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MARIANA MUREAN
3
4
5
6
404
404
%
231
4426
%
231
4426
212
404
6811
461
=
=
=
=
7
8
2812
5121
=
=
231
5121
2812
%
7583
4427
212
461
100.000.000
119.000.000
4.000.000
35.700.000
30.000.000
5.700.000
100.000.000
35.700.000
1
2
212
105
=
=
105
2812
40.000.000
5.000.000
Inainte de actualizare
30.000.000
10.000.000
20.000.000
71.400.000
60.000.000
11.400.000
47.600.000
40.000.000
Dupa actualizare
70.000.000
15.000.000
55.000.000
%
2133
4426
404
119.000.000
100.000.000
19.000.000
6811
2813
10.000.000
6811
2813
20.000.000
%
2133
2813
105
35.000.000
5.000.000
30.000.000
Aa = 100.000.000 / 5 = 20.000.000
2
*nc
Valoare brut contabila (Sd 2133)
Amortizarea cumulata (Sc 2813)
Valoarea net contabila
Inainte de actualizare
100.000.000
30.000.000
70.000.000
Dupa actualizare
105.000.000
0
105.000.000
CECCAR CLUJ- Studii de caz Contabilitate 550-649 Experti contabili - 2005 prof.dr. MARIANA MUREAN
6811
2813
30.000.000
2. Inregistrarea diferentei din reevaluare, constand intr-o diminuare a rezervei din reevaluare,
intrucat valoarea neta reevaluata este de 30.000.000 lei, iar valoarea contabila neta la data
reevaluarii este de 75.000.00 lei (indiferent de metoda de contabilizare folosita anterior,
deoarece 105.000.000 75.000.000 = 30.000.000).
Deci, diferenta din reevaluare este o descrestere de 45.000.000 lei (75.000.000
30.000.000). Situatia reevaluarii, prin metoda modificarii costului istoric si a amortizarii
cumulate, se va prezenta astfel (avand in vedere raportul de 0.4 dintre valoarea contabila neta
noua si veche, respectiv 30.000.000 : 75.000.000) :
Valori contabile brute
Amortizari cumulare
Valori contabile nete
Inainte de reevaluare
150.000.000
75.000.000
75.000.000
Dupa reevaluare
60.000.000
30.000.000
30.000.000
Intrucat aceasta descrestere are corespondent intr-o rezerva din reevaluare anterioara, se va
utiliza cu prioritate aceasta rezerva, iar diferenta neacoperita, de 10.000.000 lei (45.000.000
35.000.000), va afecta rezultatul exercitiului curent:
Inregistrarea contabila ar fi:
1
2
%
105
6588
2813
2133
90.000.000
35.000.000
10.000.000
45.000.000
2131
6811
=
=
404
2813
54.000.000
6.000.000
404
=
=
=
=
29..
281..
213
401
421
3.570.000.000
3.000.000.000
570.000.000
600.000.000
500.000.000
300.000.000
595.000.000
500.000.000
95.000.000
200.000.000
2
3
4
5
Salariile personalului
%
213
4426
68..
