Sunteți pe pagina 1din 311

ANEXA I. Capitolul VI: PLANUL DE CONTURI GENERAL PENTRU INSTITUII PUBLICE se modific i se completeaz astfel: 1.

La clasa 4 CONTURI DE TERI, grupa 45 DECONTRI CU COMUNITATEA EUROPEAN PRIVIND FONDURILE NERAMBURSABILE (PHARE, SAPARD, ISPA, etc.), denumirea se modific SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, astfel: DECONTRI CU FONDURI PENTRU

COMISIA EUROPEAN PRIVIND FONDURILE NERAMBURSABILE (PHARE, AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI). 2. La contul 450 Sume de primit i de restituit Comunitii Europene PHARE, SAPARD, ISPA denumirea se modific astfel: Sume de primit i de restituit Comisiei Europene PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI. 3. La contul 4501 Sume de primit de la Comunitatea European PHARE, SAPARD, ISPA denumirea se modific astfel: Sume de primit de la Comisia European PHARE, SAPARD, ISPA. 4. La contul 4502 Sume de restituit Comunitii Europene PHARE, SAPARD, ISPA denumirea se modific astfel: Sume de restituit Comisiei Europene PHARE, SAPARD, ISPA. 5. La contul 450 Sume de primit i de restituit Comisiei Europene PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI dup contul sintetic de gradul II 4502 Sume de restituit Comisiei Europene PHARE, SAPARD, ISPA se introduc urmtoarele conturi sintetice de gradul II: contul 4503 Sume declarate i solicitate Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI, contul 4504 Sume de restituit Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI, contul 4505 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI, contul 4506 Sume avansate de Comisia European - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI i contul 4507 Sume de primit de la Comisia European datorate altor beneficiari-ONG-uri, societi comerciale, etc. 1

INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI 6. La contul 451 Sume de primit i de restituit Fondului Naional PHARE, SAPARD, ISPA denumirea se modific astfel: Sume de primit i de restituit Autoritilor de Certificare/Ministerului Agriculturii PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI. 7. La contul 4511 Sume de primit de la Fondul Naional PHARE, SAPARD, ISPA denumirea se modific astfel: Sume de primit de la Autoritile de Certificare PHARE, SAPARD, ISPA. 8. La contul 4512 Sume de restituit Fondului Naional PHARE, SAPARD, ISPA denumirea se modific astfel: Sume de restituit Autoritilor de Certificare PHARE, SAPARD, ISPA. 9. La contul 451Sume de primit i de restituit Autoritilor de Certificare/Ministerului Agriculturii PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI dup contul sintetic de gradul II 4512 Sume de restituit Autoritilor de Certificare PHARE, SAPARD, ISPA se introduc urmtoarele conturi sintetice de gradul II: Agriculturii contul 4513 Sume de primit de la Autoritile de Certificare /Ministerul INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU

AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI, contul 4514 Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Ministerului Agriculturii INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI, contul 4515 Sume de primit de la Agenia de Pli pentru Dezvoltare Rural i Pescuit - FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI i contul 4516 Sume avansate de Autoritile de Certificare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI. 10. La contul 452 Sume datorate Ageniilor de Implementare PHARE, SAPARD, ISPA denumirea se modific astfel: Sume datorate Ageniilor de Implementare/Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli PHARE, SAPARD, ISPA, ISTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI.

11. La contul 452 Sume datorate Ageniilor de Implementare/Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se introduc urmatoarele conturi sintetice de gradul II: contul 4521 Sume datorate Ageniilor de Implementare PHARE, SAPARD, ISPA i contul 4522 Sume datorate Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI. 12. La contul 454 Sume de primit i de restituit beneficiarilor PHARE denumirea se modific astfel: Decontri cu beneficiarii debitori/creditori PHARE, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI. 13. La contul 454 Decontri cu beneficiarii debitori/creditori PHARE, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI dup contul sintetic de gradul II: 4542 Sume de restituit beneficiarilor PHARE se introduc urmtoarele conturi sintetice de gradul II: contul 4543 Sume de recuperat de la beneficiari INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI, contul 4544 Sume datorate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc. INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI , contul 4545 Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI i 4546 Sume datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI . 14. La contul 455 Sume de primit i de restituit bugetului (cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European PHARE, SAPARD, ISPA denumirea se modific astfel: Sume de primit i de restituit bugetului (prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI.

15. La contul 455 Sume de primit i de restituit bugetului (prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI dup contul sintetic de gradul II: 4552 Sume de restituit bugetului (cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European PHARE, SAPARD, ISPA) se introduc urmtoarele conturi sintetice de gradul II: contul 4553 Sume de primit de la buget (prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI, contul 4554 Sume de restituit bugetului (prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI i contul 4555 Sume de restituit bugetului din sume primite de la Comisia European n contul plilor efectuate INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI. 16. La contul 456 Sume de primit de la bugetul de stat pentru cheltuieli neeligibile PHARE, SAPARD, ISPA denumirea se modific astfel: Sume de primit i de restituit bugetului de stat pentru alte cheltuieli dect cele eligibile PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI. 17. La contul 456 Sume de primit i de restituit bugetului pentru alte cheltuieli dect cele eligibile PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se introduc urmtoarele conturi sintetice de gradul II: contul 4561 Sume de primit de la bugetul de stat pentru cheltuieli neeligibile PHARE, SAPARD, ISPA, contul 4563 Sume de primit de la bugetul de stat pentru alte cheltuieli dect cele eligibile INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI i contul 4564 Sume de restituit bugetului de stat pentru alte cheltuieli dect cele eligibile - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI. 18. La contul 457 Sume de recuperat de la Ageniile de Implementare PHARE, SAPARD, ISPA denumirea se modific astfel: Sume avansate i de 4

recuperat de la Ageniile de Implementare/Autoritile de Management/Ageniile de Pli - PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI. 19. La contul 457 Sume avansate i de recuperat de la Ageniile de Implementare/Autoritile de Management PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se introduc urmtoarele conturi sintetice de gradul II: contul 4571 Sume de recuperat de la Ageniile de Implementare - PHARE, SAPARD, ISPA, contul 4572 Sume avansate Autoritilor de Management/ Ageniilor de Pli - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI i contul 4573 Sume de recuperat de la Autoritile de Management/Ageniile de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI. 20. La contul 458 Sume de primit de la Ageniile/Autoritile de Implementare (la beneficiarii finali) denumirea se modific astfel: Sume de primit/de restituit Ageniilor/Autoritilor de Implementare/Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli - PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiarii finali). 21. La contul 458 Sume de primit/de restituit Pli (la beneficiarii finali) PHARE, SAPARD, Ageniilor/Autoritilor de ISPA, INSTRUMENTE Implementare/Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management/Ageniilor de STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se introduc urmtoarele conturi sintetice de gradul II: contul 4581 Sume de primit de la Ageniile/Autoritile de Implementare - PHARE, ISPA, SAPARD - (la beneficiarii finali), contul 4583 Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ageniile de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiarii finali), contul 4584 Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiarii finali) i contul 4585 Avansuri primite de la Autoritile de Certificare /Autoritile de Management/Ageniile de Pli reprezentnd 5

prefinanare 22. La

INSTRUMENTE clasa 4 CONTURI

STRUCTURALE, DE TERI,

FONDURI 47

PENTRU DE

AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiarii finali). grupa CONTURI REGULARIZARE I ASIMILATE, dup contul sintetic de gradul I 473 Decontri din operaii n curs de clarificare se introduc urmtoarele conturi sintetice de gradul I: 474 Sume n curs de certificare/declarare Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI, 475 Sume n curs de declarare/certificare instituii publice finanate integral din buget INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI i 476 Sume n curs de declarare/certificare alte instituii publice dect cele finanate integral din buget i alte entiti INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI. 23. La clasa 5 CONTURI LA TREZORERIA STATULUI I INSTITUII DE CREDIT grupa 55 DISPONIBIL DIN FONDURI CU DESTINAIE SPECIAL, denumirea contului sintetic de gradul I: 558 Disponibil din cofinanarea de la buget aferent programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile se modific astfel: Disponibil din contribuia naional aferent programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile. 24. Dup contul sintetic de gradul I: 558 Disponibil din contribuia naional aferent programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile se introduc urmtoarele conturi sintetice de gradul II: 5581 Disponibil n lei din contribuia naional reprezentnd finanate din cofinanarea fonduri de la buget aferent 5582 programelor/proiectelor externe nerambursabile,

Disponibil n lei din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile i 5583 Disponibil n valut din contribuia naional reprezentnd cofinanarea de la buget aferent programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile. 25. Dup contul 5583 Disponibil n valut din contribuia naional reprezentnd cofinanarea de la buget aferent programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile se introduce un nou cont sintetic de gradul I: 559 Disponibil de la buget reprezentnd prefinanri i fonduri n cazul indisponibilitilor

temporare

aferente

programelor/proiectelor

finanate

din

fonduri

externe

nerambursabile. 26. Dup contul sintetic de gradul I:559 Disponibil de la buget reprezentnd prefinanri i fonduri n cazul indisponibilitilor temporare aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile se introduc

urmtoarele conturi sintetice de gradul II: 5591 Disponibil n lei de la buget reprezentnd prefinanri i fonduri n cazul indisponibilitilor temporare aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile i 5592 Disponibil n valut de la buget reprezentnd prefinanri i fonduri n cazul indisponibilitilor temporare aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile. 27. La contul 668 Dobnzi de transferat Comunitii Europene sau de alocat programului PHARE, SAPARD, ISPA - denumirea se modific astfel: Dobnzi de transferat Comisiei Europene sau de alocat programului PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI. 28. La clasa 6 CONTURI DE CHELTUIELI, GRUPA 67 ALTE CHELTUIELI FINANATE DIN BUGET, dup contul sintetic de gradul I : 677 Ajutoare sociale se introduce un nou cont sintetic de gradul I: 678 Transferuri pentru proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile postaderare i fonduri de la bugetul de stat. 29. La clasa 7 CONTURI DE VENITURI I FINANRI, GRUPA 77 FINANRI, SUBVENII, TRANSFERURI, ALOCAII BUGETARE CU DESTINAIE SPECIAL, FONDURI CU DESTINAIE SPECIAL, denumirea contului sintetic de gradul I : 774 Finanare din fonduri externe nerambursabile se modific astfel: Finanare din fonduri externe nerambursabile preaderare. 30. La contul 7741 Finanarea din fonduri externe nerambursabile n bani denumirea se modific astfel: Finanarea din fonduri externe nerambursabile preaderare n bani. 31. La contul 7742 Finanarea din fonduri externe nerambursabile n natur denumirea se modific astfel: Finanarea din fonduri externe nerambursabile preaderare n natur. 32. Dup contul: 7742 Finanare din fonduri externe nerambursabile preaderare n natur se introduce un nou cont sintetic de gradul I : 775 Finanare din fonduri externe nerambursabile postaderare. 7

33. La contul 778 Venituri din cofinanarea de la buget aferent programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile denumirea se modific astfel: Venituri din contribuia naional aferent programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile. 34. La clasa 8 CONTURI SPECIALE, GRUPA 80 CONTURI N AFARA BILANULUI, dup contul 8070 Garanii de returnare a avansului acordat se introduc urmtoarele conturi: 8071 Credite de angajament aprobate i 8072Credite de angajament angajate. 35. Dup contul 8074 Dobnzi i alte costuri aferente mprumuturilor interne i externe garantate de stat, se introduc urmtoarele conturi: 8077 Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare n curs de virare la buget 8078 Declaraia de cheltuieli transmis autoritilor de certificare aferente proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile postaderare i buget de stat i 8079 Sume aflate n curs de certificare/declarare la Comisia European aferente Fondului European de Pescuit. II. CAPITOLUL VII: INSTRUCIUNILE DE UTILIZARE A CONTURILOR se modific astfel: la clasa 8 Conturi speciale la paragraful al doilea se nlocuiete sintagma de Agenia Sapard cu sintagma pentru Programul SAPARD III. La Capitolul VII INSTRUCIUNILE DE UTILIZARE A CONTURILOR, Clasa 8 CONTURI SPECIALE, Grupa 80 CONTURI N AFARA BILANULUI, dup contul 8070 Garanii de returnare a avansului acordat se introduc conturile: 8071 Credite de angajament aprobate i 8072 Credite de angajament angajate cu urmtorul coninut: Contul 8071 Credite de angajament aprobate Cu ajutorul acestui cont instituiile publice in evidena creditelor de angajament aprobate n anexa la bugetul ordonatorului de credite, pentru exerciiul bugetar respectiv. Contabilitatea analitic a creditelor de angajament aprobate se ine pe structura bugetului aprobat. n debitul contului se nregistreaz creditele de angajament aprobate, precum i suplimentrile efectuate n cursul exerciiului bugetar, care majoreaz creditele de angajament.

n creditul contului se nregistreaz diminurile de credite de angajament aprobate i efectuate n cursul exerciiului bugetar. Soldul debitor al contului reprezint totalul creditelor de angajament aprobate la un moment dat. Contul 8072 Credite de angajament angajate Cu ajutorul acestui cont se ine evidena creditelor de angajament angajate n limita creditelor de angajament aprobate. Contabilitatea analitic a creditelor de angajament angajate se ine pe structura bugetului aprobat. n debitul contului se nregistreaz creditele de angajament aprobate, precum i modificrile efectuate n cursul exerciiului bugetar asupra creditelor de angajament aprobate. n creditul contului se nregistreaz creditele de angajament angajate precum i modificrile efectuate n cursul exerciiului bugetar asupra acestora. Soldul debitor al contului reprezint creditele de angajament neangajate, care vor fi angajate n anul urmtor. IV. Capitolul XV Anexe devine capitolul XVI, iar capitolul XV se modific i va avea urmtorul cuprins: CAPITOLUL XV CONTABILITATEA OPERAIUNILOR SPECIFICE FONDURILOR EXTERNE NERAMBURSABILE - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI 1. Instruciuni de utilizare a conturilor contabile Contul 4503 Sume declarate i solicitate Comisiei Europeane INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI Cu ajutorul acestui cont Autoritile de Certificare/Ministerul Agriculturii in evidena sumelor declarate i solicitate, reprezentnd contribuia financiar nerambursabil a Comisiei Europene sub forma instrumentelor structurale, a fondurilor pentru agricultur i a altor fonduri.

Contul

4503

Sume

declarate

solicitate

Comisiei

Europene

INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI este un cont de activ. n debitul contului se nregistreaz sumele declarate i solicitate Comisiei Europene sub forma instrumentelor structurale, a fondurilor pentru agricultur i a altor fonduri, iar n credit se nregistreaz sumele primite de la Comisia European. Soldul debitor al contului exprim sumele declarate i solicitate Comisiei Europene. Contul 4503 Sume declarate i solicitate Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI se debiteaz prin creditul contului: 474 Sume n curs de certificare/declarare Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele certificate cuprinse n Declaraia de cheltuieli i solicitate Comisiei Europene. 765 Venituri din diferene de curs valutar - cu sumele reprezentnd diferene favorabile de curs valutar rezultate din reevaluarea creanelor. etc. Contul 4503 Sume declarate i solicitate Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI se crediteaz prin debitul contului: 4506 Sume avansate de Comisia European INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI - cu sumele cuprinse n Declaraia de Cheltuieli reprezentnd justificarea prefinanrii de la Comisia European, la sfritul programului operaional. 4543 Sume de recuperat de la beneficiari INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele de recuperat de la beneficiari, reprezentnd debite aferente fondurilor externe nerambursabile compensate de Comisia European cu plile din Instrumente structurale.

10

4573 Sume de recuperat de la Autoritile de Management/Ageniile de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele de recuperat de la Autoritile de Management/Ageniile de Pli, reprezentnd debite aferente fondurilor externe nerambursabile i compensate de Comisia European cu plile din instrumente structurale, n baza notificrii acesteia. 461 Debitori - cu sumele provenite din debite aparinnd altor autoriti cu competene n gestionarea fondurilor comunitare i compensate de Comisia European cu plile din instrumente structurale, n baza notificrii acesteia. 5152 Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile - cu sumele ncasate n contul de disponibil n euro, reprezentnd pli intermediare/plat final primite de la Comisia European. 665 Cheltuieli din diferene de curs valutar - cu sumele reprezentnd diferene de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea creanelor. etc. Contul 4504 Sume de restituit Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI Cu ajutorul acestui cont Autoritile de Certificare/Ministerul Agriculturii in evidena sumelor de restituit Comisiei Europene reprezentnd sume neutilizate, sume recuperate de la Autoritile de Management/beneficiari/Ageniile de Pli din debite provenind din nereguli i sume de la bugetul de stat pentru finanarea pierderilor ca urmare a coreciilor financiare i a debitelor nerecuperate/prescrise. Contul 4504 Sume de restituit Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI este un cont de pasiv. n creditul contului se nregistreaz sumele de restituit Comisiei Europene, iar n debit sumele restituite Comisiei Europene. Soldul creditor al contului exprim sumele de restituit Comisiei Europene. Contul 4504 Sume de restituit Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI se crediteaz prin debitul conturilor: 11

4506

Sume

avansate

de

Comisia

European

INSTRUMENTE FONDURI

STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE

- cu sumele neutilizate din prefinanare datorate Comisiei Europene n cazul aplicrii prevederilor art.82 pct.2 din Regulamentul Comisiei Europene nr.1083/2006. 4543 Sume de recuperat de la beneficiari INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI cu sumele de recuperat de la beneficiari, reprezentnd debite aferente fondurilor externe nerambursabile datorate Comisiei Europene, n baza notificrii acesteia. 4573 Sume de recuperat de la Autoritile de Management/Ageniile de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI cu sumele de recuperat de la Autoritile de Management/Ageniile de Pli i datorate Comisiei Europene, n baza notificrii acesteia. 665 Cheltuieli din diferene de curs valutar - cu sumele reprezentnd diferene de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea datoriilor. etc. Contul 4504 Sume de restituit Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI se debiteaz prin creditul conturilor: 5152 Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile - cu sumele restituite Comisiei Europene reprezentnd debite i sume neutilizate din prefinanare. 765 Venituri din diferene de curs valutar - cu sumele reprezentnd diferenele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea datoriilor. etc. Contul 4505 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI

12

Cu aflate n

ajutorul curs de

acestui

cont

Autoritile

de

Certificare/Autoritile contribuia

de

Management/Ministerul Agriculturii/Ageniile de Pli in evidena sumelor de primit autorizare/certificare, reprezentnd financiar nerambursabil a Comisiei Europene sub forma instrumentelor structurale, a fondurilor pentru agricultur i a altor fonduri, nregistrate la momentul depunerii cererii de rambursare de ctre beneficiari instituii publice, la Autoritile de Management/Ministerul Agriculturii/Ageniile de Pli. Contul 4505 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI este un cont de activ. n debitul contului se nregistreaz sumele de primit de la Comisia European sub forma instrumentelor structurale i a altor fonduri, iar n credit se nregistreaz sumele autorizate/certificate din Declaraiile de cheltuieli . Soldul debitor al contului exprim sumele de primit de la Comisia European, aflate n curs de autorizare/certificare. Contul 4505 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI se debiteaz prin creditul conturilor: 4546 Sume datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele de primit de la Comisia European cuprinse n Cererile de rambursare reprezentnd sume datorate beneficiarilor instituii finanate din buget local, instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii; - cu sumele de primit de la Comisia European nscrise n Declaraiile de cheltuieli/Cereri de rambursare, reprezentnd sume datorate beneficiarilor - instituii finanate din buget local, instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, corectate urmare autorizrii de ctre Autoritile de Management - n rou; - cu sumele transmise Autoritiilor de Certificare cuprinse n Declaraiile de cheltuieli ale Autoritilor de Management care utilizeaz mecanismul plilor directe, reprezentnd sume de primit de la Comisia 13

European datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local; - cu sumele transmise Autoritilor de Certificare cuprinse n Declaraiile de cheltuieli ale Autoritilor de Management care utilizeaz mecanismul plilor directe corectate urmare certificrii de Autoritatea de Certificare i Plat, reprezentnd sume de primit de la Comisia European datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local- n rou. 4555 Sume de restituit bugetului din sume primite de la Comisia European n contul plilor efectuate INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI cu sumele de primit de la Comisia European nscrise n Cererile de rambursare ale beneficiarilor instituii publice finanate integral din buget reprezentnd sume datorate bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetelor fondurilor speciale n contul plilor efectuate; cu sumele de primit de la Comisia European reprezentnd sume datorate bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetelor fondurilor speciale n contul plilor efectuate, corectate urmare autorizrii/certificrii de ctre Autoritile de Management/Autoritile de certificare -n rou; cu sumele transmise Autoritiilor de Certificare cuprinse n Declaraiile de Cheltuieli ale Autoritilor de Management care utilizeaz mecanismul pliilor directe, reprezentnd sume de primit de la Comisia European datorate bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetelor fondurilor speciale n rou. etc. Contul 4505 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI se crediteaz prin debitul contului: 474 Sume n curs de certificare/declarare Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI 14

- cu sumele aflate n curs de certificare dup virarea sumelor datorate beneficiarilor (instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local) i stingerea creanei cu Comisia European; - cu sumele aflate n curs de declarare la Comisia European dup virarea sumelor n contul plilor efectuate la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale i stingerea creanei cu Comisia European. 475 Sume n curs de declarare/certificare instituii publice finanate integral din buget INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI - cu sumele certificate de Autoritiile de Certificare i virate de Autoritile de Management n contul plilor efectuate, la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale. 476 Sume n curs de declarare/certificare alte instituii publice dect cele finanate integral din buget i alte entiti - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI - cu sumele n curs de declarare la Autoritile de Certificare, dup virarea sumelor de Autoritile de Management, ctre beneficiari instituii finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local i stingerea creanei cu Comisia European. etc. Contul 4506 Sume avansate de Comisia European - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI Cu ajutorul acestui cont Autoritile de Certificare/Ministerul Agriculturii in evidena sumelor avansate de Comisia European sub form de prefinanare. Contul 4506 Sume avansate de Comisia European - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI este un cont de pasiv. n creditul contului se nregistreaz sumele avansate de Comisia European, iar n debit sumele justificate. Soldul creditor al contului exprim sumele avansate de Comisia European sub forma de prefinanare i nejustificate.

15

Contul 4506 Sume avansate de Comisia European - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI se crediteaz prin debitul conturilor: 5152 Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile cu sumele ncasate n contul de disponibil n euro, reprezentnd prefinanare, primite de la Comisia European. 665 Cheltuieli din diferene de curs valutar - cu sumele reprezentnd diferene de curs valutar nefavorabile, rezultate din reevaluarea datoriilor. etc. Contul 4506 Sume avansate de Comisia European - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI se debiteaz prin creditul conturilor: 4503 Sume declarate i solicitate Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI - cu sumele cuprinse n Declaraia de Cheltuieli, reprezentnd justificarea prefinanrii de la Comisia European, la sfritul programului operaional. 4504 Sume de restituit Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI - cu sumele neutilizate din prefinanare datorate Comisiei Europene n cazul aplicrii prevederilor art.82, pct. 2 din Regulamentul Comisiei Europene nr. 1083/2006. 765 Venituri din diferene de curs valutar - cu sumele din diferenele favorabile de curs valutar rezultate din reevaluarea datoriilor. etc. Contul 4507 Sume de primit de la Comisia European datorate altor beneficiari Cu aflate n ONG-uri, acestui societi cont comerciale, de etc. INSTRUMENTE de STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI ajutorul curs de Autoritile Certificare/Autoritile contribuia Management/Ageniile de Pli/Ministerul Agriculturii in evidena sumelor de primit autorizare/certificare, reprezentnd financiar nerambursabil a Comisiei Europene sub forma instrumentelor structurale, a 16

fondurilor pentru agricultur i a altor fonduri, nregistrate la momentul depunerii cererii de rambursare la Autoritile de Management/ Ageniile de Pli/Ministerul Agriculturii de ctre beneficiari ONG-uri, societi comerciale,etc.. Contul 4507 Sume de primit de la Comisia European datorate altor beneficiari ONG-uri, societi comerciale, etc. INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI este un cont de activ. n debitul contului se nregistreaz sumele de primit de la Comisia European sub forma instrumentelor structurale, a fondurilor pentru agricultur i a altor fonduri, iar n credit se nregistreaz sumele autorizate/certificate din Declaraiile de cheltuieli . Soldul debitor al contului exprim sumele de primit de la Comisia European, aflate n curs de autorizare/certificare. Contul 4507 Sume de primit de la Comisia European datorate altor beneficiari ONG-uri, societi comerciale, etc. - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI se debiteaz prin creditul conturilor: 4544 Sume datorate beneficiarilor - ONG-uri, societi comerciale, etc INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele de primit de la Comisia European cuprinse n Cererile de rambursare reprezentnd sume datorate beneficiarilor - ONG-uri, societi comerciale, etc. n contul plilor efectuate; - cu sumele de primit de la Comisia European cuprinse n Cererile de rambursare reprezentnd sume datorate beneficiarilor - ONG-uri, societi comerciale, etc., corectate urmare autorizrii de ctre Autoritile de Management n rou; - cu sumele transmise Autoritiilor de Certificare cuprinse n Declaraiile de Cheltuieli ale Autoritilor de Management, care utilizeaz mecanismul plii directe, reprezentnd sume de primit de la Comisia etc. Contul 4507 Sume de primit de la Comisia European datorate altor beneficiari ONG-uri, societi comerciale, etc. - INSTRUMENTE STRUCTURALE, European datorate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc. - n rou.

17

FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI se crediteaz prin debitul conturilor: 474 Sume n curs de certificare/declarare Comisiei Europene DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele aflate n curs de certificare dup virarea sumelor datorate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc. i stingerea creanei cu Comisia European. 476 Sume n curs de declarare/certificare alte instituii publice dect cele finanate integral din buget i alte entiti - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI - cu sumele n curs de declarare la Autoritile de Certificare dup virarea sumelor datorate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc. ctre Autoritile de Management i stingerea creanei cu Comisia Europen. etc. Contul 4513 Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Ministerul Agriculturii INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI Cu ajutorul acestui cont Autoritile de Management/Ageniile de pli in evidena sumelor aferente instrumentelor structurale, fondurilor pentru agricultur, fondurilor de la buget i a altor fonduri ce urmeaz a fi ncasate de la Autoritile de Certificare /Ministerul Agriculturii. Contul 4513 Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Ministerul Agriculturii INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI este un cont de activ. n debitul contului se nregistreaz sumele de primit de la Autoritile de Certificare/Ministerul Agriculturii, iar n credit sumele primite. Soldul debitor exprim sumele de primit de la Autoritile de Certificare/Ministerul Agriculturii. Contul 4513 Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Ministerul Agriculturii INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se debiteaz prin creditul conturilor: 117.01 Rezultatul reportat instituii finanate integral din buget INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI

18

- cu sumele de primit de ctre Autoritile de Management de la Autoritile de Certificare reprezentnd sume avansate din buget pentru plata creanelor bugetare ale bugetului Uniunii Europene precum i a altor sume datorate Comisiei Europene. etc. Contul 4513 Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Ministerul Agriculturii INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se crediteaz prin debitul conturilor: 7701 Finanarea de la bugetul de stat - cu sumele ncasate de la Autoritile de Certificare dup efectuarea de ctre Comisia European a plii finale n cadrul programului operaional n situaia n care au fost aplicate prevederile art.82 pct.2 din Regulamentul Comisiei Europene nr.1083/2006 n cazul mecanismului plilor directe; - cu sumele ncasate de la Autoritile de Certificare reprezentnd sume recuperate ulterior de la beneficiari n anii urmtori reprezentnd debite aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare, n situaia mecanismului plilor directe. etc. Contul 4514 Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Ministerului Agriculturii INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI Cu ajutorul acestui cont Autoritile de Management/Ageniile de Pli in evidena sumelor din instrumente structurale, fonduri pentru agricultur, fonduri de la buget i alte fonduri care se restituie Autoritilor de Certificare/Ministerului Agriculturii. Contul 4514 Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Ministerului Agriculturii INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI este un cont de pasiv. n creditul contului se nregistreaz sumele de restituit Autoritilor de Certificare/Ministerul Agriculturii, iar n debit se nregistreaz sumele restituite. Soldul creditor al contului exprim sumele de restituit Autoritilor de Certificare/Ministerului Agriculturii. 19

Contul 4514 Sume de restituit Autoritailor de Certificare/Ministerului Agriculturii INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se crediteaz prin debitul conturilor: Contul 4515 Sume de primit de la Agenia de Pli pentru Dezvoltare Rural i Pescuit FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I cu sumele de primit de Agenia de Pli i Intervenie pentru ALTE FONDURI: Agricultur de la Agenia de Pli pentru Dezvoltare Rural i Pescuit, aferente Fondului European Agricol de Dezvoltare Rural i datorate Ministerului Agriculturii. 4516 Sume avansate de Autoritile de Certificare INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI cu sumele neutilizate din prefinanare datorate Autoritilor de Certificare; cu sumele neutilizate din pli intermediare i datorate Autoritilor de Certificare; cu sumele datorate Autoritii de Certificare i Plat de Autoritile de Management care utilizeaz mecanismul plilor indirecte, n cazul aplicrii prevederilor art. 82, pct. 2 din Regulamentul Comisiei Europene nr. 1083/2006. 4543 Sume de recuperat de la beneficiari - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele de recuperat de la beneficiari, urmare a notificrii primite de la Autoritile de Certificare, reprezentnd debite datorate Comisiei Europene pentru nereguli inclusiv a majorrilor de ntrziere. 678 Transferuri pentru proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile postaderare i fonduri de la bugetul de stat - cu sumele de primit de la bugetul de stat i datorate Autoritilor de Certificare i Plat de Autoritile de Management care utilizeaz mecanismul plilor directe, reprezentnd creane bugetare ale bugetului Comisiei Europene i/sau bugetului de stat; - cu sumele necesare rentregirii conturilor Autoritii de Certificare i 20

Plat de Autoritile de Management care utilizeaz mecanismul plilor directe,n cazul aplicrii prevederilor art.82 pct.2 din Regulamentul Comisiei Europene nr. 1083/2006; - cu sumele necesare pentru acoperirea consecinelor financiare ale suspendrii plilor de ctre Autoritile de Certificare sau de Comisia European i pentru acoperirea consecinelor financiare ale dezangajrii automate. etc. Contul 4514 Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Ministerului Agriculturii INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se debiteaz prin creditul conturilor: 5151 Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile cu sumele neutilizate din prefinanare i pli intermediare transferate de Autoritile de Management care utilizeaz mecanismul plilor indirecte, n conturile de disponibil din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale ale Autoritilor de Certificare; cu sumele provenite din debitele recuperate, transferate Autoritilor de Certificare. 5582 Disponibil n lei din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile cu sumele reprezentnd de Autoritile plilor debite de n datorate conturile Comisiei care de Europene utilizeaz ale transferate mecanismul Management

indirecte,

disponibil

Autoritilor de Certificare; cu sumele reprezentnd prefinanare restituit Autoritiilor de Certificare. 7701 Finanarea de la bugetul de stat cu sumele reprezentnd creane bugetare ale bugetului Comisiei Europene i/sau bugetului de stat i a altor cheltuieli de la bugetul de stat transferate de Autoritile de Management n conturile Autoritiilor de Certificare . 21

etc. Contul 4515 Sume de primit de la Agenia de Pli pentru Dezvoltare Rural i Pescuit FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI Cu ajutorul acestui cont Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur ine evidena sumelor de primit de la Agenia de Pli pentru Dezvoltare Rural i Pescuit, reprezentnd pli efectuate ctre beneficiari, aferente Fondului European Agricol pentru Dezvoltare Rural. Contul 4515 Sume de primit de la Agenia de Pli pentru Dezvoltare Rural i Pescuit FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI este un cont de activ. n debitul contului se nregistreaz sumele de primit de la Agenia de Pli pentru Dezvoltare Rural i Pescuit, iar n credit sumele ncasate. Soldul debitor exprim sumele de primit de la Agenia de Pli pentru Dezvoltare Rural i Pescuit. Contul 4515 Sume de primit de la Agenia de Pli pentru Dezvoltare Rural i Pescuit FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se debiteaz prin creditul contului: 4514 Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Ministerului Agriculturii INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI cu sumele de primit de Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur de la Agenia de Pli pentru Dezvoltare Rural i Pescuit, aferente Fondului European Agricol de Dezvoltare Rural i datorate Ministerului Agriculturii. etc. Contul 4515 Sume de primit de la Agenia de Pli pentru Dezvoltare Rural i Pescuit FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se crediteaz prin debitul conturilor : 5151Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile: cu sumele transferate de Agenia de Pli pentru Dezvoltare Rural i Pescuit n contul de disponibil al Ageniei de Pli i Intervenie pentru Agricultur, reprezentnd finanare extern nerambursabil din Fondul European Agricol de Dezvoltare Rural.

22

5581 Disponibil n lei din contribuia naional reprezentnd cofinanarea de la buget aferent programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile - cu sumele reprezentnd cofinanare aferent Fondului European Agricol de Dezvoltare Rural transferate de Agenia de Pli pentru Dezvoltare Rural i Pescuit n contul de disponibil al Ageniei de Pli i Intervenie pentre Agricultur. 5591 Disponibil n lei de la buget reprezentnd prefinanri i fonduri n cazul indisponibilitilor temporare aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile - cu sumele transferate de Agenia de Pli pentru Dezvoltare Rural i Pescuit reprezentnd prefinanare aferent Fondului European Agricol pentru Dezvoltare Rural, n contul de disponibil al Ageniei de Pli i Intervenie pentru Agricultur. etc. Contul 4516 Sume avansate de Autoritile de Certificare -

INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI Cu ajutorul acestui cont Autoritile de Management in evidena avansurilor din prefinanare i pli intermediare primite de la Autoritile de Certificare. Contul 4516 Sume avansate de Autoritile de Certificare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI este un cont de pasiv. n creditul contului se nregistreaz avansurile din prefinanare i pli intermediare primite de la Autoritile de Certificare, iar n debit justificarea sumelor avansate. Soldul creditor al contului exprim avansurile primite i nejustificate. Contul 4516 Sume avansate de Autoritile de Certificare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se crediteaz prin debitul conturilor: 4543 Sume de recuperat de la beneficiari - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele de recuperat de la beneficiari instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii, instituii finanate din

23

buget local, ONG-uri, societi comerciale, etc. urmare a plilor efectuate eronat naintea certificrii sumelor eligibile. 5151 Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile - cu sumele ncasate de la Autoritile de Certificare de Autoritile de Management buget; - cu sumele ncasate de la Autoritile de Certificare reprezentnd pli intermediare din fonduri externe nerambursabile. etc. Contul 4516 Sume avansate de Autoritile de Certificare INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi: 4514 Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Ministerului Agriculturii INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI cu sumele neutilizate din prefinanare datorate Autoritilor de Certificare; - cu sumele neutilizate din pli intermediare i datorate Autoritilor de Certificare; - cu sumele datorate Autoritii de Certificare i Plat, de Autoritile de Management care utilizeaz mecanismul plilor indirecte, n cazul aplicrii prevederilor art. 82, pct. 2 din Regulamentul Comisiei Europene nr. 1083/2006. 475 Sume n curs de declarare/certificare instituii publice finanate integral din buget - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI - cu sumele autorizate, nscrise n Declaraia de cheltuieli i transmise Autoritilor de Certificare reprezentnd sume datorate bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetele fondurilor speciale; - cu sumele corectate urmare certificrii de ctre Autoritile de Certificare n rou. care utilizeaz mecanismul plilor indirecte, reprezentnd prefinanare din fonduri externe nerambursabile i de la

24

476 Sume n curs de declarare/certificare alte instituii publice dect cele finanate integral din buget i alte entiti - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI - cu sumele autorizate, nscrise n Declaraia de cheltuieli i transmise Autoritilor de Certificare, dup virarea sumelor datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local, ONG-uri, societi comerciale,etc.. etc. 452 Sume datorate Ageniilor de Implementare/Autoritilor de Management/ Ageniilor de Pli PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI este cont de pasiv i se dezvolt astfel: 4521 Sume datorate Ageniilor de Implementare PHARE, SAPARD, ISPA 4522 Sume datorate Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI Contul 4522 Sume datorate Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI Cu ajutorul acestui cont Autoritile de Certificare/Ministerul Agriculturii in evidena sumelor din fonduri pentru agricultur, fonduri de la buget i alte fonduri, datorate Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli pentru derularea proiectelor/programelor/msurilor de pia. Contul 4522 Sume datorate Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI este un cont de pasiv. n creditul contului se nregistreaz sumele datorate Ageniilor de Pli, iar n debit se nregistreaz sumele pltite. Soldul creditor exprim sumele datorate Autoritilor de Management/ Ageniilor de Pli. Contul 4522 Sume datorate Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se crediteaz prin debitul conturilor: 25

4563 Sume de primit de la bugetul de stat pentru alte cheltuieli dect cele eligibile-INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele de primit de la buget necesare pentru acoperirea diferenelor nefavorabile de curs valutar aferente operaiunilor financiare efectuate de Autoritile de Certificare i datorate Autoritilor de Management. 4573 Sume de recuperat de la Autoritile de Management/Ageniile de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI. - cu sumele de recuperat de la Autoritile de Management care utilizeaz mecanismul plilor directe, reprezentnd sume provenite din prefinanare nejustificate Comisiei Europene n termen de 24 luni de la acordarea acestora. 668 Dobnzi de transferat Comisiei Europene sau de alocat programului PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele provenind din dobnzile aferente contului n euro de la Banca Naional a Romniei, datorate Autoritilor de Management. etc. Contul 4522 Sume datorate Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se debiteaz prin creditul conturilor: 5151 Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile - cu sumele pltite Autoritiilor de Management n cazul aplicrii prevederilor art.82, pct.2 din Regulamentul Comisiei Europene dup efectuarea plii finale; - cu sumele pltite Autoritiilor de Management reprezentnd dobnzi ncasate. 5582 Disponibil n lei din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor / proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile - cu sumele transferate Autoritilor de Management dup certificarea cheltuielilor din fonduri transferate de la buget. 26

etc. Contul 4543 Sume de recuperat de la beneficiari INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI Cu ajutorul acestui cont Autoritile de Certificare, Autoritile de Management, Ministerul Agriculturii i Ageniile de Pli in evidena sumelor de recuperat de la beneficiari. Contul 4543 Sume de recuperat de la beneficiari INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI este un cont de activ. n debitul contului se nregistreaz sumele de recuperat de la beneficiari, iar n credit se nregistreaz sumele recuperate. Soldul debitor al contului exprim sumele de recuperat de la beneficiari. Contul 4543 Sume de recuperat de la beneficiari INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se debiteaz prin creditul conturilor: 4503 Sume declarate i solicitate Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI - cu sumele de recuperat de la beneficiari, reprezentnd debite aferente fondurilor externe nerambursabile, compensate de Comisia European cu plile din Instrumente structurale. 4504 Sume de restituit Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI cu sumele de recuperat de la beneficiari, reprezentnd debite aferente fondurilor externe nerambursabile datorate Comisiei Europene, n baza notificrii acesteia. 4514 Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Ministerului Agriculturii INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele de recuperat de la beneficiari, urmare a notificrii primite de la Autoritile de Certificare, reprezentnd debite datorate Comisiei Europene pentru nereguli, inclusiv a majorrilor de ntrziere. 4516 Sume avansate de Autoritile de Certificare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI

27

- cu sumele de recuperat de la beneficiari instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local, ONG-uri, societi comerciale, etc., urmare a plilor efectuate eronat naintea certificrii sumelor eligibile. 4545 Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI cu sumele reprezentnd debite de recuperat de la beneficiari, provenite din prefinanarea din fonduri externe nerambursabile sau din fonduri de la buget, nejustificate n termenul contract/decizie/ordin de la acordarea acestora. 4554 Sume de restituit bugetului (prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European)- INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI cu sumele de recuperat de la beneficiari, reprezentnd debite din urmare a unor pli cofinanare; - cu sumele de recuperat de la beneficiari ca efectuate eronat din cofinanare; - cu sumele de recuperat de la beneficiari - instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local, ONG-uri, societi comerciale, etc. , reprezentnd sume pltite n plus din fonduri de la buget (cofinanare) urmare a plilor efectuate naintea certificrii cheltuielilor de ctre Autoritile de Certificare. 4564 Sume de restituit bugetului de stat pentru alte cheltuieli dect cele eligibile INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI cu sumele de recuperat de la beneficiari instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din buget local, ONG-uri, societi comerciale, etc., reprezentnd debite taxa pe valoarea adugat; cu sumele de recuperat de la beneficiari instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din buget local, ONG-uri, societi comerciale, etc., reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile-taxa pe valoarea 28 prevzut din

adugat, urmare plilor efectuate eronat naintea certificrii cheltuielilor de Autoritile de Certificare. 474 Sume n curs de certificare/declarare Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele de recuperat de la beneficiari instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii/instituii finanate din bugetul local, ONG-uri, societi comerciale, etc. urmare a plilor efectuate eronat naintea certificrii sumelor eligibile. etc. Contul 4543 Sume de recuperat de la beneficiari INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se crediteaz prin debitul conturilor: 4544 Sume datorate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale., etc.INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI cu sumele de recuperat de la beneficiari ONG-uri, societi comerciale, etc, compensate cu sumele datorate acestora (din fonduri externe nerambursabile i fonduri de la buget : cofinanare i taxa pe valoarea adugat). 4546 Sume datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele de recuperat de la beneficiari instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii ctre Autoritile de Certificare aferente finanate din externe buget local, reprezentnd sume pltite n plus naintea certificrii de fondurilor nerambursabile i fonduri de la buget, compensate cu sumele datorate acestora; - cu sumele de recuperat de la beneficiari instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local, provenite din fonduri externe nerambursabile i fonduri de la buget (cofinanare + taxa pe valoarea adugat) compensate cu 29

sumele datorate acestora, n situaia n care debitele recuperate rmn n continuare pentru derularea programelor operaionale precum i n situaia n care sumele provenite din debitele recuperate sunt virate n conturile Comisiei Europene. 5151 Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile cu sumele recuperate de la beneficiari, reprezentnd debite aferente Fondurilor externe nerambursabile postaderare; cu sumele recuperate de la beneficiari (instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local, ONG-uri, societi comerciale, etc.) urmare a plilor efectuate eronat naintea certificrii sumelor eligibile. 5581 Disponibil n lei din contribuia naional reprezentnd cofinanarea de la buget aferent programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile - cu sumele recuperate de la beneficiari aferente fondurilor de la buget reprezentnd pli efectuate n plus din cofinanarea de la buget naintea certificrii cheltuielilor. 5582 Disponibil n lei din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile - cu sumele recuperate de la beneficiari, reprezentnd pli efectuate n plus din contribuia naional taxa pe valoarea adugat, naintea certificrii cheltuielilor eligibile. 5591 Disponibil n lei de la buget reprezentnd prefinanri i fonduri n cazul indisponibilitilor temporare aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile - cu sumele recuperate de la beneficiari, reprezentnd debite aferente Fondurilor externe nerambursabile de postaderare, extene n situaia indisponibilitilor etc. temporare Fonduri nerambursabile

postaderare de la Comisia European.

