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CAPITULO I

REGISTRO DE TRABAJADORES Y PRESTADORES DE SERVICIOS (RTPS) O LA PLANILLA DE REMUNERACIONES Y RETRIBUCIONES ELECTRONICA 1.1.- ANTECEDENTES DESDE EL AO 1998 EL DECRETO SUPREMO N 001-98-TR. NORMA VIGENTE SOBRE PLANILLAS El Decreto Supremo N 001-98-TR publicado en el Diario Oficial El Peruano el 22 de enero de 1998 y vigente desde el 01 de febrero de 1998, reglament las formalidades que deban cumplir los empleadores cuyos trabajadores se encuentran en el rgimen laboral de la actividad privada para administrar las planillas de remuneraciones de sus trabajadores.

Entre las diversas caractersticas que posee la referida norma estaban las de poder ser administradas por los empleadores () en libros, hojas sueltas o micro formas. (1) La misma norma estableci que en caso los empleadores eligieran el uso de micro formas, ser de aplicacin el Decreto Legislativo N 681 y sus normas modificatorias, complementarias y reglamentarias (2). Asimismo, cuando el empleador decida llevar sus planillas mediante micro formas, deber utilizar un medio fsico de almacenamiento de informacin que no permita ser regrabado y que sea individualmente identificable. (3) Debemos tener en cuenta que los empleadores, tienen en la actualidad, la obligacin de registrar a sus trabadores dentro de las setenta y dos (72) horas de ingresados a prestar sus servicios, independientemente de que se trate de un contrato por tiempo indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial (4). Asimismo, es facultad de los empleadores llevar ms de una planilla, en funcin de la categora, centro de trabajo o cualquier otro criterio que considere conveniente. Las planillas de diferentes centros de trabajo de una misma organizacin, podrn ser centralizadas y llevadas en cualquiera de ellos. En este caso en cada centro de trabajo se deber contar con una copia simple de las planillas que le correspondan y de las boletas de pago (5). Se establece en la actual norma (D.S. N 001-98-TR) vigente a la fecha de la elaboracin del presente artculo, que el libro de planillas o las hojas sueltas sern autorizadas por la Autoridad de Trabajo (6). En caso de

solicitar autorizacin de segundo libro de planillas o continuacin de hojas sueltas, el empleador deber presentar una solicitud adjuntando el libro de planillas anterior o las hojas sueltas correspondientes. El libro u hojas sueltas debern estar debidamente numerados y tratndose de las hojas sueltas debern contener el formato correspondiente (7). En ese sentido, recibida la solicitud, la Autoridad Administrativa de Trabajo proceder a sellar la primera hoja, tratndose de libro de planillas. En el caso que el empleador opte por llevar sus planillas en hojas sueltas, la Autoridad Administrativa de Trabajo sellar cada una de ellas (8). En cuanto a las Micro formas, la autorizacin del uso de stas necesariamente estar a cargo de la Autoridad Administrativa de Trabajo (9). La solicitud para la autorizacin para llevar las planillas en micro formas debe cumplir los mismos requisitos que para la autorizacin de libros u hojas sueltas, pero adems se deber indicar con precisin el nmero de cdigo, serie u otra referencia anloga que permita identificar individualmente el medio fsico a ser utilizado. Asimismo, deber adjuntar el certificado de idoneidad tcnica expedido por el organismo competente, de acuerdo a lo dispuesto por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 681, modificado por Ley N 26612 o norma que la sustituya. En este caso, la Autoridad Administrativa de Trabajo, emitir la resolucin expresa precisando la identificacin del medio fsico autorizado, el cual no podr ser sustituido por el empleador sin autorizacin previa (10). El empleador que opte por llevar sus planillas en micro formas ser responsable de proporcionar los equipos y sistemas idneos, a fin de que

la Autoridad Administrativa de Trabajo o la Autoridad competente, de requerirlo, puedan revisar el contenido de las planillas (11). Segn la Segunda Disposicin Transitoria y Complementaria del decreto supremo, el uso de las planillas a travs de micro formas estar supeditado a la expedicin de las normas reglamentarias por el Sector competente, de conformidad con el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 681, modificado por la Ley N 26612. En cuanto al contenido de las planillas el Artculo 13 del decreto supremo establece que dentro del plazo de las setenta y dos horas de ingresado a laborar el trabajador, se deber consignar la siguiente informacin de cada trabajador: a) -Nombre completo, sexo, fecha y nacimiento; b) -Domicilio; c) -Nacionalidad y documento de identidad; d) -Fecha de ingreso o reingreso a la empresa; e) -Cargo u ocupacin; f) -Nmero de registro o cdigo de asegurado o afiliado a los Sistemas Provisionales correspondientes; y, g) -Fecha de cese.

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Asimismo, las planillas debern contener la siguiente informacin por separado y segn periodicidad de pago: a).- Remuneraciones que se abonen al trabajador, (); b).- Nmero de das y horas trabajadas; c).- Nmero de horas trabajadas en sobretiempo; d).- Deducciones de cargo del trabajador, por concepto de tributos, aportes a los Sistemas provisionales, cuotas sindicales, descuentos autorizados u ordenados por mandato judicial y otros conceptos similares; e).- Cualquier otro pago que no tenga carcter remunerativo (); f).- Tributos y aportes de cargo del empleador; g).- Cualquier otra informacin adicional que el empleador considere conveniente. Asimismo, se registrar la fecha de salida y retorno de vacaciones, salvo que por la naturaleza del trabajo o por el tiempo trabajado solo hubiera lugar al pago de la remuneracin vacacional. (12). Por otro lado, tratndose de trabajadores que perciban una remuneracin integral cuyo abono sea pactado con periodicidad superior a un mes, el empleador deber registrar mensualmente en planilla, el importe de la alcuota correspondiente a cada mes de labores (13).

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En caso sea necesario proceder a la rectificacin por cualquier error u omisin en las planillas, se har en la hoja siguiente a la ltima utilizada, debiendo expedirse una boleta que contenga la informacin rectificada, la misma que deber ser firmada por el trabajador (14). En el caso especfico de los trabajadores de Construccin Civil las planillas podrn llevarse por cada obra o en conjunto para varias obras. En las referidas deber indicarse el nombre o razn social del empleador, ya sea contratista o subcontratista y el nombre del propietario de la obra, salvo que ste sea el empleador, en cuyo caso se indicar que rene ambas calidades. A la terminacin de su contrato, el contratista o subcontratista entregar al propietario una copia certificada de la planilla de pago correspondiente a la obra y los duplicados de las boletas de pago, lo cual no lo exime de las obligaciones laborales, ni al propietario de la responsabilidad que pudiera corresponderle por las mismas (15). En cuanto al pago de la remuneracin, podr ser efectuado directamente por el empleador o por intermedio de terceros, siempre que en este caso permita al trabajador disponer de aqulla en la oportunidad establecida. El pago se acreditar con la boleta firmada por el trabajador o con la constancia respectiva, cuando aquel se haga a travs de terceros, sin perjuicio de la entrega de la boleta correspondiente dentro del plazo establecido en el artculo siguiente. La boleta de pago, contendr los mismos datos que figuran en planillas y deber ser sellada y firmada por el empleador o su representante legal (16).

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El original de la boleta ser entregado al trabajador a ms tardar el tercer da hbil siguiente a la fecha de pago. El duplicado de la boleta quedar en poder del empleador, el cual ser firmado por el trabajador. Si el trabajador ni supiera firmar, imprimir su huella digital. Si el empleador lo considera conveniente, la firma de la boleta por el trabajador ser opcional. Sin embargo, en este caso, corresponder al empleador la carga de la prueba respecto al pago de la remuneracin (17). La firma del trabajador en la boleta de pago no implicar renuncia por ste a cobrar las sumas que considere le corresponden y no figuren en la boleta (18). En cuanto a la obligacin de conservar las planillas y boletas de pago el decreto supremo establece que stas deben ser conservadas hasta cinco (05) aos de efectuado el pago. Luego de trascurrido el referido plazo, la prueba de los derechos que se pudieran derivar del contenido de los citados documentos, ser de cargo de quien alegue el derecho (19). Los empleadores estn obligados a exhibir ante las Autoridades competentes que lo requieran, las planillas, el duplicado de las boletas y las constancias de pago (20). Se considerarn cerradas las planillas en la fecha en que el empleador lo comunique a la Autoridad Administrativa de Trabajo, adjuntando copia de la ltima planilla utilizada (21).

