Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
- documente contabile (note contabile, fisa de cont sintetica si analitica a conturilor: 421,
444, 4372, 4311, 6451, 6452, 4371, 635, 447, 401, 5121, 5311);
veniturilor de natura salariala se pot sintetiza (in functie de obiectivele controlului), astfel :
- pontaje (ore/zile lucrate, zile concediu de odihna, numar zile de concediu de boala,
dupa caz);
- state de salarii (nume si prenume angajat; salariul de baza pe ora, zi sau luna;
vechime in munca; timp lucrat, din care ore suplimentare, salariul de baza pentru timpul
efectiv lucrat in regim normal de lucru; sporuri pentru ore suplimentare, de noapte, vechime
neintrerupta, conditii deosebite etc.; retineri, diminuari definitive/recuperabile; alte castiguri
in bani si in natura; total salariu; indemnizatii pentru primele 10 zile concediu de odihna
(boala); indemnizatie de asigurari sociale; venit brut, contributii obligatorii : pentru asigurari
sociale de sanatate, pentru asigurari sociale individuale, contributia pentru protectia
somerilor, cheltuieli profesionale; venit net; deduceri personale de baza, deduceri
suplimentare; venit baza de calcul; impozit calculat si retinut, salariul net; retineri :
indemnizatie concediu de odihna, lichidare, avans si alte retineri pentru terti; total de plata);
- note contabile;
- ordine de plata;
- extrase de cont.
- state de salarii;
- note contabile;
- fise fiscale;
٭Se verifica daca „cheltuielile sociale” au fost corect imputate perioadei si declarate;
٭Se verifica daca datoriile au fost calculate si declarate corect si evidentiate eventualele
penalitati;
٭Se verifica daca exista concedii medicale si daca au fost corect calculate, declarate si
platite si daca au la baza documentele cerute de lege;
٭Se verifica daca exista concedii de maternitate si daca au fost corect calculate.,declarate si
platite si daca au la baza documentele cerute de lege;
٭Se verifica daca societatea a acordat prime si alte avantaje in bani sau natura si daca au fost
calculate si impozitate corespunzator;
٭Se verifica daca exista ore suplimentare de munca, daca au fost corect calculate, precum si
daca obligatiile aferente au fost corect calculate;
٭Se verifica daca sistemul informatic folosit pentru calculul salariilor si obligatiilor aferente
este in conformitate cu cerintele legislative in vigoare;
- Ionescu Mihail
• Tichete de masa
- Popescu Gabriela
• Salariul de baza 800 lei
• Tichete de masa
- Vasile Grigoras
• Concediu medical toata luna (23 zile) pentru boala normala (75%);
- Tatu Andreea
- Radu Raluca
• Tichete de masa;
- Moise Angelica
• Tichete de masa;
- Grigore Ioan
• Tichete de masa;
- Adam Alexandru
• Tichete de masa;
- Nica George
• Tichete de masa;
- Ion Teodor
• Tichete de masa;
- Florea Sorin
societate;
- Stere Anderi
_____________________________________________________________
- CASS 7%;
- CASS 6,5%;
- Impozit pe salarii
1. Obiectivele auditului sunt:
Fond de salarii = Salariu realizat + Sporuri permanente + alte drepturi (rulaj debitor 641)
* Existenta
* Realitatea
* Evaluarea
La intrare cheltuiala este inregistrata la cost istoric si se reflecta corect in rezultatul perioadei
de raportare.
* Perioada corecta
* Imputarea corecta
* Exhaustivitatea si integralitatea
S-a verificat inregistrarea operatiilor si s-a observat ca acestea au fost realizate in mod
corespunzator Legii contabilitatii nr.82/1991.
* Raportarea corecta
_____________________________________________________________
3. Concluzii
In urma verificarii, concluzia noastra este ca fondul de salarii aferent lunii supuse auditarii a
fost bine determinat si inregistrat, neprezentand erori semnificative.