30

Contul comerciale, Cu

4544 etc.

Sume

datorate

beneficiarilor

ONG-uri, FONDURI

societi PENTRU de

INSTRUMENTE acestui cont

STRUCTURALE, de

AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI ajutorul Autoritile Certificare/Autoritile Management/Ageniile de Pli/Mnisterul Agriculturii in evidena sumelor datorate beneficiarilor - ONG-uri, societi comerciale, etc. Contul 4544 Sume datorate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc.INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI este un cont de pasiv. n creditul contului se nregistreaz sumele datorate beneficiarilor - ONG-uri, societi comerciale, etc., iar n debit se nregistreaz sumele pltite. Soldul creditor al contului exprim sumele datorate beneficiarilor - ONG-uri, societi comerciale, etc.. Contul 4544 Sume datorate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc. INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se crediteaz prin debitul conturilor: 4507 Sume de primit de la Comisia European datorate altor beneficiari ONG-uri, societi comerciale, etc. - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI - cu sumele de primit de la Comisia European cuprinse n Cererile de rambursare reprezentnd sume datorate beneficiarilor - ONG-uri, societi comerciale, etc. n contul plilor efectuate; - cu sumele de primit de la Comisia European cuprinse n Cererile de rambursare reprezentnd sume datorate beneficiarilor - ONG-uri, societi comerciale, etc., corectate urmare autorizrii de ctre Autoritile de Management n rou; - cu sumele transmise Autoritilor de Certificare cuprinse n Declaraiile de Cheltuieli ale Autoritilor de Management care utilizeaz mecanismul plii directe, reprezentnd sume de primit de la Comisia European datorate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc. n rou. 4553 Sume de primit de la buget (prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European) INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI

31

- cu sumele de primit de la buget i datorate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale,etc., reprezentnd cofinanare; - cu sumele datorate beneficiarilor - ONG-uri, societi comerciale,etc. din cofinanare de la buget, corectate urmare autorizrii acestora de ctre Autoritile de Management n rou. 4563 Sume de primit de la bugetul de stat pentru alte cheltuieli dect cele eligibile INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele datorate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc. solicitate de la bugetul statului reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile Taxa pe valoarea adugat; - cu sumele datorate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc. din contribuia naional - taxa pe valoarea adugat, corectate urmare autorizrii Cererilor de rambursare de ctre Autoritile de Management/Ageniile de Pli n rou; - cu sumele de primit de la buget reprezentnd sume necesare diferenelor rezultate la nchiderea parial/final a programelor operaionale ca urmare a depirii sumelor alocate n euro la nivel de program, instrumente structurale i din cofinanare public datorate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc.; - cu sumele de primit de la buget reprezentnd sume necesare acoperirii consecinelor financiare ale dezangajrii automate, datorate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc.. 668 Dobnzi de transferat Comisiei Europene sau de alocat programului PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI cu sumele provenite din dobnzile aferente contului n euro de la Banca Naional a Romniei, datorate etc. Contul 4544 Sume datorate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc. INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se debiteaz prin creditul conturilor: 4543 Sume de recuperat de la beneficiari - INSTRUMENTE STRUCTURALE, 32 beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc. de ctre Autoritile de Certificare.

FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI cu sumele de recuperat de la beneficiari - ONG-uri, societi comerciale, etc., compensate cu sumele datorate taxa pe valoarea adugat). 4545 Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI cu sumele deduse din valoarea prefinanrii acordate, prin aplicarea unui procent la valoarea cererilor de rambursare aferente Fondurilor structurale i de coeziune, transmise de beneficiari ONG-uri, societi comerciale, etc., dar nu mai trziu de penultima cerere de rambursare. 5151Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile cu sumele transferate de Autoritile de Certificare/Autoritile de Management din instrumente structurale n conturile beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc., dup reinerea prefinanrii acordat acestora, urmare autorizrii; cu sumele transferate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc., reprezentnd sume provenite din dobnzi. 5581 Disponibil n lei din contribuia naional reprezentnd cofinanarea de la buget aferent programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile cu sumele transferate de Autoritile de Certificare/Autoritile de Management, n conturile beneficiarilor - ONG-uri, societi comerciale, etc., din disponibilul din cofinanarea de la buget. 5582 Disponibil n lei din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile - cu sumele transferate de Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n conturile beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale,etc. reprezentnd fonduri de la bugetul de stat necesare diferenelor rezultate la ncheierea parial/final a programelor 33 acestora (din fonduri externe nerambursabile i fonduri de la buget : cofinanare i

operaionale ca urmare a depirii sumelor alocate n euro la nivel de program operaional din instrumente structurale i din cofinanarea public prin ncheierea contractelor/deciziilor/ordinelor de finanare; - cu sumele transferate de Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n conturile beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc. reprezentnd sume primite de la buget necesare acoperirii consecinelor financiare ale suspendrii plilor de ctre Autoritile de Certificare sau Comisiei Europene i pentru acoperirea consecinelor financiare ale dezangajrii automate; - cu sumele transferate de Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n conturile beneficiarilor - ONG-uri, societi comerciale, etc., reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile Taxa pe valoarea adugat. 5591 Disponibil n lei de la buget reprezentnd prefinanri i fonduri n cazul indisponibilitilor temporare aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile - cu sumele transferate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc. din fonduri de la buget, n situaia indisponibilitilor temporare de fonduri de la Comisia European reprezentnd pli intermediare. etc. Contul 4545 Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI Cu ajutorul acestui cont Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ageniile de Pli/Ministerul Agriculturii in evidena avansurilor acordate beneficiarilor din prefinanare. Contul 4545 Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI este un cont de activ. n debitul contului se nregistreaz avansurile acordate beneficiarilor din prefinanare, iar n credit avansurile justificate. Soldul debitor al contului exprim avansurile acordate beneficiarilor i nejustificate.

34

Contul

4545

Avansuri

acordate

beneficiarilor

din

prefinanare

INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi: 5151 Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile cu avansurile acordate beneficiarilor din prefinanarea din fonduri externe nerambursabile sau din fonduri de la buget n situaia indisponibilitilor temporare de fonduri de la Comisia European. 5591 Disponibil n lei de la buget reprezentnd prefinanri i fonduri n cazul indisponibilitilor temporare aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile cu avansurile acordate beneficiarilor reprezentnd prefinanarea din fonduri de la buget n situaia indisponibilitilor temporare de fonduri de la Comisia European. . etc. Contul 4545 Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se crediteaz prin debitul conturilor: 4543 Sume de recuperat de la beneficiari - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI cu sumele reprezentnd debite de recuperat de la beneficiari, provenite din prefinanarea din fonduri externe nerambursabile sau din fonduri de la buget, nejustificate n termenul prevzut din contract/decizie/ordin de la acordarea acestora. 4544 Sume datorate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc. INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI cu sumele deduse din valoarea prefinanrii acordate, prin aplicarea unui procent la valoarea cererilor de rambursare aferente Fondurilor structurale i de coeziune, transmise de beneficiari ONG-uri, societi comerciale, etc., dar nu mai trziu de penultima cerere de rambursare.

35

4546 Sume datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele deduse din valoarea prefinanrii acordate, prin aplicarea unui procent la valoarea cererilor de rambursare aferente fondurilor structurale i de coeziune, transmise de beneficiari - instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din buget local, dar nu mai trziu de penultima Cerere de rambursare. 4555 Sume de restituit bugetului din sume primite de la Comisia European n contul plilor efectuate - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI - cu sumele deduse din prefinanarea acordat beneficiarilor finanai integral din buget n cursul anului 2008. etc. Contul 4546 Sume datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI Cu ajutorul acestui cont Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ageniile de Pli/Ministerul Agriculturii in evidena sumelor datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local. Contul 4546 Sume datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI este un cont de pasiv. n creditul contului se nregistreaz sumele datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local , iar n debit se nregistreaz sumele pltite. Soldul creditor al contului exprim sumele datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local. 36

Contul 4546 Sume datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se crediteaz prin debitul conturilor : 4505 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI - cu sumele de primit de la Comisia European cuprinse n Cererile de rambursare reprezentnd sume datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local; - cu sumele de primit de la Comisia European nscrise n Declaraiile de cheltuieli/Cererile de rambursare, reprezentnd sume datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local, corectate urmare autorizrii de ctre Autoritile de Management - n rou; - cu sumele transmise Autoritiilor de Certificare cuprinse n Declaraiile de cheltuieli ale Autoritilor de Management care utilizeaz mecanismul plilor directe, reprezentnd sume de primit de la Comisia European, datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local; - cu sumele transmise Autoritilor de Certificare cuprinse n Declaraiile de cheltuieli ale Autoritilor de Management care utilizeaz mecanismul plilor directe corectate urmare certificrii de Autoritatea de Certificare i Plat, reprezentnd sume de primit de la Comisia European datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local- n rou. 4553 Sume de primit de la buget (prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European)INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI

37

- cu sumele de primit de la buget reprezentnd cofinanare datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din buget local; - cu sumele reprezentnd cofinanare datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din buget local, corectate urmare autorizrii cererilor de rambursare de ctre Autoritatea de Management n rou. 4563 Sume de primit de la bugetul de stat pentru alte cheltuieli dect cele eligibile - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI. - cu sumele de primit de la bugetul de stat reprezentnd taxa pe valoarea adugat datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local ; - cu sumele datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din buget local, din contribuia naional taxa pe valoarea adugat, corectate urmare autorizrii cererilor de rambursare de ctre Autoritatea de Management n rou; - cu sumele de primit de la buget reprezentnd sume necesare diferenelor rezultate la nchiderea parial/final a programelor operaionale ca urmare a depirii sumelor alocate n euro la nivel de program, din fonduri externe nerambursabile i din cofinanare public datorate local; - cu sumele de primit de la buget reprezentnd sume necesare acoperirii consecinelor financiare ale dezangajrii automate, datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din buget local. 668 Dobnzi de transferat Comisiei Europene sau de alocat programului PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din buget

38

cu sumele provenite din dobnzile aferente contului n euro de la Banca Naional a Romniei, datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local, de ctre Autoritile de Certificare.

etc. Contul 4546 Sume datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se debiteaz prin creditul conturilor : 4543 Sume de recuperat de la beneficiari INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele de recuperat de la beneficiari instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii ctre Autoritile de Certificare aferente finanate din externe buget local, reprezentnd sume pltite n plus naintea certificrii de fondurilor nerambursabile i fonduri de la buget, compensate cu sumele datorate acestora; - cu sumele de recuperat de la beneficiari instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local, provenite din fonduri externe nerambursabile i fonduri de la buget (cofinanare + taxa pe valoarea adugat) compensate cu sumele datorate acestora, n situaia n care debitele recuperate rmn n continuare pentru derularea programelor operaionale precum i n situaia n care sumele provenite din debitele recuperate sunt virate n conturile Comisiei Europene. 4545 Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele deduse din valoarea prefinanrii acordate, prin aplicarea unui procent la valoarea cererilor de rambursare aferente fondurilor structurale i de coeziune, transmise de beneficiari - instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii publice

39

finanate din buget local, dar nu mai trziu de penultima Cerere de rambursare. 5151 Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile - cu sumele transferate de Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n conturile beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local din instrumente structurale, dup reinerea prefinanrii acordate acestora, urmare autorizrii cheltuielilor; - cu sumele transferate de Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n conturile beneficiarilor- instituii publice finanate din venituri proprii, venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local reprezentnd sume provenite din dobnzi. 5581 Disponibil n lei din contribuia naional reprezentnd cofinanarea de la buget aferent programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile - cu sumele transferate de Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n conturile beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local, dup reinerea prefinanrii acordate acestora din disponibilul din cofinanarea de la buget, urmare autorizrii cheltuielilor. 5582 Disponibil n lei din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile - cu sumele transferate de Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n conturile beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local, reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile (taxa pe valoarea adugat), urmare autorizrii cheltuielilor; - cu sumele transferate de Autoritatea de Certificare i Plat/Autoritile de Management n conturile beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local, reprezentnd finanarea de la bugetul de stat a sumelor necesare diferenelor rezultate la nchiderea parial/final a programelor operaionale ca urmare a depirii sumelor alocate n euro la nivel de 40

program operaional din Instrumente structurale i din cofinanarea public prin ncheierea contractelor/deciziilor/ordinelor de finanare. 5591 Disponibil n lei de la buget reprezentnd prefinanri i fonduri n cazul indisponibilitilor temporare aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile - cu sumele transferate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local, reprezentnd indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European, Management. etc. Contul 4553 Sume de primit de la buget (prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European) INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI Cu ajutorul acestui cont Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ministerul Agriculturii in evidena sumelor de primit de la buget reprezentnd prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European. Contul 4553 Sume de primit de la buget (prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European) INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI este un cont de activ. n debitul contului se nregistreaz sumele de primit de la buget, iar n credit se nregistreaz sumele primite. Soldul debitor exprim sumele de primit de la buget. Contul 4553 Sume de primit de la buget (prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European) INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se debiteaz prin creditul conturilor: 4544 Sume datorate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc. INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI dup autorizarea cheltuielilor de Autoritile de

41

- cu sumele de primit de la buget i datorate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale,etc., reprezentnd cofinanare; - cu sumele datorate beneficiarilor - ONG-uri, societi comerciale, etc. din cofinanare de la buget, corectate urmare autorizrii acestora de ctre Autoritile de Management n rou. 4546 Sume datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele de primit de la buget reprezentnd cofinanare datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din buget local; - cu sumele reprezentnd cofinanare datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din buget local, corectate urmare autorizrii cererilor de rambursare de ctre Autoritatea de Management n rou. 4554 Sume de restituit bugetului (prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European) INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU FONDURI cu sumele de primit de la buget, reprezentnd prefinanare de la buget n situaia indisponibilitilor temporare de fonduri de la Comisia European i datorate altor beneficiari finanai integral de la buget de ctre Autoritile de Certificare - n cazul plilor directe (sume ce urmeaz s fie restituite bugetului); cu sumele de primit de la buget, reprezentnd prefinanare de la buget n situaia indisponibilitilor temporare de fonduri de la Comisia European i datorate Autoritilor de Management de ctre Autoritile de Certificare - n cazul plilor indirecte (sume ce urmeaz s fie restituite bugetului); cu sumele de primit de la buget, reprezentnd pli intermediare de la buget n cazul indisponibilitilor temporare de fonduri de la Comisia European i datorate altor beneficiari finanai integral de la buget AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE

42

de ctre Autoritile de Certificare - n cazul plilor directe (sume ce urmeaz s fie restituite bugetului); cu sumele de primit de la buget, reprezentnd pli intermediare de la buget n situaia indisponibilitilor temporare de fonduri de la Comisia European i datorate Autoritilor de Management de ctre Autoritile de Certificare etc. Contul 4553 Sume de primit de la buget (prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European) INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se crediteaz prin debitul conturilor: 4554Sume de restituit bugetului (prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European) - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele de restituit bugetului, compensate cu sumele de primit de la buget. 5581 Disponibil n lei din contribuia naional reprezentnd cofinanarea de la buget aferent programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile - cu sumele ncasate transferate de la buget pentru cofinanarea programelor operaionale. 5591 Disponibil n lei de la buget reprezentnd prefinanri i fonduri n cazul indisponibilitilor temporare aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile cu sumele ncasate transferate de la buget reprezentnd prefinanare n situaia indisponibilitilor temporare de fonduri de la Comisia European. etc. Contul 4554 Sume de restituit bugetului (prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European) - n cazul plilor indirecte (sume ce urmeaz s fie restituite bugetului).

43

INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI Cu ajutorul acestui cont Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ministerul Agriculturii in evidena sumelor de restituit bugetului, reprezentnd sume provenite din prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European rmase neutilizate sau recuperate de la beneficiari. Contul 4554 Sume de restituit bugetului (prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European) INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI este un cont de pasiv. n creditul contului se inregistreaz sumele de restituit bugetului, iar n debit sumele restituite. Soldul creditor al contului exprim sumele de restituit bugetului. Contul 4554 Sume de restituit bugetului (prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European) INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se crediteaz prin debitul conturilor: 4543 Sume de recuperat de la beneficiari INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET

I ALTE FONDURI - cu sumele de recuperat de la beneficiari, reprezentnd debite din cofinanare; - cu sumele de recuperat de la beneficiari ca urmare a unor pli efectuate eronat din cofinanare; - cu sumele de recuperat de la beneficiari - instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local, ONG-uri, societi comerciale, etc. , reprezentnd sume pltite n plus din fonduri de la buget (cofinanare), urmare a plilor efectuate naintea certificrii cheltuielilor de ctre Autoritile de Certificare. 4553 Sume de primit de la buget (prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European) INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI cu sumele de primit de la buget, reprezentnd prefinanare de la buget n cazul indisponibilitilor temporare de fonduri de la Comisia 44

European i datorate altor beneficiari finanai integral de la buget de ctre Autoritile de Certificare - n cazul plilor directe ( sume ce urmeaz s fie restituite bugetului); cu sumele de primit de la buget, reprezentnd prefinanare de la buget n cazul indisponibilitilor temporare de fonduri de la Comisia European i datorate Autoritilor de Management de ctre Autoritile de Certificare - n cazul plilor indirecte (sume ce urmeaz s fie restituite bugetului) ; cu sumele de primit de la buget, reprezentnd pli intermediare de la buget n cazul indisponibilitilor temporare de fonduri de la Comisia European i datorate altor beneficiari finanai integral de la buget de ctre Autoritile de Certificare - n cazul plilor directe (sume ce urmeaz s fie restituite bugetului); cu sumele de primit de la buget, reprezentnd pli intermediare de la buget n cazul indisponibilitilor temporare de fonduri de la Comisia European i datorate Autoritilor de Management de ctre Autoritile de Certificare - n cazul plilor directe ( sume ce urmeaz s fie restituite bugetului). etc. Contul 4554 Sume de restituit bugetului (prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European) INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se debiteaz prin creditul conturilor: 4553 Sume de primit de la buget (prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European) INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI cu sumele de restituit bugetului, compensate cu sumele de primit de la buget. 5581 Disponibil n lei din contribuia naional reprezentnd cofinanarea de la buget aferent programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile cu sumele recuperate sau neutilizate din cofinanare, transferate la bugetul de stat de Autoritile de Certificare/Autoritile de

45

Management la sfritul perioadei de programare sau la solicitarea ordonatorului principal de credite. 5591 Disponibil n lei de la buget reprezentnd prefinanri i fonduri n cazul indisponibilitilor temporare aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile - cu sumele recuperate/neutilizate din prefinanare i pli intermediare n situaia indisponibilitilor temporare de fonduri de la Comisia European, transferate la bugetul de stat de Autoritile de Certificare la sfritul perioadei de programare sau la solicitarea ordonatorului principal de credite. etc. Contul 4555 Sume de restituit bugetului din sume primite de la Comisia European n contul plilor efectuate INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI Cu ajutorul acestui cont se ine evidena sumelor datorate bugetului n contul plilor efectuate din rambursri de fonduri externe nerambursabile postaderare, nregistrate la momentul depunerii cererilor de rambursare/declaraiilor de cheltuieli de ctre beneficiari la Autoritile de Management/ Ministerul Agriculturii. Contul 4555 Sume de restituit bugetului din sume primite de la Comisia European n contul plilor efectuate -INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI este un cont pasiv. n creditul contului se nregistreaz datoria fa de buget, iar n debit, sumele virate la buget. Soldul creditor al contului reprezint sume datorate bugetului la un moment dat. Contabilitatea analitic se ine pe tipuri de bugete din care s-a efectuat cheltuiala iniial ( plata). Contul 4555 Sume de restituit bugetului din sume primite de la Comisia European n contul plilor efectuate - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI se crediteaz prin debitul conturilor: 4505 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI cu sumele de primit de la Comisia European nscrise n Cererile de rambursare ale beneficiarilor instituii publice finanate integral din 46

buget reprezentnd sume datorate bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetelor fondurilor speciale n contul plilor efectuate; cu sumele de primit de la Comisia European reprezentnd sume datorate bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetelor fondurilor speciale n contul plilor efectuate, corectate urmare autorizrii/certificrii de ctre Autoritile de Management/Autoritile de certificare -n rou; cu sumele transmise Autoritilor de Certificare, cuprinse n Declaraiile de Cheltuieli ale Autoritilor de Management, care utilizeaz mecanismul plii directe, reprezentnd sume de primit de la Comisia European datorate bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetelor fondurilor speciale n rou. 668 Dobnzi de transferat Comisiei Europene sau de alocat programului PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele provenite din dobnzi aferente contului n euro de la Banca Naional a Romniei, datorate bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor fondurilor speciale, de ctre Autoritile de Certificare. etc. Contul 4555 Sume de restituit bugetului din sume primite de la Comisia European n contul plilor efectuate - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI se debiteaz prin creditul conturilor: 4545 Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele deduse din prefinanarea acordat beneficiarilor finanai integral din buget n cursul anului 2008. 5151 Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile - cu sumele virate bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetelor fondurilor speciale din instrumente structurale n contul plilor efectuate de beneficiarii finanai integral din buget, urmare a certificrii cheltuielilor de Autoritile de Certificare; 47

- cu sumele virate bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetelor fondurilor speciale n contul plilor efectuate de beneficiarii finanai integral din buget, urmare a certificrii cheltuielilor de Autoritile de Certificare, reprezentnd sume provenite din dobnzi. 5591 Disponibil n lei de la buget reprezentnd prefinanri i fonduri n cazul indisponibilitilor temporare aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile - cu sumele virate beneficiarilor instituii publice finanate integral din buget, dup certificarea de cheltuielilor de ctre Autoritile n de Certificare/Agenii Pli/Ministerul Agriculturii, situaia

indisponibilitilor temporare de fonduri de la Comisia European. Contul 456 Sume de primit i de restituit bugetului pentru cheltuieli neeligibile i cheltuieli conexe PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI este cont bifuncional i se dezvolt astfel: 4561 Sume de primit de la buget pentru cheltuieli neeligibile PHARE, SAPARD, ISPA; 4563 Sume de primit de la bugetul de stat pentru alte cheltuieli dect cele eligibile INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI; 4564 Sume de restituit bugetului de stat pentru alte cheltuieli dect cele eligibile INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI. Contul 4563 Sume de primit de la bugetul de stat pentru alte cheltuieli dect cele eligibile - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI. Cu ajutorul acestui cont Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ministerul Agriculturii in evidena sumelor de primit de la buget pentru alte cheltuieli dect cele eligibile, care sunt datorate beneficiarilor/Ageniilor de Pli. Contul 4563 Sume de primit de la bugetul de stat pentru alte cheltuieli dect cele eligibile INSTRUMENTE STRUCTURALE, 48 FONDURI PENTRU

AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI este un cont de activ. n debitul contului se nregistreaz sumele de primit de la buget pentru alte cheltuieli dect cele eligibile, iar n credit sumele primite. Soldul debitor al contului exprim sumele de primit de la buget pentru alte cheltuieli dect cele eligibile. Contul 4563 Sume de primit de la bugetul de stat pentru alte cheltuieli dect cele eligibile INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se debiteaz prin creditul conturilor: 4522 Sume datorate Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele de primit de la buget necesare pentru acoperirea diferenelor nefavorabile de curs valutar aferente operaiunilor financiare efectuate de Autoritile de Certificare i datorate Autoritilor de Management. 4544 Sume datorate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc.INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele datorate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc. solicitate de la bugetul statului reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile Taxa pe valoarea adugat; - cu sumele datorate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc. din contribuia naional - taxa pe valoarea adugat, corectate urmare autorizrii Cererilor de rambursare de ctre Autoritile de Management n rou; - cu sumele de primit de la buget reprezentnd sume necesare diferenelor rezultate la nchiderea parial/final a programelor operaionale ca urmare a depirii sumelor alocate n euro la nivel de program operaional, din instrumente structurale i din cofinanare public datorate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc.; - cu sumele de primit de la buget reprezentnd sume necesare acoperirii consecinelor financiare ale dezangajrii automate, datorate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale,etc..

49

4546 Sume datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele de primit de la bugetul de stat reprezentnd taxa pe valoarea adugat datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local ; - cu sumele datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din buget local, din contribuia naional taxa pe valoarea adugat corectate urmare autorizrii cererilor de rambursare de ctre Autoritatea de Management n rou; - cu sumele de primit de la buget reprezentnd sume necesare diferenelor rezultate la nchiderea parial/final a programelor operaionale, ca urmare a depirii sumelor alocate n euro la nivel de program, din fonduri externe nerambursabile i din cofinanare public datorate local; - cu sumele de primit de la buget reprezentnd sume necesare acoperirii consecinelor financiare ale dezangajrii automate, datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din buget local. 4564 Sume de restituit bugetului de stat pentru alte cheltuieli dect cele eligibile - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele de primit de la buget necesare pentru plata creanelor bugetare ale bugetului Comisiei Europene, care ulterior se recupereaz de la beneficiari de Autoritile de Management care utilizeaz mecanismul plilor indirecte i se restituie bugetului; - cu sumele de primit de la buget reprezentnd sume necesare rentregirii conturilor Autoritii de Certificare i Plat urmare a notificrii, n cazul aplicrii prevederilor art.82, pct.2 din Regulamentul 50 beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din buget

Comisiei Europene nr. 1083/2006 sume necesare plii creanelor bugetare datorate bugetului Comisiei Europene. etc. Contul 4563 Sume de primit de la bugetul de stat pentru alte cheltuieli dect cele eligibile INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se crediteaz prin debitul conturilor: 4564 Sume de restituit bugetului de stat pentru alte cheltuieli dect cele eligibile - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI. - cu sumele de restituit bugetului compensate cu sumele de primit de la buget pentru alte cheltuieli dect cele eligibile datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din bugetul local, ONG-uri, societi comerciale, etc.. 5582 Disponibil n lei din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile cu sumele ncasate de la buget, reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile taxa pe valoarea adugat pentru benefiarii instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din bugetul local, ONG-uri, societi comerciale, etc.; cu sumele ncasate de la buget, reprezentnd sume pentru diferene de curs valutar i sume necesare plii creanelor bugetare ale bugetului Comisiei Europene; cu sumele ncasate de la buget, reprezentnd prefinanare restituit Autoritii de Certificare i Plat de ctre Autoritile de Management care utilizeaz mecanismul plilor indirecte n situaia aplicrii prevederilor art.82 pct.2 din Regulamentul Comisiei Europene nr.1083/2006; cu sumele ncasate de la buget, reprezentnd sume necesare diferenelor rezultate la nchiderea parial/final a programelor operaionale ca urmare a depirii sumelor alocate n euro la nivel de 51

program operaional din instrumente structurale i din cofinanarea public sumelor necesare pentru acoperirea consecinelor financiare ale suspendrii plilor i consecinelor financiare ale dezangajrii automate. etc. Contul 4564 Sume de restituit bugetului de stat pentru alte cheltuieli dect cele eligibile - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI. Cu ajutorul acestui cont Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ministerul Agriculturii sau recuperate de la beneficiari. Contul 4564 Sume de restituit bugetului de stat pentru alte cheltuieli dect cele eligibile INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI este un cont de pasiv. n creditul contului se nregistreaz sumele de restituit bugetului, reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile rmase neutilizate, iar n debit sumele restituite. Soldul creditor al contului exprim sumele de restituit bugetului. Contul 4564 Sume de restituit bugetului de stat pentru alte cheltuieli dect cele eligibile INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se crediteaz prin debitul conturilor: 4543 Sume de recuperat de la beneficiari - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI cu sumele de recuperat de la beneficiari instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din buget local, ONG-uri, societi comerciale, etc., reprezentnd debite taxa pe valoarea adugat; cu sumele de recuperat de la beneficiari instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din buget local, ONG-uri, societi comerciale, etc. reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile-taxa pe valoarea 52 in evidena sumelor de restituit bugetului,

reprezentnd sume provenite din alte cheltuieli dect cele eligibile rmase neutilizate

adugat, urmare plilor efectuate eronat naintea certificrii cheltuielilor de Autoritile de Certificare. 4563 Sume de primit de la bugetul de stat pentru alte cheltuieli dect cele eligibile INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele de primit de la buget, necesare pentru plata creanelor bugetare ale bugetului Comisiei Europene, care ulterior se recupereaz de la beneficiari de Autoritile de Management care utilizeaz mecanismul plilor indirecte i se restituie bugetului ; - cu sumele de primit de la buget reprezentnd sume necesare rentregirii conturilor Autoritii de Certificare i Plat, urmare a notificrii n cazul aplicrii prevederilor art. 82, pct.2 din Regulamentul Comisiei Europene nr. 1083/2006, sume necesare plii creanelor bugetare datorate bugetului Comisiei Europene. etc. Contul 4564 Sume de restituit bugetului de stat pentru alte cheltuieli dect cele eligibile INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se debiteaz prin creditul conturilor: 4563 Sume de primit de la bugetul de stat pentru alte cheltuieli dect cele eligibile INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele de restituit bugetului compensate cu sumele de primit de la buget pentru alte cheltuieli dect cele eligibile datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din bugetul local, ONG-uri, societi comerciale, etc.. 5151 Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile - cu sumele virate bugetului de stat reprezentnd prefinanare restituit bugetului n cazul aplicrii prevederilor art. 82, pct. 2 din Regulamentul Comisiei Europene nr.1083/2006. 5582 Disponibil n lei din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile 53

cu sumele recuperate de la beneficiari sau neutilizate aferente fondurilor de la buget, reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile virate la bugetul statului de Autoritile de Certificare/Autoritile de Management;

cu sumele recuperate de la beneficiari reprezentnd achitarea unor debite datorate Comisiei Europene pentru nereguli inclusiv a majorrilor de ntrziere ca urmare a nerecuperrii la timp de la beneficiari, virate la buget de Autoritile de Management/Autoritile de Certificare.

etc. Contul 457 Sume avansate i de recuperat de la Ageniile de Implementare/Autoritile de Management PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI este cont bifuncional i se dezvolt astfel: 4571 Sume de recuperat de la Ageniile de Implementare PHARE, SAPARD, ISPA 4572 Sume avansate Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI 4573 Sume de recuperat de la Autoritile de Management/Ageniile de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI Contul 4572 Sume avansate Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI. Cu ajutorul acestui cont Autoritile de Certificare/Ministerul Agriculturii in evidena sumelor avansate Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli din prefinanare i pli intermediare. Contul 4572 Sume avansate Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI este un cont de activ. n debitul contului se nregistreaz sumele avansate Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli din 54

prefinanare i pli intermediare, iar n credit sumele justificate. Soldul debitor al contului exprim sumele avansate i nejustificate. Contul 4572 Sume avansate Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se debiteaz prin creditul conturilor: 5151 Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile cu sumele avansate Autoritilor de Management din prefinanare i pli intermediare din fonduri externe nerambursabile. 5591 Disponibil n lei de la buget reprezentnd prefinanri i fonduri n cazul indisponibilitilor temporare aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile cu sumele avansate Autoritilor de Management din fonduri de la buget reprezentnd prefinanare pentru programele/proiectele operaionale n situaia indisponibilitilor temporare de fonduri de la Comisia European pli indirecte; cu sumele avansate Autoritilor de Management din fonduri de la buget n cazul indisponibilitilor temporare de fonduri de la Comisia European pentru continuarea finanrii programelor/proiectelor. etc. Contul 4572 Sume avansate Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se crediteaz prin debitul conturilor: 4573 Sume de recuperat de la Autoritile de Management/Ageniile de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu valoarea debitelor de recuperat de la Autoritile de Management care utilizeaz mecanismul plilor indirecte, reprezentnd sume din prefinanare n cazul aplicrii prevederilor art. 82, pct. 2 din Regulamentul Comisiei Europene nr.1083/2006. 474 Sume n curs de certificare/declarare Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI

55

cu sumele nscrise n Declaraiile de Cheltuieli primite de la Autoritile de Management care utilizeaz mecanismul plilor indirecte, aferente instrumentelor structurale;

cu sumele corectate urmare necertificrii integrale a sumelor din Declaraiile de Cheltuieli ale Autoritilor de Management care utilizeaz mecanismul plilor indirecte, aferente instrumentelor structurale (n rou).

5151 Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile etc. Contul 4573 Sume de recuperat de la Autoritile de cu sumele neutilizate de Autoritile de Management ncasate n conturile de disponibiliti ale Autoritiilor de Certificare.

Management/Ageniile de Pli

INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI

PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI. Cu ajutorul acestui cont Autoritile de Certificare/Ministerul Agriculturii in evidena sumelor de recuperat de la Autoritile de Management/Ageniile de Pli, reprezentnd sume pltite n plus, sume neutilizate, debite recuperate, dobnzi/penaliti la debite recuperate. Contul 4573 Sume de recuperat de la Autoritile de Management/Ageniile de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI este un cont de activ. n debitul contului se nregistreaz sumele de recuperat reprezentnd sume neutilizate, debite recuperate, dobnzi/penaliti la debite, iar n credit sumele recuperate. Soldul debitor al contului exprim sumele de recuperat. Contul 4573 Sume de recuperat de la Autoritile de Management/Ageniile de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se debiteaz prin creditul conturilor: 4503 Sume declarate i solicitate Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI - cu sumele de recuperat de la Autoritile de Management/Ageniile de Pli, reprezentnd debite aferente fondurilor externe nerambursabile i compensate de Comisia European cu plile din Instrumente structurale, n baza notificrii acesteia. 56

4504

Sume

de

restituit

Comisiei

Europene

INSTRUMENTE

STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI - cu sumele de recuperat de la Autoritile de Management i datorate Comisiei Europene, n baza notificrii acesteia. 4522 Sume datorate Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele de recuperat de la Autoritile de Management care utilizeaz mecanismul plilor directe, reprezentnd sume provenite din prefinanare nejustificate Comisiei Europene n termen de 24 luni de la acordarea acestora. 4572 Sume avansate Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu valoarea debitelor de recuperat de la Autoritile de Management care utilizeaz mecanismul plilor indirecte, reprezentnd sume din prefinanare n cazul aplicrii prevederilor art. 82, pct. 2 din Regulamentul Comisiei Europene nr.1083/2006. etc. Contul 4573 Sume de recuperat de la Autoritile de Management/Ageniile de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se crediteaz prin debitul conturilor: 5151 Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile cu sumele ncasate de la Autoritile de Management reprezentnd prefinanare nejustificat n termen de 24 luni de la acordarea acesteia, n cazul aplicrii prevederilor art.82 pct.2 din Regulamentul Comisiei Europene nr.1083/2006; cu sumele ncasate de la Autoritile de Management reprezentnd debite recuperate n situaia n care rmn n continuare n conturi pentru derularea programelor operaionale; etc. cu sumele ncasate de la Autoritile de Management n situaia n care debitele recuperate sunt virate n conturile Comisiei Europene. INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI

57

Contul 458 Sume de primit/de restituit Ageniilor/Autoritilor de Implementare/Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli (la beneficiarii finali) PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI devine cont bifuncional i se dezvolt astfel: - contul 4581 Sume de primit de la Ageniile/Autoritile de Implementare PHARE, ISPA, SAPARD (la beneficiarii finali); - contul 4583 Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ageniile de Pli - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiarii finali); - contul 4584 Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiarii finali). Contul 4583 Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ageniile de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiarii finali) Cu ajutorul acestui cont, instituiile publice beneficiari finali in evidena sumelor de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ageniile de Pli/Ministerul Agriculturii, reprezentnd instrumente structurale, fonduri pentru agricultur, fonduri de la buget i alte fonduri. Contul 4583 Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ageniile de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiarii finali) este un cont de activ. n debitul contului se nregistreaz sumele de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ageniile de Pli/Ministerul Agriculturii, iar n credit sumele primite. Soldul debitor al contului exprim sumele de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ageniile de Pli/Ministerul Agriculturii. Contul 4583 Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ageniile de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI 58

PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiarii finali) se debiteaz prin creditul conturilor: 7721 Subvenii de la bugetul de stat cu sumele solicitate Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management de beneficiari instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din buget local nscrise n Cererile de Rambursare ale acestora, aferente contribuiei naionale; - cu sumele corectate aferente contribuiei naionale, urmare autorizrii/ certificrii sumelor cuprinse n Cererile de Rambursare ale beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din buget local - n rou. 775 Finanare din fonduri externe nerambursabile postaderare cu sumele solicitate Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management de beneficiari instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din buget local nscrise n Cererile de Rambursare ale acestora, aferente instrumentelor structurale; - cu sumele corectate aferente instrumentelor structurale, urmare autorizrii/ certificrii sumelor cuprinse n Cererile de Rambursare ale beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din buget local - n rou. etc. Contul 4583 Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ageniile de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiarii finali) se crediteaz prin debitul conturilor: 4584 Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiarii finali)

59

- cu sumele de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management compensate cu sumele de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management fonduri externe nerambursabile i fonduri de la buget (cofinanare i taxa pe valoarea adugat) urmare a plilor efectuate eronat naintea certificrii sumelor cuprinse n cererile de rambursare . 4585 Avansuri primite de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ageniile de Pli reprezentnd prefinanare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiari finali) - cu sumele reprezentnd prefinanare deduse din sumele de rambursat n contul plilor efectuate. 5211 Disponibil al bugetului local - cu sumele ncasate, rambursate de ctre Autoritile de Certificare/ Autoritile de Management din instrumente structurale, fonduri de la buget cofinanare + taxa pe valoarea adugat. 560 Disponibil al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii - cu sumele ncasate, rambursate de ctre Autoritile de Certificare/ Autoritile de Management din instrumente structurale i fonduri de la buget: cofinanare i taxa pe valoarea adugat. 561 Disponibil al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii i subvenii cu sumele ncasate, rambursate de ctre Autoritile de Certificare/ Autoritile de Management din instrumente structurale i fonduri de la buget: cofinanare i taxa pe valoarea adugat. etc. Contul 4584 Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiarii finali) Cu ajutorul acestui cont, instituiile publice beneficiari finali in evidena sumelor de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management/Ageniilor 60

de Pli/Ministerul Agriculturii, reprezentnd instrumente structurale, fonduri pentru agricultur, fonduri de la buget i alte fonduri. Contul 4584 Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiarii finali) este un cont de pasiv. n creditul contului se nregistreaz sumele de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli, iar n debit sumele restituite. Soldul creditor al contului exprim sumele de restituit. Contul 4584 Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiarii finali) se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi: 117.02 Rezultatul reportat-bugetul local - cu sumele aferente fondurilor externe nerambursabile i fondurilor de la buget (cofinanare i taxa pe valoarea adugat) datorate Autoritii de Certificare/Autoritii de Management n anul urmtor exerciiului financiar n care s-au nregistrat veniturile, pentru plile efectuate eronat naintea certificrii sumelor cuprinse n cererile de rambursare. 117.10 Rezultatul reportat instituii publice i activiti finanate integral sau parial din venituri proprii - cu sumele aferente fondurilor externe nerambursabile i fondurilor de la buget (cofinanare i taxa pe valoarea adugat) datorate Autoritii de Certificare/Autoritii de Management n anul urmtor exerciiului financiar n care s-au nregistrat veniturile, pentru plile efectuate eronat naintea certificrii sumelor cuprinse n cererile de rambursare. 4585 Avansuri primite de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ageniile de Pli reprezentnd prefinanare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiarii finali) - cu sumele reprezentnd debite provenite din prefinanarea primit de beneficiari, nejustificat n termenul prevzut n contractul de finanare. 629 Alte cheltuieli autorizate prin dispoziii legale - cu sumele reprezentnd debite aferente instrumentelor structurale i fondurilor de la buget, notificate de Autoritatea de Certificare/ 61

Autoritatea de Management, datorate de beneficiari instituii publice finanate integral din buget, instituii publice finanate din venituri proprii i subvenii/venituri proprii i instituii finanate din buget local. 7721 Subvenii de la bugetul de stat - cu sumele aferente fondurilor de la buget datorate Autoritii de Certificare/Autoritii de Management de ctre beneficiari - instituii publice finanate integral sau parial din venituri proprii, instituii finanate din buget local n cursul aceluiai exerciiu financiar n care s-au nregistrat veniturile, pentru debite datorate/ sume pltite n plus naintea certificrii sumelor cuprinse n cererile de rambursare. 775 Finanare din fonduri externe nerambursabile postaderare - cu sumele aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare datorate Autoritii de Certificare/Autoritii de Management de ctre beneficiari - instituii publice finanate integral sau parial din venituri proprii, instituii finanate din buget local n cursul aceluiai exerciiu financiar n care s-au nregistrat veniturile, pentru debite datorate/sume pltite n plus naintea certificrii sumelor cuprinse n cererile de rambursare. etc. Contul 4584 Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiarii finali) se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi: 4583 Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ageniile de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiarii finali) - cu sumele de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management compensate cu sumele de restituit Autoritiilor de Certificare/Autoritilor de Management fonduri externe nerambursabile i fonduri de la buget (cofinanare i taxa pe valoarea adugat) urmare a plilor efectuate eronat naintea certificrii sumelor cuprinse n cererile de rambursare. 560 Disponibil al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii 62

cu sumele restituite Autoritiilor de Certificare/Autoritilor de Management de ctre beneficiarii finanai integral din venituri proprii reprezentnd debite aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare i fondurilor de la buget ; - cu sumele restituite Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management de ctre beneficiarii finanai integral din venituri proprii reprezentnd sume pltite n plus urmare plilor efectuate eronat naintea certificrii sumelor nscrise n Declaraiile de cheltuieli.

