Tea Decontarilor Cu Clientii Si Furnizorii

3
CONTABILITATEA I ANALIZA ECONOMIC A OPERAIILOR PRIVIND DECONTRILE CU CLIENII I FURNIZORII LA SC. ANDRAVER S.R.L.
CUPRINS :
INTRODUCERE pag 3 CAPITOLUL I. PREZENTAREA GENERAL A SC ANDRAVER SRL TRGOVITE 1.1. Scurt istoric i obiectul de activitate 1.2. Structura organizatoric 1.3. Alte aspecte privind desfurarea activitii firmei CAPITOLUL II. ASPECTE TEORETICE PRIVIND DECONTRILE CU CLIENII I FURNIZORII 2.1. Aspecte teoretice privind operaiile de decontare cu pag 17 clienii i furnizorii la SC ANDRAVER SRL 2.2.1. Fundamentrii practice privind operaiile cu pag 23 clienii i furnizorii 2.2.2. ntocmirea Registrului Cartea Mare 2.2.3. ntocmirea Balanei de verificare 2.2.4. ntocmirea Bilanului contabil CAPITOLUL III. Analiza economic i abordare informatic privind contabilitatea operaiilor cu furnizorii i clienii la SC ANDRAVER SRL 3.1. Analiza diagnosticului comercial al societii SC pag ANDRAVER SRL 50 3.2. Analiza ratelor de rotaie privind creanele clieni pag i datoriile-furnizori 3.2.1. Analiza ratelor de rotaie privind creanele - pag clienilor 54 54 pag 28 pag 48 pag 49 pag 6 pag 10 pag 13
4
3.2.2. Analiza ratelor de rotaie privind datoriile- pag furnizorilor 3.3. Proiectarea sistemului informatic privind evidena decontrilor cu clienii i furnizorii societii SC ANDRAVER SRL 3.3.1. Obiectivul aplicaiei 3.3.2. Intrrile sistemului 3.3.3. Proiectarea aplicaie 3.3.4. Relaiile dintre tabele 3.3.5. Crearea bazei de date 3.3.6. Prezentarea modelului 3.3.7. Sursa aplicaiei 3.3.8. Restrictiile aplicatiei CONCLUZII I PROPUNERI BIBLIOGRAFIE ANEXE 56 pag 58 pag 58 pag 58 pag 59 pag 60 pag 60 pag 65 pag 76 pag 91 pag 99 pag 102 pag 103
5
Introducere
Lucrarea de licen cu titlul Contabilitatea i analiza decontrilor cu furnizorii i clienii unei societi comerciale abordeaz o parte important a problematicii complexe privind decontrile cu furnizorii i clienii unei ntreprinderi, pornind de la necesitatea respectrii condiiilor de eficien i eficacitate n utilizarea i desfacerea produselor. Pe lng aspectele teoretice, lucrarea de fa trateaz i aspectele practice ale organizrii contabilitii, pe exemplul societii comerciale S.C. ANDRAVER S.R.L. Din punct de vedere structural, lucrarea cuprinde trei capitole precedate de introducere i urmate de concluzii i propuneri. Primul capitol al lucrrii intitulat Prezentarea general a S.C. ANDRAVER S.R.L. prezint pe larg date generale de existen ale ntreprinderii, modul de organizare precum i modul de funcionare al acesteia n acord cu respectarea msurilor de protecie a mediului nconjurtor. Capitolul al doilea al lucrrii, respectiv .Aspecte teoretice i practice privind decontrile cu clienii i furnizorii, structurat n cinci subcapitole, trateaz principalele
6
elemente ce privesc aspectele teoretice n organizarea contabilitii ct i evidena decontrilor cu furnizorii i clienii n cadrul ntreprinderii. Capitolul al treilea al lucrrii intitulat Analiz economic i abordare informatic privind contabilitatea operaiunilor cu furnizorii i clienii la S.C. ANDRAVER S.R.L. este structurat pe trei subcapitole.Trei din acestea ne sublinieaz puterea de negociere a firmei cu furnizorii i clienii societii, ct i durata de rotaie a creanelor cu clienii i a datoriilor cu furnizorii.Ultimul subcapitol al lucrrii este axat pe abordarea efecturii unui sistem informatic pentru evidenierea decontrilor cu furnizorii i clienii societii comerciale. Plecnd de la premiza, clienii/furnizorii notrii , stapnii notrii m-am gndit s fac o lucrare n care s art de ce clienii/furnizorii sunt att de importani i mai ales indispensabili pentru orice entitate comercial. Este bine tiut faptul c fr clieni nu ar exista desfacere, nu ar exista motivul principal al executrii de produse sau servicii i nici o entitate comercial nu ar avea un scop pentru a se nfiina sau intra i supravieui pe pia. Bineneles c tot ce ine de o entitate comercial este important i anume producia, prezentarea, desfacerea, ofertele speciale i tehnologia ct mai avansat, ns toate acestea au rost doar atunci cnd exist un cumprtor sau consumator, un beneficiar , cu alte cuvinte un client. ntr-o economie de pia prosper doar cei ce tiu s atrag clieni noi, s-i pstreze i s-i faca s cumpere mai mult. Odat devenit client, persoana sau entitate comercial respectiva trebuie tratat cu grij i respect pentru a nu o pierde. Pentru orice entitate comercial clientul este ntotdeauna prioritatea numrul 1.Fr clieni entitate comercial nu poate exista. Acesta este motivul pentru care clienii trebuie manipulai cu atenie i luai n calcul n cazul oricrei modificri n ceea ce privete entitate comercial. Astfel de schimbri ar putea fi: n cazul diversificarii gamei de produse sau modificrii acesteia, scoaterii de pe pia a unui produs existent, introducerea pe pia a unui produs nou, schimbarea amplasamentului entiti comerciale, etc.
7
Pentru a-i cunoate bine clienii o entitate comercial trebuie s dispun de o baz de date ct mai ampl astfel nct gestionarea acestora s fie bine pus la punct, iar datele importante s poat fi accesate la orice ora de utilizatorii autorizai. Datorit globalizrii i creterii continue a concurenei, tot mai multe firme pun o valoare din ce n ce mai mare pe clieni , nu pe produse sau productivitate. Putem afirma c valoarea unei companii consist n clienii pe care ii gestioneaz. Dei modul de interaciune cu clienii difer att n funcie de tipul de activitate ct i de politica proprie a companiei, nelegerea valorilor i comportamentului unui client este un element esenial pentru succesul oricrui tip de firm. Contabilitatea face parte din evidena economic. Evidena economic reprezint un sistem de nregistrare, de urmrire cantitativ, calitativ i valoric a activitii i fenomenelor social economice ce se produc intr-un anumit timp si loc. Ea ocupa un loc central in sistemul informaional i constituie o prghie deosebit de important n conducerea activitii economice. Pentru a-si indeplini rolul, ea trebuie sa fie clara, precisa, simpla si tinuta la zi. Evidena economic cuprinde trei forme:Eviden operativ;Eviden statistic;Eviden contabil Evidena operativ se nregistreaza la locul i n momentul n care se produc procesele ce se desfsoar n cadrul unitilor patrimoniale i furnizeaz informaiile necesare contabilitii i statisticii. Statistica realizeaz o informare postoperativ a rezultatelor activitii de ansamblu a unitilor patrimoniale, pe baza datelor furnizate de evidena operativ, contabil sau culese direct. Contabilitatea furnizeaz cele mai multe i importante informaii ale activitii manageriale i constituie principalul instrument de cunoatere, gestiune i control al patrimoniului unitii i activitii desfurate, ocupnd locul central n cadrul evidenei economice.
8
CAPITOLUL I
Prezentarea generala a societii comerciale SC ANDRAVER SRL
1.1 Scurt istoric i obiectul de activitate
SC ANDRAVER SRL a fost nfiinat n anul 2004, conform Legii 31/1990,este nregistrat la Registrul Camerei de Comer sub nr.J34 / 1234 / 2004,are codul fiscal R 1234567 i are sediul n Trgovite. Capitalul social al societii este de 10.000.000 lei. Societatea are un singur administrator. Societatea are ca obiect de activitate producerea i comercializarea de confecii textile n judeul Dmbovia dar i n judeele nvecinate acestuia. n judeul Dmbovia societatea are la data de 31.12.2009 un singur centru de desfacere.
9
n anul 2009 firma a realizat venituri din vnzarea de produse si mrfuri n valoare de 1238770 lei dintre care : confecii brbai: 56.700 lei 110.000 lei 170.300 lei 450.100 lei 50.400 lei 50.170 lei 320.000 lei 15.000 lei 7.000 lei 60.600 lei 9.500 lei 38.000 lei Pantaloni: Jachete: Sacouri: Fuste: Jachete: Compleuri: Pantaloni: Bluze: Veste: Bleizere: Rochii: Pardesiuri
confecii femei:
Jachete Pantaloni Sacouri
Figura numrul 1.1 Venituri obinute din vnzarea produselor de brbai
10
Fuste Jachete Com pleuri Pantaloni Bluze Ves te Bleizere Rochii Pardesiuri
Figura numrul 1.2 Venituri obinute din vnzarea produselor de dam S.C. ANDRAVER S.R.L. este administrat de ctre d-na Becheanu Veronica, n calitate de administrator al acestei societi, conform contractului de societate. Administratorul are urmtoarele atribuii principale: reprezint societatea n relaiile cu terii, cu autoritile i cu instanele judectoreti; ncheie orice contract sau act n numele societii; aprob operaiunile de ncasri i pli, stabilete necesarul de personal pentru desfurarea activitii; angajeaz i concediaz personalul, negociaz contractele de munc; ine evidena registrelor cerute de lege, ia msuri pentru inerea evidenei contabile; ia msuri pentru ntocmirea bilanului i contului de profit i pierderi; rezolv orice problem pentru realizarea obiectului de activitate i conducerea curent a societii. Exerciiul financiar al societii ncepe de la 1 Ianuarie i se ncheie la 31 Decembrie a fiecrui an. Primul exerciiu ncepe la data constituirii societii. Evidena contabil a societii se organizeaz i se conduce potrivit reglementrilor n vigoare. Beneficiul impozabil se stabilete cu diferen ntre suma total a veniturilor i suma cheltuielilor efectuate, pentru realizarea acestor venituri.
11
Din beneficiul societii se va prelua n fiecare an, cel puin 5 % pentru formarea fondului de rezerv pn ce acesta va atinge maximum a 5-a parte din capitalul social n vederea unei corecte determinri a veniturilor, cheltuielilor i rezultatelor financiare, se va conduce evidena contabil n condiiile prevzute de lege i regulamentele aprobate de Ministerul Finanelor. Personalul societii este alctuit din salariai ncadrai pe baz de contract de munc cu respectarea prevederilor Codului Muncii i a Regulamentului de asigurri sociale ale personalului unitilor de stat. Salariile urmeaz a se stabili prin liberul acord al prilor cu respectarea limitei minime prevzut de Lege. nc de la nfiinare, obiectivul de baza a fost acela de a asigura servicii de nalt calitate n conformitate cu cerintele clientului, cu cerinele legale i reglementrile aplicabile precum i de a crete satisfacia clientului . De aceea utilizeaz toate resursele de care dispun pentru ca, la final, sa prezente un produs de cea mai buna calitate. Un client multumit reprezinta o foarte buna forma de promovare acesta este mottoul pe care l aplic managerul. Aceasta este probabil explicaia pentru faptul c majoritatea clienilor noi i contacteaz datorit recomandrii firmei de ctre clienii vechi.
12
1.2 Structura organizatoric

