UNIVERSITATEA ROMNO AMERICAN FACULTATEA DE RELA II COMERCIALE I FINANCIAR BANCARE INTERNE I INTERNA IONALE SPECIALIZAREA FINAN E I B NCI

Studiul privind structura i evolu ia veniturilor n perioada 2009 2010 pe exemplul Municipiului Trgovi te

Student: Diaconu Ion Grupa 436, Seria D An III

CUPRINS

Cadrul legislativ de organizare i func ionare a Administra iei Publice Locale..........03 1 Bugetul de stat........................................................................................................03 2 Veniturile bugetelor locale......................................................................................04 II Studiu de caz Studiu de caz privind structura i evolu ia veniturilor Municipiului Targoviste n perioada 2009-2010 ...............................................................................06 1 Analiza veniturilor totale ale bugetului local Targoviste n anii 2009-2010...........07 2 3 Analiza principalelor categorii de venituri ale bugetului local n anii 2009-2010...08 Structura i evolu ia veniturilor curente n perioada 2009-2010.............................09

4 Structura i evolu ia veniturilor fiscale n perioada 2009-2010...............................10 5 Structura i evolu ia veniturilor nefiscale n perioada 2009-2010...........................11 6 7 Structura i evolu ia veniturilor din capital n perioada 2009-2010.........................12 Structura i evolu ia subven iilor n perioada 2009-2010.........................................13

8 Structura i evolu ia veniturilor proprii n perioada 2009-2010...............................14 III Concluzii i propuneri......................................................................................................15 IV Bibliografie......................................................................................................................16

I.

Cadrul legislativ de organizare i func ionare a Administra iei Publice Locale

Organizarea i func ionarea Administra iei Publice Locale este reglementat de urm toarele acte normative: Legea 500/2002 privind finan ele publice Legea 571/2003 privind Codul Fiscal Legea 313/2004 privind datoria public Legea 241/2005 privind prevenirea i combaterea evaziunii fiscale Legea 273/2006 privind finan ele publice locale

1 Bugetul de stat Bugetul de stat reprezint planul/perspectiva financiar a statului prin care sunt prev zute veniturile i cheltuielile pentru o perioad determinat de timp, de regul un an. Bugetul public na ional cuprinde: Bugetul de stat; Bugetele locale; Bugetul asigur rilor sociale de stat.

Activitatea bugetar la nivel local, ca parte a bugetului public na ional, se circumscrie activit ii bugetare la nivel na ional, cunoscnd acelea i etape i desf urndu-se pe baza acelora i principii, dar privite prin prisma activit ii specifice administra iei publice locale. Activitatea bugetar la nivel local cunoa te urm toarele etape: - Elaborarea proiectului de buget local cuprinde activitatea de determinare a veniturilor i cheltuielilor la nivelul unit ilor administrativ-teritoriale cu personalitate juridic ; - Aprobarea presupune dezbaterea i votarea bugetelor locale de c tre autorit ile administra iei publice locale cu func ie deliberativ i care au n competen a lor aceast atribu ie; - Execu ia bugetar const n realizarea veniturilor la termenul i n cuantumul prev zut n bugetul local i efectuarea cheltuielilor conform destina iei prev zute n bugetul local. Realizarea veniturilor n cuantumul prev zut reprezint o obliga ie minim , n cadrul execu iei bugetare putndu-se realiza venituri n cuantumuri superioare celor prev zute. n acela i timp, efectuarea cheltuielilor conform destina iei prev zute n bugetele locale reprezint o obliga ie, ce nu poate fi nc lcat . Aceast etap este cea mai important , deoarece presupune transpunerea unor previziuni n plan concret, asigurndu-se astfel finan area activit ilor i func ionarea institu iilor publice de la nivel local; - ncheierea exerci iului bugetar presupune o dare de seam complet asupra modului de realizare a veniturilor i de efectuare a cheltuielilor pentru anul bugetar expirat.