561 Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii - cu sumele restituite Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management de ctre beneficiarii finanai din venituri proprii i subvenii reprezentnd debite aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare i fondurilor de la buget ; - cu sumele restituite Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management de ctre beneficiarii finanai din venituri proprii i subvenii reprezentnd sume pltite n plus urmare plilor efectuate eronat naintea certificrii sumelor nscrise n Declaraiile de cheltuieli. 7701 Finanarea de la bugetul de stat - cu sumele restituite Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management reprezentnd de ctre beneficiarii finanai integral din buget debite aferente fondurilor externe nerambursabile

postaderare i fondurilor de la buget. 7702 Finanarea de la bugetele locale - cu sumele restituite Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management de ctre beneficiarii finanai de la bugetele locale reprezentnd debite aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare i fondurilor de la buget ; - cu sumele restituite Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management de ctre beneficiarii finanai de la bugetele locale reprezentnd sume pltite n plus urmare plilor efectuate eronat naintea certificrii sumelor nscrise n Declaraiile de cheltuieli . 7703 Finanarea de la bugetul asigurrilor sociale de stat - cu sumele restituite Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management de ctre beneficiarii finanai de la bugetul asigurrilor 63

sociale de stat reprezentnd debite aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare i fondurilor de la buget. 7704 Finanarea din bugetul asigurrilor pentru omaj - cu sumele restituite Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management de ctre beneficiarii finanai din bugetul asigurrilor pentru somaj reprezentnd debite aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare i fondurilor de la buget . 7705 Finanarea din bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate - cu sumele restituite Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management de ctre beneficiarii finanai din bugetul fondului naional unic de asigurri sociale de sntate reprezentnd debite aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare i fondurilor de la buget. etc. Contul 4585 Avansuri primite de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ageniile de Pli reprezentnd prefinanare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiarii finali) Cu ajutorul acestui cont beneficiarii finali in evidena sumelor avansate de Autoritile de Certificare/Autoritile de Management /Ageniile de Pli sub form de prefinanare . Contul 4585 Avansuri primite de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ageniile de Pli reprezentnd prefinanare -INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiari finali) este un cont de pasiv. n creditul contului se nregistreaz sumele avansate de Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ageniile de Pli, iar n debit sumele justificate. Soldul creditor al contului exprim sumele avansate de Autoritile de Certificare/Autoritile de Management /Ageniile de Pli sub form de prefinanare i nejustificate. Contul 4585 Avansuri primite de la Autoritile de Certificare /Autoritile de Management/Ageniile de Pli reprezentnd prefinanare -INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI(la beneficiari finali) se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi: 64

5211 Disponibil al bugetului local - cu sumele reprezentnd prefinanarea primit de la Autoritile de Certificare /Autoritile de Management. 560 Disponibil al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii cu sumele primite de instituiile publice finanate integral din venituri proprii, reprezentnd prefinanare de la Autoritile de Certificare /Autoritile de Management. 561 Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii cu sumele primite de instituii publice finanate parial din venituri proprii, reprezentnd prefinanare de la Autoritile de Certificare /Autoritile de Management. etc. Contul 4585 Avansuri primite de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ageniile de Pli reprezentnd prefinanare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiari finali) se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi: 4583 Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ageniile de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiarii finali) - cu sumele reprezentnd prefinanare deduse din sumele de rambursat n contul plilor efectuate. Contul 4584 Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiarii finali) - cu sumele reprezentnd debite provenite din prefinanarea primit de beneficiari, nejustificat n termenul prevzut n contractul de finanare. etc. Contul 474 Sume n curs de certificare/declarare Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI.

65

Cu ajutorul acestui cont Autoritile de Certificare/Ministerul Agriculturii in evidena sumelor declarate i/sau solicitate de Autoritile de Management care utilizeaz mecanismul plilor indirecte/Ageniile de Pli n baza Declaraiei de cheltuieli/Solicitri de fonduri ale acestora, aflate n curs de declarare la Comisiea European. Contul 474 Sume n curs de certificare/declarare Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI este un cont de activ. n debitul contului se nregistreaz sumele declarate i/sau solicitate de Autoritile de Management/Ageniile de Pli n baza Declaraiei de cheltuieli/Solicitri de fonduri ale acestora, aflate n curs de certificare la Autoritile de Certificare i n curs de declarare la Comisia European iar n credit se nregistreaz sumele certificate pentru care s-a ntocmit Declaraia de cheltuieli la Comisia European. Soldul debitor al contului exprim sumele aflate n curs de certificare i declarare la Comisia European. Contul 474 Sume n curs de certificare/declarare Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se debiteaz prin creditul conturilor: 4505 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI - cu sumele aflate n curs de declarare la Comisia European dup virarea sumelor n contul plilor efectuate la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale i stingerea creanei cu Comisia European; - cu sumele aflate n curs de certificare dup virarea sumelor datorate beneficiarilor (instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local) i stingerea creanei cu Comisia European. 4507 Sume de primit de la Comisia European datorate altor beneficiari ONG-uri, societi comerciale, etc. - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI

66

- cu sumele aflate n curs de certificare dup virarea sumelor datorate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc. i stingerea creanei cu Comisia European. 4572 Sume avansate Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI cu sumele nscrise n Declaraiile de cheltuieli primite de la Autoritile de Management care utilizeaz mecanismul plilor indirecte, aferente instrumentelor structurale; cu sumele corectate urmare necertificrii integrale a sumelor din Declaraiile de Cheltuieli ale Autoritilor de Management care utilizeaz mecanismul plilor indirecte, aferente instrumentelor structurale (n rou). etc. Contul 474 Sume n curs de certificare/declarare Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se crediteaz prin debitul conturilor: 4503 Sume declarate i solicitate Comisiei Europeane INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI - cu sumele certificate cuprinse n Declaraia de Cheltuieli i solicitate Comisiei Europeane. 4543 Sume de recuperat de la beneficiari INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele de recuperat de la beneficiari instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii/instituii finanate din bugetul local, ONG-uri, societi comerciale, etc. urmare a plilor efectuate eronat naintea certificrii sumelor eligibile. etc. 475 Sume n curs de declarare/certificare instituii publice finanate integral din buget INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI Cu ajutorul acestui cont Autoritile de Management care utilizeaz mecanismul plilor indirecte i Ageniile de Pli/Ministerul Agriculturii in evidena 67

sumelor autorizate i declarate la Autoritile de Certificare/Ageniile de Pli n vederea certificrii acestora, reprezentnd sume datorate bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor fondurilor speciale n contul plilor efectuate. Contul 475 Sume n curs de declarare/certificare instituii publice finanate integral din buget - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI este un cont de pasiv. n creditul contului se nregistreaz sumele declarate la Autoritile de Certificare/Ageniile de Pli, iar n debit se nregistreaz sumele certificate de ctre Autoritile de Certificare/Organismul Coordonator al Ageniilor de Pli. Soldul creditor al contului exprim sumele declarate de ctre Autoritile de Management n vederea certificrii acestora de ctre Autoritile de Certificare, reprezentnd sume datorate bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor fondurilor speciale n contul plilor efectuate. Contul 475 Sume n curs de declarare/certificare instituii publice finanate integral din buget INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI se crediteaz prin debitul conturilor: 4516 Sume avansate de Autoritile de Certificare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele autorizate, nscrise n Declaraia de cheltuieli i transmise Autoritii de Certificare reprezentnd sume datorate bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetele fondurilor speciale; - cu sumele corectate urmare certificrii de ctre Autoritile de Certificare n rou. etc. 475 Sume n curs de declarare/certificare instituii publice finanate integral din buget INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI se debiteaz prin creditul conturilor: 4505 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI - cu sumele certificate de Autoritile de Certificare i virate de Autoritile de Management a sumelor n contul plilor efectuate la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale i stingerea creanei cu Comisia European. 68

etc. 476 Sume n curs de declarare/certificare alte instituii publice dect cele finanate integral din buget i alte entiti INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI Cu ajutorul acestui cont Autoritile de Management care utilizeaz mecanismul pli indirecte i Ageniile de Pli/Ministerul Agriculturii in evidena sumelor aflate n curs de declarare la Autoritile de Certificare n vederea certificrii acestora, dup virarea sumelor datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local, ONG-uri, societi comerciale, etc.. Contul 476 Sume n curs de declarare/certificare alte instituii publice dect cele finanate integral din buget i alte entiti - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI este un cont de activ. n debitul contului se nregistreaz sumele aflate n curs de declarare la Autoritile de Certificare iar n credit se nregistreaz sumele declarate la Autoritile de Certificare. Soldul debitor al contului exprim sumele aflate n curs de declarare la Autoritile de Certificare, n vederea certificrii acestora. Contul 476 Sume n curs de declarare/certificare alte instituii publice dect cele finanate integral din buget i alte entiti - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI se debiteaz prin creditul conturilor: 4505 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI - cu sumele n curs de declarare la Autoritile de Certificare, dup virarea sumelor de Autoritile de Management ctre beneficiari instituii finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local i stingerea creanei cu Comisia European. 4507 Sume de primit de la Comisia European datorate altor beneficiari ONG-uri, societi comerciale, etc. - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI - cu sumele n curs de declarare la Autoritile de Certificare, dup virarea sumelor datorate beneficiarilor - ONG-uri, societi comerciale,

69

etc. ctre Autoritile de Management i stingerea creanei cu Comisia European. etc. 476 Sume n curs de declarare/certificare alte instituii publice dect cele finanate integral din buget i alte entiti - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI se crediteaz prin debitul conturilor: 4516 Sume avansate de Autoritile de Certificare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele autorizate, nscrise n Declararaia de cheltuieli i transmise Autoritilor de Certificare, dup virarea sumelor datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local, ONG-uri, societi comerciale, etc.. etc. 558 Disponibil din contribuia naional aferent programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile este un cont de activ i se dezvolt astfel: Contul 5581 Disponibil n lei din contribuia naional reprezentnd cofinanarea de la buget aferent programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile; Contul 5582 Disponibil n lei din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile; Contul 5583 Disponibil n valut din contribuia naional reprezentnd cofinanarea de la buget aferent programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile. Contul 5581 Disponibil n lei din contribuia naional reprezentnd cofinanarea de la buget aferent programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile Cu ajutorul acestui cont Autoritile de Certificare/Ministerul Agriculturii/ Autoritile de Management in evidena sumelor primite din cofinanare de la buget aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile.

70

Contul 5581 Disponibil n lei din contribuia naional reprezentnd cofinanarea de la buget aferent programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile este un cont de activ. n debitul contului se nregistreaz sumele ncasate n lei, reprezentnd cofinanarea de la buget, iar n credit se nregistreaz plile efectuate. Soldul debitor al contului exprim disponibilul n lei din cofinanare existent n cont. Contul 5581 Disponibil n lei din contribuia naional reprezentnd cofinanarea de la buget aferent programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile se debiteaz prin creditul conturilor: 4515 Sume de primit de la Agenia de Pli pentru Dezvoltare Rural i Pescuit FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele reprezentnd cofinanare aferent Fondului European Agricol de Dezvoltare Rural transferate de Agenia de Pli pentru Dezvoltare Rural i Pescuit n contul de disponibil al Ageniei de Pli i Intervenie pentre Agricultur. 4543 Sume de recuperat de la beneficiari - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele recuperate de la beneficiari aferente fondurilor de la buget, reprezentnd pli efectuate n plus din cofinanarea de la buget naintea certificrii cheltuielilor. 4553 Sume de primit de la buget (prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European) - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI cu sumele ncasate, transferate de la buget pentru cofinanarea programelor operaionale. 581 Viramente interne - cu sumele transferate ntre conturile de disponibiliti. etc. Contul 5581 Disponibil n lei din contribuia naional reprezentnd cofinanarea de la buget aferent programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile se crediteaz prin debitul conturilor:

71

4544 Sume datorate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc.INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI cu sumele transferate de Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n conturile beneficiarilor-ONG-uri, societi comerciale, etc., din disponibilul din cofinanarea de la buget. 4546 Sume datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele transferate de Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n conturile beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local, dup reinerea prefinanrii acordate acestora din disponibilul din cofinanarea de la buget, urmare autorizrii cheltuielilor. 4554 Sume de restituit bugetului (prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European) - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI cu sumele recuperate sau neutilizate din cofinanare, transferate la bugetul de stat de Autoritile de Certificare/Autoritile de Management la sfritul perioadei de programare sau la solicitarea ordonatorului principal de credite. 581 Viramente interne - cu sumele transferate ntre conturile de disponibiliti. 627 Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate - cu sumele reprezentnd comisioane bancare. etc. Contul 5582 Disponibil n lei din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile Cu ajutorul acestui cont Autoritile de Certificare/Ministerul Agriculturii/ Autoritile de Management in evidena sumelor reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile, primite de la buget pentru finanarea unor programe sau proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile. 72

Contul 5582 Disponibil n lei din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile este un cont de activ. n debitul contului se nregistreaz sumele ncasate reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile, iar n credit se nregistreaz sumele pltite pentru realizarea programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile. Soldul debitor al contului reprezint disponibilul existent n cont. Contul 5582 Disponibil n lei din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile se debiteaz prin creditul conturilor: 4543 Sume de recuperat de la beneficiari - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele recuperate de la beneficiari, reprezentnd pli efectuate n plus din contribuia naional taxa pe valoarea adugat, naintea certificrii cheltuielilor eligibile. 4563 Sume de primit de la bugetul de stat pentru alte cheltuieli dect cele eligibile - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI cu sumele ncasate de la buget, reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile taxa pe valoarea adugat pentru benefiarii instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din bugetul local, ONG-uri, societi comerciale, etc.; cu sumele ncasate de la buget, reprezentnd sume pentru diferene de curs valutar i sume necesare plii creanelor bugetare ale bugetului Comisiei Europene; cu sumele ncasate de la buget, reprezentnd prefinanare restituit Autoritiilor de Certificare de ctre Autoritile de Management, n situaia aplicrii prevederilor art. 82 pct. 2 din Regulamentul Comisiei Europene nr. 1083/2006; cu sumele ncasate de la buget, reprezentnd sume necesare diferenelor rezultate la nchiderea parial/final a programelor operaionale ca urmare a depirii sumelor alocate n euro la nivel de program operaional din instrumente structurale i din cofinanarea 73

public a sumelor necesare pentru acoperirea consecinelor financiare ale suspendrii plilor i consecinelor financiare ale dezangajrii automate. 581 Viramente interne etc. Contul 5582 Disponibil n lei din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile se crediteaz prin debitul conturilor: 4514 Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Ministerului Agriculturii INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI cu sumele reprezentnd de Autoritile debite de datorate Comisiei care Europene utilizeaz transferate Management cu sumele transferate ntre conturile de disponibiliti.

mecanismul plilor indirecte n conturile de disponibil ale Autoritilor de Certificare; cu sumele reprezentnd prefinanare restituit Autoritiilor de Certificare, n cazul aplicrii prevederilor art.82 pct.2 din Regulamentul Comisiei Europene nr.1083/2006. 4522 Sume datorate Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele transferate Autoritilor de Management dup certificarea cheltuielilor din fonduri de la buget. 4544 Sume datorate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc.INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele transferate de Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n conturile beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale,etc. reprezentnd fonduri de la bugetul de stat necesare diferenelor rezultate la ncheierea parial/final a programelor operaionale ca urmare a depirii sumelor alocate n euro la nivel de program operaional din instrumente structurale i din cofinanarea public prin ncheierea contractelor/deciziilor/ordinelor de finanare; 74

- cu sumele transferate de Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n conturile beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc. reprezentnd sume primite de la buget necesare acoperirii consecinelor financiare ale suspendrii plilor de ctre Autoritile de Certificare sau Comisiei Europene i pentru acoperirea consecinelor financiare ale dezangajrii automate; - cu sumele transferate de Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n conturile beneficiarilor - ONG-uri, societi comerciale, etc., reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile Taxa pe valoarea adugat. 4546 Sume datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele transferate de Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n conturile beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local, reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile (taxa pe valoarea adugat), urmare autorizrii cheltuielilor; - cu sumele transferate de Autoritatea de Certificare i Plat/Autoritile de Management n conturile beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local, reprezentnd finanarea de la bugetul de stat a sumelor necesare diferenelor rezultate la nchiderea parial/final a programelor operaionale ca urmare a depirii sumelor alocate n euro la nivel de program operaional din Instrumente structurale i din cofinanarea public prin ncheierea contractelor/deciziilor/ordinelor de finanare. 4564 Sume de restituit bugetului de stat pentru alte cheltuieli dect cele eligibile - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI cu sumele recuperate de la beneficiari sau neutilizate aferente fondurilor de la buget, reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile virate la bugetul statului de Autoritile de Certificare/Autoritile de Management; 75

cu sumele recuperate de la beneficiari reprezentnd achitarea unor debite datorate Comisiei Europene pentru nereguli inclusiv a majorrilor de ntrziere ca urmare a nerecuperrii la timp de la beneficiari, virate la buget de Autoritile de Management/Autoritile de Certificare.

581 Viramente interne cu sumele transferate ntre conturile de disponibiliti. - cu sumele reprezentnd comisioane bancare. etc. Contul 5583 Disponibil n valut din contribuia naional reprezentnd cofinanarea de la buget aferent programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile Cu ajutorul acestui cont Autoritile de Certificare/Autoritile de Management in evidena sumelor primite din cofinanare de la buget aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile. Contul 5583 Disponibil n valut din contribuia naional reprezentnd cofinanarea de la buget aferent programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile este un cont de activ. n debitul contului se nregistreaz sumele ncasate n valut, reprezentnd cofinanarea de la buget, iar n credit se nregistreaz plile efectuate. Soldul debitor al contului exprim disponibilul n valut din cofinanare existent n cont. Contul 5583 Disponibil n valut din contribuia naional reprezentnd cofinanarea de la buget aferent programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile se debiteaz prin creditul conturilor: Contul 581 Viramente interne - cu sumele intrate n contul de disponibil din alt cont de trezorerie. etc. Contul 5583 Disponibil n valut din contribuia naional reprezentnd cofinanarea de la buget aferent programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile se crediteaz prin debitul conturilor: Contul 462 Creditori - cu sumele pltite n valut creditorilor/partenerilor/beneficiarilor reprezentnd cofinanare. 76 627 Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate

etc. Contul 559 Disponibil de la buget reprezentnd prefinanri i fonduri n cazul indisponibilitilor temporare aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile este un cont de activ i se dezvolt astfel: Contul 5591 Disponibil n lei de la buget reprezentnd prefinanri i fonduri n cazul indisponibilitilor temporare aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile; Contul 5592 Disponibil n valut de la buget reprezentnd prefinanri i fonduri n cazul indisponibilitilor temporare aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile. Contul 5591 Disponibil n lei de la buget reprezentnd prefinanri i fonduri n cazul indisponibilitilor temporare aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile; Cu ajutorul acestui cont Autoritile de Certificare/Ministerul Agriculturii/Autoritile de Management in evidena disponibilului reprezentnd prefinanri i indisponibiliti temporare de fonduri primite de la buget pentru finanarea unor programe sau proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile n lei. Contul 5591 Disponibil n lei de la buget reprezentnd prefinanri i fonduri n cazul indisponibilitilor temporare aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile este un cont de activ. n debitul contului se nregistreaz sumele ncasate reprezentnd prefinanare i indisponibiliti temporare de fonduri primite de la buget, iar n credit se nregistreaz sumele pltite pentru realizarea programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile. Soldul debitor al contului reprezint disponibilul existent n cont n lei. Contul 5591 Disponibil n lei de la buget reprezentnd prefinanri i fonduri n cazul indisponibilitilor temporare aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile se debiteaz prin creditul conturilor: 4515 Sume de primit de la Agenia de Pli pentru Dezvoltare Rural i Pescuit FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI

77

- cu sumele transferate de Agenia de Pli pentru Dezvoltare Rural i Pescuit reprezentnd prefinanare aferent Fondului European Agricol pentru Dezvoltare Rural, n contul de disponibil al Ageniei de Pli i Intervenie pentru Agricultur. 4543 Sume de recuperat de la beneficiari INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele recuperate de la beneficiari, reprezentnd debite aferente Fondurilor externe nerambursabile postaderare, n situaia indisponibilitilor temporare de Fonduri externe nerambursabile postaderare de la Comisia European. 4553 Sume de primit de la buget (prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European) INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI cu sumele ncasate, transferate de la buget, reprezentnd prefinanare n situaia indisponibilitilor temporare de fonduri de la Comisia European. 581 Viramente interne - cu sumele transferate ntre conturile de disponibiliti. etc. Contul 5591 Disponibil n lei de la buget reprezentnd prefinanri i fonduri n cazul indisponibilitilor temporare aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile se crediteaz prin debitul conturilor: 4544 Sume datorate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc. INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele transferate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc. din fonduri de la buget, n situaia indisponibilitilor temporare de fonduri de la Comisia European reprezentnd pli intermediare. 4545 Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI

78

cu avansurile acordate beneficiarilor reprezentnd prefinanarea din fonduri de la buget n situaia indisponibilitilor temporare de fonduri de la Comisia European.

4546 Sume datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele transferate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din buget local, reprezentnd indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European, dup autorizarea cheltuielilor de ctre Autoritile de Management. 4554 Sume de restituit bugetului (prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European) INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI cu sumele recuperate/neutilizate din prefinanare i pli intermediare n situaia indisponibilitilor temporare de fonduri de la Comisia European transferate la bugetul de stat de Autoritile de Certificare la sfritul perioadei de programare sau la solicitarea ordonatorului principal de credite. 4555 Sume de restituit bugetului din sume primite de la Comisia European n contul plilor efectuate - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI - cu sumele virate beneficiarilor instituii publice finanate integral din buget, dup certificarea cheltuielilor de ctre Autoritile de Certificare, n situaia indisponibilitilor temporare de fonduri de la Comisia European. 4572 Sume avansate Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli DE LA BUGET I ALTE FONDURI cu sumele avansate Autoritilor de Management din fonduri de la buget reprezentnd prefinanare pentru programele/proiectele INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI

79

operaionale n situaia indisponibilitilor temporare de fonduri de la Comisia Europene pli indirecte ; cu sumele avansate Autoritilor de Management din fonduri de la buget, n cazul indisponibilitilor temporare de fonduri de la Comisia European, pentru continuarea finanrii programelor/proiectelor. 581 Viramente interne - cu sumele transferate ntre conturile de disponibiliti. 627 Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate - cu sumele reprezentnd comisioane bancare. etc. Contul 5592 Disponibil n valut de la buget reprezentnd prefinanri i fonduri n cazul indisponibilitilor temporare aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile Cu ajutorul acestui cont Autoritile de Management in evidena disponibilului reprezentnd prefinanri i indisponibiliti temporare de fonduri primite de la buget pentru finanarea unor programe sau proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile n valut. Contul 5592 Disponibil n valut de la buget reprezentnd prefinanri i fonduri n cazul indisponibilitilor temporare aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile este un cont de activ. n debitul contului se nregistreaz sumele ncasate reprezentnd prefinanare i indisponibiliti temporare de fonduri primite de la buget, iar n credit se nregistreaz sumele pltite pentru realizarea programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile. Soldul debitor al contului reprezint disponibilul existent n cont n valut. Contul 5592 Disponibil n valut de la buget reprezentnd prefinanri i fonduri n cazul indisponibilitilor temporare aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile se debiteaz prin creditul conturilor: Contul 581 Viramente interne cu sumele intrate n contul de disponibil din alt cont de trezorerie. etc. Contul 5592 Disponibil n valut de la buget reprezentnd prefinanri i fonduri n cazul indisponibilitilor temporare aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile se crediteaz prin debitul conturilor: 80

Contul 462 Creditori - cu sumele pltite n valut partenerilor/beneficiarilor. etc. Contul 668 Dobnzi de transferat Comisiei Europene sau de alocat programului - PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI Cu ajutorul acestui cont Autoritile de Certificare/Ministerul Agriculturii in evidena dobnzilor ce urmeaz a fi alocate programelor/proiectelor. Contul 668 Dobnzi de transferat Comisiei Europene sau de alocat programului - PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI este un cont de activ. n debitul contului se nregistreaz dobnzile de alocat programelor operaionale, iar n credit, la sfritul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial. Soldul contului, naintea operaiunilor de nchidere, reprezint totalul cheltuielilor cu dobnzile de alocat programelor operaionale efectuate n cursul perioadei. La sfritul perioadei, dupa efectuarea operaiunilor de nchidere, contul nu prezint sold. Contabilitatea analitic se ine pe fiecare surs de finanare, pe structura clasificaiei bugetare. Contul 668 Dobnzi de transferat Comisiei Europene sau de alocat programului - PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se debiteaz prin creditul conturilor: 4522 Sume datorate Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele provenind din dobnzile aferente contului n euro de la Banca Naional a Romniei, datorate Autoritilor de Management. 4544 Sume datorate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc. INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI 81

- cu sumele provenite din dobnzile aferente contului n euro de la Banca Naional a Romniei, datorate beneficiarilor - ONG-uri, societi comerciale, etc., de ctre Autoritile de Certificare. 4546 Sume datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI cu sumele provenite din dobnzile aferente contului n euro de la Banca Naional a Romniei, datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local, de ctre Autoritile de Certificare. 4555 Sume de restituit bugetului din sume primite de la Comisia European n contul plilor efectuate - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI - cu sumele provenite din dobnzi aferente contului n euro de la Banca Naional a Romniei, datorate bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor fondurilor speciale, de ctre Autoritile de Certificare. etc. Contul 668 Dobnzi de transferat Comisiei Europene sau de alocat Programului - PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI se crediteaz prin debitul conturilor: 121 Rezultatul patrimonial la sfritul perioadei, cu soldul debitor al contului, n vederea nchiderii acestuia i stabilirii rezultatului patrimonial. Contul 678 Transferuri pentru proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile postaderare i fonduri de la bugetul de stat Contul 678 "Transferuri pentru proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile postaderare i fonduri de la bugetul de stat este un cont de activ. n debitul contului se nregistreaz cheltuielile privind transferurile de la bugetul de stat necesare susinerii derulrii proiectelor finanate din fonduri externe 82

nerambursabile postaderare i fonduri de la buget, iar n credit, la sfritul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial. Soldul contului, naintea operaiunilor de nchidere reprezint totalul cheltuielilor privind transferurile efectuate n cursul perioadei. La sfritul perioadei, dup efectuarea operaiunilor de nchidere, contul nu prezint sold. Contabilitatea analitic se ine pe fiecare surs de finanare, pe structura clasificaiei bugetare. Contul 678 "Transferuri pentru proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile postaderare i fonduri de la bugetul de stat se debiteaz prin creditul conturilor: 4514 Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Ministerului Agriculturii INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - cu sumele de primit de la bugetul de stat i datorate Autoritilor de Certificare i Plat de Autoritile de Management care utilizeaz mecanismul plilor directe, reprezentnd creane bugetare ale bugetului Comisiei Europene i/sau bugetului de stat; - cu sumele necesare rentregirii conturilor Autoritii de Certificare i Plat de Autoritile de Management care utilizeaz mecanismul plilor directe, n cazul aplicrii prevederilor art.82 pct.2 din Regulamentul Comisiei Europene nr. 1083/2006; - cu sumele necesare pentru acoperirea consecinelor financiare ale suspendrii plilor de ctre Autoritile de Certificare sau de Comisia European i pentru acoperirea consecinelor financiare ale dezangajrii automate. 7701 Finanarea de la bugetul de stat - cu plile efectuate din contul de finanare bugetar reprezentnd transferurile de la bugetul de stat necesare susinerii derulrii proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile postaderare. etc. Contul 678 "Transferuri pentru proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile postaderare i fonduri de la bugetul de stat se crediteaz prin debitul conturilor: 83

117.01 Rezultatul reportat instituii finanate integral din buget - cu cheltuielile regularizate privind transferurile efectuate iniial din bugetul Autoritilor de Management care utilizeaz mecanismul plilor directe i care ulterior au fost recuperate de la Autoritile de Certificare. 121.01 Rezultatul patrimonial instituii publice finanate integral din buget - la sfritul perioadei, cu soldul debitor al contului n vederea nchiderii acestuia i stabilirii rezultatului patrimonial. etc. Contul 7721 Subvenii de la bugetul statului Cu ajutorul acestui cont instituiile publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii din buget local beneficiari finali, in evidena subveniilor primite de la buget pentru susinerea derulrii proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile postaderare i fonduri de la buget. Contul 7721 Subvenii de la bugetul statului este un cont de pasiv. n creditul contului se nregistreaz veniturile din subvenii primite de la bugetul de stat, iar n debit, la sfritul perioadei, veniturile ncorporate n contul de rezultat patrimonial. La sfritul perioadei, contul nu prezint sold. Contul 7721 Subvenii de la bugetul statului se crediteaz prin debitul conturilor: 4583 Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ageniile de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - (la beneficiarii finali) cu sumele solicitate Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management de beneficiari instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din buget local nscrise n Cererile de Rambursare ale acestora, aferente contribuiei naionale; cu sumele corectate aferente contribuiei naionale, urmare autorizrii/ certificrii sumelor cuprinse n Cererile de Rambursare ale

84

beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din buget local n rou. etc. Contul 7721 Subvenii de la bugetul statului se debiteaz prin creditul conturilor: 121 Rezultatul patrimonial - la sfritul perioadei, cu soldul creditor contului n vederea nchiderii acestuia i stabilirii rezultatului patrimonial. 4584 Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiarii finali) - cu sumele aferente fondurilor de la buget datorate Autoritii de Certificare/Autoritii de Management de ctre beneficiari - instituii publice finanate integral sau parial din venituri proprii, instituii finanate din buget local n cursul aceluiai exerciiu financiar n care s-au nregistrat veniturile, pentru debite datorate/ sume pltite n plus naintea certificrii sumelor cuprinse n cererile de rambursare. etc. Contul 775 Finanare din fonduri externe nerambursabile postaderare Cu ajutorul acestui cont instituiile publice - beneficiari finali in evidena sumelor reprezentnd rambursri primite din fonduri externe nerambursabile postaderare. Contul 775 Finanare din fonduri externe nerambursabile postaderare este un cont de pasiv. n creditul contului se nregistreaz sumele rambursate din fonduri externe nerambursabile postaderare, iar n debit, la sfritul perioadei, totalul sumelor rambursate din fonduri externe nerambursabile postaderare se transfer n creditul contului de rezultat patrimonial, n vederea nchiderii acestora i stabilirii rezultatului patrimonial. Soldul creditor al contului naintea operaiunii de nchidere, reprezint sumele rambursate din fonduri externe nerambursabile postaderare. La sfritul perioadei, contul nu prezint sold.

85

Contabilitatea analitic se conduce distinct pe fiecare program de finanare, pe structura clasificaiei bugetare. Contul 775 Finanare din fonduri externe nerambursabile postaderare se crediteaz prin debitul conturilor: 4583 Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ageniile de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI - (la beneficiarii finali) cu sumele solicitate Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management de beneficiari instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din buget local nscrise n Cererile de Rambursare ale acestora, aferente instrumentelor structurale; cu sumele corectate aferente instrumentelor structurale, urmare autorizrii/ certificrii sumelor cuprinse n Cererile de Rambursare ale beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din buget local - n rou. 5201 Disponibil al bugetului de stat - cu sumele ncasate n contul de disponibil al bugetului de stat, reprezentnd rambursri din fonduri externe nerambursabile postaderare pentru plile efectuate anterior de instituiile publice finanate integral din bugetul de stat. 5251 Disponibil al bugetului asigurrilor sociale de stat - cu sumele ncasate n contul de disponibil al bugetului asigurrilor sociale de stat, reprezentnd rambursri din fonduri externe nerambursabile postaderare pentru plile efectuate anterior de instituiile publice finanate integral din bugetul asigurrilor sociale de stat. 5711 Disponibil din veniturile curente ale Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate - cu sumele ncasate n contul de disponibil al Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, reprezentnd rambursri din fonduri externe nerambursabile postaderare pentru plile efectuate anterior de

86

instituiile publice finanate integral din bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate. 5741 Disponibil din veniturile curente ale bugetului asigurrilor pentru omaj - cu sumele ncasate n contul de disponibil al bugetului asigurrilor pentru omaj, reprezentnd rambursri din fonduri externe nerambursabile postaderare pentru plile efectuate anterior de instituiile publice finanate integral din bugetul asigurrilor pentru omaj. etc. Contul 775 Finanare din fonduri externe nerambursabile postaderare se debiteaz prin creditul conturilor: 121 Rezultatul patrimonial - la sfritul perioadei, cu soldul creditor al contului n vederea nchiderii acestuia i stabilirii rezultatului patrimonial. 4584 Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiarii finali) - cu sumele aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare datorate Autoritii de Certificare/Autoritii de Management de ctre beneficiari - instituii publice finanate integral sau parial din venituri proprii, instituii finanate din buget local n cursul aceluiai exerciiu financiar n care s-au nregistrat veniturile, pentru debite datorate/sume pltite n plus naintea certificrii sumelor cuprinse n cererile de rambursare. etc. Contul 8077 Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare n curs de virare la buget Cu ajutorul acestui cont, instituiile publice beneficiari finalifinanate integral de la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele fondurilor speciale in evidena sumelor solicitate Autoritilor de Management reprezentnd cota parte din cheltuielile eligibile aferente fondurilor externe

87

nerambursabile

postaderare

nscrise

cererile

de

rambursare,

transmise

Autoritailor de Management. n debitul contului se nregistreaz sumele solicitate Autoritilor de Management precum i ajustarea acestor sume urmare autorizrii i certificrii acestora pariale de ctre Autoritile de Management/Autoritile de Certificare, iar n credit se nregistreaz sumele virate la bugetul de stat n contul plilor efectuate de Autoritile de Certificare/Autoritile de Management. Soldul contului reprezint sumele solicitate Autoritilor de Management reprezentnd cota parte din cheltuielile eligibile aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare nscrise n cererile de rambursare, transmise Autoritailor de Management, la un moment dat. Contul 8078 Declaraia de cheltuieli transmis autoritilor de certificare aferente proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile postaderare i fonduri de la buget de stat Cu ajutorul acestui cont, Autoritile de Management care utilizeaz mecanismul plilor directe, in evidena sumelor autorizate nscrise n Declaraiile de Cheltuieli aferente proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile i fonduri de la buget, transmise Autoritailor de Certificare. n debitul contului se nregistreaz sumele cuprinse n Declaraiile de Cheltuieli transmise Autoritilor de Certificare n vederea certificrii acestora precum i ajustrile acestor sume urmare certificrii de ctre Autoritile de Certificare, iar n credit se nregistreaz sumele certificate de Autoritile de Certificare cuprinse n Declaraia de Cheltuieli. Soldul contului reprezint sumele autorizate nscrise n Declaraiile de Cheltuieli aferente proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile i fonduri de la buget transmise Autoritilor de Certificare n vederea certificrii acestor sume, existente la un moment dat. Contul 8079 Sume n curs de certificare/declarare la Comisia European aferente Fondului European de Pescuit Cu ajutorul acestui cont, Autoritatea de Certificare i Plat din Ministerul Finanelor Publice ine evidena sumelor cuprinse n Declaraiile de cheltuieli

88

ntocmite de Agenia Naional pentru Pescuit i Acvacultur, aferente Fondului European de Pescuit, aflate n curs de certificare/declarare la Comisia European. n debitul contului se nregistreaz sumele cuprinse n Declaraiile de cheltuieli ntocmite de Agenia Naional pentru Pescuit i Acvacultur aflate n curs de certificare la Autoritatea de Certificare i Plat precum i ajustrile acestor sume urmare certificrii acestora iar n credit se nregistreaz sumele certificate Europene. Soldul contului reprezint sumele cuprinse n Declaraiile de Cheltuieli aferente aferente Fondului European de Pescuit aflate n curs de certificare la Autoritatea de Certificare i Plat n vederea certificrii acestor sume, existente la un moment dat. de Autoritatea de Certificare i Plat din Declaraiile de Cheltuieli i declarate Comisiei

2. Planul de conturi i Monografia privind nregistrarea n contabilitate a operaiunilor specifice cu instrumente structurale, fonduri de la buget i alte fonduri. A. Planul de conturi i monografia privind nregistrarea n contabilitate a operaiunilor specifice cu instrumente structurale, alte fonduri i fonduri de la buget. A.1. Planul de conturi utilizat de Autoritatea de Certificare i Plat. A.2. Monografia privind nregistrarea n contabilitatea Autoritii de Certificare i Plat a operaiunilor cu instrumente structurale i fonduri de la buget pentru Obiectivul convergen. A.2.1. Plai directe A.2.2. Plai indirecte A3. Transpunerea soldurilor conturilor din balana de verificare a Autoritii de Certificare i Plat. A.4. Planul de conturi utilizat de Autoritile de Management Pli directe. A.5. Monografia privind nregistrarea n contabilitatea Autoritilor de Management a operaiunilor cu instrumente structurale i fonduri de la buget pentru Obiectivul convergen Pli directe. A.6. Planul de conturi utilizat de Autoritile de Management Pli indirecte.

