CUENTA 50 CAPITAL

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL 1 DEBE HABER SUSCRIPCIN DE ACCIONES Contabilizacin del Capital Suscrito 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5000,000 144 Accionistas (o Socios) suscripciones pendientes de cancelacin 5000,000 50 Capital 501 Capital Social 5000,000 Por el importe de los aportes suscritos por los accionistas en el capital de la empresa, segn escritura pblica. 2 DEBE CAPITALIZACIN DE DONACIONES Aumento del Capital Social 56 Capital Adicional 500,000 561 Donaciones 500,000 50 Capital 501 Capital Social 500,000 Por la capitalizacin de las donaciones recibidas acordada en Junta General de Accionistas. 3 DEBE CAPITALIZACIN DE RESERVAS Aumento del Capital Social 58 Reservas 500,000 582 Reserva Legal 500,000 50 Capital 501 Capital Social 500,000 Por la capitalizacin de la Reserva Legal acordada en Junta General de Accionistas 4 DEBE CAPITALIZACIN DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS Aumento del Capital Social 59 Resultados Acumulados 500,000 591 Utilidades No Distribuidas 500,000 50 Capital 501 Capital Social 500,000 Por la capitalizacin de las Utilidades No Distribuidas acordada en Junta General de Accionistas.

5000,000

HABER

500,000

HABER

500,000

HABER

500,000

CUENTA 55 ACCIONARIO LABORAL

EJERCICIOS DE APLICACIN ACCIONARIO LABORAL

SOBRE

ASIENTOS

CONTABLES

DE

LA

CUENTA

1 HABER

DEBE

REINVERSION DE UTILIDADES Contabilizacin de la detraccin de utilidades 86 Distribucin Legal de la Renta Neta 500,000 863 Participacin Patrimonial de los Trabajadores 500,000 55 Accionariado Laboral 559 Acciones Laborales por Emitir 500,000 Por el importe de la detraccin de las utilidades para ser capitalizadas de acuerdo a disposiciones legales. 2 DEBE EMISIN DE CERTIFICADOS PROVISIONALES Contabilizacin de los Certificados 55 Accionariado Laboral 500,000 559 Acciones Laborales por Emitir 500,000 55 Accionariado Laboral 557 Certificados Provisionales de Participacin Patrimonial500,000 POR la emisin de Certificados Provisionales de Participacin Patrimonial 3 EMISIN DE ACCIONES LABORALES Contabilizacin de las Acciones 55 Accionariado Laboral 557 Certificados Provisionales de Participacin Patrimonial500,000 55 Accionariado Laboral 551 Acciones Laborales 500,000 POR el monto de las Acciones Laborales emitidas 4 DEBE

500,000

HABER

500,000

HABER

500,000 500,000

DEBE

HABER

CAPITALIZACIN DEL EXCEDENTE DE REVALUACION Aumento del Accionariado Laboral 57 Excedente de Revaluacin 60,000 573 Valorizacin Adicional 60,000 55 Accionariado Laboral 553 Accionariado Laboral por Valorizacin Adicional 60,000 POR la capitalizacin del Excedente de Revaluacin en la parte proporcional que le corresponde al accionariado laboral. 5 CAPITALIZACIN DE RESERVAS Aumento del Accionariado Laboral 58 Reservas 581 Reserva para Reinversiones 582 Reserva Legal 589 Otras Reservas 55 Accionariado Laboral 559 Acciones Laborales por Emitir DEBE

60,000

HABER

100,000 50,000 40,000 10,000 100,000 100,000

Por el aumento de la cuenta Accionariado Laboral por capitalizacin de las Reservas segn la parte proporcional que le corresponde al accionariado laboral. 6 REDENCIN DE ACCIONES LABORALES Disminucin del Accionariado Laboral 55 Accionariado Laboral 551 Acciones Laborales 552 Remanente para Acciones Laborales 10 Caja Bancos 104 Cuentas Corrientes POR la redencin de las acciones y/o remanentes. 7 HABER DEBE HABER

200,000 180,000 20,000 200,000 200,000 DEBE

REDENCIN DE ACCIONES LABORALES PARA CUBRIR PRDIDAS Disminucin del Accionariado Laboral 55 Accionariado Laboral 100,000 551 Acciones Laborales 80,000 552 Remanente para Acciones Laborales 20,000 59 Resultados Acumulados 592 Prdidas Acumuladas 100,000 POR la reduccin de las acciones y/o aplicacin del remanente para cubrir prdidas.