2 Veniturile bugetelor locale se constituie din: I. Venituri curente A. Venituri fiscale A1 Impozit pe venit, profit i c tiguri din capital A1.1 Impozit pe venit, profit i c tiguri din capital de la persoane fizice - Impozit pe profit A1.2 Impozit pe venit, profit i c tiguri din capital de la persoane juridice - Cote i sume defalcate din impozite A2 Impozit pe salarii - restan e A3 Impozite i taxe pe proprietate - Impozite pe cl diri - Impozite pe terenuri - Taxe judiciare de timbru, taxe de timbru pentru activitatea notarial i alte taxe de timbru - Alte impozite i taxe pe proprietate A4 Impozite i taxe pe bunuri i servicii - Sume defalcate din TVA A5 Alte impozite i taxe generale pe bunuri i servicii - Taxe hoteliere A6 Taxe pe servicii specifice - Impozit pe spectacole - Alte taxe i servicii specifice A7 Taxe pentru utilizarea bunurilor, autorizarea utiliz rii bunurilor sau desf urarea de activit i - Taxe asupra mijloacelor de transport - Alte taxe i tarife A8 Alte impozite i taxe fiscale B Venituri nefiscale B1 Venituri din proprietate B2 Vnz ri de bunuri i servicii II. Venituri de capital III. Opera iuni financiare IV. Subven ii a) Subven ii de la bugetul de stat b) Subven ii de la alte administra ii Din cele de mai sus rezult c veniturile proprii ale bugetelor locale sunt formate n principal din impozite i taxe locale, datorate de locuitorii acelor localit i, precum i de contribuabilii, persoane juridice. Prelev rile din bugetul de stat c tre bugetele locale sunt constituite din cote deflcate din impozitul pe venit i sumele defalcate din TVA: a) Cotele defalcate din impozitul pe venit, venit al bugetului de stat, potrivit Legii finan elor publice locale3, care se aloc bugetelor locale, sunt urm toarele: - 36% la bugetele locale ale comunelor, ora elor i municipiilor; -10% la bugetul propriu al jude elor;

-17% la dispozi ia consiliilor jude ene, pentru echilibrarea bugetelor comunelor, ora elor, municipiilor i bugetului propriu al jude ului. Sumele corespunz toare acestor cote se aloc n bugetele unit ilor administrativteritoriale de c tre unit ile operative ale Trezoreriilor statului, n termen de cinci zile lucr toare de la sfr itul fiec rei luni n cursul c reia s-au ncasat aceste impozite, de la pl titori grupa i din punct de vedere teritorial, pe localit i (n func ie de domiciliul lor fiscal). b) Cea mai important surs de echilibrare pentru bugetele locale sunt sumele deflcate din TVA, care sunt direc ionate spre ac iuni i obiective precis stabilite, respectiv spre finan area cheltuielilor institu iilor de nv mnt preuniversitar de stat din comune, ora e i municipii; spre sus inerea sistemului de protec ie a copilului; spre subven ionarea energiei termice livrate popula iei; drumurile jude ene i comunale; echilibrarea bugetelor locale i n general pentru finan area ac iunilor descentralizate la nivelul jude elor i municipiului Bucure ti, precum i pentru institu iile de cultur , personal neclerical, protec ia copilului, centrele de asisten social a persoanelor cu handicap, inclusiv pentru acordarea de produce lactate i de panifica ie pentru elevii claselor I-IV din nv mntul de stat. O alt resurs financiar important pentru bugetele locale sunt cele sub forma subven iilor, eviden iate ca: a) subven ii de la bugetul de stat, nominalizate pe destina ii (centrale termice i electrice de termoficare, investi ii, dezvoltarea sistemului energetic, pietruirea drumurilor comunale i alimentarea cu ap a satelor, str zi, regulamente de urbanism, aeroporturi de interes local, reducerea riscului seismic la construc iile existente cu destina ie de locuin etc.). b) subven ii de la alte administra ii pentru ocuparea temporar a for ei de munc , pentru institu iile de asisten social pentru persoanele cu handicap. Dona iile i sponsoriz rile reprezint alte venituri posibile ale bugetelor locale care au un regim special, n sensul c trebuie respectat destina ia pentru care acestea au fost primite, ele putnd beneficia de dreptul ca cele nefolosite pn la sfr itul anului s poat fi reportate pentru exerci iul bugetar urm tor.