La S.C. ANDRAVER S.R.L., ca n toate celelalte ntreprinderi, structura organizatoric este necesar s fie privit din dou puncte de vedere i anume structura de producie i structura funcional. Structura de producie este reprezentat de forma de organizare a procesului de producie. n cadrul S.C. ANDRAVER S.R.L. operaiile tehnologice se desfasoar n cadrul seciei. (dup cum se prezint n organigram). Pentru a se ajunge la aceast form centralizat timp de mai muli ani s-au determinat msurile corecte, oportune i necesare prin care s-a ncercat a nu se afecta activitateade baza , aplicnd metode de comunicare mai ales formale deci, s-a ntarit n special organizarea formal. Dei aceasta nu a presupus numai comunicarea intern de sus n jos, folosindu-se tot de metode formale, s-a adaugat i comunicarea intern de jos n sus care a avut un grad destul de ridicat de tehnicitate, pentru ca, n final, dei a dat impresia c se dorete realizarea unui feed-back, dar i de construire a unei culturi organizationale bazata pe sentimentul valorii personale a angajatilor care aparin organizaiei, nu a reuit s satisfac i s vin n sprijinul activitilor prin care performana i calitatea s devin criterii de urgen. Pe moment
13
angajaii se preocup mai mult de asimilarea noilor ordine i nu au devenit la rndul lor emitori ai noilor valori din punct de vedere al organizrii. Sistemul nou adoptat abund n birocraie exprimat printr-o multitudine de proceduri care nu oriunde i oricnd devin funcionale. Viziunea este modern, cu programe specializate dar, care nu sunt operaionale pentru toata organizaia. Dei n ultimul an s-a ncercat, aa cum am subliniat mai devreme, i implicarea factorului uman, acesta a fost mai mult centrat pe apartenena la organizaie mai ales prin prisma poziiei pe piaa i a rezultatelor, cu alte cuvinte pe ndeplinirea obiectivelor, care de multe ori s-au realizat cu sacrificii. Datorit mrcilor care reprezint firma i definesc destul de mult cultura organizational, modul n care acest departament reusete s-i comunice din ce n ce mai bine aciunile (promoiile) pe care le ntreprinde ,conduce la succesul i ndeplinirea misiunii companiei.. n aceast structur i departamentul de producie se afl ntr-o permanent schimbare deoarece retehnologizarea a capacitilor de producie este angrenat ntr-o strategie pe diferite termene, avnd loc chiar anticiparea pailor urmtori nspre care se ndreapt ntreg domeniul n cauz, datorit vitezei de dezvoltare a tehnologiilor i a diversificrii pieei. SC ANDRAVER SRL este o companie tnar i dinamic, fiind format din 40 de oameni nalt calificai cu vast experien n domeniul confeciilor de mbracminte pentru dame. Societatea a avut grij ca personalul s fie foarte bine motivat i s aib n plus un nivel ridicat al conduitei profesionale i al comportamentului. nfiintata n 2004, SC ANDRAVER SRL a ajuns astzi o firm de confecii textile apreciat de mult lume (fcnd fa cu succes concurenei acerbe) deoarece rspunde cu profesionalism la cerinele tot mai diversificate ale clienilor si. Societatea se afl ntr-un permanent proces de perfecionare i colaboreaz ndeaproape cu designeri, furnizori i productori de materiale de confecii textile.
14
15
MANAGER GENERAL
DEPARTAMEN T CTC
DEPARTAMEN T CONTABIL
ATELIER CONFECII
Figura numrul 1.3 Organigrama la SC ANDRAVER SRL
16
1.3 Alte aspecte privind desfurarea activitii firmei
SC ANDRAVER SRL ii desfoar activitatea conform legislaiei n vigoare i are deschis cont att n lei ct i n valut la BRD, Sucursala Trgovite. Majoritatea operaiunilor de ncasri i pli se fac prin intermediul acestei bnci, pentru clienii i furnizorii interni . Desfacerea produselor i prestarea serviciilor se realizeaz pe piaa din ROMNIA Clienii firmei sunt persoane fizice i juridice, numrul acestora depind 25. Cererea pe pia nregistreaz o cretere de aproximativ 12% pe an. n ultimii 5 anii s-a realizat o cretere a cifrei de afaceri aa cum reyult din figura urmtoare:
2005 2006 2007 2008 2009
Figura numrul 1.4 Evoluia vnzrilor pe ultimii 5 ani n vederea aprovizionrii cu materii prime i materiale firma are ncheiate contracte pe termen scurt, mediu i lung cu diveri furnizori din ar. Firma se aprovizioneaz de la un numr relativ mare de furnizori, nsa primi 7 in ceea ce privete valoarea materialelor,
17
produsele i serviciile furnizate, acoperirea peste 80% din totalul valoric al achiziiilor. Produsele i serviciile oferite de firme sunt compatibile din punct de vedere calitativ cu cele ale firmelor cele mai competitive n domeniu, fapt pentru care acestea se bucur de aprecierea general a clienilor. Pentru meninerea i ridicarea acestui nivel calitativ, societatea face eforturi permanente n ceea ce privete achiziionarea i operaionalizarea unor tehnologii de ultim or ct i pentru pregtirea corespunztoare a personalului. Principalii furnizori i clienii ai societii sunt evideniaii n urmtorul tabel. Tabelul numrul 1.1 CLIENII ARMAND BANANDRE DAMIANII FLORII VIITOR FRATII SIMION ISTOR LUCIELLA NIRACOM REKBA VICOREXIM FURNIZORI COMP APA GFD(DISTRIGAZ) DIVOS ELECTRICA GAMA MANGETA MADA&LAUR MISTER NIKKO PROPESCAR POLIMED PRESCOM RAM MODEL ROMTELECOM SETA TRANSPORT PUBLIC
Misiunea lor este de a transforma n realitate visurile clienilor legate de mbrcminte, respectiv inuta de zii sau ocazie pe care i-o doresc sau la care viseaz. Oferind servicii complexe i de calitate care s confere oamenilor siguran. Valori dup care se ghideaz societatea sunt: 1.Profesionalism: tinde spre performan prin munca n echip i integritatea individului. Fiind ateni la fiecare detaliu i respectnd procedurile n realizarea fiecrei comenzi.
18
2.Calitatea: reprezint valoarea de baza a firmei . Aceasta motivnd s furnizeze servicii complexe i rapide prin mijloacele tehnologice pe care le dezvolt. 3.Initiaiva: chiar dac fiecare client este unic, cerinelor clienilor. Activitate SC ANDRAVER SRL este afectat ntr-o msur mai mic sau mai mare de o serie de factori si anume: Factori juridici: Buna desfurare a activitii societii este afectat de legile i normele de aplicare a acestora aprute n decursul anului cu privire la autorizarea punctului de lucru n ceea ce priveste securitatea din punct de vedere al PSI. Pentru aceste autorizaii societatea tebuie s investeasc un capital nsemnat n vederea obinerii acestora pentru nu a fi nevoit s renune la o parte din aparatur. La acesta se mai adaug i fructuaiile de curs valutar ce duc la modificri frecvente a preului de productie i de asemenea i a preului de desfacere ctre clientel. Factori tehnici i tehnologici : Societatea are n dotare un numr suficient de utilaje i echipamente necesare desfurri activitii i anume maini de cusut,maini de feston etc. De asemenea in anumite perioade ale anului cand activitatea ajunge la parametri maximi societatea este obligata sa mareasca numarul de personal angajat pentru a asigura o fluenta benefica societatii. Ali factori: Societatea se mai confrunt n decursul anului i cu factori naturali n special n anotimpul de iarn ct i n perioadele ploioase cnd drumurile sunt de cele mai multe ori inpracticabile ducnd la diminuarea ritmului de apriovizionare al clientilor i implicit la diminuarea profiturilor societii. Principalele msuri de protecie a mediului nconjurtor respectate de firm sunt urmtoarele : gsesc ntotdeauna soluii pentru
acetia. De aceea, stimuleaz iniiativa i cutarea respectivelor soluii care s se potriveasc
19
1) Reguli privind evitarea, reciclarea i reutilizarea deeurilor. 2) Aspectele referitoare la eficiena energetic trebuie luate n considerare nc din primele etape ale proiectrii unui produs. UE a elaborat norme prin care solicit proiectarea ct mai eficient din punct de vedere energetic a produselor consumatoare de energie, n special a celor care au i potenialul de a favoriza economisirea energiei, precum aparatele electrice i electronice i echipamentele de nclzire.
CAPITOLUL II
Aspecte teoretice i practice privind decontrile
20
cu clienii i furnizorii
2.1 Aspecte teoretice privind operaiile de decontare cu clienii i furnizorii la SC ANDRAVER SRL Relaiile unitilor patrimoniale cu alte persoane juridice i fizice, conduc la creane i datori. Cea mai mare parte a creanelor agenilor economici sunt legate direct de exploatare, adic din acel domeniu care face obiectul principal al funcionrii lor. Creanele fa de clieni rezult ca urmare a vnzrii produciei, respectiv realizri lucrrilor i a serviciilor i au n contrapartid venituri din exploatare. o Furnizorii reprezint persoanele fizice sau juridice care pune la dispoziia terilor bunuri i/sau servicii contra plat n baza unei nelegeri n prealabil. o Clieni reprezint prin antitez- persoanele fizice sau juridice , aflate n calitate de cumprtori efectivi sau poteniali al bunurilor i/sau serviciilor furnizate de furnizori. n consecin n contabilitatea cumprtorului , vnztorul este tratat drept furnizor i invers , n contabilitatea vnztorului , cumprtorul este tratat drept client.1 Operaiunile economice generate de decontrile comerciale furnizor- client sunt nregistrate n contabilitate pe baza datelor din documentele primare , justificative n care au fost consemnate cu ocazia desfurrii lor. Documentele financiar contabile sunt diversificate n funcie de natura operaiilor economice consemnate in coninutul lor.Dintre cele specifice furnizorilor i clienilor amintesc: Factur Fiscal; Dispoziie de livrare; Aviz de nsoire a mrfurilor, etc. Creanele inteprinderi fa de clieni ei i au izvorul n schimbul de consimmnt concretizat ntr-o comand ferm din partea clientului i acceptat de ctre productor sau avnd ca baz contractele ncheiate. Creanele devin certe, sigure, n momentul transferului de
21
proprietate pentru vnzri i n momentul realizrii lor pentru lucrri i servicii. Transferul de proprietate se produce, deci, n momentul livrri bunurilor, respectiv n momentul realizri lucrrilor sau prestaiilor de servicii, moment care corespunde cu facturarea. n contabilitatea clienilor se nregistreaz operaiunile privind livrrile de bunuri, lucrri i servicii . Pe baza facturii, creanele se nregistreaz n contabilitate la valoarea de intrare n patrimoniu care corespunde cu valoarea lor nominal, adic cu totalul de plat adic valoarea sau preul negociat plus TVA care se va aplica doar operaiilor supuse impozitri. In cazul n care se acord reduceri comerciale, valoarea nominal este dat de netul comercial, la care se va aduga i TVA. n situaia n care se acord clienilor i reduceri financiare, valoarea nominal a creanei este dat tot de netul comercial, scontul acordat nregistrndu-se separat ca i o cheltuial financiar. Scontul va reduce valoarea creanei iniiale printr-o nregistrare ulterioar, cel mai adesea sconturile de decontare se acord a posterior printr-o factur de reducere. Creanele n devize se nregistreaz n contabilitate n lei, la cursul de schimb n vigoare la data efecturi operaiunilor. Diferenele de curs valutar, ntre data nregistrri creanelor n devize i data ncasri lor, se nregistreaz ca i venituri sau cheltuieli financiare, dup cum diferenele sunt favorabile sau nefavorabile.. Pentru nregistrarea creanelor se folosesc conturi din clasa 4 Conturi de teri din care face parte i grupa de conturi: 41 Clieni i conturi asimilate. Pentru evaluarea creanelor i a datoriilor se folosesc trei metode sau reguli n funcie de factorul timp la care se refer.: valoarea de nscriere cu ocazia intrri n patrimoniu a creanei sau a datoriei la valoarea curent sau contabil; valoarea de inventar sau valoarea bilanier. Evaluarea curent, prin aplicarea principiului nominalismului, dup care creanele sunt nscrise n contabilitate la valoarea lor nominal de rambursare, iar datoria la intrarea n patrimoniu la valoarea ei normal de rambursare. Eventualele diferene ce apar n timpul ncasri creanelor respectiv plilor datoriilor , vor fi evideniate n contabilitate n conturile
22
de cheltuieli pentru diferenele nefavorabile, respectiv n conturile de venituri pentru diferenele favorabile. Evaluarea de inventar presupune evaluarea creanelor i a datoriilor la valoarea care se stabilete dup valoarea de utilitate, n funcie de loc i de preurile actualizate. Valoarea de inventar a creanelor tine seama de posibilitile concrete de ncasare i pot exista clieni n litigiu, debitori inceri, ale cror posibiliti de ncasare sunt incerte. Dac comparm valoarea de inventar cu valoarea contabil, putem avea trei situai: Egalitate Valoarea de inventar depete valoarea contabil, dar potrivit principiului prudenei dei putem ncasa mai mult aceast diferen nu o vom nregistra Valoarea de inventar este sub valoarea contabil Suntem nevoii s crem un provizion pentru depreciere. Evaluarea bilanier se face cu respectarea principiului fideliti. Creanele sunt nregistrate n contabilitate la valoarea lor nominal i din pruden se constituie un provizion pentru depreciere, atunci cnd apare o pierdere probabil. Dac sa constituit provizionul la valoarea curent atunci se va deduce provizionul. La creanele i datoriile exprimate n valut, evaluarea de bilan se face la cursul valutar existent. Diferenele de curs valutar se vor nregistra folosind conturile de diferene de conversie de activ i de pasiv. Aceste diferene la nceputului exerciiului urmtor se vor relua. Efectele comerciale de primit reprezint drepturile de crean stabilite pe baz de cambii, bilete la ordin, trate , waranturi, cec-uri i alte efecte comerciale primite de la clieni n contul creanelor. Ele reprezint forme de credit comercial acordat de unitile patrimoniale terilor i instrumente de plat. Cambia este titlul de credit n temeiul cruia o persoan (emitentul) se oblig s plteasc necondiionat sau dispune s se plteasc necondiionat de ctre o alt persoan, la data i locul indicat, o sum de bani, aceluia pe care cambia l desemneaz. Biletul la ordin este o cambie eliberat de ctre un debitor (tras) unui creditor (trgtorul) prin care debitorul (trasul) se oblig s plteasc necondiionat creditorului (trgtorului) intr-un anumit loc i la o anumit dat o sum de bani.
23
se oblig Debitorul (trasul) -----------------> Creditorului(trgtorului) s plteasc necondiionat Trata este o cambie prin care o persoan fizic sau juridic n calitate de creditor (trgtor), dispune unui debitor al su (tras) s plteasc o sum de bani unei alte persoane ( a treia) n calitate de beneficiar, la data i n locul stabilit o sum de bani . Creditorul Trgtorul Beneficiaru lui
Dispune
Cecul este prin care o trgtor
Debitorului Trasul
un nscris solemn persoan (pltitor) n numit baza
S plteasc o sum de bani
unui depozit de bani constituit n prealabil la banc devenit astfel tras, d ordin s se plteasc la o anumit dat sau la prezentare o sum determinat unei tere persoane, n calitate de beneficiar, intervenind astfel trei pri. Sunt cecuri ca efecte comerciale, cecuri din Beneficiarul ( Cel care ncaseaz cecul bani) carnetele cu limit de sum ca instrument de decontare, cecuri de decontare n numerar a
Trgtor ul Complete az
Trasul (Banca remite Cecul)
efectuea z plata
banilor de la banc, cecuri de cltorie si altele. n acest caz: trgtorul este persoana care dispune plata, trasul este acela care efectueaz plata iar beneficiarul este persoana n favoarea creia se efectueaz plata.1 Ca i n cazul celorlalte dou instrumente de plat, alturi de biletul la ordin i trat, cecul cuprinde urmtoarele elemente: denumirea de CEC, nscris n textul titlului; ordinul necondiionat de a plti o sum determinat inclus n textul tiprit al formularului de CEC; numele aceluia care trebuie s plteasc prin denumirea bnci pe fiecare CEC, indicarea locului unde se efectueaz plata locul desemnat alturi de numele trasului; indicarea datei i a locului unde a fost emis cecul; semntura aceluia care emite cecul, trgtorul fiind acela care garanteaz plata.2
24
Contabilitatea operaiilor privind decontrile cu furnizorii Datoriile agenilor economici fa de furnizori se nregistreaz n contabilitate la valoarea lor nominal nscris pe documente. Dupa natura cumpararilor efectuate distingem 2 categorii de datorii la furnizori: pt cumparari de bunuri si servicii destinate activitatii de exploatare pt cumparari de imobilizari Dupa modalitatea stingerii datoriilor: datorii din cumparari pe credit comercial cand decontarea se face pe baza de instrumente datorii din cumparari pe credit cambial de genul tratei sau biletului la ordin. Contabilitatea furnizorilor se ine pe categorii, precum i pe fiecare persoan fizic sau juridic. La nivelul unei ntreprinderi ,cumprrile de bunuri i servicii genereaz datorii ctre furnizori . n contabilitatea firmelor din ara noastr,distingem: datorii din cumprri de bunuri i servicii aferente ,activiti de baz (cont 401 datorii din cumprri de imobilizri (cont 404 furnizori de imobilizri). furnizori). Documentul de baz utilizat pt. consumarea datoriilor certe fa de furnizori ,este factura fiscal . Un caz particular al decontrilor cu furnizorii este cel generat de prestrile de servicii (publicitate, consulting, studii i cercetare, cesiuni sau concesiuni ale dreptului de autor, licene i alte servicii) efectuate de prestatorii strini. Tipurile de nregistrri care intervin n aceast situaie sunt: a) valoarea facturii prestatorului strin b) impozitul pe redevene reinut din suma datorat prestatorului strin: c) taxa pe valoarea adugat n cazul pltitorilor de TVA ( H.G. nr. 809/1995): n cazul taxei de scont, pentru contabilitate prezint interes analiza raportului dintre rata dobnzii i scontul de decontare.3 obisnuite cum ar fi factura
25
2.2.1 Fundamentrii practice privind operaiile cu clienii i furnizorii 1)a)n data de 5.12.2009 produsele finite obinute se vnd cu facturi ce urmeaz a se definitiva ulterior ctre S.C. FLORII VIITOR SRL, plata fiind fcut prin efecte comerciale. 418 = % 701 4428 590 500 90
Moran I. Contabilitatea general a economiei de pia , vol 1 i 2 Ed Evcont Consulting SRL, Suceava 1997 2 State V. - Contabilitatea financiar a societilor comerciale-elemente de teorie i aplicaii practice,Ed, University Press, Trgovite 2008 3 Legea contabilitii numrul 82/1991 (republicat in 2005)
26
b)Se definitiveaz factura i se primete efectul 7.12.2009:
4111
418
590
c)Se nregistreaz efectele de primit 7.12.2009:
413
4111
590
d)Primirea efectului 8.12.2009:
5112
413
590
e)ncasarea efectelor 8.12.2009:
5121
5112
590
f)Transferul TVA neexigibil la TVA colectat 8.12.2009:
4428
4427
90
2)n data de 10.12.2009 se vnd ctre ARMAND SRL produsele reziduale rezultate n urma procesului de producie care au fost recondiionate plata fcnduse n numerar: 5311 = % 703 4427 17.7 15 2.7
27
3)n data de 14.12.2009 se vnd ctre BANANDRI SRL costume barbatesti obinute din producie proprie cu factur: 4111 = % 701 4427 53.1 45 8.1
4)n data de 16.12.2009 se efecueaz o vanzare de rochii pentru LUCIELLA: % 236 704 200 4427 36 6)n data de 18.12.2009 societatea vinde marf clientului LUCIELLA costume brbteti n valoare de 4.500 LEI.Pe factur sunt scrise urmtoarele reduceri: -rabat 1% -remiz 5% Pentru ncasarea, prin banc , nainte de scaden , societatea acord un scont de 3%. a)Rabat = 1%*4.500lei=45lei Remiza = 5% * (4.500-45)=222,75 Valoarea net comercial a mrfurilor=4.232,25 lei TVA aferent valorii nete comerciale =804,12 Total factur (crean comercial)=5.036,37 Scont = 3% * 5.036,37 =151,09 TVA aferent scontului + 19/119*151.09=24,12 Se nregistreaz factura fiscal de vnzare a mrfurilor 18.12.2009: 411 1 707 4.232,25 = % 5.036,37 4111 =
28
442
222,75
7 b)Se nregistreaz pe baza extrasului de cont ncasarea creanei 20.12.2009: 512 = 411 4.885,28
1 1 c)Se nregistreaz scontul acordat i regularizarea TVA aferent pe baza facturii emise 20.12.2009: 667 = 411 1 667 = 442 7 6)a)n vederea executri unei lucrri SC REKBA SRL depune un avans in data de 20.12.2009: 5121 = 41 9 b) 21.12.2009 Evidena facturi pentru lucrarea prestat pentru SC TRONIC SRL: = % 1180 704 1000 4427 180 c) 21.12.2009 ncasarea facturii SC TRONIC SRL mai puin avansul care a fost ncasat: % 419 5121 = 4111 1180 300 880 4111 300 24,12 151,09
7) a) 21.12.2009 Vnzarea de mrfuri prin magazinul propriu: 5311 = % 1416
29
707 1200 4427 216 b) 21.12.2009 Descrcarea gestiuni pentru mrfurile care au fost vndute de magazin: % 607 378 = 371 1200 960 240
8) Se achiziioneaz marf n valoare de 3500 lei pe 24.12.2009 a)Achizitionarea marfurilor de la SC GAMA SRL. Marfurile ajung cu factura 24.12.2009:
% 371 4426 24.12.2009 : 371
401
350 0 294 0 560
-b) inregistrarea adaosului comecial
% 378 4428
341. 04 294 47,0 4
9)nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli a)nchiderea conturilor de cheltuieli 121 = % 1086.9
30
607 667 b)nchiderea conturilor de venituri % 701 703 704 707 = 121
7 960 126,97
7192.2 5 545 15 1200 5432.2 5
10) Regularizare TVA 4426 TVA deductibil-560 lei 4427 TVA colectat - 731,43 4427 4426 4423 TVA de plat = 171,43
2.2.2 ntocmirea Registrului Cartea Mare

