UNIVERSITATEA AL.

IOAN CUZA IASI

FACULTATEA DE ECONOMIE SI ADMINISTRAREA AFACERILOR


Student:
Iai 2006
CUPRINS
CAPITOLUL I. Organiyare si functionare
1.1. Istoric..........................................................................................

1.2. O!iect "e acti#itate.....................................................................$

1.. Structura
organi%atoric&............................................................6
1.'. (#o)u*ia +e ,$ ani a +rinci+a)e)or #&rsa-inte c&tre !ugete)e
+u!)ice..............................................................................................................1

CAPITOLUL II. .un"a-entarea #enituri)or !ugetare

2.1. I-+o%it +e sa)arii.........................................................................
1'
2.2. Ta/a +e #a)oarea
a"&ugat&...........................................................2$
2.. I-+o%it +e +rofit............................................................................'0
2.'. I-+o%it +e
c)&"iri...........................................................................61
2.$. I-+oyit +e
teren.............................................................................61
2.6. Ta/a asu+ra -i2)oare)or "e trans+ort..........................................0$
2.0. Ta/a #a-a)&..................................................................................03
2.1. Ta/a +entru e)i!erarea certificate)or4 a#i%e)or............................1'
2.3. Ta/e
2u"iciare................................................................................11
2
2.10. Ta/e notaria)e.............................................................................11
2.11. Ta/a +entru fo)osirea -i2)oace)or "e rec)a-& i
+u!)icitate.....13
2.12. Contri!u*ii)e c&tre gugetu) asigur&ti)or socia)e.........................32
5i!)iografie
CAPITOLUL I
Organi%are i func*ionare
1.1. Istoric
R.A.6.A.C. Iai, este persoan juridic cu patrimoniu integral de stat,
autorizat de A.N.R.S.C., care administreaz i exploateaz sistemele publice
de alimentare cu ap potabil i de canalizare din judeul ai i asigur
!urnizarea"prestarea ser#iciilor de ap i de canalizare la utilizatori.
R.A.$.A.C. ai !urnizeaz"presteaz ser#icii de ap i de canalizare pe
teritoriul judeului ai. %i poate des!ura acti#itatea i &n alte localiti, pe
baze contractuale. R.A.$.A.C. ai !urnizeaz"presteaz ser#iciile de
alimentare cu ap potabil i canalizare i ine e#idene distincte pentru !iecare
acti#itate, a#'nd contabilitate separat pentru !iecare tip de ser#iciu de
operare.
R.A.$.A.C. ai li#reaz doar ap potabil &n sistemul public, aa cum
este ea de!init la parametrii de calitate con!orm legislaiei &n #igoare. %n cazul
&n care cerinele unor utilizatori impun ali parametri calitati#i (de exemplu)
aparatur medical, aparate electrocasnice, linii te*nologice speciale etc.+
,
utilizatorii &n cauz au obligaia de a asigura aceti parametri prin instalaiile
proprii.
(#o)u*ie7
- -./,0 Se &n!iineaz 1inisterul 2rebilor din Nluntru, apoi
1inisterul 3ucrrilor 4ublice.
- -.5/0-.620Ser#iciul Apelor trece de la 1inisterul 3ucrrilor
4ublice &n subordinea 4rimriei si se !ac primele &ncercri de alimentare cu
ap a oraului din surse mai &ndeprtate. -.6.0-..70 %n paralel cu extinderea
lucrrilor de alimentare cu ap se realizeaz si primele lucrri de canalizare.
- -.8.0-8--0 nginerul 9. :. 3indle; realizeaz studii
*idrogeologice si propune alimentarea cu ap a oraului ai din dreptul
comunei 2imieti, la con!luenta <ii Nemiorului cu <alea 1oldo#ei, a#&nd
ca sursa r&ul =zana. Captarea consta &ntr0un dren cu ad&ncimea de cca. -7 m,
de unde apa ajunge gra#itaional printr0o conducta alctuit aproape &n
totalitate din !onta, a doua din >uropa la acea #reme, ca debit si ca lungime,
asigur&ndu0se &n medie -?.???0,?.??? m
,
apa " zi.
- -8,50 Se &n!iineaz Societatea comunala a Apelor potabile ai.
- -8720Societatea Comunala a Apelor 4otabile ai se trans!orma
&n Regie 4ublica Comerciala
- -87.0 Se &n!iineaz %ntreprinderea de >lectricitate, 2ram#aie,
Ap0Canal, Salubritate.
- -87.0 Se &n!iineaz %ntreprinderea de >lectricitate, 2ram#aie,
Ap0Canal, Salubritate. %ntreprinderea Comunala Ap0Canal0@i ai.
- -85.0-86,0 Se proiecteaz i se realizeaz extinderea drenului
din sursa 2imieti cu 7.?/? m conducte de aduciune An 2x-??? 4R>1=
2imiesti02unel Strunga si An -???mm 4R>1= Strunga 0 ai. %ncep
7
lucrrile la etapa a staiei de epurare a 1unicipiului ai care #or continua cu
etapele 0< p&n &n -885, c&nd se trece la modernizarea liniilor existente &n
colaborare cu !irma 1annesmann (Bermania+. Ser#iciile %ntreprinderii
Comunale Ap0Canal0@i ai au !ost preluate de Brupul &ntreprinderilor de
Bospodrie Comunala i locati# ai.
- -88-0 Se &n!iineaz Regia Autonoma $udeean de Ap0Canal
ai.
- -88502??20 Se deruleaz un amplu program de in#estiii &n
toate domeniile de acti#itate ale Regiei Autonome $udeene Ap0Canal ai.
1.2. O!iect "e acti#itate
Regia Autonom de Ap0Canal ai are ca obiect de acti#itate
alimentarea cu ap potabil i industrial, canalizarea i epurarea apelor uzate
&n municipiul ai, oraele 2&rgu Crumos, :&rlu, precum i &ntr0un numr de /
centre comunale) 4odu loaie, Raducneni, @elceti, 2ibneti i <ldeni,
pun&ndu0se &n slujba a peste //?.??? locuitori i 2./?? ageni economici.
=biectul de acti#itate al R.A.$.A.C. ai const &n)
captarea, aduciunea, tratarea, &nmagazinarea i distribuia apei
potabile i industriale ctre populaie, ageni economici i uniti social0
culturaleD
colectarea, prin intermediul reelelor de canalizare a apelor uzate i
meteoriceD
tratarea apelor uzate.
Regia realizeaz un e!ort continuu pentru a garanta alimentarea
permanent cu ap, precum i creterea standardului de calitate a acesteia.
Capacitile pe care le administreaz Regia sunt)
/
ap potabil i industrial) /.7./l"s
reele de aduciune i distribuie) -.?/8Em
tancuri de stocare) -?/.???m
,

epurare mecanic i biologic a apelor uzate, menajere i industriale)
7./6?l"s
Acti#it&*i co-+)e-entare
4roiectarea &n regie proprie
Consulting
%ntreinerea i repararea utilajelor de inter#enie i transport
1ontri contoare &n apartamente.
1.. Structura organi%atoric&
Regia Autonom $udeean Ap Canal ai este administrat de un
Comitet Airector condus de dl. on 2oma (director general+ care e este
subordonat unui Consiliu de administraie compus din 8 membri si prezidat tot
de dl.2oma.
=rganigrama R.A.$.A.C. este prezentat in anexa numrul - i prezint
cele trei direcii i ser#iciile subordonate lor. Aceste ditectii sunt) ditecia
economic, direcia producie i direcia te*nic.
Ditecia economic este condus de directorul economic 1. C*iril i
are de &ndeplinit urmtoarele sarcini)
1 &nc*eiere i administrare contracte abonai,
1 !acturare &ncasare,
1 contabilitate,
5
1 citire contori.
Cea de a doua diecie cea de !oducie este condus de ctre directorul
de producie N. 3uca. 4rintre sarcinile ce re#in direciei economice se numr.
+ producia ap,
+ transport i potabilizare ap,
+ distribuie ap
+ ape uzate colectare i epurare
+ birou dispecer
+ detecie pierderi
Airecia te*nic este condus de un director te*nic i are de &ndeplinit
urmtoarele sarcini)
asisten te*nicD
cooperare te*nic cu alte instituii"organizaii pro!esionale,
in#estiii (proiectare i execuie+D
monitorizare mediu i raportareD
administrare birouri 4F (1FA4 si S4A+D
transporturiD
proiecte speciale.
Regia are o structura #erticala cu cele trei directii susmentionate
subordonate directorului general prin !iecare director de resort.
%n prezent numrul persoanelor angajate la Regia Autonom $udeean
de Ap i Canal ai este -26?, aa cum se poate obser#a i din tabelul de mai
jos)
Categorie 200 200' 200$
Director 4 4 4
ef serviciu 51 46 52
6
Supraveghere 31 29 32
Specializai 173 176 174
Muncitori calificai !79 !96 9"1
Muncitorinecalificai 143 129 11"
#otal 12!1 12!" 1273
Ain tabel se deduce ca numarul total de angajati s0a mentinut relati#
acelasi in ultimii trei ani, cu numai . persoane in minus. Aatele de la Regie
indica si ca peste 8?G din angajati, pe ultimii trei ani, au !ost angajati
permanenti pe
parcursul !iecarui an. n sc*imb au a#ut loc sc*imbari neimportante a
numarului de angajati pe categorii de meserii. 2endinta a !ost o descrestere a
numarului muncitorilor necali!icati, aceasta cu cca ,? persoane care sau au
!ost recali!icati si trans!erati in categoria Hcali!icatiH sau au parasit unitatea.
Ser#iciu) financiar,conta!i)itate
Ser#iciul !inanciar0contabilitate este subordonat direciei economice, i
are &n subordine personalul din cadrul biroului !inanciar0contabil. este condus
de ctre e!ul ser#iciului !inanciar0contabilitate.
Atri!u*ii
Ser#iciul !inanciar0contabilitate are urmatoarele atribuii)
organizeaz i conduce, con!orm pre#ederilor legale, acti#itatea
!inanciar i respecti#, e#idena sintetic i analitic a conturilor repartizate
re!lectate &n acti#ul i pasi#ul bilanului contabil, pentru exerciiul !inanciarD
particip la negocierea salariilor cu personalul din subordine, pe
criterii de competen, a#'nd &n #edere natura i #olumul muncii realizateD
&ndrum personalul din subordine &n #ederea realizrii corecte i la
timp a sarcinilor de ser#iciuD
.
coordoneaz i controleaz respectarea disciplinei !inanciare i de
casD
urmrete i controleaz e!ectuarea &ncasrilor i plilorD
analizeaz i ia msuri pentru &ncadrarea &n termene a tuturor
operaiunilor !inanciar0contabileD
urmaretre i asigur calculul drepturilor salariale i &ntocmirea
statelor de salariiD
urmrete i asigur plata la termen a sumelor ce constituie obligaia
Regiei Autonome $udeene de Ap i Canal, !a de buget, !a de salatiai,
!a de !urnizori i !a de ali teri con!orm conturilor repartizateD
analizeaz i prezin conducerii executi#e situaia !inanciar a
R.A.$.A.C. aiD
colaboreaz cu organismele de control abilitate, pun'nd la dispoziia
acestora documentele i explicaiile solicitate.
R&s+un"eri
@iroul !inanciar0contabilitate trebuie s rspund de)
- atingerea obiecti#elor acti#itilor din subordineD
- organizarea i !unionarea &n bune condiii a contabilitii
#alorilor patrimonialeD
- realizarea la termen a lucrrilor a!erente acti#itii atribuite
biroului i de calitatea acestoraD
- &ncadrarea acti#itilor din subordine &n pre#ederile legislaiei &n
#igoareD organizarea i asigurarea securitii ar*i#ei ser#iciului.
8eci%ii
4rintre deciziile pe care le ia e!ul biroullui !inanciar0contabilitate se
numr i)
8
+ decide asupra modului de repartiie a sarcinilor pe subordonaiD
+ decide &n colaborare cu e!ul su ierar*ic asupra acordrii cu
sau !r recompensare"penalizare a salariilor lunare, subordonailor si.
Re)a*ii interne
Aepartamentul !inanciar0contabilitate este subordonat Aireciei
economice i are la r'ndul su &n subordine economiti, contabili, etc.
Relatiile dintre departamentul !inanciar0contabil i celelalte
departamente ale !irmei sunt e#ideniate in !igura de mai jos)
-0primete dispoziii, &ndrumri, directi#e de la directorul economicD
Airector
economic
Subordonaii)
economiti,
contabili
Airector te*nic,
director
producie
Compartimente
i uniti de
producie
R.A.$.A.C.
Aepartament
!inanciar0
contabilitate
1
2
3 4
6
7
5
-?
20 transmite in!ormaii directorului economic,
,0primete in!ormaii, &ndrumri,
70 colectare de documente !inanciare, rapoarteD
/0 transmit in!ormaii
50 primete in!ormaii, rapoarte de la subordonaiD
60 trimite dispoziii, &ndrumriD
Re)a*ii e/terne
=perator al ser#iciilor de ap i de canalizare &n judeul ai este
R.A.$.A.C. ai, persoan juridic cu patrimoniu integral de stat, autorizat de
A.N.R.S.C., care administreaz i exploateaz sistemele publice de
alimentare cu ap potabil i de canalizare din judeul ai i asigur
!urnizarea"prestarea ser#iciilor de ap i de canalizare la utilizatori.
R.A.$.A.C. ai !urnizeaz"presteaz ser#icii de ap i de canalizare pe
teritoriul judeului ai. R.A.$.A.C. ai &i poate des!ura acti#itatea i &n alte
localiti, pe baze contractuale.
Regia Autonom $udeean de Ap i Canal ai colaboreaz cu
urmtoarele !irme)
IemJaler 2ulceaD
C*imcomplex @orzetiD
Comat ai, etc.
4rincipalii !urnizori ai Regiei sunt)
o >lectrica S.A. aiD
o C.N.A.R. Siretul0@acuD
o C.N.A.R. St'nca0Costeti.
o Radix Compan; este, de mai bine de 6 ani, principalul !urnizor de
ec*ipamente i ser#icii 2 al Regiei de Ap Canal ai. Colaborarea cu
--
RAAK a &nsemnat, pe l'ng !urnizarea de ec*ipamente i ser#icii de
consultan &n domeniul 2, ser#icii de asisten te*nic pentru ec*ipamente,
respecti# instruirea personalului RA$AC de ctre specialitii RAAK
(1icroso!t, CSC=+.
A#'nd &n #edere obiectul de acti#itate i !aptul c aceasta trebuie s
asigure ser#icii de calitate i s respecte standardele impuse de reglementrile
&n #igoare, R.A.$.A.C. ai se a!l &n legtur i cu !irme din strintate.
Aceste !irme !urnizeaz utilaje i aparatur specializat, care este utilizat in
acti#itile des!urate de Regie.
4rincipalele categorii de utilizatori pot !i)
a+ ageni economiciD
b+ instituii publiceD
c+ utilizatori casnici) persoane !izice proprietare ale unui imobil sau
asociaii de proprietari"locatari.
Re)a*ii cu Tre%oreria
Regia Autonom $udeean de Ap i Canal ai are conturi desc*ise la
A@1 Amro@anE ai. 4rin intermediul acestor conturi ea &i realizeaz plata
obligaiilor bugerare)
- plata impozitului pe acldiri,
- plata impozitului pe pro!it,
- plata impo;itului pe teren,
- plata taxelor i contribuiilor localeD
-2
1.. (#o)u*ia +e ani a +rinci+a)e)or #&rs&-inte catre !ugete)e +u!)ice
In"icator 2??, 2??7 2??/
$%tre &ugetul 'e stat
mpozit pe salarii -,/55.?7- -6/,?-2?6 2/85,27?
2<A -7-276/. -85-6.,/ 2/-85.7,
2axe #amale 6.2/56?. -?7,258?? --?2.86-
$%tre &ugetele locale
mpozit pe pro!it 822/?,.2. -7?-5.658 -6.?/?7.7?
mpozit pe cladiri 2?6,.77/8 28-2,?7/- ,?7/2857
mpozit pe teren -256.725? -./5822-7 2??/--52
2axa asupra mijloacelor detransport -7?25,6./ 2??7.,8/2 2/?6,-/.
2axe pentru eliberarea erti!icatelor,
a#izelor
.26??8/- 8?2.,7?- -??7862/
2axe pt !olosirea mijloacelore de
reclama
/?7.,252 572-.568 6?725.7.
2axe judiciare 78.726-- 6/58,2.7 ,2/?8,5,
2axe notariale 67/5-,5, .?28878? ..66222.
2axe extrajudiciare de timbru ,?2-856/ ,-7285,. 2.258/??
$ontri&uii c%tre &ugugetul asig(
sociale 'e stat
Contrib. ctre asig. socoale de stat ,5,/.782 7,25?//- /872.65,
Contrib. pri#ind !ondul de omaj 25/7./?? /558.2/8 58?7.,..
Contrib.ctre asi. soc. de sanatate --2,8627 --7,.268- -2?2.,,7
-,
CAPITOLUL II
.un"a-entarea #enituri)or !ugetare
2.1. I-+o%itu) +e #enituri)e "in sa)arii
()e-ente te9nice
O!iectu) i-+o%itu)ui
Sunt considerate #enituri din salarii toate #eniturile &n bani i"sau &n
natur obinute de o persoan !izic ce des!oar o acti#itate &n baza unui
contract indi#idual de munc sau a unui statut special pre#zut de lege,
indi!erent de perioada la care se re!er, de denumirea #eniturilor ori de !orma
sub care ele se acord, inclusi# indemnizaiile pentru incapacitate temporar
de munc.
%n #ederea impunerii, sunt asimilate salariilor)
a) indemnizaiile din acti#iti des!urate ca urmare a unei !uncii de
demnitate public, stabilite potri#it legiiD
&) indemnizaiile din acti#iti des!urate ca urmare a unei !uncii alese &n
cadrul persoanelor juridice !r scop lucrati#D
c) drepturile de sold lunar, indemnizaiile, primele, premiile, sporurile i
alte drepturi ale personalului militar, acordate potri#it legiiD
') indemnizaia lunar brut, precum i suma din pro!itul net, cu#enite
administratorilor la companii"societi naionale, societi comerciale la care
statul sau o autoritate a administraiei publice locale este acionar majoritar,
precum i la regiile autonomeD
-7
e) sumele primite de membrii !ondatori ai societilor comerciale constituite
prin subscripie publicD
f) sumele primite de reprezentanii &n adunarea general a acionarilor, &n
consiliul de administraie i &n comisia de cenzoriD
g) sumele primite de reprezentanii &n organisme tripartite,
h) indemnizaia lunar a asociatului unic, la ni#elul #alorii &nscrise &n
declaraia de asigurri socialeD
i) sumele acordate de personale juridice !r scop patrimonial i de alte
entiti nepltitoare de impozit pe pro!it, peste limita de 2,/ ori ni#elul legal
stabilit pentru indemnizaia primit pe perioada delegrii i detarii &n alt
localitate, &n ar i &n strintate, &n interesul ser#iciului, pentru salariaii din
instituiile publiceD
*) orice alte sume sau a#antaje de natur salarial ori asimilate salariilor.
Frmtoarele sume nu sunt incluse &n #eniturile salariale i nu sunt
impozabile, &n &nelesul impozitului pe #enit)
a) ajutoarele de &nmorm'ntare, ajutoarele pentru pierderi produse &n
gospodriile proprii ca urmare a calamitilor naturale, ajutoarele pentru
bolile gra#e i incurabile, ajutoarele pentru natere, #eniturile reprezent'nd
cadouri pentru copiii minori ai salariailor, cadourile o!erite salariatelorD
&) tic*etele de mas i drepturile de *ran acordate de angajatori angajailor,
c) contra#aloarea !olosinei locuinei de ser#iciu sau a locuinei din incinta
unitii,
') cazarea i contra#aloarea c*iriei pentru locuinele puse la dispoziia
o!icialitilor publice, a angajailor consulari i diplomatici care lucreaz &n
a!ara rii,
e) contra#aloarea ec*ipamentelor te*nice, a ec*ipamentului indi#idual de
-/
protecie i de lucru, a alimentaiei de protecie, a medicamentelor i
materialelor igienico0sanitare,
f) contra#aloarea c*eltuielilor de deplasare pentru transportul &ntre localitatea
&n care angajaii &i au domiciliul i localitatea unde se a!l locul de munc al
acestora
g) sumele primite de angajai pentru acoperirea c*eltuielilor de transport i
cazare a indemnizaiei primite pe perioada delegrii i detarii &n alt
localitate, &n ar i &n strintate, &n interesul ser#iciului. Sunt exceptate de la
aceste pre#ederi sumele acordate de persoanele juridice !r scop patrimonial
i de alte entiti nepltitoare de impozit pe pro!it peste limita de 2,/ ori
indemnizaia acordat salariailor din instituiile publiceD
h) sumele primite, pentru acoperirea c*eltuielilor de mutare &n interesul
ser#iciuluiD
i) indemnizaiile de instalare ce se acord o singur dat, la &ncadrarea &ntr0o
unitate situat &ntr0o alt localitate dec't cea de domiciliu, &n primul an de
acti#itate dup absol#irea studiilor, &n limita unui salariu de baz la angajare,
precum i indemnizaiile de instalare i mutare acordate, potri#it legilor
speciale, personalului din instituiile publice i celor care &i stabilesc
domiciliul &n localiti din zone de!a#orizate, stabilite potri#it legii, &n care &i
au locul de muncD
*) sumele reprezent'nd plile compensatorii, calculate pe baza salariilor
medii nete pe unitate, primite de persoanele ale cror contracte indi#iduale de
munc au !ost des!cute ca urmare a concedierilor colecti#e,
+) sumele reprezent'nd plile compensatorii, calculate pe baza soldelor
lunare nete, acordate personalului militar trecut &n rezer# sau al crui
contract &nceteaz ca urmare a ne#oilor de reducere i de restructurare
-5
l) #eniturile din salarii, ca urmare a acti#itii de creare de programe pentru
calculatorD &ncadrarea &n acti#itatea de creaie de programe pentru calculator
se !ace prin ordin comun al ministrului muncii, solidaritii sociale i !amiliei,
al ministrului comunicaiilor i te*nologiei in!ormaiei i al ministrului
!inanelor publiceD
,) sumele sau a#antajele primite de persoane !izice din acti#iti dependente
des!urate &ntr0un stat strin, indi!erent de tratamentul !iscal din statul
respecti#. Cac excepie #eniturile salariale pltite de ctre sau &n numele unui
angajator care este rezident &n Rom'nia sau are sediul permanent &n Rom'nia,
care se supun procedurii de globalizare, indi!erent de perioada de des!urare
a acti#itii &n strintateD
n) c*eltuielile e!ectuate de angajator pentru pregtirea pro!esional i
per!ecionarea angajatului legat de acti#itatea des!urat de acesta pentru
angajatorD
o) costul abonamentelor tele!onice i al con#orbirilor tele!onice, inclusi#
cartelele tele!onice, e!ectuate &n #ederea &ndeplinirii sarcinilor de ser#iciuD
p) a#antajele sub !orma dreptului la stocE options plan, la momentul angajrii
i implicit la momentul acordrii.
4entru determinarea impozitului pe salariu se stabileste mai intai
#enitul net, care se determina ca o di!erenta intre #eniturile obtinute si
c*eltuielile deductibile. 3a #eniturile obtinute se includ) salariul de baza, si
adaosuri de orice !el (indemnizatii recompense, premii, prime primite din
asigurari sociale+. n cadrul c*eltuielolor deductibile se includ CAS, !ond de
somaj, !ond de sanatate, -/ G din deducerea personala de baza, deducerea
personala suplimentara.
Sta!i)irea #enitu)ui net anua) "in sa)arii
-6
<enitul net anual din salarii al unui contribuabil se stabilete prin
deducerea din #enitul salarial brut a urmtoarelor c*eltuieli)
a) contribuiile obligatorii datorate de contribuabil
&) o cot de -/G din deducerea personal de baz a!erent !iecrei luni,
acordat o dat cu deducerea personal de baz, cu titlu de c*eltuieli
pro!esionale, la locul de munc unde se a!l !uncia de baz.
8e"ucere +ersona)a
4ersoanele !izice au dreptul la deducerea din #enitul net lunar din
salarii a unei sume sub !orma de deducere personala, acordata pentru !iecare
luna a perioadei impozabile numai pentru #eniturile din salarii la locul unde
se a!la !unctia de baza. Aeducerea personala se acorda pentru persoanele
!izice care au un #enit lunar &rut 'e pana la 1""" -./ inclusiv0 astfel1
+ pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere 0 250 ROND
+ pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere 0 350 ROND
+ pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere L 450 ROND
+ pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere L 550 ROND
+ pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinere
L 5/? R=N.
4entru contribuabilii care realizeaza #enituri brute lunare din salarii
cuprinse intre -???,-R=N si ,??? R=N, inclusi#, deducerile personale sunt
degresi#e !ata de cele de mai sus si se stabilesc prin ordin al ministrului
!inantelor publice.
4entru contribuabilii care realizeaza #enituri brute lunare din salarii de
peste ,??? R=N nu se acorda deducerea personala.
4ersoana in intretinere poate !i sotia"sotul, copiii sau alti membri de
!amilie, rudele contribuabilului sau ale sotului"sotiei acestuia pana la gradul al
-.
doilea inclusi#, ale carei #enituri, impozabile si neimpozabile, nu depasesc
2/? R=N lunar.
%n cazul in care o persoana este intretinuta de mai multi contribuabili,
suma reprezentand deducerea personala se atribuie unui singur contribuabil,
con!orm intelegerii intre parti.
Copiii minori, in #arsta de pana la -. ani impliniti, ai contribuabilului
sunt considerati intretinuti.
Suma reprezentand deducerea personala se acorda pentru persoanele
a!late in intretinerea contribuabilului, pentru acea perioada impozabila din
anul !iscal in care acestea au !ost intretinute. 4erioada se rotunjeste la luni
intregi in !a#oarea contribuabilului.
Nu sunt considerate persoane a!late in intretinere)
a+ persoanele !izice care detin terenuri agricole si sil#ice in supra!ata
de peste -?.??? mp in zonele colinare si de ses si de peste 2?.??? m2 in
zonele montaneD
b+ persoanele !izice care obtin #enituri din culti#area si din
#alori!icarea !lorilor, legumelor si zarza#aturilor in sere, in solarii special
destinate acestor scopuri si"sau in sistem irigat, din culti#area si din
#alori!icarea arbustilor, plantelor decorati#e si ciupercilor, precum si din
exploatarea pepinierelor #iticole si pomicole, indi!erent de supra!ata.
.&ligatiile anga*atului sunt1
a+ contributia indi#iduala de asigurari sociale de stat ) 8,/ G din #enitul lunar
brutD
b+ contributia la !ondul de somaj ) - G din salariul de baza lunarD
c+ contributia la !ondul de sanatate ) 5,/ G din #enitul lunar brutD
.&ligatiile anga*atorului sunt1
a+ contributia la asigurarile sociale de stat) intre ,-,/G i 7-,/G in !unctie de
-8
conditiile de muncaD
b+ contributia la !ondul de somaj ), G la !ondul lunar de salariiD
c+ contributia la !ondul de sanatate ) 6 G la !ondul lunar de salariiD
d+ contributia la !ondul national de asigurare pentru accidente de munca si
boli pro!esionale) intre ?,/G i 7G din !ondul de salarii, in !unctie de tari!ul
corespunzator clasei de risc al acti#itatii des!asurate de angajatiD
e+ cota de ?,2/ G sau ?,6/ G pentru nspectoratul de munca.
8eter-inarea i-+o%itu)ui +e #enitu) "in sa)arii
@ene!iciarii de #enituri din salarii datoreaza un impozit lunar, !inal, care
se calculeaza si se retine la sursa de catre platitorii de #enituri.
mpozitul lunar se determina ast!el)
a+ la locul unde se a!la !unctia de baza, prin aplicarea cotei de -5G asupra
bazei de calcul determinate ca di!erenta intre #enitul net din salarii, calculat
prin deducerea din #enitul brut a contributiilor obligatorii a!erente unei luni,
si urmatoarele)
0 deducerea personala acordata pentru luna respecti#aD
0 cotizatia sindicala platita in luna respecti#aD
0 contributiile la sc*emele !acultati#e de pensii ocupationale, ast!el incat la
ni#elul anului sa nu se depaseasca ec*i#alentul in lei a 2?? euroD
b+ pentru #eniturile obtinute in celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de -5G
asupra bazei de calcul determinate ca di!erenta intre #enitul brut si
contributiile obligatorii pe !iecare loc de realizare a acestoraD
4latitorul este obligat sa determine #aloarea totala a impozitului anual pe
#eniturile din salarii, pentru !iecare contribuabil.
Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana
la 2G din impozit, pentru sponsorizarea entitatilor nonpro!it care
!unctioneaza in conditiile =rdonantei Bu#ernului nr. 25"2??? cu pri#ire la
2?
asociatii si !undatii, cu modi!icarile si completarile ulterioare.
Ter-en "e +)ata a i-+o%itu)ui
4latitorii de salarii si de #enituri asimilate salariilor au obligatia de a
calcula si de a retine impozitul a!erent #eniturilor !iecarei luni, la data
e!ectuarii platii acestor #enituri, precum si de a0l #ira la bugetul de stat pana
la data de 2/ inclusi# a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste
#enituri.
Regu)ari%area anua)a a i-+o%itu)ui retinut +entru anu-ite #enituri "e
natura sa)aria)a
4latitorii de #enituri de natura salariala au urmatoarele obligatii)
1 sa determine #enitul net anual impozabil din salarii ca di!erenta
intre #enitul net anual din salarii si urmatoarele)
1 deducerile personaleD
1 cotizatia de sindicat platita con!orm legii.
1 sa stabileasca di!erenta dintre impozitul calculat la ni#elul anului
si cel calculat si retinut lunar sub !orma platilor anticipate in cursul anului
!iscal, pana in ultima zi lucratoare a lunii !ebruarie a anului !iscal urmatorD
1 sa e!ectueze regularizarea acestor di!erente de impozit , numai
pentru persoanele !izice care indeplinesc cumulati# urmatoarele conditii) au
!ost angajatii permanenti ai platitorului in cursul anului, cu !unctie de bazaD
0 nu au alte surse de #enit care se cuprind in #enitul anual global
impozabilD
0 nu solicita alte deduceri, cu exceptia deducerilor personale si cotizatiei
de sindicat platita, con!orm legii.
2-
Ai!erentele de impozit rezultate din operatiunile de regularizare
modi!ica obligatia de plata pentru bugetul de stat a impozitului pe #enitul
din salarii, a angajatorului, pentru luna in care are loc regularizarea,
rezultand impozitul de #irat pentru luna respecti#a.
Sumele reprezentand deduceri personale cu#enite, dar neacordate in
cursul anului !iscal de catre angajatori, precum si deduceri personale
acordate, dar necu#enite, se regularizeaza cu ocazia stabilirii impozitului
anual pe #enit.
3a calculul #enitului anual impozabil din salarii se au in #edere, dupa
caz, si deducerile, situatie in care operatiunea de regularizare se e!ectueaza
de organul !iscal de domiciliu. n acest caz, contribuabilul #a comunica
angajatorului, in perioada - 0 -/ ianuarie a anului urmator, sa nu e!ectueze
aceasta operatiune.
.ise fisca)e
n!ormatiile re!eritoare la calculul impozitului pe #eniturile din salarii
se cuprind in !isele !iscale.
4latitorul de #enituri are obligatia sa completeze !ormulare pe
intreaga durata de e!ectuare a platii salariilor si, dupa caz, sa recalculeze si sa
regularizeze anual impozitul pe salarii.
4latitorul este obligat sa pastreze !isele !iscale pe intreaga durata a
angajarii si sa transmita organului !iscal competent si angajatului, sub
semnatura, cate o copie pentru !iecare an, pana in ultima zi a lunii !ebruarie a
anului curent pentru anul !iscal expirat.
P)ati antici+ate "e i-+o%it +entru anu-ite #enituri sa)aria)e
22
Contribuabililor care isi des!asoara acti#itatea in Romania si care obtin
#enituri sub !orma de salarii din strainatate precum si persoanelor !izice
romane care obtin #enituri din salarii urmare acti#itatii des!asurate la
misiunile diplomatice si posturile consulare acreditate in Romania, le sunt
aplicabile pre#ederile acestui articol.
=rice contribuabil are obligatia de a declara si de a plati impozit lunar
la bugetul de stat, pana la data de 2/, inclusi#, a lunii urmatoare celei pentru
care s0a realizat #enitul, direct sau printr0un reprezentant !iscal.
(/e-+)u "e ca)cu)
Fn salariat din cadrul RA$AC ai are un #enit brut de -??? R=N i o
persoan &n &ntreinere.
CAS) -??? M8,/ G N 8/ R=N
CASS) -???M5./G N 5/ R=N
CCS) -???M-G N -? R=N
- persoan &n &ntreinere ) deducerea este ,/? R=N
mpozit pe #enit N -5G M ( -??? L 8/ L 5/ L -? L ,/? + N
N -5G M 7.? N 65,. R=N
Salariu net N -??? L 8/ L 5/ L -? 0 65,. N 6/,,/ R=N
2,
.)u/ infor-a*iona)
27
2.2 Ta/a +e #a)oarea a"augata
()e-ente te9nice
8efinitia ta/ei +e #a)oarea a"augata
2axa pe #aloarea adaugata este un impozit indirect care se datoreaza
bugetului de stat.
Sfera "e a+)icare
n s!era de aplicare a taxei pe #aloarea adaugata se cuprind operatiunile
care indeplinesc cumulati# urmatoarele conditii)
a+ constituie o li#rare de bunuri sau o prestare de ser#icii, e!ectuate cu
plataD
b+ locul de li#rare a bunurilor sau de prestare a ser#iciilor este
considerat a !i in RomaniaD
c+ li#rarea bunurilor sau prestarea ser#iciilor este realizata de o
persoana impozabila,
d+ li#rarea bunurilor sau prestarea ser#iciilor sa rezulte din una dintre
acti#itatile economice
Ae asemenea, importul de bunuri se cuprinde in s!era de aplicare a
taxei pe #aloarea adaugata.
=peratiunile care se cuprind in s!era de aplicare a taxei pe #aloarea
adaugata sunt denumite in continuare operatiuni impozabile. =peratiunile
impozabile pot !i)
2/
a+ operatiuni taxabileD
b+ operatiuni scutite cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaza
taxa pe #aloarea adaugata, dar este permisa deducerea taxei pe #aloarea
adaugata datorata sau platita pentru bunurile sau ser#iciile ac*izitionate.
c+ operatiuni scutite !ara drept de deducere, pentru care nu se datoreaza
taxa pe #aloarea adaugata si nu este permisa deducerea taxei pe #aloarea
adaugata datorata sau platita pentru bunurile sau ser#iciile ac*izitionate.
d+ operatiuni de import scutite de taxa pe #aloarea adaugat, pentru
care nu se datoreaza taxa pe #aloarea adaugata &n #am.
Su!iectu) i-+o%itu)ui
>ste considerata persoana impozabila orice persoana care des!asoara,
de o maniera independenta si indi!erent de loc.
n sensul acestui titlu, acti#itatile economice cuprind acti#itatile
producatorilor, comerciantilor sau prestatorilor de ser#icii, inclusi# acti#itatile
extracti#e, agricole si acti#itatile pro!esiilor libere sau asimilate acestora. Ae
asemenea constituie acti#itate economica exploatarea bunurilor corporale sau
necorporale in scopul obtinerii de #enituri cu caracter de continuitate.
Nu actioneaza de o maniera independenta angajatii sau orice alte
persoane legate de angajator printr0un contract indi#idual de munca sau prin
orice alte instrumente juridice care creeaza un raport angajator"angajat in ceea
ce pri#este conditiile de munca, remunerarea sau alte obligatii ale
angajatorului.
nstitutiile publice sunt persoane impozabile pentru acti#itatile des!asurate in
calitate de autoritati publice daca tratarea lor ca persoane neimpozabile ar
produce distorsiuni concurentiale.
25
nstitutiile publice sunt persoane impozabile pentru acti#itatile
des!asurate in aceleasi conditii legale ca si cele aplicabile operatorilor
economici, c*iar dac sunt prestate in calitate de autoritate publica precum si
pentru acti#itatile urmatoare)
a+ telecomunicatiiD
b+ !urnizarea de apa, gaze, energie electrica, energie termica, agent
!rigori!ic si altele de aceeasi naturaD
c+ transport de bunuri si de persoaneD
d+ ser#icii prestate de porturi si aeroporturiD
e+ li#rarea de bunuri noi produse pentru #anzareD
!+ acti#itatea targurilor si expozitiilor comercialeD
g+ depozitareaD
*+ acti#itatile organelor de publicitate comercialaD
i+ acti#itatile agentiilor de calatorieD
j+ acti#itatile magazinelor pentru personal, cantine, restaurante si alte
localuri asemanatoare.
Sunt asimilate institutiilor publice, in ce pri#este regulile aplicabile din
punct de #edere al taxei pe #aloarea adaugata, orice entitati a caror in!iintare
este reglementata prin legi sau *otarari ale gu#ernului pentru acti#itatile
pre#azute prin actul normati# de in!iintare care nu creaza distorsiuni
concurentiale, ne!iind des!asurate si de alte persoane impozabile.
O+eratiuni i-+o%a!i)e
2ivrarea 'e &unuri
4rin li#rare de bunuri se intelege orice trans!er al dreptului de
proprietate asupra bunurilor de la proprietar catre o alta persoana, direct sau
prin persoane care actioneaza in numele acestora.
26
4rin bunuri se intelege bunuri corporale mobile si imobile prin natura
lor sau prin destinatie. >nergia electrica, energia termica, gazele naturale,
agentul !rigori!ic si altele de aceeasi natura, sunt considerate bunuri mobile
corporale.
Sunt de asemenea considerate li#rari de bunuri e!ectuate cu plata)
a+ predarea e!ecti#a a bunurilor catre o alta persoana in cadrul unui
contract care pre#ede ca plata se e!ectueaza in rate sau orice alt tip de contract
ce pre#ede ca proprietatea este atribuita cel mai tarziu in momentul platii
ultimei scadente, cu exceptia contractelor de leasingD
b+ trans!erul dreptului de proprietate asupra bunurilor in urma
executarii siliteD
c+ trecerea domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor
impozabile, conditiile pre#azute de legislatia re!eritoare la proprietatea
publica si regimul juridic al acesteia, insc*imbul unei despagubiriD
d+ transmiterea de bunuri e!ectuata pe baza unui contract de comision
la cumparare sau la #anzare, atunci cand comisionarul actioneaza in nume
propriu dar in contul comitentuluiD
e+ bunurile constatate lipsa, precum si bunurile degradate calitati# care
nu mai pot !i #alori!icate,
4reluarea de catre persoane impozabile a bunurilor ac*izitionate sau
!abricate de catree acestea pentru a !i utilizate in scopuri care nu au legatura
cu acti#itatea economicdes!asurata sau pentru a !i puse la dispozitie altor
persoane in mod gratuit, constituie li#rare de bunuri e!ectuata cu plata, daca
taxa pe #aloarea adaugata a!erenta bunurilor respecti#e sau prilor lor
componente a !ost dedus total sau partial.
=rice distribuire de bunuri din acti#ele unei societati comerciale catre
asociatii sau actionarii sai, inclusi# o distribuire de bunuri legata de lic*idarea
2.
sau de dizol#area !ara lic*idare a societatii, constituie li#rare de bunuri
e!ectuata cu plata.
n cazul a doua sau mai multe trans!eruri succesi#e ale dreptului de
proprietate asupra unui bun, !iecare trans!er este considerat o li#rare separata a
bunului, c*iar daca acesta este trans!erat direct bene!iciarului !inal.
2rans!erul de bunuri e!ectuat cu ocazia operatiunilor de trans!er total
sau partial de acti#e si pasi#e ca urmare a !uziunii si di#izarii, nu constituie
li#rare de bunuri, indi!erent daca e !acuta cu plata sau nu.
Aportul in natura la capitalul social al unei societati comerciale nu
constituie li#rare de bunuri daca primitorului acti#elor i0ar !i !ost permisa
deducerea integrala a taxei pe #aloarea adaugata, daca aceasta s0ar !i aplicat
trans!erului respecti#.
Nu constituie li#rare de bunuri urmatoarele)
a+ bunurile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor
cauze de !orta majoraD
b+ bunurile degradate calitati# care nu mai pot !i #alori!icate, in masura
in care c*eltuielile sunt deductibile la calculul impozitului pe pro!itD
c+ perisabilitatile in limitele pre#azute prin legeD
d+ bunurile acordate gratuit din rezer#a de stat ca ajutoare umanitare
externe sau interneD
e+ acordarea in mod gratuit de bunuri ca mostre in cadrul campaniilor
publicitare, pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele
de #anzare, alte bunuri acordate in scopul stimularii #anzarilorD
!+ acordarea de bunuri in mod gratuit in cadrul actiunilor de
sponsorizare, de mecenat , de protocol, precum si alte destinatii pre#azute de
lege, in conditiile stabilite prin normeD
3restarea 'e servicii
28
Se consider prestare de ser#icii orice operatiune care nu constituie
li#rare de bunuri.
4restarile de ser#icii cuprind operatiuni cum sunt)
a+ inc*irierea de bunuri sau transmiterea !olosintei bunurilor in cadrul
unui contract de leasingD
b+ trans!erul si"sau transmiterea !olosintei drepturilor de autor,
bre#etelor, licentelor, marcilor comerciale si a altor drepturi similareD
c+ angajamentul de a nu des!asura o acti#itate economica, de a nu
concura cu alta persoana , sau de a tolera o actiune sau o situatieD
d+ prestarile de ser#icii e!ectuate in baza unui ordin emis de"sau &n
numele unei autoriti publice sau potri#it legiiD
e+ intermedierea e!ectuata de comisionari care actioneaza in numele si
in contul comitentului atunci cand inter#in intr0o li#rare de bunuri sau o
prestare de ser#icii.
Se considera prestari de ser#icii cu plata urmatoarele)
a+ utilizarea temporara a bunurilor care !ac parte din acti#ele unei
persoane impozabile, in scopuri ce nu au legatura cu acti#itatea sa economica,
sau pentru a !i puse la dispozitie, &n #ederea utilizrii &n mod gratuit, altor
persoane, daca taxa pe #aloarea adaugata pentru bunurile respecti#e a !ost
dedusa total sau partialD
b+ prestarile de ser#icii e!ectuate in mod gratuit de catre o persoana
impozabila in scopuri care nu au legatura cu acti#itatea sa economica, pentru
uzul personal al angajatilor si"sau al altor persoane, dac taxa pe #aloarea
adugat a!erent acestor prestri a !ost dedus total sau partial.
Nu se considera prestare de ser#iciu e!ectuata cu plata utilizarea
bunurilor si prestrile de ser#icii, e!ectuate &n limitele si potri#it destinatiilor
,?
pre#zute prin lege, precum si prestarile de ser#icii e!ectuate in scopuri
publicitare sau in scopul stimularii #anzarilor.
Schi,&uri 'e &unuri sau servicii
n cazul unei operatiuni care implica o li#rare de bunuri si"sau o
prestare de ser#icii in sc*imbul unei li#rari de bunuri si"sau prestari de ser#icii
!iecare persoana impozabila se considera ca a e!ectuat o li#rare de bunuri
si"sau o prestare de ser#icii cu plata.
4,portul 'e &unuri
Se considera import de bunuri intrarea de bunuri in Rom'nia pro#enind
dintr0un alt stat.
Atunci cand bunurile sunt plasate dupa intrarea lor in tara in regimuri
#amale suspensi#e, nu se cuprind in s!era de aplicare a taxei pe #aloarea
adaugata. 2otusi, acestea sunt supuse reglementarilor #amale in ce pri#este
plata sau, dupa caz, garantarea drepturilor de import pe perioada cat se a!la in
regim #amal suspensi#.
mportul bunurilor plasate in regimuri #amale suspensi#e este e!ectuat
in statul pe teritoriul caruia bunurile ies din aceste regimuri.
Nu se cuprinde in s!era de aplicare a taxei pe #aloarea adaugata li#rarea
bunurilor a!late in regimuri #amale suspensi#e.
Sursa i-+o%itu)ui
@aza de impozitare pentru operaiuni &n interiorul rii
@aza de impozitare a taxei pe #aloarea adugat este constituit din)
a) pentru li#rri de bunuri i prestri de ser#icii, din tot ceea ce constituie
contrapartid obinut sau care urmeaz a !i obinut de !urnizor ori prestator
din partea cumprtorului, bene!iciarului sau a unui ter, inclusi# sub#eniile
direct legate de preul acestor operaiuniD
,-
&) preurile de ac*iziie sau, &n lipsa acestora, preul de cost, determinat la
momentul li#rrii,
c) suma c*eltuielilor e!ectuate de persoana impozabil pentru executarea
prestrilor de ser#icii,
Se cuprind &n baza de impozitare a taxei pe #aloarea adugat)
a) impozitele, taxele, dac prin lege nu se pre#ede alt!el, exclusi# taxa pe
#aloarea adugatD
&) c*eltuielile accesorii, cum ar !i) comisioanele, c*eltuielile de ambalare,
transport i asigurare, decontate cumprtorului sau clientului.
Nu se cuprind &n baza de impozitare a taxei pe #aloarea adugat
urmtoarele)
1 rabaturile, remizele, risturnele, sconturile i alte reduceri de pre acordate
de !urnizori direct clienilorD
1 sumele reprezent'nd daune0interese stabilite prin *otr're judectoreasc
de!initi#, penalizrile i orice alte sume solicitate pentru ne&ndeplinirea
total sau parial a obligaiilor contractuale, dac sunt percepute peste
preurile i"sau tari!ele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice
sume care, &n !apt, reprezint contra#aloarea bunurilor li#rate sau a
ser#iciilor prestateD
1 dob'nzile percepute pentru) pli cu &nt'rziere, li#rri cu plata &n rate,
operaiuni de leasingD
1 #aloarea ambalajelor care circul &ntre !urnizorii de mar! i clieni, prin
sc*imb, !r !acturareD
1 sumele ac*itate de !urnizor sau prestator &n contul clientului i care apoi
se deconteaz acestuiaD
,2
1 taxa de reclam i publicitate i taxa *otelier care sunt percepute de
ctre autoritile publice locale prin intermediul prestatorilor.

