Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
TESTUL
650
CONTURI
C
D
EXPLICAII
SUMA
Destocarea
711
331
Obinere produse
%
345
348
711
Vnzarea
4111
%
701
4427
Descrcare
gestiune
711
%
345
348
60.000.000
110.000.000
100.000.000 (5.000 20.000)
10.000.000 (22.000
20.000)5.000
107.100.000
90.000.000
17.100.000
79.500.000
75.000.000
4.500.000 (75.000.000 6%)
TESTUL
651
CONTURI
C
D
EXPLICAII
SUMA
641
421
Produse predate
salariailor
421
635
345
4427
Reineri de la salariai
421
%
4372
4314
444
TESTUL
EXPLICAII
a
Facturarea
OBSERVAII
OBSERVAII
Nu se cere
40.000.000
7.600.000
8.920.000
400.000 1% 40.000.000
2.600.000 6,5% 40.000.000
5.920.000 16% 37.000.000
652
CONTURI
C
D
SUMA
OBSERVAII
4111
%
701
4427
119.000.000
100.000.000
19.000.000
413
%
4111
766
122.570.000
119.000.000
3.570.000 (3%)
CONTABILITATE 650-727
5113
413
122.570.000
Depunere la banc
spre decontare
5114
5113
122.570.000
ncasarea, scontul 2%
%
5121
667
5114
122.570.000
120.118.600
2.451.400 (2%)
Descrcat gestiunea
m rfuri
711
345
TESTUL
653
CONTURI
C
D
EXPLICAII
75.000.000
SUMA
OBSERVAII
Plat avans
%
4091
4426
5121
10.000.000
8.100.000
1.900.000
Achiziie bilete
tratam ent
%
5322
4426
401
17.850.000
15.000.000
2.850.000
Plata i regularizarea
TVA avans
401
%
4091
5311
4426
17.850.000
8.100.000
7.850.000
1.900.000
Distribuirea ctre
salariai
%
6458
4282
5322
15.000.000
10.500.000 (70%)
4.500.000 (30%)
TVA
635
4427
TESTUL
EXPLICAII
a
2.870.000
654
CONTURI
C
D
SUMA
409
8033
401
*
2.000.000
2.000.000
Se restituie 80%
401
409
1.600.000
381
409
300.000
OBSERVAII
CONTABILITATE 650-727
Deteriorate 5% (Fa)
Plata am balaje
608
409
8033
4426
401
401
5121
TESTUL
EXPLICAII
a
Predare am balaje
prelucrare.
Costul prelucrrii
Vnzare am balaje
Descrcat gestiunea
Subscriere capital
social
Aportarea n natur
476.000
655
CONTURI
C
D
SUMA
358
381
2.000.000
%
381
4426
401
476.000
400.000
76.000
381
%
358
388
4111
%
708
4427
%
608
388
381
TESTUL
EXPLICAII
100.000
2.000.000
CONTURI
C
D
2.100.000 (2.500.000
2.000.000 400.000)
100.000
2.142.000
1.800.000
342.000
1.800.000
1.710.000 5%
90.000
656
SUMA
456
1011
75.000.000
213
1011
456
1012
75.000.000
75.000.000
1012
10.000.000
1012
117
OBSERVAII
OBSERVAII
CONTABILITATE 650-727
social
10%
TESTUL
EXPLICAII
Rscum prarea
Anulare 1/2
657
CONTURI
C
D
SUMA
OBSERVAII
502
509
5.200.000 (5.200
1.000)
%
1012
668
502
2.600.000
2.500.000 (5.000 500)
100.000
%
502
7642
502
TESTUL
658
CONTURI
C
D
%
461
169
161
SUMA
OBSERVAII
Subscriere obligaiuni
505
5311
Anularea
161
505
461
666
1681
169
CONTABILITATE 650-727
TESTUL
659
CONTURI
C
D
EXPLICAII
SUMA
OBSERVAII
1621
600.000.000
Dobnda 20%
666
1682
1682
5121
120.000.000
120.000.000
1621
1622
100.000.000
1622
5121
100.000.000
TESTUL
EXPLICAII
a
Avans am enajare
Factur am enajare
Am ortizare 2 ani
CONTURI
C
D
%
5121
232
4426
%
404
231
(2112)
4426
404
%
232
4426
5121
6811
