ORDONAN DE URGEN Nr.

75 din 1 iunie 1999 privind activitatea de audit financiar

*** Republicat

Text n vigoare ncepnd cu data de 8 martie 2010 REALIZATOR: COMPANIA DE INFORMATIC NEAM Text actualizat prin produsul informatic legislativ LEX EXPERT n baza actelor normative modificatoare, publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, pn la 5 martie 2010. Act de baz Ordonana de urgen a Guvernului nr. 75/1999, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 598 din 22 august 2003 Acte modificatoare Ordonana Guvernului nr. 37/2004 Legea nr. 397/2006 Ordonana de urgen a Guvernului nr. 90/2008 Legea nr. 278/2008 Legea nr. 26/2010 Modificrile i completrile efectuate prin actele normative enumerate mai sus sunt scrise cu font italic. n faa fiecrei modificri sau completri este indicat actul normativ care a efectuat modificarea sau completarea respectiv, n forma, etc. NOT: Reproducem mai jos prevederile art. 82 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 90/2008, cu modificrile ulterioare. "ART. 82 (1) n termen de 9 luni de la intrarea n vigoare a prezentei ordonane de urgen, se vor modifica i se vor completa corespunztor Ordonana de urgen a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicat, cu modificrile ulterioare, precum i celelalte acte normative referitoare la activitatea de audit. (2) n termenul prevzut la alin. (1), autoritile desemnate la art. 78 alin. (2) ca participante la finanarea Consiliului vor proceda la modificarea i completarea n mod corespunztor a actelor normative specifice de organizare i funcionare, dup caz. (3) Persoanele care au dobndit calitatea de auditor financiar i care sunt autorizate pentru exercitarea acestei profesii n condiiile prevzute de Ordonana de urgen a Guvernului nr. 75/1999, republicat, cu modificrile ulterioare, sunt considerate ca fiind auditori statutari, respectiv firme de audit aprobai/autorizai (aprobate/autorizate) s desfoare activitate de audit statutar n condiiile prezentei ordonane de urgen." CAP. 1 Dispoziii generale ART. 1 Prezenta ordonan de urgen constituie cadrul juridic pentru organizarea activitii de audit financiar i reglementarea exercitrii independente a profesiei de auditor financiar de ctre persoanele care au dobndit aceast calitate n condiiile prevzute de prezenta ordonan de urgen. ART. 2

(1) Auditul financiar reprezint activitatea efectuat de auditorii financiari n vederea exprimrii unei opinii asupra situaiilor financiare sau a unor componente ale acestora, exercitarea altor misiuni de asigurare i servicii profesionale potrivit standardelor internaionale de audit i altor reglementri adoptate de Camera Auditorilor Financiari din Romnia, denumit n continuare Camera. (2) Auditul financiar cuprinde i auditul statutar, desfurat potrivit legii. ART. 3 (1) Auditorul financiar este persoana fizic sau persoana juridic ce dobndete aceast calitate n condiiile prezentei ordonane de urgen. (2) Auditorii financiari care au dobndit aceast calitate i sunt membri ai Camerei, n exercitarea independent a profesiei, desfoar, n principal, urmtoarele activiti: a) auditul statutar al situaiilor financiare anuale i al situaiilor financiare anuale consolidate, n situaiile prevzute de lege; b) auditul financiar al situaiilor financiare anuale i al situaiilor financiare consolidate ale entitilor care au optat pentru auditarea situaiilor financiare anuale; c) misiuni de revizuire a situaiilor financiare anuale, a situaiilor financiare consolidate, precum i a situaiilor financiare interimare; d) misiuni de asigurare i alte misiuni i servicii profesionale, n conformitate cu standardele internaionale n domeniu i cu alte reglementri adoptate de Camer; e) audit intern. (3) Auditorii financiari pot desfura i alte activiti, precum: a) consultan financiar-contabil; b) management financiar-contabil; c) pregtire profesional de specialitate n domeniu; d) expertiz contabil, evaluare, reorganizare judiciar i lichidare, consultan fiscal, cu respectarea reglementrilor specifice fiecreia dintre activitile respective i a principiului independenei, dup caz. ART. 4 Auditorii financiari, n exercitarea independent a profesiei, trebuie s fie liberi i percepui a fi liberi de orice constrngere care ar putea aduce atingere principiilor de independen, obiectivitate i integritate profesional. CAP. 2 nfiinarea, organizarea i atribuiile Camerei Auditorilor Financiari din Romnia ART. 5 (1) Se nfiineaz Camera Auditorilor Financiari din Romnia, persoan juridic autonom, potrivit legii, care funcioneaz ca organizaie profesional de utilitate public fr scop patrimonial. (2) Camera este autoritatea competent care organizeaz, coordoneaz i autorizeaz desfurarea activitii de audit financiar n Romnia. (3) Camera elaboreaz urmtoarele reglementri: a) Regulamentul de organizare i funcionare a Camerei, care se aprob prin hotrre a Guvernului. Regulamentul cuprinde prevederi referitoare la: - organele de conducere a Camerei i modul de alegere a acestora; - atribuiile i rspunderile Camerei; - regulile i condiiile de atribuire, respectiv de retragere a calitii de auditor financiar, n condiiile legii; - cerinele privind asigurarea pentru riscul profesional n exercitarea activitii de audit financiar; - regulile privind investigarea abaterilor disciplinare, dispunerea sanciunilor disciplinare i procedura de disciplin, n condiiile legii; - alte norme necesare ducerii la ndeplinire a atribuiilor Camerei;