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1.2.-

EL

DECRETO

SUPREMO

015-2005-TR

QUE

DICTA

DISPOSICIONES SOBRE EL REGISTRO DE TRABAJADORES Y PRESTADORES DE SERVICIOS; RTPS CUYA RECEPCIN SE ENCARGAR A LA SUNAT. Mediante Decreto Supremo N 015-2005-TR del 24 de diciembre del 2005 que regir desde el 01 de agosto del 2006 se ha establecido el marco regulatorio de lo que se denomina el Registro de Trabajadores y Prestadores de Servicios (RPTS) o comnmente catalogada como la PLANILLA ELECTRONICA. La referida norma en sus Considerndoos establece el sentido y razones del Decreto Supremo siendo importante citar los referidos al () aspecto sustancial en la modernizacin del Estado (...) la innovacin tecnolgica como factor clave para el fortalecimiento de la actuacin institucional, la mejora del servicio pblico y la reduccin de los costos de transaccin originados por los diversos procedimientos administrativos existentes.; el referido a la necesidad de () reducir los costos en que incurren los empleadores en el llevado de sus planillas en las formas previstas en el D.S. N 001-98-TR, administrar con mayor eficiencia la informacin contenida en dichos documentos y optimizar la fiscalizacin laboral, se ha estimado conveniente establecer el llevado de un Registro de

Trabajadores y Prestadores de Servicios a travs de medios electrnicos; que entre otras finalidades, reemplace a las planillas llevadas a travs de los medios convencionales; asimismo, se adopta el Decreto Supremo y debido a que () el MTPE no cuenta con la infraestructura informtica

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necesaria que garantice, entre otros, la seguridad y confidencialidad del envo del registro antes mencionado.; la posibilidad legal (regulada en la Ley N 27444) de poder encargar a un rgano del Estado la realizacin de actividades de carcter material, tcnico o de servicios de competencia del rgano delegante (MTPE) por cuanto la encargada posee los medios idneos para realizar el desempeo de la actividad; y, por lo indicado y debido a que la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) cuenta con una infraestructura informtica que, entre otros, garantiza la seguridad y confidencialidad de la presentacin de las declaraciones tributarias a travs de medios electrnicos, se ha estimado conveniente encargar a dicha entidad la recepcin del Registro de Trabajadores y Prestadores de Servicios (RTPS), de forma tal que, entre otros, se garantice la seguridad y confidencialidad de la presentacin de dicho documento. La norma en su Artculo 2 establece que estarn obligados a administrar el Registro de Trabajadores y/o Prestadores de Servicios (RTPS) aquellos empleadores que cuenten con ms de TRES (03) trabajadores y/o prestadores de servicios y debern presentarlos ante el Ministerio de Trabajo. El Registro de Trabajadores y Prestadores de Servicios (RTPS) se considera presentado ante el MTPE en la fecha en que los empleadores enven electrnicamente el soporte electrnico de ste a la SUNAT (22). En el caso de los empleadores que estn obligados a llevar el Registro de Trabajadores y Prestadores de Servicios (RTPS), debern cerrar las

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planillas llevadas de acuerdo al Decreto Supremo N 001-98-TR comunicando a la Autoridad Administrativa de Trabajo este hecho y adjuntando copia de la ltima planilla utilizada indicando que el cierre se produce por el inicio del llevado del RTPS (23). El Artculo 3 del Decreto Supremo establece el encargo a la Administracin Tributaria (SUNAT) de recibir el RTPS que los

empleadores remitan por la va electrnica. A efecto de hacer posible ello la SUNAT podr emitir normas que regulen la forma y condiciones del soporte electrnico del RTPS as como las de su envo. Una vez efectuado el envo del RTPS a la SUNAT, sta entidad pondr a disposicin del MTPE dicho documento de acuerdo a un procedimiento que ser regulado mediante Resolucin Ministerial del Ministerio de Trabajo (24) En cuanto al contenido del RTPS, segn lo establece el Artculo 4 del D.S. N 015-2005-TR, el mismo deber contener la siguiente informacin que se consigna en el ANEXO de la referida norma legal: 1.2.1.- DATOS DE LOS TRABAJADORES Y PRESTADORES DE SERVICIOS: (i)- Cdigo del Local segn la Ficha del Registro nico de Contribuyentes (RUC). (ii)- Datos del Documento de Identidad. (ii.1)- Tipo de documento.

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(ii.2)- Nmero. (iii)- Apellidos y nombres. (iv)- Sexo. (v)- Nacionalidad. (vi)- Fecha de nacimiento. (vii)- Datos del Domicilio. (viii)- Telfono. (ix)- Nivel educativo. (x)- Ocupacin. (xi)- Discapacidad. (xii) Sistema de Pensiones. (xiii)- Cdigo Unico del Seguro Privado de Pensiones. (xiv)- Situacin. (xv) Categora. (xvi)- Tipo de Contrato de Trabajo Convenios y otros. (xvii)- Periodicidad. (xviii).- Tipo de Remuneracin o Retribucin. (xix)- Es Salud Vida.

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(xx)- Entidad Prestadora de Servicios/Servicios Propios. (xxi)- Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. (xxi.1)- Es Salud (xxi.2) Entidad Prestadora de Servicios / Servicios Propios. (xxii)- Regmenes Especiales o de Proteccin. (xxiii)- Sindicalizado. (xxiv)- RUC - Documento Nacional de Identidad (DNI) del Cliente donde labora la Persona (slo para Empresas) de Intermediacin Laboral o Tercerizacin). (xxv)- Fecha de ingreso o reingreso. (xxvi)- Fecha de cese. (xxvii)- Tipo de Extincin del Contrato. 1.2.2.- DATOS VINCULADOS A LA RELACIN LABORAL: (i)- DNI o Carn de Extranjera. (ii)- Nmero total de das laborados. (iii)- Nmero total de horas laboradas. (iv)- Nmero total de horas trabajadas en sobre tiempo. (v)- Nmero total de horas laboradas en el domicilio. 18

(vi)- Nmero total de unidades producidas a destajo. (vii)- Nmero total de das no laborados. (viii)- Das subsidiados: (viii.1)- N de Certificado de Incapacidad Temporal (CIT). (viii.2)- Fecha de inicio. (viii.3)- Fecha de fin. (viii.4)- Das subsidiados en el mes. (viii.5)- Das subsidiados con CIT. (ix)- Fecha de las suspensiones perfectas de labores. (ix.1)- Tipo. (ix.2)- Inicio. (ix.3)- Fin. (x)- Fecha de las suspensiones imperfectas de labores. (ix.1)- Tipo. (ix.2)- Inicio. (ix.3)- Fin. (xi)- Accidente de trabajo ocurrido.

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(xii)- Parte del cuerpo lesionada. (xiii)- Naturaleza de la lesin ocurrida. (xiv)- Informacin de conceptos remunerativos y no remunerativos. (xiv.1)- Remuneraciones. (xiv.2)- Asignaciones. (xiv.3)- Bonificaciones. (xiv.4)- Gratificaciones. (xiv.5)- Indemnizaciones. (xiv.6)- Aportaciones del Trabajador. (xiv.7)- Descuentos al Trabajador. (xiv.8)- Aportaciones de cargo del Empleador. (xiv.9)- Otros. (xv)- Base de Clculo (xv.1)- De Essalud. (xv.2)- De Oficina de Normalizacin Previsional. (xv.3) - De Administradora de Fondos de Pensiones. (xv.4)- Del Impuesto a la Renta de Quinta Categora.

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(xv.5)- Del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. (xv.6)- Del Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial. (xv.7)- De la Contribucin Social para la Asistencia Previsional. (xvi)- Detalle del pago o puesta a disposicin del mismo: (xvi.1)- Fecha. (xvi.2)- Ingresos por conceptos remunerativos. (xvi.3)- Ingresos por conceptos no remunerativos. (xvi.4)- Total Ingresos. (xvi.5)- Aportes y Descuentos. (xvi.6)- Neto a pagar. (xvii)- Pago. (xvii.1)- monto pagado. (xvii.2)- Modalidad de pago. (xvii.3) Entidad Financiera. 1.2.3.- DATOS VINCULADOS A LOS PRESTADORES DE SERVICIOS: (i)- RUC, o DNI o Carn de Extranjera. (ii)- Comprobante de Pago emitido.

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(ii.1)- Fecha de emisin. (ii.2)- Serie. (ii.3)- Nmero. (ii.4)- Monto. (iii)- Modalidades de Pago. (iv)- Detalle del pago o puesta a disposicin del mismo. (iv.1)- Fecha. (iv.2)- Monto bruto. (iv.3)- Retencin. (iv.4)- Monto neto. El mismo Artculo 4 del decreto supremo establece que el Ministerio de Trabajo publicar en su portal institucional (http://www.mintra.gob.pe/) los modelos y estructura de los formatos que formarn parte del RTPS y que incluirn la informacin mnima antes mencionada, as como las tablas que han de ser utilizadas en su elaboracin. La observancia de estos requisitos es de carcter obligatorio por parte de los empleadores a fin de que puedan cumplir con sus obligaciones de llevar y/o presentar el RTPS ante el MTPE.

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Debemos advertir, que por Resolucin Ministerial del Ministerio de Trabajo, se establecer el cronograma de presentacin mensual del Registro de Trabajadores y Prestadores de Servicios (RTPS) (25). El Ministerio de Trabajo y Promocin Social, podr emitir disposiciones o celebrar convenios con entidades estatales u organizaciones a fin de proporcionar la informacin incluida en el Registro de Trabajadores y Prestadores de Servicios (RTPS). Asimismo, podr proveer a dichas entidades la informacin que se suministre u obtenga del RTPS (26). De acuerdo a lo regulado en la Primera Disposicin Final del Decreto Supremo N 015-2005-TR, el Decreto Supremo N 001-98-TR, mantiene su vigencia respecto de: a) Las disposiciones referidas a planillas en el caso de los Empleadores no incluidos dentro del artculo 2 del presente Decreto Supremo, y que cuentan con por lo menos un trabajador sujeto al rgimen laboral de la actividad privada. b) Las disposiciones referidas al pago de la remuneracin, entrega y conservacin de la boleta de pago para todos los Empleadores que cuenten con trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada. Asimismo, la segunda disposicin final establece que para el caso de los trabajadores del hogar no existe la obligacin de llevar el RTPS a que se refiere.