D RD : 0 TSD : 0 1012 SI: 85000 RC : 0 TSC : 85000 SFC : 85000 C
31
D RD : 0 TSD : 0
105 SI: 115469,08 RC : 0 TSC: 115469,08 SFC: 115469,08
D RD : 0 TSD : 0
1061 SI: 7515 RC : 0 TSC: 7515 SFC: 7515
D RD:0 TSD: 0
1062 SI: 106012,72 RC: 0 TSC: 106012,72 SFC: 106012,72
D RD :0
117 SI: 160012,72 RC : 0
32
TSD :0
TSC:160012,72 SFC 160012,72
D 1086.97 RD : 1086.97 TSD : 1086.97
121 SI: 32912.11 7192,25 RC : 7192,25 TSC: 40104,36 SFC: 40104,36
D SI : 1941 RD : 0 TSD : 1941 SFD : 1941 D RD : 0 TSD : 0
129 RC : TSC: 167 SI: 0 RC : 0 TSC : 0 SFC : 0 0 0
D RD : 0
168 SI: 1091,65 RC : 0
33
TSD :
TSC: 1091,65 SFC 1091,65
D RD : 0 TSD : 0
1687 SI: 0 RC : 0 TSC : 0 SFC : 0
D SI : 120000 RD : 0 TSD : 120000 SFD : 120000
212 RC : TSC: 0 0
D SI : 200047,54 RD : 0
213 RC : TSC: 0 0
TSD : 200047,54 SFD : 200047,54
D SI : 21472,53 RD : 0
214 RC : 0
34
TSD : 21472,53 SFD : 21472,53
TSC:
D RD : 0 TSD : 0
2811 SI: :10421,64 RC : 10421,64 TSC: 10421,64 SFC: 10421,64
D RD : 0 TSD : 0
2813 SI: 200019,90 RC : 0 TSC: 200019,90 SFC: 200019,90
D RD : TSD : 0 0
2814 SI: 16373,14 RC : 0 TSC: 16373,14 SFC 16373,14
D SI : 37710 RD : 0
301 RC : TSC: 0 0
TSD : 37710
35
SFD : 37710
D SI : 0 RD : 0 TSD : 0 SFD : 0
3024 RC : TSC: 0 0
D SI : 0 RD : 0 TSD : 0 SFD : 0 D SI : 100482,56 RD : 0
303 RC : TSC: 0 0
345 RC : 0 TSC: 0
TSD : 100482,56 SFD : 100482,56
D SI : 133063,03 341,04 2940
371 1200
36
RD : 3281,04 TSD :135144,07 SFD : 135144,07
RC : 1200 TSC: 1200
D 240 RD : 240 TSD : 240
378 SI: 21721,77 294 RC : 294 TSC : 21775,27 SFC : 21775,27
401 SI: 78183,09 3500 RD : 0 TSD : 0 RC : 3500 TSC: 81683,09 SFC: 81683,09 4111 SI : 209678,21 53,1 236 5036,37 1180 590 RD : 7095,47 TSD : 209967,31 SFD : 209967,31 RC : 6806,37 TSC : 6806,37 4885,28 151,09 1180 590
37
D SI : 0 RD : 0 TSD : 0 SFD : 0 D SI : 0 RD : 0 TSD : 0 SFD : 0
413 RC : TSC: 0 0
418 RC : TSC: 0 0
D RD : 0 TSD : 0 D RD : 0 TSD : 0
419 SI : 0 RC : TSC: SFC : 0 421 SI: 8434 RC : 0 TSC: 8434 SFC: 8434 0 0
D RD : 0 TSD : 0
423 SI : 1243 RC : 0 TSC: 1243
38
SFC: 1243
D RD : 0 TSD : 0
4311 SI : 2480 RC : 0 TSC: 2480 SFC: 2480
D RD : 0 TSD : 0
4312 SI : 1189 RC : 0 TSC: 1189 SFC: 1189
D RD : 0 TSD : 0
4313 SI: 556 RC : 0 TSC: 556 SFC: 556
D RD : 0
4314 SI : 586 RC : 0
39
TSD : 0
TSC: 586 SFC: 586
D RD : 0 TSD : 0
4316 SI : 3323 RC : 0 TSC: 3323 SFC: 3323
D RD : 0 TSD : 0
437 SI : RC : TSC: SFC : 161 161 161 161
D RD : 0 TSD : 0
441 SI : 2150 RC : 0 TSC: 2150 SFC: 2150
4423 SI : 2063,33
40
171,43 RD : 0 TSD : 0 RC : 171,43 TSC: 2234,76 SFC: 2234,76
D SI : RD : SFD : 0 560 560 0 TSD : 560
4426 560 RC : 560 TSC: 560
4427 SI : 0 90 180 216 8,1 36 731,43 222,75 -24,12 2,7 RD : 731,43 RC : 731,43
41
TSD : 731,43
TSC: 731,43 SFC : 0
D 90 RD : TSD : 90 90
4428 SI: 21245,30 47,04 90 RC : 137,04 TSC : 21382,34 SFC : 21382,34
D RD : 0 TSD : 0 D RD : 0 TSD : 0
444 SI : 240 RC : 0 TSC: 240 SFC: 240 447 SI: 80 RC : 0 TSC: 80 SFC: 80
D RD : 0 TSD : 0
4551 SI : 83405,37 RC : 0 TSC: 83405,37
42
SFC : 83405,37
D RD : 0 TSD : 0
462 SI : 90100 RC : 0 TSC: 90100 SFC: 90100
D SI : 0 590 RD : 590 TSD : 590 SFD: 0
5112 590 RC : 590 TSC: 590
D Si : 16206,62 300 880 4885,28 590 RD : 6655,28 TSD : 22861,9 SFD: 22861,9
5121
RC : 0 TSC: 0
43
D SI : 310,12 1416 17,7 RD : 1433,7 TSD : 1743,82 SFD : 1743,82
5311
RC : 0 TSC : 0
601 RC : 0 TSC: 0 6024 RC : 0 TSC: 0
D SI : 0 RD : 0
603 RC : 0
44
TSD : 0 SFD : 0
TSC: 0
D SI : 0 RD : 0 TSD : 0 SFD : 0
604 RC : 0 TSC: 0
D SI : 0 RD : 0 TSD : 0 SFD : 0 D SI : 0 960 RD : 960 TSD : 960 SFD : 0
605 RC : 0 TSC: 0 607 960 RC : 960 TSC: 960
D SI : 0 RD : 0
611 RC : 0
45
TSD : 0 SFD : 0
TSC: 0
D SI : 0 RD : 0 TSD : 0 SFD : 0
613 RC : 0 TSC: 0
624 RC : 0 TSC: 0
626 RC : 0 TSC: 0
D SI : 0 RD : 0
627 RC : 0
46
TSD : 0 SFD : 0 D SI : 0 RD : 0 TSD : 0 SFD : 0
TSC: 0
628 RC : 0 TSC: 0
635 RC : 0 TSC: 0
641 RC : 0 TSC: 0
D SI : 0 RD : 0 TSD : 0
645 RC : 0 TSC: 0
47
SFD : 0
D SI : 0 RD : 0 TSD : 0 SFD : 0
6581 RC : 0 TSC: 0
665 RC : 0 TSC: 0
666 RC : 0 TSC: 0
D SI: 0 151,09 24,12
667 151,09 24,12
48
RD : 126,97 TSD : 126,97 SFD : 0
RC : 126,97 TSC : 126,97
D SI : 0 RD : 0 TSD : 0 SFD : 0
6811 RC : 0 TSC: 0
D SI : 0 RD : 0 TSD : 0 SFD : 0 D 45 500 RD : 545 TSD : 545
691 RC : 0 TSC: 0 701 SI: 0 45 500 RC : 545 TSC : 545 SFC : 0
703
49
SI: 0 15 RD : 15 TSD : 15 15 RC : 15 TSC : 15 SFC : 0
D 200 1000 RD : 1200 TSD : 1200
704 SI: 0 200 1000 RC : 1200 TSC : 1200 SFC : 0
D 4232,25 1200 RD : 5432,25 TSD : 5432,25
707 Si: 0 4232,25 1200 RC : 5432,25 TSC : 5432,25 SFC : 0
50
D RD : 0 TSD : 0
711 SI : 0 RC : 0 TSC : 0 SFC : 0
D RD : 0 TSD : 0
766 SI : 0 RC : 0 TSC : 0 SFC : 0
2.2.3 ntocmirea Balanei de verificare