II Studiu de caz privind structura i evolu ia veniturilor Municipiului Targoviste n perioada 2009-2010 Pentru realizarea acestui studiu de caz vom prelua i prelucra datele din bugetul local al Prim riei Municipiului Targoviste pentru anii 2009 2010. Structura veniturilor bugetului local Targoviste pentru perioada 2009-2010 este prezentat n tabelul nr.1. Tabel nr. 1: Structura veniturilor bugetului local Targoviste n perioada 2009-2010 -mii leiIndicatori VENITURI - TOTAL VENITURI PROPRII I. VENITURI CURENTE A. VENITURI FISCALE A1. IMPOZIT PE VENIT, PROFIT I C TIGURI DIN CAPITAL A11. IMPOZIT PE VENIT, PROFIT I C TIGURI DIN CAPITAL DE LA PERS. JURIDICE A12. IMPOZIT PE VENIT, PROFIT I C TIGURI DIN CAPITAL DE LA PERS FIZICE A3. IMPOZITE I TAXE PE PROPRIETATE A4. IMPOZITE I TAXE PE BUNURI I SERVICII TAXA PE VALOAREA AD UGAT C. VENITURI NEFISCALE C1. VENITURI DIN PROPRIETATE C2. VNZ RI DE BUNURI I SERVICII II. VENITURI DIN CAPITAL III. OPERA IUNI FINANCIARE IV. SUBVEN II SUBVEN II DE LA BUGETUL DE STAT 2009 209 609 108 190 192 941 182 475 65 290 500 64 140 22 014 93 271 85 291 10 466 6 100 4 366 540 0 5 324 5 322 2010 198 465 113 468 188 447 176 606 65 745 0 65 075 25 121 84 539 75 796 11 841 6 760 5 081 817 0 9 186 9 186

Sursa: date furnizate din bugetul local al ora ului Targoviste pe anii 2009-2010 Analiza veniturilor Municipiului Targoviste se poate realiza pe baza nivelului total al acestora, ct i sub aspect structural, pe diferite categorii. Structura veniturilor este exprimat prin propor iile pe care le au categoriile de venituri n totalul veniturilor publice.

Analiza veniturilor totale ale bugetului local Targoviste n anii 2009-2010 Tabel nr.2: Evolu ia veniturilor totale ale bugetului local Targoviste n anii 2009-2010 -mii leiIndicatori VENITURI TOTALE 2009 209 609 2010 198 465

Sursa: date furnizate din bugetul local al ora ului Targoviste pe anii 2009-2010 Grf. nr. 1. Veniturile totale

Venituri totale
209609

198465

Anul 2009

Anul 2010

Sursa: www.pmtgv.ro Valorile nominale ale veniturilor totale ale bugetului local nregistreaz o evolu ie mai favorabil n anul 2009, cu un buget de 209 609 mii lei. n anul 2010 se nregistreaz un nivel mai sc zut al veniturilor totale, de la 209 609 mii lei n la 198 465 mii lei n anul 2010. Analiznd valorile nominale reale ale veniturilor din aceast perioad se poate formula urm toarea concluzie : valoarea mai ridicata din 2009 si scaderea din 2010 este datorat n mare parte de evolu ia cotelor defalcate din TVA destinate finan rii cheltuielilor descentralizate la nivelul comunelor, ora elor, municipiilor; acestea au fost n anul 2009 cu aproximativ 9500 mii lei mai mari fa de anul 2010 i de veniturile fiscale mai ridicate n anul 2009, chiar dac n anul 2010 s-au acordat subven ii mai ridicate de la bugetul de stat.