2811
660
SUMA
OBSERVAII
23.800.000
20.000.000
3.800.000
119.000.000
100.000.000
19.000.000
119.000.000
20.000.000
3.800.000
95.200.000
20.000.000 100.000.000 2 = 20.000.000
10
Vnzarea
Scoatere din
eviden
461
%
2811
6583
%
7583
4427
2112
104.720.000
88.000.000
16.720.000
100.000.000
20.000.000
80.000.000 (100.000.000
20.000.000)
CONTABILITATE 650-727
TESTUL
661
CONTURI
C
D
Recuperri
%
7583
3024
303
Cheltuieli cu casarea
%
401
6583
4426
Scoaterea din eviden %
2131
2813
6583
Avans servicii
%
5121
4092
4426
Decontarea facturii
401
%
(pct. b) i regu
la4092
rizarea TVA avans
5311
4426
EXPLICAII
TESTUL
EXPLICAII
a
Facturarea
SUMA
9.000.000
4.000.000
5.000.000
4.760.000
4.000.000
760.000
50.000.000
42.500.000
7.500.000
2.380.000
2.000.000
380.000
4.380.000
2.000.000 - din avans
2.000.000
380.000 - m inus TVA avans
662
CONTURI
C
D
SUMA
461
%
7583
472
4427
4428
Avansul
5121
461
50.000.000
Scoaterea din
eviden
%
2831
6583
2131
400.000.000
220.000.000
180.000.000
4428
4427
OBSERVAII
OBSERVAII
278.000.000
200.000.000
40.000.000 - dobnda
9.500.000 - TVA avans 25%
28.500.000 - TVA rate (75%)
593.750 (28.500.000 :
48)
CONTABILITATE 650-727
TESTUL
CONTURI
C
D
EXPLICAII
SUMA
Facturare leasing
operaional
(redevena lunar)
4111
%
706
4427
Am ortizarea utilaj
dat n leasing
6811
2813
Transfer proprietate
(cesiunea)
663
OBSERVAII
4.760.000
4.000.000 - 60 luni
760.000
10 .000 .000
30.000.000 1 60.000.000
=
5
= 30.000.000
461
%
7583
4427
%
2813
6583
2131
TESTUL
EXPLICAII
11.900.000
10.000.000 - val. rezidual
1.900.000
160.000.000
150.000.000 30.000.000 5 ani
10.000.000
664
CONTURI
C
D
SUMA
2133
167
250.000.000
Dobnda
471
8036
1687
*
60.000.000
310.000.000
%
167
1687
4426
404
8036
ALTE OPERAIUNI:
- am ortizarea
6811
- dobnda la cheltuieli 666
- proprietatea
%
(val. rezidual)
167
4426
2813
471
404
OBSERVAII
9.930.554
6.944.444 250.000.000 : 36
1.666.666 60.000.000 : 36
1.319.444
9.930.554
CONTABILITATE 650-727
TESTUL
EXPLICAII
665
CONTURI
C
D
SUMA
%
232
4426
5311
23.800.000
20.000.000
3.800.000
Recepia
%
214
4426
404
249.900.000
210.000.000
39.900.000
Decontarea cu
furnizorul
404
%
232
4426
405
249.900.000
20.000.000
3.800.000
226.100.000
405
5121
226.100.000
TESTUL
EXPLICAII
666
CONTURI
C
D
Acordare avans
%
4091
4426
5311
Cheltuieli transp.
%
301x
4426
401
Recepia
%
301
4426
401
Decontarea cu
furnizorul
401
%
4091
4426
5411
OBSERVAII
SUMA
OBSERVAII
2.380.000
2.000.000
380.000
476.000
400.000
76.000
11.662.000
9.800.000 (-2%)
1.862.000
11.662.000
2.000.000
380.000
9.282.000
CONTABILITATE 650-727
TESTUL
668
CONTURI
C
D
EXPLICAII
SUMA
Achiziia halatelor
%
303
4426
401
214.200.000
180.000.000
34.200.000
Ch. transport
%
303x
(308)
4426
401
4.760.000
4.000.000
760.000
Predare la salariai
603
303
54.000.000
Repartizare ch.
transport.
603
303x
(308)
1.200.000
TESTUL
a
b
Obinere produse
Diferene pre
Vnzare 1/2.
