Legea 571/2003 coroborat cu HG 44/2004 privind

CODUL FISCAL CU NORMELE METODOLOGICE DE APLICARE

Text valabil pentru anul 2011, actualizat prin mijloace informatice. Aceasta nu este o republicare. Ultima actualizare: conform cu Legea nr. 94 din 3 iunie 2011 CUPRINS SUMAR Titlul Denumirea I II III IV Dispoziii generale Impozitul pe profit Impozitul pe venit Impozitul pe veniturile microntreprinderilor

V Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele firmelor strine nfiinate n Romnia VI VII VIII IX IX X
1

Taxa pe valoarea adugat Accize i alte taxe speciale Msuri speciale privind supravegherea produciei, importului i circulaiei unor produse accizabile Impozite i taxe locale Infraciuni Contribuii sociale obligatorii Dispoziii finale

XI2

CUPRINS DETALIAT

TITLUL I DISPOZIII GENERALE

CAP. 1 SCOPUL I SFERA DE CUPRINDERE A CODULUI FISCAL ART. 1 Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal ART. 2 Impozitele i taxele reglementate de Codul fiscal CAP. 2 INTERPRETAREA I MODIFICAREA CODULUI FISCAL ART. 3 Principiile fiscalitii ART. 4 Modificarea i completarea Codului fiscal ART. 5 Norme metodologice, instruciuni i ordine ART. 6 nfiinarea i funcionarea Comisiei fiscale centrale CAP. 3 DEFINIII ART. 7 Definiii ale termenilor comuni ART. 8 Definiia sediului permanent CAP. 4 REGULI DE APLICARE GENERAL ART. 9 Moneda de plat i de calcul a impozitelor i taxelor ART. 10 Venituri n natur ART. 11 Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal ART. 12 Venituri obinute din Romnia ART. 121 Prevederi speciale privind schimbul de informaii cu statele membre ale Uniunii Europene

TITLUL II IMPOZITUL PE PROFIT

CAP. 1 DISPOZIII GENERALE ART. 13 Contribuabili ART. 14 Sfera de cuprindere a impozitului ART. 15 Scutiri ART. 16 Anul fiscal ART. 17 Cotele de impozitare ART. 18 Impozit minim CAP. 2 CALCULUL PROFITULUI IMPOZABIL ART. 19 Reguli generale ART. 191 Deduceri pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare ART. 192 Scutirea de impozit a profitului reinvestit ART. 20 Venituri neimpozabile ART. 201 Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene ART. 21 Cheltuieli ART. 22 Provizioane i rezerve ART. 23 Cheltuieli cu dobnzile i diferene de curs valutar ART. 24 Amortizarea fiscal ART. 25 Contracte de leasing ART. 26 Pierderi fiscale ART. 27 Reorganizri, lichidri i alte transferuri de active i titluri de participare ART. 271 Regimul fiscal comun care se aplic fuziunilor, divizrilor, divizrilor pariale, transferurilor de active i schimburilor de aciuni ntre societile din diferite state membre ale Uniunii Europene ART. 28 Asocieri fr personalitate juridic ART. 281 Reguli generale aplicabile persoanelor juridice cu sediul n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene CAP. 3

ASPECTE FISCALE INTERNAIONALE ART. 29 Veniturile unui sediu permanent ART. 30 Venituri obinute de persoanele juridice strine din proprieti imobiliare i din vnzarea -cesionarea titlurilor de participare ART. 31 Credit fiscal ART. 32 Pierderi fiscale externe CAP. 4 *** ABROGAT ART. 33 *** Abrogat CAP. 5 PLATA IMPOZITULUI I DEPUNEREA DECLARAIILOR FISCALE ART. 34 Plata impozitului ART. 35 Depunerea declaraiilor de impozit pe profit CAP. 6 IMPOZITUL PE DIVIDENDE ART. 36 Declararea, reinerea i plata impozitului pe dividende CAP. 7 DISPOZIII TRANZITORII I FINALE ART. 37 Pierderi fiscale din perioadele de scutire ART. 371 Pierderi realizate printr-un sediu permanent din strintate ART. 38 Dispoziii tranzitorii

TITLUL III IMPOZITUL PE VENIT

CAP. 1 DISPOZIII GENERALE ART. 39 Contribuabili ART. 40 Sfera de cuprindere a impozitului ART. 41 Categorii de venituri supuse impozitului pe venit ART. 42 Venituri neimpozabile ART. 43 Cotele de impozitare

ART. 44 Perioada impozabil ART. 45 Stabilirea deducerilor personale i a sumelor fixe CAP. 2 VENITURI DIN ACTIVITI INDEPENDENTE ART. 46 Definirea veniturilor din activiti independente ART. 47 *** Abrogat. ART. 48 Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activiti independente, determinat pe baza contabilitii n partid simpl ART. 49 Stabilirea venitului net anual din activiti independente pe baza normelor de venit ART. 50 Stabilirea venitului net anual din drepturile de proprietate intelectual ART. 51 Opiunea de a stabili venitul net anual, utilizndu-se datele din contabilitatea n partid simpl ART. 52 Reinerea la surs a impozitului reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din activiti independente ART. 521 Opiunea pentru stabilirea impozitului final pentru unele venituri din activiti independente ART. 53 Pli anticipate ale impozitului pe veniturile din activiti independente ART. 54 Impozitarea venitului net din activiti independente CAP. 3 VENITURI DIN SALARII ART. 55 Definirea veniturilor din salarii ART. 56 Deducere personal ART. 57 Determinarea impozitului pe venitul din salarii ART. 58 Termen de plat a impozitului ART. 581 Deducerea sumelor economisite, potrivit legii, privind economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ ART. 59 Fie fiscale ART. 60 Plata impozitului pentru anumite venituri salariale CAP. 4 VENITURI DIN CEDAREA FOLOSINEI BUNURILOR ART. 61 Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosinei bunurilor ART. 62 Stabilirea venitului net anual din cedarea folosinei bunurilor ART. 63 Pli anticipate de impozit pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor ART. 64 Impozitarea venitului net din cedarea folosinei bunurilor CAP. 5

VENITURI DIN INVESTIII ART. 65 Definirea veniturilor din investiii ART. 66 Stabilirea venitului din investiii ART. 67 Reinerea impozitului din veniturile din investiii ART. 671 *** Abrogat ART. 672 Impozitarea ctigului net anual impozabil/ctigului net anual CAP. 6 VENITURI DIN PENSII ART. 68 Definirea veniturilor din pensii ART. 681 Venituri neimpozabile ART. 69 Stabilirea venitului impozabil lunar din pensii ART. 70 Reinerea impozitului din venitul din pensii CAP. 7 VENITURI DIN ACTIVITI AGRICOLE ART. 71 Definirea veniturilor din activiti agricole ART. 72 Stabilirea venitului net anual din activiti agricole pe baz de norme de venit ART. 73 Opiunea de a determina venitul net anual prin utilizarea datelor din contabilitatea n partid simpl ART. 74 Calculul i plata impozitului aferent veniturilor din activiti agricole CAP. 8 VENITURI DIN PREMII I DIN JOCURI DE NOROC ART. 75 Definirea veniturilor din premii i din jocuri de noroc ART. 76 Stabilirea venitului net din premii i din jocuri de noroc ART. 77 Reinerea impozitului aferent veniturilor din premii i din jocuri de noroc CAP. 81 VENITURI DIN TRANSFERUL PROPRIETILOR IMOBILIARE DIN PATRIMONIUL PERSONAL ART. 771 Definirea venitului din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal ART. 772 Rectificarea impozitului ART. 773 Obligaiile declarative ale notarilor publici cu privire la transferul proprietilor imobiliare CAP. 9

VENITURI DIN ALTE SURSE ART. 78 Definirea veniturilor din alte surse ART. 79 Calculul impozitului i termenul de plat ART.791 Definirea i impozitarea veniturilor a cror surs nu a fost identificat CAP. 10 VENITUL NET ANUAL IMPOZABIL ART. 80 Stabilirea venitului net anual impozabil ART. 801 Stabilirea ctigului net anual impozabil ART. 81 Declaraii de venit estimat ART. 82 Stabilirea plilor anticipate de impozit ART. 83 Declaraia privind venitul realizat ART. 84 Stabilirea i plata impozitului datorat CAP. 11 PROPRIETATEA COMUN I ASOCIAIILE FR PERSONALITATE JURIDIC ART. 85 Venituri din bunuri sau drepturi care sunt deinute n comun ART. 86 Reguli privind asocierile fr personalitate juridic CAP. 12 ASPECTE FISCALE INTERNAIONALE ART. 87 Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti independente ART. 88 Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti dependente ART. 89 Alte venituri ale persoanelor fizice nerezidente ART. 90 Venituri obinute din strintate ART. 91 Creditul fiscal extern ART. 92 *** Abrogat Pierderi fiscale externe CAP. 13 OBLIGAII DECLARATIVE ALE PLTITORILOR DE VENITURI CU REINERE LA SURS ART. 93 Obligaii declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la surs CAP. 14 DISPOZIII TRANZITORII I FINALE

ART. 94 Dispoziii tranzitorii ART. 95 Definitivarea impunerii pe anul fiscal ART. 96 *** Abrogat ART. 97 *** Abrogat ART. 98 *** Abrogat ART. 99 *** Abrogat ART. 100 *** Abrogat ART. 101 *** Abrogat ART. 102 *** Abrogat Supliment: Art. II din OUG 82/2010 (referitoare la impozitul pe venit)

TITLUL IV1 IMPOZITUL PE VENITURILE MICRONTREPRINDERILOR

ART. 112 Definiia microntreprinderii ART. 112 Opiunea de a plti impozit pe veniturile microntreprinderii ART. 112 Aria de cuprindere a impozitului ART. 1124 Anul fiscal ART. 1125 Cota de impozitare ART. 1126 Impunerea microntreprinderilor care realizeaz venituri mai mari de 100.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultan i management n veniturile totale este de peste 50% ART. 1127 Baza impozabil ART. 1128 Procedura de declarare a opiunii ART. 1129 Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale ART. 11210 Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microntreprindere ART. 11211 Prevederi fiscale referitoare la amortizare

TITLUL V

IMPOZITUL PE VENITURILE OBINUTE DIN ROMNIA DE NEREZIDENI I IMPOZITUL PE REPREZENTANELE FIRMELOR STRINE NFIINATE N ROMNIA
CAP. 1 IMPOZITUL PE VENITURILE OBINUTE DIN ROMNIA DE NEREZIDENI ART. 113 Contribuabili ART. 114 Sfera de cuprindere a impozitului ART. 115 Venituri impozabile obinute din Romnia ART. 116 Reinerea impozitului din veniturile impozabile obinute din Romnia de nerezideni ART. 117 Scutiri de la impozitul prevzut n prezentul capitol ART. 118 Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conveniilor de evitare a dublei impuneri ART. 119 Declaraii anuale privind reinerea la surs ART. 120 Certificatele de atestare a impozitului pltit de nerezideni ART. 121 Dispoziii tranzitorii CAP. 2 IMPOZITUL PE REPREZENTANE ART. 122 Contribuabili ART. 123 Stabilirea impozitului ART. 124 Plata impozitului i depunerea declaraiei fiscale CAP. 3 MODUL DE IMPOZITARE A VENITURILOR DIN ECONOMII OBINUTE DIN ROMNIA DE PERSOANE FIZICE REZIDENTE N STATE MEMBRE I APLICAREA SCHIMBULUI DE INFORMAII N LEGTUR CU ACEAST CATEGORIE DE VENITURI ART. 1241 Definiia beneficiarului efectiv ART. 1242 Identitatea i determinarea locului de reziden a beneficiarilor efectivi ART. 1243 Definiia agentului pltitor ART. 1244 Definiia autoritii competente ART. 1245 Definiia plii dobnzilor ART. 1246 Sfera teritorial ART. 1247 Informaiile comunicate de un agent pltitor ART. 1248 Schimbul automat de informaii

ART. 1249 Perioada de tranziie pentru trei state membre ART. 12410 Reinerea la surs ART. 12411 Distribuirea venitului ART. 12412 Excepii de la sistemul de reinere la surs ART. 12413 Msuri luate de Romnia pentru efectuarea schimbului de informaii cu statele care au perioad de tranziie la impunerea economiilor ART. 12414 Eliminarea dublei impuneri ART. 12415 Titluri de creane negociabile ART. 12416 Anexa referitoare la lista entitilor asimilate la care se face referire la art. 124 15 ART. 12417 Data aplicrii CAP. 4 REDEVENE I DOBNZI LA NTREPRINDERI ASOCIATE ART. 12418 Sfera de aplicare i procedura ART. 12419 Definiia dobnzii i a redevenelor ART. 12420 Definiia ntreprinderii, ntreprinderii asociate i a sediului permanent ART. 12421 Exceptarea plilor de dobnzi sau de redevene ART. 12422 Fraud i abuz ART. 12423 Reguli tranzitorii pentru Republica Ceh, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia i Slovacia ART. 12424 Clauza de delimitare ART. 12425 Msuri luate de Romnia ART. 12426 Lista societilor acoperite de prevederile art. 12420 lit. a) pct. (iii) ART. 12427 Data aplicrii CAP. 5 SCHIMB DE INFORMAII N DOMENIUL IMPOZITELOR DIRECTE ART. 12428 Prevederi generale ART. 12429 Schimb la cerere ART. 12430 Schimbul automat de informaii ART. 12431 Schimbul spontan de informaii ART. 12432 Limita de timp pentru transmiterea informaiei ART. 12433 Colaborarea dintre oficialii statului vizat ART. 12434 Prevederi privind secretul

ART. 12435 Limitri la schimbul de informaii ART. 12436 Notificarea ART. 12437 Verificri simultane ART. 12438 Consultri ART. 12439 Schimb de experien ART. 12440 Aplicabilitatea unor prevederi lrgite referitoare la asisten ART. 12441 Data aplicrii

TITLUL VI TAXA PE VALOAREA ADUGAT

CAP. 1 DEFINIII ART. 125 Definiia taxei pe valoarea adugat ART. 1251 Semnificaia unor termeni i expresii ART. 1252 Aplicare teritorial CAP. 2 OPERAIUNI IMPOZABILE ART. 126 Operaiuni impozabile CAP. 3 PERSOANE IMPOZABILE ART. 127 Persoane impozabile i activitatea economic CAP. 4 OPERAIUNI CUPRINSE N SFERA DE APLICARE A TAXEI ART. 128 Livrarea de bunuri ART. 129 Prestarea de servicii ART. 130 Schimbul de bunuri sau servicii ART. 1301 Achiziiile intracomunitare de bunuri ART. 131 Importul de bunuri CAP. 5

LOCUL OPERAIUNILOR CUPRINSE N SFERA DE APLICARE A TAXEI ART. 132 Locul livrrii de bunuri ART. 1321 Locul achiziiei intracomunitare de bunuri ART. 1322 Locul importului de bunuri ART. 133 Locul prestrii de servicii CAP. 6 FAPTUL GENERATOR I EXIGIBILITATEA TAXEI PE VALOAREA ADUGAT ART. 134 Faptul generator i exigibilitatea - definiii ART. 1341 Faptul generator pentru livrri de bunuri i prestri de servicii ART. 1342 Exigibilitatea pentru livrri de bunuri i prestri de servicii ART. 1343 Exigibilitatea pentru livrri intracomunitare de bunuri, scutite de tax ART. 135 Faptul generator i exigibilitatea pentru achiziii intracomunitare de bunuri ART. 136 Faptul generator i exigibilitatea pentru importul de bunuri CAP. 7 BAZA DE IMPOZITARE ART. 137 Baza de impozitare pentru livrri de bunuri i prestri de servicii efectuate n interiorul rii ART. 138 Ajustarea bazei de impozitare ART. 1381 Baza de impozitare pentru achiziiile intracomunitare ART. 139 Baza de impozitare pentru import ART. 1391 Cursul de schimb valutar CAP. 8 COTELE DE TAX ART. 140 Cotele CAP. 9 OPERAIUNI SCUTITE DE TAX ART. 141 Scutiri pentru operaiuni din interiorul rii ART. 142 Scutiri pentru importuri de bunuri i pentru achiziii intracomunitare ART. 143 Scutiri pentru exporturi sau alte operaiuni similare, pentru livrri intracomunitare i pentru transportul internaional i intracomunitar ART. 144 Scutiri speciale legate de traficul internaional de bunuri

ART. 1441 Scutiri pentru intermediari CAP. 10 REGIMUL DEDUCERILOR ART. 145 Sfera de aplicare a dreptului de deducere ART. 1451 Limitri speciale ale dreptului de deducere ART. 146 Condiii de exercitare a dreptului de deducere ART. 147 Deducerea taxei pentru persoana impozabil cu regim mixt i persoana parial impozabil ART. 1471 Dreptul de deducere exercitat prin decontul de tax ART. 1472 Rambursarea taxei ctre persoane impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n Romnia i rambursarea TVA de ctre alte state membre ctre persoane impozabile stabilite n Romnia ART. 1473 Rambursrile de tax ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153 ART. 148 Ajustarea taxei deductibile n cazul achiziiilor de servicii i bunuri, altele dect bunurile de capital ART. 149 Ajustarea taxei deductibile n cazul bunurilor de capital CAP. 11 PERSOANELE OBLIGATE LA PLATA TAXEI ART. 150 Persoana obligat la plata taxei pentru operaiunile taxabile din Romnia ART. 151 Persoana obligat la plata taxei pentru achiziii intracomunitare ART. 1511 Persoana obligat la plata taxei pentru importul de bunuri ART. 1512 Rspunderea individual i n solidar pentru plata taxei CAP. 12 REGIMURI SPECIALE ART. 152 Regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici ART. 1521 Regimul special pentru ageniile de turism ART. 1522 Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti ART. 1523 Regimul special pentru aurul de investiii ART. 1524 Regimul special pentru persoanele impozabile nestabilite care presteaz servicii electronice persoanelor neimpozabile CAP. 13 OBLIGAII ART. 153 nregistrarea persoanelor impozabile n scopuri de TVA ART. 1531 nregistrarea n scopuri de TVA a altor persoane care efectueaz achiziii intracomunitare sau pentru servicii

ART. 154 Prevederi generale referitoare la nregistrare ART. 155 Facturarea ART. 1551 Alte documente ART. 156 Evidena operaiunilor ART. 1561 Perioada fiscal ART. 1562 Decontul de tax ART. 1563 Alte declaraii ART. 1564 Declaraia recapitulativ ART. 157 Plata taxei la buget ART. 158 Responsabilitatea pltitorilor i a organelor fiscale ART. 1581 Baza de date privind operaiunile intracomunitare Art. 1582 Registrul operatorilor intracomunitari CAP. 14 DISPOZIII COMUNE ART. 159 Corectarea documentelor ART. 160 Msuri de simplificare ART. 1601 *** Abrogat CAP. 15 DISPOZIII TRANZITORII ART. 161 Dispoziii tranzitorii ART. 1611 Operaiuni efectuate nainte i de la data aderrii ART. 1612 Directive transpuse

TITLUL VII ACCIZE I ALTE TAXE SPECIALE

CAP. 1 ACCIZE ARMONIZATE Art. 162 1754 *** Abrogat SECIUNEA a 3-a

Nivelul accizelor ART. 176 Nivelul accizelor ART. 177 Calculul accizei pentru igarete ART. 178 2061 *** Abrogat CAP. I1 REGIMUL ACCIZELOR ARMONIZATE SECIUNEA 1 Dispoziii generale ART. 2062 Sfera de aplicare ART. 2063 Definiii ART. 2064 Alte teritorii de aplicare ART. 2065 Faptul generator ART. 2066 Exigibilitatea ART. 2067 Eliberarea pentru consum ART. 2068 Importul ART. 2069 Pltitori de accize SECIUNEA A 2-A ALCOOL I BUTURI ALCOOLICE ART. 20610 Bere ART. 20611 Vinuri ART. 20612 Buturi fermentate, altele dect bere i vinuri ART. 20613 Produse intermediare ART. 20614 Alcool etilic SECIUNEA A 3-A ART. 20615 Tutun prelucrat SECIUNEA A 4-A PRODUSE ENERGETICE ART. 20616 Produse energetice ART. 20617 Gaz natural

ART. 20618 Crbune, cocs i lignit SECIUNEA A 5-A ENERGIE ELECTRIC ART. 20619 Energie electric SECIUNEA A 6-A EXCEPII DE LA REGIMUL DE ACCIZARE PENTRU PRODUSE ENERGETICE I ENERGIE ELECTRIC ART. 20620 Excepii SECIUNEA A 7-A REGIMUL DE ANTREPOZITARE ART. 20621 Reguli generale ART. 20622 Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal ART. 20623 Condiii de autorizare ART. 20624 Autorizarea ca antrepozit fiscal ART. 20625 Respingerea cererii de autorizare ART. 20626 Obligaiile antrepozitarului autorizat ART. 20627 Regimul de transfer al autorizaiei ART. 20628 Anularea, revocarea i suspendarea autorizaiei SECIUNEA A 8-A DESTINATARUL NREGISTRAT ART. 20629 Destinatarul nregistrat SECIUNEA A 9-A DEPLASAREA I PRIMIREA PRODUSELOR ACCIZABILE AFLATE N REGIM SUSPENSIV DE ACCIZE ART. 20630 Deplasarea produselor accizabile aflate n regim suspensiv de accize ART. 20631 Documentul administrativ electronic ART. 20632 Divizarea deplasrii produselor energetice n regim suspensiv de accize ART. 20633 Raportul de primire a produselor accizabile ART. 20634 Raportul de export ART. 20635 Proceduri n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil la expediie ART. 20636 Proceduri n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil la destinaie ART. 20637 ncheierea deplasrii produselor accizabile n regim suspensiv de accize

ART. 20638 Structura i coninutul mesajelor ART. 20639 Proceduri simplificate ART. 20640 Deplasarea unui produs accizabil n regim suspensiv dup ce a fost pus n liber circulaie n procedur vamal simplificat ART. 20641 Nereguli i abateri SECIUNEA A 10-A RESTITUIRI DE ACCIZE ART. 20642 Restituiri de accize ART. 20643 Persoane fizice ART. 20644 Produse cu accize pltite, deinute n scopuri comerciale n Romnia ART. 20645 Deplasarea intracomunitar a produselor cu accize pltite ART. 20646 Documentul de nsoire ART. 20647 Vnzarea la distan ART. 20648 Distrugeri i pierderi ART. 20649 Nereguli aprute pe parcursul deplasrii produselor accizabile ART. 20650 Declaraii privind achiziii i livrri intracomunitare SECIUNEA A 12-A OBLIGAIILE PLTITORILOR DE ACCIZE ART. 20651 Plata accizelor la bugetul de stat ART. 20652 Depunerea declaraiilor de accize ART. 20653 Documente fiscale ART. 20654 Garanii ART. 20655 Responsabilitile pltitorilor de accize SECIUNEA A 13-A SCUTIRI LA PLATA ACCIZELOR ART. 20656 Scutiri generale ART. 20657 Scutiri speciale ART. 20658 Scutiri pentru alcool etilic i alte produse alcoolice ART. 20659 Scutiri pentru tutun prelucrat ART. 20660 Scutiri pentru produse energetice i energie electric SECIUNEA A 14-A

MARCAREA PRODUSELOR ALCOOLICE I A TUTUNULUI PRELUCRAT ART. 20661 Reguli generale ART. 20662 Responsabilitatea marcrii ART. 20663 Proceduri de marcare ART. 20664 Eliberarea marcajelor SECIUNEA A 15-A ALTE OBLIGAII PENTRU OPERATORII ECONOMICI CU PRODUSE ACCIZABILE ART. 20665 Confiscarea tutunului prelucrat ART. 20666 Controlul ART. 20667 ntrzieri la plata accizelor ART. 20668 Procedura de import pentru produse energetice ART. 20669 Condiii de distribuie i comercializare CAP. 2 ALTE PRODUSE ACCIZABILE ART. 207 Sfera de aplicare ART. 208 Nivelul i calculul accizei ART. 209 Pltitori de accize ART. 210 Scutiri ART. 211 Exigibilitatea ART. 212 Exigibilitatea accizei n cazul procedurii vamale simplificate ART. 213 Plata accizelor la bugetul de stat ART. 214 Declaraiile de accize CAP. 21 TAXE SPECIALE PENTRU AUTOTURISME I AUTOVEHICULE ART. 2141 *** abrogat ART. 2142*** abrogat ART. 2143*** abrogat CAP. 3 IMPOZITUL LA IEIUL DIN PRODUCIA INTERN ART. 215 Dispoziii generale

ART. 216 Scutiri ART. 217 Declaraiile de impozit CAP. 4 DISPOZIII COMUNE ART. 218 Conversia n lei a sumelor exprimate n euro ART. 219 Obligaiile pltitorilor ART. 220 Decontrile ntre operatorii economici ART. 2201 Regimul produselor accizabile deinute de operatorii economici care nregistreaz obligaii fiscale restante CAP. 5 DISPOZIII TRANZITORII I DEROGRI ART. 2202 Acciza minim pentru igarete ART. 221 2212

TITLUL VIII MSURI SPECIALE PRIVIND SUPRAVEGHEREA PRODUCIEI, IMPORTULUI I CIRCULAIEI UNOR PRODUSE ACCIZABILE
ART. 222- 246 *** Abrogat

TITLUL IX IMPOZITE I TAXE LOCALE

CAP. 1 DISPOZIII GENERALE ART. 247 Definiii ART. 248 Impozite i taxe locale CAP. 2 IMPOZITUL I TAXA PE CLDIRI ART. 249 Reguli generale ART. 250 Scutiri

ART. 251 Calculul impozitului pentru persoane fizice ART. 252 Majorarea impozitului datorat de persoanele fizice ce dein mai multe cldiri ART. 253 Calculul impozitului datorat de persoanele juridice ART. 254 Dobndirea, nstrinarea i modificarea cldirilor ART. 255 Plata impozitului CAP. 3 IMPOZITUL I TAXA PE TEREN ART. 256 Reguli generale ART. 257 Scutiri ART. 258 Calculul impozitului ART. 259 Dobndiri i transferuri de teren, precum i alte modificri aduse terenului ART. 260 Plata impozitului CAP. 4 TAXA ASUPRA MIJLOACELOR DE TRANSPORT ART. 261 Reguli generale ART. 262 Scutiri ART. 263*) Calculul taxei ART. 264 Dobndiri i transferuri ale mijloacelor de transport ART. 265 Plata taxei CAP. 5 TAXA PENTRU ELIBERAREA CERTIFICATELOR, AVIZELOR I A AUTORIZAIILOR ART. 266 Reguli generale ART. 267 Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizaiilor de construire i a altor avize asemntoare ART. 268 Taxa pentru eliberarea autorizaiilor pentru a desfura o activitate economic i a altor autorizaii similare ART. 269 Scutiri CAP. 6 TAXA PENTRU FOLOSIREA MIJLOACELOR DE RECLAM I PUBLICITATE ART. 270 Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate ART. 271 Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate ART. 272 Scutiri

CAP. 7 IMPOZITUL PE SPECTACOLE ART. 273 Reguli generale ART. 274 Calculul impozitului ART. 275 Reguli speciale pentru videoteci i discoteci ART. 276 Scutiri ART. 277 Plata impozitului CAP. 8 TAXA HOTELIER ART. 278 Reguli generale ART. 279 Calculul taxei ART. 280 Scutiri ART. 281 Plata taxei CAP. 9 TAXE SPECIALE ART. 282 Taxe speciale CAP. 10 ALTE TAXE LOCALE ART. 283 Alte taxe locale CAP. 11 FACILITI COMUNE ART. 284 Faciliti pentru persoane fizice ART. 285 Faciliti pentru persoanele juridice ART. 2851 Scutiri i faciliti pentru persoanele juridice ART. 286 Scutiri i faciliti stabilite de consiliile locale CAP. 12 ALTE DISPOZIII COMUNE ART. 287 Majorarea impozitelor i taxelor locale de consiliile locale sau consiliile judeene ART. 288 Hotrrile consiliilor locale i judeene privind impozitele i taxele locale ART. 289 Accesul la informaii privind impozitele i taxele locale

ART. 290 ** Abrogat ART. 291 Controlul i colectarea impozitelor i taxelor locale ART. 292 Indexarea impozitelor i taxelor locale ART. 293 Elaborarea normelor CAP. 13 SANCIUNI ART. 294 Sanciuni ART. 2941 Sanciuni CAP. 14 DISPOZIII FINALE ART. 295 Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale ART. 2951 Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale ART. 296 Dispoziii tranzitorii

TITLUL IX1 INFRACIUNI

ART. 2961

Titlul IX2 CONTRIBUII SOCIALE OBLIGATORII

ART. 2962 Sfera contribuiilor sociale ART. 2963 Contribuabilii sistemelor de asigurri sociale ART. 2964 Baza de calcul al contribuiilor sociale individuale ART. 2965 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate de angajatori, entiti asimilate angajatorului i orice pltitor de venitu ri de natur salarial sau asimilate salariilor ART. 2966 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. f) pct. 1 ART. 2967 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. f) pct. 2 ART. 2968 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. f) pct. 3

ART. 2969 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. f) pct. 4 i 5 ART. 29610 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296 3 lit. f) pct. 6, 7 i 8 ART. 29611 Baza de calcul al contribuiilor sociale pentru veniturile sub forma indemnizaiilor de asigurri sociale de sntate ART. 29612 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. f) pct. 10 ART. 29613 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296 3 lit. f) pct. 11 ART. 29614 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. c) ART. 29615 Excepii generale ART. 29616 Excepii specifice ART. 29617 Alte sume pentru care se calculeaz i se reine contribuia de asigurri sociale de sntate ART.29618 Calculul, reinerea i virarea contribuiilor sociale ART. 29619 Depunerea declaraiilor ART. 29620 Prevederi speciale

TITLUL X DISPOZIII FINALE

ART. 297 Data intrrii n vigoare a Codului fiscal ART. 298 Abrogarea actelor normative

TITLUL I Dispoziii generale

CAP. 1 Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal ART. 1 Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal (1) Prezentul cod stabilete cadrul legal pentru impozitele, taxele i contribuiile sociale obligatorii prevzute la art. 2, care constituie venituri la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetul asigurrilor pentru omaj i fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, precizeaz contribuabilii care au obligaia s plteasc aceste impozite, taxe i contribuii sociale, precum i modul de calcul i de plat al acestora. Prezentul cod cuprinde procedura de modificare a acestor impozite, taxe i contribuii sociale. De asemenea, autorizeaz Ministerul Finanelor Publice s elaboreze norme metodologice, instruciuni i ordine n aplicarea prezentului cod i a conveniilor de evitare a dublei impuneri. (2) Cadrul legal de administrare a impozitelor i taxelor reglementate de prezentul cod este stabilit prin legislaia privind procedurile fiscale. (3) n materie fiscal, dispoziiile prezentului cod prevaleaz asupra oricror prevederi din alte acte normative, n caz de conflict ntre acestea aplicndu-se dispoziiile Codului fiscal. (4) Dac orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care Romnia este parte, se aplic prevederea acelui tratat. (5) Orice msur de natur fiscal care constituie ajutor de stat se acord potrivit dispoziiilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 137/2007.

ART. 2 Impozitele, taxele i contribuiile sociale reglementate de Codul fiscal

(1) Impozitele i taxele reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele: a) impozitul pe profit; b) impozitul pe venit; c) impozitul pe veniturile microntreprinderilor; d) impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni; e) impozitul pe reprezentane; f) taxa pe valoarea adugat; g) accizele; h) impozitele i taxele locale. (2) Contribuiile sociale reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele: a) contribuia individual de asigurri sociale i contribuia datorat de angajator la bugetul asigurrilor sociale de stat; b) contribuia individual de asigurri sociale de sntate i contribuia datorat de angajator la bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate; c) contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate datorat de angajator la bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate; d) contribuia individual la bugetul asigurrilor pentru omaj i contribuia datorat de angajator la bugetul asigurrilor pentru omaj; e) contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale datorat de angajator la bugetul asigurrilor sociale de stat; f) contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorat de persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajator potrivit Legii nr.200/2006 privind constituirea i utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, cu completrile i modificrile ulterioare. CAP. 2 Interpretarea i modificarea Codului fiscal ART. 3 Principiile fiscalitii Impozitele i taxele reglementate de prezentul cod se bazeaz pe urmt oarele principii:

a) neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i capitaluri, cu forma de proprietate, asig urnd condiii egale investitorilor, capitalului romn i strin; b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare, iar termenele, modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmri i nelege sarcina fiscal ce le revine, precum i s poat determina influena deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale; c) echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a veniturilor, n funcie de mrimea acestora; d) eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice i juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor decizii investiionale majore. ART. 4 Modificarea i completarea Codului fiscal (1) Prezentul cod se modific i se completeaz numai prin lege, promovat, de regul, cu 6 luni nainte de data intrrii n vigoare a acesteia. (2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intr n vigoare cu ncepere din prima zi a anului urmtor celui n care a fost adoptat prin lege. ART. 5 Norme metodologice, instruciuni i ordine (1) Ministerul Finanelor Publice are atribuia elaborrii normelor necesare pentru aplicarea unitar a prezentului cod. (2) n nelesul prezentului cod, prin norme se nelege norme metodologice, instruciuni i ordine. (3) Normele metodologice sunt aprobate de Guvern, prin hotrre, i sunt publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (4) Ordinele i instruciunile pentru aplicarea unitar a prezentului cod se emit de ministrul finanelor publice i se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. Ordinele i instruciunile referitoare la proceduri de administrare a impozitelor i taxelor reglementate de prezentul cod, datorate bugetului general consolidat, se emit de preedintele Ageniei Naionale de Administr are Fiscal i se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (5) Instituiile publice din subordinea Guvernului, altele dect Ministerul Finanelor Publice, nu pot elabora i emite norme care s aib legtur cu prevederile prezentului cod, cu excepia celor prevzute n prezentul cod.

(6) Anual, Ministerul Finanelor Publice colecteaz i sistematizeaz toate normele n vigoare avnd legtur cu prevederile prezentului cod i pune aceast colecie oficial la dispoziia altor persoane, spre publicare. ART. 6 nfiinarea i funcionarea Comisiei fiscale centrale (1) Ministerul Finanelor Publice nfiineaz o Comisie fiscal central, care are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a prezentului cod. (2) Regulamentul de organizare i funcionare a Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. (3) Comisia fiscal central este coordonat de secretarul de stat din Ministerul Finanelor Publice care rspunde de politicile i legislaia fiscal. (4) Deciziile Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. (5) *** Abrogat (6) *** Abrogat (7) *** Abrogat (8) *** Abrogat CAP. 3 Definiii ART. 7 Definiii ale termenilor comuni (1) n nelesul prezentului cod, cu excepia titlului VI, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii: 1. activitate - orice activitate desfurat de ctre o persoan n scopul obinerii de venit; 2. activitate dependent - orice activitate desfurat de o persoan fizic ntr-o relaie de angajare; 2.1. Orice activitate poate fi reconsiderat ca activitate dependent dac ndeplinete cel puin unul dintre urmtoarele criterii: a) beneficiarul de venit se afl ntr-o relaie de subordonare fa de pltitorul de venit, respectiv organele de conducere ale pltitorului de venit, i respect condiiile de munc impuse de acesta, cum ar fi: atribuiile ce i revin i modul de ndeplinire a acestora, locul desfurrii activitii, programul de lucru;

b) n prestarea activitii, beneficiarul de venit folosete exclusiv baza material a pltitorului de venit, respectiv spaii cu nzestrare corespunztoare, echipament special de lucru sau de protecie, unelte de munc sau altele asemenea i contribuie c u prestaia fizic sau cu capacitatea intelectual, nu i cu capitalul propriu; c) pltitorul de venit suport n interesul desfurrii activitii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit, c um ar fi indemnizaia de delegare-detaare n ar i n strintate, precum i alte cheltuieli de aceast natur; d) pltitorul de venit suport indemnizaia de concediu de odihn i indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc, n contul beneficiarului de venit.

Norme metodologice
2.2. n cazul reconsiderrii unei activiti ca activitate dependent, impozitul pe venit i contribuiile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor fi recalculate i virate, fiind datorate solidar de pltitorul i beneficiarul de venit. n acest caz se aplic regulile de determinare a impozitului pentru veniturile din salarii realizate n afara funciei de baz 3. activitate dependent la funcia de baz - orice activitate dependent care este declarat astfel de persoana fizic, n conformitate cu prevederile legii; 4. activitate independent - orice activitate desfurat cu regularitate de ctre o persoan fizic, alta dect o activitate dependent; 5. asociere, fr personalitate juridic - orice asociere n participaiune, grup de interes economic, societate civil sau alt entitate care nu este o persoan impozabil distinct, n nelesul impozitului pe venit i pe profit, conform normelor emise n aplicare; 51. autoritate fiscal central - Ministerul Finanelor Publice, instituie cu rolul de a coordona aplicarea unitar a prevederilor legislaiei fiscale. 6. autoritate fiscal competent - organul fiscal din cadrul Ministerului Finanelor Publice i serviciile de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, dup caz, care au responsabiliti fiscale; 7. contract de leasing financiar - orice contract de leasing care ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) riscurile i beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorul ui la momentul la care contractul de leasing produce efecte; b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului ctre utilizator la momentul expirrii contractului;

c) utilizatorul are opiunea de a cumpra bunul la momentul expirrii contractului, iar valoarea rezidual exprimat n procente este mai mic sau egal cu diferena dintre durata normal de funcionare maxim i durata contractului de leasing, raportat la durata normal de funcionare maxim, exprimat n procente; d) perioada de leasing depete 80% din durata normal de funcionare maxim a bunului care face obiectul leasingului; n nelesul acestei definiii, perioada de leasing include orice perioad pentru care contractul de leasing poate fi prelungit; e) valoarea total a ratelor de leasing, mai puin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egal cu valoarea de intrare a bunului; 8. contract de leasing operaional - orice contract de leasing ncheiat ntre locator i locatar, care transfer locatarului riscurile i beneficiile dreptului de proprietate, mai puin riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidual, i care nu ndeplinete niciuna dintre condiiile prevzute la pct. 7 lit. b) - e); riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidual exist atunci cnd opiunea de cumprare nu este exercitat la nceputul contractului sau cnd contractul de leasing prevede expres restituirea bunului l a momentul expirrii contractului; 9. comision - orice plat n bani sau n natur efectuat ctre un broker, un agent comisionar general sau ctre orice persoan asimilat unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate n legtur cu o operaiune comercial; 10. contribuii sociale obligatorii - orice contribuii care trebuie pltite, n conformitate cu legislaia n vigoare, pentru protecia omerilor, asigurri de sntate sau asigurri sociale; 11. credit fiscal - o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe profit cu suma impozitului achitat n strintate, conform conveniilor de evitare a dublei impuneri sau aa cum se stabilete n prezentul cod; 12. dividend - o distribuire n bani sau n natur, efectuat de o persoan juridic unui participant la persoana juridic, drept consecin a deinerii unor titluri de participare la acea persoan juridic, exceptnd urmtoarele: a) o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modific procentul de deinere a titlurilor de participare al e oricrui participant la persoana juridic; b) o distribuire efectuat n legtur cu dobndirea/rscumprarea titlurilor de participare proprii de ctre persoana juridic, ce nu modific pentru participanii la persoana juridic respectiv procentul de deinere a titlurilor de participa re; c) o distribuire n bani sau n natur, efectuat n legtur cu lichidarea unei persoane juridice; d) o distribuire n bani sau n natur, efectuat cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de ctre participani; e) o distribuire de prime de emisiune, proporional cu partea ce i revine fiecrui participant. Se consider dividend din punct de vedere fiscal i se supune aceluiai regim fiscal ca veniturile din dividende:

- suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile achiziionate de la un participant la persoana juridic peste preul pieei pentru astfel de bunuri i/sau servicii, dac suma respectiv nu a fcut obiectul impunerii la primitor c u impozitul pe venit sau pe profit; - suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile furnizate n favoarea unui participant la persoana juridic, dac plata este fcut de ctre persoana juridic n folosul personal al acestuia. 13. dobnda - orice sum ce trebuie pltit sau primit pentru utilizarea banilor, indiferent dac trebuie s fie pltit sau primit n cadrul unei datorii, n legtur cu un depozit sau n conformitate cu un contract de leasing financiar, vnzare cu plata n rate sau orice vnzare cu plata amnat; 131. dreptul de autor i drepturile conexe constituie obiect al acestora operele originale de creaie intelectual n domeniul literar, artistic sau tiinific, oricare ar fi modalitatea de creaie, modul sau forma de exprimare i independent de valoarea i destinaia lor, operele derivate care au fost create plecnd de la una sau mai multe opere preexistente, precum i drepturile conexe dreptului de autor i drepturile sui-generis, potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor i drepturile conexe, cu modificrile i completrile ulterioare; 14. franciza - sistem de comercializare bazat pe o colaborare continu ntre persoane fizice sau juridice, independente din punct de vedere financiar, prin care o persoan, denumit francizor, acord unei alte persoane, denumit beneficiar, dreptul de a exploata sau de a dezvolta o afacere, un produs, o tehnologie sau un serviciu; 15. know-how - orice informaie cu privire la o experien industrial, comercial sau tiinific care este necesar pentru fabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existent i a crei dezvluire ctre alte persoane nu este permis fr autorizaia persoanei care a furnizat aceast informaie; n msura n care provine din experien, know -how-ul reprezint ceea ce un productor nu poate ti din simpla examinare a produsului i din simpla cunoatere a progresului tehnicii; 16. mijloc fix - orice imobilizare corporal, care este deinut pentru a fi utilizat n producia sau livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat terilor sau n scopuri administrative, dac are o durat normal de utilizare mai mare de un an i o valoare mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului; 17. nerezident - orice persoan juridic strin, orice persoan fizic nerezident i orice alte entiti strine, inclusiv organisme de plasament colectiv n valori mobiliare, fr personalitate juridic, care nu sunt nregistrate n Romnia, potri vit legii; 18. organizaie nonprofit - orice asociaie, fundaie sau federaie nfiinat n Romnia, n conformitate cu legislaia n vigoare, dar numai dac veniturile i activele asociaiei, fundaiei sau federaiei sunt utilizate pentru o activitate de int eres general, comunitar sau nonpatrimonial; 19. participant - orice persoan care este proprietarul unui titlu de participare;

20. persoan - orice persoan fizic sau juridic; 21. persoane afiliate - o persoan este afiliat cu alt persoan dac relaia dintre ele este definit de cel puin unul dintre urmtoarele cazuri: a) o persoan fizic este afiliat cu alt persoan fizic, dac acestea sunt so/soie sau rude pn la gradul al III -lea inclusiv. ntre persoanele afiliate, preul la care se transfer bunurile corporale sau necorporale ori se presteaz servicii reprezint pre de transfer; b) o persoan fizic este afiliat cu o persoan juridic dac persoana fizic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot deinute la persoana juridic ori dac controleaz n mod efectiv persoana juridic; c) o persoan juridic este afiliat cu alt persoan juridic dac cel puin: (i) prima persoan juridic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deineri le persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalt persoan juridic ori dac controleaz perso ana juridic; (ii) a doua persoan juridic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoan juridic; (iii) o persoan juridic ter deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, m inimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot att la prima persoan juridic, ct i la cea de -a doua. 22. persoan fizic nerezident - orice persoan fizic care nu este persoan fizic rezident; 23. persoan fizic rezident - orice persoan fizic ce ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) are domiciliul n Romnia; b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat n Romnia; c) este prezent n Romnia pentru o perioad sau mai multe perioade ce depesc n total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive, care se ncheie n anul calendaristic vizat; d) este cetean romn care lucreaz n strintate, ca funcionar sau angajat al Romniei ntr-un stat strin. Prin excepie de la prevederile lit. a) - d), nu este persoan fizic rezident un cetean strin cu statut diplomatic sau consular n Romnia, un cetean strin care este funcionar ori angajat al unui organism internaional i interguvernamental nregistrat n Romnia, un cetean strin care este funcionar sau angajat al unui stat strin n Romnia i nici membrii fa miliilor acestora;

24. persoan juridic romn - persoan juridic romn - orice persoan juridic care a fost nfiinat n conformitate cu legislaia Romniei 241. persoan juridic nfiinat potrivit legislaiei europene - orice persoan juridic constituit n condiiile i prin mecanismele prevzute de reglementrile europene; 25. persoan juridic strin - persoan juridic strin - orice persoan juridic care nu este persoan juridic romn i orice persoan juridic nfiinat potrivit legislaiei europene care nu are sediul social n Ro mnia; 26. pre de pia - suma care ar fi pltit de un client independent unui furnizor independent n acelai moment i n acelai loc, pentru acelai bun sau serviciu ori pentru unul similar, n condiii de concuren loial; 27. proprietate imobiliar - orice teren, cldire sau alt construcie ridicat ori ncorporat ntr -un teren; 28. redeven - orice sum ce trebuie pltit n bani sau n natur pentru folosirea ori dreptul de folosin al oricruia dintre urmtoarele: a) drept de autor asupra unei lucrri literare, artistice sau tiinifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum i efectuarea de nregistrri audio, video; b) orice brevet, invenie, inovaie, licen, marc de comer sau de fabric, franciz, proiect, desen, model, plan, schi, formul secret sau procedeu de fabricaie ori software. Nu se consider redeven, n sensul prezentei legi, remuneraia n bani sau n natur pltit pentru achiziiile de software destinate exclusiv operrii respectivului software, fr alte modificri dect cele determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. De asemenea, nu va fi considerat redeven, n sensul prezentei legi, remuneraia n bani sau n natur pltit pentru achiziia n ntregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator; c) orice transmisiuni, inclusiv ctre public, directe sau indirecte, prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare; d) orice echipament industrial, comercial sau tiinific, orice bun mobil, mijloc de transport ori container; e) orice know-how; f) numele sau imaginea oricrei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoan fizic. n plus, redevena cuprinde orice sum ce trebuie pltit n bani sau n natur pentru dreptul de a nregistra sau transmite sub orice form spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau alte activiti similare; 29. rezident - orice persoan juridic romn, orice persoan juridic strin avnd locul de exercitare a conducerii efective n Romnia, orice persoan juridic cu sediul social n Romnia, nfiinat potrivit legislaiei europene, i orice persoan fizic rezident;

30. Romnia - teritoriul de stat al Romniei, inclusiv marea sa teritorial i spaiul aerian de deasupra teritoriului i mrii teritoriale, asupra crora Romnia i exercit suveranitatea, precum i zona contigu, platoul continental i zona economic exclusiv, asupra crora Romnia i exercit drepturile suverane i jurisdicia n conformitate cu legislaia sa i potrivit normelor i principiilor dreptului internaional; 31. titlu de participare - orice aciune sau alt parte social ntr-o societate n nume colectiv, societate n comandit simpl, societate pe aciuni, societate n comandit pe aciuni, societate cu rspundere limitat sau ntr-o alt persoan juridic sau la un fond deschis de investiii; 311. titlu de valoare - orice valori mobiliare, titluri de participare la un fond deschis de investiii sau alt instrument financiar, calificat astfel de ctre Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum i prile sociale; 32. transfer - orice vnzare, cesiune sau nstrinare a dreptului de proprietate, precum i schimbul unui drept de proprie tate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate. 33. valoarea fiscal reprezint: a) pentru active i pasive, altele dect cele menionate la lit. b) i c) - valoarea de nregistrare n patrimoniu, potrivit reglementrilor contabile; b) pentru titlurile de participare/valoare - valoarea de achiziie sau de aport, utilizat pentru calculul ctigului sau al pierderii, n nelesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit; c) pentru mijloace fixe amortizabile i terenuri - costul de achiziie, de producie sau valoarea de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale, dup caz. n valoarea fiscal se includ i reevalurile contabile efectuate potrivit legii. n cazul n care se efectueaz reevaluri ale mijloacelor fixe amortizabile care determin o descretere a valorii acestora sub costul de achiziie, de producie sau a l valorii de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz, valoarea fiscal rmas neamortizat a mijloacelor fixe amortizabile se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziie, de producie sau a valorii de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz. n situaia reevalurii terenurilor care determin o descretere a valorii acestora sub costul de achiziie sau sub valoarea de pia a celor dobndite cu titlu gratuit o ri constituite ca aport, dup caz, valoarea fiscal este costul de achiziie sau valoarea de pia a celor dobndite cu titlu gratuit ori const ituite ca aport, dup caz; d) pentru provizioane i rezerve - valoarea deductibil la calculul profitului impozabil. (2) Criteriile care stabilesc dac o activitate desfurat de o persoan fizic reprezint o activitate dependent sau independent sunt prevzute n norme.

ART. 8 Definiia sediului permanent (1) n nelesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desfoar integral sau parial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent. (2) Un sediu permanent presupune un loc de conducere, sucursal, birou, fabric, magazin, atelier, precum i o min, un pu de iei sau gaze, o carier sau alte locuri de extracie a resurselor naturale, precum i locul n care continu s se desfoare o activitate cu activele i pasivele unei persoane juridice romne care intr ntr -un proces de reorganizare prevzut la art. 271; (3) Un sediu permanent presupune un antier de construcii, un proiect de construcie, ansamblu sau montaj sau activiti de supervizare legate de acestea, numai dac antierul, proiectul sau activitile dureaz mai mult de 6 luni. (4) Prin derogare de la prevederile alin. (1) - (3), un sediu permanent nu presupune urmtoarele: a) folosirea unei instalaii numai n scopul depozitrii sau al expunerii produselor ori bunurilor ce aparin nerezidentului; b) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi depozitate sau expuse; c) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi procesate de ctre o alt persoan; d) vnzarea de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident, care au fost expuse n cadrul unor expoziii sau trguri fr caracter permanent ori ocazionale, dac produsele ori bunurile sunt vndute nu mai trziu de o lun dup ncheierea trgului sau a expoziiei; e) pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopul achiziionrii de produse sau bunuri ori culegerii de informaii pentru un nerezident; f) pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopul desfurrii de activiti cu caracter pregtitor sau auxiliar de ctre un nerezident; g) pstrarea unui loc fix de activitate numai pentru o combinaie a activitilor prevzute la lit. a) - f), cu condiia ca ntreaga activitate desfurat n locul fix s fie de natur preparatorie sau auxiliar. (5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) i (2), un nerezident este considerat a avea un sediu permanent n Romnia, n ceea ce privete activitile pe care o persoan, alta dect un agent cu statut independent, le ntreprinde n numele nerezid entului, dac persoana acioneaz n Romnia n numele nerezidentului i dac este ndeplinit una din urmtoarele condiii: a) persoana este autorizat i exercit n Romnia autoritatea de a ncheia contracte n numele nerezidentului, cu excepia cazurilor n care activitile respective sunt limitate la cele prevzute la alin. (4) lit. a) - f);

b) persoana menine n Romnia un stoc de produse sau bunuri din care livreaz produse sau bunuri n numele nerezidentului. (6) Un nerezident nu se consider c are un sediu permanent n Romnia dac doar desfoar activitate n Romnia prin intermediul unui broker, agent, comisionar general sau al unui agent intermediar avnd un statut independent, n cazul n care aceast activitate este activitatea obinuit a agentului, conform descrierii din documentele constitutive. Dac activitile unui astfel de agent sunt desfurate integral sau aproape integral n numele nerezidentului, iar n relaiile comerciale i financiare d intre nerezident i agent exist condiii diferite de acelea care ar exista ntre persoane independente, agentul nu se consider ca fiind agent cu statut independent. (7) Un nerezident nu se consider c are un sediu permanent n Romnia numai dac acesta controleaz sau este controlat de un rezident ori de o persoan ce desfoar o activitate n Romnia prin intermediul unui sediu permanent sau altfel. (71) Persoanele juridice romne beneficiare ale unor prestri de servicii de natura activitilor de lucrri de construcii, montaj, supraveghere, consultan, asisten tehnic i orice alte activiti, executate de persoane juridice strine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romniei, au obligaia s nregistreze contractele ncheiate cu aceti parteneri la organele fiscal e competente, potrivit procedurii instituite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Contractele ncheiate de persoane juridice romne cu persoane juridice strine sau persoane fizice nerezidente pentru activiti desfur ate n afara teritoriului Romniei nu fac obiectul nregistrrii potrivit prezentelor dispoziii. Pentru ncadrarea ca sediu permanent a unui antier de construcii sau a unui proiect de construcie, ansamblu ori montaj sau a activitilor de supraveghere legate de acestea i a altor activiti similare, se va avea n vedere data de ncepere a activitii din contractele ncheiate cu persoanele juridice romne beneficiare sau orice alte informaii ce probeaz nceperea activitii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contr acte conexe care sunt legate n mod direct cu primul contract ce a fost executat se adaug la perioada care s -a consumat la realizarea contractului de baz. (8) n nelesul prezentului cod, sediul permanent al unei persoane fizice se consider a fi baza fix.

Norme metodologice
CAP. 4 Reguli de aplicare general ART. 9 Moneda de plat i de calcul a impozitelor i taxelor

(1) Impozitele i taxele se pltesc n moneda naional a Romniei. (2) Sumele nscrise pe o declaraie fiscal se exprim n moneda naional a Romniei. (3) Sumele exprimate ntr-o moned strin se convertesc n moneda naional a Romniei, dup cum urmeaz: a) n cazul unei persoane care desfoar o activitate ntr-un stat strin i i ine contabilitatea acestei activiti n moneda statului strin, profitul impozabil sau venitul net din activiti independente i impozitul pltit statului strin se conver tesc n moneda naional a Romniei prin utilizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar pentru perioada creia i este aferent profitul impozabil sau venitul net; b) n oricare alt caz, sumele se convertesc n moneda naional a Romniei prin utilizarea cursului de schimb valutar la data la care se primesc sau se pltesc sumele respective ori la alt dat prevzut n norme. (4) n nelesul prevederilor alin. (3), cursul de schimb valutar, folosit pentru a converti n moneda naional a Romniei sumele exprimate n moneda strin, este cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei, exceptnd cazurile prevzute expres n norme. ART. 10 Venituri n natur (1) n nelesul prezentului cod, veniturile impozabile cuprind veniturile n numerar i/sau n natur. (2) n cazul venitului n natur, valoarea acestuia se stabilete pe baza cantitii i a preului de pia pentru bunurile sau serviciile respective. ART. 11 Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal (1) La stabilirea sumei unui impozit sau a unei taxe n nelesul prezentului cod, autoritile fiscale pot s n u ia n considerare o tranzacie care nu are un scop economic sau pot rencadra forma unui tranzacii pentru a reflecta coninutul economic al tranzaciei. (11) Autoritile fiscale nu vor lua n considerare o tranzacie efectuat de un contribuabil decla rat inactiv prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu excepia livrrilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit. (12) De asemenea, nu sunt luate n considerare de autoritile fiscale tranzaciile efe ctuate cu un contribuabil declarat inactiv prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadru l procedurii

de executare silit. Procedura de declarare a contribuabililor inactivi va fi stabilit prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Ordinul i lista contribuabililor declarai inactivi se comunic contribuabililor crora le sunt destinate i persoanelor interesate, prin afiarea pe pagina de internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (2) n cadrul unei tranzacii ntre persoane romne i persoane nerezidente afiliate, precum i ntre persoane romne afiliate, autoritile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricreia dintre persoane, dup cum este necesar, pentru a reflecta preul de pia al bunurilor sau al serviciilor furnizate n cadrul tranzaciei. La stabilirea preului de pia al tranzaci ilor ntre persoane afiliate se folosete cea mai adecvat dintre urmtoarele me tode: a) metoda comparrii preurilor, prin care preul de pia se stabilete pe baza preurilor pltite altor persoane care vnd bunuri sau servicii comparabile ctre persoane independente; b) metoda cost-plus, prin care preul de pia se stabilete pe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat prin tranzacie, majorat cu marja de profit corespunztoare; c) metoda preului de revnzare, prin care preul de pia se stabilete pe baza preului de revnzare al bunului sau serviciului vndut unei persoane independente, diminuat cu cheltuiala cu vnzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului i o marj de profit; d) orice alt metod recunoscut n liniile directoare privind preurile de transfer emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic.

Norme metodologice
ART. 12 Venituri obinute din Romnia Urmtoarele venituri sunt considerate ca fiind obinute din Romnia, indiferent dac sunt primite n Romnia sau n strintate, sub form de: a) venituri atribuibile unui sediu permanent n Romnia; b) venituri din activitile dependente desfurate n Romnia; c) dividende de la o persoan juridic romn; d) dobnzi de la un rezident; e) dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac dobnda este o cheltuial a sediului permanent; f) redevene de la un rezident;

g) redevene de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac redevena este o cheltuial a sediului permanent; h) venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia, inclusiv veniturile din exploatarea resurselor naturale situate n Romnia, venituri din folosirea proprietii imobiliare situate n Romnia i venituri din transferul dreptului de proprietat e asupra proprietilor imobiliare situate n Romnia; i) venituri din transferul titlurilor de participare, aa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, la o persoan juridic, dac aceasta este persoan juridic romn sau dac cea mai mare parte a valorii mijloacelor fixe ale p ersoanei juridice, direct sau prin una ori mai multe persoane juridice, reprezint proprieti imobiliare situate n Romnia, precum i veniturile din transferu l titlurilor de valoare, aa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c), emise de rezideni romni; j) venituri din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat; k) venituri din servicii prestate n Romnia, exclusiv transportul internaional i prestrile de servicii accesorii acestui transport; l) venituri din prestarea de servicii de management sau de consultan din orice domeniu, dac aceste venituri sunt obinute de la un rezident sau dac veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent n Romnia; m) venituri reprezentnd remuneraii primite de nerezidenii ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne; n) comisioane de la un rezident; o) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac comisionul este o cheltuial a sediului permanent; p) venituri din activiti sportive i de divertisment desfurate n Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite de ctre persoanele care particip efectiv la asemenea activiti sau de ctre alte persoane; q) *** Abrogat r) venituri din premii acordate la concursuri organizate n Romnia; s) venituri obinute la jocurile de noroc practicate n Romnia; t) orice alte venituri obinute dintr-o activitate desfurat n Romnia; ) venituri realizate din lichidarea unei persoane juridice romne. ART. 121 Prevederi speciale privind schimbul de informaii cu statele membre ale Uniunii Europene

Ministrul finanelor publice va dispune prin ordin msurile necesare pentru implementarea sistemului de cooperare administrativ i schimb de informaii cu statele membre ale Uniunii Europene n domeniul taxei pe valoarea adugat, accizelor i impozitului pe venit.

TITLUL II Impozitul pe profit

CAP. 1 Dispoziii generale ART. 13 Contribuabili Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, urmtoarele persoane, denumite n continuare contribuabili: a) persoanele juridice romne; Norme metodologice b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; Norme

metodologice
c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr -o asociere fr personalitate juridic; d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn; e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn. f) persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene. ART. 14

Sfera de cuprindere a impozitului Impozitul pe profit se aplic dup cum urmeaz: a) n cazul persoanelor juridice romne i al persoanelor juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene, asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate; b) n cazul persoanelor juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent; c) n cazul persoanelor juridice strine i al persoanelor fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecrei persoane; d) n cazul persoanelor juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situat e n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, asupra profitului impozabil afe rent acestor venituri; e) n cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne care realizeaz venituri att n Romnia, ct i n strintate, din asocieri fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoane i fizice rezidente. ART. 15 Scutiri (1) Sunt scutii de la plata impozitului pe profit urmtorii contribuabili: a) trezoreria statului; b) instituiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii i disponibilitile realizate i utilizat e potrivit Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare, i Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, dac legea nu prevede altfel; b1) persoanele juridice romne care pltesc impozitul pe veniturile microntreprinderilor, n conformitate cu prevederile cuprinse n titlul IV1; c) *** Abrogat; d) fundaiile romne constituite ca urmare a unui legat; Norme metodologice e) *** Abrogat. f) cultele religioase, pentru: venituri obinute din producerea i valorificarea obiectelor i produselor necesare activitii de cult, potrivit legii, venituri obinute din chirii, alte venituri obinute din activiti economice, venituri din despgubiri n form

bneasc, obinute ca urmare a msurilor reparatorii prevzute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate, cu condiia ca sumele respective s fie utilizate, n anul curent i/sau n anii urmtori, pentru ntreinerea i funcionarea unitilor de cult, pentru lucrri de construcie, de reparaie i de consolidare a lcaurilor de cult i a cldirilor ecleziastice, pentru nvmnt, pentru furnizarea, n nume propriu i/sau n parteneriat, de servicii sociale, acreditate n condiiile legii, pentru aciuni specifice i alte activiti nonprofit ale cultelor religioase, potrivit Legii nr. 489/2006 privind libertatea religioas i regimul general al cultelor; g) instituiile de nvmnt particular acreditate, precum i cele autorizate, pentru veniturile utilizate, n anul curent sau n anii urmtori, potrivit Legii nvmntului nr. 84/1995, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare i Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 174/2001*) privind unele msuri pentru mbuntirea finanrii nvmntului superior, cu modificrile ulterioare; Norme metodologice h) asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietar i, potrivit Legii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru veniturile obinute din activiti economice i care sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru mbuntirea utilitilor i a eficienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune; i) Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, constituit potrivit legii; j) Fondul de compensare a investitorilor, nfiinat potrivit legii; k) Banca Naional a Romniei; l) Fondul de garantare a pensiilor private, nfiinat potrivit legii. (2) Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru urmtoarele tipuri de venituri: a) cotizaiile i taxele de nscriere ale membrilor; b) contribuiile bneti sau n natur ale membrilor i simpatizanilor; c) taxele de nregistrare stabilite potrivit legislaiei n vigoare; d) veniturile obinute din vize, taxe i penaliti sportive sau din participarea la competiii i demonstraii sportive; e) donaiile i banii sau bunurile primite prin sponsorizare; f) dividendele i dobnzile obinute din plasarea disponibilitilor rezultate din venituri scutite; g) veniturile pentru care se datoreaz impozit pe spectacole; h) resursele obinute din fonduri publice sau din finanri nerambursabile; i) veniturile realizate din aciuni ocazionale precum: evenimente de strngere de fonduri cu tax de participare, serbri, tombole, conferine, utilizate n scop social sau profesional, potrivit statutului acestora;

j) veniturile excepionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate n proprietatea organizaiilor nonprofit, altele dect cele care sunt sau au fost folosite ntr-o activitate economic; k) veniturile obinute din reclam i publicitate, realizate de organizaiile nonprofit de utilitate public, potrivit legilor de organizare i funcionare, din domeniul culturii, cercetrii tiinifice, nvmntului, sportului, sntii, precum i de camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale i organizaiile patronale. Norme metodologice l) sumele primite ca urmare a nerespectrii condiiilor cu care s-a fcut donaia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective s fie utilizate de ctre organizaiile nonprofit, n anul curent sau n anii urmtori, pentru realizarea scopului i obiectivelor acestora, potrivit actului constitutiv sau statutului, dup caz; m) veniturile realizate din despgubiri de la societile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii, altele dect cele care sunt utilizate n activitatea economic; n) sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit prevederilor titlului III. (3) Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit i pentru veniturile din activiti economice realizate pn la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, ntr -un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prevzut la alin. (2). Organizaiile prevzute n prezentul alineat datoreaz impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor, altele dect cele prevzu te la alin. (2) sau n prezentul alineat, impozit calculat prin aplicarea cotei prevzute la art. 17 alin. (1) sau art. 18, dup caz. (4) Prevederile alin. (2) i (3) sunt aplicabile i persoanelor juridice care sunt constituite i funcioneaz potrivit Legii nr.1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole i celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 i ale Legii nr.169/1997, cu modificrile i completrile ulterioare.

Norme metodologice
ART. 16 Anul fiscal (1) Anul fiscal este anul calendaristic. (2) Cnd un contribuabil se nfiineaz sau nceteaz s mai existe n cursul unui an fiscal, perioada impozabil este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat. Norme metodologice

ART. 17 Cotele de impozitare Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului impozabil este de 16%, cu excepiile prevzute la art. 38. ART. 18 Impozit minim (1) Contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaz aceste venituri n baza unui contract de asociere, i n ca zul crora impozitul pe profit datorat pentru activitile prevzute n acest articol este mai mic dect 5% din veniturile respective sunt obligai la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri nregistrate. 2) 7) *** Abrogat

Norme metodologice
CAP. 2 Calculul profitului impozabil ART. 19 Reguli generale (1) Profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs i cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau n calcul i alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor potrivit normelor de aplicare. (2) Metodele contabile, stabilite prin reglementri legale n vigoare, privind ieirea din gestiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul profitului impozabil, cu excepia cazului prevzut la alin. (3). Metodele contabile de evaluare a stocurilor nu se modific n cursul anului fiscal. Norme metodologice (3) Contribuabilii care au optat pn la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, conform prevederilor legale, pentru impunerea veniturilor aferente contractelor de vnzare cu plata n rate, pe msur ce ratele devin scadente, beneficiaz n continuare de aceast facilitate pe durata derulrii contractelor respective; cheltuielile corespunztoare sunt deductibile la aceleai ter mene scadente, proporional cu valoarea ratei nregistrate n valoarea total a contractu lui. Norme metodologice

(4) n cazul contribuabililor care desfoar activiti de servicii internaionale, n baza conveniilor la care Romnia este parte, veniturile i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora sunt luate n calcul la determinarea profitului impozabil, potrivit unor norme speciale stabilite n conformitate cu reglementrile din aceste convenii. Norme metodologice (5) Tranzaciile ntre persoane afiliate se realizeaz conform principiului preului pieei libere, potrivit cruia tranzaciile ntre persoanele afiliate se efectueaz n condiiile stabilite sau impuse care nu trebuie s difere de relaiile comerciale sau fi nanciare stabilite ntre ntreprinderi independente. La stabilirea profiturilor persoanelor afiliate se au n vedere principiile privind preurile de transfer. ART. 191 Deduceri pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare (1) La calculul profitului impozabil, pentru activitile de cercetare-dezvoltare se acord urmtoarele stimulente fiscale: a) deducerea suplimentar la calculul profitului impozabil n proporie de 20% a cheltuielilor eligibile pentru aceste activiti; deducerea suplimentar se calculeaz trimestrial/anual; n cazul n care se realizeaz pierdere fiscal, aceasta se recupereaz potrivit dispoziiilor art. 26; b) aplicarea metodei de amortizare accelerat i n cazul aparaturii i echipamentelor destinate activitilor de cercetare dezvoltare. (2) n aplicarea prevederilor prezentului articol se elaboreaz norme privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare dezvoltare, aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului educaiei, cercetrii i inovrii. Art. 192 Scutirea de impozit a profitului reinvestit (1) Profitul investit n producia i/sau achiziia de echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru), astfel c um sunt prevzute n subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe, folosite n scopul obinerii de venituri impozabile, este scutit de impozit. (2) Profitul investit potrivit alin. (1) reprezint soldul contului de profit i pierdere, respectiv profitul contabil cumulat de la nceputul anului, utilizat n acest scop n anul efecturii investiiei. Scutirea de impozit pe profit aferent investiiilor realizate se acord n limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiv.

(3) Pentru perioada 1 octombrie31 decembrie 2009, n aplicarea facilitii se ia n considerare profitul contabil nregistrat ncepnd cu data de 1 octombrie 2009 i investit n activele menionate la alin. (1) produse i/sau achiziionate dup aceeai dat. (4) Pentru contribuabilii care au obligaia de a plti impozit pe profit trimestrial, n situaia n care se efectueaz investii i n trimestrele anterioare, din profitul contabil cumulat de la nceputul anului se scade suma profitului investit anterior pentru care s-a aplicat facilitatea. (5) n cazul contribuabililor prevzui la art. 103 care devin pltitori de impozit pe profit n conformitate cu prevederile art. 1 107 , pentru aplicarea facilitii se ia n considerare profitul contabil cumulat de la nceputul anului investit n activele menionate la alin. (1), produse i/sau achiziionate ncepnd cu trimestrul n care acetia au devenit pltitori de impozit pe profit. Pen tru anul 2009 profitul contabil luat n considerare la aplicarea facilitii este cel nregistrat dup data de 1 octombrie 2009. (6) Scutirea se calculeaz trimestrial sau anual, dup caz, iar suma profitului pentru care s -a beneficiat de scutirea de impozit pe profit va fi repartizat cu prioritate pentru constituirea rezervelor pn la concurena profitului contabil nregistrat la sfritul exerciiului financiar. n cazul n care la sfritul exerciiului financiar se realizeaz pierdere contabil nu se efectueaz regularizarea profitului investit, iar contribuabilul nu este obligat s repartizeze suma profitului investit pentru constituirea rezervelo r. (7) Pentru activele prevzute la alin. (1) care se realizeaz pe parcursul mai multor ani consecutivi, facilitatea se acord pentru lucrrile realizate efectiv, n baza unor situaii pariale de lucrri, pentru investiiile puse n funciune parial n anul respectiv. (8) Prevederile alin. (1) se aplic pentru activele considerate noi, n sensul c nu au fost anterior uti lizate. (9) Contribuabilii care beneficiaz de prevederile alin. (1) au obligaia de a pstra n patrimoniu activele respective cel puin o perioad egal cu jumtate din durata lor normal de funcionare, stabilit potrivit Catalogului privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe. n cazul nerespectrii acestei condiii, pentru sumele respective se recalculeaz impozitul pe profit i se stabilesc majorri de ntrziere, de la data aplicrii facilitii, potrivit legii. Nu intr sub incidena acestor prevederi activele transferate n cadrul operaiunilor de reorganizare n cazul n care societatea beneficiar preia rezerva aferent p rofitului scutit, asumndu-i astfel drepturile i obligaiile societii cedente, precum i activele nstrinate n cadrul procedurii de lichidare/faliment, potrivit legii. (10) *** Abrogat (11) Contribuabilii care aplic prevederile prezentului articol nu pot beneficia de prevederile art. 26 1 din Legea nr. 346/2004 privind stimularea nfiinrii i dezvoltrii ntreprinderilor mici i mijlocii, cu modificrile i completrile ulterioare. (12) Prin excepie de la prevederile art. 7 alin. (1) pct. 33 i ale art. 24 alin. (5), valoarea fiscal, respectiv valoarea de intrare a activelor prevzute la alin. (1) se determin prin scderea din valoarea de producie i/sau de achiziie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea prevzut la alin. (1).

(13) Prevederile prezentului articol se aplic pn la data de 31 decembrie 2010 inclusiv.

Norme metodologice
ART. 20 Venituri neimpozabile Urmtoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil: a) dividendele primite de la o persoan juridic romn; b) diferenele favorabile de valoare a titlurilor de participare, nregistrate ca urmare a ncorporrii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se dein titluri de participare, precum i diferenele favorabile de valo are rezultate din evaluarea titlurilor de participare i a obligaiunilor emise pe termen lung, efectuat potrivit reglementrilor contabile. Acestea sunt impozabile la data transmiterii cu titlu gratuit, a cesionrii, a retragerii, a lichidrii investiiilor financi are, precum i la data retragerii capitalului social la persoana juridic la care se dein titlurile de participare; Norme metodologice c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile, precum i veniturile din restituirea sau anularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere pentru care nu s -a acordat deducere;

Norme metodologice
d) veniturile neimpozabile, prevzute expres n acorduri i memorandumuri aprobate prin acte normative. Norme

metodologice
e) n perioada 1 ianuarie 2009 - 31 decembrie 2009 inclusiv, veniturile din tranzacionarea titlurilor de participare pe piaa autorizat i supravegheat de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare. n aceeai perioad, cheltuielile reprezentnd valoar ea de nregistrare a acestor titluri de participare, precum i cheltuielile nregistrate cu ocazia desfurrii operaiunilor de tranzacionare reprezint cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil. ART. 201 Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene (1) Dup data aderrii Romniei la Uniunea European sunt, de asemenea, neimpozabile i: a) dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat ntr-un stat membru, dac persoana juridic romn ntrunete cumulativ urmtoarele condiii:

1. pltete impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri; 2. deine minimum 15% din capitalul social al unei persoane juridice dintr-un stat membru, respectiv minimum 10%, ncepnd cu 1 ianuarie 2009; 3. la data nregistrrii venitului din dividende deine participaia minim prevzut la pct. 2, pe o perioad nentrerupt d e cel puin 2 ani. Sunt, de asemenea, neimpozabile i dividendele primite de persoana juridic romn prin intermediul sediului su permanent situat ntr-un stat membru, n cazul n care persoana juridic romn ndeplinete cumulativ condiiile prevzute la pct. 1 - 3; b) dividendele primite de sediile permanente din Romnia ale unor persoane juridice strine din alte state membre, societimam, care sunt distribuite de filialele acestora situate n state membre, dac persoana juridic strin ntrunete, cumulat iv, urmtoarele condiii: 1. are una dintre formele de organizare prevzute la alin. (4); 2. n conformitate cu legislaia fiscal a statului membru, este considerat a fi rezident al statului membru respectiv i, n temeiul unei convenii privind evitarea dublei impuneri ncheiate cu un stat ter, nu se consider c are sediul fiscal n af ara Uniunii Europene; 3. pltete, n conformitate cu legislaia fiscal a unui stat membru, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia; 4. deine minimum 15% din capitalul social al filialei dintr-un stat membru, respectiv o participare minim de 10%, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009; 5. la data nregistrrii venitului din dividende de ctre sediul permanent din Romnia, persoana juridic strin deine participaia minim prevzut la pct. 4, pe o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani. Norme metodologice (2) Prevederile alin. (1) lit. a) i b) nu se aplic profiturilor repartizate persoanelor juridice romne, respectiv sediilor permanente din Romnia ale unor persoane juridice strine dintr-un stat membru, n legtur cu lichidarea unei filiale dintr -un stat membru. (3) n aplicarea prevederilor prezentului articol, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii: a) stat membru - stat al Uniunii Europene; b) filial dintr-un stat membru - persoana juridic strin al crei capital social include i participaia minim prevzut la alin. (1) lit. a) pct. 2 i lit. b) pct. 4, deinut de o persoan juridic romn, respectiv de un sediu permanent din Romnia al unei persoane juridice strine dintr-un stat membru;

c) stat ter - oricare alt stat care nu este stat membru al Uniunii Europene. (4) Pentru aplicarea prevederilor alin. (1) lit. b) pct. 1, formele de organizare pentru persoanele juridice strine sunt: a) societile nfiinate n baza legii belgiene, cunoscute ca "socit anonyme"/"naamloze vennootschap", "socit en commandite par actions"/"commanditaire vennootschap op aandelen", "socit prive a responsabilite limitee"/"besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "socit cooperative a responsabilite limitee"/"cooperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "socit cooperative a responsabilite illimitee"/"cooperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid", "socit en nom collectif"/"vennootschap onder firma", "socit en commandite simple"/"gewone commanditaire vennootschap", ntreprinderi publice ce au adoptat una dintre formele juridice menionate mai sus, i alte societi constituite conform legii belgiene, supuse impozitului pe profit belgian; b) societile nfiinate n baza legii daneze, cunoscute ca "aktieselskab" i "anpartsselskab"; alte societi supuse impozitr ii, conform legii impozitului pe profit, n msura n care venitul lor impozabil este calculat i impozitat n conformitate cu regulile generale ale legislaiei fiscale aplicabile la "aktieselskaber"; c) societile nfiinate n baza legii germane, cunoscute ca "Aktiengesellschaft", "Kommanditgesellschaft auf Aktien", "Gesellschaft mit beschrankter Haftung", "Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit", "Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft", "Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des offentlichen Rechts", i alte societi constituite conform legii ge rmane, supuse impozitului pe profit german; d) societile nfiinate n baza legii greceti, cunoscute ca "anonume etaireia", "etaireia periorismenes eutunes (E.P.E.)", i alte societi constituite conform legii greceti, supuse impozitului pe profit grec; e) societile nfiinate n baza legii spaniole, cunoscute ca "sociedad anonima", "sociedad comanditaria por acciones", "sociedad de responsabilidad limitada", organisme de drept public care funcioneaz n baza legii private; alte entiti cons tituite conform legii spaniole, supuse impozitului pe profit spaniol ("Impuesto sobre Sociedades"); f) societile nfiinate n baza legii franceze, cunoscute ca "socit anonyme", "socit en commandite par actions", "socit a responsabilite limitee", "socits par actions simplifiees", "socits d'assurances mutuelles", "caisses d'epargne et de prevoyance", "socits civiles", care sunt automat supuse impozitului pe profit, "cooperatives", "unions de cooperatives", ntreprinderi publice industriale i comerciale, precum i alte societi constituite conform legii franceze, supuse impozitului pe profit francez; g) societile nfiinate sau existente n baza legii irlandeze, organisme nfiinate n baza Legii asociaiilor industriale i de aprovizionare, societi de construcii nfiinate n baza Legii asociaiilor de construcii i trusturi bancare de economii, nfiinate n baza Legii trusturilor bancare de economii, 1989;

h) societile nfiinate n baza legii italiene, cunoscute ca "societa per azioni", "societa in accomandita per azioni", "soc ieta a responsabilita limitata", "societa cooperative", "societa di mutua assicurazione", i entiti publice i private a cror act ivitate este n ntregime sau n principal comercial; i) societile nfiinate n baza legii statului Luxemburg, cunoscute ca "socit anonyme", "socit en commandite par actions", "socit a responsabilite limitee", "socit cooperative", "socit cooperative organisee comme une socit anonyme", "association d'assurances mutuelles", "association d'epargne-pension", "entreprise de nature commerciale, industrielle ou miniere de l'Etat, des communes, des syndicats de communes, des etablissements publics et des autres personnes morales de droit public", i alte societi constituite n baza legii luxemburgheze, supuse impozitului pe profit luxemburghez; j) societile nfiinate n baza legii olandeze, cunoscute ca "naamloze vennootschap", "besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "Open commanditaire vennootschap", "Cooperatie", "onderlinge waarborgmaatschappij", "Fonds voor gemene rekening", "vereniging op cooperatieve grondslag", "vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt", i alte societi constituite n baza legii olandeze i supuse impozitului pe profit olandez; k) societile nfiinate n baza legii austriece, cunoscute ca "Aktiengesellschaft", "Gesellschaft mit beschrankter Haftung", "Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit", "Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften", "Betriebe gewerblicher Art von Korperschaften des offentlichen Rechts", "Sparkassen", i alte societi constituite n baza legii austriece i supuse impozitului pe profit austriac; l) societile comerciale sau societile de drept civil ce au o form comercial i ntreprinderile publice nfiinat e n conformitate cu legea portughez; m) societile nfiinate n baza legii finlandeze, cunoscute ca "osakeyhtyio/aktiebolag", "osuuskunta/andelslag", "saastopankki/sparbank" and "vakuutusyhtio/forsakringsbolag"; n) societile nfiinate n baza legii suedeze, cunoscute ca as "aktiebolag", "forsakringsaktiebolag", "ekonomiska foreningar", "sparbanker", "omsesidiga forsakringsbolag"; o) societile nfiinate n baza legii Regatului Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord; p) societile nfiinate n baza Reglementrii Consiliului nr. 2.157/2001/CE, din 8 octombrie 2001, privind Statutul societii europene (SE) i a Directivei 2001/86/CE a Consiliului din 8 octombrie 2001, de completare a Statutului societii europene n ceea ce privete implicarea lucrtorilor i asociaiile cooperatiste nfiinate n baza Reglementrii Consiliului (CE) nr. 1.435/2 003, din 22 iulie 2003, privind Statutul Societii Cooperative Europene (SCE) i a Directivei Consiliului 2003/72/CE, din 22 iu lie 2003, de completare a Statutului Societii Cooperative Europene cu privire la implicarea angajailor; q) societile nfiinate n baza legislaiei cehe, cunoscute ca "akciova spolecnost", "spolecnost s rucenim omezenym";

r) societile nfiinate n baza legii estoniene, cunoscute ca "taisuhing", "usaldusuhing", "osauhing", "aktsiaselts", "tulundusuhistu"; s) societile nfiinate n baza legii cipriote, cunoscute ca "etaireies", supuse impozitului pe profit cipriot; ) societile nfiinate n baza legii letone, cunoscute ca "akciju sabiedriba", "sabiedriba ar ierobezotu atbildibu"; t) societile nfiinate n baza legii lituaniene; ) societile nfiinate n baza legii ungare, cunoscute ca "kozkereseti tarsasag", "beteti tarsasag", "kozos vallal at", "korlatolt felelossegu tarsasag", "reszvenytarsasag", "egyesules", "kozhasznu tarsasag", "szovetkezet"; u) societile nfiinate n baza legii malteze, cunoscute ca "Kumpaniji ta" "Responsabilita Limitata", "Socjetajiet en commandite li l-kapital taghhom maqsum f'azzjonijiet"; v) societile nfiinate n baza legii poloneze, cunoscute ca "spolka akcyjna", "spolka z ograniczona odpowiedzialnoscia"; w) societile nfiinate n baza legii slovene, cunoscute ca "delniska druzba", "komanditna druzba", "d ruzba z omejeno odgovornostjo"; x) societile nfiinate n baza legislaiei slovace, cunoscute ca "akciova spolocnost", "spolocnost's rucenim obmedzenym", "komanditna spolocnost". (5) Dispoziiile prezentului articol transpun prevederile Directivei 90/435/CEE privind regimul fiscal comun care se aplic societilor-mam i filialelor acestora din diferite state membre, amendat prin Directiva 2003/123/CE a Consiliului. ART. 21 Cheltuieli (1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative n vigoare. Norme metodologice (2) Sunt cheltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri i: a) cheltuielile cu achiziionarea ambalajelor, pe durata de via stabilit de ctre contribuabil; b) cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecia muncii i cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munc i a bolilor profesionale; Norme metodologice c) cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurarea de accidente de munc i boli profesionale, potrivit legii, i cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale; Norme metodologice

d) cheltuielile de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei, produselor sau serviciilor, n baza unui contract scris, precum i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ n categoria cheltuielilor de reclam i publicitate i bunurile care se acord n cadrul unor campanii publicitare ca mostre, p entru ncercarea produselor i demonstraii la punctele de vnzare, precum i alte bunuri i servicii acordate cu scopul stimulrii vnzrilor; e) cheltuielile de transport i de cazare n ar i n strintate, efectuate pentru salariai i administratori, precum i pen tru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme; Norme metodologice f) contribuia la rezerva mutual de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit; Norme metodologice g) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile obligatorii, reglementate de actele normative n vigoare, precum i contribuiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munc; Norme metodologice h) cheltuielile pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului angajat; i) cheltuielile pentru marketing, studiul pieei, promovarea pe pieele existente sau noi, participarea la trguri i expoziii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii; j) cheltuielile de cercetare, precum i cheltuielile de dezvoltare care nu ndeplinesc condiiile de a fi recunoscute ca imobilizri necorporale din punct de vedere contabil; k) cheltuielile pentru perfecionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, ntreinerea i perfecionarea sistemelor de management al calitii, obinerea atestrii conform cu standardele de calitate; l) cheltuielile pentru protejarea mediului i conservarea resurselor; m) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile datorate ctre camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale i organizaiile patronale; n) pierderile nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor nencasate, n urmtoarele cazuri: 1. procedura de faliment a debitorilor a fost nchis pe baza hotrrii judectoreti; 2. debitorul a decedat i creana nu poate fi recuperat de la motenitori; 3. debitorul este dizolvat, n cazul societii cu rspundere limitat cu asociat unic, sau lichidat, fr succesor; 4. debitorul nregistreaz dificulti financiare majore care i afecteaz ntreg patrim oniul. Norme metodologice (3) Urmtoarele cheltuieli au deductibilitate limitat:

a) cheltuielile de protocol n limita unei cote de 2% aplicat asupra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dect cheltuielile de protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit; Norme

metodologice
b) suma cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor pentru deplasri n Romnia i n strintate, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice; c) cheltuielile sociale, n limita unei cote de pn la 2%, aplicat asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, pot rivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificrile i completrile ulterioare. Intr sub incidena acestei limite, cu prioritate, ajutoarele pentru natere, ajutoarele pentru nmormntare, ajutoarele pentru boli grave sau incurabile i protezele, precum i cheltuiel ile pentru funcionarea corespunztoare a unor activiti ori uniti aflate n administrarea contribuabililor: grdinie, cree, servic ii de sntate acordate n cazul bolilor profesionale i al accidentelor de munc pn la internarea ntr -o unitate sanitar, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, cmine de nefamiliti, pentru colile pe care le au sub patronaj, precum i alte cheltuieli efectuate n baza contractului colectiv de munc. n cadrul acestei limite, pot fi deduse i cheltuielile reprezentnd: tichete de cre acordate de angajator n conformitate cu legislaia n vigoare, cadouri n bani sau n natur oferite copiilor minori i salariailor, cadouri n bani sau n natur acordate salariatelor, costul prestaiilor pentru tratament i odihn, inclusiv transportul pentru salariaii proprii i pentru membrii de familie ai acestora, ajutoare pentru salariaii care au suferit pierderi n gospodrie i contribuia la fondurile de intervenie ale asociaiei profesionale a minerilor, ajutorarea copiilor din coli i centre de plasament; d) perisabilitile, n limitele stabilite de organele de specialitate ale administraiei centrale, mpreun cu instituiile de specialitate, cu avizul Ministerului Finanelor Publice; Norme metodologice e) cheltuielile reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori, potrivit legii; f) *** Abrogat g) cheltuielile cu provizioane i rezerve, n limita prevzut la art. 22; h) cheltuielile cu dobnda i diferenele de curs valutar, n limita prevzut la art. 23; i) amortizarea, n limita prevzut la art. 24; j) cheltuielile efectuate n numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, n limita unei sume reprezentnd echivalentul n lei a 400 euro ntr-un an fiscal, pentru fiecare participant; k) cheltuielile cu primele de asigurare voluntar de sntate, n limita unei sume reprezentnd echivalentul n lei a 250 euro ntr-un an fiscal, pentru fiecare participant;

Norme metodologice

l) cheltuielile pentru funcionarea, ntreinerea i repararea locuinelor de serviciu situate n localitatea unde se afl sediu l social sau unde societatea are sedii secundare, deductibile n limita corespunztoare suprafeelor construite prevzute de Legea locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care se majoreaz din punct de vedere fiscal cu 10%;

Norme metodologice
m) cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii aferente unui sediu aflat n locuina proprietate personal a unei persoane fizice, folosit i n scop personal, deductibile n limita corespunztoare suprafeelor puse la dispoziia societ ii n baza contractelor ncheiate ntre pri, n acest scop; Norme metodologice n) cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii, exclusiv cele privind combustibilul, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu funcii de conducere i de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecrei persoane cu astfel de atribuii. (4) Urmtoarele cheltuieli nu sunt deductibile: a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe prof it datorat, inclusiv cele reprezentnd diferene din anii precedeni sau din anul curent, precum i impozitele pe profit sau pe venit pltite n strintate. Sunt nedeductibile i che ltuielile cu impozitele nereinute la surs n numele persoanelor fizice i juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din Romnia; Norme

metodologice
b) dobnzile/majorrile de ntrziere, amenzile, confiscrile i penalitile de ntrziere datorate ctre autoritile romne/strine, potrivit prevederilor legale;

Norme metodologice
c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lips din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost ncheiate contracte de asigurare, precum i taxa pe valoarea adugat aferent, dac aceasta este datorat potrivit prevederilor titlului VI. Nu intr sub incidena acestor prevederi stocurile i mijloacele fixe amortizabile, distruse ca urmare a unor calamiti naturale sau a altor cauze de for major, n condiiile stabilite prin norme; Norme

metodologice
d) cheltuielile cu taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor acordate salariailor sub forma unor avantaje n natur, dac valoarea acestora nu a fost impozitat prin reinere la surs;

e) cheltuielile fcute n favoarea acionarilor sau asociailor, altele dect cele generate de pli pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la preul de pia pentru aceste bunuri sau servicii; Norme metodologice f) cheltuielile nregistrate n contabilitate, care nu au la baz un document justificativ, potrivit legii, prin care s se fac dovada efecturii operaiunii sau intrrii n gestiune, dup caz, potrivit normelor; Norme metodologice g) cheltuielile nregistrate de societile agricole, constituite n baza legii, pentru dreptul de folosin al terenului agrico l adus de membrii asociai, peste cota de distribuie din producia realizat din folosina acestuia, prevzut n contractul de societate s au asociere; h) cheltuielile determinate de diferenele nefavorabile de valoare a titlurilor de participare la persoanele juridice la care se dein participaii, precum i de diferenele nefavorabile de valoare aferente obligaiunilor emise pe termen lung, cu excepi a celor determinate de vnzarea-cesionarea acestora. Excepia nu se aplic pentru cheltuielile reprezentnd valoarea de nregistrare a titlurilor de participare tranzacionate pe piaa autorizat i supravegheat de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, n perioada 1 ianuarie 2009 - 31 decembrie 2009 inclusiv; Norme metodologice i) cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, cu excepia celor prevzute la art. 20 lit. c) j) cheltuielile cu contribuiile pltite peste limitele stabilite sau care nu sunt reglementate prin acte normative; k) cheltuielile cu primele de asigurare pltite de angajator, n numele angajatului, care nu sunt incluse n veniturile salariale ale angajatului, conform titlului III; l) alte cheltuieli salariale i/sau asimilate acestora, care nu sunt impozitate la angajat, cu excepia prevederilor titlului III; m) cheltuielile cu serviciile de management, consultan, asisten sau alte prestri de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestrii acestora n scopul activitilor desfurate i pentru car e nu sunt ncheiate contracte; Norme

metodologice
n) cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele contribuabilului, precum i cele care nu sunt aferente obiectului de activitate, cu excepia celor care privesc bunurile reprezentnd garanie bancar pentru creditele utilizate n desfurarea activitii pentru care este autorizat contribuabilul sau utilizate n cadrul unor contracte de nchiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale; o) pierderile nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor incerte sau n litigiu, nencasate, pentru partea neacoperit de provizion, potrivit art. 22, precum i pierderile nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor incerte sau n litigiu, nencasate, n alte situaii dect cele prevzute la art. 21 alin. (2) lit. n). n aceast situaie, contribuabilii care scot din eviden clienii nencasai

sunt obligai s comunice n scris acestora scoaterea din eviden a creanelor respective, n vederea recalculrii profitulu i impozabil la persoana debitoare, dup caz; p) cheltuielile de sponsorizare i/sau mecenat i cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaz sponsorizri i/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificrile ulterioare, i ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cei care acord burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente n limita m inim precizat mai jos: 1. 3 la mie din cifra de afaceri; 2. 20% din impozitul pe profit datorat. n limitele respective se ncadreaz i cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, n scopul construciei de localuri, al dotrilor, achiziiilor de tehnologie a informaiei i de documente specifice, finanrii programelor de formare continu a bibliotecarilor, schimburilor de specialiti, a burselor de specializare, a participrii la congrese internaionale;

Norme metodologice
r) cheltuielile nregistrate n evidena contabil, care au la baz un document emis de un contribuabil inactiv al crui certifi cat de nregistrare fiscal a fost suspendat n baza ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. s) cheltuielile cu taxele i cotizaiile ctre organizaiile neguvernamentale sau asociaiile profesionale care au legtur cu activitatea desfurat de contribuabili i care depesc echivalentul n lei a 4.000 euro anual, altele dect cele prevzute la alin. (2) lit. g) i m). ) cheltuielile reprezentnd valoarea deprecierilor mijloacelor fixe, n cazul n care, ca urmare a efecturii unei reevaluri, se nregistreaz o descretere a valorii acestora. t) n perioada 1 ianuarie 2011 - 31 decembrie 2011 inclusiv, cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxim autorizat care s nu depeasc 3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, aflate n proprietatea sau n folosina contribuabilului, cu excepia situaiei n care vehiculele se nscriu n oricare dintre urmtoarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenie, reparaii, paz i protecie, curierat, transport de personal la i de la locul de desfurare a activitii, precum i vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de ageni de vnzri i de ageni de recrutare a forei de munc; 2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru activitatea de taxi; 3. vehiculele utilizate pentru nchirierea ctre alte persoane, inclusiv pentru desfurarea activitii de instruire n cadrul colilor de oferi.

(5) Regia Autonom "Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat" deduce la calculul profitului impozabil urmtoarele cheltuieli: a) cheltuielile reprezentnd diferena dintre sumele cuvenite pe baz de contract de prestri de servicii cu Senatul, Camera Deputailor, Administraia Prezidenial, Guvernul Romniei i Curtea Constituional pentru plata activitii de reprezentare i protocol i cheltuielile nregistrate efectiv de regie; b) cheltuielile efectuate, n condiiile legii, pentru asigurarea administrrii, pstrrii integritii i protejrii imobilului "Palat Elisabeta" din domeniul public al statului; c) *** Abrogat. (6) Compania Naional "Imprimeria Naional - S.A." deduce la calculul profitului impozabil cheltuielile aferente producerii i emiterii permiselor de edere temporar/permanent pentru cetenii strini, n condiiile reglementrilor legale. ART. 22 Provizioane i rezerve (1) Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor i provizioanelor, numai n conformitate cu prezentul articol, astfel: a) rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 5% aplicat asupra profitului contabil, nainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pn ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris i vrsat sau din patrimoniu, dup caz, potrivit legilor de organizare i funcionare. n cazul n care aceasta este utilizat pentru acoperirea pierderilor sau este distribuit sub orice form, reco nstituirea ulterioar a rezervei nu mai este deductibil la calculul profitului impozabil. Prin excepie, rezerva constituit de persoanele juridice care furnizeaz utiliti societilor comerciale care se restructureaz, se reorganizeaz sau se privatizeaz poate fi folosit pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de aciuni obinut n urma procedurii de conversie a creanelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil; Norme metodologice b) provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor; Norme metodologice c) provizioanele constituite n limita unui procent de 20% ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, 25% ncepnd cu data de 1 ianuarie 2005, 30% ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006, din valoarea creanelor asupra clienilor, nregistrate de ctre contribuabili, altele dect cele prevzute la lit. d), f), g) i i), care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: 1. sunt nregistrate dup data de 1 ianuarie 2004;

2. sunt nencasate ntr-o perioad ce depete 270 de zile de la data scadenei; 3. nu sunt garantate de alt persoan; 4. sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contribuabilului; 5. au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului; Norme metodologice d) provizioanele specifice, constituite potrivit legilor de organizare i funcionare, de ctre instituiile de credit, institu iile financiare nebancare nscrise n Registrul general inut de Banca Naional a Romniei, precum i provizioanele specifice con stituite de alte persoane juridice similare; Norme metodologice e) *** Abrogat f) *** Abrogat g) *** Abrogat h) rezervele tehnice constituite de societile de asigurare i reasigurare, potrivit prevederilor legale de organizare i funcionare, cu excepia rezervei de egalizare. Norme metodologice Pentru contractele de asigurare cedate n reasigurare, rezervele se diminueaz astfel nct nivelul acestora s acopere partea de risc care rmne n sarcina asigurtorului, dup deducerea reasigurrii; Norme metodologice i) provizioanele de risc pentru operaiunile pe pieele financiare, constituite potrivit reglementrilor Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare; j) provizioanele constituite n limita unei procent de 100% din valoarea creanelor asupra clienilor, nregistrate de ctre contribuabili, altele dect cele prevzute la lit. d), f), g) i i), care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: 1. sunt nregistrate dup data de 1 ianuarie 2007; 2. creana este deinut la o persoan juridic asupra creia este declarat procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotrrii judectoreti prin care se atest aceast situaie; 3. nu sunt garantate de alt persoan; 4. sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contribuabilului; 5. au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului. k) provizioanele pentru nchiderea i urmrirea postnchidere a depozitelor de deeuri, constituite de co ntribuabilii care desfoar activiti de depozitare a deeurilor, potrivit legii, n limita sumei stabilite prin proiectul pentru nchiderea i urmrirea postnchidere a depozitului, corespunztoare cotei-pri din tarifele de depozitare percepute;

l) provizioanele constituite de companiile aeriene din Romnia pentru acoperirea cheltuielilor de ntreinere i reparare a parcului de aeronave i a componentelor aferente, potrivit programelor de ntreinere a aeronavelor, aprobate corespunztor d e ctre Autoritatea Aeronautic Civil Romn. Norme metodologice (2) Contribuabilii autorizai s desfoare activitate n domeniul exploatrii zcmintelor naturale sunt obligai s nregistrez e n evidena contabil i s deduc provizioane pentru refacerea terenurilor afectate i pentru redarea acestora n circuitul economic, silvic sau agricol, n limita unei cote de 1% aplicate asupra diferenei dintre veniturile nregistrate n legtur cu realizarea i vnzarea zcmintelor naturale i cheltuielile efectuate cu extracia, prelucrarea i livrarea acestora, pe toat durata de funcionare a exploatrii zcmintelor naturale.

Norme metodologice
(3) Pentru titularii de acorduri petroliere, care desfoar operaiuni petroliere n perimetre marine ce includ zone cu adncime de ap mai mare de 100 m, cota provizionului constituit pentru dezafectarea sondelor, demobilizarea instalaiilor, a dependinelor i anexelor, precum i pentru reabilitarea mediului este de 10%, aplicat asupra diferenei dintre veniturile i cheltuielile nregistrate, pe toat perioada exploatrii petroliere. (4) Regia Autonom "Administraia Romn a Serviciilor de Trafic Aerian" - ROMATSA constituie trimestrial un provizion, potrivit prevederilor legale, pentru diferena dintre veniturile din exploatare realizate efectiv din activitatea de rut aerian i costurile efective ale activitii de rut aerian, care este utilizat pentru acoperirea cheltuielilor de exploatare care depesc tarifele stabilite anual de EUROCONTROL. (5) Reducerea sau anularea oricrui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedus se include n veniturile impozabile, indiferent dac reducerea sau anularea este datorat modificrii destinaiei provizionu lui sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei ctre participani sub orice form, lichidrii, divizrii, fuziunii contribuabilului sau oricrui alt motiv. Prevede rile prezentului alineat nu se aplic dac un alt contribuabil preia un provizion sau o rezerv n legtur cu o divizare sau fuziune, reglementrile acestui articol aplicndu-se n continuare acelui provizion sau rezerv. Norme metodologice (51) Prin excepie de la prevederile alin. (5), rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuat dup data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizrii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate i/sau casate, se impoziteaz concomitent cu deducerea amortizrii fiscale, respectiv la momentul scderii din gestiune a acestor mijloace fixe, dup caz. Norme metodologice

(6) Sumele nregistrate n conturi de rezerve legale i rezerve reprezentnd facilit i fiscale nu pot fi utilizate pentru majorarea capitalului social sau pentru acoperirea pierderilor. n cazul n care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, asupra acestor sume se recalculeaz impozitul pe profit i se stabilesc dobnzi i penaliti de ntrziere, de la data aplicrii facilitii respective, potrivit legii. Nu se supun impozitrii rezervele de influene de curs valutar aferente aprecierii disponibilitilor n valut, constituite potrivit legii, nregistrate de societi comerciale bancare - persoane juridice romne i sucursalele bncilor strine, care i desfoar activitatea n Romnia. Norme metodologice (7) n nelesul prezentului articol, prin constituirea unui provizion sau a unei rezerve se nelege i majorarea unui provizion sau a unei rezerve. (8) Provizioanele constituite pentru creanele asupra clienilor, nregistrate de ctre contribuabili nainte de 1 ianuarie 2004, sunt deductibile n limitele prevzute la alin. (1) lit. c), n situaia n care creanele respective ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: a) nu sunt garantate de alt persoan; b) sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contribuabilului; c) au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului; d) creana este deinut asupra unei persoane juridice pentru care a fost deschis procedura falimentului, pe baza hotrrii judectoreti prin care se atest aceast situaie; e) nu au mai fost constituite provizioane deductibile fiscal pentru creana respectiv. ART. 23 Cheltuieli cu dobnzile i diferene de curs valutar (1) Cheltuielile cu dobnzile sunt integral deductibile n cazul n care gradul de ndatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei. Gradul de ndatorare a capitalului se determin ca raport ntre capitalul mprumutat cu termen de rambursare peste un an i capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la nceputul anului i sfritul perioadei pentru care se determin impozit ul pe profit. Prin capital mprumutat se nelege totalul creditelor i mprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale. (2) n condiiile n care gradul de ndatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobnzile i cu pierderea net din diferenele de curs valutar, aferente mprumuturilor luate n calcul la determinarea gradului de ndatorare, sunt nedeductibi le. Acestea se reporteaz n perioada urmtoare, n condiiile alin. (1), pn la deductibilitatea integral a acestora.

(3) n cazul n care cheltuielile din diferenele de curs valutar ale contribuabilului depesc veniturile din diferenele de curs valutar, diferena va fi tratat ca o cheltuial cu dobnda, potrivit alin. (1), deductibilitatea acestei diferene fiind supus limitei prevzute la alin. (1). Cheltuielile din diferenele de curs valutar, care se limiteaz potrivit prezentului alineat, sunt ce le aferente mprumuturilor luate n calcul la determinarea gradului de ndatorare a capitalului. (4) Dobnzile i pierderile din diferene de curs valutar, n legtur cu mprumuturile obinute direct sau indirect de la bnci internaionale de dezvoltare i organizaii similare, menionate n norme, i cele care sunt garantate de stat, cele aferente mprumuturilor obinute de la instituiile de credit romne sau strine, instituiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acord credite potrivit legii, precum i cele obinute n baza obligaiunilor admise la tranzacionare pe o pia reglementat nu intr sub incidena prevederilor prezentului articol. (5) n cazul mprumuturilor obinute de la alte entiti, cu excepia celor prevzute la alin. (4), dobnzile deductibile sunt limitate la: a) nivelul ratei dobnzii de referin a Bncii Naionale a Romniei, corespunzto are ultimei luni din trimestru, pentru mprumuturile n lei; i b) nivelul ratei dobnzii anuale de 9%, pentru mprumuturile n valut. Acest nivel al ratei dobnzii se aplic la determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2004. Nivelul ratei d obnzii pentru mprumuturile n valut se actualizeaz prin hotrre a Guvernului. (6) Limita prevzut la alin. (5) se aplic separat pentru fiecare mprumut, nainte de aplicarea prevederilor alin. (1) i (2). (7) Prevederile alin. (1) - (3) nu se aplic societilor comerciale bancare, persoane juridice romne, sucursalelor bncilor strine care i desfoar activitatea n Romnia, societilor de leasing pentru operaiunile de leasing, societilor de c redit ipotecar, instituiilor de credit, precum i instituiilor financiare nebancare. (8) n cazul unei persoane juridice strine care i desfoar activitatea printr-un sediu permanent n Romnia, prevederile prezentului articol se aplic prin luarea n considerare a capitalului propriu. Norme metodologice ART. 24 Amortizarea fiscal (1) Cheltuielile aferente achiziionrii, producerii, construirii, asamblrii, instalrii sau mbuntirii mijloacelor fixe amortizabile se recupereaz din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizrii potrivit prevederilor prezentului articol. (2) Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporal care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii:

a) este deinut i utilizat n producia, livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat terilor sau n scopuri administrative; b) are o valoare fiscal mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului, la data intrrii n patrimoniul contribuabilului; c) are o durat normal de utilizare mai mare de un an. Pentru imobilizrile corporale care sunt folosite n loturi, seturi sau care formeaz un singur corp, lot sau set, la determi narea amortizrii se are n vedere valoarea ntregului corp, lot sau set. Pentru componentele care intr n structura unui activ co rporal, a cror durat normal de utilizare difer de cea a activului rezultat, amortizarea se determin pentru fiecare component n p arte. (3) Sunt, de asemenea, considerate mijloace fixe amortizabile: a) investiiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de nchiriere, concesiune, locaie de gestiune sau altele asemenea; b) mijloacele fixe puse n funciune parial, pentru care nu s-au ntocmit formele de nregistrare ca imobilizare corporal; acestea se cuprind n grupele n care urmeaz a se nregistra, la valoarea rezultat prin nsumarea cheltuielilor efective ocazionate de realizarea lor; c) investiiile efectuate pentru descopert n vederea valorificrii de substane minerale utile, precum i pentru lucrrile de deschidere i pregtire a extraciei n subteran i la suprafa; d) investiiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate n scopul mbuntirii parametrilor tehnici iniiali i care conduc la obinerea de beneficii econom ice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix; e) investiiile efectuate din surse proprii, concretizate n bunuri noi, de natura celor aparinnd domeniului public, precum i n dezvoltri i modernizri ale bunurilor aflate n proprietate public; f) amenajrile de terenuri. (4) Nu reprezint active amortizabile: a) terenurile, inclusiv cele mpdurite; b) tablourile i operele de art; c) fondul comercial; d) lacurile, blile i iazurile care nu sunt rezultatul unei investiii; e) bunurile din domeniul public finanate din surse bugetare; f) orice mijloc fix care nu i pierde valoarea n timp datorit folosirii, potrivit normelor;

g) casele de odihn proprii, locuinele de protocol, navele, aeronavele, vasele de croazier, altele dect cele utiliz ate n scopul realizrii veniturilor. (5) *** Abrogat (6) Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determin conform urmtoarelor reguli: a) n cazul construciilor, se aplic metoda de amortizare liniar; b) n cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al mainilor, uneltelor i instalaiilor, precum i pentru computere i echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar, degresiv sau accelerat; c) n cazul oricrui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar sau degresiv. (7) n cazul metodei de amortizare liniar, amortizarea se stabilete prin aplicarea cotei de amortizare liniar la valoarea fiscal de la data intrrii n patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix amortizabil. (8) n cazul metodei de amortizare degresiv, amortizarea se calculeaz prin multiplicarea cotelor de amortizare liniar cu unul dintre coeficienii urmtori: a) 1,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 2 i 5 ani; b) 2,0, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 5 i 10 ani; c) 2,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani. Norme metodologice (9) n cazul metodei de amortizare accelerat, amortizarea se calculeaz dup cum urmeaz: a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depi 50% din valoarea fiscal de la data intrrii n patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix; b) pentru urmtorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaz prin raportarea valorii rmase de amortizare a mijlocului fix la durata normal de utilizare rmas a acestuia. (10) Cheltuielile aferente achiziionrii de brevete, drepturi de autor, licene, mrci de comer sau fabric i alte imobilizri necorporale recunoscute din punct de vedere contabil, cu excepia cheltuielilor de constituire i a fondului comercial, precum i cheltuielile de dezvoltare care din punct de vedere contabil reprezint imobilizri necorporale se recupereaz prin intermediul deducerilor de amortizare liniar pe perioada contractului sau pe durata de utilizare, dup caz. Cheltuielile aferente achiziionrii sau producerii programelor informatice se recupereaz prin intermediul deducerilor de amortizare liniar pe o perioad de 3 ani. Pentru brevetele de invenie se poate utiliza i metoda de amortizare degresiv sau accelerat.

Norme metodologice
(11) Amortizarea fiscal se calculeaz dup cum urmeaz: a) ncepnd cu luna urmtoare celei n care mijlocul fix amortizabil se pune n funciune;

b) pentru cheltuielile cu investiiile efectuate din surse proprii la mijloacele fixe din domeniul public, pe durata normal de utilizare, pe durata normal de utilizare rmas sau pe perioada contractului de concesionare sau nchiriere, dup caz; c) pentru cheltuielile cu investiiile efectuate la mijloacele fixe concesionate, nchiriate sau luate n locaie de gestiune de cel care a efectuat investiia, pe perioada contractului sau pe durata normal de utilizare, dup caz; d) pentru cheltuielile cu investiiile efectuate pentru amenajarea terenurilor, liniar, pe o perioad de 10 ani; e) amortizarea cldirilor i a construciilor minelor, salinelor cu extracie n soluie prin sonde, carierelor, exploatrilor la zi, pentru substane minerale solide i cele din industria extractiv de petrol, a cror durat de folosire este limitat de dura ta rezervelor i care nu pot primi alte utilizri dup epuizarea rezervelor, precum i a investiiilor pentru descopert se calculeaz pe unitate de produs, n funcie de rezerva exploatabil de substan mineral util. Amortizarea pe unitatea de produs se recalculeaz: 1. din 5 n 5 ani la mine, cariere, extracii petroliere, precum i la cheltuielile de investiii pentru descopert; 2. din 10 n 10 ani la saline; f) mijloacele de transport pot fi amortizate i n funcie de numrul de kilometri sau numrul de ore de funcionare prevzut n crile tehnice, pentru cele achiziionate dup data de 1 ianuarie 2004; g) pentru locuinele de serviciu, amortizarea este deductibil fiscal pn la nivelul corespunztor suprafeei construite prevzute de legea locuinei; h) numai pentru autoturismele folosite n condiiile prevzute la art. 21 alin. (3) lit. n). Norme metodologice (12) Contribuabilii care au investit n mijloace fixe amortizabile sau n brevete de invenie amortizabile i care au dedus cheltuieli de amortizare reprezentnd 20% din valoarea de intrare a acestora conform prevederilor legale, la data punerii n funciune a mijlocului fix sau a brevetului de invenie, pn la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, au obligaia s pstreze n patrimoniu aceste mijloace fixe amortizabile cel puin o perioad egal cu jumtate din durata lor normal de utilizare. n cazul n car e nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, impozitul pe profit se recalculeaz i se stabilesc dobnzi i penaliti de ntrziere de la data aplicrii facilitii respective, potrivit legii. Norme metodologice (13) Pentru investiiile realizate n parcurile industriale pn la data de 31 decembrie 2006 se acord o deducere suplimentar din profitul impozabil, n cot de 20% din valoarea investiiilor n construcii sau a reabilitrilor de construcii, infrastructur intern i de conexiune la reeaua public de utiliti, innd seama de prevederile legale n v igoare privind clasificarea i duratele normate de utilizare a mijloacelor fixe amortizabile. Contribuabilii care beneficiaz de facilitile prevzute l a alin. (12) nu pot beneficia de facilitile prevzute n prezentul alineat.

(14) Cheltuielile aferente localizrii, explorrii, dezvoltrii sau oricrei activiti pregtitoare pentru exploatarea resurselor naturale se recupereaz n rate egale pe o perioad de 5 ani, ncepnd cu luna n care sunt efectuate cheltuielile. Cheltuiel ile aferente achiziionrii oricrui drept de exploatare a resurselor naturale se recupereaz pe msur ce resursele naturale sunt exploatate, proporional cu valoarea recuperat raportat la valoarea total estimat a resurselor. (15) Pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determin fr a lua n calcul amortizarea contabil. Ctigurile sau pierderile rezultate din vnzarea ori din scoaterea din funciune a acestor mijloace fixe se calculeaz pe ba za valorii fiscale a acestora, diminuat cu amortizarea fiscal. Pentru mijloacele fixe cu valoarea contabil evideniat n sold la data de 31 decembrie 2003, amortizarea se calculeaz n baza valorii rmase neamortizat, pe durata normal de utilizare rmas, folosin du-se metodele de amortizare aplicate pn la aceast dat. Norme metodologice (16) Contribuabilii care investesc n mijloace fixe destinate prevenirii accidentelor de munc i bolilor profesionale, precum i nfiinrii i funcionrii cabinetelor medicale, pot deduce in tegral valoarea acestora la calculul profitului impozabil la data punerii n funciune sau pot recupera aceste cheltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol. Norme

metodologice
(17) n cazul unei imobilizri corporale care la data intrrii n patrimoniu are o valoare fiscal mai mic dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului, contribuabilul poate opta pentru deducerea cheltuielilor aferente imobilizrii sau pentru recuper area acestor cheltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol . (18) Cheltuielile aferente achiziionrii sau producerii de containere sau ambalaje, care circul ntre contribuabil i clieni, s e recupereaz prin deduceri de amortizare, prin metoda liniar, pe durata normal de utilizare stabilit de contribuabilul care i menine dreptul de proprietate asupra containerelor sau a ambalajelor. (19) Ministerul Finanelor Publice elaboreaz normele privind clasificaia i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe. (20) *** Abrogat. (21) Pentru titularii de acorduri petroliere i subcontractanii acestora, care desfoar operaiuni petroliere n perimetre marine ce includ zone cu adncime de ap de peste 100 metri, se calculeaz amortizarea imobilizrilor corporale i necorporale aferente operaiunilor petroliere, a cror durat de folosire este limitat de durata rezervelor, pe unitatea de produs, cu u n grad de utilizare de 100%, n funcie de rezerva exploatabil de substan mineral util, pe durata acordului petrolier. Cheltuielile aferente investiiilor n curs, imobilizrilor corporale i necorporale efectuate pentru operaiunile petroliere vor fi reflectate n contabilitate att n lei, ct i n euro; aceste cheltuieli, nregistrate n contabilitate n lei, vor fi reevaluate la sfritul fiecrui exerciiu financiar pe

baza valorilor nregistrate n contabilitate n euro, la cursul de schimb euro/leu comunicat de Banca Naional a Romniei pe ntru ultima zi a fiecrui exerciiu financiar. (22) Prevederile Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, nu se aplic la calculul profitului impozabil, cu excepia prevederilor art. 3 alin. 2 lit. a) i ale art. 8 din aceeai lege. ART. 25 Contracte de leasing (1) n cazul leasingului financiar utilizatorul este tratat din punct de vedere fiscal ca proprietar, n timp ce n cazul leasingului operaional, locatorul are aceast calitate. Amortizarea bunului care face obiectul unui contract de leasing se face de ctre utilizator, n cazul leasingului financiar, i de ctre locator, n cazul leasingului operaional, cheltuielile fiind deductibile, potrivit art. 24. (2) n cazul leasingului financiar utilizatorul deduce dobnda, iar n cazul leasingului operaional locatarul deduce chiria (rat a de leasing). Norme metodologice ART. 26 Pierderi fiscale (1) Pierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora. (2) Pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care i nceteaz existena prin divizare sau fuziune nu se recupereaz de ctre contribuabilii nou-nfiinai sau de ctre cei care preiau patrimoniul societii absorbite, dup caz. (3) n cazul persoanelor juridice strine, prevederile alin. (1) se aplic lundu -se n considerare numai veniturile i cheltuielile atribuibile sediului permanent n Romnia. (4) Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit i care anterior au realizat pierdere fiscal intr sub incidena prevederilor alin. (1), respectiv alin. (5), de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Aceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale i limita celor 5 ani, respec tiv 7 ani, dup caz.

(5) Prin excepie de la prevederile alin. (1), pierderea fiscal anual realizat ncepnd cu anul 2009, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderi lor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit, pot rivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora.

Norme metodologice
ART. 27 Reorganizri, lichidri i alte transferuri de active i titluri de participare (1) n cazul contribuiilor cu active la capitalul unei persoane juridice n schimbul unor titluri de participare la aceast persoan juridic se aplic urmtoarele reguli: a) contribuiile nu sunt transferuri impozabile n nelesul prevederilor prezentului titlu; b) valoarea fiscal a activelor primite de persoana juridic este egal cu valoarea fiscal a acelor active la persoana care contribuie cu activul; c) valoarea fiscal a titlurilor de participare primite de persoana care contribuie cu activele este egal cu valoarea fiscal a activelor aduse drept contribuie de ctre persoana respectiv. Norme metodologice (2) Distribuirea de active de ctre o persoan juridic romn ctre participanii si, fie sub form de dividend, fie ca urmare a operaiunii de lichidare, se trateaz ca transfer impozabil, exceptndu-se cazurile prevzute la alin. (3). Norme metodologice (3) Prevederile prezentului articol se aplic urmtoarelor operaiuni de reorganizare, dac acestea nu au ca principal obiectiv evaziunea fiscal sau evitarea plii impozitelor: a) fuziunea ntre dou sau mai multe persoane juridice romne, n cazul n care participanii la oricare persoan juridic care fuzioneaz primesc titluri de participare la persoana juridic succesoare; Norme metodologice b) divizarea unei persoane juridice romne n dou sau mai multe persoane juridice romne, n cazul n care participanii la persoana juridic iniial beneficiaz de o distribuire proporional a titlurilor de participare la persoanele juridice succesoare; c) achiziionarea de ctre o persoan juridic romn a tuturor activelor i pasivelor aparinnd uneia sau mai multor activiti economice ale altei persoane juridice romne, numai n schimbul unor titluri de participare; Norme metodologice d) achiziionarea de ctre o persoan juridic romn a minimum 50% din titlurile de participare la alt persoan juridic romn, n schimbul unor titluri de participare la persoana juridic achizitoare i, dac este cazul, a unei pli n numerar care nu depete 10% din valoarea nominal a titlurilor de participare emise n schimb.

(4) n cazul operaiunilor de reorganizare prevzute la alin. (3) se aplic urmtoarele reguli: a) transferul activelor i pasivelor nu se trateaz ca un transfer impozabil n nelesul prezentului titlu; b) schimbul unor titluri de participare deinute la o persoan juridic romn cu titluri de participare la o alt persoan juridic romn nu se trateaz ca transfer impozabil n nelesul prezentului titlu i al titlului III; c) distribuirea de titluri de participare n legtur cu divizarea unei persoane juridice romne nu se trateaz ca dividend; d) valoarea fiscal a unui activ sau pasiv, aa cum este prevzut la lit. a), este egal, pentru persoana care primete un astfel de activ, cu valoarea fiscal pe care respectivul activ a avut-o la persoana care l-a transferat; e) amortizarea fiscal pentru orice activ prevzut la lit. a) se determin n continuare n conformitate cu regulile prevzute la art. 24, care s-ar fi aplicat de persoana care a transferat activul, dac transferul nu ar fi avut loc; f) transferul unui provizion sau al unei rezerve nu se consider o reducere sau anulare a provizionului sau rezervei, potrivit art. 22 alin. (5), dac un alt contribuabil le preia i le menine la valoarea avut nainte de transfer; g) valoarea fiscal a titlurilor de participare prevzute la lit. b), care sunt primite de o persoan, trebuie s fie egal cu valoarea fiscal a titlurilor de participare care sunt transferate de ctre aceast persoan; h) valoarea fiscal a titlurilor de participare prevzute la lit. c), care au fost deinute nainte de a fi distribuite, se aloc ntre aceste titluri de participare i titlurile de participare distribuite, proporional cu preul de pia al titlurilor de parti cipare, imediat dup distribuire. (5) Dac o persoan juridic romn deine minimum 15%, respectiv 10%, ncepnd cu anul 2009, din titlurile de participare la o alt persoan juridic romn care transfer active i pasive ctre prima persoan juridic, printr -o operaiune prevzut la alin. (3), anularea acestor titluri de participare nu se consider transfer impozabil. (6) *** Abrogat (7) n nelesul prezentului articol, valoarea fiscal a unui activ, a unui pasiv sau a unui titlu de participare este valoarea utilizat pentru calculul amortizrii i al ctigului sau pierderii, n nelesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit. ART. 271 Regimul fiscal comun care se aplic fuziunilor, divizrilor, divizrilor pariale, transferurilor de active i schimburilor d e aciuni ntre societile din diferite state membre ale Uniunii Europene (1) Prevederile prezentului articol se aplic dup data aderrii Romniei la Uniunea European. (2) Prevederile prezentului articol se aplic:

a) operaiunilor de fuziune, divizare, divizare parial, transferurilor de active i schimburilor de aciuni n care sunt implicate societi din dou sau mai multe state membre; b) transferului sediului social al unei societi europene din Romnia n alt stat membru, n conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 2.157/2001 al Consiliului din 8 octombrie 2001 privind statutul societii europene (SE), n conformitate cu Regulam entul (CE) nr. 1.435/2003 al Consiliului din 22 iulie 2003 privind statutul societ ii cooperative europene (SCE). (3) n sensul prezentului articol, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii: 1. fuziune - operaiunea prin care: a) una sau mai multe societi, n momentul i ca efect al dizolvrii fr lichidare, i transfer totalitatea activelor i pasivelor ctre o alt societate existent, n schimbul emiterii ctre participanii lor a titlurilor de participare reprezentnd capit alul celeilalte societi i, dac este cazul, al plii n numerar a maximum 10% din valoarea nominal ori, n absena valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor respective; b) dou sau mai multe societi, n momentul i ca efect al dizolvrii fr lichidare, i transfer totalitatea activelor i pasivelor unei alte societi care se nfiineaz, n schimbul emiterii ctre participanii lor a unor titluri de participare reprezent nd capitalul noii societi i, dac este cazul, a plii n numerar a maximum 10% din valoarea nominal ori, n absena valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor respective; c) o societate, n momentul dizolvrii fr lichidare, i transfer totalitatea activelor i pasivelor ctre societatea care deine toate titlurile de participare ce reprezint capitalul su; 2. divizare - operaiunea prin care o societate, n momentul i ca efect al dizolvrii fr lichidare, i transfer totalitatea activelor i pasivelor ctre dou sau mai multe societi existente ori nou -nfiinate, n schimbul emiterii ctre participanii si, pe baz de proporionalitate, de titluri de participare reprezentnd capitalul societilor beneficiare i, dac este cazul, a s umei n numerar de maximum 10% din valoarea nominal sau, n absena valorii nominale, a valorii nominale cont abile echivalente a titlurilor; 3. divizare parial - operaiunea prin care o societate transfer, fr a fi dizolvat, una sau mai multe ramuri de activitate, ctre una sau mai multe societi existente ori nou-nfiinate, lsnd cel puin o ramur de activitate n compania cedent, n schimbul emiterii ctre participanii si, pe baz de proporionalitate, titlurile de participare reprezentnd capitalul societilor beneficiare i, dac este cazul, a sumei n numerar de maximum 10% din valoarea nominal sau, n absena valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor;

4. active i pasive transferate - activele i pasivele societii cedente care, n urma fuziunii, divizrii sau divizrii pariale, sunt integrate unui sediu permanent al societii beneficiare, situat n statul membru al societii cedente, i care contribuie la generarea profiturilor sau pierderilor luate n calcul la stabilirea bazei de impozitare; 5. transfer de active - operaiunea prin care o societate transfer, fr a fi dizolvat, totalitatea sau una ori mai multe ramuri ale activitii sale ctre alt societate, n schimbul transferrii titlurilor de participare reprezentnd capitalul societ ii beneficiare; 6. schimb de aciuni - operaiunea prin care o societate dobndete o participaie n capitalul altei societi n aa fel nct dobndete majoritatea drepturilor de vot sau majoritatea titlurilor de participare n societatea respectiv, n schimbul emiterii ctre participanii acesteia din urm, n schimbul titlurilor lor, a titlurilor reprezentnd capitalul societii iniiale i, dac este cazul, a sumei n numerar de maximum 10% din valoarea nominal sau, n absena valorii nominale, a valorii nominale contabile echivale nte a titlurilor emise ca valoare de schimb; 7. societate cedent - societatea care i transfer activele i pasivele ori care transfer totalitatea sau una ori mai multe dintre ramurile activitii sale; 8. societate beneficiar - societatea care primete activele i pasivele sau totalitatea ori una sau mai multe dintre ramurile de activitate ale societii cedente; 9. societate achiziionat - societatea n care alt societate deine o participaie, n urma unui schimb de titluri de participare; 10. societate achizitoare - societatea care achiziioneaz o participaie, din aciunile unei societi, n urma unui schimb de titluri de participare; 11. ramur de activitate - totalitatea activului i pasivului unei diviziuni dintr-o societate care, din punct de vedere organizatoric, constituie o activitate independent, adic o entitate capabil s funcioneze prin propriile mijloace; 12. societate dintr-un stat membru - orice societate care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii: a) are una dintre formele de organizare prezentate n anexa care face parte integrant din prezentul titlu; Norme

metodologice
b) n conformitate cu legislaia fiscal a statului membru, este considerat ca avndu -i sediul fiscal n statul membru i, n temeiul conveniei ncheiate cu un stat ter privind evitarea dublei impuneri, nu se consider c are sediul fiscal n afara Uniunii Europene; c) pltete impozit pe profit sau un impozit similar impozitului pe profit, fr posibilitatea unei opiuni ori exceptri . 13. Transferul sediului social nseamn o operaiune prin care o societate european sau o societate cooperativ european, fr s se lichideze ori fr s creeze o societate nou, i transfer sediul social din Romnia ntr -un alt stat membru.

(4) Operaiunile de fuziune sau de divizare nu sunt transferuri impozabile pentru diferena dintre preul de pia al elementelor din activ i pasiv transferate i valoarea lor fiscal. (5) Dispoziiile alin. (4) se aplic numai dac compania beneficiar calculeaz amortizarea i orice ctig sau pierdere, aferente activelor i pasivelor transferate, n concordan cu dispoziiile care ar fi fost aplicate companiei cedente dac f uziunea, divizarea sau divizarea parial nu ar fi avut loc. (6) n cazul n care provizioanele sau rezervele constituite au fost anterior deduse din baza impozabil de ctre societatea cedent i nu provin de la sediile permanente din strintate, aceste provizioane sau rezerve pot fi preluate, n aceleai condiii de deducere, de ctre sediul permanent al societii beneficiare situat n Romnia, societatea beneficiar asumndu -i astfel drepturile i obligaiile societii cedente. (7) Referitor la operaiunile menionate la alin. (2), n situaia n care societatea cedent nregistreaz pierdere fiscal, determinat potrivit prezentului titlu, aceasta nu se recupereaz de ctre sediul permanent al societii beneficiare situat n Romnia. (8) Atunci cnd o societate beneficiar deine o participaie la capitalul societii cedente, veniturile societii beneficiare provenite din anularea participaiei sale nu se impoziteaz n cazul n care participaia societii beneficiare la capitalul societii cedente este mai mare de 15%, respectiv 10%, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009. (9) n cazul schimbului de aciuni se aplic urmtoarele: a) atribuirea, n cazul fuziunii, divizrii sau al unui schimb de aciuni, a titlurilor de participare reprezentnd capitalul societii beneficiare ori achizitoare unui participant al societii cedente sau achiziionate, n schimbul unor titluri reprezentnd capitalul acestei societi, nu reprezint transferuri impozabile potrivit prezentului titlu i titlului III; b) atribuirea, n cazul divizrii pariale, a titlurilor de participare ale societii cedente, reprezentnd capitalul societii beneficiare, nu reprezint transferuri impozabile potrivit prezentului titlu i titlului III; c) dispoziiile lit. a) se aplic numai dac acionarul nu atribuie titlurilor de participare primite o valoare fiscal ma i mare dect valoarea pe care acestea o aveau nainte de fuziune, divizare sau schimb de aciuni; d) dispoziiile lit. b) se aplic numai dac acionarul nu atribuie titlurilor de participare primite i celor deinute n compa nia cedent o valoare fiscal mai mare dect valoarea titlurilor deinute la societatea cedent nainte de divizarea parial; e) profitul sau venitul provenit din cesionarea ulterioar a titlurilor de participare se impoziteaz potrivit prevederilor prezentului titlu sau ale titlului III, dup caz;

f) expresia valoare fiscal reprezint valoarea ce este utilizat pentru calcularea veniturilor sau pierderilor, n scopul determinrii venitului impozabil ori aportului de capital al unui participant al societii; (10) Dispoziiile alin. (4) - (9) se aplic i transferului de active. (101) n cazul n care activele i pasivele societii cedente din Romnia transferate ntr -o operaiune de fuziune, divizare, divizare parial sau transfer de active includ i activele i pasivele unui sediu permanent situat ntr-un alt stat membru, inclusiv n statul membru n care este rezident societatea beneficiar, dreptul de impozitare a sediului permanent respectiv revine stat ului membru n care este situat societatea beneficiar. (102) Reguli aplicabile n cazul transferului sediului social al unei societi europene sau al unei societi cooperative europene: a) atunci cnd o societate european sau o societate cooperativ european transfer sediul social din Romnia ntr -un alt stat membru, acest transfer al sediului social nu reprezint transfer impozabil pentru plusvaloarea calculat ca diferen ntre preul de pia al elementelor din activ i pasiv transferate i valoarea lor fiscal, pentru acele active i pasive ale societii europene ori societii cooperative europene, care rmn efectiv integrate unui sediu permanent al societii europene sau al societii cooperative europene n Romnia i care contribuie la generarea profitului ori pierderii luate n calcul din punct de vedere fiscal; b) transferul este neimpozabil numai dac societile europene sau societile cooperative europene calculeaz amortizarea i orice ctiguri sau pierderi aferente activelor i pasivelor care rmn efectiv integrate unui sediu permanent ca i cum transferul sediului social nu ar fi avut loc; c) provizioanele sau rezervele care anterior transferului sediului social au fost deduse din baza impozabil de ctre societile europene ori societile cooperative europene i care nu provin de la sediile permanente din strintate pot fi preluate, n aceleai condiii de deducere, de ctre sediul permanent din Romnia al societii europene sau al societii cooperative eur opene; d) referitor la operaiunile menionate la alin. (2) lit. b), n situaia n care o societate european sau o societate cooperativ european nregistreaz pierdere fiscal, determinat potrivit prezentului titlu, aceasta nu se recupereaz de c tre sediul permanent al societii europene sau al societii cooperative europene s ituat n Romnia; e) transferul sediului social al societilor europene sau al societilor cooperative europene nu trebuie s dea natere impozitrii venitului, profitului sau plusvalorii acionarilor. (11) Prevederile prezentului articol nu se aplic atunci cnd fuziunea, divizarea, divizarea parial, transferul de active sau schimbul de aciuni: a) are ca obiectiv principal sau ca unul dintre principalele obiective frauda i evaziunea fiscal. Faptul c una dintre operaiunile prevzute la alin. (2) nu este ndeplinit din motive economice valabile, cum ar fi restructurarea sau raionalizarea

activitilor societilor participante la operaiune, poate constitui o prezumie c operaiunea are ca obiectiv principal s au ca unul dintre obiectivele principale frauda i evaziunea fiscal; b) are drept efect faptul c o societate, implicat sau nu n operaiune, nu mai ndeplinete condiiile necesare reprezentrii angajailor n organele de conducere ale societii, n conformitate cu acordurile n vigoare nainte de operaiunea respectiv. Aceast prevedere se aplic n msura n care n societile la care face referire prezentul articol nu se aplic dispoziiil e comunitare care conin norme echivalente privind reprezentarea angajailor n organele de conducere ale societii. (12) Dispoziiile prezentului articol transpun prevederile Directivei 90/434/CEE privind impunerea fuziunilor, divizrilor i transferului activelor i schimburilor de valori mobiliare ntre companii ale unor state membre diferite, amendat prin Directiva 2005/19/CE. ART. 28 Asocieri fr personalitate juridic (1) n cazul unei asocieri fr personalitate juridic, veniturile i cheltuielile nregistrate se atribuie fiecrui asociat, corespunztor cotei de participare n asociere. (2) Orice asociere fr personalitate juridic dintre persoane juridice strine, care i desfoar activitatea n Romnia, trebuie s desemneze una din pri care s ndeplineasc obligaiile ce i revin fiecrui asociat potrivit prezentului titlu. Persoana desemnat este responsabil pentru: a) nregistrarea asocierii la autoritatea fiscal competent, nainte ca aceasta s nceap s desfoare activitate; b) conducerea evidenelor contabile ale asocierii; c) plata impozitului n numele asociailor, conform art. 34 alin. (1); d) depunerea unei declaraii fiscale trimestriale la autoritatea fiscal competent, care s conin informaii cu privire la partea din veniturile i cheltuielile asocierii care este atribuibil fiecrui asociat, precum i impozitul care a fost pltit la buget n numele fiecrui asociat; e) furnizarea de informaii n scris, ctre fiecare asociat, cu privire la partea din veniturile i cheltuielile asocierii care i este atribuibil acestuia, precum i la impozitul care a fost pltit la buget n numele acestui asociat. (3) ntr-o asociere fr personalitate juridic ntre dou sau mai multe persoane juridice romne, veniturile i cheltuielile nregistrate se atribuie fiecrui asociat, corespunztor cotei de participare din asociere.

(4) ntr-o asociere fr personalitate juridic cu o persoan juridic strin i/sau cu persoane fizice nerezidente, precum i cu persoane fizice romne, persoana juridic romn trebuie s ndeplineasc obligaiile ce i revin fiecrui asociat, potrivit prezentului titlu. ART. 281 Reguli generale aplicabile persoanelor juridice cu sediul n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene Prevederile referitoare la persoana juridic romn ale art. 13 lit. d) i e), art. 14 lit. d) i e), art. 20 lit. a), art. 201 alin. (1) - (3), art. 23 alin. (7), art. 27 alin. (2) - (5), art. 28 alin. (3) i (4), art. 30 alin. (1), (11), (3) i (4), art. 31 alin. (1) i (3), precum i ale art. 36 se aplic, n aceleai condiii i situaii, i persoanelor juridice cu sediul n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene.

CAP. 3 Aspecte fiscale internaionale ART. 29 Veniturile unui sediu permanent (1) Persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia au obligaia de a plti impozitul pe profit pentru profitul impozabil care este atribuibil sediului permanent. (2) Profitul impozabil se determin n conformitate cu regulile stabilite n cap. 2 al prezentului titlu, n urmtoarele condiii: a) numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent se includ n veniturile impozabile; b) numai cheltuielile efectuate n scopul obinerii acestor venituri se includ n cheltuielile deductibile. Norme

metodologice
(3) Profitul impozabil al sediului permanent se determin prin tratarea acestuia ca persoan separat i pri n utilizarea regulilor preurilor de transfer la stabilirea preului de pia al unui transfer fcut ntre persoana juridic strin i sediul su permanent. Atunci cnd sediul permanent nu deine o factur pentru cheltuielile alocate lui de ctre sediul su principal, celelalte documente justificative trebuie s includ dovezi privind suportarea efectiv a costurilor i alocarea rezonabil a acestor c osturi ctre sediul permanent utiliznd regulile preurilor de transfer. Norme metodologice

(4) nainte de a desfura activitate printr-un sediu permanent n Romnia, reprezentantul legal al persoanei juridice strine prevzute la alin. (1) trebuie s nregistreze sediul permanent la autoritatea fiscal competent. ART. 30 Venituri obinute de persoanele juridice strine din proprieti imobiliare i din vnzarea -cesionarea titlurilor de participare (1) Persoanele juridice strine care obin venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea -cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn au obligaia de a plti impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri. (11) n perioada 1 ianuarie 2009 - 31 decembrie 2009 inclusiv, nu se impoziteaz profitul obinut de persoa nele juridice strine din tranzacionarea pe piaa autorizat i supravegheat de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare a titlurilor de p articipare deinute la o persoan juridic romn. (2) Veniturile din proprietile imobiliare situate n Romnia includ urmtoarele: a) veniturile din nchirierea sau cedarea folosinei proprietii imobiliare situate n Romnia; b) ctigul din vnzarea-cesionarea drepturilor de proprietate sau al oricror drepturi legate de proprietatea imobiliar situat n Romnia; c) ctigul din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic, dac minimum 50% din valoarea mijloacelor fixe ale persoanei juridice sunt, fie direct, fie prin intermediul mai multor persoane juridice, proprieti imob iliare situate n Romnia; d) veniturile obinute din exploatarea resurselor naturale situate n Romnia, inclusiv ctigul din vnzarea -cesionarea oricrui drept aferent acestor resurse naturale. (3) Orice persoan juridic strin care obine venituri dintr-o proprietate imobiliar situat n Romnia sau din vnzareacesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn are obligaia de a plti impozit pe profit, potri vit art. 34, i de a depune declaraii de impozit pe profit, potrivit art. 35. Orice persoan juridic strin poate desemna un reprezentant fiscal pentru a ndeplini aceste obligaii. (4) Prin excepie de la prevederile alin. (3), n cazul veniturilor prevzute la alin. (1) obinute de persoanele juridice strine, obligaia de a calcula, reine, declara i vira impozitul pe profit revine cumprtorului atunci cnd cumprtorul este o persoan juridic romn sau o persoan juridic strin care are un sediu permanent nregistrat fiscal n Romnia la momentul tranzaciei.

Norme metodologice

(5) *** Abrogat (6) Prevederile art. 119 se aplic oricrei persoane care are obligaia s rein impozit, n conformitate cu prezentul articol.

Norme metodologice
ART. 31 Credit fiscal (1) Dac o persoan juridic romn obine venituri dintr-un stat strin prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu reinere la surs i veniturile sunt impozitate att n Romnia ct i n statul strin, atunci impozitul pltit ctre statul strin, fie direct, fie indirect prin reinerea i virarea de o alt persoan, se deduce din impozitul pe profit ce se determin potrivit prevederilor prezentului titlu. (2) Deducerea pentru impozitele pltite ctre un stat strin ntr -un an fiscal nu poate depi impozitul pe profit, calculat prin aplicarea cotei de impozit pe profit prevzute la art. 17 alin. (1) la profitul impozabil obinut n statul strin, determinat n conformitate cu regulile prevzute n prezentul titlu sau la venitul obinut din statul strin. (3) Impozitul pltit unui stat strin este dedus, dac se aplic prevederile conveniei de evitare a dublei impun eri ncheiate ntre Romnia i statul strin i dac persoana juridic romn prezint documentaia corespunztoare, conform prevederilor l egale, din care s rezulte faptul c impozitul a fost pltit statului strin. (4) *** Abrogat (5) *** Abrogat

Norme metodologice
ART. 32 Pierderi fiscale externe Orice pierdere realizat printr-un sediu permanent situat ntr-un stat care nu este stat membru al Uniunii Europene, al Asociaiei Europene a Liberului Schimb sau situat ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri este deductibil doar din veniturile obinute de sediul permanent respectiv. n acest caz, pierderile realizate prin tr-un sediu permanent se deduc numai din aceste venituri, sep arat, pe fiecare surs de venit. Pierderile neacoperite se reporteaz i se recupereaz n urmtorii 5 ani fiscali consecutivi.

Norme metodologice CAP. 4 *** Abrogat

ART. 33 *** Abrogat CAP. 5 Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale ART. 34 Plata impozitului (1) Plata impozitului se face astfel: a) contribuabilii, societi comerciale bancare, persoane juridice romne, i sucursalele din Romnia ale bncilor, persoane juridice strine, au obligaia de a plti impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, actualizate cu indicele de inflaie (decembrie fa de luna decembrie a anului anterior), estimat cu ocazia elaborrii bugetului iniial al anului pentr u care se efectueaz plile anticipate. Termenul pn la care se efectueaz plata impozitului anual este termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit, prevzut la art. 35 alin. (1); b) contribuabilii, alii dect cei prevzui la lit. a), au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit trimestrial pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul, dac n prezentul articol nu se p revede altfel. ncepnd cu anul 2012, aceti contribuabili urmeaz s aplice sistemul plilor anticipate prevzut pentru contribuabilii menionai la lit. a). (2) n cazul asocierilor fr personalitate juridic, impozitul datorat de ctre contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c) i e) i reinut de ctre persoana juridic responsabil se calculeaz prin aplicarea cotei de impozit asupra prii din profiturile a socierii, care este atribuibil fiecrui asociat. Persoana responsabil are obligaia de a declara i plti impozitul pe profit trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se distribuie rezultatul asocierii. (3) Contribuabilii prevzui la art. 13 lit. d) au obligaia de a declara i plti impozit pe profit trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului.

(4) Organizaiile nonprofit au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul. (5) Contribuabilii care obin venituri majoritar din cultura cerealelor i a plantelor tehnice, pomicultur i viticultur au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul. (6) Contribuabilii prevzui la alin. (1) lit. a) au obligaia de a declara i efectua trimestrial pli anticipate, n contul impozitului pe profit anual, n sum de o ptrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele de inflaie (decembrie fa de luna decembrie a anului anterior), estimat cu ocazia elaborrii bugetului iniial al anului pentr u care se efectueaz plile anticipate, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se efectueaz plata. Impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza cruia se determin plile anticipate, este impozitul pe profit datorat conform declaraiei privind impozitul pe profit pentru anul precedent, fr a lua n calcul plile anticipate efectuate n acel an. (7) Prin excepie de la prevederile alin. (6), contribuabilii prevzui la alin. (1) lit. a) nou -nfiinai sau care la sfritul anului fiscal precedent nregistreaz pierdere fiscal efectueaz pli anticipate n contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaz plata anticipat.

Norme metodologice
(71) Contribuabilii prevzui la alin. (1) lit. a), pentru efectuarea plilor anticipate n anul 2011, aplic urmtoarele reguli: a) contribuabilii care n perioada 1 ianuarie 30 septembrie 2010 datoreaz impozit pe profit/impozit minim i n perioada 1 octombrie 31 decembrie 2010 datoreaz impozit pe profit efectueaz trimestrial pli anticipate n contul impozitului pe profit la nivelul unei ptrimi din suma rezultat prin adunarea impozitului datorat n cele dou perioade, actualizat cu indicele de inflaie prevzut la alin. (1); b) contribuabilii care n perioada 1 ianuarie 30 septembrie 2010 datoreaz impozit pe profit/impozit minim i n perioada 1 octombrie 31 decembrie 2010 nregistreaz pierdere fiscal efectueaz trimestrial pli anticipate n contul impozitului pe profit la nivelul unei ptrimi din impozitul pe profit/impozitul minim aferent primei perioade, actualizat cu indicele de inflaie prevzut la alin. (1). (8) n cazul contribuabililor care n anul precedent au beneficiat de scutiri de la plata impozitului pe profit, conform legii, iar n anul pentru care se calculeaz i se efectueaz plile anticipate nu mai beneficiaz de facilitile fiscale respective, impozitul pe

profit pentru anul precedent, pe baza cruia se determin plile anticipate, este impozitul pe profit determinat conform declaraiei privind impozitul pe profit pentru anul precedent, lundu-se n calcul i impozitul pe profit scutit. (9) Declararea, regularizarea i plata impozitului pe profit aferent anului fiscal 2006, n cazul contribuabililor prevzui la alin. (1) lit. a), se efectueaz pn la data de 31 martie 2007. (10) Contribuabilii prevzui la alin. (1) lit. b) pltesc pentru ultimul trimestru o sum egal cu impozitul calculat i evideniat pentru trimestrul III al aceluiai an fiscal, urmnd ca plata final a impozitului pe profit pentru anul fiscal s se fac pn la termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit prevzut la art. 35 alin. (1). (11) Contribuabilii prevzui la alin. (1) lit. b), care definitiveaz pn la data de 25 februarie nchiderea exerciiului financiar anterior, depun declaraia anual de impozit pe profit i pltesc impozitul pe profit aferent anului fiscal ncheiat, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor. (12) Persoanele juridice care nceteaz s existe n cursul anului fiscal au obligaia s depun, prin excepie de la prevederile art. 35 alin. (1), declaraia anual de impozit pe profit i s plteasc impozitul pn la data depunerii situaiilor financiare la registrul comerului. (13) Obligaiile fiscale reglementate de prezentul titlu sunt venituri ale bugetului de stat. Impozitul pe profit datorat pentru anul 2006 de ctre regiile autonome din subordinea consiliilor locale i a consiliilor judeene, precum i de ctre societil e comerciale n care consiliile locale i/sau judeene sunt acionari majoritari se declar, se regularizeaz i se pltete la bugetele locale respective, pn la data de 31 martie 2007. Dobnzile/majorrile de ntrziere i amenzile nregistrate de ctre regiile autonome din subordinea consiliilor locale i a consiliilor judeene, precum i de ctre societile comerciale n care co nsiliile locale i/sau judeene sunt acionari majoritari se datoreaz i se pltesc potrivit legii. (131) Prin excepie de la prevederile alin. (13), impozitul pe profit, dobnzile/majorrile de ntrziere i amenzile datorate de regiile autonome din subordinea consiliilor locale i a consiliilor judeene, precum i cele datorate de societile comerciale n care consiliile locale i/sau judeene sunt acionari majoritari, care realizeaz proiecte cu asisten financiar din partea Uniu nii Europene sau a altor organisme internaionale, n baza unor acorduri/contracte de mprumut ratificate, respectiv aprobate prin acte normative, sunt venituri ale bugetelor locale respective pn la sfritul anului fiscal n care se ncheie proiectul care fa ce obiectul acordului/contractului de mprumut. (14) Pentru aplicarea prevederilor alin. (1) lit. a), indicele de inflaie necesar pentru actualizarea plilor anticipate se comunic, prin ordin al ministrului finanelor publice, pn la data de 15 aprilie a anului fiscal pentru care se efectueaz plile anticipate.

(15) Contribuabilii care, pn la data de 30 septembrie 2010 inclusiv, au fost obligai la plata impozitului minim au obligaia de a declara i de a plti impozitul pe profit, respectiv de a efectua plata anticipat, dup caz, aferente trimestrului III al anului 2010, pn la data de 25 octombrie 2010, potrivit prevederilor n vigoare la data de 30 septembrie 2010. (16) Contribuabilii care, pn la data de 30 septembrie 2010 inclusiv, au fost obligai la plat a impozitului minim, pentru definitivarea impozitului pe profit datorat pentru anul fiscal 2010, aplic urmtoarele reguli: a) pentru perioada 1 ianuarie 30 septembrie 2010: determinarea impozitului pe profit aferent perioadei respective i efectuarea comparaiei cu impozitul minim anual, prevzut la art.18 alin. (3), recalculat n mod corespunztor pentru perioada 1 ianuarie 30 septembrie 2010, prin mprirea impozitului minim anual la 12 i nmulirea cu numrul de luni afere nt perioadei respective, n vederea stabilirii impozitului pe profit datorat; stabilirea impozitului pe profit datorat prin excepie de la prevederile alin. (1), (5) i (11) i ale art. 35 alin. (1), depunerea declaraiei privind impozitul pe profitpentru perioada 1 ianuarie 30 septembrie 2010 i plata impozitului pe profit datorat din definitivarea impunerii, pn la data de 25 februarie 2011; b) pentru perioada 1 octombrie 31 decembrie 2010: contribuabilii depun declaraia privind impozitul pe profit i pltesc impozitul pe profit datorat potrivit prevederilor alin. (1), (5) i (11) i ale art. 35 alin. (1). (17) n aplicarea prevederilor alin. (16), determinarea profitului impozabil i a impozitului pe profit se efectueaz urmrindu se metodologia de calcul prevzut de titlul II Impozitul pe profit n mod corespunztor pentru cele dou perioade, lund n calcul veniturile i cheltuielile nregistrate. (18) Pierderea fiscal nregistrat n cele dou perioade aferente anului 2010 se recupereaz potrivit prevederilor art. 26, perioada 1 octombrie 31 decembrie 2010 fiind considerat an fiscal n sensul celor 7 ani consecutivi . (19) *** Abrogat.

ART. 35 Depunerea declaraiilor de impozit pe profit (1) Contribuabilii au obligaia s depun o declaraie anual de impozit pe profit pn la data de 25 aprilie inclusiv a anului urmtor, cu excepia contribuabililor prevzui la art. 34 alin. (4), (5), (11), care depun declaraia anual de impozit pe profit pn la termenele prevzute n cadrul acestor alineate. (2) *** Abrogat

(3) Contribuabilii sunt rspunztori pentru calculul impozitului pe profit. CAP. 6 Impozitul pe dividende Reinerea impozitului pe dividende ART. 36 Declararea, reinerea i plata impozitului pe dividende (1) O persoan juridic romn care distribuie/pltete dividende ctre o persoan juridic romn are obligaia s rein, s declare i s plteasc impozitul pe dividende reinut ctre bugetul de stat, astfel cum se prevede n prezentul articol. (2) Impozitul pe dividende se stabilete prin aplicarea unei cote de impozit de 16% asupra dividendului brut distribuit/pltit unei persoane juridice romne. (3) Impozitul pe dividende se declar i se pltete la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se distribuie/pltete dividendul. n cazul n care dividendele distribuite nu au fost pltite pn la sfritul anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se pltete pn la data de 25 ianuarie a anului urmtor. (4) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul dividendelor pltite de o persoan juridic romn unei alte persoane juridice romne, dac beneficiarul dividendelor deine, la data plii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioad de 2 ani mplinii pn la data plii acestora inclusiv. (41) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul dividendelor distribuite/pltite de o persoan juridic romn: a) fondurilor de pensii facultative, respectiv fondurilor de pensii administrate privat; b) organelor administraiei publice care exercit, prin lege, drepturile i obligaiile ce decurg din calitatea de acionar al statului la acele persoane juridice romne. (5) Cota de impozit pe dividende prevzut la alin. (2) se aplic i asupra sumelor distribuite/pltite fondurilor deschise de investiii, ncadrate astfel, potrivit reglementrilor privind piaa de capital.

Norme metodologice
Not: Conform art. II din Ordonana Guvernului nr. 200/2008: Scutirea impozitului pe dividendele reinvestite

(1) Dividendele reinvestite ncepnd cu 2009, n scopul pstrrii i creterii de noi locuri de munc pentru dezvoltarea activitii persoanelor juridice romne distribuitoare de dividende, conform obiectului de activitate al acestora nscris la Oficiul Naional al Registrului Comerului, sunt scutite de la plata impozitului pe dividende. (2) Sunt scutite de la plata impozitului pe dividende i dividendele investite n capitalul social al altei persoane juridice romne, n scopul crerii de noi locuri de munc, pentru dezvoltarea activitii acesteia, conform obiectului de activitate nscris la Oficiul Naional al Registrului Comerului. (3) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1) i (2) se aprob prin ordin al ministrului economiei i finanelor i al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

CAP. 7 Dispoziii tranzitorii i finale ART. 37 Pierderi fiscale din perioadele de scutire Orice pierdere fiscal net care apare n perioada n care contribuabilul a fost scutit de impozitul pe profit poate fi recuperat din profiturile impozabile viitoare, potrivit art. 26. Pierderea fiscal net este diferena dintre pierderile fiscale totale pe perioada de scutire i profitul impozabil total n aceeai perioad. ART. 371 Pierderi realizate printr-un sediu permanent din strintate (1) Pierderile realizate printr-un sediu permanent din strintate, nregistrate pn la data de 31 decembrie 2009 inclusiv, se recupereaz potrivit prevederilor n vigoare pn la aceast dat. (2) Pentru anul 2010, pierderile realizate printr-un sediu permanent situat ntr-un stat membru al Uniunii Europene, al Asociaiei Europene a Liberului Schimb sau ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri se determin lund n calcul veniturile i cheltuielile nregistrate de la nceputul anului fiscal. ART. 38 Dispoziii tranzitorii

(1) n cazul persoanelor juridice care au obinut, nainte de 1 iulie 2003, certificatul permanent de investitor n zon defavorizat, scutirea de impozit pe profitul aferent investiiilor noi se aplic n continuare pe perioada existenei zonei defavorizat e.

Norme metodologice
(2) Contribuabilii care au efectuat cheltuieli cu investiii nainte de 1 iulie 200 2, potrivit Ordonanei Guvernului nr. 27/1996 privind acordarea de faciliti persoanelor care domiciliaz sau lucreaz n unele localiti din Munii Apuseni i n Rezervaia Biosferei "Delta Dunrii", republicat, cu modificrile ulterioare, i care continu investiiile conform ordonanei menionate, beneficiaz n continuare de deducerea din profitul impozabil a cheltuielilor distinct evideniate, fcute cu investiiile respective, fr a depi data de 31 decembrie 2006. (3) Contribuabilii care i desfoar activitatea n zona liber pe baz de licen i care pn la data de 1 iulie 2002 au realizat investiii n zona liber, n active corporale amortizabile utilizate n industria prelucrtoare, n valoare de cel puin 1.0 00.000 dolari S.U.A., beneficiaz de scutire de la plata impozitului pe profit, n continuare, pn la data de 31 decembrie 2006. Dispoziiile prezentului alineat nu se mai aplic n situaia n care survin modificri n structura acionariatului contribuabilului. n nelesul prezentului alineat, modificare de acionariat n cazul societilor cotate se consider a fi o modificare a acionariatului n proporie de mai mult de 25% din numrul aciunilor, pe parcursul unui an calendaristic. (4) Cu excepia prevederilor alin. (3), contribuabilii care obin venituri din activiti desfurate pe baz de licen ntr -o zon liber au obligaia de a plti impozit pe profit n cot de 5% pentru profitul impozabil care corespunde acestor venituri, pn la data de 31 decembrie 2004. Norme metodologice (5) Contribuabilii care beneficiaz de facilitile prevzute la alin. (1) - (4) nu pot beneficia de amortizarea accelerat sau de deducerea prevzut la art. 24 alin. (12). (6) Unitile protejate destinate persoanelor cu handicap, definite prin Ordonana de urgen a Guvernului nr. 102/1999 privind protecia special i ncadrarea n munc a persoanelor cu handicap, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 519/2002, cu modificrile ulterioare, sunt scutite de la plata impozitului pe profit dac minimum 75% din sumele obinute prin scutire se reinvestesc n vederea achiziiei de echipament tehnologic, maini, utilaje, instalaii i/sau pentru amenajarea l ocurilor de munc protejate. Scutirea de la plata impozitului pe profit se aplic pn la data de 31 decembrie 2006. (7) Contribuabilii direct implicai n producia de filme cinematografice, nscrii ca atare n Registrul cinematografic, beneficiaz, pn la data de 31 decembrie 2006, de: a) scutirea de la plata impozitului pe profit a cotei-pri din profitul brut reinvestit n domeniul cinematografiei;

b) reducerea impozitului pe profit n proporie de 20%, n cazul n care se creeaz noi locuri de munc i se asigur creterea numrului scriptic de angajai, cu cel puin 10% fa de anul financiar precedent. (8) Societatea Naional "Nuclearelectrica" - S.A. beneficiaz de scutire de la plata impozitului pe profit pn la data de 31 decembrie 2010, n condiiile n care profitul este utilizat exclusiv pentru finanarea lucrrilor de investiii la obiectivul Centrala Nuclearoelectric Cernavod - Unitatea 2, potrivit legii. (9) Societatea Comercial "Automobile Dacia" - S.A. beneficiaz de scutire de la plata impozitului pe profit pn la data de 31 decembrie 2006. (10) Societatea Comercial "Sidex" - S.A. beneficiaz de scutire de la plata impozitului pe profit pn la data de 31 decembrie 2004. (11) Compania Naional "Aeroportul Internaional Henri Coand - Otopeni" - S.A. beneficiaz de scutire de la plata impozitului pe profit pn la data de 31 decembrie 2006. (12) La calculul profitului impozabil, urmtoarele venituri sunt neimpozabile pn la data de 31 decembrie 2006: a) veniturile realizate din activitile desfurate pentru obiectivul Centrala Nuclearoelectric Cernavod - Unitatea 2, pn la punerea n funciune a acestuia; b) veniturile realizate din aplicarea unei invenii brevetate n Romnia, inclusiv din fabricarea produsului sau aplicarea procesului, pe o perioad de 5 ani de la prima aplicare, calculai de la data nceperii aplicrii i cuprini n perioada de valabilitate a brevetului, potrivit legii; Norme metodologice c) veniturile realizate din practicarea apiculturii. (13) Pentru investiiile directe cu impact semnificativ n economie, realizate pn la data de 31 decembrie 2006, potrivit legii, contribuabilii pot deduce o cot suplimentar de 20% din valoarea acestora. Deducerea se calculeaz n luna n care se realiz eaz investiia. n situaia n care se realizeaz pierdere fiscal, aceasta se recupereaz potrivit dispoziiilor art. 26. Pentru investiiile realizate se poate calcula amortizare accelerat, cu excepia investiiilor n cldiri. Contribuabilii care beneficiaz de facilitile prevzute la prezentul alineat nu pot aplica prevederile art. 24 alin. (12). (14) Facilitile fiscale privind impozitul pe profit din actele normative menionate n prezentul articol, precum i cele care decurg din alte acte normative date n aplicarea acestora rmn n vigoare pn la termenele i n condiiile stipulate de ac estea. ANEXA 1 LISTA SOCIETILOR

la care se face referire n art. 271 alin. (3) pct. 12 lit. a) a) societile nfiinate n baza Reglementrii Consiliului nr. 2.157/2001/CE, din 8 octombrie 2001, privind statutul societii europene (SE) i a Directivei 2001/86/CE a Consiliului, din 8 octombrie 2001, de completare a Statutului societii europene n ceea ce privete implicarea lucrtorilor i asociaiile cooperatiste nfiinate n baza Reglementrii Consiliului (CE) nr. 1.435/2 003, din 22 iulie 2003, privind Statutul Societii Cooperative Europene (SCE) i a Directivei Consiliului 200 3/72/CE, din 22 iulie 2003, de completare a Statutului Societii Cooperative Europene cu privire la implicarea angajailor; b) societile nfiinate n baza legii belgiene, cunoscute ca "socit anonyme"/"naamloze vennootschap", "socit en commandite par actions"/"commanditaire vennootschap op aandelen", "socit prive a responsabilite limitee"/"besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "socit cooperative responsabilit limite"/"cooperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "socit cooperative responsabilit illimite"/"cooperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid", "socit en nom collectif"/"vennootschap onder firma", "socit en commandite simple"/"gewone commanditaire vennootschap", ntreprinderi publice ce au adoptat una dintre formele juridice menionate mai sus, i alte societi constituite conform legii belgiene, supuse impozitului pe profit belgian; c) societile nfiinate n baza legislaiei cehe, cunoscute ca "akciova spolecnost", "spolecnost s rucenim omezenym"; d) societile nfiinate n baza legii daneze, cunoscute ca "aktieselskab" i "anpartsselskab"; alte societi supuse impozitr ii conform legii impozitului pe profit, n msura n care venitul lor impozabil este calculat i impozitat n conformitate cu regulile generale ale legislaiei fiscale aplicabile la "aktieselskaber"; e) societile nfiinate n baza legii germane, cunoscute ca "Aktiengesellschaft", "Kommanditgesellschaft auf Aktien", "Gesellschaft mit beschrankter Haftung", "Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit", "Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft", "Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des offentlichen Rechts", i alte societi constituite conform legii ge rmane, supuse impozitului pe profit german; f) societile nfiinate n baza legii estoniene ca "taisuhing", "usaldusuhing", "osauhing", "aktsiaselts", "tulundusuhistu"; g) societile nfiinate n baza legii greceti, cunoscute ca "anonume etaireia", "etaireia periorismenes eutuns (E.P.E.)"; h) societile nfiinate n baza legii spaniole, cunoscute ca "sociedad anonima", "sociedad comanditaria por acciones", "sociedad de responsabilidad limitada", organisme de drept public care funcioneaz n baza legii private; i) societile nfiinate n baza legii franceze, cunoscute ca "socit anonyme", " socit en commandite par actions", " socit responsabilit limite", " socits par actions simplifies", " socits d'assurances mutuelles", "caisses d'epargne et de

prvoyance", " socits civiles", care sunt automat supuse impozitului pe profit, "cooperatives", "unions de cooperatives", ntreprinderi publice industriale i comerciale i alte societi constituite conform legii franceze, supuse impozitului pe p rofit francez; j) societile nfiinate sau existente n baza legii irlandeze, organisme nfiinate pe baza legii asociaiilor industriale i de aprovizionare, societi de construcii, nfiinate pe baza legii asociaiilor de construcii, i trusturile bancare de economii, nfiinate pe baza legii trusturilor bancare de economii, 1989; k) societile nfiinate n baza legii italiene, cunoscute ca "societa per azioni", "societa in accomandita per azioni", "socie ta a responsibilita limitata", "societa cooperative", "societa di mutua assircurazione" i entiti publice i private a cror activitate este n ntregime sau n principal comercial; l) societile nfiinate n baza legii cipriote ca "etaireies", supuse impozitului pe profit; m) societile nfiinate n baza legii letone, cunoscute ca "akciju sabiedriba", "sabiedriba ar ierobezotu atbildibu"; n) societile nfiinate n baza legii lituaniene; o) societile nfiinate n baza legii statului Luxemburg, cunoscute ca " socit anonyme", " socit en commandi te par actions", " socit a responsabilite limitee", " socit cooperative", " socit cooperative organisee comme une socit anonyme", "association d'assurances mutuelles", "association d'epargne-pension", "entreprise de nature commerciale, industrielle ou miniere de l'Etat, des communes, des syndicats de communes, des etablissements publics et des autres personnes morales de droit public", i alte societi constituite n baza legii luxemburgheze, supuse impozitului pe profit luxemburghez; p) societile nfiinate n baza legii ungare, cunoscute ca "kozkereseti tarsasag", "beteti tarsasag", "kozos vallalat", "korlatolt felelossegu tarsasag", "reszvenytarsasag", "egyesules", "kozhasznu tarsasag", "szovetkezet"; q) societile nfiinate n baza legii malteze, cunoscute ca "Kumpaniji ta' Responsabilita Limitata", "Socjetajiet en commandite li l-kapital taghhom maqsum f'azzjonijiet"; r) societile nfiinate n baza legii olandeze, cunoscute ca "naamloze vennootschap", "besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "Open commanditaire vennootschap", "Cooperatie", "onderlinge waarborgmaatschappij", "Fonds voor gemene rekening", "Vereniging op cooperatieve grondslag", "vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt", i alte societi constituite n baza legii olandeze i supuse impozitului pe profit olandez; s) societile nfiinate n baza legii austriece, cunoscute ca "Aktiengesellschaft", "Gesellschaft mit beschrankter Haftung", "Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften"; ) societile nfiinate n baza legii poloneze, cunoscute ca "spolka akcyjna", "spolka z ograniczona odpowiedzialnoscia"; t) societile comerciale sau societile de drept civil ce au form comercial, precum i alte entiti a cror act ivitate este de natur comercial sau industrial, nregistrate potrivit legii portugheze;

) societile nfiinate n baza legii slovene, cunoscute ca "delniska druzba", "komanditna druzba', "druzba z omejeno odgovornostjo"; u) societile nfiinate n baza legislaiei slovace, cunoscute ca "akciova spolocnost", "spolocnost' s rucenim obmedzenym", "komanditna spolocnost"; v) societile nfiinate n baza legii finlandeze, cunoscute ca "osakeyhtio/aktiebolag", "osuuskunta/andelslag", "saastopankki/sparbank' and 'vakuutusyhtio/forsakringsbolag"; w) societile nfiinate n baza legii suedeze, cunoscute ca "aktiebolag", "forsakringsaktiebolag", "ekonomiska foreningar", "sparbanker", "omsesidiga forsakringsbolag"; x) societile nfiinate n baza legii Regatului Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord.

TITLUL III Impozitul pe venit

Extras din OUG 109/2009: ART. V. Declararea, stabilirea i plata impozitului pe veniturile realizate de persoanele fizice nainte de 1 ianuarie 2010 se face n conformitate cu legislaia n vigoare pn la aceast dat. CAP. 1 Dispoziii generale ART. 39 Contribuabili Urmtoarele persoane datoreaz plata impozitului conform prezentului titlu i sunt numite n continuare contribuabili: a) persoanele fizice rezidente; b) persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; c) persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia; d) persoanele fizice nerezidente care obin venituri prevzute la art. 89. ART. 40

Sfera de cuprindere a impozitului (1) Impozitul prevzut n prezentul titlu, denumit n continuare impozit pe venit, se aplic urmtoarelor venituri: a) n cazul persoanelor fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia, veniturilor obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei; b) n cazul persoanelor fizice rezidente, altele dect cele prevzute la lit. a), numai veniturilor obinute din Romnia, care sunt impuse la nivelul fiecrei surse din categoriile de venituri prevzute la art. 41; c) n cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfoar activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, venitului net atribuibil sediului permanent; d) n cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfoar activitate dependent n Romnia, venitului salarial net din aceast activitate dependent; e) n cazul persoanelor fizice nerezidente, care obin veniturile prevzute la art. 39 lit. d), venitului determinat conform regulilor prevzute n prezentul titlu, ce corespund catego riei respective de venit. (2) Persoanele fizice care ndeplinesc condiiile de reziden prevzute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) timp de 3 ani consecutiv vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, ncepnd cu al patrulea an fiscal. ART. 41 Categorii de venituri supuse impozitului pe venit Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu, sunt urmt oarele: a) venituri din activiti independente, definite conform art. 46; b) venituri din salarii, definite conform art. 55; c) venituri din cedarea folosinei bunurilor, definite conform art. 61; d) venituri din investiii, definite conform art. 65; e) venituri din pensii, definite conform art. 68; f) venituri din activiti agricole, definite conform art. 71; g) venituri din premii i din jocuri de noroc, definite conform art. 75; h) venituri din transferul proprietilor imobiliare, definite conform art. 771; i) i) venituri din alte surse, definite conform art. 78 i art. 791.

Norme metodologice

ART. 42 Venituri neimpozabile n nelesul impozitului pe venit, urmtoarele venituri nu sunt impozabile: a) ajutoarele, indemnizaiile i alte forme de sprijin cu destinaie special, acordate din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale i din alte fonduri publice, precum i cele de aceeai natur primite de la alte persoane, cu excepia indemnizaiilor pentru incapacitate temporar de munc. Nu sunt venituri impozabile indemnizaiile pentru: risc maternal, maternitate, creterea copilului i ngrijirea copilului bolnav, potrivit legii; Norme metodologice b) sumele ncasate din asigurri de orice fel reprezentnd despgubiri, sume asigurate, precum i orice alte drepturi, cu excepia ctigurilor primite de la societile de asigurri ca urmare a contractului de asigurare ncheiat ntre pri, cu o cazia tragerilor de amortizare. Nu sunt venituri impozabile despgubirile n bani sau n natur primite de ctre o persoan fizic ca urmare a unui prejudiciu material suferit de aceasta, inclusiv despgubirile reprezentnd daunele morale; Norme metodologice b1) sumele primite ca urmare a exproprierii pentru cauz de utilitate public, conform legii; c) sumele primite drept despgubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamitilor naturale, precum i pentru cazurile de invaliditate sau deces, conform legii; Norme metodologice d) pensiile pentru invalizii de rzboi, orfanii, vduvele/vduvii de rzboi, sumele fixe pentru ngrijirea pensionarilor care au fost ncadrai n gradul I de invaliditate, precum i pensiile, altele dect pensiile pltite din fonduri constituite prin contribuii obligatorii la un sistem de asigurri sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative i cele finanate de la bugetu l de stat; e) *** Abrogat; f) sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizare sau mecenat; g) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile i mobile din patrimoniul personal, altele dect ctigurile din transferul titlurilor de valoare, precum i altele dect cele definite la cap. VII I1;

Norme metodologice
h) drepturile n bani i n natur primite de militarii n termen, militarii cu termen redus, studenii i elevii unitilor de nvmnt din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional i persoanele civile, precum i cele ale gradailor i soldailor concentrai sau mobilizai;

i) bursele primite de persoanele care urmeaz orice form de colarizare sau perfecionare n cadru instituionalizat; Norme

metodologice
j) sumele sau bunurile primite cu titlu de motenire ori donaie. Pentru proprietile imobiliare, n cazul motenirilor i donaiilor se aplic reglementrile prevzute la art. 771 alin. (2) i (3); k) veniturile din agricultur i silvicultur, cu excepia celor prevzute la art. 71; Norme metodologice l) veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice i ai posturilor consulare pentru activitile desfurate n Rom nia n calitatea lor oficial, n condiii de reciprocitate, n virtutea regulilor generale ale dreptului internaional sau a preved erilor unor acorduri speciale la care Romnia este parte; m) veniturile nete n valut primite de membrii misiunilor diplomatice, oficiilor consulare i institutelor culturale ale Romniei amplasate n strintate, n conformitate cu legislaia n vigoare; n) veniturile primite de oficialii organismelor i organizaiilor internaionale din activitile desfurate n Romnia n calitatea lor oficial, cu condiia ca poziia acestora, de oficial, s fie confirmat de Ministerul Afacerilor Externe; o) veniturile primite de ceteni strini pentru activitatea de consultan desfurat n Romnia, n conformitate cu acordurile de finanare nerambursabil ncheiate de Romnia cu alte state, cu organisme internaionale i organizaii neguvernamentale; p) veniturile primite de ceteni strini pentru activiti desfurate n Romnia, n calitate de corespondeni de pres, cu condiia reciprocitii acordate cetenilor romni pentru venituri din astfel de activiti i cu condiia ca poziia acestor persoane s fie confirmat de Ministerul Afacerilor Externe; q) sumele reprezentnd diferena de dobnd subvenionat pentru creditele primite n conformitate cu legislaia n vigoare; r) subveniile primite pentru achiziionarea de bunuri, dac subveniile sunt acordate n conformitate cu legislaia n vigoare; s) veniturile reprezentnd avantaje n bani i/sau n natur primite de persoanele cu handicap, veteranii de rzboi, invalizii i vduvele de rzboi, accidentaii de rzboi n afara serviciului ordonat, persoanele persecutate din motive politice de dictat ura instaurat cu ncepere de la 6 martie 1945, cele deportate n strintate ori constituite n prizonieri, urmaii eroilor -martiri, rniilor, lupttorilor pentru victoria Revoluiei din decembrie 1989, precum i persoanele persecutate din motive etnice de re gimurile instaurate n Romnia cu ncepere de la 6 septembrie 1940 pn la 6 martie 1945; Norme metodologice t) premiile obinute de sportivii medaliai la campionatele mondiale, europene i la jocurile olimpice. Nu sunt venituri impozabile premiile, primele i indemnizaiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor i altor specialiti, prevzui n legislaia n materie, n vederea realizrii obiectivelor de nalt performan: clasarea pe podiumul de premiere la campionatele

europene, campionatele mondiale i jocurile olimpice, precum i calificarea i participarea la turneele finale ale campionate lor mondiale i europene, prima grup valoric, precum i la jocurile olimpice, n cazul jocurilor sportive. Nu sunt venituri impozabile primele i indemnizaiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor i altor specialiti, prevzui de legislaia n materie, n vederea pregtirii i participrii la competiiile internaionale oficiale ale loturilor r eprezentative ale Romniei; Norme

metodologice
u) premiile i alte drepturi sub form de cazare, mas, transport i altele asemenea, obinute de elevi i studeni n cadrul competiiilor interne i internaionale, inclusiv elevi i studeni nerezideni n cadrul competiiilor desfurate n Romnia; Norme

metodologice
v) prima de stat acordat pentru economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ, n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 99/2006 privind instituiile de credit i adecvarea capitalului, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 227/2007; x) alte venituri care nu sunt impozabile, aa cum sunt precizate la fiecare categorie de venit. ART. 43 Cotele de impozitare (1) Cota de impozit este de 16% i se aplic asupra venitului impozabil corespunztor fiecrei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din: a) activiti independente; b) salarii; c) cedarea folosinei bunurilor; d) investiii; e) pensii; f) activiti agricole; g) premii; h) alte surse. (2) Fac excepie de la prevederile alin. (1) cotele de impozit prevzute expres pentru categoriile de venituri cuprinse n titlul III.

Norme metodologice

ART. 44 Perioada impozabil (1) Perioada impozabil este anul fiscal care corespunde anului calendaristic. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), perioada impozabil este inferioar anului calendaristic, n situaia n care de cesul contribuabilului survine n cursul anului. Norme metodologice ART. 45 Stabilirea deducerilor personale i a sumelor fixe (1) Deducerea personal, precum i celelalte sume fixe, exprimate n lei, se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice. (2) Sumele sunt calculate prin rotunjire la zece lei, n sensul c fraciunile sub 10 lei se majoreaz la 10 lei. CAP. 2 Venituri din activiti independente

ART. 46 Definirea veniturilor din activiti independente (1) Veniturile din activiti independente cuprind veniturile comerciale, veniturile din profesii libere i veniturile din dreptu ri de proprietate intelectual, realizate n mod individual i/sau ntr -o form de asociere, inclusiv din activiti adiacente. (2) Sunt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comer ale contribuabililor, din prestri de servicii, altele dect cele prevzute la alin. (3), precum i din practicarea unei meserii. (3) Constituie venituri din profesii libere veniturile obinute din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament n valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfurate n mod independent, n condiiile legii. (4) Veniturile din valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate intelectual provin din brevete de invenie, desene i modele, mostre, mrci de fabric i de comer, procedee tehnice, know -how, din drepturi de autor i drepturi conexe dreptului de autor i altele asemenea.

Norme metodologice

ART. 47 *** Abrogat. ART. 48 Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activiti independente, determinat pe baza contabilitii n partid simpl (1) Venitul net din activiti independente se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, cu excepia prevederilor art. 49 i 50. (2) Venitul brut cuprinde: a) sumele ncasate i echivalentul n lei al veniturilor n natur din desfurarea activitii; b) veniturile sub form de dobnzi din creane comerciale sau din alte creane utilizate n legtur cu o activitate independent; c) ctigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate ntr -o activitate independent, inclusiv contravaloarea bunurilor rmase dup ncetarea definitiv a activitii, cu excepia reorganizrilor, cnd se pstreaz destinaia bunurilor d) veniturile din angajamentul de a nu desfura o activitate independent sau de a nu concura cu o alt persoan; e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plat aprute n legtur cu o activitate independent. f) veniturile nregistrate de casele de marcat cu memorie fiscal, instalate ca aparate de taxat pe autovehiculele de transport persoane sau bunuri n regim de taxi. (3) Nu sunt considerate venituri brute: a) aporturile n numerar sau echivalentul n lei al aporturilor n natur fcute la nceperea unei activiti sau n cursul desfurrii acesteia; b) sumele primite sub form de credite bancare sau de mprumuturi de la persoane fizice sau juridice; c) sumele primite ca despgubiri; d) sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizri, mecenat sau donaii. (4) Condiiile generale pe care trebuie s le ndeplineasc cheltuielile aferente venituri lor, pentru a putea fi deduse, sunt:

a) s fie efectuate n cadrul activitilor desfurate n scopul realizrii venitului, justificate prin documente; b) s fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite; c) s respecte regulile privind amortizarea, prevzute n titlul II, dup caz; d) cheltuielile cu primele de asigurare s fie efectuate pentru: 1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii; 2. activele ce servesc ca garanie bancar pentru creditele utilizate n desfurarea activitii pentru care este autorizat contribuabilul; 3. prime de asigurare pentru asigurarea de risc profesional; 4. persoane care obin venituri din salarii, potrivit prevederilor capitolului 3 din prezentul titlu, cu condiia impozitrii sumei reprezentnd prima de asigurare, la beneficiarul acesteia, la momentul plii de ctre suportator. (5) Urmtoarele cheltuieli sunt deductibile limitat: a) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum i pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, n limita unei cote de 5% din baza de calcul determinat conform alin. (6); b) cheltuielile de protocol, n limita unei cote de 2% din baza de calcul determinat conform alin. (6); c) suma cheltuielilor cu indemnizaia pltit pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice; d) cheltuielile sociale, n limita sumei obinute prin aplicarea unei cote de pn la 2% la fondul de salarii realizat anual; e) pierderile privind bunurile perisabile, n limitele prevzute de actele normative n materie; f) cheltuielile reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori, potrivit legii; f1) cheltuielile reprezentnd tichetele de vacan acordate de angajatori, potrivit legii; g) contribuiile efectuate n numele angajailor la fonduri de pensii facultative, n conformitate cu legislaia n vigoare, n limita echivalentului n lei a 400 euro anual pentru o persoan; h) prima de asigurare voluntar de sntate, conform legii, n limita echivalentului n lei a 250 euro anual pentru o persoan;". i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independent, ct i n scopul personal al contribuabilului sau asociailor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuial care este aferent activitii independente; j) cheltuielile reprezentnd contribuii sociale obligatorii pentru salariai i contribuabili, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de munc i boli profesionale, potrivit legii;

k) dobnzi aferente mprumuturilor de la persoane fizice i juridice, altele dect instituiile care desfoar activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate n desfurarea activitii, pe baza contractului ncheiat ntre pri, n limita nivelului dobnzii de referin a Bncii Naionale a Romniei; l) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentnd chiria - rata de leasing - n cazul contractelor de leasing operaional, respectiv cheltuielile cu amortizarea i dobnzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite n conformitate cu prev ederile privind operaiunile de leasing i societile de leasing; m) cotizaii pltite la asociaiile profesionale n limita a 2% din baza de calcul determinat conform alin. (6); n) cheltuielile reprezentnd contribuiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizaiilor profesionale din ca re fac parte contribuabilii, n limita a 5% din venitul brut realizat. (6) Baza de calcul se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile deductibile, altele dect cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizaiile pltite la asociaiile profe sionale. (7) Nu sunt cheltuieli deductibile: a) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale; b) cheltuielile corespunztoare veniturilor neimpozabile ale cror surse se afl pe teritoriul Romniei sau n strint ate; c) impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat n strintate; d) cheltuielile cu primele de asigurare, altele dect cele prevzute la alin. (4) lit. d) i la alin. (5) lit. h); e) donaii de orice fel; f) amenzile, confiscrile, dobnzile, penalitile de ntrziere i penalitile datorate autoritilor romne i strine, potri vit prevederilor legale, altele dect cele pltite conform clauzelor din contractele comerciale; g) ratele aferente creditelor angajate; h) *** Abrogat. i) cheltuielile de achiziionare sau de fabricare a bunurilor i a drepturilor amortizabile din Registrul -inventar; j) cheltuielile privind bunurile constatate lips din gestiune sau degradate i neimputabile, dac inventarul nu este acoperit de o poli de asigurare; k) sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a nclcrii dispoziiilor legale n vigoare; l) impozitul pe venit suportat de pltitorul venitului n contul beneficiarilor de venit; l1) n perioada 1 ianuarie 2011 - 31 decembrie 2011 inclusiv, cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxim autorizat care s nu depeasc

3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, cu excepia situaiei n care v ehiculele se nscriu n oricare dintre urmtoarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenie, reparaii, paz i protecie, curierat, transport de personal la i de la locul de desfurare a activitii, precum i vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de report aj, vehiculele utilizate de ageni de vnzri i de ageni de recrutare a forei de munc; 2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru activitatea de taxi; 3. vehiculele utilizate pentru nchirierea ctre alte persoane, inclusiv pentru desfurarea activitii de instruire n cadrul colilor de oferi. m) alte sume prevzute prin legislaia n vigoare. (8) Contribuabilii care obin venituri din activiti independente sunt obligai s organizeze i s conduc contabilitate n partid simpl, cu respectarea reglementrilor n vigoare privind evidena contabil, i s completeze Registrul -jurnal de ncasri i pli, Registrul-inventar i alte documente contabile prevzute de legislaia n materie. (9) n Registrul-inventar se trec toate bunurile i drepturile aferente desfurrii activitii.

Norme metodologice
ART. 49 Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit (1) n cazul contribuabililor care realizeaz venituri comerciale definite la art.46 alin.(2) venitul net anual se determin pe baza normelor de venit de la locul desfurrii activitii. (2) Direciile generale ale finanelor publice teritoriale au urmtoarele obligaii: - stabilirea nomenclatorului, conform Clasificrii activitilor din economia naional - CAEN, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 656/1997, cu modificrile ulterioare, pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit; - stabilirea nivelului normelor de venit; - publicarea acestora, anual, n cursul trimestrului IV al anului anterior celui n care urmeaz a se aplica. 1 (2 ) Norma de venit pentru fiecare activitate independent desfurat de contribuabil care genereaz venit comercial nu poate fi mai mic dect salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat, n vigoare la momentul stabilirii acesteia, nmulit cu 12. Prevederile prezentului alineat se aplic i n cazul n care activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, norma de venit fiind stabilit pentru fiecare membru asociat.

(3) La stabilirea normelor anuale de venit, plafonul de venit determinat prin nmulirea cu 12 a salariului de baz minim brut pe ar garantat n plat, reprezint venitul net anual nainte de aplicarea criteriilor. Criteriile pentru stabilirea normelor de venit de ctre direciile generale ale finanelor publice teritoriale i a municipiu lui Bucureti sunt cele prevzute n normele metodologice. (4) n cazul n care un contribuabil desfoar o activitate independent, care genereaz venituri comerciale, pe perioade mai mici dect anul calendaristic, norma de venit aferent acelei activiti se corecteaz astfel nct s reflecte perioada de a n calendaristic n care a fost desfurat activitatea respectiv. (5) Dac un contribuabil desfoar dou sau mai multe activiti care genereaz venituri comerciale, venitul net din aceste activiti se stabilete prin nsumarea nivelului normelor de venit corespunztoare fiecrei activiti. (6) n cazul n care un contribuabil desfoar o activitate desemnat conform alin.(2) i o alt activitate independent, venitul net anual se determin pe baza contabilitii n partid simpl, conform art. 48. (7) *** Abrogat. (8) Contribuabilii care desfoar activiti pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit nu au obligaia s organizeze i s conduc contabilitate n partid simpl pentru activitatea respectiv.

Norme metodologice
ART. 50 Stabilirea venitului net anual din drepturile de proprietate intelectual (1) Venitul net din drepturile de proprietate intelectual se stabilete prin scderea din venitul brut a urmtoarelor cheltuieli : a) o cheltuial deductibil egal cu 20% din venitul brut; b) contribuiile sociale obligatorii pltite. (2) n cazul veniturilor provenind din crearea unor lucrri de art monumental, venitul net se stabilete prin deducerea din venitul brut a urmtoarelor cheltuieli: a) o cheltuial deductibil egal cu 25% din venitul brut; b) contribuiile sociale obligatorii pltite. (3) n cazul exploatrii de ctre motenitori a drepturilor de proprietate intelectual, precum i n cazul remuneraiei reprezentnd dreptul de suit i al remuneraiei compensatorii pentru copia privat, venitul net se determin prin scderea din

venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiv sau altor pltitori de asemenea venituri, potrivit legii, fr aplicarea cotei forfetare de cheltuieli prevzute la alin. (1) i (2). . Norme metodologice (4) Pentru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectual, contribuabilii vor completa numai partea din Registrul-jurnal de ncasri i pli referitoare la ncasri. Aceast reglementare este opional pentru cei care consider c i pot ndeplini obligaiile declarative direct pe baza documentelor emise de pltitorul de venit. Aceti contribuabili au obligaia s arhiveze i s pstreze documentele justificative cel puin n limita termenului de prescripie prevzut de lege Norme metodologice ART. 51 Opiunea de a stabili venitul net anual, utilizndu-se datele din contabilitatea n partid simpl (1) Contribuabilii care obin venituri din activiti independente, impui pe baz de norme de venit, precum i cei care obin venituri din drepturi de proprietate intelectual au dreptul s opteze pentru determinarea venitului net n sistem real, potr ivit art. 48. (2) Opiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl este obligatorie pentru contribuabil pe o perioad de 2 ani fiscali consecutivi i se consider rennoit pentru o nou perioad dac nu se depune o cerere de renunare de ctre contribuabil. (3) Cererea de opiune pentru stabilirea venitului net n sistem real se depune la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care au desfurat activitate i n anul precedent, respectiv n termen de 15 zile de la nceperea activitii, n cazul contribuabililor care ncep activitatea n cursul anului fiscal. Norme metodologice ART. 52 Reinerea la surs a impozitului reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din activiti independente (1) Pltitorii urmtoarelor venituri au obligaia de a calcula, de a reine i de a vira impozit prin reinere la surs, reprezentnd pli anticipate, din veniturile pltite: a) venituri din drepturi de proprietate intelectual; b) venituri din vnzarea bunurilor n regim de consignaie; c) venituri din activiti desfurate n baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial; d) venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil ; e) venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar;

e1) venitul obinut de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit titlului IV 1, care nu genereaz o persoan juridic. f) *** Abrogat. (2) Impozitul ce trebuie reinut se stabilete dup cum urmeaz: a) n cazul veniturilor prevzute la alin. (1) lit. a) - e), aplicnd o cot de impunere de 10% la venitul brut; a1) n cazul veniturilor prevzute la alin. (1) lit.e1), aplicnd cota de impunere prevzut pentru impozitul pe veniturile microntreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere; b) *** Abrogat; (3) Impozitul ce trebuie reinut se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost pltit venitul, cu excepia impozitului aferent veniturilor prevzute la alin. (1) lit. e 1), pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlului IV1.

Norme metodologice
(4) *** Abrogat. ART. 521 Opiunea pentru stabilirea impozitului final pentru unele venituri din activiti independente (1) Contribuabilii care realizeaz venituri din activitile menionate la art. 52 alin. (1) lit. a) - e), pot opta pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. Opiunea de impunere a venitului brut se exercit n scris, n momentul ncheierii fiecrui raport juridic/contract i este aplicabil veniturilor realizate ca urmare a activitii desfurate pe baza acestuia. (2) Impozitul pe venit se calculeaz prin reinere la surs la momentul plii veniturilor de ctre pltitori i de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut. (3) Impozitul calculat i reinut reprezint impozit final. (4) Impozitul astfel reinut se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut.

ART. 53 Pli anticipate ale impozitului pe veniturile din activiti independente

Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente au obligaia s efectueze pli anticipate n contul impozitului anual datorat la bugetul de stat, , potrivit art. 82, cu excepia veniturilor prevzute la art. 52, pentru care plata anticipat se efectueaz prin reinere la surs, sau pentru care impozitul este final, potrivit prevederilor art. 521

ART. 54 Impozitarea venitului net din activiti independente Venitul net din activiti independente se impoziteaz potrivit prevederilor capitolul 10 din prezentul titlu. CAP. 3 Venituri din salarii ART. 55 Definirea veniturilor din salarii (1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani i/sau n natur obinute de o persoan fizic ce desfoar o activitate n baza unui contract individual de munc sau a unui statut special prev zut de lege, indiferent de perioada la care se refer, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acord, inclusiv indemnizaiile pentru incapacitate temporar d e munc. (2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplic i urmtoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor: a) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public, stabilite potrivit legii; b) indemnizaii din activiti desfurate ca urmare a unei funcii alese n cadrul persoanelor juridice fr scop patrimonial;; c) drepturile de sold lunar, indemnizaiile, primele, premiile, sporurile i alte drepturi ale personalului militar, acordate potrivit legii; d) indemnizaia lunar brut, precum i suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/societi naionale, societi comerciale la care statul sau o autoritate a administraiei publice locale este acionar majoritar, precum i la re giile autonome; d1) remuneraia obinut de directori n baza unui contract de mandat conform prevederilor legii societilor comerciale;

d2) remuneraia primit de preedintele asociaiei de proprietari sau de alte persoane, n baza contractului de mandat, potrivit legii privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari; e) sumele primite de membrii fondatori ai societilor comerciale constituite prin subscripie public; f) sumele primite de reprezentanii n adunarea general a acionarilor, n consiliul de administraie, membrii directoratului i ai consiliului de supraveghere, precum i n comisia de cenzori; g) sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, potrivit legii; h) indemnizaia lunar a asociatului unic, la nivelul valorii nscrise n declaraia de asigurri sociale; i) sumele acordate de organizaii nonprofit i de alte entiti nepltitoare de impozit pe profit, peste limita de 2,5 ori nivel ul legal stabilit pentru indemnizaia primit pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, pentru salariaii din instituiile publice; j) indemnizaia administratorilor, precum i suma din profitul net cuvenite administratorilor societilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea general a acionarilor; j1) sume reprezentnd salarii sau diferene de salarii stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile, precum i actualizarea acestora cu indicele de inflaie; j2) indemnizaiile lunare pltite conform legii de angajatori pe perioada de neconcuren, stabilite conform contractului individual de munc; k) orice alte sume sau avantaje de natur salarial ori asimilate salariilor n vederea impunerii.

Norme metodologice
(3) Avantajele, cu excepia celor prevzute la alin. (4), primite n legtur cu o activitate menionat la alin. (1) i (2) incl ud, ns nu sunt limitate la: a) utilizarea oricrui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, n scop personal, cu excepia deplasrii pe distan dus-ntors de la domiciliu la locul de munc; b) cazare, hran, mbrcminte, personal pentru munci casnice, precum i alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pre mai mic dect preul pieei; c) mprumuturi nerambursabile; d) anularea unei creane a angajatorului asupra angajatului; e) abonamentele i costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, n scop personal; f) permise de cltorie pe orice mijloace de transport, folosite n scopul personal;

g) primele de asigurare pltite de ctre suportator pentru salariaii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul plii primei respective, altele dect cele obligatorii; h) tichete-cadou acordate potrivit legii.

Norme metodologice
(4) Urmtoarele sume nu sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile, n nelesul impozitului pe ven it: a) ajutoarele de nmormntare, ajutoarele pentru pierderi produse n gospodriile proprii ca urmare a calamitilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave i incurabile, ajutoarele pentru natere, veniturile reprezentnd cadouri pentru copiii minori ai salariailor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la i de la locul de munc al salariatului, costul prestaiilor pentru tratament i odihn, inclusiv transportul pentru salariaii proprii i membrii de familie ai acestora, acor date de angajator pentru salariaii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevzut n contractul de munc. Cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angajailor, cu ocazia Patelui, zilei de 1 iunie, Crciunului i a srbtorilor similare ale altor culte religioase, precum i cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu depete 150 lei. Nu sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevzute mai sus, realizate de persoane fizice, dac aceste venituri sunt primite n baza unor legi speciale i finanate din buget; Norme metodologice a1) *** Abrogat; a2) *** Abrogat; b) drepturile de hran acordate de angajatori angajailor, n conformitate cu legislaia n vigoare;

Norme metodologice
c) contravaloarea folosinei locuinei de serviciu sau a locuinei din incinta unitii, potrivit repartiiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitii activitii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensarea chiriei pent ru personalul din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional, precum i compensarea diferenei de chirie, suportat de persoana fizic, conform legilor speciale; Norme metodologice d) cazarea i contravaloarea chiriei pentru locuinele puse la dispoziia oficialitilor publice, a angajailor consulari i diplomatici care lucreaz n afara rii, n conformitate cu legislaia n vigoare; e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecie i de lucru, a alimentaiei de protecie, a medicamentelor i materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protecie a muncii, precum i a uniformelor obligatorii i a drepturilor de echipament, ce se acord potrivit legislaiei n vigoare; Norme metodologice

f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul ntre localitatea n care angajaii i au domiciliul i localita tea unde se afl locul de munc al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru situaiile n care nu se asigur locuin sa u nu se suport contravaloarea chiriei, conform legii; g) sumele primite de angajai pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare a indemnizaiei primite pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului. Sunt exceptate de la aceste prevederi sumele acordate de persoanele juridice fr scop patrimonial i de alte entiti nepltitoare de impozit pe profit peste limita de 2 ,5 ori indemnizaia acordat salariailor din instituiile publice; Norme metodologice h) sumele primite, potrivit dispoziiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare n interesul serviciului; Norme

metodologice
i) indemnizaiile de instalare ce se acord o singur dat, la ncadrarea ntr-o unitate situat ntr-o alt localitate dect cea de domiciliu, n primul an de activitate dup absolvirea studiilor, n limita unui salariu de baz la angajare, precum i indemnizaiile de instalare i mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din instituiile publice i celor care i stabilesc domiciliul n localiti din zone defavorizate, stabilite potrivit legii, n care i au locul de munc; Norme metodologice j) *** Abrogat; k) *** Abrogat; k1) veniturile din salarii realizate de ctre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat;

Norme metodologice
l) veniturile din salarii, ca urmare a activitii de creare de programe pentru calculator; ncadrarea n activitatea de creaie de programe pentru calculator se face prin ordin comun al ministrului muncii, solidaritii sociale i familiei, al ministrului comunicaiilor i tehnologiei informaiei i al ministrului finanelor publice; m) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activiti dependente desfurate ntr-un stat strin, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv. Fac excepie veniturile salariale pltite de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia, care sunt impozabile indiferent de perioada de desfurare a activitii n strintate; n) cheltuielile efectuate de angajator pentru pregtirea profesional i perfecionarea angajatului legat de activitatea desfurat de acesta pentru angajator; o) costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate n vederea ndeplini rii sarcinilor de serviciu;

p) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordrii i la momentul exercitrii acestora; r) diferena favorabil dintre dobnda preferenial stabilit prin negociere i dobnda practicat pe pia, pentru credite i depozite. (5) Avantajele primite n bani i n natur i imputate salariatului n cauz nu se impoziteaz.

ART. 56 Deducere personal (1) Persoanele fizice prevzute la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub form de deducere personal, acordat pentru fiecare lun a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afl funcia de baz. (2) Deducerea personal se acord pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pn la 1.0 00 lei inclusiv, astfel: - pentru contribuabilii care nu au persoane n ntreinere - 250 lei; - pentru contribuabilii care au o persoan n ntreinere - 350 lei; - pentru contribuabilii care au dou persoane n ntreinere - 450 lei; - pentru contribuabilii care au trei persoane n ntreinere - 550 lei; - pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane n ntreinere - 650 lei. Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii cuprinse ntre 1.000,01 lei i 3.000 lei, inc lusiv, deducerile personale sunt degresive fa de cele de mai sus i se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice. Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 lei nu se acord deducerea personal. (3) Persoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soului/soi ei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale crei venituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc 250 lei lunar. (4) n cazul n care o persoan este ntreinut de mai muli contribuabili, suma reprezentnd deducerea personal se atribuie unui singur contribuabil, conform nelegerii ntre pri. (5) Copiii minori, n vrst de pn la 18 ani mplinii, ai contribuabilului sunt considerai ntreinui. (6) Suma reprezentnd deducerea personal se acord pentru persoanele aflate n ntreinerea contribuabilului, pentru acea perioad impozabil din anul fiscal n care acestea au fost ntreinute. Perioada se rotunjete la lun i ntregi n favoarea contribuabilului.

(7) Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere: a) persoanele fizice care dein terenuri agricole i silvice n suprafa de peste 10.000 mp n zonele colinare i de es i de peste 20.000 mp n zonele montane; b) persoanele fizice care obin venituri din cultivarea i din valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor n sere, n s olarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat, din cultivarea i din valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor, precum i din exploatarea pepinierelor viticole i pomicole, indiferent de suprafa. (8) Deducerea personal determinat potrivit prezentului articol nu se acord personalului trimis n misiune permanent n strintate, potrivit legii.

Norme metodologice
ART. 57 Determinarea impozitului pe venitul din salarii (1) Beneficiarii de venituri din salarii datoreaz un impozit lunar, final, care se calculeaz i se reine la surs de ctre pl titorii de venituri. (2) Impozitul lunar prevzut la alin. (1) se determin astfel: a) la locul unde se afl funcia de baz, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contribuiilor obligatorii aferente unei luni, i urmtoarele: - deducerea personal acordat pentru luna respectiv; - cotizaia sindical pltit n luna respectiv; - contribuiile la fondurile de pensii facultative, astfel nct la nivelul anului s nu se depeasc echivalentul n lei a 400 euro; b) pentru veniturile obinute n celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul brut i contribuiile obligatorii pe fiecare loc de realiza re a acestora; (21) n cazul veniturilor din salarii i/sau al diferenelor de venituri din salarii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaz i se reine la data efecturii plii, n conformitate cu reglementrile legal e n vigoare privind veniturile realizate n afara funciei de baz la data plii, i se vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care s-au pltit. (3) Pltitorul este obligat s determine valoarea total a impozitului anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil. (4) Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume reprezentnd pn la 2% din impozitul stabilit la alin. (3), pentru susinerea entitilor nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii, unitilor de cult, precum i pentru acordarea de burse private, conform legii.

(5) Obligaia calculrii, reinerii i virrii acestei sume prevzute la alin. (4) revine organului fiscal competent. (6) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (4) i (5) se stabilete prin ordin al ministrului finanelor publice.

Norme metodologice
ART. 58 Termen de plat a impozitului Pltitorii de salarii i de venituri asimilate salariilor au obligaia de a calcula i de a reine impozitul aferent veniturilor fiecrei luni la data efecturii plii acestor venituri, precum i de a-l vira la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc aceste venituri. Norme metodologice ART. 581 Deducerea sumelor economisite, potrivit legii, privind economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ Deducerea sumelor pentru economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ, conform prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 99/2006 privind instituiile de credit i adecvarea capitalului, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 227/2007. Contribuabilul poate deduce din veniturile impozabile din salarii, obinute la funcia de baz, cheltuielile efectuate pentru economisire n sistem colectiv pentru domeniul locativ, potrivit prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 99/2006, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 227/2007, n limita unei sume maxime egale cu 300 lei pe an. Obligaia acordrii acestei deduceri revine organului fiscal competent i procedura de aplicare se stabilete prin ord in al ministrului economiei i finanelor. ART. 59 Fie fiscale (1) Informaiile referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii se cuprind n fiele fiscale. (2) Pltitorul de venituri are obligaia s completeze formularele prevzute la alin. (1), pe ntreaga durat de efectuare a pl ii salariilor. Pltitorul este obligat s pstreze fiele fiscale pe ntreaga durat a angajrii i s transmit organului fiscal competent o copie, pentru fiecare an, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul fiscal expirat. Modelul i coninu tul formularelor se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.

Norme metodologice
ART. 60 Plata impozitului pentru anumite venituri salariale (1) Contribuabililor care i desfoar activitatea n Romnia i care obin venituri sub form de salarii din strintate, precum i persoanelor fizice romne care obin venituri din salarii, ca urmare a activitii desfurate la misiunile diplomatice i posturile consulare acreditate n Romnia, le sunt aplicabile prevederile prezentului articol. (2) Orice contribuabil prevzut la alin. (1) are obligaia de a declara i de a plti impozit lunar la bugetul de stat, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care s-a realizat venitul, direct sau printr-un reprezentant fiscal. Impozitul aferent unei luni se stabilete potrivit art. 57. (3) Misiunile diplomatice i posturile consulare acreditate n Romnia, precum i reprezentanele organismelor internaionale ori reprezentanele societilor comerciale i ale organizaiilor economice strine, autorizate potrivit legii s i desfoare activitatea n Romnia, pot opta ca pentru angajaii acestora, care realizeaz venituri din salarii impozabile n Romnia, s ndeplineasc obligaiile privind calculul, reinerea i virarea impozitului pe veniturile din salarii. Prevederile alin. (2) nu se aplic contribuabililor, n cazul n care opiunea de mai sus este formulat i comunicat organului fiscal competent. (4) Persoana fizic, juridic sau orice alt entitate la care contribuabilul i desfoar activitatea, potrivit alin. (1), este obligat s ofere informaii organului fiscal competent referitoare la data nceperii desfurrii activitii de ctre contribuabil i, respectiv, a ncetrii acesteia, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, cu excepia situaiei n care ndeplinete obligaia privind calculul, reinerea i virarea impozitului pe veniturile din salarii, potrivit alin. (3).

Norme metodologice
CAP. 4 Venituri din cedarea folosinei bunurilor ART. 61 Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosinei bunurilor

(1) Veniturile din cedarea folosinei bunurilor sunt veniturile, n bani i/sau n natur, provenind din cedarea folosinei bunurilor mobile i imobile, obinute de ctre proprietar, uzufructuar sau alt deintor legal, altele dect veniturile din activiti independente. (2) Persoanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere la sfritul anului fiscal, ncepnd cu anul fiscal urmtor calific aceste venituri n categoria venituri di n activiti independente i le supun regulilor de stabilire a venitului net pentru aceast categorie. n aplicarea acestei reg lementri se va emite ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

Norme metodologice
ART. 62 Stabilirea venitului net anual din cedarea folosinei bunurilor (1) Venitul brut reprezint totalitatea sumelor n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur i se stabilete pe baza chiriei sau a arendei prevzute n contractul ncheiat ntre pri pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul ncasrii chiriei sau arendei. Venitul brut se majoreaz cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziiilor legale, n sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deintor legal, dac sunt efectuate de cealalt parte contractant. n cazul n care arenda se exprim n natur, evaluarea n lei se va face pe baza preurilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotrri ale consiliilor judeene i, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului Bucureti, ca urmare a propunerilor direciilor teritoriale de specialitat e ale Ministerului Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale, hotrri ce trebuie emise nainte de nceperea anului fiscal. Aceste hotrri se transmit n cadrul aceluiai termen direciilor generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti, pentru a fi comunicate unitilor fiscale din subordine. (2) Venitul net din cedarea folosinei bunurilor se stabilete prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. Norme metodologice (3) Prin excepie de la prevederile alin. (1) i (2), contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului net din cedarea folosinei bunurilor n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. (4) Dispoziiile privind opiunea prevzut la art. 51 alin. (2) i (3) se aplic i n cazul contribuabililor menionai la alin. (3).

Norme metodologice
ART. 63

Pli anticipate de impozit pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor (1) Contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor pe parcursul unui an, cu excepia veniturilor din arendare, datoreaz pli anticipate n contul impozitului pe venit ctre bugetul de stat, potrivit prevederilor art. 82. (2) Fac excepie contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor pentru care chiria prevzut n contractul ncheiat ntre pri este stabilit n lei, nu au optat pentru determinarea venitului net n sistem real i la sfritul anului anterior nu ndeplinesc condiiile pentru calificarea veniturilor n categoria veniturilor din activiti independente pentru care plile anticipate de impozit sunt egale cu impozitul anual datorat, i impozitul este final. ART. 64 Impozitarea venitului net din cedarea folosinei bunurilor Venitul net din cedarea folosinei bunurilor se impune potrivit prevederilor capitolul 10 din prezentul titlu. CAP. 5 Venituri din investiii ART. 65 Definirea veniturilor din investiii (1) Veniturile din investiii cuprind: a) dividende; b) venituri impozabile din dobnzi; c) ctiguri din transferul titlurilor de valoare definite potrivit prevederilor art. 7; d) venituri din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i orice alte operaiuni similare; e) venituri din lichidarea unei persoane juridice.

Norme metodologice
(2) Sunt neimpozabile urmtoarele venituri din dobnzi: a) *** Abrogat b) *** Abrogat c) *** Abrogat

c1) venituri repartizate membrilor caselor de ajutor reciproc n funcie de fondul social deinut; (3) Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate la prima tranzacionare a aciunilor emise de Fondul "Proprietatea" de ctre persoanele fizice crora le-au fost emise aceste aciuni, n condiiile titlurilor I i VII din Legea nr. 247/2005 privind reforma n domeniile proprietii i justiiei, precum i unele msuri adiacente, cu modificrile i completrile ulterioare. (4) Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate din deinerea i tranzacionarea titlurilor de stat i/sau a obligaiunilor emise de ctre unitile administrativ-teritoriale. NOT: Conform art. 5 lit. b) din Legea nr. 247/2005: "ART. 5 (1) Titlurile de despgubire au urmtorul regim juridic i caracteristici: [...] b) prin derogare de la prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, veniturile aferente titlurilor de plat obinute de persoanele ndreptite potrivit legii, titularii iniiali aflai n evidena Comisi ei Centrale pentru Stabilirea Despgubirilor, sau motenitorii legali ai acestora, nu sunt venituri impozabile;"

ART. 66 Stabilirea venitului din investiii (1) Ctigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare, altele dect titlurile de participare la fondurile deschise de investiii i prile sociale, reprezint diferena pozitiv/negativ dintre preul de vnzare i preul de cumprare pe tipuri de titluri de valori, diminuat, dup caz, cu costurile aferente tranzaciei. n cazul tranzaciilor cu aciuni primite de persoanele fizice cu tit lu gratuit, n cadrul Programului de privatizare n mas, preul de cumprare la prima tranzacionare va fi asimilat cu valoarea nominal a acestora. n cazul tranzaciilor cu aciuni cumprate la pre preferenial, n cadrul sistemului stock options plan, ctigul se determin ca diferen ntre preul de vnzare i preul de cumprare preferenial, diminuat cu costurile aferente tranzaciei. (2) n cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la fondurile deschise de investiii, ctigul se determin ca diferen pozitiv ntre preul de rscumprare i preul de cumprare/subscriere. Preul de rscumprare este preul care i se cuvine investitorului la retragerea din fond. Preul de cumprare/subscriere este preul pltit de investitorul persoan fizic pentru achiziionarea titlului de participare. Norme metodologice (3) n cazul transferului dreptului de proprietate asupra prilor sociale, ctigul din nstrinarea prilor sociale se determin ca diferen pozitiv ntre preul de vnzare i valoarea nominal/preul de cumprare. ncepnd cu a doua tranzacie, valoarea

nominal va fi nlocuit cu preul de cumprare, care include i cheltuielile privind comisioanele, taxele aferente tranzaciei i alte cheltuieli similare justificate cu documente. (4) Determinarea ctigului potrivit alin. (1) - (3) se efectueaz la data ncheierii tranzaciei, pe baza contractului ncheiat ntre pri. (41) *** Abrogat (42) Determinarea ctigului/pierderii potrivit alin. (1)(3) revine fiecrui intermediar, societate de administrare a investiiilor, n cazul rscumprrii de titluri de participare la fondurile deschise de investiii, sau pltitor de venit, dup caz, la fiecare tranzacie. (5) Ctigul net/Pierderea net se determin la sfritul fiecrui trimestru ca diferen ntre ctigurile i pierderile nregistrate cumulat de la nceputul anului, ca urmare a tranzacionrii titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise. Ctigul net determinat/Pierderea net determinat la sfritul fiecrui trimestru se calculeaz de ctre contribuabil, pe baza declaraiei de impunere trimestriale. (51) Ctigul net anual/Pierderea net anual din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, se determin ca diferen ntre ctigurile i pierderile nregistrate n cursul anu lui fiscal respectiv, cumulat de la nceputul anului, i este egal/egal cu ctigul net determinat/pierderea net determinat la sfritul trimestrului IV al anului fiscal respectiv. Ctigul net anual /Pierderea net anual se determin de ctre contribuabil, pe baza declaraiei privind venitul realizat, depus potrivit prevederilor art. 83. (6) Pentru tranzaciile cu titlurile de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, efectuate n cursul fiecrui trimestru din anul fiscal, fiecare intermediar, societate de administrare a investiiilor n caz ul rscumprrii de titluri de participare la fondurile deschise de investiii sau alt pltitor de venit, dup caz, are urmtoarele obligaii: a) calcularea ctigului/pierderii pentru fiecare tranzacie efectuat pentru contribuabil; b) transmiterea ctre fiecare contribuabil a informaiilor privind totalul ctigurilor/pierderilor, n form scris, pentru tranzaciile efectuate n cursul fiecrui trimestru, pn la data de 5 a lunii urmtoare trimestrului; c) s depun anual, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat, la organul fiscal competent o declaraie informativ privind totalul ctigurilor/pierderilor pentru tranzaciile efectuate cu titlurile de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, pentru fiecare contribuabil. (61) Procedura de aplicare a prevederii alin. (6) se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n conformitate cu prevederile Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.

Norme metodologice
(7) Veniturile obinute sub forma ctigurilor din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i orice alte operaiuni de acest gen reprezint diferenele de curs favorabile rezultate din aceste operaiuni, n momentul ncheierii operaiunii i evidenierii n contul clientului. Ctigul net anual se determin ca diferen ntre ctigurile i pierderile nregistrate n cursul anului respectiv din astfel de operaiuni. Ctigul net anual se determin de ctre contribuabil pe ba za declaraiei privind venitul realizat, depus potrivit prevederilor art. 83. Pentru tranzaciile din anul fiscal, fiecare intermediar sau pltitor de venit, dup caz, are urmtoarele obligaii: a) calcularea ctigului anual/pierderii anuale pentru tranzaciile efectuate n cursul anului pentru fiecare contribuabil; b) transmiterea informaiilor privind ctigul anual/pierderea anual, precum i impozitul calculat i reinut ca plat anticipat, n form scris ctre acesta, pn n ultima zi a lunii februarie a anului urmtor celui pentru care se face calc ulul. (8) Venitul impozabil realizat din lichidarea unei persoane juridice reprezint excedentul distribuiilor n bani sau n natur peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare. Norme metodologice ART. 67 Reinerea impozitului din veniturile din investiii (1) Veniturile sub form de dividende, inclusiv sumele primite ca urmare a deinerii de titluri de participare la fondurile nchise de investiii, se impun cu o cot de 16% din suma acestora. Obligaia calculrii i reinerii impozitului pe veniturile sub form de dividende revine persoanelor juridice, odat cu plata dividendelor ctre acionari sau asociai. Termenul de virare a impo zitului este pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se face plata. n cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost pltite acionarilor sau asociailor pn la sfritul anului n care s -au aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe dividende se pltete pn la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmtor. (11) Veniturile sub form de dobnzi pentru depozitele la vedere/conturi curente, precum i cele la depozitele clienilor, constituite n baza legislaiei privind economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ, realizate nce pnd cu 1 iulie 2010, se impun cu o cot de 16% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului ju ridic. Impozitul se calculeaz i se reine de ctre pltitorii de astfel de venituri la momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului. Virarea impozitului se face lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare nregistrrii n cont.

Norme metodologice

(2) Veniturile sub form de dobnzi realizate ncepnd cu 1 iulie 2010 pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobndite, contractele civile ncheiate se impun cu o cot de 16% din suma acestora, impozitul fiind final, in diferent de data constituirii raportului juridic. Pentru veniturile sub form de dobnzi, impozitul se calculeaz i se reine de ctre pltitorii de astfel de venituri la momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rscumprrii, n cazul unor instrumente de economisire. n situaia sumelor primite sub form de dobnd pentru mprumuturile acordate pe baza contractelor civile, calculul impozitului datorat de ctre pltitorii de venit se efectueaz la momentul plii dobnzii. Virarea impozitului pentru veniturile din dobnzi se face lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare nregistrrii/rscumprrii, n cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul plii dobnzii, pentru venituri de aceast natur, pe baza contractelor civile. (21) *** Abrogat. (3) Calculul, reinerea i virarea impozitului pe veniturile din investiii, altele dect cele prevzute la alin. (1) i (2) se efectueaz astfel: a) ctigul net determinat la sfritul fiecrui trimestru din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, se impune cu o cot de 16%. Obligaia calculrii impozitului reprezentnd plat anticipat trimestrial n contul impozitului pe ctigul net anual impozabil revine contribuabilului, pe baza declaraiei de impunere trimestrial depus pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare fiecrui trimestru. Termenul de declarare constituie i ter men de plat a impozitului reprezentnd plat anticipat trimestrial, ctre bugetul de stat. Obligaia declarrii i plii impozitului revine contribuabilului. Impozitul de plat reprezentnd plat anticipat trimestrial, respectiv impozitul de restituit trimestrial se calculeaz ca diferen ntre impozitul datorat pe ctigul net cumulat de la nceputul anului pn la sfritul perioadei de raportare i impozitul datorat pe ctigul net cumulat de la nceputul anului pn la sfritul perioadei de raportare precedente ; a1) *** Abrogat.

Norme metodologice

Norme metodologice
b) n cazul ctigurilor determinate din transferul valorilor mobiliare, n cazul societilor nchise, i din transferul pril or sociale, obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului revine dobnditorului. Calculul i reinerea impozitului de ctre dobnditor se efectueaz la momentul ncheierii tranzaciei, pe baza contractului ncheiat ntre pri. Impozitul se calculeaz prin apl icarea cotei de 16% asupra ctigului, la fiecare tranzacie, impozitul fiind final. Transmiterea dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare sau a prilor sociale trebuie nscris n registrul comerului i/sau n registrul asociailor/acionarilor, dup caz, operaiune care nu

se poate efectua fr justificarea virrii impozitului la bugetul de stat. Termenul de virare a impozitului este pn la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra prilor sociale sau a valorilor mobiliare la registrul comerului ori n registrul acionarilor, dup caz, indiferent dac plata titlurilor respective se face sau nu ealonat; Norme

metodologice
c) ctigul din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i din orice alte operaiun i de acest gen, altele dect cele cu instrumente financiare tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, se impune cu o cot de 16% la fiecare tranzacie, impozitul reinut constituind plat anticipat n contul impozitului anual datorat. Obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului revine intermediarilor sau altor pltitori de venit, dup caz. Impozit ul calculat i reinut, reprezentnd plat anticipat, se vireaz pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. d) venitul impozabil obinut din lichidarea unei persoane juridice de ctre acionari/asociai persoane fizice se impune cu o cot de 16%, impozitul fiind final. Obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului revine persoanei juridice. Impozitul calculat i reinut la surs se vireaz pn la data depunerii situaiei financiare finale la oficiul registrului comerului, ntocmit de lichidatori.

Norme metodologice
(4) Pierderile rezultate din tranzaciile cu pri sociale i valori mobiliare, n cazul societilor nchise, nu sunt recunoscut e din punct de vedere fiscal, nu se compenseaz i nu se reporteaz. (5) *** Abrogat. (6) Pierderile rezultate din operaiuni de vnzare/cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen, altele dect cele cu instrumente financiare tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, nregistrate n cursul anului fiscal, se compenseaz la sfritul anului fiscal cu ctigurile de aceeai natur realizate n cursul anului respectiv. Dac n urma acestei compensri rezult o pierdere anual, aceasta nu se reporteaz. (7) *** Abrogat. (8) n aplicarea prevederilor prezentului articol se utilizeaz norme privind determinarea, reinerea i virarea impozitului pe ctigul de capital din transferul titlurilor de valoare obinut de persoanele fizice, aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al preedintelui Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare. (9) *** Abrogat. (10) *** Abrogat. ART. 671 *** Abrogat

ART. 672 Impozitarea ctigului net anual impozabil/ctigului net anual Ctigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise i ctigul net anual din operaiuni de vnzare -cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen se impoziteaz potrivit prevederilor capitolul X din prezentul titlu.

CAP. 6 Venituri din pensii ART. 68 Definirea veniturilor din pensii Veniturile din pensii reprezint sume primite ca pensii de la fondurile nfiinate din contribuiile sociale obligatorii fcu te ctre un sistem de asigurri sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative i cele finanate de la bugetul de stat. Art. 681 Venituri neimpozabile Nu sunt venituri impozabile veniturile din pensii realizate de ctre persoanele fizice cu handicap grav s au accentuat. ART. 69 Stabilirea venitului impozabil lunar din pensii Venitul impozabil lunar din pensii se stabilete prin deducerea din venitul din pensie a unei sume neimpozabile lunare de 1.000 lei i a contribuiilor obligatorii calculate, reinute i suportate de persoana fizic. ART. 70 Reinerea impozitului din venitul din pensii (1) Orice pltitor de venituri din pensii are obligaia de a calcula lunar impozitul aferent acestui venit, de a -l reine i de a-l vira la bugetul de stat, potrivit prevederilor prezentului articol. (2) Impozitul se calculeaz prin aplicarea cotei de impunere de 16% asupra venitului impozabil lunar din pensii.

(3) Impozitul calculat se reine la data efecturii plii pensiei i se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face plata pensiei. (4) Impozitul reinut este impozit final al contribuabilului pentru veniturile din pensii. (5) n cazul unei pensii care nu este pltit lunar, impozitul ce trebuie reinut se stabilete prin mprirea pensiei pltite la fiecare din lunile crora le este aferent pensia. (6) Drepturile de pensie restante se defalcheaz pe lunile la care se refer, n vederea calculrii impozitului datorat, reineri i i virrii acestuia. (7) Veniturile din pensiile de urma vor fi individualizate n funcie de numrul acestora, iar impozitarea se va face n raport cu drepturile cuvenite fiecrui urma. (8) n cazul veniturilor din pensii i/sau al diferenelor de venituri din pensii stabilite pentr u perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaz asupra venitului impozabil lunar i se reine la data efecturii plii, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare la data plii i se vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care s-au pltit.

Norme metodologice
(9) Impozitul pe veniturile din pensii se reine i se vireaz integral la bugetul de stat.

CAP. 7 Venituri din activiti agricole ART. 71 Definirea veniturilor din activiti agricole Veniturile din activiti agricole sunt venituri din urmtoarele activiti: a) cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i solarii special destinate acestor scopuri i/sa u n sistem irigat; b) cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor; c) exploatarea pepinierelor viticole i pomicole i altele asemenea;

d) valorificarea produselor agricole obinute dup recoltare, n stare natural, de pe terenurile agricole proprietate privat sau luate n arend, ctre uniti specializate pentru colectare, uniti de procesare industrial sau ctre alte uniti, pent ru utilizare ca atare. ART. 72 Stabilirea venitului net anual din activiti agricole pe baz de norme de venit (1) Venitul net dintr-o activitate agricol se stabilete pe baz de norme de venit. Normele de venit se stabilesc de ctre direciile teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale i se aprob de ctre direciile generale ale finanelor publice teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice. Normele de venit se stabilesc, se avizeaz i se public pn cel trziu la data de 31 mai a anului pentru care se aplic aceste norme de venit. (2) Normele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafa. (3) Dac o activitate agricol este desfurat de un contribuabil pe perioade mai mici - ncepere, ncetare i alte fracii de an - dect anul calendaristic, norma de venit aferent acelei activiti se corecteaz astfel nct s reflecte perioada de an calendaristic pe parcursul creia se desfoar activitatea. (4) Dac o activitate agricol a unui contribuabil nregistreaz o pierdere datorat calamitilor naturale, norma de venit aferent activitii se reduce, astfel nct s reflecte aceast pierdere. (5) Contribuabilii care desfoar activiti pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit nu au obligaia s organizeze i s conduc contabilitate n partid simpl, pentru activitatea respectiv. ART. 73 Opiunea de a determina venitul net anual prin utilizarea datelor din contabilitatea n partid simpl (1) Un contribuabil care desfoar o activitate agricol, prevzut la art. 71, poate opta pentru determinarea venitului net din acea activitate, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, potrivit art. 48. (2) Dispoziiile privind opiunea prevzut la art. 51 alin. (2) i (3) se aplic i n cazul contribuabililor menionai la alin. (1). ART. 74 Calculul i plata impozitului aferent veniturilor din activiti agricole (1) Impozitul pe venitul net din activiti agricole se calculeaz prin aplicarea unei cot e de 16% asupra venitului net, determinat pe baz de norme de venit, ct i n sistem real, impozitul fiind final.

(2) Orice contribuabil care desfoar o activitate agricol prevzut la art. 71 pentru care venitul se determin pe baz de norm de venit are obligaia de a depune anual o declaraie la organul fiscal competent, pn la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal, pentru anul n curs. n cazul unei activiti pe care contribuabilul ncepe s o desfoare dup data de 25 mai, declaraia se depune n termen de 15 zile inclusiv de la data la care contribuabilul ncepe s desfoare activitatea. (3) n cazul unui contribuabil care determin venitul net din activiti agricole pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, acesta este obligat s efectueze pli anticipate, aferente acestor venituri, la bugetul de stat, la termenele prevzute la art. 82 alin. (3). (4) n cazul contribuabililor care realizeaz venituri bneti din agricultur, potrivit prevederilor art. 71 lit. d), prin valorificarea produselor vndute ctre uniti specializate pentru colectare, uniti de procesare industrial sau ctre alte uniti pentru utilizare ca atare, impozitul se calculeaz prin reinere la surs prin aplicarea cotei de 2% asupra valorii produselor livrate, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009, impozitul fiind final. Norme metodologice (5) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (4) se stabilete prin norme care se emit de ctre Ministerul Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale, cu avizul Ministerului Finanelor Publice. CAP. 8 Venituri din premii i din jocuri de noroc ART. 75 Definirea veniturilor din premii i din jocuri de noroc (1) Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, altele dect cele prevzute la art. 42, precum i cele din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale, potrivit legii. (2) Veniturile din jocuri de noroc cuprind ctigurile realizate ca urmare a participrii la jocuri de noroc, inclusiv cele de ti p jack-pot, definite conform normelor metodologice. Norme metodologice ART. 76 Stabilirea venitului net din premii i din jocuri de noroc Venitul net este diferena dintre venitul din premii sau din jocuri de noroc i suma reprezentnd venit neimpozabil.

ART. 77 Reinerea impozitului aferent veniturilor din premii i din jocuri de noroc (1) Veniturile sub form de premii se impun, prin reinerea la surs, cu o cot de 16% aplicat asupra venitului net realizat din fiecare premiu. (2) Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin reinerea la surs, cu o cot de 25% aplicat asupra venitului net. Venitul net se calculeaz la nivelul ctigurilor realizate ntr-o zi de la acelai organizator sau pltitor. (3) Obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului revine pltitorilor de venituri. (4) Nu sunt impozabile veniturile obinute din premii i din jocuri de noroc, n bani i/sau n natur, sub valoarea sumei neimpozabile stabilit n sum de 600 lei, realizate de contribuabil: a) pentru fiecare premiu; b) pentru ctigurile din jocuri de noroc, de la acelai organizator sau pltitor ntr -o singur zi (5) Impozitul calculat i reinut n momentul plii este impozit final. (6) Impozitul pe venit astfel calculat i reinut se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut.

Norme metodologice
CAP. 81 Venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal ART. 771 Definirea venitului din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal (1) La transferul dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia, prin acte juridice ntre vii asupra construciilor de orice fel i a terenurilor aferente acestora, precum i asupra terenurilor de orice fel fr construcii, contribuabilii datoreaz un impozit care se calculeaz astfel: a) pentru construciile de orice fel cu terenurile aferente acestora, precum i pentru terenurile de orice fel fr construcii, dobndite ntr-un termen de pn la 3 ani inclusiv: - 3% pn la valoarea de 200.000 lei inclusiv; - peste 200.000 lei, 6.000 lei + 2% calculate la valoarea ce depete 200.000 lei inclusiv; b) pentru imobilele descrise la lit. a), dobndite la o dat mai mare de 3 ani:

- 2% pn la valoarea de 200.000 lei inclusiv; - peste 200.000 lei, 4.000 lei + 1% calculat la valoarea ce depete 200.000 lei inclusiv. Norme metodologice (2) Impozitul prevzut la alin. (1) nu se datoreaz n urmtoarele cazuri: a) la dobndirea dreptului de proprietate asupra terenurilor i construciilor de orice fel, prin reconstituirea dreptului de proprietate n temeiul legilor speciale; b) la dobndirea dreptului de proprietate cu titlul de donaie ntre rude i afini pn la gradul al III -lea inclusiv, precum i ntre soi. Norme metodologice (3) Pentru transmisiunea dreptului de proprietate i a dezmembrmintelor acestuia cu titlul de motenire nu se datoreaz impozitul prevzut la alin. (1), dac succesiunea este dezbtut i finalizat n termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii. n cazul nefinalizrii procedurii succesorale n termenul prevzut mai sus, motenitorii datoreaz un impozit de 1% calculat la valoarea masei succesorale. Norme metodologice (4) Impozitul prevzut la alin. (1) i (3) se calculeaz la valoarea declarat de pri n actul prin care se transfer dreptul de proprietate sau dezmembrmintele sale. n cazul n care valoarea declarat este inferioar valorii orientative stabilite prin expertiza ntocmit de camera notarilor publici, impozitul se va calcula la nivelul valorii stabilite prin expertiz, cu excepia tranzaciilor ncheiate ntre rude ori afini pn la gradul al II-lea inclusiv, precum i ntre soi, caz n care impozitul se calculeaz la valoarea declarat de pri n actul prin care se transfer dreptul de proprietate. Norme metodologice (5) Camerele notarilor publici vor actualiza cel puin o dat pe an expertizele privind valoarea de circulaie a bunurilor imobile, care vor fi comunicate la direciile teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice. Norme metodologice (6) Impozitul prevzut la alin. (1) i (3) se va calcula i se va ncasa de notarul p ublic nainte de autentificarea actului sau, dup caz, ntocmirea ncheierii de finalizare a succesiunii. Impozitul calculat i ncasat se vireaz pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. n cazul n care transferul dreptului de proprietate sau al dezmembrmintelor acestuia, pentru situaiile prevzute la alin. (1) i (3), se realizeaz prin hotrre judectoreasc sau prin alt procedur, impozitul prev zut la alin. (1) i (3) se calculeaz i se ncaseaz de ctre organul fiscal competent. Instanele judectoreti care pronun hotrri judectoreti definitive i irevocabile comunic organului fiscal competent hotrrea i documentaia aferent n termen de 30 de zile de l a data rmnerii definitive i irevocabile a hotrrii. Pentru alte proceduri dect cea notarial sau judectoreasc contribuabilul are obligaia de a declara venitul obinut n maximum 10 zile de la data transferului, la organul fiscal competent, n vederea calculrii impozitului. Pentru nscrierea drepturilor dobndite n baza actelor autentificate de notarii publici ori a certificatelor de motenitor sau, dup caz, a hotrrilor judectoreti i a altor documente n celelalte cazuri, registratorii de la birourile de carte funciar vor

verifica ndeplinirea obligaiei de plat a impozitului prevzut la alin. (1) i (3) i, n cazul n care nu se va face dovada achitrii acest ui impozit, vor respinge cererea de nscriere pn la plata impozitului.

Norme metodologice
(7) Impozitul stabilit n condiiile alin. (1) i (3) se distribuie astfel: a) o cot de 50% se face venit la bugetul consolidat; b) o cot de 50% se face venit la bugetul unitilor administrativ -teritoriale pe teritoriul crora se afl bunurile imobile ce au fcut obiectul nstrinrii. (8) Procedura de calculare, ncasare i virare a impozitului perceput n condiiile alin. (1) i (3), precum i obligaiile declarative se vor stabili prin norme metodologice emise prin ordin comun al ministrului finanelor publice i ministrului justiiei, cu consultarea Uniunii Naionale a Notarilor Publici din Romnia. ART. 772 Rectificarea impozitului n cazul n care, dup autentificarea actului sau ntocmirea ncheierii de finalizare n procedura succesoral de ctre notar ul public, se constat erori sau omisiuni n calcularea i ncasarea impozitului prevzut la art. 771 alin. (1) i (3), notarul public va comunica organului fiscal competent aceast situaie, cu motivarea cauzelor care au determinat eroa rea sau omisiunea. Organele fiscale competente vor emite decizii de impunere pentru contribuabilii desemnai la art. 771 alin. (1) i (3), n vederea ncasrii impozitului. Rspunderea notarului public pentru nencasarea sau calcularea eronat a impozitului prevzut la art. 771 alin. (1) i (3) este angajat numai n cazul n care se dovedete c nencasarea integral sau parial este imputabil notarului public care , cu intenie, nu i-a ndeplinit aceast obligaie. ART. 773 Obligaiile declarative ale notarilor publici cu privire la transferul proprietilor imobiliare Notarii publici au obligaia s depun semestrial la organul fiscal teritorial o declaraie informativ privind transferurile de proprieti imobiliare, cuprinznd urmtoarele elemente pentru fiecare tranzacie: a) prile contractante; b) valoarea nscris n documentul de transfer; c) impozitul pe venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal; d) taxele notariale aferente transferului.

CAP. 9 Venituri din alte surse ART. 78 Definirea veniturilor din alte surse (1) n aceast categorie se includ, ns nu sunt limitate, urmtoarele venituri: a) prime de asigurri suportate de o persoan fizic independent sau de orice alt entitate, n cadrul unei activiti pentru o persoan fizic n legtur cu care suportatorul nu are o relaie generatoare de venituri din salarii, potrivit cap. 3 din prezentul titlu; b) ctiguri primite de la societile de asigurri, ca urmare a contractului de asigurare ncheiat ntre pri cu ocazia tragerilor de amortizare; c) venituri, sub forma diferenelor de pre pentru anumite bunuri, servicii i alte drepturi, primite de persoanele fizice pensionari, foti salariai, potrivit clauzelor contractului de munc sau n baza unor legi speciale; d) venituri primite de persoanele fizice reprezentnd onorarii din activitatea de arbitraj comercial; e) *** Abrogat. (2) Venituri din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se ncadreaz n categoriile prevzute la art. 41 lit. a) - h), altele dect veniturile neimpozabile n conformitate cu prezentul titlu, precum i cele enumerate prin normele metodologice elaborate n aplicarea prezentului articol.

Norme metodologice
ART. 79 Calculul impozitului i termenul de plat (1) Impozitul pe venit se calculeaz prin reinere la surs la momentul plii veniturilor de ctre pltito rii de venituri, prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului brut. (2) Impozitul calculat i reinut reprezint impozit final. (3) Impozitul astfel reinut se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut.

Art.791 Definirea i impozitarea veniturilor a cror surs nu a fost identificat Orice venituri constatate de organele fiscale, n condiiile Codului de procedur fiscal, a cror surs nu a fost identificat se impun cu o cot de 16% aplicat asupra bazei impozabile ajustate pe baza procedurilor i metodelor indirecte de reconstituite a veniturilor sau cheltuielilor. Prin decizia de impunere organele fiscale vor stabili cuantumul impozitului i al accesoriilor .

CAP. 10 Venitul net anual impozabil ART. 80 Stabilirea venitului net anual impozabil (1) Venitul net anual impozabil se stabilete pe fiecare surs din categoriile de venituri menionate la art. 41 lit. a), c) i f) prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale reportate. (2) Veniturile din categoriile prevzute la art. 41 lit. a), c) i f), ce se realizeaz ntr-o fraciune de an sau n perioade diferite ce reprezint fraciuni ale aceluiai an, se consider venit anual. Norme metodologice (3) Pierderea fiscal anual nregistrat pe fiecare surs din activiti independente, cedarea folosinei bunurilor i din activiti agricole se reporteaz i se completeaz cu venituri obinute din aceeai surs de venit din urmtorii 5 ani fiscali. Norme

metodologice

(31) Pierderile din categoriile de venituri menionate la art. 41 lit. a), c) i f) provenind din strintate se reporteaz i se compenseaz cu veniturile de aceeai natur i surs, realizate n strintate, pe fiecare ar, nregistrate n urmtorii 5 ani fiscali. (4) Regulile de reportare a pierderilor sunt urmtoarele: a) reportul se efectueaz cronologic, n funcie de vechimea pierderii, n urmtorii 5 ani consecutivi; b) dreptul la report este personal i netransmisibil; c) pierderea reportat, necompensat dup expirarea perioadei prevzute la lit. a), reprezint pierdere definitiv a contribuabilului. Norme metodologice Art. 801

Stabilirea ctigului net anual impozabil (1) Ctigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, se determin ca diferen ntre ctigul net anual i pierderile reportate din anii fiscali anteriori. (2) Pierderea net anual din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valo rile mobiliare n cazul societilor nchise, stabilit prin declaraia privind venitul realizat, se recupereaz din ctigurile nete anuale obinute n urmtorii 7 ani fiscali consecutivi. (3) Regulile de reportare a pierderilor sunt urmtoarele: a) reportul se efectueaz cronologic, n funcie de vechimea pierderii, n urmtorii 7 ani consecutivi; b) dreptul la report este personal i netransmisibil; c) pierderea reportat, necompensat dup expirarea perioadei prevzute la lit. a), reprezint pierdere definitiv a contribuabilului. (4) Pierderile nete anuale din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise provenind din strintate se reporteaz i se compenseaz cu veniturile de aceeai natur i surs, realizate n strintate, pe fiecare ar, nregistrate n urmtorii 7 ani fiscali.

ART. 81 Declaraii de venit estimat (1) Contribuabilii, precum i asociaiile fr personalitate juridic, care ncep o activitate n cursul anului fiscal sunt obligai s depun la organul fiscal competent o declaraie referitoare la veniturile i cheltuielile estimate a se realiza pentru anul f iscal, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. Fac excepie de la prevederile prezentul ui alineat contribuabilii care realizeaz venituri pentru care impozitul se percepe prin reinere la surs. (2) Contribuabilii care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul personal au obligaia s depun o declaraie privind venitul estimat, n termen de 15 zile de la ncheierea contractului ntre pri. Declaraia privind venitul estimat se depune o dat cu nregistrarea la organul fiscal a contractului ncheiat ntre pri. (3) Contribuabilii care n anul anterior au realizat pierderi i cei care au realizat venituri pe perioade mai mici dect anul fiscal, precum i cei care, din motive obiective, estimeaz c vor realiza venituri care difer cu cel puin 20% fa de anul fiscal anterior depun, odat cu declaraia privind venitul realizat, i declaraia estimativ de venit.

(4) Contribuabilii care determin venitul net pe baz de norme de venit, precum i cei pentru care cheltuielile se determin n sistem forfetar i au optat pentru determinarea venitului net n sistem real depun, o dat cu cererea de opiuni, i declaraia de venit estimat. Norme metodologice ART. 82 Stabilirea plilor anticipate de impozit (1) Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente, din cedarea folosinei bunurilor, cu excepia veniturilor din arendare, precum i venituri din activiti agricole sunt obligai s efectueze n cursul anului pli anticipate cu titl u de impozit, exceptndu-se cazul veniturilor pentru care plile anticipate se stabilesc prin reinere la surs. (2) Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare surs de venit, lundu -se ca baz de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat n anul precedent, dup caz, prin emiterea unei decizii care se comunic contribuabililor, potrivit legii. n cazul impunerilor efectuate dup expirarea termenelor de plat prevzute la alin. (3), contribuabilii au obligaia efecturii plilor anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plat al anului precedent. Diferena dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat n anul precedent i suma reprezentnd pli anticipate datorate de contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeaz pe termenele de plat urmtoare din cadrul anului fiscal. Pentru declaraiile de venit estimativ depuse n luna decembrie nu se mai stabilesc pli anticipate, venitul net aferent perioadei pn la sfritul anul ui urmnd s fie supus impozitrii, potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat. Plile anticipate pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor, cu excepia veniturilor din arend, se stabilesc de organul fiscal astfel: a) pe baza contractului ncheiat ntre pri; sau b) pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din contabilitatea n partid simpl, potrivit opiunii. n cazul n care, potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosinei bunurilor reprezint echivalentul n lei al unei sume n valut, determinarea venitului anual estimat se efectueaz pe baza cursului de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din ziua precedent celei n care se efectueaz impunerea. (3) Plile anticipate se efectueaz n 4 rate egale, pn la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, cu excepia impozitului pe veniturile din arendare, pentru care plata impozitului se efectueaz potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat. Contribuabilii care determin venitul net din activiti agricole, potrivit art. 72 i 73, datoreaz pli anticipate ctre bugetul de stat pentru impozitul aferent acestui venit, n dou rate egale, astfel: 50% din impozit pn la data de 1 septembrie inclusiv i 50% din impozit pn la data de 15 noiembrie inclusiv

(3) Plile anticipate se efectueaz n 4 rate egale, pn la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Fac excepie veniturile din arendare, pentru care contribuabilul stabilete impozitul, pe baza declaraiei de impunere. Contribuabilii care determin venitul net din activiti agricole, potrivit art. 72 i 73, datoreaz pli anticipate ctre bugetul de stat pentru impozitul aferent acestui venit, n dou rate egale, astfel: 50% din impozit pn la data de 1 septembrie inclusiv i 50% din impozit pn la data de 15 noiembrie inclusiv. (4) Termenele i procedura de emitere a deciziilor de pli anticipate vor fi stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (5) Pentru stabilirea plilor anticipate, organul fiscal va lua ca baz de calcul venitul anual estimat, n toate situaiile n care a fost depus o declaraie privind venitul estimat pentru anul curent, sau venitul net din declaraia privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent, dup caz. La stabilirea plilor anticipate se utilizeaz cota de impozit de 16% prevzut la art. 43 alin. (1) (6) Plile anticipate stabilite pe baza contractelor ncheiate ntre pri n care chiria este exprimat n lei, potrivit prevederilor art. 63 alin. (2), precum i pentru veniturile din activiti independente i agricole, impuse pe baza normelor de venit, reprezint impozit final. (7) n situaia rezilierii, n cursul anului fiscal, a contractelor ncheiate ntre pri n care chiria este exprimat n lei, plile anticipate stabilite potrivit prevederilor art. 63 alin. (2) vor fi recalculate de organul fiscal competent la cererea contribuabilului, pe baz de documente justificative. 8) Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente i/sau venituri din activiti agricole i care n cursul anului fiscal i nceteaz activitatea precum i cei care intr n suspendare temporar a activitii, potrivit legislaiei n mate rie, au obligaia de a depune la organul fiscal competent o declaraie, nsoit de documente justificative, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, n vederea recalculrii plilor anticipate. (9) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (8) se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n conformitate cu prevederile Ordonanei Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.

Norme metodologice
ART. 83 Declaraia privind venitul realizat (1) Contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din activiti agricole, determinate n sistem real, au obligaia de a depune o declaraie privind

venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pn la data de 15 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului. Declaraia privind venitul realizat se completeaz pentru fiecare surs i categorie de venit. Pentru veniturile realizate ntr-o form de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuit din asociere. (11) Declaraia privind venitul realizat se completeaz i pentru contribuabilii prevzui la art. 63 alin. (2), caz n care plile anticipate de impozit vor fi luate n calcul la stabilirea impozitului anual datorat, pentru situaiile n care intervin modificri ale clauzelor contractuale, cu excepia art. 82 alin. (7). (2) Declaraia privind venitul realizat se completeaz i se depune la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal pn la data de 15 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a ctigului net anual /pierderii nete anuale, generat/generat d e: a) transferuri de titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise; b) operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen. (21) Declaraia de impunere trimestrial se completeaz pentru ctigul net determinat/pierderea net determinat la sfritul fiecrui trimestru, generat/generat de tranzacii cu titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise. (3) Nu se depun declaraii privind venitul realizat pentru urmtoarele categorii de venituri: a) venituri nete determinate pe baz de norme de venit, cu excepia contribuabililor care au depus declaraii de venit estimativ n luna decembrie i pentru care nu s-au stabilit pli anticipate, conform legii; b) venituri din activiti menionate la art. 52 alin. (1) lit. a) - e), a cror impunere este final potrivit prevederilor art. 521; c) venituri din cedarea folosinei bunurilor prevzute la art. 63 alin. (2), a cror impunere este final, cu excepia contribuabililor care au depus declaraii de venit estimativ n luna decembrie i pentru care nu s -au stabilit pli anticipate, conform legii; d) venituri sub form de salarii i venituri asimilate salariilor, pentru care informaiile sunt cuprinse n fiele fiscale, care au regim de declaraii de impozite i taxe sau declaraii lunare, depuse de contribuabilii prevzui la art. 60; e) venituri din investiii, cu excepia celor prevzute la alin. (2), precum i venituri din premii i din jocuri de noroc, a cror impunere este final; f) venituri din pensii; g) venituri din activiti agricole, a cror impunere este final potrivit prevederilor art. 74 alin. (4); h) venituri din transferul proprietilor imobiliare; i) venituri din alte surse.

Norme metodologice

ART. 84 Stabilirea i plata impozitului anual datorat (1) Impozitul anual datorat se stabilete de organul fiscal competent pe baza declaraiei privind venitul realizat, prin aplicare a cotei de 16% asupra fiecruia din urmtoarele: a) venitul net anual impozabil; b) ctigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise; c) ctigul net anual din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen. (11) *** Abrogat. (2) Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume, reprezentnd pn la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil, ctigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise, ctigul net anual din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen, pentru susinerea entitilor nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii, unitilor de cult, precum i pentru acordarea de burse private, conform legii. (3) Organul fiscal competent are obligaia calculrii, reinerii i virrii sumei reprezentnd pn la 2% din impozitul datorat pe: a) venitul net anual impozabil; b) ctigul net anual impozabil din transferul titlurilor devaloare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n c azul societilor nchise; c) ctigul net anual din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen. (4) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1), (2) i (3) se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n conformitate cu prevederile Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. (5) *** Abrogat. (6) *** Abrogat.

(7) Organul fiscal stabilete impozitul anual datorat pe baza declaraiei privind venitul realizat i emite decizia de impunere, la termenul i n forma stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (8) Diferenele de impozit rmase de achitat conform deciziei de impunere anuale se pltesc n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere, perioad pentru care nu se calculeaz i nu se datoreaz sumele stabilite potrivit reglementrilor n materie privind colectarea creanelor bugetare.

Norme metodologice
CAP. 11 Proprietatea comun i asociaiile fr personalitate juridic ART. 85 Venituri din bunuri sau drepturi care sunt deinute n comun Venitul net obinut din exploatarea bunurilor i drepturilor de orice fel, deinute n comun, este considerat ca fiind obinu t de proprietari, uzufructuari sau de ali deintori legali, nscrii ntr-un document oficial, i se atribuie proporional cu cotele-pri pe care acetia le dein n acea proprietate sau n mod egal, n situaia n care acestea nu se cunosc. Norme metodologice ART. 86 Reguli privind asocierile fr personalitate juridic (1) Prevederile prezentului articol nu se aplic: - pentru asocierile fr personalitate juridic prevzute la art. 28; - fondurilor de investiii constituite ca asociaii fr personalitate juridic; - asocierilor cu o persoan juridic pltitoare de impozit pe profit, caz n care sunt aplicabile numai reglementrile fiscale din titlul II. - fondurilor de pensii administrat privat i fondurilor de pensii facultative constituite conform prevederilor legislaiei specifice n materie. - asocierilor fr personalitate juridic n cazul n care membrii asociai realizeaz venituri stabilite potrivit art.49. (2) n cadrul fiecrei asocieri fr personalitate juridic, constituit potrivit legii, asociaii au obligaia s ncheie contra cte de asociere n form scris, la nceperea activitii, care s cuprind inclusiv date referitoare la:

a) prile contractante; b) obiectul de activitate i sediul asociaiei; c) contribuia asociailor n bunuri i drepturi; d) cota procentual de participare a fiecrui asociat la veniturile sau pierderile din cadrul asocierii corespunztoare contribuiei fiecruia; e) desemnarea asociatului care s rspund pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice; f) condiiile de ncetare a asocierii. Contribuiile asociailor conform contractului de asociere nu sunt considerate venituri pentru asociaie. Contractul de asociere se nregistreaz la organul fiscal competent, n termen de 15 zile de la data ncheierii acestuia. Organul fiscal are dreptul s refuze nregistrarea contractelor, n cazul n care acestea nu cuprind datele solicit ate conform prezentului alineat. Norme metodologice (3) n cazul n care ntre membrii asociai exist legturi de rudenie pn la gradul al patrulea inclusiv, prile sunt obligate s fac dovada c particip la realizarea venitului cu bunuri sau drepturi asupra crora au drept de proprietate. Pot fi membri asociai i persoanele fizice care au dobndit capacitate de exerciiu restrns. Norme metodologice (4) Asocierile au obligaia s depun la organul fiscal competent, pn la data de 15 martie a anului urmtor, declaraii anuale de venit, conform modelului stabilit de Agenia Naional de Administrare Fiscal, care vor cuprinde i distribuia ve nitului net/pierderii pe asociai. (5) Venitul/pierderea anual/anual, realizate n cadrul asocierii, se distribuie asociailor, proporional cu cota procentual de participare corespunztoare contribuiei, conform contractului de asociere. Norme metodologice (6) Tratamentul fiscal al venitului realizat din asociere, n alte cazuri dect asocierea cu o persoan juridic, va fi stabilit n aceeai manier ca i pentru categoria de venituri n care este ncadrat. (7) *** Abrogat. (8) *** Abrogat. (9) Venitul cuvenit unei persoane fizice, dintr-o asociere cu o persoan juridic romn, microntreprindere care nu genereaz o persoan juridic, determinat cu respectarea regulilor stabilite n titlul IV 1, este asimilat, n vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activiti independente, din care se deduc contribuiile obligatorii n vederea obinerii venitului net anual. (10) Impozitul reinut de persoana juridic n contul persoanei fizice, pentru veniturile realizate dintr -o asociere cu o persoan juridic romn care nu genereaz o persoan juridic, reprezint plata anticipat n contul impozitului anual pe venit.

Obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului, determinat conform metodologiei stabilite n legislaia privind impoz itul pe veniturile microntreprinderilor, revine persoanei juridice romne.

CAP. 12 Aspecte fiscale internaionale ART. 87 Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti independente (1) Persoanele fizice nerezidente, care desfoar o activitate independent, prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, sunt impozitate, potrivit prezentului titlu, la venitul net anual impozabil din activitatea independent, ce este at ribuibil sediului permanent. (2) Venitul net dintr-o activitate independent ce este atribuibil unui sediu permanent se determin conform art. 48, n urmtoarele condiii: a) n veniturile impozabile se includ numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent; b) n cheltuielile deductibile se includ numai cheltuielile aferente realizrii acestor venituri. Norme metodologice ART. 88 Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti dependente Persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia sunt impozitate potrivit prevederilor cap. III din prezentul titlu. ART. 89 Alte venituri ale persoanelor fizice nerezidente (1) Persoanele fizice nerezidente, care obin alte venituri dect cele prevzute la art. 87, 88 i la titlul V, datoreaz impozit potrivit reglementrilor prezentului titlu. (2) Veniturile supuse impunerii, din categoriile prevzute la alin. (1), se determin pe fiecare surs, potrivit regulilor s pecifice fiecrei categorii de venit, impozitul fiind final.

(3) Cu excepia plii impozitului pe venit prin reinere la surs, contribuabilii persoane fizice nerezidente, care realizeaz venituri din Romnia, potrivit prezentului titlu, au obligaia s declare i s plteasc impozitul corespunztor fiecrei surse de venit, direct sau printr-un mputernicit, conform Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Norme metodologice ART. 90 Venituri obinute din strintate (1) Persoanele fizice prevzute la art. 40 alin. (1) lit. a) i cele care ndeplinesc condiia prevzut la art. 40 alin. (2) datoreaz impozit pentru veniturile obinute din strintate. (2) Veniturile realizate din strintate se supun impozitrii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate dup regulile proprii fiecrei categorii de venit, n funcie de natura acestuia. (3) Contribuabilii care obin venituri din strintate conform alin. (1) au obligaia s le declare, potrivit declaraiei specifi ce, pn la data de 15 mai a anului urmtor celui de realizare a venitului. (4) *** Abrogat. (5) *** Abrogat. (6) Organul fiscal stabilete impozitul anual datorat i emite o decizie de impunere, n intervalul i n forma stabilite prin or din al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (7) Diferenele de impozit rmase de achitat, conform deciziei de impunere anual, se pltesc n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere, perioad pentru care nu se calculeaz i nu se datoreaz sumele stabilite potriv it reglementrilor n materie, privind colectarea creanelor bugetare.

Norme metodologice
ART. 91 Creditul fiscal extern (1) Contribuabilii persoane fizice rezidente care, pentru acelai venit i n decursul aceleiai perioade impozabile, sunt supui impozitului pe venit att pe teritoriul Romniei, ct i n strintate, au dreptul la deducerea din impozitul pe venit datorat n Romnia a impozitului pltit n strintate, denumit n continuare credit fiscal extern, n limitele prevzute n prezentul a rticol.

(2) Creditul fiscal extern se acord dac sunt ndeplinite, cumulativ, urmtoarele condiii: a) se aplic prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate ntre Romnia i statul strin n care s -a pltit impozitul; b) impozitul pltit n strintate, pentru venitul obinut n strintate, a fost efectiv pltit n mod direct de persoana fizic sau de reprezentantul su legal ori prin reinere la surs de ctre pltitorul venitului. Plata impozitului n strintate se dovedete printrun document justificativ, eliberat de autoritatea competent a statului strin respectiv; c) venitul pentru care se acord credit fiscal face parte din una dintre categoriile de venituri prevzute la art. 41. (3) Creditul fiscal extern se acord la nivelul impozitului pltit n strintate, aferent venitului din sursa din strintate, dar nu poate fi mai mare dect partea de impozit pe venit datorat n Romnia, aferent venitului impozabil din strintate. n situaia n care contribuabilul n cauz obine venituri din strintate din mai multe state, creditul fiscal extern admis a fi dedus din impozitul datorat n Romnia se va calcula, potrivit procedurii de mai sus, pentru fiecare ar i pe fiecare natur de venit. (31) Dup data aderrii Romniei la Uniunea European, pentru veniturile din economii, definite la art. 1245, obinute de persoanele fizice rezidente din acele state membre care au perioada de tranziie specificat la art. 1249, se aplic metoda de eliminare a dublei impuneri, prevzut la art. 12414 alin. (2). (4) *** Abrogat (5) n vederea calculului creditului fiscal extern, sumele n valut se transform la cursul de schimb mediu anual al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din anul de realizare a venitului. Veniturile din strintate realizate de persoanele fizice rezidente, precum i impozitul aferent, exprimate n uniti monetare proprii statului respectiv, dar ca re nu sunt cotate de Banca Naional a Romniei, se vor transforma astfel: a) din moneda statului de surs ntr-o valut de circulaie internaional, cum ar fi dolari S.U.A. sau euro, folosindu -se cursul de schimb din ara de surs; b) din valuta de circulaie internaional n lei, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia, comunicat de Banca Naional a Romniei, din anul de realizare a venitului respectiv. Norme metodologice ART. 92 *** Abrogat Pierderi fiscale externe

CAP. 13 Obligaii declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la surs ART. 93 Obligaii declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la surs (1) Pltitorii de venituri, cu regim de reinere la surs a impozitelor, sunt obligai s calculeze, s rein, s vireze i s declare impozitul reinut la surs, pn la termenul de virare a acestuia inclusiv, cu excepiile prevzute n prezentul titlu. (2) Pltitorii de venituri, cu regim de reinere la surs a impozitelor, au obligaia s depun o declaraie privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, la organul fiscal competent, pn la data de 30 iunie a anului fiscal curent pentru anul expirat. (3) Fac excepie de la termenul prevzut la alin. (2) i au obligaia depunerii declaraiei, pn n ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent, pentru anul expirat, urmtorii: a) pltitorii de venituri din activitile independente prevzute la art. 52; b) pltitorii de venituri din salarii, n legtur cu veniturile din salarii pltite contribuabililor, care nu au obligaia depu nerii declaraiei prevzute la alin. (2) i pentru care obligaiile declarative sunt prevzute la art. 59; c) pltitorii de venituri din transferul titlurilor de valoare i din operaiuni de vnzare -cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i din orice alte operaiuni de acest gen, pentru care impozitul pe venit se reine la surs. CAP. 14 Dispoziii tranzitorii i finale ART. 94 Dispoziii tranzitorii (1) Scutirile de la plata impozitului pe venit prevzute n actele normative privind unele msuri de protecie ca urmare a concedierilor colective, pentru personalul disponibilizat, rmn valabile pn la data expirrii lor. (2) Pierderile nregistrate n perioada de scutire de contribuabili nu se compenseaz cu veniturile obinute din celelalte categorii de venituri n anii respectivi i nu se reporteaz, reprezentnd pierderi definitive ale contribuabililor. (3) Prevederile privind ndeplinirea condiiei prevzute la art. 40 alin. (2) se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004.

(4) Prevederile art. 49 alin. (21), art. 50 alin. (1) lit. a) i alin. (2) lit. a) se vor aplica n mod corespunztor ncepnd cu 1iulie 2010. (5) Prevederile art. 55 alin. (3) lit. h) se aplic ncepnd cu drepturile aferente lunii iulie 2010. Veniturile reprezentnd: tichetele de cre, acordate potrivit legii; tichetele de vacan, acordate potrivit legii; sumele reprezentnd plile compensatorii calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale cror contracte individuale de munc au fost desfcute ca urmare a concedierilor colective, conform legii, precum i sumele reprezentnd plile compensatorii calculate pe baza salariului mediu net pe economie, primite de personalul civil din sector ul de aprare naional, ordine public i siguran naional la ncetarea raporturilor de munc sau de serviciu, c a urmare a nevoilor de reducere i de restructurare, acordate potrivit legii; sumele reprezentnd plile compensatorii calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate personalului militar trecut n rezerv sau al crui contract nceteaz ca urmare a nevoilor de reducere i de restructurare, precum i ajutoarele stabilite n raport cu solda lunar net, acordate acestuia la trecerea n rezerv sau direct n retragere cu drept de pensie sau celor care nu ndeplinesc condiiile de pensie, precum i ajutoare sau pli compensatorii primite de poliiti aflai n situaii similare, al cror cuantum se determin n raport cu salariul de baz lunar net, acordate potrivit legislaiei n materie devin impozabile ncepnd cu drepturile aferente lunii iulie 2010. (6) Procedura de aplicare a prevederii alin. (4) se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n conformitate cu prevederile Ordonanei Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulter ioare. (7) Venitul net anual impozabil, ctigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise precum i ctigul net anual din operaiuni de vnzare -cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen, realizate de persoanele fizice n anul 2010, se declar n declaraia privind venitul realizat, iar stabilirea i plata impozitului se efectueaz pe baza deciziei de impunere.

Norme metodologice
ART. 95 Definitivarea impunerii pe anul fiscal (1) Pentru definitivarea impozitului aferent venitului realizat n anul fiscal 2006 se va elabora formularistica necesar, ce va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice.

(2) Pentru definitivarea impozitului aferent venitului realizat ntr-un an fiscal se va elabora formularistica necesar, ce va fi aprobat prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. ART. 96 *** Abrogat

ART. 97 *** Abrogat

ART. 98 *** Abrogat

ART. 99 *** Abrogat

ART. 100 *** Abrogat

ART. 101 *** Abrogat

ART. 102 *** Abrogat

ART. 103 112 *** Abrogate prin L 76/2010

Titlul IV Impozitul pe veniturile microntreprinderilor

Art. 112 Definiia microntreprinderii n sensul prezentului titlu, o microntreprindere este o persoan juridic romn care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent: a) realizeaz venituri, altele dect cele prevzute la art. 1122 alin. (6); b) are de la 1 pn la 9 salariai inclusiv; c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei al 100.000 euro; d) capitalul social al acesteia este deinut de persoane, altele dect statul i autoritile locale.

Norme metodologice
Art. 112 Opiunea de a plti impozit pe veniturile microntreprinderii (1) Impozitul reglementat de prezentul titlu este opional. (2) Microntreprinderile pltitoare de impozit pe profit pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu ncepnd cu anul fiscal urmtor, dac ndeplinesc condiiile prevzute la art. 112 i dac nu au mai fost pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor, potrivit prevederilor prezentului titlu. (3) Pentru anul 2011, persoanele juridice romne pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu dac ndeplinesc, la data de 31 decembrie 2010, condiiile prevzute la art. 1121. (4) O persoan juridic romn care este nou-nfiinat poate opta s plteasc impozit pe veniturile microntreprinderilor, ncepnd cu primul an fiscal, dac condiia prevzut la art. 112 lit.d) este ndeplinit la data nregistrrii la registrul comerului i condiia prevzut la art. 112 lit. b) este ndeplinit n termen de 60 de zile inclusiv de la data nregistrrii. (5) Microntreprinderile nu mai aplic acest sistem de impunere ncepnd cu anul fiscal urmtor anului n care nu mai ndeplinesc una dintre condiiile prevzute la art. 112. (6) Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice romne care: a) desfoar activiti n domeniul bancar;

b) desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia persoanelor juridice car e desfoar activiti de intermediere n aceste domenii; c) desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, consultanei i managementului; d) au capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoan juridic cu peste 250 de angajai. (7) Microntreprinderile pot opta pentru plata impozitului pe profit ncep nd cu anul fiscal urmtor. Opiunea se exercit pn la data de 31 ianuarie a anului fiscal urmtor celui pentru care s -a datorat impozit pe veniturile microntreprinderilor.

Norme metodologice
Art. 112 Aria de cuprindere a impozitului Impozitul stabilit prin prezentul titlu, denumit impozit pe veniturile microntreprinderilor, se aplic asupra veniturilor di n orice surs, cu excepia celor prevzute la art. 1127. Art. 1124 Anul fiscal (1) Anul fiscal al unei microntreprinderi este anul calendaristic. (2) n cazul unei microntreprinderi care se nfiineaz sau i nceteaz existena, anul fiscal este perioada din anul calendaristic n care persoana juridic a existat.

Norme metodologice
Art. 1125 Cota de impozitare Cota de impozitare pe veniturile microntreprinderilor este 3%. Art. 1126 Impunerea microntreprinderilor care realizeaz venituri mai mari de 100.000 euro Prin excepie de la prevederile art.1122 alin.(5) i ale art. 1128 alin. (2) i (3), dac n cursul unui an fiscal o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta va plti impozit pe profit lund n calcul veniturile i cheltuielile realizate de la

nceputul anului fiscal, fr posibilitatea de a mai beneficia pentru perioada urmtoare de prevederile prezentului titlu. Calculul i plata impozitului pe profit se efectueaz ncepnd cu trimestrul n care s -a depit limita prevzut n prezentul articol. Impozitul pe profit datorat reprezint diferena dintre impozitul pe profit calculat de la nceputul anului fiscal pn la sfritul perio adei de raportare i impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat n cursul anului respectiv.

Norme metodologice
Art. 1127 Baza impozabil (1) Baza impozabil a impozitului pe veniturile microntreprinderilor o constituie veniturile din orice surs, din care se scad: a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse; b) veniturile aferente costurilor serviciilor n curs de execuie; c) veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale; d) veniturile din subvenii de exploatare; e) veniturile din provizioane i ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare; f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil ; g) veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii. (2) n cazul n care o microntreprindere achiziioneaz case de marcat, valoarea de achiziie a acestora se deduce din baza impozabil, n conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul n care au fost puse n funciune, potrivit legii.

Norme metodologice
Art. 1128 Procedura de declarare a opiunii (1) Persoanele juridice romne pltitoare de impozit pe profit comunic organelor fiscale teritoriale opiunea pentru plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor, conform prevederilor art.1122 art prin depunerea declaraiei de meniuni pentru

persoanele juridice, asociaiile familiale i asociaiile fr personalitate juridic, pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se pltete impozitul pe veniturile microntreprinderilor. (2) Persoanele juridice care se nfiineaz n cursul unui an fiscal nscriu opiunea n cererea de nregistrare la registrul comerului. Opiunea este definitiv pentru anul fiscal respectiv. (3) n cazul n care, n cursul anului fiscal, una dintre condiiile impuse nu mai este ndeplinit, microntreprinderea are obligaia de a pstra pentru anul fiscal respectiv acest sistem de impunere, fr posibilitatea de a beneficia pentru perioad a urmtoare de prevederile prezentului titlu, chiar dac ulterior ndeplinete condiiile prevzute l a art. 1121. Art. 1129 Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale (1) Calculul i plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor se efectueaz trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul. (2) Microntreprinderile au obligaia de a depune, pn la termenul de plat a impozitului, declaraia de impozit pe veniturile microntreprinderilor. (3) Obligaia fiscal reglementat de prezentul titlu reprezint venit al bugetului de stat. Art. 11210 Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microntreprindere n cazul unei asocieri fr personalitate juridic ntre o microntreprindere i o persoan fizic, rezident sau nerezident, microntreprinderea are obligaia de a calcula, reine, declara i plti la bugetul de stat impozitul stabilit prin aplicarea cotei de 3% la veniturile ce revin acesteia din asociere, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul. Art. 11211 Prevederi fiscale referitoare la amortizare Microntreprinderile sunt obligate s in evidena amortizrii fiscale, conform art. 24 al Titlului II.

TITLUL V Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele firmelor strine nfiinate n Romnia
CAP. 1 Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni ART. 113 Contribuabili Nerezidenii care obin venituri impozabile din Romnia au obligaia de a plti impozit conform prezentului capitol i sunt denumii n continuare contribuabili. ART. 114 Sfera de cuprindere a impozitului Impozitul stabilit prin prezentul capitol, denumit n continuare impozit pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni, se aplic asupra veniturilor brute impozabile obinute din Romnia. ART. 115 Venituri impozabile obinute din Romnia (1) Veniturile impozabile obinute din Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite n Romnia sau n strintate, sunt: a) dividende de la un rezident; b) dobnzi de la un rezident; c) dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac dobnda este o cheltuial a sediului permanent;

Norme metodologice
d) redevene de la un rezident;

Norme metodologice
e) redevene de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac redevena este o cheltuial a sediului permanent;

Norme metodologice
f) comisioane de la un rezident; g) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac comisionul este o cheltuial a sediului permanent; h) venituri din activiti sportive i de divertisment desfurate n Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite de ctre persoanele care particip efectiv la asemenea activiti sau de ctre alte persoane; i) venituri din prestarea de servicii de management sau de consultan din orice domeniu, dac aceste venituri sunt obinute de la un rezident sau dac veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent n Romnia; j) venituri reprezentnd remuneraii primite de nerezideni ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne; k) venituri din servicii prestate n Romnia, exclusiv transportul internaional i prestrile de servicii accesorii acestui transport; l) venituri din profesii independente desfurate n Romnia - doctor, avocat, inginer, dentist, arhitect, auditor i alte profesii similare -, n cazul cnd sunt obinute n alte condiii dect prin intermediul unui sediu permanent sau ntr -o perioad sau n mai multe perioade care nu depesc n total 183 de zile pe parcursul oricrui i nterval de 12 luni consecutive care se ncheie n anul calendaristic vizat; m) veniturile din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat, n msura n care pensia lunar depete plafonul prevzut la art. 69; n) *** Abrogat o) venituri din premii acordate la concursuri organizate n Romnia; Norme metodologice p) venituri obinute la jocurile de noroc practicate n Romnia, de la fiecare joc de noroc, obinute de la acelai organizator ntr-o singur zi de joc; Norme metodologice q) venituri realizate de nerezideni din lichidarea unei persoane juridice romne. Venitul brut realizat din lichidarea unei persoane juridice romne reprezint suma excedentului distribuiilor n bani sau n natur care depete aportul la capitalul social al persoanei fizice/juridice beneficiare.

(2) Urmtoarele venituri impozabile obinute din Romnia nu sunt impozitate potrivit prezentului capitol i se impoziteaz conform titlului II , III sau IV1, dup caz: a) veniturile unui nerezident, care sunt atribuibile unui sediu permanent n Romnia; b) veniturile unei persoane juridice strine obinute din proprieti imobiliare situate n Romnia sau din transferul titlurilo r de participare, aa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, deinute ntr-o persoan juridic romn; c) venituri ale unei persoane fizice nerezidente, obinute dintr-o activitate dependent desfurat n Romnia; d) veniturile unei persoane fizice nerezidente obinute din nchirierea sau din alt form de cedare a dreptului de folosin a unei proprieti imobiliare situate n Romnia, din transferul proprietilor imobiliare situate n Romnia, din transferul titlur ilor de participare, aa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, deinute la o persoana juridic romn, i din transferul titlurilor de valoare, aa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c); e) veniturile obinute de nerezideni dintr-o asociere constituit n Romnia, inclusiv dintr-o asociere a unei persoane fizice nerezidente cu o microntreprindere.

Norme metodologice
(3) Veniturile obinute de organismele nerezidente de plasament colectiv fr personalitate juridic din transferul titlurilor de valoare, aa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c), respectiv al titlurilor de participare, aa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, deinute direct sau indirect ntr-o persoan juridic romn, nu reprezint venituri impozabile n Romnia. (4) *** Abrogat. (5) Veniturile obinute de nerezideni pe piee de capital strine din transferul titlurilor de participare, aa cum sunt definit e la art. 7 alin. (1) pct. 31, deinute la o persoan juridic romn, precum i din transferul titlurilor de valoare, aa cum sunt defin ite la art. 65 alin. (1) lit. c), emise de rezideni romni, nu reprezint venituri impozabile n Romnia.

ART. 116 Reinerea impozitului din veniturile impozabile obinute din Romnia de nerezideni (1) Impozitul datorat de nerezideni pentru veniturile impozabile obinute din Romnia se calculeaz, se reine i se pltete la bugetul de stat de ctre pltitorii de venituri.

Norme metodologice
(2) Impozitul datorat se calculeaz prin aplicarea urmtoarelor cote asupra veniturilor brute:

a) 10% pentru veniturile din dobnzi i redevene, dac beneficiarul efectiv al acestor venituri este o persoan juridic rezident ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau n unul dintre statele Asociaiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, sau un sediu permanent al unei ntreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat al Asociaiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al Asociaiei Europene a Liberului Schimb. Aceast cot de impunere se aplic n perioada de tranziie de la data aderrii Romniei la Uniunea European i pn la data de 31 decembrie 2010, cu condiia ca beneficiarul efectiv al dobnzilor sau redevenelor s dein minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare la persoana juridic romn, pe o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani, care se ncheie la data plii dobnzii sau redevenelor; Norme

metodologice
b) *** Abrogat. c) 25% pentru veniturile obinute din jocuri de noroc, prevzute la art. 115 alin. (1) lit. p); d) 16% n cazul oricror altor venituri impozabile obinute din Romnia, aa cum sunt enumerate la art. 115. (3) Prin derogare de la alin. (2), impozitul ce trebuie reinut se calculeaz dup cum urmeaz: a) pentru veniturile ce reprezint remuneraii primite de nerezideni care au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne, potrivit art. 57; Norme metodologice b) pentru veniturile din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat, potrivit art. 70. (4) Impozitul se calculeaz, respectiv se reine n momentul plii venitului i se pltete la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care s-a pltit venitul. Impozitul se calculeaz, se reine i se pltet e, n lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua reinerii impozitului pentru nerezideni. n cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost pltite acionarilor sau asociailor pn la sfritul anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe dividende se declar i se pltete pn la data de 25 ianuarie a anului urmtor. Norme

metodologice
(5) Pentru veniturile sub form de dobnzi la depozitele la vedere/conturi curente, la depozitele la termen, certificate de depozit i alte instrumente de economisire la bnci i la alte instituii de credit autorizate i situate n Romnia, impozit ul se calculeaz i se reine de ctre pltitorii de astfel de venituri la momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de dep ozit al titularului, respectiv la momentul rscumprrii, n cazul certificatelor de depozit i al instrumentelor de economisire. V irarea impozitului pentru veniturile din dobnzi se face lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare nregistrrii/rscumprrii.

(6) Rennoirea depozitelor/instrumentelor de economisire va fi asimilat cu constituirea unui nou depozit/achizi ionarea unui nou instrument de economisire. (7) Impozitul asupra dobnzilor capitalizate se calculeaz de pltitorul acestor venituri n momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului, respectiv n momentul rscumprri i n cazul unor instrumente de economisire sau n momentul n care dobnda se transform n mprumut ori n capital, dup caz. (8) Modul de determinare i/sau de declarare a veniturilor obinute din transferul titlurilor de participare la o persoan juridic romn va fi stabilit prin norme. (9) Pentru orice venit impozitul ce trebuie reinut, n conformitate cu prezentul capitol, este impozit final. ART. 117 Scutiri de la impozitul prevzut n prezentul capitol Sunt scutite de impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni urmtoarele venituri: a) *** Abrogat; b) dobnda aferent instrumentelor de datorie public n lei i n valut i veniturile obinute din tranzacionarea titlurilor de stat i a obligaiunilor emise de ctre unitile administrativ-teritoriale, n lei i n valut pe piaa intern i/sau pe pieele financiare internaionale, precum i dobnda aferent instrumentelor emise de ctre Banca Naional a Romniei n scopul atingerii obiectivelor de politic monetar i veniturile obinute din tranzacionarea valorilor mobiliare emise de ctre Banca Naional a Romniei. c) *** Abrogat d) premiile unei persoane fizice nerezidente obinute din Romnia, ca urmare a participrii la festivalurile naionale i internaionale artistice, culturale i sportive finanate din fonduri publice; e) premiile acordate elevilor i studenilor nerezideni la concursurile finanate din fonduri publice; Norme

metodologice
f) *** Abrogat; g) veniturile persoanelor juridice strine care desfoar n Romnia activiti de consultan n cadrul unor acorduri de finanare gratuit, ncheiate de Guvernul Romniei/autoriti publice cu alte guverne/autoriti publice sau organizaii internaionale guvernamentale sau neguvernamentale;

h) dividendele pltite de o ntreprindere, care este persoan juridic romn sau persoan juridic cu sediul social n Romnia, nfiinat potrivit legislaiei europene, unei persoane juridice rezidente ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau n unul dintre statele Asociaiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, ori unui sediu permanent al unei ntreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat al Asociaiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al Asociaiei Europene a Liberului Schimb, sunt scutite de impozit, dac persoana juridic strin beneficiar a dividendelor ntrunete cumulativ urmtoarele condiii: 1. are una dintre formele de organizare prevzute la art. 201 alin. (4); 2. n conformitate cu legislaia fiscal a statului membru al Uniunii Europene sau a unuia dintre statele Asociaiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, este considerat a fi rezident a statul ui respectiv i, n temeiul unei convenii privind evitarea dublei impuneri ncheiate cu un stat ter, nu se consider c este rezident n scopul impunerii n afara Uniunii Europene sau Asociaiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei; 3. pltete, n conformitate cu legislaia fiscal a unui stat membru al Uniunii Europene sau a unuia dintre statele Asociai ei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri; 4. deine minimum 10% din capitalul social al ntreprinderii persoan juridic romn pe o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani, care se ncheie la data plii dividendului. Dac beneficiarul dividendelor este un sediu permanent al unei persoane juridice rezidente ntr -un stat membru al Uniunii Europene sau ntr-un stat al Asociaiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Li echtenstein, Regatul Norvegiei, situat ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al Asociaiei Europene a Liberului Schimb, pentru acordarea acestei scutiri persoana juridic strin pentru care sediul permanent i desfoar activitatea trebuie s ntruneasc cumulativ condiiile prevzute la pct. 1 - 4. Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridic romn care pltete dividendul trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii: 1. este o societate nfiinat n baza legii romne i are una dintre urmtoarele forme de organizare: societate pe aciuni, societate n comandit pe aciuni, societate cu rspundere limitat; 2. pltete impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri.

Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridic cu sediul social n Romnia, nfiinat potrivit legislaiei europene, ca re pltete dividendul, trebuie s plteasc impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri. i) *** Abrogat. j) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2011, veniturile din dobnzi sau redevene, aa cum sunt definite la art. 12419, obinute din Romnia de persoane juridice rezidente n statele membre ale Uniunii Europene sau ale Asociaiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, sau de un sediu permanent al unei ntreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat al Asociaiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al Asociaiei Europene a Liberului Schimb, sunt scutite de impozit, dac beneficiarul efectiv al dobnzilor sau redevenelor deine minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare la persoana juridic romn, pe o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani, care se ncheie la data plii dobnzii sau redeven elor;

Norme metodologice
k) *** Abrogat. l) dobnzile i/sau dividendele pltite ctre fonduri de pensii, astfel cum sunt ele definite n legislaia statului membru al Uniunii Europene sau n unul dintre statele Asociaiei Europene a Liberului Schimb. ART. 118 Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conveniilor de evitare a dublei impuneri i a legislaiei Uniunii Europene (1) n nelesul art. 116, dac un contribuabil este rezident al unei ri cu care Romnia a ncheiat o convenie pentru evitarea dublei impuneri, cota de impozit care se aplic venitului impozabil obinut de ctre acel contribuabil din Romnia n u poate depi cota de impozit prevzut n convenie care se aplic asupra acelui venit. n situaia n care sunt cote diferite de impozitare n legislaia intern sau n conveniile de evitare a dublei impuneri, se aplic cotele de impozitare mai favorabile. Dac un co ntribuabil este rezident al unei ri din Uniunea European, cota de impozit care se aplic venitului impozabil obinut de acel contribuabil din Romnia este cota mai favorabil prevzut n legislaia intern, legislaia Uniunii Europene sau n conveniile de evitare a dublei impuneri. Legislaia Uniunii Europene se aplic n relaia Romniei cu statele membre ale Uniunii Europene sau ale Asociaiei Europene a Liberului Schimb. Norme metodologice

(2) Pentru aplicarea prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri i a legislaiei Uniunii Europene, nerezidentul are obligaia de a prezenta pltitorului de venit, n momentul realizrii venitului, certificatul de reziden fiscal eliberat de ctre autoritatea competent din statul su de reziden, precum i, dup caz, o declaraie pe propria rspundere n care se indic ndeplinirea condiiei de beneficiar n situaia aplicrii legislaiei Uniunii Europene. Dac certificatul de reziden fiscal, respectiv declaraia ce va indica calitatea de beneficiar nu se prezint n acest termen, se aplic prevederile titlului V. n momentul prezentrii certificatului de reziden fiscal i, dup caz, a declaraiei prin care se indic calitatea de beneficiar se aplic prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri sau ale legislaiei Uniunii Europene i se face regularizarea i mpozitului n cadrul termenului legal de prescripie. n acest sens, certificatul de reziden fiscal trebuie s menioneze c beneficiarul venitului a avut, n term enul de prescripie, rezidena fiscal n statul contractant cu care este ncheiat convenia de evitare a dublei impuneri, ntr-un stat al Uniunii Europene sau al Asociaiei Europene a Liberului Schimb pentru toat perioada n care s -au realizat veniturile din Romnia. Calitatea de beneficiar n scopul aplicrii legislaiei Uniunii Europene va fi dovedit prin certificatul de reziden fiscal i, dup caz, declaraia pe propria rspundere a acestuia de ndeplinire cumulativ a condiiilor referitoare la: perioada minim de deinere, condii a de participare minim n capitalul persoanei juridice romne, ncadrarea n una dintre formele de organizare prevzute n titlul II sau titlul V, dup caz, calitatea de contribuabil pltitor de impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri. Certificatul de reziden fiscal prezentat n cursul anului pentru care se fac plile este valabil i n primele 60 de zile calendaristice din anul urmtor, cu excepia situaiei n care se schimb condiiile de reziden. Norme metodologice (3) n cazul n care s-au fcut reineri de impozit ce depesc cotele din conveniile de evitare a dublei impuneri, respectiv din legislaia Uniunii Europene, suma impozitului reinut n plus poate fi restituit la cererea beneficiarului de venit, res pectiv a persoanei nerezidente. Pentru restituirea impozitului reinut n plus din veniturile pltite de un rezident romn persoanelor nerezidente, acestea depun o cerere de restituire a impozitului pltit n plus la pltitorul de venit rezident romn. Cererea de restituire a impozitului va fi depus de persoana nerezident n termenul legal de prescripie, stabilit prin legislaia statului romn. Restituirea impozitului reinut n plus fa de sarcina fiscal rezultat din aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri, respectiv a legislaiei Uniunii Europene coroborat cu legislaia intern, dup caz, se efectueaz independen t de situaia obligaiilor fiscale ale contribuabilului rezident romn, pltitor al venitului ctre nerezident, obligat potrivit legii s fac stopajul la surs.

(4) Macheta certificatului de reziden fiscal pentru persoane rezidente n Romnia, precum i termenul de depunere de ctre nerezideni a documentelor de reziden fiscal, emise de autoritatea din statul de reziden al acestora, se stabilesc prin norme.

Norme metodologice
ART. 119 Declaraii anuale privind reinerea la surs (1) Pltitorii de venituri cu regim de reinere la surs a impozitelor, cu excepia pltitorilor de venituri din salarii, conform prezentului titlu, au obligaia s depun o declaraie privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pn la data de 30 iunie a anului fiscal curent pentru anul expirat. (11) Dup data aderrii Romniei la Uniunea European, pltitorii de venituri sub forma dobnzilor au obligaia s depun o declaraie informativ referitoare la plile de astfel de venituri fcute ctre persoane fizice rezidente n statele membre ale Uniunii Europene. Declaraia se depune pn la data de 28, respectiv 29 februarie inclusiv a anului curent, pentru informaii referitoare la plile de dobnzi fcute n cursul anului precedent. Modelul i coninutul declaraiei informative, precum i procedura de declarare a veniturilor din dobnzile realizate din Romnia de ctre persoane fizice rezidente n statele membre ale Uniunii Europene s e aprob prin ordin al ministrului finanelor publice, de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal, potrivit Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Norme

metodologice
(2) *** Abrogat ART. 120 Certificatele de atestare a impozitului pltit de nerezideni (1) Orice nerezident poate depune, personal sau printr-un mputernicit, o cerere la autoritatea fiscal competent, prin care va solicita eliberarea certificatului de atestare a impozitului pltit ctre bugetul de stat de el nsui sau de o alt persoan, n numele su. Norme metodologice (2) Autoritatea fiscal competent are obligaia de a elibera certificatul de atestare a impozitului pltit de nerezideni. (3) Forma cererii i a certificatului de atestare a impozitului pltit de nerezident, precum i condiiile de depunere, respectiv de eliberare se stabilesc prin norme. Norme metodologice

ART. 121 Dispoziii tranzitorii Veniturile obinute de partenerii contractuali externi, persoane fizice i juridice nerezidente i de contractorii independeni ai acestora, din activiti desfurate de acetia pentru realizarea obiectivului de investiii "Centrala Nuclearoelectric Cernavod Unitatea 2", sunt scutite de impozitul prevzut n prezentul capitol pn la punerea n funciune a obiectivului de mai sus. CAP. 2 Impozitul pe reprezentane ART. 122 Contribuabili Orice persoan juridic strin, care are o reprezentan autorizat s funcioneze n Romnia, potrivit legii, are obligaia de a plti un impozit anual, conform prezentului capitol. Norme metodologice ART. 123 Stabilirea impozitului (1) Impozitul pe reprezentan pentru un an fiscal este egal cu echivalentul n lei al sumei de 4.000 euro, stabilit pentru un an fiscal, la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua n care se efectueaz plata impozitului ctre bugetul de stat. (2) n cazul unei persoane juridice strine, care n cursul unui an fiscal nfiineaz sau desfiineaz o reprezentan n Romnia, impozitul datorat pentru acest an se calculeaz proporional cu numrul de luni de existen a reprezentanei n anul fiscal respectiv. Norme metodologice ART. 124 Plata impozitului i depunerea declaraiei fiscale (1) Orice persoan juridic strin are obligaia de a plti impozitul pe reprezentan la bugetul de stat, n dou trane egale, pn la datele de 25 iunie i 25 decembrie inclusiv.Norme metodologice

(2) Orice persoan juridic strin care datoreaz impozitul pe reprezentan are obligaia de a depune o declaraie anual la autoritatea fiscal competent, pn la data de 28, respectiv 29 februarie a anului de impunere. Norme metodologice (3) Orice persoan juridic strin, care nfiineaz sau desfiineaz o reprezentan n cursul anului fiscal, are obligaia de a depune o declaraie fiscal la autoritatea fiscal competent, n termen de 30 de zile de la data la care reprezentana a fost nfiinat sau desfiinat. Norme metodologice (4) Reprezentanele sunt obligate s conduc evidena contabil prevzut de legislaia n vigoare din Romnia. Norme

metodologice
CAP. 3 Modul de impozitare a veniturilor din economii obinute din Romnia de persoane fizice rezidente n state membre i aplicarea schimbului de informaii n legtur cu aceast categorie de venituri ART. 1241 Definiia beneficiarului efectiv (1) n sensul prezentului capitol, prin beneficiar efectiv se nelege orice persoan fizic ce primete o plat de dobnd sau orice persoan fizic pentru care o plat de dobnd este garantat, cu excepia cazului cnd aceast persoan dovedete c p lata nu a fost primit sau garantat pentru beneficiul su propriu, respectiv atunci cnd: a) acioneaz ca un agent pltitor, n nelesul art. 1243 alin. (1); sau b) acioneaz n numele unei persoane juridice, al unei entiti care este impozitat pe profit, conform regimului gene ral pentru impozitarea profiturilor, al unui organism de plasament colectiv n valori mobiliare, autorizat conform Directivei Consiliului nr. 85/611/CEE, din 20 decembrie 1985, privind coordonarea dispoziiilor legale, de reglementare i administrare privi nd organismele de plasament colectiv n valori mobiliare (OPCVM), sau n numele unei entiti la care se face referire la art. 1243 alin. (2), iar n acest din urm caz, dezvluie numele i adresa acelei entiti operatorului economic care efectueaz plata dobnzii i operatorul transmite aceste informaii autoritii competente a statului membru n care este stabilit entitatea; sau c) acioneaz n numele altei persoane fizice care este beneficiarul efectiv i dezvluie agentului pltitor identitatea acelui beneficiar efectiv, n conformitate cu art. 1242 alin. (2).

(2) Atunci cnd un agent pltitor are informaii care arat c persoana fizic ce primete o plat de dobnd sau pentru care o plat de dobnd este garantat, poate s nu fie beneficiarul efectiv, iar atunci cnd nici prevederile alin. (1) lit. a), nici cele ale alin. (1) lit. b) nu se aplic acelei persoane fizice, se vor lua msuri rezonabile pentru stabilirea identitii beneficiaru lui efectiv, conform prevederilor art. 1242 alin. (2). Dac agentul pltitor nu poate identifica beneficiarul efectiv, va considera persoana fizic n discuie drept beneficiar efectiv. ART. 1242 Identitatea i determinarea locului de reziden a beneficiarilor efectivi (1) Romnia va adopta i va asigura aplicarea pe teritoriul su a procedurilor necesare, care s permit agentului pltitor s identifice beneficiarii efectivi i locul lor de reziden, n scopul aplicrii prevederilor art. 1247 - 12411. Aceste proceduri trebuie s fie n conformitate cu cerinele minime prevzute la alin. (2) i (3). (2) Agentul pltitor va stabili identitatea beneficiarului efectiv n funcie de cerinele minime care sunt conforme cu relaiile dintre agentul pltitor i primitorul dobnzii, la data nceperii relaiei, astfel: a) pentru relaiile contractuale ncheiate nainte de data de 1 ianuarie 2004, agentul pltitor va stabili identitatea beneficiarului efectiv, respectiv numele i adresa sa, prin utilizarea informaiilor de care dispune, n special conform reglementrilor n vigoare din statul su de stabilire i dispoziiilor Directivei 91/308/CEE, din 10 iunie 1991, privind prevenirea utilizr ii sistemului financiar n scopul splrii banilor; b) n cazul relaiilor contractuale ncheiate sau al tranzaciilor efectuate n absena relaiilor contractuale, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, agentul pltitor va stabili identitatea beneficiarului efectiv, constnd n nume, adres i, dac exist, numrul fiscal de identificare, atribuit de ctre statul membru de reziden pentru scopurile fiscale. Aceste detalii vor fi stabilit e pe baza paaportului sau a cardului de identitate oficial, prezentat de beneficiarul efectiv. Dac adresa nu apare nici n paaport, nici n cardul de identitate oficial, atunci va fi stabilit pe baza oricrui alt document doveditor de identitate prezentat de benef iciarul efectiv. Dac numrul fiscal de identificare nu este menionat n paaport, n cardul de identitate oficial sau n oricare alt document doveditor de identitate, incluznd, posibil, certificatul de reziden fiscal eliberat pentru scopuri fiscale, prezentate de beneficiarul efectiv, identitatea sa se va completa prin menionarea datei i a locului naterii, stabilite pe baza paaportului sau a cardului de identitate oficial. (3) Agentul pltitor stabilete rezidena beneficiarului efectiv, pe baza cerinelor minime care sunt conforme cu relaiile dintre agentul pltitor i primitorul dobnzii la data nceperii relaiei. Sub rezerva prevederilor de mai jos, se consider c rezidena se afl n ara n care beneficiarul efectiv i are adresa permanent:

a) n cazul relaiilor contractuale ncheiate nainte de data de 1 ianuarie 2004, agentul pltitor va stabili rezidena beneficiarului efectiv pe baza informaiilor de care dispune, n special ca urmare a reglementrilor n vigoare n statul su de stabilire i a prevederilor Directivei nr. 91/308/CEE; b) n cazul relaiilor contractuale ncheiate sau al tranzaciilor efectuate n absena relaiilor contractuale, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, agentul pltitor va stabili rezidena beneficiarului efectiv pe baza adresei menionate n paaport, n card ul de identitate oficial sau, dac este necesar, pe baza oricrui alt document doveditor de identitate, prezentat de beneficiarul efectiv, i n concordan cu urmtoarea procedur: pentru persoanele fizice care prezint paaportul sau cardul de identitate oficial emis de ctre un stat membru i care declar ele nsele c sunt rezidente ntr-o ar ter, rezidena lor va fi stabilit prin intermediul unui certificat de reziden fiscal, emis de o autoritate competent a rii tere n care persoana fizic a declarat c este rez ident. n lipsa prezentrii acestui certificat, se consider c rezidena este situat n statul membru care a emis paaportul sau un alt doc ument de identitate oficial. ART. 1243 Definiia agentului pltitor (1) n sensul prezentului capitol, se nelege prin agent pltitor orice operator economic care pltete dobnda sau garanteaz plata dobnzii pentru beneficiul imediat al beneficiarului efectiv, indiferent dac operatorul este debitorul creanei care produce dobnd sau operatorul nsrcinat de ctre debitor sau de ctre beneficiarul efectiv cu plata dobnzii sau cu garantarea plii de dobnd. (2) Orice entitate stabilit ntr-un stat membru ctre care se pltete dobnd sau pentru care plata este garantat n beneficiul beneficiarului efectiv va fi, de asemenea, considerat agent pltitor, la momentul plii sau garantrii unei astfel de pli. Prezenta prevedere nu se va aplica dac operatorul economic are motive s cread, pe baza dovezilor oficiale prezentate de ac ea entitate, c: a) este o persoan juridic, cu excepia celor prevzute la alin. (5); sau b) profitul su este impozitat prin aplicarea regimului general referitor la impozitarea profiturilor; sau c) este un organism de plasament colectiv n valori mobiliare, autorizat conform Directivei nr. 85/611/CEE. Un operator economic care pltete dobnd sau garanteaz plata dobnzii pentru o astfel de entitate stabilit n alt stat membru i care este considerat agent pltitor, n temeiul prezentului alineat, va comunica numele i adresa entitii i suma total a dobnzii pltite sau garantate entitii autoritii competente a statului membru unde este stabilit, care va transmite mai departe aceste informaii autoritii competente din statul membru unde este stabilit entitatea.

(3) Entitatea prevzut la alin. (2) poate totui s aleag s fie tratat, n scopul aplicrii prezentului capitol, ca un organism de plasament colectiv n valori mobiliare, aa cum acesta este prevzut la alin. (2) lit. c). Exercitarea acestei posibilit i face obiectul unui certificat emis de statul membru n care entitatea este stabilit, certificat care este prezentat operatorului economic de c tre entitate. Romnia va elabora norme n ceea ce privete aceast opiune ce poate fi exercitat de entitile stabilite pe teri toriul su. (4) Atunci cnd operatorul economic i entitatea vizate la alin. (2) sunt stabilii n Romnia, Romnia va lua msurile necesare pentru a da asigurri c acea entitate ndeplinete prevederile prezentului capitol atunci cnd acioneaz ca agent pltitor. (5) Persoanele juridice exceptate de la prevederile alin. (2) lit. a) sunt: a) n Finlanda: avoinyhtio (y) i kommandiittiyhtio (ky)/oppet bolag i kommanditbo lag; b) n Suedia: handelsbolag (HB) i kommanditbolag (KB). ART. 1244 Definiia autoritii competente n sensul prezentului capitol, se nelege prin autoritate competent: a) pentru Romnia - Agenia Naional de Administrare Fiscal; b) pentru rile tere - autoritatea competent definit pentru scopul conveniilor bilaterale sau multilaterale de evitare a dublei impuneri sau, n lipsa acestora, oricare alt autoritate competent pentru emiterea certificatelor de reziden fiscal. ART. 1245 Definiia plii dobnzilor (1) n sensul prezentului capitol, prin plata dobnzii se nelege: a) dobnda pltit sau nregistrat n cont, referitoare la creanele de orice natur, fie c este garantat sau nu de o ipotec ori de o clauz de participare la beneficiile debitorului, i, n special, veniturile din obligaiuni guvernamentale i veniturile din obligaiuni de stat, inclusiv primele i premiile legate de astfel de titluri de valoare, obligaiuni sau titluri de crean; penalitile pentru plata cu ntrziere nu sunt considerate pli de dobnzi; b) dobnzile capitalizate sau capitalizarea prin cesiunea, rambursarea sau rscumprarea creanelor, prevzute la lit. a); c) venitul provenit din plile dobnzilor fie direct, fie prin intermediul unei entiti prevzute la art. 1243 alin. (2), distribuit prin: - organisme de plasament colectiv n valori mobiliare, autorizate n conformitate cu Directiva nr. 85/611/CEE; - entiti care beneficiaz de opiunea prevzut la art. 1243 alin. (3);

- organisme de plasament colectiv stabilite n afara sferei teritoriale prevzute la art. 1246; d) venitul realizat din cesiunea, rambursarea sau rscumprarea aciunilor ori unitilor n urmtoarele organisme i entiti, dac aceste organisme i entiti investesc direct sau indirect, prin intermediul altor organisme de plasament colectiv sau entiti la care se face referire mai jos, mai mult de 40% din activele lor n creane de natura celor prevzute la lit. a), cu condiia ca acest venit s corespund ctigurilor care, direct sau indirect, provin din plile dobnzilor care sunt definite la lit. a) i b). Entitile la care se face referire sunt: - organisme de plasament colectiv n valori mobiliare, autorizate n conformitate cu Directiva nr. 85/611/CEE; - entiti care beneficiaz de opiunea prevzut la art. 1243 alin. (3); - organisme de plasament colectiv stabilite n afara sferei teritoriale prevzute la art. 1246. (2) n ceea ce privete alin. (1) lit. c) i d), atunci cnd un agent pltitor nu dispune de nicio informaie cu privire la proporia veniturilor care provin din pli de dobnzi, suma total a venitului va fi considerat plat de dobnd. (3) n ceea ce privete alin. (1) lit. d), atunci cnd un agent pltitor nu dispune de nicio informaie privind procentul activel or investite n creane, n aciuni sau n uniti, acest procent este considerat a fi superior celui de 40% . Atunci cnd nu se poate determina suma venitului realizat de beneficiarul efectiv, venitul este considerat ca fiind rezultatul cesiunii, rambursrii sau rscumprrii aciunii ori unitilor. (4) Atunci cnd dobnda, aa cum este prevzut la alin. (1), este pltit sau creditat ntr-un cont deinut de o entitate prevzut la art. 1243 alin. (2), aceast entitate nefiind beneficiara opiunii prevzute la art. 1243 alin. (3), dobnda respectiv va fi considerat ca plat de dobnd de ctre aceast entitate. (5) n ceea ce privete alin. (1) lit. b) i d), Romnia cere agenilor pltitori situai pe teritoriul ei s anualizeze dobnda peste o anumit perioad de timp, care nu poate depi un an, i s trateze aceste dobnzi anualizate ca pli de dobnd, chiar dac nicio cesiune, rscumprare sau rambursare nu intervine n decursul acestei perioade. (6) Prin derogare de la prevederile alin. (1) lit. c) i d), Romnia va exclude din definiia plii dobnzii orice venit menionat n prevederile legate de organisme sau entiti stabilite pe teritoriul lor, unde investiia acestor entiti n creanele prev zute la alin. (1) lit. a) nu depete 15% din activele lor. n acelai fel, prin derogare de la alin. (4), Romnia va exclude din definiia plii dobnzii prevzute la alin. (1) plata dobnzii sau creditarea ntr-un cont al unei entiti prevzute la art. 1243 alin. (2), care nu beneficiaz de opiunea prevzut la art. 1243 alin. (3) i este stabilit pe teritoriul Romniei, n cazul n care investiia acestei entiti n creanele prevzute la alin. (1) lit. a) nu depete 15% din activele sale. Exercitarea acestei opiuni de ctre Romnia implic legtura cu alte state membre. (7) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2011, procentul prevzut la alin. (1) lit. d) i la alin. (3) va fi de 25% .

(8) Procentele prevzute la alin. (1) lit. d) i la alin. (6) sunt determinate n funcie de politica de investiii, aa cum este definit n regulile de finanare sau n documentele constitutive ale organismelor ori entitilor, iar n lipsa acestora, n funcie de componenta real a activelor acestor organisme sau entiti. ART. 1246 Sfera teritorial Prevederile acestui capitol se aplic dobnzilor pltite de ctre un agent pltitor stabilit n teritoriul n care Tratatul de instituire a Comunitii Europene se aplic pe baza art. 299. ART. 1247 Informaiile comunicate de un agent pltitor (1) Atunci cnd beneficiarul efectiv este rezident ntr-un stat membru, altul dect Romnia, unde este agentul pltitor, informaiile minime pe care agentul pltitor trebuie s le comunice autoritii competente din Romnia sunt urmtoarele: a) identitatea i rezidena beneficiarului efectiv, stabilite conform art. 1242; b) numele i adresa agentului pltitor; c) numrul de cont al beneficiarului efectiv sau, n lipsa acestuia, identificarea creanei generatoare de dobnd; d) informaii referitoare la plata dobnzii, n conformitate cu alin. (2). (2) Coninutul minim de informaii referitoare la plata dobnzii, pe care agentul pltitor trebuie s le comunice, va face distincia dintre urmtoarele categorii de dobnd i va indica: a) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 1245 alin. (1) lit. a): suma dobnzii pltite sau creditate; b) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 1245 alin. (1) lit. b) i d): fie suma dobnzii sau a venitului prevzut la respectivul alineat, fie suma total a venitului din cesiune, rscumprare sau rambursare; c) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 1245 alin. (1) lit. c): fie suma venitului prevzut la respectivul alineat, fie suma total a distribuiei; d) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 1245 alin. (4): suma dobnzii care revine fiecrui membru din entitatea prevzut la art. 1243 alin. (2), care ndeplinete condiiile prevzute la art. 1241 alin. (1); e) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 1245 alin. (5): suma dobnzii anualizate.

(3) Romnia va limita informaiile care privesc plile de dobnzi ce urmeaz a fi raportate de ctre agentul pltitor la informaia referitoare la suma total a dobnzii sau a venitului i la suma total a veniturilor obinute din cesiune, rscumprare sau rambursare. ART. 1248 Schimbul automat de informaii (1) Autoritatea competent din Romnia va comunica autoritii competente din statul membru de reziden al beneficiarului efectiv informaiile prevzute la art. 1247. (2) Comunicarea de informaii are un caracter automat i trebuie s aib loc cel puin o dat pe an, n decursul a 6 luni urmtoare sfritului anului fiscal, pentru toate plile de dobnd efectuate n cursul acestui an. (3) Dispoziiile prezentului capitol se completeaz cu cele ale cap. 5 din prezentul titlu, cu excepia prevederilor art. 12435. ART. 1249 Perioada de tranziie pentru trei state membre (1) n cursul unei perioade de tranziie, ncepnd cu data la care se face referire la alin. (2) i (3), Belgia, Luxemburg i Aus tria nu sunt obligate s aplice prevederile privind schimbul automat de informaii n ceea ce privete veniturile din economii. Totui, aceste ri au dreptul s primeasc informaii de la celelalte state membre. n cursul perioadei de tranziie, scopul prezent ului capitol este de a garanta un minimum de impozitare efectiv a veniturilor din economii sub forma plilor de dobnd efe ctuate ntr-un stat membru n favoarea beneficiarilor efectivi, care sunt persoane fizice rezidente fiscal n alt stat membru. (2) Perioada de tranziie se va termina la sfritul primului an fiscal ncheiat care urmeaz dup definitivarea ultimului dintre urmtoarele evenimente: a) data de intrare n vigoare a acordului dintre Comunitatea European, dup decizia n unanimitate a Consiliului, i Confederaia Elveian, Principatul Liechtenstein, Republica San Marino, Principatul Monaco i Principatul Andorr a, care prevede schimbul de informaii la cerere, aa cum este definit n Modelul Acordului OECD privind schimbul de informaii n materie fiscal, publicat la data de 18 aprilie 2002, denumit n continuare Modelul Acordului OECD, n ceea ce privete plile de dobnd, aa cum sunt definite n prezentul capitol, efectuate de agenii pltitori stabilii pe teritoriul acestor ri ctre beneficiarii efectivi rezideni pe teritoriul pentru care se aplic prezentul capitol, n plus fa de aplicarea simultan de ctre aceste ri a unei reineri la surs cu o cot definit pentru perioadele corespunztoare prevzute la art. 12410;

b) data la care Consiliul se nvoiete, n unanimitate, ca Statele Unite ale Americii s schimbe informa ii, la cerere, n conformitate cu Modelul Acordului OECD, n ceea ce privete plile de dobnzi efectuate de agenii pltitori stabilii pe te ritoriul lor ctre beneficiarii efectivi rezideni pe teritoriul n care se aplic prevederile referitoare la efe ctuarea schimbului automat de informaii privind veniturile din economii. (3) La sfritul perioadei de tranziie, Belgia, Luxemburg i Austria sunt obligate s aplice prevederile privind efectuarea schimbului automat de informaii privind veniturile din economii, prevzute la art. 1247 i 1248, i s nceteze aplicarea perceperii unei reineri la surs i a venitului distribuit, reglementate la art. 12410 i 12411. Dac, n decursul perioadei de tranziie, Belgia, Luxemburg i Austria aleg aplicarea prevederilor privind efectuarea schimbului automat de informaii privind veniturile din e conomii, prevzut la art. 1247 i 1248, atunci nu se vor mai aplica nici reinerea la surs, nici partajarea venitului, prevzute la art. 12410 i 12411. ART. 12410 Reinerea la surs (1) n decursul perioadei de tranziie prevzute la art. 1249, atunci cnd beneficiarul efectiv al dobnzii este rezident ntr-un stat membru, altul dect cel n care agentul pltitor este stabilit, Belgia, Luxemburg i Austria vor percepe o reinere la surs de 15% n primii 3 ani ai perioadei de tranziie (1 iulie 2005 - 30 iunie 2008), de 20% n timpul urmtorilor 3 ani (1 iulie 2008 - 30 iunie 2011) i de 35% pentru urmtorii ani (ncepnd cu 1 iulie 2011). (2) Agentul pltitor va percepe o reinere la surs dup cum urmeaz: a) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 1245 alin. (1) lit. a): la suma dobnzii pltite sau creditate; b) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 1245 alin. (1) lit. b) sau d): la suma dobnzii sau venitului prevzute/prevzut la aceste litere sau prin perceperea unui efect echivalent care s fie suportat de primitor pe suma total a venitului din ce siune, rscumprare i rambursare; c) n cazul plii de dobnd, n nelesul art. 1245 alin. (1) lit. c): pe suma venitului prevzut la respectivul alineat; d) n cazul plii de dobnd, n nelesul art. 1245 alin. (4): pe suma dobnzii care revine fiecrui membru al entitii la care sa fcut referire la art. 1243 alin. (2), care ndeplinete condiiile art. 1241 alin. (1); e) atunci cnd un stat membru exercit opiunea prevzut la art. 1245 alin. (5): pe suma dobnzii anualizate. (3) n scopul aplicrii prevederilor alin. (2) lit. a) i b), reinerea la surs este perceput la pro -rata pentru perioada de deinere a creanei de ctre beneficiarul efectiv. Dac agentul pltitor nu este n msur s determine perioada de deinere pe baza

informaiilor de care dispune, se consider c beneficiarul efectiv a deinut creana pe toat perioada de existen, dac be neficiarul nu furnizeaz o dovad a datei de achiziie. (4) Perceperea unei reineri la surs de statul membru al agentului pltitor nu mpiedic statul membru de reziden fiscal a beneficiarului efectiv s impoziteze venitul, conform legii sale naionale, prin respectarea prevederilor Tratatului de insti tuire a Comunitii Europene. (5) n decursul perioadei de tranziie, statele membre care percep reinerea la surs pot prevedea ca un agent operator care pltete dobnd sau garanteaz dobnda pentru o entitate prevzut la art. 1243 alin. (2) lit. c) stabilit n alt stat membru s fie considerat ca fiind agent pltitor n locul entitii i va percepe reinerea la surs pentru aceast dobnd, dac entitatea nu a acceptat formal numele i adresa sa i suma total a dobnzii care i este pltit sau garantat, care s fie comunicat conform ultimului paragraf al art. 1243 alin. (2) lit. c). ART. 12411 Distribuirea venitului (1) Statele membre care aplic o reinere la surs, conform art. 12410 alin. (1), vor reine 25% din venitul lor i vor transfera 75% din venit statului membru de reziden al beneficiarului efectiv al dobnzii. (2) Statele membre care aplic o reinere la surs, conform art. 12410 alin. (5), vor reine 25% din venitul lor i vor transfera 75% altor state membre, proporional cu transferurile efectuate ca urmare a aplicrii prevederilor alin. (1). (3) Aceste transferuri vor avea loc nu mai trziu de 6 luni de la sfritul anului fiscal al statului membru al agentului pltitor, n cazul alin. (1), sau al statului membru al operatorului economic, n cazul alin. (2). ART. 12412 Excepii de la sistemul de reinere la surs (1) Statele membre care percep o reinere la surs, conform art. 12410, prevd una sau dou dintre urmtoarele proceduri, permind beneficiarului efectiv s cear ca o asemenea reinere s nu fie aplicat: a) o procedur care permite beneficiarului efectiv s autorizeze n mod expres agentul pltitor s comunice informaiile, n conformitate cu art. 1247 i 1248. Aceast autorizaie acoper toate dobnzile pltite beneficiarului efectiv de ctre respectivul agent pltitor. n acest caz se aplic prevederile art. 1248;

b) o procedur care garanteaz c reinerea la surs nu va fi perceput atunci cnd beneficiarul efectiv prezint agentului su pltitor un certificat emis n numele sau de autoritatea competent a statului su de reziden fiscal, n concordan cu prevederile alin. (2). (2) La cererea beneficiarului efectiv, autoritatea competent a statului membru de reziden fiscal va emite un certificat care indic: a) numele, adresa i numrul de identificare fiscal sau alt numr ori, n lipsa acestuia, data i locul naterii beneficiarului efectiv; b) numele i adresa agentului pltitor; c) numrul de cont al beneficiarului efectiv sau, n lipsa acestuia, identificarea garaniei. (3) Acest certificat este valabil pentru o perioad care nu depete 3 ani. Certificatul va fi emis fiecrui beneficiar efectiv care l solicit, n termen de dou luni de la solicitare. ART. 12413 Msuri luate de Romnia pentru efectuarea schimbului de informaii cu statele care au perioad de tranziie la impunerea economiilor Procedura administrrii acestui capitol n relaia cu cele 3 state care au perioad de tranziie n aplicarea prevederilor ac estui capitol se va stabili prin hotrre a Guvernului, elaborat n comun de Ministerul Finanelor Publice i Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu avizul Ministerului Integrrii Europene i al Ministerului Afacerilor Externe. ART. 12414 Eliminarea dublei impuneri (1) Romnia asigur pentru beneficiarii efectivi rezideni eliminarea oricrei duble impuneri care ar putea rezulta din perceperea reinerii la surs n rile care au perioad de tranziie, prevzute la art. 1249, n concordan cu prevederile alin. (2). (2) Romnia restituie beneficiarului efectiv rezident n Romnia impozitul reinut conform art. 12410. ART. 12415 Titluri de creane negociabile (1) Pe parcursul perioadei de tranziie, prevzut la art. 1249, dar nu mai trziu de data de 31 decembrie 2010, obligaiunile naionale i internaionale i alte titluri de creane negociabile, a cror prim emisiune este anterioar datei de 1 martie 2001 sau

pentru care prospectele emisiunii de origine au fost aprobate nainte de aceast dat de autoritile competente, n nelesul Directivei nr. 80/390/CEE privind cerinele de redactare, verificare i distribuire a informaiilor necesare listrii ce treb uie publicate pentru admiterea valorilor mobiliare la cota oficial a bursei, sau de ctre autoritile competente ale rilor tere, nu sunt considerate creane, n nelesul art. 1245 alin. (1) lit. a), cu condiia ca niciun fel de emisiuni noi ale acestor titluri de creane negociabile s nu fi fost realizate ncep nd cu data de 1 martie 2002. Totui, dac perioada de tranziie se prelungete dup data de 31 decembrie 2010, prevederile prezentului alineat vor continua s se aplice doar n ceea ce privete aceste titluri de creane negociabile: a) care conin clauzele de sum brut i de restituire anticipat; i b) atunci cnd agentul pltitor, aa cum este definit la art. 1243 alin. (1) i (2), este stabilit n unul dintre cele trei state membre care aplic reinerea la surs i atunci cnd agentul pltitor pltete dobnda sau garanteaz dobnda pentru benefici ul imediat al beneficiarului efectiv rezident n Romnia. Dac o nou emisiune pentru titlurile de creane negociabile menionate mai sus, emise de un guvern sau de o entitate asimilat, care acioneaz ca autoritate public sau al crei rol este recunoscut d e un tratat internaional, n nelesul art. 12416, este realizat ncepnd cu data de 1 martie 2002, ansamblul acestor titluri emise, constnd n emisiunea de origine i n oricare alta ulterioar, este considerat ca fiind o crean, n nelesul art. 1245 alin. (1) lit. a). (2) Prevederile alin. (1) nu mpiedic n niciun fel Romnia de a impozita veniturile obinute din titlurile de creane negociabile la care se face referire n alin. (1), n conformitate cu legislaia fiscal naional. ART. 12416 Anexa referitoare la lista entitilor asimilate la care se face referire la art. 12415 Pentru scopurile art. 12415, urmtoarele entiti sunt considerate ca fiind entiti care acioneaz ca autoritate public sau al cror rol este recunoscut de un tratat internaional: 1. entiti din Uniunea European: Belgia - Vlaams Gewest (Regiunea Flamand); - Region wallonne (Regiunea Valon); - Region bruxelloise/Brussels Gewest (Regiunea Bruxelles); - Communaut franaise (Comunitatea Francez); - Vlaamse Gemeenschap (Comunitatea Flamand); - Deutschsprachige Gemeinschaft (Comunitatea vorbitoare de limb german);

Bulgaria - municipaliti; Spania - Xunta de Galicia (Executivul Regional al Galiciei); - Junta de Andalucia (Executivul Regional al Andaluziei); - Junta de Extremadura (Executivul Regional Extremadura); - Junta de Castilla - La Mancha (Executivul Regional Castilla - La Mancha); - Junta de Castilla - Leon (Executivul Regional Castilla - Leon); - Gobierno Foral de Navarra (Guvernul Regional al Navarrei); - Govern de les Illes Balears (Guvernul Insulelor Baleare); - Generalitat de Catalunya (Guvernul Autonom al Cataloniei); - Generalitat de Valencia (Guvernul Autonom al Valenciei); - Diputacion General de Aragon (Consiliul Regional al Aragonului); - Gobierno de las Islas Canarias (Guvernul Insulelor Canare); - Gobierno de Murcia (Guvernul Murciei); - Gobierno de Madrid (Guvernul Madridului); - Gobierno de la Comunidad Autonoma del Pais Vasco/Euzkadi (Guvernul Comunitii Autonome a rilor Bascilor); - Diputacion Foral de Guipuzcoa (Consiliul Regional Guipuzcoa); - Diputacion Foral de Vizcaya/Bizkaia (Consiliul Regional Vizcaya); - Diputacion Foral de Alava (Consiliul Regional Alava); - Ayuntamiento de Madrid (Consiliul Orenesc al Madridului); - Ayuntamiento de Barcelona (Consiliul Orenesc al Barcelonei); - Cabildo Insular de Gran Canaria (Consiliul Insulei Gran Canaria); - Cabildo Insular de Tenerife (Consiliul Insulei Tenerife); - Instituto de Credito Oficial (Instituia Creditului Public); - Instituto Catalan de Finanzas (Instituia Financiar a Cataloniei); - Instituto Valenciano de Finanzas (Instituia Financiar a Valenciei); Grecia - Organismos Tegepikoinonion Ellados (Organizaia Naional de Telecomunicaii);

- Organismos Siderodromon Ellados (Organizaia Naional a Cilor Ferate); - Demosia Epikeirese Elektrismou (Compania Public de Electricitate); Frana - La Caisse d'amortissement de la dette sociale (CADES) (Fondul de Rscumprare a Datoriei Publice); - L'Agence franaise de dveloppement (AFD) (Agenia Francez de Dezvoltare); - Rseau Ferr de France (RFF) (Reeaua Francez de Ci Ferate); - Caisse Nationale des Autoroutes (CAN) (Fondul Naional al Autostrzilor); - Assistance publique Hpitaux de Paris (APHP) (Asistena Public a Spitalelor din Paris); - Charbonnages de France (CDF) (Consiliul Francez al Crbunelui); - Entreprise minire et chimique (EMC) (Compania Minier i Chimic); Italia - regiuni; - provincii; - municipaliti; - Cassa Depositi e Prestiti (Fondul de Depozite i mprumuturi); Letonia - Pasvaldibas (guvernele locale); Polonia - gminy (comune); - powiaty (districte); - wojewodztwa (provincii); - zwiazki gmn (asociaii de comune); - powiatow (asociaii de districte); - wojewodztw (asociaii de provincii); - miasto stoleczne Warszawa (capitala Varovia); - Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (Agenia pentru Restructurare i Modernizare a Agriculturii); - Agencja Nieruchomosci Rolnych (Agenia Proprietilor Agricole); Portugalia - Regiao Autonoma da Madeira (Regiunea Autonom a Madeirei);

- Regiao Autonoma dos Acores (Regiunea Autonom a Azorelor); - municipaliti; Romnia - autoritile administraiei publice locale; Slovacia - mesta a obce (municipaliti); - Zeleznice Slovenskej Republiky (Compania Slovac de Ci Ferate); - Statny fond cestneho hospodarstva (Fondul de Stat pentru Gestionarea Drumurilor); - Slovenske elektrarne (Companiile Slovace de Energie); - Vodohospodarska vystavba (Compania de Economie a Apei). 2. entiti internaionale; - Banca European pentru Reconstrucie i Dezvoltare; - Banca European de Investiii; - Banca Asiatic de Dezvoltare; - Banca African de Dezvoltare; - Banca Mondial - Banca Internaional de Reconstrucie i Dezvoltare - Fondul Monetar Internaional; - Corporaia Financiar Internaional; - Banca InterAmerican de Dezvoltare; - Fondul Social de Dezvoltare al Consiliului Europei; - Euratom; - Comunitatea European; - Corporaia Andin de Dezvoltare (CAF); - Eurofima; - Comunitatea Economic a Crbunelui i Oelului; - Banca Nordic de Investiii; - Banca Caraibian de Dezvoltare. Prevederile art. 12415 nu aduc atingere niciuneia dintre obligaiile internaionale pe care Romnia i le-a asumat n relaiile cu entitile internaionale menionate mai sus. 3. entiti din state tere:

- acele entiti care ndeplinesc urmtoarele criterii: a) entitatea care este considerat n mod cert ca fiind o entitate public, conform criteriilor naionale; b) o astfel de entitate public este un productor din afara Comunitii, care administreaz i finaneaz un grup de activiti , furniznd n principal bunuri i servicii din afara Comunitii, destinate beneficiului Comunitii i care sunt efectiv controlate de guvernul central; c) respectiva entitate public este un emitent de datorii de mari dimensiuni i cu regularitate; d) statul vizat poate s garanteze c o asemenea entitate public nu va exercita o rscumprare nainte de t ermen, n cazul clauzelor de rentregire a sumei brute. ART. 12417 Data aplicrii Prevederile prezentului capitol, reprezentnd transpunerea Directivei nr. 2003/48/CE a Consiliului, din 3 iunie 2003, privind impunerea veniturilor din economii sub forma plilor de dobnzi, cu amendamentele ulterioare, se aplic ncepnd cu data aderrii Romniei la Uniunea European. CAP. 4 Redevene i dobnzi la ntreprinderi asociate ART. 12418 Sfera de aplicare i procedura (1) Plile de dobnzi i redevene ce provin din Romnia sunt exceptate de la orice impozite aplicate asupra acelor pli n Romnia, fie prin reinere la surs, fie prin declarare, cu condiia ca beneficiarul efectiv al dobnzilor sau redevenelor s fie o ntreprindere din alt stat membru sau un sediu permanent al unei ntreprinderi dintr-un stat membru situat n alt stat membru. (2) O plat fcut de o ntreprindere rezident n Romnia sau de ctre un sediu permanent situat n Romnia trebuie s fie considerat ca provenind din Romnia, denumit n continuare stat surs. (3) Un sediu permanent este tratat ca pltitor al dobnzilor sau redevenelor doar n msura n care acele pli reprezint cheltuieli deductibile fiscal pentru sediul permanent din Romnia.