Modificrile produse prin operaiile economice n componena mijloacelor, surselor i proceselor economice se oglindesc n contabilitatea curent cu ajutorul conturilor. Necesitile de conducere, control i analiz a agenilor economici impun o generalizare, o prezentare n ansamblu activitii lor, care se realizeaz cu ajutorul bilanului. Legatura dintre cont, care furnizeaz informaii asupra fiecrui element de activ i de pasiv i bilan, se oglindete situaia de ansamblu a activitii ntreprinderii la un moment dat, se realizeaz prin centralizarea i verificarea exactitii datelor cu ajutorul balanei de verificare. Rolul balanei de verificare rezult din funciile acesteia i anume:
51
Funcia de verificare (control) a exactitii operaiilor economice n conturi Balana de verificare cu patru serii de egaliti a) totalul soldurilor iniiale debitoare = totalul soldurilor iniiale creditoare b) totalul rulajelor debitoare = totalul rulajelor creditoare c) totalul sumelor debitoare = totalul sumelor creditoare d) totalul soldurilor finale debitoare = totalul sumelor creditoare Pe lng funcia de control, balanele de verificare servesc i la identificarea erorilor formale de nregistrare care altereaz egalitile ce trebuie s existe ntre totalurile diferielor coloanelor i a corelaiilor dintre ele, asigurnd astfel exactitatea datelor contabile. Erorile care provoac lipsa de egalitate ntre coloanele balanelor pot fi erori de nregistrare n evidena sistematic, erori de pregtire a conturilor n vederea ntocmirii balanei, erori de ntocmire a balanei i de stabilire a sumelor n formulele contabile compuse. n cele ce urmeaz este ataat balna firmei.
2.2.4 ntocmirea Bilanului contabil

