Achizitii intracomunitare de la furnizori fara cod valid de TVA

Ana Maria Georgescu, valabil la 22-Mar-2011

Intrebare: M-ar intersa si pe mine ce implicatii au din punct de vedere al TVA urmatoarele operatiuni: Achizitie marfa sau prestare serviciu de la un furnizor UE care nu are cod valid de TVA pe factura. Cum este tratata aceasta operatiune? Ce declaratii depun? Trebuie sa fac decont special de TVA? Colectez TVA? Autofactura?

Raspuns: In ipoteza in care clientul din Romania este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA numai pentru achizitii intracomunitare de bunuri si servicii, conform art. 153 (prim) din Codul fiscal , efectueaza: - achizitie intracomunitara de bunuri de la un furnizor din alt stat mebru care nu are cod valid de TVA trecut pe factura, clientul din Romania este persoana obligata la plata taxei, conform art. 151 din Codul fiscal , intocmeste si depune decont special de taxa prevazut la art. 156 (trei) din Codul fiscal , pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-a efectuat achizitia si achita TVA datorata pe baza acestui decont la organele fiscale pana la data la care se depune decontul special de taxa. De asemena intocmeste si depune declaratia recapitulativa prevazuta la art. 156 (patru) din Codul fiscal , pana la data de 15 a lunii urmatoare celei in care s-a efectuat achizitia. Achizitia se declara astfel: in coloana "tara" se trece codul statului membru din care s-a efectuat livrarea intracomunitara; in coloana "cod operator intracomunitar" nu se inscrie nimic; in coloana "denumire/nume, prenume operator intracomunitar" se inscrie denumirea/numele, prenume al furnizorului care a emis factura; in coloana "tipul opertatiunii" se inscrie "A"; in coloana "baza de impozitare" se trece valoarea tranzactie/tranzactiilor efectuate in perioada de raportare cu respectivul furnizor (baza de impozitare pentru calculul TVA); - achizitia intracomunitara de servicii pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal de la un prestator din alt stat membru care nu are cod

valid de TVA trecut pe factura, clientul din Romania este persoana obligata la plata taxei conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal . Se intocmeste si se depune decontul special de taxa, se achita taxa datorata, se intocmeste si se depune declaratia recapitulativa in care in coloana "cod operator intracomunitar" se completeaza doar codul statului membru in care este stabilit prestatorul serviciilor, in cazul in care prestatorul nu este identificat in scopuri de TVA, dar exista indicii suficiente pentru a considera ca este persoana impozabila.