89

A.7. Monografia privind nregistrarea n contabilitatea Autoritilor de Management a operaiunilor cu instrumente structurale i fonduri de la buget pentru Obiectivul convergen Pli indirecte. A.8. Transpunerea soldurilor conturilor din balana de verificare a Autoritilor de Management Pli indirecte. A.9. Planul de conturi utilizat de beneficiarii - instituii publice finanate integral de la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i din bugetele fondurilor speciale pentru proiectele finanate din fonduri externe nerambursabile postaderare i fonduri de la buget. A.10. Monografia privind nregistrarea n contabilitatea beneficiarilor - instituii publice finanate integral de la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i din bugetele fondurilor speciale a operaiunilor aferente derulrii proiectelor din fonduri externe nerambursabile postaderare i fonduri de la buget. A.11. Planul de conturi utilizat de beneficiarii - instituii publice finanate din venituri proprii i subvenii acordate de la buget pentru operaiuni cu fondurile externe nerambursabile postaderare i fonduri de la buget. A.12. Monografia privind nregistrarea n contabilitetea beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii i subvenii acordate de la buget pentru operaiunile cu fondurile externe nerambursabile postaderare i fonduri de la buget. A.13. Planul de conturi utilizat de beneficiarii - instituii publice finanate integral din venituri proprii pentru operaiuni cu fonduri externe nerambursabile postaderare i fonduri de la buget. A.14. Monografia privind nregistrarea n contabilitatea beneficiarilor - instituii publice finanate integral din venituri proprii pentru operaiuni cu fondurile externe nerambursabile postaderare i fonduri de la buget. A.15. Planul de conturi utilizat de beneficiarii - instituii publice care au calitatea de ordonatori de credite ai bugetului local pentru fondurile externe nerambursabile postaderare i fonduri de la buget. A.16 Monografia privind nregistrarea n contabilitatea beneficiarilor care au calitatea de ordonatori de credite ai bugetului local pentru operaiuni cu fonduri externe nerambursabile postaderare i fonduri de la buget. A.17. Monografia privind nregistrarea n contabilitatea Direciei/Instituiei care nregistreaz veniturile bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i

90

bugetelor Fondurilor speciale din sumele primite de la Comisia European n contul plilor efectuate.

A.1 Planul de conturi utilizat de Autoritatea de Certificare i Plat

117.08 121.08 450 4503 4504 4505

Rezultat reportat - bugetul fondurilor externe nerambursabile Rezultatul patrimonial - bugetul fondurilor externe nerambursabile Sume de primit i de restituit Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE Sume declarate i solicitate Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE Sume de restituit Comisiei Europeane - INSTRUMENTE STRUCTURALE Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - buget de stat Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - bugetul asigurrilor sociale de stat Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - bugetele fondurilor speciale Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - buget local Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii Sume avansate de Comisia European - INSTRUMENTE STRUCTURALE(PREFINANARE) Sume de primit de la Comisia European datorate altor beneficiari -ONG-uri, societi comerciale,etc. Sume datorate Autoritii de Management Decontri cu beneficiarii debitori/creditori - INSTRUMENTE STRUCTURALE I FONDURI DE LA BUGET Sume de recuperat de la beneficiari -INSTRUMENTE STRUCTURALE I FONDURI DE LA BUGET 91

4505.1 4505.2 4505.3 4505.4

4505.5 4506 4507 4522 454 4543

4543.1 4543.1.1 4543.1.2 4543.1.3 4543.2 4543.2.1 4543.2.2 4543.2.3 4544 4545 4545.1 4545.2

Sume de recuperat de la beneficiari -INSTRUMENTE STRUCTURALE Sume de recuperat de la beneficiari - sume pltite n plus IS Sume de recuperat de la beneficiari - debite IS Sume de recuperat de la beneficiari -dobnzi /penaliti la debite IS Sume de recuperat de la beneficiari -FONDURI DE LA BUGET Sume de recuperat de la beneficiari - sume pltite n plus FB Sume de recuperat de la beneficiari - debite FB (cofinanare, alte cheltuieli dect cele eligibile - TVA) Sume de recuperat de la beneficiari -dobnzi /penaliti la debite FB Sume datorate beneficiarilor -INSTRUMENTE STRUCTURALE I FONDURI DE LA BUGET ( ONG-uri, societi comerciale, etc.) Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare INSTRUMENTE STRUCTURALE I FONDURI DE LA BUGET Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare INSTRUMENTE STRUCTURALE - instituii publice finanate din bugetul local Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare INSTRUMENTE STRUCTURALE - instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare INSTRUMENTE STRUCTURALE - ONG-uri, societi comerciale, etc. Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare INSTRUMENTE STRUCTURALE - instituii publice finanate integral din buget Sume datorate beneficiarilor (instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local);- INSTRUMENTE STRUCTURALE I FONDURI DE LA BUGET Sume datorate beneficiarilor - instituii finanate din buget local; Sume datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii; Sume de primit i de restituit bugetului (prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European - INSTRUMENTE STRUCTURALE I FONDURI DE LA BUGET Sume de primit de la buget (prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European Sume de primit de la buget - prefinanare Sume de primit de la buget - cofinanare 92

4545.3 4545.4 4546

4546.1 4546.2

455

4553 4553.1 4553.2

4553.3 4554 4554.1 4554.2 4554.3 4555

Sume de primit de la buget - indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European Sume de restituit bugetului (prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European) Sume de restituit bugetului - prefinanare Sume de restituit bugetului - cofinanare Sume de restituit bugetului - indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European Sume de restituit bugetului din sume primite de la Comisia European n contul plilor efectuate - INSTRUMENTE STRUCTURALE Sume de restituit bugetului din sume primite de la Comisia European n contul plilor efectuate- BUGET DE STAT Sume de restituit bugetului din sume primite de la Comisia European n contul plilor efectuate- BUGETUL ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT Sume de restituit bugetului din sume primite de la Comisia European n contul plilor efectuate- BUGETELE FONDURILOR SPECIALE Sume de primit i de restituit bugetului pentru alte cheltuieli dect cele eligibile - INSTRUMENTE STRUCTURALE I FONDURI DE LA BUGET Sume de primit de la buget pentru alte cheltuieli dect cele eligibile Sume de restituit bugetului pentru alte cheltuieli dect cele eligibile Sume avansate i de recuperat de la Autoritile de Management - INSTRUMENTE STRUCTURALE i FONDURI DE LA BUGET Sume avansate Autoritilor de Management - INSTRUMENTE STRUCTURALE I FONDURI DE LA BUGET Sume avansate Autoritilor de Management din prefinanare INSTRUMENTE STRUCTURALE I FONDURI DE LA BUGET Sume avansate Autoritilor de Management pentru continuarea finanrii programelor operaionale INSTRUMENTE STRUCTURALE I FONDURI DE LA BUGET Sume de recuperat de la Autoritile de Management INSTRUMENTE STRUCTURALE I FONDURI DE LA BUGET

4555.1 4555.2

4555.3

456 4563

4564 457 4572 4572.1 4572.2

4573

93

4573.1 4573.1.1

Sume de recuperat de la Autoritile de Management INSTRUMENTE STRUCTURALE Sume de recuperat de la Autoritile de Management - sume pltite n plus IS Sume de recuperat de la Autoritile de Management - sume neutilizate IS Sume de recuperat de la Autoritile de Management - debite IS Sume de recuperat de la Autoritile de Management dobnzi/penaliti la debite IS Sume de recuperat de la Autoritile de Management FONDURI DE LA BUGET Sume de recuperat de la Autoritile de Management - sume pltite n plus FB Sume de recuperat de la Autoritile de Management - sume neutilizate FB Sume de recuperat de la Autoritile de Management - debite FB Sume de recuperat de la Autoritile de Management dobnzi/penaliti la debite FB Debitori Sume n curs de certificare/declarare Comisiei Europeane INSTRUMENTE STRUCTURALE I FONDURI DE LA BUGET Disponibil din fonduri externe nerambursabile Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale - pli indirecte

4573.1.2 4573.1.3 4573.1.4 4573.2 4573.2.1 4573.2.2 4573.2.3 4573.2.4 461 474 515 5151 5151.1 5151.1.0105

Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru 5151.1.06/07 finanarea programelor operaionale - pli directe Disponibil n lei din debite recuperate aferente fondurilor 5151.2 externe nerambursabile i fondurilor de la buget 5151.2.0105 Disponibil n lei din debite recuperate aferente fondurilor externe nerambursabile i fonduri de la buget - pli indirecte

Disponibil n lei din debite recuperate aferente fondurilor 5151.2.06/07 externe nerambursabile i fondurilor de la buget - pli directe 5152 Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile 5187 Dobnzi de ncasat 94

558 5581 5581.01-05 5581.06/07 5582

Disponibil din contribuia naional aferent programelor /proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile Disponibil din contribuia naional reprezentnd cofinanarea de la buget aferent programelor /proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile Disponibil din cofinanarea de la buget aferent programelor operaionale -pli indirecte Disponibil din cofinanarea de la buget aferent programelor operaionale -pli directe Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor /proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor operaionale- cheltuieli indirecte Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor operaionale- pli directe Disponibil de la buget reprezentnd prefinanri i fonduri n cazul indisponibilitilor temporare aferente programelor /proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile Disponibil de la buget reprezentnd prefinanri pentru programele operaionale Disponibil de la buget reprezentnd prefinanri pentru programele operaionale - pli indirecte

5582.01-05

5582.06/07

559 5591.1 5591.1.0105

Disponibil de la buget reprezentnd prefinanri pentru 5591.1.06/07 programele operaionale - pli directe 5591.2 5591.2.0105 Disponibil de la buget reprezentnd fonduri n cazul indisponibilitilor temporare pentru programele operaionale Disponibil de la buget reprezentnd fonduri n cazul indisponibilitilor temporare pentru programele operaionale pli indirecte Disponibil de la buget reprezentnd indisponibiliti temporare de fonduri pentru programele operaionale - pli directe Viramente interne Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate Cheltuieli din diferene de curs valutar Dobnzi de transferat Comisiei Europene sau de alocat programului Venituri din diferene de curs valutar Venituri din dobnzi

5591.2.06/07 581 627 665 668 765 766

95

A.2. Monografia privind nregistrarea n contabilitatea Autoritii de Certificare i Plat a operaiunilor cu instrumente structurale i fonduri de la buget pentru Obiectivul convergen A.2.1. Pli directe

1.Fonduri externe nerambursabile de la Comisia European (CE) - Prefinanare 1.1 ncasarea sumelor reprezentnd prefinanare de la Comisia European, n contul euro deschis la BNR Document contabil Extras de cont Denumire cont Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile Sume avansate de CE prefinanare Cont 5152 4506 Debit X X Credit

1.2 Virarea sumelor din contul n euro deschis la BNR n contul de disponibil n lei de la Trezorerie a. schimbul valutar pentru alimentarea conturilor de la Trezorerie Document Denumire cont Cont contabil Viramente interne 581 Extras de Disponibil n valut din cont fonduri externe 5152 nerambursabile b. ncasare n contul de trezorerie al ACP - 54.01.01.00 Document Denumire cont Cont contabil Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile 5151.1 Extras de pentru finanarea cont programelor operaionale Viramente interne 581

Debit X

Credit

Debit

Credit

X X

96

1.3 Virarea sumelor din contul de disponibil n conturile programelor operaionale de transport i mediu

a. virare din contul 54.01.01.00 Document Denumire cont contabil Viramente interne Disponibil n lei din fonduri Extras de externe nerambursabile cont pentru finanarea programelor operaionale

Cont 581 5151.1

Debit X

Credit

b. ncasare n contul 54.01.01.06 sau 54.01.01.07 Document Denumire cont Cont contabil Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionalepli directe Viramente interne

Debit

Credit

Extras de cont

5151.1.06/07

581

1.4 Virarea din contul 54.01.01.06 sau 54.01.01.07 a prefinanrii acordate beneficiarilor Document contabil Denumire cont Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare-IS Extras de cont Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionalepli directe Cont 4545.1(4545.2,4545.3) Debit X Credit

5151.1.06/07

97

1.5.Constituirea debitelor de recuperat de la beneficiari, reprezentnd sume provenite din prefinanare nejustificate n termenul prevzut din contract/decizie/ordin de la acordarea acestora Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de recuperat de la beneficiari-debite IS Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare-IS Cont 4543.1.2 4545.1(4545.2,4545.3,4545.4) Debit X X Credit

1.6. ncasarea debitelor de la beneficiari n contul 54.01.05.06 sau 54.01.05.07 Document contabil Denumire cont Disponibil n lei din debite recuperate aferente fondurilor externe nerambursabile i fondurilor de la buget - pli directe Sume de recuperat de la beneficiari-debite IS Cont Debit Credit

Extras de cont

5151.2.06/07

4543.1.2

1.7 Virarea sumelor recuperate de la beneficiari n vederea continurii finanrii programelor operaionale a. virare din contul 54.01.05.07 sau 54.01.05.06 Document Denumire cont Cont contabil Viramente interne 581 Disponibil n lei din debite Extras de recuperate aferente cont fondurilor externe 5151.2.06/07 nerambursabile i fondurilor de la buget - pli directe

Debit X

Credit

98

b. ncasare n contul 54.01.01.06 sau 54.01.01.07 Document Denumire cont Cont contabil Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionalepli directe Viramente interne

Debit

Credit

Extras de cont

5151.1.06/07

581

1.8 Virarea sumelor din contul unui program operaional pentru continuarea finanrii altui program operaional a. virare din contul 54.01.01.06 sau 54.01.01.07 Document Denumire cont Cont contabil Viramente interne 581 Disponibil n lei din fonduri Extras de externe nerambursabile cont pentru finanarea 5151.1.06/07 programelor operaionale pli directe b. ncasare n contul 54.01.01.07 sau 54.01.01.06 Document contabil Denumire cont Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale pli directe Viramente interne Cont Debit Credit

Debit X

Credit

Extras de cont

5151.1.06/07

581

99

2. Fonduri de la bugetul statului - Indisponibiliti de fonduri de la Comisia European reprezentnd prefinanare 2.1 nregistrarea sumelor de primit de la bugetul de stat reprezentnd indisponibiliti de fonduri de la Comisia European Document contabil Cerere de fonduri Denumire cont Sume de primit de la bugetprefinanare Sume de restituit bugetuluiprefinanare Cont 4553.1 4554.1 Debit X X Credit

2.2 ncasarea sumelor reprezentnd prefinanare de la bugetul statului n contul 54.01.03.00 Document contabil Denumire cont Disponibil de la buget reprezentnd prefinanri pentru programele operaionale Sume de primit de la bugetprefinanare Cont Debit Credit

Extras de cont

5591.1

4553.1

2.3 Virarea sumelor din prefinanarea de la bugetul statului n conturile programelor operaionale a. virare din contul 54.01.03.00 Document Denumire cont contabil Viramente interne Disponibil de la buget Extras de reprezentnd prefinanri cont pentru programele operaionale

Cont 581 5591.1

Debit X

Credit

100

b. ncasare n contul 54.01.03.06 sau 54.01.03.07 Document Denumire cont Cont contabil Disponibil de la buget reprezentnd prefinanri 5591.1.06/07 Extras de pentru programele cont operaionale-pli directe Viramente interne 581

Debit

Credit

X X

2.4 Virarea sumelor din prefinanare ctre beneficiari din contul 54.01.03.06 sau 54.01.03.07 Document contabil Denumire cont Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare-IS Disponibil de la buget reprezentnd prefinanri pentru programele operaionale - pli directe Cont 4545.1(4545.2,4545.3) Debit X Credit

Extras de cont

5591.1.06/07

2.5 Virarea sumelor provenite din prefinanare de la bugetul statului din conturile programelor operaionale pentru folosirea ulterioar a acestora a. virare din contul 54.01.03.06 sau 54.01.03.07 Document Denumire cont Cont contabil Viramente interne Extras de cont Disponibil de la buget reprezentnd prefinanri pentru programele operaionale-pli directe 581

Debit X

Credit

5591.1.06/07

101

b. ncasare n contul 54.01.03.00 Document Denumire cont contabil Extras de cont Disponibil de la buget reprezentnd prefinanri pentru programele operaionale Viramente interne

Cont

Debit

Credit

5591.1 581

X X

2.6.Constituirea debitelor de recuperat de la beneficiar reprezentnd sumele provenite din prefinanarea nejustificat n termenul prevzut din contract/decizie/ordin de finanare de la acordarea acestora Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de recuperat de la beneficiari-debite FB Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare -IS Cont 4543.2.2 4545.1(4545.2,4545.3) Debit X X Credit

2.7. ncasarea debitelor de la beneficiari n situaia n care sumele avansate de la bugetul de stat nu sunt rentregite cu sumele primite de la Comisia European Document contabil Denumire cont Disponibil de la buget reprezentnd prefinanri pentru programele operaionale-pli directe Sume de recuperat de la beneficiari-debite FB Cont Debit Credit

Extras de cont

5591.1.06/07

4543.2.2

102

2.8 Rentregirea sumelor avansate de la bugetul de stat cu sumele primite de la Comisia European a. virarea din contul 54.01.01.06 sau 54.01.01.07 Document Denumire cont Cont contabil Viramente interne Extras de cont Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionalepli directe 581

Debit X

Credit

5151.1.06/07

b. ncasarea n contul 54.01.03.00 Document Denumire cont contabil Disponibil de la buget reprezentnd prefinanri Extras de pentru programele cont operaionale Viramente interne

Cont

Debit

Credit

5591.1 581

X X

2.9 Virarea sumelor la bugetul de stat Document contabil

Denumire cont Sume de restituit bugetuluiprefinanare

Cont 4554.1

Debit X

Credit

Extras de cont

Disponibil de la buget reprezentnd prefinanri pentru programele operaionale

5591.1

103

3. Pli intermediare reprezentnd fonduri structurale i de coeziune de la Comisia European A. Operaii cu beneficiarii finanai integral din buget sau ali beneficiari a cror finanare pentru proiectele proprii este cuprins n bugetele ordonatorilor principali de credite ai bugetului de stat

3.1 nregistrarea creanei cu Comisia European i a sumelor datorate bugetului de stat, pe baza declaraiei de cheltuieli transmis de autoritile de management Document contabil

Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - buget de stat Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate buget de stat

Cont

Debit

Credit

4505.1

Declaraia de cheltuieli AM

4555.1

3.2 nregistrarea creanei cu Comisia European i a sumelor datorate bugetului asigurrilor sociale de stat, pe baza declaraiei de cheltuieli transmis de autoritile de management Document contabil Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - bugetul asigurrilor sociale de stat Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate bugetul asigurrilor sociale de stat Cont Debit Credit

4505.2

Declaraia de cheltuieli AM

4555.2

104

3.3 nregistrarea creanei cu Comisia European i a sumelor datorate bugetelor fondurilor speciale, pe baza declaraiei de cheltuieli transmis de autoritile de management Document contabil Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - bugetele fondurilor speciale Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate bugetele fondurilor speciale Cont Debit Credit

4505.3

Declaraia de cheltuieli AM

4555.3

3.4 n situaia n care beneficiarii finanai integral din buget au primit n cursul anului 2008 prefinanare, aceasta se deduce pe parcursul perioadei de implementare a proiectului, dar nu mai trziu de penultima cerere de rambursare, prin aplicarea unui procent la valoarea cererilor de rambursare transmise de beneficiari conform prevederilor contractelor/deciziilor/ordinelor de finanare.

Document contabil

Denumire cont Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate buget de stat ( bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale) Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare - INSTRUMENTE STRUCTURALE - instituii publice finanate integral din buget

Cont

Debit

Credit

4555.1(4555.2, 4555.3)

Not contabil

4545.4

105

3.5 Corectarea creanei cu Comisia European reprezentnd sume datorate bugetului de stat, dup certificarea cheltuielilor de ctre ACP - n rou Document contabil Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - buget de stat Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate buget de stat Cont Debit Credit

4505.1

Not contabil

4555.1

3.6 Corectarea creanei cu Comisia European reprezentnd sume datorate bugetului asigurrilor sociale, dup certificarea cheltuielilor de ctre ACP - n rou Document contabil Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - bugetul asigurrilor sociale de stat Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate bugetul asigurrilor sociale de stat Cont Debit Credit

4505.2

Not contabil

4555.2

3.7 Corectarea creanei cu Comisia European reprezentnd sume datorate bugetelor fondurilor speciale dup certificarea cheltuielilor de ctre ACP - n rou Document contabil Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - bugetele fondurilor speciale Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate bugetele fondurilor speciale Cont Debit Credit

4505.3

Not contabil

4555.3

106

3.8 Virarea din contul 54.01.01.06 sau 54.01.01.07 a sumelor datorate bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetelor fondurilor speciale, urmare certificrii cheltuielilor de ctre ACP Document contabil

Denumire cont Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate buget de stat (bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale) Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale pli directe

Cont

Debit

Credit

4555.1(4555.2, 4555.3)

Extras de cont

5151.1.06/07

3.9 Stingerea creanei cu Comisia European, odat cu virarea sumelor datorate bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor fondurilor speciale Document contabil Denumire cont Sume n curs de certificare/declarare CE Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - buget de stat Not contabil Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - bugetul asigurrilor sociale de stat Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - bugetele fondurilor speciale Cont 474 Debit X Credit

4505.1

4505.2

4505.3

107

3.10 nregistrarea declaraiei de cheltuieli transmis Comisiei Europene reprezentnd venituri ale bugetului (bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale) Document contabil Declaraie de cheltuieli ACP + Cerere de fonduri

Denumire cont Sume declarate i solicitate CE Sume n curs de certificare/declarare CE

Cont 4503

Debit X

Credit

474

3.11 ncasarea sumelor reprezentnd pli intermediare primite de la Comisia European, n contul euro deschis la BNR Document contabil Denumire cont Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile Sume declarate i solicitate CE Cont 5152 4503 Debit X X Credit

Extras de cont

3.12 Virarea sumelor reprezentnd pli intermediare primite de la Comisia European, din contul n euro deschis la BNR n contul de disponibil n lei de la Trezorerie a. schimbul valutar pentru alimentarea conturilor de la Trezorerie Document Denumire cont Cont contabil Viramente interne Extras de cont Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile 581

Debit X

Credit

5152

108

b. ncasare n contul - 54.01.01.00 Document contabil Denumire cont Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale Viramente interne Cont Debit Credit

Extras de cont

5151.1

581

3.13 Virarea sumelor din contul de disponibil n conturile programelor operaionale de transport i mediu a. virare din contul 54.01.01.00 Document contabil Denumire cont Viramente interne Extras de cont Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale Cont 581 Debit X Credit

5151.1

b. ncasare n contul 54.01.01.06 sau 54.01.01.07 Document Denumire cont Cont contabil Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale pli directe Viramente interne

Debit

Credit

Extras de cont

5151.1.06/07

581

109

B. Operaii cu beneficiarii instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din bugetul local 3.14 nregistrarea creanei cu Comisia European i a sumelor datorate beneficiarilor instituii publice finanate din bugetul local, pe baza declaraiei de cheltuieli transmis de autoritile de management Document contabil Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - buget local Sume datorate beneficiarilor - instituii finanate din buget local Cont Debit Credit

Declaraia de cheltuieli AM

4505.4

4546.1

3.15 nregistrarea creanei cu Comisia European i a sumelor datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, pe baza declaraiei de cheltuieli transmis de autoritile de management Document contabil Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - instituii publice finanate din venituri proprii, venituri proprii i subvenii Sume datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii Cont Debit Credit

4505.5

Declaraia de cheltuieli AM

4546.2

110

3.16 Diminuarea sumelor datorate beneficiarilor / instituii publice finanate din buget local cu sumele acordate din prefinanare - pe parcursul perioadei de implementare a proiectului dar nu mai trziu de penultima cerere de rambursare a beneficiarului prin aplicarea unui procent la valoarea cererilor de rambursare transmise de beneficiari conform prevederilor contractelor/deciziilor/ordinelor de finanare. Document contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor - instituii finanate din buget local Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare-IS-instituii publice finanate din buget local Cont 4546.1 Debit X Credit

Not contabil

4545.1

3.17 Diminuarea sumelor datorate beneficiarilor / instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii cu sumele acordate din prefinanare - pe parcursul perioadei de implementare a proiectului dar nu mai trziu de penultima cerere de rambursare a beneficiarului prin aplicarea unui procent la valoarea cererilor de rambursare transmise de beneficiari conform prevederilorcontractelor/ deciziilor/ ordinelor de finanare. Document contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare-IS - instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii Cont Debit Credit

4546.2

Not contabil

4545.2

111

3.18 Virarea din contul 54.01.01.06 sau 54.01.01.07 a sumelor datorate beneficiarilor (instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local) Document contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor - instituii finanate din buget local Sume datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale pli directe Cont 4546.1 Debit X Credit

4546.2

Extras de cont

5151.1.06/07

3.19 Stingerea creanei cu Comisia European, odat cu virarea sumelor datorate beneficiarilor (instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local) Document contabil Denumire cont Sume n curs de certificare/declarare CE Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - buget local Not contabil Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - instituii publice finanate din venituri proprii, venituri proprii i subvenii Cont 474 Debit X Credit

4505.4

4505.5

112

3.20 Constituirea sumelor de recuperat de la beneficiari -instituii publice finanate din venituri proprii i subvenii / instituii finanate din bugetul local, urmare a plilor efectuate eronat naintea certificrii sumelor eligibile Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de recuperat de la beneficiari - sume pltite n plus IS Sume n curs de certificare/declarare CE Cont 4543.1.1 474 Debit X X Credit

3.21 Compensarea sumelor datorate beneficiarilor - instituii finanate din buget local, cu sumele de recuperat Document contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor - instituii finanate din buget local Sume de recuperat de la beneficiari - sume pltite n plus IS Cont 4546.1 Debit X Credit

Not contabil

4543.1.1

3.22 Compensarea sumelor datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, cu sumele de recuperat Document contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii Sume de recuperat de la beneficiari - sume pltite n plus IS Cont Debit Credit

4546.2

Not contabil

4543.1.1

113

3.23 ncasarea sumelor de la beneficiari urmare a plilor efectuate eronat naintea certificrii sumelor eligibile, n situaia n care nu se efectueaz nregistrarea de la pct.3.21 i 3.22 Document contabil Denumire cont Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale pli directe Sume de recuperat de la beneficiari - sume pltite n plus IS Cont Debit Credit

5151.1.06/07

Extras de cont

4543.1.1

3.24 Sume certificate din declaraia de cheltuieli i solicitate Comisiei Europene reprezentnd sume datorate beneficiarilor(instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local) Document contabil Declaraie de cheltuieli ACP + Cerere de fonduri Denumire cont Sume declarate i solicitate CE Sume n curs de certificare/declarare CE Cont 4503 474 Debit X X Credit

3.25 ncasarea sumelor reprezentnd pli intermediare primite de la Comisia European, n contul euro deschis la BNR Document contabil Extras de cont Denumire cont Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile Sume declarate i solicitate CE Cont 5152 4503 Debit X X Credit

114

3.26 Virarea sumelor reprezentnd pli intermediare primite de la Comisia European, din contul n euro deschis la BNR n contul de disponibil n lei de la Trezorerie a. schimbul valutar pentru alimentarea conturilor de la Trezorerie Document Denumire cont Cont contabil Viramente interne 581 Extras de Disponibil n valut din cont fonduri externe 5152 nerambursabile b. ncasare n contul - 54.01.01.00 Document Denumire cont contabil Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile Extras de pentru finanarea cont programelor operaionale Viramente interne

Debit X

Credit

Cont

Debit

Credit

5151.1 581

X X

3.27 Virarea sumelor din contul de disponibil n conturile programelor operaionale de transport i mediu a. virare din contul 54.01.01.00 Document Denumire cont contabil Viramente interne Disponibil n lei din fonduri Extras de externe nerambursabile cont pentru finanarea programelor operaionale

Cont 581 5151.1

Debit X

Credit

b. ncasare n contul 54.01.01.06 sau 54.01.01.07 Document Denumire cont Cont contabil Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale pli directe Viramente interne

Debit

Credit

Extras de cont

5151.1.06/07

581

115

C. Operaii cu beneficiari (ONG-uri, societi comerciale, etc.) 3.28 nregistrarea creanei cu Comisia European i a sumelor datorate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc., pe baza declaraiei de cheltuieli transmis de autoritile de management Document contabil Denumire cont Sume de primit de la Comisia European datorate altor beneficiari -ONG-uri, societi comerciale,etc. Sume datorate beneficiarilor ( ONG-uri, societi comerciale, etc.) Cont Debit Credit

Declaraia de cheltuieli AM

4507

4544

3.29 Diminuarea sumelor datorate beneficiarilor -ONG-uri, societi comerciale, etc. cu sumele acordate din prefinanare - pe parcursul perioadei de implementare a proiectului dar nu mai trziu de penultima cerere de rambursare a beneficiarului prin aplicarea unui procent la valoarea cererilor rambursare transmise de beneficiari conform prevederilor contractelor/deciziilor/ordinelor de finanare Document contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor ( ONG-uri, societi comerciale, etc.) Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare-IS- ONG-uri, societi comerciale,etc. Cont 4544 Debit X Credit

Not contabil

4545.3

116

3.30 Virarea din contul 54.01.01.06 sau 54.01.01.07 a sumelor datorate din fonduri externe nerambursabile, dup reinerea prefinanrii, beneficiarilor-ONG-uri, societi comerciale, etc., naintea certificrii de ACP Document contabil

Denumire cont Sume datorate beneficiarilor ( ONG-uri, societi comerciale, etc.)

Cont

Debit

Credit

4544

Extras de cont

Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale pli directe

5151.1.06/07

3.31 Stingerea creanei cu Comisia European, odat cu virarea sumelor datorate beneficiarilor - ONG-uri, societi comerciale, etc. Document contabil Denumire cont Sume n curs de certificare/declarare CE Not contabil Sume de primit de la Comisia European datorate altor beneficiari -ONG-uri, societi comerciale,etc. Cont 474 Debit X Credit

4507

3.32 Constituirea sumelor de recuperat de la beneficiari (ONG-uri, societi comerciale,etc.) urmare a plilor efectuate eronat naintea certificrii sumelor eligibile Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de recuperat de la beneficiari - sume pltite n plus IS Sume n curs de certificare/declarare CE Cont 4543.1.1 474 Debit X X Credit

117

3.33 Compensarea sumelor datorate beneficiarilor (ONG-uri, societi comerciale, etc.)cu sumele de recuperat Document contabil

Denumire cont Sume datorate beneficiarilor ( ONG-uri, societi comerciale, etc.) Sume de recuperat de la beneficiari - sume pltite n plus IS

Cont 4544

Debit X

Credit

Not contabil

4543.1.1

3.34 ncasarea sumelor de la beneficiari urmare a plilor efectuate eronat naintea certificrii sumelor eligibile, n situaia n care nu s-a efectuat nregistrarea de la pct.3.33 Document contabil

Denumire cont Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale pli directe Sume de recuperat de la beneficiari - sume pltite n plus IS

Cont

Debit

Credit

5151.1.06/07

Extras de cont

4543.1.1

3.35 Sume certificate din declaraia de cheltuieli i solicitate Comisiei Europene reprezentnd sume datorate altor beneficiari dect cei finanai integral din buget Document contabil Declaraie de cheltuieli ACP + Cerere de fonduri Denumire cont Sume declarate i solicitate CE Sume n curs de certificare/declarare CE Cont 4503 474 Debit X X Credit

118

3.36 ncasarea sumelor reprezentnd pli intermediare primite de la Comisia European, n contul euro deschis la BNR Document contabil

Denumire cont Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile Sume declarate i solicitate CE

Cont

Debit

Credit

Extras de cont

5152

4503

3.37 Virarea sumelor reprezentnd pli intermediare primite de la Comisia European, din contul n euro deschis la BNR n contul de disponibil n lei de la Trezorerie a. schimbul valutar pentru alimentarea conturilor de la Trezorerie Document contabil Denumire cont Viramente interne Extras de cont Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile Cont 581 5152 Debit X X Credit

b. ncasare n contul - 54.01.01.00 Document contabil Denumire cont Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale Viramente interne Cont Debit Credit

Extras de cont

5151.1

581

119

3.38 Virarea sumelor din contul de disponibil n conturile programelor operaionale de transport i mediu a. virare din contul 54.01.01.00 Document contabil Denumire cont Viramente interne Extras de cont Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale Cont 581 Debit X Credit

5151.1

b. ncasare n contul 54.01.01.06 sau 54.01.01.07 Document contabil Denumire cont Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale pli directe Viramente interne Cont Debit Credit

Extras de cont

5151.1.06/07

581

120

4. Fonduri de la bugetul statului - Cofinanare A. Beneficiarii instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din bugetul local 4.1 nregistrarea sumelor de primit de la buget i datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local Document contabil Denumire cont Sume de primit de la buget cofinanare Sume datorate beneficiarilor - instituii finanate din buget local Sume datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii Cont 4553.2 Debit X Credit

X 4546.1

Declaraia AM

4546.2

4.2 ncasarea sumelor reprezentnd cofinanare de la bugetul statului n conturile 54.01.02.01-05 Document contabil Denumire cont Disponibil din cofinanarea de la buget aferent programelor operaionale pli directe Sume de primit de la bugetcofinanare Cont Debit Credit

X 5581.06/07 X 4553.2

Extras de cont

121

4.3 Plata din conturile 54.01.02.06/07 a sumelor datorate beneficiarilor din cofinanarea de la bugetul statului Document contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor - instituii finanate din buget local Sume datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii Disponibil din cofinanarea de la buget aferent programelor operaionale pli directe Cont Debit X 4546.1 4546.2 X Credit

Extras de cont

X 5581.06/07

4.4 Constituirea sumelor de recuperat de la beneficiari instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local, urmare certificrii cheltuielilor de ctre Autoritatea de Certificare i Plat Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de recuperat de la beneficiari -sume pltite n plus FB Sume de restituit bugetului cofinanare Cont 4543.2.1 4554.2 Debit X X Credit

4.5 Compensarea sumelor de primit cu sumele de restituit bugetului Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de restituit bugetuluicofinanare Sume de primit de la bugetcofinanare Cont 4554.2 4553.2 Debit X X Credit

122

4.6 Compensarea sumelor datorate beneficiarilor cu sumele de recuperat Document contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor - instituii finanate din buget local Sume datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii Sume de recuperat de la beneficiari - sume pltite n plus FB Cont Debit X 4546.1 4546.2 X Credit

Not contabil

4543.2.1

4.7 ncasarea sumelor de la beneficiari urmare a plilor efectuate eronat naintea certificrii sumelor eligibile Document contabil Denumire cont Disponibil din cofinanarea de la buget aferent programelor operaionale pli directe Sume de recuperat de la beneficiari - sume pltite n plus FB Cont Debit Credit

5581.06/07

Extras de cont

4543.2.1

4.8 Virarea sumelor neutilizate la bugetul de stat reprezentnd cofinanare Document contabil Denumire cont Sume de restituit bugetuluicofinanare Extras de cont Disponibil din cofinanarea de la buget aferent programelor operaionale pli directe Cont 4554.2 Debit X Credit

5581.06/07

123

B.Beneficiari (ONG-uri, societi comerciale, etc.) 4.9 nregistrarea sumelor de primit de la buget i datorate beneficiarilor - ONG-uri , societi comerciale, etc. Document contabil Declaraia AM Denumire cont Sume de primit de la buget cofinanare Sume datorate beneficiarilor ( ONG-uri, societi comerciale, etc.) Cont 4553.2 4544 Debit X X Credit

4.10 ncasarea sumelor reprezentnd cofinanare de la bugetul statului n conturile 54.01.02.01-05 Document contabil Denumire cont Disponibil din cofinanarea de la buget aferent programelor operaionale pli directe Sume de primit de la bugetcofinanare Cont Debit Credit

Extras de cont

X 5581.06/07 4553.2 X

4.11 Plata din conturile 54.01.02.06/07 a sumelor datorate beneficiarilor din cofinanarea de la bugetul statului Document contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor ( ONG-uri, societi comerciale, etc.) Disponibil din cofinanarea de la buget aferent programelor operaionale pli directe Cont 4544 Debit X Credit

Extras de cont

X 5581.06/07

124

4.12 Constituirea sumelor de recuperat de la beneficiari - ONG-uri, societi comerciale.etc., urmare certificrii cheltuielilor de ctre ACP Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de recuperat de la beneficiari -sume pltite n plus FB Sume de restituit bugetului cofinanare Cont 4543.2.1 4554.2 Debit X X Credit

4.13 Compensarea sumelor de primit cu sumele de restituit bugetului Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de restituit bugetuluicofinanare Sume de primit de la bugetcofinanare Cont 4554.2 4553.2 Debit X X Credit

4.14 Compensarea sumelor datorate beneficiarilor cu sumele de recuperat Document contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor ( ONG-uri, societi comerciale, etc.) Sume de recuperat de la beneficiari - sume pltite n plus FB Cont 4544 Debit X Credit

Not contabil

4543.2.1

4.15 ncasarea sumelor de la beneficiari urmare a plilor efectuate eronat naintea certificrii sumelor eligibile Document contabil Denumire cont Disponibil din cofinanarea de la buget aferent programelor operaionale pli directe Sume de recuperat de la beneficiari - sume pltite n plus FB 125 Cont Debit Credit

5581.06/07

Extras de cont

4543.2.1

4.16 Virarea sumelor neutilizate la bugetul de stat reprezentnd cofinanare Document contabil Denumire cont Sume de restituit bugetuluicofinanare Extras de cont Disponibil din cofinanarea de la buget aferent programelor operaionale pli directe Cont 4554.2 Debit X Credit

5581.06/07

5. Fonduri de la bugetul statului - Indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European 5.1 nregistrarea sumelor de primit de la bugetul de stat Document contabil Denumire cont Sume de primit de la bugetindisponibiliti temporare de fonduri de la CE Sume de restituit bugetuluiindisponibiliti temporare de fonduri de la CE Cont 4553.3 Debit X Credit

Cerere de fonduri

4554.3

5.2 ncasarea sumelor reprezentnd indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European de la bugetul statului n contul 54.01.03.00 Document contabil Denumire cont Disponibil de la buget reprezentnd fonduri n cazul indisponibilitilor temporare pentru programele operaionale Sume de primit de la bugetindisponibiliti temporare de fonduri de la CE Cont Debit Credit

5591.2

Extras de cont

4553.3

126

5.3 Virarea sumelor de la bugetul statului n conturile programelor operaionale a. virare din contul 54.01.03.00 Document Denumire cont contabil Viramente interne Extras de cont Disponibil de la buget reprezentnd fonduri n cazul indisponibilitilor temporare pentru programele operaionale

Cont 581

Debit X

Credit

5591.2

b. ncasare n contul 54.01.03.06 sau 54.01.03.07 Document Denumire cont Cont contabil Disponibil de la buget reprezentnd indisponibiliti temporare de fonduri pentru programele operaionale pli directe Viramente interne

Debit

Credit

Extras de cont

5591.2.06/07

581

5.4 Virarea din contul 54.01.03.06 sau 54.01.03.07 a sumelor datorate beneficiarilor

a) Beneficiarii instituii publice finanate integral din buget (dup certificarea cheltuielilor) Document contabil Denumire cont Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate buget de stat ( bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale) Disponibil de la buget reprezentnd indisponibiliti temporare de fonduri pentru programele operaionale pli directe Cont Debit Credit

4555.1(4555.2, 4555.3)

Extras de cont

5591.2.06/07

127

b) Beneficiarii instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din bugetul local (dup autorizarea de ctre AM a cheltuielilor) Document contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor - instituii finanate din buget local Sume datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii Extras de cont Disponibil de la buget reprezentnd indisponibiliti temporare de fonduri pentru programele operaionale pli directe Cont 4546.1 Debit X Credit

4546.2

5591.2.06/07

c) Beneficiari (ONG-uri, societi comerciale, etc.) (dup autorizarea de ctre AM a cheltuielilor) Document contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor ( ONG-uri, societi comerciale, etc.) Extras de cont Disponibil de la buget reprezentnd indisponibiliti temporare de fonduri pentru programele operaionale pli directe Cont 4544 Debit X Credit

5591.2.06/07

128

5.5 Rentregirea sumelor avansate de la bugetul de stat cu sumele primite de la Comisia European a. virare din contul 54.01.01.06 sau 54.01.01.07 Document Denumire cont Cont contabil Viramente interne 581 Disponibil n lei din fonduri Extras de externe nerambursabile cont pentru finanarea 5151.1.06/07 programelor operaionalepli directe b. ncasare n contul 54.01.03.00 Document Denumire cont contabil Disponibil de la buget reprezentnd fonduri n cazul indisponibilitilor temporare pentru programele operaionale Viramente interne

Debit X

Credit

Cont

Debit

Credit

Extras de cont

5591.2

581

5.6 Virarea sumelor la bugetul de stat Document contabil Denumire cont Sume de restituit bugetuluiindisponibiliti temporare de fonduri de la CE Extras de cont Disponibil de la buget reprezentnd fonduri n cazul indisponibilitilor temporare pentru programele operaionale Cont 4554.3 Debit X Credit

