prueba pertinentes, sin estos
requisitos el Juez no le dará tramite a la oposición, y si el demandado tuviere
excepciones que interponer deberá hacerlo en el mismo escrito de oposición.
Posteriormente el Juez conferirá audiencia a la Super Intendencia de
Administración Tributaria por cinco días, y con su contestación o si ella, señalará
un plazo común por diez días para el período de prueba, si el lo considera
procedente, o si lo solicitare alguna de las partes, este plazo en ningún caso podrá
ser ampliado.

5. Cumplido el requisito anterior, el Juez dictará la sentencia, pronunciándose

sobre la oposición planteada y resolverá las excepciones. Además, declarará si ha
lugar a hacer trance y remate con los bienes embargados o pago, en su caso, de
la deuda tributaria y de las costas judiciales.

En el proceso económico coactivo únicamente pueden interponerse las

tercerías excluyentes de dominio o preferentes de pago, las cuales se tramitaran
en incidente.

Así mismo, únicamente pueden impugnarse a través del recurso de

apelación las actuaciones siguientes:

1. El auto que deniegue el tramite de la demanda;

2. El auto que resuelva las excepciones;

3. La sentencia y

4. El auto que apruebe la liquidación definitiva.

 Por mandato constitucional contenido en el Artículo 220, es improcedente el
recurso de casación en el proceso económico coactivo.

Segunda Instancia:

1. Se origina como consecuencia del planteamiento del recurso de apelación,

siendo competente el Tribunal de Segunda Instancia de Cuentas y Conflictos de
Jurisdicción para conocer y resolver sobre la misma.

2. Para efectos de la segunda instancia, la apelación debe plantearla el

interesado, ante el Juzgado económico coactivo dentro de el plazo de tres días
siguientes a la notificación de la resolución.

Si fuere procedente:

1. El Juzgado económico coactivo lo concederá y elevara los autos al tribunal

superior.

2. El Tribunal superior, señalará día y hora para la vista dentro de un plazo que no
exceda de cinco días debiendo a su vencimiento resolver dentro de los diez días
hábiles siguientes.