6811
281
%
628
4426
641
CECCAR CLUJ- Studii de caz Contabilitate 550-649 Experti contabili - 2005 prof.dr. MARIANA MUREAN
1
2
3
2133
105
96.000.000
105
2813
57.600.000
6811
2813
2.933.333
%
7583
4427
2133
17.850.000
15.000.000
2.850.000
176.000.000
461
2813
Inainte de reevaluare
80.000.000 ( 2,2)
48.000.000 ( 2,2)
32.000.000
Dupa reevaluare
176.000.000
105.600.000
70.400.000
2131
212
2132
105
=
=
=
=
105
105
105
2813
90.000.000
87.500.000
7.000.000
33.750.000
105
2812
35.000.000
105
2813
7.200.000
CECCAR CLUJ- Studii de caz Contabilitate 550-649 Experti contabili - 2005 prof.dr. MARIANA MUREAN
Denumirea
imobilizarii
corporale
1
Strung
Depozit
Calculator
Valoarea
Coeficient
ramasa
de
(col2col3) actualizare
Valoarea
de intrare
Amortizarea
calculata
2
40.000.00
0
25.000.00
0
12.000.00
0
15.000.000
25.000.000
3,25
10.000.000
15.000.000
4,50
9.000.000
3.000.000
1,80
Amortizarea
Valoarea
Diferente
Ajustari
Diferenta
actualizata
ramasa
din
produse de
amortizare
(col6col7)
actualizata reevaluare
comisie
(col8col3)
/100
(col6col8) (col6col2) (+ sau )
8
9
10
11
12
48.750.000 33.750.000 81.250.000 90.000.000
16.200.000
7.200.000
5.400.000
9.600.000 2.600.000
1
2
Valoare
actualizata
(col2col5)
6
130.000.00
0
112.500.00
0
Grad de
uzura
scriptica
(col3/col2)
100
7
21.600.000
37,5%
40%
75%
Diferente de
inregistrat
(col11col12)
13
90.000.000
87.500.000
7.000.000
2133
105
56.000.000
105
2813
32.000.000
CECCAR CLUJ- Studii de caz Contabilitate 550-649 Experti contabili - 2005 prof.dr. MARIANA MUREAN
8031
%
401
160.000.000
952.000
CECCAR CLUJ- Studii de caz Contabilitate 550-649 Experti contabili - 2005 prof.dr. MARIANA MUREAN
3
4
5
Plata facturii
Consum de materiale
Cheltuieli cu energia
6
7
8
9
10
11
Plata facturii
Inregistrarea imobiliara in curs
Receptia modernizarilor
Amortizare lunara
Scoaterea din evidenta
Predarea cladirii
1
2
3
612
4426
401
602
%
605
4426
401
231
212
6811
2812
5121
302
401
=
=
=
=
=
5121
722
231
2812
212
8031
5121
766
%
4511
4518
%
4518
4511
80.000.000
16.000.000
48.000.000
40.000.000
8.000.000
44.000.000
4.000.000
40.000.000
119.000.000
100.000.000
19.000.000
5.950.000
5.000.000
950.000
119.000.000
4511
4508
5121
=
=
=
5121
%
2131
4426
%
2131
4426
404
404
404
5121
404
6811
461
=
=
=
%
2813
6583
5121
5121
2813
%
7583
4427
2131
461
4
5
6
=
=
=
800.000
152.000
952.000
30.000.000
9.520.000
8.000.000
1.520.000
9.520.000
38.000.000
38.000.000
3.166.000
38.000.000
160.000.000
Incasarea creantei
*nc
valoare contabila: 105.000.000
valoare amortizata: 875.000 8 ani 12 luni = 84.000.000
valoare contabila neta: 105.000.000 84.000.000 = 21.000.000
5.950.000
875.000
47.600.000
40.000.000
7.600.000
105.000.000
84.000.000
21.000.000
47.600.000
