Sunteți pe pagina 1din 27

PREZENTARE GENERALA

Denumire societate : S. C. UNIC S.A. 1.1. Scurt istoric

S.C. UNIC S.A. s-a constituit n baza legii 15/1990 conform deciziei nr. 244/21.12.1990 prin mprirea I.J.P.I.P.S Arge n mai multe unitii din care i aceasta. Societatea e situat n comuna Stlpeni, sat Rdeti, oseaua Naional nr. 27, ntre Biseric i Cminul Cultural Rdeti, nregistrat la Registrul Comerului sub nr. J03/19/91 din data de 15.01.1991. Aceast societate i desfoar activitatea n conformitate cu legile romne i cu prezentul statut. Activitatea firmei a nceput n anul 1991 prin producerea i comercializarea articolelor de mase plastice, fabricarea de perii de lefuit i polietilen. n anul 1996 ncepe producerea i comercializarea pieselor de schimb i accesorii auto i alte produse din metal, iar din anul 2001 pn n prezent cea mai mare parte a produciei este fabricarea articolelor de feronerie pentru fabricile de mobile din ar i galvanizarea pieselor metalice. Societatea a nregistrat in perioada 1991-1996 o cretere mai lent a cifrei de afaceri, situaia mbuntindu-se dup anul 1996 datorit acordrii de fonduri de la Fondul Proprietii de Stat, i prin cumprarea pachetului de aciuni. S.C. UNIC S.A. s-a confruntat cu o mulime de constrngeri interne. Cele mai importante sunt: uzura fizic i moral, destul de avansat, care se reflect n patrimonial societii astfel: echipamente tehnologice cu un grad de uzur n proporie de 70%, ce au fost achiziionate n perioada 1970 1980, perioad n care problema personificrii i ambalrii deosebit era total neglijat. materia prim de slab calitate din care rezult o gam restrns de produse cu rentabilitate sczut i calitate inferioar.

funcionarea la scar redus a sistemului informatic i informaional n special asupra operaiilor financiar contabile, comerciale, de evidena stocurilor.

lipsa unui compartiment specializat n cercetarea i crearea de noi produse. capacitate redus de a investi.

Constrngerile externe sunt: manifestri ale concurenei neloiale pe fondul lipsei legislaiei privind preurile, atestarea calitii produselor, respectarea licenelor de fabricaie; blocajul economico-finaciar generalizat ce reprezint o ameninare major pentru toate societile comerciale. Acest fapt a dus la ncasarea cu ntrziere a facturilor emise, plata cu ntrziere a facturilor emise, plat de penaliti, etc. Datorit acestor constrngeri n primii ani de activitate societatea a avut rezultate modeste chiar slabe, fcnd eforturi de a supravieui. ncepnd cu anul 2000 se fac investiii prin achiziionarea de utilaje,

amenajarea seciei de producie i construirea unei secii de galvanizare. Obiectul urmrit de societate este achiziionarea de utilaje mult de desfacere a produselor att intern ct i extern. n prezent societatea comercial se confrunt cu dificulti financiare ca majoritatea extern. Obiectul de activitate Obiectul de activitate al societii, se extinde cu urmtoarele activiti : fabricarea articolelor de feronerie ; producia de piese i accesorii auto; lucrri de construcii; comer cu piese i accesorii pentru autovehicule; societilor comerciale. Un punct l constituie lipsa unui compartiment de marketing pentru promovarea produselor, mai ales pe piaa mai

performante i cu productivitate mai superioar, reorientarea i lrgirea pieelor

comer cu amnuntul n magazine nespecializate, cu vnzare predominant de produse alimentare i nealimentare; tratarea i acoperirea metalelor.