Potrivit Legii 31/1990 privind societile comerciale i a Legii Contabilitii 82/1991, toi agenii economici ( toate persoanele juridice ) sunt obligai s ntocmeasc bilan contabil. Bilanul este documentul oficial de sintez al tuturor unitilor patrimoniale. Bilanul contabil contribuie s dea o imagine fidel, clar i complet a patrimoniului, a situaiei financiare i asupra rezultatelor obinute de unitatea patrimonial, care presupune: - respectarea cu bun credin a regulilor privind evaluarea patrimoniului; - respectarea principiilor: prudenei, permanenei metodelor, continuitatea activitii bilanului de deschidere cu cel de nchidere, a noncompensrii;
52
- posturile nscrise n bilan trebuie s corespund cu datele nregistrate n contabilitate, puse de acord cu inventarul. Procedeu principal al metodei contabilitii i baz informaional fundamental, bilanul propriu-zis este un tablou care cuprinde n form sintetic i n expresie valoric mijloacele economice patrimoniale, sursele de constituire a acestora, precum i rezultatul unui agent economic la un moment dat. Bilanul este documentul contabil de sintez, prin care se prezint activul i pasivul unitii patrimoniale la nchiderea exerciiului, precum i n celelalte situaii prevzute de Legea Contabilitii. Importana bilanului contabil deriv din funciile pe care acesta le ndeplinete: 1) 2) 3) funcia de generalizare a datelor contabilitii; funcia de cunoatere a mersului activitii economico-financiare; funcia previzional n cele ce urmeaz este ataat bilanul realizat pe baza informaiilor obinute de la societate, iar in anexa numrul 2 se afl bilanul real al societii pe baza cruia am efectuat analiza economic din partea a III a , a lucrrii de licen.
CAPITOLUL III
Analiza economic i abordare informatic privind contabilitatea operaiilor cu furnizorii i clienii la SC ANDRAVER SRL
3.1 Analiza diagnosticului comercial al societii SC ANDRAVER SRL
Diagnosticul funciei comerciale are ca obiectiv principal s determine piaa (actual i potenial) i locul ocupat de ntreprinderea evaluat pe aceast pia. Pentru realizarea acestui
53
obiectiv, evaluatorul de ntreprinderi va examina componentele funciei comerciale n condiiile oferite de mediul interior i cel exterior al ntreprinderii. Cunoaterea pieei ntreprinderii i a tendinelor principale ale dezvoltrii economice este esenial pentru efectuarea unei evaluri competente. Piaa poate fi definit ca un spaiu delimitat geografic, in care au loc tranzaciile comerciale ca urmare a cererii i ofertei, n condiiile concureniale ale produselor i serviciilor oferite de ntreprinderile aparinnd aceluiai sector de activitate. Informaiile necesare pentru efectuarea diagnosticului comercial sunt preluate din situaiile financiare simplificate care cuprind: bilanul, contul de profit i pierdere, anexa la bilan. Analiza ratelor de gestiune a firmei SC ANDRAVER SRL a fost efectuat cu ajutorul datelor existente n Contul de Profit si Pierdere de la sfritul anului 2009. Am luat ca ani de referin anii 2008-2009 , unde am observat o scdere a cifrei de afaceri de la 550.752 in anul 2008 la 441.756 n anul 2009.
600 500 400 300 200 100 0 Cifra de afaceri
2008 2009
Figura numrul 3.1 Cifra de afaceri Cei mai muli practicieni definesc i delimiteaz piaele pornind de la categoria de clieni crora li se adreseaz produsele. n diagnosticul clienilor evaluatorul trebuie s fac aprecieri calitative n legtur cu factori reievani care influeneaz relaia ntreprindere - client. n optica continuitii
54
acestei reiaii, prin luarea n considerare a comportamentelor i exigenelor acestora n raport de oferta ntreprinderii. Analiza clienilor are n vedere urmtoarele: a) definirea clienilor importani - prin identificarea i nominalizarea celor care dein pondere semnificativ(min 10%) din cifra de afaceri a firmei; b) stabilirea gradului de fidelitate al clienilor de intreprindere prin constatarea prezenei perrnanente a clienilor n vnzrile firrnei. c) modul n care clienii ii respect termenele i modalitile de plat se stabilete n raport de scaden acordat i numrul de zile ntrziere; d) evoluia dinamicii clienilor - prin indicarea principalilor clieni,gradului de concentrare, comportamentului Pentru urmrirea duratei de imobilizare a creanelor (De) cunoscut sub numele de durat Durat credit-clienii , se utilizeaz urmtoarea relaie de calcul :
n
De =
Sd
i =1 n i =1
Rd
, unde:
1
T perioada analizat exprimat n numr de zile;
Sd
i =1 n
- suma soldurilor medii debitoare ale conturilor de creane ; - suma rulajelor debitoare ale conturilor de creane ( n practic se utilizeaz adesea
Rd
i =1
cifra de afaceri) Pentru firma SC ANDRAVER SRL avem urmtoarea situaie:

Dc = 235417 = 0,53 441576
Din aceasta rezult creearea unor faciliti la decontare pentru clienii cu o bun bonitate i reputaie ; meninerea i dezvoltarea unor raporturi de ncredere reciproc ntre
55
ntreprindere i clieni, ca i evitarea riscurilor pierderii acestora prin aplicarea unor strategii axate pe creterea rentabilitii. Piaa de aproviyionare a ntreprinderii reprezint un alt punct semnificativ n diagnosticul comercial pentru evauare. Principalele aspecte urmrite de evaluator vizeaz: a) definirea furnizorilor importanii prin identificarea i normalizarea celor care dein ponderi semnificative ; b) stabilirea criteriilor care stau la baza alegerii furnizorilor preul practicat , cantitatea aprovizionat , calitatea produselor achiziionate, relaiile tradiionale, distana fa de furnizor/ amplasamentul, regularitatea i promtitudinea livrrii; c) modul de respectare a contarctelor prin aprecierea modului de conlucrare cu furnizorii; d) evoluia dinamicii furnizorilor pe o perioad specificat prin indicarea dinamicii, gradului de integrare, comportamentului sau rotaiei acestora. Durata medie de utilizare a surselor atrase reprezentate de obligaiile fa de furnizorii (Df) , cunoscut i sub denumirea de durat credit-furnizor este calculat pe baza relaiei:
n
Df =
Sc Rc
i =1 i =1 n
T unde ,
Sc - suma soldurilor medii creditoare ale conturilor de furnizorii;

i =1 n
Rc - suma rulajelor creditoare ale conturilor de furnizorii.

i =1
n cazul societii avem urmtoarea situie:

Df = 191915 ,05 = 2,35 81683 ,03
Deoarece am obinut o dinamic ascendent a duratei credit- furnizor corelat cu structura i ponderea furnizorilor, pune n eviden obinerea unor facilitii atractive la plat
56
pentru aprovizionrile de bunuri i servicii n concordan cu volumul i existena unor relaii tradiionale.
3.2 Analiza ratelor de rotaie privind creanele clieni i datoriile-furnizori

3.2.1 Analiza ratelor de rotaie privind creanele - clienilor Tabelul numrul 3.1 SPECIFICATIA CIFRA AFACERI CLIENTI DURATA SIMBOL/ FORMULA DE CA Cl UNEI Dz Cl=Cl/CA*360 Nr Cl=CA/Cl ICl=Cl n/Cl n-1 ICA=CA n/CA n-1 UM LEI LEI ZILE ROTATI I % % PERIOADA DE ANALIZA 2008 2009 550.752 175.304 14,56 24,72 441.756 201.323 16,04 22,43 114,84 104,20
ROTATII NUMAR ROTATII INDICELE Cl INDICELE CA
57
Situaia este bun ceea ce nseamn c resursele financiare ale firmei sunt utilizate de ctre clieni o perioad mai mic. n cazul gestiunii creditului-client, factorii de influen sunt : Cl factorul cantitativ CA factorul calitativ Se va aplica metoda substituiilor in lan.Rezultatele acestei analize sunt date n tabelul urmtor:
Influena modificrii factorilor asupra vitezei de rotaie a creanelor-clienii Tabelul numrul 3.2 SPECIFICAIA ANALIZA NR SIMBOL/ FORMUL DE Nr=Nr 1-Nr 0 UM ROTAI PERIOADA DE ANALIZ 2008 2009 0,90 1,48 Dz
Cl
-2,29 -3,19
ROTAII INFLUENA Cl INFLUENA CA ANALIZA
I Nr Cl=CA 0/Cl 1-CA ROAII /Cl 0 Nr CA=CA 1/Cl 1-CA ROTAI

0 0
/Cl 1 DURATEI Dz=Dz 1-Dz 0
I ZILE
UNEI ROTAII INFLUENA Cl INFLUENA CA
=(Cl 1-Cl 0)/ ZILE
2,16 -0,68
CA 0*360 Dz CA=(Cl 1/CA 1-Cl ZILE

1
/CA 0)*360
58
n perioada 2008/2009 a avut loc o scdere a numruluide rotaii cu 2,29 rotaii, respectiv o cretere a duratei n zile a unei rotaii cu 1,48 zile. Cu toate c n general situaia gestionrii creanelor clieni este bun, se nregistreaz o cretere a duratei medii de ncasare a contravalorii bunurilor vndute. Creterea valorii clienilor de la 175.304 la 301.323 a cauzat o scdere a numrului de rotaii cu 3,19 rotaii i o cretere a duratei n zile cu 2,16 zile; dup cum creterea cifrei de afaceri a generat o cretere a numrului de rotaii cu 0,90 rotaii i o diminuare a duratei unei rotaii cu 0,68 zile. Analiznd cei 2 factori s-a constatat c modificarea valorii cifrei de afaceri are un efect pozitiv asupra scietii comerciale. Din analiz rezult faptul c societatea nu se confrunt cu dificulti n ncasarea facturilor. 3.2.2 Analiza ratelor de rotaie privind datoriile- furnizorilor Tabelul numrul 3.3 SPECIFICAIA CIFRA DE AFACERI FURNIZORI NUMR DE ROTAII DURATA ROTAIII INDICELE Fz INDICELE CA SIMBOL/ FORMUL CA Fz Nr Fz=CA/Fz UM LEI LEI ROTAI I ZILE % % PERIOADA DE ANALIZ 2008 2009 550.752 180.172 24,05 14,97 441.756 252.325 17,90 20,11 140,04 104,20
UNEI Dz Fz=Fz/CA*360 I Fz=Fz n/Fz n-1 ICA=CA n/CA n-1
Rata de gestiune a furnizorilor arat n cte zile societatea ii achit obligaiile sale fa de furnizori sau de cte ori ntr-o perioad de gestiune se pltete contravaloarea aprovizionrilor. Valoarea minim este de 8 rotaii care corespunde unei durate medii de plat a facturilor de 45 de zile. Valoarea optim este de maxim 30 de zile.
59
Viteza de rotaie a creditului furnizor se situeaz sub valoarea maxim acceptat, ntreprinderea folosindu-se de resursele furnizorului o perioad scurt de timp. n 2008 obligaiile fa de furnizori se achit la 14,97 zile ; n timp ce clienii sunt ncasai n 14,56 zile. Situaia este favorabil. n 2009 contravaloarea bunurilor se ncaseaz n 16,04 zile iar furnizorii sunt pltii n 20,11 zile. i n acest caz situaia este favorabil. Creterea duratei medii n zile de plat a furnizorilor se datoreaz ritmului de cretere a valorii furnizorilor cu 40,04 % care l devanseaz pe cel al cifrei de afaceri de 4,20 %. Astfel ntreprinderea utilizeaz resursele furnizorilor pentru 14,97 zile, respectiv 20,11 zile; ns aceasta cretere nu depete valoarea optim de 30 zile. Din aceasta rezult c societatea nu se confrunt cu dificulti de plat. Influena modificrii factorilor asupra vitezei de rotaie a datoriilor-furnizori Tabelul numrul 3.4 SPECIFICAIA ANALIZA NR SIMBOL/ FORMUL DE Nr=Nr 1-Nr 0 Nr
0 Fz
UM ROTAII
PERIOADA DE ANALIZ 2008 2009 -6,16 -6,88 0,72 5,14 7,20 -2,06
ROTAII INFLUENA Fz INFLUENA CA
= CA 0/Fz 1-CA ROTAII
/Fz 0 Nr CA=CA 1/Fz 1- CA ROTAII