CECCAR CLUJ- Studii de caz Contabilitate 550-649 Experti contabili - 2005 prof.dr. MARIANA MUREAN
2131
131
4.165.000
6811
2813
1.666.666
131
7584
1.666.666
%
2813
6588
131
2133
80.000.000
40.000.000
40.000.000
40.000.000
%
3024
4426
401
2131
401
=
=
5121
3024
35.700.000
30.000.000
5.700.000
35.700.000
30.000.000
6811
2813
1.625.000
6811
2813
1.500.000
2671
5121
5121
2672
663
663
=
=
=
=
=
=
5121
763
2671
763
2672
2671
100.000.000
30.000.000
50.000.000
15.000.000
15.000.000
50.000.000
2673
5124
31.000.000
2674
763
6.400.000
2673
%
5124
665
5124
=
=
765
2674
763
1.000.000
6.400.000
6.300.000
100.000
6.600.000
1
2
3
4
1
2
3
4
5
6
1
2
3
4
5
= 7584
CECCAR CLUJ- Studii de caz Contabilitate 550-649 Experti contabili - 2005 prof.dr. MARIANA MUREAN
5124
= %
33.000.000
2673
765
32.000.000
1.000.000
2133
100.000.000
2813
261
b
1
2
3
4
5
6
7
In contabilitatea societatii Y
Subscriere de capital
Varsare de capital
Regularizare de capital
*nc
Provizion necesar
Provizion existent
Majorarea provizionului
1
456
2213
1011
20.000.000
80.000.000
= 1011
= 456
= 1012
80.000.000
80.000.000
80.000.000
263
269
6863
=
=
=
269
5121
296
20.000.000
20.000.000
2.000.000
6863
296
1.000.000
5311
6641
296
=
=
=
7641
263
7863
3.400.000
4.000.000
600.000
*nc
601
301
=
=
301
601
120.000
120.000
%
601
4426
301
601
401
=
=
601
301
666.400
560.000
106.400
272.000
272.000
CECCAR CLUJ- Studii de caz Contabilitate 550-649 Experti contabili - 2005 prof.dr. MARIANA MUREAN
%
3028
4428
8033
408
3.570.000
3.000.000
570.000
600.000
408
4426
=
=
=
401
4428
8033
3.570.000
570.000
600.000
601
602
621
=
=
=
301
302
401
35.000.000
15.000.000
11.000.000
61.000.000
341
711
64.000.000
348
711
3.000.000
4111
711
%
702
4427
341
47.600.000
40.000.000
7.600.000
32.000.000
711
348
886.400
Incasarea facturii
5121
4111
47.600.000
6582
635
%
345
348
4427
6.000.000
8.000.000
2.000.000
1.140.000
623
345
500.000
341
711
1.000.000
b
c
CECCAR CLUJ- Studii de caz Contabilitate 550-649 Experti contabili - 2005 prof.dr. MARIANA MUREAN
a
b
371
711
4426
671
=
=
=
=
701
345
4427
346
4.000.000
3.000.000
760.000
100.000
%
345
348
711
12.000.000
15.000.000
3.000.000
2
3
10
331
711
3.000.000
331
711
3.000.000
%
345
348
711
12.000.000
11.000.000
1.000.000
3.000.000 lei +
10.000.000 lei
12.000.000 lei
1.000.000 lei
331
711
1.000.000
%
302
4428
408
4426
401
408
=
=
=
401
4428
5121
952.000
800.000
152.000
952.000
152.000
952.000
%
356
4426
361
401
401
=
=
356
5121
17.850.000
15.000.000
2.850.000
15.000.000
17.850.000
CECCAR CLUJ- Studii de caz Contabilitate 550-649 Experti contabili - 2005 prof.dr. MARIANA MUREAN
1
2
354
345
2.000.000
4111
%
701
4427
354
4111
3.570.000
3.000.000
570.000
2.000.000
3.570.000
300.000.000
270.000.000
30.000.000