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Finalmente, la Tercera disposicin final de la norma establece que mediante Resolucin Ministerial del Ministerio de Trabajo, podrn emitirse las normas complementarias que resulten necesarias para la mejor aplicacin del decreto que instituye el RTPS, salvo en lo referido a la forma y condiciones del soporte electrnico del RTPS, as como las de su envo a SUNAT en cuyo caso sta ltima regular 1.3.- ANALISIS NORMATIVO 1.3.1.- La normativa laboral hasta la dcada de los ochenta fue desordenada, antitcnica, irrazonable y demasiado tuitiva con los trabajadores manteniendo y fortaleciendo el concepto de estabilidad laboral absoluta como si hubieran adquirido para siempre su puesto de trabajo lo que era una absurda forma de defender derechos; en los noventa se pretendi nivelar aquel escenario dndole instrumentos jurdicos a los empleadores para que puedan reducir el concepto de la estabilidad laboral absoluta a la relativa pero sobre todo viabilizar de una mejor forma la administracin de los recursos humanos ms calificados en desmedro de los no calificados prescindiendo de ellos; y, desde este nuevo lustro ha cambiado el panorama con una serie de dispositivos que permiten cierta regresin al estado situacional de los ochenta tuitivo perjudicando a los empleadores. 1.3.2.- No obstante, desde los aos noventa del siglo pasado se han gestado una serie de normas que pretenden modernizar el sistema laboral peruano. Estas normas buscan agilizar el cumplimiento de las obligaciones remunerativas, pasando por la moderna concepcin de

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depsitos

en

las

entidades

bancarias

financieras

de

las

Compensaciones por Tiempo de Servicios (CTS), establecer los diversos tipos de contratacin laboral, hasta el posible uso de planillas en microformas. 1.3.3.- No obstante, la Administracin de Trabajo en lugar de viabilizar el sistema de microformas tal como lo regulaba la Segunda Disposicin Transitoria y complementaria del D.S. N 001-98-TR, la dej estancada no procediendo a desarrollar las normas que posibilitaran poner en prctica la institucin ya que en la realidad la Administracin de Trabajo para Autorizar las Planillas en Microformas deba desarrollar una lnea de Produccin de stas como una institucin autorizada por INDECOPI a efectos de brindar el servicio de Certificacin y convertirse en una institucin que desarrolle el sistema de microformas para estar a la par de los particulares y responder a las exigencias tecnolgicas que traa consigno el Decreto Legislativo N 681; vale decir que adicionalmente deberan adquirir equipos a efectos de brindar el servicio de produccin y/o archivo de las microformas que sean el soporte de las planillas y en su caso contratar Fedatarios Juramentados con Especializacin en

Informtica para que den fe de la produccin de las microformas, o en todo caso subcontratar a una empresa que producira las microformas o que brinde el servicio de archivo de microformas para que brinden el servicio en representacin del Ministerio de Trabajo; actividades que nunca se ejecutaron debido a lo oneroso y complicado del sistema regulado en el Decreto Legislativo N 681 y que no se complementaba con el escenario de la autorizacin de Planillas.

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1.3.4.- Debemos mencionar que una de las razones por la que era impracticable dar autorizacin de planillas utilizando a las microformas tal como estaba conceptuada desde la ptica formal laboral era que se contrapona a la lgica contenida en el Decreto Legislativo N 681. Recordemos que sta ltima norma lo que regulaba es la transformacin de un documento final en el que est consignada toda la informacin o datos (sea papel o digital) a Microformas. En el caso laboral la Autorizacin del Ministerio de Trabajo deba versar sobre el documento en el que se consignara en forma posterior la informacin sobre los trabajadores. Con ello las condiciones de durabilidad, inalterabilidad y fijeza de los soportes denominados microformas exigido por el literal b) del Artculo 5 del D.Leg. N 681, no se cumpliran bajo ninguna circunstancia. 1.3.5.-Siendo impracticable y nunca habindose emitido normas que desarrollen el escenario ni que lo modifiquen (que era lo ms aconsejable), la institucin desde sta perspectiva ha devenido en no aplicable e imposible de colocar en el escenario administrativo. Sin embargo, desde la ptica regulada por el mismo Decreto Legislativo N 681 diversas empresas y profesionales han procedido a la conversin de las planillas autorizadas en soporte papel a microformas puesto que la planilla en soporte papel en la que se consignaban los datos de los trabajadores es un documento final u original y sobre la base de ste documento el Fedatario Juramentado y las empresas de micrograbacin podan convertirlos en Microformas tal como lo posibilitaba el D. Leg. N 681.

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1.3.6.- No obstante, un problema adicional surga. Este problema es el de cundo deban ser eliminadas las planillas. El Artculo 21 del D.S. N 001-98-TR estableca que existe la obligacin de conservar las Planillas, el duplicado de las boletas y las constancias correspondientes, hasta cinco (05) aos despus de efectuado el pago de las remuneraciones. Ello nos permite identificar la limitante de que antes de los cinco aos a pesar de que la referida informacin haya sido transferida a microforma no podra el empleador eliminar la planilla. Pero a ello se adiciona otro problema. El hecho de que luego de que venza ese plazo se sugiere que las planillas sean remitidas a las ONP a efectos de que la empresa pueda facilitar a sta institucin el clculo de los montos pensionarios de los trabajadores que aportaron al Sistema Nacional de Pensiones (SNP) de acuerdo al mecanismo instaurado por la R.S. N 135-2002-

JEFATURA/ONP. Por lo indicado es imposible prescindir de ellas ya que formaban parte del acervo documentario necesario para que los trabajadores puedan calcular sus derechos pensionarios. 1.3.7.- Al escenario antes descrito, debemos aadir que la normativa vigente sobre Planillas (D.S. N 001-98-TR), aparte de establecer las formalidades con las que debe ser administrada establece una serie de obligaciones a cumplir como es el caso de llevarlas en formas centralizada o en las locaciones en las que la organizacin posea sucursales debiendo centralizar una copia de la planilla en la principal o en el caso de centralizar la planilla tener una copia en la sucursal. Ello implica asumir costo administrativo que significa destinar al personal

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dedicado a la manutencin de la planilla o al custodio de la misma y a la generacin de copias adicionales a las permitidas. 1.3.8.- Otras de las obligaciones que se desprende de la actual norma es que el contenido de las planillas entre las que figuran los datos del trabajador, nacionalidad y documento de identidad, fecha de ingreso o reingreso, cargo u ocupacin, nmero de registro o cdigo de asegurado o afiliado a los Sistemas Provisionales y fecha de cese. A ello se debe adicionar las remuneraciones, el nmero de das y horas trabajadas, el nmero de horas trabajadas en sobre tiempo, deducciones, otros pagos y otra informacin adicional que considere conveniente el empleador. 1.3.9.- Con la dacin de la nueva norma se obliga a determinadas personas jurdicas a administrar los RTPS o Planillas Electrnicas. Esto por cuanto la norma exige que aquellos que tengan 3 o ms trabajadores y/o Prestadores de Servicios estn obligados a administrarlas. Nos preguntamos, si la organizacin que tuvo al 31 de julio 2006 posee 3 trabajadores y 4 prestadores de servicios est obligada a administrar una Planilla Electrnica? Consideramos que s debe acogerse al espritu de la norma ya que el legislador lo que busca es identificar la relacin laboral y los contratos de locacin de servicios han sido el pretexto de las empresas para encubrir contratos de trabajo. Y si la empresa luego de haberse acogido al sistema de Planilla Electrnica se queda con tres trabajadores y tres prestadores de servicios puede regresar a las Planillas en soporte papel?, consideramos que de la misma manera como se regul la obligacin de no dar marcha atrs en el uso de los PDT por

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parte de las empresas igualmente la decisin de la Administracin de Trabajo como de la Administracin Tributaria ser la de impedir que regresen al sistema anterior (27). 1.3.10.- El hecho de que exista la obligacin de administrar el Registro de Trabajadores y Prestadores de Servicios (RTPS) o las denominadas Planillas Electrnicas implica el surgimiento de un escenario complejo que involucra actividades profesional vinculadas a las de Organizacin Mtodos y Sistemas, Tributarias y Laborales que deben ser considerados de antemano a efectos de prepararse ante la puesta en marcha de todo el escenario de fiscalizacin que se desencadenar como consecuencia de la aplicacin de la norma sobre el RTPS. 1.3.11.- Por lo indicado, desde la perspectiva de Organizacin Mtodos y Sistemas ya la misma Administracin de Trabajo ha puesto de manifiesto en los Considerndoos de la norma que no est en la posibilidad de viabilizar el sistema de recepcin y archivo de planillas electrnico para lo que recurre a la SUNAT con la finalidad que sobre la base de su sistema electrnico desarrolle el Registro propuesto en la norma. Aqu existe entonces un primer tem a considerar. La SUNAT ya posee una plataforma de trabajo que ha derivado en el uso de los PDT y el Sistema de Operaciones en Lnea (Clave SOL) (28). Recordemos que en el caso de Remuneraciones la SUNAT dispuso la existencia del PDT 600 cuya seguridad se vincula con la pronta aplicacin de las claves electrnicas a los referidos formularios virtuales. As que es muy probable que similar forma de formulario virtual (PDT) sea utilizada