A2ustarea !a%ei "e i-+o%itare
@aza de impozitare a taxei pe #aloarea adugat se ajusteaz &n
urmtoarele situaii)
a) dac au !ost emise !acturi !iscale i, ulterior, operaiunea este anulat total
sau parial, &nainte de li#rarea bunurilor sau prestarea ser#iciilorD
&) &n cazul re!uzurilor totale sau pariale pri#ind cantitatea, calitatea sau
preurile bunurilor li#rate sau a ser#iciilor prestateD
c) &n situaia &n care reducerile de pre, sunt acordate dup li#rarea bunurilor
sau prestarea ser#iciilor, precum i &n cazul majorrii preului ulterior li#rrii
sau prestriiD
') contra#aloarea bunurilor li#rate sau a ser#iciilor prestate nu se poate &ncasa
din cauza !alimentului bene!iciaruluiD ajustarea este permis &ncep'nd cu data
de la care se declar !alimentulD
e) &n cazul &n care cumprtorii returneaz ambalajele &n care s0a expediat
mar!a, pentru ambalajele care circul prin !acturare.

5a%a "e i-+o%itare +entru i-+ort
@aza de impozitare pentru un import de bunuri este constituit din
#aloarea &n #am a bunurilor, stabilit con!orm legislaiei #amale &n #igoare,
la care se adaug taxele #amale, comisionul #amal, accizele i alte taxe,
exclusi# taxa pe #aloarea adugat, datorate pentru importul de bunuri.
,,
Se cuprind, de asemenea, &n baza de impozitare c*eltuielile accesorii
precum comisioanele, c*eltuielile de ambalare, transport i asigurare care
inter#in p'n la primul loc de destinaie a bunurilor &n Rom'nia. 4rimul loc de
destinaie a bunurilor &l reprezint destinaia stipulat &n documentul de
transport sau orice alt document &nsoitor al bunurilor, c'nd acestea intr &n
Rom'nia.
@aza de impozitare pentru na#e i aerona#e nu include)
a) #aloarea ser#iciilor de reparare sau trans!ormare, pentru na#ele i
aerona#ele care au !ost reparate sau trans!ormate &n strintateD
&) carburanii i alte bunuri, apro#izionate din strintate, destinate utilizrii
pe na#e i"sau aerona#e.
Aac suma !olosit la stabilirea bazei de impozitare pentru un import de
bunuri este exprimat &n #alut, aceasta se con#ertete &n moneda naional a
Rom'niei, &n con!ormitate cu metodologia !olosit, pentru a stabili #aloarea &n
#am a bunurilor importate.
Cote)e "e ta/& +e #a)oarea a"&ugat&
Cota stan"ar" i cota re"us&
Cota standard a taxei pe #aloarea adugat este de -8G i se aplic
asupra bazei de impozitare pentru orice operaiune impozabil care nu este
scutit de taxa pe #aloarea adugat sau care nu este supus cotei reduse a
taxei pe #aloarea adugat.
Cota redus a taxei pe #aloarea adugat este de 8G i se aplic
asupra bazei de impozitare, pentru urmtoarele prestri de ser#icii i"sau
li#rri de bunuri)
a) dreptul de intrare la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice,
monumente de ar*itectur i ar*eologice, grdini zoologice i botanice,
,7
t'rguri, expoziiiD
&) li#rarea de manuale colare, cri, ziare i re#iste, cu excepia celor
destinate exclusi# publicitiiD
c) li#rrile de proteze de orice !el i accesoriile acestora, cu excepia
protezelor dentareD
') li#rrile de produse ortopediceD
e) medicamente de uz uman i #eterinarD
f) cazarea &n cadrul sectorului *otelier sau al sectoarelor cu !uncie similar,
inclusi# &nc*irierea terenurilor amenajate pentru camping.
%n cazul sc*imbrilor de cote, se #a proceda la regularizare pentru a se
aplica cotele &n #igoare la data li#rrii de bunuri sau prestrii de ser#icii, cu
excepia operaiunilor, pentru care regularizarea se e!ectueaz aplic'nd cota &n
#igoare la data exigibilitii taxei.
Cota aplicabil pentru un import de bunuri este cea aplicat &n interiorul
rii pentru li#rarea aceluiai bun.
O+era*iuni scutite
Scutiri +entru o+era*iuni)e "in interioru) *&rii
Frmtoarele operaiuni de interes general sunt scutite de taxa pe
#aloarea adugat)
a) spitalizarea, &ngrijirile medicale, inclusi# #eterinare, i operaiunile str'ns
legate de acestea, des!urate de uniti autorizate pentru ast!el de acti#iti,
indi!erent de !orma de organizare, precum spitale, sanatorii, centre de sntate
rurale sau urbane, dispensare, cabinete i laboratoare medicale, centre de
&ngrijire medical i de diagnostic, baze de tratament i recuperare, staii de
sal#are i alte uniti autorizate s des!oare ast!el de acti#iti, cantinele
organizate pe l'ng aceste uniti, ser#iciile !unerare prestate de unitile
,/
sanitareD
&) prestrile de ser#icii e!ectuate &n cadrul pro!esiunii lor de ctre stomatologi
i te*nicieni dentari, precum i li#rarea de proteze dentare e!ectuat de
stomatologi i de te*nicienii dentariD
c) prestrile de &ngrijire i supra#eg*ere e!ectuate de personal medical i
paramedicalD
') transportul bolna#ilor i al persoanelor accidentate, &n #e*icule special
amenajate &n acest scopD
e) li#rrile de organe, de s'nge i de lapte, de pro#enien umanD
f) acti#itatea de &n#m'nt pre#zut de 3egea &n#m'ntului nr .7"-88/,
republicat, cu modi!icrile i completrile ulterioare, des!urat de unitile
autorizate, inclusi# acti#itatea cminelor i a cantinelor organizate pe l'ng
aceste uniti, !ormarea pro!esional a adulilor, precum i prestrile de
ser#icii i li#rrile de bunuri str'ns legate de acestea, e!ectuate de ctre
instituiile publice sau de ctre alte entiti recunoscute, care au aceste
obiecti#eD
g) prestrile de ser#icii i"sau li#rrile de bunuri str'ns legate de asisten
i"sau protecia social e!ectuate de instituiile publice sau de alte entiti
recunoscute ca a#'nd caracter socialD ser#iciile de cazare, mas i tratament,
prestate de persoane impozabile care &i des!oar acti#itatea &n staiuni
balneoclimaterice, dac au &nc*eiat contracte cu Casa Naional de 4ensii i
Alte Arepturi de Asigurri Sociale i contra#aloarea acestora este decontat pe
baz de bilete de tratamentD
h) prestrile de ser#icii i"sau li#rrile de bunuri str'ns legate de protecia
copiilor i a tinerilor, e!ectuate de instituiile publice sau alte entiti
recunoscute ca a#'nd caracter socialD
i) prestrile de ser#icii i"sau li#rrile de bunuri !urnizate membrilor &n
,5
interesul lor colecti#, &n sc*imbul unei cotizaii !ixate con!orm statutului, de
organizaii !r scop patrimonial ce au obiecti#e de natur politic, sindical,
religioas, patriotic, !ilozo!ic, !ilantropic, patronal, pro!esional sau
ci#ic, precum i obiecti#e de reprezentare a intereselor membrilor lor, &n
condiiile &n care aceast scutire nu pro#oac distorsiuni de concurenD
*) prestrile de ser#icii str'ns legate de practicarea sportului sau a educaiei
!izice, e!ectuate de organizaii !r scop patrimonial pentru persoanele care
practic sportul sau educaia !izicD
+) prestrile de ser#icii culturale i"sau li#rrile de bunuri str'ns legate de
acestea, e!ectuate de instituiile publice, precum i operaiunile care intr &n
s!era de aplicare a impozitului pe spectacoleD
l) prestrile de ser#icii i"sau li#rrile de bunuri e!ectuate de persoane ale
cror operaiuni sunt scutite, cu ocazia mani!estrilor destinate s le aduc
sprijin !inanciar i organizate &n pro!itul lor exclusi#, cu condiia ca aceste
scutiri s nu produc distorsiuni concurenialeD
,) realizarea, di!uzarea i"sau retransmisia programelor de radio i"sau de
tele#iziune, cu excepia celor de publicitate, e!ectuate de unitile care produc
i"sau di!uzeaz programele audio#izuale, precum i de unitile care au ca
obiect de acti#itate di!uzarea prin cablu a programelor audio#izualeD
n) #'nzarea de licene de !ilme sau de programe, drepturi de di!uzare,
abonamente la ageniile internaionale de tiri i alte drepturi de di!uzare
similare, destinate acti#itii de radio i tele#iziune, cu excepia celor de
publicitate.
Scutiri )a i-+ort
Sunt scutite de taxa pe #aloarea adugat)
a) importul de bunuri a cror li#rare &n Rom'nia este scutit de taxa pe
,6
#aloarea adugatD
&) bunurile introduse &n ar de cltori sau de alte persoane !izice cu
domiciliul &n ar ori &n strintate, &n condiiile i &n limitele stabilite potri#it
reglementrilor legale &n #igoare, pentru regimul #amal aplicabil persoanelor
!iziceD
c) bunurile importate destinate comercializrii &n regim dut;0!ree, precum i
prin magazinele pentru ser#irea &n exclusi#itate a reprezentanelor diplomatice
i a personalului acestoraD
') importul de bunuri de ctre misiunile diplomatice i birourile consulare,
precum i de ctre cetenii strini cu statut diplomatic sau consular &n
Rom'nia, &n condiii de reciprocitate, potri#it procedurii stabilite prin normeD
e) importul de bunuri e!ectuat de reprezentanele organismelor internaionale
i intergu#ernamentale acreditate &n Rom'nia, precum i de ctre cetenii
strini angajai ai acestor organizaii, &n limitele i &n con!ormitate cu
condiiile precizate &n con#eniile de &n!iinare a acestor organizaii, potri#it
procedurii stabilite prin normeD
f) importul de bunuri de ctre !orele armate ale statelor strine membre
NA2= pentru uzul acestora sau al personalului ci#il &nsoitor ori pentru
apro#izionarea popotelor sau cantinelor, &n cazul &n care aceste !ore sunt
destinate e!ortului comun de aprareD
g) importul de suporturi materiale, cum ar !i pelicule, benzi magnetice,
discuri, pe care sunt &nregistrate !ilme sau programe destinate acti#itii de
radio i tele#iziune, cu excepia celor de publicitateD
h) importul de bunuri primite &n mod gratuit cu titlu de ajutoare sau donaii
destinate unor scopuri cu caracter religios, de aprare a sntii, de aprare a
rii sau siguranei naionale, artistic, sporti#, de protecie i ameliorare a
mediului, de protecie i conser#are a monumentelor istorice i de ar*itectur,
,.
&n condiiile stabilite prin normeD
i) importul de bunuri !inanate din &mprumuturi nerambursabile acordate de
gu#erne strine, organisme internaionale i"sau organizaii nonpro!it din
strintate i din ar, &n condiiile stabilite prin normeD
*) importul urmtoarelor bunuri) bunurile de origine rom'n, bunurile strine
care, potri#it legii, de#in proprietatea statului, bunurile reparate &n strintate
sau bunurile care le &nlocuiesc pe cele necorespunztoare calitati#, returnate
partenerilor externi &n perioada de garanie, bunurile care se &napoiaz &n ar
ca urmare a unei expedieri eronate, ec*ipamentele pentru protecia mediului,
stabilite prin *otr're a Bu#ernului.
8re+tu) "e "e"ucere
Areptul de deducere ia natere &n momentul &n care taxa pe #aloarea
adugat deductibil de#ine exigibil.
4entru bunurile importate p'n la data de ,- decembrie 2??,, &n baza
certi!icatelor de suspendare a taxei pe #aloarea adugat, eliberate &n baza
3egii nr ,7/"2??2 pri#ind taxa pe #aloarea adugat, republicat, pentru care
termenul de plat inter#ine dup data de - ianuarie 2??7 inclusi#, taxa pe
#aloarea adugat de#ine deductibil la data plii e!ecti#e.
Aac bunurile i ser#iciile ac*iziionate sunt destinate utilizrii &n
!olosul operaiunilor sale taxabile, orice persoan impozabil &nregistrat ca
pltitor de tax pe #aloarea adugat are dreptul s deduc)
a) taxa pe #aloarea adugat datorat sau ac*itat, a!erent bunurilor care i0au
!ost li#rate sau urmeaz s &i !ie li#rate, i pentru prestrile de ser#icii care i0
au !ost prestate ori urmeaz s &i !ie prestate de o alt persoan impozabilD
&) taxa pe #aloarea adugat ac*itat pentru bunurile importate.
Ae asemenea, se acord oricrei persoane impozabile, &nregistrat ca
,8
pltitor de tax pe #aloarea adugat, dreptul de deducere pentru taxa pe
#aloarea adugat, dac bunurile i ser#iciile ac*iziionate sunt destinate
utilizrii pentru realizarea urmtoarelor operaiuni)
a) li#rri de bunuri i"sau prestri de ser#icii scutite de taxa pe #aloarea
adugatD
&) operaiuni rezult'nd din acti#iti economice, pentru care locul
li#rrii"prestrii este considerat a !i &n strintate, dac taxa pe #aloarea
adugat ar !i deductibil, &n cazul &n care operaiunea s0ar des!ura &n ar.
Nu poate !i dedus taxa pe #aloarea adugat pentru)
a) bunuri"ser#icii ac*iziionate de !urnizori"prestatori &n contul clienilor i
care apoi se deconteaz acestoraD
&) buturi alcoolice i produse din tutun destinate aciunilor de protocol.