200.000.000
30.000.000
31.000.000
30.000.000
1.000.000
320.000.000
300.000.000
20.000.000
3
4
711
5311
=
=
4111
607
624
=
=
%
707
708
371
401
%
401
665
5124
5124
%
4111
765
2
3
4
*nc
ValCAF
Transport extern
Valoare FOB
1
11
= 300.000.000 lei
= 30.000.000 lei
= 270.000.000 lei
%
3023
4426
%
6023
371
371
401
3023
%
378
4428
5311
%
607
378
4428
%
707
4427
371
1.785.000
1.500.000
285.000
1.200.000
300.000
900.000
528.000
300.000
228.000
1.428.000
1.200.000
228.000
1.428.000
900.000
300.000
228.000
CECCAR CLUJ- Studii de caz Contabilitate 550-649 Experti contabili - 2005 prof.dr. MARIANA MUREAN
1
a
b
1
2
3
607
%
607
378
%
607
378
4428
635
=
=
371
371
371
4427
%
381
4426
608
542
381
5.950.000
5.000.000
950.000
2.000.000
5311
608
%
708
4427
381
1.190.000
1.000.000
190.000
1.000.000
%
301
381
4426
401
608
346
5311
703
4427
711
401
=
=
=
=
5121
381
711
%
346
7.378.000
6.000.000
200.000
1.178.000
7.378.000
200.000
100.000
119.000
100.000
19.000
100.000
%
707
419
4427
371
2
3
4
5
Achitarea facturii
Casarea ambalajelor
Obtinerea de produse reziduale
Vanzarea produselor reziduale cu incasare
in numerar
4111
607
358
419
=
=
12
381
%
4111
4427
2.000.000
2.400.000
2.000.000
400.000
2.856.000
2.000.000
400.000
456.000
380.000
13.090.000
10.000.000
1.000.000
2.090.000
cost de achizitie
(nu se precizeaza)
1.000.000
500.000
595.000
95.000
CECCAR CLUJ- Studii de caz Contabilitate 550-649 Experti contabili - 2005 prof.dr. MARIANA MUREAN
3
4
5
1
2
3
4
5
381
419
=
=
358
708
500.000
500.000
608
358
500.000
5121
4111
12.495.000
381
711
1.000.000
371
701
1.200.000
711
4426
=
=
381
4427
1.000.000
228.000
371
656.400
360.000
296.400
1.856.400
1.560.000
296.400
1.856.400
1.200.000
360.000
296.400
5311
%
607
378
4428
%
378
4428
%
707
4427
371
404
%
2133
4426
404
%
5121
767
107.100.000
90.000.000
17.100.000
107.100.000
103.530.000
3.570.000
119.000.000
100.000.000
19.000.000
80.000.000
119.000.000
119.000.000
119.000.000
9.520.000
8.000.000
4111
2
3
4
5
607
413
5113
5121
=
=
=
=
%
707
4427
371
4111
413
5113
%
301
401
13
CECCAR CLUJ- Studii de caz Contabilitate 550-649 Experti contabili - 2005 prof.dr. MARIANA MUREAN
2
3
Regularizarea avansului
4426
401
403
1.520.000
9.520.000
9.520.000
=
=
403
5121
5311
401
409
%
4091
4426
%
301
4426
%
401
4426
401
5121
2.380.000
2.000.000
380.000
17.850.000
15.000.000
2.850.000
2.000.000
2.380.000
-380.000
15.470.000
5311
Livrarea semifabricatelor
4111
711
2.380.000
2.000.000
380.000
17.850.000
15.000.000
2.850.000
10.000.000
%
419
4427
%
702
4427
341
419
5121
%
4111
4427
4111
2.000.000
2.380.000
-380.000
15.470.000
1
2
3
4111
413
5114
8037
5124
=
=
=
=
=
666
=
=
707
4111
413
%
5114
765
5124
8037
33.000.000
33.000.000
33.000.000
33.000.000
34.000.000