Cost efectiv plus 20%
Scderea din
contabilitate
4111
TESTUL
EXPLICAII
a
b
Obinere produse
Livrare fr facturi
Facturare
Scderea din
patrim oniu
SUMA
670
CONTURI
C
D
345
711
418
%
701
4428
4111
418
4428
4427
711
345
OBSERVAII
25.000.000
500.000
17.493.000
14.700.000 24.500.000
1, 2
2
2.793.000
12.500.000
250.000
%
701
4427
345
348
711
711
4.000.000
54.000.000
180.000.000
669
CONTURI
C
D
345
711
348
711
EXPLICAII
OBSERVAII
SUMA
OBSERVAII
50.000.000
68.425.000
57.500.000 50.000.000
10.925.000 1,15
68.425.000
10.925.000
50.000.000
CONTABILITATE 650-727
TESTUL
EXPLICAII
a
Recepie m rfuri
Chelt. transport
Vnzarea
Descrcarea
gestiunii
Ch. transport
671
CONTURI
C
D
%
401
371
4426
371
378
%
542
371x
4426
4111
%
707
4427
%
371
607
378
607
371x
TESTUL
SUMA
OBSERVAII
11.900.000
10.000.000
1.900.000
1.000.000
1.190.000
1.000.000
190.000
7.140.000
6.000.000 10.000.000
1, 20
2
1.140.000
4.500.000 - standard
5.000.000 - cont efectiv
500.000
500.000
676
10
CONTABILITATE 650-727
2131 = 404
Taxe nerecuperate
2131 = 5121
Transport, m ontaj
2131 = 401
500.000
5.000
85.000
(36.000 + 49.000)
26.000
(6.000 + 20.000)
6xx = %
Subvenia* (n Rom .)
131 = 7584
Pierderi iniiale
din exploatare
6xx = %
Provizioane
42.000
30.000
6812 = 1518
TESTUL
2.000 : D
25.000
677
c ntreprinderea
va obine
beneficii
economice suplimentare
(mresc performanele):
- mresc durata de via a imobilizrii;
- sporesc capacitatea acestuia;
- modernizarea unor componente;
- reducerea costurilor de exploatare.
2) Dac aceste cheltuieli urmresc
pstrarea nivelului beneficiilor
economice
viitoareestimat iniial, atunci ele afecteaz costurile perioadei.
- cheltuieli care restabilesc starea iniial.
Subveniile guvernamentale se scad din evaluarea activului
reduc(
cheltuielile cu am ortizarea) sau mresc veniturile IAS 20)
*
11
CONTABILITATE 650-727
Achiziia cldirii
212 = 404
175.000
212 = 401
63.000
1998
6xx = %
9.800
2000
115.000
2002
Zugrvit
6xx = %
17.500
2004
nlocuire instalaii
212 = 231
20.000
TESTELE
680
681
Instalaie primit
100
Amortizarea
30
80
70
Val. contabil
Instalaie primit
100
Amortizarea
30
60
70
Val. contabil
12
CONTABILITATE 650-727
TESTELE
682
683
Cost de achiziie
(01.01.2005)
Val. rezidual
31 dec. 2006
200.000
nesem nificativ
Durata util
5 ani
Durata util
7 ani
200.000
3 ani = 120.000
5 ani
200.000 120.000
= 20.000
Amortizarea 2007=
4 ani
=
Amortizarea 2004 2006
B) Testul 683
12 Sept. N
- cost de achiziie
200.000
- durata util
10 ani
- val. rezidual
20.000
15.000
5 ani
200.000 20.000
+ luni) 1.500
=
15
( 3 12
10 12
200.000 22.500 15.000
= 32.500
Amortizarea N + 2=
5
=
Amortizarea N i N+1
13
22.500
=
CONTABILITATE 650-727
TESTUL
30.08.N
684
Val. contab.
700.000
Val. rezidual
N+2
40.000
Durata util
10 ani
10.000
10 ani
700.000 40.000
( 4+ 12) = 5.500 16= 88.000
10 12
700.000+ 10.000 40.000 88.000
12 4.850 =12 58.200
=
Amortizarea N+2=
10 12
=
Amortizarea N i N+1
TESTUL
31.12.2007
685
Costul cldirii
3.000.000
Amortizarea
900.000
Valoarea net
30.06.2008
(6 luni)
Costul cldirii
2.100.000
3.000.000
900.000+
Amortizarea
3.000.000 2%
2
Valoarea net
2.070.000
3.000.000
930.000
4.000.000
1.240.000
Valoarea net
2.070.000
2.760.000 133,
3
212
1.000.000
105
690.000
2812
310.000
Extras bilan
Valoarea brut
Amortizarea
Valoarea net
4.000.000
1.240.000
2.760.000
690.000
14
930.000
Creterea
1.000.000
310.000
690.000
CONTABILITATE 650-727
TESTELE
686
687
200.000
- Subvenia
30.000
A=
212 = 404
5121 = 131
131 = 212
6811 = 2812
200.000
30.000
30.000
34.000
200.000 30.000
= 34.000
5
Extras bilan
- Costul cldirii
170.000
- Amortizarea
34.000
136.000
- Pierderi (chelt.)
