PROIECT DE PRACTIC Nr 1

Tema: Impozitul pe salarii i pe profit Disciplina: FINANE

Impozitul Pe Profit

Impozitul pe profit este un impozit personal iar n cadrul reformei fiscale din Romnia , impozitul pe profit ocup un rol imortant att n prisma contribuiei sale la formarea veniturilor bugetare ct i prin influenarea activitilor generatoare de profit. Pltitorii impozitului pe profit impozabil sunt incluse urmtoarele categorii: - persoane juridice romne pentru profitul impozabil obinut att n Romnia ct i n strintate. - Persoane juridice strine ce-i desfoar activitatea ntr-un sediu permanent n Romnia. Profitul impozabil reprezint diferena ntre veniturile obinute i cheltuielile aferente acstor venituri cu excepia cheltuielilor nedeductibile. De asemenea reprezint baza pentru calcularea , recalcularea i regularizarea impozitului pe profit cu bugetul statului. Impozitul pe profit se calculeaz de ctre contribuabil prin aplicarea cotelor de impozit stabilite legal , asupra profitului impozabil determinat pe baza cotelor nscrise lunar n contabilitate. Calculul se face lunar , cumulat de la nceputul anului calendaristic. Cota de impunere este o cot procentual proporional de 25 % din profit.

Exemple: Dac un agent economic a reaizat la 30 iulie , cumulat de la nceputul anului un profit impzabil de 140.000.000 lei , impozitul pe profit aferent va fi de 35.000.000 lei (140.000.000 x 25%). Deoarece , impozitul pe profit datorat la 31 mai a fost n sum de 20.000.000 lei , impozitul pe profit datorat la 30 iulie este de 15.000.000 lei (35.000.000 20.000.000). Calculul impozitului pe profit datorat n cursul anului i regularizarea lunar cu bugetul statului. Luna Profitul impozabil lunar la nceputul anului 16.000.000 28.000.000 56.000.000 72.000.000 80.000.000 140.000.000 160.000.000 168.000.000 172.000.000 180.000.000 196.000.000 200.000.000 200.000.000 Impozitul aferent Impozitul lunar profitului impozabil datorat de la nceputul anului 4.000.000 7.000.000- 4.000.000 14.000.000- 7.000.000 18.000.000-14.000.000 20.000.000-18.000.000 35.000.000-20.000.000 40.000.000-35.000.000 42.000.000-40.000.000 43.000.000-42.000.000 45.000.000-43.000.000 49.000.000-45.000.000 50.000.000-49.000.000 4.000.000 3.000.000 7.000.000 4.000.000 2.000.000 5.000.000 5.000.000 2.000.000 1.000.000 2.000.000 4.000.000 1.000.000 50.000.000

Ianuarie Februarie Martie Aprilie Mai Iunie Iulie August Septembrie Octombrie Noiembrie Decembrie TOTAL

Din tabel rezult c att la finele lunii, ct i la finele trimestrului, impozitul pe profit nsumat este egal cu profitul impozitar lunar, cumulat de la nceputul anului nmulit cu cota de 25%, dac n cursul anului nu s-au realizat pierderi. Ex 2: O societate comercial prezint urmtoarele date n vederea determinrii impozitului pe profit pentru activitatea unui trimestru: Nr Crt Indicatori U/M Valoare

1 2 3 4 5 6 7 8

Venituri din exploatare Ch aferente ven. din exploatare Venituri financiare Ch fin aferente ven. din exploatare Venituri excepionale Ch pentru reducerea riscurilor seismice Amenzi i penaliti Ch de sponsorizare peste limite

Lei Lei Lei Lei Lei Lei Lei Lei

400.000.000 100.000.000 20.000.000 5.000.000 10.000.000 20.000.000 2.500.000 1.000.000

S se determine impozitul pe profit pltit. Rezolvare. Determinarea profitului total: Pt = (400 100) + (20 5) + 10 = 325 milioane lei Deduceri fiscale = cheltuieli pentru deducerea riscului seismic al cldirilor = 20 milioane lei Cheltuieli nedeductibile: Chn = 25 + 1 = 3,5 milioane lei Determinarea profitului impozabil: Pimp = Pt s + Chm = 325 20 + 3,5 = 308,5 milioane lei Impozitul pe profit de plat: Ip = 308,5 x 25 % = 77,125 milioane lei