(4) O ntreprindere a unui stat membru va fi tratat ca beneficiar efectiv al dobnzilor i redevenelor doar dac primete acele pli pentru beneficiul su propriu, i nu ca un intermediar pentru o alt persoan, cum ar fi un agent, un mandatar sa u semnatar autorizat. (5) Un sediu permanent trebuie s fie tratat ca beneficiar efectiv al dobnzilor sau redevenelor: a) dac creana sau dreptul de utilizare a informaiei, n privina creia plile de dobnzi sau redevene iau natere, este efectiv legat de acel sediu permanent; i b) dac plile de dobnzi sau redevene reprezint venituri cu privire la care acel sediu permanent este supus, n statul membru n care este situat, unuia dintre impozitele menionate la art. 12420 lit. a) pct. (iii) sau, n cazul Belgiei, "impozitului nerezidenilor/belasting der niet-verblijfhouders" ori, n cazul Spaniei, "impozitului asupra venitului nerezidenilor" sau unui impozit care este identic sau n mod substanial similar i care este aplicat dup data de intrare n vigoare a prezentului capitol, suplimentar sau n locul acelor impozite existente. (6) Dac un sediu permanent al unei ntreprinderi a unui stat membru este considerat ca pltitor sau ca beneficiar efectiv al dobnzilor ori redevenelor, nicio alt parte a ntreprinderii nu va fi tratat ca pltitor sau ca beneficiar efectiv al acelor dobnzi ori redevene, n sensul prezentului articol. (7) Prezentul articol trebuie s se aplice numai n cazul n care ntreprinderea care este pltitor sau ntreprinderea al crei sediu permanent este considerat pltitor al dobnzilor ori redevenelor este o ntreprindere asociat a ntreprinderii care e ste beneficiarul efectiv sau al crei sediu permanent este tratat ca beneficiarul efectiv al acelor dobnzi ori al acelor redevene. (8) Prevederile prezentului articol nu se aplic dac dobnzile sau redevenele sunt pltite de ctre ori ctre un sediu permanent situat ntr-un stat ter al unei ntreprinderi dintr-un stat membru i activitatea ntreprinderii este, n ntregime sau parial, desfurat prin acel sediu permanent. (9) Prevederile prezentului articol nu mpiedic Romnia s ia n considerare, la determinarea impozitului pe profit, atunci cnd aplic legislaia sa fiscal, dobnzile sau redevenele primite de ctre ntreprinderile rezidente, de sediile permanente ale ntreprinderilor rezidente n Romnia sau de ctre sediile permanente situate n Romnia. (10) Prevederile prezentului capitol nu se vor aplica unei ntreprinderi a altui stat membru sau unui sediu permanent al unei ntreprinderi a altui stat membru, atunci cnd condiiile stabilite la art. 12420 lit. b) nu au fost meninute pentru o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani. (11) ndeplinirea cerinelor stabilite de prezentul articol i de art. 12420 va fi dovedit la data plii dobnzilor sau redevenelor printr-o atestare. Dac ndeplinirea cerinelor stabilite n prezentul articol nu a fost atestat la data plii, s e va aplica reinerea impozitului la surs.

(12) *** Abrogat. (13) n sensul alin. (11), atestarea care va fi prezentat n legtur cu fiecare contract de plat trebuie s fie valabil pentru un an de la data emiterii acestei atestri i va conine urmtoarele informaii: a) dovada rezidenei, n scopul impozitrii, pentru ntreprinderea care primete dobnzi sau redevene din Romnia i, cnd este necesar, dovada existenei unui sediu permanent atestat de autoritatea fiscal a statului membru n care ntreprinderea care primete dobnzi sau redevene este rezident pentru scopuri fiscale sau n care este situat sediul permanent; b) deinerea dreptului de beneficiar efectiv al dobnzilor sau redevenelor de ctre ntreprinderea care primete astfel de pli, n conformitate cu prevederile alin. (4), sau existena condiiilor n conformitate cu prevederile alin. (5), cnd un sediu permanent este beneficiarul plii; c) ndeplinirea cerinelor, n conformitate cu prevederile art. 12420 lit. a) pct. (iii), n cazul ntreprinderii primitoare; d) o deinere minim, n conformitate cu prevederile art. 12420 lit. b); e) perioada pentru care deinerea la care se face referire la lit. d) a existat. Se poate solicita n plus justificarea legal pentru plile din cadrul contractului, de exemplu se poate solicita contractul de mprumut sau contractul de licen. (14) Dac cerinele pentru acordarea scutirii nceteaz s fie ndeplinite, ntreprinderea primitoare sau sediul permanent va informa imediat ntreprinderea pltitoare sau sediul permanent pltitor. (15) Dac respectiva ntreprindere pltitoare sau sediul permanent a reinut impozitul la surs asupra venitului ce urma s fie scutit de impozit, conform prezentului articol, aceasta poate face o cerere pentru restituirea acestui impozit reinut la surs. n acest sens se va solicita informaia specificat la alin. (13). Cererea pentru restituirea impozitului trebuie s fie transmis n cadrul termenului legal de prescripie. (16) Impozitul reinut la surs n plus va fi restituit ntr-un interval de un an de la primirea cererii de restituire a impozitului i a informaiilor doveditoare pe care le poate solicita n mod rezonabil. Dac impozitul reinut la surs nu a fost restituit n perioada menionat, ntreprinderea primitoare sau sediul permanent va fi ndreptit, la expirarea anului n cauz, s solicite do bnda asupra sumei reprezentnd impozitul care trebuie restituit. Dobnda solicitat se va calcula corespunztor prevederilor Codului de procedur fiscal. ART. 12419 Definiia dobnzii i a redevenelor

n sensul prezentului capitol: a) termenul dobnd nseamn venitul din creane de orice fel, nsoite sau nu de garanii ipotecare ori de o clauz de participare la profiturile debitorului i, n special, venitul din efecte publice, titluri de crean sau obligaiuni, inclusiv primele i premiile legate de asemenea efecte, titluri de crean sau obligaiuni; penalitile pentru plata cu ntrziere nu vor fi considerate dobnzi; b) termenul redevene nseamn plile de orice fel primite pentru folosirea sau concesionarea oricrui drept de autor asupra unei opere literare, artistice sau tiinifice, inclusiv asupra filmelor de cinematograf i software, orice patent, marc de comer, desen ori model, plan, formul secret sau procedeu de fabricaie, ori pentru informaii referitoare la experiena n domeni ul industrial, comercial ori tiinific; plile pentru folosirea sau dreptul de folosire a echipamentului industrial, comercial ori tiinific vor fi considerate redevene. ART. 12420 Definiia ntreprinderii, ntreprinderii asociate i a sediului perma nent n sensul prezentului capitol: a) termenul ntreprindere a unui stat membru nseamn orice ntreprindere: (i) care mbrac una dintre formele enumerate n aceast privin n lista prevzut la art. 12426; i (ii) care, n conformitate cu legislaia fiscal a unui stat membru, este considerat ca fiind rezident n acel stat membru i nu este considerat, n nelesul unei convenii de evitare a dublei impuneri pe venit i pe capital ncheiat cu un stat ter, ca fiind rezident n scopul impozitrii n afara Comunitii; i (iii) care este supus unuia dintre urmtoarele impozite, fr a fi scutit de impozit, sau unui impozit care este identic or i, n esen, similar i care este stabilit dup data de intrare n vigoare a prezentului articol, n plus sau n locul acelor impozite existente: - impozitul societilor/vennootschapsbelasting, n Belgia; - korporativen dank n Bulgaria - selskabsskat, n Danemarca; - Korperschaftsteuer, n Germania; - phdros eisodematos uomikou prosopon, n Grecia; - impuesto sobre sociedades, n Spania; - impt sur les socits, n Frana; - corporation tax, n Irlanda;

- imposta sul reddito delle persone giuridiche, n Italia; - impot sur le revenu des collectivites, n Luxemburg; - vennootschapsbelasting, n Olanda; - Korperschaftsteuer, n Austria; - imposto sobre o rendimento da pessoas colectivas, n Portugalia; - vhteisoien tulovero/n komstskatten, n Finlanda; - statln g n komstskatt, n Suedia; - Corporation tax, n Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord; - dan z prijmu pravnickych osob, n Republica Ceh; - tulumaks, n Estonia; - phdros eisodematos, n Cipru; - uznemumu ienakuma nodoklis, n Letonia; - pelno mokestis, n Lituania; - tarsasagi ado, n Ungaria; - taxxa fuq l-income, n Malta; - todatek dochodowy od osob prawnych, n Polonia; - davek od dobicka praznih oseb, n Slovenia; - dan z prijmov pravnickych osob, n Slovacia; - impozitul pe profit, n Romnia; b) o ntreprindere este o ntreprindere asociat a unei alte ntreprinderi dac, cel puin: (i) prima ntreprindere are o participare minim direct de 25% n capitalul celei de-a doua ntreprinderi; sau (ii) cea de-a doua ntreprindere are o participare minim direct de 25% n capitalul primei ntreprinderi; sau (iii) o ntreprindere ter are o participare minim direct de 25% att n capitalul primei companii, ct i n al celei de -a doua. Participrile n capitalul social trebuie s fie deinute numai la ntreprinderile rezidente pe teritoriul Comunitii Europene; c) termenul sediu permanent nseamn un loc fix de afaceri situat ntr -un stat membru, prin care se desfoar n ntregime sau n parte activitatea unei ntreprinderi rezidente ntr-un alt stat membru. ART. 12421 Exceptarea plilor de dobnzi sau de redevene

(1) Nu se vor acorda beneficiile prezentului capitol n urmtoarele cazuri:: a) atunci cnd plile sunt tratate ca o distribuire de beneficii sau ca o restituire de capital, conform legislaiei romne; b) pentru plile rezultate din creane care dau dreptul de participare la profiturile debitorului; c) pentru plile rezultate din creane care dau dreptul creditorului s i schimbe dreptul de a primi dobnda contra unui drept de participare n profiturile debitorului; d) pentru plile rezultate din creane care nu conin niciun fel de prevederi referitoare la restituirea datoriei principale sa u dac restituirea este datorat pentru o perioad mai mare de 50 de ani dup data emisiunii. (2) Cnd datorit relaiilor speciale existente ntre debitor i beneficiarul efectiv al dobnzii sau redevenelor ori ntre unul dintre ei i o alt persoan, suma dobnzilor sau redevenelor depete suma care s -ar fi convenit ntre debitor i beneficiarul efectiv, n lipsa unor astfel de relaii, prevederile prezentului articol se aplic numai n aceast ultim sum menionat, dac exist o astfel de sum. ART. 12422 Fraud i abuz (1) Prevederile prezentului capitol nu exclud aplicarea prevederilor legislaiei naionale sau a celor bazate pe tratate, la care Romnia este parte, care sunt necesare pentru prevenirea fraudei sau abuzului. (2) Romnia poate, n cazul tranzaciilor pentru care motivul principal sau unul dintre motivele principale este frauda, evaziunea fiscal sau abuzul, s retrag beneficiile stabilite prin prezentul capitol sau poate s refuze aplicarea lui. ART. 12423 Reguli tranzitorii pentru Republica Ceh, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia i Slovacia (1) Grecia, Letonia, Polonia i Portugalia sunt autorizate s nu aplice prevederile privind scutirea plilor de dobnzi i redevene ntre ntreprinderi asociate pn la data de 1 iulie 2005, iar pe durata perioadei de tranziie de 8 ani, ncepnd cu data de 1 iulie 2005, cota impozitului aplicat n aceste ri plilor de dobnd sau redevene, care se fac ctre o ntreprindere asociat rezident n alt stat membru sau ctre un sediu permanent al unei ntreprinderi asociate a unui stat membru, situat n alt st at membru, nu trebuie s depeasc 10% n timpul primilor 4 ani i 5% n timpul urmtorilor 4 ani. Lituania este autorizat s nu aplice prevederile privind scutirea plilor de dobnzi i redevene ntre ntreprinderi asoci ate, pn la data de 1 iulie 2005. Pe durata unei perioade de tranziie de 6 ani, ncepnd de la 1 iulie 2005, cota de impozit aplicat n aceast ar asupra plilor de redevene fcute ctre o ntreprindere asociat rezident n alt stat membru sau ctre un sed iu

permanent al unei ntreprinderi asociate a unui stat membru, situat n alt stat membru, nu trebuie s depeasc 10% . n timpul primilor 4 ani din perioada de tranziie de 6 ani, cota de impozit aplicat asupra plilor de dobnzi fcute unei ntreprind eri asociate din alt stat membru sau unui sediu permanent situat n alt stat membru nu va depi 10%; pentru urmtorii 2 ani, cota de impozit aplicat asupra unor astfel de pli de dobnzi nu va depi 5% . Spania i Republica Ceh sunt autorizate, doar pentru plile de redevene, s nu aplice prevederile privind scutirea plilor de redevene ntre ntreprinderi asociate, pn la data de 1 iulie 2005. n timpul unei perioade de tranziie de 6 ani, ncepnd cu data de 1 iulie 2005, cota impozitului aplicat n aceste ri plilor de redeven fcute ctre o ntreprindere asociat din alt stat membru sau ctre un sediu permanent al unei ntreprinderi asociate a unui stat membru, situat n alt stat membru, nu va dep i 10% . Slovacia este autorizat, numai pentru plile de redevene, s nu aplice prevederile privind scutirea de impozit pentru o perioad de tranziie de doi ani, ncepnd cu data de 1 mai 2004. Totui, aceste reguli tranzitorii sunt supuse aplicrii permanente a oricror cote de impozit, mai sczute dect cele la care se face referire mai sus, n condiiile unor acorduri bilaterale ncheiate ntre Republica Ceh, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia sau Slovacia i alte state membre. (2) Cnd o ntreprindere rezident n Romnia sau un sediu permanent al une i ntreprinderi a unui stat membru, situat n Romnia: a) primete dobnzi sau redevene din partea unei ntreprinderi asociate din Grecia, Letonia, Lituania, Polonia sau Portugalia; b) primete redevene din partea unei ntreprinderi asociate din Republica Ceh, Spania sau Slovacia; c) primete dobnzi sau redevene din partea unui sediu permanent situat n Grecia, Letonia, Lituania, Polonia sau Portugalia, al unei ntreprinderi asociate a unui stat membru; sau d) primete redevene de la un sediu permanent situat n Republica Ceh, Spania sau Slovacia al unei ntreprinderi asociate a unui stat membru. Romnia acord la calculul impozitului pe profit o sum egal cu impozitul pltit n Republica Ceh, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia sau Slovacia, n conformitate cu alin. (1), stabilit asupra acelui venit. Suma se acord ca o deducere din impozitul pe profitul obinut de ntreprinderea sau de sediul permanent care a primit acel venit. (3) Deducerea prevzut la alin. (2) nu poate s depeasc acea sum mai mic: a) fa de impozitul de plat din Republica Ceh, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia sau Slovacia, pentru un astfel de venit, pe baza alin. (1); sau b) a prii de impozit pe profitul ntreprinderii sau al sediului permanent care primete dobnda sau redevenele, astfel cum este calculat nainte ca deducerea s fie acordat, care este atribuibil acelor pli, conform legislaiei naionale a Rom niei.

ART. 12424 Clauza de delimitare Prevederile prezentului capitol nu exclud aplicarea prevederilor naionale sau celor bazate pe tratatele la care Romnia este parte i ale cror prevederi au n vedere eliminarea sau evitarea dublei impozitri a dobnzilor i a redevenelor. ART. 12425 Msuri luate de Romnia Procedura administrrii acestui capitol se va stabili prin hotrre a Guvernului, elaborat n comun de Ministerul Finanelor Publice i Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu avizul Ministerului Integrrii Europene i al Ministerului Afacerilor Externe. ART. 12426 Lista societilor acoperite de prevederile art. 12420 lit. a) pct. (iii) Societile acoperite de prevederile art. 12420 lit. a) pct. (iii) sunt urmtoarele: a) societi cunoscute n legislaia belgian ca: "naamloze vennootschap/socit anonyme, commanditaire vennootschap op aandelen/socit en commandite par actions, besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid/socit prive a responsabilite limitee" i acele entiti publice legislative care desfoar activitate conform dreptului privat; b) societi cunoscute n legislaia danez ca: "aktieselskab" i "anpartsselskab"; c) societi cunoscute n legislaia german ca: "Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft auf Aktien, Gesellschaft mit beschrankter Haftung" i "bergrechtliche Gewerkschaft"; d) societi cunoscute n legislaia greceasc ca: "anonume etairia"; e) societi cunoscute n legislaia spaniol ca: "sociedad an onima, sociedad comanditaria por acciones, sociedad de responsabilidad limitada" i acele entiti publice legale care desfoar activitate conform dreptului privat; f) societi cunoscute n legislaia francez ca: "socit anonyme, socit en commandite par actions, socit responsabilit limite" i entiti publice i ntreprinderi industriale i comerciale; g) societi cunoscute n legislaia irlandez ca societi pe aciuni sau pe garanii, societi private pe aciuni sau pe garanii, entiti nregistrate conform legislaiei societilor industriale i prudeniale sau societi de construcii nregistrate conform leg ii societilor de construcii;

h) societi cunoscute n legislaia italian ca: "societa per azioni, societa n accomandita per azioni, societa a responsabilita limitata" i entiti publice i private care desfoar activiti industriale i comerciale; i) societi cunoscute n legislaia luxemburghez ca: "socit anonyme, socit en commandite par actions i socit a responsabilite limitee"; j) societi cunoscute n legislaia olandez ca: "noomloze vennootschap" i "besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid"; k) societi cunoscute n legislaia austriac ca: "Aktiengesellschaft" i "Gesellschaft mit beschrankter H aftung"; l) societi comerciale sau societi nfiinate conform legii civile, avnd form comercial, i cooperative i entiti public e nregistrate conform legii portugheze; m) societi cunoscute n legislaia finlandez ca: "osakeyhtio/aktiebolag, osuuskunta/andelslag, saastopankki/sparbank" i "vakuutusyhtio/forsakrn gsbolag"; n) societi cunoscute n legislaia suedez ca: "aktiebolag" i "forsakrin gsaktiebolag"; o) societi nregistrate conform legislaiei Marii Britanii; p) societi cunoscute n legislaia ceh ca: "akciova spolecnost", "spolecnost s rucenim omezenym", "verejna obchodni spolecnnost", "komanditni spolecnost", "druzstvo"; q) societi cunoscute n legislaia estonian ca: "taisuhin g", "usaldusuhin g", "osauh in g", "aktsiaselts", "tulundusuhistu"; r) societi cunoscute n legislaia cipriot ca societi nregistrate n conformitate cu legea companiilor, entiti publice corporatiste, precum i alte entiti care sunt considerate societi, conform legii impo zitului pe venit; s) societi cunoscute n legislaia leton ca: "akciju sabiedriba", "sabiedriba ar ierobezotu atbildibu"; ) societi nregistrate conform legislaiei lituaniene; t) societi cunoscute n legislaia ungar ca: "kozkereseti tarsasag", "beteti tarsasag", "kozos vallalat", "korlatolt felelossegu tarsasag", "reszvenytarsasag", "egyesules", "kozhasznu tarsasag", "szovetkezet"; ) societi cunoscute n legislaia maltez ca: "Kumpaniji ta' Responsabilita'Limitata", "Socjetajiet n akkomandit a li l-kapital taghhom maqsum f'azzjonitjiet"; u) societi cunoscute n legislaia polonez ca: "spolka akcyjna", "spolka z ofraniczona odpowiedzialnoscia"; v) societi cunoscute n legislaia sloven ca: "delniska druzba", "komanditna delniska druzba", "komanditna druzba", "druzba z omejeno odgovornostjo", "druzba z neomejeno odgovomostjo"; w) societi cunoscute n legislaia slovac ca: "akciova spolocnos", "spolocnost's rucenim obmedzenym", "komanditna spolocnos", "verejna obchodna spolocnos", "druzstvo". Norme metodologice

x) societi cunoscute n legislaia romn ca: societi n nume colectiv, societi n comandit simpl, societi pe aciuni, societi n comandit pe aciuni, societi cu rspundere limitat; y) societi cunoscute n legislaia bulgar ca: Akionerno drujestvo, Komanditno drujestvo s akii, Drujestvo s ogranicena otgovornost." ART. 12427 Data aplicrii Prevederile prezentului capitol, reprezentnd transpunerea Directivei 2003/49/CE a Consiliului, din 3 iunie 2003, privind un sistem comun de impozitare aplicabil plilor de dobnzi i redevene efectuate ntre societi asociate din state membre dif erite, cu amendamentele ulterioare, se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2011. CAP. 5 Schimb de informaii n domeniul impozitelor directe

ART. 12428 Prevederi generale (1) n conformitate cu prevederile prezentului capitol, autoritile competente ale statelor membre vor schimba orice informaie care poate s le ndrepteasc s efectueze o corect stabilire a impozitelor pe venit i pe capital i orice informaie referitoare la stabilirea impozitelor asupra primelor de asigurare la care se face referire la art. 3 paragraful 6 din Directiva 76/308/CEE a Consiliului, din 15 martie 1976, privind asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor legate de anumite obligaii fiscale, taxe, impozite i alte msuri, cu amendamentele ulterioare. (2) Vor fi privite ca impozite pe venit i pe capital, indiferent de modul n care sunt stabilite, toate impozitele stabilite pe venitul total, pe capitalul total sau pe elemente de venit sau de capital, inclusiv impozitele pe ctigurile din nstrinarea proprietii mobiliare sau imobiliare, impozitul pe sumele totale ale salariilor pltite de ntreprinderi, precum i impozitele pe creterea de capital. (3) Impozitele la care se face referire la alin. (2) sunt n prezent, n mod special: a) n Belgia:

- impozitul persoanelor fizice; - impozitul societilor; - impozitul persoanelor morale; - impozitul nerezidenilor; b) n Danemarca: - indkomstskat til staten; - selskabsskat; - den kommunale indkomstskat; - den amtskommunale indkomstskat; - folkepensionsbidragene; - somendsskatten; - den saerlige indkomstskat; - kirkeskat; - formueskat til staten; - bidrag til dagpengefonden; c) n Germania: - Einkommensteuer; - Korperschaftsteuer; - Vermogensteuer; - Gewerbesteuer; - Grundsteuer; d) n Grecia: - phdros eisodematos fndikon prosopon - phdros eisodematos uomikou prosopon - phdros akiuetou periousias e) n Spania: - impozitul pe venitul persoanelor fizice; - impozitul pe societi; - impozitul extraordinar pe averea persoanelor fizice;

f) n Frana: - impozitul pe venit; - impozitul pe societate; - impozitele profesionale; - taxe fonciere sur les proprietes baties; - taxe fonciere sur les proprietes non baties; g) n Irlanda: - impozitul pe venit; - impozitul pe corporaie; - impozitul pe ctiguri de capital; - impozitul pe avere; h) n Italia: - imposta sul reddito delle persone fisiche; - imposta sul reddito delle persone giuridiche; - imposta locale sui redditi; i) n Luxemburg: - impozitul pe veniturile persoanelor fizice; - impozitul pe veniturile colectivitilor; - impozitul comercial comunal; - impozitul pe avere; - impozitul funciar; j) n Olanda: - Inkomstenbelasting; - Vennootschapsbelosting; - Vermogensbelasting; k) n Austria - Einkommensteuer - Korperschaftsteuer; - Grundsteuer;

- Bodenwertabgabe; - Abgabe von land - und forstwirtschaftlichen Betrieben; l) n Portugalia: - contribuicao predial; - imposto sobre a industria agricola; - contribuicao industrial; - imposto de capitais; - imposto profissional; - imposto complementar; - imposto de mais - valias; - imposto sobre o rendimento do petroleo; - os adicionais devidos sobre os impostos precedentes; m) n Finlanda: - Valtion tuleverot - de statlin ga inkomstskatterna; - Yhteisojen tulovero - inkomstskatten for samfund; - Kunnallisvero - kommunalskatten; - Kirkollisvero - kyrkoskatten; - Kansanelakevakuutusmaksu - folkpenionsforsakrn gspremien; - Sairausvakuutusmaksu- sjukforsakrn gspremien; - Korkotulom lahdevero - kallskatten pa ranten komst; - Rajoitetusti verovelvollisen lahdevero - kallskatten for begransat skattskylding; - Valtion varallisuusvero - den statlinga formogenhetsskatten; - Kiin teistovero - fastin ghetsskatten; n) n Suedia: - Den statliga inkomstskatten; - Sjomansskatten; - Kupongskatten; - Den sarskilda inkomstskatten for utomlands bosatta; - Den sarskilda inkomstskatten for utomlands bosatta artister m.fl.;

- Den statlinga fastighetsskatten; - Den kommunala inkomstskatten; - Formogenhetsskatten; o) n Marea Britanie: - impozitul pe venit; - impozitul pe corporaii; - impozitul pe ctigurile de capital; - impozitul pe venitul petrolier; - impozitul pe mbuntiri funciare; p) n Republica Ceh: - dane priijmu; - dan z nemovitosti; - dan dedicka, dan darovaci a dan zprevodu nemovitosti; - dan z pridane hodnoty; - spotrebni dane; q) n Estonia: - Tulumaks; - Sotsiaalmaks; - Maamaks; r) n Cipru: - phdros eisodematos - Ektakte Eisfora - gia ten'Amuna tes Demokratias - phdros Kefalaioukon Kerdon - phdros Akinetes Idioktesias s) n Letonia: - iedzivotaju ienakuma nodoklis; - nekustama ipasuka nodoklis; - uznemumu ienakuma nodoklis;

) n Lituania: - gyventoju pajamu mokestis; - pelno mokestis; - imoniu ir organizaciju nekilnojamojo turto mokestis; - zemes mokestis; - mokestis uz valstybinius gamtos isteklius; - mokestis uz aplinkos tersima; - naftos ir duju istekliu mokestis; - paveldimo turto mokestis; t) n Ungaria: - szemelyi jovedelemando; - tarsazagi ado; - osztalekado; - altalanos forgalmi ado; - jovedeki ado; - epitmenyado; - telekado; ) n Malta: - Taxxa fuq l-income; u) n Polonia: - podatek dochodowy od osob prawnych; - podatek dochodowy od osob fizycznych; - podatek od czynnosci cywilnopranych; v) n Slovenia: - dohodnina; - davki obcanov; - davek od dobicka pravnih oseb; - posebni davek na bilacno vsoto bank in hranilnic; w) n Slovacia:

- dan z prijmov fyzickych osob; - dan z prijmov pravnickych osob; - dan z dedicstva; - dan z darovania; - dan z prevodu a prechodu nehnutel'nosti; - dan z nehnutel'nosti; - dan z predanej hodnoty; - spotrebne dane.

Norme metodologice
(4) Prevederile alin. (1) se aplic, de asemenea, asupra oricror impozite identice sau similare stabilite ulterior, n plus, sau n locul impozitelor prevzute la alin. (3). Autoritile competente ale statelor membre se vor informa reciproc asupra datei de intrare n vigoare a unor asemenea impozite. (5) Sintagma autoritate competent nseamn: a) n Belgia: - ministrul finanelor sau un reprezentant autorizat; b) n Danemarca: - ministrul finanelor sau un reprezentant autorizat; c) n Germania: - ministrul federal de finane sau un reprezentant autorizat; d) n Grecia: - To Upourgeio Oikonomikon sau un reprezentant autorizat; e) n Spania: - ministrul economiei i finanelor sau un reprezentant autorizat; f) n Frana: - ministrul economiei sau un reprezentant autorizat; g) n Irlanda: - comisionarii de venituri sau reprezentanii lor autorizai; h) n Italia: - eful departamentului de politic fiscal sau reprezentantul su autorizat;

i) n Luxemburg: - ministrul finanelor sau un reprezentant autorizat; j) n Olanda: - ministrul finanelor sau un reprezentant autorizat; k) n Austria: - ministrul federal de finane sau un reprezentant autorizat; l) n Portugalia: - ministrul finanelor sau un reprezentant autorizat; m) n Finlanda: - ministrul finanelor sau un reprezentant autorizat; n) n Suedia - eful departamentului de finane sau reprezentantul su autorizat; o) n Marea Britanie: - comisionarii de la vam i accize sau un reprezentant autorizat pentru informaiile solicitate, referitoare la taxe asupra primelor de asigurare i accize; - comisionarii de la Inland Revenue sau reprezentanii lor autorizai; p) n Republica Ceh: - ministrul finanelor sau un reprezentant autorizat; q) n Estonia: - ministrul finanelor sau un reprezentant autorizat; r) n Cipru: - Upourgeio Oikonomikon sau un reprezentant autorizat; s) n Letonia: - ministrul finanelor sau un reprezentant autorizat; ) n Lituania: - ministrul finanelor sau un reprezentant autorizat; t) n Ungaria: - ministrul finanelor sau un reprezentant autorizat; ) n Malta:

- ministrul responsabil de departamentul fiscal sau un reprezentant autorizat; u) n Polonia: - ministrul finanelor sau un reprezentant autorizat; v) n Slovenia: - ministrul finanelor sau un reprezentant autorizat; w) n Slovacia: - ministrul finanelor sau un reprezentant autorizat; x) n Romnia: - ministrul finanelor publice sau un reprezentant autorizat.

Norme metodologice
ART. 12429 Schimb la cerere (1) Autoritatea competent dintr-un stat membru poate cere autoritii competente a altui stat membru s transmit informaia la care s-a fcut referire la art. 12428 alin. (1), ntr-un caz special. Autoritatea competent a statului solicitat nu va da curs cererii de schimb de informaii dac este evident c autoritatea competent a statului care face cererea nu a epuizat propriile sale surse obinuite de obinere a informaiilor, surse pe care le -ar fi putut utiliza, conform circumstanelor, pentru a obine informaiile cerute fr a provoca riscul de periclitare a realizrii cutrii dup rezultat. (2) Pentru scopul transmiterii informaiei la care s-a fcut referire la art. 12428 alin. (1), autoritatea competent a statului membru solicitat va asigura condiiile pentru conducerea oricror anchete necesare n vederea obinerii acestor informaii. (3) n scopul obinerii informaiei cerute, autoritatea competent creia i se solicit aceast informaie sau autoritatea administrativ la care se recurge va proceda ca i cum ar aciona pe cont propriu sau, la cererea celeilalte autoriti, n c ontul propriului stat membru. ART. 12430 Schimbul automat de informaii Pentru categoriile de cazuri pe care autoritile competente le vor determina conform procedurii de consultare prevzute la art. 12438, autoritile competente ale statelor membre vor schimba n mod regulat informaiile la care se face referire la art. 12428 alin. (1), fr o cerere anterioar.

ART. 12431 Schimbul spontan de informaii (1) Autoritatea competent a unui stat membru poate transmite autoritii competente a oricrui alt stat membru vizat, fr o cerere anterioar, informaiile la care se face referire la art. 12428 alin. (1), pe care le cunoate din urmtoarele circumstane: a) autoritatea competent a unui stat contractant s-a bazat pe presupunerea c ar putea fi o pierdere a impozitului ntr-un alt stat membru; b) o persoan supus impozitrii obine o reducere a impozitului sau o scutire de impozit n alt stat membru, car e ar putea genera o cretere a impozitului sau a obligaiei de impozitare n alt stat membru; c) afacerea tratat ntre o persoan supus impozitrii ntr-un stat membru i o persoan supus impozitrii ntr-un alt stat membru este dirijat prin una sau mai multe ri, astfel nct s rezulte o diminuare a impozitului n unul sau n cellalt stat membru sau n ambele state; d) autoritatea competent a unui stat membru s-a bazat pe presupunerea c diminuarea impozitului poate rezulta din transferurile artificiale de profituri n cadrul grupurilor de ntreprinderi; e) informaia transmis la unul din statele membre de ctre autoritatea competent a celuilalt stat este n msur s dea informaiile care pot fi relevante n stabilirea obligaiei pentru impunere n ultimul dintre state. (2) Autoritile competente ale statelor membre pot, conform procedurii de consultare prevzute la art. 12438, s extind schimbul de informaii prevzut la alin. (1) la alte cazuri dect cele specificate n articolul menionat. (3) Autoritile competente ale statelor membre pot s-i transmit una alteia informaiile la care se face referire la art. 12428 alin. 1, despre care au cunotin, n orice alt caz, fr o cerere anterioar. ART. 12432 Limita de timp pentru transmiterea informaiei Autoritatea competent a unui stat membru cruia, conform dispoziiilor prezentului capitol, i se solicit s furnizeze informaii le va transmite ct mai repede posibil. Dac ntmpin obstacole n furnizarea informaiilor sau dac refuz s le furnizeze, va informa autoritatea care solicit informaia despre acest lucru, indicnd natura obstacolelor sau a motivelor refuzului s u. ART. 12433 Colaborarea dintre oficialii statului vizat

Pentru scopul aplicrii prevederilor precedente, autoritatea competent a statului membru care furnizeaz informaia i autoritatea competent a statului membru pentru care se furnizeaz informaia pot cdea de acord, conform procedurii de consultare prevzute la art. 12438, s autorizeze prezena n primul stat membru a oficialilor administraiei fiscale din cellalt stat membru. Amnuntele pentru aplicarea acestei prevederi vor fi determinate conform aceleiai proceduri. ART. 12434 Prevederi privind secretul (1) Toate informaiile fcute cunoscute unui stat membru, conform prezentului capitol, vor fi pstrate secrete n acel stat n acelai mod ca i informaia primit conform legislaiei interne. n orice caz, asemenea informaii: a) pot fi fcute cunoscute numai persoanelor direct implicate n stabilirea impozitului sau n controlul administrativ al aceste i stabiliri a impozitului; b) pot fi fcute cunoscute numai n legtur cu procedurile judectoreti sau procedurile administrative care implic sanciuni luate n vederea sau n legtur cu stabilirea sau revizuirea bazei de impozitare i numai persoanelor care sunt direct impli cate n asemenea proceduri; astfel de informaii pot fi totui dezvluite n timpul audierilor publice sau al proceselor de judecat, dac autoritatea competent a statului membru care a furnizat informaia nu ridic nici o obiecie la momentul cnd acest stat furnizeaz prima dat informaia; c) vor fi folosite, n orice circumstan, numai pentru scopuri fiscale sau n legtur cu procedurile judectoreti sau administrative care implic sanciuni ntreprinse cu privire la sau n legtur cu stabilirea sau revizuirea bazei fiscale. n plus, informaiile pot fi folosite la stabilirea altor obligaii fiscale, taxe i impozite prevzute la art. 2 din Directiva nr. 76/308/CEE a Consiliului. (2) Dispoziiile alin. (1) nu vor obliga un stat membru a crui legislaie sau practic administrativ instituie, pentru scopuri fiscale, prevederi legislative cu puteri mai restrnse dect cele cuprinse n acest alineat s furnizeze informaii, dac statul vizat nu acioneaz n sensul respectrii acelor prevederi legislative cu puteri mai restrnse. (3) Indiferent de prevederile alin. (1), autoritile competente ale statului membru care furnizeaz informaia pot permite s fie folosit aceast informaie pentru alte scopuri, n statul care cere informaia, dac, potrivit legislaiei din statul care d informaia, aceasta poate fi folosit n statul care d informaia, n condiii similare, pentru scopuri similare. (4) Cnd o autoritate competent a unui stat contractant consider c informaia care s -a primit de la autoritatea competent a unui alt stat membru este posibil s fie folositoare autoritii competente a unui stat ter, ea poate transmite informaia ultimei autoriti competente menionate, cu acordul autoritii competente care a furnizat informaia.

ART. 12435 Limitri la schimbul de informaii (1) Prezentul capitol nu va impune nici o obligaie statului membru cruia i se cere informaia de a face cercetri sau de a furniza informaii, dac n acest stat ar fi contrar propriei sale legislaii sau practicii sale administrative realizarea u nor astfel de cercetri sau colectarea informaiilor solicitate. (2) Furnizarea informaiei poate fi refuzat cnd ar conduce la dezvluirea unui secret comercial, industrial sau profesional sau a unui procedeu comercial ori a unei informaii a crei dezvluire ar fi contrar politicii publice. (3) Autoritatea competent a unui stat membru poate refuza s furnizeze informaiile cnd statul membru vizat este n imposibilitate de a furniza informaii similare, pentru motive practice sau legale. ART. 12436 Notificarea (1) La cererea autoritii competente a unui stat membru, autoritatea competent a celuilalt stat membru va notifica, n conformitate cu prevederile legale care reglementeaz notificarea unor instrumente similare n statul membru solicitat, desti natarul tuturor instrumentelor i deciziilor care sunt emise de autoritile administrative ale statului membru solicitant i care privesc aplicarea pe teritoriul su a legislaiei privind impozitele acoperite de prezentul capitol. (2) Cererile pentru notificare vor indica subiectul instrumentului sau deciziei care urmeaz a fi notificat i vor specifica numele i adresa destinatarului, mpreun cu orice alte informaii prin care se poate facilita identificarea destinatarului. (3) Autoritatea solicitat va informa imediat autoritatea solicitant asupra rspunsului su la cererea pentru notificare i, n mod special, va comunica data de notificare a deciziei sau a instrumentului la destinatar. ART. 12437 Verificri simultane (1) Cnd situaia fiscal a uneia sau a mai multor persoane supuse impunerii este n interesul c omun sau complementar a dou sau mai multe state membre, aceste state pot conveni s desfoare verificri simultane pe teritoriile lor, astfel nct s poat schimba informaiile astfel obinute ori de cte ori un astfel de schimb de informaii este mai eficient dect efectuarea de verificri numai de ctre unul dintre statele membre.

(2) Autoritatea competent din fiecare stat membru va identifica n mod arbitrar persoanele supuse impozitrii, pe care intenioneaz s le propun pentru o verificare simultan. Aceast autoritate competent va comunica autoritilor competente responsabile din celelalte state membre vizate cazurile care, din punctul su de vedere, ar fi subiectul unei verificri simu ltane. Aceast autoritate competent va comunica motivele sale n ceea ce privete alegerea cazurilor, ct mai mult posibil, prin comunicarea informaiilor care au condus la luarea deciziei pentru o verificare simultan. Autoritatea competent va specific a perioada de timp n care se vor derula operaiunile de control. (3) Autoritatea competent din fiecare stat membru vizat va decide dac dorete s ia parte la operaiuni de verificri simultane. La primirea unei propuneri pentru o verificare simultan, autoritatea competent va confirma acordul sau va comuni ca refuzul su, motivat, celeilalte autoriti. (4) Fiecare autoritate competent din statele membre vizate va numi un reprezentant, care va avea responsabilitatea supravegherii i coordonrii activitii de control. ART. 12438 Consultri (1) Pentru scopurile implementrii prezentului capitol, consultrile vor fi inute, dac este necesar, n cadrul unui comitet care va avea loc ntre: a) autoritile competente ale statelor membre vizate, la cererea fiecruia dintre ele, cu privire la problemele bilaterale; b) autoritile competente ale tuturor statelor membre i Comisie, la cererea uneia dintre aceste autoriti sau a Comisiei, n msura n care problema ridicat nu este numai n interes bilateral. (2) Autoritile competente ale statelor membre pot comunica n mod direct ntre ele. Autoritile competente ale statelor membre pot, prin asisten reciproc, s permit autoritilor desemnate de acestea s comunice direct ntre ele n cazurile speciale sau n alte categorii de cazuri. (3) Cnd autoritile competente ncheie acorduri care vizeaz probleme bilaterale, acoperite de prezentul articol, altele dect cele cu privire la cazurile individuale, acestea vor informa ct mai repede posibil Comisia asupra acestui fapt. La rn dul su, Comisia va notifica autoritile competente ale statelor membre. ART. 12439 Schimb de experien

Statele membre vor monitoriza n mod constant, mpreun cu Comisia, procedura de cooperare prevzut n prezentul capitol i vor face schimb de experien, n special n domeniul preurilor de transfer din cadrul grupurilor de ntreprinderi, n scopul mbuntirii unei asemenea cooperri i, atunci cnd este cazul, pentru redactarea unor reglementri n domeniile vizate. ART. 12440 Aplicabilitatea unor prevederi lrgite referitoare la asisten Prevederile anterioare nu vor mpiedica ndeplinirea oricror obligaii mai extinse referitoare la schimbul de informaii car e pot decurge din alte acte juridice. ART. 12441 Data aplicrii Prevederile prezentului capitol, care transpun prevederile Directivei nr. 77/799/CEE privind asistena reciproc ntre autoritile competente din statele membre n domeniul taxrii directe i impunerii primelor de asigurare, cu amendamentele ulterioare, se aplic ncepnd cu data aderrii Romniei la Uniunea European.

TITLUL VI Taxa pe valoarea adugat

CAP. 1 Definiii ART. 125 Definiia taxei pe valoarea adugat Taxa pe valoarea adugat este un impozit indirect datorat la bugetul statului i care este colectat conform prevederilor prezentului titlu. ART. 1251 Semnificaia unor termeni i expresii

(1) n sensul prezentului titlu, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii: 1. achiziie reprezint bunurile i serviciile obinute sau care urmeaz a fi obinute de o persoan impozabil, prin urmtoarele operaiuni: livrri de bunuri i/sau prestri de servicii, efectuate sau care urmeaz a fi efectuate de alt persoan ctre aceast persoan impozabil, achiziii intracomunitare i importuri de bunuri; 2. achiziie intracomunitar are nelesul art. 1301; 3. active corporale fixe reprezint orice activ deinut pentru a fi utilizat n producia sau livrarea de bunur i ori n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat terilor sau pentru scopuri administrative, dac acest activ are durata normal de utilizare mai mare de un an i valoare mai mare dect limita prevzut prin hotrre a Guvernului sau prin prezentul ti tlu; 4. activitate economic are nelesul prevzut la art. 127 alin. (2). Atunci cnd o persoan desfoar mai multe activiti economice, prin activitate economic se nelege toate activitile economice desfurate de aceasta; 5. baza de impozitare reprezint contravaloarea unei livrri de bunuri sau prestri de servicii impozabile, a unui import impozabil sau a unei achiziii intracomunitare impozabile, stabilit conform cap. 7; 6. bunuri reprezint bunuri corporale mobile i imobile, prin natura lor sau prin destinaie. Energia electric, energia termic, gazele naturale, agentul frigorific i altele de aceast natur se consider bunuri corporale mobile; 7. produse accizabile sunt produsele energetice, alcoolul i buturile alcoolice, precum i tutunul prelucrat, astfel cum sunt definite la titlul VII din prezenta lege, cu excepia gazului livrat prin intermediul unui sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitii sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem; 8. codul de nregistrare n scopuri de TVA reprezint codul prevzut la art. 154 alin. (1), atribuit de ctre autoritile competente din Romnia persoanelor care au obligaia s se nregistreze conform art. 153 sau 1531, sau un cod de nregistrare similar, atribuit de autoritile competente dintr-un alt stat membru; 9. data aderrii este data la care Romnia ader la Uniunea European; 10. decont de tax reprezint decontul care se ntocmete i se depune conform art. 1562; 11. Directiva 112 este Directiva 2006/112/CE a Consiliului Uniunii Europene din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adugat, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene (JOCE) nr. L 347 din 11 decembrie 2006, cu modificrile i completrile ulterioare. Referirile din facturile transmise de furnizori/prestatori din alte state membre la articolele din Directiva a 6-a, respectiv Directiva 77/388/CE a Consiliului din 17 mai 1977 privind armonizarea legislaiilor statelor membre referitoare la impozitul pe cifra de afaceri - sistemul comun privind taxa pe valoarea adugat: baza unitar de stabilire, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene (JOCE) nr. L 145 din 3 iunie 1977, vor fi considerate referiri la articolele corespunztoare din Directiva 112, conform tabelului de corelri din anexa XII la aceast directiv;

12. factura reprezint documentul prevzut la art. 155; 13. importator reprezint persoana pe numele creia sunt declarate bunurile, n momentul n care taxa la import devine exigibil, conform art. 136, i care n cazul importurilor taxabile este obligat la plata taxei conform art. 1511; 14. ntreprindere mic reprezint o persoan impozabil care aplic regimul special de scutire prevzut la art. 152 sau, dup caz, un regim de scutire echivalent, n conformitate cu prevederile legal e ale statului membru n care persoana este stabilit, potrivit art. 281 - 292 din Directiva 112; 15. livrare intracomunitar are nelesul prevzut la art. 128 alin. (9); 16. livrare ctre sine are nelesul prevzut la art. 128 alin. (4); 17. perioada fiscal este perioada prevzut la art. 1561; 18. persoan impozabil are nelesul art. 127 alin. (1) i reprezint persoana fizic, grupul de persoane, instituia public, persoana juridic, precum i orice entitate capabil s desfoare o activitate economic; 19. persoan juridic neimpozabil reprezint persoana, alta dect persoana fizic, care nu este persoan impozabil, n sensul art. 127 alin. (1); 20. persoan neimpozabil reprezint persoana care nu ndeplinete condiiile art. 127 alin. (1) pentru a fi considerat persoan impozabil; 21. persoan reprezint o persoan impozabil sau o persoan juridic neimpozabil sau o persoan neimpozabil; 22. plafon pentru achiziii intracomunitare reprezint plafonul stabilit conform art. 126 alin. (4) lit. b); 23. plafon pentru vnzri la distan reprezint plafonul stabilit conform art. 132 alin. (2) lit. a); 24. prestarea ctre sine are nelesul prevzut la art. 129 alin. (4); 25. regim vamal suspensiv reprezint, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat, regimurile i destinaiile vamale prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1 - 7; 26. servicii furnizate pe cale electronic sunt: furnizarea i conceperea de site-uri informatice, mentenana la distan a programelor i echipamentelor, furnizarea de programe informatice - software - i actualizarea acestora, furnizarea de imagini, de texte i de informaii i punerea la dispoziie de baze de date, furnizarea de muzic, de filme i de jocuri, inclusiv jocuri de noroc, transmiterea i difuzarea de emisiuni i evenimente politice, culturale, artistice, sportive, tiinifice, de divertisment i furnizarea de servicii de nvmnt la distan. Atunci cnd furnizorul de servicii i clientul su comunic prin curier electronic, aceasta nu nseamn n sine c serviciul furnizat este un serviciu electronic; 27. tax nseamn taxa pe valoarea adugat, aplicabil conform prezentului titlu;

28. tax colectat reprezint taxa aferent livrrilor de bunuri i/sau prestrilor de servicii taxabile, efectuate de persoana impozabil, precum i taxa aferent operaiunilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei, conform art. 150 - 1511; 29. tax deductibil reprezint suma total a taxei datorate sau achitate de ctre o persoan impozabil pentru achiziiile efectuate; 30. tax de dedus reprezint taxa aferent achiziiilor, care poate fi dedus conform art. 145 alin. (2) - (4); 31. tax dedus reprezint taxa deductibil, care a fost efectiv dedus; 32. vnzarea la distan reprezint o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru n alt stat membru de ctre furnizor sau de alt persoan n numele acestuia ctre un cumprtor persoan impozabil sau persoan juridic neimpozabil, care beneficiaz de derogarea prevzut la art. 126 alin. (4), sau ctre orice alt persoan neimpozabil, n condiiile prevzute la art. 132 alin. (2) - (7). (2) n nelesul prezentului titlu: a) o persoan impozabil care are sediul activitii economice n Romnia este considerat a fi stabilit n Romnia; b) o persoan impozabil care are sediul activitii economice n afara Romniei se consider c este stabilit n Romnia dac are un sediu fix n Romnia, respectiv dac dispune n Romnia de suficiente resurse tehnice i umane pentru a efectua r egulat livrri de bunuri i/sau prestri de servicii impozabile; c) o persoan impozabil care are sediul activitii economice n afara Romniei i care are un sediu fix n Romnia conform lit. b) este considerat persoan impozabil care nu este stabilit n Romnia pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii realizate la care sediul fix de pe teritoriul Romniei nu particip.

Norme metodologice
(3) Mijloacele de transport noi la care se face referire la art. 126 alin. (3) lit. b) i la art. 143 alin. (2) lit. b) sunt cele prevzute la lit. a) i care ndeplinesc condiiile de la lit. b), respectiv: a) mijloacele de transport reprezint o nav care depete 7,5 m lungime, o aeronav a crei greutate la decolare depete 1.550 kg sau un vehicul terestru cu motor a crui capacitate depete 48 cm 3 sau a crui putere depete 7,2 kW, destinate transportului de pasageri sau bunuri, cu excepia: 1. navelor destinate navigaiei maritime, utilizate pentru transportul internaional de persoane i/sau de bunuri, pentru pescuit ori alt activitate economic sau pentru salvare ori asisten pe mare; i 2. aeronavelor utilizate de companiile aeriene care realizeaz n principal transport internaional de persoane i/sau de bunuri cu plat; b) condiiile care trebuie ndeplinite sunt:

1. n cazul unui vehicul terestru, acesta s nu fi fost livrat cu mai mult de 6 luni de la data intrrii n funciune sau s nu fi efectuat deplasri care depesc 6.000 km; 2. n cazul unei nave, aceasta s nu fi fost livrat cu mai mult de 3 luni de la data intrrii n funciune sau s nu fi efec tuat deplasri a cror durat total depete 100 de ore; 3. n cazul unei aeronave, aceasta s nu fi fost livrat cu mai mult de 3 luni de la data intrrii n funciune sau s nu fi efectuat zboruri a cror durat total depete 40 de ore. ART. 1252 Aplicare teritorial (1) n sensul prezentului titlu: a) Comunitate i teritoriu comunitar nseamn teritoriile statelor membre, astfel cum sunt definite n prezentul articol; b) stat membru i teritoriul statului membru nseamn teritoriul fiecrui stat membru al Comunitii pentru care se aplic Tratatul de nfiinare a Comunitii Europene, n conformitate cu art. 299 din acesta, cu excepia teritoriilor prevzute la alin. (2) i (3); c) teritorii tere sunt teritoriile prevzute la alin. (2) i (3); d) ar ter nseamn orice stat sau teritoriu pentru care nu se aplic prevederile Tratatului de nfiinare a Comunitii Europene. (2) Urmtoarele teritorii care nu fac parte din teritoriul vamal al Comunitii se exclud din teritoriul comunitar din punct de vedere al taxei: a) Republica Federal Germania: 1. Insula Heligoland; 2. teritoriul Busingen; b) Regatul Spaniei: 1. Ceuta; 2. Melilla; c) Republica Italian: 1. Livigno; 2. Campione d'Italia;

3. apele italiene ale Lacului Lugano. (3) Urmtoarele teritorii care fac parte din teritoriul vamal al Comunitii se exclud din teritoriul comunitar din punct de vedere al taxei: a) Insulele Canare; b) Republica Francez: teritoriile din strintate; c) Muntele Athos; d) Insulele Aland; e) Insulele Channel. (4) Se consider ca fiind incluse n teritoriile urmtoarelor state membre teritoriile menionate mai jos: a) Republica Francez: Principatul Monaco; b) Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord: Insula Man; c) Republica Cipru: zonele Akrotiri i Dhekelia aflate sub suveranitatea Regatului Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord.

Norme metodologice
CAP. 2 Operaiuni impozabile ART. 126 Operaiuni impozabile (1) Din punct de vedere al taxei sunt operaiuni impozabile n Romnia cele care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: a) operaiunile care, n sensul art. 128 - 130, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, n sfera taxei, efectuate cu plat; b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi n Romnia, n conformitate cu prevederile art. 132 i 133; c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizat de o persoan impozabil, astfel cum este definit la art. 127 alin. (1), acionnd ca atare; d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor s rezulte din una dintre activitile economice prevzute la art. 127 alin. (2); (2) Este, de asemenea, operaiune impozabil i importul de bunuri efectuat n Romnia de orice persoan, dac locul importului este n Romnia, potrivit art. 1322.

(3) Sunt, de asemenea, operaiuni impozabile i urmtoarele operaiuni efectuate cu plat, pentru care locul este considerat a fi n Romnia, potrivit art. 1321: a) o achiziie intracomunitar de bunuri, altele dect mijloace de transport noi sau produse accizabile, efectuat de o persoan impozabil ce acioneaz ca atare sau de o persoan juridic neimpozabil, care nu beneficiaz de derogarea prevzut la alin. (4), care urmeaz unei livrri intracomunitare efectuate n afara Romniei de ctre o persoan impozabil ce acioneaz ca atare i care nu este considerat ntreprindere mic n statul su membru, i creia nu i se aplic prevederile art. 132 alin. (1) lit. b) cu privire la livrrile de bunuri care fac obiectul unei instalri sau unui montaj sau ale art. 132 alin. 2) cu privire la vnzrile la distan; b) o achiziie intracomunitar de mijloace de transport noi, efectuat de orice persoan; c) o achiziie intracomunitar de produse accizabile, efectuat de o persoan impozabil, care acioneaz ca atare, sau de o persoan juridic neimpozabil. (4) Prin derogare de la prevederile alin. (3) lit. a), nu sunt considerate operaiuni impozabile n Romnia achiziiile intracomunitare de bunuri care ndeplinesc urmtoarele condiii: a) sunt efectuate de o persoan impozabil care efectueaz numai livrri de bunuri sau prestri de servicii pentru care taxa nu este deductibil sau de o persoan juridic neimpozabil; b) valoarea total a acestor achiziii intracomunitare nu depete pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro, al crui echivalent n lei este stabilit prin norme. (5) Plafonul pentru achiziii intracomunitare prevzut la alin. (4) lit. b) este constituit din valoarea total, exclusiv taxa pe valoarea adugat, datorat sau achitat n statul membru din care se expediaz sau se transport bunurile, a achizii ilor intracomunitare de bunuri, altele dect mijloace de transport noi sau bunuri supuse accizelor. (6) Persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile, eligibile pentru derogarea prevzut la alin. (4), au dreptul s opteze pentru regimul general prevzut la alin. (3) lit. a). Opiunea se aplic pentru cel puin doi ani calendaristici. (7) Regulile aplicabile n cazul depirii plafonului pentru achiziii intracomunitare, prevzut la alin. (4) lit. b), sau al exercitrii opiunii sunt stabilite prin norme. (8) Nu sunt considerate operaiuni impozabile n Romnia: a) achiziiile intracomunitare de bunuri a cror livrare n Romnia ar fi scutit conform art. 143 alin. (1) lit. h) - m); b) achiziia intracomunitar de bunuri, efectuat n cadrul unei operaiuni triunghiulare, pentru care locul este n Romnia n conformitate cu prevederile art. 1321 alin. (1), atunci cnd sunt ndeplinite urmtoarele condiii:

1. achiziia de bunuri este efectuat de ctre o persoan impozabil, denumit cumprtor revnztor, care nu este stabilit n Romnia, dar este nregistrat n scopuri de TVA n alt stat membru; 2. achiziia de bunuri este efectuat n scopul unei livrri ulterioare a bunurilor respective, n Romnia, de ctre cumprtorul revnztor prevzut la pct. 1; 3. bunurile astfel achiziionate de ctre cumprtorul revnztor prevzut la pct. 1 sunt expediate sau transportate direct n Romnia, dintr-un alt stat membru dect cel n care cumprtorul revnztor este nregistrat n scopuri de TVA, ctre persoana creia urmeaz s i efectueze livrarea ulterioar, denumit beneficiarul livrrii ulterioare; 4. beneficiarul livrrii ulterioare este o alt persoan impozabil sau o persoan juridic neimpozabil, nregistrat n scopuri de TVA n Romnia; 5. beneficiarul livrrii ulterioare a fost desemnat n conformitate cu art. 150 alin. (4) ca persoan obligat la plata taxei pentru livrarea efectuat de cumprtorul revnztor prevzut la pct. 1.; c) achiziiile intracomunitare de bunuri second-hand, opere de art, obiecte de colecie i de antichiti, n sensul prevederilor art. 1522, atunci cnd vnztorul este o persoan impozabil revnztoare, care acioneaz n aceast calitate, iar bunurile au fost taxate n statul membru de unde sunt furnizate, conform regimului special pentru intermediarii persoane impozabile, n sensul art. 313 i 326 din Directiva 112, sau vnztorul este organizator de vnzri prin licitaie public, care acioneaz n aceast calitate, iar bunurile au fost taxate n statul membru furnizor, conform regimului special, n sensul a rt. 333 din Directiva 112; d) achiziia intracomunitar de bunuri care urmeaz unei livrri de bunuri aflate n regim vamal suspensiv sau sub o procedur de tranzit intern, dac pe teritoriul Romniei se ncheie aceste regimuri sau aceast procedur pentru respectivele bunuri. (9) Operaiunile impozabile pot fi: a) operaiuni taxabile, pentru care se aplic cotele prevzute la art. 140; b) operaiuni scutite de tax cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaz taxa, dar este permis deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziii. n prezentul titlu aceste operaiuni sunt prevzute la art. 143 - 1441; c) operaiuni scutite de tax fr drept de deducere, pentru care nu se datoreaz taxa i nu este permis deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziii. n prezentul titlu aceste operaiuni sunt prevzute la art. 141; d) importuri i achiziii intracomunitare, scutite de tax, conform art. 142; e) operaiuni prevzute la lit. a) - c), care sunt scutite fr drept de deducere, fiind efectuate de ntreprinderile mici care aplic regimul special de scutire prevzut la art. 152, pentru care nu se datoreaz taxa i nu este permis deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziii.

Norme metodologice
CAP. 3 Persoane impozabile ART. 127 Persoane impozabile i activitatea economic (1) Este considerat persoan impozabil orice persoan care desfoar, de o manier independent i indiferent de loc, activiti economice de natura celor prevzute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activiti. (2) n sensul prezentului titlu, activitile economice cuprind activitile productorilor comercianilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitile extractive, agricole i activitile profesiilor libere sau asimilate acestora. De asemenea, constituie activitate economic exploatarea bunurilor corporale sau necorporale n scopul obinerii de venituri cu caracter de continuitate.

Norme metodologice

(21) Situaiile n care persoanele fizice care efectueaz livrri de bunuri imobile devin persoane impozabile sunt explicitate prin norme. (3) Nu acioneaz de o manier independent angajaii sau oricare alte persoane legate de angajator printr -un contract individual de munc sau prin orice alte instrumente juridice care creeaz un raport angajator/angajat n ceea ce privete condiiile de munc, remunerarea sau alte obligaii ale angajatorului. Norme metodologice (4) Instituiile publice nu sunt persoane impozabile pentru activitile care sunt desfurate n calitate de autoriti publice, chiar dac pentru desfurarea acestor activiti se percep cotizaii, onorarii, redevene, taxe sau alte pli, cu excepia acelor activiti care ar produce distorsiuni concureniale dac instituiile publice ar fi tratate ca persoane neimpozabile, precum i a celor prevzute la alin. (5) i (6). (5) Instituiile publice sunt persoane impozabile pentru activitile desfurate n calitate de autoriti publice, dar care sun t scutite de tax, conform art. 141. (6) Instituiile publice sunt, de asemenea, persoane impozabile pentru urmtoarele activiti: a) telecomunicaii; b) furnizarea de ap, gaze, energie electric, energie termic, agent frigorific i altele de aceeai natur; c) transport de bunuri i de persoane;

d) servicii prestate n porturi i aeroporturi; e) livrarea de bunuri noi, produse pentru vnzare; f) activitatea trgurilor i expoziiilor comerciale; g) depozitarea; h) activitile organismelor de publicitate comercial; i) activitile ageniilor de cltorie; j) activitile magazinelor pentru personal, cantine, restaurante i alte localuri asemntoare; k) operaiunile posturilor publice de radio i televiziune. (7) Prin excepie de la prevederile alin. (1), orice persoan care efectueaz ocazional o livrare intracomunitar de mijloace de transport noi va fi considerat persoan impozabil pentru orice astfel de livrare. (8) n condiiile i n limitele prevzute n norme, este considerat drept grup fiscal unic un grup de persoane impozabile stabilite n Romnia care, independente fiind din punct de vedere juridic, sunt n relaii strnse una cu alta din punct de v edere organizatoric, financiar i economic . (9) Orice asociat sau partener al unei asocieri sau organizaii fr personalitate juridic este considerat persoan impozabil separat pentru acele activiti economice care nu sunt desfurate n numele asocierii sau organizaiei respective. (10) Asocierile n participaiune nu dau natere unei persoane impozabile separate. Asocierile de tip joint venture, consortium sau alte forme de asociere n scopuri comerciale, care nu au personalitate juridic i sunt constituite n temeiul legii, sunt tratate drept asocieri n participaiune. CAP. 4 Operaiuni cuprinse n sfera de aplicare a taxei ART. 128 Livrarea de bunuri (1) Este considerat livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca i un proprietar. (2) Se consider c o persoan impozabil, care acioneaz n nume propriu, dar n contul altei persoane, n calitate de intermediar, ntr-o livrare de bunuri, a achiziionat i livrat bunurile respective ea nsi, n condiiile stabilite prin norme. (3) Urmtoarele operaiuni sunt considerate, de asemenea, livrri de bunuri, n sensul alin. (1):

a) predarea efectiv a bunurilor ctre o alt persoan, ca urmare a unui contract care prevede c plata se efectueaz n rate sau a oricrui alt tip de contract care prevede c proprietatea este atribuit cel mai trziu n momentul plii ultimei sume scadente, cu excepia contractelor de leasing; b) transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, n urma executrii silite; c) trecerea n domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impoz abile, n condiiile prevzute de legislaia referitoare la proprietatea public i regimul juridic al acesteia, n schimbul unei despgubiri. (4) Sunt asimilate livrrilor de bunuri efectuate cu plat urmtoarele operaiuni: a) preluarea de ctre o persoan impozabil a bunurilor mobile achiziionate sau produse de ctre aceasta pentru a fi utilizate n scopuri care nu au legtur cu activitatea economic desfurat, dac taxa aferent bunurilor respective sau prilor lor componente a fost dedus total sau parial; b) preluarea de ctre o persoan impozabil a bunurilor mobile achiziionate sau produse de ctre aceasta pentru a fi puse la dispoziie altor persoane n mod gratuit, dac taxa aferent bunurilor respective sau prilor lor componente a fost dedus total sau parial; c) preluarea de ctre o persoan impozabil de bunuri mobile corporale achiziionate sau produse de ctre aceasta, altele dect bunurile de capital prevzute la art. 149 alin. (1) lit. a), pentru a fi utilizate n scopul unor operaiuni care nu dau drept integral de deducere, dac taxa aferent bunurilor respective a fost dedus total sau parial la data achiziiei; d) bunurile constatate lips din gestiune, cu excepia celor la care se face referire la alin. (8) lit. a) - c). (5) Orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile ctre asociaii sau acionarii si, inclusiv o distribuire de bunuri legat de lichidarea sau de dizolvarea fr lichidare a persoanei impozabile, cu excepia transferului prevzut la alin. (7), constituie livrare de bunuri efectuat cu plat, dac taxa aferent bunurilor respective sau prilor lor componente a fost dedus total sau parial. (6) n cazul a dou sau mai multe transferuri succesive ale dreptului de proprietate asupra unui bun, fiecare transfer este considerat o livrare separat a bunului, chiar dac bunul este transportat direct beneficiarului final. (7) Transferul tuturor activelor sau al unei pri a acestora, efectuat cu ocazia transferului de active sau, dup caz, i de pasive, indiferent dac este realizat ca urmare a vnzrii sau ca urmare a unor operaiuni precum divizarea, fuziunea ori ca aport n natur la capitalul unei societi, nu constituie livrare de bunuri dac primitorul activelor este o persoan impozabil. Primitorul activelor este considerat a fi succesorul cedentului n ceea ce privete ajustarea dreptului de deducere prevzut de lege. (8) Nu constituie livrare de bunuri, n sensul alin. (1):

a) bunurile distruse ca urmare a unor calamiti naturale sau a unor cauze de for major, precum i bunurile pierdute ori furate, dovedite legal, astfel cum sunt prevzute prin norme ; b) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, precum i activele corporale fixe casate, n condiiile stabilite prin norme; c) perisabilitile, n limitele prevzute prin lege; d) bunurile acordate gratuit din rezerva de stat ca ajutoare umanitare externe sau interne; e) acordarea n mod gratuit de bunuri n scop de reclam sau n scopul stimulrii vnzrilor sau, mai general, n scopuri legate de desfurarea activitii economice, n condiiile stabilite prin norme; f) acordarea de bunuri de mic valoare, n mod gratuit, n cadrul aciunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, n condiiile stabilite prin norme. (9) Livrarea intracomunitar reprezint o livrare de bunuri, n nelesul alin. (1), care sunt expediate sau transportate dintr -un stat membru n alt stat membru de ctre furnizor sau de persoana ctre care se efectueaz livrarea ori de alt persoan n contul acestora. (10) Este asimilat cu livrarea intracomunitar cu plat transferul de ctre o persoan impozabil de bunuri aparinnd activitii sale economice din Romnia ntr-un alt stat membru, cu excepia nontransferurilor prevzute la alin. (12). (11) Transferul prevzut la alin. (10) reprezint expedierea sau transportul oricror bunuri mobile corporale din Romnia ctre alt stat membru, de persoana impozabil sau de alt persoan n contul su, pentru a fi utilizate n scopul desfurrii activitii sale economice. (12) n sensul prezentului titlu, nontransferul reprezint expedierea sau transportul unui bun din Romnia n alt stat membru, de persoana impozabil sau de alt persoan n contul su, pentru a fi utilizat n scopul uneia din urmtoarele operaiuni: a) livrarea bunului respectiv realizat de persoana impozabil pe teritoriul statului membru de destinaie a bunului expediat sau transportat n condiiile prevzute la art. 132 (5) i (6) privind vnzarea la distan; b) livrarea bunului respectiv, realizat de persoana impozabil pe teritoriul statului membru de destinaie a bunului expediat sau transportat, n condiiile prevzute la art. 132 alin. (1) lit. b) privind livrrile cu instalare sau asamblare, efectuate de ctre furnizor sau n numele acestuia; c) livrarea bunului respectiv, realizat de persoana impozabil la bordul navelor, aeronavelor sau trenurilor, pe parcursul transportului de persoane efectuat n teritoriul Comunitii, n condiiile prevzute la art. 132 alin. (1) lit. d); d) livrarea bunului respectiv, realizat de persoana impozabil, n condiiile prevzute la art. 143 alin. (2) cu privire la livrrile intracomunitare scutite, la art. 143 alin. (1) lit. a) i b) cu privire la scutirile pentru livrrile la export i la art. 143 alin. (1) lit. h), i), j),

k) i m) cu privire la scutirile pentru livrrile destinate navelor, aeronavelor, misiunilor diplomatice i oficiilor consulare, precum i organizaiilor internaionale i forelor NATO; e) livrarea de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitii sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem, livrarea de electricitate, livrarea de energie termic sau agent frigorific prin intermediul reelelor de nclzire sau de rcire, n conformitate cu condiiile prevzute la art. 132 alin. (1) lit. e) i f) privind locul livrrii acestor bunuri; f) prestarea de servicii n beneficiul persoanei impozabile, care implic lucrri asupra bunurilor corporale efectuate n statul membru n care se termin expedierea sau transportul bunului, cu condiia ca bunurile, dup prelucrare, s fie reexpediate persoanei impozabile din Romnia de la care fuseser expediate sau transportate iniial; g) utilizarea temporar a bunului respectiv pe teritoriul statului membru de destinaie a bunului expediat sau transportat, n scopul prestrii de servicii n statul membru de destinaie, de ctre persoana impozabil stabilit n Romnia; h) utilizarea temporar a bunului respectiv, pentru o perioad care nu depete 24 de luni, pe teritoriul unui alt stat membru, n condiiile n care importul aceluiai bun dintr-un stat ter, n vederea utilizrii temporare, ar beneficia de reg imul vamal de admitere temporar cu scutire integral de drepturi de import. (13) n cazul n care nu mai este ndeplinit una din condiiile prevzute la alin. (12), expedierea sau transportul bunului respectiv este considerat ca un transfer din Romnia n alt stat membru. n acest caz, transferul se consider efectuat n momentul n care condiia nu mai este ndeplinit. (14) Prin ordin al ministrului finanelor publice, se pot introduce msuri de simplificare cu privire la aplicarea alin. (10) - (13).

Norme metodologice
ART. 129 Prestarea de servicii (1) Se consider prestare de servicii orice operaiune care nu constituie livrare de bunuri, aa cum este definit la art. 128. (2) Atunci cnd o persoan impozabil care acioneaz n nume propriu, dar n contul altei persoane, ia parte la o prestare de servicii, se consider c a primit i a prestat ea nsi serviciile respective. (3) Prestrile de servicii cuprind operaiuni cum sunt: a) nchirierea de bunuri sau transmiterea folosinei bunurilor n cadrul unui contract de leasing; b) cesiunea bunurilor necorporale, indiferent dac acestea fac sau nu obiectul unui drept de proprietate, cum sunt: transferul i/sau cesiunea drepturilor de autor, brevetelor, licenelor, mrcilor comerciale i a altor drepturi similare;

c) angajamentul de a nu desfura o activitate economic, de a nu concura cu alt persoan sau de a tolera o aciune ori o situaie; d) prestrile de servicii efectuate pe baza unui ordin emis de/sau n numele unei autoriti publice sau potrivit legii; e) servicii de intermediere efectuate de persoane care acioneaz n numele i n contul altei persoane, atunci cnd intervin ntr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. (4). Sunt asimilate prestrii de servicii efectuate cu plat urmtoarele: a) utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite n cadrul activitii economice a persoanei impozabile n folosul propriu sau de ctre personalul acesteia ori pentru a fi puse la dispoziie n vederea utilizrii n mod gratuit altor persoane, pentru alte scopuri dect desfurarea activitii sale economice, dac taxa pentru bunurile respective a fost dedus total sau par ial; b) serviciile prestate n mod gratuit de ctre o persoan impozabil pentru uzul propriu ori al personalului acesteia, sau pentru uzul altor persoane, pentru alte scopuri dect desfurarea activitii sale economice. (5) Nu constituie prestare de servicii efectuat cu plat n sensul alin (4), fr a se limita la acestea, operaiuni precum: a) utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite n cadrul activitii economice a persoanei impozabile sau prestarea de servicii n mod gratuit, n cadrul aciunilor de sponsorizare, mecenat sau protocol, n condiiile stabilite prin norme; b) serviciile care fac parte din activitatea economic a persoanei impozabile, prestate n mod gratuit n scop de reclam sau n scopul stimulrii vnzrilor; c) serviciile prestate n mod gratuit n cadrul perioadei de garanie de ctre persoana care a efectuat iniial livrarea de bunuri sau prestarea de servicii. (6) *** Abrogat. (7) Prevederile art. 128 alin. (5) i (7) se aplic n mod corespunztor i prestrilor de servicii.

Norme metodologice
ART. 130 Schimbul de bunuri sau servicii n cazul unei operaiuni care implic o livrare de bunuri i/sau o prestare de servicii n schimbul unei livrri de bunuri i /sau prestri de servicii, fiecare persoan impozabil se consider c a efectuat o livrare de bunuri i/sau o prestare de servicii cu plat.

Norme metodologice

ART. 1301 Achiziiile intracomunitare de bunuri (1) Se consider achiziie intracomunitar de bunuri obinerea dreptului de a dispune, ca i un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinaia indicat de cumprtor, de ctre furnizor, de ctre cumprtor sau de ctre alt persoan, n contul furnizorului sau al cumprtorului, ctre un stat membru, altul dect cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor. (2) Sunt asimilate unei achiziii intracomunitare cu plat urmtoarele: a) utilizarea n Romnia, de ctre o persoan impozabil, n scopul desfurrii activitii economice proprii, a unor bunuri transportate sau expediate de aceasta sau de alt persoan, n numele acesteia, din statul membru pe teritoriul cruia aceste bunuri au fost produse, extrase, achiziionate, dobndite ori importate de ctre aceasta, n scopul desfurrii activitii economice proprii, dac transportul sau expedierea acestor bunuri, n cazul n care ar fi fost efectuat din Romnia n alt stat membru, ar fi fo st tratat ca transfer de bunuri n alt stat membru, n conformitate cu prevederile art. 128 alin. (10) i (11); b) preluarea de ctre forele armatei romne, pentru uzul acestora sau pentru personalul civil din cadrul forelor armate, de bunuri pe care le-au dobndit n alt stat membru, care este parte a Tratatului Atlanticului de Nord, semnat la Washington la 4 aprilie 1949, i la a cror achiziie nu s-au aplicat regulile generale de impozitare din acel alt stat membru, n situaia n care importul bunurilor respective nu a putut beneficia de scutirea prevzut la art. 142 alin. (1) lit. g). (3) Se consider, de asemenea, c este efectuat cu plat achiziia intracomunitar de bunuri a cror livrare, dac ar fi fost realizat n Romnia, ar fi fost tratat drept o livrare de bunuri efectuat cu plat. (4) Este asimilat unei achiziii intracomunitare i achiziionarea de ctre o persoan juridic neimpozabil a unor bunuri importate de acea persoan n Comunitate i transportate sau expediate ntr -un alt stat membru dect cel n care s-a efectuat importul. Persoana juridic neimpozabil va beneficia de rambursarea taxei pltite n Romnia pentru importul bunurilor, dac dovedete c achiziia sa intracomunitar a fost supus taxei n statul membru de destinaie a bunurilor expediate s au transportate. (5) Prin ordin al ministrului finanelor publice se pot reglementa msuri de simplificare cu privire la aplicarea alin. (2) lit. a).

Norme metodologice
ART. 131 Importul de bunuri Importul de bunuri reprezint:

a) intrarea pe teritoriul Comunitii de bunuri care nu se afl n liber circulaie n nelesul art. 24 din Tratatul de nfiinare a Comunitii Europene; b) pe lng operaiunile prevzute la lit. a), intrarea n Comunitate a bunurilor care se afl n liber circulaie, provenite dintrun teritoriu ter, care face parte din teritoriul vamal al Comunitii . CAP. 5 Locul operaiunilor cuprinse n sfera de aplicare a taxei ART. 132 Locul livrrii de bunuri (1) Se consider a fi locul livrrii de bunuri: a) locul unde se gsesc bunurile n momentul cnd ncepe expedierea sau transportul, n cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumprtor sau de un ter. Dac locul livrrii, stabilit conform prezentei prevederi, se situeaz n afara teritoriului comunitar, locul livrrii realizate de ctre importator i locul oricrei livrri ulterioare se consider n statul membru de import al bunurilor, iar bunurile se consider a fi transportate sau expediate din statul membru de import; b) locul unde se efectueaz instalarea sau montajul, de ctre furnizor sau de ctre alt persoan n numele furnizorului, n cazul bunurilor care fac obiectul unei instalri sau unui montaj; c) locul unde se gsesc bunurile atunci cnd sunt puse la dispoziia cumprtorului, n cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate; d) locul de plecare a transportului de pasageri, n cazul n care livrrile de bunuri sunt efectuate la bordul unui vapor, avion sau tren, pentru partea din transportul de pasageri efectuat n interiorul Comunitii, dac: 1. partea transportului de pasageri efectuat n interiorul Comunitii reprezint partea transportului, efectuat fr nici o oprire n afara Comunitii, ntre locul de plecare i locul de sosire ale transportului de pasageri; 2. locul de plecare a transportului de pasageri reprezint primul punct de mbarcare a pasagerilor n interiorul Comunitii, eventual dup o oprire n afara Comunitii; 3. locul de sosire a transportului de pasageri reprezint ultimul punct de debarcare prevzut n interiorul Comunitii pentru pasagerii care s-au mbarcat n interiorul Comunitii, eventual nainte de o oprire n afara Comunitii; e) n cazul livrrii de gaz prin intermediul unui sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitii sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem, al livrrii de energie electric ori al livrrii de energie termic sau agent frigorific pr in intermediul reelelor de nclzire ori de rcire, ctre un comerciant persoan impozabil, locul livrrii se consider a fi locul n care acel

comerciant persoan impozabil i are sediul activitii economice sau un sediu fix pentru care se livreaz bunurile ori, n absena unui astfel de sediu, locul n care acesta are domiciliul stabil sau reedina sa obinuit. Comerciantul persoan impozabil reprezint persoana impozabil a crei activitate principal, n ceea ce privete cumprrile de gaz, de energie electric i de energie termic sau agent frigorific, o reprezint revnzarea de astfel de produse i al crei consum propriu de astfel de produse este neglijabil; f) n cazul livrrii de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitii sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem, al livrrii de energie electric ori al livrrii de energie termic sau agent frigorific prin intermediul reelelor de nclzire ori de rcire, n situaia n care unei astfel de livrri nu i se aplic lit. e), locul livrrii reprezint locul n care cumprtorul utilizeaz i consum efectiv bunurile. Atunci cnd cumprtorul nu consum efectiv gazul, energia electric, energia termic sau agentul frigorific ori le consum doar parial, se consider c bunurile n cauz neconsumate au fost utilizate i consumate n locul n care cumprtorul i are sediul activitii economice ori un sediu fix pentru care se livreaz bunurile. n absena unui ast fel de sediu, se consider c acesta a utilizat i a consumat bunurile n locul n care i are domiciliul sau reedina obinuit. (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1) lit. a), n cazul unei vnzri la distan care se efectueaz dintr -un stat membru spre Romnia, locul livrrii se consider n Romnia dac livrarea este efectuat ctre un cumprtor persoan impozabil s au persoan juridic neimpozabil, care beneficiaz de derogarea de la art. 126 alin. (4), sau ctre orice alt persoan neimpozabil i dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) valoarea total a vnzrilor la distan al cror transport sau expediere n Romnia se realizeaz de ctre un furnizor, n anul calendaristic n care are loc o anumit vnzare la distan, inclusiv valoarea respectivei vnzri la distan, sau n a nul calendaristic precedent, depete plafonul pentru vnzri la distan de 35.000 euro, al crui echivalent n lei se stabilete prin norme; sau b) furnizorul a optat n statul membru din care se transport bunurile pentru considerarea vnzrilor sale la distan, care presupun transportul bunurilor din acel stat membru n Romnia, ca avnd loc n Romnia. (3) Locul livrrii este ntotdeauna n Romnia, n cazul vnzrilor la distan de produse accizabile, efectuate dintr -un stat membru ctre persoane neimpozabile din Romnia, altele dect persoanele juridice neimpozabile, fr s se aplice plafonul prevzut la alin. (2) lit. a). (4) Derogarea prevzut la alin. (2) nu se aplic vnzrilor la distan efectuate din alt stat membru n Romnia: a) de mijloace de transport noi; b) de bunuri instalate sau asamblate de furnizor sau n numele acestuia; c) de bunuri taxate n statul membru de plecare, conform regimului special prevzut la art. 313, 326 sau 333 din Directiva 112, privind bunurile second-hand, operele de art, obiectele de colecie i antichitile, a stfel cum sunt definite la art. 1522 alin. (1);

d) de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitii sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem, de energie electric, de energie termic sau agent frigorific prin intermediul reelelor de nclzire ori de rcire; e) de produse accizabile, livrate ctre persoane impozabile i persoane juridice neimpozabile. (5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) lit. a), locul livrrii pentru vnzrile la distan efectuate din Romnia ctre alt stat membru se consider n acest alt stat membru, n cazul n care livrarea este efectuat ctre o persoan care nu i comunic furnizorului un cod de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit de statul membru n ca re se ncheie transportul sau expedierea, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) valoarea total a vnzrilor la distan, efectuate de furnizor i care presupun transportul sau expedierea bunurilor din Romnia ctre un anumit stat membru, n anul calendaristic n care are loc o anumit vnzare la distan, inclusiv valoarea respectivei vnzri la distan, sau n anul calendaristic precedent, depete plafonul pentru vnzri la distan, stabilit conform legislaiei privind taxa pe valoarea adugat din statul membru respectiv, astfel de vnzri avnd locul livrrii n statul respectiv; sau b) furnizorul a optat n Romnia pentru considerarea tuturor vnzrilor sale la distan, care presupun transportul bunurilor din Romnia ntr-un anumit stat membru, ca avnd loc n respectivul stat membru. Opiunea se exercit n condiiile stabilite prin norme i se aplic tuturor vnzrilor la distan, efectuate ctre respectivul stat membru, n anul calendaristic n care se exercit opiunea i n urmtorii doi ani calendaristici. (6) n cazul vnzrilor la distan de produse accizabile efectuate din Romnia ctre persoane neimpozabile din alt stat membru, altele dect persoanele juridice neimpozabile, locul livrrii este ntotdeauna n cellalt stat membru. (7) Derogarea prevzut la alin. (5) nu se aplic vnzrilor la distan efectuate din Romnia ctre un alt stat membru: a) de mijloace de transport noi; b) de bunuri instalate sau asamblate de furnizor sau de alt persoan n numele acestuia; c) de bunuri taxate n Romnia, conform regimului special pentru bunuri second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, prevzut la art. 1522; d) de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitii sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem, de energie electric, de energie termic sau agent frigorific prin intermediul reelelor de nclzire sau de rcire; e) de produse accizabile, livrate ctre persoane juridice neimpozabile i persoane impoza bile. (8) n aplicarea alin. (2) - (7), atunci cnd o vnzare la distan presupune expedierea sau transportul bunurilor vndute dintr un teritoriu ter i importul de ctre furnizor ntr-un stat membru, altul dect statul membru n care se expediaz sau se transport n vederea livrrii acestora ctre client, se va considera c bunurile au fost expediate sau transportate din statul membru n care se efectueaz importul.

Norme metodologice
ART. 1321 Locul achiziiei intracomunitare de bunuri (1) Locul achiziiei intracomunitare de bunuri se consider a fi locul unde se gsesc bunurile n momentul n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor. (2) n cazul achiziiei intracomunitare de bunuri, prevzut la art. 126 alin. (3) lit. a), dac cumprtorul i comunic furnizorului un cod de nregistrare n scopuri de TVA valabil, emis de autoritile unui stat membru, altul dect cel n care are loc achiziia intracomunitar, conform alin. (1), locul respectivei achiziii intracomunitare se consider n statul membru care a emis codul de nregistrare n scopuri de TVA. (3) Dac o achiziie intracomunitar a fost supus la plata taxei n alt stat membru, conform alin. (1), i n Romnia, conf orm alin. (2), baza de impozitare se reduce n mod corespunztor n Romnia. (4) Prevederile alin. (2) nu se aplic dac cumprtorul face dovada c achiziia intracomunitar a fost supus la plata taxei pe valoarea adugat n statul membru n care are loc achiziia intracomunitar, conform alin. (1). (5) Prevederile alin. (2) nu se vor aplica n cazul operaiunilor triunghiulare, atunci cnd cumprtorul revnztor nregistrat n scopuri de TVA n Romnia n conformitate cu art. 153 face dovada c a efectuat o achiziie intracomunitar neimpozabil pe teritoriul altui stat membru, n condiii similare celor prevzute la art. 126 alin. (8) lit. b), n vederea efecturii unei livrri ulterioare n acel alt stat membru. Obligaiile persoanelor implicate n operaiuni triunghiulare sunt prevzute n norme.

Norme metodologice
ART. 1322 Locul importului de bunuri (1) Locul importului de bunuri se consider pe teritoriul statului membru n care se afl bunurile cnd intr pe teritoriul comunitar. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), atunci cnd bunurile la care se face referire la art. 131 lit. a), care nu se afl n liber circulaie, sunt plasate, la intrarea n Comunitate, n unul dintre regimurile sau situaiile la care se face referire la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1 - 7, locul importului pentru aceste bunuri se consider a fi pe teritoriul statului membru n care bunurile nceteaz s mai fie plasate n astfel de regimuri sau situaii.

(3) Atunci cnd bunurile la care se face referire n art. 131 lit. b), care se afl n liber circulaie la intrarea n Comunitate, sunt n una dintre situaiile care le-ar permite, dac ar fi fost importate n Comunitate, n sensul art. 131 lit. a), s beneficieze de unul dintre regimurile prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1 - 7 sau sunt sub o procedur de tranzit intern, locul importului este considerat a fi statul membru pe teritoriul cruia se ncheie aceste regimuri sau aceast procedur. ART. 133 Locul prestrii de servicii (1) n vederea aplicrii regulilor referitoare la locul de prestare a serviciilor: a) o persoan impozabil care desfoar i activiti sau operaiuni care nu sunt considerate impozabile n conformitate cu art. 126 alin. (1) - (4) este considerat persoan impozabil pentru toate serviciile care i-au fost prestate; b) o persoan juridic neimpozabil care este nregistrat n scopuri de TVA este considerat persoan impozabil. (2) Locul de prestare a serviciilor ctre o persoan impozabil care acioneaz ca atare este locul unde respectiva persoan care primete serviciile i are stabilit sediul activitii sale economice. Dac serviciile sunt furnizate ctre un sediu fi x al persoanei impozabile, aflat n alt loc dect cel n care p ersoana i are sediul activitii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afl respectivul sediu fix al persoanei care primete serviciile. n absena unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabil care primete aceste servicii i are domiciliul stabil sau reedina obinuit. (3) Locul de prestare a serviciilor ctre o persoan neimpozabil este locul unde prestatorul i are stabilit sediul activitii sale economice. Dac serviciile sunt prestate de la un sediu fix al prestatorului, aflat n alt loc dect locul n care persoana impozabil i-a stabilit sediul activitii economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afl respectivul sediu fix. n absena unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde prestatorul i are domiciliul stabil sau reedina obinuit. (4) Prin excepie de la prevederile alin. (2) i (3), pentru urmtoarele prestri de servicii, locul prestrii este considerat a fi: a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestrile de servicii efectuate n legtur cu bunurile imobile, inclusiv serviciile prestate de experi i ageni imobiliari, de cazare n sectorul hotelier sau n sectoare cu funcie similar, precum tabere de vacan sau locuri amenajate pentru camping, de acordare de drepturi de utilizare a bunurilor imobile, pentru servicii de pregtire i coordonare a lucrrilor de construcii, precum serviciile prestate de arhiteci i de societile care asigur supravegherea pe antier; b) locul unde se efectueaz transportul, n funcie de distanele parcurse, n cazul serviciilor de transport de cltori; c) *** Abrogat; d) locul prestrii efective, pentru serviciile de restaurant i catering, cu excepia celor prestate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor pe parcursul unei pri a unei operaiuni de transport de cltori efectuate n cadrul Comunitii;

e) locul unde mijlocul de transport este pus efectiv la dispoziia clientului, n cazul nchirierii pe termen scurt a unui mijloc de transport. Prin termen scurt se nelege posesia sau utilizarea continu a mijlocului de transport pe o perioad de maximu m 30 de zile i, n cazul ambarcaiunilor maritime, pe o perioad de maximum 90 de zile; f) locul de plecare a transportului de cltori, pentru serviciile de restaurant i catering furnizate efectiv la bordul navelor , al aeronavelor sau al trenurilor n timpul unei pri a unei operaiuni de transport de cltori efectuat n Comunitate. Parte a unei operaiuni de transport de cltori efectuat n Comunitate nseamn acea parte a operaiunii efectuate, fr escal n afara Comunitii, ntre punctul de plecare i punctul de sosire a transportului de cltori. Punctul de plecare a unui transport de cltori nseamn primul punct stabilit pentru mbarcarea cltorilor n interiorul Comunitii, dac este cazul, dup o oprire n afa ra Comunitii. Punctul de sosire a unui transport de cltori nseamn ultimul punct stabilit pentru debarcarea n interiorul Comunitii a cltorilor care s-au mbarcat n Comunitate, dac este cazul naintea unei opriri n afara Comunitii. n cazul unei cltorii dus-ntors, traseul de retur este considerat o operaiune de transport separat. (5) Prin excepie de la prevederile alin. (3), locul urmtoarelor servicii este considerat a fi: a) locul n care este efectuat operaiunea principal n conformitate cu prevederile prezentului titlu, n cazul se rviciilor prestate de un intermediar care acioneaz n numele i n contul altei persoane i beneficiarul este o persoan neimpozabil ;

Norme metodologice
b) locul unde are loc transportul, proporional cu distanele parcurse, n cazul serviciilor de transport de bunuri, altul dect transportul intracomunitar de bunuri, ctre persoane neimpozabile; Norme metodologice c) locul de plecare a unui transport intracomunitar de bunuri, pentru serviciile de transport intracomunitar de bunuri prestate ctre persoane neimpozabile. Prin transport intracomunitar de bunuri se nelege orice transport de bunuri ale crui loc de plecare i loc de sosire sunt situate pe teritoriile a dou state membre diferite. Loc de plecare nseamn locul unde ncepe efectiv transportul de bunuri, indiferent de distanele parcurse pentru a ajunge la locul unde se gsesc bunurile, iar loc de sosire nseamn locul unde se ncheie efectiv transportul de bunuri; Norme metodologice d) locul n care se presteaz efectiv serviciile ctre persoane neimpozabile, n cazul urmtoarelor: 1. servicii constnd n activiti accesorii transportului, precum ncrcarea, descrcarea, manipularea i servicii similar e acestora; 2. servicii constnd n lucrri asupra bunurilor mobile corporale; 3. evaluri ale bunurilor mobile corporale;

e) locul unde beneficiarul este stabilit sau i are domiciliul stabil sau reedina obinuit, dac respectivul beneficiar este o persoan neimpozabil care este stabilit sau i are domiciliul stabil sau reedina obinuit n afara Comunitii, n cazu l urmtoarelor servicii: 1. nchirierea bunurilor mobile corporale, cu excepia tuturor mijloacelor de transp ort; 2. operaiunile de leasing avnd ca obiect utilizarea bunurilor mobile corporale, cu excepia tuturor mijloacelor de transport; 3. transferul i/sau cesiunea drepturilor de autor, brevetelor, licenelor, mrcilor comerciale i a altor drepturi similare; 4. serviciile de publicitate; 5. serviciile consultanilor, inginerilor, juritilor i avocailor, contabililor i experilor contabili, ale birourilor de studii i alte servicii similare, precum i prelucrarea de date i furnizarea de informaii; 6. operaiunile de natur financiar-bancar i de asigurri, inclusiv reasigurri, cu excepia nchirierii de seifuri; 7. punerea la dispoziie de personal; 8. acordarea accesului la un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Co munitii sau la o reea conectat la un astfel de sistem, la reeaua de energie electric ori la reelele de nclzire sau de rcire, transportul i distribuia prin intermediul acestor sisteme ori reele, precum i alte prestri de servicii legate direct de acestea; 9. serviciile de telecomunicaii. Sunt considerate servicii de telecomunicaii serviciile avnd ca obiect transmiterea, emiterea i recepia de semnale, nscrisuri, imagini i sunete sau informaii de orice natur, prin cablu, radio, mijl oace optice sau alte mijloace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare a mijloacelor pentru astfel de transmisii, emiteri sau rec epii. Serviciile de telecomunicaii cuprind, de asemenea, i furnizarea accesului la reeaua mondial de informaii. n cazul n care serviciile de telecomunicaii sunt prestate de ctre o persoan care i are stabilit sediul activitii economice n afara Comunitii sau care are un sediu fix n afara Comunitii de la care serviciile sunt prestate sau care, n absena unui sediu al activitii economice sau a unui sediu fix, i are domiciliul stabil sau reedina obinuit n afara Comunitii, ctre o persoan neimpozabil care este stabilit, are domiciliul stabil sau reedina obinuit n Comunitate, se consider c locul prestrii este n Romnia, dac serviciile au fost efectiv utilizate n Romnia; 10. serviciile de radiodifuziune i televiziune. n cazul n care serviciile de radiodifuziune i de televiziune sunt prestat e de ctre o persoan care i are stabilit sediul activitii sale economice n afara Comunitii sau care are un sediu fix n afara Comunitii de la care serviciile sunt prestate sau care, n absena unui sediu al activitii economice sau a unui sediu fix, i are domiciliul stabil sau reedina obinuit n afara Comunitii, ctre o persoan neimpozabil care este stabilit, are domiciliul stabil

sau reedina obinuit n Comunitate, se consider c locul prestrii este n Romnia, dac serviciile au fost efectiv utili zate n Romnia; 11. serviciile furnizate pe cale electronic. n cazul serviciilor furnizate pe cale electronic, prestate de o persoan care i are sediul activitii economice n afara Comunitii sau care deine un sediu fix n afara Comunitii de la care serviciile sunt prestate sau care, n absena unui sediu al activitii economice sau a unui sediu fix, i are domiciliul stabil sau reedina obinuit n afara Comunitii, ctre o persoan neimpozabil care este stabilit, are domiciliul stabil sau reedina obinuit n Romnia, se consider c locul prestrii este n Romnia; 12. obligaia de a se abine de la realizarea sau exercitarea, total sau parial, a unei activiti economice sau a unui drep t prevzut la prezenta liter. f) locul n care activitile se desfoar efectiv, n cazul serviciilor principale i auxiliare legate de activiti culturale, artistice, sportive, tiinifice, educaionale, de divertisment sau de activiti similare, cum ar fi trgurile i expoziiile, inclusiv n cazul serviciilor prestate de organizatorii acestor activiti, prestate ctre persoane neimpozabile; (6) Prin excepie de la prevederile alin. (3), pentru serviciile de nchiriere de mijloace de transport, altele dect cele de nchiriere pe termen scurt, i pentru serviciile de leasing de mijloace de transport, se consider c locul prestrii este: a) n Romnia, cnd aceste servicii sunt prestate de o persoan impozabil care i are sediul activitii economice sau care are un sediu fix n afara Comunitii, de la care serviciile sunt prestate, ctre un beneficiar persoan neimpozabil care este stabilit sau i are domiciliul stabil sau reedina obinuit n Romnia, dac utilizarea i exploatarea efectiv a serviciilor au lo c n Romnia; b) n afara Comunitii, cnd aceste servicii sunt prestate de o persoan impozabil care are sediul activitii economice sau un sediul fix n Romnia, de la care serviciile sunt prestate, ctre un beneficiar persoan neimpozabil care este stabilit sau i are domiciliul stabil sau reedina obinuit n afara Comunitii, dac utilizarea i exploatarea efectiv a serviciilor au loc n afara Comunitii. (7) Prin excepie de la prevederile alin. (2), locul urmtoarelor servicii este considerat a fi: a) n Romnia, pentru serviciile constnd n activiti accesorii transportului, precum ncrcarea, descrcarea, manipularea i servicii similare acestora, servicii constnd n lucrri asupra bunurilor mobile corporale i evaluri ale bunurilor mobile c orporale, servicii de transport de bunuri efectuate n Romnia, cnd aceste servicii sunt prestate ctre o persoan impozabil nestabilit pe teritoriul Comunitii, dac utilizarea i exploatarea efectiv a serviciilor au loc n Romnia; b) locul n care evenimentele se desfoar efectiv, pentru serviciile legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, tiinifice, educaionale, de divertisment sau alte evenimente similare, cum ar fi trgurile i expoziiile, precum i pentru serviciile auxiliare legate de acordarea acestui acces, prestate unei persoane impozabile.

(8) Prin excepie de la prevederile alin. (2), pentru serviciile de transport de bunuri efectuate n afara Comunitii, cnd aceste servicii sunt prestate ctre o persoan impozabil stabilit n Romnia, locul prestrii se consider a fi n afara Comuniti, dac utilizarea i exploatarea efectiv a serviciilor au loc n afara Comunitii. n aplicarea prezentului alineat serviciil e de transport de bunuri efectuate n afara Comunitii sunt serviciile de transport al crui punct de plecare i punct de sosire se afl n afara Comunitii, acestea fiind considerate efectiv utilizate i exploatate n afara Comunitii. CAP. 6 Faptul generator i exigibilitatea taxei pe valoarea adugat ART. 134 Faptul generator i exigibilitatea - definiii (1) Faptul generator reprezint faptul prin care sunt realizate condiiile legale necesare pentru exigibilitatea taxei. (2) Exigibilitatea taxei reprezint data la care autoritatea fiscal devine ndreptit, n baza legii, s solicite plata de ctre persoanele obligate la plata taxei, chiar dac plata acestei taxe poate fi amnat. (3) Exigibilitatea plii taxei reprezint data la care o persoan are obligaia de a plti taxa la bugetul statului, conform prevederilor art. 157 alin. (1). Aceast dat determin i momentul de la care se datoreaz majorri de ntrziere pentru neplata taxei. (4) Regimul de impozitare aplicabil pentru operaiunile impozabile este regimul n vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excepia cazurilor prevzute la art. 1342 alin. (2), pentru care se aplic regimul de impozitare n vigoare la data exigibilitii taxei. (5) n cazul schimbrii regimului de impozitare se va proceda la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare n vigoare la data livrrii de bunuri sau prestrii de servicii pentru cazurile prevzute la art. 1342 alin. (2) lit. a), numai dac factura este emis pentru contravaloarea parial a livrrii de bunuri sau a prestrii de servicii, i la art. 1342 alin. (2) lit. b), dac a fost ncasat un avans pentru valoarea parial a livrrii de bunuri sau a prestrii de servicii. Prevederile acestui alineat nu se aplic pentru micile ntreprinderi prevzute la art. 152, care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153. (6) Prin excepie de la prevederile alin. (4) i (5), n cazul modificrilor de cote se aplic prevederile art. 140 alin. (3) i (4), iar pentru operaiunile prevzute la art. 160 regimul aplicabil este cel de la data la care intervine exigibilitatea taxei.

(7) n cazul prestrilor de servicii pentru care au fost ncasate avansuri pentru valoarea parial a prestrii de servicii i/sa u au fost emise facturi pentru valoarea parial a prestrii de servicii pn la data de 31 decembrie 2009 inclusiv, dar faptul generator de tax intervine dup aceast dat, se aplic prevederile alin. (4) i (5). ART. 1341 Faptul generator pentru livrri de bunuri i prestri de servicii (1) Faptul generator intervine la data livrrii bunurilor sau la data prestrii serviciilor, cu excepiile prevzute n prezentul capitol. (2) Pentru bunurile livrate n baza unui contract de consignaie, se consider c livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clienilor si. (3) Pentru bunurile transmise n vederea testrii sau a verificrii conformitii, se consider c livrarea bunurilor are loc la data acceptrii bunurilor de ctre beneficiar. (4) Pentru stocurile la dispoziia clientului, se consider c livrarea bunurilor are loc la data la care clientul retrage bunurile din stoc n vederea utilizrii, n principal pentru activitatea de producie. (5) Prin norme sunt definite contractele de consignaie, stocurile la dispoziia clientului, bunurile livrate n vederea testrii sau a verificrii conformitii. (6) Pentru livrrile de bunuri corporale, inclusiv de bunuri imobile, data livrrii este data la care intervine transferul dreptului de a dispune de bunuri ca i un proprietar. Prin excepie, n cazul contractelor care prevd c plata se efectueaz n rate sau al oricrui alt tip de contract care prevede c proprietatea este atribuit cel mai trziu n momentul plii ultimei sum e scadente, cu excepia contractelor de leasing, data livrrii este data la care bunul este predat beneficiarului. (7) Prestrile de servicii care determin decontri sau pli succesive, cum sunt serviciile de construcii -montaj, consultan, cercetare, expertiz i alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situaii de lucrri, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza crora se stabilesc serviciile efectuate sau, dup caz, n funcie de prev ederile contractuale, la data acceptrii acestora de ctre beneficiari. Totui, perioada de decontare nu poate depi un an. (8) n cazul livrrilor de bunuri i al prestrilor de servicii care se efectueaz continuu, altele dect cele prevzute la alin. (7), cum sunt: livrrile de gaze naturale, de ap, serviciile de telefonie, livrrile de energie electric i altele asemenea, se consider c livrarea/prestarea este efectuat la datele specificate n contract pentru plata bunurilor livrate sau a serviciilor prest ate sau la data emiterii unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depi un an.

(9) n cazul operaiunilor de nchiriere, leasing, concesionare i arendare de bunuri, serviciul se consider efectuat la fiecare dat specificat n contract pentru efectuarea plii. (10) Pentru prestrile de servicii pentru care taxa este datorat de ctre beneficiarul serviciilor n conformitate cu art. 150 alin. (2), care sunt prestate continuu pe o perioad mai mare de un an i care nu determin decontri sau pli n cursul ace stei perioade, se consider efectuate la expirarea fiecrui an calendaristic, att timp ct prestarea de servicii nu a ncetat.

Norme metodologice
ART. 1342 Exigibilitatea pentru livrri de bunuri i prestri de servicii (1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator. (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine: a) la data emiterii unei facturi, nainte de data la care intervine faptul generator; b) la data la care se ncaseaz avansul, pentru plile n avans efectuate nainte de data la care intervine faptul generator. Fac excepie de la aceste prevederi avansurile ncasate pentru plata importurilor i a taxei pe valoarea adugat aferente import ului, precum i orice avansuri ncasate pentru operaiuni scutite sau care nu sunt impozabile. Avansurile reprezint plata parial sau integral a contravalorii bunurilor i serviciilor, efectuat nainte de data livrrii sau prestrii acestora; c) la data extragerii numerarului, pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii realizate prin maini automate de vnzare, de jocuri sau alte maini similare. (3) Taxa este exigibil la data la care intervine oricare dintre evenimentele menionate la art. 138. Totui, regimul de impozitare, cotele aplicabile i cursul de schimb valutar sunt aceleai ca i ale operaiunii de baz care a generat aceste e venimente.

Norme metodologice

NOTE: 1. Prevederile art. 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 136/2007: "ART. 2

(1) n cazul nerestituirii mprumutului prevzut la art. 1, societile comerciale vor suporta, pentru primele 30 de zile, penaliti de ntrziere de 1% din valoarea produsului prevzut n contractul de mprumut, dup care Administraia Naional a Rezervelor de Stat va emite facturi fiscale pentru valoarea produselor calculate la preurile pieei, exigibilitatea taxei pe valoarea adugat lund natere, prin derogare de la art. 1342 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, la ncasarea parial sau total a facturii. (2) Pn la dezdunarea integral a Administraiei Naionale a Rezervelor de Stat, societile comerciale debitoare vor suporta penaliti de ntrziere la plat, la nivelul celor prevzute de lege pentru creanele bugetare, precum i dobnzi la nivelul pieei, percepute pe toat perioada derulrii mprumutului. (3) Restituirea cantitilor de pcur mprumutate se va face ca produs cu coninut de sulf sub 1%, n conformitate cu Hotrrea Guvernului nr. 470/2007 privind limitarea coninutului de sulf din combustibilii lichizi, Administraia Naional a Rezervelor de Stat suportnd diferena de pre de la pcura din stoc la pcura restituit." 2. Prevederile art. 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/2008 "ART. 2 (1) n cazul nerestituirii mprumutului prevzut la art. 1, operatorii economici vor suporta, pentru primele 30 de zile, penaliti de ntrziere de 1% pe zi din valoarea produsului prevzut n contractul de mprumut, dup care Administraia Naional a Rezervelor de Stat va emite facturi fiscale pentru valoarea produselor calculat la preurile pieei, exigibilitatea taxei pe valoarea adugat lund natere, prin derogare de la art. 1342 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, la ncasarea parial sau total a facturii. (2) Pn la dezdunarea integral a Administraiei Naionale a Rezervelor de Stat, operatorii economici debitori vor suporta penaliti de ntrziere la plat la nivelul celor prevzute de lege pentru creanele bugetare, precum i dobnzi la nivelul pie ei, percepute pe toat perioada derulrii mprumutului. (3) Restituirea cantitilor de pcur ce vor fi mprumutate se va face ca produs cu coninut de sulf sub 1%, n conformitate cu Hotrrea Guvernului nr. 470/2007 privind limitarea coninutului de sulf din combustibilii lichizi, Administraia Naional a Rezervelor de Stat suportnd diferena de pre de la pcura din stoc la pcura restituit." 3. Prevederile art. 3 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 67/2009 "ART. 3

Prin derogare de la prevederile art. 1342 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, exigibilitatea taxei pe valoarea adugat intervine la data ncasrii de ctre Administraia Naional a Rezervelor de Stat a contravalorii totale sau pariale a acestei taxe, dar nu mai trziu de 30 iunie 2010 inclusiv." 4. Prevederile art. 8 alin. (1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 67/2009 "ART. 8 (1) Prin derogare de la prevederile art. 1342 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru cantitile de combustibili prevzute la art. 7, exigibilitatea taxei pe valoare adugat intervine la data ncasrii de ctre Administraia Naional a Rezervelor de Stat a contravalorii totale sau pariale a acestei taxe, dar nu mai trziu de 30 iuni e 2010 inclusiv." Conform articolului unic din Ordonana Guvernului nr. 10/2010, termenele prevzute la art. 8 alin. (1) i (2) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 67/2009 se prorog pn la data de 30 iunie 2011 inclusiv. 5. Prevederile art. 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 86/2009 "ART. 1 Prin derogare de la prevederile art. 1342 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, exigibilitatea taxei pe valoarea adugat pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii efectuate ctre Ministerul Aprrii Naionale de ctre Compania Naional <<Romtehnica>> - S.A., care acioneaz n calitate de comisionar, n nume propriu, dar n contul Ministerului Aprrii Naionale, intervine la data ncasrii de ctre Compania Naional <<Romtehnica>> - S.A. a contravalorii integrale a bunurilor livrate/serviciilor prestate i a taxei aferente acestora, dar nu mai trziu de 31 august 2010. Pentru bunurile/serviciile acordate cu titlu gratuit, pentru care se datoreaz TVA conform titlului VI - Taxa pe valoarea adugat din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, exigibilitatea taxei pe valoarea adugat intervine la data ncasrii de ctre Compania Naional <<Romtehnica>> - S.A. a contravalorii totale sau pariale a acestei taxe de la Ministerul Aprrii Naionale, dar nu mai trziu de 31 august 2010." Conform art. 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 8/2010, termenul de 31 august 2010, prevzut la art. 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 86/2009, se prorog la data de 31 august 2011. 6. Prevederile art. 2 din Ordonana Guvernului nr. 3/2010

"ART. 2 (1) n cazul nerestituirii mprumutului prevzut la art. 1, operatorii economici vor suporta, pentru primele 30 de zile, penaliti de ntrziere de 1% pe zi din valoarea produsului prevzut n contractul de mprumut, dup care Administraia Naional a Rezervelor de Stat i Probleme Speciale va emite facturi pentru valoarea produselor calculate la preurile pieei, exigibil itatea taxei pe valoarea adugat lund natere, prin derogare de la art. 134 2 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, la ncasarea parial sau total a facturii. (2) Pn la dezdunarea integral a Administraiei Naionale a Rezervelor de Stat i Probleme Speciale, operatorii econom ici debitori vor suporta majorri de ntrziere la plat, la nivelul celor prevzute de lege pentru creanele bugetare, precum i dobnzi la nivelul pieei, percepute pe toat perioada derulrii mprumutului. (3) Restituirea cantitilor de pcur ce vor fi mprumutate se va face ca produs cu coninut de sulf sub 1%, n conformitate cu Hotrrea Guvernului nr. 470/2007 privind limitarea coninutului de sulf din combustibilii lichizi." 7. Prevederile art. 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 8/2010. "ART. 2 Prin derogare de la prevederile art. 1342 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, exigibilitatea taxei pe valoarea adugat pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii efectuate ctre Ministerul Aprrii Naionale de ctre Compania Naional <<Romtehnica>> - S.A., care acioneaz n calitate de comisionar, n nume propriu, dar n contul Ministerului Aprrii Naionale, intervine la data ncasrii de ctre Compania Naional <<Romtehnica >> - S.A. a contravalorii integrale a bunurilor livrate/serviciilor prestate i a taxei aferente acestora, dar nu mai trziu de data de 31 august 2011. Pentru bunurile/serviciile acordate cu titlu gratuit, pentru care se datoreaz TVA conform titlului VI <<Taxa pe valoarea adugat>> din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, exigibilitatea taxei pe valoarea adugat intervine la data ncasrii de ctre Compania Naional <<Romtehnica>> - S.A. a contravalorii totale sau pariale a acestei taxe de la Ministerul Aprrii Naionale, dar nu mai trziu de data de 31 august 2011." 8. Prevederile art. 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 93/2010 : "ART. 2 (1) n cazul nerestituirii mprumutului prevzut la art. 1, operatorii economici vor suporta, pentru primele 30 de zile, penaliti de ntrziere de 1% pe zi din valoarea produsului prevzut n contractul de mprumut, dup care Administraia Naional a Rezervelor de Stat i Probleme Speciale va emite facturi pentru valoarea produselor calculate la preurile pieei, exigibilitatea taxei

pe valoarea adugat lund natere, prin derogare de la prevederile art. 134 2 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, la ncasarea parial sau total a facturii. (2) Pn la dezdunarea integral a Administraiei Naionale a Rezervelor de Stat i Probleme Speciale, operatorii economici debitori vor suporta majorri de ntrziere la plat, la nivelul celor prevzute de lege pentru creanele bugetare, precum i dobnzi la nivelul pieei, percepute pe toat perioada derulrii mprumutului. (3) Restituirea cantitilor de pcur ce vor fi mprumutate se va face ca produs cu coninut de sulf sub 1%, n conformitate cu Hotrrea Guvernului nr. 470/2007 privind limitarea coninutului de sulf din combustibilii lichizi."

ART. 1343 Exigibilitatea pentru livrri intracomunitare de bunuri, scutite de tax (1) Prin excepie de la prevederile art. 1342, n cazul unei livrri intracomunitare de bunuri, scutite de tax conform art. 143 alin. (2), exigibilitatea taxei intervine n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit faptul generator. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine la emiterea facturii prevzute la art. 155 alin. (1) sau, dup caz, la emiterea autofacturii prevzute la art. 155 alin.(4), dac factura sau autofactura este emis nainte de a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit faptul generator.

Norme metodologice
ART. 135 Faptul generator i exigibilitatea pentru achiziii intracomunitare de bunuri (1) n cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, faptul generator intervine la data la care ar interveni faptul generator pentru livrri de bunuri similare, n statul membru n care se face achiziia. (2) n cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit faptul generator (3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevzute n legislaia a ltui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (1) sau, dup caz, la data emiterii autofacturii prevzute la art. 155 alin.(4), dac factura sau autofactura este emis nainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit faptul generator.

Norme metodologice
ART. 136 Faptul generator i exigibilitatea pentru importul de bunuri (1) n cazul n care, la import, bunurile sunt supuse taxelor vamale, taxelor agricole sau altor taxe comunitare similare, stabilite ca urmare a unei politici comune, faptul generator i exigibilitatea taxei pe valoarea adugat intervin la data la care intervin faptul generator i exigibilitatea respectivelor taxe comunitare. (2) n cazul n care, la import, bunurile nu sunt supuse taxelor comunitare prevzute la alin. (1), faptul generator i exigibilitatea taxei pe valoarea adugat intervin la data la care ar interveni faptul generator i exigibilitatea acelor tax e comunitare dac bunurile importate ar fi fost supuse unor astfel de taxe. (3) n cazul n care, la import, bunurile sunt plasate ntr-un regim vamal special, prevzut la art. 144 alin. (1) lit. a) i d), faptul generator i exigibilitatea taxei intervin la data la care acestea nceteaz a mai fi plasate ntr-un astfel de regim. CAP. 7 Baza de impozitare ART. 137 Baza de impozitare pentru livrri de bunuri i prestri de servicii efectuate n interiorul rii (1) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat este constituit din: a) pentru livrri de bunuri i prestri de servicii, altele dect cele prevzute la lit. b) i c), din tot ceea ce constituie contrapartida obinut sau care urmeaz a fi obinut de furnizor ori prestator din partea cumprtorului, beneficiarului sau a unui ter, inclusiv subveniile direct legate de preul acestor operaiuni; b) pentru operaiunile prevzute la art. 128 alin. (3) lit. c), compensaia aferent; c) pentru operaiunile prevzute la art. 128 alin. (4) i (5), pentru transferul prevzut la art. 128 alin. (10) i pentru achiziiile intracomunitare considerate ca fiind cu plat i prevzute la art. 1301 alin. (2) i (3), preul de cumprare al bunurilor respective sau al unor bunuri similare ori, n absena unor astfel de preuri de cumprare, preul de cost, stabilit la data livrrii. n ca zul n care bunurile reprezint active corporale fixe, baza de impozitare se stabilete conform procedurii stabilite prin norme; d) pentru operaiunile prevzute la art. 129 alin. (4), suma cheltuielilor efectuate de persoana impozabil pentru realizarea prestrii de servicii;

e) n cazul schimbului prevzut la art. 130 i, n general, atunci cnd plata se face parial ori integral n natur sau atunci cnd valoarea plii pentru o livrare de bunuri ori o prestare de servicii nu a fost stabilit de pri sau nu poate fi uor stabilit, baza de impozitare se consider ca fiind valoarea de pia pentru respectiva livrare/prestare. n sensul prezentului titlu, valoare de pia nseamn suma total pe care, pentru obinerea bunurilor sau serviciilor n cauz la momentul respectiv, un client aflat n aceeai etap de comercializare la care are loc livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ar trebui s o plteasc n condiii de concuren loial unui furnizor ori prestator independent de pe teritoriul statului membru n care livrarea sau prestarea este supus taxei. Atunci cnd nu poate fi stabilit o livrare de bunuri sau o prestare de servicii comparabil, valoarea de pia nseamn: 1. pentru bunuri, o sum care nu este mai mic dect preul de cumprare al bunurilor sau al unor bunuri similare sau, n absena unui pre de cumprare, preul de cost, stabilit la momentul livrrii; 2. pentru servicii, o sum care nu este mai mic dect costurile complete ale persoanei impozabile pentru prestarea serviciului. (2) Baza de impozitare cuprinde urmtoarele: a) impozitele i taxele, dac prin lege nu se prevede altfel, cu excepia taxei pe valoarea adugat; b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport i asigurare, solicitate de ctre furnizor/prestator cumprtorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de se rvicii cumprtorului, care fac obiectul unui contract separat i care sunt legate de livrrile de bunuri sau de prestrile de servicii n cauz, se consider cheltuieli accesorii. Norme metodologice (3) Baza de impozitare nu cuprinde urmtoarele: a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile i alte reduceri de pre, acordate de furnizori direct clienilor la data exigibilitii taxei; b) sumele reprezentnd daune-interese, stabilite prin hotrre judectoreasc definitiv i irevocabil, penalizrile i orice alte sume solicitate pentru nendeplinirea total sau parial a obligaiilor contractuale, dac sunt percepute peste preurile i/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice sume care, n fapt, reprezint contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate; c) dobnzile, percepute dup data livrrii sau prestrii, pentru pli cu ntrziere; d) valoarea ambalajelor care circul ntre furnizorii de marf i clieni, prin schimb, fr facturare; e) sumele achitate de o persoan impozabil n numele i n contul altei persoane i care apoi se deconteaz aceste ia, precum i sumele ncasate de o persoan impozabil n numele i n contul unei alte persoane.

Norme metodologice
ART. 138 Ajustarea bazei de impozitare Baza de impozitare se reduce n urmtoarele situaii: a) dac a fost emis o factur i, ulterior, operaiunea este anulat total sau parial, nainte de livrarea bunurilor sau de prestarea serviciilor; b) n cazul refuzurilor totale sau pariale privind cantitatea, calitatea ori preurile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum i n cazul anulrii totale ori pariale a contractului pentru livrarea sau prestarea n cauz ca urmare a unui acord scris ntre pri sau ca urmare a unei hotrri judectoreti definitive i irevocabile sau n urma unui arbitraj; c) n cazul n care rabaturile, remizele, risturnele i celelalte reduceri de pre prevzute la art. 137 alin. (3) lit. a) sunt acordate dup livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor; d) n cazul n care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate ncasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permis ncepnd cu data pronunrii hotrrii judectoreti de nchidere a procedurii prevzu te de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, hotrre rmas definitiv i irevocabil; e) n cazul n care cumprtorii returneaz ambalajele n care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circul prin facturare.

Norme metodologice
ART. 1381 Baza de impozitare pentru achiziiile intracomunitare (1) Pentru achiziiile intracomunitare de bunuri baza de impozitare se stabilete pe baza acelorai elemente utilizate conform art. 137 pentru determinarea bazei de impozitare n cazul livrrii acelorai bunuri n interiorul rii. n cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, conform art. 1301 alin. (2) lit. a), baza de impozitare se determin n conformitate cu prevederile art. 137 alin. (1) lit. c) i ale art. 137 alin. (2). (2) Baza de impozitare cuprinde i accizele datorate sau achitate n Romnia de persoana care efectueaz achiziia intracomunitar a unui produs supus accizelor. Atunci cnd dup efectuarea achiziiei intracomunitare de bunuri, persoana care a

achiziionat bunurile obine o rambursare a accizelor achitate n statul membru n care a nceput expedierea sau transportul bunurilor, baza de impozitare a achiziiei intracomunitare efectuate n Romnia se reduce corespunztor.

Norme metodologice
ART. 139 Baza de impozitare pentru import (1) Baza de impozitare pentru importul de bunuri este valoarea n vam a bunurilor, stabilit conform legislaiei vamale n vigoare, la care se adaug orice taxe, impozite, comisioane i alte taxe datorate n afara Romniei, precum i cele datorate ca urmare a importului bunurilor n Romnia, cu excepia taxei pe valoarea adugat care urmeaz a fi perceput. (2) Baza de impozitare cuprinde cheltuielile accesorii, precum comisioanele i cheltuielile de ambalare, transport i asigurare, care intervin pn la primul loc de destinaie a bunurilor n Romnia, n msura n care aceste cheltuieli nu au fost cuprins e n baza de impozitare stabilit conform alin. (1). Primul loc de destinaie a bunurilor l reprezint destinaia indicat n document ul de transport sau n orice alt document nsoitor al bunurilor, cnd acestea intr n Romnia, sau, n absena unor astfel de documente, primul loc de descrcare a bunurilor n Romnia. (3) Baza de impozitare nu cuprinde elementele prevzute la art. 137 alin. (3) lit. a) - d). ART. 1391 Cursul de schimb valutar (1) Dac elementele folosite la stabilirea bazei de impozitare a unui import de bunuri se exprim n valut, cursul de schimb valutar se stabilete conform prevederilor comunitare care reglementeaz calculul valorii n vam. (2) Dac elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operaiuni, alta dect importul de bunuri, se exprim n valut, cursul de schimb care se aplic este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaz decontrile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operaiunea n cauz.

Norme metodologice
CAP. 8 Cotele de tax

ART. 140 Cotele (1) Cota standard este de 24% i se aplic asupra bazei de impozitare pentru operaiunile impozabile care nu sunt scutite de tax sau care nu sunt supuse cotelor reduse. (2) Cota redus de 9% se aplic asupra bazei de impozitare pentru urmtoarele prestri de servicii i/sau livrri de bunuri: a) serviciile constnd n permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectur i arheologice, grdini zoologice i botanice, trguri, expoziii i evenimente culturale, cinematografe, altele dect cele scutite conform art. 141 alin. (1) lit. m); b) livrarea de manuale colare, cri, ziare i reviste, cu excepia celor destinate exclusiv sau n principal publicitii; c) livrarea de proteze i accesorii ale acestora, cu excepia protezelor dentare; d) livrarea de produse ortopedice; e) livrarea de medicamente de uz uman i veterinar; f) cazarea n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pent ru camping. (21) Cota redus de 5% se aplic asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuinelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construit locuina include i amprenta la sol a locuinei. n sensul prezentului titlu, prin locuin livrat ca parte a politicii sociale se nelege: a) livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept cmine de btrni i de pensionari; b) livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii i centre de recuperare i reabilitare pentru minori cu handicap; c) livrarea de locuine care au o suprafa util de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodreti, a cror va loare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depete suma de 380.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adugat, achiziio nate de orice persoan necstorit sau familie. Suprafaa util a locuinei este cea definit prin Legea locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Anexele gospodreti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executrii lucrrilor de construcii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Cota redus se aplic numai n cazul locuinelor care n momentul vnzrii pot fi locuite ca atare i dac terenul pe care este construit locuina nu depete suprafaa de 250 m p, inclusiv amprenta la sol a locuinei, n cazul caselor de locuit individuale. n cazul imobilelor care au mai mult de dou locuine, cota

indiviz a terenului aferent fiecrei locuine nu poate depi suprafaa de 250 mp, inclusiv amprenta la sol aferent fiecrei locuine. Orice persoan necstorit sau familie poate achiziiona o singur locuin cu cota redus de 5%, respectiv: 1. n cazul persoanelor necstorite, s nu fi deinut i s nu dein nicio locuin n proprietate pe care au achiziionat -o cu cota de 5%; 2. n cazul familiilor, soul sau soia s nu fi deinut i s nu dein, fiecare sau mpreun, nicio locuin n proprietate pe care a/au achiziionat-o cu cota de 5%; d) livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, ctre primrii n vederea atribuirii de ctre acestea c u chirie subvenionat unor persoane sau familii a cror situaie economic nu le permite accesul la o locuin n proprietate sau nchirierea unei locuine n condiiile pieei. (3) Cota aplicabil este cea n vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excepia cazurilor prevzute la art. 1342 alin. (2), pentru care se aplic cota n vigoare la data exigibilitii taxei. (4) n cazul schimbrii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cotele n vigoare la data livrrii de bunuri sau prestrii de servicii, pentru cazurile prevzute la art. 1342 alin. (2). (5) Cota aplicabil pentru importul de bunuri este cota aplicabil pe teritoriul Romniei pentru livrarea aceluiai bun. (6) Cota aplicabil pentru achiziii intracomunitare de bunuri este cota aplicat pe teritoriul Romniei pentru livrarea aceluiai bun i care este n vigoare la data la care intervine exigibilitatea taxei.

Norme metodologice
CAP. 9 Operaiuni scutite de tax ART. 141 Scutiri pentru operaiuni din interiorul rii (1) Urmtoarele operaiuni de interes general sunt scutite de tax: a) spitalizarea, ngrijirile medicale i operaiunile strns legate de acestea, desfurate de uniti autorizate pentru astf el de activiti, indiferent de forma de organizare, precum: spitale, sanatorii, centre de sntate rurale sau urbane, dispensare, cabinete i laboratoare medicale, centre de ngrijire medical i de diagnostic, baze de tratament i recuperare, staii de salvare i alte uniti autorizate s desfoare astfel de activiti; Norme metodologice

b) prestrile de servicii efectuate n cadrul profesiunii lor de ctre stomatologi i tehnicieni dentari, precum i livrarea de proteze dentare efectuat de stomatologi i de tehnicieni dentari; c) prestrile de ngrijire i supraveghere efectuate de personal medical i paramedical, conform prevederilor legale aplicabile n materie; d) transportul bolnavilor i al persoanelor accidentate, n vehicule special amenajate n acest scop, de ctre entiti autorizate n acest sens; e) livrrile de organe, snge i lapte, de provenien uman; Norme metodologice f) activitatea de nvmnt prevzut n Legea nvmntului nr. 84/1995, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, formarea profesional a adulilor, precum i prestrile de servicii i livrrile de bunuri strns legate de aceste activiti, efectuate de instituiile publice sau de alte entiti autorizate; g) livrrile de bunuri sau prestrile de servicii realizate de cminele i cantinele organizate pe lng instituiile publice i entitile autorizate prevzute la lit. f), n folosul exclusiv al persoanelor direct implicate n activitile scutite conform lit. f); h) meditaiile acordate n particular de cadre didactice din domeniul nvmntului colar, preuniversitar i universitar; i) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri strns legate de asistena i/sau protecia social, efectuate de instituiile publice sau de alte entiti recunoscute ca avnd caracter social, inclusiv cele livrate de cminele de btrni; Norme

metodologice
j) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri strns legate de protecia copiilor i a tinerilor, efectuate de instituiile publice sau de alte entiti recunoscute ca avnd caracter social; Norme metodologice k) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri furnizate membrilor n interesul lor colectiv, n schimbul unei cotizaii fixate conform statutului, de organizaii fr scop patrimonial care au obiective de natur politic, sindical, religioas, patriotic, filozofic, filantropic, patronal, profesional sau civic, precum i obiective de reprezentare a intereselor membrilor lor, n condiiile n care aceast scutire nu provoac distorsiuni de concuren; Norme metodologice l) prestrile de servicii strns legate de practicarea sportului sau a educaiei fizice, efectuate de organizaii fr scop patrimonial pentru persoanele care practic sportul sau educaia fizic; Norme metodologice m) prestrile de servicii culturale i/sau livrrile de bunuri strns legate de acestea, efectuate de instituiile publice sau de alte organisme culturale fr scop patrimonial, recunoscute ca atare de ctre Ministerul Culturii i Cultelor; Norme

metodologice

n) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri efectuate de persoane ale cror operaiuni sunt scutite, potrivit lit. a), f) i i) m), cu ocazia manifestrilor destinate s le aduc sprijin financiar i organizate n profitul lor exclusiv, cu condiia ca aceste scutiri s nu produc distorsiuni concureniale; Norme metodologice o) activitile specifice posturilor publice de radio i televiziune, altele dect activitile de natur comercial; Norme

metodologice
p) serviciile publice potale, precum i livrarea de bunuri aferent acestora; Norme metodologice q) prestrile de servicii efectuate de ctre grupuri independente de persoane, ale cror operaiuni sunt scutite sau nu intr n sfera de aplicare a taxei, grupuri create n scopul prestrii ctre membrii lor de servicii direct legate de exercitarea activitil or acestora, n cazul n care aceste grupuri solicit membrilor lor numai rambursarea cotei -pri de cheltuieli comune, n limitele i n condiiile stabilite prin norme i n condiiile n care aceast scutire nu este de natur a produce distorsiuni concurenial e; Norme

metodologice
r) furnizarea de personal de ctre instituiile religioase sau filozofice n scopul activitilor prevzute la lit. a), f), i) i j). (2) Urmtoarele operaiuni sunt, de asemenea, scutite de tax: a) prestrile urmtoarelor servicii de natur financiar-bancar: 1. acordarea i negocierea de credite, precum i administrarea creditelor de ctre persoana care le acord; 2. negocierea garaniilor de credit ori a altor garanii sau orice operaiuni cu astfel de garanii, precum i administrarea garaniilor de credit de ctre persoana care acord creditul; 3. tranzacii, inclusiv negocierea, privind conturile de depozit sau conturile curente, pli, viramente, creane, cecuri i alt e instrumente negociabile, exceptnd recuperarea creanelor; 4. tranzacii, inclusiv negocierea, privind valuta, bancnotele i monedele utilizate ca mijloc legal de plat, cu excepia obiectelor de colecie, i anume monede de aur, argint sau din alt metal ori bancnote care nu sunt utilizate n mod normal ca mijloc legal de plat sau monede de interes numismatic; 5. tranzacii, inclusiv negocierea, dar exceptnd administrarea sau pstrarea n siguran, cu aciuni, pri sociale n societi comerciale sau asociaii, obligaiuni garantate i alte instrumente financiare, cu excepia documentelor care stabi lesc drepturi asupra bunurilor; 6. administrarea de fonduri speciale de investiii;

Norme metodologice
b) operaiunile de asigurare i/sau de reasigurare, precum i prestrile de servicii n legtur cu operaiunile de asigurare i/sau de reasigurare efectuate de persoanele impozabile care intermediaz astfel de operaiuni; Norme metodologice c) pariuri, loterii i alte forme de jocuri de noroc efectuate de persoanele autorizate, conform legii, s desfoare astfel de activiti; d) livrarea la valoarea nominal de timbre potale utilizabile pentru serviciile potale, de timbre fiscale i alte timbre simil are; e) arendarea, concesionarea, nchirierea i leasingul de bunuri imobile, cu urmtoarele excepii: 1. operaiunile de cazare care sunt efectuate n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping; 2. nchirierea de spaii sau locaii pentru parcarea autovehiculelor; 3. nchirierea utilajelor i a mainilor fixate definitiv n bunuri imobile; 4. nchirierea seifurilor;

Norme metodologice
f) livrarea de construcii/pri de construcii i a terenurilor pe care sunt construite, precum i a oricror altor terenuri. P rin excepie, scutirea nu se aplic pentru livrarea de construcii noi, de pri de construcii noi sau de terenuri construibile. n sensul prezentului articol, se definesc urmtoarele: 1. teren construibil reprezint orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa construcii, conform legislaiei n vigoare; 2. construcie nseamn orice structur fixat n sau pe pmnt; 3. livrarea unei construcii noi sau a unei pri din aceasta nseamn livrarea efectuat cel trziu pn la data de 31 decembrie a anului urmtor anului primei ocupri ori utilizri a construciei sau a unei pri a acesteia, dup caz, n urma transformrii; 4. o construcie nou cuprinde i orice construcie transformat astfel nct structura, natura ori destinaia s a au fost modificate sau, n absena acestor modificri, dac costul transformrilor, exclusiv taxa, se ridic la minimum 50% din valoa rea de pia a construciei, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformrii; Norme metodologice g) livrrile de bunuri care au fost afectate unei activiti scutite, n temeiul prezentului articol, dac taxa aferent bunuril or respective nu a fost dedus, precum i livrrile de bunuri a cror achiziie a fcut obiectul excluderii dreptului de deducere, conform art. 145 (5) lit. b) i art. 145.

(3) Orice persoan impozabil poate opta pentru taxarea operaiunilor prevzute la alin. (2) lit. e) i f), n condiiile stabili te prin norme. Norme metodologice ART. 142 Scutiri pentru importuri de bunuri i pentru achiziii intracomunitare (1) Sunt scutite de tax: a) importul i achiziia intracomunitar de bunuri a cror livrare n Romnia este n orice situaie scutit de tax n interior ul rii; b) achiziia intracomunitar de bunuri al cror import n Romnia este n orice situaie scutit de tax, conform prezentului articol; c) achiziia intracomunitar de bunuri pentru care, n conformitate cu art. 145 alin. (2) lit. b) - d), persoana care cumpr bunurile n orice situaie ar avea dreptul la rambursarea integral a taxei care s-ar datora, dac respectiva achiziie nu ar fi scutit; d) importul definitiv de bunuri care ndeplinesc condiiile pentru scutire prevzute de: Directiva 83/181/CEE a Consiliului din 28 martie 1983 ce determin domeniul art. 14 (1) (d) al Directivei 77/388/CEE privind scutirea de plat a taxei pe valoarea adugat la importul final al anumitor mrfuri, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene (JOCE) nr. L 105 din 23 aprilie 1983, cu modificrile i completrile ulterioare, Directiva 2007/74/CE a Consiliului din 20 decembrie 2007 privind scutirea de tax pe valoarea adugat i de accize pentru bunurile importate de ctre persoanele care cltoresc din ri tere, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene (JOCE) nr. L 346 din 29 decembrie 2007, i Directiva 79/2006/CE a Consiliului din 5 octombrie 2006 pri vind exceptarea de la taxele de import a micului trafic de bunuri cu caracter necomercial din rile tere, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 286 din 17 octombrie 2006;". e) importul, n regim diplomatic sau consular, al bunurilor scutite de taxe vamale; e1) importul de bunuri de ctre Comunitatea European, Comunitatea European a Energiei Atomice, Banca Central European, Banca European de Investiii sau de ctre organismele instituite de Comuniti crora li se aplic Protocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile i imunitile Comunitilor Europene, n limitele i n condiiile stabilite de protocolul respectiv i de acordurile de punere n aplicare a respectivului protocol sau de acordurile de sediu, n msura n care nu conduc la denatura rea concurenei.

Norme metodologice

f) importul de bunuri efectuat n Romnia de organismele internaionale, altele dect cele menionate la lit. e 1), recunoscute ca atare de autoritile publice din Romnia, precum i de ctre membrii acestora, n limitele i n condiiile stabilite de conveniile internaionale de instituire a acestor organisme sau de acordurile de sediu;

Norme metodologice
g) importul de bunuri efectuat n Romnia de ctre forele armate ale statelor strine membre NATO, pentru uzul acestora sau al personalului civil nsoitor ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor, n cazul n care aceste fore iau par te la efortul comun de aprare. Acesta include importul realizat de forele Marii Britanii i ale Irlan dei de Nord stabilite n insula Cipru, conform Tratatului de nfiinare a Republicii Cipru din 16 august 1960, pentru uzul forelor armate sau al personalului civil care nsoete forele armate ori pentru aprovizionarea cantinelor lor; h) reimportul de bunuri n Romnia, efectuat de persoana care a exportat bunurile n afara Comunitii, dac bunurile se afl n aceeai stare n care se aflau la momentul exportului i dac importul respectiv beneficiaz de scutire de taxe vamale; Norme

metodologice
i) reimportul de bunuri n Romnia, efectuat de persoana care a exportat bunurile n afara Comunitii, pentru a fi supuse unor reparaii, transformri, adaptri, asamblri sau altor lucrri asupra bunurilor mobile corporale, cu condiia ca aceast scutire s fie limitat la valoarea bunurilor n momentul exportului acestora n afara Comunitii ; Norme metodologice j) importul, efectuat n porturi de ctre ntreprinderi de pescuit maritim, de produse piscicole pes cuite, neprelucrate sau dup ce au fost conservate n vederea comercializrii, dar nainte de livrare ; k) importul de gaz prin intermediul unui sistem de gaze naturale sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem ori importul de gaz introdus de pe o nav care transport gaz ntr-un sistem de gaze naturale sau ntr-o reea de conducte cu alimentare din amonte, importul de energie electric, importul de energie termic ori agent frigorific prin intermediul reelelor de nclzire sau de rcire; l) importul n Romnia de bunuri care au fost transportate dintr-un teritoriu ter sau o ar ter, atunci cnd livrarea acestor bunuri de ctre importator constituie o livrare scutit conform art. art. 143 alin. (2); Norme metodologice m) importul de aur efectuat de Banca Naional a Romniei. (2) Prin norme se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de tax pentru operaiunile prevzute la alin. (1) i, dup caz, procedura i condiiile care trebuie ndeplinite pentru aplicarea scutirii de tax. ART. 143

Scutiri pentru exporturi sau alte operaiuni similare, pentru livrri intracomunitare i pentru transportul internaional i intracomunitar (1) Sunt scutite de tax: a) livrrile de bunuri expediate sau transportate n afara Comunitii de ctre furnizor sau de alt persoan n contul su; b) livrrile de bunuri expediate sau transportate n afara Comunitii de ctre cumprtorul care nu este stabilit n Romnia sau de alt persoan n contul su, cu excepia bunurilor transportate de cumprtorul nsui i care sunt folosite la echipa rea ori alimentarea ambarcaiunilor i a avioanelor de agrement sau a oricrui alt mijloc de transport de uz privat. Este scutit, de asemenea, i livrarea de bunuri care sunt transportate n bagajul personal al cltorilor care nu sunt stabilii n Comunitat e, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: - cltorul nu este stabilit n Comunitate, respectiv adresa sau domiciliul permanent nu este n interiorul Comunitii. Adresa sau domiciliul permanent nseamn locul specificat astfel n paaport, carte de i dentitate sau n alt document recunoscut ca document de identitate de ctre Ministerul Internelor i Reformei Administrative; - bunurile sunt transportate n afara Comunitii nainte de sfritul celei de -a treia luni ce urmeaz lunii n care are loc livrarea; - valoarea total a livrrii, plus TVA, este mai mare dect echivalentul n lei a 175 euro, stabilit anual prin aplicarea cursu lui de schimb obinut n prima zi lucrtoare din luna octombrie i valabil de la data de 1 ianuarie a anului urmtor; - dovada exportului se va face prin factur sau alt document care ine locul acesteia, purtnd avizul biroului vamal la ieirea din Comunitate; c) prestrile de servicii, inclusiv transportul i serviciile accesorii transportului, altele dect cele prevzute la art. 141, legate direct de exportul de bunuri; d) prestrile de servicii, inclusiv transportul i serviciile accesorii transportului, altele dect cele prevzute la art. 141, dac acestea sunt direct legate de importul de bunuri i valoarea acestora este inclus n baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 139; e) prestrile de servicii efectuate n Romnia asupra bunurilor mobile achiziionate sau importate n vederea prelucrrii n Romnia i care ulterior sunt transportate n afara Comunitii de ctre prestatorul serviciilor sau de ctre client, dac ac esta nu este stabilit n Romnia, ori de alt persoan n numele oricruia dintre acetia; f) transportul intracomunitar de bunuri, efectuat din i n insulele care formeaz regiunile autonome Azore i Madeira, precum i serviciile accesorii acestuia; g) transportul internaional de persoane;

h) n cazul navelor destinate navigaiei maritime, utilizate pentru transportul internaional de persoane i/sau de bunuri, pentru pescuit ori alt activitate economic sau pentru salvare ori asisten pe mare, urmtoarele operaiuni: 1. livrarea, modificarea, repararea, ntreinerea, navlosirea, leasingul i nchirierea de nave, precum i livrarea, leasingul, nchirierea, repararea i ntreinerea de echipamente ncorporate sau utilizate pe nave, inclusiv echipamente de pescuit; 2. livrarea de carburani i provizii destinate a fi utilizate pe nave, dar inclusiv pentru navele de rzboi ncadrate n Nomenclatura Combinat (NC) cod 8906 10 00, care prsesc ara i se ndreapt spre porturi strine unde vor fi ancorate, cu excepia, n cazul navelor folosite pentru pescuitul de coast, a proviziilor; 3. prestrile de servicii, altele dect cele prevzute la pct. 1, efectuate pentru nevoile directe ale navelor i/sau pentru ncrctura acestora; i) n cazul aeronavelor utilizate de companiile aeriene care realizeaz n principal transport internaional de persoane i /sau de bunuri cu plat, urmtoarele operaiuni: 1. livrarea, modificarea, repararea, ntreinerea, leasingul i nchirierea aeronavelor, precum i livrarea, leasingul, nchi rierea, repararea i ntreinerea echipamentelor ncorporate sau utilizate pe aeronave; 2. livrarea de carburani i provizii destinate utilizrii pe aeronave; 3. prestarea de servicii, altele dect cele prevzute la pct. 1 sau la art. 1441, efectuate pentru nevoile directe ale aeronavelor i/sau pentru ncrctura acestora; j) livrrile de bunuri i prestrile de servicii n favoarea misiunilor diplomatice i oficiilor consulare, a personalului acest ora, precum i a cetenilor strini cu statut diplomatic sau consular n Romnia ori ntr -un alt stat membru, n condiii de reciprocitate; j1) livrrile de bunuri i prestrile de servicii ctre Comunitatea European, Comunitatea European a Energiei Atomice, Banca Central European, Banca European de Investiii sau ctre organismele crora li se aplic Pr otocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile i imunitile Comunitilor Europene, n limitele i n condiiile stabilite de protocolul respectiv i de acordurile de punere n aplicare ale respectivului protocol sau de acordurile de sediu, n msura n care nu conduc la denaturarea concurenei; k) livrrile de bunuri i prestrile de servicii n favoarea organismelor internaionale, altele dect cele menionate la lit. j 1), recunoscute ca atare de autoritile publice din Romnia, precum i a membrilor acestora, n limitele i condiiile stabilite de conveniile internaionale de instituire a acestor organisme sau de acordurile de sediu ; l) livrrile de bunuri netransportate n afara Romniei i/sau prestrile de servicii efectuate n Romnia, destinate fie forelor armate ale celorlalte state membre NATO pentru utilizarea de ctre forele n cauz ori de ctre personalul civil care le nsoete, fie pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor acestora atunci cnd forele respective particip la o aciune comun de aprare;

m) livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii ctre un alt stat membru dect Romnia, destinate forelor armate ale unui stat membru NATO, altul dect statul membru de destinaie, pentru utilizarea de ctre forele n cauz ori de ctre personalul civil care le nsoete sau pentru aprovizionarea popotelor ori cantinelor lor atunci cnd forele respective particip la o aciune comun de aprare; livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor ctre forele armate ale Regatului Unit staionate n insula Cipru ca urmare a Tratatului de nfiinare a Republicii Cipru, datat 16 august 1960, care sunt destinate utilizrii de ctre aceste fore sau p ersonalului civil care le nsoete ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor; n) livrrile de aur ctre Banca Naional a Romniei; o) livrrile de bunuri ctre organismele recunoscute care transport sau expediaz aceste bunuri n afara Comunitii, ca parte a activitilor umanitare, caritabile sau de instruire; scutirea se acord prin restituirea taxei potrivit unei proceduri stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. (2) Sunt, de asemenea, scutite de tax urmtoarele: a) livrrile intracomunitare de bunuri ctre o persoan care i comunic furnizorului un cod valabil de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit de autoritile fiscale din alt stat membru, cu excepia: 1. livrrilor intracomunitare efectuate de o ntreprindere mic, altele dect livrrile intracomunitare de mijloace de transp ort noi; 2. livrrilor intracomunitare care au fost supuse regimului special pentru bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, conform prevederilor art. 1522; b) livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi ctre un cumprtor care nu i comunic furnizorului un cod valabil de nregistrare n scopuri de TVA; c) livrrile intracomunitare de produse accizabile ctre o persoan impozabil sau ctre o persoan juridic neimpozabil care nu i comunic furnizorului un cod valabil de nregistrare n scopuri de TVA, n cazul n care transportul de bunuri este efectuat conform art. 7 alin. (4) i (5) sau art. 16 din Directiva 92/12/CEE a Consiliului, din 25 februarie 1992, privind regimul gen eral, depozitarea, circulaia i controlul produselor supuse accizelor, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene (JOCE) nr. L 76 din 23 martie 1992, cu modificrile i completrile ulterioare, cu excepia: 1. livrrilor intracomunitare efectuate de o ntreprindere mic; 2. livrrilor intracomunitare supuse regimului special privind bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, conform prevederilor art. 1522;

d) livrrile intracomunitare de bunuri, prevzute la art. 128 alin. (10), care ar beneficia de scutirea prevzut la lit. a) dac ar fi efectuate ctre alt persoan impozabil, cu excepia livrrilor intracomunitare supuse regimului special privind bunurile secondhand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, conform prevederilor art. 1522. (3) Prin ordin al ministrului finanelor publice se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de tax pentru operaiunile prevzute la alin. (1) i (2) i, dup caz, procedura i condiiile care trebuie ndeplinite pentru aplicarea scutirii de tax. ART. 144 Scutiri speciale legate de traficul internaional de bunuri (1) Sunt scutite de tax urmtoarele: a) livrarea de bunuri care urmeaz: 1. s fie plasate n regim vamal de admitere temporar, cu exonerare total de la plata drepturilor de import; 2. s fie prezentate autoritilor vamale n vederea vmuirii i, dup caz, plasate n depozit necesar cu caracter temporar; 3. s fie introduse ntr-o zon liber sau ntr-un antrepozit liber; 4. s fie plasate n regim de antrepozit vamal; 5. s fie plasate n regim de perfecionare activ, cu suspendare de la plata drepturilor de import; 6. s fie plasate n regim de tranzit vamal extern; 7. s fie admise n apele teritoriale: - pentru a fi ncorporate pe platforme de forare sau de producie, n scopul construirii, reparrii, ntreinerii, modificrii sau reutilrii acestor platforme ori pentru conectarea acestor platforme de forare sau de producie la continent; - pentru alimentarea cu carburani i aprovizionarea platformelor de forare sau de producie; 8. s fie plasate n regim de antrepozit de TVA, definit dup cum urmeaz: - pentru produse accizabile, orice locaie situat n Romnia, care este definit ca antrepozit fiscal, n sensul art. 4 lit. (b) din Directiva 92/12/CEE, cu modificrile i completrile ulterioare; - pentru bunuri, altele dect produsele accizabile, o locaie situat n Romnia i definit prin norme; Norme

metodologice

b) livrarea de bunuri efectuat n locaiile prevzute la lit. a), precum i livrarea de bunuri care se afl n unul dintre regimurile sau situaiile precizate la lit. a); c) prestrile de servicii aferente livrrilor prevzute la lit. a) sau efectuate n locaiile prevzute la lit. a), pentru bunur ile aflate n regimurile sau situaiile prevzute la lit. a); d) livrrile de bunuri care nc se afl n regim vamal de tranzit intern, precum i prestrile de servicii aferente acestor livrri, altele dect cele prevzute la art. 1441. e) importul de bunuri care urmeaz s fie plasate n regim de antrepozit de TVA. (2) Prin ordin al ministrului finanelor publice se stabilesc documentele necesare pentru a justifica scutirea de tax pentru operaiunile prevzute la alin. (1) i, dup caz, procedura i condiiile care trebuie respectate pentru aplicarea scutirii de tax. ART. 1441 Scutiri pentru intermediari Sunt scutite de tax serviciile prestate de intermediarii care acioneaz n numele i n contul altei persoane, n cazul n care aceste servicii sunt prestate n legtur cu operaiunile scutite prevzute la art. 143 i art. 144, cu excepia operaiunilor prevzute la art. 143 alin. (1) lit. f) i alin. (2), sau n legtur cu operaiunile desfurate n afara Comunitii. CAP. 10 Regimul deducerilor ART. 145 Sfera de aplicare a dreptului de deducere (1) Dreptul de deducere ia natere la momentul exigibilitii taxei. (2) Orice persoan impozabil are dreptul s deduc taxa aferent achiziiilor, dac acestea sunt destinate utilizrii n folosul urmtoarelor operaiuni: a) operaiuni taxabile; b) operaiuni rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care aceste operaiuni ar fi fost realizate n Romnia; c) operaiuni scutite de tax, conform art. 143, art. 144 i art. 1441;

d) operaiuni scutite de tax, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1 - 5 i lit. b), n cazul n care cumprtorul ori clientul este stabilit n afara Comunitii sau n cazul n care aceste operaiuni sunt n legtur direct cu bunuri care vor fi exportate ntr -un stat din afara Comunitii, precum i n cazul operaiunilor efectuate de intermediari care acioneaz n numele i n contul alte i persoane, atunci cnd acetia intervin n derularea unor astfel de operaiuni; e) operaiunile prevzute la art. 128 alin. (7) i la art. 129 alin. (7), dac taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv. (3) Dac nu contravine prevederilor alin. (2), persoana impozabil are dreptul de deducere a taxei i pentru cazurile prevzute la art. 128 alin. (8) i la art. 129 alin. (5). (4) n condiiile stabilite prin norme se acord dreptul de deducere a taxei pentru achiziiile efectuate de o persoan impozabil nainte de nregistrarea acesteia n scopuri de TVA, conform art. 153. Norme metodologice (41) n condiiile stabilite prin norme se acord dreptul de deducere a taxei pentru achiziiile efectuate n cadrul procedurii de executare silit de ctre o persoan impozabil de la un contribuabil declarat inactiv prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal potrivit art. 11 sau de la o persoan impozabil n inactivitate temporar, nscris n Registrul Comerului, potrivit legii. (5) Nu sunt deductibile: a) taxa aferent sumelor achitate n numele i n contul altei persoane i care apoi se deconteaz acesteia, precum i taxa aferent sumelor ncasate n numele i n contul altei persoane, care nu sunt incluse n baza de impozitare a livrrilor/prestrilor efectuate conform art. 137 alin. (3) lit. e); b) taxa datorat sau achitat pentru achiziiile de buturi alcoolice i produse din tutun, cu excepia cazurilor n care aceste bunuri sunt destinate revnzrii sau pentru a fi utilizate pentru prestri de servicii. ART. 1451 Limitri speciale ale dreptului de deducere (1) n cazul vehiculelor rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxim autorizat care s nu depeasc 3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, nu se deduce taxa pe valoarea adugat aferent achiziiilor acestor vehicule i nici taxa aferent achiziiilor de combustibil destinat utilizrii pentru vehiculele care au aceleai caracteristici, aflate n proprietatea sau n folosina persoanei impozabile, cu excepia vehiculelor care se nscriu n oricare dintre urmtoarele categorii:

a) vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenie, reparaii, paz i protecie, curierat, transport de personal la i de la locul de desfurare a activitii, precum i vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de ageni de vnzri i de ageni de recrutare a forei de munc;

Norme metodologice
b) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru activitatea de taxi; c) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat, inclusiv pentru nchirierea ctre alte persoane, instruirea de c tre colile de oferi, transmiterea folosinei n cadrul unui contract de leasing financiar sau operaional; d) vehiculele utilizate n scop comercial, respectiv n vederea revnzrii. (2) Prin achiziie de vehicule, n sensul alin. (1), se nelege cumprarea unui vehicul din Romnia, importul sau achiziia intracomunitar a vehiculului. (3) Prevederile alin. (1) i (2) nu se aplic pentru avansurile care au fost achitate nainte de data de 1 mai 2009 pentru valoarea total sau parial a vehiculelor rutiere motorizate, dac livrarea acestora intervine dup data de 1 mai 2009 inclusiv. (4) Prevederile prezentului articol se aplic pn la data de 31 decembrie 2011 inclusiv. (5) n cazul vehiculelor exceptate potrivit alin. (1) se vor aplica regulile generale de deducere stabilite la art. 145 i art. 146 147. ART. 146 Condiii de exercitare a dreptului de deducere (1) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabil trebuie s ndeplineasc urmtoarele condiii: a) pentru taxa datorat sau achitat, aferent bunurilor care i -au fost ori urmeaz s i fie livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmeaz s i fie prestate n beneficiul su de ctre o persoan impozabil, s dein o factur emis n conformitate cu prevederile art. 155; b) pentru taxa aferent bunurilor care i-au fost ori urmeaz s i fie livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmeaz s i fie prestate n beneficiul su, dar pentru care persoana impozabil este obligat la plata taxei, conform art. 150 alin. (2) - (6), s dein o factur emis n conformitate cu prevederile art. 155 sau documentele prevzute la art. 1551 alin. (1); c) pentru taxa achitat pentru importul de bunuri, altele dect cele prevzute la lit. d), s dein declaraia vamal de import sau actul constatator emis de organele vamale, care s menioneze persoana impozabil ca importator al bunurilo r din punctul de vedere al taxei, precum i documente care s ateste plata taxei de ctre importator sau de ctre alt persoan n contul su. Importatorii care dein o autorizaie unic pentru proceduri vamale simplificate eliberat de alt stat membru sau care

efectueaz importuri de bunuri n Romnia din punct de vedere al TVA, pentru care nu au obligaia de a depune declaraii vama le de import, trebuie s dein o declaraie de import pentru TVA i accize; d) pentru taxa datorat pentru importul de bunuri efectuat conform art. 157 alin. (4) i (5), s dein declaraia vamal de import sau actul constatator emis de organele vamale, care s menioneze persoana impozabil ca importator al bunuril or n scopuri de tax, precum i suma taxei datorate. De asemenea, persoana impozabil trebuie s nscrie taxa pe valoarea adugat ca tax colectat n decontul aferent perioadei fiscale n care ia natere exigibilitatea; e) pentru taxa aferent unei achiziii intracomunitare de bunuri, s dein o factur sau documentul prevzut la art. 1551 alin. (1); f) pentru taxa aferent unei operaiuni asimilate cu o achiziie intracomunitar de bunuri, prevzut la art. 1301 alin. (2) lit. a), s dein documentul prevzut la art. 155 alin. (4), emis n statul membru din care bunurile au fost transportate ori expediate, sau documentul prevzut la art. 1551 alin. (1). (2) Prin norme se vor preciza cazurile n care documentele sau obligaiile, altele dect cele prevzute la alin. (1), se vor prezenta sau ndeplini pentru a justifica dreptul de deducere a taxei.

Norme metodologice
ART. 147 Deducerea taxei pentru persoana impozabil cu regim mixt i persoana parial impozabil (1) Persoana impozabil care realizeaz sau urmeaz s realizeze att operaiuni care dau drept de deducere, ct i operaiuni care nu dau drept de deducere este denumit n continuare persoan impozabil cu regim mixt. Persoana care realizeaz att operaiuni pentru care nu are calitatea de persoan impozabil, n conformitate cu prevederile art. 127, ct i operaiuni pentru care are calitatea de persoan impozabil este denumit persoan parial impozabil. (2) Dreptul de deducere a taxei deductibile aferente achiziiilor efectuate de ctre o persoan impozabil cu regim mixt se determin conform prezentului articol. Persoana parial impozabil nu are drept de deducere pentru achiziiile destinate activitii pentru care nu are calitatea de persoan impozabil. Dac persoana parial impozabil desfoar activiti n calitate de persoan impozabil, din care rezult att operaiuni cu drept de deducere, ct i operaiuni fr drept de deducere, este considerat persoan impozabil mixt pentru respectivele activiti i aplic prevederile prezentului articol. n condiiile stabilite p rin norme, persoana parial impozabil poate solicita aplicarea unei pro-rata speciale n situaia n care nu poate ine evidene separate pentru activitatea desfurat n calitate de persoan impozabil i pentru activitatea pentru care nu are calitatea de persoan impozabil.

(3) Achiziiile destinate exclusiv realizrii de operaiuni care permit exercitarea dreptului de deducere, inclusiv de investiii destinate realizrii de astfel de operaiuni, se nscriu ntr-o coloan distinct din jurnalul pentru cumprri, iar taxa deductibil aferent acestora se deduce integral. (4) Achiziiile destinate exclusiv realizrii de operaiuni care nu dau drept de deducere, precum i de investiii care sunt destinate realizrii de astfel de operaiuni se nscriu ntr-o coloan distinct din jurnalul pentru cumprri pentru aceste operaiuni, iar taxa deductibil aferent acestora nu se deduce. Norme metodologice (5) Achiziiile pentru care nu se cunoate destinaia, respectiv dac vor fi utilizate pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere sau pentru operaiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proporia n care sunt sau vor fi utilizate pentru operaiuni care dau drept de deducere i operaiuni care nu dau drept de deducere se evideniaz ntr-o coloan distinct din jurnalul pentru cumprri, iar taxa deductibil aferent acestor achiziii se deduce pe baz de pro -rata. (6) Pro-rata prevzut la alin. (5) se determin ca raport ntre: a) suma total, fr tax, dar cuprinznd subveniile legate direct de pre, a operaiunilor constnd n livrri de bunuri i prestri de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere, la numrtor; i b) suma total, fr tax, a operaiunilor prevzute la lit. a) i a operaiunilor constnd n livrri de bunuri i prestri de servicii care nu permit exercitarea dreptului de deducere, la numitor. Se includ sumele primite de la bugetul statului sau bugetele locale, acordate n scopul finanrii operaiunilor scutite fr drept de deducere sau operaiunilor care nu se afl n sfera de aplicare a taxei. (7) Se exclud din calculul pro-rata urmtoarele: a) valoarea oricrei livrri de bunuri de capital care au fost utilizate de persoana impozabil n activitatea sa economic; b) valoarea oricror livrri de bunuri sau prestri de servicii ctre sine efectuate de persoana impozabil i prevzute la art. 128 alin. (4) i la art. 129 alin. (4), precum i a transferului prevzut la art. 128 alin. (10); c) valoarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. a) i b), precum i a operaiunilor imobiliare, altele dect cele prevzute la lit. a), n msura n care acestea sunt accesorii activitii principale. (8) Pro-rata definitiv se determin anual, iar calculul acesteia include toate operaiunile prevzute la alin. (6), pentru care exigibilitatea taxei ia natere n timpul anului calendaristic respectiv. Pro -rata definitiv se determin procentual i se rotunjete pn la cifra unitilor imediat urmtoare. La decontul de tax prevzut la art. 1562, n care s-a efectuat ajustarea prevzut la alin. (12), se anexeaz un document care prezint metoda de calcul al pro-rata definitiv. (9) Pro-rata aplicabil provizoriu pentru un an este pro-rata definitiv, prevzut la alin. (8), determinat pentru anul precedent, sau pro-rata estimat pe baza operaiunilor prevzute a fi realizate n anul calendaristic curent, n cazul persoanelor

impozabile pentru care ponderea operaiunilor cu drept de deducere n totalul operaiunilor se modific n anul curent fa de anul precedent. Persoanele impozabile trebuie s comunice organului fiscal competent, la nceputul fiecrui an fiscal, cel mai tr ziu pn la data de 25 ianuarie inclusiv, pro-rata provizorie care va fi aplicat n anul respectiv, precum i modul de determinare a acesteia. n cazul unei persoane impozabile nou-nregistrate, pro-rata aplicabil provizoriu este pro-rata estimat pe baza operaiunilor preconizate a fi realizate n timpul anului calendaristic curent, care trebuie comunicat cel mai trziu pn la data la care persoana impozabil trebuie s depun primul su decont de tax, prevzut la art. 1562. (10) Taxa de dedus ntr-un an calendaristic se determin provizoriu prin nmulirea valorii taxei deductibile prevzute la alin. (5) pentru fiecare perioad fiscal din acel an calendaristic cu pro -rata provizorie prevzut la alin. (9), determinat pentru anul respectiv. (11) Taxa de dedus pentru un an calendaristic se calculeaz definitiv prin nmulirea sumei totale a taxei deductibile din anul calendaristic respectiv, prevzut la alin. (5), cu pro-rata definitiv prevzut la alin. (8), determinat pentru anul respectiv. (12) La sfritul anului, persoanele impozabile cu regim mixt trebuie s ajusteze taxa dedus provizoriu astfel: a) din taxa de dedus determinat definitiv, conform alin. (11), se scade taxa dedus ntr -un an determinat provizoriu, conform alin. (10); b) rezultatul diferenei de la lit. a), n plus sau n minus dup caz, se nscrie n rndul de regularizri din decontul de tax , prevzut la art. 1562, aferent ultimei perioade fiscale a anului, sau n decontul de tax aferent ultimei perioade fiscale a persoanei impozabile, n cazul anulrii nregistrrii acesteia. (13) n ceea ce privete taxa de dedus aferent bunurilor de capital, definite conform art. 149 alin. (1), utilizate pentru operaiunile prevzute la alin. (5): a) prima deducere se determin n baza pro-rata provizorie prevzut la alin. (9), pentru anul n care ia natere dreptul de deducere. La finele anului, deducerea se ajusteaz, conform alin. (12), n baza pro-rata definitiv prevzut la alin. (8). Aceast prim ajustare se efectueaz asupra valorii totale a taxei deduse iniial; b) ajustrile ulterioare iau n considerare o cincime, pentru bunurile mobile, sau o douzecime, pentru bunurile imobile, dup cum urmeaz: 1. taxa deductibil iniial se mparte la 5 sau la 20; 2. rezultatul calculului efectuat conform pct. 1 se nmulete cu pro -rata definitiv prevzut la alin. (8), aferent fiecruia dintre urmtorii 4 sau 19 ani; 3. taxa dedus iniial n primul an, conform pro-rata definitiv, se mparte la 5 sau la 20;

4. rezultatele calculelor efectuate conform pct. 2 i 3 se compar, iar diferena n plus sau n minus reprezint ajustarea d e efectuat, care se nscrie n rndul de regularizri din decontul de tax prevzut la art. 1562, aferent ultimei perioade fiscale a anului. (14) n situaii speciale, cnd pro-rata calculat potrivit prevederilor prezentului articol nu asigur determinarea corect a taxei de dedus, Ministerul Finanelor Publice, prin direcia de specialitate, poate, la solicitarea justificat a persoanelor impozabile: a) s aprobe aplicarea unei pro-rata speciale. Dac aprobarea a fost acordat n timpul anului, persoanele impozabile au obligaia s recalculeze taxa dedus de la nceputul anului pe baz de pro-rata special aprobat. Persoana impozabil cu regim mixt poate renuna la aplicarea pro-rata special numai la nceputul unui an calendaristic i este obligat s anune organul fiscal competent pn la data de 25 ianuarie inclusiv a anului respectiv; b) s autorizeze persoana impozabil s stabileasc o pro-rata special pentru fiecare sector al activitii sale economice, cu condiia inerii de evidene contabile distincte pentru fiecare sector. (15) n baza propunerilor fcute de ctre organul fiscal competent, Ministerul Finanelor Publice, prin direcia sa de specialitate, poate s impun persoanei impozabile anumite criterii de exercitare a dreptului de deducere pentru operaiunile viitoare ale acesteia, respectiv: a) s aplice o pro-rata special; b) s aplice o pro-rata special pentru fiecare sector al activitii sale economice; c) s-i exercite dreptul de deducere numai pe baza atribuirii directe, n conformitate cu prevederile alin. (3) i (4), pentru toate operaiunile sau numai pentru o parte din operaiuni; d) s in evidene distincte pentru fiecare sector al activitii sale economice. (16) Prevederile alin. (6) - (13) se aplic i pentru pro-rata special prevzut la alin. (14) i (15). Prin excepie de la prevederile alin. (6), pentru calculul pro-rata special se vor lua n considerare: a) operaiunile specificate n decizia Ministerului Finanelor Publice, pentru cazurile prevzute la alin. (14) lit. a) sau la a lin. (15) lit. b); b) operaiunile realizate pentru fiecare sector de activitate, pentru cazurile prevzute la alin. (14) lit. b) sau la alin. (15) lit. b). ART. 1471 Dreptul de deducere exercitat prin decontul de tax (1) Orice persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA, conform art. 153, are dreptul s scad din valoarea total a taxei colectate, pentru o perioad fiscal, valoarea total a taxei pentru care, n aceeai perioad, a luat natere i poate fi ex ercitat dreptul de deducere, conform art. 145 - 147.

(2) n situaia n care nu sunt ndeplinite condiiile i formalitile de exercitare a dreptului de deducere n perioada fiscal de declarare sau n cazul n care nu s-au primit documentele de justificare a taxei prevzute la art. 146, persoana impozabil i poate exercita dreptul de deducere prin decontul perioadei fiscale n care sunt ndeplinite aceste condiii i formaliti sau prin tr-un decont ulterior, dar nu pentru mai mult de 5 ani consecutivi, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaz celui n care a luat natere dreptul de deducere. (3) Prin norme se vor preciza condiiile necesare aplicrii prevederilor alin. (2), pentru situaia n care dreptul de deducere este exercitat dup mai mult de 3 ani consecutivi dup anul n care acest drept ia natere. Norme metodologice (4) Dreptul de deducere se exercit chiar dac nu exist o tax colectat sau taxa de dedus este mai mare dect cea colectat pentru perioada fiscal prevzut la alin. (1) i (2). ART. 1472 Rambursarea taxei ctre persoane impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n Romnia i rambursarea TVA de ctre alte state membre ctre persoane impozabile stabilite n Romnia (1) n condiiile stabilite prin norme: a) persoana impozabil nestabilit n Romnia, care este stabilit n alt stat membru, nenregistrat i care nu este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, poate beneficia de rambursarea taxei pe valoarea adugat achitate pentru importuri i achiziii de bunuri/servicii, efectuate n Romnia; b) persoana impozabil nenregistrat i care nu este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, nestabilit n Comunitate, poate solicita rambursarea taxei achitate pentru importuri i achiziii de bunuri/servicii efectuate n Romnia, dac, n conformitate cu legile rii unde este stabilit, o persoan impozabil stabilit n Romnia ar avea acelai drept de rambursare n ceea ce privete TVA sau alte impozite/taxe similare aplicate n ara respectiv; Norme metodologice c) persoana impozabil nenregistrat i care nu este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, dar care efectueaz n Romnia o livrare intracomunitar de mijloace de transport noi scutit, poate solicita rambursarea taxei achita te pentru achiziia efectuat de aceasta n Romnia a respectivului mijloc de transport nou. Rambursarea nu poate s depeasc taxa care s-ar aplica dac livrarea de ctre aceast persoan a mijloacelor de transport noi respective ar fi livrare taxabil. Dreptul d e deducere ia natere i poate fi exercitat doar n momentul livrrii intracomunitare a mijlocului de transport nou; Norme

metodologice

d) persoana impozabil stabilit n Romnia, nenregistrat i care nu este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, poate solicita rambursarea taxei achitate aferente operaiunilor prevzute la art. 145 alin. (2) lit. d) sau n alte situaii prevzute prin norme. Norme metodologice (2) Persoana impozabil stabilit n Romnia poate beneficia de rambursarea TVA achitate pentru importuri i achiziii de bunuri/servicii efectuate n alt stat membru, n condiiile prevzute n norme. (3) n cazul n care rambursarea prevzut la alin. (1) lit. a) a fost obinut prin fraud sau printr -o alt metod incorect, organele fiscale competente vor recupera sumele pltite n mod eronat i orice penaliti i dobnzi aferente, fr s contravin dispoziiilor privind asistena reciproc pentru recuperarea TVA. (4) n cazul n care o dobnd sau o penalitate administrativ a fost impus, dar nu a fost pltit, organele fiscale competente vor suspenda orice alt rambursare suplimentar ctre persoana impozabil n cauz pn la concurena sumei nepltite.

Norme metodologice
ART. 1473 Rambursrile de tax ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153 (1) n situaia n care taxa aferent achiziiilor efectuate de o persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA, conform art. 153, care este deductibil ntr-o perioad fiscal, este mai mare dect taxa colectat pentru operaiuni taxabile, rezult un excedent n perioada de raportare, denumit n continuare sum negativ a taxei. (2) Dup determinarea taxei de plat sau a sumei negative a taxei pentru operaiunile din perioada fiscal de raportare, persoanele impozabile trebuie s efectueze regularizrile prevzute n prezentul articol, prin decontul de tax prevzut la art. 1562. (3) Suma negativ a taxei, cumulat, se determin prin adugarea la suma negativ a taxei, rezultat n perioada fiscal de raportare, a soldului sumei negative a taxei, reportat din decontul perioadei fiscale precedente, dac nu s -a solicitat a fi rambursat i a diferenelor negative de TVA stabilite de organele de inspecie fiscal prin decizii comunicate pn la data depunerii d econtului (4) Taxa de plat cumulat se determin n perioada fiscal de raportare prin adugarea la taxa de plat din perioada fiscal de raportare a sumelor neachitate la bugetul de stat, pn la data depunerii decontului de tax prevzut la art. 1562, din soldul taxei de plat al perioadei fiscale anterioare i a sumelor neachitate la bugetul de stat pn la data depunerii decontului din diferenele de TVA de plat stabilite de organele de inspecie fiscal prin decizii comunicate pn la data depunerii decontului

(5) Prin decontul de tax prevzut la art. 1562, persoanele impozabile trebuie s determine diferenele dintre sumele prevzute la alin. (3) i (4), care reprezint regularizrile de tax i stabilirea soldului taxei de plat sau a soldului sumei negative a taxei. Dac taxa de plat cumulat este mai mare dect suma negativ a taxei cumulat, rezult un sold de tax de plat n pe rioada fiscal de raportare. Dac suma negativ a taxei cumulat este mai mare dect taxa de plat cumulat, rezult un sold al sumei negative a taxei n perioada fiscal de raportare. (6) Persoanele impozabile, nregistrate conform art. 153, pot solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscal de raportare, prin bifarea casetei corespunztoare din decontul de tax din perioada fiscal de raportare, d econtul fiind i cerere de rambursare, sau pot reporta soldul sumei negative n decontul perioadei fiscale urmtoare. Dac persoana impozabil solicit rambursarea soldului sumei negative, acesta nu se reporteaz n perioada fiscal urmtoare. Nu poate fi solicitat rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscal de raportare, mai mic de 5.000 lei inclusiv, acesta fiind reportat obligatoriu n decontul perioadei fiscale urmtoare. (7) n cazul persoanelor impozabile care sunt absorbite de alt persoan impozabil, soldul sumei negative a taxei pe valoarea adugat pentru care nu s-a solicitat rambursarea este preluat n decontul de tax al persoanei care a preluat activitatea. (8) n situaia n care dou sau mai multe persoane impozabile fuzioneaz, persoana impozabil care preia activitatea celorlalte preia i soldul taxei de plat ctre bugetul de stat, precum i soldul sumei negative a taxei, pentru care nu s -a solicitat rambursarea din deconturile persoanelor care s-au lichidat cu ocazia fuziunii. (9) Rambursarea soldului sumei negative a taxei se efectueaz de organele fiscale, n condiiile i potrivit procedurilor stabilite prin normele n vigoare. (10) Pentru operaiuni scutite de tax cu drept de deducere, prevzute la art. 143 alin. (1) lit. b), j), k), l) i o), persoanele care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, pot beneficia de rambursarea taxei, potrivit procedurii prevzute prin ordin al ministrului finanelor publice. ART. 148 Ajustarea taxei deductibile n cazul achiziiilor de servicii i bunuri, altele dect bunurile de capital n condiiile n care regulile privind livrarea ctre sine sau prestarea ctre sine nu se aplic, deducerea iniial se ajusteaz n urmtoarele cazuri: a) deducerea este mai mare sau mai mic dect cea pe care persoana impozabil avea dreptul s o opereze; b) dac exist modificri ale elementelor luate n considerare pentru determinarea sumei deductibile, intervenite dup depunerea decontului de tax, inclusiv n cazurile prevzute la art. 138;

c) persoana impozabil i pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate i serviciile neutilizate la momentul pierderii dreptului de deducere.

Norme metodologice
ART. 149 Ajustarea taxei deductibile n cazul bunurilor de capital (1) n sensul prezentului articol: a) bunurile de capital reprezint toate activele corporale fixe, definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3, a cror durat normal de funcionare este egal sau mai mare de 5 ani, precum i operaiunile de construcie, transformare sau modernizare a bunurilor imobile, exclusiv reparaiile sau lucrrile de ntreinere a acestor active, chiar n condiiile n care astfel de operaiuni sunt realizate de beneficiarul unui contract de nchiriere, leasing sau orice alt contract prin care activele fixe corporale se pun la dispo ziia unei alte persoane; b) bunurile care fac obiectul nchirierii, leasingului, concesionrii sau oricrei alte metode de punere a acestora la dispoziia unei persoane sunt considerate bunuri de capital aparinnd persoanei care le nchiriaz, le d n leasing sau le pune la dispoziia altei persoane; c) ambalajele care se pot utiliza de mai multe ori nu sunt considerate bunuri de capital; d) taxa deductibil aferent bunurilor de capital reprezint taxa achitat sau datorat, aferent oricrei operaiuni legate de achiziia, fabricarea, construcia, transformarea sau modernizarea acestor bunuri, exclusiv taxa achitat sau datorat, aferent reparrii ori ntreinerii acestor bunuri sau cea aferent achiziiei pieselor de schimb destinate reparrii ori ntreinerii bunurilor de capital. (2) Taxa deductibil aferent bunurilor de capital, n condiiile n care nu se aplic regulile privind livrarea ctre sine sau prestarea ctre sine, se ajusteaz, n situaiile prevzute la alin. (4) lit. a) - d): a) pe o perioad de 5 ani, pentru bunurile de capital achiziionate sau fabricate, altele dect cele prevzute la lit. b); b) pe o perioad de 20 de ani, pentru construcia sau achiziia unui bun imobil, precum i pentru transformarea sau modernizarea unui bun imobil, dac valoarea fiecrei transformri sau modernizri este de cel puin 20% din valoarea total a bunului imobil astfel transformat sau modernizat.

Norme metodologice
(3) Perioada de ajustare ncepe:

a) de la data de 1 ianuarie a anului n care bunurile au fost achiziionate sau fabricate, pentru bunurile de capital menionate la alin. (2) lit. a), dac acestea au fost achiziionate sau fabricate dup data aderrii; b) de la data de 1 ianuarie a anului n care bunurile sunt recepionate, pentru bunurile de capital prevzute la alin. (2) lit. b), care sunt construite, i se efectueaz pentru suma integral a taxei deductibile aferente bunului de capital, inclusiv pentru taxa pltit sau datorat nainte de data aderrii, dac anul primei utilizri este anul aderrii sau un alt an ulterior anului aderrii; c) de la data de 1 ianuarie a anului n care bunurile au fost achiziionate, pentru bunurile de capital prevzute la alin. (2) lit. b), care sunt achiziionate, i se efectueaz pentru suma integral a taxei deductibile aferente bunului de capital, inclusiv pentru taxa pltit sau datorat nainte de data aderrii, dac formalitile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vnztor la cumprtor s-au ndeplinit n anul aderrii sau ntr-un an ulterior anului aderrii; d) de la data de 1 ianuarie a anului n care bunurile sunt folosite pentru prima dat dup transformare sau modernizare, pentru transformrile sau modernizrile bunurilor de capital prevzute la alin. (2) lit. b), a cror valoare este de cel pui n 20% din valoarea total a bunului imobil transformat sau modernizat, i se efectueaz pentru suma taxei deductibile aferente transformrii sau modernizrii, inclusiv pentru suma taxei deductibile aferente respectivei transformri sau modernizri, pltit ori datorat nainte de data aderrii, dac anul primei utilizri dup transformare sau modernizare este anul aderrii sau un an ulterior aderrii. (4) Ajustarea taxei deductibile prevzute la alin. (1) lit. d) se efectueaz: a) n situaia n care bunul de capital este folosit de persoana impozabil: 1. integral sau parial, pentru alte scopuri dect activitile economice; 2. pentru realizarea de operaiuni care nu dau drept de deducere a taxei; 3. pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere a taxei ntr -o msur diferit fa de deducerea iniial; b) n cazurile n care apar modificri ale elementelor folosite la calculul taxei deduse; c) n situaia n care un bun de capital al crui drept de deducere a fost integral sau parial limitat face obiectul oricrei operaiuni pentru care taxa este deductibil. n cazul unei livrri de bunuri, valoarea suplimentar a taxei de dedus se limiteaz la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv; d) n situaia n care bunul de capital i nceteaz existena, cu excepia cazurilor n care se dovedete c respectivul bun de capital a fcut obiectul unei livrri sau unei livrri ctre sine pentru care taxa este deductibil; e) n cazurile prevzute la art. 138. (5) Ajustarea taxei deductibile se efectueaz astfel: a) pentru cazurile prevzute la alin. (4) lit. a), ajustarea se efectueaz n cadrul perioadei de ajustare prevzute la alin. (2 ). Ajustarea deducerii se face n perioada fiscal n care intervine evenimentul care genereaz ajustarea i se realizeaz pentr u toat

taxa aferent perioadei rmase din perioada de ajustare, incluznd anul n care apare modificarea destinaiei de utilizare. P rin norme se stabilesc reguli tranzitorii pentru situaia n care pentru anul 2007 s -a efectuat ajustarea prevzut la alin. (4) lit. a) pentru o cincime sau, dup caz, o douzecime din taxa dedus iniial; b) pentru cazul prevzut la alin. (4) lit. b), ajustarea se efectueaz de persoanele impozabile care au aplicat pro rata de deducere pentru bunul de capital. Ajustarea reprezint o cincime sau, dup caz, o douzecime din taxa dedus iniial i se efectueaz n ultima perioad fiscal a anului calendaristic, pentru fiecare an n care apar modificri ale elementelor taxei deduse n cadrul perioadei de ajustare prevzute la alin. (2); c) pentru cazurile prevzute la alin. (4) lit. c) i d), ajustarea se efectueaz n perioada fiscal n care intervine eveniment ul care genereaz ajustarea i se realizeaz pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de ajustare, inclu znd anul n care apare obligaia ajustrii; d) pentru cazurile prevzute la alin. (4) lit. e), ajustarea se efectueaz atunci cnd apar situaiile enumerate la art. 138, conform procedurii prevzute n norme. (51) Dac pe parcursul perioadei de ajustare intervin evenimente care vor genera ajustarea n favoarea persoanei impozabile sau n favoarea statului, ajustrile prevzute la alin. (5) lit. a) i c) se vor efectua pentru acelai bun de capital succes iv n cadrul perioadei de ajustare ori de cte ori apar respectivele evenimente. (6) Persoana impozabil trebuie s pstreze o situaie a bunurilor de capital care fac obiectul ajustrii taxei deductibile, care s permit controlul taxei deductibile i al ajustrilor efectuate. Aceast situaie trebuie pstrat pe o perioad care ncepe n momentul la care taxa aferent achiziiei bunului de capital devine exigibil i se ncheie la 5 ani dup expirarea perioadei n care se poate solicita ajustarea deducerii. Orice alte nregistrri, documente i jurnale privind bunurile de capital trebuie pstrate pentru aceeai perioad. (7) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul n care suma care ar rezulta ca urmare a ajustrilor este neglijabil, conform prevederilor din norme.

CAP. 11 Persoanele obligate la plata taxei ART. 150 Persoana obligat la plata taxei pentru operaiunile taxabile din Romnia

(1) Persoana obligat la plata taxei pe valoarea adugat, dac aceasta este datorat n conformitate cu prevederile prezentului titlu, este persoana impozabil care efectueaz livrri de bunuri sau prestri de servicii, cu excepia cazurilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei conform alin. (2) - (6) i art. 160.

Norme metodologice
(2) Taxa este datorat de orice persoan impozabil, inclusiv de ctre persoana juridic neimpozabil nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestrii n Romnia conform art. 133 alin. (2) i care sunt furnizate de ctre o persoan impozabil care nu este stabilit pe teritoriul Romniei sau nu este considerat a fi stabilit pentru respectivele prestri de servicii pe teritoriul Romniei conform prevederilor art. 125 1 alin. (2), chiar dac este nregistrat n Romnia conform art. 153 alin. (4) sau (5). (3) Taxa este datorat de orice persoan nregistrat conform art. 153 sau 1531, creia i se livreaz gaze naturale sau energie electric n condiiile prevzute la art. 132 alin. (1) lit. e) sau f), dac aceste livrri sunt realizate de o persoan impozabil care nu este stabilit n Romnia sau nu este considerat a fi stabilit pentru respectivele livrri de bunuri pe teritoriul Rom niei conform prevederilor art. 1251 alin. (2), chiar dac este nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 alin. (4) sau (5). (4) Taxa este datorat de persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabil, nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531, care este beneficiarul unei livrri ulterioare efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare, n urmtoarele condiii: 1. cumprtorul revnztor al bunurilor s nu fie stabilit n Romnia, s fie nregistrat n scopuri de TVA n alt stat membr u i s fi efectuat o achiziie intracomunitar a acestor bunuri n Romnia, care nu este impozabil conform art. 126 alin. (8) lit. b); i 2. bunurile aferente achiziiei intracomunitare, prevzute la pct. 1, s fi fost transportate de furnizor sau de cumprtorul revnztor ori de alt persoan, n contul furnizorului sau al cumprtorului revnztor, dintr -un stat membru, altul dect statul n care cumprtorul revnztor este nregistrat n scopuri de TVA, direct ctre beneficiarul livrrii; i 3. cumprtorul revnztor s l desemneze pe beneficiarul livrrii ulterioare ca persoan obligat la plata taxei pentru livrarea respectiv. (5) Taxa este datorat de persoana din cauza creia bunurile ies din regimurile sau situaiile prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) i d). (6) n alte situaii dect cele prevzute la alin. (2) - (5), n cazul n care livrarea de bunuri/prestarea de servicii este realizat de o persoan impozabil care nu este stabilit n Romnia sau nu este considerat a fi stabilit pentru respectivele livrri de bunuri/prestri de servicii pe teritoriul Romniei conform prevederilor art. 125 1 alin. (2) i care nu este nregistrat n Romnia conform art. 153, persoana obligat la plata taxei este persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabil, stabilit n Romnia

sau nestabilit n Romnia, dar nregistrat prin reprezentant fiscal, care este beneficiar al unor livrri de bunuri/prestr i de servicii care au loc n Romnia, conform art. 132 sau art. 133. (7) Prin excepie de la prevederile alin. (1): a) atunci cnd persoana obligat la plata taxei, conform alin. (1), este o persoan impozabil stabilit n Comunitate, dar nu n Romnia, respectiva persoan poate, n condiiile stabilite prin norme, s desemneze un reprezentant fiscal ca persoan obligat la plata taxei; b) atunci cnd persoana obligat la plata taxei, conform alin. (1), este o persoan impozabil care nu este stabilit n Comunitate, respectiva persoan este obligat, n condiiile stabilite prin norme, s desemneze un reprezentant fiscal ca persoan obligat la plata taxei.

Norme metodologice
ART. 151 Persoana obligat la plata taxei pentru achiziii intracomunitare (1) Persoana care efectueaz o achiziie intracomunitar de bunuri care este taxabil, conform prezentului titlu, este obligat la plata taxei. (2) Atunci cnd persoana obligat la plata taxei pentru achiziia intracomunitar, conform alin. (1), e ste: a) o persoan impozabil stabilit n Comunitate, dar nu n Romnia, respectiva persoan poate, n condiiile stabilite prin norme, s desemneze un reprezentant fiscal ca persoan obligat la plata taxei; b) o persoan impozabil care nu este stabilit n Comunitate, respectiva persoan este obligat, n condiiile stabilite prin norme, s desemneze un reprezentant fiscal ca persoan obligat la plata taxei. ART. 1511 Persoana obligat la plata taxei pentru importul de bunuri Plata taxei pentru importul de bunuri supus taxrii, conform prezentului titlu, este obligaia importatorului.

Norme metodologice
ART. 1512 Rspunderea individual i n solidar pentru plata taxei

(1) Beneficiarul este inut rspunztor individual i n solidar pentru plata taxei, n situaia n care persoana obligat la plata taxei este furnizorul sau prestatorul, conform art. 150 alin. (1), dac factura prevzut la art. 155 alin. (5): a) nu este emis; b) cuprinde date incorecte/incomplete n ceea ce privete una dintre urmtoarele informaii: denumirea/numele, adresa, codul de nregistrare n scopuri de TVA al prilor contractante, denumirea sau cantitatea bunurilor livrate ori servicii lor prestate, elementele necesare calculrii bazei de impozitare; c) nu menioneaz valoarea taxei sau o menioneaz incorect.

Norme metodologice
(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), dac beneficiarul dovedete achitarea taxei ctre persoana obligat la plata taxei , nu mai este inut rspunztor individual i n solidar pentru plata taxei. (3) Furnizorul sau prestatorul este inut rspunztor individual i n solidar pentru plata taxei, n situaia n care persoana obligat la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2) - (4) i (6), dac factura prevzut la art. 155 alin. (5) sau autofactura prevzut la art. 1551 alin. (1): a) nu este emis; b) cuprinde date incorecte/incomplete n ceea ce privete una dintre urmtoarele informaii: numele/denumirea, adresa, codul de nregistrare n scopuri de TVA al prilor contractante, denumirea sau cantitatea bunurilor livrate/serviciilor prestate, elementele necesare calculrii bazei de impozitare. (4) Furnizorul este inut rspunztor individual i n solidar pentru plata taxei, n situaia n care persoana obligat la plata taxei pentru o achiziie intracomunitar de bunuri este beneficiarul, conform art. 151, dac factura prevzut la art. 155 alin. (5) sau autofactura prevzut la art. 1551 alin. (1): a) nu este emis; b) cuprinde date incorecte/incomplete n ceea ce privete una dintre urmtoarele informaii: denumirea/numele, adresa, codul de nregistrare n scopuri de TVA al prilor contractante, denumirea sau cantitatea bunurilor liv rate, elementele necesare calculrii bazei de impozitare. (5) Persoana care l reprezint pe importator, persoana care depune declaraia vamal de import sau declaraia de import pentru TVA i accize i proprietarul bunurilor sunt inui rspunztori individual i n solidar pentru plata taxei, mpreun cu importatorul prevzut la art. 1511. (6) Pentru aplicarea regimului de antrepozit de tax pe valoarea adugat, prevzut la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8, antrepozitarul i transportatorul bunurilor din antrepozit sau persoana responsabil pentru transport sunt inui rspunztor i

individual i n solidar pentru plata taxei, mpreun cu persoana obligat la plata acesteia, conform art. 150 alin. (1), (5) i (6) i art. 1511. (7) Persoana care desemneaz o alt persoan ca reprezentant fiscal, conform art. 150 alin. (7) i/sau art. 151 alin. (2), este inut rspunztoare individual i n solidar pentru plata taxei, mpreun cu reprezentantul su fiscal.

CAP. 12 Regimuri speciale ART. 152 Regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici (1) Persoana impozabil stabilit n Romnia conform art. 1251 alin. (2) lit. a), a crei cifr de afaceri anual, declarat sau realizat, este inferioar plafonului de 35.000 euro, al crui echivalent n lei se stabilete la cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei la data aderrii i se rotunjete la urmtoarea mie, poate aplica scutirea de tax, numit n continuare regim special de scutire, pentru operaiunile prevzute la art. 126 alin. (1), cu excepia livrrilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b). (2) Cifra de afaceri care servete drept referin pentru aplicarea alin. (1) este constituit din valoarea total, exclusiv taxa n situaia prevzut la alin. (7) i (71), a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii efectuate de persoana impozabil n cursul unui an calendaristic, taxabile sau dup caz, care ar fi taxabile dac nu ar fi desfurate de o mic ntreprindere, a operaiunil or rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care aceste operaiuni ar fi fost realizate n Romnia conform art. 145 alin. (2) lit. b), a operaiunilor scutite cu drept de deducere i a celor scutite fr drept de deducere, prevzute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) i f), dac acestea nu sunt accesorii activitii principale, cu excepia urmtoarelor: a) livrrile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3, efectuate de persoana impozabil; b) livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b). (3) Persoana impozabil care ndeplinete condiiile prevzute la alin. (1) pentru aplicarea regimului special de scutire poate opta oricnd pentru aplicarea regimului normal de tax.

(4) O persoan impozabil nou-nfiinat poate beneficia de aplicarea regimului special de scutire, dac la momentul nceperii activitii economice declar o cifr de afaceri anual estimat, conform alin. (2), sub plafonul de scutire i nu opteaz pentru aplicarea regimului normal de taxare, conform alin. (3). (5) Pentru persoana impozabil nou-nfiinat care ncepe o activitate economic n decursul unui an calendaristic, plafonul de scutire prevzut la alin. (1) se determin proporional cu perioada rmas de la nfiinare i pn la sfritul anului, fraciunea de lun considerndu-se o lun calendaristic ntreag. Norme metodologice (6) Persoana impozabil care aplic regimul special de scutire i a crei cifr de afaceri, prevzut la alin. (2), este mai mare sau egal cu plafonul de scutire prevzut la alin. (1), ori, dup caz, la alin. (5), trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 153, n termen de 10 zile de la data atingerii sau depirii plafonului. Data atingerii sau depirii plafonului se consider a fi prima zi a lunii calendaristice urmtoare celei n care plafonul a fost atins sau depit. Regimul special de scutire se aplic pn la data nregistrrii n scopuri de TVA, conform art. 153. Dac persoana impozabil respectiv nu solicit sau solicit nregistrarea cu ntrziere, organele fiscale competente au dreptul s stabileasc obligaii privind taxa de plat i accesoriile aferente, de la data la care ar fi trebuit s fie nregistrat n scopuri de tax conform art. 153. Norme metodologice (7) Persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 care n cursul unui an calendaristic nu depete plafonul de scutire prevzut la alin. (1), sau dup caz, plafonul determinat conform alin.(5), poate solicita pn pe data de 20 ianuarie a anului urmtor scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, n vederea aplicrii regimului special de scutire. Anularea nregistrrii n scopuri de TVA va fi valabil din prima zi a lunii urmtoare celei n care s -a solicitat scoaterea din eviden, respectiv din data de 1 februarie. Pe baza informaiilor din jurnalele pentru vnzri afere nte operaiunilor efectuate n cursul unui an calendaristic, persoanele impozabile stabilesc dac cifra de afaceri determinat conform alin.(2) este inferioar plafonului de scutire. Pn la anularea nregistrrii n scopuri de TVA, persoanei impozabile i rev in toate drepturile i obligaiile persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153. Persoana impozabil care a solicitat scoaterea din eviden n termenul stabilit de prezentul alineat, are obligaia s depun decontul de tax prevzut la art. 1562 pentru operaiunile realizate n cursul lunii ianuarie, pn la data de 25 februarie inclusiv. n ultimul decont depus, persoana impozabil are obligaia s evidenieze valoarea rezultat ca urmare a efecturii tuturor ajustrilor de tax, conform prezentului Titlu. (71) Dac, ulterior scoaterii din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, potrivit alin.(7), persoana impozabil realizeaz n cursul unui an calendaristic o cifr de afaceri, determinat conform alin.(2), mai mare sau egal cu plafonul de scutire prevzut la alin.(1), are obligaia s respecte prevederile prezentului articol i, dup nregistrarea n scopuri de tax conform art. 153, are dreptul s efectueze ajustrile de tax conform prezentului Titlu. Ajustrile vor fi reflectate n primul

decont de tax depus dup nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153a persoanei impozabile sau, dup caz, ntr-un decont ulterior. (72) Persoana impozabil care solicit conform alin. (7) scoaterea din evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, dar are obligaia de a se nregistra n scopuri de tax conform a rt. 1531, trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 1531 concomitent cu solicitarea de scoatere din evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153. nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 1531 va fi valabil ncepnd cu data de 1 februarie a anului respectiv. Prevederile prezentului alineat se aplic i n cazul n care persoana impozabil opteaz pentru nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 1531, concomitent cu solicitarea de scoatere din evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153. (8) Persoana impozabil care aplic regimul special de scutire: a) nu are dreptul la deducerea taxei aferente achiziiilor, n condiiile art. 145 i art. 146; b) nu are voie s menioneze taxa pe factur sau alt document; c) *** Abrogat (9) Prin norme se stabilesc regulile de nregistrare i ajustrile de efectuat n cazul modificrii regimului de tax. ART. 1521 Regimul special pentru ageniile de turism (1) n sensul aplicrii prezentului articol, prin agenie de turism se nelege orice persoan care n nume propriu sau n calitate de agent, intermediaz, ofer informaii sau se angajeaz s furnizeze persoanelor care cltoresc individual sau n grup, se rvicii de cltorie, care includ cazarea la hotel, case de oaspei, cmine, locuine de vacan i alte spaii folosite pentru cazare, transportul aerian, terestru sau maritim, excursii organizate i alte servicii turistice. Ageniile de turism includ i touroperatorii. (2) n cazul n care o agenie de turism acioneaz n nume propriu n beneficiul direct al cltorului i utilizeaz livrri de bunuri i prestri de servicii efectuate de alte persoane, toate operaiunile realizate de agenia de turism n legtur cu cltoria sunt considerate un serviciu unic prestat de agenie n beneficiul cltorului. (3) Serviciul unic prevzut la alin. (2) are locul prestrii n Romnia, dac agenia de turism este stabilit sau are un sediu f ix n Romnia i serviciul este prestat prin sediul din Romnia. (4) Baza de impozitare a serviciului unic prevzut la alin. (2) este constituit din marja de profit, exclusiv taxa, care se determin ca diferen ntre suma total care va fi pltit de cltor, fr tax, i costurile ageniei de t urism, inclusiv taxa, aferente

livrrilor de bunuri i prestrilor de servicii n beneficiul direct al cltorului, n cazul n care aceste livrri i prestri sunt realizate de alte persoane impozabile. (5) n cazul n care livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n beneficiul direct al clientului sunt realizate n afara Comunitii, serviciul unic al ageniei de turism este considerat serviciu prestat de un intermediar i este scutit de tax. n cazul n care livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n beneficiul direct al clientului sunt realizate att n interiorul, ct i n afara Comunitii, se consider ca fiind scutit de tax numai partea serviciului unic prestat de agenia de turism aferent opera iunilor realizate n afara Comunitii. (6) Fr s contravin prevederilor art. 145 alin. (2), agenia de turism nu are dreptul la deducerea sau rambursarea taxei facturate de persoanele impozabile pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii n beneficiul direct al cltorului i utilizate de agenia de turism pentru furnizarea serviciului unic prevzut la alin. (2). (7) Agenia de turism poate opta i pentru aplicarea regimului normal de tax pentru operaiunile prevzute la alin. (2), cu urmtoarele excepii, pentru care este obligatorie taxarea n regim special: a) cnd cltorul este o persoan fizic; b) n situaia n care serviciile de cltorie cuprind i componente pentru care locul operaiunii se consider ca fiind n afar a Romniei. (8) Agenia de turism trebuie s in, n plus fa de evidenele care trebuie inute conform prezentului titlu, orice alte evidene necesare pentru stabilirea taxei datorate conform prezentului articol. (9) Ageniile de turism nu au dreptul s nscrie taxa n mod distinct n facturi sau n alte documente legale care se transmit cltorului, pentru serviciile unice crora li se aplic regimul special. (10) Atunci cnd agenia de turism efectueaz att operaiuni supuse regimului normal de taxare, ct i operaiuni supuse regimului special, aceasta trebuie s pstreze evidene contabile separate pentru fiecare tip de operaiune n parte.

Norme metodologice
(11) Regimul special prevzut de prezentul articol nu se aplic pentru ageniile de turism care acioneaz n calitate de intermediar i pentru care sunt aplicabile prevederile art. 137 alin. (3) lit. e) n ceea ce privete baza de impozitare. ART. 1522 Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti (1) n sensul prezentului articol: a) operele de art reprezint:

1. tablouri, colaje i plachete decorative similare, picturi i desene, executate integral de mn, altele dect planurile i desenele de arhitectur, de inginerie i alte planuri i desene industriale, comerciale, topografice sau similare, originale, executate manual, texte manuscrise, reproduceri fotografice pe hrtie sensibilizat i copii carbon obinute dup planuril e, desenele sau textele enumerate mai sus i articolele industriale decorate manual (NC cod tarifar 9701); 2. gravuri, stampe i litografii, originale vechi sau moderne, care au fost trase direct n alb -negru sau color, ale uneia sau mai multor plci/plane executate n ntregime manual de ctre artist, indiferent de proces sau de materialul folosit de acesta, fr a include procese mecanice sau fotomecanice (NC cod tarifar 9702 00 00); 3. producii originale de art statuar sau de sculptur, n orice material, numai dac sunt executate n ntregime de ctre artist; copiile executate de ctre un alt artist dect autorul originalului (NC cod tarifar 9703 00 00); 4. tapiserii (NC cod tarifar 5805 00 00) i carpete de perete (NC cod tarifar 6304 00 00), executate manual dup modele originale asigurate de artist, cu condiia s existe cel mult 8 copii din fiecare; 5. piese individuale de ceramic executate integral de ctre artist i semnate de acesta; 6. emailuri pe cupru, executate integral manual, n cel mult 8 copii numerotate care poart semntura artistului sau denumirea/numele atelierului, cu excepia bijuteriilor din aur sau argint; 7. fotografiile executate de ctre artist, scoase pe suport hrtie doar de el sau sub supravegherea sa, semnate, numerotate i limitate la 30 de copii, incluzndu-se toate dimensiunile i monturile; b) obiectele de colecie reprezint: 1. timbre potale, timbre fiscale, mrci potale, plicuri "prima zi", serii potale complete i similare, obliterate sau neobliterate, dar care nu au curs, nici destinate s aib curs (NC cod tarifar 9704 00 00); 2. colecii i piese de colecie de zoologie, botanic, mineralogie, anatomie sau care prezint un interes istoric, arheologi c, paleontologic, etnografic sau numismatic (NC cod tarifar 9705 00 00); c) antichitile sunt obiectele, altele dect operele de art i obiectele de colecie, cu o vechime mai mare de 100 de ani (NC cod tarifar 9706 00 00); d) bunurile second-hand sunt bunurile mobile corporale care pot fi refolosite n starea n c are se afl sau dup efectuarea unor reparaii, altele dect operele de art, obiectele de colecie sau antichitile, pietrele preioase i alte bunuri prevzute n norme; e) persoana impozabil revnztoare este persoana impozabil care, n cursul desfurrii activitii economice, achiziioneaz sau import bunuri second-hand i/sau opere de art, obiecte de colecie sau antichiti n scopul revnzrii,

indiferent dac respectiva persoan impozabil acioneaz n nume propriu sau n numele altei persoa ne n cadrul unui contract de comision la cumprare sau vnzare; f) organizatorul unei vnzri prin licitaie public este persoana impozabil care, n desfurarea activitii sale economice, ofer bunuri spre vnzare prin licitaie public, n scopul adjudecrii acestora de ctre ofertantul cu preul cel mai mare; g) marja profitului este diferena dintre preul de vnzare aplicat de persoana impozabil revnztoare i preul de cumprare, n care: 1. preul de vnzare constituie suma obinut de persoana impozabil revnztoare de la cumprtor sau de la un ter, inclusiv subveniile direct legate de aceast tranzacie, impozitele, obligaiile de plat, taxele i alte cheltuieli, cum ar fi cele de comision, ambalare, transport i asigurare, percepute de persoana impozabil revnztoare cumprtorului, cu excepia reducerilor de pre; 2. preul de cumprare reprezint tot ce constituie suma obinut, conform definiiei preului de vnzare, de furnizor, de la persoana impozabil revnztoare; h) regimul special reprezint reglementrile speciale prevzute de prezentul articol pentru taxarea livrrilor de bunuri second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti la cota de marj a profitului. (2) Persoana impozabil revnztoare va aplica regimul special pentru livrrile de bunuri second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, altele dect operele de art livrate de autorii sau succesorii de drept ai acestora, pentru care exist obligaia colectrii taxei, bunuri pe care le-a achiziionat din interiorul Comunitii, de la unul dintre urmtorii furnizori: a) o persoan neimpozabil; b) o persoan impozabil, n msura n care livrarea efectuat de respectiva persoan impozabil este scutit de tax, conform art. 141 alin. (2) lit. g); c) o ntreprindere mic, n msura n care achiziia respectiv se refer la bunuri de capital; d) o persoan impozabil revnztoare, n msura n care livrarea de ctre aceasta a fost supus taxei n regim special. (3) n condiiile stabilite prin norme, persoana impozabil revnztoare poate opta pentru aplicarea regimului special pentru livrarea urmtoarelor bunuri: a) opere de art, obiecte de colecie sau antichiti pe care le-a importat; b) opere de art achiziionate de persoana impozabil revnztoare de la autorii acestora sau de la succesorii n drept ai acestora, pentru care exist obligaia colectrii taxei. (4) n cazul livrrilor prevzute la alin. (2) i (3), pentru care se exercit opiunea prevzut la a lin. (3), baza de impozitare este marja profitului, determinat conform alin. (1) lit. g), exclusiv valoarea taxei aferente. Prin excepie, pentru livrrile de opere de art,

obiecte de colecie sau antichiti importate direct de persoana impozabil revnztoare, conform alin. (3), preul de cumprare pentru calculul marjei de profit este constituit din baza de impozitare la import, stabilit conform art. 139, plus taxa datorat sau achitat la import. (5) Orice livrare de bunuri second-hand, opere de art, obiecte de colecie sau antichiti, efectuat n regim special, este scutit de tax, n condiiile art. 143 alin. (1) lit. a), b), h) - m) i o). (6) Persoana impozabil revnztoare nu are dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru bunurile prevzute la alin. (2) i (3), n msura n care livrarea acestor bunuri se taxeaz n regim special. (7) Persoana impozabil revnztoare poate aplica regimul normal de taxare pentru orice livrare eligibil pentru aplicarea regimului special, inclusiv pentru livrrile de bunuri pentru care se poate exercita opiunea de aplicare a regimului special prevzut la alin. (3). (8) n cazul n care persoana impozabil revnztoare aplic regimul normal de taxare p entru bunurile pentru care putea opta s aplice regimul special prevzut la alin. (3), persoana respectiv va avea dreptul de deducere a taxei datorate sau achitat e pentru: a) importul de opere de art, obiecte de colecie sau antichiti; b) pentru opere de art achiziionate de la autorii acestora sau succesorii n drept ai acestora. (9) Dreptul de deducere prevzut la alin. (8) ia natere la data la care este exigibil taxa colectat aferent livrrii pentru c are persoana impozabil revnztoare opteaz pentru regimul normal de tax. (10) Persoanele impozabile nu au dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru bunuri care au fost sau urmeaz s fie achiziionate de la persoana impozabil revnztoare, n msura n care livrarea acestor bunuri de ctre persoana impozabil revnztoare este supus regimului special. (11) Regimul special nu se aplic pentru: a) livrrile efectuate de o persoan impozabil revnztoare pentru bunurile achiziionate n interiorul Comunitii de la persoane care au beneficiat de scutire de tax, conform art. 142 alin. (1) lit. a) i e) - g) i art. 143 alin. (1) lit. h) - m), la cumprare, la achiziia intracomunitar sau la importul de astfel de bunuri ori care au benefi ciat de rambursarea taxei; b) livrarea intracomunitar de ctre o persoan impozabil revnztoare de mijloace de transport noi scutite de tax, conform art. 143 alin. (2) lit. b). (12) Persoana impozabil revnztoare nu are dreptul s nscrie taxa aferent livrrilor de bunuri supuse regimului special, n mod distinct, n facturile emise clienilor. (13) n condiiile stabilite prin norme, persoana impozabil revnztoare care aplic regimul special trebuie s ndeplineasc urmtoarele obligaii:

a) s stabileasc taxa colectat n cadrul regimului special pentru fiecare perioad fiscal n care trebuie s depun decontul de tax, conform art. 1561 i art. 1562; b) s in evidena operaiunilor pentru care se aplic regimul special. (14) n condiiile stabilite prin norme, persoana impozabil revnztoare care efectueaz att operaiuni supuse regimului normal de tax, ct i regimului special, trebuie s ndeplineasc urmtoarele obligaii: a) s in evidene separate pentru operaiunile supuse fiecrui regim; b) s stabileasc taxa colectat n cadrul regimului special pentru fiecare perioad fiscal n care trebuie s depun decont ul de tax, conform art. 1561 i art. 1562. (15) Dispoziiile alin. (1) - (14) se aplic i vnzrilor prin licitaie public efectuate de persoanele impozabile revnztoare care acioneaz ca organizatori de vnzri prin licitaie public n condiiile stabilite prin norme.

Norme metodologice
ART. 1523 Regimul special pentru aurul de investiii (1) Aurul de investiii nseamn: a) aurul, sub form de lingouri sau plachete acceptate/cotate pe pieele de metale preioase, avnd puritatea minim de 995 la mie, reprezentate sau nu prin hrtii de valoare, cu excepia lingourilor sau plachetelor cu greutatea de cel mult 1 g; b) monedele de aur care ndeplinesc urmtoarele condiii: 1. au titlul mai mare sau egal cu 900 la mie; 2. sunt reconfecionate dup anul 1800; 3. sunt sau au constituit moneda legal de schimb n statul de origine; i 4. sunt vndute n mod normal la un pre care nu depete valoarea de pia liber a aurului coninut de monede cu mai mult de 80%; (2) Nu intr n sfera prezentului articol monedele vndute n scop numismatic. (3) Urmtoarele operaiuni sunt scutite de tax: a) livrrile, achiziiile intracomunitare i importul de aur de investiii, inclusiv investiiile n hrtii de valoare, pentru aurul nominalizat sau nenominalizat ori negociat n conturi de aur i cuprinznd mai ales mprumuturile i schimburile cu aur care confer un drept de proprietate sau de crean asupra aurului de investiii, precum i operaiunile referitoare la aurul de investiii care

constau n contracte la termen futures i forward, care dau natere unui transfer al dreptului de proprietate sau de crean asupra aurului de investiii; b) serviciile de intermediere n livrarea de aur de investiii, prestate de ageni care acioneaz n numele i pe seama unui mandant. (4) Persoana impozabil care produce aurul de investiii sau transform orice aur n aur de investiii poate opta pentru regimul normal de tax pentru livrrile de aur de investiii ctre alt persoan impozabil, care n mod normal ar fi scutite, c onform prevederilor alin. (3) lit. a). (5) Persoana impozabil care livreaz n mod curent aur n scopuri industriale poate opta pentru regimul normal de tax, pentru livrrile de aur de investiii prevzut la alin. (1) lit. a) ctre alt persoan impozabil, care n mod normal ar fi scutite, conform prevederilor alin. (3) lit. a). (6) Intermediarul care presteaz servicii de intermediere n livrarea de aur, n numele i n contul unui mandant, poate opta pentru taxare, dac mandantul i-a exercitat opiunea prevzut la alin. (4). (7) Opiunile prevzute la alin. (4) - (6) se exercit printr-o notificare transmis organului fiscal competent. Opiunea intr n vigoare la data nregistrrii notificrii la organele fiscale sau la data depunerii acesteia la pot, cu confirmare de primire, dup caz, i se aplic tuturor livrrilor de aur de investiii efectuate de la data respectiv. n cazul opiunii exercitate de un intermediar, opiunea se aplic pentru toate serviciile de intermediere prestate de respectivul intermediar n beneficiul aceluiai mandant care i -a exercitat opiunea prevzut la alin. (5). n cazul exercitrii opiunilor prevzute la alin. (4) - (6), persoanele impozabile nu pot reveni la regimul special. (8) n cazul n care livrarea de aur de investiii este scutit de tax, conform prezentului articol, persoana impozabil are dreptul s deduc: a) taxa datorat sau achitat, pentru achiziiile de aur de investiii efectuate de la o persoan care i -a exercitat opiunea de taxare; b) taxa datorat sau achitat, pentru achiziiile intracomunitare sau importul de aur, care este ulterior transformat n aur de investiii de persoana impozabil sau de un ter n numele persoanei impozabile; c) taxa datorat sau achitat, pentru serviciile prestate n beneficiul su, constnd n schimbarea formei, greutii sau puritii aurului, inclusiv aurului de investiii. (9) Persoana impozabil care produce aur de investiii sau transform aurul n aur de investiii are dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziii legate de producia sau transformarea aurului respectiv.

(10) Pentru livrrile de aliaje sau semifabricate din aur cu titlul mai mare sau egal cu 325 la mie, precum i pentru livrrile de aur de investiii, efectuate de persoane impozabile care i-au exercitat opiunea de taxare ctre cumprtori persoane impozabile, cumprtorul este persoana obligat la plata taxei, conform normelor. (11) Persoana impozabil care comercializeaz aur de investiii va ine evidena tuturor tranzaciilor cu aur de investiii i va pstra documentaia care s permit identificarea clientului n aceste tranzacii. Aceste evidene se vor pstra minimum 5 ani de la sfritul anului n care operaiunile au fost efectuate.

Norme metodologice
ART. 1524 Regimul special pentru persoanele impozabile nestabilite care presteaz servicii electronice persoanelor neimpozabile (1) n nelesul prezentului articol: a) persoana impozabil nestabilit nseamn persoana impozabil care nu are un sediu fix i nici nu este stabilit n Comunitate, creia nu i se solicit din alte motive s se nregistreze n Comunitate n scopuri de TVA i care presteaz servicii electronice persoanelor neimpozabile stabilite n Comunitate; b) stat membru de nregistrare nseamn statul membru ales de persoana impozabil, nestabilit pentru declararea nceperii activitii sale ca persoan impozabil pe teritoriul comunitar, conform prezentului articol; c) stat membru de consum nseamn statul membru n care serviciile electronice i au locul prestrii, n conformitate cu art. 56 alin. (1) lit. k) din Directiva 112, n care beneficiarul, care nu acioneaz n calitate de persoan impozabil n cadrul unei activiti economice, este stabilit, i are domiciliul sau reedina obinuit. (2) Persoana impozabil nestabilit care presteaz servicii electronice, astfel cum sunt definite la art. 1251 alin. (1) pct. 26, unor persoane neimpozabile stabilite n Comunitate sau care i au domiciliul sau reedina obinuit ntr-un stat membru poate utiliza un regim special pentru toate serviciile electronice prestate n Comunitate. Regimul special permite, printre altele, nregistrarea unei persoane impozabile nestabilite ntr-un singur stat membru, conform prezentului articol, pentru toate serviciile electronice prestate n Comunitate ctre persoane neimpozabile stabilite n Comunitate. (3) n cazul n care o persoan impozabil nestabilit opteaz pentru regimul special i alege Romnia ca stat membru de nregistrare, la data nceperii operaiunilor taxabile, persoana respectiv trebuie s depun n format electronic o declaraie de ncepere a activitii la organul fiscal competent. Declaraia trebuie s conin urmtoarele informaii: denumirea/numele pe rsoanei impozabile, adresa potal, adresele electronice, inclusiv pagina de internet proprie, codul naional de nregistrare fiscal, dup caz,

precum i o declaraie prin care se confirm c persoana nu este nregistrat n scopuri de TVA n Comunitate. Modificrile u lterioare ale datelor din declaraia de nregistrare trebuie aduse la cunotin organului fiscal competent, pe cale electronic. (4) La primirea declaraiei de ncepere a activitii organul fiscal competent va nregistra persoana nestabilit cu un cod de nregistrare special n scopuri de TVA i va comunica acest cod persoanei respective prin mijloace electronice. n scopul nregistrrii nu este necesar desemnarea unui reprezentant fiscal. (5) Persoana impozabil nestabilit trebuie s notifice, prin mijloace electronice, organul fiscal competent, n caz de ncetare a activitii sau n caz de modificri ulterioare, care o exclud de la regimul special. (6) Persoana impozabil nestabilit va fi scoas din eviden de ctre organul fiscal competent, dac se ndeplinete una dintre urmtoarele condiii: a) persoana impozabil informeaz organul fiscal c nu mai presteaz servicii electronice; b) organul fiscal competent constat c operaiunile taxabile ale persoanei impozabile s-au ncheiat; c) persoana impozabil nu mai ndeplinete cerinele pentru a i se permite utilizarea regimului special; d) persoana impozabil ncalc n mod repetat regulile regimului special. (7) n termen de 20 de zile de la sfritul fiecrui trimestru calendaristic, persoana impozabil nestabilit trebuie s depun la organul fiscal competent, prin mijloace electronice, un decont special de tax, potrivit modelului stabilit de Ministerul Finanelor Publice, indiferent dac au fost sau nu furnizate servicii electronice n perioada fiscal de raportare. (8) Decontul special de tax trebuie s conin urmtoarele informaii: a) codul de nregistrare prevzut la alin. (4); b) valoarea total, exclusiv taxa, a prestrilor de servicii electronice, pentru perioada fiscal de raportare, cotele tax ei aplicabile i valoarea corespunztoare a taxei datorate fiecrui stat membru de consum n care taxa este exigibil; c) valoarea total a taxei datorate n Comunitate. (9) Decontul special de tax de ntocmete n lei. n cazul n care prestrile de serv icii s-au efectuat n alte monede se va folosi, la completarea decontului, rata de schimb n vigoare n ultima zi a perioadei fiscale de raportare. Ratele de schimb utilizate sunt cele publicate de Banca Central European pentru ziua respectiv sau cele din ziua urmtoare, dac nu sunt publicate n acea zi. (10) Persoana impozabil nestabilit trebuie s achite suma total a taxei datorate Comunitii ntr -un cont special, n lei, deschis la trezorerie, indicat de organul fiscal competent, pn la data la care are obligaia depunerii decontului special. Prin norme se stabilete procedura de virare a sumelor cuvenite fiecrui stat membru, pentru serviciile electronice desfurate pe terit oriul lor, de persoana impozabil nestabilit, nregistrat n Romnia n scopuri de TVA.

(11) Persoana impozabil nestabilit trebuie s in o eviden suficient de detaliat a serviciilor pentru care se aplic acest regim special, pentru a permite organelor fiscale competente din statele membre de consum s determine dac decontul prevzut la alin. (7) este corect. Aceste evidene se pun la dispoziie electronic, la solicitarea organului fiscal competent, precum i a statelor membre de consum. Persoana impozabil nestabilit va pstra aceste evidene pe o perioad de 10 ani de la ncheierea anului n care s-au prestat serviciile. (12) Persoana impozabil nestabilit care utilizeaz regimul special nu exercit dreptul de deducere prin decontul special de tax, conform art. 1471, dar va putea exercita acest drept prin rambursarea taxei achitate, n conformitate cu prevederile art. 1472 alin. (1) lit. b), chiar dac o persoan impozabil stabilit n Romnia nu ar avea dreptul la o compensaie similar n ceea ce privete taxa sau un alt impozit similar, n condiiile prevzute de legislaia rii n care i are sediul persoana impozabil nestabilit. CAP. 13 Obligaii ART. 153 nregistrarea persoanelor impozabile n scopuri de TVA (1) Persoana impozabil care are sediul activitii economice n Romnia i realizeaz sau intenioneaz s realizeze o activitate economic ce implic operaiuni taxabile i/sau scutite de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA la organul fiscal competent, denumit n continuare nregistrare normal n scopuri de tax, dup cum urmeaz: a) nainte de realizarea unor astfel de operaiuni, n urmtoarele cazuri: 1. dac declar c urmeaz s realizeze o cifr de afaceri care atinge sau depete plafonul de scutire prevzut la art. 152 alin. (1), cu privire la regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici; 2. dac declar c urmeaz s realizeze o cifr de afaceri inferioar plafonului de scutire prevzut la art. 152 alin. (1), dar opteaz pentru aplicarea regimului normal de tax; b) dac n cursul unui an calendaristic atinge sau depete plafonul de scutire prevzut la art. 152 alin. (1), n termen de 10 zile de la sfritul lunii n care a atins sau a depit acest plafon; c) dac cifra de afaceri realizat n cursul unui an calendaristic este inferioar plafonului de scutire prevzut la art. 152 alin. (1), dar opteaz pentru aplicarea regimului normal de tax; d) dac efectueaz operaiuni scutite de tax i opteaz pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3).

(2) Persoana impozabil care are sediul activitii economice n afara Romniei, dar este stabilit n Romnia printr -un sediu fix, conform art. 1251 alin. (2) lit. b), este obligat s solicite nregistrarea n scopuri de TVA n Rom nia, astfel: a) naintea primirii serviciilor, n situaia n care urmeaz s primeasc pentru sediul fix din Romnia servicii pentru care este obligat la plata taxei n Romnia conform art. 150 alin. (2), dac serviciile sunt prestate de o persoan impozabil care este stabilit n sensul art. 1251 alin. (2) n alt stat membru; b) nainte de prestarea serviciilor, n situaia n care urmeaz s presteze serviciile prevzute la art. 133 alin. (2) de la sediul fix din Romnia pentru un beneficiar persoan impozabil stabilit n sensul art. 1251 alin. (2) n alt stat membru care are obligaia de a plti TVA n alt stat membru, conform echivalentului din legislaia statului membru respectiv al art. 150 alin. (2); c) nainte de realizarea unor activiti economice de la respectivul sediu fix n condiiile stabilite la art. 1251 alin. (2) lit. b) i c) care implic: 1. livrri de bunuri taxabile i/sau scutite cu drept de deducere, inclusiv livrri intracomunitare scutite de TVA conform art. 143 alin. (2); 2. prestri de servicii taxabile i/sau scutite de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere, altele dect cele prevzute la lit. a) i b); 3. operaiuni scutite de tax i opteaz pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3); 4. achiziii intracomunitare de bunuri taxabile. (3) Prevederile alin. (1) nu sunt aplicabile persoanei tratate ca persoan impozabil numai pentru c efectueaz ocazional livrri intracomunitare de mijloace de transport noi. (4) O persoan impozabil care nu este stabilit n Romnia conform art. 1251 alin. (2) i nici nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 va solicita nregistrarea n scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operaiuni realizate pe teritoriul Romniei care dau drept de deducere a taxei, nainte de efectuarea respectivelor operaiuni, cu excepia situaiilor n care persoana obligat la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2) - (6). Nu sunt obligate s se nregistreze n Romnia, conform acestui articol, persoanele stabilite n afara Comunitii care efectueaz servicii electronice ctre persoane neimpo zabile din Romnia i care sunt nregistrate ntr-un alt stat membru, conform regimului special pentru servicii electronice, pentru toate serviciile electronice prestate n Comunitate. (5) Va solicita nregistrarea n scopuri de TVA conform acestui articol, nainte de realizarea operaiunilor, persoana impozabil nestabilit n Romnia i nenregistrat n scopuri de TVA n Romnia, care intenioneaz: a) s efectueze o achiziie intracomunitar de bunuri pentru care este obligat la plata taxei conform art. 151; sau b) s efectueze o livrare intracomunitar de bunuri scutit de tax.

(6) Persoana impozabil stabilit n Comunitate, dar nu n Romnia, care are obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, poate, n condiiile stabilite prin norme, s i ndeplineasc aceast obligaie prin desemnarea unui reprezentant fiscal. Persoana impozabil nestabilit n Comunitate care are obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia este obligat, n condiiile stabilite prin norme, s se nregistreze prin desemnarea unui reprezentant fiscal. (7) Organele fiscale competente vor nregistra n scopuri de TVA, conform prezentului articol, toate persoanele care, n conformitate cu prevederile prezentului titlu, sunt obligate s solicite nregistrarea, conform alin. (1), (2), (4) sau (5). Prin ordin al ministrului finanelor publice se pot stabili criterii pe baza crora s fie condiionat nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei impozabile. Organele fiscale competente stabilesc, pe baza acestor criterii, dac persoana impozabil justific intenia i are capacitatea de a desfura activitate economic, pentru a fi nregistrat n scopuri de TVA. (8) n cazul n care o persoan este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA, n conformitate cu prevederile alin. (1), (2) , (4) sau (5), i nu solicit nregistrarea, organele fiscale competente vor nregistra persoana respectiv din oficiu. (9) Organele fiscale competente pot anula nregistrarea unei persoane n scopuri de TVA, conform prezentului articol, dac, potrivit prevederilor prezentului titlu, persoana nu era obligat s solicite nregistrarea sau nu avea dreptul s solicite nregistrarea n scopuri de TVA, conform prezentului articol. De asemenea, organele fiscale competente pot anula din oficiu nregistrarea unei persoane n scopuri de TVA, conform prezentului articol, n cazul persoanelor impozabile care figureaz n lista contribuabililor declarai inactivi potrivit art. 11, precum i al persoanelor impozabile n inactivitate temporar, nscris n registrul comerului, potrivit legii. Procedura de scoatere din eviden este stabilit prin normele procedurale n vigoare. Dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA, au obligaia s solicite organelor fiscale competente nregistrarea n scopuri de TVA, dac nceteaz situaia care a condus la scoaterea din eviden, fr a fi aplicabile prevederile referitoare la plafonul de scutire pentru mici ntreprinderi prevzut la art. 152 n anul calendaristic respectiv. (91) Organele fiscale competente anuleaz nregistrarea unei persoane n scopuri de TVA, conform prezentului articol, n situaia prevzut la art. 152 alin. (7). (10) Persoana nregistrat conform prezentului articol va anuna n s cris organele fiscale competente cu privire la modificrile informaiilor declarate n cererea de nregistrare sau furnizate prin alt metod organului fiscal competent, n legtur cu nregistrarea sa, sau care apar n certificatul de nregistrare n term en de 15 zile de la producerea oricruia dintre aceste evenimente. (11) n cazul ncetrii desfurrii de operaiuni care dau drept de deducere a taxei sau n cazul ncetrii activitii sale economice, orice persoan nregistrat conform prezentului articol va anuna n scris organele fiscale competente n termen de 15

zile de la producerea oricruia dintre aceste evenimente n scopul scoaterii din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA. Prin norme procedurale se stabilesc data de la care are loc scoaterea din eviden i procedura aplicabil.

Norme metodologice
ART. 1531 nregistrarea n scopuri de TVA a altor persoane care efectueaz achiziii intracomunitare sau pentru servicii (1) Are obligaia s solicite nregistrarea n scopuri de TVA, conform prezentului articol: a) persoana impozabil care are sediul activitii economice n Romnia i persoana juridic neimpozabil stabilit n Romnia, nenregistrate i care nu au obligaia s se nregistreze conform art. 153 i care nu sunt deja nregistrate conform lit. b) sau c) sau alin. (2), care efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia, nainte de efectuarea achiziiei intracomu nitare, dac valoarea achiziiei intracomunitare respective depete plafonul pentru achiziii intracomunitare n anul calendaristic n c are are loc achiziia intracomunitar; b) persoana impozabil care are sediul activitii economice n Romnia, nenregistrat i care nu are obligaia s se nregistreze conform art. 153 i care nu este deja nregistrat conform lit. a) sau c) sau a alin. (2), dac presteaz servicii care au locul n alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligat la plata taxei conform echivalentului din legislaia altui stat membru al art. 150 alin. (2), nainte de prestarea serviciului; c) persoana impozabil care i are stabilit sediul activitii economice n Romnia, care nu este nregistrat i nu are obligaia s se nregistreze conform art. 153 i care nu este deja nregistrat conform lit. a) sau b) sau a alin. (2), dac primete de la un prestator, persoan impozabil stabilit n alt stat membru, servicii pentru care este obligat la plata taxei n Romnia conform art. 150 alin. (2), naintea primirii serviciilor respective. (2) Persoana impozabil care are sediul activitii economice n Romnia, dac nu este nregistrat i nu este obligat s se nregistreze conform art. 153, i persoana juridic neimpozabil stabilit n Romnia pot solicita s se nregistreze, conform prezentului articol, n cazul n care realizeaz achiziii intracomunitare, conform art. 126 alin. (6). (3) Organele fiscale competente vor nregistra n scopuri de TVA, conform prezentului articol, orice persoan care solicit nregistrarea, conform alin. (1) sau (2). (4) Dac persoana obligat s se nregistreze n scopuri de TVA, n condiiile alin. (1), nu solicit nregistrarea, organele fiscale competente vor nregistra persoana respectiv din oficiu. (5) Persoana nregistrat n scopuri de TVA conform alin. (1) lit. a) poate solicita anularea nregistrrii sale oricnd, dup expirarea anului calendaristic urmtor celui n care a fost nregistrat, dac valoarea achiziiilor sale intracomunitare nu a depit

plafonul de achiziii n anul n care face solicitarea sau n anul calendaristic anterior i dac nu i-a exercitat opiunea conform alin. (7). (6) Persoana nregistrat n scopuri de TVA conform alin. (2) poate solicita anularea nregistrrii oricnd dup expirarea a 2 ani calendaristici care urmeaz anului n care a optat pentru nregistrare, dac valoarea achiziiilor sale intracomunitare nu a depit plafonul de achiziii n anul n care depune aceast solicitare sau n anul calendaristic anterior, dac nu i -a exercitat opiunea conform alin. (7). (7) Dac dup expirarea anului calendaristic prevzut la alin. (5) sau a celor 2 ani calendaristici prevzui la alin. (6), care urmeaz celui n care s-a efectuat nregistrarea, persoana impozabil efectueaz o achiziie intracomunitar n baza codului de nregistrare n scopuri de TVA, obinut conform prezentului articol, se consider c persoana a optat conform art. 126 alin. (6), cu excepia cazului n care a depit plafonul de achiziii intracomunitare. (8) Persoana nregistrat conform alin. (1) lit. b) i c) poate solicita anularea nregistrrii sale oricnd dup expirarea anulu i calendaristic n care a fost nregistrat, cu excepia situaiei n care trebuie s rmn nregistrat conform alin. (5) - (7). (9) Organele fiscale competente vor anula nregistrarea unei persoane, conform prezentului articol, dac: a) persoana respectiv este nregistrat n scopuri de TVA, conform art. 153 ; sau b) persoana respectiv are dreptul la anularea nregistrrii n scopuri de TVA, conform prezentului articol, i solicit anularea conform alin. (5), (6) i (8). (10) nregistrarea n scopuri de TVA conform prezentului articol nu confer persoanei impozabile calitatea de persoan nregistrat normal n scopuri de TVA, acest cod fiind utilizat numai pentru achiziii intracomunitare sau pentru serviciile prevzute la art. 133 alin. (2), primite de la persoane impozabile stabilite n alt stat membru sau prestate ctre persoane impozabile stabilite n alt stat membru. (11) Prevederile art. 153 alin. (9) se aplic corespunztor i pentru persoanele nregistrate n scopuri de TVA conform prezentului articol.

Norme metodologice
ART. 154 Prevederi generale referitoare la nregistrare (1) Codul de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 ;i 1531, are prefixul RO, conform Standardului internaional ISO 3166 - alpha 2.

(2) Anularea nregistrrii n scopuri de TVA a unei persoane nu o exonereaz de rspunderea care i revine, conform prezentului titlu, pentru orice aciune anterioar datei anulrii i de obligaia de a solicita nregistrarea n condiiile prezentului titlu. (3) Prin norme se stabilesc cazurile n care persoanele nestabilite n Romnia care sunt obligate la plata TVA n Romnia conform art. 150 alin. (1) pot fi scutite de nregistrarea n scopuri de TVA n Romnia. (4) Persoanele nregistrate: a) conform art. 153 vor comunica codul de nregistrare n scopuri de TVA tuturor furnizorilor/prestatorilor sau clienilor; b) conform art. 1531 vor comunica codul de nregistrare n scopuri de TVA: 1. furnizorului/prestatorului, atunci cnd au obligaia plii taxei conform art. 150 alin. (2) - (6) i art. 151; 2. beneficiarului, persoan impozabil din alt stat membru, ctre care presteaz servicii pentru care acesta este obligat la plata taxei conform echivalentului din alt stat membru al art. 150 alin. (2).

Norme metodologice
ART. 155 Facturarea (1) Persoana impozabil care efectueaz o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, alta dect o livrare/prestare fr drept de deducere a taxei, conform art. 141 alin. (1) i (2), trebuie s emit o factur ctre fiecare beneficiar, cel trziu pn n cea de-a 15a zi a lunii urmtoare celei n care ia natere faptul generator al taxei, cu excepia cazului n care factura a fost deja emis. De asemenea, persoana impozabil trebuie s emit o factur ctre fiecare beneficiar pentru suma avansurilor ncasate n legtur cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, cel trziu pn n cea de -a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a ncasat avansurile, cu excepia cazului n care factura a fost deja emis.

Norme metodologice
(2) Persoana nregistrat conform art. 153 trebuie s autofactureze, n termenul prevzut la alin. (1), fiecare livrare de bunuri sau prestare de servicii ctre sine. Norme metodologice (3) Persoana impozabil va emite o factur, n termenul stabilit la alin. (1), pentru fiecare vnzare la distan pe care a efectuat-o, n condiiile art. 132 alin. (2).

(4) Persoana impozabil va emite o autofactur n termenul stabilit la alin. (1), pentru fiecare transfer pe care l-a efectuat n alt stat membru, n condiiile art. 128 alin. (10) i pentru fiecare achiziie intracomunitar efectuat n Romnia n condiiile stabilite la art. 1301 alin. (2) lit. a). Norme metodologice (5) Factura cuprinde n mod obligatoriu urmtoarele informaii: a) numrul de ordine, n baza uneia sau mai multor serii, care identific factura n mod unic; b) data emiterii facturii; c) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data ncasrii unui avans, n msura n care aceast dat difer de data emiterii facturii; d) denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA sau, dup caz, codul de identificare fiscal, ale persoanei impozabile care emite factura; e) denumirea/numele furnizorului/prestatorului care nu es te stabilit n Romnia i care i-a desemnat un reprezentant fiscal, precum i denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA, conform art. 153, ale reprezentantului fiscal; f) denumirea/numele i adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum i codul de nregistrare n scopuri de TVA sau codul de identificare fiscal ale beneficiarului, dac acesta este o persoan impozabil sau o persoan juridic neimpozabil ; g) denumirea/numele beneficiarului care nu este stabilit n Romnia i care i-a desemnat un reprezentant fiscal, precum i denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare prevzut la art. 153 ale reprezentantului fiscal; h) denumirea i cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate, precum i particularitile prevzute la art. 1251 alin. (3) n definirea bunurilor, n cazul livrrii intracomunitare de mijloace de transport noi; i) baza de impozitare a bunurilor i serviciilor sau, dup caz, avansurile facturate, pentru fiecare cot, scutire sau operaiune netaxabil, preul unitar, exclusiv taxa, precum i rabaturile, remizele, risturnele i alte reduceri de pre; j) indicarea cotei de tax aplicate i a sumei taxei colectate, exprimate n lei, n funcie de cotele taxei; k) n cazul n care nu se datoreaz taxa, trimiterea la dispoziiile aplicabile din prezentul titlu sau din Directiva 112 sau or ice alt meniune din care s rezulte c livrarea de bunuri sau prestarea de servicii face obiectul unei scutiri sau a procedurii de taxare invers; l) n cazul n care se aplic regimul special pentru ageniile de turism, trimiterea la art. 1521, la art. 306 din Directiva 112 sau orice alt referin care s indice faptul c a fost aplicat regimul special; m) dac se aplic unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second -hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, trimiterea la art. 1522, la art. 313, 326 ori 333 din Directiva 112 sau orice alt referin care s indice faptul c a fost aplicat unul dintre regimurile respective;

n) o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cnd se emit mai multe facturi sau documente pentru aceeai operaiune.

Norme metodologice
(6) Semnarea i tampilarea facturilor nu sunt obligatorii. (7) Prin derogare de la alin. (1) i fr s contravin prevederilor alin. (3), persoana impozabil este scutit de obligaia emiterii facturii, pentru urmtoarele operaiuni, cu excepia cazului n care beneficiarul solicit factura: a) transportul persoanelor cu taximetre, precum i transportul persoanelor pe baza biletelor de cltori e sau a abonamentelor; b) livrrile de bunuri prin magazinele de comer cu amnuntul i prestrile de servicii ctre populaie, consemnate n documente, fr nominalizarea cumprtorului; c) *** Abrogat. (8) Prin norme se stabilesc condiiile n care: a) se poate ntocmi o factur centralizatoare pentru mai multe livrri separate de bunuri sau prestri separate de servicii; b) se pot emite facturi de ctre cumprtor sau client n numele i n contul furnizorului/prestatorului; c) se pot transmite facturi prin mijloace electronice; d) se pot emite facturi de ctre un ter n numele i n contul furnizorului/prestatorului; e) se pot pstra facturile ntr-un anumit loc. (9) Prin excepie de la dispoziiile alin. (5), se pot ntocmi facturi simplificate n cazu rile stabilite prin norme. Indiferent de situaie, trebuie ca facturile emise n sistem simplificat s conin cel puin urmtoarele informaii: a) data emiterii; b) identificarea persoanei impozabile emitente; c) identificarea tipurilor de bunuri i servicii furnizate; d) suma taxei de achitat sau informaiile necesare pentru calcularea acesteia. Norme metodologice (10) Orice document sau mesaj care modific i care se refer n mod specific i fr ambiguiti la factura iniial va fi tratat ca o factur. (11) Romnia va accepta documentele sau mesajele pe suport hrtie ori n form electronic drept facturi, dac acestea ndeplinesc condiiile prevzute de prezentul articol.

(12) n situaia n care pachete care conin mai multe facturi sunt transmise sau puse la dispoziie aceluiai destinatar prin mijloace electronice, informaiile care sunt comune facturilor individuale pot fi menionate o singur dat, cu condiia ca acestea s fie accesibile pentru fiecare factur. ART. 1551 Alte documente (1) Persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabil, obligat la plata taxei n condiiile art. 150 alin. (2) - (4) i (6) i ale art. 151, trebuie s autofactureze operaiunile respective pn cel mai trziu n a 15 -a zi a lunii urmtoare celei n care ia natere faptul generator al taxei, n cazul n care persoana respectiv nu se afl n posesia facturii emise de furnizor/prestator. (2) Persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabil, obligat la plata taxei n condiiile art. 150 alin. (2) - (4) i (6), trebuie s autofactureze suma avansurilor pltite n legtur cu operaiunile respective cel trziu pn n cea de -a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a pltit avansurile, n cazul n care persoana respectiv nu se afl n po sesia facturii emise de furnizor/prestator, cu excepia situaiei n care faptul generator de tax a intervenit n aceeai lun, caz n care sunt apl icabile prevederile alin. (1). (3) La primirea facturii privind operaiunile prevzute la alin. (1) i (2), persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabil va nscrie pe factur o referire la autofacturare, iar pe autofactur, o referire la factur. (4) n cazul livrrilor n vederea testrii sau pentru verificarea conformitii, a stocurilor n regim de consignaie sau a stocurilor puse la dispoziie clientului, la data punerii la dispoziie sau a expedierii bunurilor, persoana impozabil va emite ctre destinatarul bunurilor un document care cuprinde urmtoarele informaii: a) un numr de ordine secvenial i data emiterii documentului; b) denumirea/numele i adresa prilor; c) data punerii la dispoziie sau a expedierii bunurilor; d) denumirea i cantitatea bunurilor. (5) n cazurile prevzute la alin. (4), persoana impozabil trebuie s emit un document ctre destinatarul bunurilor, n momentul returnrii pariale sau integrale a bunurilor de ctre acesta din urm. Acest document trebuie s cuprind informai ile prevzute la alin. (4), cu excepia datei punerii la dispoziie sau a expedierii bunurilor, care este nlocuit de data primirii bunurilor. (6) Pentru operaiunile menionate la alin. (4), factura se emite n momentul n care destinatarul devine proprietarul bunurilor i cuprinde o referire la documentele emise conform alin. (4) i (5).

(7) Documentele prevzute la alin. (4) i (5) nu trebuie emise n situaia n care persoana impozabil efectueaz livrri de bunuri n regim de consignaie sau livreaz bunuri pentru stocuri puse la dispoziie clientului, din Romnia n alt stat memb ru care nu aplic msuri de simplificare, situaie n care trebuie s autofactureze transferul de bunuri, conform art. 155 alin. (4). (8) n cazul n care persoana impozabil care pune la dispoziie bunurile sau le expediaz destinatarului nu este stabilit n Romnia, nu are obligaia s emit documentele prevzute la alin. (4) i (5). n acest caz, persoana impozabil care este des tinatarul bunurilor n Romnia va fi cea care va emite un document care cuprinde informaiile prevzute la alin. (4), cu excepia datei punerii la dispoziie sau expedierii, care este nlocuit de data primirii bunurilor. (9) Persoana impozabil care primete bunurile n Romnia, n cazurile prevzute la alin. (8), va emite, de asemenea, un document, n momentul returnrii pariale sau integrale a bunurilor. Acest document cuprinde informaiile prevzute la alin. (4), cu excepia datei punerii la dispoziie sau expedierii, care este nlocuit de data la care bunurile sunt returnate. n plus, se va face o referin la acest document n factura primit, la momentul la care persoana impozabil devine proprietara bunurilor sau la momentul la care se consider c bunurile i-au fost livrate. (91) n situaia bunurilor livrate n regim de consignaie sau pentru stocuri puse la dispoziia clientului, de ctre o persoan impozabil care nu este stabilit n Romnia, persoana impozabil care este destinatarul bunurilor n Romnia va emite docume ntele prevzute la alin.(8) i (9) numai dac se aplic msuri de simplificare. (10) Transferul parial sau integral de active, prevzut la art. 128 alin. (7) i la art. 129 alin. (7), se va evidenia ntr-un document ntocmit de prile implicate n operaiune, fiecare parte primind un exemplar al acestuia. Acest document trebuie s conin urmtoarele informaii: a) un numr de ordine secvenial i data emiterii documentului; b) data transferului; c) denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA, prevzut la art. 153, al ambelor pri, dup caz; d) o descriere exact a operaiunii; e) valoarea transferului. ART. 156 Evidena operaiunilor (1) Persoanele impozabile stabilite n Romnia trebuie s in evidene corecte i complete ale tuturor operaiunilor efectuate n desfurarea activitii lor economice.

(2) Persoanele obligate la plata taxei pentru orice operaiune sau care se identific drept persoane nregistrate n scopuri de TVA, conform prezentului titlu, n scopul desfurrii oricrei operaiuni, trebuie s in evidene pentru orice operaiune reglementat de prezentul titlu. (3) Persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile trebuie s in evidene corecte i complete ale tuturor achiziiilor intracomunitare. (4) Evidenele prevzute la alin. (1) - (3) trebuie ntocmite i pstrate astfel nct s cuprind informaiile, documentele i conturile, inclusiv registrul nontransferurilor i registrul bunurilor primite din alt stat membru, n conformitate cu preved erile din norme. Norme metodologice (5) n cazul asociaiilor n participaiune care nu constituie o persoan impozabil, drepturile i obligaiile legale privind ta xa revin asociatului care contabilizeaz veniturile i cheltuielile, potrivit contractului ncheiat ntre pri. ART. 1561 Perioada fiscal (1) Perioada fiscal este luna calendaristic. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), perioada fiscal este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabil care n cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifr de afaceri din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de deducere i/sau neimpozabile n Romnia conform art. 132 i 133, dar care dau drept de deducere conform art. 145 alin. (2) lit. b), care nu a depit plafonul de 100.000 euro al crui echivalent n lei se calculeaz conform normelor, cu excepia situaiei n care persoana impozabil a efectuat n cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziii intracomunitare de bunuri. (3) Persoana impozabil care se nregistreaz n cursul anului trebuie s declare, cu ocazia nregistrrii conform art. 153, cifra de afaceri pe care preconizeaz s o realizeze n perioada rmas pn la sfritul anului calendaristic. Dac cifra de afaceri estimat nu depete plafonul prevzut la alin. (2), recalculat corespunztor numrului de luni rmase pn la sfritul anului calen daristic, persoana impozabil va depune deconturi trimestriale n anul nregistrrii. (4) ntreprinderile mici care se nregistreaz n scopuri de TVA, conform art. 153, n cursul anului, trebuie s declare cu ocazia nregistrrii cifra de afaceri obinut, recalculat n baza activitii corespunztoare unui an calendaristic ntreg. Dac aceast cifr de afaceri recalculat depete plafonul prevzut la alin. (2), n anul respectiv perioada fiscal va fi luna calendaristic, c onform alin. (1). Dac aceast cifr de afaceri recalculat nu depete plafonul prevzut la alin. (2), persoana impozabil va utiliza tr imestrul calendaristic ca perioad fiscal, cu excepia situaiei n care a efectuat n cursul anului calendaristic respectiv una sau mai multe achiziii intracomunitare de bunuri nainte de nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153.

(5) Dac cifra de afaceri efectiv obinut n anul nregistrrii, recalculat n baza activitii corespunztoare un ui an calendaristic ntreg, depete plafonul prevzut la alin. (2), n anul urmtor perioada fiscal va fi luna calendaristic, c onform alin. (1). Dac aceast cifr de afaceri efectiv nu depete plafonul prevzut la alin. (2), persoana impozabil va utiliza trimestrul calendaristic ca perioad fiscal cu excepia situaiei n care persoana impozabil a efectuat n cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziii intracomunitare de bunuri. (6) Persoana impozabil care, potrivit alin. (2) i (5), are obligaia depunerii deconturilor trimestriale trebuie s depun la organele fiscale competente, pn la data de 25 ianuarie inclusiv, o declaraie de meniuni n care s nscrie cifra de afaceri din anul precedent, obinut sau, dup caz, recalculat i o meniune referitoare la faptul c nu a efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n anul precedent. Fac excepie de la prevederile prezentului alineat persoanele impozabile care, n conformitate cu prevederile art. 152 alin.(7), solicit scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 n vederea aplicrii regimului special de scutire. (61) Prin excepie de la prevederile alin. (2)(6), pentru persoana impozabil care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie intracomunitar de bunuri taxabil n Romnia, perioada fiscal devine luna calendaristic ncepnd cu: a) prima lun a unui trimestru calendaristic, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare de bunuri intervine n aceast prim lun a respectivului trimestru; b) a treia lun a trimestrului calendaristic, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare de bunuri intervi ne n a doua lun a respectivului trimestru. Primele dou luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioad fiscal distinct, pentru care persoana impozabil va avea obligaia depunerii unui decont de tax conform art. 1562 alin. (1); c) prima lun a trimestrului calendaristic urmtor, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare de bunuri intervine n a treia lun a unui trimestru calendaristic. (62) Persoana impozabil care potrivit alin. (61) este obligat s i schimbe perioada fiscal trebuie s depun o declaraie de meniuni la organul fiscal competent, n termen de maximum 5 zile lucrtoare de la finele lunii n care intervine exigibilita tea achiziiei intracomunitare care genereaz aceast obligaie, i va utiliza ca perioad fiscal luna calendaristic pentru anul curent i pentru anul urmtor. Dac n cursul anului urmtor nu efectueaz nicio achiziie intracomunitar de bunuri, persoana respectiv va reveni conform alin. (1) la trimestrul calendaristic drept perioad fiscal. n acest sens va trebui s depun declaraia de meniuni prevzut la alin. (6). (7) Prin norme se stabilesc situaiile i condiiile n care se poate folosi o alt perioad fiscal dect luna sau trimestrul calendaristic, cu condiia ca aceast perioad s nu depeasc un an calendaristic.

Norme metodologice
ART. 1562 Decontul de tax (1) Persoanele nregistrate conform art. 153 trebuie s depun la organele fiscale competente, pentru fiecare perioad fiscal, un decont de tax, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se ncheie perioada fiscal respectiv. (2) Decontul de tax ntocmit de persoanele nregistrate conform art. 153 va cuprinde suma taxei deductibile pentru care ia natere dreptul de deducere n perioada fiscal de raportare i, dup caz, suma taxei pentru care se exercit dreptul de dedu cere, n condiiile prevzute la art. 1471 alin. (2), suma taxei colectate a crei exigibilitate ia natere n perioada fiscal de raportare i, dup caz, suma taxei colectate care nu a fost nscris n decontul perioadei fiscale n care a luat natere exigibilitatea taxei, precum i alte informaii prevzute n modelul stabilit de Ministerul Finanelor Publice. (3) Datele nscrise incorect ntr-un decont de tax se pot corecta prin decontul unei perioade fiscale ulterioare i se vor nscrie la rndurile de regularizri. ART. 1563 Decontul special de tax i alte declaraii (1) Decontul special de tax se depune la organele fiscale competente de ctre persoanele care nu sunt nregistrate i care nu trebuie s se nregistreze conform art. 153, astfel: a) pentru achiziii intracomunitare de bunuri taxabile, altele dect cele prevzute la lit. b) i c), de ctre persoanele impozabile nregistrate conform art. 1531; b) pentru achiziii intracomunitare de mijloace de transport noi, de ctre orice persoan, indiferent dac este sau nu nregistrat conform art. 1531; c) pentru achiziii intracomunitare de produse accizabile, de ctre persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile, indiferent dac sunt sau nu nregistrate conform art. 1531; d) pentru operaiunile i de ctre persoanele obligate la plata taxei, conform art. 150 alin. (2) - (4) i (6); e) pentru operaiunile i de ctre persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (5), cu excepia situaiei n care are loc un import de bunuri sau o achiziie intracomunitar de bunuri. (2) Decontul special de tax trebuie ntocmit potrivit modelului stabilit prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i se depune pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care ia natere exigibilitatea operaiunilor

menionate la alin. (1). Decontul special de tax trebuie depus numai pentru perioadele n care ia natere exigibilitatea taxei. Prin excepie, persoanele care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, indiferent dac sunt sau nu nregistrate conform art. 1531, sunt obligate s depun decontul special de tax pentru achiziiile intracomunitare de mijloace de transport noi, nainte d e nmatricularea acestora n Romnia, dar nu mai trziu de data de 25 a lunii urmtoare celei n care ia natere exigibilitatea taxei aferente respectivei achiziii intracomunitare. De asemenea, persoanele care sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 1531 i care au obligaia plii taxei pentru achiziiile intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt considerate noi conform art. 1251 alin.(3), au obligaia s depun decontul special de tax pentru respectivele achiziii intracomunitare nainte de nmatricul area mijloacelor de transport n Romnia, dar nu mai trziu de data de 25 a lunii urmtoare celei n care ia natere exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare. (3) n aplicarea alin. (2), organele fiscale competente n administrarea persoanelor prevzute l a alin. (1) lit. b), respectiv a persoanelor care nu sunt nregistrate i care nu trebuie s se nregistreze conform art. 153, indiferent dac sunt sau nu sunt nregistrate conform art. 1531, vor elibera, n scopul nmatriculrii mijlocului de transport nou, un certificat care s ateste plata taxei, ale crui model i coninut vor fi stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. n cazul achiziiilor intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt noi n sensul art. 1251 alin. (3), efectuate de persoanele nregistrate n scopuri de TVA conform art. 1531, n vederea nmatriculrii, organele fiscale competente vor elibera un certificat care s ateste plata taxei n Romnia sau din care s rezulte c nu se datoreaz taxa n Romnia, n conformitate cu prevederile legale. (4) Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, a cror cifr de afaceri, astfel cum este prevzut la art. 152 alin. (2), realizat la finele unui an calendaristic, este inferioar sumei de 35.000 euro, calculat la cursul de schimb val utar comunicat de Banca Naional a Romniei la data aderrii i rotunjit la urmtoarea mie, trebuie s comunice printr -o notificare scris organelor fiscale de care aparin, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor, urmtoarele informaii: a) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre persoane nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, precum i suma taxei aferente; b) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre persoane care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, precum i suma taxei aferente. (5) Persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, a cror cifr de afaceri, astfel cum este prevzut la art. 152, dar excluznd veniturile obinute din vnzarea de bilete de transport internaional rutier de persoane, realizat la finele unui an calendaristic, este inferioar sumei de 35.000 euro, calculat la cursul de schimb valutar c omunicat de Banca Naional a Romniei la data aderrii i rotunjit la urmtoarea mie, trebuie s comunice printr -o notificare scris organelor fiscale competente pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor, urmtoarele informaii:

a) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre persoane nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153; b) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre persoane care nu sunt nregistrate n s copuri de TVA, conform art. 153; c) suma total i taxa aferent achiziiilor de la persoane nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153; d) suma total a achiziiilor de la persoane care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153. (6) Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, care presteaz servicii de transport internaional, trebuie s comunice printr-o notificare scris organelor fiscale competente, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor, suma total a veniturilor obinute din vnzarea de bilete pentru transportul rutier internaional de persoane cu locul de plecare din Romnia. (7) Importatorii care dein o autorizaie unic pentru proceduri vamale simplificate eliberat de alt stat membru sau care efectueaz importuri de bunuri n Romnia din punct de vedere al TVA pentru care nu au obligaia de a depune declaraii vamal e de import trebuie s depun la organele vamale o declaraie de import pentru TVA i accize la data la care intervine exigibilitatea taxei conform prevederilor art. 136. (8) Persoana impozabil care este beneficiar al transferului de active prevzut la art. 128 alin.(7), care nu este nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 i nu se va nregistra n scopuri de TVA ca urmare a transferului, trebuie s depun, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a avut loc transferul, o declaraie privind sumele rezultate ca urmare a ajustrilor taxei pe valoarea adugat efectuate conform art. 128 alin.(4), art. 148, 149 sau 161.

Norme metodologice

ART. 1564 Declaraia recapitulativ (1) Orice persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 sau art. 1531 trebuie s ntocmeasc i s depun la organele fiscale competente, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare unei luni calendaristice, o declaraie recapitulativ n care menioneaz: a) livrrile intracomunitare scutite de tax n condiiile prevzute la art. 143 alin. (2) lit. a) i d), pentru care exigibilitatea taxei a luat natere n luna calendaristic respectiv;

b) livrrile de bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare prevzute la art. 1321 alin. (5) efectuate n statul membru de sosire a bunurilor i care se declar drept livrri intracomunitare cu cod T, pentru care exigibilitatea de tax a luat natere n luna calendaristic respectiv; c) prestrile de servicii prevzute la art. 133 alin. (2) efectuate n beneficiul unor persoane impozabile nestabilite n Romnia, dar stabilite n Comunitate, altele dect cele scutite de TVA n statul membru n care acestea sunt impozabile, pentru care exigibilitatea de tax a luat natere n luna calendaristic respectiv; d) achiziiile intracomunitare de bunuri taxabile, pentru care exigibilitatea de tax a luat natere n luna calendaristic respectiv; e) achiziiile de servicii prevzute la art. 133 alin. (2), efectuate de persoane impozabile din Romnia care au obligaia plii taxei conform art. 150 alin. (2), pentru care exigibilitatea de tax a luat natere n luna calendaristic respectiv, de la persoane impozabile nestabilite n Romnia, dar stabilite n Comunitate. (2) Declaraia recapitulativ se ntocmete conform modelului stabilit prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, pentru fiecare lun calendaristic n care ia natere exigibilitatea taxei pentru astfel de operaiuni. (3) Declaraia recapitulativ cuprinde urmtoarele informaii: a) codul de identificare n scopuri de TVA al persoanei impozabile din Romnia, pe baza cruia respectiva persoan a efectuat livrri intracomunitare de bunuri n condiiile menionate la art. 143 alin. (2) lit. a), a prestat servicii n condiiile stabilite la art. 133 alin. (2), altele dect cele scutite de TVA n statul membru n care acestea sunt impozabile, a efectuat achiziii intracomunitare taxabile de bunuri din alt stat membru sau a achiziionat serviciile prevzute la art. 133 alin. (2), altele dect cele scutite de TVA; b) codul de identificare n scopuri de TVA al persoanei care achiziioneaz bunurile sau primete serviciile n alt stat membru dect Romnia, pe baza cruia furnizorul sau prestatorul din Romnia i-a efectuat o livrare intracomunitar scutit de TVA conform art. 143 alin. (2) lit. a) sau prestrile de servicii prevzute la art. 133 alin. (2), altele dect cele scutite de TVA; c) codul de identificare n scopuri de TVA din alt stat membru atribuit furnizorului/prestatorului care efectueaz o livrare intracomunitar/o prestare de servicii n condiiile stabilite la art. 133 alin. (2) sau, dup caz, doar codul statului membru din care are loc livrarea intracomunitar sau prestarea de servicii, n cazul n care furnizorul/prestatorul nu i -a ndeplinit obligaia de nregistrare n scopuri de TVA n statul respectiv, pentru persoanele din Romnia care realizeaz achiziii intracomunitare taxabile sau achiziioneaz serviciile prevzute la art. 133 alin. (2), altele dect cele scutite de TVA;

d) codul de identificare n scopuri de TVA din Romnia al persoanei impozabile care efectueaz un transfer n alt stat membru i pe baza cruia a efectuat acest transfer, n conformitate cu art. 143 alin. (2) lit. d), precum i codul de identificare n scopuri de TVA al persoanei impozabile din statul membru n care s-a ncheiat expedierea sau transportul bunurilor; e) codul de identificare n scopuri de TVA din statul membru n care a nceput expedierea sau transportul bunurilor al persoanei impozabile care efectueaz n Romnia o achiziie intracomunitar taxabil conform art. 1301 alin. (2) lit. a) sau, dup caz, doar codul statului membru respectiv, n cazul n care persoana impozabil nu este identificat n scopuri de TVA n acel sta t membru, precum i codul de identificare n scopuri de TVA din Romnia al acestei persoane; f) pentru livrrile intracomunitare de bunuri scutite de TVA conform art. 143 alin. (2) lit. a) i pentru prestrile de servicii prevzute la art. 133 alin. (2), altele dect cele scutite de TVA n statul membru n care acestea sunt impozabile, valoarea total a livrrilor/prestrilor pe fiecare client n parte; g) pentru livrrile intracomunitare de bunuri ce constau n transferuri scutite conform art. 143 alin. (2) lit. d), valoarea total a livrrilor, determinat n conformitate cu prevederile art. 137 alin. (1) lit. c), pe fiecare cod de identificare n scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile de statul membru n care s-a ncheiat expedierea sau transportul bunurilor; h) pentru achiziiile intracomunitare taxabile, valoarea total pe fiecare furnizor n parte; i) pentru achiziiile intracomunitare asimilate care urmeaz unui transfer din alt stat membru, valoarea total a acestora stabilit n conformitate cu prevederile art. 137 alin. (1) lit. c), pe fiecare cod de identificare n scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile de statul membru n care a nceput expedierea sau transportul bunurilor sau, dup caz, pe codul statului membru respectiv, n cazul n care persoana impozabil nu este identificat n scopuri de TVA n acel stat membru; j) pentru achiziiile de servicii prevzute la art. 133 alin. (2), altele dect cele scutite de TVA, valoarea total a acestora pe fiecare prestator n parte; k) valoarea ajustrilor de TVA efectuate n conformitate cu prevederile art. 138 i art. 1381 . Acestea se declar pentru luna calendaristic n cursul creia regularizarea a fost comunicat clientului. (4) Declaraiile recapitulative se depun numai pentru perioadele n care ia natere exigibilitatea taxei pentru operaiunile menionate la alin. (1).

Norme metodologice
ART. 157 Plata taxei la buget

(1) Orice persoan trebuie s achite taxa de plat organelor fiscale pn la data la care are obligaia depunerii unuia dintre deconturile sau declaraiile prevzute la art. 1562 i 1563. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), persoana impozabil nregistrat conform art. 153 va evidenia n decontul prevzut la art. 1562, att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil, n limitele i n condiiile stabilite la art. 145 - 1471, taxa aferent achiziiilor intracomunitare, bunurilor i serviciilor achiziionate n beneficiul su, pentru care respectiva persoan este obligat la plata taxei, n condiiile art. 150 alin. (2) - (6). (3) Taxa pentru importuri de bunuri, cu excepia importurilor scutite de tax, se pltete la organul vamal n conformitate cu reglementrile n vigoare privind plata drepturilor de import. Importatorii care dein o autorizaie unic pentru proceduri v amale simplificate, eliberat de alt stat membru, sau care efectueaz importuri de bunuri n Romnia din punct de vedere al TVA pent ru care nu au obligaia de a depune declaraii vamale de import trebuie s plteasc taxa pe valoarea adugat la organul vamal pn la data la care au obligaia depunerii declaraiei de import pentru TVA i accize. 4) Prin exceptare de la prevederile alin. (3), pn la data de 31 decembrie 2012 inclusiv, nu se face plata efectiv la organele vamale de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, care au obinut certificat de amnare de la plat, n condiiile stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. De la data de 1 ianuarie 2013, prin exceptare de la prevederile alin. (3), nu se face plata efectiv la organele vamale de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153. (5) Persoanele impozabile prevzute la alin. (4) evideniaz taxa aferent bunurilor importate n decontul prevzut la art. 1562, att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil, n limitele i n condiiile stabilite la art. 145 - art. 1471. (6) n cazul n care persoana impozabil nu este stabilit n Romnia i este scutit, n condiiile art. 154 alin. (3), de la nregistrare, conform art. 153, organele fiscale competente trebuie s emit o decizie n care s precizeze modalitatea de plat a taxei pentru livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii realizate ocazional, pentru care persoana impozabil este obligat la plata taxei. (7) Pentru importul de bunuri scutit de tax n condiiile prevzute la art. 142 alin. (1) lit. l), organele vamale pot solicita constituirea de garanii privind taxa pe valoarea adugat. Garania privind taxa pe valoarea adugat aferent acestor importuri se constituie i se elibereaz n conformitate cu condiiile stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice.

Norme metodologice
ART. 158 Responsabilitatea pltitorilor i a organelor fiscale

(1) Orice persoan obligat la plata taxei poart rspunderea pentru calcularea corect i plata la termenul legal a taxei ctre bugetul de stat i pentru depunerea la termenul legal a decontului i declaraiilor prevzute la art. 1562 - 1564, la organul fiscal competent, conform prezentului titlu i legislaiei vamale n vigoare. (2) Taxa se administreaz de ctre organele fiscale i de autoritile vamale, pe baza competenelor lor, aa cum sunt prevzute n prezentul titlu, n norme i n legislaia vamal n vigoare. ART. 1581 Baza de date privind operaiunile intracomunitare Ministerul Finanelor Publice creeaz o baz de date electronice care s conin informaii privind operaiunile desfurate de persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, n vederea realizrii schimbului de informaii n domeniul taxei pe val oarea adugat cu statele membre ale Uniunii Europene. ART. 1582 Registrul operatorilor intracomunitari (1) ncepnd cu data de 1 august 2010, se nfiineaz i se organizeaz n cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal Registrul operatorilor intracomunitari care cuprinde toate persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile care efectueaz operaiuni intracomunitare, respectiv: a) livrri intracomunitare de bunuri care au locul n Romnia potrivit art. 132 alin. (1) lit. a) i care sunt scutite de tax n condiiile prevzute la art. 143 alin. (2) lit. a) i d); b) livrri ulterioare de bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare prevzute la art. 1321 alin. (5), efectuate n statul membru de sosire a bunurilor i care se declar drept livrri intracomunitare cu cod T n Romnia ; c) prestri de servicii intracomunitare, respectiv servicii pentru care se aplic prevederile art. 133 alin. (2), efectuate de persoane impozabile stabilite n Romnia n beneficiul unor persoane impozabile nestabilite n Romnia, dar stabilite n Comunitate, altele dect cele scutite de TVA n statul membru n care acestea sunt impozabile; d) achiziii intracomunitare de bunuri taxabile care au locul n Romnia potrivit prevederilor art. 1321; e) achiziii intracomunitare de servicii, respectiv cele pentru care se aplic prevederile art. 133 alin. (2), efectuate n beneficiul unor persoane impozabile stabilite n Romnia, inclusiv persoane juridice neimpozabile nregistrate n scopuri de TVA potrivit art. 153 sau 1531, de ctre persoane impozabile nestabilite n Romnia, dar stabilite n Comunitate, i pentru care beneficiarul are obligaia plii taxei potrivit art. 150 alin. (2).

(2) La data solicitrii nregistrrii n scopuri de TVA potrivit art. 153 sau 1531 persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile vor solicita organului fiscal competent i nscrierea n Registrul operatorilor intracomunitari dac intenioneaz s efectueze una sau mai multe operaiuni intracomunitare, de natura celor prevzu te la alin. (1). (3) Persoanele nregistrate n scopuri de TVA potrivit art. 153 sau 1531 vor solicita nscrierea n Registrul operatorilor intracomunitari dac intenioneaz s efectueze una sau mai multe operaiuni intracomunitare de natura celor prevzute la alin. (1), nainte de efectuarea respectivelor operaiuni. (4) n vederea nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari, persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile trebuie s depun la organul fiscal competent o cerere de nregistrare nsoit i de alte documente doveditoare, stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. n cazul persoanelor impozabile este obligatorie prezentarea caz ierului judiciar eliberat de autoritatea competent din Romnia al asociailor, cu excepia societilor pe aciuni, i al administrato rilor. (5) n cazul persoanelor prevzute la alin. (2), organul fiscal va analiza i va dispune aprobarea sau respingerea motivat a cererii de nregistrare n Registrul operatorilor intracomunitari, n termen de 10 zile calendaristice de la data nregistrr ii cererii de nregistrare la organul fiscal competent. (6) n cazul persoanelor prevzute la alin. (3), organul fiscal va verifica ndeplinirea condiiei prevzute la alin. (8) lit. b) i va dispune aprobarea sau respingerea de ndat a cererii. (7) Aprobarea sau respingerea cererii de nscriere n Registrul operatorilor intracomunitari se face prin decizie emis de organul fiscal competent, care se comunic solicitantului conform Codului de procedur fiscal. nregistrarea n Registrul operatorilor intracomunitari produce efecte ncepnd cu data comunicrii deciziei n condiiile prevzute de Codul de procedur fiscal. (8) Nu pot fi nscrise n Registrul operatorilor intracomunitari: a) persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 sau 1 153 b) persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o persoan mpotriva creia s-a pus n micare aciunea penal i/sau care are nscrise n cazierul judiciar infraciuni n legtur cu oricare dintre operaiunile prevzute la alin. (1). (9) Organul fiscal competent va radia din Registrul operatorilor intracomunitari persoanele impozabile care depun o cerere n acest sens. (10) Organul fiscal competent va radia din oficiu din Registrul operatorilor intracomunitari: a) persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile care figureaz n lista contribuabililor declarai inactivi potrivit legii;

b) persoanele impozabile n inactivitate temporar, nscris n registrul comerului, potrivit legii; c) persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 , care n anul urmtor nscrierii n registru nu au mai efectuat operaiuni intracomunitare de natura celor prevzute la alin. (1); d) persoanele nregistrate conform art. 153 sau 1531, care solicit anularea nregistrrii n scopuri de TVA, potrivit legii; e) persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o persoan mpotriva creia s -a pus n micare aciunea penal n legtur cu oricare dintre operaiunile prevzute la alin. (1). (11) Radierea din Registrul operatorilor intracomunitari se face n baza deciziei emise de ctre organul fiscal competent, care se comunic solicitantului conform Codului de procedur fiscal. Radierea din Registrul operatorilor intracom unitari produce efecte ncepnd cu data comunicrii deciziei n condiiile prevzute de Codul de procedur fiscal. (12) Persoanele radiate din Registrul operatorilor intracomunitari conform alin. (9) i (10) pot solicita renscrierea n acest registru dup nlturarea cauzelor care au determinat radierea, dac intenioneaz s efectueze una sau mai multe operaiuni intracomunitare, de natura celor prevzute la alin. (1). Renscrierea n Registrul operatorilor intracomunitari se efectueaz de ctre organele fiscale n condiiile prevzute de prezentul articol. De asemenea pot solicita nregistrarea n Registrul operatorilor intracomunitari persoanele prevzute la alin. (8) lit. a), dac la data solicitrii sunt nregistrate n scopuri de TVA confo rm art. 153 sau 1531, precum i persoanele prevzute la alin. (8) lit. b), dup nlturarea cauzelor pentru care persoanele respective nu au fost eligibile pentru nscrierea n registru. (121) Persoanele impozabile nregistrate n Registrul operatorilor intracomunitari i pstreaz aceast calitate, n cazul modificrii tipului de nregistrare n scopuri de TVA conform art.153 sau 153 1, cu actualizarea corespunztoare a informaiilor din acest registru. (13) Organizarea i funcionarea Registrului operatorilor intracomunitari, inclusiv procedura de nscriere i de radiere din acest registru, se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (14) Persoanele care nu figureaz n Registrul operatorilor intracomunitari nu au un cod valabil de TVA pentru operaiuni intracomunitare, chiar dac acestea sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531.

Norme metodologice

CAP. 14 Dispoziii comune ART. 159 Corectarea documentelor (1) Corectarea informaiilor nscrise n facturi sau n alte documente care in loc de factur se efectueaz astfel: a) n cazul n care documentul nu a fost transmis ctre beneficiar, acesta se anuleaz i se emite un nou document; b) n cazul n care documentul a fost transmis beneficiarului, fie se emite un nou document care trebuie s cuprind, pe de o parte, informaiile din documentul iniial, numrul i data documentului corectat, valorile cu semnul minus, iar pe de alt parte, informaiile i valorile corecte, fie se emite un nou document coninnd informaiile i valorile corecte i concomitent se e mite un document cu valorile cu semnul minus n care se nscriu numrul i data documentului corectat. (2) n situaiile prevzute la art. 138 furnizorii de bunuri i/sau prestatorii de servicii trebuie s emit facturi sau alte documente, cu valorile nscrise cu semnul minus, cnd baza de impozitare se reduce sau, dup caz, fr semnul minus, dac baza de impozitare se majoreaz, care vor fi transmise i beneficiarului, cu excepia situaiei prevzute la art. 138 lit. d). (3) Persoanele impozabile care au fost supuse unui control fiscal i au fost constatate i stabilite erori n ceea ce privete stabilirea corect a taxei colectate, fiind obligate la plata acestor sume n baza actului administrativ emis de autoritatea fiscal competent, pot emite facturi de corecie conform alin. (1) lit. b) ctre beneficiari. Pe facturile emise se va face meniunea c sunt emise dup control i vor fi nscrise ntr-o rubric separat n decontul de tax. Beneficiarii au drept de deducere a taxei nscrise n aceste facturi n limitele i n condiiile stabilite la art. 145 - 1471.

Norme metodologice

ART. 160 Msuri de simplificare

(1) Prin excepie de la prevederile art. 150 alin. (1), n cazul operaiunilor taxabile persoana obligat la plata taxei este beneficiarul pentru operaiunile prevzute la alin. (2). Condiia obligatorie pentru aplicarea taxrii invers e este ca att furnizorul, ct i beneficiarul s fie nregistrai n scopuri de TVA conform art. 153. (2) Operaiunile pentru care se aplic taxarea invers sunt: a) livrarea de deeuri i materii prime secundare rezultate din valorificarea acestora, astfel cum sunt definite de Ordonana de urgen a Guvernului nr. 16/2001 privind gestionarea deeurilor industriale reciclabile, republicat, cu modificrile ulterioare; b) livrarea de mas lemnoas i materiale lemnoase, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 46/2008 - Codul silvic, cu modificrile i completrile ulterioare. c) livrarea de cereale i plante tehnice menionate n continuare, care figureaz n nomenclatura combinat stabilit prin Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifar i statistic iTariful vamal comun: Cod NC 1001 10 00 1001 90 10 ex 1001 90 91 ex 1001 90 99 1002 00 00 1003 00 1005 1201 00 1205 1206 00 1212 91 Produs Gru dur Alac (Triticum spelta), destinat nsmnrii Gru comun destinat nsmnrii Alt alac (Triticum spelta) i gru comun, nedestinate nsmnrii Secar Orz Porumb Boabe de soia, chiar sfrmate Semine de rapi sau de rapi slbatic, chiar sfrmate Semine de floarea-soarelui, chiar sfrmate Sfecl de zahr

d) transferul de certificate de emisii de gaze cu efect de ser, astfel cum sunt definite la art. 3 din Directiva 2003/87/CE a Parlamentului European i a Consiliului din 13 octombrie 2003 de stabilire a unui sistem de comercializare a cotelor de emisi e de gaze cu efect de ser n cadrul Comunitii i de modificare a Directivei 96/61/CE a Consiliului, transferabile n conformitate cu art. 12 din directiv, precum i transferul altor uniti care pot fi utilizate de operatori n conformitate cu aceeai directiv.

(3) Pe facturile emise pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii prevzute la a lin. (2) furnizorii/prestatorii nu vor nscrie taxa colectat aferent. Beneficiarii vor determina taxa aferent, care se va evidenia n decontul prevzut la art. 1562, att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil. Beneficiarii au drept de deducere a taxei n limitele i n condiiile stabilite la art. 145 - 1471. (4) De aplicarea prevederilor prezentului articol sunt responsabili att furnizorii, ct i beneficiarii. Prin norme se stabilesc responsabilitile prilor implicate n situaia n care nu s-a aplicat taxare invers. (5) Prevederile prezentului articol se aplic numai pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii n interiorul rii. (6) Prevederile alin. (2) lit. c) se aplic pn la data de 31mai 2013 inclusiv.

Norme metodologice
ART. 1601 *** Abrogat CAP. 15 Dispoziii tranzitorii ART. 161 Dispoziii tranzitorii (1) n aplicarea alin. (2) - (14): a) un bun imobil sau o parte a acestuia este considerat/considerat ca fiind construit/construit nainte de data aderrii, dac acel bun imobil sau o parte a acestuia a fost utilizat/utilizat prima dat nainte de data aderrii; b) un bun imobil sau o parte a acestuia este considerat/considerat achiziionat/achiziionat nainte de data aderrii, dac formalitile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vnztor la cumprtor s -au ndeplinit nainte de data aderrii; c) transformarea sau modernizarea unui bun imobil sau unei pri a acestuia se consider efectuat pn la data aderrii dac, dup transformare sau modernizare, bunul imobil sau partea acestuia a fost utilizat/utilizat prima dat nainte de data aderrii; d) transformarea sau modernizarea unui bun imobil sau unei pri a acestuia se consider efectuat dup data aderrii dac, dup transformare sau modernizare, bunul imobil sau partea acestuia a fost utilizat/utilizat prima dat dup data aderrii; e) prevederile alin. (4), (6), (10) i (12) se aplic numai pentru lucrrile de modernizare sau transformare ncepute nainte de data aderrii, care au fost finalizate dup data aderrii, care nu depesc 20% din valoarea bunului imobil sau a prii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare

(2) Persoana impozabil care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei i care, la sau dup data aderrii, nu opteaz pentru taxare sau anuleaz opiunea de taxare a oricreia dintre operaiunile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e), pentru un bun imobil sau o parte din acesta, construit, achiziionat, transformat sau modernizat nainte de data aderrii, prin derogar e de la prevederile art. 149, va ajusta taxa, conform normelor. (3) Persoana impozabil care nu a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente pentru un bun imobil sau o parte din acesta, construit, achiziionat, transformat sau modernizat nainte de data aderrii, opteaz pentru taxarea oricr eia dintre operaiunile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e), la sau dup data aderrii, prin derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa deductibil aferent, conform normelor. (4) n situaia n care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziionat, transformat sau modernizat nainte de data aderrii, este transformat sau modernizat dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii nu depete 20% din valoarea bunului imobil sau a prii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, persoana impozabil, care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente, care nu opteaz p entru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) sau anuleaz opiunea de taxare, la sau dup data aderrii, prin derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa, conform normelor. (5) n situaia n care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziionat, transformat sau modernizat nainte de data aderrii, este transformat sau modernizat dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii depete 20% din valoarea bunului imobil sau a prii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, persoana impozabil, care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente, nu opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) sau anuleaz opiunea de taxare, la sau dup data aderrii, va ajusta taxa deductibil aferent, conform prevederilor art. 149. (6) n situaia n care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziionat, transformat sau modernizat nainte de data aderrii, este transformat sau modernizat dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii nu depete 20% din valoarea bunului imobil sau a prii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, persoana impozabil, care nu a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente, opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e), la sau dup data aderrii, prin derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa deductibil aferent, conform normelor. (7) n situaia n care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziionat, transformat sau modernizat nainte de data aderrii, este transformat sau modernizat dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii depete 20% din valoarea bunului imobil sau a prii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau

modernizare, persoana impozabil, care nu a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente, opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e), la sau dup data aderrii, va ajusta taxa, conform prevederilor art. 149. (8) Persoana impozabil care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente unei construcii sau unei pri din aceasta, terenului pe care este situat sau oricrui alt teren care nu este construibil, construite, achiziionate, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, i care, la sau dup data aderrii, nu opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute l a art. 141 alin. (2) lit. f), va ajusta taxa deductibil aferent, n condiiile prevzute la art. 149, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani. (9) Persoana impozabil care nu a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente unei construcii sau unei pri din aceasta, terenului pe care este situat sau oricrui alt teren care nu este construibil, construite, achiziionate, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, i care opteaz la sau dup data aderrii, pentru taxarea operaiunilor prevzute l a art. 141 alin. (2) lit. f), va ajusta taxa deductibil aferent conform art. 149, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani. (10) n situaia n care o construcie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situat sau orice alt teren care nu este construibil, construite, achiziionate, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, sunt transformate sau modernizate dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii nu depete 20% din valo area construciei, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, prin derogare de la prevederile art. 149, persoana impozabil, care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente, nu opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f), la sau dup data aderrii, va ajusta taxa dedus nainte i dup data aderrii, conform art. 149, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani. (11) n situaia n care o construcie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situat sau orice alt teren care nu este construibil, construite, achiziionate, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, sunt transformate sau moderniz ate dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii depete 20% din valoarea construciei, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, persoana impozabil, care a avut dreptul la ded ucerea integral sau parial a taxei aferente, nu opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f), la sau dup data aderrii, va ajusta taxa dedus nainte i dup data aderrii, conform art. 149. (12) n situaia n care o construcie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situat sau orice alt teren care nu este construibil, construite, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, sunt transformate sau modernizate dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii nu depete 20% din valoarea construciei, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, persoana impozabil, care nu a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente, opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f), la sau dup data aderrii, va ajusta taxa nededus nainte i dup data aderrii, conform art. 149, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani.

(13) n situaia n care o construcie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situat sau orice alt teren care nu este construibil, construite, achiziionate, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, sunt transformate sau moderniz ate dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii depete 20% din valoarea construciei, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, prin derogare de la prevederile art. 149, persoana impozabil, care nu a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente, opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f) la sau dup data aderrii, va ajusta taxa nededus nainte i dup data aderrii, conform art. 149. (14) Prevederile alin. (8) - (13) nu sunt aplicabile n cazul livrrii unei construcii noi sau a unei pri din aceasta, astfel cum este definit la art. 141 alin. (2) lit. f). (15) n cazul contractelor de vnzare de bunuri cu plata n rate, ncheiate valabil, anterior datei de 31 decembrie 2006 inclusiv, care se deruleaz i dup data aderrii, exigibilitatea taxei aferente ratelor scadente dup data aderrii intervine la fiecare dintre datele specificate n contract pentru plata ratelor. n cazul contractelor de leasing ncheiate valabil, anterior datei de 31 decembrie 2006 inclusiv, i care se deruleaz i dup data aderrii, dobnzile aferente ratelor scadente dup data aderrii nu se cuprind n baza de impozitare a taxei. (16) n cazul bunurilor mobile corporale introduse n ar nainte de data aderrii de societile de leasing, persoane juridice romne, n baza unor contracte de leasing ncheiat e cu utilizatori, persoane fizice sau juridice romne, i care au fost plasate n regimul vamal de import, cu exceptarea de la plata sumelor aferente tuturor drepturilor de import, inclusiv a taxei pe valoarea adugat, dac sunt achiziionate dup data aderrii de ctre utilizatori, se vor aplica reglementrile n vigoare la data intrrii n vigoare a contractului. (17) Obiectivele de investiii finalizate printr-un bun de capital, al cror an urmtor celui de punere n funciune este anul aderrii Romniei la Uniunea European, se supun regimului de ajustare a taxei deductibile prevzut la art. 149. (18) Certificatele de scutire de tax eliberate pn la data aderrii pentru livrri de bunuri i prestri de servicii finanate d in ajutoare sau mprumuturi nerambursabile, acordate de guverne strine, de organisme internaionale i de organizaii nonprofit i de caritate din strintate i din ar sau de persoane fizice, i pstreaz valabilitatea pe perioada derulrii obiectivelor. Nu sunt admise suplimentri ale certificatelor de scutire dup data de 1 ianuarie 2007. (19) n cazul contractelor ferme, ncheiate pn la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, se aplic prevederile legale n vigoare la data intrrii n vigoare a contractelor, pentru urmtoarele operaiuni: a) activitile de cercetare-dezvoltare i inovare pentru realizarea programelor, subprogramelor i proiectelor, precum i a aciunilor cuprinse n Planul naional de cercetare-dezvoltare i inovare, n programele-nucleu i n planurile sectoriale prevzute de Ordonana Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea tiinific i dezvoltarea tehnologic, aprobat cu modificri i completri prin

Legea nr. 324/2003, cu modificrile ulterioare, precum i activitile de cercetare-dezvoltare i inovare finanate n parteneriat internaional, regional i bilateral; b) lucrrile de construcii, amenajri, reparaii i ntreinere la monumentele care comemoreaz combatani, eroi, victime ale rzboiului i ale Revoluiei din decembrie 1989. (20) Actelor adiionale la contractele prevzute la alin. (19), ncheiate dup data de 1 ianuarie 2007 inclusiv, le sunt aplicabile prevederile legale n vigoare dup data aderrii. (21) Pentru garaniile de bun execuie reinute din contravaloarea lucrrilor de construcii-montaj, evideniate ca atare n facturi fiscale pn la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, se aplic prevederile legale n vigoare la data constituirii garaniilor respective, n ceea ce privete exigibilitatea taxei pe valoarea adugat. (22) Pentru lucrrile imobiliare care se finalizeaz ntr-un bun imobil, pentru care antreprenorii generali au optat, nainte de data de 1 ianuarie 2007, ca plata taxei s se efectueze la data livrrii bunului imobil, se aplic prevederile legale n vigoare la data la care i-au exprimat aceast opiune. (23) Asocierile n participaiune dintre persoane impozabile romne i persoane impozabile stabilite n strintate sau exclusiv din persoane impozabile stabilite n strintate, nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat, pn la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, conform legislaiei n vigoare la data constituirii, se consider persoane impozabile distincte i rmn nregistrate n scopuri de TVA, pn la data finalizrii contractelor pentru care au fost constituite. (24) Operaiunile efectuate de la data aderrii n baza unor contracte n derulare la aceast dat vor fi supuse prevederilor prezentului titlu, cu excepiile prevzute de prezentul articol i de art. 1611.

Norme metodologice
ART. 1611 Operaiuni efectuate nainte i de la data aderrii (1) Prevederile n vigoare, la momentul n care bunurile au fost plasate n unul dintre regimurile suspensive prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1 - 7 sau ntr-un regim similar n Bulgaria, se vor aplica n continuare de la data aderrii, pn la ieirea bunurilor din aceste regimuri, atunci cnd respectivele bunuri, originare din Bulgaria sau din spaiul comunitar, aa cum era acesta naintea datei aderrii: a) au intrat n Romnia naintea datei aderrii; i b) au fost plasate ntr-un astfel de regim la intrarea n Romnia; i c) nu au fost scoase din respectivul regim naintea datei aderrii.

(2) Apariia oricruia dintre evenimentele de mai jos la sau dup data aderrii se va considera ca import n Romnia: a) ieirea bunurilor n Romnia din regimul de admitere temporar n care au fost plasate naintea datei aderrii n condiiile menionate la alin. (1), chiar dac nu au fost respectate prevederile l egale; b) scoaterea bunurilor n Romnia din regimurile vamale suspensive n care au fost plasate naintea datei aderrii, n condiiile prevzute la alin. (1), chiar dac nu au fost respectate prevederile legale; c) ncheierea n Romnia a unei proceduri interne de tranzit iniiate n Romnia naintea datei aderrii, n scopul livrrii de bunuri cu plata n Romnia naintea datei aderrii, de ctre o persoan impozabil care acioneaz ca atare. Livrarea de bunu ri prin pot va fi considerat n acest scop procedur intern de tranzit; d) ncheierea n Romnia a unei proceduri de tranzit extern iniiate naintea datei aderrii; e) orice neregul sau nclcare a legii, svrit n Romnia n timpul unei proceduri interne de tranzit iniiate n condiiile prevzute la lit. c) sau n timpul unei proceduri de tranzit extern prevzute la lit. d); f) utilizarea n Romnia, de la data aderrii, de ctre orice persoan, a bunurilor livrate acesteia naintea datei aderrii, di n Bulgaria sau din teritoriul comunitar, aa cum era acesta naintea datei aderrii, dac: 1. livrarea bunurilor a fost scutit sau era probabil c va fi scutit, n condiiile art. 143 alin. (1) lit. a) i b); i 2. bunurile nu au fost importate naintea datei aderrii, n Bulgaria sau n spaiul comunitar, astfel cum era acesta naintea datei aderrii. (3) Cnd are loc un import de bunuri n oricare dintre situaiile menionate la alin. (2), nu exist niciun fapt generator de tax dac: a) bunurile sunt expediate sau transportate n afara teritoriului comunitar, astfel cum este acesta de la data aderrii; sau b) bunurile importate, n sensul alin. (2) lit. a), nu reprezint mijloace de transport i sunt reexpediate sau transportate ct re statul membru din care au fost exportate i ctre persoana care le-a exportat; sau c) bunurile importate, n sensul alin. (2) lit. a), reprezint mijloacele de transport care au fost achiziionate sau importate naintea datei aderrii, n condiiile generale de impozitare din Romnia, Repu blica Bulgaria sau alt stat membru din teritoriul comunitar, astfel cum era acesta naintea datei aderrii, i/sau care nu au beneficiat de scutire de la plata taxei ori de ra mbursarea acesteia ca urmare a exportului. Aceast condiie se consider ndeplinit atunci cnd data primei utilizri a respectivelor mijloace de transport este anterioar datei de 1 ianuarie 1999 i suma taxei datorate la import este nesemnificativ, conform prevederilo r din norme. Norme metodologice ART. 1612

Directive transpuse Prezentul titlu transpune Directiva 112, Directiva 83/181/CEE a Consiliului din 28 martie 1983 de stabilire a domeniului de aplicare a articolului 14 alineatul (1) litera d) din Directiva 77/388/CEE privind scutirea de la taxa pe valoarea adugat a anumitor importuri finale de bunuri, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene (JOCE) nr. L 105 din 23 aprilie 1983, cu modificrile i completrile ulterioare, Directiva 2007/74/CE a Consiliului din 20 decembrie 2007 privind scutirea de tax pe valoarea adugat i de accize pentru bunurile importate de ctre persoanele care cltoresc din ri tere, publicat n Jurnalul Oficial al Uniu nii Europene (JOUE) nr. L 346 din 29 decembrie 2007, Directiva 2006/79/CE a Consiliului din 5 octombrie 2006 privind scutirea de impozit la import pentru loturile mici de bunuri cu caracter necomercial din rile tere, publicat n Jurnalul Oficial al U niunii Europene nr. L 286 din 17 octombrie 2006, Directiva 86/560/CEE - a treisprezecea directiv a Consiliului Comunitilor Europene din 17 noiembrie 1986 privind armonizarea legislaiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri - Sisteme de restituire a taxei pe valoarea adugat persoanelor impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Comunitii, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene (JOCE) nr. L 326 din 21 noiembrie 1986, Directiva 2008/9/CE a Consiliului din 12 februarie 2008 de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoarea adugat, prevzut n Directiva 2006/112/CE, ctre persoane impozabile stabilite n alt stat membru dect statul membru de rambursare, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 44 din 20 februarie 2008. .

TITLUL VII Accize i alte taxe speciale

CAP. 1 Accize armonizate ART. 162 -1754 (se abrog ncepnd din 1 aprilie 2010)

SECIUNEA a 3-a Nivelul accizelor

ART. 176 Nivelul accizelor (1) Nivelul accizelor armonizate este cel prevzut n anexa nr. 1 care face parte integrant din prezentul titlu.

Norme metodologice
(2) Nivelul accizelor prevzut la nr. crt. 5 - 9 din anexa nr. 1 cuprinde i contribuia pentru finanarea unor cheltuieli de sntate prevzute la titlul XI din Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii. Sumele aferente acestei contribuii se vireaz n contul Ministerului Sntii Publice. (3) Pentru produsele energetice pentru care nivelul accizelor este stabilit la 1.000 lit ri, volumul va fi msurat la o temperatur de 15 grade C. (4) Pentru motorina destinat utilizrii n agricultur se aplic o acciz redus. (5) Nivelul i condiiile privind aplicarea accizei reduse se stabilesc prin hotrre a Guvernului, la propunerea M inisterului Finanelor Publice. ART. 177 Calculul accizei pentru igarete (1) Pentru igarete, acciza datorat este egal cu suma dintre acciza specific i acciza ad valorem.

Norme metodologice
(2) Acciza ad valorem se calculeaz prin aplicarea procentului legal asupra preului de vnzare cu amnuntul al igaretelor eliberate pentru consum, procent prevzut n anexa nr. 6. (3) Acciza specific exprimat n echivalent euro/1.000 de igarete se determin anual, pe baza preului mediu ponderat de vnzare cu amnuntul, a procentului legal aferent accizei ad valorem i a accizei totale al crei nivel este prevzut n anexa nr. 6. Aceast acciz specific se aprob prin hotrre a Guvernului la propunerea Ministerului Finanelor Publice. Hotrrea Guvernului se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I cu cel puin 15 zile nainte de intrarea n vigoare a nivelului accizei to tale.

(4) Acciza datorat determinat potrivit alin. (1) nu poate fi mai mic dect nivelul accizei minime exprimate n echivalent euro/1.000 de igarete, prevzut n anexa nr. 6. (5) Preul mediu ponderat de vnzare cu amnuntul se calculeaz n funcie de valoarea total a tuturor igaretelor elib erate pentru consum, pe baza preului de vnzare cu amnuntul incluznd toate taxele, mprit la cantitatea total de igarete eli berate pentru consum. Acest pre mediu ponderat se stabilete pn la data de 1 martie n fiecare an, pe baza datelor privind cantitile totale de igarete eliberate pentru consum n cursul anului calendaristic precedent.

Norme metodologice
(6) Preul de vnzare cu amnuntul pentru orice marc de igarete se stabilete i se declar de ctre persoana care elibereaz pentru consum igaretele n Romnia sau care import igaretele i este adus la cunotina public n conformitate cu cerinele prevzute de normele metodologice. (7) Este interzis vnzarea, de ctre orice persoan, a igaretelor pentru care nu s-au stabilit i declarat preuri de vnzare cu amnuntul. (8) Este interzis vnzarea de igarete, de ctre orice persoan, la un pre ce depete preul de vnzare cu amnuntul declarat.

Art. 178 206 *** Abrogat ART. 2061 *** Abrogat

Cap. I1 Regimul accizelor armonizate

(se aplic ncepnd cu 1 aprilie 2010)

SECIUNEA 1 Dispoziii generale

ART. 2062

Sfera de aplicare Accizele armonizate, denumite n continuare accize, sunt taxe speciale percepute direct sau indirect asupra consumului urmtoarelor produse: a) alcool i buturi alcoolice; b) tutun prelucrat; c) produse energetice i electricitate.

Norme metodologice
ART. 2063 Definiii n nelesul prezentului capitol, se vor folosi urmtoarele definiii: 1. produsele accizabile sunt produsele prevzute la art. 2062, supuse reglementrilor privind accizele potrivit prezentului capitol; 2. producia de produse accizabile reprezint orice operaiune prin care aceste produse sunt fabrica te, procesate sau transformate sub orice form; 3. antrepozitarul autorizat este persoana fizic sau juridic autorizat de autoritatea competent, n cadrul activitii sale, s produc, s transforme, s dein, s primeasc sau s expedieze produse acci zabile n regim suspensiv de accize ntr-un antrepozit fiscal; 4. antrepozitul fiscal este locul n care produsele accizabile sunt produse, transformate, deinute, primite sau expediate n regim suspensiv de accize de ctre un antrepozitar autorizat n cadrul activitii sale, n condiiile prevzute de prezentul capitol i de normele metodologice; 5. Tratat nseamn Tratatul de instituire a Comunitii Europene; 6. stat membru i teritoriul unui stat membru nseamn teritoriul fiecrui stat membru al Comunitii cruia i se aplic conformitate cu art. 299 din Tratat, cu excepia teritoriilor tere; 7. Comunitate i teritoriul Comunitii nseamn teritoriile statelor membre, astfel cum sunt definite la pct. 6; 8. teritorii tere nseamn teritoriile prevzute la art. 2064 alin. (1) i (2); 9. ar ter nseamn orice stat sau teritoriu cruia nu i se aplic Tratatul; 10. procedur vamal suspensiv sau regim vamal suspensiv nseamn oricare dintre procedurile speciale prevzute de Regulamentul (CEE) nr. 2.913/1992 al Consiliului din 12 octombrie 1992 de instituire a Codului Vamal Comunitar, al cror obie ct l

constituie mrfurile necomunitare n momentul intrrii pe teritoriul vamal al Comunitii, depozitarea temporar, zonele libe re sau antrepozitele libere, precum i oricare dintre procedurile prevzute la art. 84 alin. (1) lit. a) din acest regulament; 11. regim suspensiv de accize nseamn un regim fiscal aplicat producerii, transformrii, deinerii sau deplasrii de produse accizabile care nu fac obiectul unei proceduri ori al unui regim vamal suspensiv, accizele fiind suspendate; 12. import de produse accizabile nseamn intrarea pe teritoriul Comunitii de produse accizabile, cu excepia cazului n care produsele, la intrarea lor pe teritoriul Comunitii, sunt plasate sub un regim sau sub o procedur vamal suspensiv, precum i ieirea lor dintr-un regim ori o procedur vamal suspensiv; 13. destinatar nregistrat nseamn persoana fizic sau juridic autorizat de autoritatea competent, n cadrul activitii sale i n condiiile prevzute n normele metodologice, s primeasc produse accizabile care se deplaseaz n regim suspensiv de accize dintr-un alt stat membru; 14. expeditor nregistrat nseamn persoana fizic sau juridic care import produse accizabile i este autorizat de autoritatea competent, n cadrul activitii sale i n condiiile prevzute n normele metodologice, exclusiv s expedieze produsele accizabile care se deplaseaz n regim suspensiv de accize n urma punerii n liber circulaie a acestora n conformitate cu art. 79 din Regulamentul (CEE) nr. 2.913/92; 15. codul NC reprezint poziia tarifar, subpoziia tarifar sau codul tarifar, aa cum este prevzut/prevzut n Regulamentul CE nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifar i statistic i Tariful Vamal Co mun, n vigoare de la 19 octombrie 1992, iar n cazul produselor energetice, n vigoare de la 1 ianuarie 2002. Ori de cte ori intervin modificri n nomenclatura combinat a Tarifului vamal comun, corespondena dintre codurile NC prevzute n prezentul capitol i noile coduri NC se va realiza potrivit prevederilor din normele metodologice; 16. supraveghere fiscal reprezint orice aciune sau procedur de intervenie a autoritii competente pentru prevenirea, combaterea i sancionarea fraudei fiscale.

Norme metodologice
ART. 2064 Alte teritorii de aplicare (1) Sunt considerate teritorii tere urmtoarele teritorii care fac parte din teritoriul vamal al Comunitii: a) insulele Canare; b) departamentele franceze de peste mri;

c) insulele Aland; d) insulele Anglo-Normande (Channel Islands). (2) Sunt considerate teritorii tere i teritoriile care intr sub incidena art. 299 alin. (4) din Tratat, precum i urmtoarele teritorii care nu fac parte din teritoriul vamal al Comunitii: a) insula Helgoland; b) teritoriul Busingen; c) Ceuta; d) Melilla; e) Livigno; f) Campione d'Italia; g) apele italiene ale lacului Lugano. (3) Operaiunile cu produse accizabile efectuate provenind din sau avnd ca destinaie: a) Principatul Monaco sunt tratate ca deplasri dinspre sau ctre Frana; b) San Marino sunt tratate ca deplasri dinspre sau ctre Italia; c) zonele Akrotiri i Dhekelia aflate sub suveranitatea Regatului Unit sunt tratate ca deplasri dinspre sau ctre Cipru; d) insula Man sunt tratate ca deplasri dinspre sau ctre Regatul Unit; e) Jungholz i Mittelberg (Kleines Walsertal) sunt tratate ca deplasri dinspre sau ctre Germania. (4) Formalitile stabilite prin dispoziiile vamale comunitare cu privire la intrarea produselor pe teritoriul vamal al Comunitii se aplic mutatis mutandis intrrii pe teritoriul Comunitii a produselor accizabile care provin din unul dintre teritoriile menionate la alin. (1). (5) Formalitile stabilite prin dispoziiile vamale comunitare cu privire la ieirea produselor din teritoriul vamal al Comunitii se aplic mutatis mutandis ieirii produselor accizabile de pe teritoriul Comunitii care au ca destinaie unul dintre teritoriile menionate la alin. (1). (6) Seciunile a 7-a i a 9-a din prezentul capitol nu se aplic produselor accizabile care fac obiectul unei proceduri sau al unui regim vamal suspensiv. ART. 2065 Faptul generator Produsele accizabile sunt supuse accizelor la momentul:

a) producerii acestora, inclusiv, acolo unde este cazul, la momentul extraciei acestora, pe teritoriul Comunitii; b) importului acestora pe teritoriul Comunitii. ART. 2066 Exigibilitatea (1) Accizele devin exigibile n momentul eliberrii pentru consum i n statul membru n care se face eliberarea pentru consum. (2) Condiiile de exigibilitate i nivelul accizelor care urmeaz s fie aplicate sunt cele n vigoare la data la care accizele devin exigibile n statul membru n care are loc eliberarea pentru consum. ART. 2067 Eliberarea pentru consum (1) n nelesul prezentului capitol, eliberarea pentru consum reprezint: a) ieirea produselor accizabile, inclusiv neregulamentar, dintr-un regim suspensiv de accize; b) deinerea de produse accizabile n afara unui regim suspensiv de accize pentru care accizele nu au fost percepute n conformitate cu dispoziiile prezentului capitol; c) producerea de produse accizabile, inclusiv neregulamentar, n afara unui regim suspensiv de accize; d) importul de produse accizabile, chiar i neregulamentar, cu excepia cazului n care produsele accizabile sunt plasate, imediat dup import, n regim suspensiv de accize; e) utilizarea de produse accizabile n interiorul antrepozitului fiscal altfel dect ca materie prim. (2) Eliberare pentru consum se consider i deinerea n scopuri comerciale de ctre un comerciant de produse accizabile, care au fost eliberate n consum n alt stat membru sau au fost importate n alt stat membru i pentru care accizele nu au fost percepute n Romnia. (3) Momentul eliberrii pentru consum este: a) n situaiile prevzute la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct. 2, momentul primirii produselor accizabile de ctre destinatarul nregistrat; b) n situaiile prevzute la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct. 4, momentul primirii produselor accizabile de ctre beneficiarul scutirii de la art. 20656; c) n situaiile prevzute la art. 20630 alin. (3), momentul primirii produselor accizabile la locul de livrare direct.

(4) Nu se consider eliberare pentru consum micarea produselor accizabile din antrepozitul fiscal, n condiiile prevzute n seciunea a 9-a din prezentul capitol i conform prevederilor din normele metodologice, ctre: a) un alt antrepozit fiscal n Romnia sau n alt stat membru; b) un destinatar nregistrat din alt stat membru; c) un teritoriu din afara teritoriului comunitar. (5) Distrugerea total sau pierderea iremediabil a produselor accizabile aflate sub regim suspensiv de accize, dintr -o cauz ce ine de natura produselor, ca urmare a unui caz fortuit ori de for major sau ca o consecin a autorizrii de ctre autoritatea competent, nu este considerat eliberare pentru consum. (6) n sensul prezentului capitol, produsele sunt considerate distruse total sau pierdute iremediabil atunci cnd devin inutilizabile ca produse accizabile. Distrugerea total sau pierderea iremediabil a produselor accizabile trebuie dovedit autoritii competente, potrivit precizrilor din normele metodologice. (7) n cazul unui produs accizabil care are dreptul de a fi scutit de accize, utilizarea n orice scop care nu este n conformitate cu scutirea este considerat eliberare pentru consum. (8) n cazul unui produs energetic, pentru care accizele nu au fost anterior exigibile, eliberare pentru consum se consider atunci cnd produsul energetic este oferit spre vnzare ori este utilizat drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru nclzire. (9) n cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibil, se consider eliberare pentru consum atunci cnd produsul accizabil este depozitat ntr-un antrepozit fiscal pentru care s-a revocat ori s-a anulat autorizaia. Acciza devine exigibil la data la care decizia de revocare a autorizaiei de antrepozit fiscal produce efectele ori la data comunicrii de ciziei de anulare a autorizaiei de antrepozit fiscal, pentru produsele accizabile ce pot fi eliberate pentru consum.

Norme metodologice
ART. 2068 Importul (1) n nelesul prezentului titlu, import reprezint orice intrare de produse accizabile din afara teritoriului comunitar, cu excepia: a) plasrii produselor accizabile importate sub regim vamal suspensiv n Romnia; b) distrugerii sub supravegherea autoritii vamale a produselor accizabile;

c) plasrii produselor accizabile n zone libere, antrepozite libere sau porturi libere, n condiiile prevzute de legislaia vamal n vigoare. (2) Se consider de asemenea import: a) scoaterea unui produs accizabil dintr-un regim vamal suspensiv, n cazul n care produsul rmne n Romnia; b) utilizarea n scop personal n Romnia a unor produse accizabile plasate n regim vamal suspensiv; c) apariia oricrui alt eveniment care genereaz obligaia plii accizelor la intrarea produselor accizabile din afara teritor iului comunitar.

Norme metodologice
ART. 2069 Pltitori de accize (1) Persoana pltitoare de accize care au devenit exigibile este: a) n ceea ce privete ieirea unor produse accizabile dintr-un regim suspensiv de accize, astfel cum se menioneaz la art. 7 206 alin. (1) lit. a): 1. antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat sau orice alt persoan care elibereaz produsele accizabile din regimu l suspensiv de accize ori n numele creia se efectueaz aceast eliberare i, n cazul ieirii neregulamentare din antrepozitul fiscal, orice alt persoan care a participat la aceast ieire; 2. n cazul unei nereguli n cursul unei deplasri a produselor accizabile n regim suspensiv de accize, astfel cum este definit la art. 20641 alin. (1), (2) i (4): antrepozitarul autorizat, expeditorul nregistrat sau orice alt persoan care a garantat plata accize lor n conformitate cu art. 20654 alin. (1) i (2), precum i orice persoan care a participat la ieirea neregulamentar i care avea cunotin sau care ar fi trebuit s aib cunotin n mod normal de caracterul neregulamentar al acestei ieiri; b) n ceea ce privete deinerea unor produse accizabile, astfel cum se menioneaz la art. 2067 alin. (1) lit. b): persoana care deine produsele accizabile sau orice alt persoan implicat n deinerea acestora; c) n ceea ce privete producerea unor produse accizabile, astfel cum se menioneaz la art. 2067 alin. (1) lit. c): persoana care produce produsele accizabile sau, n cazul unei produceri neregulamentare, orice alt persoan implicat n producerea acesto ra; d) n ceea ce privete importul unor produse accizabile, astfel cum se menioneaz la art. 2067 alin. (1) lit. d): persoana care declar produsele accizabile sau n numele creia produsele sunt declarate n momentul importului ori, n cazul unui import neregulamentar, orice alt persoan implicat n importul acestora.

(2) Atunci cnd mai multe persoane sunt obligate s plteasc aceeai datorie privind accizele, acestea sunt obligate s plteasc n solidar acea datorie.

Norme metodologice

SECIUNEA a 2-a Alcool i buturi alcoolice ART. 20610 Bere (1) n nelesul prezentului capitol, bere reprezint orice produs ncadrat la codul NC 2203 00 sau orice produs care conine un amestec de bere i de buturi nealcoolice, ncadrat la codul NC 2206 00, avnd, i ntr-un caz, i n altul, o concentraie alcoolic mai mare de 0,5% n volum. (2) Pentru berea produs de micii productori independeni, care dein instalaii de fabricaie cu o capacitate nominal care nu depete 200.000 hl/an, se aplic accize specifice reduse. Acelai regim se aplic i pentru berea provenit de la micii productori independeni din alte state membre, potrivit prevederilor din normele metodologice. (3) Prin mici productori de bere independeni se nelege toi operatorii economici mici productori care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: sunt operatori economici productori de bere care, din punct de vedere juridic i economic, s unt independeni fa de orice alt operator economic productor de bere; utilizeaz instalaii f izice distincte de cele ale altor fabrici de bere; folosesc spaii de producie diferite de cele ale oricrui alt operator economic productor de bere i nu funcioneaz sub licena de produs a altui operator economic productor de bere. (4) Fiecare antrepozitar autorizat mic productor de bere are obligaia de a depune la autoritatea competent, pn la data de 15 ianuarie a fiecrui an, o declaraie pe propria rspundere privind capacitile de producie pe care le deine, potrivit prevederilor din normele metodologice. (5) Este exceptat de la plata accizelor berea fabricat de persoana fizic i consumat de ctre aceasta i membrii familiei sale, cu condiia s nu fie vndut.

Norme metodologice
ART. 20611 Vinuri (1) n nelesul prezentului capitol, vinurile sunt: a) vinuri linitite, care cuprind toate produsele ncadrate la codurile NC 2204 i 2205, cu excepia vinului spumos, aa cum este definit la lit. b), i care: 1. au o concentraie alcoolic mai mare de 1,2% n volum, dar care nu depete 15% n volum, i la care alcoolul coninut n produsul finit rezult n ntregime din fermentare; sau 2. au o concentraie alcoolic mai mare de 15% n volum, dar care nu depete 18% n volum, au fost obinute fr nicio mbogire i la care alcoolul coninut n produsul finit rezult n ntregime din fermentare; b) vinuri spumoase, care cuprind toate produsele ncadrate la codurile NC 2204 10, 2204 21 10, 2204 29 10 i 2205 i care: 1. sunt prezentate n sticle nchise, cu un dop tip ciuperc, fixat cu ajutorul legturilor, sau care sunt sub presiune datorat dioxidului de carbon n soluie egal sau mai mare de 3 bari; i 2. au o concentraie alcoolic care depete 1,2% n volum, dar care nu depete 15% n volum, i la care alcoolul coninut n produsul finit rezult n ntregime din fermentare. (2) Este exceptat de la plata accizelor vinul fabricat de persoana fizic i consumat de ctre aceasta i membrii familiei sale, cu condiia s nu fie vndut. ART. 20612 Buturi fermentate, altele dect bere i vinuri (1) n nelesul prezentului capitol, buturile fermentate, altele dect bere i vinuri, reprezint: a) buturi fermentate linitite, care se ncadreaz la codurile NC 2204 i 2205 i care nu sunt prevzute la art. 20611, precum i toate produsele ncadrate la codurile NC 2206 00, cu excepia altor buturi fermentate spumoase, aa cum sunt definite la lit. b), i a produsului prevzut la art. 20610, avnd: 1. o concentraie alcoolic ce depete 1,2% n volum, dar nu depete 10% n volum; sau 2. o concentraie alcoolic ce depete 10% n volum, dar nu depete 15% n volum, i la care alcoolul coninut n p rodusul finit rezult n ntregime din fermentare;

b) buturi fermentate spumoase care se ncadreaz la codurile NC 2206 00 31, 2206 00 39, 2204 10, 2204 21 10, 2204 29 10 i 2205, care nu intr sub incidena art. 20611 i care sunt prezentate n sticle nchise, cu un dop tip ciuperc, fixat cu ajutorul legturilor, sau care sunt sub presiune datorat dioxidului de carbon n soluie egal sau mai mare de 3 bari i care: 1. au o concentraie alcoolic care depete 1,2% n volum, dar nu depete 13% n volum; sau 2. au o concentraie alcoolic care depete 13% n volum, dar nu depete 15% n volum, i la care alcoolul coninut n produsul finit rezult n ntregime din fermentare. (2) Sunt exceptate de la plata accizelor buturile fermentate, altele dect bere i vinuri, fabricate de persoana fizic i consumate de ctre aceasta i membrii familiei sale, cu condiia s nu fie vndute. ART. 20613 Produse intermediare (1) n nelesul prezentului capitol, produsele intermediare reprezint toate produsele care au o concentraie alcoolic ce depete 1,2% n volum, dar nu depete 22% n volum, i care se ncadreaz la codurile NC 2204, 2205 i 2206 00, dar care nu intr sub incidena art. 20610 - 20612. (2) Se consider produs intermediar i orice butur fermentat linitit prevzut la art. 20612 alin. (1) lit. a), care are o concentraie alcoolic ce depete 5,5% n volum i care nu rezult n ntregime din fermentare, iar ponderea de alcool absolut (100%) este n proporie de peste 50% provenit din baza fermentat linitit, inclusiv vin i bere. (3) Se consider produs intermediar i orice butur fermentat spumoas prevzut la art. 20612 alin. (1) lit. b), care are o concentraie alcoolic ce depete 8,5% n volum i care nu rezult n ntregime din fermentare, iar ponderea de alcool abso lut (100%) este n proporie de peste 50% provenit din baza fermentat linitit, inclusiv vin. ART. 20614 Alcool etilic (1) n nelesul prezentului capitol, alcool etilic reprezint: a) toate produsele care au o concentraie alcoolic ce depete 1,2% n volum i care sunt ncadrate la codurile NC 2207 i 2208, chiar atunci cnd aceste produse fac parte dintr-un produs ncadrat la alt capitol al nomenclaturii combinate; b) produsele care au o concentraie alcoolic ce depete 22% n volum i care sunt cuprinse n codurile NC 2204, 2205 i 2206 00; c) uic i rachiuri de fructe;

d) buturi spirtoase potabile care conin produse, n soluie sau nu. (2) uica i rachiurile de fructe destinate consumului propriu al gospodriilor individuale, n limita unei cantiti echivalente de cel mult 50 de litri de produs pentru fiecare gospodrie individual/an, cu concentraia alcoolic de 100% n volum, se accizeaz prin aplicarea unei cote de 50% din cota standard a accizei aplicate alcoolului etilic, cu condiia s nu fie vndute, potriv it prevederilor din normele metodologice. (3) Pentru alcoolul etilic produs n micile distilerii, a cror producie nu depete 10 hectolitri alcool pur/an, se aplic acc ize specifice reduse. (4) Beneficiaz de nivelul redus al accizelor micile distilerii care sunt independente din punct de vedere juridic i economic de orice alt distilerie, nu funcioneaz sub licena de produs a unei alte distilerii i care ndeplinesc condiiile prevzute de normele metodologice.

Norme metodologice

SECIUNEA a 3-a
ART. 20615 Tutun prelucrat (1) n nelesul prezentului capitol, tutun prelucrat reprezint: a) igarete; b) igri i igri de foi; c) tutun de fumat: 1. tutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n igarete; 2. alte tutunuri de fumat. (2) Se consider igarete: a) rulourile de tutun destinate fumatului ca atare i care nu sunt igri sau igri de foi, n sensul alin. (3); b) rulourile de tutun care se pot introduce ntr-un tub de hrtie de igarete, prin simpla mnuire neindustrial; c) rulourile de tutun care se pot nfura n hrtie de igarete, prin simpla mnuire neindustrial;

d) orice produs care conine parial alte substane dect tutunul, dar care respect criteriile prevzute la lit. a), b) sau c). (3) Se consider igri sau igri de foi, dac, avnd n vedere proprietile acestora i ateptrile obinuite ale clienilor, pot i au rolul exclusiv de a fi fumate ca atare, dup cum urmeaz: a ) rulourile de tutun cu un nveli exterior din tutun natural; b) rulourile de tutun cu umplutur mixt mrunit i cu nveli exterior de culoarea obinuit a unei igri de foi, din tutun reconstituit, care acoper n ntregime produsul, inclusiv, dup caz, filtrul, cu excepia vrfului n cazul igrilor de foi cu vrf, dac masa unitar, fr a include filtrul sau mutiucul, nu este mai mic de 2,3 g i nici mai mare de 10 g, i circumferina a cel puin o treime din lungime nu este mai mic de 34 mm; c) produsele alctuite parial din substane altele dect tutun i care ndeplinesc criteriile prevzute la lit. a) i b); (4) Se consider tutun de fumat: a) tutunul tiat sau frmiat ntr-un alt mod, rsucit ori presat n buci i care poate fi fumat fr prelucrare industrial ulterioar; b) deeuri de tutun puse n vnzare cu amnuntul care nu intr sub incidena alin. (2) i (3) i care pot fi fumate. n sensul prezentului articol, deeurile de tutun sunt considerate ca fiind resturi de foi de tutun i produse secundare obinute la prelucrarea tutunului sau fabricarea produselor din tutun. c) orice produs care const total sau parial din alte substane dect tutunul, dar care ndeplinete, pe de alt parte, criteri ile prevzute la lit. a) sau b). (5) Se consider tutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n igarete: a) tutunul de fumat aa cum este definit la alin. (4), pentru care mai mult de 25% din greutate o reprezint particulele de tutun ce au o lime de tiere sub 1,5 mm; b) tutunul de fumat pentru care mai mult de 25% din greutate o reprezint particulele de tutun care au o lime de tiere mai mare de 1,5 mm sau mai mult, dac tutunul de fumat este vndut ori destinat vnzrii pentru rularea n igarete. (6) Un rulou de tutun prevzut la alin. (2) este considerat, pentru aplicarea accizei, ca dou igarete, atu nci cnd are o lungime, excluznd filtrul sau mutiucul, mai mare de 8 cm, fr s depeasc 11 cm, ca 3 igarete, excluznd filtrul sau mutiucul, cnd are o lungime mai mare de 11 cm, fr s depeasc 14 cm, i aa mai departe. (7) Toi operatorii economici pltitori de accize pentru tutunul prelucrat, potrivit prezentului capitol, au obligaia de a prezenta autoritii competente liste cuprinznd date cu privire la produsele accizabile eliberate pentru consum n conformit ate cu prevederile din normele metodologice.

SECIUNEA a 4-a Produse energetice

ART. 20616 Produse energetice (1) n nelesul prezentului capitol, produsele energetice sunt: a) produsele cu codurile NC de la 1507 la 1518, dac acestea sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor; b) produsele cu codurile NC 2701, 2702 i de la 2704 la 2715; c) produsele cu codurile NC 2901 i 2902; d) produsele cu codul NC 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetic, dac acestea sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor; e) produsele cu codul NC 3403; f) produsele cu codul NC 3811; g) produsele cu codul NC 3817; h) produsele cu codul NC 3824 90 99, dac acestea sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor. (2) Intr sub incidena prevederilor seciunilor a 7-a i a 9-a doar urmtoarele produse energetice: a) produsele cu codurile NC de la 1507 la 1518, dac acestea sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor; b) produsele cu codurile NC 2707 10, 2707 20, 2707 30 i 2707 50; c) produsele cu codurile NC de la 2710 11 la 2710 19 69. Pentru produsele cu codurile NC 2710 11 21, 2710 11 25 i 2710 19 29, prevederile seciunii a 9-a se vor aplica numai circulaiei comerciale n vrac; d) produsele cu codurile NC 2711, cu excepia 2711 11, 2711 21 i 2711 29; e) produsele cu codul NC 2901 10; f) produsele cu codurile NC 2902 20, 2902 30, 2902 41, 2902 42, 2902 43 i 2902 44; g) produsele cu codul NC 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetic, dac acestea sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor;

h) produsele cu codul NC 3824 90 99, dac acestea sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau pentru motor. (3) Produsele energetice pentru care se datoreaz accize sunt: a) benzina cu plumb cu codurile NC 2710 11 31, 2710 11 51 i 2710 11 59; b) benzina fr plumb cu codurile NC 2710 11 31, 2710 11 41, 2710 11 45 i 2710 11 49; c) motorina cu codurile NC de la 2710 19 41 pn la 2710 19 49; d) kerosenul cu codurile NC 2710 19 21 i 2710 19 25; e) gazul petrolier lichefiat cu codurile NC de la 2711 12 11 pn la 2711 19 00; f) gazul natural cu codurile NC 2711 11 00 i 2711 21 00; g) pcura cu codurile NC de la 2710 19 61 pn la 2710 19 69; h) crbunele i cocsul cu codurile NC 2701, 2702 i 2704. (4) Produsele energetice, altele dect cele prevzute la alin. (3), sunt supuse unei accize dac sunt destinate a fi ut ilizate, puse n vnzare ori utilizate drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor. Nivelul accizei va fi fixat n funcie de destinaie, la nivelul aplicabil combustibilului pentru nclzire sau combustibilului pentru motor echivalent. (5) Pe lng produsele energetice prevzute la alin. (1), orice produs destinat a fi utilizat, pus n vnzare ori utilizat drept combustibil pentru motor sau ca aditiv ori pentru a crete volumul final al combustibilului pentru motor este accizat la nive lul combustibilului pentru motor echivalent. (6) Pe lng produsele energetice prevzute la alin. (1), orice alt hidrocarbur, cu excepia turbei, destinat a fi utilizat, pus n vnzare sau utilizat pentru nclzire este accizat cu acciza aplicabil p rodusului energetic echivalent. (7) Consumul de produse energetice n incinta unui loc de producie de produse energetice nu este considerat a fi un fapt generator de accize n cazul n care consumul const n produse energetice produse n incinta acelui loc de producie. Cnd acest consum se efectueaz n alte scopuri dect cel de producie i, n special, pentru propulsia vehiculelor, se consider fapt g enerator de accize.

Norme metodologice

ART. 20617 Gaz natural

(1) Gazul natural va fi supus accizelor, iar accizele vor deveni exigibile la momentul furnizrii de ctre distribuitorii sau redistribuitorii autorizai potrivit legii direct ctre consumatorii finali. (2) Operatorii economici autorizai n domeniul gazului natural au obligaia de a se nregistra la autoritatea competent, n condiiile prevzute n normele metodologice. (3) Atunci cnd gazul natural este furnizat n Romnia de un distribuitor sau de un redistribuitor din alt stat membru, care nu este nregistrat n Romnia, acciza devine exigibil la furnizarea ctre consumatorul final i va fi pltit de o societate desemnat de acel distribuitor sau redistribuitor, care trebuie s fie nregistrat la autoritatea competent din Romnia.

Norme metodologice

ART. 20618 Crbune, cocs i lignit Crbunele, cocsul i lignitul vor fi supuse accizelor care vor deveni exigibile la momentul livrrii de ctre operatorii econ omici productori sau de ctre operatorii economici care efectueaz achiziii intracomunitare ori care import astfel de produse. Aceti operatori economici au obligaia s se nregistreze la autoritatea competent, n condiiile prevzute n normele metodologic e.

SECIUNEA a 5-a Energie electric

ART. 20619 Energie electric (1) n nelesul prezentului capitol, energia electric este produsul cu codul NC 2716. (2) Energia electric va fi supus accizelor, iar acciza va deveni exigibil la momentul furnizrii energiei electrice ctre consumatorii finali. (3) Prin derogare de la prevederile art. 2065, nu se consider ca fiind fapt generator de accize consumul de energie electric utilizat pentru meninerea capacitii de a produce, de a transporta i de a distribui energie electric, n limitele stabilite de Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei.

(4) Operatorii economici autorizai n domeniul energiei electrice au obligaia de a se nregistra la autoritatea competent, n condiiile prevzute n normele metodologice. (5) Atunci cnd energia electric este furnizat n Romnia de un distribuitor sau de un redistribuitor din alt stat membru, care nu este nregistrat n Romnia, acciza devine exigibil la furnizarea ctre consumatorul final i va fi pltit de o soc ietate desemnat de acel distribuitor sau redistribuitor, care trebuie s fie nregistrat la autoritatea competent din Romnia.

Norme metodologice

SECIUNEA a 6-a Excepii de la regimul de accizare pentru produse energetice i energie electric
ART. 20620 Excepii (1) Nu se datoreaz accize pentru: 1. cldura rezultat i produsele cu codurile NC 4401 i 4402; 2. urmtoarele utilizri de produse energetice i energie electric: a) produsele energetice utilizate n alte scopuri dect n calitate de combustibil pentru motor sau combustibil pentru nclzire; b) utilizarea dual a produselor energetice. Un produs energetic este utilizat dual atunci cnd este folosit att n calitate de combustibil pentru nclzire, ct i n alte scopuri dect pentru motor sau pentru nclzire. Utilizarea produselor energetice pentru reducerea chimic i n procesele electrolitic i metalurgic se consider a fi utilizare dual; c) energia electric utilizat n principal n scopul reducerii chimice i n procesele electrolitice i metalurgice; d) energia electric, atunci cnd reprezint mai mult de 50% din costul unui produs, potrivit prevederilor din normele metodologice; e) procesele mineralogice, potrivit prevederilor din normele metodologice. (2) Nu se consider producie de produse energetice: a) operaiunile pe durata crora sunt obinute accidental mici cantiti de produse energetice;

b) operaiunile prin care utilizatorul unui produs energetic face posibil refolosirea sa n cadrul ntreprinderii sale, cu condiia ca acciza deja pltit pentru un asemenea produs s nu fie mai mic dect acciza care poate fi cuvenit, dac produsul energe tic refolosit ar fi pasibil de impunere; c) o operaie constnd din amestecul - n afara unui loc de producie sau a unui antrepozit fiscal - al produselor energetice cu alte produse energetice sau alte materiale, cu condiia ca: 1. accizele asupra componentelor s fi fost pltite anterior; i 2. suma pltit s nu fie mai mic dect suma accizei care ar putea s fie aplicat asupra amestecului. (3) Condiia prevzut la alin. (2) lit. c) pct. 1 nu se va aplica dac acel amestec este scutit pentru o utilizare specific. (4) Modalitatea i condiiile de aplicare a alin. (1) vor fi reglementate prin normele metodologice.

Norme metodologice SECIUNEA a 7-a Regimul de antrepozitare

ART. 20621 Reguli generale (1) Producia i transformarea produselor accizabile trebuie realizate ntr-un antrepozit fiscal. (2) Depozitarea exclusiv a produselor accizabile n regim suspensiv de accize poate avea loc n: a) antrepozitele fiscale ale antrepozitarilor autorizai pentru producia de produse energetice i ale persoanelor afiliate acestora, n sensul prevzut la titlul I art. 7 pct. 21, pentru un numr maxim de 8 antrepozite fiscale de depozitare pentru fiecare antrepozitar autorizat pentru producia de astfel de produse din Romnia, inclusiv persoanele afiliate acestuia. n nelesul acestei prevederi, antrepozitarul autorizat pentru producia de produse energetice este operatorul economic care deine instalaii i utilaje pentru rafinarea ieiului i prelucrarea fraciilor rezultate n vederea obineri i de produse supuse accizelor; b) antrepozitele fiscale aflate n zona aeroporturilor, destinate exclusiv aprovizionrii aeronavelor cu produse energetice, n baza certificatelor eliberate n acest sens de autoritatea competent n domeniul aeronautic; c) antrepozitele fiscale ale antrepozitarilor autorizai pentru producia de igarete a cror cot de pia reprezint peste 5% i ale persoanelor afiliate acestora, n sensul prevzut la titlul I art. 7 pct. 21, pentru un numr maxim de dou antrepozite f iscale de

depozitare pentru fiecare antrepozitar autorizat pentru producia de astfel de produse din Romnia, inclusiv persoanele afili ate acestuia. (3) Prevederile alin. (1) nu se aplic pentru: a) berea, vinurile i buturile fermentate, altele dect bere i vinuri, produse n gospodriile individuale pentru consumul propriu; b) vinurile linitite realizate de micii productori care obin n medie mai puin de 1.000 hl de vin pe an; c) energia electric, gazul natural, crbunele i cocsul. (4) n cazul n care micii productori prevzui la alin. (3) lit. b) realizeaz ei nii tranzacii intracomunitare, acetia informeaz autoritile competente i respect cerinele stabilite prin Regulamentul (CE) nr. 884/2001 al Comisiei din 24 apr ilie 2001 de stabilire a normelor de aplicare privind documentele de nsoire a transporturilor de produse vitivinicole i evidenele obligatorii n sectorul vitivinicol, conform precizrilor din normele metodologice. (5) Atunci cnd micii productori de vin dintr-un alt stat membru sunt scutii de la obligaiile privind deplasarea i monitorizarea produselor accizabile, destinatarul din Romnia informeaz autoritatea competent teritorial cu privire la livrrile de vin primite, prin intermediul documentului solicitat n temeiul Regulamentului (CE) nr. 884/2001 sau printr-o trimitere la acesta, conform precizrilor din normele metodologice. (6) Antrepozitul fiscal nu poate fi folosit pentru vnzarea cu amnuntul a produselor accizabile. (7) Deinerea de produse accizabile n afara antrepozitului fiscal, pentru care nu se poate face dovada perceperii accizelor, atrage plata acestora. (8) Fac excepie de la prevederile alin. (6) antrepozitele fiscale care livreaz produse energetice ctre aeronave, n condiiile prevzute n normele metodologice. (9) Este interzis producerea de produse accizabile n afara antrepozitului fiscal. (10) Este interzis deinerea unui produs accizabil n afara antrepozitului fiscal, dac acciza pentru acel produs nu a fost perceput.

Norme metodologice
ART. 20622 Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal

(1) Un antrepozit fiscal poate funciona numai pe baza autorizaiei valabile, emis de autoritatea competent prin Comisia instituit la nivelul Ministerului Finanelor Publice pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate. (2) n vederea obinerii autorizaiei, pentru ca un loc s funcioneze ca antrepozit fiscal, persoana care intenioneaz s fie antrepozitar autorizat pentru acel loc trebuie s depun o cerere la autoritatea competent, n modul i n forma prevzute n normele metodologice. (3) Cererea trebuie s conin informaii i s fie nsoit de documente cu privire la: a) amplasarea i natura locului; b) tipurile i cantitatea de produse accizabile estimate a fi produse i/sau depozitate n decursul unui an; c) lista produselor accizabile care urmeaz a fi achiziionate n regim suspensiv de accize n vederea utilizrii ca materie prim n cadrul activitii de producie de produse accizabile; d) identitatea i alte informaii cu privire la persoana care urmeaz s-i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat; e) organizarea administrativ, fluxurile operaionale, randamentul utilajelor i instalaiilor i alte date relevante pentru colectarea i determinarea accizelor, prevzute ntr-un manual de procedur; f) capacitatea persoanei care urmeaz a fi antrepozitar autorizat de a satisface cerinele prevzute la art. 20626. g) capacitatea maxim de producie a instalaiilor i utilajelor n 24 de ore, declarat pe propria rspundere de persoana fizic sau de administratorul persoanei juridice care intenioneaz s fie antrepozitar autorizat. (4) Prevederile alin. (3) se vor adapta potrivit specificului activitii ce urmeaz a se desfura n antrepozitul fiscal, conform precizrilor din normele metodologice. (5) Persoana care intenioneaz s fie antrepozitar autorizat va prezenta, de asemenea, o copie a contractului de administrare sau a actelor de proprietate a sediului unde locul este amplasat. (6) Persoana care i manifest n mod expres intenia de a fi antrepozitar autorizat pentru mai multe antrepozite fiscale poate depune la autoritatea competent o singur cerere. Cererea va fi nsoit de documentele prevzute de prezentul capitol, aferente fiecrei locaii. (7) n exercitarea atribuiilor sale, Comisia poate solicita orice informaii i documente de la structurile din cadrul Ministeru lui Finanelor Publice, de la Agenia Naional de Administrare Fiscal i de la alte instituii ale statului, pe care le consider necesare n soluionarea cererilor nregistrate. (8) n cazul n care solicitarea Comisiei este adresat structurilor din cadrul Ministerului Finanelor Publice sau Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, aceasta este obligatorie, constituindu-se ca sarcin de serviciu pentru personalul acestor instituii. Nerespectarea acestei obligaii atrage msurile sancionatorii prevzute de legislaia n vigoare.

(9) Comisia poate solicita, dup caz, participarea la edine a organelor de control care au ncheiat actele de control, precum i a reprezentantului legal al societii comerciale n cauz. (10) Activitatea curent a Comisiei se realizeaz prin intermediul secretariatului care funcioneaz n cadrul direciei de specialitate din Ministerul Finanelor Publice, direcie desemnat prin hotrrea de organizare i funcionare a ministerului . (11) n exercitarea atribuiilor sale, direcia de specialitate poate solicita de la diferite structuri centrale i teritoriale din cadrul Ministerului Finanelor Publice i, respectiv, de la Agenia Naional de Administrare Fiscal orice alte informaii i documente pe care le consider necesare n soluionarea cererilor nregistrate. (12) Dac n urma analizrii documentaiei anexate la cererea nregistrat direcia de specialitate constat c aceasta este incomplet, dosarul n cauz poate fi restituit autoritii emitente.

Norme metodologice
ART. 20623 Condiii de autorizare (1) Autoritatea competent elibereaz autorizaia de antrepozit fiscal pentru un loc numai dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) locul urmeaz a fi folosit pentru producerea, transformarea, deinerea, primirea i/sau expedierea pro duselor accizabile n regim suspensiv de accize; b) locul este amplasat, construit i echipat astfel nct s nu permit scoaterea produselor accizabile din acest loc fr plata accizelor, conform prevederilor din normele metodologice; c) locul nu va fi folosit pentru vnzarea cu amnuntul a produselor accizabile, cu excepiile prevzute la art. 20621 alin. (8); d) n cazul unei persoane fizice care urmeaz s-i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat, aceasta s nu fi fost condamnat n mod definitiv pentru infraciunea de abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare ori luare de mit n Romnia sau n oricare dintre statele strine n care aceasta a avut domiciliul/rezidena n ultimii 5 ani, s nu fi fost condamnat pentru o infraciune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al Romniei, cu completrile ulterioare, de Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, de Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, de Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioar e;

e) n cazul unei persoane juridice care urmeaz s-i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat, administratorii acestor persoane juridice s nu fi fost condamnai n mod definitiv pentru infraciunea de abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare ori luare de mit n Romnia sau n oricare dintre statele strine n care aceasta a av ut domiciliul/rezidena n ultimii 5 ani, s nu fi fost condamnat pentru o infraciune dintre cele reglementate de prezent ul cod, de Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 86/2006, cu completr ile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, republicat, de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; f) persoana care urmeaz s i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat trebuie s dovedeasc c poate ndeplini cerinele prevzute la art. 20626. g) persoana care urmeaz s i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat s nu nregistreze obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat. (2) Prevederile alin. (1) vor fi adaptate corespunztor pe grupe de produse accizabile i categorii de antrepozitari, conform precizrilor din normele metodologice. (3) Locurile aferente rezervei de stat i rezervei de mobilizare se asimileaz antrepozitelor fiscale de depozitare, potrivit prevederilor din normele metodologice.

Norme metodologice
ART. 20624 Autorizarea ca antrepozit fiscal (1) Autoritatea competent va notifica n scris autorizarea ca antrepozit fiscal, n termen de 60 de zile de la data depunerii documentaiei complete de autorizare. (2) Autorizaia va conine urmtoarele: a) codul de accize atribuit antrepozitului fiscal; b) elementele de identificare ale antrepozitarului autorizat, inclusiv codul de accize atribuit acestuia; c) descrierea i amplasarea locului antrepozitului fiscal; d) tipul produselor accizabile primite/expediate din antrepozitul fiscal i natura activitii; e) capacitatea de depozitare a produselor accizabile n antrepozitul fiscal, n cazul antrepozitarului autorizat pentru depozitare;

f) nivelul garaniei; g) perioada de valabilitate a autorizaiei. Perioada de valabilitate este de 3 ani n cazul contribuabililor mari i mijlocii stabilii conform reglementrilor n vigoare i de un an n celelalte cazuri; h) orice alte informaii relevante pentru autorizare. (3) Autorizaiile pot fi modificate de ctre autoritatea competent. (4) nainte de a fi modificat autorizaia, autoritatea competent trebuie s -l informeze pe antrepozitarul autorizat asupra modificrii propuse i asupra motivelor acesteia. (5) Antrepozitarul autorizat poate solicita autoritii competente modificarea autorizaiei, n condiiile prevzute n normele metodologice. (6) Procedura de autorizare a antrepozitelor fiscale nu intr sub incidena prevederilor legale privind procedura aprobrii tacite. (7) Antrepozitarul autorizat care dorete continuarea activitii ntr-un antrepozit fiscal dup expirarea perioadei de valabilitate nscrise n autorizaia pentru acel antrepozit fiscal va solicita n scris autoritii competente reautorizarea ca antrepozit fiscal cu cel puin 60 de zile nainte de expirarea perioadei de valabilitate, conform precizrilor din normele metodologice.

Norme metodologice
ART. 20625 Respingerea cererii de autorizare (1) Respingerea cererii de autorizare va fi comunicat n scris, odat cu motivele lurii acestei decizii. (2) n cazul n care autoritatea competent a respins cererea de autorizare a unui loc ca antrepozit fiscal, persoana care a depus cererea poate contesta aceast decizie, conform prevederilor legislaiei privind contenciosul administrativ. ART. 20626 Obligaiile antrepozitarului autorizat (1) Orice antrepozitar autorizat are obligaia de a ndeplini urmtoarele cerine: a) s constituie n favoarea autoritii competente o garanie pentru producia, transformarea i deinerea de produse accizabile n regim suspensiv de accize, precum i o garanie pentru circulaia acestor produse n regim suspensiv de accize, n conformitate cu prevederile art. art. 20654 i n condiiile stabilite prin normele metodologice;

b) s instaleze i s menin ncuietori, sigilii, instrumente de msur sau alte instrumente similare adecvate, necesare securitii produselor accizabile amplasate n antrepozitul fiscal; c) s asigure meninerea sigiliilor aplicate sub supravegherea autoritii competente sub forma i procedura prevzute n normele metodologice; d) s in evidene exacte i actualizate cu privire la materiile prime, lucrrile n derulare i produsele accizabile finite, produse sau primite n antrepozitele fiscale i expediate din antrepozitele fiscale, i s prezinte evidenele corespunztoar e, la cererea autoritilor competente; e) s in un sistem corespunztor de eviden a stocurilor din antrepozitul fiscal, inclusiv un sistem de administrare, contabil i de securitate; f) s asigure accesul autoritii competente n orice zon a antrepozitului fiscal, n orice moment n care antrepozitul fiscal este n exploatare i n orice moment n care antrepozitul fiscal este deschis pentru primirea sau expedierea produselor; g) s prezinte produsele accizabile pentru a fi inspectate de autoritatea competent, la cererea acestora; h) s asigure n mod gratuit un birou n incinta antrepozitului fiscal, la cererea autoritii competente; i) s cerceteze i s raporteze ctre autoritatea competent orice pierdere, lips sau neregularitate cu privire la produsele accizabile; j) s ntiineze autoritile competente despre orice modificare ce intenioneaz s o aduc asupra datelor iniiale n baza crora a fost emis autorizaia de antrepozitar, cu minimum 5 zile nainte de producerea modificrii; k) s se conformeze cu alte cerine impuse prin normele metodologice. (2) Prevederile alin. (1) vor fi adaptate corespunztor pe grupe de produse accizabile i pe categorii de antrepozitari, conform precizrilor din normele metodologice. (3) Cesionarea ori nstrinarea sub orice form a aciunilor sau a prilor sociale ale antrepozitarilor autorizai ori a le unui antrepozitar a crui autorizaie a fost anulat sau revocat conform prezentului capitol va fi adus la cunotina autoriti i competente cu cel puin 60 de zile nainte de realizarea acestei operaiuni, n vederea efecturii inspeciei fiscale, cu excepia celor care fac obiectul tranzaciilor pe piaa de capital. (4) nstrinarea activelor de natura imobilizrilor corporale care contribuie direct la producia i/sau depozitarea de produse accizabile ale antrepozitarului autorizat ori ale unui antrepozitar a crui autorizaie a fost anulat sau revocat conform prezentului capitol se va putea face numai dup ce s-au achitat la bugetul de stat toate obligaiile fiscale ori dup ce persoana care urmeaz s preia activele respective i-a asumat obligaia de plat restant a debitorului printr-un angajament de plat sau printr-un alt act

ncheiat n form autentic, cu asigurarea unei garanii sub forma unei scrisori de garanie bancar la nivelul obligaiilor fiscale restante, la data efecturii tranzaciei, ale antrepozitarului. (5) Actele ncheiate cu nclcarea prevederilor alin. (3) i (4) sunt anulabile la cererea organului fiscal.

Norme metodologice
ART. 20627 Regimul de transfer al autorizaiei (1) Autorizaiile sunt emise numai pentru antrepozitarii autorizai numii i nu sunt transferabile. (2) Atunci cnd are loc vnzarea locului, autorizaia nu va fi transferat n mod automat noului proprietar. Noul posibil antrepozitar autorizat trebuie s depun o cerere de autorizare. ART. 20628 Anularea, revocarea i suspendarea autorizaiei (1) Autoritatea competent poate anula autorizaia pentru un antrepozit fiscal atunci cnd i -au fost oferite informaii inexacte sau incomplete n legtur cu autorizarea antrepozitului fiscal. (2) Autoritatea competent poate revoca autorizaia pentru un antrepozit fiscal n urmtoarele situaii: a) n cazul unui antrepozitar autorizat, persoan fizic, dac: 1. persoana a decedat; 2. persoana a fost condamnat printr-o hotrre judectoreasc definitiv, n Romnia sau ntr-un stat strin, pentru infraciunea de abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o infraciune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 86/2006, cu completrile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, republicat, de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; 3. activitatea desfurat este n situaie de faliment sau de lichidare; b) n cazul unui antrepozitar autorizat, care este persoan juridic, dac: 1. n legtur cu persoana juridic a fost deschis o procedur de faliment ori de lichidar e; sau 2. oricare dintre administratorii persoanei juridice a fost condamnat printr-o hotrre judectoreasc definitiv, n Romnia sau ntr-un stat strin, pentru infraciunea de abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare

sau luare de mit ori o infraciune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 86/2006, cu completrile ulterioare, de Legea nr. 241/200 5, de Legea nr. 82/1991, republicat, de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; c) antrepozitarul autorizat nu respect oricare dintre cerinele prevzute la art. 20626 sau la art. 20653 - 20655; d) cnd antrepozitarul ncheie un act de vnzare a locului; e) pentru situaia prevzut la alin. (9); f) antrepozitarul autorizat nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat mai vechi de 60 de zile fa de termenul legal de plat. (3) Autoritatea competent poate revoca autorizaia pentru un antrepozit fiscal i n cazul n care s -a pronunat o hotrre definitiv pentru o infraciune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 86/2006, cu completrile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr . 82/1991, republicat, de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. (4) La propunerea organelor de control, autoritatea competent poate suspenda autorizaia pentru un antrepozit fiscal, astfel: a) pe o perioad de 1 - 6 luni, n cazul n care s-a constatat svrirea uneia dintre faptele contravenionale ce atrag suspendarea autorizaiei; b) pn la soluionarea definitiv a cauzei penale, n cazul n care a fost pus n micare aciunea penal pentru o infraciune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 86/2006, cu completrile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, republicat, de Le gea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. (5) Decizia prin care autoritatea competent a hotrt suspendarea, revocarea sau anularea autorizaiei de antrepozit fiscal va fi comunicat i antrepozitarului deintor al autorizaiei. (6) Antrepozitarul autorizat poate contesta decizia de suspendare, revo care sau anulare a autorizaiei pentru un antrepozit fiscal, potrivit legislaiei n vigoare. (7) Decizia de suspendare sau de revocare a autorizaiei de antrepozit fiscal produce efecte de la data comunicrii sau de la o alt dat cuprins n aceasta, dup caz. Decizia de anulare a autorizaiei de antrepozit fiscal produce efecte ncepnd de la data emiterii autorizaiei. (8) Contestarea deciziei de suspendare, revocare sau anulare a autorizaiei de antrepozit fiscal suspend efectele juridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ.

(9) n cazul n care antrepozitarul autorizat dorete s renune la autorizaia pentru un antrepozit fiscal, acesta are obligaia s notifice acest fapt autoritii competente cu cel puin 60 de zile nainte de data de la care renunarea la autorizaie i produce efecte. (10) n cazul anulrii autorizaiei, o nou autorizaie poate fi emis de autoritatea competent numai dup o perioad de cel puin 5 ani de la data anulrii. (11) n cazul revocrii autorizaiei, o nou autorizaie poate fi emis de autoritatea competent numai dup o perioad de cel puin 6 luni de la data revocrii. (12) Antrepozitarii autorizai, crora le-a fost suspendat, revocat sau anulat autorizaia i care dein stocuri de produse accizabile la data suspendrii, revocrii ori anulrii, pot valorifica produsele nregistrate n stoc - materii prime, semifabricate, produse finite -, n condiiile prevzute de normele metodologice.

Norme metodologice SECIUNEA a 8-a Destinatarul nregistrat

ART. 20629 Destinatarul nregistrat (1) Destinatarul nregistrat poate s-i desfoare activitatea n aceast calitate numai n baza autorizaiei valabile emis de autoritatea competent, potrivit prevederilor din normele metodologice, n care va fi nscris i codul de accize atribuit de aceast autoritate. (2) Destinatarul nregistrat nu are dreptul de a deine sau de a expedia produse accizabile n regim suspensiv de accize. (3) Un destinatar nregistrat trebuie s ndeplineasc urmtoarele cerine: a) s garanteze plata accizelor n condiiile prevzute n normele metodologice, naintea expedierii de ctre antrepozitarul autorizat a produselor accizabile; b) la ncheierea deplasrii, s nscrie n evidena contabil produsele accizabile primite n regim suspensiv de accize; c) s accepte orice control al autoritii competente, pentru a se asigura c produsele au fost primite.

(4) Destinatarul nregistrat care primete doar ocazional produse accizabile trebuie s ndeplineasc cerinele de la alin. (3), iar autorizarea prevzut la art. 2063 pct. 13 se face pentru o cantitate-limit de produse accizabile, pentru un singur expeditor i pentru o perioad de timp limitat, potrivit prevederilor din normele metodologice.

Norme metodologice SECIUNEA a 9-a Deplasarea i primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv de accize
ART. 20630 Deplasarea produselor accizabile aflate n regim suspensiv de accize (1) Antrepozitarii autorizai de ctre autoritile competente ale unui stat membru sunt recunoscui ca fiind autorizai att pentru circulaia naional, ct i pentru circulaia intracomunitar a produselor accizabile. (2) Produsele accizabile pot fi deplasate n regim suspensiv de accize pe teritoriul Comunitii, inclusiv dac produsele sunt deplasate via o ar ter sau un teritoriu ter: a) de la un antrepozit fiscal la: 1. un alt antrepozit fiscal; 2. un destinatar nregistrat; 3. un loc de unde produsele accizabile prsesc teritoriul Comunitii, n sensul art. 20634 alin. (1); 4. un destinatar n sensul art. 20656 alin. (1), n cazul n care produsele sunt expediate din alt stat membru; b) de la locul de import ctre oricare dintre destinaiile prevzute la lit. a), n cazul n care produsele n cauz sunt expedi ate de un expeditor nregistrat. n sensul prezentului articol, locul de import nseamn locul unde se afl produsele n momentul n care sunt puse n liber circulaie, n conformitate cu art. 79 din Regulamentul (CEE) nr. 2.913/92. Expeditorul nregistrat n Romnia poate s i desfoare activitatea n aceast calitate numai n baza autorizaiei valabile emise de autoritatea competent. (3) Prin excepie de la prevederile alin. (2) lit. a) pct. 1 i 2 i lit. b) i cu excepia situaiei prevzute la art. 20629 alin. (4), produsele accizabile pot fi deplasate n regim suspensiv de accize ctre un loc de livrare direct situat pe teritoriul Romniei, n cazul

n care locul respectiv a fost indicat de antrepozitarul autorizat din Romnia sau de destinatarul nregistrat, n condiiile stabilite prin normele metodologice. (4) Antrepozitarul autorizat sau destinatarul nregistrat prevzui la alin. (3) au obligaia de a depune raportul de primire prevzut la art. 20633 alin. (1). (5) Prevederile alin. (2) i (3) se aplic i deplasrilor de produse accizabile cu nivel de accize zero care nu au fost eliberate pentru consum. (6) Deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv de accize ncepe, n cazurile prevzute la alin. (2) lit. a), n momentul n care produsele accizabile prsesc antrepozitul fiscal de expediie i, n cazurile prevzute la alin. (2) lit. b), n momentul n care aceste produse sunt puse n liber circulaie, n conformitate cu art. 79 din Regulamentul (CEE) nr. 2.913/92. (7) Deplasarea n regim suspensiv de accize a produselor accizabile se ncheie: 1. n cazurile prevzute la alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 i 4 i lit. b), n momentul n care destinatarul a recepionat produ sele accizabile; 2. n cazurile prevzute la alin. (2) lit. a) pct. 3, n momentul n care produsele accizabile au prsit teritoriul Comunitii.

Norme metodologice
ART. 20631 Documentul administrativ electronic (1) Deplasarea intracomunitar de produse accizabile este considerat ca avnd loc n regim suspensiv de accize doar dac este acoperit de un document administrativ electronic procesat, n conformitate cu alin. (2) i (3). (2) n sensul alin. (1), expeditorul din Romnia nainteaz un proiect de document administrativ electronic la autoritile competente, prin intermediul sistemului informatizat prevzut la art. 1 din Decizia nr. 1.152/2003/CE a Parlamentului European i a Consiliului din 16 iunie 2003 privind informatizarea circulaiei i a controlului produselor supuse accizelor, denumit n con tinuare sistemul informatizat. (3) Autoritile competente prevzute la alin. (2) efectueaz o verificare electronic a datelor din proiectul de document administrativ electronic, iar n cazul n care: a) datele nu sunt corecte, expeditorul este informat fr ntrziere; b) datele sunt corecte, autoritatea competent atribuie documentului un cod de referin administrativ unic i l comunic expeditorului.

(4) n cazurile prevzute la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 i 4, la art. 20630 alin. (2) lit. b) i la art. 20630 alin. (3), autoritatea competent transmite fr ntrziere documentul administrativ electronic autoritii competente din statul membru de destina ie, care la rndul ei l transmite destinatarului, n cazul n care acesta este un antrepozitar autorizat sau un destinatar nregistrat. Dac produsele accizabile sunt destinate unui antrepozitar autorizat din Romnia, autoritatea competent nainteaz documentul administrativ electronic direct acestui destinatar. (5) n cazul prevzut la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct. 3 autoritatea competent din Romnia nainteaz documentul administrativ electronic autoritii competente din statul membru n care declaraia de export este depus n conformitate cu art. 161 alin. (5) din Regulamentul (CEE) nr. 2.913/92, denumit n continuare statul membru de export, dac statul membru de expor t este altul dect Romnia. (6) Atunci cnd expeditorul este din Romnia, acesta furnizeaz persoanei care nsoete produsele accizabile un exemplar tiprit al documentului administrativ electronic. (7) Atunci cnd produsele accizabile sunt deplasate n regim suspensiv de accize de la un expeditor din alt stat membru la un destinatar din Romnia, deplasarea produselor este nsoit de un exemplar tiprit al documentului administrativ electronic sau de orice alt document comercial care menioneaz codul de referin administrativ unic, identificabil n mod clar. (8) Documentele prevzute la alin. (6) i (7) trebuie s poat fi prezentate autoritilor competente oricnd sunt solicitate, pe ntreaga durat a deplasrii n regim suspensiv de accize. (9) Expeditorul poate anula documentul administrativ electronic, att timp ct deplasarea nu a nceput potrivit prevederilor art. 20630 alin. (6). (10) n cursul deplasrii n regim suspensiv de accize, expeditorul poate modifica destinaia, prin intermediul sistemului informatizat, i poate indica o nou destinaie, care trebuie s fie una dintre destinaiile prevzute la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 sau 3 sau la art. 20630 alin. (3), dup caz. (11) n cazul deplasrii intracomunitare a produselor energetice n regim suspensiv de accize, pe cale maritim sau pe ci navigabile interioare, ctre un destinatar care nu este cunoscut cu siguran n momentul n care expeditorul nainteaz proi ectul de document administrativ electronic prevzut la alin. (2), autoritatea competent poate autoriza ca expeditorul s nu includ n documentul n cauz datele privind destinatarul, n condiiile prevzute n normele metodologice. (12) Imediat ce datele privind destinatarul sunt cunoscute i cel trziu la momentul ncheierii deplasrii, expeditorul transmite datele sale autoritilor competente, utiliznd procedura prevzut la alin. (10).

Norme metodologice

ART. 20632 Divizarea deplasrii produselor energetice n regim suspensiv de accize Autoritatea competent poate permite expeditorului, n condiiile stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, ca expeditorul s divizeze o deplasare intracomunitar de produse energetice n regim suspensiv de a ccize n dou sau mai multe deplasri, cu condiia ca: 1. s nu se modifice cantitatea total de produse accizabile; 2. divizarea s se desfoare pe teritoriul unui stat membru care permite o astfel de procedur; 3. autoritatea competent din statul membru unde se efectueaz divizarea s fie informat cu privire la locul unde se efectueaz divizarea.

Norme metodologice
ART. 20633 Raportul de primire a produselor accizabile (1) La primirea de produse accizabile n Romnia, n oricare dintre destinaiile prevzute la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 sau 4, sau la art. 20630 alin. (3), destinatarul trebuie s nainteze fr ntrziere i nu mai trziu de 5 zile lucrtoar e de la ncheierea deplasrii, cu excepia cazurilor justificate corespunztor autoritilor competente potrivit precizrilor din normele metodo logice, un raport privind primirea acestora, denumit n continuare raport de primire, utiliznd sistemul informatizat. (2) Modalitile de trimitere a raportului de primire a produselor accizabile de ctre destinatarii menionai la art. 20656 alin. (1) sunt prevzute prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (3) Autoritatea competent a destinatarului din Romnia efectueaz o verificare electronic a datelor din raportul de primire, dup care: 1. n cazul n care datele nu sunt corecte, destinatarul este informat fr ntrziere despre acest fapt; 2. n cazul n care datele sunt corecte, autoritatea competent a destinatarului confirm nregistrarea raportului de primire i l transmite autoritii competente din statul membru de expediie. (4) Atunci cnd expeditorul este din Romnia, raportul de primire se n ainteaz acestuia de ctre autoritatea competent din Romnia.

(5) n cazul n care locul de expediie i cel de destinaie se afl n Romnia, primirea produselor accizabile n regim suspensi v de accize se confirm expeditorului potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

Norme metodologice
ART. 20634 Raportul de export (1) n situaiile prevzute la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct. 3 i, dup caz, la art. 20630 alin. (2) lit. b), autoritile competente din statul membru de export ntocmesc un raport de export, pe baza vizei biroului vamal de ieire, prevzut la art. 793 alin. (2 ) din Regulamentul (CEE) nr. 2.454/93 al Comisiei, sau de biroul unde se realizeaz formalitile prevzute la art. 206 4 alin. (5), prin care se atest faptul c produsele accizabile au prsit teritoriul Comunitii. (2) Autoritile competente din statul membru de export verific pe cale electronic datele ce rezult din viza prevzut la alin. (1). Odat ce aceste date au fost verificate i atunci cnd statul membru de expediie este diferit de statul membru de export, autoritile competente din statul membru de export transmit raportul de export autoritilor competente din statul membru de expediie. (3) Autoritile competente din statul membru de expediie nainteaz raportul de export expeditorului.

Norme metodologice
ART. 20635 Proceduri n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil la expediie (1) Prin excepie de la prevederile art. 20631 alin. (1), n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil n Romnia, expeditorul din Romnia poate ncepe o deplasare de produse accizabile n regim suspensiv de accize, n urmtoarele condiii: a) produsele s fie nsoite de un document pe suport hrtie care conine aceleai date ca proiectul de document administrativ electronic prevzut la art. 20631 alin. (2); b) s informeze autoritile competente nainte de nceperea deplasrii, prin depunerea unei copii a documentului prevzut la lit. a). Aceast copie trebuie s fie vizat de autoritatea competent a locului de expediere. Dac indisponibilitatea sistemului este imputabil expeditorului, acesta va furniza informaii corespunztoare cu privire la motivele acestei indisponibiliti.

(2) n cazul n care sistemul informatizat redevine disponibil, expeditorul prezint un proiect de document administrativ electronic, n conformitate cu art. 20631 alin. (2). (3) De ndat ce datele cuprinse n documentul administrativ electronic sunt validate, n conformitate cu art. 20631 alin. (3), acest document nlocuiete documentul pe suport hrtie prevzut la alin. (1) lit. a). Prevederile art. 20631 alin. (4) i (5), precum i cele ale art. 20633 i 20634 se aplic mutatis mutandis. (4) Pn la momentul validrii datelor din documentul administrativ electronic, deplasarea este considerat ca avnd loc n regim suspensiv de accize, pe baza documentului pe suport hrtie prevzut la alin. (1) lit. a). (5) O copie a documentului pe suport hrtie prevzut la alin. (1) lit. a) se pstreaz de expeditor n evidenele sale. (6) n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil la expediie, expeditorul comunic informaiile prevzute la art. 31 206 alin. (10) sau la art. 20632 prin intermediul unor mijloace alternative de comunicare. n acest scop, expeditorul n cauz informeaz autoritile competente naintea modificrii destinaiei sau a divizrii deplasrii. Prevederile alin. (2) - (5) se aplic mutatis mutandis.

Norme metodologice
ART. 20636 Proceduri n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil la destinaie (1) n cazul n care, n situaiile prevzute la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 i 4, la art. 20630 alin. (2) lit. b) i la art. 20630 alin. (3), raportul de primire prevzut la art. 20633 alin. (1) nu poate fi prezentat la ncheierea deplasrii produselor accizabile n termenul prevzut la respectivul articol deoarece fie sistemul informatizat nu este disponibil n Romnia, fie n situaia prevzut l a art. 20635 alin. (1) nu au fost nc ndeplinite procedurile prevzute la art. 20635 alin. (2) i (3), destinatarul prezint autoritii competente din Romnia, cu excepia cazurilor pe deplin justificate, un document pe suport hrtie care conine aceleai date ca raportul de primire i care atest ncheierea deplasrii, potrivit prevederilor din normele metodologice. (2) Cu excepia cazului n care destinatarul poate prezent a, n scurt timp, prin intermediul sistemului informatizat, raportul de primire prevzut la art. 20633 alin. (1) sau n cazuri pe deplin justificate, autoritatea competent din Romnia trimite o copie a documentului pe suport hrtie prevzut la alin. (1) autoritii competente din statul membru de expediie, care o transmite expeditorului sau o ine la dispoziia acestuia.

(3) De ndat ce sistemul informatizat redevine disponibil sau de ndat ce procedurile prevzute la art. 20635 alin. (2) i (3) sunt ndeplinite, destinatarul prezint un raport de primire, n conformitate cu art. 20633 alin. (1). Prevederile art. 20633 alin. (3) i (4) se aplic mutatis mutandis. (4) n cazul n care, n situaiile prevzute la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct. 3, raportul de export prevzut la art. 206 34 alin. (1) nu poate fi ntocmit la ncheierea deplasrii produselor accizabile deoarece fie sistemul informatizat nu este disponibil n statul membru de export, fie n situaia prevzut la art. 20635 alin. (1) nu au fost nc ndeplinite procedurile prevzute la art. 20635 alin. (2) i (3), autoritile competente din statul membru de export trimit autoritilor competente din Romnia un document pe suport hrtie care conine aceleai date ca i raportul de export i care atest ncheierea deplasrii, cu excepia cazului n care raportul de export prevzut la art. 20634 alin. (1) poate fi ntocmit n scurt timp, prin intermediul sistemului informatizat sau n cazuri pe deplin justificate, potrivit prevederilor din normele metodologice. (5) n cazul prevzut la alin. (4), autoritile competente din Romnia transmit sau pun la dispoziia expeditorului o copie a documentului pe suport hrtie. (6) De ndat ce sistemul informatizat redevine disponibil n statul membru de export sau de ndat ce procedurile prevzute la art. 20635 alin. (2) i (3) sunt ndeplinite, autoritile competente din statul membru de export trimit un raport de export, n conformitate cu art. 20634 alin. (1). Prevederile art. 20634 alin. (2) i (3) se aplic mutatis mutandis.

Norme metodologice
ART. 20637 ncheierea deplasrii produselor accizabile n regim suspensiv de accize (1) Fr a aduce atingere prevederilor art. 20636, raportul de primire prevzut la art. 20633 alin. (1) sau raportul de export prevzut la art. 20634 alin. (1) constituie dovada faptului c deplasarea produselor accizabile s-a ncheiat, n conformitate cu art. 20630 alin. (7). (2) Prin derogare de la alin. (1), n absena unui raport de primire sau a unui raport de export din alte motive dect cele prevzute la art. 20636, se poate de asemenea furniza, n cazurile prevzute la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 i 4, la art. 20630 alin. (2) lit. b) i la art. 20630 alin. (3), dovada ncheierii deplasrii produselor accizabile n regim suspensiv de accize, printr -o adnotare fcut de autoritile competente din statul membru de destinaie, pe baza unor dovezi corespunztoare, care s indice c produsele accizabile expediate au ajuns la destinaia declarat sau, n cazul prevzut la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct. 3, printr-o

adnotare fcut de autoritile competente din statul membru pe teritoriul cruia este situat biroul vamal de ieire, care s ateste faptul c produsele accizabile au prsit teritoriul Comunitii. (3) n sensul alin. (2), un document naintat de destinatar i care conine aceleai date ca raportul de primire sau de export constituie o dovad corespunztoare. (4) n momentul n care autoritile competente din statul membru de expediie au admis dovezile corespunztoare, acestea nchid deplasarea n sistemul informatizat.

Norme metodologice

ART. 20638 Structura i coninutul mesajelor (1) Structura i coninutul mesajelor care trebuie schimbate potrivit art. 20631 - art. 20634 de ctre persoanele i autoritile competente implicate n cazul unei deplasri intracomunitare de produse accizabile n regim suspensiv de accize, normele i procedurile privind schimbul acestor mesaje, precum i structura documentelor pe suport hrtie prevzute la art. 20635 i 20636 sunt stabilite de ctre Comisia European. (2) Situaiile n care sistemul informatizat este considerat indisponibil n Romnia, precum i normele i procedurile care trebuie urmate n aceste situaii sunt stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

Norme metodologice
ART. 20639 Proceduri simplificate (1) Monitorizarea deplasrilor produselor accizabile n regim suspensiv de accize, care se desfoar integral pe teritoriul Romniei, se realizeaz potrivit procedurilor aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal , stabilite pe baza prevederilor art. 20631 - 20637. (2) Prin acord i n condiiile stabilite de Romnia cu alte state membre interesate pot fi stabilite proceduri simplificate pent ru deplasrile frecvente i regulate de produse accizabile n regim suspensiv de accize care au loc ntre teritoriile acestora. (3) Prevederile alin. (2) includ deplasrile prin conducte fixe.

ART. 20640 Deplasarea unui produs accizabil n regim suspensiv dup ce a fost pus n liber circulaie n procedur vamal simplificat (1) Deplasarea produselor accizabile puse n liber circulaie de ctre un importator care deine autorizaie unic pentru proceduri vamale simplificate, eliberat de autoritatea competent din alt stat membru, iar produsele sunt eliberate pentru c onsum n Romnia, se poate efectua n regim suspensiv de accize, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) importatorul este autorizat de autoritatea competent din statul su pentru efectuarea de operaiuni cu produse accizabile n regim suspensiv de accize; b) importatorul deine cod de accize n statul membru de autorizare; c) deplasarea are loc ntre: 1. un birou vamal de intrare din Romnia i un antrepozit fiscal sau un destinatar nregistrat din Romnia; 2. un birou vamal de intrare n teritoriul comunitar situat n alt stat membru participant la aplicarea procedurii vamale simplificate i un antrepozit fiscal sau un destinatar nregistrat din Romnia, micarea produselor accizabile fiind acoperit de o procedur de tranzit care ncepe la frontier; 3. un birou vamal de intrare n teritoriul comunitar situat ntr-un stat membru neparticipant la aplicarea procedurii vamale simplificate i un antrepozit fiscal sau un destinatar nregistrat din Romnia, micarea produselor accizabile fiind acoperit de o procedur de tranzit care ncepe la frontier; d) produsele accizabile sunt nsoite de un exemplar tiprit al documentului administrativ electronic prevzut la art. 20631 alin. (1). (2) Prevederile alin. (1) se aplic i n cazul importatorului nregistrat n Romnia care deine autorizaie unic pentru proceduri vamale simplificate, eliberat de autoritatea vamal din Romnia, iar produsele sunt eliberate pentru consum n alt stat membru participant la aplicarea procedurii vamale simplificate. ART. 20641 Nereguli i abateri (1) Atunci cnd s-a produs o neregul n cursul unei deplasri de produse accizabile n regim suspensiv de accize care a dus la eliberarea pentru consum a acestora n conformitate cu art. 2067 alin. (1) lit. a), se consider c eliberarea pentru consum are loc n statul membru n care s-a produs neregula.

(2) n cazul n care, pe parcursul unei deplasri a produselor accizabile n regim suspensiv de accize, a fost depistat o neregul care a dus la eliberarea pentru consum a acestora n conformitate cu art. 2067 alin. (1) lit. a) i nu este posibil s se determine unde s-a produs neregula, se consider c aceasta s-a produs n statul membru i la momentul n care aceasta a f ost depistat. (3) n situaiile prevzute la alin. (1) i (2), autoritile competente din statul membru n care produsele au fost eliberate pentru consum sau n care se consider c au fost eliberate pentru consum, trebuie s informeze autoritile compe tente din statul membru de expediie. (4) Cnd produsele accizabile care se deplaseaz n regim suspensiv de accize nu au ajuns la destinaie i pe parcursul deplasrii nu a fost constatat nicio neregul care s fie considerat eliberare pentru consum pot rivit art. 2067 alin. (1) lit. a), se consider c neregula s-a produs n statul membru de expediie i n momentul expedierii produselor accizabile. Face excepie de la prevederile alin. (4) cazul n care n termen de 4 luni de l a nceperea deplasrii n conformitate cu art. 20630 alin. (6), expeditorul furnizeaz dovada ncheierii deplasrii sau a locului n care a fost comis neregula, ntr-un mod considerat satisfctor de autoritile competente din statul membru de expediie n conformitate cu art. 20630 alin. (7). Dac persoana care a constituit garania potrivit prevederilor art. 20654 nu a avut sau nu a putut s aib cunotin de faptul c produsele nu au ajuns la destinaie, acesteia i se acord un termen de o lun de la comunicarea acestei informaii de ctre autoritile competente din statul membru de expediie pentru a-i permite s aduc dovada ncheierii deplasrii, n conformitate cu art. 20630 alin. (7), sau a locului comiterii neregulii. (5) n cazurile prevzute la alin. (2) i (4), dac statul membru n care s-a comis efectiv neregula este identificat n termen de 3 ani de la data nceperii deplasrii, n conformitate cu art. 20630 alin. (6), se aplic dispoziiile alin. (1). n aceste situaii, autoritile competente din statul membru n care s-a comis neregula informeaz n acest sens autoritile competente din statul membru n care au fost percepute accizele, care restituie sau remit accizele n momentul furnizrii probei perceperii accizelor n cellalt stat membru. (6) n sensul prezentului articol, neregul nseamn o situaie aprut n cursul unei deplasri a produselor accizabile n regim suspensiv de accize, diferit de aceea prevzut la art. 2067 alin. (5) i (6), din cauza creia o deplasare sau un segment dintr -o deplasare a unor produse accizabile nu s-a ncheiat conform art. art. 20630 alin. (7).

SECIUNEA a 10-a Restituiri de accize

ART. 20642 Restituiri de accize (1) Cu excepia cazurilor prevzute la art. 20644 alin. (7), la art. 20647 alin. (5) i la art. 20649 alin. (3) i (4), precum i a cazurilor prevzute la art. 20658 - 20660, accizele privind produsele accizabile care au fost eliberate pentru consum pot fi, la solicitarea persoanei n cauz, restituite sau remise de ctre autoritile competente din statele membre unde respectivele produse au fost eliberate pentru consum, n situaiile prevzute de statele membre i n conformitate cu condiiile stabilite de stat ul membru n cauz, n scopul de a preveni orice form posibil de evaziune sau de abuz. O astfel de restituir e sau de remitere nu poate genera alte scutiri dect cele prevzute la art. 20656 i art. 20658 - 20660. (2) Pentru produsele energetice contaminate sau combinate n mod accidental, returnate antrepozitului fiscal pentru reciclare, accizele pltite vor putea fi restituite n condiiile prevzute n normele metodologice. (3) Pentru buturile alcoolice i produsele din tutun retrase de pe pia, dac starea sau vechimea acestora le face improprii consumului, accizele pltite pot fi restituite n condiiile prevzute n normele metodologice. (4) Acciza restituit nu poate depi suma efectiv pltit.

Norme metodologice SECIUNEA a 11-a Deplasarea intracomunitar i impozitarea produselor accizabile dup eliberarea pentru consum
ART. 20643 Persoane fizice (1) Accizele pentru produsele accizabile achiziionate de o persoan fizic pentru uz propriu i transportate personal de aceasta n Romnia sunt exigibile numai n statul membru n care se achiziioneaz produsele accizabile. (2) Pentru a stabili dac produsele accizabile prevzute la alin. (1) sunt destinate uzului propriu al unei persoane fizice, se v or avea n vedere cel puin urmtoarele cerine: a) statutul comercial al celui care deine produsele accizabile i motivele pentru care le deine; b) locul n care se afl produsele accizabile sau, dac este cazul, modul de transport utilizat; c) orice document referitor la produsele accizabile;

d) natura produselor accizabile; e) cantitatea de produse accizabile. (3) Produsele achiziionate de persoanele fizice se consider a fi destinate scopurilor comerciale, n condiiile i n cantiti le prevzute n normele metodologice. (4) Produsele achiziionate i transportate n cantiti superioare limitelor prevzute n normele metodologice i destinate consumului n Romnia se consider a fi achiziionate n scopuri comerciale i, n acest caz, se datoreaz acciza n Romnia. (5) Acciza devine exigibil n Romnia i pentru cantitile de uleiuri minerale eliberate deja pentru consum ntr -un alt stat membru, dac aceste produse sunt transportate cu ajutorul unor mijloace de transport atipice de ctre o persoan fizic sau n numele acesteia. n sensul acestui alineat, mijloace de transport atipice nseamn transportul de combustibil n alte recipiente dect rezervoarele vehiculelor sau n canistre adecvate pentru combustibili i transportul de produse lichide pentru nclzire n a lte recipiente dect n camioane-cistern folosite n numele unor operatori economici profesioniti.

Norme metodologice
ART. 20644 Produse cu accize pltite, deinute n scopuri comerciale n Romnia (1) Fr a aduce atingere dispoziiilor art. 20647 alin. (1), n cazul n care produsele accizabile care au fost deja eliberate pentru consum ntr-un stat membru sunt deinute n scopuri comerciale n Romnia pentru a fi livrate sau utilizate pe teritoriul acesteia, produsele n cauz sunt supuse accizelor, iar accizele devin exigibile n Romnia. (2) n sensul prezentului articol, deinere n scopuri comerciale nseamn deinerea de produse accizabile de ctre o alt persoan dect o persoan fizic sau de ctre o persoan fizic n alte scopuri dect pentru uz propriu i transportarea de ctre aceasta, n conformitate cu art. 20643. (3) Condiiile de exigibilitate i nivelul accizelor care urmeaz s fie aplicate sunt cele n vigoare la data la care acc izele devin exigibile n Romnia. (4) Persoana pltitoare de accize devenite exigibile este, n cazurile prevzute la alin. (1), persoana care efectueaz livrarea sau deine produsele destinate livrrii sau creia i sunt livrate produsele n Romnia. (5) Fr a aduce atingere dispoziiilor art. 20649, n cazul n care produsele accizabile care au fost deja eliberate pentru consum ntr-un stat membru se deplaseaz n cadrul Comunitii n scopuri comerciale, produsele n cauz nu sunt considerate ca

fiind deinute n aceste scopuri pn n momentul n care ajung n Romnia, cu condiia ca deplasarea s se realizeze pe baza formalitilor prevzute la art. 20645 alin. (1) i (2). (6) Produsele accizabile deinute la bordul unei nave sau al unei aeronave care efectueaz traversri sau zboruri ntre un alt stat membru i Romnia, dar care nu sunt disponibile pentru vnzare n momentul n care nava sau aeronava se afl pe teritori ul unuia dintre cele dou state membre, nu sunt considerate ca fiind deinute n statul membru respectiv n scopuri comerciale. (7) n cazul produselor accizabile care au fost deja eliberate pentru consum n Romnia i care sunt livrate ntr -un alt stat membru, comerciantul care a efectuat livrarea poate beneficia, la cerere, de restituirea sau de remiterea accizelor dac autoritatea competent constat c accizele au devenit exigibile i au fost percepute n acel stat membru, potrivit prevederilor din norm ele metodologice.

Norme metodologice
ART. 20645 Deplasarea intracomunitar a produselor cu accize pltite (1) n situaia prevzut la art. 20644 alin. (1), produsele accizabile circul ntre Romnia i alt stat membru sau ntre alt stat membru i Romnia, mpreun cu un document de nsoire care conine datele principale din documentul prevzut la art. 20631 alin. (1). Structura i coninutul documentului de nsoire sunt stabilite de Comisia European. (2) Persoanele prevzute la art. 20644 alin. (4) trebuie s ndeplineasc urmtoarele cerine: a) naintea expedierii produselor, s depun o declaraie la autoritatea competent teritorial i s garanteze plata accizelor; b) s plteasc accizele n prima zi lucrtoare imediat urmtoare celei n care s -au recepionat produsele; c) s accepte orice control care s permit autoritii competente teritoriale s se asigure c produsele accizabile au fost efectiv primite i c accizele exigibile pentru acestea au fost pltite.

Norme metodologice
ART. 20646 Documentul de nsoire (1) Documentul de nsoire se ntocmete de ctre furnizor n 3 exemplare i se utilizeaz dup cum urmeaz: a) primul exemplar rmne la furnizor;

b) exemplarele 2 i 3 nsoesc produsele accizabile pe timpul transportului pn la primitor; c) exemplarul 2 rmne la primitorul produselor; d) exemplarul 3 trebuie s fie restituit furnizorului, cu certificarea recepiei i cu menionarea tratamentului fiscal ulterior al produselor accizabile n statul membru de destinaie, dac furnizorul solicit n mod expres acest lucru n scop de restituir e de accize. (2) Modelul documentului de nsoire va fi prevzut n normele metodologice.

Norme metodologice
ART. 20647 Vnzarea la distan (1) Produsele accizabile deja eliberate pentru consum ntr-un stat membru, care sunt achiziionate de o persoan, alta dect un antrepozitar autorizat sau un destinatar nregistrat, stabilit n Romnia, care nu exercit o activitate economic independent, i care sunt expediate ori transportate ctre Romnia, direct sau indirect, de ctre vnztor ori n numele acestuia, sunt supuse accizelor n Romnia. (2) n cazul prevzut la alin. (1), accizele devin exigibile n Romnia n momentul livrrii produselor accizabile. Condiiile de exigibilitate i nivelul accizelor care urmeaz s fie aplicate sunt cele n vigoare la data la care accizele devin exigibile. Accizele se pltesc n conformitate cu procedura stabilit n normele metodologice. (3) Persoana pltitoare de accize n Romnia este fie vnztorul, fie un reprezentant fiscal stabilit n Romnia i autorizat de autoritile competente din Romnia. Atunci cnd vnztorul nu respect dispoziiile alin. (4) lit. a), persoana pltitoare d e accize este destinatarul produselor accizabile. (4) Vnztorul sau reprezentantul fiscal trebuie s ndeplineasc urmtoarele cerine: a) nainte de expedierea produselor accizabile, trebuie s se nregistreze i s garanteze plata accizelor n condiiile stabilite i la autoritatea competent, prevzute n normele metodologice; b) s plteasc accizele la autoritatea competent prevzut la lit. a), dup sosirea produselor accizabile; c) s in evidene contabile ale livrrilor de produse accizabile. (5) Produsele accizabile deja eliberate pentru consum n Romnia, care sunt achiziionate de o persoan, al ta dect un antrepozitar autorizat sau un destinatar nregistrat, stabilit n alt stat membru, care nu exercit o activitate economic independent, i care sunt expediate ori transportate ctre acel stat membru, direct sau indirect, de ctre vnztor ori n numele

acestuia, sunt supuse accizelor n acel stat membru. Accizele percepute n Romnia se restituie sau se remit, la solicitarea vnztorului, dac vnztorul ori reprezentantul su fiscal a urmat procedurile stabilite la alin. (4), potrivit cerine lor stabilite de autoritatea competent din statul membru de destinaie.

Norme metodologice
ART. 20648 Distrugeri i pierderi (1) n situaiile prevzute la art. 20644 alin. (1) i la art. 20647 alin. (1), n cazul distrugerii totale sau al pierderii iremediabile a produselor accizabile, n cursul transportului acestora n alt stat membru dect cel n care au fost eliberate pentru consum, dintr-un motiv legat de natura produselor, ca urmare a unui caz fortuit ori de for major sau ca o consecin a autorizrii de ctre autoritile competente din statul membru n cauz, accizele nu sunt exigibile n acel stat membru. (2) Distrugerea total sau pierderea iremediabil a produselor accizabile n cauz va fi dovedit ntr -un mod considerat satisfctor de autoritile competente din statul membru n care a avut loc distrugerea total ori pierderea iremediabil sau din statul membru n care aceasta a fost constatat, n cazul n care nu este posibil s se determine unde a avut loc. Garania depus n temeiul art. 20645 alin. (2) lit. a) sau al art. 20647 alin. (4) lit. a) se va elibera. (3) Regulile i condiiile pe baza crora se determin pierderile menionate la alin. (1) sunt prevzute n normele metodologice.

Norme metodologice
ART. 20649 Nereguli aprute pe parcursul deplasrii produselor accizabile (1) Atunci cnd s-a comis o neregul n cursul unei deplasri a produselor accizabile, n conformitate cu art. 20644 alin. (1) sau cu art. 20647 alin. (1), n alt stat membru dect cel n care produsele au fost eliberate pentru consum, acestea sunt supuse accizelor, iar accizele sunt exigibile n statul membru n care s-a comis neregula. (2) Atunci cnd s-a constatat o neregul n cursul unei deplasri a produselor accizabile, n conformitate cu art. 20644 alin. (1) sau cu art. 20647 alin. (1), n alt stat membru dect cel n care produsele au fost eliberate pentru consum i nu este posibil s se determine locul n care s-a comis neregula, se consider c aceasta s-a comis n statul membru n care a fost constatat, iar accizele

sunt exigibile n acest stat membru. Cu toate acestea, dac statul membru n care s -a comis efectiv neregula este identificat n termen de 3 ani de la data achiziionrii produselor accizabile, se aplic dispoziiile alin. (1). (3) Accizele sunt datorate de persoana care a garantat plata acestora n conformitate cu art. 20645 alin. (2) lit. a) sau cu art. 47 206 alin. (4) lit. a) i de orice persoan care a participat la neregul. (4) Autoritile competente din statul membru n care produsele accizabile au fost eliberate pentru consum restituie sau remit, la cerere, accizele dup perceperea acestora n statul membru n care a fost comis ori constatat neregula. Autorit ile competente din statul membru de destinaie elibereaz garania depus n temeiul art. 20645 alin. (2) lit. a) sau al art. 20647 alin. (4) lit. a). (5) n sensul prezentului articol, neregul nseamn o situaie aprut n cursul unei deplasri a produselor accizabile n temeiul art. 20644 alin. (1) sau al art. 20648 alin. (1), care nu face obiectul art. 20647, din cauza creia o deplasare ori un segment dintr-o deplasare a unor produse accizabile nu s-a ncheiat n mod corespunztor. ART. 20650 Declaraii privind achiziii i livrri intracomunitare Destinatarii nregistrai i reprezentanii fiscali au obligaia de a transmite autoritii competente o situaie lunar priv ind achiziiile i livrrile de produse accizabile, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer situaia, n condiiile stabilite prin normele metodologice.

Norme metodologice SECIUNEA a 12-a Obligaiile pltitorilor de accize

ART. 20651 Plata accizelor la bugetul de stat (1) Accizele sunt venituri la bugetul de stat. Termenul de plat a accizelor este pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care accizele devin exigibile, cu excepia cazurilor pentru care prezentul capitol prevede n mod expres alt termen de plat.

(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul furnizorilor autorizai de energie electric sau de gaz natural, termenul de plat a accizelor este data de 25 a lunii urmtoare celei n care a avut loc facturarea ctre consumatorul final. (3) n cazul importului unui produs accizabil, care nu este plasat ntr-un regim suspensiv, prin derogare de la alin. (1) momentul plii accizelor este momentul nregistrrii declaraiei vamale de import. (4) Prin derogare de la dispoziiile alin. (1), livrarea produselor energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) lit. a) - e) din antrepozite fiscale se efectueaz numai n momentul n care furnizorul deine documentul de plat care s ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat. Cu ocazia depunerii declaraiei lunare de accize s e vor regulariza eventualele diferene dintre valoarea accizelor virate la bugetul de stat de ctre beneficiarii produselor, n numele antrepozitului fiscal, i valoarea accizelor aferente cantitilor de produse energetice efectiv livrate de acesta, n decurs ul lunii precedente. (5) Prin excepie de la prevederile alin. (1), orice persoan aflat n una dintre situaiile prevzute la art. 2067 alin. (7), (8) i (9) are obligaia de a plti accizele n termen de 5 zile de la data la care au devenit exigibile.

Norme metodologice

ART. 20652 Depunerea declaraiilor de accize (1) Orice pltitor de accize prevzut la prezentul capitol are obligaia de a depune lunar la autoritatea competent o declaraie de accize, indiferent dac se datoreaz sau nu plata accizei pentru luna respectiv. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), destinatarul nregistrat care primete doar ocazional produse accizabile are obligaia de a depune declaraia de accize pentru fiecare operaiune n parte. (3) Declaraiile de accize se depun la autoritatea competent, de ctre pltitorii de accize, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer declaraia. (4) Prin excepie de la prevederile alin. (3), orice persoan aflat n una dintre situaiile prevzute la art. 2067 alin. (7), (8) i (9) are obligaia de a depune imediat o declaraie de accize la autoritatea competent. (5) Prin excepie de la prevederile alin. (3), n situaiile prevzute la art. 2067 alin. (1) lit. b) i c) trebuie s se depun imediat o declaraie de accize la autoritatea fiscal competent i, prin derogare de la art. 20651, acciza se pltete n ziua lucrtoare imediat urmtoare celei n care a fost depus declaraia.

ART. 20653 Documente fiscale Pentru produsele accizabile care sunt transportate sau sunt deinute n afara antrepozitului fiscal, originea trebuie s fie dovedit folosindu-se un document care va fi stabilit prin normele metodologice.

Norme metodologice

ART. 20654 Garanii (1) Antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat i expeditorul nregistrat au obligaia depunerii la autoritatea competent a unei garanii, conform prevederilor din normele metodologice, care s asigure plata accizelor care pot deveni exigibile. n situaia n care antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat i expeditorul nregistrat nregistreaz obligaii fiscale restante cu mai mult de 30 de zile, administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, garania se extinde i asupra acestora de drept i fr nicio alt formalitate. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), garania poate fi depus de transportator, de proprietarul produselor accizabile, de destinatar sau, n comun, de dou ori mai multe dintre aceste persoane sau dintre persoanele prevzute la alin. (1), n cazurile i n condiiile stabilite prin normele metodologice. (3) Garania este valabil pe ntreg teritoriul Comunitii. (4) Garania reprezint 6% din valoarea accizelor aferente produselor ce ar rezulta la nivelul unui an, potrivit capacitilor tehnologice de producie pentru antrepozitul nou -nfiinat. Pentru antrepozitarii autorizai, valoarea garaniei se va calcula prin aplicarea procentului de 6% la valoarea accizelor aferente ieirilor de produse accizabile din ultimul an, dar nu mai puin de 6% din valoarea accizelor aferente produselor ce ar rezulta potrivit capacitilor tehnologice de producie. Tipul, modul de calcul, valoarea i durata garaniei vor fi prevzute n normele metodologice. (5) Valoarea garaniei va fi analizat periodic, pentru a reflecta orice schimbri n volumul afacerii sau n nivelul de accize datorat.

(6) Garania aferent deplasrii produselor accizabile n regim suspensiv de accize efectuat de un expeditor nregistrat reprezint 100% din valoarea accizelor corespunztoare produselor deplasate, n condiiile prevzute n normele metodologice.

Norme metodologice

ART. 20655 Responsabilitile pltitorilor de accize (1) Orice pltitor de accize poart rspunderea pentru calcularea corect i plata la termenul legal a accizelor ctre bugetul de stat i pentru depunerea la termenul legal a declaraiilor de accize la autoritatea competent, conf orm prevederilor prezentului capitol i celor ale legislaiei vamale n vigoare. (2) Antrepozitarii autorizai pentru producie sunt obligai s depun la autoritatea competent o situaie care s conin informaii cu privire la produsele accizabile: stocul de materii prime i produse finite la nceputul perioadei de raportare, achiziiile de materii prime, cantitatea fabricat n cursul perioadei de raportare, stocul de produse finite i materii prime la sfrit ul perioadei de raportare i cantitatea de produse livrate, la termenul i conform modelului prezentat n normele metodologice. (3) Antrepozitarii autorizai pentru depozitare sunt obligai s depun la autoritatea competent o situaie, care s conin informaii cu privire la stocul de produse finite la nceputul perioadei de raportare, achiziiile i livrrile de produse finite n cursul perioadei de raportare, stocul de produse finite la sfritul perioadei de raportare, la termenul i conform modelului prezen tat n normele metodologice.

Norme metodologice

SECIUNEA a 13-a Scutiri la plata accizelor

ART. 20656

Scutiri generale (1) Produsele accizabile sunt scutite de plata accizelor dac sunt destinate utilizrii: a) n contextul relaiilor diplomatice sau consulare; b) de ctre organizaiile internaionale recunoscute ca atare de autoritile publice din Romnia i de ctre membrii acestor organizaii, n limitele i n condiiile stabilite prin conveniile internaionale privind instituirea acestor organizaii sau prin acordurile de sediu; c) de ctre forele armate ale oricrui stat parte la Tratatul Atlanticului de Nord, altul dect Romnia, pentru uzul forelor armate n cauz, pentru personalul civil nsoitor sau pentru aprovizionarea popotelor ori a c antinelor acestora; d) de ctre forele armate ale Regatului Unit staionate n Cipru n temeiul Tratatului de instituire a Republicii Cipru din 16 august 1960, pentru uzul forelor armate n cauz, pentru personalul civil nsoitor sau pentru aprovizionarea popotelor ori a cantinelor acestora; e) pentru consum n cadrul unui acord ncheiat cu ri tere sau cu organizaii internaionale, cu condiia ca acordul n cauz s fie permis ori autorizat n ceea ce privete scutirea de la plata taxei pe valoarea adugat. (2) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1) vor fi reglementate prin normele metodologice. (3) Fr a aduce atingere prevederilor art. 20631 alin. (1), produsele accizabile care se deplaseaz n regim suspensiv de accize ctre un destinatar n sensul alin. (1) sunt nsoite de certificat de scutire. (4) Modelul i coninutul certificatului de scutire sunt cele stabilite de Comisia European. (5) Procedura prevzut la art. 20631 - 20636 nu se aplic deplasrilor intracomunitare de produse accizabile n regim suspensiv de accize destinate forelor armate prevzute la alin. (1) lit. c), dac acestea sunt reglementate de un regim care se ntemeiaz direct pe Tratatul Atlanticului de Nord. (6) Prin excepie de la prevederile alin. (5), procedura prevzut la art. 20631 - 20636 se va aplica deplasrilor de produse accizabile n regim suspensiv de accize destinate forelor armate prevzute la alin. (1) lit. c) care au loc exclusiv pe teritoriul naional sau n baza unui acord ncheiat cu un alt stat membru, atunci cnd deplasarea are loc ntre teritoriul naional i teritor iul acelui stat membru.

Norme metodologice
ART. 20657 Scutiri speciale

(1) Sunt scutite de la plata accizelor produsele accizabile furnizate de magazinele duty-free, transportate n bagajul personal al cltorilor care se deplaseaz pe cale aerian sau maritim ctre un teritoriu ter ori ctre o ar ter. (2) Sunt scutite de la plata accizelor produsele furnizate la bordul unei aeronave sau al unei nave pe parcursul cltoriei pe cale aerian ori maritim ctre un teritoriu ter sau ctre o ar ter. (3) Regimul de scutire de la plata accizelor prevzut la alin. (1) se aplic i produselor accizabile furnizate de magazinele dut yfree autorizate n Romnia situate n afara incintei aeroporturilor sau porturilor, transportat e n bagajul personal al cltorilor ctre un teritoriu ter ori ctre o ar ter. (4) n sensul prezentului articol, cltor ctre un teritoriu ter sau ctre o ar ter nseamn orice cltor care deine un document de transport pentru cltorie ori un alt document care face dovada destinaiei finale situate pe un teritoriu ter sau o ar ter. (5) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1)(3) vor fi stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. ART. 20658 Scutiri pentru alcool etilic i alte produse alcoolice (1) Sunt scutite de la plata accizelor alcoolul etilic i alte produse alcoolice prevzute la art. 2062 lit. a), atunci cnd sunt: a) complet denaturate, conform prescripiilor legale; b) denaturate i utilizate pentru producerea de produse care nu sunt destinate consumului uman; c) utilizate pentru producerea oetului cu codul NC 2209; d) utilizate pentru producerea de medicamente; e) utilizate pentru producerea de arome alimentare destinate preparrii de alimente sau buturi nealcoolice ce au o concentraie ce nu depete 1,2% n volum; f) utilizate n scop medical n spitale i farmacii; g) utilizate direct sau ca element al produselor semifabricate pentru producerea de alimente cu ori fr crem, cu condiia ca n fiecare caz concentraia de alcool s nu depeasc 8,5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intr n compoziia ciocolatei i 5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intr n compoziia altor produse; h) utilizate n procedee de fabricaie, cu condiia ca produsul finit s nu conin alcool; i) utilizate ca eantioane pentru analiz sau ca teste necesare pentru producie ori n scopuri tiinifice.

(2) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1), precum i produsele utilizate pentru denaturarea alcoolului vor fi reglementate prin normele metodologice.

Norme metodologice
ART. 20659 *** Abrogat. ART. 20660 Scutiri pentru produse energetice i energie electric (1) Sunt scutite de la plata accizelor: a) produsele energetice livrate n vederea utilizrii drept combustibil pentru aviaie, alta dect aviaia turistic n scop privat. Prin aviaie turistic n scop privat se nelege utilizarea unei aeronave de ctre proprietarul su ori de ctre persoana fizic sau juridic ce o deine cu titlu de nchiriere sau cu un alt titlu, n alte scopuri dect cele comerciale i, n special, altele dect transportul de persoane ori de mrfuri sau prestri de servicii cu titlu oneros ori pentru nevoile autoritilor publice; b) produsele energetice livrate n vederea utilizrii drept combustibil pentru navigaia n apele comunitare i pentru navigaia pe cile navigabile interioare, inclusiv pentru pescuit, altele dect pentru navigaia ambarcaiunilor de agrement private. D e asemenea, este scutit de la plata accizelor i electricitatea produs la bordul navelor. Prin ambarcaiune de agrement privat se nelege orice ambarcaiune utilizat de ctre proprietarul su ori de ctre persoana fizic sau juridic ce o deine cu titl u de nchiriere ori cu un alt titlu, n alte scopuri dect cele comerciale i, n special, altele dect transportul de persoane sau de mrfuri ori prestri de servicii cu titlu oneros sau pentru nevoile autoritilor publice; c) produsele energetice i energia electric utilizate pentru producia de energie electric, precum i energia electric utilizat pentru meninerea capacitii de a produce energie electric; d) produsele energetice i energia electric utilizate pentru producia combinat de energie electric i energie termic; e) produsele energetice - gazul natural, crbunele i combustibilii solizi - folosite de gospodrii i/sau de organizaii de caritate; f) combustibilii pentru motor utilizai n domeniul produciei, dezvoltrii, testrii i mentenanei aeronavelor i vapoarelor; g) combustibilii pentru motor utilizai pentru operaiunile de dragare n cursurile de ap navigabile i n porturi; h) produsele energetice injectate n furnale sau n alte agregate industriale n scop de reducere chimic, ca aditiv la cocsul utilizat drept combustibil principal;

i) produsele energetice care intr n Romnia dintr-o ar ter, coninute n rezervorul standard al unui autovehicul cu motor, destinate utilizrii drept combustibil pentru acel autovehicul, precum i n containere speciale i destinate utilizr ii pentru operarea, n timpul transportului, a sistemelor ce echipeaz acele containere; j) orice produs energetic care este scos de la rezerva de stat sau rezerva de mobilizare, fiind acordat gratuit n scop de ajutor umanitar; k) orice produs energetic utilizat drept combustibil pentru nclzire de ctre spitale, sanatorii, aziluri de btrni, orfelinate i de alte instituii de asisten social, instituii de nvmnt i lcauri de cult; l) produsele energetice, dac astfel de produse sunt obinute din unul sau mai multe dintre produsele urmtoare: - produse cuprinse n codurile NC de la 1507 la 1518 inclusiv; - produse cuprinse n codurile NC 3824 90 55 i de la 3824 90 80 la 3824 90 99 inclusiv, pentru componentele lor produse din biomase; - produse cuprinse n codurile NC 2207 20 00 i 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetic; - produse obinute din biomase, inclusiv produse cuprinse n codurile NC 4401 i 4402; m) energia electric produs din surse regenerabile de energie; n) energia electric obinut de acumulatori electrici, grupurile electrogene mobile, instalaiile electrice amplasate pe vehicule de orice fel, sursele staionare de energie electric n curent continuu, instalaiile energetice amplasate n marea teritorial care nu sunt racordate la reeaua electric i sursele electrice cu o putere activ instalat sub 250 kW; o) produsele cuprinse n codul NC 2705, utilizate pentru nclzire. (2) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1) vor fi regl ementate prin normele metodologice. (3) Produsele energetice care conin unul sau mai multe dintre produsele enumerate la alin. (1) lit. l) beneficiaz de un nivel redus al accizelor, potrivit prevederilor din normele metodologice.

Norme metodologice SECIUNEA a 14-a Marcarea produselor alcoolice i a tutunului prelucrat

ART. 20661

Reguli generale (1) Prevederile prezentei seciuni se aplic urmtoarelor produse accizabile: a) produse intermediare i alcool etilic, cu excepiile prevzute prin normele metodologice; b) tutun prelucrat. (2) Nu este supus obligaiei de marcare orice produs accizabil scutit de la plata accizelor. (3) Produsele accizabile prevzute la alin. (1) pot fi eliberate pentru consum sau pot fi importate pe teritoriul Romniei numai dac acestea sunt marcate conform prevederilor prezentei seciuni. ART. 20662 Responsabilitatea marcrii Responsabilitatea marcrii produselor accizabile revine antrepozitarilor autorizai, destinatarilor nregistrai, expedi torilor nregistrai sau importatorilor autorizai, potrivit precizrilor din normele metodologice.

Norme metodologice
ART. 20663 Proceduri de marcare (1) Marcarea produselor se efectueaz prin timbre sau banderole. (2) Dimensiunea i elementele ce vor fi inscripionate pe marcaje vor fi stabilite prin normele metodologice. (3) Antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat, expeditorul nregistrat sau importatorul autorizat are obligaia s asigu re ca marcajele s fie aplicate la loc vizibil, pe ambalajul individual al produsului accizabil, respectiv pe pachet, cutie ori sticl, astfel nct deschiderea ambalajului s deterioreze marcajul. (4) Produsele accizabile marcate cu timbre sau banderole deteriorate ori altfel dect s-a prevzut la alin. (2) i (3) vor fi considerate ca nemarcate.

Norme metodologice
ART. 20664 Eliberarea marcajelor

(1) Autoritatea competent aprob eliberarea marcajelor, potrivit procedurii prevzute n normele metodologice. (2) Eliberarea marcajelor se face ctre: a) antrepozitarii autorizai pentru produsele accizabile prevzute la art. 20661 ; b) destinatarii nregistrai care achiziioneaz produsele accizabile prevzute la art. 20661; c) expeditorul nregistrat sau importatorul autorizat care import produsele accizabile prevzute la art. 20661. Autorizaia de importator se acord de ctre autoritatea competent, n condiiile prevzute n normele metodologice. (3) Solicitarea marcajelor se face prin depunerea unei cereri la autoritatea competent, n condiiile prevzute n normele metodologice. (4) Eliberarea marcajelor se face de ctre unitatea specializat pentru tiprirea acestora, desemnat de autoritatea competent, potrivit prevederilor din normele metodologice. (5) Contravaloarea marcajelor se asigur de la bugetul de stat, din valoarea accizelor aferente produselor accizabile supuse marcrii, conform prevederilor din normele metodologice.

Norme metodologice SECIUNEA a 15-a Alte obligaii pentru operatorii economici cu produse accizabile
ART. 20665 Confiscarea tutunului prelucrat (1) Prin derogare de la prevederile legale n materie care reglementeaz modul i condiiile de valorificare a bunurilor legal confiscate sau intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a statului, tutunurile prelucrate confiscate ori intrate, pot rivit legii, n proprietatea privat a statului se predau de ctre organul care a dispus confiscarea, pentru distrugere, antrepozitarilor autorizai pentru tutun prelucrat, destinatarilor nregistrai, expeditorilor nregistrai sau importatorilor autorizai de astfel de produse, dup cum urmeaz: a) sortimentele care se regsesc n nomenclatorul de produse al antrepozitarilor autorizai, al destinatarilor nregistrai, al expeditorilor nregistrai sau al importatorilor autorizai se predau n totalitate acestora;

b) sortimentele care nu se regsesc n nomenclatoarele prevzute la lit. a) se predau n custodie de ctre organele care au procedat la confiscare antrepozitarilor autorizai pentru producia i depozitarea de tutun prelucrat, inclusiv ale persoanel or afiliate acestora, a cror cot de pia reprezint peste 5%. (2) Repartizarea fiecrui lot de tutun prelucrat confiscat, preluarea tutunului prelucrat de ctre antrepozitarii autorizai, destinatarii nregistrai, expeditorii nregistrai i importatorii autorizai, precum i procedura de distrugere se efectueaz conform prevederilor din normele metodologice. (3) Fiecare antrepozitar autorizat, destinatar nregistrat, expeditor nregistrat i importator autorizat are obligaia s asigur e pe cheltuiala proprie preluarea n custodie, transportul i depozitarea cantitilor de produse din lotul confiscat care i-a fost repartizat.

Norme metodologice
ART. 20666 Controlul (1) Toi operatorii economici cu produse accizabile sunt obligai s accepte orice control ce permite autoritii competente prevzute n normele metodologice s se asigure de corectitudinea operaiunilor cu produse accizabile. (2) Autoritile competente vor lua msuri de supraveghere fiscal i control pentru asigurarea desfurrii activitii autorizate n condiiile legii. Modalitile i procedurile pentru realizarea supravegherii fiscale a produciei, depozitrii, circulaiei i importului produselor supuse accizelor armonizate vor fi stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administ rare Fiscal. ART. 20667 ntrzieri la plata accizelor ntrzierea la plata accizelor cu mai mult de 5 zile de la termenul legal atrage suspendarea autorizaiei deinute de operato rul economic pltitor de accize pn la plata sumelor restante.

Norme metodologice
ART. 20668

Procedura de import pentru produse energetice Efectuarea formalitilor vamale de import aferente benzinelor i motorinelor se face prin birourile vamale la frontier stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. ART. 20669 Condiii de distribuie i comercializare (1) Comercializarea pe piaa naional a alcoolului sanitar n vrac este interzis. (2) Operatorii economici care doresc s distribuie i s comercializeze angro buturi alcoolice i tutun prelucrat sunt obligai s se nregistreze la autoritatea competent prevzut n normele metodologice i s ndeplineasc urmtoarele condiii: a) s dein spaii de depozitare corespunztoare, n proprietate, cu chirie, contra ct de comodat sau cu orice titlu legal; b) s aib nscrise n obiectul de activitate potrivit Clasificrii activitilor din economia naional - CAEN, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 656/1997, cu modificrile ulterioare, activitatea de comercializare i distribuie angro a buturilor alcoolice sau activitatea de comercializare i distribuie angro a produselor din tutun; c) s se doteze cu mijloacele necesare depistrii marcajelor false sau contrafcute, n cazul comercializrii de produse supuse marcrii potrivit prezentului capitol. (3) Buturile alcoolice livrate de operatorii economici productori ctre operatorii economici distribuitori sau comerciani angro vor fi nsoite i de o copie a certificatului de marc al productorului, din care s rezulte c marca i aparine. (4) Operatorii economici care intenioneaz s comercializeze n sistem angro produse energetice - benzine, motorine, petrol lampant i gaz petrolier lichefiat - sunt obligai s se nregistreze la autoritatea competent conform procedurii i cu ndeplinirea condiiilor stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (5) Nu intr sub incidena alin. (2) i (4) antrepozitarii autorizai pentru locurile autorizate ca antrepozite fiscale i operat orii nregistrai/destinatarii nregistrai. (6) Operatorii economici care intenioneaz s comercializeze n sistem en detail produse energetice - benzine, motorine, petrol lampant i gaz petrolier lichefiat - sunt obligai s se nregistreze la autoritatea fiscal teritorial, conform procedurii i cu ndeplinirea condiiilor ce vor fi stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (7) Desfurarea activitii de comercializare de ctre operatorii economici prevzui la alin. (4) i (6), care nu respect obligaiile menionate la alin. (4) i (6), constituie contravenie i se sancioneaz potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal. (8) Operatorii economici distribuitori i comercianii angro sau en detail de buturi alcoolice, tutun prelucrat i produse energetice rspund pentru proveniena nelegal a produselor deinute.

(9) Toate reziduurile de produse energetice rezultate din exploatare, n alte locaii dect antrepozitele fiscale, pot fi cedate sau vndute pentru prelucrare n vederea obinerii de produse accizabile numai ctre un antrepozit fiscal de producie ori pot fi supuse operaiilor de ecologizare, n condiiile prevzute de normele metodologice. (10) n cazul comercializrii i transportului de tutun brut i tutun parial prelucrat, trebuie ndeplinite urmtoarele cerine: a) operatorii economici care doresc s comercializeze tutun brut sau tutun parial prelucrat provenit din operaiuni proprii de import, din achiziii intracomunitare proprii sau din producia intern proprie pot desfura aceast activitate numai n baza unei autorizaii eliberate n acest scop de ctre autoritatea competent; b) tutunul brut sau tutunul parial prelucrat poate fi comercializat ctre un operator economic din Romnia numai dac este antrepozitar autorizat pentru producia de tutun prelucrat, deplasarea tutunului efectundu -se direct ctre antrepozitul fiscal al acestuia; c) orice deplasare de tutun brut sau de tutun parial prelucrat pe teritoriul Romniei, realizat de operatorii economici prevzui la lit. a), trebuie s fie nsoit de un document comercial n care va fi nscris numrul autorizaiei operatorulu i economic. (11) Atunci cnd nu se respect una dintre prevederile alin. (10), intervine exigibilitatea accizelor, suma de plat fiind determinat pe baza accizei datorate pentru alte tutunuri de fumat. (12) Procedura de eliberare a autorizaiei prevzute la alin. (10) lit. a) se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

Norme metodologice

CAP. 2 Alte produse accizabile ART. 207 Sfera de aplicare Urmtoarele produse sunt supuse accizelor: a) cafea verde, cu codurile NC 0901 11 00 i 0901 12 00; b) cafea prjit, inclusiv cafea cu nlocuitori, cu codurile NC 0901 21 00, 0901 22 00 i 0901 90 90;

c) cafea solubil, inclusiv amestecuri cu cafea solubil, cu codurile NC 2101 11 i 2101 12. ART. 208 Nivelul i calculul accizei (1) Nivelul accizelor pentru produsele prevzute la art. 207 este prevzut n anexa nr. 2, care face parte integrant din prezentul titlu. (2) Pentru cafea, cafea cu nlocuitori i cafea solubil, accizele se datoreaz o singur dat i se calculeaz prin aplicarea sumelor fixe pe unitatea de msur asupra cantitilor intrate pe teritoriul Romniei. Pentru amestecurile cu cafea solubil intrate pe teritoriul Romniei, accizele se datoreaz i se calculeaz numai pentru cantitatea de cafea solubil coninut n amestecuri.

Norme metodologice
ART. 209 Pltitori de accize (1) Pltitori de accize pentru produsele prevzute la art. 207 sunt operatorii economici - persoane juridice, asociaii familiale i persoane fizice autorizate - care achiziioneaz din teritoriul comunitar ori din afara teritoriului comunitar astfel de produse. (2) Operatorii economici care achiziioneaz din teritoriul comunitar produsele prevzute la art. 207, nainte de primirea produselor trebuie s fie nregistrai la autoritatea competent, n condiiile prevzute n normele metodologice, i s resp ecte urmtoarele cerine: a) s garanteze plata accizelor n condiiile fixate de autoritatea competent; b) s in contabilitatea livrrilor de produse; c) s prezinte produsele oricnd li se cere aceasta de ctre organele de control; d) s accepte orice monitorizare sau verificare a stocului.

Norme metodologice
ART. 210 Scutiri (1) Sunt scutite de la plata accizelor produsele livrate la rezerva de stat i la rezerva de mobilizare, pe perioada n care au acest regim.

(2) Operatorii economici care export sau care livreaz ntr-un alt stat membru sortimente de cafea obinute din operaiuni proprii de prelucrare a cafelei achiziionate direct de ctre acetia din alte state membre ori din import pot solicita autoritilor fiscale competente, pe baz de documente justificative, restituirea accizelor virate la bugetul de stat, aferente cantitilor de cafea utilizate ca materie prim pentru cafeaua exportat sau livrat n alt stat membru. (3) Beneficiaz de regimul de restituire a accizelor virate bugetului de stat i operatorii economici, pentru cantitile de cafe a achiziionate direct de ctre acetia dintr-un stat membru sau din import, care ulterior sunt livrate ctre un alt stat membru, sunt exportate ori returnate furnizorilor. (4) Modalitatea de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1) - (3) va fi reglementat prin normele metodologice.

Norme metodologice
ART. 211 Exigibilitatea Momentul exigibilitii accizei intervine: a) pentru produsele provenite din teritoriul comunitar, la momentul recepionrii acestora; b) pentru produsele importate, la data nregistrrii declaraiei vamale de import.

Norme metodologice
ART. 212 Exigibilitatea accizei n cazul procedurii vamale simplificate n cazul produselor provenite din operaiuni de import efectuate de un importator care deine autorizaie unic pentru proceduri vamale simplificate eliberat de alt stat membru, acesta are obligaia de a depune la autoritatea vamal declaraia de import pentru TVA i accize. Exigibilitatea accizei intervine la data nregistrrii declaraiei de import pentru TVA i accize. ART. 213 Plata accizelor la bugetul de stat (1) Pentru produsele provenite din teritoriul comunitar, plata accizelor se face n ziua lucrtoare imediat urmtoare celei n care au fost recepionate produsele.

(2) Pentru produsele provenite din operaiuni de import, plata accizelor se face la momentul nregistrrii declaraiei vamale de import. ART. 214 Declaraiile de accize (1) Orice operator economic pltitor de accize are obligaia de a depune la autoritatea competent o declaraie de accize pentru fiecare lun, indiferent dac se datoreaz sau nu plata accizei pentru luna respectiv. (2) Declaraiile de accize se depun la autoritatea competent de ctre operatorii economici pltitori pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer declaraia. CAP. 21 Taxe speciale pentru autoturisme i autovehicule ART. 2141 *** ABROGAT ART. 2142 *** ABROGAT ART. 2143 *** ABROGAT CAP. 3 Impozitul la ieiul din producia intern ART. 215 Dispoziii generale

(1) Pentru ieiul din producia intern, operatorii economici autorizai, potrivit legii, datoreaz bugetului de stat impozit n momentul livrrii. (2) Impozitul datorat pentru iei este de 4 euro/ton. (3) Impozitul datorat se calculeaz prin aplicarea sumei fixe prevzute la alin. (2) asupra cantitilor livrate. (4) Momentul exigibilitii impozitului la ieiul din producia intern intervine la data efecturii livrrii.

Norme metodologice
ART. 216 Scutiri Sunt scutite de plata acestor impozite cantitile de iei i gaze naturale din producia intern, exportate direct de agen ii economici productori. ART. 217 Declaraiile de impozit (1) Orice operator economic, pltitor de impozit la ieiul din producia intern, are obligaia de a depune la autoritatea fiscal competent o declaraie de impozit pentru fiecare lun, indiferent dac se datoreaz sau nu plata impozitului pentru luna respectiv. (2) Declaraia de impozit se depune la autoritatea fiscal competent de ctre operatorii economici pltitori, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer declaraia. CAP. 4 Dispoziii comune ART. 218 Conversia n lei a sumelor exprimate n euro Valoarea n lei a accizelor i a impozitului la ieiul din producia intern, datorate bugetului de stat, stabilite potrivit prezentului titlu n echivalent euro pe unitatea de msur, se determin prin transformarea sumelor exp rimate n echivalent euro, pe baza cursului de schimb valutar stabilit n prima zi lucrtoare a lunii octombrie din anul precedent, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene

Norme metodologice
ART. 219 Obligaiile pltitorilor (1) Operatorii economici pltitori de accize i de impozit la ieiul din producia intern sunt obligai s se nregistreze la autoritatea fiscal competent, conform dispoziiilor legale n materie. (2) Operatorii economici au obligaia s calculeze accizele i impozitul la ieiul din producia intern, dup caz, s le evidenieze distinct n factur i s le verse la bugetul de stat la termenele stabilite, fiind rspunztori pentru exactitatea calculului i vrsarea integral a sumelor datorate. (3) Pltitorii au obligaia s in evidena accizelor i a impozitului la ieiul din producia intern, dup caz, conform prevederilor din norme, i s depun anual deconturile privind accizele i impozitul la ieiul din producia intern, confor m dispoziiilor legale privind obligaiile de plat, la bugetul de stat, pn la data de 30 aprilie a anului urmtor celui de raportare.

Norme metodologice
ART. 220 Decontrile ntre operatorii economici (1) Decontrile ntre operatorii economici pltitori de accize i operatorii economici cumprtori de produse accizabile se vor face integral prin uniti bancare. (2) Nu intr sub incidena prevederilor alin. (1): a) livrrile de produse accizabile ctre operatorii economici care comercializeaz astfel de produse n sistem en detail; b) livrrile de produse accizabile, efectuate n cadrul sistemului de compensare a obligaiilor fa de bugetul de stat, aprobat e prin acte normative speciale. Sumele reprezentnd accizele nu pot face obiectul compensrilor dac actele normative speciale nu prevd altfel sau dac nu se face dovada plii accizelor la bugetul statului; c) livrrile de produse accizabile, n cazul compensrilor efectuate ntre operatorii economici prin intermediul Institu tului de Management i Informatic, n conformitate cu prevederile legale n vigoare. Sumele reprezentnd accizele nu pot face obiectu l compensrilor dac nu se face dovada plii accizelor la bugetul de stat."

Norme metodologice

ART. 2201 Regimul produselor accizabile deinute de operatorii economici care nregistreaz obligaii fiscale restante (1) Produsele accizabile deinute de operatorii economici care nregistreaz obligaii fiscale restante pot fi valorificate n cadrul procedurii de executare silit de organele competente, potrivit legii. (2) Persoanele care dobndesc bunuri accizabile prin valorificare, potrivit alin. (1), trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute de lege, dup caz. CAP. 5 Dispoziii tranzitorii i derogri ART. 2202 Acciza minim pentru igarete Acciza minim pentru igarete, n vigoare la data de 31 decembrie 2006, stabilit potrivit prevederilor art. 177, se va aplica pn la data de 15 ianuarie 2007. ART. 221 Derogare pentru produse energetice Prin derogare de la prevederile art. 2142, pentru autoturismele i alte bunuri supuse accizelor, introduse n Romnia pe baza unor contracte de leasing, iniiate nainte de data intrrii n vigoare a prevederilor prezentului titlu, i a cror ncheiere se va realiza dup aceast dat, se vor datora bugetului de stat sumele calculate n funcie de nivelul accizelor n vigoare la mom entul iniierii contractului de leasing.

Norme metodologice
ART. 2211- 2212 *** Abrogat ANEXA 1 La tilul VII din Codul fiscal
N Denumirea produsului sau a grupei de produse U.M. Acciza (echivalent

r. crt. 0 Alcool i buturi alcoolice 1 Bere din care: 1.1. Bere produs de micii productori independeni Vinuri 2 2.1. Vinuri linitite 2.2. Vinuri spumoase Buturi fermentate, altele dect bere i vinuri 3 3.1. linitite 3.2. spumoase 4 5 Produse intermediare Alcool etilic 5.1. Alcool etilic produs de micile distilerii Tutun prelucrat 6 7 8 9 igarete igri i igri de foi Tutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n igarete Alte tutunuri de fumat Produse energetice 1 0 1 1 1 2 1 3 Benzin cu plumb ton 1.000 litri ton 1.000 litri ton 1.000 litri 1.000 kg 1.000 igarete 1.000 buci kg kg hl de produs hl de alcool pur 2) hl de produs hl de produs hl/1 grad Plato 1) 1 2

euro/U.M.) 3 0,748 0,43

0,00 34,05

100,00 45,00 165,00 750,00 475,00

48,50 + 22%*) 64,00 81,00 81,00

547,00 421,19 467,00 359,59 358,00 302,51

Benzin fr plumb

Motorin Pcur 13.1. utilizat n scop comercial

15,00

13.2. utilizat n scop necomercial 14 Gaz petrolier lichefiat 14.1. utilizat drept combustibilpentru motor 14.2. utilizat drept combustibil pentru nclzire 14.3. utilizat n consum casnic*3) 15 Gaz natural 15.1. utilizat drept combustibil pentru motor 15.2. utilizat drept combustibil pentru nclzire 15.2.1. n scop comercial 15.2.2. n scop necomercial 16 motor Petrol lampant (kerosen)*4) 16.1. utilizat drept combustibil pentru ton 1.000 litri 16.2. utilizat drept combustibil pentru nclzire ton 1.000 litri 17 Crbune i cocs 17.1. utilizat n scop comercial 17.2. utilizat n scop necomercial 18 Energie electric 18.1. utilizat n scop comercial 18.2. utilizat n scop necomercial MWh GJ 0,32 GJ 1.000 kg

15,00

128,26 113,50 0,00

2,60

0,17

469,89 375,91 469,89 375,91

0,15 0,30

0,50 1,00

*) Aceast structur a accizei se aplic pn la data de 30 iunie 2011 inclusiv. n perioada 1 iulie 201131 decembrie 2017 inclusiv, structura accizei totale va fi prevzut n hotrrea Guvernului pentru aprobarea accizei specifice ce se aplic ncepnd cu data de 1 iulie a fiecrui an. 1) Gradul Plato reprezint greutatea de zahr exprimat n grame, coninut n 100 g de soluie msurat la origine la temperatura de 20/4 C.

2) Hl de alcool purreprezint 100 litri alcool etilic rafinat, cu concentraia de 100% alcool n volum, la temperatura de 20 C, coninut ntr -o cantitate dat de produs alcoolic. 3) Pringaze petroliere lichefiate utilizate n consum casnicse nelege gazele petroliere lichefiate, distribuite n butelii tip aragaz. Buteliile tip aragaz sunt acele butelii cu o capacitate de pn la maximum 12,5 kg. 4) Petrolul lampant utilizat drept combustibil de persoanele fizice nu se accizeaz.

ANEXA 2
______________________________________________________________________________ |Nr. | Denumirea produsului sau a | 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | 2011 | |crt.| grupei de produse | Acciza | Acciza | Acciza | Acciza | Acciza| | | | euro/ | euro/ | euro/ | euro/ | euro/ | | | | ton | ton | ton | ton | ton | |____|_____________________________|________|________|________|________|_______| | 1.| Cafea verde | 612 | 459 | 306 | 153 | 153 | |____|_____________________________|________|________|________|________|_______| | 2.| Cafea prjit, inclusiv | | | | | | | | cafea cu nlocuitori | 900 | 675 | 450 | 225 | 225 | |____|_____________________________|________|________|________|________|_______| | 3.| Cafea solubil | | | | | | | | | 3600 | 2700 | 1800 | 900 | 900 | |____|_____________________________|________|________|________|________|_______|

ANEXA 3 *** Abrogat. ANEXA 4

_____________________________________________________________________ | Norma de poluare sau tipul | Capacitatea cilindric | euro/1 cmc | | autoturismului/ | (cmc) | | | autovehiculului | | |

|____________________________|_________________________|______________| | 1 | 2 | 3 | |____________________________|_________________________|______________| | Hibride | | 0 | |____________________________|_________________________|______________| | Euro4 | < 1600 | 0,15 | |____________________________|_________________________|______________| | | 1601 - 2000 | 0,35 | |____________________________|_________________________|______________| | | 2001 - 2500 | 0,5 | |____________________________|_________________________|______________| | | 2501 - 3000 | 0,7 | |____________________________|_________________________|______________| | | > 3000 | 1 | |____________________________|_________________________|______________| | Euro3 | < 1600 | 0,5 | |____________________________|_________________________|______________| | | 1601 - 2000 | 0,6 | |____________________________|_________________________|______________| | | 2001 - 2500 | 0,9 | |____________________________|_________________________|______________| | | 2501 - 3000 | 1,1 | |____________________________|_________________________|______________| | | > 3000 | 1,3 | |____________________________|_________________________|______________| | Euro2 | < 1600 | 1,3 | |____________________________|_________________________|______________| | | 1601 - 2000 | 1,4 | |____________________________|_________________________|______________| | | 2001 - 2500 | 1,5 | |____________________________|_________________________|______________| | | 2501 - 3000 | 1,6 | |____________________________|_________________________|______________| | | > 3000 | 1,7 | |____________________________|_________________________|______________| | Euro1 | < 1600 | 1,8 | |____________________________|_________________________|______________| | | 1601 - 2000 | 1,8 | |____________________________|_________________________|______________| | | 2001 - 2500 | 1,8 | |____________________________|_________________________|______________| | | 2501 - 3000 | 1,8 | |____________________________|_________________________|______________| | | > 3000 | 1,8 | |____________________________|_________________________|______________| | Non-euro | < 1600 | 2 | |____________________________|_________________________|______________|

| | 1601 - 2000 | 2 | |____________________________|_________________________|______________| | | > 2001 | 2 | |____________________________|_________________________|______________|

ANEXA 4.1 NIVELUL Taxei speciale pentru autovehiculele din categoriile*) N2, N3, M2 I M3 _____________________________________________________ Norma de poluare a autovehiculului euro / 1 cmc _____________________________________________________ Euro 4 0 Euro 3 0 Euro 2 0,2 Euro 1 0,9 Non-euro 1,2 _____________________________________________________
*) Categoriile sunt definite n Reglementrile privind omologarea de tip i eliberarea crii de identitate a vehiculelor rutiere, precum i omologarea de tip a produselor utilizate la acestea RNTR2.

ANEXA 5
______________________________________________________ | Vrsta autoturismului/ | Coeficient | Reducere (%) | | autovehiculului | de corelare | | |_________________________|_____________|______________|

| 1 | 2 | 3 | |_________________________|_____________|______________| | pn la 1 an inclusiv | 0,9 | 15 | |_________________________|_____________|______________| | 1 an - 2 ani inclusiv | 1,8 | 25 | |_________________________|_____________|______________| | 2 ani - 4 ani inclusiv | 2,3 | 32 | |_________________________|_____________|______________| | 4 ani - 6 ani inclusiv | 2,5 | 43 | |_________________________|_____________|______________| | peste 6 ani | 2,7 | 47 | |_________________________|_____________|______________|

ANEXA 6
2011 Data de implementare 1 Acciza minim (euro/1.000 igarete) Acciza ad valorem % Acciza total (euro/1.000 igarete) Acciza specific (euro/1.000 igarete) 76,60 76,60 79,19 81,78 84,37 86,96 89,55 92,14 93,18 1 ianuarie 2 73,54 1 iulie 3 74,00 2012 1 iulie 4 76,50 2013 1 iulie 5 79,00 2014 1 iulie 6 81,50 2015 1 iulie 7 84,00 2016 1 iulie 8 86,50 2017 1 iulie 9 89,00 2018 1 ianuarie 10 90,00

22

21

20

19

18

17

16

15

14

48,50

X1)

X1)

X1)

X1)

X1)

X1)

X1)

X1)

1) Se determin n funcie de preul mediu ponderat de vnzare cu amnuntul aferent anului precedent, acciza ad valorem i acciza total.

TITLUL VIII Msuri speciale privind supravegherea produciei, importului i circulaiei unor produse accizabile
ART. 222 237 *** Abrogat ART. 238 *** Abrogat ART. 239 242 *** Abrogat ART. 243 *** Abrogat ART. 244 - 2441 *** Abrogat ART. 245 *** Abrogat ART. 246 *** Abrogat

TITLUL IX Impozite i taxe locale

-----------*) Nu sunt incluse n textul actualizat modificrile efectuate prin art. I pct. 215 din Legea nr. 343/2006. Reproducem mai jos aceste prevederi. "215. n cuprinsul titlului IX Impozite i taxe locale, sintagma taxa asupra mijloacelor de transport se va nlocui cu sintagma impozitul pe mijloacele de transport."

CAP. 1 Dispoziii generale ART. 247 Definiii n nelesul prezentului titlu, expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii: a) rangul unei localiti - rangul atribuit unei localiti conform legii; b) zone din cadrul localitii - zone stabilite de consiliul local, n funcie de poziia terenului fa de centrul localitii, de reelele edilitare, precum i de alte elemente specifice fiecrei uniti administrativ-teritoriale, conform documentaiilor de amenajare a teritoriului i de urbanism, registrelor agricole, evidenelor specifice cadastrului imobiliar -edilitar sau altor evidene agricole sau cadastrale care pot afecta valoarea terenului; c) nomenclatur stradal - lista care conine denumirile tuturor strzilor dintr-o unitate administrativ-teritorial, numerele de identificare a imobilelor pe fiecare strad n parte, precum i titularul dreptului de proprietate al fiecrui imobil; nomenclatura stradal se organizeaz pe fiecare localitate rural i urban i reprezint evidena primar unitar care servete la atribu irea adresei domiciliului/reedinei persoanei fizice, a sediului persoanei juridice, precum i a fiecrui imobil, teren i/sau cldire.

Norme metodologice
ART. 248 Impozite i taxe locale Impozitele i taxele locale sunt dup cum urmeaz: a) impozitul pe cldiri; b) impozitul pe teren; c) taxa asupra mijloacelor de transport; d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor; e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate; f) impozitul pe spectacole; g) taxa hotelier; h) taxe speciale; i) alte taxe locale.

Norme metodologice
CAP. 2 Impozitul i taxa pe cldiri ART. 249 Reguli generale (1) Orice persoan care are n proprietate o cldire situat n Romnia datoreaz anual impozit pentru acea cldire, exceptnd cazul n care n prezentul titlu se prevede diferit. (2) Impozitul prevzut la alin. (1), denumit n continuare impozit pe cldiri, precum i taxa pe cldiri prevzut la alin. (3) s e datoreaz ctre bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului n care este amplasat cldirea. n cazul municipiu lui Bucureti, impozitul i taxa pe cldiri se datoreaz ctre bugetul local al sectorului n care este amplasat cldirea. (3) Pentru cldirile proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ -teritoriale concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin, dup caz, persoanelor juridice, altele dect cele de drept public, se stabilete taxa pe cldiri, care reprezint sarcina fiscal a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosin, dup caz, n condiii similare impozitului pe cldiri. (4) n cazul n care o cldire se afl n proprietatea comun a dou sau mai multe persoane, fiecare dintre proprietarii comuni ai cldirii datoreaz impozitul pentru spaiile situate n partea din cldire aflat n proprietatea sa. n cazul n care nu se pot stabili prile individuale ale proprietarilor n comun, fiecare proprietar n comun datoreaz o parte egal din impozitul pentru cl direa respectiv. (5) n nelesul prezentului titlu, cldire este orice construcie situat deasupra solului i/sau sub nivelul acestuia, indiferent de denumirea ori de folosina sa, i care are una sau mai multe ncperi ce pot servi la adpostirea de oameni, animale, obie cte, produse, materiale, instalaii, echipamente i altele asemenea, iar elementele structurale de baz ale acesteia sunt pereii i acoperiul, indiferent de materialele din care sunt construite. ncperea reprezint spaiul din interiorul unei cldiri.

Norme metodologice
ART. 250 Scutiri

(1) Cldirile pentru care nu se datoreaz impozit, prin efectul legii, sunt, dup cum urmeaz: 1. cldirile proprietate a statului, a unitilor administrativ-teritoriale sau a oricror instituii publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice, altele dect cele desfurate n relaie cu persoane juridice de drept public; 2. cldirile care, potrivit legii, sunt clasate ca monumente istorice, de arhitectur sau arheologice, muzee ori case memoria le, indiferent de titularul dreptului de proprietate sau de administrare, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 3. cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult, aparinnd cultelor religioase recunoscute oficial n Romnia i componentelor locale ale acestora, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 4. cldirile care constituie patrimoniul unitilor i instituiilor de nvmnt de stat, confesional sau particular, autorizate s funcioneze provizoriu ori acreditate, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 5. cldirile unitilor sanitare publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 6. cldirile care sunt afectate centralelor hidroelectrice, termoelectrice i nuclearo-electrice, staiilor i posturilor de transformare, precum i staiilor de conexiuni; 7. cldirile aflate n domeniul public al statului i n administrarea Regiei Autonome "Administraia Patrimoniului Protocol ului de Stat", cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 8. cldirile funerare din cimitire i crematorii; 9. cldirile din parcurile industriale, tiinifice i tehnologice, potrivit legii; 10. cldirile restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001 privind regimul juridic al unor imobile preluate n mod abuziv n perioada 6 martie 1945 - 22 decembrie 1989, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; 11. cldirile care constituie patrimoniul Academiei Romne, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 12. cldirile retrocedate potrivit art. 1 alin. (6) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 94/2000 privind retrocedarea unor bunuri imobile care au aparinut cultelor religioase din Romnia, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; 13. cldirile restituite potrivit art. 1 alin. (5) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 83/1999 privind restituirea unor bunuri imobile care au aparinut comunitilor cetenilor aparinnd minoritilor naionale din Romnia, republicat; 14. cldirile care sunt afectate activitilor hidrotehnice, hidrometrice, hidrometeorologice, oceanografice, de mbuntiri funciare i de intervenii la aprarea mpotriva inundaiilor, precum i cldirile din porturi i cele afectate canalelor navigabile i staiilor de pompare aferente canalelor, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;

15. cldirile care, prin natura lor, fac corp comun cu poduri, viaducte, apeducte, diguri, baraje i tuneluri i care sunt utilizate pentru exploatarea acestor construcii, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru alte activiti economice; 16. construciile speciale situate n subteran, indiferent de folosina acestora i turnurile de extracie; 17. cldirile care sunt utilizate ca sere, solare, rsadnie, ciupercrii, silozuri pentru furaje, silozuri i/sau ptule pen tru depozitarea i conservarea cerealelor, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru alte activiti economice; 18. cldirile trecute n proprietatea statului sau a unitilor administrativ -teritoriale n lips de motenitori legali sau testamentari; 19. cldirile utilizate pentru activiti social-umanitare de ctre asociaii, fundaii i culte, potrivit hotrrii consiliului local. (2) Nu intr sub incidena impozitului pe cldiri construciile care nu au elementele constitutive ale unei cldiri. (3) Scutirea de impozit prevzut la alin. (1) pct. 10 - 13 se aplic pe durata pentru care proprietarul este obligat s menin afectaiunea de interes public.

Norme metodologice
ART. 251 Calculul impozitului pentru persoane fizice (1) n cazul persoanelor fizice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1% la valoarea impozabil a cldirii. (2) n cazul unei cldiri care are pereii exteriori din materiale diferite, pentru stabilirea valorii impozabile a cldirii se identific n tabelul prevzut la alin. (3) valoarea impozabil cea mai mare corespunztoare tipului cldirii respective. (3) Valoarea impozabil a cldirii, exprimat n lei, se determin prin nmulirea suprafeei construite desfurate a acesteia, exprimate n metri ptrai, cu valoarea impozabil corespunztoare, exprimat n lei/mp, din tabelul urmtor:

______________________________________________________________________________ | TIPUL CLDIRII | VALOAREA IMPOZABIL | | | - lei/mp | |________________________________|_____________________________________________| | | Cldire cu instalaie| Cldire fr | | | electric, de ap, | instalaie electric,| | | de canalizare i de | de ap, de canalizare| | | nclzire | i de nclzire |

| | (condiii cumulative)| | |________________________________|______________________|______________________| | 0 | 1 | 2 | |________________________________|______________________|______________________| | A. Cldire cu cadre din beton | 669 | 397 | | armat sau cu perei exteriori | | | | din crmid ars sau din orice| | | | alte materiale rezultate n | | | | urma unui tratament termic | | | | i/sau chimic | | | |________________________________|______________________|______________________| | B. Cldire cu pereii exteriori| 182 | 114 | | din lemn, din piatr natural, | | | | din crmid nears, din | | | | vltuci sau din orice alte | | | | materiale nesupuse unui | | | | tratament termic i/sau chimic | | | |________________________________|______________________|______________________| | C. Cldire-anex cu cadre din | 114 | 102 | | beton armat sau cu perei | | | | exteriori din crmid ars sau| | | | din orice alte materiale | | | | rezultate n urma unui | | | | tratament termic i/sau chimic | | | |________________________________|______________________|______________________| | D. Cldire-anex cu pereii | 68 | 45 | | exteriori din lemn, din piatr | | | | natural, din crmid nears, | | | | din vltuci sau din orice alte| | | | materiale nesupuse unui | | | | tratament termic i/sau chimic | | | |________________________________|______________________|______________________| | E. n cazul contribuabilului | 75% din suma care | 75% din suma care | | care deine la aceeai adres | s-ar aplica cldirii | s-ar aplica cldirii | | ncperi amplasate la subsol, | | | | la demisol i/sau la mansard, | | | | utilizate ca locuin, n | | | | oricare dintre tipurile de | | | | cldiri prevzute la lit. A - D| | | |________________________________|______________________|______________________| | F. n cazul contribuabilului | 50% din suma care | 50% din suma care | | care deine la aceeai adres | s-ar aplica cldirii | s-ar aplica cldirii | | ncperi amplasate la subsol, | | | | la demisol i/sau la mansard, | | | | utilizate n alte scopuri dect| | | | cel de locuin, n oricare | | | | dintre tipurile de cldiri | | |

| prevzute la lit. A - D | | | |________________________________|______________________|______________________|

(4) Suprafaa construit desfurat a unei cldiri se determin prin nsumarea suprafeelor seci unilor tuturor nivelurilor cldirii, inclusiv ale balcoanelor, logiilor sau ale celor situate la subsol, exceptnd suprafeele podurilor care nu sunt ut ilizate ca locuin i suprafeele scrilor i teraselor neacoperite. (5) Valoarea impozabil a cldirii se ajusteaz n funcie de rangul localitii i zona n care este amplasat cldirea, prin nmulirea valorii determinate conform alin. (3) cu coeficientul de corecie corespunztor, prevzut n tabelul urmtor:
__________________________________________________________ | Zona n cadrul | Rangul localitii | | localitii | | |________________|_________________________________________| | | 0 | I | II | III | IV | V | |________________|______|______|______|______|______|______| | A | 2,60 | 2,50 | 2,40 | 2,30 | 1,10 | 1,05 | |________________|______|______|______|______|______|______| | B | 2,50 | 2,40 | 2,30 | 2,20 | 1,05 | 1,00 | |________________|______|______|______|______|______|______| | C | 2,40 | 2,30 | 2,20 | 2,10 | 1,00 | 0,95 | |________________|______|______|______|______|______|______| | D | 2,30 | 2,20 | 2,10 | 2,00 | 0,95 | 0,90 | |________________|______|______|______|______|______|______|

(6) n cazul unui apartament amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente, coeficientul de corecie prevzut la alin. (5) se reduce cu 0,10. (7) Valoarea impozabil a cldirii, determinat n urma aplicrii prevederilor alin. (1) - (6), se reduce n funcie de anul terminrii acesteia, dup cum urmeaz: a) cu 20%, pentru cldirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin; b) cu 10%, pentru cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin. (8) n cazul cldirii utilizate ca locuin, a crei suprafa construit depete 150 de metri ptrai, valoarea impozabil a acesteia, determinat n urma aplicrii prevederilor alin. (1) - (7), se majoreaz cu cte 5% pentru fiecare 50 metri ptrai sau fraciune din acetia.

(81) n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, din punct de vedere fiscal, anul terminrii se actualizeaz, astfel c acesta se consider ca fiind cel n care au fost terminate aceste ultime lucrri. (9) Dac dimensiunile exterioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, atunci suprafaa construit desfurat a cldirii se determin prin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de transforma re de 1,20.

Norme metodologice
Not: Conform anexei la Hotrrea Guvernului nr. 1514/2006 valorile impozabile prevzute la art. 251 alin. (3) au fost actualizate astfel:
______________________________________________________________________________ | CAP. 2 | | IMPOZITUL I TAXA*) PE CLDIRI | |______________________________________________________________________________| | VALORILE IMPOZABILE | | pe metru ptrat de suprafa construit desfurat la cldiri, n cazul | | persoanelor fizice | | Art. 251 alin. (3) | |______________________________________________________________________________| | Tipul cldirii | NIVELURILE INDEXATE | NIVELURILE APLICABILE | | | PENTRU ANUL 2006 | N ANUL FISCAL 2007 | | |__________________________|__________________________| | | Valoarea impozabil | Valoarea impozabil | | | - lei/mp | - lei/mp | | |__________________________|__________________________| | |Cu |Fr |Cu |Fr | | |instalaii |instalaii |instalaii |instalaii | | |de ap, |de ap, |de ap, |de ap, | | |canalizare, |canalizare, |canalizare, |canalizare, | | |electrice i|electricitate|electrice i|electricitate| | |nclzire |sau nclzire|nclzire |sau nclzire| | |[condiii | |[condiii | | | |cumulative] | |cumulative] | | |________________________|____________|_____________|____________|_____________| | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | |________________________|____________|_____________|____________|_____________| | 1. Cldiri cu perei | 669 | 397 | x | x | | sau cadre din beton | | | | | | armat, din crmid | | | | | | ars, piatr natural | | | | | | sau alte materiale | | | | | | asemntoare | | | | | |________________________|____________|_____________|____________|_____________| | 2. Cldiri cu perei | 182 | 114 | x | x |

| din lemn, crmid | | | | | | nears, paiant, | | | | | | vltuci, ipci sau | | | | | | alte materiale | | | | | | asemntoare | | | | | |________________________|____________|_____________|____________|_____________| | 3. Construcii anexe | 114 | 102 | x | x | | corpului principal al | | | | | | unei cldirii, avnd | | | | | | pereii din beton, | | | | | | crmid ars, piatr | | | | | | sau alte materiale | | | | | | asemntoare | | | | | |________________________|____________|_____________|____________|_____________| | 4. Construcii anexe | 68 | 45 | x | x | | corpului principal al | | | | | | unei cldiri, avnd | | | | | | pereii din lemn, | | | | | | crmid nears, | | | | | | vltuci, ipci sau | | | | | | alte materiale | | | | | | asemntoare | | | | | |________________________|____________|_____________|____________|_____________| | A. Cldire cu cadre | x | x | 669 | 397 | | din beton armat sau cu | | | | | | perei exteriori din | | | | | | crmid ars sau din | | | | | | orice alte materiale | | | | | | rezultate n urma unui | | | | | | tratament termic | | | | | | i/sau chimic | | | | | |________________________|____________|_____________|____________|_____________| | B. Cldire cu pereii | x | x | 182 | 114 | | exteriori din lemn, din| | | | | | piatr natural, din | | | | | | crmid nears, din | | | | | | vltuci sau din orice | | | | | | alte materiale nesupuse| | | | | | unui tratament termic | | | | | | i/sau chimic | | | | | |________________________|____________|_____________|____________|_____________| | C. Cldire-anex cu | x | x | 114 | 102 | | cadre din beton armat | | | | | | sau cu perei exteriori| | | | | | din crmid ars sau | | | | | | din orice alte | | | | | | materiale rezultate n | | | | |

| urma unui tratament | | | | | | termic i/sau chimic | | | | | |________________________|____________|_____________|____________|_____________| | D. Cldire-anex cu | x | x | 68 | 45 | | pereii exteriori din | | | | | | lemn, din piatr | | | | | | natural, din crmid | | | | | | nears, din vltuci | | | | | | sau din orice alte | | | | | | materiale nesupuse unui| | | | | | tratament termic | | | | | | i/sau chimic | | | | | |________________________|____________|_____________|____________|_____________| | *) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2007, pentru cldirile proprietate public | | sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale, | | concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin, dup caz, | | persoanelor juridice, se stabilete taxa pe cldiri, care reprezint sarcina | | fiscal a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare| | sau de folosin, dup caz, n condiii similare impozitului pe cldiri. | |______________________________________________________________________________|

ART. 252 Majorarea impozitului datorat de persoanele fizice ce dein mai multe cldiri (1) Persoanele fizice care au n proprietate dou sau mai multe cldiri datoreaz un impozit pe cldiri, majorat dup cum urmeaz: a) cu 65% pentru prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu; b) cu 150% pentru a doua cldire n afara celei de la adresa de domiciliu; c) cu 300% pentru a treia cldire i urmtoarele n afara celei de la adresa de domiciliu. (2) Nu intr sub incidena alin. (1) persoanele fizice care dein n proprietate cldiri dobndite prin succesiune legal. (3) n cazul deinerii a dou sau mai multe cldiri n afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul majorat se determin n funcie de ordinea n care proprietile au fost dobndite, aa cum rezult din documentele ce atest calitatea de proprietar. (4) Persoanele fizice prevzute la alin. (1) au obligaia s depun o declaraie special la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n raza crora i au domiciliul, precum i la cele n raza crora sunt situate celelalte cldiri ale acestora. Modelul declaraiei speciale va fi cel prevzut prin norme metodologice aprobate prin hotrre a Guvernului.

Norme metodologice

ART. 253 Calculul impozitului datorat de persoanele juridice (1) n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cldirii. (2) Cota de impozit se stabilete prin hotrre a consiliului local i poate fi cuprins ntre 0,25% i 1,50% inclusiv. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti. (3) Valoarea de inventar a cldirii este valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrat n contabilitatea proprietarului cldirii, conform prevederilor legale n vigoare. (31) n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, de ctre locatar, din punct de vedere fiscal, acesta are obligaia s comunice locatorului valoarea lucrrilor executate pentru depunerea unei noi declaraii fiscale, n termen de 30 de zile de la data terminrii lucrrilor respective. (4) n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, valoarea impozabil se reduce cu 15% . (5) n cazul unei cldiri care a fost reevaluat, conform reglementrilor contabile, valoarea impozabil a cldiri este valoarea contabil rezultat n urma reevalurii, nregistrat ca atare n contabilitatea proprietarului - persoan juridic. (6) n cazul unei cldiri care nu a fost reevaluat n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin, cota impozitului pe cldiri se stabilete de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti ntre 5% i 10% i se aplic la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, pn la sfritul lunii n care s-a efectuat prima reevaluare. Fac excepie cldirile care au fost amortizate potrivit legii, n cazul crora cota impozitului pe cldiri este cea prevzut la alin. (2). (7) n cazul unei cldiri care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia se aplic urmtoarele reguli: a) impozitul pe cldiri se datoreaz de locatar; b) valoarea care se ia n considerare la calculul impozitului pe cldiri este valoarea din contract a cldirii, aa cum este ea nregistrat n contabilitatea locatorului sau a locatarului, conform prevederilor legale n vigoare; c) n cazul n care contractul de leasing nceteaz altfel dect prin ajungerea la scaden, impozitul pe cldiri este datorat d e locator. (8) Impozitul pe cldiri se aplic pentru orice cldire deinut de o persoan juridic aflat n funciune, n rezerv sau n conservare, chiar dac valoarea sa a fost recuperat integral pe calea amortizrii.

Norme metodologice

ART. 254 Dobndirea, nstrinarea i modificarea cldirilor (1) n cazul unei cldiri care a fost dobndit sau construit de o persoan n cursul anului, impozitul pe cldire se datoreaz de ctre persoana respectiv cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost dobndit sau construit. (2) n cazul unei cldiri care a fost nstrinat, demolat sau distrus, dup caz, n cursul anului, impozitul pe cldire nceteaz a se mai datora de persoana respectiv cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost nstrinat, demolat sau distrus. (3) n cazurile prevzute la alin. (1) sau (2), impozitul pe cldiri se recalculeaz pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplic acelei persoane. (4) n cazul extinderii, mbuntirii, distrugerii pariale sau al altor modificri aduse unei cldiri existente, impozitul pe cldire se recalculeaz ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a fost finalizat modificarea. (5) Orice persoan care dobndete, construiete sau nstrineaz o cldire are obligaia de a depune o declaraie fiscal la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n a crei raz de competen se afl cldirea, n termen de 30 de zile de la data dobndirii, nstrinrii sau construirii. (6) Orice persoan care extinde, mbuntete, demoleaz, distruge sau modific n alt mod o cldire existent are obligaia s depun o declaraie n acest sens la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile de la data la care s-au produs aceste modificri. (7) nstrinarea unei cldiri, prin oricare dintre modalitile prevzute de lege, nu poate fi efectuat pn cnd titularul dreptului de proprietate asupra cldirii respective nu are stinse orice creane fiscale locale, cu excepia obligaiilor fiscale aflate n litigiu, cuvenite bugetului local al unitii administrativ-teritoriale unde este amplasat cldirea sau al celei unde i are domiciliul fiscal contribuabilul n cauz, cu termene de plat scadente pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care are loc nstrinarea. Atestarea achitrii obligaiilor bugetare se face prin certificatul fiscal emis de compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale. Actele prin care se nstrineaz cldiri cu nclcarea prevederilor prezentului alineat sunt nule de drept.

Norme metodologice
ART. 255 Plata impozitului (1) Impozitul/taxa pe cldiri se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv.

(2) Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cldiri, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pn la data de 31 martie a anului respectiv, se acord o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti. (3) Impozitul anual pe cldiri, datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili, persoane fizice sau juridice, de pn la 5 0 lei inclusiv, se pltete integral pn la primul termen de plat. n cazul n care contribuabilul deine n proprietate mai multe cldiri amplasate pe raza aceleiai uniti administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se refer la impozitul pe cldiri cumulat.

Norme metodologice
CAP. 3 Impozitul i taxa pe teren ART. 256 Reguli generale (1) Orice persoan care are n proprietate teren situat n Romnia datoreaz pentru acesta un impozit anual, exceptnd cazurile n care n prezentul titlu se prevede altfel. (2) Impozitul prevzut la alin. (1), denumit n continuare impozit pe teren, precum i taxa pe teren prevzut la alin. (3) se datoreaz ctre bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului n care este amplasa t terenul. n cazul municipiului Bucureti, impozitul i taxa pe teren se datoreaz ctre bugetul local al sectorului n care este amplasat terenul. (3) Pentru terenurile proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ -teritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin, se stabilete taxa pe teren care reprezint sarcina fiscal a concesionari lor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosin, dup caz, n condiii similare impozitulu i pe teren. (4) n cazul terenului care este deinut n comun de dou sau mai multe persoane, fiecare proprietar datoreaz impozit pentru partea din teren aflat n proprietatea sa. n cazul n care nu se pot stabili prile individuale ale proprietarilor n comun, fiecare proprietar n comun datoreaz o parte egal din impozitul pentru terenul respectiv. (5) n cazul unui teren care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe teren se datoreaz de locatar. (6) n cazul n care contractul de leasing nceteaz, altfel dect prin ajungerea la scaden, impozitul pe teren este datorat de locator.

Norme metodologice
ART. 257 Scutiri Impozitul pe teren nu se datoreaz pentru: a) terenul aferent unei cldiri, pentru suprafaa de teren care este acoperit de o cldire; b) orice teren al unui cult religios recunoscut de lege i al unei uniti locale a acestuia, cu personalitate juridic; c) orice teren al unui cimitir, crematoriu; d) orice teren al unei instituii de nvmnt preuniversitar i universitar, autorizat provizoriu sau acreditat; e) orice teren al unei uniti sanitare de interes naional care nu a trecut n patrimoniul autoritilor locale; f) orice teren deinut, administrat sau folosit de ctre o instituie public, cu excepia suprafeelor folosite pentru activiti economice; g) orice teren proprietate a statului, a unitilor administrativ-teritoriale sau a altor instituii publice, aferent unei cldiri al crui titular este oricare din aceste categorii de proprietari, exceptnd suprafeele acestuia folosite pentru activiti economice ; h) orice teren degradat sau poluat, inclus n perimetrul de ameliorare, pentru perioada ct dureaz ameliorarea acestuia; i) terenurile care prin natura lor i nu prin destinaia dat sunt improprii pentru agricultur sau silvicultur, orice terenuri ocupate de iazuri, bli, lacuri de acumulare sau ci navigabile, cele folosite pentru activitile de aprare mpotriva inundaiilor, gospodrirea apelor, hidrometeorologie, cele care contribuie la exploatarea resurselor de ap, cele folosite ca zone de protecie definite n lege, precum i terenurile utilizate pentru exploatrile din subsol, ncadrate astfel printr -o hotrre a consiliului local, n msura n care nu afecteaz folosirea suprafeei solului; j) terenurile legate de sistemele hidrotehnice, terenurile de navigaie, terenurile aferente infrastructurii portuare, canalelor navigabile, inclusiv ecluzele i staiile de pompare aferente acestora, precum i terenurile aferente lucrrilor de mbuntiri funciare, pe baza avizului privind categoria de folosin a terenului, emis de oficiul judeean de cadastru i publicitate imobiliar; k) terenurile ocupate de autostrzi, drumuri europene, drumuri naionale, drumuri principale administrate de Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia - S.A., zonele de siguran a acestora, precum i terenurile din jurul pistelor reprezentnd zone de siguran; l) terenurile parcurilor industriale, tiinifice i tehnologice, potrivit legii; m) terenurile trecute n proprietatea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale n lips de motenitori legali sau testamentari;

n) terenurile aferente cldirilor prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 6 i 7, cu excepia celor folosite pentru activiti economice; o) terenul aferent cldirilor restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001 pe durata pentru care proprietarul este obligat s menin afectaiunea de interes public; p) terenul aferent cldirilor retrocedate potrivit art. 1 alin. (6) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 94/2000 pe durata pentru care proprietarul este obligat s menin afectaiunea de interes public; r) terenul aferent cldirilor restituite potrivit art. 6 alin. (5) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 83/1999 pe durata pentru care proprietarul este obligat s menin afectaiunea de interes public.

Norme metodologice
ART. 258 Calculul impozitului (1) Impozitul pe teren se stabilete lund n calcul numrul de metri ptrai de teren, rangul localitii n care este amplasat terenul i zona i/sau categoria de folosin a terenului, conform ncadrrii fcute de consiliul local. (2) n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n hectare, cu suma corespunztoare prevzut n urmtorul tabel*):
_______________________________________________________________________ |Zona din cadrul localitii| Rangul localitii (lei [vechi]/mp) | |___________________________|___________________________________________| | | O | I | II | III | IV | V | |___________________________|_______|_______|_______|_______|_____|_____| | A | 5.900 | 4.900 | 4.300 | 3.700 | 500 | 400 | |___________________________|_______|_______|_______|_______|_____|_____| | B | 4.900 | 3.700 | 3.000 | 2.500 | 400 | 300 | |___________________________|_______|_______|_______|_______|_____|_____| | C | 3.700 | 2.500 | 1.900 | 1.200 | 300 | 200 | |___________________________|_______|_______|_______|_______|_____|_____| | D | 2.500 | 1.200 | 1.000 | 700 | 200 | 100 | |___________________________|_______|_______|_______|_______|_____|_____|

(3) n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea de tere nuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n hectare, cu suma corespunztoare prevzut la alin. (4), iar acest rezultat se nmulete cu coeficientul de corecie corespunztor prevzut la alin. (5). (4) Pentru stabilirea impozitului pe teren, potrivit alin. (3), se folosesc sumele din tabelul urmtor:

_____________________________________________________________________ Nr. Zona (lei/ha) crt. _________________ A B C D _____________________________________________________________________ 1 Teren arabil 20 15 13 11 2 Pune 15 13 11 9 3 Fnea 15 13 11 9 4 Vie 33 25 20 13 5 Livad 38 33 25 20 6 Pdure sau alt teren cu vegetaie forestier 20 15 13 11 7 Teren cu ap 11 9 6 x 8 Drumuri i ci ferate x x x x 9 Teren neproductiv x x x x _____________________________________________________________________

(5) Suma stabilit conform alin. (4) se nmulete cu coeficientul de corecie corespunztor prevzut n urmtorul tabel:
_______________________________________________ | Rangul localitii | Coeficientul de corecie | |____________________|__________________________| | O | 8,00 | |____________________|__________________________| | I | 5,00 | |____________________|__________________________| | II | 4,00 | |____________________|__________________________| | III | 3,00 | |____________________|__________________________| | IV | 1,10 | |____________________|__________________________| | V | 1,00 | |____________________|__________________________|

(51) Ca excepie de la prevederile alin. (2), n cazul contribuabililor persoane juridice, pentru terenu l amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se calculeaz conform prevederilor alin. (3) - (5) numai dac ndeplinesc, cumulativ, urmtoarele condiii: a) au prevzut n statut, ca obiect de activitate, agricultur; b) au nregistrate n evidena contabil venituri i cheltuieli din desfurarea obiectului de activitate prevzut la lit. a). (52) n caz contrar, impozitul pe terenul situat n intravilanul unitii administrativ-teritoriale, datorat de contribuabilii persoane juridice, se calculeaz conform alin. (2).

(6) n cazul unui teren amplasat n extravilan, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n ha, cu suma corespunztoare prevzut n urmtorul tabel, nmulit cu coeficientul de corecie corespunztor prevzut la art. 251 alin. (5)**): ________________________________________________________________________________
Nr. Categoria de folosin Zona crt. [lei (RON)/ha] ________________________________________________________________________________ 0 1 A B C D ________________________________________________________________________________ 1. Teren cu construcii 22 20 18 16 2. Arabil 36 34 32 30 3. Pune 20 18 16 14 4. Fnea 20 18 16 14 5. Vie pe rod, alta dect cea prevzut la nr. crt. 5.1 40 38 36 34 5.1. Vie pn la intrarea pe rod x x x x 6. Livad pe rod, alta dect cea prevzut la nr. crt. 6.1 40 38 36 34 6.1. Livad pn la intrarea pe rod x x x x 7. Pdure sau alt teren cu vegetaie forestier, cu excepia celui prevzut la nr. crt. 7.1 12 10 8 6 7.1. Pdure n vrst de pn la 20 de ani i pdure cu rol de protecie x x x x 8. Teren cu ap, altul dect cel cu amenajri piscicole 4 3 2 1 8.1. Teren cu amenajri piscicole 24 22 20 18 9. Drumuri i ci ferate x x x x 10. Teren neproductiv x x x x ________________________________________________________________________________

(7) nregistrarea n registrul agricol a datelor privind cldirile i terenurile, a titularului dreptului de proprietate asupra acestora, precum i schimbarea categoriei de folosin se pot face numai pe baz de documente, anexate la declaraia fcut s ub semntura proprie a capului de gospodrie sau, n lipsa acestuia, a unui membru major al gospodriei, potrivit normelor prevzute la art. 293, sub sanciunea nulitii. (8) Att n cazul cldirilor, ct i al terenurilor, dac se constat diferene ntre suprafeele nscrise n actele de proprietate i situaia real rezultat din msurtorile executate n condiiile Legii cadastrului i a publicitii imobiliare nr. 7/1996, republicat, pentru determinarea sarcinii fiscale se au n vedere suprafeele care corespund situaiei reale, dovedite prin lucrri tehnic e de cadastru. Datele rezultate din lucrrile tehnice de cadastru se nscriu n evidenele fiscale, n registrul agricol, precum i n cartea funciar, iar modificarea sarcinilor fiscale opereaz ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care se nregistreaz la compartimentul de specialitate lucrarea respectiv, ca anex la declaraia fiscal. -------------

*) Conform anexei la Hotrrea Guvernului nr. 797/2005 valorile impozabile prevzute la art. 258 alin. (2) au fost actualizate astfel:
______________________________________________________________________________ | | | CAP. 3 | | IMPOZITUL PE TEREN | | | |______________________________________________________________________________| | | | IMPOZITUL PE TERENURILE AMPLASATE N INTRAVILAN - TERENURI CU CONSTRUCII | | | | art. 258 alin. (2) | |______________________________________________________________________________| |Zona n | NIVELURILE INDEXATE | |cadrul | PENTRU ANUL 2005 - lei/ha*) - | |locali- |_____________________________________________________________________| |tii | Nivelurile impozitului, pe ranguri de localiti | | | rol/ron | | |_____________________________________________________________________| | | 0 | I | II | III | IV | V | |________|___________|___________|___________|___________|__________|__________| | A |69.850.000/|58.000.000/|50.950.000/|43.850.000/|6.000.000/|4.800.000/| | | 6.985 | 5.800 | 5.095 | 4.385 | 600 | 480 | |________|___________|___________|___________|___________|__________|__________| | B |58.000.000/|43.850.000/|35.550.000/|30.000.000/|4.800.000/|3.600.000/| | | 5.800 | 4.385 | 3.555 | 3.000 | 480 | 360 | |________|___________|___________|___________|___________|__________|__________| | C |43.850.000/|30.000.000/|22.500.000/|14.250.000/|3.600.000/|2.400.000/| | | 4.385 | 3.000 | 2.250 | 1.425 | 360 | 240 | |________|___________|___________|___________|___________|__________|__________| | D |30.000.000/|14.250.000/|11.900.000/| 8.300.000/|2.350.000/|1.200.000/| | | 3.000 | 1.425 | 1.190 | 830 | 235 | 120 | |________|___________|___________|___________|___________|__________|__________| | | |______________________________________________________________________________| |Zona n | NIVELURILE INDEXATE | |cadrul | PENTRU ANUL 2006 - lei/ha*) - | |locali- |_____________________________________________________________________| |tii | Nivelurile impozitului, pe ranguri de localiti | | |_____________________________________________________________________| | | 0 | I | II | III | IV | V | |________|___________|___________|___________|___________|__________|__________| | A | 7.404 | 6.148 | 5.401 | 4.681 | 636 | 509 | |________|___________|___________|___________|___________|__________|__________| | B | 6.148 | 4.648 | 3.768 | 3.180 | 509 | 382 |

|________|___________|___________|___________|___________|__________|__________| | C | 4.648 | 3.180 | 2.385 | 1.511 | 382 | 254 | |________|___________|___________|___________|___________|__________|__________| | D | 3.180 | 1.511 | 1.261 | 880 | 249 | 127 | |________|___________|___________|___________|___________|__________|__________| | *) n cazul impozitului pe terenurile amplasate n intravilan, la | | actualizarea pe anul 2006 a nivelurilor acestuia, pentru a nu majora sau | | diminua, dup caz, nivelurile respective ca efect al rotunjirilor la a doua | | zecimal n urma conversiei generat de aplicarea Legii nr. 348/2004 privind | | denominarea monedei naionale, s-a procedat la raportarea nivelurilor | | impozitului pe teren n lei/ha, innd seama de faptul c 1 mp = 0,0001 ha. | |______________________________________________________________________________|

**) Reproducem mai jos prevederile art. 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 21/2006. "ART. 2 (1) Impozitele pe terenurile din extravilanul localitilor, stabilite i ncasate pentru anul 2006 pn la data intrrii n vigo are a prezentei ordonane de urgen, rmn stabilite conform deciziilor de impunere emise de o rganele fiscale. Impozitul pe terenurile din extravilanul localitilor, stabilit i nencasat pn la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, se stabilete conform alin. (2). (2) ncepnd cu data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen impozitul pe terenurile din extravilanul localitilor se stabilete potrivit prevederilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu modificrile aduse prin prezenta ordonan de urgen. (3) Impozitul pe terenurile amplasate n extravilanul localitilor, ncasat pn la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, se face venit la bugetul de stat. (4) Prin derogare de la prevederile art. 260 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, impozitul pe teren pentru terenurile amplasate n extravilanul localitilor, aferent anului 2006, se pltete n 3 rate egale, pn la datele de 15 iunie, 15 septembrie i 15 noiembrie inclusiv."

Norme metodologice
ART. 259 Dobndiri i transferuri de teren, precum i alte modificri aduse terenului (1) Pentru un teren dobndit de o persoan n cursul unui an, impozitul pe teren se datoreaz de la data de nti a lunii urmtoare celei n care terenul a fost dobndit.

(2) Pentru orice operaiune juridic efectuat de o persoan n cursul unui an, care are ca efect transferul dreptului de proprietate asupra unui teren, persoana nceteaz a mai datora impozitul pe teren ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care a fost efectuat transferul dreptului de proprietate asupra terenului. (3) n cazurile prevzute la alin. (1) sau (2), impozitul pe teren se recalculeaz pentru a reflecta perioa da din an n care impozitul se aplic acelei persoane. (4) Dac ncadrarea terenului n funcie de poziie i categorie de folosin se modific n cursul unui an sau n cursul anului intervine un eveniment care modific impozitul datorat pe teren, impozitul datorat se modific ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a intervenit modificarea. (5) Dac n cursul anului se modific rangul unei localiti, impozitul pe teren se modific pentru ntregul teren situat n intravilan corespunztor noii ncadrri a localitii, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a intervenit aceast modificare. (6) Orice persoan care dobndete teren are obligaia de a depune o declaraie privind achiziia terenului la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile, inclusiv, care urmeaz dup data achiziie i. (61) nstrinarea unui teren, prin oricare dintre modalitile prevzute de lege, nu poate fi efectuat pn cnd titularul dreptului de proprietate asupra terenului respectiv nu are stinse orice creane fiscale locale, cu excepia obligaiilor fisc ale aflate n litigiu, cuvenite bugetului local al unitii administrativ-teritoriale unde este amplasat terenul sau al celei unde i are domiciliul fiscal contribuabilul n cauz, cu termene de plat scadente pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care are loc nstrinarea. Atestarea achitrii obligaiilor bugetare se face prin certificatul fiscal emis de compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale. Actele prin care se nstrineaz terenuri cu nclcarea prevederilor prezentului alineat sunt nule de drept. (7) Orice persoan care modific folosina terenului are obligaia de a depune o declaraie privind modificarea folosinei acestuia la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile, inclusiv, care urmeaz dup data modificrii folosinei.

Norme metodologice
ART. 260 Plata impozitului (1) Impozitul/taxa pe teren se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv.

(2) Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe teren, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pn la data de 31 martie inclusiv, a anului respectiv, se acord o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti. (3) Impozitul anual pe teren, datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili, persoane fizice i juridice, de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la primul termen de plat. n cazul n care contribuabilul deine n proprietate mai mult e terenuri amplasate pe raza aceleiai uniti administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se refer la impozitul pe teren cumulat.

Norme metodologice
CAP. 4 Taxa asupra mijloacelor de transport ART. 261 Reguli generale (1) Orice persoan care are n proprietate un mijloc de transport care trebuie nmatriculat n Romnia datoreaz o tax anual pentru mijlocul de transport, cu excepia cazurilor n care n prezentul capitol se prevede altfel. (2) Taxa prevzut la alin. (1), denumit n continuare taxa asupra mijloacelor de transport, se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde persoana i are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup caz. (3) n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contr act de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe mijlocul de transport se datoreaz de locatar. (4) n cazul n care contractul de leasing nceteaz altfel dect prin ajungerea la scaden, impozitul pe mijlocul de transport este datorat de locator.

Norme metodologice
ART. 262 Scutiri Taxa asupra mijloacelor de transport nu se aplic pentru: a) autoturismele, motocicletele cu ata i mototriciclurile care aparin persoanelor cu handicap locomotor i care sunt adaptate handicapului acestora;

b) navele fluviale de pasageri, brcile i luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul n Delta Dunri i, Insula Mare a Brilei i Insula Balta Ialomiei; c) mijloacele de transport ale instituiilor publice; d) mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pentru servicii de transport public de pasageri n regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri n afara unei localiti, dac tariful de transport este stabilit n condiii de transport public; e) vehiculele istorice definite conform prevederilor legale n vigoare.

Norme metodologice
ART. 263*) Calculul taxei (1) Taxa asupra mijloacelor de transport se calculeaz n funcie de tipul mijlocului de transport, conform celor prevzute n prezentul capitol. (2) n cazul oricruia dintre urmtoarele autovehicule, impozitul pe mijlocul de transport se calculeaz n funcie de capacitatea cilindric a acestuia, prin nmulirea fiecrei grupe de 200 cm3 sau fraciune din aceasta cu suma corespunztoare din tabelul urmtor:
_______________________________________________________________________________ Tipuri de autovehicule lei/200 cm3 sau fraciune din aceasta _______________________________________________________________________________ 1. Motorete, scutere, motociclete i autoturisme cu capacitatea cilindric de pn la 1600 cm3 inclusiv 8 2. Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 1601 cm3 i 2000 cm3 inclusiv 18 3. Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 3 3 2001 cm i 2600 cm inclusiv 72 4. Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 2601 cm3 i 3000 cm3 inclusiv 144 5. Autoturisme cu capacitatea cilindric de peste 3 3.001 cm 290 6. Autobuze, autocare, microbuze 24 7. Alte autovehicule cu masa total maxim autorizat de pn la 12 tone inclusiv 30 8. Tractoare nmatriculate 18 _______________________________________________________________________________

(3) n cazul unui ata, taxa pe mijlocul de transport este de 50% din taxa pentru motocicletele, motoretele i scutere le respective. (4) n cazul unui autovehicul de transport marf cu masa total autorizat egal sau mai mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunztoare prevzut n tabelul urmtor:
Autovehicule de transport marf cu masa total autorizat egal sau mai mare de 12 tone Numrul axelor i masa total Impozitul, n lei, pentru Impozitul, n lei, pentru maxim autorizat vehiculele angajate exclusiv n vehiculele angajate n operaiunile operaiunile de transport intern de transport intern i internaional Vehic Vehi Vehicul Vehicu ule cu sistem cule cu alt e cu sistem de le cu alt sistem de suspensie sistem de suspensie de suspensie pneumatic suspensie pneumatic sau sau un un echivalent echivalent recunoscut recunoscut I. Vehicule cu dou axe 1. Masa de cel puin 12 0 72 0 102 tone, dar mai mic de 13 tone 2. Masa de cel puin 13 tone, dar mai mic de 14 tone 3. Masa de cel puin 14 tone, dar mai mic de 15 tone 4. Masa de cel puin 15 tone, dar mai mic de 18 tone I. I Vehicule cu 3 axe 1. Masa de cel puin 15 tone, dar mai mic de 17 tone 2. Masa de cel puin 17 tone, dar mai mic de 19 tone 3. Masa de cel puin 19 tone, dar mai mic de 21 de tone 72 198 278 198 278 630 102 282 397 282 397 899

72 125 255

125 255 331

102 178 364

178 364 473

II I.

4. Masa de cel puin 21 de tone, dar mai mic de 23 de tone 5. Masa de cel puin 23 de tone, dar mai mic de 25 de tone 6. Masa de cel puin 25 de tone, dar mai mic de 26 de tone 7. Masa de cel puin 26 tone Vehicule cu 4 axe 1. Masa de cel puin 23 de tone, dar mai mic de 25 de tone 2. Masa de cel puin 25 de tone, dar mai mic de 27 de tone 3. Masa de cel puin 27 de tone, dar mai mic de 29 de tone 4. Masa de cel puin 29 de tone, dar mai mic de 31 de tone 5.Masa de cel puin 31 de tone, dar mai mic de 32 de tone 6. Masa de cel puin 32 tone

331 510 510

510 793 793

473 729 729

729 1.132 1.132

331 336 524 832 832 4

336 524 832 1.23 1.23

473 479 748 1.188 1.188

479 748 1.188 1.762 1.762

(5) n cazul unei combinaii de autovehicule (un autovehicul articulat sau tren rutier) de transport marf cu masa total maxim autorizat egal sau mai mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunztoare prevzut n tabelul urmtor:
Combinaii de autovehicule (autovehicule articulate sau trenuri rutiere) de transport marf cu masa total maxim

autorizat egal sau mai mare de 12 tone Numrul axelor i masa total Impozitul, n lei, pentru maxim autorizat vehiculele angajate exclusiv n operaiunile de transport intern Vehic Vehic ule cu sistem ule cu alt de suspensie sistem de pneumatic sau suspensie un echivalent recunoscut I . Vehicule cu 2+1 axe 1. Masa de cel puin 12 tone, dar mai mic de 14 tone 2. Masa de cel puin 14 tone, dar mai mic de 16 tone 3. Masa de cel puin 16 tone, dar mai mic de 18 tone 4. Masa de cel puin 18 tone, dar mai mic de 20 tone 5. Masa de cel puin 20 tone, dar mai mic de 22 tone 6. Masa de cel puin 22 tone, dar mai mic de 23 tone 7. Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic de 25 tone 8. Masa de cel puin 25 tone, dar mai mic de 28 tone 9. Masa de cel puin 28 tone Vehicule cu 2+2 axe 0 0 0 33 74 173 223 402 0 0 33 74 173 223 402 705

Impozitul, n lei, pentru vehiculele angajate n operaiunile de transport intern i internaional Vehicul Vehicul e cu sistem de e cu alt sistem suspensie de suspensie pneumatic sau un echivalent recunoscut 0 0 0 46 105 246 318 574 0 0 46 105 246 318 574 1007

II.

1. Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic de 25 tone 2. Masa de cel puin 25 tone, dar mai mic de 26 tone 3. Masa de cel puin 26 tone, dar mai mic de 28 de tone 4. Masa de cel puin 28 de tone, dar mai mic de 29 de tone 5. Masa de cel puin 29 de tone, dar mai mic de 31 de tone 6. Masa de cel puin 31 de tone, dar mai mic de 33 de tone 7. Masa de cel puin 33 de tone, dar mai mic de 36 de tone 8. Masa de cel puin 36 de tone, dar mai mic de 38 de tone 9. Masa de cel puin 38 tone I Vehicule cu 2+3 axe 1. Masa de cel puin 36 de tone, dar mai mic de 38 de tone 2. Masa de cel puin 38 de tone, dar mai mic de 40 de tone 3. Masa de cel puin 40 tone I Vehicule cu 3+2 axe

69 161 246 388 469 770 1068 1068

161 264 388 469 770 1068 1622 1622

98 230 344 554 669 1099 1525 1525

230 377 554 669 1009 1525 2316 2316

II.

751 1043 1442

1043 1442 2133

1073 1489 2060

1489 2060 3047

V.

1. Masa de cel puin de tone, dar mai mic de 38 tone 2. Masa de cel puin de tone, dar mai mic de 40 tone 3. Masa de cel puin de tone, dar mai mic de 44 tone 4. Masa de cel puin tone V Vehicule cu 3+3 axe 1. Masa de cel puin de tone, dar mai mic de 38 tone 2. Masa de cel puin de tone, dar mai mic de 40 tone 3. Masa de cel puin de tone, dar mai mic de 44 tone 4. Masa de cel puin tone

36 de 38 de 40 de 44

751 1043 1442

1043 1442 2133

1073 1489 2060

1489 2060 3047

36 de 38 de 40 de 44

427 517 774

517 772 1229

610 738 1102

738 1102 1755

(6) n cazul unei remorci, al unei semiremorci sau rulote care nu face parte dintr-o combinaie de autovehicule prevzut la alin. (5), taxa asupra mijlocului de transport este egal cu suma corespunztoare din tabelul urmtor*):
_________________________________________________________ | Masa total maxim autorizat | Taxa | | |(lei [vechi])| |____________________________________________|_____________| | a) Pn la 1 ton inclusiv | 59.000 | |____________________________________________|_____________| | b) Peste 1 ton, dar nu mai mult de 3 tone | 194.000 | |____________________________________________|_____________| | c) Peste 3 tone, dar nu mai mult de 5 tone | 292.000 | |____________________________________________|_____________| | d) Peste 5 tone | 370.000 |

|____________________________________________|_____________|

(7) n cazul mijloacelor de transport pe ap, impozitul pe mijlocul de transport este egal cu suma corespunztoare din tabelul urmtor: _______________________________________________________________________________
Impozit - lei/an _______________________________________________________________________________ 1. Luntre, brci fr motor, folosite pentru pescuit i uz personal 15 2. Brci fr motor, folosite n alte scopuri 40 3. Brci cu motor 150 4. Nave de sport i agrement*) ntre 0 i 800 5. Scutere de ap 150 6. Remorchere i mpingtoare: a) pn la 500 CP inclusiv 400 b) peste 500 CP i pn la 2.000 CP inclusiv 650 c) peste 2.000 CP i pn la 4.000 CP inclusiv 1.000 d) peste 4.000 CP 1.600 7. Vapoare - pentru fiecare 1.000 tdw sau fraciune din acesta 130 8. Ceamuri, lepuri i barje fluviale: a) cu capacitatea de ncrcare pn la 1.500 tone inclusiv 130 b) cu capacitatea de ncrcare de peste 1.500 tone i pn la 3.000 tone inclusiv 200 c) cu capacitatea de ncrcare de peste 3.000 tone 350 _______________________________________________________________________________ *) Criteriile de stabilire a cuantumului impozitului vor fi prevzute n normele metodologice de aplicare a prezentului cod. Mijlocul de transport pe ap

(8) n nelesul prezentului articol, capacitatea cilindric sau masa total maxim autorizat a unui mijloc de transport se stabilete prin cartea de identitate a mijlocului de transport, prin factura de achiziie sau un alt document si milar. -----------*) Conform art. 2 din Ordonana Guvernului nr. 83/2004, pentru anul 2005, nivelurile taxei armonizate prevzute la art. 263 alin. (4) i (5) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile ulterioare, vor fi stabilite prin hotrre a Guvernului. Conform anexei la Hotrrea Guvernului nr. 797/2005 valorile impozabile prevzute la art. 263 alin. (4), art. 263 alin. (5) i art. 263 alin. (6) au fost actualizate astfel: ______________________________________________________________________________
| | | | CAP. 4 TAXA ASUPRA MIJLOACELOR DE TRANSPORT | | | |

|______________________________________________________________________________| | | | art. 263 alin. (4) Autovehicule de transport marf cu masa total | | i 292 alin. (3) autorizat de peste 12 tone | |______________________________________________________________________________| | Numrul axelor i masa total | NIVELURILE INDEXATE | NIVELURILE | | maxim autorizat | PENTRU ANUL 2005 | PENTRU ANUL 2006 | | |_____________________|_____________________| | | Taxa (lei) rol/ron | Taxa (lei) | | |_____________________|_____________________| | |Vehicule |Vehicule |Vehicule |Vehicule | | |cu sistem |cu alt |cu sistem |cu alt | | |de |sistem de |de |sistem de | | |suspensie |suspensie |suspensie |suspensie | | |pneumatic| |pneumatic| | | |sau un | |sau un | | | |echivalent| |echivalent| | | |recunoscut| |recunoscut| | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |I. Vehicule cu dou axe | x | x | x | x | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |1. Masa peste 12 tone, |1.184.000/|1.302.000/| 100 | 110 | |dar nu mai mult de 13 tone | 118,40 | 130,20 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |2. Masa peste 13 tone, |1.302.000/|1.420.000/| 110 | 167 | |dar nu mai mult de 14 tone | 130,20 | 142,00 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |3. Masa peste 14 tone, |1.420.000/|1.656.000/| 167 | 235 | |dar nu mai mult de 15 tone | 142,00 | 165,60 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |4. Masa peste 15 tone |1.656.000/|3.314.000/| 235 | 533 | | | 165,60 | 331,40 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |II. Vehicule cu trei axe | x | x | x | x | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |1. Masa peste 15 tone, |1.302.000/|1.420.000/| 110 | 120 | |dar nu mai mult de 17 tone | 130,20 | 142,00 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |2. Masa peste 17 tone, |1.420.000/|1.539.000/| 120 | 216 | |dar nu mai mult de 19 tone | 142,00 | 153,90 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |3. Masa peste 19 tone, |1.539.000/|1.894.000/| 216 | 280 | |dar nu mai mult de 21 tone | 153,90 | 189,40 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |4. Masa peste 21 tone, |1.894.000/|2.959.000/| 280 | 432 | |dar nu mai mult de 23 tone | 189,40 | 295,90 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________|

|5. Masa peste 23 tone, |2.959.000/|4.497.000/| 432 | 671 | |dar nu mai mult de 25 tone | 295,90 | 449,70 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |6. Masa peste 25 tone |2.959.000/|4.497.000/| 432 | 671 | | | 295,90 | 449,70 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |III. Vehicule cu patru axe | x | x | x | x | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |1. Masa peste 23 tone, |1.894.000/|2.012.000/| 280 | 284 | |dar nu mai mult de 25 tone | 189,40 | 201,20 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |2. Masa peste 25 tone, |2.012.000/|2.959.000/| 284 | 443 | |dar nu mai mult de 27 tone | 201,20 | 295,90 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |3. Masa peste 27 tone, |2.959.000/|4.734.000/| 443 | 704 | |dar nu mai mult de 29 tone | 295,90 | 473,40 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |4. Masa peste 29 tone, |4.734.000/|7.101.000/| 704 | 1.044 | |dar nu mai mult de 31 tone | 473,40 | 710,10 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |5. Masa peste 31 tone |4.734.000/|7.101.000/| 704 | 1.044 | | | 473,40 | 710,10 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| | | | art. 263 alin. (5) Combinaii de autovehicule (autovehicule articulate sau | | i 292 alin. (3) trenuri rutiere) de transport marf cu mas total | | maxim autorizat de peste 12 tone | |______________________________________________________________________________| | Numrul axelor i masa total | NIVELURILE INDEXATE | NIVELURILE | | maxim autorizat | PENTRU ANUL 2005 | PENTRU ANUL 2006 | | |_____________________|_____________________| | | Taxa (lei) rol/ron | Taxa (lei) | | |_____________________|_____________________| | |Ax/axe |Ax/axe |Ax/axe |Ax/axe | | |motoare cu|motoare cu|motoare cu|motoare cu| | |suspensie |alt sistem|suspensie |alt sistem| | |pneumatic|de |pneumatic|de | | |sau un |suspensie |sau un |suspensie | | |echivalent| |echivalent| | | |recunoscut| |recunoscut| | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |I. Vehicule cu 2 + 1 axe | x | x | x | x | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |1. Masa peste 12 tone, |1.076.000/|1.302.000/| 100 | 110 | |dar nu mai mult de 14 tone | 107,60 | 130,20 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |2. Masa peste 14 tone, |1.302.000/|1.420.000/| 110 | 120 |

|dar nu mai mult de 16 tone | 130,20 | 142,00 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |3. Masa peste 16 tone, |1.420.000/|1.539.000/| 120 | 130 | |dar nu mai mult de 18 tone | 142,00 | 153,90 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |4. Masa peste 18 tone, |1.539.000/|1.656.000/| 130 | 140 | |dar nu mai mult de 20 tone | 153,90 | 165,60 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |5. Masa peste 20 tone, |1.656.000/|1.775.000/| 140 | 150 | |dar nu mai mult de 22 tone | 165,60 | 177,50 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |6. Masa peste 22 tone, |1.775.000/|1.894.000/| 150 | 189 | |dar nu mai mult de 23 tone | 177,50 | 189,40 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |7. Masa peste 23 tone, |1.894.000/|2.367.000/| 189 | 340 | |dar nu mai mult de 25 tone | 189,40 | 236,70 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |8. Masa peste 25 tone |2.367.000/|4.023.000/| 340 | 597 | | | 236,70 | 402,30 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |II. Vehicule cu 2 + 2 axe | x | x | x | x | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |1. Masa peste 23 tone, |1.420.000/|1.539.000/| 120 | 136 | |dar nu mai mult de 25 tone | 142,00 | 153,90 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |2. Masa peste 25 tone, |1.539.000/|1.894.000/| 136 | 224 | |dar nu mai mult de 26 tone | 153,90 | 189,40 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |3. Masa peste 26 tone, |1.894.000/|2.367.000/| 224 | 329 | |dar nu mai mult de 28 tone | 189,40 | 236,70 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |4. Masa peste 28 tone, |2.367.000/|2.722.000/| 329 | 397 | |dar nu mai mult de 29 tone | 236,70 | 272,20 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |5. Masa peste 29 tone, |2.722.000/|4.379.000/| 397 | 651 | |dar nu mai mult de 31 tone | 272,20 | 437,90 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |6. Masa peste 31 tone, |4.379.000/|6.154.000/| 651 | 904 | |dar nu mai mult de 33 tone | 437,90 | 615,40 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |7. Masa peste 33 tone, |6.154.000/|9.349.000/| 904 | 1.373 | |dar nu mai mult de 36 tone | 615,40 | 934,90 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |8. Masa peste 36 tone |6.154.000/|9.349.000/| 904 | 1.373 | | | 615,40 | 934,90 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |III. Vehicule cu 2 + 3 axe | x | x | x | x |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |1. Masa peste 36 tone, |4.970.000/|6.745.000/| 719 | 1.001 | |dar nu mai mult de 38 tone | 497,00 | 674.50 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |2. Masa peste 38 tone |6.745.000/|9.467.000/| 1.001 | 1.361 | | | 674,50 | 946,70 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |IV. Vehicule cu 3 + 2 axe | x | x | x | x | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |1. Masa peste 36 tone, |4.142.000/|5.917.000/| 636 | 883 | |dar nu mai mult de 38 tone | 414,20 | 591,70 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |2. Masa peste 38 tone, |5.917.000/|8.284.000/| 883 | 1.221 | |dar nu mai mult de 40 tone | 591,70 | 828,40 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |3. Masa peste 40 tone |8.284.000/|9.349.000/| 1.221 | 1.806 | | | 828,40 | 934,90 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |V. Vehicule cu 3 + 3 | x | x | x | x | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |1. Masa peste 36 tone, |3.314.000/|3.669.000/| 362 | 437 | |dar nu mai mult de 38 tone | 331,40 | 366,90 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |2. Masa peste 38 tone, |3.669.000/|4.379.000/| 437 | 653 | |dar nu mai mult de 40 tone | 366,90 | 437,90 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| |3. Masa peste 40 tone |4.379.000/|8.876.000/| 653 | 1.040 | | | 437,90 | 887,60 | | | |__________________________________|__________|__________|__________|__________| | | | art. 263 alin. (6) Remorci, semiremorci sau rulote | |______________________________________________________________________________| | Masa total maxim autorizat | NIVELURILE INDEXATE | NIVELURILE INDEXATE | | | PENTRU ANUL 2005 | PENTRU ANUL 2006 | | |_____________________|_____________________| | | Taxa (lei) rol/ron | Taxa (lei) | |__________________________________|_____________________|_____________________| |a. Pn la 1 ton inclusiv | 70.000/ | 7 | | | 7,00 | | |__________________________________|_____________________|_____________________| |b. Peste 1 ton, | 230.000/ | 24 | |dar nu mai mult de 3 tone | 23,00 | | |__________________________________|_____________________|_____________________| |c. Peste 3 tone, | 346.000/ | 37 | |dar nu mai mult de 5 tone | 34,60 | | |__________________________________|_____________________|_____________________| |d. Peste 5 tone | 438.000/ | 46 |

| | 43,80 | | |__________________________________|_____________________|_____________________|

Conform art. 1 alin. (1) din Hotrrea Guvernului nr. 1086/2006, nivelurile impozitului pe mijloacele de transport, prevzute la art. 263 alin. (4) i (5) din Legea nr. 571/2003, aplicabile n anul fiscal 2007, sunt urmtoarele: 1. Nivelurile impozitului pe mijloacele de transport, prevzute la art. 263 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal
______________________________________________________________________________ | | Numrul axelor i masa total | Taxa (RON) | | | maxim autorizat |_____________________| | | |Vehicule cu|Vehicule | | | |sistem de |cu alt | | | |suspensie |sistem de| | | |pneumatic |suspensie| | | |sau un | | | | |echivalent | | | | |recunoscut | | |____|___________________________________________________|___________|_________| | I | Vehicule cu dou axe | | | |____|___________________________________________________|___________|_________| | | 1 | Masa peste 12 tone, dar nu mai mult de 13 tone| 100 | 110 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 2 | Masa peste 13 tone, dar nu mai mult de 14 tone| 110 | 218 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 3 | Masa peste 14 tone, dar nu mai mult de 15 tone| 218 | 307 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 4 | Masa peste 15 tone | 307 | 694 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | II | Vehicule cu trei axe | | | |____|___________________________________________________|___________|_________| | | 1 | Masa peste 15 tone, dar nu mai mult de 17 tone| 110 | 137 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 2 | Masa peste 17 tone, dar nu mai mult de 19 tone| 137 | 281 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 3 | Masa peste 19 tone, dar nu mai mult de 21 tone| 281 | 365 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 4 | Masa peste 21 tone, dar nu mai mult de 23 tone| 365 | 563 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 5 | Masa peste 23 tone, dar nu mai mult de 25 tone| 563 | 874 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 6 | Masa peste 25 tone | 563 | 874 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| |III | Vehicule cu patru axe | | |

|____|___________________________________________________|___________|_________| | | 1 | Masa peste 23 tone, dar nu mai mult de 25 tone| 365 | 370 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 2 | Masa peste 25 tone, dar nu mai mult de 27 tone| 370 | 578 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 3 | Masa peste 27 tone, dar nu mai mult de 29 tone| 578 | 917 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 4 | Masa peste 29 tone, dar nu mai mult de 31 tone| 917 | 1361 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 5 | Masa peste 31 tone | 917 | 1361 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________|

2. Nivelurile impozitului pe mijloacele de transport, prevzute la art. 263 alin. (5) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal
______________________________________________________________________________ | | Numrul axelor i masa total | Taxa (RON) | | | maxim autorizat |_____________________| | | |Vehicule cu|Vehicule | | | |sistem de |cu alt | | | |suspensie |sistem de| | | |pneumatic |suspensie| | | |sau un | | | | |echivalent | | | | |recunoscut | | |____|___________________________________________________|___________|_________| | I | Vehicule cu 2+1 axe | | | |____|___________________________________________________|___________|_________| | | 1 | Masa peste 12 tone, dar nu mai mult de 14 tone| 100 | 110 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 2 | Masa peste 14 tone, dar nu mai mult de 16 tone| 110 | 120 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 3 | Masa peste 16 tone, dar nu mai mult de 18 tone| 120 | 130 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 4 | Masa peste 18 tone, dar nu mai mult de 20 tone| 130 | 140 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 5 | Masa peste 20 tone, dar nu mai mult de 22 tone| 140 | 190 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 6 | Masa peste 22 tone, dar nu mai mult de 23 tone| 190 | 246 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 7 | Masa peste 23 tone, dar nu mai mult de 25 tone| 246 | 443 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 8 | Masa peste 25 tone | 443 | 778 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | II| Vehicule cu 2+2 axe | | | |____|___________________________________________________|___________|_________| | | 1 | Masa peste 23 tone, dar nu mai mult de 25 tone| 120 | 177 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 2 | Masa peste 25 tone, dar nu mai mult de 26 tone| 177 | 291 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 3 | Masa peste 26 tone, dar nu mai mult de 28 tone| 291 | 428 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 4 | Masa peste 28 tone, dar nu mai mult de 29 tone| 428 | 517 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 5 | Masa peste 29 tone, dar nu mai mult de 31 tone| 517 | 849 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 6 | Masa peste 31 tone, dar nu mai mult de 33 tone| 849 | 1178 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 7 | Masa peste 33 tone, dar nu mai mult de 36 tone| 1178 | 1789 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 8 | Masa peste 36 tone | 1178 | 1789 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| |III | Vehicule cu 2+3 axe | | | |____|___________________________________________________|___________|_________| | | 1 | Masa peste 36 tone, dar nu mai mult de 38 tone| 938 | 1305 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 2 | Masa peste 38 tone | 1305 | 1774 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | IV | Vehicule cu 3+2 axe | | | |____|___________________________________________________|___________|_________| | | 1 | Masa peste 36 tone, dar nu mai mult de 38 tone| 829 | 1150 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 2 | Masa peste 38 tone, dar nu mai mult de 40 tone| 1150 | 1591 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 3 | Masa peste 40 tone | 1591 | 2354 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | V | Vehicule cu 3+3 axe | | | |____|___________________________________________________|___________|_________| | | 1 | Masa peste 36 tone, dar nu mai mult de 38 tone| 471 | 570 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 2 | Masa peste 38 tone, dar nu mai mult de 40 tone| 570 | 851 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 3 | Masa peste 40 tone | 851 | 1356 | |____|___|_______________________________________________|___________|_________|

Norme metodologice
ART. 264 Dobndiri i transferuri ale mijloacelor de transport

(1) n cazul unui mijloc de transport dobndit de o persoan n cursul unui an, taxa asupra mijlocului de transport se datoreaz de persoan de la data de nti a lunii urmtoare celei n care mijlocul de transport a fost dobndit. (2) n cazul unui mijloc de transport care este nstrinat de o persoan n cursul unui an sau este radiat din evidena fiscal a compartimentului de specialitate al autoritii de administraie public local, taxa asupra mijlocului de transport nceteaz s se mai datoreze de acea persoan ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care mijlocul de transport a fost nstrinat sau radiat din evidena fiscal. (3) n cazurile prevzute la alin. (1) sau (2), taxa asupra mijloacelor de transport se recalculeaz pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplic acelei persoane. (4) Orice persoan care dobndete/nstrineaz un mijloc de transport sau i schimb domiciliul/sediul/punctul de lucru are obligaia de a depune o declaraie fiscal cu privire la mijlocul de transport, la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale pe a crei raz teritorial i are domiciliul/sediul/pun ctul de lucru, n termen de 30 de zile inclusiv de la modificarea survenit. (5) nstrinarea unui mijloc de transport, prin oricare dintre modalitile prevzute de lege, nu poate fi efectuat pn cnd titularul dreptului de proprietate asupra mijlocului de transport respectiv nu are stinse orice creane fiscale locale, cu excepia obligaiilor fiscale aflate n litigiu, cuvenite bugetului local al unitii administrativ-teritoriale unde este nregistrat mijlocul de transport, cu termene de plat scadente pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care are loc nstrinarea. Atestarea achitrii obligaiilor bugetare se face prin certificatul fiscal emis de compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale. Actele prin care se nstrineaz mijloace de transport cu nclcarea prevederilor prezentului alineat sunt nule de drept.

Norme metodologice
ART. 265 Plata taxei (1) Impozitul pe mijlocul de transport se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv. (2) Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe mijlocul de transport, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pn l a data de 31 martie a anului respectiv inclusiv, se acord o bonificaie de pn la 10% inclusiv, stabilit prin hotrre a consiliului local. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti.

(3) Deintorii, persoane fizice sau juridice strine, care solicit nmatricularea temporar a mijloacelor de transport n Romnia, n condiiile legii, au obligaia s achite integral, la data solicitrii, impozitul datorat pentru perioada cuprins ntre data de nti a lunii urmtoare celei n care se nmatriculeaz i pn la sfritul anului fiscal respectiv. (4) n situaia n care nmatricularea privete o perioad care depete data de 31 decembrie a anului fiscal n care s-a solicitat nmatricularea, deintorii prevzui la alin. (3) au obligaia s achite integral impozitul pe mijlocul de transport, pn la data de 31 ianuarie a fiecrui an, astfel: a) n cazul n care nmatricularea privete un an fiscal, impozitul anual; b) n cazul n care nmatricularea privete o perioad care se sfrete nainte de data de 1 decembrie a aceluiai an, impozitul aferent perioadei cuprinse ntre data de 1 ianuarie i data de nti a lunii urmtoare celei n care expir nmatricularea. (5) Impozitul anual pe mijlocul de transport, datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili, persoane fizice i juridice, de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la primul termen de plat. n cazul n care contribuabilul deine n propr ietate mai multe mijloace de transport, pentru care impozitul este datorat bugetului local al aceleiai uniti administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se refer la impozitul pe mijlocul de transport cumulat al acestora.

Norme metodologice
CAP. 5 Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor ART. 266 Reguli generale Orice persoan care trebuie s obin un certificat, aviz sau alt autorizaie prevzut n prezentul capitol trebuie s plteasc taxa menionat n acest capitol la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale na inte de a i se elibera certificatul, avizul sau autorizaia necesar. ART. 267 Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizaiilor de construire i a altor avize asemntoare (1) Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism, n mediul urban, este egal cu suma stabilit de consiliul local, Consiliul General al Municipiului Bucureti sau consiliul judeean, dup caz, n limitele prevzute n tabelul urmtor*):
__________________________________________________________

| Suprafaa pentru care se obine | Taxa (lei [vechi])| | certificatul de urbanism | | |______________________________________|___________________| | a) Pn la 150 mp inclusiv | 25.000 - 35.000 | |______________________________________|___________________| | b) ntre 151 mp i 250 mp inclusiv | 37.000 - 47.000 | |______________________________________|___________________| | c) ntre 251 mp i 500 mp inclusiv | 48.000 - 60.000 | |______________________________________|___________________| | d) ntre 501 mp i 750 mp inclusiv | 61.000 - 72.000 | |______________________________________|___________________| | e) ntre 751 mp i 1.000 mp inclusiv | 73.000 - 85.000 | |______________________________________|___________________| | f) Peste 1.000 mp | 85.000 + 130 | | | pentru fiecare | | | mp care depete | | | 1.000 mp | |______________________________________|___________________|

(2) Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism pentru o zon rural este egal cu 50% din taxa stabilit conform alin. (1). (3) Taxa pentru eliberarea unei autorizaii de construire pentru o cldire care urmeaz a fi folosit ca locuin sau anex la locuin este egal cu 0,5% din valoarea autorizat a lucrrilor de construcii. (4) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de foraje sau excavri necesar studiilor geotehnice, ridicrilor topografice, exploatrilor de carier, balastierelor, sondelor de gaze i petrol, precum i altor exploatri se calculeaz nmulind numr ul de metri ptrai de teren afectat de foraj sau de excavaie cu o valoare stabilit de consiliul local de pn la 50.000 lei *vechi+*). (5) Taxa pentru eliberarea autorizaiei necesare pentru lucrrile de organizare de antier n vederea realizrii unei construcii , care nu sunt incluse n alt autorizaie de construire, este egal cu 3% din valoarea autorizat a lucrrilor de organizare de antier. (6) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de amenajare de tabere de corturi, csue sau rulote ori campinguri este egal cu 2% din valoarea autorizat a lucrrilor de construcie. (7) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru chiocuri, tonete, cabine, spaii de expunere, situate pe cile i n spaiile publice, precum i pentru amplasarea corpurilor i a panourilor de afiaj, a firmelor i reclamelor este de pn la 50.000 lei [vechi+ pentru fiecare metru ptrat de suprafa ocupat de construcie*). (8) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru orice alt construcie dect cele prevzute n alt alineat al prezentului articol este egal cu 1% din valoarea autorizat a lucrrilor de construcie, inclusiv instalaiile aferente.

(9) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de desfiinare, total sau parial, a unei construcii este egal cu 0,1% din valoarea impozabil a construciei, stabilit pentru determinarea impozitului pe cldiri. n cazul desfiinrii pariale a unei construcii, taxa pentru eliberarea autorizaiei se modific astfel nct s reflecte poriunea din construcie care urmeaz a fi demolat. (10) Taxa pentru prelungirea unui certificat de urbanism sau a u nei autorizaii de construire este egal cu 30% din cuantumul taxei pentru eliberarea certificatului sau a autorizaiei iniiale. (11) Taxa pentru eliberarea unei autorizaii privind lucrrile de racorduri i branamente la reele publice de ap, canalizar e, gaze, termice, energie electric, telefonie i televiziune prin cablu se stabilete de consiliul local i este de pn la 75. 000 lei [vechi] pentru fiecare racord*). (12) Taxa pentru avizarea certificatului de urbanism de ctre comisia de urbanism i amenajarea teritoriului, de ctre primari sau de structurile de specialitate din cadrul consiliului judeean se stabilete de consiliul local n sum de pn la 100.00 0 lei [vechi]*). (13) Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal i adres se stabilete de ctre consiliile locale n sum de pn la 60.000 lei *vechi+*). (14) Pentru taxele prevzute n prezentul articol, stabilite pe baza valorii autorizate a lucrrilor de construcie, se aplic urmtoarele reguli: a) taxa datorat se stabilete pe baza valorii lucrrilor de construcie declarate de persoana care solicit avizul i se plte te nainte de emiterea avizului; b) n termen de 15 zile de la data finalizrii lucrrilor de construcie, dar nu mai trziu de 15 zile de la data la care expir autorizaia respectiv, persoana care a obinut autorizaia trebuie s depun o declaraie privind valoarea lucrrilor de construcie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale; c) pn n cea de-a 15-a zi inclusiv, de la data la care se depune situaia final privind valoarea lucrrilor de construcii, compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale are obligaia de a stabili taxa datorat pe baza valorii reale a lucrrilor de construcie; d) pn n cea de-a 15-a zi inclusiv, de la data la care compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale a emis valoarea stabilit pentru tax, trebuie pltit orice sum suplimentar datorat de ctre persoana care a primit autorizaia sau orice sum care trebuie rambursat de autoritatea administraiei publice locale. (15) n cazul unei autorizaii de construire emise pentru o persoan fizic, valoarea real a lucrrilor de construcie nu poate fi mai mic dect valoarea impozabil a cldirii stabilit conform art. 251. -------------

*) Conform anexei la Hotrrea Guvernului nr. 797/2005 valorile impozabile prevzute la art. 267 alin. (1), art. 267 alin. (4), art. 267 alin. (7), art. 267 alin. (11), art. 267 alin. (12) i art. 267 alin. (13) au fost actualizate astfel:
______________________________________________________________________________ | | | CAP. 5 | | TAXA PENTRU ELIBERAREA CERTIFICATELOR, AVIZELOR I A AUTORIZAIILOR | | | |______________________________________________________________________________| |Art. 267 alin. (1) | | | |Taxa pentru eliberarea | | | |certificatului de urbanism, n | NIVELURILE INDEXATE | NIVELURILE INDEXATE | |mediu urban | PENTRU ANUL 2005 | PENTRU ANUL 2006 | |__________________________________| | | |Suprafaa pentru care se obine |_____________________|_____________________| |certificatul de urbanism |Taxa - lei - rol/ron| Taxa - lei - | |__________________________________|_____________________|_____________________| |a) Pn la 150 mp inclusiv | 27.000 - 38.000/ | 3 - 4 | | | 2,70 - 3,80 | | |__________________________________|_____________________|_____________________| |b) ntre 151 i 250 mp inclusiv | 40.000 - 50.000/ | 4 - 5 | | | 4,00 - 5,00 | | |__________________________________|_____________________|_____________________| |c) ntre 251 i 500 mp inclusiv | 51.000 - 64.000/ | 5 - 7 | | | 5,10 - 6,40 | | |__________________________________|_____________________|_____________________| |d) ntre 501 i 750 mp inclusiv | 65.000 - 77.000/ | 7 - 8 | | | 6,50 - 7,70 | | |__________________________________|_____________________|_____________________| |e) ntre 751 i 1.000 mp inclusiv | 78.000 - 91.000/ | 8 - 10 | | | 7,80 - 9,10 | | |__________________________________|_____________________|_____________________| |f) Peste 1.000 mp |91.000 + 139 lei/mp |10 + 0,01 lei/mp | | |pentru fiecare mp |pentru fiecare mp | | |care depete |care depete | | |1.000 mp/ |1.000 mp | | |9,10 + 0,01 lei/mp | | | |pentru fiecare mp | | | |care depete | | | |1.000 mp/ | | |__________________________________|_____________________|_____________________| |Art. 267 alin. (4) |ntre 0 i 54.000 |ntre 0 i 6 | |Taxa pentru eliberarea |inclusiv, pentru |inclusiv, pentru | |autorizaiei de foraje sau |fiecare mp afectat/ |fiecare mp afectat | |excavri |ntre 0 i 5,40 | | | |inclusiv, pentru | | | |fiecare mp afectat | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |Art. 267 alin. (7) |ntre 0 i 54.000 |ntre 0 i 6 | |Taxa pentru eliberarea |inclusiv, pentru |inclusiv, pentru | |autorizaiei de construire pentru |fiecare mp de |fiecare mp de | |chiocuri, tonete, cabine, spaii |suprafa ocupat de |suprafa ocupat de | |de expunere, situate pe cile i |construcie/ |construcie | |n spaiile publice, precum i |ntre 0 i 5,40 | | |pentru amplasarea corpurilor i a |inclusiv, pentru | | |panourilor de afiaj, a firmelor |fiecare mp de | | |i reclamelor |suprafa ocupat de | | | |construcie | | |__________________________________|_____________________|_____________________| |Art. 267 alin. (11) |ntre 0 i 80.000 |ntre 0 i 9 | |Taxa pentru eliberarea unei |inclusiv, pentru |inclusiv, pentru | |autorizaii privind lucrrile de |fiecare racord/ |fiecare racord | |racorduri i branamente la reele|ntre 0 i 8,00 | | |publice de ap, canalizare, gaze, |inclusiv, pentru | | |termice, energie electric, |fiecare racord | | |telefonie i televiziune prin | | | |cablu | | | |__________________________________|_____________________|_____________________| |Art. 267 alin. (12) |ntre 0 i 107.000 |ntre 0 i 11 | |Taxa pentru avizarea |inclusiv/ |inclusiv | |certificatului de urbanism de |ntre 0 i 10,70 | | |ctre comisia de urbanism i |inclusiv | | |amenajarea teritoriului, de ctre | | | |primari sau de structurile de | | | |specialitate din cadrul | | | |consiliului judeean | | | |__________________________________|_____________________|_____________________| |Art. 267 alin. (13) |ntre 0 i 64.000 |ntre 0 i 7 | |Taxa pentru eliberarea |inclusiv/ |inclusiv | |certificatului de nomenclatur |ntre 0 i 6,40 | | |stradal i adres |inclusiv | | |__________________________________|_____________________|_____________________|

Norme metodologice
ART. 268 Taxa pentru eliberarea autorizaiilor pentru a desfura o activitate economic i a altor autorizaii similare (1) Taxa pentru eliberarea unei autorizaii pentru desfurarea unei activiti economice este stabilit de ctre consil iul local n sum de pn la 100.000 lei *vechi+, n mediul rural, i de pn la 500.000 lei *vechi+, n mediul urban*).

(11) Autorizaiile prevzute la alin. (1) se vizeaz anual, pn la data de 31 decembrie a anului n curs pentru anul urmtor. Taxa de viz reprezint 50% din cuantumul taxei prevzute la alin. (1). (2) Taxa pentru eliberarea autorizaiilor sanitare de funcionare se stabilete de consiliul local i este de pn la 120.000 lei [vechi]*). (3) Taxa pentru eliberarea de copii heliografice de pe planuri cadastrale sau de pe alte asemenea planuri, deinute de consiliile locale, se stabilete de ctre consiliul local i este de pn la 200.000 lei *vechi+*). (4) Taxa pentru eliberarea certificatelor de productor se stabilete de ctre consiliile locale i este de pn la 500.000 lei [vechi]*). (5) Comercianii a cror activitate se desfoar potrivit Clasificrii activitilor din economia naional - CAEN, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 656/1997, cu modificrile ulterioare, n clasa 5530 - restaurante i 5540 - baruri, datoreaz bugetului local al comunei, oraului sau municipiului, dup caz, n a crui raz administrativ teritorial se afl amplasat unitatea sau sta ndul de comercializare, o tax pentru eliberarea/vizarea anual a autorizaiei privind desfurarea activitii de alimentaie public, stabilit de ctre consiliile locale n sum de pn la 3.000 lei. La nivelul municipiului Bucureti, aceast tax se stabilete de ct re Consiliul General al Municipiului Bucureti i se face venit la bugetul local al sectorului n a crui raz teritorial se afl amplasat unitatea sau standul de comercializare. (6) Autorizaia privind desfurarea activitii de alimentaie public, n cazul n care comerciantul ndeplinete condiiile prevzute de lege, se emite de ctre primarul n a crui raz de competen se afl amplasat unitatea sau standul de comercializare. ------------*) Conform anexei la Hotrrea Guvernului nr. 797/2005 valorile impozabile prevzute la art. 268 alin. (1), art. 268 alin. (2), art. 268 alin. (3) i art. 268 alin. (4) au fost actualizate astfel:
______________________________________________________________________________ | | | CAP. 5 | | TAXA PENTRU ELIBERAREA CERTIFICATELOR, AVIZELOR I A AUTORIZAIILOR | | | |______________________________________________________________________________| |Art. 268 alin. (1) | | | |Taxa pentru eliberarea | | | |unei autorizaii pentru | NIVELURILE INDEXATE | NIVELURILE INDEXATE | |desfurarea unei activiti | PENTRU ANUL 2005 | PENTRU ANUL 2006 | |economice: | | | | |_____________________|_____________________| | |Taxa - lei - rol/ron| Taxa - lei - |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |1. n mediul rural |ntre 0 i 107.000 |ntre 0 i 11 | | |inclusiv/ |inclusiv | | |ntre 0 i 10,70 | | | |inclusiv | | |__________________________________|_____________________|_____________________| |2. n mediul urban |ntre 0 i 535.000 |ntre 0 i 57 | | |inclusiv/ |inclusiv | | |ntre 0 i 53,50 | | | |inclusiv | | |__________________________________|_____________________|_____________________| |Art. 268 alin. (2) |ntre 0 i 130.000 |ntre 0 i 14 | |Taxa pentru eliberarea |inclusiv/ |inclusiv | |autorizaiilor de funcionare |ntre 0 i 13,00 | | | |inclusiv | | |__________________________________|_____________________|_____________________| |Art. 268 alin. (3) |ntre 0 i 214.000 |ntre 0 i 23 | |Taxa pentru eliberarea de copii |inclusiv, pentru |inclusiv, pentru | |heliografice de pe planuri |fiecare mp sau |fiecare mp sau | |cadastrale sau de pe alte asemenea|fraciune de mp/ |fraciune de mp | |planuri, deinute de consiliile |ntre 0 i 21,40 | | |locale |inclusiv, pentru | | | |fiecare mp sau | | | |fraciune de mp | | | | | | | | | | |__________________________________|_____________________|_____________________| |Art. 268 alin. (4) |ntre 0 i 535.000 |ntre 0 i 57 | |Taxa pentru eliberarea |inclusiv/ |inclusiv | |certificatului de productor |ntre 0 i 53,50 | | | |inclusiv | | |__________________________________|_____________________|_____________________|

Norme metodologice
ART. 269 Scutiri Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor nu se datoreaz pentru: a) certificat de urbanism sau autorizaie de construire pentru lca de cult sau construcie anex; b) certificat de urbanism sau autorizaie de construire pentru dezvoltarea, modernizarea sau reabilitarea infrastructurilor din transporturi care aparin domeniului public al statului; c) certificat de urbanism sau autorizaie de construire, pentru lucrrile de interes public judeean sau local;

d) certificat de urbanism sau autorizaie de construire, dac beneficiarul construciei este o instituie public; e) autorizaie de construire pentru autostrzile i cile ferate atribuite prin concesionare, conform legii.

Norme metodologice

CAP. 6 Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate ART. 270 Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate (1) Orice persoan, care beneficiaz de servicii de reclam i publicitate n Romnia n baza unui contract sau a unui alt fel de nelegere ncheiat cu alt persoan, datoreaz plata taxei prevzute n prezentul articol, cu excepia serviciilor de reclam i publicitate realizate prin mijloacele de informare n mas scrise i aud iovizuale. (11) Publicitatea realizat prin mijloace de informare n mas scrise i audiovizuale, n sensul prezentului articol, corespunde activitilor agenilor de publicitate potrivit Clasificrii activitilor din economia naional - CAEN, cu modificrile ulterioare, respectiv publicitatea realizat prin ziare i alte tiprituri, precum i prin radio, televiziune i Internet. (2) Taxa prevzut n prezentul articol, denumit n continuare taxa pentru servicii de reclam i publicitate, se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia persoana presteaz serviciile de reclam i publicitate. (3) Taxa pentru servicii de reclam i publicitate se calculeaz prin aplicarea cotei taxei respective la valoarea serviciilor de reclam i publicitate. (4) Cota taxei se stabilete de consiliul local, fiind cuprins ntre 1% i 3% . (5) Valoarea serviciilor de reclam i publicitate cuprinde orice plat obinut sau care urmeaz a fi obinut pentru serviciile de reclam i publicitate, cu excepia taxei pe valoarea adugat. (6) Taxa pentru servicii de reclam i publicitate se vars la bugetul local, lunar, pn la data de 10 a lunii urmtoare celei n care a intrat n vigoare contractul de prestri de servicii de reclam i publici tate.

Norme metodologice

ART. 271 Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate (1) Orice persoan care utilizeaz un panou, afiaj sau structur de afiaj pentru reclam i publicitate ntr -un loc public datoreaz plata taxei anuale prevzute n prezentul articol ctre bugetul local al autoritii administraiei publice locale n raza creia este amplasat panoul, afiajul sau structura de afiaj respectiv. (2) Valoarea taxei pentru afiaj n scop de reclam i publicitate se calculeaz anual, prin nmulirea numrului de metri ptrai sau a fraciunii de metru ptrat a suprafeei afiajului pentru reclam sau publicitate cu suma stabilit de consiliu l local, astfel*): a) n cazul unui afiaj situat n locul n care persoana deruleaz o activitate economic, suma este de pn la 200.000 lei [vechi]; b) n cazul oricrui alt panou, afiaj sau structur de afiaj pentru reclam i publicitate, suma este de pn la 150.000 lei [vechi]. (3) Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate se recalculeaz pentru a reflecta numrul de luni sau fraciunea din lun dintr-un an calendaristic n care se afieaz n scop de reclam i publicitate. (4) Taxa pentru afiajul n scop de reclam i publicitate se pltete anual, anticipat sau trimestrial, n patru rate egale, pn la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 noiembrie, inclusiv. (5) Consiliile locale pot impune persoanelor care datoreaz taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate s depun o declaraie anual la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale. ------------*) Conform anexei la Hotrrea Guvernului nr. 797/2005 valorile impozabile prevzute la art. 271 alin. (2) au fost actualizate astfel: ______________________________________________________________________________
| | | CAP. 6 | | TAXA PENTRU FOLOSIREA MIJLOACELOR DE RECLAM I PUBLICITATE | | | |______________________________________________________________________________| |Art. 271 alin. (2) | NIVELURILE INDEXATE | NIVELURILE INDEXATE | |Taxa pentru afiaj n scop de | PENTRU ANUL 2005 | PENTRU ANUL 2006 | |reclam i publicitate |_____________________|_____________________| | | - lei/mp sau | - lei/mp sau | | | fraciune de mp - | fraciune de mp - | | | rol/ron | | |__________________________________|_____________________|_____________________|

|a) n cazul unui afiaj situat n |ntre 0 i 214.000 |ntre 0 i 23 | |locul n care persoana deruleaz o|inclusiv/ |inclusiv | |activitate economic |ntre 0 i 21,40 | | | |inclusiv | | |__________________________________|_____________________|_____________________| |b) n cazul oricrui alt panou, |ntre 0 i 161.000 |ntre 0 i 17 | |afiaj sau structur de afiaj |inclusiv/ |inclusiv | |pentru reclam i publicitate |ntre 0 i 16,10 | | | |inclusiv | | |__________________________________|_____________________|_____________________|

Norme metodologice
ART. 272 Scutiri (1) Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate i taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate nu se aplic instituiilor publice, cu excepia cazurilor cnd acestea fac reclam unor activiti economice. (2) Taxa prevzut n prezentul articol, denumit n continuare taxa pentru afiaj n scop de reclam i publici tate, nu se aplic unei persoane care nchiriaz panoul, afiajul sau structura de afiaj unei alte persoane, n acest caz taxa prevzut la art. 270 fiind pltit de aceast ultim persoan. (3) Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate nu se datoreaz pentru afiele, panourile sau alte mijloace de reclam i publicitate amplasate n interiorul cldirilor. (4) Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate nu se aplic pentru panourile de identificare a instalaiilo r energetice, marcaje de avertizare sau marcaje de circulaie, precum i alte informaii de utilitate public i educaionale. (5) Nu se datoreaz taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate pentru afiajul efectuat pe mijloacele de transport care nu sunt destinate, prin construcia lor, realizrii de reclam i publicitate.

Norme metodologice
CAP. 7 Impozitul pe spectacole ART. 273

Reguli generale (1) Orice persoan care organizeaz o manifestare artistic, o competiie sportiv sau alt activitate distractiv n Romnia are obligaia de a plti impozitul prevzut n prezentul capitol, denumit n continuare impozitul pe spectacole. (2) Impozitul pe spectacole se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia are loc manifestarea artistic, competiia sportiv sau alt activitate distractiv.

Norme metodologice
ART. 274 Calculul impozitului (1) Cu excepiile prevzute la art. 275, impozitul pe spectacole se calculeaz prin aplicarea cotei de impozit la suma ncasat din vnzarea biletelor de intrare i a abonamentelor. (2) Cota de impozit se determin dup cum urmeaz: a) n cazul unui spectacol de teatru, ca de exemplu o pies de teatru, balet, oper, operet, concert filarmonic sau alt manifestare muzical, prezentarea unui film la cinematograf, un spectacol de circ sau orice competiie sportiv intern sau internaional, cota de impozit este egal cu 2%; b) n cazul oricrei alte manifestri artistice dect cele enumerate la lit. a), cota de impozit este egal cu 5% . (3) Suma primit din vnzarea biletelor de intrare sau a abonamentelor nu cuprinde sumele pltite de organizatorul spectacolului n scopuri caritabile, conform contractului scris intrat n vigoare naintea vnzrii biletelor de intrare sau a abonamentelor. (4) Persoanele care datoreaz impozitul pe spectacole stabilit n conformitate cu prezentul articol au obligaia de: a) a nregistra biletele de intrare i/sau abonamentele la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale care i exercit autoritatea asupra locului unde are loc spectacolul; b) a anuna tarifele pentru spectacol n locul unde este programat s aib loc spectacolul, precum i n orice alt loc n care se vnd bilete de intrare i/sau abonamente; c) a preciza tarifele pe biletele de intrare i/sau abonamente i de a nu ncasa sume care depesc tarifele precizate pe biletele de intrare i/sau abonamente; d) a emite un bilet de intrare i/sau abonament pentru toate sumele primite de la spectatori; e) a asigura, la cererea compartimentului de specialitate al autoritii administraiei publice locale, documentele justificativ e privind calculul i plata impozitului pe spectacole;

f) a se conforma oricror altor cerine privind tiprirea, nregistrarea, avizarea, evidena i inventarul biletelor de intrare i a abonamentelor, care sunt precizate n normele elaborate n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor, contrasemnate de Ministerul Culturii i Cultelor i Agenia Naional pentru Sport.

Norme metodologice
ART. 275 Reguli speciale pentru videoteci i discoteci (1) n cazul unei manifestri artistice sau al unei activiti distractive care are loc ntr -o videotec sau discotec, impozitul pe spectacole se calculeaz pe baza suprafeei incintei prevzute n prezentul articol. (2) Impozitul pe spectacole se stabilete pentru fiecare zi de manifestare artistic sau de activitate distractiv, prin nmulirea numrului de metri ptrai ai suprafeei incintei videotecii sau discotecii cu suma stabilit de consiliul local, astfel*): a) n cazul videotecilor, suma este de pn la 1.000 lei *vechi+; b) n cazul discotecilor, suma este de pn la 2.000 lei *vechi+. (3) Impozitul pe spectacole se ajusteaz prin nmulirea sumei stabilite, potrivit alin. (2), cu coeficientul de corecie corespunztor, precizat n tabelul urmtor:
_____________________________________________ | Rangul localitii | Coeficient de corecie | |____________________|________________________| | 0 | 8,00 | |____________________|________________________| | I | 5,00 | |____________________|________________________| | II | 4,00 | |____________________|________________________| | III | 3,00 | |____________________|________________________| | IV | 1,10 | |____________________|________________________| | V | 1,00 | |____________________|________________________|

(4) Persoanele care datoreaz impozitul pe spectacole stabilit n conformitate cu prezentul articol au obligaia de a depune o declaraie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale privind spectacolele programate pe durata

unei luni calendaristice. Declaraia se depune pn la data de 15, inclusiv, a lunii precedente celei n care sunt programate spectacolele respective. ------------*) Conform anexei la Hotrrea Guvernului nr. 797/2005 valorile impozabile prevzute la art. 275 alin. (2) au fost actualizate astfel:
______________________________________________________________________________ | | | CAP. 7 | | IMPOZITUL PE SPECTACOLE | | | |______________________________________________________________________________| |Art. 275 alin. (2) | NIVELURILE INDEXATE | NIVELURILE INDEXATE | |Manifestarea artistic sau | PENTRU ANUL 2005 | PENTRU ANUL 2006 | |activitatea distractiv: |_____________________|_____________________| | | - lei/mp | - lei/mp | | | rol/ron | | |__________________________________|_____________________|_____________________| |a) n cazul videotecilor |ntre 0 i 1.200 |ntre 0 i 1 | | |inclusiv/ |inclusiv | | |ntre 0 i 0,12 | | | |inclusiv | | |__________________________________|_____________________|_____________________| |b) n cazul discotecilor |ntre 0 i 2.400 |ntre 0 i 2 | | |inclusiv/ |inclusiv | | |ntre 0 i 0,24 | | | |inclusiv | | |__________________________________|_____________________|_____________________|

Norme metodologice
ART. 276 Scutiri Impozitul pe spectacole nu se aplic spectacolelor organizate n scopuri umanitare. Norme metodologice ART. 277 Plata impozitului (1) Impozitul pe spectacole se pltete lunar pn la data de 15, inclusiv, a lunii urmtoare celei n care a avut loc spectacolul.

(2) Orice persoan care datoreaz impozitul pe spectacole are obligaia de a depune o declaraie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale, pn la data stabilit pentru fiecare plat a impozitului pe spect acole. Formatul declaraiei se precizeaz n normele elaborate n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor. (3) Persoanele care datoreaz impozitul pe spectacole rspund pentru calculul corect al impozitului, depunerea la timp a declaraiei i plata la timp a impozitului.

Norme metodologice
CAP. 8 Taxa hotelier ART. 278 Reguli generale (1) Consiliul local poate institui o tax pentru ederea ntr-o unitate de cazare, ntr-o localitate asupra creia consiliul local i exercit autoritatea, dar numai dac taxa se aplic conform prezentului capitol. (2) Taxa pentru ederea ntr-o unitate de cazare, denumit n continuare taxa hotelier, se ncaseaz de ctre persoanele juridice prin intermediul crora se realizeaz cazarea, o dat cu luarea n eviden a persoanelor cazate. (3) Unitatea de cazare are obligaia de a vrsa taxa colectat n conformitate cu alin. (2) la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este situat aceasta.

Norme metodologice
ART. 279 Calculul taxei (1) Taxa hotelier se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite la tarifele de cazare practicate de unitile de cazare. (2) Cota taxei se stabilete de consiliul local i este cuprins ntre 0,5% i 5% . n cazul unitilor de cazare amplasate ntr -o staiune turistic, cota taxei poate varia n funcie de clasa cazrii n hotel. (3) Taxa hotelier se datoreaz pentru ntreaga perioad de edere, cu excepia cazului unitilor de cazare amplasate ntr -o staiune turistic, atunci cnd taxa se datoreaz numai pentru o singur noapte, indiferent de perioada real de cazare.

Norme metodologice
ART. 280 Scutiri Taxa hotelier nu se aplic pentru: a) persoanele fizice n vrst de pn la 18 ani inclusiv; b) persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat ori persoanele invalide de gradul I sau II; c) pensionarii sau studenii; d) persoanele fizice aflate pe durata satisfacerii stagiului militar; e) veteranii de rzboi; f) vduvele de rzboi sau vduvele veteranilor de rzboi care nu s-au recstorit; g) persoanele fizice prevzute la art. 1 al Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere de la 6 martie 1945, precum i celor deportate n strintate ori constituite n prizonieri, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; h) soul sau soia uneia dintre persoanele fizice menionate la lit. b) - g), care este cazat/cazat mpreun cu o persoan menionat la lit. b) - g).

Norme metodologice
ART. 281 Plata taxei (1) Unitile de cazare au obligaia de a vrsa taxa hotelier la bugetul local, lunar, pn la data de 10, inclusiv, a lunii urmtoare celei n care s-a colectat taxa hotelier de la persoanele care au pltit cazarea. (2) Unitile de cazare au obligaia de a depune lunar o declaraie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale, pn la data stabilit pentru fiecare plat a taxei hoteliere, inclusiv. Formatul declaraiei se precizeaz n normele elaborate n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor.

Norme metodologice

CAP. 9 Taxe speciale ART. 282 Taxe speciale (1) Pentru funcionarea unor servicii publice locale create n interesul persoanelor fizice i juridice, consiliile locale, judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, pot adopta taxe speciale. (2) Domeniile n care consiliile locale, judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, pot adopta taxe speciale pentru serviciile publice locale, precum i cuantumul acestora se stabilesc n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale. (3) Taxele speciale se ncaseaz numai de la persoanele fizice i juridice care beneficiaz de serviciile oferite de instituia/serviciul public de interes local, potrivit regulamentului de organizare i funcionare a acesteia/acestuia, sau de la cele care sunt obligate, potrivit legii, s efectueze prestaii ce intr n sfera de activitate a acestui tip de serviciu. (4) Consiliile locale, judeene sau Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, nu pot institui taxe speciale concesionarilor din sectorul utilitilor publice (gaze naturale, ap, energie electric), pentru existena pe domeniul publi c/privat al unitilor administrativ-teritoriale a reelelor de ap, de transport i distribuie a energiei electrice i a gazelor naturale.

Norme metodologice
CAP. 10 Alte taxe locale ART. 283 Alte taxe locale (1) Consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucureti sau consiliile judeene, dup caz, pot institui taxe pentru utilizarea temporar a locurilor publice i pentru vizitarea muzeelor, caselor memoriale, monumentelor istorice de arhitectur i arheologice i altele asemenea*).

(2) Consiliile locale pot institui taxe pentru deinerea sau utilizarea echipamentelor i utilajelor destinate obinerii de venituri care folosesc infrastructura public local, pe raza localitii unde acestea sunt utilizate, precum i taxe pentru activit ile cu impact asupra mediului nconjurtor*). (3) Taxele prevzute la alin. (1) i (2) se calculeaz i se pltesc n conformitate cu procedurile aprobate de autoritile deliberative interesate*). ------------*) Conform anexei la Hotrrea Guvernului nr. 797/2005 valorile impozabile prevzute la art. 283 alin. (1), art. 283 alin. (2) i art. 283 alin. (3) au fost actualizate astfel: ______________________________________________________________________________
| | | CAP. 10 | | ALTE TAXE LOCALE | | | |______________________________________________________________________________| |Art. 283 alin. (1) | NIVELURILE INDEXATE | NIVELURILE INDEXATE | |Taxa zilnic pentru utilizarea | PENTRU ANUL 2005 | PENTRU ANUL 2006 | |temporar a locurilor publice i | rol/ron | | |pentru vizitarea muzeelor, a |_____________________|_____________________| |caselor memoriale sau a |ntre 0 lei/zi i |ntre 0 lei/zi i | |monumentelor istorice, de |119.000 lei/zi |13 lei/zi inclusiv | |arhitectur i arheologie |inclusiv/ | | | |ntre 0 lei/zi i | | | |11,90 lei/zi inclusiv| | |__________________________________|_____________________|_____________________| |Art. 283 alin. (2) |ntre 0 lei/zi i |ntre 0 lei/zi i | |Taxa zilnic pentru deinerea sau |119.000 lei/zi |13 lei/zi inclusiv | |utilizarea echipamentelor |inclusiv/ | | |destinate n scopul obinerii de |ntre 0 lei/zi i | | |venit |11,90 lei/zi inclusiv| | |__________________________________|_____________________|_____________________| |Art. 283 alin. (3) |ntre 0 lei/an i |ntre 0 lei/an i | |Taxa anual pentru vehicule lente |321.000 lei/an |34 lei/an inclusiv | | |inclusiv/ | | | |ntre 0 lei/an i | | | |3,21 lei/an inclusiv | | |__________________________________|_____________________|_____________________|

Norme metodologice

CAP. 11 Faciliti comune ART. 284 Faciliti pentru persoane fizice (1) Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizel or i autorizaiilor, precum i alte taxe prevzute la art. 282 i art. 283 nu se aplic pentru: a) veteranii de rzboi; b) persoanele fizice prevzute la art. 1 al Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere de la 6 martie 1945, precum i celor deportate n strintate ori constituite n prizonieri, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i n alte legi. (2) Persoanele prevzute la art. 3 alin. (1) lit. b) i art. 4 alin. (1) din Legea recunotinei fa de eroii-martiri i lupttorii care au contribuit la victoria Revoluiei romne din decembrie 1989 nr. 341/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Part ea I, nr. 654 din 20 iulie 2004, nu datoreaz: a) impozitul pe cldiri pentru locuina situat la adresa de domiciliu; b) impozitul pe teren aferent cldirii prevzute la lit. a); c) taxa asupra mijloacelor de transport aferent unui singur autoturism tip hycomat sau a unui mototriciclu. (3) Impozitul pe cldiri i impozitul pe teren nu se aplic vduvelor de rzboi i vduvelor veteranilor de rzboi care nu s -au recstorit. (4) Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren i taxa pentru eliberarea unei autorizaii pentru desfurarea unei activiti economice nu se datoreaz de ctre persoanele cu handicap grav sau accentuat i de persoanele ncadrate n gradul I de invaliditate. (5) n cazul unei cldiri, al unui teren sau al unui mijloc de transport deinut n comun de o persoan fizic prevzut la alin. (1), (2), (3) sau (4), scutirea fiscal se aplic integral pentru proprietile deinute n comun de soi. (6) Scutirea de la plata impozitului pe cldiri se aplic doar cldirii folosite ca domiciliu de persoanele fizice prevzute la a lin. (1), (2), (3) sau (4). (7) Scutirea de la plata impozitului pe teren se aplic terenului aferent cldirii utilizate de persoanele fizice prevzute la al in. (1) lit. b), alin. (2) i alin. (4). (71) Scutirea de la plata taxei asupra mijloacelor de transport se aplic doar pentru un singur mijloc de transport, la alegerea persoanelor fizice prevzute la alin. (1) i (2).

(72) Scutirea de la plata impozitelor i taxelor locale, precum i de la plata impozitului corespunztor pentru terenurile arabile, fnee i pduri, n suprafa de pn la 5 ha, se aplic pentru veteranii de rzboi, vduvele de rzboi i vduvele veteranilor de rzboi care nu s-au recstorit. (8) Scutirea de la plata impozitului prevzut la alin. (1), (2), (3) sau (4) se aplic unei persoane ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care persoana depune documentele justificative n vederea scutirii. (9) Persoanele fizice i/sau juridice romne care reabiliteaz sau modernizeaz termic cldirile de locuit pe care le dein n proprietate, n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 29/2000 privind reabilitarea termic a fondului construit existent i stimularea economisirii energiei termice, aprobat cu modificri prin Legea nr. 325/2002, sunt scutite de impozitul pentru aceste cldiri pe perioada de rambursare a creditului obinut pentru reabilitarea termic, precum i de taxele pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru lucrrile de reabilitare termic. (10) Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pent ru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor, precum i alte taxe prevzute la art. 282 i art. 283 se reduc cu 50%, n conformitate cu Ordonana Guvernului nr. 27/1996 privind acordarea unor faciliti persoanelor care domiciliaz sau lucreaz n unele localiti din Munii Apuseni i n Rezervaia Biosferei "Delta Dunrii", republicat, cu modificrile ulterioare, pentru persoanele fizice care domiciliaz i triesc n localitile precizate n: a) Hotrrea Guvernului nr. 323/1996 privind aprobarea Programului special pentru sprijinirea dezvoltrii economico -sociale a unor localiti din Munii Apuseni, cu modificrile ulterioare; b) Hotrrea Guvernului nr. 395/1996 pentru aprobarea Programului special privind unele msuri i aciuni pentru sprijinirea dezvoltrii economico-sociale a judeului Tulcea i a Rezervaiei Biosferei "Delta Dunrii", cu modificrile ulterioare. (11) Nu se datoreaz taxa asupra succesiunii, prevzut de Ordonana Guvernului nr. 12/1998 privind taxele de timbru pentru activitatea notarial, republicat, cu modificrile ulterioare, dac ncheierea procedurii succesorale a fost fcut n termen de un an de la data decesului autorului bunurilor. Aceast tax nu se datoreaz nici n cazul autorilor decedai anterior datei de 1 ianuarie 2005, dac ncheierea procedurii succesorale a fost fcut pn la data de 31 decembrie 2005 inclusiv. (12) Taxele de timbru prevzute la art. 4 alin. (1) din Ordonana Guvernului nr. 12/1998, republicat, cu modificrile ulterioare, referitoare la autentificarea actelor ntre vii, translative ale dreptului de proprietate i ale altor drepturi r eale ce au ca obiect terenuri fr construcii, din extravilan, se reduc la jumtate. (13) Impozitul pe cldiri nu se datoreaz pentru cldirea unei persoane fizice, dac: a) cldirea este o locuin nou, realizat n condiiile Legii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; sau

b) cldirea este realizat pe baz de credite, n conformitate cu Ordonana Guvernului nr. 19/1994 privind stimularea investiiilor pentru realizarea unor lucrri publice i construcii de locuine, aprobat cu modificri prin Legea nr. 82/1995, cu modificrile i completrile ulterioare. (14) Scutirile de impozit prevzute la alin. (13) se aplic pentru o cldire timp de 10 ani de la data dobndirii acesteia. n caz ul nstrinrii cldirii, scutirea de impozit nu se aplic noului proprietar al acesteia.

Norme metodologice
ART. 285 Faciliti pentru persoanele juridice (1) Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pen tru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor, precum i alte taxe locale precizate la art. 282 i art. 283 nu se aplic: a) oricrei instituii sau uniti care funcioneaz sub coordonarea Ministerului Educaiei, Cercetrii i Tineretului, cu excepia incintelor folosite pentru activiti economice; b) fundaiilor testamentare constituite conform legii, cu scopul de a ntreine, dezvolta i ajuta instituii de cultur naional, precum i de a susine aciuni cu caracter umanitar, social i cultural; c) organizaiilor care au ca unic activitate acordarea gratuit de servicii sociale n uniti specializate care asigur gzdui re, ngrijire social i medical, asisten, ocrotire, activiti de recuperare, reabilitare i reinserie social pentru copil, familie, persoane cu handicap, persoane vrstnice, precum i pentru alte persoane aflate n dificultate, n condiiile legii. (2 Impozitul pe cldiri i impozitul pe teren se reduc cu 50% pentru acele cldiri i terenurile aferente deinute de persoane juridice, care sunt utilizate exclusiv pentru prestarea de servicii turistice pe o perioad de maximum 6 luni pe durata unui an calendaristic. (3) Impozitul pe cldiri se reduce cu 50% pentru cldirile nou construite deinute de cooperaiile de consum sau meteugreti, dar numai pentru primii 5 ani de la data achiziiei cldirii. (4) Nu se datoreaz impozit pe teren pentru terenurile forestiere administrate de Regia Naional a Pdurilor - Romsilva, cu excepia celor folosite n scop economic.

Norme metodologice
ART. 2851

Scutiri i faciliti pentru persoanele juridice Elementele infrastructurii feroviare publice, inclusiv terenurile pe care sunt amplasate, precum i terenuri le destinate acestui scop, sunt scutite de la plata impozitului pe cldiri, a impozitului pe teren i a taxei pentru eliberarea autorizaiei de co nstruire.

Norme metodologice
ART. 286 Scutiri i faciliti stabilite de consiliile locale (1) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri sau o reducere a acestuia pentru o cldire folosit c a domiciliu de persoana fizic ce datoreaz acest impozit. (2) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe teren sau o reducere a acestuia pentru terenul aferent cldirii folosite ca domiciliu al persoanei fizice care datoreaz acest impozit. (3) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri i a impozitului pe teren sau o reducere a acestora pentru persoanele ale cror venituri lunare sunt mai mici dect salariul minim brut pe ar ori constau n exclusivitate din indemnizaie de omaj sau ajutor social. (4) n cazul unei calamiti naturale, consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri, a impozitului pe teren, precum i a taxei pentru eliberarea certificatului de urbanism i autorizaiei de construire sau o reducere a acestora . (5) Scutirea de la plata impozitelor sau reducerile acestora pre vzute la alin. (1), (2), (3) sau (4) se aplic persoanei respective cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care persoana depune documentele justificative n vederea scutirii sau reducerii. (6) ncepnd cu anul fiscal 2008, consiliul local poate acorda scutiri de la plata impozitului pe cldiri i a impozitului pe teren, datorat de ctre persoanele juridice n condiiile elaborrii unor scheme de ajutor de stat avnd ca obiectiv dezvoltarea regional i n condiiile ndeplinirii dispoziiilor prevzute de Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 137/2007. (7) *** Abrogat.

Norme metodologice

CAP. 12 Alte dispoziii comune ART. 287 Majorarea impozitelor i taxelor locale de consiliile locale sau consiliile judeene Nivelul impozitelor i taxelor locale prevzute n prezentul titlu poate fi majorat anual cu pn la 20% de consiliile locale, judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, cu excepia taxelor prevzute la art. 263 alin. (4) i (5) i la art. 295 alin. (11) lit. b) - d).

Norme metodologice
ART. 288 Hotrrile consiliilor locale i judeene privind impozitele i taxele locale (1) Consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucureti i consiliile judeene adopt hotrri privind impozitele i taxele locale pentru anul fiscal urmtor n termen de 45 de zile lucrtoare de la data publicrii n Monitorul Oficial al Rom niei, Partea I, a hotrrii Guvernului prevzute la art. 292. (2) Primarii, primarul general i preedinii consiliilor judeene asigur publicarea corespunztoare a oricrei hotrri n materie de impozite i taxe locale adoptate de autoritile deliberative respective.

Norme metodologice
ART. 289 Accesul la informaii privind impozitele i taxele locale Autoritile administraiei publice locale au obligaia de a asigura accesul gratuit la informaii privind impozitele i taxe le locale.

Norme metodologice
ART. 290 *** Abrogat ART. 291

Controlul i colectarea impozitelor i taxelor locale Autoritile administraiei publice locale i organele speciale ale acestora, dup caz, sunt responsabile pentru stabilirea, controlul i colectarea impozitelor i taxelor locale, precum i a amenzilor i penalizrilor aferente.

Norme metodologice
ART. 292 Indexarea impozitelor i taxelor locale (1) n cazul oricrui impozit sau oricrei taxe locale, care const ntr -o anumit sum n lei sau care este stabilit pe baza unei anumite sume n lei, sumele respective se indexeaz o dat la 3 ani, innd cont de evoluia ratei inflaiei de la ultima ind exare. (2) Sumele indexate se iniiaz n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor i se aprob prin hotrre a Guvernului, emis pn la data de 30 aprilie, inclusiv, a fiecrui an. (3) n perioada cuprins ntre 1 ianuarie 2005 i 1 ianuarie 2011, nivelul taxei asupra mijloacelor de transport, prevzut la art. 263 alin. (4) i (5), se majoreaz prin hotrre a Guvernului, n conformitate cu angajamentele asumate de Romnia n procesul de negociere cu Uniunea European, la Capitolul 9 - Politica n domeniul transporturilor, n luna ap rilie a fiecrui an cuprins n perioad, la propunerea Ministerului Transporturilor, Construciilor i Turismului i cu avizul Ministerului Finanelor Publice i Mini sterului Administraiei i Internelor*). -----------*) A se vedea nota de la art. 263.

Norme metodologice
ART. 293 Elaborarea normelor Elaborarea normelor pentru prezentul titlu se face de ctre Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor.

Norme metodologice

CAP. 13 Sanciuni ART. 294 Sanciuni (1) Nerespectarea prevederilor prezentului titlu atrage rspunderea disciplinar, contravenional sau penal, potrivit dispoziiilor legale n vigoare. (2) Constituie contravenii urmtoarele fapte: a) depunerea peste termen a declaraiilor de impunere prevzute la art. 254 alin. (5) i (6), art. 259 alin. (6) i (7), art. 264 alin. (4), art. 267 alin. (14) lit. b), art. 277 alin. (2), art. 281 alin. (2) i art. 290; b) nedepunerea declaraiilor de impunere prevzute la art. 254 alin. (5) i (6), art. 259 alin. (6) i (7), art. 264 alin. (4), art. 267 alin. (14) lit. b), art. 277 alin. (2), art. 281 alin. (2) i art. 290; c) nerespectarea prevederilor art. 254 alin. (7), ale art. 259 alin. (61) i ale art. 264 alin. (5), referitoare la nstrinarea, nregistrarea/radierea bunurilor impozabile, precum i la comunicarea actelor translative ale dreptului de proprietate; d) refuzul de a furniza informaii sau documente de natura celor prevzute la art. 2951, precum i depirea termenului de 15 zile lucrtoare de la data solicitrii acestora. (3) Contravenia prevzut la alin. (2) lit. a) se sancioneaz cu amend de la 50 lei la 200 lei, iar cele de la alin. (2) lit. b) - d), cu amend de la 200 lei la 500 lei. (4) nclcarea normelor tehnice privind tiprirea, nregistrarea, vnzarea, evidena i gestionarea, dup caz, a abonamentelor i a biletelor de intrare la spectacole constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 2.000.000 *vechi+ lei la 1 0.000.000 lei [vechi]*). (5) Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de ctre primari i persoane mputernicite din cadrul compartimentelor de specialitate ale autoritii administraiei publice locale. (6) n cazul persoanelor juridice, limitele minime i maxime ale amenzilor prevzute la alin. (3) i (4) se majoreaz cu 300% *). (7) Limitele amenzilor prevzute la alin. (3) i (4) se actualizeaz prin hotrre a Guvernului. Hotrrea Guvernului 956/2009 privind nivelurile pentru valorile impozabile, impozitele i taxele locale i alte taxe asimilate acestora, precum i amenzile aplicabile ncepnd cu anul fiscal 2010 (8) Contraveniilor prevzute la alin. (2) i (4) li se aplic dispoziiile legii.

Norme metodologice

ART. 2941 Sanciuni Contraveniilor prevzute n prezentul capitol li se aplic dispoziiile Ordonanei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 180/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, inclusiv posibilitatea achitrii, pe loc sau n termen de cel mult 48 de ore de la data ncheierii procesului -verbal ori, dup caz, de la data comunicrii acestuia, a jumtate din minimul amenzii. CAP. 14 Dispoziii finale ART. 295 Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale (1) Impozitele i taxele locale, precum i amenzile i penalitile aferente acestora constituie integral venituri la bugetele locale ale unitilor administrativ-teritoriale. (2) Impozitul pe cldiri, precum i amenzile i penalitile aferente acestuia constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este situat cldirea respectiv. (3) Impozitul pe teren, precum i amenzile i penalitile aferente acestuia constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este situat terenul respectiv. (4) Cu excepiile prevzute la alin. (5), taxa asupra mijlocului de transport, precum i amenzile i penalitile aferente acesteia constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia trebuie nmatriculat mijlocul de transport respectiv. (5) Veniturile provenite din taxa asupra mijlocului de transport stabilit n concordan cu prevederile art. 263 alin. (4) i (5), precum i amenzile i penalizrile aferente se pot utiliza exclusiv pentru lucrri de ntreinere, modernizare, reabilitare i construire a drumurilor locale i judeene, din care 60% constituie venituri la bugetul local i 40% constituie venituri la bugetul judeea n. n cazul municipiului Bucureti, taxa constituie venituri n proporie de 60% la bugetele sectoarelor i 40% la bugetul municipiului Bucureti. (6) Taxele locale prevzute la capitolul 5 din prezentul titlu constituie venituri ale bugetelor locale ale unitilor administrativ teritoriale. Pentru eliberarea certificatelor de urbanism i a autorizaiilor de construire de ctre preedinii consiliilor judeene, cu

avizul primarilor comunelor, taxele datorate constituie venit n proporie de 50% la bugetul local al comunelor i de 50% la bugetul local al consiliului judeean. (7) Taxa pentru servicii de reclam i publicitate, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde sunt prestate serviciile de reclam i publicitate. Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ -teritoriale unde este situat afiajul, panoul sau structura pentru afiajul n scop de reclam i publicitate. (8) Impozitul pe spectacole, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde are loc manifestarea artistic, competiia sportiv sau alt activitate distractiv. (9) Taxa hotelier, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativteritoriale unde este situat hotelul. (10) Celelalte taxe locale prevzute la art. 283, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat locul public sau echipamentul respectiv sau unde trebuie nmatriculat vehiculul lent. (11) Constituie venit la bugetul local sumele provenite din: a) dobnda pentru plata cu ntrziere a impozitelor i taxelor locale; b) *** Abrogat. c) taxele de timbru prevzute de lege; d) taxele extrajudiciare de timbru prevzute de lege, exclusiv contravaloarea cheltuielilor efectuate cu difuzarea timbrelor fiscale (12) Sumele prevzute la alin. (11) se ajusteaz pentru a reflecta rata inflaiei n conformitate cu normele elaborate n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor.

Norme metodologice
ART. 2951 Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale n vederea clarificrii i stabilirii reale a situaiei fiscale a contribuabililor, compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale au competena de a solicita informaii i documente cu relevan fiscal sau pentru identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, dup caz, iar notarii, avocaii, executorii judectoreti, organele de poliie,

organele vamale, serviciile publice comunitare pentru regimul permiselor de conducere i nmatricu lare a vehiculelor, serviciile publice comunitare pentru eliberarea paapoartelor simple, serviciile publice comunitare de eviden a persoanelor, precum i orice alt entitate care deine informaii sau documente cu privire la bunuri impozabile sau taxabile, dup caz, ori la persoane care au calitatea de contribuabil, au obligaia furnizrii acestora fr plat. ART. 296 Dispoziii tranzitorii (1) Pn la data de 31 decembrie 2004, nivelul impozitelor i taxelor prevzute n prezentul titlu este cel stab ilit prin hotrrile consiliilor locale adoptate n anul 2003 pentru anul 2004, potrivit legii, cu excepia taxelor prevzute la art. 267, art. 268 i art. 271. (2) Pentru anul 2004, nivelul taxelor prevzute la art. 267, art. 268 i 271 va fi stabilit prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n termen de 45 de zile de la data publicrii prezentului Cod fiscal n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (3) Prevederile art. 258 alin. (6) se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, iar prevederile art. 287, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2005. (4) Taxele speciale adoptate de consiliile locale, pn la data de 31 mai 2003, pentru anul fiscal 2004, care contravin prevederilor art. 282, i nceteaz valabilitatea la data intrrii n vigoare a prezentului cod.

TITLUL IX1 Infraciuni

ART. 2961 (1) Constituie infraciuni urmtoarele fapte: a) *** Abrogat b) producerea de produse accizabile ce intr sub incidena regimului de antrepozitare prevzut la titlul VII, n afara unui antrepozit fiscal autorizat de ctre autoritatea competent; c) achiziionarea de alcool etilic i de distilate n vrac de la ali furnizori dect antrepozitarii autorizai pentru producie sau expeditorii nregistrai de astfel de produse, potrivit titlului VII; d) *** Abrogat;

e) *** Abrogat; f) livrarea produselor energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) lit. a)-e) din antrepozitele fiscale ctre cumprtori, persoane juridice, fr deinerea de ctre antrepozitul fiscal expeditor a documentului de plat care s ate ste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat; g) *** Abrogat; h) marcarea cu marcaje false a produselor accizabile supuse marcrii ori deinerea n antrepozitul fiscal a produselor marcate n acest fel; i) refuzul sub orice form al accesului autoritilor competente cu atribuii de control pentru efectuarea de verificri inopinate n antrepozitele fiscale. j) livrarea reziduurilor de produse energetice pentru prelucrare n vederea obinerii de produse ac cizabile, altfel dect se prevede la titlul VII; k) achiziionarea reziduurilor de produse energetice pentru prelucrare n vederea obinerii de produse accizabile, altfel dect se prevede la titlul VII; l) deinerea de ctre orice persoan n afara antrepozitului fiscal sau comercializarea pe teritoriul Romniei a produselor accizabile supuse marcrii, potrivit titlului VII, fr a fi marcate sau marcate necorespunztor ori cu marcaje false peste limita a 10.000 igarete, 400 igri de foi de 3 grame, 200 igri de foi mai mari de 3 grame, peste 1 kg tutun de fumat, buturi spirtoase peste 200 litri, produse intermediare de alcool peste 300 litri; m) folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel, utilizarea rezervoarelor necalibrate, precum i amplasarea naintea contoarelor a unor canele sau robinete prin care se pot extrage cantiti de alcool sau distila te necontorizate. (2) Infraciunile prevzute la alin. (1) se pedepsesc astfel: a) cu nchisoare de la un an la 4 ani, cele prevzute la lit. c), i), l) i m); b) cu nchisoare de la 2 ani la 7 ani, cele prevzute la lit. b), f) i h); c) cu nchisoare de la 6 luni la 2 ani cele prevzute la lit. j) i k). (3) Dup constatarea faptelor prevzute la alin. (1) lit. c)i) i k), organul de control competent dispune oprirea activitii, sigilarea instalaiei n conformitate cu procedurile tehnologice de nchidere a instalaiei i nainteaz actul de control autoritii fiscale care a emis autorizaia, cu propunerea de suspendare a autorizaiei de antrepozit fiscal.

Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii

Art. 2962 Sfera contribuiilor sociale n sensul prezentului titlu, contribuiile sociale definite la art. 2 alin. (2) sunt contribuii sociale obligatorii. Art. 2963 Contribuabilii sistemelor de asigurri sociale Contribuabilii sistemelor de asigurri sociale sunt, dup caz: a) persoanele fizice rezidente care realizeaz venituri din desfurarea unor activiti n baza unui contract individual de munc, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevzut de lege, att pe perioada n care desfoar activitate, ct i pe perioada n care beneficiaz de concedii medicale i indemnizaii de asigurri sociale de sntate, precum i cele care realizeaz venituri de natura celor prevzute la art. 55 alin. (2); Norme metodologice b) persoanele fizice nerezidente, care realizeaz veniturile prevzute la lit. a), cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte; Norme metodologice c) persoanele care realizeaz venituri de natur profesional, altele dect cele de natur salarial i pentru care, potrivit art. III din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal i alte msuri financiar-fiscale, cu modificrile ulterioare, exist obligaia plii contribuiei individuale de asigurri sociale i asigurri pentru omaj; d) pensionarii cu venituri din pensii care depesc 740 lei; e) persoanele fizice i juridice, care au calitatea de angajatori, precum i entitile asimilate angajatorului, care au cali tatea de pltitori de venituri din activiti dependente, att pe perioada n care persoanele prevzute la lit. a) i b) desfoar activitate, ct i pe perioada n care acestea beneficiaz de concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate; Norme metodologice f) instituiile publice care calculeaz, rein, pltesc i dup caz, suport, potrivit prevederilor legale, contribuii sociale obligatorii, n numele asiguratului, respectiv:

1. Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc, pentru persoanele care beneficiaz de indemnizaie de omaj sau, dup caz, de alte drepturi de protecie social sau de indemnizaii de asigurri sociale de sntate care se acord din buget ul asigurrilor pentru omaj, potrivit legii, i pentru care dispoziiile legale prevd plata de contribuii sociale din bugetul asigurrilor pentru omaj; 2. Agenia Naional pentru Prestaii Sociale, care administreaz i gestioneaz prestaiile sociale acordate de la bugetul d e stat, prin ageniile judeene pentru prestaii sociale, pentru persoanele care beneficiaz de indemnizaie pentru creterea copilului n vrst de pn la 2 ani sau, n cazul copilului cu handicap, de pn la 3 ani potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 148/2005 privind susinerea familiei n vederea creterii copilului, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 7/2007, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i pentru persoanele care beneficiaz de indemnizaie, pentru copilul cu hand icap cu vrsta cuprins ntre 3 i 7 ani potrivit Legii nr. 448/2006 privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; 3. Autoritile administraiei publice locale, pentru persoanele care beneficiaz de ajutor social potrivit Legii nr. 416/200 1 privind venitul minim garantat, cu modificrile i completrile ulterioare; 4. Casa Naional de Pensii i Alte Drepturi de Asigurri Sociale, prin casele judeene de pensii, pentru pensionarii cu venituri din pensii care depesc 740 lei; 5. Entitile care pltesc venituri din pensii, altele dect cele care sunt pltite de ctre Casa Naional de Pensii i Alte Drepturi de Asigurri Sociale, pentru pensionarii cu venituri din pensii care depesc 740 lei; 6. Ministerul Justiiei, pentru persoanele care execut o pedeaps privativ de libertate sau se afl n arest preventiv, precum i pentru persoanele care se afl n executarea msurilor prevzute la art. 105, 113, 114 din Codul penal, respectiv, persoanele care se afl n perioada de amnare sau de ntrerupere a executrii pedepsei privative de libertate, dac nu au venituri; 7. Ministerul Administraiei i Internelor, pentru strinii aflai n centrele de cazare n vederea returnrii ori expulzrii , precum i pentru cei care sunt victime ale traficului de persoane, care se afl n timpul procedurilor necesare stabilirii identitii i sunt cazai n centrele special amenajate potrivit legii; 8. Secretariatul de Stat pentru Culte, pentru personalul monahal al cultelor recunoscute, dac nu realizeaz venituri din munc, pensie sau din alte surse; 9. Casa Naional de Asigurri de Sntate, prin casele de asigurri de sntate subordonate, pentru persoanele prev zute la art. 1 alin. (2), la art. 23 alin. (2) i la art. 32 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile i indemnizaiile de asigurri sociale de sntate, aprobat cu modificril i completri prin Legea nr. 339/2006, cu modificrile i completrile ulterioare;

10. unitile trimitoare, pentru personalul romn trimis n misiune permanent n strintate, pentru soul/soia care nsoete personalul trimis n misiune permanent n strintate i cruia/c reia i se suspend raporturile de munc sau raporturile de serviciu i pentru membrii Corpului diplomatic i consular al Romni ei, crora li se suspend raporturile de munc ca urmare a participrii la cursuri ori alte forme de pregtire n strintate, pe o durat care depete 90 de zile calendaristice; 11. Autoritile administraiei publice locale, pentru persoanele, ceteni romni, care sunt victime ale traficului de perso ane, pentru o perioad de cel mult 12 luni, dac nu au venituri; g) orice pltitor de venituri de natur salarial sau asimilate salariilor. Art. 2964 Baza de calcul al contribuiilor sociale individuale (1) Baza lunar de calcul al contribuiilor sociale individuale obligatorii, n cazul persoanelor prevzute la art. 2963 lit. a) i b), reprezint ctigul brut realizat din activiti dependente, n ar i n strintate, cu respectarea prevederilor instrumen telor juridice internaionale la care Romnia este parte, care include: a) veniturile din salarii, astfel cum sunt definite la art. 55 alin. (1). n situaia personalului romn trimis n misiune permanent n strintate, veniturile din salarii cuprind salariile de baz corespunztoare funciilor n care persoanele respective sun t ncadrate n ar la care se adaug, dup caz, sporurile i adaosurile care se acord potrivit legii; b) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public, stabilite potrivit legii; c) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii alese n cadrul persoanelor juridice fr scop patrimonial; d) drepturile de sold lunar, indemnizaiile, primele, premiile, sporurile i alte drepturi ale personalului militar, acordate potrivit legii; e) indemnizaia lunar brut, precum i suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/societi naionale, societi comerciale la care statul sau o autoritate a administraiei publice locale este acionar majoritar, precum i la re giile autonome; Norme metodologice f) remuneraia obinut de directori n baza unui contract de mandat conform prevederilor legii societilor comerciale; g) sumele primite de reprezentanii n adunarea general a acionarilor, n consiliul de administraie, membrii directoratului i ai consiliului de supraveghere, precum i n comisia de cenzori; Norme metodologice h) sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, potrivit legii;

i) indemnizaia lunar a asociatului unic; j) indemnizaia administratorilor, precum i suma din profitul net cuvenite administratorilor societilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea general a acionarilor; k) sumele reprezentnd salarii sau diferene de salarii stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile, precum i actualizarea acestora cu indicele de inflaie; l) indemnizaiile lunare pltite conform legii de angajatori pe perioada de neconcuren, stabilite conform contractului individual de munc; m) indemnizaiile primite pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul servici ului, acordate de persoanele juridice fr scop patrimonial i de alte entiti nepltitoare de impozit pe pr ofit, peste limita de 2,5 ori indemnizaia acordat salariailor din instituiile publice; Norme metodologice n) remuneraia primit de preedintele asociaiei de proprietari sau de alte persoane, n baza contractului de mandat, potrivit legii privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari; o) orice alte sume de natur salarial sau avantaje asimilate salariilor n vederea impunerii. Norme metodologice (2) n situaia n care totalul veniturilor prevzute la alin. (1) este mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut, contribuia individual de asigurri sociale se calculeaz n limita acestui plafon, pe fiecare loc de realizare a venitului. (3) Ctigul salarial mediu brut prevzut la alin. (2) este cel utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat i aprobat prin Legea bugetului asigurrilor sociale de stat. Art. 2965 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate de angajatori, entiti asimilate angajatorului i orice pltitor de venituri de natur salarial sau asimilate salariilor. (1) n sistemul public de pensii, n cazul contribuabililor prevzui la art. 2963 lit. e) i g), baza lunar de calcul o reprezint suma ctigurilor brute realizate de persoanele prevzute la art. 2963 lit. a) i b). Baza de calcul nu poate fi mai mare dect produsul dintre numrul asigurailor pentru care angajatorul datoreaz contribuie difereniat n funcie de condiiile de munc, din luna pentru care se calculeaz aceast contribuie datorat bugetului asigurrilor sociale de stat i valoarea corespunztoare a de 5 ori ctigul salarial mediu brut. n situaia depirii acestui plafon, n cazul persoanelor prevzute la art. 2963 lit. e) i g), care datoreaz contribuie la bugetul asigurrilor sociale de stat, difereniat n funcie de condiiile de munc, baza de calcul la care se datoreaz aceast

contribuie, corespunztoare fiecrei condiii de munc, se stabilete proporional cu ponderea, n total baz de calcul, a ctigurilor salariale brute realizate n fiecare dintre condiiile de munc. (2) Pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. e) i g), baza lunar de calcul, pentru contribuia de asigurri sociale de sntate i contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate o reprezint suma ctigurilor brute realizate de persoanele prevzute la art. 2963 lit. a) i b). La contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate, baza lunar de calcul nu poate fi mai mare dect produsul dintre numrul asigurailor din lun pentru care se calculeaz contribuia i valoarea corespunztoare a 12 salarii minime brute pe ar garantate n plat . (3) Pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. e) i g), baza lunar de calcul pentru contribuia de asigurri pentru omaj prevzut de lege reprezint suma ctigurilor brute acordate persoanelor prevzute la art. 2963 lit. a) i b), asupra crora exist, potrivit legii, obligaia de plat a contribuiei individuale la bugetul asigurrilor pentru omaj. (4) Pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. e), care pot s angajeze for de munc pe baz de contract individual de munc, n condiiile prevzute de Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificrile i completrile ulterioare, care au, cu excepia instituiilor publice definite conform Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare i Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, obligaia de a plti lunar contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, baza lunar de calcul a acestei contribuii reprezint suma ctigurilor brute, realizate de salariaii ncadrai cu contract individual de munc, potrivit legii, inclusiv de salariaii care cumuleaz pensia cu salariul, n condiiile legii, cu excepia veniturilor de natura celor prevzute la art.29615. (5) Pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. e) i g), baza lunar de calcul a contribuiei de asigurare la accidente de munc i boli profesionale reprezint suma ctigurilor brute realizate lunar de persoanele prevzute la art. 2963 lit. a) i b), respectiv salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical, cu excepia cazurilor de accident de munc sau boal profesional.

Norme metodologice

Norme metodologice

Norme metodologice

Norme metodologice

Art. 2966 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. f) pct. 1 (1) Pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. f) pct. 1, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat, respectiv al contribuiei datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate reprezint cuantumul drepturilor bneti lunare ce se suport din bugetul asigurrilor pentru omaj, potrivit legii, respectiv indemnizaia de omaj, cu excepia situaiilor n care potrivit dispoziiilor legale se prevede altfel. (2) Pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. f) pct. 1, baza lunar de calcul, pentru contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate o constituie totalitatea drepturilor reprezentnd indemnizaii de omaj. (3) Prevederile art. 2964 alin. (2) i (3), respectiv cele ale art. 2965, referitoare la plafonarea bazei de calcul al contribuiei de asigurri sociale i contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate, se aplic n mod corespunztor i n cazul persoanelor prevzute la art. 2963 lit. f) pct. 1. (4) Contribuia de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale, n cazul omerilor, se suport integral din bu getul asigurrilor pentru omaj, se datoreaz pe toat durata efecturii practicii profesionale n cadrul cursurilor organizate potrivit legii i se stabilete n cot de 1% aplicat asupra cuantumului drepturilor acordate pe perioada respectiv reprezentnd indemnizaia de omaj.

Norme metodologice

Norme metodologice
(5) Contribuia de asigurri sociale pentru omerii care beneficiaz de indemnizaie de omaj se suport integral din bugetul asigurrilor pentru omaj la nivelul cotei stabilite pentru condiii normale de munc. (6) Pe perioada n care omerii beneficiaz de concedii medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate, cu excepia cazurilor de accident de munc sau boal profesional, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat este suma reprezentnd 35% din ctigul salarial mediu brut, prev zut la art. 2964 alin. (3), corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical, iar contribuia de asigurri sociale se suport la nivelul cotei stabilite pentru condiii normale de munc. (7) Contribuia de asigurri sociale pentru persoanele care beneficiaz de pli compensatorii acordate potrivit legii din bugetul asigurrilor pentru omaj, se suport din bugetul asigurrilor pentru omaj, potrivit legii, la nivelul cotei contribuiei individuale de asigurri sociale, cu excepia cazurilor n care, potrivit prevederilor legale, se dispune altfel.

Art. 2967 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296 3 lit. f) pct. 2 Pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. f) pct. 2, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorat bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate o reprezint indemnizaia pentru creterea copilului. Contribuia se suport de la bugetul de stat. Art. 2968 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. f) pct. 3 Pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. f) pct. 3, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate se stabilete asupra ajutorului social acordat. Contribuia se suport de la bugetul de stat. Art. 2969 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296 3 lit. f) pct. 4 i 5 Pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. f) pct. 4 i 5, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate o reprezint veniturile din pensii care depesc 7 40 de lei. Contribuia lunar se datoreaz asupra acestor venituri, iar prin aplicarea cotei de contribuie nu poate rezulta o pensie net mai mic de 740 de lei. Norme metodologice Art. 29610 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. f) pct. 6, 7 i 8 Pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. f) pct. 6, 7 i 8, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate, datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate o reprezint valoarea a dou salarii minime brute pe ar. Contribuia se suport de la bugetul de stat. Art. 29611 Baza de calcul al contribuiilor sociale pentru veniturile sub forma indemnizaiilor de asigurri sociale de sntate

Pe perioada n care persoanele prevzute la art. 2963 lit. a) i b), precum i cele prevzute la art. 1 alin. (2), la art. 23 alin. (2) i la art. 32 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 158/2005, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 339/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, beneficiaz de concedii medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate , cu excepia cazurilor de accident de munc sau boal profesional, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat este suma reprezentnd 35% din ctigul salarial mediu brut, prevzut la art. 2964 alin. (3), corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical. Art. 29612 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296 3 lit. f) pct. 10 Pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. f) pct. 10, baza lunar de calcul al contribuiei individuale de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat reprezint: a) ctigul salarial brut lunar n lei, corespunztor funciei n care personalul romn trimis n misiune permanent n strintate, de ctre persoanele juridice din Romnia, este ncadrat n ar; b) ultimul salariu avut naintea plecrii, care nu poate depi plafonul de 3 salarii de baz minime brute pe ar, n cazul soului/soiei care nsoete personalul trimis n misiune permanent n strintate i cruia/creia i se suspend raporturile de munc sau raporturile de serviciu; c) totalitatea drepturilor salariale corespunztoare funciei de ncadrare n cazul membrilor Corpului diplomatic i consular al Romniei, crora li se suspend raporturile de munc ca urmare a participrii la cursuri ori alte forme de pregtire n strintate, pe o durat care depete 90 de zile calendaristice. Pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. f) pct. 10, baza lunar de calcul a contribuiei de asigurri sociale datorate de angajator bugetului asigurrilor sociale de stat este totalitatea sumelor care reprezint baza de calcul all contribuiei individuale de asigurri sociale, aa cum este prevzut la lit. a) c). Prevederile art. 2964 alin. (2) i (3), respectiv cele ale art. 2965 alin.(1), referitoare la plafonarea bazei de calcul a contribuiei de asigurri sociale, se aplic i n cazul persoanelor prevzute la art. 2963 lit. f) pct. 10, excepie fiind n cazul soului/soiei care nsoete personalul trimis n misiune permanent n strintate, pentru care plafonarea bazei de calcul a contribuiei de asigur ri sociale se face la 3 salarii de baz minime pe ar. Art. 29613 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296 3 lit. f) pct. 11

Pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. f) pct. 11, baza lunar de calcul a contribuiei de asigurri sociale de sntate, datorat bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate o reprezint valoarea a dou salarii minime brute pe ar. Contribuia se suport de la bugetul de stat. Art. 29614 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296 3 lit. c) Pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. c), baza de calcul al contribuiei individuale de asigurri sociale d atorate bugetului asigurrilor sociale de stat i a contribuiei individuale datorate bugetului asigurrilor pentru omaj este cea stabilit potrivit art. III din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 58/2010, cu modificrile ulterioare. Art. 29615 Excepii generale Nu se cuprind n baza lunar a contribuiilor sociale obligatorii, prevzut la art. 2964, urmtoarele: a) sumele primite de membrii fondatori ai societilor comerciale constituite prin subscripie public; b) ajutoarele de nmormntare, ajutoarele pentru pierderi produse n gospodriile proprii ca urmare a calamitilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave i incurabile, ajutoarele pentru natere, veniturile reprezentnd cadouri pentru copiii minori ai salariailor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la i de la locul de munc al salariatului, costul prestai ilor pentru tratament i odihn, inclusiv transportul pentru salariaii proprii i membrii de familie ai acestora, acordate de ang ajator pentru salariaii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevzut n contractul de munc. Cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angajailor, cu ocazia Patelui, zilei de 1 iunie, Crciunului i a srbtorilor similare a le altor culte religioase, precum i cadourile oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie nu intr n baza de calcul, n msura n car e valoarea cadoului oferit fiecrei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu depete 150 lei;

Norme metodologice
c) contravaloarea folosinei locuinei de serviciu sau a locuinei din incinta unitii, potrivit repartiiei de serviciu, numir ii conform legii sau specificitii activitii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional, precum i compensarea diferenei de chir ie, suportat de persoana fizic, conform legilor speciale; d) cazarea i contravaloarea chiriei pentru locuinele puse la dispoziia oficialitilor publice, a angajailor consulari i diplomatici care lucreaz n afara rii, n conformitate cu legislaia n vigoare;

e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de p rotecie i de lucru, a alimentaiei de protecie, a medicamentelor i materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protecie a muncii, precum i a uniformelor obligatorii i a drepturilor de echipament, ce se acord potrivit legislaiei n vigoare; f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul dintre localitatea n care angajaii i au domiciliul i locali tatea unde se afl locul de munc al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru situaiile n care nu se asigur locuin sau nu se suport contravaloarea chiriei, conform legii; g) sumele primite de angajai pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare precum i indemnizaia primit pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, n limita a 2,5 ori indemnizaia acordat salariailor din instituiile publice; h) sumele primite, potrivit dispoziiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare n interesul serviciului; i) indemnizaiile de instalare ce se acord o singur dat, la ncadrarea ntr-o unitate situat ntr-o alt localitate dect cea de domiciliu, n primul an de activitate dup absolvirea studiilor, n limita unui salariu de baz la angajare, precum i indemnizaiile de instalare i mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din instituiile publice i celor care i stabilesc domiciliul n localiti din zone defavorizate, stabilite potrivit legii, n care i au locul de munc; j) sumele sau avantajele primite de ctre persoane fizice rezidente din activiti dependente desfurate ntr -un stat strin, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte; k) cheltuielile efectuate de angajator pentru pregtirea profesional i perfecionarea angajatului n legtur cu activitatea desfurat de acesta pentru angajator; l) costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate n vederea ndepl inirii sarcinilor de serviciu; m) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordrii i la momentul exercitrii acestuia; n) diferena favorabil dintre dobnda preferenial stabilit prin negociere i dobnda practicat pe pia, pentru credite i depozite; o) tichetele de mas, tichetele de vacan, tichetele cadou i tichetele de cre, acordate potrivit legii; p) avantajele primite n legtur cu o activitate dependent, fr ns a fi limitate la: 1. utilizarea oricrui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, n scop personal, cu excepia deplasrii pe distan dus-ntors de la domiciliu la locul de munc; 2. cazarea, hrana, mbrcmintea, personalul pentru munci casnice, precum i alte bunuri sau s ervicii oferite gratuit sau la un pre mai mic dect preul pieei;

3. abonamentele i costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, n scop personal; 4. permisele de cltorie pe orice mijloace de transport, folosite n scopul personal; 5. primele de asigurare pltite de ctre suportator pentru salariaii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul plii primei respective, altele dect cele obligatorii.

Norme metodologice
Art. 29616 Excepii specifice (1) Suma cuvenit pentru participarea salariailor la profit, potrivit legii, nu se cuprinde n baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale, respectiv al contribuiei de asigurare pentru accidente de munc i boli profes ionale. (2) Contribuia de asigurare la accidente de munc i boli profesionale, precum i drepturile ce se cuvin din aceast asigurare nu se aplic personalului militar i civil angajat pe baz de contract i personalului asigurat n sistemul propriu al Ministerului Aprrii Naionale, Ministerului Administraiei i Internelor, Serviciului Romn de Informaii, Serviciului de Informaii Externe, Ser viciului de Protecie i Paz, Serviciului de Telecomunicaii Speciale, precum i n sistemul Ministerului Justiiei - Administraia Naional a Penitenciarelor i Direcia General de Protecie i Anticorupie. (3) Sunt exceptate de la plata contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate, urmtoarele venituri: a) drepturile de sold lunar, indemnizaiile, primele, premiile, sporurile i alte drepturi ale cadrelor militare n activitate i ale funcionarilor publici cu statut special, acordate potrivit legii; b) veniturile prevzute la art. 2964 alin. (1) lit. g), h), i), l), m), n), precum i lit. j), cu excepia indemnizaiilor primite de administratori; c) veniturile reprezentnd pli compensatorii suportate de angajatori, potrivit contractului colectiv de munc, realizate de persoanele prevzute la art. 2963 lit. a) i b), care nu se mai regsesc n raporturi juridice cu persoanele prevzute la art. 2963 lit. e) i g); d) indemnizaiile de edin primite de consilierii locali i judeeni. (4) Contribuiile de asigurri pentru omaj prevzute la art. 2 alin. (2) lit. d) nu se datoreaz pe perioada n care raporturile de munc sau de serviciu ale persoanelor care au ncheiat astfel de raporturi sunt suspendate potrivit legii, cu excepia perioadei de incapacitate temporar de munc n care plata indemnizaiei se suport de unitate, conform legii, precum i asupra:

a) veniturilor n bani i/sau n natur, prevzute la art. 2964, acordate persoanelor prevzute la art. 2963 lit. a) i b), care au calitatea de pensionari; b) veniturilor n bani prevzute la art. 2964 alin.(1), lit. d), e), i), j), l) i n), precum i lit. g), cu excepia remuneraiilor primite de membrii directoratului; c) compensaiilor acordate, n condiiile legii ori ale contractelor colective sau individuale de munc, persoanelor concediate pentru motive care nu in de persoana lor sau care, potrivit legii, sunt trecute n rezerv ori n retragere; d) veniturilor realizate de persoanele prevzute la art. 2963 lit. a) i b), care nu se mai regsesc n raporturi juridice cu persoanele prevzute la art. 2963 lit. e) i g), dar ncaseaz venituri ca urmare a faptului c au avut ncheiate raporturi juridice i respectivele venituri se acord, potrivit legii, ulterior ncetrii raporturilor juridice, cu excepia sumelor reprezentnd salarii, diferene de salarii, venituri asimilate salariilor sau diferene de venituri asimilate salariilor, asupra crora exist obligaia plii contribuiei de asigurare pentru omaj stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile, precum i actualizarea acestora cu indicele de inflaie; e) prestaiilor suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat, Fondul naional unic pentru asigurri de sntate, inclusiv cele acordate pentru accidente de munc i boli profesionale; f) veniturilor acordate conform prevederilor legale sub form de participare a salariailor la profit; g) sumelor primite de reprezentanii n cadrul consiliilor de administraie, consiliilor consultative i comisiilor constituite conform legii; h) indemnizaiilor de edin pentru consilierii locali i judeeni. (5) Contribuiile sociale prevzute la art.2 alin. (2) lit. a) i e) nu se datoreaz asupra: a) indemnizaiilor de edin pentru consilierii locali i judeeni; b) avantajelor sub forma suportrii de ctre angajator a contribuiilor pltite la fondurile de pensii facultative, n limitele de deductibilitate stabilite potrivit legii. c) veniturilor n bani prevzute la art. 2964 alin. (1) lit. e) i j). (6) Prestaiile suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat, inclusiv cele pentru accidente de munc i boli profesionale, sunt exceptate de la plata contribuiei de asigurri sociale i a contribuiei de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale. (7) Pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. c), pltitorul de venit asimilat angajatorului n condiiile art. 29618 alin. (2), nu datoreaz contribuia de asigurri sociale i contribuia la bugetul asigurrilor pentru omaj n calitatea sa de angajator.

(8) Persoanele prevzute la art. 2963 lit. c), nu datoreaz contribuia individual de asigurri sociale i contribuia individual la bugetul asigurrilor pentru omaj, pentru veniturile de natur profesional, altele dect cele de natur salarial definit e potrivit art. III alin. (2) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 58/2010, cu modificrile ulterioare, n condiiile n care se ncadreaz n situaia prevzut la art. III alin. (5), (6) sau (15) din aceeai ordonan de urgen. Art. 29617 Alte sume pentru care se calculeaz i se reine contribuia de asigurri sociale de sntate (1) Se datoreaz i se reine contribuie de asigurri sociale de sntate pentru indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc, acordate n urma unui accident de munc sau a unei boli profesionale. (2) Contribuia de asigurri sociale de sntate prevzut la alin. (1) se suport de ctre angajator sau din fondul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale constituit n condiiile legii. Norme metodologice Art.29618 Calculul, reinerea i virarea contribuiilor sociale (1) Persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajator, precum i entitile prevzute la art. 2963 lit. f) i g) au obligaia de a calcula, de a reine i de a vira lunar contribuiile de asigurri sociale obligatorii. (2) Sub aspectul calculrii, reinerii i plii contribuiilor individuale de asigurri sociale i a contribuiei individuale la buget ul asigurrilor pentru omaj, n situaia persoanelor prevzute la art. 2963 lit. c), pltitorul de venit este asimilat angajatorului. (3) Cotele de contribuii sociale obligatorii sunt urmtoarele: a) pentru contribuia de asigurri sociale: a1) 31,3% pentru condiii normale de munc, din care, 10,5% pentru contribuia individual i 20,8% pentru contribuia datorat de angajator; a2) 36,3% pentru condiii deosebite de munc, din care, 10,5% pentru contribuia individual i 25,8% pentru contribuia datorat de angajator; a3) 41,3% pentru condiii speciale de munc, din care, 10,5% pentru contribuia individual i 30,8% pentru contribuia datorat de angajator; b) pentru contribuia de asigurri sociale de sntate: b1) 5,5% pentru contribuia individual;

b2) 5,2% pentru contribuia datorat de angajator; c) 0,85% pentru contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate; d) pentru contribuia la bugetul asigurrilor de omaj: d1) 0,5% pentru contribuia individual; d2) 0,5% pentru contribuia datorat de angajator; e) 0,15% - 0,85% pentru contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, difereniat n funcie de clasa de risc, conform legii, datorat de angajator; f) 0,25% pentru contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorat de angajator. (4) Cotele prevzute la alin. (3) se pot modifica prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat i prin legea bugetului de stat, dup caz, cu excepia cotei contribuiei de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale n cazul omerilor, prevzut la art. 2966, care se suport integral din bugetul asigurrilor pentru omaj i se datoreaz pe toat durata efecturii practicii profesionale n cadrul cursurilor organizate potrivit legii, conform prevederilor art. 80 alin. (2) din Legea nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale, republicat. (5) Calculul contribuiilor sociale individuale se realizeaz prin aplicarea cotelor prevzute la alin. (3) asupra bazei lunare de calcul prevzute la art. 2964, corectat cu veniturile specifice fiecrei contribuii n parte, cu excepiile prevzute la art. 29615 i, dup caz, la art. 29616.

Norme metodologice
(6) n cazul n care din calcul rezult o baz de calcul mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut, prevzu t la art. 2964 alin. (3), cota contribuiei individuale de asigurri sociale se va aplica asupra echivalentului a de 5 ori ctigul salarial mediu brut, pe fiecare loc de realizare al venitului. (7) n situaia persoanelor prevzute la art. 2963 lit. c), calculul contribuiei individuale de asigurri sociale i al contribuiei individuale la bugetul asigurrilor pentru omaj se realizeaz prin aplicarea cotelor contribuiilor sociale individuale respective, prevzute la alin. (3), asupra bazei de calcul stabilite potrivit art. III din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 58/2010, cu modificrile ulterioare. (8) Calculul contribuiilor sociale datorate de angajator i de entitile prevzute la art. 2963 lit. f) i g) se realizeaz prin aplicarea cotelor prevzute la alin. (3) asupra bazelor de calcul prevzute la art. 2965 29613, dup caz.

Norme metodologice

Norme metodologice

(9) Contribuiile sociale individuale se rein i se vireaz la bugetele i fondurile crora le aparin pn la data de 25 inclus iv a lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz, mpreun cu contribuia angajatorului sau a persoanelor asimilate angajatorul ui datorat potrivit legii. Art. 29619 Depunerea declaraiilor (1) Persoanele fizice i juridice prevzute la art. 2963 lit. e), la care i desfoar activitatea sau se afl n concediu medical persoanele prevzute la art. 2963 lit. a) i b) i entitiile prevzute la art. 2963 lit. f) i g) sunt obligate s depun lunar, pn la data de 25 inclusiv, a lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz contribuiile, declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate. (2) n situaia persoanelor prevzute la art. 2963 lit. c), declararea contribuiilor individuale de asigurri sociale se face de ctre pltitorul de venit, care n acest caz este asimilat angajatorului, prin depunerea declaraiei prevzute la alin. (1), pn la data de 25 inclusiv, a lunii urmtoare celei n care s-au pltit veniturile. (3) Pltitorii de venit nu au obligaia depunerii declaraiei n cazul persoanelor pentru care, potrivit prevederilor art. III din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 58/2010, cu modificrile ulterioare, nu exist obligaia declarrii, calculrii, reinerii i plii contribuiilor individuale de asigurri pentru omaj i de asigurri sociale, corespunztoare veniturilor profesionale pltite acestor persoane. (4) Declaraia prevzut la alin. (1) se depune prin mijloace electronice de transmitere la distan, pe portalul e -Romnia. (5) Prin excepie de la prevederile alin. (4), pn la data de 1 iulie 2011, declaraia prevzut la alin. (1) se poate depune la organul fiscal competent sau la oficiile acreditate de Ministerul Finanelor Publice, n format hrtie, semnat i tampilat, conform legii, nsoit de declaraia n format electronic, pe suport electronic. (6) Rspunderea n gestionarea informaiilor din declaraia prevzut la alin. (1), modelul, coninutul, modalitatea de depunere i de gestionare, precum i condiiile de acreditare a oficiilor prevzute la alin. (5), se aprob prin hotrre a G uvernului, care se va supune spre aprobare Guvernului pn la data de 31 decembrie 2010. (7) Evidena obligaiilor de plat a contribuiilor sociale datorate de angajatori i asimilaii acestora se ine pe baza codului de identificare fiscal, iar cea privind contribuiile sociale individuale, pe baza codului numeric personal. (8) Declaraia prevzut la alin. (1) va cuprinde cel puin: a. codul numeric personal; b. numele i prenumele;

c. date privind calitatea de asigurat; d. date referitoare la raporturile de munc i activitatea desfurat; e. date privind condiiile de munc; f. date privind venituri/indemnizaii/prestaii; g. date de identificare a persoanei fizice sau juridice care depune declaraia. (9) Datele cu caracter personal cuprinse n declaraia prevzut la alin. (1) sunt prelucrate n condiiile prevzute de Legea nr . 677/2001 pentru protecia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal i libera circulaie a acestor date , cu modificrile i completrile ulterioare . (10) Ministerul Administraiei i Internelor, prin structurile competente, furnizeaz gratuit date cu caracter personal necesare punerii n aplicare a prezentului titlu, actualizate, pentru cetenii romni, cetenii Uniunii Europene i ai statelor membre ale Spaiului Economic European, Elveia i pentru strinii care au nregistrat rezidena/ederea n Romnia. (11) Coninutul, modalitile i termenele de transmitere a informaiilor prevzute la alin. (9) se stabilesc prin protocoale ncheiate ntre beneficiarii acestora i Direcia pentru Evidena Persoanelor i Administrarea Bazelor de Date sau Oficiul Ro mn pentru Imigrri, dup caz. Art. 29620 Prevederi speciale (1) Persoanele fizice i juridice prevzute la art. 2963 lit. e) i g), precum i instituia public prevzut la art. 2963 lit. f) pct. 1 sunt obligate s depun la casele de asigurri de sntate, pn la 15 februarie 2011 , declaraia-inventar privind contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate aflat n sold la 31 decembrie 2010 i neachitat pn la 31 ianuarie 2011, inclusiv accesoriile aferente, pe ani fiscali. (2) Declaraia prevzut la alin. (1) va cuprinde i soldul sumelor de recuperat de la bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, pentru care au fost depuse cereri de restituire n termen, i care nu au fost restituite pn la 31 ianuarie 2011. (3) Modelul i coninutul declaraiei prevzute la alin. (1) vor fi aprobate prin ordin comun al ministrului sntii i al preedintelui Casei Naionale de Asigurri de Sntate. (4) Dispoziiile prezentului titlu referitoare la contribuabilii prevzui la art. 2963 lit. c) i obligaiile de plat a contribuiilor individuale de asigurri pentru omaj i de asigurri sociale, corespunztoare veniturilor profesionale, altele dect cele de natur

salarial, pltite acestor persoane, se completeaz cu prevederile art. III din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 58/2010 , cu modificrile ulterioare.

TITLUL X Dispoziii finale

ART. 297 Data intrrii n vigoare a Codului fiscal Prezentul cod intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2004, cu excepia cazului n care n prezentul cod se prevede altfel. ART. 298 Abrogarea actelor normative (1) La data intrrii n vigoare a prezentului Cod fiscal se abrog: 1. Articolul 73 din Legea nr. 64/1991 privind brevetele de invenie, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 752 din 15 octombrie 2002; 2. Articolul 17 din Legea apiculturii nr. 89/1998, publicat n Monitorul Oficial al Rom niei, Partea I, nr. 170 din 30 aprilie 1998, cu modificrile ulterioare; 3. Articolul 13 i articolul 14 din Legea nr. 332/2001 privind promovarea investiiilor directe cu impact semnificativ n economie, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 356 din 3 iulie 2001, cu modificrile ulterioare; 4. Alineatul (3) al articolului 17 din Legea patronatelor nr. 356/2001, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 380 din 12 iulie 2001; 5. Alineatul (2) al articolului 41 din Legea nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 407 din 24 iulie 2001; 6. Prevederile referitoare la accize din Legea nr. 423/2001 pentru sprijinirea sectorului de pescuit la Marea Neagr, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 406 din 23 iulie 2001; 7. Alineatul (8) al articolului 70 din Legea bibliotecilor nr. 334/2002, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I , nr. 422 din 18 iunie 2002;

8. Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adugat, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 653 din 15 septembrie 2003; 9. Articolul 67 din Legea nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 454 din 27 iunie 2002, cu modificrile i completrile ulterioare; 10. Legea nr. 414/2002 privind impozitul pe profit, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 456 din 27 iuni e 2002, cu modificrile i completrile ulterioare, inclusiv actele normative date n aplicarea legii; 11. Legea nr. 521/2002 privind regimul de supraveghere i autorizare a produciei, importului i circulaiei unor produse supuse accizelor, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 571 din 2 august 2002, cu modificrile i completrile ulterioare; 12. Literele b) i c) ale articolului 37 din Legea cinematografiei nr. 630/2002*), publicat n Monitorul Oficial al Romniei , Partea I, nr. 889 din 9 decembrie 2002, cu modificrile i completrile ulterioare; 13. Ordonana Guvernului nr. 22/1993 privind scutirea de plat a impozitului pe veniturile realizate de consultanii strini pentru activitatea desfurat n Romnia, n cadrul unor acorduri internaionale guvernamentale sa u neguvernamentale de finanare gratuit, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 209 din 30 august 1993, aprobat prin Legea nr. 102/1994; 14. Ordonana Guvernului nr. 23/1995 privind instituirea sistemului de marcare pentru igarete, produse din tutun i buturi alcoolice, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 374 din 23 decembrie 1997, cu modificrile i complet rile ulterioare; 15. Ordonana Guvernului nr. 26/1995 privind impozitul pe dividende, publicat n Mon itorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 201 din 30 august 1995, aprobat cu modificri prin Legea nr. 101/1995, cu modificrile ulterioare; 16. Ordonana Guvernului nr. 24/1996 privind impozitul pe veniturile reprezentanelor din Romnia ale societilor comerciale i organizaiilor economice strine, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 175 din 5 august 19 96, aprobat cu modificri prin Legea nr. 29/1997, cu modificrile ulterioare; 17. Prevederile privind impozitul pe profit din art icolul 47 din Ordonana Guvernului nr. 39/1996 privind nfiinarea i funcionarea Fondului de garantare a depozitelor n sistemul bancar, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 141 din 25 februarie 2002; 18. Literele e) i f) ale articolului 2 din Ordonana Guvernului nr. 51/1997 privind operaiunile de leasing i societile de leasing, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 9 din 12 ianuarie 2000; 19. Articolul 6, articolul 7 i alineatul (1) al articolului 10 din Ordonana Guvernului nr. 46/1998 pentru stabilirea unor msuri n vederea ndeplinirii obligaiilor asumate de Romnia prin aderarea la Convenia internaional EUROCONTROL privind coopera rea

pentru securitatea navigaiei aeriene i la Acordul multilateral privind tarifele de rut aerian, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 44 din 26 ianuarie 2001; 20. Ordonana Guvernului nr. 83/1998 privind impunerea unor venituri realizate din Romnia de persoane fizice i juridice nerezidente, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 315 din 27 august 1998, cu modificrile ulterioare; 21. Prevederile referitoare la persoane juridice din alineatul (2) al articolului 9 din Ordonana Guvernului nr. 124/1998 pri vind organizarea i funcionarea cabinetelor medicale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 568 din 1 august 2002, cu completrile ulterioare; 22. Alineatul (4) al articolului 122 din Ordonana Guvernului nr. 112/1999 privind cltoriile gratuite n interes de serviciu i n interes personal pe cile ferate romne, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 425 din 31 august 1999, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 210/2003; 23. Alineatele (1) i (2) ale articolului 6 i articolul 8 din Ordonana Guvernului nr. 126/2000 privind continuarea realizrii Unitii 2 din cadrul obiectivului de investiii "Centrala Nuclearoelectric Cernavod - 5 x 700 Mwe", publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 430 din 2 septembrie 2000, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 335/2001, cu modificrile i completrile ulterioare; 24. Ordonana Guvernului nr. 7/2001 privind impozitul pe venit, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 435 din 3 august 2001, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 493/2002, cu modificrile i completrile ulterioare; 25. Ordonana Guvernului nr. 24/2001 privind impunerea microntreprinderilor, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 472 din 17 august 2001, aprobat cu modificri prin Legea nr. 111/2003, cu modificrile i completrile ulterioare; 26. Literele b) i c) ale articolului 7 din Ordonana Guvernului nr. 65/2001 privind constituirea i funcionarea parcurilor industriale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 536 din 1 septembrie 2001, aprobat cu modificri prin Legea nr. 490/2002; 27. Ordonana Guvernului nr. 36/2002 privind impozitele i taxele locale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Parte a I, nr. 670 din 10 septembrie 2002, cu modificrile i completrile ulterioare; 28. Articolul 162 din Ordonana Guvernului nr. 39/2003**) privind procedurile de administrare a creanelor bugetare locale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 66 din 2 februarie 2003, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 358/2003; 29. Seciunea a 2-a a capitolului I din Ordonana Guvernului nr. 86/2003 privind reglementarea unor msuri n materie financiar-fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 624 din 31 august 2003;

30. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 66/1997 privind scutirea de plat a impozitelor pe salarii i/sau pe venituri realizate de consultani strini pentru activitile desfurate n Romnia n cadrul unor acorduri de mprumut, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 294 din 29 octombrie 1997, cu modificrile i completrile ulterioare; 31. Prevederile referitoare la taxa pe valoarea adugat din articolul 7 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 73/1999 pentru aprobarea continurii lucrrilor i a finanrii obiectivului de investiii "Dezvoltarea i modernizarea Aeroportului Internaional Bucureti-Otopeni" i pentru aprobarea garantrii unui credit n favoarea Companiei Naionale "Aeroportul Internaional Bucureti-Otopeni" - S.A., publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 232 din 25 mai 1999, aprobat prin Legea nr. 21/2000; 32. Litera a) a alineatului 1 al articolului 38 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 102/1999 privind protecia special i ncadrarea n munc a persoanelor cu handicap, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 310 din 30 iunie 199 9, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 519/2002, cu modificrile ulterioare; 33. Literele b) i c) ale articolului 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 160/1999 privind instituirea unor msuri de stimulare a activitii titularilor de acorduri petroliere i subcontractanilor acestora, care desfoar operaiuni petroli ere n perimetre marine ce includ zone cu adncime de ap de peste 100 metri, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 526 din 28 octombrie 1999, aprobat cu modificri prin Legea nr. 399/2001; 34. Articolul 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 50/2000 pentru abrogarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 67/1999 privind unele msuri pentru dezvoltarea activitii economice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 208 din 12 mai 2000, aprobat prin Legea nr. 302/2001, cu modificrile ulterioare; 35. Articolul 20 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 97/2000 privind organizaiile cooperatiste de credit, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 330 din 14 iulie 2000, aprobat cu modificri i complet ri prin Legea nr. 200/2002; 36. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 208/2000 privind scutirea de taxa pe valoarea adugat pentru livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii prevzute n anexa la Hotrrea Guvernului nr. 211/2000 privind garantarea de ctre Ministerul Finanelor a unor mprumuturi externe pentru Ministerul Aprrii Naionale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Parte a I, nr. 594 din 22 noiembrie 2000, aprobat prin Legea nr. 134/2001; 37. Alineatul 2 al articolului 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 249/2000 privind constituirea i utilizarea Fondului special pentru produse petroliere, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 647 din 12 decembrie 2000, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 382/2002, cu modificrile ulterioare;

38. Articolul 16 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 119/2001 privind unele msuri pentru privatizarea Societii Comerciale Combinatul Siderurgic "Sidex" - S.A. Galai, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 627 din 5 octombrie 2001, cu modificrile i completrile ulterioare; 39. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 158/2001 privind regimul accizelor, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 767 din 30 noiembrie 2001, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 523/2002, cu modificrile i completrile ulterioare; 40. Prevederile referitoare la impozitul pe profit din alineatul (3) al articolului 145 i alineatul (2) al articolului 146 d in Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28/2002***) privind valorile mobiliare, serviciile de investiii financiare i pieele reglementate, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 238 din 9 aprilie 2002, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 525/2002, cu modificrile ulterioare; 41. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 12/2003 privind scutirea de la plata impozitului pe terenurile din extravilanul localitilor, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 167 din 17 martie 2003, aprobat cu modificri prin Legea nr. 273/2003; 42. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 30/2003 pentru instituirea unor msuri speciale privind producia, importul i comercializarea uleiurilor minerale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 294 din 25 aprilie 2003, cu modificrile ulterioare; 43. Hotrrea Guvernului nr. 582/1997 privind introducerea sistemului de marcare pentru buturi alcoolice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 268 din 7 octombrie 1997, cu modificrile i completrile ulterioare; 431. *** Abrogat 432. Litera a) a articolului 26 i litera g) a articolului 83 din Legea nr. 448/2006 privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicat, cu modificrile i completrile ulterio are; 433. Articolul III din Legea nr. 265/2007 pentru modificarea i completarea Legii nr. 38/2003 privind transportul n regim de taxi i n regim de nchiriere, cu modificrile i completrile ulterioare. 44. Orice alte dispoziii contrare prezentului cod. (2) *** Abrogat -----------*) Legea nr. 630/2002 a fost abrogat prin Ordonana Guvernului nr. 39/2005. **) Ordonana Guvernului nr. 39/2003 a fost abrogat prin Ordonana Guvernului nr. 92/2003. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 102/1999 a fost abrogat prin Legea nr. 448/2006.Ordonana de urgen a Guvernului nr. 97/2000 a fost abrogat

prin Ordonana de urgen a Guvernului nr. 99/2006. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28/2002 a fost abrogat prin Legea nr. 297/2004.

NOTE: 1. A se vedea i prevederile art. II, art. II1, art. III i art. V din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 138/2004, cu modificrile ulterioare. "ART. II n cazul autoturismelor sau al autoturismelor de teren din import, inclusiv rulate, introduse n ar n baza contractelor de leasing iniiate dup data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, baza de impozitare pentru accize este valoarea de intrare la care se adaug cuantumul taxelor vamale i alte taxe speciale, dup caz, datorate la momentul nchiderii operaiunii de import." "ART. II1 Avansurilor ncasate pentru livrrile de animale vii li se aplic regimul fiscal privind taxa pe valoarea adugat, n vigoare la data ncasrii avansului." "ART. III*) (1) Prin derogare de la dispoziiile art. 4 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, prevederile prezentei ordonane de urgen intr n vigoare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2005, cu urmtoarele excepii: a) ncepnd cu 1 mai 2005: lit. a) a art. 42; alin. (2) al art. 43; lit. k) a alin. (4) al art. 55; art. 76; art. 77; b) ncepnd cu 1 iunie 2005: lit. g) a art. 41; lit. g) a art. 42; lit. a) a alin. (2) al art. 65; alin. (1) al art. 66; alin. (4) i (41) ale art. 66; alin. (2) al art. 67; lit. a), a1), a2), a3), e), e1) i g) ale alin. (3) al art. 67; alin. (4) i (5) ale art. 67; art. 771 - 773; alin. (31) al art. 83; lit. b) a alin. (4) al art. 83; c) *** Abrogat (2) *** Abrogat (3) *** Abrogat (4) *** Abrogat (5) Cota de impozit de 16% se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006 i pentru veniturile realizate de persoanele fizice i juridice nerezidente, prevzute la art. 115, cu excepia veniturilor obinute din jocuri de noroc pentru care se menine cota de impozit de 20% ." *) Art. III din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 138/2004) a fost modificat prin art. I pct. 39 din Legea nr. 163/2005

Curtea Constituional, prin Decizia nr. 568/2005, a stabilit c dispoziiile art. I pct. 39 din Legea nr. 163/2005 privind aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 138/2004 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, referitoare la dispoziiile art. III alin. (1) lit. a) i b) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 138/2004, sunt neconstituionale, deoarece contravin prevederilor art. 78 din Constituie. Ulterior, art. III din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 138/2004 a fost modificat i prin art. VI pct. 5 din Legea nr. 343/2006. "ART. V n vederea diminurii evaziunii fiscale n domeniul produselor accizabile supuse sistemului de marcare, antrepozitarii autorizai vor utiliza pentru marcare numai banderole i timbre nseriate i numerotate. Termenul i procedura de aplicare a noilor modele de marcaje, precum i regimul stocului de marcaje valabile la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen vor fi stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice, care se va publica n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I." 2. A se vedea i prevederile art. II din Legea nr. 343/2006 cu modificrile ulterioare. "ART. II Prevederile alin. (15) al art. 161 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu cele aduse prin prezenta lege, nu se aplic n situaia n care, prin acte adiionale ncheiate dup data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a prevederilor prezentei legi, valabilitatea contractelor de vnzare cu plata n rate i/sau a contractelor de leasing este prelungit dup data aderrii." 3. A se vedea i prevederile art. II din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 200/2008. "ART. II Scutirea impozitului pe dividendele reinvestite (1) Dividendele reinvestite ncepnd cu 2009, n scopul pstrrii i creterii de noi locuri de munc pentru dezvoltarea activitii persoanelor juridice romne distribuitoare de dividende, conform obiectului de activitate al acestora nscris la Oficiul Naional al Registrului Comerului, sunt scutite de la plata impozitului pe dividende. (2) Sunt scutite de la plata impozitului pe dividende i dividendele investite n capitalul social al altei persoane juridice romne, n scopul crerii de noi locuri de munc, pentru dezvoltarea activitii acesteia, conform obiectului de activitate nscris la Oficiul Naional al Registrului Comerului. (3) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1) i (2) se aprob prin ordin al ministrului economiei i finanelor i al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal."

4. A se vedea i prevederile art. III alin. (4) i (5), art. V, precum i ale meniunii privind transpunerea normelor comunitare din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 109/2009. "(4) Prin excepie de la prevederile alin. (3), pn la 31 decembrie 2010 sunt admise deplasrile de produse accizabile n regim suspensiv de accize ctre alte state membre care nu au adoptat sistemul informatizat potrivit art. 21 - 27 din Directiva 2008/118/CE, efectuate conform procedurii prevzute la art. 186 - 1911 din cap. I al titlului VII "Accize i alte taxe speciale" din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. (5) Prin excepie de la prevederile alin. (3), deplasrile de produse accizabile care au fost iniiate nainte de 1 aprilie 2010 sunt efectuate i ncheiate n conformitate cu procedura prevzut la art. 186 - 1911 din cap. I al titlului VII "Accize i alte taxe speciale" din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare." "ART. V Declararea, stabilirea i plata impozitului pe veniturile realizate de persoanele fizice nainte de 1 ianuarie 2010 se face n conformitate cu legislaia n vigoare pn la aceast dat." "Prezenta ordonan de urgen transpune n legislaia naional Directiva 2008/8/CE a Consiliului din 12 februarie 2008 de modificare a Directivei 2006/112/CE n ceea ce privete locul de prestare a serviciilor, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 44 din 20 februarie 2008, Directiva 2008/9/CE a Consiliului din 12 februarie 2008 de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoarea adugat, prevzut n Directiva 2006/112/CE, ctre persoane impozabile stabilite n alt stat membru dect statul membru de rambursare, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 44 din 20 februarie 2008, Directiva 2008/117/CE a Consiliului din 16 decembrie 2008 de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adugat, n vederea combaterii fraudei fiscale legate de operaiunile intracomunitare, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 14 din 20 ianuarie 2009, Directiva 2008/118/CE a Consiliului din 16 decembrie 2008 privind regimul general al accizelor i de abrogare a Directivei nr. 92/12/CEE, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 9 din 14 ianuarie 2009, Directiva 92/83/CEE a Consiliului din 19 octombrie 1992 privind armonizarea structurilor accizelor la alcool i buturi alcoolice i Directiva 92/84/CEE a Consiliului din 19 octombrie 1992 privind apropierea ratelor accizelor la alcool i buturi alcoolice, publicate n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 316 din 31 octombrie 1992, Directiva 92/79/CEE a Consiliului din 19 octombrie 1992 privind apropierea taxelor la igri i Directiva 92/80/CEE a Consiliului din 19 octombrie 1992 privind apropierea taxelor pe tutunul prelucrat, altul dect pentru igarete, publicate n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 316 din 31 octombrie 1992, modificate prin Directiva 2002/10/CE a Consiliului din 12 februarie 2002 de modificare a Directivelor 92/79/CEE, 92/80/CEE i 95/59/CE privind structura i ratele accizelor aplicate tutunului prelucrat, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 46 din 16 februarie 2002, Directiva 95/59/CE a Consiliului din 27 noiembrie 1995 privind alte impozite dect impozitele pe cifra de afaceri care afecteaz consumul de tutun prelucrat, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 291 din 6 decembrie 1995, modificat prin Directiva

2002/10/CE, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 46 din 16 februarie 2002, Directiva 2003/96/CE a Consiliului din 27 octombrie 2003 privind restructurarea cadrului comunitar de impozitare a produselor energetice i a electricitii, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 283 din 31 octombrie 2003." 5. A se vedea i prevederile art. II din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 22/2010 (). "ART. II Prin excepie de la dispoziiile art. 4 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, prevederile prezentei ordonane de urgen se aplic pentru determinarea impozitului pe profit ncepnd cu anul 2010." 6. A se vedea i prevederile art. II - IV din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 54/2010 (). "ART. II (1) Prevederile art. I pct. 3 se aplic ncepnd cu a 10-a zi urmtoare comunicrii de ctre Consiliul Uniunii Europene a aprobrii derogrii pentru aplicarea acestor prevederi, pn la data de 31 decembrie 2011. Ministerul Finanelor Publice va publica pe site-ul su oficial www.mfinante.ro data comunicrii de ctre Consiliul Uniunii Europene a aprobrii derogrii. (2) Persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile, nregistrate n scopuri de TVA potrivit art. 153 i 1531 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, care intenioneaz s desfoare dup data de 1 august 2010 operaiuni intracomunitare de natura celor prevzute la art. 1582 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, trebuie s solicite organelor fiscale competente nscrierea n Registrul operatorilor intracomunitari, potrivit prevederilor art. 1582 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. (3) n cazul aprobrii de ctre organul fiscal competent a cererilor depuse pn la data de 1 august 2010 de ctre persoanele prevzute la alin. (2), data nregistrrii n Registrul operatorilor intracomunitari va fi data de 1 august 2010. n cazul aprobrii de ctre organul fiscal competent a cererilor depuse dup data de 1 august 2010 de persoanele prevzute la alin. (2), data nregistrrii n Registrul operatorilor intracomunitari va fi data comunicrii deciziei n condiiile prevzute de Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Cererile vor fi soluionate n termenul i n condiiile prevzute la art. 1582 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. (4) ncepnd cu data de 1 august 2010, pentru realizarea schimbului de informaii n domeniul taxei pe valoarea adugat cu statele membre ale Uniunii Europene, vor fi utilizate informaiile din Registrul operatorilor intracomunitari." "ART. III Solicitrile de nscriere n Registrul operatorilor intracomunitari se depun la organele fiscale competente ncepnd cu data publicrii prezentei ordonane de urgen."

"ART. IV (1) Prevederile art. I pct. 4, 21 i 22 se aplic ncepnd cu data de 1 iulie 2010. (2) Autorizaiile deinute de antrepozitarii autorizai pentru antrepozitele fiscale de depozitare produse accizabile, cu excepia situaiilor prevzute la art. I pct. 5, i nceteaz valabilitatea la data de 1 septembrie 2010. (3) Antrepozitarii autorizai pentru producia de produse energetice i antrepozitarii autorizai pentru producia de igarete, inclusiv persoanele afiliate acestora, prevzui la art. I pct. 5, care la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen dein mai mult de 8 antrepozite fiscale de depozitare de produse energetice i mai mult de dou antrepozite fiscale de depozitare igarete, au obligaia ca n termen de 10 zile lucrtoare de la intrarea n vigoare a prezentei ordonane de urgen s comunice Comisiei pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor lista antrepozitelor fiscale de depozitare, n numr de maximum 8, respectiv dou, pentru care se intenioneaz reautorizarea acestora. (4) Dup 48 de ore de la data intrrii n vigoare a prevederilor prezentei ordonane de urgen, cu excepia cazurilor prevzute la art. I pct. 5, se interzice deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv de accize ctre antrepozite fiscale de depozitare. (5) Antrepozitarii autorizai care la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen dein autorizaii valabile, care au depit perioada de 3 ani n cazul contribuabililor mari i mijlocii stabilii conform reglementrilor n vigoare i, respectiv, de un an n celelalte cazuri de la data de ncepere a valabilitii autorizaiei i doresc s i continue activitatea ca antrepozitar autorizat, au obligaia de a solicita reautorizarea pn la data de 31 august 2010 inclusiv, n condiiile prevzute n Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare. (6) Antrepozitarii autorizai care dein autorizaii valabile la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, a cror valabilitate, pn la data de 31 august 2010, nu depete 3 ani n cazul contribuabililor mari i mijlocii i, respectiv, un an n cazul contribuabililor mici de la data de ncepere a valabilitii autorizaiei, au obligaia de a se conforma prevederilor art. I pct. 13, 15 i 17 pn la data de 31 august 2010 inclusiv. (7) Nerespectarea prevederilor alin. (5) i (6) atrage revocarea autorizaiilor de antrepozit fiscal." 7. A se vedea i prevederile art. II i art. III din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 58/2010 (), cu modificrile ulterioare. "ART. II La calculul ctigului net i al impozitului pe venit aferent n cazul transferului titlurilor de valoare, altele dect pri le sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, pentru anul 2010, se aplic urmtoarele reguli:

1. Pentru perioada 1 ianuarie 2010 - 30 iunie 2010 se determin ctigul net/pierderea net aferent/aferent acestei perioade n funcie de perioada de deinere i se asimileaz ctigului net anual/pierderii nete anuale. Impozitul se determin prin aplicarea cotelor de impunere de 1% i, respectiv, 16% la ctigul net aferent perioadei, asimilat ctigului net anual. 2. Pierderea net aferent perioadei 1 ianuarie 2010 - 30 iunie 2010 asimilat pierderii nete anuale se compenseaz cu ctigul net asimilat ctigului net anual aferent perioadei 1 iulie 2010 - 31 decembrie 2010. Dac n urma compensrii rezult pierdere, aceasta se reporteaz numai asupra ctigului net anual impozabil aferent anului 2011. 3. Obligaiile fiscale sunt cele n vigoare n perioada respectiv. 4. Pentru perioada 1 iulie 2010 - 31 decembrie 2010 prevederile art. 66 alin. (5), (51) i (6) i art. 67 alin. (3) lit. a) i a1) i alin. (5) se vor aplica corespunztor ncepnd cu 1 iulie 2010." "ART. III (1) Orice venituri de natur profesional, altele dect cele salariale, se impoziteaz cu cota de impozit pe venit. (2) n sistemul public de pensii i n sistemul asigurrilorpentru omaj, prin venituri de natur profesional, altele dect cele de natur salarial, n sensul prezentei ordonane de urgen, se nelege acele venituri realizate din drepturi de autor i drepturi conexe definite potrivit art. 7 alin. (1) pct. 131 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i/sau venituri rezultate din activiti profesionale desfurate n baza contractelor/conveniilor ncheiate potrivit Codului civil, precum i contractele civile i cele de colaborare ncheiate n temeiul prevederilor art. 38 alin. (6) din Legea nr. 96/2006 privind Statutul deputailor i al senatorilor, republicat, cu modificrile ulterioare, respectiv art. 18 din Legea nr. 53/1991 privind indemnizaiile i celelalte drepturi ale senatorilor i deputailor, precum i salarizarea personalului din aparatul Parlamentului Romniei, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Asupra acestor venituri se datoreaz contribuiile individuale de asigurri sociale i asigurri pentru omaj. (3) Persoanele fizice care realizeaz venituri de natur profesional, pentru care, potrivit prezentei ordonane de urgen, se datoreaz i se pltete contribuia individual de asigurri sociale i contribuia individual de asigurri pentru omaj, sunt considerate asigurate obligatoriu, prin efectul legii, n sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, precum i n sistemul asigurrilor pentru omaj i beneficiaz de prestaiile prevzute de Legea nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i de indemnizaie de omaj n condiiile Legii nr. 76/2002 privind sistemul asigurrilor pentru omaj i stimularea ocuprii forei de munc, cu modificrile i completrile ulterioare. (4) Prevederile alin. (3) cu privire la statutul de asigurat obligatoriu, prin efectul legii, n sistemul asigurrilor pentru omaj nu se aplic persoanelor pentru care la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen se prevede, potrivit Legii nr. 76/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, c asigurarea n sistemul asigurrilor pentru omaj este facultativ i care dein

statutul de asigurat n acest sistem n temeiul unui contract de asigurare pentru omaj, cu excepia cazului n care aceste persoane renun la contractul de asigurare. (5) Persoanelor asigurate n alte sisteme, neintegrate sistemului public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, i persoanelor care au calitatea de pensionari nu le sunt aplicabile prevederile alin. (2). (6) Persoanele care, n mod ocazional, realizeaz, pe lng veniturile de natur salarial, i venituri de natur profesional definite la art. 7 alin. (1) pct. 131 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, nu datoreaz contribuiile individuale i pentru aceste venituri de natur profesional. (7) Persoanele care, n mod ocazional, realizeaz exclusiv venituri de natur profesional definite la art. 7 alin. (1) pct. 131 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, datoreaz contribuiile prevzute la alin. (2). n aceast situaie baza de calcul alnual nu poate depi de 5 ori salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat i aprobat prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat. (8) Persoanele care realizeaz, cu caracter de regularitate, pe lng veniturile de natur salarial, i venituri de natur profesional definite la art. 7 alin. (1) pct. 131 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, datoreaz contribuiile individuale i pentru aceste venituri de natur profesional la baza de calcul alstfel cum este prevzut la alin. (17). (9) Persoanele care realizeaz, cu caracter de regularitate, exclusiv venituri de natur profesional definite la art. 7 alin. (1) pct. 131 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, datoreaz contribuiile prevzute la alin. (2) la baza de calcul alstfel cum este prevzut la alin. (17). (10) n sensul alin. (6) i (7), prin venituri realizate n mod ocazional se nelege acele venituri realizate ca urmare a desfurrii unei activiti, n mod sporadic, fr a avea un caracter de regularitate. (11) Obligaia declarrii, calculrii, reinerii i plii contribuiilor individuale de asigurri sociale i de asigurri pentru omaj, corespunztoare veniturilor prevzute la alin. (2), revine pltitorului de venit. (12) Prevederile Legii nr. 19/2000, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Legii nr. 76/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, referitoare la obligaiile angajatorilor n ceea ce privete declararea, calcularea, reinerea i plata contribuiilor de asigurri sociale, respectiv a contribuiilor de asigurri pentru omaj, precum i sanciunile corelative n cazul nerespectrii acestora se aplic n mod corespunztor i obligaiei prevzute la alin. (11). (13) Pltitorii de venit au obligaia de a depune, lunar, pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care s-au pltit veniturile de natur profesional, cte o declaraie privind evidena nominal a persoanelor care realizeaz venituri de natur profesional, altele dect cele de natur salarial. (14) Declaraiile prevzute la alin. (13) se depun la casele teritoriale de pensii, respectiv la ageniile pentru ocuparea forei de munc judeene, precum i a municipiului Bucureti, n a cror raz teritorial i are sediul pltitorul de venit.

(15) Pltitorii de venit nu au obligaia declarrii, calculrii, reinerii i plii contribuiilor individuale de asigurri pentru omaj i de asigurri sociale, corespunztoare veniturilor profesionale pltite, persoanelor prevzute la alin. (4) care dein statutul de asigurat n temeiul unui contract de asigurare pentru omaj, precum i persoanelor prevzute la alin. (5), dup caz. (16) Persoanele prevzute la alin. (3) au obligaia de a dovedi pltitorului de venit c fac parte din categoria persoanelor prevzute la alin. (4) care dein statutul de asigurat n temeiul unui contract de asigurare pentru omaj, precum i din categoria celor prevzute la alin. (5). (17) Baza lunar de calcul la care se datoreaz contribuiile individuale de asigurri sociale i de asigurri pentru omaj este: a) venitul brut diminuat cu cota de cheltuial prevzut la art. 50 alin. (1) lit. a) sau, dup caz, la art. 50 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru veniturile din drepturi de autor i drepturi conexe; b) venitul brut, pentru veniturile din activitatea desfurat n baza contractelor/conveniilor ncheiate potrivit Codului civil. (18) Baza lunar de calcul la care se datoreaz contribuiile individuale de asigurri sociale i asigurri pentru omaj nu poate depi n cursul unei luni calendaristice echivalentul a de 5 ori salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat i aprobat prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat. (19) Cotele contribuiilor individuale prevzute la alin. (2) sunt cele stabilite de legea bugetului asigurrilor sociale de stat, pentru contribuia individual de asigurri sociale i pentru contribuia individual de asigurri pentru omaj. (20) Persoanele care realizeaz veniturile prevzute la alin. (2) datoreaz contribuia individual de asigurri sociale i dac se regsesc n situaia menionat la art. 5 alin. (1) pct. I i II din Legea nr. 19/2000, cu modificrile i completrile ulterioare. (21) Persoanele care realizeaz veniturile prevzute la alin. (2) datoreaz contribuia individual de asigurri pentru omaj i n situaia n care se regsesc la art. 19 din Legea nr. 76/2002, cu modificrile i completrile ulterioare. (22) Contribuiile individuale de asigurri sociale i de asigurri pentru omaj se vireaz n conturi distincte stabilite cu aceast destinaie i comunicate de Casa Naional de Pensii i Alte Drepturi de Asigurri Sociale i de Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc. (23) Pentru perioadele n care s-au datorat i s-au pltit contribuiile individuale de asigurri sociale, numrul de puncte realizat lunar n sistemul public de pensii se calculeaz potrivit art. 78 din Legea nr. 19/2000, cu modificrile i completrile ulterioare, la care se aplic coeficientul rezultat ca raport ntre cota de contribuie individual de asigurri sociale i cota de contribuie de asigurri sociale aprobat pentru locurile de munc n condiii normale. (24) Pentru persoanele care realizeaz venituri de natur profesional prevzute la alin. (2), stagiul de cotizare n sistemul public de pensii se constituie din toate perioadele pentru care s-a datorat i s-a pltit contribuia individual de asigurri sociale, conform prezentei ordonane de urgen.

(25) Perioadele n care s-au datorat i s-au pltit contribuiile individuale de asigurri pentru omaj n conformitate cu prevederile prezentului articol constituie stagiu de cotizare n sistemul asigurrilor pentru omaj. (26) Veniturile de natur profesional prevzute la alin. (2) pentru care se datoreaz i se pltesc contribuiile individual e de asigurri pentru omaj se iau n calcul la stabilirea cuantumului indemnizaiei de omaj, potrivit legii, prin aplicarea asupra acestora a unui coeficient rezultat ca raport ntre cota de contribuie individual de asigurri pentru omaj i cota de contribuie datorat la bugetul asigurrilor pentru omaj, potrivit legii, de ctre persoanele asigurate n baza contractului de asigurare pentru omaj. (27) Sumele reprezentnd contribuii achitate n plus ca urmare a depirii plafonului prevzut la alin. (18) se restituie sau se compenseaz, la cererea asiguratului, depus la casele teritoriale de pensii, respectiv la ageniile pentru ocuparea forei de munc judeene, respectiv a municipiului Bucureti. Aceste instituii au obligaia de a transmite cererile asigurailor ctre Casa Naional de Pensii i Alte Drepturi de Asigurri Sociale i, dup caz, la Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc. Restituirea i/sau compensarea se fac de Casa Naional de Pensii i Alte Drepturi de Asigurri Sociale i, dup caz, de Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc, prin structurile lor teritoriale, n conformitate cu prevederile Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. (28) n msura n care aplicarea prezentelor prevederi impune emiterea de instruciuni cu privire la contribuia individual de asigurri sociale, respectiv contribuia individual de asigurri pentru omaj, acestea vor fi emise prin ordin comun al ministrului muncii, familiei i proteciei sociale i al ministrului finanelor publice." 8. A se vedea i prevederile art. III din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 82/2010 "ART. III (1) Prevederile prezentei ordonane de urgen se aplic pentru veniturile de natura celor prevzute la art. II din prezenta ordonan de urgen, pltite dup data intrrii n vigoare a acesteia. (2) Contribuiile individuale de asigurri sociale i de asigurri pentru omaj pltite anterior datei intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, n baza prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal i alte msuri financiar-fiscale i a Normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. III din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal i alte msuri financiar-fiscale, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 791/2010, sunt considerate obligaii achitate i nu mai fac obiectul prezentei ordonane de urgen. (3) Perioada pentru care persoanele prevzute la art. III din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 58/2010 au datorat i au pltit contribuiile individuale de asigurri sociale i de asigurri de omaj, potrivit prevederilor legale n vigoare pn la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, constituie stagiu de cotizare n aceste sisteme de asigurri.

(4) La data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen se abrog anexa nr. 2 la Hotrrea Guvernului nr. 791/2010 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, precum i pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. III din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal i alte msuri financiar-fiscale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 542 din 3 august 2010. (5) Orice dispoziii contrare prezentei ordonane de urgen se abrog."

Norme metodologice: Art. 7. 1. O activitate poate fi reconsiderat, potrivit criteriilor prevzute la art. 7 alin. (1) pct. 2.1 din Codul fiscal, ca activitate dependent, n cazul n care raportul juridic n baza cruia se desfoar activitatea nu reflect coninutul economic al acestuia. Activitile desfurate n mod independent, n condiiile legii, care genereaz venituri din profesii libere, precum i drepturile de autor i drepturile conexe definite potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor i drepturile conexe, cu modificrile i completrile ulterioare, nu pot fi reconsiderate ca activiti dependente potrivit prevederilor art. 7 alin. (1) pct. 2.1 i 2.2 din Codul fiscal.