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con la finalidad de viabilizar el documento (Planilla) que sea remitido por los empleadores y hasta muy probable que sea el que reemplace al PDT remuneraciones. No obstante es de verse qu formatos sern publicados por la Administracin de Trabajo en su portal electrnico para que metodolgicamente o razonablemente podamos afirmar si los PDT son la base de la que se considerar como la Planilla Electrnica. 1.3.12.- Siendo lo ms probable que se recurra a ste tipo de formatos, debemos resaltar que la informacin que deba ser incorporada es de tal tipo que involucra a todas las obligaciones derivados de los pagos de remuneraciones las que servirn a la Autoridad de Trabajo para efectuar sus propias inspecciones con el objetivo de identificar el cumplimiento o no de las obligaciones laborales, pero ms an a la misma Administracin Tributaria que le servir para controlar el cumplimiento de los pagos atribuidos a rentas de cuarta, quinta categora, as como las obligaciones formales que se deriven de stas. Por lo indicado, es claro que verse que los datos a insertar en la Planilla Electrnica se referirn adicionalmente a los importes a computarse los que servirn de base para los clculos automticos que generara el propio programa de tal manera que pueda liquidar el mismo documento el importe a pagar no solo por conceptos remunerativos sino los tributos que se deriven de ello. 1.3.13.- A este respecto debemos indicar que se puede apreciar del Anexo del D.S. N 015-2005-TR, en comparacin al D.S. N 001-98-TR, que la norma a regir desde agosto del 2006 no slo da cabida a la

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liquidacin de la remuneracin a pagar sino a los tributos a pagar como el caso de las retenciones de quinta (contratos de trabajo), las de cuarta categora (contratos de locacin de servicios), las contribuciones como es el caso de EsSalud, Senati; seguros Es Salud Vida y previsionales como AFPS y ONP. Por lo indicado, el escenario no slo apunta al cambio de formato sino sobre todo a la estandarizacin de la informacin y su manejo automtico a travs de ste medio denominado por nosotros como Planilla Electrnica que abre las puertas a un mega documento de control que en stos momentos debe hacer reflexionar a los empleadores acerca de su destino como organizacin y darle curso a la

reestructuracin orgnica de sus entes econmicos para que su economa no se vea afectada. 1.3.14.- Ms an se halla normado el tema de los Prestadores de Servicios entendidos como personas naturales que desarrollan

actividades de cuarta categora (cuarta quinta) o profesionales o basados en su capacidad de desarrollar un oficio. En ese caso tenemos a los abogados, contadores, pintores, entre otros quienes debern ser considerados en el referido Registro de Trabajadores y Prestadores de Servicios. Es decir, que la posibilidad de utilizar los contratos de locacin de servicios a efectos de evitar que se incorporen cargas sociales a la organizacin encontrara la perfecta posibilidad de ser perseguibles con la informacin consignada en el RTPS. Por lo indicado es necesario que se adopten las decisiones necesarias a efectos de que los que estaban desarrollando labores del giro con las

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caractersticas de un contrato de trabajo bajo el manto aparente formal de un contrato de Prestacin de Servicios, sean adecuadamente viabilizados y considerados en la planilla o tomar en contrato de locacin de servicios a aquellos que s puedan no estar desarrollando la labor del empleador o en su caso adoptar la mejor decisin de que ellos formen parte de una entidad separada que brinde servicios dentro de un escenario de tercera categora con lo que podra darse cabida a la figura contractual de los outsourcing; es decir empresas que debido a su especializacin son contratadas para que brinden servicios de asesora o consultora y siempre que el servicio no sea el mismo que desarrolla la empresa que los contrata o de manejo especializado, menos los de servicios de mantenimiento y limpieza y seguridad. 1.3.15.- Asimismo, desde la perspectiva tributaria remunerativa debemos observar que la Ley del Impuesto a la Renta establece el concepto de Remuneracin a precio de mercado. Esta norma nos seala que el mercado debe establecer las remuneraciones que para un determinado puesto debe asignarse a un empleado. Por lo indicado, ya que existe la fuerte predisposicin de encontrar en diferentes empresas o grupos de empresas a determinadas personas que incorporan a sus familiares a la organizacin, siendo que si el familiar del socio o accionista o titular de una E.I.R.L. de esa persona supera la del trabajador del mismo rango del familiar, o supera la remuneracin del trabajador mejor remunerado o supera el doble de la remuneracin de un trabajador de un grado inferior la diferencia identificada como exceso ser considerado como dividendo y se atribuir al socio o accionista (29). Con ello y con la informacin que

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maneje SUNAT sobre el precio de mercado de remuneraciones estara en la posibilidad de materializar todas alas evasiones o elusiones en las que los empleadores habran incurrido puesto que la Administracin Tributaria podra fcilmente comparar las declaraciones tributarias de una organizacin de similares organizaciones con las planillas de las indicadas empresas e identificar la existencia de infracciones tributarias sustanciales y formales.

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CAPITULO II
PLANILAS ELECTRONICAS Y SUS NUEVAS DISPOSICIONES RELATIVAS A SU USO-DECRETO SUPREMO N 018-2007-TR Es el documento llevado a travs de medios electrnicos, presentado mensualmente a travs del medio informtico desarrollado por la SUNAT (PDT 601 Planilla Electrnica), en el que se encuentra registrada la informacin de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, prestador de servicios - modalidad formativa, personal de terceros y derechohabientes. DEFINICION: Registro de Trabajadores y Prestadores de

Servicios (RTPS).
El RTPS es un Registro Digital que deben llevar los empleadores (obligacin laboral formal) y remitirlo mensualmente a la SUNAT.

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Es un documento que permite satisfacer las necesidades de la informacin de la AAT, de la SUNAT, y de otros usuarios. En este registro deber consignarse la informacin laboral y de seguridad social ocurrida en el mes calendario declarado. Permite ampliar la informacin que debe registrarse en la planilla. Al presentarse con un formato electrnico facilita el registro y transmisin de informacin laboral para todos los agentes relacionados como

SUNAT, INEI, Empleadores, trabajadores, etc. Permite reducir costos a la empresa al ya no tener que llevar planillas fsicas: Legalizacin, impresin, almacenamiento, remisin a la ONP, la puesta a disposicin del Poder Judicial entre otras entidades. La informacin se encuentra centralizada en un PDT nico. El Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (MTPE) aprob, mediante el DS N 018-2007-TR, diversas disposiciones sobre el uso de la denominada planilla electrnica, las cuales reemplazan en su integridad a las normas sobre el Registro de Trabajadores y Prestadores de Servicios (RTPS). Seguidamente presentamos un breve resumen del contenido de dicha norma: DEFINICIONES Para una mejor aplicacin e interpretacin de la norma, sta seala la definicin de los siguientes trminos: empleador, trabajador, pensionista,

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prestador de servicios, prestador de servicio-modalidad formativo, personal de terceros, derechohabiente y planilla electrnica; lo cual presupone que en la planilla electrnica se consignar informacin relativa a estas categoras. En comparacin con las disposiciones que regulaban el RTPS, la presente norma incluye definiciones de prestador de servicios-modalidad formativa y personal de terceros. La definicin de esta ltima es relevante pues comprende no slo a aquellos destacados por empresas de intermediacin sino por cualquier tercero. Empleador.- Son los encargados de realizar las aportaciones de salud de los sujetos que sean incorporados al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, como asegurados regulares, por mandato de una Ley especial. Pensionista.- Es quien percibe pensin de jubilacin, cesanta, incapacidad o sobre vivencia, cualquiera que fuere el rgimen legal al cual se encuentre sujeto. Prestador de Servicios.- Adicionalmente, para efectos del RTPS EL trmino de Prestador de Servicios abarca a las personas naturales incorporadas por mandato de la ley especial en el Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, por las que realiza aportaciones de Salud. Derechohabientes.- Es el cnyuge o concubino (a) del trabajador o pensionista a un hijo menor de edad o al mayor de edad incapacitado en