0
/Fz 1 ANALIZA DURATEI Dz=Dz 1- Dz 0 UNEI ROTAII INFLUENTA Fz INFLUENA CA Dz

0 Fz
ZILE
=(Fz 1/CA 0- Fz ZILE
/CA 0)*360 Dz CA=(Fz 1/CA 1- Fz ZILE

1
/CA 0)*360 Tabelul numrul 5
n perioada 2008 2009 a avut loc o scdere a numrului de rotaii a creditului furnizor cu 6,16 rotaii, respectiv o cretere a duratei n zile a unei rotaii cu 5,14 zile.
60
Acest lucru se datoreaz faptului c ritmul de cretere a valorii furnizorlor depete ritmul de cretere a valorii cifrei de afaceri. Astfel creterea obligailor fa de furnizori a generat o scdere a numrului de rotaii cu 6,88 rotaii i o cretere a duratei n zile cu 7,20 zile; dup cum creterea cifrei de afaceri a generat o cretere a numrului de rotaii cu 0,72 rotaii i o scdere a duratei n zile cu 2,06 zile. Analiza arat c modificarea datoriilor fa de furnizori influeneaz n mod negativ viteza de rotaii; iar modificarea cifrei de afaceri influeneaz pozitiv viteza de rotaie; ns modificarea furnizorilor este factorul care contribuie decisiv la scderea indicatorului.
3.3 Proiectarea sistemului informatic privind evidena decontrilor cu clienii i furnizorii societii SC ANDRAVER SRL
3.3.1 Obiectivul aplicaiei Modelul urmrete gestiunea decontrilor cu clienii i furnizorii societii comerciale SC ANDRAVER SRL.Aplicaia are n eviden:intrri i ieiri din gestiune, situaii ale stocului pe gestiuni sau pe total; interogri ale sistemului , identificarea produselor dup diferite criterii. 3.3.2 Intrrile sistemului Sursele de date pentru informaii sunt preluate din urmatoarele documente : Factur Fiscal; Aviz de nsoire; Comand; Bon de transfer;
61
Raport de gestiune zilnic; Fi de magazine. n anexele numerele 2 ;3;4;5;6;7 sunt prezentate modele de documente folosite pentru intrrile aplicaiei,
3.3.3 Proiectarea aplicaie:
62
Factur fiscal Aviz de nsoire Comand Fi magazie Bon transfer
APLICAIA
PRODUSE
PRODUSE INTRRI MARF IEIRI MARF

DOCUMENTE INTRRI DOCUMENTE IEIRI
GESTIUNE MARF
CLIENI FURNIZORI
3.3.4 Relaiile dintre tabele
63
3.3.5 Crearea bazei de date Pentru evidenierea aplicaiei am constituit 8 tabele cu ajutorul funciei Design View.Am extras urmtoarele atribute din documentele de intrare sau ieire ale firmei. Tabela nr 1 <<Clienii>>cu urmtoarele atribute :Nume client/furnizor (text); sediu(text); nr. Telefon(number).
64
Tabela nr 2 << Furnizori>> care conine urmtoarele atribute : nume furnizor(text); sediu(text); nr. Telefon (number).
Tabela nr 3 << Gestiune>>folosind urmtoarele atribute : cod produs (number); nume gestionar(text ) i nr.telefon (number).
65
Tabela nr 4 <<Intrri>> Cod produs(number); data document(data/time);nr document (number);cantitate intrat (number); valoare(number); valoare TVA(number); achitat (yes/no).
Tabela nr 5 << Ieiri>> Cod produs(number); data document(data/time);nr document (number); cantitate ieit (number); valoare(number); valoare TVA(number); achitat (yes/no).
66
Tabela nr 6 <<Produse>>care are urmtoarele atribute : cod produs(numeber); denumire(text); stoc (number); unit. msur(text); pre (number).
Tabela nr 7 <<Documente intrare >> care are urmtoarele atribute : Nr document (number); data document (data/time); fel document (text) ; client (text).
Tabela nr 8 <<Documente ieire>>coninnd urmtoarele atribute: nr document (number); data document (data/time); fel document (text); furnizor (text) .
67
Semnificaia atributelor: Nume client\furnizor- numele clientului sau furnizorului preluat din bon transfer; Sediu localitatea clientului sau furnizorului preluat din factu fiscal; Nr telefon- numrul de telefon preluat din factur fiscal; Nr document- numrul documentului care nsoete marfa vandut sau achizitionat prelaut din factur fiscal sau aviz de nsoire a mrfurilor; Data document- data documentului preluat din fia de magazie; Fel document tipul documentului(factur fiscal\aviz de nsoire); Cod produs codul de indentificare al produsului preluat din contabilittae ; Nume gestionar- numele gestionarului preluat din contract de munc; Cantitate iesit \ intrat- cantitatea de produse care iese sau intr preluat din raport producie ; Valoare- valoarea produsului fr TVA preluat din factura fiscal\aviz de nsoire ; Valoare TVA- valoarea TVA-ului preluat din factura fiscal\aviz de nsoire ; Achitat dac este achitat preluat din contabilitate; Denumire- denumirea produsului preluat din factura fiscal\aviz de nsoire ; Stoc- stocul existent preluat din fia de magazie; Unit masura- unitatea de msur preluat din factura fiscal\aviz de nsoire ; Pre-preul de vnzare preluat din factura fiscal\aviz de nsoire .
68
3.3.6 Prezentarea modelului
69
Rolul butoanelor din interfata de lucru sunt: <<Produse>> deschide un alt formular care ne prezinta situaia produselor existente in societate.
70
Acest formular este format din trei trei butoane de tip comand care ne deshide fiecare cte un formular,raport sau interogare cu privire la stocul de produse.Si un buton de revenire la meniu anterior. <<Formularul>>
71
<<RAPORT>>
<<Interogare>>
72
<<GESIUNE MARFA>> ne prezint cei care rspund pentru recepia i vnzarea produselor.Este format tot din patru butoane de tip comand.
<<Formularul>>
<<Raport>>
73
<< Interogare>>
<<CLIENII>> acest formular este format la rndul su din trei alte butoane de tip comand care deschid pe rand cte un formular, raport si interogare i un buton de revenire la meniu anterior.Are scopul de a ne evidenia clienii firmei.
<<Formularul>>
<<Raport>>
74
<<Interogare>>
<<Furnizori>> aceast formular ne arat furnizorii societii comerciale SC ANDRAVER SRL. Am folosit un buton de revenire la meniu anterior i trei butoane de tip comanda pentru deschiderea celorlate 3 formulare.
75
<<Formular>>
<<Raport>>
<<Interogare>>
76
<<Intrrii marf>>este un formular care ne evidenieaz intrarile\achiziiile de mrfuri fcute de ctre societatea comercial. Are un buton de revenire la meniu anterior, si douua butoane de tip comanda care ne deschid alte dou formulare cu scopul evidenierii intrrilor de marf.
<<Formular>>
<<Interogare>>
77
<<Ieiri marf>> formular care ne deschide alte trei butoane de comand necesare pentru evidena ieirilor de marf. i un buton de revenire la meniu anterior.
<<Formular>>
<<Raport >>
78
<<Interogare>>
79
<<Documente intrare>> ne arat documentele n baza cror s-au fcut recepiile produselor.Are doua butoane de tip comanda si un buton de revenire la meniu anterior.
<<Raport>>
<<Interogare>>
80
<<Documente ieire>> ne evidenieaz documentele pe baza crora s-au fcut ieirea din gestiune a produselor fabricate n cadru procesului de producie sau achiziionate de la furnizori.
<<Ieire aplicatie >> se face ieirea din aplicaie. 3.3.7 Sursa aplicaiei Tabele La aceata<<iesiri>> tabela nu am efectuat nici o modificare efectuand-o cu ajutorul functie Design View.Folosind atributele: cod produs,numar documenr, cantitate iesita,valoare, valoare TVA, data iesire,achitat.
81
La aceata<<produse>> tabela nu am efectuat nici o modificare efectud-o cu ajutorul functie Design View.Folosind atributele:cod produs, denumire, cantitate, unitate de masura si pre.
La aceata<<furnizori>> tabela nu am efectuat nici o modificare efectuand-o cu ajutorul functie Design View.Folosind atributele:denumire furnizor, sediu, numarr telefon
La aceata<<furnizori>> tabela nu am efectuat nici o modificare efectuand-o cu ajutorul functie Design View.Folosind atributele:denumire furnizor, sediu, numarr telefon
82
La aceata<<intrari>> tabela nu am efectuat nici o modificare efectuand-o cu ajutorul functie Design View.Folosind atributele: cod produs,numar documenr, cantitate intrata,valoare, valoare TVA, data iesire,achitat.
La aceata<<documente intrari>> tabela nu am efectuat nici o modificare efectuand-o cu ajutorul functie Design View.Folosind atributele: numar document ; data document;fel document, furnizor
La aceata<<documente iesiri>> tabela nu am efectuat nici o modificare efectuand-o cu ajutorul functie Design View.Folosind atributele: numar document ; data document;fel document, client.
83
La aceata<<gestiune>> tabela nu am efectuat nici o modificare efectuand-o cu ajutorul functie Design View.Folosind atributele: cod produs, nume gestionar, numar de telefon.
Formulare Interfata programului este deschis de ctre formularul <<Final>> care este format, un buton de tip Label; din 9 butoane de tip comand care deschid fiecare cte un alt formular i un alt buton de comand care inchide aplicaia.Este efectuat cu ajutorul functiei Design View.
Acest formular i este ataat o imagine, iar captionul butoanelor de comand i sunt modificate captionul butoanelor de comand astfel: Font size 12 iar Fore color este 255.n cazul butonului de tip label sunt efectuate urmtoarele modificri:font size 28; fore color 255; font name Algerian, Este efectuat cu ajutorul functiei Design View.
84
n formularul produse s-au efectuat numai inserarea pozei.
n formularul produse s-au efectuat urmtoarele modificri:s-a inserat o fotografie i sau apelat la 6 butoane de tip label.Pentru designul acestui formular am folosit urmtoarele modificri ale butoanelor:font size 24 si font name vladimir script, font weight :bold Este efectuat cu ajutorul functiei Design View.
n formularul gestiunea mrf s-au efectuat urmtoarele modificri:un font 2231, trei butoane comanda i un buton label care are urmtoarele modificri :font size 18, font name Felix ; fore color 14862089, back color 16777215. Este efectuat cu ajutorul functiei Design View.
85
n formularul am efectuat urmtoarele modificari:am creat un formular cu subformular , iar n formularul de baz am creeat un bacgroung 2356, iar butoanele sunt de tip label. Este efectuat cu ajutorul functiei Design View.
n formularul << clienti>> am efectuat urmtoarele modificari:am creat un formular cu subformular , iar n formularul de baz am creeat un bacgroung 2356, font weight bold, iar butoanele sunt de tip label si comanda. Este efectuat cu ajutorul functiei Design View.
86
n acest formular <<clienti>> nu am efectuat nici o modificare deoarece l-am efectuat cu ajutorul comandei wizard
n formularul << furnizori>> s-au efectuat urmtoarele modificri:s-a inserat o fotografie i s-au apelat la 1 buton de tip label si 4 de tip comanda.Pentru designul acestui formular am folosit urmtoarele modificri ale butoanelor:font size 24 si font name vladimir script. Este efectuat cu ajutorul functiei Design View.
87
n formularul <<FURNIZORI>>s-au efectuat urmtoarele modificri:s-a inserat o fotografie i s-au apelat la 1 butone de tip label si 4 de tip comanda.Pentru designul acestui formular am folosit urmtoarele modificri ale butoanelor:font size 24 si font name vladimir script font weight extra bold.Si am efectuat un back color 22546. Este efectuat cu ajutorul functiei Design View.
n formularul s-au efectuat urmtoarele modificri:s-a inserat o fotografie i s-au apelat la 1 butonde tip label si trei butoane de tip comanda.Pentru designul acestui formular am folosit urmtoarele modificri ale butoanelor:font size 24 , fore color 58793, iar font name este Algerian. Este efectuat cu ajutorul functiei Design View.
88
La formularul<< receptii marfa>> am efectuat urmtoarele modificari:am creat un formular cu subformular , iar n formularul de baz am creeat un bacgroung 2356, font weight extra bold, iar butoanele sunt de tip label si comanda Este efectuat cu ajutorul functiei Design View.
n formularul s-au efectuat urmtoarele modificri:s-a inserat o fotografie i s-au apelat la 1 butonde tip label si trei butoane de tip comanda.Pentru designul acestui formular am folosit urmtoarele modificri ale butoanelor:font size 24 , fore color 1677764, iar font name este Tempus sans ITC. Este efectuat cu ajutorul functiei Design View.
89
La acest formular s-au efectuat urmtoarele modificri:s-a inserat o fotografie i s-au apelat la 1 butonde tip label si trei butoane de tip comanda.Pentru designul acestui formular am folosit urmtoarele modificri ale butoanelor:font size 24 , , iar font name este Algerian, back color 16777215, font weight bold. Este efectuat cu ajutorul functiei Design View.
La formularul <<documente intrate am efectuat urmatoarele modificari : back color 16777215, font name Tahorma, font size 26, font weight bold. Am folosit 2 butoane de tip comanda si un buton de tip label. Este efectuat cu ajutorul functiei Design View.
n acest formular <<documente iesite>> nu am efectuat nici o modificare deoarece lam efectuat cu ajutorul comandei wizard
90
Rapoartele : n raportul <<clieni>> am efectuat urmtoarele modificrii la butoanle de tip label:back color 16777725; fore color 16215994 Este efectuat cu ajutorul functiei Design View.
n cazul raportului << Documente intarte >> nu am efectuat nicio modificare deoarece a fost creat cu wizard.
91
n cazul raportului <<Furnizori>> s-au efectuat urmtoarele modificrii : s-a inserat o fotografie, sau folosit obiecte de tip label care au urmtoarele schimbrii:back clor 16777088; Este efectuat cu ajutorul functiei Design View.
n cazul raportului <<gestiune>> nu s-au efectuat nicio modificare deoarece a fost creat cu ajutorul funciei wizard.
n cazul raportului <<ieiri marf>> am realizat un raport cu subraport.Iar n cazul raportului de baz s-au efectuat urmtoarele modificrii pentru butoanele de tip label: back color 16777605;fore color 16776960; font size 18., Este efectuat cu ajutorul functiei Design View.
92
n cazul raportului <<Produse>> s-au efectuat urmtoarele modificrii : s-a inserat o fotografie, sau folosit obiecte de tip label care au urmtoarele schimbrii:back clor 16777088; Este efectuat cu ajutorul functiei Design View.
Interogari
La aceasta interogare<<produse>> am efectuat-o cu ajutorul funciei Design view SQL, ne mai modificnd alte atribute la aceasta interogare.
93
La interogarea << gestiune>> nu am efectuat nici-o modificare deoarece am efectuat-o cu ajutorul funciei Design wizard.
Interogarea << clienti>> nu am efectuat nici o modificare.Am realizat-o cu ajutorul funciei Design view.
Interogarea << furnizori>> nu am efectuat nici o modificare.Am realizat-o cu ajutorul funciei Design view.
94
Aceast interogare<< intrari marfa>> am efecutuat-o cu ajutorul functiei Design View punand si o conditie la atributul << cod produs>>.
Interogarea << iesiri marf>> nu am efectuat nici o modificare.Am realizat-o cu ajutorul funciei Design view.
Interogarea << documente intrare>> nu am efectuat nici o modificare.Am realizat-o cu ajutorul funciei Design view La macros nu am efectuat nici o modificare.
95
3.3.8 Restrictiile aplicatiei n cazul aplicaiei efectuate de mine am fcut urmtoarele restrictii ale aplicatiei. Voi trata separat fiecare unitate n parte: tabele, interogri, rapoarte, macros. Deoarece am efectuat mai multe restricii la fiecare categorie am s tratez pentru fiecare doar 2 modele. Tabele Tabela Iesiri
Tabela Produse
Interogare
96
Intrari
97
Formulare Formularul Principal
98
Comanda din spatele butoanelor