Norme metodologice: Art. 8. 2. Sintagma loc prin care se desfoar integral sau parial activitatea acoper orice fel de cldiri, echipamente sau instalaii utilizate pentru desfurarea activitii nerezidentului, indiferent dac acestea sunt ori nu utilizate exclusiv n acest scop. Un loc de activitate exist i acolo unde nu sunt construite sau nu sunt necesare cldiri pentru desfurarea activitii nerezidentului, ci dispune doar de un spaiu. Nu este important dac cldirile, echipamentele sau instalaiile sunt deinute n proprietate, sunt nchiriate ori se gsesc n alt fel la dispoziia nerezidentului. Un loc de activitate poate fi constituit de o tarab n pia sau locul de activitate poate fi situat n cldirea unei alte societi, atunci cnd un nerezident are n permanen la dispoziie anumite cldiri sau pri ale acestora, deinute n proprietate de alt societate. 3. Este suficient ca un nerezident s aib la dispoziia sa un spaiu utilizat pentru activiti economice pentru ca acesta s constituie un loc de activitate, nefiind necesar niciun drept legal de utilizare a respectivului spaiu. 4. Dei nu este necesar niciun drept legal oficial de utilizare a unui anumit spaiu pentru ca locul respectiv s constituie sediu permanent, simpla prezen a unui nerezident ntr-o anumit locaie nu nseamn c locaia respectiv se gsete la dispoziia acelui nerezident. Acest principiu este ilustrat de urmtoarele situaii n care reprezentani ai unui nerezident sunt prezeni n spaiile unei alte societi: a) Un vnztor care i viziteaz cu regularitate un client principal pentru a primi comenzi i se ntlnete cu directorul de achiziii n biroul acestuia. n acest caz, cldirea clientului nu se afl la dispoziia societii pentru care lucreaz vnztorul i nu constituie un loc fix de activitate p rin care se desfoar activitile nerezidentului. Cu toate acestea, n funcie de situaia existent, se poate aplica art. 8 alin. (5) din Codul fiscal pentru a considera c exist un sediu permanent.

b) Un angajat al unei societi cruia i se permite, pe o perioad lung de timp, s utilizeze un birou n sediul unei alte societi pentru a asigura respectarea de ctre societatea din urm a obligaiilor asumate prin contractul ncheiat cu prima societate. n acest caz, angajatul des foar activiti legate de obiectul primei societi, iar biroul ce se gsete la dispoziia sa n sediul celeilalte societi va constitui un sediu permanent al angajatorului su, dac biroul este pus la dispoziia sa pe o perioad de timp suficient de lung pentru a constitui un loc de activitate i dac activitile efectuate acolo depesc activitile precizate n art. 8 alin. (4) din Codul fiscal. c) O societate de transport rutier care folosete zilnic o perioad scurt de timp o platform de livrare din depozitul clientului su, pentru a livra mrfuri achiziionate de acel client. n acest caz, prezena societii de transport rutier la platforma de livrare este de scurt durat i societatea nu poate considera c acel loc se afl la dispoziia sa i constituie un sediu permanent al societii. d) Un zugrav care, timp de 2 ani, petrece 3 zile pe sptmn ntr-o cldire mare de birouri ce aparine principalului lui client. n acest caz, prezena zugravului n acea cldire de birouri n care i desfoar activitatea, respectiv zugrvete, constituie un sediu permanent al zugravului. 5. Cuvintele prin care trebuie s se aplice n toate situaiile n care activitile economice sunt desfurate ntr-o anumit locaie ce este la dispoziia societii n acest scop. Astfel, se va considera c o societate angajat pentru pavarea unui drum i desfoar activitatea prin locaia n care are loc activitatea. 6. Locul de activitate trebuie s fie fix, astfel nct s existe o legtur ntre locul de activitate i un anumit punct geografic. Nu este important perioada de timp n care o societate a unui stat contractant opereaz n cellalt stat contractant dac nu face acest lucru ntr -un loc distinct, dar nu nseamn c echipamentul ce constituie locul de activitate trebuie s fie efectiv fixat pe sol. Este suficient

ca echipamentul s rmn ntr-un anumit loc. Atunci cnd activitile economice ale unei societi sunt deplasate ntre locaii nvecinate, pot exista dificulti n a stabili dac exist un singur loc de activitate. Dac exist mai multe locuri de activitate i dac celelalte condiii ale sediului permanent sunt ndeplinite, la fiecare dintre aceste locuri, societatea va avea mai multe sedii permanente. Se consider c exist un singur loc de activitate atunci cnd o anumit locaie, n interiorul creia sunt deplasate activitile, poate fi identificat ca formnd un tot unitar din punct de vedere comercial i geografic, n ceea ce privete activitatea respectiv. Acest principiu poate fi ilustrat prin exemple: a) O min constituie un singur loc de activitate, chiar dac activitile pot fi deplasate dintr -o locaie n alta n interiorul acelei mine, deoarece mina respectiv constituie o singur unitate geografic i comercial din punct de vedere al activitii miniere. Un hotel de birouri n care o firm de consultan nchiriaz n mod regulat diferite birouri este considerat ca fiind un singur loc de activitate pentru acea firm, deoarece, n acest caz, cldirea constituie un tot unitar din punct de vedere geografic, iar hotelul este unicul loc de activitate al acelei firme de consultan. O strad pietonal, o pia deschis sau un trg n care i fixeaz standul un comerciant reprezint unicul loc de acti vitate al respectivului comerciant. b) Faptul c activitile pot fi desfurate ntr-o zon geografic limitat nu are ca rezultat considerarea acelei zone geografice ca fiind loc unic de activitate. Astfel, atunci cnd un zugrav lucreaz succesiv n cadrul unei serii de contracte fr legtur ntre ele pentru mai muli clieni diferii, ntr-o cldire mare de birouri, fr s existe contract pentru un proiect complex de zugrvire a cldirii, cldirea nu este considerat ca unic loc de activitate. Dac ns un zugrav efectueaz, n cadrul unui singur contract, lucrri n toat cldirea pentru un singur client, acest contract reprezint un singur proiect i

cldirea n ansamblul su este un singur loc de activitate pentru lucrrile de zugrvit, deoarece constituie un tot unitar din punct de vedere comercial i geografic. c) O zon n care activitile sunt desfurate ca parte a unui singur proiect ce constituie un tot unitar din punct de vedere comercial i care nu ntrunete aceleai condiii din punct de vedere geografic nu constituie un loc unic de activitate. Astfel, atunci cnd un consultant lucreaz n diferite sucursale din locaii diferite n cadrul unui singur proiect de instruire profesional a angajailor unei bnci, fiecare sucursal este considerat separat. Dac ns respectivul consultant se deplaseaz dintr-un birou n altul n cadrul aceleiai sucursale, se va considera c el rmne n acelai loc de activitate. Locaia unic a sucursalei se ncadreaz n condiia de tot unitar din punct de vedere geografic, situaie care lipsete n cazul n care consultantul se deplaseaz ntre sucursale aflate n locaii diferite. 7. Deoarece locul de activitate trebuie s fie fix, se consider sediu permanent dac acel loc de activitate are un anumit grad de permanen. Se consider astfel c exist un sediu permanent atunci cnd locul de activitate a fost meninut pe o perioad mai lung de 6 luni. Astfel, n cazul activitilor a cror natur este repetitiv, fiecare perioad n care este utilizat locul de activitate trebuie analizat n combinaie cu numrul de ocazii n care s-a utilizat respectivul loc, care se pot ntinde pe un numr de ani. Un loc de activitate poate totui s constituie un sediu permanent chiar dac exist doar pentru o perioad scurt de timp. Astfel: a) ntreruperile temporare de activitate nu determin ncetarea existenei sediului permanent. Cnd un anumit loc de activitate este utilizat numai n intervale scurte de timp, dar aceste utilizri au loc cu regularitate pe perioade lungi, locul de activitate nu trebuie considerat ca fiind de natur strict temporar.

b) De asemenea, n situaiile n care un loc de activitate este utilizat pe perioade foarte scurte de timp de un numr de societi similare conduse de aceeai persoan sau de persoane asociate. n aceast situaie se evit considerarea locului de activitate ca fiind utilizat altfel dect n scopuri temporare de fiecare dintre societi. c) Atunci cnd un loc de activitate care a fost la nceput conceput pentru a fi utiliza t pe o perioad de timp scurt, nct nu constituia sediu permanent, dar este n realitate meninut mai mult, devine un loc fix de activitate i se transform retroactiv n sediu permanent. Un loc de activitate poate de asemenea constitui un sediu permanent de la nfiinarea sa chiar dac a existat, n practic, doar pe o perioad scurt de timp, dac acesta a fost prematur lichidat datorit unor situaii deosebite, cum ar fi eecul investiiei. 8. Pentru ca un loc de activitate s constituie sediu permanent, societatea ce l utilizeaz trebuie s i desfoare integral sau parial activitile prin acel loc de activitate. Activitatea nu trebuie s fie permanent n sensul c nu exist ntreruperi ale operaiunilor, ci operaiunile trebuie desfurate cu regularitate. 9. Atunci cnd activele corporale, precum utilajele, echipamentele industriale, comerciale sau tiinifice, cldirile, ori activele necorporale, precum brevetele, procedurile i alte proprieti similare, sunt nchiriate sau acordate n leasing unor teri printr-un loc fix de activitate meninut de o societate a unui stat contractant n cellalt stat, aceast activitate va conferi, n general, locului de activitate caracterul de sediu permanent. Acelai lucru este valabil i atunci cnd printr-un loc fix de activitate este furnizat capital. Dac o societate a unui stat nchiriaz sau acord n leasing utilaje, echipamente, cldiri sau proprieti necorporale unei societi a celuilalt stat fr ca pentru aceast nchiriere s menin un loc fix de activitate n cellalt stat, atunci utilajele, echipamentele, cldirea sau proprietile necorporale

nchiriate nu constituie un sediu permanent al locatorului, cu condiia ca obiectul contractului s fie limitat la simpla nchiriere a utilajelor sau echipamentelor. Acesta este i cazul cnd locatorul furnizeaz personal, ulterior instalrii, pentru a opera echipamentul, cu condiia ca responsabilitatea acestuia s fie limitat la operarea i ntreinerea echipamentului sub conducerea, responsabilitatea i controlul locatarului. Dac personalul are responsabiliti mai largi, cum ar fi participarea la deciziile privind lucrrile n care va fi utilizat echipamentul, sau dac opereaz, asigur service, inspecteaz i ntreine echipamentul sub responsabilitatea i controlul locatorului, atunci activitatea locatorului poate depi simpla nchiriere a echipamentului i poate constitui o activitate antreprenorial. n acest caz se consider c exist un sediu permanent dac este ndeplinit criteriul permanenei. 10. Activitatea unei societi este desfurat n principal de ctre antreprenor sau de ctre personal aflat ntr-o relaie de angajare retribuit cu societatea. Acest personal include angajai i alte persoane care primesc instruciuni de la societate ca ageni dependeni. Prerogativele acestui personal n relaiile sale cu terii sunt irelevante. Nu are nicio importan dac agentul dependent este autorizat sau nu s ncheie contracte, dac lucreaz la locul fix de activitate. Un sediu permanent este considerat i dac activitatea societii este desfurat n principal cu ajutorul echipamentului automatizat, activitile personalului fiind limitate la montarea, operarea, controlarea i ntreinerea acestui echipament. Deci, mainile cu ctiguri, automatele cu vnzare i celelalte echipamente similare instalate de o societate a unui stat n cellalt stat constituie un sediu permanent n funcie de desfurarea de ctre societate i a altor activiti n afar de instalarea iniial a mainilor. Nu exist un sediu permanent atunci cnd societatea doar instaleaz mainile i apoi le nchiriaz altor societi. Un sediu permanent exist atunci cnd societatea care instaleaz mainile se ocup pe cont propriu i de operarea acestora i

de ntreinerea lor. Acelai lucru este valabil i atunci cnd mainile sunt operate i ntreinute de un agent dependent al societii. 11. Un sediu permanent exist imediat ce societatea ncepe s i desfoare activitatea printr -un loc fix de activitate. Acesta este cazul atunci cnd societatea pregtete activitatea pentru care va servi permanent locul de activitate. Perioada de timp n care locul fix de activitate este nfiinat de ctre societate nu trebuie luat n calcul, cu condiia ca aceast activitate s difere substanial de activitatea pentru care va servi permanent locul de activitate. Sediul permanent va nceta s existe odat cu renunarea la locul fix de activitate sau odat cu ncetarea oricrei activiti desfurate prin acesta, respectiv atunci cnd toate actele i msurile ce au legtur cu activitile anterioare ale sediului permanent sunt ncheiate, cum ar fi finalizarea tranzaciilor curente, ntreinerea i repararea utilajelor. O ntrerupere temporar a operaiunilor nu poate fi privit ns ca o ncetare a activitii. Dac locul fix de activitate este nchiriat unei alte societi, acesta va servi n mod normal numai activitilor acelei societi, i nu activitilor locatorului; n general, sediul permanent al locatorului nceteaz s existe, cu excepia situaiilor n care acesta continu s i desfoare activitatea pe cont propriu prin locul fix de activitate. 12. Dei o locaie n care echipamentul automat este operat de ctre o societate poate constitui un sediu permanent n ara n care este situat, trebuie fcut o distincie ntre un computer, ce poate fi instalat ntr-o locaie astfel nct n anumite condiii poate constitui sediu permanent, i datele i software-ul utilizat de respectivul echipament sau stocat pe el. Astfel, un site web internet, care reprezint o combinaie de software i date electronice, nu constituie un activ corporal, nu are o locaie care s poat constitui un loc de activitate i nu exist un amplasament, cum ar fi cldiri sau, n unele cazuri, echipamente sau utilaje n ceea ce privete software-ul i datele ce constituie site-ul web.

Serverul pe care este stocat acel site web i prin intermediul cruia acesta este accesibil este un echipament ce are o locaie fizic i locaia fizic poate constitui un loc fix de activitate al societii care opereaz serverul. 13. Distincia dintre site-ul web i serverul pe care acesta este stocat i utilizat este important, deoarece societatea care opereaz serverul poate fi diferit de societatea care desfoar activiti prin site-ul web. Este frecvent situaia ca un site web prin care o societate desfoar activiti s fie gzduit pe serverul unui furnizor de servicii internet. Dei onorariile pltite unui furnizor de servicii internet n cadrul acestui aranjament pot avea la baz dimensiunea spaiului pe disc utilizat pentru a stoca software-ul i datele necesare site-ului web, prin aceste contracte serverul i locaia acestuia nu sunt la dispoziia societii, chiar dac respectiva societate a putut s stabileasc c site-ul su web va fi gzduit pe un anumit server dintr-o anumit locaie. n acest caz, societatea nu are nicio prezen fizic n locaia respectiv, deoarece site-ul web nu este corporal. n aceste cazuri nu se poate considera c respectiva societate a dobndit un loc de activitate prin aranjamentul de gzduire a site -ului. n cazul n care societatea care desfoar activiti printr-un site web are serverul la dispoziia sa, aceasta deine n proprietate sau nchiriaz serverul pe care este stocat i utilizat site-ul web i opereaz acest server, locul n care se afl serverul constituie un sediu permanent al societii dac sunt ndeplinite celelalte condiii ale art. 8 din Codul fiscal. 14. Computerul ntr-o anumit locaie poate constitui un sediu permanent numai dac ndeplinete condiia de a fi fix. n cazul unui server, nu este relevant posibilitatea ca serverul s fie deplasat, ci dac acesta este n realitate deplasat sau nu. Pentru ca un server s constituie un loc d e activitate fix, el trebuie s fie amplasat ntr-un anumit loc pe o perioad de timp suficient pentru a fi considerat fix.

15. Pentru a se stabili dac activitatea unei societi este desfurat integral sau parial printr -un astfel de echipament trebuie s se analizeze de la caz la caz dac datorit acestui echipament societatea are la dispoziie faciliti acolo unde sunt ndeplinite funciile de activitate ale societii. 16. Atunci cnd o societate opereaz un computer ntr-o anumit locaie, poate exista un sediu permanent chiar dac nu este necesar prezena niciunui angajat al societii n locaia respectiv pentru a opera computerul. Prezena personalului nu este necesar pentru a se considera c o societate i desfoar activitile parial sau total ntr-o locaie, atunci cnd nu se impune prezena personalului pentru a desfura activiti n acea locaie. Aceast situaie se aplic comerului electronic n aceeai msur n care se aplic i altor activiti n care echipamentul funcioneaz automat, cum ar fi n cazul echipamentului automat de pompare utilizat n exploatarea resurselor naturale. 17. Un alt aspect este cel legat de faptul c nu se poate considera c exist un sediu permanent atunci cnd operaiunile de comer electronic desfurate prin computer ntr-o anumit locaie dintr-o ar sunt limitate la activitile pregtitoare sau auxiliare descrise n art. 8 alin. (4) din Codul fiscal. Pentru a se stabili dac anumite activiti efectuate ntr-o astfel de locaie intr sub incidena art. 8 alin. (4) din Codul fiscal, ele trebuie analizate de la caz la caz, innd seama de diversele funcii ndeplinite de societate prin respectivul echipament. Activitile ce sunt n general privite ca fiind activiti pregtitoare sau auxiliare includ n special: a) furnizarea unei legturi de comunicaii foarte asemntoare cu o linie telefonic ntre furnizori i clieni; b) publicitatea pentru bunuri sau servicii; c) transmiterea informaiilor printr-un server-oglind n scopuri de securitate i eficien; d) culegerea de date de pia pentru societate;

e) furnizarea de informaii. 18. Exist un sediu permanent cnd aceste funcii constituie partea esenial i semnificativ a activitii de afaceri a societii sau cnd alte funcii centrale ale societii sunt realizate prin computer, echipamentul constituind un loc fix de activitate al societii, ntruct aceste funcii depesc activitile prevzute la art. 8 alin. (4) din Codul fiscal. 19. Funciile centrale ale unei anumite societi depind de natura activitii desfurate de respectiva societate. Unii furnizori de servicii internet au ca obiect de activitate operarea serverelor lor n scopul gzduirii site-urilor web sau a altor aplicaii pentru alte societi. Pentru aceti furnizori de servicii internet, operarea serverelor ce ofer servicii clienilor reprezint o component a activitii comerciale ce nu este considerat o activitate pregtitoare sau auxiliar. n cazul unei societi denumite e-tailer sau e-comerciant ce are ca activitate vnzarea de produse prin internet i nu are ca obiect de activitate operarea serverelor, efectuarea serviciilor printr-o locaie nu este suficient pentru a concluziona c activitile desfurate n acel loc sunt mai mult dect activiti pregtitoare i auxiliare. ntr-o astfel de situaie trebuie s se analizeze natura activitilor desfurate din perspectiva activitii derulate de societate. Dac aceste activiti sunt strict pregtitoare sau auxiliare fa de activitatea de vnzare de produse pe internet i locaia este utilizat pentru a opera un server ce gzduiete un site web care, aa cum se ntmpl adesea, este utilizat exclusiv pentru promovare, pentru prezentarea catalogului de produse sau pentru furnizarea de informaii potenialilor clieni, se aplic art. 8 alin. (4) din Codul fiscal i locaia nu va constitui un sediu permanent. Dac funciile tipice aferente vnzrii sunt realizate n acea locaie, cum ar fi prin ncheierea contractului cu clientul, procesarea plii i livrarea produselor care sunt efectuate automat prin echipamentul amplasat n acel loc, aceste activiti nu pot fi considerate strict pregtitoare sau auxiliare.

20. n ceea ce privete aplicarea art. 8 alin. (5) din Codul fiscal, pentru a stabili dac un furnizor de servicii internet constituie un sediu permanent, atunci cnd acesta ofer serviciul de a gzdui pe server site-urile web ale altor societi, se pune ntrebarea dac este aplicabil art. 8 alin. (5) din Codul fiscal. art. 8 alin. (5) din Codul fiscal nu se aplic deoarece furnizorii de servicii internet nu sunt considerai ageni ai societilor crora le aparin site-urile web, deoarece acetia nu au autoritatea de a ncheia contracte n numele acestor societi i nu ncheie n mod obinuit astfel de contracte sau deoarece ei sunt considerai ageni cu statut independent ce acioneaz conform activitii lor obinuite, lucru evideniat i de faptul c ei gzduiesc site-uri web pentru societi diferite. Este de asemenea clar c ntruct site-ul web prin care o societate i desfoar activitatea nu este n sine o persoan, conform definiiei prevzute la art. 7 alin. (1) pct. 20 din Codul fiscal, art. 8 alin. (5) din Codul fiscal nu se poate aplica pentru a considera c exist un sediu permanent, n virtutea faptului c site -ul web este un agent al societii, n sensul acelui alineat. 21. La definirea sediului permanent se au n vedere comentariile la art. 5 Sediu permanent din Modelul conveniei de evitare a dublei impuneri al Organizaiei pentru Cooperare i Dezvoltare Economic.

Norme metodologice: Art. 11. 22. Reconsiderarea evidenelor, realizat de autoritatea fiscal n scopul reflectrii preului de pia al bunurilor i serviciilor, se efectueaz i la cealalt persoan afiliat implicat. 23. La estimarea preului de pia al tranzaciilor se poate utiliza una dintre urmtoarele metode: a) metoda comparrii preurilor; b) metoda cost-plus; c) metoda preului de revnzare; d) orice alt metod recunoscut n liniile directoare privind preurile de transfer, emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic. 24. n termeni generali, preul de pia este determinat prin raportarea la tranzacii comparabile necontrolate. O tranzacie este necontrolat dac se desfoar ntre persoane independente. 25. Metoda comparrii preurilor Determinarea preului de pia are la baz comparaia preului tranzaciei analizate cu preurile practicate de alte entiti independente de aceasta, atunci cnd sunt vndute produse sau servicii comparabile. Pentru transferul de bunuri, mrfuri sau servicii ntre persoane afiliate, preul de pia este acel pre pe care l-ar fi convenit persoane independente, n condiiile existente pe piee, comparabile din punct de vedere comercial, pentru transferul de bunuri sau de mrfuri identice ori similare, n cantiti comparabile, n acelai punct din lanul de producie i de distribuie i n condiii comparabile de livrare i de plat. n acest sens, pentru stabilirea valorii de pia se poate recurge la: a) compararea preurilor convenite ntre persoane afiliate cu preurile convenite n relaiile cu persoane independente, pentru tranzacii comparabile (compararea intern a preurilor);

b) compararea preurilor convenite ntre persoane independente, pentru tranzacii comparabile (compararea extern a preurilor). Pentru aplicarea metodei comparrii preurilor, preul de pia al tranzaciei este determinat prin compararea preului de vnzare al mrfurilor i serviciilor identice sau similare, vndute n cantiti comparabile, cu preul de vnzare al mrfurilor i al serviciilor supuse evalurii. n cazul n care cantitile nu sunt comparabile, se utilizeaz preul de vnzare pentru mrfurile i serviciile identice sau similare, vndute n cantiti diferite. Pentru aceasta, preul de vnzare se corecteaz cu diferenele n plus sau n minus care ar putea fi determinate de diferena de cantitate. 26. Metoda cost-plus Pentru determinarea preului pieei, metoda se bazeaz pe majorarea costurilor principale cu o marj de profit corespunztoare domeniului de activitate al contribuabilului. Punctul de plecare pentru aceast metod, n cazul transferului de mrfuri sau de servicii ntre persoane afiliate, este reprezentat de costurile productorului sau ale furnizorului de servicii. Aceste costuri sunt stabilite folosindu-se aceeai metod de calcul pe care persoana care face transferul i bazeaz i politica de stabilire a preurilor fa de persoane independente. Suma care se adaug la costul astfel stabilit va avea n v edere o marj de profit care este corespunztoare domeniului de activitate al contribuabilului. n acest caz, preul de pia al tranzaciei controlate reprezint rezultatul adugrii profitului la costurile de mai sus. n cazul n care mrfurile sau serviciile sunt transferate printr-un numr de persoane afiliate, aceast metod urmeaz s fie aplicat separat pentru fiecare stadiu, lundu -se n considerare rolul i activitile concrete ale fiecrei persoane afiliate. Costul plus profitul furnizorului ntr-o tranzacie controlat va fi stabilit n mod corespunztor prin referin la costul plus profitul aceluiai furnizor n comparaie cu

tranzaciile necontrolate. n completare, metoda care poate fi folosit este costul plus profitul care a fost ctigat n tranzacii comparabile de ctre o persoan independent. 27. Metoda preului de revnzare n cazul acestei metode preul pieei este determinat pe baza preului de revnzare al produselor i serviciilor ctre entiti independente, diminuat cu cheltuielile de vnzare, alte cheltuieli ale contribuabilului i o marj de profit. Aceast metod se aplic pornindu -se de la preul la care un produs cumprat de la o persoan afiliat este revndut unei persoane independente. Acest pre (preul de revnzare) este apoi redus cu o marj brut corespunztoare (marja preului de revnzare), reprezentnd valoarea din care ultimul vnztor din cadrul grupului ncearc s i acopere cheltuielile de vnzare i alte cheltuieli de operare n funcie de operaiunile efectuate (lund n considerare activele utilizate i riscul asumat) i s realizeze un profit corespunztor. n acest caz, preul de pia pentru transferul bunului ntre entiti afiliate este preul care rmne dup scderea marjei brute i dup ajustarea cu alte costuri asociate achiziionrii produsului. Marja preului de revnzare a ultimului vnztor ntr-o tranzacie controlat poate fi determinat prin referin la marja profitului de revnzare, pe care acelai ultim vnztor o ctig pentru bunurile procurate i vndute n cadrul tranzaciilor necontrolate comparabile. De asemenea, se poate utiliza i marja profitului ultimei vnzri realizate de o persoan independent n cadrul unor tranzacii necontrolate comparabile. La stabilirea valorii marjei preului de revnzare trebuie s se aib n vedere urmtoarele aspecte: a) factorii referitori la perioada de timp dintre cumprarea iniial i revnzare, inclusiv cei referitori la schimbrile survenite pe pia n ceea ce privete cheltuielile, ratele de schimb i inflaia; b) modificrile survenite n starea i gradul de uzur al bunurilor ce fac obiectul tranzaciei, inclusiv modificrile survenite prin progresul tehnologic dintr-un anumit domeniu;

c) dreptul exclusiv al revnztorului de a vinde anumite bunuri sau drepturi, care ar putea influena decizia asupra unei schimbri a marjei de pre. De regul, metoda preului de revnzare este utilizat n cazul n care cel care revinde nu majoreaz substanial valoarea produsului. Metoda poate fi utilizat i atunci cnd, nainte de revnzare, bunurile mai sunt prelucrate i, n aceste circumstane, se poate stabili marja adecvat. 28. n sensul art. 11 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, prin alte metode recunoscute n liniile directoare privind preurile de transfer, emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic, se nelege metoda marjei nete i metoda mpririi profitului. 29. Metoda marjei nete Metoda marjei nete implic calcularea marjei nete a profitului, obinut de o persoan n urma uneia sau a mai multor tranzacii cu persoane afiliate, i estimarea acestei marje pe baza nivelului obinut de ctre aceeai persoan n tranzacii cu persoane independente sau pe baza marjei obinute n tranzacii comparabile efectuate de persoane independente. Metoda marjei nete presupune efectuarea unei comparaii ntre anumii indicatori financiari ai persoanelor afiliate i aceiai indicatori ai persoanelor independente care activeaz n cadrul aceluiai domeniu de activitate. n utilizarea metodei marjei nete trebuie luate n considerare diferenele dintre persoanele ale cror marje sunt comparabile. n acest sens vor fi avui n vedere urmtorii factori: competitivitatea altor contribuabili de pe pia i a bunurilor echivalente, eficiena i strategia de management, poziia pe pia, diferena n structura costurilor i nivelul experienei n afaceri. 30. Metoda mpririi profitului Metoda mpririi profitului se folosete atunci cnd tranzaciile efectuate ntre persoane afil iate sunt interdependente, astfel nct nu este posibil identificarea unor tranzacii comparabile. Aceast

metod presupune estimarea profitului obinut de persoanele afiliate n urma uneia sau a mai multor tranzacii i mprirea acestor profituri ntre persoanele afiliate proporional cu profitul care ar fi fost obinut de ctre persoane independente. mprirea profiturilor trebuie s se realizeze printr-o estimare adecvat a veniturilor realizate i a costurilor suportate n urma uneia sau a mai multor tranzacii de ctre fiecare persoan. Profiturile trebuie mprite astfel nct s reflecte funciile efectuate, riscurile asumate i activele folosite de ctre fiecare dintre pri. 31. n cazul comparrii tranzaciilor dintre persoane afiliate i cele independente se au n vedere: a) diferenele determinate de particularitile bunurilor materiale, nemateriale sau ale serviciilor ce fac obiectul tranzaciilor comparabile, n msura n care aceste particulariti influeneaz preul de pia al obiectului respectivei tranzacii; b) funciile ndeplinite de persoane n tranzaciile respective. La analiza funciilor persoanelor participante ntr-o tranzacie vor fi avute n vedere: importana economic a funciilor ndeplinite de fiecare participant, mprirea riscurilor i a responsabilitilor ntre prile ce particip la tranzacie, volumul resurselor angajate, al utilajelor i echipamentelor, valoarea activelor necorporale folosite. 32. La stabilirea preului de pia al tranzaciilor dintre persoane afiliate se folosete una dintre metodele prevzute mai sus. n vederea stabilirii celei mai adecvate metode se au n vedere urmtoarele elemente: a) metoda care se apropie cel mai mult de mprejurrile n care sunt stabilite preurile supuse liberei concurene pe piee comparabile din punct de vedere comercial; b) metoda pentru care sunt disponibile date rezultate din funcionarea efectiv a persoanelor afiliate implicate n tranzacii supuse liberei concurene; c) gradul de precizie cu care se pot face ajustri n vederea obinerii comparabilitii;

d) circumstanele cazului individual; e) activitile desfurate efectiv de diferitele persoane afiliate; f) metoda folosit trebuie s corespund mprejurrilor date ale pieei i ale activitii contribuabilului; g) documentaia care poate fi pus la dispoziie de ctre contribuabil. 33. Circumstanele cazului individual care urmeaz s fie luat n considerare n examinarea preului de pia sunt: a) tipul, starea, calitatea, precum i gradul de noutate al bunurilor, mrfurilor i serviciilor transferate; b) condiiile pieei pe care bunurile, mrfurile sau serviciile sunt folosite, consumate, tratate, prelucrate sau vndute unor persoane independente; c) activitile desfurate i stadiile din lanul produciei i distribuiei ale entitilor implicate; d) clauzele cuprinse n contractele de transfer privind: obligaiile, termenele de plat, rabaturile, reducerile, garaniile acordate, asumarea riscului; e) n cazul unor relaii de transfer pe termen lung, avantajele i riscurile legate de acestea; f) condiiile speciale de concuren. 34. n aplicarea metodelor prevzute la art. 11 alin. (2) din Codul fiscal se iau n considerare datele i documentele nregistrate n momentul n care a fost ncheiat contractul. n cazul contractelor pe termen lung este necesar s se aib n vedere dac tere pri independente in seama de riscurile asociate, ncheind contractele corespunztoare (de exemplu, clauze de actualizare a preului). n situaia n care n legtur cu transferul bunurilor i al serviciilor sunt convenite aranjamente financiare speciale (condiii de plat sau faciliti de credit pentru client diferite de practica comercial obinuit), precum

i n cazul furnizrii pariale de materiale de ctre client sau servicii auxiliare, la determinarea preului de pia trebuie s se ia n considerare i aceti factori. 35. La aplicarea metodelor prevzute la art. 11 alin. (2) din Codul fiscal nu se iau n considerare preurile care au fost influenate de situaii competitive speciale, cum ar fi: a) preuri practicate pe piee speciale nchise, unde aceste preuri sunt stabilite diferit de condiiile de pe piaa din care se face transferul; b) preuri care sunt supuse reducerilor speciale legate de introducerea de produse noi pe pia; c) preuri care sunt influenate de reglementrile autoritilor publice. 36. Atunci cnd se stabilete preul de pia al serviciilor n cadrul tranzaciilor dintre persoane afiliate, autoritile fiscale examineaz n primul rnd dac persoanele independente, cu un comportament adecvat, ar fi ncheiat o asemenea tranzacie n condiiile stabilite de persoanele afiliate. n cazul furnizrilor de servicii se iau n considerare tarifele obinuite pentru fiecare tip de activitate sau tarifele standard existente n anumite domenii (transport, asigurare). n cazul n care nu exist tarife comparabile se folosete metoda costplus . 37. n cazul costurilor de publicitate, acestea se deduc de ctre acele persoane afiliate care urmeaz s beneficieze de pe urma publicitii fcute sau, dac este necesar, sunt alocate proporional cu beneficiul. n situaia n care costurile de publicitate sunt asumate de societatea-mam n numele grupului ca un tot unitar, acestea sunt nedeductibile la persoana controlat. La calcularea profitului, autoritile fiscale estimeaz cheltuielile efectuate de persoanele afiliate cu publicitatea, proporional cu beneficiile ctigate de aceste persoane din publicitate. Dac un contribuabil efectueaz cheltuieli cu publicitatea de care beneficiaz i o persoan afiliat, se presupune c prima persoan a furnizat celei de a doua persoane servicii comerciale, proporional cu natura i sfera

serviciilor furnizate de o companie de publicitate independent. Pentru a stabili mai clar proporiile cheltuielilor efectuate de fiecare persoan cu publicitatea, de care beneficiaz dou sau mai multe persoane afiliate, trebuie luate n considerare pieele pe care s-a fcut publicitatea i cota de pia a respectivelor persoane afiliate n vnzrile de bunuri i servicii crora li s-a fcut reclama. 38. Cnd un contribuabil acord un mprumut (credit) unei persoane afiliate sau atunci cnd acesta primete un astfel de mprumut (credit), indiferent de scopul i destinaia sa, preul pieei pentru asemenea serviciu este constituit din dobnda care ar fi fost agreat de persoane independente pentru astfel de servicii furnizate n condiii comparabile, inclusiv comisionul de administrare a creditului, respectiv mprumutului. n cazul serviciilor de finanare ntre persoane afiliate, pentru alocarea veniturilor se analizeaz: a) dac mprumutul dat este n interesul desfurrii activitii beneficiarului i a fost utilizat n acest scop; b) dac a existat o schem de distribuie a profitului. ncadrarea mprumutului n schema de distribuie a profitului va fi presupus dac la data acordrii mprumutului nu se ateapt n mod cert o rambursare a mprumutului sau dac contractul conine clauze defavorabile pentru pltitor. Atunci cnd se examineaz dobnda, trebuie luate n considerare: suma i durata mprumutului, natura i scopul mprumutului, garania implicat, valuta implicat, riscurile de schimb i costurile msurilor de asigurare a ratei de schimb, precum i alte circumstane de acordare a mprumutului. Raportarea condiiilor de mprumut are n vedere ratele dobnzii aplicate n mprejurri comparabile i n aceeai zon valutar de o persoan independent. De asemenea, trebuie s se in seama de msurile pe care persoanele independente le-ar fi luat pentru a mpri riscul de schimb (de exemplu: clauze care menin

valoarea mprumutului n termeni reali, ncheierea unui contract de devize pentru plat la termen pe cheltuiala mprumuttorului). 39. n cazul dobnzilor aferente furnizorilor de bunuri i de servicii este necesar s se examineze dac costul dobnzii reprezint o practic comercial obinuit sau dac prile care fac tranzacia cer dobnd acolo unde, n tranzacii comparabile, bunurile i serviciile sunt transferate reciproc. Aceste elemente de analiz se au n vedere i la alte forme de venituri sau costuri asimilate dobnzilor. 40. Atunci cnd se stabilete preul de pia al drepturilor de proprietate intelectual n cadrul tranzaciilor dintre persoane afiliate, autoritile fiscale examineaz n primul rnd dac persoanele independente, cu un comportament adecvat, ar fi ncheiat o asemenea tranzacie n condiiile stabilite de persoane afiliate. n cazul transferului de drepturi de proprietate intelectual, cum sunt: drepturile de folosire a brevetelor, licenelor, know-how i altele de aceeai natur, costurile folosirii proprietii nu sunt deduse separat dac drepturile sunt transferate n legtur cu furnizarea de bunuri sau de servicii i dac sunt incluse n preul acestora. 41. n cazul serviciilor de administrare i conducere din interiorul grupului se au n vedere urmtoarele: a) ntre persoanele afiliate costurile de administrare, management, control, consultan sau funcii similare sunt deduse la nivel central sau regional prin intermediul societiimam, n numele grupului ca un tot unitar. Nu poate fi cerut o remuneraie pentru aceste activiti, n msura n care baza l or legal este relaia juridic ce guverneaz forma de organizare a afacerilor sau orice alte norme care stabilesc legturile dintre entiti. Cheltuielile de aceast natur pot fi deduse numai dac astfel de entiti furnizeaz n plus servicii persoanelor afiliate sau dac n preul bunurilor i n valoarea tarifelor serviciilor furnizate se iau n considerare i serviciile sau costurile administrative. Nu pot fi deduse

costuri de asemenea natur de ctre o filial care folosete aceste servicii lund n considerare relaia juridic dintre ele, numai pentru propriile condiii, innd seama c nu ar fi folosit aceste servicii dac ar fi fost o persoan independent; b) serviciile trebuie s fie prestate n fapt. Simpla existen a serviciilor n cadrul unui grup nu este suficient, deoarece, ca regul general, persoanele independente pltesc doar serviciile care au fost prestate n fapt. Pentru aplicarea prezentelor norme metodologice, autoritile fiscale vor lua n considerare i Liniile directoare privind preurile de transfer, emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic.

Norme metodologice: Art. 13 lit.a 1. Fac parte din aceast categorie companiile naionale, societile naionale, regiile autonome, indiferent de subordonare, societile comerciale, indiferent de forma juridic de organizare i de forma de proprietate, inclusiv cele cu participare cu capital strin sau cu capital integral strin, societile agricole i alte forme de asociere agricol cu personalitate juridic, organizaiile cooperatiste, instituiile financiare i instituiile de credit, fundaiile, asociaiile, organizaiile, precum i orice alt entitate care are statutul legal de persoan juridic constituit potrivit legislaiei romne. 2. n cazul persoanelor juridice romne care dein participaii n capitalul altor societi comerciale i care ntocmesc situaii financiare consolidate, calculul i plata impozitului pe profit se fac la nivelul fiecrei persoane juridice din grup.

Norme metodologice: Art. 13 lit.b 3. Persoanele juridice strine, cum sunt: companiile, fundaiile, asociaiile, organizaiile i orice entiti similare, nfiinate i organizate n conformitate cu legislaia unei alte ri, devin subiect al impunerii atunci cnd i desfoar activitatea, integral sau parial, prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, aa cum este definit acesta n Codul fiscal, de la nceputul activitii sediului.

Norme metodologice: Art. 15 lit.d 4. Fundaia constituit ca urmare a unui legat, n conformitate cu Ordonana Guvernului nr. 26/2000 cu privire la asociaii i fundaii, cu modificrile i completrile ulterioare, este subiectul de drept nfiinat de una sau mai multe persoane, care, pe baza unui act juridic pentru cauz de mo arte, constituie un patrimoniu afectat n mod permanent i irevocabil realizrii unui scop de interes general sau, dup caz, comunitar.

Norme metodologice: Art. 15 lit.e 5. Abrogat

Norme metodologice: Art. 15 lit. f, g

6. Veniturile obinute din activiti economice de ctre contribuabilii prevzui la art. 15 alin. (1) lit. f), g) i h) din Codul fiscal i care sunt utilizate n alte scopuri dect cele expres menionate la literele respective se supun impozitrii cu cota prevzut la art. 17 din Codul fiscal. n vederea stabilirii bazei impozabile, din veniturile obinute se scad cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor venituri.

Norme metodologice: Art. 15 al.2 lit.k

7. Sunt venituri neimpozabile din reclam i publicitate veniturile obinute din nchirieri de spaii publicitare pe: cldiri, terenuri, tricouri, cri, reviste, ziare etc. Nu se includ n veniturile descrise anterior veniturile obinute din prestri de servicii de intermediere n reclam i publicitate.

Norme metodologice: Art. 15 al.3

8. Organizaiile nonprofit care obin venituri, altele dect cele menionate la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal, i depesc limita prevzut la alin. (3) pltesc impozit pentru profitul corespunztor acestora. Determinarea profitului impozabil se face n conformitate cu prevederile de la cap. II, titlul II din Codul fiscal. n acest sens se vor avea n vedere urmtoarele: a) stabilirea veniturilor neimpozabile prevzute la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal; b) determinarea veniturilor neimpozabile prevzute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal, prin parcurgerea urmtorilor pai: - calculul echivalentului n lei a 15.000 euro prin utilizarea cursului mediu de schimb valutar EUR/ROL comunicat de Banca Naional a Romniei pentru anul fiscal respectiv; - calculul valorii procentului de 10% din veniturile prevzute la lit. a); - stabilirea veniturilor neimpozabile prevzute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal ca fiind valoarea cea mai mic dintre sumele stabilite conform precizrilor anterioare; c) stabilirea veniturilor neimpozabile prin adunarea sumelor de la lit. a) i b); d) determinarea veniturilor impozabile prin scderea din totalul veniturilor a celor de la lit. c); e) calculul profitului impozabil corespunztor veniturilor impozabile de la lit. d), avndu-se n vedere urmtoarele: (i) stabilirea cheltuielilor efectuate n scopul realizrii veniturilor impozabile de la lit. d). Este necesar utilizarea de ctre contribuabil a unor chei corespunztoare de repartizare a cheltuielilor comune; (ii) stabilirea valorii deductibile a cheltuielilor determinate conform regulilor de la pct. (i), lunduse n considerare prevederile art. 21 din Codul fiscal;

(iii) stabilirea profitului impozabil ca diferen ntre veniturile impozabile de la lit. d) i cheltuielile deductibile stabilite la pct. (ii); f) calculul impozitului pe profit prin aplicarea cotei prevzute la art. 17 alin. (1) sau la art. 18 din Codul fiscal, dup caz, asupra profitului impozabil stabilit la lit. e). 81. Veniturile realizate de organizaiile nonprofit din transferul sportivilor sunt venituri impozabile la determinarea profitului impozabil. 82. Prevederile alin. (2) i alin. (3) ale art. 15 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, sunt aplicabile i persoanelor juridice care sunt constituite i funcioneaz potrivit Legii nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole i celor forestiere, cu modificrile i completrile ulterioare.

Norme metodologice: Art. 16 9. n cazul nfiinrii unui contribuabil ntr-un an fiscal perioada impozabil ncepe: a) de la data nregistrrii acestuia la registrul comerului, dac are aceast obligaie; b) de la data nregistrrii n registrul inut de instanele judectoreti competente, dac are aceast obligaie; c) de la data ncheierii sau, dup caz, a punerii n aplicare a contractelor de asociere, n cazul asocierilor care nu dau natere unei noi persoane juridice. 10. Perioada impozabil se ncheie, n cazul divizrilor sau fuziunilor care au ca efect juridic ncetarea existenei persoanelor juridice prin dizolvare fr lichidare, la una dintre urmtoarele date: a) la data nregistrrii n registrul comerului/registrul inut de instanele judectoreti competente a noii societi sau a ultimei dintre ele, n cazul constituirii uneia sau mai multor societi noi; b) la data nregistrrii hotrrii ultimei adunri generale care a aprobat operaiunea sau de la alt dat stabilit prin acordul prilor n cazul n care se stipuleaz c operaiunea va avea efect la o alt dat, potrivit legii; c) la data nmatriculrii persoanei juridice nfiinate potrivit legislaiei europene, n cazul n care prin fuziune se constituie asemenea persoane juridice; d) la data stabilit potrivit legii, n alte cazuri dect cele menionate la lit. a), b) i c). n cazul dizolvrii urmat de lichidarea contribuabilului, perioada impozabil nceteaz la data depunerii situaiilor financiare la registrul unde a fost nregistrat, conform legii, nfiinarea acestuia.

Norme metodologice: Art. 18 11. Intr sub incidena prevederilor art. 18 din Codul fiscal contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, ncadrai potrivit dispoziiilor legale n vigoare; acetia trebuie s organizeze i s conduc evidena contabil pentru a se cunoate veniturile i cheltuielile corespunztoare acestor activiti. La determinarea profitului aferent acestor activiti se iau n calcul i cheltuielile de conducere i administrare i alte cheltuieli comune ale contribuabilului, proporional cu veniturile obinute din aceste activiti. n cazul n care impozitul pe profitul datorat este mai mic dect 5% din veniturile obinute din aceste activiti, contribuabilul este obligat la plata unui impozit de 5% din acest e venituri. Acesta se adaug la valoarea impozitului pe profit aferent celorlalte activiti, impozit calculat potrivit prevederilor titlului II din Codul fiscal. Veniturile care se iau n calcul pentru aplicarea cotei de 5% sunt veniturile aferente activitilor respective, nregistrate n conformitate cu reglementrile contabile. 111. Contribuabilii menionai la art. 18 alin. (2) din Codul fiscal, la determinarea impozitului datorat, vor avea n vedere urmtoarele: a) calculul impozitului pe profit aferent trimestrului/anului, potrivit prevederilor titlului II din Codul fiscal; b) ncadrarea n trana de venituri totale anuale prevzut la art. 18 alin. (3) din Codul fiscal n funcie de veniturile totale anuale nregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent, din care se scad veniturile prevzute la art. 18 alin. (4) din Codul fiscal; c) stabilirea impozitului minim anual/trimestrial datorat corespunztor tranei de venituri totale anuale, determinat potrivit lit. b);

d) compararea impozitului pe profit trimestrial/anual cu impozitul minim trimestrial/anual i plata impozitului la nivelul sumei celei mai mari. 112. n aplicarea prevederilor art. 18 alin. (2) coroborat cu art. 34 alin. (15) lit. a) din Codul fiscal, pentru trimestrul II al anului 2009, la calculul impozitului datorat se vor avea n vedere urmtoarele: a) calculul impozitului pe profit aferent trimestrului II, potrivit prevederilor titlului II din Codul fiscal; b) ncadrarea n trana de venituri totale anuale prevzut la art. 18 alin. (3) din Codul fiscal n funcie de veniturile totale anuale nregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent, din care se scad veniturile prevzute la art. 18 alin. (4) din Codul fiscal; c) stabilirea impozitului minim corespunztor tranei de venituri totale anuale, determinat potrivit lit. b), pentru perioada 1 mai 2009 - 30 iunie 2009; d) compararea impozitului pe profit aferent trimestrului II cu impozitul minim calculat potrivit lit. c) i plata impozitului la nivelul sumei celei mai mari. Exemplul I O societate comercial a determinat la sfritul trimestrului al II-lea impozit pe profit n sum de 250 lei. Pentru ncadrarea n prevederile art. 18 alin. (2) contribuabilul ia n calcul veniturile totale nregistrate la 31 decembrie 2008, determinnd un impozit minim n valoare de 2.200 lei, corespunztor tranei de venituri totale anuale n sum de 40.000 lei. Pentru perioada 1 mai 2009 - 30 iunie 2009 din trimestrul al II-lea impozitul minim se calculeaz n mod corespunztor prin mprirea impozitului minim anual la 12 luni i nmulit cu 2 (lunile mai i iunie), astfel: (2.200 / 12) x 2 = 367 lei.

Avnd n vedere c impozitul pe profit datorat pentru trimestrul al II-lea este n sum de 250 lei, iar impozitul minim calculat pentru aceeai perioad este de 367 lei, contribuabilul are obligaia de plat a impozitului minim n sum de 367 lei. Exemplul II O societate comercial a determinat la sfritul trimestrului al II-lea impozit pe profit n sum de 500 lei. Pentru ncadrarea n prevederile art. 18 alin. (2) contribuabilul ia n calcul veniturile totale nregistrate la 31 decembrie 2008, determinnd un impozit minim n valoare de 2.200 lei corespunztor tranei de venituri totale anuale n sum de 50.000 lei. Pentru perioada 1 mai 2009 - 30 iunie 2009 din trimestrul al II-lea impozitul minim se calculeaz n mod corespunztor prin mprirea impozitului minim anual la 12 luni i nmulit cu 2 (lunile mai i iunie), astfel: (2.200 / 12) x 2 = 367 lei. Avnd n vedere c impozitul pe profit datorat pentru trimestrul al II-lea este n sum de 500 lei, iar impozitul minim calculat pentru aceeai perioad este de 367 lei, contribuabilul are obligaia de plat a impozitului pe profit n sum de 500 lei. 113. Pentru definitivarea impozitului pe profit aferent trimestrului al IV-lea al anului 2009, din impozitul pe profit calculat cumulat de la nceputul anului se scade impozitul pe profit aferent perioadei precedente, inclusiv impozitul minim datorat, dup caz, pn la nivelul impozitului minim datorat n cursul anului fiscal. Exemplul III

O societate comercial nregistreaz pierdere fiscal la sfritul trimestrului I i al II-lea. Pentru ncadrarea n prevederile art. 18 alin. (2) contribuabilul ia n calcul veniturile totale nregistrate la 31 decembrie 2008, determinnd un impozit minim n valoare de 6.500 lei, corespunztor tranei de venituri totale anuale n sum de 300.000 lei. Pentru perioada 1 mai 2009 - 30 iunie 2009 din trimestrul al II-lea impozitul minim se calculeaz n mod corespunztor prin mprirea impozitului minim anual la 12 luni i nmulit cu 2 (lunile mai i iunie), astfel: (6.500 / 12) x 2 = 1.083 lei. Prin urmare, pentr u trimestrul al II-lea societatea datoreaz impozitul minim n sum de 1.083 lei. Impozitul pe profit cumulat de la nceputul anului este n sum de 6.000 lei. Pentru determinarea impozitului datorat pentru trimestrul al III-lea se efectueaz urmtorul calcul: 6.000 - 1.083 = 4.917 lei. Se compar impozitul pe profit aferent trimestrului al III-lea, n sum de 4.917 lei, cu impozitul minim aferent acestei perioade: (6.500 / 12) x 3 = 1.625 lei i se datoreaz impozitul pe profit. La nchiderea exerciiului financiar 2009, contribuabilul nregistreaz pierdere fiscal. Prin urmare, pentru trimestrul al IV-lea datoreaz impozit minim n sum de 1.625 lei. n acest caz, impozitul pe profit de recuperat reprezint impozitul datorat n cursul anului respectiv mai puin impozitul minim. 114. Impozitul pe profit aferent trimestrului/anului se calculeaz potrivit prevederilor titlului II din Codul fiscal, inclusiv cele referitoare la recuperarea pierderii fiscale prevzute la art. 26 din titlul II "Impozitul pe profit". Exemplul IV

O societate comercial nregistreaz la sfritul anului 2008 pierdere fiscal n sum de 700 lei. n cursul anului 2009 societatea nregistreaz n trimestrul I pierdere fiscal, iar n tr imestrul al II-lea nregistreaz un profit impozabil n sum de 13.200 lei. Impozit pe profit aferent trimestrului al II-lea = (13.200 - 700) x 16% = 2.000 lei Pentru ncadrarea n prevederile art. 18 alin. (2) contribuabilul ia n calcul veniturile totale nregistrate la 31 decembrie 2008, determinnd un impozit minim n valoare de 2.200 lei, corespunztor tranei de venituri totale anuale n sum de 35.000 lei. Pentru perioada 1 mai 2009 - 30 iunie 2009 din trimestrul al II-lea impozitul minim se calculeaz n mod corespunztor prin mprirea impozitului minim anual la 12 luni i nmulit cu 2 (lunile mai i iunie), astfel: (2.200 / 12) x 2 = 367 lei. Avnd n vedere c impozitul pe profit datorat pentru trimestrul al II-lea este n sum de 2.000 lei, iar impozitul minim calculat pentru aceeai perioad este de 367 lei, contribuabilul are obligaia de plat a impozitului pe profit n sum de 2.000 lei. 115. Prevederile art. 18 alin. (2) din Codul fiscal nu se aplic contribuabililor aflai n inactivitate temporar sau care au declarat pe propria rspundere c nu desfoar activiti la sediul social/sediile secundare, situaii nscrise, potrivit prevederilor legale, n registrul comerului sau n registrul inut de instanele judectoreti competente, dup caz. n cazul n care contribuabilii solicit nscrierea, n cursul anului, a situaiilor menionate, prevederile art. 18 alin. (2) din Codul fiscal se aplic pentru perioada cuprins ntre nceputul anului i data cnd contribuabilul nregistreaz la oficiul registrului comerului/ registrul inut de instanele judectoreti competente cererea de nscriere de meniuni. Dac perioada de inactivitate temporar/nedesfurare a activitii nceteaz n cursul anului, contribuabilii aplic prevederile art. 18 alin. (2) din Codul fiscal pentru perioada rmas din anul respectiv.

116. Contribuabilii nfiinai n cursul anului nu intr sub incidena prevederilor art. 18 alin. (2) pentru anul n care se nregistreaz la oficiul registrului comerului, ns acetia sunt obligai la determinarea impozitului pe profit potrivit prevederilor titlului II "Impozitul pe profit" din Codul fiscal. Nu intr sub incidena impozitului minim societile care la data de 1 mai 2009 se aflau n inactivitate temporar i aceasta nceteaz n cursul anului 2009, pentru perioada aferent de la ncetarea inactivitii pn la 31 decembrie 2009. 117. Contribuabilii care se nfiineaz n cursul anului ca urmare a operaiunilor de reorganizare (fuziune, divizare etc.) aplic prevederile art. 18 alin. (2) de la data nregistrrii la oficiul registrului comerului. n cazul n care contribuabilii se nfiineaz prin fuziunea a dou sau mai multe societi, pentru determinarea impozitului minim datorat, veniturile totale anuale sunt veniturile nsumate ale societilor participante, nregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent. n cazul n care contribuabilii se nfiineaz prin divizarea unei societi, pentru determinarea impozitului minim datorat, veniturile totale anuale se determin proporional cu valoarea activelor i pasivelor transferate de ctre persoana juridic cedent, conform proiectului ntocmit potrivit legii, care stabilete i criteriul de repartiie a activelor i pasivelor transferate. n cazul fuziunilor prin absorbie sau n cazul divizrilor prin care activele i pasivele se transfer ctre una sau mai multe societi existente, pentru determinarea impozitului minim datorat de ctre societile beneficiare, la veniturile totale anuale nregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent, se iau n calcul i veniturile totale anuale ale societilor cedente, proporional cu valoarea activelor i pasivelor transferate.

118 Exemplu de calcul Un contribuabil nregistreaz la data de 31 decembrie 2009 venituri totale anuale n sum de 250.000 lei, crora le corespunde, n conformitate cu prevederile art. 18 alin. (3) din Codul fiscal, un impozit minim anual de 6.500 lei, respectiv 1.625 lei trimestrial. n trimestrul I 2010, contribuabilul determin un impozit pe profit de 1.800 lei. n urma efecturii comparaiei impozitului pe profit aferent trimestrului I cu impozitul minim trimestrial rezult impozit pe profit datorat de 1.800 lei. n trimestrul II 2010, impozitul pe profit cumulat de la nceputul anului este 3.300 lei. Impozitul pe profit pentru trimestrul II este 1.500 lei (3.300 1.800) determinat ca diferen ntre impozitul pe profit cumulat de la nceputul anului i impozitul pe profit datorat n trimestrul I. n urma efecturii comparaiei impozitului pe profit aferent trimestrului II cu impozitul minim trimestrial rezult impozit minim datorat n sum de 1.625 lei. n trimestrul III 2010, impozitul pe profit cumulat de la nceputul anului este 6.925 lei. Impozitul pe profit pentru trimestrul III este 3.500 lei (6.925 1.800 1.625) determinat ca diferen ntre impozitul pe profit cumulat de la nceputul anului i impozitul datorat n trimestrele I i II. n urma efecturii comparaiei impozitului pe profit aferent trimestrului III cu impozitul minim trimestrial rezult impozit pe profit datorat de 3.500 lei. La sfritul anului 2010, contribuabilul nregistreaz impozit pe profit anual n sum de 5.000 lei. n cazul n care contribuabilul efectueaz definitivarea exerciiului financiar 2010 pn la data de 25 februarie 2011, n urma efecturii comparaiei impozitului pe profit anual cu impozitul minim anual de 6.500 lei rezult impozit pe profit datorat pentru anul 2010 la nivelul impozitului minim n sum de 6.500 lei. Astfel, avnd n vedere faptul c impozitul pe profit declarat n cursul anului a fost de 6.925 lei,

la finele anului contribuabilul nregistreaz un impozit pe profit de recuperat final n sum de 425 lei (6.925 6.500) lei n cazul n care contribuabilul efectueaz definitivarea exerciiului financiar 2010 pn la data de 25 aprilie 2011, declar i pltete pentru trimestrul IV al anului 2010 impozit pe profit n sum egal cu impozitul pe profit calculat i evideniat pentru trimestrul III al aceluiai an fiscal, adic suma de 3.500 lei. n urma efecturii comparaiei impozitului pe profit anual cu impozitul minim anual de 6.500 lei rezult impozit pe profit datorat pentru anul 2010 la nivelul impozitului minim n sum de 6.500 lei. n acest caz, avnd n vedere faptul c impozitul pe profit declarat n cu rsul anului a fost de 10.425 lei, la finele anului contribuabilul nregistreaz un impozit pe profit de recuperat final n sum de 3.925 lei (10.425 6.500) lei.

Norme metodologice: Art. 19 12. Veniturile i cheltuielile care se iau n calcul la stabilirea profitului impozabil sunt cele nregistrate n contabilitate potrivit reglementrilor contabile date n baza Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i orice alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile nedeductibile conform prevederilor art. 21 din Codul fiscal. Exemple de elemente similare veniturilor: - diferenele favorabile de curs valutar, rezultate n urma evalurii creanelor i datoriilor n valut, nregistrate n evidena contabil n rezultatul reportat, ca urmare a retratrii sau transpunerii; - rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, potrivit prevederilor art. 22 alin. (5) i alin. (51) din Codul fiscal; - ctigurile legate de vnzarea sau anularea titlurilor de participare proprii dobndite/rscumprate; - diferenele nefavorabile dintre preul de vnzare al titlurilor de participare proprii i valoarea lor de dobndire/rscumprare, nregistrate la data vnzrii titlurilor respective. Exemple de elemente similare cheltuielilor: - diferenele nefavorabile de curs valutar, rezultate n urma evalurii creanelor i datoriilor n valut, nregistrate n evidena contabil n rezultatul reportat, ca urmare a retratrii sau transpunerii; - cheltuiala cu valoarea neamortizat a cheltuielilor de cercetare i dezvoltare i a mijloacelor fixe de natura obiectelor de inventar care a fost nregistrat n rezultatul reportat. n acest caz, cheltuiala este

deductibil fiscal pe perioada rmas de amortizat a acestor imobilizri, respectiv durata iniial stabilit conform legii, mai puin perioada pentru care s-a calculat amortizarea. n mod similar se va proceda i n cazul obiectelor de inventar, baracamentelor i amenajrilor provizorii trecute n rezultatul reportat cu ocazia retratrii situaiilor financiare anuale. Veniturile i cheltuielile generate de evaluarea ulterioar i executarea instrumentelor financiare derivate, nregistrate potrivit reglementrilor contabile, sunt luate n calcul la stabilirea profitului impozabil. 13. Veniturile sau cheltuielile nregistrate eronat sau omise se corecteaz prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale creia i aparin i depunerea unei declaraii rectificative n condiiile prevzute de Codul de procedur fiscal. 14. La calculul profitului impozabil limitele cheltuielilor deductibile prevzute de legislaia n vigoare se aplic trimestrial sau potrivit prezentelor norme metodologice, dup caz, astfel nct la finele anului acestea s se ncadreze n prevederile legii. Pentru contribuabilii care au obligaia de a plti impozitul pe profit anual, limitele cheltuielilor deductibile prevzute de legislaia n vigoare se aplic anual. 15. Pentru determinarea profitului impozabil contribuabilii sunt obligai s ntocmeasc un registru de eviden fiscal, ntr-un singur exemplar, compus din cel puin 100 de file, inut n form scris sau electronic. Completarea se face n ordine cronologic, iar informaiile nregistrate trebuie s corespund cu operaiunile fiscale i cu datele prezentate n declaraiile de impunere. Registrul de eviden fiscal se completeaz n toate situaiile n care informaiile cuprinse n declaraia fiscal sunt obinute n urma unor prelucrri ale datelor furnizate din nregistrrile contabile. Modul de completare

a registrului de eviden fiscal este la latitudinea fiecrui contribuabil, n funcie de specificul activitii i de necesitile proprii ale acestuia. Acestea se refer la: calculul dobnzilor i al diferenelor de curs valutar deductibile fiscal, amortizarea fiscal, reduceri i scutiri de impozit pe profit, evidena fiscal a vnzrilor cu plata n rate, valoarea fiscal n cazul efecturii operaiunilor prevzute la art. 27 din Codul fiscal, alte asemenea operaiuni.

Norme metodologice:

Art. 19 al.3 16. Pentru contribuabilii care au optat la momentul livrrii bunurilor, executrii lucrrilor sau prestrii serviciilor pentru impunerea veniturilor aferente contractelor cu plata n rate pn la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, veniturile i cheltuielile aferente bunurilor mobile i imobile produse, lucrrilor executate i serviciilor prestate, valorificate n baza unui contract cu plata n rate, sunt impozabile, respectiv deductibile, pe msur ce ratele devin scadente, pe durata derulrii contractelor respective.

Norme metodologice: Art. 19 al. 4 17. Intr sub incidena acestui alineat contribuabilii care desfoar activiti de servicii internaionale care aplic regulile de eviden i decontare a veniturilor i cheltuielilor stabilite prin regulamente de aplicare a conveniilor la care Romnia este parte (de exemplu: serviciile potale, telecomunicaiile, transporturile internaionale).

Norme metodologice Art. 192 171. n sensul prevederilor art. 192 alin. (1) din Codul fiscal, prin producia de echipamente tehnologice se nelege realizarea acestora n regie proprie i nregistrarea ca mijloace fixe potrivit reglementrilor contabile n corelaie cu prevederile art. 24 din Codul fiscal. 172. Exemple de calcul: Exemplul I. Determinarea scutirii de impozit i a valorii fiscale, n cazul n care profitul contabil este mai mare dect valoarea investiiei realizate La sfritul anului 2009 o societate comercial nregistreaz un profit impozabil n sum de 170.000 lei. Impozitul pe profit datorat la finele trimestrului III este 10.000 lei. Societatea achiziioneaz la data de 15 noiembrie un echipament tehnologic n valoare de 80.000 lei, profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie - 31 decembrie 2009 fiind n sum de 90.000 lei. Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit se parcurg urmtoarele etape: - se calculeaz impozitul pe profit aferent trimestrului IV al anului 2009: 170.000 x 16% = 27.200 lei 27.200 - 10.000 = 17.200 lei; - se calculeaz impozitul pe profit aferent profitului investit: Avnd n vedere faptul c profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie - 31 decembrie 2009 n sum de 90.000 lei acoper investiia realizat, impozitul scutit este: 80.000 x 16% = 12.800 lei;

- se determin valoarea fiscal a echipamentului tehnologic, n baza creia se calculeaz amortizarea fiscal, n conformitate cu prevederile art. 192 alin. (12) din Codul fiscal, prin scderea din valoarea de achiziie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea. Valoarea fiscal = 80.000 - 80.000 = 0 Exemplul II. Determinarea scutirii de impozit i a valorii fiscale, n cazul n care profitul contabil este mai mic dect valoarea investiiei realizate La sfritul anului 2009 o societate comercial nregistreaz un profit impozabil n sum de 60.000 lei. Impozitul pe profit datorat la finele trimestrului III este 4.000 lei. Societatea achiziioneaz la data de 20 noiembrie un echipament tehnologic n valoare de 70.000 lei, profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie - 31 decembrie fiind 30.000 lei. Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit se parcurg urmtoarele etape: - se calculeaz impozitul pe profit aferent trimestrului IV al anului 2009: 60.000 x 16% = 9.600 lei 9.600 - 4.000 = 5.600 lei; - se calculeaz impozitul pe profit aferent profitului investit: n aceast situaie, profitul contabil nu acoper investiia realizat, dect pn la nivelul de 30.000 lei. Impozitul pe profit aferent prii din investiie finanat din profit este: 30.000 x 16% = 4.800 lei; impozit pe profit scutit = 4.800 lei;

- se determin valoarea fiscal a echipamentului tehnologic, n baza creia se calculeaz amortizarea fiscal, n conformitate cu prevederile art. 192 alin. (12) din Codul fiscal, prin scderea din valoarea de achiziie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea. Valoarea fiscal = 70.000 - 30.000 = 40.000 lei Exemplul III. Determinarea impozitului pentru situaia n care impozitul pe profit dup aplicarea facilitii este mai mic dect impozitul minim La sfritul anului 2009 o societate comercial nregistreaz un profit impozabil n sum de 45.000 lei. Impozitul pe profit datorat la finele trimestrului III este 2.000 lei. Societatea achiziioneaz la data de 15 decembrie un utilaj n valoare de 25.000 lei, profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie - 31 decembrie 2009 fiind 30.000 lei. La data de 31 decembrie 2008 societatea a nregistrat venituri totale anuale n sum de 250.000 lei, la care corespunde un impozit minim pentru trimestrul IV de 1.625 lei. Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit i a impozitului pe profit datorat dup aplicarea facilitii, se parcurg urmtoarele etape: - se calculeaz impozitul pe profit aferent trimestrului IV al anului 2009: 45.000 x 16% = 7.200 lei 7.200 - 2.000 = 5.200 lei; - avnd n vedere faptul c, n acest caz profitul contabil acoper investiia realizat, impozitul pe profit aferent profitului investit este: 25.000 x 16% = 4.000 lei; - dup aplicarea facilitii, impozitul pe profit este:

5.200 - 4.000 = 1.200 lei; - n aceast situaie, deoarece impozitul pe profit dup aplicarea facilitii este mai mic dect impozitul minim, impozitul pentru trimestrul IV se datoreaz la nivelul impozitului minim n sum de 1.625 lei; - se determin valoarea fiscal a echipamentului tehnologic, n baza creia se calculeaz amortizarea fiscal, n conformitate cu prevederile art. 192 alin. (12) din Codul fiscal, prin scderea din valoarea de achiziie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea. Valoarea fiscal = 25.000 - 25.000 = 0 Exemplul IV de calcul al scutirii de impozit pentru profitul reinvestit de ctre contribuabilii obligai la plata anual a impozitului pe profit La sfritul anului 2010 o societate comercial nregistreaz un profit impozabil n sum de 2.500.000 lei. Profitul contabil aferent anului 2010 este de 1.900.000 lei. Societatea achiziioneaz la data de 15 martie 2010 un echipament tehnologic n valoare de 70.000 lei, la data de 16 iulie un echipament tehnologic n valoare de 110.000 lei i n data de 15 octombrie un echipament tehnologic n valoare de 90.000 lei. Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit i a impozitului pe profit datorat dup aplicarea facilitii, se parcurg urmtoarele etape: - se calculeaz impozitul pe profit aferent anului 2010: 2.500.000 x 16% = 400.000 lei; - se determin valoarea total a investiiilor realizate n echipamente tehnologice: 70.000 + 110.000 + 90.000 = 270.000 lei;

- avnd n vedere faptul c profitul contabil acoper investiiile realizate, impozitul pe profit aferent profitului investit este: 270.000 x 16% = 43.200 lei; - se calculeaz impozitul pe profit datorat dup aplicarea facilitii: 400.000 - 43.200 = 356.800 lei; - se determin valoarea fiscal a echipamentelor tehnologice, n baza creia se calculeaz amortizarea fiscal, n conformitate cu prevederile art. 192 alin. (12) din Codul fiscal, prin scderea din valoarea de achiziie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea. Valoarea fiscal a echipamentelor tehnologice achiziionate: 70.000 - 70.000 = 0 110.000 - 110.000 = 0 90.000 - 90.000 = 0 173. n situaia n care investiiile n echipamente tehnologice realizate nu sunt acoperite n totalitate de profitul contabil, pentru determinarea valorii fiscale, n baza creia se calculeaz amortizarea fiscal, n conformitate cu prevederile art. 192 alin. (12) din Codul fiscal, se are n vedere ordinea cronologic a nregistrrii acestora ca mijloace fixe potrivit art. 24 din Codul fiscal. 174. n aplicarea prevederilor art. 192 alin. (7), facilitatea se acord pentru valoarea imobilizrilor corporale n curs de execuie nregistrate n perioada 1 octombrie 2009 - 31 decembrie 2010 i puse n funciune n aceeai perioad potrivit art. 24 din Codul fiscal.

Norme metodologice: Art. 20 b) 18. n sensul prevederilor art. 20 lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, dividendele de ncasat/ncasate de un contribuabil de la o persoan juridic romn, reprezint venituri neimpozabile la data nregistrrii acestora n evidena contribuabilului, potrivit reglementrilor contabile. 19. n aplicarea prevederilor art. 20 lit. b) din Codul fiscal, titlurile de participare sunt cele definite potrivit art. 7 alin. (1) pct. 31 din Codul fiscal. La data transmiterii cu titlu gratuit, a cesionrii titlurilor de participare sau a retragerii capitalului social deinut la o persoan juridic, precum i la data lichidrii investiiilor financiare, valoarea fiscal utilizat pentru calculul ctigului/pierderii este cea pe care titlurile de participare, respectiv investiiile financiare, au avut-o nainte de nregistrarea diferenelor favorabile respective

Norme metodologice: Art. 20 d) 20. Sunt considerate venituri neimpozabile veniturile prin care se recupereaz cheltuielile pentru care nu s-a acordat deducere la momentul efecturii lor, cum sunt: rambursrile de impozit pe profit pltit n perioadele anterioare, restituirea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere, veniturile din anularea unor provizioane care au fost considerate cheltuieli nedeductibile la data constituirii lor i altele asemenea.

Norme metodologice: Art. 20 e) 21. Contribuabilii pentru care prin acorduri i memorandumuri aprobate prin acte normative s -a prevzut faptul c profitul aferent anumitor activiti nu este impozabil sunt obligai s organizeze i s conduc evidena contabil pentru delimitarea veniturilor i a cheltuielilor aferente acestora. La determinarea profitului aferent acestor activiti se iau n calcul i cheltuielile de conducere i administrare i alte cheltuieli comune ale contribuabilului, proporional cu veniturile obinute din aceste activiti, n situaia n care evidena contabil nu asigur informaia necesar identificrii acestora, dup caz.

Norme metodologice: Art. 201 211. n aplicarea prevederilor art. 201 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, condiia legat de perioada minim de deinere de 2 ani va fi neleas lundu -se n considerare hotrrea Curii Europene de Justiie n cazurile conexate: Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen - C-284/94, C-291/94 i C-292/94. Astfel, n situaia n care, la data nregistrrii dividendului de ctre societatea -mam, persoan juridic romn, respectiv de ctre sediul permanent al unei societi-mam, persoan juridic strin dintr-un stat membru, condiia referitoare la perioada minim de deinere de 2 ani nu este ndeplinit, venitul din dividende este supus impunerii. Ulterior, n anul fiscal n care condiia este ndeplinit, contribuabilul urmeaz s beneficieze de recalcularea impozitului pe profit al anului n care venitul a fost impus. n acest sens, contribuabilul trebuie s depun declaraia rectificativ privind impozitul pe profit. 212. Pentru ndeplinirea condiiei de la pct. 3 lit. b) alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, societile-mam, persoane juridice strine, trebuie s plteasc, n conformitate cu legislaia fiscal a unui stat membru, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri, unul din urmtoarele impozite: - impot des societes/vennootschapsbelasting, n Belgia; - selskabsskat, n Danemarca; - Korperschaftsteuer, n Republica Federal Germania; - phoros eisodematos uomikou prosopon kerdoskopikou kharaktera, n Grecia; - impuesto sobre sociedades, n Spania; - impot sur les societes, n Frana; - corporation tax, n Irlanda;

- imposta sul reddito delle societa, n Italia; - impot sur le revenu des collectivites, n Luxemburg; - vennootschapsbelasting, n Olanda; - Korperschaftsteuer, n Austria; - imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas, n Portugalia; - y hteisojen tulovero/inkomstskatten for samfund, n Finlanda; - statlig inkomstskatt, n Suedia; - corporation tax, n Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord; - D an z prijmu pravnickych osob, n Republica Ceh; - T ulumaks, n Estonia; - phoros eisodematos, n Cipru; - uznemumu ienakuma nodoklis, n Letonia; - P elno mokestis, n Lituania; - T arsasagi ado, n Ungaria; - T axxa fuq l-income, n Malta; - P odatek dochodowy od osob prawnych, n Polonia; - D avek od dobicka pravnih oseb, n Slovenia; - D an z prijmov pravnickych osob, n Slovacia; - korporativen dank, n Bulgaria. 213. Pentru aplicarea prevederilor art. 201 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, formele de organizare pentru persoanele juridice romne i bulgare, societi-mam, sunt:

- societile nfiinate n baza legii romne, cunoscute ca "societi pe aciuni", "societi n comandit pe aciuni", "societi cu rspundere limitat"; - societile nfiinate n baza legii bulgare, cunoscute ca "sbiratelnoto drujestvo", "komanditnoto drujestvo", "drujestvoto s ogranicena otgovornost", "akionernoto drujestvo", "komanditnoto drujestvo s akii.

Norme metodologice:

Art. 21 22. *** Abrogat. 23. n sensul art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile i urmtoarele: a) cheltuielile efectuate cu editarea publicaiilor care sunt nregistrate ca retururi n perioada de determinare a profitului impozabil pe baza documentelor justificative i n limita cotelor prevzute n contractele de distribuie, cu condiia reflectrii n contabilitate a veniturilor i cheltuielilor potrivit reglementrilor contabile; b) cheltuielile generate de taxa pe valoarea adugat ca urmare a aplicrii proratei, n conformitate cu prevederile titlului VI "Taxa pe valoarea adugat" din Codul fiscal, precum i n alte situaii cnd taxa pe valoarea adugat este nregistrat pe cheltuieli, n situaia n care taxa pe valoarea adugat este aferent unor bunuri sau servicii achiziionate n scopul realizrii de venituri impozabile; c) cheltuielile reprezentnd valoarea creanelor comerciale nstrinate, potrivit legii. d) dobnzile i daunele-interese, stabilite n cadrul contractelor economice ncheiate cu persoane rezidente/nerezidente sunt cheltuieli deductibile pe msura nregistrrii lor; e) pierderile tehnologice care sunt cuprinse n norma de consum proprie necesar pentru fabricarea unui produs sau prestarea unui serviciu; f) cheltuielile efectuate pentru transportul salariailor la i de la locul de munc; g) cheltuielile cu taxa pe valoarea adugat pltit ntr-un stat membru aferent unor bunuri sau servicii achiziionate n scopul realizrii de venituri impozabile. h) cheltuielile privind serviciile care vizeaz eficientizarea, optimizarea, restructurarea operaional i/sau financiar a activitii contribuabilului.

24. *** Abrogat.

Norme metodologice: Art. 21 al.2 25. Intr sub incidena acestei prevederi cheltuielile efectuate n acest scop, n condiiile n care specificul activitii desfurate se ncadreaz n domeniile pentru care se impune respectarea normelor de protecie a muncii, stabilite conform legislaiei n materie.

Norme metodologice: Art. 21 c 26. Intr sub incidena prevederilor art. 21 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurarea de accidente de munc i boli profesionale, efectuate potrivit Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale, cu modificrile i

completrile ulterioare. Cheltuielile cu primele de asigurare pentru riscul profesional, efectuate potrivit legislaiei specifice, sunt deductibile la calculul profitului impozabil.

Norme metodologice: Art. 21 e)

27. Calitatea de administrator rezult din actul constitutiv al contribuabilului sau contractul de administrare/mandat. n sensul art. 21 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, persoanele fizice asimilate salariailor cuprind i: a) directorii care i desfoar activitatea n baza contractului de mandat, potrivit legii; b) persoanele fizice rezidente i/sau nerezidente detaate, potrivit legii, n situaia n care contribuabilul suport drepturile legale cuvenite acestora 28. *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 21 f) 29. Intr sub incidena prevederilor art. 21 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal cotizaiile cooperativelor de credit afiliate casei centrale a cooperativelor de credit pentru constituirea rezervei mutuale de garantare, n conformitate cu reglementrile legale.

Norme metodologice:

Art. 21 g) 30. Intr sub incidena prevederilor art. 21 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal cheltuielile cu taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile obligatorii, stabilite prin acte normative, de practicare a unor profesii cum sunt: expert contabil, contabil autorizat, arhitect, medic, auditor financiar, avocat, notar i altele asemenea. Contribuiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munc sunt cele datorate patronatelor, n conformitate cu prevederile Legii patronatelor nr. 356/2001. 31. *** Abrogat. 32. *** Abrogat.

Norme metodologice: Art. 21 n) 321. Dificultile financiare majore care afecteaz ntregul patrimoniu al debitorului sunt cele care rezult din situaii excepionale determinate de calamiti naturale, epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe i n caz de rzboi.

Norme metodologice: Art.21 al.3 a) 33. Baza de calcul la care se aplic cota de 2% o reprezint diferena dintre totalul veniturilor i cheltuielile nregistrate conform reglementrilor contabile, la care se efectueaz ajustrile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent i amnat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile. 331. Cheltuielile efectuate n baza contractului colectiv de munc, ce intr sub incidena prevederilor art. 21 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, sunt cheltuielile de natur social stabilite n cadrul contractelor colective de munc la nivel naional, de ramur, grup de uniti i uniti, altele dect cele menionate n mod expres n cadrul art. 21 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal. 34. *** Abrogat.

Norme metodologice: Art. 21 al.3 d) 35. Nu sunt considerate perisabiliti pierderile tehnologice care sunt cuprinse n norma de consum proprie necesar pentru fabricarea unui produs sau obinerea unui serviciu.

Norme metodologice: Art. 21 al.3 j), k)

351. Intr sub incidena prevederilor art. 21 alin. (3) lit. j) din Codul fiscal cheltuielile nregistrate de angajator n numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, efectuate potrivit Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificrile i completrile ulterioare, n limita unei sume reprezentnd echivalentul n lei a 400 de euro ntr-un an fiscal, pentru fiecare participant. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului n euro este cursul de schimb leu/euro comunicat de Banca Naional a Romniei la data nregistrrii cheltuielilor. 352. Sunt deductibile la determinarea profitului impozabil, potrivit prevederilor art. 21 alin. (3) lit. k) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, cheltuielile cu primele de asigurare voluntar de sntate, efectuate de angajator potrivit Legii privind reforma n domeniul sntii nr. 95/2006, cu modificrile i completrile ulterioare. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului n euro este cursul de schimb LEU/EUR comunicat de Banca Naional a Romniei la data nregistrrii cheltuielilor.

Norme metodologice: Art. 31 al.3 l) 36. n cazul locuinei de serviciu date n folosina unui salariat sau administrator, cheltuielile pentru funcionarea, ntreinerea i repararea acesteia sunt deductibile n limita corespunztoare raportului dintre suprafaa construit prevzut de Legea locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile ulterioare, majorat cu 10%, i totalul suprafeei construite a locuinei de serviciu respective.

Norme metodologice: Art. 21 al.3 m) 37. n cazul n care sediul unui contribuabil se afl n locuina proprietate a unei persoane fizice, cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii aferente sediului sunt deductibile n limita determinat pe baza raportului dintre suprafaa pus la dispoziie contribuabilului, menionat n contractul ncheiat ntre pri, i suprafaa total a locuinei. Contribuabilul va justifica cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii aferente sediului cu documente legale, cum sunt contractele ncheiate cu furnizorii de utiliti i alte documente.

Norme metodologice: Art. 21 al. 4 a) 38. Sunt nedeductibile cheltuielile cu impozitul pe profit, inclusiv cele reprezentnd diferene din anii precedeni sau din anul curent, precum i impozitele pltite n strintate. Sunt nedeductibile i impozitele cu reinere la surs pltite n numele persoanelor fizice i juridice nerezidente pentru veniturile realizate din Romnia. Cheltuielile cu impozitul pe profit amnat, nregistrate de contribuabil, sunt nedeductibile.

Norme metodologice: Art. 21 al. 4 b) 39. Prin autoriti romne/strine se nelege totalitatea instituiilor, organismelor i autoritilor din Romnia i din strintate care urmresc i ncaseaz amenzi, dobnzi/majorri i penaliti de ntrziere, execut confiscri, potrivit prevederilor legale. 40. *** Abrogat.

Norme metodologice: Art. 21 al. 4 c) 41. Cheltuielile cu bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale, constatate lips din gestiune sau degradate i neimputabile, inclusiv taxa pe valoarea adugat aferent, dup caz, pentru care s-au ncheiat contracte de asigurare, nu intr sub incidena prevederilor art. 21 alin. (4) lit. c) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. 42. n sensul prevederilor art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, cheltuielile privind stocurile i mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamiti naturale sau a altor cauze de for major sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, n msura n care acestea se gsesc situate n zone declarate, potrivit prevederilor legale speciale pentru fiecare domeniu, afectate de calamiti naturale sau de alte cauze de for major. Totodat, sunt considerate deductibile i cheltuielile privind stocurile i mijloacele fixe amortizabile distruse de epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe i n caz de rzboi. Fenomenele sociale sau economice, conjuncturile externe i n caz de rzboi sunt cele prevzute de Legea privind rezervele de stat nr. 82/1992, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.

Norme metodologice: Art. 21 al. 4 e) 43. Sunt considerate cheltuieli fcute n favoarea participanilor urmtoarele: a) cheltuielile cu amortizarea, ntreinerea i repararea mijloacelor de transport utilizate de ctre participani, n favoarea acestora; b) bunurile, mrfurile i serviciile acordate participanilor, precum i lucrrile executate n favoarea acestora; c) cheltuielile cu chiria i ntreinerea spaiilor puse la dispoziie acestora; d) cheltuielile reprezentnd diferena dintre preul de pia i preul de cumprare preferenial, n cazul tranzaciilor cu aciuni efectuate n cadrul sistemului stock options plan, precum i cheltuielile cu remunerarea n instrumente de capitaluri proprii acordate salariailor; e) alte cheltuieli n favoarea acestora.

Norme metodologice: Art. 21 al. 4 f) 44. nregistrrile n evidena contabil se fac cronologic i sistematic, pe baza nscrisurilor ce dobndesc calitatea de document justificativ care angajeaz rspunderea persoanelor care l -au ntocmit, conform reglementrilor contabile n vigoare.

Norme metodologice:

Art. 21 al. 4 h) 45. Cheltuielile reprezentnd pierderi de valoare a titlurilor de participare, ca urmare a reducerii valorii capitalului social la societatea comercial la care se dein titlurile de participare sau ca urmare a evalurii potrivit reglementrilor contabile, sunt cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil. n sensul prevederilor art. 20 lit. b) i art. 21 alin. (4) lit. h) din Codul fiscal, obligaiunile pe termen lung reprezint obligaiunile cu maturitate/scaden mai mare de un an, stabilit conform prospectului de emisiune.

Norme metodologice: Art. 21 al. 4 m) 48. Pentru a deduce cheltuielile cu serviciile de management, consultan, asisten sau alte prestri de servicii trebuie s se ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii: - serviciile trebuie s fie efectiv prestate, s fie executate n baza unui contract ncheiat ntre pri sau n baza oricrei forme contractuale prevzute de lege; justificarea prestrii efective a serviciilor se efectueaz prin: situaii de lucrri, procese-verbale de recepie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de pia sau orice alte materiale corespunztoare; - contribuabilul trebuie s dovedeasc necesitatea efecturii cheltuielilor prin specificul activitilor desfurate. Nu intr sub incidena condiiei privitoare la ncheierea contractelor de prestri de servicii, prevzut la art. 21 alin. (4) lit. m) din Codul fiscal, serviciile cu caracter ocazional prestate de persoane fizice autorizate i de persoane juridice, cum sunt: cele de ntreinere i reparare a activelor, serviciile potale, serviciile de comunicaii i de multiplicare, parcare, transport i altele asemenea. 49. Pentru servicii de management, consultan i asisten tehnic prestate de nerezidenii afiliai contribuabilului, la analiza tranzaciilor pentru determinarea deductibilitii cheltuielilor trebuie s se aib n vedere i principiile din comentariul la articolul 9 privind impunerea ntreprinderilor asociate din Convenia-model cu privire la impozitele pe venit i impozitele pe capital. Analiza trebuie s aib n vedere: (i) prile implicate; (ii) natura serviciilor prestate; (iii) elementele de recunoatere a cheltuielilor i veniturilor pe baza documentelor justificative care s ateste prestarea acestor servicii.

Norme metodologice: Art. 21 al. 4 p) 491. Exemplu de calcul privind scderea din impozitul pe profit datorat a cheltuielilor reprezentnd sponsorizarea.

Un contribuabil pltitor de impozit pe profit ncheie un contract de sponsorizare conform legii privind sponsorizarea, n calitate de sponsor, n valoare de 15.000.000 lei. Contractul de sponsorizare se ncheie n data de 2 februarie 2005. La calculul profitului impozabil pentru trimestrul I 2005, contribuabilul prezint urmtoarel e date financiare:
Venituri din vnzarea mrfurilor = Venituri din prestri de servicii = Total cifr de afaceri Cheltuieli privind mrfurile Cheltuieli cu personalul Alte cheltuieli de exploatare = = = 1.000.000.000 lei 2.000.000 lei _________________ 1.002.000.000 lei 750.000.000 lei 20.000.000 lei 90.000.000 lei _________________

din care: 15.000.000 lei sponsorizare Total cheltuieli 860.000.000 lei

Calculul profitului impozabil pentru trimestrul I 2005: Profitul impozabil = 1.002.000.000 - 860.000.000 + 15.000.000 = 157.000.000 lei. Impozitul pe profit nainte de scderea cheltuielii cu sponsorizarea: 157.000.000 x 16% = 25.120.000 lei. Avndu-se n vedere condiiile de deducere prevzute la art. 21 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal, prin aplicarea limitelor, valorile sunt: - 3 la mie din cifra de afaceri reprezint 3.006.000 lei; - 20% din impozitul pe profit nainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezint 5.024.000 lei. Suma de sczut din impozitul pe profit este 3.006.000 lei. Pentru trimestrul I 2005 impozitul pe profit datorat este de:

25.120.000 - 3.006.000 = 22.114.000 lei. Contribuabilii care efectueaz sponsorizri i/sau acte de mecenat, potrivit Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificrile i completrile ulterioare, i Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare i/sau care acord burse private, pe baz de contract, n condiiile Legii nr. 376/2004 privind bursele private, cu modificrile ulterioare, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, dac aceste cheltuieli nsumate ndeplinesc cumulativ condiiile prevzute de art. 21 alin. (4) lit. p) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. 492. Termenii i expresiile prevzute la art. 21 alin. (4) lit. t) pct. 1 au semnificaiile prevzute la pct. 451 din normele metodologice date n aplicarea art. 1451 din Codul fiscal din titlul VI "Taxa pe valoarea adugat".

Norme metodologice: Art. 22 a)

50. Cota de 5% reprezentnd rezerva prevzut la art. 22 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se aplic asupra diferenei dintre totalul veniturilor, din care se scad veniturile neimpozabile, i totalul cheltuielilor, din care se scad cheltuielile cu impozitul pe profit i cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, nregistrate n contabilitate. Rezerva se calculeaz cumulat de la nceputu l anului i este deductibil la calculul profitului impozabil trimestrial sau anual, dup caz. n veniturile neimpozabile care se scad la determinarea bazei de calcul pentru rezerv sunt incluse veniturile prevzute la art. 20 din Codul fiscal, cu excepia celor prevzute la lit. c). Rezervele astfel constituite se completeaz sau se diminueaz n funcie de nivelul profitului contabil din perioada de calcul. De asemenea, majorarea sau diminuarea rezervelor astfel constituite se efectueaz i n funcie de nivelul capitalului social subscris i vrsat sau al patrimoniului. n situaia n care, ca urmare a efecturii unor operaiuni de reorganizare, prevzute de lege, rezerva legal a persoanei juridice beneficiare depete a cincea parte din capitalul social sau din patrimoniul social, dup caz, diminuarea rezervei legale, la nivelul prevzut de lege, nu este obligatorie.

51. n cazul n care aceast rezerv este utilizat pentru acoperirea pierderilor sau este distribuit sub orice form, rezerva reconstituit ulterior acestei utilizri n aceeai limit nu mai este deductibil la calculul profitului impozabil.

Norme metodologice: Art. 22 b) 52. Provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor se constituie trimestrial numai pentru bunurile livrate, lucrrile executate i serviciile prestate n cursul trimestrului respectiv pentru care se acord garanie n perioadele urmtoare, la nivelul cotelor prevzute n contractele ncheiate sau la nivelul procentelor de garantare prevzut n tariful lucrrilor executate ori serviciilor prestate. Pentru lucrrile de construcii care necesit garanii de bun execuie, conform prevederilor din contractele ncheiate, astfel de provizioane se constituie trimestrial, n limita cotelor prevzute n contracte, cu condiia reflectrii integrale la venituri a valorii lucrrilor executate i confirmate de beneficiar pe baza situaiilor de lucrri. nregistrarea la venituri a provizioanelor constituite pentru garaniile de bun execuie se face pe msura efecturii cheltuielilor cu remedierile sau la expirarea perioadei de garanie nscrise n contract. Aceleai prevederi se aplic i n cazul provizioanelor pentru garanii de bun execuie a contractelor externe, acordate n condiiile legii productorilor i prestatorilor de servicii, n cazul exporturilor complexe, proporional cu cota de participare la realizarea acestora, cu condiia ca acestea s se regseasc distinct n contractele ncheiate sau n tariful lucrrilor executate i n facturile emise. Prin export complex se nelege exportul de echipamente, instalaii sau pri de instalaii, separat ori mpreun cu tehnologii, licene, know-how, asisten tehnic, proiectare, construcii-montaj, lucrri de punere n funciune i recepie, precum i piesele de schimb i materialele aferente, definite n conformitate cu actele normative n vigoare. Sunt considerate exporturi complexe lucrrile geologice de proiectare-explorare, lucrrile de exploatare pentru zcminte minerale, construcii de reele electrice, executarea de foraje de sonde,

construcii de schele, de instalaii i conducte de transport, de depozitare i de distribuire a produselor petroliere i a gazelor naturale, precum i realizarea de nave complete, de obiective n domeniile agriculturii, mbuntirilor funciare, amenajrilor hidrotehnice, silvice, organizarea exploatrilor forestiere i altele asemenea, definite n conformitate cu actele normative n vigoare.

Norme metodologice: Art. 22 c)

53. Creanele asupra clienilor reprezint sumele datorate de clienii interni i externi pentru produse, semifabricate, materiale, mrfuri etc. vndute, lucrri executate i servicii prestate, pe baz de facturi, nregistrate dup 1 ianuarie 2004 i nencasate ntr-o perioad ce depete 270 de zile de la data scadenei. Diminuarea sau anularea provizioanelor se efectueaz prin trecerea acestora pe venituri n cazul ncasrii creanei, proporional cu valoarea ncasat sau nregistrarea acesteia pe cheltuieli. n cazul creanelor n valut, provizionul este deductibil la nivelul valorii influenate cu diferenele de curs favorabile sau nefavorabile ce apar cu ocazia evalurii acestora. Valoarea provizioanelor pentru creanele asupra clienilor este luat n considerare la determinarea profitului impozabil n trimestrul n care sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 22 din Codul fiscal i nu poate depi valoarea acestora, nregistrat n contabilitate n anul fiscal curent sau n anii anteriori. Procentele prevzute la art. 22 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, aplicate asupra creanelor nregistrate ncepnd cu anii fiscali 2004, 2005 i, respectiv, 2006, nu se recalculeaz. Cheltuielile reprezentnd pierderile din creanele incerte sau n litigiu nencasate, nregistrate cu ocazia scoaterii din eviden a acestora, sunt deductibile pentru partea acoperit de provizionul constituit potrivit art. 22 din Codul fiscal.

Norme metodologice: Art. 22 e) 54. *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 22 g) 55. *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 22 h) 56. n cazul societilor din domeniul asigurrilor i reasigurrilor sunt deductibile rezervele tehnice calculate conform prevederilor Legii nr. 32/2000 privind societile de asigurare i supravegherea asigurrilor, cu modificrile i completrile ulterioare. Conform dispoziiilor acestei legi

rezervele de prime i de daune se constituie din cote-pri corespunztoare sumelor aferente riscurilor neexpirate n anul n care s-au ncasat primele.

Norme metodologice: Art. 22 l) 561. Pentru aplicarea prevederilor art. 22 alin. (1) lit. l) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, companiile aeriene din Romnia deduc, la calculul profitului

impozabil, provizioane constituite pentru acoperirea cheltuielilor de ntreinere i reparare a parcului de aeronave i a componentelor aferente, potrivit programelor de ntreinere ale aeronavelor aprobate corespunztor de ctre Autoritatea Aeronautic Civil Romn, la un nivel stabilit pe ba za tipului de aeronav, numrului de ore de zbor aprobat i al tarifului practicat de prestator, prevzut n contractul ncheiat cu acesta.

Norme metodologice:

Art. 22 al.2 57. Provizioanele prevzute la art. 22 alin. (2) din Codul fiscal sunt obligatorii pentru contribuabilii care au ca domeniu de activitate exploatarea de resurse minerale, gaze naturale i pentru titularii acordurilor petroliere.

Norme metodologice: Art. 22 al.5

571. n aplicarea prevederilor art. 22 alin. (5), corelate cu dispoziiile art. 19 din Codul fiscal, surplusul din reevaluarea imobilizrilor corporale, care a fost anterior deductibil, evideniat potrivit reglementrilor contabile n contul "Rezultatul reportat" sau n contul "Alte rezerve", analitice distincte, se impoziteaz la momentul modificrii destinaiei rezervei, distribuirii rezervei ctre participani sub orice form, lichidrii, divizrii, fuziunii contribuabilului sau oricrui alt motiv, inclusiv la folosirea acesteia pentru acoperirea pierderilor contabile. Pentru calculul profitului impozabil aceste sume sunt elemente similare veniturilor. nregistrarea i meninerea n capitaluri proprii, respectiv conturi de rezerve sau rezultatul reportat, analitice distincte, a rezervelor constituite n baza unor acte normative nu se consider modificarea destinaiei sau distribuie.

Norme metodologice: Art. 22 al. 51 572. Nu intr sub incidena prevederilor art. 22 alin. (51) din Codul fiscal rezervele reprezentnd surplusul realizat din rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuat dup data de 1 ianuarie 2004, existente n sold n contul "1065" la data de 30 aprilie 2009 inclusiv, care au fost deduse la calculul profitului impozabil. Aceste rezerve se impoziteaz la momentul modificrii destinaiei acestora potrivit prevederilor art. 22 alin. (5) din Codul fiscal. 573. Nu intr sub incidena prevederilor art. 22 alin. (51) din Codul fiscal partea din rezerva din reevaluarea mijloacelor fixe efectuat dup data de 1 ianuarie 2004, dedus la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizrii fiscale pn la data de 30 aprilie 2009 inclusiv, i care nu a fost capitalizat prin transferul direct n contul 1065 Rezerve reprezentnd surplusul realizat din rezerve din reevaluare pe msur ce mijloacele fixe au fost utilizate. Aceast parte a rezervei se impoziteaz potrivit prevederilor art. 22 alin. (5) din Codul fiscal. De asemenea, nu intr sub incidena prevederilor art. 22 alin. (51) din Codul fiscal rezerva din reevaluarea mijloacelor fixe efectuat dup data de 1 ianuarie 2004, aferent mijloacelor fixe transferate n cadrul operaiunilor de reorganizare, potrivit legii, la momentul scderii din gestiune a acestora la persoana juridic ce efectueaz transferul, n condiiile n care rezerva respectiv este preluat de societatea beneficiar, prevederile art. 22 alin. (51) aplicndu-se n continuare la societatea beneficiar.

Norme metodologice: Art. 22 al.6 58. Intr sub incidena art. 22 alin. (6) din Codul fiscal urmtoarele sume nregistrate n conturi de rezerve sau surse proprii de finanare, n conformitate cu reglementrile privind impozitul pe profit: a) sumele reprezentnd diferenele nete rezultate din evaluarea disponibilului n devize, n conformitate cu actele normative n vigoare, care au fost neimpozabile; b) scutirile i reducerile de impozit pe profit aplicate asupra profitului investit potrivit prevederilor legii, inclusiv suma profitului investit, diferena dintre cota redus de impozit pentru exportul de bunuri i/sau servicii i cota standard, precum i cele prevzute n legi speciale.

Norme metodologice: Art. 23 59. n vederea determinrii valorii deductibile a cheltuielilor cu dobnzile se efectueaz mai nti ajustrile conform art. 23 alin. (5) din Codul fiscal. Valoarea cheltuielilor cu dobnzile care excedeaz nivelului de deductibilitate prevzut la art. 23 alin. (5) din Codul fiscal este nedeductibil, fr a mai fi luat n calcul n perioadele urmtoare. 60. n cazul n care capitalul propriu are o valoare negativ sau gradul de ndatorare este mai mare dect 3, cheltuielile cu dobnzile i cu pierderea net din diferenele de curs valutar sunt nedeductibile. Acestea se reporteaz n perioada urmtoare, n condiiile art. 23 alin. (1) din Codul fiscal, pn la deductibilitatea integral a acestora. 61. Intr sub incidena art. 23 alin. (3) din Codul fiscal numai pierderea net din diferenele de curs valutar aferente capitalului mprumutat. 62. n sensul art. 23 alin. (4) i (7) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, instituiile de credit, persoane juridice romne, sunt cele autorizate, potrivit legii, de Banca Naional a Romniei. 63. n sensul art. 23 alin. (1) din Codul fiscal, prin capital mprumutat se nelege totalul creditelor i mprumuturilor cu termen de rambursare peste un an ncepnd de la data ncheierii contractului, cu excepia celor prevzute la alin. (4) al art. 23 din Codul fiscal, indiferent de data la care acestea au fost contractate. n capitalul mprumutat se includ i creditele sau mprumuturile care au un termen de rambursare mai mic de un an, n situaia n care exist prelungiri ale acestui termen, iar perioada de rambursare curent, nsumat cu perioadele de rambursare anterioare ale creditelor sau mprumuturilor pe care le prelungesc, depete un an.

64. Capitalul propriu cuprinde capitalul social, rezervele legale, alte rezerve, profitul nedistribuit, rezultatul exerciiului i alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementrilor legale. n cazul sediilor permanente, capitalul propriu cuprinde capitalul de dotare pus la dispoziie de persoana juridic strin pentru desfurarea activitii n Romnia, potrivit documentelor de autorizare, rezervele legale, alte rezerve, rezultatul exerciiului i alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementrilor legale. 65. Pentru calculul deductibilitii cheltuielilor cu dobnzile se au n vedere urmtoarele: a) pentru mprumuturile angajate de la alte entiti, cu excepia celor prevzute la art. 23 alin. (4) din Codul fiscal, se aplic limita prevzut la art. 23 alin. (5) din acelai act normativ, indiferent de data la care au fost contractate; b) n scopul aplicrii art. 23 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal, nivelul ratei dobnzii de referin, recunoscut la calculul profitului impozabil, este cea din ultima lun a trimestrului pentru care se calculeaz impozitul pe profit, publicat de Banca Naional a Romniei n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I; c) modul de calcul al dobnzii, conform art. 23 alin. (5) din Codul fiscal, va fi cel corespunztor modului de calcul al dobnzii aferente mprumuturilor; d) rezultatul exerciiului financiar luat n calcul la determinarea capitalului propriu pentru sfritul perioadei este cel nregistrat de contribuabil nainte de calculul impozitului pe profit. 66. Cheltuielile cu dobnzile nsumate cu pierderea net din diferenele de curs valutar aferente mprumuturilor cu termen de rambursare mai mare de un an, luate n considerare la calculul gradului de ndatorare, sunt deductibile la determinarea profitului impozabil n condiiile prevzute la art. 23 alin. (1) din Codul fiscal.

67. n vederea determinrii impozitului pe profit, gradul de ndatorare se calculeaz ca raport ntre media capitalului mprumutat i media capitalului propriu. Pentru calculul acestor medii se folosesc valorile existente la nceputul anului i la sfritul perioadei pentru care se determin impozitul pe profit, dup cum urmeaz:
Capital mprumutat (nceputul anului fiscal) + Capital mprumutat (sfritul perioadei) ---------------------------------------------2 Gradul de ndatorare = ---------------------------------------------Capital propriu (nceputul anului fiscal) + Capital propriu (sfritul perioadei) ---------------------------------------------2 astfel: Capital mprumutat (nceputul anului fiscal) + Capital mprumutat (sfritul perioadei) Gradul de ndatorare = ---------------------------------------------Capital propriu (nceputul anului fiscal) + Capital propriu (sfritul perioadei)

68. n cazul n care gradul de ndatorare astfel determinat este mai mic sau egal cu trei, cheltuielile cu dobnzile i cu pierderea net de curs valutar sunt deductibile integral dup ce s -au efectuat ajustrile prevzute la art. 23 alin. (5) din Codul fiscal. 69. Dac gradul de ndatorare astfel determinat este mai mare dect trei, suma cheltuielilor cu dobnzile i cu pierderea net din diferene de curs valutar este nedeductibil n perioada de calcul al impozitului pe profit, urmnd s se reporteze n perioada urmtoare, devenind subiect al limitrii prevzute la art. 23 alin. (1) din Codul fiscal pentru perioada n care se reporteaz.

70. n sensul prevederilor art. 23 alin. (4) din Codul fiscal, prin bnci internaionale de dezvoltare se nelege: Banca Internaional pentru Reconstrucie i Dezvoltare (B.I.R.D.), Corporaia Financiar Internaional (C.F.I.) i Asociaia pentru Dezvoltare Internaional (A.D.I.); Banca European de Investiii (B.E.I.); Banca European pentru Reconstrucie i Dezvoltare (B.E.R.D.); bnci i organizaii de cooperare i dezvoltare regional similare. Prin mprumut garantat de stat se nelege mprumutul garantat de stat potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 64/2007 privind datoria public, cu modificrile i completrile ulterioare. Intr sub incidena prevederilor art. 23 alin. (4) din Codul fiscal i dobnzile/pierderile din diferene de curs valutar, aferente mprumuturilor obinute n baza obligaiunilor emise, potrivit legii, de ctre societile comerciale, cu respectarea cerinelor specifice de admitere la tranzacionare pe o pia reglementat din Romnia, potrivit prevederilor Legii nr. 297/2004 privind piaa de capital, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cele admise la tranzacionare pe piee strine de valori mobiliare reglementate de autoritatea n domeniu a statelor respective. 701. Pentru determinarea profitului impozabil ncepnd cu anul fiscal 2010, nivelul ratei dobnzii pentru mprumuturile n valut este de 6%

Norme metodologice: Art. 24 al.11 702. Pentru perioada n care mijloacele fixe amortizabile nu sunt utilizate cel puin pe o perioad de o lun, recuperarea valorii fiscale rmase neamortizate se efectueaz pe durata normal de utilizare rmas, ncepnd cu luna urmtoare repunerii n funciune a acestora, prin recalcularea cotei de amortizare fiscal. n aplicarea prevederilor lit. c) a alin. (11) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, amortizarea fiscal a cheltuielilor cu investiiile efectuate la mijloacele fixe concesionate, nchiriate sau luate n locaie de gestiune, se calculeaz pe baza perioadei iniiale a contractului, indiferent dac acesta se prelungete ulterior, sau pe durata normal de utilizare rmas, potrivit opiunii contribuabilului, ncepnd cu luna urmtoare finalizrii investiiei.

Norme metodologice: Art. 24 al.8 71. Exemplu de calcul al amortizrii prin utilizarea regimului de amortizare degresiv. Pentru un mijloc fix se dau urmtoarele date: - valoarea de intrare: 350.000.000 lei; - durata normal de funcionare conform catalogului: 10 ani; - cota anual de amortizare: 100/10 = 10%; - cota anual de amortizare degresiv: 10% x 2,0 = 20%; Amortizarea anual se va calcula astfel:
___________________________________________________________________________ Ani Modul de calcul Amortizarea Valoarea rmas anual degresiv (lei) (lei) ___________________________________________________________________________ 1 350.000.000 x 20% 70.000.000 280.000.000 ___________________________________________________________________________ 2 280.000.000 x 20% 56.000.000 224.000.000 ___________________________________________________________________________ 3 224.000.000 x 20% 44.800.000 179.200.000 ___________________________________________________________________________ 4 179.200.000 x 20% 35.840.000 143.360.000 ___________________________________________________________________________ 5 143.360.000 x 20% 28.672.000 114.688.000 ___________________________________________________________________________ 6 114.688.000 x 20% = 114.688.000 / 5 22.937.600 91.750.400 ___________________________________________________________________________ 7 22.937.600 68.812.800 ___________________________________________________________________________ 8 22.937.600 45.875.200 ___________________________________________________________________________ 9 22.937.600 22.937.600 ___________________________________________________________________________ 10 22.937.600 0 ___________________________________________________________________________

Norme metodologice: Art. 24 al.12 711. Intr sub incidena art. 24 alin. (12) din Codul fiscal i mijloacele fixe amortizabile de natura construciilor. Pentru investiiile considerate mijloace fixe amortizabile n conformitate cu prevederile art. 24 alin. (3) din Codul fiscal, contribuabilii nu beneficiaz de prevederile art. 24 alin. (12) din acelai act normativ. Pentru mijloacele fixe amortizabile prevzute la art. 24 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, deducerea de 20% se aplic la data punerii n funciune, cu ocazia recepiei finale, la ntreaga valoare a mijlocului fix amortizabil. n acest caz, valoarea fiscal rmas de recuperat se determin, pe durata normal de utilizare rmas, scznd din valoarea total a mijlocului fix amortizabil deducerea de 20% i amortizarea calculat pn la data recepiei finale. Cheltuielile de amortizare reprezentnd deducerea de 20% prevzut la art. 24 alin. (12) din Codul fiscal sunt deductibile numai pentru mijloacele fixe amortizabile, respectiv brevete de invenie amortizabile nregistrate i puse n funciune pn la data de 30 aprilie 2005 inclusiv. Valoarea fiscal rmas se determin dup scderea din valoarea de intrare a respectivelor mijloace fixe amortizabile/brevete de invenie amortizabile a sumei egale cu deducerea fiscal de 20% i se recupereaz pe durata normal de funcionare. n cazul n care duratele normale de funcionare au fost recalculate, potrivit normelor legale n vigoare, perioada pentru care exist obligaia pstrrii n patrimoniu a acestor mijloace fixe se coreleaz cu duratele normale de funcionare recalculate. 712. Exemplu privind aplicarea prevederilor art. 24 alin. (12) din Codul fiscal: Un contribuabil care i desfoar activitatea n domeniul depozitrii materialelor i mrfurilor achiziioneaz n data de 15 septembrie 2004 o cldire-depozit pe care o pune n funciune pe data de 20 a aceleiai luni. Valoarea de intrare a cldirii-depozit este de 30.000.000 mii lei. Durata normal de

funcionare a cldirii, conform Catalogului privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe, este de 50 de ani. Contribuabilul, din punct de vedere contabil, folosete amortizarea liniar. Din punct de vedere fiscal contribuabilul aplic facilitatea prevzut la art. 24 alin. (12) din Codul fiscal. Ca urmare a aplicrii prevederilor art. 24 alin. (12) din Codul fiscal, contribuabilul va nregistra urmtoarea situaie: - deduce din punct de vedere fiscal, n luna septembrie 2004, o cot de 20% din valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil: 20% x 30.000.000 mii lei = 6.000.000 mii lei; - valoarea de recuperat din punct de vedere fiscal pe urmtoarele 600 de luni, ncepnd cu octombrie 2004, 30.000.000 mii lei - 6.000.000 mii lei = 24.000.000 mii lei; - amortizarea fiscal lunar din octombrie 2004 pn n septembrie 2054, 40.000 mii lei (24.000.000 mii lei/600 luni).
- mii lei __________________________________________________ Luna Amortizarea Cheltuielile fiscal de amortizare nregistrate contabil __________________________________________________ Septembrie 2004 6.000.000 0 __________________________________________________ Octombrie 2004 40.000 50.000 __________________________________________________ Noiembrie 2004 40.000 50.000 __________________________________________________ Decembrie 2004 40.000 50.000 __________________________________________________ Ianuarie 2005 40.000 50.000 __________________________________________________ ... ... ... ... ... ... ... ... ... __________________________________________________ August 2054 40.000 50.000 __________________________________________________ Septembrie 2054 40.000 50.000 __________________________________________________

TOTAL: 30.000.000 30.000.000 __________________________________________________

Norme metodologice: Art. 24 al.16. 713. *** Abrogat.

Norme metodologice: Art. 24 al.10. 714. Pentru ncadrarea cheltuielilor de dezvoltare n categoria imobilizrilor necorporale se utilizeaz criteriile prevzute de reglementrile contabile aplicabile.

Norme metodologice: Art. 24 al.15

715. Pentru determinarea valorii fiscale n cazul transferurilor terenurilor cu valoare contabil, precum i pentru determinarea valorii fiscale rmase neamortizate n cazul mijloacelor fixe amortizabile evideniate n sold la 31 decembrie 2003, n valoarea fiscal de la data intrrii n patrimoniu se includ i reevalurile efectuate, potrivit legii, pn la acea dat. Pentru determinarea valorii fiscale a terenurilor, respectiv a valorii fiscale rmase neamortizate n cazul mijloacelor fixe amortizabile, vor fi luate n calcul i reevalurile contabile efectuate dup data de 1 ianuarie 2007, precum i partea rmas neamortizat din reevalurile contabile efectuate n perioada 1 ianuarie 2004 - 31 decembrie 2006, evideniate la data de 31 decembrie 2006. Nu se recupereaz prin intermediul amortizrii fiscale reevalurile contabile efectuate dup data de 1 ianuarie 2004 la mijloacele fixe amortizabile care nu mai au valoare fiscal rmas neamortizat la data reevalurii. n cazul n care ulterior datei de 31 decembrie 2003 se efectueaz reevaluri care determin o descretere a valorii acestora se procedeaz la o scdere a rezervei din reevaluare n limita soldului creditor al rezervei, n ordinea descresctoare nregistrrii rezervei, iar valoarea fiscal a terenurilor i valoarea fiscal rmas neamortizat a mijloacelor fixe amortizabile se recalculeaz corespunztor. n aceste situaii, partea din rezerva din reevaluare care a fost anterior dedus se include n veniturile impozabile ale perioadei n care se efectueaz operaiunile de reevaluare ulterioare datei de 31 decembrie 2003. Prin valoarea fiscal rmas neamortizat se nelege diferena dintre valoarea fiscal la data intrrii n patrimoniu i valoarea amortizrii fiscale. n valoarea fiscal la data intrrii n patrimoniu se include i taxa pe valoarea adugat devenit nedeductibil, potrivit prevederilor titlului VI.

716. n aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Codul fiscal, cheltuielile nregistrate ca urmare a casrii unui mijloc fix cu valoarea fiscal incomplet amortizat sunt cheltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile. Prin casarea unui mijloc fix se nelege operaia de scoatere din funciune a activului respectiv, urmat de dezmembrarea acestuia i valorificarea prilor componente rezultate, prin vnzare sau prin folosirea n activitatea curent a contribuabilului. 717. Cheltuielile cu amortizarea activelor necorporale aferente capitalului imobilizat, cu valoarea contabil evideniat n sold la 31 decembrie 2003, sunt deductibile la calculul profitului impozabil, pe durata rmas de amortizat, n baza valorii rmase neamortizate.

Norme metodologice: Art. 25 72. ncadrarea operaiunilor de leasing se realizeaz avndu-se n vedere prevederile art. 7 alin. (1) pct. 7 i 8 din Codul fiscal i clauzele contractului de leasing.

Norme metodologice: Art.26

73. Recuperarea pierderilor fiscale anuale se face n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora. 74. Pierderea fiscal reprezint suma nregistrat n declaraia de impunere a anului precedent. 75. n cazul n care recuperarea pierderii contabile se face din rezervele legale, constituite din profit nainte de impozitare, reconstituirea ulterioar a rezervei legale nu va mai fi o sum deductibil la calculul profitului impozabil. 76. Persoana juridic din al crei patrimoniu se desprinde o parte n urma unei operaiuni de divizare i care i continu existena ca persoan juridic recupereaz partea din pierderea fiscal nregistrat nainte de momentul n care operaiunea de divizare produce efecte, proporional cu drepturile i obligaiile meninute de persoana juridic respectiv. 77. n cazul fuziunii prin absorbie pierderea fiscal rezultat din declaraia de impunere a persoanei juridice absorbante, declarat pn la data nscrierii la registrul comerului a meniunii privind majorarea capitalului social, se recupereaz potrivit prevederilor din lege.

Norme metodologice: Art. 27 78. n sensul dispoziiilor art. 27 alin. (1) din Codul fiscal, o persoan juridic poate participa cu active la una sau mai multe persoane juridice existente sau care iau astfel fiin, prin constituirea sau majorarea capitalului social al acestora primind n schimb titluri de participare ale societilor respective. Contribuiile cu active la capitalul social al unei persoane juridice n schimbul unor titluri de participare la aceast persoan juridic nu sunt luate n calcul la determinarea profitului impozabil. 79. n cazul n care pentru contribuia cu active se datoreaz taxa pe valoarea adugat potrivit dispoziiilor titlului VI din Codul fiscal, iar beneficiarul aportului nu poate exercita dreptul de deducere pentru aceasta, valoarea fiscal, n sensul art. 27 alin. (1) din Codul fiscal, se majoreaz cu taxa pe valoarea adugat.

Norme metodologice: Art. 27 al.2 80. Distribuirea de active de ctre o persoan juridic romn ctre participanii si se poate realiza n cazul lichidrii. 81. Profitul impozabil n cazul lichidrii se calculeaz ca diferen ntre veniturile i cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora, calculate cumulat de la nceputul anului fiscal, lundu-se n calcul: profitul din lichidarea patrimoniului, sumele din anularea provizioanelor, sumele nregistrate n conturi de capitaluri proprii constituite din profitul brut i care nu au fost impozitate la data constituirii, alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor. n cazul n care, n declaraia de impozit pe profit aferent anului anterior lichidrii contribuabilul a nregistrat pierdere fiscal, aceasta se va recupera din profitul impozabil calculat cu ocazia lichidrii. 82. La calculul impozitului pe profit datorat de contribuabilii care i nceteaz existena n urma operaiunilor de lichidare nu sunt impozitate: rezervele constituite din profitul net, sumele aferente unor reduceri ale cotei de impozit, repartizate ca surse proprii de finanare pe parcursul perioadei de funcionare, potrivit legii, rezervele constituite din diferene de curs favorabile capitalului social n devize sau din evaluarea disponibilului n devize, n conformitate cu actele normative n vigoare, dac legea nu prevede altfel. 83. *** Abrogat 84. *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 27 al.3 85. n nelesul art. 27 alin. (3) lit. a) i b) din Codul fiscal, operaiunile de fuziune i divizare sunt reglementate prin Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.

Norme metodologice: Art. 27 al.3 c) 86. Prevederea de la art. 27 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal are n vedere transferul unei pri din activul unei societi (transmitoare) ctre una sau mai multe societi (beneficiare) e xistente sau care iau astfel fiin, n schimbul atribuirii de titluri de participare ale societilor beneficiare.

Norme metodologice: Art. 271 861. Pentru aplicarea prevederilor art. 271 alin. (3) pct. 12 lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, formele de organizare pentru persoanele juridice romne i bulgare sunt: - societi nfiinate n baza legii romne, cunoscute ca "societi pe aciuni", "societi n comandit pe aciuni", "societi cu rspundere limitat"; - societi nfiinate n baza legii bulgare, cunoscute ca "sbiratelnoto drujestvo", "komanditnoto drujestvo", "drujestvoto s ogranicena otgovornost", "akionernoto drujestvo", "komanditnoto drujestvo s akii". Pentru ndeplinirea condiiei de la art. 271 alin. (3) pct. 12 lit. c) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, societatea dintr-un stat membru trebuie s plteasc, n conformitate cu legislaia fiscal a statului respectiv, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri, unul din urmtoarele impozite: - impt des societs/vennootschapsbelasting, n Belgia; - selskabsskat, n Danemarca; - Korperschaftsteuer, n Republica Federal Germania; - phoros eisodematos uomikou prosopon kerdoskopikou kharaktera, n Grecia; - impuesto sobre sociedades, n Spania; - impot sur les societes, n Frana; - corporation tax, n Irlanda; - imposta sul reddito delle societa, n Italia;

- impot sur le revenu des collectivites, n Luxemburg; - vennootschapsbelasting, n Olanda; - Korperschaftsteuer, n Austria; - imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas, n Portugalia; - y hteisojen tulovero/inkomstskatten for samfund, n Finlanda; - statlig inkomstskatt, n Suedia; - corporation tax, n Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord; - D an z prijmu pravnickych osob, n Republica Ceh; - T ulumaks, n Estonia; - phoros eisodematos, n Cipru; - uznemumu ienakuma nodoklis, n Letonia; - P elno mokestis, n Lituania; - T arsasagi ado, n Ungaria; - T axxa fuq l-income, n Malta; - P odatek dochodowy od osob prawnych, n Polonia; - D avek od dobicka pravnih oseb, n Slovenia; - D an z prijmov pravnickych osob, n Slovacia; - korporativen dank, n Bulgaria; - impozit pe profit, n Romnia. 862. Criteriile de apreciere a caracterului independent al ramurii de activitate se verific la societatea cedent i vizeaz ndeplinirea cumulat a unor condiii referitoare la:

a) existena ca structur organizatoric distinct de alte diviziuni organizatorice ale societii cedente; b) existena clientelei proprii, activelor corporale i necorporale proprii, stocurilor proprii, personalului propriu i altele. Dac este cazul, ramura cuprinde i servicii administrative proprii, de exemplu serviciul de contabilitate, serviciul descentralizat de personal etc.; c) constituirea, la momentul realizrii transferului i n raport cu organizarea societii cedente, ntr-un ansamblu capabil s funcioneze prin mijloace proprii, n condiii normale pentru sectorul economic de activitate al acesteia; d) identificarea totalitii activelor i pasivelor care sunt legate n mod direct sau indirect de ramura transferat, sunt nscrise n bilanul societii cedente la data n care operaiunea de transfer produce efecte, n funcie de natura lor comercial, industrial, financiar, administrativ etc.; e) exercitarea efectiv a activitii la momentul aprobrii operaiunii de transfer de ctre adunrile generale ale celor dou societi, cedent i beneficiar, sau la data la care operaiunea are efect, dac aceasta este diferit. Ramura complet de activitate nu cuprinde: a) elemente de activ i/sau de pasiv aferente altor ramuri de activitate ale societii cedente; b) elemente de activ i/sau de pasiv referitoare la gestiunea patrimonial a societii cedente; c) elemente izolate de activ i/sau de pasiv.

Norme metodologice: Art. 29 87. *** Abrogat.

Norme metodologice: Art. 29 al.4

88. Persoanele juridice strine care desfoar activitile menionate la art. 8 alin. (3) din Codul fiscal datoreaz impozit pe profit de la nceputul activitii, n msura n care se determin depirea duratei legale de 6 luni sau termenele prevzute n conveniile de evitare a dublei impuneri, dup caz. n situaia n care nu se determin nainte de sfritul anului fiscal dac activitile din Romnia vor fi pe o durat suficient pentru a deveni un sediu permanent, veniturile acelui an fiscal vor fi luate n considerare n urmtorul an fiscal, n situaia n care durata specificat este depit. 881. Pentru ncadrarea unui antier de construcii sau a unui proiect de construcie, ansamblu ori montaj sau activiti de supervizare legate de acestea i a altor activiti similare ca sedii permanente se va avea n vedere data nceperii activitii din contractele ncheiate cu persoanele juridice romne beneficiare sau cu alte informaii ce probeaz nceperea activitii. Perioa dele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate n mod direct cu primul contract ce a fost executat se adaug la perioada care s-a consumat pentru realizarea contractului de baz. 89. n scopul deducerii cheltuielilor alocate unui sediu permanent de ctre persoana juridic strin care i desfoar activitatea prin intermediul acestuia, precum i de ctre orice alt persoan afiliat acelei persoane juridice strine, pentru serviciile furnizate, trebuie ndeplinite urmtoarele condiii: (i) serviciul furnizat s fie efectiv prestat. Pentru a justifica prestarea efectiv a serviciului, sediul permanent trebuie s prezinte autoritilor fiscale orice documente justificative din care s rezulte date privitoare la: a) natura i valoarea total a serviciului prestat; b) prile implicate;

c) criteriile proprii de mprire a costurilor pe fiecare beneficiar al serviciului respectiv, dac este cazul; d) justificarea utilizrii criteriului ca fiind adecvat naturii serviciului i activitii desfurate de sediul permanent; e) prezentarea oricror alte elemente de recunoatere a veniturilor i cheltuielilor care pot s ateste prestarea serviciului respectiv. Justificarea prestrii efective a serviciului se efectueaz cu situaiile de lucrri, procesele-verbale de recepie, rapoartele de lucru, studiile de fezabilitate, de pia sau cu orice alte asemenea documente; (ii) serviciul prestat trebuie s fie justificat i prin natura activitii desfurate la sediul permanent. La stabilirea preului de pia al transferurilor efectuate ntre persoana juridic strin i sediul su permanent, precum i ntre acesta i orice alt persoan afiliat acesteia, vor fi utilizate regulile preurilor de transfer, astfel cum sunt acestea detaliate n normele metodologice pentru aplicarea art. 11 din Codul fiscal, completate cu liniile directoare privind preurile de transfer, emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic.

Norme metodologice: Art. 30 891. Persoanele juridice strine care obin venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia au obligaia de a plti impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri. n cazul vnzrii de proprieti imobiliare situate n Romnia, profitul impozabil reprezint diferena dintre valoarea realizat din vnzarea acestor proprieti imobiliare i costul de cumprare, construire sau mbuntire a proprietii, redus cu amortizarea fiscal aferent, dup caz. Valoarea realizat din vnzarea acestor proprieti imobiliare se reduce cu comisioanele, taxele sau cu alte sume pltite, aferente vnzrii. Profitul impozabil rezultat din nchirierea sau cedarea folosinei proprietii imobiliare situate n Romnia se calculeaz ca diferen ntre veniturile obinute i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora. Nu intr sub incidena acestor prevederi veniturile care sunt subiecte ale impozitului cu reinere la surs. Veniturile din proprieti imobiliare situate n Romnia includ i ctigurile din v nzareacesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic, dac 50% din valoarea mijloacelor fixe ale acestei persoane juridice sunt, direct sau prin intermediul mai multor persoane juridice, proprieti imobiliare situate n Romnia. n acest sens, mijloacele fixe ale unei persoane juridice sunt n mod indirect considerate proprieti imobiliare situate n Romnia atunci cnd respectiva persoan juridic deine pri sociale sau alte titluri de participare ntr-o societate care ndeplinete condiia minimal de 50% referitoare la deinerea de proprieti imobiliare situate n Romnia. Valoarea mijloacelor fixe, inclusiv terenurile, luat n calcul la stabilirea raportului de 50%, este valoarea de nregistrare n contabilitate a acestora, potrivit

reglementrilor legale n vigoare la data vnzrii-cesionrii titlurilor de participare. n cadrul proprietilor imobiliare se ncadreaz i investiiile n curs de natura cldirilor sau altor construcii. Ctigurile din vnzarea-cesionarea de titluri de participare, inclusiv cele obinute n condiiile menionate la alineatele precedente, se determin ca diferen ntre veniturile realizate din vnzarea cesionarea titlurilor de participare i costul de achiziie al acestora, inclusiv orice comi sioane, taxe sau alte sume pltite, aferente achiziionrii unor astfel de titluri de participare.

Norme metodologice: Art. 30 al.4 892. n aplicarea prevederilor alin. (3) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, n situaia n care pltitorul de venit nu este o persoan juridic romn sau un sediu permanent al unei persoane juridice strine, obligaia plii i declarrii impozitului pe profit revine persoanei juridice strine care realizeaz veniturile menionate la alin. (1) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, respectiv reprezentantului fiscal/mputernicitului desemnat pentru ndeplinirea acestor obligaii. n sensul alin. (4) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, n situaia n care pltitorul de venit este o persoan juridic romn sau un sediu permanent din Romnia al unei persoane juridice strine, acetia au obligaia declarrii i plii impozitului pe profit n numele persoanei juridice strine care realizeaz veniturile menionate la alin. (1) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.

Norme metodologice: Art. 31 90. n aplicarea prevederilor art. 31 alin. (1) din Codul fiscal, din punct de vedere fiscal, la sfritul anului fiscal, operaiunile efectuate prin intermediul unor sedii permanente din strintate ale persoanelor juridice romne, nregistrate n cursul perioadei n devize, respectiv veniturile, cheltuielile, alte sume impozabile sau deductibile, ct i impozitul pltit se convertesc n lei prin utilizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar, comunicat de Banca Naional a Romniei. 91. O persoan juridic romn care desfoar activiti printr-un sediu permanent ntr-un alt stat calculeaz profitul impozabil la nivelul ntregii societi, potrivit dispoziiilor capitolului II, titlul II din Codul fiscal. n scopul acordrii creditului fiscal aferent unui sediu permanent contribuabilul calculeaz profitul impozabil i impozitul pe profit aferente acelui sediu permanent, n conformitate cu reglementrile fiscale din Romnia. 92. Documentul pe baza cruia se calculeaz deducerea din impozitul pe profit datorat n Romnia, potrivit dispoziiilor acestui articol, este cel care atest plata, confirmat de autoritatea fiscal strin. n cazul n care documentul pe baza cruia se calculeaz deducerea din impozitul pe profit datorat n Romnia este prezentat dup depunerea la autoritile fiscale a declaraiei privind impozitul pe profit, creditul fiscal se acord pentru anul la care se refer, prin depunerea, n acest sens, a unei declaraii rectificative. 93. Limitarea prevzut n art. 31 alin. (2) din Codul fiscal va fi calculat separat pentru fiecare surs de venit. n scopul aplicrii acestei prevederi, toate veniturile persoanei juridice romne a cror surs se afl n aceeai ar strin vor fi considerate ca avnd aceeai surs. Exemplu: un contribuabil desfoar activiti att n Romnia, ct i n ara strin X unde realizeaz venituri att printr-un sediu permanent, ct i din alte surse, n mod independent de sediul permanent.

Pentru activitatea desfurat n ara strin X situaia este urmtoarea: Pentru sediul permanent: - profitul impozabil aferent anului 2004, conform regulilor din ara strin X, 100 milioane lei (n baza mediei cursurilor de schimb valutar, comunicat de Banca Naional a Romniei); - impozitul pe profit pentru anul 2004, conform regulilor din ara strin X (cot de 30%), 30 milioane lei (n baza mediei cursurilor de schimb valutar, comunicat de Banca Naional a Romniei); - profitul impozabil aferent anului 2004, conform regulilor din legea romn, 80 milioane lei (legislaia romn privind impozitul pe profit permite deducerea unor cheltuieli care nu sunt deductibile n ara strin X); - impozitul pe profit pentru anul 2004, conform prevederilor din legea romn (cot de 25%), 20 milioane lei. Alte venituri realizate din ara X: - venituri din dobnzi: 100 milioane lei; - impozit de 10% cu reinere la surs pentru veniturile din dobnzi: 10 milioane lei (n baza mediei cursurilor de schimb valutar, comunicat de Banca Naional a Romniei). Pentru activitatea desfurat att n Romnia, ct i n ara strin X situaia este urmtoarea: - profit impozabil aferent anului 2004, conform regulilor din legea romn, 1.000 milioane lei (80 milioane profit impozabil al sediului permanent i 920 milioane profit impozabil pentru activitatea din Romnia); - impozit pe profit pentru anul 2004, conform regulilor din legea romn (cot de 25%), 250 milioane lei.

Potrivit situaiei prezentate mai sus, suma maxim reprezentnd creditul fiscal extern ce i se poate acorda contribuabilului este de 30 milioane lei, respectiv 20 milioane lei impozit pe profit plus 10 milioane lei impozit cu reinere la surs (dobnzi). Deoarece impozitul pltit n strintate n sum de 40 milioane lei este mai mare dect limita maxim de 30 milioane lei care poate fi acordat sub forma creditului fiscal extern, contribuabilul va putea scdea din impozitul pe profitul ntregii activiti (250 milioane lei) doar suma de 30 milioane lei. 931. Impozitul pltit unui stat strin este dedus, dac se aplic prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate ntre Romnia i statul strin i dac persoana juridic romn prezint documentul ce atest plata impozitului confirmat de autoritatea competent a statului strin cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri. 932. Cnd o persoan juridic rezident n Romnia obine venituri/profituri care n conformitate cu prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu statul strin sunt supuse impozitrii n statul strin, pentru evitarea dublei impuneri se va aplica metoda prevzut n convenie, respectiv metoda creditului sau metoda scutirii, dup caz. 933. Cnd o persoan juridic rezident n Romnia realizeaz profituri dintr-un stat strin prin intermediul unui sediu permanent care, potrivit prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu un alt stat, pot fi impuse n cellalt stat, iar respectiva convenie prevede ca metod de evitare a dublei impuneri metoda scutirii, profiturile vor fi scutite de impozit pe profit n Romnia.Aceste profituri sunt scutite de impozit pe profit dac se prezint documentul justificativ eliberat de autoritatea competent a statului strin, care atest impozitul pltit n strintate. n scopul aplicrii metodei scutirii, pentru determinarea profitului impozabil la nivelul persoanei juridice

romne, veniturile i cheltuielile nregistrate prin intermediul sediului permanent reprezint venituri neimpozabile, respectiv cheltuieli nedeductibile.

Norme metodologice: Art. 32

94. Potrivit art. 32 din Codul fiscal, pierderile realizate din activitatea desfurat n strintate printr-un sediu permanent se recupereaz numai din veniturile impozabile realizate n strin tate pe fiecare surs de venit. n sensul aplicrii acestei prevederi, prin surs de venit se nelege ara din care s au realizat veniturile. Recuperarea pierderii se va realiza conform normelor prevzute pentru aplicarea art. 26 din Codul fiscal.

Norme metodologice: 95. *** Abrogat 96. *** Abrogat 97. NOTA: Art. 33 Legea nr. 571/2003 este abrogat. Profitul impozabil rezultat din vnzareacesionarea proprietilor imobiliare situate n Romnia i a titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn se impune cu cota de 10% numai pentru tranzaciile efectuate pn la data de 30 aprilie 2005 inclusiv. n condiiile n care se realizeaz pierdere din aceste tranzacii pn la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, aceasta se recupereaz din profiturile impozabile rezultate din operaiuni de aceeai natur, pe perioada prevzut la art. 26 din Codul fiscal. Art. 34 al.7 98. Contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (4) i (5) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, nu depun declaraii trimestriale pentru impozitul pe profit. 99. ncadrarea n activitile prevzute la art. 34 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare este cea stabilit prin Hotrrea Guvernului nr. 656/1997 privind aprobarea Clasificrii activitilor din economia naional - CAEN, cu modificrile ulterioare. 991. n situaia n care, n cursul anului pentru care se efectueaz plile anticipate, impozitul pe profit aferent anului precedent se modific i se corecteaz n condiiile prevzute de Codul de procedur fiscal, plile anticipate care se datoreaz ncepnd cu trimestrul efecturii modificrii se determin n baza impozitului pe profit recalculat. 992. n aplicarea prevederilor art. 34 alin. (16) i (17) din Codul fiscal, contribuabilii obligai la plata trimestrial a impozitului pe profit depun declaraia privind impozitul pe profit pentru cele dou perioade ale anului 2010 numai dac, pn la data de 1 octombrie 2010, au datorat impozit minim cel puin ntr -un trimestru.

Contribuabilii care, n perioada 1 ianuarie 30septembrie 2010, ca urmare a efecturii comparaiei impozitului pe profit cu impozitul minim, au datorat, n cele 3trimestre, impozit pe profit depun declaraia privind impozitul pe profit pentru ntreg anul 2010. Pentru aplicarea prevederilor art. 34 alin. (16) i (17) din Codul fiscal, contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (1) lit. a) i alin. (5) din Codul fiscal calculeaz n Registrul de eviden fiscal impozitul pe profit pentru perioada 1 ianuarie 30septembrie 2010, n vederea efecturii comparaiei cu impozitul minim recalculat n mod corespunztor pentru aceast perioad. n cazul n care, n urma efecturii comparaiei impozitului pe profit cu impozitul minim pentru perioada 1ianuarie30 septembrie 2010, impozitul minim este mai mare dect impozitul pe profit, aceti contribuabili depun declaraia privind impozitul pe profit pentru cele dou perioade ale anului 2010. n cazul n care, n urma efecturii comparaiei impozitului pe profit cu impozitul minim pentru perioada 1 ianuarie 30septembrie 2010, impozitul minim este mai mic dect impozitul pe profit, aceti contribuabili depun declaraia privind impozitul pe profit pentru ntreg anul 2010. Contribuabilii care depun declaraia privind impozitul pe profit pentru cele dou perioade ale anului 2010 vor avea n vedere urmtoarele: a) pentru perioada 1 ianuarie30 septembrie 2010, prin excepie de la prevederile art. 34 alin. (1), (5) i (11) i ale art.35 alin. (1) din Codul fiscal, depunerea declaraiei privind impozitul pe profit i plata impozitului pe profit datorat din definitivarea impunerii se efectueaz pn la data de 25 februarie 2011; b) pentru perioada 1 octombrie31 decembrie 2010, contribuabilii depun declaraia privind impozitul pe profit i pltesc impozitul pe profit datorat potrivit prevederilor art. 34 alin.(1), (5) i (11) i ale art. 35 alin. (1) din Codul fiscal, respectiv: - pn la data de 25 februarie 2011, contribuabilii care definitiveaz perioada 1 octombrie31 decembrie 2010 pn la aceast dat, situaie n care, pentru trimestrul IV, prin declaraia 100 nu se declar impozitul pe profit;

- pn la data de 25 aprilie 2011, situaie n care sunt aplicabile prevederile art. 34 alin. (10) din Codul fiscal, respectiv, pentru trimestrul IV, prin declaraia 100 se declar impozitul pe profit la nivelului impozitului calculat i evideniat pentru trimestrul III 2010. 993. n aplicarea prevederilor art. 34 alin. (16) i (17) din Codul fiscal, pentru determinarea profitului impozabil aferent perioadei 1 ianuarie30 septembrie 2010, respectiv 1 octombrie31 decembrie 2010, se vor avea n vedere urmtoarele:
a) cheltuielile deductibile limitat se stabilesc n funcie de baza de calcul corespunztoare, aferent fiecrei perioade, su mele deductibile determinate pentru fiecare perioad fiind definitive; b) pentru aplicarea prevederilor titlului VI Taxa pe valoarea adugat referitoare la colectarea taxei aferente depirii plafonului pentru cheltuielile de protocol, taxa colectat se calculeaz asupra depirii plafonului aferent fiecrei perioade, prin nsumarea acestora; c) pentru determinarea limitei fiscale a cheltuielilor prevzute la art. 21 alin. (3) lit. j) i k) i la art. 21 alin. (4) lit. s) din Codul fiscal, n situaia n care limita de 400 euro, 250 euro, respectiv 4.000 euro nu este depit n perioada 1 ianuarie 30septembrie 2010, n perioada 1 octombrie31 decembrie 2010 limitele respective se vor determina ca diferen ntre 400 euro, 250 euro, respectiv 4.000 euro i limitele pn la care che ltuielile respective au fost deduse n perioada 1 ianuarie 30 septembrie 2010; d) provizioanele fiscale se deduc la calculul profitului impozabil n fiecare perioad dac sunt ndeplinite condiiile prev zute la art. 22 din Codul fiscal; e) limita de deducere a rezervei legale se stabilete n funcie de baza de calcul corespunztoare, aferent fiecrei perioade, sumele deductibile determinate pentru fiecare perioad fiind definitive; f) gradul de ndatorare potrivit prevederilor art. 23 din Codul fiscal se determin lund n calcul capitalul mprumutat i c apitalul propriu aferente fiecrei perioade, astfel: - pentru perioada 1 ianuarie30 septembrie 2010, gradul de ndatorare se determin ca raport ntre capitalul mprumutat i capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la nceputul anului i sfritul acestei perioade; - pentru perioada 1 octombrie31 decembrie 2010, gradul de ndatorare se determin ca raport ntre capitalul mprumutat i capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la nceputul i sfritul acestei perioade; g) n aplicarea prevederilor art. 31 din Codul fiscal, veniturile i cheltuielile realizate n anul 2010 de o persoan juridic romn prin intermediul unui sediu permanent situat ntr-un stat strin se vor lua n calcul la determinarea profitului impozabil aferent perioadei 1 octom brie31 decembrie 2010, prin nscrierea veniturilor i cheltuielilor la rd. 11, respectiv rd. 12 n declaraia privind impozitul pe profit aferent aceste i perioade; h) n aplicarea prevederilor art. 19din Codul fiscal, pentru perioada 1 octombrie31 decembrie 2010, profitul investit n aceast perioad reprezint soldul contului de profit i pierdere, respectiv profitul contabil cumulat de la nceputul anului, din care se scade suma pro fitului investit anterior pentru care s-a

aplicat facilitatea. Scutirea de impozit pe profit aferent investiiilor realizate se acord n limita impozitului pe profit datorat pentru perioada 1 octombrie31 decembrie 2010. 4 99 . n aplicarea prevederilor art. 34 alin. (18) din Codul fiscal, pierderea fiscal aferent perio adei 1 ianuarie 30septembrie 2010 se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 7 ani consecutivi, potrivit art. 26 din Codul fiscal, perioada 1 octombrie31 decembrie 2010 fiind considerat primul an de recuperare a pierderii fiscale. Pierderea fiscal aferent perioadei 1 octombrie 31decembrie 2010 se recupereaz potrivit art. 26, respectiv art.32 din Codul fiscal, din profiturile obinute n urmtorii 7 ani consecutivi, respectiv 5 ani consecutivi n cazul pierderilor realizate prin intermediul unui sediu permanent situat ntr-un stat strin. Pierderea fiscal nregistrat n anii anteriori anului 2010 se recupereaz potrivit prevederilor art. 26, respectiv art. 32 din Codul fiscal, anul 2010 fiind considerat un singur an fiscal n sensul celor 5 ani, respectiv 7 ani consecutivi.

100. *** Abrogat.

Norme metodologice: Art. 36 1001. Nu intr sub incidena prevederilor art. 36 din Codul fiscal, nefiind considerate dividende, urmtoarele distribuiri: a) distribuiri de titluri de participare suplimentare, astfel cum acestea sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 12 lit. a) din Codul fiscal, efectuate n legtur cu o operaiune de majorare a capitalului social al unei persoane juridice, care nu modific, pentru participanii la persoana juridic respectiv, procentul de deinere a titlurilor de participare; b) distribuiri n legtur cu dobndirea/rscumprarea de ctre o societate comercial de aciuni proprii, potrivit legii, astfel cum aceste distribuiri sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 12 lit. b) din Codul fiscal; c) distribuiri efectuate cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de ctre participan i, astfel cum aceste distribuiri sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 12 lit. d) din Codul fiscal. n cazul n care aceste distribuiri sunt efectuate n legtur cu operaiuni n cazul crora Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, impune efectuarea unor rotunjiri de valoare a titlurilor de participare deinute de participani, modificarea datorat acestor rotunjiri nu se consider modificare a procentului de deinere a titlurilor la persoana juridic respectiv. 1002. n aplicarea prevederilor art. 36 alin. (3) din Codul fiscal, pentru dividendele distribuite i nepltite pn la sfritul anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se pltete pn la data de 25 ianuarie a anului urmtor. Pentru dividendele distribuite i pltite pn la sfritul anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe dividende se pltete pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se pltete dividendul.

Intr sub incidena prevederilor art. 36 alin. (4) din Codul fiscal i dividendele distribuite i pltite dup data de 1 ianuarie 2007, chiar dac acestea sunt distribuite din profiturile nerepartizate ale exerciiilor financiare anterioare anului 2007, n msura n care beneficiarul ndeplinete aceste condiii. n sensul prevederilor art. 36 alin. (4) din Codul fiscal, condiia privitoare la perioada de deinere a participaiei minime are n vedere o perioad de 2 ani consecutivi, mplinii la data plii dividendelor. n situaia n care la data plii dividendului pentru care a fost reinut i pltit impozitul pe dividende, n conformitate cu prevederile art. 36 alin. (3) din Codul fiscal, persoana juridic romn beneficiar ndeplinete condiiile stabilite prin prevederile art. 36 alin. (4) din Codul fiscal, persoana juridic romn care pltete dividendul poate solicita restituirea impozitului, n condiiile prevzute de Codul de procedur fiscal. 1003. *** Abrogat.

Norme metodologice: Art. 38 al.1 101. n cazul contribuabililor care desfoar activiti n zonele defavorizate, scutirea de la plata impozitului pe profit se acord pe baza certificatului de investitor n zona defavorizat, eliberat nainte de data de 1 iulie 2003 de ctre agenia pentru dezvoltare regional n a crei raz de competen teritorial se afl sediul agentului economic, conform prevederilor legale n vigoare. 102. Investiiile noi sunt reprezentate de mijloacele fixe amortizabile create sau achiziionate de la tere pri, utilizate efectiv n activitatea proprie, desfurat n domeniile de interes economic, clasificate expres n anexa la Normele metodologice pentru aplicarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 24/1998 privind regimul zonelor defavorizate, republicat, cu modificrile ulterioare, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 728/2001, care determin angajarea de for de munc. 103. Scutirea de la plata impozitului pe profit opereaz pe toat durata existenei zonei defavorizate. 104. Profitul realizat n zonele defavorizate, rezultat din efectuarea operaiunilor de lichidare a investiiei, conform legii, din vnzarea de active corporale i necorporale, din ctigurile realizate din investiii financiare, din desfurarea de activiti n afara zonei defavorizate, precum i cel rezultat din desfurarea de activiti n alte domenii dect cele de interes pentru zonele defavorizate sunt supuse impunerii. Partea din profitul impozabil aferent fiecrei operaiuni/activiti este cea care corespunde ponderii veniturilor obinute din aceste operaiuni/activiti n volumul total al veniturilor.

Norme metodologice: Art. 38 al.4 105. Pentru contribuabilii care desfoar activiti n zonele libere pe baz de licene eliberate potrivit Legii nr. 84/1992 privind regimul zonelor libere, cu modificrile ulterioare, profitul obinut din aceste activiti este impozitat cu cota de 5% pn la data de 31 decembrie 2004, cu excepia cazului n care acetia intr sub incidena prevederilor art. 38 alin. (3) din Codul fiscal. 106. n cazul n care contribuabilul i desfoar activitatea n zona liber prin uniti fr personalitate juridic, acesta este obligat s in eviden contabil distinct pentru veniturile i cheltuielile aferente acestei activiti. La determinarea profitului aferent activitii se iau n calcul i cheltuielile de conducere i administrare, precum i alte asemenea cheltuieli, proporional cu veniturile obinute n zona liber fa de veniturile totale realizate de persoana juridic. 107. Pierderea rezultat din operaiunile realizate n zona liber nu se recupereaz din profitul impozabil realizat n afara zonei, aceasta urmnd s fie recuperat din profiturile obinute din aceeai zon.

Norme metodologice: Art. 38 al.12 108. Aplicarea unei invenii nseamn fabricarea produsulu i sau folosirea procedeului/metodei. Procedeul include i utilizarea unui produs sau efectuarea oricrui alt act generator de profit, cum ar fi: a) proiectarea obiectului/obiectelor unei invenii: 1. proiect de execuie pentru realizarea unui produs, inclusiv produsul obinut n mod direct prin aplicarea unui procedeu brevetat, unei instalaii sau a altora asemenea; 2. proiect tehnologic pentru aplicarea unui procedeu/tehnologii sau a unei metode; b) executarea i/sau experimentarea prototipului/unicatului ori a tehnologiei care face obiectul unei invenii; c) executarea i/sau exploatarea seriei "zero" a produsului ori a instalaiei-pilot; d) exploatarea obiectului unei invenii prin realizarea pe scar larg a acestuia, i anume: 1. fabricarea produsului, cum ar fi: dispozitivul, utilajul, instalaia, compoziia, respectiv produsul obinut n mod direct prin aplicarea unui procedeu brevetat; 2. folosirea unui procedeu, respectiv a unei tehnologii sau a unei metode, obiect al unei invenii; 3. folosirea unui mijloc, dispozitiv, aparat, instalaie, obiect al unei invenii exclusiv pentru necesitile interne ale unitii care aplic; e) comercializarea rezultatelor actelor prevzute la lit. a) - d) de ctre deintorul de drepturi care este i productor, dac aceste acte au fost efectuate n ar. 109. Prima aplicare se ia n considerare n mod distinct pentru titularul de brevet, precum i pentru fiecare dintre liceniaii acestuia.

110. Pentru ca titularul brevetului, succesorul su n drepturi sau, dup caz, liceniaii acestuia s beneficieze de scutire de impozit pe profit trebuie s fie ndeplinite n mod cumulativ urmtoarele condiii: a) s existe o copie, certificat pentru conformitate, a hotrrii definitive a Oficiului de Stat pentru Invenii i Mrci de acordare a brevetului de invenie; n cazul n care solicitantul scutirii de impozit este alt persoan dect titularul brevetului, este necesar s existe documente, certificate pentru conformitate de ctre Oficiul de Stat pentru Invenii i Mrci sau autentificate, din care s rezulte una dintre urmtoarele situaii: 1. solicitantul este succesorul n drepturi al titularului brevetului; 2. solicitantul este liceniat al titularului brevetului; 3. solicitantul este liceniat al succesorului n drepturi al titularului brevetului; b) s existe documente eliberate de Oficiul de Stat pentru Invenii i Mrci, din care s rezulte c brevetul de invenie a fost n vigoare pe perioada pentru care s-a solicitat scutirea de impozit; c) s existe eviden contabil de gestiune din care s rezulte c n perioada pentru care se solicit scutirea de impozit pentru invenia sau grupul de invenii brevetate a fost efectuat cel puin unul dintre actele prevzute la pct. 108 i nivelul profitului obinut n aceast perioad; d) profitul astfel obinut s fi fost realizat n limita perioadei de 5 ani de la prima aplicare i cuprini n perioada de valabilitate a brevetului. 111. Profitul se stabilete cu referire strict la invenia sau grupul de invenii brevetate, pe baza elementelor de noutate, aa cum acestea rezult din revendicrile brevetului de invenie. n conformitate cu prevederile art. 33 alin. 3 din Legea nr. 64/1991 privind brevetele de invenie, republicat, revendicrile se interpreteaz n legtur cu descrierea i desenele inveniei.

112. n cazul n care invenia sau grupul de invenii brevetate se refer numai la o parte a unei instalaii ori a unei activiti tehnologice, procedeu sau metod, iar din evidenele contabile rezult profitul numai pentru ntreaga instalaie ori activitate tehnologic, se procedeaz mai nti la stabilirea ponderii inveniei sau a grupului de invenii n instalaia ori activitatea tehnologic i, pe aceast baz, se determin partea de profit obinut prin aplicarea inveniei brevetate. 113. Profitul include i ctigurile obinute de titularul brevetului sau de liceniaii acestuia din eventualele taxe sau tarife, percepute drept contravaloare a serviciului de utilizare a inveniei brevetate avnd ca obiect i un produs nou, numai n cazul n care brevetul cuprinde i o revendicare de utilizare sau de folosire a noului produs.

Norme metodologice: Art. 41 1. Veniturile din activiti independente, inclusiv veniturile realizate de persoanele fizice n cadrul unor asocieri fr personalitate juridic, din cedarea folosinei bunurilor, precum i veniturile din activiti agricole sunt venituri pentru care determinarea impozitului se face pe venitul net anual impozabil, corespunztor fiecrei surse de venit, impozitul fiind final. 2. Veniturile din celelalte categorii de venituri se supun impozitrii, pe fiecare loc de realizare, n cadrul acestor categorii de venituri, impozitul fiind final.

Norme metodologice: Art. 42 3. n categoria veniturilor neimpozabile se cuprind veniturile obinute de persoanele fizice, potrivit legii, cum sunt: - alocaia de stat pentru copii; - alocaia de ntreinere pentru fiecare copil ncredinat sau dat n plasament familial; - indemnizaia lunar primit de persoanele cu handicap grav i accentuat; indemnizaia acordat persoanei cu handicap grav n situaia n care angajatorul nu poate asigura acesteia un nlocuitor al asistentului personal, potrivit legii; - alocaia social primit de nevztorii cu handicap grav i accentuat; - indemnizaia lunar acordat nevztorilor cu handicap grav, potrivit legii; - contravaloarea serviciilor hoteliere acordate, potrivit legii, membrilor de familie care nsoesc n spital copii cu handicap sau copii bolnavi n vrst de pn la 3 ani; - ajutorul pentru nclzirea locuinei; - alocaia pentru copiii nou-nscui, primit pentru fiecare dintre primii 4 copii nscui vii; - indemnizaia de maternitate; - indemnizaia pentru creterea copilului pn la mplinirea vrstei de 2 ani i, n cazul copilului cu handicap, pn la mplinirea vrstei de 3 ani, precum i stimulentul acordat potrivit legislaiei privind susinerea familiei n vederea creterii copilului; - indemnizaia pentru risc maternal; - indemnizaia pentru ngrijirea copilului bolnav n vrst de pn la 7 ani, iar n cazul copilului cu handicap, pentru afeciunile intercurente, pn la mplinirea vrstei de 18 ani;

- indemnizaia lunar pentru activitatea de liber-profesionist a artitilor interprei sau executani din Romnia, acordat potrivit Legii nr. 109/2005 privind instituirea indemnizaiei pentru activitatea de liber-profesionist a artitilor interprei sau executani din Romnia; - ajutorul social primit de soii celor care satisfac serviciul militar obligatoriu; - ajutorul social acordat potrivit legii; - ajutorul de urgen acordat de Guvern i de primari n situaii de necesitate, ca urmare a calamitilor naturale, incendiilor, accidentelor, precum i altor situaii deosebite stabilite prin lege, n limita fondurilor existente; - ajutoarele pentru procurarea de dispozitive medicale; - ajutorul lunar sau alocaia de sprijin primit de cadrele militare trecute n rezerv, fr drept de pensie, apte de munc, care nu se pot ncadra din lips de locuri de munc corespunztoare pregtirii lor; - indemnizaia de omaj i alte drepturi neimpozabile acordate conform legislaiei n materie; - sumele pltite din bugetul asigurrilor pentru omaj pentru completarea veniturilor persoanelor care se angajeaz nainte de expirarea perioadei de omaj; - prima de ncadrare i prima de instalare acordate din bugetul asigurrilor pentru omaj; - sprijinul material acordat, potrivit legii, membrilor de familie ai magistratului decedat sau membrilor de familie ai altei persoane din cadrul organelor autoritii judectoreti, care a decedat; - echivalentul salariului primit de membrii familiei funcionarului public, n caz de deces al acestuia;

- indemnizaia reparatorie lunar primit de persoanele care i-au pierdut total sau parial capacitatea de munc, marilor mutilai i urmailor celor care au decedat ca urmare a participrii la Revoluia din decembrie 1989; - indemnizaia reparatorie lunar primit de prinii persoanelor care au decedat ca urmare a participrii la Revoluia din decembrie 1989; - indemnizaia reparatorie lunar primit de soul supravieuitor al persoanei care a decedat ca urmare a participrii la Revoluia din decembrie 1989 i care are n ntreinere unul sau mai muli copii ai acesteia; - suma fix pentru ngrijire primit de invalizii i accidentaii de rzboi, marii mutilai i cei ncadrai n gradul I de invaliditate; - indemnizaia lunar primit de persoanele persecutate din motive politice i etnice; - indemnizaia lunar primit de magistraii care n perioada anilor 1945 - 1952 au fost nlturai din justiie din motive politice; - indemnizaia de veteran de rzboi, inclusiv sporul, acordat potrivit legii; - renta lunar acordat, potrivit legii, veteranilor de rzboi; - ajutorul anual pentru acoperirea unei pri din costul chiriei, energiei electrice i energiei termice, acordat veteranilor de rzboi i vduvelor de rzboi, precum i altor persoane defavorizate, potrivit legii; - sprijinul material lunar primit de soul supravieuitor, precum i de copiii minori, urmai ai membrilor titulari, corespondeni i de onoare din ar ai Academiei Romne, acordat n conformitate cu legea privind acordarea unui sprijin material pentru soul supravieuitor i pentru urmaii membrilor Academiei Romne;

- ajutoarele acordate emigranilor politici potrivit legislaiei n vigoare; - ajutorul rambursabil pentru refugiai; - ajutoarele umanitare, medicale i sociale; - ajutorul de deces acordat potrivit legislaiei privind sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, precum i ajutorul pentru procurarea de proteze, orteze i de alte produse ortopedice, acordate n baza legislaiei de pensii; - ajutorul lunar pentru soul supravieuitor, acordat potrivit legii privind acordarea unui ajutor lunar pentru soul supravieuitor; - renta viager acordat de la bugetul de stat, bugetele locale i din alte fonduri publice, potrivit legii; - indemnizaia de merit acordat n condiiile Legii nr. 118/2002 pentru instituirea indemnizaiei de merit, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Hotrrii Guvernului nr. 859/2003 privind aprobarea Normelor de aplicare a Legii nr. 118/2002 pentru instituirea indemnizaiei de merit i a Regulamentului de funcionare a Comisiei naionale pentru acordarea indemnizaiei de merit, cu modificrile i completrile ulterioare; - drepturi reprezentnd transportul gratuit urban i interurban, acordate, potrivit legii, pentru adulii cu handicap accentuat i grav, precum i pentru asistenii personali sau nsoitorii acestora; - alte asemenea venituri acordate potrivit normelor legale n vigoare. 31. Nu sunt venituri impozabile indemnizaiile pentru risc maternal i cele pentru ngrijirea copilului bolnav n vrst de pn la 7 ani, iar n cazul copilului cu handicap, pentru afeciunile intercurente, pn la mplinirea vrstei de 18 ani, reprezentnd drepturi primite de persoanele fizice

conform legii, ncepnd cu data de 1 mai 2005. Veniturile de natura celor de mai sus, aferente perioadei de pn la 1 mai 2005, sunt impozabile potrivit legii. 4. n sensul art. 42 lit. a) din Codul fiscal, prin alte persoane se nelege, printre alii, i: - casa de ajutor reciproc a pensionarilor, pentru ajutoarele umanitare, medicale i sociale acordate membrilor din contribuiile acestora; - organizaiile umanitare, organizaiile sindicale, Crucea Roie, unitile de cult recunoscute n Romnia i alte entiti care pot acorda ajutoare umanitare sau sociale.

Norme metodologice: Art. 42 b) 5. Sunt neimpozabile despgubirile, sumele asigurate i orice alte drepturi acordate asigurailor, beneficiarilor sau terelor persoane pgubite, din asigurrile de orice fel, potrivit legislaiei privind societile de asigurare i supravegherea asigurrilor. 6. Sumele reprezentnd alte drepturi acordate asigurailor pot avea, printre altele, urmtoarele forme: rscumprri pariale n contul persoanei asigurate, pli ealonate, rente, venituri rezultate din fructificarea rezervelor constituite din primele pltite de asigurai, precum i orice alte sume de aceeai natur, indiferent de denumirea sau forma sub care sunt pltite, n contul persoanei asigurate. 7. n cazul n care suportatorul primei de asigurare este o persoan fizic independent, persoan juridic sau orice alt entitate care desfoar o activitate, atunci contravaloarea primelor de asigurare reprezint venituri impozabile pentru persoana fizic beneficiar.

Norme metodologice: Art. 42c) 71. n aceast categorie se includ i produsele oferite gratuit productorilor agricoli individuali car e au suferit pagube ca urmare a calamitilor naturale potrivit prevederilor din contractul ncheiat ntre pri.

Norme metodologice:

Art. 42g) 72. n nelesul Codului fiscal nu sunt cuprinse n bunurile mobile din patrimoniul personal deeurile valorificate prin centrele de colectare a deeurilor de metal, hrtie, sticl i altele asemenea, veniturile realizate fiind supuse impunerii potrivit prevederilor cap. IX Venituri din alte surse.

Norme metodologice: Art. 42i

8. Prin cadru instituionalizat se nelege orice entitate care are ca obiect de activitate educaia colar, universitar, pregtirea i/sau perfecionarea profesional, recunoscut de autoriti ale statului romn.

Norme metodologice: Art. 42 k) 9. n categoria veniturilor din agricultur i silvicultur considerate neimpozabile se cuprind:

- veniturile realizate de proprietar/arenda din valorificarea n stare natural a produselor obinute de pe terenurile agricole i silvice, proprietate privat sau luate n arend. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009 sunt impozabile veniturile bneti realizate din valorificarea produselor agricole obinute dup recoltare, n stare natural, de pe terenurile agricole proprietate privat sau luate n arend, ctre uniti specializate pentru colectare, uniti de procesare industrial ori ctre alte uniti, pentru utilizare ca atare. - veniturile realizate de persoanele fizice asociate ntr-o asociaie conform prevederilor art. 28 din Legea nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole i celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 i ale Legii nr. 169/1997, cu modificrile i completrile ulterioare, din valorificarea produselor silvice n condiiile legii. - veniturile provenite din: creterea animalelor i psrilor, apicultur i sericicultur; - veniturile obinute de persoanele fizice din valorificarea n stare natural, prin uniti specializate, cum ar fi centre sau puncte de achiziie, a produselor culese sau capturate din flora i fauna slbatic. 10. Se consider n stare natural: produsele agricole obinute dup recoltare, materialul lemnos pe picior sau transformat n buteni ori n bile, precum i produsele de origine animal, cum ar fi: lapte, ln, ou, piei crude i altele asemenea, plante i animale din flora i fauna slbatic, cum ar fi: plante medicinale, fructe de pdure, ciuperci, melci, scoici, erpi, broate i altele asemenea.

Norme metodologice: Art. 42 s) 11. Aceste venituri sunt acordate prin legi speciale i cuprind, printre altele: - contravaloarea protezelor acordate gratuit pentru marii mutilai i persoanele care i-au pierdut total sau parial capacitatea de munc, a medicamentelor gratuite, accesului gratuit la sanatorii i baze de tratament aparinnd Ministerului Sntii, Ministerului Aprrii Naionale, Ministerului Administraiei i Internelor i altor instituii potrivit legii; - contravaloarea transportului urban gratuit cu mijloacele de transport n comun i altele asemenea, prevzute a fi acordate persoanelor care intr sub incidena prevederilor art. 5 alin. (1) lit. k) din Legea recunotinei fa de eroii-martiri i lupttorii care au contribuit la victoria Revoluiei romne din decembrie 1989 nr. 341/2004, cu modificrile i completrile ulterioare; - contravaloarea asistenei medicale i a medicamentelor acordate n mod gratuit i prioritar, att n tratament ambulatoriu, ct i pe timpul spitalizrilor, a transportului gratuit cu mijloacele de transport n comun i pe calea ferat romn, contravaloarea biletului gratuit, pentru tratament ntr -o staiune balneoclimateric i altele asemenea, prevzute a fi acordate persoanelor care intr sub incidena prevederilor Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere de la 6 martie 1945, precum i celor deportate n strintate ori constituite n prizonieri, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; - contravaloarea cltoriilor gratuite pe calea ferat, gratuitile pe mijloacele de transport n comun n mediul urban, a lemnelor de foc sau echivalent crbuni, a asistenei medicale gratuite n toate instituiile medicale civile de stat sau militare i asigurarea de medicamente gratuite att n tratamentele ambulatorii, ct i pe timpul spitalizrii, a biletelor de tratament gratuite, n limita posibilitilor existente, n staiuni balneoclimaterice, a protezelor, a crjelor, a ghetelor ortopedice, a crucioarelor, a

aparatelor auditive i implanturilor cardiace, mijloacelor moto i auto speciale pentru cei handicapai locomotor i altele asemenea, potrivit Legii nr. 44/1994 privind veteranii de rzboi, precum i unele drepturi ale invalizilor i vduvelor de rzboi, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; - contravaloarea transportului urban gratuit cu mijloace de transport n comun pentru adulii cu handicap accentuat i grav i pentru asistenii personali sau pentru nsoitorii acestora, a transportului interurban gratuit cu trenul, asisten medical gratuit n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 102/1999 privind protecia special i ncadrarea n munc a persoanelor cu handicap, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 519/2002, cu modificrile i completrile ulterioare; - altele asemenea, aprobate prin lege. 12. Persoanele fizice prevzute la art. 42 lit. s) din Codul fiscal datoreaz impozit pe venit pentru categoriile de venituri prevzute la art. 41 din Codul fiscal.

Norme metodologice: Art. 42 t) 13. Beneficiaz de aceste prevederi i urmtorii specialiti: profesorii cu diplom de licen sau de absolvire, instructorii i managerii din domeniu, precum i alte persoane calificate pentru asisten medical, cercetare i asisten tiinific, organizare i conducere tehnic i alte ocupaii complementare, potrivit reglementrilor n materie.

Norme metodologice: Art. 42 u) 14. n aceast categorie se cuprind: - premii obinute la concursuri pe obiecte sau discipline de nvmnt, pe meserii, culturaltiinifice, festivaluri, simpozioane, concursuri tehnico-tiinifice, premii obinute la campionate i concursuri sportive colare, naionale i internaionale; - contravaloarea avantajelor sub form de mas, cazare i transport; - alte drepturi materiale primite de participani cu ocazia acestor manifestri; - altele asemenea.

Norme metodologice: Art. 43 15. La determinarea impozitului anual/lunar, la plile anticipate cu titlu de impozit calculat pentru veniturile prevzute la art. 41 din Codul fiscal, bazele de calcul al impozitului vor fi stabilite prin rotunjire la mia de lei, prin neglijarea fraciunilor sub 1.000 lei.

Norme metodologice: Art.44 16. Anul fiscal corespunde cu perioada celor 12 luni ale unui an calendaristic n care se realizeaz venituri. 17. n cazul decesului contribuabilului, perioada impozabil este inferioar anului calendaristic, cuprinznd numrul de luni din anul calendaristic pn la data decesului.

Norme metodologice: Art. 46 18. Se supun impozitului pe veniturile din activiti independente persoanele fizice care realizeaz aceste venituri n mod individual sau asociate pe baza unui contract de asociere ncheiat n vederea desfurrii de activiti n scopul obinerii de venit, asociere care se realizeaz potrivit dispoziiilor legale i care nu d natere unei persoane juridice. 19. Exercitarea unei activiti independente presupune desfurarea acesteia n mod obinuit, pe cont propriu i urmrind un scop lucrativ. Printre criteriile care definesc preponderent existena unei activiti independente sunt: libera alegere a desfurrii activitii, a programului de lucru i a locului de desfurare a activitii; riscul pe care i-l asum ntreprinztorul; activitatea se desfoar pentru mai muli clieni; activitatea se poate desfura nu numai direct, ci i cu personalul angajat de ntreprinztor n condiiile legii. 20. Persoanele fizice nerezidente sunt supuse impozitrii n Romnia pentru veniturile obinute din desfurarea n Romnia, potrivit legii, a unei activiti independente, printr-un sediu permanent. 21. Sunt considerate venituri comerciale veniturile realizate din fapte de comer de ctre persoane fizice sau asocieri fr personalitate juridic, din prestri de servicii, altele dect cele realizate din profesii libere, precum i cele obinute din practicarea unei meserii. Principalele activiti care constituie fapte de comer sunt: - activiti de producie; - activiti de cumprare efectuate n scopul revnzrii; - organizarea de spectacole culturale, sportive, distractive i altele asemenea; - activiti al cror scop este facilitarea ncheierii de tranzacii comerciale printr-un intermediar, cum ar fi: contract de comision, de mandat, de reprezentare, de agent de asigurare i alte asemenea

contracte ncheiate n conformitate cu prevederile Codului comercial, indiferent de perioada pentru care a fost ncheiat contractul; - vnzarea n regim de consignaie a bunurilor cumprate n scopul revnzrii sau produse pe ntru a fi comercializate; - activiti de editare, imprimerie, multiplicare, indiferent de tehnica folosit, i altele asemenea; - transport de bunuri i de persoane; - alte fapte de comer definite n Codul comercial. 211. Sunt venituri comerciale, veniturile obinute din activiti desfurate n cadrul fermei familiale cu caracter comercial, altele dect cele care se ncadreaz n venituri neimpozabile potrivit prevederilor art. 42 lit. k), precum i cele care sunt impozitate potrivit prevederilor cap. 7 - Venituri din activiti agricole. 22. Pentru persoanele fizice asociate impunerea se face la nivelul fiecrei persoane asociate din cadrul asocierii fr personalitate juridic, potrivit contractului de asociere, inclusiv al societii civile profesionale, asupra venitului net distribuit. 23. Sunt considerate venituri din profesii libere veniturile obinute din prestri de servicii cu caracter profesional, desfurate n mod individual sau n diverse forme de asociere, n dome niile tiinific, literar, artistic, educativ i altele, de ctre: medici, avocai, notari publici, executori judectoreti, experi tehnici i contabili, contabili autorizai, consultani de plasament n valori mobiliare, auditori financiari, consultani fiscali, arhiteci, traductori, sportivi, arbitri sportivi, precum i alte persoane fizice cu profesii reglementate desfurate n mod independent, n condiiile legii. 231. Veniturile obinute de avocaii stagiari n baza contractelor de colaborare precum i avocaii salarizai n interiorul profesiei sunt considerate venituri din activiti independente.

232. Persoanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere la sfritul anului fiscal, ncepnd cu anul fiscal urmtor calific aceste venituri n categoria venituri din activiti independente i le supun regulilor de stabilire a venitului net anual pentru aceast categorie, determinat pe baza contabilitii n partid simpl. Aplicarea acestei reglementri se efectueaz potrivit prevederilor ordinului preedintelui Ageniei Naionale deAdministrare Fiscal. 233. Sunt venituri din profesii libere i veniturile din activiti desfurate n mod independent, n condiiile legii, ca profesii reglementate, inclusiv n cazul n care activitatea este desfurat pe baz de contract, pentru societi comerciale sau alte entiti reglementate potrivit legii s desfoare activiti care genereaz venituri din profesii libere. 24. Veniturile din drepturi de proprietate intelectual sunt venituri realizate din valorificarea drepturilor industriale, cum ar fi: invenii, mai puin realizrile tehnice, know-how, mrci nregistrate, franciza i altele asemenea, recunoscute i protejate prin nscrisuri ale instituiilor specializate, precum i a drepturilor de autor, inclusiv a drepturilor conexe dreptului de autor. Veniturile de aceast natur se supun regulilor de determinare pentru veniturile din activiti independente i n situaia n care drepturile respective fac obiectul unor contracte de cesiune, nchiriere, colaborare, cercetare, licen, franciz i altele asemenea, precum i cele transmise prin succesiune, indiferent de denumirea sub care se acord, cum ar fi: remuneraie direct, remuneraie secundar, onorariu, redeven i altele asemenea. Veniturile rezultate din cesiunile de drepturi de proprietate intelectual prevzute n mod expres n contractul ncheiat ntre pri reprezint venituri din drepturi de proprietate intelectual. De asemenea, sunt incluse n categoria veniturilor din drepturi de proprietate intelectual i veniturile din

cesiuni pentru care reglementrile n materie stabilesc prezumia de cesiune a drepturilor n lipsa unei prevederi contrare n contract. n situaia existenei unei activiti dependente ca urmare a unei relaii de angajare, remuneraia prestrilor rezultate din cesiunile de drepturi de proprietate intelectual care intr n sfera sarcinilor de serviciu reprezint venituri de natur salarial, conform prevederilor menionate n mod expres n contractul dintre angajat i angajator, i se supun impozitrii potrivit prevederilor cap. III "Venituri din salarii" al titlului III din Codul fiscal. Veniturile reprezentnd drepturi bneti ale autorului unei realizri tehnice nu sunt considerate, din punct de vedere fiscal, venituri din drepturi de proprietate intelectual. 241. Sunt considerate venituri din activiti independente veniturile din drepturi de autor i drepturile conexe definite potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996, cu modificrile i completrile ulterioare 25. *** Abrogat. 26. Veniturile realizate de sportivii care particip la competiii sportive pe cont propriu i nu au relaii contractuale de munc cu entitatea pltitoare de venit sunt considerate venituri din activiti independente.

Norme metodologice: Art. 47 *** 27 30 Abrogat. 31. Abrogat *** Abrogat. 35. Abrogat

Norme metodologice: Art. 48 36. n venitul brut se includ toate veniturile n bani i n natur, cum sunt: venituri din vnzarea de produse i de mrfuri, venituri din prestarea de servicii i executarea de lucrri, venituri din vnzarea sau nchirierea bunurilor din patrimoniul afacerii i orice alte venituri obinute din exercitarea activitii, precum i veniturile din dobnzile primite de la bnci pentru disponibilitile bneti aferente afacerii, din alte activiti adiacente i altele asemenea. n venitul brut se includ i veniturile ncasate ulterior ncetrii activitii independente, pe baza facturilor emise i nencasate pn la ncetarea activitii. Prin activiti adiacente se nelege toate activitile care au legtur cu obiectul de activitate autorizat. n cazul ncetrii definitive a activitii, sumele obinute din valorificarea bunurilor din patrimoniul afacerii, nscrise n Registrul-inventar, cum ar fi: mijloace fixe, obiecte de inventar i altele asemenea, precum i stocurile de materii prime, materiale, produse finite i mrfuri rmase nevalorificate sunt incluse n venitul brut. n cazul n care bunurile i drepturile din patrimoniul afacerii trec n patrimoniul personal al contribuabilului, din punct de vedere fiscal se consider o nstrinare, suma reprezentnd contravaloarea acestora incluzndu-se n venitul brut al afacerii i evaluarea se face la preurile practicate pe pia sau stabilite prin expertiz tehnic. n cazul bunurilor i drepturilor care trec prin reorganizare n patrimoniul altei afaceri a aceluiai contribuabil, cele cu valoare rmas de amortizat se nscriu n Registrul-inventar, la aceast valoare care constituie i baz de calcul al amortizrii. Pentru bunurile i drepturile complet amortizate care trec prin reorganizare n patrimoniul altei afaceri a aceluiai contribuabil, nu se calculeaz amortizare ca i cheltuial deductibil aferent veniturilor noii activiti.

Nu constituie venit brut urmtoarele: - aporturile fcute la nceperea unei activiti sau n cursul desfurrii acesteia; - sumele primite sub form de credite bancare ori de mprumuturi de la persoane fizice sau juridice; - sumele primite ca despgubiri; - sumele ori bunurile primite sub form de sponsorizri, mecenat sau donaii; - bunuri i drepturi din patrimoniul unei afaceri care trec prin reorganizare n patrimoniul altei afaceri a aceluiai contribuabil, cnd se pstreaz destinaia bunurilor. n cazul reorganizrii activitii independente n timpul anului, venitul net/pierderea se determin separat pentru fiecare perioad n care activitatea independent a fost desfurat de contribuabil ntr-o form de organizare prevzut de lege. Venitul net anual/Pierderea anual se determin prin nsumarea venitului net/pierderii nregistrat/nregistrate n toate perioadele fiscale din anul fiscal n care a avut loc reorganizarea. Venitul net anual/Pierderea anual se nscrie n declaraia privind venitul realizat. Pierderea fiscal nregistrat n anul n care a avut loc reorganizarea se reporteaz i se compenseaz potrivit regulilor de reportare prevzute la art. 80 din Codul fiscal. 361. Prin reorganizare se nelege orice schimbare a modalitii de exercitare a unei activiti, precum i transformarea formei de exercitare a acesteia ntr-o alt form, potrivit legislaiei n materie, pentru activiti care genereaz venituri supuse impozitului pe venit, n condiiile continurii activitii. n cazul reorganizrii unei activiti potrivit legislaiei n materie, cnd nu se pstreaz destinaia bunurilor, se include n venitul brut al afacerii i contravaloarea bunurilor i drepturilor din patrimoniul afacerii care se reorganizeaz.

37. Din venitul brut realizat se admit la deducere numai cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, astfel cum rezult din evidenele contabile conduse de contribuabili, cu respectarea prevederilor art. 48 alin. (4) - (7) din Codul fiscal. Condiiile generale pe care trebuie s le ndeplineasc cheltuielile efectuate n scopul realizrii veniturilor pentru a putea fi deduse sunt: a) s fie efectuate n interesul direct al activitii; b) s corespund unor cheltuieli efective i s fie justificate cu documente; c) s fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite. 38. Sunt cheltuieli deductibile, de exemplu: 1. cheltuielile cu achiziionarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar i mrfuri; 2. cheltuielile cu lucrrile executate i serviciile prestate de teri; 3. cheltuielile efectuate de contribuabil pentru executarea de lucrri i prestarea de servicii pentru clieni; 4. chiria aferent spaiului n care se desfoar activitatea, cea aferent utilajelor i altor instalaii utilizate n desfurarea activitii, n baza unui contract de nchiriere; 5. dobnzile aferente creditelor bancare; 6. *** Abrogat; 7. cheltuielile cu comisioanele i cu alte servicii bancare; 8. cheltuielile cu primele de asigurare care privesc imobilizrile corporale i necorporale, inclusiv pentru stocurile deinute, precum i primele de asigurare pentru asigurarea de risc profesional potrivit legii;

cheltuielile cu primele de asigurare pentru bunurile din patrimoniul personal, cnd acestea reprezint garanie bancar pentru creditele utilizate n desfurarea activitii independente a contribuabilului; 10. cheltuielile potale i taxele de telecomunicaii; 11. cheltuielile cu energia i apa; 12. cheltuielile cu transportul de bunuri i de persoane; 13. cheltuieli de natur salarial; 14. cheltuielile cu impozitele, taxele, altele dect impozitul pe venit; 15. cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurrile sociale, pentru constituirea Fondului pentru plata ajutorului de omaj, pentru asigurrile sociale de sntate, pentru accidente de munc i boli profesionale, precum i alte contribuii obligatorii pentru contribuabil i angajaii acestuia; 16. cheltuielile cu amortizarea, n conformitate cu reglementrile titlului II din Codul fiscal, dup caz; 17. valoarea rmas neamortizat a bunurilor i drepturilor amortizabile nstrinate, determinat prin deducerea din preul de cumprare a amortizrii incluse pe costuri n cursul exploatrii i limitat la nivelul venitului realizat din nstrinare; 18. cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentnd chiria (rata de leasing) n cazul contractelor de leasing operaional, respectiv cheltuielile cu amortizarea i dobnzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite n conformitate cu prevederile privind operaiunile de leasing i societile de leasing; 19. cheltuielile cu pregtirea profesional pentru contribuabili i salariaii lor; 20. cheltuielile ocazionate de participarea la congrese i alte ntruniri cu caracter profesional;
9.

21. cheltuielile cu funcionarea i ntreinerea, aferente bunurilor care fac obiectul unui contract de

comodat, potrivit nelegerii din contract, pentru partea aferent utilizrii n scopul afacerii; 22. *** Abrogat; 23. cheltuielile de delegare, detaare i deplasare, cu excepia celor reprezentnd indemniza ia de delegare, detaare n alt localitate, n ar i n strintate, care este deductibil limitat; 24. cheltuielile de reclam i publicitate reprezint cheltuielile efectuate pentru popularizarea numelui contribuabilului, produsului sau serviciului n baza unui contract scris, precum i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare cnd reclama i publicitatea se efectueaz prin mijloace proprii. Se includ n categoria cheltuielilor de reclam i publicitate i bunurile care se acord n cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru ncercarea produselor i demonstraii la punctele de vnzare, precum i alte bunuri acordate cu scopul stimulrii vnzrilor; 25. alte cheltuieli efectuate n scopul realizrii veniturilor. Sunt cheltuieli deductibile i cele efectuate pentru ntreinerea i funcionarea spaiilor folosite pentru desfurarea afacerilor chiar dac documentele sunt emise pe numele proprietarului, i nu pe numele contribuabilului. 39. Sunt cheltuieli deductibile limitat, de exemplu, urmtoarele: - cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum i pentru acordarea de burse private, conform legii, sunt deductibile n limitele stabilite la art. 48 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare i n condiiile prevzute de legislaia n materie; - cheltuielile de protocol ocazionate de acordarea unor cadouri, trataii i mese partenerilor de afaceri, efectuate n scopul afacerii;

- cheltuieli reprezentnd cotizaii pltite asociaiilor profesionale i contribuii profesionale obligatorii pltite organizaiilor profesionale din care fac parte contribuabilii i datorate potrivit legii; - cheltuielile reprezentnd indemnizaia de delegare i detaare n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, sunt deductibile, respectiv n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice; - cheltuielile sociale n limita unei sume stabilite prin aplicarea unei cote de pn la 2% asupra fondului de salarii realizat anual i acordate pentru salariaii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevzut n contractul de munc, sub forma: ajutoarelor de nmormntare, ajutoarelor pentru pierderi produse n gospodriile proprii ca urmare a calamitilor naturale, ajutoarelor pentru bolile grave sau incurabile, inclusiv proteze, ajutoarelor pentru natere, tichetelor de cre acordate de angajator n conformitate cu legislaia n vigoare, cadourilor pentru copiii minori ai salariailor, cadourilor oferite salariatelor, contravalorii transportului la i de la locul de munc al salariatului, costului prestaiilor pentru tratament i odihn, inclusiv transportul, pentru salariaii proprii i membrii de familie ai acestora. Cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angajailor cu ocazia Patelui, zilei de 1 iunie, Crciunului i a srbtorilor similare ale altor culte religioase, precum i cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt deductibile n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu depete 150 lei; - dobnzile aferente mprumuturilor de la persoane fizice i juridice, altele dect instituiile care desfoar activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate n desfurarea activitii, pe baza contractului ncheiat ntre pri, n limita nivelului dobnzii de referin a Bncii Naionale a Romniei; - cheltuieli reprezentnd tichetele de mas acordate de angajator potrivit legii, precum i cheltuieli reprezentnd tichetele de vacan acordate de angajator potrivit legii.

Limita echivalentului n euro a contribuiilor efectuate la fondul de pensii facultative i a primelor de asigurare voluntar de sntate, prevzute la art. 48 alin. (5) lit. g) i h) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, se transform n lei la cursul mediu anual comunicat de Banca Naional a Romniei. 391. Termenii i expresiile prevzute la art. 48 alin. (7) lit. l1) pct. 1 au semnificaiile prevzute la pct. 451 din normele metodologice date n aplicarea art. 1451 din Codul fiscal din titlul VI "Taxa pe valoarea adugat". 40. Veniturile obinute din valorificarea n regim de consignaie sau prin vnzare direct ctre ageni economici i alte instituii a bunurilor rezultate n urma unei prelucrri sau procurate n scopul revnzrii sunt considerate venituri din activiti independente. n aceast situaie se vor solicita documentele care atest proveniena bunurilor respective, precum i autorizaia de funcionare. Nu se ncadreaz n aceste prevederi bunurile din patrimoniul personal. 401. Contribuabilii care realizeaz venituri care se ncadreaz n prevederile punctului 211 sunt obligai s conduc evidena contabil n partid simpl pentru stabilirea tratamentului fiscal aplicabil. 41. Toate bunurile i drepturile aferente desfurrii activitii se nscriu n Registrul-inventar i constituie patrimoniul afacerii.

Norme metodologice: Art. 49 42. n sensul art. 49 din Codul fiscal, pentru contribuabilii care realizeaz venituri comerciale i desfoar activiti cuprinse n nomenclatorul stabilit de direciile generale ale finanelor publice teritoriale, venitul net se determin pe baz de norme anuale de venit. Pentru determinarea venitului net anual se aplic criteriile specifice de corecie asupra normei de venit. La stabilirea nor melor anuale de venit de ctre direciile generale ale finanelor publice teritoriale i a municipiului Bucureti vor fi consultate consiliile judeene/Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz. Prin ordin al ministrului finanelor publice se vor stabili activitile din Clasificarea activitilor din economia naional CAEN, actualizat prin ordinul preedintelui Institutului Naional de Statistic nr. 337/2007, care genereaz venituri comerciale n sensul art. 49 din Codul fiscal, care stau la baza elaborrii nomenclatorului de ctre direciile generale ale finanelor publice teritoriale i a municipiului Bucureti. n situaia n care un contribuabil desfoar aceeai activitate n dou sau mai multe locuri diferite pentru care venitul venitului net anual se efectueaz prin nsumarea nivelului normelor de venit, corectate potrivit criteriilor specifice de la fiecare loc de desfurare a activitii. n cazul n care un contribuabil desfoar mai multe activiti pentru care venitul net se determin pe baza normelor de venit, stabilirea venitului net anual se efectueaz prin nsumarea nivelului normelor de venit de la locul desfurrii fiecrei activiti, corectate potrivit criteriilor specifice. 421. Pentru contribuabilii persoane fizice care desfoar o activitate independent ca ntreprindere individual, venitul net se poate determina pe baz de norme anuale de venit, cu respectarea prevederilor art. 49 din Codul fiscal.

422. Norma anual de venit pentru fiecare activitate de la locul desfurrii acesteia nu poate fi mai mic dect salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat, n vigoare la momentul stabilirii acesteia, nmulit cu 12. 423. n cazul n care activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, norma anual de venit corespunztoare fiecrui asociat din cadrul asocierii nu poate fi mai mic dect salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat, n vigoare la momentul stabilirii acesteia, nmulit cu 12. Pentru determinarea venitului net anual al fiecrui membru asociat se aplic criteriile specifice de corecie asupra normei de venit. 43. La stabilirea coeficienilor de corecie a normelor de venit se vor avea n vedere urmtoarele criterii: - vadul comercial i clientela; - vrsta contribuabililor; - timpul afectat desfurrii activitii, cu excepia cazurilor prevzute la pct. 44 i 45; - starea de handicap sau de invaliditate a contribuabilului; - activitatea se desfoar ntr-un spaiu proprietate a contribuabilului sau nchiriat; - realizarea de lucrri, prestarea de servicii i obinerea de produse cu material propriu sau al clientului; - folosirea de maini, dispozitive i scule, acionate manual sau de for motrice; - caracterul sezonier al unor activiti; - durata concediului legal de odihn; - desfurarea activitii cu salariai;

- contribuia fiecrui asociat n cazul activitii desfurate n cadrul unei asocieri; - informaiile cuprinse n declaraia informativ depus n scop de TVA potrivit prevederilor art. 1563 din Codul fiscal; - alte criterii specifice. Diminuarea normelor de venit ca urmare a ndeplinirii criteriului de vrst a contribuabilului se opereaz ncepnd cu anul urmtor celui n care acesta a mplinit numrul de an i care i permite reducerea normei. Corectarea normelor de venit pentru contribuabilii care au i calitatea de salariat sau i pierd aceast calitate se face ncepnd cu luna urmtoare ncheierii/desfacerii contractului individual de munc. 44. Venitul net din activiti independente, determinat pe baz de norme anuale de venit, se reduce proporional cu: - perioada de la nceputul anului i pn la momentul autorizrii din anul nceperii activitii; - perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, n situaia ncetrii activitii, la cererea contribuabilului. 45. Pentru ntreruperile temporare de activitate n cursul anului, datorate unor accidente, spitalizrii i altor cauze obiective, inclusiv cele de for major, dovedite cu documente justificativ e, normele de venit se reduc proporional cu perioada nelucrat, la cererea contribuabililor. n situaia ncetrii activitii n cursul anului, respectiv a ntreruperii temporare, persoanele fizice autorizate i asociaiile fr personalitate juridic sunt obligate s depun autorizaia de funcionare i s ntiineze n scris, n termen de 5 zile, organele fiscale n a cror raz teritorial acetia i desfoar activitatea. n acest sens se va anexa, n copie, dovada din care s rezulte depunerea autorizaiei.

46. Pentru contribuabilii impui pe baz de norme de venit, care i exercit activitatea o parte din an, n situaiile prevzute la pct. 44 i 45, venitul net aferent perioadei efectiv lucrate se determin prin raportarea normei anuale de venit la 365 de zile, iar rezultatul se nmulete cu numrul zilelor de activitate. n acest scop organul fiscal ntocmete o not de constatare care va cuprinde date i informaii privind: - situaia care a generat corectarea normei de venit, cum ar fi: nceputul/sfritul activitii, ntreruperea temporar, conform pct. 45, i altele asemenea; - perioada n care nu s-a desfurat activitate; - documentele justificative depuse de contribuabil; - recalcularea normei, conform prezentului punct. 47. Pentru contribuabilul care opteaz s fie impus pe baz de norm de venit i care anterior a fost impus n sistem real, avnd investiii n curs de amortizare, valoarea amortizrii nu diminueaz norma de venit. Veniturile realizate din valorificarea investiiilor respective sau trecerea lor n patrimoniul personal n cursul perioadei de desfurare a activitii sau n caz de ncetare a activitii majoreaz norma de venit proporional cu valoarea amortizat n perioada impunerii n sistem real. 48. n cazul contribuabilului impus pe baz de norm de venit, care pe perioada anterioar a avut impunere n sistem real i a efectuat investiii care au fost amortizate integral, veniturile din valorificarea sau trecerea acestora n patrimoniul personal ca urmare a ncetrii activitii vor majora norma de venit. 49. Contribuabilii care n cursul anului fiscal i completeaz obiectul de activitate cu o alt activitate care nu este cuprins n nomenclator vor fi impui n sistem real de la data respectiv, venitul

net anual urmnd s fie determinat prin nsumarea fraciunii din norma de venit aferent perioadei de impunere pe baz de norm de venit cu venitul net rezultat din evidena contabil.

Norme metodologice: Art. 50

50. n urmtoarele situaii venitul net din drepturi de proprietate intelectual se determin ca diferen ntre venitul brut i comisionul cuvenit organismelor de gestiune colectiv sau altor pltitori care, conform legii, au atribuii de colectare i de repartizare a veniturilor ntre titularii de drepturi: - venituri din drepturi de proprietate intelectual transmise prin succesiune; - venituri din exercitarea dreptului de suit; - venituri reprezentnd remuneraia compensatorie pentru copia privat. 51. *** Abrogat 52. *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 50 al.4 53. Venitul brut din drepturi de proprietate intelectual cuprinde att sumele ncasate n cursul anului, ct i reinerile n contul plilor anticipate efectuate cu titlu de impozit i contribuiile obligatorii reinute de pltitorii de venituri. n cazul veniturilor din drepturi de proprietate intelectual se includ n venitul brut att veniturile n bani, ct i echivalentul n lei al veniturilor n natur. Evaluarea veniturilor n natur se face la preul pieei sau la preul stabilit prin expertiz tehnic, la locul i la data primirii acestora. n cazul n care determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectual se face pe baz de cote forfetare de cheltuieli, nu exist obligativitatea nregistrrii n evidena contabil a cheltuielilor efectuate n scopul realizrii venitului. 54. Cheltuielile forfetare includ comisioanele i alte sume care revin organismelor de gestiune colectiv sau altor pltitori de venituri drept plat a serviciilor prestate pentru gestiunea drepturilor de ctre acetia din urm ctre titularii de drepturi. 55. Sunt considerate opere de art monumental urmtoarele: - lucrri de decorare, cum ar fi pictura mural a unor spaii i cldiri de mari dimensiuni, interior exterior; - lucrri de art aplicat n spaii publice, cum ar fi: ceramic, metal, lemn, piatr, marmur i altele asemenea; - lucrri de sculptur de mari dimensiuni, design monumental, amenajri de spaii publice; - lucrri de restaurare a acestora.

56. Veniturile din drepturi de proprietate intelectual obinute din strintate se supun regulilor aplicabile veniturilor din strintate, indiferent dac sunt ncasate direct de titulari sau prin intermediul entitilor responsabile cu gestiunea drepturilor de proprietate intelectual, potrivit legii. 57. Cota de cheltuieli forfetare nu se acord n cazul n care persoanele fizice utilizeaz baza material a beneficiarului acestor drepturi de proprietate intelectual.

Norme metodologice:

Art. 51 58. Opiunea de a determina venitul net n sistem real se face astfel: a) n cazul contribuabililor prevzui la art. 49 alin. (1) din Codul fiscal, care au desfurat activitate n anul precedent i au fost impui pe baz de norme de venit, prin depunerea pn la data de 31 ianuarie a anului fiscal a cererii de opiune pentru sistemul real de impunere, precum i a declaraiei privind venitul estimat; b) n cazul contribuabililor prevzui la art. 49 alin. (1) din Codul fiscal, care ncep activitatea n cursul anului fiscal, prin depunerea n termen de 15 zile de la nceperea activitii a declaraiei privind venitul estimat, nsoit de cererea de opiune pentru sistemul real de impunere. 59. Contribuabilii impui n sistem real au dreptul de a renuna la opiune pe baza unei cereri depuse pn la data de 31 ianuarie a anului fiscal. 60. Cererea depus, cuprinznd opiunea pentru sistemul real, precum i cererea de renunare la opiune se consider aprobate de drept prin depunere i nregistrare la organul fiscal.

Norme metodologice: Art. 52 61. Pltitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectual au obligaia de a calcula i de a reine n cursul anului fiscal o sum reprezentnd 10% din venitul brut realizat de titularii de dr epturi de proprietate intelectual ca urmare a exploatrii drepturilor respective. Aceast sum reprezint plata anticipat n contul impozitului anual datorat de contribuabili. 62. Pltitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectual, crora le revine obligaia calculrii i reinerii impozitului anticipat, sunt, dup caz: - utilizatorii de opere, invenii, know-how i altele asemenea, n situaia n care titularii de drepturi i exercit drepturile de proprietate intelectual n mod personal, iar relaia contractual dintre titularul de drepturi de proprietate intelectual i utilizatorul respectiv este direct; - organismele de gestiune colectiv sau alte entiti, care, conform dispoziiilor legale, au atribuii de gestiune a drepturilor de proprietate intelectual, a cror gestiune le este ncredinat de ctre titulari. n aceast situaie se ncadreaz i productorii i agenii mandatai de titularii de drepturi, prin intermediul crora se colecteaz i se repartizeaz drepturile respective. 63. n situaia n care sumele reprezentnd venituri din exploatarea drepturilor de proprietate intelectual se colecteaz prin mai multe organisme de gestiune colectiv sau prin alte entiti asemntoare, obligaia calculrii i reinerii impozitului anticipat revine organismului sau entitii care efectueaz plata ctre titularul de drepturi de proprietate intelectual. 64. n cazul contribuabililor ale cror pli anticipate sunt calculate n conformitate cu prevederile art. 52 alin. (1) lit. b) - e) din Codul fiscal pentru veniturile de aceast natur i care realizeaz venituri din activiti independente i n alte condiii, pentru acestea din urm au obligaia s le evidenieze n

contabilitate separat i s plteasc n cursul anului pli anticipate trimestriale, n conformitate cu art. 82 din Codul fiscal. 641. Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente pentru care venitul net anual este stabilit n sistem real i pentru care pltitorii de venituri au obligaia reinerii la surs a impozitului reprezentnd pli anticipate n conformitate cu art. 52 din Codul fiscal determin venitul net anual pe baza contabilitii n partid simpl. Fac excepie de la determinarea venitului net anual pe baza contabilitii n partid simpl contribuabilii care realizeaz venituri prevzute la art. 52 alin.(1) lit. a)e) din Codul fiscal care au optat pentru impunerea veniturilor potrivit prevederilor art. 521 din Codul fiscal. 642. Pentru contribuabilii care desfoar o activitate care genereaz venituri comerciale pentru care venitul net anual este stabilit pe baza normelor de venit, aceasta fiind prevzut la art. 52 alin.(1) din Codul fiscal, pltitorii de venituri au obligaia reinerii la surs a impozitului reprezentnd pli anticipate potrivit art. 52 din Codul fiscal, cu condiia prezentrii de ctre contribuabilii respectivi a copiei formularului 260 Decizie de impunere pentru pli anticipate cu titlu de impozit. 65. Impozitul anticipat se calculeaz i se reine n momentul efecturii plii sumelor ctre beneficiarul venitului. 66. Impozitul reinut se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care se fac plata venitului i reinerea impozitului. 661. Persoanele fizice care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, din vnzarea bunurilor n regim de consignaie, precum i din activiti desfurate n baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial, a contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil i de

expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar, au dreptul s opteze pentru impunerea venitului brut cu cota de 16%, impozitul fiind final, potrivit art. 52 din Codul fiscal.

Norme metodologice: Art. 55 al.2 67. Veniturile de natur salarial prevzute la art. 55 din Codul fiscal, denumite n continuare venituri din salarii, sunt venituri din activiti dependente, dac sunt ndeplinite urmtoarele criterii:

- prile care intr n relaia de munc, denumite n continuare angajator i angajat, stabilesc de la nceput: felul activitii, timpul de lucru i locul desfurrii activitii; - partea care utilizeaz fora de munc pune la dispoziia celeilalte pri mijloacele de munc, cum ar fi: spaii cu nzestrare corespunztoare, mbrcminte special, unelte de munc i altele asemenea; - persoana care activeaz contribuie numai cu prestaia fizic sau cu capacitatea ei intelectual, nu i cu capitalul propriu; - pltitorul de venituri de natur salarial suport cheltuielile de deplasare n interesul serviciului ale angajatului, cum ar fi indemnizaia de delegare-detaare n ar i n strintate, i alte cheltuieli de aceast natur, precum i indemnizaia de concediu de odihn i indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc suportate de angajator potrivit legii; - persoana care activeaz lucreaz sub autoritatea unei alte persoane i este obligat s respecte condiiile impuse de aceasta, conform legii. 68. Veniturile din salarii sau considerate asimilate salariilor cuprind totalitatea sumelor ncasate ca urmare a unei relaii contractuale de munc, precum i orice sume de natur salarial primite n baza unor legi speciale, indiferent de perioada la care se refer, i care sunt realizate din: a) sume primite pentru munca prestat ca urmare a contractului individual de munc, a contractului colectiv de munc, precum i pe baza actului de numire: - salariile de baz; - sporurile i adaosurile de orice fel; - indemnizaii pentru trecerea temporar n alt munc, pentru reducerea timpului de munc, pentru carantin, precum i alte indemnizaii de orice fel, altele dect cele menionate la pct. 3, avnd aceeai natur;

- recompensele i premiile de orice fel; - sumele reprezentnd premiul anual i stimulentele acordate, potrivit legii, personalului din instituiile publice, cele reprezentnd stimulentele acordate salariailor agenilor economici; - sumele primite pentru concediul de odihn, cu excepia sumelor primite de salariat cu titlu de despgubiri reprezentnd contravaloarea cheltuielilor salariatului i familiei sale necesare n vederea revenirii la locul de munc, precum i eventualele prejudicii suferite de acesta ca urmare a ntreruperii concediului de odihn; - sumele primite n caz de incapacitate temporar de munc; valoarea nominal a tichetelor de mas, tichetelor de cre, tichetelor de vacan, acordate potrivit legii; - orice alte ctiguri n bani i n natur, primite de la angajatori de ctre angajai, ca plat a muncii lor; b) indemnizaiile, precum i orice alte drepturi acordate persoanelor din cadrul organelor autoritii publice, alese sau numite n funcie, potrivit legii, precum i altora asimilate cu funciile de demnitate public, stabilite potrivit sistemului de stabilire a indemnizaiilor pentru persoane care ocup funcii de demnitate public; c) drepturile personalului militar n activitate i ale militarilor angajai pe baz de contract, reprezentnd solda lunar compus din solda de grad, solda de funcie, gradaii i indemnizaii, precum i prime, premii i alte drepturi stabilite potrivit legislaiei speciale; c1) sumele reprezentnd plile compensatorii calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate personalului militar trecut n rezerv sau al crui contract nceteaz ca urmare a nevoilor de reducere i de restructurare, precum i ajutoarele stabilite n raport cu solda lunar net, acordate acestuia la

trecerea n rezerv sau direct n retragere cu drept de pensie sau celor care nu ndeplinesc condiiile de pensie, precum i ajutoare sau pli compensatorii primite de poliiti aflai n situaii similare, al cror cuantum se determin n raport cu salariul ; d) drepturile administratorilor obinute n baza contractului de administrare ncheiat cu companiile/societile naionale, societile comerciale la care statul sau o autoritate a administraiei publice locale este acionar majoritar, precum i cu regiile autonome, stabilite potrivit legii, cum ar fi: indemnizaia lunar brut, suma cuvenit prin participare la profitul net al societii; e) sumele pltite membrilor fondatori ai unei societi comerciale constituite prin subscripie public, potrivit cotei de participare la profitul net, stabilit de adunarea constitutiv, potrivit legislaiei n vigoare; f) sumele primite de reprezentanii n adunarea general a acionarilor, n consiliul de administraie, membrii directoratului i ai consiliului de supraveghere, precum i n comisia de cenzori; g) sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, conform legii; h) indemnizaiile, primele i alte asemenea sume acordate membrilor alei ai unor entiti, cum ar fi: organizaii sindicale, organizaii patronale, alte organizaii neguvernamentale, asociaii de proprietari/chiriai i altele asemenea; i) indemnizaiile acordate ca urmare a participrii n comisii, comitete, consilii i altele asemenea, constituite conform legii; j) veniturile obinute de condamnaii care execut pedepse la locul de munc; k) sumele pltite sportivilor ca urmare a participrii n competiii sportive, precum i sumele pltite sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor i altor specialiti n domeniu pentru rezultatele obinute la competiiile sportive, de ctre structurile sportive cu care acetia au relaii contractuale de munc,

indiferent de forma sub care se pltesc, inclusiv prima de joc, cu excepia celor prevzute la art. 42 lit. t) din Codul fiscal; l) compensaii bneti individuale, acordate persoanelor disponibilizate prin concedieri colective, din fondul de salarii, potrivit dispoziiilor prevzute n contractul de munc; l1) sumele reprezentnd plile compensatorii calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale cror contracte individuale de munc au fost desfcute ca urmare a concedierilor colective, conform legii, precum i sumele reprezentnd plile compensatorii calculate pe baza salariului mediu net pe economie, primite de personalul civil din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional la ncetarea raporturilor de munc sau de serviciu, ca urmare a nevoilor de reducere i de restructurare, acordate potrivit legii; m) indemnizaii sau alte drepturi acordate angajailor cu ocazia angajrii sau mutrii acestora ntr o alt localitate, stabilite potrivit contractelor de munc, statutelor sau altor dispoziii legale, cu excepia celor prevzute la art. 55 alin. (4) lit. h) i i) din Codul fiscal; n) indemnizaia administratorilor, precum i suma din profitul net, alta dect cea calificat drept dividend, cuvenite administratorilor societilor comerciale, potrivit actului constitutiv, sau stabilite de adunarea general a acionarilor; n1) indemnizaiile lunare pltite, conform legii, de angajator pe perioada de neconcuren, stabilite conform contractului individual de munc; n2) indemnizaii prevzute n contractul de munc pltite de angajator pe perioada suspendrii contractului de munc urmare participrii la cursuri sau la stagii de formare profesional ce presupune scoaterea integral din activitate, conform legii.

n3) indemnizaii lunare brute i alte avantaje de natur salarial acordate membrilor titulari, corespondeni i membrilor de onoare ai Academiei Romne. n4) indemnizaii primite la data ncetrii raporturilor de serviciu o) alte drepturi sau avantaje de natur salarial ori asimilate salariilor.

Norme metodologice:

Art. 55 al.3 69. Avantajele n bani i n natur sunt considerate a fi orice foloase primite de salariat de la teri sau ca urmare a prevederilor contractului individual de munc ori a unei relaii contractuale ntre pri, dup caz. 70. La stabilirea venitului impozabil se au n vedere i avantajele primite de persoana fizic, cum ar fi: a) folosirea vehiculelor de orice tip din patrimoniul afacerii, n scop personal; b) acordarea de produse alimentare, mbrcminte, cherestea, lemne de foc, crbuni, energie electric, termic i altele; c) abonamentele la radio i televiziune, pentru mijloacele de transport, abonamentele i costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice; d) permisele de cltorie pe diverse mijloace de transport; e) cadourile primite cu diverse ocazii, cu excepia celor menionate la art. 55 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal; f) contravaloarea folosinei unei locuine n scop personal i a cheltuielilor conexe de ntreinere, cum sunt cele privind consumul de ap, consumul de energie electric i termic i altele asemenea, cu excepia celor prevzute n mod expres la art. 55 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal; g) cazarea i masa acordate n uniti proprii de tip hotelier; h) contravaloarea primelor de asigurare suportate de persoana juridic sau de o alt entitate, pentru angajaii proprii, precum i pentru ali beneficiari, cu excepia primelor de asigurare obligatorii potrivit legislaiei n materie;

i) tichetele cadou acordate potrivit legii, indiferent dac acestea sunt acordate potrivit destinaiei i cuantumului prevzute la art. 55 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal. Tratamentul fiscal al avantajului reprezentnd contravaloarea primelor de asigurare este urmtorul: - pentru beneficiarii care obin venituri salariale i asimilate salariilor de la suportatorul primelor de asigurare, acestea sunt impuse prin cumularea cu veniturile de aceast natur ale lunii n care sunt pltite primele de asigurare; - pentru ali beneficiari care nu au o relaie generatoare de venituri salariale i asimilate salariilor cu suportatorul primelor de asigurare, acestea sunt impuse n conformitate cu prevederile art. 78 din Codul fiscal. 71. Avantajele n bani pot fi sumele primite pentru procurarea de bunuri i servicii, precum i sumele acordate pentru distracii sau recreere. 72. Avantajele n bani i echivalentul n lei al avantajelor n natur sunt impozabile, indiferent de forma organizatoric a entitii care le acord. 73. Fac excepie veniturile care sunt expres menionate ca fiind neimpozabile, n limitele i n condiiile prevzute la art. 55 alin. (4) din Codul fiscal. 74. Veniturile n natur, precum i avantajele n natur primite cu titlu gratuit sunt evaluate la preul pieei la locul i data acordrii avantajului. Avantajele primite cu plata parial sunt evaluate ca diferen ntre preul pieei la locul i data acordrii avantajului i suma reprezentnd plata parial. 75. Evaluarea avantajelor n natur sub forma folosirii numai n scop personal a bunurilor din patrimoniul afacerii se face astfel:

a) evaluarea folosinei cu titlu gratuit a vehiculului se face aplicndu-se un procent de 1,7% pentru fiecare lun, la valoarea de intrare a acestuia. n cazul n care vehiculul este nchiriat de la o ter persoan, avantajul este evaluat la nivelul chiriei; b) evaluarea folosinei cu titlu gratuit a locuinei primite se face la nivelul chiriei practicate pentru suprafeele locative deinute de stat. Avantajele conexe, cum ar fi: ap, gaz, electricitate, cheltuieli de ntreinere i reparaii i altele asemenea, sunt evaluate la valoarea lor efectiv; c) evaluarea folosinei cu titlu gratuit a altor bunuri dect vehiculul i locuina se face la nivelul totalului cheltuielilor aferente fiecrui bun pe unitate de msur specific sau la nivelul preului practicat pentru teri. 76. Evaluarea utilizrii n scop personal a bunurilor din patrimoniul afacerii cu folosin mixt se face astfel: a) pentru vehicule evaluarea se face conform pct. 75 lit. a), iar avantajul se determin proporional cu numrul de kilometri parcuri n interes personal din totalul kilometrilor; b) pentru alte bunuri evaluarea se face conform prevederilor pct. 75 i avantajul se determin proporional cu numrul de metri ptrai folosii pentru interes personal sau cu numrul de ore de utilizare n scop personal. 77. Nu sunt considerate avantaje: - contravaloarea abonamentelor pe mijloacele de transport n comun pentru angajaii a cror activitate presupune deplasarea frecvent n interiorul localitii; - reducerile de preuri practicate n scopul vnzrii, de care pot beneficia clienii persoane fizice; - costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor telefonice efectuate, precum i utilizarea autoturismului de serviciu pentru ndeplinirea sarcinilor de serviciu;

- diferenele de tarif la cazare n locaiile reprezentnd amenajri recreative i sportive din dotarea ministerelor de care beneficiaz personalul propriu, conform legii; - contribuiile la un fond de pensii facultative suportate de angajator pentru angajaii proprii, n limita a 400 euro anual pe participant. - primele de asigurare aferente contractelor de asigurare civil profesional pentru administratori/directori, ncheiate i suportate de societatea comercial pentru care desfoar activitatea, potrivit prevederilor Legii nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. 78. Angajatorul stabilete partea corespunztoare din convorbirile telefonice reprezentnd folosina n scop personal, care reprezint avantaj impozabil, n condiiile art. 55 alin. (3) din Codul fiscal, i se va impozita prin cumulare cu veniturile salariale ale lunii n care salariatul primete acest avantaj. n acest scop angajatorul stabilete limita convorbirilor telefonice aferente sarcinilo r de serviciu pentru fiecare post telefonic, urmnd ca ceea ce depete aceast limit s fie considerat avantaj n natur, n situaia n care salariatului n cauz nu i s-a imputat costul convorbirilor respective. 79. La evaluarea avantajului folosirii n scop personal a vehiculului din patrimoniul angajatorului cu folosin mixt, pus la dispoziie unui angajat, nu se iau n considerare distana dus -ntors de la domiciliu la locul de munc, precum i cheltuielile efectuate pentru realizarea sarcinilor de serviciu.

Norme metodologice: Art. 55 al.4 a) 80. Ajutoarele de nmormntare sunt venituri neimpozabile att n cazul angajatului, ct i n cazul altor persoane, potrivit clauzelor din contractele de munc sau prevederilor din legi speciale. 81. Plafonul stabilit pentru cadourile oferite de angajatori copiilor minori ai angajailor cu ocazia Patelui, Zilei de 1 iunie, Crciunului i a srbtorilor similare ale altor culte religioase se aplic pentru fiecare copil minor al fiecrui angajat, precum i pentru cadourile oferite angajatelor cu ocazia Zilei de 8 martie, n ceea ce privete att darurile constnd n bunuri, ct i cele constnd n bani, n cazul tuturor angajatorilor de for de munc. 811. Nu sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile nici veniturile primite de persoanele fizice n baza unor legi speciale i finanate din buget, cu respectarea destinaiilor i cuantumului prevzute la paragrafele 1 i 2 ale alin. (4).

Norme metodologice: Art. 55 al.4 b) 82. n aceast categorie se cuprind: - *** Abrogat; - alocaiile zilnice de hran pentru activitatea sportiv de performan, intern i internaional, difereniat pe categorii de aciuni; - contravaloarea hranei, alimentelor sau numerarul acordat sportivilor pentru asigurarea alimentaiei de efort necesare n perioada de pregtire; - drepturile de hran n timp de pace, primite de personalul din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional; - alte drepturi de aceast natur primite potrivit actelor normative specifice, cum ar fi: alocaia de hran zilnic pentru personalul navigant i auxiliar mbarcat pe nave; alocaia zilnic de hran pentru consumurile colective din unitile bugetare i din regiile autonome/societile comerciale cu specific deosebit; alocaia de hran acordat donatorilor onorifici de snge; alocaia de hran pentru consumurile colective din unitile sanitare publice i altele asemenea.

Norme metodologice: Art. 55 al.4 c) 83. Prin locuine acordate ca urmare a specificitii activitii se nelege acele locuine asigurate angajailor cnd activitatea se desfoar n locuri izolate, precum staiile meteo, staiile pentru controlul micrilor seismice, sau n condiiile n care este solicitat prezena permanent pentru supravegherea unor instalaii, utilaje i altele asemenea.

Norme metodologice: Art. 55 al.4 e) 84. Nu sunt venituri impozabile: - contravaloarea echipamentelor tehnice primite de angajat sub form de aparatur, dispozitive, unelte, alte mijloace asemntoare, necesare n procesul muncii; - contravaloarea echipamentului individual de protecie cu care este dotat fiecare participant n procesul muncii pentru a fi protejat mpotriva factorilor de risc; - contravaloarea echipamentului individual de lucru care cuprinde mijloacele primite de un angajat n vederea utilizrii lor n timpul procesului muncii pentru a-i proteja mbrcmintea i nclmintea; - contravaloarea alimentaiei de protecie primite n mod gratuit de persoanele fizice care lucreaz n locuri de munc cu condiii grele i vtmtoare; - contravaloarea materialelor igienico-sanitare primite n mod gratuit de persoanele fizice care i desfoar activitatea n locuri de munc al cror specific impune o igien personal deosebit; - contravaloarea medicamentelor primite de cadrele militare n activitate, sportivi, personalul navigant i alte categorii de personal, potrivit legii; - contravaloarea echipamentului i a materialelor de resortul echipamentului, cum ar fi: materiale de splat i de igien, materiale de gospodrie, materiale pentru atelierele de reparaii i ntreinere, rechizite i furnituri de birou, primite n mod gratuit de personalul din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional, n condiiile legii; - altele asemenea.

Norme metodologice: Art. 55 al.4 g) 85. n categoria cheltuielilor de delegare i detaare se cuprind cheltuielile cu transportul, cazarea, precum i indemnizaia de delegare i de detaare n ar i n strintate, stabilit potrivit legii.

Norme metodologice: Art. 55 al.4 h)

86. Prin cheltuieli de mutare n interesul serviciului se nelege cheltuielile cu transportul personal i al membrilor de familie ai angajatului, precum i al bunurilor din gospodrie, cu ocazia mutrii salariatului ntr-o alt localitate dect cea de domiciliu, n situaia n care, potrivit legii, se deconteaz de angajator.

Norme metodologice: Art. 55 al.4 i)

87. Sunt considerate venituri neimpozabile indemnizaiile de instalare i mutare primite de beneficiarii de astfel de venituri, acordate n conformitate cu prevederile legilor speciale.

Norme metodologice: Art. 55 al.4 k1) 871. *** Abrogat.

Norme metodologice: Art. 56 88. Deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub form de deducere personal se acord pentru fiecare lun a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afl funcia de baz, n limita venitului realizat. Deducerea personal este stabilit n funcie de venitul brut lunar din salarii realizat la funcia de baz de ctre contribuabil i numrul de persoane aflate n ntreinerea acestuia. 89. Obligaia stabilirii persoanelor aflate n ntreinerea contribuabilului n funcie de care se atribuie deducerea personal este n sarcina pltitorului de venit din salarii, la funcia de baz. 90. Pentru ca o persoan s fie n ntreinere, aceasta trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii: - existena unor raporturi juridice ntre contribuabil i persoana aflat n ntreinere; - persoana fizic ntreinut s aib venituri impozabile i neimpozabile mai mici sau egale cu 2.500.000 lei lunar. Persoana aflat n ntreinere poate avea sau nu domiciliu comun cu contribuabilul n a crui ntreinere se afl. 91. Sunt considerate persoane aflate n ntreinere soul/soia contribuabilului, copiii acestuia, precum i ali membri de familie pn la gradul al doilea inclusiv. 92. n sensul art. 56 alin. (3) din Codul fiscal, n categoria "alt membru de familie aflat n ntreinere" se cuprind rudele contribuabilului i ale soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv. 93. Dup gradul de rudenie rudele se grupeaz astfel: - rude de gradul nti, cum ar fi: prini i copii;

- rude de gradul al doilea, cum ar fi: bunici, nepoi i frai/surori. 94. Sunt considerate persoane aflate n ntreinere militarii n termen, militarii cu termen redus, studenii i elevii militari ai instituiilor de nvmnt militare i civile, peste vrsta de 18 ani, dac veniturile obinute sunt mai mici sau egale cu 2.500.000 lei lunar. 95. Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere persoanele majore condamnate, care execut pedepse privative de libertate. 96. Copilul minor este considerat ntotdeauna ntreinut, cu excepia celor ncadrai n munc, indiferent dac se afl n uniti speciale sanitare sau de protecie special i altele asemenea, precum i n uniti de nvmnt, inclusiv n situaia n care costul de ntreinere este suportat de aceste uniti. n acest caz eventualele venituri obinute de copilul minor nu se au n vedere la ncadrarea n venitul de 2.500.000 lei lunar. Pentru copilul minor aflat n ntreinerea prinilor sau a tutorelui, deducerea personal se acord integral unuia dintre prini, conform nelegerii dintre acetia, respectiv tutorelui. Pentru copilul minor provenit din cstorii anterioare, dreptul de a fi preluat n ntreinere revine printelui cruia i-a fost ncredinat copilul sau unuia dintre soi care formeaz noua familie, conform nelegerii dintre acetia, indiferent dac s-a fcut o adopie cu efecte restrnse i chiar dac prinii fireti ai acestuia contribuie la ntreinerea lui prin plata unei pensii de ntreinere. Plata unei pensii de ntreinere nu d dreptul la preluarea n ntreinere a copilului, printelui obligat la aceast plat. Pentru copilul minor primit n plasament sau ncredinat unei persoane ori unei familii, dreptul de a fi preluat ca persoan n ntreinere pentru acest copil se acord: - persoanei care l-a primit n plasament sau creia i s-a ncredinat copilul;

- unuia dintre soii care formeaz familia creia i-a fost ncredinat sau i-a fost dat n plasament copilul, conform nelegerii dintre acetia. Pentru copiii aflai n ntreinerea unei familii, dreptul de a fi luat n ntreinere se acord unuia dintre prini, conform nelegerii dintre acetia. Astfel, n situaia n care ntr-o familie sunt mai muli copii aflai n ntreinere, acetia vor fi preluai n ntreinerea unuia dintre prini conform nelegerii dintre pri. n aceste situaii contribuabilii vor prezenta pltitorului de venit fie o declaraie pe propria rspundere din partea soului/soiei, fie o adeverin emis de pltitorul de venit din salarii al acestuia/acesteia, dup caz, din care s rezulte numrul i identitatea copiilor care sunt preluai n ntreinere de fiecare so/soie. Nu se acord dreptul de a prelua n ntreinere urmtoarelor persoane: - prinilor ai cror copii sunt dai n plasament sau ncredinai unei familii ori persoane; - prinilor copiilor ncredinai unui organism privat autorizat sau unui serviciu public autorizat, n cazul n care prinii respectivi sunt pui sub interdicie sau sunt deczui din drepturile printeti. Copilul minor cu vrsta cuprins ntre 16 i 18 ani, ncadrat n munc n condiiile Codului muncii, devine contribuabil i beneficiaz de deducerea personal, situaie n care prinii nu mai au dreptul de a-l lua n ntreinere, ntruct deducerea personal se acord o singur dat. 97. Verificarea ncadrrii veniturilor acestor persoane n sum de 2.500.000 lei lunar se realizeaz prin compararea acestui plafon cu veniturile brute realizate de persoana fizic aflat n ntreinere. 98. n cursul anului fiscal, n cazul n care angajatul obine venituri la funcia de baz, pentru a stabili dreptul acestuia la deducere pentru persoane aflate n ntreinere, se compar venitul lunar realizat de persoana aflat n ntreinere cu suma de 2.500.000 lei lunar, astfel:

a) n cazul n care persoana aflat n ntreinere realizeaz venituri lunare de natura pensiilor, indemnizaiilor, alocaiilor i altele asemenea, venitul lunar realizat de persoana ntreinut rezult din nsumarea tuturor drepturilor de aceast natur realizate ntr-o lun; b) n cazul n care venitul este realizat sub form de ctiguri la jocuri de noroc, premii la diverse competiii, dividende, dobnzi i altele asemenea, venitul lunar realizat de persoana fizic aflat n ntreinere se determin prin mprirea venitului realizat la numrul de luni rmase pn la sfritul anului, exclusiv luna de realizare a venitului; c) n cazul n care persoana ntreinut realizeaz att venituri lunare, ct i aleatorii, venitul lunar se determin prin nsumarea acestor venituri. 99. Dac venitul unei persoane aflate n ntreinere depete 2.500.000 lei lunar, ea nu este considerat ntreinut. n funcie de venitul lunar al persoanei ntreinute, pltitorul veniturilor din salarii va proceda dup cum urmeaz: a) n situaia n care una dintre persoanele aflate n ntreinere, pentru care contribuabilul beneficiaz de deducere personal, obine n cursul anului un venit lunar mai mare de 2.500.000 lei lunar, pltitorul veniturilor din salarii va reconsidera nivelul deducerii personale corespunztoare pentru persoanele rmase n ntreinere ncepnd cu luna urmtoare celei n care a fost realizat venitul, indiferent de data la care se face comunicarea ctre angajator/pltitor; b) n situaia n care contribuabilul solicit acordarea deducerii personale pentru persoana aflat n ntreinere ca urmare a siturii venitului lunar al acesteia din urm sub 2.500.000 lei lunar, pltitorul de venituri din salarii va ncepe acordarea deducerii personale reconsiderate pentru persoana n ntreinere o dat cu plata drepturilor lunare ale lunii n care contribuabilul a depus documentele justificative.

100. Pentru stabilirea deducerii personale la care are dreptul, contribuabilul va depune la pltitorul de venituri din salarii o declaraie pe propria rspundere, care trebuie s cuprind urmtoarele informaii: - datele de identificare a contribuabilului care realizeaz venituri din salarii (numele i prenumele, domiciliul, codul numeric personal); - datele de identificare a fiecrei persoane aflate n ntreinere (numele i prenumele, codul numeric personal). n ceea ce privete copiii aflai n ntreinere, la aceast declaraie contribuabilul care realizeaz venituri din salarii va anexa i adeverina de la pltitorul de venituri din salarii a celuilalt so sau declaraia pe propria rspundere a acestuia c nu beneficiaz de deducere personal pentru acel copil. 101. Declaraia pe propria rspundere a persoanei aflate n ntreinere, cu excepia copilului minor, trebuie s cuprind urmtoarele informaii: - datele de identificare a persoanei aflate n ntreinere, cum ar fi: numele, prenumele, domiciliul, codul numeric personal; - datele de identificare a contribuabilului care beneficiaz de deducerea personal corespunztoare, cum ar fi: numele, prenumele, domiciliul, codul numeric personal; - acordul persoanei ntreinute ca ntreintorul s o preia n ntreinere; - nivelul i natura venitului persoanei aflate n ntreinere, inclusiv meniunea privind suprafeele de teren agricol i silvic deinute, precum i declaraia afirmativ sau negativ cu privire la desfurarea de activiti de: cultivare a terenurilor cu flori, legume i zarzavat n sere, n solarii amenajate i n sistem irigat; cultivare a arbutilor i plantelor decorative, ciupercilor; exploatare a pepinierelor viticole i pomicole;

- angajarea persoanei ntreinute de a comunica persoanei care contribuie la ntreinerea sa orice modificri n situaia venitului realizat. Declaraiile pe propria rspundere depuse n vederea acordrii de deduceri personale nu sunt formulare tipizate. 102. Contribuabilul va prezenta pltitorului de venituri din salarii documentele justificative care s ateste persoanele aflate n ntreinere, cum sunt: certificatul de cstorie, certificatele de natere ale copiilor, adeverina de venit a persoanei ntreinute sau declaraia pe propria rspundere i altele. Documentele vor fi prezentate n original i n copie, pltitorul de venituri din salarii pstrnd copia dup ce verific conformitatea cu originalul. 103. Dac la un contribuabil intervine o schimbare care are influen asupra nivelului reprezentnd deducerea personal acordat i aceast schimbare duce la diminuarea d educerii personale, contribuabilul este obligat s ntiineze pltitorul de venituri din salarii n termen de 15 zile calendaristice de la data la care s-a produs evenimentul care a generat modificarea, astfel nct angajatorul/pltitorul s reconsidere nivelul deducerii ncepnd cu luna urmtoare celei n care s-a produs evenimentul. 104. n situaia n care depunerea documentelor justificative privind acordarea deducerii personale se face ulterior apariiei evenimentului care modific, n sensul majorrii, nivelul acesteia, angajatorul/pltitorul de venituri din salarii va acorda deducerea personal reconsiderat o dat cu plata drepturilor salariale aferente lunii n care contribuabilul a depus toate documentele justificative. 105. Deducerea personal nu se fracioneaz n funcie de numrul de ore n cazul veniturilor realizate n baza unui contract de munc cu timp parial, la funcia de baz.

Norme metodologice: Art. 57 106. Venitul brut lunar din salarii reprezint totalitatea veniturilor realizate ntr-o lun conform art. 55 alin. (1) - (3) din Codul fiscal de o persoan fizic, pe fiecare loc de realizare, indiferent de denumirea acestora sau de forma sub care sunt acordate. 107. Pentru persoanele fizice care desfoar activiti pe teritoriul Romniei sunt considerate venituri din salarii realizate din Romnia sumele primite de la angajatori cu sediul sau cu domiciliul n Romnia, precum i de la angajatori cu sediul sau cu domiciliul n strintate, indiferent unde este primit suma. 108. Contribuabilii care realizeaz venituri din salarii datoreaz un impozit lunar final, calculat i reinut de ctre pltitorul de venituri. Pentru impunerea veniturilor din salarii se utilizeaz cota de impozit de 16%, lundu-se n calcul pentru determinarea bazei de calcul a impozitului la funcia de baz i deducerea personal stabilit potrivit art. 56 din Codul fiscal, dup caz. 109. Drepturile salariale acordate n natur, precum i avantajele acordate angajailor se evalueaz conform pct. 74 - 76 i se impoziteaz n luna n care au fost primite. Documentele referitoare la calculul contravalorii veniturilor i avantajelor n natur primite de angajat se vor anexa la statul de plat. 1091. Valoarea tichetelor de mas, tichetelor de cre, tichetelor cadou, tichetelor de vacan, acordate potrivit legii, luat n calcul la determinarea impozitului pe veniturile din salarii, este valoarea nominal. Veniturile respective se impoziteaz ca venituri din salarii n luna n care acestea sunt primite. 110. Transformarea n lei a sumelor obinute, potrivit legii, n valut, reprezentnd venituri din salarii realizate n Romnia, se face la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naional a Romniei, astfel:

- n situaia n care veniturile din salarii sunt pltite n cursul lunii sau n cazul ncetrii raporturilor de munc, se utilizeaz cursul de schimb valutar n vigoare n ziua precedent celei n care se face plata; sau - n celelalte cazuri, cursul de schimb valutar n vigoare n ultima zi a lunii pentru care se face plata acestor drepturi. 111. Pentru calculul impozitului lunar aferent venitului realizat, cota de impozit de 16% se aplic asupra bazei de calcul determinate astfel: a) pentru veniturile obinute la locul unde se afl funcia de baz, ca diferen ntre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contribuiilor obligatorii aferente unei luni, i urmtoarele: - deducerea personal acordat pentru luna respectiv; - cotizaia sindical pltit n luna respectiv; - contribuiile la fondurile de pensii facultative, potrivit legii, astfel nct la nivelul anului s nu se depeasc echivalentul n lei a 400 euro. Transformarea contribuiilor reinute pentru fondurile de pensii facultative din lei n euro, pentru verificarea ncadrrii n plafonul anual, se face la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naional a Romniei n vigoare n ultima zi a lunii pentru care se pltesc drepturile salariale. Pltitorul de venituri din salarii cumuleaz sumele n euro reprezentnd contribuiile reinute pentru fondurile de pensii facultative i verific ncadrarea n plafonul deductibil prevzut de lege. b) pentru veniturile obinute n celelalte cazuri, ca diferen ntre venitul brut i contribuiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora. Aceast regul se aplic i n cazul veniturilor sub forma:

- indemnizaiei lunare a asociatului unic; - drepturilor de natur salarial acordate de angajator persoanelor fizice ulterior ncetrii raporturilor de munc; - salariilor sau diferenelor de salarii stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile; sumelor reprezentnd drepturile prevzute la pct. 68 lit. c1) i l1) din Codul fiscal. 1111. n cazul sumelor pltite direct de ctre angajat care are calitatea de participant la o schem de pensii facultative, pentru determinarea bazei de calcul a impozitului pe veniturile din salarii, contribuiile la fondurile de pensii facultative pltite se deduc din veniturile lunii n care s -a efectuat plata contribuiei, n limita venitului realizat, pe baza documentelor justificative emise de ctre fondul de pensii facultative. 112. n scopul determinrii impozitului pe veniturile salariale, prin locul unde se afl funcia de baz se nelege: a) pentru persoanele fizice angajate la un singur loc de munc, ultimul loc nscris n carnetul de munc sau n documentele specifice care, potrivit reglementrilor legale, sunt asimilate acestora; b) n cazul cumulului de funcii, locul declarat/ales de persoanele fizice. Funcia de baz poate fi declarat de angajat n condiiile legii i la locul de munc la care acesta realizeaz venituri din salarii n baza unui contract individual de munc cu timp parial. 113. Suma care reprezint prima de vacan sau o parte din aceasta se cumuleaz cu veniturile de natur salarial ale lunii n care se pltete aceast prim. 114. Indemnizaiile aferente concediilor de odihn se defalcheaz pe lunile la care se refer i se impun cumulat cu veniturile realizate n aceste luni.

115. Contribuiile obligatorii luate n calcul la determinarea impozitului lunar potrivit pct. 111 pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din salarii sunt cele datorate potrivit reglementrilor n domeniu, cum ar fi: - contribuia individual de asigurri sociale; - contribuia individual pentru asigurrile sociale de sntate; - contribuia individual la bugetul asigurrilor pentru omaj; - alte contribuii individuale obligatorii stabilite prin lege. 116. Se admit la deducere contribuiile la fondurile de pensii facultative, astfel nct suma acestora s nu depeasc echivalentul n lei a 400 euro pentru fiecare participant la nivelul anului. 117. Nu se admit la deducere pentru calculul lunar al impozitului pe venitul din salarii primele de asigurare voluntar de sntate. 1171. Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume reprezentnd pn la 2% din impozitul stabilit la alin. (3), pentru susinerea entitilor nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii, unitilor de cult, precum i pentru acordarea de burse private, conform legii. n categoria entitilor nonprofit se cuprind, de exemplu: asociaiile, fundaiile, organizaiile sindicale, patronatele, partidele politice, asociaiile de proprietari, casele de ajutor reciproc ale salariailor, n msura n care, potrivit legilor proprii de organizare i funcionare desfoar activiti nonprofit iar sumele primite din impozit s fie folosite n acest scop.

Norme metodologice: Art. 58 118. Veniturile n natur se consider pltite la ultima plat a drepturilor salariale pentru luna respectiv. Impozitul aferent veniturilor i avantajelor n natur se reine din salariul primit de angajat n numerar pentru aceeai lun. 119. Impozitul pe veniturile din salarii se calculeaz i se reine lunar de angajatori/pltitori pe baza statelor de salarii/plat. 120. Calculul i reinerea impozitului lunar se efectueaz de ctre pltitori, la data ultimei pli a veniturilor din salarii aferente fiecrei luni, conform prevederilor art. 57 din Codul fiscal, indiferent dac veniturile din salarii se pltesc o singur dat pe lun sau sub form de avans i lichidare. n situaia n care n cursul unei luni se efectueaz pli de venituri cum sunt: premii, stimulente de orice fel, sume acordate potrivit legii pentru concediul de odihn neefectuat i altele asemenea, reprezentnd pli intermediare, impozitul se calculeaz i se reine la fiecare plat, prin aplicarea cotei asupra plilor intermediare diminuate cu contribuiile obligatorii, dup caz. La data ultimei pli a drepturilor salariale aferente unei luni impozitul se calculeaz potrivit art. 57 din Codul fiscal, asupra veniturilor totale din luna respectiv, prin cumularea drepturilor salariale respective cu plile intermediare. Impozitul de reinut la aceast dat reprezint diferena dintre impozitul calculat asupra veniturilor totale i suma impozitelor reinute la plile intermediare. 121. n cazul n care un angajat care obine venituri din salarii la funcia de baz se mut n cursul unei luni la un alt angajator, calculul impozitului se face pentru fiecare surs de venit (loc de realizare a venitului).

Deducerea personal se acord numai de primul angajator, n limita veniturilor realizate n luna respectiv, pn la data lichidrii. Dac reangajarea are loc n aceeai lun cu lichidarea, la stabilirea bazei de calcul pentru determinarea impozitului lunar aferent veniturilor realizate n aceast lun de la angajatorul urmtor nu se va lua n calcul deducerea personal. 122. Impozitul calculat i reinut lunar se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc aceste venituri. 123. Contribuiile obligatorii reprezentnd cheltuieli deductibile aferente veniturilor din salarii se determin conform reglementrilor legale n materie.

Norme metodologice: Aart. 59 124. Fiele fiscale se completeaz de angajatorul/pltitorul de venit i se depun la organul fiscal la care angajatorul/pltitorul de venit este nregistrat n eviden fiscal. Angajatorul/pltitorul de venit este obligat s nmneze angajatului, cte o copie pentru fiecare an, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul fiscal expirat. 1241. Pentru persoanele fizice care nceteaz s obin venituri din salarii sau asimilate salariilor n timpul anului, angajatorii vor nmna un exemplar al fiei fiscale odat cu definitivarea formelor de lichidare sau la ncetarea raporturilor n baza crora au fost obinute veniturile din salarii." 125. Fiele fiscale pentru salariaii care au fost detaai la o alt unitate se completeaz de ctre unitatea care a ncheiat contractele de munc cu acetia. 126. n situaia n care plata venitului salarial se face de unitatea la care salariaii au fost detaai, angajatorul care a detaat comunic angajatorului la care acetia sunt detaai date referitoare la deducerea personal la care este ndreptit fiecare salariat. Pe baza acestor date unitatea la care salariaii au fost detaai ntocmete statele de salarii, calculeaz impozitul i transmite lunar unitii de la care au fost detaai informaiile solicitate prin ordinul ministrului finanelor publice, n scopul completrii fiei fiscale. 127. Fiecare angajator/pltitor de venituri din salarii este obligat, potrivit prevederilor art. 57 alin. (3) din Codul fiscal, s determine impozitul anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil prin nsumarea impozitului aferent venitului fiecrei luni din anul fiscal, indiferent de numrul de luni n care contribuabilul a realizat venituri din salarii de la acesta. 128. Pentru contribuabilii prevzui la art. 60 Codul fiscal care realizeaz venituri din salarii i pentru care pltitorul de venituri nu a optat s ndeplineasc obligaiile privind calculul, reinerea i

virarea impozitului aferent acestor venituri, obligaia determinrii impozitului anual pe venitul din salarii, pe sursa respectiv, revine contribuabilului. 129. n situaia n care se constat elemente care genereaz modificarea veniturilor din salarii i/sau a bazei de impunere aferente veniturilor unei persoane fizice, pentru care angajatorul/pltitorul a efectuat calculul impozitului lunar, recalcularea drepturilor respective i stabilirea diferenelor de impozit constatate se efectueaz pentru luna la care se refer, iar diferenele de impozit rezultate vor majora/diminua impozitul datorat ncepnd cu luna constatrii. n situaia n care la data efecturii operaiunii de stabilire a diferenelor de impozit de ctre angajator/pltitor exist relaii contractuale generatoare de venituri din salarii, ntre acesta i persoana fizic, atunci se procedeaz astfel: - impozitul reinut n plus se restituie persoanei fizice prin diminuarea cu sumele respective a impozitului pe veniturile din salarii ncepnd cu luna efecturii acestei operaiuni i pn la lichidarea acestuia; - impozitul nereinut se reine de angajator/pltitor din veniturile din salarii ncepnd cu luna constatrii i pn la lichidarea acestuia. n situaia n care persoana fizic pentru care angajatorul/pltitorul a efectuat calculul impozitului lunar/anual nu mai are relaii contractuale generatoare de venituri din salarii i angajatorul/pltitorul nu poate s efectueze operaiunea de plat/ncasare a diferenelor de impozit, atunci acestea vor fi administrate de organul fiscal competent.

Norme metodologice: Art. 60 130. Contribuabilii care desfoar activitatea n Romnia i obin venituri sub form de salarii din strintate, care, potrivit acestui titlu, se impun n Romnia, precum i persoanele fizice romne angajate ale misiunilor diplomatice i ale posturilor consulare acreditate n Romnia, pentru care angajatorul nu ndeplinete obligaiile privind calculul, reinerea i virarea impozitului pe salarii, au obligaia s depun lunar o declaraie la organul fiscal competent. 131. Organul fiscal competent este definit potrivit legislaiei n materie. 132. Persoanele fizice sau juridice la care i desfoar activitatea contribuabilii prevzui la art. 60 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, au obligaia s depun o declaraie informativ privind nceperea/ncetarea activitii acestor contribuabili. Declaraia informativ se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial este nregistrat n evidena fiscal persoana fizic ori juridic la care i desfoar activitatea contribuabilul. Declaraia informativ se depune ori de cte ori apar modificri de natura nceperii/ncetrii activitii n documentele care atest raporturile de munc, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului.

Norme metodologice: Art. 61 133. n aceast categorie de venit se cuprind veniturile din nchirieri i subnchirieri de bunuri mobile i imobile, precum i veniturile din arendarea bunurilor agricole, din patrimoniul personal. 134. Veniturile obinute din nchirieri i subnchirieri de bunuri imobile sunt cele din cedarea folosinei locuinei, caselor de vacan, garajelor, terenurilor i altele asemenea, a cror folosin este cedat n baza unor contracte de nchiriere/subnchiriere, uzufruct, arendare i altele asemenea, inclusiv a unor pri din acestea, utilizate n scop de reclam, afiaj i publicitate.

Norme metodologice: Art. 62 135. n vederea determinrii venitului brut, la sumele reprezentnd chiria sau arenda n bani i/sau la echivalentul n lei al veniturilor n natur se adaug, dac este cazul, i valoarea cheltuielilor ce sunt, conform dispoziiilor legale sau nelegerii contractuale, n sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deintor legal, dar sunt efectuate de cealalt parte contractant. 1351. Reprezint venit brut i valoarea investiiilor la bunurile mobile i imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau ale altui deintor legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosinei bunurilor, inclusiv al contractelor de comodat, i care sunt efectuate de cealalt parte contractant. n termen de 30 de zile de la finalizarea investiiilor, partea care a efectuat investiia este obligat s comunice proprietarului, uzufructuarului sau altui deintor legal valoarea investiiei. Proprietarul, uzufructuarul sau alt deintor legal are obligaia s declare la organul fiscal competent valoarea investiiei, n declaraia privind venitul realizat. 136. n conformitate cu legislaia n materie, proprietarul are obligaia de a efectua cheltuielile referitoare la ntreinerea i repararea locuinei nchiriate, ca de exemplu: - ntreinerea n bune condiii a elementelor structurii de rezisten a cldirii, elementelor de construcie exterioar a cldirii, cum ar fi: acoperi, faad, curile i grdinile, precum i spaii comune din interiorul cldirii, cum ar fi: casa scrii, casa ascensorului i altele asemenea; - ntreinerea n bune condiii a instalaiilor comune proprii cldirii, respectiv ascensor, hidrofor, instalaii de alimentare cu ap, de canalizare, instalaii de nclzire central i de preparare a apei calde, instalaii electrice i de gaze; - repararea i meninerea n stare de siguran n exploatare i de funcionare a cldirii pe toat durata nchirierii locuinei.

137. n cazul efecturii de ctre chiria a unor astfel de cheltuieli care cad n sarcina proprietarului i se ncadreaz n cota forfetar de cheltuieli, cu diminuarea corespunztoare a chiriei, impunerea rmne nemodificat. 1371. n situaia n care chiria/arenda reprezint echivalentul n lei al unei valute, venitul brut anual se determin pe baza chiriei/arendei lunare evaluate la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil pentru ultima zi a fiecrei luni, corespunztor lunilor din perioada de impunere.

Norme metodologice: Art. 62 al.2 138. Venitul net se determin ca diferena dintre sumele reprezentnd chiria/arenda n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur, prevzute n contractul ncheiat ntre pri, i cota de cheltuial forfetar de 25%, reprezentnd cheltuieli deductibile aferente venitului. 139. Pentru recunoaterea deductibilitii cheltuielii stabilite forfetar proprietarul nu este obligat s prezinte organului fiscal documente justificative. Cheltuiala deductibil aferent venitului, stabilit n cota forfetar de 25% aplicat la venitul brut, reprezint uzura bunurilor nchiriate i cheltuielile ocazionate de ntreinerea i repararea acestora, impozitele i taxele pe proprietate datorate potrivit legii, comisionul reinut de intermediari, primele de asigurare pltite pentru bunul cedat spre folosin, respectiv eventuale nerealizri ale veniturilor din arendare scontate, generate de condiii naturale nefavorabile, cum ar fi: grindina, seceta, inundaii, incendii i altele asemenea.

Norme metodologice: Art.65 1391. Nu reprezint dividend urmtoarele distribuii efectuate de la persoane juridice, potrivit legii: - n legtur cu excluderea, retragerea, dobndirea prin succesiune a titlurilor de valoare, venituri care sunt calificate drept ctiguri din transferul titlurilor de valoare; - care aplic regimul transparenei fiscale, potrivit legii speciale. 140. Sunt considerate venituri din dobnzi urmtoarele: - dobnzi obinute din obligaiuni; - dobnzi obinute pentru depozitele la termen, inclusiv la certificatele de depozit; - suma primit sub form de dobnd pentru mprumuturile acordate; - alte venituri obinute din titluri de crean. 1401. n cadrul operaiunilor similare contractelor de vnzare-cumprare de valut la termen se includ i urmtoarele instrumente financiare derivate tranzacionate pe pia la buna nelegere (OTC) i definite ca atare n legislaia care reglementeaz aceste tranzacii: - swap pe cursul de schimb - swap pe rata dobnzii - opiuni pe cursul de schimb - opiuni pe rata dobnzii.

Norme metodologice: Art. 65 al.2 c) 1402. *** Abrogat.

Norme metodologice: Art. 66

1403. Preul de cumprare al unui titlu de valoare, altul dect titlul de participare la fonduri deschise de investiii este preul determinat i evideniat de intermediar pentru respectivul titlu, deinut de un client, pe fiecare simbol, la care se adaug costurile aferente, conform normelor aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al preedintelui Comisiei Naional a Valorilor Mobiliare, potrivit art. 67 alin. (8) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. Preul de cumprare pentru determinarea impozitului pe ctigul obinut din transferul titlurilor de valoare se stabilete prin aplicarea metodei preului mediu ponderat. Ordinea de vnzare a titlurilor de valoare, raportat la deinerile pe simbol, se nregistreaz cronologic, n funcie de data dobndirii, de la cea mai veche deinere la cea mai nou deinere. 141. Preul de rscumprare este preul care i se cuvine investitorului la retragerea din fond i este format din valoarea unitar a activului net din ziua anterioar depunerii cererii de rscumprare, din care se scad comisioanele de rscumprare. 142. Preul de cumprare/subscriere este preul pltit de investitor, persoan fizic, i este format din valoarea unitar a activului net la care se adaug comisionul de cumprare, dac este cazul. 1421. n cazul transferurilor titlurilor de valoare exprimate n valut, cursul de schimb valutar utilizat n vederea determinrii ctigului i a impozitului aferent este cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naional a Romniei valabil pentru ziua determinrii ctigului.

Norme metodologice: Art. 66 al.5 143. n cazul veniturilor realizate ca urmare a deinerii de titluri de participare la fondurile nchise de investiii, obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului pe veniturile sub form de dividende revine: - societii de investiii, n cazul n care nu are ncheiat un contract de administrare; - societii de administrare, n cazul n care societatea de investiii are ncheiat un contrac t de administrare cu societatea de administrare.

Norme metodologice: Art. 66 al.8 1431. n cazul contractelor forward pe cursul de schimb (contracte de vnzare-cumprare valut la termen), baza de impozitare o reprezint diferena favorabil dintre cursul forward la care se ncheie tranzacia i cursul spot/forward prevzute n contract la care tranzacia se nchide n pia la scaden prin operaiunea de sens contrar multiplicat cu suma contractului i evideniat n contul clientului la nchiderea tranzaciei. n cazul swapului pe cursul de schimb, baza de impozitare o reprezint diferena de curs favorabil ntre cursul de schimb spot i cel forward folosite n tranzacie, multiplicate cu suma noional a contractului rezultat din aceste operaiuni n momentul nchiderii operaiunii i evidenierii n contul clientului. n cazul swapului pe rata dobnzii, baza de impozitare o reprezint diferena de dobnd favorabil dintre rata de dobnd fix i rata de dobnd variabil stabilite n contract multiplicat cu suma noional a contractului, rezultat din aceste operaiuni n momentul nchiderii operaiunii i evideniate n contul clientului. n cazul opiunii pe cursul de schimb, baza de impozitare o reprezint diferena favorabil de curs ntre cursul de schimb de cumprare/vnzare i cursul de schimb la care se efectueaz n pia operaiunea de sens contrar - vnzare, respectiv cumprare multiplicat cu suma contractului, rezultat din aceste operaiuni n momentul exercitrii opiunii i evideniat n contul clientului. n cazul opiunii pe rata dobnzii, baza de impozitare o reprezint diferena favorabil dintre dobnda variabil ncasat i dobnda fix convenit n contract, rezultat n momentul exercitrii opiunii i evideniat n contul clientului.

1432. n cazul dizolvrii fr lichidare a unei persoane juridice la transmiterea universal a patrimoniului societii ctre asociatul unic, proprietile imobiliare din situaiile financiare vor fi evaluate la valoarea just, respectiv preul de pia. Baza impozabil n cazul dizolvrii fr lichidare a unei persoane juridice se stabilete astfel: a) determinarea sumei reprezentnd diferena ntre valoarea elementelor de activ i sumele reprezentnd datoriile societii; b) determinarea excedentului sumei stabilite la pct. a) peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare. Not: Modificarea din HG 1579/2007 avnd textul "La punctul 1432, alineatul (8) se abrog" nu a fost operat ntruct nu a putut fi identificat.

Norme metodologice: Art. 67 al.1 144. Impozitul pe veniturile sub form de dividende, inclusiv asupra sumelor primite ca urmare a deinerii de titluri de participare la fondurile nchise de investiii, distribuite ncepnd cu anul fiscal 2006, se calculeaz i se reine prin aplicarea cotei de 16% asupra sumei acestora.

Norme metodologice:

Art. 67 al.2 1441. Veniturile sub form de dobnzi realizate pn la data de 30 iunie 2010 inclusiv sunt venituri neimpozabile. Veniturile sub form de dobnzi realizate ncepnd cu data de 1 iulie 2010 se impun cu o cot de 16% din suma acestora. Baza de calcul alsupra creia se aplic cota de impozit de 16% este constituit din veniturile calculate ncepnd cu data de 1 iulie 2010 pn la data scadenei depozitului i nregistrate n contul curent sau n contul de depozit al titularului. Baza de calcul alsupra creia se aplic cota de impozit de 16% este constituit din veniturile calculate ncepnd cu data de 1 iulie 2010 i pentru dobnzile aferente depozitelor la vedere, depozitelor clienilor constituite n baza legislaiei privind economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ, conturilor curente, instrumentelor de economisire, precum i contractelor civile.

Norme metodologice: Art. 67 al.3 1442. Plata anticipat aferent fiecrui trimestru se determin ca diferen ntre impozitul pe ctigul net cumulat de la nceputul anului pn la sfritul trimestrului pentru care se face calculul i impozitul pe ctigul net cumulat de la nceputul anului pn la sfritul trimestrului anterior. Impozitul pe ctigul net cumulat de la nceputul anului, luat n calcul la stabilirea plii anticipate, se determin aplicndu-se cota de impozit de 16% asupra diferenei pozitive dintre totalul ctigurilor i pierderilor nregistrate pn la sfritul trimestrului. 1445. Pierderea net aferent perioadei 1 ianuarie 2010 30 iunie 2010 asimilat pierderii nete anuale reprezint suma pierderilor nregistrate n cazul transferului titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, indiferent de perioada de deinere a titlurilor respective.

Norme metodologice: Art. 67 al.3 b) 1443. Pentru tranzaciile cu valori mobiliare n cazul societilor nchise i pri sociale, ncheiate anterior datei de 1 ianuarie 2007, pentru care prile contractante au convenit ca plata s se fac ealonat, cotele de impozit sunt cele n vigoare la data ncheierii contractului iar termenul de virare a impozitului pentru pltitorii de astfel de venituri este pn la data 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. Dup data de 1 ianuarie 2007 pentru aceste tranzacii termenul de virare a impozitului datorat calculat la momentul ncheierii tranzaciei pe baza contractului este pn la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra prilor sociale sau a valorilor mobiliare la registrul comerului ori n registrul acionarilor, dup caz. n cazul operaiunilor de excludere/retragere/dobndire prin succesiune a prilor sociale, baza impozabil se stabilete astfel: a) se determin suma reprezentnd diferena ntre valoarea elementelor de activ i sumele reprezentnd datoriile societii; b) se determin excedentul sumei stabilite la lit. a) peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare. n cazul succesiunilor suma reprezentnd aportul la capitalul social este zero. Calculul, reinerea i virarea impozitului se efectueaz de persoana juridic la care persoana fizic asociat a deinut prile sociale. Termenul de virare a impozitului este pn la data la care se depun documentele pentru nregistrarea operaiunilor respective la registrul comerului ori n registrul acionarilor, dup caz, indiferent dac plata titlurilor respective se face sau nu ealonat."

Norme metodologice: Art. 67 al.3 d) 1444. n cazul dizolvrii fr lichidare a unei persoane juridice obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului revine reprezentantului legal al persoanei juridice. Impozitul calculat i reinut la surs se vireaz pn la data depunerii situaiei financiare finale la oficiul registrului comerului, ntocmit de reprezentantul legal al persoanei juridice. Not: Modificarea din HG 1579/2007 avnd textul "La punctul 1444, litera d) a alineatului (3) se abrog" nu a fost operat ntruct nu a putut fi identificat.

Norme metodologice: Art. 74 al.4 1491. Termenul de virare a impozitului reinut, potrivit prevederilor art. 74 alin. (4) este pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut.

Norme metodologice: Art.75

150. n aceast categorie se cuprind venituri n bani i/sau n natur, ca de exemplu: - venituri sub form de premii de orice fel, acordate oamenilor de cultur, tiin i art la gale, simpozioane, festivaluri, concursuri naionale sau internaionale, concursuri pe meserii sau profesii; - venituri sub form de premii n bani i/sau n natur acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor i altor specialiti prevzui n legislaia n materie, pentru rezultatele obinute la competiii sportive interne i internaionale, altele dect: a) veniturile prevzute la art. 42 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare; b) veniturile pltite de entitatea cu care acetia au relaii generatoare de venituri din salarii potrivit cap. III al titlului III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare; - venituri sub form de premii obinute urmare practicilor comerciale privind promovarea produselor/serviciilor prin publicitate, potrivit legii. - venituri impozabile obinute din jocuri de noroc, inclusiv cele de tip jack-pot, potrivit legii. Prin ctiguri de tip jack-pot se nelege ctigurile acordate aleatoriu, prin intermediul mainilor mecanice sau electronice cu ctiguri, din sumele rezultate ca urmare a adiionrii separate a unui anumit procent din sumele derulate ca urmare a exploatrii acestor mijloace de joc, n scopul acordrii unor ctiguri suplimentare persoanelor participante la joc n momentul respectiv. Adiionarea sumelor din care se acord ctigurile de tip jack-pot se realizeaz n cadrul unui sistem electronic prin care sunt interconectate cel puin dou maini mecanice sau electronice cu ctiguri, evidenierea acumulrii putnd fi realizat prin dispozitive auxiliare sau n cadrul sistemului uneia sau mai multor mijloace de joc interconectate n sistem.

Organizatorii activitii de exploatare a mainilor mecanice sau electronice cu ctiguri au obligaia de a evidenia distinct ctigurile de tip jack-pot acordate. 1501. n scopul delimitrii veniturilor din premii de veniturile din jocuri de noroc, sunt considerate ctiguri de natura jocurilor de noroc cele acordate participanilor la joc de ctre orice persoan juridic autorizat s exploateze astfel de jocuri de noroc, conform legislaiei n materie.

Norme metodologice:

Art. 77 151. Pltitorii de venituri din jocuri de noroc sunt obligai s organizeze evidena astfel nct s poat determina ctigul realizat de fiecare persoan fizic i s rein impozitul datorat aferent acestuia. n situaia n care n cursul aceleiai zile aceeai persoan fizic efectueaz mai multe operaiuni care genereaz ctiguri la jocuri de tip cazino, de la acelai organizator, atunci organizatorul are obligaia s recalculeze impozitul stabilit anterior astfel: - se nsumeaz ctigurile realizate; - se diminueaz nivelul astfel stabilit cu suma reprezentnd venitul neimpozabil de 600 lei/zi; - la baza impozabil astfel determinat se aplic cotele de impozit prevzute la art. 77 alin. (2), determinndu-se astfel impozitul datorat; - din impozitul datorat se deduce impozitul calculat i reinut anterior rezultnd impozitul datorat recalculat la sfritul zilei." 1511. *** Abrogat.

Norme metodologice: Art. 771 1512. Definirea unor termeni: a) prin contribuabil, n sensul art. 771 din Codul fiscal, se nelege persoana fizic creia i revine obligaia de plat a impozitului. n cazul transferului dreptului de proprietate sau al dezmembrmintelor acestuia prin acte juridice ntre vii, contribuabil este cel din patrimoniul cruia se transfer dreptul de proprietate sau dezmembrmintele acestuia: vnztorul, credirentierul, transmitorul n cazul contractului de ntreinere, al actului de dare n plat, al contractului de tranzacie etc., cu exceptia transferului prin donaie. n contractele de schimb imobiliar calitatea de contribuabil o au toi copermutanii, coschimbaii, cu excepia schimbului unui bun imobil, proprietate imobiliar, cu un bun mobil, situaie n care calitatea de contribuabil o are numai proprietarul bunului imobil. n cazul transferului dreptului de proprietate prin donaie, calitatea de contribuabil revine donatarului. Contribuabil este i persoana fizic din patrimoniul creia se transfer dreptul de proprietate sau dezmembrminte ale acestuia cu titlu de aport la capitalul social. n cazul transferului dreptului de proprietate pentru cauz de moarte, prin succesiune legal sau testamentar, calitatea de contribuabil revine motenitorilor legali sau testamentari, precum i legatarilor cu titlu particular; b) prin construcii de orice fel se nelege: construcii cu destinaia de locuin; construcii cu destinaia de spaii comerciale;

 construcii industriale, hale de producie, sedii administrative, platforme industriale, garaje, parcri; orice construcie sau amenajare subteran ori suprateran cu caracter permanent, pentru a crei edificare este necesar autorizaia de construcie n condiiile Legii nr. 50/1991 privind autorizarea executrii lucrrilor de construcii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; c) prin terenul aferent construciilor se nelege terenuri-curi, construcii i anexele acestora, conform titlului de proprietate, identificat printr-un identificator unic numrul cadastral sau care constituie un singur corp funciar; d) prin terenuri de orice fel, fr construcii, se nelege terenurile situate n intravilan sau extravilan, indiferent de categoria de folosin, cum ar fi: curi, grdini, arabil, pune, fnea, forestier, vii, livezi i altele asemenea pe care nu sunt amplasate construcii i nu pot fi ncadrate n categoria terenurilor aferente construciilor n nelesul lit. c); e) prin transferul dreptului de proprietate sau al dezmembrmintelor acestuia se nelege nstrinarea, prin acte juridice ntre vii, a dreptului de proprietate sau a dezmembrmintelor acestuia, indiferent de tipul sau natura actului prin care se realizeaz acest transfer: vnzare- cumprare, donaie, rent viager, ntreinere, schimb, dare n plat, tranzacie, aport la capitalul social, inclusiv n cazul cnd transferul se realizeaz n baza unei hotrri judectoreti i altele asemenea; e1) nu constituie transfer impozabil constatarea prin hotrre judectoreasc definitiv i irevocabil a dobndirii dreptului de proprietate ca efect al uzucapiunii."

f) data de la care ncepe s curg termenul este data dobndirii, iar calculul termenului se face n condiiile dreptului comun. Termenul n raport cu care se calculeaz data dobndirii este: pentru construciile noi i terenul aferent acestora, termenul curge de la data ncheierii procesului-verbal de recepie final, n condiiile prevzute de lege; pentru constructiile neterminate i terenul aferent acestora, termenul se calculeaz de la data dobndirii dreptului de proprietate sau dezmembrmintelor sale asupra terenului; g) data dobndirii se consider: pentru imobilele dobndite prin reconstituirea sau constituirea dreptului de proprietate n baza legilor fondului funciar: Legea fondului funciar nr. 18/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, Legea nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole i a celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 i ale Legii nr. 169/1997, cu modificrile i completrile ulterioare, Legea nr. 247/2005 privind reforma n domeniile proprietii i justiiei, precum i unele msuri adiacente, cu modificrile i completrile ulterioare, data dobndirii este considerat data validrii, prin hotrrea comisiei judeene de aplicare a legilor de mai sus, a propunerilor fcute de comisiile locale de aplicare a acestor legi. Numrul i data hotrrii sunt nscrise n adeverinele eliberate de comisiile locale fiecrui solicitant ndreptit la restituire ori constituire; pentru imobilele atribuite, restituite, retrocedate etc. n baza legilor: Legea nr. 18/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, Legea nr. 112/1995 pentru reglemen- tarea situaiei juridice a unor imobile cu destinaia de locuine, trecute n proprietatea statului, cu modificrile ulterioare, Legea nr. 10/2001 privind regimul juridic al unor imobile preluate n mod abuziv n

perioada 6 martie 1945 22 decembrie 1989, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, Legea nr. 247/2005, cu modificrile si completrile ulterioare, data dobndirii este considerat data emiterii actului administrativ, respectiv ordinul prefectului, dispoziia de restituire sau orice alt act administrativ n materie; n cazul n care fotii proprietari sau motenitorii acestora au dobndit dreptul de proprietate prin hotrre judectoreasc, data dobndirii este considerat data rmnerii definitive i irev ocabile a hotrrii judectoreti; pentru imobilele dobndite cu titlu de uzucapiune, constatat prin hotrre judectoreasc definitiv i irevocabil, data dobndirii este considerat data la care a nceput s curg termenul de uzucapiune; n cazul nstrinrii unor imobile rezultate din dezmembrarea, respectiv dezlipirea unui imobil, data dobndirii acestor imobile este data dobndirii imobilului iniial care a fost supus dezlipirii, respectiv dezmembrrii; n cazul nstrinrii terenurilor alipite i ulterior dezmembrate, respectiv dezlipite, data dobndirii este considerat data la care a fost dobndit imobilul cu suprafaa cea mai mare din operaia de alipire; n cazul nstrinrii unor imobile rezultate din alipirea unora dobndite la date diferite, impozitul se va calcula n funcie de data dobndirii parcelei cu suprafaa cea mai mare; n cazul n care parcelele alipite au suprafeele egale, data dobndirii este considerat data la care a fost dobndit ultima parcel; n cazul schimbului, data dobndirii imobilelor care fac obiectul schimbului va fi data la care fiecare copermutant, respectiv coschimba, a dobndit proprietatea.

Norme metodologice: Art. 771 al.2 1513. Nu se datoreaz impozit la dobndirea dreptului de proprietate asupra terenurilor i construciilor de orice fel, prin reconstituirea dreptului de proprietate n temeiul legilor speciale: Legea nr. 18/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, Legea nr. 1/2000, cu modificrile i

completrile ulterioare, Legea nr. 112/1995, cu modificrile ulterioare, Legea nr. 10/2001, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i orice alte acte normative cu caracter reparatoriu. Este exceptat de la plata impozitului transmiterea dreptului de proprietate prin donaie ntre rude ori afini pn la gradul al III-lea inclusiv, precum i ntre soi. Dovada calitii de so,rud sau afin se face cu acte de stare civil.nstrinarea ulterioar a proprietilor imobiliare dobndite n condiiile prevzute la paragrafele 1 i 2 va fi supus impozitrii, cu excepia transmiterii dreptului de proprietate prin donaie ntre rude ori afini pn la gradul al III-lea inclusiv, precum i ntre soi. Face excepie de la impunere transmiterea dreptului de proprietate sau a dezmembrmintelor acestuia pentru proprietile imobiliare din patrimoniul afacerii definite conform pct. 41*) din normele metodologice date n aplicarea art. 48 din Codul fiscal, acestea fiind incluse n categoriile de venituri pentru care venitul net anual se determin pe baza contabilitii n partid simpl. n cazul partajului judiciar sau voluntar nu se datoreaz impozit.

Norme metodologice: Art. 771 al.3 1514. n cazul procedurii succesorale se aplic urmtoarele reguli: a) finalizarea procedurii succesorale are loc la data ntocmirii ncheierii de finalizare a succesiunii; b) impozitul datorat va fi achitat de ctre contribuabil la data ntocmirii ncheierii finale de ctre notarul public; c) n situaia n care succesiunea legal sau testamentar este dezbtut i finalizat prin ntocmirea ncheierii de finalizare a succesiunii n termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii, nu se datoreaz impozit. Nu se datoreaz impozit nici n situaia n care, dup finalizarea succesiunii, se solicit certificat de motenitor suplimentar i se ntocmete ncheierea final suplimentar nainte de expirarea termenului de 2 ani; d) n cazul finalizrii succesiunii prin ntocmirea ncheierii finale dup expirarea termenului de 2 ani, motenitorii datoreaz impozitul de 1% prevzut n art. 771 alin. (3) din Codul fiscal; e) n cazul n care succesiunea a fost finalizat prin ntocmirea ncheierii de finalizare nainte de expirarea termenului de 2 ani i se solicit certificat de motenitor suplimentar dup expirarea termenului de 2 ani, calculat de la data decesului autorului succesiunii, motenitorii datoreaz impozit n condiiile art. 771 alin. (3) din Codul fiscal numai pentru proprietile imobiliare ce se vor declara i meniona n ncheierea final suplimentar; f) n cazul succesiunilor vacante i a partajului succesoral nu se datoreaz impozit; g) impozitul se calculeaz i se ncaseaz la valoarea proprietilor imobiliare cuprinse n masa succesoral. Masa succesoral, din punct de vedere fiscal i n condiiile art. 771 alin. (1) i (3) din Codul fiscal, cuprinde numai activul net imobiliar. n scop fiscal, prin activul net imobiliar se nelege valoarea

proprietilor imobiliare dup deducerea pasivului succesoral corespunztor acestora. n pasivul succesiunii se includ obligaiile certe i lichide dovedite prin acte autentice i/sau executorii, precum i cheltuielile de nmormntare pn la concurena sumei de 1.000 lei, care nu trebuie dovedite cu nscrisuri. n cazul n care n activul succesoral se cuprind i bunuri mobile, drepturi de crean, aciuni, certificate de acionar etc., se va stabili proporia valorii proprietilor imobiliare din totalul activului succesoral, iar pasivul succesoral se va deduce din valoarea bunurilor mobile, respectiv imobile, proporional cu cota ce revine fiecreia din categoriile de bunuri mobile sau imobile. Dup deducerea pasivului succesoral corespunztor bunurilor imobile, din valoarea acestora se determin activul net imobiliar reprezentnd baza impozabil; h) n cazul n care procedura succesoral se finalizeaz prin hotrre judectoreasc, se aplic dispoziiile pct. 1517 paragraful 6 din prezentele norme metodologice

Norme metodologice: Art. 771 al.4 1515. La transmiterea dreptului de proprietate, impozitul prevzut la art. 771 alin. (1) i (3) din Codul fiscal se calculeaz la valoarea declarat de pri. n cazul n care valoarea declarat de pri este mai mic dect valoarea orientativ stabilit prin expertizele ntocmite de camerele notarilor publici, impozitul se va calcula la aceast din urm valoare. n cazul proprietilor imobiliare transferate cu titlu de aport la capitalul social, valoarea la care se va stabili impozitul este aceea din actul prin care s-a realizat aducerea bunului imobil ca aport n natur la capitalul social, astfel: n cazul n care legislaia n materie impune ntocmirea unei expertize de evaluare, impozitul se va stabili la valoarea din act, dar nu mai puin de valoarea rezultat din expertiza de evaluare; n cazul n care legislaia n materie nu impune ntocmirea unei expertize de evaluare, impozitul se va stabili la valoarea din act, dar nu mai puin de valoarea stabilit n condiiile art. 771 alin. (4) din Codul fiscal. La constituirea sau transmiterea dezmembrmintelor dreptului de proprietate, impozitul se determin la valoarea declarat de pri, dar nu mai puin de 20% din valoarea orientativ stabilit prin expertiza ntocmit de camera notarilor publici. Aceeai valoare se va stabili i la stingerea pe cale convenional sau prin consimmntul titularului a acestor dezmembrminte. La transmiterea nudei proprieti, impozitul se determin la valoarea declarat de pri, dar nu mai puin de 80% din valoarea orientativ stabilit prin expertizele camerei notarilor publici. Pentru construciile neterminate, la nstrinarea acestora, valoarea se va stabili pe baza unui raport de expertiz, care va cuprinde valoarea construciei neterminate la care se adaug valoarea terenului aferent declarat de pri, dar nu mai puin dect valoarea stabilit pentru teren prin expertizele came rei

notarilor publici. Raportul de expertiz va fi ntocmit pe cheltuiala contribuabilului de un expert autorizat n condiiile legii. La schimb imobiliar, impozitul se calculeaz la valoarea fiecreia din proprietile imobiliare transmise. n cazul schimbului unui bun imobil, proprietate imobiliar, cu un bun mobil, impozitul se calculeaz la valoarea bunului imobil, calitatea de contribuabil fiind a persoanei fizice care transmite proprietatea imobiliar .

Norme metodologice: Art. 771 al.5 1516. Expertizele privind valoarea de circulaie a proprietilor imobiliare vor fi comunicate direciilor teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice, pentru a fi utilizate ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare primirii acestora.

Norme metodologice: Art. 771 al.6 1517. Impozitul se va calcula i se va ncasa de ctre notarul public, pe chitan sau bon fiscal, anterior autentificrii actului sau semnrii ncheierii de finalizare a procedurii succesorale Impozitul poate fi pltit de ctre contribuabil fie n numerar, la sediul biroului notarului public, fie prin virament bancar, ntr-un cont al biroului notarial. n cazul plii impozitului prin virament bancar, dovada achitrii se face cu ordinul de plat. Documentul de plat a impozitului de ctre contribuabil se va meniona n ncheierea de autentificare, respectiv n ncheierea de finalizare a procedurii succesorale i n certificatul de motenitor. Modelul chitanelor ce vor fi utilizate de ctre notarii publici la ncasarea impozitului se va stabili i se va tipri de Uniunea Naional a Notarilor Publici din Romnia. n ndeplinirea obligaiei ce le revine, registratorii de carte funciar vor verifica dac n cuprinsul actului notarial sunt menionate documentele de plat a impozitului, prevzute la paragrafele 13. Instanele judectoreti care pronun hotrri judectoreti definitive i irevocabile n cauze referitoare la transferul dreptului de proprietate sau al dezmembrmintelor acestuia vor comunica organului fiscal din raza de competen teritorial a instanei de fond hotrrea i documentaia aferent n termen de 30 de zile de la data rmnerii definitive i irevocabile a hotrrii. n situaia n care instanele judectoreti nu transmit n termenul legal documentaia prevzut de lege, organul fiscal poate stabili impozitul datorat, la solicitarea contribuabilului, pe baza documentaiei prezentate de acesta. n situaia n care la primirea documentaiei transmise de instanele judectoreti constat diferene care conduc la modificarea bazei de impunere, organul fiscal emite o decizie de impunere, conform procedurii legale.

Baza de calcul al impozitului datorat este cea stabilit potrivit hotrrii judectoreti sau documentaiei aferente hotrrii, n situaia n care acestea includ valoarea imobilului stabilit de un expert autorizat n condiiile legii, respectiv expertiza privind stabilirea valorii de circulaie a imobilului. n cazul n care n hotrrea judectoreasc nu este precizat valoarea imobilului stabilit de un expert autorizat n condiiile legii sau n documentaia aferent hotrrii nu este cuprins expertiza privind stabilirea valorii de circulaie a imobilului, baza de calcul al impozitului se va stabili n condiiile pct. 1516 din prezentele norme metodologice. n cazul transferurilor prin alte modaliti dect procedura notarial sau judectoreasc, contribuabilul are sarcina declarrii venitului la organul fiscal competent, n termen de 10 de zile, inclusiv, de la data transferului, n vederea stabilirii impozitului, n condiiile legii. n cazul n care se solicit intabularea dreptului de proprietate sau a dezmembrmintelor acestuia, n temeiul hotrrii judectoreti, registratorii de carte funciar vor verifica existena deciziei de impunere emise de organul fiscal competent i dovada achitrii impozitului n cazul transferurilor prin executare silit, dup expirarea termenului de 10 zile inclusiv, n care contribuabilul avea sarcina declarrii venitului la organul fiscal competent, pentru transferurile prin alte modaliti dect procedura notarial sau judectoreasc, organul de executare silit sau cumprtorul, dup caz, trebuie s solicite organului fiscal competent stabilirea impozitului i emiterea deciziei de impunere, conform procedurilor legale, prin depunerea documentaiei aferente transferului."

1518. *** Abrogat 1519. *** Abrogat

15110. *** Abrogat 15111. *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 78 152. n aplicarea art. 78 alin. (2) din Codul fiscal, n aceast categorie se includ, de exemplu, urmtoarele venituri realizate de persoanele fizice:

- remuneraiile pentru munca prestat n interesul unitilor aparinnd Direciei Generale a Penitenciarelor, precum i n atelierele locurilor de deinere, acordate, potrivit legii, condamnailor care execut pedepse privative de libertate; - veniturile primite de studeni sub forma indemnizaiilor pentru participarea la edinele senatului universitar; - veniturile obinute de persoanele fizice din valorificarea prin centrele de colectare a deeurilor de metal, hrtie, sticl i altele asemenea; - sumele pltite de ctre organizatori persoanelor care nsoesc elevii la concursuri i alte manifestri colare; - indemnizaiile acordate membrilor birourilor electorale, statisticienilor, informaticienilor i personalului tehnic auxiliar pentru executarea atribuiilor privind desfurarea alegerilor prezideniale, parlamentare i locale; - veniturile obinute de persoanele care fac figuraie la realizarea de filme, spectacole, emisiuni televizate i altele asemenea; - tichetele cadou acordate persoanelor fizice n afara unei relaii generatoare de venituri din salarii; - venituri, altele dect cele de la art. 42 lit. k) distribuite de persoanele juridice constituite conform legislaiei privind reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole i celor forestiere solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 i ale Legii nr. 169/1997, cu modificrile i completrile ulterioare. - venituri sub forma anumitor bunuri, servicii i alte drepturi, primite de persoanele fizice pensionari, foti salariai, i membrii de familie ai acestora, potrivit clauzelor contractului de munc sau n baza unor legi speciale;

- venituri realizate de persoana fizic ca urmare a contractului de administrare/prestri de servicii silvice ncheiat potrivit Legii nr. 46/2008 privind Codul silvic, cu modificrile i completrile ulterioare."

Norme metodologice:

Art.80 153. Venitul net anual se determin de ctre contribuabil, pe fiecare surs, din urmtoarele categorii: a) venituri din activiti independente; b) venituri din cedarea folosinei bunurilor; c) venituri din activiti agricole. 1531. Venitul net anual impozabil/Ctigul net anual impozabil se determin de organul fiscal competent. 154. Venitul impozabil ce se realizeaz ntr-o fraciune de an sau n perioade diferite, ce reprezint fraciuni ale aceluiai an, se consider venit anual impozabil. 155. Impozitul pe venitul anual impozabil se calculeaz pentru veniturile din Romnia i/sau din strintate. 156. Pentru determinarea venitului net anual impozabil se procedeaz astfel: a) se determin venitul net anual/pierderea fiscal anual pentru activitatea desfurat n cadrul fiecrei surse din categoriile de venit menionate la pct. 153, potrivit regulilor proprii. Pentru persoanele fizice asociate venitul net/pierderea anual luat/luat n calcul la determinarea venitului net anual impozabil este venitul net/pierderea distribuit/distribuit; b) venitul net anual impozabil se determin pe fiecare surs de venit prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale din aceeai surs admise la report pentru anul fiscal de impunere. Dac pierderile fiscale reportate aferente unei surse sunt mai mari dect venitul net anual al sursei respective, rezultatul reprezint pierdere de reportat.

157. Rezultatul negativ dintre venitul brut i cheltuielile aferente deductibile, nregistrate pentru fiecare surs de venit din categoriile de venituri, reprezint pierdere fiscal pentru acea surs de venit.

Norme metodologice: Art. 80 al.3 158. *** Abrogat.

Norme metodologice: Art. 80 al.4 159. Dac n urma compensrii admise pentru anul fiscal rmne o pierdere necompensat, aceasta reprezint pierdere fiscal reportat pe anii urmtori pn la al cincilea an inclusiv. 160. Regulile de compensare i reportare a pierderilor sunt urmtoarele:

a) reportarea pierderilor se va face an dup an, pe sursa respectiv, ncepnd cu pierderea cea mai veche; b) dreptul la reportul pierderii este personal i supus identitii contribuabilului; nu poate fi transmis motenitorilor sau oricrei alte persoane, n scopul reducerii sarcinii fiscale ce revine acesteia, i reprezint pierdere definitiv a contribuabilului decedat. Contribuabilii care determin venitul net pe baz de norme de venit, iar prin efectul legii trec n anul urmtor la sistemul real de impunere au obligaia depunerii unei declaraii referitoare la veniturile i cheltuielile estimate a se realiza pentru anul fiscal, pn la data de 15 mai a anului de impunere.

Norme metodologice: Art. 81 161. Contribuabilii care ncep o activitate independent au obligaia declarrii veniturilor i cheltuielilor estimate a se realiza n anul de impunere, pe fiecare surs i categorie de venit. Declararea veniturilor i a cheltuielilor estimate se face prin depunerea declaraiilor privind venitul estimat, pe fiecare surs i categorie de venit, la organul fiscal competent, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. Obligaia depunerii declaraiilor privind venitul estimat revine att contribuabililor care determin venitul net n sistem real i desfoar activitatea n mod individual sau ntr-o form de asociere care nu d natere unei persoane juridice, ct i contribuabililor pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit. Nu depun declaraii privind venitul estimat contribuabilii care desfoar activiti independente pentru care plile anticipate se realizeaz prin reinere la surs de ctre pltitorul de venit. n cazul n care contribuabilul obine venituri ntr-o form de asociere, fiecare asociat va declara veniturile estimate rezultate din distribuirea venitului net estimat al asocierii fr personalitate juridic. 162. Asocierile fr personalitate juridic ce ncep o activitate independent au obligaia s depun o declaraie privind venitul estimat la organul fiscal n a crui raz teritorial i are sediul asociaia, n termen de 15 zile de la ncheierea contractului de asociere, o dat cu nregistrarea acestuia la organul fiscal. 163. Contribuabilii care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul personal au obligaia depunerii la organul fiscal competent a declaraiei privind venitul estimat pe fiecare surs de

realizare a venitului, o dat cu nregistrarea contractului de cedare a folosinei bunurilor, n termen de 15 zile de la ncheierea acestuia. Nu depun declaraie privind venitul estimat contribuabilii care realizeaz venituri din arend. 164. Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente i din activiti agricole, impui pe baz de norme de venit, i care solicit trecerea pentru anul fiscal urmtor la impunerea n sistem real vor depune declaraia privind venitul estimat pn la data de 31 ianuarie, o dat cu cererea de opiune. Contribuabilii care ncep o activitate impus pe baz de norme de venit i opteaz pentru determinarea venitului net n sistem real vor depune declaraiile privind venitul estimat, n termen de 15 zile de la producerea evenimentului, o dat cu cererea de opiune. 165. Organul fiscal competent este definit potrivit legislaiei n materie. 166. n sensul art. 81 alin. (3) din Codul fiscal, prin motive obiective care conduc la depunerea unei noi declaraii de venit estimat n vederea recalculrii nivelului plilor anticipate se nelege: ntreruperi temporare de activitate n cursul anului din cauza unor motive medicale, justificate cu documente, situaii de for major, alte cauze care genereaz modificarea veniturilor.

Norme metodologice: Art. 82 167. Plile anticipate se stabilesc de ctre organul fiscal competent definit potrivit legislaiei n materie. Plata sumelor astfel stabilite se efectueaz la organul fiscal care a fcut stabilirea lor. Pentru stabilirea plilor anticipate se va utiliza cota de impunere prevzut la art. 43 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. 168. Sumele reprezentnd pli anticipate se achit n 4 rate egale, pn la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15decembrie, cu excepia veniturilor din activiti agricole, pentru care sumele reprezentnd pli anticipate se achit pn la 1 septembrie i 15 noiembrie. Pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor sub forma arendei, plata impozitului se efectueaz potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat. 169. n cazul contribuabililor impui pe baz de norme de venit, stabilirea plilor anticipate se face pe baza normelor de venit aprobate pentru anul de impunere, corespunztor activitii desfurate. 170. Solicitarea emiterii unei noi decizii de plat anticipat, potrivit art. 81 alin. (3) din Codul fiscal, se face prin depunerea de ctre contribuabil a unei declaraii privind venitul estimat. 171. n cazul contribuabililor care obin venituri de aceeai natur, pentru care plile anticipate se stabilesc att de organul fiscal, ct i prin reinere la surs, la stabilirea plilor anticipate de ctre organul fiscal se exclud din venitul net veniturile pentru care plile anticipate se realizeaz prin reinere la surs, proporional cu ponderea acestora n totalul veniturilor brute.

1711. Contribuabilii care reziliaz contractele de nchiriere n cursul anului au obligaia s ntiineze n scris n termen de 5 zile organul fiscal competent. n acest sens se vor anexa, n copie, documentele din care s rezulte rezilierea contractelor de nchiriere, cum ar fi declaraia pe propria rspundere.

Norme metodologice: Art. 83

172. *** Abrogat 173. *** Abrogat 174. *** Abrogat 175. Declaraiile privind venitul realizat sunt documentele prin care contribuabilii declar veniturile i cheltuielile deductibile efectuate n scopul realizrii veniturilor, pe fiecare categorie de venit i pe fiecare surs, n vederea stabilirii de ctre organul fiscal a plilor anticipate. 176. Declaraiile privind venitul realizat se depun de contribuabilii care realizeaz, individual sau dintr-o form de asociere, venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor i venituri din activiti agricole pentru care venitul net se determin n sistem real. Fac excepie de la depunerea declaraiei privind venitul realizat contribuabilii prevzui la art. 63 alin. (2) din Codul fiscal i cei care obin venituri potrivit prevederilor art. 52 alin. (1) lit.a)e) din Codul fiscal i care au optat pentru impunerea veniturilor potrivit prevederilor art. 52 din Codul fiscal, pentru care impozitul reinut este final. Declaraiile privind venitul realizat se depun, n intervalul 1ianuarie15 mai inclusiv al anului urmtor celui de realizare a venitului, la organul fiscal competent, definit potrivit legislaiei n materie. Pentru veniturile realizate dintr-o form de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuit/distribuit din asociere. 177. Contribuabilii care realizeaz venituri din strintate impozabile n Romnia au obligaia s declare n Romnia veniturile respective pn la data de 15 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului. 178. Contribuabilii care nceteaz s mai aib domiciliul fiscal n Romnia vor depune la organul fiscal n a crui raz teritorial i au domiciliul fiscal o declaraie privind venitul realizat. Declaraiile

vor cuprinde veniturile i cheltuielile aferente anului fiscal curent, pentru perioada n care contribuabilii au avut domiciliul n Romnia. 179. *** Abrogat. 180. *** Abrogat 181. *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 84

*** Abrogat. 1811. Sfera de cuprindere a entitilor nonprofit este cea prevzut la punctul 117 1 dat n aplicarea art. 57 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. 1812. Organul fiscal competent stabilete venitul net anual impozabil/ctigul net anual impozabil i impozitul anual datorat pe baza declaraiei privind venitul realizat i emite decizia de impunere la termenul i n forma stabilite prin ordin al preedinteluiAgeniei Naionale deAdministrare Fiscal. 1813. Decizia de impunere anual se emite de organul fiscal competent, definit potrivit legislaiei n materie.

Norme metodologice: Art. 85 182. Venitul net obinut din exploatarea drepturilor de proprietate intelectual deinute n comun se atribuie proporional cu cotele-pri pe care titularii acestora le dein n acea proprietate, determinate conform regulilor n vigoare specifice fiecrui domeniu. n cazul n care cotele-pri nu se cunosc, repartizarea veniturilor se face n mod egal. 183. Venitul net din cedarea folosinei bunurilor deinute n comun pe cote-pri se repartizeaz ntre coproprietari proporional cu cotele deinute de acetia n coproprietate. Venitul net din cedarea folosinei bunurilor deinute n comun n devlmie se repartizeaz n mod egal ntre proprietarii comuni. Repartizarea venitului net conform prevederilor de mai sus se face n condiiile n care n contractul de cedare a folosinei se menioneaz c partea contractant care cedeaz folosina este reprezentat de coproprietari. n condiiile n care coproprietarii decid asupra unei alte mpriri, se va anexa la contract un act autentificat din care s rezulte voina prilor.

Norme metodologice: Art. 86 184. Sunt supuse obligaiei de ncheiere i nregistrare a unui contract de asociere att asociaiile fr personalitate juridic, ale cror constituire i funcionare sunt reglementate prin acte normative speciale, respectiv asociaii familiale, cabinete medicale grupate, cabinete medicale asociate, societate civil medical, cabinete asociate de avocai, societate civil profesional de avocai, notari publici asociai, asociaii n participaiune constituite potrivit legii, ct i orice asociere fr personalitate juridic constituit n baza Codului civil. 185. Asociatul desemnat conform prevederilor art. 86 alin. (2) lit. e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare are i urmtoarele obligaii: - s asigure organizarea i conducerea evidenelor contabile; - s determine venitul net/pierderea obinut/obinut n cadrul asociaiei, precum i distribuirea venitului net/pierderii pe asociai; - s depun o declaraie privind veniturile i cheltuielile estimate, la termenele stabilite, la organul fiscal la care asociaia este nregistrat n evidena fiscal; - s nregistreze contractul de asociere, precum i orice modificare a acestuia la organul fiscal la care asociaia este nregistrat n evidena fiscal, n termen de 15 zile de la data ncheierii acestuia. Prin sediul asociaiei se nelege locul principal de desfurare a activitii asociaiei; - s reprezinte asociaia n verificrile efectuate de organele fiscale, precum i n ceea ce privete depunerea de obieciuni, contestaii, plngeri asupra actelor de control ncheiate de organele fiscale; - s rspund la toate solicitrile organelor fiscale, att cele privind asociaia, ct i cele privind asociaii, legate de activitatea desfurat de asociaie;

- s completeze Registrul pentru evidena aportului i rezultatului distribuit; - alte obligaii ce decurg din aplicarea titlului III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.

Norme metodologice: Art. 86 al.3

186. Asociaia, prin asociatul desemnat, depune, pn la data de 15 martie a anului urmtor, la organul fiscal la care asociaia este nregistrat n evidena fiscal o declaraie anual care cuprinde venitul net/pierderea realizat/realizat pe asociaie, precum i distribuia venitului net/pierderii pe fiecare asociat. O copie de pe declaraie se transmite de ctre asociatul desemnat fiecrui asociat. Pe baza acestei copii asociaii vor cuprinde venitul net/pierderea ce le revine din activitatea asociaiei n declaraia privind venitul realizat.

Norme metodologice: Art. 86 al.5 187. Venitul net se consider distribuit i dac acesta rmne la asociaie sau este pus la dispozi ie asociailor. 188. n cazul modificrii cotelor de participare n cursul anului, pentru distribuirea venitului net anual se va proceda astfel: a) se determin un venit net/o pierdere intermediar/intermediar la sfritul lunii n care s -au modificat cotele pe baza venitului brut i a cheltuielilor, astfel cum acestea sunt nregistrate n evidenele contabile; b) venitul net/pierderea intermediar/intermediar se aloc fiecrui asociat, n funcie de cotele de participare, pn la data modificrii acestora; c) la sfritul anului, din venitul net/pierderea anual/anual se deduce venitul net/pierderea intermediar/intermediar, iar diferena se aloc asociailor, n funcie de cotele de participare ulterioare modificrii acestora; d) venitul net/pierderea anual/anual distribuit/distribuit fiecrui asociat se determin prin nsumarea veniturilor nete/pierderilor intermediare determinate potrivit lit. b) i c). 1881. n cazul societii civile cu personalitate juridic constituite potrivit legii speciale i ca re este supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, se aplic regulile de determinare a venitului net din activiti independente. Persoanele fizice care obin venituri dintr-o activitate desfurat ntr-o form de organizare cu personalitate juridic (SPRL) constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, au obligaia s asimileze acest venit distribuit venitului net anual din activiti independente.

Norme metodologice: Art. 86 al.8 189. *** Abrogat.

Norme metodologice: Art. 87 190. Pentru veniturile realizate de un nerezident din activiti independente atribuibile unui sediu permanent definit potrivit art. 8 din Codul fiscal, impozitul se determin prin aplicarea cotei de impozitare asupra venitului net anual impozabil aferent acestuia. 191. Pentru calculul impozitului pe veniturile din activiti independente, altele dect cele prevzute la art. 52 din Codul fiscal, sumele reprezentnd pli anticipate n contul impozitului anual pe venit se stabilesc de ctre organul fiscal pe a crui raz teritorial se realizeaz n ntregime sau cu preponderen venitul. 192. .Dup ncheierea anului fiscal organul fiscal menionat la pct. 191 va elibera documentul care atest venitul realizat i impozitul pltit.".

Norme metodologice: Art. 88 193. Veniturile obinute de persoanele fizice nerezidente din Romnia din activiti dependente se impoziteaz separat pe fiecare surs/loc de realizare, impozitul lunar calculat fiind impozit final. Dup ncheierea anului fiscal, organul fiscal va elibera documentul care atest venitul realizat i impozitul pltit pentru anul fiscal respectiv, la cererea contribuabilului. Profesorii i cercettorii nerezideni care desfoar o activitate n Romnia ce depete perioada de scutire stabilit prin conveniile de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu diverse state se impun pentru veniturile realizate n intervalul de timp ce depete perioada de scutire, potrivit titlului III din Codul fiscal. 1931. Veniturile din activiti dependente obinute ca urmare a desfurrii activitii n Romnia de persoane fizice rezidente ale unor state cu care Romnia nu are ncheiate convenii de evitare a dublei impuneri i pltite de angajatori rezideni sau nerezideni se impoziteaz n Romnia din prima zi de desfurare a activitii. De asemenea, se impun din prima zi de desfurare a activitii dependente n Romnia i veniturile obinute de persoanele fizice care nu fac dovada rezidenei ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri 194. a) n aplicarea prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu un stat strin, veniturile din activiti dependente realizate de persoane fizice nerezidente care i desfoar activitatea n Romnia se impun dac persoana fizic este prezent n Romnia una sau mai multe perioade de timp ce depesc n total 183 de zile n orice perioad de 12 luni consecutive care se ncheie n anul calendaristic n cauz sau n perioada i condiiile menionate n convenia de evitare a dublei impuneri ncheiat de Romnia cu statul strin i numai dac respectiva persoan fizic face dovada rezidenei n statul cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri.

b) n aplicarea prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu un stat strin, veniturile din activiti dependente realizate de persoane fizice nerezidente care i desfoar activitatea n Romnia i sunt prezente n Romnia o perioad mai mic de 183 de zile n orice perioad de 12 luni consecutive care se ncheie n anul calendaristic n cauz sau n perioada i condiiile menionate n convenia de evitare a dublei impuneri ncheiat de Romnia cu statul strin se impun n Romnia dac este ndeplinit cel puin una dintre urmtoarele condiii: salariul este pltit de un angajator care este rezident sau n numele acestuia; salariul este suportat de un sediu permanent pe care angajatorul nerezident l are n Romnia (veniturile salariale reprezint cheltuiala deductibil a unui sediu permanent n Romnia) ; c) Veniturile din salarii se impoziteaz ncepnd cu prima zi de la data sosirii persoanei fizice, dovedit cu viza de intrare n Romnia de pe paaport. La determinarea impozitului se va avea n vedere principiul celor 183 de zile care sfresc n anul calendaristic n cauz. Modul de calcul al celor 183 de zile se va face aplicndu-se metoda zilelor de prezen. Contribuabilul are posibilitatea s furnizeze dovezi referitoare la prezena sa, pe baza datelor din documentele de transport, paaport i alte documente prin care se atest intrarea n Romnia. n calculul celor 183 de zile se includ: ziua de sosire, ziua de plecare i toate celelalte zile petrecute pe teritoriul Romniei. Orice fraciune de zi n care contribuabilul este prezent n Romnia conteaz drept zi de prezen pentru calculul celor 183 de zile. 195. Contribuabilii prevzui la pct. 194 sunt obligai ca n termen de 15 zile de la data nceperii activitii s se adreseze organului fiscal n a crui raz teritorial se realizeaz venitul, n vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil acestor venituri, n conformitate cu prevederile conveniilor de evitare a dublei impuneri, ncheiate de Guvernul Romniei cu alte state.

Astfel, contribuabilul va depune la organul fiscal, dup caz, urmtoarele: - cerere; - copie de pe documentul care reglementeaz raportul de munc i traducerea acestuia n limba romn, certificat de traductori autorizai; - certificatul de reziden fiscal eliberat de autoritatea fiscal competent a statului al crui rezident este sau un alt document prin care se atest rezidena fiscal, document vizat de organul fiscal al statului su de reziden, tradus i legalizat de organul autorizat din Romnia; - documentele care atest dreptul de munc i de edere, dup caz, pe teritoriul Romniei. Dac persoanele fizice nerezidente nu prezint n termenul stabilit documentele prevzute la alineatul precedent, acestea datoreaz impozit pe veniturile din salarii din prima zi de desfurare a activitii. n situaia n care persoanele respective depun ulterior documentele solicitate, organul fiscal va efectua regularizarea impozitului pltit. 196. Contribuabilii pltii din strintate de un angajator nerezident care i prelungesc perioada de edere n Romnia, precum i cei care, prin prezene repetate n Romnia, depesc 183 de zile sau perioada menionat n conveniile de evitare a dublei impuneri sunt obligai s ntiineze n scris organul fiscal competent despre depirea acestui termen, caz n care datoreaz impozit din prima zi pentru veniturile realizate ca urmare a desfurrii activitii n Romnia. 197. n situaia n care persoanele fizice care au desfurat activitatea n Romnia ntr -o perioad mai mic de 183 de zile n orice perioad de 12 luni consecutive care se ncheie n anul calendar istic n cauz ori n perioada i condiiile menionate n conveniile de evitare a dublei impuneri i au fost pltite din strintate i prelungesc perioada de edere n Romnia peste 183 de zile sau peste perioada menionat n convenie, impozitul pe veniturile din salarii pentru activitatea desfurat n Romnia

este datorat ncepnd cu prima zi de sosire n Romnia. n acest caz, contribuabilul depune la organul fiscal competent declaraii lunare de impunere, care vor cuprinde veniturile lunare realizate n perioada anterioar prelungirii ederii n Romnia, n termen de 15 zile de la ultima zi a perioadei de 183 de zile expirate sau a perioadei menionate n convenie. n situaia n care beneficiarul venitului realizeaz salariul ntr-o sum global pe un interval de timp, dup ce a expirat perioada de 183 de zile sau perioada menionat n convenie, sumele nscrise n declaraii se pot stabili la nivelul unei medii lunare, respectiv suma global a salariului declarat mprit la numrul de luni din acea perioad.. 197. n situaia n care persoanele fizice au desfurat activitatea n Romnia ntr -o perioad mai mic de 183 de zile, n orice perioad de 12 luni consecutive care se ncheie n anul calendaristic n cauz, i au fost pltite din strintate, i prelungesc perioada de edere n Romnia peste 183 de zile, impozitul pe veniturile din salarii pentru activitatea desfurat n Romnia este datorat ncepnd cu prima zi de sosire n Romnia. n acest caz contribuabilul depune la organul fiscal competent declaraii lunare de impunere, care vor cuprinde veniturile lunare realizate n perioada anterioar prelungirii ederii n Romnia, n termen de 15 zile de la ultima zi a perioadei de 183 de zile expirate. n situaia n care beneficiarul venitului realizeaz salariul ntr-o sum global pe un interval de timp, dup ce a expirat perioada de 183 de zile, sumele nscrise n declaraii se pot stabili la nivelul unei medii lunare, respectiv suma global a salariului declarat mprit la numrul de luni din acea perioad. 198. Persoanele fizice care realizeaz venituri din Romnia i care au reziden ntr-un stat contractant cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri se impun n Romnia conform titlului III din Codul fiscal pentru veniturile, altele dect cele supuse impunerii potrivit titlului

V din Codul fiscal, atunci cnd nu prezint certificatul de reziden fiscal sau un alt document prin care se atest rezidena fiscal. n aceleai condiii i pentru aceleai categorii de venituri se impun i persoanele fizice care realizeaz venituri din Romnia i sunt rezidente ale unor state cu care Romnia nu are ncheiate convenii de evitare a dublei impuneri. 199. n situaia n care exist convenii de evitare a dublei impuneri, persoana fizic cu dubl reziden - romn i a unui stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri -, cu domiciliul n Romnia, se va impune n Romnia, coroborat cu prevederile conveniilor de evitare a dublei impuneri. Pentru aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri persoana fizic respectiv va prezenta autoritilor fiscale romne certificatul de reziden fiscal sau un alt document prin care se atest rezidena fiscal, precum i traducerea acestuia n limba romn, certificat de traductori autorizai. Pentru a stabili al crui rezident este persoana fizic respectiv, contribuabilul va face dovada "centrului intereselor vitale", respectiv va prezenta organului fiscal documentele necesare prin care se atest c veniturile obinute n cellalt stat sunt superioare celor realizate n Romnia i autoritatea fiscal a statului respectiv i rezerv dreptul de a-l considera rezident fiscal din punct de vedere al impunerii veniturilor mondiale, caz n care impunerea acestui contribuabil n Romnia se va face numai pentru veniturile din Romnia. Prin documente necesare se nelege: copiile declaraiilor de impunere din cellalt stat, declaraia pe propria rspundere privind situaia copiilor colarizai, situaia de avere, dup caz, a familiei i altele asemenea. n situaia n care veniturile din cellalt stat nu sunt la nivelul care s conduc la acordare a

rezidenei fiscale n acest stat i autoritatea fiscal romn apreciaz c sunt ntrunite condiiile pentru impunerea veniturilor n Romnia, acestui contribuabil i se vor impune n Romnia veniturile mondiale i, prin schimb de informaii, autoritile competente romne i din cellalt stat se vor informa asupra acestui caz. 200. Contribuabilii persoane fizice romne care locuiesc n strintate i care i menin domiciliul n Romnia se impun n Romnia pentru veniturile impozabile conform prevederilor titlului III din Codul fiscal, realizate att n Romnia, ct i n strintate, iar obligaiile fiscale se exercit direct sau, n situaia n care nu i ndeplinesc obligaiile n mod direct, prin desemnarea unui mputernicit sau reprezentant fiscal." 201. Cetenii strini refugiai i care sunt prezeni n Romnia, potrivit autorizrilor specifice acordate, se impoziteaz pentru veniturile realizate pe teritoriul Romniei.

Norme metodologice: Art. 89 2011. Persoanele fizice nerezidente care realizeaz venituri din Romnia i crora le revin potrivit prezentului titlu obligaii privind declararea acestora depun declaraiile privind venitul realizat la organul fiscal competent, definit potrivit legislaiei n materie.

Norme metodologice: Art. 90

202. Contribuabilii care obin venituri din strintate potrivit art. 90 alin. (1) din Codul fiscal au obligaia declarrii acestora. Pentru veniturile din pensii i sume asimilate acestora, obinute din strintate, pentru care Romnia are drept de impunere, contribuabilii au obligaia s completeze i s depun declaraia privind venitul realizat. Impozitul datorat n Romnia se determin prin aplicarea cotei de impunere asupra venitului brut anual diminuat cu suma lunar neimpozabil, stabilit potrivit prevederilor art. 69 din Codul fiscal, calculat la nivelul anului. Suma lunar neimpozabil se acord pentru fiecare surs de venit din pensii.

Norme metodologice: Art. 91 203. Persoanele fizice rezidente romne cu domiciliul n Romnia i persoanele fizice prevzute la art. 40 alin. (2) din Codul fiscal sunt supuse impozitrii n Romnia pentru veniturile din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate. n situaia n care, pentru veniturile din strintate de natura celor prevzute la art. 41 lit. a), c) i f) din Codul fiscal, statul cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri i-a exercitat dreptul de impunere, aceste persoane au dreptul s deduc, pentru fiecare surs de venit, din impozitul pe venit datorat n Romnia impozitul pe venit pltit n strintate, n condiiile prevzute de Codul fiscal. Veniturile din strintate realizate de contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i de cei prevzui la art. 40 alin. (2) din Codul fiscal, precum i impozitul aferent, a crui plat n strintate este atestat cu document justificativ eliberat de autoritatea competent a statului strin cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri, exprimate n unitile monetare proprii fiecrui stat, se vor transforma n lei la cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Naional a Romniei din anul de realizare a venitului respectiv. 204. Impozitul pltit n strintate, care se deduce din impozitul pe venit datorat n Romnia, este limitat la partea de impozit pe venit datorat n Romnia. Prin venit mondial se nelege suma veniturilor impozabile din Romnia i din strintate din categoriile de venituri realizate de persoanele fizice prevzute la art. 40 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal i de cele care ndeplinesc condiia menionat la art. 40 alin. (2) din Codul fiscal. Pentru veniturile menionate la art. 41 lit. a), c) i f) din Codul fiscal, care au fost globalizate n strintate, creditul fiscal extern pentru fiecare venit este limitat la impozitul pe venit calculat prin aplicarea cotei medii de impozit din strintate, aplicat asupra fiecrei surse de venit obinut n

strintate, dar nu mai mult dect cota de impozit prevzut la titlul III din Codul fiscal, aferent venitului respectiv. Cota medie de impozit se calculeaz astfel:
impozit pltit n strintate Cota medie de impozit = ----------------------------------- . venit global obinut n strintate

Venitul global obinut n strintate reprezint toate categoriile de venituri care, conform legii din statul respectiv, se globalizeaz n strintate. 205. Pentru veniturile realizate n statul cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri i care nu au fost globalizate n vederea impozitrii, creditul fiscal extern este limitat la impozitul pe venit pltit n strintate, dar nu mai mult dect cel datorat pentru un venit similar n Romnia, potrivit Codului fiscal. 206. Dac suma reprezentnd creditul fiscal extern este mai mare dect impozitul pltit n statul cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri, suma recunoscut care se deduce este la nivelul impozitului pltit n strintate. n situaia n care suma reprezentnd creditul fiscal extern este mai mic dect impozitul pltit n statul cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri, suma recunoscut reprezentnd creditul fiscal extern acordat este la nivelul sumei calculate conform pct. 204. 207. Calcularea creditului fiscal extern se face de ctre organul fiscal competent, separat pe fiecare surs de venit. n situaia n care contribuabilul n cauz obine venituri din strintate din mai multe state cu care Romnia are ncheiate convenii de evitare a dublei impuneri, creditul extern admis a fi

dedus din impozitul datorat n Romnia se va calcula, potrivit procedurii prevzute mai sus, pentru fiecare surs de venit i pe fiecare ar. 208. n cazul veniturilor prevzute la art. 41 lit. b), d), e), g) i h) din Codul fiscal, creditul fiscal extern se acord pentru fiecare venit similar din Romnia. Creditul fiscal extern pentru veniturile din statul cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri, a cror impunere n Romnia este final, se va acorda astfel: a) n situaia n care n strintate cota de impozit este mai mare dect cea prevzut n titlul III din Codul fiscal pentru un venit similar, creditul fiscal extern este limitat la impozitul pe venit calculat, aplicndu-se cota prevzut n acest titlu; b) n situaia n care cota de impozit este mai mic n strintate dect cota de impozit pentru un venit similar din Romnia, creditul fiscal extern este calculat la nivelul impozitului pltit n strintate, iar impozitul anual rmas de achitat n Romnia se calculeaz ca diferen ntre impozitul pe venit calculat aplicndu-se cota de impozit prevzut la titlul III din Codul fiscal i impozitul pe venit pltit n strintate pentru venitul realizat n strintate. Pentru veniturile prevzute la art. 41 lit. b), d), e), g) i h) din Codul fiscal, creditul fiscal se acord potrivit prevederilor pct.205. 209. Contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i cei prevzui la art. 40 alin. (2) din Codul fiscal, care desfoar activitate salarial n strintate i sunt pltii pentru activitatea salarial desfurat n strintate de ctre angajatorul romn, se impun n Romnia pentru veniturile realizate din activitatea salarial desfurat n strintate.

n cazul n care acelai venit din salarii este supus impunerii att n Romnia, ct i n strintate, statului strin revenindu-i dreptul de impunere potrivit conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu respectivul stat, organul fiscal competent din Romnia va proceda la regularizarea impozitului datorat de rezidentul romn, pe baza cererii depuse. n vederea regularizrii impozitului, contribuabilii care au fost impui pentru aceleai venituri obinute din salarii att n Romnia, ct i n alt stat cu care Romnia are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri vor depune la registratura organului fiscal competent sau prin pot, mpreun cu cererea de restituire, urmtoarele documente justificative: a) fia fiscal ntocmit de angajatorul rezident n Romnia sau de ctre un sediu permanent n Romnia care efectueaz pli de natur salarial; b) certificatul de atestare a impozitului pltit n strintate de contribuabil, eliberat de autoritatea competent a statului strin, sau orice alt document justificativ privind venitul realizat i impozitul pltit n cellalt stat, eliberat de autoritatea competent din ara n care s-a obinut venitul; c) contractul de detaare; d) orice alte documente ce pot sta la baza determinrii sumei impozitului pltit n strintate pentru veniturile pltite de angajatorul rezident n Romnia sau de ctre un sediu permanent n Romnia. Procedura de regularizare a impozitului datorat de rezidentul romn se va stabili prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Veniturile din activiti dependente desfurate n strintate i pltite de un angajator nerezident nu sunt impozabile n Romnia potrivit prevederilor Codului fiscal i nu fac obiectul creditului fiscal extern. 2091 . Cnd o persoan fizic rezident n Romnia obine venituri care n conformitate cu prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu statul strin sunt supuse

impozitului pe venit n statul strin, pentru evitarea dublei impuneri se va aplica metoda prevzut n convenie, respectiv metoda creditului sau metoda scutirii, dup caz. 2092. Persoanele fizice prevzute la art. 40 alin. (1) lit. a) i cele prevzute la art. 40 alin. (2) din Codul fiscal care realizeaz un venit i care, potrivit prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu un alt stat pot fi impuse n cellalt stat, iar respectiva convenie prevede ca metod de evitare a dublei impuneri metoda scutirii, respectivul venit va fi scutit de impozit n Romnia. Acest venit se declar n Romnia, dar este scutit de impozit dac se anexeaz documentul justificativ eliberat de autoritatea competent a statului strin, care atest impozitul pltit n strintate. 210. La sfritul anului fiscal vizat, contribuabilul anexeaz la declaraia privind venitul realizat documentele justificative privind venitul realizat i impozitul pltit, eliberate de autoritatea competent din ara n care s-a obinut venitul i cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri. Aceste documente sunt utilizate pentru aplicarea metodelor de evitare a dublei impuneri prevzute n conveniile de evitare a dublei impuneri. 211. *** Abrogat.

Norme metodologice: Art. 94. 212. Pentru anul 2010, n situaia n care venitul net din activiti independente stabilit pe baza normei de venit este inferior salariului de baz minim brut pe ar garantat n plat nmulit cu 12, direciile generale ale finanelor publice teritoriale au obligaia recalculrii normelor de venit, astfel: a) pentru perioada 1 ianuarie 201030 iunie 2010, venitul net determinat pe baza normei de venit este egal cu norma de venit anual stabilit n anul 2009 pentru anul 2010 mprit la 2; b) pentru perioada 1 iulie 201031 decembrie 2010, venitul net aferent perioadei reprezint jumtate din norma anual de venit, norm anual determinat prin nmulirea nivelului salariului de baz minim brut pe ar garantat n plat nmulit cu 12, corectat potrivit prevederilor pct. 422 . n acest caz, organul fiscal competent are obligaia recalculrii plilor anticipate. 213. Pentru anul 2010, venitul net anual pentru veniturile din drepturile de proprietate intelectual se determin astfel: La stabilirea venitului net/pierderii aferent/aferente fiecrei perioade 1 ianuarie 30 iunie, respectiv 1 iulie 31 decembrie 2010, se va lua n calcul venitul brut, cota de cheltuial forfetar i contribuiile sociale obligatorii pltite, aferente fiecrei perioade. Venitul net anual aferent anului 2010 se determin prin nsumarea veniturilor nete stabilite pentru fiecare dintre cele dou perioade.

Norme metodologice: Art. 103 *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 104 *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 106. *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 1071 *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 108*** Abrogat

Norme metodologice: Art. 109*** Abrogat

Norme metodologice: Art. 111*** Abrogat

Norme metodologice: Art. 1121 1. Pentru ncadrarea n condiia prevzut la art. 1121 lit. a) din Codul fiscal, persoana juridic romn nu trebuie s nregistreze venituri din activitile prevzute la art. 1122 alin. (6) din Codul fiscal.

ncadrarea n categoria veniturilor din consultan i management se efectueaz prin analiza contractelor ncheiate i a altor documente care justific natura veniturilor. 2. Numrul de salariai reprezint numrul de persoane angajate cu contract individual de munc, potrivit dispoziiilor Codului muncii, indiferent de durata timpului de munc, nscrise lunar n statele de plat i/sau n registrul general de eviden a salariailor. 3. La analiza ndeplinirii condiiei privind numrul de salariai se numr i contractele de munc suspendate, potrivit legii. Pentru persoanele juridice care au un singur salariat care demisioneaz n cursul unei luni, precum i n situaia n care raportul de munc nceteaz ca urmare a pensionrii sau desfacerii contractului individual de munc n urma svririi unor acte care, potrivit legii, sunt sancionate inclusiv prin acest mod, condiia prevzut la art. 1121 lit. b) din Codul fiscal se consider ndeplinit dac n cursul lunii urmtoare este angajat un alt salariat. 4. Pentru ncadrarea n condiia privind nivelul veniturilor realizate n anul precedent, se vor lua n calcul aceleai venituri care constituie baza impozabil prevzut la art. 1127 din Codul fiscal, iar cursul de schimb pentru determinarea echivalentului n euro este cel de la nchiderea aceluiai exerciiu financiar.

Norme metodologice: Art. 1122 5. Persoana juridic romn nou-nfiinat care a optat pentru plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor, potrivit art. 1122 alin. (4) din Codul fiscal, i care nu a angajat n termenul de 60 de zile de la data eliberrii certificatului de nregistrare este pltitoare de impozit pe profit de la data nregistrrii acesteia la registrul comerului. Persoanele juridice romne pentru care perioada de inactivitate temporar/nedesfurare a activitii nceteaz n cursul anului pot opta pentru plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor, ncepnd cu anul urmtor celui n care perioada de inactivitate temporar/nedesfurare a activitii nceteaz, dac la data de 31 decembrie a anului respectiv ndeplinesc condiiile prevzute la art. 1121 i art. 1122 alin. (2) din Codul fiscal. 6. Persoanele juridice care nu pot opta pentru acest sistem de impunere sunt: a) persoanele juridice care se organizeaz i funcioneaz potrivit legilor speciale de organizare i funcionare din domeniul bancar (societile comerciale bancare, casele de schimb valutar, societile de credit ipotecar, cooperativele de credit etc.); b) persoanele juridice care se organizeaz i funcioneaz potrivit legilor speciale de organizare i funcionare din domeniul asigurrilor (de exemplu, societile de asigurare-reasigurare), al pieei de capital (de exemplu, burse de valori sau de mrfuri, societile de servicii de investiii financiare, societile de registru, societile de depozitare), cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii (brokerii i agenii de asigurare); c) persoanele juridice care desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, consultanei i managementului.

7. Microntreprinderile care n cursul unui trimestru ncep s desfoare activiti de natura celor prevzute la art. 1122 alin.(6) din Codul fiscal datoreaz impozit pe profit lund n calcul veniturile i cheltuielile nregistrate ncepnd cu trimestrul respectiv. 8. n ceea ce privete ncadrarea n condiia privind capitalul social, nu poate fi microntreprindere persoana juridic romn care are capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoan juridic cu peste 250 de angajai.

Norme metodologice: Art. 1124 9. n cazul nfiinrii unei microntreprinderi ntr-un an fiscal, perioada impozabil ncepe: a) de la data nregistrrii acesteia la registrul comerului, dac are aceast obligaie; b) de la data nregistrrii acesteia n registrul inut de instanele judectoreti competente, dac are aceast obligaie; c) de la data ncheierii sau, dup caz, a punerii n aplicare a contractelor de asociere, n cazul asocierilor care nu dau natere unei noi persoane juridice. 10. Perioada impozabil a unei microntreprinderi se ncheie, n cazul divizrilor sau al fuziunilor care au ca efect juridic ncetarea existenei persoanei juridice prin dizolvare fr lichidare, la una dintre urmtoarele date: a) la data nregistrrii n registrul comerului/registrul inut de instanele judectoreti competente a noii societi sau a ultimei dintre ele, n cazul constituirii uneia sau a mai multor societi noi; b) la data nregistrrii hotrrii ultimei adunri generale care a aprobat operaiunea sau de la alt dat stabilit prin acordul prilor, n cazul n care se stipuleaz c operaiunea va avea efect la o alt dat, potrivit legii; c) la data stabilit potrivit legii, n alte cazuri dect cele menionate la lit. a) i b). Perioada impozabil a microntreprinderii se ncheie, n cazul dizolvrii urmate de lichidare, la data depunerii situaiilor financiare la registrul unde a fost nregistrat, potrivit legii, nfiinarea persoanei juridice respective.

Norme metodologice: Art. 1126 11. n situaia n care, n cursul anului fiscal, o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de 100.000 euro, contribuabilul va ntiina organul fiscal cu privire la modificarea tipului de impozit datorat prin depunerea unei declaraii de meniuni, potrivit Codului de procedur fiscal. 12. Veniturile luate n calcul la stabilirea limitei de 100.000 euro sunt aceleai cu cele care constituie baza impozabil prevzut la art. 1127 din Codul fiscal. 13. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului n euro este cel de la nchiderea exerciiului financiar precedent.

Norme metodologice: Art. 1127 14. Baza impozabil asupra creia se aplic cota de 3% este reprezentat de totalul veniturilor trimestriale care sunt nregistrate n creditul conturilor din clasa a 7-a Conturi de venituri, cu excepia celor nregistrate n: - Veniturile aferente costurilor stocurilor de produse; - Veniturile aferente costurilor serviciilor n curs de execuie; - Veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale; - Veniturile din subvenii de exploatare; - Veniturile din provizioane i ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare ; - Veniturile rezultate din restituirea sau anularea unordobnzi i/sau penaliti de ntrziere, care au fost cheltuielinedeductibile la calculul profitului impozabil; - Veniturile realizate din despgubiri, de la societile deasigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor denatura stocurilor sau a activelor corporale proprii. 15. Microntreprinderile care i nceteaz existena n urma unei operaiuni de reorganizare sau de lichidare, potrivit legii, i care pe parcursul perioadei de funcionare au fost i pltitoarede impozit pe profit, la calculul impozitului pe veniturilemicrontreprinderilor, nu includ n baza impozabil: rezervele constituite din profitul net, rezervele constituite din diferene decurs favorabil aferente capitalului social n devize sau disponibilului n devize, precum i sumele aferente unor reduceri ale cotei de impozit pe profit, repartizate ca surse proprii definanare, potrivit legii, care au fost constituite n perioada n care au fost pltitoare de impozit pe profit.

Microntreprinderile care i nceteaz existena n urma unei operaiuni de reorganizare sau de lichidare, potrivit legii, i care pe parcursul perioadei de funcionare au fost i pltitoare de impozit pe profit includ n baza impozabil i rezervele reprezentnd surplusul realizat din rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, care au fost deduse la calculul profitului impozabil i nu au fost impozitate n perioada n care au fost pltitoare de impozit pe profit. 16. n cazul n care se achiziioneaz case de marcat, din baza impozabil se scade valoarea caselor de marcat, n conformitate cu documentul justificativ, n luna punerii nfunciune. Punerea n funciune se face potrivit prevederilor legale.

Norme metodologice: Art. 115 c) 1. Veniturile de natura dobnzilor, redevenelor sau comisioanelor realizate de ctre nerezideni i care sunt cheltuieli atribuibile sediului permanent din Romnia al unui nerezident sunt venituri impozabile n Romnia potrivit titlului V din Codul fiscal. (11) Nu reprezint redevene sumele pltite n schimbul obinerii drepturilor exclusive de distribuie a unui produs sau serviciu, deoarece acestea nu sunt efectuate n schimbul folosinei sau dreptului de folosin a unui element de proprietate inclus n definiie. Intermediarul distribuitor rezident nu pltete dreptul de a folosi marca sau numele sub care sunt vndute bunurile, el obine doar dreptul exclusiv de a vinde bunurile pe care le cumpr de la productor.

Norme metodologice: Art. 115 d) 2. (1) Termenul redeven cuprinde orice sum care trebuie pltit n bani sau n natur pentru folosirea sau dreptul de a folosi orice proprietate sau drept prevzut la art. 7 alin. (1) pct. 28 din Codul fiscal, indiferent dac suma trebuie pltit conform unui contract sau ca urmare a copierii ilegale sau a nclcrii drepturilor legale ale unei alte persoane. (2) n cazul unei tranzacii care implic transferul de software, ncadrarea ca redeven a sumei care trebuie pltit depinde de natura drepturilor transferate. (3) n cazul transferului unui drept parial dintr-un copyright pentru software, suma care trebuie pltit este o redeven dac primitorul dobndete dreptul de a utiliza acel software, astfel nct lipsa acestui drept constituie o nclcare a copyright-ului. Exemple de astfel de tranzacii sunt transferurile de drepturi de a reproduce i distribui ctre public orice software, precum i transferurile de drept de a modifica i a face public orice software. (4) n analiza caracterului unei tranzacii care implic transferul de software nu se ine cont de dreptul de a copia un program exclusiv n scopul de a permite exploatarea efectiv a programului de ctre utilizator. n consecin, o sum care trebuie pltit nu este o redeven dac singurul drept transferat este un drept limitat de a copia un program, n scopul de a permite utilizatorului s -l exploateze. Acelai rezultat se aplic i pentru "drepturi de reea sau site", n care primitorul obine dreptul de a face multiple copii ale unui program, exclusiv n scopul de a permite exploatarea programului pe mai multe computere sau n reeaua primitorului. (5) n cazul achiziiei tuturor drepturilor dintr-un copyright pentru software, suma care trebuie pltit nu este pentru folosirea sau dreptul de a folosi acel software, n consecin nefiind o redeven.