5591.2

129

6. Fonduri de la bugetul statului - taxa pe valoarea adugat A. Beneficiarii instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii, instituii publice finanate din bugetul local 6.1 nregistrarea sumelor de primit de la bugetul de stat reprezentnd TVA datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local Document contabil Denumire cont Sume de primit de la buget pentru alte cheltuieli dect cele eligibile Declaraia de cheltuieli AM Sume datorate beneficiarilor - instituii finanate din buget local Sume datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii Cont 4563 Debit X Credit

X 4546.1 4546.2 X

6.2 ncasarea sumelor reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la bugetul statului n contul 54.01.04.06 sau 54.01.04.07 Document contabil Denumire cont Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor operaionalecheltuieli directe Sume de primit de la buget pentru alte cheltuieli dect cele eligibile Cont Debit Credit

5582.06/07

Extras de cont

4563

130

6.3 Virarea din contul 54.01.04.06 sau 54.01.04.07 a sumelor datorate beneficiarilor reprezentnd taxa pe valoare adugat Document contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor - instituii finanate din buget local Sume datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii Extras de cont Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor operaionalecheltuieli directe Cont Debit X Credit

4546.1

4546.2

5582.06/07

6.4 Constituirea sumelor de recuperat de la beneficiari instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii i instituii publice finanate din bugetul local, urmare certificrii cheltuielilor de ctre ACP Document contabil Denumire cont Sume de recuperat de la beneficiari - sume pltite n plus FB Sume de restituit bugetului pentru alte cheltuieli dect cele eligibile Cont 4543.2.1 Debit X Credit

Not contabil

4564

6.5 Compensarea sumelor de primit cu sumele de restituit bugetului Document contabil Explicaie Sume de restituit bugetului pentru alte cheltuieli dect cele eligibile Sume de primit de la buget pentru alte cheltuieli dect cele eligibile Cont Debit Credit

4564

Not contabil

4563

131

6.6 ncasarea sumelor de la beneficiari urmare a plilor efectuate eronat naintea certificrii sumelor eligibile Document contabil Denumire cont Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor operaionalecheltuieli directe Sume de recuperat de la beneficiari - sume pltite n plus FB Cont Debit Credit

5582.06/07

Extras de cont

4543.2.1

6.7 Virarea sumelor neutilizate la bugetul de stat reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile Document contabil Denumire cont Sume de restituit bugetului pentru alte cheltuieli dect cele eligibile Extras de cont Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor operaionalecheltuieli directe Cont Debit Credit

4564

5582.06/07

B.Beneficiari (ONG-uri, societi comerciale, etc.) 6.8 nregistrarea sumelor de primit de la bugetul de stat reprezentnd TVA datorate beneficiarilor - ONG-uri, societi comerciale, etc. Document contabil Denumire cont Sume de primit de la buget pentru alte cheltuieli dect cele eligibile Sume datorate beneficiarilor - ( ONG-uri, societi comerciale, etc.) Cont Debit Credit

Declaraia de cheltuieli AM

4563

4544

132

6.9 ncasarea sumelor reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la bugetul statului n contul 54.01.04.06 sau 54.01.04.07 Document contabil Denumire cont Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor operaionalecheltuieli directe Sume de primit de la buget pentru alte cheltuieli dect cele eligibile Cont Debit Credit

5582.06/07

Extras de cont

4563

6.10 Virarea din contul 54.01.04.06 sau 54.01.04.07 a sumelor datorate beneficiarilor reprezentnd taxa pe valoarea adugat Document contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor ( ONG-uri, societi comerciale, etc.) Extras de cont Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor operaionalecheltuieli directe Cont 4544 Debit X Credit

5582.06/07

6.11 Constituirea sumelor de recuperat de la beneficiari - ONG-uri, societi comerciale, etc., urmare certificrii cheltuielilor de ctre ACP Document contabil Denumire cont Sume de recuperat de la beneficiari - sume pltite n plus FB Sume de restituit bugetului pentru alte cheltuieli dect cele eligibile Cont Debit X 4543.2.1 4564 X Credit

Not contabil

133

6.12 Compensarea sumelor de primit cu sumele de restituit bugetului Document contabil Denumire cont Sume de restituit bugetului pentru alte cheltuieli dect cele eligibile Sume de primit de la buget pentru alte cheltuieli dect cele eligibile Cont Debit Credit

4564

Not contabil

4563

6.13 ncasarea sumelor de la beneficiari urmare a plilor efectuate eronat naintea certificrii sumelor eligibile Document contabil Denumire cont Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor operaionalecheltuieli directe Sume de recuperat de la beneficiari - sume pltite n plus FB Cont Debit Credit

5582.06/07

Extras de cont

X 4543.2.1

6.14 Virarea sumelor neutilizate la bugetul de stat reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile Document contabil Denumire cont Sume de restituit bugetului pentru alte cheltuieli dect cele eligibile Extras de cont Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor operaionalecheltuieli directe Cont Debit Credit

4564

5582.06/07

134

7. Debite recuperate de la beneficiari

A. n situaia n care debitele recuperate rmn n continuare n conturi pentru derularea programelor operaionale (Comisia European a realizat deja o compensare n acest sens) 7.1 Notificare de la Comisia European pentru recuperarea debitelor de la beneficiari a Debite de recuperat - Instrumente Structurale Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de recuperat de la beneficiari -debite IS Sume declarate i solicitate CE Cont 4543.1.2 4503 Debit X X Credit

b. Debite de recuperat - Fonduri de la buget (cofinanare) Document Denumire cont Cont contabil Sume de recuperat de la beneficiari-debite 4543.2.2 Not (cofinanare) FB contabil Sume de restituit bugetului 4554.2 (cofinanare)

Debit X

Credit

c. Debite de recuperat - Fonduri de la buget ( alte cheltuieli dect cele eligibile - TVA) Document Denumire cont Cont Debit Credit contabil Sume de recuperat de la beneficiari-debite FB ( alte 4543.2.2 X cheltuieli dect cele eligibile Not -TVA) contabil Sume de restituit bugetului pentru alte cheltuieli dect 4564 X cele eligibile

135

7.2 Compensarea debitelor de recuperat cu sumele datorate beneficiarilor a) Beneficiari instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local 1. Instrumente structurale Document Denumire cont contabil Sume datorate beneficiarilor - instituii finanate din buget local Sume datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii Sume de recuperat de la beneficiari -debite IS

Cont 4546.1

Debit X

Credit

Not contabil

4546.2

4543.1.2

2. Fonduri de la buget ( cofinanare+TVA) Document Denumire cont contabil Sume datorate beneficiarilor -instituii finanate din buget local Sume datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii Sume de recuperat de la beneficiari-debite FB (cofinanare, TVA)

Cont 4546.1

Debit X

Credit

4546.2

Not contabil

4543.2.2

b) Beneficiari - ONG-uri, societi comerciale

1. Instrumente structurale Document Denumire cont contabil Sume datorate beneficiarilor ( ONG-uri, societi Not comerciale, etc.) contabil Sume de recuperat de la beneficiari -debite IS

Cont 4544 4543.1.2

Debit X

Credit

136

2. Fonduri de la buget ( cofinanare+TVA) Document Denumire cont contabil Sume datorate beneficiarilor ( ONG-uri, societi comerciale, etc.) Not contabil Sume de recuperat de la beneficiari-debite FB (cofinanare, TVA)

Cont 4544

Debit X

Credit

4543.2.2

7.3 ncasarea debitelor recuperate de la beneficiari n contul 54.01.05.06 sau 54.01.05.07 Document contabil Denumire cont Disponibil n lei din debite recuperate aferente fondurilor externe nerambursabile i fondurilor de la buget- pli directe Sume de recuperat de la beneficiari -debite IS Sume de recuperat de la beneficiari-debite FB (cofinanare, alte cheltuieli dect cele eligibile-TVA) Cont Debit Credit

Extras de cont

5151.2.06/07

4543.1.2

4543.2.2

7.4 Virarea sumelor reprezentnd debite recuperate a. virare din contul 54.01.05.06/07 Document Denumire cont contabil Viramente interne Extras de cont Disponibil n lei din debite recuperate aferente fondurilor externe nerambursabile i fondurilor de la buget- pli directe

Cont 581

Debit X

Credit

5151.2.06/07

137

b. ncasare n conturile 54.01.01.06/07, 54.01.02.06/07 i 54.01.04.06/07 Document Denumire cont Cont Debit Credit contabil Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale pli directe Disponibil din cofinanarea de la buget aferent programelor operaionalepli directe Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor operaionalepli directe Disponibil de la buget reprezentnd indisponibiliti temporare de fonduri pentru programele operaionale pli directe Viramente interne

5151.1.06/07

Extras de cont

5581.06/07

5582.06/07

5591.2.06/07

581

B. n situaia n care sumele provenite din debitele recuperate sunt virate n conturile Comisiei Europene

7.5 Notificare de la Comisia European pentru recuperarea debitelor de la beneficiari a. debite de recuperat provenite din Instrumente Structurale Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de recuperat de la beneficiari -debite IS Sume de restituit CE Cont 4543.1.2 4504 Debit X X Credit

138

b. debite de recuperat provenite din Fonduri de la buget ( cofinanare) Document Denumire cont Cont Debit contabil Sume de recuperat de la beneficiari-debite FB 4543.2.2 X Not (cofinanare) contabil Sume de restituit bugetului 4554.2 (cofinanare)

Credit

c. debite de recuperat provenite din Fonduri de la buget (alte cheltuieli dect cele eligibileTVA) Document contabil Denumire cont Sume de recuperat de la beneficiari-debite FB (alte cheltuieli dect cele eligibile - TVA ) Sume de restituit bugetului pentru alte cheltuieli dect cele eligibile Cont Debit Credit

4543.2.2

Not contabil

4564

7.6 Compensarea debitelor de recuperat cu sumele datorate beneficiarilor a) Beneficiari instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local 1. Instrumente structurale Document Denumire cont contabil Sume datorate beneficiarilor - instituii finanate din buget local Sume datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii Sume de recuperat de la beneficiari -debite IS

Cont 4546.1

Debit X

Credit

Not contabil

4546.2

4543.1.2

139

2. Fonduri de la buget ( cofinanare+TVA) Document Denumire cont contabil Sume datorate beneficiarilor -instituii finanate din buget local Sume datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii Sume de recuperat de la beneficiari-debite FB (cofinanare, TVA)

Cont 4546.1

Debit X

Credit

4546.2

Not contabil

4543.2.2

b) Beneficiari - ONG-uri, societi comerciale 1. Instrumente structurale Document Denumire cont contabil Sume datorate beneficiarilor ( ONG-uri, societi Not comerciale, etc.) contabil Sume de recuperat de la beneficiari -debite IS

Cont 4544 4543.1.2

Debit X

Credit

2. Fonduri de la buget ( cofinanare+TVA) Document Denumire cont contabil Sume datorate beneficiarilor ( ONG-uri, societi comerciale, etc.) Not contabil Sume de recuperat de la beneficiari-debite FB (cofinanare, TVA)

Cont 4544

Debit X

Credit

4543.2.2

140

7.7 ncasarea debitelor recuperate de la beneficiari n contul 54.01.05.06 sau 54.01.05.07 Document contabil Denumire cont Disponibil n lei din debite recuperate aferente fondurilor externe nerambursabile i fondurilor de la buget- pli directe Sume de recuperat de la beneficiari -debite IS Sume de recuperat de la beneficiari-debite FB (cofinanare, alte cheltuieli dect cele eligibile-TVA) Cont Debit Credit

Extras de cont

5151.2.06/07

4543.1.2

4543.2.2

7.8 Virarea sumelor provenite din debite recuperate a. virare din contul 54.01.05.06/07 Document Denumire cont contabil Viramente interne Extras de cont Disponibil n lei din debite recuperate aferente fondurilor externe nerambursabile i fondurilor de la buget- pli directe

Cont 581

Debit X

Credit

5151.2.06/07

141

b. ncasare n conturile 54.01.01.06/07, 54.01.02.06/07 i 54.01.04.06/07 Document Denumire cont Cont Debit Credit contabil Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale pli directe Extras de cont Disponibil din cofinanarea de la buget aferent programelor operaionalepli directe Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor operaionalepli directe Viramente interne

5151.1.06/07

5581.06/07

5582.06/07

581

7.9 Schimb valutar pentru virarea sumelor provenite din debite, la Comisia European ( la solicitarea CE) a. virare din contul 54.01.01.06/07 Document Denumire cont contabil Viramente interne Disponibil n lei din fonduri Extras de externe nerambursabile cont pentru finanarea programelor operaionale pli directe

Cont 581

Debit X

Credit

5151.1.06/07

b. ncasare n contul euro deschis la BNR Document Denumire cont contabil Disponibil n valut din fonduri externe Extras de nerambursabile cont Viramente interne

Cont 5152 581

Debit X

Credit

142

7.10 Virarea la Comisia European a sumelor provenite din debite Document contabil Dispoziie de plat extern Denumire cont Sume de restituit CE Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile Cont 4504 5152 Debit X X Credit

C. Prefinanare restituit de Autoritile de Management - n cazul aplicrii prevederilor art. 82 pct.2 din Regulamentul Comisiei Europene nr. 1083/2006 7.11 Evidenierea sumelor datorate Comisiei Europene reprezentnd prefinanarea Document contabil Not contabil Denumire cont Sume avansate de CE prefinanare Sume de restituit CE Cont 4506 4504 Debit X X Credit

7.12.Constituirea debitelor de recuperat de la autoritile de management, reprezentnd sume provenite din prefinanare nejustificate n termen de 24 luni de la acordarea acestora Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de recuperat de la AM-debite IS Sume datorate AM Cont 4573.1.3 4522 Debit X X Credit

7.13 ncasarea sumelor provenite din prefinanare recuperate de la autoritile de management n contul 54.01.05.00 Document contabil Denumire cont Disponibil n lei din debite recuperate aferente fondurilor externe nerambursabile i fondurilor de la buget Sume de recuperat de la AM-debite IS Cont Debit Credit

Extras de cont

5151.2

4573.1.3

143

7.14 Schimb valutar pentru virarea sumelor provenite din prefinanare Document contabil Denumire cont Viramente interne Disponibil n lei din debite recuperate aferente fondurilor externe nerambursabile i fondurilor de la buget Cont 581 Debit X Credit

Extras de cont

5151.2

7.15 ncasarea n contul de euro deschis la BNR Document contabil Extras de cont Denumire cont Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile Viramente interne Cont 5152 581 Debit X X Credit

7.16 Virarea sumelor provenite din prefinanarea restituit Comisiei Europeane Document contabil Extras de cont Denumire cont Sume de restituit CE Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile Cont 4504 5152 Debit X X Credit

7.17 Virarea sumelor datorate Autoritilor de Management n cazul aplicrii prevederilor art. 82 pct. 2 din Regulamentul Comisiei Europene dup efectuarea plii finale Document contabil Denumire cont Sume datorate AM Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale pli directe Cont 4522 Debit X Credit

Extras de cont

5151.1.06/07

144

D. n situaia n care Comisia European a diminuat plile din instrumentele structurale cu sumele provenite din debite apartinnd altor autoriti cu competene n gestionarea fondurilor comunitare 7.18 Constituirea sumelor de recuperat de la alte autoriti cu competene n gestionarea fondurilor comunitare Document contabil Not contabil Denumire cont Debitori Sume declarate i solicitate Comisiei Europene Cont 461 4503 Debit X X Credit

7.19 ncasarea sumelor recuperate de la alte autoriti cu competene n gestionarea fondurilor comunitare Document contabil Extras de cont Denumire cont Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale Debitori Cont Debit Credit

5151.1 461

X X

8. Stingerea avansului reprezentnd prefinanarea acordat de ctre Comisia European cu sumele cuprinse n Declaraia de cheltuieli, la ncheierea programului operaional, potrivit articolului 84 din Regulamentul Comisiei Europene nr. 1083/2006 Document contabil Not contabil Denumire cont Sume avansate de CE prefinanare Sume declarate i solicitate CE Cont 4506 4503 Debit X X Credit

145

9. ncasarea sumelor reprezentnd plata final de la Comisia european n cadrul programelor operaionale Document contabil Extras de cont Denumire cont Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile Sume declarate i solicitate Comisiei Europene Cont 5152 4503 Debit X X Credit

10. Dobnzi 10.1 nregistrarea dobnzii de ncasat la contul n euro deschis la BNR Document contabil Not contabil Denumire cont Dobnzi de ncasat Venituri din dobnzi Cont 5187 766 Debit X X Credit

10.2 ncasarea dobnzii n contul de disponibil n euro deschis la BNR a. cursul la data ncasrii este mai mare dect cursul la data nregistrrii Document Denumire cont Cont Debit Credit contabil Disponibil n valut din fonduri externe 5152 X Extras de nerambursabile cont Venituri din diferene de curs 765 X valutar Dobnzi de ncasat 5187 X b. cursul la data ncasrii este mai mic dect cursul la data nregistrrii Document Denumire cont Cont Debit contabil Disponibil n valut din fonduri externe 5152 X Extras de nerambursabile cont Cheltuieli din diferene de 665 X curs valutar Dobnzi de ncasat 5187

Credit

146

10.3 Schimbul valutar al dobnzii bonificate Document contabil Ordin de cumparare valut Denumire cont Viramente interne Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile Cont 581 5152 Debit X X Credit

10.4 ncasarea n contul de trezorerie a c/val dobnzii bonificate Document contabil Extras de cont Denumire cont Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale Viramente interne Cont Debit Credit

5151.1 581

X X

10.5 Virarea sumelor din contul de disponibil n conturile programelor operaionale a.virare din contul 54.01.01.00 Document contabil Extras de cont Denumire cont Viramente interne Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale b.ncasare n contul 54.01.01.01-05 Document contabil Denumire cont Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionalepli directe Viramente interne Cont Debit Credit Cont 581 5151.1 Debit X X Credit

Extras de cont

5151.1.06/07

581

147

10.6 nregistrarea sumelor datorate beneficiarilor-ONG-uri, societi comerciale, etc. reprezentnd dobnzi ncasate Document contabil Declaraie de cheltuieli AM Denumire cont Dobnzi de transferat CE sau de alocat programului Sume datorate beneficiarilor ( ONG-uri, societi comerciale, etc.) Cont 668 4544 Debit X X Credit

10.7 nregistrarea sumelor datorate bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de sntate i bugetelor fondurilor speciale reprezentnd dobnzi ncasate Document contabil Denumire cont Dobnzi de transferat CE sau de alocat programului Declaraie de cheltuieli AM Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate buget de stat ( bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale) Cont 668 Debit X Credit

4555.1(4555.2, 4555.3)

10.8 nregistrarea sumelor datorate beneficiarilor-instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii,instituii publice finanate din buget local, reprezentnd dobnzi ncasate Document contabil Denumire cont Dobnzi de transferat CE sau de alocat programului Sume datorate beneficiarilor -instituii finanate din buget local Sume datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii Cont 668 4546.1 Debit X X Credit

Declaraie de cheltuieli AM

4546.2

148

10.9 Virarea sumelor datorate bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor fondurilor speciale n contul plilor efectuate, din sumele provenite din dobnzi Document contabil Denumire cont Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate buget de stat ( bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale) Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionalepli directe Cont Debit Credit

4555.1(4555.2, 4555.3)

Extras de cont

5151.1.06/07

10.10 Virarea sumelor datorate beneficiarilor - ONG-uri, societi comerciale, etc., din sumele provenite din dobnzi Document contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor ( ONG-uri, societi comerciale, etc.) Extras de cont Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionalepli directe Cont 4544 Debit X Credit

5151.1.06/07

149

10.11 Virarea sumelor datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii , din sumele provenite din dobnzi

Document contabil

Denumire cont Sume datorate beneficiarilor -instituii finanate din buget local Sume datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionalepli directe

Cont 4546.1

Debit X

Credit

Extras de cont

4546.2

5151.1.06/07

150

11.nregistrarea comisioanelor bancare n situaia n care acestea vor fi percepute de ctre Trezorerie pentru conturile de disponibiliti Document contabil Denumire cont Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile Disponibil din contribuia naional reprezentnd cofinanarea de la buget aferent programelor /proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile Extras de cont Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor /proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile Disponibil de la buget reprezentnd prefinanri i fonduri n cazul indisponibilitilor temporare aferente programelor /proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile Cont 627 5151 Debit X X Credit

5581

5582

5591

151

12. Finanarea de la bugetul de stat a sumelor necesare diferenelor rezultate la nchiderea parial /final a programelor operaionale ca urmare a depirii sumelor alocate n euro la nivel de program operaional din instrumente structurale i din cofinanare public prin ncheierea contractelor/deciziilor/ /ordinelor de finanare

A) Beneficiarii instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local 12.1 nregistrarea sumelor de primit de la bugetul de stat Document contabil Denumire cont Sume de primit de la buget pentru alte cheltuieli dect cele eligibile Sume datorate beneficiarilor - instituii finanate din buget local Sume datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii 12.2 ncasarea sumelor de la bugetul de stat Document contabil Denumire cont Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor operaionale pli directe Sume de primit de la buget pentru alte cheltuieli dect cele eligibile Cont Debit Credit Cont Debit X 4563 4546.1 X Credit

Not contabil

4546.2

X 5582.06/07 X 4563

Extras de cont

152

12.3 Virarea sumelor beneficiarilor Document contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor - instituii finanate din buget local Sume datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii Extras de cont Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor operaionale pli directe Cont 4546.1 Debit X Credit

4546.2

X 5582.06/07

B) Beneficiarii - ONG-uri, societi comerciale, etc. 12.4 nregistrarea sumelor de primit de la bugetul de stat Document contabil Denumire cont Sume de primit de la buget pentru alte cheltuieli dect cele eligibile Sume datorate beneficiarilor (ONG-uri, societi comerciale, etc.) Cont Debit X 4563 X 4544 Credit

Not contabil

12.5 ncasarea sumelor de la bugetul de stat Document contabil Denumire cont Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor operaionale pli directe Sume de primit de la buget pentru alte cheltuieli dect cele eligibile 153 Cont Debit Credit

X 5582.06/07 X 4563

Extras de cont

12.6 Virarea sumelor beneficiarilor Document contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor (ONG-uri, societi comerciale, etc.) Extras de cont Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor operaionale pli directe Cont Debit Credit

X 4544

X 5582.06/07

13. Reevaluarea elementelor monetare exprimate n euro: disponibilitilor, creanelor i datorilor la cursul INFO-euro 13.1 n situaia n care cursul INFO-euro scade a. reevaluarea datoriilor Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de restituit CE Sume avansate de CE Venituri din diferene de curs valutar Cont 4504 4506 765 Debit X X X Credit

b. reevaluarea creanelor i disponibilitilor Document contabil Denumire cont Cheltuieli din diferene de curs valutar Sume declarate i solicitate CE Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile Cont 665 4503 5152 Debit X X X Credit

Not contabil

154

13.2 n situaia n care cursul INFO-euro crete a. reevaluarea creanelor i disponibilitilor Document contabil Denumire cont Sume declarate i solicitate CE Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile Venituri din diferene de curs valutar b. reevaluarea datoriilor Document contabil Not contabil Denumire cont Cheltuieli din diferene de curs valutar Sume de restituit CE Sume avansate de CE Cont 665 4504 4506 Debit X X X Credit Cont 4503 5152 765 Debit X X X Credit

Not contabil

14. nchiderea conturilor de cheltuieli i venituri la sfritul perioadei n vederea stabilirii rezultatului patrimonial Document contabil Denumire cont Rezultatul patrimonial bugetul fondurilor externe nerambursabile Not contabil Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate Cheltuieli din diferene de curs valutar Dobnzi de transferat CE sau de alocat programului Cont 121.08 627 665 668 Debit X X X X Credit

155

Document contabil

Denumire cont Venituri din diferene de curs valutar Venituri din dobnzi Rezultatul patrimonial bugetul fondurilor externe nerambursabile

Cont 765 766 121.08

Debit X X

Credit

Not contabil

15 . Transferarea rezultatului patrimonial asupra rezultatului reportat, la nceputul exerciiului urmtor a. excedent patrimonial Document contabil Denumire cont Rezultatul patrimonial bugetul fondurilor externe nerambursabile Rezultat reportat - bugetul fondurilor externe nerambursabile b. deficit patrimonial Document contabil Denumire cont Rezultat reportat - bugetul fondurilor externe nerambursabile Rezultatul patrimonial bugetul fondurilor externe nerambursabile Cont 117.08 Debit X Credit Cont 121.08 Debit X Credit

Not contabil

117.08

Not contabil

121.08

156

A.2. Monografia privind nregistrarea n contabilitatea Autoritii de Certificare i Plat a operaiunilor cu instrumente structurale i fonduri de la buget pentru Obiectivul convergen A.2.2. Pli indirecte

1.Fonduri externe nerambursabile de la Uniunea European- prefinanare 1.1 ncasarea sumelor reprezentnd prefinanare de la Comisia European, n contul euro deschis la BNR Document contabil Extras de cont Denumire cont Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile Sume avansate de CE - prefinanare Cont 5152 4506 Debit X X Credit

1.2 Virarea sumelor din contul n euro deschis la BNR, n contul de disponibil n lei de la Trezorerie a. schimbul valutar pentru alimentarea conturilor de la trezorerie Document Denumire cont Cont Debit contabil Viramente interne 581 X Extras de cont Disponibil n valut din fonduri externe 5152 nerambursabile b. ncasare n contul de trezorerie al ACP - 54.01.01.00 Document Denumire cont Cont contabil Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea 5151.1 Extras de cont programelor operaionale Viramente interne 581

Credit

Debit X

Credit

157

1.3 Virarea sumelor din contul de disponibil n conturile programelor operaionale a.virare din contul 54.01.01.00 Document contabil Extras de cont Denumire cont Viramente interne Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale Cont 581 5151.1 Debit X X Credit

b.ncasare n contul 54.01.01.01-05 Document contabil Denumire cont Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale- pli indirecte Viramente interne Cont Debit Credit

Extras de cont

5151.1.01-05 581

X X

1.4 Virarea din contul 54.01.01.01-05 a prefinanrii acordate autoritilor de management Document contabil Denumire cont Sume avansate AM din prefinanare IS Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale- pli indirecte Cont 4572.1 Debit X Credit

Extras de cont

5151.1.01-05

2. Fonduri de la bugetul statului - indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European reprezentnd prefinanare 2.1 nregistrarea sumelor de primit de la bugetul de stat reprezentnd prefinanare Document contabil Cerere de fonduri Denumire cont Sume de primit de la bugetprefinanare Sume de restituit bugetuluiprefinanare Cont 4553.1 4554.1 Debit X X Credit

158

2.2 ncasarea sumelor reprezentnd prefinanare de la bugetul statului n contul 54.01.03.00 Document contabil Denumire cont Disponibil de la buget reprezentnd prefinanri pentru programele operaionale Sume de primit de la bugetprefinanare Cont 5591.1 4553.1 Debit X X Credit

Extras de cont

2.3 Virarea sumelor din prefinanarea de la bugetul statului n conturile programelor operaionale a. Document contabil Extras de cont virare din contul 54.01.03.00 Denumire cont Viramente interne Disponibil de la buget reprezentnd prefinanri pentru programele operaionale Cont 581 5591.1 Debit X X Credit

b. ncasare n contul 54.01.03.01-05 Document contabil Extras de cont Denumire cont Disponibil de la buget reprezentnd prefinanri pentru programele operaionale-pli indirecte Viramente interne Cont 5591.1.01-05 581 Debit X X Credit

2.4 Virarea sumelor din prefinanare autoritilor de management din contul 54.01.03.0105 Document contabil Extras de cont Denumire cont Sume avansate AM din prefinanare Disponibil de la buget reprezentnd prefinanri pentru programele operaionale-pli indirecte Cont 4572.1 5591.1.01-05 Debit X X Credit

159

2.5 Virarea sumelor din prefinanare de la bugetul statului din conturile programelor operaionale pentru folosirea ulterioar a acestora a. virare din contul 54.01.03.01-05 Document contabil Extras de cont Denumire cont Viramente interne Disponibil de la buget reprezentnd prefinanri pentru programele operaionale-pli indirecte Cont 581 5591.1.01-05 Debit X X Credit

b. ncasare n contul 54.01.03.00 Document contabil Extras de cont Denumire cont Disponibil de la buget reprezentnd prefinanri pentru programele operaionale Viramente interne Cont 5591.1 581 Debit X X Credit

2.6 Rentregirea sumelor avansate de la bugetul de stat cu sumele primite de la Comisia European a. virarea din contul 54.01.01.01-05 Document contabil Denumire cont Viramente interne Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale-pli indirecte Cont 581 5151.1.01-05 Debit X X Credit

Extras de cont

b. ncasare n contul 54.01.03.00 Document contabil Extras de cont Denumire cont Disponibil de la buget reprezentnd prefinanri pentru programele operaionale Viramente interne Cont 5591.1 581 Debit X X Credit

160

2.7 Virarea sumelor la bugetul de stat

Document contabil

Denumire cont Sume de restituit bugetuluiprefinanare Disponibil de la buget reprezentnd prefinanri pentru programele operaionale

Cont 4554.1 5591.1

Debit X

Credit

Extras de cont

3. Pli intermediare reprezentnd fonduri structurale de la Comisia European 3.1 Virarea din contul 54.01.01.01-05 a sumelor datorate autoritilor de management din fonduri externe nerambursabile (pe baz de previziune a cash flow-ului) Document contabil Denumire cont Sume avansate AM pentru continuarea finanrii programelor operaionale Disponibil n din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaiunilorpli indirecte Cont 4572.2 Debit X Credit

Extras de cont

5151.1.01-05

3.2. nregistrarea declaraiei de cheltuieli cuprinznd cheltuieli autorizate de Autoritile de Management Document contabil Denumire cont Sume n curs de certificare/declarare CE Declaraia de cheltuieli AM Sume avansate AM din prefinanare Sume avansate AM pentru continuarea finanrii programelor operaionale Cont 474 4572.1 4572.2 Debit X X X Credit

161

3.3 Corectarea sumelor din declaraia de cheltuieli a autoritilor de management, urmare a certificrii (n rou) Document contabil Denumire cont Sume n curs de certificare/declarare CE Not contabil Sume avansate AM din prefinanare Sume avansate AM pentru continuarea finanrii programelor operaionale Cont 474 4572.1 4572.2 Debit X X X Credit

3.4 Sume certificate din declaraia de cheltuieli i solicitate Comisiei Europene Document contabil Declaraie de cheltuieli ACP+Cerere de fonduri Denumire cont Sume declarate i solicitate Comisiei Europene Sume n curs de certificare/declarare CE Cont 4503 Debit X Credit

474

3.5 ncasarea sumelor reprezentnd pli intermediare primite de la Comisia European, n contul euro deschis la BNR Document contabil Extras de cont Denumire cont Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile Sume declarate i solicitate Comisiei Europene Cont 5152 4503 Debit X X Credit

162

3.6 Virarea sumelor reprezentnd pli intermediare primite de la Comisia European din contul n euro deschis la BNR a. schimbul valutar pentru alimentarea conturilor de la trezorerie Document contabil Ordin de schimb valutar Denumire cont Viramente interne Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile Cont 581 5152 Debit X X Credit

b. ncasare n contul - 54.01.01.00 Document contabil Denumire cont Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale Viramente interne Cont Debit Credit

Extras de cont

5151.1 581

X X

3.7 Virarea sumelor din contul de disponibil n conturile programelor operaionale a. virare din contul 54.01.01.00 Document contabil Denumire cont Viramente interne Extras de cont Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale Cont 581 5151.1 Debit X X Credit

b. ncasare n contul 54.01.01.01-05 Document contabil Denumire cont Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale-pli indirecte Viramente interne Cont Debit Credit

Extras de cont

5151.1.01-05 581

X X

163

3.8.ncasarea sumelor neutilizate de ctre autoritile de management Document contabil Denumire cont Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale-pli indirecte Sume avansate AM pentru continuarea finanrii programelor operaionale Cont Debit Credit

5151.1.01-05

Extras de cont

4572.2

4. UtiIizarea fondurilor de la bugetul de stat n cazul indisponibilitilor temporare de fonduri de la Comisia European 4.1 nregistrarea sumelor de primit de la bugetul de stat Document contabil Denumire cont Sume de primit de la bugetindisponibiliti temporare de fonduri de la CE Sume de restituit bugetuluiindisponibiliti temporare de fonduri de la CE Cont 4553.3 Debit X Credit

Cerere de fonduri

4554.3

4.2 ncasarea sumelor de la bugetul de stat n contul 54.01.03.00 reprezentnd indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European Document contabil Denumire cont Disponibil de la buget reprezentnd fonduri n cazul indisponibilitilor temporare pentru programele operaionale Sume de primit de la bugetindisponibiliti temporare de fonduri de la CE Cont Debit Credit

5591.2

Extras de cont

4553.3

164

4.3 Virarea sumelor de la bugetul statului n conturile programelor operaionale a. virare din contul 54.01.03.00 Document contabil Denumire cont Viramente interne Extras de cont Disponibil de la buget reprezentnd fonduri n cazul indisponibilitilor temporare pentru programele operaionale Cont 581 5591.2 Debit X X Credit

b. ncasare n contul 54.01.03.01-05 Document contabil Denumire cont Disponibil de la buget reprezentnd fonduri n cazul indisponibilitilor temporare pentru programele operaionale-pli indirecte Viramente interne Cont Debit Credit

Extras de cont

5591.2.01-05 581

X X

4.4 Virarea sumelor datorate Autoritilor de Management din contul 54.01.03.01-05 Document contabil Denumire cont Sume avansate AM pentru continuarea finanrii programelor operaionale Extras de cont Disponibil de la buget reprezentnd fonduri n cazul indisponibilitilor temporare pentru programele operaionale -pli indirecte Cont 4572.2 Debit X Credit

5591.2.01-05

4.5.Rentregirea sumelor avansate de la bugetul de stat cu sumele primite de la Comisia European a. virare din contul 54.01.01.01-05 Document contabil Denumire cont Viramente interne Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale- pli indirecte Cont 581 5151.1.01-05 Debit X X Credit

Extras de cont

165

b. ncasare n contul 54.01.03.00 Document contabil Denumire cont Disponibil de la buget reprezentnd fonduri n cazul indisponibilitilor temporare pentru programele operaionale Viramente interne Cont Debit Credit

Extras de cont

5591.2 581

X X

4.6 Virarea sumelor la bugetul de stat Document contabil Denumire cont Sume de restituit bugetului indisponibiliti temporare de fonduri de la CE Extras de cont Disponibil de la buget reprezentnd fonduri n cazul indisponibilitilor temporare pentru programele operaionale Cont 4554.3 Debit X Credit

5591.2

5. Debite recuperate de la autoritile de management A. n situaia n care debitele recuperate rmn n continuare n conturi pentru derularea programelor operaionale (CE a realizat deja o compensare n acest sens) 5.1 Notificare de la Comisia European pentru recuperarea debitelor de la autoritile de management Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de recuperat de la AM -debite IS Sume declarate i solicitate Comisiei Europene Cont 4573.1.3 4503 Debit X X Credit

166

5.2 ncasarea debitelor recuperate de la autoritile de management n contul 54.01.05.0105 Document contabil Denumire cont Disponibil n lei din debite recuperate aferente fondurilor externe nerambursabile i fondurilor de la buget- pli indirecte Sume de recuperat de la AM -debite IS Cont Debit Credit

5151.2.01-05

Extras de cont

4573.1.3

5.3 Virarea sumelor recuperate din debite n conturile programelor operaionale a. virare din contul 54.01.05.01-05 Document contabil Denumire cont Viramente interne Extras de cont Disponibil n lei din debite recuperate aferente fondurilor externe nerambursabile i fondurilor de la buget- pli indirecte Cont 581 5151.2.01-05 Debit X X Credit

b. ncasare n conturile 54.01.01.01-05 Document contabil Denumire cont Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale - pli indirecte Viramente interne Cont Debit Credit

Extras de cont

5151.1.01-05 581

X X

B. n situaia n care sumele provenite din debitele recuperate sunt virate n conturile Comisiei Europene 5.4 Notificare de la Comisia European pentru recuperarea debitelor de la autoritile de management Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de recuperat de la AM -debite IS Sume de restituit CE Cont 4573.1.3 4504 Debit X X Credit

167

5.5 ncasarea debitelor recuperate de la autoritile de management n contul 54.01.05.0105 Document contabil Denumire cont Disponibil n lei din debite recuperate aferente fondurilor externe nerambursabile i fondurilor de la buget- pli indirecte Sume de recuperat de la AM -debite IS Cont Debit Credit

5151.2.01-05

Extras de cont

4573.1.3

5.6 Virarea sumelor reprezentnd debite recuperate de la autoritile de management a. virare din contul 54.01.05.01-05 Document contabil Denumire cont Viramente interne Extras de cont Disponibil n lei din debite recuperate aferente fondurilor externe nerambursabile i fondurilor de la buget- pli indirecte Cont 581 5151.2.01-05 Debit X X Credit

b. ncasare n conturile 54.01.01.01-05 Document contabil Denumire cont Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale - pli indirecte Viramente interne Cont Debit Credit

Extras de cont

5151.1.01-05 581

X X

168

5.7 Schimb valutar pentru virarea sumelor provenite din debite la Comisia European (la solicitarea CE) a. virare din contul 54.01.01.01-05 Document contabil Denumire cont Viramente interne Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale - pli indirecte b. ncasare n contul euro deschis la BNR Document contabil Extras de cont Denumire cont Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile Viramente interne Cont 5152 581 Debit X X Credit Cont 581 5151.1.01-05 Debit X X Credit

Extras de cont

5.8 Virarea la Comisia European a sumelor provenite din debite Document contabil Dispoziie de plat extern Denumire cont Sume de restituit CE Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile Cont 4504 5152 Debit X X Credit

C. Prefinanare restituit de Autoritile de Management - n cazul aplicrii prevederilor art. 82 pct.2 din Regulamentul Comisiei Europene nr. 1083/2006 5.9. Evidenierea sumelor datorate Comisiei Europene reprezentnd prefinanarea Document contabil Not contabil Denumire cont Sume avansate de CE - prefinanare Sume de restituit CE Cont 4506 4504 Debit X X Credit

169

5.10.Constituirea debitelor de recuperat de la autoritile de management, reprezentnd sume provenite din prefinanare nejustificate n termen de 24 luni de la acordarea acestora Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de recuperat de la AM-debite IS Sume avansate AM din prefinanare Cont 4573.1.3 4572.1 Debit X X Credit

5.11.ncasarea sumelor provenite din prefinanare recuperate de la autoritile de management n contul 54.01.05.00 Document contabil Denumire cont Disponibil n lei din debite recuperate aferente fondurilor externe nerambursabile i fondurilor de la buget Sume de recuperat de la AM-debite IS Cont 5151.2 4573.1.3 Debit X X Credit

Extras de cont

5.12. Schimb valutar pentru virarea sumelor provenite din prefinanare Document contabil Denumire cont Viramente interne Disponibil n lei din debite recuperate aferente fondurilor externe nerambursabile i fondurilor de la buget Cont 581 5151.2 Debit X X Credit

Extras de cont

5.13. ncasarea n contul de euro deschis la BNR Document contabil Extras de cont Denumire cont Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile Viramente interne Cont 5152 581 Debit X X Credit

170

5.14. Virarea sumelor reprezentnd prefinare restituit Comisiei Europene Document contabil Extras de cont Denumire cont Sume de restituit CE Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile Cont 4504 5152 Debit X X Credit

D. n situaia n care Comisia European a diminuat plile din instrumentele structurale cu sumele provenite din debite apartinnd altor autoriti cu competene n gestionarea fondurilor comunitare 5.15 Constituirea sumelor de recuperat de la alte autoriti cu competene n gestionarea fondurilor comunitare Document contabil Not contabil Denumire cont Debitori Sume declarate i solicitate Comisiei Europene Cont 461 4503 Debit X X Credit

5.16 ncasarea sumelor recuperate de la alte autoriti cu competene n gestionarea fondurilor comunitare Document contabil Extras de cont Denumire cont Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale Debitori Cont 5151.1 461 Debit X X Credit

6. Stingerea avansului reprezentnd prefinanarea acordat de ctre Comisia European cu sumele cuprinse n Declaraia de cheltuieli, la ncheierea programului operaional, potrivit articolului 84 din Regulamentul Comisiei Europene nr. 1083/2006 Document contabil Not contabil

Denumire cont Sume avansate de CE - prefinanare Sume declarate i solicitate Comisiei Europene

Cont 4506 4503

Debit X

Credit

171

7. ncasarea sumelor reprezentnd plata final de la Comisia European n cadrul programelor operaionale Document contabil Extras de cont Denumire cont Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile Sume declarate i solicitate Comisiei Europene Cont 5152 4503 Debit X X Credit