Prezentarea produselor Principalele produse realizate de ctre unitate sunt: feronerie scaun pliant, bol 10, 6, colar 135 grade; colar 90 grade; chei M 13; chei M 10; plcute; opritor; prizon planetar; rulmeni; colier tob; ace MRL; prizon planetar, con prizon etc. Pentru comercializarea acestor produse unitatea se aprovizioneaz cu materie prim de la S.C. CORNOS SRL Piteti, S.C. COMAT S.A. Rm. Vlcea, S.C. BASCOFEN S.R.L. Galai i S.C. MECHEL TRADING ROMANIA S.R.L. Cmpia Turzii iar desfacerea la S.C. FORESTAL STLPENI S.A., S.C. MOBILA NIRO S.R.L. Piteti, S.C. ATEEA S.A. Curtea de Arge, S.C. ADISAN S.R.L. Bucureti i magazinele de piese auto din Cmpulung i Mioveni.

1.2. Forma juridic Societatea Comercial ,,UNIC S.A. este persoana juridic romn, avnd forma juridic de societate pe aciuni, avnd un capital social de 12.975 RON, mprit n 5190 aciunii cu o valoare nominala de 2,5 RON / aciune, deinute de acionarii societii n numr de 15. Fiecare aciune subscris i vrsat de acionari confer acestora deptul la un vot n adunarea general a acionarilor, dreptul de a alege i de a fi ales n organele de conducere, dreptul de a participa la distribuirea beneficiilor, conform prevederilor prezentului statut i dispoziiilor legale, respectiv la alte drepturi prevzute n statut. Deinerea aciunii implic adeziunea de drept la statut. Drepturile i obligaiunile legale de aciuni urmeaz aciunile n cazul trecerii lor n proprietatea altor persoane. Obligaiile societii sunt garantate cu capitalul social al acesteia iar acionarii rspund n limita valorii aciunilor ce le dein.

1.3. Organizarea societii

Conform organigramei Directorul executiv se subordoneaz direct AGA i are urmtoarele responsabiliti si atribuii :
respect, urmrete i duce la ndeplinire hotrrile Consiliului de administraie; aplic politica comercial i de producie stabilit de Consiliul de administraie ; organizeaz, ndrum i controleaz ntreaga activitate a societii ; stabilete msuri adecvate pentru ndeplinirea obligaiilor contractuale; organizeaz i ia msuri pentru respectarea procesului tehnologic i asigur realizarea n concordan cu normele i condiiile de calitate stabilite, normele de protecia muncii; controleaz modul de folosire a capacitii de producie n condiii de eficien maxim; propune msuri organizatorice menite s obin rentabilitate maxim n cadrul societii. Departamentul financiar contabil este subordonat Directorului Executiv. Rspunderea pentru organizarea i conducerea contabilitii revine Directorului economic care are urmtoarele atribuii i responsabiliti: coordoneaz ntreaga activitate economico-financiar a societii; asigur evidena primar a documentelor i datelor din contabilitate precum i nregistrarea lor prin intermediul personalului din subordine - contabil; ntocmete rapoartele lunare, trimestriale, anuale prevzute de reglementrile legale; rspunde de organizarea, conducerea i controlul operaiunilor financiare i de evidena contabil a societii comerciale, conform dispoziiilor legale n vigoare; rspunde de organizarea i desfurarea pe ansamblul a controlului financiar preventiv, controlului financiar intern precum i de organizarea i efectuarea inventarierii anuale a tuturor mijloacelor patrimoniale;

stabilete msuri pentru respectarea cu strictee a integritii patrimoniului societii, lichidarea debitelor, recuperarea daunelor i ntregirea avutului societii;

urmrete realizarea i modul de folosire a creditelor, desfurarea ritmic a operaiunilor de deconectare cu furnizorii i beneficiarii de investiii, controlul documentelor prezentate de unitile din subordine societii pentru plata salariilor i alte drepturi;

rspunde de asigurarea pstrrii n siguran a mijloacelor bneti, a materialelor i a documentelor de eviden contabil, inclusiv formelor cu regim special;

rspunde de aprobarea proiectelor bugetului de venituri i cheltuieli; rspunde de ntocmirea tuturor materialelor ce se supun aprobrii. asigur inventarierea patrimoniului societii comerciale n conformitate cu prevederile legale.

