INTRODUCCIN

El Municipio, constituye la unidad poltica primaria de la organizacin nacional de la Repblica, goza de personalidad jurdica y ejerce sus competencias de manera autnoma, conforme a la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y la ley. A travs de las ordenanzas sancionadas por el Concejo Municipal el municipio puede crear, modificar o suprimir los tributos que le corresponden por disposicin constitucional o que les sean asignados por ley nacional o estadal. Asimismo, pueden establecer los supuestos de exoneracin o rebaja de dichos tributos.

Tal es el caso de tres importantes impuestos municipales sobre la Propaganda Comercial, Vehculos, y los Espectculos Pblicos. Estos impuestos generan ingresos al municipio donde se realizan, ya que dichos entes locales no pueden desbordar el mbito espacial de su propio territorio, es decir, que tienen que gravar forzosamente hechos imponibles acaecidos dentro del territorio municipal y no fuera de l.

A continuacin se explicar con detalle cada uno de estos impuestos, para as conocer claramente cuales sus caractersticas, sujetos obligados a su cancelacin, los hechos que generan la obligacin tributaria, la base imponible del clculo para su determinacin, as como sus exenciones y exoneraciones.

IMPUESTO SOBRE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL

Se entiende por Propaganda Comercial todos los anuncios o mensajes destinados a dar a conocer, informar, promover o divulgar productos, artculos, servicios que las empresas o establecimientos mercantiles y similares, con el fin de atraer de manera directa o indirecta a consumidores, usuarios o compradores de los mismos. Se trata de un ingreso ordinario del Municipio y tiene su Principio Legal en Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, por lo que forzosamente se deduce que se trata de un Poder Tributario Derivado. Establecido as: Son ingresos ordinarios del Municipio. los impuestos sobre .propaganda y publicidad comercial (Artculo 140, Numeral 2)

El impuesto sobre propaganda y publicidad comercial grava todo aviso, anuncio o imagen que con fines publicitarios sea exhibido, proyectado o instalado en bienes del dominio pblico municipal o en inmuebles de propiedad privada siempre que sean visibles por el pblico, o que sea repartido de manera impresa en la va pblica o se traslade mediante vehculo, dentro de la respectiva jurisdiccin municipal.

CARACTERISTICAS 1. 2. Es un impuesto al consumo, su finalidad es el consumo o compra de Es de competencia Municipal. Tiene carcter territorial, aplicable en el

un determinado producto publicitario.

territorio de un determinado Municipio.

3.

Se encuentra establecido en una Ley local (Ordenanza). Es lgico, ya

que sta es su Principio de Reserva Legal.

4.

Es peridico. Va a depender del tiempo de la publicidad (das, meses

o aos).

5. Es un impuesto Indirecto, ya que grava manifestaciones mediata de capacidad contributiva. Es un impuesto al gasto o consumo.

6. Es de carcter real, ya que no toma en cuenta la capacidad econmica o contributiva del contribuyente, ni sexo, ni nacionalidad.

HECHO IMPONIBLE

Consiste en el ejercicio de la actividad publicitaria, se trata de la comunicacin de un mensaje destinado a informar al pblico sobre la existencia de un producto o servicio divulgado por un medio pagado y emitido con fines comerciales.

SUJETO PASIVO

Es toda persona natural o jurdica que realice, distribuya, anuncie y/o exhiba publicidad comercial en calidad de contribuyente, es decir, el anunciante. Se entiende por anunciante la persona cuyo producto o actividad se beneficia con la publicidad. Podrn ser nombrados responsables de este tributo, en carcter de agentes de percepcin, las empresas que se encarguen de prestar el servicio de publicidad, los editores o cualquier otro que, en razn de su actividad, participe o haga efectiva la publicidad.