33.000.000
1.000.000
3.400.000
33.000.000
14
CECCAR CLUJ- Studii de caz Contabilitate 550-649 Experti contabili - 2005 prof.dr. MARIANA MUREAN
418
607
%
707
4428
371
4111
4428
5121
=
=
=
418
4427
4111
408
=
=
=
401
4428
5121
1.190.000
1.000.000
190.000
1.000.000
1.190.000
1.000.000
190.000
1.000.000
Emiterea facturii
Decontarea facturii
In contabilitatea clientului
Achizitionarea de marfuri fara factura
Primirea facturii
Decontarea facturii
%
371
4428
408
4426
401
5121
472
%
472
4427
706
%
471
4426
612
5121
471
4111
711
%
5121
5311
472
=
=
%
701
4427
472
345
4111
766
%
5121
5311
472
4111
766
1
2
2
3
15
11.900.000
10.000.000
1.900.000
cost de achizitie
(nu se precizeaza)
11.900.000
1.900.000
11.900.000
11.900.000
10.000.000
1.900.000
11.900.000
1.900.000
11.900.000
3.784.200
3.000.000
570.000
214.200
2.000.000
1.297.100
1.190.000
107.100
107.100
1.261.400
1.190.000
71.400
71.400
CECCAR CLUJ- Studii de caz Contabilitate 550-649 Experti contabili - 2005 prof.dr. MARIANA MUREAN
*nc
Dobanda cuvenita:
2
3
%
5121
5311
472
4111
766
1.225.700
1.190.000
35.700
35.700
4111
607
5121
472
=
=
=
%
707
4427
472
371
4111
766
625.500.000
450.000.000
85.500.000
90.000.000
300.000.000
125.100.000
18.000.000
482
482
%
381
5121
=
=
=
381
5311
482
200.000
800.000
950.000
150.000
800.000
381
5311
482
=
=
=
482
482
%
381
5121
200.000
800.000
950.000
150.000
800.000
502
129
=
=
5121
1062
97.800.000
97.800.000
*nc
Dobanda cuvenita (fixa, calculata la pretul de vanzare):
450.000.000 20% = 90.000.000
1
2
3
1
2
3
121
129
97.800.000
5121
1062
%
502
7642
117
100.000.000
97.800.000
2.200.000
97.800.000
1
2
1
16
CECCAR CLUJ- Studii de caz Contabilitate 550-649 Experti contabili - 2005 prof.dr. MARIANA MUREAN
= 100.000.000 lei
= 97.800.000 lei
= 2.200.000 lei
506
2
3
4
5
509
5088
5311
5311
=
=
=
=
%
5311
6642
4111
2
3
4
607
5112
5121
In contabilitatea clientului
Achizitionarea de marfuri
1
2
3
17
%
5311
509
5121
766
5088
%
506
7642
506
18.000.000
6.000.000
12.000.000
12.000.000
2.000.000
2.000.000
10.500.000
9.000.000
1.500.000
3.000.000
2.000.000
1.000.000
=
=
=
%
707
4427
371
4111
5112
11.900.000
10.000.000
1.900.000
6.000.000
11.900.000
11.900.000
%
371
4426
401
401
5121
11.900.000
10.000.000
1.900.000
11.900.000
5121
%
666
5191
%
666
5191
=
=
5191
5121
5121
90.000.000
33.000.000
3.000.000
30.000.000
32.000.000
2.000.000
30.000.000
CECCAR CLUJ- Studii de caz Contabilitate 550-649 Experti contabili - 2005 prof.dr. MARIANA MUREAN
4
5
6
1
2
3
4
5
1
2
1
2
3
4
5
6
*nc
18
666
5198
1.000.000
5191
5192
30.000.000
%
5198
5192
5121
31.000.000
1.000.000
30.000.000
5124
666
%
5191
665
666
5191
=
=
=
5191
5124
5124
=
=
5124
%
5124
765
32.000.000
330.000
16.500.000
16.000.000
500.000
155.000