Aceast persoan trebuie s aib studii economice superioare i rspunde mpreun cu personalul din subordine, de organizarea i conducerea contabilitii n condiiile legii.1 Activitatea financiar - contabil reprezint ansamblul proceselor prin care se realizeaz evidena i gestionarea resurselor financiare n vederea desfurrii normale a societii astfel nct s se asigure creterea continu a eficienei economico-sociale a ntregii activitii a ntreprinderii.

CONSTITUIREA CONTULUI DE REZULTATE

n definirea rezultatului prin prisma relaiei venit cost total se pleac de la premiza c orice activitate este simultan consumatoare de resurse i productoare de rezultate. Din punct de vedere contabil, ,,consumul de resurse este definit n plan valoric prin structura de cheltuieli, dup cum i ,,produsul obinut este definit n plan valoric prin structura de venituri. Activitile economice i sociale consumatoare de resurse i productoare
1

de

rezultate

care

provoac

transformri

masa

Legea contabilitii nr. 82/ 1991 articolul 1, republicat

patrimoniului, sunt descrise i analizate prin contul de rezultate sau contul de profit i pierdere. Acesta evideniaz i explic, ntr-o form analitic, rezultatele prin prisma raporturilor de echilibru dintre cheltuieli i venituri. Pin compararea celor dou mrimi valorice se obine o prim ecuaie a rezultatului i anume: VENITURI CHELTUIELI = REZULTAT sau CHELTUIELI REZULTAT = VENITURI

Acesta mbrac forma de profit n situaia cnd veniturile sunt mai mari dect cheltuielile i pierdere, n situaie invers.
2

Profitul sau pierderea sunt recunoscute i sub numele de rezultat beneficiar, respectiv rezultat deficitar. Orice unitate patrimonial are drept obiectiv obinerea profitului. Din acest punct de vedere cheltuiala reprezint pentru ntreprindere o ,,surs de srcie msurat prin diminuarea situaiei nete sau deprecierii unui element de activ, dup cum venitul apare ca o ,,surs de mbuntire prin creterea situaiei nete.
3

n interpretarea dat de Cadrul general al ISC cheltuielile - constituie diminuri ale beneficiilor economice nregistrate pe parcursul perioadei contabile sub form de ieiri sau scderi ale valorii activelor ori creteri ale datoriilor, care se concretizeaz n reduceri ale capitalului propriu, altele de ct cele rezultate din distribuia acestora ctre acionari. Definiia cheltuielilor include acele cheltuieli care apar n procesul desfurrii activitilor curente ale ntreprinderii, precum i pierderile4. n vederea contabilizrii cheltuielilor se utilizeaz conturile din clasa a 6-a de cheltuieli i care n principiu, funcioneaz astfel:
2 3

Oprea Clin , Mihai Ristea Bazele contabiliti, Ed. Genico 2002- Bucureti, pag 62 Nicolae Feleag ,, Contabilitatea financiar vol. I , Ed. Economic Bucureti 4 Manualul expertului contabil i al contabilului autorizat Ediia,a IV-a, Ed. Agora Bacu 2002, p. 230

se debiteaz pe msura efecturii cheltuielilor pe tot parcursul perioadei n funcie de natura acestora; se crediteaz la sfritul perioadei prin contul de rezultate n vederea calculrii rezultatului. Iar veniturile reprezint bunuri materiale sau sume de bani care revin unei persoane juridice sau fizice, generate de desfurarea unei activiti, din exploatarea unui teren, din plasarea unui capital. La fel ca i cheltuielile, veniturile sunt evideniate n planul general de conturi n clasa 7 ,,Conturi de venituri sunt rezervate conturi corespunztoare structurii prii de venituri a contului de profit i pierdere. Se crediteaz n timpul perioadei de gestiune cu veniturile obinute, dup natura lor i se debiteaz pentru nchidere la sfritul perioadelor de gestiune.