(51) Nu reprezint redevene sumele pltite de intermediarii distribuitori ai unui software n baza unui contract prin care se acord frecvent dreptul de distribuie a unor exemplare ale software-ului, fr a da dreptul de reproducere. Distribuia poate fi fcut pe suporturi tangibile sau pe cale electronic, fr ca distribuitorul s aib dreptul de a reproduce software-ul. De asemenea, nu reprezint redeven suma pltit pentru un software ce urmeaz a fi supus unui proces de personalizare n vederea instalrii sale. n aceste tranzacii, intermediarii distribuitori pltesc numai pentru achiziionarea exemplarelor de software i nu pentru a exploata un drept de autor pentru software. (6) Suma care trebuie pltit pentru folosirea sau dreptul de a folosi ideile sau principiile cu privire la un software, cum ar fi schemele logice, algoritmii sau limbajele de programare, este o redeven. (7) n nelesul acestei norme, software este orice program sau serie de programe care conine instruciuni pentru un computer, att pentru operarea computerului (software de operare) ct i pentru ndeplinirea altor sarcini (software de aplicaie). (8) a) n cazul unei tranzacii care permite unei persoane s descarce electronic imagini, sunete sau texte, suma care trebuie pltit nu este redeven dac folosirea acestor materiale se limiteaz la drepturile necesare pentru a permite descrcarea, stocarea i exploatarea computerului, reelei sau a altui echipament de stocare, operare sau afiare a utilizatorului. n caz contrar, suma care trebuie pltit pentru transferul dreptului de a reproduce i a face public un produs digital este o redeven. b) tranzaciile ce permit clientului s descarce electronic produse digitale pot duce la folosirea dreptului de autor de ctre client, deoarece un drept de a efectua una sau mai multe copii ale coninutului digital este acordat prin contract. Atunci cnd compensaia este esenial pltit pentru altceva dect pentru folosirea, sau pentru dreptul de a folosi drepturile de autor, cum ar fi pentru dobndirea altor tipuri de drepturi contractuale, date sau servicii, i folosirea dreptului de autor este

limitat la drepturile necesare pentru a putea descrca, stoca i opera pe computerul, reeaua sau alte medii de stocare, rulare sau proiectare ale clientului, aceast folosire a dreptului de autor nu trebuie s influeneze analiza caracterului plii atunci cnd se urmrete aplicarea definiiei "redevenei". c) se consider redeven situaia tranzaciilor n care plata este fcut n scopul acordrii dreptului de folosin a dreptului de autor asupra unui produs digital ce este descrcat el ectronic. Aceasta ar fi situaia, unei edituri care pltete pentru a obine dreptul de a reproduce o fotografie protejat de drept de autor pe care o va descrca electronic n scopul includerii ei pe coperta unei cri pe care o editeaz. n aceast tranzacie, motivaia esenial a plii este achiziionarea dreptului de a folosi dreptul de autor asupra produsului digital, adic a dreptului de a reproduce i distribui fotografia, i nu simpla achiziie a coninutului digital. (9) n cazul unui contract care implic folosirea sau dreptul de a folosi orice proprietate sau drept prevzut la art. 7 alin. (1) pct. 28 din Codul fiscal, precum i transferul unei alte proprieti sau altui serviciu, suma care trebuie pltit conform contractului trebuie s fie mprit, conform diverselor poriuni de contract, pe baza condiiilor contractului sau pe baza unei mpriri rezonabile, fiecrei poriuni aplicndu-i-se tratamentul fiscal corespunztor. Dac totui o anumit parte din ceea ce urmeaz a se asigura prin contract constituie de departe scopul principal al contractului, cealalt poriune fiind auxiliar, tratamentul aplicat poriunii principale de contract se aplic ntregii sume care trebuie pltit conform contractului. (10) Este considerat redeven i suma pltit n cadrul contractului de know-how, n baza cruia vnztorul accept s mprteasc cunotinele i experiena sa cumprtorului, astfel nct cumprtorul s le poat folosi n interesul su i s nu le dezvluie publicului. n acelai timp

vnztorul nu joac nici un rol n aplicarea cunotinelor puse la dispoziie cumprtorului i nu garanteaz rezultatele aplicrii acestora. (11) n cazul contractului de prestri de servicii n care una dintre pri se angajeaz s u tilizeze cunotinele sale pentru executarea unei lucrri pentru cealalt parte, suma pltit nu constituie redeven. (12) Sumele pltite operatorilor de satelii de ctre societile de radio sau televiziune ori de ctre ali clieni, n baza unor contracte care permit utilizarea capacitii de a transmite n mai multe zone geografice, nu reprezint redeven dac nu este transferat nicio tehnologie legat de satelit i dac clientul nu se afl n posesia satelitului cnd realizeaz transmisiile, ci are numai acces la capacitatea de transmisie a acestuia. n situaia n care proprietarul satelitului nchiriaz satelitul unei alte pri, suma pltit de operatorul de satelit proprietarului este considerat ca reprezentnd nchirierea unui echipament industrial, comercial sau tiinific. n mod similar sumele pltite pentru nchirierea sau achiziionarea capacitii unor cabluri pentru transmiterea energiei sau pentru comunicaii ori a unor conducte pentru transportul gazului sau petrolului reprezint redeven. (13) Sumele pltite de un operator de reea de telecomunicaii ctre un alt operator, n baza unor acorduri clasice de roaming, nu reprezint redevene dac nu este utilizat sau transferat o tehnologie secret. Sumele pltite n cadrul acestui tip de contract nu pot fi interpretate ca fiind sume pltite pentru utilizarea unui echipament comercial, industrial sau tiinific, dac nu este utilizat efectiv un echipament. Aceste sume reprezint o tax pentru utilizarea serviciilor de telecomunicaii furnizate de operatorul de reea din strintate. n mod similar sumele pltite pentru utilizarea sau dreptul de autiliza frecvenele radio nu reprezint redevene.

(14) Sumele pltite pentru difuzarea unor filme la cinematograf sau prin televiziune reprezint redeven.

Norme metodologice: Art. 115 e) 3. Veniturile obinute din Romnia din prestri de servicii de management sau de consultan n orice domeniu, care nu sunt efectuate n Romnia, sau veniturile care sunt cheltuieli atribuibile unui

sediu permanent din Romnia al unui nerezident sunt impozabile potrivit titlului V atunci cnd nu sunt ncheiate convenii de evitare a dublei impuneri ntre Romnia i statul de reziden al beneficiarului de venit sau cnd beneficiarul de venit nu prezint documentul care atest rezidena sa fiscal.

Norme metodologice: Art. 115 o)

4. Prin concursuri organizate n Romnia se nelege concursuri organizate n orice domeniu n Romnia.

Norme metodologice: Art. 115 p)

5. Venituri obinute la jocuri de noroc nseamn ctiguri n bani i/sau n natur acordate participanilor de ctre orice persoan juridic romn, autorizat s organizeze i s exploateze jocuri de noroc.

Norme metodologice: Art. 115 al.2 b)

6. Venituri din proprieti imobiliare nseamn venituri din vnzarea, precum i din cedarea dreptului de folosin asupra proprietii imobiliare sau a unei cote-pri din aceast proprietate (nchiriere, concesionare sau arendare). 7. Prin cedarea dreptului de folosin a unei proprieti imobiliare se nelege i arendarea sau concesionarea proprietii imobiliare sau a unei cote-pri din aceast proprietate.

Norme metodologice: Art. 116 al.1 8. (1) Pentru veniturile obinute de nerezideni din Romnia, pltitorii de venituri au obligaia calculrii i reinerii impozitelor datorate prin stopaj la surs i virrii lor la bugetul de stat n termenul stabilit la art. 116 alin. (5) din Codul fiscal. (2) n cazurile prevzute la art. 115 alin. (1) lit. c), e), g) i i) din Codul fiscal, pltitorul impozitului prevzut la titlul V din Codul fiscal este nerezidentul care are sediul permanent n Romnia n evidena cruia sunt nregistrate respectivele cheltuieli deductibile.

Norme metodologice: Art. 116 al.4 a) 81. Cota prevzut pentru veniturile din dobnzi i redevene la art. 116 alin. (2) lit. a) se aplic asupra veniturilor provenind din Romnia. n acest sens, o plat fcut de o ntreprindere din Romnia sau de un sediu permanent situat n Romnia se va considera c provine din Romnia. Aceast prevedere se va aplica numai dac ntreprinderea pltitoare sau ntreprinderea al crui sediu permanent este considerat pltitor de dobnzi sau redevene este o ntreprindere asociat, n nelesul art. 12420 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, cu ntreprinderea care este beneficiarul efectiv sau al crui sediu permanent este considerat beneficiar efectiv al acelor dobnzi sau redevene. Condiia privitoare la perioada minim de deinere de 2 ani va fi neleas lundu -se n considerare hotrrea Curii Europene de Justiie n cazurile conexate: Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen - C-284/94, C-291/94 i C-292/94 i anume: Dac la data plii, perioada minim de deinere de 2 ani nu este ncheiat, cota redus prevzut la art. 116 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal nu se va aplica. n situaia n care, persoana juridic romn, respectiv sediul permanent din Romnia pot face dovada c perioada minim de deinere a fost ndeplinit dup data plii, persoana juridic romn, respectiv sediul permanent din Romnia pot cere restituirea impozitelor pltite n plus. 9. La impunerea veniturilor ce reprezint remuneraii primite de persoanele fizice nerezidente pentru activitatea desfurat n calitate de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne sunt aplicabile dispoziiile titlului III din Codul fiscal.

91. Veniturile sub form de dobnzi la depozitele la vedere/conturi curente, la depozitele la termen, certificate de depozit i alte instrumente de economisire la bnci i la alte instituii de credit autorizate i situate n Romnia, realizate ncepnd cu data de 1 iulie 2010, se impun cu o cot de 16% din suma acestora, indiferent de data constituirii raportului juridic. Veniturile sub form de dobnzi realizate pn la data de 30 iunie 2010 inclusiv sunt venituri neimpozabile. Baza de calcul alsupra creia se aplic cota de impozit de 16% este constituit din veniturile calculate ncepnd cu data de 1 iulie 2010 pn la data scadenei depozitului i nregistrate n contul curent sau n contul de depozit al titularului. Aceleai prevederi se aplic i n cazul dobnzilor aferente depozitelor la vedere, conturilor curente, certificatelor de depozit i altor instrumente de economisire. Cota de 16% se aplic i altor venituri de natura dobnzilor, cum ar fi: dobnzile la credite, dobnzile n cazul contractelor de leasing financiar, dobnzile la creditele intragrup, precum i dobnzilor aferente depozitelor colaterale, conturilor escrow, considerate dobnzi pentru depozite la termen potrivit normelor Bncii Naionale a Romniei, dobnda la instrumente/titluri de crean emise de societile comerciale romne, constituite potrivit Legii nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. 92. Abrogat. 93. Abrogat. 94. *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 116 al.5 95. a) Conversia n lei a impozitului n valut aferent veniturilor obinute din Romnia de nerezideni se face la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua n care s-a pltit venitul ctre nerezident i impozitul n lei rezultat se vars la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care s-a pltit venitul. b) Pentru impozitul n valut aferent dobnzilor capitalizate realizate din Romnia de nerezideni, conversia se face, de asemenea, la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua n care s-a capitalizat dobnda, respectiv la cursul valutar din momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului dobnzii capitalizate sau din momentul rscumprrii, n cazul unor instrumente de economisire, ori n momentul n care dobnda se transform n mprumut. Impozitul n lei astfel calculat se vars la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care s-a nregistrat venitul/rscumprat instrumentul de economisire. c) Prin plat a unui venit se nelege ndeplinirea obligaiei de a pune fonduri la dispoziia creditorului n maniera stabilit prin contract sau prin alte nelegeri convenite ntre pri care conduc la stingerea obligaiilor contractuale. 96. a) Pentru aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri n cazul ctigurilor din transferul valorilor mobiliare n cazul societilor nchise i din transferul prilor sociale, certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct. 13 alin. (1) prezentat de nerezident se depune la reprezentantul lui fiscal/mputernicitul desemnat n Romnia pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale i declarative.

O copie a certificatului de reziden fiscal sau a documentului prevzut la pct. 13 alin. (1), legalizat i tradus de organul autorizat din Romnia, se va depune i la societatea ale crei valori mobiliare/pri sociale sunt transferate. Pentru aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri n cazul persoanelor fizice nerezidente care obin ctiguri din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct.13 alin. (1) se depune la reprezentantul fiscal/mputernicitul desemnat n Romnia pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale i declarative. O copie a certificatului de reziden fiscal sau a documentului prevzut la pct. 13 alin. (1), legalizat i tradus de organul autorizat din Romnia, se va anexa la declaraia de impunere, respectiv la declaraia de venit. Pentru aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri n cazul ctigurilor din transferul titlurilor de participare obinute de o persoan juridic nerezident, atunci cnd acest ctig este generat de transferul titlurilor de participare, certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct.13 alin. (1) prezentat de nerezident se depune la reprezentantul lui fiscal/mputernicitul desemnat n Romnia pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale i declarative. O copie a certificatului de reziden fiscal sau a documentului prevzut la pct. 13 alin. (1), legalizat i tradus de organul autorizat din Romnia, se va depune i la societatea ale crei titluri de participare sunt transferate. b) n cazul n care dobnditorul valorilor mobiliare ale unei societi nchise sau al prilor sociale este o persoan juridic nerezident/persoan fizic nerezident, iar beneficiarul ctigurilor din transferul acestor valori mobiliare, respectiv al prilor sociale este o persoan fizic rezident, obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului pe ctigul determinat din transferul acestor valori mobiliare sau pri sociale revine dobnditorului, respectiv persoanei juridice nerezidente/persoanei fizice

nerezidente, direct sau prin reprezentat fiscal/mputernicit, desemnat conform legii pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale i declarative. c) n cazul tranzaciilor cu titluri de valoare, respectiv titluri de participare efectuate ntre nerezideni, sunt aplicabile prevederile menionate n titlurile II i III din Codul fiscal n ceea ce privete obligaiile de calcul, reinere i virare a impozitului n condiiile neprezentrii certificatului de reziden fiscal sau atunci cnd Romnia nu are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri cu statul de reziden al beneficiarului ctigurilor din transferul titlurilor de valoare, respectiv al titlurilor de participare ori n cazul n care, prin convenie, Romnia are dreptul de impunere asupra ctigului. d) n cazul n care transferul oricror titluri de valoare deinute de o persoan fizic nerezident se realizeaz printr-un intermediar, obligaia de calcul i virare a impozitului pe ctigul din transferul unor astfel de titluri, precum i celelalte obligaii declarative revin beneficiarului nerezident al ctigului sau reprezentantului fiscal/mputernicitului desemnat de beneficiar pentru cazurile prevzute astfel n titlul III din Codul fiscal. n acest caz, intermediarul va ndeplini obligaiile ce i revin potrivit art. 66 alin. (6) din Codul fiscal, iar beneficiarul nerezident al ctigului sau reprezentantul fiscal/mputernicitul desemnat va depune declaraia de impunere, respectiv declaraia de venit, va ndeplini obligaiile fiscale i va anexa la declaraia de impunere/de venit o copie a certificatului de reziden fiscal sa u a documentului prevzut la pct. 13 alin. (1), legalizat i tradus de organul autorizat din Romnia. n situaiile prevzute n mod expres n titlul III din Codul fiscal, cnd intermediarul are obligaia de a calcula, de a reine i de a vira impozitul pe ctigul din transferul oricror titluri de valoare, acesta are obligaia de a pstra certificatul de reziden fiscal al beneficiarului venitului, precum i de a ndeplini celelalte obligaii declarative.

n situaia n care beneficiarul ctigului din transferul oricror titluri de valoare este o persoan fizic nerezident, iar transferul acestor titluri nu se face printr-un intermediar, obligaia de calcul,r einere i virare a impozitului, precum i celelalte obligaii declarative i de pstrare a c ertificatului de reziden fiscal al beneficiarului ctigului revin, dup caz, reprezentantului fiscal/mputernicitului desemnat de beneficiar. e) Deinerile persoanelor juridice strine la fondurile nchise de investiii se impun potrivit prevederilor privind asocierile de la titlul II din Codul fiscal.

Norme metodologice: Art. 116 al.2 a) 97. *** Abrogat. 98. *** Abrogat.

Norme metodologice: Art. 117 j) 99. Abrogat.

910. Abrogat. 911. Abrogat. 912. *** Abrogat. 913. Premiile prevzute la art. 117 lit. d) i e) din Codul fiscal sunt premii de natura celor pltite de la bugetul de stat sau de la bugetele consiliilor locale prin intermediul instituiilor publice centrale i locale. 914. *** Abrogat. 10. n aplicarea prevederilor art. 117 lit. h), condiia privitoare la perioada minim de deinere de 2 ani va fi neleas lundu-se n considerare hotrrea Curii Europene de Justiie n cazurile conexate: Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen - C284/94, C-291/94 i C-292/94, i anume: Dac la data plii perioada minim de deinere de 2 ani nu este ncheiat, scutirea prevzut n Codul fiscal nu se va acorda. n situaia n care persoana juridic romn, respectiv sediul permanent din Romnia poate face dovada c perioada minim de deinere a fost ndeplinit dup data plii, persoana juridic romn, respectiv sediul permanent din Romnia poate cere restituirea impozitelor pltite n plus. Intr sub incidena prevederilor art. 117 lit. h) i dividendele distribuite i pltite dup data de 1 ianuarie 2007, chiar dac acestea sunt distribuite din profiturile nerepartizate ale exerciiilor financiare anterioare anului 2007, n msura n care beneficiarul dividendelor ndeplinete condiiile prevzute de lege. n sensul prevederilor art. 117 lit. h), condiia privitoare la perioada de deinere a participaiei minime are n vedere o perioad de 2 ani consecutivi, mplinii la data plii dividendelor.

11. *** Abrogat. 111. n aplicarea prevederilor art. 117 lit. j), condiia privitoare la perioada minim de deinere de 2 ani va fi neleas lundu-se n considerare hotrrea Curii Europene de Justiie n cazurile conexate: Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen - C284/94, C-291/94 i C-292/94, i anume: Dac la data plii perioada minim de deinere de 2 ani nu este ncheiat, scutirea prevzut n Codul fiscal nu se va acorda. n situaia n care persoana juridic romn, respectiv sediul permanent din Romnia poate face dovada c perioada minim de deinere a fost ndeplinit dup data plii, persoana juridic romn, respectiv sediul permanent din Romnia poate cere restituirea impozitelor pltite n plus.

Norme metodologice: Art. 117 e) 11. ncepnd cu 1 ianuarie 2007, scutirea veniturilor din economii sub forma plilor de dobnd n cazul persoanelor fizice rezidente n statele membre ale Uniunii Europene se aplic pentru depozitele constituite att nainte de 1 ianuarie 2007, ct i dup 1 ianuarie 2007, sub condiia atestrii rezidenei.

Norme metodologice: Art. 117 f) 111. n aplicarea prevederilor art. 117 lit. j), condiia privitoare la perioada minim de deinere de 2 ani va fi neleas lundu-se n considerare hotrrea Curii Europene de Justiie n cazurile conexate: Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen - C284/94, C-291/94 i C-292/94, i anume: Dac la data plii perioada minim de deinere de 2 ani nu este ncheiat, scutirea prevzut n Codul fiscal nu se va acorda. n situaia n care persoana juridic romn, respectiv sediul permanent din Romnia poate face dovada c perioada minim de deinere a fost ndeplinit dup data plii, persoana juridic romn, respectiv sediul permanent din Romnia poate cere restituirea impozitelor pltite n plus.

Norme metodologice: Art. 118 al.1 12. (1) Dispoziiile alin. 2 ale articolelor "Dividende", "Dobnzi", "Comisioane", "Redevene" din conveniile de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu alte state, care reglementeaz impunerea n ara de surs a acestor venituri, se aplic cu prioritate. n cazul cnd legislaia intern prevede n mod expres o cot de impozitare mai favorabil sunt aplicabile prevederile legislaiei interne. (2) Dispoziiile alin. 2 ale articolelor "Dividende", "Dobnzi", "Comisioane", "Redevene" din conveniile de evitare a dublei impuneri derog de la prevederile paragrafului 1 al acestor articole din conveniile respective. (3) Aplicarea alin. 2 al articolelor "Dividende", "Dobnzi", "Comisioane", "Redevene" din conveniile de evitare a dublei impuneri care prevd impunerea n statul de surs nu conduce la o dubl impunere pentru acelai venit, ntruct statul de reziden acord credit fiscal pentru impozitul pltit n Romnia, n conformitate cu prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri. (4) n cazul cnd n Romnia s-au fcut reineri de impozit ce depesc prevederile din conveniile de evitare a dublei impuneri, suma impozitului reinut n plus poate fi restituit la cererea beneficiarului de venit, respectiv a persoanei nerezidente. (5) Pentru restituirea impozitului reinut n plus din veniturile pltite de un rezident romn persoanelor nerezidente, acestea depun o cerere de restituire la pltitorul de venit rezident romn. Restituirea impozitului ctre persoana nerezident se va face prin intermediul rezidentului romn pltitor al venitului. Procedura de restituire se va realiza conform prevederilor Codului de procedur fiscal. (6) Abrogat.

(7) Abrogat (71) Abrogat. (8) Dispoziiile titlurilor II i III din Codul fiscal reprezint legislaia intern i se aplic atunci cnd Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri cu statul al crui rezident este beneficiarul venitului realizat din Romnia i acesta prezint certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct. 13 alin. (1). n acest sens, se vor avea n vedere veniturile menionate la art. 115 alin. (2) din Codul fiscal, veniturile obinute de artiti i sportivi, precum i alte venituri pentru care Romnia are potrivit conveniilor de evitare a dublei impuneri drept de impozitare." (9) Prevederile titlului V din Codul fiscal se aplic atunci cnd beneficiarul venitului obinut din Romnia este rezident al unui stat cu care Romnia nu are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri sau cnd beneficiarul venitului obinut din Romnia, rezident al unui stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri, nu prezint certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct. 13 alin. (1) ori atunci cnd impozitul datorat de nerezident este suportat de ctre pltitorul de venit. (10) Prevederile Acordului ncheiat ntre Comunitatea European i Confederaia Elveian de stabilire a unor msuri echivalente cu cele prevzute de Directiva 2003/48/CE a Consiliului din 3 iunie 2003 privind impozitarea veniturilor din economii sub forma plilor de dobnzi se aplic de la data aderrii la Uniunea European. 11) n situaia n care pentru acelai venit sunt cote diferite de impunere n legislaia intern, legislaia comunitar sau n conveniile de evitare a dublei impuneri, se aplic cota de impoz it mai favorabil, dac beneficiarul venitului face dovada rezidenei ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat

convenie de evitare a dublei impuneri i, dup caz, ndeplinete condiia de beneficiar al legislaiei Uniunii Europene.

Norme metodologice: Art. 118 al.2 13. (1) Nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romnia trebuie s justifice n Romnia dreptul de a beneficia de prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri, ncheiat ntre Romnia i statul su de reziden, prin prezentarea certificatului de reziden fiscal eliberat de autoritatea fiscal din

statul respectiv. Pentru dovedirea rezidenei se poate prezenta i un alt document eliberat de ctre o alt autoritate dect cea fiscal, care are atribuii n domeniul certificrii rezidenei conform legislaiei interne a acelui stat. (2) Nerezidenii care sunt beneficiarii veniturilor din Romnia vor depune la pltitorul de venit originalul sau copia certificatului de reziden fiscal ori documentul menionat la alin. (1), tradus i legalizat de organul autorizat din Romnia. (3) *** Abrogat (4) n ipoteza n care nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romnia transmite un singur original al certificatului de reziden fiscal sau al documentului prevzut la alin. (1) unui pltitor de venituri rezident romn care are filiale, sucursale sau puncte de lucru n diferite localiti din Romnia i care fac pli, la rndul lor, ctre beneficiarul de venituri nerezident, primitorul certificatului de reziden fiscal sau al documentului prevzut la alin. (1), n original, va transmite la fiecare subunitate o copie tradus i legalizat a certificatului de reziden fiscal n original al beneficiarului de venituri din Romnia sau a documentului prevzut la alin. (1). Pe copia legalizat primi torul certificatului de reziden fiscal sau al documentului prevzut la alin. (1), n original, va semna cu meniunea c deine originalul acestuia. (5) Prevederile alin. (4) sunt valabile i n situaia n care nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romnia are nfiinat o filial n Romnia care are relaii contractuale cu diveri clieni din localiti diferite din Romnia i care primete un singur original al certificatului de reziden fiscal sau al documentului prevzut la alin. (1). Filiala aparinnd persoanei nerezidente va face copii legalizate pe care le va distribui clienilor romni.

1.Norme metodologice: Art. 118 al.3 14. Ministrul finanelor publice aprob prin ordin macheta certificatului de reziden fiscal att pentru rezideni, ct i pentru persoanele fizice nerezidente care au ndeplinit condiiile de reziden prevzute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) i c) din Codul fiscal timp de 3 ani consecutiv, fiind supui impozitului pe veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, ncepnd cu al patrulea an fiscal, deci avnd n Romnia obligaie fiscal integral." 141. Pentru sediile permanente din Romnia ale nerezidenilor, la cererea acestora se poate elibera un document de ctre organul fiscal teritorial n raza cruia este nregistrat sediul permanent ca pltitor de impozite i taxe, prin care se atest c sediul permanent a desfurat activitate n Romnia. 15. (1) Pentru a beneficia de prevederile conveniilor de evitare a dublei impuneri i de prevederile legislaiei Uniunii Europene, nerezidenii care au realizat venituri din Romnia vor depune n momentul realizrii venitului la pltitorul de venituri originalul sau copia certificatului de reziden fiscal sau a documentului prevzut la pct. 13 alin. (1), tradus i legalizat de organul autorizat din Romnia, precum i, dup caz, o declaraie pe propria rspundere n care se indic ndeplinirea condiiei de beneficiar n situaia aplicrii legislaiei Uniunii Europene. (11) Pn la prezentarea certificatului de reziden fiscal sau a documentului prevzut la pct. (13) alin. (1), precum i, dup caz, a declaraiei pe propria rspundere n care se indic ndeplinirea condiiei de beneficiar potrivit legislaiei Uniunii Europene, se aplic prevederile titlului V din Codul fiscal. (12) Dup prezentarea certificatului de reziden fiscal sau a documentului prevzut la pct. (13) alin. (1) i, dup caz, a declaraiei pe propria rspundere n care se indic ndeplinirea condiiei de

beneficiar, se aplic prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri sau ale legislaiei Uniunii Europene i se face regularizarea impozitului n cadrul termenului legal de prescripie. n acest sens, certificatul de reziden fiscal trebuie s menioneze c beneficiarul venitului a avut, n termenul de prescripie, rezidena fiscal n statul contractant cu care este ncheiat convenia de evitare a dublei impuneri, ntr-un stat al Uniunii Europene sau al Asociaiei Europene a Liberului Schimb pentru toat perioada n care s-au realizat veniturile din Romnia. Calitatea de beneficiar n scopul aplicrii legislaiei Uniunii Europene va fi dovedit prin certificatul de reziden fiscal i, dup caz, declaraia pe propria rspundere a acestuia de ndeplinire cumulativ a condiiilor referitoare la: perioada minim de deinere, condiia de participare minim n capitalul persoanei juridice romne, ncadrarea n una dintre formele de organizare prevzute n titlul II sau V, dup caz, calitatea de contribuabil pltitor de impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri. Certificatul de reziden fiscal prezentat n cursul anului pentru care se fac plile este valabil i n primele 60 de zile calendaristice din anul urmtor, cu excepia situaiei n care se schimb condiiile de reziden." (13) Un nerezident poate fi considerat rezident al unui stat i ca urmare a informaiilor primite pe baza schimbului de informaii iniiat/procedurii amiabile declanate de o ar partener de convenie de evitare a dublei impuneri. (2) n certificatul de reziden fiscal sau n documentul prevzut la pct. 13 alin. (1), prezentat de nerezidenii care au obinut venituri din Romnia, trebuie s se ateste c acetia au fost rezideni n statele cu care Romnia are ncheiate convenii de evitare a dublei impuneri, n anul/perioada obinerii veniturilor sau n anul/perioada pentru care a fost emis certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct. 13 alin. (1).

(3) Pltitorul de venit este rspunztor pentru primirea n termenul stabilit a originalului sau a copiei certificatului de reziden fiscal ori a documentului prevzut la pct. 13 alin. (1) i pentru aplicarea prevederilor din conveniile de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu diverse state. (4) Forma i coninutul certificatului de reziden fiscal sau ale documentului prevzut la pct. 13 alin. (1) pentru nerezideni sunt cele emise de autoritatea din statul de reziden al beneficiarului venitului. Certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct. 13 alin. (1) trebuie s cuprind, n principal, elemente de identificare a nerezidentului, precum i a autoritii care a emis certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct. 13 alin. (1), ca de exemplu: numele, denumirea, adresa, codul de identificare fiscal, meniunea c este rezident fiscal n statul emitent, precum i data emiterii certificatului sau a documentului.

Norme metodologice: Art. 119 151. Declaraia depus de pltitorii de venituri care au obligaia s rein la surs impozitul pentru veniturile obinute de nerezideni din Romnia, are coninutul din anexa de mai jos:
ANEXA 1 DECLARAIE INFORMATIV PRIVIND IMPOZITUL REINUT I PLTIT PENTRU VENITURILE CU REGIM DE REINERE LA SURS/VENITURI SCUTITE, PE BENEFICIARI DE VENIT NEREZIDENI Anul _________ A. DATE DE IDENTIFICARE ALE PLTITORULUI DE VENIT Denumire/Nume, prenume Cod de identificare fiscal/CNP _________________________________ __ __________________________ |_________________________________|__|__________________________| Adresa: Jude Sector Localitate ________________________ ________ _____________________________ |________________________|________|_____________________________| Strada Nr. Bloc Scara Etaj Ap. _________________________ _______ __________ ______ _______ ___ |_________________________|_______|__________|______|_______|___| Cod potal Telefon fax E-mail _________________ _______________ _________________ ___________ |_________________|_______________|_________________|___________| B. DATE DE IDENTIFICARE A BENEFICIARULUI DE VENIT NEREZIDENT _________________________________________________________________________ |Nr. | Denumirea statului de | Denumire/Nume, | Date de identificare a | |crt.| reziden al | prenume | beneficiarului de venit | | | beneficiarului de venit | | nerezident | |____|_________________________|________________|_________________________| |____|_________________________|________________|_________________________| |____|_________________________|________________|_________________________| |____|_________________________|________________|_________________________| |____|_________________________|________________|_________________________|

C. DATE INFORMATIVE PRIVIND IMPOZITUL REINUT LA SURS/VENITURI SCUTITE PE BENEFICIARI DE VENIT NEREZIDENI ______________________________________________________________________________ |Nr. | Denumire/Nume, |Natura | Venitul | Impozit |Actul | |crt.| prenume beneficiar |venitului| beneficiarului| reinut i |normativ | | | de venit nerezident| | de venit | vrsat la |care | | | | | nerezident | bugetul |reglementeaz| | | | | (suma brut) | statului/ |impunerea/ | | | | | | scutire de |scutirea | | | | | | impozit | | |____|____________________|_________|_______________|____________|_____________| |____|____________________|_________|_______________|____________|_____________| |____|____________________|_________|_______________|____________|_____________| |____|____________________|_________|_______________|____________|_____________| |____|____________________|_________|_______________|____________|_____________| _________________________________________________________________________ Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte i complete. Nume, prenume ____________________ Funcia __________________________ ________________________________________________________________________________ Loc rezervat organului fiscal Numr de nregistrare _____________ Data _____________ Semntura i tampila

Declaraia se completeaz n dou exemplare: - Originalul se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al pltitorului de venit. - Copia se pstreaz de ctre pltitorul de venit.

Norme metodologice: Art. 120 al.1 16. Cererea de eliberare a certificatului de atestare a impozitului pltit de nerezideni se depune la organul fiscal teritorial n raza cruia pltitorul de venit este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe.

Norme metodologice: Art. 120 al.3

17. (1) Certificatul de atestare a impozitului pltit de nerezideni se elibereaz de ctre organul fiscal teritorial n raza cruia pltitorul de venit este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, pe baza cererii depuse de beneficiarul venitului sau de pltitorul de venit n numele acestuia. (2) Forma cererii i a certificatului de atestare a impozitului pltit de nerezident, precum i instruciunile de completare i eliberare se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.

Norme metodologice:

Art. 122 18. (1) Persoanele juridice strine, prin reprezentane nfiinate n Romnia, nu sunt abilitate s fac fapte de comer, aceste reprezentane neavnd calitatea de persoan juridic. (2) Persoanele juridice strine care doresc s-i nfiineze o reprezentan n Romnia trebuie s obin autorizaia prevzut de lege. (3) Autorizaia obinut poate fi anulat n condiiile care sunt stabilite prin acelai act normativ.

Norme metodologice: Art. 123 19. n cazul persoanelor juridice strine care nfiineaz o reprezentan n Romnia n cursul unei luni din anul de impunere, impozitul pentru anul de impunere se calculeaz ncepnd cu data de 1 a lunii n care reprezentana a fost nfiinat pn la sfritul anului respectiv. Pentru reprezentanele care se desfiineaz n cursul anului de impunere impozitul anual se recalculeaz pentru perioada de activitate de la nceputul anului pn la data de 1 a lunii urmtoare celei n care a avut loc desfiinarea reprezentanei.

Norme metodologice: Art. 124 20. Abrogat. 201. Impozitul datorat la data de 25 iunie de reprezentanele care sunt nfiinate n primul semestru al anului este proporional cu numrul de luni de activitate desfurat de reprezentan n cursul semestrului I. Pentru semestrul II, impozitul reprezentnd echivalentul n lei al sumei de 2.000 de euro se va plti pn la data de 25 decembrie inclusiv."

Norme metodologice: Art. 124 al.2 21. (1) Forma declaraiei fiscale care va fi depus anual la autoritatea fiscal competent i instruciunile de completare se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. (2) Declaraia anual de impunere, precum i declaraia fiscal n cazul nfiinrii sau desfiinrii reprezentanei n cursul anului pot fi depuse n numele persoanei juridice strine i de reprezentantul reprezentanei la organul fiscal teritorial n raza cruia reprezentana i desfoar activitatea.

Norme metodologice: Art. 124 al.3 22. (1) Forma declaraiei fiscale care va fi depus la autoritatea fiscal competent n caz de nfiinare sau de desfiinare a reprezentanei i instruciunile de completare vor fi aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice. (2) n termen de 30 de zile de la data depunerii declaraiei fiscale de nfiinare sau de desfiinare a reprezentanei, organul fiscal teritorial stabilete sau recalculeaz impozitul stabilit pentru perioada n care reprezentana va desfura sau i va nceta activitatea, dup caz.

Norme metodologice: Art. 124 al.4 23. (1) Reprezentanele vor conduce contabilitatea n partid simpl, conform prevederilor legislaiei din Romnia. (2) Cheltuielile efectuate pentru exercitarea activitii reprezentanelor vor fi justificate cu documente financiar-contabile ntocmite n condiiile legii. (3) Impozitul pe venitul reprezentanelor pentru anul 2003 va fi definitivat potrivit actelor normative care au reglementat sistemul de impunere a acestor entiti pn la 31 decembrie 2003.

Norme metodologice: Art. 12426 24. Abrogat. 25. Abrogat.

Norme metodologice: Art. 12428

26. n cazul Romniei, impozitele la care sunt aplicabile prevederile capitolului V sunt: - impozitul pe venit; - impozitul pe profit; - impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni; - impozitul pe veniturile microntreprinderilor; - impozitul pe cldiri; - impozitul pe teren. n cazul Bulgariei, impozitele la care sunt aplicabile prevederile capitolului V sunt: - dank vrhu dohodite na fizieckite lia; - korporativen dank; - dani, udrjani pri iztonika; - alternativni dani na korporativniia dank; - okonatelen godien (patenten) dank.

Norme metodologice: Art. 12428 27. n cazul Bulgariei autoritate competent nseamn Izplnitelniiat direktor na Naionalnata ageniia za prihodite.

Norme metodologice: Art. 1251 lit.c)

1. (1) Locul unde o persoan impozabil i are stabilit sediul activitii economice este locul unde sunt adoptate deciziile eseniale privind managementul persoanei impozabile i unde sunt exercitate funciile administraiei sale centrale. Pentru a stabili locul unde o persoan impozabil i are stabilit sediul activitii sale economice este necesar s se aib n vedere o serie de factori, cum ar fi, n cazul persoanelor juridice, sediul nregistrat al acestora, locul unde se desfoar administraia central, locul unde se ntrunesc directorii i locul, de regul acelai, unde se stabilete politica general a companiei. De asemenea, mai pot fi avui n vedere i ali factori, cum ar fi locul unde domiciliaz principalii directori, locul unde se ntrunesc adunrile generale, locul unde sunt stocate documentele administrative i contabile, precum i locul unde tranzaciile financiare i n special cele bancare sunt realizate n principal. Faptul c locul de la care sunt realizate efectiv activitile de persoana impozabil nu este situat ntr-un stat membru nu exclude posibilitatea ca persoana impozabil s aib stabilit sediul activitii sale economice n statul membru respectiv. Prezena unei cutii potale sau a unor reprezentane comerciale nu poate fi considerat ca sediu al activitii economice a unei persoane impozabile, dac nu sunt ndeplinite condiiile menionate n tezele anterioare. (2) n cazul persoanelor fizice care sunt persoane impozabile pentru care nu poate fi identificat un sediu al activitii economice n sensul alin. (1), domiciliul stabil al acestor persoane va fi considerat sediul activitii economice, n scopul determinrii statului n care acestea sunt stabilite, n sensul art. 1251 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. (3) n scopul aplicrii prevederilor art. 1251 alin. (2) lit. c) i art. 150 din Codul fiscal: a) dac sediul fix din Romnia al unei persoane impozabile care are sediul activitii economice n afara Romniei nu particip la livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, respectiv

resursele tehnice i/sau umane din Romnia nu sunt utilizate pentru realizarea acestor operaiuni, se consider c persoana impozabil nu este stabilit n Romnia pentru respectivele operaiuni; b) dac sediul fix din Romnia al unei persoane impozabile care are sediul activitii economice n afara Romniei particip la livrarea de bunuri sau prestarea de servicii nainte sau n timpul realizrii acestor operaiuni sau conform unor nelegeri este prevzut c sediul fix poate s intervin ulterior derulrii operaiunilor pentru operaiuni post-vnzare ori pentru respectarea unor clauze contractuale de garanie i aceast potenial participare nu constituie o operaiune separat din perspectiva TVA, msura n care sunt utilizate resursele umane i/sau materiale n legtur cu aceste operaiuni nu este relevant, deoarece se va considera c n orice situaie acest sediu fix particip la realizarea operaiunilor respective; c) atunci cnd resursele tehnice i/sau umane ale sediului fix din Romnia al unei persoane impozabile care are sediul activitii economice n afara Romniei sunt utilizate numai pentru scopuri administrative-suport, cum sunt serviciile de contabilitate, de emitere a facturilor i colectarea titlurilor de crean, utilizarea acestor resurse nu va fi considerat ca participare la realizarea de livrri de bunuri sau prestri de servicii, fiind tratate doar ca servicii-suport necesare ndeplinirii obligaiilor legate de aceste operaiuni. n aceast situaie, se va considera c persoana impozabil nu este stabilit n Romnia pentru aceste operaiuni; d) atunci cnd factura este emis indicnd codul de nregistrare n scopuri de TVA al sediului fix din Romnia, acesta va fi considerat c a participat la livrarea de bunuri sau la prestarea de servicii, cu excepia situaiei n care persoana impozabil poate face dovada contrariului.

(4) Atunci cnd gazul sau energia electric sunt livrate de o persoan impozabil sau ctre o persoan impozabil care deine n Romnia o licen care i permite s desfoare activitatea economic n sectorul gazului sau al energiei electrice, incluznd i cumprri i revnzri ale gazului natural sau ale energiei electrice, existena licenei n sine nu este suficient pentru a considera c respectiva persoan impozabil are un sediu fix n Romnia. Pentru ca sediul fix s existe n Romnia este necesar ca persoana impozabil s ndeplineasc condiiile art. 1251 alin. (2) lit. b)."

Norme metodologice: Art. 1252 1. (1) Bunurile de origine din teritoriile excluse prevzute la art. 1252 alin. (2) i (3) din Codul fiscal trebuie importate din perspectiva taxei, dac sunt transportate n teritoriul Comunitii. (2) Insula Man, Principatul Monaco i zonele aflate sub suveranitatea Marii Britanii i a Irlandei de Nord de la Akrotiri i Dhekelia sunt considerate teritorii ale statelor membre, iar operaiunile cu originea sau destinaia n: a) Insula Man sunt considerate cu originea sau destinaia n Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord; b) Principatul Monaco sunt considerate cu originea sau destinaia n Republica Francez; c) zonele aflate sub suveranitatea Marii Britanii i a Irlandei de Nord de la Akrotiri i Dhekelia sunt considerate cu originea sau cu destinaia n Republica Cipru. 11. (1) Bunurile de origine din teritoriile excluse prevzute la art. 1252 alin. (2) i (3) din Codul fiscal trebuie importate din perspectiva taxei, dac sunt transportate n teritoriul Comunitii. (2) Insula Man, Principatul Monaco i zonele aflate sub suveranitatea Regatului Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord de la Akrotiri i Dhekelia sunt considerate teritorii ale statelor membre, iar operaiunile cu originea sau destinaia n: a) Insula Man sunt considerate cu originea sau destinaia n Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord; b) Principatul Monaco sunt considerate cu originea sau destinaia n Republica Francez; c) zonele aflate sub suveranitatea Regatului Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord de la Akrotiri i Dhekelia sunt considerate cu originea sau cu destinaia n Republica Cipru."

Norme metodologice: Art. 126

2. (1) n sensul art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, operaiunea nu este impozabil n Romnia dac cel puin una dintre condiiile prevzute la lit. a) - d) nu este ndeplinit. (2) n sensul art. 126 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, o livrare de bunuri i/sau o prestare de servicii trebuie s se efectueze cu plat. Condiia referitoare la plat implic existena unei legturi directe ntre operaiune i contrapartida obinut. O operaiune este impozabil n condiiile n care aceast operaiune aduce un avantaj clientului, iar contrapartida obinut, este aferent avantajului primit, dup cum urmeaz: a) condiia referitoare la existena unui avantaj pentru un client este ndeplinit n cazul n care furnizorul de bunuri sau prestatorul de servicii se angajeaz s furnizeze bunuri i/sau servicii determinabile persoanei ce efectueaz plata sau, n absena plii, cnd operaiunea a fost realizat pentru a permite stabilirea unui astfel de angajament. Aceast condiie este compatibil cu faptul c serviciile au fost colective, nu au fost msurabile cu exactitate sau au fcut parte dintr-o obligaie legal; b) condiia existenei unei legturi ntre operaiune i contrapartida obinut este ndeplinit chiar dac preul nu reflect valoarea normal a operaiunii, respectiv ia forma unor cotizaii, bunuri sau servicii, reduceri de pre, sau nu este pltit direct de beneficiar, ci de un ter. (3) n sensul art. 126 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, achiziia intracomunitar de mijloace noi de transport efectuat de orice persoan impozabil ori neimpozabil sau de orice persoan juridic neimpozabil este ntotdeauna considerat o operaiune impozabil n Romnia, pentru care nu sunt aplicabile regulile referitoare la plafonul de achiziii intracomunitare prevzut la art. 126 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, dac locul respectivei achiziii intracomunitare este n Romnia, conform art. 1321 din Codul fiscal.

(4) n sensul art. 126 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, achiziia intracomunitar de produse accizabile efectuat de o persoan impozabil sau de o persoan juridic neimpozabil este ntotdeauna considerat o operaiune impozabil n Romnia, pentru care nu sunt aplicabile regulile referitoare la plafonul de achiziii intracomunitare prevzut la art. 126 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, dac locul respectivei achiziii intracomunitare este n Romnia, conform art. 1321 din Codul fiscal. (5) Echivalentul n lei al plafonului pentru achiziii intracomunitare de 10.000 euro, prevzut la art. 126 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, aplicabil n cursul unui an calendaristic, se determin pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei la data aderrii i se rotunjete la cifra miilor. Rotunjirea se face prin majorare cnd cifra sutelor este egal sau mai mare dect 5 i prin reducere cnd cifra sutelor este mai mic de 5, prin urmare plafonul este de 34.000 lei. (6) n aplicarea art. 126 alin. (5), pentru calculul plafonului de achiziii intracomunitare se iau n considerare urmtoarele elemente: a) valoarea tuturor achiziiilor intracomunitare, cu excepia achiziiilor intracomunitare prevzute la alin. (7); b) valoarea tranzaciei ce conduce la depirea plafonului pentru achiziii intracomunitare; c) valoarea oricrui import efectuat de persoana juridic neimpozabil n alt stat membru, pentru bunurile transportate n Romnia dup import. (7) La calculul plafonului pentru achiziii intracomunitare nu se vor lua n considerare: a) valoarea achiziiilor intracomunitare de produse accizabile; b) valoarea achiziiilor intracomunitare de mijloace noi de transport;

c) valoarea achiziiilor de bunuri a cror livrare a fost o livrare de bunuri cu instalare sau montaj, pentru care locul livrrii se consider a fi n Romnia, n conformitate cu prevederile art. 132 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal; d) valoarea achiziiilor de bunuri a cror livrare a fost o vnzare la distan, pentru care locul livrrii se consider a fi n Romnia, n conformitate cu prevederile art. 132 alin. (2) i (3) din Codul fiscal; e) valoarea achiziiilor de bunuri second-hand, de opere de art, de obiecte de colecie i antichiti, aa cum sunt definite la art. 1522 din Codul fiscal, n cazul n care aceste bunuri au fost taxate conform unui regim special similar celui prevzut la art. 1522 din Codul fiscal n statul membru din care au fost livrate; f) valoarea achiziiilor de gaze naturale i energie electric a cror livrare a fost efectuat n conformitate cu prevederile art. 132 alin. (1) lit. e) i f) din Codul fiscal. (8) n cazul n care plafonul pentru achiziii intracomunitare este depit, persoana prevzut la art. 126 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal va solicita nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 1531 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. nregistrarea va rmne valabil pentru perioada pn la sfritul anului calendaristic n care a fost depit plafonul de achiziii i cel puin pentru anul calendaristic urmtor. (9) Persoana prevzut la art. 126 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal poate solicita anularea nregistrrii oricnd dup ncheierea anului calendaristic urmtor celui n care s-a nregistrat, conform art. 1531 alin. (5) din Codul fiscal. Prin excepie, persoana respectiv rmne nregistrat n scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal pentru toate achiziiile intracomunitare efectuate cel puin pentru nc un an calendaristic, dac plafonul pentru achiziii intracomunitare este depit i n anul calendaristic care a urmat celui n care persoana a fost nregistrat.

(10) Dac dup expirarea anului calendaristic urmtor celui n care persoana a fost nregistrat persoana respectiv efectueaz o achiziie intracomunitar n baza codului de nregistrare n scopuri de TVA obinut conform art. 1531 din Codul fiscal, se consider c persoana a optat conform art. 126 alin. (6) din Codul fiscal, cu excepia cazului n care este obligat s rmn nregistrat n urma depirii plafonului pentru achiziii intracomunitare n anul urmtor anului n care s-a nregistrat, situaie n care se aplic prevederile alin. (9). (11) n sensul art. 126 alin. (6) din Codul fiscal, persoanele impozabile care efectueaz numai operaiuni pentru care taxa nu este deductibil i persoanele juridice neimpozabile, care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care nu depesc plafonul pentru achiziii intracomunitare, pot opta pentru regimul general prevzut la art. 126 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. Aceste persoane sunt obligate la plata taxei n Romnia pentru toate achiziiile intracomunitare de la data la care i exercit opiunea i vor solicita un cod de nregistrare n scopuri de TVA conform art. 1531 alin. (2) din Codul fiscal. Aceste persoane pot solicita anularea nregistrrii oricnd dup ncheierea a 2 ani calendaristici ce urmeaz celui n care s-au nregistrat, conform art. 1531 alin. (6) din Codul fiscal. (12) n cazul n care dup ncheierea a 2 ani calendaristici consecutivi de la nregistrare persoanele prevzute la alin. (11) efectueaz o achiziie intracomunitar n baza codului de nregistrare n scopuri de TVA obinut conform art. 1531 din Codul fiscal, se consider c aceste persoane i-au reexercitat opiunea n condiiile art. 126 alin. (6) i art. 1531 alin. (7) din Codul fiscal, cu excepia cazului n care aceste persoane sunt obligate s rmn nregistrate n urma depirii plafonului pentru achiziii intracomunitare n anul calendaristic anterior, situaie n care se aplic prevederile alin. (9). (13) n scopul aplicrii prevederilor art. 126 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, relaia de transport al bunurilor din primul stat membru n Romnia trebuie s existe ntre furnizor i cumprtorul

revnztor, oricare dintre acetia putnd fi responsabil pentru transportul bunurilor, n conformitate cu condiiile Incoterms sau n conformitate cu prevederile contractuale. Dac transportul este realizat de beneficiarul livrrii, nu sunt aplicabile msurile de simplificare pentru operaiuni triunghiulare. Obligaiile ce revin beneficiarului livrrii ulterioare, dac Romnia este al treilea stat membru: a) s plteasc taxa aferent livrrii efectuate de cumprtorul revnztor care nu este stabilit n Romnia n conformitate cu prevederile art. 150 alin. (4) i art. 157 alin. (1) sau (2), dup caz; b) s nscrie achiziia efectuat n rubricile alocate achiziiilor intracomunitare de bunuri din decontul de tax prevzut la art. 1562 sau 1563 din Codul fiscal, precum i n declaraia recapitulativ prevzut la art. 1564 din Codul fiscal. (14) n cazul operaiunilor triunghiulare efectuate n condiiile art. 126 alin. (8) lit. b), dac Romnia este al doilea stat membru al cumprtorului revnztor i acesta a transmis furnizorului din primul stat membru codul su de nregistrare n scopuri de TVA acordat conform art. 153 din Codul fiscal, cumprtorul revnztor trebuie s ndeplineasc urmtoarele obligaii: a) s emit factura prevzut la art. 155 din Codul fiscal, n care s fie nscris codul su de nregistrare n scopuri de TVA n Romnia i codul de nregistrare n scopuri de TVA din al treilea stat membru al beneficiarului livrrii; b) s nu nscrie achiziia intracomunitar de bunuri care ar avea loc n Romnia ca urmare a transmiterii codului de nregistrare n scopuri de TVA acordat conform art. 153 din Codul fiscal n declaraia recapitulativ privind achiziiile intracomunitare, prevzut la art. 1564 din Codul fiscal, aceasta fiind neimpozabil. n decontul de tax aceste achiziii se nscriu la rubrica rezervat achiziiilor neimpozabile;

c) s nscrie livrarea efectuat ctre beneficiarul livrrii din al treilea stat membru n rubrica rezervat livrrilor intracomunitare de bunuri scutite de tax a decontului de tax i n declaraia recapitulativ prevzut la art. 1564 din Codul fiscal urmtoarele date: 1. codul de nregistrare n scopuri de TVA, din al treilea stat membru, al beneficiarului livrrii; 2. codul T n rubrica corespunztoare; 3. valoarea livrrii efectuate.

Norme metodologice: Art. 127 al.2 3. (1) n sensul art. 127 alin. (2) din Codul fiscal, exploatarea bunurilor corporale sau necorporale, n concordan cu principiul de baz al sistemului de TVA potrivit cruia taxa trebuie s fie neutr, se refer la orice tip de tranzacii, indiferent de forma lor juridic, astfel cum se menioneaz n constatrile Curii Europene de Justiie n cazurile C-186/89 Van Tiem, C-306/94 Regie dauphinoise, C-77/01 Empresa de Desenvolvimento Mineiro SA (EDM). (2) n aplicarea prevederilor alin. (1), persoanele fizice nu se consider c realizeaz o activitate economic n sfera de aplicare a taxei atunci cnd obin venituri din vnzarea locuinelor proprietate personal sau a altor bunuri care au fost folosite de ctre acestea pentru scopuri personale. n categoria bunurilor utilizate n scopuri personale se includ construciile i, dup caz, terenul aferent acestora, proprietate personal a persoanelor fizice care au fost utilizate n scop de locuin, inclusiv casele de vacan, orice alte bunuri utilizate n scop personal de persoana fizic, precum i bunurile de orice natur motenite legal sau dobndite ca urmare a msurilor reparatorii prevzute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate. (3) Persoana fizic, care nu a devenit deja persoan impozabil pentru alte activiti, se consider c realizeaz o activitate economic din exploatarea bunurilor corporale sau necorporale, dac acioneaz ca atare, de o manier independent, i activitatea respectiv este desfurat n scopul obinerii de venituri cu caracter de continuitate, n sensul art. 127 alin. (2) din Codul fiscal. (4) n cazul construirii de bunuri imobile de ctre persoanele fizice, n vederea vnzrii, activitatea economic este considerat nceput n momentul n care persoana fizic respectiv intenioneaz s efectueze o astfel de activitate, iar intenia persoanei respective trebuie apreciat n baza

elementelor obiective, de exemplu, faptul c aceasta ncepe s angajeze costuri i/sau s fac investiii pregtitoare iniierii activitii economice. Activitatea economic este considerat continu din momentul nceperii sale, incluznd i livrarea bunului sau prilor din bunul imobil construit, chiar dac este un singur bun imobil. (5) n cazul achiziiei de terenuri i/sau de construcii de ctre persoana fizic n scopul vnzrii, livrarea acestor bunuri reprezint o activitate cu caracter de continuitate dac persoana fizic realizeaz mai mult de o singur tranzacie n cursul unui an calendaristic. Totui, dac persoana fizic deruleaz deja construcia unui bun imobil n vederea vnzrii, conform alin. (4), activitatea economic fiind deja considerat nceput i continu, orice alte tranzacii efectuate ulterior nu vor mai avea caracter ocazional. Dei prima livrare este considerat ocazional, dac intervine o a doua livrare n cursul aceluiai an, prima livrare nu va fi impozitat dar va fi luat n considerare la calculul plafonului prevzut la art. 152 din Codul fiscal. Livrrile de construcii i terenuri, scutite de tax conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, sunt avute n vedere att la stabilirea caracterului de continuitate al activitii economice, ct i la calculul plafonului de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal. Exemplul nr. 1: O persoan fizic, care nu a mai realizat tranzacii cu bunuri imobile n anii precedeni, a livrat n cursul anului 2010 dou terenuri care nu sunt construibile. Dei persoana fizic a devenit persoan impozabil pentru aceste livrri, totui livrrile respective fiind scutite de tax conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, persoana fizic nu are obligaia nregistrrii n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal. Dac aceeai persoan fizic livreaz n cursul anului 2010 o construcie nou n sensul art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, va avea obligaia s se nregistreze n

scopuri de tax dac livrarea respectiv cumulat cu livrrile anterioare depete plafonul de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal. Exemplul nr. 2: O persoan fizic (familie) vinde n cursul anului 2010 un teren construibil sau o construcie nou n sensul art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal. Dei n principiu operaiunea nu ar fi scutit de tax conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, indiferent de valoarea livrrii, dac persoana fizic nu realizeaz i alte operaiuni pentru care ar deveni persoan impozabil n cursul anului 2010, aceast operaiune este considerat ocazional i persoana fizic nu ar avea obligaia nregistrrii n scopuri de tax. Dac n acelai an, aceeai persoan fizic livreaz un teren construibil sau o construcie nou n sensul art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, respectiva persoan va deveni persoan impozabil i va avea obligaia s se nregistreze n scopuri de tax nainte de efectuarea celei de-a doua livrri, dac prima livrare a depit plafonul de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal. Dac a doua livrare ar fi scutit conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, fiind o construcie care nu este nou sau un teren care nu este construibil, persoana fizic ar avea obligaia s se nregistreze n scopuri de tax conform art. 153 nainte de realizarea celei de-a doua livrri dac prima livrare depete plafonul de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal. Exemplul nr. 3: O persoan fizic realizeaz n cursul anului 2010 dou livrri care ar fi scutite conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal. Dac nu mai realizeaz nicio operaiune n anul 2010, iar n anul 2011 va livra o construcie nou sau un teren construibil n sensul art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, va avea obligaia s se nregistreze n scopuri de tax n anul 2011 numai dac va depi plafonul de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal.

Exemplul nr. 4: O persoan fizic a nceput n cursul anului 2009 construcia unui bun imobil cu intenia de a vinde aceast construcie. n cursul anului 2009 nu a ncasat avansuri i n principiu nu are obligaia s solicite nregistrarea n scopuri de tax. Dac n anul 2010, nainte s nceap s ncaseze avansuri sau nainte s fac livrri ale unor pri ale bunului imobil sau livrarea respectivului imobil n integralitatea sa, livreaz un teren construibil sau o construcie nou n sensul art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, persoana fizic ar avea obligaia s se nregistreze n scopuri de tax atunci cnd depete plafonul de scutire prevzut la aart. 152 din Codul fiscal. Aceast livrare nu este considerat ocazional, activitatea economic fiind considerat continu din momentul nceperii construciei, respectiv din anul 2009. n cazul exemplelor prezentate au fost avute n vedere numai persoanele fizice care nu sunt considerate persoane impozabile pentru alte activiti economice desfurate i faptul c orice livrare de locuine personale, de case de vacan sau de alte bunuri prevzute la alin. (2) nu este luat n considerare pentru stabilirea caracterului de continuitate al activitii nefiind considerat operaiune n sfera de aplicare a taxei. (6) n cazul n care bunurile imobile sunt deinute n coproprietate de o familie, dac exist obligaia nregistrrii n scopuri de tax pentru vnzarea acestor bunuri imobile, unul dintre soi va fi desemnat s ndeplineasc aceast obligaie. (7) Transferul n patrimoniul afacerii al bunurilor sau serviciilor achiziionate sau dobndite de persoanele fizice i care au fost folosite n scopuri personale, n vederea utilizrii pentru desfurarea de activiti economice, nu este o operaiune asimilat unei livrri de bunuri/prestri de servicii, efectuate

cu plat, iar persoana fizic nu poate deduce taxa aferent bunurilor/serviciilor respective prin aplicarea procedurii de ajustare prevzut la art. 148 i 149 din Codul fiscal. (8) Nu sunt considerate activiti economice: a) acordarea de bunuri i/sau servicii n mod gratuit de organizaiile fr scop patrimonial; b) livrarea de ctre organismele de cult religios a urmtoarelor obiecte: vase liturgice, icoane metalice sau litografiate, cruci, crucifixe, cruciulie i medalioane cu imagini religioase specifice cultului, obiecte de colportaj religios, calendare religioase, produse necesare exercitrii activitii de cult religios, precum tmia, lumnrile, cu excepia celor decorative i a celor pentru nuni i botezuri. (9) n sensul art. 127 alin. (4) din Codul fiscal, distorsiuni concureniale rezult atunci cnd aceeai activitate este desfurat de mai multe persoane, dintre care unele beneficiaz de un tratament fiscal preferenial, astfel nct contravaloarea bunurilor livrate i/sau a serviciilor prestate de acestea nu este grevat de tax, fa de alte persoane care sunt obligate s greveze cu taxa contravaloarea livrrilor de bunuri i/sau a prestrilor de servicii efectuate. (10) n situaia n care instituia public desfoar activiti pentru care este tratat ca persoan impozabil, instituia public este considerat persoan impozabil n legtur cu acele activiti sau, dup caz, cu partea din structura organizatoric prin care sunt realizate acele activiti. Prin excepie, n scopul stabilirii locului prestrii serviciilor conform art. 133 din Codul fiscal, o persoan juridic neimpozabil care este nregistrat n scopuri de TVA este considerat persoan impozabil. (11) n sensul art. 127 alin. (7) din Codul fiscal, persoana fizic devine persoan impozabil n cazul unei livrri intracomunitare de mijloace de transport noi. De asemenea, orice alt persoan juridic neimpozabil se consider persoan impozabil pentru livrarea intracomunitar de mijloace de transport noi. Aceste persoane nu sunt obligate s se nregistreze n scopuri de TVA conform art. 153 din

Codul fiscal pentru aceste livrri intracomunitare de mijloace de transport noi n conformitate cu prevederile art. 153 alin. (3) din Codul fiscal. 4. (1) n sensul art. 127 alin. (8) din Codul fiscal, grupul de persoane impozabile stabilite n Romnia, independente din punct de vedere juridic i aflate n strns legtur din punct de vedere financiar, economic i organizatoric, poate opta s fie tratat drept grup fiscal, cu urmtoarele condiii: a) o persoan impozabil nu poate face parte dect dintr-un singur grup fiscal; i b) opiunea trebuie s se refere la o perioad de cel puin 2 ani; i c) toate persoanele impozabile din grup trebuie s aplice aceeai perioad fiscal. (2) Opiunea prevzut la alin. (1) lit. b) se refer la grup, nu la fiecare membru al grupului. (3) Grupul fiscal se poate constitui din minimum dou persoane impozabile. (4) Pn la data de 1 ianuarie 2012, grupul fiscal se poate constitui numai de ctre persoane impozabile care sunt considerate mari contribuabili. (5) Se consider, conform alin. (1), n strns legtur din punct de vedere financiar, economic i organizatoric persoanele impozabile al cror capital este deinut direct sau indirect n proporie de mai mult de 50% de ctre aceeai acionari. ndeplinirea acestei condiii se dovedete prin certificatul constatator eliberat de ctre Registrul Comerului i/sau, dup caz, alte documente justificative. (6) n vederea implementrii grupului fiscal se depune la organul fiscal competent o cerere semnat de ctre reprezentanii legali ai tuturor membrilor grupului, care s cuprind urmtoarele: a) numele, adresa, obiectul de activitate i codul de nregistrare n scopuri de TVA al fiecrui membru; b) dovada c membrii sunt n strns legtur conform alin. (5); c) numele membrului numit reprezentant.

(7) Organul fiscal competent va lua o decizie oficial prin care s aprobe sau s refuze implementarea grupului fiscal i va comunica acea decizie reprezentantului grupului, precum i fiecrui organ fiscal n jurisdicia cruia se afl membrii grupului fiscal, n termen de 60 de zile de la data primirii cererii menionate la alin. (6). (8) Implementarea grupului fiscal va intra n vigoare n prima zi din cea de-a doua lun urmtoare datei deciziei menionate la alin. (7). (9) Reprezentantul grupului va notifica organului fiscal competent oricare dintre urmtoarele evenimente: a) ncetarea opiunii prevzute la alin. (1) de a forma un grup fiscal unic, cu cel puin 30 de zile nainte de producerea evenimentului; b) nendeplinirea condiiilor prevzute la alin. (1) - (5), care conduc la anularea tratamentului persoanelor impozabile ca grup fiscal sau a unei persoane ca membru al grupului fiscal, n termen de 15 zile de la producerea evenimentului care a generat aceast situaie; c) numirea unui alt reprezentant al grupului fiscal cu cel puin 30 de zile nainte de producerea evenimentului; d) prsirea grupului fiscal de ctre unul dintre membri, cu cel puin 30 de zile nainte de producerea evenimentului; e) intrarea unui nou membru n grupul fiscal, cu cel puin 30 de zile nainte de producerea evenimentului. (10) n situaiile prevzute la alin. (9) lit. a) i b), organul fiscal competent va anula tratamentul persoanelor impozabile ca grup fiscal sau, dup caz, al unei persoane ca membru al grupului fiscal, astfel:

a) n cazul prevzut la alin. (9) lit. a), de la data de 1 a lunii urmtoare celei n care a ncetat opiunea; b) n cazul prevzut la alin. (9) lit. b), de la data de 1 a lunii urmtoare celei n care s-a produs evenimentul care a generat aceast situaie. (11) n situaiile prevzute la alin. (9) lit. c) - e) organul fiscal competent va lua o decizie oficial n termen de 30 de zile de la data primirii notificrii i va comunica aceast decizie reprezentantului, precum i fiecrui organ fiscal competent n jurisdicia cruia se afl membrii grupului fiscal. Aceast decizie va intra n vigoare din prima zi a lunii urmtoare celei n care a fost transmis reprezentantului. Pn la primirea deciziei, persoanele impozabile care au solicitat prsirea sau intrarea n grup a unui membru sunt tratate ca grup fiscal unic format din membri care au depus iniial opiunea de a fi tratai ca grup fiscal unic i au fost acceptai n acest sens de ctre organul fiscal competent. n situaia n care se solicit numirea unui alt reprezentant al grupului, organul fiscal competent anuleaz calitatea reprezentantului grupului fiscal i n aceeai notificare va numi un alt reprezentant propus de membri grupului. (12) Organul fiscal competent va putea n urma verificrilor efectuate: a) s anuleze tratamentul unei persoane ca membru al unui grup fiscal n cazul n care acea persoan nu mai ntrunete criteriile de eligibilitate pentru a fi considerat un asemenea membru n conformitate cu prevederile alin. (1). Aceast anulare va intra n vigoare ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente; b) s anuleze tratamentul persoanelor impozabile ca grup fiscal n cazul n care acele persoane impozabile nu mai ntrunesc criteriile de eligibilitate pentru a fi considerate un asemenea grup. Aceast

anulare va intra n vigoare ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente; (13) De la data implementrii grupului fiscal unic conform alin. (8): a) fiecare membru al grupului fiscal, altul dect reprezentantul: 1. va raporta n decontul de tax menionat la art. 1562 din Codul fiscal orice livrare de bunuri, prestare de servicii, import sau achiziie intracomunitar de bunuri sau orice alt operaiune realizat de sau ctre acesta pe parcursul perioadei fiscale; 2. va trimite decontul su de tax reprezentantului, iar o copie a acestui document organului fiscal de care aparine; 3. nu va plti nicio tax datorat i nu va solicita nicio rambursare conform decontului su de tax. b) reprezentantul: 1. va raporta n propriul decont de tax, menionat n art. 1562 din Codul fiscal, orice livrare de bunuri, prestare de servicii, import sau achiziie intracomunitar de bunuri sau de servicii, precum i orice alt operaiune realizat de sau ctre acesta pe parcursul perioadei fiscale; 2. va raporta ntr-un decont consolidat rezultatele din toate deconturile de TVA primite de la ali membri ai grupului fiscal, precum i rezultatele din propriul decont de tax pentru perioada fiscal respectiv; 3. va depune la organul fiscal de care aparine toate deconturile de tax ale membrilor, precum i formularul de decont de tax consolidat; 4. va plti sau, dup caz, va cere rambursarea taxei care rezult din decontul de tax consolidat. (14) Fiecare membru al grupului fiscal trebuie:

a) s depun declaraia recapitulativ prevzut la art. 1564 din Codul fiscal, la organul fiscal de care aparine; b) s se supun controlului organului fiscal de care aparine; c) s rspund separat i n solidar pentru orice tax datorat de el sau de orice membru al grupului fiscal pentru perioada ct aparine respectivului grup fiscal. (15) Livrrile de bunuri i prestrile de servicii realizate de fiecare membru al grupului sunt supuse regimului normal de impozitare prevzut de titlul VI din Codul fiscal, indiferent dac sunt realizate ctre teri sau ctre ceilali membri ai grupului fiscal, fiecare membru al grupului fiind considerat o persoan impozabil separat. 5. Obligaiile i drepturile din punct de vedere al taxei pentru operaiunile derulate de asocierile prevzute la art. 127 alin. (10) din Codul fiscal sunt prevzute la pct. 791."

Norme metodologice: Art. 128 6. (1) n sensul art. 128 alin. (1) din Codul fiscal, preluarea debunuri produse de ctre o persoan impozabil pentru a fi folosite n cursul desfurrii activitii sale economice sau pentru continuarea acesteia nu se consider ca fiind o livrare de bunuri, cu excepia operaiunilor prevzute la art. 128 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal. Aceleai prevederi se aplic i prestrilor de servicii. (2) Valorificarea produselor scoase din rezerva de mobilizare constituie livrare de bunuri n sensul art. 128 alin. (1) din Codulfiscal. (3) n sensul art. 128 alin. (2) din Codul fiscal, persoana impozabil care acioneaz n calitate de comisionar, primind facturi pe numele su de la comitentul vnztor sau, dup caz, de la furnizor i emind facturi pe numele su ctre comitentul cumprtor ori, dup caz, ctre client, se consider c acioneaz n nume propriu, dar n contul comitentului. Comisionarul este considerat din punctul de vedere al taxei cumprtor i revnztor al bunurilor, indiferent dac acioneaz n contul vnztorului sau al cumprtorului, respectiv se consider c furnizorul ori, dup caz, comitentul vnztor face o livrare de bunuri ctre comisionar i, la rndul su, comisionarul face o alt livrare de bunuri ctre comitentul cumprtor sau, dup caz, ctre client. Dac, potrivit contractului, comisionarul acioneaz n numele i n contul comitentului ca mandatar, dar primete i/sau emite facturi pe numele su, acest fapt l transform n cumprtor revnztor din punctul de vedere al taxei. (4) Prevederile alin. (3) se aplic sub denumirea de structur de comisionar n cazurile prevzute la pct. 19 alin. (4).(5)

n sensul art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, casarea activelor corporale fixe de natura bunurilor de capital prevzute la art. 149 din Codul fiscal nu constituie livrare de bunuri. Se aplic prevederile art. 149 din Codul fiscal pentru activele corporale fixe de natura bunurilor de capital casate, dac la achiziia sau, dup caz, transformarea, modernizarea, fabricarea, construcia acestora taxa a fost dedus total ori parial i dac urmtoarele operaiuni au intervenit n legtur cu un bun de capital dup data aderrii: achiziia sau, dup caz, fabricarea, construcia, prima utilizare dup modernizare or itransformare. (6) n cazul contractelor de leasing financiar avnd ca obiect bunuri mobile corporale, care se reziliaz, se consider c bunurile sunt lips din gestiunea locatorului/finanatorului, n sensul art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, la expirarea termenului-limit prevzut n contract pentru restituirea bunului de ctre utilizator, dar nu mai mult de 30 de zile calendaristicede la data rezilierii contractului. Baza de impozitare a livrrii ctre sine se determin potrivit prevederilor pct. 18 alin. (4). n cazul n care locatorul/finanatorul reintr n posesia bunurilor, aceasta are dreptul s anuleze livrarea ctre sine efectuat conform primei teze a prezentului alineat. (7) Pierderile tehnologice stabilite potrivit legii sau, dup caz, stabilite de persoana impozabil n norma proprie de consum nu intr sub incidena prevederilor art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal. Deducerea taxei pentru achiziiile de bunuri utilizate n activiti economice care dau natere la pierderi tehnologice se realizeaz pe baza prevederilor generale ale art. 145 alin. (2) sau, dup caz, ale art. 147 din Codul fiscal. Pierderile care depesc normele de consum sunt asimilate livrrilor de bunuri conform art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal.

Atunci cnd norma de consum este stabilit de persoana impozabil, organul de inspecie fiscal poate modifica coeficientul stabilit n scopul aplicrii art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, dac sunt indicii obiective c pierderea tehnologic a fost supradimensionat. (8) n sensul art. 128 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor n urma executrii silite se consider livrare de bunuri numai dac debitorul executat silit este o persoan impozabil. (9) Transferul de active prevzut la art. 128 alin. (7) din Codul fiscal este un transfer universal de bunuri i/sau servicii, acestea nemaifiind tratate individual, ci ca un tot unitar la persoana impozabil cedent, indiferent dac este un transfer total sau parial de active. Se consider transfer parial de active, n sensul art. 128 alin. (7) din Codul fiscal, transferul tuturor activelor sau al unei pri din activele investite ntr-o anumit ramur a activitii economice, dac acestea constituie din punct de vedere tehnic o structur independent, capabil s efectueze activiti economice separate, indiferent dac este realizat ca urmare a vnzrii sau ca urmare a unor operaiuni precum divizarea, fuziunea ori ca aport n natur la capitalul unei societi. De asemenea, se consider c transferul parial are loc i n cazul n care bunurile imobile n care sunt situate activele transferate de cedent nu sunt nstrinate, ci realocate altor ramuri ale activitii aflate n uzul cedentului. Simplul transfer al unor active nu garanteaz posibilitatea continurii unei activiti economice n orice situaie. Pentru ca o operaiunes poat fi considerat transfer de active, n sensul art. 128 alin.(7) din Codul fiscal, primitorul activelor trebuie s intenioneze s desfoare activitatea economic sau partea din activitatea economic care i-a fost transferat, i nu s lichideze imediat activitatea respectiv i, dup caz, s vnd eventualele stocuri.

Primitorul activelor are obligaia s transmit cedentului o declaraie pe propria rspundere din care s rezulte ndeplinirea acestei condiii. Pentru calificarea unei activiti ca transfer de active nu este relevant dac primitorul activelor estea utorizat pentru desfurarea activitii care i-a fost transferat sau dac are n obiectul de activitate respectiva activitate. n acest sens a fost pronunat Hotrrea Curii Europene de Justiie n cazul C497/01 Zita Modes. (10) Persoana impozabil care este beneficiarul transferului prevzut la alin. (9) este considerat ca fiind succesorul cedentului, indiferent dac este nregistrat n scopuri de tax sau nu. Beneficiarul va prelua toate drepturile i obligaiile cedentului, inclusiv cele privind livrrile ctre sine prevzute la art. 128 alin. (4) din Codul fiscal, ajustrile deducerii prevzute la art. 148 i 149 din Codul fiscal. Dac beneficiarul transferului este o persoan impozabil care nu este nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal i nu se va nregistra n scopuri de TVA ca urmare a transferului, va trebui s plteasc la bugetul de stat suma rezultat ca urmare a ajustrilor conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 din Codul fiscal, dup caz, i s depun n acest sens declaraia prevzut la art. 1563 alin. (8) din Codul fiscal. Momentul de referin pentru determinarea datei de la care ncepe ajustarea taxei, n cazul bunurilor de capital, nu este data transferului, ci data obinerii bunului de ctre cedent, conform art. 148 sau 161 din Codul fiscal, dup caz. Cedentul va trebui s transmit cesionarului o copie de pe registrul bunurilor de capital, dac acestea sunt obinute dup data aderrii. Aplicarea regimului de taxare pentru transferul de active de ctre persoanele impozabile nu va fi sancionat de organele de inspecie fiscal, n sensul anulrii dreptului de deducere a taxei la beneficiar,

dac operaiunile n cauz sunt taxabile prin efectul legii sau prin opiune, cu excepia situaiei n care se constat c tranzacia a fost taxat n scopuri fiscale. (11) n sensul art. 128 alin. (8) lit. a) din Codul fiscal: a) prin cauze de for major se nelege: 1. incendiu, dovedit prin documente de asigurare i/sau alte rapoarte oficiale; 2. rzboi, rzboi civil, acte de terorism; 3. orice alte evenimente pentru care se poate invoca fora major; b) prin bunuri pierdute se nelege bunurile disprute n urma unor calamiti naturale, cum ar fi inundaiile, alunecrile de teren, sau a unor cauze de for major; c) prin bunuri furate se nelege bunurile lips din gestiune, neimputabile, pentru care persoana impozabil poate prezenta dovada constatrii furtului de ctre organele de poliie, care este acceptat la despgubire de societile de asigurri. (12) n sensul art. 128 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, nu se consider livrare de bunuri cu plat bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, dac sunt ndeplinite n mod cumulativ urmtoarele condiii: a) bunurile nu sunt imputabile; b) degradarea calitativ a bunurilor se datoreaz unor cauze obiective dovedite cu documente. Sunt incluse n aceastcategorie i produsele accizabile pentru care autoritatea competent a emis decizie de aprobare a distrugerii n cadrul antrepozitului fiscal; c) se face dovada c bunurile au fost distruse.

(13) Prevederile art. 148 i 149 din Codul fiscal, referitoare la ajustarea dreptului de deducere, nu se aplic n situaiile n care, conform art. 128 alin. (8) din Codul fiscal, nu se consider c are loc o livrare de bunuri cu plat. (14) n sensul art. 128 alin. (8) lit. e) din Codul fiscal: a) se cuprind n categoria bunurilor acordate n mod gratuit n scopul stimulrii vnzrilor bunurile care sunt produse de persoana impozabil n vederea vnzrii sau sunt comercializate n mod obinuit de ctre persoana impozabil, acordate n mod gratuit clientului, numai n msura n care sunt bunuri de acelai fel ca i cele care sunt sau au fost livrate clientului. Atunci cnd bunurile acordate gratuit n vederea stimulrii vnzrilor nu sunt produse de persoana impozabil i/sau nu sunt bunuri comercializate n mod obinuit de persoana impozabil i/sau nu sunt de acelai fel ca i cele care sunt sau au fost livrate clientului, acordarea gratuit a acestora nu va fi considerat livrare de bunuri dac: 1. se poate face dovada obiectiv a faptului c acestea pot fi utilizate de ctre client n legtur cu bunurile/serviciile pe care le-a achiziionat de la respectiva persoan impozabil; sau 2. bunurile/serviciile sunt furnizate ctre consumatorul final i valoarea bunurilor acordate gratuit este mai mic dect valoarea bunurilor/serviciilor furnizate clientului; b) bunurile acordate n scop de reclam cuprind, fr a se limita la acestea, bunurile oferite n mod gratuit ca mostre n cadrul campaniilor promoionale, pentru ncercarea produselor, pentru demonstraii la punctele de vnzare; c) bunurile acordate n mod gratuit pentru scopuri legate de desfurarea activitii economice a persoanei impozabile cuprind bunurile oferite cu titlu gratuit, altele dect cele prevzute la lit. a) sau b), pentru care persoana impozabil poate face dovada c sunt strns legate de desfurarea activitii sale economice.

n aceast categorie se cuprind, fr a se limita la acestea, bunurile pe care persoana impozabil le acord gratuit angajailor si i care sunt legate de desfurarea n condiii optime a activitii economice, cum sunt, de exemplu: masa cald pentru mineri, echipamentul de protecie i uniformele de lucru, pentru contravaloarea care nu este suportat de angajai, materiale igienico-sanitare n vederea prevenirii mbolnvirilor. Nu se ncadreaz n aceast categorie orice gratuiti acordate propriilor angajai sau altor persoane, dac nu exist nicio legtur cu desfurarea n condiii optime a activitii economice, cum sunt: cotele gratuite de energie electric acordate persoanelor pensionate din sectorul energiei electrice, abonamentele de transport acordate gratuit pentru diverse categorii de persoane i altele de aceeai natur. (15) n sensul art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal: a) bunurile acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol nu sunt considerate livrri de bunuri dac valoarea total a bunurilor acordate gratuit n cursul unui an calendaristic este sub plafonul n care aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit, astfel cum este stabilit la titlul II din Codul fiscal. Aceleai prevederi se aplic i n cazul microntreprinderilor sau al persoanelor impozabile care nu trebuie s depun situaii financiare anuale conform prevederilor legale; b) bunurile acordate gratuit n cadrul aciunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrri de bunuri dac valoarea total n cursul unui an calendaristic se ncadreaz n limita a 3 din cifra de afaceri determinat potrivit art. 152 alin. (2) din Codul fiscal. (16) ncadrarea n plafoanele prevzute la alin. (15) se determin pe baza datelor raportate prin situaiile financiare anuale. n cazul persoanelor impozabile care nu sunt obligate s depun situaii financiare anuale conform prevederilor legale, ncadrarea n plafoanele prevzute la alin. (15) se determin pe baza datelor raportate prin declaraiile privind veniturile realizate.

Nu se iau n calcul pentru ncadrarea n aceste plafoane sponsorizrile, aciunile de mecenat sau alte aciuni prevzute prin legi, acordate n numerar, precum i bunurile pentru care taxa nu a fost dedus. Depirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plat i se colecteaz taxa, dac s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achiziiilor care depesc plafoanele. Taxa colectat aferent depirii se calculeaz i se include n decontul ntocmit pentru perioada fiscal n care persoana impozabil a depus sau trebuie s depun situaiile financiare anuale sau, dup caz, declaraiile privind veniturile realizate, respectiv n anul urmtor celui n care au fost efectuate cheltuielile. (17) n sensul art. 128 alin. (10) din Codul fiscal, transferul este o operaiune asimilat unei livrri intracomunitare cu plat de bunuri, fiind obligatoriu s fie respectate toate condiiile i regulile aferente livrrilor intracomunitare, inclusiv cele referitoare la scutirea de tax. Caracteristic acestei operaiuni este faptul c n momentul expedierii bunurilor dintr-un stat membru n alt stat membru, acestea nu fac obiectul unei livrri n sensul art. 128 alin. (1) din Codul fiscal i, pe cale de consecin, aceeai persoan impozabil care declar transferul n statul membru unde ncepe transportul bunurilor va declara i achiziia intracomunitar asimilat n statul membru n care aceasta are loc. Exemple de transferuri: transportul n alt stat membru de bunuri importate n Romnia, efectuat de persoana care a realizat importul, n lipsa unei tranzacii n momentul expedierii, transportul/expedierea de bunuri mobile corporale din Romnia n alt stat membru n vederea constituirii unui stoc care urmeaz a fi vndut n respectivul stat membru, transportul de bunuri n alt stat membru n vederea ncorporrii ntr-un bun imobil n respectivul stat membru de ctre persoana impozabil, precum i alte operaiuni care iniial au constituit nontransferuri, dar ulterior au devenit transferuri.

(18) Nontransferul cuprinde i expedierea sau transportul de produse accizabile din Romnia n alt stat membru, de ctre persoana impozabil sau de alt persoan n contul su, n vederea efecturii unei vnzri la distan ctre persoanene impozabile din acel stat membru, altele dect persoanele juridice neimpozabile. (19) Furnizarea de programe informatice software standard pe dischet sau pe un alt purttor de date, nsoit de licen obinuit care interzice copierea i distribuirea acestora i care permite doar instalarea lor pe un anumit numr de staii de lucru, care este egal cu numrul de dischete sau de alte suporturi purttoare de date furnizate, constituie livrare de bunuri conform art. 128 din Codul fiscal. Programele informatice software standard reprezint orice software produs ca un bun de folosin general care conine date prenregistrate, este comercializat ca atare i, dup instalare i eventual o perioad scurt de training, poate fi utilizat n mod independent de ctre clieni n formatul standard pentru aceleai aplicaii i funcii. (20) Procesarea fotografiilor digitale constituie livrare de bunuri conform art. 128 din Codul fiscal, atunci cnd fotografiile tiprite sunt predate clientului.

Norme metodologice: Art. 129 7. (1) n sensul art. 129 alin. (1) din Codul fiscal, atunci cnd nu exist un contract de comision sau intermediere ntre pri i nu se refactureaz cheltuielile conform pct. 19 alin. (4), dar pentru aceeai prestare de servicii intervin mai multe persoane impozabile care acioneaz n nume propriu, prin tranzaciisuccesive, se consider c fiecare persoan a primit i a prestat n nume propriu serviciul respectiv. Fiecare tranzacie se consider o prestare separat i se impoziteaz distinct, chiar dac serviciul respectiv este prestat direct ctre beneficiarul final. (2) Normele metodologice prevzute la pct. 6 alin. (3) i (4)se aplic n mod corespunztor i pentru prestrile de servicii prevzute la art. 129 alin. (2) din Codul fiscal. (3) Transmiterea folosinei bunurilor n cadrul unui contract de leasing este considerat prestare de servicii conform art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. La sfritul perioadei de leasing, dac locatorul/finanatorul transfer locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului, la solicitarea acestuia, operaiunea reprezint o livrare de bunuri pentru valoarea la care se face transferul. Se consider a fi sfritul perioadei de leasing i data la care locatorul/finanatorul transfer locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului nainte de sfritul perioadei de leasing, situaie n care valoarea de transfer va cuprinde i suma ratelor care nu au mai ajuns la scaden, inclusiv toate cheltuielile accesorii facturate odat cu rata de leasing. Dac transferul dreptului de proprietate asupra bunului ctre locatar/utilizator se realizeaz nainte de derularea a 12 luni consecutive de la data nceperii contractului de leasing, se consider c nu

a mai avut loc o operaiune de leasing, ci o livrare de bunuri la data la care bunul a fost pus la dispoziia locatarului/utilizatorului. Dac n cursul derulrii unui contract de leasing financiar intervine o cesiune ntre utilizatori cu acceptul locatorului/finanatorului sau o cesiune a contractului de leasing financiar prin care se schimb locatorul/finanatorul, operaiunea nu constituie livrare de bunuri, considerndu-se c persoana care preia contractul de leasing continu persoana cedentului. Operaiunea este considerat n continuare prestare de servicii, persoana care preia contractul de leasing avnd aceleai obligaii ca i cedentul n ceea ce privete taxa. (4) Este considerat prestare de servicii, conform art. 129 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, intermedierea efectuat de o persoan care acioneaz n numele i n contul altei persoane atunci cnd intervine ntr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. n sensul prezentelor norme, intermediarul care acioneaz n numele i n contul altei persoane este persoana care acioneaz n calitate de mandatar potrivit Codului comercial. n cazul n care mandatarul intermediaz livrri de bunuri sau prestri de servicii, furnizorul/prestatorul efectueaz livrarea de bunuri/prestarea de servicii ctre beneficiar, pentru care emite factura direct pe numele beneficiarului, iar mandatarul efectueaz o prestare de servicii, pentru care ntocmete factura de comision care reprezint contravaloarea serviciului de intermediere prestat ctre mandant, respectiv ctre beneficiar sau, dup caz, ctre furnizor/prestator. (5) Emiterea de ctre mandatar a unei facturi n numele su ctre cumprtor, pentru livrarea de bunuri intermediat, este suficient pentru a-l transforma n cumprtor revnztor din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat, astfel cum este prevzut la pct. 6 alin. (3).

De asemenea, mandatarul devine din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat un cumprtor revnztor, dac primete de la vnztor o factur ntocmit pe numele su. (6) Prevederile alin. (5) sunt aplicabile i n cazul n care mandatarul intermediaz o prestare de servicii. (7) Prevederile pct. 6 alin. (14)(16) se aplic corespunztor i pentru operaiunile prevzute la art. 129 alin. (5) lit. a) i b) din Codul fiscal. (8) n sensul art. 129 alin. (5) din Codul fiscal, utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite n cadrul activitii economice a persoanei impozabile n folosul propriu sau serviciile prestate n mod gratuit de ctre persoana impozabil pentru uzul propriu sunt asimilate unei prestri de servicii cu plat numai n situaia n care sunt destinate pentru alte scopuri dect desfurarea activitii sale economice. De exemplu, o societate comercial care produce frigidere pe care le pune la dispoziia grdiniei de copii organizate n cadrul societii comerciale se consider c utilizeaz n folosul propriu bunurile respective, pentru alte scopuri dect desfurarea activitii sale economice. (9) Prevederile pct. 6 alin. (9) i (10) se vor aplica corespunztor i pentru prevederile art. 129 alin. (7) din Codul fiscal. (10) Transferul cu plat al unui sportiv de la un club sportiv la un alt club sportiv este considerat o prestare de servicii cu plat n sensul art. 129 din Codul fiscal. Sumele pltite drept compensaie pentru ncetarea contractului sau drept penaliti pentru nendeplinirea unor obligaii prevzute de prile contractante nu sunt considerate prestri de servicii efectuate cu plat. (11) n sensul art. 129 din Codul fiscal, sunt considerate prestri de servicii urmtoarele:

a) furnizarea de programe informatice software standard prin internet sau prin orice alt reea electronic i care este n principal automatizat, necesitnd intervenie uman minim, fiind un serviciu furnizat pe cale electronic, conform art. 1251 alin. (1) pct. 26 din Codul fiscal; b) furnizarea de licene n cadrul unui contract de licen privind programele informatice software, care permite clientului instalarea programului software pe diverse staii de lucru, mpreun cu furnizarea de programe software standard pe dischet sau pe un alt purttor de date, conform art. 129 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal. c) furnizarea de programe informatice software personalizate, chiar i n cazul n care programul software este furnizat pe dischet sau pe un alt purttor de date. Programul software personalizat reprezint orice program software creat sau adaptat nevoilor specifice ale clienilor, conform cerinelor exprimate de acetia.

Norme metodologice: Art. 127 alin. 3. 71. n sensul art. 127 alin. (3) din Codul fiscal, se consider c nu acioneaz de o manier independent persoana care desfoar o activitate dependent potrivit art. 7 din Codul fiscal.

Norme metodologice: Art. 130

8. (1) Operaiunile prevzute la art. 130 din Codul fiscal, includ orice livrri de bunuri/prestri de servicii a cror plat se realizeaz printr-o alt livrare/prestare, precum: a) plata prin produse agricole, care constituie livrare de bunuri, a serviciului de prelucrare/obinere a produselor agricole; b) plata prin produse agricole, care constituie livrare de bunuri, a arendei, care constituie o prestare de servicii. (2) Fiecare operaiune din cadrul schimbului este tratat separat aplicndu -se prevederile prezentului titlu n funcie de calitatea persoanei care realizeaz operaiunea, cotele i regulile aplicabile fiecrei operaiuni n parte.

Norme metodologice: Art. 1301 9. (1) Art. 1301 alin. (1) din Codul fiscal, este definiia "n oglind" a definiiei livrrii intracomunitare de bunuri prevzut la art. 128 alin. (9) din Codul fiscal, respectiv dac n statul membru din care ncepe expedierea sau transportul bunurilor are loc o livrare intracomunitar de bunuri, ntr-un alt stat membru are loc o achiziie intracomunitar de bunuri n funcie de locul acestei operaiuni stabilit conform prevederilor de la art. 1321 din Codul fiscal. (2) Prevederea de la art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal este prevederea "n oglind" a celei de la art. 128 alin. (10) din Codul fiscal, cu privire la transferul bunurilor din Romnia ntr-un alt stat membru. Atunci cnd un bun intr n Romnia n aceste condiii, persoana impozabil trebuie s analizeze dac din punct de vedere al legislaiei romne operaiunea ar fi constituit un transfer de bunuri dac operaiunea s-ar fi realizat din Romnia n alt stat membru. n acest caz, transferul bunurilor din alt stat membru n Romnia d natere unei operaiuni asimilate unei achiziii intracomunitare cu plat. Tratarea acestor transferuri ca i achiziii intracomunitare nu depinde de tratamentul aplicat pentru acelai transfer n statul membru de origine. (3) Prevederile art. 1301 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal se aplic bunurilor achiziionate de forele armate romne n alt stat membru, n situaia n care aceste bunuri, dup ce au fost folosite de forele armate, sunt expediate n Romnia. (4) n sensul art. 1301 alin. (3) din Codul fiscal este considerat a fi efectuat cu plat achiziia intracomunitar de bunuri a cror livrare n ar ar fi fost asimilat unei livrri de bunuri cu plat. (5) Conform art. 1301 alin. (4) din Codul fiscal, dac o persoan juridic neimpozabil din Romnia import bunuri n alt stat membru, pe care apoi le transport/expediaz n Romnia, operaiunea

respectiv este asimilat unei achiziii intracomunitare cu plat n Romnia, chiar dac taxa aferent importului a fost pltit n statul membru de import. n temeiul dovezii achitrii taxei aferente achiziiei intracomunitare n Romnia, persoana juridic neimpozabil poate solicita statului membru de import restituirea taxei achitate pentru import. n cazul invers, cnd o persoan juridic neimpozabil stabilit n alt stat membru, import bunuri n Romnia, pe care apoi le transport/expediaz n alt stat membru, poate solicita n Romnia restituirea taxei achitate pentru importul respectiv, dac face dovada c achiziia intracomunitar a bunurilor a fost supus taxei n cellalt stat membru. (6) Nu este asimilat unei achiziii intracomunitare efectuate cu plat, utilizarea n Romnia de ctre o persoan impozabil n vederea efecturii unei vnzri la distan ctre persoane neimpozabile din Romnia, altele dect persoanele juridice neimpozabile, de produse accizabile transportate sau expediate din alt stat membru de persoana impozabil sau de alt persoan, n numele acesteia.

Norme metodologice: Art. 132 10. (1) n sensul art. 132 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, bunurile sunt considerate a fi transportate de furnizor, de cumprtor sau de un ter care acioneaz n numele i n contul unuia dintre acetia, dac transportul este n sarcina furnizorului sau a cumprtorului. Tera persoan care realizeaz transportul n numele i n contul furnizorului sau al cumprtorului este transportatorul sau orice alt persoan care intervine n numele i n contul furnizorului ori al cumprtorului n realizarea serviciului de transport. (2) Prevederile art. 132 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal nu se aplic n situaia n care cumprtorul a optat pentru calitatea de importator al bunurilor conform prevederilor pct. 59 alin. (1)lit. b). (3) Conform art. 132 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, locul livrrii este locul unde bunurile sunt puse la dispoziia cumprtorului, n cazul n care bunurile nu sunt transportate sau expediate. n categoria bunurilor care nu sunt transportatesau expediate se cuprind bunurile imobile, precum i orice alte bunuri mobile corporale care, dei sunt livrate, ntre vnztor i cumprtor nu exist relaie de transport. Exemplu: o persoan impozabil A stabilit n Romnia livreaz bunuri unei alte persoane impozabile B stabilite n alt stat membru sau n Romnia. Bunurile sunt transportate direct la C, o alt persoan, care cumpr bunurile de la B. n primul caz persoana obligat s realizeze transportul este A sau B. Pe relaia AB se consider o livrare cu transport, iar pe relaia BC se consider o livrare fr transport.

n al doilea caz, dac persoana obligat s realizeze transportul este C, pe relaia AB se consider o livrare fr transport, locul livrrii fiind locul unde bunurile sunt puse la dispoziia lui B, iar n relaia BC se consider o livrarec u transport, locul livrrii fiind locul unde ncepe transportul, respectiv n statul membru al furnizorului A, unde se afl bunurile atunci cnd ncepe transportul. 11. (1) n sensul art. 132 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, echivalentul n lei al plafonului de 35.000 de euro pentru vnzrile la distan se stabilete pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei la data aderrii i se rotunjete la cifra miilor. Rotunjirea se face prin majorare, cnd cifra sutelor este egal cu sau mai mare dect 5, i prin reducere, cnd cifra sutelor este mai mic dect 5, prin urmare plafonul este de 118.000 lei. (2) n cazul n care vnzrile la distan efectuate de un furnizor dintr-un anumit stat membru n Romnia depesc plafonul prevzut la alin. (1), se consider c toate vnzrile la distan efectuate de furnizor din acel stat membru n Romnia au loc n Romnia pe perioada rmas din anul calendaristic n care s-a depit plafonul i pentru anul calendaristic urmtor. Persoana obligat la plata taxei este furnizorul din alt stat membru, potrivit art. 150 alin. (1) din Codul fiscal, care trebuie s se nregistreze n Romnia n scopuri de TVA, conform art.153 din Codul fiscal, la depirea plafonului calculat conform alin. (4) i (5). nregistrarea rmne valabil pn la data de 31decembrie a anului calendaristic urmtor celui n care furnizorul a depit plafonul pentru vnzri la distan n Romnia, cu excepia situaiei prevzute la alin. (3). (3) n cazul n care plafonul prevzut la alin. (1) este depit i n anul calendaristic urmtor, se aplic prevederile alin. (2) referitoare la locul acestor vnzri.(

4) La calculul plafonului prevzut la alin. (1) se iau n considerare: a) valoarea tuturor vnzrilor la distan efectuate de un furnizor dintr-un anumit stat membru n Romnia, inclusiv valoarea vnzrilor de bunuri care au fost livrate dintr-un teritoriu ter i care sunt considerate c au fost livrate n Romnia din statul membru de import, n conformitate cu prevederile art. 132 alin. (8) din Codul fiscal; b) valoarea vnzrii la distan ce conduce la depirea plafonului. (5) La calculul plafonului prevzut la alin. (1) nu se iau n considerare: a) valoarea vnzrilor la distan de bunuri accizabile; b) valoarea oricrei livrri intracomunitare de mijloace de transport noi; c) valoarea oricrei livrri de bunuri cu instalare sau montare, efectuat n Romnia de ctre furnizor sau de alt persoan n numele acestuia, conform art. 132 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal; d) valoarea oricrei livrri efectuate de furnizor n statul membru de plecare n cadrul tranzaciei supuse regimului special al marjei profitului pentru bunuri second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, prevzute la art. 1522 din Codul fiscal; e) valoarea oricrei livrri de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitii sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem, de energie electric, de energie termic sau agent frigorific prin intermediul reelelor de nclzire ori de rcire, conform art. 132 alin. (1) lit. e) i f) din Codul fiscal. (6) Furnizorul unei vnzri la distan n Romnia poate opta n statul membru n care este stabilit s schimbe locul livrrii n Romnia pentru toate vnzrile sale la distan din acel stat membru n Romnia.

Opiunea se comunic i organelor fiscale competente din Romnia printr-o scrisoare recomandat n care furnizorul va specifica data de la care intenioneaz s aplice opiunea. Persoana obligat la plata taxei este furnizorul din alt stat membru, potrivit art. 150 alin. (1) din Codul fiscal, care trebuie s se nregistreze n Romnia n scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, nainte de prima livrare care va fi realizat ulterior exprimrii opiunii. nregistrarea ca urmare a opiunii rmne valabil pn la data de 31 decembrie a celui de-al doilea an calendaristic urmtor celui n care furnizorul i-a exercitat opiunea, cu excepia situaiei prevzute la alin. (7). (7) Dac plafonul prevzut la alin. (1) este depit n cel de-al doilea an calendaristic consecutiv prevzut la alin. (6), se aplic prevederile alin. (2)(5) n privina locului pentru vnzrile la distan n Romnia. (8) Vnzarea la distan are loc ntr-un stat membru, altul dect Romnia, conform art. 132 alin. (5) din Codul fiscal, dac valoarea total a vnzrilor la distan efectuate de furnizorul din Romnia depete plafonul vnzrilor la distan stabilit de statul membru de destinaie, care poate s difere de cel stabilit la alin. (1), valabil pentru Romnia, sau n cazul n care furnizorul i-a exercitat opiunea prevzut la alin. (6). Plafonulpentru vnzri la distan se calculeaz pe fiecare an calendaristic. n sensul art. 132 alin. (5) din Codul fiscal, persoanele din alt stat membru care nu comunic furnizorului din Romnia un cod valabil de nregistrare n scopuri de TVA sunt persoanele care beneficiaz n statul lor membru de derogarea prevzut la art. 3 alin. (2) din Directiva 112, al crei echivalent n Codul fiscal este art. 126 alin. (4). (9) n cazul n care furnizorul depete plafonul pentru vnzri la distan stabilit de statul membru de destinaie, se consider c toate vnzrile la distan efectuate de furnizorul din Romnia n

statul membru de destinaie au loc n acel stat membru pentru perioada rmas din anul calendaristic n care s-a depit plafonul i pentru anul calendaristic urmtor. Dac se depete plafonul i n anul urmtor, se aplic aceleai reguli referitoare la locul acestor vnzri. Furnizorii trebuie s comunice printr-o scrisoare recomandat transmis ctre organul fiscal competent din Romnia, n termen de 30 de zile de la data nregistrrii n alt stat membru, pentru vnzri la distan ca urmare a depirii plafonului pentru vnzri la distan din alt stat membru, locul acestor livrri nemaifiind n Romnia, ci n statul membru n care s-a depit plafonul. (10) La calculul plafonului pentru vnzri la distan realizate de furnizori din Romnia n alt stat membru se iau nconsiderare: a) valoarea tuturor vnzrilor la distan efectuate de un furnizor din Romnia ctre un anumit stat membru, inclusiv valoarea vnzrilor de bunuri expediate dintr-un teritoriu ter i importate n Romnia, care se consider c au fost expediate din Romnia, n condiiile art. 132 alin. (8) din Codul fiscal; b) valoarea vnzrii care conduce la depirea plafonului n cellalt stat membru. (11) La calculul plafonului pentru vnzri la distan realizate de furnizori din Romnia n alt stat membru nu se iau n considerare: a) valoarea vnzrilor la distan de bunuri accizabile; b) valoarea oricrei livrri intracomunitare de mijloace de transport noi; c) valoarea livrrilor de bunuri cu instalare, efectuate n alt stat membru de ctre furnizor sau de alt persoan n numele acestuia;

d) valoarea oricrei livrri efectuate de un furnizor din Romnia n cadrul unei tranzacii supuse regimului special al marjei profitului pentru bunuri second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, conform art. 1522 din Codul fiscal; e) valoarea oricrei livrri de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitii sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem, de energie electric, de energie termic sau agent frigorific, prin intermediul reelelor de nclzire ori de rcire. (12) Furnizorul poate opta s schimbe locul livrrii ntr-un alt stat membru pentru toate vnzrile sale la distan efectuate din Romnia ctre acel stat membru. Opiunea se comunic printr-o scrisoare recomandat transmis ctre organul fiscal competent din Romnia i se exercit de la data trimiterii scrisorii recomandate, rmnnd valabil pn la data de 31 decembrie a celui de-al doilea an calendaristic urmtor celui n care furnizorul i-a exercitat opiunea, cu excepia situaiei prevzute la alin. (13). (13) Dac plafonul pentru vnzri la distan realizate de furnizori din Romnia n alt stat membru este depit i n cel de-al doilea an calendaristic consecutiv prevzut la alin. (12), se aplic prevederile alin. (9)(11) pentru locul vnzrilor la distan n cellalt stat membru.

Norme metodologice: Art. 1321 12. (1) Conform art. 1321 alin. (1) din Codul fiscal, locul unei achiziii intracomunitare de bunuri este ntotdeauna n statul membru n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor. n cazul n care, conform art. 132 alin. (2) din Codul fiscal, cumprtorul furnizeaz un cod de nregistrare n scopuri de TVA dintr-un alt stat membru, dect cel n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor, se aplic reeaua de siguran, respectiv achiziia intracomunitar se consider c are loc i n statul membru care a furnizat codul de nregistrare n scopuri de TVA i n statul membru n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor. (2) n sensul art. 1321 alin. (3) din Codul fiscal, dac cumprtorul face dovada c a supus la plata taxei achiziia intracomunitar i n statul membru n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor i n statul membru care a furnizat un cod de nregistrare n scopuri de TVA, acesta poate solicita restituirea taxei achitate n statul membru care a furnizat codul de nregistrare n scopuri de TVA. Restituirea taxei aferente achiziiei intracomunitare se realizeaz astfel: a) n cazul persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, prin nregistrarea cu semnul minus n decontul de tax prevzut la art. 1562 din Codul fiscal a achiziiei intracomunitare i a taxei aferente; b) n cazul persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal, restituirea taxei se realizeaz conform normelor procedurale n vigoare.

Exemplu: o persoan impozabil din Romnia nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 sau art. 1531 din Codul fiscal, achiziioneaz n Ungaria (locul unde se ncheie transportul bunurilor) bunuri livrate din Frana. Persoana respectiv nu este nregistrat n Ungaria n scopuri de TVA, dar comunic furnizorului din Frana codul su de nregistrare n scopuri de TVA din Romnia, pentru a beneficia de scutirea de tax aferent livrrii intracomunitare realizat de furnizorul din Frana. Dup nregistrarea n scopuri de TVA n Ungaria i plata TVA aferent achiziiei intracomunitare conform art. 1321 alin. (1) din Codul fiscal, persoana respectiv poate solicita restituirea taxei pltite n Romnia aferente achiziiei intracomunitare, care a avut loc i n Romnia conform art. 1321 alin. (2) din Codul fiscal. (3) n conformitate cu prevederile art. 1321 alin. (4) din Codul fiscal, n cazul n care pn la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru achiziia intracomunitar efectuat n statul membru care a atribuit codul de nregistrare n scopuri de TVA, conform art. 1321 alin. (2) din Codul fiscal, persoana impozabil face dovada c achiziia intracomunitar a fost supus la plata TVA n statul membru unde se ncheie expedierea sau transportul bunurilor, nu se mai aplic prevederile art. 1321 alin. (2) din Codul fiscal. (4) Obligaiile prilor implicate n operaiuni triunghiulare prevzute la art. 1321 alin. (5) din Codul fiscal sunt cele stabilite la pct. 2 alin. (13) - (14)."

Norme metodologice: Art. 133 13. (1) Pentru stabilirea locului prestrii serviciilor potrivit prevederilor art. 133 alin. (2) i (3) din Codul fiscal, se are n vedere noiunea de persoan impozabil, astfel cum este aceasta definit din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat. Identificarea altor elemente, cum ar fi faptul c persoana impozabil realizeaz operaiuni scutite de taxa pe valoarea adugat sau c aceasta aplic regimul special de scutire pentru ntreprinderi mici, nu influeneaz modul n care regulile care guverneaz locul prestrii se aplic atunci cnd persoana impozabil presteaz sau primete servicii. Regulile prevzute la art. 133 alin. (2) sau (3) din Codul fiscal se aplic numai n situaia n care serviciile nu se pot ncadra n nici una dintre excepiile prevzute la art. 133 alin. (4)(8) din Codul fiscal. Dac serviciile pot fi ncadrate n una dintre excepiile prevzute la art. 133 alin. (4)(8), ntotdeauna excepia prevaleaz, nemaifiind aplicabile regulile generale stabilite la art. 133 alin. (2) i (3). (2) Locul de prestare a serviciilor ctre o persoan juridic neimpozabil se determin conform art. 133 alin. (3)(6) din Codul fiscal, cu excepia situaiei n care respectiva persoan este deja nregistrat n scopuri de TVA pentru achiziii intracomunitare conform art. 1531 sau, pentru alte operaiuni, conform art. 153 din Codul fiscal ori conform echivalentului acestor articole din legislaia altui stat membru. n aceast situaie, locul prestrii serviciilor ctre persoana juridic neimpozabil se determin, ca regul general, conform art.133 alin. (2) din Codul fiscal. (3) Pentru a se califica drept sediu fix al unei persoane impozabile, gradul de permanen i structura acestuia n ceea ce privete resursele tehnice i umane trebuie s fie suficiente pentru a efectua

regulat prestri de servicii impozabile, n cazul sediului fix de la care sunt prestate servicii conform art. 133 alin. (3) din Codul fiscal, sau pentru a fi capabil s primeasc i s utilizeze serviciile respective, n cazul sediului fix ctre care sunt furnizate servicii, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. (4) n situaia n care un prestator stabilit n Romnia furnizeaz servicii care intr sub incidena art. 133 alin. (2) din Codul fiscal ctre: a) o persoan impozabil care are sediul activitiie conomice n afara Romniei, dar este stabilit n Romnia prin sediu/sedii fix/fixe, se va considera c locul prestrii serviciilor este locul n care beneficiarul i-a stabilit sediul activitii sale economice sau, dup caz, un sediu fix situat n alt stat, dac beneficiarul poate prezenta dovezi suficiente prestatorului pentru a demonstra c aceste servicii au fost prestate ctre sediul activitii sale economice sau ctre un sediu fix stabilit nalt stat, i nu ctre sediul/sediile fix/fixe din Romnia; b) o persoan impozabil care are sediul activitii economice n Romnia, dar este stabilit n afara Romniei prin sediu/sedii fix/fixe, se va considera c locul prestrii serviciilor este sediul fix ctre care serviciile sunt prestate, dac beneficiarul poate prezenta dovezi suficiente prestatorului pentru a demonstra c aceste servicii nu au fost prestate ctre sediul activitii economice din Romnia, ci ctre sediul/sediilefix/fixe din afara Romniei. Dovezile pe care beneficiarul poate s le prezinte pentru a demonstra c serviciile sunt n fapt prestate ctre sediul activitii sale economice sau ctre un sediu fix pot consta n: contractul i/sau formularul de comand care identific sediul care primete serviciile, faptul c sediul respectiv este entitatea care pltete pentru serviciile respective sau costul serviciilor este n fapt suportat de respectiva entitate, natura serviciilor permite identificarea, n mod particular, a sediului/sediilor ctre care serviciul este prestat, orice alte informaii relevante pentru stabilirea locului prestrii.

(5) n cazul serviciilor care intr sub incidena art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de o persoan impozabil nestabilit n Romnia ctre o persoan impozabil care are sediul activitii economice n Romnia, se consider c locul prestrii nu este n Romnia, dac beneficiarul poate face dovada c serviciul este prestat ctre un sediu fix situat n afara Romniei. Dovezile pe care beneficiarul poate s le prezinte pentru a demonstra c serviciile sunt n fapt prestate ctre un sediu fix sunt cele menionate la alin. (4). (6) Un contract global reprezint un acord de afaceri care poate acoperi toate serviciile prestate ctre o persoan impozabil. Pentru serviciile prestate n baza unui astfel de contract global, care urmeaz s fie utilizate n mai multe locuri, locul de prestare este considerat n principiu locul n care beneficiarul i-a stabilit sediul activitii sale economice. n situaia n care serviciile care fac obiectul unui astfel de contract sunt destinate a fi utilizate de ctre un sediu fix i acest sediu fix suport costurile respectivelor servicii, locul prestrii acestora este locul n care se afl respectivul sediu fix. (7) Serviciile pentru care se aplic prevederile art. 133 alin.(2) din Codul fiscal, care sunt prestate de prestatori stabilii n Romnia ctre beneficiari persoane impozabile care sunt stabilii pe teritoriul Comunitii, se numesc prestri de servicii intracomunitare i se declar n declaraia recapitulativ, conform prevederilor art. 1564 din Codul fiscal, dac nu beneficiaz de o scutire de tax. Persoanele impozabile care presteaz astfel de servicii i care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA trebuie s ndeplineasc obligaiile specifice de nregistrare n scopuri de TVA prevzute la art. 153 i 1531 din Codul fiscal. (8) Serviciile prevzute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de prestatori stabilii n Romnia ctre beneficiari persoane impozabile care sunt stabilii n afara Comunitii sau, dup caz,

prestate de prestatori stabilii n afara Comunitii ctre beneficiari persoane impozabile care sunt stabilii pe teritoriul Romniei, urmeaz aceleai reguli ca i serviciile intracomunitare n ceea ce privete determinarea locului prestrii i celelalte obligaii impuse de prezentul titlu, dar nu implic obligaii referitoare la declararea n declaraia recapitulativ, conform prevederilor art. 1564 din Codul fiscal, indiferent dac sunt taxabile sau dac beneficiaz de scutire detax, i nici obligaii referitoare la nregistrarea n scopuri de TVA specifice serviciilor intracomunitare prevzute la art. 153 i 1531 din Codul fiscal. (9) n cazul serviciilor pentru care se aplic prevederile art.133 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de persoane impozabile stabilite n Romnia, atunci cnd beneficiarul este o persoan impozabil stabilit n alt stat membru i serviciul este prestat ctre sediul activitii economice sau un sediu fix aflat nalt stat membru dect Romnia, prestatorul trebuie s fac dovada c beneficiarul este o persoan impozabil i c este stabilit n Comunitate. Se consider c aceast condiie este ndeplinit atunci cnd beneficiarul comunic prestatorului o adres a sediului activitii economice sau, dup caz, a unui sediu fix din Comunitate, precum i un cod valabil de TVA atribuit de autoritile fiscale din alt stat membru, inclusiv n cazul persoanelor juridice neimpozabile care sunt nregistrate n scopuri de TVA. Se consider c prestatorul a acionat de bun-credin n ceea ce privete stabilirea faptului c beneficiarul su este o persoan impozabil atunci cnd a obinut confirmarea validitii codului de TVA atribuit beneficiarului su de autoritile fiscale din alt stat membru prin intermediul procedurilor de securitate existente la nivel comunitar. Dac beneficiarul care este stabilit n alt stat membru dect Romnia nu comunic un cod valabil de TVA i/sau prestatorul nu obine confirmarea validitii codului de TVA alclientului su, se va

considera c prestarea de servicii este realizat ctre o persoan neimpozabil, aplicndu-se celelalte reguli prevzute de art. 133 din Codul fiscal, n funcie de natura serviciului. Totui, n situaia n care ulterior emiterii facturii de ctre prestator beneficiarul comunic un cod valabil de TVA atribuit de autoritile fiscale din alt stat membru, prestatorul va aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv va considera c operaiunea nu este impozabil n Romnia, fiind impozabil la locul unde este stabilit beneficiarul, dac beneficiarul poate face dovada c avea calitatea de persoan impozabil n momentul n care taxa a devenit exigibil. Dovada const ntr-o confirmare oficial a autoritii fiscale din statul membru n care beneficiarul este stabilit. n cazul reconsiderrii locului prestrii serviciului, prestatorul aplic prevederile art. 159 din Codul fiscal. Prevederile prezentului alineat se completeaz cu prevederile alin. (4). (10) n cazul serviciilor pentru care se aplic prevederile art.133 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de o persoan impozabil stabilit n Romnia ctre un beneficiar persoan impozabil stabilit n alt stat membru, care a comunicat prestatorului un cod valabil de TVA, pentru a stabili dac serviciile prestate sunt utilizate n scop personal sau pentru uzul personal al angajailor persoanei impozabile, prestatorul va ine cont de natura serviciilor prestate. Numai atunci cnd datorit naturii serviciilor prestate se prezum c acestea ar putea fi utilizate n scopuri personale prestatorul va solicita o declaraie din partea clientului sau n ceea ce privete scopul n care serviciile vor fi utilizate. Dac din aceast declaraie reiese c beneficiarul nu va utiliza respectivele servicii n scop personal sau pentru uzul personal al angajailor, se consider c prestatorul a acionat cu bun-credin n ceea ce privete determinarea locului prestrii serviciilor i este scutit de orice viitoare obligaie de plat a taxei.

Atunci cnd serviciul urmeaz a fi utilizat de beneficiar parial pentru scopuri personale sau pentru uzul personal al angajailor persoanei impozabile i parial n scopul activitii economice sau integral n scopuri personale ori pentru uzul personal al angajailor persoanei impozabile, prestarea respectivului serviciu va fi tratat ca fiind realizat n relaia cu o persoan neimpozabil. n ceea ce privete utilizarea fiecrui serviciu pentru stabilirea locului prestrii, vor fi luate n considerare numai circumstanele existente n momentul prestrii serviciului. Orice modificare subsecvent a uzului serviciului respectiv de ctre beneficiar n sensul acestui alineat nu va avea consecine n ceea ce privete stabilirea locului prestrii, cu excepia situaiei n care se poate face dovada abuzului de lege. (11) Serviciile pentru care se aplic prevederile art. 133 alin.(5) lit. e) din Codul fiscal, prestate de o persoan impozabil stabilit n Romnia ctre un beneficiar persoan neimpozabil care nu este stabilit pe teritoriul Comunitii, nu au locul n Romnia. De asemenea, nu au locul n Romnia aceleai servicii care sunt prestate ctre persoane impozabile stabilite n afara Comunitii, fiind aplicabile prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. n ambele situaii este suficient ca prestatorul s fac dovada c beneficiarul, indiferent de statutul su, este stabilit n afara Comunitii. Aceast condiie se consider ndeplinit atunci cnd clientul comunic prestatorului adresa sediului activitii economice sau a sediului fix ori, n absena acestora, a domiciliului stabil sau a reedinei obinuite, din afara Comunitii. Prestatorul trebuie s verifice autenticitatea acestora prin procedurile curente de verificare existente. (12) Pentru alte servicii dect cele prevzute la alin. (11), prestate de o persoan impozabil stabilit n Romnia ctre o persoan impozabil stabilit n afara Comunitii i care intr sub incidena

art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, locul prestrii nu este considerat a fi n Romnia, dac prestatorul poate face dovada c beneficiarul este o persoan impozabil i c este stabilit n afara Comunitii. n acest scop prestatorul trebuie s obin suficiente dovezi de la clientul su care s demonstreze c este o persoan impozabil. Aceste dovezi pot consta n codul de nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului care este stabilit n ri tere care aplic TVA sau un alt cod de nregistrare similar care identific persoana impozabil, atribuit beneficiarului de ara n care este stabilit, nsoite de alte informaii relevante, cum sunt materiale printate de pe un website care confirm statutul de persoan impozabil al beneficiarului, informaii obinute de la autoritatea fiscal din ara beneficiarului care confirm c acesta este o persoan impozabil, formularul de comand al beneficiarului care conine adresa sediului activitii economice i codul de nregistrare comercial sau informaii printate de pe website-ul beneficiarului din care s rezulte c acesta efectueaz o activitate economic. Dac prestatorul nu poate face dovada c beneficiarul este o persoan impozabil, se va considera c prestarea de servicii este realizat ctre o persoan neimpozabil, aplicndu-se celelalte reguli prevzute de art. 133 din Codul fiscal, n funcie de natura serviciului. Prevederile prezentului alineat se completeaz cu prevederile alin. (4). (13) Serviciile pentru care se aplic prevederile art. 133 alin.(2) din Codul fiscal, de care beneficiaz persoane impozabile stabilite n Romnia i care sunt prestate de un prestator persoan impozabil care nu este stabilit n Romnia, au locul prestrii n Romnia, fiind aplicabile cotele de TVA prevzute la art. 140 din Codul fiscal sau, dup caz, scutirile deTVA prevzute la art. 141, 143, 144 sau 1441 din Codul fiscal. Atunci cnd prestatorul este o persoan impozabil stabilit n alt stat membru, beneficiarul persoan impozabil stabilit n Romnia realizeaz o achiziie intracomunitar de servicii care se

declar n declaraia recapitulativ prevzut la art. 1564 dinCodul fiscal, dac serviciul nu este scutit de tax. n situaia n care beneficiarul persoan impozabil stabilit n Romnia nu este nregistrat n scopuri de tax, trebuie s ndeplineasc obligaiile specifice de nregistrare pentru achiziii intracomunitare de servicii prevzute la art. 153 sau 1531dinCodul fiscal. (14) n aplicarea prevederilor art. 133 alin. (2), alin. (5) lit. d) i alin. (7) lit. a) din Codul fiscal, lucrrile efectuate asupra bunurilor mobile corporale cuprind toate operaiunile umane i mecanice efectuate asupra unui bun mobil corporal, altele dect cele de natur intelectual sau tiinific, respectiv servicii ce constau, printre altele, n procesarea, prelucrarea, repararea bunurilor mobile corporale. Evaluarea bunurilor mobile corporale reprezint examinarea unor bunuri mobile corporale n scopul stabilirii valorii acestora. Ambalajele sau alte bunuri utilizate, n legtur direct cu bunurile asupra crora au fost realizate lucrri ori evaluri, sau bunurile ncorporate n acestea sunt accesorii serviciilor realizate i nu vor fi tratate ca livrri de bunuri separate, ci ca fiind parte a serviciului prestat. n situaia n care pe teritoriul Romniei se efectueaz lucrri i evaluri ale bunurilor mobile corporale de origine comunitar, persoana care primete bunurile n vederea realizrii lucrrilor trebuie s nscrie bunurile n registrul bunurilor primite prevzut la pct. 79. Beneficiarul persoan impozabil stabilit n Romnia, care trimite bunuri mobile corporale pentru a fi efectuate lucrri sau evaluri ntr-un alt stat membru, va ine evidena bunurilor cu ajutorul registrului nontransferurilor prevzut la pct. 79. Pentru determinarea locului prestrii acestor servicii se vor aplica, n funcie de statutul beneficiarului, prevederile art. 133 alin. (2), alin. (5) lit. d) sau alin. (7) lit. a) din Codul fiscal. (15) Tiprirea crilor sau a altor tiprituri poate fi considerat fie o livrare de bunuri, fie o prestare de servicii, n funcie de modul de derulare a operaiunilor, astfel:

a) n situaia n care clientul care deine drepturile de editare a unei cri sau a altei tiprituri se limiteaz la a transmite coninutul acestora pe hrtie, pe CD, dischet sau pe alt suport, iar tipografia se oblig s tipreasc sau, dup caz, s i editeze cartea sau alt tipritur, utiliznd hrtia i/sau al te materiale proprii necesare realizrii crii sau altei tiprituri, se consider c tipografia realizeaz o livrare de bunuri ctre clientul su, n sensul art. 128 din Codul fiscal, locul livrrii bunurilor stabilinduse conform prevederilor art. 133 din Codul fiscal; b) n situaia n care clientul care deine drepturile de editare a unei cri sau a altei tiprituri transmite tipografiei coninutul acestora pe hrtie, pe CD, dischet sau pe alt suport, precum i hrtia necesar realizrii acestora i/sau, dup caz, alte materiale care servesc la realizarea crii/tipriturii, se consider c tipografia realizeaz o prestare de servicii ctre clientul su, n sensul art. 129 din Codul fiscal. Locul prestrii serviciilor, n acest caz, se stabilete conform prevederilor art. 133 alin. (2) sau, dup caz, art. 133 alin. (5) lit. d) sau alin. (7) lit. a) din Codul fiscal, n funcie de statutul beneficiarului. (16) Transferul certificatelor de emisii de gaze cu efect de ser efectuat cu plat de ctre o persoan impozabil reprezint o prestare de servicii, pentru care locul prestrii se stabilete conform prevederilor art. 133 alin. (2) sau, dup caz, art. 133 alin. (5) lit. e) din Codul fiscal. Dac locul prestrii pentru un astfel de serviciu este n Romnia, nici una dintre scutirile prevzute la art. 141 din Codul fiscal nu poate fi aplicat. (17) n sensul art. 133 alin. (5) lit. f) din Codul fiscal, conceptul activiti include i evenimentele la care se face referire n art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal. 14.

(1) Serviciile prevzute la art. 133 alin. (4) din Codul fiscal fac excepie de la regulile generale prevzute la art. 133 alin.(2) i (3) din Codul fiscal n ceea ce privete stabilirea locului prestrii. Aceste servicii nu se declar n declaraia recapitulativ menionat la art. 1564 din Codul fiscal, indiferent de statutul beneficiarului, i nici nu se aplic prevederile referitoare la nregistrarea n scopuri de tax, care sunt specifice prestrilor i achiziiilor intracomunitare de servicii. (2) Serviciile efectuate n legtur direct cu un bun imobil au locul prestrii la locul unde este situat bunul imobil conform prevederilor art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal. Pe lng serviciile menionate la art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, serviciile efectuate n legtur cu bunurile imobile cuprind, printre altele, operaiuni precum: a) lucrrile de construcii-montaj, transformare, finisare, instalare, reparaii, ntreinere, curare i demolare, efectuate asupra unui bun imobil prin natura sa, precum i orice operaiune ce se efectueaz n legtur cu livrarea de bunuri mobile i ncorporarea acestora ntr-un bun imobil astfel nct bunurile mobile devin bunuri imobile prin destinaia lor; b) studiile i activitile de supervizare, care fac parte n mod obinuit din ocupaia arhitecilor, supervizorilor sau inginerilor i care au ca obiectiv pregtirea i coordonarea unei activiti prevzute la lit. a); c) activitile de evaluare a unui bun imobil; d) punerea la dispoziie de spaii de parcare; e) punerea la dispoziie de spaii de depozitare a bunurilor; f) nchirierea de seifuri ce sunt bunuri imobile prin natura lor; g) operaiunile de nchiriere, arendare, concesionare sau leasing al bunurilor imobile; h) serviciile de administrare a bunurilor imobile prinnaturalor;

i) acordarea accesului i a drepturilor de folosin pentru ci rutiere i structuri care fac parte din acestea, de exemplu poduri i tuneluri; j) serviciile de natur juridic n legtur cu cesiunea sau transferul titlului de proprietate asupra unui bun imobil, att timp ct acestea au drept scop modificarea naturii juridice a bunurilor imobile; k) serviciile constnd n elaborarea unui contract de vnzare sau de cumprare a unui bun imobil, chiar dac acestea reprezint servicii distincte de cele menionate la lit. j). (3) Atunci cnd sunt prestate servicii juridice avnd drepts cop transferul dreptului de proprietate asupra unui bun imobil,dar tranzacia final ce ar fi avut ca rezultat modificarea naturii juridice a respectivului bun imobil nu are loc, aceste servicii se ncadreaz totui n prevederile art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal. (4) Serviciile juridice menionate la alin. (3) nu se cuprind n prevederile art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal atunci cnd prestarea acestora are loc n legtur cu diferite aspecte referitoare la contracte care, n termeni generali, pot privi orice alte chestiuni de natur juridic i care nu sunt specifice transferului proprietii unui bun imobil. (5) Pentru a determina dac prestarea unui serviciu juridic complex, format din diferite elemente, intr sau nu sub incidena prevederilor art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, trebuie stabilit scopul final al acestui serviciu, de la caz la caz. 141. (1) Conform art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, locul prestrii pentru serviciile ce constau n transportul de cltori este locul n care se efectueaz transportul, n funcie de distanele parcurse.

(2) Transporturile naionale de cltori sunt transporturi care au locul prestrii n Romnia, avnd punctul de plecare i punctul de sosire pe teritoriul Romniei. (3) Transporturile internaionale de cltori sunt transporturile care au fie punctul de plecare, fie punctul de sosire n afara rii, fie ambele puncte sunt situate n afara rii. Locul prestrii serviciilor de transport internaional de cltori este considerat a fi n Romnia pentru partea din parcursul efectuat n interiorul rii, denumit traseu naional. (4) Pentru transportul internaional de cltori, partea din parcursul efectuat n Romnia este parcursul efectuat ntre locul de plecare i locul de sosire a transportului de cltori, determinat dup cum urmeaz: a) pentru transportul care are punctul de plecare n Romnia, locul de plecare este considerat a fi primul punct de mbarcare a pasagerilor, iar locul de sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romnia n strintate; b) pentru transportul care are punctul de plecare n afara Romniei i punctul de sosire n Romnia, locul de plecare este punctul de trecere a frontierei din strintate spre Romnia, iar locul de sosire este ultimul punct de debarcare a pasagerilor care au fost mbarcai n afara Romniei; c) pentru transportul care tranziteaz Romnia, fr a avea nici punctul de plecare, nici punctul de sosire n Romnia, locul de plecare este considerat a fi locul de trecere a frontierei dinspre strintate n Romnia, iar locul de sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romnia n strintate; d) n cazurile prevzute la lit. a)c), pentru pasagerii care s-au mbarcat i debarcat n interiorul rii, cltorind cu un mijloc de transport n trafic internaional, partea de transport dintre locul de mbarcare i locul de debarcare pentru aceti pasageri se consider a fi transport naional.

(5) Facturile sau alte documente specifice pentru transportul internaional de bunuri, altul dect transportul intracomunitar de bunuri, prestat ctre persoane neimpozabile, precum i pentru transportul internaional de cltori se emit pentru parcursul integral, fr a fi necesar separarea contravalorii traseului naional i a celui internaional. Orice scutire de tax pentru servicii de transport, prevzut de art. 143 sau 144 din Codul fiscal, se acord pentru parcursul efectuat n interiorul rii, n timp ce distana parcurs n afara rii se consider c nu are locul prestrii n Romnia i nu se datoreaz taxa. Persoana care efectueaz servicii de transport internaional de bunuri, altul dect transportul intracomunitar de bunuri, ctre persoanene impozabile i/sau servicii de transport internaional de cltori beneficiaz de dreptul de deducere a taxei aferente achiziiilor de bunuri i/sau servicii i pentru partea din transport care nu are locul prestrii n Romnia, n baza art. 145 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal. 142. n sensul art. 133 alin. (4) lit. d) i f) din Codul fiscal, att serviciile de restaurant, ct i cele de catering sunt caracterizate printr-un complex de activiti n care predomin serviciile, iar furnizarea de hran i/sau de buturi este doar o component. Serviciile de restaurant constau n furnizarea, la locaia prestatorului, de hran preparat sau nepreparat i/sau buturi pentru consum uman, nsoite de suficiente servicii aferente care s permit consumul imediat, n timp ce serviciile de catering constau n aceleai activiti, desfurate ns n afara locaiei prestatorului. 143.

(1) n scopul aplicrii prevederilor art. 133 alin. (2), (3), alin. (4) lit. e) i alin. (6) din Codul fiscal, sunt considerate mijloace de transport vehiculele, motorizate sau nu, i alte echipamente i dispozitive destinate transportului de persoane ori de obiecte dintr-un loc n altul i care au capacitatea de a fi utilizate efectiv pentru desfurarea transportului, care ar putea fi trase, tractate sau mpinse de vehicule. Aceast categorie cuprinde bunuri precum: a) vehiculele terestre motorizate i nemotorizate, precum autoturismele, motocicletele, bicicletele, tricicletele i rulotele care nu sunt fixate de sol; b) navele motorizate i nemotorizate; c) aeronavele motorizate i nemotorizate; d) vehiculele special amenajate pentru transportul bolnavilor i al persoanelor accidentate; e) tractoarele i alte vehicule agricole; f) vehiculele utilizate pentru scopuri militare, supraveghere sau de aprare civil; g) dispozitivele mecanice sau electronice pentru propulsia crucioarelor pentru invalizi. (2) Conform art. 10 din Regulamentul (CE) nr. 1.777/2005 al Consiliului din 17 octombrie 2005 de stabilire a msurilor depunere n aplicare a Directivei 77/388/CEE privind sistemul comun privind taxa pe valoarea adugat, remorcile, semiremorcile i vagoanele feroviare reprezint mijloace de transport. (3) Containerele nu sunt considerate mijloace de transport. (4) n sensul art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, durata posesiei sau utilizrii continue a mijlocului de transport se stabilete pe baza prevederilor contractului ncheiat ntre prile implicate. Totui, organele fiscale competente pot stabili prin orice element de fapt sau de drept durata real a posesiei i utilizrii continue a mijlocului de transport.

(5) n situaia n care dou sau mai multe contracte de nchiriere a aceluiai mijloc de transport ncheiate cu acelai client se succed cu o ntrerupere de dou zile sau mai puin, termenul primului contract va fi luat n considerare pentru a se stabili dac al doilea contract va fi considerat sau nu pe termen scurt, n sensul art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal. (6) Atunci cnd se ncheie cu un client contracte n aceleai condiii pentru aceleai mijloace de transport, durata fiecruia dintre contractele precedente se ia n considerare la stabilirea duratei contractelor urmtoare, n sensul aplicrii prevederilor art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal. Cu toate acestea, durata unui contract pe termen scurt, derulat anterior unui contract care se calific drept contract pe termen lung ca urmare a contractelor anterioare, nu va fi reevaluat retroactiv, cu excepia situaiei n care se poate face dovada abuzului de lege. (7) n situaia n care un contract pe termen scurt, n sensul art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, face obiectul unei prelungiri care are ca efect depirea termenului de 30, respectiv 90 de zile, este necesar o reevaluare a respectivului contract, cu excepia cazului n care prelungirea contractului se datoreaz unor circumstane independente de voina prilor, datorate unor cauze de for major. (8) Atunci cnd un contract pe termen scurt este urmat de un alt contract pe termen scurt ncheiat ntre aceleai pri, dar pentru mijloace de transport diferite, fiecare contract va fi analizat separat, n vederea ncadrrii sau nencadrrii n prevederile art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, dac nu se dovedete o nclcare a legii. (9) n sensul art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, un mijlocde transport este considerat ca fiind pus efectiv la dispoziia clientului la locul n care se afl mijlocul de transport atunci cnd clientul preia efectiv controlul fizic asupra acestuia. Controlul juridic, respectiv semnarea contractului, intrarea n

posesia cheilor, nu este suficient pentru a determina locul efectiv al punerii la dispoziia clientului a mijlocului de transport. (10) Acordarea de ctre o persoan impozabil care deine vagoane de tren a dreptului de utilizare a acestora reprezint, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat, o prestare de servicii asimilat nchirierii de mijloace de transport, locul prestrii fiind stabilit n funcie de perioada de utilizare. Acelai regim se aplic i pentru acordarea de ctre ntreprinderile feroviare a dreptului de utilizare a vagoanelor n trafic internaional, pentru care se ncaseaz taxa stabilit prin Regulamentul pentru folosirea reciproc a vagoanelor de marf n trafic internaional, aprobat de Uniunea Internaional a Cilor Ferate. 144. (1) Locul prestrii este locul de plecare a transportului de cltori, pentru serviciile de restaurant i catering furnizate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor n timpul unei pri a unei operaiuni de transport de cltori efectuat n Comunitate, astfel cum este prevzut la art. 133 alin. (4) lit. f) din Codul fiscal. Caracteristicile serviciilor de restaurant i catering sunt cele prevzute la pct. 142. (2) Pentru a identifica partea transportului de cltori efectuat n interiorul Comunitii, mijlocul de transport este decisiv, i nu cltoria individual a fiecrui pasager. Prin urmare, se consider c se efectueaz o singur parte de transport de cltori n interiorul Comunitii, chiar i atunci cnd exist opriri n afara Comunitii, n situaia n care cltoria este efectuat cu un singur mijloc de transport.

(3) O cltorie efectuat cu aeronave, creia i s-a atribuit un singur numr de zbor i care implic escale n interiorul Comunitii, se consider ca reprezentnd o singur parte de transport de cltori efectuat n Comunitate. Pentru cltoriile cu trenul, n vederea identificrii prii unice a transportului de cltori n interiorul Comunitii, itinerarul este decisiv. (4) Pentru aplicarea art. 133 alin. (4) lit. f) din Codul fiscal, locurile n care pasagerii, n mod individual, se mbarc sau debarc n/din mijlocul de transport nu au relevan n stabilirea prii unei operaiuni de transport efectuate n interiorul Comunitii. (5) Partea din serviciile de catering i restaurant oferite n timpul unei pri a unei operaiuni de transport care nu este considerat a fi efectuat n Comunitate, dar totui este efectuat pe teritoriul unui stat membru, intr sub incidena art. 133 alin.(4) lit. d) din Codul fiscal, respectiv are locul la locul prestrii efective. 15. (1) Locul serviciilor prestate ctre persoane neimpozabile se determin n conformitate cu prevederile art. 133 alin. (3) din Codul fiscal, dac nu se aplic excepiile prevzute la art. 133 alin. (4) (6) din Codul fiscal. (2) n aplicarea prevederilor art. 133 alin. (6) din Codul fiscal, un mijloc de transport se consider c este efectiv exploatat i utilizat pe teritoriul Romniei dac mijlocul de transport este utilizat n principal n Romnia. Se consider c mijlocul de transport este efectiv utilizat i exploatat n afara Comunitii, dac mijlocul de transport este utilizat n principal n afara Comunitii.

Dovada faptului c mijlocul de transport este utilizat n principal n Romnia sau n afara Comunitii const n declaraia pe propria rspundere dat de beneficiar. Pentru ncadrarea corect a mijloacelor de transport se vor aplica prevederile pct. 143. 151. (1) n aplicarea art. 133 alin. (7) lit. a) din Codul fiscal: a) serviciile constnd n activiti accesorii transportului, precum ncrcarea, descrcarea, manipularea i servicii similare acestora, se consider a fi efectiv utilizate i exploatate n Romnia dac sunt prestate pe teritoriul Romniei; b) serviciile constnd n lucrri asupra bunurilor mobile corporale i evaluri ale bunurilor mobile corporale se consider a fi efectiv utilizate i exploatate n Romnia dac sunt efectuate pe teritoriul Romniei; c) serviciile de transport de bunuri efectuate n Romnia sunt serviciile al cror punct de plecare i punct de sosire se afl pe teritoriul Romniei, acestea fiind considerate efectiv utilizate i exploatate pe teritoriul Romniei. (2) Dac locul prestrii serviciilor conform art. 133 alin. (7) lit. a) din Codul fiscal este situat pe teritoriul Romniei, operaiunile sunt impozabile n Romnia, fiind aplicabile cotele de tax prevzute la art. 140 din Codul fiscal sau, dup caz, scutirile de tax prevzute la art. 141, 143, 144, 1441 i 152 din Codul fiscal. (3) Prevederile art. 133 alin. (7) lit. a) din Codul fiscal nu se aplic n situaia n care beneficiarul serviciilor este o persoan impozabil care are sediul activitii economice n afara Comunitii, dar

comunic prestatorului un cod valabil de TVA din alt stat membru i adresa unui sediu fix din Comunitate ctre care sunt prestate serviciile. Se consider c prestatorul a acionat de bun-credin n ceea ce privete determinarea faptului c beneficiarul este o persoan impozabil atunci cnd a obinut confirmarea validitii codului de TVA atribuit beneficiarului de autoritile fiscale din alt stat membru, prin intermediul procedurilor de securitate existente la nivel comunitar. (4) n sensul art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal: a) acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, tiinifice, educaionale, de divertisment sau la alte evenimente similare cuprinde servicii constnd n acordarea dreptului de intrare la un eveniment, n schimbul unui bilet sau al unei taxe. Numai serviciile care au drept caracteristic esenial garantarea unui astfel de drept de intrare sunt privite ca acces la un eveniment; b) conceptul de acces la un eveniment cuprinde urmtoarele servicii, fr a se limita la acestea: 1. acordarea dreptului de intrare la spectacole, piese de teatru, reprezentaii de circ, parcuri de distracii, concerte, trguri, expoziii i alte evenimente similare, inclusiv pe baz de abonamente; 2. acordarea dreptului de intrare la evenimente sportive, precum meciuri sau competiii, inclusiv pe baz de abonamente; 3. acordarea dreptului de intrare la evenimente educaionale sau tiinifice, precum conferine sau seminare, altele dect cele prevzute la lit. c) pct.1; c) conceptul de acces la un eveniment nu cuprinde operaiuni precum: 1. participarea la conferine i seminare pentru care accesul este acordat/permis numai pe baza nregistrrii n prealabil a participanilor;

2. utilizarea unor faciliti precum cele oferite de o sal de gimnastic sau alte faciliti similare, n schimbul unei cotizaii de membru; d) serviciile auxiliare legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, tiinifice, educaionale, de divertisment sau la alte evenimente similare, prestate unei persoane impozabile, cuprind numai serviciile furnizate separat persoanei care particip la un astfel de eveniment, n schimbul plii unei sume de bani fcute de respectiva persoan, n legtur cu accesul la respectivul eveniment. Aceste servicii includ n special utilizarea vestiarului sau a instalaiilor sanitare i nu includ serviciile de intermediere n vnzare a biletelor.

Norme metodologice: Art. 133 al.2 b) 14. (1) Serviciile prevzute la art. 133 alin. (4) din Codul fiscal fac excepie de la regulile generale prevzute la art. 133 alin. (2) i (3) din Codul fiscal n ceea ce privete stabilirea locului prestrii. Aceste servicii nu se declar n declaraia recapitulativ menionat la art. 1564 din Codul fiscal, indiferent de statutul beneficiarului, i nici nu se aplic prevederile referitoare la nregistrarea n scopuri de tax, care sunt specifice prestrilor i achiziiilor intracomunitare de servicii. (2) Serviciile efectuate n legtur direct cu un bun imobil au locul prestrii la locul unde este situat bunul imobil conform prevederilor art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal. Pe lng serviciile menionate la art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, serviciile efectuate n legtur cu bunurile imobile cuprind, printre altele, operaiuni precum: a) lucrrile de construcii-montaj, transformare, finisare, instalare, reparaii, ntreinere, curare i demolare, efectuate asupra unui bun imobil prin natura sa, precum i orice operaiune ce se efectueaz n legtur cu livrarea de bunuri mobile i ncorporarea acestora ntr-un bun imobil astfel nct bunurile mobile devin bunuri imobile prin destinaia lor; b) studiile i activitile de supervizare, care fac parte n mod obinuit din ocupaia arhitecilor, supervizorilor sau inginerilor i care au ca obiectiv pregtirea i coordonarea unei activiti prevzute la lit. a); c) activitile de evaluare a unui bun imobil; d) punerea la dispoziie de spaii de parcare; e) punerea la dispoziie de spaii de depozitare a bunurilor;

f) nchirierea de seifuri ce sunt bunuri imobile prin natura lor; g) operaiunile de nchiriere, arendare, concesionare sau leasing a bunurilor imobile; h) serviciile de administrare a bunurilor imobile prin natura lor; i) acordarea accesului i a drepturilor de folosin pentru ci rutiere i structuri care fac parte din acestea, ca de exemplu poduri i tuneluri; j) serviciile de natur juridic n legtur cu cesiunea sau transferul titlului de proprietate asupra unui bun imobil, atta timp ct acestea au drept scop modificarea naturii juridice a bunurilor imobile; k) serviciile constnd n elaborarea unui contract de vnzare sau de cumprare a unui bun imobil, chiar dac acestea reprezint servicii distincte fa de cele menionate la lit. j). (3) Atunci cnd sunt prestate servicii juridice avnd drept scop transferul dreptului de proprietate asupra unui bun imobil, dar totui tranzacia final ce ar fi avut ca rezultat modificarea naturii juridice a respectivului bun imobil nu are loc, aceste servicii se ncadreaz totui n prevederile art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal. (4) Serviciile juridice menionate la alin. (3) nu se cuprind n prevederile art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, atunci cnd prestarea acestora are loc n legtur cu diferite aspecte referitoare la contracte, care, n termeni generali, pot privi orice alte chestiuni de natur juridic i care nu sunt specifice transferului proprietii unui bun imobil. (5) Pentru a determina dac prestarea unui serviciu juridic complex, format din diferite elemente, intr sau nu sub incidena prevederilor art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, trebuie stabilit scopul final al acestui serviciu, de la caz la caz."

Norme metodologice: Art. 133 al.2c 15. (1) Locul serviciilor prestate ctre persoane neimpozabile se determin n conformitate cu prevederile art. 133 alin. (3) din Codul fiscal dac nu se aplic excepiile prevzute la art. 133 alin. (4), (5) sau (6) din Codul fiscal. (2) n aplicarea prevederilor art. 133 alin. (6) din Codul fiscal, un mijloc de transport se consider c este efectiv exploatat i utilizat pe teritoriul Romniei dac mijlocul de transport este utilizat n principal n Romnia. Se consider c mijlocul de transport este efectiv utilizat i exploatat n afara Comunitii, dac mijlocul de transport este utilizat n principal n afara Comunitii. Dovada faptului c mijlocul de transport este utilizat n principal n Romnia sau n afara Comunitii const n declaraia pe proprie rspundere dat de beneficiar. Pentru ncadrarea corect a mijloacelor de transport se vor aplica prevederile pct. 143. 151. (1) n aplicarea art. 133 alin. (7) din Codul fiscal: a) serviciile constnd n activiti accesorii transportului, precum ncrcarea, descrcarea, manipularea i servicii similare acestora se consider a fi efectiv utilizate i exploatate n Romnia dac sunt prestate pe teritoriul Romniei; b) serviciile constnd n lucrri asupra bunurilor mobile corporale i evaluri ale bunurilor mobile corporale se consider a fi efectiv utilizate i exploatate n Romnia dac sunt efectuate pe teritoriul Romniei; c) serviciile de transport de bunuri efectuate n Romnia sunt serviciile al cror punct de plecare i punct de sosire se afl pe teritoriul Romniei, acestea fiind considerate efectiv utilizate i exploatate pe teritoriul Romniei.

(2) Dac locul prestrii serviciilor conform art. 133 alin. (7) din Codul fiscal este situat pe teritoriul Romniei, operaiunile sunt impozabile n Romnia, fiind aplicabile cotele de tax prevzute la art. 140 din Codul fiscal, sau, dup caz, scutirile de tax prevzute la art. 141, 143, 144, 1441 i 152 din Codul fiscal. (3) Prevederile art. 133 alin. (7) din Codul fiscal nu se aplic n situaia n care beneficiarul serviciilor este o persoan impozabil care are sediul activitii economice n afara Comunitii, dar comunic prestatorului un cod valabil de TVA din alt stat membru i adresa unui sediu fix din Comunitate ctre care sunt prestate serviciile. Se consider c prestatorul a acionat de bun-credin n ceea ce privete determinarea faptului c beneficiarul este o persoan impozabil, atunci cnd a obinut confirmarea validitii codul de TVA atribuit beneficiarului de autoritile fiscale din alt stat membru, prin intermediul procedurilor de securitate existente la nivel comunitar."

Norme metodologice: 16. (1) Prevederile art. 1342 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal se aplic n situaia n care facturile totale ori pariale pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii au fost emise naintea faptului generator de tax i includ i situaia n care sunt emise facturi pentru avansuri nainte de ncasarea acestora. (2) n aplicarea art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, n cazul n care intervin evenimentele prevzute la art. 138 din Codul fiscal, ulterior datei de 1 iulie 2010, cota aplicabil pentru ajustarea bazei de impozitare este cota operaiunii de baz care a generat aceste evenimente. Pentru operaiunile a cror baz impozabil este determinat n valut, cursul de schimb valutar utilizat pentru ajustarea bazei de impozitare este acelai ca i al operaiunii de baz care a generat aceste evenimente, respectiv cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adugat pentru operaiunea de baz. Totui, n cazul n care nu se poate determina operaiunea de baz care a generat aceste evenimente, se va aplica cota de TVA n vigoare la data la care a intervenit evenimentul i, corespunztor, i cursul de schimb valutar de la aceast dat, n cazul operaiunilor pentru care baza de impozitare este determinat n valut. (3) n cazul n care intervin evenimentele justarea bazei de impozitare este cota n vigoare la data la care a intervenit exigibilitatea taxei pentru achiziia intracomunitar potrivit art. 135 din Codul fiscal. n situaia n care nu se poatedetermina achiziia intracomunitar care a generat aceste evenimente, se va aplica cota de TVA n vigoare la data la carea intervenit evenimentul. Exemplu:

Societatea A din Romnia a primit o factur pentru un avans la o achiziie intracomunitar de bunuri n sum de 1.000 euro, emis la data de 12 mai 2010. Taxa aferent achiziiei intracomunitare s-a determinat pe baza cursului de schimb n vigoare la data de 12 mai 2010, respectiv 4,18lei/euro, aplicndu-se cota de TVA de 19%, astfel: 1.000 euro x 4,18 lei/euro x 19% = 794,2 lei. n luna iulie, societatea primete factura emis la data de 16iulie 2010 pentru diferena pn la valoarea integral a bunurilor care sunt achiziionate intracomunitar, n sum de 5.000 euro, valoarea integral a bunurilor fiind de 6.000 euro. Taxa aferent achiziiei intracomunitare s-a determinat pe baza cursului de schimb n vigoare la data de 16 iulie 2010, respectiv 4,26 lei/euro, aplicndu-se cota de TVA de 24%, astfel: 5.000 euro x 4,26 lei/euro x 24% = 5.112 lei. La data de 5 august 2010, furnizorul extern emite un credit-note prin care acord o reducere de pre de 10% aferent livrrii intracomunitare care a generat achiziia intracomunitar de bunuri la societatea A din Romnia. Societatea A are obligaia s ajusteze baza de impozitare a achiziiei intracomunitare cu sumele calculate astfel: 1.000 euro x 10% x 4,18 lei/euro x 19% = 79,42 lei 5.000 euro x 10% x 4,26 lei/euro x 24% = 511,2 lei.

Norme metodologice: 161. (1) Prevederile art. 1342 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal se aplic n situaia n care facturile totale ori pariale pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii au fost emise naintea faptului generator de tax i includ i situaia n care sunt emise facturi pentru avansuri nainte de ncasarea acestora. (2) n aplicarea art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, n cazul n care intervin evenimentele prevzute la art. 138 din Codul fiscal, ulterior datei de 1 iulie 2010, cota aplicabil pentru ajustarea bazei de impozitare este cota operaiunii de baz care a generat aceste evenimente. Totui, n cazul n care nu se poate determina operaiunea de baz care a generat aceste evenimente, se va aplica cota de TVA n vigoare la data la care a intervenit evenimentul. (3) n cazul n care intervin evenimentele prevzute la art. 138 din Codul fiscal, ulterior datei de 1 iulie 2010, pentru achiziii intracomunitare de bunuri, cota aplicabil pentru ajustarea bazei de impozitare este cota n vigoare la data la care a intervenit exigibilitatea taxei pentru achiziia intracomunitar potrivit art. 135 din Codul fiscal. n situaia n care nu se poate determina achiziia intracomunitar care a generat aceste evenimente, se va aplica cota de TVA n vigoare la data la care a intervenit evenimentul. Exemplu: Societatea A din Romnia a primit o factur pentru un avans la o achiziie intracomunitar de bunuri n sum de 1.000 euro, emis la data de 12 mai 2010. Taxa aferent achiziiei intracomunitare s-a determinat pe baza cursului de schimb n vigoare la data de 12 mai 2010, respectiv 4,18 lei/euro, aplicndu-se cota de TVA de 19%, astfel: 1.000 euro x 4,18 lei/euro x 19% = 794,2 lei. n luna iulie, societatea primete factura emis la data de 16 iulie 2010 pentru diferena pn la valoarea integral a bunurilor care sunt achiziionate intracomunitar, n sum de 5.000 euro. Taxa aferent

achiziiei intracomunitare s-a determinat pe baza cursului de schimb n vigoare la data de 16 iulie 2010, respectiv 4,26 lei/euro, aplicndu-se cota de 24% de TVA, astfel: 5.000 euro x 4,26 lei/euro x 24% = 5.112 lei. La data de 5 august 2010, furnizorul extern emite un creditnote prin care acord o reducere de pre de 10% aferent livrrii intracomunitare care a generat achiziia intracomunitar de bunuri la societatea A din Romnia. Cursul de schimb n vigoare la data la care intervine evenimentul este de 4,28 lei/euro. Societatea A are obligaia s ajusteze baza de impozitare a achiziiei intracomunitare cu sumele calculate astfel: 1.000 euro x 10% x 4,28 lei/euro x 19% = 81,32 lei 5.000 euro x 10% x 4,28 lei/euro x 24% = 513,6 lei

Norme metodologice: 162. (1) n sensul art. 1343 alin. (2) din Codul fiscal, n cazul livrrilor intracomunitare de bunuri scutite de tax, exigibilitatea intervine la data emiterii unei facturi nainte de a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit faptul generator, indiferent dac factura a fost emis pentru ncasarea unui avans sau pentru contravaloarea integral ori parial a livrrii. (2) Exigibilitatea determin perioada fiscal n care livrarea intracomunitar scutit se nregistreaz n decontul de tax pe valoarea adugat prevzut la art. 1562 din Codul fiscal i ndeclaraia recapitulativ prevzut la art. 1564 din Codul fiscal

Norme metodologice: Art. 135 17. Exist o relaie clar ntre faptul generator n cazul unei livrri intracomunitare de bunuri i faptul generator n cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, care intervin n acelai moment, respectiv n momentul livrrii de bunuri. Pentru a evita orice neconcordan ntre livrrile intracomunitare de bunuri, scutite de TVA, care se includ n declaraia recapitulativ pentru astfel de livrri, n statul membru de origine, i achiziiile intracomunitare, evideniate n decontul de TVA i n declaraia recapitulativ pentru achiziii intracomunitare, prevzut la art. 1564 din Codul fiscal, n Romnia, momentul exigibilitii a fost stabilit fie n a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc faptul generator, fie la data facturii pentru contravaloarea total sau parial, att pentru livrrile intracomunitare, ct i pentru achiziiile intracomunitare. Exemplul 1. Factura pentru livrarea intracomunitar este emis n luna urmtoare celei n care se efectueaz livrarea:
Alt stat Livrare intracomunitar scutit de TVA Data livrrii: 25.01.2010 Data facturii: 12.02.2010 Faptul generator: 25.01.2010 Exigibilitatea: 12.02.2010 Livrarea este inclus n declaraia recapitulativ i decontul de TVA aferente lunii februarie 2010 Faptul generator: 25.01.2010 Exigibilitatea: 12.02.2010 Achiziia intracomunitar se evideniaz n declaraia recapitulativ i decontul de TVA aferente lunii februarie 2010 Romnia Achiziie intracomunitar supus TVA i taxabil

Exemplul 2. Factura pentru livrarea intracomunitar este emis n aceeai lun n care se efectueaz livrarea intracomunitar:
Alt stat Livrare intracomunitar scutit de TVA Data livrrii: 25.01.2010 Data facturii: 29.01.2010 Faptul generator: 25.01.2010 Exigibilitatea: 29.01.2010 Livrarea este inclus n declaraia recapitulativ aferent lunii ianuarie i se evideniaz n decontul de TVA din luna ianuarie 2010 Faptul generator: 25.01.2010 Exigibilitatea: 29.01.2010 Achiziia intracomunitar este inclus n declaraia recapitulativ aferent lunii ianuarie i se evideniaz n decontul de TVA din luna ianuarie" Romnia Achiziie intracomunitar supus TVA i taxabil

171. (1) n sensul art. 136 alin. (1) din Codul fiscal, n cazul bunurilor plasate n regim de admitere temporar cu exonerare parial de drepturi de import i n regim de transformare sub control vamal, regimuri care din punct de vedere al TVA constituie importuri de bunuri care nu beneficiaz de scutire de la plata taxei pe valoarea adugat conform art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, exigibilitatea TVA intervine atunci cnd intervine obligaia de plat a taxelor vamale, taxelor agricole sau a altor taxe comunitare similare stabilite ca urmare a politicii comune aplicabile bunurilor respective. (2) n cazul n care bunurile plasate n regimurile prevzute la alin. (1) sunt scutite de taxe vamale, taxe agricole sau alte taxe comunitare similare stabilite ca urmare a politicii comune, exigibilitatea TVA pentru importul bunurilor respective intervine atunci cnd ar fi intervenit obligaia

de plat a taxelor vamale, taxelor agricole sau a altor taxe comunitare similare stabilite ca urmare a politicii comune aplicabile bunurilor respective, dac acestea ar fi fost datorate.

Norme metodologice: Art. 137

18. (1) Potrivit art. 137 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, subveniile primite de la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul comunitar sau de la bugetul asigurrilor sociale de stat, legate direct de preul bunurilor livrate i/sau al serviciilor prestate, se includ n baza de impozitare. Exigibilitatea taxei pe valoarea adugat pentru aceste subvenii intervine la data ncasrii lor de la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul comunitar sau de la bugetul asigurrilor sociale de stat. Se consider c subvenia este legat direct de pre dac se ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: a) subvenia este concret determinabil n preul bunurilor i/sau al serviciilor, respectiv este stabilit pe unitatea de msur a bunurilor livrate i/sau a serviciilor prestate, n sume absolute sau procentual; b) cumprtorii trebuie s beneficieze de subvenia acordat furnizorului/prestatorului, n sensul c preul bunurilor/serviciilor achiziionate de acetia trebuie s fie mai mic dect preul la care aceleai produse/servicii s-ar vinde/presta n absena subveniei. (2) Nu se cuprind n baza de impozitare a taxei subveniile sau alocaiile primite de la bugetul de stat, de la bugetele locale, de la bugetul comunitar sau de la bugetul asigurrilor sociale de stat, care nu ndeplinesc condiiile prevzute la alin. (1), respectiv subveniile care sunt acordate pentru atingerea unor parametri de calitate, subveniile acordate pentru acoperirea unor cheltuieli sau alte situaii similare. (3) Baza de impozitare pentru uniformele de serviciu, echipamentul de lucru i/sau de protecie acordat angajailor este constituit din contravaloarea care este suportat de angajai. Dac echipamentul de lucru i/sau de protecie este acordat gratuit angajailor, operaiunea nu constituie livrare de bunuri n sensul art. 128 alin. (1) din Codul fiscal. Pentru partea din contravaloarea

uniformelor de serviciu, echipamentelor de lucru i/sau de protecie acordat angajailor, care este suportat de angajator, acesta i pstreaz dreptul de deducere n condiiile art. 145 din Codul fiscal. (4) n sensul art. 137 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, baza de impozitare pentru active corporale fixe care constituie livrare de bunuri conform art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, altele dect bunurile imobile, este constituit din valoarea de nregistrare n contabilitate diminuat cu amortizarea contabil, dar nu mai puin dect valoarea la care bunurile au fost imputate, n cazul bunurilor constatate lips din gestiune. Dac activele corporale fixe sunt complet amortizate, baza de impozitare este zero sau, dup caz, valoarea imputat, n cazul lipsurilor imputabile. Pentru bunurile care fac obiectul contractelor de leasing financiar i care constituie pentru locator/finaator o livrare de bunuri conform art. 128 alin. (4) lit.d) din Codul fiscal, baza de impozitare este valoarea capitalului rmas de facturat. (5) n situaiile prevzute la art. 128 alin. (4) lit. a)c) din Codul fiscal, baza de impozitare a activelor corporale fixe, altele dect bunurile imobile, se determin conform prevederilor alin. (4). (6) Pentru livrrile de bunuri prevzute la art. 128 alin. (5) din Codul fiscal, baza de impozitare pentru active corporale fixe, inclusiv pentru bunurile imobile, se determin conform procedurii stabilite la alin. (4). (7) Orice cheltuieli cu impozitele i taxele datorate de o persoan impozabil n legtur cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, dac nu sunt incluse n preul bunurilor livrate ori al serviciilor prestate, ci sunt recuperate de la clieni prin refacturare, se cuprind n baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat, potrivit prevederilor art. 137 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. De exemplu, ecotaxa datorat potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 196/2005 privind Fondul pentru

mediu, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 105/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, chiar dac nu este cuprins n preul bunurilor livrate, ci este facturat separat, se cuprinde n baza impozabil. (8) n sensul art. 137 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, orice cheltuieli accesorii efectuate de persoana care realizeaz o livrare de bunuri sau o prestare de servicii se includ n baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat, chiar dac fac obiectul unui contract separat. Cheltuielile accesorii nu reprezint o tranzacie separat, ci sunt parte component a livrrii/prestrii de care sunt legate, urmnd aceleai reguli referitoare, printre altele, la locul livrrii/prestrii, cotele, scutirile ca i livrarea/prestarea de care sunt legate. Furnizorul/Prestatorul nu poate aplica structura de comisionar prevzut la pct. 19 alin. (4) pentru a refactura cheltuieli accesorii i nici pentru a refactura cheltuieli cu impozite i taxe conform prevederilor alin. (7). (9) Cheltuielile cu transportul bunurilor livrate intracomunitar sau alte cheltuieli accesorii, cum sunt cele de asigurare sau de ambalare, se cuprind n baza impozabil a livrrii intracomunitare numai dac, potrivit prevederilor contractuale, acestea cad n sarcina vnztorului."

Norme metodologice: Art. 137 al.3 19. (1) n sensul art. 137 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, rabaturile, remizele, risturnele, sconturile i alte reduceri de pre nu se cuprind n baza de impozitare a taxei dac sunt acordate de furnizor/prestator direct n beneficiul clientului la momentul livrrii/prestrii i nu constituie, n fapt, remunerarea unui serviciu sau unei livrri. De exemplu, un furnizor livreaz bunuri i, potrivit nelegerii dintre pri, furnizorul va acoperi orice cheltuieli cu eventuale remedieri sau reparaii ale bunurilor livrate n condiiile n care aceste operaiuni sunt realizate de ctre client. Furnizorul nu va putea considera c sumele necesare acoperirii acestor cheltuieli sunt considerate reduceri de pre, acestea fiind n fapt remunerarea unui serviciu prestat de ctre client n contul su. (2) n cazul reducerilor de pre acordate consumatorului final pe baz de cupoane valorice de ctre productorii/distribuitorii de bunuri n cadrul unor campanii promoionale, se consider c aceste reduceri sunt acordate i n beneficiul comercianilor care au acceptat aceste cupoane valorice de la consumatorii finali, chiar dac n circuitul acestor bunuri de la productori/distribuitori la comerciani sau interpus unul sau mai muli intermediari cumprtori-revnztori. Cupoanele valorice trebuie s conin minimum urmtoarele elemente: a) numele productorului/distribuitorului care acord reducerea de pre n scopuri promoionale; b) produsul pentru care se face promoia; c) valoarea reducerii acordate, n sum global, care conine i taxa pe valoarea adugat aferent reducerii, fr a fi menionat distinct n cupon; d) termenul de valabilitate a cuponului;

e) meniunea potrivit creia cupoanele pot fi utilizate numai n magazinele agreate n desfurarea promoiei n cauz; f) instruciunile privind utilizarea acestor cupoane; g) denumirea societii specializate n administrarea cupoanelor valorice, dac este cazul. (3) n sensul art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, sumele achitate de o persoan impozabil n numele i n contul altei persoane impozabile reprezint sumele achitate de o persoan impozabil pentru facturi emise de diveri furnizori/prestatori pe numele altei persoane i care apoi sunt recuperate de cel care le achit de la beneficiar. Persoana care achit sume n numele i n contul altei persoane nu primete facturi pe numele su i nici nu emite facturi pe numele su. Pentru recuperarea sumelor achitate n numele i n contul altei persoane se poate emite, n mod opional, o factur de decontare de ctre persoana impozabil care a achitat respectivele facturi. n situaia n care prile convin s i deconteze sumele achitate pe baza facturii de decontare, taxa nu va fi menionat distinct, fiind inclus n totalul sumei de recuperat. Factura de decontare se transmite beneficiarului nsoit de factura achitat n numele su. Persoana care a achitat facturile n numele altei persoane nu exercit dreptul de deducere pentru sumele achitate, nu colecteaz taxa pe baza facturii de decontare i nu nregistreaz aceste sume n conturile de cheltuieli, respectiv de venituri. Beneficiarul ale crui facturi au fost achitate de alt persoan i va deduce n condiiile legii taxa pe baza facturii care a fost emis pe numele su de furnizori/prestatori, factura de decontare fiind doar un document care se anexeaz la factura achitat. Exemplul nr. 1: Persoana A emite o factur de servicii de transport ctre persoana B, dar factura lui A este pltit de C n numele lui B. Pentru recuperarea de la B a sumelor pltite, C are posibilitatea s emit o factur de decontare, dar care nu este obligatorie. B i va exercita dreptul de deducere a TVA n

condiiile stabilite de lege pe baza facturii emise de A, n timp ce o eventual factur de decontare de la C va fi doar ataat acestei facturi. (4) n cazul n care se refactureaz cheltuieli efectuate pentru alt persoan, respectiv atunci cnd o persoan impozabil primete o factur sau alt document pe numele su pentru livrri de bunuri/prestri de servicii/importuri efectuate n beneficiul altei persoane i refactureaz contravaloarea respectivelor livrri/prestri/importuri, se aplic structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) i (4) sau, dup caz, ale pct. 7 alin. (2). Totui, structura de comisionar nu se aplic n situaia n care se aplic prevederile pct. 18 alin. (8). Persoana care refactureaz cheltuieli nu este obligat s aib nscris n obiectul de activitate realizarea livrrilor/prestrilor pe care le refactureaz. Spre deosebire de situaia prezentat la alin. (3), n cazul structurii de comisionar persoana impozabil are dreptul la deducerea taxei aferente achiziiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, n condiiile legii, i are obligaia de a colecta taxa pe valoarea adugat pentru operaiunile taxabile. Exemplul nr. 2: Un furnizor A din Romnia realizeaz o livrare intracomunitar de bunuri ctre beneficiarul B din Ungaria. Condiia de livrare este ex-works, prin urmare transportul este n sarcina cumprtorului, a lui B. Totui, B l mandateaz pe A s angajeze o firm de transport, urmnd s i achite costul transportului. Transportatorul C factureaz lui A serviciul de transport din Romnia n Ungaria, iar A, aplicnd structura de comisionar, va refactura serviciul lui B. Se consider c A a primit i a prestat el nsui serviciul de transport. Acest serviciu de transport va fi facturat de ctre C ctre A cu TVA, locul prestrii fiind n Romnia, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. A va refactura transportul ctre B fr TVA, serviciul fiind neimpozabil n Romnia conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.

Exemplul nr. 3: O societate care deruleaz operaiuni imobiliare are ncheiate contracte de nchiriere pentru diverse spaii dintr-un bun imobil. Pentru utilitile necesare, printre care electricitatea, apa, telefonul, sunt ncheiate contracte pe numele societii imobiliare, dar acestea sunt furnizate n beneficiul direct al chiriailor. n cazul n care prin contractul de nchiriere se stipuleaz distinct c plata utilitilor nu este inclus n preul chiriei, societatea imobiliar poate aplica structura de comisionar pentru refacturarea acestor cheltuieli ctre chiriai. Exemplul nr. 4: Societatea A din Frana i trimite angajaii n Romnia pentru negocierea unor contracte cu parteneri din Romnia. Conform nelegerii dintre pri, facturile pentru cazare, transport local i alte cheltuieli efectuate pentru angajaii trimii din Frana vor fi emise ctre partenerii din Romnia, acetia urmnd s i recupereze sumele achitate prin refacturare ctre societatea A din Frana. Pentru fiecare cheltuial refacturat se va avea n vedere n primul rnd locul prestrii serviciului i dac locul este n Romnia refacturarea se va face aplicndu-se acelai regim ca i cel aplicat de prestatorul acestor servicii. Astfel, serviciile de cazare au locul n Romnia, acolo unde este situat bunul imobil [art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal+, i vor fi refacturate prin aplicarea cotei reduse de TVA de 9%, serviciile de transport local de cltori au locul n Romnia, acolo unde sunt efectiv prestate [art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal+, i vor fi refacturate prin aplicarea cotei standard de TVA de 24%. n situaia n care factura de transport ar fi fost emis n luna iunie 2010 cu cota de 19%, dac refacturarea ar avea loc n luna iulie 2010, cota de TVA aplicabil de ctre persoana impozabil din Romania este de 24%. Se consider c la aplicarea structurii de comisionar faptul generator pentru operaiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de ctre persoana care refactureaz cheltuieli efectuate pentru alte persoane.

Exemplul nr. 5: Societatea A ncheie un contract de proiectare a unui bun imobil cu societatea B. n contract se stipuleaz c B va suporta cheltuielile de cazare, transport, mas, diurn etc. ale salariailor lui A care realizeaz acest proiect. Pe factura emis A menioneaz separat costul proiectrii i costul aa-numitelor cheltuieli suportate de B. n aceast situaie nu este vorba despre o refacturare de cheltuieli n sensul prevederilor pct. 19 alin. (4). Toate cheltuielile de cazare, transport, mas, diurn etc., facturate de A lui B, sunt cheltuieli accesorii serviciilor de proiectare i trebuie s urmeze aceleai reguli referitoare la locul prestrii, cotele sau regimul aplicabil ca i serviciul de proiectare de care sunt legate, conform prevederilor pct. 18 alin. (8). (5) n sensul art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, sumele ncasate n numele i n contul altei persoane, care nu se cuprind n baza de impozitare, cuprind operaiuni precum: a) cotizaii, onorarii, redevene, taxe sau alte pli ncasate n contul unei instituii publice, dac pentru acestea instituia public nu este persoan impozabil n sensul art. 127 din Codul fiscal. n aceast categorie se cuprind, printre altele, i taxa pentru serviciile de reclam i publicitate prevzut la art. 270 din Codul fiscal, taxa hotelier prevzut la art. 278 din Codul fiscal, contribuia la Fondul cinematografic prevzut la art. 13 lit. d) din Ordonana Guvernului nr. 39/2005 privind cinematografia, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 328/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, taxa asupra activitilor duntoare sntii, prevzut la art. 363 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare; b) sume ncasate n contul altei persoane, dac factura este emis de aceast alt persoan ctre un ter. Pentru decontarea sumelor ncasate de la ter cu persoana care a emis factura, conform nelegerii dintre pri, pot fi ntocmite facturi de decontare conform alin. (3).

(6) n cazul sumelor ncasate de persoana impozabil n contul altei persoane, dac persoana impozabil acioneaz n nume propriu, respectiv emite facturi sau alte documente ctre clieni i primete facturi sau alte documente pe numele su de la persoana n numele creia ncaseaz sumele, se aplic structura de comisionar prevzut la pct. 6 alin. (3) i (4) sau, dup caz, la pct. 7 alin. (2), chiar dac nu exist un contract de comision ntre pri. Exemplul nr. 6: O companie B ncaseaz contravaloarea taxei radio TV de la clieni, pe care o vireaz apoi companiilor de radio i televiziune. Aceast tax este menionat pe factura emis de compania B, alturi de propriile sale livrri/prestri efectuate. ntruct taxa radio TV reprezint o operaiune scutit de TVA conform art. 141 alin. (1) lit. o) din Codul fiscal, fiind efectuat de posturile publice de radio i televiziune, compania B va pstra acelai regim la facturarea acestei taxe ctre clieni. Conform structurii de comisionar, posturile de radio i televiziune vor factura ctre compania B serviciile pentru care aceasta a ncasat sumele n contul lor. (7) n sensul art. 137 alin. (3) lit. d) din Codul fiscal, ambalajele care circul ntre furnizorii de marf i clieni prin schimb, fr facturare, nu se includ n baza de impozitare a taxei, chiar dac beneficiarii nu dein cantitile de ambalaje necesare efecturii schimbului i achit o garanie bneasc n schimbul ambalajelor primite. Pentru vnzrile efectuate prin uniti care au obligaia utilizrii aparatelor de marcat electronice fiscale, suma garaniei bneti ncasate pentru ambalaje se evideniaz distinct pe bonurile fiscale, fr tax. Restituirea garaniilor bneti nu se reflect n documente fiscale. (8) Persoanele care au primit ambalaje n schimbul unei garanii bneti au obligaia s comunice periodic furnizorului de ambalaje, dar nu mai trziu de termenul legal pentru efectuarea inventarierii anuale, cantitile de ambalaje scoase din eviden ca urmare a distrugerii, uzurii, lipsurilor sau altor cauze de aceeai natur. n termen de 5 zile lucrtoare de la data comunicrii, furnizorii de ambalaje

sunt obligai s factureze cu tax cantitile de ambalaje respective. Dac garaniile sunt primite de la persoane fizice de ctre proprietarul ambalajelor, pe baza evidenei vechimii garaniilor primite i nerestituite se va colecta taxa pentru ambalajele pentru care s-au ncasat garanii mai vechi de un an calendaristic."

Norme metodologice: Art. 138

20. (1) n situaiile prevzute la art. 138 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri i/sau prestatorii de servicii i ajusteaz baza impozabil a taxei dup efectuarea livrrii/prestrii sau dup facturarea livrrii/prestrii, chiar dac livrarea/prestarea nu a fost efectuat, dar evenimentele prevzute la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior facturrii i nregistrrii taxei n evidenele persoanei impozabile. n acest scop furnizorii/prestatorii trebuie s emit facturi cu valorile nscrise cu semnul minus cnd baza de impozitare se reduce sau, dup caz, fr semnul minus, dac baza de impozitare se majoreaz, care vor fi transmise i beneficiarului. Prevederile acestui alineat se aplic i pentru livrri intracomunitare. (2) Beneficiarii au obligaia s ajusteze dreptul de deducere exercitat iniial, potrivit prevederilor art. 148 lit. b) i art. 149 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, numai pentru operaiunile prevzute la art. 138 lit. a) - c) i e) din Codul fiscal. Prevederile acestui alineat se aplic i pentru achiziiile intracomunitare. (3) Ajustarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adugat, prevzut la art. 138 lit. d) din Codul fiscal, este permis numai n situaia n care data declarrii falimentului beneficiarilor a intervenit dup data de 1 ianuarie 2004, inclusiv pentru facturile emise nainte de aceast dat, dac contravaloarea bunurilor livrate/serviciilor prestate ori taxa pe valoarea adugat aferent consemnat n aceste facturi nu se poate ncasa din cauza falimentului beneficiarului. (4) Reducerile de pre acordate de productorii/distribuitorii de bunuri pe baz de cupoane valorice n cadrul unor campanii promoionale se reflect n facturi astfel: a) facturile de reducere se ntocmesc direct de ctre productorii/distribuitorii de bunuri pe numele comercianilor care au acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali, chiar dac iniial facturile de livrare a bunurilor pentru care se acord aceste reduceri de pre au fost emise de productori/distribuitori ctre diveri intermediari cumprtori-revnztori. La rubrica "Cumprtor" se

nscriu datele de identificare ale cumprtorului care a acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali; b) n cazul n care productorii/distribuitorii de bunuri ncheie contracte cu societi specializate n administrarea cupoanelor valorice, productorii/distribuitorii emit o singur factur cu semnul minus pentru valoarea reducerilor de pre acordate n cursul unei luni i a taxei pe valoarea adugat aferente. Anexa la aceste facturi trebuie s conin informaii din care s rezulte valoarea reducerilor de pre acordate de un productor/distribuitor pentru fiecare comerciant, pe categorii de bunuri. La rubrica "Cumprtor" se vor nscrie datele de identificare ale societii specializate n administrarea cupoanelor valorice. Societile specializate n administrarea cupoanelor valorice vor emite ctre fiecare comerciant o singur factur cu semnul minus pentru toate bunurile n cauz, n care vor nscrie valoarea reducerilor de pre acordate de productori/distribuitori n cursul unei luni i a taxei pe valoarea adugat aferente. Anexa la aceste facturi trebuie s conin informaii din care s rezulte valoarea reducerilor de pre acordate de un productor/distribuitor pentru fiecare comerciant, pe categorii de bunuri. La rubrica "Furnizor" se vor nscrie datele de identificare ale societii specializate n administrarea cupoanelor valorice."

Norme metodologice: Art. 1381 21. n sensul art. 1381 din Codul fiscal, baza de impozitare a achiziiei intracomunitare cuprinde elementele prevzute la art. 137 alin. (2) din Codul fiscal i nu cuprinde elementele prevzute la art. 137 alin. (3) din Codul fiscal i/sau, dup caz, se ajusteaz n conformitate cu prevederile art. 138 din Codul fiscal. Cheltuielile de transport sau alte cheltuieli accesorii, cum sunt cele de asigurare sau de ambalare, se cuprind n baza impozabil a bunurilor achiziionate intracomunitar numai dac acestea cad n sarcina vnztorului conform contractului dintre pri." 211. (1) n sensul art. 137 alin. (3) din Codul fiscal, baza de impozitare nu cuprinde elementele prevzute la art. 137 alin. (3) lit. a) - d) din Codul fiscal, dac acestea sunt cunoscute n momentul n care intervine exigibilitatea taxei pentru un import conform art. 136 din Codul fiscal. (2) Baza de impozitare pentru importul de bunuri nu se ajusteaz n cazul modificrii ulterioare a elementelor care au stat la baza determinrii valorii n vam a bunurilor, ca urmare a unor evenimente prevzute la art. 137 alin. (3) lit. a) - d) din Codul fiscal, cu excepia situaiilor n care aceste modificri sunt cuprinse ntr-un document pentru regularizarea situaiei emis de organele vamale. (3) n cazul bunurilor care au fost achiziionate din afara Comunitii i nainte de a fi importate pe teritoriul comunitar sunt supuse unor lucrri sau evaluri asupra bunurilor mobile corporale n afara Comunitii, pentru evitarea dublei impozitri, atunci cnd beneficiarul serviciilor este o persoan impozabil stabilit n Romnia, inclusiv o persoan juridic neimpozabil nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal, pentru serviciile prestate n afara Comunitii se aplic prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. Contravaloarea acestor servicii nu va fi inclus n baza de

impozitare a importului de bunuri. Ambalajele sau alte bunuri utilizate n legtur direct cu bunurile asupra crora au fost realizate lucrrile sau bunurile ncorporate n acestea sunt accesorii serviciilo r realizate i nu vor fi tratate ca livrri de bunuri separate, ci ca fiind parte a serviciului prestat. Baza de impozitare a taxei pentru aceste servicii va cuprinde i eventualele taxe, impozite, prelevri care sunt percepute pentru importul bunurilor accesorii serviciilor. (4) Atunci cnd beneficiarul serviciilor prevzute la alin. (3) prestate n afara Comunitii este o persoan neimpozabil, inclusiv persoana juridic neimpozabil care nu este nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal, baza de impozitare a importului va cuprinde i valoarea serviciilor prestate n afara Comunitii, la care se adaug elementele care nu sunt deja cuprinse n aceast valoare, conform art. 139 alin. (2) din Codul fiscal."

Norme metodologice: Art. 1391 22. (1) n sensul art. 1391 alin. (2) din Codul fiscal, prin ultimul curs de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei se nelege cursul de schimb comunicat de respectiva banc n ziua anterioar i care este valabil pentru operaiunile care se vor desfura n ziua urmtoare.

(2) n contractele ncheiate ntre pri trebuie menionat dac pentru decontri va fi utilizat cursul de schimb al unei bnci comerciale, n caz contrar aplicndu-se cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei. n cazul ncasrii de avansuri nainte de livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adugat la data ncasrii avansurilor va rmne neschimbat la data definitivrii operaiunii, respectiv atunci cnd se fac regularizrile avansurilor ncasate. Exemplul nr. 1: n luna august 2010, o persoan impozabil A nregistrat n scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal ncaseaz 1.000 euro drept avans pentru livrarea n interiorul rii a unui automobil de la o alt societate B; A va emite o factur ctre B la cursul de 4,2 lei/euro, valabil la data ncasrii avansului. Baza de impozitare a TVA = 1.000 euro x 4,2 lei/euro = 4.200 lei. Taxa pe valoarea adugat aferent avansului = 4.200 lei x 24% = 1.008 lei. Dup o perioad de 3 luni are loc livrarea automobilului, care cost 5.000 euro. Cursul din data livrrii bunului este de 4,3 lei/euro. La data livrrii se vor storna avansul i taxa pe valoarea adugat aferent acestuia, respectiv 4.200 lei i 1.008 lei, cu semnul minus. Baza de impozitare a TVA pentru livrare se determin astfel: [ (1.000 euro x 4,2 lei/euro) + (4.000 euro x 4,3 lei/euro) ] = 21.400 lei. Taxa pe valoarea adugat aferent livrrii se determin astfel: 21.400 lei x 24% = 5.136 lei. Exemplul nr. 2: Compania A ncaseaz n luna iunie 2010 un avans de 2.000 euro pentru livrarea n interiorul rii a unui utilaj ctre clientul su B. Livrarea utilajului are loc n cursul lunii iulie la preul de

6.000 euro. A va emite o factur pentru avansul de 2.000 euro ctre B la cursul de 4,1 lei/euro, valabil la data ncasrii avansului n luna iunie. Baza de impozitare a TVA pentru avans = 2.000 euro x 4,1 lei/euro = 8.200 lei. Taxa pe valoarea adugat aferent avansului = 8.200 lei x 19% = 1.558 lei. n luna iulie, la livrarea utilajului se regularizeaz avansul facturat, inclusiv cota de tax pe valoarea adugat ca urmare a modificrii cotei standard la 1 iulie 2010. Cursul din data livrrii bunului este de 4,3 lei/euro. Regularizrile efectuate, inclusiv regularizarea cotei de TVA: Stornarea avansului, inclusiv a taxei pe valoarea adugat aferente acestuia, respectiv 8.200 lei i 1.558 lei, cu semnul minus. Baza de impozitare a livrrii: *(2.000 euro x 4,1 lei/euro) + (4.000 euro x 4,3 lei/euro)+ = 8.200 lei + 17.200 lei = 25.400 lei. Taxa pe valoarea adugat aferent livrrii: 25.400 lei x 24% = 6.096 lei. (3) Pentru livrri de bunuri sau prestri de servicii n interiorul rii, contractate n valut cu decontare n lei la cursul de schimb din data plii, diferenele de curs dintre cursul de schimb menionat n factura ntocmit conform alin. (1) i cursul de schimb utilizat la data ncasrii nu sunt considerate diferene de pre i nu se emite o factur n acest sens. (4) n cazul achiziiilor intracomunitare de bunuri, cursul de schimb utilizat pentru determinarea n lei a bazei impozabile a taxei este cursul din data exigibilitii taxei, astfel cum este stabilit la art. 135 din Codul fiscal, indiferent de data la care sunt sau vor fi recepionate bunurile. (5) n cazul livrrilor intracomunitare de bunuri scutite de tax conform art. 143 alin. (2) din Codul fiscal, cursul de schimb utilizat pentru determinarea n lei a bazei impozabile a taxei este cursul

din data exigibilitii taxei, astfel cum este stabilit la art. 1343 din Codul fiscal, indiferent de data la care sunt sau vor fi livrate bunurile. (6) Pentru operaiunile n interiorul rii, dac baza impozabil este stabilit n valut, transformarea n lei se va efectua la cursul din data la care intervine exigibilitatea taxei conform prevederilor art. 134 - 1342. (7) Prevederile alin. (6) se aplic i pentru serviciile prestate ctre persoane stabilite n Comunitate sau n afara Comunitii, precum i pentru serviciile achiziionate de la prestatori stabilii n Comunitate sau n afara Comunitii, precum i n cazul livrrilor de bunuri care nu au locul n Romnia conform art. 132, efectuate de persoane impozabile stabilite n Romnia, sau al achiziiilor de bunuri care au locul n Romnia i pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (2) - (6) din Codul fiscal."

Norme metodologice: Art. 140 23. (1) Taxa se determin prin aplicarea cotei standard sau a cotelor reduse asupra bazei de impozitare determinate potrivit legii. (2) Se aplic procedeul sutei mrite pentru determinarea sumei taxei, respectiv 24 x 100/124 n cazul cotei standard i 9 x 100/109 sau 5 x 100/105 n cazul cotelor reduse, atunci cnd preul de vnzare include i taxa. De regul, preul include taxa n cazul livrrilor de bunuri i/sau prestrilor de servicii direct ctre populaie, pentru care nu este necesar emiterea unei facturi potrivit art. 155 alin. (7) din Codul fiscal, precum i n orice situaie n care prin natura operaiunii sau conform prevederilor contractuale preul include i taxa. (3) Cota redus de 9% prevzut la art. 140 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal se aplic pentru livrarea de manuale colare, cri, ziare i reviste, inclusiv pentru cele nregistrate pe suport electromagnetic sau pe alte tipuri de suporturi. Crile i manualele colare sunt tipriturile care au cod ISBN, indiferent de suportul pe care sunt livrate. Ziarele i revistele sunt orice tiprituri care au cod ISSN, indiferent de suportul pe care sunt livrate. Nu se aplic cota redus a taxei pe valoarea adugat pentru livrarea de cri, ziare i reviste care sunt destinate n principal sau exclusiv publicitii. Prin n principal se nelege c mai mult de jumtate din coninutul crii, ziarului sau revistei este destinat publicitii. De asemenea, nu se aplic cota redus a taxei pentru livrarea de cri, ziare i reviste, n cazul n care acestea sunt furnizate pe cale electronic, operaiunile fiind considerate prestri de servicii conform art. 11 din Regulamentul Consiliului nr. 1.777/2005 de stabilire a msurilor de punere n aplicare a Directivei 77/388/CEE privind sistemul comun privind taxa pe valoarea adugat.

(4) Cota redus de tax de 9% prevzut la art. 140 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal se aplic pentru protezele medicale i accesoriile acestora, exclusiv protezele dentare care sunt scutite de taxa pe valoarea adugat n condiiile prevzute la art. 141 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Proteza medical este un dispozitiv medical care amplific, restabilete sau nlocuiete zone din esuturile moi ori dure, precum i funcii ale organismului uman; acest dispozitiv poate fi intern, extern sau att intern, ct i extern. Accesoriul unei proteze este un articol care este prevzut n mod special de ctre productor pentru a fi utilizat mpreun cu proteza medical. (5) Cota redus de tax de 9% prevzut la art. 140 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal se aplic pentru produsele ortopedice. Sunt produse ortopedice protezele utilizate pentru amplificarea, restabilirea sau nlocuirea esuturilor moi ori dure, precum i a unor funcii ale sistemului osteoarticular, ortezele utilizate pentru modificarea caracteristicilor structurale i funcionale ale sistemului neuromuscular i scheletic, precum i nclmintea ortopedic realizat la recomandarea medicului de specialitate, mijloacele i dispozitivele de mers ortopedice, precum fotolii rulante i/sau alte vehicule similare pentru invalizi, pri i/sau accesorii de fotolii rulante ori de vehicule similare pentru invalizi. (6) Cota redus de tax de 9% prevzut la art. 140 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal se aplic pentru cazarea n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping. n situaia n care costul micului dejun este inclus n preul de cazare, cota redus se aplic asupra preului de cazare, fr a se defalca separat micul dejun. Orice persoan care acioneaz n condiiile prevzute la pct. 7 alin. (1) sau care intermediaz astfel de operaiuni n nume propriu, dar n contul altei persoane, potrivit art. 129 alin. (2) din Codul fiscal, aplic cota de 9% a taxei, cu excepia situaiilor n care este obligatorie aplicarea regimului special de tax pentru agenii de turism, prevzut la art. 1521 din Codul fiscal.

(7) Cota redus de tax de 5% prevzut la art. 140 alin. (21) din Codul fiscal se aplic numai pentru livrarea, astfel cum este definit la art. 128 alin. (1) din Codul fiscal, a locuinelor ca parte a politicii sociale, respectiv pentru transferul dreptului de a dispune ca i un proprietar de bunurile prevzute la art. 140 alin. (21) lit. a) - d) din Codul fiscal. Pentru livrrile prevzute la art. 140 alin. (21) lit. a), b) i d) din Codul fiscal, cota redus de TVA de 5% se aplic inclusiv pentru terenul pe care este construit locuina. (8) n aplicarea art. 140 alin. (21) lit. c) din Codul fiscal, prin locuin se nelege construcia alctuit din una sau mai multe camere de locuit, cu dependinele, dotrile i utilitile necesare, care, la data livrrii, satisface cerinele de locuit ale unei persoane sau familii. (9) n sensul art. 140 alin. (21) lit. c) din Codul fiscal, suprafaa util a locuinei de 120 mp nu include anexele gospodreti. Suprafaa terenului pe care este construit locuina, precum i suprafaa util a locuinei, menionate la art. 140 alin. (21) lit. c) din Codul fiscal, trebuie s fie nscrise n documentaia cadastral anexat la actul de vnzare-cumprare ncheiat n condiiile legii. Valoarealimit de 380.000 lei prevzut la art. 140 alin. (21) lit. c) din Codul fiscal cuprinde valoarea locuinei, inclusiv valoarea cotelor indivize din prile comune ale imobilului i a anexelor gospodreti i, dup caz, a terenului pe care este construit locuina, dar exclude unele drepturi de servitute legate de locuina respectiv. n calculul suprafeei maxime de 250 mp, prevzute la art. 140 alin. (21) lit. c) din Codul fiscal, se cuprind i suprafeele anexelor gospodreti, precum i cotele indivize din orice alte suprafee dobndite mpreun cu locuina, chiar dac se afl la numere cadastrale diferite. (10) n vederea ndeplinirii condiiei prevzute la art. 140 alin. (21) lit. c) pct. 1 i 2 din Codul fiscal, cumprtorul va pune la dispoziia vnztorului, nainte sau n momentul livrrii bunului imobil, o declaraie pe propria rspundere, autentificat de un notar, din care s rezulte c sunt ndeplinite

condiiile stabilite la art. 140 alin. (21) lit. c) pct. 1 i 2 din Codul fiscal, care va fi pstrat de vnztor pentru justificarea aplicrii cotei reduse de TVA de 5%. (11) Persoanele impozabile care livreaz locuine vor aplica cota de 5% inclusiv pentru avansurile aferente acestor livrri, dac din contractele ncheiate rezult c la momentul livrrii vor fi ndeplinite toate condiiile impuse de art. 140 alin. (21) lit. c) din Codul fiscal i sunt n posesia declaraiei prevzute la alin. (10) al prezentului punct. n situaia n care avansurile au fost facturate prin aplicarea cotei de 19% sau, dup caz, de 24%, datorit neprezentrii de ctre cumprtor a declaraiei prevzute la alin. (10) sau din alte motive obiective, la livrarea bunului imobil se pot efectua regularizrile prevzute la art. 140 alin. (4) din Codul fiscal n vederea aplicrii cotei de 5%, dac toate condiiile impuse de art. 140 alin. (21) lit. c) din Codul fiscal, astfel cum sunt detaliate i de prezentele norme metodologice, sunt ndeplinite la data livrrii. (12) Pentru cldirile prevzute la art. 140 alin. (21) lit. a), b) i d) din Codul fiscal, cumprtorul va pune la dispoziia vnztorului o declaraie pe propria rspundere, autentificat de un notar, din care s rezulte c va utiliza aceste cldiri conform destinaiei prevzute de lege, care va fi pstrat de vnztor pentru justificarea aplicrii cotei reduse de TVA de 5%. Declaraia trebuie prezentat nainte sau n momentul livrrii locuinei.

231. (1) n cazul achiziiilor intracomunitare de bunuri nu se fac regularizri n situaia modificrii cotelor de TVA, n sensul aplicrii cotei de TVA de la data faptului generator de tax, cota aplicabil fiind cea n vigoare la data la care intervine exigibilitatea taxei.

(2) Pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii, inclusiv n cazul n care beneficiarul are obligaia plii taxei potrivit art. 160 sau art. 150 alin. (2), (3), (5) i (6) din Codul fiscal, n situaia modificrilor de cote se aplic regularizrile prevzute la art. 140 alin. (4) din Codul fiscal. Exemplul nr. 1: O societate de construcii ntocmete situaia de lucrri n cursul lunii iunie, pentru lucrrile efectuate n lunile mai i iunie. Contractul prevede c situaia de lucrri trebuie acceptat de beneficiar. Beneficiarul accept situaia de lucrri n luna iulie 2010. Faptul generator de tax, respectiv data la care se consider serviciul prestat, intervine la data acceptrii situaiei de lucrri de ctre beneficiar, potrivit prevederilor art. 1341 alin. (7) din Codul fiscal. n consecin, cota aplicabil pentru ntreaga contravaloare a serviciilor acceptate de beneficiar este de 24%, cota n vigoare la data faptului generator de tax. n situaia n care anterior emiterii situaiei de lucrri au fost emise facturi de avans cu cota de 19%, dup data de 1 iulie 2010 avansurile respective se regularizeaz prin aplicarea cotei de 24%. Exemplul nr. 2: O societate de furnizare a energiei electrice are ncheiate contracte cu persoane fizice i cu persoane juridice: A. Pentru categoria de consumatori casnici, n contractul de furnizare se prevede c societatea factureaz energia electric furnizat la valoarea indexului comunicat de client lunar n intervalul 110 al fiecrei luni. Dup comunicarea indexului pentru energia electric consumat, societatea de furnizare emite factura n luna urmtoare celei n care a fost comunicat indexul de ctre client. Faptul generator intervine la data la care societatea de distribuie emite factura potrivit art. 1341 alin. (8) din Codul fiscal. Presupunnd c indexul a fost comunicat de client la data de 10 iunie 2010, iar factura este emis n cursul lunii iulie 2010, cota de TVA aplicabil este de 24%. De asemenea, contractul de furnizare a energiei electrice prevede c n situaia n care clientul nu transmite indexul societatea de furnizare va emite factura pentru o valoare estimat a consumului de energie electric, determinat potrivit

consumurilor anterioare efectuate de client. Presupunnd c facturarea s-a realizat n lunile mai, iunie i iulie 2010, pe baza consumului estimat, se consider c faptul generator de tax a intervenit la data emiterii fiecrei facturi pentru valoarea consumului estimat, cu cota de TVA n vigoare n perioadele respective,19% n mai i iunie 2010 i 24% n iulie 2010. n luna august 2010, societa tea de furnizare va trimite un reprezentant pentru citirea indexului n vederea regularizrii la consumul efectiv din perioadele de facturare anterioare. Presupunnd c exist diferene n plus sau n minus fa de consumul estimat facturat, n luna august 2010 intervine o situaie de ajustare a bazei de impozitare potrivit art. 138 din Codul fiscal, pentru care societatea de furnizare va emite o factur. n situaia n care societatea de furnizare nu poate determina crei livrri i corespund diferenele respective, se va aplica cota de TVA n vigoare la data la care a intervenit evenimentul prevzut la art. 138 din Codul fiscal, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, respectiv 24%. B. Pentru categoria de consumatori mari, potrivit contractului de furnizare de energie electric, societatea de furnizare factureaz lunar n avans o valoare a energiei electrice ce urmeaz a fi livrat n luna n curs, avnd la baz criterii de determinare a cantitii necesare de energie electric la punctele de consum ale clientului. La finalul perioadei de facturare lunare, societatea de furnizare regularizeaz valoarea facturat iniial n vederea reflectrii energiei electrice efectiv furnizate n luna respectiv. n aceast situaie, factura emis iniial pentru valoarea energiei electrice ce urmeaz s fie furnizat se va considera o factur de avans i nu d natere unui fapt generator de tax. n acest sens, faptul generator va interveni la emiterea facturii pentru cantitatea de energie electric efectiv furnizat n luna respectiv. Presupunnd c la data de 1 iunie 2010 se emite factura de avans pentru luna iunie 2010, se va aplica cota de TVA de 19%, iar regularizarea facturii de avans se realizeaz la data de 1 iulie 2010, factura de avans va fi reluat cu semnul minus i se va factura cantitatea de energie electric furnizat la cota de

TVA de 24%, cota n vigoare la data faptului generator de tax. Presupunnd c regularizarea facturii de avans se realizeaz la 30 iunie 2010, la facturarea cantitii de energie electric furnizat se va aplica cota de TVA de 19%. Exemplul nr. 3: O societate de leasing are ncheiate cu utilizatori contracte de leasing financiar pentru autovehicule, n care se precizeaz un scadenar pentru efectuarea plii ratelor de leasing. Pentru rata de leasing avnd data scadent pentru efectuarea plii n luna iunie 2010 se va aplica cota de TVA de 19%. Pentru rata de leasing avnd data scadent pentru efectuarea plii n luna iulie 2010 se va aplica cota de TVA de 24%. Dac societatea de leasing emite factura pentru o rat de leasing n avans fa de data scadent pentru efectuarea plii prevzut n contract, aceasta se va considera o factur de avans. Prin urmare, se va efectua regularizarea facturii de avans, potrivit prevederilor art. 140 alin. (4) din Codul fiscal. Exemplul nr. 4: O societate de consultan fiscal presteaz servicii de consultan pentru care emite rapoarte de lucru. Prin contract nu se prevede c este necesar acceptarea raportului de lucru de ctre client. Faptul generator de tax este, prin urmare, data emiterii raportului de lucru. Dac societatea de consultan fiscal a prestat servicii de consultan n lunile mai i iunie 2010 pentru care a emis rapoartele de lucru n luna iunie 2010, factura va fi emis aplicndu-se cota de TVA de 19%, termenul de emitere a facturii fiind pn la data de 15 iulie 2010, potrivit art. 155 alin. (1) din Codul fiscal. Exemplul nr. 5: O societate furnizeaz reviste online pe baz de abonament, prin care clientul primete acces la consultarearevistei pentru perioada de timp la care se refer abonamentul. Societatea factureaz n luna iunie 2010 abonamente prin care se acord acces la revista online pentru o perioad de 6 luni, aplicnd cota de TVA de 19%. Faptul generator de tax intervine la data emiterii facturii prin care se acord dreptul de acces online la reviste.

Exemplul nr. 6: O societate nregistrat n scopuri de TVA recepioneaz bunuri livrate din Ungaria n Romnia n cursul lunii iunie 2010. Pn la data de 15 iulie 2010 societatea nu primete factura aferent bunurilor recepionate n luna iunie 2010 i, n consecin, va emite autofactura prevzut la art. 1551 alin. (1) din Codul fiscal la data de 15 iulie 2010, aplicnd cota de TVA de 24%. Achiziia intracomunitar de bunuri se declar n decontul de TVA i n declaraia recapitulativ aferente lunii iulie 2010. n luna august 2010, societatea primete factura emis de furnizor avnd data de 10 iunie 2010. ntruct factura are data anterioar fa de 15 iulie 2010, exigibilitatea TVA intervine la data la care este emis factura. Prin urmare, n luna august 2010, societatea va nscrie pe rndurile de regularizri din decontul de TVA diferenele de curs valutar rezultate ntre cursul n vigoare la data emiterii autofacturii i cursul de schimb n vigoare la data emiterii facturii de ctre furnizor, pentru a raporta achiziia intracomunitar de bunuri la cursul de schimb valutar valabil la data exigibilitii de tax. De asemenea, societatea va regulariza cota de TVA aferent acestei achiziii intracomunitare de bunuri n sensul aplicrii cotei de TVA de 19%, cota de TVA aplicabil la data exigibilitii achiziiei intracomunitare de bunuri. n ceea ce privete declaraia recapitulativ prevzut la art. 1564 din Codul fiscal, societatea va rectifica att declaraia recapitulativ aferent lunii iulie 2010, n sensul excluderii achiziie intracomunitare de bunuri, ct i declaraia recapitulativ aferent lunii iunie 2010, n sensul includerii achiziiei intracomunitare de bunuri

Norme metodologice: Art. 141 24. (1) Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal: a) se aplic pentru operaiunile care sunt strns legate de spitalizare, ngrijirile medicale, incluznd livrarea de medicamente, bandaje, proteze i accesorii ale acestora, produse ortopedice i alte bunuri similare ctre pacieni n perioada tratamentului, precum i furnizarea de hran i cazare ctre pacieni n timpul spitalizrii i ngrijirii medicale. Totui, scutirea nu se aplic meselor pe care spitalul le asigur contra cost vizitatorilor ntr-o cantin sau n alt mod i nici pentru bunurile vndute la cantina spitalului; b) nu se aplic pentru furnizarea de medicamente, bandaje, proteze medicale i accesorii ale acestora, produse ortopedice i alte bunuri similare, care nu este efectuat n cadrul tratamentului medical sau spitalizrii, cum ar fi cele efectuate de farmacii, chiar i n situaia n care acestea sunt situate n incinta unui spital sau a unei clinici i/sau sunt conduse de ctre acestea; c) nu se aplic pentru serviciile medicale veterinare, astfel cum a fost pronunat hotrrea Curii Europene de Justiie n cazul CEJ C-122/87. (2) n conformitate cu prevederile art. 141 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, sunt scutite de taxa pe valoarea adugat serviciile de ngrijire medical, precum i serviciile de cazare i mas furnizate pe perioada acordrii ngrijirilor medicale, prestate de operatori economici autorizai s desfoare astfel de activiti, conform prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 109/2000 privind staiunile balneare, climatice i balneoclimatice i asistena medical balnear i de recuperare, cu modificrile i completrile ulterioare. Scutirea se aplic att pentru serviciile prestate pacienilor ale cror bilete sunt decontate de Casa Naional de Pensii i Alte Drepturi Sociale, ct i pentru

cele prestate pacienilor care beneficiaz de tratament pe baz de trimitere de la medic. Serviciile de cazare i mas beneficiaz de scutirea de TVA n msura n care sunt furnizate de aceeai persoan care furnizeaz serviciul de tratament, fiind considerate accesorii serviciului principal scutit, respectiv serviciului de tratament - cazul CEJ C-349/96 - Card Protection Plan Ltd. n acest sens, persoana care furnizeaz serviciul de tratament poate presta serviciile de cazare i mas cu mijloace proprii sau achiziionate de la teri. Nu beneficiaz de scutirea de TVA serviciile de cazare i mas prestate de ctre o alt societate dect cea care se efectueaz tratamentul. 251. (1) Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal pentru formarea profesional a adulilor se aplic de persoanele autorizate n acest scop conform Ordonanei Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a adulilor, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i de persoanele autorizate pentru formarea profesional a personalului aeronautic civil navigant prevzut de Legea nr. 223/2007 privind Statutul personalului aeronautic civil navigant profesionist din aviaia civil din Romnia, cu modificrile ulterioare. (2) Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal nu se aplic pentru studiile sau cercetarea efectuate cu plat de coli, universiti sau orice alt instituie de nvmnt pentru alte persoane. n acest sens a fost pronunat hotrrea Curii Europene de Justiie n cazul C287/00. (3) Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal se aplic i pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii strns legate de serviciile educaionale, precum vnzarea de manuale colare, organizarea de conferine legate de activitatea de nvmnt, efectuate de

instituiile publice sau de alte entiti autorizate pentru activitile de nvmnt sau pentru formare profesional a adulilor. (4) Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal nu este aplicabil pentru achiziiile de bunuri sau servicii efectuate de instituiile publice sau de alte entiti autorizate pentru activitile de nvmnt sau pentru formare profesional a adulilor, destinate activitii scutite de tax prevzute la art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal.

Norme metodologice: Art. 141 al.1 d) 25. Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal privind activitatea de transport al bolnavilor i rniilor cu vehicule special amenajate n acest sens se aplic pentru transporturile efectuate de staiile de salvare sau de alte uniti sau vehicule autorizate de Ministerul Sntii pentru desfurarea acestei activiti.

Norme metodologice: Art. 141 al.1 i) 26. n sensul art. 141 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal, entitile recunoscute ca avnd caracter social sunt entiti precum: cminele de btrni i de pensionari, centrele de integrare prin terapie ocupaional, centrele de plasament autorizate s desfoare activiti de asisten social.

Norme metodologice:

Art. 141 al.1 j) 27. Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, se aplic centrelor-pilot pentru tineri cu handicap, caselor de copii, centrelor de recuperare i reabilitare pentru minori cu handicap i altor organisme care au ca obiect de activitate asigurarea supravegherii, ntreinerii sau educrii tinerilor.

Norme metodologice:

Art. 141 al.1 k) 28. n sensul art. 141 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal: a) Cuantumul cotizaiilor este stabilit de organul de conducere abilitat, conform statutului propriu al organizaiilor fr scop patrimonial; b) activitile desfurate n favoarea membrilor n contul cotizaiilor ncasate n baza art. 6 din Decretul-lege nr. 139/1990 privind camerele de comer i industrie din Romnia, cu modificrile i completrile ulterioare, de ctre Camera de Comer i Industrie a Romniei i a Municipiului Bucureti i camerele de comer i industrie teritoriale, sunt scutite de tax.

Norme metodologice: Art. 141 al.1 l) 29. Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. l) din Codul fiscal se aplic pentru prestrile de servicii ce au strns legtur cu practicarea sportului sau a educaiei fizice, efectuate n beneficiul persoanelor care practic sportul sau educaia fizic, n situaia n care aceste servicii sunt prestate de ctre organizaii fr scop patrimonial, cum sunt organizaiile i ligile sportive, cluburile sportive, bazele sportive de antrenament, hotelurile i cantinele pentru uzul exclusiv al sportivilor. Nu se aplic scutirea de tax pentru ncasrile din publicitate, ncasrile din cedarea drepturilor de transmitere la radio i la televiziune a manifestrilor sportive i ncasrile din acordarea dreptului de a intra la orice manifestri sportive.

Norme metodologice: Art. 141 al.1 m) 30. Prestrile de servicii culturale prevzute de art. 141 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal efectuate de instituiile publice sau de organizaii culturale nonprofit cuprind activiti precum: reprezentaii le de teatru, oper, operet, organizarea de expoziii, festivaluri i alte activiti culturale recunoscute de Ministerul Culturii i Cultelor. Livrrile de bunuri strns legate de aceste servicii cuprind livrri precum: vnzarea de brouri, pliante i alte materiale care popularizeaz o activitate cultural.

Norme metodologice: Art. 141 al.1 n) 31. Potrivit art. 141 alin. (1) lit. n) din Codul fiscal, sunt scutite de taxa pe valoarea adugat activiti cum sunt: reprezentaii teatrale, coregrafice sau cinematografice, expoziii, concerte, conferine, simpozioane, altele dect cele prevzute la pct. 30, cu condiia ca veniturile obinute din aceste activiti s serveasc numai la acoperirea cheltuielilor persoanelor care le-au organizat.

Norme metodologice: Art. 141 al.1 o) 32. Prin posturi publice naionale de radio i televiziune se neleg Societatea Romn de Radiodifuziune i Societatea Romn de Televiziune, prevzute de Legea nr. 41/1994, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, privind organizarea i funcionarea Societii Romne de Radiodifuziune i Societii Romne de Televiziune.

Norme metodologice: Art. 141 al.1 p) 33. Serviciile publice potale sunt serviciile potale din sfera serviciului universal, astfel cum sunt reglementate de Ordonana Guvernului nr. 31/2002 privind serviciile potale, cu modificrile i completrile ulterioare.

Norme metodologice:

Art. 141 al.1 q) 34. (1) Scutirea de la art. 141 alin. (1) lit. q) din Codul fiscal se aplic n situaia n care membrii unui grup independent de persoane sunt de acord s mpart cheltuieli comune i direct necesare pentru exercitarea activitii de ctre membri. n acest caz alocarea de cheltuieli se consider a fi o prestare de servicii n beneficiul membrilor de ctre grupul independent de persoane. Aceast prestare de servicii este scutit de tax n cazul n care condiiile stabilite la alin. (2) - (9) sunt ndeplinite cumulativ. (2) Membrii grupului independent trebuie: a) s fie persoane neimpozabile sau persoane impozabile, nenregistrate n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal, care realizeaz operaiuni fr drept de deducere a taxei. n cazul membrului desemnat s asigure conducerea administrativ, aceast condiie se consider ndeplinit chiar dac pe lng activitile fr drept de deducere a taxei acesta desfoar i activitile de administrare a grupului; b) s efectueze activiti de aceeai natur sau s aparin aceluiai grup financiar, economic, profesional sau social. (3) Activitile grupului independent trebuie s aib un caracter nonprofit. Unul dintre membri va fi desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului independent. (4) n cazul grupurilor independente toate achiziiile efectuate de la teri sau de la ali membri ai grupului n interesul direct al grupului vor fi efectuate de membrul desemnat pentru conducerea administrativ a grupului, care acioneaz n numele i pe contul grupului. (5) Grupul independent va presta numai servicii de aceeai natur tuturor membrilor grupului, n interesul direct i comun al acestora. Grupul independent nu poate efectua livrri de bunuri, cu

excepia cazului n care aceste livrri de bunuri sunt auxiliare prestrilor de servicii menionate la acest punct. Serviciile prestate de grupul independent n beneficiul tuturor membrilor si vor fi decontate fiecrui membru i reprezint contravaloarea cheltuielilor comune aferente perioadei pentru care se efectueaz decontarea. Ca urmare a acestor decontri, grupul independent nu poate obine niciun profit. (6) Decontarea menionat la alin. (5) se efectueaz n baza unui decont justificativ ntocmit de membrul desemnat s asigure conducerea administrativ, ce stabilete: a) cota-parte exact de cheltuieli comune pentru fiecare membru al grupului; b) o evaluare exact a cotei-pri a fiecrui membru din cheltuielile comune, n baza criteriilor obiective agreate ntre membrii grupului. (7) Grupul independent poate primi sume n avans de la membrii si, cu condiia ca valoarea total a acestor avansuri s nu depeasc suma total a cheltuielilor comune angajate pe perioada acoperit de fiecare decont justificativ. (8) n situaia n care membrul desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului deconteaz costurile de administrare a grupului independent ctre ceilali membri, acestea nu sunt scutite de tax n condiiile art. 141 alin. (1) lit. q) din Codul fiscal. Chiar dac membrul desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului se nregistreaz n scopuri de tax pe valoarea adugat pentru activitatea de administrare, acesta poate face parte din grup. (9) Se interzice grupului independent s efectueze operaiuni ctre teri. De asemenea, se interzice prestarea de servicii de ctre grupul independent doar unuia dintre membrii sau numai pentru o parte a membrilor grupului.

(10) n vederea implementrii grupului independent se depune la Agenia Naional de Administrare Fiscal din cadrul Ministerului Finanelor Publice o cerere semnat de ctre toi membrii grupului, care s cuprind urmtoarele: a) numele, adresa, obiectul de activitate i codul de nregistrare ale fiecrui membru; b) elementele care s demonstreze c membrii ndeplinesc condiiile alin. (2); c) numele membrului desemnat s asigure conducerea administrativ. (11) Agenia Naional de Administrare Fiscal va lua o decizie oficial prin care s aprobe sau s refuze implementarea grupului independent i va comunica acea decizie fiecrui membru al grupului, precum i fiecrui organ fiscal n jurisdicia cruia se afl membrii grupului independent, n termen de 60 de zile de la data primirii cererii menionate la alin. (10). (12) Implementarea grupului independent va intra n vigoare n prima zi din cea de-a doua lun urmtoare datei deciziei menionate la alin. (11). (13) Membrul desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului va notifica Ageniei Naionale de Administrare Fiscal oricare dintre urmtoarele evenimente: a) ncetarea opiunii prevzute la alin. (1) de a forma un grup independent, cu cel puin 30 de zile nainte de producerea evenimentului; b) nendeplinirea condiiilor prevzute la alin. (2), care conduce la anularea tratamentului persoanelor impozabile ca grup independent, n termen de 15 zile de la producerea evenimentului care a generat aceast situaie; c) numirea unui alt membru desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului independent, cu cel puin 30 de zile nainte de producerea evenimentului.

(14) n situaiile prevzute la alin. (13) lit. a) i b), Agenia Naional de Administrare Fiscal va anula tratamentul persoanelor impozabile ca grup independent astfel: a) n cazul prevzut la alin. (13) lit. a), de la data de 1 a lunii urmtoare celei n care a ncetat opiunea; b) n cazul prevzut la alin. (13) lit. b), de la data de 1 a lunii urmtoare celei n care s-a produs evenimentul care a generat aceast situaie. (15) Agenia Naional de Administrare Fiscal va putea, n urma verificrilor efectuate de organele fiscale competente: a) s anuleze tratamentul unei persoane ca membru al unui grup independent n cazul n care acea persoan nu mai ntrunete criteriile de eligibilitate pentru a fi considerat un asemenea membru. Aceast anulare va intra n vigoare ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente; b) s anuleze tratamentul persoanelor impozabile ca grup independent n cazul n care grupul nu ndeplinete i/sau nu respect condiiile prevzute la alin. (1) - (9) pentru a fi considerate un asemenea grup. Aceast anulare va intra n vigoare ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente."

Norme metodologice: Art. 141 al.2 35. (1) n sensul art. 141 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, pentru a se califica drept operaiuni scutite de tax, serviciile externalizate trebuie s fie servicii distincte care s ndeplineasc caracteristicile specifice i eseniale ale serviciului principal scutit de tax. Scutirile se aplic numai n funcie de natura serviciilor, i nu de statutul persoanei care le presteaz sau creia i sunt prestate. n acest sens au fost date i deciziile Curii Europene de Justiie: C-2/95 SDC; C-235/00 CSC; C-169/04 Abbey National. Serviciile externalizate aferente operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, precum serviciile de marketing, cercetare, serviciile juridice, serviciile de contabilitate i/sau de audit, nu se cuprind n sfera operaiunilor scutite de tax. (2) Este considerat negociere n operaiuni financiar-bancare asigurarea tuturor demersurilor necesare pentru ca cele dou pri direct implicate, respectiv clientul i prestatorul de servicii financiarbancare, s intre n relaie contractual. Simpla culegere, prelucrare a datelor i furnizare a rezultatelor nu reprezint negociere n operaiuni financiar-bancare, aa cum rezult i din decizia Curii Europene de Justiie n Cazul C-235/00 CSC. (3) Printre altele, se cuprind n sfera operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal i mprumuturile acordate de asociai/acionari societilor comerciale n vederea asigurrii resurselor financiare ale societii comerciale, mprumuturile garantate cu bunuri imobile, inclusiv mprumuturile ipotecare, mprumuturile garantate cu bunuri mobile corporale, inclusiv mprumuturile acordate de casele de amanet. (4) Componentele de finanare din cadrul vnzrilor de bunuri cu plata n rate sau din cadrul operaiunilor de leasing nu se cuprind n sfera operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1

din Codul fiscal, aceste componente reprezentnd o parte a remuneraiei pentru respectivele bunuri sau servicii. (5) Se cuprind n sfera operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal servicii precum depozitarea, transferul i retragerea banilor ctre sau din conturile bancare, inclusiv prin mijloace electronice, transferul de fonduri dintr-un cont specific n alte mijloace bneti, precum carduri telefonice i alte mijloace prin care se poate face plata pentru bunuri i servicii. (6) n sfera operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal se cuprind i servicii auxiliare, precum verificarea plilor, eliberarea extraselor de cont duplicat, punerea la dispoziia clienilor bncii, la cererea acestora, a copiilor mesajelor SWIFT legate de plile acestora. (7) Excepia prevzut la art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal se aplic n funcie de natura operaiunii, indiferent de terminologia utilizat, respectiv recuperare de creane sau factoring. (8) n situaia n care, conform contractului, scopul operaiunii la care se face referire la alin. (7) nu l constituie recuperarea de creane, ci acordarea unui credit, societatea care preia creanele aferente unui credit acordat asumndu-i poziia creditorului, operaiunea este scutit de taxa pe valoarea adugat, nefcnd obiectul excepiei prevzute la art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal. n aceast situaie nu se aplic Decizia Curii de Justiie Europene C- 305/01 MKG. (9) n cazul n care din analiza contractului rezult c operaiunea la care se face referire la alin. (7) reprezint recuperare de creane, aceasta este considerat pentru persoana care preia creanele o prestare de servicii efectuat cu plat, taxabil din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat conform prevederilor art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal, indiferent dac persoana care preia creanele preia sau nu riscul privind nencasarea acestora, aa cum rezult i din Decizia Curii Europene de Justiie nr. C-305/01 MKG.

(10) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat pentru operaiunile prevzute la alin. (9) o reprezint contravaloarea serviciului, inclusiv componenta de finanare, i se determin n funcie de tipul contractului, putnd fi calculat fie ca sum a dobnzii aferente finanrii i a comisionului de administrare i colectare a creanelor, fie ca diferen ntre valoarea nominal a creanelor i preul de achiziie al acestora, n cazul creanelor care nu au depit termenul de scaden, fie ca diferen ntre valoarea economic sau de pia a creanelor agreat de pri i stipulat n contractul ncheiat i preul de achiziie al acestora n cazul recuperrii creanelor cu termenul de scaden depit. (11) Se cuprind n sfera operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 4 din Codul fiscal operaiuni precum schimbarea bancnotelor sau monedelor ntr-o alt valut sau n aceeai valut i distribuirea de numerar. (12) n sfera operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 4 din Codul fiscal nu se cuprind operaiuni precum: furnizarea de informaii financiare cu caracter general, analize privind evoluia cursului valutar sau a ratei dobnzii, vnzarea ori nchirierea dispozitivelor pentru numrarea sau sortarea banilor, serviciile externalizate privind transportul de numerar. (13) Se cuprind n sfera operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 5 din Codul fiscal, printre altele, i transferul i/sau orice alte operaiuni cu pri sociale i aciuni necotate la burs. (14) n sfera operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 5 din Codul fiscal nu se cuprind operaiuni precum: depozitarea activelor fondurilor speciale de investiii, aa cum rezult i din Decizia Curii Europene de Justiie nr. C-169/04 Abbey National, administrarea i depozitarea titlurilor de valoare. (15) n sensul art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 6 din Codul fiscal, fondurile speciale de investiii sunt urmtoarele:

a) organismele de plasament colectiv prevzute la titlul III al Legii nr. 297/2004 privind piaa de capital, cu modificrile i completrile ulterioare, i n reglementrile Comisiei Naionale de Valori Mobiliare emise n aplicarea acesteia. Aceste organisme de plasament colectiv includ att organisme de plasament colectiv n valori mobiliare, care fac obiectul cap. V din titlul III al Legii nr. 297/2004 privind piaa de capital, cu modificrile i completrile ulterioare, ct i alte organisme de plasament colectiv, care fac obiectul cap. VI din titlul III al Legii nr. 297/2004, cu modificrile i completrile ulterioare; b) fondurile de pensii administrate privat i fondurile de pensii facultative; c) fondurile comune de garantare a creanelor.

Norme metodologice:

351. (1) n sfera operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal nu se cuprind operaiuni precum serviciile de marketing i serviciile administrative, cum ar fi acceptarea cererilor de asigurare, gestionarea modificrii contractelor i a primelor de asigurare, ncheierea, administrarea i rezilierea polielor, organizarea i managementul sistemului informatic, furnizarea de informaii i ntocmirea rapoartelor pentru prile asigurate, furnizate de alte persoane impozabile ctre persoanele impozabile care realizeaz operaiunile scutite de tax prevzute la art. 141 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal. n acest sens a fost pronunat hotrrea Curii Europene de Justiie n cazul C-472/03 Arthur Andersen. (2) O caracteristic esenial a unui serviciu de asigurare o reprezint existena unei relaii contractuale ntre prestator i beneficiarul serviciilor. Scutirea de tax pentru serviciile de asigurare i/sau de reasigurare se aplic de ctre societatea care suport riscul i care ncheie contractul cu clienii, inclusiv n cazul externalizrii tranzaciilor n domeniul asigurrilor/reasigurrilor. n acest sens a fost pronunat hotrrea Curii Europene de Justiie n cazul C-240/99 Skandia. (3) Nu sunt scutite de tax conform art. 141 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal serviciile de evaluare a riscurilor i/sau a daunelor, furnizate de alte persoane impozabile ctre persoanele impozabile care realizeaz operaiunile scutite de tax prevzute la art. 141 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal. n acest sens a fost pronunat hotrrea Curii Europene de Justiie n cazul C-8/01 Taksatorringen.

Norme metodologice: Art. 141 al.2 e) 36. n sensul art. 141 alin. (2) lit. e) pct. 3 din Codul fiscal, mainile i utilajele fixate definitiv n bunuri imobile sunt cele care nu pot fi detaate fr a fi deteriorate sau fr a antrena deteriorare a imobilelor nsei.

Norme metodologice: Art. 141 al.2 f) 37. (1) n aplicarea art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, atunci cnd construcia i terenul pe care este edificat formeaz un singur corp funciar, identificat printr-un singur numr cadastral: a) terenul pe care s-a edificat construcia urmeaz regimul construciei, dac valoarea acestuia este mai mic dect valoarea construciei aa cum rezult din raportul de expertiz; b) construcia va urma regimul terenului pe care este edificat, dac valoarea acesteia este mai mic dect valoarea terenului aa cum rezult din raportul de expertiz; c) dac terenul i construcia au valori egale, aa cum rezult din raportul de expertiz, regimul corpului funciar va fi stabilit n funcie de bunul imobil cu suprafaa cea mai mare. Se va avea n vedere suprafaa construit desfurat a construciei. (2) Prevederile alin. (1) nu se aplic n situaia n care se livreaz un teren pe care se afl o construcie a crei demolare a nceput nainte de livrare i a fost asumat de vnztor. Asemenea operaiuni de livrare i de demolare formeaz o operaiune unic n ceea ce privete TVA, avnd n ansamblu ca obiect livrarea unui teren, iar nu livrarea construciei existente i a terenului pe care se afl aceasta, indiferent de stadiul lucrrilor de demolare a construciei n momentul livrrii efective a terenului. n acest sens a fost pronunat hotrrea Curii Europene de Justiie n cazul C-461/08 Don Bosco Onroerend Goed BV. (3) Se consider a fi data primei ocupri, n cazul uneiconstrucii sau al unei pri din construcie care nu a suferit transformri de natura celor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f) pct. 4 din Codul fiscal, data semnrii de ctre beneficiar a procesului-verbal de recepie definitiv a

construciei sau a unei pri din construcie. Prin proces-verbal de recepie definitiv se nelege procesul-verbal de recepie la terminarea lucrrilor, ncheiat conform legislaiei n vigoare. n cazul unei construcii realizate n regie proprie, data primei ocupri este data documentului pe baza cruia construcia sau partea din construcie este nregistrat n evidenele contabile drept activ corporal fix. (4) Data primei utilizri a unei construcii se refer la construcii care au suferit transformri de natura celor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f) pct. 4 din Codul fiscal. Prin data primei utilizrise nelege data semnrii de ctre beneficiar a procesului-verbal de recepie definitiv a lucrrilor de transformare a construciei n cauz sau a unei pri a construciei. Prin proces-verbal de recepie definitiv se nelege procesul-verbal de recepie la terminarea lucrrilor, ncheiat conform legislaiei n vigoare. n cazul lucrrilor de transformare n regie proprie a unei construcii sau a unei pri din construcie, data primei utilizri a bunului dup transformare este data documentului pe baza cruia este majorat valoarea construciei sau a unei pri din construcie cu valoarea transformrii respective. (5) Dac livrarea unei construcii intervine nainte de data primei ocupri, astfel cum este definit prima ocupare la alin. (3), se consider c are loc livrarea unei construcii noi. (6) n aplicarea art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, calificarea unui teren drept teren construibil sau teren cu alt destinaie, la momentul vnzrii sale de ctre proprietar, rezult din certificatul de urbanism.

Norme metodologice: Art. 141 al.3 38. (1) n sensul art. 141 alin. (3) din Codul fiscal i fr s contravin prevederilor art. 161 din Codul fiscal, orice persoan impozabil stabilit n Romnia poate opta pentru taxarea oricreia din tre operaiunile scutite de tax prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, n ceea ce privete un bun imobil sau o parte a acestuia. (2) n aplicarea alin. (1), un bun imobil reprezint o construcie care are nelesul prevzut la art. 141 alin. (2) lit. f) pct. 2 din Codul fiscal i orice teren. (3) Opiunea prevzut la alin. (1) se va notifica organelor fiscale competente pe formularul prezentat n anexa nr. 1 la prezentele norme metodologice i se va exercita de la data nscris n notificare. O copie de pe notificare va fi transmis clientului. Depunerea cu ntrziere a notificrii nu va anula dreptul persoanei impozabile de a aplica regimul de taxare i nici dreptul de deducere exercitat de beneficiar n condiiile art. 145 - 1471 din Codul fiscal. Dreptul de deducere la beneficiar ia natere i poate fi exercitat la data la care intervine exigibilitatea taxei, i nu la data primirii copiei de pe notificarea transmis de vnztor. n situaia n care opiunea se exercit numai pentru o parte din bunul imobil, aceast parte din bunul imobil care se intenioneaz a fi utilizat pentru operaiuni taxabile se va comunica n notificarea transmis organului fiscal. (4) Persoana impozabil stabilit n Romnia, nenregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, va solicita nregistrarea, dac opteaz pentru taxare, i va depune i notificarea prevzut n anexa nr. 1 la prezentele norme metodologice. Opiunea de nregistrare n scopuri de tax nu ine loc de opiune de taxare a operaiunilor prevzute la alin. (1).

(5) Persoana impozabil care a optat pentru regimul de taxare n condiiile alin. (1) poate aplica regimul de scutire de tax prevzut la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal de la data nscris n notificarea prevzut la alin. (7). (6) Persoanele impozabile care au depus notificri pentru taxarea operaiunilor de nchiriere, concesionare sau arendare de bunuri imobile, nainte de data aderrii, nu mai au obligaia s aplice acest regim de taxare pe o perioad de 5 ani de la data nscris n notificare, dac depun notificarea pentru renunarea la regimul de taxare prevzut la alin. (7), i nu este necesar modificarea notificrii n sensul menionrii suprafeei bunului imobil, n loc de procent din bunul imobil, conform meniunilor din anexa nr. 1 la prezentele norme metodologice. (7) Persoana impozabil va notifica organele fiscale competente cu privire la anularea opiunii, prin formularul prezentat n anexa nr. 2 la prezentele norme metodologice. Aplicarea scutirii de tax este permis de la data nscris n notificare. (8) n cazul n care opiunea prevzut la alin. (1) se exercit de ctre o persoan impozabil care nu a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente imobilului sau prii din imobil care face obiectul opiunii, persoana impozabil va efectua o ajustare n favoarea sa n condiiile prevzute la art. 149 din Codul fiscal, dac bunul se afl n cadrul perioadei de ajustare. (9) Orice persoan impozabil care aplic regimul de scutire prevzut de art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal i care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente bunului imobil sau prii din bunul imobil va efectua ajustarea taxei deduse conform art. 149 din Codul fiscal, dac bunul se afl n cadrul perioadei de ajustare. (10) Prin excepie de la prevederile alin. (8) i (9), pentru operaiunile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal cu bunuri imobile sau pri ale acestora, construite, achiziionate, transformate

sau modernizate, nainte de data aderrii se aplic prevederile tranzitorii ale art. 161 din Codul fiscal referitoare la ajustarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adugat. (11) n cazul notificrilor prevzute la alin. (3) i (7) depuse dup data de 1 ianuarie 2010 inclusiv, pentru operaiunile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, care au fost efectuate n anii precedeni sau au nceput n anii precedeni i sunt nc n derulare dup data de 1 ianuarie 2010, se aplic prevederile legale n vigoare la momentul depunerii notificrii. (12) Organele de inspecie fiscal vor permite, n timpul desfurrii controlului, depunerea de notificri pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, dac persoana impozabil a aplicat regimul de taxare, dar nu a depus notificare, indiferent dac inspecia fiscal are loc la persoana impozabil care a realizat operaiunile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal sau la beneficiarul acestor operaiuni. Aceleai prevederi se aplic corespunztor i pentru notificarea prevzut la alin. (7). 39. (1) n sensul art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, orice persoan impozabil stabilit n Romnia poate opta pentru taxarea operaiunilor scutite prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal n ceea ce privete un bun imobil sau o parte a acestuia. (2) Opiunea de taxare prevzut la alin. (1) nu se va aplica la transferul titlului de proprietate asupra bunurilor imobile de ctre persoanele care au aplicat regimul de scutire prevzut la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal pentru leasingul cu bunuri imobile. (3) Opiunea prevzut la alin. (1) se notific organelor fiscale competente pe formularul prezentat n anexa nr. 3 la prezentele norme metodologice i se exercit pentru bunurile imobile menionate n notificare. Opiunea se poate exercita i numai pentru o parte a acestor bunuri. Depunerea cu ntrziere a notificrii nu va conduce la anularea opiunii de taxare exercitate de vnztor i nici la

anularea dreptului de deducere exercitat de beneficiar n condiiile art. 145 - 1471 din Codul fiscal. Notificarea trebuie transmis n copie i cumprtorului. Dreptul de deducere la beneficiar ia natere i poate fi exercitat la data la care intervine exigibilitatea taxei, i nu la data primirii copiei de pe notificarea transmis de vnztor. (4) n cazul n care opiunea prevzut la alin. (1) se refer numai la o parte a bunurilor imobile, aceast parte care va fi vndut n regim de taxare, identificat cu exactitate, va fi nscris n notificarea prevzut la alin. (3). Dac, dup depunerea notificrii, persoana impozabil dorete s renune la opiunea de taxare, n cazul n care livrarea bunului nu a avut loc, va transmite o ntiinare scris n acest sens organelor fiscale competente. (5) n cazul n care opiunea prevzut la alin. (1) se exercit de ctre o persoan impozabil care nu a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente bunului ce face obiectul opiunii, aceast persoan impozabil va efectua o ajustare n favoarea sa n conformitate cu prevederile art. 149 din Codul fiscal, dac bunul se afl n cadrul perioadei de ajustare. (6) Orice persoan impozabil care aplic regimul de scutire prevzut de art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal i care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente bunului imobil va efectua ajustarea taxei deduse conform art. 149 din Codul fiscal, dac bunul se afl n cadrul perioadei de ajustare. (7) Prin excepie de la prevederile alin. (5) i (6), pentru operaiunile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal cu bunuri imobile, construite, achiziionate, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, se aplic prevederile tranzitorii ale art. 161 din Codul fiscal, referitoare la ajustarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adugat.

(8) n cazul notificrii depuse dup data de 1 ianuarie 2010 inclusiv, pentru operaiunile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, care au fost efectuate n anii precedeni, se aplic prevederile legale n vigoare la momentul depunerii notificrii. (9) Organele de inspecie fiscal vor permite, n timpul desfurrii controlului, depunerea de notificri pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, dac persoana impozabil a aplicat regimul de taxare, dar nu a depus notificare, indiferent dac inspecia fiscal are loc la persoana impozabil care a realizat operaiunile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal sau la beneficiarul acestor operaiuni. 40. (1) Cu excepia situaiilor prevzute la art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, persoanele impozabile nu pot aplica taxarea pentru operaiunile scutite prevzute de art. 141 din Codul fiscal. Dac o persoan impozabil a facturat n mod eronat cu tax livrri de bunuri i sau prestri de servicii scutite conform art. 141 din Codul fiscal, este obligat s storneze facturile emise n conformitate cu prevederile art. 159 din Codul fiscal. Beneficiarii unor astfel de operaiuni nu au dreptul de deducere sau de rambursare a taxei aplicate n mod eronat pentru o astfel de operaiune scutit. Acetia trebuie s solicite furnizorului/prestatorului stornarea facturii cu tax i emiterea unei noi facturi fr tax. (2) n cazul operaiunilor scutite de tax pentru care prin opiune se aplic regimul de taxare conform prevederilor art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, nu se aplic prevederile alin. (1), fiind aplicabile prevederile pct. 38 i 39. Prin excepie, prevederile alin. (1) se aplic atunci cnd persoana impozabil care a realizat operaiunile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) i f) din Codul fiscal nu a depus notificrile prevzute la pct. 38 i 39, dar a taxat operaiunile i nu depune notificarea n timpul inspeciei fiscale.

Norme metodologice: Art. 142 e1) 401. Scutirea prevzut la art. 142 alin. (1) lit. e1) din Codul fiscal se acord de ctre direciile judeene i a municipiului Bucureti pentru accize i operaiuni vamale, birourile vamale de frontier i de interior i punctele vamale, pe baza avizului Ministerului Afacerilor Externe privind respectarea limitelor i condiiilor precizate n Protocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile i imunitile Comunitilor Europene sau n acordurile de sediu, n msura n care nu conduc la denaturarea concurenei.

Norme metodologice: Art. 142 f) 41. Scutirea prevzut la art. 142 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal se acord de ctre direciile judeene i a municipiului Bucureti pentru accize i operaiuni vamale, birourile vamale de frontier i de interior i punctele vamale, pe baza avizului Ministerului Afacerilor Externe privind respectarea limitelor i condiiilor precizate n conveniile de nfiinare a acestor organizaii sau n acordurile de sediu.

Norme metodologice: Art. 142 h) 42. n sensul art. 142 alin. (1) lit. h) din Codul fiscal, bunurilere importate beneficiaz de scutirea de TVA n msura n care sunt scutite de taxe vamale potrivit legislaiei vamale care se refer la mrfurile reintroduse pe teritoriul Comunitii, respectiv art. 185187 din Regulamentul (CE) nr. 2.913/92 al Consiliului din 12 octombrie 1992 de instituire a Codului Vamal Comunitar.

Norme metodologice:

Art. 142 i) 43. (1) n sensul art. 142 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal, scutirea parial de la plata taxei, respectiv pentru valoarea bunurilor n momentul exportului, se acord pentru: a) reimportul bunurilor care au fost reparate n afara Comunitii; b) reimportul bunurilor care au fost prelucrate sau evaluate n afara Comunitii, inclusiv asamblate sau montate; c) reimportul de pri de bunuri sau piese de schimb care au fost exportate n afara Comunitii pentru a fi ncorporate n aceste bunuri; d) reimportul bunurilor rezultate din transformarea bunurilor exportate n afara Comunitii n vederea acestei transformri. (2) Scutirea parial menionat la alin. (1) se acord n urmtoarele condiii: a) bunurile trebuie s fi fost exportate din Romnia n afara Comunitii, dup plasarea acestora n regim de perfecionare pasiv; b) exportul i reimportul bunurilor trebuie efectuate de aceeai persoan. (3) Pentru evitarea dublei impozitri, atunci cnd beneficiarul serviciilor este o persoan impozabil stabilit n Romnia, inclusiv o persoan juridic neimpozabil nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal, pentru serviciile prestate n afara Comunitii se aplic prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. Contravaloarea acestor servicii nu va fi inclus n baza de impozitare a reimportului menionat la alin. (1). Ambalajele sau alte bunuri utilizate, n legtur direct cu bunurile asupra crora au fost realizate lucrrile menionate la alin. (1), sau bunurile ncorporate n acestea sunt accesorii serviciilor realizate i nu vor fi tratate ca livrri de bunuri separate, ci ca fiind

parte a serviciului prestat. Baza de impozitare a TVA pentru aceste servicii va cuprinde i eventualele taxe, impozite, prelevri care sunt percepute pentru importul bunurilor accesorii serviciilor. (4) Atunci cnd beneficiarul serviciilor prestate n afara Comunitii este o persoan neimpozabil, inclusiv persoana juridic neimpozabil care nu este nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal, baza de impozitare a reimportului menionat la alin. (1) este constituit din valoarea serviciilor prestate n afara Comunitii, la care se adaug elementele care nu sunt deja cuprinse n aceast valoare, conform art. 139 alin. (2) din Codul fiscal. (5) Scutirea total se acord pentru reimportul de bunuri care deja au fost supuse n afara Comunitii uneia sau mai multor operaiuni, n condiiile n care aceleai operaiuni efectuate n Romnia nu ar fi fost taxate.

Norme metodologice: Art. 142 l) 44. Scutirea menionat la art. 142 alin. (1) lit. l) din Codul fiscal se acord n cazurile n care importul este urmat de livrarea bunurilor scutite n temeiul art. 143 alin. (2) din Codul fiscal, numai dac, la data importului, importatorul a pus la dispoziia organelor vamale cel puin informaiile urmtoare: a) codul su de nregistrare n scopuri de TVA atribuit conform art. 153 din Codul fiscal; b) codul de nregistrare n scopuri de TVA al clientului cruia i sunt livrate produsele n conformitate cu art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, atribuit n alt stat membru, sau codul su de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit n statul membru n care se ncheie expedierea sau transportul produselor, atunci cnd acestea sunt transferate n conformitate cu art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal; c) dovada faptului c produsele importate urmeaz s fie transportate sau expediate din statul membru n care se face importul spre un alt stat membru n aceeai stare n care se aflau n momentul importului.

Norme metodologice Art. 144. 441. (1) Scutirile de tax pe valoarea adugat prevzute la art. 144 din Codul fiscal nu se aplic n cazul regimurilor vamale suspensive care nu se regsesc la alin. (1) lit. a) al aceluiai articol, cum sunt cele de admitere temporar cu exonerare parial de drepturi de import, transformare sub control vamal, perfecionare activ n sistemul de rambursare. (2) n sensul art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 7 din Codul fiscal,prin ape teritoriale se nelege marea teritorial a Romniei, astfel cum este definit la art. 2 alin. (1) din Legea nr. 17/1990 privind regimul juridic al apelor maritime interioare, al mrii teritoriale, al zonei contigue i al zonei economice exclusive ale Romniei, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.

Norme metodologice: Art. 145 45. (1) n sensul art. 145 alin. (4) din Codul fiscal, orice persoan impozabil are dreptul s deduc taxa pentru achiziiile efectuate de aceasta nainte de nregistrarea acesteia n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, din momentul n care aceast persoan intenioneaz s desfoare o activitate economic, cu condiia s nu se depeasc perioada prevzut la art. 1471 alin. (2) din Codul fiscal. Intenia persoanei trebuie evaluat n baza elementelor obiective, cum ar fi faptul c aceasta ncepe s angajeze costur ii/sau s fac investiii pregtitoare necesare iniierii acestei activiti economice. Deducerea se exercit prin nscrierea taxei deductibile n decontul de tax prevzut la art. 1562 din Codul fiscal, depus dup nregistrarea persoanei impozabile n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal. n cazul persoanelor impozabile nestabilite pe teritoriul Romniei, se aplic prevederile art. 1472 din Codul fiscal n perioada n care nu au fost nregistrate n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal, n situaia n care persoanele respective au solicitat rambursarea taxei n baza art. 1472 din Codul fiscal i n perioada respectiv ndeplineau condiiile pentru a beneficia de rambursare conform prevederilor art. 1472 din Codul fiscal. Persoanele impozabile nestabilite n Romnia, dar nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, aplic prevederile art. 1471 din Codul fiscal inclusiv pentru achiziiile efectuate nainte de nregistrarea n scopuri de TVA, n situaia n care pentru respectivele achiziii nu au solicitat rambursarea taxei conform art. 1472 din Codul fiscal. (2) Pentru exercitarea dreptului de deducere prevzut la alin.(1) trebuie ndeplinite condiiile i formalitile prevzute la art. 145art. 1471 din Codul fiscal.

Prin excepie de la prevederile art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, factura nu trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TVA pentru operaiunile efectuate nainte de nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei impozabile conform art. 153 din Codul fiscal. (3) n cazul micilor ntreprinderi care au aplicat regimul special de scutire n conformitate cu prevederile art. 152 din Codul fiscal i care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, taxa pentru achiziii efectuate nainte de nregistrare se deduce potrivit prevederilor pct. 61 alin. (6)(8) i pct. 62 alin. (4)(6). (4) n aplicarea prevederilor art. 145 alin. (41) din Codul fiscal, n cazul bunurilor supuse executrii silite pentru care se aplic procedura prevzut la pct. 75, se acord dreptul de deducere a taxei, n limitele i n condiiile prevzute la art. 145art. 1471 dinCodul fiscal, pentru achiziiile efectuate de o persoan impozabil de la un contribuabil declarat inactiv prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, potrivit art. 11 din Codul fiscal, sau de la o persoan impozabil n inactivitate temporar, nscris n registrul comerului, potrivit legii, dac livrarea bunurilor ar fi fost taxabil, prin efectul legii sau prin opiune, n situaia n care respectiva persoan impozabil nu ar fi fost inactiv. (5) Prin excepie de la prevederile art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, factura pentru achiziiile de bunuri efectuate n situaiile prevzute la alin. (4) nu trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit furnizorului conform art. 153 din Codul fiscal.

Norme metodologice: Art. 1451 451. (1) n aplicarea art. 1451 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii: a) vehiculele utilizate exclusiv pentru reparaii i/sau interveniere prezint vehiculele care pot fi nzestrate sau nu cu echipamente tehnice specifice, ce deservesc personalul specializat n vederea reparrii bunurilor, precum i cele utilizate pentru deplasarea n aciuni de intervenie; b) vehiculele utilizate exclusiv pentru paz i protecie suntvehiculele utilizate n vederea asigurrii siguranei obiectivelor, bunurilor i valorilor mpotriva oricror aciuni ilicite care lezeaz dreptul de proprietate, existena material a acestora, precum i protejrii persoanelor mpotriva oricror acte ostile care le pot periclita viaa, integritatea fizic sau sntatea, potrivit prevederilor Legii nr. 333/2003 privind paza obiectivelor, bunurilor, valorilor i protecia persoanelor, cu modificrile i completrile ulterioare; c) vehiculele utilizate exclusiv pentru curierat reprezintvehiculele care servesc la primirea, transportul i distribuirea scrisorilor, coletelor i pachetelor; d) vehiculele utilizate exclusiv drept care de reportaj reprezint vehiculele rutiere special amenajate pentru a gzdui tehnica specific pentru nregistrri audio video sau transmisii complexe video, audio i/sau date prin unde hertziene ori medii optice, capabile s efectueze producii de televiziune sau radio nregistrate ori transmise n direct sau s transmit la distan prin tehnologii de radiofrecven (radiorelee, transmisii prin satelit) ori prin fibr optic semnalul unei producii de televiziune sau de radio ctre alte care de reportaj ori ctre un telecentru sau un sediu central de radiodifuziune;

e) vehiculele destinate exclusiv utilizrii de ageni de vnzri reprezint vehiculele utilizate n cadrul activitii unei persoanei mpozabile de ctre angajaii acesteia care se ocup n principal cu prospectarea pieei, desfurarea activitii de merchandising, negocierea condiiilor de vnzare, derularea vnzrii bunurilor, asigurarea de servicii postvnzare i monitorizarea clienilor. Se limiteaz deductibilitatea taxei la cel mult un vehicul utilizat de fiecare agent de vnzri. n aceast categorie sunt cuprinse i vehiculele de test-drive utilizate de dealerii auto; f) vehiculele utilizate exclusiv pentru transportul personalului la i de la locul de desfurare a activitii reprezint vehiculele utilizate de angajator pentru transportul angajailor n scopul desfurrii activitii economice la i de la reedina acestora/locul convenit de comun acord la sediul angajatorului sau la i de la sediul angajatorului la locul n care se desfoar efectiv activitatea ori la i de la reedina angajailor/locul convenit de comun acord la locul de desfurare a activitii, atunci cnd exist dificulti evidente de a gsi alte mijloace de transport i exist un acord colectiv ntre angajator i angajai prin care angajatorul se oblig s asigure gratuit acest transport; g) vehiculele utilizate exclusiv de ageni de recrutare a forei de munc sunt vehiculele utilizate n cadrul activitii ageniilor de plasare a forei de munc de ctre personalul care se ocup n principal cu recrutarea i plasarea forei de munc. Se limiteaz deductibilitatea taxei la cel mult un vehicul utilizat de fiecare agent de recrutare a forei de munc. (2) n sensul art. 1451 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, prin vehicule utilizate pentru prestarea de servicii cu plat se nelegevehiculele care contribuie n mod esenial la prestarea direct a serviciilor cu plat i fr de care serviciile nu pot fi efectuate.

Norme metodologice: Art. 146 46. (1) Justificarea deducerii taxei se face numai pe baza exemplarului original al documentelor prevzute la art. 146 alin. (1) din Codul fiscal, inclusiv facturi transmise pe cale electronic n condiiile stabilite la pct. 73, care s conin cel puin informaiile prevzute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, cu excepia facturilor simplificate prevzute la pct. 78. Facturile transmise prin pota electronic sunt considerate facturi n original. n cazul pierderii, sustragerii sau distrugerii exemplarului original al documentului de justificare, beneficiarul va solicita emitentului un duplicat al facturii, pe care se va meniona c nlocuiete documentul iniial. Duplicatul poate fi o factur nou emis de furnizor/prestator, care s cuprind aceleai date ca i factura iniial, i pe care s se menioneze c este duplicat i c nlocuiete factura iniial sau o fotocopie a facturii iniiale, pe care s se aplice tampila furnizorului/prestatorului i s se menioneze c este duplicat i c nlocuiete factura iniial. n cazul pierderii, sustragerii sau distrugerii exemplarului original al declaraiei vamale pentru import sau al documentului pentru regularizarea situaiei, persoana impozabil va solicita un duplicat certificat de organele vamale. (11) n cazul utilizrii Sistemului romn de procesare automat a declaraiei vamale de import, justificarea deducerii taxei se face cu exemplarul pe suport hrtie al declaraiei vamale care certific nscrisurile din documentul electronic de import/documentul electronic de import cu elemente de securitate i siguran pentru care s-a acordat liber de vam, autentificat prin aplicarea semnturii i a tampilei lucrtorului vamal. (2) Pentru carburanii auto achiziionai, deducerea taxei poate fi justificat cu bonurile fiscale emise conform Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia agenilor economici de

a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, dac sunt tampilate i au nscrise denumirea cumprtorului i numrul de nmatriculare a autovehiculului. Prevederile acestui alineat se completeaz cu cele ale pct. 451. (3) Facturile emise pe numele salariailor unei persoane impozabile aflai n deplasare n interesul serviciului, pentru transport sau cazarea n hoteluri sau alte uniti similare, permit deducerea taxei pe valoarea adugat de ctre persoana impozabil dac sunt nsoite de decontul de deplasare. Aceleai prevederi se aplic i n cazul personalului pus la dispoziie de o alt persoan impozabil sau pentru administratorii unei societi comerciale. (4) Pentru achiziiile de bunuri i/sau servicii pentru care persoana impozabil, care este nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, este obligat la plata taxei prin mecanismul taxrii inverse conform art. 151, art. 150 alin. (2) - (6) i art. 157 alin. (4) din Codul fiscal, nu poate fi anulat dreptul de deducere a taxei n situaia n care obligaiile prevzute la art. 157 alin. (2) sau, dup caz, la art. 157 alin. (5) din Codul fiscal nu au fost ndeplinite, dar achiziiile sunt destinate operaiunilor cu drept de deducere conform art. 145 - 147 din Codul fiscal i persoana respectiv deine un document care corespunde cerinelor prevzute la art. 146 din Codul fiscal. n acest sens a fost pronunat hotrrea Curii Europene de Justiie n cauzele conexate C-95/07 i C-96/07. (5) n situaia n care organele fiscale competente, cu ocazia verificrilor efectuate, constat c nu s-au ndeplinit obligaiile prevzute la art. 157 alin. (2) sau, dup caz, la art. 157 alin. (5) din Codul fiscal vor proceda astfel: a) dac achiziiile de bunuri i servicii menionate la alin. (4) sunt destinate exclusiv realizrii de operaiuni care dau drept de deducere, dispun aplicarea prevederilor art. 157 alin. (2) sau, dup caz, ale art. 157 alin. (5) din Codul fiscal n perioada fiscal n care s-a finalizat inspecia fiscal;

b) dac achiziiile de bunuri i servicii prevzute la alin. (4) sunt destinate realizrii de operaiuni care sunt supuse pro-rata, vor calcula diferena dintre taxa colectat i taxa dedus potrivit pro rata aplicabil la data efecturii operaiunii. n cazul n care inspecia fiscal are loc n cursul anului fiscal n care operaiunea a avut loc, pentru determinarea diferenei menionate se va avea n vedere pro rata provizorie aplicat. Dac inspecia fiscal are loc ntr-un alt an fiscal dect cel n care a avut loc operaiunea, pentru determinarea diferenei menionate se va avea n vedere pro rata definitiv calculat pentru anul n care a avut loc operaiunea. Diferenele astfel stabilite vor fi achitate sau, dup caz, compensate, n conformitate cu normele procedurale n vigoare; c) dac achiziiile de bunuri i servicii prevzute la alin. (4) sunt destinate realizrii de operaiuni care nu dau drept de deducere, vor stabili taxa datorat bugetului de stat, care va fi achitat sau, dup caz, compensat, n conformitate cu normele procedurale n vigoare. (6) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabil, obligat la plata taxei n condiiile art. 150 alin. (2) - (4) i (6) i art. 151 din Codul fiscal, trebuie s dein o factur care cuprinde cel puin informaiile prevzute la art. 155 din Codul fiscal sau o autofactur emis n conformitate cu prevederile art. 1551 alin. (1) sau (2) din Codul fiscal. (7) n sensul art. 146 alin. (1) lit. c) i d) din Codul fiscal, prin actul constatator emis de organele vamale se nelege documentul pentru regularizarea situaiei, emis inclusiv ca urmare a unui control vamal."

Norme metodologice: Art. 147 47. (1) n aplicarea art. 147 alin. (3) i alin. (4) din Codul fiscal, dac bunurile sau serviciile achiziionate pot fi alocate parial activitii care nu d drept de deducere i parial activitii care d drept de deducere, nu se aplic prevederile art. 147 alin. (5) din Codul fiscal, respectiv deducerea taxei pe baz de pro rata. Exemplu: o societate care cumpr o cldire, cunoate din momentul achiziionrii acesteia partea din cldire care va fi alocat pentru nchiriere n regim de scutire i partea de cldire care va fi alocat pentru nchiriere n regim de taxare, va deduce taxa corespunztoare prii din cldire care urmeaz a fi utilizat pentru nchiriere n regim de taxare i nu va deduce taxa aferent prii din cldire, care va fi utilizat pentru nchiriere n regim de scutire. (2) n sensul art. 147 alin. (7) lit. c) din Codul fiscal, operaiunile imobiliare reprezint operaiuni de livrare, nchiriere, leasing, arendare, concesionare i alte operaiuni similare efectuate n legtur cu bunurile imobile. (3) O operaiune este accesorie activitii principale dac se ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: a. realizarea acestei operaiuni necesit resurse tehnice limitate privind echipamentele i utilizarea de personal; b. operaiunea nu este direct legat de activitatea principal a persoanei impozabile; i c. suma achiziiilor efectuate n scopul operaiunii i suma taxei deductibile aferente operaiunii, sunt nesemnificative.

(4) Persoanele impozabile cu regim mixt pot opta s nu aplice prevederile art. 147 n ce privete posibilitatea exercitrii dreptului de deducere, situaie n care taxa aferent achiziiilor de bunuri destinate operaiunilor cu sau fr drept de deducere nu va fi dedus. (5) n cazul n care ulterior depunerii decontului de tax se constat erori n calculul pro rata definitiv pentru perioade anterioare: a) dac pro rata corect determinat este mai mic dect pro rata utilizat, persoana impozabil are obligaia s procedeze la regularizarea diferenelor n cadrul perioadei prevzute la art. 1471 alin. (2) din Codul fiscal; b) dac pro rata corect determinat este mai mare dect pro rata utilizat, persoana impozabil are dreptul s procedeze la regularizarea diferenelor n cadrul perioadei prevzute la art. 1471 alin. (2) din Codul fiscal. Regularizarea se nscrie n decontul de tax aferent perioadei fiscale n care sunt constate aceste erori."

Norme metodologice: Art. 1471 48. (1) Prevederile art. 1471 alin. (2) i (3) din Codul fiscal se aplic de persoanele impozabile i ulterior unui control fiscal, chiar dac taxa nscris n facturile pentru achiziii era exigibil n perioada supus inspeciei fiscale. (2) n aplicarea art. 1471 alin. (3) din Codul fiscal, persoana impozabil va notifica organele fiscale competente printr-o scrisoare recomandat, nsoit de copii de pe facturi sau alte documente justificative ale dreptului de deducere, faptul c va exercita dreptul de deducere dup mai mult de 3 ani consecutivi dup anul n care acest drept a luat natere."

Norme metodologice: Art. 1472 49. (1) n baza art. 1472 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal orice persoan impozabil nestabilit n Romnia, dar stabilit n alt stat membru, poate beneficia de rambursarea taxei pe valoarea adugat achitate pentru importuri i achiziii de bunuri/servicii efectuate n Romnia. Taxa pe valoarea adugat se ramburseaz de ctre Romnia, statul membru n care au fost achiziionate bunuri/servicii sau n care s-au efectuat importuri de bunuri, dac persoana impozabil respectiv ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii: a) pe parcursul perioadei de rambursare nu a avut n Romnia sediul activitii sale economice sau un sediu fix de la care s fi efectuat operaiuni economice sau, n lipsa unor astfel de sedii fixe, domiciliul sau reedina sa obinuit; b) pe parcursul perioadei de rambursare nu este nregistrat i nici nu este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 din Codul fiscal; c) 1. prestarea de servicii de transport i de servicii auxiliare acestora, scutite n temeiul art. 143 alin. (1) lit. c)m), art. 144 alin. (1) lit. c) i art. 1441 din Codul fiscal; 2. livrarea de bunuri i prestarea de servicii ctre o persoan care are obligaia de a plti TVA n conformitate cu art. 150 alin. (2) - (6) din Codul fiscal. (2) Nu se ramburseaz: a) taxa pe valoarea adugat care, conform Codului fiscal, a fost facturat incorect; b) taxa pe valoarea adugat facturat pentru livrri de bunuri care sunt sau pot fi scutite n temeiul art. 143, art. 144 i art. 1441 din Codul fiscal;

c) taxa pe valoarea adugat facturat ageniilor de turism, inclusiv a tur-operatorilor, care aplic regimul special de tax, conform echivalentului din alt stat membru al art. 1521 din Codul fiscal; d) taxa pe valoarea adugat care, conform Codului fiscal, a fost facturat ulterior nregistrrii n Romnia n scopuri de TVA a respectivei persoane impozabile, pentru care se aplic prevederile art. 1471 din Codul fiscal. (3) Se ramburseaz oricrei persoane impozabile nestabilite n Romnia taxa pe valoarea adugat achitat pentru achiziii de bunuri/servicii, inclusiv pentru importuri, efectuate n Romnia, n msura n care bunurile i serviciile respective sunt utilizate pentru urmtoarele operaiuni: a) operaiuni rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n afara Romniei, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care aceste operaiuni ar fi fost realizate n Romnia; b) operaiuni efectuate ctre o persoan care are obligaia de a plti TVA n conformitate cu art. 150 alin. (2) - (6) din Codul fiscal. (4) Dreptul la rambursarea taxei aferente achiziiilor este determinat n temeiul prevederilor art. 145, 1451 i 146 din Codul fiscal. (5) Pentru a fi eligibil pentru rambursare n Romnia, o persoan impozabil nestabilit n Romnia trebuie s efectueze operaiuni care dau dreptul de deducere n statul membru n care este stabilit. n cazul n care o persoan impozabil nestabilit n Romnia efectueaz, n statul membru n care este stabilit, att operaiuni care dau drept de deducere, ct i operaiuni care nu dau drept de deducere n respectivul stat membru, Romnia va rambursa numai acea parte din TVA rambursabil conform alin. (3) care corespunde operaiunilor cu drept de deducere. Dreptul de rambursare a taxei se

determin conform alin. (4), respectiv n aceleai condiii ca i cele aplicabile pentru operaiuni care sunt realizate n Romnia. (6) Pentru a obine o rambursare a TVA n Romnia, persoana impozabil care nu este stabilit n Romnia adreseaz o cerere de rambursare pe cale electronic i o nainteaz statului membru n care este stabilit, prin intermediul portalului electronic pus la dispoziie de ctre statul membru respectiv. (7) Cererea de rambursare conine urmtoarele informaii: a) numele i adresa complet ale solicitantului; b) o adres de contact pe cale electronic; c) descrierea activitii economice a solicitantului pentru care sunt achiziionate bunurile i serviciile; d) perioada de rambursare acoperit de cerere; e) o declaraie din partea solicitantului c nu a livrat bunuri i nu a prestat servicii considerate ca fiind livrate/prestate pe teritoriul Romniei pe parcursul perioadei de rambursare, cu excepia operaiunilor prevzute la alin. (1) lit. c) pct. 1 i 2; f) codul de nregistrare n scopuri de TVA sau codul de nregistrare fiscal al solicitantului; g) datele contului bancar, inclusiv codurile IBAN i BIC. (8) n afar de informaiile menionate la alin. (7), cererea de rambursare mai conine, pentru fiecare factur sau document de import, urmtoarele informaii: a) numele i adresa complet ale furnizorului sau prestatorului; b) cu excepia importurilor, codul de nregistrare n scopuri de TVA al furnizorului sau prestatorului;

c) cu excepia importurilor, prefixul statului membru de rambursare n conformitate cu codul ISO 3166 - alfa 2, respectiv codul RO; d) data i numrul facturii sau documentului de import; e) baza impozabil i cuantumul TVA, exprimate n lei; f) cuantumul TVA deductibil, calculat n conformitate cu alin. (3), (4) i (5), exprimat n lei; g) dup caz, partea de TVA deductibil calculat n conformitate cu alin. (5) i exprimat ca procent; h) natura bunurilor i a serviciilor achiziionate, descris conform codurilor de la alin. (9). (9) n cererea de rambursare natura bunurilor i a serviciilor achiziionate se descrie conform urmtoarelor coduri: 1. combustibil; 2. nchiriere de mijloace de transport; 3. cheltuieli legate de mijloace de transport (altele dect bunurile i serviciile prevzute la codurile 1 i 2); 4. taxe rutiere de acces i taxa de utilizare a drumurilor; 5. cheltuieli de deplasare, de exemplu, cu taxiul sau cu mijloacele de transport public; 6. cazare; 7. servicii de catering i restaurant; 8. acces la trguri i expoziii; 9. cheltuieli pentru produse de lux, activiti de divertisment i spectacole; 10. altele. n cazul n care se utilizeaz codul 10, se specific natura bunurilor livrate i a serviciilor prestate.

(10) Solicitantul trebuie s furnizeze pe cale electronic informaii suplimentare codificate cu privire la codurile 1 i 3 prevzute la alin. (9), aceste informaii fiind necesare pentru a determina existena unor restricii asupra dreptului de deducere. (11) n cazul n care baza de impozitare de pe o factur sau de pe un document de import este de cel puin echivalentul n lei a 1000 euro ori n cazul facturilor pentru combustibil de cel puin 250 euro, n vederea obinerii rambursrii taxei pe valoarea adugat, solicitantul trebuie s trimit pe cale electronic copii de pe respectivele facturi sau, dup caz, documente de import, mpreun cu cererea de rambursare. Echivalentul n lei se determin pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei valabil la data de 1 ianuarie 2010. Pentru facturile sau documentele de import a cror valoare nu depete sumele prevzute n teza anterioar, nu este obligatorie transmiterea lor n vederea obinerii rambursrii, cu excepia situaiei prevzute la alin. (22). (12) Solicitantul trebuie s furnizeze o descriere a activitilor sale economice prin utilizarea sistemului armonizat de coduri detaliat la nivelul 4, stabilit n conformitate cu art. 34a alin. (3) al doilea paragraf din Regulamentul (CE) nr. 1.798/2003 al Consiliului din 7 octombrie 2003 privind cooperarea administrativ n domeniul taxei pe valoarea adugat i de abrogare a Regulamentului (CEE) nr. 218/92, cu modificrile ulterioare. (13) Solicitantul trebuie s furnizeze informaiile din cererea de rambursare i eventualele informaii suplimentare solicitate de organul fiscal competent din Romnia n limba romn. (14) n cazul n care, ulterior depunerii cererii de rambursare, pro rata de deducere este modificat, ca urmare a calculului pro rata definitiv, solicitantul procedeaz la rectificarea sumei solicitate sau deja rambursate. Rectificarea se efectueaz printr-o alt cerere de rambursare depus pe parcursul anului calendaristic care urmeaz perioadei de rambursare n cauz sau, n cazul n care

solicitantul nu nainteaz nicio cerere de rambursare pe parcursul respectivului an calendaristic, printr-o declaraie separat trimis prin intermediul portalului electronic creat de statul membru n care este stabilit solicitantul. (15) Cererea de rambursare se refer la urmtoarele: a) achiziii de bunuri sau servicii care au fost facturate n perioada de rambursare, achitate pn la data solicitrii rambursrii; b) importuri de bunuri efectuate n perioada de rambursare. (16) Pe lng operaiunile menionate la alin. (15), cererea de rambursare poate s se refere, de asemenea, la facturi sau documente de import care nu au fost acoperite de cererile de rambursare precedente i care privesc operaiuni finalizate pe parcursul anului calendaristic n cauz. (17) Cererea de rambursare este trimis statului membru ncare este stabilit solicitantul cel trz iu pn la data de 30 septembrie a anului calendaristic care urmeaz perioadei de rambursare. Prin excepie, pentru cererile care se refer la rambursri aferente anului 2009, termenul-limit de transmitere este 31 martie 2011. Se consider c cererea a fost depus numai n cazul n care solicitantul a furnizat toate informaiile/documentele cerute conform alin. (7)(12). Statul membru n care este stabilit solicitantul i trimite acestuia, de ndat, o confirmare electronic de primire a cererii i transmite pe cale electronic organului fiscal competent din Romnia cererea de rambursare completat conform alin. (7)(9) i informaiile/documentele prevzute la alin. (10)(12). (18) Perioada pentru care se ramburseaz taxa pe valoarea adugat este de maximu m un an calendaristic i de minimum 3 luni calendaristice. Cererile de rambursare pot ns viza o perioad mai mic de 3 luni n cazul n care aceasta reprezint perioada rmas pn la sfritul anului calendaristic.

(19) n cazul n care cererea de rambursare vizeaz o perioad de rambursare mai mic de un an calendaristic, dar mai mare de 3 luni, cuantumul TVA pentru care se solicit o rambursare nu poate fi mai mic dect echivalentul n lei a 400 euro. Echivalentul n lei se determin pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei valabil la data de 1 ianuarie 2010. (20) n cazul n care cererea de rambursare se refer la o perioad de rambursare de un an calendaristic sau la perioada rmas dintr-un an calendaristic, cuantumul TVA nu poate fi mai mic dect echivalentul n lei a 50 euro. Echivalentul n lei se determin pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei valabil la data de 1 ianuarie 2010. (21) Dup primirea cererii transmise pe cale electronic de autoritatea competent din alt stat membru, organul fiscal competent din Romnia i comunic de ndat solicitantului, pe cale electronic, data la care a primit cererea. Decizia de aprobare sau respingere a cererii de rambursare se comunic solicitantului n termen de 4 luni de la data primirii cererii, dac nu se solicit informaii suplimentare conform alin. (22). (22) n cazul n care organul fiscal competent din Romnia consider c nu are toate informaiile relevante pentru a lua o decizie privind cererea de rambursare n totalitatea ei sau privind o parte a acesteia, poate cere, pe cale electronic, informaii suplimentare, n special de la solicitant, dar i de la autoritile competente din statul membru de stabilire, pe parcursul perioadei de 4 luni prevzute la alin. (21). n cazul n care informaiile suplimentare sunt cerute de la o alt surs dect solicitantul sau o autoritate competent dintr-un stat membru, cererea se transmite prin mijloace electronice numai dac destinatarul cererii dispune de astfel de mijloace. Dac este necesar, se pot solicita alte informaii suplimentare. Informaiile solicitate n conformitate cu prezentul alineat pot cuprinde depunerea facturii sau a documentului de import respectiv, n original sau n copie, n cazul n care exist ndoieli

ntemeiate cu privire la validitatea sau acurateea unei anumite cereri. n acest caz, plafoanele prevzute la alin. (11) nu se aplic. (23) Informaiile solicitate n temeiul alin. (22) trebuie furnizate n termen de o lun de la data la care solicitarea de informaii suplimentare este primit de cel cruia i este adresat. (24) n cazul n care organul fiscal competent din Romnia cere informaii suplimentare, acesta comunic solicitantului decizia sa de aprobare sau respingere a cererii de rambursare n termen de dou luni de la data primirii informaiilor cerute sau, n cazul n care nu a primit rspuns la cererea sa de informaii, n termen de dou luni de la data expirrii termenului prevzut la alin. (23). Cu toate acestea, perioada pentru luarea deciziei cu privire la cererea de rambursare, n totalitatea ei sau la o parte a acesteia, trebuie s fie ntotdeauna de maximum 6 luni de la data primirii cererii de ctre statul membru de rambursare. n cazul n care organul fiscal competent din Romnia cere alte informaii suplimentare, acesta comunic solicitantului decizia sa privind cererea de rambursare, n totalitatea ei sau privind o parte a acesteia, n termen de 8 luni de la data primirii cererii. (25) n cazul n care cererea de rambursare se aprob, rambursarea sumei aprobate este efectuat cel trziu n termen de 10 zile lucrtoare de la data expirrii termenului prevzut la alin. (21) sau, n cazul n care au fost solicitate informaii suplimentare sau alte informaii ulterioare, a termenelor menionate la alin. (24). (26) Rambursarea se efectueaz n lei ntr-un cont bancar din Romnia sau, la cererea solicitantului, n oricare alt stat membru. n acest al doilea caz, eventualele comisioane bancare de transfer sunt reinute din suma care urmeaz a fi pltit solicitantului.

(27) n cazul n care cererea de rambursare este respins, integral sau parial, organul fiscal competent din Romnia comunic solicitantului motivele respingerii, mpreun cu decizia. Decizia poate fi contestat potrivit prevederilor legale n vigoare n Romnia. (28) Absena unei decizii privind o cerere de rambursare n termenul prevzut la alin. (25), nu este considerat ca fiind echivalent aprobrii sau respingerii cererii, dar poate fi contestat conform normelor procedurale n vigoare. (29) n cazul n care o rambursare a fost obinut prin fraud sau printr-o alt metod incorect, organul fiscal competent din Romnia va solicita persoanei impozabile care a beneficiat de rambursare restituirea sumelor rambursate n mod eronat i a majorrilor aferente. n caz de nerestituire a sumelor, organul fiscal competent din Romnia va suspenda orice rambursare ulterioar, ctre persoana impozabil n cauz pn la concurena sumei nepltite sau, dac nu exist o rambursare ulterioar, va proceda la recuperarea sumelor rambursate eronat i a majorrilor aferente potrivit prevederilor referitoare la asistena reciproc n materie de colectare. (30) Orice rectificare fcut n urma unei cereri de rambursare anterioare, n conformitate cu alin. (14) sau, n cazul n care o declaraie separat este depus, sub forma unei recuperri sau pli separate, reprezint o majorare sau o reducere a sumei de rambursat. (31) n cazul nerespectrii termenului de rambursare prevzut la alin. (25) se pltete o dobnd solicitantului pentru suma ce va fi rambursat dup expirarea acestui termen. Dobnda se calculeaz ncepnd din ziua urmtoare ultimei zile prevzute pentru plat n temeiul alin. (25) pn n ziua n care suma este efectiv pltit. Ratele dobnzilor sunt egale cu rata dobnzii aplicabile rambursrilor de TVA ctre persoanele impozabile stabilite Romnia.

(32) n cazul n care solicitantul nu transmite organului fiscal competent din Romnia, n termenul prevzut, informaiile suplimentare sau alte informaii solicitate, prevederile alin. (31) nu se aplic. De asemenea, prevederile alin. (31) nu se aplic pn n momentul primirii de ctre statul membru de rambursare a documentelor care trebuie trimise pe cale electronic n temeiul alin. (11). (33) Prevederile alin. (1) - (32) se aplic cererilor de rambursare depuse dup 31 decembrie 2009. Cererile de rambursare depuse nainte de 1 ianuarie 2010 se soluioneaz potrivit prevederilor legale n vigoare la data depunerii lor. (34) Prevederile alin. (1)(33) transpun prevederile Directivei 2008/9/CE a Consiliului din 12 februarie 2008 de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoarea adugat, prevzut n Directiva 2006/112/CE, ctre persoane impozabile stabilite n alt stat membru dect statul membru de rambursare, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene L 44 din 20 februarie 2008, i ale Directivei 2010/66/UE a Consiliului din 14 octombrie 2010 de modificare a Directivei Consiliului 2008/9/CE de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoare adugat, prevzut n Directiva 2006/112/CE, ctre persoane impozabile stabilite n alt stat membru dect statul membru de rambursare, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene L 275 din 20 octombrie2010. 491. (1) Conform art. 1472 alin. (2) din Codul fiscal, persoana impozabil stabilit n Romnia poate beneficia de rambursarea taxei pe valoarea adugat achitate pentru importuri i achiziiide bunuri/servicii, efectuate n alt stat membru, denumit n continuare stat membru de rambursare, n condiiile i conform procedurilor stabilite de legislaia statului respectiv, care transpune prevederile Directivei 2008/9/CE i ale Directivei2010/66/UE. (2) Dreptul la rambursarea taxei aferente achiziiilor este determinat conform legislaiei din statul membru de rambursare.

(3) Pentru a fi eligibil pentru rambursare n statul membru de rambursare, o persoan impozabil stabilit n Romnia trebuie s efectueze operaiuni care dau dreptul de deducere n Romnia. n cazul n care o persoan impozabil efectueaz n Romnia att operaiuni care dau drept de deducere, ct i operaiuni care nu dau drept de deducere, statul membru de rambursare poate rambursa numai acea parte din TVA rambursabil care corespunde operaiunilor cu drept de deducere. (4) Pentru a obine o rambursare a TVA n statul membru de rambursare, persoana impozabil stabilit n Romnia adreseaz o cerere de rambursare pe cale electronic statului membru respectiv pe care o nainteaz organului fiscal competent din Romnia, prin intermediul portalului electronic pus la dispoziie de acesta. Organul fiscal competent din Romnia va transmite electronic autoritii competente din statul membru de rambursare cererea de rambursare completat corespunztor. (5) Cererea de rambursare trebuie s cuprind: a) numele i adresa complet ale solicitantului; b) o adres de contact pe cale electronic; c) descrierea activitii economice a solicitantului pentru care sunt achiziionate bunurile i serviciile; d) perioada de rambursare acoperit de cerere; e) o declaraie din partea solicitantului c nu a livrat bunuri i nu a prestat servicii considerate ca fiind livrate/prestate pe teritoriul statului membru de rambursare pe parcursul perioadei de rambursare, cu excepia serviciilor de transport i serviciilor auxiliare transportului, scutite n temeiul art. 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 sau 160 din Directiva 2006/112/CE i a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre o persoan care are obligaia de a plti TVA n conformitate cu art. 194 - 197 i 199 din Directiva 2006/112/CE, astfel cum au fost transpuse n legislaia statutului membru de rambursare;

f) codul de nregistrare n scopuri de TVA al solicitantului; g) datele contului bancar, inclusiv codurile IBAN i BIC. (6) n afar de informaiile menionate la alin. (5), cererea de rambursare mai conine, pentru fiecare stat membru de rambursare i pentru fiecare factur sau document de import, urmtoarele informaii: a) numele i adresa complet ale furnizorului sau prestatorului; b) cu excepia importurilor, codul de nregistrare n scopuri de TVA sau codul de nregistrare fiscal al furnizorului sau prestatorului, astfel cum au fost alocate de statul membru de rambursare; c) cu excepia importurilor, prefixul statului membru de rambursare n conformitate cu codul ISO 3166 - alfa 2, cu excepia Greciei care utilizeaz prefixul "EL"; d) data i numrul facturii sau documentului de import; e) baza impozabil i cuantumul TVA exprimate n moneda statului membru de rambursare; f) cuantumul TVA deductibil, exprimat n moneda statului membru de rambursare; g) dup caz, partea de TVA deductibil calculat n conformitate cu alin. (3) i exprimat ca procent; h) natura bunurilor i a serviciilor achiziionate. (7) n cererea de rambursare natura bunurilor i a serviciilor achiziionate se descrie conform codurilor prevzute la pct. 49 alin. (9). (8) n cazul n care, ulterior depunerii cererii de rambursare, pro rata de deducere este modificat conform art. 147 alin. (8) din Codul fiscal, solicitantul procedeaz la rectificarea sumei solicitate sau deja rambursate. Rectificarea se efectueaz printr-o cerere de rambursare pe parcursul anului calendaristic care urmeaz perioadei de rambursare n cauz sau, n cazul n care solicitantul nu

nainteaz nicio cerere de rambursare pe parcursul respectivului an calendaristic, printr-o declaraie separat trimis prin intermediul portalului electronic creat de Romnia. (9) Cererea de rambursare se refer la urmtoarele: a) achiziii de bunuri sau servicii care au fost facturate pe parcursul perioadei de rambursare, cu condiia ca TVA s fi devenit exigibil naintea sau la momentul facturrii, sau pentru care TVA a devenit exigibil pe parcursul perioadei de rambursare, cu condiia ca achiziiile s fi fost facturate nainte ca TVA s devin exigibil; b) importul de bunuri efectuat pe parcursul perioadei de rambursare. (10) Pe lng operaiunile menionate la alin. (9), cererea de rambursare poate s se refere, de asemenea, la facturi sau documente de import care nu au fost acoperite de cererile de rambursare precedente i care privesc operaiuni finalizate pe parcursul anului calendaristic n cauz. (11) Cererea de rambursare este transmis electronic organului fiscal competent din Romnia prin intermediul portalului electronic pus la dispoziie de acesta, cel trziu pn la data de 30 septembrie a anului calendaristic care urmeaz perioadei de rambursare. Prin excepie, pentru cererile care se refer la rambursri aferente anului 2009, termenul-limit de transmitere este 31 martie 2011. Organul fiscal competent dinRomnia va trimite solicitantului, de ndat, o confirmare electronic de primire a cererii. (12) Perioada de rambursare este de maximum un an calendaristic i de minimum 3 luni calendaristice. Cererile de rambursare pot ns viza o perioad mai mic de 3 luni, n cazul n care aceasta reprezint perioada rmas pn la sfritul anului calendaristic.

(13) n cazul n care cererea de rambursare vizeaz o perioad de rambursare mai mic de un an calendaristic, dar mai mare de 3 luni, cuantumul TVA pentru care se solicit o rambursare nu poate fi mai mic de 400 euro sau echivalentul acestei sume n moneda naional a statului de rambursare. (14) n cazul n care cererea de rambursare se refer la o perioad de rambursare de un an calendaristic sau la perioada rmas dintr-un an calendaristic, cuantumul TVA nu poate fi mai mic de 50 euro sau echivalentul acestei sume n moneda naional a statului de rambursare. (15) Organul fiscal competent din Romnia nu nainteaz cererea statului membru de rambursare n cazul n care, pe parcursul perioadei de rambursare, solicitantul se ncadreaz n oricare dintre situaiile urmtoare: a) nu este persoan impozabil n sensul TVA; b) efectueaz numai livrri de bunuri sau prestri de servicii care sunt scutite de TVA fr drept de deducere n temeiul art. 141 din Codul fiscal; c) beneficiaz de scutirea pentru ntreprinderi mici prevzut la art. 152 din Codul fiscal. (16) Organul fiscal competent din Romnia i comunic solicitantului, pe cale electronic, decizia pe care a luat-o n temeiul alin. (15). (17) Contestaiile mpotriva deciziilor de respingere a unor cereri de rambursare pot fi depuse de solicitant n conformitate cu legislaia statului membru de rambursare. n cazul n care absena unei decizii privind o cerere de rambursare n termenele stabilite de Directiva 2008/9/CE nu este considerat conform legislaiei statului membru de rambursare ca fiind echivalent unei aprobri sau unui refuz, solicitantul poate recurge la orice proceduri administrative sau judiciare prevzute de legislaia statului membru de rambursare. n cazul n care nu sunt prevzute astfel de proceduri, absena unei decizii

privind o cerere de rambursare n termenele stabilite de Directiva 2008/9/CE este considerat ca fiind echivalent respingerii cererii. (18) Prevederile alin. (1) - (17) se aplic cererilor de rambursare depuse dup 31 decembrie 2009.

Norme metodologice: Art. 1472 b)

50. (1) n baza art. 1472 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal persoana impozabil nenregistrat i care nu este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, nestabilit n Comunitate, poate solicita rambursarea taxei achitate pentru importuri i achiziii de bunuri mobile corporale i de servicii, efectuate n Romnia. Taxa pe valoarea adugat se ramburseaz de ctre Romnia, dac persoana impozabil respectiv ndeplinete urmtoarele condiii: a) pe parcursul perioadei de rambursare nu a avut n Romnia sediul activitii sale economice sau un sediu fix de la care s fi efectuat operaiuni economice sau, n lipsa unor astfel de sedii fixe, domiciliul sau reedina sa obinuit; b) pe parcursul perioadei de rambursare nu a livrat bunuri i nu a prestat servicii considerate ca fiind livrate/prestate pe teritoriul Romniei, cu excepia urmtoarelor operaiuni: 1. prestarea de servicii de transport i de servicii auxiliare acestora, scutite n temeiul art. 143 alin. (1) lit. c)m), art. 144 alin. (1) lit. c ) i art. 1441 din Codul fiscal; 2. livrarea de bunuri i prestarea de servicii ctre o persoan care are obligaia de a plti TVA n conformitate cu art. 150 alin. (2) - (6) din Codul fiscal. (2) Nu se va acorda rambursarea pentru: a) taxa pe valoarea adugat care, conform Codului fiscal, a fost facturat incorect; b) taxa pe valoarea adugat facturat pentru livrri de bunuri care sunt sau pot fi scutite n temeiul art. 143, art. 144 i art. 1441 din Codul fiscal; c) taxa pe valoarea adugat aferent achiziiilor de bunuri/servicii pentru a cror livrare/prestare nu se acord n Romnia deducerea taxei n condiiile art. 145, 1451 i 146 din Codul fiscal;

d) taxa pe valoarea adugat care, conform Codului fiscal, a fost facturat ulterior nregistrrii n Romnia n scopuri de TVA a respectivei persoane impozabile, pentru care se aplic prevederile art. 1471 din Codul fiscal. (3) Rambursarea prevzut la alin. (1) se acord pentru: a) operaiuni rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n afara Romniei, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care aceste operaiuni ar fi fost realizate n Romnia; b) operaiuni efectuate ctre o persoan care are obligaia de a plti TVA n conformitate cu art. 150 alin. (2) - (6) din Codul fiscal. (4) Perioada pentru care se ramburseaz taxa pe valoarea adugat este de maximum un an calendaristic i de minimum 3 luni calendaristice. Cererile de rambursare pot ns viza o perioad mai mic de 3 luni, n cazul n care aceasta reprezint perioada rmas pn la sfritul anului calendaristic. (5) Pentru a ndeplini condiiile pentru rambursare, orice persoan impozabil prevzut la alin. (3) trebuie s desemneze un reprezentant n Romnia n scopul rambursrii. (6) Reprezentantul prevzut la alin. (5) acioneaz n numele i n contul persoanei impozabile pe care o reprezint i va fi inut rspunztor individual i n solidar alturi de persoana impozabil prevzut la alin. (3) pentru obligaiile i drepturile persoanei impozabile cu privire la cererea de rambursare. (7) Reprezentantul trebuie s ndeplineasc urmtoarele obligaii, n numele i n contul solicitantului:

a) s depun la organele fiscale competente o cerere pe modelul stabilit de Ministerul Finanelor Publice, anexnd toate facturile i/sau documentele de import n original, care s evidenieze taxa a crei rambursare se solicit; b) s prezinte documente din care s rezulte c solicitantul este angajat ntr-o activitate economic ce i-ar conferi acestuia calitatea de persoan impozabil n condiiile art. 127 din Codul fiscal, dac ar fi stabilit n Romnia. Prin excepie, n cazul n care organele fiscale competente dein deja o astfel de dovad, nu este obligatoriu ca persoana impozabil s aduc noi dovezi pe o perioad de un an de la data prezentrii respectivelor dovezi; c) s prezinte o declaraie scris a solicitantului ca n perioada la care se refer cererea de rambursare persoana respectiv nu a efectuat livrri de bunuri sau prestri de servicii ce au avut loc sau au fost considerate ca avnd loc n Romnia, cu excepia, dup caz, a serviciilor prevzute la alin. (2). (8) Pentru a se asigura c o cerere de rambursare este justificat i pentru a preveni fraudele, organele fiscale competente i vor impune mputernicitului ce solicit o rambursare conform art. 1472 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal orice alte obligaii n plus fa de cele prevzute la alin. (7). (9) Cererea de rambursare prevzut la alin. (7) lit. a) va fi aferent facturilor pentru achiziionarea de bunuri sau servicii sau documentelor pentru importuri efectuate n perioada prevzut la alin. (1), dar poate fi aferent i facturilor sau documentelor de import necuprinse nc n cererile anterioare, n msura n care aceste facturi sau documente de import sunt aferente operaiunilor ncheiate n anul calendaristic la care se refer cererea.

(10) Cererea de rambursare prevzut la alin. (7) lit. a) trebuie depus la autoritatea fiscal competent n termen de maximum 9 luni de la sfritul anului calendaristic n care taxa devine exigibil. (11) Dac o cerere se refer la o perioad: a) mai scurt dect un an calendaristic, dar nu mai mic de 3 luni, suma pentru care se solicit rambursarea nu poate fi mai mic dect echivalentul n lei a 400 euro, determinat pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei valabil la data de 1 ianuarie 2010; b) de un an calendaristic sau perioada rmas dintr-un an calendaristic, suma pentru care se solicit rambursarea nu poate fi mai mic dect echivalentul n lei a 50 euro, determinat pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei valabil la data de 1 ianuarie 2010. (12) Decizia privind cererea de rambursare va fi emis n termen de 6 luni de la data la care cererea, nsoit de documentele necesare pentru analizarea cererii, se primete de organele fiscale competente. n cazul n care rambursarea este respins parial sau n totalitate, organele fiscale competente vor prezenta motivele respingerii cererii. Decizia poate fi contestat potrivit prevederilor legale n vigoare din Romnia. (13) Rambursrile se efectueaz n lei ntr-un cont deschis n Romnia i indicat de reprezentant. Orice comisioane bancare se vor suporta de ctre solicitant. (14) Organele fiscale competente vor marca documentaia anexat la o cerere de rambursare pentru a mpiedica utilizarea acestora pentru o alt cerere. Organele fiscale competente vor returna aceast documentaie reprezentantului n termen de o lun de la data deciziei prevzute la alin. (12).

(15) Atunci cnd s-a obinut o rambursare n mod fraudulos sau printr-o eroare oarecare, organele fiscale competente vor proceda direct la recuperarea sumelor pltite n mod eronat i a oricror accesorii aferente de la mputernicit. (16) n cazul cererilor frauduloase, organele fiscale competente vor respinge persoanei impozabile respective orice alt rambursare pe o perioad de maximum 10 ani de la data depunerii cererii frauduloase. (17) La cererea unei persoane impozabile stabilite n Romnia, care dorete s solicite rambursarea taxei ntr-un stat ter, organele fiscale competente vor emite un certificat din care s rezulte c persoana respectiv este persoana impozabil nregistrat n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal. (18) Persoana impozabil nenregistrat i care nu este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA i nu este stabilit n Comunitate poate solicita rambursarea taxei achitate dac, n conformitate cu legile rii unde este stabilit, o persoan impozabil stabilit n Romnia ar avea acelai drept de rambursare n ceea ce privete taxa pe valoarea adugat sau alte impozite/taxe similare aplicate n ara respectiv, fapt dovedit prin existena unor acorduri/declaraii de reciprocitate semnate de reprezentanii autoritilor competente din Romnia i din ara solicitantului. n vederea semnrii unor astfel de acorduri/declaraii, autoritile competente ale rilor interesate trebuie s se adreseze Ministerului Finanelor Publice. rile cu care Romnia a semnat acorduri/declaraii de reciprocitate n ceea ce privete rambursarea taxei pe valoarea adugat vor fi publicate pe pagina de internet a Ministerului Finanelor Publice. (19) Prevederile alin. (1) - (18) transpun Directiva 86/560/CEE, a treisprezecea directiv a Consiliului din 17 noiembrie 1986 privind armonizarea legislaiilor statelor membre referitoare la

impozitele pe cifra de afaceri - Sisteme de restituire a taxei pe valoarea adugat persoanelor impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Comunitii, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene L 326 din 21 noiembrie 1986.

Norme metodologice: Art. 1472 c) 51. (1) Pentru a avea dreptul la rambursare, persoana prevzut la art. 1472 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal va ndeplini urmtoarele obligaii:

a) va depune la organele fiscale competente o cerere pe modelul stabilit de Ministerul Finanelor Publice; b) va anexa factura i - dup caz - documentele de import n original, sau orice alt document care s evidenieze taxa achitat de aceast persoan pentru achiziia a crei rambursare se solicit; c) va prezenta dovezi asupra faptului c mijlocul de transport: 1. a fcut obiectul unei livrri intracomunitare scutite de tax n condiiile art. 143 alin. (2) din Codul fiscal; 2. era un mijloc de transport nou n condiiile art. 1251 alin. (3) din Codul fiscal, la momentul livrrii care rezult din documentele prevzute la lit. b). (2) Rambursarea se efectueaz n termenul prevzut de normele procedurale n vigoare, care ncepe s curg de la data depunerii cererii i a tuturor documentelor menionate la alin. (1) lit. b) la organele fiscale competente. Rambursarea se va efectua n lei ntr-un cont din Romnia indicat de persoana prevzut la alin. (1) i orice comisioane bancare vor cdea n sarcina solicitantului. (3) Organele fiscale competente vor marca factura, documentul de import sau orice alt document anexat la o cerere de rambursare pentru a mpiedica utilizarea acestora pentru o alt cerere i vor returna aceste documente solicitantului. (4) n cazul n care rambursarea este respins parial sau n totalitate, organele fiscale compet ente vor prezenta motivele respingerii cererii. Decizia poate fi contestat potrivit prevederilor legale n vigoare din Romnia.

Norme metodologice: Art. 1472 d) 52. (1) Pentru a avea dreptul la rambursare, persoana impozabil stabilit n Romnia, nenregistrat i care nu este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA, prevzut la art. 1472 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, va ndeplini urmtoarele obligaii: a) va depune la organele fiscale competente o cerere pe modelul stabilit de Ministerul Finanelor Publice; b) va anexa toate facturile i - dup caz - documentele de import n original, sau orice alt document care s evidenieze taxa datorat sau achitat de aceast persoan pentru achiziiile efectuate pentru care se solicit rambursarea; c) va prezenta documente din care s rezulte c taxa prevzut la lit. b) este aferent operaiunilor ce dau drept de deducere a taxei n condiiile art. 145 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal. (2) Rambursarea se efectueaz n termenul prevzut de normele procedurale n vigoare, care ncepe s curg de la data depunerii cererii i a tuturor documentelor menionate la alin. (1) lit. b) la organele fiscale competente. Rambursarea se va efectua n lei ntr-un cont din Romnia indicat de persoana prevzut la alin. (1) i orice comisioane bancare vor cdea n sarcina solicitantului. (3) Organele fiscale competente vor marca documentaia anexat, la cererea de rambursare pentru a mpiedica utilizarea acestora pentru o alt cerere i vor returna aceste documente solicitantului. (4) n cazul n care rambursarea este respins parial sau n totalitate, organele fiscale competente vor prezenta motivele respingerii cererii. Decizia poate fi contestat potrivit prevederilor legale n vigoare din Romnia.

Norme metodologice: Art. 148 53. (1) Potrivit prevederilor art. 148 din Codul fiscal, se ajusteaz taxa pe valoarea adugat deductibil aferent serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor i activelor corporale fixe, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal. Ajustarea taxei deductibile se efectueaz numai n situaia n care nu are loc o livrare/prestare ctre sine efectuat de persoana impozabil, prevzut la art. 128 alin. (4) sau art. 129 alin. (4) din Codul fiscal. (2) n baza prevederilor art. 148 lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabil poate s ajusteze taxa deductibil aferent serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor i activelor corporale fixe, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, constatate pe baz de inventariere: a) n orice situaii, cum ar fi cele n care apar modificri legislative, se modific obiectul de activitate, anumite operaiuni fr drept de deducere desfurate de persoana impozabil devin operaiuni care dau drept de deducere; b) n situaia n care persoana impozabil a alocat direct un anumit bun/serviciu pentru operaiuni care nu dau drept de deducere i ulterior bunul/serviciul respectiv este utilizat pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere. Ajustarea n acest caz reprezint exercitarea dreptului de deducere. (3) n cazul n care persoana impozabil care aplic regimul special de scutire, prevzut la art. 152 din Codul fiscal, se nregistreaz potrivit legii n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, precum i n cazul n care persoana nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal

solicit scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri deTVA, conform art. 152 alin. (7) din Codul fiscal, se aplic ajustrile de tax prevzute la pct. 61 i 62. (4) Pentru exercitarea dreptului de deducere prevzut la alin. (2) trebuie ndeplinite cerinele prevzute la art. 145 - 1471 din Codul fiscal. (5) Conform art. 148 lit. b) din Codul fiscal, se ajusteaz taxa deductibil, n situaii precum: a) cazurile prevzute la art. 138 lit. a) - c) i e) din Codul fiscal; b) cnd pro rata definitiv, calculat la sfritul anului, difer de pro rata provizorie utilizat n cursul anului; c) cazul n care persoana impozabil n mod eronat a dedus o sum de tax mai mare dect avea dreptul sau mai mic. (6) n baza art. 148 lit. c) din Codul fiscal, n orice situaii n care persoana impozabil care desfoar operaiuni care dau drept de deducere va desfura operaiuni care nu dau drept de deducere, precum i n situaia n care persoana impozabil a alocat direct un anumit serviciu pentru operaiuni care dau drept de deducere i ulterior serviciul respectiv este utilizat pentru realizarea de operaiuni care nu dau drept de deducere, persoana impozabil trebuie s ajusteze taxa deductibil aferent serviciilor neutilizate la data modificrii intervenite. Ajustarea dreptului de deducere se efectueaz i pentru bunurile mobile aflate n stoc, n situaia n care persoana impozabil i pierde dreptul de deducere i nu se aplic prevederile referitoare la livrrile ctre sine. Ajustarea reprezint n aceast situaie anularea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adugat deduse iniial. (7) n cazul persoanelor impozabile care figureaz n lista contribuabililor inactivi conform art. 11 din Codul fiscal, precum i al persoanelor n inactivitate temporar nscris n registrul comerului, a cror nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat de ctre organele fiscale competente, conform art. 153

alin. (9) din Codul fiscal, se consider c activele corporale fixe, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art.149 din Codul fiscal, care nu sunt amortizate integral, sunt alocate pe perioada de inactivitate unei activiti fr drept de deducere, fiind obligatorie ajustarea taxei conform art. 148 lit. c) din Codul fiscal pentru valoarea rmas neamortizat. Ajustarea se efectueaz n funcie de cota de tax n vigoare la data achiziiei activului corporal fix. n sensul prezentelor norme, prin valoare rmas neamortizat se nelege valoarea de nregistrare n contabilitate diminuat cu amortizarea contabil. Ajustarea va fi reflectat n ultimul decont de tax depus nainte de anularea nregistrrii n scopuri de TVA a persoanei impozabile. Dup nregistrarea n scopuri de TVA conform art.153 din Codul fiscal ca urmare a ncetrii situaiei care a condus la scoaterea din eviden, persoanele impozabile pot ajusta, n conformitate cu prevederile alin. (2) lit. b), taxa aferent activelor corporale fixe, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital potrivit art. 149 din Codul fiscal, pentru valoarea rmas neamortizat, inclusiv n situaia n care acestea au fost livrate n regim de taxare n perioada de inactivitate, n cadrul procedurii de executare silit. Ajustarea va fi reflectat n primul decont de tax depus dup nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei impozabile sau, dup caz, ntr-un decont ulterior.

Norme metodologice: Art. 149 54. (1) Ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor carefac obiectul nchirierii, leasingului, concesionrii sau oricrei alte metode de punere a acestora la dispoziia unei persoane se efectueaz de ctre persoana care nchiriaz, d n leasing sau pune la dispoziia altei persoane bunurile respective, cu excepia situaiei prevzute la alin. (2). Data la care bunul se consider achiziionat din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat de locatar/utilizator este data la care se face transferul dreptului de proprietate de ctre locator/finanator. Pentru taxa aferent achiziiei bunurilor de capital care au fost cumprate de locatar/utilizator printr-un contract de leasing, perioada de ajustare ncepe la data de 1 ianuarie a anului n care a avut loc transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, dar ajustarea se efectueaz pentru suma integral a taxei deductibile aferente bunurilor de capital, inclusiv pentru taxa pltit sau datorat nainte de data transferului dreptului de proprietate. n sensul art. 149 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, prin durat normal de funcionarese nelege durata normal de utilizare stabilit pentru amortizarea fiscal, n cazul activelor corporale fixe de natura mijloacelor fixe amortizabile conform prevederilor legale n vigoare. Activele corporale fixe de natura mijloacelor fixe amortizabile care fac obiectul leasingului sunt considerate bunuri de capital la locator/finanator dac limita minim a duratei normale de utilizare este egal sau mai mare de 5 ani. (2) Taxa pe valoarea adugat deductibil aferent transformrii sau modernizrii unui bun imobil sau a unei pri a acestuia se ajusteaz de ctre persoana la dispoziia creia este pus bunul

imobil sau o parte a acestuia n situaia n care lucrrile de transformare ori modernizare sunt efectuate de ctre aceast persoan, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri este de cel puin 20% din valoarea total dup transformare ori modernizare a bunului imobil sau a prii de bun imobil. n sensul prezentelor norme metodologice sunt luate n considerare operaiunile de transformare sau modernizare care conduc la majorarea valorii bunului imobil. n scopul calculrii acestei depiri se vor avea n vedere valorile reevaluate ale bunurilor respective, aa cum sunt nregistrate n contabilitate. Se consider c bunurile sunt folosite pentru prima dat dup transformare sau modernizare, pentru transformrile sau modernizrile bunurilor de capital prevzute la art. 149 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, la data semnrii de ctre beneficiar a procesului-verbal de recepie definitiv a lucrrilor de transformare a construciei n cauz. Prin proces-verbal de recepie definitiv se nelege procesul-verbal de recepie la terminarea lucrrilor. n cazul lucrrilor de transformare n regie proprie a unei construcii, data primei utilizri a bunului dup transformare este data documentului pe baza cruia este majorat valoarea activului corporal fix cu valoarea transformrii respective. (3) n situaia n care n cursul perioadei de ajustare expir contractul de nchiriere, leasing, concesionare sau orice alt tip de contract prin care bunul imobil ori o parte a acestuia a fost pus/pus la dispoziia altei persoane i bunul de capital este restituit proprietarului, se consider c bunul de capital constnd n modernizrile/transformrile efectuate conform alin. (2) i nceteaz existena n cadrul activitii economice a persoanei impozabile care a utilizat bunul respectiv,

conform art. 149 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal. Ajustarea deducerii aferente operaiunilor de transformare sau modernizare se realizeaz pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de ajustare, incluznd anul n care bunul este restituit proprietarului, n conformitate cu prevederile art. 149 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal. (4) n cazul persoanelor impozabile care figureaz n lista contribuabililor inactivi conform art. 11 din Codul fiscal, precum i al persoanelor n inactivitate temporar nscris n registrul comerului, a cror nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat de ctre organele fiscale competente, conform art. 153 alin. (9) din Codul fiscal, se consider c bunurile de capital nu sunt alocate pe perioada de inactivitate unei activiti economice, fiind obligatorie ajustarea taxei conform art. 149 alin. (4) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal. Ajustarea va fi reflectat n ultimul decont de tax depus nainte de anularea nregistrrii n scopuri de TVA a persoanei impozabile. Dup nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal ca urmare a ncetrii situaiei care a condus la scoaterea din eviden, persoanele impozabile pot ajusta taxa aferent bunurilor de capital proporional cu perioada rmas din perioada de ajustare, n conformitate cu prevederile art. 149 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal. n situaia bunurilor de capital livrate n regim de taxare n perioada de inactivitate, n cadrul procedurii de executare silit, persoanele impozabile pot ajusta taxa aferent acestora proporional cu perioada rmas din perioada de ajustare, determinat n funcie de anul n care a avut loc livrarea bunurilor respective. Ajustarea va fi reflectat n primul decont de tax depus dup nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei impozabile sau, dup caz, ntr-un decont ulterior.

(5) ncepnd cu anul 2008, conform art. 149 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, dac bunul de capital este utilizat total sau parial n alte scopuri dect activitile economice ori pentru realizarea de operaiuni care nu dau drept de deducere a taxei, ajustarea deducerii se realizeaz pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de ajustare, incluznd anul n care apare modificarea destinaiei de utilizare i proporional cu partea din bunul de capital utilizat n aceste scopuri. n cazul n care dreptul de deducere aferent bunului de capital achiziionat se exercit pe baz de pro rata se aplic prevederile alin. (6). Dispoziii tranzitorii pentru bunurile de capital pentru care n anul 2007 nu s-a exercitat dreptul de deducere pe baz de prorata, ci s-a aplicat ajustarea pentru o cincime sau, dup caz, o douzecime din taxa dedus iniial, pentru fiecare an n care apare o modificare a destinaiei de utilizare, datorit faptului c nu erau utilizate integral pentru operaiuni care dau drept de deducere: la finele anului 2008, taxa aferent prii din bunul de capital utilizate pentru operaiuni care nu dau drept de deducere, respectiv diferena rmas de 4/5 sau 19/20, va fi ajustat o singur dat i nscris n decontul lunii decembrie 2008 la rndul corespunztor din decontul de tax. Dispoziia tranzitorie nu se aplic n cazul n care n cursul anului 2008 trebuie efectuat ajustarea o singur dat pentru ntreaga perioad de ajustare rmas, conform art. 149 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal. Exemplul nr. 1, pentru situaia prevzut la art. 149 alin. (4) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal: O persoan impozabil cumpr o cldire pentru activitatea sa economic la data de 23 iulie 2007. La 1 august 2009, aceast persoan se decide s utilizeze cldirea integral n scop de locuin sau pentru operaiuni scutite fr drept de deducere. Perioada de ajustare este de 20 de ani, cu ncepere de la 1 ianuarie 2007 i pn n anul 2026 inclusiv. Ajustarea trebuie s se efectueze pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de ajustare (2009 - 2026) i persoana

respectiv trebuie s restituie 18 douzecimi din TVA dedus iniial. Dac ulterior cldirea va fi din nou utilizat pentru operaiuni cu drept de deducere, se va realiza ajustarea pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de ajustare, n favoarea persoanei impozabile, conform art. 149 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal. Numrul ajustrilor poate fi nelimitat, acesta depinznd de modificarea destinaiei bunului respectiv n perioada de ajustare, respectiv pentru operaiuni care dau sau nu drept de deducere. Exemplul nr. 2, pentru situaia prevzut la art. 149 alin. (4) lit. a) pct. 2 din Codul fiscal: O persoan impozabil nregistrat n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal achiziioneaz un imobil n anul 2007 n vederea desfurrii de operaiuni cu drept de deducere i deduce integral taxa pe valoarea adugat la data achiziionrii. n anul 2009 nchiriaz n ntregime imobilul n regim de scutire de taxa pe valoarea adugat. Perioada de ajustare este de 20 de ani, cu ncepere de la 1 ianuarie 2007 i pn n anul 2026 inclusiv. Ajustarea trebuie s se efectueze pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de ajustare (2009 - 2026) i persoana respectiv trebuie s restituie 18 douzecimi din TVA dedus iniial. Exemplul nr. 3, pentru situaia prevzut la art. 149 alin. (4) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal: O persoan impozabil nregistrat n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal deine un hotel care a fost cumprat n anul 2007 i s-a dedus TVA de 6 milioane lei pentru cumprarea acestui imobil. n anul 2010, la parterul hotelului se amenajeaz un cazinou care ocup 30% din suprafaa cldirii. Activitatea de jocuri de noroc fiind scutit de TVA fr drept de deducere, persoana respectiv trebuie s ajusteze taxa dedus iniial, proporional cu suprafaa ocupat de cazinou. Perioada de ajustare este de 20 de ani, cu ncepere de la 1 ianuarie 2007 i pn

la finele anului 2026. Ajustarea trebuie s se efectueze pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de ajustare, la schimbarea destinaiei unei pri din cldire, astfel: - pentru 2007, 2008, 2009, persoana impozabil nu ajusteaz taxa dedus iniial, aferent acestor ani, care reprezint 300.000 lei x 3 ani = 900.000 lei; - pentru perioada rmas 2010 - 2026 = 17 ani, taxa se ajusteaz astfel: - 5.100.000 lei x 30% = 1.530.000 lei - taxa nedeductibil, care se nscrie n decontul de tax pe valoarea adugat din perioada fiscal n care apare modificarea de destinaie. n situaia n care partea alocat cazinoului de 30% din cldire se mrete sau se micoreaz, se fac ajustri suplimentare n plus sau n minus conform aceleiai proceduri. Exemplul nr. 4, pentru situaia prevzut la art. 149 alin. (4) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal, dispoziii tranzitorii: O persoan impozabil nregistrat n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal nchiriaz n cursul anului 2007 o cldire care a fost cumprat n cursul aceluiai an i s-a dedus TVA de 9 milioane lei aferent bunului cumprat. n cursul anului 2007, o parte din bunul imobil este nchiriat n regim de scutire conform art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, respectiv 50% din suprafaa bunului imobil. Persoana impozabil a efectuat urmtoarea ajustare n anul 2007: 9.000.000 : 20 = 450.000; 450.000 x 50% = 225.000 lei, tax de ajustat aferent anului 2007, care s-a nscris n decontul din decembrie 2007 la rubrica corespunztoare cu semnul minus. n anul 2008, persoana impozabil trebuie s efectueze urmtoarea ajustare: 225.000 x 19 = 4.275.000 lei, care se va nscrie n decontul lunii decembrie cu semnul minus. Dac, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2008 i pn n anul 2026 inclusiv, se va modifica suprafaa nchiriat n regim de scutire n plus sau n minus, de fiecare dat se vor efectua ajustri ale taxei pentru toat taxa

aferent perioadei rmase din perioada de ajustare n decontul lunii n care a aprut fiecare modificare. Dac taxa aferent aceluiai bun imobil s-ar fi dedus pe baz de pro rata n anul 2007, nu se mai aplic ajustrile din exemplul nr. 4, ci se aplic ajustarea prevzut la alin. (6). (6) Pentru cazul prevzut la art. 149 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, ajustarea se efectueaz n cadrul perioadei de ajustare prevzute la art. 149 alin. (2) din Codul fiscal, pentru o cincime sau o douzecime din taxa dedus iniial pentru fiecare an n care apar modificri ale elementelor taxei deduse, n funcie de pro rata definitiv la finele fiecrui an, conform procedurii descrise n exemplu. Aceast ajustare se aplic pentru bunurile la achiziia crora se aplic prevederile art. 147 alin. (5) din Codul fiscal. Fa de ajustarea prevzut la art. 149 alin. (4) lit. a), care se face de cte ori apare un eveniment care conduce la ajustare, n cazul prevzut la prezentul alineat ajustarea se va realiza anual, pe durata ntregii perioade de ajustare, atta timp ct bunul de capital este alocat unei activiti pentru care nu se poate determina proporia n care este utilizat pentru operaiuni cu drept de deducere i fr drept de deducere. Dac n cursul perioadei de ajustare a unui bun de capital, pentru care se aplic metoda de ajustare prevzut de prezentul alineat, apar unul din urmtoarele evenimente: bunul de capital este utilizat pentru alte scopuri dect activitatea economic, este alocat unui sector de activitate care nu d drept de deducere, face obiectul unei operaiuni pentru care taxa este deductibil integral sau i nceteaz existena, taxa se ajusteaz conform prevederilor alin. (5), (8) sau (9). Exemplu: O persoan impozabil cu regim mixt cumpr un utilaj la data de 1 noiembrie 2008, n valoare de 20.000 lei, plus 19% TVA, adic 3.800 lei. Pro rata provizorie pentru anul 2008 este 40%, iar taxa dedus este de 1.520 lei (3.800 lei x 40%). Pro rata definitiv calculat la sfritul

anului 2008 este de 30%. La sfritul anului 2008 se realizeaz ajustarea taxei pe baza pro rata definitiv, respectiv 3.800 lei x 30% = 1.140 lei tax de dedus, care se compar cu taxa dedus pe baza pro rata provizorie (1.520 lei), iar diferena de 380 lei se nscrie n decontul din luna decembrie ca tax nedeductibil. Aceast ajustare a deducerii se refer la ntreaga sum dedus iniial provizoriu i prin urmare acoper i ajustarea aferent primei cincimi pentru bunurile de capital. Ajustrile pentru anii 2009, 2010, 2011 i 2012 se realizeaz astfel: TVA deductibil se mparte la 5: 3.800 lei: 5 = 760. TVA efectiv dedus n baza pro rata definitiv pentru prima perioad se mparte la rndul su la 5: 1.140 lei: 5 = 228 lei. Rezultatul nmulirii taxei pe valoarea adugat deductibile de 760 lei cu pro rata definitiv pentru fiecare dintre perioadele urmtoare se va compara apoi cu 228 lei. Diferena rezultat va constitui ajustarea deducerii fie n favoarea statului, fie a persoanei impozabile. Ajustarea pentru anul 2009: pro rata definitiv pentru anul 2009 este de 50%; deducere autorizat: 760 lei x 50% = 380; deja dedus: 228 lei; deducerea suplimentar permis: 380 lei 228 lei = 152 lei. Ajustarea pentru anul 2010: pro rata definitiv pentru anul 2010 este de 20%; deducere autorizat: 760 lei x 20% = 152 lei; deja dedus: 228; ajustare n favoarea statului: 228 lei 152 lei = 76 lei.

Ajustarea pentru anul 2011: pro rata definitiv pentru 2011 este de 25%; deducere autorizat: 760 lei x 25% = 190 lei; deja dedus: 228 lei; ajustare n favoarea statului: 228 lei 190 lei = 38 lei. Ajustarea pentru anul 2012: pro rata definitiv pentru anul 2012 este de 70%; deducere autorizat: 760 lei x 70% = 532 lei; deja dedus: 228 lei; deducere suplimentar permis: 532 lei 228 lei = 304 lei. Orice modificare a pro rata n anii urmtori, respectiv dup scurgerea ultimului an de ajustare (2012), nu va mai influena deducerile efectuate pentru acest utilaj. Dar pentru livrri ctre sine nu exist limit de timp. Dac presupunem c utilajul ar fi vndut n cursul anului 2011 la valoarea de 15.000 lei plus 3.600 lei, reprezentnd TVA calculat aplicnd cota de 24%, persoana impozabil ar avea dreptul s efectueze o ajustare n favoarea sa, astfel: taxa nededus: 2.660 lei; taxa colectat: 3.600 lei; ajustare permis: 2.660 lei * 2/5 = 1.064 lei (deoarece este mai mic dect taxa colectat). Dac presupunem c acelai utilaj ar fi alocat n cursul anului 2010 unui sector de activitate care nu d drept de deducere sau i nceteaz existena ori este utilizat pentru alte scopuri dect activitatea economic, persoana impozabil ar avea obligaia s efectueze urmtoarele ajustri: perioada rmas din perioada de ajustare: 2 ani;

 taxa dedus iniial: 1.140 lei; ajustare n favoarea bugetului de stat: 228 lei * 2/5 = 456 lei. (7) Ajustarea prevzut la art. 149 alin. (4) i (5) din Codul fiscal nu se efectueaz n situaia n care sunt aplicabile prevederile art. 128 alin. (4) lit. a), b) i d) din Codul fiscal referitoare la livrarea ctre sine, precum i n situaia n care nu are loc o livrare de bunuri n conformitate cu prevederile art. 128 alin. (8) din Codul fiscal, cu excepia casrii activelor corporale fixe care sunt bunuri de capital n conformitate cu prevederile art. 149 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. (8) Ajustarea taxei deductibile prevzute la art. 149 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal se efectueaz pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de ajustare, incluznd anul n care apare obligaia ajustrii, fiind de pn la o cincime ori, dup caz, o douzecime pe an din valoarea taxei nededuse pn la momentul ajustrii i se nscrie n decontul de tax aferent perioadei fiscale n care apare livrarea sau orice alt operaiune pentru care taxa aferent bunului de capital este deductibil. Prevederile prezentului alineat se completeaz cu cele de la pct. 38 i 39. (9) Ajustarea taxei deductibile prevzute la art. 149 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal se efectueaz pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de ajustare, incluznd anul n care apare obligaia ajustrii, i este de pn la o cincime sau, dup caz, o douzecime pe an din valoarea taxei deduse iniial, fiind operat n decontul TVA aferent perioadei fiscale n care bunurile de capital i nceteaz existena, cu excepia situaiilor prevzute la alin. (7). Casarea unui bun de capital nainte de expirarea duratei normale de funcionare a acestuia nu este considerat livrare ctre sine, dar se aplic prevederile referitoare la ajustare, dac bunul i nceteaz existena n cadrul perioadei de ajustare.