100,000

CUENTA 56 CAPITAL ADICIONAL

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL ADICIONAL 1 HABER DONACIONES EN EFECTIVO Contabilizacin de Capital Adicional por Donaciones 10 Caja Bancos 101 Caja Fondos en Moneda Nacional 50,000 56 Capital Adicional 561 Donaciones 50,000 POR el importe de las donaciones recibidas en efectivo. 2 APORTES ADICIONALES EN EFECTIVO Contabilizacin de Capital Adicional por otros aportes en efectivo 10 Caja Bancos 101 Caja Fondos en Moneda Nacional 10,000 56 Capital Adicional 563 Otros Aportes de Accionistas 10,000 POR el importe de otros aportes en efectivo realizadas por los accionistas 3 DONACIONES EN MERCADERIAS Contabilizacin de Capital Adicional por Donaciones 20 Mercaderas 201 Mercaderas Pas 50,000 56 Capital Adicional 561 Donaciones 50,000 POR el importe de las donaciones recibidas en mercaderas. 4 DONACIONES EN ACTIVOS FIJOS Contabilizacin de Capital Adicional por Donaciones 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 331 Terrenos 56 Capital Adicional 561 Donaciones 50,000 POR el valor del terreno recibido en calidad de donacin. 5 CAPITALIZACIN DE DONACIONES Contabilizacin del Incremento del Capital 56 Capital Adicional 561 Donaciones 563 Otros Aportes 50 Capital 501 Capital Social POR la capitalizacin del Capital Adicional. 6 DEBE DEBE DEBE DEBE

50,000 50,000

HABER

10,000 10,000

HABER

50,000 50,000

HABER

50,000 50,000 50,000

DEBE

HABER

90,000 50,000 40,000 90,000 90,000 DEBE HABER

PRIMAS DE EMISIN DE ACCIONES Contabilizacin de Capital Adicional por Primas de Emisin 10 Caja Bancos 101 Caja Fondos en Moneda Nacional 50,000 56 Capital Adicional 562 Primas de Emisin 50,000 POR el importe de las primas por mayor valor de las acciones emitidas

50,000 50,000

DEBE

HABER

CAPITALIZACIN DE OTROS APORTES ADICIONALES Contabilizacin del Incremento del Capital 56 Capital Adicional 10,000 563 Otros Aportes de Accionistas 10,000 50 Capital 501 Capital Social 10,000 POR la capitalizacin de los otros aportes de capital efectivo por los accionistas.

10,000

CUENTA 57 EXCEDENTE DE REVALUACIN

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA EXCEDENTE DE REVALUACION 1 HABER DEBE

REVALUACIN VOLUNTARIA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Reconocimiento de Excedente de Revaluacin 35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 160,000 351 Terrenos 50,000 352 Edificios y Otras Construcciones 50,000 353 Maquinarias, Equipos y Otras Unidades de Explotacin25,000 354 Unidades de Transporte 15,000 355 Muebles y Enseres 5,000 356 Equipos Diversos 5,000 357 Unidades de Reemplazo 6,000 358 Unidades por Recibir 4,000 57 Excedente de Revaluacin 573 Valorizacin Adicional 160,000 POR el mayor valor resultante de la revaluacin voluntaria de Inmuebles, Maquinaria y Equipo. 2 DEBE AJUSTE POR REVALUACIN VOLUNTARIA Reconocimiento de mayor valor de Depreciacin Acumulada 57 Excedente de Revaluacin 500 573 Valorizacin Adicional 500 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 393 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 300 396 Depreciacin y Amortizacin Acumulada- Leyes de Promocin 200 POR el ajuste de la cuenta Depreciacin y Amortizacin Acumulada por efecto de revaluaciones voluntarias de Inmuebles, Maquinarias y Equipo. 3 DEBE CAPITALIZACIN DE EXCEDENTES DE REVALUACION Contabilizacin de aumento de capital 57 Excedente de Revaluacin 20,000 573 Valorizacin Adicional 20,000 50 Capital 503 Capital por Valorizacin Adicional 15,000 55 Accionariado Laboral 553 Accionariado Laboral por Valorizacin Adicional 5,000 POR la capitalizacin del Excedente de Revaluacin para cubrir prdidas acumuladas. 4 APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION Cobertura de prdidas acumuladas 57 Excedente de Revaluacin 573 Valorizacin Adicional 59 Resultados Acumulados 592 Prdidas Acumuladas DEBE

160,000

HABER

500

HABER

15,000 5,000

HABER

10,000 10,000 10,000 10,000

POR la aplicacin del Excedente de Revaluacin. 5 HABER DEBE

DESVALORIZACIN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE REVALUADOS Reconocimiento de Provisiones 57 Excedente de Revaluacin 30,000 573 Valorizacin Adicional 30,000 32 Provisiones para Desvalorizacin de Bienes del Activo Fijo 321 Terrenos 5,000 322 Edificios y Otras Construcciones 5,000 323 Maquinaria, Equipos y Otras Unidades de Explotacin 5,000 324 Unidades de Transporte 5,000 325 Muebles y Enseres 5,000 326 Equipos Diversos 5,000 POR la disminucin del valor de los activos fijos como resultado de una revaluacin, segn el tratamiento establecido en la NIC 16. (Prrafo 40) NOTA: Se carga a Excedente de Revaluacin slo si EXISTIERA excedente de revaluacin relacionado con la disminucin de valor, es decir, que los activos hayan sido revaluados anteriormente y slo hasta el lmite de dicho excedente. El exceso se carga a Cargas Excepcionales del ejercicio. 6 DEBE VENTA DE ACTIVOS FIJOS REVALUADOS Aplicacin del Excedente de Revaluacin 57 Excedente de Revaluacin 10,000 573 Valorizacin Adicional 10,000 59 Resultados Acumulados 591 Utilidades No Distribuidas 10,000 POR el traslado del Excedente de Revaluacin a Resultados Acumulados en el caso de ventas de activos fijos revaluados o por las mayores depreciaciones generadas a partir de la fecha de la valorizacin adicional. 7 HABER DEBE