CONTABILITATEA CHELTUIELILOR DE EXPLOATARE

Cheltuielile de exploatare cuprind toate operaiile economice i comerciale privind aprovizionarea, producia i desfacerea bunurilor, lucrrilor i serviciilor. De asemenea, sunt incluse i operaiile privind investiiile, prin care se realizeaz producia i construcia proprie de mijloace fixe. Structural contabilitatea operaiilor privind constatarea cheltuielilor se difereniaz n funcie de natura resurselor utilizat. CHELTUIELI PRIVIND STOCURILE In vederea obinerii de produse finite SC UNIC SA consuma materii prime si materiale consumabile. In contabilitatea acestei uniti, stocul i micarea acestor materiale se realizeaz la costul de achiziie iar contabilizarea stocului se face dup metoda inventarului permanent .

In cursul lunii decembrie 2010 la SC UNIC SA a avut loc urmtoarele consumuri : Consum cu materii prime :

601

301

162568.17 lei

Cheltuieli cu materiile prime

Materii prime

Consum cu materiale auxiliare : 6021 = 3021 Materiale auxiliare 1.473,17 lei

Cheltuieli cu materiale auxiliare

Consum combustibil : 6022 = 3022 1509,02 lei

Cheltuieli privind Combustibilii

Combustibili

Consum cu piesele de schimb : 6024 = 3024 239,60 lei

Cheltuieli privind piesele de schimb

Piese de schimb

Consum cu alte materiale consumabile : 6028 = 3028 10.260,63 lei

Cheltuieli cu alte

Ale materiale

materiale consumabile

consumabile

nregistrarea obiectelor de inventar : 603 = 303 30,00 lei

Cheltuieli privind obiectele de inventar

Obiecte de inventar

Consum imprimate: 604 = 401 501,38 lei Furnizori

Cheltuieli privind materialele nestocate

Consum cu energia si apa : 605 = 401 -5.148,93 lei

Cheltuieli privind energia si apa

Furnizori

Descarc gestiunea de marf vndut

% 607 lei

371 Mrfuri

1.945,60 lei 1290,15

Cheltuieli privind mrfurile 378 Diferente de pre 4428 376,57 lei 278,88 lei

TVA neexigibil

CHELTUIELI CU LUCRRILE EXECUTATE DE TERI In cursul lunii decembrie 2010 la SC UNIC SA au avut loc urmtoarele nregistrri privind cheltuielile cu lucrrile i serviciile executate de teri :

611 Cheltuieli de

401

135,00 lei

Furnizori

ntreine si reparaii

612 Cheltuieli cu

5311

17816,90 lei Casa in lei

redevene, locaii de gestiune si chirii

613 Cheltuieli cu

5121

57 lei

Conturi la bnci n lei

primele de asigurare

nregistrrile privind alte servicii executate de teri:

622

401 Furnizori

46,00 lei

Cheltuieli privind comisioanele i onorariile

623

5311

350,00 lei

Cheltuieli de protocol, reclam i publicitate

Casa in lei

624

401

15,00 lei Furnizori

Cheltuieli cu transportul de bunuri i de personal

625

5311

50 lei

Cheltuieli cu deplasri, detari i transferuri

Casa in lei

626

401

422,33 lei Furnizori

Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii

627

5121

127,12 lei

Cheltuieli cu servicii bancare i asimilate

Conturi la bnci n lei

628

401

48.870,68 lei Furnizori

Alte cheltuieli cu serviciile executate de teri

CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE I VRSMINTE ASIMILATE

cadrul

unitilor

patrimoniale

sunt

constituite

fonduri

speciale

extrabugetare prin creditul contului 447 ,,Fonduri speciale taxe i vrsminte asimilate5. La SC UNIC SA , n luna decembrie 2005, s-a nregistrat:

635 Cheltuieli cu alte

446

25 lei

Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate

impozite, taxe si vrsminte asimilate

CHELTUIELI CU PERSONALUL

La aceast grup sunt delimitate urmtoarele cheltuieli: cheltuieli cu salariile personalului, cheltuieli privind asigurrile i protecia social, respectiv contribuia unitii la asigurrile sociale de stat , contribuia unitii la asigurrile sociale de stat i contribuia unitii pentru ajutorul de omaj. Din salariul stabilit n contractul individual de munc, pentru fiecare salariat se fac urmtoarele reineri : contribuia individual de asigurri sociale de 10,5% aplicarea la salariul realizat ; contribuia personalului la fondul de omaj de 0,5% calculat prin aplicarea procentului la salariul de ncadrare; contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate de 5,5% calculat prin aplicarea acestei cote la salariul realizat: impozitul pe salarii n cot de 16% calculat la salariul brut (realizat) minus contribuiile angajatului i deducerea personal. Exemplu : calculat prin

Mihai Ristea ,,Contabilitatea financiar a ntreprinderii Ed. Universitar 2005 - Bucureti, p. 409, 410 Reglementri contabile pentru agenii economici, Ed. Economic 2002 Bucureti i OMF 1752publiat n MO 1080/30.11.2005

Dac salariul brut este de 600 RON contribuia individuala de asigurri sociale: 63 contribuia personalului la fondul de omaj: 3 contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate: 600 5,5% = 33 venit net impozabil 250 = 251 impozit pe venit din salarii = 40 251 x 16% 600 ( 63+3+33) x 600 x 0,5% = 600 x 10,5% =

Pentru angajaii cu contracte individuale de munc angajatorul are urmtoarele obligai: contribuia unitii la asigurrile sociale se calculeaz aplicnd procentul de 20,80 % angajat; contribuia unitii la fondul de omaj se calculeaz prin aplicarea unui procent de 0,5 % la fondul de salarii realizat; contribuia angajatorului pentru asigurri sociale de sntate care se calculeaz prin aplicarea procentului de 5,2 % salarii realizat; contribuia de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale care se calculeaz prin aplicarea unei cote, n funcie de codul CAEN al unitii, la salariul realizat.( la SC UNIC SA cota este de 1,697%) contribuia la fondul de asigurri sociale de sntate pentru contribuia la concedii i indemnizaii (F.N.U.A.S.S. ) n cot de 0,85 % la fondul de salarii realizat. Fondul de garantare in cota de 0,25% la fondul de salarii realizat. la fondul de la fondul de salarii realizat de personalul

Lundu-se n consideraie datele reieite din centralizatorul statelor de salarii pe luna

decembrie 2005 (vezi anexa ) la SC UNIC SA , nregistrrile contabile sunt :

641 Cheltuielile cu

421 Personal salarii

6150 lei

salariile personalului

datorate

6451

4311

1107 lei

Cheltuieli privind contribuia unitii la asigurri sociale

Contribuia unitii la asigurri sociale

6452

4372

31 lei

Cheltuieli privind contribuia unitii pentru ajutor de omaj

Contribuia unitii la fondul de omaj

6453

4313

320 lei

Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate sntate

Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de

6458

4381

138 lei

Alte cheltuieli privind Asigurrile i protecia social

Alte datorii sociale

ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE Prin aceast grup se nregistreaz cheltuielile ocazionate de pierderile din creane suportate de ntreprindere.

6581

4481

105,00 lei

Despgubiri, amenzi i penaliti

Alte datorii fa de bugetul statului

CONTABILITATEA CHELTUIELILOR FINANCIARE

Toate operaiile privind cheltuielile financiare sunt nregistrate prin conturile din grupa 66 ,, Cheltuieli financiare. n acest scop se debiteaz conturile de cheltuieli (6xxx) i se crediteaz conturile care evideniaz natura cheltuieli (contul de dobnzi, contul de datorii, contul de creane, conturi de trezorerie) 6 CHELTUIELI PRIVIND DOBNZILE

Mrimea cheltuielilor cu dobnzile nregistrat n luna decembrie 2010 la SC UNIC SA a fost de :