16.000.000
15.500.000
500.000
371
%
371
4426
581
5412
%
401
665
581
5124
665
=
=
401
5121
=
=
=
5124
581
5412
=
=
=
5412
581
5412
31.000.000
9.579.000
3.100.000
6.479.000
39.600.000
39.600.000
33.000.000
31.000.000
2.000.000
6.500.000
6.500.000
100.000
503
6864
=
=
5311
593
2.000.000
100.000
461
593
%
503
7642
7864
1.075.000
1.000.000
75.000
50.000
503
6864
=
=
509
593
1.260.000
10.000
CECCAR CLUJ- Studii de caz Contabilitate 550-649 Experti contabili - 2005 prof.dr. MARIANA MUREAN
19
CECCAR CLUJ- Studii de caz Contabilitate 550-649 Experti contabili - 2005 prof.dr. MARIANA MUREAN
20
CECCAR CLUJ- Studii de caz Contabilitate 550-649 Experti contabili - 2005 prof.dr. MARIANA MUREAN
Incasare
5121
Incasare
Inregistrare dobanda
%
5121
6642
5121
5088
5121
5121
(509)
5121
(509)
%
503
7642
503
=
=
=
762
762
5088
sau [
[
21
503
506
52.500.000
3.500.000
37.500.000
31.500.000
6.000.000
21.000.000
18.600.000
2.400.000
10.000.000
10.000.000
10.000.000
CECCAR CLUJ- Studii de caz Contabilitate 550-649 Experti contabili - 2005 prof.dr. MARIANA MUREAN
Emisiune de obligatiuni
c
d
Inregistrarea dobanzii
Rascumparare
a
b
c
d
e
456
5121
1011
461
5121
666
502
129
%
1012
668
1012
=
=
=
=
=
=
=
=
1062
%
1011
1041
456
1012
161
461
1681
5121
1062
502
52.500.000
50.000.000
2.500.000
3.500.000
%
502
768
117
350.000
56.100.000
56.100.000
37.500.000
30.000.000
7.500.000
20.000.000
18.600.000
1.400.000
56.100.000
301
301
=
=
401
401
79.200.000
7.920.000
301
4426
665
=
=
=
446
5121
401
13.068.000
190.357.720
220.000
5125
5124
%
401
665
=
=
=
5121
5125
5124
78.120.000
78.120.000
77.280.000
76.650.000
630.000
*nc1
79.200.000 + 7.920.000 = 87.120.000
87.120.000 15% = 13.068.000
*nc2
87.120.000 + 13.068.000 = 1.001.880.000
1.001.880.000 19% = 190.357.720
*nc3
2.200 (39.700 lei/ 39.600 lei/)
a
b
c
22
CECCAR CLUJ- Studii de caz Contabilitate 550-649 Experti contabili - 2005 prof.dr. MARIANA MUREAN
a
b
c
d
5124
665
1621
%
1621
665
=
=
=
=
1621
1621
765
5124
380.000.000
8.000.000
3.000.000
391.000.000
385.000.000
6.000.000
%
371
4426
607
4282
401
=
=
Retinere dobanda
Inregistrarea diferentei dintre costul de
achizitie si de vanzare
421
371
=
=
Achitarea furnizorului
401
403
=
=
371
%
7581
4427
4282
%
378
4428
403
5121
17.850.000
15.000.000
2.850.000
2.000.000
2.380.000
2.000.000
380.000
2.380.000
12.000.000
8.008.403
3.991.597
17.850.000
17.850.000
a
b
2675
2676
5121
5121
=
=
=
=
5121
5121
766
766
%
2675
2676
766
%
2675
766
441
10.000.000
2.000.000
2.000.000
14.400.000
10.000.000
2.000.000
2.400.000
12.000.000
10.000.000
2.000.000
4.545.000
2.000.000
2.856.000
2.400.000
456.000
2.000.000
Inregistrare lipsuri
Imputarea lipsei
sau
c
691
a
b
345
4111
=
=
711
%
6
4426
=
=
711
%
701
4427
345
401
4111