8. Finanarea de la buget a sumelor necesare pentru diferenele nefavorabile de curs valutar aferente operaiunilor financiare efectuate de Autoritatea de Certificare i Plat 8.1 nregistrarea sumelor de primit de la buget Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de primit de la buget pentru alte cheltuieli dect cele eligibile Sume datorate Autoritii de Management Cont 4563 4522 Debit X X Credit

8.2 ncasarea sumelor de la bugetul de stat Document contabil Denumire cont Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor operaionale- pli indirecte Sume de primit de la buget pentru alte cheltuieli dect cele eligibile Cont Debit Credit

5582.01-05

Extras de cont

4563

172

8.3 Virarea sumelor datorate Autoritii de Management dup certificare Document contabil Denumire cont Sume datorate Autoritii de Management Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor operaionale- pli indirecte Cont 4522 Debit X Credit

Extras de cont

5582.01-05

9. Dobnzi 9.1 nregistrarea dobnzii de ncasat n contul n euro deschis la BNR Document contabil Not contabil Denumire cont Dobnzi de ncasat Venituri din dobnzi Cont 5187 766 Debit X X Credit

9.2 ncasarea dobnzii n contul de disponibil n euro deschis la BNR a. cursul la data ncasrii este mai mare dect cursul la data nregistrrii Document contabil Extras de cont Denumire cont Cont Debit Credit

Disponibil n valut din fonduri externe 5152 X nerambursabile Venituri din diferene de curs valutar 765 X Dobnzi de ncasat 5187 X b. cursul la data ncasrii este mai mic dect cursul la data nregistrrii Denumire cont Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile Cheltuieli din diferene de curs valutar Dobnzi de ncasat Cont 5152 665 5187 Debit X X X Credit

Document contabil Extras de cont

173

9.3 Virarea sumelor din contul n euro deschis la BNR, n contul de disponibil n lei de la Trezorerie a. schimbul valutar pentru alimentarea conturilor de la trezorerie Document Denumire cont Cont Debit contabil Viramente interne 581 X Extras de cont Disponibil n valut din fonduri externe 5152 nerambursabile b. ncasare n contul de trezorerie al ACP - 54.01.01.00 Document Denumire cont Cont contabil Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea 5151.1 Extras de cont programelor operaionale Viramente interne 581

Credit

Debit X

Credit

9.4 Virarea sumelor din contul de disponibil n conturile programelor operaionale a.virare din contul 54.01.01.00 Document contabil Extras de cont Denumire cont Viramente interne Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale Cont 581 5151.1 Debit X X Credit

b.ncasare n contul 54.01.01.01-05 Document contabil Denumire cont Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale- pli indirecte Viramente interne Cont Debit Credit

Extras de cont

5151.1.01-05 581

X X

174

9.5 nregistrarea sumelor datorate autoritilor de management din sumele provenite din dobnzi ncasate Document contabil Declaraie de Cheltuieli-AM Denumire cont Dobnzi de transferat CE sau de alocat programului Sume datorate Autoritilor de Management Cont 668 4522 Debit X X Credit

9.6. Virarea sumelor Autoritilor de Management, provenite din dobnzi Document contabil Denumire cont Sume datorate Autoritilor de Management Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile pentru finanarea programelor operaionale- pli indirecte Cont 4522 Debit X Credit

Extras de cont

5151.1.01-05

175

10. nregistrarea comisioanelor bancare n situaia n care acestea vor fi percepute de ctre Trezorerie pentru conturile de disponibiliti Document contabil

Denumire cont Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile Disponibil din contribuia naional reprezentnd cofinanarea de la buget aferent programelor /proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor /proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile Disponibil de la buget reprezentnd prefinanri i fonduri n cazul indisponibilitilor temporare aferente programelor /proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile

Cont 627 5151

Debit X

Credit

5581

Extras de cont

5582

5591

11.Reevaluarea elementelor monetare exprimate n euro: disponibilitile, creanele i datoriile la cursul INFO-euro 11.1 n situaia n care cursul INFO-euro scade a. reevaluarea datoriilor Document contabil Denumire cont Sume de restituit CE Not contabil Sume avansate de CE Venituri din diferene de curs valutar 4506 765 X X Cont 4504 Debit X Credit

176

b. reevaluarea creanelor i disponibilitilor Document contabil Not contabil Denumire cont Cheltuieli din diferene de curs valutar Sume declarate i solicitate CE Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile Cont 665 4503 5152 Debit X X X Credit

11.2 n situaia n care cursul INFO-euro crete a. reevaluarea creanelor i disponibilitilor Document contabil Not contabil Denumire cont Sume declarate i solicitate CE Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile Venituri din diferene de curs valutar Cont 4503 5152 765 Debit X X X Credit

b. reevaluarea datoriilor Document contabil Not contabil Denumire cont Cheltuieli din diferene de curs valutar Sume de restituit CE Sume avansate de CE Cont 665 4504 4506 Debit X X X Credit

12. nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli la sfritul perioadei n vederea stabilirii rezultatului patrimonial Document contabil Not contabil Denumire cont Venituri din diferene de curs valutar Venituri din dobnzi Rezultatul patrimonial - bugetul fondurilor externe nerambursabile Cont 765 766 121.08 Debit X X X Credit

177

Document contabil

Denumire cont Rezultatul patrimonial - bugetul fondurilor externe nerambursabile Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate Cheltuieli din diferene de curs valutar Dobnzi de transferat CE sau de alocat programului

Cont 121.08 627 665 668

Debit X

Credit

Not contabil

X X X

13. Transferarea rezultatului patrimonial asupra rezultatului reportat, la nceputul exerciiului urmtor a. excedent patrimonial Document contabil Not contabil Denumire cont Rezultatul patrimonial - bugetul fondurilor externe nerambursabile Rezultat reportat - bugetul fondurilor externe nerambursabile Cont 121.08 117.08 Debit X X Credit

b. deficit patrimonial

Document contabil Not contabil

Denumire cont Rezultat reportat - bugetul fondurilor externe nerambursabile Rezultatul patrimonial - bugetul fondurilor externe nerambursabile

Cont 117.08 121.08

Debit X

Credit

178

A3. Transpunerea soldurilor conturilor din balana de verificare a Autoritii de Certificare i Plat

CLASA GRUPA

CONT NOU

DENUMIRE

CONT VECHI

DENUMIRE

45

CONTURI DE TERI DECONTRI CU COMISIA EUROPEAN PRIVIND FONDURILE NERAMBURSABILE (PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET, I ALTE FONDURI.) Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI Sume de primit de la Comisia European datorate altor beneficiari - ONG-uri, societi comerciale, etc. INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI Sume avansate de Comisia European - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR Avansuri primite de la 4506.1 Comisia European sub form de prefinanare Sume n curs de clarificare/declarare Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURA, FONDURI DE LA BUGET, I ALTE FONDURI

474

4505

4507

4506

Pli intermediare primite 4506.2 de la Comisia European

179

4544

4546

Sume datorate beneficiarilor (ONG-uri, societi comerciale, etc.) INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI 4544 Sume datorate beneficiarilor (instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local);INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI Sume de restituit bugetului din sume primite de la Comisia European n contul plilor efectuate INSTRUMENTE STRUCTURALE , FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI

Sume datorate beneficiarilor INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI

4555

Avansuri acordate 4545.1 beneficiarilor din prefinanare - INSTRUMENTE STRUCTURALE - instituii publice finanate din bugetul local Avansuri acordate 4545.2 beneficiarilor din prefinanare - INSTRUMENTE STRUCTURALE - instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii Avansuri acordate 4545.3 beneficiarilor din prefinanare - INSTRUMENTE STRUCTURALE - ONG-uri, societi comerciale, etc.

4545

Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare INSTRUMENTE STRUCTURALE

180

Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare - INSTRUMENTE STRUCTURALE - instituii publice finanate integral din 4545.4 buget

A.4. Planul de conturi utilizat de Autoritile de Management Pli directe

117.01 450 4505 4505.1 4505.2 4505.3 4505.4

Rezultatul reportat - instituii finanate integral din buget Sume de primit i de restituit Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - buget de stat Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - bugetul asigurrilor sociale de stat Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - bugetele fondurilor speciale Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - buget local Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - instituii publice finanate din venituri proprii sau venituri proprii i subvenii Sume de primit de la Comisia European datorate altor beneficiari ONG-uri, societi comerciale,etc. Sume de primit i de restituit Autoritilor de Certificare INSTRUMENTE STRUCTURALE I FONDURI DE LA BUGET Sume de primit de la Autoritatea de Certificare i Plat Sume datorate Autoritii de Certificare i Plat - INSTRUMENTE STRUCTURALE I FONDURI DE LA BUGET Decontri cu beneficiarii debitori /creditori- INSTRUMENTE STRUCTURALE I FONDURI DE LA BUGET Sume datorate beneficiarilor - INSTRUMENTE STRUCTURALE (ONG-uri, societi comerciale, etc.)

4505.5 4507 451 4513 4514 454 4544

181

4546

4516.1 4516.2 455

Sume datorate beneficiarilor( instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local) Sume avansate de Autoritile de Certificare sub form de prefinanare - INSTRUMENTE STRUCTURALE I FONDURI DE LA BUGET Sume avansate de Autoritile de Certificare pentru pli intermediare - INSTRUMENTE STRUCTURALE I FONDURI DE LA BUGET Sume de primit i de restituit bugetului (prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European - INSTRUMENTE STRUCTURALE I FONDURI DE LA BUGET Sume de restituit bugetului din sume primite de la Comisia European n contul plilor efectuate - INSTRUMENTE STRUCTURALE Sume de restituit bugetului din sume primite de la Comisia European n contul plilor efectuate - BUGET DE STAT Sume de restituit bugetului din sume primite de la Comisia European n contul plilor efectuate - BUGETUL ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT Sume de restituit bugetului din sume primite de la Comisia European n contul plilor efectuate - BUGETUL FONDURILOR SPECIALE Disponibil n lei la trezorerie Viramente interne Transferuri pentru proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile Finanarea de la bugetul de stat

4555 4555.1

4555.2

4555.3 5XX 581 678 7701

182

A.5. Monografia privind nregistrarea n contabilitatea Autoritilor de Management a operaiunilor cu instrumente structurale i fonduri de la buget pentru Obiectivul convergen Pli directe

1.Instrumente structurale de la Comisia European solicitate de beneficiari

1.1. nregistrarea creanelor cu Comisia European i a sumelor datorate bugetului aferente instrumentelor structurale

A. Operaii cu beneficiarii finanai integral de la buget a. nregistrarea creanelor cu Comisia European i a sumelor datorate bugetului de stat, pe baza cererilor de rambursare ale beneficiarilor finanai integral din buget sau ali beneficiari a cror finanare pentru proiectele proprii este cuprins n bugetul ordonatorilor principali de credite ai bugetului de stat (facturi,etc.) Document contabil Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - buget de stat Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate - buget de stat Cont 4505.1 Debit X Credit

Cerere de rambursare

4555.1

183

b. nregistrarea creanelor cu Comisia European i a sumelor datorate bugetului asigurrilor sociale de stat , pe baza cererilor de rambursare ale beneficiarilor finanai integral din buget sau ali beneficiari a cror finanare pentru proiectele proprii este cuprins n bugetul ordonatorilor principali de credite ai bugetului asigurrilor sociale de stat (facturi,etc.) Document contabil Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - bugetul asigurrilor sociale de stat Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate - bugetul asigurrilor sociale de stat Cont 4505.2 Debit X Credit

Cerere de rambursare

4555.2

c. nregistrarea creanelor cu Comisia European i a sumelor datorate bugetelor fondurilor speciale, pe baza cererilor de rambursare ale beneficiarilor finanai integral din buget sau ali beneficiari a cror finanare pentru proiectele proprii este cuprins n bugetul ordonatorilor principali de credite ai bugetelor fondurilor speciale (facturi,etc.) Document contabil Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - bugetele fondurilor speciale Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate - bugetele fondurilor speciale Cont 4505.3 Debit X Credit

Cerere de rambursare

4555.3

B. Operaii cu beneficiarii instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local a. nregistrarea creanelor cu Comisia European i a sumelor datorate beneficiarilor instituii finanate din bugetul local Document contabil Declaraia de cheltuieli AM Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - buget local Sume datorate beneficiarilor - instituii finanate din buget local Cont 4505.4 4546.1 Debit X X Credit

184

b. nregistrarea creanelor cu Comisia European i a sumelor datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii Document contabil Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii Sume datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii Cont Debit Credit

Declaraia de cheltuieli AM

4505.5

4546.2

c. nregistrarea creanelor cu Comisia European i a sumelor datorate beneficiarilor - ONG-uri, societi comerciale, etc. aferente fondurilor structurale i de coeziune Document contabil Cerere de rambursare Denumire cont Sume de primit de la CE datorate altor beneficiari - ONG-uri, societi comerciale, etc. Sume datorate beneficiarilor (ONG-uri, societi comerciale, etc.) Cont 4507 4544 Debit X X Credit

1.2 Corectarea sumelor din cererile de rambusare urmare autorizrii acestora A. Operaii cu beneficiarii finanai integral de la buget a) Corectarea creanelor cu Comisia European i a sumelor datorate bugetului de stat, urmare autorizrii cererilor de rambursare de ctre AM aferente fondurilor structurale i de coeziune - n rou Document contabil Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - buget de stat Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate - buget de stat Cont 4505.1 Debit X Credit

Not contabil

4555.1

185

b) Corectarea creanelor cu Comisia European i a sumelor datorate bugetului asigurrilor sociale de stat, urmare autorizrii cererilor de rambursare de ctre AM aferente fondurilor structurale i de coeziune - n rou Document contabil Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - bugetul asigurrilor sociale de stat Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate - bugetul asigurrilor sociale de stat Cont 4505.2 Debit X Credit

Not contabil

4555.2

c) Corectarea creanelor cu Comisia European i a sumelor datorate bugetelor fondurilor speciale, urmare autorizrii cererilor de rambursare de ctre AM , aferente fondurilor structurale i de coeziune - n rou Document contabil Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - bugetele fondurilor speciale Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate - bugetele fondurilor speciale Cont 4505.3 Debit X Credit

Not contabil

4555.3

B. Operaii cu beneficiarii instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local a) Corectarea creanelor cu Comisia European i a sumelor datorate beneficiarilor instituii finanate din bugetul local, urmare autorizrii cererilor de rambursare de ctre AM - n rou Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - buget local Sume datorate beneficiarilor - instituii finanate din buget local Cont 4505.4 4546.1 Debit X X Credit

186

b) Corectarea creanelor cu Comisia European i a sumelor datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii, urmare autorizrii cererilor de rambursare de ctre AM - n rou Document contabil Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii Sume datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii Cont Debit Credit

4505.5

Not contabil

4546.2

C. Corectarea creanelor cu Comisia European i a sumelor datorate beneficiarilor ONG-uri, societi comerciale, etc., urmare autorizrii cererilor de rambursare de ctre AM , aferente fondurilor structurale i de coeziune - n rou Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de primit de la CE datorate altor beneficiari - ONG-uri, societi comerciale, etc. Sume datorate beneficiarilor (ONG-uri, societi comerciale, etc.) Cont 4507 4544 Debit X X Credit

1.3 Transmiterea declaraiei de cheltuieli Autoritii de Certificare i Plat - aferente fondurilor structurale i de coeziune A. Operaii cu beneficiarii finanai integral de la buget a) Transmiterea la Autoritatea de Certificare i Plat a declaraiei de cheltuieli reprezentnd creane cu Comisia European i sume datorate bugetului de stat - n rou Document contabil Declaraie de cheltuieli Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - buget de stat Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate - buget de stat Cont 4505.1 Debit X Credit

4555.1

187

b) Transmiterea la Autoritatea de Certificare i Plat a declaraiei de cheltuieli reprezentnd creane cu Comisia European i sume datorate bugetului asigurrilor sociale de stat - n rou Document contabil Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - bugetul asigurrilor sociale de stat Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate - bugetul asigurrilor sociale de stat Cont 4505.2 Debit X Credit

Declaraie de cheltuieli

4555.2

c) Transmiterea la Autoritatea de Certificare i Plat a declaraiei de cheltuieli reprezentnd creane cu Comisia Eurpean i sume datorate bugetelor fondurilor speciale - n rou Document contabil Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - bugetele fondurilor speciale Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate - bugetele fondurilor speciale Cont 4505.3 Debit X Credit

Declaraie de cheltuieli

4555.3

B. Operaii cu beneficiarii instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local a) Transmiterea la Autoritatea de Certificare i Plat a declaraiei de cheltuieli reprezentnd creane cu Comisia European i sume datorate beneficiarilor instituii finanate din buget local - n rou Document contabil Declaraie de cheltuieli Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - buget local Sume datorate beneficiarilor - instituii finanate din buget local Cont 4505.4 4546.1 Debit X X Credit

188

b) Transmiterea la Autoritatea de Certificare i Plat a declaraiei de cheltuieli reprezentnd creane cu Comisia European i sume datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii - n rou Document contabil Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii Sume datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii Cont Debit Credit

Declaraie de cheltuieli

4505.5

4546.2

C. Transmiterea la Autoritatea de Certificare i Plat a declaraiei de cheltuieli reprezentnd creane cu Comisia European i sume datorate altor beneficiari dect cei finanai integral din buget - n rou Document contabil Declaraie de cheltuieli Denumire cont Sume de primit de la CE datorate altor beneficiari - ONG-uri, societi comerciale, etc. Sume datorate beneficiarilor (ONG-uri, societi comerciale, etc.) Cont 4507 4544 Debit X X Credit

1.4. nregistrarea declaraiei de cheltuieli transmis Autoritii de Certificare i Plat n debitului contului 8078 "Declaraia de cheltuieli transmis Autoritaii de Certificare i Plat aferent proiectelor finanate din Fonduri externe nerambursabile postaderare i fonduri de la buget" - cont n afara bilanului ( nregistrarea declaraiei de cheltuieli se efectueaz pentru total fonduri: fonduri structurale i de coeziune i fonduri de la buget - cofinanare i TVA) 1.5 Corectarea sumelor cuprinse n Declaraia de Cheltuieli transmis Autoritii de Certificare i Plat, urmare certificrii acesteia, n debitul contului 8078 " Declaraia de cheltuieli transmis Autoritii de Certificare i Plat aferent proiectelor finanate din Fonduri externe nerambursabile postaderare i fonduri de la buget"

189

1.6 nregistrarea sumelor cuprinse n declaraia de cheltuieli transmis Autoritii de Certificare i Plat, urmare certificrii acesteia, n creditul contului 8078 "Declaraia de cheltuieli transmis Autoritaii de Certificare i Plat aferent proiectelor finanate din Fonduri externe nerambursabile postaderare i fonduri de la buget" - cont n afara bilanului 2. Sume de la bugetul de stat reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile 2.1.Creane bugetare ale bugetului Comisiei Europene i/sau bugetului de stat 2.1.1. nregistrarea sumelor datorate Autoritii de Certificare i Plat de la bugetul de stat Document contabil Not contabil Denumire cont Tranferuri pentru proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile Sume datorate ACP Cont 678 4514 Debit X X Credit

2.1.2. Virarea n conturile Autoritii de Certificare i Plat a sumelor reprezentnd creane bugetare ale bugetului Uniunii Europene i/sau bugetului de stat i a altor cheltuieli de la bugetul de stat Document contabil Extras de cont Denumire cont Sume datorate ACP Finanarea de la bugetul de stat Cont 4514 7701 Debit X X Credit

2.1.3. Constituirea sumelor de primit de la Autoritatea de Certificare i Plat Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de primit de la ACP Rezultatul reportat - instituii finanate integral din buget Cont 4513 117.01 Debit X X Credit

190

2.1.4. ncasarea sumelor de la Autoritatea de Certificare i Plat reprezentnd sume recuperate ulterior de la beneficiari n anul curent Document contabil Extras de cont Denumire cont Finanarea de la bugetul de stat Sume de primit de la ACP Cont 7701 4513 Debit X X Credit

2.1.5. Regularizarea cheltuielilor privind transferurile pentru proiectele finanate din fonduri externe nerambursabile odat cu ncasarea sumelor de la Autoritatea de Certificare i Plat n anul curent Document contabil Not contabil Denumire cont Rezultatul reportat - instituii finanate integral din buget Tranferuri pentru proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile Cont 117.01 678 Debit X X Credit

2.1.6. ncasarea sumelor de la Autoritatea de Certificare i Plat reprezentnd sume recuperate ulterior de la beneficiari n anul urmtor Document contabil Extras de cont Denumire cont Finanarea de la bugetul de stat Sume de primit de la ACP Cont 7701 4513 Debit X X Credit

2.2. Sume necesare rentregirii conturilor Autoritii de Certificare i Plat, n cazul aplicrii prevederilor art. 82 pct.2 din Regulamentul Comisiei Europene nr. 1083/2006 2.2.1.nregistrarea sumelor de primit de la buget i datorate Autoritii de Certificare i Plat, urmare notificrii acesteia Document contabil Not contabil

Denumire cont Tranferuri pentru proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile Sume datorate ACP

Cont 678 4514

Debit X

Credit

191

2.2.2.nregistrarea sumelor de primit de la Autoritatea de Certificare i Plat i datorate bugetului Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de primit de la ACP Rezultatul reportat - instituii finanate integral din buget Cont 4513 117.01 Debit X X Credit

2.2.3. Virarea n conturile Autoritii de Certificare i Plat a sumelor necesare, n cazul aplicrii prevederilor art. 82 pct.2 din Regulamentul Comisiei Europene nr. 1083/2006 Document contabil Extras de cont Denumire cont Sume datorate ACP Finanarea de la bugetul de stat Cont 4514 7701 Debit X X Credit

2.2.4. ncasarea sumelor de la Autoritatea de Certificare i Plat reprezentnd sume recuperate ulterior de la beneficiari n anii urmtori Document contabil Extras de cont Denumire cont Finanarea de la bugetul de stat Sume de primit de la ACP Cont 7701 4513 Debit X X Credit

2.3. Sume necesare pentru acoperirea consecinelor financiare ale suspendrii plilor de ctre Autoritatea de Certificare i Plat sau de Comisia European i pentru acoperirea consecinelor financiare ale dezangajrii automate n conformitate cu prevederile Regulamentelor comunitare

2.3.1. nregistrare sumelor de primit de la bugetul de stat i datorate Autoritii de Certificare i Plat Document contabil Not contabil Denumire cont Tranferuri pentru proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile Sume datorate ACP Cont 678 4514 Debit X X Credit

192

2.3.2. Virarea sumelor n conturile Autoritii de Certificare i Plat Document contabil Extras de cont Denumire cont Sume datorate ACP Finanarea de la bugetul de stat Cont 4514 7701 Debit X X Credit

A.6. Planul de conturi utilizat de Autoritile de Management Pli indirecte 121.01 117.01 117.08 121.08 450 4505 4505.1 4505.2 4505.3 4505.4 Rezultatul patrimonial - instituii publice finanate integral din buget Rezultat reportat - instituii publice finanate integral din buget Rezultat reportat - bugetul fondurilor externe nerambursabile Rezultatul patrimonial - bugetul fondurilor externe nerambursabile Sume de primit i de restituit Comisiei Europene - INSTRUMENTE STRUCTURALE Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - buget de stat Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - bugetul asigurrilor sociale de stat Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - bugetele fondurilor speciale Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - buget local Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii Sume de primit de la Comisia European datorate altor beneficiari ONG-uri, societi comerciale, etc. Sume de primit i de restituit Autoritilor de Certificare INSTRUMENTE STRUCTURALE I FONDURI DE LA BUGET Sume datorate Autoritii de Certificare i Plat - INSTRUMENTE STRUCTURALE I FONDURI DE LA BUGET Sume avansate de Autoritile de Certificare - INSTRUMENTE STRUCTURALE I FONDURI DE LA BUGET

4505.5 4507 451 4514 4516

193

4516.1 4516.2 454 4543 4543.1 4543.1.1 4543.1.2

Sume avansate de Autoritatea de Certificare i Plat sub form de prefinanare - INSTRUMENTE STRUCTURALE I FONDURI DE LA BUGET Sume avansate de Autoritile de Certificare pentru pli intermediare - INSTRUMENTE STRUCTURALE I FONDURI DE LA BUGET Decontri cu beneficiarii debitori /creditori- INSTRUMENTE STRUCTURALE I FONDURI DE LA BUGET Sume de recuperat de la beneficiari -INSTRUMENTE STRUCTURALE, I FONDURI DE LA BUGET Sume de recuperat de la beneficiari -INSTRUMENTE STRUCTURALE Sume de recuperat de la beneficiari -sume pltite n plus IS Sume de recuperat de la beneficiari -debite IS

4543.1.3 4543.2 4543.2.1 4543.2.2 4543.2.3 4544 4544.1 4544.2 4544.2.1

Sume de recuperat de la beneficiari -dobnzi/penaliti la debite IS Sume de recuperat de la beneficiari - FONDURI DE LA BUGET Sume de recuperat de la beneficiari -sume pltite n plus FB Sume de recuperat de la beneficiari -debite FB Sume de recuperat de la beneficiari -dobnzi/penaliti la debite FB Sume datorate beneficiarilor - INSTRUMENTE STRUCTURALE i FONDURI DE LA BUGET (ONG-uri, societi comerciale, etc.) Sume datorate beneficiarilor - INSTRUMENTE STRUCTURALE (ONG-uri, societi comerciale, etc.) Sume datorate beneficiarilor - FONDURI DE LA BUGET (ONG-uri, societi comerciale, etc.) Sume datorate beneficiarilor - FONDURI DE LA BUGETCOFINANARE (ONG-uri, societi comerciale,etc.) Sume datorate beneficiarilor - FONDURI DE LA BUGET- ALTE CHELTUIELI DECT CELE ELIGIBILE (ONG-uri, societi comerciale, etc.) Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare - INSTRUMENTE STRUCTURALE Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare - INSTRUMENTE STRUCTURALE - instituii publice finanate din bugetul local Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare - INSTRUMENTE STRUCTURALE - instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare - INSTRUMENTE STRUCTURALE - ONG-uri, societi comerciale, etc.

4544.2.2 4545 4545.1 4545.2

4545.3

194

4545.4 4546 4546.1 4546.1.1 4546.1.2 4546.1.2.1

Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare - INSTRUMENTE STRUCTURALE - instituii publice finanate integral din buget Sume datorate beneficiarilor ( instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local) Sume datorate beneficiarilor - instituii finanate din buget local Sume datorate beneficiarilor - INSTRUMENTE STRUCTURALE (instituii finanate din buget local) Sume datorate beneficiarilor - FONDURI DE LA BUGET (instituii finanate din buget local) Sume datorate beneficiarilor - FONDURI DE LA BUGETCOFINANARE (instituii finanate din buget local) Sume datorate beneficiarilor - FONDURI DE LA BUGET - ALTE CHELTUIELI DECT CELE ELIGIBILE (instituii finanate din buget local) Sume datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii Sume datorate beneficiarilor - INSTRUMENTE STRUCTURALE (instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii) Sume datorate beneficiarilor - FONDURI DE LA BUGET (instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subveniil) Sume datorate beneficiarilor - FONDURI DE LA BUGET COFINANARE (instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subveniil) Sume datorate beneficiarilor - FONDURI DE LA BUGET - ALTE CHELTUIELI DECT CELE ELIGIBILE (instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subveniil) Sume de primit i de restituit bugetului (prefinanare, cofinanare, indisponibiliti temporare de fonduri de la Comisia European INSTRUMENTE STRUCTURALE I FONDURI DE LA BUGET Sume de primit de la buget - cofinanare Sume de restituit bugetului -cofinanare Sume de restituit bugetului din sume primite de la Comisia European n contul plilor efectuate - INSTRUMENTE STRUCTURALE Sume de restituit bugetului din sume primite de la Comisia European n contul plilor efectuate - BUGET DE STAT Sume de restituit bugetului din sume primite de la Comisia European n contul plilor efectuate - BUGETUL ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT Sume de restituit bugetului din sume primite de la Comisia European n contul plilor efectuate - BUGETELE FONDURILOR SPECIALE

4546.1.2.2 4546.2

4546.2.1 4546.2.2

4546.2.2.1

4546.2.2.2 455

4553 4554 4555 4555.1

4555.2 4555.3

195

456

Sume de primit i de restituit bugetului pentru alte cheltuieli dect cele eligibile INSTRUMENTE STRUCTURALE I FONDURI DE LA BUGET Sume de primit de la buget pentru alte cheltuieli dect cele eligibile INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI Sume de primit de la buget - alte cheltuieli dect cele eligibile Sume de primit de la buget - debite datorate Comisiei Europene Sume de restituit bugetului - pentru alte cheltuieli dect cele eligibile Sume de restituit bugetului - alte cheltuieli dect cele eligibile Sume de restituit bugetului - debite datorate Comisiei Europene Sume n curs de declarare/certificare - instituii publice finanate integral din buget Sume n curs de declarare/certificare - alte instituii publice dect cele finanate integral din buget i alte entiti Disponibil din fonduri externe nerambursabile Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile, prefinanarea i fondul de indisponibiliti temporare de la bugetul de stat Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile, prefinanare i fondul de indisponibiliti temporare de la bugetul de stat pentru finanarea programelor operaionale Disponibil n lei din debite recuperate aferente fondurilor externe nerambursabile i fondurilor de la buget Disponibil n lei din debite recuperate aferente fondurilor structurale i fondurilor de la buget Disponibil din contribuia naional aferent programelor /proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile Disponibil din contribuia naional reprezentnd cofinanarea de la buget aferent programelor /proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile Disponibil din cofinanarea de la buget aferent programelor operaionale Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor /proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la buget aferente programelor /proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile

4563 4563.1 4563.2 4564 4564.1 4564.2 475 476 515 5151 5151.1 5151.1.01-05 5151.2 5151.2.01-05 558 5581

5581.01-05 5582

5582.1

196

5582.1.1

Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile-TVA de la buget aferente programelor /proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile-TVA de la buget aferente programelor operaionale Disponibil din contribuia naional reprezentnd debite datorate Comisiei Europene primite de la buget aferente programelor /proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile Disponibil din contribuia naional reprezentnd debite datorate Comisiei Europene primite de la buget aferente programelor operaionale Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli primite de la buget Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli Viramente interne Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate

5582.1.1.0105 5582.1.2

5582.1.2.0105

5582.1.3 5582.1.3.0105 581 627

A.7. Monografia privind nregistrarea n contabilitatea Autoritilor de Management a operaiunilor cu instrumente structurale i fonduri de la buget pentru Obiectivul convergen Pli indirecte 1.Prefinanare primit de la Autoritatea de Certificare i Plat 1.1 ncasarea sumelor reprezentnd prefinanare de la Autoritatea de Certificare i Plat, n conturile 54.01.06.01-05 Document contabil Denumire cont Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile, prefinanare i fondul de indisponibiliti temporare de la bugetul de stat pentru finanarea programelor operaionale Sume avansate de ACP prefinanare Cont Debit Credit

Extras de cont

5151.1.01-05

4516.1

197

1.2 Plata sumelor reprezentnd prefinanarea acordat beneficiarilor din conturile 54.01.06.01-05 Document contabil Denumire cont Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare -IS Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile, prefinanare i fondul de indisponibiliti temporare de la bugetul de stat pentru finanarea programelor operaionale Cont 4545.1 (4545.2,4545.3) Debit X Credit

Extras de cont

5151.1.01-05

1.3.Constituirea debitelor de recuperat de la beneficiari reprezentnd sume provenite din prefinanare nejustificate n termenul prevzut din contract/decizie/ordin de la acordarea acestuia Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de recuperat de la beneficiari - debite-IS Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare -IS Cont 4543.1.2 4545.1 (4545.2,4545.3,4545.4) Debit X X Credit

1.4. ncasarea debitelor de la beneficiari n conturile 54.01.05.01-05 Document contabil Denumire cont Disponibil n lei din debite recuperate aferente fondurilor structurale i fondurilor de la buget Sume de recuperat de la beneficiari - debite IS Cont 5151.2.01-05 4543.1.2 Debit X X Credit

Extras de cont

198

1.5 Virarea sumelor recuperate de la beneficiari n vederea continurii finanrii programelor operaionale a. virare din contul 54.01.05.01-05 Document Denumire cont contabil Viramente interne Extras de Disponibil n lei din debite recuperate aferente fondurilor cont structurale i fondurilor de la buget b. ncasare n contul 54.01.06.01-05 Document Denumire cont contabil Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile, prefinanare i fondul de Extras de indisponibiliti temporare de la cont bugetul de stat pentru finanarea programelor operaionale Viramente interne

Cont 581 5151.2.01-05

Debit X

Credit

Cont

Debit

Credit

5151.1.01-05

581

2. Pli intermediare reprezentnd instrumente structurale de la Comisia European A. Operaii cu beneficiarii finanai integral de la buget

2.1. ncasarea sumelor de la Autoritatea de Certificare i Plat reprezentnd finanarea n avans din instrumente structurale aferente programelor, proiectelor n conturile 54.0106.01-05 pe baza previziunilor de fluxuri n numerar Document contabil Denumire cont Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile, prefinanare i fondul de indisponibiliti temporare de la bugetul de stat pentru finanarea programelor operaionale Sume avansate de ACP-pli intermediare Cont Debit Credit

Extras de cont

5151.1.01-05

4516.2

199

2.2. nregistrarea creanelor cu Comisia European i a sumelor datorate bugetului de stat pe baza cererilor de rambursare ale beneficiarilor (facturi) Document contabil Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat buget de stat Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate -buget de stat Cont 4505.1 Debit X Credit

Cerere de rambursare

4555.1

2.3 nregistrarea creanelor cu Comisia European i a sumelor datorate bugetului asigurrilor sociale de stat pe baza cererilor de rambursare ale beneficiarilor (facturi) Document contabil Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat bugetul asigurrilor sociale de stat Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate - bugetul asigurrilor sociale de stat Cont Debit Credit

4505.2

Cerere de rambursare

4555.2

2.4 nregistrarea creanelor cu Comisia European i a sumelor datorate bugetelor fondurilor speciale pe baza cererilor de rambursare ale beneficiarilor (facturi) Document contabil Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat bugetele fondurilor speciale Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate - bugetele fondurilor speciale Cont Debit Credit

4505.3

Cerere de rambursare

4555.3

200

2.5 n situaia n care beneficiarii finanai integral din buget au primit n cursul anului 2008 prefinanare, aceasta se deduce pe parcursul perioadei de implementare a proiectului, dar nu mai trziu de penultima cerere de rambursare, prin aplicarea unui procent la valoarea cererilor de rambursare transmise de beneficiari, conform prevederilor contractelor/deciziilor/ordinelor de finanare Document contabil

Denumire cont Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate - buget de stat ( bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale) Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare INSTRUMENTE STRUCTURALE - instituii publice finanate integral din buget

Cont

Debit

Credit

4555.1(4555.2, 4555.3)

Not contabil

4545.4

2.6 Corectarea creanelor cu Comisia European i a sumelor datorate bugetului de stat , urmare autorizrii cererilor de rambursare de ctre AM - n rou Document contabil Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat buget de stat Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate -buget de stat Cont 4505.1 Debit X Credit

Not contabil

4555.1

201

2.7 Corectarea creanelor cu Comisia European i a sumelor datorate bugetului asigurrilor sociale de stat, urmare autorizrii cererilor de rambursare de ctre AM - n rou Document contabil Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat bugetul asigurrilor sociale de stat Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate - bugetul asigurrilor sociale de stat Cont Debit Credit

4505.2

Not contabil

4555.2

2.8 Corectarea creanelor cu Comisia European i a sumelor datorate bugetelor fondurilor speciale, urmare autorizrii cererilor de rambursare de ctre AM - n rou Document contabil Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat bugetele fondurilor speciale Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate - bugetele fondurilor speciale Cont Debit Credit

4505.3

Not contabil

4555.3

2.9 nregistrarea sumelor autorizate i transmiterea declaraiei de cheltuieli Autoritii de Certificare i Plat Document contabil Denumire cont Sume avansate de ACP prefinanare Sume avansate de ACP - pli intermediare Sume n curs de declarare/certificare - instituii publice finanate integral din buget Cont 4516.1 4516.2 475 Debit X X X Credit

Declaraia de cheltuieli

202

2.10 Corectarea sumelor declarate ACP, dup certificare - n rou Document contabil

Denumire cont Sume avansate de ACP prefinanare Sume avansate de ACP - pli intermediare Sume n curs de declarare/certificare - instituii publice finanate integral din buget

Cont 4516.1 4516.2 475

Debit X X

Credit

Not contabil

2.11 Corectarea creanelor cu Comisia European reprezentnd sume datorate bugetului buget de stat, urmare certificrii Autoritii de Certificare i Plat - n rou Document contabil Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat buget de stat Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate -buget de stat Cont 4505.1 Debit X Credit

Not contabil

4555.1

2.12 Corectarea creanelor cu Comisia European reprezentnd sume datorate bugetului bugetul asigurrilor sociale de stat, urmare certificrii Autoritii de Certificare i Plat - n rou Document contabil Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat bugetul asigurrilor sociale de stat Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate - bugetul asigurrilor sociale de stat Cont Debit Credit

4505.2

Not contabil

4555.2

203

2.13 Corectarea creanelor cu Comisia European reprezentnd sume datorate bugetului bugetele fondurilor speciale, urmare certificrii Autoritii de Certificare i Plat - n rou Document contabil Explicaie Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat bugetele fondurilor speciale Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate - bugetele fondurilor speciale Cont Debit Credit

4505.3

Not contabil

4555.3

2.14 Virarea sumelor datorate bugetului de stat , bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetelor fondurilor speciale, urmare certificrii cheltuielilor de ACP Document contabil Denumire cont Cont Debit Credit

Extras de cont

Sume de restituit bugetului din sume primite de la CE n contul plilor efectuate - buget de stat 4555.1(4555.2, 4555.3) ( bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale) Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile, prefinanare i fondul de 5151.1.01-05 indisponibiliti temporare de la bugetul de stat pentru finanarea programelor operaionale

204

2.15 Stingerea creanelor cu Comisia European, odat cu virarea de ctre Autoritatea de Management a sumelor la buget Document contabil Denumire cont Sume n curs de declarare/certificare - instituii publice finanate integral din buget Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat buget de stat Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat bugetul asigurrilor sociale de stat Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat bugetele fondurilor speciale Cont 475 Debit X Credit

4505.1

Not contabil

4505.2

4505.3

B. Operaii cu beneficiarii instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local 2.16 ncasarea sumelor de la Autoritatea de Certificare i Plat reprezentnd finanarea n avans din instrumente structurale aferente programelor, proiectelor n conturile 54.0106.01-05 pe baza previziunilor de flux de numerar Document contabil Denumire cont Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile, prefinanare i fondul de indisponibiliti temporare de la bugetul de stat pentru finanarea programelor operaionale Sume avansate de ACP-pli intermediare Cont Debit Credit

Extras de cont

5151.1.01-05

4516.2

205

2.17 nregistrarea creanelor cu Comisia European i a sumelor datorate beneficiarilor instituii finanate din buget local, pe baza cererilor de rambursare ale beneficiarilor (facturi) Document contabil Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat buget local Sume datorate beneficiarilor ISinstituii finanate din buget local Cont 4505.4 4546.1.1 Debit X X Credit

Cerere de rambursare

2.18 nregistrarea creanelor cu Comisia European i a sumelor datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, pe baza cererilor de rambursare ale beneficiarilor (facturi) Document contabil Denumire cont Cont Debit Credit

Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat instituii publice finanate din Cerere de venituri proprii/ venituri proprii i rambursare subvenii Sume datorate beneficiarilor ISinstituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii

4505.5

4546.2.1

206

2.19 Diminuarea sumelor datorate beneficiarilor - instituii finanate din buget local cu sumele acordate din prefinanare - pe parcursul perioadei de implementare a proiectului dar nu mai trziu de penultima cerere de rambursare a beneficiarului, prin aplicarea unui procent la valoarea cererilor de rambursare transmise de beneficiari conform prevederilor contractelor/deciziilor/ordinelor de finanare

Document contabil Not contabil

Denumire cont Sume datorate beneficiarilor ISinstituii finanate din buget local Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare-IS-instituii publice finanate din buget local

Cont 4546.1.1 4545.1

Debit X

Credit

2.20 Diminuarea sumelor datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, cu sumele acordate din prefinanare - pe parcursul perioadei de implementare a proiectului dar nu mai trziu de penultima cerere de rambursare a beneficiarului, prin aplicarea unui procent la valoarea cererilor de rambursare transmise de beneficiari conform prevederilor cotractelor/deciziilor/ordinelor de finanare Document contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor IS instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare-IS-instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii Cont 4546.2.1 Debit X Credit

Not contabil

4545.2

2.21 Corectarea creanelor cu Comisia European i a sumelor datorate beneficiarilor instituii finanate din buget local, urmare autorizrii cererilor de rambursare de ctre AM - n rou Document contabil Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat buget local Sume datorate beneficiarilor IS instituii finanate din buget local Cont 4505.4 4546.1.1 Debit X X Credit

Not contabil

207

2.22 Corectarea creanelor cu Comisia European i a sumelor datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii, urmare autorizrii cererilor de rambursare de ctre AM - n rou Document contabil Denumire cont Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii Sume datorate beneficiarilor ISinstituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii Cont Debit Credit

4505.5

Not contabil

4546.2.1

2.23 Virarea sumelor datorate beneficiarilor (instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local), dup autorizarea cheltuielilor Document contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor ISinstituii finanate din buget local Sume datorate beneficiarilor IS instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile, prefinanare i fondul de indisponibiliti temporare de la bugetul de stat pentru finanarea programelor operaionale Cont 4546.1.1 4546.2.1 Debit X X Credit

Extras de cont

5151.1.01-05

208

2.24 nregistrarea sumelor n curs de declarare la Autoritatea de Certificare i Plat i stingerea creanelor cu Comisia European dup virarea sumelor de Autoritatea de Management ctre beneficiari a) intituii finanate din buget local Document Denumire cont contabil Sume n curs de declarare/certificare - alte instituii publice dect cele finanate integral din buget i alte entiti Sume de primit de la CE Not reprezentnd venituri ale contabil bugetului general consolidat buget local

Cont

Debit

Credit

476

4505.4

b) instituii finanate din venituri proprii, venituri proprii i subvenii Document Denumire cont Cont contabil Sume n curs de declarare/certificare - alte instituii publice dect cele 476 finanate integral din buget i Not alte entiti contabil Sume de primit de la CE reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat 4505.5 instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii

Debit

Credit

209

2.25 Transmiterea Declaraiei de cheltuieli la Autoritatea de Certificare i Plat (n luna urmtoare efecturii plii datoriilor ctre beneficiari) Document contabil

Denumire cont Sume avansate de ACP prefinanare Sume avansate de ACP - pli intermediare Sume n curs de declarare/certificare - alte instituii publice dect cele finanate integral din buget i alte entiti

Cont 4516.1 4516.2

Debit X X

Credit

Declaraia de cheltuieli

X 476

2.26 Constituirea sumelor de recuperat de la beneficiari (instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local), urmare a plilor efectuate eronat naintea certificrii sumelor eligibile Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de recuperat de la beneficiari -sume pltite n plus IS Sume avansate de ACP - pli intermediare Cont 4543.1.1 4516.2 Debit X X Credit

2.27 Compensarea sumelor datorate beneficiarilor (instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local) cu sumele de recuperat a) intituii finanate din buget local Document Denumire cont contabil Sume datorate beneficiarilor IS - instituii finanate din buget Not local contabil Sume de recuperat de la beneficiari -sume pltite n plus IS

Cont 4546.1.1 4543.1.1

Debit X

Credit

210

b) instituii finanate din venituri proprii, venituri proprii i subvenii Document Denumire cont Cont contabil Sume datorate beneficiarilor IS - instituii publice finanate din 4546.2.1 venituri proprii/ venituri proprii i Not subvenii contabil Sume de recuperat de la beneficiari -sume pltite n plus 4543.1.1 IS

Debit X

Credit

2.28 ncasarea sumelor de la beneficiari urmare a plilor efectuate eronat naintea certificrii sumelor eligibile, n situaia n care nu se efectueaz nregistrrile de la pct. 2.27 a i b Document contabil Denumire cont Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile, prefinanare i fondul de indisponibiliti temporare de la bugetul de stat pentru finanarea programelor operaionale Sume de recuperat de la beneficiari -sume pltite n plus IS Cont Debit Credit

5151.1.01-05

Extras de cont

4543.1.1

2.29 Evidenierea sumelor neutilizate din pli intermediare i care se restituie la Autoritatea de Certificare i Plat Document contabil Not contabil Denumire cont Sume avansate de ACP - pli intermediare Sume datorate ACP Cont 4516.2 4514 Debit X X Credit

211

2.30 Virarea sumelor neutilizate din pli intermediare la Autoritatea de Certificare i Plat Document contabil

Denumire cont Sume datorate ACP Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile, prefinanare i fondul de indisponibiliti temporare de la bugetul de stat pentru finanarea programelor operaionale

Cont 4514

Debit X

Credit

Extras de cont

X 5151.1.01-05

C. Operaii cu beneficiari (ONG-uri, societi comerciale, etc.) 2.31 ncasarea sumelor de la Autoritatea de Certificare i Plat reprezentnd finanarea n avans din instrumente structurale aferente programelor/proiectelor n conturile 54.0106.01-05 pe baza previziunilor de fluxuri n numerar Document contabil Denumire cont Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile, prefinanare i fondul de indisponibiliti temporare de la bugetul de stat pentru finanarea programelor operaionale Sume avansate de ACP-pli intermediare Cont Debit Credit

Extras de cont

5151.1.01-05

4516.2

2.32 nregistrarea creanelor cu Comisia European i a sumelor datorate beneficiarilor (ONG-uri, societi comerciale, etc.) Document contabil Denumire cont Cont 4507 4544.1 Debit X X Credit

Sume de primit de la CE datorate altor beneficiari - ONGCerere de uri, societi comerciale, etc. rambursare Sume datorate beneficiarilor- IS (ONG-uri, societi comerciale,etc.)