666

5121

822,23 lei Conturi la bnci n lei

Cheltuieli privind dobnzile ALTE CHELTUIELI FINANCIARE


6

Mihai Ristea ,,Contabilitatea finaciar a ntreprinderii Ed. Universitar 2005, p. 411

668 Alte cheltuieli financiare

5121

60,00 lei

Conturi la bnci n lei

CONTABILITATEA CHELTUIELILOR CU AMORTIZRILE, PROVIZIOANELE I AJUSTRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE

Sunt cheltuieli de exploatare i financiare ocazionate de deprecierea activelor amortizabile i neamortizabile, precum i cele determinate de constituirea provizioanelor pentru riscuri i cheltuieli. In luna decembrie 2010 la SC UNIC SA s-au nregistrat cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor n sum de 4804,27 lei.

6811

281

4804,27 lei

Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor

Amortizri privind imobilizrile corporale

CONTABILITATEA VENITURILOR DIN EXPLOATARE

modelul de contabilitate, n ara noastr, criteriul de delimitare i

nregistrare a veniturilor din activitatea de exploatare este cel ncepnd cu obinerea

produciei i se continu

cu vnzarea aceleai producii sau a mrfurilor cumprate. Totodat, se consider venituri realizate, n funcie de care se determin rezultatul, numai cele din stadiul de vnzare, adic, din faza unde are loc transferarea dreptului de proprietate. Veniturile nelegate de vnzri, cum sunt cele financiare i cele extraordinare, sunt considerate realizate n momentul constatrii sau ncasrii, dup caz7. CONTABILITATEA VENITURILOR DIN VNZRI DE PRODUSE, MRFURI, SERVICII PRESTATE I ALTE ACTIVITI O unitate patrimonial poate vinde produse finite, semifabricate sau produse reziduale, mrfuri i obine venituri din lucrri executate i servicii prestate, studii i cercetri, redevene, locaii de chirii i activiti diverse. n cazul vnzrii de bunuri acesta presupune dou momente: transferul dreptului de proprietate asupra bunului, la ntocmirea documentului de vnzare (factura i predarea acestuia ctre client, operaie care necesit scderea lui din gestiune (descrcarea gestiunii pentru bunurile vndute). La SC UNIC SA au avut loc urmtoarele nregistrri privind vnzrile de produse finite, prestri de servicii, vnzare de mrfuri i alte activiti conform facturilor ntocmit. Acestea sunt evideniate n conturile de venituri la preurile de vnzare fr TVA .

4111 Clieni lei Venituri din vnzarea produselor finite

% 701

5.750,10 lei 4.637,18

4427 1.112,92 lei TVA colectat

4111

237.128,21 lei

Standardele Internaionale Ed. Economic Bucureti 2005

Clieni 191.232,43 lei Venituri din lucrri executate i servicii prestate

704

4427 45.895,78 lei T.V.A. colectat

411 Clieni lei Venituri din vnzarea mrfurilor

% 707

2.027,35 lei 1.634,96

4427 lei T.V.A. colectat

392,39

4111 Clieni Venituri din activiti diverse

% 708

404,14 lei 325,92 lei

4427 T.V.A. colectat

78,22 lei

CONTABILITATEA VENITURILOR DIN PRODUCIA STOCAT I DIN

PRODUCIA DE IMOBILIZRI

Stocurile rezultate din producia proprie a ntreprinderii nu sunt nscrise direct n contul de rezultate ci doar diferena ntre stocul final i stocul iniial aferent acestor stocuri. Proiectele de norme contabile Romneti prevd n acest sens un cont distinct, 711,, Variaia stocurilor similar cu cel existent n contabilitatea francez denumit ,,variaia stocurilor pentru producie n curs i produse. Tipurile de nregistrri care intervin conform raportului de producie, sunt urmtoarele:

nregistrarea produciei : 345 Produse finite = 711 4.637,18 lei

Variaia stocului

descrcarea de gestiune :