Private Sub Command1_Click() On Error GoTo Err_Command1_Click DoCmd.Quit Exit_Command1_Click: Exit Sub Err_Command1_Click: MsgBox Err.Description Resume Exit_Command1_Click End Sub Private Sub Command8_Click() On Error GoTo Err_Command8_Click Dim stDocName As String Dim stLinkCriteria As String stDocName = "PRODUSE FINALE" DoCmd.OpenForm stDocName, , , stLinkCriteria Exit_Command8_Click: Exit Sub Err_Command8_Click: MsgBox Err.Description Resume Exit_Command8_Click End Sub Private Sub Command9_Click() On Error GoTo Err_Command9_Click Dim stDocName As String Dim stLinkCriteria As String stDocName = "GESTIUNE FINALA" DoCmd.OpenForm stDocName, , , stLinkCriteria Exit_Command9_Click: Exit Sub Err_Command9_Click: MsgBox Err.Description Resume Exit_Command9_Click End Sub Private Sub Command11_Click() On Error GoTo Err_Command11_Click Dim stDocName As String Dim stLinkCriteria As String stDocName = "CLIENTI FINAL" DoCmd.OpenForm stDocName, , , stLinkCriteria Exit_Command11_Click: Exit Sub Err_Command11_Click: MsgBox Err.Description Resume Exit_Command11_Click End Sub Private Sub Command12_Click() On Error GoTo Err_Command12_Click Dim stDocName As String Dim stLinkCriteria As String stDocName = "FURNIZORI FINAL" DoCmd.OpenForm stDocName, , , stLinkCriteria Exit_Command12_Click: Exit Sub Err_Command12_Click: MsgBox Err.Description Resume Exit_Command12_Click End Sub Private Sub Command13_Click() On Error GoTo Err_Command13_Click Dim stDocName As String Dim stLinkCriteria As String stDocName = "INTRARII MARFA FINAL" DoCmd.OpenForm stDocName, , , stLinkCriteria
99
CONTABILITATEA I ANALIZA ECONOMIC A OPERAIILOR PRIVIND DECONTRILE CU CLIENII I FURNIZORII LA SC. ANDRAVER S.R.L. Exit_Command13_Click: Exit Sub Err_Command13_Click: MsgBox Err.Description Resume Exit_Command13_Click End Sub Private Sub Command14_Click() On Error GoTo Err_Command14_Click Dim stDocName As String Dim stLinkCriteria As String stDocName = "IESIRI FINAL" DoCmd.OpenForm stDocName, , , stLinkCriteria Exit_Command14_Click: Exit Sub Err_Command14_Click: MsgBox Err.Description Resume Exit_Command14_Click End Sub Private Sub Command15_Click() On Error GoTo Err_Command15_Click Dim stDocName As String Dim stLinkCriteria As String stDocName = "DOCUMENTE INTARE FINAL" DoCmd.OpenForm stDocName, , , stLinkCriteria Exit_Command15_Click: Exit Sub Err_Command15_Click: MsgBox Err.Description Resume Exit_Command15_Click End Sub Private Sub Command16_Click() On Error GoTo Err_Command16_Click Dim stDocName As String Dim stLinkCriteria As String stDocName = "documente iesire" DoCmd.OpenForm stDocName, , , stLinkCriteria Exit_Command16_Click: Exit Sub Err_Command16_Click: MsgBox Err.Description Resume Exit_Command16_Click End Sub
Formularul Furnizori
100

Option Compare Database Private Sub EXIT_Click() On Error GoTo Err_EXIT_Click DoCmd.Quit Exit_EXIT_Click: Exit Sub Err_EXIT_Click: MsgBox Err.Description Resume Exit_EXIT_Click End Sub Private Sub Detail_Click() End Sub Private Sub NEXT_Click() On Error GoTo Err_NEXT_Click DoCmd.GoToRecord , , acNext Exit_NEXT_Click: Exit Sub Err_NEXT_Click: MsgBox Err.Description Resume Exit_NEXT_Click EndSub
Rapoarte:
101
Raportul Documente intarte

Private Sub Detail_Format(Cancel As Integer, FormatCount As Integer) End Sub
Raportul Clienti