Se verifica daca indemnizatia pentru concediul medical a fost corect calculata si inregistrata.
2. Metode
medical
132
2.2. Se verifica daca concediul medical a fost corect declarat si inregistrat si daca s-au retinut
contributiile angajatului (la fondul de somaj).
23
(deoarece societatea are sub 20 de salariati, suporta o cheltuiala pentru primele 7 zile, din totalul
de zile de concediu medical din luna)
personal datorate
23
3. Concluzii
Comparand datele din notele contabile si cu certificatul pentru concediul medical, am constatat ca
indemnizatia a fost corect calculata si inregistrata in contabilitate.
- Se verifica daca pentru salariatii cu timp partial a fost corect calculat si inregistrat fondul
de salarii;
2. Metode
2.1. S-au verificat integral contractele de munca cu timp partial si statul de salarii pentru
acestia.
+Alte drepturi 0
________________________________________
3. Concluzia
Salariatii au fost corect incadrati, in conformitate cu cerintele legale si contractele lor de munca. Fondul de
salarii a fost corect calculat si inregistrat in contabilitate.
19.02.2006
Perioada: martie 2006
Se verifica daca obligatiile pentru bugetul asigurarilor sociale au fost corect calculate,
inregistrate si declarate.
2. Metode
zile lucratoare
3. Concluzia
In urma refacerii calculului am descoperit o eroare de -40 lei in ceea ce priveste declararea obligatiei de plata
pentru CAS.
Societatea nu a virat din bugetul asigurarilor sociale la bugetul asigurarilor de sanatate suma
stabilita prin lege pentru concediul medical inregistrat.
Eroare :
___________________________________________
In urma refacerii calcului am descoperit o eroare de -40 lei in ceea ce priveste declararea obligatiei de plata pentru
CAS. Societatea nu a virat din bugetul asigurarilor sociale la bugetul asigurarilor de sanatate suma stabilita prin lege pentru
concediul medical inregistrat.
Eroare totala:
In urma auditarii eroarea este de 80 lei ceea ce depaseste pragul de semnificatie stabilit de
noi la valoarea de 51,57lei, afectand in mod semnificativ prezentarea fidela a obligatiilor salariale
ale angajatorului.
RAPORT DE AUDIT
Anexa 1
Exemplu de scrisoare de misiune pentru o revizuire a
situaţiilor financiare
Următoarea scrisoare se utilizează ca
recomandare,împreună cu considerentele din
paragraful 10 al acestuiISRE şi va fi nevoie să fie
modificată conform cerinţelor şicircumstanţelor
individuale.
În atenţia Consiliului de Administraţie (sau
reprezentanţilor
adecvaţi ai conducerii superioare):
Această scrisoare confirmă înţelegerea noastră cu
privire latermenii şi obiectivele misiunii noastre,
precum şi a naturiişi limitării serviciilor pe care le vom
oferi.
Vom efectua următoarele servicii:
Vom revizui bilanţul societăţii ABC la 31
decembrie19XX, precum şi contul de profit şi pierdere
şi situaţiafluxurilor de numerar aferente anului care se
încheie laaceastă dată, în conformitate cu Standardul
Internaţionalprivind Misiunile de Revizuire 2400 (sau
se va face referirela standarde sau practici naţionale
relevante) aplicabilmisiunilor de revizuire. Nu vom
efectua un audit al unorastfel de situaţii financiare şi,
corespunzător, nu vomexprima o opinie de audit
asupra acestora. În consecinţă,preconizăm să
raportăm asupra situaţiilor financiare dupăcum
urmează:
(vezi anexa 3 a acestui ISRE)
Responsabilitatea pentru întocmirea situaţiilor
financiare,inclusiv pentru o prezentare adecvată a
informaţiilor, revineconducerii societăţii. Această
responsabilitate includeefectuarea de înregistrări
contabile şi controale interneadecvate şi selectarea şi
aplicarea politicilor contabile. (Caparte a procesului
nostru de revizuire, solicităm declaraţii