1. Analiza principalelor categorii de venituri ale bugetului local n anii 2009-2010 Vom prezenta n tabelul nr. 3 analiza structurii i evolu iei urm toarelor categorii de venituri: venituri curente, venituri din capital, opera iuni financiare i subven ii. Tabel nr.3: Structura principalelor categorii de venituri
Indicatori VENITURI - TOTAL VENITURI CURENTE VENITURI DIN CAPITAL SUBVEN II OPERA IUNI FINANCIARE 2009 100.00% 97.24% 0,23% 2.53% 0.00% 2010 100.00% 94,95% 0,43% 4,62% 0.00%

Sursa: calculat pe baza datelor furnizate de bugetul local n anii 2009-2010 Grf nr.2. Ponderea principalelor categorii de venituri
Venituri curente 97.24 94.23 Subven ii Venituri din capital

2.53

0.23

4.62

0.43

Anul 2009 Anul 2010

Sursa: www.pmtgv.ro Analiznd ponderea principalelor categorii de venituri n veniturile totale ale bugetului local al ora ului Targoviste se poate observa c veniturile curente de in ponderea cea mai mare. Acestea se caracterizeaz prin ritmicitatea cu care sunt ncasate de c tre autoritatea local i sunt reprezentate de venituri fiscale, venituri nefiscale i contribu ii. Veniturile curente se ncaseaz la buget cu regularitate i sunt considerate normale pentru constituirea bugetelor locale, fiind ncasate pe baza unor prevederi legale care au o mare valabilitate n timp i s se repeta de la un an bugetar la altul. Veniturile din capital de in o pondere sc zut n structura veniturilor bugetare i provin din valorificarea prin vnzare a unei p r i din avu ia local aflat n patrimoniul public s u privat. n perioada 2009-2010 subven iile de la bugetul de stat prezint o evolu ie favorabil , ceea ce denot implicarea statului n dezvoltarea administra iei publice locale. 8

2. Structura i evolu ia veniturilor curente n perioada 2009-2010 Pentru analiza veniturilor curente se vor analiza veniturile fiscale i veniturile nefiscale. Structura i evolu ia acestora se reg sesc n graficul 3.

Grf. nr. 3 Structura i evolu ia veniturilor curente n anii 2009-2010

100 90 80 70 60 50 40 30 20 10 0 Venituri fiscale Venituri nefiscale Anul 2009 87.05 12.95 Anul 2010 88.98 11.02

Sursa: www.pmtgv.ro Se poate observa o pondere semnificativ a veniturilor fiscale comparativ cu veniturile nefiscale. Veniturile fiscale se concretizeaz n impozite, taxe i contribu ii percepute la buget de autoritatea local , acestea avnd caracter obligatoriu i nerestituibil. Veniturile nefiscale sunt acele venituri care apar in statului n calitatea sa de proprietar, precum i diverse alte venituri.

2.1. Structura i evolu ia veniturilor fiscale n perioada 2009-2010 Grf. nr.4 Structura i evolu ia veniturilor fiscale

Sursa: www.pmtgv.ro
IMPOZIT PE VENIT, PROFIT I C TIGURI DIN CAPITAL IMPOZITE I TAXE PE PROPRIETATE IMPOZITE I TAXE PE BUNURI I SERVICII 52 35.8 37.7

47.9

12.2

14.4

Anul 2009

Anul 2010

Analiznd veniturile fiscale pe categorii se poate observa c ponderea semnificativ pentru cei 2 ani este determinat de impozitele i taxele pe bunuri i servicii. Aceasta se datoreaz n mai mica masura impozitelor si taxelor pe proprietate care reprezint 12.2% n anul 2009 i 14.4% n anul 2010 din totalul impozitelor i taxelor pe bunuri i servicii. Impozitul pe venit, profit i c tiguri din capital este reprezentat de impozitul pe venit n propor ie 35.8% n anul 2009 i 37.7% n anul 2010 din totalul impozitului pe venit, profit i c tiguri din capital. Cotele din impozitul pe venit reprezint o surs foarte important a bugetului local i asigur n mare m sur autonomia financiar . Impozitele i taxele pe proprietate sunt reprezentate n cea mai mare parte impozitelor i taxelor pe cl diri, care reprezint 52% n anul 2009 i 47.9% n anul 2010 din totalul impozitelor i taxelor pe proprietate.