23
595.000
CECCAR CLUJ- Studii de caz Contabilitate 550-649 Experti contabili - 2005 prof.dr. MARIANA MUREAN
348
708
4427
711
%
345
348
711
711
371
371
=
=
4111
Descarcare de gestiune
%
607
378
4428
%
345
348
701
%
378
4428
%
707
4427
371
a
b
Lucrarile de imbunatatire
Inregistrarea amortizarii
Scoatere din functiune
Predare cladire
a
b
461
Primirea cladirii
212
4111
8031
%
612
4426
%
212
4426
6811
2812
24
500.000
95.000
150.000
1.500.000
1.250.000
250.000
1.500.000
1.250.000
250.000
1.500.000
3.000.000
2.281.513
718.487
4.500.000
3.781.513
718.487
4.500.000
1.500.000
2.281.513
718.487
401
404
=
=
2812
212
8031
200.000.000
5.950.000
5.000.000
950.000
59.500.000
50.000.000
9.500.000
50.000.000
50.000.000
200.000.000
8031
%
706
4426
2812
5.950.000
5.000.000
950.000
50.000.000
%
704
4427
59.500.000
50.000.000
9.500.000
CECCAR CLUJ- Studii de caz Contabilitate 550-649 Experti contabili - 2005 prof.dr. MARIANA MUREAN
Decontare cu numerar
Se intocmeste factura privind regularizarea
TVA aferenta scontului
a
b
Facturare la terti
Inregistrare ambalaje
25
5112
5121
413
5113
5121
%
5121
667
667
=
=
=
=
=
=
4111
5112
4111
413
5113
4111
4427
29.750.000
29.750.000
17.850.000
17.850.000
17.850.000
11.900.000
11.305.000
595.000
95.000
261
5121
5121
6641
5121
6641
=
=
=
=
=
=
5121
7611
7641
261
7641
261
60.000.000
25.000.000
18.600.000
18.000.000
9.800.000
12.000.000
%
381
4426
4111
401
4111
358
419
381
419
4111
608
=
=
=
=
=
=
=
%
701
4427
419
381
4111
358
708
4427
358
714.000
600.000
114.000
5.950.000
5.000.000
950.000
600.000
600.000
400.000
400.000
200.000
38.000
200.000
%
371
4426
409
8033
401
401
401
581
4426
608
=
=
=
409
8033
409
401
381
5.950.000
5.000.000
950.000
600.000
600.000
400.000
400.000
200.000
38.000
100.000
CECCAR CLUJ- Studii de caz Contabilitate 550-649 Experti contabili - 2005 prof.dr. MARIANA MUREAN
c
d
%
461
169
5121
666
1681
6868
161
161
=
=
=
=
=
461
1681
5121
169
1521
505
505
%
161
668
161
=
=
=
5121
5121
505
6868
%
505
768
169
210.000.000
192.000.000
18.000.000
192.000.000
20.000.000
20.000.000
1.800.000
210.000.000
32.250.000
20.200.000
32.250.000
31.500.000
750.000
21.000.000
20.200.000
800.000
1.350.000
*n
Ce se intampla cu primele de rambursare aferente obligatiunilor anulate?
Se amortizeaza? Daca DA, atunci au loc urmatoarele calcule si inregistrari:
- valoare ramasa neamortizata a primelor de rambursare aferenta tuturor obligatiunilor emise,
cu 3 ani inainte de scadenta = 1.800.000 (amortizarea anuala ) 3 = 5.400.000
- obligatiuni rascumparate si anulate = 5.000 buc
- nr.total de obligatiuni emise = 20.000 buc
prime de rambursare neamortizate, aferente celor 5.000 (din 20.000) de obligatiuni anulate
= 5.400.000 / 4 = 1.350.000 lei.