212

2.33 Diminuarea sumelor datorate beneficiarilor ( ONG-uri, societi comerciale, etc.) cu sumele acordate din prefinanare - pe parcursul perioadei de implementare a proiectului dar nu mai trziu de penultima cerere de rambursare a beneficiarului, prin aplicarea unui procent la valoarea cererilor de rambursare transmise de beneficiari conform prevederilor contractelor/deciziilor/ordinelor de finanare Document contabil

Denumire cont Sume datorate beneficiarilor- IS (ONG-uri, societi comerciale,etc.) Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare- IS- ONG-uri, societi comerciale,etc.

Cont 4544.1

Debit X

Credit

Not contabil

4545.3

2.34 Corectarea creanelor cu Comisia European i a sumelor datorate beneficiarilor (ONG-uri, societi comerciale, etc.), urmare autorizrii cererilor de rambursare de ctre AM - n rou Document contabil Denumire cont Cont 4507 Debit X Credit

Sume de primit de la CE datorate altor beneficiari - ONGCerere de uri, societi comerciale, etc. rambursare Sume datorate beneficiarilor-IS (ONG-uri, societi comerciale,etc.)

4544.1

2.35 Virarea sumelor datorate beneficiarilor ( ONG-uri, societi comerciale, etc.), dup reinerea prefinanrii acordate, urmare autorizrii de ctre AM Document contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor-IS (ONG-uri, societi comerciale,etc.) Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile, prefinanare i fondul de indisponibiliti temporare de la bugetul de stat pentru finanarea programelor operaionale Cont 4544.1 Debit X Credit

Extras de cont

5151.1.01-05

213

2.36 nregistrarea sumelor n curs de declarare la Autoritatea de Certificare i Plat i stingerea creanelor cu Comisia European odat cu virarea sumelor de Autoritatea de Management ctre beneficiari Document contabil Denumire cont Sume n curs de declarare/certificare - alte instituii publice dect cele finanate integral din buget i alte entiti Sume de primit de la CE datorate altor beneficiari - ONGuri, societi comerciale, etc. Cont Debit Credit

Declaraie de cheltuieli AM

476

4507

2.37 Transmiterea Declaraiei de cheltuieli la Autoritatea de Certificare i Plat Document contabil Denumire cont Sume avansate de ACP prefinanare Sume avansate de ACP - pli intermediare Sume n curs de declarare/certificare - alte instituii publice dect cele finanate integral din buget i alte entiti Cont 4516.1 4516.2 Debit X X Credit

Declaraia de cheltuieli

X 476

2.38 Constituirea sumelor de recuperat de la beneficiari (ONG-uri, societi comerciale, etc.), urmare a plilor efectuate eronat naintea certificrii sumelor eligibile Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de recuperat de la beneficiari -sume pltite n plus IS Sume avansate de ACP - pli intermediare Cont 4543.1.1 4516.2 Debit X X Credit

214

2.39 Compensarea sumelor datorate beneficiarilor (ONG-uri, societi comerciale, etc.) cu sumele de recuperat Document contabil Not contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor-IS (ONG-uri, societi comerciale,etc.) Sume de recuperat de la beneficiari -sume pltite n plus IS Cont 4544.1 4543.1.1 Debit X X Credit

2.40 ncasarea sumelor de la beneficiari urmare a plilor efectuate eronat naintea certificrii sumelor eligibile, n situia n care nu se efectueaz nregistrrile de la pct. 2.39 Document contabil Denumire cont Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile, prefinanare i fondul de indisponibiliti temporare de la bugetul de stat pentru finanarea programelor operaionale Sume de recuperat de la beneficiari -sume pltite n plus IS Cont Debit Credit

5151.1.01-05

Extras de cont

4543.1.1

2.41 Evidenierea sumelor neutilizate din pli intermediare, de restituit Autoritii de Certificare i Plat Document contabil Denumire cont Sume avansate de Autoritii de Certificare i Plat - pli intermediare Sume datorate Autoritii de Certificare i Plat Cont Debit Credit

Not contabil

X 4516.2 4514 X

215

2.42 Virarea sumelor neutilizate din pli intermediare la Autoritatea de Certificare i Plat Document contabil Denumire cont Cont Debit X Credit

Extras de cont

Sume datorate Autoritii de 4514 Certificare i Plat Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile, prefinanare i fondul de indisponibiliti temporare de la bugetul de stat pentru finanarea 5151.1.01-05 programelor operaionale

3. Finanarea de la bugetul statului -Cofinanare A. Operaii cu beneficiarii instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local 3.1 nregistrarea sumelor de primit de la buget i datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local Document contabil Denumire cont Sume de primit de la buget cofinanare Sume datorate beneficiarilor -FB cofinanare ( instituii finanate din buget local) Sume datorate beneficiarilor FB cofinanare ( instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii) Cont 4553 Debit X X 4546.1.2.1 4546.2.2.1 X Credit

Cerere de rambursare

216

3.2. Corectarea sumelor datorate beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local, urmare autorizrii cererilor de rambursare de ctre AM - n rou Document contabil Denumire cont Sume de primit de la buget cofinanare Sume datorate beneficiarilor -FB cofinanare ( instituii finanate din buget local) Sume datorate beneficiarilor FB cofinanare ( instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii) Cont 4553 Debit X X 4546.1.2.1 4546.2.2.1 X Credit

Cerere de rambursare

3.3 ncasarea sumelor reprezentnd cofinanare de la bugetul statului n conturile 54.01.02.01-05 Document contabil Extras de cont Denumire cont Disponibil din cofinanarea de la buget aferent programelor operaionale Sume de primit de la bugetcofinanare Cont Debit X 5581.01-05 4553 X Credit

3.4 Plata din conturile 54.01.02.01-05 a sumelor datorate beneficiarilor din cofinanarea de la bugetul statului Document contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor -FB cofinanare ( instituii finanate din buget local) Sume datorate beneficiarilor FB cofinanare ( instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii) Disponibil din cofinanarea de la buget aferent programelor operaionale Cont Debit X 4546.1.2.1 4546.2.2.1 X Credit

Extras de cont

X 5581.01-05

217

3.5 Constituirea sumelor de recuperat de la beneficiari - instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local, urmare certificrii cheltuielilor de ctre ACP Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de recuperat de la beneficiari -sume pltite n plus FB Sume de restituit bugetului cofinanare Cont 4543.2.1 4554 Debit X X Credit

3.6 Compensarea sumelor de primit cu sumele de restituit bugetului Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de restituit bugetuluicofinanare Sume de primit de la bugetcofinanare Cont 4554 4553 Debit X X Credit

3.7 Compensarea sumelor datorate beneficiarilor cu sumele de recuperat Document contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor FB (instituii finanate din buget local) Sume datorate beneficiarilor FB( instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii) Sume de recuperat de la beneficiari -sume pltite n plus FB Cont Debit X 4546.1.2 4546.2.2 X Credit

Not contabil

4543.2.1

218

3.8 ncasarea sumelor de la beneficiari urmare a plilor efectuate eronat naintea certificrii sumelor eligibile Document contabil Extras de cont Denumire cont Disponibil din cofinanarea de la buget aferent programelor operaionale Sume de recuperat de la beneficiari -sume pltite n plus FB Cont Debit X 5581.01-05 4543.2.1 X Credit

3.9 Virarea sumelor neutilizate la bugetul de stat Document contabil Extras de cont Denumire cont Sume de restituit bugetuluicofinanare Disponibil din cofinanarea de la buget aferent programelor operaionale Cont 4554 Debit X X 5581.01-05 Credit

B.Operaii cu beneficiarii (ONG-uri, societi comerciale, etc.) 3.10 nregistrarea sumelor de primit de la buget i datorate beneficiarilor (ONG-uri, societi comerciale, etc.) Document contabil Cerere de rambursare Denumire cont Sume de primit de la buget cofinanare Sume datorate beneficiarilor-FB cofinanare ( ONG-uri, societi comerciale, etc.) Cont 4553 4544.2.1 Debit X X Credit

219

3.11 Corectarea sumelor datorate beneficiarilor (ONG-uri, societi comerciale, etc.), urmare autorizrii cererilor de rambursare de ctre AM - n rou Document contabil Cerere de rambursare Denumire cont Sume de primit de la buget cofinanare Sume datorate beneficiarilor-FB cofinanare ( ONG-uri, societi comerciale, etc.) Cont 4553 4544.2.1 Debit X X Credit

3.12 ncasarea sumelor reprezentnd cofinanare de la bugetul statului n conturile 54.01.02.01-05 Document contabil Extras de cont Denumire cont Disponibil din cofinanarea de la buget aferent programelor operaionale Sume de primit de la bugetcofinanare Cont Debit X 5581.01-05 4553 X Credit

3.13 Plata din conturile 54.01.02.01-05 a sumelor datorate beneficiarilor din cofinanarea de la bugetul statului Document contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor-FB cofinanare ( ONG-uri, societi comerciale, etc.) Disponibil din cofinanarea de la buget aferent programelor operaionale Cont 4544.2.1 Debit X Credit

Extras de cont

X 5581.01-05

220

3.14 Constituirea sumelor de recuperat de la beneficiari (ONG-uri, societi comerciale, etc.), urmare certificrii cheltuielilor de ctre ACP Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de recuperat de la beneficiari -sume pltite n plus FB Sume de restituit bugetului cofinanare Cont 4543.2.1 4554 Debit X X Credit

3.15 Compensarea sumelor de primit cu sumele de restituit bugetului Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de restituit bugetuluicofinanare Sume de primit de la bugetcofinanare Cont 4554 4553 Debit X X Credit

3.16 Compensarea sumelor datorate beneficiarilor cu sumele de recuperat Document contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor FONDURI DE LA BUGET (ONG-uri, societi comerciale, etc.) Sume de recuperat de la beneficiari -sume pltite n plus FB Cont Debit X 4544.2 4543.2.1 X Credit

Not contabil

3.17 ncasarea sumelor de la beneficiari urmare a plilor efectuate eronat naintea certificrii sumelor eligibile, n situia n care nu se efectueaz nregistrrile de la pct. 3.16 Document contabil Denumire cont Disponibil din cofinanarea de la buget aferent programelor operaionale Sume de recuperat de la beneficiari -sume pltite n plus FB 221 Cont Debit X 5581.01-05 4543.2.1 X Credit

Extras de cont

3.18 Virarea sumelor neutilizate la bugetul de stat Document contabil Extras de cont Denumire cont Sume de restituit bugetuluicofinanare Disponibil din cofinanarea de la buget aferent programelor operaionale Cont 4554 Debit X X 5581.01-05 Credit

4. Finanare de la bugetul statului - Alte cheltuieli dect cele eligibile -Taxa pe valoarea adugat A. Operaii cu beneficiarii instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local 4.1 nregistrarea sumelor de primit de la bugetul de stat -TVA Document contabil Denumire cont Cont 4563.1 Debit X X 4546.1.2.2 4546.2.2.2 X Credit

Sume de primit de la buget TVA Sume datorate beneficiarilor FB alte cheltuieli dect cele eligibile ( instituii finanate din Cerere de buget local) rambursare Sume datorate beneficiarilor FB alte cheltuileli dect cele eligibile ( instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii)

222

4.2. Corectarea sumelor datorate reprezentnd TVA, beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local, urmare autorizrii cererilor de rambursare de ctre AM - n rou Document contabil Declaraie de cheltuieli Denumire cont Sume de primit de la buget TVA Sume datorate beneficiarilor FB alte cheltuieli dect cele eligibile ( instituii finanate din buget local) Sume datorate beneficiarilor FB alte cheltuileli dect cele eligibile ( instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii) Cont 4563.1 Debit X X 4546.1.2.2 4546.2.2.2 X Credit

4.3 ncasarea sumelor reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile - TVA de la bugetul statului n conturile 54.01.04.01-05 Document contabil Denumire cont Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibileTVA de la buget aferente programelor operaionale Sume de primit de la buget TVA Cont Debit Credit

Extras de cont

X 5582.1.1.01-05 4563.1 X

223

4.4 Plata din conturile 54.01.04.01-05 a sumelor datorate beneficiarilor reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile- TVA Document contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor FB alte cheltuieli dect cele eligibile ( instituii finanate din buget local) Sume datorate beneficiarilor FB alte cheltuileli dect cele eligibile ( instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii) Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibileTVA de la buget aferente programelor operaionale Cont Debit X 4546.1.2.2 4546.2.2.2 X Credit

Extras de cont

X 5582.1.1.01-05

4.5 Constituirea sumelor de recuperat de la beneficiari - instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local, urmare certificrii cheltuielilor de ctre ACP Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de recuperat de la beneficiari -sume pltite n plus FB Sume de restituit bugetului-TVA Cont 4543.2.1 4564.1 Debit X X Credit

4.6 Compensarea sumelor de primit cu sumele de restituit bugetului - TVA Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de restituit bugetului- TVA Sume de primit de la bugetTVA Cont 4564.1 4563.1 Debit X X Credit

224

4.7 Compensarea sumelor datorate beneficiarilor cu sumele de recuperat Document contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor FB (instituii finanate din buget local) Sume datorate beneficiarilor FB ( instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii) Sume de recuperat de la beneficiari -sume pltite n plus FB Cont Debit X 4546.1.2 4546.2.2 X Credit

Not contabil

4543.2.1

4.8 ncasarea sumelor de la beneficiari urmare a plilor efectuate eronat naintea certificrii sumelor eligibile, n situaia n care nu se efectueaz nregistrrile de la pct. 4.7 Document contabil Denumire cont Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibileTVA de la buget aferente programelor operaionale Sume de recuperat de la beneficiari -sume pltite n plus FB Cont Debit Credit

X 5582.1.1.01-05 4543.2.1 X

Extras de cont

4.9 Virarea sumelor neutilizate la bugetul de stat Document contabil Denumire cont Cont Debit X X Credit

Extras de cont

Sume de restituit bugetului- TVA 4564.1 Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibileTVA de la buget aferente programelor operaionale 5582.1.1.01-05

225

B.Operaii cu beneficiarii (ONG-uri, societi comerciale, etc.) 4.10 nregistrarea sumelor de primit de la bugetul de stat -TVA Document contabil Denumire cont Sume de primit de la buget TVA Sume datorate beneficiarilor-FB alte cheltuieli dect cele eligibile (ONG-uri, societi comerciale, etc.) Cont 4563.1 4544.2.2 Debit X X Credit

Cerere de fonduri

4.11 Corectarea sumelor reprezentnd TVA, datorate beneficiarilor - ONG-uri, societi comerciale, etc., urmare autorizrii cererilor de rambursare de ctre AM - n rou Document contabil

Denumire cont Sume de primit de la buget TVA Sume datorate beneficiarilor-FB alte cheltuieli dect cele eligibile (ONG-uri, societi comerciale, etc.)

Cont

Debit X

Credit

Declaraie de cheltuieli

4563.1 4544.2.2

4.12 ncasarea sumelor reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile de la bugetul statului n conturile 54.01.04.01-05 Document contabil

Denumire cont Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibileTVA de la buget aferente programelor operaionale Sume de primit de la buget TVA

Cont

Debit

Credit

Extras de cont

X 5582.1.1.01-05 4563.1 X

226

4.13 Plata din conturile 54.01.04.01-05 a sumelor datorate beneficiarilor reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibile- TVA Document contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor-FB alte cheltuieli dect cele eligibile (ONG-uri, societi comerciale, etc.) Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibileTVA de la buget aferente programelor operaionale Cont 4544.2.2 Debit X Credit

Extras de cont

X 5582.1.1.01-05

4.14 Constituirea sumelor de recuperat de la beneficiari - ONG-uri, societi comerciale, etc., urmare certificrii cheltuielilor de ctre ACP Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de recuperat de la beneficiari -sume pltite n plus FB Sume de restituit bugetului-TVA Cont 4543.2.1 4564.1 Debit X X Credit

4.15 Compensarea sumelor de primit cu sumele de restituit bugetului - TVA Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de restituit bugetului- TVA Sume de primit de la bugetTVA Cont 4564.1 4563.1 Debit X X Credit

4.16 Compensarea sumelor datorate beneficiarilor cu sumele de recuperat Document contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor FONDURI DE LA BUGET ( ONG-uri, societi comerciale, etc.) Sume de recuperat de la beneficiari -sume pltite n plus FB Cont Debit X 4544.2 4543.2.1 X Credit

Not contabil

227

4.17 ncasarea sumelor de la beneficiari urmare a plilor efectuate eronat naintea certificrii sumelor eligibile, n situaia n care nu s-au efectuat nregistrrile de la pct. 4.16 Document contabil Denumire cont Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibileTVA de la buget aferente programelor operaionale Sume de recuperat de la beneficiari -sume pltite n plus FB Cont Debit Credit

X 5582.1.1.01-05 4543.2.1 X

Extras de cont

4.18 Virarea sumelor neutilizate la bugetul de stat Document contabil Denumire cont Cont Debit X X Credit

Extras de cont

Sume de restituit bugetului- TVA 4564.1 Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibileTVA de la buget aferente programelor operaionale 5582.1.1.01-05

5. Debite recuperate de la beneficiari A . n situaia n care sunt alocate fonduri de la buget pentru sumele aferente achitrii unor debite datorate Comisiei Europene pentru nereguli inclusiv a majorrilor de ntrziere ca urmare a nerecuperrii la timp de la beneficiari 5.1 nregistrarea notificrii de la Autoritatea de Certificare i Plat privind sumele provenite din debite de recuperat de la beneficiari a. debite de recuperat - instrumente structurale Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de recuperat de la beneficiari-debite IS Sume datorate ACP Cont 4543.1.2 4514 Debit X X Credit

228

b. debite de recuperat - fonduri de la buget Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de recuperat de la beneficiari-debite FB Sume de restituit bugetuluicofinanare Sume de restituit bugetului- alte cheltuieli dect cele eligibile Cont 4543.2.2 4554 4564.1 Debit X X X Credit

5.2 nregistrarea sumelor de primit de la bugetul de stat necesare plii creanelor bugetare ale bugetului Comisiei Europene, care ulterior se recupereaz de la beneficiari i se restituie bugetului Document contabil Cerere de fonduri Denumire cont Sume de primit de la buget debite datorate Comisiei Europene Sume de restituit bugetului debite datorate Comisiei Europene Cont 4563.2 Debit X X 4564.2 Credit

5.3 ncasarea sumelor de la bugetul de stat Document contabil Denumire cont Disponibil din contribuia naional reprezentnd debite datorate Comisiei Europene primite de la buget aferente programelor operaionale Sume de primit de la buget debite datorate Comisiei Europene Cont Debit Credit

X 5582.1.2.01-05 4563.2 X

Extras de cont

5.4 Virarea n conturile Autoritii de Certificare i Plat a sumelor aferente achitrii unor debite datorate Comisiei Europene Document contabil Denumire cont Sume datorate ACP Disponibil din contribuia naional reprezentnd debite datorate Comisiei Europene primite de la buget aferente programelor operaionale 229 Cont 4514 Debit X X 5582.1.2.01-05 Credit

Extras de cont

5.5 Compensarea debitelor de recuperat cu sumele datorate beneficiarilor a) Beneficiarii instituii publice finanate din buget local 1. Instrumente structurale Document Denumire cont Cont contabil Sume datorate beneficiarilor - IS Not (instituii publice finanate din 4546.1.1 contabil buget local) Sume de recuperat de la beneficiari-debite IS 4543.1.2

Debit X

Credit

2. Fonduri de la buget Document Denumire cont contabil Sume datorate beneficiarilor FB (instituii publice finanate din buget local) Not Sume de recuperat de la contabil beneficiari -debite FB

Cont 4546.1.2

Debit X

Credit

4543.2.2

b) Beneficiarii instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii 1. Instrumente structurale Document Denumire cont contabil Sume datorate beneficiarilor - IS ( instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i Not subvenii) contabil Sume de recuperat de la beneficiari-debite IS 2. Fonduri de la buget Document Denumire cont contabil Sume datorate beneficiarilor FB ( instituii publice finanate din venituri proprii/ Not venituri proprii i subvenii) contabil Sume de recuperat de la beneficiari -debite FB

Cont 4546.2.1

Debit X

Credit

4543.1.2

Cont 4546.2.2

Debit X

Credit

4543.2.2

230

c) Beneficiarii - ONG-uri, societi comerciale, etc. 1. Instrumente structurale Document Denumire cont contabil Sume datorate beneficiarilor - IS (ONG-uri, societi comerciale, Not etc.) contabil Sume de recuperat de la beneficiari-debite IS 2. Fonduri de la buget Document Denumire cont contabil Sume datorate beneficiarilor-FB ( ONG-uri, societi comerciale, Not etc.) contabil Sume de recuperat de la beneficiari -debite FB

Cont 4544.1

Debit X

Credit

4543.1.2

Cont 4544.2

Debit X

Credit

4543.2.2

5.6 ncasarea debitelor recuperate de la beneficiari n contul 54.01.05.01-05, n situaia n care nu se efectueaz nregistrarea de la punctul 5.5 Document contabil Denumire cont Disponibil n lei din debite recuperate aferente fondurilor structurale i fondurilor de la buget Sume de recuperat de la beneficiari-debite IS Sume de recuperat de la beneficiari-debite FB (cofinanare, alte cheltuieli dect cele eligibile) Cont Debit X 5151.2.01-05 4543.1.2 4543.2.2 X X Credit

Extras de cont

231

5.7 Repartizarea sumelor provenite din debite recuperate de la beneficiari a. Document contabil Extras de cont virare din contul 54.01.05.01-05 Denumire cont Viramente interne Disponibil n lei din debite recuperate aferente fondurilor structurale i fondurilor de la buget Cont 581 Debit X X 5151.2.01-05 Credit

b. ncasare n conturile 54.01.04.01-05 i 54.01.02.01-05 Document Denumire cont Cont contabil Disponibil din contribuia naional reprezentnd debite datorate Comisiei Europene primite de la buget aferente 5582.1.2.01-05 programelor operaionale Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibileExtras de TVA de la buget aferente 5582.1.1.01-05 cont programelor operaionale Disponibil din cofinanarea de la buget aferent programelor operaionale 5581.01-05 Viramente interne 581

Debit

Credit

X X

5.8 Compensarea sumelor de primit cu sumele de restituit bugetului, urmare recuperrii/compensrii debitelor constituite de la beneficiari a) cofinanare Document Denumire cont contabil Sume de restituit bugetului cofinanare Not contabil Sume de primit de la buget cofinanare 232

Cont 4554 4553

Debit X

Credit

b) alte cheltuieli dect cele eligibile Document Denumire cont contabil Sume de restituit bugetului - alte Not cheltuieli dect cele eligibile contabil Sume de primit de la buget alte cheltuieli dect cele eligibile

Cont 4564.1 4563.1

Debit X

Credit

5.9 Virarea sumelor la bugetul statului urmare a recuperrii acestora de la beneficiari aferente Instrumentelor structurale, ncasate anterior de la buget Document contabil Extras de cont Denumire cont Sume de restituit bugetului debite datorate Comisiei Europene Disponibil din contribuia naional reprezentnd debite datorate Comisiei Europene primite de la buget aferente programelor operaionale Cont Debit X 4564.2 X 5582.1.2.01-05 Credit

5.10 Virarea sumelor la bugetul statului urmare a recuperrii acestora de la beneficiari, reprezentnd cofinanare, n situaia n care nu se efectueaz nregistrarea de la punctul 5.8 lit.a Document contabil Denumire cont Sume de restituit bugetului cofinanare Disponibil din cofinanarea de la buget aferent programelor operaionale Cont 4554 Debit X X 5581.01-05 Credit

Extras de cont

233

5.11 Virarea sumelor la bugetul statului urmare a recuperrii acestora de la beneficiari, reprezentnd taxa pe valoarea adugat, n situaia n care nu se efectueaz nregistrarea de la punctul 5.8 lit.b Document contabil Extras de cont Denumire cont Sume de restituit bugetului - alte cheltuieli dect cele eligibile Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibileTVA de la buget aferente programelor operaionale Cont 4564.1 Debit X Credit

X 5582.1.1.01-05

B. n situaia n care nu sunt alocate fonduri de la buget iar debitele sunt la beneficiari 5.12 nregistrarea notelor de debit emise ctre beneficiar a. debite de recuperat - instrumente structurale Document Denumire cont Cont contabil Not Sume de recuperat de la 4543.1.2 contabil beneficiari-debite IS Sume de datorate ACP 4514

recuperate de

Debit X

Credit

b. debite de recuperat - fonduri de la buget (cofinanare i TVA) Document contabil Denumire cont Sume de recuperat de la beneficiari-debite FB Sume de restituit bugetului cofinanare Sume de restituit bugetului - alte cheltuieli dect cele eligibile Cont 4543.2.2 4554 4564.1 Debit X X X Credit

Not contabil

234

5.13 Compensarea debitelor de recuperat cu sumele datorate beneficiarilor a) Beneficiarii instituii finanate din buget local 1. Instrumente structurale Document Denumire cont contabil Sume datorate beneficiarilor - IS (instituii publice finanate din buget local) Sume de recuperat de la beneficiari-debite IS

Cont

Debit

Credit

Not contabil

4546.1.1

X X

4543.1.2

2. Fonduri de la buget Document Denumire cont contabil Sume datorate beneficiarilor FB (instituii publice finanate din buget local) Sume de recuperat de la beneficiari -debite FB

Cont

Debit

Credit

Not contabil

4546.1.2

X X

4543.2.2

b) Beneficiarii instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii 1. Instrumente structurale Document Denumire cont contabil Sume datorate beneficiarilor - IS ( instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i Not subvenii) contabil Sume de recuperat de la beneficiari-debite IS

Cont 4546.2.1

Debit X

Credit

4543.1.2

235

2. Fonduri de la buget Document Denumire cont contabil Sume datorate beneficiarilor FB ( instituii publice finanate din venituri proprii/ Not venituri proprii i subvenii) contabil Sume de recuperat de la beneficiari -debite FB c) Beneficiarii - ONG-uri, societi comerciale, etc. 1. Instrumente structurale Document Denumire cont contabil Sume datorate beneficiarilor - IS (ONG-uri, societi Not comerciale,etc.) contabil Sume de recuperat de la beneficiari-debite IS 2. Fonduri de la buget Document Denumire cont contabil Sume datorate beneficiarilor-FB (ONG-uri, societi comerciale, Not etc.) contabil Sume de recuperat de la beneficiari -debite FB

Cont 4546.2.2

Debit X

Credit

4543.2.2

Cont 4544.1 4543.1.2

Debit X

Credit

Cont 4544.2

Debit X

Credit

4543.2.2

5.14 ncasarea debitelor recuperate de la beneficiari n contul 54.01.05.01-05, n situaia n care nu se efectueaz nregistrrile de la pct. 5.11 Document contabil Denumire cont Disponibil n lei din debite recuperate aferente fondurilor structurale i fondurilor de la buget Sume de recuperat de la beneficiari-debite IS Sume de recuperat de la beneficiari-debite FB (cofinanare, alte cheltuieli dect cele eligibile) 236 Cont Debit X 5151.2.01-05 4543.1.2 X Credit

Extras de cont

4543.2.2

5.15 Repartizarea sumelor provenite din debite recuperate de la beneficiari - virare din contul 54.01.05.01-05 Document contabil Extras de cont Denumire cont Viramente interne Disponibil n lei din debite recuperate aferente fondurilor structurale i fondurilor de la buget Cont 581 Debit X X 5151.2.01-05 Credit

- ncasare n conturile 54.01.06.01-05, 54.01.02.01-05 i 54.01.04.01-05 Document contabil Denumire cont Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile, prefinanare i fondul de indisponibiliti temporare de la bugetul de stat pentru finanarea programelor operaionale Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibileTVA de la buget aferente programelor operaionale Disponibil din cofinanarea de la buget aferent programelor operaionale Viramente interne Cont Debit Credit

X 5151.1.01-05

X 5582.1.1.01-05 X 5581.01-05 581 X

5.16 Virarea sumelor provenite din debitele recuperate aferente instrumentelor structurale, Autoritii de Certificare i Plat din contul 54.01.05.01-05 Document contabil Extras de cont Denumire cont Sume datorate ACP Disponibil n lei din debite recuperate aferente fondurilor structurale i fondurilor de la buget Cont 4514 Debit X X 5151.2.01-05 Credit

237

5.17 Compensarea sumelor de primit cu sumele de restituit bugetului, urmare recuperrii/compensrii debitelor constituite de la beneficiari a) cofinanarea Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de restituit bugetului cofinanare Sume de primit de la buget cofinanare Cont 4554 Debit X X 4553 Credit

b) alte cheltuieli dect cele eligibile Document Denumire cont contabil Sume de restituit bugetului alte cheltuieli dect cele eligibile Not Sume de primit de la buget contabil alte cheltuieli dect cele eligibile

Cont 4564.1 4563.1

Debit X

Credit

6. Prefinanare restituit Autoritii de Certificare i Plat - n cazul aplicrii prevederilor art. 82 pct.2 din Regulamentul Comisiei Europene nr. 1083/2006 6.1. nregistrarea sumelor datorate Autoritii de Certificare i Plat n cazul aplicrii prevederilor art. 82 pct. 2 din Regulamentul Comisiei Europene nr. 1083/2006 Document contabil Not contabil Denumire cont Sume avansate de ACP prefinanare Sume datorate ACP Cont 4516.1 4514 Debit X X Credit

6.2. nregistrarea sumelor de primit de la bugetul de stat reprezentnd prefinanare ce urmeaz a fi restituit Autoritii de Certificare i Plat Document contabil Not contabil Denumire cont Sume de primit de la buget debite datorate Comisiei Europene Sume de restituit bugetului debite datorate Comisiei Europene Cont 4563.2 Debit X X 4564.2 Credit

238

6.3. ncasarea sumelor de la bugetul de stat Document contabil Denumire cont Disponibil din contribuia naional reprezentnd debite datorate Comisiei Europene primite de la buget aferente programelor operaionale Sume de primit de la buget debite datorate Comisiei Europene Cont Debit Credit

X 5582.1.2.01-05 4563.2 X

Extras de cont

6.4. Virarea sumelor reprezentnd prefinanare restituit Autoritaii de Certificare i Plat Document contabil Denumire cont Sume datorate ACP Extras de cont Disponibil din contribuia naional reprezentnd debite datorate Comisiei Europene primite de la buget aferente programelor operaionale Cont 4514 Debit X Credit

X 5582.1.2.01-05

6.5. Virarea sumelor datorate bugetului de stat reprezentnd prefinanare restituit bugetului Document contabil Denumire cont Sume de restituit bugetului debite datorate Comisiei Europene Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile, prefinanare i fondul de indisponibiliti temporare de la bugetul de stat pentru finanarea programelor operaionale Cont Debit X 4564.2 Credit

Extras de cont

X 5151.1.01-05

239

7. Finanarea de la bugetul de stat a sumelor necesare diferenelor rezultate la nchiderea parial /final a programelor operaionale ca urmare a depirii sumelor alocate n euro la nivel de program operaional din instrumente structurale i din cofinanare public prin ncheierea contractelor/deciziilor/ /ordinelor de finanare, precum i a sumelor necesare acoperirii consecinelor financiare ale suspendrii plilor de ctre Autoritatea de Certificare i Plat sau Comisia European i pentru acoperirea consecinelor financiare ale dezangajrii automate

A) Beneficiarii instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local 7.1 nregistrarea sumelor de primit de la bugetul de stat Document contabil Denumire cont Sume de primit de la buget pentru alte cheltuieli dect cele eligibile Sume datorate beneficiarilor instituii finanate din buget local- IS Sume datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii- IS Cont Debit X 4563 4546.1.1 X Credit

Not contabil

4546.2.1

7.2 ncasarea sumelor de la bugetul de stat Document contabil Denumire cont Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli primite de la buget Sume de primit de la buget pentru alte cheltuieli dect cele eligibile Cont Debit X 5582.1.3 X 4563 Credit

Extras de cont

240

7.3 Virarea sumelor beneficiarilor Document contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor instituii finanate din buget local-IS Sume datorate beneficiarilor instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii-IS Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli primite de la buget Cont 4546.1.1 Debit X Credit

4546.2.1

Extras de cont

X 5582.1.3

B) Beneficiarii - ONG-uri, societi comerciale, etc. 7.4 nregistrarea sumelor de primit de la bugetul de stat Document contabil Denumire cont Sume de primit de la buget pentru alte cheltuieli dect cele eligibile Sume datorate beneficiarilor (ONG-uri, societi comerciale, etc.) -IS Cont Debit X 4563 X 4544.1 Credit

Not contabil

7.5 ncasarea sumelor de la bugetul de stat Document contabil Denumire cont Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli primite de la buget Sume de primit de la buget pentru alte cheltuieli dect cele eligibile Cont Debit X 5582.1.3 X 4563 Credit

Extras de cont

241

7.6 Virarea sumelor beneficiarilor Document contabil Denumire cont Sume datorate beneficiarilor (ONG-uri, societi comerciale, etc.) -IS Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli primite de la buget Cont Debit X 4544.1 X 5582.1.3 Credit

Extras de cont

8 . nregistrarea comisioanelor bancare n situaia n care acestea vor fi percepute de ctre Trezorerie pentru conturile de disponibiliti Document contabil Denumire cont Cont Debit X Credit

Extras de cont

Cheltuieli cu serviciile bancare 627 i asimilate Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile, prefinanare i fondul de indisponibiliti temporare de la bugetul de stat pentru finanarea 5151.1.01-05 programelor operaionale Disponibil n lei din debite recuperate aferente fondurilor structurale i fondurilor de la buget 5151.2.01-05 Disponibil din cofinanarea de la buget aferent programelor operaionale Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele eligibileTVA de la buget aferente programelor operaionale Disponibil din contribuia naional reprezentnd debite datorate Comisiei Europene primite de la buget aferente programelor operaionale Disponibil din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli

X 5581.01-05 X 5582.1.1.01-05 X 5582.1.2.01-05 X 5582.1.3.01-05

242

9. nchiderea conturilor de cheltuieli la sfritul perioadei n vederea stabilirii rezultatului patrimonial, aferente disponibilitilor fondurilor externe nerambursabile i fondurilor de la buget Document contabil Denumire cont Rezultatul patrimonial - instituii publice finanate integral din buget(Rezultatul patrimonial bugetul fondurilor externe nerambursabile) Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate Cont Debit Credit

Not contabil

121.01(121.08)

627

10 . Transferarea rezultatului patrimonial asupra rezultatului reportat, la nceputul exerciiului urmtor

Document contabil Not contabil

Denumire cont Rezultatul patrimonial - instituii publice finanate integral din buget Rezultat reportat - instituii publice finanate integral din buget

Cont 121.01 117.01

Debit X

Credit

11 . Transferarea rezultatului patrimonial asupra rezultatului reportat, la nceputul exerciiului urmtor

Document contabil Not contabil

Denumire cont Rezultatul patrimonial - bugetul fondurilor externe nerambursabile Rezultatul reportat - bugetul fondurilor externe nerambursabile

Cont 121.08 117.08

Debit X

Credit

243

A.8. Transpunerea soldurilor conturilor din balana de verificare a Autoritilor de Management -pli indirecte