Exemplul 1: O persoan impozabil cumpr un mijloc fix a crui durat normal de funcionare este de 7 ani, la data de 30 noiembrie 2007, n valoare de 10.000 lei + TVA (19% = 1.900 lei), i deduce 1.900 lei. La data de 2 decembrie 2009, mijlocul fix este casat. n acest caz exist o ajustare n favoarea statului, n valoare de trei cincimi din 1.900 lei, respectiv 1.140 lei. (10) Ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de capital, conform art. 149 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, se efectueaz n cazul n care furnizorul ajusteaz baza de impozitare conform art. 138 lit. a) - c) din Codul fiscal. Ajustarea se efectueaz pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de ajustare n perioada fiscal n care apar situaiile prevzute la art. 138 lit. a) - c) din Codul fiscal, pe baza facturii emise de furnizor. Ajustrile ulterioare prevzute la art. 149 alin. (4) lit. a) - d) din Codul fiscal se vor efectua inndu-se cont de taxa dedus dup efectuarea ajustrii prevzute de prezentul alineat. (11) n vederea ajustrii taxei deductibile aferente bunurilor de capital, persoanele impozabile sunt obligate s in un registru al bunurilor de capital, n care s evidenieze pentru fiecare bun de capital, astfel cum este definit la art. 149 alin. (1) din Codul fiscal, urmtoarele informaii: a) data achiziiei, fabricrii, finalizrii construirii sau transformrii/modernizrii; b) valoarea (baza de impozitare) a bunului de capital; c) taxa deductibil aferent bunului de capital; d) taxa dedus; e) ajustrile efectuate conform art. 149 alin. (4) din Codul fiscal.

(12) Prevederile art. 149 din Codul fiscal i ale prezentului punct se aplic i de ctre persoanele impozabile care efectueaz operaiuni imobiliare constnd n operaiuni de livrare, nchiriere, leasing, arendare, concesionare i alte operaiuni similare, efectuate n legtur cu bunurile imobile. (13) n sensul art. 149 alin. (7) din Codul fiscal nu se efectueaz ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de capital, n situaia n care suma care ar rezulta ca urmare a ajustrii fiecrui bun de capital este mai mic de 1.000 lei.

Norme metodologice: Art. 150 55. (1) O persoan impozabil care are sediul activitii economice n Romnia i livreaz bunuri sau presteaz servicii de la un sediu fix situat n afara Romniei ctre beneficiari persoane impozabile stabilite n Romnia, iar locul acestor operaiuni este considerat a fi n Romnia conform art. 132 sau 133 din Codul fiscal, nu poate fi considerat ca nefiind stabilit n Romnia, chiar dac sediul activitii economice nu particip la livrarea bunurilor i/sau la prestarea serviciilor, fiind persoana obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal. (2) n sensul art. 150 alin. (5) din Codul fiscal, persoana obligat la plata taxei pe valoarea adugat este persoana din cauza creia bunurile ies din regimurile sau situaiile prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, cu excepia cazului n care bunurile ies din regimurile sau situaiile respective printr-un import, caz n care se aplic prevederile art. 1511 din Codul fiscal i pct. 59. (3) Prevederile art. 150 alin. (6) din Codul fiscal nu se aplic n cazul vnzrilor la distan realizate dintr-un stat membru n Romnia de o persoan nestabilit n Romnia, pentru care locul livrrii este n Romnia conform art. 132 alin. (2) i (3) din Codul fiscal, persoana nestabilit n Romnia fiind obligat s se nregistreze n Romnia n scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal. (4) n cazul serviciilor taxabile achiziionate intracomunitar taxa este datorat conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv n situaia n care beneficiarul persoan impozabil stabilit n Romnia nu i-a ndeplinit obligaia de a se nregistra n scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal.

Norme metodologice: Art. 150 al.2 56. Desemnarea reprezentantului fiscal se realizeaz conform prevederilor pct. 661. 57. Desemnarea reprezentantului fiscal se realizeaz conform prevederilor pct. 661.

Norme metodologice:

Art. 150 al.3 58. Abrogat.

Norme metodologice: Art. 1511 59. (1) n aplicarea art. 1511 din Codul fiscal, importatorul care are obligaia plii taxei pentru un import de bunuri taxabil este:

a) cumprtorul ctre care se expediaz bunurile la data la care taxa devine exigibil la import sau, n absena acestui cumprtor, proprietarul bunurilor la aceast dat. Prin excepie, furnizorul bunului sau un furnizor anterior poate opta pentru calitatea de importator. Orice livrri anterioare importului nu sunt impozabile n Romnia; b) furnizorul bunurilor, pentru livrrile de bunuri care sunt instalate sau asamblate n interiorul Romniei de ctre furnizor ori n numele acestuia i dac livrarea acestor bunuri are loc n Romnia n condiiile art. 132 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, sau cumprtorul ctre care se expediaz bunurile, dac acesta a optat pentru calitatea de importator; c) proprietarul bunurilor, pentru bunurile importate n vederea efecturii de operaiuni de nchiriere sau leasing n Romnia; d) persoana care reimport n Romnia bunurile exportate n afara Comunitii, pentru aplicarea scutirilor prevzute la art. 142 alin. (1) lit. h) i i) din Codul fiscal; e) proprietarul bunurilor sau persoana impozabil nregistrat conform art. 153 din Codul fiscal, care import bunuri n Romnia: 1. n regim de consignaie sau stocuri la dispoziia clientului, pentru verificarea conformitii ori pentru testare. Beneficiarul nregistrat conform art. 153 din Codul fiscal poate fi importatorul bunurilor care are obligaia plii taxei pentru respectivul import, cu condiia ca bunurile respective s fie cumprate de acesta sau dac nu le achiziioneaz s le reexporte n afara Comunitii; 2. n vederea reparrii, transformrii, modificrii sau prelucrrii acestor bunuri, cu condiia ca bunurile rezultate ca urmare a acestor operaiuni s fie reexportate n afara Comunitii sau s fie achiziionate de ctre persoana impozabil nregistrat conform art. 153 din Codul fiscal care a efectuat importul.

(2) Orice persoan care nu este obligat la plata taxei pentru un import conform alin. (1), dar pe numele creia au fost declarate bunurile n momentul n care taxa devine exigibil conform art. 136 din Codul fiscal, nu are dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente importului respectiv dect n situaia n care va aplica structura de comisionar, respectiv va refactura valoarea bunurilor importate i taxa pe valoarea adugat aferent ctre persoana care ar fi avut calitatea de importator conform alin. (1). (3) Persoanele impozabile care au obligaia plii taxei n calitate de importatori conform alin. (1) au dreptul s deduc taxa n limitele i n condiiile stabilite la art. 145 - 1472 din Codul fiscal.

Norme metodologice: Art. 1512 60. Obligaiile beneficiarului prevzute la art. 1512 alin. (1) din Codul fiscal nu afecteaz exercitarea dreptului de deducere n condiiile prevzute la art. 145 din Codul fiscal.

Norme metodologice: Art. 152 61.

(1) n sensul art. 152 alin. (2) din Codul fiscal, ooperaiune este accesorie activitii principale dac se ndeplinesc cumulativ condiiile prevzute la pct. 47 alin. (3). (2) La determinarea cifrei de afaceri prevzute la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri ncasate sau nencasate i alte facturi emise nainte de data livrrii/prestrii pentru operaiunile prevzute la art. 152 alin. (2) din Codul fiscal. Echivalentul n lei al plafonului de 35.000 euro prevzut la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal, determinat n funcie de cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naional a Romniei la data aderrii, rotunjit la urmtoarea mie, este de 119.000 lei. (3) Persoanele impozabile care, dac ar fi nregistrate normal n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal, ar aplica un regim special de tax conform prevederilor art. 1521 i 1522 dinCodul fiscal vor lua n calculul determinrii cifrei de afaceri prevzute la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal numai baza impozabil pentru respectivele operaiuni determinat n conformitate cu prevederile art. 1521 i 1522 din Codul fiscal. (4) Activele fixe corporale prevzute la art. 152 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sunt cele definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal, iar activele necorporale sunt cele definite delegislaia contabil i care din punctul de vedere al taxei suntconsiderate servicii. (5) n sensul art. 152 alin. (3) din Codul fiscal, persoana impozabil care opteaz pentru aplicarea regimului normal de tax trebuie s solicite nregistrarea conform art. 153 din Codul fiscal i s aplice regimul normal de tax ncepnd cu data nregistrrii. (6) Persoana impozabil care solicit scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 n vederea aplicrii regimului special de scutire, conform art. 152 alin. (7) din Codul fiscal, are obligaia s ajusteze taxa deductibil aferent:

a) bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate, n momentul trecerii la regimul de scutire; b) activelor corporale fixe, inclusiv celor aflate n curs de execuie, aflate n proprietatea sa n momentul trecerii la regimul de scutire, inclusiv bunurilor de capital, pentru care perioada de ajustare a deducerii, prevzut la art. 149 alin. (2) din Codul fiscal, nu a expirat. (7) Ajustarea taxei deductibile pentru bunurile mobile corporale, altele dect bunurile de capital prevzute la art. 149 alin. (1) din Codul fiscal, prevzut la alin. (6), se realizeaz potrivit prevederilor art. 128 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal. Ajustarea pentru activele corporale fixe n curs de execuie i pentru serviciile neutilizate se efectueaz potrivit art. 148 din Codul fiscal, prin anularea taxei deductibile. Ajustrile de tax realizate conform art. 128 alin. (4) lit. c) i art. 148 din Codul fiscal se efectueaz n funcie de cota de tax n vigoare la data achiziiei bunurilor mobile corporale. (8) Valoarea rezultat ca urmare a efecturii ajustrilor de tax conform alin. (6) se evideniaz n ultimul decont de tax depus conform art. 152 alin. (7) din Codul fiscal. n cazul n care persoana impozabil nu a evideniat corect sau nu a efectuat ajustrile de tax prevzute la alin. (6), organele de inspecie fiscal vor stabili valoarea corect a ajustrilor de tax i, dup caz, vor solicita plata sau vor dispune restituirea taxei rezultate ca urmare a ajustrii. (9) n cazul activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing, dac transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dup scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA alocatorului/utilizatorului n baza prevederilor art. 152 alin. (7) din Codul fiscal, acesta are obligaia, pn cel trziu pe data de 25 a lunii urmtoare celei n care a intervenit transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, s ajusteze:

a) taxa deductibil aferent bunurilor de capital, inclusiv taxa pltit sau datorat nainte de data transferului dreptului de proprietate, potrivit prevederilor art. 149 din Codul fiscal i pct.54; b) taxa deductibil aferent activelor corporale fixe, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art.149 din Codul fiscal, corespunztor valorii rmase neamortizate la momentul transferului dreptului de proprietate, conform art. 128 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal. Prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal se va stabili procedura de declarare i plat a sumelor rezultate din ajustarea taxei. (10) n sensul art. 152 alin. (9) din Codul fiscal, persoanele impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de tax prin opiune conform prevederilor art. 152 alin. (3), coroborate cu prevederile art. 153 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, i persoanele impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de tax n cazul depirii plafonului de scutire n termenul stabilit la art. 152 alin.(6) din Codul fiscal au dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente: a) bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate, n momentul trecerii la regimul normal de taxare; b) activelor corporale fixe, inclusiv celor aflate n curs de execuie, aflate n proprietatea lor n momentul trecerii la regimul normal de tax, cu condiia, n cazul bunurilor de capital, ca perioada de ajustare a deducerii, prevzut la art. 149 alin. (2)din Codul fiscal, s nu fi expirat. n cazul activelor corporale fixe, se ajusteaz taxa aferent valorii rmase neamortizate la momentul trecerii la regimul normal de tax. (11) Ajustrile efectuate conform alin. (10) se nscriu n primul decont de tax depus dup nregistrarea n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal a persoanei impozabile sau, dup caz, ntr-un decont ulterior.

(12) Pentru ajustarea taxei prevzute la alin. (10), persoana impozabil trebuie s ndeplineasc condiiile i formalitile prevzute la art. 145149 din Codul fiscal. Prin excepie de laprevederile art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, factura pentru achiziii de bunuri/servicii efectuate nainte de nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei impozabile nu trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile conform art. 153 din Codul fiscal. 62. (1) Persoanele care aplic regimul special de scutire, conform art. 152 din Codul fiscal, au obligaia s in evidena livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii care ar fi taxabile dac nu ar fi realizate de o mic ntreprindere, cu ajutorul jurnalului pentru vnzri, precum i evidena bunurilor i a serviciilor taxabile achiziionate, cu ajutorul jurnalului pentru cumprri. (2) n cazul n care persoana impozabil a atins sau a depit plafonul de scutire i nu a solicitat nregistrarea conform prevederilor art. 152 alin. (6) din Codul fiscal, organele fiscale competente vor proceda dup cum urmeaz: a) n cazul n care nerespectarea prevederilor legale este identificat de organele de inspecie fiscal nainte de nregistrarea persoanei impozabile n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, acestea vor solicita plata taxei pe care persoana impozabil ar fi trebuit s o colecteze dac ar fi fost nregistrat normal n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal, pe perioada cuprins ntre data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat n termenul prevzut de lege nregistrarea i data identificrii nerespectrii prevederilor legale. Totodat, organele fiscale competente vor nregistra din oficiu aceste persoane n scopuri de tax.

Prin ordin al preedintelui Ageniei Naionalede Administrare Fiscal se va stabili data de la care persoanele respective vor fi nregistrate n scopuri de tax; b) n cazul n care nerespectarea prevederilor legale este identificat dup nregistrarea persoanei impozabile n scopuride TVA conform art. 153 din Codul fiscal, organele de control vor solicita plata taxei pe care persoana impozabil ar fi trebuit s o colecteze dac ar fi fost nregistrat normal n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal, pe perioada cuprins ntre data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat nregistrarea n termenul prevzut de lege i data la care a fost nregistrat. (3) n cazul n care persoana impozabil a solicitat n mod eronat scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, n baza prevederilor art. 152 alin. (7) din Codul fiscal, organele fiscale competente vor proceda dup cum urmeaz: a) n cazul n care persoana impozabil nu s-a nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal pn la data identificrii acestei erori de ctre organele de inspecie fiscal, acestea vor solicita plata taxei pe care persoana impozabil ar fi trebuit s o colecteze pe perioada cuprins ntre data anulrii codului de nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal i data identificrii acestei erori. Totodat, organele fiscale competente vor nregistra din oficiu aceste persoane n scopuri de tax. Prin ordin al preedintelui Ageniei Naionalede Administrare Fiscal se va stabili data de la care persoanele respective vor fi nregistrate n scopuri de tax; b) n cazul n care persoana impozabil s-a nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal pn la data identificrii acestei erori de ctre organele de inspecie fiscal, acestea vor solicita plata taxei pe care persoana impozabil ar fi trebuit s o colecteze pe perioada cuprins ntre

data la care persoanei respective i s-a anulat codul de nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal i data la care a fost nregistrat. (4) Dup determinarea taxei de plat conform alin. (2) i (3), organele fiscale competente vor stabili obligaiile fiscale accesorii aferente conform prevederilor legale n vigoare. (5) Persoanele impozabile care nu au solicitat nregistrarea n scopuri de TVA n termenul prevzut de lege, indiferent dac au fcut sau nu obiectul inspeciei fiscale, au dreptul s ajusteze n primul decont depus dup nregistrare sau, dup caz, ntr-un decont ulterior, n condiiile prevzute la art. 145149 din Codul fiscal: a) taxa deductibil aferent bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate la data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat nregistrarea n termenul prevzut de lege; b) taxa deductibil aferent activelor corporale fixe, inclusiv celor aflate n curs de execuie, aflate n proprietatea sa la data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat nregistrarea n termenul prevzut de lege, cu condiia, n cazul bunurilor de capital, ca perioada de ajustare a deducerii, prevzut la art. 149 alin. (2) din Codul fiscal, s nu fi expirat; c) taxa deductibil aferent achiziiilor de bunuri i servicii efectuate n perioada cuprins ntre data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat n termenul prevzut de lege nregistrarea i data la carea fost nregistrat. (6) Persoanele impozabile care au solicitat n mod eronat scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, n baza prevederilor art.152 alin. (7) din Codul fiscal, indiferent dac au fcut sau nu obiectul inspeciei fiscale, au dreptul s anuleze ajustrile de tax efectuate potrivit art. 152 alin. (7) din Codul fiscal i s i exercite dreptul de deducere a taxei

aferente achiziiilor de bunuri i servicii efectuate n perioada cuprins ntre data la care persoanei respective i s-a anulat codul de nregistrare n scopuride TVA conform art. 153 din Codul fiscal i data la care a fost nregistrat, n primul decont depus dup nregistrare sau, dup caz, ntr-un decont ulterior, n condiiile prevzute la art. 145149 din Codul fiscal. (7) Pentru ajustarea taxei prevzute la alin. (5) i (6), persoana impozabil trebuie s ndeplineasc condiiile i formalitile prevzute la art. 145149 din Codul fiscal. Prin excepie de la prevederile art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, factura pentru achiziii de bunuri/servicii efectuate nainte de nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei impozabile nu trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile conform art. 153 din Codul fiscal. (8) Persoanele impozabile care au aplicat regimul special pentru mici ntreprinderi prevzut la art.152 din Codul fiscal i care au fost nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 alin.(1) lit. b) sau c) din Codul fiscal, dac ulterior nregistrrii realizeaz numai operaiuni fr drept de deducere, vor solicita scoaterea din eviden conform art. 153 alin. (11) din Codul fiscal. Dac, ulterior scoaterii din eviden, aceste persoane impozabile vor realiza operaiuni care dau drept de deducere a taxei, vor aplica prevederile art.152 din Codul fiscal.

Norme metodologice: Art. 152 al.6 62. (1) Persoanele care aplic regimul special de scutire, conform art. 152 din Codul fiscal, au obligaia s in evidena livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii care ar fi taxabile dac nu ar fi realizate de o mic ntreprindere, cu ajutorul jurnalului pentru vnzri, precum i evidena bunurilor i a serviciilor taxabile achiziionate, cu ajutorul jurnalului pentru cumprri. (2) n cazul n care persoana impozabil a atins sau a depit plafonul de scutire i nu a solicitat nregistrarea conform prevederilor art. 152 alin. (6) din Codul fiscal, organele fiscale competente vor proceda dup cum urmeaz: a) n cazul n care nerespectarea prevederilor legale este identificat de organele de inspecie fiscal nainte de nregistrarea persoanei impozabile n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, acestea vor solicita plata taxei pe care persoana impozabil ar fi trebuit s o colecteze dac ar fi fost nregistrat normal n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal, pe perioada cuprins ntre data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat n termenul prevzut de lege nregistrarea i data identificrii nerespectrii prevederilor legale. Totodat, organele fiscale competente vor nregistra din oficiu aceste persoane n scopuri de tax. Prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal se va stabili data de la care persoanele respective vor fi nregistrate n scopuri de tax; b) n cazul n care nerespectarea prevederilor legale este identificat dup nregistrarea persoanei impozabile n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, organele de control vor solicita plata taxei pe care persoana impozabil ar fi trebuit s o colecteze dac ar fi fost nregistrat normal n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal, pe perioada cuprins ntre data la care

persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat nregistrarea n termenul prevzut de lege i data la care a fost nregistrat. (3) Dup determinarea taxei de plat conform alin. (2), organele fiscale competente vor stabili obligaiile fiscale accesorii aferente conform prevederilor legale n vigoare. (4) Persoanele impozabile care nu au solicitat nregistrarea n scopuri de TVA n termenul prevzut de lege, indiferent dac au fcut sau nu obiectul controlului organelor fiscale competente, au dreptul s ajusteze n primul decont depus dup nregistrare sau, dup caz, ntr-un decont ulterior, n condiiile prevzute la art. 145 - 149 din Codul fiscal: a) taxa deductibil aferent bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate la data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat nregistrarea n termenul prevzut de lege; b) taxa deductibil aferent activelor corporale fixe, inclusiv celor aflate n curs de execuie, aflate n proprietatea sa la data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat nregistrarea n termenul prevzut de lege, cu condiia, n cazul bunurilor de capital, ca perioada de ajustare a deducerii, prevzut la art. 149 alin. (2) din Codul fiscal, s nu fi expirat; c) taxa deductibil aferent achiziiilor de bunuri i servicii efectuate n perioada cuprins ntre data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat n termenul prevzut de lege nregistrarea i data la care a fost nregistrat. (5) Pentru ajustarea taxei prevzut la alin. (4), persoana impozabil trebuie s ndeplineasc condiiile i formalitile prevzute la art. 145 - 149 din Codul fiscal. Prin excepie de la prevederile art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, factura pentru achiziii de bunuri/servicii efectuate nainte de nregistrarea

n scopuri de TVA a persoanei impozabile nu trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile conform art. 153 din Codul fiscal. (6) Persoanele impozabile care au aplicat regimul special pentru mici ntreprinderi prevzut la art. 152 din Codul fiscal i care au fost nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul fiscal, dac ulterior nregistrrii realizeaz numai operaiuni fr drept de deducere, vor solicita scoaterea din eviden conform art. 153 alin. (11) din Codul fiscal. Dac, ulterior scoaterii din eviden, aceste persoane impozabile vor realiza operaiuni care dau drept de deducere a taxei, vor aplica prevederile art. 152 din Codul fiscal."

Norme metodologice: Art. 1521 63. (1) n sensul art. 1521 din Codul fiscal, cltorul poate fi o persoan impozabil, o persoan juridic neimpozabil i orice alt persoan neimpozabil. (2) Regimul special nu se aplic pentru serviciile prestate de agenia de turism exclusiv cu mijloace proprii. (3) n sensul art. 1521 alin. (4) din Codul fiscal, urmtorii termeni se definesc astfel: a) suma total ce va fi pltit de cltor reprezint tot ceea ce constituie contrapartid obinut sau care va fi obinut de agenia de turism din partea cltorului sau de la un ter pentru serviciul unic, inclusiv subveniile direct legate de acest serviciu, impozitele, taxele, cheltuielile accesorii cum ar fi comisioanele i cheltuielile de asigurare, dar fr a cuprinde sumele prevzute la art. 137 alin. (3) din Codul fiscal. Dac elementele folosite pentru stabilirea sumei ce va fi pltit de cltor sunt exprimate n valut, cursul de schimb care se aplic este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaz decontrile, din data ntocmirii facturii pentru vnzarea serviciilor, inclusiv pentru facturile pariale sau de avans; b) costurile ageniei de turism pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii n beneficiul direct al cltorului reprezint preul, inclusiv taxa pe valoarea adugat, facturat de furnizorii operaiunilor specifice, precum servicii de transport, hoteliere, catering i alte cheltuieli precum cele cu asigurarea mijloacelor de transport utilizate, taxe pentru viz, diurn i cazarea pentru ofer, taxele de drum, taxele de parcare, combustibilul, cu excepia cheltuielilor generale ale ageniei de turism care sunt incluse n costul serviciului unic. Dac elementele folosite pentru stabilirea costurilor sunt exprimate n valut, cursul de schimb se determin potrivit art. 1391 din Codul fiscal.

(4) Pentru a stabili valoarea taxei colectate pentru serviciile unice efectuate ntr-o perioad fiscal, ageniile de turism vor ine jurnale de vnzri sau, dup caz, borderouri de ncasri, n care se nregistreaz numai totalul de pe documentul de vnzare care include taxa. Aceste jurnale, respectiv borderouri se vor ine separat de operaiunile pentru care se aplic regimul normal de taxare. De asemenea, ageniile de turism vor ine jurnale de cumprri separate n care se vor evidenia achiziiile de bunuri i/sau servicii cuprinse n costurile serviciului unic. Baza de impozitare i valoarea taxei colectate pentru serviciile unice prestate ntr-o perioad fiscal vor fi stabilite n baza calculelor efectuate pentru toate operaiunile supuse regimului special de taxare n perioada fiscal respectiv i evideniate corespunztor n decontul de tax. La determinarea bazei impozabile nu vor fi luate n considerare sumele ncasate n avans pentru care nu pot fi determinate cheltuielile aferente i, de asemenea, nu pot fi sczute cheltuielile aferente unor livrri de bunuri sau prestri de servicii care nu au fost vndute ctre client. (5) n sensul art. 1521 alin. (7) coroborat cu art. 129 alin. (2) din Codul fiscal, atunci cnd agenia de turism aplic regimul normal de taxare, va refactura fiecare component a serviciului unic la cota taxei corespunztoare fiecrei componente n parte. n plus, baza de impozitare a fiecrei componente facturate n regim normal de tax va cuprinde i marja de profit a ageniei de turism. (6) Ageniile de turism acioneaz n calitate de intermediari, conform art. 1521 alin. (11) din Codul fiscal, pentru serviciile prevzute la art. 1521 alin. (5) din Codul fiscal, precum i n situaia n care acioneaz n numele i n contul altei persoane, potrivit art. 129 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal i pct. 7 alin. (4). De exemplu, agenia de turism acioneaz n calitate de intermediar atunci cnd intermediaz operaiuni de asigurare medical n folosul cltorilor i acestea nu sunt vndute mpreun cu alte servicii turistice.

(7) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2010, ageniile de turism vor aplica regimul special prevzut la art. 1521 din Codul fiscal i n cazul cnd serviciul unic cuprinde i o singur prestare de servicii, cu excepiile prevzute la alin. (2) i cu excepia situaiei n care opteaz pentru regimul normal de tax n limitele art. 1521 alin. (7) din Codul fiscal. n acest sens a fost pronunat hotrrea Curii Europene de Justiie n cazul C-163/91 Van Ginkel. Totui pentru transportul de cltori agenia de turism poate aplica regimul normal de tax, cu excepia situaiei n care transportul este vndut mpreun cu alte servicii turistice.

Norme metodologice: Art. 1522 64. (1) n sensul art. 1522 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, bunurile second-hand includ orice obiecte vechi care mai pot fi utilizate ca atare sau n urma unor reparaii, dar nu cuprind bunurile prevzute la alin. (2). (2) Nu sunt considerate bunuri second-hand n sensul art. 1522 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal: a) aurul, argintul i platina prezentate sub form de bare, plachete, lingouri, pulbere, foie, folie, tuburi, srm sau n orice alt mod, ce pot fi folosite ca materie prim pentru producerea altor bunuri, fie pure, fie n aliaj cu alte metale; b) aurul de investiii conform definiiei prevzute la art. 1523 alin. (1) din Codul fiscal; c) monedele din argint sau platin care nu constituie obiecte de colecie n sensul art. 1522 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal; d) reziduuri de obiecte vechi formate din metale preioase recuperate n scopul topirii i refolosirii ca materii prime; e) pietrele preioase i semipreioase i perlele, indiferent dac sunt sau nu tiate, sparte n lungul fibrei, gradate sau lefuite ns nu pe fir, montate sau fixate, ce pot fi utilizate pentru producerea de bijuterii clasice i fantezie, obiecte de aurrie i argintrie i similare; f) bunurile vechi reparate sau restaurate astfel nct nu se pot deosebi de bunuri noi similare; g) bunurile vechi care au suferit nainte de revnzare o astfel de transformare nct la revnzare nu mai este posibil nici o identificare cu bunul n starea iniial de la data achiziiei; h) bunurile care se consum la prima utilizare;

i) bunurile ce nu mai pot fi refolosite n niciun fel; j) obiectele vechi care sunt executate din metale preioase sau i cu pietre preioase sau semipreioase, cum ar fi bijuteriile (clasice i fantezie, obiectele de aurrie i argintrie i toate celelalte obiecte vechi, inclusiv uneltele, integral sau parial formate din aur, argint, platin, pietre preioase i/sau perle, indiferent de gradul de puritate a metalelor i pietrelor preioase). (3) Opiunea prevzut la art. 1522 alin. (3) din Codul fiscal: a) se exercit pentru toate categoriile de bunuri prevzute la respectivul alineat; b) se notific organului fiscal competent i rmne n vigoare pn la data de 31 decembrie a celui de-al doilea an calendaristic urmtor exercitrii opiunii. (4) n scopul aplicrii art. 1522 alin. (13) i (14) din Codul fiscal: a) baza de impozitare pentru livrrile de bunuri crora li se aplic aceeai cot de tax este diferena dintre totalul marjei de profit realizate de persoana impozabil revnztoare i valoarea taxei aferente marjei respective; b) totalul marjei profitului pentru o perioad fiscal, alta dect ultima perioad fiscal a anului calendaristic, va fi egal cu diferena dintre: 1. suma total, egal cu preurile de vnzare totale stabilite conform art. 1522 alin. (1) lit. g) pct. 1 din Codul fiscal, a livrrilor de bunuri supuse regimului special efectuate de persoana impozabil revnztoare n acea perioad; i 2. suma total, egal cu preurile de cumprare totale stabilite conform art. 1522 alin. (1) lit. g) pct. 2 din Codul fiscal, a achiziiilor de bunuri prevzute la art. 1522 alin. (2) i (3) din Codul fiscal, efectuate de persoana impozabil revnztoare n acea perioad;

c) totalul marjei profitului pentru ultima perioad fiscal a anului calendaristic va fi egal cu diferena dintre: 1. suma total, egal cu preurile de vnzare totale stabilite conform art. 1522 alin. (1) lit. g) pct. 1 din Codul fiscal, a livrrilor de bunuri supuse regimului special efectuate de persoana impozabil revnztoare n anul respectiv; i 2. suma total, egal cu preurile de cumprare totale stabilite conform art. 1522 alin. (1) lit. g) pct. 2 din Codul fiscal, a achiziiilor de bunuri prevzute la art. 1522 alin. (2) i (3) din Codul fiscal, efectuate de persoana impozabil revnztoare n regim special n anul respectiv, plus valoarea total a bunurilor aflate n stoc la nceputul anului calendaristic, minus valoarea total a bunurilor aflate n stoc la sfritul anului calendaristic, plus valoarea marjelor de profit, pozitive sau negative, deja declarate pentru perioadele fiscale anterioare ale anului respectiv. (5) n cazul n care totalul marjei profitului pentru o perioad fiscal, alta dect ultima perioad fiscal a anului calendaristic, este negativ, marja se reporteaz pe perioada fiscal urmtoare prin nregistrarea acestei marje negative ca atare n jurnalul special prevzut la alin. (7). (6) n cazul n care totalul marjei profitului pentru ultima perioad fiscal a anului calendaristic este negativ, marja nu poate fi reportat pentru anul calendaristic urmtor. (7) n scopul aplicrii art. 1522 alin. (13) i (14) din Codul fiscal, persoana impozabil revnztoare va ndeplini urmtoarele obligaii: a) va ine un jurnal special de cumprri n care se nscriu toate bunurile supuse regimului special; b) va ine un jurnal special de vnzri n care se nscriu toate bunurile livrate n regim special;

c) va ine un registru care permite s se stabileasc, la finele fiecrei perioade fiscale, alta dect ultima perioad fiscal a anului calendaristic, totalul bazei de impozitare pentru livrrile efectuate n respectiva perioad fiscal i, dup caz, taxa colectat; d) va ine evidena separat pentru stocurile de bunuri supuse regimului special; e) va emite o factur prin autofacturare ctre fiecare furnizor de la care achiziioneaz bunuri supuse regimului special i care nu este obligat s emit o factur. Factura emis prin autofacturare trebuie s cuprind urmtoarele informaii: 1. numrul de ordine i data emiterii facturii; 2. data achiziiei i numrul cu care a fost nregistrat n jurnalul special de cumprri prevzut la lit. a) sau data primirii bunurilor; 3. numele i adresa prilor; 4. codul de nregistrare n scopuri de TVA al persoanei impozabile revnztoare; 5. descrierea i cantitatea de bunuri cumprate sau primite; 6. preul de cumprare, care se nscrie n factur la momentul cumprrii pentru bunurile n regim de consignaie. (8) O ntreprindere mic care livreaz bunuri unei persoane impozabile revnztoare, conform 2 art. 152 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal, va meniona n factura emis c livrarea n cauz se refer la bunurile prevzute la art. 1522 alin. (1) lit. a) - d) din Codul fiscal i c aceste bunuri au fost utilizate de ntreprinderea mic ca active corporale fixe, aa cum sunt acestea definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal. (9) n scopul aplicrii art. 1522 alin. (15) din Codul fiscal, baza de impozitare pentru livrrile de bunuri second-hand, opere de art, obiecte de colecie sau antichiti, efectuate de un organizator de

vnzri prin licitaie public, acionnd n nume propriu n cadrul unui contract de comision la vnzare n contul persoanei prevzute la art. 1522 alin. (2) lit. a) - d) din Codul fiscal, este constituit din suma total facturat conform alin. (11) cumprtorului de ctre organizatorul vnzrii prin licitaie public, din care se scad urmtoarele: 1. suma net de plat sau pltit de organizatorul vnzrii prin licitaie public comitentului su, stabilit conform alin. (10); i 2. suma taxei colectate de organizatorul vnzrii prin licitaie public pentru livrarea sa. (10) Suma net de plat sau pltit de organizatorul vnzrii prin licitaie public comitentului su va fi egal cu diferena dintre: a) preul bunurilor la licitaia public; i b) valoarea comisionului, inclusiv taxa aferent, obinut sau care va fi obinut de organizatorul vnzrii prin licitaie public de la comitentul su, n cadrul contractului de comision la vnzare. (11) Organizatorul vnzrii prin licitaie public trebuie s emit cumprtorului o factur sau, dup caz, bonurile fiscale emise conform Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia agenilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care nu trebuie s menioneze separat valoarea taxei, dar care trebuie s menioneze urmtoarele informaii: a) preul bunurilor vndute la licitaie; b) impozitele, taxele i alte sume de plat; c) cheltuielile accesorii cum ar fi comisionul, cheltuielile de ambalare, transport i asigurare, percepute de organizator de la cumprtorul de bunuri.

(12) Organizatorul vnzrii prin licitaie public cruia i-au fost transmise bunuri n cadrul unui contract de comision la vnzare trebuie s emit un document ctre comitentul su, care trebuie s indice valoarea tranzaciei, adic preul bunurilor la licitaie, fr a cuprinde valoarea comisionului obinut sau ce va fi obinut de la comitent i pe baza creia comitentul, atunci cnd este persoan impozabil, trebuie s emit factura organizatorului vnzrii prin licitaie public conform art. 155 alin. (1) din Codul fiscal, sau care va servi drept factur pentru orice alte persoane dect cele impozabile nregistrate conform art. 153 din Codul fiscal. (13) Organizatorii de vnzri prin licitaie public care livreaz bunuri n condiiile prevzute la alin. (9) trebuie s evidenieze n conturile de teri (Debitori/Creditori diveri) sumele obinute sau ce vor fi obinute de la cumprtorul de bunuri i suma pltit sau de plat vnztorului de bunuri. Aceste sume trebuie justificate corespunztor cu documente. (14) Livrarea de bunuri ctre o persoan impozabil care este organizator de vnzri prin licitaie public va fi considerat ca fiind efectuat cnd vnzarea respectivelor bunuri prin licitaie public este efectuat. Prin excepie, n situaia n care o licitaie public are loc pe parcursul mai multor zile, livrarea tuturor bunurilor vndute pe parcursul acelei licitaii publice se consider a fi efectuat n ultima zi a licitaiei n cauz.

Norme metodologice: Art. 1523 65. (1) n scopul implementrii art. 1523 alin. (1) din Codul fiscal, greutile acceptate pe pieele de lingouri cuprind cel puin urmtoarele uniti i greuti:
Unitate Kg Gram Uncie (loz = 31,1035 g) Tael (1 tael = 1,193 oz) (unitate de msur chinezeasc) Tola (10 tolas = 3,75 oz) (unitate de msur, indian) 10 Greuti tranzacionate 12,5 / 1 500 / 250 / 100 / 50 / 20 / 10 / 5 / 2,5 / 2 100 / 10 / 5 / 1 / 1/2 / 1/4 10 / 5 / 1

(2) n sensul art. 1523 alin. (1) lit. b) pct. 2 din Codul fiscal, prin monede reconfecionate dup anul 1800, se nelege monedele care sunt btute dup anul 1800. (3) Notificarea prevzut la art. 1523 alin. (7) din Codul fiscal, trebuie s fie efectuat anterior operaiunilor crora le este aferent i trebuie s cuprind urmtoarele informaii: a) prevederile legale n baza cruia este efectuat, precum i dac persoana impozabil exercit opiunea n calitate de furnizor sau de intermediar; b) numele i codul de nregistrare n scopuri de TVA al persoanei impozabile n beneficiul creia sau efectuat sau se vor efectua livrrile, precum i baza de impozitare a acestora. (4) n aplicarea prevederilor art. 1523 alin. (10) din Codul fiscal cumprtorul, persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, este persoana obligat la plata taxei pentru: a) livrrile n interiorul rii de aliaje sau semifabricate din aur cu titlul mai mare sau egal cu 325;

b) livrrile de aur de investiii efectuate n interiorul rii de persoane impozabile care i-au exercitat opiunea de taxare pentru respectivele livrri. (5) Regulile de aplicare a taxrii inverse prevzute la art.160 din Codul fiscal se aplic n mod corespunztor i n situaiile prevzute la art. 153 alin. (10) din Codul fiscal.

Norme metodologice: Art. 153 66. (1) n cazul n care o persoan este obligat s solicite nregistrarea n condiiile art. 153 alin. (1), (2), (4) sau (5) din Codul fiscal, nregistrarea respectivei persoane se va considera valabil ncepnd cu: a) data comunicrii certificatului de nregistrare, n cazurile prevzute la art. 153 alin. (2), (4) i (5) din Codul fiscal; b) prima zi a lunii urmtoare celei n care persoana impozabil opteaz pentru aplicarea regimului normal de tax n cazurile prevzute la art. 153 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal; c) prima zi a lunii urmtoare celei n care persoana impozabil solicit nregistrarea n cazurile prevzute la art. 153 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal; d) prima zi a lunii urmtoare celei n care i s-a comunicat persoanei impozabile decizia de aprobare a nregistrrii n scopuri de TVA, n cazul prevzut la art. 153 alin. (1) lit. c) i alin. (8) din Codul fiscal; e) data comunicrii deciziei de aprobare a nregistrrii n scopuri de TVA, n cazul prev zut la art. 153 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. (2) n aplicarea art. 153 alin. (1) din Codul fiscal, activitatea economic se consider ca fiind nceput din momentul n care o persoan intenioneaz s efectueze o astfel de activitate. Intenia persoanei trebuie apreciat n baza elementelor obiective, de exemplu, faptul c aceasta ncepe s angajeze costuri i/sau s fac investiii pregtitoare necesare iniierii unei activiti economice. (3) Instituiilor publice care solicit nregistrarea n scopuri de TVA sau care sunt nregistrate din oficiu, conform art. 153 alin.(8) din Codul fiscal, li se va atribui un cod de nregistrare n scopuri de TVA

numai pentru partea din structura/activitatea pentru care au calitatea de persoan impozabil, n conformitate cu prevederile art. 127 din Codul fiscal, n timp ce pentrua ctivitile pentru care nu au calitatea de persoan impozabil, respectiv pentru partea din structur prin care desfoar numai activiti n calitate de autoritate public, li se va atribui un cod de nregistrare fiscal distinct. Instituiilor publice care desfoar numai activiti pentru care au calitatea de persoan impozabil, respectiv operaiuni taxabile, scutite fr drept de deducere conform art. 141 din Codul fiscal sau scutite cu drept de deducere conform art. 143, 144, 1441 din Codul fiscal, i care solicit nregistrarea n scopuri de TVA sau sunt nregistrate din oficiu, conform art. 153 alin. (8) din Codul fiscal, li se va atribui un singur cod de nregistrare n scopuri de TVA. Dup atribuirea codului de nregistrare n scopuri de TVA, acesta va fi valabil pentru orice alte operaiuni taxabile, scutite cu sau fr drept de deducere, pe care le va realiza ulterior. Orice instituie public creia i s-a atribuit un cod de nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal va fi considerat persoan impozabil conform art. 133 alin. (1) din Codul fiscal, dar numai n ceea ce privete stabilirea locului prestrii serviciilor conform art. 133 din Codul fiscal. (4) Persoana impozabil care are sediul activitii economice n Romnia i care are pe teritoriul Romniei sucursale i alte sedii secundare, fr personalitate juridic, va fi identificat printr -un singur cod de nregistrare n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal. (5) Persoana impozabil care are sediul activitii economice n afara Romniei i este stabilit n Romnia printr-unul sau mai multe sedii fixe fr personalitate juridic, conform art. 1251 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, va fi identificat printr-un singur cod de nregistrare n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal.

n acest scop persoana impozabil care are sediul activitii economice n afara Romniei va desemna unul dintre sediile fixe aflate pe teritoriul Romniei s depun decontul de tax i s fie responsabil pentru toate obligaiile n scopuri de TVA, conform acestui titlu, ale tu turor sediilor fixe stabilite n Romnia ale acestei persoane impozabile. Sediul fix este ntotdeauna o structur fr personalitate juridic i poate fi, de exemplu, o sucursal, un birou de vnzri, un depozit, care trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute la art. 1251 alin.(2) lit. b) din Codul fiscal. (6) Persoana impozabil care are sediul activitii economice n afara Romniei i nu este stabilit prin sediu/sedii fix/fixe n Romnia este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia pentru operaiunile prevzute la art. 153 alin. (4) i (5) din Codul fiscal. n cazul operaiunilor prevzute la art. 153 alin.(4) din Codul fiscal, organul fiscal competent nu va nregistra n scopuri de TVA persoana impozabil nestabilit n Romnia dac aceasta urmeaz s realizeze n Romnia numai operaiuni pentru care, potrivit prevederilor art. 150 alin. (2)(6) din Codul fiscal, beneficiarul este persoana obligat la plata TVA. n scopul nregistrrii, persoana impozabil nestabilit nRomnia trebuie s furnizeze o declaraie pe propria rspundere organului fiscal competent, n care s menioneze c va realiza n Romnia operaiuni taxabile pentru care este persoana obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal i/sau c urmeaz s desfoare operaiuni scutite cu drept de deducere, cu excepia serviciilor de transport i a serviciilor auxiliare acestora, scutite n temeiul art. 143 alin. (1) lit. c)m), art. 144 alin. (1) lit. c) i art. 1441 din Codul fiscal, pentru care nregistrarea este opional. Pe lng declaraia pe propria rspundere, vor fi prezentate contractele sau comenzile din care rezult aceste informaii. n cazul n care persoana impozabil nestabilit n Romnia solicit nregistrarea conform art. 153 alin. (5) din Codul

fiscal, va trebui s prezinte contractele/comenzile n baza crora urmeaz s efectueze livrri i/sau achiziii intracomunitare care au locul n Romnia. (7) Persoana impozabil nestabilit n Romnia se va nregistra la autoritatea fiscal competent dup cum urmeaz: a) fie direct, fie prin desemnarea unui reprezentant fiscal, dac persoana este stabilit n spaiul comunitar. n cazul nregistrrii directe, aceast persoan va declara adresa din Romnia la care pot fi examinate toate evidenele i documentele ce trebuie pstrate n conformitate cu prevederile normelor metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal; b) prin desemnarea unui reprezentant fiscal, dac persoana nu este stabilit n spaiul comunitar. (8) Dac, ulterior nregistrrii directe n scopuri de tax conform alin. (7) lit. a), persoana impozabil nestabilit n Romnia va fi stabilit n Romnia printr-un sediu fix, inclusiv o sucursal, organele fiscale competente nu vor atribui un alt cod de nregistrare n scopuri de tax, fiind pst rat codul de nregistrare n scopuri de tax acordat iniial. (9) n cazul persoanelor impozabile care au sediul activitiie conomice n afara Romniei i care se nregistreaz n scopuride tax conform art. 153 alin. (2) din Codul fiscal prin sedii fixe, altele dect sucursalele, i ulterior vor nfiina sucursale n Romnia, organele fiscale competente nu vor atribui un alt cod de nregistrare n scopuri de tax, fiind pstrat codul de nregistrare n scopuri de tax acordat iniial. (10) Orice persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA i care, ulterior nregistrrii respective, desfoar exclusiv operaiuni ce nu dau dreptul la deducere va solicita anularea nregistrrii

n termen de 15 zile de la ncheierea lunii n care se desfoar exclusiv operaiuni fr drept de deducere. Dovada faptului c persoana nu mai realizeaz operaiuni cu drept de deducere trebuie s rezulte din obiectul de activitate i, dup caz, din declaraia pe propria rspundere dat de mputernicitul legal al persoanei impozabile n cazul operaiunilor scutite pentru care persoana impozabil poate opta pentru taxare conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal. (11) Anularea nregistrrii n scopuri de TVA se va efectua nprima zi a lunii urmtoare celei n care persoana impozabil asolicitat anularea nregistrrii conform art. 153 alin. (11) din Codul fiscal sau nregistrarea este anulat n condiiile art. 153 alin. (9) din Codul fiscal. Persoana impozabil care a solicitat anularea nregistrrii n scopuri de TVA conform alin. (10) are obligaia, indiferent de perioada fiscal utilizat, s depun ultimul decont de tax prevzut la art. 1562 din Codul fiscal pn la data de 25 a lunii n care a fost anulat nregistrarea n scopuri de TVA. (12) Orice persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA i care i nceteaz activitatea economic va solicita anularea nregistrrii n scopuri de TVA n termen de 15 zile de la data documentelor ce evideniaz acest fapt. Persoanele impozabile care s-au nregistrat n Romnia conform art. 153 alin. (5) din Codul fiscal pot solicita anularea nregistrrii nscopuri de TVA n cazul n care nu mai realizeaz achiziii sau livrri intracomunitare n Romnia pentru care sunt obligate la plata taxei n Romnia conform art. 151 din Codul fiscal. Persoanele impozabile care s-au nregistrat n Romnia conform art. 153 alin. (4) din Codul fiscal pot solicita anularea nregistrrii n scopuri de TVA n cazul n care nu mai realizeaz livrri de

bunuri/prestri de servicii n Romnia pentru care sunt obligate la plata taxei n Romnia conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal. Anularea nregistrrii n scopuri de TVA va fi valabil din prima zi a lunii urmtoare celei n care s-a depus declaraia de ncetare a activitii. Persoana impozabil care a solicitat anularea nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (5) din Codul fiscal are obligaia, indiferent de perioada fiscal utilizat, s depun ultimul decont de tax prevzut la art. 1562 din Codul fiscal pn la data de 25 a lunii n care a fost anulat nregistrarea n scopuri de TVA. (13) n situaia n care art. 153 din Codul fiscal prevede c persoana impozabil trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA anticipat, respectiv nainte de realizarea unei operaiuni, dar aceast obligaie este ndeplinit ulterior, organele fiscale vor nregistra persoana respectiv atunci cnd aceasta solicit nregistrarea, dac ntre timp nu a fost nregistrat din oficiu. Pentru nenregistrarea anticipat prevzut de lege, organele fiscale vor stabili consecinele acesteia n conformitate cu prevederile normelor metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal, precum i ale Codului de procedur fiscal. (14) Organele fiscale competente vor nregistra din oficiu persoanele impozabile obligate s se nregistreze n scopuri deTVA, n conformitate cu prevederile art. 153 alin. (1), (2), (4) sau (5) din Codul fiscal, i care nu solicit nregistrarea, indiferent dac sunt persoane care au sediul activitii economice n Romnia, un sediu fix n Romnia sau sunt nestabilite n Romnia. (15) Persoanele impozabile crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 153 alin. (9) din Codul fiscal, datorit nscrierii n lista contribuabililor declarai inactivi potrivit art. 11 din Codul fiscal sau datorit inactivitii temporare, nscrise n registrul comerului, potrivit legii, au

obligaia s solicite organelor fiscale competente nregistrarea n scopuri de TVA, dac nceteaz situaia care a condus la scoaterea din eviden, astfel: a) persoanele impozabile crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 153 alin. (9) din Codul fiscal, datorit nscrierii n lista contribuabililor declarai inactivi potrivit art. 11 din Codul fiscal trebuie s solicite organului fiscal competent nregistrarea n scopuri de TVA, dac au fost scoase din evidena contribuabililor declarai inactivi prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 15 zile de la data afirii ordinului respectiv pe pagina de internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i la sediul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal se va considera valabil ncepnd cu data reactivrii; b) persoanele impozabile crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 153 alin. (9) din Codul fiscal, datorit inactivitii temporare, nscrise n registrul comerului, potrivit legii, trebuie s solicite organului fiscal competent nregistrarea n scopuri de TVA, dac nceteaz starea de inactivitate temporar. Solicitarea se transmite organului fiscal competent, n termen de cel mult 10 zile de la efectuarea nregistrrii n registrul comerului a meniunii privind reluarea activitii, nsoit de certificatul din care rezult nregistrarea n registrul comerului a acestei meniuni. nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal se va considera valabil ncepnd cu data nregistrrii n registrul comerului a meniunii privind reluarea activitii. (16) n situaia n care persoanele impozabile aflate n situaiile prevzute la alin. (15) nu solicit organelor fiscale competente nregistrarea n scopuri de TVA n termenul stabilit, organele fiscale

competente vor nregistra din oficiu n scopuri de TVA aceste persoane, data nregistrrii fiind cea prevzut la alin. (15). 661. (1) Desemnarea reprezentantului fiscal se face pe baz de cerere depus de persoana impozabil nestabilit n Romnia la organul fiscal competent la care reprezentantul propus este nregistrat n scopuri de TVA. Cererea trebuie nsoit de: a) declaraia de ncepere a activitii, care va cuprinde: data,volumul i natura activitii pe care o va desfura n Romnia. Ulterior nceperii activitii, volumul i natura activitii pot fi modificate potrivit prevederilor contractuale, aceste modificri urmnd a fi comunicate i organului fiscal competent la care reprezentantul fiscal este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, conform art. 153 din Codul fiscal; b) copie de pe actul de constituire n strintate al persoanei impozabile nestabilite n Romnia; c) acceptul scris al persoanei propuse ca reprezentant fiscal, prin care aceasta se angajeaz s ndeplineasc obligaiile ce i revin conform legii i n care aceasta trebuie s precizeze natura operaiunilor i valoarea estimat a acestora. (2) Nu se admite dect un singur reprezentant fiscal pentru ansamblul operaiunilor desfurate n Romnia de persoana impozabil nestabilit n Romnia. Nu se admite coexistena mai multor reprezentani fiscali cu angajamente limitate. Pot fi desemnate ca reprezentani fiscali orice persoane impozabile stabilite n Romnia conform art. 1251 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal.

(3) Organul fiscal competent verific ndeplinirea condiiilor prevzute la alin. (1) i (2) i, n termen de cel mult 30 de zile de la data primirii cererii, comunic decizia luat att persoanei impozabile nestabilite n Romnia, ct i persoanei propuse ca reprezentant fiscal de aceasta. n cazul acceptrii cererii, concomitent cu transmiterea deciziei de aprobare se indic i codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal ca mandatar al persoanei impozabile, care trebuie s fie diferit de codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit pentru activitatea proprie a acestuia. n cazul respingerii cererii, decizia se comunic ambelor pri, cu motivarea refuzului. (4) Reprezentantul fiscal, dup ce a fost acceptat de organul fiscal competent, este angajat, din punctul de vedere al drepturilor i obligaiilor privind taxa pe valoarea adugat, pentru toate operaiunile efectuate n Romnia de persoana impozabil nestabilit n Romnia att timp ct dureaz mandatul su. n situaia n care mandatul reprezentantului fiscal nceteaz nainte de sfritul perioadei n care, potrivit legii, persoana impozabil nestabilit n Romnia ar avea obligaia plii taxei pe valoarea adugat n Romnia, aceasta este obligat fie s prelungeasc mandatul reprezentantului fiscal, fie s mandateze alt reprezentant fiscal pe perioada rmas sau s se nregistreze conform art. 153 alin. (4) sau art. 153 alin. (5) din Codul fiscal, dac este o persoan impozabil stabilit n Comunitate. Operaiunile efectuate de reprezentantul fiscal n numele persoanei impozabile nestabilite n Romnia nu se evideniaz n contabilitatea proprie a persoanei desemnate ca reprezentant fiscal. Prevederile art. 152 din Codul fiscal cu privire la ntreprinderile mici nu sunt aplicabile persoanelor impozabile nestabilite n Romnia.

(5) Reprezentantul fiscal poate s renune la angajamentul asumat printr-o cerere adresat organului fiscal competent. n cerere trebuie s precizeze ultimul decont de tax pe valoarea adugat pe care l va depune n aceast calitate i s propun o dat ulterioar depunerii cererii cnd va lua sfrit mandatul su. De asemenea, este obligat s precizeze dac renunarea la mandat se datoreaz ncetrii activitii n Romnia a persoanei impozabile nestabilite n Romnia sau se datoreaz nregistrrii directe n Romnia, fr reprezentant fiscal, a persoanei impozabile stabilite n Comunitate pe care o reprezint. (6) n cazul n care persoana impozabil nestabilit nRomnia i continu activitatea economic n Romnia, cererea poate fi acceptat numai dac persoana impozabil nestabilit n Romnia a ntocmit toate formalitile necesare desemnrii unui alt reprezentant fiscal, iar acest nou reprezentant fiscal a fost acceptat ca atare de ctre organul fiscal competent sau, dup caz, n situaia n care persoana impozabil, dac este stabilit n Comunitate, opteaz s se nregistreze n Romnia fr s desemneze un reprezentant fiscal. (7) Persoana impozabil nestabilit n Romnia poate mandata reprezentantul fiscal s emit factura destinat beneficiarului su. Persoana impozabil nestabilit n Romnia sau, dup caz, reprezentantul fiscal emite factura pentru livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii efectuate de persoana impozabil nestabilit n Romnia, aplicnd regimul de tax corespunztor operaiunilor respective, pe care o transmitebeneficiarului. Prezentele norme metodologice nu instituie obligaii privind moneda n care se fac decontrile sau privind modalitatea n care se realizeaz decontrile, respectiv prin reprezentantul fiscal sau direct ntre persoana impozabil nestabilit n Romnia i clienii/furnizorii acesteia.

(8) Factura emis de persoana impozabil nestabilit n Romnia trebuie s conin informaiile prevzute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, inclusiv denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal ale reprezentantului fiscal. (9) Reprezentantul fiscal depune decontul de tax prevzut la art. 1562 din Codul fiscal pentru operaiunile desfurate n Romnia de persoana impozabil nestabilit n Romnia pe care o reprezint, n care include i facturile emise de persoana impozabil nestabilit n Romnia sub codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal conform art. 153 din Codul fiscal. n situaia n care reprezentantul fiscal este mandatat de mai multe persoane impozabile stabilite n strintate, trebuie s depun cte un decont de tax pentru fiecare persoan impozabil nestabilit n Romnia pe care o reprezint. Nu i este permis reprezentantului fiscal s evidenieze n decontul de tax depus pentru activitatea proprie, pentru care este nregistrat n scopuri de TVA, operaiunile desfurate n numele persoanei impozabile nestabilite n Romnia, pentru care depune un decont de tax separat. (10) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei aferente achiziiilor efectuate n numele persoanei impozabile nestabilite n Romnia, reprezentantul fiscal trebuie s dein documentele prevzute de lege. (11) Orice persoan stabilit printr-un sediu fix n Romnia, conform prevederilor art. 1251 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, nu mai poate s i desemneze un reprezentant fiscal n Romnia. Aceast persoan se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal la organul fiscal competent. (12) Dac ulterior desemnrii unui reprezentant fiscal persoana impozabil nestabilit n Romnia va avea unul sau mai multe sedii fixe pe teritoriul Romniei n conformitate cu prevederile art. 1251 alin.

(2) lit. b) din Codul fiscal, codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal este preluat de persoana impozabil care devine nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, ca persoan stabilit n Romnia. Suma negativ de tax sau taxa de plat din ulti mul decont de tax depus de reprezentantul fiscal este preluat de persoana impozabil care a devenit stabilit n Romnia. Din punctul de vedere al taxei, operaiunile realizate prin reprezentant fiscal sunt operaiuni aparinnd persoanei impozabile care iniial nu a fost stabilit n Romnia, iar ulterior a devenit stabilit n Romnia prin sediu fix.

Norme metodologice: Art. 1531 67. (1) Au obligaia s solicite nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal numai persoanele impozabile care au sediul activitii economice n Romnia. (2) Persoanele impozabile prevzute la art. 126 alin. (4) din Codul fiscal sunt obligate s solicite nregistrarea n scopuri de TVA pentru achiziii intracomunitare de bunuri conform art. 1531 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, dac depesc plafonul pentru achiziii intracomunitare de 10.000 Euro stabilit conform pct. 2 alin. (5) - (7). n cazul n care o persoan este obligat s solicite nregistrarea n condiiile art. 1531 alin. (1) din Codul fiscal, nregistrarea respectivei persoane conform acestui articol va fi considerat valabil de la data solicitrii nregistrrii. (3) n situaia n care obligaia nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 1531 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul fiscal revine unei persoane impozabile care realizeaz achiziii intracomunitare de bunuri care nu sunt impozabile n Romnia conform art. 126 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, respectiva persoan poate aplica regulile referitoare la plafonul pentru achiziii intracomunitare i dup nregistrare, pn la depirea respectivului plafon. n acest scop nu va comunica codul de nregistrare n scopuri de TVA furnizorilor si din alte state membre. (4) nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 1531 alin. (1) lit. b) i c) din Codul fiscal se solicit numai de persoanele care nu sunt deja nregistrate conform art. 153 din Codul fiscal sau pentru achiziiile intracomunitare de bunuri conform art. 1531 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal i numai n cazul serviciilor intracomunitare pentru care se aplic prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, sau echivalentul acestui articol din legislaia altui stat membru, altele dect cele scutite de tax. nregistrarea respectivei persoane conform acestui articol va fi considerat valabil de la data solicitrii nregistrrii.

Nu se va solicita nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal dac serviciile se ncadreaz pe oricare din prevederile art. 133 alin. (3) - (7) din Codul fiscal. De asemenea nu se va solicita nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal n cazul serviciilor pentru care se aplic prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, dar nu sunt servicii intracomunitare, respectiv sunt prestate de o persoan impozabil din Romnia ctre o persoan impozabil stabilit n afara Comunitii, sau sunt prestate de o persoan impozabil stabilit n afara Comunitii n beneficiul unei persoane impozabile stabilite n Romnia. (5) n cazul n care o persoan solicit nregistrarea n scopuri de TVA n condiiile art. 1531 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv prin opiunea de a aplica regimul general prevzut la art. 126 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, nregistrarea respectivei persoane conform acestui articol va fi considerat valabil de la data solicitrii nregistrrii. (6) n cazul n care o persoan solicit anularea nregistrrii n condiiile art. 1531 alin. (5), (6) sau (8) din Codul fiscal, nregistrarea respectivei persoane se va considera anulat din prima zi a anului calendaristic n care se face cererea de anulare. (7) Persoanele nregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal nu pot comunica acest cod pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii efectuate ctre alte persoane, acesta fiind comunicat altor persoane numai pentru achiziii intracomunitare de bunuri, pentru prestri de servicii intracomunitare i pentru achiziii de servicii intracomunitare. (8) Persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabil care nu este nregistrat conform art. 153 din Codul fiscal, i care efectueaz achiziii intracomunitare de bunuri accizabile, nu are obligaia s se nregistreze conform art. 1531 din Codul fiscal, pentru plata taxei aferente respectivei achiziii intracomunitare.

(9) Orice persoan care efectueaz achiziii intracomunitare de mijloace noi de transport, care nu este nregistrat conform art. 153 din Codul fiscal, nu are obligaia s se nregistreze conform art. 1531 din Codul fiscal, pentru plata taxei aferente respectivei achiziii intracomunitare. (10) Prevederile prezentelor norme se completeaz cu prevederile pct. 2. (11) Instituiile publice care sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, pentru ntreaga activitate sau numai pentru parte din structur, nu vor solicita nregistrarea conform art. 1531 din Codul fiscal. Pentru toate achiziiile intracomunitare de bunuri, pentru prestrile de servicii intracomunitare i pentru achiziiile de servicii intracomunitare, vor comunica codul de nregistrare n scopuri de TVA acordat conform art. 153, indiferent dac achiziiile sunt destinate utilizrii pentru activitatea desfurat n calitate de autoritate public, pentru care instituia public nu are calitatea de persoan impozabil, sau pentru activiti pentru care instituia public are calitatea de persoan impozabil. Orice instituie public creia i s-a atribuit un cod de nregistrare n scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal, va fi considerat persoan impozabil conform art. 133 alin. (1) din Codul fiscal, dar numai n ceea ce privete stabilirea locului prestrii serviciilor conform art. 133 din Codul fiscal."

Norme metodologice: Art. 154 68. (1) n sensul art. 154 alin. (4) din Codul fiscal, persoana impozabil nestabilit n Romnia care este obligat la plata TVA n Romnia conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal poate fi scutit de obligaia nregistrrii n scopuri de TVA n urmtoarele situaii: a) cnd efectueaz n Romnia servicii prestate ocazional, dac aceste operaiuni nu sunt precedate de achiziii intracomunitare de bunuri efectuate n Romnia; b) cnd efectueaz n Romnia livrri ocazionale de bunuri, cu excepia: 1. vnzrilor la distan; 2. livrrilor de bunuri precedate de achiziii intracomunitare de bunuri n Romnia; (2) n sensul alin. (1) lit. a) i b), livrrile de bunuri i prestrile de servicii sunt considerate ocazionale dac sunt realizate o singur dat n cursul unui an. (3) Persoanele nestabilite n Romnia sunt obligate s fac plata taxei datorate n Romnia n condiiile prevzute la art. 157 alin. (6) din Codul fiscal."

Norme metodologice: Art. 155 al.1 69. (1) Prevederile art. 155 alin. (1) din Codul fiscal, se aplic i pentru situaiile prevzute la art. 132 alin. (3) din Codul fiscal. (2) Persoana impozabil care efectueaz o livrare de bunuri sau o prestare de servicii scutit fr drept de deducere a taxei, conform art. 141 alin. (1) i (2) din Codul fiscal, nu are obligaia ntocmirii unei facturi, dar operaiunile vor fi consemnate n documente potrivit legislaiei contabile. Emiterea facturii nu este interzis fiind opiunea persoanei impozabile de a factura operaiunile respective. n situaia n care factura este emis, aceasta trebuie s conin cel puin informaiile prevzute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal. (3) Regularizarea facturilor emise de ctre furnizori/prestatori pentru avansuri, sau n cazul emiterii de facturi pariale pentru livrri de bunuri sau prestri de servicii, se realizeaz prin stornarea facturii de avans la data emiterii facturii pentru contravaloarea integral a livrrii de bunuri i/sau prestrii de servicii. Stornarea se poate face separat sau pe aceeai factur pe care se evideniaz contravaloarea integral a livrrii de bunuri i/sau prestrii de servicii. Pe factura emis se va face o referire la facturile de avans sau facturile pariale emise anterior, atunci cnd se emit mai multe facturi pentru aceeai operaiune, n conformitate cu prevederile art. 155 alin. (5) lit. n) din Codul fiscal. n cazul operaiunilor pentru care baza impozabil este stabilit n valut, la regularizare se vor avea n vedere prevederile art. 1391 din Codul fiscal i pct. 22. Nu se impune regularizarea de ctre beneficiarul care are obligaia plii taxei, conform art. 150 alin. (2) - (6), art. 151 sau art. 1511 din Codul fiscal, n cazul facturilor de avans sau a facturilor pariale emise de furnizorii de bunuri sau de prestatorii de servicii.

(31) Prin excepie de la prevederile alin. (3), n cazul schimbrii cotei de TVA, pentru a se aplica cota n vigoare la data faptului generator de tax potrivit art. 140 alin. (4) din Codul fiscal, se impune efectuarea urmtoarelor regularizri: a) regularizarea facturilor emise de ctre furnizori/prestatori pentru avansurile pariale sau integrale ncasate, precum i a facturilor emise nainte de livrare/prestare pentru contravaloarea parial sau integral a bunurilor livrate/serviciilor prestate; b) regularizarea de ctre beneficiarul care are obligaia plii taxei, potrivit art. 150 alin. (2), (3), (5) i (6) din Codul fiscal, a facturilor de avans parial sau integral ori a facturilor emise de furnizorii de bunuri sau de prestatorii de servicii nainte de livrare/prestare pentru contravaloarea parial sau integral a bunurilor livrate/serviciilor prestate. (4) n cazul reducerilor de pre acordate de productorii/distribuitorii de bunuri potrivit prevederilor pct. 19 alin. (2), pe baz de cupoane valorice, facturile de reducere se ntocmesc direct pe numele comercianilor care au acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali, chiar dac iniial facturile de livrare a bunurilor pentru care se acord aceste reduceri de pre au fost emise de productori/distribuitori ctre diveri intermediari cumprtori-revnztori. La rubrica Cumprtor se nscriu datele de identificare ale cumprtorului care a acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali.

Norme metodologice: Art. 155 al.2 70. (1) Autofactura pentru livrri de bunuri sau prestri de servicii ctre sine trebuie emis numai dac operaiunile n cauz sunt taxabile i numai n scopul taxei, fiind obligatorie menionarea urmtoarelor informaii: a) numrul facturii, care va fi un numr secvenial acordat n baza uneia sau mai multor serii, care identific n mod unic o factur; b) data emiterii; c) numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA al persoanei impozabile, la rubrica furnizor; d) pentru situaiile prevzute la art. 128 alin. (4) lit. a), c) i d) din Codul fiscal, i la prima tez a art. 129 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, la rubrica cumprtor se nscriu informaiile menionate la lit. c); e) numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA ale beneficiarului, la rubrica cumprtor, pentru situaiile prevzute la art. 128 alin. (4) lit. b), i a doua tez a art. 129 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal; f) denumirea i descrierea bunurilor livrate sau serviciilor prestate; g) valoarea bunurilor sau serviciilor, exclusiv taxa; h) cota de tax aplicabil; i) valoarea taxei colectate. (2) Informaiile din factura emis prin autofacturare se nscriu n jurnalele pentru vnzri i sunt preluate corespunztor n decontul de tax prevzut la art. 1562 din Codul fiscal, ca tax colectat.

(3) n cazul depirii plafoanelor stabilite la pct. 6 alin. (15)pentru operaiunile prevzute la art. 128 alin. (8) lit. f) i art. 129 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal, persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal au obligaia s ntocmeasc autofactura conform prevederilor alin. (1) numai n scopuri de TVA. Autofactura va cuprinde la rubrica Cumprtor informaiile de la alin. (1) lit. c), iar n cazul bunurilor/serviciilor acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol, sponsorizare, mecenat, n loc de denumirea i descrierea bunurilor livrate sau serviciilor prestate se poate meniona, dup caz: depire plafon protocol, sponsorizare sau mecenat.

Norme metodologice: Art. 155 al.4 71. (1) Persoana nregistrat sau care ar fi fost obligat s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, conform art. 153 din Codul fiscal, este obligat s emit facturi prin autofacturare, potrivit prevederilor art. 155 alin. (4) din Codul fiscal, pentru fiecare transfer pe care l-a efectuat n alt stat membru. Factura se emite numai n scopul taxei, fiind obligatorie menionarea urmtoarelor informaii: a) numrul facturii va fi un numr secvenial acordat n baza uneia sau mai multor serii, care identific n mod unic o factur; b) data emiterii; c) la rubrica furnizor, numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA din Romnia al persoanei impozabile, iar n cazul persoanei impozabile nestabilite n Romnia, care i-a desemnat un reprezentant fiscal n Romnia, se va nscrie denumirea/numele persoanei care efectueaz transferul, precum i denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, ale reprezentantului fiscal; d) numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA acordat de autoritile fiscale din alt stat membru persoanei impozabile care realizeaz transferul, la rubrica cumprtor; e) adresa exact a locului din care au fost transferate bunurile, precum i adresa exact a locului n care au fost transferate bunurile; f) denumirea i cantitatea bunurilor transferate, precum i particularitile prevzute la art. 1251 alin. (3) din Codul fiscal, n definirea bunurilor n cazul transferului de mijloace de transport noi; g) data la care au fost transferate bunurile; h) valoarea bunurilor transferate;

(2) Persoana nregistrat sau care ar fi fost obligat s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, conform art. 153 din Codul fiscal, este obligat s emit facturi prin autofacturare, potrivit prevederilor art. 155 alin. (4) din Codul fiscal, pentru fiecare achiziie intracomunitar de bunuri efectuat n Romnia n condiiile stabilite la art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, respectiv care urmeaz unui transfer pe care l-a efectuat din alt stat membru. Autofactura nu se va emite n situaia n care a fost emis un document pentru transferul realizat n alt stat membru i care cuprinde cel puin elementele menionate la alin. (1), pe baza cruia se va nregistra achiziia intracomunitar de bunuri n Romnia. Factura se emite numai n scopul taxei, fiind obligatorie menionarea urmtoarelor informaii: a) numrul facturii va fi un numr secvenial acordat n baza uneia sau mai multor serii, care identific n mod unic o factur; b) data emiterii; c) la rubrica cumprtor, numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA din Romnia al persoanei impozabile, iar n cazul persoanei impozabile nestabilite n Romnia, care i-a desemnat un reprezentant fiscal n Romnia, se va nscrie denumirea/numele persoanei care efectueaz achiziia intracomunitar de bunuri, precum i denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, ale reprezentantului fiscal; d) numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA acordat de autoritile fiscale din alt stat membru persoanei impozabile care realizeaz transferul, la rubrica furnizor; e) adresa exact a locului din care au fost transferate bunurile din alt stat membru, precum i adresa exact din Romnia n care au fost achiziionate bunurile; f) denumirea i cantitatea bunurilor achiziionate, precum i particularitile prevzute la art. 1251 alin. (3) din Codul fiscal, n definirea bunurilor n cazul transferului de mijloace de transport noi;

g) data la care au fost transferate bunurile din alt stat membru; h) valoarea bunurilor transferate; (3) Informaiile din facturile emise prin autofacturare conform alin. (1) se nscriu n jurnalele pentru vnzri, iar cele emise conform alin. (2) se nscriu n jurnalul pentru cumprri i sunt preluate corespunztor n decontul de tax prevzut la art. 1562 din Codul fiscal.

Norme metodologice:

Art. 155 al.5 72. (1) Factura prevzut la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal va fi ntocmit n orice limb oficial a statelor membre ale Uniunii Europene, dar la solicitarea organelor de inspecie fiscal trebuie asigurat traducerea n limba romn. Baza de impozitare poate fi nscris n valut, dar, dac operaiunea nu este scutit de tax, suma taxei trebuie nscris i n lei. Pentru nregistrarea n jurnalele de vnzri, baza impozabil va fi convertit n lei, utiliznd cursul de schimb prevzut la art. 1391 din Codul fiscal. (2) n situaia n care denumirea bunurilor livrate/serviciilor prestate nu poate fi nscris pe o singur pagin, elementele prevzute la art. 155 alin. (5), cu excepia informaiilor prevzute la art. 155 alin. (5) lit. h) - m) din Codul fiscal, se nscriu numai pe prima pagin a facturii. n aceast situaie este obligatorie nscrierea pe prima pagin a facturii a numrului de pagini pe care le conine factura i a numrului total de poziii cuprinse n factura respectiv. Pe facturile emise i achitate prin numerar pe baz de bonuri fiscale emise conform Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia agenilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicat, cu modificrile ulterioare, nu este necesar menionarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, fiind suficient meniunea conform bon fiscal nr./data. (3) Potrivit prevederilor art. 155 alin. (5) lit. b) i c) din Codul fiscal: a) dac factura este emis nainte de data livrrii/prestrii sau nainte de data ncasrii unui avans, pe factur se va meniona numai data emiterii facturii; b) n cazul n care factura este emis n data n care a avut loc livrarea/prestarea sau ncasarea unui avans, pe factur se va meniona numai data emiterii facturii, care este aceeai cu data livrrii/prestrii sau ncasrii unui avans;

c) n cazul n care factura este emis ulterior datei livrrii/prestrii sau a ncasrii unui avans, pe factur se va meniona att data emiterii facturii, ct i data livrrii/prestrii sau a ncasrii unui avans; (4) Prevederile art. 155 alin. (5) lit. d) din Codul fiscal referitoare la adresa furnizorului/prestatorului vor cuprinde cel puin urmtoarele informaii: localitatea, strada i numrul. n cazul furnizorilor/prestatorilor cu sediul activitii economice n Romnia, care au sedii secundare fr personalitate juridic pe teritoriul Romniei, pe facturile emise se va nscrie adresa sediului activitii economice a persoanei juridice i, opional, se poate nscrie i adresa sediului secundar prin care au fost livrate bunurile i/sau au fost prestate serviciile. n cazulfurnizorilor/prestatorilor cu sediul activitii economice n afara Romniei, care au sedii fixe pe teritoriul Romniei, pe facturile emise se va nscrie adresa sediului fix din Romnia care a realizat livrarea de bunuri i/sau prestarea de servicii. Persoanele impozabile care au sediul activitii economice n Romnia i au sedii fixe n alte state de la care livreaz bunuri sau presteaz servicii vor nscrie pe facturi adresa sediului fix prin care au fost realizate aceste operaiuni. (5) Prevederile art. 155 alin. (5) lit. f) din Codul fiscal referitoare la adresa beneficiarului vor cuprinde cel puin urmtoarele informaii: localitatea, strada i numrul. n cazu lbeneficiarilor cu sediul activitii economice n Romnia, care au sedii secundare fr personalitate juridic pe teritoriul Romniei, pe facturile emise de furnizori/prestatori stabilii n Romnia se va nscrie adresa persoanei juridice i, opional, se poate nscrie i adresa sediului secundar ctre care au fost livrate bunurile i/sau au fost prestate serviciile.

n cazul beneficiarilor cu sediul activitii economice n afara Romniei, care au sedii fixe pe teritoriul Romniei, pe facturile emise de furnizori/prestatori stabilii n Romnia se va nscrie adresa sediului fix din Romnia ctre care au fost livrate bunurile i/sau au fost prestate serviciile. De asemenea, n cazul beneficiarilor cu sediul activitii economice n afara Romniei, care au sedii fixe n alt stat dect cel n care i au stabilit sediul activitii economice, pe facturile emise de furnizori/prestatori stabilii n Romnia se va nscrie adresa sediului fix din Romnia ctre care au fost livrate bunurile i/sau au fost prestate serviciile. (6) Prevederile art. 155 alin. (5) lit. n) din Codul fiscal cu privire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cnd se emit facturi de avans sau facturi pariale pentru aceeai operaiune, se aplic atunci cnd se efectueaz regularizrile prevzute la pct. 69 alin. (3). (7) n sensul art. 155 alin. (8) lit. a) din Codul fiscal, factura centralizatoare se poate ntocmi dac se ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: a) s se refere la livrri de bunuri, inclusiv livrri intracomunitare, i/sau prestri de servicii ctre acelai client, pentru care faptul generator al taxei ia natere ntr-o perioad ce nu depete o lun calendaristic; b) toate documentele emise la data livrrii de bunuri sau prestrii de servicii s fie obligatoriu anexate la factura centralizatoare. (8) Potrivit prevederilor art. 155 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, factura se poate ntocmi de ctre cumprtorul unui bun sau serviciu n urmtoarele condiii: a) prile s ncheie un acord prin care s se prevad aceast procedur de facturare; b) s existe o procedur scris de acceptare a facturii; c) cumprtorul s fie stabilit n Comunitate;

d) att furnizorul/prestatorul, ct i cumprtorul, n cazul n care sunt nregistrai n Romnia conform art. 153 din Codul fiscal, s notifice prin scrisoare recomandat organului fiscal competent aplicarea acestei proceduri de facturare, cu cel puin 30 de zile calendaristice nainte de a se emite facturi de ctre cumprtor n numele i n contul furnizorului/prestatorului, i s anexeze la notificare acordul i procedura de acceptare prevzute la lit. a) i, respectiv, lit. b). n situaia n care numai una dintre pri este nregistrat n Romnia conform art. 153 din Codul fiscal, numai partea respectiv are obligaia notificrii organului fiscal competent; e) factura s fie emis n numele i n contulfurnizorului/prestatorului de ctre cumprtor i trimis furnizorului/prestatorului; f) factura s cuprind elementele prevzute la art. 155 alin.(5) din Codul fiscal;g) factura s fie nregistrat ntr-un jurnal special de vnzride ctre furnizor/prestator, dac este nregistrat n Romniaconform art. 153 din Codul fiscal. 73. (1) n sensul art. 155 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal, se pot transmite facturi prin mijloace electronice n urmtoarele condiii: a) pentru operaiuni efectuate n Romnia, inclusiv pentru livrri intracomunitare: 1. prile s ncheie un acord prin care s se prevad aceast procedur de facturare; 2. s se garanteze autenticitatea sursei i integritatea coninutului facturii prin: (i) semntur electronic, conform prevederilor Legii nr.455/2001 privind semntura electronic; sau

(ii) schimbul electronic de date EDI definit la art. 2 din Recomandrile Comisiei 1994/820/CE din 19 octombrie 1994 referitor la aspectele legale ale schimbului electronic de date; sau (iii) alte modaliti de garantare a autenticitii sursei i integritii coninutului facturii dect cele prevzute la lit. (i) i (ii), situaie n care persoana care transmite facturi prin mijloace electronice va trebui s solicite confirmarea Direciei generale a tehnologiei informaiei din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal c sunt ndeplinite condiiile i modalitile de garantare a autenticitii sursei i integritii coninutului facturii; 3. s existe un document centralizator pe suport hrtie, cu evidena tuturor facturilor transmise prin schimbul electronic de date EDI ntr-o lun calendaristic de o persoan impozabil nregistrat conform art. 153 din Codul fiscal sau a tuturor facturilor astfel primite ntr-o lun calendaristic de orice persoan obligat la plata taxei, n cazul n care furnizorul/prestatorul nu este nregistrat conform art. 153 din Codul fiscal; b) pentru achiziiile intracomunitare efectuate n Romnia: 1. prile s ncheie un acord prin care s se prevad aceast procedur de facturare; 2. s existe un document pe suport hrtie cu evidena tuturor facturilor primite prin schimbul electronic de date EDI ntr-o lun calendaristic de orice persoan impozabil sau persoan juridic neimpozabil nregistrat conform art. 1531 din Codul fiscal; (2) n sensul alin. (1) lit. b) condiiile pentru facturarea prin mijloace electronice sunt stabilite de ara n care au loc livrrile intracomunitare.

74. (1) n sensul art. 155 alin. (8) lit. d) din Codul fiscal, emiterea facturii poate fi externalizat, respectiv factura se poate ntocmi de un ter n urmtoarele condiii: a) furnizorul/prestatorul s notifice prin scrisoare recomandat organul fiscal competent c emiterea de facturi va fi realizat de un ter, cu cel puin o lun calendaristic nainte de a iniia aceast procedur, i s anexeze la scrisoare numele, adresa i, dup caz, codul de nregistrare n scopuri de TVA al terului; b) factura s fie emis de ctre ter n numele i n contul furnizorului/prestatorului; c) factura s cuprind toate elementele prevzute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal; d) facturile s fie puse la dispoziia organelor fiscale competente fr nici o ntrziere, ori de cte ori se solicit acest lucru. 75. (1) n sensul art. 155 alin. (8) lit. d) din Codul fiscal, n cazul bunurilor supuse executrii silite care sunt livrate prin organele de executare silit, factura se va ntocmi de ctre organele de executare silit pe numele i n contul debitorului executat silit. n factur se face o meniune cu privire la faptul c facturarea este realizat de organul de executare silit ctre care se fac i plile de ctre cumprtor. Originalul facturii se transmite cumprtorului, respectiv adjudecatarului, iar exemplarul al doilea se transmite debitorului executat silit. Prin organe de executare silit se nelege persoanele abilitate prin lege s efectueze procedura de executare silit. Organele de executare silit vor emite facturi cu TVA numai n cazul operaiunilor taxabile, cu excepia celor pentru care sunt aplicabile prevederile art. 160 din Codul fiscal.

n cazul n care debitorul executat silit este inactiv la data livrrii, organul de executare silit are obligaia s emit factura cu TVA dac livrarea bunurilor ar fi fost taxabil n situaia n care respectivul debitor executat silit nu ar fi fost inactiv. n cazul operaiunilors cutite conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, debitorul executat silit poate s opteze pentru taxare conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, prin depunerea notificrii prevzute la pct. 39. (2) Dac organul de executare silit ncaseaz contravaloarea bunurilor, inclusiv taxa de la cumprtor sau de la adjudecatar, are obligaia s vireze la bugetul de stat taxa ncasat de la cumprtor sau adjudecatar n termen de 5 zile lucrtoare de la data la care adjudecarea a devenit executorie. Pe baza documentului de plat a taxei pe valoarea adugat transmis de organele de executare silit, debitorul executat silit evideniaz suma achitat, cu semnul minus, n decontul de tax pe valoarea adugat la rndul de regularizri taxa colectat din decontul de tax prevzut la art. 1562 din Codul fiscal. Prin excepie, n cazul n care debitorul executat silit nu este nregistrat la data livrrii n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal ca urmare a declarrii sale ca inactiv, acesta va nregistra documentul de plat n primul decont depus n calitate de persoan nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, dup ncetarea situaiei de inactivare. (3) Dac, potrivit legii, cumprtorul sau adjudecatarul are obligaia s plteasc la unitile Trezoreriei Statului taxa aferent bunurilor cumprate, organului de executare silit nu -i mai revin obligaii referitoare la plata taxei. Organul de executare silit sau, dup caz, cumprtorul/adjudecatarul transmite o copie de pe documentul prin care s-a efectuat plata taxei debitorului executat silit.

Prevederile acestui alineat nu se aplic pentru situaiile prevzute la art. 160 din Codul fiscal, fiind aplicabile regulile specifice referitoare la taxarea invers. (4) Organele de executare silit nregistreaz taxa din facturile pentru operaiuni de executare silit emise n alte conturi contabile dect cele specifice taxei pe valoarea adugat. Dac organul de executare silit este persoan nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, nu va evidenia n decontul de tax operaiunile respective. (5) n situaia n care valorificarea bunurilor supuse executrii silite a fost realizat prin organele de executare silit, debitorul executat silit trebuie s nregistreze n evidena proprie operaiunea de livrare de bunuri pe baza facturii de executare silit transmise de organele de executare silit, inclusiv taxa colectat aferent. Prevederile acestui alineat nu se aplic pentru situaiile prevzute la art. 160 din Codul fiscal, fiind aplicabile regulile specifice referitoare la taxarea invers. n cazul n care debitorul executat silit nu este nregistrat la data livrrii n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal ca urmare a declarrii sale ca inactiv sau a inactivitii temporare nscrise n registrul comerului, acesta va nregistra n evidena proprie factura i taxa colectat aferent n primul decont depus n calitate de persoan nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, dup ncetarea situaiei de inactivare. (6) Factura de executare silit emis de organul de executare silit va conine, pe lng informaiile prevzute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, numele i datele de identificare ale organului de executare silit prin care se realizeaz livrarea bunurilor. 76. n sensul art. 155 alin. (8) lit. e) din Codul fiscal, facturile emise i primite se pot stoca prin orice metode i n orice loc n urmtoarele condiii:

a) locul de stocare s se afle pe teritoriul Romniei, cu excepia facturilor transmise i primite prin mijloace electronice, care se pot stoca n orice loc dac, pe perioada stocrii: 1. se garanteaz accesul on-line la datele respective; 2. se garanteaz autenticitatea sursei i integritatea coninutului facturilor, precum i faptul c acestea sunt lizibile; 3. datele care garanteaz autenticitatea sursei i integritatea coninutului facturilor sunt de asemenea stocate; b) facturile sau coninutul facturilor transmise i primite, n cazul stocrii prin mijloace electronice, s fie puse la dispoziia organelor fiscale competente fr nicio ntrziere ori de cte ori se solicit acest lucru. 77. Transmiterea i stocarea prin mijloace electronice a facturilor reprezint transmiterea sau punerea la dispoziia beneficiarului, precum i stocarea, prin echipamente electronice de procesare i stocarea de date, inclusiv compresia digital, pe baz de cabluri telegrafice, transmisie radio, tehnologiilor optice sau de alte mijloace electromagnetice.

Norme metodologice: Art. 155 al.9 78. (1) Nu se pot emite facturi simplificate pentru livrrile intracomunitare de bunuri, prevzute la art. 143 alin. (2) din Codul fiscal. (2) n vederea emiterii de facturi simplificate, persoanele impozabile interesate trebuie s depun o solicitare la Direcia de legislaie n domeniul TVA din cadrul Ministerului Finanelor Publice, care trebuie s conin modelul facturii simplificate propuse, motivaia solicitrii unui model simplificat de factur i, dup caz, instruciuni de completare. Din motivaia prezentat trebuie s rezulte cu certitudine motivele obiective pentru care nu este posibil emiterea facturilor care conin toate elementele prevzute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal. Direcia de legislaie n domeniul TVA va analiza dac modelul propus respect condiiile minimale prevzute lege i dac exist motive obiective pentru care se solicit un model simplificat de factur. Dac nu sunt ndeplinite condiiile minimale prevzute de lege i/sau se constat c nu exist motive obiective pentru solicitare, aceste informaii se comunic solicitantului. Solicitrile avizate favorabil de Direcia de legislaie n domeniul TVA se transmit n vederea consultrii Comitetului TVA, conform prevederilor Directivei 112. Facturile simplificate se pot emite numai dup consultarea Comitetului TVA i dup transmiterea unui rspuns pozitiv ctre solicitani.

Norme metodologice: Art. 156 79. (1) n sensul art. 156 alin. (4) din Codul fiscal, fiecare persoan impozabil va ine urmtoarele evidene i documente: a) evidene contabile ale activitii sale economice; b) al doilea exemplar al facturilor sau altor documente emise de aceasta i legate de activitatea sa economic, conform prevederilor pct. 76; c) facturile sau alte documente primite i legate de activitatea sa economic; d) documentele vamale i, dup caz, cele privind accizele legate de importul, exportul, livrarea intracomunitar i achiziia intracomunitar de bunuri realizate de respectiva persoan; e) facturile i alte documente emise sau primite de respectiva persoan pentru majorarea sau reducerea contravalorii livrrilor de bunuri, prestrilor de servicii, achiziiilor intracomunitare sau importurilor; f) un registru al nontransferurilor de bunuri transportate de persoana impozabil sau de alt persoan n contul acesteia n afara Romniei, dar n interiorul Comunitii pentru operaiunile prevzute la art. 128 alin. (12) lit. f) - h) din Codul fiscal, precum i pentru alte situaii n care se aplic msuri de simplificare aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice. Registrul nontransferurilor va cuprinde: denumirea i adresa primitorului, un numr de ordine, data transportului bunurilor, descrierea bunurilor transportate, cantitatea bunurilor transportate, valoarea bunurilor transportate, data transportului bunurilor care se ntorc dup prelucrare sau expertiz, descrierea bunurilor returnate, cantitatea bunurilor returnate, descrierea bunurilor care nu sunt returnate, cantitatea acestora i o meniune referitoare la documentele emise n legtur cu

aceste operaiuni, dup caz, precum i data emiterii acestor documente. Nu trebuie completat acest registru pentru urmtoarele bunuri: 1. mijloacele de transport nmatriculate n Romnia; 2. palei, containere i alte ambalaje care circul fr facturare; 3. bunurile necesare desfurrii activitii de pres, radiodifuziune i televiziune; 4. bunurile necesare exercitrii unei profesii sau meserii dac: - preul sau valoarea normal pe fiecare bun nu depete nivelul de 1.250 de euro la cursul de schimb din data la care bunul este transportat ori expediat n alt stat membru i cu condiia ca bunul s nu fie utilizat mai mult de 7 zile n afara Romniei; sau - preul sau valoarea normal pe fiecare bun nu depete nivelul de 250 de euro la cursul de schimb din data la care bunul este transportat ori expediat n alt stat membru i cu condiia ca bunul s nu fie utilizat mai mult de 24 de luni n afara Romniei; 5. computerele portabile i alt material profesional similar care este transportat n afara Romniei n cadrul unei deplasri de afaceri de ctre personalul unei entiti economice sau de ctre o persoan fizic autorizat; g) un registru pentru bunurile mobile corporale primite care au fost transportate din alt stat membru al Comunitii n Romnia sau care au fost importate n Romnia ori achiziionate din Romnia de o persoan impozabil nestabilit n Romnia i care sunt date unei persoane impozabile n Romnia n scopul expertizrii sau pentru lucrri efectuate asupra acestor bunuri n Romnia, cu excepia situaiilor n care prin ordin al ministrului finanelor publice nu se impune o asemenea obligaie. Registrul bunurilor primite nu trebuie inut n cazul bunurilor care sunt plasate n regimul vamal de perfecionare activ. Acest registru va cuprinde:

1. denumirea i adresa expeditorului; 2. un numr de ordine; 3. data primirii bunurilor; 4. descrierea bunurilor primite; 5. cantitatea bunurilor primite; 6. data transportului bunurilor transmise clientului dup expertizare sau prelucrare; 7. cantitatea i descrierea bunurilor care sunt returnate clientului dup expertizare sau prelucrare; 8. cantitatea i descrierea bunurilor care nu sunt returnate clientului; 9. o meniune referitoare la documentele emise n legtur cu serviciile prestate, precum i data emiterii acestor documente. (2) Jurnalele pentru vnzri i pentru cumprri, registrele, evidenele i alte documente similare ale activitii economice a fiecrei persoane impozabile se vor ntocmi astfel nct s permit stabilirea urmtoarelor elemente: a) valoarea total, fr tax, a tuturor livrrilor de bunuri i/sau prestrilor de servicii efectuate de aceast persoan n fiecare perioad fiscal, evideniat distinct pentru: 1. livrrile intracomunitare de bunuri scutite; 2. livrri/prestri scutite de tax sau pentru care locul livrrii/prestrii este n afara Romniei; 3. livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii taxabile i crora li se aplic cote diferite de tax;

4. prestrile de servicii efectuate conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal ctre beneficiari persoane impozabile stabilite n Comunitate, denumite prestri de servicii intracomunitare, pentru care locul este n afara Romniei. b) valoarea total, fr tax, a tuturor achiziiilor pentru fiecare perioad fiscal, evideniat distinct pentru: 1. achiziii intracomunitare de bunuri; 2. achiziii de bunuri/servicii pentru care persoana impozabil este obligat la plata taxei n condiiile art. 150 alin. (3) - (6) din Codul fiscal; 3. achiziii de bunuri, inclusiv provenite din import, i de servicii, taxabile, crora li se aplic cote diferite de tax; 4. achiziii de servicii pentru care persoana impozabil este obligat la plata taxei n condiiile art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, care sunt prestate de ctre persoane impozabile stabilite n Comunitate, denumite achiziii intracomunitare de servicii. c) taxa colectat de respectiva persoan pentru fiecare perioad fiscal; d) taxa total deductibil i taxa dedus pentru fiecare perioad fiscal; e) calculul taxei deduse provizoriu pentru fiecare perioad fiscal, al taxei deduse efectiv pentru fiecare an calendaristic i al ajustrilor efectuate, atunci cnd dreptul de deducere se exercit pe baz de pro rata, evideniind distinct: 1. taxa dedus conform art. 147 alin. (3) din Codul fiscal; 2. taxa nededus conform art. 147 alin. (4) din Codul fiscal; 3. taxa dedus pe baz de pro rata conform art. 147 alin. (5) din Codul fiscal.

(3) Documentele prevzute la alin. (2) nu sunt formulare tipizate stabilite de Ministerul Finanelor Publice. Fiecare persoan impozabil poate s i stabileasc modelul documentelor pe baza crora determin taxa colectat i taxa deductibil conform specificului propriu de activitate, dar acestea trebuie s conin informaiile minimale stabilite la alin. (2) i s asigure ntocmirea decontului de tax prevzut la art. 1562 din Codul fiscal. 791. (1) n cazul asocierilor n participaiune sau al altor asocieri tratate drept asocieri n participaiune conform art. 127 alin. (10) din Codul fiscal, denumite n continuare asocieri, drepturile i obligaiile legale privind taxa pe valoarea adugat prevzute de titlul VI al Codului fiscal revin asociatului desemnat n acest scop potrivit contractului ncheiat ntre pri, care contabilizeaz veniturile i cheltuielile, denumit n continuare asociatul administrator. Prin drepturi i obligaii legale se nelege, printre altele, dreptul de a exercita deducerea taxei pentru achiziii conform prevederilor art. 145 - 1471 din Codul fiscal, obligaia de a emite facturi ctre beneficiar i de a colecta taxa n cazul operaiunilor taxabile, dreptul/obligaia de ajustare a taxei conform art. 148, 149 sau 161 din Codul fiscal. (2) Bunurile/serviciile care sunt puse la dispoziia asocierii de ctre membrii si fr plat, ca aport la asociere n limita cotei de participare stabilite prin contract, nu constituie prestare de servicii/livrare de bunuri cu plat n sensul art. 129, respectiv 128 din Codul fiscal. Asociaii care au pus la dispoziia asocierii bunurile i serviciile menionate n teza anterioar, ca aport la asociere, i pstreaz dreptul de deducere i nu vor efectua ajustri pe perioada funcionrii asocierii, cu condiia ca asociatul administrator s ajusteze taxa aferent n conformitate cu prevederile alin. (5).

n cazul bunurilor de capital se va face o meniune referitoare la perioada n care bunurile au fost puse la dispoziia asocierii, perioad n care membrii asociai nu fac ajustri. (3) Bunurile/serviciile care sunt puse la dispoziia asocierii de ctre membrii si, altele dect cele prevzute la alin. (2), reprezint livrare de bunuri sau prestare de servicii cu plat n sensul art. 128 , respectiv art. 129 din Codul fiscal. (4) Asociatul administrator efectueaz achiziiile asocierii pe numele su i emite facturi n nume propriu ctre teri pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii realizate de asociere, urmnd ca veniturile i cheltuielile s fie atribuite fiecrui asociat corespunztor cotei de participare n asociere. (5) Asociatul administrator are dreptul/obligaia de ajustare a taxei pentru bunuri/servicii conform art. 148, 149 sau 161 din Codul fiscal, pe perioada de existen a asocierii, astfel: a) pentru bunurile/serviciile achiziionate de asociatul administrator, dup constituirea asocierii, care sunt destinate utilizrii n scopul pentru care a fost constituit asocierea; b) pentru bunurile/serviciile achiziionate de asociatul administrator nainte de constituirea asocierii i care ulterior sunt alocate pentru realizarea scopului pentru care a fost constituit asocierea; c) pentru bunurile/serviciile pe care membrii asociai le aduc ca aport la asociere, conform prevederilor alin. (2). (6) n situaiile prevzute la alin. (5) lit. a) i b), asociatul administrator va aplica regulile privind ajustarea taxei din perspectiva persoanei care deine aceste bunuri/servicii. n situaia prevzut la alin. (5) lit. c), momentul de referin pentru determinarea datei de la care ncepe

ajustarea taxei, n cazul bunurilor de capital, este data obinerii bunului de ctre asociatul care le-a pus la dispoziia asocierii. Membrii asocierii trebuie s transmit asociatului administrator o copie de pe registrul bunurilor de capital, dac acestea sunt obinute dup data aderrii, iar n cazul altor bunuri dect cele de capital sau n cazul serviciilor, o copie de pe facturile de achiziie. Asociatul administrator va pstra copia de pe registrul bunurilor de capital pe perioada prevzut la art. 149 alin. (6) din Codul fiscal i va meniona ajustrile pe care le-a efectuat n perioada de existen a asocierii. n cazul altor bunuri dect cele de capital sau n cazul serviciilor, asociatul administrator va pstra copii de pe facturile de achiziie transmise de membrii asociai, pe perioada prevzut la art. 1471 alin. (2) din Codul fiscal. Atunci cnd asocierea i nceteaz existena sau unul ori mai muli asociai se retrag din asociere, asociatul administrator are dreptul/obligaia s ajusteze taxa aferent bunurilor/serviciilor prevzute la alin. (5) lit. c) restituite membrului asocierii cruia i-au aparinut. n cazul bunurilor de capital, ajustarea se va realiza pentru perioada rmas din perioada de ajustare. Se consider, din perspectiva asociatului administrator, c bunurile/serviciile restituite membrului asociat cruia i aparin sunt alocate unei activiti cu drept de deducere, pentru a permite continuarea ajustrii de ctre acesta din urm n funcie de activitile pe care le va realiza dup ncetarea existenei asocierii. (7) Alocarea cheltuielilor i veniturilor asocierii de ctre asociatul administrator ctre membrii asociai nu constituie operaiune impozabil n sensul art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, dac alocarea se face proporional cu cota de participare a fiecrui membru al asocierii, astfel cum este stabilit n contractul de asociere.

(8) n cazul n care scopul asocierii este acela de a atinge obiective comune, dar membrii asociai acioneaz n nume propriu fa de teri, fiecare persoan va fi tratat drept o persoan impozabil separat n conformitate cu prevederile art. 127 alin. (9) din Codul fiscal i tranzaciile respective se impoziteaz distinct n conformitate cu regulile stabilite la titlul VI din Codul fiscal. n aceast situaie nu se aplic prevederile alin. (1) - (7).

Norme metodologice:

Art.1561 80. (1)n sensul art. 1561 alin. (1) din Codul fiscal, n orice situaie, echivalentul n lei al plafonului de 100.000 de euro se determin pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal n cursul anului. La determinarea cifrei de afaceri prevzute la art. 1561 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri ncasate sau nencasate i alte facturi emise nainte de data livrrii/prestrii pentru operaiunile prevzute la art. 152 alin. (2) din Codul fiscal. (2) n sensul art. 1561 alin. (7) din Codul fiscal, organele fiscale competente pot aproba, la solicitarea justificat a persoanei impozabile, o alt perioad fiscal, respectiv: a) semestrul calendaristic, dac persoana impozabil efectueaz operaiuni impozabile numai pe maximum 3 luni calendaristice dintr-un semestru; b) anul calendaristic, dac persoana impozabil efectueaz operaiuni impozabile numai pe maximum 6 luni calendaristice dintr-o perioad de un an calendaristic. (3) Solicitarea prevzut la alin. (2) se va transmite autoritilor fiscale competente pn la data de 25 februarie a anului n care se exercit opiunea i va fi valabil pe durata pstrrii condiiilor prevzute la alin. (2). (4) Prin excepie de la prevederile alin. (2), pentru Administraia Naional a Rezervelor de Stat i Probleme Speciale i pentru unitile cu personalitate juridic din subordinea acesteia, perioada fiscal este anul calendaristic. .

Norme metodologice

Art. 1563.
801. (1) n aplicarea prevederilor art. 1563 alin. (3) din Codul fiscal, n cazul persoanelor care realizeaz achiziii intracomunitare de mijloace de transport, organele fiscale competente trebuie s analizeze dac din documentaia care atest dobndirea mijlocului de transport rezult c acesta se ncadreaz sau nu n categoria mijloacelor de transport noi nsensul art. 1251 alin. (3) din Codul fiscal i dac se datoreaz sau nu taxa aferent respectivei achiziii intracomunitare n Romnia, astfel: a) n cazul n care achiziia intracomunitar este realizat de orice persoan care nu este nregistrat i care nu avea obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent dac este sau nu nregistrat conform art. 1531 din Codul fiscal, i n urma analizei rezult c mijlocul de transport este nou, organele fiscale competente vor elibera, la solicitarea acestei persoane, un certificat din care s rezulte: 1. fie c s-a efectuat plata taxei de ctre persoana care a achiziionat intracomunitar mijlocul de transport respectiv, dup depunerea decontului special i achitarea taxei, n condiiile prevzute la art. 1563 alin. (2) i art. 157 alin. (1) din Codul fiscal, dac din documentele care atest dobndirea mijlocului de transport rezult c achiziia intracomunitar este taxabil n Romnia n conformitate cu prevederile titlului VI din Codulfiscal; 2. fie c nu se datoreaz taxa:

(i) n situaia n care respectiva persoan realizeaz n Romnia o achiziie intracomunitar, dar aceasta nu este impozabil n Romnia conform art. 126 din Codul fiscal sau este scutit de tax conform art. 142 din Codul fiscal; (ii) n situaia transferului unui mijloc de transport nou din alt stat membru n Romnia de ctre o persoan neimpozabil cu ocazia unei schimbri de reedin, dac la momentul livrrii nu a putut fi aplicat scutirea prevzut la echivalentul din legislaia altui stat membru a art. 143 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, avnd n vedere c respectivul transfer nu determin o achiziie intracomunitar de bunuri n Romnia; b) n cazul n care, n urma analizei, rezult c mijlocul de transport nu este nou, iar achiziia intracomunitar a fost efectuat de o persoan care nu este nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal i care nu are obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal, organele fiscale competente vor elibera, la solicitarea acestei persoane, un certificat din care s rezulte c nu se datoreaz taxa n Romnia; c) n cazul n care achiziia intracomunitar este realizat de o persoan impozabil care nu este nregistrat i care nu trebuie s se nregistreze n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, dar care este sau ar trebui s fie nregistrat conform art. 1531 din Codul fiscal, i n urma analizei rezult c mijlocul de transport nu este nou, organele fiscale competente vor elibera, la solicitarea acestei persoane, un certificat din care s rezulte: 1. fie c s-a efectuat plata taxei de ctre persoana care a achiziionat intracomunitar mijlocul de transport respectiv, dup depunerea decontului special i achitarea taxei, n condiiile prevzute la art. 1563 alin. (2) i art. 157 alin. (1) din Codul fiscal, dac din documentele care atest dobndirea mijlocului

de transport rezult c achiziia intracomunitar este taxabil n Romnia n conformitate cu prevederile titlului VI din Codul fiscal; 2. fie c nu se datoreaz taxa n Romnia, dac din documentele care atest dobndirea mijlocului de transport rezult c achiziia intracomunitar nu este taxabil n Romnia n conformitate cu prevederile titlului VI din Codul fiscal. De exemplu, mijloacele de transport care nu sunt noi i sunt achiziionate intracomunitar de la persoane fizice, mici ntreprinderi, de la persoane impozabile care au aplicat regimul special pentru bunuri second-hand potrivit unor prevederi din alte state membre similare art. 1522 din Codul fiscal nu sunt achiziii intracomunitare impozabile n Romnia, potrivit art. 126 alin. (3) lit. a) i alin. (8) lit. c) din Codul fiscal.

Norme metodologice Art. 1564 802. (1) n sensul art. 1564 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, n cazul prestrilor de servicii prevzute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal efectuate n beneficiul unor persoane impozabile nestabilite n Romnia, dar stabilite n Comunitate, prestatorul va raporta n declaraia recapitulativ numai serviciile care nu beneficiaz de scutire de tax n statul membru n care acestea sunt impozabile. n acest scop, se va considera c operaiunea este scutit de tax n statul membru n care este impozabil dac respectiva operaiune ar fi scutit de tax n Romnia. n situaia n care n Romnia nu este aplicabil o scutire de tax, prestatorul este exonerat de obligaia de a declara n declaraia recapitulativ respectivul serviciu, dac primete o confirmare oficial din partea autoritii fiscale din statul membru n care operaiunea este impozabil, din care s rezulte c n statul membru respectiv se aplic o scutire de tax. (2) n sensul art. 1564 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, beneficiarii persoane impozabile din Romnia au obligaia de a declara n declaraia recapitulativ achiziiile de servicii prevzute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de persoane impozabile nestabilite n Romnia, dar stabilite n Comunitate, atunci cnd au obligaia plii taxei pentru respectivele servicii conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv atunci cnd nu se aplic nicio scutire de tax pentru serviciul respectiv.

Norme metodologice: Art. 157 81. (1) n scopul aplicrii prevederilor art. 157 alin. (4) din Codul fiscal, organele vamale nu vor solicita plata taxei pe valoarea adugat pentru importuri de bunuri persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 care au obinut certificat de amnare de la plat, n condiiile stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. (2) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013, organele vamale nu vor solicita plata taxei pe valoarea adugat pentru importuri de bunuri persoanelor care fac dovada c sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal. Nu se aplic aceste prevederi n cazul persoanelor care sunt nregistrate n scopuri de TVA pentru achiziii intracomunitare conform art. 1531 din Codul fiscal, care fac plata taxei n conformitate cu prevederile art. 157 alin. (3) din Codul fiscal. (3) n cursul perioadei fiscale, importatorii nregistrai n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal care au obinut certificat de amnare de la plat, n condiiile stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice, reflect taxa pe valoarea adugat aferent acestor importuri n jurnalele pentru cumprri pe baza declaraiei vamale de import sau, dup caz, a documentului pentru regularizarea situaiei emis de autoritatea vamal. Contabil, taxa aferent importului se nregistreaz concomitent att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil. n decontul de tax pe valoarea adugat, taxa se evideniaz att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil, n limitele i n condiiile prevzute la art. 1451471 din Codul fiscal.

Norme metodologice 811. (1) n sensul art. 1582 alin. (4) din Codul fiscal, n cazul persoanelor impozabile care au sediul activitii economice n Romnia, prin asociai i administratori se nelege numai asociaii i administratorii societilor comerciale reglementate de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. (2) n cazul societilor pe aciuni, inclusiv a celor n comandit pe aciuni, care au sediul activitii economice n Romnia, n vederea nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari, se va prezenta cazierul judiciar al administratorilor, nu i al asociailor. (3) Instituiile publice, astfel cum sunt prevzute de Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i orice alte persoane impozabile stabilite sau nestabilite n Romnia, care nu sunt constituite n baza Legii nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, nu au obligaia prezentrii cazierului judiciar n vederea nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari. (4) Prevederile alin. (1)(3) se aplic corespunztor i n situaiile prevzute la art. 1582 alin. (8) lit. b) i alin. (10) lit. e) din Codul fiscal.

Norme metodologice: 812. (1) n sensul prevederilor art. 159 alin. (1) din Codul fiscal, documentul care ine loc de factur este documentul emis pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, n conformitate cu obligaiile impuse de un acord sau tratat la care Romnia este parte, care conine cel puin informaiile prevzute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal. (2) n situaia n care o persoan impozabil a emis facturi aplicnd regimul de taxare i ulterior intr n posesia documentelor justificative care i dau dreptul la aplicarea unei scutiri de tax pe valoarea adugat prevzute la art. 143, 144 sau 1441 din Codul fiscal, aceasta poate corecta facturile emise, potrivit art. 159 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, aplicnd regimul de scutire corespunztor operaiunilor realizate. (3) Organele de inspecie fiscal vor permite deducerea taxei pe valoarea adugat n cazul n care documentele controlate aferente achiziiilor nu conin toate informaiile prevzute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal sau/i acestea sunt incorecte, dac pe perioada desfurrii inspeciei fiscale la beneficiar documentele respective vor fi corectate de furnizor/prestator n conformitate cu art. 159 din Codul fiscal. Furnizorul/Prestatorul are dreptul s aplice prevederile art. 159 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal pentru a corecta anumite informaii din factur care sunt obligatorii potrivit art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, care au fost omise sau nscrise eronat, dar care nu sunt de natur s modifice baza de impozitare i/sau taxa aferent operaiunilor ori nu modific regimul fiscal al operaiunii facturate iniial, chiar dac a fost supus unei inspecii fiscale. Aceast factur va fi ataat facturii iniiale, fr s genereze nregistrri n decontul de tax al perioadei fiscale n care se opereaz corecia, nici la furnizor/prestator, nici la beneficiar.

(4) Furnizorii/Prestatorii care emit facturi de corecie dup inspecia fiscal, n conformitate cu prevederile art. 159 alin. (3) din Codul fiscal, vor nscrie aceste facturi n jurnalul pentru vnzri ntr-o rubric separat, care vor fi preluate de asemenea ntr-o rubric separat din decontul de tax, fr a avea obligaia s colecteze taxa pe valoarea adugat nscris n respectivele facturi. Pentru a evita situaiile de abuz i pentru a permite identificarea situaiilor n care se emit facturi dup inspecia fiscal, n cuprinsul acestor facturi furnizorii/prestatorii vor meniona c sunt emise dup inspecia fiscal. Beneficiarii vor avea dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat nscrise n aceste facturi n limitele i n condiiile stabilite la art. 1451471 din Codul fiscal, taxa fiind nscris n rubricile din decontul de tax aferente achiziiilor de bunuri i servicii. Emiterea facturilor de corecie nu poate depi perioada prevzut la art. 1471 alin. (2) din Codul fiscal. (5) Prevederile alin. (4) i ale art. 159 alin. (3) din Codul fiscal se aplic i pentru situaiile n care facturile de corecie se refer la perioade fiscale anterioare datei de 1 ianuarie 2010. (6) Prevederile alin. (4) i (5) se aplic inclusiv n cazul micilor ntreprinderi care nu s-au nregistrat n scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal la depirea plafonului prevzut de art. 152 din Codul fiscal i organele de inspecie fiscal au stabilit diferene de tax colectat de plat conform pct. 62 alin. (2). (7) Prevederile art. 159 din Codul fiscal se aplic numai de ctre persoanele nregistrate n scopuri de TVA n Romnia. n cazul persoanelor care nu sunt nregistrate i nu au obligaia nregistrrii n scopuri de TVA n Romnia, se aplic prevederile art. 155 alin. (11) din Codul fiscal. 8) n cazul autofacturilor emise conform art. 155 alin. (2) i (4) i art. 1551 alin. (2) din Codul fiscal, dac persoana impozabil emitent constat c a nscris informaii n mod eronat n respectivele autofacturi, fie va emite o nou autofactur care trebuie s cuprind, pe de o parte,

informaiile din autofactura iniial, numrul i data autofacturii corectate, valorile cu semnul minus, iar pe de alt parte, informaiile i valorile corecte, fie va emite o nou autofactur coninnd informaiile i valorile corecte i concomitent va emite o autofactur cu valorile cu semnul minus n care se nscriu numrul i data autofacturii corectate. n situaia n care autofactura a fost emis n mod eronat sau prin norme se prevede c n anumite situaii se poate anula livrarea/prestarea ctre sine, persoana impozabil emite o autofactur cu valorile cu semnul minus n care se nscriu numrul i data autofacturi ianulate.

Norme metodologice: Art. 160 82. (1) n sensul art. 160 alin. (5) din Codul fiscal, prin livrri de bunuri/prestri de servicii n interiorul rii se nelege operaiunile realizate numai ntre persoane care sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, care au locul livrrii sau locul prestrii n Romnia conform art. 132, respectiv art. 133 din Codul fiscal, i sunt operaiuni taxabile conform titlului VI din Codul fiscal. (2) n sensul art. 160 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, prin alte uniti care pot fi utilizate de operatori n conformitate cu Directiva 2003/87/CE se nelege unitile prevzute la art. 3 lit. (m) i (n) din Directiva 2003/87/CE, cu modificrile ulterioare. (3) n cazul livrrilor de bunuri prevzute la art. 160 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv pentru avansurile ncasate, furnizorii emit facturi fr tax i nscriu n aceste facturi o meniune referitoare la faptul c au aplicat taxarea invers. Taxa se calculeaz de ctre beneficiar i se nscrie n facturi i n jurnalul pentru cumprri, fiind preluat att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil n decontul de tax. Din punct de vedere contabil, beneficiarul va nregistra n cursul perioadei fiscale 4426 = 4427 cu suma taxei aferente. (4) nregistrarea taxei de ctre cumprtor att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil n decontul de tax este denumit autolichidarea taxei pe valoarea adugat. Colectarea taxei pe valoarea adugat la nivelul taxei deductibile este asimilat cu plata taxei ctre furnizor/prestator. Prevederile acestui alineat sunt valabile pentru orice alte situaii n care se aplic taxarea invers.

(5) Persoanele impozabile cu regim mixt care sunt beneficiari ai unor achiziii supuse taxrii inverse, conform art. 160 din Codul fiscal, vor deduce taxa n decontul de tax n limitele i n condiiile stabilite la art. 145, 1451, 146, 147 i 1471 din Codul fiscal. (6) Furnizorii/Prestatorii care sunt persoane impozabile cu regim mixt vor lua n calculul pro rata, ca operaiuni taxabile,valoarea livrrilor/prestrilor pentru care au aplicat taxarea invers. (7) n cazul neaplicrii taxrii inverse prevzute de lege, organele de inspecie fiscal vor dispune msuri pentru obligarea furnizorilor/prestatorilor i a beneficiarilor la corectarea operaiunilor i aplicarea taxrii inverse conform prevederilor prezentelor norme metodologice. n cadrul inspeciei fiscale la beneficiarii operaiunilor, organele de inspecie fiscal vor avea n vedere c beneficiarul avea obligaia s colecteze TVA la momentul exigibilitii operaiunii, concomitent cu exercitarea dreptului de deducere. (8) Pentru soluionarea situaiilor tranzitorii care pot aprea ca urmare a eliminrii sau a includerii unor operaiuni n categoria celor pentru care se aplic taxarea invers n cadrul art. 160 din Codul fiscal, se aplic prevederile art. 134 alin. (6) din Codul fiscal, respectiv se va aplica regimul n vigoare la data exigibilitii de tax. n acest sens se va proceda conform urmtorului exemplu: Exemplu. O persoan impozabil aflat n stare de insolven a emis facturi pariale i/sau de avansuri n cursul anului 2009. Faptul generator de tax are loc dup data de 1ianuarie 2010. La regularizarea facturilor pariale i/sau de avansuri emise n anul 2009 se va menine regimul aplicat la data exigibilitii de tax, respectiv taxarea invers, furnizorul/prestatorul fiind obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal numai pentru diferena dintre valoarea livrrii/prestrii i sumele facturate n anul 2009.

Norme metodologice: Art. 161 83. (1) Pentru aplicarea art. 161 alin. (2) i (4) din Codul fiscal, persoanele impozabile au obligaia s ajusteze taxa dedus pentru bunurile imobile achiziionate, construite, transformate sau modernizate n ultimii 5 ani, proporional cu partea din fiecare bun imobil care va fi utilizat pentru realizarea

operaiunilor scutite i proporional cu numrul de luni n care bunul va fi utilizat n regim de taxare. Aplicarea prevederilor art. 161 alin. (4) se limiteaz la modernizrile i transformrile care au fost ncepute nainte de aderare i finalizate dup data aderrii. Orice modernizare sau transformare nceput dup data aderrii va fi considerat bun de capital obinut dup aderare numai n condiiile prevzute la art. 149 din Codul fiscal. Ajustarea este operat ntr-o perioad de 5 ani n cadrul creia bunurile imobile au fost dobndite, ncepnd cu data de la care fiecare bun imobil a fost dobndit. Pentru bunurile imobile care sunt transformate sau modernizate, ajustarea taxei deduse aferente acestor lucrri este operat, de asemenea, ntr-o perioad de 5 ani de la data finalizrii fiecrei lucrri de transformare sau modernizare. Pentru ajustare, suma taxei pentru fiecare an reprezint o cincime din taxa dedus aferent achiziiei, construirii sau modernizrii bunurilor imobile. Pentru determinarea ajustrii lunare se mparte fiecare cincime la 12. Suma care nu poate fi dedus se calculeaz astfel: din perioada de 5 ani se scade numrul de luni n care bunul imobil a fost utilizat n regim de taxare, iar rezultatul se nmulete cu ajustarea lunar. Fraciunile de lun se consider lun ntreag. Taxa nedeductibil obinut prin ajustare se nregistreaz din punct de vedere contabil pe cheltuieli, precum i n jurnalul pentru cumprri i se preia corespunztor n decontul de tax pe valoarea adugat pentru perioada fiscal n care persoana impozabil ncepe aplicarea regimului de scutire.
Exemplu de ajustare a dreptului de deducere O persoan impozabil dobndete la data de 15 aprilie 2005, prin achiziie sau investiii, un bun imobil avnd o valoare de 30.000.000 lei. Taxa dedus aferent acestui imobil a fost de 5.700.000 lei. n anul 2006 au fost ncepute lucrri de modernizare, finalizate n data de 20 aprilie 2007, care au mrit valoarea bunului imobil cu 1.000.000 lei (mai puin de 20% din valoarea bunului imobil), pentru care taxa dedus aferent este de 190.000 lei. De la data de 15 aprilie 2005 pn la 31 decembrie 2007, persoana impozabil nchiriaz imobilul 100% n regim de taxare. Pe data de 1 ianuarie 2008, persoana impozabil renun la opiunea de a taxa operaiunea de nchiriere, aplicnd scutirea prevzut la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal. Ajustarea dreptului de deducere se efectueaz astfel: A. Ajustarea pentru taxa dedus aferent dobndirii bunului imobil - Taxa dedus aferent bunului imobil: 5.700.000 lei

- Taxa dedus pentru perioada 15 aprilie 2005 - 31 decembrie 2007, respectiv 33 de luni, nu se ajusteaz. - Ajustarea taxei deduse pentru perioada 1 ianuarie 2008 - 1 aprilie 2010: - 5.700.000 lei: 5 ani = 1.140.000 lei - 1.140.000 lei: 12 luni = 95.000 lei - 5 * 12 = 60 luni - 33 luni = 27 luni x 95.000 lei = 2.565.000 lei - taxa care se ajusteaz. B. Ajustarea taxei deduse aferente lucrrii de modernizare ncepute n anul 2006 i finalizate n anul 2007 - Taxa dedus aferent modernizrii: 190.000 lei - Taxa dedus pentru perioada 20 aprilie 2007 - 31 decembrie 2007, respectiv 9 luni, nu se ajusteaz. - Ajustarea taxei deduse pentru perioada 1 ianuarie 2008 - 1 aprilie 2011: - 190.000 lei: 5 ani = 38.000 lei - 38.000 lei: 12 luni = 3.166,7 lei - 60 luni - 9 luni = 51 luni x 3.166,7 lei = 161.501,7 lei - taxa care se ajusteaz. Suma de 2.565.000 lei + 161.501,7 lei, rezultat din ajustrile efectuate la lit. A i B, reprezint diferena de tax care va fi nregistrat pe cheltuieli, n jurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 2008, cu semnul minus, i corespunztor va fi preluat n decontul privind taxa pe valoarea adugat pentru perioada fiscal respectiv. Aceeai procedur de ajustare se aplic i n cazul transformrilor sau modernizrilor ncepute i finalizate nainte de data aderrii, indiferent de valoarea acestora.

(2) Pentru aplicarea art. 161 alin. (5) din Codul fiscal, persoanele impozabile au obligaia s ajusteze taxa dedus conform art. 149 din Codul fiscal, pentru modernizrile sau transformrile ncepute nainte de data aderrii i finalizate dup data aderrii sau ncepute i finalizate dup data aderrii, care depesc 20% din valoarea bunului imobil sau a unei pri a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare. Ajustarea efectuat conform art. 149 din Codul fiscal difer de ajustarea prevzut la alin. (1) prin perioada de ajustare, care este de 20 de ani, fa de 5 ani, i metoda de ajustare, care se face pe ani calendaristici ntregi, i nu lunar. Pentru taxa dedus aferent bunului imobil, modernizrilor sau transformrilor efectuate nainte de data aderrii i modernizrilor sau transformrilor ncepute nainte de data aderrii i finalizate dup data aderrii, care nu depesc 20% din valoarea bunului imobil sau a unei pri a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, ajustarea se efectueaz potrivit prevederilor alin. (1).
Acelai exemplu ca la alin. (1), n situaia n care persoana impozabil a fcut lucrri de modernizare, ncepute n 2006, n valoare de 20.000.000 lei, n loc de 1.000.000 lei. ntruct valoarea bunului imobil dup transformare este de 50.000.000 lei i ntruct valoarea modernizrii depete 20% din valoarea bunului imobil, ajustarea dreptului de deducere aferent modernizrii trebuie s fie fcut conform art. 149 din Codul fiscal, cu privire la perioada i metoda de ajustare. Pentru taxa aferent bunului imobil, ajustarea se efectueaz potrivit exemplului de la alin. (1) lit. A.

(3) Pentru aplicarea art. 161 alin. (3) i (6) din Codul fiscal, persoanele impozabile pot deduce din taxa nededus, aferent bunurilor imobile achiziionate, construite, transformate sau modernizate n ultimii 5 ani, o sum proporional cu partea din fiecare bun imobil care va fi utilizat pentru aceste operaiuni i cu numrul de luni n care bunul va fi utilizat n regim de taxare. Aplicarea prevederilor art. 161 alin. (6) se limiteaz la modernizrile i transformrile care au fost ncepute nainte de aderare i finalizate dup data aderrii. Orice modernizare sau transformare nceput dup data aderrii va fi considerat bun de capital obinut dup aderare numai n condiiile prevzute la art. 149 din Codul fiscal. Ajustarea se realizeaz ntr-o perioad de 5 ani n cadrul creia bunurile imobile au fost dobndite, ncepnd cu data de la care fiecare bun imobil a fost dobndit. Pentru bunurile imobile care sunt modernizate sau transformate, ajustarea taxei nededuse aferente acestor lucrri este operat, de asemenea, ntr-o perioad de 5 ani de la data finalizrii fiecrei lucrri de modernizare sau transformare. Pentru ajustare se va ine cont de suma taxei nededuse pentru fiecare an, care reprezint o cincime din taxa aferent achiziiei, construirii, transformrii sau modernizrii bunurilor imobile. Pentru determinarea ajustrii lunare se mparte fiecare cincime la 12. Stabilirea sumei care poate fi dedus se calculeaz astfel: din perioada de 5 ani se scade numrul de luni n care bunul imobil a fost utilizat n regim de scutire, iar rezultatul va fi nmulit cu ajustarea lunar. Fraciunile de lun se consider lun ntreag. Taxa de dedus rezultat n urma ajustrii se nregistreaz din punct de vedere contabil prin diminuarea cheltuielilor, precum i n jurnalul pentru cumprri i se preia corespunztor n decontul de tax pe valoarea adugat pentru perioada fiscal n care persoana impozabil ncepe aplicarea regimului de taxare.
Exemplu de ajustare a dreptului de deducere: Acelai exemplu ca la alin. (1), dar, inversnd datele situaiei, considerm c persoana a nchiriat n regim de scutire bunul imobil n totalitate i nu a dedus TVA aferent achiziiei i nici modernizrii efectuate i opteaz pentru regimul de taxare a

tuturor operaiunilor de nchiriere de la data de 1 ianuarie 2008. Aceeai procedur de ajustare se aplic i n cazul transformrilor sau modernizrilor ncepute i finalizate nainte de data aderrii, indiferent de valoarea acestora. A. Ajustarea taxei nededuse aferente dobndirii bunului imobil - Taxa nededus aferent bunului imobil: 5.700.000 lei - Ajustarea pentru restul perioadei de 5 ani: 27 luni (60 luni - 33 luni): - 5.700.000 lei: 5 ani = 1.140.000 lei - 1.140.000 lei: 12 luni = 95.000 lei - 5 * 12 = 60 luni - 33 luni = 27 luni x 95.000 lei = 2.565.000 lei - taxa care se ajusteaz. B. Ajustarea taxei nededuse aferente lucrrii de modernizare ncepute n anul 2006 i finalizate n anul 2007 - Taxa nededus: 190.000 lei - Taxa nededus pentru perioada 20 aprilie 2007 - 31 decembrie 2007, respectiv 9 luni, nu se ajusteaz. - Ajustarea taxei pentru perioada 1 ianuarie 2008 - 1 aprilie 2011: - 190.000 lei : 5 ani = 38.000 lei - 38.000 lei : 12 luni = 3.166,7 lei - 60 luni - 9 luni = 51 luni x 3.166,7 lei = 161.501,7 lei - taxa care se ajusteaz. Suma de 2.565.000 lei + 161.501,7 lei, rezultat din ajustrile efectuate la lit. A i B, se nregistreaz din punct de vedere contabil prin diminuarea cheltuielilor, precum i n jurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 2008, cu semnul plus, i se preia corespunztor n decontul de tax pe valoarea adugat pentru perioada fiscal respectiv.

(4) Pentru aplicarea art. 161 alin. (7) din Codul fiscal, persoanele impozabile vor ajusta taxa nededus conform art. 149 din Codul fiscal, pentru modernizrile sau transformrile ncepute nainte de data aderrii i finalizate dup data aderrii sau ncepute i finalizate dup data aderrii, care depesc 20% din valoarea bunului imobil sau a unei pri a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare. Ajustarea efectuat conform art. 149 din Codul fiscal difer de ajustarea prevzut la alin. (3) prin perioada de ajustare, care este de 20 de ani, fa de 5 ani, i prin metoda de ajustare, care se face pe ani calendaristici ntregi, i nu lunar. Pentru taxa nededus aferent bu nului imobil, modernizrilor sau transformrilor efectuate nainte de data aderrii i modernizrilor sau transformrilor ncepute nainte de data aderrii i finalizate dup data aderrii, care nu depesc 20% din valoarea bunului imobil sau a unei pri a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, ajustarea se efectueaz potrivit prevederilor alin. (3).
Acelai exemplu ca la alin. (1), dar inversnd datele situaiei, considerm c persoana impozabil a fcut lucrri de modernizare, ncepute n anul 2006 i finalizate n anul 2007, n valoare de 20.000.000 lei, n loc de 1.000.000 lei, a nchiriat n regim de scutire bunul imobil n totalitate i nu a dedus TVA aferent modernizrii efectuate i opteaz pentru regimul de t axare a tuturor operaiunilor de nchiriere de la data de 1 ianuarie 2008.

ntruct valoarea bunului imobil dup transformare este de 50.000.000 lei i ntruct valoarea modernizrii depete 20% din valoarea bunului imobil, ajustarea dreptului de deducere aferent modernizrii trebuie s fie fcut conform art. 149 din Codul fiscal, cu privire la perioada i metoda de ajustare. Pentru taxa aferent bunului imobil, ajustarea se efectueaz potrivit exemplului de la alin. (3) lit. A.

(5) Pentru aplicarea art. 161 alin. (8) i (10) din Codul fiscal, persoanele impozabile au obligaia s ajusteze taxa dedus conform art. 149 din Codul fiscal, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani.
Acelai exemplu ca la alin. (1), n situaia n care persoana impozabil vinde cldirea la data de 1 ianuarie 2008 i nu a optat pentru taxarea acestei vnzri. A. Ajustarea taxei deduse aferente dobndirii bunului imobil: 2/5 - Taxa dedus aferent bunului imobil: 5.700.000 lei - Anul 2005 (anul achiziiei i al primei utilizri), precum i anii 2006 i 2007 sunt luai n considerare. Anul 2008, pe parcursul cruia se pierde dreptul de deducere, nu se ia n considerare. Suma taxei ce trebuie ajustat: 5.700.000 lei x 2/5 = 2.280.000 lei B. Ajustarea taxei deduse aferente lucrrii de modernizare ncepute n anul 2006 i finalizate n anul 2007: 4/5 - Taxa dedus: 190.000 lei - Anul 2007 (anul n care se termin lucrrile de modernizare) este luat n considerare. Anul 2008, pe parcursul cruia se pierde dreptul de deducere, nu se ia n considerare. Suma taxei ce trebuie ajustat: 190.000 lei x 4/5 = 152.000 lei Suma de 2.280.000 lei + 152.000 lei, rezultat din ajustrile efectuate la lit. A i B, reprezint diferena de tax care va fi nregistrat pe cheltuieli, n jurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 2008, cu semnul minus, i corespunztor va fi preluat n decontul privind taxa pe valoarea adugat pentru perioada fiscal respectiv.

(6) Pentru aplicarea art. 161 alin. (11) din Codul fiscal, persoanele impozabile au obligaia s ajusteze taxa dedus conform art. 149 din Codul fiscal, pentru modernizrile sau transformrile ncepute nainte de data aderrii i finalizate dup data aderrii sau ncepute i finalizate dup data aderrii, care depesc 20% din valoarea bunului imobil sau a unei pri a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare. Ajustarea efectuat conform art. 149 din Codul fiscal difer de ajustarea prevzut la alin. (5) prin perioada de ajustare, care este de 20 de ani, fa de 5 ani. Pentru taxa dedus aferent bunului imobil, modernizrilor sau transformrilor efectuate nainte de data aderrii i modernizrilor sau transformrilor ncepute nainte de data aderrii i finalizate dup data aderrii, care

nu depesc 20% din valoarea bunului imobil sau a unei pri a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, ajustarea se efectueaz potrivit prevederilor alin. (5).
Acelai exemplu ca la alin. (1), n situaia n care persoana impozabil vinde cldirea la data optat pentru taxarea acestei vnzri. Persoana impozabil a fcut lucrri de modernizare, ncepute n anul 2007, n valoare de 20.000.000 lei, n loc de 1.000.000 lei. ntruct valoarea bunului imobil dup transformare este de 50.000.000 lei i ntruct valoarea din valoarea bunului imobil, ajustarea dreptului de deducere aferent modernizrii trebuie s fie fcut fiscal, cu privire la perioada i metoda de ajustare. Pentru taxa aferent bunului imobil, ajustarea se efectueaz potrivit exemplului de la alin. (5) de 1 ianuarie 2008 i nu a 2006 i finalizate n anul modernizrii depete 20% conform art. 149 din Codul lit. A.

(7) Pentru aplicarea art. 161 alin. (9) i (12) din Codul fiscal, persoanele impozabile ajusteaz taxa nededus conform art. 149 din Codul fiscal, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani. Valoarea suplimentar a taxei de dedus se limiteaz la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv.
Acelai exemplu ca la alin. (1), dar, inversnd datele situaiei, considerm c persoana nu a dedus TVA aferent achiziiei i nici modernizrii efectuate i vinde cldirea la data de 1 ianuarie 2008, optnd pentru taxarea acestei vnzri. Valoarea de vnzare a bunului imobil este de 30.000.000 lei, taxa colectat aferent fiind de 5.700.000 lei. A. Ajustarea taxei nededuse aferente dobndirii bunului imobil: 2/5 - Taxa nededus aferent bunului imobil: 5.700.000 lei - Anul 2005 (anul achiziiei i al primei utilizri), precum i anii 2006 i 2007 sunt luai n considerare. Anul 2008, pe parcursul cruia ia natere dreptul de deducere, nu se ia n considerare. Suma taxei ce trebuie ajustat: 5.700.000 lei x 2/5 = 2.280.000 lei B. Ajustarea taxei nededuse aferente lucrrii de modernizare ncepute n anul 2006 i finalizate n anul 2007: 4/5 - Taxa nededus: 190.000 lei - Anul 2007 (anul n care se termin lucrrile de modernizare) este luat n considerare. Anul 2008, pe parcursul cruia ia natere dreptul de deducere, nu se ia n considerare. Suma taxei ce trebuie ajustat: 190.000 lei x 4/5 = 152.000 lei Suma de 2.280.000 lei + 152.000 lei, rezultat din ajustrile efectuate la lit. A i B, reprezint diferena de tax care va fi nregistrat prin diminuarea cheltuielilor, precum i n jurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 2008, cu semnul plus, i se preia corespunztor n decontul de tax pe valoarea adugat pentru perioada fiscal respectiv, taxa de dedus rezultat n urma ajustrii fiind mai mic dect taxa colectat.

(8) Pentru aplicarea art. 161 alin. (13) din Codul fiscal, persoanele impozabile ajusteaz taxa nededus conform art. 149 din Codul fiscal, pentru modernizrile sau transformrile ncepute nainte de data aderrii i finalizate dup data aderrii sau ncepute i finalizate dup data aderrii, care depesc 20% din valoarea bunului imobil sau a unei pri a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup

transformare sau modernizare. Ajustarea efectuat conform art. 149 din Codul fiscal difer de ajustarea prevzut la alin. (7) prin perioada de ajustare, care este de 20 de ani, fa de 5 ani. Pentru taxa nededus aferent bunului imobil, modernizrilor sau transformrilor efectuate nainte de data aderrii i modernizrilor sau transformrilor efectuate dup data aderrii, care nu depesc 20% din valoarea bunului imobil sau a unei pri a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, ajustarea se efectueaz potrivit prevederilor alin. (7). Valoarea suplimentar a taxei de dedus se limiteaz la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv.
Acelai exemplu ca la alin. (1), dar, inversnd datele situaiei, considerm c persoana nu a dedus TVA aferent achiziiei i nici modernizrii efectuate i vinde cldirea la data de 1 ianuarie 2008, optnd pentru taxarea acelei vnzri. Persoana impozabil a fcut lucrri de modernizare ncepute n anul 2006 i finalizate n anul 2007, n valoare de 20.000.000 lei, n loc de 1.000.000 lei. ntruct valoarea bunului imobil dup transformare este de 50.000.000 lei i ntruct valoarea modernizrii depete 20% din valoarea bunului imobil, ajustarea dreptului de deducere aferent modernizrii trebuie s fie fcut conform art. 149 din Codul fiscal, cu privire la perioada i metoda de ajustare. Pentru taxa aferent bunului imobil, ajustarea se efectueaz potrivit exemplului de la alin. (7) lit. A.

84. n sensul art. 161 alin. (16) din Codul fiscal, prin aplicarea reglementrilor n vigoare la data intrrii n vigoare a contractului de leasing, se nelege c bunurile respective vor fi importate din punct de vedere al taxei pe valoarea adugat la data finalizrii contractelor i se datoreaz taxa pe valoarea adugat la valoarea rezidual a bunurilor. Taxa pe valoarea adugat datorat pentru aceste importuri, nu se pltete efectiv la organele vamale de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, ci se evideniaz n decontul de tax, conform prevederilor art. 157 alin. (5) din Codul fiscal. 85. n sensul art. 161 alin. (18) din Codul fiscal, nu este permis suplimentarea certificatelor de scutire dup data de 1 ianuarie 2007. Totui, n situaia n care n cadrul aceleiai sume nscrise n certificatul de scutire se modific contractorii i/sau subcontractorii, aceste corecii pot fi efectuate de

ctre organele fiscale competente la solicitarea beneficiarilor fondurilor nerambursabile, n certificatul deja eliberat.

Norme metodologice: Art. 1611 86. (1) n sensul art. 1611 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, suma taxei datorate la import este nesemnificativ dac este mai mic de 1.000 de lei.

(2) n aplicarea art. 1611 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal nu exist niciun fapt generator de tax valoarea adugat i organele vamale nu vor percepe plata taxei dac importatorul face dovada importul este direct destinat reexpedierii sau transportului bunurilor ctre statul membru din care fost exportate i ctre persoana care le-a exportat i, dup caz, dovada ncheierii unui contract transport i/sau asigurare. 87 ABROGAT. ANEXA Nr. 1 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VI din Codul fiscal
NOTIFICARE privind opiunea de taxare a operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal

pe c au de

1. Denumirea solicitantului .............................................. 2. Codul de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 din Codul fiscal ................................................................. 3. Adresa ................................................................ 4. Data de la care se opteaz pentru taxare .............................. 5. Bunurile imobile pentru care se aplic opiunea (adresa complet dac opiunea se refer la bunul imobil integral sau, dac se refer la o parte din bunul imobil, se va nscrie suprafaa din bunul imobil. n cazul operaiunilor de leasing cu bunuri imobile se va meniona dac opiunea se refer la bunul imobil integral sau, dac se refer la o parte din bunul imobil, pe lng suprafa trebuie s se identifice cu exactitate partea din bunul imobil care face obiectul contractului) .................................................. Confirm c datele declarate sunt corecte i complete. Numele i prenumele ................................, funcia ............ Semntura i tampila ......................

ANEXA 2 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VI din Codul fiscal

NOTIFICARE privind anularea opiunii de taxare a operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal 1. Denumirea solicitantului .............................................. 2. Codul de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 din Codul fiscal ................................................................. 3. Adresa ................................................................ 4. Data de la care se anuleaz opiunea de taxare ........................ 5. Bunurile imobile pentru care se anuleaz opiunea de taxare (adresa complet, dac opiunea s -a referit la bunul imobil integral, sau dac s-a referit la o parte din bunul imobil se va nscrie suprafaa din bunul imobil. n cazul operaiunilor de leasing cu bunuri imobile se va meniona dac opiunea s-a referit la bunul imobil integral, sau dac s-a referit la o parte din bunul imobil, pe lng suprafa trebuie s se identifice cu exactitate partea din bunul imobil care face obiectul contractului) ................................ .......................................................................... .......................................................................... .......................................................................... .......................................................................... Confirm c datele declarate sunt complete i corecte. Numele i prenumele ........................, funcia .................... Semntura i tampila

ANEXA 3 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VI din Codul fiscal

NOTIFICARE privind opiunea de taxare a operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal 1. Denumirea solicitantului .............................................. 2. Codul de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 din Codul fiscal ................................................................. 3. Adresa ................................................................ 4. Bunurile imobile (construcii, terenuri) pentru care se aplic opiunea de taxare (adresa complet a bunului imobil, adresa complet i suprafaa terenului, n cazul n care opiunea de taxare privete numai o parte a bunului imobil se va identifica cu exactitate aceast parte a bunului imobil) .......................................................................... .......................................................................... .......................................................................... ..........................................................................

Confirm c datele declarate sunt corecte i complete. Numele i prenumele ........................, funcia .................... Semntura i tampila

Norme metodologice: Art. 162 *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 163 *** Abrogat

Norme metodologice 21. (1) Pentru produsele supuse accizelor armonizate, poziia tarifar, subpoziia tarifar sau codul tarifar care stau la baza definirii acestor produse sunt cele prevzute n Regulamentul CE nr. 2658/87 al

Consiliului din 23 iulie 1987 cu privire la nomenclatura tarifar i statistic i la tariful vamal comun, n vigoare de la 19 octombrie 1992. (2) Pentru produsele energetice, poziia tarifar, subpoziia tarifar sau codul tarifar care stau la baza definirii acestor produse sunt cele prevzute n Regulamentul CE nr. 2658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 cu privire la nomenclatura tarifar i statistic i la tariful vamal comun, amendat prin Regulamentul CE nr. 2031/2001. (3) Actualizarea codurilor nomenclaturii combinate pentru produsele energetice se va face printr-o decizie de actualizare n conformitate cu prevederile art. 2 paragraful 5 i art. 27 din Directiva 2003/96/CE, decizie adoptat de Comitetul privind accizele, stabilit prin art. 24 (1) al Directivei 12/92/CEE.

Norme metodologice: Art. 163 c) 21. (1) n nelesul prezentelor norme, autoritatea fiscal competent poate fi autoritatea fiscal central sau autoritatea fiscal teritorial. (2) Prin autoritate fiscal central se nelege Ministerul Economiei i Finanelor - direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei n domeniul accizelor, Agenia Naional de Administrare Fiscal sau Autoritatea Naional a Vmilor. (3) Prin autoritate fiscal teritorial se nelege, dup caz, direciile generale ale finanelor publice judeene sau a municipiului Bucureti, Direcia general de administrare a marilor contribuabili, direciile de specialitate din cadrul Autoritii Naionale a Vmilor cu atribuii n domeniu, direciile judeene pentru accize i operaiuni vamale sau a municipiului Bucureti.

Norme metodologice: Art. 167 *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 168 *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 168 al.3 4. (1) Gospodriile individuale care produc pentru consumul propriu bere, vinuri i buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, au obligaia s se nregistreze la administraia finanelor publice n raza creia i au domiciliul. nregistrarea se face pe baza declaraiei prevzute n anexa nr. 1. (2) Prin gospodria individual menionat la alin. (1) se nelege gospodria care aparine unei persoane fizice productoare, a crei producie este consumat de ctre aceasta i membrii familiei sale.

Norme metodologice: Art. 169*** Abrogat

Norme metodologice: Art. 173*** Abrogat

Norme metodologice 42.1. (1) Pentru asigurarea aplicrii corecte i perceperii accizelor la tutunurile prelucrate, se stabilesc urmtoarele reguli privind comercializarea i transportul tutunului brut i al tutunului parial prelucrat: 1. Operatorii economici care doresc s comercializeze tutun brut sau tutun parial prelucrat pot desfura aceast activitate numai n baza unei autorizaii eliberate n acest scop de ctre autoritatea fiscal unde sunt nregistrai ca pltitori de impozite i taxe/autoritatea vamal teritorial. 2. Tutunul brut sau tutunul parial prelucrat nu pot fi comercializate dect ctre un alt operator economic comerciant deintor al unei autorizaii prevzute la pct. 1 sau ctre un antrepozit fiscal din domeniul tutunului prelucrat. 3. Deplasarea tutunului brut sau a tutunului parial prelucrat ntre operatorii economici comerciani prevzui la pct. 1 sau ntre un astfel de operator i un antrepozit fiscal trebuie s fie nsoit de un document comercial, n care va fi nscris numrul autorizaiei operatorului economic expeditor. 4. n cazul livrrii produselor prevzute la pct. 1 ctre ali operatori economici dect cei prevzui la pct. 2, intervine plata accizelor calculate la nivelul accizelor datorate pentru alte tutunuri de fumat. (2) Procedura de eliberare a autorizaiei prevzute la alin. (1) pct. 1 se va stabili prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

Norme metodologice: 43. n nelesul prezentelor norme, prin circulaie comercial n vrac se nelege transportul produsului n stare vrsat fie prin cisterne, rezervoare sau alte containere similare, care fac parte integrant din mijlocul de transport camion-cistern, vagon-cistern, nave petroliere etc. , fie prin tancuri ISO. De asemenea, circulaia comercial n vrac include i transportul produselor n stare vrsat efectuat prin alte containere mai mari de 210 litri n volum.

Norme metodologice: Art. 175*** Abrogat

Norme metodologice: Art. 1751 *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 1752 *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 1753 *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 1754 *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 176 al.1 51.4. (1) n cazul produselor energetice i al electricitii, utilizare n scop comercial reprezint utilizarea de ctre un operator economic - consumator final, care, n mod independent, realizeaz, n

orice loc, furnizarea de bunuri i servicii, oricare ar fi scopul sau rezultatele unor astfel de activiti economice. (2) Activitile economice cuprind toate activitile productorilor, comercianilor i persoanelor care furnizeaz servicii, inclusiv activitile agricole i de minerit i activitile profesiilor libere sau asimilate. (3) Autoritile guvernamentale i locale i alte instituii publice nu vor fi co nsiderate ca efectund activiti economice, n cazul activitilor sau tranzaciilor n care se angajeaz n calitate de autoriti publice. (4) n nelesul prezentelor norme, nu se consider a fi operator economic o parte a unei societi sau a unui organism juridic care din punct de vedere organizaional constituie o organizaie independent, capabil s funcioneze prin mijloacele sale proprii. (5) Utilizarea energiei electrice pentru iluminatul public se consider utilizare n scop comercial. (6) Cnd are loc o utilizare combinat ntre utilizarea n scop comercial i utilizarea n scop necomercial, accizarea se va aplica proporional cu fiecare tip de utilizare corespunztor. (7) Pentru semestrul I al anului 2007, structura accizei la igarete este 16,28 euro/1000 igarete + 29% aplicat la preul maxim de vnzare cu amnuntul declarat.

Norme metodologice: Art. 177 al.1 52 *** Abrogat.

Norme metodologice: Art. 177 al. 5 6.

(1) Preurile de vnzare cu amnuntul pentru igarete sestabilesc de antrepozitarul autorizat pentru producie saupersoanele afiliate acestuia care elibereaz pentru consum, dedestinatarul nregistrat sau de importatorul autorizat de astfel deproduse i se notific la autoritatea fiscal central direcia cuatribuii n elaborarea legislaiei n domeniul accizelor. (2) nregistrarea de ctre autoritatea fiscal central a preurilor de vnzare cu amnuntul se face pe baza declaraiei scrise a antrepozitarului autorizat, a destinatarului nregistrat sau a importatorului autorizat, modelul-tip al acesteia fiind prevzut n anexa nr. 4. (3) Declaraia se va ntocmi n 3 exemplare, care se vor nregistra la autoritatea fiscal central direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei n domeniul accizelor. Dup nregistrare, un exemplar rmne la autoritatea fiscal central, exemplarul al doilea rmne la persoana care a ntocmit declaraia, iar exemplarul al treilea se va transmite autoritii vamale teritoriale competente cu aprobarea notelor de comand pentru timbre. (4) Declaraia, care va cuprinde n mod expres data de la care se vor practica preurile de vnzare cu amnuntul, va fi depus la autoritatea fiscal central cu minimum dou zile nainte de data practicrii acestor preuri. (5) Cu minimum 24 de ore nainte de data efectiv a intrrii n vigoare, lista cuprinznd preurile de vnzare cu amnuntul, cu numrul de nregistrare atribuit de autoritatea fiscal central, va fi publicat, prin grija antrepozitarului autorizat, a destinatarului nregistrat sau a importatorului autorizat, n dou cotidiene de mare tiraj. Cte un exemplar din cele dou cotidiene va fi depus la autoritatea fiscal central n ziua publicrii. (6) Ori de cte ori se intenioneaz modificri ale preurilor de vnzare cu amnuntul, antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat sau importatorul autorizat are obligaia s redeclare

preurile pentru toate sortimentele de igarete, indiferent dac modificarea intervine la unul sau la mai multe sortimente. Redeclararea se face pe baza aceluiai model de declaraie prevzut la alin. (2) i cu respectarea termenelor prevzute la alin. (4) i (5). (7) Dup primirea declaraiilor privind preurile de vnzare cu amnuntul i dup publicarea acestora n dou cotidiene de mare tiraj, autoritatea fiscal central va publica aceste liste pe site -ul Ministerului Finanelor Publice. (8) Antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat sau importatorul autorizat de astfel de produse, care renun la comercializarea pe piaa intern a unui anumit sortiment de igarete, are obligaia de a comunica acest fapt autoritii fiscale centrale i de a nscrie n continuare preurile aferente acestor sortimente n declaraia preurilor de vnzare cu amnuntul, pe perioada de pn la epuizare, dar nu mai puin de 3 luni. (9) n situaia destinatarului nregistrat care achiziioneaz doar ocazional igarete dintr-un alt stat membru, acesta va urma procedura prevzut la alin. (1)(6). (10) n situaiile n care nu se pot identifica preurile de vnzare cu amnuntul pentru igaretele provenite din confiscri, calculul accizelor se face pe baza accizei totale prevzute n anexa nr. 6 la titlul VII din Codul fiscal. (11) Preul de vnzare al igaretelor practicat de orice persoan nu poate depi preul de vnzare cu amnuntul declarat n vigoare la momentul vnzrii.

Norme metodologice: Art. 178*** Abrogat

Norme metodologice: Art. 179*** Abrogat

Norme metodologice: Art. 180 *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 180 *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 180 *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 181 *** Abrogat.

Norme metodologice: Art. 181 *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 183 *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 183 *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 185*** Abrogat

Norme metodologice: Art. 1851*** Abrogat

Norme metodologice: Art. 1852*** Abrogat

Norme metodologice: Art. 186 *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 187*** Abrogat

Norme metodologice: Art. 188*** Abrogat.

Norme metodologice: Art. 1891*** Abrogat

Norme metodologice: Art. 191*** Abrogat

Norme metodologice: Art. 192 *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 192 *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 192 *** Abrogat.

Norme metodologice: Art. 1921*** Abrogat

Norme metodologice: Art. 1922*** Abrogat

Norme metodologice: Art. 1924 *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 1925*** Abrogat

Norme metodologice: Art. 1926*** Abrogat

Norme metodologice: Art. 1927*** Abrogat

Norme metodologice: Art. 1928*** Abrogat

Norme metodologice: Art. 1929*** Abrogat

Norme metodologice: Art. 19210*** Abrogat

Norme metodologice: Art. 19211*** Abrogat

Norme metodologice: Art. 193*** Abrogat

Norme metodologice: ABROGAT

Norme metodologice: Art. 195 *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 197*** Abrogat

Norme metodologice: Art. 198 *** Abrogat.

Norme metodologice: Art. 199*** Abrogat.

Norme metodologice: Art. 199 *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 200*** Abrogat

Norme metodologice: Art.2001*** Abrogat.

Norme metodologice: Art. 201*** Abrogat.

Norme metodologice: Art. 202 *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 203*** Abrogat.

Norme metodologice: Art. 204*** Abrogat.

Norme metodologice: Art. 205 *** Abrogat.

Norme metodologice: Art. 205 *** Abrogat.

Norme metodologice: Art. 205 *** Abrogat.

Norme metodologice: Art. 206 al.2

30. (1) Repartizarea fiecrui lot de produse de tutun prelucrat confisca t - altele dect cele din nomenclatoarele operatorilor economici cu drept de marcare -, ctre antrepozitarii autorizai se face proporional cu cota de pia deinut. (2) Trimestrial, situaia privind cotele de pia se comunic de ctre autoritatea fiscal central prin direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei n domeniul accizelor -, autoritilor fiscale teritoriale, direciilor cu atribuii de control din subordinea Ministerului Finanelor Publice, Autoritii Naionale a Vmilor i Ministerului Administraiei i Internelor. (3) n toate situaiile prevzute la art. 206 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, predarea cantitilor de produse din tutun prelucrat confiscate se face pe baza unui proces-verbal de predare-primire, ce va fi semnat att de reprezentanii organului care a procedat la confiscarea produselor, ct i de reprezentanii operatorilor economici cu drept de marcare, care le preiau. (4) Distrugerea produselor din tutun prelucrat se va efectua prin metode specifice, care s asigure denaturarea acestora, dincolo de orice posibilitate de reconstituire, sortare, pliere sau orice alt modalitate de recuperare a materiilor prime ce intr n componena acestor produse. Distrugerea va avea loc, n baza aprobrii date de Agenia Naional de Administrare Fiscal - prin direcia de specialitate cu atribuii de control, la cererea operatorului economic cu drept de marcare, n prezena unei comisii de distrugere constituite special n acest scop. Din aceast comisie vor face parte un reprezentant al organelor de poliie i un reprezentant al direciei cu atribuii de control din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

(5) Nepreluarea cantitilor de produse din tutun prelucrat de ctre operatorii economici cu drept de marcare potrivit prevederilor alin. (3), n termen de 30 de zile de la data ntiinrii, atrage suspendarea autorizaiei care asigur dreptul de marcare pn la ncadrarea n prevederile legale.

Norme metodologice: Art. 208

301. (1) Accizele pentru iahturi i alte nave i ambarcaiuni cu sau fr motor pentru agrement sunt:
_____________________________________________________________________________ |Nr. | Denumire |Acciza| |crt. | | (%) | |______|_______________________________________________________________|______| | 1 | Brci gonflabile, cu lungime cuprins ntre 8 i 12 m | 5 | |______|_______________________________________________________________|______| | 2 | Brci gonflabile, cu lungime de peste 12 m | 7 | |______|_______________________________________________________________|______| | 3 | Nave cu vele, fr motor, cu lungime cuprins ntre 8 - 12 m | 7 | |______|_______________________________________________________________|______| | 4 | Nave cu vele, fr motor, cu lungime cuprins ntre 12 - 16 m | 9 | |______|_______________________________________________________________|______| | 5 | Nave cu vele, fr motor, cu lungime cuprins ntre 16 - 24 m | 10 | |______|_______________________________________________________________|______| | 6 | Nave cu vele, cu motor, cu lungime cuprins ntre 8 - 12 m | 9 | |______|_______________________________________________________________|______| | 7 | Nave cu vele, cu motor, cu lungime cuprins ntre 12 - 16 m | 10 | |______|_______________________________________________________________|______| | 8 | Nave cu vele, cu motor, cu lungime cuprins ntre 16 - 24 m | 12 | |______|_______________________________________________________________|______| | 9 | Nave cu motor, altele dect cele cu motor suspendat, cu | | | | lungime cuprins ntre 8 - 12 m | 9 | |______|_______________________________________________________________|______| | 10 | Nave cu motor, altele dect cele cu motor suspendat, cu | | | | lungime cuprins ntre 12 - 16 m | 10 | |______|_______________________________________________________________|______| | 11 | Nave cu motor, altele dect cele cu motor suspendat, cu | | | | lungime cuprins ntre 16 - 24 m | 12 | |______|_______________________________________________________________|______| | 12 | Alte nave i ambarcaiuni pentru agrement sau pentru sport | | | | din care: | | |______|_______________________________________________________________|______| | 12.1 | Nave cu motor suspendat, cu lungime cuprins ntre 8 - 12 m | 9 | |______|_______________________________________________________________|______| | 12.2 | Nave cu motor suspendat, cu lungime cuprins ntre 12 - 16 m | 10 | |______|_______________________________________________________________|______| | 12.3 | Nave cu motor suspendat, cu lungime cuprins ntre 16 - 24 m | 12 | |______|_______________________________________________________________|______| | 12.4 | Skyjet-uri | 15 | |______|_______________________________________________________________|______|

(2) Accizele pentru motoarele cu capacitatea de peste 25 CP destinate iahturilor i altor nave i ambarcaiuni pentru agrement sunt:
_____________________________________________________________________________ |Nr. | Tipul de motor |Acciza| |crt.| | (%) | |____|_________________________________________________________________|______| | 1 | Motoare cu capacitatea ntre 25 CP i 60 CP | 5 | |____|_________________________________________________________________|______| | 2 | Motoare cu capacitatea ntre 60 CP i 120 CP | 7 | |____|_________________________________________________________________|______| | 3 | Motoare cu capacitatea peste 120 CP | 9 | |____|_________________________________________________________________|______|

(3) Intr sub incidena accizelor i brcile echipate cu motor care nu ndeplinesc una dintre condiiile prevzute la art. 208 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal. Acciza se va calcula prin aplicarea cotei legale aferente motorului asupra valorii integrale de achiziie nscris n factur, iar suma astfel rezultat se va reduce cu 50%. 301.1. (1) Pentru produsele din producia intern, baza de impozitare este reprezentat de preul de livrare, respectiv preul de vnzare al produselor practicat de productor, mai puin acciza. (2) n cazul produselor supuse accizelor nearmonizate pentru care acciza este stabilit n cot procentual, provenite din achiziii intracomunitare, transformarea n lei a preurilor de achiziie exprimate n diverse valute - ca baz de impozitare pentru accize - se efectueaz la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naional a Romniei, utilizat la nregistrarea n contabilitate, i anume cursul de schimb valabil la data recepiei produselor achiziionate.

Norme metodologice: Art. 209 302. (1) Operatorul economic - persoan fizic sau juridic autorizat -, n exercitarea activitii acestuia, poate achiziiona din alte state membre ale Uniunii Europene produse supuse accizelor de natura celor prevzute la art. 207 din Codul fiscal, cu condiia deinerii unei autorizaii pentru achiziii intracomunitare de astfel de produse emise de autoritatea vamal teritorial. (2) Pentru obinerea autorizaiei prevzute la alin. (1) operatorul economic trebuie s depun o cerere care s conin informaiile i s fie nsoit de documentele prevzute n anexa nr. 29. (3) Autoritatea vamal teritorial poate s solicite operatorului economic solicitant al autorizaiei orice informaie i documente pe care le consider necesare, dup caz, cu privire la: a) identitatea operatorului economic; b) amplasarea locurilor unde se recepioneaz produsele accizabile; c) tipurile de produse accizabile ce urmeaz a fi recepionate n fiecare locaie; d) capacitatea operatorului economic de a asigura garania financiar. (4) Nu va fi autorizat pentru achiziii intracomunitare persoana care a fost condamnat printr-o hotrre judectoreasc definitiv n Romnia sau ntr-un alt stat pentru o infraciune dintre cele reglementate de legislaia fiscal. (5) Autorizaia de operator economic pentru achiziii intracomunitare are valabilitate 3 ani, cu ncepere de la data de 1 a lunii urmtoare celei n care operatorul economic face dovada constituirii garaniei n cuantumul i n forma aprobate de autoritatea vamal teritorial. Orice astfel de operator are obligaia de a depune o garanie corespunztoare unei cote de 3% din suma total a accizelor aferente produselor achiziionate n anul anterior. n cazul unui nou operator, garania va reprezenta 3% din

accizele estimate, aferente produselor ce urmeaz a se achiziiona pe parcursul unui an. Garania poate fi sub form de depozit n numerar i/sau de garanii personale, modul de constituire fiind cel prevzut la pct. 20. (6) n situaia n care intervin modificri fa de datele iniiale menionate n autorizaie, operatorul economic are obligaia de a solicita autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei modificarea acesteia, dup cum urmeaz: a) pentru fiecare nou locaie n care urmeaz a se realiza recepia de produse supuse accizelor, cu cel puin 15 zile nainte de recepia produselor; b) dac se modific datele de identificare ale operatorului economic, n termen de 30 de zile de la data nregistrrii modificrii; c) dac modificrile intervenite se refer la tipul produselor supuse accizelor, cu cel puin 60 de zile nainte de recepia produselor. (7) Operatorul economic nu poate realiza recepia de produse supuse accizelor ntr-o locaie dac nu face dovada nregistrrii acesteia la autoritatea vamal teritorial. (8) Produsele supuse accizelor primite de ctre operatorul economic sunt nsoite de documentul comercial care atest achiziia intracomunitar. (9) Autorizaia poate fi revocat de autoritatea emitent a acesteia n situaia n care operatorul economic svrete o infraciune la reglementrile fiscale. (10) Decizia de revocare se comunic operatorului economic i produce efecte de la data la care a fost adus la cunotina operatorului economic.

(11) n cazuri excepionale cnd interesele legitime ale operatorului economic impun aceasta, autoritatea vamal emitent a autorizaiei poate decala termenul de intrare n vigoare a deciziei de revocare, la o dat ulterioar. (12) Operatorul economic nemulumit poate contesta decizia de revocare a autorizaiei, potrivit legislaiei n vigoare. (13) Contestarea deciziei de revocare a autorizaiei de operator economic pentru achiziii intracomunitare suspend efectele juridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ. (14) n cazul n care operatorul economic dorete s renune la autorizaie, acesta are obligaia s notifice acest fapt autoritii vamale emitente cu cel puin 60 de zile nainte de data de la care renunarea la autorizaie produce efecte.

Norme metodologice: Art. 210 "31. (1) Operatorii economici care export sau care livreaz ntr-un alt stat membru sortimente de cafea obinute din operaiuni proprii de prelucrare a cafelei achiziionate direct de ctre acetia din alte state membre sau din import pot solicita la cerere restituirea accizelor. Intr sub incidena acestor prevederi i sortimentele de cafea rezultate exclusiv din operaiuni de ambalare. (2) De asemenea, beneficiaz la cerere de regimul de restituire i operatorii economici, pentru cantitile de cafea achiziionate direct de ctre acetia dintr-un stat membru sau din import, care ulterior sunt exportate ori sunt livrate n alt stat membru, fr a suporta vreo modificare. (3) Cererea de restituire se depune la autoritatea fiscal la care solicitantul este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, n intervalul de pn la 3 luni de la data efecturii livrrii ctre un alt stat membru sau a operaiunii de export ctre o ar ter. (4) Cererea prevzut la alin. (3) va conine obligatoriu informaii privind cantitatea produselor expediate, statul membru de destinaie sau ara ter, valoarea total a facturii i fundamentarea sumelor reprezentnd accizele de restituit. (5) Odat cu cererea de restituire, solicitantul trebuie s depun urmtoarele documente justificative: a) n cazul exportului: 1. copia documentului vamal de import al produselor sau a documentului care atest achiziia acestora dintr-un stat membru; 2. copia documentului care atest plata accizelor la importul produselor sau la achiziia acestora dintr-un stat membru, confirmat de banca la care pltitorul are contul deschis;

3. copia declaraiei vamale care reprezint dovada faptului c produsele au fost exportate; b) n cazul livrrii ctre un stat membru: 1. copia documentului vamal de import al produselor sau a documentului care atest achiziia acestora dintr-un stat membru; 2. copia documentului care atest plata accizelor la importul produselor sau la achiziia acestora dintr-un stat membru, confirmat de banca la care pltitorul are contul deschis; 3. copia facturii ctre cumprtorul din statul membru de destinaie. (6) n situaia n care intervine reducerea nivelului accizei, pentru cererile de restituire care sunt prezentate n intervalul de 3 luni de la reducere, restituirea este acordat la nivelul accizei n vigoare la momentul depunerii cererii, dac nu se face dovada c pentru produsele expediate s-au pltit accizele la nivelul aplicabil anterior reducerii. (7) Operatorii economici pot beneficia la cerere de restituirea accizelor i n cazul cantitilor de produse prevzute la alin. (1) i (2) achiziionate direct din alte state membre sau din import i returnate furnizorilor fr a suporta vreo modificare. (8) Pentru cazul prevzut la alin. (7) cererea de restituire se depune la autoritatea fiscal la care solicitantul este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, n intervalul de pn la 30 de zile de la data achiziionrii produselor. (9) Cererea prevzut la alin. (8) va conine obligatoriu informaii privind cantitatea de produse accizate achiziionate, statul membru de achiziie sau ara ter, valoarea total a facturii de achiziie, motivaia returului de produse accizate i fundamentarea sumelor reprezentnd accizele de restituit. (10) Odat cu cererea de restituire prevzut la alin. (8), solicitantul trebuie s depun urmtoarele documente justificative:

a) n cazul returnrii la export: 1. copia documentului vamal de import al produselor sau a documentului care atest achiziia acestora dintr-un stat membru; 2. copia documentului care atest plata accizelor la importul produselor sau la achiziia acestora dintr-un stat membru, confirmat de banca la care pltitorul are contul deschis; 3. copia declaraiei vamale care reprezint dovada c produsele au fost returnate la export; b) n cazul returnrii produselor accizate ctre furnizorul dintr-un stat membru: 1. copia documentului vamal de import al produselor sau a documentului care atest achiziia acestora dintr-un stat membru; 2. copia documentului care atest plata accizelor la importul produselor sau la achiziia acestora dintr-un stat membru, confirmat de banca la care pltitorul are contul deschis; 3. copia documentului comercial care atest c produsele au fost returnate furnizorului dintr-un alt stat membru. (11) n toate situaiile, dup verificarea de ctre autoritatea fiscal a corectitudinii informaiilor prezentate de solicitant, se va proceda la restituirea accizelor n termen de pn la 45 de zile de la depunerea cererii. (12) Restituirea accizelor se efectueaz potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal.

Norme metodologice: 31a. Persoanele fizice care achiziioneaz din teritoriul comunitar arme de natura celor prevzute la art. 207 lit. h) din Codul fiscal efectueaz plata accizelor la unitile Trezoreriei Statului din cadrul unitilor fiscale n raza crora i au domiciliul, iar n cazul importului, la organul vamal sau la unitatea Trezoreriei Statului n raza creia funcioneaz primul birou vamal de intrare n ar.

Norme metodologice: Art. 2141 311. (1) Taxa special se aplic att autoturismelor i autovehiculelor comerciale noi, ct i celor rulate. (2) Vechimea autovehiculului rulat se calculeaz n funcie de anul de fabricaie. (3) Pentru autoturismele i autoturismele de teren a cror prim nmatriculare n Romnia se realizeaz dup data de 1 ianuarie 2007, i pentru care accizele au fost pltite cu ocazia importului sau a achiziionrii de pe piaa intern n cursul anului 2006, taxa special nu se mai datoreaz. (4) Pentru autoturismele introduse n Romnia pe baza unor contracte de leasing iniiate nainte de 1 ianuarie 2007 i a cror ncheiere se va realiza dup aceast dat, se datoreaz bugetului de stat accizele n vigoare la momentul iniierii contractului de leasing. n acest caz nu datoreaz taxa special prevzut la art. 2141 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. (5) n nelesul prezentelor norme, hibridele reprezint autovehiculele cu propulsie dubl, astfel cum sunt reglementate de legislaia n domeniu. (6) n nelesul prezentelor norme, autoturismele special echipate pentru persoanele cu handicap reprezint autoturismele care sunt destinate exclusiv utilizrii de ctre aceste persoane. (7) n nelesul prezentelor norme, autovehiculele istorice sunt cele pentru care Registrul Auto Romn nscrie n cartea lor de identitate meniunea: "vehicul istoric".

Norme metodologice: Art. 2142 312. (1) Taxa special se pltete cu ocazia primei nmatriculri n Romnia, cu excepia autovehiculelor care sunt nmatriculate temporar n Romnia pe o perioad de timp egal cu durata de valabilitate a asigurrii internaionale (cartea verde). (2) Taxa special se pltete de ctre persoana fizic sau juridic care face nmatricularea, n numerar sau prin virament, pe baz de ordin de plat pentru trezoreria statului (OPT), la unitile trezoreriei statului din cadrul unitilor fiscale n a cror eviden acetia sunt nregistrai ca pltitori de impozite i taxe, rspunderea privind suma de plat aferent taxei speciale revenind pltitorului. n documentul de plat la rubrica "Reprezentnd" se va nscrie obligatoriu seria crii de identitate a autoturismului sau a autovehiculului. (3) n msura n care aplicarea prevederilor privind taxa special vor impune precizri suplimentare, acestea vor fi emise prin ordin al ministrului finanelor publice sau or din comun al ministrului finanelor publice, ministrului transporturilor, construciilor i turismului i al ministrului administraiei i internelor, dup caz.

Norme metodologice: Art. 215 32. Impozitul la ieiul din producia intern se pltete la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care impozitul devine exigibil.

Norme metodologice

321. Pentru asigurarea aplicrii corecte a cursului de schimb valutar pentru calculul accizelor, acesta va fi comunicat pe site-ul Ministerului Economiei i Finanelor n termen de 15 zile de la data publicrii n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, curs care se va utiliza pe toat durata anului urmtor .

Norme metodologice: Art. 219 33. (1) Evidenierea n contabilitate a accizelor i a impozitului la ieiul din producia intern se efectueaz conform reglementrilor contabile aplicabile de ctre operatorii economici.

11) Nu intr sub incidena obligaiei prevzute la art. 219 alin. (2) din Codul fiscal operatorii economici care import sau care achiziioneaz din alte state membre produse supuse accizelor, pentru care exigibilitatea accizelor a intervenit la momentul ntocmirii formalitilor vamale de import i, respectiv, la momentul recepiei produselor, iar accizele au fost pltite conform termenelor legale. (2) Sumele datorate drept accize i impozit la ieiul din producia intern, se vireaz de ctre pltitori n conturile corespunztoare de venituri ale bugetului de stat deschise la unitile trezoreriei statului din cadrul unitilor fiscale n a cror eviden acetia sunt nregistrai ca pltitori de impozite i taxe, cu excepia accizelor datorate pentru importuri de produse accizabile care se achit n conturile corespunztoare de venituri ale bugetului de stat deschise la unitile trezoreriei statului n raza crora funcioneaz birourile vamale prin care se deruleaz operaiunile de import. Codurile IBAN aferente conturilor de venituri ale bugetului de stat n care se achit aceste obligai i sunt publicate pe pagina de web a Ministerului Finanelor Publice, la adresa: www.mfinante.ro/Portal/ANAF/Asistenta contribuabililor. 34. Pentru produsele scoase din rezerva de stat sau din rezerva de mobilizare, plata accizelor se face de ctre unitile deintoare ale acestor stocuri la livrarea produselor ctre beneficiari. 35. (1) Produsele accizabile deinute de agenii economici care nregistreaz obligaii fiscale restante pot fi valorificate n cadrul procedurii de executare silit de organele competente, potrivit legii, astfel: a) produsele accizabile destinate utilizrii ca materii prime se valorific n regim suspensiv numai ctre un antrepozit fiscal de producie. n cazul valorificrii produselor accizabile, n cadrul procedurii de executare silit, prin vnzare direct sau licitaie, livrarea se face pe baz de factur fiscal specific i

de document administrativ de nsoire. Documentul administrativ de nsoire se obine de la antrepozitul fiscal beneficiar; b) produsele accizabile marcate se valorific la preuri cu accize ctre agenii economici comerciani. n cazul valorificrii produselor accizabile marcate, n cadrul procedurii de executare silit, prin vnzare direct sau licitaie, livrarea se face pe baz de factur fiscal specific, n care acciza va fi evideniat distinct. (2) Persoanele care dobndesc bunuri accizabile prin valorificare potrivit alin. (1) trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute de lege, dup caz.

Norme metodologice: Art. 220 36. (1) n cadrul sistemului de compensare intr i compensrile admise de actele normative, efectuate ntre agenii economici. (2) *** Abrogat. 361. *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 221*** Abrogat.

Norme metodologice Art. 2062 71. (1) Accizele armonizate sunt aferente produselor supuse obligatoriu accizelor la nivel comunitar, regimul general al accizelor reglementat prin Directiva 2008/118/CE aplicabil teritoriului

Comunitii, fiind transpus n legislaia naional la titlul VII din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Cod fiscal. (2) Sumele datorate reprezentnd accize se calculeaz n lei, pe baza cursului de schimb stabilit n conformitate cu prevederile art. 218 din Codul fiscal, dup cum urmeaz: a) pentru bere: A = C x K x R x Q, unde: A = cuantumul accizei C = numrul de grade Plato K = acciza unitar, n funcie de capacitatea de producie anual, prevzut la nr. crt. 1 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal R = cursul de schimb leu/euro Q = cantitatea n hectolitri Gradul Plato reprezint greutatea de zahr exprimat n grame, coninut n 100 g de soluie msurat la origine, la temperatura de 20 grade/4 grade C. Concentraia zaharometric exprimat n grade Plato, n funcie de care se calculeaz i se vireaz la bugetul de stat accizele, este cea nscris n specificaia tehnic elaborat pe baza standardului n vigoare pentru fiecare sortiment, care trebuie s fie aceeai cu cea nscris pe etichetele de comercializare a sortimentelor de bere. Abaterea admis este de 0,5 grade Plato;

b) pentru vinuri spumoase, buturi fermentate spumoase i produse intermediare: A = K x R x Q, unde: A = cuantumul accizei K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 2.2, 3.2 i 4 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal R = cursul de schimb leu/euro Q = cantitatea n hectolitri c) pentru alcool etilic: C x K x R x Q, A = -------------100 unde: A = cuantumul accizei C = concentraia alcoolic exprimat n procente de volum K = acciza specific, n funcie de capacitatea de producie anual, prevzut la nr. crt. 5 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal R = cursul de schimb leu/euro

Q = cantitatea n hectolitri d) pentru igarete: Total acciza = A1 + A2, n care: A1 = acciza specific A2 = acciza ad valorem A1 = K1 x R x Q1 A2 = K2 x PA x Q2, unde: K1 = acciza specific prevzut la nr. crt. 6 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal K2 = acciza ad valorem prevzut la nr. crt. 6 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal R = cursul de schimb leu/euro PA = preul maxim de vnzare cu amnuntul Q1 = cantitatea exprimat n uniti de 1.000 buc. igarete Q2 = numrul de pachete de igarete aferente lui Q1

e) pentru igri, i igri de foi: A = Q x K x R, unde: A = cuantumul accizei Q = cantitatea exprimat n uniti de 1.000 buc. igri K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 7 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal R = cursul de schimb leu/euro f) pentru tutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n igarete i pentru alte tutunuri de fumat: A = Q x K x R, unde: A = cuantumul accizei Q = cantitatea n kg K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 8 i 9 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal R = cursul de schimb leu/euro g) pentru produse energetice:

A = Q x K x R, unde: A = cuantumul accizei Q = cantitatea exprimat n tone, 1.000 litri sau gigajouli K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 10 - 17 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal R = cursul de schimb leu/euro Pentru gazul natural, determinarea coninutului de energie furnizat se face n conformitate cu Regulamentul de msurare a cantitilor de gaze naturale tranzacionate angro, aprobat prin decizia preedintelui Autoritii Naionale de Reglementare n Domeniul Gazelor Naturale. h) pentru electricitate: A = Q x K x R, unde: A = cuantumul accizei Q = cantitatea de energie electric activ exprimat n MWh K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 18 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal R = cursul de schimb leu/euro

(3) Pentru buturile alcoolice - altele dect bere; vinuri; buturi fermentate, altele dect bere i vinuri i produse intermediare -, precum i pentru produsele din grupa tutunului prelucrat, se calculeaz contribuia pentru finanarea unor cheltuieli de sntate prevzut la art. 363 din Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare. (4) Pentru buturile alcoolice, igaretele, igrile i igrile de foi, se calculeaz cota de 1% datorat Ageniei Naionale pentru Sport, prevzut n Legea educaiei fizice i sportului nr. 69/2000, cu modificrile i completrile ulterioare, cot care se aplic asupra valorii accizelor determinate potrivit prevederilor alin. (2), diminuat cu valoarea contribuiei pentru finanarea unor cheltuieli de sntate prevzute la alin. (3). (5) Valoarea accizelor datorate bugetului de stat reprezint diferena dintre valoarea accizelor determinat potrivit prevederilor alin. (2) din care se deduc: contribuia prevzut la alin. (3), cota de 1% prevzut la alin. (4) i, dup caz, contravaloarea marcajelor utilizate pentru marcarea produselor supuse acestui regim, conform procedurii prevzute la pct. 117.3. (6) n nelesul prezentelor norme metodologice, accize percepute reprezint accizele stabilite i nregistrate n evidenele contabile ale pltitorului de accize ce urmeaz a fi virate la bugetul de stat n termenele prevzute n titlul VII din Codul fiscal.

Norme metodologice Art. 2063 72. (1) Prin noiunea activitate de producie se nelege orice operaiune prin care produsele accizabile sunt fabricate, procesate sau modificate sub orice form, inclusiv operaiunile de mbuteliere i ambalare a produselor accizabile n vederea eliberrii pentru consum a acestora. (2) n activitatea de producie este inclus i operaiunea de extracie a produselor energetice, aa cum sunt definite la art. 20616 alin. (1) din Codul fiscal. (3) Operaiunea de aditivare a produselor energetice n regim suspensiv de accize poate fi realizat n antrepozitele fiscale ale antrepozitarilor autorizai pentru producia de produse energetice sau n antrepozitele fiscale de depozitare ale persoanelor afiliate antrepozitarilor autorizai pentru producie de produse energetice. n aceast situaie, antrepozitarul autorizat pentru producia de produse energetice este operatorul economic care deine instalaii, utilaje i echipamente pentru rafinarea ieiului i prelucrarea fraciilor rezultate n vederea obinerii de produse supuse accizelor. (4) n nelesul prezentelor norme metodologice, autoritatea competent poate fi: a) Comisia pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate, instituit prin ordin al ministrului finanelor publice, denumit n continuare Comisie; b) direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei i direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei privind regimul accizelor din cadrul Ministerului Finanelor Publice, denumite n continuare autoritate fiscal central; c) direciile de specialitate din cadrul Autoritii Naionale a Vmilor, denumite n continuare autoritate vamal central; d) direciile generale ale finanelor publice judeene sau a municipiului Bucureti i Direcia general de administrare a marilor contribuabili, denumite n continuare autoritate fiscal teritorial;

e) direciile judeene pentru accize i operaiuni vamale sau a municipiului Bucureti i Direcia de autorizri din cadrul Autoritii Naionale a Vmilor, n cazul operatorilor economici mari contribuabili, denumite n continuare autoritate vamal teritorial. (5) Pentru produsele supuse accizelor armonizate, poziia tarifar, subpoziia tarifar sau codul tarifar care stau la baza definirii acestor produse sunt cele prevzute n Regulamentul CEE nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifar i statistic i Tariful Vamal Comun, n vigoare de la 19 octombrie 1992. (6) Pentru produsele energetice, poziia tarifar, subpoziia tarifar sau codul tarifar care stau la baza definirii acestor produse sunt cele prevzute n Regulamentul CEE nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987, amendat prin Regulamentul CE nr. 2.031/2001 n vigoare de la 1 ianuarie 2002. (7) Actualizarea codurilor nomenclaturii combinate pentru produsele energetice se va face printr-o decizie de actualizare n conformitate cu prevederile art. 2 paragraful 5 i art. 27 din Directiva 2003/96/CE, decizie adoptat de Comitetul privind accizele, stabilit prin art. 43 alin. (1) al Directivei 2008/118/CE.

Norme metodologice Art. 2067 73. (1) Nu se consider eliberare pentru consum deplasarea produselor energetice din antrepozitul fiscal n vederea alimentrii navelor sau aeronavelor care au ca destinaie un teritoriu din afara teritoriului comunitar, fiind asimilat unei operaiuni de export. De asemenea, operaiunea de alimentare cu produse energetice a navelor sau aeronavelor care au ca destinaie un teritoriu din afara teritoriului comunitar este asimilat unei operaiuni de export (2) Nu se consider eliberare pentru consum distrugerea total sau pierderea iremediabil de produse accizabile, dac acestea intervin n timpul n care se afl ntr-un regim suspensiv de accize i dac: a) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia datorit vrsrii, spargerii, incendierii, contaminrii, inundaiilor sau altor cazuri de for major; b) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia datorit evaporrii sau altor cauze care reprezint rezultatul natural al producerii, deinerii sau deplasrii produsului; c) este ca urmare a autorizrii de ctre autoritatea vamal teritorial. (3) Pentru produsele accizabile aflate n una dintre situaiile prevzute la alin. (2) nu se datoreaz accize, atunci cnd sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) se prezint imediat autoritii vamale teritoriale dovezi suficiente despre evenimentul produs, precum i informaii precise cu privire la cantitatea de produs care nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia, n cazul prevzut la alin. (2) lit. a); b) pot fi dovedite prin procese-verbale privind nregistrarea distrugerii totale sau a pierderii iremediabile;

c) se ncadreaz, n cazul de la alin. (2) lit. b), n limitele prevzute n normele tehnice ale utilajelor i instalaiilor sau n coeficienii maximi de pierderi specifice activitilor de depozitare, manipulare, distribuie i transport prevzui n studiile realizate de persoane juridice abilitate la solicitarea antrepozitarului interesat; i d) sunt evideniate i nregistrate n contabilitate. (4) n situaia prevzut la alin. (3) lit. c) responsabilitatea fa de corectitudinea coeficienilor maximi de pierderi revine persoanei juridice abilitate s efectueze studiile respective. (5) Antrepozitarii autorizai au obligaia ca o copie a studiilor prevzute la alin. (3) lit. c) s fie depus la autoritatea vamal teritorial n vederea nregistrrii i pstrrii de ctre aceast autoritate, iar n cazul produselor energetice studiile vor purta i viza Ministerului Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri. (6) Condiiile privind autorizarea distrugerii ntr-un antrepozit fiscal a produselor accizabile care nu au fost eliberate n consum, atunci cnd se datoreaz unor cauze fortuite sau de for major ori atunci cnd produsele nu mai ndeplinesc condiiile de comercializare, se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice. (7) n cazul pierderilor nregistrate ntr-un antrepozit fiscal autorizat pentru producia i/sau depozitarea de produse accizabile cu nivele diferite de accize, acciza aferent pierderilor, atunci cnd acestea nu se ncadreaz n una dintre situaiile prevzute la alin. (2) i cnd pierderile respective nu pot fi individualizate pe categorii de produse accizabile, se calculeaz cu cota cea mai mare practicat n antrepozitul fiscal respectiv. (8) n cazul unui produs energetic pentru care acciza nu a fost anterior exigibil i care, prin schimbarea destinaiei iniiale, este oferit spre vnzare sau utilizat drept combustibil ori carburant,

acciza devine exigibil la data la care produsul energetic este oferit spre vnzare, obligaia plii accizei revenind vnztorului, sau la data la care este utilizat drept combustibil sau carburant, obligaia plii accizei revenind utilizatorului. (9) n cazul pierderilor de produse intervenite pe parcursul transportului intracomunitar al produselor accizabile n regim suspensiv de accize, la sosirea produselor n Romnia, pe baza documentelor justificative prezentate de primitor, autoritatea vamal teritorial va stabili natura pierderilor i regimul de admitere al acestora. (10) Pentru pierderile neadmise ca neimpozabile se datoreaz accizele aferente acestora n Romnia, calculate pe baza cotelor de accize n vigoare la momentul constatrii de primitorul produselor accizabile, obligaia de plat a accizelor la bugetul statului revenind n sarcina expeditorului. (11) n toate situaiile n care distrugerea sau pierderea produselor accizabile nu se admite ca neimpozabil, acciza devine exigibil la data la care autoritatea vamal teritorial a stabilit regimul pierderilor i se pltete n termen de 5 zile de la aceast dat.

Norme metodologice Art. 2068 74. (1) Acciza se consider a fi suspendat atunci cnd produsele supuse accizelor sunt livrate ntre Romnia i alte state membre via ri AELS - Asociaia European a Liberului Schimb -, sau ntre Romnia i o ar AELS sub o procedur intracomunitar de tranzit sau via una sau mai multe ri tere nemembre AELS, n baza unui carnet TIR sau ATA. (2) Acciza se consider suspendat atunci cnd produsele supuse accizelor provin din sau sunt destinate unor ri tere ori unor teritorii tere din cele menionate la art. 2064 din Codul fiscal.

Norme metodologice Art. 2069 75. Atunci cnd mai multe persoane sunt obligate s plteasc n solidar aceeai datorie privind accizele, fiecare dintre aceste persoane poate fi urmrit pentru ntreaga datorie.

Norme metodologice Art. 20610

76. (1) Pentru a beneficia de acciz redus n Romnia, micul productor de bere independent nregistrat n alt stat membru trebuie s i dovedeasc acest statut printr-un document certificat de autoritatea competent din acel stat membru. (2) n situaia n care antrepozitarul autorizat ca mic productor de bere i mrete capacitatea de producie prin achiziionarea de noi capaciti sau extinderea celor existente, acesta va ntiina n scris autoritatea vamal teritorial despre modificrile produse, va calcula i va vrsa la bugetul de stat accizele, n cuantumul corespunztor noii capaciti totale de producie, ncepnd cu luna imediat urmtoare celei n care a avut loc punerea n funciune a acesteia. (3) Mrirea capacitii de producie ca urmare a achiziionrii de noi capaciti sau a extinderii celor existente va fi notificat la autoritatea vamal teritorial n termen de 5 zile de la producerea acesteia. (4) n situaia n care antrepozitarul autorizat ca productor de bere i diminueaz capacitatea de producie sub 200.000 hl/an prin dezafectarea sau vnzarea unei pri din capacitatea total de producie, acesta va ntiina n scris autoritatea vamal teritorial despre modificrile produse. Acest antrepozitar autorizat poate beneficia de nivelul redus de acciz numai dac ndeplinete condiiile prevzute pentru micul productor de bere. (5) n cazul prevzut la alin. (4) nivelul redus de acciz se va aplica ncepnd cu luna imediat urmtoare celei n care a avut loc constatarea faptic de ctre autoritatea vamal teritorial a veridicitii informaiilor aferente modificrilor aduse. (6) n cazul n care diminuarea capacitii de producie se realizeaz prin dezafectarea instalaiilor de producie, acestea vor fi sigilate de ctre autoritatea vamal teritorial.

Norme metodologice Art. 20614 77. (1) Gospodria individual care deine n proprietate livezi de pomi fructiferi i suprafee viticole poate s produc pentru consum propriu din propria recolt uic i rachiuri din fructe, rachiuri din vin sau rachiuri din subproduse de vinificaie, denumite n continuare uic i rachiuri, numai dac deine n proprietate instalaii corespunztoare condiiilor tehnice minimale stabilite de Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale i avizate de Ministerul Sntii. Instalaiile trebuie s fie de tip alambic. (2) Gospodria individual este gospodria care aparine unei persoane fizice productoare, a crei producie de uic i rachiuri este consumat de ctre aceasta i membrii familiei sale. (3) Toate gospodriile individuale care dein n proprietate instalaii de producie de uic i rachiuri au obligaia de a se nregistra la autoritatea vamal teritorial n raza creia i au domiciliul. (4) Instalaiile de producie deinute de ctre gospodriile individuale nregistrate potrivit alin. (3) vor purta obligatoriu sigiliile aplicate de ctre autoritatea vamal teritorial, pe toat perioada de nefuncionare. (5) Gospodriile individuale care produc pentru consumul propriu uic i rachiuri au obligaia de a depune n acest sens, pn la data de 15 ianuarie a anului urmtor celui n care se produc, o declaraie la autoritatea vamal teritorial n raza creia i au domiciliul. Declaraia se ntocmete potrivit modelului prevzut n anexa nr. 31. (6) Autoritatea vamal teritorial va ine o eviden a gospodriilor individuale menionate la alin. (3) i (5), n care vor fi nscrise datele de identificare ale acestora, precum i informaii privind instalaiile de producie deinute, operaiunile de desigilare/resigilare i cantitile de produse declarate.

(7) Atunci cnd gospodria individual intenioneaz s produc uic i rachiuri din recolta proprie, aceasta va solicita n scris autoritii vamale teritoriale n raza creia i are domiciliul desigilarea instalaiei, menionnd totodat cantitatea i tipul de materie prim ce urmeaz a se prelucra, perioada n care instalaia va funciona, precum i cantitatea de produs estimat a se obine. n acest caz productorul trebuie s dein i mijloacele legale necesare pentru msurarea cantitii i a concentraiei alcoolice a produselor obinute. (8) n prima zi lucrtoare dup expirarea perioadei de funcionare a instalaiei de producie de uic i rachiuri, autoritatea vamal teritorial care a desigilat instalaia va proceda la resigilarea acesteia - dac productorul nu a solicitat modificarea perioadei de funcionare a instalaiei declarat iniial -, precum i la calculul accizei datorate. n acest caz acciza devine exigibil la momentul resigilrii instalaiilor de producie, iar termenul de plat este pn la 25 a lunii imediat urmtoare celei n care acciza a devenit exigibil. (9) Pentru uica i rachiurile de fructe destinate consumului propriu al unei gospodrii individuale, n limita unei cantiti echivalente de cel mult 50 de litri de produs/an cu concentraia alcoolic de 100% n volum, nivelul accizei datorate reprezint 50% din cota standard a accizei aplicate alcoolului etilic, respectiv 375 euro/hl alcool pur. (10) Producia de uic i rachiuri pentru consumul propriu al unei gospodrii individuale din recolta proprie, gospodrie care nu deine n proprietate instalaii de producie, poate fi realizat n sistem de prestri de servicii numai n antrepozite fiscale autorizate pentru producia de uic i rachiuri. (11) n cazul prevzut la alin. (10), antrepozitele fiscale sunt obligate s in o eviden distinct care s cuprind urmtoarele informaii: numele gospodriei individuale, cantitatea de materii prime

dat pentru prelucrare, cantitatea de produs finit rezultat, cantitatea de produs finit preluat, din care pentru consum propriu, data prelurii, numele i semntura persoanei care a preluat. (12) Pentru uica i rachiurile destinate consumului propriu al gospodriei individuale realizate n sistem de prestri de servicii ntr-un antrepozit fiscal de producie, acciza datorat bugetului de stat va deveni exigibil la momentul prelurii produselor din antrepozitul fiscal de producie. Beneficiarul prestaiei va plti prestatorului pe lng tariful de prestare i acciza aferent cantitii de uic i rachiuri preluat. Pentru cantitatea de 50 de litri de produs destinat consumului propriu al unei gospodrii individuale, nivelul accizei datorate reprezint 50% din cota standard a accizei aplicate alcoolului etilic, respectiv 375 euro/hl alcool pur. Pentru cantitatea de produs preluat de gospodria individual care depete aceast limit, inclusiv pentru consumul propriu al acesteia, nivelul accizei datorate este nivelul standard al accizei pentru alcoolul etilic, respectiv 750 euro/hl alcool pur. (13) Cantitile de uic i rachiuri din fructe preluate de gospodriile individuale vor fi nsoite de avizul de nsoire a mrfii emis de antrepozitul fiscal care a efectuat prestarea de servicii, n care va fi nscris meniunea "cu accize pltite". (14) Gospodria individual care intenioneaz s vnd din cantitile de uic i rachiuri preluate de la antrepozitul fiscal de producie unde au fost realizate n sistem de prestri de servicii, trebuie s respecte prevederile legale n vigoare privind comercializarea acestor produse. (15) Gospodria individual care produce ea nsi uic i rachiuri n vederea vnzrii are obligaia de a se autoriza n calitate de antrepozitar, fiind tratat ca o mic distilerie, atunci cnd producia anual este mai mic de 10 hl alcool pur. (16) Prin mic distilerie, n nelesul prezentelor norme metodologice, se nelege mic distilerie care aparine unei persoane fizice sau juridice care realizeaz o producie de alcool etilic i/sau distilate,

inclusiv uic i rachiuri, de pn la 10 hl alcool pur pe an - exclusiv cantitile realizate n sistem de prestri de servicii pentru gospodriile individuale - i este autorizat ca antrepozit fiscal de producie n condiiile prevzute la pct. 85. 771. (1) Antrepozitarii autorizai, destinatarii nregistrai sau importatorii autorizai pentru produse din grupa tutunului prelucrat sunt obligai s prezinte lunar, odat cu situaia utilizrii marcajelor, situaia produselor eliberate pentru consum de astfel de produse n luna de raportare, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 311 sau n anexa nr. 312, dup caz. (2) Situaia prevzut la alin. (1) se ntocmete n 3 exemplare, cu urmtoarele destinaii: primul exemplar rmne la operatorul economic, exemplarul al doilea se transmite autoritii vamale teritoriale competente cu aprobarea notelor de comand pentru timbre, iar exemplarul al treilea se transmite autoritii fiscale centrale direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei n domeniul accizelor.

Norme metodologice Art. 20616 78. (1) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin circulaie comercial n vrac se nelege transportul produsului n stare vrsat fie prin cisterne, rezervoare sau alte containere similare, care fac parte integrant din mijlocul de transport - camion-cistern, vagon-cistern, nave petroliere etc. -, fie prin tancuri ISO. De asemenea, circulaia comercial n vrac include i transportul produselor n stare vrsat efectuat prin alte containere mai mari de 210 litri n volum. (2) Orice produs, altul dect cele de la alin. (3) al art. 20616 din Codul fiscal, este supus unei accize, atunci cnd: a) produsul este realizat n scopul de a fi utilizat drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor; b) produsul este pus n vnzare drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor; c) produsul este utilizat drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor. (3) Orice operator economic aflat n una dintre situaiile prevzute la alin. (2) este obligat ca nainte de producie, de vnzare sau de utilizarea produselor s adreseze o solicitare Comisiei, pentru ncadrarea produselor respective din punctul de vedere al accizelor. Solicitarea va fi nsoit obligatoriu de buletinul de analiz al produsului respectiv, emis de un laborator agreat, de ncadrarea tarifar a produsului efectuat de autoritatea vamal central i de avizul Ministerului Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri referitor la asimilarea produsului respectiv cu un produs echivalent pentru care sunt stabilite accize.

(31) Pe lng documentele prevzute la alin. (3), operatorul economic, altul dect antrepozitarul autorizat, va depune la autoritatea fiscal central direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei i urmtoarele documente: a) copia certificatului de nregistrare la oficiul registrului comerului; b) certificatul constatator eliberat de oficiul registrului comerului, din care s rezulte obiectul de activitate al operatorului economic; c) confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea operatorului economic de pltitor de accize; d) autorizaia de mediu sau avizul de mediu, dup caz. (32) Prevederile alin. (3) i (31) se aplic i n cazul operatorilor economici pentru produsele prevzute la art. 20616 alin. (5) i (6) din Codul fiscal. (4) Pentru produsele aflate n una dintre situaiile prevzute la alin. (4), (5) i (6) ale art. 20616 din Codul fiscal, pentru care operatorul economic nu ndeplinete obligaiile prevzute la alin. (3), n cazul combustibilului pentru motor i al aditivilor se datoreaz o acciz egal cu acciza prevzut pentru benzina fr plumb, iar n cazul combustibilului pentru nclzire acciza datorat este cea prevzut pentru motorin. (5) Nu intr sub incidena accizelor dect aditivii care intr n amestec cu combustibilii pentru motor sau combustibilii pentru nclzire. (6) Uleiurile lubrifiante destinate amestecului cu carburani pentru motoare n doi timpi nu se accizeaz.

Norme metodologice Art. 20617 79. (1) nregistrarea operatorilor economici autorizai n domeniul gazelor naturale se face la autoritatea fiscal central, direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei. Aceast obligaie revine operatorilor economici liceniai de autoritatea competent n domeniu s distribuie sau s furnizeze gaz natural direct consumatorilor finali. nregistrarea se face pe baza cererii prezentate n anexa nr. 32. (2) n cazul gazului natural provenit de la un distribuitor sau redistribuitor dintr-un stat membru i destinat a fi eliberat n consum n Romnia, acciza va deveni exigibil la furnizarea ctre consumatorul final i va fi pltit de o societate desemnat n Romnia de acel distribuitor sau redistribuitor, societate care are, de asemenea, obligaia de a se nregistra la autoritatea fiscal central, direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, n calitatea sa de reprezentant al furnizorului extern. (3) Societatea la care se face referire la alin. (2) are obligaia de a fi nregistrat ca pltitor de accize.

Norme metodologice Art. 20618 80. (1) Operatorii economici autorizai pentru extracia crbunelui i lignitului, operatorii economici productori de cocs, precum i operatorii economici care efectueaz achiziii intracomunitare sau import astfel de produse se vor nregistra n calitate de operatori economici cu produse accizabile la autoritatea fiscal central, direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei. nregistrarea se face pe baza cererii prevzute n anexa nr. 32. (2) Obligaia nregistrrii n calitate de operatori economici cu produse accizabile revine n cazul produselor care se regsesc la alin. (3) de la art. 20616 din Codul fiscal.

Norme metodologice Art. 20619 81. (1) Nu se consider ca fiind fapt generator de accize consumul de energie electric utilizat pentru meninerea capacitii de a produce, de a transporta i de a distribui energie electric, n cazul operatorilor economici autorizai de Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei. (2) Operatorii economici autorizai n domeniul energiei electrice de ctre Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei se vor nregistra n calitate de operatori economici cu produse accizabile la autoritatea fiscal central, direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei. Aceast obligaie revine operatorilor economici autorizai care furnizeaz energie electric direct consumatorilor finali. nregistrarea se face pe baza cererii prevzute n anexa nr. 32. (3) n cazul energiei electrice provenite de la un distribuitor sau redistribuitor dintr-un stat membru i destinate a fi eliberat n consum n Romnia, acciza va deveni exigibil la furnizarea ctre consumatorul final i va fi pltit de o societate desemnat n Romnia de acel distribuitor sau redistribuitor, societate care are, de asemenea, obligaia de a se nregistra la autoritatea fiscal central, direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, n calitatea sa de reprezentant al furnizorului extern. (4) Societatea la care se face referire la alin. (3) are obligaia de a se nregistra ca pltitor de accize.

Norme metodologice Art. 20620 82. (1) Pentru produsele energetice de natura celor prevzute la art. 20616 alin. (2) din Codul fiscal nu se datoreaz accize atunci cnd sunt livrate operatorilor economici care dein autorizaii de utilizator final pentru utilizarea produselor respective n unul dintre scopurile prevzute la art. 20620 alin. (1) pct. 2 lit. a), b) i e) din Codul fiscal. (2) Prevederile alin. (1) cu privire la deinerea autorizaiei de utilizator final nu se aplic produselor energetice care sunt prezentate n ambalaje destinate comercializrii cu amnuntul. (3) Pentru produsele energetice prevzute la alin. (1) livrate operatorilor economici care nu dein autorizaii de utilizator finali se datoreaz accize calculate dup cum urmeaz: a) pentru produsele energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) din Codul fiscal, pe baza cotelor de accize prevzute de Codul fiscal; b) pentru produsele energetice prevzute la art. 20616 alin. (2) din Codul fiscal, altele dect cele prevzute la art. 20616 alin. (3) din Codul fiscal, pe baza cotei de acciz aferente motorinei. (4) Operatorii economici care dein autorizaii de utilizator final beneficiaz de regimul de exceptare de la plata accizelor atunci cnd produsele sunt achiziionate de la un antrepozit fiscal, de la un destinatar nregistrat, provin din achiziii intracomunitare proprii sau din operaiuni proprii de import. (5) n cazul destinatarului nregistrat prevzut la alin. (4), acesta trebuie ca nainte de efectuarea achiziiei intracomunitare s dein autorizaie de utilizator final exclusiv pentru livrrile ctre operatorii economici care dein autorizaie de utilizator final potrivit alin. (1). Produsele energetice transportate n stare vrsat prin cisterne, rezervoare sau alte containere similare, care fac parte integrant din mijlocul de transport auto, pot fi livrate unui singur utilizator final, situaie n care se

aplic prevederile pct. 90 cu privire la locul de livrare direct. Aceste prevederi pot fi aplicate i n cazul transportului de produse energetice n stare vrsat efectuat prin alte containere, cu condiia ca deplasarea produselor s se realizeze ctre un singur utilizator final. (6) Atunci cnd produsele energetice utilizate de operatorul economic care deine autorizaie de utilizator final provin din achiziii intracomunitare proprii, acesta trebuie s dein i calitatea de destinatar nregistrat. (7) Autorizaiile de utilizator final se elibereaz de autoritatea vamal teritorial, la cererea scris a operatorilor economici. (8) Cererea pentru obinerea autorizaiei de utilizator final se ntocmete conform modelului prevzut n anexa nr. 33. Cererea, nsoit de documentele prevzute expres n aceasta, se depune la autoritatea vamal teritorial. (9) n termen de 30 de zile de la nregistrarea cererii, autoritatea vamal teritorial elibereaz autorizaia de utilizator final, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) au fost prezentate documentele prevzute n cerere; b) administratorul solicitantului nu are nscrise date n cazierul judiciar; c) solicitantul deine utilajele, terenurile i cldirile sub orice form legal; d) solicitantul a utilizat produsele energetice achiziionate anterior n scopul pentru care a obinut autorizaie de utilizator final. (10) Autoritatea vamal teritorial atribuie i nscrie pe autorizaia de utilizator final un cod de utilizator, modelul autorizaiei fiind prevzut n anexa nr. 34. (11) Dup emiterea autorizaiei de utilizator final, o copie a acestei autorizaii va fi transmis, la cerere, operatorului economic furnizor al produselor energetice n regim de exceptare de accize.

(12) Deplasarea produselor energetice de la antrepozitul fiscal la utilizatorul final va fi nsoit de un exemplar pe support hrtie al documentului administrativ electronic prevzut la pct. 91. (13) Atunci cnd produsele energetice sunt achiziionate de utilizatorul final prin operaiuni proprii de import, deplasarea acestor produse de la biroul vamal de intrare n teritoriul comunitar va fi nsoit de documentul administrativ unic. (14) Deplasarea produselor energetice de la un destinatar nregistrat ctre utilizatorul final, atunci cnd nu se aplic prevederile aferente locului de livrare direct, va fi nsoit de un document comercial care va conine aceleai informaii ca exemplarul pe suport hrtie al documentului administrativ electronic, al crui model este prezentat n anexa nr. 40.1, mai puin codul de referin administrativ unic. Documentul comercial va fi certificat att de autoritatea vamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea destinatarul nregistrat, ct i de autoritatea vamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea utilizatorul final. (15) La primirea produselor energetice, utilizatorul final autorizat trebuie s ntiineze autoritatea vamal teritorial i s pstreze produsele n locul de recepie maximum 48 de ore pentru o posibil verificare din partea acestei autoriti. (16) Eliberarea autorizaiei de utilizator final este condiionat de prezentarea de ctre operatorul economic solicitant a dovezii privind constituirea unei garanii n favoarea autoritii fiscale teritoriale, al crei cuantum se va stabili dup cum urmeaz: a) pentru produsele energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) i, respectiv, n anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal, garania va reprezenta o sum echivalent cu 50% din valoarea accizelor aferente cantitii de produse aprobate;

b) pentru produsele energetice prevzute la art. 20616 alin. (2), altele dect cele menionate la alin. (3) al aceluiai articol, din Codul fiscal, garania va reprezenta o sum echivalent cu 50% din valoarea calculat pe baza accizei aferente motorinei, aplicat asupra cantitii de produse aprobate. (17) Garania stabilit n conformitate cu prevederile alin. (16) se reduce dup cum urmeaz: a) cu 50%, n cazul n care operatorul economic i-a desfurat activitatea cu produse energetice n ultimii 2 ani consecutivi, n calitate de utilizator final, fr nclcarea legislaiei fiscale aplicabile acestora, i a respectat, n ultimii 2 ani, destinaia utilizrii produselor energetice n scopurile nscrise n autorizaiile de utilizator final anterioare; b) cu 75%, n cazul n care operatorul economic i-a desfurat activitatea cu produse energetice n ultimii 3 ani consecutivi, n calitate de utilizator final, fr nclcarea legislaiei fiscale aplicabile acestora, i a respectat, n ultimii 3 ani, destinaia utilizrii produselor energetice n scopurile nscrise n autorizaiile de utilizator final anterioare; c) cu 100%, n cazul n care operatorul economic i-a desfurat activitatea cu produse energetice n ultimii 4 ani consecutivi, n calitate de utilizator final, fr nclcarea legislaiei fiscale aplicabile acestora, i a respectat, n ultimii 4 ani, destinaia utilizrii produselor energetice n scopurile nscrise n autorizaiile de utilizator final anterioare. (18) Garania poate fi sub form de depozit n numerar i/sau de garanii personale, cu respectarea prevederilor pct. 108. (19) Garania poate fi deblocat, total sau parial, la solicitarea operatorului economic, cu viza autoritii fiscale teritoriale, pe msur ce operatorul economic face dovada utilizrii produselor n scopul pentru care acestea au fost achiziionate.

(20) Garania poate fi executat atunci cnd se constat c produsele achiziionate n regim de exceptare de la plata accizelor au fost folosite n alt scop dect cel pentru care se acord exceptarea i acciza aferent acestor produse nu a fost pltit. (21) Autorizaia de utilizator final are o valabilitate de un an de la data emiterii. Cantitatea de produse energetice nscris ntr-o autorizaie de utilizator final poate fi suplimentat n situaii bine justificate, n cadrul aceleiai perioade de valabilitate a autorizaiei. (22) Operatorii economici care dein autorizaii de utilizator final au obligaia de a transmite autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei, lunar, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face raportarea, o situaie privind achiziia i utilizarea produselor energetice, care va cuprinde informaii cu privire la furnizorul de produse energetice, cantitatea de produse energetice achiziionat, cantitatea utilizat/comercializat, stocul de produse energetice la sfritul lunii de raportare, cantitatea de produse finite realizate, cantitatea de produse finite expediate i destinatarul produselor, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 35. Neprezentarea situaiei n termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal. (23) Autoritatea vamal teritorial revoc autorizaia de utilizator final n urmtoarele situaii: a) operatorul economic a comis fapte repetate ce constituie contravenii la regimul produselor accizabile, potrivit Codului de procedur fiscal; b) operatorul economic nu a justificat destinaia cantitii de produse energetice achiziionate, n cazul destinatarului nregistrat care efectueaz livrri de produse energetice ctre utilizatori finali; c) operatorul economic a utilizat produsul energetic achiziionat altfel dect n scopul pentru care a obinut autorizaie de utilizator final.

(24) Decizia de revocare a autorizaiei de utilizator final se comunic deintorului i produce efecte de la data comunicrii sau de la o alt dat cuprins n aceasta. (25) Autoritatea vamal teritorial anuleaz autorizaia de utilizator final atunci cnd i-au fost oferite la autorizare informaii inexacte sau incomplete n legtur cu scopul pentru care operatorul economic a solicitat autorizaia de utilizator final. (26) Decizia de anulare a autorizaiei de utilizator final se comunic deintorului i produce efecte ncepnd de la data emiterii autorizaiei. (27) Operatorul economic poate contesta decizia de revocare sau de anulare a autorizaiei de utilizator final, potrivit legislaiei n vigoare. (28) O nou autorizaie de utilizator final va putea fi obinut dup 12 luni de la data revocrii sau anulrii autorizaiei. (29) Stocurile de produse energetice nregistrate la data revocrii sau anulrii autorizaiei de utilizator final pot fi valorificate sub supravegherea autoritii vamale teritoriale. (30) Autoritile vamale teritoriale vor ine o eviden a operatorilor economici prevzui la alin. (1) prin nscrierea acestora n registre speciale. De asemenea, vor asigura publicarea pe pagina web a autoritii vamale a listei cuprinznd aceti operatori economici, list care va fi actualizat lunar pn la data de 15 a fiecrei luni. (31) Pentru situaia prevzut la art. 20620 alin. (1) pct. 2 lit. d) din Codul fiscal, n nelesul prezentelor norme metodologice, prin costul unui produs se nelege suma tuturor achiziiilor de bunuri i servicii la care se adaug cheltuielile de personal i consumul de capital fix la nivelul unei activiti, aa cum este definit la pct. 5 1.4 al cap. I. Acest cost este calculat ca un cost mediu pe unitate.

(32) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin costul energiei electrice se nelege valoarea real de cumprare a energiei electrice sau costul de producie al energiei electrice, dac este produs n ntreprindere. (33) n sensul art. 20620 alin. (1) pct. 2 lit. b) din Codul fiscal, cu titlu de exemplu, se consider utilizare dual a produselor energetice: a) crbunele, cocsul i gazul natural utilizate ca reductant chimic n procesul de producie a fierului, zincului i a altor metale neferoase; b) cocsul utilizat n furnalele cu arc electric pentru a regla activitatea oxigenului n procesul de topire a oelului; c) crbunele i cocsul utilizate n procesul de recarburare a fierului i oelului; d) gazul utilizat pentru a menine sau a crete coninutul de carbon al metalelor n timpul tratamentelor termice; e) gazul natural utilizat drept reductant n sistemele pentru controlul emisiilor; f) cocsul utilizat ca o surs de dioxid de carbon n procesul de producie a carbonatului de sodiu; g) acetilena utilizat prin ardere pentru tierea/lipirea metalelor. (34) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin procese metalurgice se nelege procesele clasificate n nomenclatura CAEN sub codul DJ 27 Produse ale industriei metalurgice, n conformitate cu Regulamentul (CEE) nr. 3.037/90 al Consiliului din 9 octombrie 1990 privind clasificarea statistic a activitilor economice n Comunitatea European, cu modificrile i completrile ulterioare. (35) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin procese mineralogice se nelege procesele clasificate n nomenclatura CAEN sub codul DI 26 Fabricarea altor produse din minerale nemetalice,

n conformitate cu Regulamentul (CEE) nr. 3.037/90 al Consiliului, cu modificrile i completrile ulterioare. (36) Pentru produsele energetice reprezentnd crbune, cocs, gaz natural sau pentru energia electric, prevzute la art. 20616 alin. (3) i, respectiv, la art. 20619 alin. (1) din Codul fiscal, utilizate n scopurile exceptate de la plata accizelor, operatorii economici utilizatori notific acest fapt autoritii vamale teritoriale. Dup notificare, operatorul economic utilizator va transmite furnizorului de astfel de produse o copie a notificrii cu numrul de nregistrare la autoritatea vamal teritorial. Transmiterea notificrii nu este necesar atunci cnd produsele respective provin din achiziii intracomunitare proprii sau din operaiuni proprii de import. (37) Notificarea prevzut la alin. (36) va cuprinde informaii detaliate privind activitatea desfurat de operatorul economic utilizator i costul produsului final, dup caz. (38) Nerespectarea prevederilor alin. (36) i (37) atrage plata accizelor calculate pe baza cotei accizei prevzute pentru crbune, cocs, gaz natural sau energie electric utilizate n scop comercial. (39) Procedura prin care se execut garania i cea de revocare sau de anulare a autorizaiei de utilizator final se stabilesc prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, la propunerea Autoritii Naionale a Vmilor.

Norme metodologice Art. 20621 83. (1) ntr-un antrepozit fiscal de producie pot fi produse sau transformate n regim suspensiv de accize numai produsele accizabile aparinnd uneia dintre urmtoarele grupe de produse: a) alcool i buturi alcoolice; b) tutun prelucrat; c) produse energetice. (2) n antrepozitul fiscal de producie este permis depozitarea n regim suspensiv de accize a produselor accizabile achiziionate n vederea utilizrii ca materie prim n procesul de producie de produse accizabile i a produselor accizabile rezultate din activitatea de producie pentru care a fost autorizat antrepozitul fiscal. (3) n antrepozitul fiscal de depozitare al unui antrepozitar autorizat pentru producie sau al unei persoane afiliate acestuia este permis depozitarea n regim suspensiv de accize a produselor accizabile rezultate din activitatea de producie realizat n antrepozitul fiscal al acelui antrepozitar autorizat. n cazul produselor energetice, n antrepozitul de depozitare este permis deinerea n regim suspensiv de accize i a produselor energetice accizabile de natura aditivilor sau a produselor realizate din biomas, utilizate exclusiv pentru aditivare sau amestec. (4) Intr sub incidena regimului de antrepozitare producia de arome alimentare, extracte i concentrate alcoolice care au o concentraie alcoolic ce depete 1,2% n volum. Sistemul informatizat se aplic numai n cazul micrilor de astfel de produse pe teritoriul naional. n cazul deplasrilor intracomunitare de astfel de produse se aplic prevederile legislaiei statului membru de destinaie. (5) Nu intr sub incidena regimului de antrepozitare berea, vinurile i buturile fermentate, altele dect bere i vinuri, produse n gospodriile individuale pentru consumul propriu.

(6) Prin gospodrie individual se nelege gospodria care aparine unei persoane fizice productoare, a crei producie este consumat de ctre aceasta i membrii familiei sale. (7) Gospodriile individuale care produc pentru consumul propriu bere, vinuri i buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, au obligaia de a depune n acest sens, pn la data de 15 ianuarie inclusiv a anului urmtor celui n care se produc, o declaraie la autoritatea vamal teritorial n raza creia i au domiciliul. Declaraia se ntocmete potrivit modelului prevzut n anexa nr. 31. (8) Autoritatea vamal teritorial va ine o eviden a gospodriilor individuale menionate la alin. (7), n care vor fi nscrise datele de identificare ale acestora, precum i informaii privind cantitile de produse declarate. (9) n situaia n care gospodria individual intenioneaz s vnd bere, vinuri sau buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, aceasta are obligaia de a se autoriza potrivit prevederilor legale. (10) Producia de vinuri pentru consumul propriu al unei gospodrii individuale din recolta proprie poate fi realizat n sistem de prestri de servicii numai n antrepozite fiscale autorizate pentru producia de vinuri. (11) Antrepozitele fiscale autorizate pentru producia de vinuri vor primi pentru prelucrare, n sistem de prestri de servicii, strugurii aparinnd unei gospodrii individuale numai dac aceasta prezint carnetul de viticultor, eliberat conform normelor Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale i valabil pentru anul de producie viticol. (12) Persoanele juridice care dein n proprietate suprafee viticole pot realiza vin n sistem de prestri de servicii numai n antrepozite fiscale autorizate pentru producie de vinuri. (13) n cazurile prevzute la alin. (10) i (12), antrepozitele fiscale sunt obligate s in o eviden distinct care s cuprind informaii cu privire la: numele gospodriei individuale/persoanei juridice,

cantitatea de struguri dat pentru prelucrare, cantitatea de vin rezultat, cantitatea de vin preluat, data prelurii, numele i semntura persoanei care a preluat vinul. Se vor pstra copii ale carnetelor de viticultor prezentate de gospodriile individuale. (14) Cantitile de vin preluate de gospodriile individuale sau persoanele juridice vor fi nsoite de avizul de nsoire a mrfii emis de antrepozitul fiscal care a efectuat prestarea de servicii. (15) Pentru cantitile de vin preluate de gospodriile individuale, antrepozitele fiscale care au efectuat prestarea de servicii au obligaia ca lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare, s comunice informaiile prevzute la alin. (13) autoritii vamale teritoriale n raza creia i au domiciliul membrii gospodriilor individuale. (16) Nu intr sub incidena regimului de antrepozitare micii productori de vinuri linitite care produc n medie mai puin de 1.000 hl de vin pe an. (17) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin mici productori de vinuri linitite se nelege operatorii economici productori de vin linitit, care din punct de vedere juridic i economic sunt independeni fa de orice alt operator economic productor de vin, utilizeaz mijloace proprii pentru producerea vinului, folosesc spaii de producie diferite de cele ale oricrui alt operator economic productor de vin i nu funcioneaz sub licena de produs a altui operator economic productor de vin. (18) Micii productori de vinuri linitite au obligaia ca n fiecare an s depun semestrial, pn la data de 15 inclusiv a lunii imediat urmtoare semestrului, la autoritatea vamal teritorial, o declaraie privind cantitatea de vinuri linitite produs, precum i cantitile de vinuri comercializate n perioada de raportare, potrivit situaiei al crei model este prevzut n anexa nr. 36. (19) n cazul n care n timpul anului micul productor de vinuri linitite nregistreaz o producie mai mare de 1.000 hl de vin i dorete s continue aceast activitate, este obligat ca n termen de 15 zile

de la data nregistrrii acestui fapt s depun cerere de autorizare ca antrepozitar autorizat, potrivit prevederilor de la pct. 84. Pn la obinerea autorizaiei, productorul poate desfura numai activitate de producie, dar nu i de comercializare. Dup obinerea autorizaiei de antrepozit fiscal, indiferent de producia realizat n perioada urmtoare, productorul nu mai poate reveni la statutul de mic productor de vinuri linitite. (20) n situaia n care cererea de autorizare este respins, activitatea de producie nceteaz, iar valorificarea stocurilor se poate efectua numai cu aprobarea i sub supravegherea autoritii vamale teritoriale. (21) n situaia n care productorul de vinuri linitite nu respect prevederile alin. (18) i (19), se consider c producia de vinuri se realizeaz n afara unui antrepozit fiscal, fapt ce atrage oprirea activitii i aplicarea msurilor prevzute de lege. (22) Micii productori de vinuri linitite pot comercializa aceste produse n vrac numai ctre magazine specializate n vnzarea vinurilor, ctre uniti de alimentaie public sau ctre antrepozite fiscale. (23) n cazul n care micii productori prevzui la alin. (17) realizeaz ei nii tranzacii intracomunitare, n sensul vnzrii vinului realizat ctre beneficiari din alte state membre, acetia au obligaia de a informa autoritatea vamal teritorial nainte de efectuarea tranzaciei i de a se conforma reglementrilor legale cu privire la aprobarea documentelor de nsoire a transporturilor de produse vitivinicole i evidenelor obligatorii n sectorul vitivinicol, emise de ministerul de resort potrivit Regulamentului (CE) nr. 884/2001. (24) Atunci cnd un operator economic din Romnia, altul dect un mic productor de vinuri, efectueaz achiziii de vin de la un mic productor de vinuri dintr-un alt stat membru care este scutit de

la obligaiile privind deplasarea i monitorizarea produselor accizabile, acest operator economic din Romnia are obligaia de a informa autoritatea vamal teritorial cu privire la livrrile de vin prin intermediul documentului care a nsoit transportul, admis de statul membru de expediie. (25) Micul productor de vinuri aflat n cazul prevzut la alin. (23), precum i destinatarul din Romnia prevzut la alin. (24) au obligaia ca semestrial, pn la data de 15 inclusiv a lunii imediat urmtoare semestrului, s prezinte autoritii vamale teritoriale o situaie centralizatoare, conform modelului prezentat n anexa nr. 37. (26) Nerespectarea prevederilor alin. (23)(25) atrage aplicarea de sanciuni potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal. (27) n sensul art. 20621 alin. (6) din Codul fiscal, nu se consider vnzare cu amnuntul: a) livrrile de produse energetice ctre avioane; b) acele livrri care indiferent de tipul destinatarului consumator final sau nu se efectueaz prin cisterne, rezervoare sau alte containere similare, care fac parte integrant din mijlocul de transport care efectueaz livrarea; c) livrrile de produse energetice n scopurile prevzute la art. 20620 alin. (1) pct. 2 din Codul fiscal; d) vnzarea buteliilor de vin din cramele sau expoziiile din interiorul antrepozitului fiscal autorizat exclusiv pentru producia de vinuri linitite i/sau spumoase; e) livrrile de produse energetice n scopurile prevzute la art. 20660 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. (28) Antrepozitele fiscale autorizate pentru producia de produse energetice, inclusiv pentru producia de bio-ETBE (bio etil ter butil eter), bio-TAEE (bio ter amil etil eter) i/sau alte produse de aceeai natur realizate pe baz de bioetanol, pot primi n regim suspensiv de accize bioetanol pentru

prelucrare n vederea obinerii de bio-ETBE, bio-TAEE i/sau alte produse de aceeai natur realizate pe baz de bioetanol ori n vederea amestecului cu benzin. (29) Bioetanolul reprezint alcoolul etilic realizat n antrepozitele fiscale de producie a alcoolului etilic, produs destinat utilizrii n producia de produse energetice i n alte industrii, exclusiv industria alimentar. (30) Pentru aplicarea prevederilor alin. (28) i (29), la solicitarea antrepozitarului autorizat, autorizaia de antrepozit fiscal se va completa n mod corespunztor, dup cum urmeaz: a) pentru producia de alcool etilic, cu producie de bioetanol; b) pentru producia de produse energetice, cu: b1) producie de bio-ETBE, bio-TAEE i/sau alte produse de aceeai natur realizate pe baz de bioetanol; i/sau b2) depozitare de bioetanol denaturat sau nedenaturat n vederea prelucrrii sau a amestecului cu benzin. (31) n afara antrepozitului fiscal pot fi deinute numai produsele accizabile pentru care acciza a fost nregistrat ca obligaie de plat, iar prin circuitul economic se poate stabili de ctre autoritile competente cu atribuii de control c produsele provin de la un antrepozitar autorizat, de la un destinatar nregistrat sau de la un importator. (32) Atunci cnd pentru produsele accizabile deinute n afara antrepozitului fiscal nu se poate stabili c acciza a fost nregistrat ca obligaie de plat, intervine exigibilitatea accizei, obligaia de plat revenind persoanei care nu poate justifica proveniena legal a produselor.

(33) n sensul art. 20621 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal, cota de pia este cea determinat pentru anul calendaristic anterior celui n curs, pn la data de 31 ianuarie din anul n curs, de ctre autoritatea fiscal central direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei n domeniul accizelor. (34) n situaia n care cota de pia nregistrat de antrepozitarul autorizat pentru producia de igarete, inclusiv prin persoanele afiliate acestuia, se situeaz sub 5%, autorizaiile pentru antrepozitele fiscale de depozitare vor fi revocate.

Norme metodologice Art. 20622 84. (1) Un antrepozit fiscal poate funciona doar n baza unei autorizaii valabile emise de Comisie. (2) Pentru a obine o autorizaie de antrepozit fiscal, antrepozitarul autorizat propus trebuie s depun o cerere la autoritatea vamal teritorial. (3) Cererea privind acordarea autorizaiei de antrepozit fiscal trebuie s fie ntocmit potrivit modelului prevzut n anexa nr. 38 i s fie nsoit de documentele specificate n aceast anex. n cazul activitii de producie, cererea va fi nsoit i de manualul de procedur. (4) Persoanele care intenioneaz s fie autorizate ca antrepozitari pentru producie sau pentru depozitare de produse accizabile trebuie s dein n proprietate sau s aib drept de folosin a cldirilor i a terenurilor. Documentele care atest deinerea n proprietate sau n folosin a cldirilor i a terenurilor sunt: a) pentru cldiri, extrasul de carte funciar nsoit de copia titlului de proprietate sau, dup caz, a procesului-verbal de recepie, atunci cnd acestea au fost construite n regie proprie sau copia actului care atest dreptul de folosin sub orice form legal; b) pentru terenuri, extrasul de carte funciar nsoit de copia titlului de proprietate sau copia actului care atest dreptul de folosin sub orice form legal. (5) Persoanele care intenioneaz s fie autorizate ca antrepozitari de producie de produse accizabile trebuie s dein n proprietate sau s dein contracte de leasing pentru instalaiile i echipamentele care contribuie direct la producia de produse accizabile pentru care urmeaz s fie autorizat. (6) Nu intr sub incidena prevederilor alin. (4) i (5) unitile de cercetare-dezvoltare organizate potrivit reglementrilor Legii nr. 290/2002 privind organizarea i funcionarea unitilor de cercetare-

dezvoltare din domeniile agriculturii, silviculturii, industriei alimentare i a Academiei de tiine Agricole i Silvice Gheorghe Ionescu-ieti, cu modificrile i completrile ulterioare. (7) n cazul produciei de alcool i buturi alcoolice, antrepozitarul autorizat propus trebuie s depun pe lng documentaia ntocmit i lista tipurilor de produse ce urmeaz a se realiza n antrepozitul fiscal. (8) Antrepozitarii autorizai propui prevzui la alin. (7) pot desfura activitate n regim de probe tehnologice, sub controlul autoritii vamale teritoriale, pe o perioad de maximum 60 de zile de la ntocmirea referatului favorabil de ctre aceast autoritate. Dup efectuarea probelor tehnologice, antrepozitarul autorizat propus are obligaia ca n prezena reprezentantului autoritii vamale teritoriale s preleve probe din produsele accizabile realizate, fiecare prob fiind constituit din dou eantioane identice. Fiecare eantion va fi sigilat de autoritatea vamal teritorial, antrepozitarul autorizat propus urmnd s pstreze un eantion ca prob-martor mpreun cu rezultatul analizelor de laborator efectuate asupra celui de-al doilea eantion de un laborator autorizat. (9) n perioada de probe tehnologice, antrepozitarul autorizat propus are obligaia s obin ncadrarea tarifar a produselor finite, precum i ncadrarea n nomenclatorul codurilor de produse accizabile, efectuate de autoritatea vamal central, pentru care va prezenta acestei autoriti: a) copia referatului favorabil ntocmit de autoritatea vamal teritorial; b) documentaia tehnic din care s rezulte toate informaiile necesare stabilirii clasificrii tarifare i atribuirii codului de produs accizabil, referitoare la caracteristicile produsului finit, natura, cantitatea i compoziia materiilor prime utilizate, procesul tehnologic de fabricaie a produsului finit.

(10) Dup obinerea ncadrrii tarifare a produselor finite i a ncadrrii n nomenclatorul codurilor de produse accizabile, acestea vor fi transmise de antrepozitarul autorizat propus la autoritatea vamal teritorial la care s-a depus documentaia n vederea autorizrii. (11) n perioada de probe tehnologice, produsele accizabile finite obinute nu pot prsi locul propus a fi autorizat ca antrepozit fiscal. (12) n cazul produciei de produse energetice, antrepozitarul autorizat propus trebuie s depun pe lng documentaia ntocmit i lista cu semifabricatele i produsele finite nscrise n nomenclatorul de fabricaie, precum i domeniul de utilizare al acestora, avizat de Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri. n plus, aceast list va cuprinde i o rubric aferent asimilrii produselor din punctul de vedere al accizelor. Procedura prevzut la alin. (8)(11) se va aplica i antrepozitarilor autorizai propui pentru producia de produse energetice. (13) n cazul antrepozitarilor autorizai propui prevzui la alin. (7) i (12), documentaia va cuprinde i lista produselor accizabile ce vor fi achiziionate n vederea utilizrii ca materie prim n procesul de producie, precum i ncadrarea tarifar a acestora. (14) Autoritatea vamal teritorial verific realitatea i exactitatea informaiilor i a documentelor depuse de antrepozitarul autorizat propus. Se au n vedere n special ndeplinirea condiiilor de autorizare prevzute la art. 20623 i a obligaiilor prevzute la art. 206 26 alin. (1) lit. b), c) i d) din Codul fiscal. (15) Antrepozitarul autorizat propus este obligat ca pe durata aciunii de verificare s asigure condiiile necesare bunei desfurri a acesteia. (16) n aciunea de verificare, autoritatea vamal teritorial poate solicita sprijinul organelor cu atribuii de control i, dup caz, al Ministerului Administraiei i Internelor, pentru furnizarea unor

elemente de preinvestigare n ceea ce privete ndeplinirea condiiilor de autorizare prevzute la art. 20623 din Codul fiscal. (17) n termen de 30 de zile de la depunerea documentaiei complete, autoritatea vamal teritorial va nainta aceast documentaie la autoritatea fiscal central direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, nsoit de un referat ntocmit de autoritatea vamal teritorial, care s cuprind punctul de vedere asupra oportunitii emiterii autorizaiei de antrepozitar autorizat i, dup caz, aspectele sesizate privind neconcordana cu datele i informaiile prezentate de antrepozitarul autorizat propus. Referatul va purta semntura i tampila autoritii vamale teritoriale. (18) Autoritatea fiscal central, prin direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, poate s solicite antrepozitarului autorizat propus orice informaie i documente pe care le consider necesare cu privire la: a) amplasarea i natura antrepozitului fiscal propus; b) tipurile, caracteristicile fizico-chimice i cantitile de produse accizabile ce urmeaz a fi produse i/sau depozitate n antrepozitul fiscal propus; c) identitatea antrepozitarului autorizat propus; d) capacitatea antrepozitarului autorizat propus de a asigura garania. (19) n cazul oricrui nou produs ce urmeaz a intra n nomenclatorul de fabricaie, antrepozitarul autorizat are obligaia s obin ncadrarea tarifar a produsului, precum i ncadrarea n nomenclatorul codurilor de produse accizabile, efectuate de autoritatea vamal central, pentru care va prezenta acestei autoriti documentaia tehnic din care s rezulte toate informaiile necesare stabilirii clasificrii tarifare i atribuirii codului de produs accizabil, referitoare la caracteristicile produsului, natura, cantitatea i compoziia materiilor prime utilizate, precum i procesul tehnologic de fabricaie. Imediat dup

introducerea n fabricaie a noului produs antrepozitarul autorizat are obligaia ndeplinirii procedurii cu privire la prelevarea de probe prevzut la alin. (8). (20) Nu intr sub incidena prevederilor alin. (8) antrepozitele fiscale mici distilerii care realizeaz uic i rachiuri de fructe, inclusiv n sistem de prestri de servicii pentru gospodriile individuale (21) Declaraia pe propria rspundere privind capacitatea maxim de producie n 24 de ore va cuprinde informaii referitoare la capacitatea de producie a tuturor instalaiilor i utilajelor deinute n antrepozitul fiscal, precum i informaii cu privire la capacitatea tehnologic de producie, respectiv cea care urmeaz a fi utilizat, volumul de producie la nivelul unui an i programul de funcionare stabilit de persoana care intenioneaz s fie antrepozitar autorizat. (22) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin organizare administrativ se nelege schema organizatoric a persoanei care intenioneaz s fie antrepozitar autorizat.

Norme metodologice Art. 20623 85. (1) Locul care urmeaz s fie autorizat ca antrepozit fiscal trebuie s fie strict delimitat acces propriu, mprejmuire , iar activitatea ce se desfoar n acest loc trebuie s fie independent de alte activiti desfurate de persoana care solicit autorizarea i care nu au legtur cu producia sau depozitarea de produse accizabile. (2) Locurile destinate produciei de vinuri sau de buturi fermentate, altele dect berea i vinurile, trebuie s fie dotate cu vase litrate. (3) Locurile destinate produciei de alcool etilic i de distilate ca materie prim i locurile destinate produciei de buturi alcoolice obinute exclusiv din prelucrarea alcoolului i a distilatelor trebuie s fie dotate cu mijloace de msurare legal pentru determinarea concentraiei alcoolice, avizate de Biroul Romn de Metrologie Legal. (4) n cazul antrepozitelor fiscale de producie de alcool i de distilate, coloanele de distilare i rafinare trebuie s fie dotate cu contoare pentru determinarea cantitii de produse obinute i a concentraiei alcoolice avizate i sigilate conform reglementrilor specifice stabilite de Biroul Romn de Metrologie Legal. (5) n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de alcool etilic, contoarele vor fi amplasate la ieirea din coloanele de distilare pentru alcoolul brut, la ieirea din coloanele de rafinare pentru alcoolul etilic rafinat i la ieirea din coloanele aferente alcoolului tehnic, astfel nct s fie contorizate toate cantitile de alcool rezultate. (6) n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de distilate, contoarele vor fi amplasate la ieirea din coloanele de distilare sau, dup caz, la ieirea din instalaiile de distilare.

(7) Folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel, utilizarea rezervoarelor necalibrate, precum i amplasarea naintea contoarelor a unor canele sau robinete, prin care se pot extrage cantiti de alcool sau distilate necontorizate, sunt interzise. (8) Antrepozitarii autorizai propui pentru producia de alcool i de distilate sunt obligai s dein certificate eliberate de Biroul Romn de Metrologie Legal sau de un laborator de metrologie agreat de acesta, pentru toate rezervoarele i recipientele calibrate n care se depoziteaz alcoolul, distilatele i materiile prime din care provin acestea, indiferent de natura lor. (9) n cazul antrepozitelor fiscale mici distilerii care utilizeaz pentru realizarea produciei instalaii tip alambic, acestea trebuie s fie dotate cu vase calibrate avizate de Biroul Romn de Metrologie Legal. (10) n cazul antrepozitelor fiscale prevzute la alin. (9), pe perioada de nefuncionare se va aplica procedura de sigilare i desigilare prevzut la pct. 77. (11) Locurile destinate produciei de alcool etilic i distilate, ca materie prim, trebuie s fie dotate cu un sistem de supraveghere prin camere video a punctelor unde sunt amplasate contoarele i rezervoarele de alcool i distilate, precum i a cilor de acces n antrepozitul fiscal. Stocarea imaginilor culese prin intermediul camerelor video se face pe casete video sau n memoria sistemului, durata de stocare a imaginilor nregistrate fiind de minimum 30 de zile. Sistemul de supraveghere trebuie s funcioneze permanent, inclusiv n perioadele de nefuncionare a antrepozitului, chiar i n condiiile ntreruperii alimentrii cu energie electric de la reeaua de distribuie. (12) Nu intr sub incidena prevederilor alin. (11) micile distilerii.

13) Un loc poate fi autorizat ca antrepozit fiscal de producie sau de depozitare de produse energetice numai dac este echipat cu rezervoare standardizate distincte pentru fiecare produs n parte, calibrate de Biroul Romn de Metrologie Legal. (14) Locurile destinate produciei sau depozitrii de produse energetice trebuie s fie dotate cu mijloace de msurare a debitului volumic sau masic. (15) Locurile destinate producerii de produse energetice pentru care accizele se calculeaz numai pe baza accizei exprimate n echivalent euro/ton sau euro/1.000 kg, locurile destinate producerii combustibililor al cror cod tarifar se ncadreaz la art. 20616 alin. (3) lit. g) din Codul fiscal, precum i locurile destinate mbutelierii gazului petrolier lichefiat vor fi dotate cu mijloace de msurare a masei. (16) Rezerva de stat i rezerva de mobilizare vor fi autorizate ca un singur antrepozit fiscal de depozitare, indiferent de numrul locurilor de depozitare pe care le deine. (17) Pentru obinerea autorizaiei, instituiile care gestioneaz rezerva de stat i rezerva de mobilizare vor depune o cerere la autoritatea fiscal central, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 38.

Norme metodologice Art. 20624 86. (1) Dup analizarea referatelor ntocmite de autoritile vamale teritoriale i a documentaiilor depuse de solicitant, Comisia aprob sau respinge cererea de autorizare a antrepozitarului autorizat propus. (2) La lucrrile Comisiei va fi invitat, dup caz, cte un reprezentant din partea Ministerului Administraiei i Internelor, a Ministerului Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri i a Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, precum i cte un reprezentant al patronatelor productorilor de produse accizabile sau al depozitarilor de astfel de produse, legal nfiinate. (3) Autorizaia pentru un antrepozit fiscal are ca dat de ncepere a valabilitii data de 1 a lunii urmtoare celei n care a fost aprobat cererea de autorizare de ctre Comisie. (4) n cazul antrepozitelor fiscale de producie, n baza documentaiei depuse de antrepozitarul autorizat, n autorizaia aferent antrepozitului fiscal vor fi nscrise att materiile prime accizabile care pot fi achiziionate n regim suspensiv de accize, ct i produsele finite ce se realizeaz n antrepozitul fiscal. (5) n cazul antrepozitelor fiscale de depozitare produse energetice care efectueaz operaiuni de aditivare a produselor energetice, de amestec ntre biocarburani i carburani tradiionali sau ntre biocombustibili i combustibili tradiionali, n baza documentaiei depuse de antrepozitarul autorizat, n autorizaia aferent antrepozitului fiscal vor fi menionate materiile prime accizabile plasate n regim suspensiv de accize, produsele finite rezultate, precum i operaiunile care se efectueaz n antrepozitele fiscale.

(6) n cazul pierderii autorizaiei de antrepozit fiscal, titularul autorizaiei va anuna pierderea n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a. (7) n baza documentului care atest c anunul referitor la pierdere a fost naintat spre publicare n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a, autoritatea emitent a autorizaiei va elibera la cerere un duplicat al acesteia. (8) Antrepozitarii autorizai pot solicita autoritii fiscale centrale modificarea autorizaiei atunci cnd constat erori n redactarea autorizaiei de antrepozit fiscal sau n alte situaii n care se justific acest fapt. (9) Antrepozitarii autorizai care dup expirarea perioadei de valabilitate a autorizaiei de antrepozit fiscal doresc reautorizarea locului ca antrepozit fiscal vor depune la autoritatea vamal teritorial, cu cel puin 60 de zile nainte de expirarea termenului de valabilitate a autorizaiei, o cerere de reautorizare, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 38, la care se vor anexa documentele prevzute la pct. I nr. 10 i 12 i pct. III din aceast anex, declaraia privind capacitatea maxim de producie n 24 de ore prevzut la pct. 84 alin. (21), o situaie privind cantitile totale de produse accizabile deplasate n regim suspensiv de accize la nivel naional, intracomunitar i la export n anul anterior reautorizrii, precum i orice alte documente n cazul n care intervin modificri asupra datelor prezentate anterior la autorizare. (10) Antrepozitarul autorizat sau persoana afiliat acestuia care solicit autorizarea unui loc ca antrepozit fiscal de depozitare va depune la autoritatea vamal teritorial o cerere ntocmit potrivit modelului prevzut n n anexa nr. 38, nsoit de documentele specificate n aceast anex i de orice alte documente care fac dovada ndeplinirii condiiilor prevzute la art. 20621 din Codul fiscal.

(11) Antrepozitarul autorizat sau persoana afiliat acestuia care dup expirarea perioadei de valabilitate a autorizaiei de antrepozit fiscal de depozitare dorete reautorizarea locului ca antrepozit fiscal va depune la autoritatea vamal teritorial, cu cel puin 60 de zile nainte de expirarea termenului de valabilitate a autorizaiei, o cerere de reautorizare, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 38, la care se vor anexa documentele prevzute la pct. I nr. 10 i 12 i pct. III din aceast anex, o situaie privind cantitile totale de produse accizabil deplasate n regim suspensiv de accize la nivel naional, intracomunitar i la export n anul anterior reautorizrii, precum i orice alte documente n cazul n care intervin modificri asupra datelor prezentate anterior la autorizare. (12) n termen de 30 de zile de la depunerea cererilor potrivit prevederilor alin. (10) i (11), autoritatea vamal teritorial va nainta documentaiile ctre direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, nsoite de un referat ntocmit de autoritatea vamal teritorial, care s cuprind punctul de vedere asupra oportunitii autorizrii/reautorizrii antrepozitului fiscal i, dup caz, aspectele sesizate privind neconcordana cu datele i informaiile prezentate de antrepozitarul autorizat. Aceste referate vor purta semntura i tampila autoritii vamale teritoriale. (13) Direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei poate s solicite antrepozitarului autorizat orice informaie i documente pe care le consider necesare, cu privire la: a) amplasarea i natura antrepozitului fiscal; b) tipurile, caracteristicile fizico-chimice i cantitile de produse accizabile ce urmeaz a fi produse i/sau depozitate n antrepozitul fiscal; c) capacitatea antrepozitarului autorizat de a asigura garania.

(14) Modificarea autorizaiilor de antrepozitar autorizat ca urmare a schimbrii sediului social, denumirii sau a formei de organizare nu intr sub incidena alin. (3) i este valabil de la data aprobrii de ctre Comisie. (15) Modificarea prevzut la alin. (14), precum i orice alt modificare intervenit asupra autorizaiilor de antrepozitar autorizat n perioada de valabilitate a autorizaiei nu atrag prelungirea acelei perioade de valabilitate.

Norme metodologice Art. 20626 87. (1) Pentru orice antrepozitar autorizat Comisia stabilete o garanie care s acopere riscul neplii accizelor pentru produsele accizabile produse i/sau depozitate n fiecare antrepozit fiscal. (2) Pentru orice antrepozitar autorizat Comisia stabilete obligatoriu o garanie care s acopere riscul neplii accizelor pentru produsele accizabile deplasate n regim suspensiv de accize, n cazul circulaiei intracomunitare. (3) Nu sunt supuse obligaiei de a constitui garanie produsele energetice supuse accizelor care sunt deplasate din Romnia pe teritoriul Comunitii exclusiv pe cale maritim sau prin conducte fixe, n cazul n care celelalte state membre implicate sunt de acord. (4) Nivelul garaniei ce urmeaz a se constitui se determin potrivit prevederilor pct. 108. (5) n vederea nregistrrii produciei de bere obinute, fiecare antrepozitar autorizat pentru producie este obligat: a) s nregistreze producia de bere rezultat la sfritul procesului tehnologic, prin aparatura adecvat de msurare a butoaielor, sticlelor, navetelor, paleilor sau a berii filtrate la vasele de depozitare, i s nscrie aceste date n rapoartele de producie i gestionare, cu specificarea capacitii ambalajelor i a cantitii de bere exprimate n litri; b) s determine concentraia zaharometric a berii, conform standardelor n vigoare privind determinarea concentraiei exprimate n grade Plato a berii, elaborate de Asociaia de Standardizare din Romnia, i s elibereze buletine de analize fizico-chimice. La verificarea realitii concentraiei zaharometrice a sortimentelor de bere se va avea n vedere concentraia nscris n specificaia tehnic intern, elaborat pe baza standardului n vigoare pentru fiecare sortiment.

(6) Antrepozitarii autorizai pentru producia de alcool i distilate, dup obinerea autorizaiei, i pot desfura activitatea numai dup aplicarea sigiliilor pe instalaiile i utilajele de producie alcool etilic de ctre reprezentantul autoritii vamale teritoriale. (7) n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de alcool, sigiliile se vor aplica pe ntregul flux tehnologic de la ieirea alcoolului brut, rafinat i tehnic din coloanele de distilare, respectiv de rafinare, i pn la contoare, inclusiv la acestea. (8) n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de distilate, sigiliile se vor aplica la ieirea distilatelor din coloanele de distilare sau din instalaiile de distilare. (9) n situaiile prevzute la alin. (7) i (8), sigiliile vor fi aplicate i pe toate elementele de asamblare-racordare ale aparatelor de msur i control, pe orice orificii i robinei existeni pe ntregul flux tehnologic continuu sau discontinuu. (10) n cazul produciei de alcool, aparatele i piesele de pe tot circuitul coloanelor de distilare i rafinare, precum i de pe tot circuitul instalaiilor de distilare trebuie mbinate n aa fel nct s poat fi sigilate. (11) Sigiliile aparin autoritii vamale teritoriale, vor fi nseriate i vor purta, n mod obligatoriu, nsemnele acesteia. Operaiunile de sigilare i desigilare, atunci cnd se impun, se vor efectua de ctre reprezentantul desemnat de autoritatea vamal teritorial, astfel nct s nu se deterioreze aparatele i piesele componente. (12) Stabilirea tipului de sigilii, prevzut la alin. (11), i a caracteristicilor acestora, uniformizarea i/sau personalizarea, precum i coordonarea tuturor operaiunilor ce se impun revin Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, prin Autoritatea Naional a Vmilor. (13) Amprentele sigiliilor aplicate de autoritatea vamal teritorial trebuie s fie meninute intacte.

(14) Sigiliile prevzute la alin. (11) sunt complementare sigiliilor metrologice aplicate contoarelor. (15) Se interzice antrepozitarilor autorizai deteriorarea sau nlturarea sigiliilor aplicate de ctre reprezentantul autoritii vamale teritoriale. n cazul n care sigiliul este deteriorat accidental sau n caz de avarie, antrepozitarul autorizat este obligat s solicite prezena unui reprezentant al autoritii vamale teritoriale pentru constatarea cauzelor deteriorrii accidentale a sigiliului sau ale avariei. (16) Atunci cnd intervin sigilarea i desigilarea aparatelor i pieselor de pe tot fluxul tehnologic se va proceda dup cum urmeaz: a) desigilarea se face numai n baza unei solicitri scrise, justificate, din partea antrepozitului fiscal de producie de alcool i de distilate sau n situaii de avarie; b) cererea de desigilare se transmite autoritii vamale teritoriale cu cel puin 3 zile nainte de termenul stabilit pentru efectuarea operaiunii propriu-zise, solicitnd i desemnarea unui reprezentant al acestei autoriti, care va proceda la desigilare; c) la desigilare, reprezentantul autoritii vamale teritoriale ntocmete un proces-verbal de desigilare, ntocmit n dou exemplare, n care va consemna data i ora desigilrii, cantitatea de alcool i de distilate n litri i n grade Dall nregistrat de contoare la momentul desigilrii, precum i stocul de alcool i de distilate, pe sortimente, aflat n rezervoare i n recipiente. (17) Dac antrepozitarul autorizat pentru producie de alcool i distilate constat un incident sau o disfuncie n funcionarea unui contor, acesta va proceda dup cum urmeaz: a) trebuie s fac imediat o declaraie ctre autoritatea vamal teritorial, care va fi consemnat ntr-un registru special al antrepozitului fiscal destinat acestui scop i va solicita prezena unui reprezentant al acestei autoriti;

b) pentru remedierea defeciunii va solicita prezena unui reprezentant autorizat de ctre Biroul Romn de Metrologie Legal pentru activiti de reparaii ale mijloacelor de msurare din categoria respectiv, n vederea desigilrii mijloacelor de msurare, a repunerii lor n stare de funcionare i a resigilrii; c) contoarele defecte pot fi reparate sau nlocuite, sub supravegherea reprezentantului autoritii vamale teritoriale, cu alte contoare de rezerv, cu specificarea, ntr-un proces-verbal de nlocuire ntocmit de acest reprezentant, a indicilor de la care se reia activitatea; d) dac timpul de remediere a contoarelor depete 24 de ore, se ntrerupe activitatea de producie a alcoolului i a distilatelor, instalaiile respective fiind sigilate de reprezentantul autoritii vamale teritoriale. (18) Atunci cnd n situaiile prevzute la alin. (15) i (17) este necesar ntreruperea activitii, aceasta va fi consemnat ntr-un proces-verbal ncheiat n dou exemplare de ctre reprezentantul autoritii vamale teritoriale, n prezena reprezentantului legal al antrepozitului fiscal. n procesul verbal ncheiat se vor meniona cauzele accidentului sau ale avariei care au generat ntreruperea activitii, data i ora ntreruperii acesteia, stocul de alcool i de distilate existent la acea dat i indicii nregistrai de contoare n momentul ntreruperii activitii. (19) Originalul procesului-verbal de desigilare prevzut la alin. (16) sau de ntrerupere a activitii prevzut la alin. (18), dup caz, se depune la autoritatea vamal teritorial, n termen de 24 de ore de la ncheierea acestuia. Al doilea exemplar al procesului-verbal rmne la antrepozitul fiscal. (20) Reluarea activitii n antrepozitul fiscal se va face n baza unei declaraii de remediere a defeciunii, ntocmit de antrepozitarul autorizat i vizat de reprezentantul autoritii vamale teritoriale, nsoit, dup caz, de un aviz eliberat de specialistul autorizat de ctre Biroul Romn de

Metrologie Legal pentru activiti de reparaii ale mijloacelor de msurare care a efectuat remedierea. Reprezentantul autoritii vamale teritoriale va proceda la sigilarea ntregului flux tehnologic. (21) Toi antrepozitarii autorizai trebuie s dein un sistem computerizat de eviden a produselor aflate n antrepozite, a celor intrate sau ieite, a celor pierdute prin deteriorare, spargere, furt, precum i a accizelor aferente acestor categorii de produse. (22) n cazul antrepozitelor fiscale autorizate pentru producia de alcool etilic i distilate, sistemul computerizat trebuie s asigure i evidena materiilor prime introduse n fabricaie, precum i a semifabricatelor aflate pe linia de fabricaie. Cantitile de alcool i de distilate obinute vor fi evideniate att n litri, ct i n grade Dall. (23) Nu intr sub incidena prevederilor alin. (22) antrepozitele fiscale mici distilerii , care utilizeaz pentru realizarea produciei instalaii tip alambic. (24) Intr sub incidena termenului de minimum 5 zile orice modificare pe care antrepozitarul autorizat intenioneaz s o aduc asupra datelor iniiale n baza crora a fost emis autorizaia de antrepozitar, prin notificarea inteniei respective la autoritatea vamal teritorial. Atunci cnd intenia de modificare atrage modificarea autorizaiei, aceast intenie va fi notificat i la autoritatea fiscal central direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei. n cazul modificrilor care se nregistreaz la oficiul registrului comerului, antrepozitarul autorizat are obligaia de a prezenta att autoritii fiscale centrale, ct i autoritii vamale teritoriale documentul, n fotocopie, care atest realizarea efectiv a modificrii, n termen de 30 de zile de la data emiterii acestui document

Norme metodologice Art. 20628 88. (1) Msura suspendrii cu excepia cazului prevzut la alin. (4) , a revocrii sau a anulrii autorizaiilor se va dispune de ctre Comisie, n baza actelor de control emise de organele de specialitate, prin care s-au consemnat nclcri ale prevederilor legale care atrag aplicarea acestor msuri. (2) Actele de control prevzute la alin. (1), temeinic justificate, n care faptele constatate genereaz consecine fiscale, vor fi aduse la cunotina autoritii fiscale centrale direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, n termen de dou zile lucrtoare de la finalizare, care le va nainta Comisiei n vederea analizrii i dispunerii msurilor ce se impun. (3) Decizia Comisiei va fi adus la cunotina antrepozitarului autorizat sancionat. Totodat, decizia Comisiei va fi adus i la cunotina autoritii vamale teritoriale, care, n maximum 48 de ore de la data la care decizia produce efecte, va proceda la verificarea stocurilor de produse deinute de operatorul economic la acea dat. (4) n situaia neplii accizelor la termenele prevzute de lege, msura suspendrii autorizaiilor se va dispune de ctre autoritile vamale teritoriale n baza datelor furnizate de autoritile fisc ale teritoriale. (5) Atunci cnd deficienele care atrag msura revocrii sau a suspendrii nu genereaz consecine fiscale i sunt remediate n termen de 10 zile lucrtoare de la data comunicrii actului de control, dup constatarea remedierii deficienelor de ctre organul de control, acesta nu va da curs propunerii de revocare sau de suspendare ctre Comisie. (6) n cazul n care a intervenit suspendarea autorizaiei pentru un antrepozit fiscal cu excepia cazului prevzut la alin. (4) , ncetarea suspendrii autorizaiei va fi dispus de Comisie, n baza

referatului emis n acest sens de aceeai autoritate care a efectuat controlul cu privire la nlturarea deficienelor nscrise n decizia Comisiei. (7) n toate situaiile n care a intervenit suspendarea, revocarea sau anularea autorizaiei, aceasta atrage ntreruperea sau ncetarea activitii i, dup caz, aplicarea sigiliilor pe instalaiile de producie, operaiune care va fi efectuat de autoritatea vamal teritorial. (8) Antrepozitarii autorizai a cror autorizaie a fost revocat sau anulat pot s valorifice produsele accizabile nregistrate n stoc materii prime, semifabricate, produse finite numai dup notificarea autoritii vamale teritoriale cu privire la virarea accizelor datorate bugetului de stat. (9) n cazul suspendrii sau n cazul revocrii autorizaiei de antrepozit fiscal pn la data cnd aceasta produce efecte , deplasarea produselor accizabile nregistrate n stoc se efectueaz sub supravegherea autoritii vamale teritoriale, astfel: a) fie ctre alte antrepozite fiscale, n regim suspensiv de accize; b) fie n afara regimului suspensiv de accize, cu accize pltite. (10) n cazul anulrii sau revocrii autorizaiei, o nou autorizaie poate fi emis de Comisie numai dup o perioad de 5 ani, respectiv 6 luni, de la data la care decizia de anulare sau revocare a autorizaiei devine definitiv n sistemul cilor administrative de atac sau de la data hotrrii judectoreti definitive i irevocabile. (11) Cererea de renunare la un antrepozit fiscal, n care se vor meniona i motivele acesteia, se depune la autoritatea vamal teritorial. Aceast autoritate are obligaia de a verifica dac la data depunerii cererii antrepozitarul autorizat deine stocuri de produse accizabile i dac au fost respectate prevederile legale n domeniul accizelor. Dup verificare, cererea de renunare, nsoit de actul de verificare, va fi transmis Comisiei care va proceda la revocarea autorizaiei.

(12) Termenul de 6 luni prevzut la alin. (10) nu se aplic n cazul unui operator economic aflat n situaia precizat la alin. (11) care dorete o nou autorizare, cu condiia s fi respectat prevederile legale n domeniul accizelor. (13) Cererea de renunare la autorizaia emis pentru un antrepozit fiscal, dup ce Comisia a decis revocarea sau anularea autorizaiei din alte motive, nu produce efecte juridice pe perioada n care decizia de revocare sau de anulare, dup caz, se afl n procedura prevzut de Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare. (14) Atunci cnd renunarea la autorizaia de antrepozit fiscal intervine ca urmare a unei operaiuni de fuziune a antrepozitarului autorizat cu un alt operator economic sau de divizare total ori parial a activitii, antrepozitarul autorizat va notifica acest fapt autoritii vamale teritoriale cu cel puin 60 de zile nainte de data efecturii operaiunii i va solicita revocarea autorizaiei de antrepozitar deinut de acesta. (15) n cazul prevzut la alin. (14), n situaia n care se intenioneaz continuarea aceleiai activiti cu produse accizabile n regim suspensiv de accize i n aceleai condiii, antrepozitarul autorizat mpreun cu antrepozitarul autorizat propus pot solicita ca revocarea autorizaiei de antrepozitar s produc efecte concomitent cu data la care produce efecte noua autorizaie.

Norme metodologice Art. 20629 89. (1) Destinatarul nregistrat poate funciona numai n baza autorizaiei emise de Comisie. (2) n vederea obinerii autorizaiei, persoana care intenioneaz s fie destinatar nregistrat trebuie s depun o cerere la autoritatea vamal teritorial. (3) Cererea trebuie s conin informaiile i s fie nsoit de documentele prevzute n anexa nr. 39. (4) Pentru a fi autorizat, fiecare destinatar nregistrat propus trebuie s aib declarat cel puin o locaie n care urmeaz s realizeze recepia de produse accizabile deplasate n regim suspensiv de accize din alte state membre. (5) n situaia n care recepia produselor accizabile se realizeaz n mai multe locaii, cererea va fi nsoit de o declaraie privind locaiile n care urmeaz a se realiza recepia acestor produse. (6) Cererea care nu ndeplinete condiiile prevzute la alin. (4) i (5) se consider a fi nul. (7) Autoritatea vamal teritorial poate s solicite destinatarului nregistrat propus orice informaie i documente pe care le consider necesare, dup caz, cu privire la: a) identitatea destinatarului nregistrat propus; b) amplasarea i capacitatea maxim de depozitare a locurilor unde se recepioneaz produsele accizabile; c) tipurile de produse accizabile ce urmeaz a fi recepionate n fiecare locaie; d) capacitatea destinatarului nregistrat propus de a asigura garania conform prevederilor pct. 108.

(8) n aciunea de verificare, autoritatea vamal teritorial poate solicita sprijinul organelor cu atribuii de control pentru furnizarea unor elemente de preinvestigare n ceea ce privete ndeplinirea condiiilor de autorizare a fiecrui solicitant. (9) Atunci cnd n termen de 30 de zile de la depunerea documentaiei, autoritatea vamal teritorial, dup verificarea realitii datelor i informaiilor prezentate de destinatarul nregistrat propus, constat c acesta nu ndeplinete condiiile pentru a fi autorizat, va comunica n scris, destinatarului nregistrat propus decizia de respingere a cererii, cu motivaia corespunztoare. (10) Nu va fi autorizat ca destinatar nregistrat persoana care: a) a fost condamnat printr-o hotrre judectoreasc definitiv n Romnia sau ntr-un alt stat pentru o infraciune dintre cele reglementate de legislaia vamal sau fiscal, fapt dovedit prin cazierul judiciar al societii; b) nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat. (11) Destinatarul nregistrat propus este obligat ca pe durata aciunii de verificare s asigure condiiile necesare bunei desfurri a acesteia. (12) Autoritatea vamal teritorial are obligaia ca, n termen de 30 de zile de la depunerea cererii i a documentaiei complete, s transmit Comisiei dosarul nsoit de un referat privind oportunitatea emiterii autorizaiei de destinatar nregistrat. (13) Comisia va comunica n scris solicitantului decizia de autorizare ca destinatar nregistrat sau, dup caz, decizia de respingere a cererii. De asemenea, Comisia va ntiina autoritatea vamal teritorial despre modul de soluionare a cererii.

(14) n cazul autorizrii ca destinatar nregistrat, Comisia va emite autorizaia care va conine urmtoarele elemente: codul de accize, elementele de identificare ale destinatarului nregistrat, tipul produselor accizabile care urmeaz a fi recepionate, nivelul i forma garaniei, precum i data de la care devine valabil. (15) Autorizaia de destinatar nregistrat este valabil ncepnd cu data de 1 a lunii urmtoare celei n care destinatarul nregistrat face dovada constituirii garaniei n cuantumul i n forma aprobate de Comisie potrivit pct. 108. (16) n situaia n care intervin modificri fa de datele iniiale menionate n autorizaie, destinatarul nregistrat are obligaia de a depune o cerere la autoritatea fiscal central direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, pentru modificarea autorizaiei, dup cum urmeaz: a) pentru fiecare nou locaie n care urmeaz a se realiza recepia de produse accizabile, cu cel puin 15 zile nainte de recepia produselor, nsoit de dovada deinerii sub orice form legal a spaiului i de certificatul constatator care s dovedeasc nscrierea la oficiul registrului comerului ca punct de lucru; b) dac se modific datele de identificare ale destinatarului nregistrat, n termen de 30 de zile de la data nregistrrii modificrii, nsoit de actul adiional/hotrrea asociailor, certificatul de nscriere de meniuni la oficiul registrului comerului i, dup caz, cazierele judiciare ale administratorilor i certificatul de nregistrare la oficiul registrului comerului (17) n situaia n care modificrile care intervin se refer la tipul produselor accizabile, destinatarul nregistrat are obligaia de a solicita Comisiei modificarea autorizaiei cu cel puin 60 de zile nainte de recepia produselor.

(18) Destinatarul nregistrat nu poate realiza recepia de produse accizabile ntr-o nou locaie dac aceast locaie nu a fost declarat la autoritatea vamal teritorial. (19) Autoritatea vamal teritorial, dup verificarea informaiilor din declaraie, va transmite n termen de 5 zile lucrtoare o copie a acesteia la secretariatul Comisiei n vederea actualizrii datelor din autorizaie. (20) Produsele accizabile primite n regim suspensiv de accize de ctre destinataru l nregistrat sunt nsoite de documentul administrativ electronic pe suport hrtie, conform procedurii prevzute la pct. 91. (21) Autorizaia de destinatar nregistrat poate fi revocat atunci cnd titularul acesteia nu respect una din cerinele prevzute la art. 20629 din Codul fiscal. (22) Decizia de revocare se comunic destinatarului nregistrat i produce efecte de la data la care a fost adus la cunotina acestuia. (23) n cazuri excepionale cnd interesele legitime ale destinatarului nregistrat impun aceasta, Comisia poate decala termenul de intrare n vigoare a deciziei de revocare, la o dat ulterioar. (24) Destinatarul nregistrat nemulumit poate contesta decizia de revocare a autorizaiei, potrivit legislaiei n vigoare. (25) Contestarea deciziei de revocare a autorizaiei de destinatar nregistrat suspend efectele juridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ. (26) n cazul n care destinatarul nregistrat dorete s renune la autorizaie, acesta are obligaia s notifice acest fapt Comisiei cu cel puin 60 de zile nainte de data de la care renunarea la autorizaie produce efecte.

(27) n cazul destinatarului nregistrat care primete doar ocazional produse accizabile n regim suspensiv de accize, autorizaia are valabilitate de 12 luni consecutive de la data emiterii acesteia de ctre autoritatea vamal teritorial. (28) n cazul prevzut la alin. (27), autorizaia se emite pentru fiecare expeditor din alt stat membru autorizat s expedieze produse accizabile n regim suspensiv de accize i pentru cantitatea limit nscris n autorizaie. (29) Cantitatea nscris n autorizaie se determin pe baza acordului n form scris ncheiat ntre destinatarul nregistrat propus i expeditorul produselor accizabile n regim suspensiv de accize, o copie a acordului fiind anexat cererii de autorizare. (30) Destinatarii nregistrai trebuie s dein un sistem computerizat de eviden a produselor accizabile achiziionate n regim suspensiv de accize, a produselor livrate i a stocurilor de astfel de produse. (31) Autorizarea ca destinatar nregistrat a operatorului economic care deine autorizaie de utilizator final se realizeaz n baza cererii depuse n acest scop la autoritatea fiscal central direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, nsoit de urmtoarele documente: a) copia autorizaiei de utilizator final deinute de solicitant, valabil la data depunerii cererii; b) copia contractelor ncheiate cu antrepozitarii autorizai din statele membre de expediere i codurile de acciz ale acestora; c) declaraia pe propria rspundere privind locurile unde urmeaz a fi primite produsele i scopul pentru care sunt achiziionate; d) denumirea produsului, ncadrarea tarifar (codul NC) i ncadrarea n nomenclatorul codurilor de produse accizabile;

e) certificatul de nregistrare la oficiul registrului comerului. (32) Autorizaia de destinatar nregistrat prevzut la alin. (31) este valabil att timp ct este valabil autorizaia de utilizator final. (33) Modificarea autorizaiilor de destinatar nregistrat ca urmare a schimbrii sediului social, denumirii, formei de organizare, completrii sau eliminrii unei locaii unde se primesc produsele este valabil de la data emiterii autorizaiei modificate. (34) Procedura de autorizare a destinatarului nregistrat nu intr sub incidena prevederilor legale privind procedura aprobrii tacite. (35) n cazul pierderii autorizaiei de destinatar nregistrat, titularul autorizaiei va anuna pierderea n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a. (36) n baza documentului care atest c anunul referitor la pierdere a fost naintat spre publicare n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a, autoritatea emitent a autorizaiei va elibera la cerere un duplicat al acesteia.

Norme metodologice Art. 20630 90. 90.1. (1) Expeditorul nregistrat poate funciona numai n baza autorizaiei emise de Comisie. (2) Persoana care intenioneaz s obin autorizaie de expeditor nregistrat depune la autoritatea vamal teritorial o cerere conform modelului prezentat n anexa nr. 55, nsoit de urmtoarele documente: a) certificatul constatator eliberat de oficiul registrului comerului, din care s rezulte capitalul social, asociaii, obiectul de activitate, administratorii, precum i o copie de pe certificatul de nmatriculare sau certificatul de nregistrare la oficiul registrului comerului, dup caz; b) cazierele judiciare ale administratorilor, eliberate de instituiile abilitate din Romnia; c) declaraie pe propria rspundere care s cuprind o prezentare a operaiunilor cu produse accizabile ce urmeaz a se desfura; d) contractele ncheiate direct cu beneficiarul produselor accizabile deplasate n regim suspensiv de accize care poate fi un antrepozitar autorizat n Romnia sau n alt stat membru ori un destinatar nregistrat din alt stat membru; e) contractele ncheiate direct cu beneficiarul dintr-o ar ter sau dintr-un teritoriu ter, precum i declaraia pe propria rspundere cu privire la locul de unde produsele accizabile prsesc teritoriul Comunitii; f) declaraie privind forma de constituire a garaniei; g) certificatul de atestare fiscal; h) cazierul fiscal;

i) declaraie pe propria rspundere cu privire la locurile/birourile vamale de intrare pe teritoriul Comunitii; j) lista produselor accizabile i cantitile estimate a fi importate la nivelul unui an, precum i cantitatea maxim estimat aferent unei deplasri, codul NC al produselor i codul din Nomenclatorul codurilor de produse accizabile. (3) n termen de 15 zile de la data depunerii cererii conform prevederilor alin. (2), autoritatea vamal teritorial va nainta documentaia autoritii fiscale centrale direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, nsoit de un referat al acelei autoriti vamale teritoriale asupra oportunitii emiterii acestei autorizaii. (4) Comisia aprob eliberarea autorizaiei de expeditor nregistrat dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) au fost prezentate documentele prevzute la alin. (2); b) administratorul solicitantului nu are nscrise date n cazierul judiciar; c) solicitantul nu nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat. (5) Pentru antrepozitarii autorizai care intenioneaz s achiziioneze produse accizabile, ca materii prime, din operaiuni proprii de import, autorizarea ca expeditor nregistrat i atribuirea codului de accize se fac n baza unei cereri depuse la autoritatea fiscal central, conform modelului prezentat n anexa nr. 55, nsoit de declaraia pe propria rspundere cu privire la locurile/birourile vamale de intrare pe teritoriul Comunitii i de lista produselor accizabile n care s fie menionate cantitile estimate a fi importate la nivelul unui an, cantitatea maxim estimat aferent unei deplasri, codul NC al produselor i codul din Nomenclatorul codurilor de produse accizabile.

(6) Autorizaia de expeditor nregistrat se elibereaz de Comisie n termen de 60 de zile de la data depunerii documentaiei complete n cazul prevzut la alin. (2) i n termen de 30 de zile de la data depunerii documentaiei n cazul prevzut la alin. (5). (7) Autorizaia de expeditor nregistrat este valabil ncepnd cu data de 1 a lunii urmtoare celei n care expeditorul nregistrat face dovada constituirii garaniei n cuantumul i n forma aprobate de Comisie potrivit pct. 108. (8) Prin excepie de la prevederile alin. (7), antrepozitarii autorizai trebuie s fac dovada constituirii garaniei i pentru calitatea de expeditor nregistrat, n cuantumul i n forma aprobate de Comisie potrivit pct. 108, iar valabilitatea autorizaiei de expeditor ncepe de la emiterii acesteia. (9) n situaia n care intervin modificri fa de datele iniiale n baza crora a fost emis autorizaia, expeditorul nregistrat sau antrepozitarul autorizat n calitate de expeditor nregistrat are obligaia de a le notifica la autoritatea fiscal central direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, n vederea modificrii autorizaiei, dac este cazul, dup cum urmeaz: a) pentru un nou loc de import, cu cel puin 15 zile nainte de punerea n liber circulaie a produselor; b) dac se modific datele de identificare ale expeditorului nregistrat, n termen de 30 de zile de la data nregistrrii modificrii, nsoit de actul adiional/hotrrea asociailor, certificatul de nscriere de meniuni la oficiul registrului comerului i, dup caz, cazierele judiciare ale administratorilor i certificatul de nregistrare la oficiul registrului comerului; c) pentru un nou beneficiar, cu cel puin 15 zile nainte de punerea n liber circulaie a produselor. (10) n situaia n care modificrile care intervin se refer la tipul produselor accizabile, expeditorul nregistrat sau antrepozitarul autorizat ce deine i calitatea de expeditor nregistrat are obligaia de a

solicita Comisiei modificarea autorizaiei cu cel puin 30 de zile nainte de punerea n liber circulaie a produselor. (11) Modificarea autorizaiilor de expeditor nregistrat ca urmare a schimbrii sediului social, denumirii, formei de organizare sau a locurilor de import nu intr sub incidena alin. (7) i este valabil de la data emiterii autorizaiei modificate. (12) Autorizaia de expeditor nregistrat poate fi revocat atunci cnd titularul acesteia nu respect una dintre cerinele prevzute la alin. (9). (13) Decizia de revocare se comunic expeditorului nregistrat i produce efecte de la data la care a fost adus la cunotina acestuia. (14) Expeditorul nregistrat nemulumit poate contesta decizia de revocare a autorizaiei, potrivit legislaiei n vigoare. (15) Contestarea deciziei de revocare a autorizaiei de expeditor nregistrat suspend efectele juridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ. (16) n cazul n care expeditorul nregistrat dorete s renune la autorizaie, acesta are obligaia s notifice acest fapt Comisiei cu cel puin 60 de zile nainte de data de la care renunarea la autorizaie produce efecte. (17) Procedura de autorizare a expeditorului nregistrat nu intr sub incidena prevederilor legale privind procedura aprobrii tacite. (18) n cazul pierderii autorizaiei de expeditor nregistrat, titularul autorizaiei va anuna pierderea n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a.

(19) n baza documentului care atest c anunul referitor la pierdere a fost naintat spre publicare n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a, autoritatea emitent a autorizaiei va elibera la cerere un duplicat al acesteia. 90.2. (1) n nelesul prezentelor norme metodologice, locul de livrare direct reprezint locul unde pot fi primite produse accizabile, cu excepia tutunului prelucrat, n regim suspensiv de accize de la un antrepozit fiscal sau de la un expeditor nregistrat din alt stat membru i cu condiia ca acest loc s fie indicat de destinatar, respectiv antrepozitarul autorizat din Romnia sau de destinatarul nregistrat prevzut la pct. 89. (2) Se consider livrare direct de produse accizabile n regim suspensiv de accize dac sunt ndeplinite urmtoarele cerine: a) locul de livrare direct s fie notificat la autoritatea vamal teritorial de ctre antrepozitarul autorizat sau destinatarul nregistrat nainte de expedierea produselor accizabile din statul membru de expediere; b) antrepozitarul autorizat sau destinatarul nregistrat accept cantitatea de produse accizabile nscris n documentul administrativ electronic ca fiind cantitatea sosit la destinaie. Aceast cantitate va fi imediat nregistrat de ctre acetia n evidenele lor privind stocurile de astfel de produse ca intrare i, n acelai timp, ca eliberare pentru consum; c) n cazul produselor energetice, autoritatea vamal teritorial, de regul, va fi informat cu 12 ore nainte de sosirea produselor la locul de destinaie de ctre antrepozitarul autorizat sau destinatarul nregistrat; d) produsele accizabile trebuie pstrate la locul de livrare direct cel puin 24 de ore pentru o posibil inspecie din partea autoritii vamale teritoriale.

(3) Un antrepozitar autorizat sau un expeditor nregistrat n Romnia poate expedia produse accizabile n regim suspensiv de accize ctre un loc de livrare direct dintr-un alt stat membru dac aceast operaiune este permis n acel stat membru. (4) Pe durata deplasrii n regim suspensiv de accize, ambalajul n care este deplasat produsul accizabil trebuie s aib la exterior marcaje care identific tipul i cantitatea de produs aflat n interior. 90.3. (1) n cazul produselor de natura aditivilor sau al produselor din biomas realizate n antrepozite fiscale de producie produse energetice i destinate aditivrii sau amestecului cu pro duse energetice, al cror cod de produs nu se regsete n Nomenclatorul codurilor de produse accizabile, deplasarea produselor n cauz ctre alte antrepozite fiscale ale antrepozitarului autorizat pentru producie de produse energetice ori ale unui alt antrepozitar autorizat din Romnia se realizeaz n regim suspensiv de accize i va fi nsoit de un document comercial care va conine aceleai informaii ca acelea din documentul administrativ electronic pe suport hrtie prevzut n anexa nr. 40.1, mai puin codul de referin administrativ unic. Documentul comercial va fi certificat att de autoritatea vamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea antrepozitul fiscal expeditor, ct i de autoritate avamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea antrepozitul fiscal primitor (2) n cazul produselor de natura aditivilor sau al produselor din biomas destinate aditivrii sau amestecului cu produse energetice ntr-un antrepozit fiscal al antrepozitarului autorizat pentru producie de produse energetice, al cror cod de produs nu se regsete n Nomenclatorul codurilor de produse accizabile, achiziionate de antrepozitul fiscal prin operaiuni proprii de import, deplasarea produselor de la locul de import pn la antrepozitul fiscal se realizeaz n regim suspensiv de accize i va fi nsoit de documentul administrativ unic.

(3) n cazul produselor de natura aditivilor sau al produselor din biomas destinate aditivrii sau amestecului cu produse energetice ntr-un antrepozit fiscal al antrepozitarului autorizat pentru producie de produse energetice, al cror cod de produs nu se regsete n Nomenclatorul codurilor de produse accizabile, provenite din achiziii intracomunitare, regimul aplicabil pentru deplasarea produselor n cauz este n relaie direct cu legislaia statului membru de expediere. (4) Prevederile alin. (1)(3) se aplic i n cazul antrepozitelor fiscale ale persoanelor afiliate antrepozitarilor autorizai pentru producie de produse energetice.

Norme metodologice Art. 20631 91. (1) Deplasarea produselor accizabile din Romnia ctre un destinatar din alt stat membru sau ctre un loc de unde produsele prsesc teritoriul Comunitii, poate fi realizat n regim suspensiv de accize de un antrepozit fiscal doar dac este acoperit de documentul administrativ electronic. (2) Deplasarea produselor accizabile din Romnia ctre un destinatar din alt stat membru poate fi realizat n regim suspensiv de accize de un expeditor nregistrat n Romnia doar dac este acoperit de documentul administrativ electronic. (3) n sensul alin. (1) i (2), antrepozitul fiscal expeditor sau expeditorul nregistrat, n baza accesului autorizat de autoritatea vamal teritorial la sistemul informatizat, nainteaz prin intermediul acestui sistem informatizat proiectul documentului administrativ electronic aferent deplasrii ce urmeaz a avea loc. (4) Proiectul documentului administrativ electronic trebuie naintat cu cel mult 7 zile nainte de data nscris pe acest document ca dat de expediere a produselor accizabile n cauz. (5) Datele din proiectul documentului administrativ electronic sunt supuse unei verificri electronice, iar dac acestea sunt validate, sistemul informatizat atribuie codul de referin administrativ unic, care pentru expeditor reprezint confirmarea asupra nceperii operaiunii constnd n deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv de accize. (6) Dup atribuirea codului de referin administrativ unic, prin sistemul informatizat documentul administrativ electronic se transmite fr ntrziere n sistemul informatizat din statul membru de destinaie. (7) Atunci cnd are loc o deplasare de produse accizabile n regim suspensiv de accize din Romnia ctre un loc din alt stat membru de unde produsele prsesc teritoriul Comunitii, dup

atribuirea codului de referin administrativ unic, prin sistemul informatizat documentul administrativ electronic se transmite fr ntrziere n sistemul informatizat din statul membru de export. (8) Deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv de accize trebuie s fie nsoit de un exemplar tiprit al documentului administrativ electronic, al crui model este prevzut n anexa nr. 40. (9) n cazul deplasrii intracomunitare a produselor energetice n regim suspensiv de accize, pe cale maritim sau pe ci navigabile interioare, antrepozitarul autorizat expeditor din Romnia poate s nu includ n documentul administrativ electronic datele aferente destinatarului dac acestea nu sunt cunoscute cu certitudine la momentul naintrii proiectului documentului respectiv, dar numai cu condiia ca acest fapt s fi fost notificat la autoritatea vamal teritorial i acceptat de aceast autoritate. (10) n situaia prevzut la alin. (9) antrepozitul fiscal expeditor are obligaia ca imediat ce cunoate datele aferente destinatarului, dar nu mai trziu de momentul ncheierii deplasrii, s introduc datele respective n sistemul informatizat. (11) n cazul deplasrii produselor accizabile n regim suspensiv de accize dintr-un alt stat membru ctre un destinatar din Romnia autorizat s primeasc produsele n regim suspensiv de accize, poate fi acceptat ca document de nsoire fie un exemplar al documentului administrativ electronic tiprit, fie orice alt document comercial n care se menioneaz codul de referin administrativ unic, identificabil n mod clar, acceptat de autoritatea competent a acelui stat membru de expediie.

Norme metodologice Art. 20632 92. (1) Autoritatea vamal teritorial poate permite expeditorului din Romnia, respectiv antrepozit fiscal sau expeditor nregistrat, s divizeze o deplasare de produse energetice n regim suspensiv de accize ntr-un alt stat membru, atunci cnd acel stat membru permite o astfel de procedur. (2) Pentru realizarea operaiunii menionate la alin. (1) expeditorul trebuie s respecte condiiile stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (3) Deplasarea de produse energetice n regim suspensiv de accize dintr-un stat membru este permis a fi divizat pe teritoriul Romniei, numai dac acel stat membru permite o astfel de procedur, iar destinatarii din Romnia, respectiv antrepozitarul autorizat sau destinatarul nregistrat respect condiiile stabilite prin ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal prevzut la alin. (2).

Norme metodologice Art. 20633 93. Destinatarului i se admite s ntrzie naintarea prin sistemul informatizat a raportului de primire peste termenul-limit prevzut de lege numai n cazuri temeinic justificate prevzute n ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal cu privire la modalitile de trimitere a raportului de primire.

Norme metodologice Art. 20634 931. (1) Produsele accizabile pot fi deplasate n regim suspensiv de accize pe teritoriul Comunitii, inclusiv dac produsele sunt deplasate via o ar ter sau un teritoriu ter, de la un antrepozit fiscal la un loc de unde produsele accizabile prsesc teritoriul Comunitii. (2) Deplasarea produselor accizabile poate fi realizat n regim suspensiv de accize doar dac este acoperit de documentul administrativ electronic. (3) Dovada prin care se ncheie deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv de accize este raportul de export ntocmit de autoritatea vamal teritorial din Romnia sau, dup caz, de autoritatea competent din statul membru de export, raport ntocmit pe baza vizei biroului vamal de ieire ori a biroului unde se realizeaz formalitile de ieire a produselor, prin care se atest faptul c produsele accizabile au prsit teritoriul Comunitii.

Norme metodologice Art. 20635 94. (1) n situaia n care sistemul informatizat este indisponibil n Romnia, expeditorul poate ncepe deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv de accize numai dup ntiinarea autoritii vamale centrale (responsabil pentru sistemul informatizat i corespondena cu autoritile competente din statele membre) prin transmiterea copiei documentului care va nsoi deplasarea produselor, pe care a fost nscris numrul de referin eliberat de autoritatea vamal teritorial, n vederea atribuirii codului de referin administrativ unic care reprezint acordul pentru nceperea efectiv a deplasrii produselor. (2) Modelul documentului pe suport hrtie este prevzut n anexa nr. 40.

Norme metodologice Art. 20636 95. Modelul documentului pe suport hrtie al raportului de primire i al raportului de export este prevzut n anexa nr. 41 i, respectiv n anexa nr. 42.

Norme metodologice Art. 20637

96. (1) Deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv de accize se consider ncheiat pentru expeditor n baza raportului de primire naintat de destinatar sau, dup caz, n baza raportului de export naintat de autoritatea competent a locului de export, prin intermediul sistemului informatizat. (2) Atunci cnd destinatarul din Romnia constat c nu este n msur s ntocmeasc raportul de primire n termenul prevzut de lege, imediat la primirea produselor solicit prezena unui reprezentant al autoritii vamale teritoriale n vederea verificrii i confirmrii datelor prezentate de destinatar pe baza documentului care a nsoit deplasarea produselor n regim suspensiv de accize i a dovezilor justificative. (3) n urma meniunilor reprezentantului autoritii vamale teritoriale, destinatarul va nainta documentul autoritii vamale centrale n vederea comunicrii de ctre aceasta autoritii competente a statului membru de expediie a regimului aferent deplasrii produselor. (4) Modelul documentului este prevzut n anexa nr. 41. (5) n cazul deplasrii produselor accizabile n regim suspensiv de accize din Romnia ctre un destinatar din alt stat membru sau la export printr-un birou vamal de ieire din alt stat membru, n absena raportului de primire sau a unui raport de export, dup caz, deplasarea poate fi considerat ncheiat potrivit adnotrilor autoritii competente din statul membru de destinaie sau de export.

Norme metodologice Art. 20638 97. (1) Structura i coninutul mesajelor corespunztoare documentului administrativ electronic, raportului de primire i raportului de export aferente deplasrilor de produse accizabile n regim suspensiv de accize, atunci cnd informaiile se transmit prin sistemul informatizat, sunt stabilite la nivel naional prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal n conformitate cu prevederile Regulamentului CE nr. 684/2009. (2) Situaiile n care sistemul informatizat este indisponibil n Romnia la momentul expediiei sau la momentul de recepie a produselor accizabile deplasate n regim suspensiv de accize, precum i procedurile care trebuie urmate sunt stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal prevzut la alin. (1).

Norme metodologice Art. 20642 98. 98.1. (1) Pentru produsele energetice accizabile realizate de antrepozitarii autorizai pentru producie produse energetice i livrate la export din locuri de depozitare, altele dect cele autorizate ca antrepozite fiscale, accizele pltite ca urmare a eliberrii pentru consum a acestor produse pot fi restituite la cererea antrepozitarului autorizat. (2) Pentru a beneficia de restituirea accizelor, antrepozitarul autorizat va depune o cerere n acest sens la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, nsoit de urmtoarele documente: a) copia facturii ctre cumprtorul dintr-o ar ter; b) copia declaraiei vamale de export i, dup caz, copia documentului care atest c produsele au prsit teritoriul comunitar; c) copia documentului care atest plata accizelor. (3) Pot beneficia de restituirea accizelor pentru produsele energetice livrate la export i operatorii economici care au achiziionat produsele direct de la un antrepozit fiscal sau prin operaiuni proprii de import care ulterior sunt exportate. (4) Pentru a beneficia de restituirea accizelor n situaia prevzut la alin. (3), operatorul economic va depune o cerere n acest sens la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe sau la autoritatea vamal teritorial, dup caz, nsoit de urmtoarele documente: a) copia facturii de achiziie a produselor energetice, n care acciza s fie evideniat distinct, sau copia facturii de achiziie a produselor energetice i a declaraiei vamale de import; b) copia documentului care atest plata accizelor;

c) copia facturii ctre cumprtorul dintr-o ar ter; d) copia declaraiei vamale de export i, dup caz, copia documentului care atest c produsele au prsit teritoriul comunitar. (5) Autoritatea fiscal teritorial sau autoritatea vamal teritorial va analiza cererea i documentaia depuse de antrepozitul fiscal sau de operatorul economic i va decide asupra restituirii accizelor. 98.2. (1) Pentru produsele returnate n antrepozitele fiscale din Romnia n vederea reciclrii, recondiionrii sau distrugerii, dup caz, accizele pltite ca urmare a eliberrii pentru consum a acestor produse pot fi restituite la cererea antrepozitarului autorizat care a eliberat pentru consum produsele respective. (2) Antrepozitarul autorizat va ntiina n scris autoritatea vamal teritorial n cazul returului produselor cu cel puin dou zile nainte de efectuarea returului produselor, printr-o notificare n care se vor meniona cauzele, cantitile de produse accizabile care fac obiectul returului n antrepozitul fiscal, data eliberrii pentru consum, valoarea accizelor aferente, data i locul/locurile de unde urmeaz s fie retrase produsele respective, precum i procedura care urmeaz a fi aplicat produselor care fac obiectul restituirii accizelor (reciclare, recondiionare, distrugere). (3) Autoritatea vamal teritorial va desemna un reprezentant care s asiste la recepia produselor returnate n vederea certificrii documentului de recepie. (4) Autoritatea vamal teritorial va analiza datele din documentul de recepie certificat de reprezentantul acestei autoriti, prezentat n copie, odat cu informaiile prezentate de antrepozitar, i va comunica acestuia, n termen de 5 zile lucrtoare de la data documentului de recepie, punctul de vedere asupra unei eventuale cereri de restituire a accizelor

pltite pentru produsele returnate n antrepozitul fiscal, inclusiv a sumei de restituit potrivit celor analizate. (5) Pentru a beneficia de restituirea accizelor, antrepozitarul autorizat va depune o cerere n acest sens la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, nsoit de urmtoarele documente: a) copia documentului de recepie certificat de reprezentantul autoritii vamale teritoriale; b) adresa prin care se comunic punctul de vedere al autoritii vamale teritoriale, n original i n copie; c) documentul care atest c accizele au fost pltite de antrepozitul fiscal care solicit restituirea accizelor. (6) Autoritatea fiscal teritorial va analiza cererea i documentaia depuse de antrepozitul fiscal i va decide asupra restituirii accizelor. (7) Pentru produsele accizabile eliberate pentru consum n Romnia de un destinatar nregistrat, accizele pot fi restituite la cererea acestuia, cerere care se va depune la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, cu 7 zile lucrtoare nainte ca produsele accizabile s fie returnate antrepozitului fiscal din statul membru de expediie. Concomitent, acest fapt va fi notificat i autoritii vamale teritoriale pentru o posibil verificare din partea acestei autoriti. (8) n situaia prevzut la alin. (7), cererea de restituire va fi nsoit de urmtoarele documente: a) o not justificativ privind cauzele, cantitile de produse accizabile i locul/locurile unde se afl produsele ce urmeaz s fie returnate; b) documentele care justific faptul c produsele respective au fost achiziionate de la antrepozitul fiscal din statul membru de expediie; c) documentul care atest c accizele au fost pltite n Romnia.

(9) n cazul produselor accizabile provenite din achiziii intracomunitare, retrase de pe pia, acestea pot fi returnate antrepozitului fiscal din statul membru de expediie, n condiiile stabilite d e acel stat membru, de antrepozitul fiscal sau destinatarul nregistrat din Romnia care a efectuat achiziia. Imediat ce produsele au fost returnate antrepozitului fiscal din statul membru de expediie, n completarea documentelor prevzute la alin. (8), antrepozitul fiscal sau destinatarul nregistrat din Romnia va transmite autoritii fiscale teritoriale o copie a documentului sau a documentelor care atest returul i recepia produselor. (10) Pentru produsele accizabile provenite din operaiuni de import, ce urmeaz a fi returnate furnizorului extern, operatorul economic importator poate beneficia de restituirea accizelor, cu ndeplinirea urmtoarelor cerine: a) s depun cererea de restituire la autoritatea vamal teritorial, cu 7 zile lucrtoare n ainte ca produsele accizabile s fie returnate, pentru o posibil verificare din partea acestei autoriti; b) cererea de restituire s fie nsoit de: 1. o not justificativ privind cauzele, cantitile de produse accizabile i locul/locurile unde se afl produsele ce urmeaz s fie returnate; 2. documentul care atest c accizele au fost pltite de importator. (11) Imediat ce produsele au fost returnate furnizorului extern, importatorul din Romnia va transmite autoritii vamale teritoriale o copie a documentului sau a documentelor care atest returul i recepia produselor. (12) n cazul produselor supuse marcrii prin banderole sau timbre, operatorul economic care solicit restituirea accizelor este obligat s ntocmeasc un registru care s conin urmtoarele informaii:

a) cantitatea produselor accizabile eliberate pentru consum sau importate care fac obiectul restituirii accizelor; b) data la care produsele au fost eliberate pentru consum sau importate; c) seria i numrul de identificare ale banderolelor sau timbrelor; d) valoarea accizelor pltite pentru produsele eliberate pentru consum sau importate; e) regimul care urmeaz a fi aplicat produselor care fac obiectul restituirii accizelor. (13) Restituirea accizelor va fi efectuat potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal. (14) Produsele supuse accizelor, eliberate pentru consum sau importate n Romnia, care fac obiectul returului ctre furnizorul extern, atunci cnd urmeaz a fi distruse, pot fi supuse operaiunii de distrugere n Romnia. (15) Responsabilitatea distrugerii o are antrepozitul fiscal, destinatarul nregistrat sau operatorul economic importator care a eliberat produsele accizabile pentru consum n Romnia. (16) Distrugerea produselor accizabile poate fi efectuat la cererea operatorului economic, n baza aprobrii date de autoritatea vamal teritorial. (17) Cererea va fi nsoit de urmtoarele documente: a) o not justificativ privind cauzele, cantitile de produse accizabile i locul/locurile unde se afl produsele ce urmeaz a fi distruse; b) documentele justificative care confirm cauzele ce determin distrugerea produselor; c) documentul care atest c accizele au fost pltite de operatorul economic care solicit restituirea accizelor i procedura care urmeaz a fi aplicat produselor ce fac obiectul restituirii accizelor (reciclare, recondiionare, distrugere).

(18) Pentru produsele accizabile marcate cu timbre sau banderole, returnate n antrepozitul fiscal din Romnia, n vederea reciclrii sau recondiionrii, dezlipirea marcajelor se va efectua sub supravegherea autoritii vamale teritoriale i va fi consemnat ntr-un proces-verbal. O copie a procesului-verbal va nsoi marcajele care vor fi expediate pentru distrugere Companiei Naionale Imprimeria Naional S.A., operaiunea de distrugere efectundu-se pe cheltuiala antrepozitului fiscal. (19) n cazul produselor accizabile marcate cu timbre sau banderole, nainte de returnarea produselor n antrepozitul fiscal din alt stat membru ori productorului dintr-o ar ter, se va efectua dezlipirea marcajelor sub supravegherea autoritii vamale teritoriale i va fi consemnat ntr-un procesverbal. O copie a procesului-verbal va nsoi marcajele care vor fi expediate pentru distrugere Companiei Naionale Imprimeria Naional S.A., operaiunea de distrugere efectundu-se pe cheltuiala operatorului economic care returneaz marcajele. (20) Nu intr sub incidena restituirii accizelor, produsele care au fost eliberate pentru consum cu mai mult de 2 ani nainte de data depunerii cererii de restituire. .

Norme metodologice Art. 20643 99. (1) Pentru stabilirea destinaiei comerciale a produselor accizabile achiziionate dintr-un alt stat membru de persoane fizice din Romnia, se vor avea n vedere urmtoarele cerine: a) statutul comercial al deintorului i motivele deinerii produselor; b) locul n care se afl produsele sau, dac este cazul, mijlocul de transport utilizat; c) orice alt document cu privire la produsele respective; d) natura produselor; e) cantitatea de produse. (2) Se consider achiziii pentru uz propriu produsele cumprate i transportate de persoane fizice pn n urmtoarele limite cantitative: A. tutunuri prelucrate: 1. igarete - 800 buci; 2. igri (cu o greutate maxim de 3 grame/bucat) - 400 buci; 3. igri de foi - 200 buci; 4. tutun de fumat - 1 kg; B. buturi alcoolice: 1. buturi spirtoase - 10 litri; 2. produse intermediare - 20 litri; 3. vinuri i buturi fermentate - 90 litri; 4. bere - 110 litri.

(3) Produsele achiziionate i transportate n cantiti superioare limitelor stabilite la alin. (2) se consider a fi achiziionate n scopuri comerciale, iar pentru acestea se vor respecta preve derile art. 20644 din Codul fiscal. (4) Autoritatea vamal competent poate stabili pe baza criteriilor prevzute la alin. (1) dac produsele deinute n cantiti inferioare sau egale limitelor prevzute la alin. (2) sunt de stinate scopurilor comerciale.

Norme metodologice Art. 20644 100. (1) Comerciantul expeditor care dorete s solicite restituirea accizelor pentru produsele ce urmeaz a fi expediate pentru consum ntr-un alt stat membru trebuie s depun la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, cu cel puin 48 de ore nainte de expedierea produselor, o cerere de restituire, al crei model este prevzut n anexa nr. 43, i s fac dovada c pentru acele produse accizele au fost pltite. (2) Dup recepia produselor de ctre destinatar, comerciantul expeditor va depune la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, n vederea restituirii accizelor, documentul prevzut la art. 20646 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, pe care este menionat tratamentul fiscal al produselor accizabile n statul membru de destinaie. De asemenea, comerciantul expeditor va prezenta datele de identificare ale autoritii competente din statul membru de destinaie, n vederea unei posibile confirmri c accizele au devenit exigibile i au fost percepute n acel stat membru. (3) Acciza de restituit va fi aferent cantitilor expediate i efectiv recepionate. (4) Restituirea accizelor se face potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal. (5) Pentru produsele supuse accizelor, care sunt marcate i eliberate pentru consum n Romnia i care sunt destinate consumului n alt stat membru, accizele se pot restitui de ctre autoritatea fiscal teritorial numai n limita unei valori corespunztoare valorii accizelor aferente cantitii de produse marcate i expediate. Dezlipirea marcajelor se face sub supravegherea autoritii vamale teritoria le, la solicitarea comerciantului expeditor.

Norme metodologice Art. 20645 101. (1) n situaia n care un comerciant din Romnia urmeaz s primeasc produse accizabile eliberate pentru consum n alt stat membru, exigibilitatea accizelor ia natere la momentul recepiei produselor. (2) Comerciantul din Romnia prevzut la alin. (1) trebuie s ndeplineasc urmtoarele cerine: a) nainte de expedierea produselor accizabile de furnizorul din alt stat membru, s depun o declaraie cu privire la acest fapt la autoritatea vamal teritorial i s garanteze plata accizelor aferente produselor accizabile pe care urmeaz s le primeasc; b) s plteasc accizele n prima zi lucrtoare imediat urmtoare celei n care s -au recepionat produsele; c) s anune autoritatea vamal teritorial n raza creia au fost primite produsele accizabile i s pstreze produsele n locul de recepie cel puin 48 de ore pentru a permite acestei autoriti s se asigure c produsele au fost efectiv primite i c accizele exigibile pentru acestea au fost pltite. (3) Pentru aromele alimentare, extractele i concentratele alcoolice, accizele pltite de ctre comerciantul din Romnia ca urmare a achiziiei de la un furnizor dintr-un alt stat membru pot fi restituite la cererea comerciantului care s-a conformat cerinelor prevzute la alin. (2) al art. 20645 din Codul fiscal. (4) Cererea de restituire va fi nsoit de: a) documentul care s ateste c acciza a fost pltit; i b) copiile documentelor care fac dovada c livrarea s-a efectuat ctre un antrepozit fiscal de producie buturi alcoolice la preuri fr accize; sau

c) copiile documentelor care fac dovada c livrarea s-a efectuat ctre un operator economic productor de buturi nealcoolice ori produse alimentare, n care s fie nscris meniunea scutit de accize.

Norme metodologice Art. 20646 102. (1) Documentul de nsoire se utilizeaz n cazul deplasrii produselor accizabile care au fost eliberate pentru consum n Romnia ctre un destinatar dintr-un stat membru n scop comercial.

(2) Documentul de nsoire este utilizat i n cazul circulaiei intracomunitare a alcoolului complet denaturat. (3) Modelul documentului de nsoire este n conformitate cu legislaia comunitar i este prevzut n anexa nr. 44. (4) n cazurile menionate la alin. (1) i (2) pentru produsele accizabile deja eliberate pentru consum ntr-un stat membru i care sunt destinate a fi utilizate n scop comercial n Romnia, deplasarea produselor va fi nsoit de documentul de nsoire sau de un document comercial care s conin aceleai informaii, stabilit de statul membru de expediie.

Norme metodologice Art. 20647 103. (1) Pentru produsele accizabile eliberate pentru consum ntr-un stat membru i destinate ulterior vnzrii unei persoane din Romnia care nu desfoar o activitate economic independent, vnztorul din acel stat membru sau reprezentantul su fiscal stabilit n Romnia trebuie s se nregistreze i s garanteze plata accizelor la autoritatea vamal teritorial n raza creia i are domiciliul persoana care primete produsele accizabile. (2) Reprezentantul fiscal trebuie s fie stabilit n Romnia i s fie autorizat de ctre autoritatea vamal teritorial. (3) n scopul obinerii autorizaiei, reprezentantul fiscal va depune la autoritatea vamal teritorial o cerere nsoit de urmtoarele documente: a) actul constitutiv al reprezentantului fiscal, care i permite desfurarea acestei activiti; b) contractul de reprezentare ncheiat cu vnztorul. (4) Modelul cererii privind acordarea autorizaiei de reprezentant fiscal este prevzut n anexa nr. 45. (5) Autorizarea ca reprezentant fiscal nu poate fi acordat dect persoanelor care ofer garaniile necesare pentru aplicarea corect a dispoziiilor legale i pentru care msurile de urmrire i control necesare pot fi asigurate fr a fi necesare cheltuieli administrative suplimentare. (6) Cererea de autorizare nu poate fi aprobat n cazul persoanelor care au svrit o infraciune sau nclcri repetate n legtur cu reglementrile vamale sau fiscale. (7) Decizia de neacordare a autorizaiei va fi comunicat n scris, odat cu motivele ce au condus la acest fapt.

(8) Autorizaia este revocat sau modificat atunci cnd una sau mai multe condiii prevzute pentru emiterea acesteia nu au fost sau nu mai sunt ndeplinite. (9) Autorizaia poate fi revocat atunci cnd titularul acesteia nu se conformeaz unei obligaii care i revine, dup caz, din deinerea acestei autorizaii. (10) Autorizaia se revoc n cazul n care dup emiterea acesteia se svrete una din faptele menionate la alin. (6). (11) Revocarea sau modificarea autorizaiei se aduce la cunotina titularului acesteia. (12) Revocarea sau modificarea autorizaiei produce efecte de la data la care ea a fost adus la cunotin. Totui, n cazuri excepionale i n msura n care interesele legitime ale titularului autorizaiei impun aceasta, autoritatea vamal teritorial poate stabili o dat ulterioar pentru producerea efectelor. (13) Pentru situaia prevzut la alin. (1) plata accizelor se efectueaz prin unitatea de Trezorerie a Statului care deservete autoritatea fiscal teritorial n raza creia se afl domiciliul persoanei care primete produsele accizabile. (14) Termenul de plat a accizelor l constituie ziua lucrtoare imediat urmtoare celei n care a avut loc recepia mrfurilor de ctre destinatar. (15) n situaia n care vnztorul nu respect prevederile alin. (1) obligaia de plat a accizelor n Romnia revine persoanei care primete produsele accizabile. (16) Pentru produsele accizabile deja eliberate pentru consum n Romnia destinate vnzrii unei persoane din alt stat membru care nu este antrepozitar autorizat sau destinatar nregistrat i nu desfoar o activitate economic independent, vnztorul din Romnia sau reprezentantul su fiscal

stabilit n acel alt stat membru trebuie s se nregistreze i s garanteze plata accizelor la autoritatea competent din acel stat membru. (17) Persoanele menionate la alin. (16) trebuie s in o eviden strict a tuturor livrrilor de produse n cazul vnzrii la distan, n care trebuie s nregistreze pentru fiecare livrare: a) numrul de ordine corespunztor livrrii; b) data livrrii; c) numrul facturii sau al altui document comercial care nlocuiete factura; d) ara de destinaie; e) datele de identificare ale destinatarului: denumirea, adresa; f) grupa de produse expediate, inclusiv codurile NC corespunztoare; g) cantitatea de produse expediat, exprimat n uniti de msur corespunztoare regulilor de calcul al accizei; h) nivelul garaniei constituit n statul de destinaie; i) dovada primirii produselor de ctre destinatar; j) dovada plii accizelor n statul membru de destinaie; k) cuantumul accizelor solicitate a fi restituite; l) data solicitrii restituirii accizelor. (18) Vnztorul va depune la autoritatea fiscal teritorial n raza creia i are sediul o cerere de restituire, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 46, menionnd livrrile efectuate n cadrul vnzrii la distan, pentru care s-au pltit accizele pe teritoriul statelor membre de destinaie, pe parcursul unui trimestru.

(19) Cererea se va depune pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare ncheierii trimestrului n care au fost pltite accizele n statele membre de destinaie i va cuprinde informaii referitoare la cantitile de produse accizabile i numerele de ordine corespunztoare livrrilor pentru care se solicit restituirea, precum i suma total de restituit. (20) Operaiunea care genereaz dreptul de restituire o constituie momentul plii accizelor n statul membru de destinaie. (21) Vnztorul are obligaia s pstreze la dispoziia autoritii fiscale teritoriale, pe o perioad de 5 ani, facturile i toate documentele care atest att plata accizelor pe teritoriul naional pentru produsele expediate, ct i plata accizelor n statele membre de destinaie. (22) Autoritatea fiscal teritorial analizeaz cererea i documentele prezentate de vnztor i, dac acestea se justific, va restitui accizele solicitate. (23) Valoarea accizelor restituite nu poate depi valoarea accizelor pltite prin preul de achiziie al produselor accizabile.

Norme metodologice Art. 20648 104. (1) Pentru produsele accizabile eliberate pentru consum ntr-un stat membru, n cazul distrugerii totale sau al pierderii iremediabile a acestora n cursul transportului pe teritoriul Romniei, ca urmare a unui caz fortuit ori de for major, nu intervine exigibilitatea accizelor n Romnia, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) s se prezinte imediat autoritii vamale teritoriale dovezi suficiente despre evenimentul produs, precum i informaii precise cu privire la cantitatea de produs care nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia, de ctre expeditor, transportator sau primitor; b) s fie dovedite prin procese-verbale privind nregistrarea distrugerii totale sau a pierderii iremediabile. (2) Prin distrugere total sau pierdere iremediabil a produselor accizabile se nelege cazul n care: a) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia datorit vrsrii, spargerii, incendierii, contaminrii, inundaiilor sau altor cazuri de for major; b) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia datorit evaporrii sau altor cauze care reprezint rezultatul natural al deplasrii produsului; c) este ca urmare a autorizrii de ctre autoritatea vamal teritorial. (3) Pentru distrugerile i pierderile de produse accizabile neadmise ca neimpozabile se datoreaz accizele aferente acestora n Romnia, calculate pe baza cotelor de accize n vigoare la momentul constatrii lor, i se pltete n termen de 5 zile de la aceast dat. (4) Pentru produsele accizabile eliberate pentru consum ntr-un stat membru, destinate livrrii n Romnia, n cazul distrugerii totale sau pierderii iremediabile a acestora intervenite i constatate n

cursul transportului pe teritoriul altui stat membru dect cel n care au fost eliberate pentru consum, ca urmare a unui caz fortuit ori de for major, nu intervine exigibilitatea accizelor, dac autoritatea competent din statul membru n care acestea au avut loc ori s-au stabilit a acceptat ca fiind satisfctoare dovezile prezentate de expeditor sau transportator. (5) n cazurile prevzute la alin. (1) i (4) garania depus n conformitate cu prevederile pct. 101 i 103 va fi eliberat.

Norme metodologice Art. 20650 105. (1) Destinatarii nregistrai i reprezentanii fiscali vor nregistra n evidenele proprii toa te operaiunile efectuate privind achiziiile i livrrile de produse accizabile. (2) Destinatarii nregistrai i reprezentanii fiscali vor depune lunar la autoritatea vamal teritorial n raza creia i au sediul social situaia centralizatoare a achiziiilor i livrrilor de produse accizabile, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer situaia. (3) Modelul situaiei centralizatoare prevzute la alin. (2) este prevzut n anexa nr. 47. (4) Neprezentarea situaiei n termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal.

Norme metodologice Art. 20651 106. (1) Pentru produsele accizabile pentru care se datoreaz contribuia pentru sntate n conformitate cu prevederile Legii nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare, sumele reprezentnd contribuia se vireaz Ministerului Sntii, n contul bugetelor asigurrilor sociale i fondurilor speciale, de ctre pltitorii de accize: antrepozitarii persoane juridice - autorizai pentru producie ori antrepozitarii autorizai pentru depozitare crora le-au fost expediate produsele, precum i importatorii autorizai i destinatarii nregistrai. (2) Livrarea produselor energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) lit. a) - e) din Codul fiscal din antrepozitele fiscale se efectueaz numai n momentul n care furnizorul deine documentul de plat care s ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat cumprtorului. (3) Ordinele de plat pentru Trezoreria Statului care atest virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat, deinute de ctre furnizori, trebuie s fie confirmate prin tampila i semntura autorizat a unitii bancare care a debitat contul pltitorului cu suma respectiv i copie de pe extrasul de cont. (4) Accizele aferente produselor energetice livrate din antrepozitele fiscale se achit de ctre furnizori sau de ctre cumprtori n contul corespunztor de venituri al bugetului de stat, deschis la unitile Trezoreriei Statului n raza crora i au sediul furnizorii, n co nformitate cu prevederile Ordinului ministrului finanelor nr. 246/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind utilizarea i completarea ordinului de plat pentru Trezoreria Statului (OPT), cu modificrile i completrile ulterioare. (5) Livrarea de produse energetice se face numai pe baz de comand depus de cumprtor.

(6) Pe baza comenzii depuse de cumprtor, furnizorii emit cumprtorilor o factur pro forma (cod 14-4-10/aA), n care vor fi menionate: denumirea produsului, cantitatea, valoarea accizei datorate, precum i informaii cu privire la denumirea i codul de identificare fiscal al antrepozitarului autorizat, n numele cruia se efectueaz plata accizelor, precum i cele privind unitatea Trezoreriei Statului n raza creia acesta i are sediul. (7) n cazul n care cantitile livrate se determin prin cntrire, se solicit comenzi exprimate n tone. Pentru transformarea n litri la temperatura de +15 grade C se vor utiliza densitile aferente temperaturii de +15 grade C. (8) n cazul n care livrrile se fac n vase calibrate i/sau cantitile se determin prin metoda volum-densitate, se solicit comenzi exprimate n litri, care s corespund cu capacitatea din documentul de calibrare. (9) Cantitatea din comand, exprimat n litri la temperatura efectiv, se va corecta cu densitatea la temperatura de +15 grade C, rezultnd cantitatea exprimat n litri la temperatura de +15 grade C. (10) Valoarea accizei datorate de cumprtor conform facturii pro forma va fi cantitatea exprimat n litri la temperatura de +15 grade C, determinat potrivit prevederilor alin. (9), nmulit cu acciza pe litru. (11) La livrarea efectiv se recalculeaz acciza conform procedeului de mai sus, iar valoarea obinut va fi evideniat distinct. (12) Pentru celelalte tipuri de produse energetice calculul valorii accizei datorate se face pe baza densitilor nscrise n registrul de densiti n momentul ntocmirii facturii pro forma, recalculate la temperatura de +15 grade C, dup cum urmeaz:

- acciza (euro/ton): 1.000 = acciza (euro/kg) x densitatea la +15 grade C (kg/litru) = acciza (euro/litru); - cantitatea n kg: densitatea la +15 grade C = cantitatea n litri la +15 grade C; - valoarea accizei = cantitatea n litri la +15 grade C x acciza (euro/litru). (13) Eventualele diferene ntre valoarea accizelor virate la bugetul de stat conform facturii pro forma i valoarea accizelor aferente cantitilor de produse energetice efectiv livrate de furnizori, conform facturii fiscale, determinate de variaia de densitate, se vor regulariza cu ocazia depunerii declaraiei lunare privind obligaiile de plat la bugetul de stat. (14) Unitile Trezoreriei Statului vor elibera zilnic, la solicitarea antrepozitarilor autorizai, copii ale extraselor contului de venituri al bugetului de stat n care au fost evideniate accizele virate n numele acestora.

Norme metodologice Art. 20653 107. (1) Orice pltitor de acciz care livreaz produse accizabile unei alte persoane are obligaia de a-i emite acestei persoane o factur. Aceast factur trebuie s respecte prevederile art. 155 din Codul fiscal. n cazul antrepozitarilor autorizai, destinatarilor nregistrai sau al expeditorilor nregistrai, acetia au obligaia de a nscrie n facturi codul de accize, la rubrica aferent datelor de identificare. (2) Pentru livrrile de produse accizabile efectuate din antrepozitele fiscale, cu excepia livrrilor n regim suspensiv de accize, factura trebuie s cuprind distinct valoarea accizei pentru fiecare produs sau, dac nu se datoreaz accize n urma unei exceptri/scutiri, meniunea exceptat/scutit de accize. (3) Pentru livrrile de igarete, factura va cuprinde i o rubric aferent preului maxim de vnzare cu amnuntul declarat. (4) n cazul produselor accizabile, cu excepia situaiei n care produsele circul n regim suspensiv de accize, la transportul acestora de la antrepozitul fiscal ctre alte locuri proprii de depozitare ale antrepozitarului autorizat, se va utiliza avizul de nsoire, n care se va nscrie i valoarea accizei aferente cantitilor de produse accizabile transferate. (5) Transportul produselor accizabile de la locul de recepie deinut de destinatarul nregistrat ctre alte locuri proprii ale acestuia va fi nsoit de avizul de nsoire a mrfii n care se va nscrie accize percepute. (6) Avizul de nsoire n care acciza se evideniaz distinct se utilizeaz i n cazul produselor accizabile pentru care acciza devine exigibil la momentul ieirii din antrepozitul fiscal, atunci cnd nu se emite factura la momentul expedierii ctre clieni.