Private Sub Detail_Format(Cancel As Integer, FormatCount As Integer) End Sub
Macros
102
Macros 1
Macros 2
103
Conluzii i propuneri
n nchierea lucrrii de diplom am constatat urmtoarele concluzii preluate capitolului de analiz i pe baza monografiei contabile realizate n partea a doua a lucrrii Am elaborat i cteva propuneri necesare creterii cifrei de afaceri a ntreprinderii in anul 2010 dat fiind faptul c din Contul de profit i pierdere de la sfritul anului 2009 s-a realizat o descretere destul de mic a acesteia Concluzii: Romnia traverseaz o perioad dificil, caracterizat de fenomene economice i financiare controversate. De asemenea, aspectele sociale au cptat treptat noi dimensiuni manifestndu-se noi nevoi: nevoia de inovare, schimbare social, nevoi legate de calitatea vieii. n aceste condiii, diagnosticul intern nu se mai poate limita la evidenierea unor aspecte administrative (asigurarea cu salariai, volumul i structura resurselor materiale etc.), se impun noi coordonate ale investigrii (problema relaiilor sociale, a formrii i motivrii personalului, a nivelului i calitii dotrii tehnice etc.). Unitatea SC ANDRAVER SRL are mai multe planuri pe care i desfoar activitatea. Are ca obiect de activitate att achizionarea de materii prime n vederea prelucrri, n urma acestui proces rezultnd produsele finite pe care le desface att prin magazinele proprii ct i ctre ali comerciani. Mai activeaz i n comerul de mrfuri asigurnd i transportul pentru acestea i pentru alte uniti contra cost. De asemenea mai presteaz servicii diferiilor teri. Calitatea produselor livrate i a serviciilor au impus unitatea n faa concurenei, gama de produse oferite fiind corespunztoare unor nalte standarde de calitate. Produsele comercializate adresnduse unei clientele mai pretenioase, amplasarea firmei n acest sens fiind chiar n locul potrivit. Din monografie se observ c: unitatea nregistreaz profit; societatea colaboreaz cu mai multe firme n vederea comerului cu acestea; societatea deine monopolul n zon pentru anumite servicii i produse; unitatea are o ofert vast de produse i servicii oferite clienilor.
104
Din analiza ratelor de rotaie prvind creanele clieni i analiza privind rotaia datoriilor furnizori am observat urmtoarele: Durata de rotaie stocurilor nregistreaz o tendin de scdere, avnd un nivel satisfctor pe ansamblul perioadei analizate. Durata de ncasare a creanelor scade n anul 2009 fa de 2008 de la 2,16 zile la 1,48 , situndu-se peste limita considerat normal (30 zile), cu influene negative asupra trezoreriei. Durata medie de achitare a furnizorilor nregistreaz o tendin de cretere in anul 2009, la 20,11 zile de la 14,97 zile. Nivelul acestei rate nu se ncadreaz n limita unor decontri normale (30 zile). Raportul dintre durata medie de ncasare a creanelor i durata medie de achitare a furnizorilor este nefavorabil societii. n timp ce unitatea crediteaz beneficiarii, in 2009 n medie cu 16,04 zile, fr doband, beneficiaz de surse atrase de la furnizori doar 20,11 zile. Decalajul nefavorabil dintre durata medie de ncasare a creanelor i durata medie de plat a furnizorilor influeneaz negativ trezoreria nete disponibil, determinnd societatea s atrag noi surse pentru acoperirea golurilor de trezorerie. Propuneri: Pe baza analizei efectuate n capitolul trei al lucrrii am elaborate cteva propuneri necesare pentru creterea cifrei de afaceri dar i bunei desfurri a procesului de producie a firmei: 1. 2. nominalizarea furnizorilor de scurt sau lung durat att interni ct i externi, i constatarea riscului dispariiei - pierderii - unor furnizori urmare a lipsei existenei ponderile lor n totalul anual; unor contracte, schimbrilor survenite n politica de distribuie a acestora (utilizarea unor canale de distribuie directe) i, mai ales, datorit caracterului limitat al resurselor care reprezint oferta potenial a pieei produselor respective (ex. lemn, cereale, produse agroalimentare etc);
105
3. lung;
creterea dependenei i reducerea marjei de negociere cu clienii care dein ponderi
ridicate n vnzrile ntreprinderii (mai ales, n lipsa unor contracte ferme - pe termen mediu i 4. crearea unor faciliti atractive la decontare pentru clienii cu o bun bonitate i reputaie; 5. meninerea i dezvoltarea unor raporturi de ncredere reciproc ntre ntreprindere i clieni, ca i evitarea riscurilor pierderii acestora prin aplicarea unor strategii axate pe creterea rentabilitii;dinamic descendent a duratei de imobilizare a creanelor corelat cu staictura i ponderea clienilor, pune n eviden: 6. 7. acestora. Puncte forte observate n firm sunt : o lung durat, o politici de marketing corespunztoare. Pe de alt parte punctele slabe care trebuiesc schimbate sunt: o produse scumpe n raport cu cele ale concurenilor, o publicitate redus, Riscurile pe care le va ntmpina firma n cazul n care nu se vor lua msurile necesare sunt : o distrugerea reelelor de distribuie tradiionale, o concurena puternic, legislaie mai restrictiv, o creterea exigenelor de calitate, o noi exigene de protejare a mediului, calitate bun a produselor/serviciilor, o livrare rapid reea de vnzare puternic i consolidat clieni i furnizori de medie i ndeprtarea treptat a clienilor insolvabili care au rea-credin sau care fac o proast creterea rentabilitii ntreprinderii urmare a aprecierii favorabile a produselor de reclam produselor pentru a-i motiva insolvabilitatea; ctre clieni (creterea cererii de produse pe pia) prin meninerea i/sau creterea structurii
106
o cererea unor livrri rapide, o schimbri nefavorabile privind reele de distribuie.
BIBLIOGRAFIE
Bojian O. Contabilitatea ntreprinderilor, Ed. Economic, 1999.
Contabilitatea fianaciar a ntreprinderilor, Ed. Roza Vnturilor, Bucureti, 1997 Cucui I. Sisteme informatice de gestiune,Ed Valahia University Press , Trgovite,2009 Cucui G., Radu F., Radu V.
Diaconu Ghe.
Contabilitatea financiar armonizat a unitilor economice, Ed. Bibliotheca, Trgovite, 2006 Contabilitate i control de gestiune, Ed. Economic, Bucureti 1999.
Epuran M., Bbi V., Grosu C. Feleag N. Ionacu I. Tratat de contabilitate financiar (I, II), Ed. Economic, Bucureti, 1998
Horga M. Coman M., Radu V.
Proiectarea sistemelor informatice aplicaii n Microsoft Access XP, Editura Bibliotheca, Trgovite 2005
Ionescu L.
Anali economico-financiar, Editura Bibliotheca, Trgovite, 2007
Niculescu M.
Diagnostic global strategic (Diagnostic economic), Editura Economic, Bucureti, 2003
Niculescu M. Moran I.
Diagnostic global strategic (Diagnostic financiar), Editura Economic, Bucureti, 2003 Contabilitatea general a economiei de pia. Vol 1 i 2 Ed., EVCont Consulting SRL,
107
CONTABILITATEA I ANALIZA ECONOMIC A OPERAIILOR PRIVIND DECONTRILE CU CLIENII I FURNIZORII LA SC. ANDRAVER S.R.L. Suceava 1997 Bazele contabilitii, Ed. Genicod, Bucureti, 2002 Oprea C., Ristea M.
Contabilitatea de gestiune i calculaia costurilor, Ed. Genicod, Bucureti, 2002 Oprea C., Ristea M.
Managementul contabilitii romneti(I), Ed. Intelcredo, Deva 1998 Pntea P. Ristea M., Cucu C. Lzrescu C. Ristea M State V. tefan V. Teodorescu M. Voinea C. , State V. *** *** Contabilitatea ntreprinderii (I), Ed. Mrgritar, Bucureti, 1997 Normalizarea contabilitii, Editura Tribuna Economic, Bucureti, 2002 Contabilitatea financiar a societilor comerciale-elemente de teorie i aplicaii practice,Ed, University Press, Trgovite 2008 Tehnologii orientate obiect petntru baze de date relaionale, Editura InfoMega, Bucureti, 2006 Fiscalitate Aplicaii, Comentarii, Teste, Editura Cartea Universitar, Bucureti, 2005 Bazrle contabilitii-de la principii la tehnici i metode, Ed Biblioteca, Trgovite , 2008 Legea contabilitii numrul 82/1991(republicat 2005) OMEF1752/2005, pentru aprobarea reglementrilor contabile conforme cu Directivele Europene OMF 2374/2007 privind modificarea i complementaraea OMEF 1752/2005 RevistaContabilitatea, expertiya i auditul afacerilor Ed CECCAR
*** ***
108
109
Fis de magazie (ANEXA 2)

__________________________________________________________________________ | | | | |................| FI DE MAGAZIE | Pagina ........... | | (Unitatea) | | | |________________|___________________________________|_____________________| |Magazia |Materialul (produsul), sort., calitate, marc, profil, dimensiune| | | | |________|_________________________________________________________________| | | U/M | Pre unitar | | | | Cod |___________|____________________| | | | | | | | | |________|___________|____________________|______________|_________________| | Document | | | | Data i semntura | |____________________| Intrri | Ieiri | Stoc | de control | | Dat | Numr | Fel | | | | | |______|_______|_____|___________|__________|________|_____________________| | | | | | | | | |______|_______|_____|___________|__________|________|_____________________| |______|_______|_____|___________|__________|________|_____________________| |______|_______|_____|___________|__________|________|_____________________| |______|_______|_____|___________|__________|________|_____________________| |______|_______|_____|___________|__________|________|_____________________| |______|_______|_____|___________|__________|________|_____________________| |______|_______|_____|___________|__________|________|_____________________| |______|_______|_____|___________|__________|________|_____________________| |______|_______|_____|___________|__________|________|_____________________|
Factur Fiscal (ANEXA 3)
110
Bon de transfer (ANEXA 4) ______________________________________________________________________ _______ |UNITATEA | |_______________________________________________________ BON |
111
|Numr | Data | Cod | Cod | Nr. comand | DE PREDARETRANSFER, | |document|______________|predtor|primitor| ----------- | RESTITUIRE | | |Ziua|Luna|Anul| | | Cod produs | | |________|____|____|____|________|________|_____________| | |________|____|____|____|________|________|_____________| ______________________| |Nr. |Denumirea valorilor| Cont | | |Cantitatea|Preul|Valoarea| |crt.|materiale (inclusiv|________________|Cod | | efectiv |unitar| | | |sort, marca, profil|Debitor|Creditor| |U/M | | | | | | dimensiune) | | | | | | | | |____|___________________|_______|________|____|____|__________|______| ________| |____|___________________|_______|________|____|____|__________|______| ________| |____|___________________|_______|________|____|____|__________|______| ________| |____|___________________|_______|________|____|____|__________|______| ________| |____|___________________|_______|________|____|____|__________|______| ________| |____|___________________|_______|________|____|____|__________|______| ________| |____|___________________|_______|________|____|____|__________|______| ________| |Data i semntura | Viza C.T.C. (Propus micarea | Predtor | Primitor | |__________________|______________________________|________________| ___________| 14-3-3A 1/2 A4 t2
Aviz de nsoire a mrfurilor (ANEXA 5)
112
Raport de gestiune zilnic (ANEXA 6)
113

Tea Decontarilor Cu Clientii Si Furnizorii

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Tea Decontarilor Cu Clientii Si Furnizorii

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

3

Jachete Pantaloni Sacouri

Figura numrul 1.1 Venituri obinute din vnzarea produselor de brbai

1.2 Structura organizatoric

Figura numrul 1.3 Organigrama la SC ANDRAVER SRL

1.3 Alte aspecte privind desfurarea activitii firmei

2005 2006 2007 2008 2009

acetia. De aceea, stimuleaz iniiativa i cutarea respectivelor soluii care s se potriveasc

Cecul este prin care o trgtor

un nscris solemn persoan (pltitor) n numit baza

S plteasc o sum de bani

Trasul (Banca remite Cecul)

b)Se definitiveaz factura i se primete efectul 7.12.2009:

c)Se nregistreaz efectele de primit 7.12.2009:

d)Primirea efectului 8.12.2009:

e)ncasarea efectelor 8.12.2009:

f)Transferul TVA neexigibil la TVA colectat 8.12.2009:

7) a) 21.12.2009 Vnzarea de mrfuri prin magazinul propriu: 5311 = % 1416

% 371 4426 24.12.2009 : 371

350 0 294 0 560

-b) inregistrarea adaosului comecial

341. 04 294 47,0 4

9)nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli a)nchiderea conturilor de cheltuieli 121 = % 1086.9

7192.2 5 545 15 1200 5432.2 5

2.2.2 ntocmirea Registrului Cartea Mare

105 SI: 115469,08 RC : 0 TSC: 115469,08 SFC: 115469,08

1061 SI: 7515 RC : 0 TSC: 7515 SFC: 7515

1062 SI: 106012,72 RC: 0 TSC: 106012,72 SFC: 106012,72

117 SI: 160012,72 RC : 0

TSC:160012,72 SFC 160012,72

D 1086.97 RD : 1086.97 TSD : 1086.97

121 SI: 32912.11 7192,25 RC : 7192,25 TSC: 40104,36 SFC: 40104,36

D SI : 1941 RD : 0 TSD : 1941 SFD : 1941 D RD : 0 TSD : 0

129 RC : TSC: 167 SI: 0 RC : 0 TSC : 0 SFC : 0 0 0

168 SI: 1091,65 RC : 0

TSC: 1091,65 SFC 1091,65

1687 SI: 0 RC : 0 TSC : 0 SFC : 0

D SI : 120000 RD : 0 TSD : 120000 SFD : 120000

TSD : 200047,54 SFD : 200047,54

TSD : 21472,53 SFD : 21472,53

2811 SI: :10421,64 RC : 10421,64 TSC: 10421,64 SFC: 10421,64

2813 SI: 200019,90 RC : 0 TSC: 200019,90 SFC: 200019,90

2814 SI: 16373,14 RC : 0 TSC: 16373,14 SFC 16373,14

D SI : 0 RD : 0 TSD : 0 SFD : 0 D SI : 100482,56 RD : 0

TSD : 100482,56 SFD : 100482,56

D SI : 133063,03 341,04 2940

RD : 3281,04 TSD :135144,07 SFD : 135144,07

RC : 1200 TSC: 1200

D 240 RD : 240 TSD : 240

378 SI: 21721,77 294 RC : 294 TSC : 21775,27 SFC : 21775,27

D SI : 0 RD : 0 TSD : 0 SFD : 0 D SI : 0 RD : 0 TSD : 0 SFD : 0

423 SI : 1243 RC : 0 TSC: 1243

4311 SI : 2480 RC : 0 TSC: 2480 SFC: 2480

4312 SI : 1189 RC : 0 TSC: 1189 SFC: 1189

4313 SI: 556 RC : 0 TSC: 556 SFC: 556

TSC: 586 SFC: 586

4316 SI : 3323 RC : 0 TSC: 3323 SFC: 3323

437 SI : RC : TSC: SFC : 161 161 161 161

441 SI : 2150 RC : 0 TSC: 2150 SFC: 2150

171,43 RD : 0 TSD : 0 RC : 171,43 TSC: 2234,76 SFC: 2234,76

D SI : RD : SFD : 0 560 560 0 TSD : 560

4426 560 RC : 560 TSC: 560

TSC: 731,43 SFC : 0