34.000
achiziia
primire subvenie
amortizarea (20%)
subvenie la venit
213 = 404
200.000
5121 = 131
30.000
6811 = 2813 40.000 (200.000 20% )
131 = 7584
6.000 (30.000 : 5)
Extras bilan
- Costul
- Amortizarea
200.000
40.000
160.000
- Subvenia
24.000
34.000
10.000
15
CONTABILITATE 650-727
707
S=
Recunoscut n Recunoscut n
anii anteriori
anul curent
4.680
4.180
494
Anul 2
1 2 . 3 3 6 2 0 0
= 74%
Stadiul de execuie
1 6 .4 0 0
Venituri 18.400 74%
13.616
Cheltuieli 16.400 74%
12.136
Profit:
1.480
4.680
4.186
494
8.936
7.950
986
Anul 3
1 6 .4 0 0
= 100%
Stadiul de execuie
1 6 .4 0 0
Venituri 18.400 100%
18.400
Cheltuieli 16.400 100%
16.400
Profit:
2.000
13.616
12.136
1.480
4.784
4.264
520
16
CONTABILITATE 650-727
TESTUL
712
perioadele
viitoare
ceea
ce
privete
diferenele
temporare
deductibile.
DTD = Val. fiscal Val. contabil
B) Testul 712
Anul
1
1. Valoarea contabil
4.000
4.000
4.000
8.000
4.000
10.000
2.500
2.500
2.500
2.500
10.000
6. Diferene temporare impozabile (36.000
5)
7. Datoria cu impozitul amnat
1.800
(rd. 6 30%)
7.500
5.000
2.500
4.500
3.000
1.000
1.350
900
300
1.800
1.350
900
300
450
n anul 1
n anii 2-5
17
450
600
300
CONTABILITATE 650-727
TESTUL
713
Anii
1
- Profit contabil brut
- Amortiz.Contabil
4.000
4.000
4.000
4.000
4.000
- Amortiz.Fiscal
10.000
2.500
2.500
2.500
2.500
- Profit fiscal (1 + 2 3)
- Impozit 30%
715
Didivendele ce revin
aciunilor prefereniale
Rezultatul pe aciune de
=
baz (nediluat)
Numrul mediu ponderat al aciunilor n circulaie
pe parcursul anului
B) Testul 715
31 dec. 2007
1 iulie 2008
31 dec. 2008
TOTAL
18
21.600.000
12
= 1.800.000
CONTABILITATE 650-727
2008
1.100.000
1.800.000
611
716
2007
1. Profit net
2. Nr. aciuni
2008
1.100.000
2.000.000
550
2008
460.000
550.000
1.000.000
1.200.000
200.000
3. Rezultat pe aciune
0,38
TESTUL
717
2007
460.000
1.000.000
1.000.000
0,48
- Pre de subscriere
3 u.m./aciune
6 u.m./aciune
2008
550.000
1.000.000
200.000
1.200.000
1.000.000 6 + 200.000 3
=
1.000.000 + 200.000
19
5,5 u.m./aciune
CONTABILITATE 650-727
Factorul de ajustare
6
1,= 09
5, 5
1,1
RAB =
2007
460.000
= 0, 46
1.000.000
2008
RAB =
550.000
( 1.000.000 1,1 6 12) +( 1.200.000 6 12
)
550.000
=
0, 48=
550.000+ 600.000
TESTUL
727
se
utilizeaz metoda
consolidrii
integrale
, care
urmtoarele faze:
1. cumularea posturilor bilaniere;
2. eliminarea operaiunilor reciproce;
3. distribuirea capitalurilor proprii ntre:
- interese majoritare aparinnd societii mam;
- interese minoritare aparinnd societii fiic.
4. eliminarea titlurilor de participare.
B) Testul 727
1. Cumularea posturilor
din cele dou bilanuri dup achiziie.
n exemplul nostru (p. 304) bilanurile sunt dup achiziie.
Cumularea se face la p. 304.
2. Nu exist operaiuni reciproce.
20
presupune
CONTABILITATE 650-727
BILAN P + S
- A c tiv e im o b iliza te (1 2 0 + 8 0 )
- T itlu ri (1 0 0 1 0 0 )
200
- C a p ita l s o c ia l (2 0 0 + 1 0 0 1 0 0 ) 2 0 0
- R e zu lt. e x e rc iiu lu i (6 0 )
60
- A c tiv e c irc u la n te (8 0 + 8 0 )
160
- D a to rii c u re n te
100
TOTAL
260
TO TAL
260
21