(7) Avizul de nsoire n care se va nscrie accize percepute se utilizeaz i n cazul livrrii de produse accizabile pentru care acciza devine exigibil la momentul primirii acestora de ctre destinatarul nregistrat, atunci cnd nu se emite factura la momentul expedierii ctre clieni. (8) n situaiile prevzute la alin. (4) i (6) nu este obligatorie nscrierea accizelor n facturi le ntocmite la livrarea ulterioar a produselor ctre clieni, dar se vor meniona cuvintele accize percepute. (9) Micarea produselor accizabile n regim suspensiv de accize este nsoit ntotdeauna de documentul administrativ electronic tiprit. (10) Pe parcursul circulaiei intracomunitare a produselor achiziionate n Romnia, pentru care acciza a fost pltit n statul membru de expediere, documentele care vor nsoi transportul sunt factura i documentul de nsoire reglementat la pct. 102 sau un alt document comercial care s conin aceleai informaii din documentul de nsoire

Norme metodologice Art. 20654 108. (1) Garania se constituie n favoarea autoritii fiscale teritoriale. (2) Garania poate fi sub form de: a) depozit n numerar; b) garanie personal. (3) n cazul unui depozit n numerar constituit la nivelul garaniei se aplic urmtoarele reguli: a) se consemneaz mijloacele bneti la unitatea Trezoreriei Statului la care este arondat autoritatea fiscal teritorial; b) orice dobnd pltit de trezorerie n legtur cu depozitul aparine deponentului. (4) n cazul garaniei personale se aplic urmtoarele reguli: a) garantul trebuie s fie o societate bancar din teritoriul comunitar; b) trebuie s existe o scrisoare de garanie bancar n favoarea autoritii fiscale teritoriale la care operatorul economic este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe. (5) n cazul antrepozitarului autorizat pentru producie nounfiinat, nivelul garaniei ce trebuie constituite corespunde unei cote de 6% din valoarea accizelor aferente produselor ce ar rezulta la nivelul unui an potrivit capacitilor tehnologice de producie declarate la autorizare. (6) n cazul antrepozitarului autorizat pentru depozitare nounfiinat, nivelul garaniei ce trebuie constituite corespunde unei cote de 6% din valoarea accizelor aferente produselor accizabile estimate a fi intrate la nivelul unui an. (7) Antrepozitarul autorizat pentru producie nou-nfiinat, care deine i antrepozite fiscale de depozitare, trebuie s constituie garanie att pentru antrepozitele de producie, ct i pentru antrepozitele fiscale de depozitare, potrivit prevederilor alin. (5) i (6).

(8) Orice antrepozitar autorizat are obligaia constituirii unei garanii corespunztoare u nei cote de 6% din valoarea accizelor aferente cantitilor de produse accizabile deplasate n regim suspensiv de accize ctre un alt stat membru n anul anterior constituirii garaniei. (9) n cazul expeditorului nregistrat, nivelul garaniei de constituit trebuie s acopere 100% valoarea accizelor aferente oricrei deplasri de produse accizabile n regim suspensiv de accize. (10) Antrepozitarul autorizat pentru producie care deine i calitatea de expeditor nregistrat trebuie s constituie garania att n calitate de antrepozitar autorizat, ct i n calitate de expeditor nregistrat. (11) n cazul destinatarului nregistrat, nivelul garaniei ce trebuie constituite obligatoriu corespunde unei cote de 6% din suma accizelor aferente achiziiilor de produse accizabile, estimate la nivelul unui an. (12) n cazul antrepozitarului autorizat pentru producie de biodiesel, destinat utilizrii n producia de produse energetice, valoarea accizelor care constituie baza de calcul pentru stabilirea garaniei se determin prin aplicarea cotei de acciz aferente motorinei. (13) n cazul antrepozitarului autorizat exclusiv pentru producie de bioetanol, destinat utilizrii n producia de produse energetice, valoarea accizelor care constituie baza de calcul pentru stabilirea garaniei se determin prin aplicarea cotei de acciz aferente benzinei fr plumb, cu condiia denaturrii acestui produs potrivit procedurii prevzute la pct. 111. (14) Nivelul garaniei se analizeaz anual de ctre autoritatea vamal teritorial, n vederea actualizrii n funcie de schimbrile intervenite n volumul afacerii, n activitatea antrepozitarului autorizat/ destinatarului nregistrat/ expeditorului nregistrat sau n nivelul accizei datorate.

(15) Pentru antrepozitarul autorizat pentru producie, nivelul garaniei se actualizeaz n funcie de ieirile de produse accizabile din anul precedent, care nu poate fi mai mic de 6% din valoarea accizelor aferente produselor ce ar rezulta potrivit capacitilor tehnologice de producie dec larate potrivit prevederilor pct. 84 alin. (21). (16) Pentru antrepozitarii autorizai pentru depozitare, nivelul garaniei se actualizeaz n funcie de cantitile de produse accizabile intrate n anul precedent. (17) Pentru antrepozitarul autorizat pentru producie, care deine i antrepozite fiscale de depozitare, nivelul garaniei pentru aceste antrepozite se actualizeaz n funcie de cantitile de produse accizabile eliberate pentru consum n anul precedent. (18) Pentru destinatarul nregistrat, nivelul garaniei se actualizeaz n funcie de cantitile de produse accizabile achiziionate n anul precedent. (19) n vederea actualizrii nivelului garaniei, antrepozitarul autorizat/destinatarul nregistrat/expeditorul nregistrat trebuie s depun anual, pn la data de 15 ianuarie inclusiv a anului urmtor, la autoritatea vamal teritorial, o declaraie privind informaiile necesare analizei potrivit prevederilor alin. (14) (18). (20) Cuantumul garaniei stabilite prin actualizare se va comunica antrepozitarului autorizat/destinatarului nregistrat/ expeditorului nregistrat prin decizie emis de autoritatea vamal teritorial, care va face parte integrant din autorizaia de antrepozit fiscal/destinatar nregistrat/expeditor nregistrat. O copie a deciziei se transmite i Comisiei. Termenul de constituire a garaniei astfel stabilite va fi de cel mult 30 de zile de la data comunicrii. (21) Orice reprezentant fiscal are obligaia de a constitui garania echivalent cu valoarea accizelor aferente fiecrei operaiuni cu produse accizabile. Garania va fi constituit nainte de livrarea produselor de ctre vnztorul din alt stat membru n Romnia.

(22) Garaniile constituite sunt valabile att timp ct nu sunt executate de autoritatea fiscal teritorial la care sunt nregistrai ca pltitori de impozite i taxe antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat i expeditorul nregistrat. (23) Garania poate fi executat atunci cnd se constat c antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat sau expeditorul nregistrat nu i-a respectat obligaiile legale privind plata accizei sau nregistreaz orice alte obligaii fiscale restante cu mai mult de 30 de zile fa de termenul legal de plat. Executarea garaniei atrage suspendarea autorizaiei pn la momentul rentregirii acesteia. Procedura prin care se execut garania i cea de suspendare a autorizaiei se stabilesc prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (24) Garaniile constituite de antrepozitarii autorizai se depun la autoritatea fiscal teritorial n termen de 30 de zile de la data cnd devine valabil autorizaia, iar eventualele diferene rezultate din actualizarea garaniei, n cazul antrepozitarilor autorizai i al destinatarilor nregistrai, se d epun la autoritatea fiscal teritorial n termen de 30 de zile de la data cnd devine valabil autorizaia ori de la data actualizrii garaniei, dup caz. Autoritatea fiscal teritorial, n termen de 5 zile lucrtoare, va transmite o copie a documentului care atest constituirea garaniei la autoritatea vamal teritorial, care va ntiina Comisia. (25) n toate situaiile, valoarea accizelor care constituie baza de calcul pentru stabilirea/actualizarea garaniei se determin prin aplicarea cotelor de acciz n vigoare la momentul constituirii garaniei, prevzute n anexa nr. 1 la titlul VII Accize i alte taxe speciale din Codul fiscal. (26) Pentru actualizarea garaniei prevzute la alin. (14) se utilizeaz cursul de schimb leu/euro valabil pentru calculul accizelor la momentul efecturii actualizrii.

(27) Orice antrepozitar autorizat poate s asigure, la cerere, o singur garanie care s acopere riscul de neplat a accizelor pentru toate antrepozitele fiscale ale acelui antrepozitar autorizat. Va loarea garaniei totale va fi egal cu suma garaniilor aferente fiecrui antrepozit fiscal deinut de ctre antrepozitarul autorizat. (28) n cazul antrepozitarului autorizat pentru producie de alcool etilic i buturi alcoolice n sistem integrat, garania va fi stabilit n funcie de capacitatea tehnologic de producie cea mai mare, respectiv a alcoolului etilic ca materie prim sau a buturilor alcoolice. (29) n cazul antrepozitarului autorizat sau destinatarului nregistrat, nivelul garaniei se reduce de Comisie, dup cum urmeaz: a) cu 50%, n cazul n care n ultimii 3 ani consecutivi de activitate pentru care a fost autorizat s-a conformat prevederilor legale privind obligaiile datorate bugetului general consolidat; b) cu 75%, n cazul n care n ultimii 5 ani consecutivi de activitate pentru care a fost autorizat s-a conformat prevederilor legale privind obligaiile datorate bugetului general consolidat i cu condiia ca n perioadele respective garania s nu fi fost executat. (30) Prin conformarea cu prevederile legale privind obligaiile datorate bugetului general consolidat se nelege depunerea declaraiilor i efectuarea plii la bugetul general consolidat, inclusiv efectuarea eventualelor regularizri, n termenele legale. n situaia n care plata accizelor se efectueaz n termenul admis de Codul fiscal pentru ntrzierea la plat a accizelor sau contribuabilul, din proprie iniiativ, corecteaz declaraiile de accize i efectueaz plata eventualelor diferene, condiiile de acordar e a reducerii garaniei nu sunt afectate.

(31) Nivelul de reducere a garaniei stabilit de Comisie potrivit prevederilor alin. (29) rmne n vigoare pn la o decizie ulterioar a Comisiei, chiar dac n acest interval de timp a intervenit actualizarea garaniei. (32) n cazul unui antrepozitar autorizat beneficiar al garaniei reduse, care solicit autorizarea unui nou loc ca antrepozit fiscal, Comisia poate decide ca la stabilirea garaniei pentru acest nou antrepozit s aplice acelai nivel de reducere a garaniei. (33) n cazul unui antrepozitar autorizat beneficiar al garaniei reduse, care solicit reautorizarea, Comisia poate decide aplicarea n continuare a nivelului de reducere a garaniei. (34) Garania poate fi deblocat, total sau parial, la solicitarea operatorului economic cu viza autoritii fiscale teritoriale, numai dup verificarea asupra conformrii cu prevederile legale ale titlului VII din Codul fiscal.

Norme metodologice Art. 20655 109. (1) Lunar, pn la data de 15 inclusiv a fiecrei luni, pentru luna precedent, antrepozitarii autorizai pentru producie i pentru depozitare sunt obligai s transmit on -line la autoritatea vamal teritorial o situaie, care s conin informaii cu privire la produsele accizabile, al cror model este prevzut n anexele nr. 48 i 49. (2) Intr sub incidena alin. (1) i terminalul petrolier cu ieire n port autorizat ca antrepozit fiscal pentru operaiunile desfurate n incinta acestuia.

Norme metodologice Art. 20656 110. 110.1. (1) Scutirile de la plata accizelor prevzute la art. 20656 din Codul fiscal se acord direct atunci cnd beneficiarul achiziioneaz produsele accizabile de la un antrepozit fiscal sau de la un expeditor nregistrat, denumit n continuare furnizor, cu excepia situaiilor prevzute la pct. 110.2, 110.3 i 110.4. (2) Beneficiaz de scutire i contractanii forelor armate aparinnd oricrui stat parte la Tratatul Atlanticului de Nord, aa cum sunt definii n acordurile speciale (NATO/SOFA), precum i Ministerul Aprrii Naionale cnd achiziioneaz produse accizabile pentru/sau n numele forelor NATO. (3) Pentru aplicarea scutirilor prevzute la art. 20656 alin. (1) lit. a), b) i e) din Codul fiscal, beneficiarul scutirii - persoan juridic se va adresa Ministerului Afacerilor Externe, n vederea stabilirii cantitilor de produse accizabile care pot fi achiziionate n regim de scutire, pe grupe de produse, aa cum sunt prevzute la art. 2062 din Codul fiscal. (4) n cazul scutirilor prevzute la art. 20656 alin. (1) lit. c), d) i, dup caz, e) din Codul fiscal, beneficiarul scutirii - persoan juridic se va adresa Ministerului Aprrii Naionale, n vederea determinrii cantitilor de produse, aa cum sunt prevzute la art. 2062 din Codul fiscal. (5) Cantitile solicitate potrivit prevederilor de la alin. (3) i (4) vor reprezenta necesarul estimat la nivelul unui an sau, dup caz, necesarul aferent perioadei de staionare pe teritoriul Romniei atunci cnd aceast perioad este mai mic de un an. (6) Dup stabilirea cantitilor de produse accizabile, Ministerul Afacerilor Externe sau Ministerul Aprrii Naionale, dup caz, va transmite autoritii vamale teritoriale care deservete

beneficiarul - persoan juridic o situaie centralizatoare cuprinznd cantitile stabilite pentru fiecare beneficiar. (7) Pentru fiecare operaiune de achiziie intracomunitar de produse accizabile n regim de scutire, beneficiarul va utiliza certificatul de scutire reglementat de Comisia European, al crui model este prevzut n anexa nr. 50. Acelai model de certificat de scutire se utilizeaz i n cazul achiziiilor de produse accizabile n regim de scutire de pe teritoriul Romniei. (8) n cazul situaiilor n care operaiunile sunt scutite de TVA i se utilizeaz certificatul de scutire de TVA, acesta asigur i aplicarea scutirii de la plata accizelor. (9) n situaiile prevzute la alin. (7) i (8), certificatul de scutire reprezint actul doveditor privind scutirea de la plata accizelor pentru antrepozitarul autorizat sau expeditorul nregistrat. (10) Certificatul de scutire se ntocmete de ctre destinatar i se certific de autoritatea competent a statului membru gazd al acestuia nainte de expedierea produselor accizabile. n cazul Romniei, autoritatea competent pentru tampilarea certificatelor de scutire este autoritatea vamal teritorial care deservete beneficiarul. (11) n situaia n care beneficiarul scutirii se afl pe teritoriul Romniei, certificatul de scutire se ntocmete n dou exemplare: a) un exemplar se pstreaz de ctre expeditor, ca parte a documentaiei sale; b) exemplarul al doilea nsoete transportul de la furnizor la beneficiar i se pstreaz de ctre beneficiarul scutirii. (12) Antrepozitarul autorizat expeditor sau expeditorul nregistrat are obligaia de a nregistra n evidenele sale certificatele de scutire, aferente fiecrei operaiuni n parte.

(13) Transportul produselor accizabile de la furnizor la beneficiar este nsoit pe lng certificatul de scutire i de documentul administrativ electronic tiprit prevzut la pct. 91. (14) La sosirea produsului la beneficiar, acesta trebuie s ntocmeasc raportul de primire potrivit prevederilor art. 20633. 110.2. (1) n cazul carburanilor auto achiziionai prin staiile de distribuie, scutirea de la plata accizelor se va acorda prin restituire. (2) Beneficiarii scutirilor de la plata accizelor prevzui la art. 20656 alin. (1) din Codul fiscal se vor adresa Ministerului Afacerilor Externe sau, dup caz, Ministerului Aprrii Naionale, pentru determinarea cantitilor anuale de carburani, defalcate pe luni, ce urmeaz a fi achiziionate n regim de scutire de accize, pentru fiecare autoturism i persoan n parte. (3) Ministerul Afacerilor Externe i Ministerul Aprrii Naionale vor transmite autoritii vamale teritoriale ce deservete beneficiarul lista cuprinznd cantitile de carburani determinate potrivit alin. (2). (4) Cu ocazia fiecrei aprovizionri cu carburani auto de la staiile de distribuie, beneficiarul scutirii va solicita bonul fiscal emis prin aparatul de marcat electronic fiscal. Bonul fiscal va fi tampilat de vnztor, care va nscrie pe verso numrul de nmatriculare al autoturismului i denumirea /numele cumprtorului. (5) n vederea restituirii sumelor reprezentnd accize, beneficiarii scutirilor - instituii, organizaii - vor depune inclusiv pentru personalul angajat, pn la finele lunii urmtoare celei pentru care se solicit restituirea, la autoritatea fiscal teritorial ce deservete beneficiarul urmtoarele documente: a) cererea de restituire, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 51;

b) un centralizator n care vor fi enumerate bonurile fiscale i cantitile de carburani achiziionate n luna pentru care se face solicitarea, la care se vor ataa bonurile fiscale certificate n mod corespunztor de vnztor, n copie i n original. (6) Compartimentul de specialitate din cadrul autoritii fiscale teritoriale care deservete beneficiarul va verifica informaiile nscrise n cererea de restituire, confruntndu-le cu datele din bonurile fiscale, dup care va determina suma accizelor de restituit pentru fiecare solicitant n parte. (7) Restituirea accizelor se efectueaz n termen de 45 de zile de la data depunerii documentaiei complete. (8) Dup soluionarea cererii, documentele originale vor fi restituite beneficiarului. 110.3. (1) n cazul importului de produse accizabile dintr-o ar ter, regimul de scutire de accize se acord direct n baza certificatului de scutire prevzut n anexa nr. 50. (2) Certificatul de scutire se ntocmete de beneficiar n dou exemplare viza te de autoritatea vamal teritorial care deservete beneficiarul, pentru fiecare operaiune n parte. (3) Un exemplar al certificatului de scutire mpreun cu documentul vamal nsoesc transportul produselor accizabile de la biroul vamal de intrare n Romnia pn la beneficiar i se pstreaz de ctre acesta. (4) Al doilea exemplar se pstreaz de biroul vamal. (5) n cazul n care importul se realizeaz printr-un alt birou vamal de intrare n teritoriul comunitar dect cel prevzut la alin. (3), transportul produselor accizabile va fi nsoit de documentul vamal i de exemplarul certificatului de scutire al beneficiarului.

(6) Scutirea de la plata accizelor se acord direct beneficiarilor scutirilor n baza certificatului de scutire prevzut n anexa nr. 50 i n cazul produselor accizabile achiziionate de la un importator pentru care accizele au fost pltite de acesta n vam. (7) Un exemplar al certificatului de scutire nsoete transportul produselor accizabile de la importator ctre beneficiar i se pstreaz de ctre acesta, iar al doilea exemplar se pstreaz de ctre importator. (8) Importatorul livreaz beneficiarului scutirii produsele accizabile la preuri fr accize i va solicita compensarea/restituirea accizelor aferente cantitilor astfel livrate, potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal. (9) n vederea restituirii sumelor reprezentnd accizele, importatorul va depune pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se solicit restituirea, la autoritatea fiscal teritorial la care este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, urmtoarele documente: a) cererea de restituire de accize; b) copia facturilor de livrare ctre beneficiarul scutirii, n care este nscris meniunea scutit de accize; c) dovada plii accizelor n vam; d) copia certificatului de scutire, aferent fiecrei operaiuni. (10) Modelul cererii de restituire a accizei este cel din anexa nr. 51. 110.4. (1) n cazul energiei electrice i al gazului natural, regimul de scutire se acord n baza certificatului de scutire al crui model este prevzut n anexa nr. 50, ntocmit de beneficiar i vizat de autoritatea vamal teritorial care deservete beneficiarul. (2) Certificatul de scutire va avea valabilitate un an calendaristic.

(3) Certificatul de scutire se ntocmete n dou exemplare. Un exemplar rmne la beneficiar, iar al doilea se va prezenta operatorului economic de gaz natural i de energie electric ce realizeaz furnizarea direct ctre beneficiar i va rmne la acesta. (4) n baza certificatului de scutire, furnizorul de gaz natural i furnizorul de energie electric vor emite beneficiarului facturi la preuri fr accize.

Norme metodologice

Art. 20658 111. (1) Alcoolul etilic se consider a fi complet denaturat atunci cnd denaturarea se face cu denaturanii notificai de ctre fiecare stat membru la Comisia European i acceptai de ctre aceasta i celelalte state membre. (2) n cazul Romniei, produsele admise a fi utilizate pentru denaturarea complet a alcoolului, la un hectolitru de alcool pur, sunt: a) 1 gram de benzoat de denatoniu; b) 2 litri de metiletilceton (butanon; i c) 0,2 grame de albastru de metilen. (3) n cazul alcoolului etilic destinat a fi utilizat pe teritoriul Romniei pentru fabricarea de produse ce nu sunt destinate consumului uman, substanele admise pentru denaturarea acestuia sunt cel puin una dintre urmtoarele: a) pentru industria cosmetic: 1. dietilftalat 0,1% n vol.; 2. ulei de ment 0,15% n vol.; 3. ulei de lavand 0,15% n vol.; 4. benzoat de benzil 5,00% n vol.; 5. izopropanol 2,00% n vol.; 6. 1,2 propandiol 2,00% n vol.; b) pentru alte industrii: 1. alcooli superiori 0,4 kg/1000 l; 2. violet de metil 1,0 g/1000 l;

3. benzin extracie 0,6 kg/1000 l; 4. monoetilen glicol 3,5 kg/1000 l; 5. salicilat de etil/metil 0,6 kg/1000 l; 6. fenolftalein 12 g/1000 l; 7. albastru de metilen 3,5 g/1000 l. (4) Operatorii economici utilizatori de alcool complet denaturat sau parial denaturat, care, din motive sanitare, tehnice sau comerciale, nu pot folosi alcoolul denaturat cu substanele prevzute la alin. (2) i (3), pot solicita avizul laboratorului vamal pentru utilizarea de ctre antrepozitele fiscale din Romnia a substanelor pe care ei le propun. Solicitarea va trebui s cuprind motivele pentru care este necesar aprobarea acelui denaturant specific i descrierea componentelor de baz ale denaturantului propus, precum i declaraia pe propria rspundere a faptului c celelalte componente ale produsului n care se va utiliza alcoolul denaturat nu intr n reacie cu substanele propuse ca denaturani, astfel nct s anuleze denaturarea. Acest aviz este eliberat numai pe baza analizelor de laborator efectuate mostrelor de alcool etilic denaturat cu substanele respective prezentate de productorii n cauz. Avizul va sta la baza documentaiei necesare eliberrii autorizaiei de utilizator final. (5) Operatorii economici utilizatori de alcool parial denaturat, care au primit avizul laboratorului vamal pentru utilizarea unei substane de denaturare a alcoolului etilic, alta dect cele prevzute la alin. (3), pot efectua achiziii de alcool etilic astfel denaturat i de la antrepozite fiscale din alte state membre. (6) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin consum uman se nelege consum uman alimentar.

(7) Denaturarea alcoolului etilic se realizeaz numai n antrepozite fiscale de producie alcool etilic materie prim , autorizate pentru aceast operaiune, sub supravegherea autoritii vamale teritoriale.. (8) Operaiunea de denaturare a alcoolului se poate realiza astfel: a) fie prin adugarea succesiv a substanelor denaturante admise n cantitatea de alcool ce urmeaz a fi denaturat; b) fie prin adugarea n cantitatea de alcool ce urmeaz a fi denaturat a unui amestec realizat n prealabil din substanele denaturante admise. (9) Denaturarea alcoolului se realizeaz potrivit urmtoarei proceduri: a) cu cel puin 5 zile lucrtoare nainte de a efectua operaiunea de denaturare, antrepozitul fiscal solicit, n scris, pentru aceasta, acordul autoritii vamale teritoriale; b) n cererea de solicitare a acordului, antrepozitarul autorizat trebuie s menioneze cantitatea de alcool ce urmeaz a fi denaturat, denaturantul ce urmeaz a fi utilizat, procedura de denaturare, data i ora operaiunii de denaturare, destinaia alcoolului denaturat justificat prin comenzile primite din partea utilizatorilor; c) n funcie de rezultatele verificrii datelor cuprinse n documentaia depus, autoritatea vamal teritorial decide asupra acceptrii operaiunii de denaturare i desemneaz reprezentantul su care va supraveghea efectuarea acestei operaiuni. n situaia n care datele cuprinse n documentaia prezentat nu corespunde realitii, autoritatea vamal teritorial respinge solicitarea de efectuare a operaiunii de denaturare; d) operaiunea de denaturare se consemneaz ntr-un registru special, care se pstreaz n antrepozitul fiscal, n care se vor nscrie: data efecturii operaiunii, cantitatea denaturat, substanele i

cantitile utilizate pentru denaturare, precum i numele i semntura reprezentantului autoritii vamale. (10) Antrepozitarul autorizat pentru producie de alcool etilic - materie prim - poate livra alcool etilic denaturat ctre operatori economici, alii dect utilizatorii finali, numai dac alcoolul este mbuteliat n butelii destinate comercializrii cu amnuntul. (11) Deplasarea intracomunitar a alcoolului complet denaturat va fi nsoit de documentul de nsoire prevzut la pct. 102. (12) n cazul prevzut la art. 20658 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, este scutit de la plata accizelor numai alcoolul etilic utilizat pentru producia de medicamente, aa cum sunt definite n directivele 2001/82/CE i 2001/83/CE. (13) n toate situaiile prevzute la art. 20658 alin. (1) din Codul fiscal, scutirea de la plata accizelor se acord numai utilizatorului, cu condiia ca aprovizionarea s fie efectuat direct de la un antrepozit fiscal. (14) Atunci cnd utilizatorul face achiziii intracomunitare de alcool etilic n vederea utilizrii n scopurile prevzute la art. 20658 alin. (1) lit. b) - i) din Codul fiscal, trebuie s dein i calitatea de destinatar nregistrat. (15) n cazul alcoolului etilic importat dintr-o ar ter n vederea utilizrii n scopurile prevzute la art. 20658 alin. (1) lit. b) - i) din Codul fiscal, importatorul trebuie s fie i utilizatorul materiei prime. (16) Scutirea se acord direct: a) n situaiile prevzute la art. 20658 alin. (1) lit. d), f), g) i h) din Codul fiscal;

b) n situaiile prevzute la art. 20658 alin. (1) lit. a), b), c) i e) din Codul fiscal, pentru antrepozitarii autorizai care funcioneaz n sistem integrat. Prin sistem integrat se nelege utilizarea alcoolului etilic i a altor produse alcoolice de ctre antrepozitar, pentru realizarea de produse finite destinate a fi consumate ca atare, fr a mai fi supuse vreunei modificri. (17) n toate situaiile de scutire direct, scutirea se acord pe baza autorizaiei de utilizator final. Aceast autorizaie se elibereaz tuturor utilizatorilor care achiziioneaz produse n regim de scutire de la plata accizelor. (18) Autorizaia de utilizator final se elibereaz la cererea scris a beneficiarului. (19) Cererea pentru obinerea autorizaiei de utilizator final se ntocmete conform modelului prevzut n anexa nr. 33. Cererea, nsoit de documentele prevzute expres n aceasta, se depune la autoritatea vamal teritorial. (20) Autoritatea vamal teritorial aprob eliberarea autorizaiei de utilizator final dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) au fost prezentate documentele prevzute n cerere; b) administratorul solicitantului nu are nscrise date n cazierul judiciar; c) solicitantul deine utilajele, terenurile i cldirile sub orice form legal; d) solicitantul a utilizat alcoolul etilic i produsele alcoolice achiziiona te anterior n scopul pentru care a obinut autorizaie de utilizator final. (21) Autoritatea vamal teritorial atribuie i nscrie pe autorizaia de utilizator final un cod de utilizator. (22) Modelul autorizaiei de utilizator final este prezentat n anexa nr. 34. (23) Autorizaiile de utilizator final se emit n dou exemplare, cu urmtoarele destinaii:

a) primul exemplar se pstreaz de ctre utilizatorul final. Cte o copie a acestui exemplar va fi transmis i pstrat de ctre antrepozitul fiscal furnizor al produselor accizabile n regim de scutire; b) al doilea exemplar se pstreaz de ctre autoritatea vamal teritorial emitent. (24) Autorizaia de utilizator final are o valabilitate de un an de la data emiterii. Cantitatea de produse accizabile nscris ntr-o autorizaie de utilizator final poate fi suplimentat n situaii bine justificate, n cadrul aceleiai perioade de valabilitate a autorizaiei. (25) Operatorii economici care dein autorizaii de utilizator final au obligaia de a transmite autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei, lunar, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face raportarea, o situaie privind achiziia i utilizarea alcoolului etilic i a produselor alcoolice, care va cuprinde informaii, dup caz, cu privire la: furnizorul de alcool etilic i/sau de produse alcoolice, cantitatea de produse achiziionat, cantitatea utilizat, stocul de alcool etilic i/sau de produse alcoolice la sfritul lunii de raportare i cantitatea de produse finite realizate, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 35. Neprezentarea situaiei n termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal. (26) Autoritatea vamal teritorial revoc autorizaia de utilizator final n urmtoarele situaii: a) operatorul economic a comis fapte repetate ce constituie contravenii la regimul produselor accizabile, potrivit Codului de procedur fiscal; b) operatorul economic nu a justificat legal destinaia cantitii de alcool etilic i/sau de produse alcoolice achiziionate; c) operatorul economic a utilizat alcoolul etilic i/sau produsele alcoolice achiziionate altfel dect n scopul pentru care a obinut autorizaie de utilizator final..

(27) Decizia de suspendare sau de revocare a autorizaiei de utilizator final se comunic deintorului i produce efecte de la data comunicrii sau de la o alt dat cuprins n aceasta. (28) Autoritatea vamal teritorial anuleaz autorizaia de utilizator final atunci cnd i -au fost oferite la autorizare informaii inexacte sau incomplete n legtur cu scopul pentru care operatorul economic a solicitat autorizaia de utilizator final. (29) Decizia de anulare a autorizaiei de utilizator final se comunic deintorului i produce efecte ncepnd de la data emiterii autorizaiei. (30) Operatorul economic poate contesta decizia de revocare, de anulare sau de suspendare a autorizaiei de utilizator final, potrivit legislaiei n vigoare. (31) O nou autorizaie de utilizator final va putea fi obinut dup 12 luni de la data revocrii sau anulrii autorizaiei. (32) Stocurile de alcool etilic i/sau de produse alcoolice nregistrate la data revocrii sau anulrii autorizaiei de utilizator final pot fi valorificate sub supravegherea autoritii vamale teritoriale. (33) Autoritile vamale teritoriale vor ine o eviden a operatorilor economici care au obinut autorizaii de utilizatori finali prin nscrierea acestora n registre speciale. De asemenea, vor asigura publicarea pe pagina de web a autoritii vamale a listei cuprinznd aceti operatori economici, list care va fi actualizat lunar pn la data de 15 a fiecrei luni. (34) n toate situaiile de scutire direct, livrarea produselor se face la preuri fr accize, iar deplasarea acestora este obligatoriu nsoit de exemplarul tiprit al documentului administra tiv electronic, prevzut la pct. 91.

(35) La sosirea produsului la operatorul economic utilizator, acesta trebuie s nainteze n sistemul informatizat raportul de primire, potrivit procedurii de la pct. 93, i are obligaia deinerii produselor maximum 48 de ore pentru un posibil control din partea autoritii vamale teritoriale. (36) n situaia n care nu se respect prevederile alin. (34) i (35), operaiunea respectiv se consider eliberare pentru consum i dup expirarea termenului de 5 zile acciza devine exigibil. (37) n situaiile prevzute la art. 20658 alin. (1) lit. a), b), c), e) i i) din Codul fiscal, scutirea se acord indirect. Livrarea produselor se face la preuri cu accize, urmnd ca operatorii eco nomici utilizatori s solicite compensarea/restituirea accizelor, potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal. (38) Pentru restituirea accizelor, utilizatorii vor depune lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se solicit restituirea, la autoritatea fiscal teritorial, cererea de restituire de accize, nsoit de: a) copia facturii de achiziie a alcoolului etilic i/sau a produsului alcoolic, n care acciza s fie evideniat distinct; b) dovada plii accizelor ctre furnizor, constnd n documentul de plat confirmat de banca la care utilizatorul are contul deschis; c) dovada cantitii utilizate n scopul pentru care se acord scutirea, constnd ntr-o situaie centralizatoare a cantitilor efectiv utilizate i a documentelor aferente. (39) Modelul cererii de restituire de accize va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice. (40) Depozitele farmaceutice achiziioneaz alcoolul etilic la preuri cu accize i l livreaz ctre spitale i farmacii la preuri fr accize n baza autorizaiilor de utilizator final deinute de acestea din

urm. n aceste condiii, preul de vnzare al alcoolului etilic va fi stabilit de ctre depozitul farmaceutic pe baza preului de achiziie al acestui produs care nu are inclus acciza, astfel nct spitalele i farmaciile s beneficieze de facilitatea prevzut la art. 20658 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal. (41) n situaia prevzut la alin. (40) depozitele farmaceutice vor pstra o copie a autorizaiei de utilizator final al beneficiarului scutirii. (42) Pentru cantitile de alcool etilic livrate la preuri fr accize spitalelor i farmaciilor, depozitele farmaceutice pot solicita compensarea/restituirea accizelor. n acest sens, depozitele farmaceutice vor depune la autoritatea fiscal teritorial cererea de restituire de accize, nsoit de: a) copia facturii de achiziie a alcoolului etilic, n care acciza s fie evideniat distinct; b) dovada plii accizelor ctre furnizor, constnd n documentul de plat confirmat de banca la care utilizatorul are contul deschis; c) dovada cantitii de alcool etilic livrat spitalelor i farmaciilor la preuri fr accize, constnd ntr-o situaie centralizatoare a documentelor aferente cantitilor efectiv livrate. (43) Denaturarea alcoolului etilic pentru obinerea alcoolului sanitar poate fi realizat numai n antrepozitul fiscal de producie n care se obine alcoolul etilic materie prim

Norme metodologice Art. 20660 113. 113.1. n situaiile prevzute la art. 20660 alin. (1) lit. a) i b) din Codul fiscal, scutirea se acord dup cum urmeaz: 113.1.1. (1) n situaia prevzut la art. 20660 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, scutirea se acord direct, cu condiia ca aprovizionarea cu produse energetice s se efectueze numai de la un antrepozit fiscal. (2) Livrarea produselor energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru aeronave se poate efectua la preuri fr accize ctre: a) operatorii economici care dein certificate de autorizare pentru aprovizionarea aeronavelor cu produse energetice, eliberate de autoritatea competent n domeniul aeronautic; b) persoana care deine certificat de autorizare ca operator aerian. (3) Certificatele prevzute la alin. (2) se elibereaz de Autoritatea Aeronautic Civil Romn. (4) Intr sub incidena prevederilor alin. (2) i livrrile de produse energetice destinate a fi utilizate drept combustibil de ctre aeronavele nregistrate n alte state, care efectueaz zboruri, altele dect cele turistice n scop privat, fr a fi necesar prezentarea certificatelor eliberate de autoritile aeronautice civile din statele respective. (5) Operatorii economici prevzui la alin. (2) lit. a) care dispun de spaii de depozitare i efectueaz operaiuni de alimentare cu combustibil a aeronavelor trebuie s se autorizeze ca antrepozite fiscale de depozitare.

(6) Pentru operatorii economici care dein certificate de autorizare ca ageni de handling combustibili, autorizaia de antrepozit fiscal se emite pentru locurile i produsele specificate n anexa la certificatul de autorizare emis de Autoritatea Aeronautic Civil Romn. (7) Scutirea de plata accizelor se aplic direct i n cazul operatorilor economici prevzui la alin. (2) lit. a) care nu dispun de spaii de depozitare i efectueaz operaiuni de alimentare cu combustibil a aeronavelor, cu condiia ca deplasarea produselor energetice s se realizeze direct de la antrepozitul fiscal ctre beneficiarul scutirii. (8) Deplasarea produselor energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru aeronave, n cazul aeronavelor aflate pe alte aeroporturi dect cele situate n apropierea antrepozitului fiscal care asigur alimentarea aeronavelor, trebuie s fie nsoit de exemplarul tiprit al documentului administrativ electronic. La rubrica Destinatar se vor nscrie tot datele expeditorului, iar n rubrica Locul livrrii se va nscrie adresa aeroportului n cauz. Dup sosirea produselor la destinaie, expeditorul va ntocmi raportul de primire n maximum 5 zile lucrtoare de la ncheierea deplasrii produselor, utiliznd sistemul informatizat (9) Zilnic, antrepozitele fiscale de producie sau de depozitare, altele dect cele prevzute la alin. (5), vor nscrie toate cantitile de combustibil livrate cu destinaia utilizrii exclusive pentru aeronave n jurnale speciale ntocmite potrivit modelului prevzut n anexa nr. 52.1. (10) Jurnalele menionate la alin. (9) se vor ntocmi pentru fiecare lun calendaristic n baza documentelor de eviden operativ i vor fi transmise on-line, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare, autoritii vamale teritoriale, potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

(11) Operatorii economici prevzui la alin. (5) vor nregistra zilnic toate cantitile intrate i ieite n jurnalele privind achiziiile/livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru aviaie, ntocmite potrivit modelului prevzut n anexa nr. 53.1. (12) Jurnalele menionate la alin. (11) se vor ntocmi pentru fiecare lun calendaristic n baza documentelor de eviden operativ i vor fi transmise on-line, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare, autoritii vamale teritoriale, potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (13) Intr sub incidena prevederilor alin. (1) i instituiile de stat care implic aprarea, ordinea public, sntatea public, sigurana i securitatea naional, care, datorit specificului activitii lor, nu dein certificate eliberate de Autoritatea Aeronautic Civil Romn. (14) n cazul deplasrii produselor energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru aviaie, realizat de antrepozitul fiscal care alimenteaz efectiv aeronavele, aceasta va fi nsoit de avizul de nsoire. Dovada care st la baza acordrii scutirii o reprezint certificatul de livrare semnat de comandantul aeronavei sau de reprezentantul companiei aeriene a crei aeronav a fost alimentat. Certificatul de livrare se ntocmete de antrepozitul fiscal care a efectuat alimentarea aeronavei, iar n cazul n care factura privind alimentarea aeronavei se ntocmete n numele altui antrepozit fiscal, un exemplar al certificatului de livrare va fi transmis i acelui antrepozit fiscal. Antrepozitul fiscal n numele cruia se emit facturile ctre aeronave va ntocmi jurnalul prevzut n anexa nr. 52.1. Antrepozitul fiscal care face alimentarea aeronavei va ntocmi jurnalul prevzut n anexa nr. 53.1. (15) n cazul n care combustibilul pentru aviaie este facturat de un antrepozit fiscal de produse energetice ctre un intermediar care administreaz contracte cu companii aeriene i care emite, la rndul lui, facturi ctre acestea, dup alimentarea aeronavelor n aceleai condiii cu cele prevzute la alin. (14),

fr a avea loc un transfer fizic al produsului de la antrepozitul fiscal ctre intermediar, deplasarea combustibilului pentru aviaie de la antrepozitul fiscal de depozitare ctre aeronave va fi nsoit de avizul de nsoire. Dovada care st la baza acordrii scutirii pentru cantitatea cu care a fost alimentat aeronava o reprezint certificatul de livrare semnat de comandantul aeronavei sau de reprezentantul companiei aeriene a crei aeronav a fost alimentat. Certificatul de livrare se ntocmete de ctre antrepozitul fiscal care a efectuat alimentarea aeronavei. Primul antrepozit fiscal va ntocmi jurnalul prevzut n anexa nr. 52.1 Antrepozitul fiscal care face alimentarea aeronavei va ntocmi jurnalul prevzut n anexa nr. 53.1. 113.1.2. (1) n situaia prevzut la art. 20660 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, scutirea se acord direct, cu condiia ca aprovizionarea produselor energetice s se efectueze de la un antrepozit fiscal sau de la un operator economic care deine autorizaie ca distribuitor de combustibil pentru navigaie, denumit n continuare distribuitor. (2) Se pot aproviziona cu produse energetice destinate exclusiv utilizrii drept combustibil pentru navigaia n apele comunitare i pentru navigaia pe cile navigabile interioare, inclusiv pentru pescuit, la preuri fr accize, persoanele care dein certificat de autorizare pentru navigaie. Prin certificat de autorizare pentru navigaie se nelege orice document care atest c nava este luat n evidena Autoritii Navale Romne, n cazul navelor romneti, ori a altei autoriti competente din alte state, n cazul navelor nregistrate n acele state. (3) Intr sub incidena prevederilor alin. (2) i instituiile de stat care implic aprarea, ord inea public, sntatea public, sigurana i securitatea naional, care, datorit specificului activitii lor, nu dein certificate eliberate de Autoritatea Naval Romn pentru navele din dotare.

(4) Deplasarea produselor energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru nave, n cazul navelor aflate n alte porturi dect cele situate n apropierea antrepozitului fiscal care asigur alimentarea navelor, trebuie s fie nsoit de exemplarul tiprit al documentului administrativ electronic. La rubrica Destinatar se vor nscrie tot datele expeditorului, iar n rubrica Locul livrrii se va nscrie adresa portului n cauz. Dup sosirea produselor la destinaie, expeditorul va ntocmi raportul de primire n maximum 5 zile lucrtoare de la ncheierea deplasrii produselor, utiliznd sistemul informatizat. (5) n cazul deplasrii produselor energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru navigaie, realizat de antrepozitul fiscal care alimenteaz efectiv navele, aceasta va fi nsoit de avizul de nsoire sau de factur. Dovada care st la baza acordrii scutirii o reprezint documentul de livrare semnat de comandantul navei sau de reprezentantul companiei de care aparine nava. (6) Zilnic, antrepozitele fiscale de producie sau de depozitare vor nscrie toate cantitile de combustibil livrate cu destinaia utilizrii exclusive pentru nave n jurnale speciale ntocmite potrivit modelului prevzut n anexa nr. 52.2. (7) Jurnalele menionate la alin. (6) se vor ntocmi pentru fiecare lun calendaristic n baza documentelor de eviden operativ i vor fi transmise on-line, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare, autoritii vamale teritoriale, potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (8) n vederea aprovizionrii navelor de ctre distribuitori, acetia trebuie s dein autorizaie de utilizator final. (9) Autorizaia de utilizator final se elibereaz de autoritatea vamal teritorial, la cererea scris a operatorului economic.

(10) Cererea pentru obinerea autorizaiei de utilizator final se ntocmete conform modelului prevzut n anexa nr. 33. Cererea, nsoit de documentele prevzute expres n aceasta, se depune la autoritatea vamal teritorial. (11) Autoritatea vamal teritorial aprob eliberarea autorizaiei de utilizator final dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) au fost prezentate documentele prevzute n cerere; b) administratorul solicitantului nu are nscrise date n cazierul judiciar; c) solicitantul deine spaii de depozitare sub orice form legal; d) nu nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat. (12) Autoritatea vamal teritorial atribuie i nscrie pe autorizaia de utilizator final un cod de utilizator. (13) Modelul autorizaiei de utilizator final este prezentat n anexa nr. 34. (14) Autorizaiile de utilizator final se emit n dou exemplare, cu urmtoarele destinaii: a) primul exemplar se pstreaz de ctre distribuitor; b) al doilea exemplar se pstreaz de ctre autoritatea vamal teritorial emitent. (15) Autorizaia de utilizator final are o valabilitate de un an de la data emiterii. Cantitatea de produse accizabile nscris ntr-o autorizaie de utilizator final poate fi suplimentat n situaii bine justificate, n cadrul aceleiai perioade de valabilitate a autorizaiei. (16) Distribuitorii vor nregistra zilnic toate cantitile intrate i ieite n jurnalele privind achiziiile/livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru navigaie, ntocmite potrivit modelului prevzut n anexa nr. 53.2.

(17) Jurnalele menionate la alin. (16) se vor ntocmi pentru fiecare lun calendaristic n baza documentelor de eviden operativ i vor fi transmise on-line, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare, autoritii vamale teritoriale, potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (18) Produsele energetice destinate aprovizionrii navelor de ctre distribuitori trebuie s provin de la un antrepozit fiscal, din operaiuni proprii de import sau din achiziii intracomunitare proprii. Atunci cnd produsele energetice provin din achiziii intracomunitare, distribuitorul trebuie s se autorizeze ca destinatar nregistrat. (19) n cazul n care produsele energetice se achiziioneaz de distribuitor de la un antrepozit fiscal, achiziia produselor se face la preuri cu accize. (20) Distribuitorul efectueaz aprovizionarea navelor la preuri fr accize. n aceast situaie preul de vnzare al produsului energetic va fi stabilit de ctre distribuitor pe baza preului de achiziie al produsului care nu are inclus acciza. (21) Deplasarea la nave a produselor energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru nave, realizat de distribuitor, va fi nsoit de avizul de nsoire sau de factur. Dovada care st la baza acordrii scutirii o reprezint documentul de livrare semnat de comandantul navei sau de reprezentantul companiei de care aparine nava. (22) Pentru cantitile de produse energetice livrate la preuri fr accize navelor, distribuitorul poate solicita compensarea/restituirea accizelor, potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal. n acest sens, distribuitorul depune la autoritatea fiscal teritorial cererea de restituire de accize, nsoit de: a) copia autorizaiei de utilizator final;

b) copia facturilor de achiziie; c) dovada plii accizelor; d) un exemplar pe suport hrtie al jurnalului prevzut la alin. (16) aferent lunii calendaristice n care sunt nscrise cantitile pentru care se solicit restituirea accizei; e) copii de pe documentele de livrare. (23) Autoritile vamale teritoriale vor ine o eviden a operatorilor economici care au obinut autorizaii de utilizator final prin nscrierea acestora n registre speciale. De asemenea, vor asigura publicarea pe pagina web a autoritii vamale a listei cuprinznd aceti operatori economici, list care va fi actualizat lunar pn la data de 15 a fiecrei luni. (24) Modelul cererii de restituire de accize va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice. (25) n cazul scutirii directe aplicate aprovizionrii navelor cu produse energetice, aceste produse vor circula marcate potrivit prevederilor pct. 113.10. n cazul distribuitorului, autorizaia de utilizator final atest i dreptul de marcare a produselor. (26) Distribuitorii care dein autorizaie de utilizator final nu au obligaia obinerii atestatului de nregistrare pentru comercializarea produselor energetice. (27) Potrivit prevederilor art. 23 lit. b) din Ordonana Guvernului nr. 42/1997 privind transportul maritim i pe cile navigabile interioare, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, instalaiile plutitoare de tipul macaralelor, cu sau fr propulsie, sunt considerate nave. 113.2. (1) n situaiile prevzute la art. 20660 alin. (1) lit. c), d) i h) din Codul fiscal, scutirea se acord direct, cu condiia ca energia electric s provin de la operatori economici autorizai de Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei (ANRE), iar produsele energetice s fie

aprovizionate direct de la un antrepozit fiscal, de la un destinatar nregistrat, de la un importator, din operaiuni proprii de import, de la companii de extracie a crbunelui sau ali operatori economici care comercializeaz acest produs ori de la un distribuitor autorizat, n cazul gazului natural. (2) Pentru aplicarea scutirii, titularii centralelor de producie de energie electric, ai centralelor combinate de energie electric i termic, precum i operatorii economici utilizatori ai produselor energetice prevzute la art. 20660 alin. (1) lit. h) din Codul fiscal vor solicita autoritii vamale teritoriale n raza creia i au sediul autorizaii de utilizator final pentru produse energetice. (3) Nu intr sub incidena prevederilor alin. (2) energia electric i gazul natural. (4) Prevederile alin. (2) se aplic i n cazul produciei de energie electric sau produciei combinate de energie electric i termic realizate din crbune i lignit n sistem de prestri de servicii. n aceast situaie, obligaia deinerii autorizaiei de utilizator final revine i beneficiarului prestrii de servicii. (5) Autorizaia de utilizator final se elibereaz la cererea scris a beneficiarului. (6) Cererea pentru obinerea autorizaiei de utilizator final se ntocmete conform modelului prevzut n anexa nr. 33. Cererea, nsoit de documentele prevzute expres n aceasta, se depune la autoritatea vamal teritorial. (7) Autoritatea vamal teritorial aprob eliberarea autorizaiei de utilizator final dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) au fost prezentate documentele prevzute n cerere; b) administratorul solicitantului nu are nscrise date n cazierul judiciar; c) solicitantul deine utilajele, terenurile i cldirile sub orice form legal. Face excepie de la aceast condiie operatorul economic beneficiar al prestrii de servicii;

d) solicitantul a utilizat produsele energetice n scopul pentru care a obinut anterior autorizaie de utilizator final. (8) Autoritatea vamal teritorial atribuie i nscrie pe autorizaia de utilizator final un cod de utilizator. (9) Modelul autorizaiei de utilizator final este prezentat n anexa nr. 34. (10) Autorizaiile de utilizator final se emit n dou exemplare, cu urmtoarele destinaii: a) primul exemplar se pstreaz de ctre utilizatorul final. Cte o copie a acestui exemplar va fi transmis i pstrat de ctre operatorul economic furnizor al produselor energetice n regim de scutire; b) al doilea exemplar se pstreaz de ctre autoritatea vamal teritorial emitent. (11) Autorizaia de utilizator final are o valabilitate de 3 ani de la data emiterii. Cantitatea de produse accizabile nscris ntr-o autorizaie de utilizator final poate fi suplimentat n situaii bine justificate, n cadrul aceleiai perioade de valabilitate a autorizaiei. (12) Operatorii economici care dein autorizaii de utilizator final au obligaia de a transmite autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei, lunar, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face raportarea, o situaie privind achiziia i utilizarea produselor energetice, care va cuprinde informaii, dup caz, cu privire la furnizorul de produse energeti ce, cantitatea de produse achiziionat, cantitatea utilizat, stocul de produse energetice la sfritul lunii de raportare i cantitatea de produse finite realizate. Neprezentarea situaiei n termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal. (13) Cantitile de produse scutite de plata accizelor nscrise ntr-o autorizaie vor fi estimate pe baza normelor de consum i a produciei preconizate a se realiza pe o perioad de 3 ani.

(14) Autoritile vamale teritoriale vor ine o eviden a operatorilor economici care au obinut autorizaii de utilizator final prin nscrierea acestora n registre speciale. De asemenea, vor asigura publicarea pe pagina web a autoritii vamale a listei cuprinznd aceti operatori economici, list care va fi actualizat lunar pn la data de 15 a fiecrei luni. (15) n situaia n care achiziionarea produselor energetice se efectueaz de la un antrepozit fiscal n regim de scutire direct, livrarea produselor se face la preuri fr accize, iar deplasarea acestora este obligatoriu nsoit de exemplarul tiprit al documentului administrativ electronic prevzut la pct. 91. (16) La sosirea produsului, cu excepia energiei electrice i a gazului natural, la operatorul economic utilizator, acesta trebuie s nainteze n sistemul informatizat raportul de primire, potrivit prevederilor art. 20633 din Codul fiscal, i are obligaia deinerii produselor maximum 48 de ore pentru un posibil control din partea autoritii vamale teritoriale. (17) n situaia n care nu se respect prevederile alin. (15) i (16), operaiunea respectiv se consider eliberare pentru consum i dup expirarea termenului de 5 zile acciza devine exigibil. (18) Destinatarii nregistrai, importatorii sau operatorii economici prevzui la alin. (1), care achiziioneaz produse energetice n vederea livrrii n regim de scutire direct ctre centralele de producie de energie electric sau producie combinat de energie electric i termic, precum i ctre operatorii economici prevzui la alin. (4), vor livra produsele ctre aceti beneficiari la preuri fr accize i vor solicita autoritii fiscale teritoriale restituirea accizelor aferente cantitilor livrate cu aceast destinaie care au fost pltite, dup caz, la momentul recepiei, importului sau al achiziiei. Nu intr sub incidena acestor prevederi beneficiarii scutirilor care utilizeaz produse energetice provenite din operaiuni proprii de import, pentru care scutirea se acord direct, iar deplasarea acestora de la un birou vamal de intrare pe teritoriul comunitar este nsoit de un document administrativ unic.

(19) n vederea restituirii accizelor n situaia prevzut la alin. (18), destinatarul nregi strat, importatorul sau operatorul economic va depune la autoritatea fiscal/vamal teritorial la care a efectuat plata o cerere de restituire de accize al crei model va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice. Cererea va fi nsoit de copia autorizaiei de utilizator final a centralei beneficiare a scutirii i de documentul care atest plata accizelor de ctre destinatarul nregistrat, importator sau operatorul economic. (20) Atunci cnd, n situaiile prevzute la art. 20660 alin. (1) lit. c) i d) din Codul fiscal, centralele de producie de energie electric sau centralele de producie combinat de energie electric i termic preiau produse energetice cu titlu de mprumut de la rezerva de stat n baza unor acte normative speciale, preluarea se face n baza autorizaiei de utilizator final. Att achiziionarea de produse energetice de la un antrepozit fiscal autorizat, n vederea stingerii obligaiei, ct i restituirea efectiv a cantitilor astfel preluate se efectueaz n regim de scutire de la plata accizelor, n baza autorizaiei de utilizator final. 113.3. (1) n situaia prevzut la art. 20660 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, scutirea se acord direct, cu condiia ca produsele s fie achiziionate direct de la operatorii economici nregistrai la autoritatea fiscal central n calitate de furnizori de produse energetice ori n cazul gazului natural provenit dintr-un stat membru direct de la un distribuitor/furnizor autorizat/liceniat de autoritatea competent din acel stat membru. (2) Produsele energetice respectiv gazul natural, crbunele i combustibilii solizi sunt scutite de la plata accizelor atunci cnd sunt furnizate consumatorilor casnici, precum i organizaiilor de caritate.

(3) n nelesul prezentelor norme metodologice, organizaiile de caritate sunt organizaiile care au nscrise n obiectul de activitate i care desfoar efectiv activiti caritabile cu titlu gratuit n domeniul sntii, al proteciei mamei i copilului, al proteciei btrnilor, persoanelor cu handica p, persoanelor care triesc n srcie sau n cazuri de calamiti naturale. (4) n cazul organizaiilor de caritate, scutirea se acord n baza autorizaiei de utilizator final emise de autoritatea vamal teritorial, mai puin n cazul gazului natural, pentru care nu este obligatorie deinerea acestei autorizaii. (5) Autorizaiile de utilizator final se elibereaz la cererea scris a organizaiei de caritate, nsoit de: a) actul de constituire n copie i n original din care s rezulte c organizaia desfoar una dintre activitile prevzute la alin. (3); b) fundamentarea cantitilor ce urmeaz a fi achiziionate n regim de scutire de la plata accizelor, la nivelul unui an calendaristic; c) orice informaie i documente pe care autoritatea vamal teritorial le consider necesare pentru eliberarea autorizaiilor. (6) Autorizaiile de utilizator final se emit de autoritatea vamal teritorial i au o valabilitate de un an de la data emiterii. Modelul autorizaiei este prevzut n anexa nr. 34. (7) Autorizaiile de utilizator final se emit n dou exemplare, cu urmtoarele destinaii: a) primul exemplar se pstreaz de ctre utilizatorul final. Cte o copie a acestui exemplar va fi transmis i pstrat de ctre operatorul economic furnizor al produselor accizabile n regim de scutire; b) al doilea exemplar se pstreaz de ctre autoritatea vamal teritorial emitent.

(8) Autoritile vamale teritoriale vor ine o eviden a operatorilor economici care au obinut autorizaii de utilizator final prin nscrierea acestora n registre speciale. De asemenea, vor asigura publicarea pe pagina web a autoritii vamale a listei cuprinznd aceti operatori economici, list care va fi actualizat lunar pn la data de 15 a fiecrei luni. (9) Anual, pn la data de 31 ianuarie a fiecrui an pentru anul precedent, fiecare organizaie de caritate care deine autorizaie de utilizator final este obligat s prezinte autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei o situaie centralizatoare privind cantitile de produse energetice achiziionate n decursul unui an calendaristic, cantitile utilizate n scopul desfurrii activitilor caritabile i stocul de produse energetice rmas neutilizat, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 35. Neprezentarea situaiei n termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal. 113.4. (1) n situaiile prevzute la art. 20660 alin. (1) lit. f) i g) din Codul fiscal, scutirea se acord indirect, cu condiia ca aprovizionarea s se efectueze de la un antrepozit fiscal sau de la u n distribuitor prevzut la pct. 113.1.2. (2) nainte de fiecare achiziie de combustibil pentru motor n regim de scutire, utilizatorul va notifica aceast operaiune la autoritatea vamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea, pentru un posibil control. Notificarea va cuprinde informaii cu privire la furnizor, produse i cantitile ce urmeaz a fi achiziionate. (3) Trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii imediat urmtoare trimestrului, operatorii economici pot solicita compensarea/restituirea accizelor potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal.

(4) Pentru restituirea accizelor, utilizatorii vor depune la autoritatea fiscal teritorial cererea de restituire de accize, nsoit de: a) copia facturii de achiziie a combustibilului pentru motor, n care acciza s fie evideniat distinct; b) dovada plii accizelor ctre furnizor, constnd n documentul de plat confirmat de banca la care utilizatorul are contul deschis; c) dovada cantitii utilizate n scopul pentru care se acord scutirea, constnd n copia documentului care atest realizarea operaiunilor de dragare certificat de autoritatea competent n acest sens; d) memoriul n care va fi descris operaiunea pentru care a fost necesar consumul de combustibil pentru motor i n care se vor meniona: perioada de desfurare a operaiunii, numrul orelor de funcionare a motoarelor i a instalaiilor de dragare i consumul normat de combustibil pentru motor. (5) Modelul cererii de restituire de accize va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice. (6) n nelesul prezentelor norme metodologice, combustibilii pentru motor utilizai n domeniul produciei, dezvoltrii, testrii i mentenanei aeronavelor i vapoarelor nseamn inclusiv combustibilii pentru motor utilizai n domeniul testrii i mentenanei motoarelor ce echipeaz aeronavele i vapoarele. 113.5. n cazul scutirii prevzute la art. 20660 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal, n nelesul prezentelor norme metodologice: a) rezervor standard nseamn: rezervoarele fixate definitiv de productor pe toate autovehiculele de acelai tip ca i vehiculul n cauz i a cror montare definitiv permite carburantului s fie utilizat direct, att pentru propulsie, ct i pentru funcionarea n timpul transportului, dac este cazul, a sistemelor frigorifice i a alt or

sisteme. De asemenea, sunt considerate rezervoare standard rezervoarele de gaz montate pe autovehicule, destinate utilizrii directe a gazului drept carburant, precum i rezervoarele adaptate altor sisteme cu care poate fi echipat vehiculul; rezervoarele fixate definitiv de productor pe toate containerele de acelai tip ca i containerul n cauz i a cror montare definitiv permite carburantului s fie utilizat direct pentru funcionarea, n timpul transportului, a sistemelor frigorifice i a altor sisteme cu care pot fi echipate containerele speciale; b) containere speciale nseamn orice container echipat cu dispozitive special destinate sistemelor frigorifice, de oxigenare, de izolare termic sau altor sisteme. 113.6. n situaia prevzut la art. 20660 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, scutirea se acord direct, n baza actelor normative emise pentru gratuiti n scop de ajutor umanitar. 113.7. (1) n situaia prevzut la art. 20660 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal, scutirea se acord direct atunci cnd aprovizionarea se efectueaz de la un antrepozit fiscal. Scutirea se acord direct i n cazul furnizrii gazului natural. (2) Scutirea se acord n baza autorizaiei de utilizator final emise de autoritatea vamal teritorial, mai puin n cazul gazului natural, pentru care nu este obligatorie deinerea acestei autorizaii. (3) Autorizaia de utilizator final se elibereaz la cererea scris a beneficiarului, nsoit de fundamentarea cantitilor de produse energetice ce urmeaz a fi achiziionate n regim de s cutire de la plata accizelor. Cererea se depune la autoritatea vamal teritorial. (4) Autoritatea vamal teritorial atribuie i nscrie pe autorizaia de utilizator final un cod de utilizator.

(5) Modelul autorizaiei de utilizator final este prezentat n anexa nr. 34. (6) Autorizaiile de utilizator final se emit n dou exemplare, cu urmtoarele destinaii: a) primul exemplar se pstreaz de ctre utilizatorul final. Cte o copie a acestui exemplar va fi transmis i pstrat de ctre operatorul economic furnizor al produselor energetice n regim de scutire; b) al doilea exemplar se pstreaz de ctre autoritatea vamal teritorial emitent. (7) Autorizaia de utilizator final are o valabilitate de 3 ani de la data emiterii. Cantitatea de produse accizabile nscris ntr-o autorizaie de utilizator final poate fi suplimentat n situaii bine justificate, n cadrul aceleiai perioade de valabilitate a autorizaiei. (8) Deintorii de autorizaii de utilizator final au obligaia de a transmite autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei, trimestrial, pn la data de 15 inclusiv a lunii imediat urmtoare trimestrului pentru care se face raportarea, o situaie privind achiziia i utilizarea produselor energetice, care va cuprinde informaii, dup caz, cu privire la furnizorul de produse energetice, cantitatea de produse achiziionat, cantitatea utilizat i stocul de produse energetice la sfritul perioadei de raportare, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 35. Neprezentarea situaiei n termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal. (9) Cantitile de produse scutite de plata accizelor nscrise ntr-o autorizaie vor fi estimate pe baza datelor determinate n funcie de perioada de utilizare a combustibilului pentru nclzire i de parametrii tehnici ai instalaiilor pe o durat de 3 ani. (10) Autoritile vamale teritoriale vor ine o eviden a operatorilor economici care au obinut autorizaii de utilizator final prin nscrierea acestora n registre speciale. De asemenea, vor asigura

publicarea pe pagina de web a autoritii vamale a listei cuprinznd aceti operatori economici, list care va fi actualizat lunar pn la data de 15 a fiecrei luni. (11) n situaia n care achiziionarea produselor energetice se efectueaz de la un antrepozit fiscal n regim de scutire direct, livrarea produselor se face la preuri fr accize, iar deplasarea acestora este obligatoriu nsoit de exemplarul tiprit al documentului administrativ electronic prevzut la pct. 91. (12) La sosirea produsului energetic la utilizator, acesta trebuie s nainteze n sistemul informatizat raportul de primire, potrivit prevederilor art. 20633 din Codul fiscal, i are obligaia deinerii produselor maximum 48 de ore pentru un posibil control din partea autoritii vamale teritoriale. (13) n situaia n care nu se respect prevederile alin. (11) i (12), operaiunea respectiv se consider eliberare pentru consum i dup expirarea termenului de 5 zile acciza devine exigibil. (14) n nelesul prezentelor norme metodologice prin lcauri de cult se nelege lcaurile aa cum sunt definite potrivit legislaiei n domeniul cultelor. (15) n cazul produselor energetice achiziionate de la importatori sau de la ali operatori economici, scutirea de la plata accizelor se acord indirect, prin restituire. (16) Pentru restituirea accizelor, beneficiarul scutirii va depune la autoritatea fiscal teritorial cererea de restituire de accize, nsoit de: a) copia facturii de achiziie a produselor energetice; b) dovada cantitii utilizate n scopul pentru care se acord scutirea. (17) Modelul cererii de restituire de accize va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice. 113.8.

(1) n situaia prevzut la art. 20660 alin. (1) lit. l) din Codul fiscal, atunci cnd produsele energetice utilizate drept combustibil pentru nclzire sunt produse n totalitate din biomase, denumite n continuare biocombustibili, scutirea este total. (2) n situaia prevzut la art. 20660 alin. (1) lit. l) din Codul fiscal, atunci cnd produsele energetice utilizate drept combustibil pentru motor sunt produse n totalitate din biomase, denumite n continuare biocarburani, scutirea este total. (3) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin biomas se nelege fraciunea biodegradabil a produselor, deeurilor i reziduurilor provenite din agricultur inclusiv substane vegetale i animale , silvicultur i industriile conexe, precum i fraciunea biodegradabil a deeu rilor industriale i urbane. (4) *** Abrogat. (5) *** Abrogat. (6) Amestecul n vrac dintre biocarburani i carburanii tradiionali, n conformitate cu legislaia specific, se poate realiza n regim suspensiv de accize numai n antrepozitele fiscale al e antrepozitarilor autorizai pentru producia de produse energetice sau n antrepozitele fiscale de depozitare ale persoanelor afiliate antrepozitarilor autorizai pentru producia de produse energetice. (7) Amestecul n vrac dintre biocombustibili i combustibilii tradiionali se poate realiza n regim suspensiv de accize numai n antrepozitele fiscale ale antrepozitarilor autorizai pentru producia de produse energetice sau n antrepozitele fiscale de depozitare ale persoanelor afiliate antrepozitarilor autorizai pentru producia de produse energetice.

(8) n situaiile prevzute la alin. (6) i (7), antrepozitarul autorizat pentru producia de produse energetice este operatorul economic care deine instalaii, utilaje i echipamente pentru rafinarea iteiului i prelucrarea fraciilor rezultate n vederea obinerii de produse supuse accizelor. (9) Atunci cnd staiile de distribuie comercializeaz produse energetice utilizate drept carburant, realizate n totalitate din biomas, acestea trebuie s se asigure c sunt respectate condiiile prevzute la art. 20620 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal. Staiile de distribuie vor afia n acest sens avertismente n atenia clienilor. 113.9. (1) n situaia prevzut la art. 20660alin. (1) lit. m) din Codul fiscal, scutirea de la plata accizelor se acord cu condiia ca operatorii economici productori de energie electric s notifice acest fapt la autoritatea vamal teritorial, iar energia electric astfel realizat s fie furnizat direct unui consumator final. Notificarea va cuprinde informaii detaliate privind activitatea desfurat de operatorul economic i va fi nsoit de copia documentelor care atest autorizarea de ctre Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei. Dup nregistrarea notificrii, o copie a acestei notificri cu numrul de nregistrare va fi pstrat de operatorul economic. (2) n nelesul prezentelor norme metodologice, surse regenerabile de energie sunt: eolian, solar, geotermal, a valurilor, a mareelor, energia hidro-, biomas, gaz de fermentare a deeurilor, gaz de fermentare a nmolurilor din instalaiile de epurare a apelor uzate i biogaz. 113.10. (1) Scutirile directe de la plata accizelor pentru motorina i kerosenul utilizate drept combustibil pentru motor n situaiile prevzute la art. 20660 alin. (1) din Codul fiscal se acord cu condiia ca aceste produse s fie marcate potrivit prevederilor Directivei nr. 95/60/CE a Consiliului din 27 noiembrie 1995

privind marcarea fiscal a motorinei i kerosenului, precum i celor din legislaia naional specific n domeniu. (2) Marcarea motorinei i a kerosenului se face n antrepozite fiscale sau n locurile deinute de distribuitorii prevzui la pct. 113.1.2, sub supraveghere fiscal, potrivit proceduri i stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (3) Nu intr sub incidena marcrii produsele energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru aviaie. 113.11. (1) n toate situaiile de acordare a scutirii directe, autorizaia de utilizator final se elibereaz la cererea scris a beneficiarului. (2) Autoritatea vamal teritorial revoc autorizaia de utilizator final n urmtoarele situaii: a) operatorul economic a comis fapte repetate ce constituie contravenii la regimul produselor accizabile, potrivit Codului de procedur fiscal; b) operatorul economic nu a justificat legal destinaia cantitii de produse energetice achiziionate; c) operatorul economic a utilizat produsul energetic achiziionat altfel dect n scopul pentru care a obinut autorizaie de utilizator final. (3) Decizia de suspendare sau de revocare a autorizaiei de utilizator final se comunic deintorului i produce efecte de la data comunicrii sau de la o alt dat cuprins n aceasta. (4) Autoritatea vamal teritorial anuleaz autorizaia de utilizator final atunci cnd i -au fost oferite la autorizare informaii inexacte sau incomplete n legtur cu scopul pentru care operatorul economic a solicitat autorizaia de utilizator final.

(5) Decizia de anulare a autorizaiei de utilizator final se comunic deintorului i produce efecte ncepnd de la data emiterii autorizaiei. (6) Operatorul economic poate contesta decizia de revocare, de anulare sau de suspendare a autorizaiei de utilizator final, potrivit legislaiei n vigoare. (7) O nou autorizaie de utilizator final va putea fi obinut dup 12 luni de la data revocrii sau anulrii autorizaiei. (8) Stocurile de produse energetice nregistrate la data revocrii sau anulrii autorizaiei de utilizator final pot fi valorificate sub supravegherea autoritii vamale teritoriale.

Norme metodologice Art. 20662 115. (1) Autorizaia de antrepozit fiscal sau de destinatar nregistrat atest i dreptul de marcare a produselor supuse acestui regim. (2) Dreptul de marcare a produselor supuse acestui regim revine importatorului de astfel de produse din ri tere, n baza autorizaiei emise de Comisie n vederea realizrii acestor achiziii. (3) Autorizaia de importator se acord de Comisie n conformitate cu prevederile pct. 117.1. (4) n vederea realizrii achiziiilor de produse din tutun prelucrat din alte state membre, timbrele procurate de destinatarii nregistrai se expediaz pe adresa antrepozitului fiscal de producie care urmeaz s le aplice pe produse. (5) n vederea realizrii achiziiilor de buturi alcoolice supuse marcrii din alte state membre, banderolele procurate de destinatarii nregistrai se expediaz pe adresa antrepozitului fiscal de producie sau a unui antrepozit fiscal desemnat de ctre acesta, care urmeaz s le aplice pe produse. (6) n vederea realizrii achiziiilor de buturi alcoolice supuse marcrii din alte state membre pentru care antrepozitul fiscal expeditor nu aplic banderole, banderolele procurate de destinatarii nregistrai se aplic de ctre acetia n locurile autorizate pentru primirea produselor n regim suspensiv de accize. n aceast situaie, banderolele se aplic nainte de comercializarea buturilor alcoolice pe teritoriul Romniei, dar nu mai trziu de data de 25 a lunii urmtoare celei n care accizele au devenit exigibile. (7) n vederea realizrii importurilor de produse supuse marcrii, timbrele sau banderolele, dup caz, procurate de importatori se expediaz pe adresa productorului extern care urmeaz s le aplice pe produse.

(8) n vederea realizrii importurilor de buturi alcoolice supuse marcrii pentru care furnizorul extern nu aplic banderole, banderolele procurate de importatori se aplic de ctre acetia n antrepozite vamale, antrepozite libere sau zone libere. (9) n situaiile prevzute la alin. (4), (5) i (7), expedierea marcajelor se face n maximum 15 zile de la executarea comenzii de ctre unitatea autorizat cu tiprirea. (10) Dup expirarea termenului de 15 zile, destinatarii nregistrai sau importatorii autorizai sunt obligai s returneze unitii specializate autorizate cu tiprirea, n vederea distrugerii, marcajele neexpediate n termen. (11) n cazul importurilor de produse accizabile supuse marcrii, expedierea marcajelor ctre productorii externi se face numai ca bagaj nensoit, cu depunerea n vam a documentului vamal de export temporar. Documentul vamal de export temporar trebuie s fie nsoit de: a) documentul de transport internaional, din care s rezulte c destinatarul este productorul mrfurilor ce urmeaz a fi importate; b) o copie a contractului ncheiat ntre importator i productorul extern sau reprezentantul acestuia; c) o copie a autorizaiei de importator. (12) Cu ocazia importului, odat cu documentul vamal de import, se depune un document vamal de reimport, pentru marcajele aplicate, n vederea ncheierii regimului acordat la scoaterea temporar din ar a acestora.

Norme metodologice Art. 20663 116. (1) Dimensiunile marcajelor sunt prezentate n anexa nr. 54. (2) Marcajele sunt hrtii de valoare cu regim special i se tipresc de ctre Compania Naional Imprimeria Naional - S.A. (3) Timbrele pentru marcarea produselor din tutun prelucrat sunt inscripionate cu urmtoarele elemente: a) denumirea operatorului economic cu drept de marcare i codul de marcare atribuit acestuia; b) denumirea generic a produsului, respectiv: igarete, igri, igri de foi, tutun de fumat; c) seria i numrul care identific n mod unic timbrul. (4) Banderolele pentru marcarea produselor intermediare i a alcoolului etilic vor avea inscripionate urmtoarele elemente: a) denumirea operatorului economic cu drept de marcare i codul de marcare atribuit acestuia; b) denumirea generic a produsului, respectiv: alcool, buturi slab alcoolizate - dup caz, buturi spirtoase, uic, rachiuri din fructe, produse intermediare; c) seria i numrul care identific n mod unic banderola; d) cantitatea nominal exprimat n litri de produs coninut; e) concentraia alcoolic. (5) Inscripionarea pe marcaje a elementelor prevzute la alin. (3) i (4) se poate face codificat, modalitatea de citire a codului fiind pus la dispoziia organelor n drept de ctre Compania Naional Imprimeria Naional - S.A., la solicitarea acestora. (6) Banderolele se aplic pe sistemul de nchidere a buteliilor, cutiilor de tetra pak/tetra brik sau a oricrui alt tip de ambalaj individual, astfel nct prin deschiderea acestora s se asigure distrugerea

banderolelor. Sunt supuse marcrii prin banderole inclusiv ambalajele individuale ce depesc capacitatea de 1 litru, dar nu mai mult de 3 litri. (7) n accepia prezentelor norme metodologice, comercializarea alcoolului etilic i a buturilor alcoolice de natura celor supuse marcrii, n butelii sau n cutii ce depesc capacitatea de 3 litri, se consider comercializare n vrac. (8) n cazul tutunului prelucrat, altele dect igaretele, ambalajele individuale pe care sunt aplicate timbrele sunt pachete din carton sau celofanate ori cutii din diferite materiale - carton, lemn, plastic, metal -, n care sunt prezentate pentru vnzare aceste produse, respectiv igri, igri de foi, tutun fin tiat destinat rulrii n igarete. (9) n situaia n care dimensiunile marcajelor nu permit includerea n ntregime a denumirilor operatorilor economici cu drept de marcare, se vor inscripiona prescurtrile sau iniialele stabilite de fiecare operator economic, de comun acord cu Compania Naional Imprimeria Naional - S.A. (10) Fiecrui operator economic cu drept de marcare i se atribuie un cod de marcare de 13 caractere. n cazul antrepozitarilor autorizai i al destinatarilor nregistrai, codul de marcare este codul de acciz. n cazul importatorilor autorizai, codul de marcare este format din dou caractere alfanumerice aferente codului de ar, conform standardului ISO 3166, din care se face importul, urmate de codul de identificare fiscal format din 11 caractere alfanumerice. Atunci cnd codul de identificare fiscal nu conine 11 caractere alfanumerice, acesta va fi precedat de cifra 0, astfel nct numrul total de caractere s fie de 11. Codul de marcare se va regsi inscripionat pe marcajele tiprite ce vor fi aplicate pe produsele destinate comercializrii pe teritoriul Romniei.

(11) n cazul importatorilor autorizai care nu au contracte ncheiate direct cu productorul extern, ci cu un reprezentant al acestuia, marcajele vor fi expediate productorului extern, iar codul atribuit va conine indicativul rii din care se face efectiv importul.

Norme metodologice Art. 20664 117.

117.1. (1) Persoana care intenioneaz s obin autorizaie de importator depune la autoritate a vamal teritorial o cerere conform modelului prezentat n anexa nr. 55, nsoit de urmtoarele documente: a) certificatul constatator eliberat de oficiul registrului comerului, din care s rezulte capitalul social, asociaii, obiectul de activitate, administratorii, punctele de lucru n care urmeaz s i desfoare activitatea, precum i o copie de pe certificatul de nmatriculare sau certificatul de nregistrare, dup caz; b) cazierele judiciare ale administratorilor, eliberate de instituiile abilitate din Romnia; c) contractele ncheiate direct ntre importator i productorul extern sau reprezentantul acestuia. n cazul n care contractul este ncheiat cu un reprezentant al productorului extern, se va prezenta o declaraie a productorului extern care s ateste relaia contractual dintre acesta i furnizorul extern al deintorului de autorizaie de importator; d) declaraie privind forma de constituire a garaniei; e) certificatul de atestare fiscal; f) cazierul fiscal. (2) n termen de 15 zile de la data depunerii cererii conform prevederilor alin. (1), autoritatea vamal teritorial va nainta documentaia autoritii fiscale centrale direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, nsoit de un referat al acelei autoriti vamale teritoriale asupra oportunitii emiterii acestei autorizaii. (3) Comisia aprob eliberarea autorizaiei de importator dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) au fost prezentate documentele prevzute la alin. (1);

b) administratorul solicitantului nu are nscrise date n cazierul judiciar; c) solicitantul nu nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat. (4) Autorizaia de importator se elibereaz de Comisie n termen de 60 de zile de la data depunerii documentaiei complete. (5) Orice importator autorizat are obligaia de a constitui o garanie corespunztoare unei cote de 6% din accizele estimate aferente produselor ce urmeaz a fi importate pe parcursul unui an. (6) Autorizaia este valabil ncepnd cu data de 1 a lunii urmtoare celei n care importatorul autorizat face dovada constituirii garaniei n cuantumul i n forma aprobate de Comisie potrivit pct. 108. (7) n situaia n care intervin modificri fa de datele iniiale n baza crora a fost emis autorizaia, importatorul autorizat are obligaia de a le notifica la secretariatul Comisiei, n vederea modificrii autorizaiei, dac este cazul, dup cum urmeaz: a) dac se modific datele de identificare ale importatorului autorizat, n termen de 30 de zile de la data nregistrrii modificrii, nsoit de actul adiional/hotrrea asociailor, certificatul de nscriere de meniuni la oficiul registrului comerului i, dup caz, cazierele judiciare ale administratorilor i certificatul de nregistrare la oficiul registrului comerului; b) n situaia n care modificrile care intervin se refer la tipul produselor accizabile, cu cel puin 60 de zile nainte de realizarea importului. (8) Autorizaia de importator autorizat poate fi revocat atunci cnd titularul acesteia nu respect una dintre cerinele prevzute la alin. (7). (9) Decizia de revocare se comunic importatorului autorizat i produce efecte de la data la care a fost adus la cunotina acestuia.

(10) n cazuri excepionale cnd interesele legitime ale importatorului autorizat impun aceasta, Comisia poate decala termenul de intrare n vigoare a deciziei de revocare la o dat ulterioar. (11) Importatorul autorizat nemulumit poate contesta decizia de revocare a autorizaiei, potrivit legislaiei n vigoare. (12) Contestarea deciziei de revocare a autorizaiei de importator autorizat suspend efectele juridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ. (13) n cazul n care importatorul autorizat dorete s renune la autorizaie, acesta are obligaia s notifice acest fapt Comisiei cu cel puin 60 de zile nainte de data de la care renunarea la autorizaie produce efecte. (14) Modificarea autorizaiilor de importator autorizat ca urmare a schimbrii sediului social, denumirii sau a formei de organizare nu intr sub incidena alin. (6) i este valabil de la data emiterii autorizaiei modificate. (15) Procedura de autorizare a importatorului autorizat nu intr sub incidena prevederilor legale privind procedura aprobrii tacite. (16) n cazul pierderii autorizaiei de importator autorizat, titularul autorizaiei va anuna pierderea n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a. (17) n baza documentului care atest c anunul referitor la pierdere a fost naintat spre publicare n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a, autoritatea emitent a autorizaiei va elibera la cerere un duplicat al acesteia. 117.2. (1) Pentru fiecare solicitare de marcaje, antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat i importatorul autorizat depun nota de comand la autoritile vamale teritoriale. (2) Modelul notei de comand este prevzut n anexa nr. 56.

(3) n cazul antrepozitarului autorizat, al destinatarului nregistrat i al importatorului autorizat, fiecare not de comand se aprob total sau parial de ctre autoritatea vamal teritorial, n funcie de: a) datele din situaia lunar privind evidena achiziionrii, utilizrii i returnrii mar cajelor, prezentat de solicitant la autoritatea vamal competent, cu aprobarea notelor de comand de marcaje, potrivit alin. (9); b) livrrile de produse accizabile marcate, efectuate n ultimele 6 luni fa de data solicitrii unei noi note de comand. (4) n situaia n care n decursul unei luni se solicit o cantitate de marcaje mai mare dect media lunar a livrrilor din ultimele 6 luni, se va depune un memoriu justificativ n care vor fi explicate motivele care au generat necesitile suplimentare. (5) Notele de comand se ntocmesc de ctre solicitant n 3 exemplare. (6) Notele de comand se aprob n termen de 7 zile lucrtoare de la data nregistrrii la autoritatea vamal teritorial. Dup aprobare, cele 3 exemplare ale notelor de comand au urmtoarele destinaii: primul exemplar se pstreaz de ctre solicitant, al doilea exemplar se transmite Companiei Naionale Imprimeria Naional S.A. i al treilea exemplar se pstreaz de ctre autoritatea vamal teritorial care aprob notele de comand. (7) Operatorii economici cu drept de marcare au obligaia utilizrii marcajelor aprobate prin notele de comand n termen de 6 luni consecutive de la eliberarea acestora de ctre Compania Naional Imprimeria Naional S.A. Dup expirarea acestui termen, marcajele neutilizate vor fi restituite Companiei Naionale Imprimeria Naional S.A., n vederea distrugerii, operaiune care se va desfura sub supraveghere fiscal, pe cheltuiala operatorului economic cu drept de marcare.

(8) n sensul prevederilor alin. (7), prin utilizarea marcajelor se nelege aplicarea efectiv a acestora pe ambalajul produsului accizabil. n cazul produselor accizabile marcate provenite din achiziii intracomunitare sau din import, dovada marcajelor utilizate este reprezentat de o scrisoare de confirmare din partea productorului transmis operatorului economic cu drept de marcare, care va fi anexat semestrial la situaia privind evidena marcajelor achiziionate, utilizate i returnate, fr ca termenul de restituire a marcajelor neutilizate s depeasc 12 luni consecutive. (9) Antrepozitarii autorizai, destinatarii nregistrai i importatorii autorizai de produse supuse marcrii sunt obligai s prezinte lunar, pn la data de 15 inclusiv a fiecrei luni, autoritii vamale teritoriale situaia privind marcajele utilizate n luna anterioar celei n care se face raportarea, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 57. n cazul banderolelor, aceast situaie se va ntocmi pe fiecare tip de banderol, potrivit dimensiunilor i caracteristicilor inscripionate pe acestea. (10) Procentul maxim admis de marcaje distruse n procesul de marcare i care nu pot fi recuperate pentru a fi evideniate este de 0,5% din numrul marcajelor utilizate. (11) Pentru cantitatea de marcaje distruse n procesul de marcare peste limita maxim admis prevzut la alin. (10) se datoreaz accizele aferente cantitilor de produse care ar fi putut fi marcate. (12) n situaia prevzut la alin. (11), acciza devine exigibil n ultima zi a lunii n care s-a nregistrat distrugerea, iar termenul de plat al acesteia este pn la data de 25 inclusiv a lunii imediat urmtoare. (13) Antrepozitarii autorizai, destinatarii nregistrai i importatorii autorizai de produse supuse marcrii vor ine o eviden distinct a marcajelor distruse, precum i a celor deteriorate, conform modelului prevzut n anexa nr. 58.

(14) Toate marcajele deteriorate vor fi lipite la sfritul fiecrei zile pe un formular special, destinat pentru aceasta, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 59. (15) Semestrial, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare semestrului, marcajele deteriorate, prevzute n anexa nr. 59, vor fi distruse de ctre antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat sau importatorul autorizat, pe cheltuiala acestora, n condiiile prevzute de legislaia n domeniu, obligatoriu sub supraveghere fiscal. (16) n cazul marcajelor pierdute sau sustrase, antrepozitarii autorizai, destinatarii nregistrai i importatorii autorizai au obligaia ca, n termen de 15 zile de la nregistrarea declaraiei, procesului verbal de constatare sau a sesizrii scrise a persoanei care a constatat dispariia marcajelor, s anune autoritatea vamal teritorial n vederea stabilirii obligaiei de plat privind accizele. (17) n situaia depirii termenului prevzut la alin. (16), acciza devine exigibil n ziua imediat urmtoare depirii termenului i se va plti n 3 zile lucrtoare de la data depirii termenului respectiv. (18) n cadrul antrepozitului de producie este permis operaiunea de distrugere a marcajelor achiziionate de clieni prin autoritile competente din rile lor de reziden, atunci cnd se impune aceast operaiune i dac este admis de acele autoriti. Cu cel mult 7 zile nainte de desfurarea operaiunii de distrugere a marcajelor, antrepozitul fiscal va ntiina autoritatea vamal teritorial n vederea desemnrii de ctre aceast autoritate a unui reprezentant care s asigure supravegherea fiscal i semnarea procesului-verbal ntocmit dup ncheierea operaiunii respective. 117.3. (1) Dup aprobarea notelor de comand de marcaje de ctre autoritatea vamal teritorial, exemplarul 2 al notei de comand se va transmite de ctre operatorul economic cu drept de marcare

ctre Compania Naional Imprimeria Naional S.A. i va fi nsoit de dovada achitrii contravalorii marcajelor comandate n contul acestei companii. (2) Eliberarea marcajelor se face de ctre Compania Naional Imprimeria Naional S.A. (3) Marcajele se realizeaz de ctre Compania Naional Imprimeria Naional S.A. prin emisiuni identificate printr-un cod i o serie de emisiune aprobate de ctre direcia specializat cu atribuii de control din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (4) Termenul de executare a comenzilor de ctre Compania Naional Imprimeria Naional S.A. este de 15 zile lucrtoare de la data primirii i nregistrrii notelor de comand aprobate de autoritatea vamal teritorial. (5) Pn la eliberarea marcajelor ctre beneficiari, acestea se depoziteaz la Compania Naional Imprimeria Naional S.A. n condiii de deplin securitate. (6) Contravaloarea marcajelor se asigur de la bugetul de stat, din valoarea accizelor aferente produselor accizabile supuse marcrii, astfel: a) antrepozitarii autorizai, lunar, din suma ce urmeaz a se vira bugetului de stat cu titlu de accize, determinat potrivit prevederilor pct. 71 alin. (5), vor deduce numai contravaloarea marcajelor aferente cantitilor de produse efectiv eliberate pentru consum. Contravaloarea marcajelor ce urmeaz a se deduce din accize se determin pe baza preurilor fr TVA; b) destinatarul nregistrat, din suma ce urmeaz a se vira bugetului de stat cu titlu de accize, determinat potrivit prevederilor pct. 71 alin. (5), va deduce numai contravaloarea marcajelor aferente cantitilor de produse efectiv marcate. Contravaloarea marcajelor ce urmeaz a se deduce din accize se determin pe baza preurilor fr TVA;

c) importatorul autorizat, cu ocazia fiecrei operaiuni de import de produse marcate, din suma ce urmeaz a se vira bugetului de stat cu titlu de accize, determinat potrivit prevederilor pct. 71 alin. (5), va deduce numai contravaloarea marcajelor aferente cantitilor de produse efectiv importate. Contravaloarea marcajelor ce urmeaz a se deduce din accize se determin pe baza preurilor fr TVA.

Norme metodologice

Art. 20665 118. (1) Repartizarea fiecrui lot de produse de tutun prelucrat confiscat - altele dect cele din nomenclatoarele operatorilor economici cu drept de marcare -, ctre antrepozitarii autorizai se face proporional cu cota de pia deinut. (2) Trimestrial, situaia privind cotele de pia se comunic de direcia cu atribui i n elaborarea legislaiei n domeniul accizelor din cadrul autoritii fiscale centrale ctre direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, autoritatea vamal central, direciile cu atribuii de control din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i a Ministerului Administraiei i Internelor. (3) Dup repartizarea cantitilor de produse de tutun prelucrat prevzut la alin. (1), organele care au procedat la confiscare vor ntiina antrepozitarii autorizai despre cantitile ce urmeaz a fi preluate de ctre acetia. Aceast ntiinare va cuprinde informaii cu privire la: denumirea produsului de tutun prelucrat, cantitatea, data i locul confiscrii, precum i locul de unde se vor prelua produsele. (4) n toate situaiile prevzute la art. 20665 alin. (1) din Codul fiscal, predarea cantitilor de produse din tutun prelucrat confiscate se face pe baza unui proces-verbal de predare-primire, ce va fi semnat att de reprezentanii organului care a procedat la confiscarea produselor, ct i de reprezentanii operatorilor economici cu drept de marcare, care le preiau. (5) Distrugerea produselor din tutun prelucrat se va efectua prin metode specifice, care s asigure denaturarea acestora, dincolo de orice posibilitate de reconstituire, sortare, pliere sau orice alt modalitate de recuperare a materiilor prime ce intr n componena acestor produse. Distrugerea va avea loc, n baza aprobrii date de autoritatea vamal central, la cererea ope ratorului economic cu drept de marcare, n prezena unei comisii de distrugere constituite special n acest scop. Din aceast

comisie vor face parte un reprezentant al organelor de poliie i un reprezentant desemnat de autoritatea vamal central. (6) Nepreluarea cantitilor de produse din tutun prelucrat de ctre operatorii economici cu drept de marcare potrivit prevederilor alin. (3), n termen de 30 de zile de la data ntiinrii, atrage suspendarea autorizaiei care asigur dreptul de marcare pn la ncadrarea n prevederile legale.

Norme metodologice Art. 20667 119. (1) Autoritatea fiscal teritorial are obligaia de a comunica autoritii vamale teritoriale n fiecare lun pn la data de 5 inclusiv situaia cu privire la operatorii economici pltitori de accize care nregistreaz ntrzierea la plata accizelor cu mai mult de 5 zile de la termenul legal. (2) Msura suspendrii autorizaiei deinute de operatorul economic pltitor de accize se va dispune de ctre autoritatea vamal teritorial.

Norme metodologice Art. 20669 120. 120.1. (1) Operatorii economici care distribuie i comercializeaz n sistem angro buturi alcoolice i tutun prelucrat sunt obligai s se nregistreze la autoritatea vamal teritorial potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (2) Intr sub incidena prevederilor art. 20669 alin. (3) din Codul fiscal toate buturile alcoolice, respectiv: bere, vinuri, buturi fermentate - altele dect bere i vinuri -, produse intermediare, buturi alcoolice din grupa alcoolului etilic. Pentru buturile alcoolice realizate de ctre operatorii economici productori care dein certificat de marc sau adeverin eliberat de Oficiul de Stat pentru Invenii i Mrci, livrrile vor fi nsoite de o copie a acestor documente. (3) Pentru realizarea buturilor alcoolice sub licen, se va obine n prealabil avizul Comisiei. Activitatea desfurat fr acest aviz se consider a fi activitate n afara antrepozitului fiscal. Livrrile vor fi nsoite de un document legal din care s rezulte dreptul productorului de a utiliza marca n cursul duratei de protecie a mrcii. Documentul legal poate fi contract de licen, cesiune, consimmnt scris din partea titularului mrcii sau declaraia productorului nregistrat n Romnia din care s rezulte c acesta fabric sortimentele respective, concret nominalizate n declaraie, n baza contractelor de licen. (4) Pentru vinurile realizate de operatorii economici productori, livrrile vor fi nsoite de o copie a buletinului de analiz fizico-chimic i caracteristici organoleptice, eliberat de laboratoare autorizate. 120.2. (1) Toate reziduurile de produse energetice rezultate din exploatare - scurgeri, splri, curri, decantri, degradate calitativ - n alte locaii dect antrepozitele fiscale de producie pot fi

vndute sau cedate pentru prelucrare n vederea obinerii de produse accizabile de natura celor prevzute la alin. (2) al art. 20616 ctre un antrepozit fiscal de producie. Vnzarea sau cedarea poate avea loc numai pe baz de factur sau aviz de nsoire, vizate de reprezentantul autoritii vamale teritoriale n a crui raz i desfoar activitatea antrepozitul fiscal. Colectarea reziduurilor de produse energetice poate fi efectuat de antrepozitul fiscal de producie produse energetice sau de ctre operatorii economici autorizai pentru operaiuni de ecologizare. (2) Colectarea uleiurilor uzate provenite de la motoare de combustie, transmisii la motoare, turbine, compresoare etc. se face de ctre operatorii economici autorizai n acest sens. Atunci cnd uleiurile uzate colectate sunt utilizate pentru nclzire, acestea intr sub incidena a ccizelor n conformitate cu prevederile alin. (6) al art. 20616 din Codul fiscal. (3) n cazul reziduurilor de produse energetice care nu sunt supuse operaiunilor de prelucrare sau de ecologizare, acestea pot fi predate sub supraveghere fiscal, n vederea distrugerii, n condiiile prevzute de legislaia n domeniu. 120.3. (1) n cazul tutunului brut i al tutunului parial prelucrat, autorizai ile pentru comercializarea acestor produse se elibereaz operatorilor economici de autoritatea vamal teritorial. (2) Intr sub incidena autorizrii inclusiv comercializarea tutunului brut i a tutunului parial prelucrat realizat de operatorii economici din Romnia ctre alte state membre sau la export. (3) Nu intr sub incidena deinerii autorizaiilor de comercializare prevzute la alin. (1) antrepozitele fiscale autorizate pentru producia de tutun prelucrat." (4) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin tutun brut sau tutun parial prelucrat se nelege produsul rezultat n urma operaiunilor de prim transformare a tutunului frunz n uniti autorizate ca prim-procesatoare.

--------------------------------------------------------------------------------------ANEXE LA TITLUL 6

(Anexa nr. 31 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
______________________________________________________________________________ | | Nr. nregistrare .............. | Data .............. | |______________________|_________________________________|_____________________| DECLARAIE pentru nregistrarea gospodriei individuale care realizeaz buturi alcoolice destinate consumului propriu ______________________________________________________________________________ | 1. Numele i prenumele persoanei | | | fizice | | |__________________________________|___________________________________________| | 2. Adresa | Judeul .............. Sectorul ......... | | | Localitatea ............................. | | | Str. ............... Nr. ..... Bl. ...... | | | Sc. ... Et. .... Ap. ... Cod potal ..... | |__________________________________|___________________________________________| | 3. Telefon | | |__________________________________|___________________________________________| | 4. Codul numeric personal | | |__________________________________|___________________________________________| | 5. Descrierea activitii ce urmeaz| Producie | | a se desfura | _ _ _ _ _ | | | |_| |_| |_| |_| |_| | | | Bere Vinuri Buturi uic Rachiuri | | | fermentate, | | | altele | | | dect bere | | | i vinuri | |_____________________________________|________________________________________| | 6. Menionai cantitatea (n litri) | | | obinut n anul anterior: | | | 6.1. - bere | | | 6.2. - vinuri | |

| 6.3. - buturi fermentate, altele | | | dect bere i vinuri | | |_____________________________________|________________________________________| | 7. Menionai instalaiile de | | | producie deinute pentru producie | | | de uic i rachiuri din fructe : | | | 7.1. - uic | | | 7.2. - rachiuri din fructe | | | 7.3. - alte rachiuri | | |_____________________________________|________________________________________| | 8. Menionai cantitatea obinut n| | | anul anterior n litri i | | | concentraia alcoolic: | | | 8.1. - uic | | | 8.2. - rachiuri din fructe | | | 8.3. - alte rachiuri | | |_____________________________________|________________________________________| Se vor anexa i copiile documentelor cu privire la deinerea instalaiilor pentru producie de uic i rachiuri din fructe. Cunoscnd dispoziiile art. 292 privind falsul n declaraii din Codul penal, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte i complete. Numele i prenumele ................ Semntura .......................... Data ............

(Anexa nr. 32 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
______________________________________________________________________________ | | Nr. nregistrare .............. | Data .............. | |______________________|_________________________________|_____________________| CERERE privind nregistrarea operatorului economic autorizat pentru producie/achiziii intracomunitare/import/furnizare de: crbune/lignit/cocs/gaz natural/energie electric ______________________________________________________________________________ | 1. Numele operatorului economic | | |__________________________________|___________________________________________| | 2. Adresa | Judeul .............. Sectorul ......... | | | Localitatea ............................. | | | Str. ............... Nr. ..... Bl. ...... | | | Sc. ... Et. .... Ap. ... Cod potal ..... | |__________________________________|___________________________________________| | 3. Telefon | |

|__________________________________|___________________________________________| | 4. Fax | | |__________________________________|___________________________________________| | 5. Adresa de e-mail | | |__________________________________|___________________________________________| | 6. Codul de identificare fiscal | | |__________________________________|___________________________________________| | 7. Numele i numrul de telefon | | | ale reprezentantului legal sau | | | ale altei persoane de contact | | |__________________________________|___________________________________________| | 8. Descrierea activitii | _ _ _ _ | | economice desfurate n Romnia | |_| |_| |_| |_| | | | Furnizare Extracie Producie Furnizare | | | gaz natural crbune cocs energie | | | i lignit electric | | | _ _ | | | |_| |_| | | | Achiziie Import crbune/ | | | intracomunitar cocs/lignit | | | crbune/cocs/lignit | |__________________________________|___________________________________________| | 9. Anexai copia legalizat a autorizaiei eliberate de autoritatea de | | reglementare n domeniu. | |______________________________________________________________________________| | 10. Anexai confirmarea autoritii fiscale cu privire la calitatea de | | pltitor de accize. | |______________________________________________________________________________| Cunoscnd dispoziiile art. 292 privind falsul n declaraii din Codul penal, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte i complete. Numele i prenumele solicitantului sau ale reprezentantului furnizorului extern ............... Semntura i tampila .............................. Data ..........

ANEXA 3

(Anexa nr. 3 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal) *** Abrogat. (SITUAIA livrrilor de igarete n luna ........... anul ....)

Anexa nr. 311

SITUAIA eliberrilor pentru consum de igarete/igri i igri de foi n luna ............. anul .............. Denumirea antrepozitarului autorizat/destinatarului nregistrat/importatorului autorizat .................................. Sediul: Localitatea ............................................, str. ............................................................ nr. ....., bl. ....., sc. ............................................., codul potal ............................, telefon/fax ......................... Numrul de nmatriculare n registrul comerului/anul ............................................. Codul de identificare fiscal .................................................................................... Codul de accize/Codul de marcare .............................................................................
Nr. crt. 0 Denumirea sortimentului Preul de vnzare cu amnuntul declarat *) 2 Cantitatea eliberat pentru consum (mii buci) 3 Acciza (lei) 4 Acciza (euro) 5 Cursul de schimb lei/euro**) 6

.....,

et.

.....,

ap.

....,judeul/sectorul

TOTAL

*) Pentru igri i igri de foi nu se va nscrie preul de vnzare cu amnuntul declarat. **) Se va nscrie cursul de schimb lei/euro utilizat pentru calculul accizelor datorate. Certificat de conducerea antrepozitarului autorizat/ destinatarului nregistrat/importatorului autorizat Numele i prenumele ...................................... Semntura i tampila .................................. Data ..............................

Anexa nr. 312

SITUAIA eliberrilor pentru consum de tutun fin tiat, destinat rulrii n igarete/alte tutunuri de fumat n luna ............. anul .............. Denumirea antrepozitarului autorizat/destinatarului nregistrat/importatorului autorizat .................................. Sediul: Localitatea ............................................, str. ............................................................ n r. ....., bl. ....., sc. ............................................., codul potal ............................, telefon/fax ......................... Numrul de nmatriculare n registrul comerului/anul ............................................. Codul de identificare fiscal ................................................... ................................. Codul de accize/Codul de marcare .............................................................................
Nr. crt. 0 Denumirea sortimentului Cantitatea eliberat pentru consum (kg) 2 Acciza (lei) 3 Acciza (euro) 4 Cursul de schimb lei/euro*) 5

.....,

et.

.....,

ap.

....,judeul/sectorul

TOTAL

*) Se va nscrie cursul de schimb lei/euro utilizat pentru calculul accizelor datorate. Certificat de conducerea antrepozitarului autorizat/ destinatarului nregistrat/importatorului autorizat Numele i prenumele ...................................... Semntura i tampila .................................. Data ..............................
ANEXA 4

(Anexa nr. 4 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
Anexa nr. 4 la Normele metodologice de aplicare a titlului VII din Codul fiscal Denumirea antrepozitarului autorizat/destinatarului nregistrat/importatorului autorizat ................................... Sediul: Localitatea ............................................, str. ............................................................ n r. ....., bl. ....., sc. ....., et. ....., ap. ...., judeul/sectorul ............................................, codul potal ....................., telefon/fax ............................... Numrul de nmatriculare n registrul comerului/anul ............................................. Codul de identificare fiscal ................................................. ................................... Codul de accize/Codul de marcare ............................................................................. DECLARAIE privind preurile de vnzare cu amnuntul pe sortimente de igarete ncepnd cu data de ...................................................., preurile de vnzare cu amnuntul practicate pe sortimente vor fi urmt oarele:
Nr. Crt. 0 Denumirea sortimentului 1 Numrul igaretelor coninute ntr-un pachet 2 Preul de vnzare cu amnuntul (lei/pachet) 3

Director General Numele i prenumele .. Semntura i tampila.

Director economic Numele i prenumele Semntura i tampila..

ANEXA 5

______________________________________________________________________________ | | Nr. nregistrare ......... | Data .............. | |__________________________|____________________________|______________________| DECLARAIE privind producia de vinuri linitite realizat n calitate de mic productor trimestrul .......... anul .......... ______________________________________________________________________________ | 1. Numele persoanei juridice/ | | | persoanei fizice autorizate | | |__________________________________|___________________________________________| | 2. Adresa | Judeul ............. Sectorul ......... | | | Localitatea ............................ | | | Strada ....................... Nr. ..... | | | Bloc ..... Scara .... Etaj .... Ap. .... | | | Cod potal ............................. | |__________________________________|___________________________________________| | 3. Telefon | | |__________________________________|___________________________________________| | 4. Codul de identificare fiscal/| | | Codul numeric personal | | |__________________________________|___________________________________________| | 5. Cantitatea realizat n | | | trimestrul de raportare | | | (n litri): | | |__________________________________|___________________________________________| | 6. Cantitatea realizat cumulat | | | de la nceputul anului (n litri)| | |__________________________________|___________________________________________| | 7. Cantitatea livrat n | | | trimestrul de raportare, ctre: | | | 7.1. magazine specializate n | | | vnzarea vinurilor | | | 7.2. uniti de alimentaie | | | public | | | 7.3. antrepozite fiscale | | |__________________________________|___________________________________________| | 8. Total cantitate livrat n | | | trimestrul de raportare | | |__________________________________|___________________________________________| Cunoscnd dispoziiile art. 474 privind falsul n declaraii, din Codul penal, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte i complete. ......................... Semntura declarantului .......... Data

ANEXA 6 ______________________________________________________________________________ | | Nr. nregistrare ......... | Data .............. | |__________________________|____________________________|______________________| CERERE privind acordarea autorizaiei de antrepozit fiscal (ataai numrul suplimentar de pagini necesar pentru a asigura informaiile complete) ______________________________________________________________________________ | I. INFORMAII PRIVIND ANTREPOZITARUL AUTORIZAT PROPUS | |______________________________________________________________________________| | 1. Numele | | |__________________________________|___________________________________________| | 2. Adresa | Judeul ............. Sectorul ......... | | | Localitatea ............................ | | | Strada ....................... Nr. ..... | | | Bloc ..... Scara .... Etaj .... Ap. .... | | | Cod potal ............................. | |__________________________________|___________________________________________| | 3. Telefon | | |__________________________________|___________________________________________| | 4. Fax | | |__________________________________|___________________________________________| | 5. Adresa e-mail | | |__________________________________|___________________________________________| | 6. Codul de identificare fiscal | | |__________________________________|___________________________________________| | 7. Numele i numrul de telefon | | | al reprezentantului legal sau al | | | altei persoane de contact | | |__________________________________|___________________________________________| | 8. Activitile economice | | | desfurate n Romnia | | |__________________________________|___________________________________________| | 9. Numele, adresa i codul fiscal| | | al persoanelor afiliate cu | | | antrepozitarul | | |__________________________________|___________________________________________| | 10. Dac antrepozitarul este | | | persoana juridic: numele, | | | adresa i codul numeric personal | | | al fiecrui administrator; se vor| | | anexa i cazierele judiciare ale | | | administratorilor | |

|__________________________________|___________________________________________| | 11. Artai dac antrepozitarul (sau n cazul n care | _ _ | | antrepozitarul este persoan juridic, oricare dintre | |_| |_| | | administratorii si) a fost condamnat definitiv n ultimii | Da Nu | | 5 ani pentru infraciunile prevzute n legislaia fiscal | | |____________________________________________________________|_________________| | 12. Anexai certificatul de atestare fiscal sau, dup caz, extrasul de rol | | privind obligaiile fiscale la bugetul de stat, precum i cazierul fiscal al | | antrepozitarului | |______________________________________________________________________________| | 13. Anexai copia situaiilor financiare anuale (bilan) din ultimii doi | | ani | |______________________________________________________________________________| | 14. Anexai confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea de pltitor | | de accize | |______________________________________________________________________________| | 15. Anexai un certificat constatator, eliberat de Oficiul Registrului | | Comerului, din care s rezulte: capitalul social, asociaii, obiectul de | | activitate, administratorii, precum i copia certificatului de nregistrare | | eliberat potrivit reglementrilor legale n vigoare | |______________________________________________________________________________| | II. INFORMAII PRIVIND ANTREPOZITUL FISCAL | | (pentru fiecare antrepozit fiscal se depune separat cte o parte a II-a | | precum i orice alte informaii necesare) | |______________________________________________________________________________| | 1. Adresa antrepozitului fiscal | Judeul ............. Sectorul ......... | | | Localitatea ............................ | | | Strada ....................... Nr. ..... | | | Bloc ..... Scara .... Etaj .... Ap. .... | | | Cod potal ............................. | |__________________________________|___________________________________________| | 2. Descrierea activitilor ce | | | urmeaz a se desfura n | | | antrepozitul fiscal (inclusiv | | | natura activitilor i tipurile | | | de produse accizabile) | | |__________________________________|___________________________________________| | 3. Artai dac anterior a fost | | | respins, revocat sau anulat | | | vreo autorizaie de antrepozit | | | fiscal pentru locul respectiv | | |__________________________________|___________________________________________| | 4. Enumerai tipurile i | | | cantitile de produse accizabile| | | produse i/sau depozitate n | | | locul respectiv n fiecare din | | | ultimele 12 luni (dac este | |

| cazul), precum i tipurile i | | | cantitile estimate pentru | | | fiecare din urmtoarele 12 luni. | | | | | | Tipurile de produse accizabile | | | urmeaz a fi detaliate n funcie| | | de acciza unitar pe produs. | | | | | | Codificarea tipurilor de produse | Tip produs ........ - (cod i .......... | | | (denumire produs) subcod) | | | | | | Tip produs ........ - (cod i .......... | | | (denumire produs) subcod) | | | | | | ................. | | | | | | Tip produs ........ - (cod i .......... | | | (denumire produs) subcod) | |__________________________________|___________________________________________| | 5. n cazul unui loc care urmeaz| | | a fi folosit exclusiv pentru | | | depozitarea produselor | | | accizabile, specificai | | | capacitatea maxim de depozitare | | | (cantitatea de produse accizabile| | | care poate fi depozitat la un | | | moment dat n locul respectiv) | | |__________________________________|___________________________________________| | 6. Anexai un plan de amplasare a antrepozitului fiscal | |______________________________________________________________________________| | 7. Anexai copiile licenelor, autorizaiilor sau avizelor privind | | desfurarea activitilor din antrepozitul fiscal | |______________________________________________________________________________| | 8. Dac locul se afla n proprietatea antrepozitarului autorizat, anexai | | copia actelor de proprietate | |______________________________________________________________________________| | 9. Dac locul se afla n proprietatea altei persoane, anexai urmtoarele: | | Copia contractului de leasing sau dovada deinerii sub orice form legal. | | O declaraie semnat de proprietar care confirm permisiunea de acces pentru | | personalul cu atribuii de control. | |______________________________________________________________________________| | III. INFORMAII PRIVIND GARANIA | |______________________________________________________________________________| | 1. Tipul de garanie propus | | |__________________________________|___________________________________________| | 2. Suma propus pentru garania | | | pentru fiecare antrepozit fiscal | |

| (i descrierea metodei de calcul)| | |__________________________________|___________________________________________| | 3. n cazul unui depozit n bani, anexai scrisoarea de bonitate bancar | |______________________________________________________________________________| | 4. n cazul unei garanii bancare, anexai urmtoarele: | | Numele, adresa i telefonul garantului propus. | | Declaraia garantului propus cu privire la intenia de a asigura garania | | bancar pentru o sum i perioada de timp specificat. (Scrisoare de | | garanie bancar). | |______________________________________________________________________________| Cunoscnd dispoziiile art. 474 privind falsul n declaraii, din Codul penal, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte i complete. ............................. Semntura solicitantului sau a reprezentantului fiscal .......... Data

(Anexa nr. 39 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
_______________________________________________ | Nr. .............................. | |_______________________________________________| Caset rezervat autoritii fiscale teritoriale| DESTINATAR NREGISTRAT | ______________________________________________________________________________| | 1. Nume i prenume sau | Codul unic de nregistrare | | | denumirea societii i |____________________________|_______________________| | adresa exact | Numr de identificare | | | | TVA | | | |____________________________|_______________________| | | Numr de telefon | | | |____________________________|_______________________| | | Numr de fax | | | |____________________________|_______________________| | | Adresa de e-mail | | |_________________________|____________________________|_______________________| CERERE DE AUTORIZARE

| 2. n cazul persoanelor juridice, se va nscrie numele, adresa i codul | | numeric personal al fiecrui administrator: | | | |______________________________________________________________________________| | 3. Adresa locaiei/locaiilor de recepie a produselor: | | | |______________________________________________________________________________| | 4. Natura produselor i cantitatea medie lunar de produse estimat a fi | | recepionat ntr-un an, dup caz: | | ______ _________ | | |//////| buturi alcoolice |/////////| produse energetice | | |______| |_________| | | ______ _________ | | |______| bere ____ litri |_________| combustibili ____ litri | | ______ _________ | | |______| vin linitit ____ litri |_________| carburani ____ litri | | ______ _________ | | |______| vin spumos ____ litri |/////////| tutun prelucrat | | ______ |_________| | | |______| produse _________ | | intermediare ____ litri |_________| igarete ____ buci | | ______ _________ | | |______| Buturi |_________| igri i | | fermentate igri de foi | | linitite ____ litri ____ buci | | ______ _________ | | |______| buturi |_________| tutun de fumat ____ kg | | fermentate | | spumoase ____ litri | | ______ | | |______| buturi | | alcoolice | | spirtoase ____ litri __________________________________ | |______________________________________________________________________________| | 5. Dac suntei deja titularul unei autorizaii eliberat de autoritatea | | competent, v rugm s indicai, data i obiectul autorizaiei: | | | | Numr _____________ din ______________ _______________________ | | | | Numr _____________ din ______________ _______________________ | | | |______________________________________________________________________________| | 6. n cazul n care anterior a fost respins, revocat sau anulat vreo | | autorizaie de destinatar nregistrat, precizai acest fapt: | | | |______________________________________________________________________________| | 7. Documente de anexat: |

| ______ | | |______| Certificatul de atestare fiscal sau, dup caz, extrasul de rol | | privind obligaiile fiscale la bugetul de stat, precum i cazierul | | fiscal al solicitantului | | ______ | | |______| cazierele judiciare ale administratorilor | | ______ | | |______| bilanul pe ultimii doi ani | | ______ | | |______| confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea de pltitor de | | accize | | ______ | | |______| certificatul constatator, eliberat de Oficiul Registrului | | Comerului, din care s rezulte: | | capitalul social, obiectul de activitate, administratorii, punctele | | de lucru n care urmeaz a se realiza recepia produselor | | accizabile, precum i copia certificatului de nregistrare eliberat | | potrivit reglementrilor legale n vigoare | | ______ | | |______| copia contractelor ncheiate direct ntre operatorul nregistrat | | propus i persoana autorizat din alt stat membru | | ______ | | |______| lista cantitilor de produse accizabile recepionate n fiecare | | lun din anul precedent | | ______ | | |______| scrisoarea de bonitate bancar, n cazul n care garania se | | constituie prin consemnarea de mijloace bneti la Trezoreria | | statului | | ______ | | |______| numele, adresa i telefonul garantului propus, precum i garania | | cu privire la intenia de a asigura garania bancar pentru o sum | | i o perioad de timp specificat (scrisoarea de garanie bancar), | | atunci cnd se constituie o garanie bancar | |______________________________________________________________________________| | Cunoscnd dispoziiile art. 292 privind falsul n declaraii, din | | Codul penal, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte i | | complete. | |______________________________________________________________________________| | Prevzut pentru validarea semnturii | Data, numele i calitatea acestuia | | responsabilului societii | (proprietar, asociat) | | | | |______________________________________|_______________________________________| ANEXA 8 ______________________________________________________________________________

| | Nr. nregistrare ......... | Data .............. | |__________________________|____________________________|______________________| DECLARAIE pentru obinerea autorizaiei de operator nenregistrat ______________________________________________________________________________ | 1. Denumirea societii | | |__________________________________|___________________________________________| | 2. Adresa | Judeul ............. Sectorul ......... | | | Localitatea ............................ | | | Strada ....................... Nr. ..... | | | Bloc ..... Scar .... Etaj .... Ap. .... | | | Cod potal ............................. | |__________________________________|___________________________________________| | 3. Telefon/Fax | | |__________________________________|___________________________________________| | 4. Codul de identificare fiscal | | |__________________________________|___________________________________________| | 5. Numrul de TVA | | |__________________________________|___________________________________________| | 6. Numele i numrul de telefon | | | al reprezentantului legal sau al | | | altei persoane de contact | | |__________________________________|___________________________________________| | 7. Perioada n care urmeaz a se | | | realiza operaiunea | | |__________________________________|___________________________________________| | 8. Anexai copiile licenelor, | | | autorizaiilor sau avizelor cu | | | privire la desfurarea | | | activitii | | |__________________________________|___________________________________________| | 9. Precizai adresa la care | Judeul ............. Sectorul ......... | | urmeaz s fie primite produsele | Localitatea ............................ | | accizabile | Strada ....................... Nr. ..... | | | Bloc ..... Scar .... Etaj .... Ap. .... | | | Cod potal ............................. | |__________________________________|___________________________________________| | 10. Denumirea i adresa | | | antrepozitului fiscal furnizor | | |__________________________________|___________________________________________| | 11. Categoria i cantitatea de | | | produse accizabile | | |__________________________________|___________________________________________| | 12. Nivelul garaniei constituite| | | Anexai scrisoare de bonitate | |

| bancar | | |__________________________________|___________________________________________| Cunoscnd dispoziiile art. 474 privind falsul n declaraii, din Codul penal, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte i complete. ......................... Semntura declarantului .......... Data

ANEXA 9 (Anexa nr. 5 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal) PRODUSE ACCIZABILE DOCUMENT ADMINISTRATIV DE NSOIRE ____________________________________________________________________________ | 1 | 1 Expeditor | 2 Cod accize | 3 Nr. | | _ | expeditor | referin |____________| |_| | | | | |__________________|_______________ |Exemplar | | 4 Cod accize | 5 Nr. |pentru | | primitor | factur |expeditor | | | | | |__________________|_______________ | | | 6 Data facturii | | | | |____________________________|__________________________________ | | 7 Primitor | 8 Autoritatea competent | | | a locului de expediere | | | | | | | | 7a Locul | | | livrrii |__________________________________ | | | 10 Garania | |____________________________| | | 9 Transportator |__________________________________ | | | 12 ara de | 13 ara de | | | expediie | primire | |____________________________|__________________|_______________ | | 11 Alte informaii | 14 Reprezentantul | | privind transportul | fiscal | | | |____________|____________________________|__________________________________ | 1 | 15 Locul de | 16 Data | 17 Durata transportului | | expediere| expedierii| ___|____________|_____________|______________|__________________________________ 18a | | 19a Codul produsului (cod NC) Descrierea | | produselor, | |________________|_____|_____|_____

numere de | | 20a | 21a Greutate identificare, | | Cantitate | brut (kg) cantitatea i | | |______________________ tipul | | | 22a Greutate ambalajelor | | | net (kg) ________________|____________________________|___________|______________________ 18b | | 19b Codul produsului (cod NC) Descrierea | | produselor, | |________________|_____|_____|_____ numere de | | 20b | 21b Greutate identificare, | | Cantitate | brut (kg) cantitatea i | | |______________________ tipul | | | 22b Greutate ambalajelor | | | net (kg) ________________|____________________________|___________|______________________ 18c | | 19c Codul produsului (cod NC) Descrierea | | produselor, | |________________|_____|_____|_____ numere de | | 20c | 21c Greutate identificare, | | Cantitate | brut (kg) cantitatea i | | |______________________ tipul | | | 22c Greutate ambalajelor | | | net (kg) ________________|____________________________|___________|______________________ | 23 Certificate (pentru unele vinuri i buturi | spirtoase, mici productori de bere i mici distilerii) | |_______________________________________________________________ | A nregistrarea | 24 Csuele 1 - 22 certificarea | controalelor. | completrii corecte | Se completeaz de |__________________________________ | autoritile | Societatea semnatar i | competente. | nr. de telefon | | | |__________________________________ | | Numele semnatarului | | | |__________________________________ | | Locul i data | | | |__________________________________ | Continu pe verso | Semntura | (exemplarele 2, 3 i 4) | |____________________________|__________________________________ Instruciuni de completare

1. Observaii generale 1.1. Documentul administrativ de nsoire este utilizat n scopul aplicrii accizelor, potrivit prevederilor art. 18 i 19 din Directiva Consiliului nr. 92/12/CEE, din 25 februarie 1992 1.2. Documentul trebuie completat n mod lizibil n aa fel nct nscrisurile s nu poat fi terse. Informaiile pot fi pretiprite. Nu sunt permise tersturi sau tieturi. 1.3. Caracteristicile generale ale documentului i dimensiunile csuelor sunt cele prevzute n Jurnalul Oficial al Comunitii Europene nr. C 164 din 1.07.1989 pag. 3. Hrtia trebuie s fie de culoare alb pentru toate exemplarele i s aib formatul 210 x 297 mm; este admis o toleran maxim de 5 mm n minus sau 8 mm n plus n ceea ce privete lungimea. 1.4. Orice spaiu neutilizat n csuele 18a - 22c va fi barat, astfel nct s nu mai poat fi adugiri. n document, pot fi introduse trei descrieri distincte ale produselor, care trebuie s fie din aceeai categorie de accize. Aceste categorii sunt produse energetice, produse din tutun i alcool/buturi alcoolice. 1.5. Documentul de nsoire const n 5 exemplare: exemplarul 1 trebuie pstrat de expeditor exemplarul 2 trebuie pstrat de primitor; exemplarul 3 trebuie returnat expeditorului pentru descrcare a operaiunii mpreun cu certificatul sau aprobarea autoritii fiscale competente din Statul membru de destinaie, dac este necesar; exemplarul 4 trebuie prezentat de ctre primitor autoritii competente a Statului membru de destinaie; exemplarul 5 trebuie transmis de ctre expeditor autoritii sale fiscale, la momentul expedierii produselor. 1.6. Exemplarele 2, 3 i 4 ale documentului trebuie s nsoeasc produsele pe parcursul transportului. 1.7. n situaiile n care acest document este utilizat pentru circulaia prin conducte fixe, exemplarele 2, 3 i 4 se transm it primitorului prin mijloacele cele mai rapide de care dispune antrepozitarul expeditor. n toate cazurile, documentul trebuie s soseasc la locul livrrii n termen de 24 de ore de la primirea produselor la care se refer. 2. Rubrici Csua 1. Csua 2. Csua 3. Csua 4. Expeditor: numele i adresa, complete. Codul de acciz al expeditorului: codul de nregistrare pentru accize atribuit expeditorului de ctre autoritatea fiscal competent. Nr. referin: numrul de referin care identific expedierea n nregistrrile expeditorului (ex. nr. facturii poate fi utilizat n acest sens). Codul de acciz al primitorului: n cazul unui antrepozitar sau operator nregistrat, codul de nregistrare al accizei. n cazul unui operator nenregistrat se va indica numrul de autorizare al expediiei atribuit de ctre autoritatea sa fiscal. Nr. factur: numrul facturii aferent produselor. Dac nu, numrul avizului de expediie sau orice alt document de transport. Data facturii: data emiterii documentului indicat la csua nr. 5. Primitor: numele i adresa complete iar n cazul n care destinatarul este un operator nenregistrat, numrul de identificare TVA. n cazul mrfurilor exportate, trebuie indicat

Csua 5. Csua 6. Csua 7.

Csua 7a.

Csua 8. Csua 9. Csua 10. Csua 11. Csua 12.

Csua 13. Csua 14.

Csua 15. Csua 16.

numele persoanei care acioneaz n contul expeditorului la locul exportului. Locul livrrii: locul unde se livreaz efectiv produsele, dac produsele nu sunt livrate n adres indicai, la csua 7. n cazul produselor exportate se va meniona "EXPORT n AFARA COMUNITII" i locul de export. Pentru produsele care urmeaz a fi plasate ntr-o procedur vamal comunitar (alta dect punerea n libera circulaie), se va nscrie meniunea "N PROCEDURA VAMAL" precum i locul n care produsele vor fi supuse unui control vamal. Autoritatea competent a locului de expediere: numele i adresa autoritii fiscale competente responsabile cu controlul privind accizele la locul de expediere. Transportator: numele i adresa persoanei responsabile cu primul transport, dac ea este alta dect expeditorul. Garania: datele de identificare a prii sau prilor responsabile pentru garanie. Se va indica numai "expeditor", "transportator" sau "primitor". Alte informaii privind transportul: numele transportatorului, mijlocul de transport, numrul de nmatriculare al vehiculului, numrul, tipul i identificarea eventualelor sigilii comerciale. ara de expediie. Statul membru din care pleac transportul. Se utilizeaz o abreviere: BE Belgia LU Luxemburg BG Bulgaria HU Ungaria CZ Cehia MT Malta DK Danemarca NL Olanda DE Germania AT Austria EE Estonia PL Polonia GR Grecia PT Portugalia ES Spania RO Romnia FR Frana SI Slovenia IE Irlanda SK Slovacia IT Italia FI Finlanda CY Cipru SE Suedia LV Letonia GB Regatul Unit al Marii Britanii. LT Lituania ara de primire: statul membru n care se ncheie transportul. Se vor utiliza aceleai abrevieri prevzute la csua 12. Reprezentant fiscal: dac expeditorul a desemnat un reprezentant fiscal n statul membru de destinaie, se va nscrie n csu numele sau adresa, numrul de identificare, TVA i codul de acciz (dac este cazul). Locul de expediere: numrul de nregistrare al antrepozitului (dac exist). Data expedierii: data, i dac se solicit de autoritile fiscale ale statului de plecare, ora la care produsele prsesc

Csua 17. Csua 18a.

Csua 19a. Csua 20a.

Csua 21a. Csua 22a.

Csua 23.

antrepozitul expeditorului. Durata transportului: perioada de timp normal, necesar pentru a efectua traseul, avnd n vedere mijlocul de transport i distana. Colete i descrierea produselor: numere de identificare i numrul de colete (ex. containere); numrul de ambalaje din interiorul coletelor (ex. canoane) i descrierea comercial a produselor. Descrierea poate continua pe o pagin separat ataat fiecrui exemplar. O list a ambalajelor poate fi utilizat n acest scop. Alcoolul i buturile alcoolice, altele dect berea, trebuie s aib o concentraie alcoolic prevzut (procent n volum de 20 grade C). Pentru bere, concentraia alcoolic va fi menionat fie n grade Plato, fie procente n volum la 20 grade C, fie amndou, potrivit solicitrii statului membru de destinaie i a statului membru de expediere. Pentru uleiuri minerale se va meniona densitatea la 15 grade C. Codul produsului: codul NC. Cantitatea: - numrul produselor exprimate n mii (igarete) - greutatea net (igri i igri de foi) - litri de produs la (temperatura de 20 grade C cu dou zecimale (alcool i buturi alcoolice) - litri la temperatura de 15 grade C (uleiuri minerale cu excepia pcurii). Greutatea brut: greutatea brut a transportului. Greutate net: se va indica greutatea fr ambalaje a produselor accizabile n cazul alcoolului i buturilor alcoolice, uleiurilor minerale i n cazul produselor din tutun cu excepia igaretelor. Csuele 18b - 22b i 18c - 22c se utilizeaz dac transportul conine produse diferite de cele descrise la csuele 18a - 22a. Certificate: acest spaiu este rezervat pentru anumite certificate care sunt cerute numai pe exemplarul 2. 1. n cazul anumitor vinuri, atunci cnd se consider necesar, certificatul referitor la originea i calitatea produselor, conform legislaiei comunitare. 2. n cazul anumitor buturi spirtoase, certificatul referitor la locul de producie, conform legislaiei comunitare. 3. n cazul berii produs de micii productori independeni conform definiiei din directiva specific a Comisiei privind structura accizelor la alcool i buturi alcoolice, pentru care se intenioneaz solicitarea unei cote reduse a accizei n statul membru de destinaie, certificarea expeditorului astfel: "Prin prezenta se certific faptul c produsul descris a fost fabricat de o mic berrie independent cu o producie a

Csua 24.

Csua A

Csua B

Csua C

anului anterior de ..... hectolitri de bere." 4. n cazul alcoolului etilic produs de o mic distilerie, conform definiiei din directiva specific a Comisiei privind structura accizelor la alcool i buturi alcoolice, pentru care se intenioneaz solicitarea unei cote reduse a accizei n statul membru de destinaie, certificarea expeditorului astfel: "Prin prezenta se certific faptul c produsul descris a fost fabricat de o mic distilerie cu o producie a anului anterior de ....... hectolitri de alcool pur. Societatea semnatarului etc.: documentul se completeaz de ctre, sau n numele expeditorului. Societatea semnatarului documentului trebuie s fie identificat. Documentul trebuie semnat, cu excepia cazului n care expeditorul a fost autorizat s nlocuiasc semntura cu o tampil special. n acest caz se face meniunea "DISPENSA DE SEMNTURA". nregistrarea controalelor: autoritile competente nregistreaz controalele efectuate pe exemplarele 2, 3 i 4. Dac spaiul este insuficient pe faa documentului, nregistrrile pot continua pe verso. Toate meniunile trebuiesc semnate, datate i tampilate de funcionarul competent. Dac produsele sunt supuse unui regim vamal, controalele efectuate trebuiesc nregistrate de funcionarul competent. n cazul n care a fost autorizat o dispens de semntur, tampila special se aplic, de asemenea, n colul din dreapta sus al csuei A. Dac, pe parcursul transportului se modific destinaia produselor fa de cea menionat la csuele 7 sau 7a, expeditorul sau agentul su de livrare trebuie s indice la Csua B noul loc de livrare. n plus, expeditorul trebuie s notifice imediat la autoritatea fiscal competent, schimbarea locului de livrare. Certificat de recepie, acest certificat trebuie emis de ctre destinatar. Atunci cnd recepia produselor ntr-un antrepozit este supus unui control fiscal sau atunci cnd produsele sunt exportate sau plasate ntr-un regim vamal comunitar (altul dect punerea n libera circulaie), autoritatea fiscal sau biroul vamal, dup caz, va elibera certificatul pentru conformitate. Se recomand ca recepia produselor s fie, de asemenea, certificat pe verso-ul exemplarului 2, care urmeaz a se pstra de ctre destinatar. Astfel, n cazul pierderii exemplarului 3 cu ocazia retransmiterii ctre expeditor, acesta din urm poate solicita nchiderea transportului, prin intermediul unei copii a certificrii de pe exemplarul 2.

PRODUSE ACCIZABILE DOCUMENT ADMINISTRATIV DE NSOIRE ____________________________________________________________________________ | 2 | 1 Expeditor Cod unic de | 2 Cod acciz | 3 Nr.

| | _ nregistrare | expeditor | referin |____________| |_| | | | | |__________________|_______________ |Exemplar | | 4 Cod acciz | 5 Nr. |pentru | | primitor | factur |primitor | | | | | |__________________|_______________ | | | 6 Data facturii | | | | |____________________________|__________________________________ | | 7 Primitor Cod unic de | 8 Autoritatea competent | | nregistrare | a locului de expediere | | | | | | | | 7a Locul | | | livrrii |__________________________________ | | | 10 Garania | |____________________________| | | 9 Transportator |__________________________________ | | | 12 ara de | 13 ara de | | | expediie | primire | |____________________________|__________________|_______________ | | 11 Alte informaii | 14 Reprezentantul | | privind transportul | fiscal | | | |____________|____________________________|__________________________________ | 2 | 15 Locul de | 16 Data | 17 Durata transportului | | expediere| expedierii| ___|____________|_____________|______________|__________________________________ 18a | | 19a Codul produsului (cod NC) Descrierea | | produselor, | |________________|_____|_____|_____ numere de | | 20a | 21a Greutate identificare, | | Cantitate | brut (kg) cantitatea i | | |______________________ tipul | | | 22a Greutate ambalajelor | | | net (kg) ________________|____________________________|___________|______________________ 18b | | 19b Codul produsului (cod NC) Descrierea | | produselor, | |________________|_____|_____|_____ numere de | | 20b | 21b Greutate identificare, | | Cantitate | brut (kg) cantitatea i | | |______________________ tipul | | | 22b Greutate ambalajelor | | | net (kg) ________________|____________________________|___________|______________________

18c | | 19c Codul produsului (cod NC) Descrierea | | produselor, | |________________|_____|_____|_____ numere de | | 20c | 21c Greutate identificare, | | Cantitate | brut (kg) cantitatea i | | |______________________ tipul | | | 22c Greutate ambalajelor | | | net (kg) ________________|____________________________|___________|______________________ | 23 Certificate (pentru unele vinuri i buturi | spirtoase, mici productori de bere i mici distilerii) | |_______________________________________________________________ | A Meniuni privind | 24 Csuele 1 - 22 certificarea | verificarea. | completrii corecte | Se completeaz de |__________________________________ | autoritatea fiscal | Societatea semnatar i | competent. | nr. de telefon | | | |__________________________________ | | Numele semnatarului | | | |__________________________________ | | Locul i data | | | |__________________________________ | Continu pe verso | Semntura | (exemplarele 2, 3 i 4) | |____________________________|__________________________________ ______________________________________________________________________________ | | | B SCHIMBAREA LOCULUI LIVRRII | | Noua adres Trebuie informat imediat | | autoritatea indicat la | | csua 8 | | | | | | | | Numele semnatarului | | | | | | Locul i data Semntura | | | | | |_______________________________________________|______________________________| | | | C CERTIFICAREA RECEPIEI SAU EXPORTULUI | | _ | | |_| Produse primite |

| de destinatar | | Data ................ Locul ............. Nr. referin .......... | | | | Descrierea produselor | Plusuri | Minusuri | | | | | | | | | | | | | | | | | | _ | | | | |_| Transport verificat | | | | Mijloc de transport ........... | | _ | | |_| Produse exportate*/plasate ntr-o | | procedur vamal comunitar (alta | | dect punerea n libera circulaie)* | | Data ................ | | _ | | |_| Numele semnatarului ............... Locul i data .................. | | Societatea semnatarului Semntura | | ................................... | | _ | | |_| Autoritatea fiscal sau biroul vamal Aprobat de autoritatea fiscal | | Nume sau de biroul vamal | | Adresa | | | | * tiai varianta care nu se aplic | |______________________________________________________________________________| | | | A nregistrarea controalelor (continuare) | | | | | | | | | | | | | | | | | |______________________________________________________________________________| PRODUSE ACCIZABILE DOCUMENT ADMINISTRATIV DE NSOIRE _____________________________________________________________________________ | 3 | 1 Expeditor Cod unic de | 2 Cod acciz | 3 Nr. | | _ nregistrare | expeditor | referin |_____________| |_| | | | | |__________________|_______________ |Exemplar de | | 4 Cod acciz | 5 Nr.

|returnat | | primitor | factur |expeditorului| | | | | |__________________|_______________ | | | 6 Data facturii | | | | |____________________________|__________________________________ | | 7 Primitor Cod unic de | 8 Autoritatea competent | | nregistrare | a locului de expediere | | | | | | | | 7a Locul | | | livrrii |__________________________________ | | | 10 Garania | |____________________________| | | 9 Transportator |__________________________________ | | | 12 ara de | 13 ara de | | | expediie | primire | |____________________________|__________________|_______________ | | 11 Alte informaii | 14 Reprezentantul | | privind transportul | fiscal | | | |_____________|____________________________|__________________________________ | 3 | 15 Locul de | 16 Data | 17 Durata transportului | | expediere| expedierii| __|_____________|_____________|______________|__________________________________ 18a | | 19a Codul produsului (cod NC) Descrierea | | produselor, | |________________|_____|_____|_____ numere de | | 20a | 21a Greutate identificare, | | Cantitate | brut (kg) cantitatea i | | |______________________ tipul | | | 22a Greutate ambalajelor | | | net (kg) ________________|____________________________|___________|______________________ 18b | | 19b Codul produsului (cod NC) Descrierea | | produselor, | |________________|_____|_____|_____ numere de | | 20b | 21b Greutate identificare, | | Cantitate | brut (kg) cantitatea i | | |______________________ tipul | | | 22b Greutate ambalajelor | | | net (kg) ________________|____________________________|___________|______________________ 18c | | 19c Codul produsului (cod NC) Descrierea | | produselor, | |________________|_____|_____|_____ numere de | | 20c | 21c Greutate

identificare, | | Cantitate | brut (kg) cantitatea i | | |______________________ tipul | | | 22c Greutate ambalajelor | | | net (kg) ________________|____________________________|___________|______________________ | 23 Certificate (pentru unele vinuri i buturi | spirtoase, mici productori de bere i mici distilerii) | |_______________________________________________________________ | A Meniuni privind | 24 Csuele 1 - 22 certificarea | verificarea. | completrii corecte | Se completeaz de |__________________________________ | autoritatea fiscal | Societatea semnatar i | competent. | nr. de telefon | | | |__________________________________ | | Numele semnatarului | | | |__________________________________ | | Locul i data | | | |__________________________________ | Continu pe verso | Semntura | (exemplarele 2, 3 i 4) | |____________________________|__________________________________ ______________________________________________________________________________ | | | B SCHIMBAREA LOCULUI LIVRRII | | Noua adres Trebuie informat imediat | | autoritatea indicat la | | csua 8 | | | | | | | | Numele semnatarului | | | | | | Locul i data Semntura | | | | | |_______________________________________________|______________________________| | | | C CERTIFICAREA RECEPIEI SAU EXPORTULUI | | _ | | |_| Produse primite | | de destinatar | | Data ................ Locul ............. Nr. referin .......... | | | | Descrierea produselor | Plusuri | Minusuri |

| | | | | | | | | | | | | | | | | _ | | | | |_| Transport verificat | | | | Mijloc de transport ........... | | _ | | |_| Produse exportate*/plasate ntr-o | | procedur vamal comunitar (alta | | dect punerea n libera circulaie)* | | Data ................ | | _ | | |_| Numele semnatarului ............... Locul i data .................. | | Societatea semnatarului Semntura | | ................................... | | _ | | |_| Autoritatea fiscal sau biroul vamal Aprobat de autoritatea fiscal | | Nume sau de biroul vamal | | Adresa | | | | * tiai varianta care nu se aplic | |______________________________________________________________________________| | | | A nregistrarea controalelor (continuare) | | | | | | | | | | | | | | | | | |______________________________________________________________________________| PRODUSE ACCIZABILE DOCUMENT ADMINISTRATIV DE NSOIRE _____________________________________________________________________________ | 4 | 1 Expeditor Cod unic de | 2 Cod acciz | 3 Nr. | | _ nregistrare | expeditor | referin |_____________| |_| | | | | |__________________|_______________ |Exemplar | | 4 Cod acciz | 5 Nr. |pentru | | primitor | factur |autoritatea | | | |fiscal a | |__________________|_______________ |primitorului | | 6 Data facturii

| | | | |____________________________|__________________________________ | | 7 Primitor Cod unic de | 8 Autoritatea competent | | nregistrare | a locului de expediere | | | | | | | | 7a Locul | | | livrrii |__________________________________ | | | 10 Garania | |____________________________| | | 9 Transportator |__________________________________ | | | 12 ara de | 13 ara de | | | expediie | primire | |____________________________|__________________|_______________ | | 11 Alte informaii | 14 Reprezentantul | | privind transportul | fiscal | | | |_____________|____________________________|__________________________________ | 4 | 15 Locul de | 16 Data | 17 Durata transportului | | expediere| expedierii| __|_____________|_____________|______________|__________________________________ 18a | | 19a Codul produsului (cod NC) Descrierea | | produselor, | |________________|_____|_____|_____ numere de | | 20a | 21a Greutate identificare, | | Cantitate | brut (kg) cantitatea i | | |______________________ tipul | | | 22a Greutate ambalajelor | | | net (kg) ________________|____________________________|___________|______________________ 18b | | 19b Codul produsului (cod NC) Descrierea | | produselor, | |________________|_____|_____|_____ numere de | | 20b | 21b Greutate identificare, | | Cantitate | brut (kg) cantitatea i | | |______________________ tipul | | | 22b Greutate ambalajelor | | | net (kg) ________________|____________________________|___________|______________________ 18c | | 19c Codul produsului (cod NC) Descrierea | | produselor, | |________________|_____|_____|_____ numere de | | 20c | 21c Greutate identificare, | | Cantitate | brut (kg) cantitatea i | | |______________________ tipul | | | 22c Greutate ambalajelor | | | net (kg)

________________|____________________________|___________|______________________ | 23 Certificate (pentru unele vinuri i buturi | spirtoase, mici productori de bere i mici distilerii) | |_______________________________________________________________ | A Meniuni privind | 24 Csuele 1 - 22 certificarea | verificarea. | completrii corecte | Se completeaz de |__________________________________ | autoritatea fiscal | Societatea semnatar i | competent. | nr. de telefon | | | |__________________________________ | | Numele semnatarului | | | |__________________________________ | | Locul i data | | | |__________________________________ | Continu pe verso | Semntura | (exemplarele 2, 3 i 4) | |____________________________|__________________________________ ______________________________________________________________________________ | | | B SCHIMBAREA LOCULUI LIVRRII | | Noua adres Trebuie informat imediat | | autoritatea indicat la | | csua 8 | | | | | | | | Numele semnatarului | | | | | | Locul i data Semntura | | | | | |_______________________________________________|______________________________| | | | C CERTIFICAREA RECEPIEI SAU EXPORTULUI | | _ | | |_| Produse primite | | de destinatar | | Data ................ Locul ............. Nr. referin .......... | | | | Descrierea produselor | Plusuri | Minusuri | | | | | | | | | | | | | | | | |

| _ | | | | |_| Transport verificat | | | | Mijloc de transport ........... | | _ | | |_| Produse exportate*/plasate ntr-o | | procedur vamal comunitar (alta | | dect punerea n libera circulaie)* | | Data ................ | | _ | | |_| Numele semnatarului ............... Locul i data .................. | | Societatea semnatarului Semntura | | ................................... | | _ | | |_| Autoritatea fiscal sau biroul vamal Aprobat de autoritatea fiscal | | Nume sau de biroul vamal | | Adres | | | | * tiai varianta care nu se aplic | |______________________________________________________________________________| | | | A nregistrarea controalelor (continuare) | | | | | | | | | | | | | | | | | |______________________________________________________________________________| PRODUSE ACCIZABILE DOCUMENT ADMINISTRATIV DE NSOIRE _____________________________________________________________________________ | 5 | 1 Expeditor Cod unic de | 2 Cod acciz | 3 Nr. | | _ nregistrare | expeditor | referin |_____________| |_| | | | | |__________________|_______________ |Exemplar | | 4 Cod acciz | 5 Nr. |pentru | | primitor | factur |autoritatea | | | |fiscal a | |__________________|_______________ |expeditorului| | 6 Data facturii | | | | |____________________________|__________________________________ | | 7 Primitor Cod unic de | 8 Autoritatea competent | | nregistrare | a locului de expediere

| | | | | | | | 7a Locul | | | livrrii |__________________________________ | | | 10 Garania | |____________________________| | | 9 Transportator |__________________________________ | | | 12 ara de | 13 ara de | | | expediie | primire | |____________________________|__________________|_______________ | | 11 Alte informaii | 14 Reprezentantul | | privind transportul | fiscal | | | |_____________|____________________________|__________________________________ | 5 | 15 Locul de | 16 Data | 17 Durata transportului | | expediere| expedierii| __|_____________|_____________|______________|__________________________________ 18a | | 19a Codul produsului (cod NC) Descrierea | | produselor, | |________________|_____|_____|_____ numere de | | 20a | 21a Greutate identificare, | | Cantitate | brut (kg) cantitatea i | | |______________________ tipul | | | 22a Greutate ambalajelor | | | net (kg) ________________|____________________________|___________|______________________ 18b | | 19b Codul produsului (cod NC) Descrierea | | produselor, | |________________|_____|_____|_____ numere de | | 20b | 21b Greutate identificare, | | Cantitate | brut (kg) cantitatea i | | |______________________ tipul | | | 22b Greutate ambalajelor | | | net (kg) ________________|____________________________|___________|______________________ 18c | | 19c Codul produsului (cod NC) Descrierea | | produselor, | |________________|_____|_____|_____ numere de | | 20c | 21c Greutate identificare, | | Cantitate | brut (kg) cantitatea i | | |______________________ tipul | | | 22c Greutate ambalajelor | | | net (kg) ________________|____________________________|___________|______________________ | 23 Certificate (pentru unele vinuri i buturi | spirtoase, mici productori de bere i mici distilerii) |

|_______________________________________________________________ | A Meniuni privind | 24 Csuele 1 - 22 certificarea | verificarea. | completrii corecte | Se completeaz de |__________________________________ | autoritatea fiscal | Societatea semnatar i | competent. | nr. de telefon | | | |__________________________________ | | Numele semnatarului | | | |__________________________________ | | Locul i data | | | |__________________________________ | Continu pe verso | Semntura | (exemplarele 2, 3 i 4) | |____________________________|__________________________________ ANEXA 10 DOCUMENT DE NSOIRE SIMPLIFICAT pentru circulaia intracomunitar a produselor accizabile deja eliberate pentru consum - fa ______________________________________________________________________________ | 1 | 1. Expeditor nr. de TVA | 2. Numr de referin al | |_________| (Nume i adres) | operaiunii | |Exemplar | | | |pentru | |___________________________________| |expeditor| | 3. Autoritatea competent a | | | | statului de destinaie | | |________________________________| (Nume i adres) | | | 4. Primitor nr. de TVA | | | | (Nume i adres) | | | | | | | |________________________________|___________________________________| | | 5. Transportator/mijloace de | 6. Numrul de referin i data | | | transport | declaraiei | | | | | | |________________________________| | |_________| 7. Locul livrrii | | | 1 | | | |_________|________________________________|___________________________________| | 8. Mrci i numr de | 9. Codul produsului (codul NC) | | identificare, nr. i tipul | | | ambalajelor, descrierea |___________________________________|

| bunurilor | 10. Cantitate | 11. Greutatea | | | | brut (kg) | | | | | | | |___________________| | | | 12. Greutatea | | | | net (kg) | | | | | | |_______________|___________________| | | 13. Preul de facturare/valoarea | | | comercial | | | | |________________________________|___________________________________| | 14. Certificate (pentru unele vinuri i buturi spirtoase, mici | | fabrici de bere, mici distilerii) | | | |____________________________________________________________________| | A. Meniuni privind | 15. Csuele 1 - 13 corect | | verificarea. Se completeaz | completate | | de autoritatea competent | Restituirea exemplarului 3 | | | _ _ | | | solicitat Da |_| Nu |_| (*) | | |___________________________________| | | Societatea semnatar i numrul de| | | telefon | | | | | |___________________________________| | | Numele semnatarului | | | | | |___________________________________| | | Locul i data | | | | | |___________________________________| | Continuarea pe verso | Semntura | | (exemplarele 2 i 3) | | |________________________________|___________________________________| (*) Bifai csua corespunztoare INSTRUCIUNI DE COMPLETARE (verso-ul exemplarului 1) Circulaia intracomunitar a produselor supuse accizelor care au fost eliberate n consum n statul membru de livrare 1. Observaii generale 1.1. Documentul de nsoire simplificat este utilizat n scopul aplicrii accizelor, potrivit prevederilor art. 7 din Directiva Consiliului nr. 92/12/CEE din 25 februarie 1992. 1.2. Documentul trebuie completat n mod lizibil n aa fel nct nscrisurile s nu poat fi terse. Informaiile pot fi pretiprite. Nu sunt permise tersturi sau tieturi.

1.3. Caracteristicile generale ale documentului i dimensiunile csuelor sunt cele prevzute n Jurnalul Oficial al Comunitii Europene nr. C 164 din 1 iulie 1989 pagina 3. Hrtia trebuie s fie de culoare alb pentru toate exemplarele i s aib formatul 210 mm pe 297 mm; este admis o toleran maxim de 5 mm n minus sau 8 mm n plus n ceea ce privete lungimea. 1.4. Orice spaiu neutilizat trebuie s fie barat, astfel nct s nu se mai poat face adugiri. 1.5. Documentul de nsoire const n 3 exemplare: exemplarul 1 trebuie pstrat de expeditor exemplarul 2 nsoete produsele i trebuie pstrat de primitor; exemplarul 3 nsoete produsele i trebuie s se returneze expeditorului, cu certificarea primirii confirmat de ctre persoana menionat la csua 4 dac expeditorul solicit aceasta n scopul restituirii accizelor; 2. Rubrici Csua 1. Expeditor: numele i adresa complete, numrul de TVA (dac exist) al persoanei care livreaz produse ntr-un alt stat membru. Dac exist un numr de accize trebuie de asemenea indicat. Numr de referin al operaiunii: numrul de referin comunicat de persoana care livreaz produsele i care va identifica micarea cu nregistrrile sale comerciale. n mod normal, acesta va fi numrul i data facturii. Autoritatea competent a statului de destinaie: numele i adresa autoritii din statul membru de destinaie, creia i-a fost declarat anticipat expediia. Primitor: numele i adresa complete, numrul de TVA (dac exist) al persoanei care primete produsele. Dac exist un numr de accize trebuie de asemenea indicat. Transportator/mijloc de transport: se completeaz cu "expeditor", "primitor" sau numele i adresa persoanei responsabile cu prima expediere, dac este diferit de persoanele indicate n csua 1 sau csua 4, se va indica de asemenea mijlocul de transport. Numr de referin i data declaraiei: Declaraia i/sau autorizaia care trebuie dat de autoritatea competent din statul membru de destinaie nainte de nceperea expediiei. Locul livrrii: adresa livrrii dac este diferit de cea din csua 4. Descrierea complet a produselor, marcaje i numere i tipul ambalajelor: marcaje i numerele exterioare ale pachetelor, ex. containere; numrul pachetelor din interior, ex. cartoane; i descrierea comercial a produselor. Descrierea poate continua pe o pagin separat ataat fiecrui exemplar. O list a ambalajelor poate fi utilizat n acest scop. Pentru alcoolul i buturile alcoolice, altele dect berea, trebuie s se precizeze concentraia alcoolic (procent n volum la 20 grade C).

Csua 2.

Csua 3. Csua 4. Csua 5.

Csua 6.

Csua 7. Csua 8.

Csua 9. Csua 10.

Csua 11. Csua 12. Csua 13.

Csua 14.

Csua 15.

Pentru bere, concentraia alcoolic va fi menionat fie n grade Plato, fie procente n volum la 20 grade C, fie amndou, potrivit solicitrii statului membru de destinaie i a statului membru de expediere. Pentru uleiuri minerale se va meniona densitatea la 15 grade C. Codul produsului: codul NC. Cantitate: numrul, greutatea sau volumul, dup caz, n funcie de accizele din statul membru de destinaie, de exemplu: - igarete, numrul de buci, exprimat n mii, - igri i igri de foi, greutatea net, - alcool i buturi alcoolice, litri la temperatura de 20 grade C cu dou zecimale, - produse energetice cu excepia pcurii, litri la temperatura de 15 grade C. Greutate brut: greutatea brut a transportului. Greutate net: se va indica greutatea fr ambalaje a produselor. Preul facturii/valoarea comercial: suma total a facturii care include i acciza. n cazul n care circulaia nu are nici o legtur cu vnzarea, trebuie introdus i valoarea comercial. n acest caz se adaug meniunea "nu n scop de vnzare". Certificate: acest spaiu este rezervat pentru anumite certificate care sunt cerute numai pe exemplarul 2. 1. n cazul anumitor vinuri, atunci cnd se consider necesar, certificatul referitor la originea i calitatea produselor, conform legislaiei comunitare. 2. n cazul anumitor buturi spirtoase, certificatul referitor la locul de producie, conform legislaiei comunitare. 3. n cazul berii produs de micii productori independeni conform definiiei din directiva specific a Comisiei privind structura accizelor la alcool i buturi alcoolice, pentru care se intenioneaz solicitarea unei cote reduse a accizei n statul membru de destinaie, certificarea expeditorului astfel: "Prin prezenta se certific faptul c berea a fost produs de o mic berrie independent cu o producie a anului anterior de ........ hectolitri de bere." 4. n cazul alcoolului etilic produs de o mic distilerie, conform definiiei din directiva specific a Comisiei privind structura accizelor la alcool i buturi alcoolice, pentru care se intenioneaz solicitarea unei cote reduse a accizei n statul membru de destinaie, certificarea expeditorului astfel: "Prin prezenta se certific faptul c produsul descris a fost fabricat de o mic distilerie cu o producie a anului anterior de ........ hectolitri de alcool pur. Societatea semnatarului etc.: documentul trebuie completat de ctre sau n numele persoanei responsabile pentru circulaia produselor. Dac expeditorul solicit s i se returneze exemplarul 3 cu un certificat de recepie, acesta va fi

Csua A

Csua B

menionat. Meniuni privind verificarea: autoritile competente trebuie s nregistreze pe exemplarele 2 i 3 controalele efectuate. Toate observaiile trebuie s fie semnate, datate i tampilate de ctre funcionarul responsabil. Certificat de primire: trebuie s fie transmis de ctre primitor i trebuie returnat expeditorului dac acesta din urm l solicit expres n scopul restituirii accizelor.

DOCUMENT DE NSOIRE SIMPLIFICAT pentru circulaia intracomunitar a produselor accizabile deja eliberate pentru consum - fa ______________________________________________________________________________ | 2 | 1. Expeditor nr. de TVA | 2. Numr de referin al | |_________| (Nume i adres) | operaiunii | |Exemplar | | | |pentru | |___________________________________| |primitor | | 3. Autoritatea competent a | | | | statului de destinaie | | |________________________________| (Nume i adres) | | | 4. Primitor nr. de TVA | | | | (Nume i adres) | | | | | | | |________________________________|___________________________________| | | 5. Transportator/mijloace de | 6. Numrul de referin i data | | | transport | declaraiei | | | | | | |________________________________| | |_________| 7. Locul livrrii | | | 2 | | | |_________|________________________________|___________________________________| | 8. Mrci i numr de | 9. Codul produsului (codul NC) | | identificare, nr. i tipul | | | ambalajelor, descrierea |___________________________________| | bunurilor | 10. Cantitate | 11. Greutatea | | | | brut (kg) | | | | | | | |___________________| | | | 12. Greutatea | | | | net (kg) | | | | | | |_______________|___________________| | | 13. Preul de facturare/valoarea | | | comercial | | | |

|________________________________|___________________________________| | 14. Certificate (pentru unele vinuri i buturi spirtoase, mici | | fabrici de bere, mici distilerii) | | | |____________________________________________________________________| | A. Meniuni privind | 15. Csuele 1 - 13 corect | | verificarea. Se completeaz | completate | | de autoritatea competent | Restituirea exemplarului 3 | | | _ _ | | | solicitat Da |_| Nu |_| (*) | | |___________________________________| | | Societatea semnatar i numrul de| | | telefon | | | | | |___________________________________| | | Numele semnatarului | | | | |________________________________|___________________________________| | | Locul i data | | | | | |___________________________________| | Continuarea pe verso | Semntura | | (exemplarele 2 i 3) | | |________________________________|___________________________________| (*) Bifai csua corespunztoare - verso ______________________________________________________________________________ | | | B. CERTIFICAREA RECEPIEI | | | | Produse recepionate de primitor | | | | Data .............. Locul .............. Numrul de referin .............. | | | | | | Accizele au fost pltite*)/declarate pentru plat autoritii competente | | | | | | Data .................... Numrul de referin ............................. | | | | | | Alte observaii ale primitorului: | | | | | | | | |

| Locul/Data ...................... Numele semnatarului ...................... | | Semntura ................................ | | | | *) Tiai meniunea inutil | |______________________________________________________________________________| | | | A. Meniuni privind verificarea (continuare) | | | | | | | | | |______________________________________________________________________________| DOCUMENT DE NSOIRE SIMPLIFICAT pentru circulaia intracomunitar a produselor accizabile deja eliberate pentru consum - fa ______________________________________________________________________________ | 3 | 1. Expeditor nr. de TVA | 2. Numr de referin al | |_________| (Nume i adres) | operaiunii | |Exemplar | | | |de | |___________________________________| |returnat | | 3. Autoritatea competent a | |expedito-| | statului de destinaie | |rului |________________________________| (Nume i adres) | | | 4. Primitor nr. de TVA | | | | (Nume i adres) | | | | | | | |________________________________|___________________________________| | | 5. Transportator/mijloace de | 6. Numrul de referin i data | | | transport | declaraiei | | | | | | |________________________________| | |_________| 7. Locul livrrii | | | 3 | | | |_________|________________________________|___________________________________| | 8. Mrci i numr de | 9. Codul produsului (codul NC) | | identificare, nr. i tipul | | | ambalajelor, descrierea |___________________________________| | bunurilor | 10. Cantitate | 11. Greutatea | | | | brut (kg) | | | | | | | |___________________| | | | 12. Greutatea | | | | net (kg) |

| | | | | |_______________|___________________| | | 13. Preul de facturare/valoarea | | | comercial | | | | |________________________________|___________________________________| | 14. Certificate (pentru unele vinuri i buturi spirtoase, mici | | fabrici de bere, mici distilerii) | | | |____________________________________________________________________| | A. Meniuni privind | 15. Csuele 1 - 13 corect | | verificarea. Se completeaz | completate | | de autoritatea competent | Restituirea exemplarului 3 | | | _ _ | | | solicitat Da |_| Nu |_| (*) | | |___________________________________| | | Societatea semnatar i numrul de| | | telefon | | | | | |___________________________________| | | Numele semnatarului | | | | |________________________________|___________________________________| | | Locul i data | | | | | |___________________________________| | Continuarea pe verso | Semntura | | (exemplarele 2 i 3) | | |________________________________|___________________________________| (*) Bifai csua corespunztoare - verso ______________________________________________________________________________ | | | B. CERTIFICAREA RECEPIEI | | | | Produse recepionate de primitor | | | | Data .............. Locul .............. Numrul de referin .............. | | | | | | Accizele au fost pltite*)/declarate pentru plat autoritii competente | | | | | | Data .................... Numrul de referin ............................. | | | | |

| Alte observaii ale primitorului: | | | | | | | | | | Locul/Data ...................... Numele semnatarului ...................... | | Semntura ................................ | | | | *) Tiai meniunea inutil | |______________________________________________________________________________| | | | A. Meniuni privind verificarea (continuare) | | | | | | | | | |______________________________________________________________________________| ANEXA 11 Denumirea operatorului economic ................................................................. Sediul: Judeul ............ Sectorul ...... Localitatea ................ Strada ............ Nr. ... Blocul ... Scara ... Etaj ... Ap. ... Codul potal ............... Telefon/fax ........................ Codul de identificare fiscal ................................... CERERE de restituire a accizelor n luna ........ anul .......... Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea: A - Simbolul statului membru de destinaie B - Cantitatea recepionat C - Codul NC al produsului D - Cantitatea*) E - Nivelul accizei**) F - Data plii G - Numrul i documentul care atest plata ______________________________________________________________________________ |N |Numrul | A|Denumirea |Descrierea|Data |B|Date |Suma de | |r.|documentului| |destinatarului|produselor|recepiei | |privind |restituit| | |de nsoire | |i codul de |expediate |produselor| |plata | | |c |simplificat | |identificare | | | |accizelor | | |r | | |fiscal | | | |n statul | | |t.| | | | | | |membru de | |

| | | | | | | |destinaie| | | | | | |__________| | |__________| | | | | | |C | D | E | | | F | G | | |__|____________|__|______________|__|___|___|__________|_|___|______|_________| | 0| 1 | 2| 3 |4 | 5 | 6 | 7 |8| 9 | 10 | 11 | |__|____________|__|______________|__|___|___|__________|_|___|______|_________| | | | | | | | | | | | | | |__|____________|__|______________|__|___|___|__________|_|___|______|_________| | | | | | | | | | | | | | |__|____________|__|______________|__|___|___|__________|_|___|______|_________| | | | | | | | | | | | | | |__|____________|__|______________|__|___|___|__________|_|___|______|_________| | | TOTAL | | | | | | | | | | | |__|____________|__|______________|__|___|___|__________|_|___|______|_________| *) Pentru produsele energetice volumul va fi msurat la temperatura de 15 grade C; pentru alcool i buturi alcoolice volumul se stabilete la 20 grade C; n cazul igaretelor se va meniona pe un rnd numrul de pachete de igarete i pe urmtorul valoarea acestora n lei, cu un singur numr de ordine i fr a repeta datele comune. **) Se va consemna nivelul efectiv suportat. n cazul n care acesta este imposibil de stabilit, se va aplica nivelul accizelor n vigoare n ultimele 3 luni anterioare datei la care s-a realizat plata n statul membru de destinaie. ..................... Semntura i tampila ANEXA 12 Denumirea operatorului economic ................................................................. Sediul: Judeul ............ Sectorul ...... Localitatea ................ Strada ............ Nr. ... Blocul ... Scara ... Etaj ... Ap. ... Codul potal ............... Telefon/fax ........................ Codul de identificare fiscal ................................... CERERE de rambursare a accizelor n cazul vnzrii la distan n trimestrul ........ anul ............ ______________________________________________________________________________ |Nr. | Statul membru | Numrul de ordine| PRODUSE | |crt.| de destinaie | corespunztor |______________________________________| | | | livrrii | Codul NC al| Cantitatea*)| Suma | | | | | produsului | | solicitat| | | | | | | a fi | | | | | | | rambursat| | | | | | | **) | |____|_______________|__________________|____________|_____________|___________| | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ............... Data

|____|_______________|__________________|____________|_____________|___________| | | | | | | | |____|_______________|__________________|____________|_____________|___________| | | | | | | | |____|_______________|__________________|____________|_____________|___________| | | | | | | | |____|_______________|__________________|____________|_____________|___________| | | | | | | | |____|_______________|__________________|____________|_____________|___________| | | | | | | | |____|_______________|__________________|____________|_____________|___________| | | TOTAL | | | | | |____|_______________|__________________|____________|_____________|___________| *) Pentru produsele energetice volumul va fi msurat la temperatura de 15 grade C; pentru alcool i buturi alcoolice volumul se stabilete la 20 grade C; n cazul igaretelor se va meniona pe un rnd numrul de pachete de igarete i pe urm torul valoarea acestora n lei, cu un singur numr de ordine i fr a repeta datele comune. **) Se va consemna suma efectiv suportat. n cazul n care aceasta nu se poate determina cu exactitate, se va calcula prin aplicarea nivelului accizelor n vigoare n ultimele 3 luni anterioare de la data plii n statul membru de destinaie. ..................... Semntura i tampila ANEXA 13 ______________________________________________________________________________ | | Nr. nregistrare ........| Data ....................| |________________________|__________________________|__________________________| CERERE privind acordarea autorizaiei de reprezentant fiscal ______________________________________________________________________________ | 1. Numele | | |_________________________________|____________________________________________| | 2. Adresa | Judeul ................. Sectorul ....... | | | Localitatea .............................. | | | Strada ........................ Nr. ...... | | | Bloc ..... Scar ..... Etaj .... Ap. ..... | | | Cod potal ............................... | |_________________________________|____________________________________________| | 3. Telefon | | |_________________________________|____________________________________________| | 4. Fax | | |_________________________________|____________________________________________| | 5. Adres e-mail | | |_________________________________|____________________________________________| | 6. Codul de identificare fiscal| | ............... Data

|_________________________________|____________________________________________| | 7. Numele i numrul de telefon | | | al reprezentantului legal sau| | | al altei persoane de contact | | |_________________________________|____________________________________________| | 8. Descrierea activitilor | | | economice desfurate n | | | Romnia | | |_________________________________|____________________________________________| | 9. Numele, adresa i codul | | | fiscal al persoanelor | | | afiliate cu solicitantul | | |_________________________________|____________________________________________| |10. Dac solicitantul este | | | persoan juridic, numele, | | | adresa i codul numeric | | | personal al fiecrui | | | administrator; se vor anexa | | | i cazierele judiciare ale | | | administratorilor | | |_________________________________|____________________________________________| |11. Artai dac solicitantul (sau n cazul n care solicitantul | _ _ | | este persoan juridic, oricare dintre administratorii si) a | |_| |_| | | fost condamnat definitiv n ultimii 5 ani pentru infraciunile| Da Nu | | prevzute n legislaia fiscal | | |__________________________________________________________________|___________| |12. Anexai actul constitutiv al societii care i permite desfurarea | | activitii de reprezentant fiscal | |______________________________________________________________________________| |13. Anexai copia contractului de reprezentare ncheiat cu antrepozitarul | | autorizat expeditor | |______________________________________________________________________________| |14. Anexai confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea de pltitor | | de accize | |______________________________________________________________________________| |15. Nivelul garaniei | | | | | |Anexai scrisoarea de bonitate bancar| | |______________________________________|_______________________________________| Cunoscnd dispoziiile art. 474 privind falsul n declaraii, din Codul penal, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte i complete. ____________________________ Semntura solicitantului sau a reprezentantului fiscal _____________________ Data

(Anexa nr. 35 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
Denumirea utilizatorului final/cod utilizator ............................................. Cod utilizator punct de lucru ............... Localitatea ................................/ judeul/sector .............................. Strada ............................. Nr. .... Bloc ...... Scara ...... Etaj ..... Ap. ..... Cod potal .................................. Domiciliul fiscal ........................... SITUAIE CENTRALIZATOARE privind achiziiile/utilizrile de produse accizabile i livrrile de produse finite rezultate n luna ............ anul ................ Temei legal aferent facilitii fiscale solicitate: ______________________________________________________________________________ | 1. cf. art. ... alin. ... lit. ... Cod fiscal - autorizaie nr. ............ | | 2. cf. art. ... alin. ... lit. ... Cod fiscal - autorizaie nr. ............ | | 3. cf. art. ... alin. ... lit. ... Cod fiscal - autorizaie nr. ............ | |______________________________________________________________________________| Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea: A - Cod accize expeditor/Cod identificare fiscal destinatar B - Cod NC al produsului C - Starea produsului D - Densitate la 15 grade C Kg/l E - Concentraie/Grade Dall/Grade Plato ______________________________________________________________________________ | 1. ACHIZIII/LIVRRI PRODUSE ACCIZABILE | |______________________________________________________________________________| |Document |Achiziie/|Furnizor/ | A | B | C | D | E| Recipieni |Cantitate| | |Livrare |beneficiar | | | | | | | | |__________|__________| | | | | | |_______________|_________| |Tip|Nr./ | Tip| Data| | | | | | |Capacitate| Nr.|kg |litri| | |serie/| | | | | | | | |nominal | | | | | |ARC | | | | | | | | | | | | | |___|______|____|_____|___________|___|___|___|___|__|__________|____|___|_____|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |10| 11 | 12 | 13| 14 | |___|______|____|_____|___________|___|___|___|___|__|__________|____|___|_____| | | | | | | | | | | | | | | | |___|______|____|_____|___________|___|___|___|___|__|__________|____|___|_____| | | | | | | | | | | | | | | | |___|______|____|_____|___________|___|___|___|___|__|__________|____|___|_____| (1) Factura/DAI/DIS; (3) Pt. achiziii se va nscrie "A", pentru livrri se va nscrie "L"; (6) n cazul utilizatorului final care comercializeaz produsele accizabile ctre alt utilizator final, se va nscrie codul de acciz al utilizatorului final; (8) Se va meniona V - produse n vrac sau I - mbuteliat; (9) Se completeaz numai n cazul produselor energetice; (10) Se va completa numai n cazul alcoolului i buturilor alcoolice; Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea: A - Starea produsului B - Consum propriu C - Producie D - Comercializare E - kg F - Litri/Grd./Plato/Dall ______________________________________________________________________________ | 2. RECAPITULAREA ACHIZIIILOR/LIVRRILOR DE PRODUSE ACCIZABILE | |______________________________________________________________________________| |Codul |A |Stoc la |Cantitatea|Surplus pe| Cantitate |Pierderi|Stoc la | |NC al | |nceputul|intrat |parcursul | ieit | |sfritul| |produ-| |lunii | |lunii |_________________| |lunii | |sului | | | | | B | C | D | | | | | |_________|__________|__________|_____|_____|_____|________|_________| | | | E | F | E | F | E | F | E| F| E| F| E| F| E | F | E | F | |______|__|____|____|_____|____|_____|____|__|__|__|__|__|__|___|____|____|____| | 15 |16| 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 |23|24|25|26|27|28| 29| 30 | 31 | 32 | |______|__|____|____|_____|____|_____|____|__|__|__|__|__|__|___|____|____|____| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |______|__|____|____|_____|____|_____|____|__|__|__|__|__|__|___|____|____|____| (16) Se va meniona V - produse n vrac sau I - mbuteliat; (23), (24) - cantitatea consumat n scopul pentru care a obinut autorizaia; (25), (26) - cantitatea comercializat n cazul utilizatorului final autorizat s comercializeze produsele ctre un utilizator final; (27), (28) - cantitatea utilizat n alte scopuri pentru care datoreaz accize; ______________________________________________________________________________ | 3. RECAPITULAREA PRODUSE FINITE REALIZATE/LIVRATE* | |______________________________________________________________________________| | Codul NC al| Stoc la | Cantitatea realizat| Cantitate expediat| Stoc la | | produsului | nceputul | n luna de raportare| | sfritul| | | lunii | | | lunii | | |___________|_____________________|____________________|__________| | | cant | um | cant | um | cant | um |cant | um | |____________|______|____|__________|__________|__________|_________|_____|____| | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | |____________|______|____|__________|__________|__________|_________|_____|____|

| | | | | | | | | | |____________|______|____|__________|__________|__________|_________|_____|____| * Nu se completeaz de ctre operatorii economici beneficiari ai autorizaiilor de utilizator final cf. art. 20658 din Codul fiscal; _____________________________________ | 4. LIVRRI PRODUSE FINITE* | |_____________________________________| | Codul NC al| Cantitate | Destinatar | | produsului | expediat | | |____________|___________|____________| | | cant | um | | |____________|______|____|____________| | 42 | 43 | 44 | 45 | |____________|______|____|____________| | | | | | |____________|______|____|____________| * Nu se completeaz de ctre operatorii economici beneficiari ai autorizaiilor de utilizator final cf. art. 20658 din Codul fiscal; (45) - Se va nscrie codul rii n cazul destinaiei UE, EX n cazul exporturilor i codul de identificare fiscal al destinatarului n cazul livrrilor naionale

ANEXA 36 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal
______________________________________________________________________________ | | Nr. nregistrare ....... | Data .................. | |_________________________|__________________________|_________________________| DECLARAIE privind producia de vinuri linitite realizat i comercializat n calitate de mic productor semestrul ............ anul ........ ______________________________________________________________________________ | 1. Numele persoanei juridice/persoanei | | | fizice autorizate | | |_________________________________________|____________________________________| | 2. Adresa | Judeul .......................... |

| | Sectorul ......................... | | | Localitatea ...................... | | | Str. .................... Nr. .... | | | Bl. .... Sc. .... Et. .... Ap. ... | | | Cod potal ....................... | |_________________________________________|____________________________________| | 3. Telefon | | |_________________________________________|____________________________________| | 4. Codul de identificare fiscal/ | | | Codul numeric personal | | |_________________________________________|____________________________________| | 5. Cantitatea realizat n perioada de | | | raportare (n litri) | | |_________________________________________|____________________________________| | 6. Cantitatea realizat cumulat de la | | | nceputul anului (n litri) | | |_________________________________________|____________________________________| | 7. Cantitatea livrat n semestrul de | | | raportare, total, din care ctre: | .................. | | 7.1. magazine specializate n | | | vnzarea vinurilor | .................. | | 7.2. uniti de alimentaie public | .................. | | 7.3. antrepozite fiscale | .................. | |_________________________________________|____________________________________| | 8. Cantitate livrat cumulat de la | | | nceputul anului de raportare | | |_________________________________________|____________________________________| Cunoscnd dispoziiile art. 292 privind falsul n declaraii din Codul penal, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte i complete: Numele i prenumele: ................... ........................................ Semntura declarantului Data .................

ANEXA 37 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal
______________________________________________________________________________ | | Nr. nregistrare ....... | Data .................. | |_________________________|__________________________|_________________________| DECLARAIE privind achiziiile/livrrile intracomunitare de vinuri linitite efectuate n calitate de mic productor semestrul ...... anul .............. ______________________________________________________________________________ | 1. Numele persoanei juridice/persoanei | | | fizice autorizate | | |_________________________________________|____________________________________| | 2. Adresa | Judeul .......................... | | | Sectorul ......................... | | | Localitatea ...................... | | | Str. ................... Nr. ..... | | | Bl. .... Sc. .... Et. .... Ap. ... | | | Cod potal ....................... | |_________________________________________|____________________________________| | 3. Telefon | | |_________________________________________|____________________________________| | 4. Codul de identificare fiscal/ | | | Codul numeric personal | | |_________________________________________|____________________________________| | 5. Cantitatea achiziionat n perioada | | | de raportare (n litri), total: | ............... | | din care: | ............... | | din ..... (statul membru) | ............... | | ... | | |_________________________________________|____________________________________| | 6. Cantitatea achiziionat cumulat de | | | la nceputul anului (n litri) | |

|_________________________________________|____________________________________| | 7. Cantitatea livrat n semestrul de | | | raportare, total, din care ctre: | ............... | | ..... (statul membru) | ............... | | ... | ............... | |_________________________________________|____________________________________| | 8. Cantitate livrat cumulat de la | | | nceputul anului de raportare | | |_________________________________________|____________________________________| Cunoscnd dispoziiile art. 292 privind falsul n declaraii din Codul penal, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte i complete: Numele i prenumele: ................... ........................................ Semntura declarantului
ANEXA 15 _________________________________ | Autoritatea fiscal teritorial | |_________________________________| NOT DE COMAND pentru documente fiscale speciale numrul .......... din data de ................... Denumire ...................................................... Cod de identificare fiscal ................................... Localitatea ...................... judeul/sectorul ........... Strada ................ Nr. ... Bl. ... Sc. ... Et. ... Ap. ... Cod potal ............................... Sector ............. Domiciliul fiscal ............................................. Telefon/fax ................................................... ______________________________________________________________________________ | Codul | Cantitatea| Unitatea | Pre unitar| Valoare | T.V.A.| Valoare | | documentului| solicitat| de msur| | (lei) | (lei) | total | | | | | | | | inclusiv | | | | | | | | T.V.A. |

Data .................

| | | | | | | (lei) | |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| Autoritatea fiscal teritorial ................... Data aprobrii comenzii ........................... Numrul documentelor aprobate ..................... Modalitatea de plat .............................. ...................................... (semntura i tampila solicitantului) ANEXA 16.1 _________________________________ | Autoritatea fiscal teritorial | |_________________________________| Denumirea antrepozitului fiscal .......................... Cod accize ............................................... Localitatea ................... judeul/sectorul ......... Strada ..................................... Nr. ......... Cod potal ............................................... Domiciliul fiscal ........................................ Situaia privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal ....................... (semntura i tampila)

de producie de alcool i buturi spirtoase n luna .................. anul ........... I. Materii prime (exprimate n hectolitri alcool pur) ______________________________________________________________________________ |Tipul | Stoc | Intrri (B) |Utilizat| Stoc |Diferena| |produsului| iniial|________________________________| (C) | final| (E) | | | (A) | Operaii interne |U.E. |Import| | (D) | | | | |___________________| | | | | | | | |Din |Alte | | | | | | | | |producie|achiziii| | | | | | | | |proprie | | | | | | | |__________|________|_________|_________|_____|______|________|______|_________| | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |__________|________|_________|_________|_____|______|________|______|_________| |__________|________|_________|_________|_____|______|________|______|_________| |__________|________|_________|_________|_____|______|________|______|_________| II. Livrri (exprimate n hectolitri alcool pur) Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea: a - Achiziii interne (RO) b - Alte achiziii (UE) c - Import d - Cu accize e - Teritoriul naional f - U.E. g - Export h - Scutire ______________________________________________________________________________ |Tipul |Stoc |Cantiti|Intrri| Ieiri (D) |Utilizate |Stoc |Diferena| |produsului|iniial|produse | (C) | |n |final| (G) | | | (A) | (B) |_______|______________|activita- | (F) | | | | | |a |b|c |d|Fr accize |tea | | | | | | | | | | |____________|proprie | | | | | | | | | | |Regim |h | (E) | | | | | | | | | | |suspensiv| | | | | | | | | | | | |_________| | | | | | | | | | | | | e | f| g| | | | | |__________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|__________|_____|_________| | 0 | 1 | 2 | 3|4| 5|6| 7 | 8| 9|10| 11 | 12 | 13 | |__________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|__________|_____|_________| |__________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|__________|_____|_________| |__________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|__________|_____|_________| I. (A) Stocul iniial: cantitatea de materii prime existente la nceputul perioadei trebuie s coincid cu stocul final al perioadei anterioare; (B) Intrri: Cantitile de materii prime intrate trebuie s corespund cu cele nscrise n documentele de

circulaie corespunztoare fiecrei proveniene, aferente perioadei de raportare; (C) Cantitile de materii prime utilizate pentru fabricarea alcoolului, n perioada de raportare; (D) Cantitile de materii prime existente la finalul perioadei de raportare; (E) Diferene: Cantitatea rezultat pentru fiecare materie prim, dup formula urmtoare: Stoc iniial + intrri - utilizat - stoc final E = A + B - C - D II. Cantitile de alcool se exprim n hectolitri, cu dou zecimale. Datele aferente (A), (B), (C), (D) i (E) sunt corespunztoare operaiunilor desfurate n perioada de raportare; Diferena (G) = A + B + C - D - E - F Diferena = stoc iniial + (cantiti produse) + intrri - ieiri - stoc final Data .......... ANEXA 16.2 _________________________________ | Autoritatea fiscal teritorial | |_________________________________| Denumirea antrepozitului fiscal .......................... Cod accize ............................................... Localitatea ................... judeul/sectorul ......... Strada ..................................... Nr. ......... Cod potal ............................................... Domiciliul fiscal ........................................ Situaia privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de vinuri/buturi fermentate/produse intermediare n luna ................ anul .......... I. Materii prime Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea: a - Cantitate b - Concentraie ______________________________________________________________________________ |Tipul |Stoc iniial| Intrri |Utilizat|Stoc final|Diferena| |produsului| (A) | (B) | (C) | (D) | (E) | | |____________|________________________| | | | | | a | b |Operaii | U.E. | Import| | | | | | | |interne | | | | | | | | | |_________|______|_______|________|__________|_________| | | | | a | b | a |b | a | b | a | b | a | b | a | b | |__________|______|_____|____|____|___|__|___|___|____|___|_____|____|____|____| | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |6 | 7 | 8 | 9 | 10| 11 | 12 | 13 | 14 | |__________|______|_____|____|____|___|__|___|___|____|___|_____|____|____|____| | | | | | | | | | | | | | | | | |__________|______|_____|____|____|___|__|___|___|____|___|_____|____|____|____| Conductorul antrepozitului fiscal .............. Semntura i tampila

A - cantitile de materii prime existente n antrepozit la nceputul perioadei, i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare; B - Cantitile de materii prime i de produse n curs de fabricaie intrate n antrepozit - se va avea n vedere data recepiei nscris n DAI; C - cantiti de materie prim utilizate pe parcursul lunii n procesul de producie al produselor intermediare; D - Stoc final - cantitile de materii prime existente n antrepozit la sfritul lunii; G - Diferena = cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula: stoc iniial + intrri - utilizri - stoc final (E = A + B - C - D) II. Produse n curs de fabricaie ______________________________________________________________________________ | Tip produs| Stoc iniial| Intrri| Ieiri |Stoc final| Diferena| |___________|_____________|________|_____________________|__________|__________| | | | |Ctre alte|Pentru | | | | | | |depozite |prelucrare| | | | | | | |final | | | |___________|_____________|________|__________|__________|__________|__________| | | | | | | | | |___________|_____________|________|__________|__________|__________|__________| III. Produse obinute Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea: a - Achiziii interne (RO) b - Alte achiziii (UE) c - Import d - Cu accize e - Teritoriul naional f - Restul U.E. g - Export h - Scutire ______________________________________________________________________________ |Tipul |Stoc |Cantiti|Intrri| Ieiri (D) |Utilizate |Stoc |Diferena| |produsului|iniial|produse | (C) | |n |final| (G) | | | (A) | (B) |_______|______________|operaiuni| (F) | | | | | |a |b|c |d|Fr accize |proprii | | | | | | | | | | |____________| (E) | | | | | | | | | | |Regim |h | | | | | | | | | | | |suspensiv| | | | | | | | | | | | |_________| | | | | | | | | | | | | e | f| g| | | | | |__________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|__________|_____|_________| | 0 | 1 | 2 | 3|4| 5|6| 7 | 8| 9|10| 11 | 12 | 13 | |__________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|__________|_____|_________| A - cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei, i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare; B - Cantitatea de produse fabricate n antrepozit pe parcursul perioadei; C - Cantitile de produse intrate n regim suspensiv n antrepozit. Se va avea n vedere data de recepie nscris pe DAI; D - Ieiri cu accize - cantitile de produse eliberate n consum; Ieiri fr accize - cantitile fiecrui produs intermediar ieit n regim suspensiv sau n regim de scutire de la plata accizelor; E - cantiti de produse obinute n antrepozit i care ulterior sunt utilizate ca materie prim n

noul proces de producie. F - Stocul final - cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul lunii; G Diferena - cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare G = A + B + C - D - E - F Data .......... ANEXA 16.3 _________________________________ | Autoritatea fiscal teritorial | |_________________________________| Denumirea antrepozitului fiscal .......................... Cod accize ............................................... Localitatea ................... judeul/sectorul ......... Strada ..................................... Nr. ......... Cod potal ............................................... Domiciliul fiscal ........................................ Situaia privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de bere luna ................ anul .......... I. Materii prime ______________________________________________________________________________ | Denumire |Kilograme | % extract| Denumire |Kilograme | % extract| | | | sec | | | sec | |______________|__________|__________|___________________|__________|__________| | Mal | | | Zahr i glucoz | | | |______________|__________|__________|___________________|__________|__________| | Orz | | | Alte materii de | | | | | | | extracie | | | |______________|__________|__________|___________________|__________|__________| | Orez i gris | | | Mal colorat | | | |______________|__________|__________|___________________|__________|__________| | Porumb | | | | | | |______________|__________|__________|___________________|__________|__________| II. Bere fabricat n hectolitri Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea: a - Achiziii interne (RO) b - Alte achiziii (UE) c - Import d - Grad Plato mediu Conductorul antrepozitului fiscal .............. Semntura i tampila

e - Consum f - Teritoriul naional g - U.E. h - Export ______________________________________________________________________________ |Tipul |Stoc |Cantiti|Intrri| Ieiri |Stoc |Diferena| |produsu-|iniial|produse | (C) | |final| (F) | |lui | (A) | (B) |_______|___________________________| (E) | | | | | |a |b|c |Cu | Fr accize | | | | | | | | | |accize| | | | | | | | | | | (D) | | | | | | | | | | |______|____________________| | | | | | | | | | d| e |Regim |Operaiuni| | | | | | | | | | | |suspensiv|scutite | | | | | | | | | | | |_________| | | | | | | | | | | | | f | g| h| | | | |________|_______|_________|__|_|__|__|___|___|__|__|__________|_____|_________| | 0 | 1 | 2 | 3|4| 5|6 | 7 | 8 | 9|10| 11 | 12 | 13 | |________|_______|_________|__|_|__|__|___|___|__|__|__________|_____|_________| |________|_______|_________|__|_|__|__|___|___|__|__|__________|_____|_________| |________|_______|_________|__|_|__|__|___|___|__|__|__________|_____|_________| A - cantitile de bere existente n antrepozit la nceputul lunii trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare; B - Cantitile de bere produse n antrepozit pe parcursul lunii; C - Cantitile de bere intrate n antrepozit. Se va avea n vedere data de recepie nscris pe DAI; D - Ieiri cu accize: Gradul Plato mediu - dac berea eliberat n consum prezint diverse grade Plato, se va nscrie gradul mediu ponderat Ex. 1000 hl bere de 12 grade Plato; 2000 hl de bere de 13 grade Plato; 3000 hl de bere de 14 grade Plato (1000 x 12) + (2000 x 13) + (3000 x 14) Gradul Plato mediu ponderat = ---------------------------------------- = 13,33 1000 + 2000 + 3000 F - Stocul final - cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul lunii; G - Diferena cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare F = A + B + C - D - E Data .......... ANEXA 16.4 _________________________________ | Autoritatea fiscal teritorial | |_________________________________| Denumirea antrepozitului fiscal .......................... Cod accize ............................................... Localitatea ................... judeul/sectorul ......... Strada ..................................... Nr. ......... Conductorul antrepozitului fiscal .............. Semntura i tampila

Cod potal ............................................... Domiciliul fiscal ........................................ Situaia privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de tutunuri prelucrate n luna ............. anul ........ Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea: a - Achiziii interne (RO) b - Alte achiziii (UE) c - Import d - Valoare e - Cantitate f - Teritoriul naional g - Scutire ______________________________________________________________________________ |Tipul |Stoc |Cantiti|Intrri| Ieiri |Stoc |Diferena| |produsu-|iniial|produse | (C) | |final| (G) | |lui | (A) | (B) |_______|___________________________| (F) | | | | | |a |b|c |Cu | Fr accize | | | | | | | | | |accize| (E) | | | | | | | | | | (D) | | | | | | | | | | |______|____________________| | | | | | | | | | d| e | Regim suspensiv |g | | | | | | | | | | | |_________________| | | | | | | | | | | | | f | U.E.|Export| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |____|_____|______| | | | | | | | | | | | |d |e| d| e| d | e| | | | |________|_______|_________|__|_|__|__|___|__|_|__|__|___|__|__|_____|_________| | 0 | 1 | 2 |3 |4|5 | 6| 7 |8 |9|10|11| 12|13|14| 15 | 16 | |________|_______|_________|__|_|__|__|___|__|_|__|__|___|__|__|_____|_________| |________|_______|_________|__|_|__|__|___|__|_|__|__|___|__|__|_____|_________| |________|_______|_________|__|_|__|__|___|__|_|__|__|___|__|__|_____|_________| n cazul igaretelor al igrilor i igrilor de foi cantitile vor fi exprimate n mii buci iar n cazul tutunurilor de fumat se vor exprima n kg. A - cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei, i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare; B - Cantitatea de produse fabricate n antrepozit pe parcursul perioadei care se consider finite; C - Cantitile de produse intrate n regim suspensiv n antrepozit. Se va avea n vedere data de recepie nscris pe DAI; D - Ieiri cu accize - cantitile de produse eliberate n consum; E - Ieiri fr accize - cantitile fiecrui produs ieit n regim suspensiv sau n regim de scutire de la plata accizelor; F - Stocul final - cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul lunii; G - Diferena - cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare G = A + B + C - D - E - F Data .......... Conductorul antrepozitului fiscal .............. Semntura i tampila

ANEXA 16.5 _________________________________ | Autoritatea fiscal teritorial | |_________________________________| Denumirea antrepozitului fiscal .......................... Cod accize ............................................... Localitatea ................... judeul/sectorul ......... Strada ..................................... Nr. ......... Cod potal ............................................... Domiciliul fiscal ........................................ Situaia privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de produse energetice n luna ............. anul ....... Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea: a - Achiziii interne (RO) b - Alte achiziii (UE) c - Import d - Teritoriul naional e - U.E. f - Export g - Scutiri h - Cu accize i - Fr accize ______________________________________________________________________________ |Tipul |Stoc |Cantiti|Intrri| Ieiri |Auto- |Stoc |Diferena| |produsu-|iniial|produse | (C) | |consum |final| (H) | |lui | (A) | (B) | | | (F) | (G) | | | | | |_______|___________________|_______| | | | | | |a |b|c |Cu | Fr accize| h | i | | | | | | | | | |accize| (E) | | | | | | | | | | | | (D) | | | | | | | | | | | | | |____________| | | | | | | | | | | | |Regim |g | | | | | | | | | | | | |suspensiv| | | | | | | | | | | | | |_________| | | | | | | | | | | | | | d | e| f| | | | | | |________|_______|_________|__|_|__|______|___|__|__|__|___|___|_____|_________| | 0 | 1 | 2 |3 |4|5 | 6 | 7 | 8| 9|10| 11| 12| 13 | 14 | |________|_______|_________|__|_|__|______|___|__|__|__|___|___|_____|_________| |________|_______|_________|__|_|__|______|___|__|__|__|___|___|_____|_________| |________|_______|_________|__|_|__|______|___|__|__|__|___|___|_____|_________| |________|_______|_________|__|_|__|______|___|__|__|__|___|___|_____|_________|

Cantitile de produse se vor nscrie n tone sau 1000 litri, potrivit anexei de la titlul VII din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, n care sunt stabilite nivelurile accizelor. A - cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei, i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare; B - Cantitatea de produse fabricate n antrepozit pe parcursul perioadei care se consider finite; C - Cantitile de produse intrate n regim suspensiv n antrepozit. Se va avea n vedere data de recepie nscris pe DAI; D - Ieiri cu accize - cantitile de produse eliberate n consum; E - Ieiri fr accize - cantitile fiecrui produs ieit n regim suspensiv sau n regim de scutire de la plata accizelor; F - Autoconsum - cantitile de produse consumate sau utilizate n cadrul antrepozitului fiscal; Stocul final - cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul lunii; G - Diferena cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare H = A + B + C - D - E - F - G Data .......... Conductorul antrepozitului fiscal .............. Semntura i tampila

ANEXA 17 (Anexa nr. 14 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal) CERTIFICAT DE SCUTIRE DE ACCIZE (RO) ______________________________________________________________________________ | Seria nr. (opional) | |______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 1. INSTITUIA/PERSOANA BENEFICIAR | | Denumirea/numele .................................................. | | Strada i numrul ................................................. | | Codul potal, locul ............................................... | |______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 2. AUTORITATEA COMPETENT PENTRU VIZARE | | (Denumire, adres i numr de telefon) | | ............................................................................ | | ............................................................................ | | ............................................................................ | |______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 3. DECLARAIA BENEFICIARULUI | | Instituia/persoana beneficiar*1) declar: | | (a) c produsele prevzute la csua 5 sunt destinate*2): | | _ _ | | |_| Pentru uzul oficial al: |_| Pentru uzul personal al: | | _ _ | | |_| Unei misiuni diplomatice |_| Unui membru al unei misiuni | | strine diplomatice strine | | _ _ | | |_| Unei reprezentane consulare |_| Unui membru al unei | | strine reprezentane consulare strine| | _ _ | | |_| Unei organizaii internaionale |_| Unui membru din conducerea unei|

| organizaii internaionale | | _ | | |_| Forei armate a unui stat parte la | | Tratatul Atlanticului de Nord | | (NATO) | | ....................................... | | (Denumirea instituiei) (vezi csua 4) | | | | (b) c produsele descrise la csua 5 corespund condiiilor i limitelor | | aplicabile scutirii, i | | | | (c) c informaiile de mai sus sunt reale. | | Prin prezenta, instituia sau persoana beneficiar se oblig ca n cazul n | | care produsele nu corespund condiiilor scutirii sau n cazul n care | | produsele nu au fost utilizate n scopul prevzut, prin prezenta s achite | | accizele care s-ar datora n | | | | ............... ................................. | | Locul, data Numele i statutul semnatarului | | | | ................................. | | tampila | |______________________________________________________________________________| | 4. TAMPILA INSTITUIEI (n cazul scutirii pentru uz personal) | | ............... ................................. | | Locul, data TAMPILA Numele i statutul semnatarului | | | | ................... | | (continu pe verso) Semntura | |______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 5. DESCRIEREA PRODUSELOR LIVRATE PENTRU CARE SE SOLICIT SCUTIREA DE ACCIZE | | A. Informaii cu privire la antrepozitarul autorizat/furnizorul de gaz | | natural i electricitate | | (1) Numele i adresa ................................................... | | (2) Codul de accize .................................................... | | (opional) | | B. Informaii cu privire la produse | | __________________________________________________________________________ | | |Nr.| Descrierea detaliat a | Cantitatea | Valoarea fr accize | Moneda | | | | | produselor*3) (sau | sau |______________________| | | | | | referina la formularul | numrul | Valoarea | Valoarea | | | | | | de comand ataat) | | unitar | total | | | | |___|_________________________|____________|__________|___________|________| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

| | | | | | | | | | |___|_________________________|____________|__________|___________|________| | | | Suma total | | | | | | |__________________________________________|__________|___________|________| | | | |______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 6. CERTIFICAREA DE CTRE AUTORITATEA COMPETENT | | Livrarea produselor descrise la csua 5 ndeplinete | | - n totalitate | | - pn la cantitatea de ................................ (numr)*4) | | condiiile de scutire de accize | | | | ............... ................................. | | Locul, data TAMPILA Numele i statutul semnatarului | | | | ................... | | Semntura | |______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 6. PERMISIUNEA DE A FOLOSI TAMPILA (doar n caz de scutire pentru uz | | oficial) | | Prin scrisoarea nr. ..................... din ............................. | | (referire la dosar) (data) | | ..................................... i se acord permisiunea de ctre | | (denumirea instituiei beneficiare) | | .................................... de a folosi tampila n cadrul csuei 6| | (denumirea autoritii competente) | | | | ............... ................................. | | Locul, data TAMPILA Numele i statutul semnatarului | | | | ................... | | Semntura | |______________________________________________________________________________| *1) Tiai dac este cazul *2) Bifai rubrica potrivit *3) Tiai spaiul care nu este utilizat. Aceast obligaie se aplic i n cazul n care este anexat formularul de comand. *4) Bifai bunurile care nu sunt scutite la csua 5 Instruciuni de completare la anexa nr. 17 1. Pentru antrepozitarul autorizat, acest certificat este utilizat ca document justificativ pentru scutirea de la plata accizelor a produselor destinate instituiilor/persoanelor beneficiare, n sensul art. 199 al Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal. n acest sens, se va emite un certificat distinct pentru fiecare antrepozitar. Antrepozitarul trebuie s pstreze acest certificat n evidenele proprii.

2. (a) Hrtia trebuie s fie alb pentru toate exemplarele i trebuie s aib 210 mm x 297 mm cu o toleran maxim de 5 mm n minus sau 8 milimetri n plus n ceea ce privete lungimea. Certificatul de scutire scutire se emite n dou exemplare: - un exemplar care se pstreaz de expeditor, - un exemplar care nsoete transportul. (b) Orice spaiu neutilizat n csua 5.B se va bara, astfel nct s nu fie posibile adugiri. (c) Documentul trebuie completat ligibil i ntr-o manier care s nu permit tergerea datelor. Nu sunt permise tersturi sau corecturi. Documentul trebuie completat n limba romn. 3. Prin declaraia din csua 3 a certificatului, instituia/persoana beneficiar furnizeaz informaiile necesare pentru evaluarea solicitrii de scutire. 4. Prin declaraia de la csua 4 a certificatului, instituia confirm detaliile n csuele 1 i 3 (a) ale documentului i certific faptul c persoana beneficiar face parte din personalul instituiei. 5. (a) Trimiterea la formularul de comand (csua 5.B) trebuie s conin cel puin data i numrul comenzii. Formularul de comand trebuie s conin toate elementele nscrise n csua 5 a certificatului, i s fie i el vizat de autoritatea competent. (b) Indicaia privind codul de accize al antrepozitarului autorizat (c) Moneda se indic folosind un cod din 2 litere. 6. Declaraia instituiei/persoanei beneficiare menionat anterior se autentific la csua 6 prin tampila autoritii competente a acesteia. Autoritatea respectiv poate condiiona aprobarea de acordul unei alte autoriti. Obinerea acestui acord depinde de autoritatea fiscal competent. 7. Pentru a simplifica procedura, autoritatea competent poate dispensa instituia beneficiar de obligaia de a solicita tampila n cazul scutirii pentru utilizare oficial. Instituia beneficiar menioneaz aceast dispens la csua 7 a certificatului. ANEXA 18 CERTIFICAT DE SCUTIRE DE ACCIZE [Regulamentul Comisiei nr. 96/31/CEE] ______________________________________________________________________________ | Seria nr. (opional) | |______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 1. INSTITUIA/PERSOANA BENEFICIAR | | Denumirea/numele .................................................. | | Strada i numrul ................................................. | | Codul potal, locul ............................................... | | Statul membru (gazd) ............................................. | |______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 2. AUTORITATEA COMPETENT PENTRU VIZARE | | (Denumire, adres i numr de telefon) | | ............................................................................ | | ............................................................................ | | ............................................................................ | |______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 3. DECLARAIA BENEFICIARULUI |

| Instituia/persoana beneficiar*1) declar: | | (a) c produsele prevzute la csua 5 sunt destinate*2): | | _ _ | | |_| Pentru uzul oficial al: |_| Pentru uzul personal al: | | _ _ | | |_| Unei misiuni diplomatice |_| Unui membru al unei misiuni | | strine diplomatice strine | | _ _ | | |_| Unei reprezentane consulare |_| Unui membru al unei | | strine reprezentane consulare strine| | _ _ | | |_| Unei organizaii internaionale |_| Unui membru din conducerea unei| | organizaii internaionale | | _ | | |_| Forei armate a unui stat parte | | la Tratatul Atlanticului de Nord | | (NATO) | | ....................................... | | (Denumirea instituiei) (vezi csua 4) | | | | (b) c produsele descrise la csua 5 corespund condiiilor i limitelor | | aplicabile scutirii n statul membru menionat la csua 1, i | | | | (c) c informaiile de mai sus sunt reale. Instituia sau persoana | | beneficiar se oblig prin prezenta s achite statului membru de livrare a | | produselor, accizele care s-ar datora n cazul n care aceste produse nu | | corespund condiiilor scutirii sau n cazul n care produsele nu au fost | | utilizate n scopul prevzut. | | | | ............... ................................. | | Locul, data Numele i statutul semnatarului | | | | ................................. | | tampila | |______________________________________________________________________________| | 4. TAMPILA INSTITUIEI (n cazul scutirii pentru uz personal) | | | | ............... ................................. | | Locul, data TAMPILA Numele i statutul semnatarului | | | | ................... | | (continu pe verso) Semntura | |______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 5. DESCRIEREA PRODUSELOR LIVRATE PENTRU CARE SE SOLICIT SCUTIREA DE ACCIZE | | A. Informaii cu privire la antrepozitarul autorizat/furnizorul de gaz | | natural i electricitate |

| (1) Numele i adresa ................................................... | | (2) Statul membru ...................................................... | | (3) Codul de accize .................................................... | | (opional) | | B. Informaii cu privire la produse | | __________________________________________________________________________ | | |Nr.| Descrierea detaliat a | Cantitatea | Valoarea fr accize | Moneda | | | | | produselor*3) (sau | sau |______________________| | | | | | referina la formularul | numrul | Valoarea | Valoarea | | | | | | de comand ataat) | | unitar | total | | | | |___|_________________________|____________|__________|___________|________| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |___|_________________________|____________|__________|___________|________| | | | Suma total | | | | | | |__________________________________________|__________|___________|________| | | | |______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 6. CERTIFICAREA DE CTRE AUTORITATEA COMPETENT A STATULUI MEMBRU | | Livrarea produselor descrise la csua 5 ndeplinete | | - n totalitate | | - pn la cantitatea de ................................ (numr)*4) | | condiiile de scutire de accize | | | | ............... ................................. | | Locul, data TAMPILA Numele i statutul semnatarului | | | | ................... | | Semntura | |______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 7. PERMISIUNEA DE A FOLOSI TAMPILA (doar n caz de scutire pentru uz | | oficial) | | Prin scrisoarea nr. ..................... din ............................. | | (referire la dosar) (data) | | ..................................... i se acord permisiunea de ctre | | (denumirea instituiei beneficiare) | | ..................................................... de a folosi tampila n| | (denumirea autoritii competente din statul gazd) | | cadrul csuei 6 | | | | ............... ................................. | | Locul, data TAMPILA Numele i statutul semnatarului | | |

| ................... | | Semntura | |______________________________________________________________________________| *1) Tiai dac este cazul. *2) Bifai rubrica potrivit. *3) Tiai spaiul care nu este utilizat. Aceast obligaie se aplic i dac este anexat formularul de comand. *4) Bifai produsele care nu sunt scutite de la plata accizelor, de la csua 5. Instruciuni de completare la anexa nr. 18 1. Pentru antrepozitarul autorizat, acest certificat este utilizat ca document justificativ pentru scutirea de la plata accizelor a produselor destinate instituiilor/persoanelor beneficiare, n sensul art. 23 alin. (1) al Directivei 92/12/CEE. n acest sens, se va emite un certificat distinct pentru fiecare antrepozitar. Antrepozitarul trebuie s pstreze acest certificat n evidenele proprii potrivit prevederilor legale aplicabile n statul su membru. 2. (a) Specificaiile generale cu privire la hrtia ce trebuie utilizat sunt stabilite n Jurnalul Oficial al Comunitii Europene nr. C 164 din 1.7.1989. Hrtia trebuie s fie alb pentru toate exemplarele i trebuie s aib 210 mm x 297 mm cu o toleran maxim de 5 mm n minus sau 8 milimetri n plus n ceea ce privete lungimea. Certificatul de scutire se emite n dou exemplare: - un exemplar care se pstreaz de expeditor, - un exemplar care nsoete documentul administrativ de nsoire. (b) Orice spaiu neutilizat n csua 5.B se va bara, astfel nct s nu fie posibile adugiri. (c) Documentul trebuie completat ligibil i ntr-o manier care s nu permit tergerea datelor. Nu sunt permise tersturi sau corecturi. Documentul trebuie completat ntr-o limb recunoscut de statul membru gazd. (d) Dac descrierea produselor (csua 5.B a certificatului) se refer la un formular de comand ntocmit n alt limb dect cea recunoscut de statul membru gazd, instituia/persoana beneficiar va trebui s ataeze o traducere. (e) Pe de alt parte, dac certificatul este ntocmit n alt limb dect cea recunoscut de statul membru al antrepozitarulu i, instituia/persoana beneficiar va anexa o traducere a informaiilor cu privire la produsele din csua 5.B. (f) Limb recunoscut nseamn una dintre limbile oficiale utilizate n statul membru sau orice alt limb oficial din Comunitate, pe care statele membre o declar ca fiind utilizabil n acest sens. 3. Prin declaraia din csua 3 a certificatului, instituia/persoana beneficiar furnizeaz informaiile necesare pentru evaluarea solicitrii de scutire n statul membru gazd. 4. Prin declaraia de la csua 4 a certificatului, instituia confirm detaliile n csuele 1 i 3 (a) ale documentului i certific faptul c persoana beneficiar face parte din personalul instituiei. 5. (a) Trimiterea la formularul de comand (csua 5.B) trebuie s conin cel puin data i numrul comenzii. Formularul de comand trebuie s conin toate elementele nscrise n csua 5 a certificatului. Dac acest certificat trebuie vizat de autoritatea competent a statului membru gazd, formularul de comand va trebui s fie i el vizat. (b) Indicaia privind numrul de accize al antrepozitarului autorizat, conform art. 15 (a) alin. (2) al Directivei 92/12/EEC (c) Moneda se indic folosind un cod din 3 litere, potrivit standardului internaional ISOIDIS 4127, stabilit de Organizaia Internaional de Standardizare. 6. Declaraia instituiei/persoanei beneficiare menionat anterior se autentific la csua 6 prin tampila autoritii competente din statul membru gazd. Autoritatea respectiv poate condiiona aprobarea de acordul unei alte autoriti din sta tul membru n care se gsete. Obinerea acestui acord depinde de autoritatea fiscal competent. 7. Pentru a simplifica procedura, autoritatea competent poate dispensa instituia beneficiar de obligaia de a solicita tampila n cazul scutirii pentru utilizare oficial. Instituia beneficiar menioneaz aceast dispens la csua 7 din certificat. ANEXA 19

CERERE de restituire a accizei n baza prevederilor art. 199 din Codul fiscal 1. Denumirea solicitantului .............................................. 2. Adresa din Romnia: localitatea ......................................, str. ....................... nr. ...., sectorul ......, codul potal ........., codul de identificare fiscal ................... judeul ..................... n conformitate cu prevederile art. 199 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, prin prezenta cerere solicitm restituirea accizelor aferente cantitii de ............... litri de ............ ......., achiziionai conform centralizatorului anexat. Solicitm restituirea prin virament n contul ............................., deschis la .................................................................... Semntura solicitantului ................... Data ..............

(Anexa nr. 34 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
Autoritatea vamal teritorial .............................. AUTORIZAIE DE UTILIZATOR FINAL Nr. ......... din data .............. Cod utilizator final ..................... .........................................................., cu sediul n .............................., str. .............. nr. ..., bl. ..., sc. ..., et. ..., ap. ..., cod potal ..........., judeul ................, telefon/fax ................, nregistrat la registrul comerului cu nr. ................, avnd codul de identificare fiscal ........................, se autorizeaz ca utilizator final de produse accizabile pentru punctul de lucru avnd cod de utilizator .........................., situat n ......................, str. ............................ nr. ..., bl. ..., sc. ..., et. ..., ap. ..., cod potal ............., judeul .................., telefon/fax .............. . Aceast autorizaie permite achiziionarea n regim de scutire direct/indirect/ exceptare de la plata accizelor, n scopul prevzut de Codul fiscal la art. .... alin. .... pct. .... lit. ...., a urmtoarelor produse: - denumire produs, cod NC i cantitate ..................................; - denumire produs, cod NC i cantitate ..................................; - denumire produs, cod NC i cantitate ................................. . Nivelul garaniei ....................

Autorizaia este valabil ncepnd cu data de .......................... . Conductorul autoritii vamale teritoriale, ....................................... (numele, prenumele, semntura i tampila)

ANEXA 21 Denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie ................................................................. Sediul: Judeul ........... Sectorul ........ Localitatea ............... Strada ............ Nr. ... Blocul ... Scara ... Etaj ... Ap. ... Codul potal ............. Telefon/fax .......................... Codul de accize/Codul de identificare fiscal ................... JURNAL privind livrrile de combustibil pentru motor destinat utilizrii exclusive pentru aeronave/vapoare n luna ................ anul ....... Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea: A - Denumirea operatorului B - Codul de identificare fiscal C - Cantitatea livrat ______________________________________________________________________________ |Nr. |Tipul |U.M.| Beneficiarul livrrii |Cantitatea|Destinaia| |crt.|produsului| |___________________________________|total |produselor| | | | | Antrepozite de | Ali beneficiari|livrat |(aeronave/| | | | | depozitare | |(6+10) |vapoare) | | | | |_________________|_________________| | | | | | | A| B|Numrul | C| A| B|Numrul | C| | | | | | | | |i data | | | |i data | | | | | | | | | |facturii| | | |facturii| | | | |____|__________|____|__|__|________|__|__|__|________|__|__________|__________| | 0 | 1 | 2 | 3| 4| 5 | 6| 7| 8| 9 |10| 11 | 12 | |____|__________|____|__|__|________|__|__|__|________|__|__________|__________| |____|__________|____|__|__|________|__|__|__|________|__|__________|__________| |____|__________|____|__|__|________|__|__|__|________|__|__________|__________| |____|__________|____|__|__|________|__|__|__|________|__|__________|__________| | | TOTAL | | | | | | | |____|__________|___________________|__|______________|__|__________|__________| Certificat de conducerea antrepozitarului

.............................. tampila ANEXA 22

.................. Data

Denumirea antrepozitarului autorizat pentru depozitare ................................................................. Sediul: Judeul ........... Sectorul ........ Localitatea ............... Strada ............ Nr. ... Blocul ... Scara ... Etaj ... Ap. ... Codul potal ............. Telefon/fax .......................... Codul de accize/Codul de identificare fiscal ................... privind achiziiile/livrrile ......... anul .............. de JURNAL combustibil pentru motor destinat utilizrii exclusive pentru aeronave/vapoare n luna

Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea: A - Codul de identificare fiscal B - Cantitatea achiziionat C - Nr. de nmatriculare al aeronavei/vaporului ______________________________________________________________________________ |Nr. |Numrul |Tipul |U.M.|Antrepozitul |Beneficiarul livrrii |Destinaia| |crt.|i data |produsului| |fiscal de la | |produselor| | |facturii| | |care s-a fcut| |(aeronave/| | | | | |achiziia | |vapoare) | | | | | |______________|______________________| | | | | | |Denumirea| A|B|Denumirea|C|Cantitatea| | | | | | | | | |companiei| | | | |____|________|__________|____|_________|__|_|_________|_|__________|__________| | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5|6| 7 |8| 9 | 10 | |____|________|__________|____|_________|__|_|_________|_|__________|__________| |____|________|__________|____|_________|__|_|_________|_|__________|__________| |____|________|__________|____|_________|__|_|_________|_|__________|__________| |____|________|__________|____|_________|__|_|_________|_|__________|__________| | | | | | | | |____|_____________________________________|_|___________|__________|__________| Certificat de conducerea antrepozitarului autorizat .............................. tampila .................. Data

ANEXA 23 (Anexa nr. 17 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal) Nr. ........... din ................

CERERE privind acordarea autorizaiei de importator Societatea importatoare ..............................................., cu sediul social n .................... str. ........................ nr. ......., nregistrat n registrul comerului la nr. ......... din data de ............., codul de identificare fiscal .................. telefon ....................., fax ........................, e-mail ............................, reprezentat prin .................................., domiciliat n ........................, str. .......................... nr. ....., bl. ....., sc. ..., et. ..., ap. ..., sectorul ......, judeul ........................ ., posesorul buletinului/crii de identitate seria ....... nr. ......., eliberat/ de ......................., avnd funcia de ....................................., pe baza pieselor anexate la dosar, solicit eliberarea autorizaiei de importator pentru urmtoarele produse: 1. ................................................... 2. ................................................... 3. ................................................... Data ....................... Semntura i tampila ......................... ANEXA 24 (Anexa nr. 16 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal) MACHETELE timbrelor i banderolelor a) Timbre pentru marcarea igaretelor i produselor din tutun prelucrat - 45 mm ____________ | | |____________| - 22 mm b) Banderole pentru marcarea produselor intermediare i a alcoolului etilic - butelii sau cutii tip tetra pak, tetra brik etc., peste sau egale cu 500 ml: - aplicare n form de "U" - 160 mm ___________________________________ | | |___________________________________| - 18 mm - aplicare n form de "L" - 80 mm ____________________

| | |____________________| - 18 mm - butelii sau cutii tip tetra pak, tetra brik etc., sub 500 ml: - aplicare n form de "U" - 120 mm ____________________________ | | |____________________________| - 18 mm - aplicare n form de "L" - 60 mm _________________ | | |_________________| - 18 mm - butelii sau cutii tip tetra pak, tetra brik etc., sub sau egale cu 50 ml: - aplicare n form de "U" - 60 mm _________________ | | |_________________| - 18 mm - aplicare n form de "L" - 40 mm _____________ | | |_____________| - 18 mm ANEXA 25 (Anexa nr. 18 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal) NOTA DE COMAND Nr. ........ pentru timbre i banderole din ...................................... (ziua) (luna) (anul) Denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie/antrepozitarului nregistrat/operatorului nenregistrat/importatorului autorizat .......................................................................... Codul de identificare fiscal ............................................ Codul de accize .......................................................... Codul de marcare ......................................................... Sediul: autorizat pentru depozitare/operatorului

Judeul .............. Sectorul ....... Localitatea ...................... Strada .............................................. Nr. ................ Bloc ........... Scara .............. Etaj .......... Ap. ................ Cod potal ............................................................... Telefon/fax .............................................................. ________________________________________________________________________ | Tipul | Tipul de | Cantitatea | U.M. | Preul | T.V.A. | Valoarea | | marcajului | produs | de marcaje | | unitar | | total | |____________|__________|____________|______|________|________|__________| |____________|__________|____________|______|________|________|__________| |____________|__________|____________|______|________|________|__________| |____________|__________|____________|______|________|________|__________| |____________|__________|____________|______|________|________|__________| Semntura i tampila solicitantului ..................................... Data aprobrii comenzii ........... Numrul marcajelor aprobate ....... Modalitatea de plat ..............

ANEXA 26 (Anexa nr. 19 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal) EVIDENA achiziionrii, utilizrii i returnrii marcajelor n luna ........ anul ..... Denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie/antrepozitarului nregistrat/importatorului autorizat .......................................................................... Sediul: Judeul .............. Sectorul ......... Localitatea .................... Strada ............... Nr. .... Blocul .... Scara .... Etaj .... Ap. ..... Codul potal ............... Telefon/fax ................................. Codul de identificare fiscal ............................................ Codul de accize .................. Codul de marcare ...................... ______________________________________________________________________________ |Nr. | | Numrul | Numrul de | |crt.| | de timbre | banderole | |____|________________________________________________|___________|____________| | | Pentru producia intern | | | |____|________________________________________________|___________|____________| | 1 | Stoc la nceputul lunii | | | |____|________________________________________________|___________|____________| | 2 | Cumprri n cursul lunii | | | |____|________________________________________________|___________|____________| | 3 | TOTAL (rd. 1 + rd. 2) | | | |____|________________________________________________|___________|____________| autorizat pentru depozitare/operatorului

| 4 | Marcaje utilizate pentru produsele din | | | | | producia intern | | | |____|________________________________________________|___________|____________| | 5 | Marcaje deteriorate | | | |____|________________________________________________|___________|____________| | 6 | TOTAL MARCAJE UTILIZATE (rd. 4 + rd. 5) | | | |____|________________________________________________|___________|____________| | 7 | Stoc la sfritul lunii (rd. 3 - rd. 6) | | | |____|________________________________________________|___________|____________| | | Pentru achiziii intracomunitare sau achiziii | | | | | din import | | | |____|________________________________________________|___________|____________| | 1 | Stoc la nceputul lunii (la productor) | | | |____|________________________________________________|___________|____________| | 2 | Stoc la nceputul lunii (la | | | | | operator/importator) | | | |____|________________________________________________|___________|____________| | 3 | Cumprri n cursul lunii, din care: | | | |____|________________________________________________|___________|____________| |3.1 | expediate productorului | | | |____|________________________________________________|___________|____________| |3.2 | rmase de expediat | | | |____|________________________________________________|___________|____________| | 4 | TOTAL marcaje la productor (rd. 2 + rd. 3.1) | | | |____|________________________________________________|___________|____________| | 5 | Marcaje reintroduse n ar | | | |____|________________________________________________|___________|____________| | 6 | Marcaje deteriorate n procesul de producie | | | |____|________________________________________________|___________|____________| | 7 | TOTAL MARCAJE UTILIZATE de productor | | | | | (rd. 5 + rd. 6) | | | |____|________________________________________________|___________|____________| | 8 | Stoc la productor la sfritul lunii | | | | | (rd. 4 - rd. 7) | | | |____|________________________________________________|___________|____________| | 9 | Stoc la operator/importator la sfritul lunii | | | | | (rd. 2 + rd. 3.2.) | | | |____|________________________________________________|___________|____________| Certificat de conducerea antrepozitarului autorizat/operatorului autorizat/ importatorului autorizat Verificat de .............. Data ...................... ANEXA 27 Data ................... Semntura ..............

(Anexa nr. 20 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal) EVIDENA marcajelor deteriorate i a celor distruse n luna ............ anul ......... Denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie/ antrepozitarului autorizat pentru depozitare/ operatorului nregistrat/importatorului autorizat .......................................................................... Sediul: Judeul .............. Sectorul ......... Localitatea .................... Strada ................................................. Nr. ............. Blocul ...... Scara .... Etaj .... Ap. ..... Codul potal ................ Telefon/fax .............................................................. Codul de identificare fiscal ............................................ Codul de accize .......................................................... Codul de marcare ......................................................... _______________________________________________________________________ |Nr. | Cauzele deteriorrii | Numrul de timbre | Numrul de banderole | |crt. | | | | |_____|______________________|___________________|______________________| |_____|______________________|___________________|______________________| |_____|______________________|___________________|______________________| |_____|______________________|___________________|______________________| |_____|______________________|___________________|______________________| |_____|______________________|___________________|______________________| |TOTAL| X | | | |_____|______________________|___________________|______________________| Certificat de conducerea antrepozitarului/operatorului nregistrat/importatorului autorizat Data ................... Semntura .............. Organul fiscal Semntura ............. Verificat de ................... Data ...........................

ANEXA 28 (Anexa nr. 21 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal) Denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie/ antrepozitarului autorizat pentru depozitare/ operatorului nregistrat/importatorului autorizat ..........................................................................

MARCAJE DETERIORATE ___________________________________________________________ | | | | |___________________|___________________|___________________| | | | | |___________________|___________________|___________________| | | Loc pentru lipire | | |___________________|___________________|___________________| | | | | |___________________|___________________|___________________| Numele i prenumele persoanei care le-a utilizat ............................... Semntura ................. ANEXA 29 ______________________________________________________________________________ | | Nr. nregistrare .............. | Data .............. | |______________________|_________________________________|_____________________| CERERE privind acordarea autorizaiei de operator economic cu produse supuse accizelor nearmonizate (ataai numrul suplimentar de pagini necesar pentru a asigura informaiile complete) ______________________________________________________________________________ | 1. Numele | | |_________________________________________|____________________________________| | 2. Adresa | Judeul ........... Sectorul ..... | | | Localitatea ...................... | | | Strada .................. Nr. .... | | | Bloc ... Scara ... Etaj ... Ap. .. | | | Cod potal ....................... | |_________________________________________|____________________________________| | 3. Telefon | | |_________________________________________|____________________________________| | 4. Fax | | |_________________________________________|____________________________________| | 5. Adresa e-mail | | |_________________________________________|____________________________________| | 6. Codul de identificare fiscal | | |_________________________________________|____________________________________| | 7. Numele i numrul de telefon al | | Semntura efului de secie ...........................

| reprezentantului legal sau al altei | | | persoane de contact | | |_________________________________________|____________________________________| | 8. Descrierea activitilor economice | | | desfurate n Romnia | | |_________________________________________|____________________________________| | 9. Numele, adresa i codul fiscal al | | | persoanelor afiliate cu operatorul | | | economic | | |_________________________________________|____________________________________| | 10. Dac operatorul economic este | | | persoan juridic, numele, adresa i | | | codul numeric personal al fiecrui | | | administrator; se vor anexa i cazierele| | | judiciare ale administratorilor | | |_________________________________________|____________________________________| | 11. Artai dac operatorul economic (sau n cazul n care | _ _ | | operatorul economic este persoan juridic, oricare dintre | |_| Da |_| Nu | | administratorii si) a fost condamnat definitiv n ultimii | | | 5 ani pentru infraciunile prevzute n legislaia fiscal | | |______________________________________________________________|_______________| | 12. Anexai certificatul de atestare fiscal sau, dup caz, extrasul de rol | | privind obligaiile fiscale la bugetul de stat, precum i cazierul fiscal al | | operatorului economic | |______________________________________________________________________________| | 13. Anexai copia situaiilor financiare anuale (bilan) din ultimii doi ani | |______________________________________________________________________________| | 14. Anexai confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea de pltitor | | de accize | |______________________________________________________________________________| | 15. Anexai un certificat constatator, eliberat de Oficiul Registrului | | Comerului, din care s rezulte: capitalul social, asociaii, obiectul de | | activitate, administratorii, precum i copia certificatului de nregistrare | | eliberat potrivit reglementrilor legale n vigoare | |______________________________________________________________________________| | II. INFORMAII PRIVIND LOCUL UNDE URMEAZ S FIE RECEPIONATE PRODUSELE | | (pentru fiecare locaie se depune separat cte o parte a II-a) | |______________________________________________________________________________| | 1. Adresa locului unde se recepioneaz | Judeul ........... Sectorul ..... | | produsele | Localitatea ...................... | | | Strada .................. Nr. .... | | | Bloc ... Scara ... Etaj ... Ap. .. | | | Cod potal ....................... | |_________________________________________|____________________________________| | 2. Enumerai tipurile de produse | | | accizabile ce urmeaz a fi achiziionate| | | i rile de provenien | |

|_________________________________________|____________________________________| | III. INFORMAII PRIVIND GARANIA | |______________________________________________________________________________| | 1. Tipul de garanie propus | | |_________________________________________|____________________________________| | 2. Suma propus pentru garanie | | |_________________________________________|____________________________________| | 3. n cazul unui depozit n bani, anexai scrisoarea de bonitate bancar | |______________________________________________________________________________| | 4. n cazul unei garanii bancare, anexai urmtoarele: | | Numele, adresa i telefonul garantului propus. | | Declaraia garantului propus cu privire la intenia de a asigura garania | | bancar pentru o sum i perioada de timp specificat. (Scrisoare de | | garanie bancar). | |______________________________________________________________________________| Cunoscnd dispoziiile art. 474 privind falsul n declaraii, din Codul penal, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte i complete. _________________________ Semntura solicitantului _______________ Data

(Anexa nr. 33 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
CERERE pentru acordarea autorizaiei de utilizator final 1. Denumirea operatorului economic 2. Adres/Numr de identificare TVA

Judeul ............. Sectorul ....... Localitatea .......................... Strada ................................. Bl. ..... Sc. ...... Et. .... Ap. .... Cod potal ........................... Numr de identificare TVA ............

3. Telefon 4. Fax 5. Adresa de e-mail 6. Codul unic de identificare 7. Numele, numrul de telefon, codul numeric personal ale reprezentantului legal

8. Codul CAEN i denumirea activitii economice n care se utilizeaz produsele accizabile 9. Numele, adresa i codul fiscal ale persoanelor afiliate cu operatorul economic 10. Locul primirii produselor accizabile

Judeul ............. Localitatea .......................... Strada............................... Cod potal ...........................

Sectorul .......

11. Capacitatea de depozitare 12. Tipul de produse accizabile solicitate n regim de scutire direct/scutire indirect /exceptare de la plata accizelor i cantitatea estimat D C Cantit U Baza Destinaia produsului enumire od NC *1) atea M legal pentru comercial estimat pentru care se solicit P C C N un an /3 ani autoriz roducie onsum omercia avigaie area propriu l (art. izare ctre ....alin....pct. utilizator .....lit..... f din inal Codul fiscal)

13. Produse ce urmeaz a fi obinute N Tip produs r. crt. od NC

Destinaia produsului obinut Comercializare Consum propriu

14. Suntei titularul unei alte autorizaii eliberate de autoritatea vamal competent? Da Nu

Tip autorizaie* 3)

Numr /dat

Valid /nevalid

*1) Codul NC va fi completat n mod obligatoriu la nivel de 8 cifre. *2) Prin cantitatea estimat pentru un an se nelege cantitatea necesar pentru 12 luni consecutive, iar prin cantitatea estimat pentru 3 ani se nelege cantitatea necesar pentru 36 de luni consecutive. *3) Rubrica "Tip autorizaie" se va completa cu toate tipurile de autorizaii emise anterior sau n derulare.

15. Documente de anexat: - certificatul constatator, eliberat de Oficiul Registrului Comerului, din care s rezulte: capitalul social, asociaii, obiectul de activitate, administratorii, punctele de lucru n care urmeaz a se realiza recepia, producia i comercializarea produselor, precum i copie de pe certificatul de nmatriculare sau certificatul de nregistrare, dup caz; - certificatul de atestare fiscal; - cazierul fiscal al solicitantului; - cazierul judiciar al administratorului; - copii ale documentelor care atest forma de deinere a utilajelor, terenurilor i cldirilor (proprietate, nchiriere sau contract de leasing); - copii ale licenelor, autorizaiilor sau avizelor cu privire la desfurarea activitii, dup caz; - fundamentarea cantitii pentru fiecare produs n parte, identificat prin codul NC, ce urmeaz a fi achiziionat n regim de scutire direct/exceptare de la plata accizelor. Cunoscnd dispoziiile art. 292 privind falsul n declaraii din Codul penal, declar c datele nscrise n acest formular, precum i documentele anexate sunt corecte i complete.

Data ............................. Numele i prenumele administratorului .................................... Semntura i tampila ....................................................

(Anexa nr. 38 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
______________________________________________________________________________ | | Nr. nregistrare ....... | Data .................. | |_________________________|__________________________|_________________________| CERERE pentru acordarea autorizaiei de antrepozit fiscal (ataai numrul suplimentar de pagini necesar pentru a asigura informaiile complete) ______________________________________________________________________________ | I. INFORMAII PRIVIND ANTREPOZITARUL AUTORIZAT PROPUS | |______________________________________________________________________________| | 1. Numele | | |__________________________________|___________________________________________| | 2. Adresa | Judeul ............. Sectorul ......... | | | Localitatea ............................ |

| | Strada ....................... Nr. ..... | | | Bloc ..... Scara .... Etaj .... Ap. .... | | | Cod potal ............................. | |__________________________________|___________________________________________| | 3. Telefon | | |__________________________________|___________________________________________| | 4. Fax | | |__________________________________|___________________________________________| | 5. Adresa e-mail | | |__________________________________|___________________________________________| | 6. Codul de identificare fiscal | | |__________________________________|___________________________________________| | 7. Numele i numrul de telefon | | | al reprezentantului legal sau al | | | altei persoane de contact | | |__________________________________|___________________________________________| | 8. Activitile economice | | | desfurate n Romnia | | |__________________________________|___________________________________________| | 9. Numele, adresa i codul de | | | identificare fiscal al persoanei| | | afiliate cu antrepozitarul | | |__________________________________|___________________________________________| | 10. Dac antrepozitarul autorizat| | | este persoana juridic: numele, | | | adresa i codul numeric personal | | | al fiecrui administrator; se vor| | | anexa i cazierele judiciare ale | | | administratorilor | | |__________________________________|___________________________________________| | 11. Artai dac antrepozitarul (sau n cazul n care | _ _ | | antrepozitarul este persoan juridic, oricare dintre | |_| |_| | | administratorii si) a fost condamnat definitiv n ultimii | Da Nu | | 5 ani pentru infraciunile prevzute n legislaia fiscal | | |____________________________________________________________|_________________| | 12. Anexai certificatul de atestare fiscal sau, dup caz, extrasul de rol | | privind obligaiile fiscale la bugetul de stat, precum i cazierul fiscal al | | antrepozitarului | |______________________________________________________________________________| | 13. Anexai copia situaiilor financiare anuale (bilan) din ultimii doi ani | |______________________________________________________________________________| | 14. Anexai confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea pltitorilor| | de accize | |______________________________________________________________________________| | 15. Anexai un certificat constatator, eliberat de Oficiul Registrului | | Comerului, din care s rezulte: capitalul social, asociaii, obiectul de | | activitate, administratorii, precum i copia certificatului de nregistrare |

| eliberat potrivit reglementrilor legale n vigoare | |______________________________________________________________________________| | II. INFORMAII PRIVIND ANTREPOZITUL FISCAL | | (pentru fiecare antrepozit fiscal se depune separat cte o parte a II-a | | precum i alte informaii necesare) | |______________________________________________________________________________| | 1. Adresa antrepozitului fiscal | Judeul ............. Sectorul ......... | | | Localitatea ............................ | | | Strada ....................... Nr. ..... | | | Bloc ..... Scara .... Etaj .... Ap. .... | | | Cod potal ............................. | |__________________________________|___________________________________________| | 2. Descrierea activitilor ce | | | urmeaz a se desfura n | | | antrepozitul fiscal (inclusiv | | | natura activitilor i tipurile | | | de produse accizabile) | | |__________________________________|___________________________________________| | 3. Artai dac anterior a fost | | | respins, revocat sau anulat | | | vreo autorizaie de antrepozit | | | fiscal pentru locul respectiv | | |__________________________________|___________________________________________| | 4. Enumerai tipurile i | | | cantitile de produse accizabile| | | produse i/sau depozitate n | | | locul respectiv n fiecare din | | | ultimele 12 luni (dac este | | | cazul), precum i tipurile i | | | cantitile estimate pentru | | | fiecare din urmtoarele 12 luni. | | | | | | Tipurile de produse accizabile | | | urmeaz a fi detaliate n funcie| | | de acciza unitar pe produs. | | | | | | Codificarea tipurilor de produse | Tip produs ........ - (cod i .......... | | | (denumire produs) subcod) | | | | | | Tip produs ........ - (cod i .......... | | | (denumire produs) subcod) | | | | | | ................. | | | | | | Tip produs ........ - (cod i .......... | | | (denumire produs) subcod) | |__________________________________|___________________________________________|

| 5. n cazul unui loc care urmeaz| | | a fi folosit exclusiv pentru | | | depozitarea produselor | | | accizabile, specificai | | | capacitatea maxim de depozitare | | | (cantitatea de produse accizabile| | | care poate fi depozitat la un | | | moment dat n locul respectiv) | | |__________________________________|___________________________________________| | 6. Anexai un plan de amplasare a antrepozitului fiscal | |______________________________________________________________________________| | 7. Anexai copiile licenelor, autorizaiilor sau avizelor privind | | desfurarea activitilor din antrepozitul fiscal | |______________________________________________________________________________| | 8. Dac locul se afl n proprietatea antrepozitarului autorizat, anexai | | copia actelor de proprietate | |______________________________________________________________________________| | 9. Dac locul se afl n proprietatea altei persoane, anexai urmtoarele: | | - Copia contractului de leasing sau deinerii sub orice form legal; | | - O declaraie semnat de proprietar care confirm permisiunea de acces | | pentru personalul cu atribuii de control | |______________________________________________________________________________| | III. INFORMAII PRIVIND GARANIA | |______________________________________________________________________________| | 1. Tipul de garanie propus | | |__________________________________|___________________________________________| | 2. Suma propus pentru garania | | | pentru fiecare antrepozit fiscal | | | (i descrierea metodei de calcul)| | |__________________________________|___________________________________________| | 3. n cazul unui depozit n bani, anexai scrisoarea de bonitate bancar | |______________________________________________________________________________| | 4. n cazul unei garanii bancare, anexai urmtoarele: | | Numele, adresa i telefonul garantului propus. | | Declaraia garantului propus cu privire la intenia de a asigura garania | | bancar pentru o sum i perioad de timp specificat (Scrisoare de garanie | | bancar). | | | | 5. n cazul ipotecii anexai urmtoarele: | | Descriere detaliat a bunului imobil ipotecat. | | Dovada deinerii proprietii bunului, contractul de ipotec i polia de | | asigurare. | | Declaraia privind inexistena altei ipoteci n legtur cu bunul imobil | | ipotecat. | | Dovada valorii bunului imobil ipotecat (evaluare recent efectuat de un | | expert autorizat i independent sau document de achiziie recent). | | |

|______________________________________________________________________________| Cunoscnd dispoziiile art. 292 privind falsul n declaraii, din Codul penal, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte i complete. Numele i prenumele ................ .................................... Semntura solicitantului i tampila ................ Data

(Anexa nr. 40.1 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
______________________________________________________________________________ |D |2. Expeditor 2.a. Codul de |Tip |1.a. Cod |1.d. Cod de Referin| |O | acciz al |trimitere|tip |Administrator Unic - | |C | expeditorului | |destinaie|ARC | |U | |_________|__________|_____________________| |M | |1.e. Data|1.f. Numr|9.a. Numr |9.d. Cod| |E | |i ora |secvenial|de referin|tip | |N | |validrii| |local |origine | |T |________________________________|_________|__________|____________|________| | |5. Destinatar 5.a. Codul de |7. Locul livrrii 7.a. Codul de acciz/| |A | acciz al | Nr. TVA | |D | destinatarului/ | | |M | Nr. TVA | | |I | | | |N |________________________________|__________________________________________| |I |3. Locul de 3.a. Codul de |14. Organizatorul 14.a. Nr. TVA | |S | expediere acciz al |transportului | |T | antrepozitului | | |R | | | |A |________________________________|__________________________________________| |T |12. Operator 12.a. Codul de |15. Primul 15.a. Nr. TVA | |I | garant acciz al |transportator | |V | operatorului | | | | | | |D | 12.b. Nr. TVA| | |E | | |

| | ________________| | | | | 11. Garania | | |N | | | | |S | | | | |O | | | | | | | | | |I | | | | |R | | | | |E | | | | |__|_______________|________________|__________________________________________| | |6.a. |6.b. Nr.|4. Birou |8. |10. Autoritatea |9.b. Numr | | |Cod |de serie|de |Birou |competent a locului|factur/aviz | | |Stat |al |expediie|vamal |de expediere | | | |Membru|certifi-| |de | | | | | |catului | |export| | | | | |de | | | | | | | |scutire | | | | | | |______|________|_________|______|____________________|_____________________| | |9.1.a. Numr DVI |9.c. Data facturii | | | |_________________________________________| | | |9.e. Data |9.f. Ora |1.b. Durata | | | |expedierii |expedierii |transportului | |__|_________________________________|____________|____________|_______________| |D |13. Transport |16.f. Informaii complementare | |E | | | |T |________________|__________________________________________________________| |A |16.a. Cod|16.b. Identitate |16.c. Identitate |16.d. Informaii sigiliu| |L |unitate |uniti transport |sigiliu comercial | | |I |de | | | | |I |transport| | | | | | | | | | |T | | | | | |R | | | | | |A | | | | | |N | | | | | |S | | | | | |P | | | | | |O | | | | | |R | | | | | |T | | | | | |__|_________|____________________|___________________|________________________| | |17.a. Nr.|17.b. Cod |17.c. |17.d. |17.e. |17.f. |17.g. |17.h.| | |unic de |produs |Cod NC |Cantitate |Greutate|Greutate|Concen- |Grade| |D |referin|accizabil | | |brut |net |traia |Plato| |E |al | | | | | |alcoolic| | |T |artico- | | | | | | | | |A |lului | | | | | | | |

|L |_________|___________|________|__________|________|________|_________|_____| |I |17.i. |17.k. |17.l. |17.n. |17.o. |17.p. |17.r. Marca | |I |Marcajul |Indicatorul|Denumire|Dimensiune|Densi- |Descriere |comercial a| | |fiscal |marcajului |origine |productor|tate |comercial |produselor | |E | |fiscal | | | | | | |X | |utilizat | | | | | | |P |_________|___________|________|__________|________|___________|____________| |E |17.1.a. |17.1.b. Nr. de |17.1.c. Identitate |17.1.d. Informaii | |D |Tip |ambalaje |sigiliu comercial |sigilii | |I |ambalaj | | | | |E |_________|____________________|___________________|________________________| |R |17.2.a. |17.2.b. Codul zonei |17.2.c. ara ter |17.2.d. |17.2.1.a. | |E |Categoria|vitivinicole |de origine |Alte |Codul | | |de vin | | |informaii |operaiunii | | | | | | |cu vinuri | |__|_________|____________________|___________________|___________|____________| | |18. Scurt descriere a |18.c. Referin document | | |documentului | | |__|______________________________|____________________________________________|

(Anexa nr. 40.2 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
______________________________________________________________________________ | D|2. Expeditor 2.a. Codul de |Tip |1.a. |1.d. Cod de | | O| acciz al |trimitere|Cod tip |Referin | | C| expeditorului | |destinaie|Administrativ | | U| | | |Unic - ARC | | M| | | | | | E| | | | | | N| | | | | | T| | | | | | | | | | | | A| |_________|__________|____________________| | D| |1.e. Data|1.f. Numr|9.a. Numr |9.d. | | M| |i ora |secvenial|de referin|Cod tip| | I| |validrii| |local |origine| | N| | | | | | | I| | | | | | | S| | | | | | | T| | | | | |

| R| | | | | | | A| | | | | | | T|_________________________________|_________|__________|____________|_______| | I|5. Destinatar 5.a. Codul de |7. Locul livrrii 7.a. Codul de acciz/| | V| acciz al | Nr. TVA | | | destinatarului/ | | | D| Nr. TVA | | | E| | | | | | | | | | | | N| | | | S| | | | O| | | | | | | | I|_________________________________|_________________________________________| | R|3. Locul de 3.a. Codul de |14. Organizatorul 14.a. Nr. TVA | | E| expediere acciz al |transportului | | | antrepozitului | | | | | | | N| | | | | | | | P| | | | R| | | | O| | | | C| | | | E|_________________________________|_________________________________________| | D|12. Operator 12.a. Codul de |15. Primul 15.a. Nr. TVA | | U| garant acciz al |transportator | | R| operatorului | | | | | | | | | | | A| | | | L| | | | T| | | | E| | | | R| | | | N| 12.b. Nr. TVA | | | A| | | | T| _________________| | | I| |11. Garania | | | V| | | | | | | | | |__|_______________|_________________|_________________________________________| | |6.a. Cod|6.b. Nr. |4. Birou |8. Birou|10. Autoritatea |9.b. Numr | | |Stat |de serie al |de |vamal de|competent a |factur/aviz | | |Membru |certificatului|expediie|export |locului de | | | | |de scutire | | |expediere | |

| | | | | | | | | |________|______________|_________|________|_________________|______________| | |9.1.a. Numr DVI |9.c. Data facturii | | | |_________________________________________| | | |9.e. Data |9.f. Ora |1.b. Durata | | | |expedierii |expedierii |transportului | | | | | | | |__|_________________________________|____________|____________|_______________| | D|13. Transport |16.f. Informaii complementare | | E| | | | T|_____________________|_____________________________________________________| | A|16.a. Cod|16.b. Identitate |16.c. Identitate |16.d. Informaii | | L|unitate |uniti transport |sigiliu comercial |sigiliu | | I|de | | | | | I|transport| | | | | | | | | | | T| | | | | | R| | | | | | A| | | | | | N| | | | | | S| | | | | | P| | | | | | O| | | | | | R| | | | | | T| | | | | |__|_________|____________________|___________________|________________________| | |17.a. Nr.|17.b. Cod |17.c. |17.d. |17.e. |17.f. |17.g. |17.h.| | |unic de |produs |Cod NC |Cantitate |Greutate|Greutate|Concen- |Grade| | D|referin|accizabil | | |brut |net |traia |Plato| | E|al | | | | | |alcoolic| | | T|artico- | | | | | | | | | A|lului | | | | | | | | | L|_________|___________|________|__________|________|________|_________|_____| | I|17.i. |17.k. |17.l. |17.n. |17.o. |17.p. |17.r. Marca | | I|Marcajul |Indicatorul|Denumire|Dimensiune|Densi- |Descriere |comercial a| | |fiscal |marcajului |origine |productor|tate |comercial |produselor | | E| |fiscal | | | | | | | X| |utilizat | | | | | | | P|_________|___________|________|__________|________|___________|____________| | E|17.1.a. |17.1.b. Nr. de |17.1.c. Identitate |17.1.d. Informaii | | D|Tip |ambalaje |sigiliu comercial |sigilii | | I|ambalaj | | | | | E|_________|____________________|___________________|________________________| | R|17.2.a. |17.2.b. Codul zonei |17.2.c. ara ter |17.2.d. |17.2.1.a. | | E|Categoria|vitivinicole |de origine |Alte |Codul | | |de vin | | |informaii |operaiunii | | | | | | |cu vinuri |

|__|_________|____________________|___________________|___________|____________| | |18. Scurt descriere a |18.c. Referin document | | |documentului | | |__|______________________________|____________________________________________|

(Anexa nr. 41 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
RAPORT DE PRIMIRE Cod tip origine ______________________________ |______________________________| 1. Atribute a. Data i ora validrii raportului de primire: ______________________________ |_____________________|________| 2. e-DAI privind deplasarea produselor accizabile a. Cod de Referin Administrativ Unic - ARC: ______________________________ |______________________________| 3. Destinatar a. Codul de acciz al destinatarului/Nr. TVA: ______________________________ |______________________________| b. Numele operatorului: ______________________________ | | | | | | |______________________________| 4. Locul livrrii a. Codul de acciz/Nr. TVA: ______________________________ |______________________________| b. Numele operatorului: b. Numr secvenial: ___________________________ |___________________________| c. Strada: ___________________________ |___________________________| d. Numrul: e. Codul potal: __________ ______________ |__________| |______________| f. Oraul: _____________________ |_____________________| c. Strada: ___________________________ |___________________________| d. Numrul: e. Codul potal:

______________________________ | | |______________________________|

__________ ______________ |__________| |______________| f. Oraul: _____________________ |_____________________|

5. Biroul de destinaie a. Numrul de referin al biroului: ______________________________ |______________________________| 6. Raport de primire a. Data primirii produselor: ______________________________ |______________________________| b. Concluzia general a primirii: _______________________________ |_______________________________|

c. Informaii complementare: ______________________________________________________________________________ | | |______________________________________________________________________________| 7. Corpul raportului de primire a. Numr unic de referin b. Indicator de minusuri c. Minusuri sau al articolului: sau plusuri: plusuri constatate: _________________________ ________________________ ____________________ | | | | | | |_________________________| |________________________| |____________________| d. Cod produs accizabil ______________________________ |___________________|__________| e. Cantitatea refuzat: ______________________________ |______________________________| 7.1 Motivul insatisfaciei a. Motivul insatisfaciei ______________________________________________________________________________ | | |______________________________________________________________________________| b. Informaii complementare ______________________________________________________________________________ | | |______________________________________________________________________________|

Erorile existente ______________________________________________________________________________ | | |______________________________________________________________________________|

(Anexa nr. 42 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
RAPORT DE EXPORT Cod tip origine ______________________________ |______________________________| 1. Atribute a. Data i ora validrii raportului de export: ______________________________ |_____________________|________| 2. e-DAI privind deplasarea produselor accizabile a. Cod de Referin Administrativ Unic - ARC: ______________________________ |______________________________| 3. Destinatar a. Codul de acciz al destinatarului/Nr. TVA: ______________________________ |______________________________| b. Numele operatorului: ______________________________ | | | | | | |______________________________| 4. Locul livrrii b. Numr secvenial: ___________________________ |___________________________| c. Strada: ___________________________ |___________________________| d. Numrul: e. Codul potal: __________ ______________ |__________| |______________| f. Oraul: _____________________ |_____________________|

a. Codul de acciz/Nr. TVA: ______________________________ |______________________________| b. Numele operatorului: ______________________________ | | |______________________________|

c. Strada: ___________________________ |___________________________| d. Numrul: e. Codul potal: __________ ______________ |__________| |______________| f. Oraul: _____________________ |_____________________|

5. Biroul de destinaie a. Numrul de referin al biroului: ______________________________ |______________________________| 6. Raport de export a. Data primirii produselor: ______________________________ |______________________________| b. Concluzia general a primirii: _______________________________ |_______________________________|

c. Informaii complementare: ______________________________________________________________________________ | | |______________________________________________________________________________| 7. Corpul raportului de export a. Numr unic de referin b. Indicator de minusuri al articolului: sau plusuri: _________________________ ________________________ | | | | |_________________________| |________________________| d. Cod produs accizabil ______________________________ |___________________|__________| e. Cantitatea refuzat: ______________________________ |______________________________| 7.1 Motivul insatisfaciei a. Motivul insatisfaciei ______________________________________________________________________________ | | |______________________________________________________________________________| c. Minusuri sau plusuri constatate: ____________________ | | |____________________|

b. Informaii complementare ______________________________________________________________________________ | | |______________________________________________________________________________| Erorile existente ______________________________________________________________________________ | | |______________________________________________________________________________|

(Anexa nr. 43 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
Denumirea operatorului economic ........................................................... ______________________________________________________________________________ | Sediul: | | Judeul ..................... Sectorul ...... Localitatea ................. | | Str. ........................... Nr. .... Bl. .... Sc. .... Et. ... Ap. ... | | Cod potal .................. Telefon/Fax ................................. | | Cod de identificare fiscal ............................................... | |______________________________________________________________________________| CERERE de restituire a accizelor n luna ................. anul .......... ______________________________________________________________________________ |Nr. |Numrul |Indicativul|Denumirea | Descrierea produselor expediate | |crt.|documentului|statului |destinatarului|_________________________________| | |de nsoire |membru de |i codul de |Codul NC al|Cantitatea | Nivelul| | | |destinaie |identificare |produsului | | accizei| | | | |fiscal | | | * | |____|____________|___________|______________|___________|____________|________| | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |____|____________|___________|______________|___________|____________|________| | | | | | | | | |____|____________|___________|______________|___________|____________|________| | | | | | | | | |____|____________|___________|______________|___________|____________|________| | | | | | | | | |____|____________|___________|______________|___________|____________|________| | | TOTAL | | | | | | |____|____________|___________|______________|___________|____________|________|

- continuare ______________________________________________________________________________ |Data |Cantitatea | Datele privind plata accizelor | Suma de restituit | |recepiei |recepionat| n statul membru de destinaie | | |produselor| |________________________________| | | | | Data plii | Numrul i | | | | | | documentul care | | | | | | atest plata | | |__________|____________|_____________|__________________|_____________________| | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | |__________|____________|_____________|__________________|_____________________| | | | | | | |__________|____________|_____________|__________________|_____________________| | | | | | | |__________|____________|_____________|__________________|_____________________| | | | | | | |__________|____________|_____________|__________________|_____________________| | | | | | | |__________|____________|_____________|__________________|_____________________| Pentru produsele energetice volumul va fi msurat la temperatura de 15 grade C; pentru alcool i buturi alcoolice volumul se stabilete la 20 grade C; n cazul igaretelor se va meniona pe un rnd numrul de pachete de igarete i pe urmtorul valoarea acestora n lei, cu un singur numr de ordine i fr a repeta datele comune. * Se va consemna nivelul efectiv suportat. n cazul n care acesta este imposibil de stabilit, se va aplica nivelul accizelor n vigoare n ultimele 3 luni anterioare datei la care s-a realizat plata n statul membru de destinaie. Numele i prenumele .......................... ........................... (semntura i tampila) Data ...................

(Anexa nr. 55 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
Nr. ...................... din ................. CERERE privind acordarea autorizaiei de importator/expeditor nregistrat Societatea ...................., cu sediul social n ...................., str. .................. nr. ........, nregistrat n registrul comerului la nr. ........... din data de ................, codul de identificare fiscal .................., telefon ................., fax ...................., e-mail ................., reprezentat prin ...................., domiciliat n ......................, str. ................... nr. ...., bl. ..., sc. ..., et. ..., ap.

..., sectorul ..., judeul ............., posesorul buletinului/crii de identitate seria ...... nr. ......, eliberat/ de ..............., avnd funcia de .................., pe baza documentelor anexate la dosar, solicit eliberarea autorizaiei de importator/expeditor nregistrat pentru urmtoarele produse: 1. ................................................... 2. ................................................... 3. ................................................... Data .................... Numele i prenumele ......................... Semntura i tampila .......................

(Anexa nr. 44 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal) DOCUMENT DE NSOIRE pentru circulaia intracomunitar a produselor accizabile deja eliberate pentru consum
- fa ______________________________________________________________________________ | 1 |1. Expeditor Nr. de TVA |2. Numr de referin al operaiunii| |_________|(Nume i adresa) | | |Exemplar | |____________________________________| |pentru |_______________________________|3. Autoritatea competent a statului| |expeditor|4. Primitor Nr. de TVA | de destinaie | |_________|(Nume i adresa) |(Nume i adresa) | | 1 | | | |_________|_______________________________|____________________________________| |5. Transportator/mijloace de |6. Numrul de referin i data | | transport | declaraiei | | | | |_______________________________| | |7. Locul livrrii | | | | | |_______________________________|____________________________________| |8. Mrci i numr de |9. Codul produsului (Codul NC) |

| identificare, nr. i tipul | | | ambalajelor, descrierea | | | bunurilor | | |_______________________________|____________________________________| | |10. Cantitate|11. Greutatea brut | | | | (kg) | |_______________________________| |______________________| | | |12. Greutatea net | | | | (kg) | |_______________________________|_____________|______________________| | |13. Preul de facturare/valoarea | | | comercial | |_______________________________|____________________________________| |14. Certificate (pentru unele vinuri i buturi spirtoase, - mici | | fabrici de bere, mici distilerii | | | | | |____________________________________________________________________| |A. Meniuni privind verificarea.|15. Csuele 1 - 13 corect | |Se completeaz de autoritatea | completate | |competent. |Restituirea exemplarului 3 | | | | | | | | | | | | _ _ | | |solicitat Da |_| Nu |_| ( | | |___________________________________| | |Societatea semnatar i numrul de | | |telefon | | |___________________________________| | |Numele semnatarului | | | | | |___________________________________| | |Locul i data | | |___________________________________| |Continuarea pe verso |Semntura | |(exemplarele 2 i 3) | | |________________________________|___________________________________| (Bifai csua corespunztoare.) INSTRUCIUNI DE COMPLETARE (versoul exemplarului 1) circulaia intracomunitar a produselor supuse accizelor care au fost eliberate n consum n statul membru de livrare 1. Observaii generale

1.1. Documentul de nsoire simplificat este utilizat n scopul aplicrii accizelor, potrivit prevederilor art. 7 din Directiva 92/12/CEE din 25 februarie 1992 1.2. Documentul trebuie completat n mod lizibil n aa fel nct nscrisurile s nu poat fi terse. Informaiile pot fi pretiprite. Nu sunt admise tersturi sau tieturi. 1.3. Caracteristicile generale ale documentului i dimensiunile csuelor sunt cele prevzute n Jurnalul Oficial al Comunitii Europene nr. C 164 din 1 iulie 1989 pagina 3. Hrtia trebuie s fie de culoare alb pentru toate exemplarele i s aib formatul 210 mm pe 297 mm. Este admis o toleran maxim de 5 mm n minus sau 8 mm n plus n ceea ce privete lungimea. 1.4. Orice spaiu neutilizat trebuie s fie barat, astfel nct s nu se mai poat face adugiri. 1.5. Documentul de nsoire simplificat const n 3 exemplare: - exemplarul 1 trebuie pstrat de expeditor; - exemplarul 2 nsoete produsele i este pstrat de primitor; - exemplarul 3 nsoete produsele i trebuie s se returneze expeditorului, cu certificarea primirii confirmat de ctre persoana menionat la csua 4 dac expeditorul solicit aceasta n scopul restituirii accizelor. 2. Rubrici Csua 1. Expeditor: numele i adresa complete, numrul de TVA (dac exist) al persoanei care livreaz produsele ntr-un alt stat membru. Dac exist un numr de accize trebuie de asemenea indicat. Csua 2. Numrul de referin al operaiunii: numrul de referin comunicat de persoana care livreaz produsele i care va identifica micarea cu nregistrrile comerciale. n mod normal, acesta va fi numrul i data facturii. Csua 3. Autoritatea competent a statului de destinaie: numele i adresa autoritii din statul membru de destinaie, cruia i-a fost declarat anticipat expediia. Csua 4. Primitor: numele i adresa complete, numrul de TVA (dac exist) al persoanei care primete produsele. Dac exist un numr de accize trebuie de asemenea indicat. Csua 5. Transportator/mijloc de transport: se completeaz cu "expeditor", "primitor" sau numele i adresa persoanei responsabile cu prima expediere, dac este diferit de persoanele indicate n csua 1 sau csua 4, se va indica de asemenea mijlocul de transport. Csua 6. Numr de referin i data declaraiei: Declaraia i/sau autorizaia care trebuie dat de autoritatea competent din statul membru de destinaie nainte de nceperea expediiei. Csua 7. Locul livrrii: adresa livrrii dac este diferit de cea din csua 4. Csua 8. Descrierea complet a produselor, marcaje i numere i tipul ambalajelor: marcaje i numerele exterioare ale pachetelor, de exemplu: containere; numrul pachetelor din interior, de exemplu: cartoane; i descrierea comercial a produselor. Descrierea poate continua pe o pagin separat ataat fiecrui exemplar. O list a ambalajelor poate fi utilizat n acest scop. Pentru alcoolul i buturile alcoolice, altele dect berea, trebuie s se precizeze concentraia alcoolic (procent n volum la 20 grade C). Pentru bere, concentraia alcoolic va fi menionat fie n grade Plato, fie procente n volum la 20 grade C, fie amndou, potrivit solicitrii statului membru de destinaie i a statului membru de expediere. Pentru uleiuri minerale se va meniona densitatea la 15 grade C. Csua 9. Codul produsului: codul NC. Csua 10. Cantitate: numrul, greutatea sau volumul, dup caz, n funcie de accizele din statul membru de destinaie, de exemplu: - igarete, numrul de buci, exprimat n mii; - igri i igri de foi, greutatea net; - alcool i buturi alcoolice, litri la temperatura de 20 grade C cu dou zecimale; - produse energetice cu excepia pcurii, litri la temperatura de 15 grade C.

Csua 11. Greutate brut: greutatea brut a transportului. Csua 12. Greutate net: se va indica greutatea fr ambalaje a produselor. Csua 13. Preul facturii/valoarea comercial: suma total a facturii care include i acciza. n cazul n care circulaia nu are nicio legtur cu vnzarea, trebuie introdus i valoarea comercial. n acest caz se adaug meniunea "nu n scop de vnzare". Csua 14. Certificate: acest spaiu este rezervat pentru anumite certificate care sunt cerute numai pe exemplarul 2. 1. n cazul anumitor vinuri, atunci cnd se consider necesar, certificatul referitor la originea i calitatea produselor, conform legislaiei comunitare. 2. n cazul anumitor buturi spirtoase, certificatul referitor la locul de producie, conform legislaiei comunitare. 3. n cazul berii produse de micii productori independeni conform definiiei din directiva specific a Comisiei privind structura accizelor la alcool i buturi alcoolice, pentru care se intenioneaz solicitarea unei cote reduse a accizei n statul membru de destinaie, certificarea expeditorului astfel: "Prin prezenta se certific faptul c berea a fost produs de o mic berrie independent cu o producie a anului anterior de ........ hectolitri de bere." 4. n cazul alcoolului etilic produs de o mic distilerie, conform definiiei din directiva specific a Comisiei privind structura accizelor la alcool i buturi alcoolice, pentru care se intenioneaz solicitarea unei cote reduse a accizei n statul membru de destinaie, certificarea expeditorului astfel: "Prin prezenta se certific faptul c produsul descris a fost fabricat de o mic distilerie cu o producie a anului anterior de ........ hectolitri de alcool pur." Csua 15. Societatea semnatarului etc.: documentul trebuie completat de ctre sau n numele persoanei responsabile pentru circulaia produselor. Dac expeditorul solicit s i se returneze exemplarul 3 cu un certificat de recepie, acesta va fi menionat. Csua A. Meniuni privind verificarea: autoritile competente trebuie s nregistreze pe exemplarele 2 i 3 controalele efectuate. Toate observaiile trebuie s fie semnate, datate i tampilate de ctre funcionarul responsabil. Csua B. Certificat de primire: trebuie s fie transmis de ctre primitor i trebuie returnat expeditorului dac acesta din urm l solicit expres n scopul restituirii accizelor. DOCUMENT DE NSOIRE pentru circulaia intracomunitar a produselor accizabile deja eliberate pentru consum - fa ______________________________________________________________________________ | 2 | 1. Expeditor Nr. de TVA | 2. Numr de referin al | |_________| (Nume i adresa) | operaiunii | |Exemplar | | | |pentru | |___________________________________| |expeditor| | 3. Autoritatea competent a | | | | statului de destinaie | | |________________________________| (Nume i adresa) | | | 4. Primitor Nr. de TVA | | | | (Nume i adresa) | | | | | | | |________________________________|___________________________________| | | 5. Transportator/mijloace de | 6. Numrul de referin i data | | | transport | declaraiei | | | | | | |________________________________| | |_________| 7. Locul livrrii | |

| 2 | | | |_________|________________________________|___________________________________| | 8. Mrci i numr de | 9. Codul produsului (Codul NC) | | identificare, nr. i tipul | | | ambalajelor, descrierea | | | bunurilor | | |________________________________|___________________________________| | | 10. Cantitate | 11. Greutatea | | | | brut (kg) | |________________________________| |___________________| | | | 12. Greutatea | | | | net (kg) | |________________________________|_______________|___________________| | | 13. Preul de facturare/valoarea | | | comercial | |________________________________|___________________________________| | 14. Certificate (pentru unele vinuri i buturi spirtoase, - mici | | fabrici de bere, mici distilerii) | | | |____________________________________________________________________| | A. Meniuni privind | 15. Csuele 1 - 13 corect | | verificarea. Se completeaz | completate | | de autoritatea competent. | Restituirea exemplarului 3 | | | _ _ | | | solicitat Da |_| Nu |_| ( | | |___________________________________| | | Societatea semnatar i numrul de| | | telefon | | |___________________________________| | | Numele semnatarului | | | | | |___________________________________| | | Locul i data | | |___________________________________| | Continuarea pe verso | Semntura | | (exemplarele 2 i 3) | | |________________________________|___________________________________| ( Bifai csua corespunztoare. - verso ______________________________________________________________________________ | | | B. CERTIFICAREA RECEPIEI | | | | Produse recepionate de primitor | | | | Data .................. Locul ........... Numrul de referin ............. |

| | | | | Accizele au fost pltite( /declarate pentru plat autoritii competente. | | | | | | Data .................. Numrul de referin ............................... | | | | | | Alte observaii ale primitorului: | | | | | | | | Locul/Data ............ Numele semnatarului ................................ | | Semntura .......................................... | | | | ( Tiai meniunea inutil. | |______________________________________________________________________________| | | | A. Meniuni privind verificarea (continuare) | | | | | | | |______________________________________________________________________________| DOCUMENT DE NSOIRE pentru circulaia intracomunitar a produselor accizabile deja eliberate pentru consum - fa ______________________________________________________________________________ | 3 | 1. Expeditor Nr. de TVA | 2. Numr de referin al | |_________| (Nume i adresa) | operaiunii | |Exemplar | | | |pentru | |___________________________________| |expeditor| | 3. Autoritatea competent a | | | | statului de destinaie | | |________________________________| (Nume i adresa) | | | 4. Primitor Nr. de TVA | | | | (Nume i adresa) | | | | | | | |________________________________|___________________________________| | | 5. Transportator/mijloace de | 6. Numrul de referin i data | | | transport | declaraiei | | | | | | |________________________________| | |_________| 7. Locul livrrii | | | 3 | | | |_________|________________________________|___________________________________|

| 8. Mrci i numr de | 9. Codul produsului (codul NC) | | identificare, nr. i tipul | | | ambalajelor, descrierea | | | bunurilor | | |________________________________|___________________________________| | | 10. Cantitate | 11. Greutatea | | | | brut (kg) | |________________________________| |___________________| | | | 12. Greutatea | | | | net (kg) | |________________________________|_______________|___________________| | | 13. Preul de facturare/valoarea | | | comercial | |________________________________|___________________________________| | 14. Certificate (pentru unele vinuri i buturi spirtoase, - mici | | fabrici de bere, mici distilerii) | | | |____________________________________________________________________| | A. Meniuni privind | 15. Csuele 1 - 13 corect | | verificarea. Se completeaz | completate | | de autoritatea competent. | Restituirea exemplarului 3 | | | _ _ | | | solicitat Da |_| Nu |_| ( | | |___________________________________| | | Societatea semnatar i numrul de| | | telefon | | |___________________________________| | | Numele semnatarului | | | | | |___________________________________| | | Locul i data | | |___________________________________| | Continuarea pe verso | Semntura | | (exemplarele 2 i 3) | | |________________________________|___________________________________| (Bifai csua corespunztoare.) - verso ______________________________________________________________________________ | | | B. CERTIFICAREA RECEPIEI | | | | Produse recepionate de primitor | | | | Data .................. Locul ........... Numrul de referin ............. | | | | |

| Accizele au fost pltite( /declarate pentru plat autoritii competente. | | | | | | Data .................. Numrul de referin ............................... | | | | | | Alte observaii ale primitorului: | | | | | | | | Locul/Data ............ Numele semnatarului ................................ | | Semntura ................................ ..........| | | | ( Tiai meniunea inutil. | |______________________________________________________________________________| | | | A. Meniuni privind verificarea (continuare) | | | | | | | | | |______________________________________________________________________________|

(Anexa nr. 45 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
______________________________________________________________________________ | | Nr. nregistrare ............... | Data ................ | |___________________|__________________________________|_______________________| CERERE privind acordarea autorizaiei de reprezentant fiscal ______________________________________________________________________________ | 1. Numele | | |____________________________________________________|_________________________| | 2. Adresa | Judeul ............... | | | Sectorul .............. | | | Localitatea ........... | | | Str. .................. | | | Nr. ... Bl. ... Sc. ... | | | Et. ....... Ap. ....... | | | Cod potal ............ |

|____________________________________________________|_________________________| | 3. Telefon | | |____________________________________________________|_________________________| | 4. Fax | | |____________________________________________________|_________________________| | 5. Adresa de e-mail | | |____________________________________________________|_________________________| | 6. Codul de identificare fiscal | | |____________________________________________________|_________________________| | 7. Numele i numrul de telefon ale | | | reprezentantului legal sau ale altei persoane de | | | contact | | |____________________________________________________|_________________________| | 8. Descrierea activitilor economice desfurate | | | n Romnia | | |____________________________________________________|_________________________| | 9. Numele, adresa i codul fiscal ale persoanelor | | | afiliate cu solicitantul | | |____________________________________________________|_________________________| | 10. Dac solicitantul este persoan juridic, | | | numele, adresa i codul numeric personal ale | | | fiecrui administrator; se vor anexa i cazierele | | | judiciare ale administratorilor | | |____________________________________________________|_________________________| | 11. Artai dac solicitantul (sau, n cazul n | _ _ | | care solicitantul este persoan juridic, oricare | |_| |_| | | dintre administratorii si) a fost condamnat | Da Nu | | definitiv n ultimii 5 ani pentru infraciunile | | | prevzute n legislaia fiscal. | | |____________________________________________________|_________________________| | 12. Anexai actul constitutiv al societii care i | | permite desfurarea activitii de reprezentant | | fiscal | |______________________________________________________________________________| | 13. Anexai copia actului de reprezentare ncheiat | | cu vnztorul. | |______________________________________________________________________________| | 14. Anexai confirmarea organului fiscal cu privire | | la calitatea de pltitor de accize. | |______________________________________________________________________________| | 15. Nivelul garaniei | | | Anexai scrisoarea de bonitate bancar. | | |____________________________________________________|_________________________| Cunoscnd dispoziiile art. 292 privind falsul n declaraii din Codul penal, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte i complete.

Numele i prenumele ........................ Data .............. Semntura solicitantului ........................

(Anexa nr. 47 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
Denumirea destinatarului nregistrat/reprezentantului fiscal ............................................................ Cod accize/Cod identificare fiscal ........................ Localitatea ............... Judeul/Sector ................. Str. ............................................ Nr. ...... Bl. .... Sc. .... Et. .... Ap. .... Cod potal ............. SITUAIE CENTRALIZATOARE privind achiziiile i livrrile de produse accizabile n luna ............... anul ............ Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea: A - Cod accize expeditor/Cod identificare fiscal destinatar B - Codul NC al produsului C - Starea produsului (vrac/mbuteliat) (V/) D - Densitate la 15 grade C kg/l (4) E - Concentraie grad alcoolic/grad Plato (5) F - Acciza datorat - mii lei G - Capacitate nominal ______________________________________________________________________________ |Document |Achiziie/|Proveniena/|A |B | C| D| E|Recipieni| Cantitate |F| | |Livrare |Destinaia | | | | | |(5) | | | |_________|__________|(3) | | | | | |__________|________________| | |Tip|Numr| Tip| Data| | | | | | | G | nr. |kg |litri|mii | | |(1)| | (2)| | | | | | | | | | | |buci| | |___|_____|____|_____|____________|__|__|__|__|__|____|_____|___|_____|______|_| | | | | | | | | | | | | | | | | | |___|_____|____|_____|____________|__|__|__|__|__|____|_____|___|_____|______|_| | | | | | | | | | | | | | | | | | |___|_____|____|_____|____________|__|__|__|__|__|____|_____|___|_____|______|_| | | | | | | | | | | | | | | | | |

|___|_____|____|_____|____________|__|__|__|__|__|____|_____|___|_____|______|_| | | | | | | | | | | | | | | | | | |___|_____|____|_____|____________|__|__|__|__|__|____|_____|___|_____|______|_| | | | | | | | | | | | | | | | | | |___|_____|____|_____|____________|__|__|__|__|__|____|_____|___|_____|______|_| (1) eDA, DI, factura; (2) Pentru achiziii se va nscrie "A"; pentru livrri se va nscrie "L"; (3) Se va nscrie indicativul rii n cazul provenienei/destinaiei U.E. (RO n cazul livrrilor naionale); se va indica "EX" n cazul livrrilor n afara U.E.; (4) Se va completa numai n cazul produselor energetice; (5) Se va completa numai n cazul alcoolului i buturilor alcoolice. Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea: A - Vrac/mbuteliat (V/) B - Stoc efectiv U.M. ______________________________________________________________________________ | RECAPITULAREA PERIOADEI | |______________________________________________________________________________| |Codul NC |A |Stoc la |Cantitatea|Surplus pe|Cantitatea|Pierderi|B |Diferena| |al | |nceputul|intrat |parcursul |ieit | U.M. | |(+) sau | |produsului| |lunii | U.M. |lunii | U.M. | | |(-) | | | | U.M. | | U.M. | | | | U.M. | |__________|__|_________|__________|__________|__________|________|__|_________| | | | | | | | | | | |__________|__|_________|__________|__________|__________|________|__|_________| | | | | | | | | | | |__________|__|_________|__________|__________|__________|________|__|_________| Numele i prenumele ........................ Semntura i tampila solicitantului .................................... Data ..............

(Anexa nr. 48.1 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)

Denumirea antrepozitului fiscal .................................. Cod accize ....................................................... Localitatea ..................... Judeul/Sectorul ............... Str. ................................................... Nr. ..... Cod potal .............................................. Domiciliul fiscal ....................................... SITUAIA privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de alcool i buturi spirtoase n luna .............. anul ....... I. Materii prime (exprimate n tone/hectolitri alcool pur, dup caz) ______________________________________________________________________________ |Tipul |Stoc | Intrri (B) |Utilizat| Stoc |Diferena| |produsului/|iniial|________________________________| (C) | final| (E) | |Cod NC | (A) | Operaii interne |U.E. |Import| | (D) | | | | |___________________| | | | | | | | |Din |Alte | | | | | | | | |producie|achiziii| | | | | | | | |proprie | | | | | | | |___________|_______|_________|_________|_____|______|________|______|_________| | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |___________|_______|_________|_________|_____|______|________|______|_________| | | | | | | | | | | |___________|_______|_________|_________|_____|______|________|______|_________| | | | | | | | | | | |___________|_______|_________|_________|_____|______|________|______|_________| | | | | | | | | | | |___________|_______|_________|_________|_____|______|________|______|_________| II. Livrri (exprimate n hectolitri alcool pur) Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea: a - Achiziii interne (RO) b - Alte achiziii (UE) c - Import d - Cu accize e - Teritoriul naional f - U.E. g - Export h - Scutire ______________________________________________________________________________ |Tipul |Stoc |Cantiti|Intrri| Ieiri (D) |Utilizate|Stoc |Diferena| |produsului/|iniial|produse | (C) | |n |final| (G) |

|Cod NC | (A) | (B) |_______|______________|activita-| (F) | | | | | |a |b|c |d|Fr accize |tea | | | | | | | | | | |____________|proprie | | | | | | | | | | |Regim |h | (E) | | | | | | | | | | |suspensiv| | | | | | | | | | | | |_________| | | | | | | | | | | | | e | f| g| | | | | |___________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|_________|_____|_________| | 0 | 1 | 2 | 3|4| 5|6| 7 | 8| 9|10| 11 | 12 | 13 | |___________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|_________|_____|_________| | | | | | | | | | | | | | | | |___________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|_________|_____|_________| | | | | | | | | | | | | | | | |___________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|_________|_____|_________| I. (A) stocul iniial: cantitatea de materii prime existente la nceputul perioadei trebuie s coincid cu stocul final al perioadei anterioare; (B) intrri: cantitile de materii prime intrate trebuie s corespund cu cele nscrise n documente de circulaie corespunztoare fiecrei proveniene, aferente perioadei de raportare; (C) cantitile de materii prime utilizate pentru fabricarea alcoolului, n perioada de raportare; (D) cantitile de materii prime existente n finalul perioadei de raportare; (E) diferene: cantitatea rezultat pentru fiecare materie prim, dup formula urmtoare: stoc iniial + intrri - utilizat - stoc final E = A + B - C - D. II. Cantitile de alcool se exprim n hectolitri, cu dou zecimale. Datele aferente (A), (B), (C), (D) i (E) sunt corespunztoare operaiunilor desfurate n perioada de raportare; diferena (G) = A + B + C - D - E - F. Diferena = stoc iniial + (cantiti produse) + intrri - ieiri - stoc final Data ..................... Conductorul antrepozitului fiscal, ................................... (semntura i tampila)

(Anexa nr. 48.2 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
Denumirea antrepozitului fiscal .................................. Cod accize ....................................................... Localitatea ..................... Judeul/Sectorul ............... Str. .................................................. Nr. ...... Cod potal ....................................................... Domiciliul fiscal ................................................ SITUAIA privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de vinuri/buturi fermentate/produse intermediare n luna ........... anul ....... I. Materii prime

Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea: a - Cantitate b - Concentraie ______________________________________________________________________________ |Tipul |Stoc iniial| Intrri |Utilizat|Stoc final|Diferena| |produsului/| (A) | (B) | (C) | (D) | (E) | |Cod NC |____________|_______________________| | | | | | a | b |Operaii | U.E. |Import| | | | | | | |interne | | | | | | | | | |_________|______|______|________|__________|_________| | | | | a | b | a | b| a | b| a | b | a | b | a | b | |___________|______|_____|____|____|___|__|___|__|____|___|_____|____|____|____| | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6| 7 | 8| 9 | 10| 11 | 12 | 13 | 14 | |___________|______|_____|____|____|___|__|___|__|____|___|_____|____|____|____| | | | | | | | | | | | | | | | | |___________|______|_____|____|____|___|__|___|__|____|___|_____|____|____|____| | | | | | | | | | | | | | | | | |___________|______|_____|____|____|___|__|___|__|____|___|_____|____|____|____| A - cantitile de materii prime existente n antrepozit la nceputul perioadei i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare; B - cantitile de materii prime i de produse n curs de fabricaie intrate n antrepozit - se va avea n vedere data din documentele de circulaie corespunztoare fiecrei proveniene/raport de primire; C cantitile de materie prim utilizate pe parcursul lunii la procesul de producie al produselor intermediare; D - stoc final cantitile de materii prime existente n antrepozit la sfritul lunii; E - diferena - cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula: stoc iniial + intrri - utilizri - stoc final (E = A + B - C - D). II. Produse n curs de fabricaie ______________________________________________________________________________ | Tipul | Stoc | Intrri| Ieiri | Stoc final| Diferena| | produsului/| iniial | |_______________________| | | | Cod NC | | | Ctre alte| Pentru | | | | | | | depozite | prelucrare| | | | | | | | final | | | |____________|_________|________|___________|___________|___________|__________| | | | | | | | | |____________|_________|________|___________|___________|___________|__________| III. Produse obinute Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea: a - Achiziii interne (RO) b - Alte achiziii (UE) c - Import d - Cu accize e - Teritoriul naional

f - Restul U.E. g - Export h - Scutire ______________________________________________________________________________ |Tipul |Stoc |Cantiti|Intrri| Ieiri (D) |Utilizate|Stoc |Diferena| |produsului/|iniial|produse | (C) | |n |final| (G) | |Cod NC | (A) | (B) |_______|______________|activita-| (F) | | | | | |a |b|c |d|Fr accize |tea | | | | | | | | | | |____________|proprie | | | | | | | | | | |Regim |h | (E) | | | | | | | | | | |suspensiv| | | | | | | | | | | | |_________| | | | | | | | | | | | | e | f| g| | | | | |___________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|_________|_____|_________| | 0 | 1 | 2 | 3|4| 5|6| 7 | 8| 9|10| 11 | 12 | 13 | |___________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|_________|_____|_________| A - cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare; B - cantitatea de produse fabricate n antrepozit pe parcursul perioadei; C - cantitile de produse intrate n regim suspensiv n antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de primire; D - ieiri cu accize cantitile de produse eliberate pentru consum; ieiri fr accize - cantitile fiecror produse intermediare ieite n regim suspensiv sau n regim de scutire de la plata accizelor; E - cantitile de produse obinute n antrepozit i care ulterior sunt utilizate ca materie prim n urma unui proces de producie; F - stocul final - cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul luni; G - diferena - cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare: G = A + B + C - D - E - F. Data ..................... Conductorul antrepozitului fiscal, ................................... (semntura i tampila)

(Anexa nr. 48.3 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
Denumirea antrepozitului fiscal .................................. Cod accize ....................................................... Localitatea ...................., Judeul/Sectorul ............... Str. .................................................. Nr. ...... Cod potal ............................................. Domiciliul fiscal ...................................... SITUAIA privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de bere n luna .................. anul ......... I. Materii prime ______________________________________________________________________________

| Denumire | Kilograme| % extract| Denumire | Kilograme| % extract| | | | sec | | | sec | |______________|__________|__________|___________________|__________|__________| | Mal | | | Zahr i glucoz | | | |______________|__________|__________|___________________|__________|__________| | Orz | | | Alte materii de | | | | | | | extracie | | | |______________|__________|__________|___________________|__________|__________| | Orez i gri | | | Mal colorat | | | |______________|__________|__________|___________________|__________|__________| | Porumb | | | | | | |______________|__________|__________|___________________|__________|__________| II. Bere fabricat n hectolitri Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea: a - Achiziii interne (RO) b - Alte achiziii (UE) c - Import d - Grad Plato mediu e - Consum f - Teritoriul naional g - U.E. h - Export ______________________________________________________________________________ |Tipul |Stoc |Cantiti|Intrri| Ieiri |Stoc |Diferena| |produsu-|iniial|produse | (C) | |final| (G) | |lui/ | (A) | (B) |_______|___________________________| (F) | | |Cod NC | | |a |b|c |Cu | Fr accize | | | | | | | | | |accize| (E) | | | | | | | | | | (D) | | | | | | | | | | |______|____________________| | | | | | | | | | d| e |Regim |Operaiuni| | | | | | | | | | | |suspensiv|scutite | | | | | | | | | | | |_________| | | | | | | | | | | | | f | g| h| | | | |________|_______|_________|__|_|__|__|___|___|__|__|__________|_____|_________| | 0 | 1 | 2 | 3|4| 5|6 | 7 | 8 | 9|10| 11 | 12 | 13 | |________|_______|_________|__|_|__|__|___|___|__|__|__________|_____|_________| | | | | | | | | | | | | | | | |________|_______|_________|__|_|__|__|___|___|__|__|__________|_____|_________| | | | | | | | | | | | | | | | |________|_______|_________|__|_|__|__|___|___|__|__|__________|_____|_________| A - cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare; B - cantitile de bere produse n antrepozit pe parcursul lunii; C - cantitile de bere

intrate n antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de primire; D - ieiri cu accize: gradul Plato mediu - dac berea eliberat n consum prezint diverse grade Plato, se va nscrie gradul mediu ponderat. De exemplu: 1.000 hl bere de 12 grade Plato; 2.000 hl bere de 13 grade Plato; 3.000 hl de bere de 14 grade Plato. (1.000 x 12) + (2.000 x 13) + (3.000 x 14) gradul Plato = ------------------------------------------ = 13,33; mediu ponderat 1.000 + 2.000 + 3.000 F - stocul final - cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul lunii; G - diferena cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare: G = A + B + C - D - E - F. Data ..................... Conductorul antrepozitului fiscal, ................................... (semntura i tampila)

(Anexa nr. 48.4 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
Denumirea antrepozitului fiscal .................................. Cod accize ....................................................... Localitatea ...................., Judeul/Sectorul ............... Str. .................................................. Nr. ...... Cod potal ............................................. Domiciliul fiscal ...................................... SITUAIA privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie tutunuri prelucrate n luna .............. anul ....... Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea: a - Achiziii interne (RO) b - Alte achiziii (UE) c - Import d - Valoare e - Cantitate f - Teritoriul naional g - Scutire ______________________________________________________________________________ |Tipul |Stoc |Cantiti|Intrri| Ieiri |Stoc |Diferena| |produsu-|iniial|produse | (C) | |final| (G) | |lui/ | (A) | (B) |_______|___________________________| (F) | | |cod NC | | |a |b|c |Cu | Fr accize | | | | | | | | | |accize| (E) | | | | | | | | | | (D) | | | | | | | | | | |______|____________________| | | | | | | | | | d| e | Regim suspensiv |g | | |

| | | | | | | | |_________________| | | | | | | | | | | | | f | U.E.|Export| | | | | | | | | | | | |____|_____|______| | | | | | | | | | | | |d |e| d| e| d | e| | | | |________|_______|_________|__|_|__|__|___|__|_|__|__|___|__|__|_____|_________| | 0 | 1 | 2 |3 |4|5 | 6| 7 |8 |9|10|11| 12|13|14| 15 | 16 | |________|_______|_________|__|_|__|__|___|__|_|__|__|___|__|__|_____|_________| | | | | | | | | | | | | | | | | | | |________|_______|_________|__|_|__|__|___|__|_|__|__|___|__|__|_____|_________| | | | | | | | | | | | | | | | | | | |________|_______|_________|__|_|__|__|___|__|_|__|__|___|__|__|_____|_________| n cazul igaretelor i al igrilor de foi, cantitile vor fi exprimate n mii buci, iar n cazul tutunurilor de fumat, se vor exprima n kg. A - cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare; B - cantitatea de produse fabricate n antrepozit pe parcursul perioadei, care se consider finite; C - cantitile de produse intrate n regim suspensiv de accize n antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de primire; D - ieiri cu accize - cantitile de produse eliberate n consum; E - ieiri fr accize - cantitile fiecrui produs ieit n regim suspensiv de accize sau n regim de scutire de la plata accizelor; F - stoc final - cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul lunii; G - diferena - cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare: G = A + B + C - D - E - F. Data ..................... Conductorul antrepozitului fiscal, ................................... (semntura i tampila)

(Anexa nr. 48.5 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
Denumirea antrepozitului fiscal .......................................... Cod accize ............................................................... Localitatea ........................ Judeul/Sectorul .................... Str. ............................................. Nr. ................... Cod potal ........................................ Domiciliul fiscal ................................. SITUAIA privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de produse energetice n luna ............ anul ........... Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea: a - Achiziii interne (RO) b - Alte achiziii (UE) c - Import d - Cu accize (D) e - Fr accize (E)

f - Cu accize g - Fr accize h - Regim suspensiv i - Scutiri j - Teritoriul naional k - U.E. l - Export ______________________________________________________________________________ |Tipul |Stoc |Cantiti|Intrri | Ieiri | Autoconsum|Stoc |Diferena| |produsului/|iniial|produse | (C) | | (F) |final| (H) | |Cod NC | (A) | (B) |________|___________|___________| (G) | | | | | | a| b| c| d| e | f | g | | | | | | | | | | |________| | | | | | | | | | | | | h | i| | | | | | | | | | | | |_____| | | | | | | | | | | | | |j|k|l| | | | | | |___________|_______|_________|__|__|__|__|_|_|_|__|_____|_____|_____|_________| | 0 | 1 | 2 | 3| 4| 5| 6|7|8|9|10| 11 | 12 | 13 | 14 | |___________|_______|_________|__|__|__|__|_|_|_|__|_____|_____|_____|_________| | | | | | | | | | | | | | | | | |___________|_______|_________|__|__|__|__|_|_|_|__|_____|_____|_____|_________| | | | | | | | | | | | | | | | | |___________|_______|_________|__|__|__|__|_|_|_|__|_____|_____|_____|_________| | | | | | | | | | | | | | | | | |___________|_______|_________|__|__|__|__|_|_|_|__|_____|_____|_____|_________| Cantitile de produse se vor nscrie n tone sau 1.000 litri potrivit anexei nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal, n care sunt stabilite nivelurile accizelor. A - cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare; B - cantitatea de produse fabricate n antrepozit pe parcursul perioadei care se consider finite; C - cantitile de produse intrate n regim suspensiv de accize n antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de primire; D - ieiri cu accize - cantitile de produse eliberate n consum; E - cantitile fiecrui produs ieit n regim suspensiv de accize sau n regim de scutire de la plata accizelor pentru consum; E - ieiri fr accize - cantitile fiecrui produs ieit n regim suspensiv sau n regim de scutire de la plata accizelor; F - autoconsum - cantitile de produse consumate sau utilizate n cadrul antrepozitului fiscal; G - stocul final - cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul lunii; H - diferena - cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare: H = A + B + C - D - E - F - G. Data ................ Conductorul antrepozitului fiscal, ................................... (semntura i tampila)

(Anexa nr. 49 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
Denumirea antrepozitului fiscal ..........................................

Cod accize ............................................................... Localitatea ............................. judeul/sectorul ............... Str. ............................................. Nr. ................... Cod potal ........................................ Domiciliul fiscal ................................. SITUAIA privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de depozitare n luna ............ anul ............ Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea: a - Achiziii interne (RO) b - Alte achiziii (UE) c - Import d - Cantitate e - Scutire/exceptare f - Teritoriul naional g - U.E. h - Export ______________________________________________________________________________ |Tipul |Stoc | Intrri | Ieiri |Stoc |Diferena| |produsului/|iniial| (B) | |final| (F) | |Cod NC | (A) |___________|______________________________| (E) | | | | | a | b | c |Cu | Fr accize | | | | | | | | |accize| | | | | | | | | | (C) | (D) | | | | | | | | |______|_______________________| | | | | | | | | d | Regim suspensiv | e | | | | | | | | | |___________________| | | | | | | | | | | f | g | h | | | | | | | | | | |______|______|_____| | | | | | | | | | | d | d | d | | | | |___________|_______|___|___|___|______|______|______|_____|___|_____|_________| | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | |___________|_______|___|___|___|______|______|______|_____|___|_____|_________| | | | | | | | | | | | | | |___________|_______|___|___|___|______|______|______|_____|___|_____|_________| | | | | | | | | | | | | | |___________|_______|___|___|___|______|______|______|_____|___|_____|_________| Unitile de msur pentru produsele depozitate sunt cele prevzute n anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal. A - cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare; B - cantitile de produse intrate n regim suspensiv n antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de primire; C - ieiri cu accize - cantitile de produse eliberate n consum; D - ieiri fr accize cantitile fiecrui produs ieit n regim suspensiv de accize sau n regim de scutire/exceptare de la plata accizelor; E - stoc final - cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul lunii; F - diferena - cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare: F = A + B - C - D - E.

Data ................

Conductorul antrepozitului fiscal, ................................... (semntura i tampila)

(Anexa nr. 50 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
CERTIFICAT DE SCUTIRE DE ACCIZE ______________________________________________________________________________ | Seria nr. (opional) | |______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 1. INSTITUIA/PERSOANA BENEFICIAR | | Denumirea/Numele ...................................... | | Strada i numrul ..................................... | | Codul potal, locul ................................... | | Statul membru (gazd) ................................. | |______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 2. AUTORITATEA COMPETENT PENTRU VIZARE | | (Denumire, adres i numr de telefon) | | ....................................................... | | ....................................................... | | ....................................................... | |______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 3. DECLARAIA BENEFICIARULUI | | Instituia/Persoana beneficiar*1) declar: | | a) c produsele prevzute la csua 5 sunt destinate*2) | | _ _ | | |_| Pentru uzul oficial al: |_| Pentru uzul personal al: | | _ _ | | |_| unei misiuni diplomatice |_| unui membru al unei misiuni | | strine diplomatice strine | | _ _ | | |_| unei reprezentane consulare |_| unui membru al unei | | strine reprezentane consulare strine| | _ _ | | |_| unei organizaii internaionale |_| unui membru din conducerea unei| | organizaii internaionale | | _ |

| |_| forei armate a unui stat parte | | la Tratatul Atlanticului de Nord | | (NATO) | | | | ............................... | | (Denumirea instituiei) | | (vezi csua 4) | | | | b) c produsele descrise la csua 5 corespund condiiilor i limitelor | | aplicabile scutirii n statul membru menionat la csua 1; i | | c) c informaiile de mai sus sunt reale. | | Instituia sau persoana beneficiar se oblig prin prezenta s achite | | statului membru de livrare a produselor accizele care s-ar datora n cazul n| | care aceste produse nu corespund condiiilor scutirii sau n cazul n care | | produsele nu au fost utilizate n scopul prevzut. | | | | ..................... ............................... | | Locul, data Numele i statutul semnatarului | | ....................... | | tampila | |______________________________________________________________________________| | 4. TAMPILA INSTITUIEI (n cazul n scutirii pentru uz personal) | | | | ..................... . ............................... | | Locul, data TAMPILA Numele i statutul semnatarului | | | | ....................... | | Semntura | | | | (continu pe verso) | |______________________________________________________________________________| | 5. DESCRIEREA PRODUSELOR LIVRATE PENTRU CARE SE SOLICIT SCUTIREA DE ACCIZE | | A. Informaii cu privire la antrepozitul fiscal autorizat/furnizorul de gaz | | natural i electricitate | | 1. Numele i adresa ............................................ | | 2. Codul de accize ............................................. | | (opional) | | | | B. Informaii cu privire la produse | | ____________________________________________________________________________ | || Nr.| Descrierea detaliat | Cantitatea | Valoarea fr accize | Moneda || || | a produselor*3) (sau | sau numrul |______________________| || || | referina la formularul | | Valoarea | Valoarea | || || | de comand ataat) | | unitar | total | || ||____|_________________________|_____________|__________|___________|________|| || | | | | | || || | | | | | ||

|| | | | | | || || | | | | | || ||____|_________________________|_____________|__________|___________|________|| || Suma total | | | || ||____________________________________________|__________|___________|________|| |______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 6. CERTIFICAREA DE CTRE AUTORITATEA COMPETENT A STATULUI MEMBRU GAZD | | Livrarea produselor descrise la csua 5 ndeplinete | | - n totalitate | | - pn la cantitatea de ........................ (numr)*4) | | condiiile de scutire de accize | | | | ..................... ............................... | | Locul, data TAMPILA Numele i statutul semnatarului | | | | ....................... | | Semntura | |______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 7. PERMISIUNEA DE A FOLOSI TAMPILA (doar n caz de scutire pentru uz | | oficial) | | Prin Scrisoarea nr. ........................... din ......................., | | (referire la dosar) (data) | | ............................................ i se acord permisiunea de ctre| | (denumirea instituiei beneficiare) | | ................................... de a folosi tampila n cadrul csuei 6.| | (denumirea autoritii competente) | | | | ..................... ............................... | | Locul, data TAMPILA Numele i statutul semnatarului | | | | ....................... | | Semntura | |______________________________________________________________________________| *1) Tiai dac este cazul. *2) Bifai rubrica potrivit. *3) Tiai spaiul care nu este utilizat. Aceast obligaie se aplic i n cazul n care este anexat formularul de comand. *4) Bifai produsele care nu sunt scutite de la plata accizelor, de la csua 5. INSTRUCIUNI DE COMPLETARE LA ANEXA Nr. 50 1. Pentru antrepozitarul autorizat, acest certificat este utilizat ca document justificativ pentru scutirea de la plata accizelor a produselor destinate instituiilor/persoanelor beneficiare, n sensul art. 12 alin. (1) din Directiva 2008/118/CE. n acest sens, se va emite un certificat distinct pentru fiecare antrepozitar. Antrepozitarul trebuie s pstreze acest certificat n evidenele proprii potrivit prevederilor legale aplicabile n statul su membru.

2. a) Specificaiile generale cu privire la hrtia ce trebuie utilizat sunt stabilite n Jurnalul Oficial al Comunitii Europene nr. C 164 din 1 iulie 1989. Hrtia trebuie s fie alb pentru toate exemplarele i trebuie s aib 210 mm x 297 mm cu o toleran maxim de 5 mm n minus sau 8 mm n plus n ceea ce privete lungimea. Certificatul de scutire se emite n dou exemplare: - un exemplar care se pstreaz de expeditor; - un exemplar care nsoete documentul administrativ electronic tiprit. b) Orice spaiu neutilizat n csua 5.B se va bara, astfel nct s nu fie posibile adugri. c) Documentul trebuie completat lizibil i ntr-o manier care s nu permit tergerea datelor. Nu sunt permise tersturi sau corecturi. Documentul trebuie completat ntr-o limb recunoscut de statul membru gazd. d) Dac descrierea produselor (csua 5.B a certificatului) se refer la un formular de comand ntocmit n alt limb dect cea recunoscut de statul membru gazd, instituia/persoana beneficiar va trebui s ataeze o traducere. e) Pe de alt parte, dac certificatul este ntocmit n alt limb dect cea recunoscut de statul membru al antrepozitarului, instituia/persoana beneficiar va anexa o traducere a informaiilor cu privire la produsele din csua 5.B. f) Limb recunoscut nseamn una dintre limbile oficiale utilizate n statul membru sau orice alt limb oficial din Comunitate, pe care statele membre o declar ca fiind utilizabil n acest sens. 3. Prin declaraia din csua 3 a certificatului, instituia/persoana beneficiar furnizeaz informaiile necesare pentru evaluarea solicitrii de scutire n statul membru gazd. 4. Prin declaraia de la csua 4 a certificatului, instituia confirm detaliile n csuele 1 i 3 a) ale documentului i certific faptul c persoana beneficiar face parte din personalul instituiei. 5. a) Trimiterea la formularul de comand (csua 5.B) trebuie s conin cel puin data i numrul comenzii. Formularul de comand trebuie s conin toate elementele nscrise n csua 5 a certificatului. Dac acest certificat trebuie vizat de autoritatea competent a statului membru gazd, formularul de comand va trebui s fie i el vizat. b) Indicaia privind codul de accize al antrepozitarului autorizat. c) Moneda se indic folosindu-se un cod din 3 litere, potrivit standardului internaional ISOIDIS 4127, stabilit de Organizaia Internaional de Standardizare. 6. Declaraia instituiei/persoanei beneficiare menionat anterior se autentific la csua 6 prin tampila autoritii competente din statul membru gazd. Autoritatea respectiv poate condiiona aprobarea de acordul unei alte autoriti din statul membru n care se gsete. Obinerea acestui acord depinde de autoritatea competent. 7. Pentru a simplifica procedura, autoritatea competent poate dispensa instituia beneficiar de obligaia de a solicita tampila n cazul scutirii pentru utilizare oficial. Instituia beneficiar menioneaz aceast dispens la csua 7 din certificat.

(Anexa nr. 51 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
CERERE de restituire a accizei n baza prevederilor art. 20656 din Codul fiscal 1. Denumirea solicitantului .......................................................................... 2. Adresa din Romnia: localitatea ......................................, str. .............................. nr. ........, sectorul .............., codul potal ...................., codul de identificare fiscal ..................., judeul .............................. .

n conformitate cu prevederile art. 20656 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, prin prezenta cerere solicitm restituirea accizelor aferente cantitii de ................. litri de .................., achiziionai conform centralizatorului anexat. Solicitm restituirea prin virament n contul ............................., deschis la .......................................................... . Numele i prenumele ...................................... Semntura solicitantului ....................... Data ...............

(Anexa nr. 52.1 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
Denumirea antrepozitarului autorizat pentru depozitare ............................................................................................ Sediul: Judeul ................................................... Sectorul ........ Localitatea ......................................... Str. .......................................................... Nr. ... Bl. ... Sc. ... Et. ... Ap. ... Codul potal .............. Telefon/fax ........................ Codul de accize/Codul de identificare fiscal ..................

JURNAL privind livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru aviaie n luna ........... anul .......... N r. crt. Tipul produsului / Cod NC U M Denumirea operatorului 3 Antrepozite de depozitare Codul de accize 4 Numru l i data facturii 5 Cantitatea livrat 6 Denumirea operatorului 7 Beneficiarul livrrii

Ali beneficia Codul de identificare fiscal 8 l i

TOTAL

Certificat de conducerea antrepozitului

Numele i prenumele................................................................................. Semntura i tampila ............................................................................... ................................................... Data

(Anexa nr. 52.2 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
Denumirea antrepozitarului autorizat pentru depozitare ............................................................................................ Sediul: Judeul ................................................... Sectorul ........ Localitatea ................................... ...... Str. .......................................................... Nr. ... Bl. ... Sc. ... Et. ... Ap. ... Codul potal .............. Telefon/fax ........................ Codul de accize/Codul de identificare fiscal ..................

JURNAL privind livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru navigaie n luna ........... anul .......... N r. crt. Tipul produsului / Cod NC U M Denumirea operatorului 3 Antrepozite de depozitare Codul de accize 4 Numru l i data facturii 5 Cantitatea livrat 6 Denumirea operatorului 7 Beneficiarul livrrii

Ali beneficia Codul de identificare fiscal 8 l i

TOTAL

Certificat de conducerea antrepozitului Numele i prenumele................................................................................. Semntura i tampila ............................................................................... ................................................... Data

(Anexa nr. 53.1 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
Denumirea antrepozitarului autorizat pentru depozitare ............................................................................................ Sediul: Judeul ................................................... Sectorul ........ Localitatea ................................... ...... Str. .......................................................... Nr. ... Bl. ... Sc. ... Et. ... Ap. ... Codul potal .............. Telefon/fax ........................ Codul de accize/Codul de identificare fiscal ..................

JURNAL privind achiziiile/livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru aviaie n luna ........... anul ..........

N r. Crt.

Numrul i data facturii

Tipul produsului/ Cod NC

U M

Antrepozitul fiscal de la care s-a fcut achiziia

Beneficiarul livrrii

Dest inaia produselor (aeronavelor) Can titatea

Denu mirea

Codul de identificare fiscal 5

Can titatea achiziionat 6

Denumire a operatorului economic 7

Nr. de nmatriculare al aeronavei 8

10

Certificat de conducerea antrepozitului Numele i prenumele................................................................................. Semntura i tampila ............................................................................... ................................................... Data

(Anexa nr. 53.2 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
Denumirea antrepozitarului autorizat pentru depozitare ............................................................................................ Sediul:

Judeul ................................................... Sectorul ........ Localitatea ................................... ...... Str. .......................................................... Nr. ... Bl. ... Sc. ... Et. ... Ap. ... Codul potal .............. Telefon/fax ........................ Codul de accize/Codul de identificare fiscal ..................

JURNAL privind achiziiile/livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru navigaie n luna ........... anul ..........

r. Crt.

N Provenien a produselor energetice *1)

N umrul i data facturii

Tip ul produsului/ Cod NC

U M

Furnizor

Beneficiarul livrrii

Den umirea 0 1 2 3 4 5

Codul de identificare fiscal 6

Ca ntitatea achiziionat 7

Denumirea operatorului economic 8

Nr. de nmatriculare al navei 9

Cantita tea 10

TOTAL

Certificat de conducerea antrepozitului Numele i prenumele................................................................................. Semntura i tampila ............................................................................... ................................................... Data *1) Se va specifica AF, dac aprovizionarea se face de la un antrepozitar autorizat, D, dac produsele provind din achiziii int racomunitare n calitate de destinatar nregistrat, sau IM, dac produsele provind din operaiuni proprii de import.

(Anexa nr. 54 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
MACHETELE timbrelor i banderolelor

a) Timbre pentru marcarea igaretelor i produselor din tutun - 45 mm __________________ | | | | - 22 mm |__________________| b) Banderole pentru marcarea produselor intermediare i alcoolului etilic - ambalaje individuale cu capacitatea peste sau egal cu 500 ml: - 160 mm ____________________________________________________________ | | |____________________________________________________________| - 18 mm - 80 mm ______________________________ | | |______________________________| - 18 mm - ambalaje individuale cu capacitatea sub 500 ml: - 120 mm ______________________________________________ | | |______________________________________________| - 18 mm - 60 mm _______________________ | | |_______________________| - 18 mm - ambalaje individuale cu capacitatea sub 50 ml: - 60 mm _______________________ | | |_______________________| - 18 mm - 40 mm _______________ | | |_______________| - 18 mm -

(Anexa nr. 56 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
NOTA DE COMAND nr. .................... pentru timbre/banderole din ........................ (ziua) (luna) (anul) Denumirea antrepozitarului autorizat/destinatarului nregistrat/importatorului autorizat ............................................................... Codul de identificare fiscal ................................. Codul de accize ............................................... Codul de marcare .............................................. Sediul: ....................................................... Judeul .............. Sectorul....... Localitatea ............ Str. .................................... Nr. ................. Bl. .......... Sc. ........... Et. ........... Ap. ............ Cod potal .................................................... Telefon/fax ................................................... ______________________________________________________________________________ |Dimensiunile| Tipul de| Cantitatea|Preul unitar| Valoarea| Valoarea| Valoarea| |marcajului | produs | de marcaje|(fr T.V.A.)| - lei - | T.V.A. | total | | | | - buc. - | - lei | | - lei - | - lei - | |____________|_________|___________|_____________|_________|_________|_________| | | | | | | | | |____________|_________|___________|_____________|_________|_________|_________| | | | | | | | | |____________|_________|___________|_____________|_________|_________|_________| | | | | | | | | |____________|_________|___________|_____________|_________|_________|_________| | TOTAL: | * | | * | | | | |____________|_________|___________|_____________|_________|_________|_________| Numele i prenumele ................................. Semntura i tampila solicitantului ................ Data aprobrii comenzii ......................... Numrul marcajelor aprobate ..................... Modalitatea de plat ............................ Conductorul autoritii vamale teritoriale Numele i prenumele .............................

Semntura i tampila ...........................

(Anexa nr. 57 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
EVIDENA achiziionrii, utilizrii i returnrii marcajelor n luna ....... anul ....... Denumirea antrepozitarului autorizat/destinatarului nregistrat/importatorului autorizat ............................................................... Sediul: Judeul ............. Sectorul ......... Localitatea .......... Str. .................. Nr. ... Bl. ... Sc. ... Et. ... Ap. ... Codul potal .................. Telefon/fax ................... Cod de identificare fiscal ................................... Codul de accize ................ Codul de marcare ............. ______________________________________________________________________________ |Nr. | |Numrul |Numrul de| |crt.| |de timbre|banderole | |____|____________________________________________________|_________|__________| | | Pentru producia intern | | | |____|____________________________________________________|_________|__________| | 1 | Stoc la nceputul lunii | | | |____|____________________________________________________|_________|__________| | 2 | Cumprri n cursul lunii | | | |____|____________________________________________________|_________|__________| | 3 | TOTAL (rd. 1 + rd. 2) | | | |____|____________________________________________________|_________|__________| | 4 | Marcaje utilizate pentru produsele din producia | | | | | intern | | | |____|____________________________________________________|_________|__________| | 5 | Marcaje deteriorate | | | |____|____________________________________________________|_________|__________| | 6 | TOTAL marcaje utilizate (rd. 4 + rd. 5) | | | |____|____________________________________________________|_________|__________| | 7 | Stoc la sfritul lunii (rd. 3 - rd. 6) | | | |____|____________________________________________________|_________|__________| | | Pentru achiziii intracomunitare sau achiziii din | | | | | import | | | |____|____________________________________________________|_________|__________| | 1 | Stoc la nceputul lunii (la productor) | | | |____|____________________________________________________|_________|__________| | 2 | Stoc la nceputul lunii (la antrepozitarul | | |

| | autorizat pentru depozitare/destinatarul | | | | | nregistrat/importator) | | | |____|____________________________________________________|_________|__________| | 3 | Cumprri n cursul lunii | | | |____|____________________________________________________|_________|__________| | 4 | Expediate productorului | | | |____|____________________________________________________|_________|__________| | 5 | TOTAL marcaje la productor (rd. 1 + rd. 4) | | | |____|____________________________________________________|_________|__________| | 6 | Marcaje reintroduse n ar | | | |____|____________________________________________________|_________|__________| | 7 | Marcaje deteriorate n procesul de producie | | | |____|____________________________________________________|_________|__________| | 8 | TOTAL marcaje utilizate de productor | | | | | (rd. 6 + rd. 7) | | | |____|____________________________________________________|_________|__________| | 9 | Stoc la sfritul lunii la productor | | | | | (rd. 5 - rd. 8) | | | |____|____________________________________________________|_________|__________| | 10 | Stoc la sfritul lunii la antrepozitarul autorizat| | | | | pentru depozitare/destinatarul nregistrat/ | | | | | importator (rd. 2 + rd. 3 - rd. 4) | | | |____|____________________________________________________|_________|__________| Verificat de ............. Data ..................... Certificat de conducerea operatorului economic Data .......................................... Numele i prenumele ........................... Semntura i tampila .........................

(Anexa nr. 58 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
EVIDENA marcajelor deteriorate i a celor distruse n luna .......... anul ........ Denumirea antrepozitarului autorizat/destinatarului nregistrat/importatorului autorizat: ............................................. Sediul: Judeul .............. Sectorul....... Localitatea ............ Str. .................................... Nr. ................. Bl. ..... Sc. ..... Et. ..... Ap. ..... Codul potal ..........

Telefon/fax ................................................... Codul de identificare fiscal ................................. Codul de accize ............................................... Codul de marcare .............................................. ________________________________________________________________________ | Nr. | Cauzele deteriorrii | Numrul de timbre | Numrul de banderole | | crt. | | | | |______|______________________|___________________|______________________| | | | | | |______|______________________|___________________|______________________| | | | | | |______|______________________|___________________|______________________| | | | | | |______|______________________|___________________|______________________| | | | | | |______|______________________|___________________|______________________| | | | | | |______|______________________|___________________|______________________| |TOTAL:| X | | | |______|______________________|___________________|______________________| Certificat de conducerea operatorului economic Data .................................... Numele i prenumele ..................... Semntura i tampila ................... Autoritatea vamal teritorial Verificat de ...................... Semntura ......................... Data ..............................

(Anexa nr. 59 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
Denumirea antrepozitarului autorizat/destinatarului nregistrat/importatorului autorizat ............................................. MARCAJE DETERIORATE ______________________________________________________________________________

| | | | |_________________________|_________________________|__________________________| | | | | |_________________________|_________________________|__________________________| | | Loc pentru lipire | | |_________________________|_________________________|__________________________| | | | | |_________________________|_________________________|__________________________| Numele i prenumele persoanei care le-a utilizat ............................... Semntura ............................... Semntura efului de secie ............................

---------------------------------------------------------------------------------------

Norme metodologice: Art.222*** Abrogat

Norme metodologice: Art.223*** Abrogat

Norme metodologice: Art.2325*** Abrogat

Norme metodologice: Art 236 *** Abrogat

Norme metodologice: Art. 237*** Abrogat

Norme metodologice: Art.239*** Abrogat.

Norme metodologice: Art.240*** Abrogat

Norme metodologice: Art.244*** Abrogat

Norme metodologice: Art.2441*** Abrogat. ANEXA 1 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
PROCES-VERBAL DE PRELEVARE Nr. ........../............. ncheiat astzi, ..................., la sediul ..........................., dat la care s-a procedat, n baza comenzii (nr. i emitent) ..................................., la prelevarea a trei eantioane de .......................... n greutate net total de (sau volum net total) ............ kg (l) din lotul .................. cu factura nr. .................... . Cele trei eantioane au urmtoarea destinaie: a) un eantion este destinat laboratorului, n scopul eliberrii certificatului de expertiz; b) un eantion este destinat antrepozitarului autorizat/importatorului i se va transmite cu proces-verbal; c) un eantion este destinat biroului vamal la care se efectueaz vmuirea. Eantioanele au fost prelevate conform normativelor n vigoare n Romnia, i anume: ..................................................................... Eantioanele au fost ambalate, etichetate i sigilate cu sigiliul (sigiliile) nr. ............................... . Prezentul proces-verbal a fost ncheiat n 4 exemplare, cte unul pentru fiecare parte semnatar. ______________________________________________________________________________ | Partea semnatar | Numele i prenumele | Delegaia sau | Semntura | | | | mputernicirea | | |___________________________|_____________________|________________|___________| | Reprezentantul | | | | | antrepozitarului | | | | | autorizat/importatorului | | | | |___________________________|_____________________|________________|___________| | mputernicitul | | | | | laboratorului agreat | | | | |___________________________|_____________________|________________|___________| | Autoritatea vamal | | | | |___________________________|_____________________|________________|___________| | Delegatul Oficiului pentru| | | | | Protecia Consumatorului | | | | |___________________________|_____________________|________________|___________|

ANEXA 2 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
Autoritatea Naional a Vmilor Biroul vamal .................. DOCUMENT de liber circulaie a alcoolului, distilatelor i a buturilor spirtoase, n vrac, provenite din import Denumirea antrepozitarului autorizat/importatorului ....................... Codul unic de nregistrare ................................................ Adresa .................................................................... Data intrrii n vam ..................................................... Furnizorul extern i ara de provenien .................................. Numrul i data facturii externe .......................................... Denumirea produselor i concentraia alcoolic exprimat ......................................................................... Cantitate importat ....................................................... Destinaia ................................................................ Conducerea biroului vamal, ............................. Data .................

procente

de

volum

ANEXA 3 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal

Figura 23 - Registru privind situaia importurilor de alcool, de distilate i de buturi spirtoase n vrac i destinaiile acestora - se gsete n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 112 din 6 februarie 2004, la pagina 137.
Denumirea antrepozitarului autorizat/importatorului ....................... Codul unic de nregistrare ............................... Sediul ................................................... REGISTRU privind situaia importurilor de alcool, de distilate i de buturi spirtoase n vrac i destinaiile acestora ______________________________________________________________________________ | Importuri realizate | Modul de | | | valorificare | |___________________________________________________________|__________________| |Nr. |D.V.I. |Tipul |Cantitatea |Valoarea |Documentul |Cantitile | |crt.|(numr |produsului|(litri |accizelor |de plat a |utilizate n | | |i dat)| |alcool pur)|(lei) |accizelor |producia proprie | | | | | | | |(litri alcool pur)| |____|________|__________|___________|__________|___________|__________________| | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |____|________|__________|___________|__________|___________|__________________| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |____|________|__________|___________|__________|___________|__________________| Conducerea antrepozitarului autorizat/importatorului, .......................................................

ANEXA 4 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal

Figura 24 - Situaia privind modul de valorificare a alcoolului/distilatelor - se gsete n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 112 din 6 februarie 2004, la pagina 138.
Denumirea antrepozitarului autorizat/importatorului ....................... Codul unic de nregistrare ............................... Sediul ................................................... SITUAIA privind modul de valorificare a alcoolului/distilatelor n luna ............... anul .............. A - prelucrat B - vndut n regim suspensiv C - vndut n afara regimului suspensiv D - Denumirea beneficiarului E - Cantiti livrate/prelucrate - litri alcool pur ______________________________________________________________________________ | Factur/ |Cantitate |D |Codul unic de |Autorizaia|E |Preul|Valoarea|Acciza | | Aviz | - litri | |nregistrare |de | |unitar|- lei - |- lei -| | | alcool | |al |antrepozit | |- lei/| | | | | pur | |beneficiarului|fiscal | |UM - | | | |__________|__________| | |___________| | | | | |numr|data| A| B | C | | |numr |data| | | | | |_____|____|__|___|___|__|______________|______|____|__|______|________|_______| | 0 | 1 | 2| 3 | 4 | 5| 6 | 7 | 8 | 9| 10 | 11 | 12 | |_____|____|__|___|___|__|______________|______|____|__|______|________|_______| | | | | | | | | | | | | | | |_____|____|__|___|___|__|______________|______|____|__|______|________|_______| | | | | | | | | | | | | | | |_____|____|__|___|___|__|______________|______|____|__|______|________|_______| | | | | | | | | | | | | | | |_____|____|__|___|___|__|______________|______|____|__|______|________|_______| |TOTAL| x | | | | x| x | x | x | | x | | | |_____|____|__|___|___|__|______________|______|____|__|______|________|_______| Conducerea antrepozitarului autorizat/importatorului, .......................................................

ANEXA 5 la normele metodologice de aplicare

a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal Figura 25 - Situaie centralizatoare privind modul de valorificare a alcoolului/distilatelor - se gsete n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 112 din 6 februarie 2004, la pagina 139.
Autoritatea fiscal teritorial SITUAIE CENTRALIZATOARE privind modul de valorificare a alcoolului/distilatelor n luna ............... anul ............... ______________________________________________________________________________ |Nr |Denumirea | Cantitatea |Valoarea| Acciza| |crt|antrepozitarului| - litri alcool pur |- lei - |- lei -| | |autorizat/ |________________________________________| | | | |importatorului |realizat|prelucrat|vndut |vndut | | | | | | | |n regim |n afara | | | | | | | |suspensiv|regimului| | | | | | | | |suspensiv| | | |___|________________|_________|__________|_________|_________|________|_______| | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |___|________________|_________|__________|_________|_________|________|_______| | | | | | | | | | |___|________________|_________|__________|_________|_________|________|_______| | | | | | | | | | |___|________________|_________|__________|_________|_________|________|_______| | | | | | | | | | |___|________________|_________|__________|_________|_________|________|_______| | | TOTAL | | | | | | | |___|________________|_________|__________|_________|_________|________|_______| Conductorul autoritii fiscale teritoriale, ............................................... Data ....................