10

2.2.Structura i evolu ia veniturilor nefiscale n perioada 2009-2010 Grf. nr.5 Structura i evolu ia veniturilor nefiscale n anii 2009-2010

100 50 0

41.72 58.28

42.92 57.08

Anul 2009 VENITURI DIN PROPRIETATE

Anul 2010 VNZ RI DE BUNURI I SERVICII

Sursa: www.pmtgv.ro Analiznd comparativ veniturile nefiscale n perioada 2009-2010 se poate constata c veniturile din proprietate sunt ntr-o scadere iar veniturile din vnz ri de bunuri i servicii nregistreaz o evolu ie pozitiva. Veniturile cu ponderea cea mai mare n categoria de venituri din proprietate o nregistreaz veniturile din dividente, care reprezint 91.80% n anul 2009 i 100% n anul 2010 din venituri din concesiune din inchiriei. n categoria de vnz ri de bunuri i servicii cea mai mare pondere o nregistreaz veniturile din amenzi, penalit i i confisc ri care reprezint 54.97% n anul 2009, i 50.40% n anul 2010.

11

3. Structura i evolu ia veniturilor din capital n perioada 2009-2010 Veniturile din capital se reg sesc n bugetul local al ora ului Targovi te sub 2 forme: Venituri din valorificarea locuin elor construite din fondurile statului Venituri din vnzarea unor bunuri apar innd domeniului privat al statului Structura veniturilor din capital se reg se te n graficul 6.

Grf. nr.6 Structura i evolu ia veniturilor din capital n perioada 2009-2010

Venituri din vanzarea locuintelor construite din fondurile statului Venituri din valorificarea unor bunuri ale institutiilor publice

Anul 2010

44.44

55.56

Anul 2009

49.4

50.6

Sursa: www.pmtgv.ro Veniturile din vnzarea locuintelor construite din fondurile statului au ponderea de 49.4% in anul 2009 si de 44.44% in anul 2010, ceea ce ne arata ca nu sunt diferente semnificative fata de veniturile din valorificarea unor bunuri ale institutiilor publice de 55.56% in anul 2010 si de 50.6% in anul 2009.

12

4. Structura i evolu ia subven iilor n perioada 2009-2010 Subven iile reprezint sume alocate de la nivel central comunit ilor locale cu un scop foarte bine definit.Structura i evolu ia veniturilor din subven ii n venitul total se reg sesc n graficul 7.

Grf. nr. 7 Structura i evolu ia subven iilor n perioada 2009-2010

100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 2009 2010 Subventii curente Subventii de capital

Sursa: www.pmtgv.ro
Subven iile curente de la bugetul statului au ponderi variabile. n anul 2009 ponderea semnificativ pentru subven iile curente o reprezint subventii pentru compensarea cresterilor neprevizionate ale preturilor la combustibili (63.68%). n anul 2010 ponderea cele mai mare le au subven iile de capital care sunt reprezentate de subventii pentru reabilitarea termica a cladirilor de locuit(90.15%).

13

5. Structura i evolu ia veniturilor proprii n perioada 2009-2010 Veniturile proprii sunt veniturile pe care autorit ile le realizeaz pe plan local. Nivelul i sursele acestor venituri sunt controlate, decise de c tre autorit ile locale, n limitele legale prev zute. Autorit ile locale au n general libertate n privin a modului n care sunt cheltuite.

Grf. nr.8 Evolu ia veniturilor proprii n anii 2009-2010

Venituri proprii

53%

47%

Anul 2009 Anul 2010

Sursa: www.pmtgv.ro Se poate afirma c gradul de autonomie local a unei comunit i depinde n mare m sur de ponderea veniturilor realizate pe plan local n raport cu alte resurse de venituri ale bugetelor locale. Gradul de autonomie local a ora ului Targovi te a fost in anul 2009, datorit evolu iei negative a veniturilor proprii n venitul total de 47% comparativ cu anul 2010 cnd s-a nregistrat valorea de aproximativ, 53% (2010). Ideal ar fi ca veniturile proprii s poat acoperi cheltuielile efectuate pentru satisfacerea nevoilor locale. n realitate acest lucru se ntmpl foarte rar.