b) codul etic; c) standardele de audit; d) normele de desfurare a examenului de aptitudini profesionale; e) normele privind procedurile de control al calitii auditului financiar; f) regulile privind pregtirea continu a auditorilor financiari; g) normele privind procedurile minimale de audit; h) normele privind documentarea n audit; i) normele privind sistemul de asigurare a calitii; j) normele privind raportarea auditului. (4) Reglementrile prevzute la alin. (3) lit. b) - j) se aprob prin hotrri ale Consiliului Camerei. (5) Camera are urmtoarele atribuii: a) atribuie calitatea de auditor financiar i emite autorizaii pentru exercitarea acestei profesii n condiiile stabilite de regulamentul de organizare i funcionare; b) organizeaz i urmrete programul de pregtire continu a auditorilor financiari; c) controleaz calitatea activitii de audit financiar; d) promoveaz actualizarea legislaiei prin instituiile abilitate, precum i a normelor de audit financiar i audit intern, n concordan cu prevederile legii i cu reglementrile instituiilor profesionale europene i internaionale n domeniu; e) adopt normele interne privind activitatea Camerei; f) retrage dreptul de exercitare a profesiei de auditor financiar, n condiiile prevederilor Regulamentului de organizare i funcionare a Camerei; g) asigur reprezentarea internaional a profesiei de auditor financiar din Romnia; h) adopt alte norme privind auditul statutar, n condiiile legii; i) adopt reguli, norme i instruciuni n aplicarea prezentei ordonane de urgen, prin care s se asigure respectarea prevederilor legii. ART. 6 (1) Camera are sediul n municipiul Bucureti, Str. Sirenelor nr. 67 - 69, sectorul 5. (2) Camera poate nfiina reprezentane n ar i n strintate. (3) Organele de conducere ale Camerei sunt: Conferina, Consiliul i Biroul permanent al Consiliului Camerei. (4) Membrii Consiliului Camerei sunt alei n cadrul Conferinei ordinare, putnd ndeplini cel mult dou mandate. Consiliul alege, pentru aceeai perioad, Biroul permanent, precum i persoanele care ndeplinesc funciile de conducere prevzute de regulamentul de organizare i funcionare. (5) *** Abrogat ART. 7 Membrii Consiliului Camerei, care n perioada mandatului devin, potrivit legii, incompatibili cu aceast calitate, sunt obligai s solicite suspendarea lor din funcia pe care o dein n Consiliu, pe durata incompatibilitii. ART. 8 (1) Camera are ca membri auditori financiari persoane fizice care, din punctul de vedere al dreptului de exercitare a profesiei, pot fi activi sau nonactivi i persoane juridice. (2) Sunt auditori financiari nonactivi membrii Camerei care sunt incompatibili cu exercitarea activitii de audit financiar. Situaiile de incompatibilitate se stabilesc prin Regulamentul de organizare i funcionare a Camerei, n condiiile legii. (3) Auditorii financiari, membri ai Camerei, se nscriu n Registrul public pe cele dou categorii, activi sau nonactivi, n baza declaraiei date pe propria rspundere. ART. 9 Nu pot fi auditori financiari activi ntr-o entitate economic sau, dac au fost desemnai de adunarea general a entitii economice respective, decad din aceast calitate: a) rudele sau afinii pn la gradul al patrulea inclusiv ori soii administratorilor;