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forma total y permanente para el trabajo, siempre que ellos a su vez no sean trabajadores o pensionistas afiliados a la Seguridad Social. La cobertura del hijo se inicia desde la concepcin, en atencin a la madre gestante. Presentacin La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat) ser la encargada de recibir la planilla electrnica de los empleadores, la cual ser puesta a disposicin del sector Trabajo y Promocin del Empleo. La presentacin de dicha planilla se realizar conforme con el cronograma que se aprobar mediante resolucin de Sunat, y deber contener la informacin correspondiente al mes calendario precedente a aquel en que venza el plazo para dicha presentacin. Contenido El contenido de la planilla electrnica se establecer mediante resolucin ministerial del MTPE, que se expedir en forma posterior a la norma comentada. Medio informtico A partir de este mes, la Sunat deber publicar en su portal el medio informtico mediante el cual se presentar la planilla electrnica. mbito de aplicacin De acuerdo con lo dispuesto por la norma bajo comentario, se encuentran obligados a llevar la planilla electrnica y presentarla ante el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (MTPE), los empleadores que se encuentren en cualquiera de los siguientes supuestos:

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1) Cuenten con ms de tres trabajadores. 2) Cuenten con uno o ms prestadores de servicios y/o personal de terceros. 3) Cuenten con uno o ms trabajadores o pensionistas que sean asegurados obligatorios del Sistema Nacional de Pensiones. 4) Cuando estn obligados a efectuar alguna retencin del Impuesto a la Renta de Cuarta o Quinta Categora. 5) Tengan a su cargo a uno o ms artistas, de acuerdo con lo previsto por la Ley N 28131. 6) Hubiera contratado los servicios de una Entidad Prestadora de Salud u otorguen servicios propios de salud conforme con lo dispuesto por la Ley N 26790. 7) Hubieran suscrito con el Seguro Social de Salud (Essalud) un contrato por Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. 8) Gocen de estabilidad jurdica y/o tributaria. 9) Cuenten con uno o ms prestadores de servicios-modalidad formativa. Otras disposiciones Cierre de planillas de pago A la entrada en vigencia de la obligacin de llevar la planilla electrnica, los empleadores debern cerrar sus planillas de pago elaboradas conforme al DS N 001 -98-TR, enviando una

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comunicacin al MTPE, adjuntando copia de la ltima planilla utilizada e indicando que el cierre se produce por el inicio de la planilla electrnica. El cierre de las planillas no afecta la obligacin de conservar stas, as como las respectivas boletas de pago, por el plazo de cinco aos de efectuado el pago. Libro especial de beneficiarios de modalidades formativas laborales Con la presentacin de la planilla electrnica se considerar cumplida la obligacin de inscripcin de los beneficiarios de las diferentes modalidades formativas laborales en el libro especial, y la autorizacin de ste por el MTPE, contenida en la Ley N 28518. Vigencia de la norma Las actuales normas sobre planillas de pago aprobadas por el DS N 001-98-TR mantendrn su vigencia respecto de: (1) Las planillas de pago: para los empleadores no obligados a llevar y presentar planillas electrnicas que cuentan con por lo menos un trabajador con vnculo laboral. (2) El pago de la remuneracin, entrega y conservacin de las boletas de pago: para todos los empleadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada. Boletas de pago por medios electrnicos Mediante resolucin ministerial del MTPE se establecern las normas aplicables a la entrega de las boletas de pago por medios electrnicos para aquellos empleadores que decidan optar por ese sistema.

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Entrada en vigencia de la norma La obligacin de llevar la planilla electrnica entra en vigencia desde el 1 de enero de 2008. A partir de esa fecha quedarn sin efecto: (1) Las normas y plazos relativos al RTPS, aprobado con el DS N 015-2005-TR, y las normas modificatorias; as como (2) la informacin mnima aprobada mediante RM N 003-2007-TR. NOTAS DE LOS DISPOSITIVOS LEGALES: (1) Artculo 2 primer prrafo del D.S. N 001-98-TR. (2) Artculo 2 segundo prrafo del D.S. N 001-98-TR. (3) Artculo 5 del D.S. N 001-98-TR. (4) Artculo 3 del D.S. N 001-98-TR. (5) Artculo 4 del D.S. N 001-98-TR. (6) Artculo 6 del D.S. N 001-98-TR. (7) Artculo 7 del D.S. N 001-98-TR. (8) Artculo 8 del D.S. N 001-98-TR. (9) Artculo 10 del D.S. N 001-98-TR. (10) Artculo 11 del D.S. N 001-98-TR. (11) Artculo 12 del D.S. N 001-98-TR.

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(12) Artculo 14 del D.S. N 001-98-TR. (13) Artculo 15 del D.S. N 001-98-TR. (14) Artculo 16 del D.S. N 001-98-TR. (15) Artculo 17 del D.S. N 001-98-TR. (16) Artculo 18 del D.S. N 001-98-TR. (17) Artculo 19 del D.S. N 001-98-TR. (18) Artculo 20 del D.S. N 001-98-TR. (19) Artculo 21 del D.S. N 001-98-TR. (20) Artculo 22 del D.S. N 001-98-TR. (21) Artculo 23 del D.S. N 001-98-TR. (22) Artculo 2 del D.S. N 015-2005-TR. (23) Unica Disposicin Transitoria del D.S. N 015-2005-TR. (24) Artculo 3 del D.S. N 015-2005-TR. (25) Artculo 5 del D.S. N 015-2005-TR. (26) Artculo 6 del D.S. N 015-2005-TR. (27) El segundo prrafo del Artculo 14 de la Resolucin SUNAT N 0022000-SUNAT establece esta obligacin.

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(28) En nuestro Artculo La Obligacin Tributaria Formal, Las Declaraciones Juradas Virtuales (PDT) y el Valor de los Documentos Informticos. Estamos seguros o a merced de la Administracin Tributaria (SUNAT)?, hemos descrito las obligaciones formales tributarias referidas a sustentar las operaciones que realicen los contribuyentes. Tomado de REDI N 088 Noviembre del 2005: http://www.alfa-redi.org/rdiarticulo.shtml?x=3635. (29) El Artculo 19-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta que regula los incisos n y del Artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta establece los criterios que deben ser considerados para identificar el precio de mercado remunerativo del caso.

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CAPITULO III
PRECESO DE LLENADO DEL PROGRAMA DE DECLARACIN TELEMTICA (PDT) PLANILLA ELECTRONICA La primera pantalla a desplegarse en su computador corresponde a una bienvenida al PDT. En dicha pantalla encontrar las instrucciones para el uso del programa. Despus de haber explorado cada una de las opciones de la pantalla de bienvenida deber presionar el botn "cerrar bienvenida".Seguidamente se desplegar la pantalla de identificacin del usuario.

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Al respecto, el sistema llegar a sus manos con un usuario denominado " Administ" cuya contrasea ser inicialmente "administ".

Para garantizar la seguridad de su informacin se recomienda cambiar esta contrasea de manera que esta sea conocida nicamente por la persona encargada de la administracin del sistema.

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Para cambiar la contrasea deber ir al mdulo utilitario y escoger la opcin cambiar contrasea. Aparecer una ventana donde deber registrar lo siguiente:

Contrasea antigua (administ) Contrasea nueva

: Registrar la contrasea enviada por SUNAT

: Registrar la nueva contrasea. : Registrar la nueva contrasea.

Confirme contrasea nueva

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La nueva contrasea debe ser memorizada y/o guardada en un lugar seguro, pues es la nica clave que permite ingresar al sistema. Nota: Asimismo, la clave del usuario es importante para restaurar las copias de respaldo que el usuario gener a lo largo del tiempo como parte de un esquema de resguardo y seguridad de la informacin que se administra en el PDT. Con el fin disminuir los riesgos de prdida de informacin ocasionados por un corte intempestivo de fluido elctrico, fallas en los dispositivos de la PC, entre otras causas; se recomienda realizar copias de seguridad de la informacin contenida en este sistema de manera permanente y programada.

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El presente mdulo se utiliza para registrar los datos del contribuyente (datos de identificacin, rgimen laboral de sus trabajadores, datos relativos a la forma de contratacin del personal, entre otros). Asimismo deber informar sus establecimientos anexos, indicar si corresponden o no a un centro de riesgo y la tasa del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo - SCTR asociada con dichos establecimientos slo en el caso que haya contratado la cobertura de las prestaciones de salud con el EsSalud.