Igualmente son sujetos pasivos en calidad de responsables (personas naturales o jurdicas no contribuyentes), quienes realicen, ordenen, paguen o promuevan a nombre de terceros alguna actividad publicitaria (los publicistas o agencias publicitarias). Concluimos que existen dos clases de sujetos pasivos, los que actan por cuenta propia y por cuenta de terceros

PROHIBICIONES QUE SE ESTABLECEN EN ESTE TIPO

1. Se prohbe la publicidad contraria al orden pblico, a la seguridad social, a la moral y buenas costumbres

2. Se prohbe la publicidad del consumo de bebidas alcohlicas, cigarrillos y sus derivados.

LA BASE IMPONIBLE

Va a depender de lo que escoja el legislador local, puede ser medida en cualquier magnitud o parmetro de clculo, ya !lean unidades, metros cuadrados, tiempo de ejecucin y la periodicidad. La alcuota se establece en cantidades fijas diarias, mensuales o anuales segn el caso, contadas stas que sern de mayor o menor monto de acuerdo al tamao, tiempo y tipo de publicidad.

EXONERACIONES Y EXENCIONES:

Estn exoneradas del pago del impuesto sobre propaganda o publicidad comercial:

1.

La publicidad contenida en mapas y planos de bolsillo, as como la

contenida en folletos de informacin turstica e histrica.

2.

La publicidad de prevencin de accidentes o consumo de drogas y

otras sustancias nocivas a la salud.

3.

Medidas o actividades relacionadas con la salud.

4.

Las de eventos deportivos o benficos sin fines de lucro.

Estn exentos del pago del impuesto:

1.

Los anuncios de profesionales donde sealen nombre, telfono,

profesin, especialidad y direccin, instalados en el inmueble donde ejercen su profesin, cuyo tamao no exceda de dos metros cuadrados.

2.

Las marcas de fbrica comnmente utilizadas en los vehculos

automotores.

3.

Los carteles, anuncios y dems publicaciones de oferta o demanda de

trabajo, referidos exclusivamente a ese fin.

REQUISITOS GENERALES PARA INSTALAR, EXHIBIR O DISTRIBUIR LA PUBLICIDAD COMERCIAL EN UN MUNICIPIO

1.

Solicitar el respectivo permiso por ante la Direccin de Control Urbano,

Unidad de Proteccin Ambiental y Urbana, Conformacin de Instalacin de Elementos Publicitarios.

2.

La Publicidad deber generalmente ser expresada en el idioma

castellano. Se permite el uso de idiomas extranjeros cuando se trata de palabras sin traduccin y las referentes a nombres propios, marcas de fbricas o denominaciones comerciales debidamente registradas. Como caso excepcional la traduccin del texto del mensaje podr utilizarse, siempre y cuando ste pueda ser de inters para las personas que hablen un idioma extranjero.

3.

Conservar y mantener limpia el rea circundante y cumplir labores de

ornato en el terreno municipal donde se encuentra colocada la valla.

IMPUESTO SOBRE VEHCULOS

El impuesto sobre vehculos grava la propiedad de vehculos de traccin mecnica, cualesquiera sean su clase o categora y sean propiedad de una persona natural residente o una persona jurdica domiciliada en el Municipio respectivo. A los fines de este impuesto y de acuerdo con la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, se asimilan a propietarios las siguientes personas:

El comprador, en los casos en que la titularidad del dominio subsista

en el vendedor;

El comprador que tenga la opcin a compra; y

El arrendatario en el caso de arrendamientos financieros.

Los jueces, notarios y registradores debern exigir el comprobante de pago de este impuesto para presenciar el otorgamiento de documentos de venta o arrendamiento financiero de vehculos.

CARACTERISTICAS

1.

Es un impuesto local, aplicable en el mbito territorial del Municipio.

2.

Es Real, ya que no toma en consideracin la capacidad econmica del

contribuyente.

3.

Su determinacin y liquidacin es por anualidades, por lo tanto es

peridico

4.

Indirecto, porque toma en cuenta en forma indirecta una manifestacin

de capacidad econmica o contributiva del contribuyente (va a depender del uso del vehculo, capacidad, carga).

5.

Es un impuesto al patrimonio.

LOS SUJETOS PASIVOS

Los sujetos pasivos en calidad de contribuyentes de este impuesto son el o los propietarios de los vehculos de uso particular, transporte habitual de personas o cosas, que estn domiciliados en la jurisdiccin o territorio de un Municipio.

HECHO IMPONIBLE La propiedad de vehculos destinados al uso o transporte habitual de personas o cosas en un determinado Municipio, sean estos propulsados por traccin humana, animal o motora.

LA BASE IMPONIBLE Se establece de acuerdo con la clasificacin de los vehculos que hace la Ordenanza y se fija un monto fijo anual. Va a depender del tipo de vehculo y de su uso.

EXENCIONES Y EXONERACIONES

Exencin: Los vehculos propiedad de la Nacin, Estado o Distrito Federal y del Municipio, estn exentos del pago de los impuestos

establecidos en la Ordenanza Sobre Patente de Vehculos.

Exoneracin: Mediante Resolucin especial dictada por el Alcalde y previa autorizacin de las dos terceras partes (2/3) de los miembros integrantes de la Cmara Municipal, podrn ser exonerados del pago del impuesto sobre Patente de Vehculos, aquellos que pertenezcan:

1. Instituciones de Asistencia Social o de Beneficencia Pblica.

2.

Entidades Universitarias Autnomas o de carcter oficial.

3. Cuerpo Diplomtico y Consular cuando exista reciprocidad en el pas respectivo.

IMPUESTO SOBRE ESPECTCULOS PBLICOS

Tiene su origen en Venezuela, en el antiguo Impuesto Sobre el Valor de Billetes, publicado en la Gaceta Municipal nmero 5.041 del 29 de Octubre de 1936 del Distrito Federal, complementado con la Ordenanza Sobre Polica de Espectculos Cinematogrficos y de Teatro del 23 de Junio de 1941. Consiste en la presentacin o exhibicin de Espectculos Pblicos en el Municipio, as como las diversiones o entretenimiento que se ofrezcan.

El impuesto sobre espectculos pblicos grava la adquisicin de cualquier boleto, billete o instrumento similar que origine el derecho a presenciar un espectculo en sitios pblicos o en salas abiertas al pblico. El impuesto sobre espectculos pblicos ser pagado por el adquirente del respectivo billete o boleto de entrada en el momento de la adquisicin. La empresa o empresario a cargo de quien est el espectculo podr ser nombrada agente de percepcin del impuesto en la ordenanza respectiva.

Se considera espectculo toda demostracin, despliegue o exhibicin de arte, cultura, deporte u otro que con habilidad, destreza o ingenio se ofrezca a los asistentes en lugares o locales abiertos o cerrados, pblicos o privados, bien en forma directa o bien mediante sistemas mecnicos o elctricos de difusin y transmisin.

CARACTERISTICAS

1.

Es un impuesto local, aplicable en la jurisdiccin del municipio.

2.

Se encuentra establecido en una ley local (Ordenanza).

3.

Por tratarse de un consumo o una adquisicin de un boleto o billetes

de entrada es un impuesto indirecto

4.

Es un impuesto Real, no toma en cuenta la capacidad personal del

contribuyente.

5.

Se paga al mismo momento de adquirir el boleto o billete de entrada,

por lo tanto se considera un impuesto instantneo

6.

Es proporcional, ya que mediante la aplicacin de la alcuota se

determina el monto del impuesto a pagar, va a depender del valor del boleto.

LOS SUJETOS PASIVOS

De acuerdo a lo instituido en la Ordenanza respectiva, el obligado al pago del impuesto o sujetos pasivos: los contribuyentes en la cabeza de cada uno de los asistentes a los espectculos pblicos, entretenimiento o diversin, cuando pagan por el boleto de entrada; el empresario acta como agente de retencin.

