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HALLAZGOS DE AUDITORA
El diccionario de la Lengua Espaola publicado por la Real Academia Espaola considera que el trmino hallazgo tiene tres acepciones: a). Cosa hallada; b). Accin y efecto de hallar; y c). Encuentro casual de cosa mueble ajena que no sea tesoro o cuotas; propio del campo del derecho. Apreciamos que la segunda acepcin sobre accin y efecto de hallar, define con mayor precisin la naturaleza del hallazgo que se refiere al efecto de detectar algo importante; sin embargo, este trmino tiene muchos significados y transmite uno diferente a distintas personas.
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HALLAZGOS DE AUDITORA
Generalmente, el trmino hallazgo es empleado en un sentido crtico y se refiere a debilidades en el Sistema control interno detectadas por el auditor. El hallazgo, abarca hechos y otra informacin obtenida por el auditor que merecen ser comunicados a los empleados y funcionarios de la organizacin auditada y a otras personas interesadas.
DE
UN
Los requisitos que deben reunir un hallazgo de auditora son: Importancia relativa comunicado. que amerite ser
Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de trabajo. Objetivo.(obrar con objetividad, equidad y realismo) Convincente para una persona que no ha participado en la auditora.
El auditor debe estar capacitado en las tcnicas para desarrollar hallazgos en forma objetiva y realista. Al realizar su trabajo debe considerar los factores siguientes:
Condiciones al momento de ocurrir el hecho
Naturaleza, complejidad y magnitud administrativa y financiera de las operaciones examinadas. Anlisis crtico de cada hallazgo importante. Integridad del trabajo de auditora. Autoridad legal. Diferencia de opinin, conclusiones y recomendaciones.
DEL
Para que los hallazgos de auditoria puedan cumplir con los objetivos que persigue el Auditor, deben estar adecuadamente redactadas, es decir deben incluir los elementos o caractersticas siguientes: SITUACIN CRITERIO. CONSTITUIDA POR LA CONDICIN ENCONTRADA (LO QUE S). ACTUAL
REPRESENTADO POR LA NORMA O LA UNIDAD DE MEDIDA QUE SE COMPARA CON LA CONDICIN O LO QUE DEBE SER COSECUENCIA O IMPACTO POSIBLE PASADO O FUTURO (CUANDO SEA APLICABLE). (DIFERENCIA ENTRE LO QUE ES Y LO QUE DEBE SER). RAZN O LAS RAZONES POR LA QUE OCURRI LA CONDICIN. (QUIEN, O QUE LO ORIGIN)
EFECTO.
CAUSA
LA CONDICIN PUEDE ADOPTAR TRES FORMAS: Los criterios no vienen logrndose en forma satisfactoria. Los criterios no se logran. Los criterios se estn logrando parcialmente.
Cul es el problema o situacin? Qu es lo que est equivocado o est en error? Qu es lo que es deficiente? Qu es lo que est sucediendo?
La importancia de un hallazgo es evaluada, generalmente, por su efecto. Los efectos sean actuales o potenciales en el futuro, en la medida de lo posible, deben exponerse en trminos monetarios o en nmero de transacciones.
Existencia de reglamentos o directivas incompatibles. Objetivos no adecuados a la realidad (no actualiza-dos) Mala utilizacin del buen juicio o del sentido comn. Poco inters o falta de voluntad para hacer algo. Negligencia o descuido.
EJEMPLO: HALLAZGO
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COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTA A PRECIOS SOBRE VALORADOS.
CONDICION.
De la revisin documental de la Orden de Compra N 9579 de fecha 03/07/200.. y el correspondiente Comprobante de Pago N 203298 de fecha 21/07/200... se han adquirido de la empresa VALEGUS E.I.R.L los bienes que se mencionan en el cuadro N 01, denominado adquisicin de vestuario para el departamento de enfermera del Hospital ....... de Chimbote. Esta adquisicin fue afectada a la especifica del gasto 22 (vestuario) de la fuente de recursos ordinarios. Al respecto se ha verificado lo siguiente.
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COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTA A PRECIOS SOBRE VALORADOS.
CONDICION.