Al seleccionar al Declarante (contribuyente), el aplicativo permite el registro de: Trabajadores. Pensionistas. Prestadores de Servicios - 4ta Cuarta Categora Prestadores de Servicios - Modalidad Formativa Personal de Terceros Derechohabientes (Trabajadores y Pensionistas)

3.1.1 Registro de Declarantes

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Aqu se registrarn los datos de identificacin de los declarantes que sern de uso comn de las aplicaciones de captura de informacin de los diversos productos PDT Determinativos e Informativos Para elaborar cualquier declaracin, usted debe registrar los siguientes datos de identificacin del Declarante: Datos de identificacin Establecimientos anexos Identificacin de los Empleadores a Quienes el Declarante les

Destaca o Desplaza Personal Identificacin de los Empleadores que le Destacan o Desplazan

Personal a las Oficinas o Instalaciones del Declarante. Asimismo, permite modificar y/o eliminar informacin anteriormente registrada 3.1.2 Nuevo Declarante Si desea registrar a un nuevo declarante, seleccione la opcin Nuevo, ingrese los datos solicitados, y grabe la informacin. Los datos solicitados son los siguientes: Identificacin del Declarante Establecimientos

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Empleadores a quienes destaco o desplazo personal Empleadores que me destacan o deplazan personal 3.1.3 Modificar Declarante La opcin Modificar en el Registro de Declarantes no permite realizar modificaciones sobre el tipo o nmero del documento, para esto ser necesario eliminar al Declarante. Sin embargo, permite modificar todos los otros datos que se requieren para completar el registro. 3.1.4 Eliminar Declarante Al utilizar la opcin "Eliminar" se anular TODA la informacin registrada para el declarante (datos de identificacin, establecimientos, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, derechohabientes y todas las declaraciones, etc.). El sistema solicitar la confirmacin a la eliminacin, mostrando el mensaje: "Confirma que va a eliminar al Declarante y TODOS sus datos asociados 3.2.REGISTRO DE TRABAJADORES, PRESTADORES DE

SERVICIOS Y PERSONAL DE TERCEROS Opcin para registrar, actualizar y/o eliminar los datos del padrn de trabajadores, pensionistas, PS - cuarta categora, PS modalidad formativa, personal de terceros y derechohabientes. Asimismo, se utiliza para modificar datos distintos a los de identificacin del trabajador,

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pensionista, prestador de servicio, y/o derechohabiente. Es en esta opcin donde se registra a la Entidad Prestadora de Salud/ o si se brindan las prestaciones de salud a travs de servicios propios.

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3.2.1 Opcin "Nuevo" para registrar los datos generales de los Trabajadores, Pensionistas, Prestadores de Servicios - PS Modalidad Formativa, PS 4ta Categora y Pensionistas Nuevo Datos Personales Esta opcin permite registrar los datos de identificacin comunes aplicables a cualquiera de las categoras: Trabajador, Pensionista, PS 4ta Categora, PS Modalidad Formativa y Personal de Terceros. Los datos solicitados son tipo y nmero de documento de identificacin, nacionalidad (se activa para carn de extranjera y pasaporte), fecha de nacimiento, sexo, telfono y correo electrnico (estos 2 ltimos datos no son obligatorios). Los Trabajadores, Pensionistas, PS 4ta Categora, PS Modalidad Formativa y Personal de Terceros mayores de edad nacionalizados debern ser identificados obligatoriamente con el DNI. Los menores de edad pueden ser identificados con el DNI o partida de nacimiento. Asimismo, deber consignar el apellido paterno, materno y nombres del titular. En caso de nombres, empiece por el primer nombre. Si el titular careciera de apellido paterno, deber dejar la casilla en blanco (no coloque "X").

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Nota: Es importante verificar que el tipo de documento, nmero de documento, fecha de nacimiento y los apellidos y nombres consignados sean iguales a los existentes en el documento de identidad original del Trabajador, Prestador de servicios o Personal de terceros, as evitar dificultades en la atencin mdica o de subsidios con el EsSalud o en el otorgamiento de su pensin al momento de su jubilacin, segn corresponda.Tratndose de trabajadores de nacionalidad extranjera, podrn ser identificados con carn de extranjera o pasaporte con visa vigente. Nacionalidad Escoja la Nacionalidad del trabajador de la Lista (Tabla 4). Telfono Personal / E-mail Indique el telfono y correo electrnico particular del Trabajador, Pensionista, Prestador de servicios (M.F y 4ta) o Personal de terceros. (Datos no indispensables). En caso tuviera un documento distinto al DNI, el sistema habilitar automticamente el TAB "Direccin" para registrar los datos de domicilio. Categoras El registro se efectuar segn las siguientes categoras: Trabajador

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Pensionista Prestador de Servicios - 4ta Categora Prestador de Servicios - Modalidad Formativa Personal de Terceros En esta pestaa, el declarante deber seleccionar la(s) categora(s) a la que pertenece el personal declarado en la pestaa anterior (Datos Personales). Dependiendo de las categoras que seleccione se activarn diferentes pantallas para completar los datos. De marcar las categoras Trabajador o Pensionista en esta pantalla, deber indicar si el declarado se encuentra coberturado con el seguro + Vida Seguro de Accidentes de Essalud e indicar si es un sujeto Domiciliado o no. Slo en los casos de Trabajador y Pensionista se activar el TAB de Derechohabientes. De seleccionar P.S RUC del declarado. EsSalud + Vida? "+ Vida Seguro de Accidentes" es una pliza de seguro de accidentes personales. 4ta Categora, adicionalmente deber informar el

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Pueden inscribirse todas las personas afiliadas a EsSalud por el seguro regular o el potestativo que soliciten la cobertura del mencionado seguro y que tengan entre 15 a 80 aos de edad. No podrn afiliarse ni seguir afiliados a este seguro, las personas declaradas invlidas permanentes segn se encuentra definido en el Art 2 de la Resolucin 232-98 EF/SAFP.

La prima vigente desde mayo de 2007 es de S/5.00 (cinco nuevos soles). Para efectos del aplicativo, slo pueden marcar esta opcin de afiliados a EsSalud + Vida los Trabajadores y los Pensionistas. Condicin de Domicilio Marque en esta opcin si el sujeto declarado es Domiciliado o No domiciliado. Direccin Derechohabientes

Luego de ingresar los datos solicitados deber seleccionar el botn para grabar y registrar los datos del trabajador.

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Modificar Esta opcin deber utilizarse para modificar y/o actualizar los datos personales del Trabajador, Prestador de servicio o Personal de terceros registrado (excepto tipo y nmero de documento de identidad) y de sus respectivos derechohabientes. Para modificar datos de los campos tipo de documento de identidad y/o fecha de nacimiento; deber utilizar la opcin "Actualizacin/Correccin de Identificacin de Trabajadores, Prestadores de Servicios o Personal de Terceros". 3.2.2 Eliminar Esta opcin permite eliminar un determinado registro del padrn de Trabajadores, Prestadores de servicio y Personal de terceros.

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Si se elige est opcin, tambin se eliminarn los datos de los respectivos derechohabientes. 3.2.3 Importar Opcin para registrar en forma masiva y automtica los datos de todos los Trabajadores, Prestadores de servicios, Personal de terceros y/o Derechohabientes, as como el perodo laboral. El usuario deber preparar los archivos a importar segn las siguientes precisiones: Imprimir por Validacin de datos de Identificacin Opcin para obtener una impresin del padrn registrado de trabajadores y/o derechohabientes. En ese sentido, podr generar reportes de trabajadores y/o

derechohabientes identificados con DNI cuyos datos de identificacin son correctos, incorrectos o no han sido verificados. 3.2.4 Verificar Datos de Identificacin Opcin que permite conocer si los datos de identificacin de sus trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal de terceros y derechohabientes registrados con DNI o LE coinciden con los que figuran en el RENIEC. De esta manera, al identificar los datos que no coinciden con la informacin de RENIEC, estar en condiciones de revisar y efectuar la correccin de los datos de identificacin en el registro de trabajadores y derechohabientes del PDT.

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3.3.- PDT 601 - PLANILLA ELECTRNICA

3.3.1 Es un producto informtico desarrollado por la SUNAT, que le permitir al contribuyente o declarante: 1. electrnica. 2. laborales. 3. Registrar a los trabajadores, pensionistas y a sus Registrar a los beneficiarios de modalidades formativas Llevar sus planillas de remuneraciones de manera

derechohabientes al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social.

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4.

Registrar al personal de otros empleadores que son

destacados o desplazados hacia sus establecimientos, por los que tiene la obligacin de darles cobertura con el SCTR. 5. conceptos: Retencin del Impuesto a la Renta de 4ta Categora. Retencin del Impuesto a la Renta de 5ta Categora. Contribuciones al EsSalud. (Seguro Regular y Seguro de Elaborar la declaracin y pago mensual de los siguientes

Salud Agrario). Seguro Regular - Caja de Beneficios de Seguridad Social del

Pescador - CBSSP. Contribuciones a la ONP, bajo el Decreto Ley N 19990. Primas por "+ Vida Seguro de Accidentes" (Antes llamado

EsSalud Vida) de asegurados del seguro regular y seguro agrario. COSAP. Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo/SCTR Fondo de Derechos Sociales del Artista - FDSA. Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional -

Salud, cuyo convenio haya sido suscrito con el EsSalud. 3.3.2.- Est dirigido a los empleadores que cuenten con:

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- Ms de 3 Trabajadores. - Uno o ms Prestadores de Servicios. - Uno o ms Pensionistas. - Uno o ms aportantes al Sistema Nacional de Pensiones. - Uno o ms artistas de la Ley N 28131. - Uno o ms beneficiarios de alguna modalidad formativa laboral. - Uno o ms trabajadores a quienes se les ha efectuado retenciones de quinta categora. - Uno o ms trabajadores por los que hubiera contratado a una EPS o brinde servicios propios de salud. - Uno o ms trabajadores por los que el Empleador hubiera contratado SCTR con EsSalud. - Convenio de estabilidad jurdica y/o tributaria. - Uno o ms prestadores de servicios que hayan percibido rentas de cuarta categora, aun cuando no exista la obligacin de efectuar retencin del impuesto a la renta. 3.4.- IDENTIFICACIN DE LA DECLARACIN