Norme metodologice: Art.247 1. Pentru identificarea localitilor i ncadrarea acestora pe ranguri de localiti se au n vedere, cumulativ, prevederile: a) Legii nr. 2/1968 privind organizarea administrativ a teritoriului Romniei, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 2/1968;

b) Legii nr. 351/2001 privind aprobarea Planului de amenajare a teritoriului naional - Seciunea a IV-a - Reeaua de localiti, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 408 din 24 iulie 2001, cu modificrile ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 351/2001. 2. Ierarhizarea funcional a localitilor urbane i rurale, potrivit prevederilor Legii nr. 351/2001, este urmtoarea: a) rangul 0 - Capitala Romniei, municipiu de importan european; b) rangul I - municipii de importan naional, cu influen potenial la nivel european; c) rangul II - municipii de importan interjudeean, judeean sau cu rol de echilibru n reeaua de localiti; d) rangul III - orae; e) rangul IV - sate reedin de comune; f) rangul V - sate componente ale comunelor i sate aparinnd municipiilor i oraelor. 3. n aplicarea prezentului titlu, localitilor componente ale oraelor i municipiilor li se atribuie aceleai ranguri cu cele ale oraelor i ale municipiilor n al cror teritoriu administrativ se afl, potrivit prevederilor Legii nr. 2/1968. 4. (1) Delimitarea zonelor i stabilirea numrului acestora, att n intravilanul, ct i n extravilanul localitilor, se stabilesc prin hotrrile adoptate de ctre consiliile locale potrivit art. 247 lit. b) din Codul fiscal, n funcie de poziia terenului fa de centrul localitii, de reelele edilitare, precum i de alte elemente specifice fiecrei uniti administrativ-teritoriale, pe baza documentaiilor de amenajare a teritoriului i de urbanism, a registrelor agricole, a evidenelor specifice cadastrului imobiliar-edilitar sau a oricror alte evidene agricole sau cadastrale.

(2) Numrul zonelor din intravilanul localitilor poate fi egal sau diferit de numrul zonelor din extravilanul localitilor. 5. Identificarea zonelor att n intravilanul, ct i n extravilanul localitilor se face prin literele: A, B, C i D. 6. (1) n cazul n care la nivelul unitii administrativ-teritoriale se impun modificri ale delimitrii zonelor, consiliile locale pot adopta hotrri n acest sens numai n cursul lunii mai pentru anul fiscal urmtor. Neadoptarea de modificri ale delimitrii zonelor n cursul lunii mai corespunde opiunii consiliilor locale respective de meninere a delimitrii existente a zonelor pentru anul fiscal urmtor. (2) Dac n cursul anului fiscal se modific rangul localitilor ori limitele intravilanului/extravilanului, dup caz, impozitul pe cldiri, n cazul persoanelor fizice, precum i impozitul pe teren, att n cazul persoanelor fizice, ct i al celor juridice, se modific potrivit noii ierarhizri a localitii sau noii delimitri a intravilanului/extravilanului, dup caz, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmtor. (3) n situaia prevzut la alin. (2), impozitul pe cldiri i impozitul pe teren datorate se determin, din oficiu, de ctre compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, fr a se mai depune o nou declaraie fiscal, dup ce n prealabil le -a fost adus la cunotin contribuabililor modificarea rangului localitii sau a limitelor intravilanului/extravilanului, dup caz. 7. n cazul municipiului Bucureti, atribuiile prevzute la pct. 4 - 6 alin. (1) se ndeplinesc de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti. 8. Pentru asigurarea unei stabiliti n ceea ce privete delimitarea zonelor, se recomand ca aceasta s aib caracter multianual.

9. (1) n cazul n care numrul de zone din intravilan este acelai cu numrul de zone din extravilan, se utilizeaz urmtoarea coresponden: a) zona A din intravilan are corespondent zona A din extravilan; b) zona B din intravilan are corespondent zona B din extravilan; c) zona C din intravilan are corespondent zona C din extravilan; d) zona D din intravilan are corespondent zona D din extravilan. (2) La unitile administrativ-teritoriale n cazul crora elementele specifice permit delimitarea a mai puin de 4 zone, consiliile locale pot face aceasta, numai dup cum urmeaz: a) n cazul n care delimiteaz 3 zone, acestea sunt: zona A, zona B i zona C; b) n cazul n care delimiteaz 2 zone, acestea sunt: zona A i zona B; c) n cazul n care delimiteaz o singur zon, aceasta este zona A. (3) n cazurile n care numrul de zone din intravilan este diferit de numrul de zone din extravilan, corespondena dintre zone se face dup cum urmeaz: a) n intravilan se delimiteaz doar zona A, iar n extravilan se delimiteaz zonele: A, B, C i D; pentru acest caz, oricare zon din extravilan are corespondent numai zona A din intravilan; b) n intravilan se delimiteaz zonele: A i B, iar n extravilan se delimiteaz zonele: A, B, C i D; pentru acest caz, zona A din extravilan are corespondent zona A din intravilan, iar oricare dintre zonele: B, C i D din extravilan au corespondent numai zona B din intravilan; c) n intravilan se delimiteaz zonele: A, B i C, iar n extravilan se delimiteaz zonele: A, B, C i D; pentru acest caz, zona A din extravilan are corespondent zona A din intravilan, zona B din extravilan are corespondent zona B din intravilan, iar oricare dintre zonele C i D din extravilan au corespondent numai zona C din intravilan;

d) n intravilan se delimiteaz zonele: A, B, C i D, iar n extravilan se delimiteaz zonele: A, B i C; pentru acest caz, zona A din intravilan are corespondent zona A din extravilan, zona B din intravilan are corespondent zona B din extravilan, iar oricare dintre zonele C i D din intravilan au corespondent numai zona C din extravilan; e) n intravilan se delimiteaz zonele: A, B, C i D, iar n extravilan se delimiteaz zonele A i B; pentru acest caz, zona A din intravilan are corespondent zona A din extravilan, iar oricare dintre zonele B, C i D din intravilan au corespondent numai zona B din extravilan; f) n intravilan se delimiteaz zonele A, B, C i D, iar n extravilan se delimiteaz doar zona A; pentru acest caz, oricare dintre zonele din intravilan au corespondent numai zona A din extravilan. (4) Pentru aplicarea prevederilor art. 258 alin. (4) din Codul fiscal, zonele identificate prin cifre romane au urmtoarele echivalene: zona I = zona A, zona II = zona B, zona III = zona C i zona IV = zona D. Aceste echivalene se utilizeaz i pentru zonele din extravilanul localitilor stabilite n anul 2003 pentru anul 2004. (5) Prevederile alin. (3) sunt sistematizate n form tabelar*), dup cum urmeaz:
__________________________________________________________
| | INTRAVILAN |Corespondena | EXTRAVILAN | | | |zonelor n | | | | |cazul n care | | | | |nr. zonelor | | | | |din intravilan| | | | |este diferit | | | | |de nr. zonelor| | | | |din extravilan| | |_______|_________________|______________|_________________| | | OPIUNEA | ZONA | | ZONA | OPIUNEA | |_______|__________|______|______________|______|__________| |lit. a)| X | A |< ------------| A | X | | |__________|______| ^ ^ ^ |______|__________| | | | B | | | |_______| B | X | | |__________|______| | | |______|__________| | | | C | | |________ | C | X | | |__________|______| | |______|__________|

| | | D | |__________ | D | X | |_______|__________|______|______________|______|__________| |lit. b)| X | A |<-------------| A | X | | |__________|______| |______|__________| | | X | B |<-------------| B | X | | |__________|______| ^ ^ |______|__________| | | | C | | |__________| C | X | | |__________|______| | |______|__________| | | | D | |____________| D | X | |_______|__________|______|______________|______|__________| |lit. c)| X | A |<-------------| A | X | | |__________|______| |______|__________| | | X | B |<-------------| B | X | | |__________|______| |______|__________| | | X | C |<-------------| C | X | | |__________|______| ^ |______|__________| | | | D | |____________| D | X | |_______|__________|______|______________|______|__________| |lit. d)| X | A |------------->| A | X | | |__________|______| |______|__________| | | X | B |------------->| B | X | | |__________|______| |______|__________| | | X | C |------------->| C | X | | |__________|______| ^ |______|__________| | | X | D |___________| | D | | |_______|__________|______|______________|______|__________| |lit. e)| X | A |------------->| A | X | | |__________|______| |______|__________| | | X | B |------------->| B | X | | |__________|______| ^ ^ |______|__________| | | X | C |_________| | | C | | | |__________|______| | |______|__________| | | X | D |___________| | D | | |_______|__________|______|______________|______|__________| |lit. f)| X | A |------------->| A | X | | |__________|______| ^ ^ ^ |______|__________| | | X | B |________| | | | B | | | |__________|______| | | |______|__________| | | X | C |__________| | | C | | | |__________|______| | |______|__________| | | X | D |____________| | D | | |_______|__________|______|______________|______|__________|

*) Forma tabelar este reprodus n facsimil.

10. Dicionarul cuprinznd semnificaia unor termeni i noiuni utilizate n activitatea de stabilire, control i colectare a impozitelor i taxelor va fi aprobat prin ordin comun al ministrului finanelor publice i ministrului administraiei i internelor.

Norme metodologice: Art.248

11. (1) Constituie integral venituri proprii ale bugetelor locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti sau judeelor, dup caz, urmtoarele resurse financiare: A. impozitele i taxele locale, instituite prin prezentul titlu, respectiv: a) impozitul i taxa pe cldiri b) impozitul i taxa pe teren c) impozitul pe mijloacele de transport d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor; e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate; f) impozitul pe spectacole; g) taxa hotelier; h) taxele speciale; i) alte taxe locale; B. amenzile i penalitile aferente impozitelor i taxelor locale prevzute la lit. A; C. dobnzile pentru plata cu ntrziere a impozitelor i taxelor locale prevzute la lit. A; D. impozitele i taxele instituite prin: a) Legea nr. 146/1997 privind taxele judiciare de timbru, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 173 din 29 iulie 1997, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 146/1997; b) Impozitul stabilit n condiiile art. 771 alin. (1) i (3) se distribuie n cot de 50% la bugetul unitilor administrativ-teritoriale pe teritoriul crora se afl bunurile imobile ce au fcut obiectul nstrinrii;

c) Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 321 din 6 iulie 1999, cu modificrile ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 117/1999. (2) Comuna, oraul, municipiul, sectorul municipiului Bucureti i judeul sunt titulare ale codului de nregistrare fiscal, precum i ale conturilor deschise la unitile teritoriale de trezorerie i contabilitate public, prin reprezentantul legal al acestora, n calitate de ordonator principal de credite. (3) Tabloul cuprinznd valorile impozabile, impozitele i taxele locale, alte taxe asimilate acestora, precum i amenzile care se indexeaz/ajusteaz/actualizeaz anual prin hotrre a Guvernului reprezint anex la prezentele norme metodologice, avnd n structura sa: a) valorile impozabile prevzute la art. 251 alin. (3) din Codul fiscal; b) impozitele i taxele locale, inclusiv taxele prevzute la art. 295 alin. (11) lit. b) - d) din Codul fiscal, care constau ntr-o anumit sum n lei; c) amenzile prevzute la art. 294 alin. (3) i (4) din Codul fiscal. 12. (1) Persoanele fizice i persoanele juridice prevzute de titlul IX din Codul fiscal, precum i de prezentele norme metodologice, n calitatea lor de contribuabil, au obligaia s contribuie prin impozitele i taxele locale stabilite de consiliile locale, de Consiliul General al Municipiului Bucureti sau de consiliile judeene, dup caz, ntre limitele i n condiiile legii, la cheltuielile publice locale. (2) Contribuabilii, persoane fizice, care desfoar activiti economice pe baza liberei iniiative, precum i cei care exercit n mod autonom sau prin asociere orice profesie liber sunt: a) persoanele fizice care exercit activiti independente n mod autonom sau asociate pe baza unui contract de asociere ncheiat n vederea realizrii de activiti, cum sunt: asociaiile familiale,

asociaiile agricole sau altele asemenea i care nu ntrunesc elementele constitutive ale contribuabilului persoan juridic; b) persoanele fizice care exercit orice profesii, cum sunt cele: medicale, de avocatur, notariale, de expertiz contabil, de expertiz tehnic, de consultan fiscal, de contabil autorizat, de consultant de plasament n valori imobiliare, de arhitectur, de executare judectoreasc, cele autorizate s execute lucrri de specialitate din domeniile cadastrului, geodeziei i cartografiei sau alte profesii asemntoare desfurate n mod autonom, n condiiile legii, i care nu ntrunesc elementele constitutive ale contribuabilului - persoan juridic. (3) n categoria comercianilor, contribuabili - persoane juridice, se cuprind: regiile autonome, societile i companiile naionale, societile bancare i orice alte societi comerciale care se organizeaz i i desfoar activitatea n oricare dintre domeniile specifice produciei, prestrilor de servicii, desfacerii produselor sau altor activiti economice, cooperativele meteugreti, cooperativele de consum, cooperativele de credit sau orice alte entiti - persoane juridice care fac fapte de comer, astfel cum sunt definite de Codul comercial. (4) n categoria unitilor economice ale persoanelor juridice de drept public, ale organizaiilor politice, sindicale, profesionale, patronale i cooperatiste, instituiilor publice, asociaiilor, fundaiilor, federaiilor, cultelor religioase i altora asemenea se cuprind numai acele uniti aparinnd acestor persoane juridice care desfoar activiti n oricare dintre domeniile prevzute la alin. (3). (5) Comunicarea datelor din evidena populaiei ce privesc starea civil, domiciliul sau reedina persoanelor fizice, precum i actualizarea acestor date n sistem informatic se asigur de ctre structurile teritoriale de specialitate ale Direciei Generale de Eviden Informatizat a Persoanei, la c ererea autoritilor administraiei publice locale, fr plat.

13. Resursele financiare prevzute la pct. 11 alin. (1) sunt ntrebuinate n ntregime de ctre autoritile administraiei publice locale pentru executarea atribuiilor i responsabilitilor acestora, n condiiile legii. 14. (1) La stabilirea impozitelor i taxelor locale se va avea n vedere respectarea urmtoarelor principii: a) principiul transparenei - autoritile administraiei publice locale au obligaia s i desfoare activitatea ntr-o manier deschis fa de public; b) principiul aplicrii unitare - autoritile administraiei publice locale asigur organizarea executrii i executarea n concret, n mod unitar, a prevederilor titlul IX din Codul fiscal i ale prezentelor norme metodologice, fiindu-le interzis instituirea altor impozite sau taxe locale n afara celor prevzute de titlul IX din Codul fiscal; taxele speciale, instituite pentru funcionarea unor servicii publice locale create n interesul persoanelor fizice i juridice, se ncaseaz numai de la acestea, potrivit regulamentului aprobat de consiliile locale, de Consiliul General al Municipiului Bucureti sau de consiliile judeene, dup caz, n condiiile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale; c) principiul autonomiei locale - consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucureti i consiliile judeene stabilesc impozitele i taxele locale ntre limitele i n condiiile titlul IX din Codul fiscal i ale prezentelor norme metodologice; acest principiu corespunde Cartei europene a autonomiei locale, adoptat la Strasbourg la 15 octombrie 1985, ratificat prin Legea nr. 199/1997, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 331 din 26 noiembrie 1997.

(2) Potrivit prevederilor art. 1 alin. (3) din Codul fiscal, dispoziiile referitoare la impozitele i taxele locale prevaleaz asupra oricror prevederi din alte acte normative, n caz de conflict ntre acestea aplicndu-se dispoziiile titlul IX din Codul fiscal. 15. (1) Impozitele i taxele locale anuale se calculeaz prin rotunjire, n sensul c fraciunile sub 500 lei inclusiv se neglijeaz, iar ceea ce depete 500 lei se ntregete la 1.000 lei, prin adaos. (2) Pentru orice calcule intermediare privind impozitele i taxele locale, altele dect cele prevzute la alin. (1), rotunjirea se face la leu, n sensul c orice fraciune din acesta se ntregete la un leu, prin adaos. (3) Prin sintagma calcule intermediare privind impozitele i taxele locale prevzut la alin. (2) se nelege: a) calculul pentru perioade mai mici de un an; b) calculul bonificaiei prevzute la art. 255 alin. (2), art. 260 alin. (2) i art. 265 alin. (2) din Codul fiscal; c) determinarea nivelurilor/valorilor ca efect al aplicrii unor coeficieni de corecie sau cote de impozitare; d) determinarea ratelor pe termene de plat; e) determinarea nivelurilor impozitelor i taxelor locale care constau ntr-o anumit sum n lei, ca efect al majorrii anuale prevzute la art. 287 din Codul fiscal; f) orice alte calcule neprevzute la lit. a) - e) i care nu privesc cuantumurile impozitelor i taxelor locale determinate pentru un an fiscal.

(4) Ori de cte ori, din acte, din msurtori sau din calcule, dup caz, suprafaa pentru determinarea impozitelor i taxelor locale are o mrime exprimat n fraciuni de mp, aceasta nu se rotunjete. (5) Pentru calculul termenelor se au n vedere prevederile art. 101 din Codul de procedur civil, respectiv: a) termenele se neleg pe zile libere, neintrnd n calcul nici ziua cnd a nceput, nici ziua cnd s-a sfrit termenul; b) termenele stabilite pe ore ncep s curg de la miezul nopii zilei urmtoare; c) termenul care ncepe la data de 29, 30 sau 31 a lunii i se sfrete ntr-o lun care nu are o asemenea zi se va considera mplinit n cea din urm zi a lunii; d) termenele stabilite pe ani se sfresc n ziua anului corespunztor zilei de plecare; e) termenul care se sfrete ntr-o zi de srbtoare legal sau cnd serviciul este suspendat se va prelungi pn la sfritul primei zile de lucru urmtoare; nu se consider zile de lucru cele care corespund repausului sptmnal. (6) Potrivit prevederilor alin. (5), n cazul n care termenul de plat a oricror impozite i taxe locale expir ntr-o zi de srbtoare legal, de repaus sptmnal sau cnd serviciul este suspendat, n condiiile legii, plata se consider n termen dac este efectuat pn la sfritul primei zile de lucru urmtoare. Data n funcie de care se acord bonificaia pentru plata cu anticipaie reprezint termen de plat.

Norme metodologice: Art.249 16. Impozitul pe cldiri se datoreaz bugetului local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat cldirea. 17. (1) Contribuabili, n cazul impozitului pe cldiri, sunt proprietarii acestora, indiferent de cldire i de locul unde sunt situate n Romnia. Contribuabilii datoreaz impozitul pe cldiri i n situaia n care cldirea este administrat sau folosit de alte persoane dect titularul dreptului de proprietate i pentru care locatarul sau concesionarul datoreaz chirie ori redeven n baza unui contract de nchiriere, locaiune sau concesiune, dup caz. (2) n cazul cldirilor proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativteritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin, dup caz, se stabilete taxa pe cldiri, care reprezint sarcina fiscal doar pentru persoanele juridice, concesionari, locatari, titulari ai dreptului de administrare sau de folosin, dup caz, n condiii similare impozitului pe cldiri. (3) Contribuabilii prevzui la alin. (2) vor anexa la declaraia fiscal, n fotocopie semnat pentru conformitate cu originalul, actul privind concesionarea, nchirierea, darea n administrare sau n folosin a cldirii respective. n situaia n care n acest act nu sunt nscrise valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanei juridice care a hotrt concesionarea, nchirierea, darea n administrare sau n folosin a cldirii, precum i data nregistrrii n contabilitate a cldirii respective, iar n cazul efecturii unor reevaluri, data ultimei reevaluri, la act se anexeaz, n mod obligatoriu, un certificat emis de ctre proprietari, prin care se confirm realitatea meniunilor respective. 18. (1) Identificarea proprietilor att n cazul cldirilor, ct i n cel al terenurilor cu sau fr construcii, situate n intravilanul localitilor rurale i urbane, precum i identificarea domiciliului fiscal

al contribuabililor se fac potrivit Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. (2) Fiecare proprietate situat n intravilanul localitilor se identific prin adresa acesteia, individualizat prin denumirea proprie a strzii i a numrului de ordine atribuit dup cum urmeaz: a) pe partea stng a strzii se ncepe cu numrul 1 i se continu cu numerele impare, n ordine cresctoare, pn la captul strzii; b) pe partea dreapt a strzii se ncepe cu numrul 2 i se continu cu numerele pare, n ordine cresctoare, pn la captul strzii. (3) n cazul blocurilor de locuine, precum i n cel al cldirilor alipite situate n cadrul aceleiai curi - lot de teren, care au un sistem constructiv i arhitectonic unitar i n care sunt situate mai multe apartamente, datele despre domiciliu/reedin/sediu cuprind strada, numrul, blocul, scara, etajul, apartamentul. (4) Sunt considerate cldiri distincte, avnd elemente proprii de identificare a adresei potrivit alin. (1) - (3), dup cum urmeaz: a) cldirile distanate spaial de celelalte cldiri amplasate n aceeai curte - lot de teren, precum i cldirile legate ntre ele prin pasarele sau balcoane de serviciu; b) cldirile alipite, situate pe loturi alturate, care au sisteme constructive i arhitectonice diferite faade i materiale de construcie pentru pereii exteriori, intrri separate din strad, curte sau grdin i nu au legturi interioare. (5) Adresa domiciliului fiscal al oricrui contribuabil, potrivit prevederilor prezentului punct, se nscrie n registrul agricol, n evidenele compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, precum i n orice alte evidene specifice cadastrului imobiliar-edilitar.

(6) La elaborarea i aprobarea nomenclaturii stradale se au n vedere prevederile Ordonanei Guvernului nr. 63/2002 privind atribuirea sau schimbarea de denumiri, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 646 din 30 august 2002, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 48/2003. (7) Fiecare proprietate situat n extravilanul localitilor, att n cazul cldirilor, ct i n cel al terenurilor cu sau fr construcii, se identific prin numrul de parcel, acolo unde aceasta este posibil, sau prin denumirea punctului, potrivit toponimiei/denumirii specifice zonei respective, astfel cum este nregistrat n registrul agricol. 19. *** Abrogat 20. Pentru aplicarea prevederilor art. 249 alin. (4) din Codul fiscal se identific urmtoarele situaii: a) cldire aflat n proprietate comun, dar fiecare dintre contribuabili au determinate cotele -pri din cldire, caz n care impozitul pe cldiri se datoreaz de fiecare contribuabil proporional cu partea din cldire corespunztoare cotelor-pri respective; b) cldire aflat n proprietate comun, dar fr s aib stabilite cotele -pri din cldire pe fiecare contribuabil, caz n care impozitul pe cldiri se mparte la numrul de coproprietari, fiecare dintre acetia datornd n mod egal partea din impozit rezultat n urma mpririi.

Norme metodologice: Art.250 21. Noiunea instituii publice, menionat la art. 250 alin. (1) pct. 1 din Codul fiscal, reprezint o denumire generic ce include: Parlamentul, Administraia Prezidenial, Guvernul, ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraiei publice, alte autoriti publice, instituii publice autonome, unitile administrativ-teritoriale, precum i instituiile i serviciile publice din subordinea acestora, cu personalitate juridic, indiferent de modul de finanare. 22. (1) Prin sintagma "ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice", menionat l a art. 250 alin. (1) pct. 1 - 5, 7, 11, 14, 15 i 17 din Codul fiscal, se nelege spaiile utilizate pentru realizarea oricror fapte de comer, astfel cum sunt definite n Codul comercial, altele dect destinaiile specifice categoriilor de cldiri care nu sunt supuse impozitului pe cldiri. (2) Pentru calculul impozitului pe cldiri n cazul incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, se vor efectua urmtoarele operaiuni: a) se determin suprafaa construit desfurat a cldirii; b) se determin suprafaa construit desfurat a incintelor care sunt folosite pentru activiti economice; c) se determin cota procentual din cldire ce corespunde incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, prin mprirea suprafeei prevzute la lit. b) la suprafaa prevzut la lit. a); d) se determin valoarea de inventar a incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, prin nmulirea valorii de inventar a cldirii cu cota procentual determinat la lit. c);

e) se determin impozitul pe cldiri corespunztor incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, prin nmulirea valorii determinate la lit. d) cu cota de impozit prevzut la art. 253 alin. (2) sau alin. (6) din Codul fiscal, dup caz; f) n cazul n care consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea impozitului pe cldiri potrivit art. 287 din Codul fiscal, impozitul pe cldiri datorat este cel care corespunde rezultatului nmulirii prevzute la lit. e) cu cota de majorare respectiv. 23. (1) Prin sintagma cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult, menionat la art. 250 alin. (1) pct. 3, se nelege bisericile - locaurile de nchinciune, casele de rugciuni - i anexele acestora. Termenul lca este variant a termenului loca. (2) Anexele bisericilor se refer la orice incint care are elementele constitutive ale unei cldiri, proprietatea oricrui cult recunoscut oficial n Romnia, cum ar fi: clopotnia, cancelaria parohial, agheasmatarul, capela mortuar, casa parohial cu dependinele sale, destinat ca locuin a preotului/preoilor slujitori/personalului deservent, incinta pentru aprins lumnri, pangarul, troia, magazia pentru depozitat diverse obiecte de cult, aezmntul cu caracter social -caritabil, arhondaricul, chilia, trapeza, incinta pentru desfurarea activitilor cu caracter administrativ-bisericesc, reedina chiriarhului, precum i altele asemenea; prin aezmnt cu caracter social-caritabil se nelege cminul de copii, azilul de btrni, cantina social sau orice alt incint destinat unei activiti asemntoare. (3) Cultele religioase recunoscute oficial n Romnia, organizate potrivit statutelor proprii, sunt persoane juridice. Pot fi persoane juridice i componentele locale ale acestora, precum i aezmintele, asociaiile, ordinele i congregaiile prevzute n statutele lor de organizare i funcionare, dac acestea au elementele constitutive ale persoanelor juridice, potrivit prevederilor Decretului nr. 177/1948 pentru

regimul general al cultelor religioase, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 178 din 4 august 1948, cu modificrile i completrile ulterioare. (4) Cultele religioase recunoscute oficial n Romnia sunt: a) Biserica Ortodox Romn; b) Biserica Romano-Catolic; c) Biserica Romn Unit cu Roma (Greco-Catolic); d) Biserica Reformat (Calvin); e) Biserica Evanghelic Lutheran de Confesiune Augustan (C.A.); f) Biserica Evanghelic Lutheran Sinodo-Presbiterial (S.P.); g) Biserica Unitarian; h) Biserica Armean; i) Cultul Cretin de Rit Vechi; j) Biserica Cretin Baptist; k) Cultul Penticostal - Biserica lui Dumnezeu Apostolic; l) Biserica Cretin Adventist de Ziua a aptea; m) Cultul Cretin dup Evanghelie; n) Biserica Evanghelic Romn; o) Cultul Musulman; p) Cultul Mozaic; r) Organizaia Religioas "Martorii lui Iehova"; s) alte culte religioase recunoscute oficial n Romnia.

24. (1) Nu intr sub incidena impozitului pe cldiri, construciile care nu ntrunesc elementele constitutive ale unei cldiri, prevzute de art. 249 alin. (5). (2) Construciile care pn la data de 1 ianuarie 2007 au fost avizate prin hotrrile adoptate de ctre consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti ca fiind de natur similar construciilor speciale, pentru care nu s-a datorat impozitul pe cldiri pe durata existenei construciei i care nu au elementele constitutive ale unei cldiri, sunt scutite pn la data cnd intervin modificri care determin datorarea de impozit. n aceast ultim situaie, contribuabilii n cauz au obligaia ca n termen de 30 de zile calendaristice de la data apariiei modificrii s depun declaraia fiscal. (3) n cazul construciilor care pn la data de 1 ianuarie 2007 aveau elementele constitutive ale cldirii i pentru care, prin hotrre a consiliului local/Consiliului General al Municipiului Bucureti adoptat pn la aceast dat s-a respins cererea, contribuabilul respectiv datoreaz impozitul pe cldiri n condiiile titlul IX din Codul fiscal. (4) Cldirile aflate n domeniul public al statului i n administrarea Regiei Autonome Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat, atribuite conform legii, prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 7 din Codul fiscal, sunt cele ce intr sub incidena prevederilor Hotrrii Guvernului nr. 60/2005 privind organizarea i funcionarea Regiei Autonome Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat, cu modificrile i completrile ulterioare. (5) *** Abrogat 25. *** Abrogat 26. *** Abrogat 27. Att persoanele fizice ct i persoanele juridice, inclusiv instituiile publice, pentru cldirile pe care le dobndesc, construiesc sau nstrineaz au obligaia s depun declaraiile fiscale, conform art.

254 alin. (5) din Codul fiscal, la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale ale comunelor, oraelor, municipiilor sau sectoarelor municipiului Bucureti, n a cror raz se afl cldirile, chiar dac, potrivit prevederilor Codului fiscal, pentru acestea nu datoreaz impozit pe cldiri sau sunt scutite de la plata acestui impozit.

Norme metodologice:

Art 251 28. Impozitul pe cldiri n cazul contribuabililor persoane fizice, se determin pe baz de cot de impozitare, indiferent de locul n care se afl situat cldirea, respectiv, n mediul urban sau mediul rural, prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1% la valoarea impozabil a cldirii. 29. (1) Pentru determinarea valorii impozabile a cldirilor, stabilit pe baza criteriilor i normelor de evaluare prevzute de art. 251 alin. (3) din Codul fiscal, se au n vedere instalaiile cu care este dotat cldirea, respectiv: a) se ncadreaz pentru aplicarea valorilor impozabile prezentate n coloana 1 acele cldiri care sunt dotate, cumulativ, cu instalaii de ap, de canalizare, electrice i de nclzire, dup cum urmeaz: 1. cldirea se consider dotat cu instalaie de ap dac alimentarea cu ap se face prin conducte, dintr-un sistem de aduciune din reele publice sau direct dintr-o surs natural - pu, fntn sau izvor - n sistem propriu; 2. cldirea se consider c are instalaie de canalizare dac este dotat cu conducte prin care apele menajere sunt evacuate n reeaua public; 3. cldirea se consider c are instalaie electric dac este dotat cu cablaje interioare racordate la reeaua public sau la o surs de energie electric - grup electrogen, microcentral, instalaii eoliene sau microhidrocentral; 4. cldirea se consider c are instalaie de nclzire dac aceasta se face prin intermediul agentului termic - abur sau ap cald de la centrale electrice, centrale termice de cartier, termoficare local sau centrale termice proprii - i l transmit n sistemul de distribuie n interiorul cldirii, constituit din conducte i radiatoare - calorifere, indiferent de combustibilul folosit - gaze, combustibil lichid, combustibil solid, precum i prin intermediul sobelor nclzite cu gaze/convectoarelor;

b) se ncadreaz pentru aplicarea valorilor impozabile prevzute n coloana a doua, acele cldiri care nu se regsesc n contextul menionat la lit. a), respectiv cele care nu au nici una dintre aceste instalaii sau au una, dou ori trei astfel de instalaii. (2) Meniunea cu privire la existena/inexistena instalaiilor se face prin declaraia fiscal, model stabilit potrivit pct. 256. (3) n situaia n care, pe parcursul anului fiscal, cldirea ncadrat pentru aplicarea valorilor impozabile prevzute n coloana "Cldire fr instalaii de ap, canalizare, electricitate sau nclzire (lei/mp)" din tabelul prevzut la art. 251 alin. (3) din Codul fiscal, face obiectul aplicrii valorilor impozabile prevzute n coloana 1-a, ca efect al dotrii cu toate cele patru instalaii, modificarea impozitului pe cldiri se face ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a aprut aceast situaie, necesitnd depunerea unei noi declaraii fiscale. n mod similar se procedeaz i n situaia n care la cldirea dotat cu toate cele patru instalaii, pe parcursul anului fiscal, se elimin din sistemul constructiv oricare dintre aceste instalaii, prevzute la alin. (1) lit. a), pe baz de autorizaie de desfiinare eliberat n condiiile legii. 30. Pentru determinarea valorilor impozabile, pe ranguri de localiti i zone n cadrul acestora, att pentru intravilan, ct i pentru extravilan, ncadrarea cldirilor urmeaz ncadr area terenurilor efectuat de ctre consiliile locale, avndu-se n vedere precizrile de la pct. 1 - 9. 31. (1) Suprafaa construit desfurat a unei cldiri, ce st la baza calculului impozitului pe cldiri datorat de persoanele fizice, rezult din actul de proprietate sau din planul cadastral, iar n lipsa acestora, din schia/fia cldirii sau din alte documente asemntoare. (2) Suprafaa construit desfurat a unei cldiri se determin prin nsumarea suprafeelor seciunilor tuturor nivelurilor sale, inclusiv suprafeele balcoanelor, ale loggiilor i ale celor situate la

subsol. n calcul nu se cuprind suprafeele podurilor care nu sunt utilizate ca locuin, precum i cele ale scrilor i teraselor neacoperite. (3) Pentru calculul impozitului pe cldiri datorat de persoanele fizice, n cazul n care dimensiunile exterioare ale cldirii nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, suprafaa construit desfurat se determin prin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu coeficientul de transformare de 1,20 prevzut la art. 251 alin. (9) din Codul fiscal. Coeficientul de transformare servete la stabilirea relaiei dintre suprafaa util, potrivit dimensiunilor interioare dintre perei, i suprafaa construit desfurat determinat pe baza msurtorilor pe conturul exterior al cldirii. (4) La stabilirea coeficientului de transformare menionat la alin. (3) s -a avut n vedere potenial diferen dintre suprafaa construit desfurat i suprafaa util a cldirii; prin poteniala diferen se cuantific suprafaa seciunii pereilor, a balcoanelor, a loggiilor, precum i a cotei -pri din eventualele incinte de deservire comun, acolo unde este cazul. (5) Dac n documente este nscris suprafaa construit desfurat a cldirii, determinat pe baza msurtorilor pe conturul exterior al acesteia, pentru determinarea impozitului pe cldiri nu se ia n calcul suprafaa util i, implicit, nu se aplic coeficientul de transformare. (6) n sensul prezentelor norme metodologice, termenii i noiunile de mai sus au urmtoarele nelesuri: a) acoperi - partea de deasupra care acoper i protejeaz o cldire de intemperii, indiferent de materialul din care este realizat; planeul este asimilat acoperiului n cazul n care deasupra acestuia nu mai sunt alte ncperi/incinte; b) balcon - platform cu balustrad pe peretele exterior al unei cldiri, comunicnd cu interiorul prin una sau mai multe ui;

c) cldire finalizat - construcie care ndeplinete, cumulativ, urmtoarele condiii: 1. servete la adpostirea de oameni, de animale, de obiecte, de produse, de materiale, de instalaii i de altele asemenea; 2. are elementele structurale de baz ale unei cldiri, respectiv: perei i acoperi; 3. are expirat termenul de valabilitate prevzut n autorizaia de construire i nu s-a solicitat prelungirea valabilitii acesteia ori cldirea a fost realizat fr autorizaie de construire; pentru stabilirea impozitului pe cldiri, se ia n calcul numai suprafaa construit desfurat care are elementele de la pct. 2. d) incint de deservire comun - spaiu nchis n interiorul unei cldiri, proprietatea comun a celor care dein apartamente n aceasta, afectat scrilor, lifturilor, usctoriilor sau oricror alte utiliti asemntoare; e) loggie - galerie exterioar ncorporat unei cldiri, acoperit i deschis ctre exterior printr-un ir de arcade sprijinite pe coloane sau pe stlpi; f) nivel - fiecare dintre prile unei cldiri cuprinznd ncperile/incintele situate pe acelai plan orizontal, indiferent c acestea sunt la subsol, la nivelul solului sau la orice nlime deasupra solului; g) perete - element de construcie aezat vertical sau puin nclinat, fcut din beton armat, din crmid ars sau nears, din piatr, din lemn, din vltuci, din sticl, din mase plastice sau din orice alte materiale, care limiteaz, separ sau izoleaz ncperile/incintele unei cldiri ntre ele sau de exterior i care susine planeele, etajele i acoperiul; h) suprafaa seciunii unui nivel - suprafaa unui nivel, rezultat pe baza msurtorilor pe conturul exterior al pereilor, inclusiv suprafaa balcoanelor i a loggiilor; n cazul cldirilor care nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior al pereilor, suprafaa seciunii unui nivel reprezint suma suprafeelor

utile ale tuturor ncperilor/incintelor, inclusiv a suprafeelor balcoanelor i a loggiilor i a suprafeelor seciunilor pereilor, toate aceste suprafee fiind situate la acelai nivel, la suprafeele utile ale ncperilor/incintelor adunnd i suprafeele incintelor de deservire comun. 32. n categoria cldirilor supuse impozitului pe cldiri datorat de persoanele fizice se cuprind: a) construciile utilizate ca locuin, respectiv unitile construite formate din una sau mai multe camere de locuit, indiferent unde sunt situate, la acelai nivel sau la niveluri diferite, inclusiv la subsol sau la mezanin, prevzute, dup caz, cu dependine i/sau alte spaii de deservire; b) construciile menionate la lit. a), dezafectate i utilizate pentru desfurarea de profesii libere; c) construciile-anexe situate n afara corpului principal de cldire, cum sunt: buctriile, cmrile, pivniele, grajdurile, magaziile, garajele i altele asemenea; d) construciile gospodreti, cum sunt: ptulele, hambarele pentru cereale, urele, fnriile, remizele, oproanele i altele asemenea; e) orice alte construcii proprietatea contribuabililor, neprevzute la lit. a) - d), care au elementele constitutive ale cldirii. 33. Pentru calculul impozitului pe cldiri, n cazul persoanelor fizice, sunt necesare urmtoarele date: a) rangul localitii unde se afl situat cldirea; b) teritoriul unde se afl: 1. n intravilan; sau 2. n extravilan; c) zona n cadrul localitii, potrivit ncadrrii de la lit. b); d) suprafaa construit desfurat a cldirii, respectiv:

1. cea determinat pe baza dimensiunilor msurate pe conturul exterior al acesteia; sau 2. n cazul n care cldirea nu poate fi efectiv msurat pe conturul exterior, suprafaa util a cldirii se nmulete cu coeficientul de transformare de 1,20; e) tipul cldirii i instalaiile cu care este dotat aceasta; f) n cazul apartamentului, dac acesta se afl amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente; g) data finalizrii cldirii, respectiv, pentru: 1) cldirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin; 2) cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin. h) n cazul celor care au n proprietate dou sau mai multe cldiri utilizate ca locuin, ordinea n care a fost dobndit cldirea, precum i care dintre aceste cldiri sunt nchiriate, n vederea majorrii impozitului datorat de contribuabilii care intr sub incidena art. 252 din Codul fiscal; (h1) majorarea stabilit n condiiile art. 251 alin. (8) din Codul fiscal; i) majorarea stabilit n condiiile art. 287 din Codul fiscal pentru impozitul pe cldiri. 331. Pentru aplicarea prevederilor art. 251 alin. (7), n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, din punct de vedere fiscal, anul terminrii se actualizeaz, astfel c acesta se consider ca fiind cel n care au fost terminate aceste ultime lucrri. 34. (1) Exemplu de calcul pentru impozitul pe cldiri aferent anului 2004, n cazul unui abator, proprietatea unei persoane fizice:

A. Date despre cldire, potrivit structurii prevzute la pct. 33: a) rangul satului Amna care aparine oraului Slite, unde este situat abatorul: V; b) teritoriul unde se afl: n extravilan; c) zona n cadrul localitii, potrivit ncadrrii de la lit. b): C; d) suprafaa construit desfurat: 368,23 mp; e) tipul cldirii: cu perei din crmid ars i dotat cu toate cele patru instalaii menionate la pct. 29 alin. (1) lit. a); f) nu este cazul; g) data finalizrii: 1 ianuarie 1951; h) nu este cazul; i) Consiliul Local al Comunei Slite a hotrt, n anul 2006 pentru anul 2007, stabilirea n intravilanul satului Amna, a unei singure zone, respectiv zona A, iar n extravilan a 4 zone, respectiv zona I, zona a II-a, zona a III-a i zona a IV-a, precum i majorarea impozitului pe cldiri cu 20% . B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe cldiri, astfel cum rezult din economia textului art. 251 din Codul fiscal: 1. Se determin suprafaa construit desfurat a cldirii: este cea determinat pe baza msurtorilor pe conturul exterior al cldirii, respectiv de: 368,23 mp. 2. Se determin valoarea impozabil a acestei cldiri: 2.1. suprafaa construit desfurat prevzut la pct. 1 se nmulete cu valoarea impozabil a cldirii cu perei din crmid ars, dotat cu toate cele patru instalaii, respectiv cea din tabloul

prevzut la pct. 11 alin. (3) "Nivelurile stabilite n anul 2006 pentru anul 2007 - art. 296 alin. (1)", corespunztor rndului 1 i coloanei 2, astfel: 368,23 mp x 669 lei/mp = 246.345,87 lei; 2.2. se identific coeficientul de corecie din tabelul prevzut la art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, corespunztor zonei A i rangului V, respectiv 1,05; deoarece numrul zonelor din intravilan este diferit de numrul zonelor din extravilan, avnd n vedere prevederile pct. 9 alin. (3) lit. a) i alin. (4) i ale pct. 30, pentru identificarea coeficientului de corecie n tabelul prevzut la art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, zona a III-a din extravilan, potrivit delimitrii efectuate n anul 2006 pentru anul 2007, are echivalent zona C creia i corespunde zona A; 2.3. potrivit prevederilor art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, valoarea impozabil determinat la subpct. 2.1 se ajusteaz cu coeficientul de corecie determinat la subpct. 2.2, respectiv: 246.345,87 lei x 1,05 = 258.663,16 lei; 2.4. abatorul fiind finalizat la data 1 ianuarie 1951, potrivit prevederilor art. 251 alin. (8) din Codul fiscal, valoarea impozabil determinat la subpct. 2.3 se reduce cu cu 10%, sau, pentru uurarea calculului, valoarea impozabil se nmulete cu 0,90, respectiv: 258.663,16 lei x 0,90 = 232.796,84 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (2) i alin. (3) lit. c), fraciunea de 0,84 lei se ntregete la un leu prin adaos, iar valoarea impozabil astfel calculat se rotunjete la 232.797 lei. 3. Se determin impozitul pe cldiri anual: 3.1. potrivit art. 251 alin. (1) din Codul fiscal, asupra valorii impozabile a cldirii determinate la subpct. 2.4 se aplic cota de impozitare prevzut la art. 251 alin. (2) din Codul fiscal de 0,1%, pentru uurarea calculului, valoarea impozabil se nmulete cu 0,001, respectiv: 232.797 lei x 0,001 = 232,797 lei;

3.2. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal, deoarece n anul 2006 pentru anul 2007, Consiliul Local al Comunei Slite a hotrt majorarea impozitului pe cldiri cu 20%, impozitul determinat la subpct. 3.1 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, impozitul pe cldiri se nmulete cu 1,20 respectiv: 232,797 lei x 1,20 = 279,35 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1), fraciunea de 0,35 fiind sub 50 de bani inclusiv, se neglijeaz, iar impozitul pe cldiri astfel determinat se rotunjete la 279 lei. (2) n luna mai 2006, cnd s-au adoptat hotrrile prin care s-au stabilit impozitele i taxele locale pentru anul 2004, autoritatea deliberativ se intitula Consiliul Local al Comunei Slite. Prin Legea nr. 336/2003, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 498 din 10 iulie 2006, comuna Slite, judeul Sibiu, a fost declarat ora, astfel c, potrivit prevederilor pct. 6 alin. (2), ncepnd cu data de 1 ianuarie 2007, impozitul pe cldiri n cazul persoanelor fizice, se determin potrivit noii ierarhizri. C. (1) Pentru aplicarea prevederilor art. 251 alin. (8) din Codul fiscal, n cazul cldirii utilizate ca locuin, a crei suprafa construit depete 150 de metri ptrai, se are n vedere c va loarea impozabil a acesteia, determinat n urma aplicrii prevederilor alin. (1) - (7), se majoreaz cu cte 5% pentru fiecare 50 metri ptrai sau fraciune din acetia care depesc cei 150 mp. (2) Exemplu de calcul al impozitului pe cldiri pentru anul 2007, n cazul unei locuine cu perei exteriori din crmid ars, ce are toate instalaiile, construit n anul 2000, situat ntr-o localitate de rangul III, zona B, pentru care consiliul local nu a hotrt majorarea impozitelor i taxelor locale conform art. 287 din Codul fiscal:
_____________________________________________________________________________ | Suprafaa construit desfurat | Impozit datorat n anul fiscal 2007 | | mp | lei/an | |___________________________________|_________________________________________| | 150 mp inclusiv calcul | 150 mp x 669 RON/mp x 2,20 (coeficientul|

| pentru 150 mp | de corecie) x 0,1% = 221 RON | |___________________________________|_________________________________________| | cuprins ntre 151 mp - 200 mp, | 175 mp x 669 RON/mp x 2,20 x 105% x 0,1%| | inclusiv | = 270 RON | | calcul pentru 175 mp | | |___________________________________|_________________________________________| | cuprins ntre 201 mp - 250 mp, | 225 mp x 669 RON/mp x 2,20 x 110% x 0,1%| | inclusiv | = 364 RON | | calcul pentru 225 mp | | |___________________________________|_________________________________________| | cuprins ntre 251 mp - 300 mp | 275 mp x 669 RON/mp x 2,20 x 115% x 0,1%| | inclusiv | = 465 RON | | calcul pentru 275 mp | | |___________________________________|_________________________________________| | n continuare, n funcie de | | | mrimea suprafeei locuinei, se | | | are n vedere c pentru fiecare 50| | | de metri ptrai sau fraciune din| x | | acetia care depesc 150 mp, | | | valoarea impozabil a cldirii se | | | majoreaz cu cte 5% . | | |___________________________________|_________________________________________|

Norme metodologice: Art.252 35. Impozitul pe cldiri datorat de persoanele fizice care au n proprietate mai multe cldiri, n afara celei/celor situate la adresa de domiciliu, se majoreaz conform prevederilor art. 252 alin. (1)(3) din Codul fiscal. 36. *** Abrogat. 37. *** Abrogat.. 38. (1) O persoan fizic ce are n proprietate dou cldiri datoreaz impozit pe cldiri dup cum urmeaz: a) pentru cldirea/cldirile de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri se determin potrivit art. 251 din Codul fiscal; b) pentru cea de-a doua cldire, care este prima n afara celei/celor de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se calculeaz prin nmulirea impozitului pe cldiri, determinat potrivit art. 251 din Codul fiscal, cu 65% sau, pentru uurarea calculului, prin nmulirea cu 1,65. (2) Exemplu de calcul pentru impozitul pe cldiri aferent anului 2011, n cazul unui apartament, care reprezint prima cldire n afara celei/celor de la adresa de domiciliu, proprietatea unei persoane fizice, corespunztor alin. (1) lit. b): A. Date despre apartament: a) rangul localitii unde este situat apartamentul: 0; b) teritoriul unde se afl: n intravilan; c) zona n cadrul localitii, potrivit ncadrrii prevzute la lit. b): A;

d) suprafaa util a apartamentului: 107,44 m 2; e) tipul cldirii: cu perei din crmid ars i dotat cu toate cele 4 instalaii prevzute la pct. 29 alin. (1) lit. a); f) amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente; g) data finalizrii: 31 decembrie 1950; h) prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu; i) Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt, n anul 2010 pentru anul 2011, majorarea impozitului pe cldiri cu 20%. B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe cldiri, astfel cum rezult din economia textului art. 251, 252 i 287 din Codul fiscal: 1. Aplicarea prevederilor art. 251 se face dup cum urmeaz: 1.1. Se determin suprafaa construit desfurat a apartamentului prin nmulirea suprafeei utile cu coeficientul de transformare de 1,20, respectiv: 107,44 m2 x 1,20 = 128,928 m2, deoarece dimensiunile exterioare ale apartamentului nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, acesta avnd perei comuni cu apartamentele nvecinate, potrivit prevederilor art. 251 alin. (9) din Codul fiscal, coroborate cu cele ale pct. 31 din prezentele norme metodologice. 1.2. Se determin valoarea impozabil a acestui apartament: 1.2.1. Suprafaa construit desfurat prevzut la pct. 1 se nmulete cu valoarea corespunztoare cldirii cu perei din crmid ars, dotat cu toate cele 4 instalaii, respectiv ce a din tabloul prevzut la pct. 11 alin. (3) nivelurile stabilite n anul 2010 pentru anul 2011, astfel: 128,928 m2 x 806 lei/m2 = 103.915,968 lei.

1.2.2. Se identific coeficientul de corecie din tabelul prevzut la art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, corespunztor zonei A i rangului 0, respectiv 2,60; deoarece apartamentul este amplasat ntr -un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente, potrivit prevederilor art. 251 alin. (6) din Codul fiscal, acest coeficient de corecie se reduce cu 0,10, determinnd astfel coeficientul de corecie specific acestui apartament: 2,60 0,10 = 2,50. 1.2.3. Potrivit prevederilor art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, valoarea impozabil determinat la subpct. 2.1 se ajusteaz cu coeficientul de corecie determinat la subpct. 1.2.2, respectiv: 103.915,968 lei x 2,50 = 259.789,92 lei. 1.2.4. Apartamentul fiind finalizat nainte de 1 ianuarie 1951, potrivit prevederilor art. 251 alin. (7) din Codul fiscal, valoarea impozabil determinat la subpct. 1.2.3 se reduce cu 20% sau, pentru uurarea calculului, valoarea impozabil se nmulete cu 0,80, respectiv: 259.789,92 lei x 0,80 = 207.831,936 lei. 2. Aplicarea prevederilor art. 287 din Codul fiscal se face dup cum urmeaz: 2.1. Potrivit art. 251 alin. (1) din Codul fiscal, asupra valorii impozabile a apartamentului, determinat la subpct. 1.2.4, se aplic cota de impozitare prevzut la art. 251 alin. (2) din Codul fiscal de 0,1% sau, pentru uurarea calculului, valoarea impozabil se nmulete cu 0,001, respectiv: 207.831,936 lei x 0,001 = 207,832 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (2) i alin. (3) lit. c), fraciunea de 0,832 lei se rotunjete prin adaos la numrul ntreg, iar impozitul astfel calculat este de 208 lei. 2.2. Deoarece, n anul 2010 pentru anul 2011, Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea impozitului pe cldiri cu 20%, impozitul determinat la subpct. 2.1 se majoreaz cu acest procent, conform urmtoarei formule de calcul: I 2011 = I calc. Subp.2.1 + p% x I calc. Subp.2.1 , unde:

I2011 impozitul calculat potrivit art. 251 din Codul fiscal, majorat cu procentul stabilit de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti potrivit art. 287 din Codul fiscal pentru anul 2011; Icalc. Subp.2.1 impozitul calculat conform subpct. 2.1; p% procentul de majorare a impozitului pentru anul urmtor, ce poate lua valori ntre 0% i 20%, stabilit de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti pentru anul urmtor, respectiv pentru anul 2011 de 20%. Pentru uurarea calculului, impozitul pe cldiri se nmulete cu 1,20, respectiv: 208 lei x 1,20 = 249,6 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1), fraciunea de 0,6 lei depind 50 de bani se rotunjete la 1 leu, impozitul pe cldiri astfel determinat se rotunjete prin adaos la numrul ntreg, la 250 lei. 3. Aplicarea prevederilor art. 252 din Codul fiscal se face dup cum urmeaz: Potrivit prevederilor art. 252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, deoarece apartamentul este prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri determinat la subpct. 2.2 se majoreaz cu 65% sau, pentru uurarea calculului, impozitul pe cldiri se nmulete cu 1,65, respectiv: 250 lei x 1,65 = 412,5 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (2) i alin. (3) lit. c), fraciunea de 0,5 lei se rotunjete prin adaos la numrul ntreg, iar impozitul astfel calculat, datorat pentru anul 2011, este de 413 lei. 39. O persoan fizic ce deine n proprietate 3 cldiri datoreaz impozit pe cldiri dup cum urmeaz: a) pentru cldirea/cldirile de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri se determin potrivit art. 251 din Codul fiscal;

b) pentru cea de-a doua cldire, care este prima n afara celei de la adresa de domiciliu, presupunnd c are aceleai caracteristici tehnice ca i cea prevzut la pct. 38 alin. (2) lit. A, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se determin potrivit pct. 38 alin. (2); c) pentru cea de-a treia cldire, care este a doua n afara celei de la adresa de domiciliu, presupunnd c are aceleai caracteristici tehnice ca i cea prevzut la pct. 38 alin. (2) lit. A, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal se determin prin aplicarea etapelor reglementate la pct. 38 alin. (2) lit. B subpct. 1 i 2, dup care se aplic urmtorul algoritm de calcul: 250 + (150% x 250) = 625 lei, unde: 250 impozitul rezultat n urma calculului prevzut la pct. 38 alin. (2) lit. B subpct. 2.1; 150% procentul cu care se majoreaz impozitul pe cldiri conform prevederilor art. 252 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Pentru uurarea calculului, impozitul majorat se poate determina i dup urmtorul calcul: 250 x 2,5 = 625 lei. 40. O persoan fizic ce deine n proprietate 4 sau mai multe cldiri datoreaz impozit pe cldiri dup cum urmeaz: a) pentru cldirea/cldirile de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri se determin potrivit art. 251 din Codul fiscal; b) pentru cea de-a doua cldire, care este prima n afara celei de la adresa de domiciliu, presupunnd c are aceleai caracteristici tehnice ca i cea prevzut la pct. 38 alin. ( 2) lit. A, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se calculeaz potrivit pct. 38 alin. (2);

c) pentru cea de-a treia cldire, care este a doua n afara celei de la adresa de domiciliu, presupunnd c are aceleai caracteristici tehnice ca i cea prevzut la pct. 38 alin. (2) lit. A, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal se calculeaz potrivit pct. 39 lit. c); d) ncepnd cu cea de-a patra cldire, care este a treia n afara celei de la adresa de domiciliu, presupunnd c are aceleai caracteristici tehnice ca i cea prevzut la pct. 38 alin. (2) lit. A, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal se calculeaz dup urmtorul calcul: 250 + (300% x 250) = 1.000 lei, unde: 250 - impozitul rezultat n urma calculului prevzut la pct. 38 alin. (2) lit. B subpct. 2.2; 300% - procentul cu care se majoreaz impozitul pe cldiri, conform prevederilor art. 252 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal. Pentru uurarea calculului, impozitul majorat se poate determina i dup urmtorul algoritm de calcul: 250 x 4,0 = 1.000 lei. 41. *** Abrogat. 42. (1) n cazul cldirilor aflate n proprietate comun, coproprietarii avnd determinate cotele pri din cldire, impozitul calculat potrivit prevederilor art. 251 din Codul fiscal se mparte proporional cotelor-pri respective, iar asupra prii din impozit rezultate se aplic majorarea prevzut la art. 252 alin. (1) din Codul fiscal n funcie de ordinea n care aceste cotepri au fost

dobndite, potrivit alin. (3) al aceluiai articol, rezultnd astfel impozitul pe cldiri datorat de fiecare contribuabil. (2) n cazul cldirilor aflate n proprietate comun, coproprietarii neavnd stabilite cotele -pri din cldire, impozitul calculat potrivit prevederilor art. 251 din Codul fiscal se mparte la numrul de coproprietari, iar asupra prii din impozit rezultate n urma mpririi se aplic, dup caz, majorarea prevzut la art. 252 alin. (1) din Codul fiscal n funcie de ordinea n care aceste cote-pri au fost dobndite, potrivit alin. (3) al aceluiai articol, rezultnd astfel impozitul pe cldiri datorat de fiecare contribuabil. 43. *** Abrogat. 44. Prevederile pct. 35 - 43 se aplic n mod corespunztor persoanelor care beneficiaz de faciliti fiscale la plata impozitului pe cldiri. 45. Majorarea impozitului pe cldiri, potrivit art. 287 din Codul fiscal, se calculeaz i n cazul persoanelor fizice strine care dein pe teritoriul Romniei mai multe cldiri, ordinea acestora fiind determinat de succesiunea n timp a dobndirii lor, cu obligativitatea depunerii declaraiei speciale. 46. Pentru stabilirea impozitului pe cldiri majorat potrivit prevederilor art. 252 alin. (1) din Codul fiscal, ordinea n care proprietile au fost dobndite se determin n funcie de anul dobndirii cldirii, indiferent sub ce form, rezultat din documentele care atest calitatea de proprietar. (2) n cazul nstrinrii uneia dintre cldirile care intr sub incidena prevederilor art. 252 alin. (1) din Codul fiscal, pentru calculul impozitului majorat, ordinea n care proprietile au fost dobndite se stabilete potrivit noii situaii juridice. (3) Impozitul pe cldiri datorat de persoanele fizice care dein n proprietate mai multe cldiri, dobndite prin succesiune legal, nu se majoreaz. Cldirile dobndite prin succesiune legal se iau n

calcul la determinarea ordinii de dobndire, necesar stabilirii majorrii impozitului pe cldiri, potrivit prevederilor art. 252 alin. (1) din Codul fiscal. (4) n cazul n care n acelai bloc o persoan fizic deine n proprietate mai multe apartamente, pentru calculul impozitului pe cldiri majorat potrivit prevederilor art. 252 alin. (1) din Codul fiscal, fiecare apartament este asimilat unei cldiri. 47. n cazul n care n acelai an se dobndesc mai multe cldiri, ordinea este determinat de data dobndirii. 48. n cazul n care la aceeai dat se dobndesc mai multe cldiri, ordinea este cea pe care o declar contribuabilul respectiv. 49. n cazul persoanei fizice care deine n proprietate mai multe cldiri, iar domiciliul su nu corespunde cu adresa niciuneia dintre aceste cldiri, prima cldire dobndit n ordinea stabilit potrivit prevederilor pct. 40 este asimilat cldirii de la adresa de domiciliu. 50. (1) Declaraia special pentru stabilirea impozitului pe cldiri majorat, n cazul persoanelor fizice care au n proprietate mai multe cldiri, n afara celor aflate la adresa de domiciliu, corespunde modelului aprobat. (2) Declaraia special se depune la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale din unitile administrativ-teritoriale unde sunt situate cldirile. (3) n cazul contribuabililor care dobndesc cldiri care intr sub incidena prevederilor art. 252 alin. (1) din Codul fiscal, declaraia fiscal se depune n termen de 30 de zile de la data dobndirii. (4) Pentru veridicitatea datelor nscrise n declaraiile prevzute la alin. (2) ntreaga rspundere juridic o poart contribuabilul att n cazul n care este semnatar al declaraiei respective, ct i n cazul n care semnatar al declaraiei este o persoan mandatat n acest sens de contribuabil.

501. (1) Declaraia special pentru stabilirea impozitului pe cldiri ma jorat potrivit art. 252 din Codul fiscal i datorat de persoanele fizice, pentru perioade anterioare datei de 30 iunie 2010, este cea prevzut n anexa nr. 1 Model 2009 ITL 026 la Ordinul viceprim-ministrului, ministrul administraiei i internelor, i al ministrului finanelor publice nr. 75/767/2009 privind aprobarea unor formulare tipizate pentru activitatea de colectare a impozitelor i taxelor locale, desfurat de ctre organele fiscale locale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 364 i 364 bis din 29 mai 2009. (2) Declaraia special pentru stabilirea impozitului pe cldiri majorat potrivit art. 252 din Codul fiscal i datorat de persoanele fizice, ulterior datei de 1 iulie 2010, este Model ITL 2010 -104, prevzut n anexa nr. 2 la prezentul titlu. 51. Cldirile distincte situate la aceeai adres, proprietatea aceleiai persoane fizice, nu intr sub incidena prevederilor art. 252 din Codul fiscal. 511. (1) Pentru aplicarea prevederilor art. 252 alin. (1) din Codul fiscal, compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale au obligaia: a) s identifice contribuabilii care au n proprietate cldiri n unitatea/subdiviziunea administrativ teritorial aflat n raza de competen a acestora i care au adresa de domiciliu n alte uniti/subdiviziuni administrativ-teritoriale; b) s ntocmeasc i s comunice situaiile cu cazurile constatate conform lit. a) celorlalte compartimente de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale. (2) Compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale competente prevzute la alin. (1) au obligaia de a transmite lunar, pn la data de 10 a lunii n curs pentru luna anterioar, situaiile prevzute la alin. (1) lit. b) compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale competente.

Norme metodologice: Art.253 52. (1) Prin sintagma valoarea de inventar a cldirii, n scopul determinrii impozitului pe cldiri, se nelege valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrat n contabilitatea proprietarului cldirii, i care, dup caz, poate fi: a) costul de achiziie, pentru cldirile dobndite cu titlu oneros; b) costul de producie, pentru cldirile construite de persoana juridic; c) valoarea actual, estimat la nscrierea lor n activ, inndu -se seama de valoarea cldirilor cu caracteristici tehnice i economice similare sau apropiate, pentru cldirile obinute cu titlu gratuit; d) valoarea de aport pentru cldirile intrate n patrimoniu n cazul asocierii/fuziunii, determinat prin expertiz, potrivit legii; e) valoarea rezultat n urma reevalurii, pentru cldirile reevaluate n baza unei dispoziii legale; f) n cazul persoanelor juridice care aplic Reglementrile contabile armonizate cu Directiva a IV-a a CEE i cu Standardele Internaionale de Contabilitate, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare asupra valorii de inventar a cldirii. Potrivit alin. (3) al art. 253 din Codul fiscal, valoarea de inventar a cldirii este valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrat n contabilitatea proprietarului, valoare care nu se diminueaz cu amortizarea calculat potrivit legii, cu excepia cldirilor a cror valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, pentru care legea prevede c valoarea impozabil se reduce cu 15% . (2) La determinarea valorii de inventar a cldirii se are n vedere nsumarea valorilor tuturor elementelor i instalaiilor funcionale ale acesteia, cum sunt: terasele, scrile, ascensoarele, instalaiile de iluminat, instalaiile sanitare, instalaiile de nclzire, instalaiile de telecomunicaii prin fir i altele

asemenea; aparatele individuale de climatizare nu fac parte din categoria elementelor i instalaiilor funcionale ale cldirii. 53. Pentru anul fiscal 2007, n termen de pn la 45 de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a hotrrii Guvernului prevzute la art. III alin. (2) din Legea nr. 343/2006 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, consiliile locale adopt hotrri privind stabilirea cotei pe baza creia se calculeaz impozitul pe cldiri datorat de persoanele juridice, n condiiile legii. n cazul municipiului Bucureti aceast atribuie se ndeplinete de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti. 54. (1) Impozitul pe cldiri datorat de persoanele juridice care nu au efectuat reevaluarea n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin se calculeaz pe baza cotei stabilite ntre 5% i 10%, care se aplic la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, pn la sfritul lunii n care s-a efectuat prima reevaluare. Prin prima reevaluare se nelege reevaluarea cea mai apropiat de anul fiscal 2002. (2) n cazul cldirilor a cror valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, potrivit prevederilor Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 242 din 31 mai 1999, cu modificrile i completrile ulterioare, impozitul pe cldiri se calculeaz pe baza cotei stabilite ntre 0,25% i 1,50% inclusiv, care se aplic la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, redus cu 15% . (3) Cotele prevzute la alin. (1) i (2) se stabilesc de consiliile locale prin hotrre, n termenul prevzut la art. 288 alin. (1) din Codul fiscal. n cazul municipiului Bucureti aceast atribuie se ndeplinete de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti.

(4) n cazul cldirilor care fac obiectul contractelor de concesionare sau de nchiriere, valoarea lucrrilor executate de ctre locatar, de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, prevzut de art. 253 alin. (31) din Codul fiscal, este valoarea real declarat a lucrrilor pentru regularizarea taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire. (5) Din punct de vedere fiscal, locatorul depune o nou declaraie fiscal n termen de 30 de zile de la data ntocmirii procesului-verbal de recepie, dup cum acesta este persoan fizic sau juridic, dup caz. 55. Pentru executarea prevederilor art. 253 alin. (6) din Codul fiscal se au n vedere urmtoarele: a) n cazul contribuabililor care nu au efectuat nici o reevaluare a cldirilor n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite potrivit prevederilor pct. 54 alin. (1) asupra valorii de inventar a cldirii; b) n cazul cldirii care a fost reevaluat conform prevederilor legale n vigoare, valoarea de inventar a cldirii este valoarea nregistrat n contabilitatea proprietarului. Dup reevaluare, dac n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal prin procesul-verbal ncheiat n urma edinei Consiliului de Administraie s-a aprobat noua valoare a cldirii ca urmare a efecturii reevalurii i aceasta a fost nregistrat n contabilitate, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite potrivit prevederilor pct. 53 asupra valorii de inventar a cldirii. Sunt considerate ca fiind reevaluate i cldirile la care s-au executat lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, cu aprobarea Consiliului de Administraie. c) n cazul cldirilor dobndite n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin precum i pe parcursul acestuia, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite potrivit prevederilor pct. 53 asupra valorii de intrare n patrimoniu;

d) n cazul cldirii a crei valoare nu a fost recuperat integral pe calea amortizrii i la care s -au efectuat lucrri de modernizare, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite potrivit prevederilor pct. 53, ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care se nregistreaz n contabilitate reevaluarea n urma lucrrilor de modernizare; e) pentru cldirea prevzut la lit. d), dar la care nu a fost efectuat reevaluarea n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite potrivit prevederilor pct. 54 alin. (1) asupra valorii rezultate din nsumarea valorii de inventar a cldirii i a valorii lucrrilor de modernizare. 56. Pentru cldirile ce fac obiectul contractelor de leasing financiar pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe cldiri se datoreaz de locatar. 57. (1) Impozitul pe cldiri datorat de persoanele juridice pe perioada de leasing financiar se determin pe baza valorii negociate ntre pri, exclusiv taxa pe valoarea adugat, i nscrise n contract, aa cum este ea nregistrat n contabilitatea locatorului sau a locatarului. n cazul contractelor n care valoarea negociat este n valut, plata impozitului pe cldiri se face n lei la cursul Bncii Naionale a Romniei din data efecturii plii. (2) Pentru persoanele juridice, n cazul n care ulterior recunoaterii iniiale ca activ a cldirii, valoarea este determinat pe baza reevalurii, valoarea rezultat din reevaluare va sta la baza calculrii impozitului pe cldiri. (3) n cazul n care contractul de leasing nceteaz altfel dect prin ajungerea la scaden, impozitul pe cldiri este datorat de locator, iar impozitul pe cldiri se determin pe baza valorii nregistrat n contabilitate.

(4) Pentru contractele ncheiate pn la data de 31 decembrie 2006, locatarul, dup cum contribuabilul este persoan fizic sau persoan juridic are obligaia depunerii declaraiei fiscale la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n a crei raz de competen se afl cldirea, pn la data de 31 ianuarie 2007, nsoit de o copie a contractului de leasing. 58. n cazul cldirilor proprietate a persoanelor juridice i a cror valoare de inventar a fos t recuperat integral pe calea amortizrii, valoarea impozabil a cldirilor respective se reduce cu 15% . 59. Impozitul pe cldiri este datorat de persoana juridic att pentru cldirile aflate n funciune, n rezerv sau n conservare, ct i pentru cele aflate n funciune i a cror valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii. 60. Pentru aplicarea prevederilor art. 253 alin. (8) din Codul fiscal se au n vedere reglementrile legale privind reevaluarea imobilizrilor corporale.

Norme metodologice: Art.254 61. (1) Prin expresia cldire dobndit se nelege orice cldire intrat n proprietatea persoanelor fizice sau a persoanelor juridice. (2) n cazul cldirilor dobndite/nstrinate prin acte ntre vii, translative ale dreptului de proprietate, data dobndirii/nstrinrii este cea menionat n actul respectiv. (21) n cazul persoanelor juridice, n mod obligatoriu, n orice acte prin care se dobndete/nstrineaz dreptul de proprietate asupra unei cldiri se menioneaz valoarea de achiziie a acesteia, precum i suprafaa construit la sol a cldirii. (3) n cazul cldirilor dobndite prin hotrri judectoreti, data dobndirii este data rmnerii definitive i irevocabile a hotrrii judectoreti. (4) Impozitul pe cldiri, precum i obligaiile de plat accesorii acestuia, datorate pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care se realizeaz nstrinarea ntre vii a cldirii, reprezint sarcina fiscal a prii care nstrineaz. n situaia n care prin certificatul fiscal eliberat de ctre compartimentul de specialitate se atest existena unei asemenea sarcini fiscale, notarul public va refuza autentificarea actului notarial pn la prezentarea documentului n original privind stingerea obligaiilor respective. 62. (1) Att n cazul persoanelor fizice, ct i n cazul persoanelor juridice, pentru cldirile executate potrivit Legii nr. 50/1991 privind autorizarea executrii lucrrilor de construcii, republicat, cu modificrile ulterioare, data dobndirii cldirii se consider dup cum urmeaz: a) pentru cldirile executate integral nainte de expirarea termenului prevzut n autorizaia de construire, data ntocmirii procesului-verbal de recepie, dar nu mai trziu de 15 zile de la data terminrii efective a lucrrilor;

b) pentru cldirile executate integral la termenul prevzut n autorizaia de construire, data din aceasta, cu obligativitatea ntocmirii procesului-verbal de recepie n termenul prevzut de lege; c) pentru cldirile ale cror lucrri de construcii nu au fost finalizate la termenul prevzut n autorizaia de construire i pentru care nu s-a solicitat prelungirea valabilitii autorizaiei, n condiiile legii, la data expirrii acestui termen i numai pentru suprafaa construit desfurat care are elementele structurale de baz ale unei cldiri, n spe perei i acoperi. Procesul -verbal de recepie se ntocmete la data expirrii termenului prevzut n autorizaia de construire, consemnndu-se stadiul lucrrilor, precum i suprafaa construit desfurat n raport de care se stabilete impozitul pe cldiri. (2) Prin grija structurilor de specialitate cu atribuii n domeniul urbanismului, amenajrii teritoriului i autorizrii executrii lucrrilor de construcii din aparatul propriu al autoritilor administraiei publice locale, denumite n continuare structuri de specialitate, se ntocmesc proceseleverbale menionate la alin. (1) care servesc la nregistrarea n evidenele fiscale, n registrele agricole sau n orice alte evidene cadastrale, dup caz, precum i la determinarea impozitului pe cldiri. 63. (1) Data dobndirii/construirii cldirii, potrivit meniunii prevzute la pct. 62, determin concomitent, n condiiile Codului fiscal i ale prezentelor norme metodologice, urmtoarele: a) datorarea impozitului pe cldiri; b) diminuarea suprafeei de teren pentru care se datoreaz impozitul pe teren cu suprafaa construit la sol a cldirii respective. (2) Impozitul pe cldiri datorat de persoanele fizice se stabilete pe baza datelor extrase din actele care atest dreptul de proprietate. 64. Pentru cldirile dobndite/construite, nstrinate, demolate, distruse sau crora li s-au adus modificri de natura extinderii, mbuntirii ori distrugerii pariale a celei existente, dup caz, n cursul

anului, impozitul pe cldiri se recalculeaz de la data de nti a lunii urmtoare celei n care aceasta a fost dobndit/construit, nstrinat, demolat, distrus sau finalizat modificarea. 65. (1) Impozitul pe cldiri se datoreaz pn la data de la care se face scderea. (2) Scderea de la impunere n cursul anului, pentru oricare dintre situaiile prevzute la art. 254 alin. (2) din Codul fiscal, se face dup cum urmeaz: a) ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a produs situaia respectiv; b) proporional cu partea de cldire supus unei astfel de situaii; c) proporional cu perioada cuprins ntre data menionat la lit. a) i sfritul anului fiscal respectiv. 66. (1) Contribuabilii sunt obligai s depun declaraiile fiscale pentru stabilirea impozitului pe cldiri la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz se afl cldirile, n termen de 30 de zile de la data dobndirii acestora, conform prevederilor art. 254 alin. (5) i ale art. 290 din Codul fiscal. (2) Obligaia de a depune declaraie fiscal revine deopotriv i contribuabililor care nstrineaz cldiri. 67. Declaraiile fiscale se depun n termen de 30 de zile de la data dobndirii sau de la data apariiei oricreia dintre urmtoarele situaii: a) intervin schimbri privind domiciliul fiscal al contribuabilului; b) se realizeaz modificri ce conduc la recalcularea impozitului pe cldiri datorat; c) intervin schimbri privind situaia juridic a contribuabilului, de natur s conduc la modificarea impozitului pe cldiri;

d) intervin schimbri privind numele i prenumele, n cazul contribuabilului - persoan fizic sau schimbri privind denumirea, n cazul contribuabilului - persoan juridic. 68. Contribuabilii persoane fizice care dein mai multe cldiri utilizate ca locuin sunt obligai s depun i declaraia special, model stabilit conform pct. 256, n condiiile prevzute la art. 254 alin. (5) din Codul fiscal, att la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz i au domiciliul, ct i la cele n a cror raz sunt situate cldirile respective. 69. *** Abrogat 70. (1) Contribuabilii persoane fizice i persoane juridice sunt obligai s depun declaraiile fiscale n condiiile prevzute la pct. 66 - 68, chiar dac acetia beneficiaz de reducere sau de scutire la plata impozitului pe cldiri, ori pentru cldirile respective nu se datoreaz impozit pe cldiri. (2) Actele de transfer a dreptului de proprietate asupra imobilelor trebuie s fie nsoite de un certificat de atestare fiscal emis de organele fiscale locale n a cror raz teritorial se afl nregistrat fiscal imobilul. Prin certificatul de atestare fiscal se atest achitarea la zi a tuturor obligaiilor bugetare locale scadente la data de nti a lunii urmtoare nstrinrii. n certificatul de atestare fiscal nu se cuprind creanele bugetare aflate n litigiu, n schimb se va meniona despre faptul c sunt n l itigiu creane n cuantum de ... lei. (3) nstrinarea imobilelor fr respectarea prevederilor alin. (2) conduce la nulitatea actelor de nstrinare a dreptului de proprietate. Nulitatea se sesizeaz de orice persoan interesat la instana de judecat competent. Declararea nulitii actului de nstrinare se comunic organului fiscal, contribuabililor implicai i unitilor teritoriale ale Ageniei de Cadastru i Publicitate Imobiliar n vederea rectificrii situaiei fiscale i cadastrale.

Norme metodologice: Art.255 71. (1) Impozitul/taxa pe cldiri se pltete anual, n dou rate egale, respectiv: a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv, i b) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv.

(2) Calculul impozitului pe cldiri datorat pentru perioade mai mici de un an fiscal se face dup cum urmeaz: a) impozitul anual determinat se mparte la 12, respectiv la numrul de luni dintr-un an fiscal; b) suma rezultat n urma mpririi prevzute la lit. a) se nmulete cu numrul de luni p entru care se datoreaz impozitul pe cldiri. (3) Pentru cldirile dobndite n cursul anului, impozitul pe cldiri, datorat de la data de nti a lunii urmtoare celei n care aceasta a fost dobndit i pn la sfritul anului respectiv, se repartizeaz la termenele de plat rmase, iar ratele scadente se determin pentru impozitul anual, proporional cu numrul de luni pentru care se datoreaz impozitul pe cldiri. (4) Exemple de calcul privind determinarea ratelor, la termene de plat, n cazul impozitului pe cldiri: Exemplul I. Considernd c un contribuabil datoreaz impozitul pe cldiri anual de 188 lei, potrivit prevederilor art. 255 alin. (1) din Codul fiscal, coroborate cu cele ale pct. 71 alin. (1) din prezentele norme metodologice, acesta se pltete n dou rate egale, astfel: a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv, i b) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv. iar impozitul pe cldiri aferent unei luni se determin, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), prin mprirea impozitului anual la numrul de luni dintr-un an fiscal, respectiv: 188 lei : 12 luni = 15,66 lei, impozitul astfel calculat, potrivit prevederilor pct. 15 alin. (2) i alin. (3) lit. a), se rotunjete la 16 lei, n sensul c fraciunea de 0,66 lei se ntregete la un leu, prin adaos. Exemplul II. Dreptul de proprietate se dobndete n luna ianuarie.

A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 februarie, respectiv 16 lei lei/lun x 11 luni = 176 lei. B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de plat pn la sfritul anului fiscal, respectiv:
a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv b) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv 80 lei 96 lei

Exemplul III. Dreptul de proprietate se dobndete n luna februarie. A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 martie, respectiv: 16 lei lei/lun x 10 luni = 160 lei. B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de plat pn la sfritul anului fiscal, respectiv:
a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv b) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv 64 lei 96 lei

Exemplul IV. Dreptul de proprietate se dobndete n luna martie. A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 aprilie, respectiv: 16 lei lei/lun x 9 luni = 144 lei. B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenul de plat rmas pn la sfritul anului fiscal, respectiv:
a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv b) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv x lei 144 lei

Exemplul V. Dreptul de proprietate se dobndete n luna aprilie.

A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 mai, respectiv: 16 lei lei/lun x 8 luni = 128 lei. B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenul de plat rmas pn la sfritul anului fiscal, respectiv:
a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv b) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv x lei 128 lei

Exemplul VI. Dreptul de proprietate se dobndete n luna mai. A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 iunie, respectiv: 16 lei lei/lun x 7 luni = 112 lei. B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de plat rmase pn la sfritul anului fiscal, respectiv:
a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv b) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv x lei 112 lei

Exemplul VII. Dreptul de proprietate se dobndete n luna iunie. A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 iulie, respectiv: 16 lei lei/lun x 6 luni = 96 lei. B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenul de plat rmas pn la sfritul anului fiscal, respectiv:
a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv b) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv x 96 lei

Exemplul VIII. Dreptul de proprietate se dobndete n luna iulie.

A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 august, respectiv: 16 lei lei/lun x 5 luni = 80 lei. B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenul de plat rmas pn la sfritul anului fiscal, respectiv:
a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv b) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv x 80 lei

Exemplul IX. Dreptul de proprietate se dobndete n luna august. A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 septembrie, respectiv: 16 lei lei/lun x 4 luni = 64 lei. B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenul de plat rmas pn la sfritul anului fiscal, respectiv:
a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv b) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv x 64 lei

Exemplul X. Dreptul de proprietate se dobndete ntre 1 i 30 septembrie inclusiv. A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 octombrie, respectiv: 16 lei lei/lun x 3 luni = 48 lei. B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de plat rmase pn la sfritul anului fiscal, respectiv:
a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv b) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv x 48 lei

Exemplul XI. Dreptul de proprietate se dobndete n luna octombrie.

A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 noiembrie, respectiv: 16 lei lei/lun x 2 luni = 32 lei. B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de plat rmase pn la sfritul anului fiscal, respectiv:
a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv b) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv x 32 lei

C. Avnd n vedere prevederile art. 254 alin. (5) din Codul fiscal, cum ultimul termen de plat prevzut este depit, plata se consider n termen dac impozitul datorat, menionat la lit. A, se pltete pn la expirarea perioadei de 30 de zile de la dobndire, nuntrul creia contribuabilul are obligaia s depun declaraia fiscal pentru cldirile dobndite, dar nu mai trziu de ultima zi lucrtoare a lunii decembrie a anului fiscal respectiv. Exemplul XII. Dreptul de proprietate se dobndete n luna noiembrie. A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 decembrie, respectiv: 16 lei lei/lun x 1 lun = 16 lei. B. Avnd n vedere prevederile art. 254 alin. (5) din Codul fiscal, cum ultimul termen de plat prevzut este depit, plata se consider n termen dac impozitul datorat, menionat la lit. A, se pltete pn la expirarea perioadei de 30 de zile de la dobndire, nuntrul creia contribuabilul are obligaia s depun declaraia fiscal pentru cldirile dobndite, dar nu mai trziu de ultima zi lucrtoare a lunii decembrie a anului fiscal respectiv. Exemplul XIII. Dreptul de proprietate se dobndete n luna decembrie.

Avnd n vedere c impozitul pe cldiri se datoreaz cu data de nti a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost dobndit, adic ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmtor, pentru anul curent nu se datoreaz impozit pe cldiri. 72. (1) Prin plata cu anticipaie se nelege stingerea obligaiei de plat a impozitului pe cldiri datorat aceluiai buget local n anul fiscal respectiv, pn la data de 31 martie inclusiv. Prevederile pct. 15 alin. (5) se aplic n mod corespunztor. (2) n situaia n care contribuabilul a pltit cu anticipaie pn la data de 31 martie inclusiv, impozitul pe cldiri pentru care a beneficiat de bonificaie, iar n cursul aceluiai an fiscal nstrineaz cldirea, scderea se face proporional cu perioada cuprins ntre data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a realizat nstrinarea i sfritul anului fiscal, lundu -se n calcul suma efectiv ncasat la bugetul local. (3) Consiliile locale adopt hotrri privind stabilirea bonificaiei de pn la 10% n termenul prevzut la art. 288 alin. (1) din Codul fiscal. La nivelul municipiului Bucureti aceast atribuie se ndeplinete de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti. (4) Exemplu privind calculul restituirii de sume n cazul unui contribuabil care a pltit cu anticipaie impozitul pe cldiri: a) un contribuabil persoan fizic a avut stabilit pentru un an fiscal impozit pe cldiri n sum de 214 lei; b) n unitatea administrativ-teritorial n care se afl situat cldirea, consiliul local a stabilit prin hotrre acordarea unei bonificaii de 7% pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cldiri; c) la data de 24 ianuarie contribuabilul a pltit integral impozitul pe cldiri datorat, respectiv: 199 lei, acordndu-i-se o bonificaie de 15 lei;

d) la data de 1 mai nstrineaz cldirea; e) potrivit datelor prevzute la lit. a) - d), avnd n vedere prevederile alin. (2), acestui contribuabil trebuie s i se restituie urmtoarea sum: 199 lei : 12 luni = 16 lei/lun x 7 luni = 112 lei, unde "7" reprezint numrul de luni ncepnd cu data de 1 iunie i pn la 31 decembrie; f) restituirea ctre contribuabil se face n termen de 30 de zile de la data depunerii cererii de restituire la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale. 721 . Pentru anul 2010, n vederea stabilirii diferenei de impozit pe cldiri conform prevederilor art. 252 din Codul fiscal, se aplic urmtoarele prevederi: a) se calculeaz impozitul pe cldiri pentru ntregul an 2010, majorat conform prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010 pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, n conformitate cu pct. 3851 din prezentul titlu, cu excepia contribuabililor care au transmis deja dreptul de proprietate asupra imobilului pn la data de 30 iunie 2010; b) se calculeaz diferenele de impozit, proporional cu perioada 1 iulie 201031 decembrie 2010, conform urmtoarelor situaii: 1. n cazul n care contribuabilul a achitat integral impozitul datorat, calculat conform prevederilor anterioare intrrii n vigoare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010, pn la data de 31 martie 2010, pentru care a beneficiat de bonificaia legal acordat, se procedeaz dup cum urmeaz: 1.1. Se calculeaz diferena de impozit potrivit urmtoarei formule de calcul: 20 2.1. Se calculeaz diferena de impozit potrivit urmtoarei formule de calcul: Ic (Iachitat + B) Id = --------------------------------- x 6 12

unde: Id diferena de impozit datorat pentru perioada 1 iulie 201031 decembrie 2010; Ic impozitul calculat conform prevederilor lit. a); Iachitat impozitul datorat pe anul 2010 conform prevederilor legale, anterior datei de 1 iulie 2010, diminuat cu bonificaia acordat ca urmare a achitrii integrale pn la 31 martie 2010; B bonficaia acordat ca urmare a integrrii integrale a impozitului pe cldiri calculat conform prevederilor legale, anterior datei de 1 iulie 2010 ; 12 numrul de luni ale unui an calendaristic; 6 numrul de luni rmase pn la sfritul anului, pentru care se stabilete diferena de impozit. 1.2. n cazul n care diferena de impozit calculat conform prevederilor pct. 1.1 este achitat integral pn la data de 30 septembrie 2010, contribuabilul beneficiaz de diminuarea diferenei de impozit datorat cu bonificaia stabilit de autoritile deliberative. 1.3. n cazul n care contribuabilul nu achit diferena de impozit calculat conform prevederilor pct. 1.1 pn la data de 31 decembrie 2010, ncepnd cu ziua urmtoare, contribuabilul datoreaz accesorii pn la data plii. 2. n cazul n care contribuabilul a achitat impozitul datorat pentru semestrul I, calculat conform prevederilor anterioare intrrii n vigoare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010, pn la data de 31 martie 2010, se procedeaz dup cum urmeaz: 2.1. Se calculeaz diferena de impozit potrivit urmtoarei formule de calcul: Ic (IachitatS1 + IdatoratS2) Id = --------------------------------------------- x 6 12

unde: Id diferena de impozit datorat pentru perioada 1 iulie 201031 decembrie 2010; Ic impozitul calculat conform prevederilor lit. a); IachitatS1 impozitul datorat i achitat pentru semestrul I al anului 2010, calculat conform prevederilor legale anterioare datei de 1 iulie 2010; IdatoratS2 impozitul datorat i neachitat pentru semestrul II al anului 2010, calculat conform prevederilor legale anterioare datei de 1 iulie 2010; 12 numrul de luni ale unui an calendaristic; 6 numrul de luni rmase pn la sfritul anului, pentru care se stabilete diferena de impozit. 2.2. n cazul n care contribuabilul achit integral pn la data de 30 septembrie 2010 att impozitul datorat pentru semestrul II, calculat conform prevederilor legale anterioare intrrii n vigoare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010, ct i diferena de impozit calculat conform prevederilor pct. 2.1, atunci pentru diferena de impozit contribuabilul beneficiaz de diminuarea diferenei de impozit datorat cu bonificaia stabilit de autoritile deliberative. 2.3. n cazul n care contribuabilul nu achit integral sumele datorate cu titlu de impozit pe cldiri pn la data de 30 septembrie 2010, atunci pentru diferena de impozit calculat conform pct. 2.1 contribuabilul nu beneficiaz de bonificaia stabilit de autoritile deliberative. 3. n cazul n care contribuabilul nu a achitat impozitul datorat, calculat conform prevederilor anterioare intrrii n vigoare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010, dar l achit integral pn la data de 30 septembrie 2010, pn la aceeai dat achitnd i diferena de impozit calculat i datorat conform prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010, atunci se procedeaz dup cum urmeaz:

3.1. Se calculeaz diferena de impozit potrivit urmtoarei formule de calcul: Ic I 2010 Id = ------------------ x 6 , 12 unde: Id diferena de impozit datorat pentru perioada 1 iulie 201031 decembrie 2010; Ic impozitul calculat conform prevederilor lit. a); Iachitat impozitul datorat pe anul 2010 conform prevederilor legale, anterior datei de 1 iulie 2010, diminuat cu bonificaia acordat ca urmare a achitrii integrale pn la 31 martie 2010; B bonificaia acordat ca urmare a achitrii integrale a impozitului pe cldiri calculat conform prevederilor legale, anterior datei de 1 iulie 2010; 12 numrul de luni ale unui an calendaristic; 6 numrul de luni rmase pn la sfritul anului, pentru care se stabilete diferena de impozit. 3.2. n cazul n care contribuabilul achit integral pn la data de 30 septembrie 2010 att impozitul datorat pentru anul 2010, calculat conform prevederilor legale anterioare intrrii n vigoare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010, ct i diferena de impozit calculat conform prevederilor pct. 3.1, atunci pentru diferena de impozit contribuabilul beneficiaz de diminuarea diferenei de impozit datorat cu bonificaia stabilit de autoritile deliberative. 3.3. n cazul n care contribuabilul nu achit integral sumele datorate cu titlu de impozit pe cldiri pn la data de 30 septembrie 2010, atunci pentru diferena de impozit calculat conform pct. 3.1 contribuabilul nu beneficiaz de bonificaia stabilit de autoritile deliberative.

4. n cazul n care contribuabilul nu a achitat impozitul datorat, calculat conform prevederilor anterioare intrrii n vigoare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010, pn la data de 30 septembrie 2010 i nici diferena de impozit calculat i datorat conform prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010, atunci se procedeaz dup cum urmeaz: 4.1. Se calculeaz diferena de impozit potrivit urmtoarei formule de calcul: Ic I2010 Id = --------------------------------- x 6 12 unde: Id diferena de impozit datorat pentru perioada 1 iulie 201031 decembrie 2010; Ic impozitul calculat conform prevederilor lit. a); I2010 impozitul calculat i datorat pentru anul 2010, calculat conform prevederilor legale anterioare datei de 1 iulie 2010; 12 numrul de luni ale unui an calendaristic; 6 numrul de luni rmase pn la sfritul anului, pentru care se stabilete diferena de impozit. 4.2. Suma dintre impozitul calculat i datorat pentru anul 2010, conform prevederilor legale anterioare intrrii n vigoare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010, i diferena de impozit calculat conform pct. 4.1 reprezint sarcina fiscal a contribuabilului pentru anul fiscal 2010, pentru care se datoreaz accesorii, conform prevederilor legale n vigoare, de la data celor 3 scadene de plat, respectiv 31 martie, 30 septembrie i 31 decembrie 2010, proporional cu impozitul datorat la scaden.

Norme metodologice: Art.256 73. (1) Impozitul pe teren se datoreaz bugetului local al unitii administrativ -teritoriale unde este situat terenul. (2) Contribuabili, n cazul impozitului pe teren, sunt proprietarii terenurilor, oriunde ar fi situate acestea n Romnia i indiferent de categoria de folosin a lor, att pentru cele din intravilan, ct i pentru cele din extravilan. (21) Pentru terenurile ce fac obiectul contractelor de leasing financiar pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe teren se datoreaz de locatar. Pentru contractele ncheiate pn la data de 31 decembrie 2006, locatarul, dup cum contribuabilul este persoan fizic sau persoan juridic are obligaia de a depune declaraia fiscal la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n a crei raz de competen se afl terenul, pn la data de 31 ianuarie 2007 nsoit de o copie a contractului de leasing. (22) n cazul n care contractul de leasing nceteaz altfel dect prin ajungerea la scaden, impozitul pe teren este datorat de locator. (23) n cazul terenurilor proprietate public i privat a statului ori a unitilor administrativ teritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare sau n folosin persoanelor fizice sau persoanelor juridice, se stabilete taxa pe teren n sarcina concesionarilor, locatarilor ori titularilor dreptului de administrare sau de folosin, dup caz. (3) Contribuabilii prevzui la alin. (2) vor anexa la declaraia fiscal, n fotocopie semnat pentru conformitate cu originalul, actul privind concesionarea, nchirierea, darea n administrare sau n folosin a cldirii respective. n situaia n care n act nu sunt nscrise suprafaa terenului, categoria de

folosin i suprafaa construit la sol a cldirilor, acolo unde sunt amplasate cldiri, la act se anexeaz, n mod obligatoriu, un certificat emis de ctre persoana juridic care a transmis aceste date, prin c are se confirm realitatea meniunilor respective. 74. Se consider proprietari de terenuri i acei contribuabili crora, n condiiile Legii fondului funciar nr. 18/1991, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1 din 5 ianuarie 1998, c u modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 18/1991, i ale Legii nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole i celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 i ale Legii nr. 169/1997, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 8 din 12 ianuarie 2000, cu modificrile i completrile ulterioare, li s -a constituit ori reconstituit dreptul de proprietate asupra terenurilor agricole sau forestiere, dup caz, de la data punerii n posesie constatat prin procese-verbale, fie sau orice alte documente de punere n posesie ntocmite de comisiile locale, potrivit dispoziiilor legale n vigoare, chiar dac nu este emis titlul de proprietate. 75. n cazul n care terenul, proprietate privat a persoanelor fizice sau juridice, este nchiriat, concesionat sau arendat n baza unui contract de nchiriere, de concesiune ori de arendare, dup caz, impozitul pe teren se datoreaz de ctre proprietar, cu excepia cazurilor prevzute la pct. 73 alin. (21). 76. (1) Pentru identificarea terenurilor, precum i a proprietarilor acestora, se au n vedere prevederile pct. 18 alin. (1), (2), (5) i (7). (2) Pentru aplicarea prevederilor art. 256 alin. (4) din Codul fiscal se aplic n mod corespunztor prevederile pct. 20.

Norme metodologice: Art.257 77. (1) Prin sintagma suprafaa de teren care este acoperit de o cldire, prevzut la art. 257 lit. a) din Codul fiscal, se nelege suprafaa construit la sol a cldirilor. (11) n cazul terenurilor pe care sunt amplasate cldiri, pentru stabilirea impozitului pe teren, din suprafaa nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin "terenuri cu construcii" se scade suprafaa construit la sol a cldirilor respective. (12) n cazul terenurilor pe care sunt amplasate orice alte construcii care nu sunt de natura cldirilor, pentru stabilirea impozitului pe teren, din suprafaa nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin "terenuri cu construcii" nu se scade suprafaa ocupat de construciile respective. (2) Termenul unitile, prevzut la art. 257 lit. b) din Codul fiscal, corespunde termenului componente din cuprinsul pct. 23 alin. (3). (21) n cazul terenurilor prevzute la art. 257 lit. f) i g) din Codul fiscal, pentru calculul impozitului pe teren, n situaia n care pe acesta se afl amplasat o cldire cu ncper i care sunt folosite pentru activiti economice din cele prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 1, 3, 4 i 6 din Codul fiscal, se vor efectua urmtoarele operaiuni: a) din suprafaa terenului se scade suprafaa construit la sol a cldirii respective; b) suprafaa prevzut la lit. a), determinat n urma scderii, se nmulete cu cota procentual prevzut la pct. 22 alin. (2) lit. c), rezultnd astfel suprafaa terenului aferent cotei-pri de cldire care corespunde ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;

c) se determin impozitul pe teren pentru suprafaa terenului aferent cotei-pri de cldire care corespunde ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice, prin nmulirea suprafeei determinate la lit. b) cu nivelul impozitului corespunztor, potrivit prevederilor art. 258 din Codul fiscal. (3) Pentru ncadrarea terenurilor degradate sau poluate incluse n perimetrul de ameliorare, prevzute la art. 257 lit. h) din Codul fiscal, se au n vedere urmtoarele reglementri: a) Ordonana Guvernului nr. 81/1998 privind unele msuri pentru ameliorarea prin mpdurire a terenurilor degradate, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 313 din 27 august 1998, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 107/1999; b) Regulamentul privind stabilirea grupelor de terenuri care intr n perimetrele de ameliorare, precum i componena, funcionarea i atribuiile comisiilor de specialiti constituite pentru delimitarea perimetrelor de ameliorare, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 786/1993, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 48 din 24 februarie 1994. (4) Terenurile utilizate pentru exploatrile din subsol pot face parte din categoria celor pentru care nu se datoreaz impozit pe teren, potrivit prevederilor art. 257 lit. i) din Codul fiscal, numai dac acestea sunt ncadrate ca atare, prin hotrre a consiliilor locale/Consiliului General al Municipiului Bucureti. (5) Pentru ncadrarea terenurilor parcurilor industriale, prevzute la art. 257 lit. l) din Codul fiscal, se vor avea n vedere prevederile Ordonanei Guvernului nr. 65/2001 privind constituirea i funcionarea parcurilor industriale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 536 din 1 septembrie 2001, aprobat cu modificri prin Legea nr. 490/2002, precum i hotrrile Guvernului Romniei de constituire a parcurilor industriale. (6) Pentru terenurile legate de sistemele hidrotehnice, terenurile de navigaie, terenurile aferente infrastructurii portuare, canalelor navigabile, inclusiv ecluzele i staiile de pompare aferente acestora,

precum i terenurile aferente lucrrilor de mbuntiri funciare, nu se datoreaz impozit pe teren, ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care contribuabilul depune cerere n acest sens, la care anexeaz avizul conform privind categoria de folosin a terenului, emis de oficiul judeean de cadastru i publicitate imobiliar. Prin sintagma infrastructur portuar se nelege ansamblul construciilor destinate adpostirii, acostrii i operrii navelor i proteciei porturilor, precum i totalitatea cilor de comunicaie pentru activitile industriale i comerciale. (7) Pentru ncadrarea terenurilor prevzute la art. 257 lit. n) din Codul fiscal se aplic n mod corespunztor prevederile pct. 22.

Norme metodologice: Art.258 78. (1) Impozitul pe teren se stabilete anual n sum fix, n lei pe metru ptrat de teren, n mod difereniat, n intravilanul i extravilanul localitilor, dup cum urmeaz: a) n intravilan: 1. pe ranguri de localiti, identificate prin cifrele romane: 0, I, II, III, IV i V; 2. pe zone, identificate prin literele: A, B, C i D; 3. pe categorii de folosin, astfel cum sunt evideniate n tabloul prevzut la pct. 80; 4. prin aplicarea nivelurilor i a coeficienilor de corecie prevzui la art. 258 alin. (2), (4) i (5) din Codul fiscal; b) n extravilan, n funcie de categoria de folosin, de zone, identificate prin literele: A, B, C i D, prin aplicarea nivelurilor prevzute la art. 258 alin. (6) din Codul fiscal, nmulite cu coeficienii de corecie corespunztori prevzui la art. 251 alin. (5). (2) Pentru stabilirea impozitului pe teren, prevederile pct. 1 - 9, pct. 11 alin. (3), pct. 15 i 18 se aplic n mod corespunztor. 79. Pentru terenurile din intravilanul localitilor, nregistrate n registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se determin prin nmulirea nivelurilor prevzute la art. 258 alin. (4) din Codul fiscal cu coeficienii de corecie de la alin. (5) al aceluiai articol, difereniai pe ranguri de localiti. 80. La ncadrarea terenurilor pe categorii de folosin, n funcie de subcategoria de folosin, se are n vedere tabloul urmtor:
| | _____________________________________________________________________ Categoria | Subcategoria | Simbol | de folosin | de folosin | (cod) |

|___________________|______________________________________|__________| | 1. Terenuri | - construcii | C | | cu construcii | - curi i construcii | CC | | | - diguri | CD | | | - cariere | CA | | | - parcuri | CP | | | - cimitire | CI | | | - terenuri de sport | CS | | | - piee i trguri | CT | | | - pajiti i tranduri | CPJ | | | - taluzuri pietruite | CTZ | | | - fie de frontier | CFF | | | - exploatri miniere i petroliere | CMP | | | - alte terenuri cu construcii | CAT | |___________________|______________________________________|__________| | 2. Arabil | - arabil propriu-zis | A | | | - pajiti cultivate | AP | | | - grdini de legume | AG | | | - orezrii | AO | | | - sere | AS | | | - solarii i rsadnie | ASO | | | - cpunrii | AC | | | - alte culturi perene | AD | |___________________|______________________________________|__________| | 3. Puni | - puni curate | P | | | - puni mpdurite | PP | | | - puni cu pomi fructiferi | PL | | | - puni cu tufriuri i mrcini | PT | |___________________|______________________________________|__________| | 4. Fnee | - fnee curate | F | | | - fnee cu pomi fructiferi | FL | | | - fnee mpdurite | FPF | | | - fnee cu tufriuri i mrcini | T | |___________________|______________________________________|__________| | 5. Vii | - vii nobile | VN | | | - vii hibride | VH | | | - plantaii hamei | VHA | | | - pepiniere viticole | P | |___________________|______________________________________|__________| | 6. Livezi | - livezi clasice | L | | | - livezi intensive i superintensive | LI | | | - livezi plantaii arbuti | LF | | | - plantaii dud | LD | | | - pepiniere pomicole | LP | |___________________|______________________________________|__________| | 7. Pduri i | - pduri | PD | | alte terenuri | - perdele de protecie | PDP |

| de vegetaie | - tufriuri i mrciniuri | PDT | | forestier | - rchitrii | PDR | | | - pepiniere silvice | PDPS | |___________________|______________________________________|__________| | 8. Terenuri cu ape| - ape curgtoare | HR | | | - lacuri i bli naturale | HB | | | - lacuri de acumulare | HA | | | - amenajri piscicole | HP | | | - ape cu stuf | HS | | | - canaluri | HC | | | - marea teritorial | HM | |___________________|______________________________________|__________| | 9. Drumuri i | - autostrzi | DA | | ci ferate | - drumuri naionale | DN | | | - drumuri judeene | DJ | | | - drumuri comunale | DC | | | - strzi i ulie | DS | | | - drumuri de exploatare (agricole, | | | | silvice, petroliere, industriale | | | | etc.) | DE | | | - drumuri i poteci turistice | DT | | | - ci ferate | DF | |___________________|______________________________________|__________| | 10. Terenuri | - nisipuri zburtoare | NN | | neproductive | - bolovniuri, stncrii, pietriuri| NB | | | - rpe, ravene, toreni | NR | | | - srturi cu crust | NS | | | - mocirle i smrcuri | NM | | | - gropi mprumut, deponii | NG | | | - halde | NH | |___________________|______________________________________|__________|

81. (1) Pentru calculul impozitului aferent terenurilor situate n intravilanul localitilor, att n cazul persoanelor fizice, ct i n cel al persoanelor juridice, sunt necesare urmtoarele date: a) rangul localitii unde se afl situat terenul; b) zona n cadrul localitii prevzute la lit. a); c) categoria de folosin; d) suprafaa terenului;

e) n cazul terenului ncadrat la categoria de folosin "terenuri cu construcii", suprafaa construit la sol a cldirilor; f) majorarea stabilit n condiiile art. 287 din Codul fiscal pentru impozitul pe teren. (2) Pentru calculul impozitului pentru terenurile situate n extravilanul localitilor, att n cazul persoanelor fizice, ct i n cel al persoanelor juridice, sunt necesare urmtoarele date: a) suprafaa terenului; b) n cazul terenului ncadrat la categoria de folosin "terenuri cu construcii", suprafaa construit la sol a cldirilor; c) majorarea stabilit n condiiile art. 287 din Codul fiscal pentru impozitul pe teren. 82. (1) Exemplu de calcul privind impozitul pe teren aferent anului 2007, n cazul unui teren amplasat n intravilan, avnd categoria de folosin "terenuri cu construcii": A. Datele despre teren, potrivit structurii prevzute la pct. 81 alin. (1): a) rangul localitii unde este situat terenul: 0; b) zona n cadrul localitii: A; c) categoria de folosin: terenuri cu construcii; d) suprafaa terenului: 598 mp; e) suprafaa construit la sol a cldirilor: 56 mp; f) Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt, n anul 2006 pentru anul 2007, majorarea impozitului pe teren cu 19% . B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe teren, astfel cum rezult din economia textului art. 258 alin. (2) din Codul fiscal:

1. Se determin suprafaa pentru care se datoreaz impozit pe teren: din suprafaa terenului deinut n proprietate se scade suprafaa construit la sol, respectiv: 598 mp - 56 mp = 542 mp; 2. Se determin impozitul pe teren: 2.1. n tabloul prevzut la pct. 11 alin. (3), la cap. III - impozitul pe terenurile amplasate n intravilan - terenuri cu construcii, n coloana "Nivelurile stabilite n anul 2006 pentru anul 2007 - art. 296 alin. (1)" se identific suma corespunztoare unui teren amplasat n zona A din localitatea care are rangul 0, respectiv: 7404 lei/ha, respectiv 0,7404 lei/mp; 2.2. suprafaa de teren pentru care se datoreaz impozit pe teren, prevzut la pct. 1, se nmulete cu suma prevzut la subpct. 2.1, respectiv: 542 mp x 0,7404 lei/ha = 401,296 lei; 2.3. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal, deoarece, n anul fiscal 2006 pentru anul fiscal 2007, Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea impozitului pe teren cu 19%, impozitul determinat la subpct. 2.2 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, impozitul pe teren se nmulete cu 1,19, respectiv: lei 401,296 x 1,19 = 477.54 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1), fraciunea depind 50 de bani se majoreaz la 1 leu, impozitul pe teren astfel determinat se rotunjete la 478 lei. (2) Exemplu de calcul privind impozitul pe teren aferent anului 2007, n cazul unui teren amplasat n intravilan, avnd categoria de folosin "fnea": A. Datele despre teren, potrivit structurii prevzute la pct. 81 alin. (1): a) rangul localitii unde este situat terenul: 0; b) zona n cadrul localitii: C; c) categoria de folosin: fnea; d) suprafaa terenului: 1.214 mp;

e) suprafaa construit la sol a cldirilor: 0 mp; f) Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt, n anul 2006 pentru anul 2007, majorarea impozitului pe teren cu 19% . B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe teren, astfel cum rezult din economia textului art. 258 alin. (3) - (5) din Codul fiscal: 1. Se determin suprafaa pentru care se datoreaz impozit pe teren: este efectiv suprafaa terenului, respectiv: 1.214 mp; 2. Se determin impozitul pe teren: 2.1. n tabloul prevzut la pct. 11 alin. (3), la cap. III - impozitul pe terenurile amplasate n intravilan - orice alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii, n coloana "Nivelurile stabilite n anul 2006 pentru anul 2007 - art. 296 alin. (1)" se identific suma corespunztoare unui teren avnd categoria de folosin "fnea", amplasat n zona C, respectiv: 11 lei/ha, respectiv 0,0011 lei/mp; 2.2. suprafaa de teren pentru care se datoreaz impozit pe teren, prevzut la pct. 1, se nmulete cu suma prevzut la subpct. 2.1, respectiv: 1.214 mp x 0,0011 lei/mp = 13,354 lei; 2.3. suma stabilit la subpct. 2.2 se nmulete cu coeficientul de corecie 8,00 din tabelul prevzut la art. 258 alin. (5) din Codul fiscal, corespunztor rangului 0 al localitii unde este amplasat terenul, respectiv: 13,354 lei x 8,00 = 106,832 lei; 2.4. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal, deoarece, n anul fiscal 2006 pentru anul fiscal 2007, Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea impozitului pe teren cu 19%, suma determinat la subpct. 2.3 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, aceast sum se nmulete cu 1,19, respectiv: 106,832 lei x 1,19 = 127,13 lei; potrivit

prevederilor pct. 15 alin. (1), fraciunea de 0, fiind sub 50 de bani se neglijeaz, impozitul pe teren astfel determinat se rotunjete la 127 lei. (3) Exemplu de calcul privind impozitul pe teren aferent anului 2007, n cazul unui teren amplasat n extravilan: A. Datele despre teren, potrivit structurii prevzute la pct. 81 alin. (2): a) suprafaa terenului arabil, zona A, n Bucureti, 0,0607 ha; b) suprafaa construit la sol a cldirilor: 245 mp; c) Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt, n anul 2006 pentru anul 2007, majorarea impozitului pe teren cu 19% . B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe teren, astfel cum rezult din economia textului art. 258 alin. (6) din Codul fiscal: 1. Se determin suprafaa pentru care se datoreaz impozit pe teren: din suprafaa terenului deinut n proprietate se scade suprafaa construit la sol, respectiv: 607 mp - 245 mp = 362 mp. 2. Se determin impozitul pe teren: 2.1. suprafaa prevzut la pct. 1, potrivit art. 258 alin. (6) din Codul fiscal, se nmulete cu 36 lei/ha sau, pentru uurarea calculului, 362 mp se mparte la 10.000, respectiv: 0,0362 ha x 36 lei/ha = 1,303 lei; 2.2. suma stabilit la subpct. 2.1 se nmulete cu coeficientul de corecie 2,60 corespunztor prevzut la art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, corespunztor rangului 0 al localitii unde este amplasat terenul, respectiv: 1,303 lei x 2,60 = 3,38 lei; 2.3. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal, deoarece, n anul fiscal 2006 pentru anul fiscal 2007, Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea impozitului pe

teren cu 19%, suma determinat la subpct. 2.1 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, aceast sum se nmulete cu 1,19, respectiv: 3,38 lei x 1,19 = 4,03 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1), fraciunea de 0,03 lei fiind sub 50 de bani se neglijeaz, impozitul pe teren astfel determinat se rotunjete la 4 lei.

Norme metodologice:

Art.259 83. (1) Referitor la circulaia juridic a terenurilor se vor avea n vedere, cu precdere, urmtoarele reglementri: a) Legea nr. 54/1998 privind circulaia juridic a terenurilor, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 102 din 4 martie 1998, cu modificrile ulterioare; b) Ordonana de urgen a Guvernului nr. 226/2000 privind circulaia juridic a terenurilor cu destinaie forestier, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 606 din 25 noiembrie 2000, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 66/2002. (2) Impozitul pe teren, precum i obligaiile de plat accesorii acestuia, datorate pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care se realizeaz nstrinarea ntre vii a terenurilor, reprezint sarcin fiscal a prii care nstrineaz. n situaia n care prin certificatul fiscal eliberat de ctre compartimentul de specialitate se atest existena unei asemenea sarcini fiscale, notarul public va refuza autentificarea actului notarial pn la prezentarea documentului, n original, privind stingerea obligaiilor bugetare locale datorate. 84. (1) Ori de cte ori intervin modificri n registrul agricol, referitoare la terenurile, la cldirile, la mijloacele de transport sau la orice alte bunuri deinute n proprietate sau n folosin, dup caz, de natur s conduc la modificarea oricror impozite i taxe locale prevzute de titlul IX din Codul fiscal, funcionarii publici cu atribuii privind completarea, inerea la zi i centralizarea datelor n registrele agricole au obligaia de a comunica aceste modificri funcionarilor publici din compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, n termen de 3 zile lucrtoare de la data modificrii. (2) Referitor la registrele agricole se vor avea n vedere, cu precdere, urmtoarele reglementri:

a) Legea nr. 68/1991 privind registrul agricol, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 240 din 28 noiembrie 1991; b) Ordonana Guvernului nr. 1/1992 privind registrul agricol, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 60 din 7 aprilie 1992; c) Hotrrea Guvernului nr. 269/2001 privind registrul agricol pentru perioada 2001 - 2005, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 118 din 7 martie 2001; d) Normele tehnice privind completarea Registrului agricol pentru perioada 2001 - 2005, aprobate prin Ordinul ministrului agriculturii, alimentaiei i pdurilor, ministrului finanelor publice, ministrului administraiei publice i al ministrului dezvoltrii i prognozei nr. 95.136/282/712/10/806/21/2001, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 275 din 28 mai 2001. 85. (1) n cazul n care terenul este administrat sau folosit de alte persoane dect titularul dreptului de proprietate i pentru care locatarul, concesionarul ori arendaul datoreaz chirie, redeven sau arend n baza unui contract de nchiriere, locaiune, concesiune sau arendare, dup caz, impozitul/taxa pe teren se datoreaz de ctre proprietar, n msura n care: a) proprietarul nu este scutit de aceast obligaie; sau b) pentru terenul respectiv nu se datoreaz impozit/tax, potrivit prevederilor titlul IX din Codul fiscal. (2) Actele de transfer a dreptului de proprietate asupra imobilelor trebuie s fie nsoite de un certificat de atestare fiscal emis de organele fiscale locale n a cror raz teritorial se afl nregistrat fiscal imobilul. Prin certificatul de atestare fiscal se atest achitarea la zi a tuturor obligaiilor bugetare locale scadente la data de nti a lunii urmtoare nstrinrii. n certificatul de atestare fiscal nu se

cuprind creanele bugetare aflate n litigiu, n schimb se va meniona despre faptul c sunt n litigiu creane n cuantum de ... lei. (3) nstrinarea imobilelor fr respectarea prevederilor alin. (2) conduce la nulitatea actelor de nstrinare a dreptului de proprietate. Nulitatea se sesizeaz de orice persoan interesat la instana de judecat competent. Declararea nulitii actului de nstrinare se comunic organului fiscal, contribuabililor implicai i unitilor teritoriale ale Ageniei de Cadastru i Publicitate Imobiliar n vederea rectificrii situaiei fiscale i cadastrale. 86. n situaiile n care terenul se afl n proprietate comun, impozitul pe teren se datoreaz dup cum urmeaz: a) n cazul n care fiecare dintre contribuabili are determinate cotele-pri, impozitul se datoreaz de fiecare dintre contribuabili, proporional cu partea de teren corespunztoare cotelor-pri respective; b) n cazul n care contribuabilii nu au stabilite cotele-pri din teren pe fiecare contribuabil, impozitul se mparte la numrul de coproprietari, fiecare dintre acetia datornd, n mod egal, partea din impozit rezultat n urma mpririi. 87. (1) Impozitul pe teren se datoreaz pn la data de la care se face scderea. (2) Scderea de la impunere, n cursul anului, pentru oricare dintre situaiile prevzute de lege, se face dup cum urmeaz: a) ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a produs situaia respectiv; b) proporional cu partea de teren supus unei astfel de situaii; c) proporional cu perioada cuprins ntre data menionat la lit. a) i sfritul anului fiscal respectiv.

88. n situaia n care pe parcursul anului fiscal apar schimbri ale categoriei de folosin, n condiiile legii, impozitul pe teren se modific de la data de nti a lunii urmtoare celei n care se prezint un act/acte prin care se atest schimbarea respectiv. 89. (1) Contribuabilii care achiziioneaz terenuri sunt obligai s depun declaraiile fiscale pentru stabilirea impozitului pe teren la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n raza crora se afl terenurile, n termen de 30 de zile de la data dobndirii acestora, conform prevederilor art. 259 alin. (6) din Codul fiscal. (2) Obligaia de a depune declaraie fiscal revine deopotriv i contribuabililor care nstrineaz teren. (3) Declaraiile fiscale se depun n termen de 30 de zile de la data dobndirii sau de la data apariiei oricreia dintre urmtoarele situaii: a) intervin schimbri privind domiciliul fiscal al contribuabilului; b) se realizeaz modificri ce conduc la recalcularea impozitului pe teren datorat; c) intervin schimbri privind situaia juridic a contribuabilului, de natur s conduc la modificarea impozitului pe teren.

Norme metodologice: Art.260 90. Procedura de calcul pentru determinarea impozitului/taxei pe teren, datorat proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, este similar cu cea pentru impozitul/taxa pe cldiri, aplicndu-se n mod corespunztor prevederile pct. 71. 91. Procedura de calcul n cazul bonificaiei pentru plata cu anticipaie a impozitului/taxei pe teren este similar cu cea pentru impozitul/taxa pe cldiri, aplicndu-se n mod corespunztor prevederile pct. 72. 92. Declaraiile fiscale pentru stabilirea impozitului/taxei pe teren, n cazul persoanelor fizice, i, respectiv, declaraiile fiscale pentru stabilirea impozitului pe teren, n cazul persoanelor juridice, sunt modelele stabilite potrivit pct. 256.

Norme metodologice: Art.261 93. Impozitul pe mijloacele de transport se datoreaz bugetului local al unitii administrativ teritoriale unde are domiciliul fiscal proprietarul. 94. (1) Contribuabilii care dein n proprietate mijloace de transport care trebuie nmatriculate n Romnia datoreaz impozitul pe mijloacele de transport n condiiile titlul IX din Codul fiscal. (2) Prin sintagma mijloc de transport care trebuie nmatriculat, prevzut la art. 261 alin. (1) din Codul fiscal, se nelege orice mijloc de transport, proprietate a unei persoane fizice sau a unei persoane juridice, i care, potrivit legii, face obiectul nmatriculrii. 95. n cazul n care proprietarii, persoane fizice sau juridice strine, solicit nmatricularea temporar a mijloacelor de transport n Romnia, acetia au obligaia s achite integral impozitul datorat, pentru ntreaga perioad pentru care solicit nmatricularea, la data lurii n eviden de ctre compartimentele de specialitate ale autoritii administraiei publice locale. 951. n cazul mijloacelor de transport care fac obiectul unui contract de leasing financiar ncheiat pn la data de 31 decembrie 2006, locatarul, dup cum contribuabilul este persoan fizic sau persoan juridic, are obligaia depunerii unei declaraii fiscale la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale pe a crei raz teritorial i are domiciliul/sediul/punctul de lucru, pn la data de 31 ianuarie 2007, nsoit de o copie a contractului de leasing. Pentru contractele de leasing ncheiate dup data de nti ianuarie 2007, locatarul are obligaia depunerii unei declaraii fiscale la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale competente, nsoit de o copie a contractului de leasing, n termen de 30 de zile de la data ncheierii contractului de leasing.

(2) Documentele ce trebuie s nsoeasc declaraia fiscal a contribuabililor ce utilizeaz mijloace de transport n calitate de locatar sunt: A. pentru mijloacele de transport care fac obiectul unui contract de leasing financiar, ncheiate pn la data de 31 decembrie 2006: a) copie a contractului de leasing; b) copie a certificatului de nmatriculare a vehiculului; c) documentul de atribuire a codului de identificare fiscal, potrivit art. 69 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare (copie a actului de identitate/certificat de nregistrare/certificat de nregistrare fiscal, dup caz); B. pentru mijloacele de transport care fac obiectul unui contract de leasing financiar, ncheiate dup data de 1 ianuarie 2007: a) copie a contractului de leasing; b) copie a procesului-verbal de predare-primire a mijlocului de transport; c) documentul de atribuire a codului de identificare fiscal, potrivit art. 69 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare (copie a actului de identitate/certificat de nregistrare/certificat de nregistrare fiscal, dup caz).

Norme metodologice: Art.262 96. Contribuabilii care se afl n situaia prevzut la art. 262 lit. a) din Codul fiscal au obligaia s prezinte compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz administrativ-teritorial i au domiciliul fotocopia documentului oficial care atest situaia respectiv, precum i documentele care atest c mijlocul de transport este adaptat handicapului acestora. 97. Obligaia de a depune declaraia fiscal, n condiiile art. 264 alin. (4) din Codul fiscal, revine i persoanelor fizice care intr sub incidena art. 262 lit. a) din Codul fiscal, prin care se acord scutirea de la plata impozitului pe mijloacele de transport cu traciune mecanic. 98. Scutirea de la plata impozitului pe mijloacele de transport se face ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care contribuabilii interesai prezint compartimentelor de specialitate ale administraiei publice locale documentele prin care atest situaiile, prevzute de lege, pentru care sunt scutii. 99. Intr sub incidena prevederilor art. 262 lit. b) att persoanele fizice, ct i persoanele juridice proprietare ale navelor fluviale de pasageri, brcilor i luntrelor folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul n unitile administrativ-teritoriale din Delta Dunrii, Insula Mare a Brilei i Insula Balta Ialomiei. 100. (1) Unitile administrativ-teritoriale prevzute la pct. 99 se stabilesc prin ordine ale prefecilor judeelor respective, n termen de 30 de zile de la data intrrii n vigoare a preze ntelor norme metodologice. (2) Ordinele prefecilor se aduc la cunotin public, vor fi comunicate autoritilor administraiei publice locale interesate, n condiiile Legii administraiei publice locale nr. 215/2001, cu modificrile i

completrile ulterioare, i vor fi publicate n monitorul oficial al judeului respectiv, potrivit prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 75/2003 privind organizarea i funcionarea serviciilor publice de editare a monitoarelor oficiale ale unitilor administrativ-teritoriale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 619 din 30 august 2003, aprobat cu modificri prin Legea nr. 534/2003, denumit n continuare Ordonana Guvernului nr. 75/2003. 101. Navele fluviale de pasageri, brcile i luntrele folosite n alte scopuri dect pentru transportul persoanelor fizice sunt supuse impozitului pe mijloacele de transport n condiiile titlul IX din Codul fiscal. Pentru stabilirea impozitului pe mijloacele de transport, navele fluviale de pasageri sunt asimilate vapoarelor prevzute n tabelul de la art. 263 alin. (7) pct. 8 din Codul fiscal. 102. Prin sintagma folosite pentru transportul persoanelor fizice, prevzut la art. 262 lit. b) din Codul fiscal, se nelege folosirea att pentru activiti ce privesc necesitile familiale, ct i pentru activiti recreativ-distractive. 103. Prevederile pct. 97 se aplic deopotriv persoanelor fizice i persoanelor juridice proprietare ale navelor fluviale de pasageri, brcilor i luntrelor care nu sunt supuse taxei asupra mijloacelor de transport. 104. Intr sub incidena prevederilor art. 262 lit. d) din Codul fiscal operatorii de transport public local de cltori a cror activitate este reglementat prin Ordonana Guvernului nr. 86/2001 privind serviciile regulate de transport public local de cltori, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 544 din 1 septembrie 2001, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 284/2002, denumit n continuare Ordonana Guvernului nr. 86/2001. 105. Contribuabilii persoane juridice care au ca profil de activitate servicii de transport public de pasageri, n regim urban sau suburban, sunt scutii de la plata impozitului pe mijloacele de transport

numai pentru autobuze, autocare i microbuze, prevzute n tabelul de la art. 263 alin. (2) pct. 3 din Codul fiscal, utilizate exclusiv n scopul transportului public local de cltori n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 86/2001. 106. Contribuabilii care au ca obiect al activitii producia i/sau comerul cu mijloace de transport nu datoreaz taxa prevzut la cap. IV al titlului IX din Codul fiscal pentru acele mijloace de transport nregistrate n contabilitate ca stocuri. 1061. Prin vehiculele istorice definite conform prevederilor legale n vigoare, se au n vedere vehiculele definite prin Reglementrile privind condiiile tehnice pe care trebuie s le ndeplineasc vehiculele rutiere n vederea admiterii n circulaie pe drumurile publice din Romnia - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrrilor publice, transporturilor i locuinei nr. 211/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.

Norme metodologice: Art.263 107. (1) Impozitul pe mijloacele de transport cu traciune mecanic este anual i se stabilete n sum fix pentru fiecare tip de mijloc de transport prevzut la art. 263 din Codul fiscal, pentru fiecare 200 cm3 sau fraciune din aceasta. (2) Fiecare vehicul care are date de identificare proprii, din punct de vedere fiscal, constituie un obiect impozabil. 108. Impozitul pe mijloacele de transport, datorat potrivit pct. 5 din tabelul prevzut la art. 263 alin. (2) din Codul fiscal, se stabilete numai pentru tractoarele nmatriculate. 109. (1) Prin sintagma "document similar", prevzut la art. 263 alin. (8) din Codul fiscal, se nelege adeverina eliberat de o persoan fizic sau de o persoan juridic specializat, care este autorizat s efectueze servicii auto, potrivit legii, prin care se atest capacitatea cilindric sau masa total maxim autorizat. (2) Exemplu de calcul privind impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2007, n cazul unui autoturism avnd capacitatea cilindric de 1.500 cm3: A. Datele despre mijlocul de transport: autoturism care are capacitatea cilindric de 1.500 cm3. B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe mijloacele de transport, astfel cum rezult textul art. 263 alin. (2) din Codul fiscal: 1. Se determin numrul de fraciuni a 200 cm3: capacitatea cilindric a autoturismului se mparte la 200 cm3, respectiv: 1.500 cm3: 200 cm3 = 7,5; pentru calcul se consider fraciunea de 0,5 din 200 cm3 la nivel de unitate, rezult 8 fraciuni. 2. Se determin impozitul pe mijloacele de transport:

2.1. n tabelul prevzut la art. 263 alin. (2) din Codul fiscal, se identific suma corespunztoare unui autoturism cu capacitatea cilindric de de pn la 1.600 cm3 inclusiv, respectiv 7 lei/200 cm3; 2.2. numrul de fraciuni prevzut la pct. 1 se nmulete cu suma prevzut la subpct. 2.1, respectiv: 8 x 7 lei/200 cm3 = 56 lei; 2.3. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal i considernd c n anul fiscal 2006 pentru anul fiscal 2007 autoritatea deliberativ a hotrt majorarea impozitului pe mijloacele de transport cu 15%, suma determinat la subpct. 2.2 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, aceast sum se nmulete cu 1,15, respectiv: 56 lei x 1,15 = 64,40 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1) din prezentele norme metodologice, fraciunea de 0,40 lei fiind sub 500 lei se neglijeaz, impozitul pe mijloacele de transport se rotunjete la 64 lei. (3) Exemplu de calcul privind impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2007, n cazul unui autoturism avnd capacitatea cilindric de 2.500 cm3: A. Datele despre mijlocul de transport: autoturism care are o capacitate cilindric de 2.500 cm3. B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe mijloacele de transport, astfel cum rezult din 263 alin. (2) din Codul fiscal: 1. Se determin numrul de fraciuni a 200 cm3: capacitatea cilindric a autoturismului se mparte la 200 cm3, respectiv: 2.500 cm3: 200 cm3 = 12,50; pentru calcul se consider fraciunea de 0,50 la nivel de unitate, rezult 13 fraciuni; 2. Se determin taxa asupra mijloacelor de transport: 2.1. n tabelul prevzut la art. 263 alin. (2) din Codul fiscal, se identific suma corespunztoare unui autoturism cu capacitatea cilindric ntre 2.001 cm3 i 2.600 cm3 inclusiv, respectiv: 30 lei/200 cm3;

2.2. numrul de uniti prevzut la pct. 1 se nmulete cu suma prevzut la subpct. 2.1, respectiv: 13 x 30 lei/200 cm3 = 390 lei; 2.3. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal i considernd c, n anul fiscal 2006 pentru anul fiscal 2007, autoritatea deliberativ a hotrt majorarea impozitului asupra mijloacelor de transport cu 20%, suma determinat la subpct. 2.2 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, aceast sum se nmulete cu 1,20, respectiv: 390 lei x 1,20 = 468 lei. 110. Stabilirea, constatarea, controlul, urmrirea i ncasarea impozitului pe mijloacele de transport se efectueaz de ctre compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale de la nivelul comunei, al oraului, al municipiului sau al sectorului municipiului Bucureti, dup caz, n a cror raz de competen se afl domiciliul, sediul sau punctul de lucru al contribuabilului. 111. (1) Pentru categoriile de autovehicule de transport marf prevzute la art. 263 alin. (4) din Codul fiscal, impozitul anual se stabilete n sum fix n lei/an, n mod difereniat, n funcie de numrul de axe, de masa total maxim autorizat i de sistemul de suspensie cu care sunt dotate. (2) Prin masa total maxim autorizat se nelege masa total a vehiculului ncrcat, declarat admisibil cu prilejul autorizrii de ctre autoritatea competent. (3) Numrul axelor i masa total maxim autorizat, avute n vedere la calcularea impozitului, sunt cele nscrise n cartea de identitate a autovehiculului n rndul 7 i, respectiv, rndul 11. (4) Dac sistemul de suspensie nu este nscris n caseta liber din cartea de identitate a autovehiculului ca informaie suplimentar, deintorii vor prezenta o adeverin eliberat n acest sens de ctre Regia Autonom "Registrul Auto Romn". (5) n cazul autovehiculelor de pn la 12 tone inclusiv, destinate prin construcie att transportului de persoane, ct i de bunuri, pentru stabilirea impozitului pe mijloacele de transport,

acestea sunt asimilate vehiculelor prevzute la pct. 4 din tabelul de la art. 263 alin. (2) din Codul fiscal, iar n cazul celor de peste 12 tone, acestea sunt asimilate autovehiculelor prevzute la art. 263 alin. (4) pct. I, II i III din Codul fiscal. Intr sub incidena acestui alineat automobilele mixte i automobilele specializate/autospecializatele, astfel cum sunt definite de prevederile legale n vigoare. 112. n cazul n care contribuabilii nu depun documentele care s ateste sistemul suspensiei, impozitul pe mijloacele de transport se determin corespunztor autovehiculelor din categoria "vehicule cu alt sistem de suspensie". 113. Pentru remorci, semiremorci i rulote impozitul anual este stabilit n sum fix n lei/an, n mod difereniat, n funcie de masa total maxim autorizat a acestora. 114. Nu intr sub incidena prevederilor pct. 113, mijloacele de transport care fac parte din combinaiile de autovehicule - autovehicule articulate sau trenuri rutiere - de transport marf cu masa total maxim autorizat de peste 12 tone, prevzute la art. 263 alin. (5) din Codul fiscal. 115. Impozitul pe mijloacele de transport se stabilete pentru fiecare mijloc de transport cu traciune mecanic, precum i pentru fiecare remorc, semiremorc i rulot care are cartea de identi tate a vehiculelor, chiar dac acestea circul n combinaie. 1151. Sub incidena prevederilor de la art. 263 alin. (7), rndul 4 din tabel, respectiv, nave de sport i agrement, se include orice ambarcaiune, indiferent de tip i de modul de propulsie, al crei corp are lungimea de 2,5 m pn la 24 m, msurat conform standardelor armonizate aplicabile i care e ste destinat utilizrii n scopuri sportive i recreative definite de art. 2 alin. (1) lit. a) din Hotrrea Guvernului nr. 2195/2004 privind stabilirea condiiilor de introducere pe pia i/sau punere n funciune a ambarcaiunilor de agrement.

Norme metodologice: Art.264 116. (1) Impozitul pe mijloacele de transport, precum i obligaiile de plat accesorii acestuia, datorate pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care se realizeaz nstrinarea ntre vii a mijlocului de transport, reprezint sarcin fiscal a prii care nstrineaz.

(11) La nstrinarea unui mijloc de transport, proprietarul acestuia, potrivit art. 10 alin. (5) din Ordonana Guvernului nr. 78/2000 privind omologarea, eliberarea crii de identitate i certificarea autenticitii vehiculelor rutiere, n vederea nmatriculrii sau nregistrrii acestora n Romnia, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 230/2003, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 412 din 30 august 2000, cu modificrile i completrile ulterioare, va transmite dobnditorului cartea de identitate a vehiculului, precum i certificatul fiscal prin care se atest c are achitat impozitul aferent, pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a realizat transferul dreptului de proprietate, ca anex la contractul de vnzare-cumprare. (2) n situaia n care prin certificatul fiscal eliberat de ctre compartimentul de specialitate se atest existena unei asemenea sarcini fiscale, notarul public va refuza autentificarea actului notarial pn la prezentarea documentului, n original, privind stingerea obligaiilor bugetare respective. (3) Impozitul pe mijloacele de transport se datoreaz pn la data de la care se face scderea. (4) Scderea de la impunere, n cursul anului, pentru oricare dintre situaiile prevzute de lege, se face dup cum urmeaz: a) ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a produs situaia respectiv; b) proporional cu perioada cuprins ntre data menionat la lit. a) i sfritu l anului fiscal respectiv. 117. (1) Sunt supuse impozitului pe mijloacele de transport numai vehiculele ce intr sub incidena cap. IV al titlului IX din Codul fiscal, respectiv: a) mijloacele de transport cu traciune mecanic, prevzute la art. 263 alin. (2) i (3) din Codul fiscal;

b) autovehiculele de transport marf cu masa total maxim autorizat de peste 12 tone, prevzute la art. 263 alin. (4) din Codul fiscal; c) combinaiile de autovehicule (autovehicule articulate sau trenuri rutiere) de transport marf cu masa total maxim autorizat de peste 12 tone, prevzute la art. 263 alin. (5) din Codul fiscal; d) remorcile, semiremorcile i rulotele, prevzute la art. 263 alin. (6) din Codul fiscal; e) mijloacele de transport pe ap, prevzute la art. 263 alin. (7) din Codul fiscal. (2) n aplicarea prevederilor art. 263 alin. (3) din Codul fiscal, pentru determinarea impozitului pe mijloacele de transport n cazul motocicletelor, motoretelor i scuterelor prevzute cu ata, nivelurile din tabelul de la art. 263 alin. (2) pct. 6 din Codul fiscal se majoreaz cu 50% . 118. Pentru aplicarea unitar a prevederilor art. 264 din Codul fiscal, referitoare la dobndire, nstrinare i radiere/scoatere din evidene, se fac urmtoarele precizri: a) impozitul pe mijloacele de transport se datoreaz ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care acestea au fost dobndite; n situaiile n care contribuabilii - persoane fizice sau persoane juridice - dobndesc n strintate dreptul de proprietate asupra mijloacelor de transport, oricare dintre cele prevzute la cap. IV al titlului IX din Codul fiscal, data dobndirii se consider: 1. data emiterii de ctre autoritatea vamal romn a primului document n care se face referire la mijlocul de transport n cauz, n cazul persoanelor care le dobndesc din alte state dect cele membre ale Uniunii Europene; 2. data nscris n documentele care atest dobndirea din statele membre ale Uniunii Europene, pentru cele dobndite dup data de 1 ianuarie 2007 b) impozitul pe mijloacele de transport se d la scdere ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a avut loc nstrinarea sau radierea;

c) nstrinarea privete pierderea proprietii pe oricare dintre urmtoarele ci: 1. transferul dreptului de proprietate asupra mijlocului de transport prin oricare dintre modalitile prevzute de lege; 2. furtul mijlocului de transport respectiv, furt nregistrat la autoritile competente n condiiile legii i pentru care acestea elibereaz o adeverin n acest sens, pn la data restituirii mijlocului de transport furat ctre proprietarul de drept, n situaia n care vehiculul este recuperat, ori definitiv, n situaia n care bunul furat nu poate fi recuperat; d) radierea, n nelesul art. 264 alin. (2) din Codul fiscal, precum i al prezentelor norme metodologice, const n scoaterea din evidenele fiscale ale compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale a mijloacelor de transport care intr sub incidena pct. 122 alin. (2). 119. n conformitate cu prevederile art. 264 din Codul fiscal, coroborate cu precizrile de la pct. 118 din prezentele norme metodologice, se stabilesc urmtoarele dou aciuni corelative dreptului de proprietate, n raport cu care se datoreaz ori se d la scdere impozitul pe mijloacele de transport, respectiv: a) dobndirea mijlocului de transport, potrivit celor prevzute la pct. 118 lit. a), care genereaz datorarea impozitului pe mijloacele de transport, ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care acestea au fost dobndite; b) nstrinarea mijlocului de transport, potrivit celor menionate la pct. 118 lit. c) din prezentele norme metodologice, care genereaz scderea impozitului pe mijloacele de transport, ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care acestea au fost nstrinate.

1191. Orice persoan fizic sau persoan juridic ce a dobndit/nstrinat dreptul de proprietate asupra unui mijloc de transport are obligaia s depun declaraia fiscal la compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale n a crui raz de competen i are domiciliul fiscal, indiferent de durata deinerii mijlocului de transport respectiv, chiar i n cazul n care, n aceeai zi, imediat dup dobndire, are loc nstrinarea acestui obiect impozabil. 120. (1) Prezentele norme metodologice, n cazul mijloacelor de transport cu traciune mecanic, se completeaz cu prevederile Ordonanei Guvernului nr. 78/2000, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 230/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i ale O rdinului ministrului administraiei i internelor nr. 1.501/2006 privind procedura nmatriculrii, nregistrrii, radierii i eliberarea autorizaiei de circulaie provizorie sau pentru probe a vehiculelor, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 941 din 21 noiembrie 2006. 121. (1) Potrivit art. 10 alin. (1) din Ordonana Guvernului nr. 78/2000, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 230/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, cartea de identitate a vehiculului este documentul care conine date despre vehicul i proprietarii pe numele crora acesta a fost nmatriculat succesiv, numai dac datele din aceasta coincid cu datele din oricare dintre documentele prevzute la alin. (3). (2) Pentru nregistrarea mijloacelor de transport n evidenele compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice se utilizeaz declaraiile fiscale stabilite potrivit pct. 256, dup cum contribuabilul este persoan fizic sau persoan juridic. (3) La declaraia fiscal prevzut la alin. (2) se anexeaz o fotocopie de pe cartea de identitate, precum i fotocopia certificat "pentru conformitate cu originalul" de pe contractul de vnzarecumprare, sub semntur privat, contractul de schimb, factura, actul notarial (de donaie, certificatul

de motenitor etc.), hotrrea judectoreasc rmas definitiv i irevocabil sau orice alt document similar. 122*). (1) Pentru mijloacele de transport scderea impozitului se poate face att n cazurile nstrinrii acestora, potrivit prevederilor pct. 118 lit. c), ct i n cazurile n care mijloacele de transport respective sunt scoase din funciune. (2) Mijlocul de transport scos din funciune corespunde mijlocului de transport cu grad avansat de uzur fizic, deteriorat sau care are piese lips, fiind impropriu ndeplinirii funciilor pentru care a fost creat. Pentru mijlocul de transport pentru care contribuabilul nu mai poate face dovada existenei fizice, scderea de la plata impozitului pe mijloacele de transport se face prin prezentarea unui document din care s reias c mijlocul de transport a fost dezmembrat, n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 82/2000 privind autorizarea agenilor economici care desfoar activiti de reparaii, de reglare, de modificri constructive, de reconstrucie a vehiculelor rutiere, precum i de dezmembrare a vehiculelor uzate, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 222/2003, cu modificrile ulterioare. n lipsa documentului prevzut mai sus, contribuabilul care nu mai poate face dovada existenei fizice a mijlocului de transport cu care figureaz nregistrat n evidenele compartimentului de specialitate al autoritilor administraiei publice locale va prezenta o declaraie pe propria rspundere din care s rezulte elementele de identificare a contribuabilului i a mijlocului de transport respectiv, documentul prin care a dobndit acel mijloc de transport, mprejurrile care au condus la pierderea acestuia.

(3) Impozitul pe mijloacele de transport nu se d la scdere pentru perioada n care acestea se afl n reparaii curente, reparaii capitale sau nu sunt utilizate din oricare alt motiv, inclusiv din lipsa unor piese de schimb din reeaua comercial sau de la unitile de reparaii de profil. (4) Structurile teritoriale de specialitate ale Direciei Regim Permise de Conducere i nmatriculare a Vehiculelor nu pot s radieze din evidenele proprii mijloacele de transport cu traciune mecanic, potrivit art. 47 din Regulamentul de aplicare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 195/2002 privind circulaia pe drumurile publice, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 85/2003, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 58 din 31 ianuarie 2003, cu modificrile ulterioare, dac proprietarul nu prezint certificatul de atestare fiscal prin care se atest c are achitat impozitul pe mijloacele de transport aferent pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care ndeplinete condiiile de scdere din evidenele fiscale: a) n cazul nstrinrii mijlocului de transport; sau b) n cazul n care mijlocul de transport respectiv este scos din funciune; i c) numai dac proprietarul care solicit radierea prezint certificatul de atestare fiscal prin care atest c are achitat impozitul aferent pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a realizat transferul dreptului de proprietate al mijlocului de transport respectiv. (5) Structurile teritoriale de specialitate ale Direciei Regim Permise de Conducere i nmatriculare a Vehiculelor au obligaia ca la nmatricularea autovehiculelor dobndite prin acte juridice ntre vii s solicite certificatul de atestare fiscal prin care se atest c persoana care a nstrinat mijlocul de transport respectiv are achitat taxa aferent pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a realizat transferul dreptului de proprietate.

(6) nstrinarea mijloacelor de transport fr respectarea prevederilor alin. (5) conduce la nulitatea actelor de nstrinare a dreptului de proprietate. Declararea nulitii actului de nstrinare se comunic organului fiscal, contribuabililor implicai i unitilor teritoriale ale Direciei Regim Permise de Conducere i nmatriculare a Vehiculelor n vederea rectificrii situaiei fiscale i evidenei privind nmatriculrile auto. (7) Mijloacele de transport noi, care nu au fost nmatriculate niciodat, nregistrate ca marf n contabilitatea productorilor sau dealerilor nu intr sub incidena prevederilor alin. (5) i (6). -----------*) Anterior modificrii efectuate prin Hotrrea Guvernului nr. 1861/2006, pct. 122 coninea 5 alineate. Prin art. I lit. H (Titlul IX "Impozite i taxe locale") pct. 56 din Hotrrea Guvernului nr. 1861/2006 s-au introdus trei noi alineate, alin. (5), (6) i (7), fr a se face nici o preciz are cu privire la fostul alin. (5). 123. (1) Deinerea unor piese sau a unor caroserii de autovehicule nu nseamn c acel contribuabil are un autovehicul taxabil. (2) n caz de transformare a autoturismului prin schimbarea caroseriei, nu se stabilete u n nou impozit, deoarece capacitatea cilindric a motorului nu se modific. 124. Contribuabilii care datoreaz impozitul pe mijloacele de transport sunt datori s ndeplineasc obligaiile prevzute de art. 264 alin. (4) din Codul fiscal, att n ceea ce privete declararea dobndirii sau nstrinrii, dup caz, a mijlocului de transport, ct i n ceea ce privete schimbrile intervenite ulterior declarrii, referitoare la adresa domiciliului/sediului/punctului de lucru,

sau alte situaii care determin modificarea cuantumului impozitului, sub sanciunile prevzute de dispoziiile legale n vigoare. 125. (1) n cazul schimbrii domiciliului, a sediului sau a punctului de lucru, pe teritoriul Romniei, contribuabilii proprietari de mijloace de transport supuse impozitului au obligaia s declare, conform art. 264 alin. (4) din Codul fiscal, n termen de 30 de zile, la compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale din raza administrativ-teritorial unde sunt nregistrate aceste mijloace de transport, data schimbrii i noua adres. (2) n baza declaraiei fiscale prevzute la alin. (1), compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale transmite dosarul n vederea impunerii, n termen de 15 zile, compartimentului de specialitate al autoritilor administraiei publice locale de la noul domiciliu, sediu sau punct de lucru, dup caz, specificnd c, n baza confirmrii primirii, va da la scdere impozitul cu ncepere de la data de nti a lunii n care s-a schimbat domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup caz, urmnd ca impunerea s se stabileasc cu ncepere de la aceeai dat la noua adres. (3) Compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale de la noul domiciliu, sediu sau punct de lucru, dup caz, verific pe teren, nainte de confirmarea primirii dosarului, exactitatea datelor privind noua adres, confirmnd preluarea debitului n termenul prevzut de lege. 126. (1) n cazul nstrinrii mijloacelor de transport, impozitul stabilit n sarcina fostului proprietar se d la scdere pe baza actului de nstrinare, cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a fcut nstrinarea sau, dup caz, radierea, potrivit prevederilor pct. 118 lit. c). (11) n cazul n care contractele de leasing financiar ce au ca obiect mijloace de transport nceteaz, ca urmare a rezilierii din vina locatarului, acesta va solicita radierea autovehiculelor din rolul fiscal

deschis pe numele su i va transmite locatorului o copie a certificatului fiscal. Locatorul n termen de 30 de zile va depune declaraia fiscal la autoritatea fiscal prevzut de lege. (2) Compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale va proceda la scderea impozitului i va comunica, n termen de 15 zile, la compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale n a cror raz administrativ-teritorial noul proprietar, n calitatea sa de dobnditor, i are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup caz, numele sau denumirea acestuia, adresa lui i data de la care s-a acordat scderea din sarcina vechiului proprietar. (3) Compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale n a cror raz administrativ-teritorial dobnditorul i are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup caz, este obligat s confirme primirea datelor respective n termen de 30 de zile i s ia msuri pentru impunerea acestuia. (4) n ceea ce privete nscrierea sau radierea din evidenele autoritilor administraiei publice locale a mijloacelor de transport, dispoziiile prezentelor norme metodologice se complinesc cu cele ale instruciunilor menionate la pct. 120. 127. (1) n cazul contribuabililor proprietari de mijloace de transport supuse impozitului, plecai din localitatea unde au declarat c au domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup caz, fr s ncunotineze despre modificrile intervenite, impozitele aferente se debiteaz n evidenele fiscale, urmnd ca ulterior s se fac cercetri pentru a fi urmrii la plat, potrivit reglementrilor legale. (2) n cazul n care prin cercetrile ntreprinse se identific noua adres, compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n evidena crora se afl mijloacele de transport respective vor transmite debitele la compartimentele de specialitate ale autoritilor

administraiei publice locale din raza administrativ-teritorial unde contribuabilii i-au stabilit noua adres, n condiiile legii.

Norme metodologice: Art.265

128. Prevederile pct. 71 i 72 se aplic n mod corespunztor i n cazul impozitului pe mijloacele de transport. 129. (1) Deintorii, persoane fizice sau juridice strine, care solicit nmatricularea temporar a mijloacelor de transport n Romnia n condiiile art. 35 din regulamentul prevzut la pct. 122 alin. (4), au obligaia s achite integral, la data solicitrii, impozitul datorat pentru perioada cuprins ntre data de nti a lunii urmtoare celei n care se nmatriculeaz i pn la sfritul anului fiscal respectiv. (2) n situaia n care nmatricularea privete o perioad care depete data de 31 decembrie a anului fiscal n care s-a solicitat nmatricularea, deintorii prevzui la alin. (1) au obligaia s achite integral impozitul pe mijloacele de transport pn la data de 31 ianuarie a fiecrui an, astfel: a) n cazul n care nmatricularea privete un an fiscal, impozitul anual; b) n cazul n care nmatricularea privete o perioad care se sfrete nainte de data de 1 decembrie a aceluiai an, impozitul aferent perioadei cuprinse ntre data de 1 ianuarie i data de nti a lunii urmtoare celei n care expir nmatricularea. 1291 . (1) Pentru anul 2010, n vederea stabilirii diferenei de impozit pe mijloacele de transport, conform prevederilor art. 263 alin. (2) din Codul fiscal, se aplic n mod corespunztor prevederile art. 721 , cu excepia lit. a), dup cum urmeaz: se calculeaz impozitul pe mijloacele de transport pentru ntregul an 2010, majorat conform prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010, pe baza prevederilor pct. 107110, cu excepia celor care au transmis dreptul de proprietate asupra mijloacelor de transport pn la data de 30 iunie 2010.

(2) Hotrrile consiliilor locale privind nivelul impozitului pe mijloacele de transport cu capacitate cilindric de pn la 2.000 cm3 , adoptate pentru anul fiscal 2010, rmn aplicabile i dup data de 1 iulie 2010.

Norme metodologice: Art.266

130. Taxele pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor se achit anticipat eliberrii acestora.

Norme metodologice: Art.267

131. (1) Pentru eliberarea certificatelor de urbanism, n condiiile legii, prin hotrri ale consiliilor locale, Consiliului General al Municipiului Bucureti sau consiliilor judeene, dup caz, se stabilesc nivelurile taxelor, ntre limitele prevzute n tabelul de la art. 267 alin. (1) din Codul fiscal, taxe care se pltesc anticipat, n funcie de suprafaa terenului pentru care se solicit certificatul. (2) Taxele pentru eliberarea certificatelor de urbanism se fac venit la bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului, dup caz, unde este amplasat terenul, indiferent dac certificatul de urbanism se elibereaz de la nivelul consiliului judeean. La nivelul municipiului Bucureti, taxele pentru eliberarea certificatelor de urbanism se fac venit la bugetul local al sectoarelor acestuia. 132. (1) n mediul rural, consiliile locale stabilesc taxa ntre limitele prevzute n tabelul de la art. 267 alin. (1) din Codul fiscal, reduse cu 50% . Mediul urban corespunde localitilor de rangul 0 - III, iar mediul rural corespunde localitilor de rangul IV i V. (2) n cazul n care prin cerere se indic numai adresa, potrivit nomenclaturii stradale, suprafaa de teren la care se raporteaz calculul taxei este suprafaa ntregii parcele, iar n cazul n care printr-un plan topografic sau de situaie solicitantul individualizeaz o anumit suprafa din parcel, taxa se aplic doar la aceasta. 133. (1) Pentru cldirile utilizate ca locuin, att n cazul persoanelor fizice, ct i n cel al persoanelor juridice, precum i pentru anexele la locuin taxele pentru eliberarea autorizaiei de construire se reduc cu 50% . (2) Calculul acestei taxe se face de ctre structurile de specialitate. (3) Prin expresia anexe la locuin se nelege: grajdurile, ptulele, magaziile, hambarele pentru cereale, urele, fnriile, remizele, oproanele, garajele, precum i altele asemenea.

134. (1) Autorizaia de foraje i excavri, model stabilit potrivit pct. 256, se elibereaz de ctre primarii n a cror raz de competen teritorial se realizeaz oricare dintre operaiunile: studii geotehnice, ridicri topografice, exploatri de carier, balastiere, sonde de gaze i petrol, precum i oricare alte exploatri, la cererea scris a beneficiarului acesteia, potrivit modelului prevzut la acelai punct. (2) Autorizaia nu este de natura autorizaiei de construire i nici nu o nlocuiete pe aceasta, iar plata taxei nu l scutete pe titularul autorizaiei de orice alte obligaii fiscale legale, n msura n care acestea i sunt aplicabile. (3) Cererea pentru eliberarea autorizaiei de foraje i excavri are elementele constitutive ale declaraiei fiscale i se depune la structura de specialitate n a crei raz de competen teritorial se realizeaz oricare dintre operaiunile prevzute la art. 267 alin. (4) din Codul fiscal, cu cel puin 30 de zile nainte de data nceperii operaiunilor. (4) Taxa pentru eliberarea autorizaiei prevzute la alin. (1) se pltete anticipat i se calculeaz pentru fiecare metru ptrat sau fraciune de metru ptrat afectat de oricare dintre operaiunile prevzute la alin. (1).(5) Pentru operaiunile n curs la data publicrii prezentelor norme metodologice n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, beneficiarii au obligaia s depun cererile pentru eliberarea autorizaiilor n termen de 30 de zile de la data publicrii prezentelor norme metodologice. 135. n cazurile n care lucrrile specifice organizrii de antier nu au fost autorizate o dat cu lucrrile pentru investiia de baz, taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire este de 3% i se aplic la cheltuielile cu organizarea de antier.

136. Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru organizarea de tabere de corturi, csue sau rulote ori campinguri, prevzut la art. 267 alin. (6) din Codul fiscal, se calculeaz prin aplicarea unei cote de 2% asupra valorii autorizate a lucrrii sau a construciei. 137. Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru chiocuri, tonete, cabine, spaii de expunere, situate pe cile i n spaiile publice, i pentru amplasarea corpurilor i a panourilor de afiaj, a firmelor i a reclamelor se stabilete de consiliul local i se calculeaz pentru fiecare metru ptrat sau fraciune de metru ptrat afectat acestor lucrri. 138. (1) Pentru eliberarea autorizaiei de construire, att persoanele fizice, ct i persoanele juridice solicitante datoreaz o tax, reprezentnd 1% din valoarea de proiect declarat n cererea pentru eliberarea autorizaiei, n conformitate cu proiectul prezentat, n condiiile Legii nr. 50/1991, inclusiv instalaiile aferente. (2) Calculul acestei taxe se face de ctre structurile de specialitate. (3) n cazul lucrrilor de construire a cldirilor proprietate a persoanelor fizice, dac valoarea de proiect declarat n cererea pentru eliberarea autorizaiei de construire este mai mic dect valoarea impozabil determinat n condiiile art. 251 alin. (3) din Codul fiscal, taxa se calculeaz prin aplicarea cotei de 1% sau reduse cu 50%, dup caz, asupra valorii impozabile. (4) Pentru orice alte lucrri supuse autorizrii, n afara lucrrilor de construire a cldirilor proprietate a persoanelor fizice, stabilirea taxei se face cu respectarea prevederilor alin. (1). 139. (1) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de desfiinare, parial sau total, a cldirilor se calculeaz prin aplicarea unei cote de 0,1%, n cazul persoanelor fizice, a supra valorii impozabile a cldirii, iar n cazul persoanelor juridice, asupra valorii de inventar a cldirii.

(2) Att n cazul persoanelor fizice, ct i al persoanelor juridice, taxa pentru eliberarea autorizaiei de desfiinare, parial sau total, a oricror construcii i amenajri care nu sunt de natura cldirilor se calculeaz prin aplicarea unei cote de 0,1% asupra valorii reale a construciilor sau amenajrii supuse desfiinrii, declarat de beneficiarul autorizaiei. (3) n cazul desfiinrii pariale cuantumul taxei se calculeaz proporional cu suprafaa construit desfurat a cldirii supuse desfiinrii, iar pentru celelalte construcii i amenajri care nu sunt de natura cldirilor, taxa se calculeaz proporional cu valoarea real a construciilor sau amenajrilor supuse desfiinrii. (31) Prin grija structurilor de specialitate, n termen de cel mult 15 zile de la data terminrii lucrrilor de desfiinare, se ntocmete procesul-verbal de recepie, model stabilit potrivit pct. 256, n care se menioneaz, pe lng elementele de identificare a contribuabilului i a autorizaiei de desfiinare, data de la care intervin modificri asupra impozitului pe cldiri i/sau asupra impozitului pe terenul aferent construciilor/amenajrilor supuse desfiinrii, precum i elementele care determin modificrile respective, cum ar fi: suprafaa construit la sol a cldirilor, suprafaa construit desfurat a cldirilor, suprafaa terenului, valoarea impozabil a cldirilor i altele care se apreciaz c a fiind necesare pentru fundamentarea modificrilor. (4) Prin termenul desfiinare se nelege demolarea, dezafectarea ori dezmembrarea parial sau total a construciei i a instalaiilor aferente, precum i a oricror altor amenajri. (5) Prin termenul dezafectare se nelege schimbarea destinaiei unui imobil. 140. (1) Pentru prelungirea valabilitii certificatului de urbanism sau autorizaiei de construire se stabilete o tax reprezentnd 30% din taxa iniial.

(2) Cu cel puin 15 zile nainte de expirarea termenului de valabilitate a certificatului de urbanism sau autorizaiei de construire se recomand ca structura specializat s ntiineze beneficiarul acestora despre necesitatea prelungirii valabilitii n cazul n care lucrrile de construire nu se finalizeaz pn la termen. (3) n cazul n care lucrrile de construire nu au fost executate integral pn la data expirrii termenului de valabilitate a autorizaiei de construire i nu s-a solicitat prelungirea valabilitii acesteia, la data regularizrii taxei se stabilete separat i taxa prevzut la art. 267 alin. (10) din Codul fiscal. 141. (1) Taxa pentru eliberarea autorizaiilor privind lucrrile de racorduri i branament la reelele publice de ap, canalizare, gaze, termice, energie electric, telefonie i televiziune prin cablu se datoreaz de ctre furnizorii serviciilor respective pentru fiecare instalaie/beneficiar. Aceast autorizaie nu este de natura autorizaiei de construire i nici nu o nlocuiete pe aceasta n situaia n care este necesar emiterea autorizaiei de construire. (2) Autorizaia prevzut la acest punct, model stabilit potrivit pct. 256, se emite numai de ctre primari, n funcie de raza de competen. (3) Furnizorii serviciilor nu pot efectua lucrrile de racorduri sau branamente dect dup obinerea autorizaiei, n condiiile prezentelor norme metodologice, sub sanciunile prevzute de lege. (4) Autorizaia privind lucrrile de racorduri i branament la reelele publice de ap, canali zare, gaze, termice, energie electric, telefonie i televiziune prin cablu se elibereaz la cererea scris a furnizorilor de servicii, potrivit modelului stabilit la pct. 256. (5) Cererea pentru eliberarea autorizaiei privind lucrrile de racorduri i branament la reelele publice de ap, canalizare, gaze, termice, energie electric, telefonie i televiziune prin cablu are elementele constitutive ale declaraiei fiscale i se depune la structura de specialitate n a crei raz de

competen teritorial se realizeaz oricare dintre racorduri sau branamente, prevzute la art. 267 alin. (11) din Codul fiscal, cu cel puin 30 de zile nainte de data nceperii lucrrilor. 142. Taxa pentru avizarea certificatului de urbanism de ctre comisia de urbanism i amenajarea teritoriului, de ctre primari sau de structurile de specialitate din cadrul consiliului judeean, prevzut la art. 267 alin. (12) din Codul fiscal, se stabilete, prin hotrre, de ctre consiliile locale i se face venit la bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului, dup caz, unde se afl amplasat terenul pentru care se emite certificatul de urbanism. La nivelul municipiului Bucureti aceast tax se stabilete, prin hotrre, de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti i se face venit la bugetul local al sectoarelor acestuia. 143. (1) Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal i adres se datoreaz pentru fiecare certificat eliberat de ctre primari n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 33/2002 privind reglementarea eliberrii certificatelor i adeverinelor de ctre autoritile publice centrale i locale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 88 din 2 februarie 2002, aprobat cu modificri prin Legea nr. 223/2002, prin care se confirm realitatea existenei domiciliului/reedinei persoanei fizice sau a sediului persoanei juridice la adresa respectiv, potrivit nomenclaturii stradale aprobate la nivelul localitii. (2) Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal i adres se stabilete, prin hotrre, de ctre consiliile locale i se face venit la bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului, dup caz. La nivelul municipiului Bucureti aceast tax se stabilete, prin hotrre, de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti i se face venit la bugetul local al sectoarelor acestuia. (3) Cererea pentru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal i adres, precum i Certificatul de nomenclatur stradal i adres reprezint modelele stabilite potrivit pct. 256.

(4) Pentru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal nu se datoreaz i taxa extrajudiciar de timbru. 144. (1) Taxa datorat pentru eliberarea autorizaiei de construire, att n cazul persoanelor fizice, ct i al persoanelor juridice, se stabilete pe baza valorii de proiect declarate de solicitant, care corespunde nregistrrilor din cererea pentru eliberarea autorizaiei respective, i se pltete anticipat eliberrii acesteia. (2) n situaia n care se apreciaz c valoarea real declarat a lucrrilor este subevaluat n raport cu alte lucrri similare, compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale din raza de competen unde se realizeaz lucrrile de construire, la sesizarea structurii de specialitate, are obligaia s efectueze cel puin inspecia fiscal parial, n condiiile Codului de procedur fiscal, pentru verificarea concordanei dintre valoarea real a lucrrilor declarate pentru regularizarea taxei i nregistrrile efectuate n evidena contabil. (3) Termenul de plat a diferenei rezultate n urma regularizrii taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire este de 15 zile de la data ntocmirii procesului-verbal de recepie, dar nu mai trziu de 15 zile de la data expirrii valabilitii autorizaiei de construire. (4) n cazul n care n urma regularizrii taxei de autorizare beneficiarului autorizaiei de construire i se cuvine restituirea unei sume, iar acesta nregistreaz obligaii bugetare restante, regularizarea se face potrivit prevederilor legale n vigoare. (5) Noiunea situaia final, prevzut la art. 267 alin. (14) lit. c) din Codul fiscal, corespunde procesului-verbal de recepie, model stabilit potrivit pct. 256. (6) Procesul-verbal de recepie potrivit modelului stabilit este un formular de natur fiscal.

145. n cazul persoanelor fizice beneficiare ale autorizaiei de construire pentru cldiri, dac valoarea real declarat a lucrrilor de construcie este mai mic dect valoarea impozabil stabilit n condiiile art. 251 din Codul fiscal, pentru determinarea taxei se are n vedere aceast din urm valoare. 146. Nivelurile taxelor prevzute n sum fix la acest capitol se stabilesc de ctre consiliile locale sau consiliile judeene, dup caz, ntre limitele i n condiiile prevzute n Codul fiscal. n cazul municipiului Bucureti aceast atribuie se ndeplinete de ctre Consiliul General al Munic ipiului Bucureti.

Norme metodologice: Art.268 147. Taxele prevzute la art. 268 alin. (1) din Codul fiscal vizeaz numai persoanele fizice i asociaiile familiale prevzute de Legea nr. 300/2004 privind autorizarea persoanelor fizice i a asociaiilor familiale care desfoar activiti economice n mod independent. 148. Autorizaiile prevzute la art. 268 alin. (1) din Codul fiscal corespund autorizrii pentru desfurarea de ctre persoanele fizice a unor activiti economice n mod independent, precum i celor pentru nfiinarea i funcionarea asociaiilor familiale. 149. (1) Taxele pentru eliberarea autorizaiilor pentru desfurarea unei activiti economice sunt anuale, se stabilesc prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n condiiile art. 288 alin. (1) din Codul fiscal, i se achit integral, anticipat eliberrii acestora, indiferent de perioada rmas pn la sfritul anului fiscal respectiv. (2) *** Abrogat (3) Meniunea privind plata acestor taxe se face pe verso-ul autorizaiilor. 150. Taxa pentru eliberarea autorizaiei pentru desfurarea unei activiti economice nu se restituie chiar dac autorizaia de funcionare a fost suspendat sau anulat, dup caz. 151. n cazul pierderii ori degradrii autorizaiei de funcionare, eliberarea alteia se face numai dup achitarea taxei n condiiile prevzute la pct. 149 alin. (1). 152. n cazul pierderii autorizaiei pentru desfurarea unei activiti economice, titularul su are obligaia s publice pierderea n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a. Dovada publicrii se depune la cererea pentru eliberarea noii autorizaii de funcionare.

153. (1) Pentru efectuarea de modificri n autorizaia pentru desfurarea unei activiti economice, potrivit prevederilor Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 507/2002 privind organizarea i desfurarea unor activiti economice de ctre persoane fizice, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 58/2003, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 108 din 20 februarie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, la cererea titularului su, dup eliberarea acesteia, nu se ncaseaz taxa prevzut la art. 268 alin. (1) din Codul fiscal. (2) Taxa de viz prevzut la art. 268 alin. (11) din Codul fiscal se face venit la bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului, dup caz. (3) Taxa pentru eliberarea autorizaiei privind desfurarea activitii de alimentaie public se stabilete prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n condiiile art. 288 alin. (1) din Codul fiscal i se achit integral, anticipat eliberrii acesteia, indiferent de perioada rmas pn la sfritul anului fiscal respectiv. 154. Taxele pentru eliberarea autorizaiilor sanitare de funcionare, prevzute la art. 268 alin. (2) din Codul fiscal, sunt anuale i se achit integral, anticipat eliberrii acestora, indiferent de perioada rmas pn la sfritul anului fiscal respectiv i se fac venit la bugetul local al unitii administrativ teritoriale unde se afl situate obiectivele i/sau unde se desfoar activitile pentru care se solicit autorizarea. n cazul municipiului Bucureti, aceste taxe se fac venit la bugetul local al sectorului unde se afl situate obiectivele i/sau unde se desfoar activitile pentru care se solicit autorizarea. 155. (1) Taxele prevzute la art. 268 alin. (2) din Codul fiscal: a) se refer la autorizaiile sanitare de funcionare eliberate de direciile de sntate public teritoriale n temeiul Legii nr. 100/1998 privind asistena de sntate public, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 204 din 1 iunie 1998, cu modificrile i completrile ulterioare;

b) *** Abrogat c) se stabilesc prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n condiiile art. 288 alin. (1) din Codul fiscal; d) nu se restituie chiar dac autorizaia a fost retras temporar sau definitiv. (2) La eliberarea autorizaiilor sanitare de funcionare, direciile de sntate public teritoriale vor solicita beneficiarilor autorizaiilor respective dovada efecturii plii taxelor, n contul unitii administrativ-teritoriale unde se afl situate obiectivele i/sau unde se desfoar activitile pentru care se solicit autorizarea. 156. (1) Taxa prevzut la art. 268 alin. (3) din Codul fiscal, pentru eliberarea de copii heliografice de pe planurile cadastrale sau de pe alte asemenea planuri deinute de consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti/consiliile judeene se datoreaz de persoanele fizice i persoanele juridice beneficiare. (2) Taxa prevzut la alin. (1) se stabilete, n lei/mp sau fraciune de mp, prin hotrri ale autoritilor deliberative, n condiiile art. 288 alin. (1). 157. Taxa prevzut la pct. 156 se achit integral, anticipat eliberrii copiilor heliografice de pe planurile cadastrale sau de pe alte asemenea planuri i se face venit la bugetul local administrat de ctre autoritatea deliberativ care deine planurile respective. 158. (1) Taxa pentru eliberarea certificatelor de productor, prevzut la art. 268 alin. (4) din Codul fiscal: a) se ncaseaz de la persoanele fizice productori care intr sub incidena Hotrrii Guvernului nr. 661/2001 privind procedura de eliberare a certificatului de productor, publicat n Monitorul Oficial

al Romniei, Partea I, nr. 436 din 3 august 2001, denumit n continuare Hotrrea Guvernului nr. 661/2001; b) se achit anticipat eliberrii certificatului de productor; c) se face venit la bugetele locale ale cror ordonatori principali de credite sunt primarii care au eliberat certificatele de productor respective; d) nu se restituie chiar dac certificatul de productor a fost anulat. (2) Certificatul de productor se elibereaz la cerere, al crui model este stabilit potrivit anexei nr. 2 la Hotrrea Guvernului nr. 661/2001. (3) Taxa pentru eliberarea certificatelor de productor se stabilete prin hotrri adoptate de consiliile locale, n condiiile prevederilor art. 268 alin. (4) coroborate cu cele ale art. 288 alin. (1) din Codul fiscal. n cazul municipiului Bucureti, aceast tax se stabilete prin hotrre adoptat de Consiliul General al Municipiului Bucureti. (4) Autoritile deliberative pot stabili taxe pentru eliberarea certificatelor de productor, ntre limitele din tabloul prevzut n normele metodologice la pct. 11 alin. (3), difereniate pe produse. 159. Potrivit prevederilor art. 8 din Hotrrea Guvernului nr. 661/2001, contravaloarea certificatelor de productor se suport din taxele menionate la pct. 158 alin. (4) i pe cale de consecin autoritile deliberative nu pot institui alte taxe pentru eliberarea certificatelor de productor n afara acestora. 1591 (1) Taxa pentru eliberarea/vizarea anual a autorizaiei privind desfurarea activitii de alimentaie public, prevzut la art. 268 alin. (5) se datoreaz bugetului local al comunei, oraului sau municipiului, dup caz, n a crui raz administrativ se afl amplasat unitatea sau standul de

comercializare. Autorizaia se emite de ctre primarul n a crui raz de competen se afl amplasat unitatea sau standul de comercializare. (2) Taxele pentru eliberarea privind desfurarea de activiti de alimentaie public, sunt anuale, se stabilesc prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n condiiile art. 268 alin. (5) i art. 288 alin. (1) din Codul fiscal, i se achit integral, anticipat eliberrii acestora, indiferent de perioada rmas pn la sfritul anului fiscal respectiv

Norme metodologice: Art.269 160. Taxele pentru eliberarea att a certificatului de urbanism, ct i a autorizaiei de construire, prevzute la art. 269 din Codul fiscal, nu se datoreaz n urmtoarele cazuri: a) pentru oricare categorie de lucrri referitoare la locauri de cult, inclusiv pentru construciile anexe ale acestora, cu condiia ca acel cult religios s fie recunoscut oficial n Romnia; b) pentru lucrrile de dezvoltare, modernizare sau reabilitare a infrastructurilor din transporturi care aparin domeniului public al statului, indiferent de solicitant; c) pentru lucrrile de interes public judeean sau local; d) pentru lucrrile privind construciile ai cror beneficiari sunt instituiile publice, indiferent de solicitantul autorizaiei; e) pentru lucrrile privind autostrzile i cile ferate atribuite prin concesionare n conformitate cu Ordonana Guvernului nr. 30/1995 privind regimul de concesionare a construirii i exploatrii unor tronsoane de ci de comunicaii terestre - autostrzi i ci ferate, aprobat cu modificri prin Legea nr. 136/1996, cu modificrile ulterioare. 161. n sensul prezentelor norme metodologice, prin lucrri de interes public se nelege orice lucrri de construcii i reparaii finanate de la bugetul local, bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, credite externe sau sume alocate pe baz de parteneriat, efectuate pentru a deservi colectivitile locale.

Norme metodologice: Art.270 162. Beneficiarii serviciilor de reclam i publicitate realizate n baza unui contract sau a unei altfel de nelegeri ncheiate cu oricare alt persoan datoreaz taxa, prevzut la art. 270 din Codul fiscal, la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia persoana respectiv presteaz aceste servicii de reclam i publicitate. 163. (1) Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate, se calculeaz prin aplicarea unei cote cuprinse ntre 1% i 3%, inclusiv, asupra valorii serviciilor de reclam i publicitate, prevzut n contract, exclusiv taxa pe valoarea adugat. (2) Nivelul cotei se stabilete de ctre consiliile locale n cursul lunii mai a fiecrui an pentru anul fiscal urmtor, potrivit art. 288 alin. (1) din Codul fiscal. 164. (1) Taxa se pltete lunar de ctre prestatorul serviciului de reclam i publicitate, pe toat durata desfurrii contractului, pn la data de 10 a lunii urmtoare datorrii taxei. (2) Taxa se datoreaz de la data intrrii n vigoare a contractului.

Norme metodologice: Art.271 165. (1) Pentru utilizarea unui panou, afiaj sau structur de afiaj pentru reclam i publicitate ntr-un loc public, care nu are la baz un contract de publicitate, consiliile locale stabilesc, prin hotrre, taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate, pe metru ptrat de afiaj, pltit de utilizator la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este amplasat panoul, afiajul sau structura de afiaj. La nivelul municipiului Bucureti aceast tax se stabilete, prin hotrre, de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti i se face venit la bugetul local al sectorului n raza cruia este amplasat panoul, afiajul sau structura de afiaj. (2) n cazul n care panoul, afiajul sau structura de afiaj este nchiriat unei alte persoane, utilizatorul final va datora taxa n condiiile art. 270 sau art. 271 din Codul fiscal, dup caz. 166. Taxa datorat se calculeaz prin nmulirea numrului de metri ptrai sau a fraciunii de metru ptrat a afiajului cu taxa stabilit de autoritatea deliberativ. 167. (1) Suprafaa pentru care se datoreaz taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate este determinat de dreptunghiul imaginar n care se nscriu toate elementele ce compun afiul, panoul sau firma, dup caz. (2) Exemplu de afi, panou sau firm: Figura 26, reprezentnd modelul de afi, panou sau firm, se gsete n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 112 din 6 februarie 2004, la pagina 173.

(3) Suprafaa pentru care se datoreaz taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate, potrivit exemplului de la alin. (2), se determin prin nmulirea L x l, respectiv 5,73 m x 4,08 m = 23,38 mp. (4) Firma instalat la locul n care o persoan deruleaz o activitate economic este asimilat afiului. 168. (1) n sensul prevederilor art. 271 alin. (4) din Codul fiscal, se fac urmtoarele precizri: a) se consider c taxa pentru afiajul n scop de reclam i publicitate se pltete anual, anticipat, atunci cnd un contribuabil stinge obligaia de plat datorat pentru anul fiscal respectiv, nainte de data de 15 martie, inclusiv, a aceluiai an fiscal; b) se consider c taxa pentru afiajul n scop de reclam i publicitate se pltete trimestrial, atunci cnd un contribuabil stinge obligaia de plat datorat pentru anul fiscal respectiv, n patru rate egale, pn la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 noiembrie, inclusiv. (2) Taxa se calculeaz pentru un an fiscal sau pentru numrul de luni i zile rmase pn la sfritul anului fiscal i se pltete de ctre utilizatorul panoului, afiajului sau structurii de afiaj, potrivit prevederilor alin. (1). 169. Consiliile locale, prin hotrrile adoptate n condiiile pct. 165 alin. (1), pot stabili obligaia ca persoanele care datoreaz aceast tax s depun o declaraie fiscal, model stabilit conform pct. 256. n cazul n care autoritile deliberative opteaz pentru obligaia depunerii declaraiei fiscale, aceasta va fi depus la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n a crei raz este amplasat panoul, afiajul sau structura de afiaj, sub sanciunile prevz ute la art. 294 alin. (2) din Codul fiscal, n termen de 30 de zile de la data amplasrii.

Norme metodologice: Art.272 170. Intr sub incidena prevederilor art. 272 alin. (3) din Codul fiscal i afiele expuse n exteriorul cldirii, prin care se fac publice spectacolele de natura celor prevzute la art. 273 din Codul fiscal, dar numai cele de la sediul organizatorului i/sau locul desfurrii spectacolului, fiind asimilate celor amplasate n interiorul cldirilor.

Norme metodologice: Art.273 171. Persoanele fizice i persoanele juridice care organizeaz manifestri artistice, competiii sportive sau orice alt activitate distractiv, cu caracter permanent sau ocazional, datoreaz impozitul pe spectacole, calculat n cote procentuale asupra ncasrilor din vnzarea abonamentelor i biletelor de intrare sau, dup caz, n sum fix, n funcie de suprafaa incintei, n cazul videotecilor i discotecilor. 172. Impozitul pe spectacole se pltete lunar, pn la data de 15, inclusiv, a lunii urmtoare celei n care se organizeaz spectacolul, la bugetele locale ale comunelor, ale oraelor sau ale municipiilor, dup caz, n a cror raz de competen se desfoar spectacolele. La nivelul municipiului Bucureti impozitul pe spectacole se face venit la bugetul local al sectoarelor n a cror raz de competen se desfoar spectacolele.

Norme metodologice: Art.274 173. Organizatorii de manifestri artistice cinematografice, teatrale, muzicale i folclorice datoreaz impozit pe spectacole, n condiiile prezentelor norme metodologice, calculat asupra ncasrilor din vnzarea biletelor de intrare/abonamentelor, din care se scade valoarea timbrelor cinematografice, teatrale, muzicale, folclorice sau de divertisment, dup caz, determinat potrivit prevederilor: a) Legii nr. 35/1994 privind timbrul literar, cinematografic, teatral, muzical, folcloric, al artelor plastice, al arhitecturii i de divertisment, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 150 din 14 iunie 1994, cu modificrile i completrile ulterioare; b) Normelor metodologice emise de Ministerul Finanelor nr. 48.211/1994 privind perceperea, ncasarea, virarea, utilizarea, evidena i controlul destinaiei sumelor rezultate din aplicarea timbrului literar, cinematografic, teatral, muzical, folcloric i al artelor plastice, publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 293 din 17 octombrie 1994, cu modificrile i completrile ulterioare. 174. Pentru manifestrile artistice i competiiile sportive impozitul pe spectacole se stabilete asupra ncasrilor din vnzarea abonamentelor i a biletelor de intrare, prin aplicarea urmtoarelor cote: a) 2% pentru manifestrile artistice de teatru, de oper, de operet, de filarmonic, cinematografice, muzicale, de circ, precum i pentru competiiile sportive interne i internaionale; b) 5% pentru manifestrile artistice de genul: festivaluri, concursuri, cenacluri, se rate, recitaluri sau alte asemenea manifestri artistice ori distractive care au un caracter ocazional. 175. Contribuabililor care desfoar activiti sau servicii de natura celor menionate la art. 274 alin. (2) din Codul fiscal le revine obligaia de a nregistra la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz teritorial i au domiciliul sau sediul, dup caz,

att abonamentele, ct i biletele de intrare i de a afia tarifele la casele de vnzare a biletelor, precum i la locul de desfurare a spectacolelor, interzicndu-li-se s ncaseze sume care depesc tarifele precizate pe biletele de intrare i/sau abonamente. 176. n cazul n care contribuabilii prevzui la pct. 175 organizeaz aceste spectacole n raza teritorial de competen a altor autoriti ale administraiei publice locale dect cele de la domiciliul sau sediul lor, dup caz, acestora le revine obligaia de a viza abonamentele i biletele de intrare la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz teritorial se desfoar spectacolele. 177. (1) Normele privind tiprirea, nregistrarea, avizarea, evidena i inventarul biletelor de intrare i al abonamentelor se elaboreaz n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor, contrasemnate de Ministerul Culturii i Cultelor i de Agenia Naional pentru Sport. (2) Formularele tipizate aflate n stoc pn la data publicrii normelor prevzute la alin. (1) vor putea fi utilizate pn la epuizare, n condiiile adaptrii corespunztoare.

Norme metodologice: Art.275 178. (1) Prin discotec, n sensul prezentelor norme metodologice, se nelege activitatea artistic i distractiv desfurat ntr-o incint prevzut cu instalaii electronice speciale de lumini, precum i de redare i audiie de muzic, unde se danseaz, indiferent cum este denumit ori de felul cum este organizat ca activitate, respectiv: a) integrat sau conex activitilor comerciale de natura celor ce intr sub incidena diviziunii 55 sau a activitilor de spectacole specifice grupei 923 din CAEN-rev.1; b) integrat sau conex oricror alte activiti nemenionate la lit. a); c) individual; d) cu sau fr disc-jockey. (2) Nu sunt de natura discotecilor activitile prilejuite de organizarea de nuni, de botezuri i de revelioane. (3) Prin videotec, n sensul prezentelor norme metodologice, se nelege activitatea artistic i distractiv desfurat ntr-o incint prevzut cu instalaii electronice speciale de redare i vizionare de filme; nu este de natura videotecii activitatea care intr sub incidena clasei 9213 din CAEN-rev.1. (4) n cazul videotecilor i discotecilor nu se aplic prevederile referitoare la tiprirea, nregistrarea, avizarea, evidena i inventarul biletelor de intrare i al abonamentelor. 179. (1) Pentru determinarea impozitului pe spectacole, n cazul videotecilor i discotecilor, prin incint se nelege spaiul nchis n interiorul unei cldiri, suprafaa teraselor sau suprafaa de teren afectat pentru organizarea acestor activiti artistice i distractive.

(2) Pentru dimensionarea suprafeei incintei n funcie de care se stabilete impozitul pe spectacole se nsumeaz suprafeele utile afectate acestor activiti, precum i, acolo unde este cazul, suprafaa util a incintelor n care se consum buturi alcoolice, buturi rcoritoare sau cafea, indiferent dac participanii stau n picioare sau pe scaune, precum i suprafaa util a oricror alte incinte n care se desfoar o activitate distractiv conex programelor de videotec sau discotec. (3) Prin zi de funcionare, pentru determinarea impozitului pe spectacole, se nelege intervalul de timp de 24 de ore, precum i orice fraciune din acesta nuntrul cruia se desfoar activitatea de videotec sau discotec, chiar dac programul respectiv cuprinde timpi din dou zile calendaristice consecutive. 180. (1) Cuantumul impozitului, prevzut n sum fix la art. 275 alin. (2) din Codul fiscal, se stabilete de ctre consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti, n cursul lunii mai a fiecrui an pentru anul fiscal urmtor, astfel: I. se stabilete o valoare cuprins ntre limitele prevzute la art. 275 alin. (2) din Codul fiscal; II. asupra valorii stabilite potrivit meniunii de la lit. a) se aplic coeficientul de corecie ce corespunde rangului localitii respective, astfel; a) localiti urbane de rangul 0 ..................... 8,00; b) localiti urbane de rangul I ..................... 5,00; c) localiti urbane de rangul II .................... 4,00; d) localiti urbane de rangul III ................... 3,00; e) localiti rurale de rangul IV .................... 1,10; f) localiti rurale de rangul V ..................... 1,00;

III. asupra valorii rezultate potrivit meniunii de la lit. b) se poate aplica majorarea anual, hotrt de ctre consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti, cu pn la 20%, prevzut de art. 287 din Codul fiscal, reprezentnd impozitul pe spectacole, n lei/mp zi, ce se percepe pentru activitatea de videotec sau discotec. (2) Contribuabilii care intr sub incidena art. 275 alin. (1) din Codul fiscal au obligaia s prezinte releveul suprafeei incintei o dat cu depunerea declaraiei fiscale i ori de cte ori intervine o modificare a acestei suprafee, innd seama de prevederile pct. 179 alin. (1) i (2). 181. (1) n cazul contribuabililor care organizeaz activiti artistice i distractive de videotec i discotec, impozitul pe spectacole se determin pe baza suprafeei incintei afectate pentru organizarea acestor activiti, nefiind necesare bilete sau abonamente. (2) Contribuabilii care organizeaz activiti artistice i distractive de videotec i discotec, n calitatea lor de pltitori de impozit pe spectacole, au obligaia de a depune Declaraia fiscal pentru stabilirea impozitului pe spectacole, n cazul activitilor artistice i distractive de videotec i discotec, stabilit potrivit pct. 256, pn cel trziu la data de 15 inclusiv, pentru luna urmtoare.

Norme metodologice: Art.276 182. Contractele ncheiate ntre contribuabilii organizatori de spectacole i beneficiarii sumelor cedate n scopuri umanitare se vor nregistra la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz teritorial se desfoar spectacolul, prealabil organizrii acestuia. Pentru aceste sume nu se datoreaz impozit pe spectacol. 183. Contractele care intr sub incidena prevederilor art. 276 din Codul fiscal sunt cele ce fac obiectul prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 129 din 25 mai 1994, cu modificrile i completrile ulterioare.

Norme metodologice: Art.277 184. Impozitul pe spectacole se pltete lunar, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se realizeaz venitul, la bugetele locale, potrivit destinaiilor prevzute la pct. 172.

Norme metodologice: Art.278

185. (1) Instituirea taxei hoteliere constituie atribuia opional a consiliilor locale ale comunelor , ale oraelor sau ale municipiilor, dup caz. La nivelul municipiului Bucureti aceast atribuie se ndeplinete de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti. (2) Hotrrea privind instituirea taxei hoteliere se adopt n cursul lunii mai i se aplic n anul fiscal urmtor, n condiiile prezentelor norme metodologice. Neadoptarea hotrrii pn la data de 31 mai a fiecrui an fiscal corespunde opiunii autoritii deliberative de a nu institui taxa hotelier pentru anul fiscal urmtor. 186. Persoanele juridice prin intermediul crora se realizeaz cazarea au obligaia ca n documentele utilizate pentru ncasarea tarifelor de cazare s evidenieze distinct taxa hotelier ncasat determinat n funcie de cota i, dup caz, de numrul de zile stabilite de ctre autoritile deliberative. 187. Sumele ncasate cu titlu de tax hotelier se vars la bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului, dup caz, n a crei raz de competen se afl unitatea de cazare, lunar, pn la data de 10 a lunii n curs pentru luna precedent, cu excepia situaiilor n care aceast dat coincide cu o zi nelucrtoare, caz n care virarea se face n prima zi lucrtoare urmtoare. La nivelul municipiului Bucureti aceast tax se face venit la bugetul local al sectorului n a crui raz de competen se afl unitatea de cazare.

Norme metodologice: Art.279 188. (1) n cazul n care autoritile prevzute la pct. 185 opteaz pentru instituirea taxei hoteliere, cota se stabilete ntre 0,5% i 5% inclusiv i se aplic dup cum urmeaz: a) pentru ederea n municipii, orae sau comune, altele dect cele declarate, conform legii, staiuni turistice, taxa hotelier se aplic la tarifele de cazare practicate de unitile hoteliere pentru fiecare persoan care datoreaz aceast tax; numrul de zile pentru care se datoreaz taxa hotelier se stabilete de ctre autoritile deliberative respective; b) pentru ederea n staiunile turistice, att cele de interes naional, ct i cele de interes local, declarate ca atare prin hotrre a Guvernului, n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 58/1998 privind organizarea i desfurarea activitii de turism n Romnia, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 755/2001, cu modificrile i completrile ulterioare, taxa hotelier se aplic la tarifele de cazare practicate de unitile de cazare numai pentru o noapte de cazare, pentru fiecare persoan care datoreaz aceast tax, indiferent de perioada real de cazare. (2) Prin perioada real de cazare se nelege perioada nentrerupt n care o persoan fizic este cazat ntr-o unitate de cazare; perioada poate fi de una sau de mai multe zile.

Norme metodologice: Art.280 189. Pentru a beneficia de scutirea de la plata taxei hoteliere, persoanele inter esate trebuie s fac dovada cu: certificatul de ncadrare ntr-o categorie de persoane cu handicap, cuponul de pensie, carnetul de student sau orice alt document similar, nsoit de actul de identitate. n cazul persoanelor n vrst de pn la 14 ani, actul de identitate este certificatul de natere sau alte documente care atest situaia respectiv.

Norme metodologice: Art.281 190. Sumele ncasate cu titlu de tax hotelier se vars la bugetul local al comunelor/oraelor/municipiilor/sectoarelor municipiului Bucureti, dup caz, n a cror raz de competen se afl unitatea de cazare, lunar, pn la data de 10 a lunii n curs pentru luna precedent, cu excepia situaiilor n care aceast dat coincide cu o zi nelucrtoare, caz n care virarea se fac e n prima zi lucrtoare urmtoare. 191. La virarea sumelor reprezentnd taxa hotelier, unitile de cazare, persoane juridice, prin intermediul crora se realizeaz cazarea, vor depune la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale respective o declaraie-decont, model prevzut la pct. 256 din prezentele norme metodologice, care s cuprind sumele ncasate i virate pentru luna de referin. Virarea sumelor se face n primele 10 zile ale fiecrei luni pentru luna precedent.

Norme metodologice: Art.282 192. Consiliile locale, consiliile judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, prin regulamentul aprobat, vor stabili condiiile i sectoarele de activitate n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale, precum i modul de organizare i funcionare a serviciilor publice pentru care se propun taxele respective i modalitile de consultare i de obinere a acordului persoanelor fizice i juridice beneficiare ale serviciilor respective. 193. Hotrrile adoptate de ctre autoritile prevzute la pct. 192, n legtur cu perceperea taxelor speciale de la persoanele fizice i juridice pltitoare, vor fi afiate la sediul autoriti lor administraiei publice locale i vor fi publicate, potrivit legii. 194. mpotriva acestor hotrri persoanele interesate pot face contestaie n termen de 15 zile de la afiarea sau publicarea acestora. Dup expirarea acestui termen autoritatea deliberativ care a adoptat hotrrea se ntrunete i delibereaz asupra contestaiilor primite. 195. (1) Taxele speciale se ncaseaz numai de la persoanele fizice i juridice care se folosesc de serviciile publice locale pentru care s-au instituit taxele respective. (2) *** Eliminat (3) Taxe speciale nu se pot institui concesionarilor din sectorul utilitilor publice (gaze naturale, ap, energie electric), pentru existena pe domeniul public/privat al unitilor administrativ-teritoriale a reelelor de ap, de transport i distribuie a energiei electrice i a gazelor naturale. 196. Taxele speciale, instituite potrivit prevederilor art. 282 din Codul fiscal, se ncaseaz ntr-un cont distinct, deschis n afara bugetului local, fiind utilizate n scopurile pentru care au fost nfiinate, iar

contul de execuie al acestora se aprob de consiliul local, consiliul judeean sau Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz.

Norme metodologice: Art.283 197. *** Abrogat

198. *** Abrogat 199. *** Abrogat 200. *** Abrogat 201. *** Abrogat 202. *** Abrogat 203. *** Abrogat 204. *** Abrogat 205. Procedurile prevzute la art. 283 alin. (3) din Codul fiscal vor fi aprobate de autoritile deliberative interesate pentru anul fiscal urmtor, n termenul prevzut la art. 288 din Codul fiscal.

Norme metodologice: Art.284 206. Scutirea de impozit pe cldiri, impozit pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor, de taxele speciale adoptate de consiliile locale, precum i de alte taxe locale stabilite conform art. 283 din Codul fiscal se acord pentru: a) veteranul de rzboi; b) persoana fizic, cetean romn, care n perioada regimurilor instaurate cu ncepere de la 6 septembrie 1940 pn la 6 martie 1945 a avut de suferit persecuii din motive etnice, dup cum urmeaz: 1. a fost deportat n ghetouri i lagre de concentrare din strintate; 2. a fost privat de libertate n locuri de detenie sau n lagre de concentrare; 3. a fost strmutat n alt localitate dect cea de domiciliu; 4. a fcut parte din detaamentele de munc forat; 5. a fost supravieuitoare a trenului morii; 6. este soul/soia persoanei asasinate sau executate din motive etnice, dac ulterior nu s -a recstorit; c) persoana care, dup data de 6 martie 1945, pe motive politice: 1. a executat o pedeaps privativ de libertate n baza unei hotrri judectoreti rmase definitiv sau a fost lipsit de libertate n baza unui mandat de arestare preventiv pentru infraciuni politice; 2. a fost privat de libertate n locuri de deinere n baza unor msuri administrative sau pentru cercetri de ctre organele de represiune; 3. a fost internat n spitale de psihiatrie; 4. a avut stabilit domiciliu obligatoriu;

5. a fost strmutat ntr-o alt localitate; d) soul/soia celui decedat, din categoria celor disprui sau exterminai n timpul deteniei, internai abuziv n spitale de psihiatrie, strmutai, deportai n strintate sau prizonieri, dac ulterior nu s-a recstorit; e) soul/soia celui decedat dup ieirea din nchisoare, din spitalul de psihiatrie, dup ntoarcerea din strmutare, din deportare sau din prizonierat, dac ulterior nu s-a recstorit; f) soul/soia celui decedat n condiiile prevzute la alineatele precedente i care, din motive de supravieuire, a fost nevoit s divoreze de cel nchis, internat abuziv n spitale de psihiatrie, deportat, prizonier sau strmutat, dac nu s-a recstorit i dac poate face dovada c a convieuit cu victima pn la decesul acesteia; g) persoana care a fost deportat n strintate dup 23 august 1944; h) persoana care a fost constituit n prizonier de ctre partea sovietic dup data de 23 august 1944 ori, fiind constituit ca atare, nainte de aceast dat, a fost reinut n captivitate dup ncheierea armistiiului. 207. De drepturile prevzute la art. 284 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal beneficiaz i persoanele care au calitatea de lupttor n rezistena anticomunist, precum i cele din rezistena armat care au participat la aciuni de mpotrivire cu arma i de rsturnare prin for a regimului comunist, conform Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 214/1999 privind acordarea calitii de lupttor n rezistena anticomunist persoanelor condamnate pentru infraciuni svrite din motive politice, persoanelor mpotriva crora au fost dispuse, din motive politice, msuri administrative abuzive, precum i persoanelor care au participat la aciuni de mpotrivire cu arme i de rsturnare prin for a regimului

comunist instaurat n Romnia, aprobat cu modificri prin Legea nr. 568/2001, cu modificrile i completrile ulterioare. 208. Scutirea de la plata: 1. impozitului pe cldiri pentru locuina situat la adresa de domiciliu; 2. impozitului pe teren aferent cldirii prevzute la pct. 1; 3. taxei asupra mijloacelor de transport, aferent unui singur autoturism tip hycomat sau a unui mototriciclu, se acord pentru persoanele prevzute la art. 3 alin. (1) lit. b) i art. 4 alin. (1) din Legea recunotinei fa de eroii-martiri i lupttorii care au contribuit la victoria Revoluiei romne din decembrie 1989 nr. 341/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 654 din 20 iulie 2004, respectiv celor care au calitatea de: a) lupttor pentru victoria Revoluiei din decembrie 1989: a.1) lupttor rnit - atribuit celor care au fost rnii n luptele pentru victoria Revoluiei din decembrie 1989 sau n legtur cu aceasta; a.2) lupttor reinut - atribuit celor care au fost reinui de forele de represiune ca urmare a participrii la aciunile pentru victoria Revoluiei din decembrie 1989; a.3) lupttor remarcat prin fapte deosebite - atribuit celor care, n perioada 14 - 25 decembrie 1989, au mobilizat i au condus grupuri sau mulimi de oameni, au construit i au meni nut baricade mpotriva forelor de represiune ale regimului totalitar comunist, au ocupat obiective de importan vital pentru rezistena regimului totalitar i le-au aprat pn la data judecrii dictatorului, n localitile unde au luptat pentru victoria Revoluiei romne din decembrie 1989, precum i celor care au avut aciuni dovedite mpotriva regimului i nsemnelor comunismului ntre 14 - 22 decembrie 1989;

b) urma de erou-martir, i anume: soul supravieuitor, prinii celui decedat i fiecare dintre copiii acestuia. 209. Categoriile de persoane prevzute la art. 284 alin. (2) din Codul fiscal, pentru a beneficia de scutirile prevzute de acesta, trebuie s prezinte certificate doveditoare, potrivit Legii nr. 341/2004. 210. Scutirea de impozit pe cldiri, impozit pe teren i taxa pentru eliberarea autorizaiilor de funcionare pentru desfurarea unei activiti economice se acord pentru: a) persoanele cu handicap grav; b) persoanele cu handicap accentuat; c) persoanele invalide de gradul I. d) *** Abrogat 211. Scutirile prevzute la art. 284 alin. (1) - (4) din Codul fiscal se acord n proporie de 100% pentru bunurile proprii i pentru bunurile comune ale soilor, stabilite potrivit Codului familiei. 212. Scutirea de la plata impozitelor i taxelor locale prevzute de art. 284 din Codul fiscal se acord persoanelor n cauz pe baza cererii acestora, proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului, ncepnd cu luna urmtoare celei n care persoanele n cauz prezint actele prin care se atest situaia respectiv. Copia actului rmne ca document oficial la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale, care l certific pentru conformitate. 213. Dac au intervenit schimbri care conduc la modificarea condiiilor n care se acord scutirile prevzute la art. 284 din Codul fiscal, persoanele n cauz trebuie s depun noi declaraii fiscale n termen de 30 de zile de la apariia schimbrilor. 214. Pentru a beneficia de scutirea de impozitul pe cldiri prevzut la art. 284 alin. (9) din Codul fiscal, persoanele fizice sau juridice romne care dein n proprietate cldirile n cauz trebuie s depun

la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale o cerere nsoit de copii de pe autorizaia de construire pentru lucrrile de reabilitare termic i de pe documentele din care reiese perioada de rambursare a creditului obinut pentru reabilitarea termic. Scutirea se acord ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care persoanele au depus cererea respectiv. 215. (1) Potrivit prevederilor art. 651 din Codul civil, succesiunile se deschid prin moarte. (2) *** Abrogat (3) *** Abrogat (4) *** Abrogat (5) n aplicarea prevederilor art. 68 din Legea notarilor publici i a activitii notariale nr. 36/1995, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 92 din 16 mai 1995, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 36/1995, i ale art. 75 din regulamentul prevzut la pct. 275, secretarului unitii administrativ-teritoriale/secretarului sectorului municipiului Bucureti, denumit n continuare secretar, din raza localitii n care defunctul a avut ultimul domiciliu, atunci cnd are cunotin c motenirea cuprinde bunuri imobile, procednd la verificarea datelor nregistrate n registrul agricol, i revine obligaia s trimit sesizarea pentru deschiderea procedurii succesorale notarului public care ine opisul de eviden a procedurilor succesorale, cu menionarea datelor prevzute la art. 72 din acest regulament, n cel mult 30 de zile calendaristice de la data decesului, sub sanciunile prevzute de lege. (6) Sesizarea pentru deschiderea procedurii succesorale se ntocmete obligatoriu n 3 exemplare, din care unul se nainteaz notarului public, unul compartimentului de specialitate al autoritilor administraiei publice locale pentru cunoaterea datelor de identitate a succesibililor, iar cel de-al treilea rmne la secretar, ca unic document care st la baza nregistrrilor din registrul prevzut la alin. (7).

(7) Pentru urmrirea realizrii atribuiei prevzute la alin. (6) secretarii au obligaia conducerii unui registru de eviden a sesizrilor pentru deschiderea procedurii succesorale, care conine urmtoarele coloane: numrul curent, numele i prenumele defunctului, data decesului, numrul actului de deces, numrul i data nregistrrii sesizrii pentru deschide rea procedurii succesorale n registrul general pentru nregistrarea corespondenei de la nivelul autoritilor administraiei publice locale respective, rolul nominal unic, volumul/poziia nr. din registrul agricol, numrul i data confirmrii primirii de ctre notarul public i observaii. (8) Registrul prevzut la alin. (7), al crui model se stabilete potrivit prevederilor pct. 256, va fi numerotat, nuruit, sigilat i nregistrat n registrul general pentru nregistrarea corespondenei, prin grija secretarului, n termen de 30 de zile de la data publicrii prezentelor norme metodologice n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (9) n registrul de eviden a sesizrilor pentru deschiderea procedurii succesorale se trec i defuncii cu ultimul domiciliu n localitatea din raza de competen a secretarului respectiv, cu precizarea c nu se mai nainteaz la notarul public sesizarea respectiv, iar la rubrica "observaii" se face meniunea "fr bunuri imobile". (10) Prealabil naintrii ctre notarul public a sesizrii pentru deschiderea procedurii succesorale, secretarul va solicita compartimentului de specialitate al autoritilor administraiei publice locale s cerceteze poziia din rolul nominal unic al defunctului, n ceea ce privete impunerea pen tru cei 5 ani din urm. (11) Cnd se constat c defunctul - autor al succesiunii, n calitate de contribuabil, a fost omis sau insuficient impus pentru anul decesului sau pentru oricare alt an din cei 5 ani anteriori decesului, se va proceda la consemnarea n sesizare a creanelor bugetare datorate, acestea socotindu-se ca o sarcin

succesoral, fcnd parte din pasivul succesoral, iar motenitorii rspund solidar n ceea ce privete plata creanelor bugetare respective. (12) Cercetarea prevzut la alin. (11) se face att asupra nregistrrilor din registrul de rol nominal unic, ct i asupra celor din registrul agricol. (13) *** Abrogat 2151. (1) Potrivit art. 10 alin. 2 din Legea locuinei nr. 114/1996, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 393 din 31 decembrie 1997, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Legea locuinei nr. 114/1996, pentru contribuabilii persoane fizice, titulari ai contractelor de construire a unei locuine cu credit sau ai contractelor de vnzare-cumprare cu plata n rate a locuinelor noi care se realizeaz n condiiile art. 7 - 9 din legea menionat mai sus, scutirea de la plata impozitului pe cldiri se acord pe timp de 10 ani de la data de nti a lunii urmtoare celei n care a fost dobndit locuina respectiv. (2) Beneficiarii de credite, n condiiile prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 19/1994 privind stimularea investiiilor pentru realizarea unor lucrri publice i construcii de locuine, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 28 din 28 ianuarie 1994, aprobat cu modificri prin Legea nr. 82/1995, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Ordonana Guvernului nr. 19/1994, sunt scutii de la plata impozitului pe cldiri pe o perioad de 10 ani de la data de nti a lunii urmtoare celei n care a fost dobndit locuina respectiv. (3) Persoanele fizice beneficiare de credite care au dobndit locuine, n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 19/1994, beneficiaz de scutirea de la plata impozitului pe cldiri ncepnd cu aceast dat i pn la mplinirea termenului de 10 ani, calculat ncepnd cu data dobndirii locuinelor.

2152. (1) Pentru a putea beneficia de scutirile prevzute la pct. 215 1 persoanele n cauz vor prezenta o cerere la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, mpreun cu originalul i copia actelor care le atest aceast calitate, respectiv contractul de construire a unei locuine cu credit, contractul de vnzare-cumprare cu plata n rate a locuinei sau contractul de dobndire a locuinei, dup caz, i procesul-verbal de predare-primire/preluare a locuinei n cauz, numai pentru o cldire. Aceste scutiri se acord ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care prezint cererea i documentele conexe acesteia, numai pn la expirarea perioadei de 10 ani de la data dobndirii locuinei. (2) n cazul nstrinrii locuinelor dobndite n temeiul Ordonanei Guvernului nr. 19/1994 i al Legii nr. 114/1996, noii proprietari nu mai beneficiaz de scutire de la plata impozitului pe cldiri. (3) Declaraiile fiscale pentru cazurile care intr sub incidena alin. (2) se depun la compartimentele de specialitate ale administraiei publice locale n a cror raz de competen sunt situate cldirile, n termen de 30 de zile de la data nstrinrii/dobndirii acestora sau de la data de la care au intervenit schimbri care conduc la modificarea impozitului pe cldiri datorat att de ctre contribuabilul care nstrineaz, ct i de ctre cel care dobndete.

Norme metodologice: Art.285 216. Sub incidena art. 285 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal se regsete Fundaia Menachem Elias a crei legatar universal este Academia Romn. 217. Sunt scutite de impozit pe cldiri, impozit pe teren, impozitul pe mijloacele de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor i de alte taxe locale prevzute la art. 282 i 283 din Codul fiscal organizaiile care au ca unic activitate acordarea gratuit de servicii sociale n uniti specializate care asigur gzduire, ngrijire social i medical, asisten, ocrotire, activiti de recuperare, reabilitare i reinserie social pentru copil, familie, persoane cu handicap, persoane vrstnice, precum i pentru alte persoane aflate n dificultate. 218. Prin servicii turistice n contextul art. 285 alin. (2) din Codul fiscal se nelege numai combinaia oricrora dintre activitile: 5510 - Hoteluri, 552 - Campinguri i alte faciliti pentru cazare de scurt durat, 5522 - Campinguri, inclusiv parcuri pentru rulote i 5523 - Alte mijloace de cazare, pe de o parte, i oricare dintre activitile: 5530 - Restaurante, 5540 - Baruri, 5551 - Cantine, 5552 - Alte uniti de preparare a hranei, pe de alt parte, astfel cum sunt prevzute de Clasificarea activitilor din economia naional - CAEN, actualizat prin Ordinul preedintelui Institutului Naional de Statistic nr. 601/2002, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 908 din 13 decembrie 2002. 219. (1) Obiectivele nou-construite care aparin cooperaiei de consum sau meteugreti sunt scutite de la plata impozitului pe cldiri n proporie de 50% pe o perioad de 5 ani de la data achiziiei cldirii. (2) Scutirea se acord cu data de nti a lunii urmtoare celei n care se depune o cerere n acest sens i numai pentru cldirile realizate cu respectarea autorizaiei de construire.

Norme metodologice: Art.2851 2191. Potrivit prevederilor art. 17 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 12/1998 privind transportul pe cile ferate romne i reorganizarea Societii Naionale a Cilor Ferate Romne, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 834 din 9 septembrie 2004, coroborate cu cele

ale art. 2851 din Codul fiscal, elementele infrastructurii feroviare publice, inclusiv terenurile pe care sunt amplasate i terenurile destinate acestui scop, sunt scutite de la plata impozitului pe cldiri, a impozitului pe teren i a taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire. 2192. (1) Avnd n vedere i prevederile Ordonanei Guvernului nr. 96/1998 privind reglementarea regimului silvic i administrarea fondului forestier naional, pentru terenurile forestiere proprietate public a statului administrat potrivit Codului silvic de ctre Regia Naional a Pdurilor, nu se datoreaz impozit pe teren. (2) n categoria terenurilor folosite n scop economic de ctre Regia Naional a Pdurilor, se ncadreaz urmtoarele terenuri: a) rchitrii, cod EFF-PDs; b) arbuti fructiferi, cod PSz; c) pstrvrii, cod PSp; d) fazanerii, cod PSf; e) cresctorii animale cu blan fin, cod PSb; f) centre fructe de pdure, cod PSd; e) puncte achiziie fructe, ciuperci, cod Psu; f) ateliere mpletituri, cod Psi; g) secii i puncte apicole, cod Psa; h) usctorii i depozite de semine, cod PSs; i) ciupercrii, cod PSc; i) depozite forestiere, cod Paz.

Norme metodologice: Art.286 220. (1) Facilitile prevzute la art. 286 alin. (1) - (4) din Codul fiscal pot fi acordate prin hotrri ale consiliilor locale adoptate n cursul anului pe baza criteriilor i procedurilor stabilite de ctre acestea.

(2) La acordarea scutirilor sau reducerilor, dup caz, prevzute la art. 286 alin. (1) - (3) din Codul fiscal, numai n cazul persoanelor fizice, autoritile deliberative pot avea n vedere facilitile fiscale acordate persoanelor fizice prin reglementri neprevzute n titlul IX din Codul fiscal. 221. *** Abrogat 2211. (1) n vederea respectrii legislaiei comunitare n domeniul ajutorului de stat, consiliile locale vor elabora scheme de ajutor de stat cu obiectiv dezvoltarea regional, destinate finanrii realizrii de investiii. (2) Schemele de ajutor de stat vor avea n vedere criteriile i condiiile prevzute n Regulamentul Comisiei Europene nr. 1.628/2006 din 24 octombrie 2006 de aplicare a articolelor 87 i 88 din Tratatul ajutoarelor naionale pentru investiiile cu finalitate regional i n Liniile directoare ale Comisiei Europene privind ajutorul regional pentru perioada 2007 - 2013. Pentru schemele de ajutor de stat ce urmeaz a fi elaborate vor fi parcurse procedurile prevzute de Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 137/2007.

Norme metodologice: Art.287 222. (1) Consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucureti sau consiliile judeene, dup caz, n termenul prevzut la art. 288 alin. (1) din Codul fiscal, pot majora anual impozitele i taxele locale prevzute de Codul fiscal, n funcie de condiiile specifice zonei, fr discriminare ntre categoriile de contribuabili, cu excepia taxelor prevzute la art. 263 alin. (4) i (5) i la art. 295 alin. (11) lit. b) - d) din acelai act normativ, cu pn la 20% . (2) Hotrrile adoptate au la baz nivelurile impozitelor i taxelor locale stabilite n sum fix conform prevederilor Codului fiscal, precum i impozitele i taxele locale determinate pe baz de cot procentual, potrivit dispoziiilor acestuia. Hotrrea de majorare se aplic numai pentru anul fiscal pentru care s-a aprobat. n anul fiscal urmtor se vor avea n vedere impozitele i taxele locale actualizate cu rata inflaiei conform prevederilor art. 292 din Codul fiscal coroborate cu cele din prezentele norme metodologice. 223. n anul 2007, potrivit prevederilor art. 296 alin. (3) din Codul fiscal, majorarea anual a impozitelor i taxelor locale are la baz hotrrile privind majorarea anual cu pn la 20% adoptate n anul 2006 pentru anul fiscal 2007.

Norme metodologice: Art.288 224. (1) Consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti/consiliile judeene adopt, n termen de 45 de zile lucrtoare de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a hotrrii Guvernului prevzute la art. 292 din Codul fiscal, a fiecrui an, pentru anul fiscal urmtor, hotrri privind stabilirea impozitelor i taxelor locale referitoare la: a) stabilirea cotei impozitelor sau taxelor locale, dup caz, cnd acestea se determin pe baz de cot procentual, iar prin Codul fiscal sunt prevzute limite minime i maxime; b) stabilirea cuantumului impozitelor i taxelor locale, cnd acestea sunt prevzute n sum fix, n limitele prevzute de Codul fiscal ori de hotrrea Guvernului prin care nivelurile impozitelor i taxelor locale se indexeaz/ajusteaz/actualizeaz n condiiile art. 292 din Codul fiscal; c) instituirea taxelor locale prevzute la art. 283 din Codul fiscal; d) stabilirea nivelului bonificaiei de pn la 10%, conform prevederilor art. 255 alin. (2), art. 260 alin. (2) i art. 265 alin. (2) din Codul fiscal; e) majorarea, n termenul prevzut la art. 288 alin. (1) din Codul fiscal, a impozitelor i taxelor locale, conform art. 287 din Codul fiscal; f) delimitarea zonelor, att n intravilan, ct i n extravilan, avndu-se n vedere prevederile pct. 9; g) procedura de acordare a facilitilor fiscale categoriilor de persoane fizice prevzute la art. 286 din Codul fiscal; h) adoptarea oricror alte hotrri n aplicarea Codului fiscal i a prezentelor norme metodologice; i) procedurile de calcul i de plat a taxelor prevzute la art. 283 alin. (3) din Codul fiscal.

(2) Termenul de hotrri din cuprinsul art. 288 alin. (1) din Codul fiscal constituie actele de autoritate pe care le adopt consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti/consiliile judeene n exercitarea atribuiilor acestora, prevzute de lege. (3) Hotrrile privind stabilirea impozitelor, a taxelor locale i a taxelor speciale, inclusiv a celor prin care se aprob modificri sau completri la acestea, precum i hotrrile prin care se acord faciliti fiscale se public: a) n mod obligatoriu, n monitorul oficial al judeului/municipiului Bucureti, n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 75/2003, chiar dac publicarea se face i potrivit prevederilor lit. b); b) n monitoarele oficiale ale celorlalte uniti administrativ-teritoriale, acolo unde acestea se editeaz, n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 75/2003; c) prin oricare alte modaliti prevzute de lege. (4) Modelul-cadru al hotrrii privind stabilirea impozitelor i taxelor locale, care se adopt n condiiile alin. (1), este stabilit potrivit prevederilor pct. 256. 225. n termen de pn la 45 de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a hotrrii Guvernului prevzute la art. III alin. (1) din Legea nr. 343/2006, autoritile deliberative ale administraiei publice locale adopt hotrri privind impozitele i taxele locale aplicabile n anul fiscal 2007, n condiiile acesteia. 226. n timpul anului fiscal consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti/consiliile judeene, dup caz, pot hotr, potrivit prevederilor art. 286 alin. (4) din Codul fiscal, att pentru persoanele fizice, ct i pentru persoanele juridice, n cazul calamitilor naturale, scutirea de la plata sau reducerea: a) impozitului pe cldiri;

b) impozitului pe teren; c) taxei pentru eliberarea certificatului de urbanism; d) taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire. 227. Compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale vor efectua inventarierea materiei impozabile generate de aplicarea Codului fiscal, n fiecare an, pn la data de 15 mai, astfel nct proiectele bugetelor locale depuse n condiiile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 45/2003 s cuprind impozitele i taxele locale aferente materiei impozabile respective. 228. Inventarierea materiei impozabile se realizeaz, n mod obligatoriu, naintea elaborrii proiectelor bugetelor locale, n scopul fundamentrii prii de venituri a acestora, fapt pentru care autoritile administraiei publice locale, prin compartimentele de specialitate ale acestora, au n vedere urmtoarele: a) identificarea actelor normative prin care sunt instituite impozite i taxe locale, inclusiv a hotrrilor consiliilor locale, Consiliului General al Municipiului Bucureti sau ale consiliilor judeene, dup caz, prin care s-au instituit/stabilit impozite i taxe locale, pe o perioad de 5 ani anteriori anului fiscal curent; b) identificarea actelor normative n temeiul crora s-au acordat, pe o perioad de 5 ani anteriori anului fiscal curent ori se pot acorda faciliti fiscale; c) planul de amenajare a teritoriului, planul urbanistic general, planurile urbanistice zonale, nomenclatura stradal sau orice alte documente asemntoare, precum i evidenele specifice cadastrului imobiliar-edilitar, acolo unde acestea sunt realizate, care stau la baza fundamentrii proiectelor de hotrri privind delimitarea zonelor n cadrul fiecrei uniti administrativ-teritoriale;

d) ntocmirea i inerea la zi a registrului agricol care constituie surs de date privind contribuabilii i totodat obiectele acestora impozabile sau taxabile, dup caz, din unitatea administrativ-teritorial respectiv; e) verificarea, pe perioada de valabilitate a autorizaiei de construire, a gradului de realizare a lucrrilor, n scopul identificrii datei de la care cldirile sunt supuse impozitrii; f) analiza meninerii strii de insolvabilitate a contribuabililor nregistrai n evidena separat i, pe cale de consecin, identificarea sumelor din evidena separat, ce pot fi colectate n anul de referin; g) ntocmirea: 1. matricolei pentru evidena centralizat a impozitului pe cldiri, a impozitului pe teren i a taxei asupra mijloacelor de transport n cazul persoanelor fizice, model stabilit potrivit pct. 256; 2. matricolei pentru evidena centralizat a impozitului pe cldiri, a impozitului pe teren, a taxei pe teren i a taxei asupra mijloacelor de transport n cazul persoanelor juridice, stabilit potrivit pct. 256; h) ntocmirea i inerea la zi a registrului de rol nominal unic, model stabilit potrivit pct. 256; i) orice alte documente necuprinse la lit. a) - h), n care sunt consemnate elemente specifice materiei impozabile. 229. Rolul nominal unic reprezint fia unic a contribuabilului care conine elementele de identificare, precum i creanele bugetare ale acestuia la nivelul comunei, oraului, municipiului sau sectorului municipiului Bucureti, individualizat printr-un numr de rol, ncepnd cu nr. 1 i pn la numrul care asigur nregistrarea tuturor contribuabililor. Se recomand, n special, la unitile administrativ-teritoriale cu un numr mare de contribuabili s se deschid registre de rol nominal unic pentru persoane fizice i registre de rol nominal unic pentru persoane juridice. 230. Contribuabililor coindivizari li se deschide rolul nominal unic dup cum urmeaz:

a) n cazul motenitorilor aflai n indiviziune, pe numele autorului succesiunii; b) n cazul celorlali coindivizari, n urmtoarea ordine: 1. pe numele celui care efectueaz declaraia fiscal; 2. pe numele celui care are domiciliul n unitatea administrativ-teritorial respectiv; 3. pe numele celui care are reedina n unitatea administrativ-teritorial respectiv; 4. pe numele primului nscris n actul prin care se atest dreptul de proprietate. 231. Este interzis atribuirea de dou sau mai multe numere de rol aceluiai contribuabil la nivelul aceleiai comune, aceluiai ora, municipiu sau sector al municipiului Bucureti, dup caz. 232. n cazul n care pe seama contribuabilului respectiv se stabilesc numai debite de natura amenzilor, imputaiilor, despgubirilor etc., nregistrarea acestora se poate face n registrele de rol alte venituri, model stabilit potrivit pct. 256. 233. Pentru urmrirea creanelor fiscale la domiciliul sau sediul contribuabililor, dup caz, n funcie de condiiile specifice fiecrei uniti administrativ-teritoriale sau fiecrui sector al municipiului Bucureti, se utilizeaz extrasul de rol, model stabilit potrivit pct. 256, n care se nregistreaz date din registrul de rol nominal unic. 234. Registrele prevzute la pct. 229, 232 i 233 se numeroteaz, se nuruiesc, se sigileaz i se nregistreaz n registrul general pentru nregistrarea corespondenei de la nivelul autoritilor administraiei publice locale respective, prin grija conductorului compartimentului de specialitate al acestora. 235. Registrul de rol nominal unic se deschide pe o perioad de 5 ani, avnd realizat, n mod obligatoriu, corespondena la nivelul aceleiai autoriti a administraiei publice locale att cu rolul

nominal unic pentru perioada anterioar, ct i cu cel al poziiei din registrul agricol ce l privete pe contribuabilul respectiv. 236. n situaia n care n perioada anterioar contribuabilul n cauz nu a avut deschis rol nominal unic, se face meniunea "rol nou". 237. Codul de identificare fiscal - codul numeric personal/numrul de identificare fiscal/codul de nregistrare fiscal/codul unic de nregistrare i adresa domiciliului fiscal, precum i a cldirilor i terenurilor deinute n proprietate/administrare/folosin, potrivit pct. 18, reprezint elemente de identificare a contribuabilului, care se nscriu, n mod obligatoriu, n orice act translativ al dreptului de proprietate, n registrul de rol nominal unic, n registrul agricol, n matricole, n declaraiile fiscale, n procesele-verbale pentru stabilirea impozitelor i taxelor locale, n certificatele fiscale, n chitanele pentru creane ale bugetelor locale, n actele de control, precum i n orice alte documente asemntoare. 238. (1) Prevederile pct. 228 lit. g), 229, 232 i 233 se aplic n mod corespunztor i n cazul programelor informatice. (2) Programele informatice de administrare a impozitelor i taxelor locale vor asigura, n mod obligatoriu, urmtoarele: a) utilizarea numai a termenilor i noiunilor prevzute de titlul IX al Codului fiscal i de prezentele norme metodologice; acolo unde se impune o anumit abreviere, aceasta va fi cuprins ntr-o legend; b) editarea oricror documente, inclusiv a formularelor tipizate, potrivit structurii i informaiilor corespunztoare acestora, cu respectarea strict a regulilor gramaticale i de ortografie specifice limbii romne, inclusiv semnele diacritice conexe acesteia, innd seama de prevederile Legii nr. 500/2004

privind folosirea limbii romne n locuri, relaii i instituii publice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.067 din 17 noiembrie 2004. (3) Beneficiarii programelor informatice de administrare a impozitelor i taxelor locale vor avea, n mod obligatoriu, manuale de utilizare care vor conine toate informaiile necesare unei ct mai facile exploatri chiar i de cei cu minime cunotine n domeniu, ce vor fi puse la dispoziie organelor de control.

Norme metodologice: Art.289 239. Autoritile administraiei publice locale sunt obligate s asigure accesul nengrdit, n condiiile Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaiile de interes public, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 663 din 23 octombrie 2001, i ale Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaiile de interes public, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 123/2002, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 167 din 8 martie 2002, al oricror persoane interesate la informaiile privind nivelurile impozitelor i taxelor locale stabilite conform hotrrilor adoptate de ctre consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti/consiliile judeene, dup caz, modul de calcul al acestora, contribuabilii care beneficiaz de faciliti fiscale, precum i la informaiile care privesc aplicarea oricror alte prevederi ale prezentului titlu.

Norme metodologice: Art.291 246. Stabilirea, constatarea, controlul i colectarea impozitelor i taxelor locale se efectueaz de ctre autoritile administraiei publice locale sau prin compartimentele de specialitate ale acestora, dup caz, inndu-se seama de atribuiile specifice, potrivit legii. 247. Termenul organele speciale, din cuprinsul art. 291 din Codul fiscal, corespunde compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale. 248. n cazul persoanelor fizice, impozitul pe cldiri i impozitul pe teren se calculeaz de ctre compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz de competen se afl situate aceste imobile, pe baza declaraiei fiscale depuse de ctre proprietar sau de ctre mputernicitul acestuia, la care se anexeaz o copie de pe actul de dobndire, precum i schia de plan a cldirii sau a terenului, dup caz. 249. (1) Declararea cldirilor i a terenurilor pentru stabilirea impozitelo r aferente nu este condiionat de nregistrarea acestor imobile la oficiile de cadastru i publicitate imobiliar. (2) Prevederile alin. (1) se aplic n mod corespunztor att persoanelor fizice, ct i persoanelor juridice. 250. Pe baza declaraiei fiscale i a declaraiei speciale de impunere, pentru fiecare contribuabil, la nivelul fiecrui compartiment de specialitate al autoritilor administraiei publice locale, se ntocmete Procesul-verbal - ntiinare de plat pentru impozitul pe cldiri datorat de persoanele fizice, model stabilit potrivit pct. 256. 251. Pentru nerespectarea dispoziiilor referitoare la depunerea declaraiilor speciale, compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz de

competen se afl situate cldirile ce intr sub incidena art. 252 din Codul fiscal aplic sanciunile stabilite de lege. 252. Verificarea modului de completare a declaraiei fiscale se face dup cum urmeaz: a) compartimentul de specialitate va verifica modul de completare a declaraiei depuse de contribuabil; b) n cazul n care n declaraia depus de contribuabil se poate identifica tipul erorii, respectiv eroare de calcul, de completare sau eroare de aplicare a cotelor de impozitare/taxare, stabilirea obligaiei de plat se va face prin corectarea erorii i prin nscrierea sumelor corecte, avndu -se n vedere urmtoarele: 1. aplicarea corect a cotelor stabilite, potrivit Codului fiscal; 2. nscrierea corect a sumelor reprezentnd impozitele/taxele locale datorate, rezultate din nmulirea cotei legale de impozitare/taxare cu baza impozabil/taxabil; 3. nscrierea corect a sumelor n rubricile prevzute de formular i anularea celor nscrise eronat n alte rubrici; 4. corectarea calculelor aritmetice care au avut drept rezultat nscrierea n declaraie a unor sume eronate; 5. dac n declaraia depus se constat erori a cror cauz nu se poate stabili sau se constat elemente lips, importante pentru stabilirea creanei bugetare, compartimentul de specialitate va solicita, n scris, contribuabilului s se prezinte la sediul autoritii administraiei publice locale pentru efectuarea corecturilor necesare.

253. Exercitarea activitii de inspecie fiscal se realizeaz de ctre autoritile administraiei publice locale prin compartimentele de specialitate ale acestora, n conformitate cu prevederile Codului de procedur fiscal i ale normelor metodologice de aplicare a acestuia. 254. n ndeplinirea atribuiilor i ndatoririlor de serviciu funcionarii publici din compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale se vor identifica prin prezentarea legitimaiei care le atest aceast calitate, a delegaiei semnate de conductorul compartimentului respectiv, precum i a actului de identitate. Legitimaia are modelul stabilit potrivit pct. 256.

Norme metodologice: Art.292 255. (1) O dat la 3 ani, pn la data de 30 aprilie a anului n cauz, la propunerea Ministerului Finanelor Publice i a Ministerului Administraiei i Internelor, prin hotrre a Guvernului, impozitele i taxele locale care constau ntr-o anumit sum n lei, sau care sunt stabilite pe baza unei anumite sume n lei se indexeaz/ajusteaz/actualizeaz, cu excepia taxei prevzute la art. 263 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, innd cont de evoluia ratei inflaiei de la ultima indexare. (2) Limitele amenzilor prevzute la art. 294 alin. (3) i (4) din Codul fiscal se actualizeaz prin hotrre a Guvernului.

Norme metodologice: Art.293 256. (1) Modelele formularelor tipizate pentru stabilirea, constatarea, controlul, ncasarea i urmrirea impozitelor i taxelor locale i a altor venituri ale bugetelor locale vor fi aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor publice i ministrului administraiei i internelor. (2) Formularele tipizate, aflate n stoc la nivelul autoritilor administraiei publice locale, la data publicrii prezentelor norme metodologice n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, vor fi utilizate pn la epuizare, adaptndu-se n mod corespunztor, n msura n care aceasta este posibil. (3) Formularele cu regim special, ntocmite manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, utilizate la colectarea veniturilor cuvenite bugetelor locale, se execut pe hrtie autocopiativ securizat i sunt cuprinse n Lista formularelor cu regim special care se aprob n condiiile prevzute la alin. (1). (4) Autoritile administraiei publice locale pot solicita executarea formularelor cu regim special avnd imprimate elementele de identificare proprii, inclusiv stema unitii administrativ-teritoriale, aprobat n condiiile legii, prin transmiterea unei comenzi ferme la Compania Naional "Imprimeria Naional" - S.A., n condiiile suportrii eventualelor diferene de pre. (5) Formularele cu regim special, prevzute la alin. (3), intr sub incidena prevederilor: a) Hotrrii Guvernului nr. 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiar i contabil i a normelor metodologice privind ntocmirea i utilizarea acestora, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 368 din 19 decembrie 1997; b) Ordinului ministrului finanelor publice nr. 989/2002 privind tiprirea, nserierea i numerotarea formularelor cu regim special, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 561 din 31 iulie 2002;

c) Ordinului ministrului finanelor publice i al ministrului administraiei i interne lor nr. 1993/461/2004 privind aprobarea modelelor formularelor cu regim special n domeniul creanelor bugetare locale publicat n Monitorul Oficial, Partea I, nr. 69 din 20/01/2005. 257. (1) La elaborarea deciziilor prevzute la alin. (2) i a ordinelor comune prevzute la pct. 256 alin. (1), la pct. 286 i la pct. 289 alin. (3), potrivit prevederilor art. 8 din Legea nr. 215/2001, vor fi consultate urmtoarele structuri asociative: a) Asociaia Comunelor din Romnia; b) Asociaia Oraelor din Romnia; c) Asociaia Municipiilor din Romnia; d) Uniunea Naional a Consiliilor Judeene din Romnia. (2) La elaborarea deciziilor de ctre Comisia fiscal central cu privire la aplicarea unitar a titlul IX din Codul fiscal particip i reprezentantul Ministerului Administraiei i Internelor.

Norme metodologice: Art.294 258. *** Abrogat 259. Pentru spectacolele organizate n deplasare sau n turneu, inspecia fiscal se exercit de ctre autoritile administraiei publice locale n a cror raz administrativ-teritorial au loc spectacolele, care verific obligaiile prevzute la art. 274 alin. (4) din Codul fiscal. 260. n cazul n care se apreciaz de ctre agenii constatatori c faptele comise de contribuabili sunt de gravitate redus, se poate aplica drept sanciune contravenional avertismentul, n condiiile prevzute la art. 5 alin. (2) lit. a), art. 6 alin. (1), art. 7 i la art. 38 alin. (1) i (2) din Ordonana Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 180/2002, cu modificrile ulterioare.

Norme metodologice: Art.295 261. Penalitile de ntrziere datorate i calculate n condiiile Codului de procedur fiscal, aferente veniturilor bugetelor locale, constituie venituri proprii ale acestor bugete i se nregistreaz la capitolul i subcapitolul corespunztoare categoriei de venit la care se refer. n acest sens se au n vedere i prevederile art. 295 din Codul fiscal. 262. Nedepunerea sumelor ncasate reprezentnd taxe pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate, impozit pe spectacole, taxe hoteliere, taxe judiciare de timbru, taxe extrajudiciare de timbru, ncasate de persoane care prin atribuiile pe care le au de ndeplinit efectueaz astfel de ncasri, altele dect cele din structura compartimentelor de specialitate, precum i cele rezultate din vnzarea timbrelor fiscale mobile la termenele prevzute de lege sau de prezentele norme metodologice, se sancioneaz potrivit Codului de procedur fiscal, avnd elementele constitutive ale obligaiilor bugetare locale calculate i reinute la surs. 263. La unitile teritoriale de trezorerie i contabilitate public unde unitile administrativ teritoriale i sectoarele municipiului Bucureti au deschis conturile de venituri ale bugetelor locale se deschid conturi distincte pentru ncasarea taxelor asupra mijloacelor de transport marf cu masa total maxim autorizat de peste 12 tone. 264. Compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale de la nivelul comunelor/oraelor/municipiilor/sectoarelor municipiului Bucureti, dup caz, vireaz cota de 40% din taxele asupra mijloacelor de transport marf cu masa total maxim autorizat de peste 12 tone, prevzute la art. 263 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, ctre bugetele judeene i, respectiv, ctre bugetul

local al municipiului Bucureti, lunar, pn cel trziu la data de 10 a lunii n curs pentru luna precedent. 265. n situaia n care sumele ce urmeaz a fi restituite din taxele ce fac obiectul divizrii n cotele de 60% i, respectiv, 40%, potrivit art. 295 alin. (5) din Codul fiscal, ctre contribuabilii care solicit aceasta n condiiile legii sunt mai mari dect cele constituite din cota de 40% pn la data solicitrii restituirii, compartimentul de specialitate menionat la pct. 264 solicit, n scris, compartimentului de specialitate al consiliului judeean i, respectiv, al Consiliului General al Municipiului Bucureti s vireze suma necesar restituirii din cota de 40% ncasat, iar acesta din urm are obligaia virrii sumei n cel mult 10 zile de la data solicitrii. 266. Dobnzile i penalitile de ntrziere stabilite n condiiile Codului de procedur fiscal, aferente taxei asupra mijloacelor de transport marf cu masa total maxim autorizat de peste 12 tone, urmeaz regula divizrii n proporie de 60% i, respectiv, de 40%, potrivit art. 295 alin. (5) din Codul fiscal. 267. Resursele financiare constituite din taxa asupra mijloacelor de transport prevzut la art. 263 alin. (4) i (5) din Codul fiscal se pot utiliza n exclusivitate pentru lucrri de ntreinere, modernizare, reabilitare i construire a drumurilor locale i judeene. 268. Taxele instituite prin Legea nr. 146/1997 privind taxele judiciare de timbru, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 173 din 29 iulie 1997, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 146/1997, constituie integral venituri proprii ale bugetelor locale ale comunelor, oraelor, municipiilor sau sectoarelor municipiului Bucureti, dup caz, n funcie de sediul autoritilor publice care soluioneaz cererile ce intr sub incidena aplicrii reglementrilor privind taxele judiciare de timbru.

269. La nivelul municipiului Bucureti, taxa judiciar de timbru se ncaseaz direct la bugetele locale ale sectoarelor acestuia, n funcie de raza teritorial unde se afl autoritile publice care soluioneaz aciunile i cererile ce intr sub incidena Legii nr. 146/1997. 270. *** Abrogat 271. *** Abrogat 272. *** Abrogat 273. *** Abrogat 274. *** Abrogat 275. *** Abrogat 276. *** Abrogat 277. *** Abrogat 278. *** Abrogat 279. Taxele instituite prin Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 321 din 6 iulie 1999, cu modificrile ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 117/1999, constituie venituri ale bugetelor locale. 280. Taxele extrajudiciare de timbru prevzute la cap. I, II i III din anexa la Legea nr. 117/1999 se fac venit la bugetul local al comunei, oraului, municipiului (cu excepia municipiului Bucureti) sau sectorului municipiului Bucureti, dup caz, n funcie de sediul prestatorului de servicii. 281. Taxele extrajudiciare de timbru prevzute la cap. IV din anexa la Legea nr. 117/1999 se fac venit la bugetul local al comunei, oraului, municipiului (cu excepia municipiului Bucureti) sau sectorului municipiului Bucureti, dup caz, n funcie de domiciliul persoanei fizice sau de sediul persoanei juridice beneficiare a serviciului prestat, dup caz.

282. (1) Taxele extrajudiciare de timbru prevzute la cap. V din anexa la Legea nr. 117/1999 se fac venit la bugetul local al comunei, oraului, municipiului (cu excepia municipiului Bucureti) sau sectorului municipiului Bucureti, dup caz, n funcie de sediul comisiei locale de aplicare a legilor fondului funciar care a iniiat procedura eliberrii titlurilor de proprietate pentru care se pltete taxa respectiv. (2) Potrivit prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 105/2004 privind unele msuri pentru eliberarea i nmnarea titlurilor de proprietate asupra terenurilor agricole i forestiere, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.097 din 24 noiembrie 2004, taxele extrajudiciare de timbru, prevzute la cap. V din anexa la Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, cu modificrile ulterioare, nu se mai datoreaz. 283. (1) Taxele extrajudiciare de timbru rezultate din vnzarea timbrelor fiscale mobile se fac venit la bugetul local al comunei, oraului, municipiului, dup caz, n a crei/crui raz admini strativteritorial se afl amplasat unitatea care vinde timbre fiscale. (2) Pentru determinarea destinaiei sumelor rezultate din vnzarea timbrelor fiscale mobile, unitatea, n nelesul alin. (1), se identific dup adresa la care se afl situat punctu l propriu-zis prin care se vnd timbrele. (3) Unitile care vnd aceste timbre au obligaia s depun contravaloarea timbrelor fiscale la bugetele locale beneficiare pn cel trziu la data de 10 inclusiv a lunii curente pentru luna precedent. (4) Nedepunerea sumelor rezultate din vnzarea timbrelor fiscale mobile la termenul prevzut la alin. (3) se sancioneaz potrivit Codului de procedur fiscal, avnd elementele constitutive ale obligaiilor bugetare locale calculate i reinute la surs.

284. La nivelul municipiului Bucureti taxele extrajudiciare de timbru rezultate din vnzarea timbrelor fiscale mobile se vireaz direct de ctre unitile care vnd aceste timbre la bugetele locale ale sectoarelor acestuia, n funcie de raza teritorial n care se afl amplasate unitile respective. 285. Taxele prevzute la art. 295 alin. (11) lit. b) i d) din Codul fiscal nu intr sub incidena prevederilor art. 287 din Codul fiscal. 286. Formularele tipizate utilizate de ctre compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n activitatea de colectare a veniturilor cuvenite bugetelor locale n condiiile prezentului titlu se vor aproba prin ordin comun al ministrului finanelor publice i ministrului administraiei i internelor. 287. (1) Pentru toate cazurile n care se acord scutiri sau reduceri de impozite i taxe locale, precum i de obligaii de plat accesorii acestora, indiferent de categoria actului normativ prin care s -au stabilit, lege, ordonan de urgen/ordonan/hotrre a Guvernului sau hotrre a autoritii deliberative a administraiei publice locale, compartimentele de specialitate au obligaia s ntocmeasc borderouri de scderi. (2) Anual, ntr-o anex la hotrrea privind aprobarea contului de ncheiere a exerciiului bugetar se vor nscrie, n mod obligatoriu: a) facilitile fiscale acordate n anul fiscal de referin, pe fiecare din impozitele i taxele locale prevzute la pct. 11 alin. (1), precum i pe fiecare din reglementrile care au stat la baza acordrii facilitilor respective; b) sumele nregistrate n evidena separat a insolvabililor la data de 31 decembrie a anului fiscal de referin, pe fiecare din impozitele i taxele locale prevzute la pct. 11 alin. (1), precum i pe fiecare an fiscal din cei 5 ani anteriori anului fiscal de referin;

c) sumele nregistrate n lista de rmi la data de 31 decembrie a anului fiscal de referin, pe fiecare din impozitele i taxele locale prevzute la pct. 11 alin. (1), precum i pe fiecare alt venit propriu al bugetului local respectiv. (3) Prin sintagma anul fiscal de referin se nelege anul fiscal pentru care se adopt hotrrea prevzut la alin. (2).

Norme metodologice: Art. 2963 lit. a) 1. Prin persoane fizice rezidente n sensul art. 2963 din Codul fiscal se nelege persoanele fizice care i au domiciliul saureedina pe teritoriul Romniei, precum i strinii i apatrizii care sunt titulari ai drepturilor legale de edere i de munc pe teritoriul Romniei i au obligaia plii contribuiilor sociale obligatorii potrivit legislaiei specifice sistemelor de asigurri sociale.

Norme metodologice: Art. 2963 lit. b) 2. n aceast categorie se includ persoanele fizice nerezidente care realizeaz, pe teritoriul Romniei, veniturile prevzute la art. 2963 lit. a) din Codul fiscal i care, potrivit instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte, sunt obligate la plata contribuiilor sociale prevzute n titlul IX2 din Codul fiscal. Prin instrumente juridice internaionale se nelege regulamentele comunitare privind coordonarea sistemelor de securitate social, precum i acordurile i conveniile n domeniul securitii sociale la care Romnia este parte.

Norme metodologice: Art. 2963 lit. e) 3. n aceast categorie se includ i contribuabilii nerezideni care au calitatea de angajatori, respectiv persoanele fizice i juridice care nu au sediul, respectiv domiciliul sau reedina n Romnia i care, potrivit instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte, datoreaz n Romnia contribuiile sociale obligatorii pentru salariaii lor care sunt supui legislaiei de asigurri sociale din Romnia. Prin entitate asimilat angajatorului care are calitatea de pltitor de venituri din activiti dependente se nelege orice entitate care nu are calitatea de persoan fizic sau juridic i care, potrivit legii, are dreptul s foloseasc personal angajat, cum ar fi: cabinete/birouri profesionale, societi civile i altele.

Norme metodologice: Art. 2964 lit. g) 4. Sumele realizate de persoanele prevzute la art. 2964 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal intr n baza de calcul al contribuiei individuale de asigurri sociale, indiferent dac persoanele respective sunt din cadrul aceleiai societi sau dinafara ei, indiferent dac sunt pensionari sau angajai cu contract individual de munc. 5. Se includ n baza de calcul al contribuiilor de asigurri sociale de sntate sumele primite de reprezentanii n adunarea general a acionarilor, n consiliul de administraie, membrii directoratului i ai consiliului de supraveghere, precum i ai comisiei de cenzori.

Norme metodologice: Art. 2964 lit. m) 6. n cazul depirii limitei respective, partea care depete reprezint venit asimilat salariilor i se cuprinde n baza de calcul al contribuiilor sociale individuale. Prin persoane juridice fr scop patrimonial i entiti nepltitoare de impozit pe profit se nelege: organizaiile nonprofit de orice fel i societile civile care nu datoreaz impozit pe profit potrivit titlului II din Codul fiscal, precum i cele pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor, prevzute la titlul IV1 din Codul fiscal.

Norme metodologice: Art. 2964 lit. o) 7. Avantajele includ, fr a fi limitate la acestea, urmtoarele: a) mprumuturi nerambursabile; b) anularea unei creane a angajatorului asupra angajatului. 8. Veniturile care se includ n ctigul brut realizat din activiti dependente, care reprezint baza lunar de calcul al contribuiilor sociale individuale obligatorii, n cazul persoanelor prevzute la art. 2963 lit. a) i b) din Codul fiscal sunt cele prevzute la art. 2964 din Codul fiscal i la pct. 68 din normele metodologice de aplicare a titlului III din Codul fiscal, date n aplicarea art. 55 alin. (1) i (2) din Codul fiscal, cu excepia veniturilor asupra crora nu exist obligaia plii contribuiilor sociale potrivit reglementrilor specifice fiecrei contribuii sociale, precum i celor din legislaia privind asigurrile sociale. n baza de calcul al contribuiilor sociale obligatorii se includ i veniturile realizate ca urmare a activitilor de creare de programe pentru calculator i cele realizate de ctre persoanele cu handicap grav sau accentuat care sunt scutite de la plata impozitului pe venit. La ncadrarea sumelor i avantajelor acordate n excepiile generale de la baza de calcul se aplic regulile stabilite pentrutitlul III din Codul fiscal. 9. n baza lunar de calcul al contribuiei individuale de asigurri sociale, n cazul persoanelor prevzute la art. 2963 lit.a) i b) din Codul fiscal, se include i suma reprezentnd 35% din ctigul salarial mediu brut, prevzut la art. 2964 a alin. (3) din Codul fiscal, n cazul indemnizaiilor de asigurri

sociale de sntate, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical, cu excepia cazurilor de accident de munc sau boal profesional.

Norme metodologice: Art. 2965 alin. 1 10. n baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate de angajator bugetului asigurrilor sociale de stat se includ sumele care fac parte din baza lunar de calcul al contribuiei individuale de asigurri sociale, inndu-se seama de excepiile prevzute la art. 29615 i 29616 din Codul fiscal, precum i de cele menionate la pct. 20. Exemplu de calcul al contribuiei de asigurri sociale datoratede angajator. Se folosesc urmtoarele simboluri: N= cota de contribuie pentru condiii normale de munc (31,3%); D= cota de contribuie pentru condiii deosebite de munc (36,3%); S= cota de contribuie pentru condiii speciale de munc (41,3%); BCA= baza de calcul al contribuiei individuale de asigurri sociale (ctig brut realizat, dar nu mai mult de 5 ori ctigul salarial mediu brut); TV= suma ctigurilor realizate la nivel de angajator; TVN= suma ctigurilor realizate n condiii normale de munc la nivel de angajator; TVD= suma ctigurilor realizate n condiii deosebite de munc la nivel de angajator; TVS= suma ctigurilor realizate n condiii speciale de munc la nivel de angajator; NA= 20,8%, care reprezint cota de contribuie datorat deangajator pentru condiii normale de munc (31,3% 10,5% =20,8%); DA= 25,8%, care reprezint cota de contribuie datorat de angajator pentru condiii deosebite de munc (36,3% 10,5% =25,8%);

SA= 30,8%, care reprezint cota de contribuie datorat de angajator pentru condiii speciale de munc (41,3% 10,5% =30,8%); BCP= baza de calcul plafonat pentru calculul contribuiei de asigurri sociale datorate de angajator (numrul de asigurai x5 ctiguri salariale medii brute). CAS datorat de asigurat = BCA x 10,5% CAS datorat de angajator: Varianta I. Dac suma ctigurilor realizate nu depete BCP: CAS datorat de angajator = TVN x NA + TVD x DA + TVS x SA Varianta II. Dac suma ctigurilor realizate depete BCP: CAS datorat de angajator = (TVN x NA + TVD x DA + TVS x SA) x BCP/TV Ctigul salarial mediu brut luat n calcul = 2.022 lei Se presupune c angajatorul are 4 salariai. n aceste condiii: BCP este 4 salariai x 5 x 2.022 lei = 40.440 lei.
Nr. crt. asigurai 1 2 3 4 Total Suma ctigurilor realizate (lei) 1.000 1.500 25.000 28.000 55.500 Suma ctigurilor realizate n condiii normale de munc (lei) 1.000 750 13.750 0 15.500 Suma ctigurilor realizate n condiii deosebite de munc (lei) 0 525 11.250 0 11.775 Suma ctigurilor realizate n condiii speciale de munc (lei) 0 225 0 28.000 28.225 CAS datorat pentru asigurat (lei) 105 158 2.625 2.940 5.828

CAS datorat de angajator:

(15.500 x 20,8/100 + 11.775 x 25,8/100 + 28.225 x 30,8/100) x 40.440/55.500 = (3.224 lei +3.038 lei + 8.693 lei) x 0,72864 = 10.897 lei

Norme metodologice: Art. 2965 alin. 2

11. Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de angajator o reprezint suma ctigurilor brute realizate de persoanele prevzute la art. 2963 lit. a) i b) din Codul fiscal, corectat cu excepiile prevzute la art. 29615 din Codul fiscal. Baza lunar de calcul al contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate datorate de angajator o reprezint suma ctigurilor brute realizate de persoanele prevzute la art. 2963 lit. a) i b) din Codul fiscal, corectat cu excepiile prevzute la art. 29615 i art. 29616 alin.(3) din Codul fiscal. 12. n baza lunar de calcul pentru contribuia de asigurri sociale de sntate i pentru contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate datorate de angajator se includ i urmtoarele venituri realizate de persoanele prevzute la art. 2963 lit. a) i b) din Codul fiscal: a) cuantumul sumelor reprezentnd indemnizaii de asigurri sociale de sntate, acordate n baza Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile i indemnizaiile de asigurri sociale de sntate, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 399/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, numai pentru primele 5 zile de incapacitate temporar de munc suportate de angajator; b) cuantumul sumelor reprezentnd indemnizaii de incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, acordate n baza Legii nr.346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale, republicat, cu modificrile ulterioare, numai pentru primele 3 zile de incapacitate suportate de angajator. 13. Contribuia pentru concedii i indemnizaii se aplic i asupra indemnizaiei pentru incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale i

se suport de ctre angajator sau din fondul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale constituit n condiiile legii, dup caz. Contribuia pentru concedii i indemnizaii care se suport din fondul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale se va evidenia distinct n anexa 1.1 Anexa angajator la Declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 1.397/2010 privind modelul, coninutul, modalitatea de depunere i de gestionare a Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate.

Norme metodologice: Art. 2965 alin. 4 14. Prin ctig brut realizat de un salariat ncadrat cu contract individual de munc, potrivit legii, inclusiv salariatul care cumuleaz pensia cu salariul, n condiiile legii,se nelege orice ctig n bani primit de la angajator de ctre aceste persoane, ca plat a muncii lor sau pe perioada n care sunt ncadrate n munc, inclusiv n perioadele de suspendare ca urmare a statutului de salariat pe care l dein, cu excepia veniturilor prevzute la pct. 24.

Norme metodologice: Art. 2964 lit. e) 3. n aceast categorie se includ i contribuabilii nerezideni care au calitatea de angajatori, respectiv persoanele fizice i juridice care nu au sediul, respectiv domiciliul sau reedina n Romnia i care, potrivit instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte, datoreaz n Romnia contribuiile sociale obligatorii pentru salariaii lor care sunt supui legislaiei de asigurri sociale din Romnia. Prin entitate asimilat angajatorului care are calitatea de pltitor de venituri din activiti dependente se nelege orice entitate care nu are calitatea de persoan fizic sau juridic i care, potrivit legii, are dreptul s foloseasc personal angajat, cum ar fi: cabinete/birouri profesionale, societi civile i altele.

Norme metodologice: Art. 2965 alin. 5 15. Pe perioada n care persoanele prevzute la art. 2963 lit. a) i b) din Codul fiscal beneficiaz de indemnizaii de asigurri sociale de sntate, potrivit prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 158/2005, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 399/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, baza de calcul al contribuiei pentru accidente de munc i boli profesionale o reprezint salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.

Norme metodologice: Art. 2966 alin. 2 16. Pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. f) pct. 1 din Codul fiscal, contribuia pentru concedii i indemnizaii se aplic i asupra indemnizaiei pentru incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale i se suport din bugetul asigurrilor pentru omaj sau din fondul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale constituit n condiiile legii, dup caz. Contribuia pentru concedii i indemnizaii care se suport din fondul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale se va evidenia distinct n anexa 1.1 Anexa angajator la Declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 1.397/2010.

Norme metodologice: Art. 2966 alin. 4 17. Contribuia de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale se calculeaz prin aplicarea cotei de 1%, prevzut de lege, asupra drepturilor reprezentnd indemnizaia de omaj care se acord pe perioada efecturii de ctre omerii care se afl n plata acestui drept a practicii profesionale n cadrul cursurilor organizate, potrivit legii, de ageniile pentru ocuparea forei de munc judeene i a municipiului Bucureti.

Norme metodologice: Art. 2969 alin. 9 18. Pentru pensionarii ale cror venituri din pensii depesc 740 lei, contribuia datorat se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite de lege asupra ntregului venit i se vireaz odat cu plata drepturilor bneti asupra crora se calculeaz de ctre cei care efectueaz plata acest or drepturi. Prin aplicarea acestei cote nu poate rezulta o pensie net mai mic de 740 lei. Exemplul nr. 1 n situaia n care veniturile din pensii sunt n cuantum de 741 lei, contribuia datorat va fi determinat astfel: 741 x 5,5% = 40,76 lei, rotunjit la 41 lei potrivit legii. n aceast situaie, pentru a rezulta o pensie net de 740 lei,contribuia datorat este de 1 leu. Exemplul nr. 2 n situaia n care veniturile din pensii sunt n cuantum de 784 lei, contribuia datorat va fi determinat astfel: 784 x 5,5% = 43,12 lei, rotunjit la 43 lei potrivit legii. n aceast situaie, contribuia datorat este de 43 lei, iar pensia net este de 741 lei.

Norme metodologice: Art. 29615 b 19. n cazul depirii sumei de 150 lei pentru cadourile oferite, partea care depete reprezint venit din salarii i se cuprinde n baza de calcul prevzut la art. 2964 i 2965 din Codul fiscal.

Norme metodologice: Art. 29616 20. Sunt exceptate de la plata contribuiei de asigurri sociale i urmtoarele sume: a) indemnizaiile de asigurri sociale de sntate acordate n baza Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 158/2005, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 399/2006, cu modificrile i completrile ulterioare; b) prestaiile suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat, inclusiv cele pentru accidente de munc i boli profesionale acordate n baza Legii nr. 346/2002, republicat, cu modificrile ulterioare. 21. Sunt exceptate de la plata contribuiei de asigurri sociale de sntate individuale, n cazul persoanelor prevzute la art. 2963 lit. a) i b) din Codul fiscal, urmtoarele: a) indemnizaiile de asigurri sociale de sntate acordate n baza Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 158/2005, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 399/2006, cu modificrile i completrile ulterioare; b) indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc, drept urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, acordate n baza Legii nr. 346/2002, republicat, cu modificrile ulterioare; c) sumele acordate n momentul disponibilizrii, venitul lunar de completare sau plile compensatorii, suportate din bugetul asigurrilor pentru omaj potrivit actelor normative carereglementeaz aceste domenii. 22. Sunt exceptate de la plata contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate urmtoarele venituri realizate de persoanele prevzute la art. 2963 lit. a) i b) din Codul fiscal:

a) drepturile de sold lunar, indemnizaiile, primele, premiile, sporurile i alte drepturi acordate potrivit legislaiei specifice cadrelor militare n activitate i funcionarilor publici cu statut special din cadrul ministerelor i instituiilor din sectorul de aprare, ordine public i siguran naional; b) sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, potrivit legii; c) indemnizaia lunar a asociatului unic; d) indemnizaiile lunare pltite potrivit legii de angajatori pe perioada de neconcuren, stabilite conform contractului individual de munc; e) indemnizaiile primite pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, acordate de persoanele juridice fr scop patrimonial i de alte entiti nepltitoare de impozit pe profit; f) remuneraia primit de preedintele asociaiei de proprietari sau de alte persoane, n baza contractului de mandat, potrivit legii privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari; g) suma din profitul net, cuvenit administratorilor societilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilit de adunarea general a acionarilor; h) veniturile reprezentnd pli compensatorii suportate de angajatori, potrivit contractului colectiv de munc, realizate de persoanele prevzute la Norme metodologice: Art. 29616 lit. a) i b) din Codul fiscal, care nu se mai regsesc n raporturi juridice cu persoanele prevzute la art. 2963 lit. e) i g) din Codul fiscal; i) indemnizaiile de edin primite de consilierii locali i judeeni. 23. Sunt exceptate de la plata contribuiei individuale la bugetul asigurrilor pentru omaj i contribuiei datorat de angajator la bugetul asigurrilor pentru omaj urmtoarele:

a) sumele i avantajele prevzute la art. 29615 i art. 29616 alin. (4) din Codul fiscal; b) veniturile obinute de membrii structurilor prevzute la art.29616 alin. (4) lit. g) din Codul fiscal, constituite potrivit legii; c) drepturile de hran acordate de angajatori salariailor, n conformitate cu legislaia n vigoare. Avantajele primite n legtur cu o activitate dependent prevzute la art. 29615 lit. p) din Codul fiscal i cele prevzute ca neimpozabile la cap. III al titlului III din Codul fiscal i n normele de aplicare a acestui titlu sunt exceptate de la plata contribuiei individuale i a contribuiei datorate de angajator la bugetul asigurrilor pentru omaj. n situaia n care raporturile de munc sau de serviciu sunt suspendate, conform legii, pe perioada de incapacitate temporar de munc, contribuia individual la bugetul asigurrilor pentru omaj i contribuia datorat de angajator la bugetul asigurrilor pentru omaj se datoreaz numai pe perioada de incapacitate temporar de munc, n care plata indemnizaiei se suport de unitate, conform legii. Prin incapacitate temporar de munc se nelege incapacitatea temporar de munc cauzat de boli obinuite sau de accidente n afara muncii i incapacitatea temporar de munc n cazul accidentului de munc sau al bolii profesionale. 24. Sunt exceptate de la plata contribuiei la Fondul de garantare a creanelor salariale urmtoarele: a) veniturile de natura celor prevzute la art. 29615 din Codulfiscal; b) compensaiile acordate, n condiiile legii ori ale contractelor colective sau individuale de munc, persoanelor concediate pentru motive care nu in de persoana lor; c) prestaiile suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat sau Fondul naional unic pentru asigurri de sntate, inclusiv cele acordate pentru accidente de munc i boli profesionale;

d) drepturile de hran acordate de angajatori salariailor, n conformitate cu legislaia n vigoare; e) veniturile acordate potrivit prevederilor legale sub forma de participare a salariailor la profit. 25. Contribuia pentru asigurarea de accidente de munc i boli profesionale nu se datoreaz pe perioada practicii profesionale a elevilor, ucenicilor i studenilor.

Norme metodologice: Art. 29617 26. n cazul persoanelor prevzute la art. 2963 lit. a) i b) din Codul fiscal, contribuia individual de asigurri sociale de sntate se stabilete prin aplicarea cotei prevzute de lege asupra indemnizaiei pentru incapacitate de munc drept urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, acordat n baza Legii nr. 346/2002, republicat, cu modificrile ulterioare, i se suport de ctre angajator ori din fondul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, constituit n condiiile legii.

Norme metodologice: Art. 29618 alin. 5 27. Pentru calculul contribuiei de asigurri sociale n cazul n care au fost acordate sume reprezentnd salarii sau diferene de salarii stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile, actualizate cu indicele de inflaie la data plii acestora, precum i n cazul n care prin astfel de hotrri s-a dispus rencadrarea n munc a unor persoane, n vederea stabilirii punctajului lunar prevzut de legea privind sistemul unitar de pensii publice, sumele respective se defalc pe lunile la care se refer i se utilizeaz cotele de contribuii de asigurri sociale care erau n vigoare n acea perioad. 28. Pentru calculul contribuiilor individuale i celor datorate de angajator la bugetul asigurrilor pentru omaj i pentru asigurrile sociale de sntate, precum i al contribuiei datorate de angajator pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate, n situaia hotrrilor judectoreti rmase definitive i irevocabile prin care se stabilesc obligaii de plat a unor sume sau drepturi reprezentnd salarii, diferene de salarii, venituri asimilate salariilor sau diferene de venituri asimilate salariilor, asupra crora exist obligaia plii contribuiilor sociale, sumele respective se defalc pe lunile la care se refer i se utilizeaz cotele de contribuii de asigurri sociale care erau n vigoare n acea perioad.

Norme metodologice: Art. 29618 alin.6 29. Prin loc de realizare al venitului se nelege persoana fizic sau juridic care are calitatea de angajator sau entitatea asimilat angajatorului. n cazul n care persoanele prevzute la art. 2963 lit. a) i b) din Codul fiscal obin venituri ca urmare a ncheierii mai multor contracte individuale de munc cu acelai angajator, aceste venituri se cumuleaz, dup care se plafoneaz n vederea obinerii bazei lunare de calcul a contribuiei individuale de asigurri sociale. n cazul n care persoanele prevzute la art. 2963 lit. a) i b) din Codul fiscal obin venituri ca urmare a ncheierii mai multor contracte individuale de munc cu angajatori diferii, veniturile obinute se plafoneaz separat de ctre fiecare angajator n parte.

Norme metodologice: Art. 29618 alin.8 30. Bazele de calcul prevzute la art. 296529613 din Codul fiscal sunt cele rezultate dup aplicarea excepiilor generale i specifice.

Norme metodologice: Art. 70

145. Venitul din pensii se determin de ctre pltitor pentru drepturile cu titlu de pensie prevzute la art. 68 din Codul fiscal. 146. ncepnd cu 1 ianuarie 2008, impozitul lunar aferent venitului din pensii se calculeaz prin aplicarea cotei de impunere de 16% asupra venitului impozabil lunar din pensii determinat prin deducerea din venitul din pensii, n ordine, a urmtoarelor: - a contribuiilor obligatorii calculate, reinute i suportate de persoana fizic; i - a unei sume neimpozabile lunare de 1.000 lei 1461. Drepturile primite n conformitate cu prevederile Legii nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificrile i completrile ulterioare, reprezint venituri din pensii. La stabilirea venitului impozabil lunar pentru sumele primite ca plat unic potrivit Legii nr. 411/2004, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i Legii nr. 204/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, se va acorda un singur plafon neimpozabil de 1.000 lei de la fiecare fond de pensii. La stabilirea venitului impozabil lunar pentru sumele primite ca pli ealonate n rate, n conformitate cu prevederile Legii nr. 411/2004, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Legii nr. 204/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, se va acorda un singur plafon neimpozabil de 1.000 lei aferent ratei lunare de la fiecare fond de pensii. 1462. Diferenele de venituri din pensii primite de la acelai pltitor i stabilite pentru perioadele anterioare se impoziteaz separat fa de drepturile de pensie ale lunii curente, prin aplicarea cotei de impozit asupra venitului impozabil lunar din pensii. Venitul lunar din pensii se stabilete prin deducerea din suma total, reprezentnd diferenele de venituri din pensie, a plafonului neimpozabil lunar de 1.000 lei i a contribuiilor obligatorii."

147. Impozitul pe veniturile din pensii se calculeaz, se reine lunar de ctre administratorii fondurilor de pensii i se vireaz de ctre unitile pltitoare ale acestor venituri pn la data de 25 a lunii urmtoare celei pentru care se face plata pensiilor, la organul fiscal n a crui raz i au sediul pltitorii de venituri. 148. Administratorii fondurilor de pensii vor emite norme interne specifice privind aplicarea prevederilor pct. 147. 149. Eventualele sume reprezentnd impozit pe veniturile din pensii, reinute, dar nedatorate la bugetul de stat, se vor regulariza prin diminuarea viramentelor efectuate cu ocazia plilor din luna urmtoare.

Articolul II din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 82/2010 ART. II Articolul III din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal i alte msuri financiar-fiscale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 431 din 28 iunie 2010, se modific i va avea urmtorul cuprins: (1) Orice venituri de natur profesional, altele dect cele salariale, se impoziteaz cu cota de impozit pe venit. (2) n sistemul public de pensii i n sistemul asigurrilor pentru omaj, prin venituri de natur profesional, altele dect cele de natur salarial, n sensul prezentei ordonane de urgen, se nelege acele venituri realizate din drepturi de autor i drepturi conexe definite potrivit art. 7 alin. (1) pct. 131 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i/sau venituri rezultate din activiti profesionale desfurate n baza contractelor/conveniilor ncheiate potrivit Codului civil. Asupra acestor venituri se datoreaz contribuiile individuale de asigurri sociale i asigurri pentru omaj. (3) Persoanele fizice care realizeaz venituri de natur profesional, pentru care, potrivit prezentei ordonane de urgen, se datoreaz i se pltete contribuia individual de asigurri sociale i contribuia individual de asigurri pentru omaj, sunt considerate asigurate obligatoriu, prin efectul legii, n sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, precum i n sistemul asigurrilor pentru omaj i beneficiaz de prestaiile prevzute de Legea nr. 19/2000 privind sistemul public de

pensii i alte drepturi de asigurri sociale, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i de indemnizaie de omaj n condiiile Legii nr. 76/2002 privind sistemul asigurrilor pentru omaj i stimularea ocuprii forei de munc, cu modificrile i completrile ulterioare. (4) Prevederile alin. (3) cu privire la statutul de asigurat obligatoriu, prin efectul legii, n sistemul asigurrilor pentru omaj nu se aplic persoanelor pentru care la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen se prevede, potrivit Legii nr. 76/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, c asigurarea n sistemul asigurrilor pentru omaj este facultativ i care dein statutul de asigurat n acest sistem n temeiul unui contract de asigurare pentru omaj, cu excepia cazului n care aceste persoane renun la contractul de asigurare. (5) Persoanelor asigurate n alte sisteme, neintegrate sistemului public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, i persoanelor care au calitatea de pensionari nu le sunt aplicabile prevederile alin. (2). (6) Persoanele care, n mod ocazional, realizeaz, pe lng veniturile de natur salarial, i venituri de natur profesional definite la art. 7 alin. (1) pct. 131 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, nu datoreaz contribuiile individuale i pentru aceste venituri de natur profesional. (7) Persoanele care, n mod ocazional, realizeaz exclusiv venituri de natur profesional definite la art. 7 alin. (1) pct. 131 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, datoreaz contribuiile prevzute la alin. (2). n aceast situaie baza de calcul alnual nu poate depi de 5 ori salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat i aprobat prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat.

(8) Persoanele care realizeaz, cu caracter de regularitate, pe lng veniturile de natur salarial, i venituri de natur profesional definite la art. 7 alin. (1) pct. 131 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, datoreaz contribuiile individuale i pentru aceste venituri de natur profesional la baza de calcul alstfel cum este prevzut la alin. (17). (9) Persoanele care realizeaz, cu caracter de regularitate, exclusiv venituri de natur profesional definite la art. 7 alin. (1) pct. 131 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, datoreaz contribuiile prevzute la alin. (2) la baza de calcul alstfel cum este prevzut la alin. (17). (10) n sensul alin. (6) i (7), prin venituri realizate n mod ocazional se nelege acele venituri realizate ca urmare a desfurrii unei activiti, n mod sporadic, fr a avea un caracter de regularitate. (11) Obligaia declarrii, calculrii, reinerii i plii contribuiilor individuale de asigurri sociale i de asigurri pentru omaj, corespunztoare veniturilor prevzute la alin. (2), revine pltitorului de venit. (12) Prevederile Legii nr. 19/2000, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Legii nr. 76/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, referitoare la obligaiile angajatorilor n ceea ce privete declararea, calcularea, reinerea i plata contribuiilor de asigurri sociale, respectiv a contribuiilor de asigurri pentru omaj, precum i sanciunile corelative n cazul nerespectrii acestora se aplic n mod corespunztor i obligaiei prevzute la alin. (11). (13) Pltitorii de venit au obligaia de a depune, lunar, pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care s-au pltit veniturile de natur profesional, cte o declaraie privind evidena nominal a persoanelor care realizeaz venituri de natur profesional, altele dect cele de natur salarial.

(14) Declaraiile prevzute la alin. (13) se depun la casele teritoriale de pensii, respectiv la ageniile pentru ocuparea forei de munc judeene, precum i a municipiului Bucureti, n a cror raz teritorial i are sediul pltitorul de venit. (15) Pltitorii de venit nu au obligaia declarrii, calculrii, reinerii i plii contribuiilor individuale de asigurri pentru omaj i de asigurri sociale, corespunztoare veniturilor profesionale pltite, persoanelor prevzute la alin. (4) care dein statutul de asigurat n temeiul unui contract de asigurare pentru omaj, precum i persoanelor prevzute la alin. (5), dup caz. (16) Persoanele prevzute la alin. (3) au obligaia de a dovedi pltitorului de venit c fac parte din categoria persoanelor prevzute la alin. (4) care dein statutul de asigurat n temeiul unui contract de asigurare pentru omaj, precum i din categoria celor prevzute la alin. (5). (17) Baza lunar de calcul la care se datoreaz contribuiile individuale de asigurri sociale i de asigurri pentru omaj este: a) venitul brut diminuat cu cota de cheltuial prevzut la art. 50 alin. (1) lit. a) sau, dup caz, la art. 50 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru veniturile din drepturi de autor i drepturi conexe; b) venitul brut, pentru veniturile din activitatea desfurat n baza contractelor/conveniilor ncheiate potrivit Codului civil. (18) Baza lunar de calcul la care se datoreaz contribuiile individuale de asigurri sociale i asigurri pentru omaj nu poate depi n cursul unei luni calendaristice echivalentul a de 5 ori salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat i aprobat prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat.

(19) Cotele contribuiilor individuale prevzute la alin. (2) sunt cele stabilite de legea bugetului asigurrilor sociale de stat, pentru contribuia individual de asigurri sociale i pentru contribuia individual de asigurri pentru omaj. (20) Persoanele care realizeaz veniturile prevzute la alin. (2) datoreaz contribuia individual de asigurri sociale i dac se regsesc n situaia menionat la art. 5 alin. (1) pct. I i II din Legea nr. 19/2000, cu modificrile i completrile ulterioare. (21) Persoanele care realizeaz veniturile prevzute la alin. (2) datoreaz contribuia individual de asigurri pentru omaj i n situaia n care se regsesc la art. 19 din Legea nr. 76/2002, cu modificrile i completrile ulterioare. (22) Contribuiile individuale de asigurri sociale i de asigurri pentru omaj se vireaz n conturi distincte stabilite cu aceast destinaie i comunicate de Casa Naional de Pensii i Alte Drepturi de Asigurri Sociale i de Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc. (23) Pentru perioadele n care s-au datorat i s-au pltit contribuiile individuale de asigurri sociale, numrul de puncte realizat lunar n sistemul public de pensii se calculeaz potrivit art. 78 din Legea nr. 19/2000, cu modificrile i completrile ulterioare, la care se aplic coeficientul rezultat ca raport ntre cota de contribuie individual de asigurri sociale i cota de contribuie de asigurri sociale aprobat pentru locurile de munc n condiii normale. (24) Pentru persoanele care realizeaz venituri de natur profesional prevzute la alin. (2), stagiul de cotizare n sistemul public de pensii se constituie din toate perioadele pentru care s-a datorat i s-a pltit contribuia individual de asigurri sociale, conform prezentei ordonane de urgen.

(25) Perioadele n care s-au datorat i s-au pltit contribuiile individuale de asigurri pentru omaj n conformitate cu prevederile prezentului articol constituie stagiu de cotizare n sistemul asigurrilor pentru omaj. (26) Veniturile de natur profesional prevzute la alin. (2) pentru care se datoreaz i se pltesc contribuiile individuale de asigurri pentru omaj se iau n calcul la stabilirea cuantumului indemnizaiei de omaj, potrivit legii, prin aplicarea asupra acestora a unui coeficient rezultat ca raport ntre cota de contribuie individual de asigurri pentru omaj i cota de contribuie datorat la bugetul asigurrilor pentru omaj, potrivit legii, de ctre persoanele asigurate n baza contractului de asigurare pentru omaj. (27) Sumele reprezentnd contribuii achitate n plus ca urmare a depirii plafonului prevzut la alin. (18) se restituie sau se compenseaz, la cererea asiguratului, depus la casele teritoriale de pensii, respectiv la ageniile pentru ocuparea forei de munc judeene, respectiv a municipiului Bucureti. Aceste instituii au obligaia de a transmite cererile asigurailor ctre Casa Naional de Pensii i Alte Drepturi de Asigurri Sociale i, dup caz, la Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc. Restituirea i/sau compensarea se fac de Casa Naional de Pensii i Alte Drepturi de Asigurri Sociale i, dup caz, de Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc, prin structurile lor teritoriale, n conformitate cu prevederile Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. (28) n msura n care aplicarea prezentelor prevederi impune emiterea de instruciuni cu privire la contribuia individual de asigurri sociale, respectiv contribuia individual de asigurri pentru omaj, acestea vor fi emise prin ordin comun al ministrului muncii, familiei i proteciei sociale i al ministrului finanelor publice.

HOTRRE Nr. 956 din 19 august 2009 privind nivelurile pentru valorile impozabile, impozitele i taxele locale i alte taxe asimilate acestora, precum i amenzil e aplicabile ncepnd cu anul fiscal 2010

n temeiul art. 108 din Constituia Romniei, republicat, al art. 292, art. 294 alin. (7) i al art. 295 alin. (12) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, Guvernul Romniei adopt prezenta hotrre. ART. 1 (1) Nivelurile pentru valorile impozabile, impozitele i taxele locale i alte taxe asimilate acestora, precum i amenzile aplicabile ncepnd cu anul fiscal 2010 sunt prevzute n anexa care face parte integrant din prezenta hotrre. (2) Nivelurile prevzute n anex pentru impozitul pe mijloacele de transport menionat la art. 263 alin. (4) i (5) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, sunt estimative, fiind calculate pe baza cursului mediu de schimb prognozat pentru anul 2010 de Comisia Naional de Prognoz. Conform art. 10 alin. (1) din Directiva 1999/62/CE a Parlamentului European i a Consiliului din 17 iunie 1999 de aplicare a taxelor la vehiculele grele de marf pentru utilizarea anumitor infrastructuri, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 187 din 20 iulie 1999, cu modificrile ulterioare, aceste valori vor fi recalculate pentru a fi aplicate n anul 2010 lund n considerare rata de schimb ntre euro i leu n vigoare la 1 octombrie 2009, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene. ART. 2 (1) n vederea stabilirii impozitului datorat, pentru fiecare mijloc de transport prevzut n anex, ntreprinderile i operatorii de transport rutier, aa cum sunt definii n Ordonana de urgen a Guvernului nr. 109/2005 privind transporturile rutiere, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 102/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, au obligaia s depun o declaraie la compar timentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale, n termen de 30 de zile de la efectuarea primei operaiuni de transport rutier internaional. (2) Nivelurile aplicabile n anul 2010 ale impozitului pe mijloacele de transport menionat la art. 263 alin. (4) i (5) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, vor fi aprobate prin hotrre a Guvernului, dup publicarea n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene a ratei de schimb dintre euro i leu n vigoare la 1 octombrie 2009. ART. 3 Autoritile deliberative ale administraiei publice locale vor pune de acord hotrrile privind stabilirea impozitelor i taxelor locale pentru anul 2010, adoptate pn la data publicrii prezentei hotrri n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, n termen de 45 de zile, cu prevederile Legii nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i cu cele ale prezentei hotrri.

ART. 4 (1) La data de 1 ianuarie 2010, anexa la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 112 din 6 februarie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific i se nlocuiete cu anexa care face parte integrant din prezenta hotrre. (2) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2010, Hotrrea Guvernului nr. 1.514/2006 privind nivelurile pentru valorile impozabile, impozitele i taxele locale i alte taxe asimilate acestora, precum i amenzile aplicabile n anul fiscal 2007, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 935 din 17 noiembrie 2006, se abrog. ANEXA 1 TABLOUL cuprinznd valorile impozabile, impozitele i taxele locale, alte taxe asimilate acestora, precum i amenzile aplicabile nce pnd cu anul fiscal 2010 I. Codul fiscal - titlul IX "Impozite i taxe locale" Valorile impozabile prevzute la art. 251 alin. (3), impozitele i taxele locale care constau ntr-o anumit sum n lei i care se indexeaz/ajusteaz anual, n condiiile art. 292, i, respectiv, art. 295 alin. (12), precum i amenzile care se actualizeaz potrivit art. 294 alin. (7)
______________________________________________________________________________ | CAPITOLUL II | | Impozitul i taxa pe cldiri | |______________________________________________________________________________| | VALORILE IMPOZABILE | | pe metru ptrat de suprafa construit desfurat la cldiri, n cazul | | persoanelor fizice | | | | Art. 251 alin. (3) | |______________________________________________________________________________| | Tipul cldirii | Valoarea impozabil | | | - lei/mp | | |_________________________________| | | Cu instalaii | Fr instalaii| | | de ap, | de ap, | | | canalizare, | canalizare, | | | electrice i | electrice sau | | | nclzire | nclzire | | | (condiii | | | | cumulative) | | |____________________________________________|________________|________________|

| A. Cldire cu cadre din beton armat sau cu | 806 | 478 | | perei exteriori din crmid ars sau din | | | | orice alte materiale rezultate n urma unui| | | | tratament termic i/sau chimic | | | |____________________________________________|________________|________________| | B. Cldire cu pereii exteriori din lemn, | 219 | 137 | | din piatr natural, din crmid nears, | | | | din vltuci sau din orice alte materiale | | | | nesupuse unui tratament termic i/sau | | | | chimic | | | |____________________________________________|________________|________________| | C. Cldire-anex cu cadre din beton armat | 137 | 123 | | sau cu perei exteriori din crmid ars | | | | sau din orice alte materiale rezultate n | | | | urma unui tratament termic i/sau chimic | | | |____________________________________________|________________|________________| | D. Cldire-anex cu pereii exteriori din | 82 | 54 | | lemn, din piatr natural, din crmid | | | | nears, din vltuci sau din orice alte | | | | materiale nesupuse unui tratament termic | | | | i/sau chimic | | | |____________________________________________|________________|________________| | E. n cazul contribuabilului care deine la| 75% din suma | 75% din suma | | aceeai adres ncperi amplasate la | care s-ar | care s-ar | | subsol, demisol i/sau la mansard, | aplica cldirii| aplica cldirii| | utilizate ca locuin, n oricare dintre | | | | tipurile de cldiri prevzute la lit. A - D| | | |____________________________________________|________________|________________| | F. n cazul contribuabilului care deine la| 50% din suma | 50% din suma | | aceeai adres ncperi amplasate la | care s-ar | care s-ar | | subsol, la demisol i/sau la mansard, | aplica cldirii| aplica cldirii| | utilizate n alte scopuri dect cel de | | | | locuin, n oricare dintre tipurile de | | | | cldiri prevzute la lit. A - D | | | |____________________________________________|________________|________________| ______________________________________________________________________________ | CAPITOLUL III | | Impozitul i taxa pe teren | |______________________________________________________________________________| | Impozitul/taxa pe terenurile amplasate n intravilan - terenuri cu | | construcii | | | | Art. 258 alin. (2) | |______________________________________________________________________________| | Zona n cadrul localitii | Nivelurile impozitului/taxei, pe ranguri de | | | localiti |

| | - lei/ha - | | |_________________________________________________| | | 0 | I | II | III | IV | V | |____________________________|________|________|________|________|______|______| | A | 8.921 | 7.408 | 6.508 | 5.640 | 766 | 613 | |____________________________|________|________|________|________|______|______| | B | 7.408 | 5.600 | 4.540 | 3.832 | 613 | 460 | |____________________________|________|________|________|________|______|______| | C | 5.600 | 3.832 | 2.874 | 1.821 | 460 | 306 | |____________________________|________|________|________|________|______|______| | D | 3.832 | 1.821 | 1.519 | 1.060 | 300 | 153 | |____________________________|________|________|________|________|______|______| ______________________________________________________________________________ | Impozitul/taxa pe terenurile amplasate n intravilan | | - orice alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii | | | | Art. 258 alin. (4) | | - lei/ha - | |______________________________________________________________________________| |Nr. | \ Zona | A | B | C | D | |crt.| \ | | | | | | | Categoria de folosin \ | | | | | |____|___________________________\_________________|______|______|______|______| | 1.| Teren arabil | 24 | 18 | 16 | 13 | |____|_____________________________________________|______|______|______|______| | 2.| Pune | 18 | 16 | 13 | 11 | |____|_____________________________________________|______|______|______|______| | 3.| Fnea | 18 | 16 | 13 | 11 | |____|_____________________________________________|______|______|______|______| | 4.| Vie | 40 | 30 | 24 | 16 | |____|_____________________________________________|______|______|______|______| | 5.| Livad | 46 | 40 | 30 | 24 | |____|_____________________________________________|______|______|______|______| | 6.| Pdure sau alt teren cu vegetaie forestier| 24 | 18 | 16 | 13 | |____|_____________________________________________|______|______|______|______| | 7.| Teren cu ape | 13 | 11 | 7 | x | |____|_____________________________________________|______|______|______|______| | 8.| Drumuri i ci ferate | x | x | x | x | |____|_____________________________________________|______|______|______|______| | 9.| Teren neproductiv | x | x | x | x | |____|_____________________________________________|______|______|______|______| ______________________________________________________________________________ | Impozitul/taxa pe terenurile amplasate n extravilan | | | | Art. 258 alin. (6) |

| - lei/ha - | |______________________________________________________________________________| |Nr. | \ Zona | A | B | C | D | |crt.| \ | | | | | | | Categoria de folosin \ | | | | | |____|___________________________\_________________|______|______|______|______| |1. | Teren cu construcii | 27 | 24 | 22 | 19 | |____|_____________________________________________|______|______|______|______| |2. | Teren arabil | 43 | 41 | 39 | 36 | |____|_____________________________________________|______|______|______|______| |3. | Pune | 24 | 22 | 19 | 17 | |____|_____________________________________________|______|______|______|______| |4. | Fnea | 24 | 22 | 19 | 17 | |____|_____________________________________________|______|______|______|______| |5. | Vie pe rod, alta dect cea prevzut la | 48 | 46 | 43 | 41 | | | nr. crt. 5.1 | | | | | |____|_____________________________________________|______|______|______|______| |5.1.| Vie pn la intrarea pe rod | x | x | x | x | |____|_____________________________________________|______|______|______|______| |6. | Livad pe rod, alta dect cea prevzut la | 48 | 46 | 43 | 41 | | | nr. crt. 6.1 | | | | | |____|_____________________________________________|______|______|______|______| |6.1.| Livad pn la intrarea pe rod | x | x | x | x | |____|_____________________________________________|______|______|______|______| |7. | Pdure sau alt teren cu vegetaie | 14 | 12 | 10 | 7 | | | forestier, cu excepia celui prevzut la | | | | | | | nr. crt. 7.1 | | | | | |____|_____________________________________________|______|______|______|______| |7.1.| Pdure n vrst de pn la 20 de ani i | x | x | x | x | | | pdure cu rol de protecie | | | | | |____|_____________________________________________|______|______|______|______| |8. | Teren cu ap, altul dect cel cu amenajri | 5 | 4 | 2 | 1 | | | piscicole | | | | | |____|_____________________________________________|______|______|______|______| |8.1.| Teren cu amenajri piscicole | 29 | 27 | 24 | 22 | |____|_____________________________________________|______|______|______|______| |9. | Drumuri i ci ferate | x | x | x | x | |____|_____________________________________________|______|______|______|______| |10. | Teren neproductiv | x | x | x | x | |____|_____________________________________________|______|______|______|______| ______________________________________________________________________________ | CAPITOLUL IV | | Impozitul pe mijloacele de transport | | | | Art. 263 alin. (2) | |______________________________________________________________________________|

|Nr. | Mijloace de transport cu traciune mecanic | - lei/200 cm3 | |crt.| | sau fraciune | | | | din aceasta - | |____|________________________________________________________|________________| | 1.| Motorete, scutere, motociclete i autoturisme cu | 8 | | | capacitatea cilindric de pn la 1.600 cm3 inclusiv | | |____|________________________________________________________|________________| | 2.| Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 1.601 cm3 | 18 | | | i 2.000 cm3 inclusiv | | |____|________________________________________________________|________________| 3 | 3.| Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 2.001 cm | 36 | | | i 2.600 cm3 inclusiv | | |____|________________________________________________________|________________| 3 | 4.| Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 2.601 cm | 72 | | | i 3.000 cm3 inclusiv | | |____|________________________________________________________|________________| | 5.| Autoturisme cu capacitatea cilindric de peste | 145 | | | 3.001 cm3 | | |____|________________________________________________________|________________| | 6.| Autobuze, autocare, microbuze | 24 | |____|________________________________________________________|________________| | 7.| Alte vehicule cu traciune mecanic cu masa total | 30 | | | maxim autorizat de pn la 12 tone inclusiv | | |____|________________________________________________________|________________| | 8.| Tractoare nmatriculate | 18 | |____|________________________________________________________|________________| ______________________________________________________________________________ | Art. 263 alin. (4) | | Autovehicule de transport marf cu masa total maxim autorizat egal sau | | mai mare de 12 tone*1) | |______________________________________________________________________________| | | Numrul axelor i masa | Impozitul, n lei, | Impozitul, n lei, | | | total maxim autorizat | pentru vehiculele | pentru vehiculele | | | | angajate exclusiv | angajate n | | | | n operaiunile de | operaiunile de | | | | transport intern | transport intern i | | | | | internaional | | | |_____________________|_____________________| | | |Vehicule cu|Vehicule |Vehicule cu|Vehicule | | | |sistem de |cu alt |sistem de |cu alt | | | |suspensie |sistem |suspensie |sistem de| | | |pneumatic |de |pneumatic |suspensie| | | |sau un |suspensie|sau un | | | | |echivalent | |echivalent | | | | |recunoscut | |recunoscut | | |____|_____________________________|___________|_________|___________|_________|

|I. | Vehicule cu dou axe | |____|_________________________________________________________________________| | |1.| Masa nu mai puin de | 0 | 102 | 0 | 127 | | | | 12 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 13 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |2.| Masa nu mai puin de | 102 | 282 | 127 | 352 | | | | 13 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 14 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |3.| Masa nu mai puin de | 282 | 396 | 352 | 495 | | | | 14 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 15 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |4.| Masa nu mai puin de | 396 | 897 | 495 | 1.121 | | | | 15 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 18 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| |II. | Vehicule cu 3 axe | |____|_________________________________________________________________________| | |1.| Masa nu mai puin de | 102 | 177 | 127 | 221 | | | | 15 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 17 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |2.| Masa nu mai puin de | 177 | 364 | 221 | 454 | | | | 17 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 19 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |3.| Masa nu mai puin de | 364 | 472 | 454 | 589 | | | | 19 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 21 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |4.| Masa nu mai puin de | 472 | 727 | 589 | 908 | | | | 21 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 23 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |5.| Masa nu mai puin de | 727 | 1.129 | 908 | 1.412 | | | | 23 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 25 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |6.| Masa nu mai puin de | 727 | 1.129 | 908 | 1.412 | | | | 25 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 26 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| |III.| Vehicule cu 4 axe | |____|_________________________________________________________________________| | |1.| Masa nu mai puin de | 472 | 478 | 589 | 598 |

| | | 23 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 25 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |2.| Masa nu mai puin de | 478 | 747 | 598 | 933 | | | | 25 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 27 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |3.| Masa nu mai puin de | 747 | 1.185 | 933 | 1.481 | | | | 27 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 29 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |4.| Masa nu mai puin de | 1.185 | 1.758 | 1.481 | 2.197 | | | | 29 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 31 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |5.| Masa nu mai puin de | 1.185 | 1.758 | 1.481 | 2.197 | | | | 31 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 32 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________|

*1) Sume estimative, calculate pe baza cursului mediu de schimb de 4,09 lei/euro, prognozat pentru anul 2010 de Comisia Naional de Prognoz. Conform art. 10 alin. (1) din Directiva 1999/62/CE a Parlamentului European i a Consiliului din 17 iunie 1999 de aplicare a taxelor la vehiculele grele de marf pentru utilizarea anumitor infrastructuri, aceste valori vor fi recalculate pentru a fi aplicate n anul 2010 lundu-se n considerare rata de schimb ntre euro i leu n vigoare la 1 octombrie 2009, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene.
______________________________________________________________________________ | Art. 263 alin. (5) | | Combinaii de autovehicule (autovehicule articulate sau trenuri rutiere) de | | transport marf cu masa total maxim autorizat egal sau mai mare de | | 12 tone*2) | |______________________________________________________________________________| | | Numrul axelor i masa | Impozitul, n lei, | Impozitul, n lei, | | | total maxim autorizat | pentru vehiculele | pentru vehiculele | | | | angajate exclusiv | angajate n | | | | n operaiunile de | operaiunile de | | | | transport intern | transport intern i | | | | | internaional | | | |_____________________|_____________________| | | |Vehicule cu|Vehicule |Vehicule cu|Vehicule | | | |sistem de |cu alt |sistem de |cu alt | | | |suspensie |sistem |suspensie |sistem de| | | |pneumatic |de |pneumatic |suspensie| | | |sau un |suspensie|sau un | | | | |echivalent | |echivalent | |

| | |recunoscut | |recunoscut | | |____|_____________________________|___________|_________|___________|_________| |I. | Vehicule cu 2+1 axe | |____|_________________________________________________________________________| | |1.| Masa nu mai puin de | 0 | 0 | 0 | 0 | | | | 12 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 14 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |2.| Masa nu mai puin de | 0 | 0 | 0 | 0 | | | | 14 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 16 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |3.| Masa nu mai puin de | 0 | 46 | 0 | 58 | | | | 16 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 18 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |4.| Masa nu mai puin de | 46 | 105 | 58 | 131 | | | | 18 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 20 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |5.| Masa nu mai puin de | 105 | 246 | 131 | 307 | | | | 20 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 22 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |6.| Masa nu mai puin de | 246 | 318 | 307 | 397 | | | | 22 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 23 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |7.| Masa nu mai puin de | 318 | 573 | 397 | 716 | | | | 23 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 25 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |8.| Masa nu mai puin de | 573 | 1.005 | 716 | 1.256 | | | | 25 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 28 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| |II. | Vehicule cu 2+2 axe | |____|_________________________________________________________________________| | |1.| Masa nu mai puin de | 99 | 230 | 123 | 287 | | | | 23 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 25 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |2.| Masa nu mai puin de | 230 | 377 | 287 | 471 | | | | 25 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 26 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |3.| Masa nu mai puin de | 377 | 553 | 471 | 692 |

| | | 26 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 28 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |4.| Masa nu mai puin de | 553 | 668 | 692 | 835 | | | | 28 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 29 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |5.| Masa nu mai puin de | 668 | 1.097 | 835 | 1.371 | | | | 29 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 31 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |6.| Masa nu mai puin de | 1.097 | 1.522 | 1.371 | 1.902 | | | | 31 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 33 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |7.| Masa nu mai puin de | 1.522 | 2.311 | 1.902 | 2.888 | | | | 33 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 36 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |8.| Masa nu mai puin de | 1.522 | 2.311 | 1.902 | 2.888 | | | | 36 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 38 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| |III.| Vehicule cu 2+3 axe | |____|_________________________________________________________________________| | |1.| Masa nu mai puin de | 1.211 | 1.686 | 1.514 | 2.107 | | | | 36 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 38 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |2.| Masa nu mai puin de | 1.686 | 2.291 | 2.107 | 2.863 | | | | 38 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 40 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| |IV. | Vehicule cu 3+2 axe | |____|_________________________________________________________________________| | |1.| Masa nu mai puin de | 1.070 | 1.486 | 1.338 | 1.857 | | | | 36 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 38 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |2.| Masa nu mai puin de | 1.486 | 2.055 | 1.857 | 2.569 | | | | 38 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 40 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |3.| Masa nu mai puin de | 2.055 | 3.040 | 2.569 | 3.800 | | | | 40 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 44 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________|

|V. | Vehicule cu 3+3 axe | |____|_________________________________________________________________________| | |1.| Masa nu mai puin de | 609 | 737 | 761 | 921 | | | | 36 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 38 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |2.| Masa nu mai puin de | 737 | 1.100 | 921 | 1.375 | | | | 38 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 40 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |3.| Masa nu mai puin de | 1.100 | 1.751 | 1.375 | 2.189 | | | | 40 tone, dar mai mic | | | | | | | | de 44 tone | | | | | |____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________|

*2) Sume estimative, calculate pe baza cursului mediu de schimb de 4,09 lei/euro, prognozat pentru anul 2010 de Comisia Naional de Prognoz. Conform art. 10 alin. (1) din Directiva 1999/62/CE, aceste valori vor fi recalculate pentru a fi aplicate n anul 2010 lundu-se n considerare rata de schimb ntre euro i leu n vigoare la 1 octombrie 2009, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene.
______________________________________________________________________________ | Art. 263 alin. (6) | | Remorci, semiremorci sau rulote | |______________________________________________________________________________| | Masa total maxim autorizat | Impozit | | | - lei - | |________________________________________________________|_____________________| | a) Pn la 1 ton inclusiv | 8 | |________________________________________________________|_____________________| | b) Peste 1 ton, dar nu mai mult de 3 tone | 29 | |________________________________________________________|_____________________| | c) Peste 3 tone, dar nu mai mult de 5 tone | 45 | |________________________________________________________|_____________________| | d) Peste 5 tone | 55 | |________________________________________________________|_____________________| | | |______________________________________________________________________________| | Art. 263 alin. (7) | | Mijloace de transport pe ap | |______________________________________________________________________________| | 1. Luntre, brci fr motor, folosite pentru pescuit | 18 | | i uz personal | | |________________________________________________________|_____________________| | 2. Brci fr motor, folosite n alte scopuri | 48 | |________________________________________________________|_____________________|

| 3. Brci cu motor | 181 | |________________________________________________________|_____________________| | 4. Nave de sport i agrement*) | ntre 0 i 964 | |________________________________________________________|_____________________| | 5. Scutere de ap | 181 | |________________________________________________________|_____________________| | 6. Remorchere i mpingtoare: | x | |________________________________________________________|_____________________| | a) pn la 500 CP inclusiv | 482 | |________________________________________________________|_____________________| | b) peste 500 CP i pn la 2.000 CP inclusiv | 783 | |________________________________________________________|_____________________| | c) peste 2.000 CP i pn la 4.000 CP inclusiv | 1.205 | |________________________________________________________|_____________________| | d) peste 4.000 CP | 1.928 | |________________________________________________________|_____________________| | 7. Vapoare - pentru fiecare 1.000 tdw sau fraciune | 157 | | din acesta | | |________________________________________________________|_____________________| | 8. Ceamuri, lepuri i barje fluviale: | x | |________________________________________________________|_____________________| | a) cu capacitatea de ncrcare pn la 1.500 de tone| 157 | | inclusiv | | |________________________________________________________|_____________________| | b) cu capacitatea de ncrcare de peste | 241 | | 1.500 de tone i pn la 3.000 de tone inclusiv | | |________________________________________________________|_____________________| | c) cu capacitatea de ncrcare de peste | 422 | | 3.000 de tone | | |________________________________________________________|_____________________| ______________________________________________________________________________ | CAPITOLUL V | | Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor | |______________________________________________________________________________| | Art. 267 alin. (1) | - lei - | | Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism n | | | mediul urban | | |________________________________________________________|_____________________| | Suprafaa pentru care se obine certificatul de | | | urbanism | | |________________________________________________________|_____________________| | a) pn la 150 mp inclusiv | 4 - 5 | |________________________________________________________|_____________________| | b) ntre 151 i 250 mp inclusiv | 5 - 6 | |________________________________________________________|_____________________| | c) ntre 251 i 500 mp inclusiv | 6 - 8 |

|________________________________________________________|_____________________| | d) ntre 501 i 750 mp inclusiv | 8 - 10 | |________________________________________________________|_____________________| | e) ntre 751 i 1.000 mp inclusiv | 10 - 12 | |________________________________________________________|_____________________| | f) peste 1.000 mp | 12 + 0,01 lei/mp | | | pentru fiecare mp | | | care depete | | | 1.000 mp | |________________________________________________________|_____________________| | Art. 267 alin. (4) | ntre 0 i 7 lei | | Taxa pentru eliberarea autorizaiei de foraje sau | inclusiv pentru | | excavri | fiecare mp afectat | |________________________________________________________|_____________________| | Art. 267 alin. (7) | ntre 0 i 7 lei | | Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire | inclusiv pentru | | pentru chiocuri, tonete, cabine, spaii de expunere, | fiecare mp de | | situate pe cile i n spaiile publice, precum i | suprafa ocupat de| | pentru amplasarea corpurilor i a panourilor de afiaj,| construcie | | a firmelor i reclamelor | | |________________________________________________________|_____________________| | Art. 267 alin. (11) | ntre 0 i 11 lei | | Taxa pentru eliberarea unei autorizaii privind | inclusiv pentru | | lucrrile de racorduri i branamente la reelele | fiecare racord | | publice de ap, canalizare, gaze, termice, energie | | | electric, telefonie i televiziune prin cablu | | |________________________________________________________|_____________________| | Art. 267 alin. (12) | ntre 0 i 13 lei | | Taxa pentru avizarea certificatului de urbanism de | inclusiv | | ctre comisia de urbanism i amenajarea teritoriului, | | | de ctre primari sau de structurile de specialitate | | | din cadrul consiliului judeean | | |________________________________________________________|_____________________| | Art. 267 alin. (13) | ntre 0 i 8 lei | | Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatur | inclusiv | | stradal i adres | | |________________________________________________________|_____________________| | Art. 268 alin. (1) | 1. n mediul rural| ntre 0 i 13 lei | | Taxa pentru eliberarea unei | | inclusiv | | autorizaii pentru desfurarea |___________________|_____________________| | unei activiti economice | 2. n mediul urban| ntre 0 i 69 lei | | | | inclusiv | |____________________________________|___________________|_____________________| | Art. 268 alin. (2) | ntre 0 i 17 lei | | Taxa pentru eliberarea autorizaiilor de funcionare | inclusiv | |________________________________________________________|_____________________| | Art. 268 alin. (3) | ntre 0 i 28 lei |

| Taxa pentru eliberarea de copii heliografice de pe | inclusiv pentru | | planuri cadastrale sau de pe alte asemenea planuri, | fiecare mp sau | | deinute de consiliile locale | fraciune de mp | |________________________________________________________|_____________________| | Art. 268 alin. (4) | ntre 0 i 69 lei | | Taxa pentru eliberarea certificatului de productor | inclusiv | |________________________________________________________|_____________________| | Art. 268 alin. (5) | ntre 0 i 3.615 lei| | Taxa pentru eliberarea/vizarea anual a autorizaiei | inclusiv | | privind desfurarea activitii de alimentaie public| | |________________________________________________________|_____________________| ______________________________________________________________________________ | CAPITOLUL VI | | Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate | |______________________________________________________________________________| | Art. 271 | Taxa pentru afiaj n scop de reclam i | - lei/mp sau | | alin. (2)| publicitate: | fraciune de mp -| | |________________________________________________|__________________| | | a) n cazul unui afiaj situat n locul n care| ntre 0 i 28 | | | persoana deruleaz o activitate economic | inclusiv | | |________________________________________________|__________________| | | b) n cazul oricrui alt panou, afiaj sau | ntre 0 i 20 | | | structur de afiaj pentru reclam i | inclusiv | | | publicitate | | |__________|________________________________________________|__________________| | | |______________________________________________________________________________| | CAPITOLUL VII | | Impozitul pe spectacole | |______________________________________________________________________________| | Art. 275 | Manifestarea artistic sau activitatea | - lei/mp - | | alin. (2)| distractiv: | | | |________________________________________________|__________________| | | a) n cazul videotecilor | ntre 0 i 2 | | | | inclusiv | | |________________________________________________|__________________| | | b) n cazul discotecilor | ntre 0 i 3 | | | | inclusiv | |__________|________________________________________________|__________________| ______________________________________________________________________________ | CAPITOLUL XIII | | Sanciuni | |______________________________________________________________________________| | Limitele minime i maxime ale amenzilor n cazul persoanelor fizice | |______________________________________________________________________________|

| Art. 294 | Contravenia prevzut la alin. (2) lit. a) se sancioneaz cu | | alin. (3)| amend de la 60 lei la 240 lei, iar cele de la lit. b) - d), cu | | | amend de la 240 lei la 600 lei | |__________|___________________________________________________________________| | Art. 294 | nclcarea normelor tehnice privind tiprirea, nregistrarea, | | alin. (4)| vnzarea, evidena i gestionarea, dup caz, a abonamentelor i a | | | biletelor de intrare la spectacole constituie contravenie i se | | | sancioneaz cu amend de la 280 lei la 1.360 lei. | |__________|___________________________________________________________________| | Limitele minime i maxime ale amenzilor n cazul persoanelor juridice | |______________________________________________________________________________| | Art. 294 | (6) n cazul persoanelor juridice, limitele minime i maxime ale | | alin. (6)| amenzilor prevzute la alin. (3) i (4) se majoreaz cu 300%, | | | respectiv: | | | - contravenia prevzut la alin. (2) lit. a) se sancioneaz cu | | | amend de la 240 lei la 960 lei, iar cele de la lit. b) - d), cu | | | amend de la 960 lei la 2400 lei. | | | | | | nclcarea normelor tehnice privind tiprirea, nregistrarea, | | | vnzarea, evidena i gestionarea, dup caz, a abonamentelor i | | | a biletelor de intrare la spectacole constituie contravenie i | | | se sancioneaz cu amend de la 1.100 lei la 5.450 lei. | |__________|___________________________________________________________________|

II. Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, cu modificrile u lterioare
______________________________________________________________________________ | Anexa - Lista cuprinznd taxele extrajudiciare de timbru | |______________________________________________________________________________| |Nr. | Extras din norma juridic | - lei| |crt.| | | |____|__________________________________________________|______________________| | CAPITOLUL I | | Taxe pentru eliberarea certificatelor de orice fel, altele dect cele | | eliberate de instane, Ministerul Justiiei i Libertilor Ceteneti, | | Parchetul de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie i de notarii | | publici, precum i pentru alte servicii prestate de unele instituii publice | |______________________________________________________________________________| | 1.| Eliberarea de ctre organele administraiei | 2 | | | publice centrale i locale, de alte autoriti | | | | publice, precum i de instituii de stat, care, | | | | n exercitarea atribuiilor lor, sunt n drept s| | | | certifice anumite situaii de fapt, a | | | | certificatelor, adeverinelor i a oricror altor| | | | nscrisuri prin care se atest un fapt sau o | | | | situaie, cu excepia acelor acte pentru care se | |

| | pltete o alt tax extrajudiciar de timbru mai| | | | mare | | |____|__________________________________________________|______________________| | 2.| Eliberarea certificatului de productor | Punct abrogat prin | | | | art. 80 lit. j) din | | | | Ordonana Guvernului | | | | nr. 36/2002 privind | | | | impozitele i taxele | | | | locale | |____|__________________________________________________|______________________| | 3.| Eliberarea certificatelor de proprietate asupra | x | | | animalelor, pe cap de animal: | | | |__________________________________________________|______________________| | | - pentru animale sub 2 ani | 2 | | |__________________________________________________|______________________| | | - pentru animale peste 2 ani | 2 | |____|__________________________________________________|______________________| | 4.| Certificarea (transcrierea) transmisiunii | x | | | proprietii asupra animalelor, pe cap de animal,| | | | n bilete de proprietate: | | | |__________________________________________________|______________________| | | - pentru animale sub 2 ani | 2 | | |__________________________________________________|______________________| | | - pentru animale peste 2 ani | 4 | |____|__________________________________________________|______________________| | 5.| Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal| Punct abrogat prin | | | | art. 1 pct. 144 din | | | | Legea nr. 174/2004 | | | | pentru aprobarea | | | | Ordonanei Guvernului| | | | nr. 92/2003 privind | | | | Codul de procedur | | | | fiscal | |____|__________________________________________________|______________________| | 6.| Eliberarea, la cerere, a certificatelor | 2 | | | medico-legale i a altor certificate medicale | | | | folosite n justiie | | |____|__________________________________________________|______________________| | 7.| Eliberarea, la cerere, a certificatelor de cazier| 2 | | | judiciar | | |____|__________________________________________________|______________________| | 8.| nregistrarea, la cerere, n actele de stare | 13 | | | civil a schimbrii numelui i sexului | | |____|__________________________________________________|______________________| | 9.| nregistrarea, la cerere, n actele de stare | 2 | | | civil a desfacerii cstoriei | | |____|__________________________________________________|______________________|

| 10.| Transcrierea, la cerere, n registrele de stare | 2 | | | civil romne a actelor de stare civil ntocmite| | | | de autoritile strine | | |____|__________________________________________________|______________________| | 11.| Reconstituirea i ntocmirea ulterioar, la | 2 | | | cerere, a actelor de stare civil | | |____|__________________________________________________|______________________| | 12.| Eliberarea altor certificate de stare civil n | 2 | | | locul celor pierdute, sustrase, distruse sau | | | | deteriorate | | |____|__________________________________________________|______________________| | CAPITOLUL II | | Taxe pentru eliberarea sau preschimbarea actelor de identitate i nscrierea | | meniunilor n acestea, precum i pentru eliberarea permiselor de vntoare | | i de pescuit | |______________________________________________________________________________| | 1.| Acte de identitate: | x | | |__________________________________________________|______________________| | | a) eliberarea sau preschimbarea actelor de | 4 | | | identitate pentru cetenii romni, eliberarea | | | | sau prelungirea valabilitii actelor de | | | | identitate pentru cetenii strini i pentru | | | | persoanele fr cetenie, precum i nscrierea | | | | meniunilor privind schimbarea domiciliului sau | | | | a reedinei cetenilor romni | | | |__________________________________________________|______________________| | | b) nscrierea meniunilor privind schimbarea | Abrogat prin | | | domiciliului sau a reedinei | Ordonana de urgen | | | | a Guvernului | | | | nr. 70/2009 | | |__________________________________________________|______________________| | | c) viza anual a carnetelor de identitate ale | 5 | | | cetenilor strini i ale persoanelor fr | | | | cetenie | | | |__________________________________________________|______________________| | | d) eliberarea unor noi cri, buletine, carnete | Abrogat prin | | | de identitate i legitimaii provizorii n locul | Ordonana de urgen | | | celor pierdute, furate sau deteriorate | a Guvernului | | | | nr. 70/2009 | |____|__________________________________________________|______________________| | 2.| nregistrarea cererilor persoanelor fizice i | Abrogat prin | | | juridice privind furnizarea unor date din | Ordonana de urgen | | | Registrul permanent de eviden a populaiei | a Guvernului | | | | nr. 70/2009 | |____|__________________________________________________|______________________| | 3.| Eliberarea sau viza anual a permiselor de | 3 | | | vntoare | |

|____|__________________________________________________|______________________| | 4.| Eliberarea sau viza anual a permiselor de | 2 | | | pescuit | | |____|__________________________________________________|______________________| | CAPITOLUL III | | Taxe pentru examinarea conductorilor de autovehicule n vederea obinerii | | permiselor de conducere | |______________________________________________________________________________| | 1.| Taxe pentru examinarea candidailor care au | x | | | absolvit o coal de conductori de autovehicule:| | | |__________________________________________________|______________________| | | a) obinerea permisului de conducere pentru | 5 | | | autovehicule din categoriile i subcategoriile | | | | A, A1, B, B1 i B+E | | | |__________________________________________________|______________________| | | b) obinerea permisului de conducere valabil | Abrogat prin | | | pentru autovehicule din categoria A | Ordonana de urgen | | | | a Guvernului | | | | nr. 70/2009 | | |__________________________________________________|______________________| | | c) obinerea permisului de conducere valabil | Abrogat prin | | | pentru autovehicule aparinnd uneia dintre | Ordonana de urgen | | | categoriile sau subcategoriile B, B1, B+E | a Guvernului | | | | nr. 70/2009 | | |__________________________________________________|______________________| | | d) obinerea permisului de conducere pentru | 24 | | | autovehicule din categoriile i subcategoriile | | | | C, C1, Tr, D, D1, C+E, D+E, C1+E, D1+E, Tb i Tv | | | |__________________________________________________|______________________| | | e) obinerea permisului de conducere valabil | Abrogat prin | | | pentru autovehicule aparinnd uneia dintre | Ordonana de urgen | | | categoriile sau subcategoriile C1+E, D1+E, C, D, | a Guvernului | | | Tb, Tv | nr. 70/2009 | | |__________________________________________________|______________________| | | f) obinerea permisului de conducere valabil | Abrogat prin | | | pentru autovehicule din categoriile C+E, D+E | Ordonana de urgen | | | | a Guvernului | | | | nr. 70/2009 | |____|__________________________________________________|______________________| | 2.| Taxe pentru examinarea persoanelor crora le-a | 72 | | | fost anulat permisul de conducere, pentru | | | | categoriile cuprinse n permisul anulat, precum | | | | i a persoanelor care au fost respinse de 3 ori | | | | la examenul pentru obinerea aceleiai categorii | | | | a permisului de conducere, precum i pentru | | | | persoanele care nu au absolvit o coal de | | | | conductori de autovehicule, cu excepia celor | |

| | pentru categoriile B, B1, B+E | | |____|__________________________________________________|______________________| | 3.| Taxe pentru examinarea persoanelor crora le-a | Abrogat prin | | | fost anulat permisul de conducere, pentru | Ordonana de urgen | | | categoriile cuprinse n permisul anulat | a Guvernului | | | | nr. 70/2009 | |____|__________________________________________________|______________________| | 4.| Taxe pentru examinarea persoanelor care au fost | Abrogat prin | | | respinse de 3 ori la examenul pentru obinerea | Ordonana de urgen | | | aceleiai categorii a permisului de conducere | a Guvernului | | | | nr. 70/2009 | |____|__________________________________________________|______________________| | CAPITOLUL IV | | Taxe de nmatriculare a autovehiculelor i remorcilor, autorizare provizorie | | de circulaie i autorizare de circulaie pentru probe | |______________________________________________________________________________| | 1.| Taxe de nmatriculare permanent sau temporar a | x | | | autovehiculelor i remorcilor: | | | |__________________________________________________|______________________| | | a) autovehicule i remorci cu masa total maxim | 52 | | | autorizat de pn la 3.500 kg inclusiv | | | |__________________________________________________|______________________| | | b) autovehicule i remorci cu mas total maxim | Abrogat prin | | | autorizat cuprins ntre 750 kg i 3.500 kg | Ordonana de urgen | | | inclusiv | a Guvernului | | | | nr. 70/2009 | | |__________________________________________________|______________________| | | c) autovehicule i remorci cu mas total maxim | 125 | | | autorizat mai mare de 3.500 kg | | |____|__________________________________________________|______________________| | 2.| Tax de autorizare provizorie a circulaiei | 8 | | | autovehiculelor i remorcilor nenmatriculate | | | | permanent sau temporar | | |____|__________________________________________________|______________________| | 3.| Taxe de autorizare a circulaiei pentru probe a | 357 | | | autovehiculelor i remorcilor | | |____|__________________________________________________|______________________| | CAPITOLUL IV1 | | Tax pentru furnizare date | |______________________________________________________________________________| | 1.| nregistrarea cererilor persoanelor fizice i | 4 | | | juridice privind furnizarea unor date din | | | | Registrul naional de eviden a persoanelor, | | | | precum i din Registrul naional de eviden a | | | | permiselor de conducere i certificatelor de | | | | nmatriculare i din registrele judeene i al | | | | municipiului Bucureti de eviden a permiselor | |

| | de conducere i certificatelor de nmatriculare | | |____|__________________________________________________|______________________| | CAPITOLUL V | | Taxe pentru eliberarea titlurilor de proprietate asupra terenurilor dobndite| | n baza Legii fondului funciar nr. 18/1991, republicat, cu modificrile i | | completrile ulterioare | |______________________________________________________________________________| | 1.| Taxe pentru eliberarea titlurilor de proprietate | 13 | | | asupra terenurilor dobndite n baza | | | | Legii fondului funciar nr. 18/1991, republicat, | | | | cu modificrile i completrile ulterioare, cu | | | | excepia celor pentru terenurile agricole i | | | | forestiere*3) | | |____|__________________________________________________|______________________|

*3) Potrivit prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 105/2004 privind unele msuri pentru eliberarea i nmnarea titlurilor de proprietate asupra terenurilor agricole i forestiere, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.097 din 24 noiembrie 2004, aprobat prin Legea nr. 34/2005, n scopul finalizrii eliberrii titlurilor de proprietate, eliberarea i nmnarea titlurilor de proprietate asupra terenurilor agricole i forestiere se fac gratuit.

Stema unitii administrativteritoriale Codul de identificare fiscal ................................. Adres/Cont IBAN/tel/fax/e-mail ROMNIA Comuna/Oraul/Municipiul/sectorul Denumirea compartimentului de specialitate
Anexa nr. 1 (Anexa nr. 2 la Normele metodologice de aplicare a titlului IX din Codul fiscal, introdus prin HG 791/2010)

Model ITL 2010 - 104

Nr. ................/ ......./20.......

DECLARAIA SPECIAL DE IMPUNERE Pentru stabilirea impozitului pe cldiri majorat, n cazul persoanelor fizice deintoare a mai multor cldiri, n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010 pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal

Subsemnatul(a) ............................................................ identificat prin C.I./B.I./C.I.P./Paaport seria........... nr. ...................... C.I.F. *) ...... ....................... domiciliat n ROMNIA/ ................................... judeul ................................. codul potal .............., municipiul/oraul/comuna ................................... satul/sectorul ........................ s tr. ................................................................................... nr. .... bl. ...... sc. ... et. ... ap. ... tel/fax ..................................... e-mail ..........................................................., declar c dein n proprietate urmtoarele cldiri, nscrise n ordinea numeric determinat n funcie de anul dobndirii: Supr. Suprafaa Judeul Cot constr. desfurat N util (m2) Adresa /Municipiul Bucureti parte din (m2) r. Localitatea / unde este situat cldirea proprietate crt. Anul Supr. constr. Sectorul fracie / % la sol (m2) dobndirii 0 1 2 3 4 5 str. ......................................................................................... nr. ... bl. ... sc. ... etaj 1 ... ap. ... str. ......................................................................................... nr. ... bl. ... sc. ... etaj 2 ... ap. ... str. ......................................................................................... nr. ... bl. ... sc. ... etaj 3 ... ap. ... str. ......................................................................................... nr. ... bl. ... sc. ... etaj 4 ... ap. ... str. ......................................................................................... nr. ... bl. ... sc. ... etaj 5 ... ap. ... str. ......................................................................................... nr. ... bl. ... sc. ... etaj 6 ... ap. ... * Declar c la adresa de domiciliu sunt proprietar / NU sunt proprietar conform actelor anexate * Prin semnarea prezentei am luat la cunotin c declararea necorespunztoare a adevrului se pedepsete conform legii penale, cele declarate fiind corecte i complete. * n cazul n care n acelai an se dobndesc mai multe cldiri, ordinea numeric este determinat de data dobndirii * n cazul n care la aceeai dat se dobndesc mai multe cldiri, ordinea numeric este cea pe care o declar contribuabilul respectiv. * Pentru n cldiri se ntocmesc n + 1 exemplare. 1 exemplar rmne contribuabilului, celelalte n exemplare se depun la compartimentele de specialitate ale administraiei publice locale unde sunt situate toate cldirile, inclusiv cea de domiciliu. * Pentru determinarea suprafeei construite desfurate, n cazul cldirilor care nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, asupra suprafeei utile se aplic coeficientul de transformare 1.20.

Data

Semntura