Perioa"a fisca)&
4erioada !iscal pentru taxa pe #aloarea adugat este luna
calendaristic.
4entru persoanele impozabile care nu au depit &n cursul anului
precedent o ci!r de a!aceri din operaiuni taxabile i"sau scutite cu drept de
deducere de -??.??? euro inclusi#, la cursul de sc*imb #alutar din ultima zi
lucrtoare a anului precedent, perioada !iscal este trimestrul calendaristic.
4ersoanele impozabile care iau !iin &n cursul anului trebuie s
declare, cu ocazia &nregistrrii !iscale, ci!ra de a!aceri pe care preconizeaz s
o realizeze &n cursul anului, iar dac aceasta nu depete -??.??? euro
inclusi#, au obligaia de a depune deconturi trimestriale &n anul &n!iinrii.

Pro,rata
7?
4ro0rata se determin ca raport &ntre) #eniturile obinute din operaiuni
care dau drept de deducere, inclusi# sub#eniile legate direct de preul
acestora, la numrtor, iar la numitor #eniturile de la numrtor plus #eniturile
obinute din operaiuni care nu dau drept de deducere. %n calculul pro0rata, la
numitor se adaug alocaiile, sub#eniile sau alte sume primite de la bugetul
de stat sau bugetele locale, &n scopul !inanrii de acti#iti scutite !r drept
de deducere sau care nu intr &n s!era de aplicare a taxei pe #aloarea adugat.
Se exclud din calculul pro0rata #eniturile !inanciare, dac acestea sunt
accesorii acti#itii principale. Nu se includ &n calculul pro0rata ser#iciile
e!ectuate de prestatori stabilii &n strintate, pentru care bene!iciarii au
obligaia plii taxei pe #aloarea adugat. 4ro0rata se determin anual, situaie
&n care elementele pre#zute la numitor i numrtor sunt cumulate pentru
&ntregul an !iscal. 4rin excepie, aceasta poate !i determinat lunar sau
trimestrial, dup caz, situaie &n care elementele pre#zute la numitor i
numrtor sunt cele e!ecti# realizate &n cursul !iecrei luni, respecti# trimestru.
4ro0rata aplicabil pro#izoriu pentru un an este ori pro0rata de!initi#
determinat pentru anul precedent, ori pro0rata estimat &n !uncie de
operaiunile pre#zute a !i realizate &n anul curent. 4ersoanele impozabile
trebuie s comunice organului !iscal teritorial, la &nceputul !iecrui an !iscal,
cel mai t'rziu p'n la data de 2/ ianuarie, ni#elul pro0rata pro#izorie aplicat,
precum i modul de determinare a acesteia. 2axa pe #aloarea adugat de
dedus se determin prin aplicarea pro0rata pro#izorie asupra taxei pe #aloarea
adugat deductibile, a!erente ac*iziiilor destinate at't realizrii de operaiuni
care dau drept de deducere, c't i celor care nu dau drept de deducere.
4ersoanele impozabile care nu au determinat pro0rata pro#izorie la
&nceputul anului, deoarece nu realizau i nici nu pre#edeau realizarea de
operaiuni !r drept de deducere &n cursul anului, i care ulterior realizeaz
7-
ast!el de operaiuni nu au obligaia s calculeze i s utilizeze pro0rata
pro#izorie. %n cursul anului este permis deducerea integral a taxei pe
#aloarea adugat.
4ro0rata de!initi# se determin &n luna decembrie, &n !uncie de
realizrile e!ecti#e din cursul anului.
Regularizarea deducerilor operate dup pro0rata pro#izorie se
realizeaz prin aplicarea pro0rata de!initi# asupra sumei taxei pe #aloarea
adugat deductibile a!erente ac*iziiilor. Ai!erena &n plus sau &n minus !a
de taxa dedus, con!orm pro0rata pro#izorie, se &nscrie pe un r'nd distinct &n
decontul ultimei perioade !iscale.
8eter-inarea ta/ei "e +)at& sau a su-ei negati#e "e ta/&
%n situaia &n care taxa pe #aloarea adugat a!erent bunurilor i
ser#iciilor ac*iziionate de o persoan impozabil, care este dedus &ntr0o
perioad !iscal, este mai mare dec't taxa pe #aloarea adugat colectat,
a!erent operaiunilor taxabile, rezult un excedent &n perioada de raportare,
denumit &n continuare sum negati# a taxei pe #aloarea adugat.
%n situaia &n care taxa pe #aloarea adugat a!erent operaiunilor
taxabile, exigibil &ntr0o perioad !iscal, denumit tax colectat, este mai
mare dec't taxa pe #aloarea adugat a!erent bunurilor i ser#iciilor
ac*iziionate, dedus &n acea perioad !iscal, rezult o di!eren denumit
tax pe #aloarea adugat de plat pentru perioada !iscal de raportare.

Regu)ari%area i ra-!ursarea ta/ei
Aup determinarea taxei de plat sau a sumei negati#e a taxei pe
#aloarea adugat pentru operaiunile din perioada !iscal de raportare,
persoanele impozabile trebuie s e!ectueze regularizrile pre#zute de
72
prezentul articol prin decontul de tax pe #aloarea adugat.
Se determin suma negati# a taxei pe #aloarea adugat cumulat,
prin adugarea la suma negati# a taxei pe #aloarea adugat, rezultat &n
perioada !iscal de raportare, a soldului sumei negati#e a taxei pe #aloarea
adugat reportat din decontul perioadei !iscale precedente, dac nu a !ost
solicitat a !i rambursat.
Se determin taxa pe #aloarea adugat de plat cumulat, &n perioada
!iscal de raportare, prin adugarea la taxa pe #aloarea adugat de plat din
perioada !iscal de raportare a sumelor neac*itate la bugetul de stat p'n la
data depunerii decontului de tax pe #aloarea adugat din soldul taxei pe
#aloarea adugat de plat al perioadei !iscale anterioare.
P)&titorii ta/ei +e #a)oarea a"&ugat&
4entru operaiunile din interioriul rii, pltitorii taxei pe #aloarea
adugat sunt)
a) persoanele impozabile &nregistrate ca pltitori de tax pe #aloarea adugat,
pentru operaiunile taxabile realizateD
&) bene!iciarii prestrilor de ser#icii taxabile, e!ectuate de persoane
impozabile stabilite &n strintate, indi!erent dac bene!iciarii sunt sau nu
&nregistrai ca pltitori de tax pe #aloarea adugat.
3a importul de bunuri, pltitorii taxei pe #aloarea adugat sunt
persoanele care import bunuri &n Rom'nia. 4ersoanele !izice datoreaz taxa
pe #aloarea adugat pentru bunurile introduse &n ar, potri#it regulamentului
#amal aplicabil acestora.
Regi-u) s+ecia) "e scutire
7,
S!era de aplicare i regulile pentru regimul special de scutire
Sunt scutite de taxa pe #aloarea adugat persoanele impozabile a
cror ci!r de a!aceri anual, declarat sau realizat, este in!erioar pla!onului
de 2 miliarde lei, denumit &n continuare pla!on de scutire, dar acestea pot opta
pentru aplicarea regimului normal de tax pe #aloarea adugat.
4ersoanele impozabile nou0&n!iinate pot bene!icia de aplicarea
regimului special de scutire, dac declar c #or realiza anual o ci!r de
a!aceri estimat de p'n la 2 miliarde lei inclusi# i nu opteaz pentru
aplicarea regimului normal de tax pe #aloarea adugat. 4ersoanele
impozabile &nregistrate !iscal, care ulterior realizeaz operaiuni sub pla!onul
de scutire, se consider c sunt &n regimul special de scutire, dac nu opteaz
pentru aplicarea regimului normal de tax pe #aloarea adugat.
4ersoanele impozabile, care depesc &n cursul unui an !iscal pla!onul
de scutire, sunt obligate s solicite &nregistrarea ca pltitor de tax pe #aloarea
adugat &n regim normal, &n termen de -? zile de la data constatrii depirii.
4entru persoanele nou0&n!iinate, anul !iscal reprezint perioada din anul
calendaristic, reprezentat prin luni calendaristice scurse de la data
&nregistrrii p'n la !inele anului. Craciunile de lun #or !i considerate o lun
calendaristic &ntreag. 4ersoanele care se a!l &n regim special de scutire
trebuie s in e#idena li#rrilor de bunuri i a prestrilor de ser#icii, care
intr sub incidena prezentului articol, cu ajutorul jurnalului pentru #'nzri.
Aata depirii pla!onului este considerat s!'ritul lunii calendaristice &n care a
a#ut loc depirea de pla!on. 4'n la data &nregistrrii ca pltitor de tax pe
#aloarea adugat &n regim normal se #a aplica regimul de scutire de tax pe
#aloarea adugat. %n situaia &n care se constat c persoana &n cauz a
solicitat cu &nt'rziere atribuirea calitii de pltitor de tax pe #aloarea
adugat &n regim normal, autoritatea !iscal este &ndreptit s solicite plata
77
taxei pe #aloarea adugat pe perioada scurs &ntre data la care persoana &n
cauz a#ea obligaia s solicite &nregistrarea ca pltitor de tax pe #aloarea
adugat &n regim normal i data de la care &nregistrarea a de#enit e!ecti#,
con!orm procedurii pre#zute prin norme.
Aup depirea pla!onului de scutire, persoanele impozabile nu mai
pot solicita aplicarea regimului special, c*iar dac ulterior realizeaz ci!re de
a!aceri anuale in!erioare pla!onului de scutire pre#zut de lege.
O!)iga*ii)e +)&titori)or "e ta/& +e #a)oarea a"&ugat&
=rice persoan impozabil trebuie s declare &nceperea, sc*imbarea i
&ncetarea acti#itii sale ca persoan impozabil. Condiiile &n care persoanele
impozabile se &nregistreaz ca pltitor de tax pe #aloarea adugat sunt
pre#zute de legislaia pri#ind &nregistrarea !iscal a pltitorilor de impozite i
taxe.
=rice persoan impozabil, &nregistrat ca pltitor de tax pe #aloarea
adugat, care realizeaz exclusi# operaiuni care nu dau drept de deducere,
trebuie s solicite scoaterea din e#iden ca pltitor de tax pe #aloarea
adugat.
=rice persoan impozabil, &nregistrat ca pltitor de tax pe #aloarea
adugat, trebuie s solicite scoaterea din e#iden ca pltitor de tax pe
#aloarea adugat, &n caz de &ncetare a acti#itii, &n termen de -/ zile de la
data actului &n care se consemneaz situaia respecti#. 2axa pe #aloarea
adugat datorat la bugetul de stat trebuie ac*itat &nainte de scoaterea din
e#iden ca pltitor de tax pe #aloarea adugat, cu excepia situaiei &n care
acti#itatea acesteia a !ost preluat de ctre alt persoan impozabil,
&nregistrat ca pltitor de tax pe #aloarea adugat.

7/
(/e-+)u "e ca)cu)
3i#rri de bunuri"prestri sercicii) 8/??? R=N,
2<A colectat N -8G M 8/??? R=N N -.?/? R=N,
Ac*iziii de bunuri) 6???? R=N,
2<A deductibil N -8G M 6???? R=N N -,,?? R=N,
2<A de plat N 2<A colectat L 2<A deductibil N
N -.?/?0 -,,?? N 76/? R=N
.)u/ infor-a*iona)
5urnizori
5acturi
$o,parti,ent
finanteconta&ilitate
3rest%ri
servicii
5acturi clieni
67urnal89nz%ri)
:',inistraia
5inanciar%
;anca :;/
:,&ro
Decont #8: .r'in 'e plat%
#rezorerie
8ira,ent
75
;irou aprovizion%ri (recepie
materiale0$urnal de cumprri+
2. I-+o%it +e +rofit
()e-ente te9nice
Su!iectu) i-+o%itu)ui
Sunt obligate la plata impozitului pe pro!it, con!orm prezentului titlu,
urmtoarele persoane, denumite &n continuare contribuabili)
a) persoanele juridice rom'neD
&) persoanele juridice strine care des!oar acti#itate prin intermediul unui
sediu permanent &n Rom'niaD
c) persoanele juridice strine i persoanele !izice nerezidente care des!oar
acti#itate &n Rom'nia &ntr0o asociere !r personalitate juridicD
') persoanele juridice strine care realizeaz #enituri din"sau &n legtur cu
proprieti imobiliare situate &n Rom'nia sau din #'nzarea"cesionarea titlurilor
de participare deinute la o persoan juridic rom'nD
e) persoanele !izice rezidente asociate cu persoane juridice rom'ne, pentru
#eniturile realizate at't &n Rom'nia c't i &n strintate din asocieri !r
personalitate juridicD &n acest caz, impozitul datorat de persoana !izic se
calculeaz, se reine i se #ars de ctre persoana juridic rom'n.

76
Sfera "e cu+rin"ere a i-+o%itu)ui
mpozitul pe pro!it se aplic dup cum urmeaz)
a) &n cazul persoanelor juridice rom'ne, asupra pro!itului impozabil obinut
din orice surs, at't din Rom'nia, c't i din strintateD
&) &n cazul persoanelor juridice strine care des!oar acti#itate prin
intermediul unui sediu permanent &n Rom'nia, asupra pro!itului impozabil
atribuibil sediului permanentD
c) &n cazul persoanelor juridice strine i al persoanelor !izice nerezidente care
des!oar acti#itate &n Rom'nia &ntr0o asociere !r personalitate juridic,
asupra prii din pro!itul impozabil al asocierii atribuibile !iecrei persoaneD
') &n cazul persoanelor juridice strine care realizeaz #enituri din"sau &n
legtur cu proprieti imobiliare situate &n Rom'nia sau din
#'nzarea"cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic
rom'n, asupra pro!itului impozabil a!erent acestor #enituriD
e) &n cazul persoanelor !izice rezidente asociate cu persoane juridice rom'ne
care realizeaz #enituri at't &n Rom'nia, c't i &n strintate, din asocieri !r
personalitate juridic, asupra prii din pro!itul impozabil al asocierii
atribuibile persoanei !izice rezidente.