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3.5.- DETALLE DE LA DECLARACION

Trabajadores

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Jornada Laboral Jornada Laboral Detalle de Remuneraciones o Ingresos Ingresos Ingresos - Asignaciones Ingresos - Bonificaciones Ingresos - Gratificaciones / Aguinaldos Ingresos - Indemnizaciones Conceptos varios Otros conceptos El empleador cuenta con algunos rubros de otros conceptos

remunerativos a ser ingresados para sus trabajadores y que previamente han debido registrarse en el rubro Ingresos, Tributos y Conceptos del PDT 601. Rgimen laboral pblico Descuentos de Trabajadores Descuentos de Trabajadores Importante:

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El Declarante deber sealar por cada uno de los conceptos pagados o descontados al Trabajador o Pensionista, el importe de lo pagado y el monto de lo devengado en el perodo de presentacin de la Planilla Electrnica. Deber consignar informacin en ambas columnas an en el caso que coincida lo pagado con lo pagado. Aportes del Trabajador Aportes del Trabajador / Pensionista Aportes del Empleador Aportes del Empleador Importar - Jornada Laboral por Trabajador - Establecimientos por Trabajador - Das subsidiados por Trabajador - Das no trabajados por Trabajador - Detalle de remuneracin. Debe tener en cuenta lo siguiente: A) Efectivamente laborados

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Consignar la cantidad de das efectivamente trabajados durante el perodo. Asimismo, considerar como tales el da de cese del trabajador (caso de baja), los das feriados y das de descanso semanal obligatorio. B) Subsidiados EsSalud: Subsidiados EsSalud C) No laborados y no subsidiados No laborados y no subsidiados Tenga en cuenta que en este perodo si bien los das laborados son menores al mes calendario y de corresponderle por dichos das una remuneracin menor a la RMV mensual, la base imponible mnima del aporte a EsSalud ser igual a la RMV mensual. Por otro lado, si bien el trabajador no se encuentra acreditado, le corresponde su atencin en el EsSalud al ser la contingencia un accidente. Horas Trabajadas Ordinarias Aqu consignar el nmero de horas laboradas en el perodo declarado y que corresponden a la jornada laboral diaria. Este dato ser informativo en el caso del personal que no le resulta aplicable la jornada laboral mxima (trabajador de direccin, de

confianza, y aquellos que no se encuentran sujetos a fiscalizacin o quienes prestan servicios intermitentes durante el da).

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Sobre tiempo Consigne el total de horas laboradas acumuladas en el perodo, que exceden el horario de trabajo vigente. Tenga en cuenta que el trabajo en sobretiempo es extraordinario y voluntario excepto cuando la labor resulte indispensable a consecuencia de un hecho fortuito o fuerza mayor que ponga en peligro inminente a las personas o los bienes del centro de trabajo o la continuidad de la actividad productiva. Art. 9 del TUO de la Ley de Jornada de Trabajo, Horario y Trabajo en Sobre tiempo D. Leg. N 854, aprobado por D.S. N 007-2002-TR.. 3.6.- PENSIONISTAS Remuneraciones o Ingresos Ingresos Ingresos - Asignaciones Ingresos - Bonificaciones Ingresos - Gratificaciones / Aguinaldos Ingresos - Indemnizaciones Otros conceptos El empleador cuenta con algunos rubros de otros conceptos

remunerativos a ser ingresados para sus trabajadores y que previamente

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han debido registrarse en el rubro Ingresos, Tributos y Conceptos del PDT 601. Rgimen laboral pblico Descuentos de Pensionistas Descuentos de Trabajadores Importante: El Declarante deber sealar por cada uno de los conceptos pagados o descontados al Trabajador o Pensionista, el importe de lo pagado y el monto de lo devengado en el perodo de presentacin de la Planilla Electrnica. Deber consignar informacin en ambas columnas an en el caso que coincida lo pagado con lo pagado. Aportes del Pensionista Aportes del Trabajador / Pensionista Aportes del Empleador Aportes del Empleador .Establecimiento Establecimiento, se indicar el lugar donde labora el trabajador y el de un tercero de haber sido destacado o desplazado a las instalaciones de otro empleador. SCTR

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Esta opcin le permitir registrar la informacin necesaria para que se efecte el clculo de los aportes al SCTR. RUC

3.7.- PRESTACIN DE SERVICIOS DE CUARTA CATEGORIA En esta opcin se registran los datos del trabajador independiente, as como los detalles del recibo por honorarios que emiti, de corresponder, consignndose los datos relativos a las retenciones efectuadas. Luego de seleccionar el PS 4ta Categora, indique el Tipo de Comprobante: D Dieta

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N O R

Nota de Crdito Otro comprobante Recibo por Honorarios

3.7.1 Dieta.- Inclyase bajo este rubro los ingresos percibidos por los regidores de las municipalidades en el ejercicio de su cargo. 3.7.2 Nota de Crdito.- Se indicar este tipo de comprobante cuando el Pretador de Servicio 4ta Categora lo emita al Empleador para sustentar la reduccin del valor de un servicio prestado por el que haya emitido previamente un recibo por honorarios. 3.7.3 Otro Comprobante.- Para efectos de esta declaracin se consignar bajo el rubro "Otro Comprobante" los importes pagados por el desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares en los que se emita cualquier otro documento distinto a un comprobante de pago. 3.7.4 Recibo por Honorarios.- Consigne los datos de los Recibos por Honorarios entregados al Empleador por el PS 4ta Categora, se haya o no efectuado retenciones por concepto del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora. Datos del Recibo por Honorarios Para registrar los Recibos por Honorarios seleccione la opcin "Nuevo".

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Si desea modificar informacin de un recibo registrado previamente, seleccione la opcin "Modificar". Si desea eliminar los datos del recibo registrado, seleccione la opcin "Eliminar". La informacin que debe ser ingresada por cada Recibo por Honorarios es la siguiente: -Serie -Nmero -Fecha de emisin -Fecha de Pago -Monto -Indicar si se ha efectuado o no retencin de cuarta categora, de haberse efectuado el sistema calcular automticamente el monto de la retencin. Importante: De tratarse de un trabajador No Domiciliado, el sistema calcular el impuesto a la renta de 4ta categora que le corresponde aplicando la tasa del Rgimen General sobre la Renta Neta. La Renta Neta equivale al 80% de la Renta Bruta (Ingreso percibido).

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Seleccione el RUC del establecimiento donde labora el Trabajador, el que puede ser el del mismo declarante o el de un tercero en caso haya sido destacado o desplazado a otro lugar.

3.8.- PS MODALIDAD FORMATIVA LABORAL Al ingresar a esta RRR y seleccione al beneficiario respecto del cual ingresar el monto de la subvencin econmica.

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Para efectos de la Planilla Electrnica y dado que es una subvencin econmica, el aplicativo no le calcular algn concepto tributario a pagar, a travs de este medio.

Modalidad Formativa Laboral y seleccione al beneficiario respecto del cual ingresar el monto de la subvencin econmica.

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Para efectos de la Planilla Electrnica y dado que es una subvencin econmica, el aplicativo no le calcular algn concepto tributario a pagar, a travs de este medio. 3.9.- PERSONAL DE TERCEROS

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Para que ingrese el monto de sus ingresos y determine el aporte al SCTR - Prestaciones de salud, siempre que sean cubiertos por el EsSalud. El personal de terceros que incluir en este TAB, debe reunir las siguientes caractersticas concurrentes: Trabajador o Prestador de Servicios de un tercero, destacado o desplazado a las oficinas e instalaciones del declarante y realiza actividades de riesgo sealadas en el Anexo 5 del D.S. 003-97-TR, El empleador del personal destacado o desplazado no le ha dado cobertura SCTR. El declarante ha suscrito convenio con el EsSalud para darles cobertura en las prestaciones de salud - SCTR. Detalle Ingrese la informacin a fin de calcular los aportes al SCTR - EsSalud.