b) persoanele care primesc, sub orice form, pentru alte funcii dect aceea de auditor financiar activ un salariu sau o remuneraie de la administratori ori de la entitatea economic auditat; c) persoanele crora le este interzis funcia de administrator, potrivit legii; d) persoanele care pe durata exercitrii profesiei de auditor financiar activ au atribuii de control financiar n cadrul Ministerului Finanelor Publice sau al altor instituii publice, cu excepia situaiilor prevzute expres de lege. ART. 10 (1) Sunt stagiari n activitatea de audit financiar persoanele fizice care ndeplinesc condiiile stabilite prin normele aprobate de Camer. (2) Pentru a asigura capacitatea de aplicare n practic a cunotinelor teoretice a cror testare este inclus n examen, persoana fizic efectueaz un stagiu de pregtire practic de cel puin 3 ani, care cuprinde, printre altele, participarea la auditarea situaiilor financiare anuale sau a situaiilor financiare anuale consolidate. (3) Camera poate stabili, prin norme proprii, condiiile n care pot fi acordate derogri cu privire la testul de cunotine n domeniul financiar-contabil, n vederea accesului la stagiu, la reducerea vechimii n activitatea financiar-contabil cerut pentru accesul la stagiu, precum i de la testul de cunotine teoretice inclus n examenul de competen profesional. CAP. 3 Atribuirea calitii de auditor financiar, educaie continu i recunoatere reciproc ART. 11 Condiiile i criteriile pe care trebuie s le ndeplineasc candidaii pentru atribuirea calitii de auditor financiar se stabilesc prin regulamentul emis de Camer. ART. 12 Camera stabilete norme pentru aprobarea auditorilor financiari care au fost autorizai n alte state membre ale Uniunii Europene, precum i pentru nregistrarea auditorilor financiari i a entitilor de audit din tere ri. ART. 13 (1) Calitatea de auditor financiar se atribuie pe baz de examen de competen profesional prin care trebuie s se certifice un nivel corespunztor de cunotine teoretice, precum i aptitudinea de a le aplica. (2) Examenele pentru atribuirea calitii de auditor financiar se organizeaz de Camer, conform prevederilor Regulamentului de organizare i funcionare a Camerei. Este interzis instituirea oricror excepii de la testul de aplicare a cunotinelor n practic din cadrul examenului de competen profesional. ART. 13^1 (1) Auditorii financiari trebuie s urmeze programe adecvate de formare profesional continu, pentru a-i menine cunotinele teoretice i competenele profesionale la un nivel nalt. Camera emite norme cuprinznd obligaiile ce revin auditorilor financiari cu privire la formarea profesional continu a acestora. (2) Nerespectarea cerinelor privind formarea profesional continu se sancioneaz potrivit reglementrilor emise n acest sens. (3) Camera adopt standardele de etic profesional i normele de control intern de calitate al activitii auditorilor financiari. ART. 13^2 (1) Camera este autoritatea competent pentru efectuarea de revizuiri n vederea asigurrii calitii serviciilor prestate de auditorii financiari. (2) Camera emite norme i proceduri de revizuire a calitii activitii de audit financiar, precum i a altor activiti desfurate de auditorii financiari, potrivit legii.

CAP. 4 Exercitarea independent a profesiei de auditor financiar ART. 14 Auditorul financiar poate exercita independent profesia de auditor financiar numai dac ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii: a) este membru persoan activ a Camerei; b) ndeplinete condiiile stabilite prin Regulamentul de organizare i funcionare a Camerei. ART. 15 (1) O persoan nu poate exercita independent profesia de auditor financiar al unei entiti economice dac este angajat a acesteia ori dac are relaii cu aceasta sau cu orice persoan cu care entitatea economic respectiv are relaii care conduc la situaia de incompatibilitate sau conflict de interese. (2) n sensul prezentei ordonane de urgen, prin incompatibilitate sau conflict de interese se nelege toate situaiile care conduc la tirbirea cerinei fundamentale de independen n exercitarea independent a profesiei de auditor financiar. ART. 16 Dac pe durata exercitrii independente a profesiei de auditor financiar nu se mai ndeplinesc condiiile pentru exercitarea acesteia, auditorul financiar are obligaia s renune imediat la contractul su i s notifice clientului ncetarea acestuia, precum i motivul renunrii. ART. 17 *** Abrogat CAP. 5 Independen i integritate profesional ART. 18 Profesia de auditor financiar poate fi exercitat numai de persoanele care ndeplinesc condiiile de independen i integritate prevzute de legislaia n domeniu. ART. 19 *** Abrogat CAP. 6 Auditul intern ART. 20 (1) Entitile economice ale cror situaii financiare anuale sunt supuse, potrivit legii, auditului financiar sunt obligate s organizeze i s asigure exercitarea activitii profesionale de audit intern, potrivit cadrului legal stabilit prin prezenta ordonan de urgen. (2) La regiile autonome, companiile/societile naionale, precum i la celelalte entiti economice cu capital majoritar de stat, activitatea de audit intern se organizeaz i funcioneaz potrivit cadrului legal privind auditul intern din entitile publice. ART. 21 Auditul intern reprezint activitatea de examinare obiectiv a ansamblului activitilor entitii economice n scopul furnizrii unei evaluri independente a managementului riscului, controlului i proceselor de conducere a acestuia. ART. 22 Auditul intern are drept obiective: a) verificarea conformitii activitilor din entitatea economic auditat cu politicile, programele i managementul acestuia, n conformitate cu prevederile legale;