30,000

HABER

10,000

RECUPERACIN DE DESVALORIZACIN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE REVALUADOS Reversin de las Provisiones anteriores 32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 30,000 321 Terrenos 5,000 322 Edificios y Otras Construcciones 5,000 323 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotacin 5,000 324 Unidades de Transporte 5,000 325 Muebles y Enseres 5,000 326 Equipos Diversos 5,000 57 Excedente de Revaluacin 573 Valorizacin Adicional 30,000 POR la recuperacin de las provisiones de aos anteriores de activos fijos que estuvieron revaluados antes de la prdida de valor cuyo menor valor fue cargado al Excedente de Revaluacin. NIC 36 prrafos 102 y 103.

30,000

CUENTA 58 RESERVAS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA RESERVAS
1 HABER DEBE

CONSTITUCION DE RESERVAS Reconocimiento contable 89 Resultado del Ejercicio 900,000 891 Utilidad del Ejercicio Econmico 900,000 58 Reservas 581 Reserva para Reinversiones 400,000 582 Reserva Legal 100,000 583 Reservas Contractuales 100,000 584 Reservas Estatutarias 100,000 585 Reservas Facultativas 100,000 589 Otras Reservas 100,000 POR la detraccin de las utilidades del ejercicio econmico para la constitucin o incremento de las Reservas. 2 APLICACIN DE RESERVAS Cobertura de Prdidas Acumuladas 58 Reservas 582 Reserva Legal 20,000 585 Reservas Facultativas 20,000 589 Otras Reservas 20,000 59 Resultado del Ejercicio 592 Prdidas Acumuladas 60,000 POR la aplicacin de las Reservas para cubrir prdidas acumuladas 3 HABER DEBE

900,000

HABER

60,000

60,000

DEBE

ACCIONES RECIBIDAS POR CAPITALIZACIN DE EXCEDENTES DE REVALUACION DE ACTIVOS FIJOS DE EMPRESAS FILIALES O AFILIADAS Reconocimiento de Otras Reservas 31 Valores 10,000 311 Acciones 5,000 314 Otros Ttulos Representativos de Derecho Patrimonial 5,000 58 Reservas 589 Otras Reservas 10,000 POR el importe de las acciones o participaciones recibidas provenientes de la capitalizacin de excedentes de revaluacin de empresas filiales o afiliadas. 4 CAPITALIZACIN DE RESERVAS Aumento del Capital 58 Reservas 582 Reserva Legal 585 Reservas Facultativas 589 Otras Reservas 50 Capital 501 Capital Social POR la capitalizacin de las Reservas por acuerdo de la Accionistas o Socios. DEBE

10,000

HABER

60,000 20,000 20,000 20,000 60,000 60,000 Junta General de

CUENTA 59 RESULTADOS ACUMULADOS

EJERCICIOS DE APLICACIN RESULTADOS ACUMULADOS SOBRE ASIENTOS CONTABLES DEBE DE LA CUENTA

1 HABER

UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONOMICO Traslado al Patrimonio 89 Resultado del Ejercicio 400,000 891 Utilidad del Ejercicio 400,000 59 Resultados Acumulados 591 Utilidades No Distribuidas 400,000 POR la transferencia de las utilidades del ejercicio econmico a la cuenta patrimonial. 2 DEBE PERDIDA DEL EJERCICIO ECONOMICO Traslado al Patrimonio 59 Resultados Acumulados 900,000 592 Prdidas Acumuladas 900,000 89 Resultado del Ejercicio 892 Prdida del Ejercicio 900,000 POR la transferencia de las prdidas del ejercicio econmico a la cuenta patrimonial. 3 DEBE CONTABILIZACION DE LA DECLARACIN DE DIVIDENDOS Reconocimiento de obligaciones por dividendos 59 Resultados Acumulados 100,000 591 Utilidades no distribuidas 100,000 45 Dividendos por Pagar 451 Dividendos por Pagar Pas 100,000 POR la distribucin de las utilidades. (Dividendos brutos) acordados en Junta General de Accionistas o Socios. 4 APLICACIN DE RESERVAS Cobertura de Prdidas Acumuladas 58 Resultados Acumulados 582 Reserva Legal 20,000 585 Reservas Facultativas 10,000 589 Otras Reservas 10,000 59 Resultado del Ejercicio 592 Prdidas Acumuladas 40,000 POR la aplicacin de las Reservas para cubrir prdidas acumuladas 5 APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION Cobertura de prdidas acumuladas 57 Excedente de Revaluacin 573 Valorizacin Adicional 59 Resultados Acumulados 592 Prdidas Acumuladas DEBE

400,000

HABER

900,000

HABER

100,000

HABER

40,000

40,000

DEBE

HABER

10,000 10,000 10,000 10,000

POR la aplicacin del Excedente de Revaluacin para cubrir prdidas acumuladas.