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Concluido el ingreso de la informacin, presione el botn aceptar. De haber concluido el clculo de los aportes el importe total por este rubro aparecer como parte del importe a pagar en la columna SCTR - EsSalud existente en el TAB de Determinacin de la Deuda. Se reflejar como saldo a pagar la suma de los montos consignados en el detalle de la declaracin, correspondiendo a los siguientes conceptos: - Impuesto Extraordinario de Solidaridad - Pensiones ONP (D.Ley. N 19990). - Seguro Regular (EsSalud) - Seguro Agrario/Acuicultor - Seguro Trabajador Pesquero EsSalud - Fondo de Derechos Sociales del Artista - EsSalud + Vida - Retenc. Rta 5ta Categora - COSAP - Seguro Regular Retenciones - EsSalud (Pensionistas) - SCTR - EsSalud - Retenciones Cuarta Categora 3.10.- DETERMINACION DE LA DEUDA

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Para la determinacin de la deuda, deber ingresar las adiciones y deducciones al total de la deuda calculada por cada concepto. Se reflejar como saldo a pagar la suma de los montos consignados en el detalle de la declaracin, correspondiendo a los siguientes conceptos: - Impuesto Extraordinario de Solidaridad - Pensiones ONP (D.Ley. N 19990). - Seguro Regular (EsSalud) - Seguro Agrario/Acuicultor - Seguro Trabajador Pesquero EsSalud - Fondo de Derechos Sociales del Artista - EsSalud + Vida - Retenc. Rta 5ta Categora - COSAP - Seguro Regular Retenciones - EsSalud (Pensionistas) - SCTR - EsSalud - Retenciones Cuarta Categora Para la determinacin de la deuda, deber ingresar las adiciones y deducciones al total de la deuda calculada por cada concepto. Compensacin (Saldo a favor del exportador) Consigne el importe a compensar del saldo a favor del exportador, si corresponde. Aplicable slo para retenciones del impuesto a la renta. Otras deducciones permitidas por Ley

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Si hubiera efectuado una retencin en exceso a su(s) trabajador(es) durante el ao por concepto de Renta de Quinta categora, consigne el importe correspondiente en esta casilla. Crdito EPS - LEY 26790 (Aplicable a Seguro Regular - excepto pensionistas) El monto del crdito por EPS o Servicios Propios de Salud deber respetar los topes a que se refiere el Art 16 de la Ley 26790, Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud, es decir que no podr ser mayor al 25% de los aportes a Essalud correspondientes a los

trabajadores afiliados a una EPS, no debiendo exceder al 10% de la UIT vigente multiplicado por el nmero de trabajadores afiliados a una EPS.

Asimismo, deber tenerse en cuenta lo siguiente: La fecha de emisin de la factura(s) cancelada(s) por la retribucin a las EPS no podr ser posterior al mes siguiente del perodo que se declara, ni mayor a la fecha de pago. La fecha de pago de la factura no deber ser posterior a la fecha

de vencimiento del perodo que se declara, de ser as registrarlo en la casilla Crdito EPS Perodos Anteriores - LEY 26790. El importe del crdito slo deber corresponder a las coberturas de

trabajadores y derechohabientes legales, por ejemplo no deber considerarse el monto que se paga por padres.

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Para registrar este monto, el sistema solicitar que ingrese el detalle de los importes por concepto EPS/Servicios propios, para lo cual deber presionar <ENTER> en la casilla. En est pantalla deber registrar los datos de cada una de las facturas y el crdito utilizado de cada una de ellas, a que se refiere el artculo 54 del Reglamento de la LMSSS Crdito EPS Perodos Anteriores - LEY 26790 En est pantalla deber registrar los datos de cada una de las facturas y el crdito utilizado de cada una de ellas y que corresponden a perodos anteriores. Al respecto, el Tribunal Fiscal, mediante Resolucin N 004193-2004 del 28.1.2004, ha sentado jurisprudencia de observancia obligatoria, en la que establece que el pago extemporneo no ocasiona la prdida del Crdito EPS, pues slo diferir su uso contra las aportaciones a Essalud del perodo en que se realiz el pago de dichas retribuciones. As, si un empleador tuviera una factura del mes de diciembre de 2,007, cancelada el 15 de marzo de 2,008, este crdito ser deducido en la declaracin de remuneraciones del perodo tributario marzo de 2008, de conformidad con lo sealado en la RTF sealada. Otras deducciones permitidas por Ley Si hubiera efectuado una retencin en exceso a sus trabajadores durante el ao por concepto de renta de quinta categora, consigne el importe correspondiente en esta casilla.

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Pagos previos Consigne los importes pagados con anterioridad a la presentacin de esta declaracin realizado mediante boleta de pago. Si est rectificando o sustituyendo una declaracin, considere tambin como pago previo los efectuados en la declaracin original. Intereses Si est pagando fuera de plazo, consigne el inters moratorio que se hubiera generado desde el da siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago. La SUNAT ha puesto a disposicin de los empleadores la Calculadora Tributaria que le permitir calcular los intereses correctamente - Herramienta implementada en SUNAT Virtual Saldo a pagar. Corresponde a la diferencia entre el impuesto resultante (o concepto no tributario) y las deducciones permitidas (compensaciones, crditos, pagos previos) a cuyo importe se adicionarn los intereses, segn corresponda. Importe a pagar Consigne el importe que efectivamente va a pagar para cada concepto, de lo contrario consignar el valor "0". Forma de pago Indicar si est cancelando en efectivo o cheque. De escoger este ltimo indique el banco y el nmero de cheque.

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CONCLUSIONES
1.- No obstante estar prevista en la normativa sobre planillas que se regular las autorizaciones de Planillas mediante Microformas (Segunda Disposicin Transitoria y complementaria del D.S. N 001-98-TR), el Ministerio de Trabajo no procedi a regularla debido a la dificultad tcnica que exista ya que deba desarrollar una lnea de Produccin de microformas como una institucin autorizada por INDECOPI a efectos de brindar el servicio de Certificacin; es decir deberan adquirir equipos a

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efectos de brindar el servicio de produccin y/o archivo de las microformas que sean el soporte de las planillas y en su caso contratar Fedatarios Juramentados con Especializacin en Informtica para que den fe de la produccin de las microformas, o en todo caso subcontratar a una empresa que producira las microformas o que brinde el servicio de archivo de microformas. 2.- Otra de las razones por la que era impracticable dar autorizacin de planillas utilizando a las microformas tal como estaba conceptuada desde la ptica formal laboral era que se contrapona a la lgica contenida en el Decreto Legislativo N 681 ya que sta ltima norma lo que regulaba es la transformacin de un documento final en el que est consignada toda la informacin o datos (sea papel o digital) a Microformas mientras que en el caso laboral la Autorizacin del Ministerio de Trabajo deba versar sobre el documento en el que se consignara en forma posterior la informacin sobre los trabajadores. 3.- La norma reguladora de lo que catalogamos como Planilla Electrnica o el Registro de Trabajadores y Prestadores de Servicios (RTPS) o las denominadas Planillas Electrnicas posee un escenario complejo que involucra para su concresin identificar escenarios diversos del tema como son: Organizacin Mtodos y Sistemas, tributarios y laborales que deben ser considerados de antemano a efectos de prepararse ante la puesta en marcha de todo el escenario de fiscalizacin que se desencadenar como consecuencia de la aplicacin de la norma sobre el RTPS.

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El Ministerio de Trabajado al no estar capacitado (desde la perspectiva de Organizacin Mtodos y Sistemas) a viabilizar el sistema de recepcin y archivo de planillas electrnico ha recurrido a la SUNAT con la finalidad que sobre la base de su sistema electrnico desarrolle el Registro propuesto en la norma el que consideramos se estructurar sobre la base de la plataforma de trabajo que ha derivado en el uso de los PDT y el Sistema de Operaciones en Lnea (Clave SOL) lo que inclusive nos anima a sustentar que el PDT 600 debera ceder su paso a la Planilla que se regula mediante el D.S. N 015-2005-TR. 4.- Las organizaciones que al 31 de julio 2006 posean 3 trabajadores y 4 prestadores de servicios estn obligadas a administrar una Planilla Electrnica pues ese es el espritu de la norma ya que el legislador lo que busca es identificar la relacin laboral y los contratos de locacin de servicios que han sido servido para encubrir contratos de trabajo. Asimismo, somos de la opinin que una organizacin luego de haberse acogido al sistema de Planilla Electrnica ya no podr regresar a las Planillas en soporte papel como ocurri con la obligacin de uso de los PDT por parte de las empresas. 5.- La informacin que ser incorporada a la referida Planilla es de tal tipo que involucra a todas las obligaciones derivadas de los pagos de remuneraciones las que servirn a la Autoridad de Trabajo para efectuar sus propias inspecciones con el objetivo de identificar el cumplimiento o no de las obligaciones laborales, pero ms an a la misma Administracin Tributaria que le servir para controlar el cumplimiento de los pagos

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atribuidos a rentas de cuarta, quinta, as como las obligaciones formales que se deriven de stas. 6.- Al regularse la inclusin en la Planilla de los Prestadores de Servicios entendidos como personas naturales que desarrollan actividades de cuarta categora (cuarta quinta) o profesionales o basados en su capacidad de desarrollar un oficio; la Administracin de Trabajo y la SUNAT podran identificar no slo la existencia de contratos de trabajo basados en el Principio de la Primaca de la Realidad sino que se podra identificar los elementos necesarios para manejar informacin referida a los precios de mercado remunerativo que regula la Ley del Impuesto a la Renta

BIBLIOGRAFIA
1. El Decreto Supremo N 001-98-TR. Norma Vigente Sobre Planillas 2. El Decreto Supremo N 015-2005-TR Que Dicta Disposiciones Sobre El Registro De Trabajadores Y Prestadores De Servicios; RTPS Cuya Recepcin Se Encargar A La SUNAT. 3. Su Modificatoria el Decreto Supremo N 016-2006-TR 4. Resolucin Ministerial N 003-2007-TR 5. Resolucin Ministerial N 250-2007-TR

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6. El Decreto Supremo N 018-2007-TR. 7. Resolucin N 204 2007/SUNAT 8. Caballero Bustamante (legislacin laboral) 9. Revistas de actualidad empresarial 10. Charlas presenciales en las instalaciones de la SUNAT

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