a
26
%
4091
4426
%
301
4426
581
5411
401
5121
401
=
=
=
5121
581
%
5411
4091
4426
%
2131
231
1011
456
1012
11.900.000
10.000.000
1.900.000
115.453.800
97.020.000
18.433.800
103.553.800
103.553.800
115.453.800
103.553.800
10.000.000
1.900.000
300.000.000
30.000.000
270.000.000
300.000.000
CECCAR CLUJ- Studii de caz Contabilitate 550-649 Experti contabili - 2005 prof.dr. MARIANA MUREAN
Inregistrare amortizare
Vanzarea terenului
(lunar)
(anual)
(lunar)
(anual)
(lunar)
(anual)
a
b
c
d
Utilizarea la reparare
27
6xx
231
212
6811
=
=
=
=
xyz
722
231
2813
6811
2812
6xx
231
2112
6811
=
=
=
=
xyz
722
231
2811
461
6583
%
2811
6583
=
=
%
7583
4427
2111
2112
%
2131
4428
4426
471
404
404
666
4426
404
=
=
=
=
5121
5121
471
4428
2813
%
628
4426
401
%
3021
3024
6024
=
=
2133
401
=
=
403
7588
3024
320.000.000
320.000.000
590.000.000
250.000
3.000.000
983.333
11.800.000
20.000.000
20.000.000
20.000.000
333.333
4.000.000
154.700.000
130.000.000
24.700.000
70.000.000
20.000.000
4.000.000
16.000.000
1.022.000.000
800.000.000
136.800.000
15.200.000
70.000.000
95.200.000
92.680.000
7.000.000
13.680.000
160.000.000
7.140.000
6.000.000
1.140.000
7.140.000
24.000.000
8.000.000
16.000.000
16.000.000
CECCAR CLUJ- Studii de caz Contabilitate 550-649 Experti contabili - 2005 prof.dr. MARIANA MUREAN
a
b
c
a
b
a
b
28
2814
214
6811
=
=
=
214
131
2814
131
7582
%
2814
671
131
214
7582
%
2813
6583
4282
2132
421
%
2813
6582
=
=
%
7581
4427
4282
2131
232
%
231
4426
%
231
4426
212
404
=
=
5121
404
404
=
=
231
%
5121
232
2133
2133
4426
446
%
2133
4426
=
=
=
=
=
404
446
5121
5121
404
15.000.000
20.000.000
5.000.000
416.667
5.000.000
416.667
20.000.000
5.000.000
15.000.000
15.000.000
30.000.000
6.000.000
24.000.000
28.560.000
24.000.000
4.560.000
28.560.000
40.000.000
36.000.000
4.000.000
90.000.000
354.000.000
300.000.000
54.000.000
476.000.000
400.000.000
76.000.000
700.000.000
830.000.000
740.000.000
90.000.000
350.000.000
35.000.000
73.150.000
35.000.000
1.190.000
1.000.000
190.000
CECCAR CLUJ- Studii de caz Contabilitate 550-649 Experti contabili - 2005 prof.dr. MARIANA MUREAN
%
301
6588
4426
461
401
4282
421
%
308
4426
=
=
%
7581
4426
%
7581
4426
4282
401
401
401
401
%
302
308
4426
%
308
4426
%
624
4426
602
6582
Regularizare TVA i
635
%
302
308
%
302
308
4427
%
303
308
4426
%
603
4282
%
603
4282
4282
421
401
303
308
=
=
4427
4282
Distribuirea la salariati
29
23.800.000
17.000.000
3.000.000
3.800.000
2.975.000
2.500.000
475.000
595.000
500.000
95.000
595.000
1.190.000
1.000.000
190.000
9.163.000
7.000.000
700.000
1.463.000
952.000
800.000
152.000
952.000
800.000
152.000
3.270.000
3.000.000
270.000
1.635.000
1.500.000
135.000
310.650
24.990.000
20.000.000
1.000.000
3.990.000
20.000.000
10.000.000
10.000.000
1.000.000
500.000
500.000
1.995.000
12.495.000
CECCAR CLUJ- Studii de caz Contabilitate 550-649 Experti contabili - 2005 prof.dr. MARIANA MUREAN
301
4428
%
408
301
4426
4426
401
%
409
4426
%
409
4426
%
(351)
[
[
30
5121
5121
408
20.000.000
16.806.723
3.193.277
23.800.000
20.000.000
3.800.000
59.500.000
50.000.000
9.500.000
60.690.000
59.500.000
1.000.000
190.000
9.500.000
60.690.000
401
=
=
4428
5121
%
611
4426
351
%
303
4426
303
401
=
=
303
401
351
4.165.000
3.500.000
665.000
5.000.000
1.190.000
1.000.000
190.000
5.000.000 ]
(6.000.000) ]