14

III

Concluzii i propuneri

n construc ia bugetului local al Municipiului Targoviste exist dou nivele. Unul dintre ele se refer la veniturile i cheltuielile realizate pe plan local, iar cel lalt la ceea ce se prime te de la nivel central. ntregul buget local ( i veniturile proprii i veniturile primite de la nivel central) parcurge traseul proiect rii i adopt rii trecnd prin autoritatea central , i anume Ministerul de Finan e. Cotele i sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, formeaz venituri ale bugetului local. n stabilirea, aprobarea i distribuirea acestora sunt implicate att autorit ile administra iei publice locale ct i cele ale administra iei centrale, competen ele lor n materie fiind stabilite prin lege. Veniturile totale din bugetul Municipiului Targoviste nregistreaz o evolu ie pozitiv in anul 2009 si o usoara sc dere n anul 2010, care poate fi explicat datorita condi iilor de austeritate n care func ioneaz autorit ile locale n acest moment n Romnia din cauza crizei financiare prin care trecem cu to ii. Muncipiul Targoviste se descurca destul de bine in conditiile actuale asa cum reiese din prezentarea efectuata dar si din datele concrete.Veniturile proprii au inregistrat o crestere de aproximativ 6% fa a de anul 2009. Modul n care echilibrarea se realizeaz ns , strne te discu ii aprinse n fiecare an, pn n prezent neg sindu-se o formul optim n acest sens. De altfel, i criteriile sufer schimb ri. Cele mai multe suspiciuni sunt legate de repartizarea acestor sume c tre jude e n condi iile n care nu exist prevederi legale clare care s o reglementeze, existnd influen e de natur politic , dar i economic . O solu ie cu care au fost de acord att reprezentan i ai comunit ilor localit ilor dezvoltate ct i ai celor care realizeaz venituri insuficien e a fost ca un procent mai mare din impozitul pe venit s r mn pe plan local, n acest caz num rul localit ilor care ar avea nevoie de sume pentru echilibrare mic orndu-se n mod evident. Cre terea veniturilor pe plan local prin aceast modalitate ar reprezenta o solu ie i n cazul descentraliz rii. Autorit ile locale ar trebui s fie preocupate n primul rnd de g sirea unor solu ii de suplimentare a veniturilor pe plan local i abia apoi de ob inerea unor fonduri sporite de la nivel central. Romnia se afl ntr-un evident dezechilibru n materie de venituri comparativ cu rile europene, unde se aloc veniturile n urma unei evalu ri riguroase a stadiului de dezvoltare i a resurselor necesare. n Romnia se aloc sume care nu se fundamenteaz pe o trecere n revist a situa iilor concrete, economice. Nu se fac nc evalu ri obiective i complete ale poten ialului economic al fiec rei localit i pe baza c rora s se poat face o repartizare echitabil a sumelor pentru echilibrare. O alta solu ie ar fii aceea de majorare a taxelor si impozitelor si penalita i mai drastice aplicate de primarie in momentul nc lc rii legilor in viguare, situa ie nerespectat n prezent.

15

IV Bibliografie

1.Ungureanu Mihai Aristotel, Finan e publice, Editura Conphys, 2003 2.V c rel Iulian, coordonator, Finan e publice, edi ia a VI-a, Editura Didactic Bucure ti, 2007 *** www.pmtgv.ro *** www.mfinante.ro *** Legea 500/2002 privind finan ele publice *** Legea 571/2003 privind Codul Fiscal *** Legea 313/2004 privind datoria public *** Legea 241/2005 privind prevenirea i combaterea evaziunii fiscale *** Legea 273/2006 privind finan ele publice locale i Pedagogic ,

16