711 Variaia stocului

345

4.637,18 lei

Produse finite

CONTABILITATEA A ALTOR VENITURI DIN EXPLOATARE

Reflectarea n contabilitate a altor venituri din exploatare se realizeaz cu ajutorul conturilor din grupa 75 ,,Alte venituri din exploatare din care fac parte conturile : contul 754 ,,Venituri din creane reactive i debitori diveri contul 758 ,,Alte venituri din exploatare

nregistrarea veniturilor din creane reactivate privind clienii i debitorii diveri :


8

754 411 reactivate Clieni 461 Debitori diveri Venituri din creane i debitori diveri

n cursul anului 2010 SC UNIC SA a vndut un mijloc fix n valoare de 6.951,19 lei, operaiune nregistrat n evidenele contabile astfel :

461

= Debitori diveri

558,00 lei 7583 450,00 lei

Venituri din vnzarea activelor i alte operaiuni de capital 4427 TVA colectat 108,00 lei

CONTABILITATEA VENITURILOR FINANCIARE

n categoria veniturilor financiare sunt incluse: participaii, titluri de plasament, imobilizrile financiare cedate, creanele imobilizate, titluri de plasament cedate, diferene favorabile de curs valutar, dobnzile cuvenite, sconturile obinute i alte venituri financiare.

Mihai Ristea ,,Contabilitatea financiar a ntreprinderii Ed. Universitar 2005

Veniturile financiare se evideniaz n contabilitate cu ajutorul conturilor din grupa 76 ,,Venituri financiare
9

Tipurile de nregistrri care intervin la S.C. veniturile financiare sunt:

UNIC

S.A. referitor la

venituri

din

dobnzi

cuvenite

pentru

disponibiliti

din

conturile bancare care sunt evideniate n baza extrasului de cont i se nregistreaz astfel:

5121

766

66,35 lei

Conturi la bnci n lei

Venituri din dobnzi

CONTABILITATEA VENITURILOR DIN PROVIZIOANE I AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE

Veniturile din provizioane i ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare sunt venituri care se evideniaz distins, n funcie de natura acestora. Tipul de nregistrare privind veniturile din amortizri i provizioane este:

% 15

78 Venituri din provizioane i ajustri Provizioane sau pierderea de valoare 29 pentru deprecierea

Reglementri contabile pentru agenii economici, Ed. Economic 2002, modificat cu OMF 1752/2005 Mihai Ristea ,,Contabilitatea financiar a ntreprinderii Ed. Universitar 2005

Ajustri pentru deprecierea sau pierderea de valoare a imobilizrilor 39 Ajustri pentru deprecierea stocurilor i produciei n curs 49 Ajustri pentru deprecierea creanelor 59 Ajustri pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie

REZULTUL EXERCITIULUI FINANCIAR

Pentru a exemplifica modul de determinare a rezultatului financiar fiscal lum n calcul operaiile efectuate n cursul semestrului IV (octombrie 2010 decembri2010) preluate din balana de verificare i situaia conturilor de cheltuieli i venituri. La sfritul lunii decembrie dup repartizarea cheltuielilor asupra rezultatului financiar i ncorporarea veniturilor n profit s-a obinut un profit n valoare de 9289 lei Pe baza acestui rezultat contabil se calculeaz rezultatul fiscal al lunii decembrie care se impoziteaz astfel:

Rezultatul = Rezultat Deduceri Fiscal fiscale contabil

Cheltuieli

nedeductibile

Impozitul pe profit = 16% x Rezultatul fiscal Unde : Rezultatul contabil Cheltuieli nedeductibile din care : Cheltuieli cu impozitul pe profit Amenzi i penaliti 1856 lei 455 lei 9289 lei

Active cedate i alte operaiuni de capital Protocol, reclam i publicitate Sponsorizare Total cheltuieli nedeductibile Deduceri fiscale Rezultat fiscal Impozit 16 % 2311 lei 0 11600 lei 1856 lei 0 lei