Scutiri
Sunt scutii de la plata impozitului pe pro!it urmtorii contribuabili)
a) trezoreria statuluiD
&) instituiile publice, pentru !ondurile publice, inclusi# pentru #eniturile
proprii i disponibilitile realizate i utilizate potri#it 3egii nr /??"2??2
pri#ind !inanele publice, cu modi!icrile ulterioare, i =rdonanei de urgen
a Bu#ernului nr 7/"2??, pri#ind !inanele publice locale, dac legea nu
pre#ede alt!elD
7.
c) persoanele juridice rom'ne care pltesc impozitul pe #eniturile
micro&ntreprinderilor,
') !undaiile rom'ne constituite ca urmare a unui legatD
e) cultele religioase, pentru #eniturile obinute din acti#iti economice care
sunt utilizate pentru susinerea acti#itilor cu scop caritabilD
f) cultele religioase, pentru #eniturile obinute din producerea i #alori!icarea
obiectelor i produselor necesare acti#itii de cult, potri#it legii, i pentru
#eniturile obinute din c*irii, cu condiia ca sumele respecti#e s !ie utilizate,
&n anul curent sau &n anii urmtori, pentru &ntreinerea i !uncionarea unitilor
de cult, pentru lucrrile de construcie, de reparaie i de consolidare a
lcaurilor de cult i a cldirilor ecleziastice, pentru &n#m'nt i pentru
aciuni speci!ice cultelor religioase, inclusi# #eniturile din despgubiri sub
!orm bneasc, obinute ca urmare a msurilor reparatorii pre#zute de legile
pri#ind reconstituirea dreptului de proprietateD
g) instituiile de &n#m'nt particular acreditate, precum i cele autorizate,
pentru #eniturile utilizate, &n anul curent sau &n anii urmtori,
h) asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de
locatari recunoscute ca asociaii de proprietari,
i) Condul de garantare a depozitelor &n sistemul bancar, constituit potri#it
legiiD
*) Condul de compensare a in#estitorilor, &n!iinat potri#it legii.
=rganizaiile nonpro!it, organizaiile sindicale i organizaiile
patronale sunt scutite de la plata impozitului pe pro!it pentru urmtoarele
tipuri de #enituri)
a) cotizaiile i taxele de &nscriere ale membrilorD
&) contribuiile bneti sau &n natur ale membrilor i simpatizanilorD
c) taxele de &nregistrare stabilite potri#it legislaiei &n #igoareD
78
') #eniturile obinute din #ize, taxe i penaliti sporti#e sau din participarea
la competiii i demonstraii sporti#eD
e) donaiile i banii sau bunurile primite prin sponsorizareD
f) di#idendele, dob'nzile i #eniturile realizate din #'nzarea0cesionarea
titlurilor de participare obinute din plasarea #eniturilor scutiteD
g) #eniturile pentru care se datoreaz impozit pe spectacoleD
h) resursele obinute din !onduri publice sau din !inanri nerambursabileD
i) #eniturile realizate din aciuni ocazionale precum) e#enimente de str'ngere
de !onduri cu tax de participare, serbri, tombole, con!erine, utilizate &n scop
social sau pro!esional, potri#it statutului acestoraD
*) #eniturile excepionale rezultate din cedarea acti#elor corporale a!late &n
proprietatea organizaiilor nonpro!it, altele dec't cele care sunt sau au !ost
!olosite &ntr0o acti#itate economicD
+) #eniturile obinute din reclam i publicitate, realizate de organizaiile
nonpro!it de utilitate public, potri#it legilor de organizare i !uncionare, din
domeniul culturii, cercetrii tiini!ice, &n#m'ntului, sportului, sntii,
precum i de camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale i
organizaiile patronale.
Anu) fisca)
Anul !iscal este anul calendaristic.
C'nd un contribuabil se &n!iineaz sau &nceteaz s mai existe &n
cursul unui an !iscal, perioada impozabil este perioada din anul calendaristic
pentru care contribuabilul a existat.

Cote)e "e i-+o%itare
Cota de impozit pe pro!it care se aplica asupra pro!itului impozabil
este de -5G, cu unele exceptii.
/?
n cazul @ancii Nationale a Romaniei, cota de impozit pe pro!it este
de .?G.
Contribuabilii care des!asoara acti#itati de natura barurilor de noapte, a
cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sporti#e si la care
impozitul pe pro!it a!erent acestor acti#itati este mai mic decat /G din
#eniturile realizate din aceste acti#itati, datoreaza un impozit pe pro!it rezultat
&n urma aplicarii cotei de /G asupra #eniturilor rezultate din aceste acti#itati.
Ca)cu)u) +rofitu)ui i-+o%a!i)
4ro!itul impozabil se calculeaz ca di!eren &ntre #eniturile
realizate din orice surs i c*eltuielile e!ectuate &n scopul realizrii de #enituri,
dintr0un an !iscal, din care se scad #eniturile neimpozabile i la care se adaug
c*eltuielile nedeductibile. 3a stabilirea pro!itului impozabil se iau &n calcul i
alte elemente similare #eniturilor i c*eltuielilor potri#it normelor de aplicare.
1etodele contabile, stabilite prin reglementri legale &n #igoare,
pri#ind ieirea din gestiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul pro!itului
impozabil. 1etodele contabile de e#aluare a stocurilor nu se modi!ic &n
cursul anului !iscal.
%n cazul contribuabililor care produc bunuri mobile i imobile,
#alori!icate pe baza unui contract cu plata &n rate, se poate opta ca #eniturile
a!erente contractului s !ie luate &n calcul la determinarea pro!itului impozabil,
pe msur ce ratele de#in scadente, con!orm contractului.
C*eltuielile corespunztoare acestor #enituri sunt deductibile la
aceleai termene scadente, proporional cu #aloarea ratei &nregistrate &n
#aloarea total a contractului. =piunea se exercit la momentul li#rrii
bunurilor i este ire#ocabil.
%n cazul contribuabililor care des!oar acti#iti de ser#icii
/-
internaionale, &n baza con#eniilor la care Rom'nia este parte, #eniturile i
c*eltuielile e!ectuate &n scopul realizrii acestora sunt luate &n calcul la
determinarea pro!itului impozabil, potri#it unor norme speciale stabilite &n
con!ormitate cu reglementrile din aceste con#enii.
:enituri nei-+o%a!i)e
Frmtoarele #enituri sunt neimpozabile la calculul pro!itului
impozabil)
a) di#idendele primite de la o persoan juridic rom'n. Sunt, de asemenea,
neimpozabile, dup data aderrii Rom'niei la Fniunea >uropean, di#idendele
primite de la o persoan juridic strin, din statele Comunitii >uropene,
dac persoana juridic rom'n deine minimum 2/G din titlurile de
participare la persoana juridic strin, pe o perioad ne&ntrerupt de cel puin
2 ani, care se &nc*eie la data plii di#idenduluiD
&) di!erenele !a#orabile de #aloare a titlurilor de participare, &nregistrate ca
urmare a &ncorporrii rezer#elor, bene!iciilor sau primelor de emisiune la
persoanele juridice la care se dein titluri de participare, precum i di!erenele
de e#aluare a in#estiiilor !inanciare pe termen lung. Acestea sunt impozabile
la data transmiterii cu titlu gratuit, a cesionrii, a retragerii titlurilor de
participare, precum i la data retragerii capitalului social la persoana juridic
la care se dein titlurile de participareD
c) #eniturile din anularea obligaiilor unei persoane juridice, dac obligaiile
se anuleaz &n sc*imbul titlurilor de participare la respecti#a persoan juridicD
') #eniturile din anularea c*eltuielilor pentru care nu s0a acordat deducere,
#eniturile din reducerea sau anularea pro#izioanelor pentru care nu s0a acordat
deducere, precum i #eniturile din recuperarea c*eltuielilor nedeductibileD
e) #eniturile neimpozabile, pre#zute expres &n acorduri i memorandumuri
aprobate prin acte normati#e.
/2
C9e)tuie)i
4entru determinarea pro!itului impozabil sunt considerate c*eltuieli
deductibile numai c*eltuielile e!ectuate &n scopul realizrii de #enituri
impozabile, inclusi# cele reglementate prin acte normati#e &n #igoare.
Sunt c*eltuieli e!ectuate &n scopul realizrii de #enituri i)
a) c*eltuielile cu ac*iziionarea ambalajelor, pe durata de #ia stabilit de
ctre contribuabilD
&) c*eltuielile e!ectuate, potri#it legii, pentru protecia muncii i c*eltuielile
e!ectuate pentru pre#enirea accidentelor de munc i a bolilor pro!esionaleD
c) c*eltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de accidente de
munc, boli pro!esionale sau riscuri pro!esionaleD
') c*eltuielile de reclam i publicitate e!ectuate &n scopul popularizrii
!irmei, produselor sau ser#iciilor, &n baza unui contract scris, precum i
costurile asociate producerii materialelor necesare pentru di!uzarea mesajelor
publicitare. Se includ &n categoria c*eltuielilor de reclam i publicitate i
bunurile care se acord &n cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru
&ncercarea produselor i demonstraii la punctele de #'nzare, precum i alte
bunuri i ser#icii acordate cu scopul stimulrii #'nzrilorD
e) c*eltuielile de transport i cazare &n ar i &n strintate e!ectuate de ctre
salariai i administratori, &n cazul &n care contribuabilul realizeaz pro!it &n
exerciiul curent i"sau din anii precedeniD
f) contribuia la rezer#a mutual de garantare a casei centrale a cooperati#elor
de creditD
g) taxele de &nscriere, cotizaiile i contribuiile obligatorii, reglementate de
actele normati#e &n #igoare, precum i contribuiile pentru !ondul destinat
negocierii contractului colecti# de muncD
h) c*eltuielile pentru !ormarea i per!ecionarea pro!esional a personalului
/,
angajatD
i) c*eltuielile pentru marEeting, studiul pieei, promo#area pe piee existente
sau noi, participarea la t'rguri i expoziii, la misiuni de a!aceri, editarea de
materiale in!ormati#e proprii, &n cazul &n care contribuabilul realizeaz pro!it
&n exerciiul curent i"sau din anii precedeni, precum i &n situaia &n care
acesta se a!l &nuntrul perioadei de recuperarea pierderii !iscale, con!orm
legiiD
*) c*eltuielile de cercetare0dez#oltareD
+) c*eltuielile pentru per!ecionarea managementului, a sistemelor
in!ormatice, introducerea, &ntreinerea i per!ecionarea sistemelor de
management al calitii, obinerea atestrii con!orm cu standardele de calitateD
l) c*eltuielile pentru protejarea mediului i conser#area resurselorD
,) taxele de &nscriere, cotizaiile i contribuiile datorate ctre camerele de
comer i industrie, organizaiile sindicale i organizaiile patronaleD
n) pierderile &nregistrate, dup data de - ianuarie 2??6, la scoaterea din
e#iden a creanelor ne&ncasate, ca urmare a &nc*iderii procedurii de !aliment
a debitorilor, pe baza *otr'rii judectoreti prin care se atest aceast situaie.
Frmtoarele c*eltuieli au deductibilitate limitat)
a) c*eltuielile de protocol &n limita unei cote de 2G aplicat asupra di!erenei
rezultate dintre totalul #eniturilor impozabile i totalul c*eltuielilor a!erente
#eniturilor impozabile, altele dec't c*eltuielile de protocol i c*eltuielile cu
impozitul pe pro!itD
&) suma c*eltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor pentru
deplasri &n Rom'nia i &n strintate, &n limita a de 2,/ ori ni#elul legal
stabilit pentru instituiile publice, &n cazul &n care contribuabilul realizeaz
pro!it &n exerciiul curent i"sau din anii precedeni. C*eltuielile de transport,
cazare i indemnizaia acordat salariailor, &n cazul contribuabilului care
/7
realizeaz pierdere &n exerciiul curent i"sau din anii precedeni, sunt limitate
la ni#elul legal stabilit pentru instituiile publiceD
c) c*eltuielile sociale, &n limita unei cote de p'n la 2G, aplicat asupra
!ondului de salarii realizat. ntr sub incidena acestei limite cu prioritate
ajutoarele pentru natere, ajutoarele pentru &nmorm'ntare, ajutoarele pentru
boli gra#e sau incurabile i protezele, precum i c*eltuielile pentru
!uncionarea corespunztoare a unor acti#iti sau uniti a!late &n
administrarea contribuabililor) grdinie, cree, ser#icii de sntate acordate &n
cazul bolilor pro!esionale i ale accidentelor de munc p'n la internarea &ntr0
o unitate sanitar, muzee, biblioteci, cantine, baze sporti#e, cluburi, cmine de
ne!amiliti, precum i pentru colile pe care le au sub patronaj. %n cadrul
acestei limite pot !i deduse i c*eltuielile reprezent'nd) transportul la i de la
locul de munc al salariailor, cadouri &n bani sau &n natur o!erite copiilor
minori ai salariailor, cadouri &n bani sau &n natur acordate salariatelor, costul
prestaiilor pentru tratament i odi*n pentru salariaii proprii i pentru
membrii de !amilie ai acestora, inclusi# transportul, ajutoare pentru salariaii
care au su!erit pierderi &n gospodrie i contribuia la !ondurile de inter#enie
ale asociaiei pro!esionale a minerilor, ajutorarea copiilor din coli i centre de
plasamentD
') perisabilitile, &n limitele stabilite de organele de specialitate ale
administraiei centrale, &mpreun cu instituiile de specialitate, cu a#izul
1inisterului Cinanelor 4ubliceD
e) c*eltuielile reprezent'nd tic*etele de mas acordate de angajatori, &n limita
pre#ederilor legii anuale a bugetului de statD etc.
Frmtoarele c*eltuieli nu sunt deductibile)
a) c*eltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe pro!it datorat,
inclusi# cele reprezent'nd di!erene din anii precedeni sau din anul curent,
//
precum i impozitele pe pro!it sau pe #enit pltite &n strintate. Sunt
nedeductibile i c*eltuielile cu impozitele nereinute la surs &n numele
persoanelor !izice i juridice nerezidente, pentru #eniturile realizate din
Rom'niaD
&) amenzile, con!iscrile, majorrile de &nt'rziere i penalitile de &nt'rziere
datorate ctre autoritile rom'ne, potri#it pre#ederilor legale.
Amenzile, penalitile sau majorrile datorate ctre autoriti strine ori &n
cadrul contractelor economice &nc*eiate cu persoane nerezidente &n Rom'nia
i"sau autoriti strine sunt c*eltuieli nedeductibile, cu excepia majorrilor,
al cror regim este reglementat prin con#eniile de e#itare a dublei impuneri.
Amenzile, majorrile de &nt'rziere i penalitile de &nt'rziere, datorate ca
urmare a clauzelor pre#zute &n contractele comerciale, altele dec't cele
&nc*eiate cu autoritile, nu intr sub incidena pre#ederilor prezentei litereD
c) c*eltuielile pri#ind bunurile de natura stocurilor sau a acti#elor corporale
constatate lips din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au
!ost &nc*eiate contracte de asigurare, precum i taxa pe #aloarea adugat
a!erent,
') c*eltuielile cu taxa pe #aloarea adugat a!erent bunurilor acordate
salariailor sub !orma unor a#antaje &n natur, dac #aloarea acestora nu a !ost
impozitat prin reinere la sursD
e) c*eltuielile !cute &n !a#oarea acionarilor sau asociailor, altele dec't cele
generate de pli pentru bunurile li#rate sau ser#iciile prestate
contribuabilului, la preul de pia pentru aceste bunuri sau ser#iciiD
f) c*eltuielile &nregistrate &n contabilitate, care nu au la baz un document
justi!icati#, potri#it legii, prin care s se !ac do#ada e!ecturii operaiunii sau
intrrii &n gestiune, dup caz, potri#it normelorD
g) c*eltuielile &nregistrate de societile agricole, constituite &n baza legii,
/5
pentru dreptul de !olosin al terenului agricol adus de membrii asociai, peste
cota de distribuie din producia realizat din !olosina acestuia, pre#zut &n
contractul de societate sau asociereD
h) c*eltuielile determinate de di!erenele ne!a#orabile de #aloare a titlurilor de
participare la persoanele juridice la care se dein participaii, precum i de
di!erenele ne!a#orabile de #aloare a!erente obligaiunilor emise pe termen
lung, cu excepia celor determinate de #'nzarea0cesionarea acestora, etc.

Pro#i%ioane i re%er#e
Contribuabilul are dreptul la deducerea rezer#elor i pro#izioanelor,
ast!el)
a) rezer#a legal este deductibil &n limita unei cote de /G aplicat asupra
pro!itului contabil, &nainte de determinarea impozitului pe pro!it, din care se
scad #eniturile neimpozabile i se adaug c*eltuielile a!erente acestor #enituri
neimpozabile, p'n ce aceasta #a atinge a cincea parte din capitalul social
subscris i #rsat sau din patrimoniu, dup caz, potri#it legilor de organizare i
!uncionare. %n cazul &n care aceasta este utilizat pentru acoperirea pierderilor
sau este distribuit sub orice !orm, reconstituirea ulterioar a rezer#ei nu mai
este deductibil la calculul pro!itului impozabil. 4rin excepie, rezer#a
constituit de persoanele juridice care !urnizeaz utiliti societilor
comerciale care se restructureaz, se reorganizeaz sau se pri#atizeaz poate !i
!olosit pentru acoperirea pierderilor de #aloare a pac*etului de aciuni obinut
&n urma procedurii de con#ersie a creanelor, iar sumele destinate reconstituirii
ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul pro!itului impozabilD
&) pro#izioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilorD
c) pro#izioanele constituite &n limita unui procent de 2?G &ncep'nd cu data de
- ianuarie 2??7, 2/G &ncep'nd cu data de - ianuarie 2??/, ,?G &ncep'nd cu
/6
data de - ianuarie 2??5, din #aloarea creanelor asupra clienilor, &nregistrate
de ctre contribuabili, care &ndeplinesc cumulati# urmtoarele condiii)
1( sunt &nregistrate dup data de - ianuarie 2??7D
2( sunt ne&ncasate &ntr0o perioad ce depete 26? de zile de la data scadeneiD
3( nu sunt garantate de alt persoanD
4( sunt datorate de o persoan care nu este persoan a!iliat contribuabiluluiD
5( au !ost incluse &n #eniturile impozabile ale contribuabiluluiD