b) evaluarea gradului de adecvare i aplicare a controalelor financiare i nefinanciare dispuse i efectuate de ctre conducerea unitii n scopul creterii eficienei activitii entitii economice; c) evaluarea gradului de adecvare a datelor/informaiilor financiare i nefinanciare destinate conducerii pentru cunoaterea realitii din entitatea economic; d) protejarea elementelor patrimoniale bilaniere i extrabilaniere i identificarea metodelor de prevenire a fraudelor i pierderilor de orice fel. ART. 23 Responsabilii pentru organizarea activitii de audit intern, coordonarea lucrrilor/angajamentelor i semnarea rapoartelor de audit intern trebuie s aib calitatea de auditor financiar. ART. 24 Cu ocazia exercitrii independente a profesiei de auditor financiar, indiferent de cadrul legal care se aplic pentru organizarea i funcionarea auditului intern n entitile economice menionate la art. 20, auditorii financiari efectueaz i evaluarea funciei de audit intern; aceasta se refer la gradul de adecvare a ariei de cuprindere a programelor conexe aplicate, ct i la performanele acestuia, pentru a determina msura n care auditorii financiari se pot baza pe rezultatele auditului intern n desfurarea activitii lor. ART. 25 Camera elaboreaz norme de audit intern aliniate la standardele internaionale n domeniu. CAP. 7 Supravegherea public ART. 26 Activitatea Camerei se desfoar sub supravegherea Consiliului pentru Supravegherea Public a Activitii de Audit Statutar, potrivit legii. ART. 27 *** Abrogat ART. 28 *** Abrogat ART. 29 La entitile economice ale cror situaii financiare trebuie auditate, precum i la entitile care opteaz pentru auditarea situaiilor financiare auditul se efectueaz potrivit prezentei ordonane de urgen i legislaiei n vigoare. ART. 30 Ministerul Finanelor Publice elaboreaz i promoveaz spre adoptare proiecte de acte normative care reglementeaz organizarea i funcionarea Camerei, cu consultarea acesteia i a Consiliului pentru Supravegherea Public a Activitii de Audit Statutar. CAP. 8 Registrul public ART. 31 (1) Auditorii financiari activi i nonactivi se nscriu n Registrul public. (2) Registrul public se public anual n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (3) Modificrile intervenite n Registrul public se public trimestrial n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. CAP. 9 Investigaii i sanciuni

ART. 32 nclcarea prevederilor prezentei ordonane de urgen, precum i a reglementrilor emise de Camer atrage, dup caz, rspunderea administrativ sau disciplinar. ART. 32^1 Abaterile pentru care se aplic sanciuni, procedura de constatare i sancionare a acestora, precum i rspunderea auditorului financiar se stabilesc prin norme emise de Camer. ART. 33 *** Abrogat CAP. 10 *** Abrogat ART. 34 *** Abrogat ART. 35 *** Abrogat ART. 36 *** Abrogat ART. 37 *** Abrogat CAP. 11 Dispoziii finale ART. 38 *** Abrogat ART. 39 (1) Pe data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen se abrog prevederile art. 6 lit. c), referitoare la auditul financiar contabil, din Ordonana Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activitii de expertiz contabil i a contabililor autorizai, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 243 din 30 august 1994, aprobat prin Legea nr. 42/1995, cu modificrile ulterioare. (2) *** Abrogat ART. 40 Hotrrile Conferinei Camerei, ale Consiliului Camerei, precum i legislaia care reglementeaz organizarea i funcionarea Camerei Auditorilor Financiari din Romnia se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. NOT: Reproducem mai jos textul art. II din Ordonana Guvernului nr. 67/2002, astfel cum a fost modificat prin Legea nr. 12/2003, care nu a fost inclus n forma republicabil: "ART. 2 Responsabilii pentru organizarea activitii de audit intern care, la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane, nu au calitatea de auditor financiar pot ndeplini n continuare aceste atribuii, timp de cel mult 4 ani, perioad n care pot obine calitatea de auditor financiar, n condiiile legii." ---------------