Impozitul pe profit datorat la luna decembrie la S.C. UNIC S.A. se nregistreaz astfel:

691

441

1.850,00 lei Impozitul

Cheltuieli cu impozitul pe profit pe profit

i se nchide contul de cheltuieli:

121

= Profit sau pierdere

691

1.850,00 lei Cheltuieli cu impozitul pe profit

Pe baza contului de profit i pierdere i a calculelor privind rezultatul financiar fiscal se ntocmete ,,Declaraia 101 - declaraiei privind impozitul pe profit care se completeaz pltitorii de impozit pe profit i se depune anual de ctre la organele fiscale pn la data de 25

februarie a anului urmtor pentru entitatile care au inchis exercitiul financiar pana la acea data iar restul pana da ta de 25 aprilie a anului urmator. n cazul n care pltitorul corecteaz declaraia depus iniial, declaraia rectificativ se ntocmete pe acelai model de formular, nscriind ,,X n spaiul special prevzut n acest scop (vezi anex) In anul 2010 s-au intocmit doua declaratii datorita impozitului minim conform .............. de la data de 01.01.2010 30.09.2010 si de la data de 01.101.2010 30.12.2010 Dup stabilirea rezultatului este necesar s se cunoasc ce destinaia acestuia. Este posibil ns ca rezultatul s nu se repartizeze ci s se raporteze n exerciiul urmtor. n cazul societii comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, profitul net se repartizeaz n conformitate cu prevederile Legii 15/90 i O.G. nr. 26/1995, iar la societile comerciale cu capital privat, potrivit hotrrilor adunrii generale a acionarilor sau a asociaiilor astfel : constituirea rezervelor legale, suma distribuit = profitul brut x procentul de constituire potrivit prevederilor legale.

129

1061 Repartizarea profitului Rezerve legale

acoperirea pierderilor din anii precedeni;

129

117

Repartizarea profitului

Rezultatul reportat

surse proprii de finanare.

S.C. UNIC S.A. stabilete repartizarea profitului n alte rezerve i dividende, nregistrndu-se astfel:

129

= Repartizarea profitului

1068

26.468,00 lei Alte rezerve

dividende

129 Repartizarea profitului

1171

Rezultatul reportat reprezentnd profitul nerepartizat sau pierderea neacoperit

constituirea de rezerve statutare i alte rezerve;

129 Repartizarea Profitului

1063 Rezerve statutare 1068

Alte rezerve

Iar dup aprobarea situaiilor financiare de ctre adunarea general a acionarilor se face nregistrarea.

1171

457

Rezultatul reportat reprezentnd plat profitul nerepartizat sau pierderea neacoperit

dividende

de

Aa cum se desprinde din Ordinul MFP nr.1088/2004, n baza Legii contabile 82/1991, republicat, pierderea contabil se acoper din profitul exerciiului financiar i cel reportat, din rezerve, capitalul social i alte resurse financiare proprii, potrivit hotrrii adunrii generale a acionarilor sau asociaiilor. Pierderea contabil a exerciiului curent este evideniat n soldul debitor al contului 121 ,,Profit i pierdere care pe baza aprobrii situaiilor financiare anuale se preia n exerciiul urmtor n rezultatul reportat, efectundu-se articolul contabil:

1171

121 Profit sau pierdere

Rezultatul reportat reprezentnd profitul nerepartizat sau pierderea neacoperit

Pierderea contabil nregistrat de persoanele juridice n exerciiile precedente i reflectat n rezultatul reportat se acoper din sursele prevzute de lege, efectundu-se urmtoarele articole :
10

1171 reportat

129 Rezultatul reprezentnd Repartizarea profitului profitul nerepartizat sau 106 Alte rezerve
10

pierderea neacoperit

Mihai Ristea ,,Contabilitatea financiar a ntreprinderii Ed Universitar Bucureti, 2005, p 490 OMF nr. 1752 publicat n MO nr. 1080 din 30. 11. 2005

101 Capital

S-ar putea să vă placă și