P)ata i-+o%itu)ui
Contribuabilii au obligatia de a plati impozitul pe pro!it trimestrial, pana
la data de 2/ inclusi#, a primei luni urmatoare trimestrului pentru care se
calculeaza impozitul, daca in acest articol nu este pre#azut alt!el.
@anca Nationala a Romaniei, societatile comerciale bancare 0
persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale bancilor persoane
juridice straine au obligatia de a plati impozitul pe pro!it lunar pana la data de
2/ inclusi#, a lunii urmatoare celei pentru care se calculeaza impozitul, daca
in acest articol nu este pre#azut alt!el.
=rganizatiile non0pro!it au obligatia de a plati impozitul pe pro!it
anual, pana la data de -? !ebruarie inclusi#, a anului urmator celui pentru care
se calculeaza impozitul.
Contribuabilii care obtin #enituri majoritare din cultura cerealelor si
plantelor te*nice, pomicultura si #iticultura au obligatia de a plati impozitul pe
pro!it anual, pana la data de -? !ebruarie, inclusi#, a anului urmator celui
pentru care se calculeaza impozitul.
Contribuabilii care e!ectueaza plati trimestriale si lunare platesc
pentru ultimul trimestru si pentru luna decembrie o suma egala cu impozitul
calculat si e#identiat pentru trimestrul trei al aceluiasi an !iscal, respecti# o
/.
suma egala cu impozitul calculat si e#identiat pentru luna noiembrie a
aceluiasi an !iscal, urmand ca plata !inala a impozitului pe pro!it pentru anul
!iscal sa se !aca pana la data stabilita ca termen limita pentru depunerea
situatiilor !inanciare ale contribuabilului.
Contribuabilii care au de!initi#at pana la -? !ebruarie inc*iderea
exercitiului !inanciar anterior depun declaratia anuala de impozit pe pro!it si
platesc impozitul pe pro!it a!erent anului !iscal inc*eiat , pana la -? !ebruarie
inclusi# a anului urmator.
8e+unerea "ec)aratii)or "e i-+o%it +e +rofit
Contribuabilii au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe
pro!it pana la termenul pre#azut pentru depunerea situatiilor !inanciare, cu
exceptia contribuabililor care depun declaratia anuala de impozit pe pro!it
pana la -? !ebruarie, inclusi#, a anului urmator. %n cursul anului !iscal,
contribuabilii au obligatia de a depune declaratia de impunere p'n la
termenul de plata al impozitului pe pro!it, inclusi#.
= data cu declaratia de impozit pe pro!it anuala contribuabilii au obligatia
sa depuna si o declaratie pri#ind platile si angajamentele de plata catre
persoanele nerezidente, care cuprinde scopul, suma !iecarei plati si numele si
adresa bene!iciarului. Nu se cuprind in aceasta declaratie sumele angajate sau
platite pentru bunurile importate sau pentru transportul international.
Contribuabilii sunt raspunzatori pentru calculul impozitului pe pro!it.
(/e-+)u "e ca)cu)
<enituri totale) 2????? R=N
C*eltuieli totale) -2???? R=N
<enituri neimpozabile) /???? R=N
/8
C*eltuieli nedeductibile) 5???? R=N
4ro!it impozabil N #enituri totale L c*eltuieli totale L #enituri neimpozabile O
c*eltuieli nedeductibile N 2????? L -2???? L /???? O 5???? N 8???? R=N
mpozit pe pro!it N -5G M 8???? N -77?? R=N
.)u/ infor-a*iona)
$o,parti,ent
financiar conta&
/ote
conta&ile
/ote
*urnal
-egistru $artea
Mare
;ilant
conta&il
;alanta 'e
verificare
$ont profit
si pier'eri
3rofit
conta&il
3rofit
i,poza&il
:',inistratia
5inanciara
;anca :;/
:,&ro
#rezorerie
5?
2.'. I-+o%itu) +e c)&"iri
()e-ente te9nice
O!iectu) i-+o%itu)ui
=rice persoan care are &n proprietate o cldire situat &n Rom'nia
datoreaz anual impozit pentru acea cldire, except'nd cazul &n care &n
prezentul titlu se pre#ede di!erit.
mpozitul pe cldiri, se datoreaz ctre bugetul local al unitii
administrati#0teritoriale &n care este amplasat cldirea.
%n cazul unei cldiri, a!lat &n administrarea sau &n !olosina, dup caz,
a altei persoane i pentru care se datoreaz c*irie &n baza unui contract de
&nc*iriere, impozitul pe cldiri se datoreaz de ctre proprietar.
%n cazul &n care o cldire se a!l &n proprietatea comun a dou sau
mai multe persoane, !iecare dintre proprietarii comuni ai cldirii datoreaz
impozitul pentru spaiile situate &n partea din cldire a!lat &n proprietatea sa.
%n cazul &n care nu se pot stabili prile indi#iduale ale proprietarilor &n comun,
!iecare proprietar &n comun datoreaz o parte egal din impozitul pentru
cldirea respecti#.
5-
%n &nelesul prezentului titlu, cldire este orice construcie care
ser#ete la adpostirea de oameni, de animale, de obiecte, de produse, de
materiale, de instalaii i de altele asemenea.

Scutiri
mpozitul pe cldiri nu se datoreaz pentru)
1( cldirile instituiilor publice i cldirile care !ac parte din domeniul public i
pri#at al unei uniti administrati#0teritoriale, cu excepia incintelor care sunt
!olosite pentru acti#iti economiceD
2( cldirile care, potri#it legislaiei &n #igoare, sunt considerate monumente
istorice, de ar*itectur sau ar*eologice, muzee sau case memoriale, cu
excepia incintelor care sunt !olosite pentru acti#iti economiceD
3( cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult, aparin'nd cultelor
religioase recunoscute de lege i prile lor componente locale, cu excepia
incintelor care sunt !olosite pentru acti#iti economiceD
4( cldirile instituiilor de &n#m'nt preuni#ersitar sau uni#ersitar, autorizate
pro#izoriu sau acreditate, cu excepia incintelor care sunt !olosite pentru
acti#iti economiceD
5( cldirile unitilor sanitare de interes naional care nu au trecut &n
patrimoniul autoritilor localeD
6( cldirile a!late &n domeniul public al statului i &n administrarea Regiei
Autonome HAdministraia 4atrimoniului 4rotocolului de StatH, cu excepia
incintelor care sunt !olosite pentru acti#iti economiceD
7( cldirile a!late &n domeniul pri#at al statului i &n administrarea Regiei
Autonome HAdministraia 4atrimoniului 4rotocolului de StatH, atribuite
con!orm legiiD
!( construciile i amenajrile !unerare din cimitire, crematoriiD
52
9( cldirile sau construciile din parcurile industriale, tiini!ice i te*nologice,
potri#it legiiD
1"( cldirile trecute &n proprietatea statului sau a unitilor administrati#0
teritoriale &n lips de motenitori legali sau testamentariD
11( oricare dintre urmtoarele construcii speciale)
a) sonde de iei, gaze, sareD
&) plat!orme de !oraj marinD
c) orice central *idroelectric, central termoelectric, central
nuclearoelectric, staie de trans!ormare i de conexiuni, cldire i construcie
special anex a acesteia, post de trans!ormare, reea aerian de transport i
distribuie a energiei electrice i st'lpii a!ereni acesteia, cablu subteran de
transport, instalaie electric de !orD
') canalizaii i reele de telecomunicaii subterane i aerieneD
e) ci de rulare, de incint sau exterioareD
f) galerii subterane, planuri &nclinate subterane i rampe de puD
g) puuri de minD
h) couri de !umD
i) turnuri de rcireD
*) baraje i construcii accesoriiD
+) diguri, construcii0anexe i cantoane pentru inter#enii la aprarea
&mpotri#a inundaiilorD
l) construcii *idrometrice, oceanogra!ice, *idrometeorologice, *idrote*nice,
de &mbuntiri !unciare, porturi, canale na#igabile cu ecluzele i staiile de
pompare a!erente canalelorD
,) poduri, #iaducte, apeducte i tuneluriD
n) reele i conducte pentru transportul sau distribuia apei, produselor
petroliere, gazelor i lic*idelor industriale, reele i conducte de termo!icare i
5,
reele de canalizareD
o) terasamenteD
p) c*eiuriD
<) plat!orme betonateD
r) &mprejmuiriD
s) instalaii te*nologice, rezer#oare i bazine pentru depozitareD
t) construcii de natur similar stabilite prin *otr're a consiliului local.
Ca)cu)u) i-+o%itu)ui "atorat "e +ersoane)e 2uri"ice
n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cladiri se calculeaza prin
aplicarea unei cote de impozitare asupra #alorii de in#entar a cladirii.
Cota de impozit se stabileste prin *otarare a consiliului local si poate
!i cuprinsa intre ?,/G si -G, inclusi#.
<aloarea de in#entar a cladirii este #aloarea de intrare a cladirii in
patrimoniu, inregistrata in contabilitatea proprietarului cladirii, con!orm
pre#ederilor legale in #igoare.
n cazul unei cladiri a carei #aloare a !ost recuperata integral pe calea
amortizarii, #aloarea impozabila se reduce cu -/G.
n cazul unei cladiri care a !ost ree#aluata in con!ormitate cu
pre#ederile legale in #igoare, #aloarea de in#entar a cladirii este #aloarea
inregistrata in contabilitatea proprietarului imediat dupa ree#aluare.
n cazul unei cladiri care a !ost dobandita inainte de - ianuarie -88. si
care dupa aceasta data nu a !ost ree#aluata, cota impozitului pe clPdiri este
stabilita de consiliul local &ntre /G si -?G si se aplicP la #aloarea de in#entar
a clPdirii, p'nP la data primei ree#aluPri, &nregistratP &n contabilitatea acestora.
57
n cazul unei cladiri ce !ace obiectul unui contract de leasing !inanciar
se aplica urmatoarele reguli)
a+ impozitul pe cladire se datoreaza de proprietarD
b+ #aloarea care se ia in considerare la calculul impozitului pe cladiri este
#aloarea cladirii inregistrata in contractul de leasing !inanciar.
mpozitul pe cladiri se aplica pentru orice cladire detinuta de o
persoana juridica a!lata in !unctiune, in rezer#a sau in conser#are, c*iar daca
#aloarea sa a !ost recuperata integral pe calea amortizarii.
8o!an"irea4 instrainarea si -o"ificarea c)a"iri)or
n cazul unei cladiri care a !ost dobandita sau construita de o persoana
in cursul anului, impozitul pe cladire se datoreaza de catre persoana respecti#a
cu incepere de la data de intai a lunii urmatoare celei in care cladirea a !ost
dobandita sau construita.
n cazul unei cladiri care a !ost instrainata, demolata sau distrusa,
dupa caz, in cursul anului, impozitul pe cladire inceteaza a se mai datora de
persoana respecti#a cu incepere de la data de intai a lunii urmatoare celei in
care cladirea a !ost instrainata, demolata sau distrusa.
n cazul extinderii, imbunatatirii, distrugerii partiale sau al altor
modi!icari aduse unei cladiri existente, impozitul pe cladire se recalculeaza
incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care a !ost !inalizata
modi!icarea.
=rice persoana care dobandeste sau construieste o cladire are obligatia
de a depune o declaratie de impunere la compartimentul de specialitate al
autoritatii administratiei publice locale in termen de ,? de zile de la data
dobandirii sau construirii.
5/
=rice persoana care extinde, imbunatateste, demoleaza, distruge sau
modi!ica in alt mod o cladire existenta are obligatia sa depuna o declaratie in
acest sens la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei
publice locale in termen de ,? de zile de la data la care s0au produs aceste
modi!icari.

P)ata i-+o%itu)ui
mpozitul pe cladiri se plateste anual, in patru rate egale, pana la
datele de -/ martie, -/ iunie, -/ septembrie si -/ noiembrie, inclusi#.
4entru plata cu anticipatie a impozitului pe cladiri datorat pentru
intregul an de catre persoanele !izice, pana la data de -/ martie a anului
respecti#, se acorda o boni!icatie de pana la -?G , stabilita prin *otarare a
consiliului local.
(/e-+)u "e ca)cu)
<aloarea de in#entar a cldirii) ,????? R=N
pozit pe cldire N cota de impozit M #aloarea de in#entar N
N -G M ,????? R=N N ,??? R=N
Rate trimestriale)
g -/ martie) 6/? R=N
g -/ iunie) 6/? R=N
g -/ septembrie) 6/? R=N
55
g -/ noiembrie) 6/? R=N
.)u/ infor-a *iona)
56
2.$. I-+o%itu) +e teren

()e-ente 9etnice
O!iectu) i-+o%itu)ui
=rice persoana care are in proprietate teren situat in Romania
datoreaza pentru acesta un impozit anual, exceptand cazurile in care in acest
2itlu se pre#ede alt!el.
mpozitul pe teren se plateste la bugetul local al unitatii
administrati#0teritoriale in raza careia este situat terenul.
n cazul unui teren, a!lat in administrarea sau in !olosinta, dupa caz, a
altei persoane, si pentru care se datoreaza c*irie"arenda in baza unui contract
de inc*iriere"arendare, impozitul pe teren se datoreaza de catre proprietar.
n cazul terenului care este detinut in comun de doua sau mai multe
persoane, !iecare proprietar datoreaza impozit pentru partea din teren a!lata in
proprietatea sa. n cazul in care nu se pot stabili partile indi#iduale ale
5.
proprietarilor in comun, !iecare proprietar in comun datoreaza o parte egala
din impozitul pentru teren.

Scutiri
mpozitul pe teren nu se datoreaza pentru)
a+ terenul a!erent unei cladiri, pentru supra!ata in masura in care terenul este
acoperit de o cladireD
b+ orice teren al unui cult religios recunoscut de lege si al unei unitati locale a
acestuia, cu personalitate juridicaD
c+ orice teren al unui cimitir, crematoriuD
d+ orice teren al unei institutii de in#atamant preuni#ersitar si uni#ersitar,
autorizata pro#izoriu sau acreditataD
e+ orice teren al unei unitati sanitare de interes national care nu a trecut in
patrimoniul autoritatilor localeD
!+ orice teren detinut, administrat sau !olosit de catre o institutie publica, cu
exceptia supra!etelor !olosite pentru acti#itati economiceD
g+ orice teren a!erent unei cladiri a unei institutii publice sau unei cladiri care
!ace parte din domeniul public sau pri#at al unei unitati administrati#0
teritoriale, exceptand supra!etele acestuia !olosite pentru acti#itati economiceD
*+ orice teren degradat sau poluat, inclus in perimetrul de ameliorare, pentru
perioada cat dureaza ameliorarea acestuiaD etc.

Ca)cu)u) i-+o%itu)ui
mpozitul pe teren se stabileste luand in calcul numarul de metri
patrati de teren, rangul localitatii in care este amplasat terenul si zona si"sau
categoria de !olosinta a terenului, con!orm incadrarii !acute de consiliul local.
58
n cazul unui teren amplasat intra#ilan, impozitul pe teren se stabileste prin
inmultirea numarului de metri patrati ai terenului cu suma corespunzatoare
precizata in urmatorul tabel)
Qona din cadrul
localitii
Rangul localitii (R=N"m
2
+
? < <
A ?,/8 ?,78 ?,7, ?,,6 ?,?/ ?,?7
@ ?,78 ?,,6 ?,, ?,2/ ?,?7 ?,?,
C ?,,6 ?,2/ ?,-8 ?,-2 ?,?, ?,?2
A ?,2/ ?,-2 ?,- ?,?6 ?,?2 ?,?-
%n cazul unui teren amplasat intra#ilan, inregistrat in registrul agricol
la alta categorie de !olosinta decat cea de terenuri cu constructii, impozitul pe
teren se stabileste dupa cum urmeaza)
a+ prin inmultirea numarului de metri patrati de teren cu suma
corespunzatoareD
b+ prin inmultirea rezultatului de la a+ cu coe!icientul de corectie
corespunzator.
Numarul de metri patrati de teren se inmulteste cu suma
corespunzatoare precizata in urmatorul tabel)
Nr.crt. Categoria de !olosin Qona (lei"m
2
+
<
- 2eren arabil -
/
-
2
-
?
.
2 4une -
2
-
?
. 5
, C'nea -
2
-
?
. 5
7 <ie 2
/
2
?
-
/
-?
/ 3i#ad , 2 2 -/
6?
? / ?
5 4dure cu alt teren cu
#egetaie !orestier
-
/
-
2
-
?
.
6 2eren cu ap . 5 7 K
. Arumuri i ci !erate K K K K
8 2eren neproducti# K K K K
Suma stabilita se inmulteste cu coe!icientul de corectie corespunzator
precizat in tabelul urmator)
-angul
localit%ii
$oeficientul 'e corecie
" !(""
4 5(""
44 4(""
444 3(""
48 1(""
8 1(""
n cazul unui teren amplasat in extra#ilan, indi!erent de categoria de
!olosinta si zona unde este situat, impozitul pe teren este de -?.??? lei"*a.
8o!an"iri si transferuri "e teren +recu- si a)te -o"ificari a"use
terenu)ui
4entru un teren dobandit de o persoana in cursul unui an, impozitul pe
teren se datoreaza de la data de intai a lunii urmatoare celei in care terenul a
!ost dobandit.
6-
4entru un teren trans!erat de o persoana in cursul unui an, aceasta
inceteaza a mai datora impozitul pe teren incepand cu prima zi a lunii
urmatoare celei in care a !ost !acut trans!erul terenului.
Aaca incadrarea terenului in !unctie de pozitie si categorie de !olosinta
se modi!ica in cursul unui an sau in cursul anului inter#ine un e#eniment care
modi!ica impozitul datorat pe teren, atunci impozitul datorat se modi!ica
incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care a inter#enit
modi!icarea.
Aaca in cursul anului se modi!ica rangul unei localitati, atunci
impozitul pe teren se modi!ica pentru intregul teren situat in intra#ilan
corespunzator noii incadrari a localitatii, incepand cu data de - ianuarie a
anului urmator celui in care a inter#enit aceasta modi!icare.
=rice persoana care dobandeste teren are obligatia de a depune o
declaratie pri#ind ac*izitia terenului la compartimentul de specialitate al
autoritatii administratiei publice locale in termen de ,? de zile, inclusi#, care
urmeaza dupa data ac*izitiei.
=rice persoana care modi!ica !olosinta terenului are obligatia de a
depune o declaratie pri#ind modi!icarea !olosintei acestuia la compartimentul
de specialitate al autoritatii administratiei publice locale in termen de ,? de
zile, inclusi#, care urmeaza dupa data modi!icarii !olosintei.

P)ata i-+o%itu)ui
mpozitul pe teren se plateste anual, in patru rate egale, pana la la
datele de -/ martie, -/ iunie, -/ septembrie, -/ noiembrie, inclusi#.
4entru plata cu anticipatie a impozitului pe teren, datorat pentru
intregul an de catre persoanele !izice, pana la data de -/ martie a anului
62
respecti# se acorda o boni!icatie de pana la -?G , stabilita prin *otarare a
consiliului local.

(/e-+)u "e ca)cu)
Supra!a teren) 8?? m
2
Supra!aa construit) -?? m
2

Qona &n cadrul localitii) A
Rangul localitii)
mpozit pe teren N @aza impozabil M Suma corespunztoare terenului
@aza impozabil N Supra!a teren L Supra!aa construit N
N 8?? m
2
L -?? m
2
N .?? m
2

mpozit pe teren N .?? m
2
M ?,78 R=N N ,82 R=N
Rata trimestrial)
-/ martie) 8. R=N
-/ iunie) 8. R=N
-/ septembrie) 8. R=N
-/ noiembrie) 8. R=N
.)u/ infor-a*iona)
6,
2.6. Ta/a asu+ra -i2)oace)or "e trans+ort

()e-ente te9nice
O!iectu) i-+o%itu)ui
=rice persoana care are in propritate un mijloc de transport care trebuie
inmatriculat in Romania datoreaza o taxa anuala pentru mijlocul de transport,
cu exceptia cazurilor cand in acest capitol se pre#ede di!erit.
67
2axa asupra mijloacelor de transport se plateste la bugetul local al unitatii
administrati#0teritoriale la care trebuie inmatriculat mijlocul de transport.
n cazul unui mijloc de transport care !ace obiectul unui contract de
leasing !inanciar, taxa asupra mijlocului de transport se datoreaza de locator.
Scutiri
2axa asupra mijloacelor de transport nu se aplica pentru urmatoarele)
a+ autoturismele, motocicletele cu atas si mototriciclurile care apartin
persoanelor cu *andicap locomotor si care sunt adaptate *andicapului
acestoraD
b+ na#ele !lu#iale de pasageri, barcile si luntrele !olosite pentru transportul
persoanelor !izice cu domiciliul in Aelta Aunarii, nsula 1are a @railei si
nsula @alta alomiteiD
c+ mijloacele de transport ale institutiilor publiceD
d+ mijloacele de transport ale persoanelor juridice care sunt utilizate pentru
ser#icii de transport public de pasageri in regim urban sau suburban, inclusi#
transportul de pasageri in a!ara unei localitati, daca tari!ul de transport este
stabilit in conditii de transport public.
Ca)cu)u) ta/ei
2axa asupra mijloacelor de transport se calculeaza in !unctie de tipul
mijlocului de transport.
n cazul oricarui dintre urmatoarelor mijloace de transport cu tractiune
mecanica, taxa asupra mijlocului de transport se calculeaza in !unctie de
capacitatea cilindrica a acstora, prin inmultirea !iecarui /?? cm, sau !ractiune
din aceasta cu suma corespunzatoare din tabelul urmator)
1ijloc de transport <aloarea taxei
(R=N"cm
,
+
6/
Autoturisme cu capacitate cilindric de p'n la 2??? cm
,

inclusi#
/,.
Autoturisme cu capacitate cilindric de peste 2??? cm
,
6,2
Autobuze, autocare, microbuze --,6
Alte #e*icule cu traciune mecanic cu masa total
maxim autorizatp de p'n la -2 tone inclusi#
-2,5
2ractoare inmatriculate 6,.
1otociclete, motorete i scutere 2,8
n cazul unui atas, taxa pe mijlocul de transport este de /?G din taxa
pentru motocicletele, motoretele si scuterele respecti#e.