Empresa a Total Com ARTCULOS para do la que se le compro - 2003 VALEGUS E.I.R.L. P.U. S/. FRAZADA DE 1 1/2 PLAZA MARCA: SANTA CATALINA P.U. S/. 0.00 P.U. S/. P.U. S/. 25.00 P.U. S/. Cotiz aciones efectuadas: Organo de Control Institucional - 2004 JOMA Comercial ALEJOS Comercial OBREGON
Monto Resultante
por el pago con precios sobre valuados
60
38.40
25.00
13.40
804.00
60
55.00
34.00
0.00
0.00
21.00
1260.00
2064.00
1. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTA A PRECIOS SOBRE VALORADOS. CONDICION.
En la adquisicin de 60 frazadas de 1 plaza marca Santa Catalina ha sido sobre valoradas cada articulo en S/. 13.40 nuevos soles y de las 60 sabanas de tela San Jacinto de 02 plazas juego completo estampado se ha sobre valorado por articulo en S/. 21.00 nuevos soles que en total suma un importe de S/ 2064.00 nuevos soles pagado en perjuicio de los intereses del Estado como se demuestra en el cuadro N 01. El cuadro comparativo N 219 de fecha 03/07/200... y el acta de conformidad de la Orden de Compra N 9579 es firmada por la servidora Mariel ........ y carecen estos documentos de la firma del Jefe del Departamento de . que es DR. OSCAR CRUZ CRUZ quien solicit dichos bienes y de la jefa de la Unidad de Lavandera Ropera y Costura.
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COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTA A PRECIOS SOBRE VALORADOS.
CONDICION.
La servidora Maria ........ mediante el Informe N 479 -03-UBAS-CPCCH-UL-RC de fecha 24/07/200.., Recibido el ... de julio del ..... en la Oficina de Abastecimiento solicito en el citado informe al Jefe de Abastecimiento que se devuelvan de inmediato afirmando que las sabanas por ser muy delgadas y de mala calidad, por no cumplir con los requerimientos tcnicos y medidas correspondientes; As mismo manifiesta que Las frazadas tambin no son de buena calidad, se deterioran con facilidad lo que se hace necesario su devolucin las que en ningn momento he solicitado ya que tenemos frazadas suficiente y finalmente manifiesta; creo esta mala adquisicin a ocurrido por no hacer participar a esta jefatura para enunciar los criterios correctos. Espero que al adquirir lo que se requiera en el futuro me permita dar mi opinin tcnica en el momento de la eleccin al mejor proveedor
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COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTA A PRECIOS SOBRE VALORADOS.
CRITERIO.
El proceso de las Adjudicaciones de Menor Cuanta de bienes esta normado en los artculos 92 Bases, 93 Convocatoria, 94 Presentacin de propuestas, 95 Evaluacin de propuestas y 96 Notificacin de la Buena Pro del Decreto Supremo N 013-2001-PCM Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. Y los procesos de Adquisiciones y contrataciones regulados por este Reglamento se rigen por los principios de moralidad, libre competencia, imparcialidad, eficiencia, transparencia, economa, vigencia tecnolgica y trato justo e igualitario; teniendo como finalidad garantizar que las entidades obtengan bienes, servicios y obras de la calidad requerida, en forma oportuna y a precios o costos adecuados. Articulo 3 del Decreto Supremo N 012-2001-PCM. Texto nico Ordenado de la Ley N 26850 Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.
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COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTA A PRECIOS SOBRE VALORADOS.
EFECTO
Las consecuencias de la presente situacin se expresa en que se han adquirido SABANAS Y FRAZADAS a precios sobrevaluados por un monto de S/. 2,064.00 nuevos soles como se demuestran en el cuadro N 039 Adquisicin de Vestuario para el Departamentos De Enfermera del Hospital La Caleta de Chimbote
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COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTA A PRECIOS SOBRE VALORADOS.
CAUSA
Las razones que han originado esta condicin es por negligencia, desviacin de las normas de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y la falta de honestidad en la adquisicin de bienes y por no programar la adquisicin de dichos bienes para que sean adquiridos mediante el proceso de seleccin que corresponda de acuerdo a Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado..