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GUIA PRÁCTICA DE SISTEMA MONISTA

Registro del sistema:

- Se van registrando los asientos por naturaleza utilizando las cuantas del inventario (elementos del 1al 5), las

cuentas de resultados (elementos 6 y 7), la elemento 8 para el cierre de las elementos 6 y 7 , (el cierre se

realiza al finalizar el ejercicio contable) y, finalmente la elemento 9 que representa la contabilidad analítica de

explotación.

- La interrelación entre la contabilidad general o financiera y la contabilidad analítica de explotación, se efectúa a

través de la cuenta 79 CARGAS IMPUTABLES A CUANTA DE COSTOS Y GASTOS, esta cuenta se utilizara

para transferir, en los casos pertinentes, las cargas por naturaleza registradas en la elemento 6, a las cuentas de

costos de la elemento 9, mediante el asiento por transferencia (destino)

ASIENTO POR NATURALEZA.-

Todos los comprobantes de pago genera un asiento por naturaleza, en esta

oportunidad para diferenciar de la elemento 6 diremos que agrupa las cargas producidas por su origen,

comprendiendo desde la 60 hasta la cuenta 68, excepto la cuenta 66; originando la información necesaria para

las cuentas nacionales.

ASIENTO POR TRANSFERENCIA.- se realiza la transferencia para la clasificación de las ya operaciones contabilizadas

por naturaleza (elemento 6),(transferencia de la elemento 6 al centro de costos ya sea a la elemento 2 o la

elemento 9), dentro de la contabilidad.

DINÁMICA DE REGISTRO DE OPERACIONES DE LA ELEMENTO 6 BAJO EL MÉTODO DE PROVICIONAMIENTO

(SISTEMA MONISTA)

ASIENTO POR NATURALEZA ASIENTOS POR TRANSFERENCIA CARGOS ABONOS CARGOS ABONOS 20 (1) 42 21 61
ASIENTO POR NATURALEZA
ASIENTOS POR TRANSFERENCIA
CARGOS
ABONOS
CARGOS
ABONOS
20
(1)
42
21
61
22
60
23
24
25
26
(2)
46
28
71
29
19
62
29
Costos por distribuir
91
63
31
Costo de producción
92
64
39
(3)
65
40
79
Centro de costos
93
66
41
67
42
Gastos de administración 94
68
46
Gastos de ventas
95
47
Gastos financieros
97

NO TIENEN TRANSFERENCIA (DESTINO) LAS CUENTAS :

66 cargas excepcionales (directo a perdida) 69 costo de ventas

(1) Bienes adquiridos para ser vendidos o remitidos a producción

(2)

Bienes fabricados o producidos por la empresa durante el periodo.

(3)

La 79 sirve de enlace entre la contabilidad financiera y la contabilidad

Analítica de explotación, en el sistema monista

El saldo acreedor de la cuenta 79, debe ser igual a la sumatoria de los saldos deudores de las cuentas de costos (elemento 9), con los cuales se compensa al cierre del ejercicio. (sugiero consultar más ejemplos de aplicación y las reglas generales referente al sistema monista en el capitulo l del libro costos ll

ejemplos de aplicación y las reglas generales referente al sistema monista en el capitulo l del

DINAMICA

DEUDOR

ACREEDOR

ELEMENTO 9

=

79

Ejemplo de aplicación en el sistema monista

PRIMER CASO

Se compra materias primas S/. 5000, materias auxiliares por S/. 2500 mas IGV, se gira un cheque de banco continental n o 27946 a nombre de industrias Elefantito. S.A.C.

   

ASIENTOS POR NATURALEZA

   
 

02

7500.00

60

COMPRAS

Materias primas auxiliares

 

60.4

60.41 materias primas 5000

60.42 materias auxiliares 2500

40

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE P.

1425.00

40.1

Gobierno central

40.11

impuesto a las ventas

 

40.111 IGV

42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

8925.00

42.1

Facturas por pagar X / X Por la producción de las compras

 

03

 
   

ASIENTOS POR TRANSFERENCIA

24

61

MATERIAS PRIMAS VARIACION DE EXISTENCIAS

 

7500.00

7500.00

61.4

Materias primas y auxiliares

X / X Por la transferencia de las materias primas y auxiliares al almacén

 

04

 
   

ASIENTOS POR EL PAGO

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

42

Facturas por pagar

8925.00

42.1

EFECTIVO Y EQUIBALENTES EFECTIVO

10

Cuentas corrientes

8925.00

10.4

10.42

banco continental

 

X / X Por el pago de la factura por la compra de materiales primas y auxiliaras con cheque n o

27946.

SEGUNDO CASO

Se encarga producir artículo “X” a tercero, y nos cobra por servicio S/. 2200 más IGV, se paga con cheque N 0 27947 de Banco Continental

ASIENTOS POR NATURALEZA 01 63 GASTOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 2200.00 633 Producción encargada a
ASIENTOS POR NATURALEZA
01
63
GASTOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
2200.00
633
Producción encargada a terceros
63.31
servicio por producir
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE P
418.00
Gobierno central
401
40.11
Impuestos a las ventas
40.111 IGV
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
46
2618.00
469
Otras cuentas por pagar diversas
x / x Por la provisión para pago del servicio por
producción
02
ASIENTO POR TRANSFERENCIA
COSTO DE PRODUCCION
92
2200.00
79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y
GASTOS
2200.00
x / x Por la transferencia de la cuenta 63 al centro de
costos
03
ASIENTO POR EL PAGO
2618.00
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
46
Otras cuentas por pagar diversas
469
2618.00
EFECTVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
10
Cuentas corrientes
104
10.42
Banco Continental
x / x por el pago de los servicios por producción, con
0
cheque N
27947
04

A

T

S

I

L

A

U

D

A

M

E

T

S

I

S

DIAGRAMA DEL SISTEMA MONISTA Y DUALISTA

90 CUENTAS REFLEJAS

90.1 Existencias iniciales

90.2 Compras reflejas

90.3 Gastos de personal reflejos

90.4 Servicios de terceros reflejos

90.5 Cargas de gestión reflejas

90.6 Cargas financieras reflejas

90.7 Provisiones reflejas

90.8 Ventas reflejas

90. 9 Resultado del ejercicio (perdidas y ganancias)

90.10 Existencias finales reflejas

91 COSTOS POR DISTRIBUIR

91.1 Materia prima

91.2 Materiales auxiliares, envases y embalajes

91.3 Sueldos y salarios

91.4 Cargas sociales

91.5 Depreciación y amortización

91.6 Fuerza motriz

92 COSTOS DE PRODUCCION

92.1 Materia prima

92.2 Materiales auxiliares, envases y embalajes

92.3 Mano De Obra

92.4 Cargas sociales

92.5 Depreciación y amortización

92.6 Fuerza motriz

93 CENTRO DE COSTOS

93.1 Producción en curso

93.2 Costo de venta

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS

94.1 Gastos financieros

94.2 Útiles de escritorio

94.3 Gastos generales

94.4 Sueldos y salarios

94.5 Cargas sociales

94.6 Depreciaciones

95 GASTOS DE VENTAS

95.1 Publicidad

95.2 Comunicaciones

95.3 comisiones

95.4 Sueldos y salarios

95.5 Cargas sociales

95.6 Depreciaciones

96 INVENTARIOS PERMANENTES

96.1 Materias primas

96.2 Materiales auxiliares y embalajes

96.3 Productos en proceso

96.4 Productos terminados

96.5 Existencias por recibir

96.6 Repuestos, accesorios y herramientas

96.7 Sub productos

96.8 Desechos y defectuosos

96.9 Devoluciones

96.10 Recuperación de embalajes desechos y defectuosos

97 DIFERENCIAS DE INCOORPORACION

98 RESULTADOS ANALITICOS

99 ENLACES INTERNOS