Ex 3: Un agent economic prezint urmtoarea situaie la sfritul lunii Nr Crt 1 2 3 4 Indicatori Venituri totale Ch aferente veniturilor Ch nedeductibile Impozit pe profit U/M Lei Lei Lei Lei Valoare 100.000.000 80.000.000 5.000.000 3.000.000

S se determine impozitul de virat la bugetul statului pe trimestrul II. Rezolvare: Profitul impozabil cumulat de la inceputul anului Pimp = 100 80 + 5 = 25 milioane lei Impozitul datorat bugetului de stat I dat = 25 x 25% = 6,25 milioane lei Impozitul pe profit de virat la bugetul statului pe trimestrul II

Ipr = 6,25 3 ? 3,25 milioane lei Ex 4 Un agent economic prezint urmptoarea situaie la sfritul lunii iulie Nr Crt 1 2 3 4 Indicatori Venituri totale Ch aferente veniturilor Ch nedeductibile Impozit pe profit U/M Lei Lei Lei Lei Valoare 500.000.000 250.000.000 20.000.000 70.000.000

Din totalul veniturilor realizate , o parte este obinut din activitatea unui bar de noapte ( 200 mil lei). S se determine impozitul pe profit de virat la bugetul de stat pentru trimestrul II. Rezolvare Profitul impozabil cumulat la nceputul anului 500 250 = 250 + 50 = 270 milioane lei Ponderea veniturilor din activitatea barului de noapte (250 : 500) x 100 = 40 % Partea din profitul impozabil care corespunde ponderii de 40 %: 270 x 40 % = 108 milioane lei Impozitul pe profit calculat cu cot adiionat de 25 %: 108 x (25% + 25%) = 54 milioane lei Impozitul pe profit datorat bugetului pn la 30 iunie: (270 108) x 25 % + 54 = 94,5 milioane lei Impozitul pe profit de virat la bugetul pentru trimestrul II: 94,5 70 = 24,5 milioane lei

IMPOZITUL PE SALARII
Venituri din salarii reprezint totalitatea veniturilor relizate, precum i a avantajelor primite de o persoan fizic, pe fiecare loc de realizare, indiferent de denumirea acestora sau de forma sub care sunt acordate (salarii, sporuri, premii). Venitul lunar impozabil se determin prin scderea din venitul din salarii a urmtoarelor categorii de cheltuieli:

- contribuiile reinute pentru restituirea fondului pentru ajutorul de omaj, pentru asigurrile sociale de sntate - deducerea personal de baz, deducerea suplimentar i o cot de 15 % din deducerea personal de baz; Cuantumul impozitului datorat de ctre debitorii se stabilete cu ajutorul unei cote procentuale progresive. Impozitul pe salarii se calculeaz lunar de ctre pltitorii acestuia, pe fiecare loc de munc, asupra totalitii veniturilor realizate n luna expirat de ctre fiecare salariat, utiliznd cotele progresive pe trane. Impozitul pe salarii se reine la data plii acestora i se vars la bugetul de stat o dat cu plata celei de-a doua chenzine sau la data plii salariului. Exemplu Un salariat angajat cu contract de munc are un salariu de 4.200.000 lei, sporul de vechime este de 20 % i alte sporuri de 15 %. Salariatul are n ntreinere un copil. Calculul veniturilor din salarii: a) in cadrul venitului brut intr - salariul de baz 4.200.000 - spor de vechime 20% 840.000 - alte sporuri 15 % 630.000 Total Venit Brut 5.670.000 b) deduceri contribuii reinute - contribuia pt asig sociale 661.869 - contribuia pt fondul de omaj 42.000 - contribuia pt asig sociale de sntate 396.900 Total Deduceri 1.100.589 Total Venituri 4.596.411 Deduceri personale: - deduceri pers de baz - deduceri pers suplimentare - cheltuieli profesionale Total Deduceri pers. 1.600.000 800.000 240.000 2.640.000

Venitul impozabil = 1929.411 IMPOZIT = 353.765