EL HECHO IMPONIBLE

El hecho imponible de este gravamen municipal es la presentacin o exhibicin de espectculos pblicos, entretenimientos o diversiones en el Municipio; y en el cual se cobre al espectador una cantidad de dinero por el

billete o boleto de entrada.

LA BASE IMPONIBLE

La base de clculo o medicin del tributo se establece en una suma fija segn el espectculo que se trate. Est fijada sobre el valor del billete o boleto de entrada. Generalmente se aplica sobre la totalidad de las entradas o boletos vendidos, que viene a ser un diez por ciento (10%) de ese total de boletos vendidos.

EXENCION Y EXONERACION

La exencin procede cuando el valor del billete o boleto de entrada no exceda de Bs. 10. La exoneracin procede cuando el espectculo sea sin fines de lucro o con fines benficos.

Igualmente el Alcalde con autorizacin del Concejo Municipal y mediante acuerdo de las dos terceras partes (2/3) de los miembros integrantes de la Cmara, podr exonerar a empresas o empresarios del pago total o parcial del impuesto por concepto de Espectculos Pblicos, cuando 10 recaudado por venta de boleto o billete se destine exclusivamente a instituciones culturales, de beneficiencia, asistencia social, educaciones u otros fines que no sea de lucros, igualmente la empresa o empresario que

ofrezcan al Municipio concesiones especiales en beneficio de los nios, estudiantes u otros sectores de la colectividad.

En cuanto a estas exoneraciones el Alcalde o la Cmara Municipal, tienen que tener mucho cuidado y hacerle un seguimiento muy de cerca, ya que esto se presta a fraude. Existen las denominadas Fundaciones (ciertas y determinadas, no estoy generalizando), cuyo objeto "no es el lucro" , han presentado una serie de determinados espectculos pblicos, siendo exoneradas en el pago de este gravamen varias oportunidades por un monto millonario, cometindose un fraude en contra de la municipalidad.

CONCLUSIN

La reforma constitucional de 1999 as como la nueva Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, han trado consigo un mayor deslinde de las competencias de los entes territoriales menores en diferentes mbitos de la vida local. Estas reformas, amplan el conjunto de potestades tributarias para los municipios, a los que atribuy aquellos impuestos que por autorizacin de la ley, ya le haba sido asignados.

Es as que los impuestos sobre propaganda y publicidad comercial, sobre espectculos pblicos y sobre vehculos, le son otorgados como tributos propios, en concordancia con el objetivo preestablecido y comn a muchos del sistema tributario venezolano, a saber, sufragar los gastos del Municipio, procurar la justa distribucin de las cargas, la proteccin de la economa local y la elevacin del nivel de vida de la poblacin.

De esta manera, dichos impuestos son reflejados en una gaceta oficial, que seala claramente como se calculan, quienes estn sujetos a su cumplimiento, cuando y como liquidarse, as como las ventajas de exoneracin y exencin. Con respecto a las exenciones, exoneraciones o rebajas de los impuestos el municipio cabe destacar que solo podr acordarlas en los casos y con las formalidades previstas en las ordenanzas. La ordenanza que autorice al alcalde para conceder exoneraciones debe especificar los tributos que comprende y las condiciones a las cuales est sometido el beneficio, donde el plazo mximo de duracin, en todos los casos, ser de cuatro aos.

BIBLIOGRAFA

ASAMBLEA

NACIONAL.

Ley

Orgnica

del

Poder

Pblico

Municipal. G.O N N 38.204 del 8 de junio de 2005, Legis Editores. Caracas. 2005

MOYA MILLAN, Edgar Jos. Elementos de Finanzas Pblicas y Derecho Tributario. 4ta. Edicin. Mobilibros. Caracas. 2004.

VILLEGAS, Hector B. Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Ediciones de Palma. 8va Edicin. Buenos Aires. 2002.