8o!an"iri si transferuri a)e -i2)oace)or "e trans+ort
n cazul unui mijloc de transport dobandit de o persoana in cursul unui
an, taxa pe mijlocul de transport este datorata de persoana incepand cu data de
intai a lunii urmatoare celei in care a !ost dobandit mijlocul de transport.
n cazul unui mijloc de transport care este trans!erat de o persoana in
cursul unui an sau este sters de pe rolul compartimentului de specialitate al
autoritatii de administratie publica locala, taxa pe mijlocul de transport
inceteaza sa se mai datoreze de acea persoana incepand cu data de intai a lunii
urmatoare celei in care mijlocul de transport a !ost trans!erat sau sters de pe
rol.
=rice persoana care dobandeste"trans!era un mijloc de transport sau
isi sc*imba domiciliul"sediul"punctul de lucru are obligatia de a depune o
declaratie cu pri#ire la mijlocul de transport la compartimentul de specialitate
al autoritatii administratiei publice locale pe a carei raza teritoriala isi au
domiciliul"sediul"punctul de lucru in termen de ,? de zile, inclusi# de la
modi!icarea sur#enita.

65
P)ata ta/ei
2axa pe mijlocul de transport se plateste anual, in patru rate egale,
pana la datele de -/ martie, -/ iunie, -/ septembrie, -/ noiembrie, inclusi#.
4entru plata cu anticipatie a taxei auto, datorata pentru intregul an de
catre persoanele !izice, pana la data de -/ martie a anului respecti# se acorda
o boni!icatie de pana la -?G , stabilita prin *otarare a consiliului local.
n cazul unui mijloc de transport detinut de un nerezident, taxa asupra
mijlocului de transport se plateste integral in momentul inregistrarii mijlocului
de transport la la compartimentul de specialitate al autoritatii de administratie
publica locala.

(/e-+)u "e ca)cu)
Regia Autonom $udeean de ap i Canal ai deine un autoturism
Cielo cu capacitate cilindric -78. cm
,
.
Numr de !raciuni
Cielo
N -78. M /?? N , !raciuni
2axa asupra mijlocului de transport N Nr.!raciuni M <aloarea taxei
(R=N"cm
,
+ N , M 8 N 26 R=N
Rata trimestrial)
-/ martie) 5,6/ R=N
-/ iunie) 5,6/ R=N
-/ septembrie) 5,6/ R=N
66
-/ noiembrie) 5,6/ R=N
.)u/ infor-a*iona)
6.
2.0. Ta/a #a-a) &
68
()e-ente te9nice
O!iectu) i-+o%itu)ui7 &l reprezint utilajele strine importate de Regia
Autonom $udeean de Ap i Canal ai.
mportul constP &n intrarea &n tarP a mPr!urilor strPine si introducerea
acestora &n circuitul economic.
3a importul mPr!urilor, autoritatea #amalP realizeazP procedura de
#Pmuire si de &ncasare a datoriei #amale a!erente drepturilor de import,
aplic'nd si mPsurile de politicP comercial.
2axele #amale de import se determinP pe baza 2ari!ului #amal de
import al Rom'niei, care se aprobP prin lege.
2ari!ul #amal de import al Rom'niei se elaboreazP pe baza
nomenclaturii combinate a mPr!urilor.
2axa #amalP este exprimatP &n procente si se aplicP la #aloarea &n
#amP a mPr!urilor, exprimatP &n lei.
2axele #amale aplicabile sunt cele pre#Pzute la data &nregistrPrii
declaratiei #amale de import. %n situatia &n care, ulterior &nregistrPrii, &n
timpul e!ectuPrii procedurii de #Pmuire, p'nP la acordarea liberului de #amP,
inter#in taxe #amale pre!erentiale, titularul operatiunii comerciale sau
reprezentantul acestuia #a solicita autoritPtii #amale aplicarea taxei #amale
corespunzPtoare regimului pre!erential.
Fnele categorii de mPr!uri pot bene!icia de un tratament tari!ar
!a#orabil, &n !unctie de !elul mPr!ii sau de destinatia lor speci!icP, potri#it
reglementPrilor #amale sau acordurilor si con#entiilor internationale la care
Rom'nia este parte.
4rin tatament tai"a "a#oa$i% se &ntelege o reducere sau o
.?
exceptare de drepturi #amale, care poate !i aplicatP si &n cadrul unui
contingent tari!ar.
>xceptPrile si reducerile de taxe #amale, se stabilesc &n mod
nediscriminatoriu !atP de importatori sau de bene!iciari, indic'ndu0se &n mod
expres codul tari!ar al mPr!urilor.
mportatorii sau bene!iciarii importului de mPr!uri destinate unei
anumite utilizPri, &n cazul &n care, ulterior declaratiei #amale, sc*imbP
utilizarea mPr!ii, sunt obligati sP &nstiinteze &nainte autoritatea #amalP, care
#a aplica regimul tari!ar #amal corespunzPtor noii utilizPri.
%n #ederea aplicPrii corecte a tari!ului #amal, autoritatea #amalP
constatP originea mPr!urilor importate, pe baza urmPtoarelor criterii)
a+ mPr!uri produse &n &ntregime &ntr0o tarPD
b+ mPr!uri obtinute printr0o prelucrare sau trans!ormare substantialP
&ntr0o tarP.
Aplicarea criteriilor se !ace pe baza regulilor de origine pre#Pzute de
reglementPrile #amale sau de acordurile ori de con#entiile internationale la
care Rom'nia este parte.
%n aplicarea regimului tari!ar pre!erential, regulile si !ormalitPtile
necesare pentru determinarea originii mPr!urilor sunt cele stabilite &n
acordurile si con#entiile internationale la care Rom'nia este parte.
<aloarea &n #amP reprezintP acea #aloare care constituie baza de
calcul al taxelor #amale pre#Pzute &n 2ari!ul #amal de import al Rom'niei.
3a #aloarea &n #amP, &n mPsura &n care au !ost e!ectuate, dar nu au
!ost cuprinse &n pret, se includ)
a+ c*eltuielile de transport al mPr!urilor importate p'nP la !rontiera
rom'nPD
b+ c*eltuielile de &ncPrcare, de descPrcare si de manipulare, conexe
.-
transportului, ale mPr!urilor din import a!erente parcursului externD
c+ costul asigurPrii pe parcursul extern.
2rans!ormarea &n lei a #alorii &n #amP se !ace la Cursul de sc*imb
stabilit si comunicat de @anca Nationala a Rom'niei. Acest curs de sc*imb
se utilizeazP pe toatP durata sPptPm'nii urmPtoare, pentru declaratiile #amale
&nregistrate &n cursul acelei sPptPm'ni.
Atunci c'nd determinarea de!initi#P a #alorii &n #amP nu se poate
e!ectua imediat, importatorul are dreptul de a ridica mPr!urile din #amP, la
cerere, cu conditia sP constituie o garantie bPneascP sau bancarP, acceptatP
de autoritatea #amalP.
%n cazul &n care, &n termen de ,? de zile de la ridicarea mPr!ii,
importatorul nu prezintP documente concludente pri#ind determinarea
#alorii &n #amP, autoritatea #amalP procedeazP la executarea garantiei,
operatiunea de #Pmuire !innd consideratP &nc*eiatP.
<aloarea &n #amP se determinP si se declarP de cPtre importator, care
este obligat sP depunP la biroul #amal o declaratie pentru #aloarea &n #amP,
&nsotitP de !acturi sau de alte documente de platP a mPr!ii si a c*eltuielilor pe
parcurs extern, a!erente acesteia.
Aeclaratia de #aloare &n #amP poate !i depusP si prin reprezentant, &n
acest caz rPspunderea !iind solidarP.
%n cazul &n care nu s0a aplicat un tratament tari!ar pre!erential,
deoarece importatorul nu a prezentat certi!icatul de origine a mPr!urilor,
titularul operatiunii are dreptul sP solicite restituirea taxelor &ncasate &n plus.
Cererea de restituire este acceptatP, dacP a !ost depusP &n termenul
de #alabilitate a certi!icatului de origine pre#Pzut &n acordurile internationale
prin care s0a stabilit regimul tari!ar pre!erential la care Rom'nia este parte.
.2
Sunt exceptate de la plata taxelor #amale de import)
a+ produsele de pescuit maritim si oceanic si alte produse extrase din
marea teritorialP a unei terte tPri de na#ele &nmatriculate &n Rom'nia si care
na#ig*eazP sub pa#ilion rom'nD
b+ bunurile obtinute la bordul unei na#e0!abricP ce &ndeplineste
conditiile de &nmatriculare &n Rom'nia si de na#igatie sub pa#ilion rom'n
Su!iectu) i-+o%itu)ui) utilajele strine importate de RA$AC ai.
P)&titoru) i-+o%itu)ui) Regia Autonom $udeean de Ap i Canal ai
Sursa i-+o%itu)ui7 #aloarea utilajelor importate de RA$AC ai.
Cota "e i-+unere7 ,?G.
Unitatea "e e#a)uare7 bucata.
(/e-+)u "e ca)cu)
4re extern utilaj O transport) ,???? >FR
Asigurare pentru exterior) 2?? >FR
2ax #amal) ,?G
Comision #amal) ?,/G
2<A -8G i - >FR N ,,/R=N
4re !actur !urnizor N ,???? M ,,/ N -?/??? R=N
Asigurare N 2?? M ,,/ N 6?? R=N
<aloarea &n #am N pre !actur !urnizor O asigurare N
N -?/??? O 6?? N -?/6?? R=N
2aza #amal N ,?G M #aloare &n #am N ,?G M -?/6?? N ,-6-? R=N
.,
.)u/ infor-a *iona)
5urnizor
=er,ania
;irou
achiziii
Cactur
extern
8a,a 4a>i
Ridicare
utilaje
C*itan
;anca :;/
:,&ro
#rezorerie
<irament
=rdin de
plat
.7
2.1. Ta/a +entru e)i!erarea certificate)or4 a#i%e)or si a
autori%atii)or
()e-ente te9nice
O!iectu) i-+o%itu)ui
=rice persoana care trebuie sa obtina un certi!icat, a#iz sau alta
autorizatie, trebuie sa plateasca taxa la compartimentul de specialitate al
autoritatii administratiei publice locale inainte de i se elibera certi!icatul,
a#izul sau autorizatia necesara.
#a?a pentru eli&erarea certificatelor 'e ur&anis,0 a autorizatiilor
'e constructie si a altor avize ase,anatoare
2axa pentru eliberarea certi!icatului de urbanism, in mediul urban,
este egala cu suma stabilita de consiliul local in limitele precizate in tabelul
urmator)
Supra!ata pentru care se obtine
certi!icatul de urbanism
2axa (R=N"m
2
+
.4ana la -/? m2 inclusi# 2,/R,,/.
4este-/? m2 dar nu peste 2/? m
2
,,6R7,6
4este 2/? m2 dar nu peste /?? m
2
7,.R5,?
4este /?? m2 dar nu peste 6/? m
2
5,-R6,2
4este 6/? m2 dar nu peste -.??? m
2
6,, L .,/
4este 6/? m2 dar nu peste -.??? m
2
./.??? O -,? pentru
!iecare m
2
care
depaseste -.??? m
2
2axa pentru eliberarea certi!icatului de urbanism pentru o zona rurala
este egala cu /?G din taxa stabilita.
./
2axa pentru eliberarea unei autorizatii de construire pentru o cladire
care urmeaza a !i !olosita ca locuinta sau anexa la locuinta este egala cu ?,/G
din #aloarea autorizata a lucrarilor de constructii.
2axa pentru eliberarea autorizatiei de !oraje sau exca#ari necesara
studiilor geote*nice, ridicarilor topogra!ice, exploatarilor de cariera,
balastierelor, sondelor de gaze si petrol precum si altor exploatari se
calculeaza inmultind numarul de metri patrati de teren a!ectat de !oraj sau de
exca#atie cu o #aloare stabilita de consiliul local de pana la / R=N.
2axa pentru eliberarea autorizatiei necesare pentru lucrarile de
organizare de santier in #ederea realizarii unei constructii care nu sunt incluse
in alta autorizatie de construire este egala cu ,G din #aloarea autorizata a
lucrarilor de organizare de santier.
2axa pentru eliberarea autorizatiei de amenajare de tabere de corturi,
casute sau rulote ori campinguri este egala cu 2G din #aloarea autorizata a
lucrarilor de constructie.
2axa pentru eliberarea autorizatiei de construire pentru c*ioscuri,
tonete, cabine, spatii de expunere, situate pe caile si in spatiile publice,
precum si pentru amplasarea corpurilor si a panourilor de a!isaj, a !irmelor si
reclamelor este de pana la / R=N pentru !iecare metru patrat de supra!ata
ocupata de constructie.
2axa pentru eliberarea autorizatiei de constructie pentru orice alta
constructie decat cele descrise in alt aliniat al acestui articol este egala cu -G
din #aloarea autorizata a lucrarilor de constructie, inclusi# instalatiile a!erente.
2axa pentru eliberarea autorizatiei de des!iintare, totala sau partiala, a
unei constructii este egala cu ?,-G din #aloarea impozabila a constructiei,
stabilita pentru determinarea impozitului pe cladiri. n cazul des!iintarii
.5
partiale a unei constructii, taxa pentru eliberarea autorizatiei se modi!ica,
ast!el incat sa re!lecte portiunea din constructie care urmeaza a !i demolata.
2axa pentru prelungirea unui certi!icat de urbanism sau a unei
autorizatii de construire este egala cu ,?G din cuantumul taxei pentru
eliberarea certi!icatului sau a autorizatiei initiale.
2axa pentru eliberarea unei autorizatii pri#ind lucrarile de racorduri si
bransamente la retele publice de apa, canalizare, gaze, termice, energie
electrica, tele!onie si tele#iziune prin cablu se stabileste de consiliul local si
este de pana la 6,/ R=N pentru !iecare racord.
2axa pentru a#izarea certi!icatului de urbanism de catre comisa de
urbanism sii amenajarea teritoriului, de catre primari sau de structurile de
specialitate din cadrul consiliului judetean se stabileste de consiliul local in
suma de pana la -? R=N.
2axa pentru eliberarea certi!icatului de nomenclatura stradala si
adresa se stabileste de catre consiliile locale in suma de pana la 5 R=N.
n cazul unei autorizatii de construire emisa pentru o persoana !izica,
#aloarea reala a lucrarilor de constructie nu poate !i mai mica decat #aloarea
impozabila a cladirii.
#a?a pentru eli&erarea autorizatiilor pentru a 'esfasura o
activitate econu,ica si a altor autorizatii si,ilare
2axa pentru eliberarea unei autorizatii pentru des!asurarea unei
acti#itati economice sau pentru #iza anuala a unei ast!el de autorizatii, este
stabilita de catre consiliul local in suma de pana la -? R=N, in mediul rural si
de pana la /? R=N, in mediul urban.
2axa pentru eliberarea autorizatiilor sanitare de !unctionare se
stabileste de consiliul local si este de pana la -2 R=N.
.6
2axa pentru eliberarea de copii *eliogra!ice de pe planuri cadastrale
sau de pe alte asemenea planuri, detinute de consiliile locale, se stabileste de
catre consiliul local si este de pana la 2? R=N.
2axa pentru eliberarea certi!icatelor de producator se stabileste de
catre consiliile locale si este de pana la /? R=N.
2axa pentru a#izarea trimestriala a certi!icatelor de producator se
stabileste de consiliile locale si este de pana la -? R=N.
Scutiri
2axa pentru eliberarea certi!icatelor, a#izelor si autorizatiilor nu se
datoreaza pentru )
a+ certi!icat de urbanism sau autorizatie de construire pentru lacas de cult sau
constructie anexaD
b+ certi!icat de urbanism sau autorizatie de construire pentru dez#oltarea,
modernizarea sau reabilitarea in!rastructurilor din transporturi care apartin
domeniului public al statuluiD
c+ certi!icat de urbanism sau autorizatie de construire, pentru lucrarile de
interes public judetean sau localD
d+ certi!icat de urbanism sau autorizatie de construire, daca bene!iciarul
constructiei este o institutie publicaD
e+ autorizatie de construire pentru autostrazile si caile !erate atribuite prin
concesionare in con!ormitate cu =rdonanta Bu#ernului nr. ,?"-88/ pri#ind
regimul de concesionare a construirii si exploatarii unor tronsoane de cai de
comunicatie terestre L autostrazi si cai !erate, aprobata cu modi!icari prin
3egea nr. -,7"-88/, cu modi!icarile ulterioare.
2.3. Ta/e 2u"iciare
..
()e-ente te9nice
O!iectu) i-+o%itu)ui7 &l constituie aciunile i cererile introduse la
instanele judectoreti, precum i cererile adresate 1inistrului $ustiiei i
4arc*etului de pe l'ng Curtea Suprem de $ustiie.
Sursa i-+o%itu)ui7 este reprezentat in acest caz de #aloara aciunilor i
cererilor.
Su!iectu) i-+o%itu)ui7 este Regia Autonom $udeean de Ap i Canal
ai.
P)&titoru) i-+o%itu)ui7 este Regia Autonom $udeean de Ap i Canal
ai.
Unitatea "e e#a)uare7 R=N.
2.10. Ta/e notaria)e
()e-ente te9nice
O!iectu) i-+o%itu)ui7 &l constituie actele i ser#iciile notariale care se
indeplinesc de ctre notarii publici &n !a#oarea Regiei Autonome $udeene de
Ap i canal ai.
Sursa i-+o%itu)ui7 este reprezentat de #aloarea aciunilor i ser#iciilor
realizate prin notariat.
Su!iectu) i-+o%itu)ui7 este Regia Autonom $udeean de Ap i Canal
ai.
P)&titoru) i-+o%itu)ui7 este Regia Autonom $udeean de Ap i Canal
ai.
Unitatea "e e#a)uare7 R=N.
Cota "e i-+o%itare. Cotele de impozitare pentru taxele noteriale se
stabilesc ast!el)
.8
Autenti!icarea actelor e#aluabile &n bani /G din #aloarea declarat de
parte, dar nu mai puin de -,,6 R=N,
Autenti!icarea actelor a cror obiect nu este e#aluabil &n bani -,5
R=N,
3egalizarea semnturilor, certi!icarea unor !apte, pentru !iecare act /,/
R=N.
2.11. Ta/a +entru fo)osirea -i2)oace)or "e rec)a-& i +u!)icitate
()e-ente te9nice
O!iectu) i-+o%itu)ui7 ser#iciile de reclam i publicitate &nc*eiate de
Regia Autonom $udeean de Ap i Canal ai pe baza unui contract.
Su!iectu) i-+o%itu)ui7 Regia Autonom $udeean de Ap i Canal
ai.
P)&titoru) i-+o%itu)ui. =rice persoana care presteaza ser#icii de
reclama si publicitate in Romania in baza unui contract sau al unui alt !el de
intelegere inc*eiata cu alta persoana datoreaza plata taxei, cu exceptia
ser#iciilor de reclama si publicitate realizate prin mijloacele de in!ormare in
masa scrise si audio#izuale.
Sursa i-+o%itu)ui) #aloarea ser#iciilor de reclam i publicitate.
2axa pentru ser#icii de reclama si publicitate se plateste la bugetul
local al unitatii administrati#0teritoriale in raza careia persoana presteaza
ser#iciile de reclama si publicitate.
8?
Cota "e i-+o%itare. <aloarea taxei pentru ser#icii de reclama si
publicitate se calculeaza prin aplicarea cotei taxei respecti#e la #aloarea
ser#iciilor de reclama si publicitate.
Cota taxei se stabileste de consiliul local, !iind cuprinsa intre -G i
,G.
<aloarea ser#iciilor de reclama si publicitate cuprinde orice reprezinta
o plata obtinuta sau care urmeaza a !i obtinuta pentru ser#iciile de reclama si
publicitate, cu exceptia taxei pe #aloarea adaugata.

Ter-en "e +)at&. 2axa pentru ser#icii de reclama si publicitate se
#arsa la bugetul local lunar, pana la data de -? a lunii urmatoare celei in care a
intrat in #igoare contractul de prestari de ser#icii de reclama si publicitate.

#a?a pentru afisa*ul in scop 'e recla,a si pu&licitate
O!iectu) i-+o%itu)ui) panourile , a!iele sau structurile de a!iaj
utilizate de Regia Autonom $udeean de Ap i Canal ai.
P)&titoru) i-+o%itu)ui.=rice persoana care utilizeaza un panou, a!isaj
sau structura de a!isaj pentru reclama si publicitate intr0un loc public
datoreaza plata taxei anuale catre bugetul local al autoritatii administratiei
publice locale in raza careia este amplasat panoul, a!isajul sau structura de
a!isaj respecti#a.
2axa pentru a!isaj in scop de reclama si publicitate nu se aplica unei
persoane care inc*iriaza panoul, a!isajul sau structura de a!isaj unei alte
persoane, in acest caz taxa pre#azuta la art. 27 !iind platita de aceasta ultima
persoana.
8-
2axa pentru a!isaj in scop de reclama si publicitate nu se datoreaza
pentru a!isele, panourile sau alte mijloace de reclama si publicitate amplasate
in interiorul cladirilor.
2axa pentru a!isaj in scop de reclama si publicitate nu se aplica pentru
panourile de identi!icare a instalatiilor energetice, marcaje de a#ertizare sau
marcaje de circulatie, precum si alte in!ormatii de utilitate publica si
educationale

Ca)cu)u) te/ei +entru afia2 &n sco+ "e rec)a-& i +u!)icitate.
<aloarea taxei pentru a!isaj in scop de reclama si publicitate se
calculeaza anual, prin inmultirea numarului de metri patrati sau a !ractiunii de
metru patrat a supra!etei a!isajului pentru reclama sau publicitate cu suma
stabilita de consiliul local ast!el)
a+ in cazul unui a!isaj situat in locul in care persoana deruleaza o acti#itate
economica, suma este de pana la 2? R=ND
b+ in cazul oricarui alt panou, a!isaj sau structura de a!isaj pentru reclama si
publicitate, suma este de pana la -/ R=N.
2axa pentru a!isaj in scop de reclama si publicitate se recalculeaza
pentru a re!lecta numarul de luni, sau !ractiunea din luna dintr0un an
calendaristic in care se a!iseaza in scop de reclama si publicitate.

Ter-en "e +)at&
2axa pentru a!isajul in scop de reclama si publicitate se plateste anual,
anticipat sau trimestrial, in patru rate egale, pana la datele de -/ martie, -/
iunie, -/ septembrie si -/ noiembrie, inclusi#.
82
Consiliile locale pot impune persoanelor care datoreaza taxa pentru
a!isaj in scop de reclama si publicitate sa depuna o declaratie anuala la
compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale.
Scutiri
2axa pentru ser#iciile de reclama si publicitate si taxa pentru a!isaj in
scop de reclama si publicitate nu se aplica institutiilor publice, cu exceptia
cazurilor cand acestea !ac reclama unor acti#itati economice.
(/e-+)u "e ca)cu)
Regia Autonom $udeean de Ap i Canal are un benner amplasat la
sediu. @ennerul are o lungime de 2 m, o lime de - m i o surat de
amplasare de - an.
2aza pentru a!iaj n scop de reclam i publicitate N Supra!aa
a!iului M Aurata de amplasare M 2aza datorat (R=N+ N 2 M - M - M 2? N
N7?R=N
.)u/ infor-a*iona)
8,
2.12. Contri!u*ii)e c&tre !ugetu) asigur&ri)or socia)e "e stat
2.12.1. Contri!utii)e c&tre asigur&ti)e socia)e "e stat
()e-ente te9nice
O!iectu) contri!u*ii)or : salariul tari!ar al angajatului RA$AC ai,
Su!iectu) contri!u*ii)or ) persoan !izic ce des!oar o acti#itate &n
cadrul RA$AC ai pe baza unui contract indi#idual de munc sau a unui
statut special pre#zut de lege.
n sistemul public sunt asigurate obligatoriu, prin e!ectul legii)
1 persoanele care des!asoara acti#itati pe baza de contract indi#idual de
munca si !unctionarii publiciD
1 persoanele care, exclusi# pe baza de con#entii ci#ile de prestari de
ser#icii, realizeaza un #enit brut pe an calendaristic ec*i#alent cu cel putin ,
salarii medii brute pe economie, cu exceptia bene!iciarilor unei pensii de
limita de #arsta.
Contributia de asigurari sociale se datoreaza din momentul incadrarii
in aceasta conditie.
Cote)e contri!u*ii)or
Cota de contribuie indi#idual de asigurri sociale, este de 8,/G,
indi!erent de condiiile de munc.

Condiii de
munc
Cote de contrib.
la asi. soc.de stat
Cote de contrib.
indi#iduale
Cote datorate de
angajator
Normale ,-,/ 8,/ 22G
Aeosebite ,5,/ 8,/ 26G
Speciale 7-,/ 8,/ ,2G
87
Contributia de asigurari sociale, datorata de angajatori, reprezinta
di!erenta !ata de contributia indi#iduala de asigurari sociale, pana la ni#elul
cotelor de contributie de asigurari sociale stabilite prin legea anuala a
bugetului de stat, in !unctie de conditiile de munca.
@aza lunara de calcul a contributiei indi#iduale de asigurari sociale in
cazul asiguratilor o constituie)
+ salariile indi#iduale brute, realizate lunar, inclusi# sporurile i
adaosurile, reglementate prin lege sau prin contractul colecti# de
munc, realizate de salariai,
+ sau #eniturile brute de natura drepturilor salariale realizate lunar de
colaboratori.
@aza lunara de calcul, la care angajatorul datoreaza contributia de
asigurari sociale, o constituie !ondul total de salarii brute lunare realizate de
salariati, precum si #eniturile brute lunare realizate de colaboratori.
@aza de calcul nu poate !i mai mare decat produsul dintre numarul
mediu al asigurailor din luna pentru care se calculeaza contributia si
#aloarea corespunzatoare a , salarii medii brute lunare pe economie.
Numrul mediu de asigurai reprezint media aritmetic simpl
rezultat din suma e!ecti#elor zilnice de asigurai din luna respecti#,
exclusi# zilele de repaus sptm'nal i de srbtori legale, raportat la
numrul total de zile lucrtoare din lun. 3a stabilirea numrului mediu de
asigurai se iau &n considerare numai perioadele pentru care se datoreaz
contribuia de asigurri sociale con!orm legii. Numrul mediu de asigurai se
calculeaz cu dou zecimale, prin rotunjire matematic.
%n situaia depirii pla!onului pre#zut pentru baza de calcul a
contributiei angajatorilor care datoreaz contribuie asupra unui !ond total de
salarii realizat in conditii di!erite de munc, baza de calcul la care se
8/
datoreaz contribuia de asigurri sociale, corespunztoare !iecrei condiii
de munc, se stabilete proporional cu ponderea, &n !ondul total de salarii, a
drepturilor salariale realizate &n !iecare dintre conditile de munc.
Contribuia de asigurri sociale nu se datoreaz asupra sumelor
reprezent'nd)
a+ prestatii de asigurari sociale care se suporta din !ondurile asigurarilor
sociale sau din !ondurile angajatorului si care se platesc direct de acesta,
potri#it prezentei legi L indemnizatii de boala, maternitate, ingrijire copil
pina la 2 ani, ingrijire copil bolna# pina la 6 ani, ajutor deces, etc.
>xceptarea de la plata contributiei pentru prestatiile de asigurari sociale
actioneaza pana la ni#elul cuantumului rezultat prin aplicarea pre#ederilor
legiiD
b+ drepturile platite potri#it dispozitiilor legale, in cazul des!acerii
contractelor indi#iduale de munca, al incetarii raporturilor de ser#iciu ale
!unctionarilor publici sau al incetarii calitatii de membru cooperatorD
c+ diurnele de deplasare si de delegare, indemnizatiile de delegare, detasare
si trans!er, platite in limita dispozitiilor legale, precum si drepturile de autorD
d+ sumele obtinute in baza unei con#entii ci#ile de prestari de ser#icii sau de
executari de lucrari de catre persoanele care au inc*eiate contracte
indi#iduale de munca, precum si de catre bene!iciarii unei pensii de limita de
#arstaDH
e+ sumele reprezentand participarea salariatilor la pro!itD
!+ premii si alte drepturi exceptate prin legi speciale. 4rin premii si alte
drepturi exceptate prin legi speciale se intelege sumele care se acorda din
!ondul de salarii si pentru care se pre#ede expres prin acte normati#e cu
caracter special ca pentru acestea nu se datoreaza contributie de asigurari
sociale.
85
Sumele exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale nu se iau
in considerare la stabilirea cuantumului prestatiilor de asigurari sociale.
Ter-en "e +)at&
2ermenele de plata a contributiei de asigurari sociale sunt)
a+ data stabilita pentru plata drepturilor salariale pe luna in curs, in cazul
angajatorilor care e!ectueaza plata drepturilor salariale lunar, dar nu mai
tarziu de data de 2? a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza plataD
b+ data stabilita pentru plata c*enzinei a 20a, in cazul angajatorilor ce
e!ectueaza plata drepturilor salariale c*enzinal, dar nu mai tarziu de data de 2?
a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza plata.
P)&titoru) contri!u*ii)or7 Regia Autonom $udeean de Ap i Canal ai.
Unitatea "e e#a)uare) R=N
(/e-+)u "e ca)cu)
Cond de salarii) -/??? R=N
Contribuiile ctre asigurrile sociale de stat datorate de Regia Autinom
$udeean de Ap i Canal ai N 22G M -/??? R=N N ,,?? R=N
Contribuiile ctre asigurrile sociale de stat datorate de angajat N 8,/G M
-/??? R=N N -72/ R=N
86
.)u/ infor-a*iona)
2.12.2. Contri!u*ia c&tre asigur&ri)e socia)e "e s&n&tate
()e-ente te9nice
O!iectu) contri!u*iei7 salariul brut realizat de angajaii din cadrul RA$AC
ai.
Su!iectu) contri!u*iei7 persoana !izic angajat la Regia Autonom
$udeean de Ap i Canal ai, pe baz de contract indi#idual de munc sau a
unui statut special pre#zut de lege.
Sursa contri!u*iei7 salariul brut realizat de angajaii RA$AC ai.
Serviciul
3ersonal
$o,parti,entul
financiarconta&il
;anca :;/
:M;-.
#rezoreria
$asa 7u'eean% 'e
3ensii
5i>e ponta*
State salarii
.r'in 'e plat%
8ira,ent
8.
Cota "e i-+o%itate
Angajatorii au obligaia s calculeze, s rein i s #ireze lunar &n
contul desc*is la unitile teritoriale ale 2rezoreriei Statului &n a cror raz
sunt luai &n e#iden ca pltitori de impozite i taxe, contribuia de 6G
datorat pentru asigurarea sntii personalului din unitatea respecti#,
raportat la !ondul de salarii realizat.
4rin !ond de salarii realizat se &nelege totalitatea sumelor constituite
i utilizate de persoanele !izice i juridice pentru plata drepturilor salariale
sau"i drepturilor asimilate salariilor, aa cum sunt de!inite &n legislaia !iscal.
=rice sc*imbare care are loc &n ni#elul #eniturilor #a !i e#ideniat &n
declaraia lunar pri#ind obligaiile la Condul naional unic de asigurri
sociale de sntate, depus de angajator la unitatea teritorial a 2rezoreriei
Statului la care este luat &n e#iden ca pltitor de impozite i taxe.
Contribuia lunar a persoanelor asigurate se stabilete sub !orma unei
cote de 5,/G, aplicat asupra #eniturilor din salarii sau a celor asimilate
acestora, care sunt supuse impozitului pe #enit. Angajatorul are obligaia
calculrii, reinerii i #irrii lunare integrale a contribuiei datorate de ctre
persoana asigurat &n contul desc*is pe seama Casei Naionale de Asigurri de
Sntate la unitile teritoriale ale 2rezoreriei Statului &n a cror raz
angajatorii sunt luai &n e#iden ca pltitori de impozite i taxe.
(/e-+)u "e ca)cu)
Salariu brut) -??? R=N
Contribuia ctre asigurrile sociale de sntate datorat de Regia Autonom
$udeean de Ap i Canal ai N 6G M -??? R=N N 6? R=N,
Contribuia ctre asigurrile sociale de sntate datorat de angajai N
N5,/GM-???R=N N 5/ R=N.
88
.)u/ infor-a*iona)
2.12.. Contri!u*ii)e "e asigur&ri +entru acci"ente)e "e
-unc& i !o)i +rofesiona)e
Angajatorii datoreaz o contribuie !ix de ?,/G raportat la !ondul de
salarii, destinat exclusi# !inanrii organizrii acti#itii Condului Naional
i constituirii !ondului iniial pentru !uncionarea sistemului de asigurare
pentru accidente de munc i boli pro!esionale.
Contribuiile se colecteaz de casele de pensii i alte drepturi de
asigurri sociale judeene sau a municipiului @ucureti, dup caz, i se
#ireaz Condului Naional.
Serviciul
3ersonal
$o,parti,entul
financiarconta&il
;anca :;/
:M;-.
#rezoreria
$asa 7u'eean% 'e
3ensii
5i>e ponta*
State salarii
.r'in 'e plat%
8ira,ent
-??
%n primii , ani de !uncionare a Condului Naional c*eltuielile de
organizare i !uncionare a sistemului de asigurare pentru accidente de
munc i boli pro!esionale, #or !i stabilite &n #alori de) /G pentru primul an
de !uncionare, 7,/G pentru cel de0al doilea an i, respecti#, 7G pentru cel
de0al treilea an de !uncionare
%n cazul decesului asiguratului ca urmare a unui accident de munc
sau a unei boli pro!esionale, bene!iciaz de ajutor de deces o singur
persoan, care poate !i, dup caz) soul supra#ieuitor, copilul, printele,
tutorele, curatorul, motenitorul, &n condiiile dreptului comun, sau, &n lipsa
acesteia, persoana care do#edete c a suportat c*eltuielile ocazionate de
deces.
Cuantumul ajutorului de deces acordat este de 7 salarii medii brute pe
economia naional.
Contribuiile de asigurri pentru accidentele de munc i boli
pro!esionale se datoreaz numai de angajatori i de persoanele !izice care
&nc*eie, &n condiiile legii, contracte de asigurare pentru accidente de munc
i boli pro!esionale i care sunt asigurate &n sistemul public de pensii.
-?-
2.12.'. Contri!utia )a .on"u) "e so-a2
()e-ente te9nice
O!iectu) contri!u*iei 7 salariul tari!ar al anjajatului de la Regia Autonom
$udeean de Ap i Canal ai.
Su!iectu) contri!u*iei 7 persoanele !izice ce des!oar o acti#itate &n
cadrul RA$AC ai pe baza unui contract indi#idual de munc sau a unui
statut special pre#zut de lege.
Sursa contri!u*iei) salriul tari!ar al contribuiei.
Cota "e i-+o%itare
Contributiile pentru !ondul de somaj pentru anul 2??5 se stabilesc la
urmtoarele cote ale contributiilor)
4 contributia datorat de angajatori este de , G la !ondul lunar de salariiD
4 contributia indi#idual datorat este de -G din salariul de baz lunar.
Angajatorii au obligatia de a retine si de a #ira lunar contributia
indi#iduala la bugetul asigurarilor pentru somaj, in cota de -G, aplicata asupra
salariului de baza lunar brut.
Ter-en "e +)at&
2ermenul de plata a contributiilor la bugetul asigurarilor pentru somaj
este, dupa caz, de cel mult / zile de la)
a+ data stabilita pentru plata drepturilor salariale sau a drepturilor
membrilor cooperatori pe luna in curs, in cazul angajatorilor care e!ectueaza
plata acestor drepturi o singura data pe lunaD
b+ data stabilita pentru plata c*enzinei a doua, in cazul angajatorilor care
-?2
e!ectueaza plata drepturilor c*enzinalD
c+ data stabilita prin contractul de asigurare pentru somaj.
4entru neplata contributiilor datorate se aplica majorari de intarziere
potri#it reglementarilor legale pri#ind executarea creantelor bugetare.
(/e-+)u "e ca)cu)
Salatiu tari!ar ) -??? R=N
Contribuia la !ondul de omaj datorat de Regia Autonom $udeean de
Ap i Canal ai N ,GM -??? R=N N ,? R=N,
Contribuia la !ondul de omaj datorat de angajaii RA$AC ai N
N-GM-???R=N N -? R=N.
.)u/ infor-a*iona)
Serviciul
3ersonal
$o,parti,entul
financiarconta&il
;anca :;/
:M;-.
#rezoreria
$asa 7u'eean% 'e
3ensii
5i>e ponta*
State salarii
.r'in 'e plat%
8ira,ent
-?,
-?7