CLASA GRUPA

CONT NOU

DENUMIRE

CONT VECHI

DENUMIRE

45

4505

4507

CONTURI DE TERI DECONTRI CU COMISIA EUROPEAN PRIVIND FONDURILE NERAMBURSABILE (PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET, I ALTE FONDURI.) Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI Sume de primit de la Comisia European datorate altor beneficiari - ONG-uri, societi comerciale, etc. INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI Sume datorate beneficiarilor - (ONG-uri, societi comerciale, etc.) INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI 244

Decontri din operaii n curs de clarificare 473

4544

4544

Sume datorate beneficiarilor INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI

4546

Sume datorate beneficiarilor (instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri proprii i subvenii, instituii finanate din buget local);INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI Sume de restituit bugetului din sume primite de la Comisia European n contul plilor efectuate INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI Avansuri acordate Avansuri acordate beneficiarilor din beneficiarilor din prefinanare prefinanare INSTRUMENTE INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI 4545.1 STRUCTURALE instituii publice finanate PENTRU AGRICULTUR I din bugetul local ALTE FONDURI Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare INSTRUMENTE STRUCTURALE instituii publice finanate 4545.2 din venituri proprii/venituri proprii i subvenii Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare INSTRUMENTE 4545.3 STRUCTURALE - ONGuri, societi comerciale, etc. Avansuri acordate beneficiarilor din prefinanare INSTRUMENTE 4545.4 STRUCTURALE instituii publice finanate integral din buget

4555

4545

245

A.9. Planul de conturi utilizat de beneficiarii - instituii publice finanate integral de la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i din bugetele fondurilor speciale pentru proiectele finanate din fonduri externe nerambursabile postaderare i fonduri de la buget 232 234 401 404 409 Avansuri acordate pentru active fixe corporale Avansuri acordate pentru active fixe necorporale Furnizori Furnizori de active fixe Furnizori - debitori Sume de restituit Autoritilor de Certificare/ Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli - INSTRUMENTE STRUCTURALE , FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI Alte cheltuieli autorizate prin dispoziii legale Finanarea de la buget Finanarea de la bugetul de stat Finanarea de la bugetul asigurrilor sociale de stat Finanarea din bugetul asigurrilor pentru somaj Finanarea din bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate Cereri de rambursare a cheltuielilor efectuate pentru proiectele finanate din Fonduri externe nerambursabile postaderare i fonduri de la buget

4584 629 770 7701 7703 7704 7705 8077

246

A.10. Monografia privind nregistrarea n contabilitatea beneficiarilor - instituii publice finanate integral de la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i din bugetele fondurilor speciale a operaiunilor aferente derulrii proiectelor din fonduri externe nerambursabile postaderare i fonduri de la buget

1. Acordarea de avansuri furnizorilor pentru livrri de bunuri, executri de lucrri sau prestri de servicii

Document contabil

Denumire cont Furnizori - debitori (Avansuri acordate pentru active fixe corporale, Avansuri acordate pentru active fixe necorporale) Finanarea de la buget (Conturi la bnci)

Cont

Debit

Credit

409(232,234)

Extras de cont

7701 (7703, 7704,7705,5xx) /proiect/ titlul 56.01-20.01-03)

2. Achiziii de bunuri i servicii n baza facturii emise de furnizori a. nregistrarea activelor fixe corporale sau necorporale Document contabil Not contabil Denumire cont Conturi de active fixe Furnizori de active fixe b. nregistrarea bunurilor achiziionate Document contabil Not contabil Denumire cont Conturi de stocuri Furnizori Cont 3xx 401 Debit X X Credit Cont 2xx 404 Debit X X Credit

247

c. nregistrarea serviciilor prestate Document contabil Not contabil Denumire cont Conturi de cheltuieli Furnizori Cont 6xx/proiect/ titlul 56.01-20.01-03 401 Debit X X Credit

3. Decontarea avansurilor acordate, la primirea bunurilor, lucrrilor, serviciilor Document contabil Not contabil Denumire cont Furnizori Furnizori - debitori Cont 401 409 Debit X X Credit

4. Decontarea avansurilor acordate, la primirea bunurilor de natura activelor fixe Document contabil Not contabil Denumire cont Furnizori de active fixe Avansuri acordate pentru active fixe corporale (Avansuri acordate pentru active fixe necorporale) Cont 404 232(234) Debit X X Credit

5. Plata furnizorilor Document contabil Denumire cont Furnizori Extras de cont Cont 401 7701 (7703, 7704,7705,5xx) /proiect/ titlul 56.01-20.01-03) Debit X Credit

Finanarea de la buget (Conturi la bnci)

248

Document contabil

Denumire cont Furnizori de active fixe

Cont 404 7701 (7703, 7704,7705,5xx) /proiect/ titlul 56.01-20.01-03)

Debit X

Credit

Extras de cont

Finanarea de la buget (Conturi la bnci)

6. nregistrarea sumelor solicitate autoritilor de management reprezentnd cota parte din cheltuieli eligibile aferente fondurilor externe nerambursabile, n debitul contului 8077 "Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare n curs de virare la buget" - cont n afara bilanului

7. Corectarea sumelor solicitate autoritilor de management urmare a autorizrii/certificrii pariale a cheltuielilor aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare, n debitul contului 8077 "Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare n curs de virare la buget" cont n afara bilanului -n rou 8. nregistrarea sumelor virate de Autoritile de Certificare/Autoritile de Management la buget reprezentnd cota parte din cheltuielile eligibile aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare, n contul plilor efectuate, n creditul contului 8077 "Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare n curs de virare la buget" - cont n afara bilanului

249

9. nregistrarea notelor de debit aferente fondurilor externe postaderare primite de la Autoritile de Certificare /Autoritile de Management, dup virarea n conturile de venituri ale bugetelor de ctre Autoritile de Management/Autoritatea de Certificare i Plat Document contabil Denumire cont Alte cheltuieli autorizate prin dispoziii legale Not contabil Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FEN POSTADERARE Cont 629 Debit X Credit

X 4584

10. Virarea n conturile Autoritilor de Certificare i Plat/Autoritilor de Management a sumelor reprezentnd debite aferente fondurilor externe postaderare Document contabil Denumire cont Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FEN POSTADERARE Finanarea de la buget (Conturi la bnci) Cont Debit Credit

Extras de cont

4584 7701 (7703, 7704,7705,5xx) /proiect/

250

A.11. Planul de conturi utilizat de beneficiarii - instituii publice finanate din venituri proprii i subvenii acordate de la buget pentru operaiuni cu fondurile externe nerambursabile postaderare i fonduri de la buget Rezultatul reportat - instituii publice i activiti finanate integral sau parial din venituri proprii Rezultatul patrimonial - instituii publice i activiti finanate integral sau parial din venituri proprii Avansuri acordate pentru active fixe corporale Avansuri acordate pentru active fixe necorporale Furnizori Furnizori de active fixe Furnizori - debitori Alte datorii fa de buget Sume de primit i de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - INSTRUMENTE STRUCTURALE I FONDURI DE LA BUGET Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ageniile de Pli - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE

117.10 121.10 232 234 401 404 409 4481 458

4583

4583.1

Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management 4583.1.1 n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management 4583.1.2 n contul plilor efectuate n anii anteriori - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE 4583.2 Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management - FONDURI DE LA BUGET

4583.2.1 Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI DE LA BUGET 4583.2.2 Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anii anteriori - FONDURI DE LA BUGET

251

4584 4584.1

Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI" Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management FONDURI DE LA BUGET Avansuri primite de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ageniile de Pli reprezentnd prefinanare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii Alte cheltuieli autorizate prin dispoziii legale Subvenii de la bugetul de stat Finanare din fonduri externe nerambursabile postaderare

4584.2 4585 561 629 7721 775

252

A.12. Monografia privind nregistrarea n contabilitatea beneficiarilor - instituii publice finanate din venituri proprii i subvenii acordate de la buget pentru operaiunile cu fondurile externe nerambursabile postaderare i fonduri de la buget

A. n situaia n care se primesc sume n avans sub form de prefinanare de la Autoritatea de Certificare i Plat/Autoritatea de Management 1. Prefinanare primit de la Autoritatea de Certificare i Plat/Autoritile de Management Document contabil Denumire cont Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii Avansuri primite de la Autoritile de Certificare /Autoritile de Management/Ageniile de Pli reprezentnd prefinanare INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI Cont 561/proiect/45.10.yy.03 Debit X Credit

Extras de cont

4585

2.Acordarea de avansuri furnizorilor pentru livrri de bunuri, executri de lucrri sau prestri de servicii Document contabil

Denumire cont Furnizori - debitori (Avansuri acordate pentru active fixe corporale, Avansuri acordate pentru active fixe necorporale) Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii

Cont

Debit

Credit

409(232,234)

Extras de cont

561/proiect/ titlul 56.01-20.01-03

253

3. Achiziii de bunuri i servicii n baza facturii emise de furnizori a. nregistrarea activelor fixe corporale sau necorporale Document Denumire cont Cont contabil Not contabil Conturi de active fixe Furnizori de active fixe b. nregistrarea bunurilor achiziionate Document contabil Not contabil Denumire cont Conturi de stocuri Furnizori c. nregistrarea serviciilor prestate Document contabil Not contabil Denumire cont Conturi de cheltuieli Furnizori Cont 6xx/proiect/ titlul 56.01-20.01-03 401 Cont 3xx 401 2xx 404

Debit X

Credit

Debit X

Credit

Debit X

Credit

4. Decontarea avansurilor acordate, la primirea bunurilor, lucrrilor, serviciilor Document contabil Not contabil Denumire cont Furnizori Furnizori- debitori Cont 401 409 Debit X X Credit

5. Decontarea avansurilor acordate, la primirea bunurilor de natura activelor fixe Document contabil Not contabil Denumire cont Furnizori de active fixe Avansuri acordate pentru active fixe corporale (Avansuri acordate pentru active fixe necorporale) Cont 404 232(234) Debit X X Credit

254

6. Plata furnizorilor din sursele proprii Document contabil Extras de cont Denumire cont Furnizori Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii Denumire cont Furnizori de active fixe Extras de cont Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii Cont 401 561/proiect/ titlul 56.01-20.01-03 Debit X X Credit

Document contabil

Cont 404 561/proiect/ titlul 56.01-20.01-03

Debit X

Credit

7. nregistrarea cererilor de rambursare transmise de beneficiari, Autoritilor de Certificare/ Autoritilor de Management nregistrarea cererii de rambursare, reprezentnd sume de primit n contul 7.1 plilor efectuate n anul curent a) sume de rambursat din FEN POSTADERARE Document contabil Denumire cont Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE Finanare din fonduri externe nerambursabile postaderare Cont Debit Credit

4583.1.1

Not contabil

775/ cap.45.10.yy.01

255

b) sume de rambursat din Fonduri de la buget - cofinanare, TVA Document contabil Denumire cont Cont Debit Credit

Not contabil

Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI DE LA BUGET Subvenii de la bugetul de stat

4583.2.1

7721/cap.42.10 subcap.42.10.39.

7.2

nregistrarea cererii de rambursare, reprezentnd sume de primit n contul plilor efectuate n anii anteriori a) sume de rambursat din FEN POSTADERARE

Document contabil

Denumire cont Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anii anteriori - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE Finanare din fonduri externe nerambursabile postaderare

Cont

Debit

Credit

4583.1.2

Not contabil

775/ cap.45.10.yy.02

256

b) sume de rambursat din Fonduri de la buget - cofinanare, TVA Document contabil Denumire cont Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anii anteriori - FONDURI DE LA BUGET Subvenii de la bugetul de stat Cont Debit Credit

4583.2.2

Not contabil

7721/cap.42.10 subcap.42.10.39.

257

8 . Diminuarea sumelor de primit de la Autoritatea de Certificare i Plat/Autoritile de Management cu sumele primite n avans sub form de prefinanare Document contabil Denumire cont Avansuri primite de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management / Ageniile de Pli reprezentnd prefinanare INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE/ Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anii anteriori - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE Cont Debit Credit

4585

Not contabil

4583.1.1(4583.1.2)

258

9. Corectarea sumelor de primit de la Autoritile de management/Autoritile de certificare i plat, urmare autorizrii cererilor de rambursare - n rou

9.1 Corectarea cererii de rambursare aferente sumelor de primit n contul plilor efectuate n anul curent a) sume de rambursat din FEN POSTADERARE Document contabil Denumire cont Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE Finanare din fonduri externe nerambursabile postaderare Cont Debit Credit

4583.1.1

Not contabil

775/ cap.45.10.yy.01

b) sume de rambursat din Fonduri de la buget - cofinanare, TVA Document contabil Denumire cont Cont Debit Credit

Not contabil

Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI DE LA BUGET Subvenii de la bugetul de stat

4583.2.1

7721/cap.42.10 subcap.42.10.39.

259

9.2 Corectarea cererii de rambursare aferente sumelor de primit n contul plilor efectuate n anii anteriori a) sume de rambursat din FEN POSTADERARE Document contabil Denumire cont Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anii anteriori - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE Finanare din fonduri externe nerambursabile postaderare Cont Debit Credit

4583.1.2

Not contabil

775/ cap.45.10.yy.02

b) sume de rambursat din Fonduri de la buget - cofinanare, TVA Document contabil Denumire cont Cont Debit Credit

Not contabil

Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anii anteriori - FONDURI DE LA BUGET Subvenii de la bugetul de stat

4583.2.2

7721/cap.42.10 subcap.42.10.39.

260

10. ncasarea sumelor rambursate de ctre Autoritile de Certificare /Autoritile de Management

nregistrarea sumelor rambursate, reprezentnd sume de primit n contul 10.1 plilor efectuate n anul curent a. sume rambursate din FEN POSTADERARE Document contabil Denumire cont Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE Cont 561/ cap.45.10.yy.01 Debit X Credit

Extras de cont

4583.1.1

b. sume rambursate din Fonduri de la buget - cofinanare, TVA Document contabil Denumire cont Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii Extras de cont Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI DE LA BUGET Cont 561/ cap.42.10 subcap.42.10.39 Debit X Credit

X 4583.2.1

261

10.2

nregistrarea sumelor rambursate, reprezentnd sume de primit n contul plilor efectuate n anii anteriori a. sume rambursate din FEN POSTADERARE

Document contabil

Denumire cont Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anii anteriori - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE

Cont 561/ cap.45.10.yy.02

Debit X

Credit

Extras de cont

4583.1.2

b. sume rambursate din Fonduri de la buget - cofinanare, TVA Document contabil Denumire cont Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii Extras de cont Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anii anteriori - FONDURI DE LA BUGET Cont 561/ cap.42.10 subcap.42.10.39 Debit X Credit

X 4583.2.2

262

11. nregistarea obligaiei de plat la bugetul de stat a sumelor reprezentnd taxa pe valoarea adugat dedus, a crei contravaloare a fost pltit de Autoritile de Management/Autoritatea de Certificare i Plat, (nregistarea se efectueaz de ctre beneficiarii care i exercit dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente cheltuielilor eligibile ).

Document contabil Not contabil

Denumire cont Alte cheltuieli autorizate prin dispoziii legale Alte datorii fa de buget

Cont 629 4481

Debit X

Credit

12. Virarea sumelor reprezentnd taxa pe valoarea adugat datorat bugetului de stat Document contabil Extras de cont Denumire cont Alte datorii fa de buget Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii Cont 4481 561 Debit X X Credit

13. nregistrarea sumelor datorate Autoritii de Certificare i Plat/Autoritile de Management n cursul aceluiai exerciiu financiar n care s-au nregistrat veniturile, pentru plile efectuate eronat naintea certificrii sumelor cuprinse n cererile de rambursare a. sume de rambursat aferente FEN POSTADERARE Document contabil Denumire cont Finanarea din fonduri externe nerambursabile postaderare Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FEN POSTADERARE Cont 775/ cap.45.10.yy.01(45.10.yy.02) Debit Credit

Not contabil

4584.1

263

b. sume de rambursat aferente Fondurilor de la buget Document contabil Denumire cont Subvenii de la bugetul de stat Not contabil Cont 7721/ cap.42.10 subcap.42.10.39 Debit X Credit

Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management FONDURI DE LA BUGET

4584.2

14. nregistrarea sumelor datorate Autoritii de Certificare i Plat/Autoritile de Management n anul urmtor exerciiului financiar n care s-au nregistrat veniturile, pentru plile efectuate eronat naintea certificrii sumelor cuprinse n cererile de rambursare a. sume de rambursat aferente FEN POSTADERARE Document contabil Denumire cont Rezultatul reportat instituii publice i activiti finanate integral sau parial din venituri proprii Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FEN POSTADERARE Cont Debit Credit

117.10

Not contabil

4584.1

b. sume de rambursat aferente Fondurilor de la buget Document contabil Denumire cont Rezultatul reportat instituii publice i activiti finanate integral sau parial din venituri proprii Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management FONDURI DE LA BUGET Cont Debit Credit

117.10

Not contabil

4584.2

264

15. Compensarea sumelor de primit cu sumele de restituit Autoritii de Certificare i Plat/Autoritilor de Management a. FEN POSTADERARE Document contabil Denumire cont Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FEN POSTADERARE Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE /Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anii anteriori - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE Cont Debit Credit

4584.1

Not contabil

4583.1.1(4583.1.2)

265

b. fonduri de la buget Document contabil Denumire cont Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FB Cont 4584.2 Debit X Credit

Not contabil

Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI DE LA BUGET/ Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anii anteriori - FONDURI DE LA BUGET

4583.2.1(4583.2.2)

16. n situaia n care nu se efectueaz nregistrarea de la punctul 15, sumele se vireaz n conturile Autoritii de Certificare i Plat/Autoritilor de Management a. Sume aferente FEN POSTADERARE Document contabil Denumire cont Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FEN POSTADERARARE Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii Cont Debit Credit

X 4584.1 561 X

Extras de cont

b. Sume aferente Fondurilor de la bugetul de stat Document contabil Denumire cont Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FB Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii 266 Cont Debit X Credit

Extras de cont

4584.2 561

17. nregistrarea notelor de debit primite de la Autoritile de Certificare /Autoritile de Management a. debite aferente FEN POSTADERARE Document contabil Denumire cont Alte cheltuieli autorizate prin dispoziii legale Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FEN POSTADERARE Cont 629 Debit X Credit

Not contabil

X 4584.1

b. debite provenite din prefinanare nejustificat n termenul prevzut n contractul de finanare Document contabil Denumire cont Cont Debit Credit

Not contabil

Avansuri primite de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ageniile de Pli reprezentnd prefinanare - FEN POSTADERARE Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FEN POSTADERARE

4585

X 4584.1

c. debite aferente Fondurilor de la buget Document contabil Denumire cont Alte cheltuieli autorizate prin dispoziii legale Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FB Cont 629 Debit X X Credit

Not contabil

4584.2

267

18. Virarea n conturile Autoritilor de Certificare i Plat/Autoritilor de Management a sumelor reprezentnd debite a. debite aferente FEN POSTADERARE Document contabil Denumire cont Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management -FEN POSTADERARE Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii Cont Debit Credit

X 4584.1 561 X

Extras de cont

b. debite aferente Fondurilor de la buget Document contabil Denumire cont Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FB Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii Cont Debit X Credit

Extras de cont

4584.2 561

B. n situaia n care nu se primesc sume n avans sub form de prefinanare de la Autoritatea de Certificare i Plat/Autoritile de Management, nregistrrile contabile de la litera A rmn valabile mai puin punctele: 1.Prefinanare primit de la Autoritatea de Certificare i Plat/Autoritile de Management i 8. Diminuarea sumelor de primit de la Autoritatea de Certificare i Plat/Autoritile de Management cu sumele primite n avans sub form de prefinanare

268

C. nchiderea conturilor de cheltuieli i venituri la sfritul perioadei n vederea stabilirii rezultatului patrimonial Document contabil Denumire cont Rezultatul patrimonial instituii publice i activiti finanate integral sau parial din venituri proprii Conturi de cheltuieli Alte cheltuieli autorizate prin dispoziii legale Cont Debit Credit

121.10 6xx 629

X X X

Not contabil

Document contabil

Denumire cont Subvenii de la bugetul de stat Finanarea din fonduri externe nerambursabile postaderare Rezultatul patrimonial instituii publice i activiti finanate integral sau parial din venituri proprii

Cont 7721/ cap.42.10 subcap.42.10.39 775/ cap.45.10

Debit

Credit

Not contabil

121.10

D . Transferarea rezultatului patrimonial asupra rezultatului reportat, la nceputul exerciiului urmtor a. excedent patrimonial Document contabil Denumire cont Rezultatul patrimonial instituii publice i activiti finanate integral sau parial din venituri proprii Rezultatul reportat instituii publice i activiti finanate integral sau parial din venituri proprii 269 Cont Debit Credit

121.10

Not contabil

117.10

b. deficit patrimonial Document contabil Denumire cont Rezultatul reportat instituii publice i activiti finanate integral sau parial din venituri proprii Rezultatul patrimonial instituii publice i activiti finanate integral sau parial din venituri proprii Cont Debit Credit

117.10

Not contabil

121.10

NOT: YYreprezint codul proiectului cu finanare din fonduri externe nerambursabile i fonduri de la buget

A.13. Planul de conturi utilizat de beneficiarii - instituii publice finanate integral din venituri proprii pentru operaiuni cu fonduri externe nerambursabile postaderare i fonduri de la buget Rezultatul reportat - instituii publice i activiti finanate integral sau parial din venituri proprii Rezultatul patrimonial - instituii publice i activiti finanate integral sau parial din venituri proprii Avansuri acordate pentru active fixe corporale Avansuri acordate pentru active fixe necorporale Furnizori Furnizori de active fixe Furnizori - debitori Alte datorii fa de buget Sume de primit i de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - INSTRUMENTE STRUCTURALE I FONDURI DE LA BUGET Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management /Ageniile de Pli - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE 270

117.10 121.10 232 234 401 404 409 4481

458

4583

4583.1

Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de 4583.1.1 Management n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de 4583.1.2 Management n contul plilor efectuate n anii anteriori - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE 4583.2 Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management - FONDURI DE LA BUGET

Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de 4583.2.1 Management n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI DE LA BUGET Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de 4583.2.2 Management n contul plilor efectuate n anii anteriori - FONDURI DE LA BUGET 4584 Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management / Ageniilor de Pli - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management FONDURI DE LA BUGET Avansuri primite de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management / Ageniile de Pli reprezentnd prefinanare INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI Disponibil al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii Alte cheltuieli autorizate prin dispoziii legale Subvenii de la bugetul de stat Finanarea din fonduri externe nerambursabile postaderare

4584.1 4584.2 4585 560 629 7721 775

271

A.14. Monografia privind nregistrarea n contabilitatea beneficiarilor - instituii publice finanate integral din venituri proprii pentru operaiuni cu fonduri externe nerambursabile postaderare i fonduri de la buget

A. n situaia n care se primesc sume n avans sub form de prefinanare de la Autoritile Certificare/Autoritile de Management 1. Prefinanare primit de la Autoritile de Certificare /Autoritile de Management Document contabil Denumire cont Disponibil al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii Avansuri primite de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ageniile de Pli reprezentnd prefinanareINSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI Cont 560/45.10.yy.03 Debit X Credit

Extras de cont

4585

2. Acordarea de avansuri furnizorilor pentru livrri de bunuri, executri de lucrri sau prestri de servicii Document contabil Denumire cont Furnizori - debitori (Avansuri acordate pentru active fixe corporale, Avansuri acordate pentru active fixe necorporale) Disponibil al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii Cont Debit Credit

409(232,234)

Extras de cont

560/titlul 56.01-20.01-03

272

3. Achiziii de bunuri i servicii n baza facturii emise de furnizori a. nregistrarea activelor fixe corporale sau necorporale Document Denumire cont Cont contabil Conturi de active fixe 2xx Not contabil Furnizori de active fixe 404 b. nregistrarea bunurilor achiziionate Document contabil Not contabil Denumire cont Conturi de stocuri Furnizori c. nregistrarea serviciilor prestate Document contabil Not contabil Denumire cont Conturi de cheltuieli Furnizori Cont 6xx/ titlul 56.01-20-01-03 401 Cont 3xx 401

Debit X

Credit X

Debit X

Credit X

Debit X

Credit

4. Decontarea avansurilor acordate, la primirea bunurilor, lucrrilor, serviciilor Document contabil Not contabil Denumire cont Furnizori Furnizori- debitori Cont 401 409 Debit X X Credit

5. Decontarea avansurilor acordate, la primirea bunurilor de natura activelor fixe Document contabil Not contabil Denumire cont Furnizori de active fixe Avansuri acordate pentru active fixe corporale (Avansuri acordate pentru active fixe necorporale) Cont 404 232(234) Debit X X Credit

273

6. Plata furnizorilor din sursele proprii Document contabil Extras de cont Denumire cont Furnizori Disponibil al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii Denumire cont Furnizori de active fixe Extras de cont Disponibil al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii Cont 401 560/ titlul 56.01-20.01-03 Debit X X Credit

Document contabil

Cont 404 560/ titlul 56.01-20.01-03

Debit X

Credit

7. nregistrarea cererilor de rambursare transmise de beneficiari, Autoritilor de Certificare/ Autoritilor de Management 7.1 nregistrarea cererii de rambursare, reprezentnd sume de primit n contul plilor efectuate n anul curent a) sume de rambursat din FEN POSTADERARE Document contabil Denumire cont Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE Finanare din fonduri externe nerambursabile postaderare Cont Debit Credit

4583.1.1

Not contabil

775/ cap.45.10.yy.01

274

b) sume de rambursat din Fonduri de la buget - cofinanare, TVA Document contabil Denumire cont Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI DE LA BUGET Subvenii de la bugetul de stat Cont Debit Credit

4583.2.1

Not contabil

7721/cap.42.10 subcap.42.10.39.

7.2

nregistrarea cererii de rambursare, reprezentnd sume de primit n contul plilor efectuate n anii anteriori a) sume de rambursat din FEN POSTADERARE

Document contabil

Denumire cont

Cont

Debit

Credit

Not contabil

Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anii 4583.1.2 X anteriori - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE Finanare din fonduri 775/ externe nerambursabile cap.45.10.yy.02 postaderare b) sume de rambursat din Fonduri de la buget - cofinanare, TVA Denumire cont Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anii anteriori - FONDURI DE LA BUGET Subvenii de la bugetul de stat Cont Debit

Document contabil

Credit

4583.2.2

Not contabil

7721/cap.42.10 subcap.42.10.39.

275

8 . Diminuarea sumelor de primit de la Autoritatea de Certificare i Plat/Autoritile de Management cu sumele primite n avans sub form de prefinanare Document contabil

Denumire cont Avansuri primite de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management / Ageniile de Pli reprezentnd prefinanare INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE/ Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anii anteriori - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE

Cont

Debit

Credit

4585

Not contabil

4583.1.1(4583.1.2)

276

9. Corectarea sumelor de primit de la Autoritile de management/Autoritile de certificare i plat, urmare autorizrii cererilor de rambursare - n rou

9.1 Corectarea cererii de rambursare aferente sume de primit n contul plilor efectuate n anul curent a) sume de rambursat din FEN POSTADERARE Document contabil Denumire cont Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE Finanare din fonduri externe nerambursabile postaderare Cont Debit Credit

4583.1.1

Not contabil

775/ cap.45.10.yy.01

b) sume de rambursat din Fonduri de la buget - cofinanare, TVA Document contabil Denumire cont Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI DE LA BUGET Subvenii de la bugetul de stat Cont Debit Credit

4583.2.1

Not contabil

7721/cap.42.10 subcap.42.10.39.

277

9.2 Corectarea cererii de rambursare aferente sume de primit n contul plilor efectuate n anii anteriori a) sume de rambursat din FEN POSTADERARE Document contabil Denumire cont Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anii anteriori - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE Finanare din fonduri externe nerambursabile postaderare Cont Debit Credit

4583.1.2

Not contabil

775/ cap.45.10.yy.02

b) sume de rambursat din Fonduri de la buget - cofinanare, TVA Document contabil Denumire cont Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anii anteriori - FONDURI DE LA BUGET Subvenii de la bugetul de stat Cont Debit Credit

4583.2.2

Not contabil

7721/cap.42.10 subcap.42.10.39.

278

10. ncasarea sumelor rambursate de ctre Autoritile de Certificare /Autoritile de Management 10.1 nregistrarea sumelor rambursate, reprezentnd sume de primit n contul plilor efectuate n anul curent a. sume rambursate din FEN POSTADERARE Document contabil Denumire cont Disponibil al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE Cont 561/ cap.45.10.yy.01 Debit X Credit

Extras de cont

X 4583.1.1

b. sume rambursate din Fonduri de la buget - cofinanare, TVA Document contabil Denumire cont Disponibil al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI DE LA BUGET Cont 561/ cap.42.10 subcap.42.10.39 Debit X Credit

Extras de cont

X 4583.2.1

279

10.2

nregistrarea sumelor rambursate, reprezentnd sume de primit n contul plilor efectuate n anii anteriori a. sume rambursate din FEN POSTADERARE

Document contabil

Denumire cont Disponibil al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anii anteriori - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE

Cont 561/ cap.45.10.yy.02

Debit X

Credit

Extras de cont

X 4583.1.2

b. sume rambursate din Fonduri de la buget - cofinanare, TVA Document contabil Denumire cont Disponibil al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anii anteriori - FONDURI DE LA BUGET Cont 561/ cap.42.10 subcap.42.10.39 Debit X Credit

Extras de cont

X 4583.2.2

11. nregistarea obligaiei de plat la bugetul de stat a sumelor reprezentnd taxa pe valoarea adugat dedus, a crei contravaloare a fost pltit de Autoritile de Management/Autoritile de Certificare, (nregistarea se efectueaz de ctre beneficiarii care i exercit dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente cheltuielilor eligibile ). Document contabil Not contabil Denumire cont Alte cheltuieli autorizate prin dispoziii legale Alte datorii fa de buget 280 Cont 629 4481 Debit X X Credit

12. Virarea sumelor reprezentnd taxa pe valoarea adugat datorat bugetului de stat Document contabil Extras de cont

Denumire cont Alte datorii fa de buget Disponibil al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii

Cont 4481 560

Debit X

Credit

13. nregistrarea sumelor datorate Autoritii de Certificare i Plat/Autoritile de Management n cursul aceluiai exerciiu financiar n care s-au nregistrat veniturile, pentru plile efectuate eronat naintea certificrii sumelor cuprinse n cererile de rambursare a. sume de rambursat aferente FEN Document contabil Denumire cont Finanarea din fonduri externe nerambursabile postaderare Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FEN POSTADERARE Cont 775/ cap.45.10.yy.01(45.10.yy.02) Debit X Credit

Not contabil

4584.1

b. sume de rambursat aferente Fondurilor de la buget - cofinanare, TVA Document contabil Denumire cont Subvenii de la bugetul de stat Not contabil Cont 7721/ cap.42.10 subcap.42.10.39 Debit X Credit

Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FB

4584.2

281

14. nregistrarea sumelor datorate Autoritii de Certificare i Plat/Autoritile de Management n anul urmtor exerciiului financiar n care s-au nregistrat veniturile, pentru plile efectuate eronat naintea certificrii sumelor cuprinse n cererile de rambursare a. sume de rambursat aferente FEN POSTADERARE Document contabil Denumire cont Rezultatul reportat instituii publice i activiti finanate integral sau parial din venituri proprii Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FEN POSTADERARE Cont Debit Credit

117.10

Not contabil

4584.1

b. sume de rambursat aferente Fondurilor de la buget - cofinanare, TVA Document contabil Denumire cont Rezultatul reportat instituii publice i activiti finanate integral sau parial din venituri proprii Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FB Cont Debit Credit

117.10

Not contabil

4584.2

282

15. Compensarea sumelor de primit cu sumele de restituit Autoritii de Certificare i Plat/Autoritilor de Management a. FEN POSTADERARE Document contabil Denumire cont Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FEN POSTADERARE Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE /Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anii anteriori - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE Cont Debit Credit

4584.1

Not contabil

4583.1.1(4583.1.2)

283

b. Fonduri de la buget - cofinanare, TVA Document contabil Denumire cont Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FB Not contabil Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI DE LA BUGET / Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anii anteriori - FONDURI DE LA BUGET Cont Debit Credit

4584.2

4583.2.1(4583.2.2) X

16. n situaia n care nu se efectueaz nregistrarea de la punctul 15, sumele se vireaz n conturile Autoritile de Certificare /Autoritilor de Management a. Sume aferente FEN POSTADERARE Document contabil Denumire cont Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FEN POSTADERARE Disponibil al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii Cont Debit Credit

X 4584.1 560 X

Extras de cont

284

b. Sume aferente Fondurilor de la bugetul de stat Document contabil Denumire cont Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FB Disponibil al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii Cont Debit X Credit

Extras de cont

4584.2 560

17. nregistrarea notelor de debit primite de la Autoritile de Certificare /Autoritile de Management a. debite aferente Instrumentelor Structurale Document contabil Denumire cont Alte cheltuieli autorizate prin dispoziii legale Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FEN POSTADERARE Cont 629 Debit X Credit

Not contabil

X 4584.1

b. debite provenite din prefinanare nejustificat n termenul prevzut n contractul de finanare Document contabil Denumire cont Avansuri primite de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ageniile de Pli reprezentnd prefinanare - FEN POSTADERARE Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FEN POSTADERARE Cont Debit Credit

4585

Not contabil

X 4584.1

285

c. debite aferente Fondurilor de la buget - cofinanare, TVA Document contabil Denumire cont Alte cheltuieli autorizate prin dispoziii legale Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FB Cont 629 Debit X X Credit

Not contabil

4584.2

18. Virarea n conturile Autoritilor de Certificare /Autoritilor de Management a sumelor reprezentnd debite a. debite aferente FEN POSTADERARE Document contabil Denumire cont Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FEN POSTADERARE Disponibil al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii Cont Debit Credit

X 4584.1 560 X

Extras de cont

b. debite aferente Fondurilor de la buget Document contabil Denumire cont Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FB Disponibil al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii 286 Cont Debit X Credit

Extras de cont

4584.2 560

B. n situaia n care nu se primesc sume n avans sub form de prefinanare de la Autoritatea de Certificare i Plat/Autoritile de Management, nregistrrile contabile de la litera A rmn valabile mai puin punctele: 1.Prefinanare primit de la Autoritatea de Certificare i Plat/Autoritile de Management i 8 Diminuarea sumelor de primit de la Autoritatea de Certificare i Plat/Autoritile de Management cu sumele primite n avans sub form de prefinanare

C. nchiderea conturilor de cheltuieli i venituri la sfritul perioadei n vederea stabilirii rezultatului patrimonial Document contabil Denumire cont Rezultatul patrimonial instituii publice i activiti finanate integral sau parial din venituri proprii Conturi de cheltuieli Alte cheltuieli autorizate prin dispoziii legale Cont Debit Credit

121.10 6xx 629

X X X

Not contabil

Document contabil

Denumire cont Subvenii de la bugetul de stat Finanarea din fonduri externe nerambursabile postaderare Rezultatul patrimonial instituii publice i activiti finanate integral sau parial din venituri proprii

Cont 7721/ cap.42.10 subcap.42.10.39 775/ cap.45.10

Debit X

Credit

Not contabil

121.10

287

D . Transferarea rezultatului patrimonial asupra rezultatului reportat, la nceputul exerciiului urmtor a. excedent patrimonial Document contabil Denumire cont Rezultatul patrimonial instituii publice i activiti finanate integral sau parial din venituri proprii Rezultatul reportat instituii publice i activiti finanate integral sau parial din venituri proprii Cont Debit Credit

121.10

Not contabil

117.10

b. deficit patrimonial Document contabil Denumire cont Rezultatul reportat instituii publice i activiti finanate integral sau parial din venituri proprii Rezultatul patrimonial instituii publice i activiti finanate integral sau parial din venituri proprii Cont Debit Credit

117.10

Not contabil

121.10

NOT: YYreprezint codul proiectului cu finanare din fonduri externe nerambursabile i fonduri de la buget

A.15. Planul de conturi utilizat de beneficiarii - instituii publice care au calitatea de ordonatori de credite ai bugetului local pentru fondurile externe nerambursabile postaderare i fonduri de la buget 117.02 121.02 131 232 234 401 404 409 Rezultatul reportat - bugetul local Rezultatul patrimonial - bugetul local Fondul de rulment Avansuri acordate pentru active fixe corporale Avansuri acordate pentru active fixe necorporale Furnizori Furnizori de active fixe Furnizori - debitori

288

458

Sume de primit i de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - INSTRUMENTE STRUCTURALE I FONDURI DE LA BUGET

4583

Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management / Ageniile de Pli - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE

4583.1

Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de 4583.1.1 Management n contul plilor efectuate n anul curent FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de 4583.1.2 Management n contul plilor efectuate n anii anteriori FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE 4583.2 Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management - FONDURI DE LA BUGET

4583.2.1 Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anul curent FONDURI DE LA BUGET Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anii anteriori 4583.2.2 FONDURI DE LA BUGET Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management/Ageniilor de Pli - INSTRUMENTE STRUCTURALE , FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE

4584

4584.1

289

4584.2

Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FONDURI DE LA BUGET Avansuri primite de la Autoritile de Certificare /Autoritile de Management/Ageniile de Pli reprezentnd prefinanare INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile Disponibil din mprumuturi interne i externe contractate de autoritile administraiei publice locale Disponibil al bugetului local Rezultatul execuiei bugetare din anul curent Disponibil curent din fondul de rulment al bugetului local Alte cheltuieli autorizate prin dispoziii legale Finanarea de la bugetele locale Subvenii de la bugetul de stat Finanarea din fonduri externe nerambursabile postaderare

4585 5151 516 5211 5212 5221 629 7702 7721 775

290

A.16. Monografia privind nregistrarea n contabilitatea beneficiarilor care au calitatea de ordonatori de credite ai bugetului local pentru operaiuni cu fonduri externe nerambursabile postaderare i fonduri de la buget A. n situaia n care se primesc sume n avans sub form de prefinanare de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management 1. Prefinanare primit de la Autoritile de Certificare /Autoritile de management Document contabil Denumire cont Disponibil al bugetului local Avansuri primite de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management /Ageniile de Pli reprezentnd prefinanare INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI Cont 5211/45.02.yy.03 Debit X Credit

Extras de cont

4585

2. Acordarea de avansuri furnizorilor pentru livrri de bunuri, executri de lucrri sau prestri de servicii, din contul de finanare sau din contul de disponibil n care s-a ncasat prefinanarea n anul 2008 Document contabil Denumire cont Furnizori - debitori (Avansuri acordate pentru active fixe corporale, Avansuri acordate pentru active fixe necorporale) Finanarea de la bugetele locale/Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile Cont Debit Credit

409(232,234)

Extras de cont

7702/ titlul 56.01-20.01-03 (5151titlul 56.01-20.01-03)

291

3. Achiziii de bunuri i servicii n baza facturii emise de furnizori a. nregistrarea activelor fixe corporale sau necorporale Document contabil Not contabil Denumire cont Conturi de active fixe Furnizori de active fixe b. nregistrarea bunurilor achiziionate Document contabil Not contabil Denumire cont Conturi de stocuri Furnizori c. nregistrarea serviciilor prestate Document contabil Not contabil Denumire cont Conturi de cheltuieli Furnizori Cont 6xx/ titlul 56.01-20.01-03 401 Debit X X Credit Cont 3xx 401 Debit X X Credit Cont 2xx 404 Debit X X Credit

4. Decontarea avansurilor acordate, la primirea bunurilor, lucrrilor, serviciilor Document contabil Not contabil Denumire cont Furnizori Furnizori- debitori Cont 401 409 Debit X X Credit

5. Decontarea avansurilor acordate, la primirea bunurilor de natura activelor fixe Document contabil Not contabil Denumire cont Furnizori de active fixe Avansuri acordate pentru active fixe corporale (Avansuri acordate pentru active fixe necorporale) Cont 404 232(234) Debit X X Credit

292

6. Plata furnizorilor din contul de finanare sau din contul de disponibil n care s-a ncasat prefinanarea n anul 2008

Document contabil

Denumire cont Furnizori (Furnizori de active fixe)

Cont 401(404) 7702/ titlul 56.01-20.01-03 (5151titlul 56.01-20.01-03)

Debit X

Credit

Extras de cont

Finanarea de la bugetele locale/Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile

7. n situaia n care pe parcursul execuiei bugetare, pentru asigurarea resurselor de finanare a proiectelor prevzute la alin.(1), unitile administrativ teritoriale pot contracta finanri rambursabile, potrivit alin.(5) art.8 din Legea bugetului de stat pe anul 2009 nr.18/2009, plata furnizorilor se efectueaz din contul de disponibil din mprumuturi interne i externe contractate de autoritile administraiei publice locale Document contabil Denumire cont Furnizori (Furnizori de active fixe) Extras de cont Disponibil din mprumuturi interne i externe contractate de autoritile administraiei publice locale Cont 401(404) Debit X Credit

516

8. nregistrarea cererilor de rambursare transmise de beneficiari, Autoritilor de Certificare/ Autoritilor de Management

293

8.1

nregistrarea cererii de rambursare, reprezentnd sume de primit n contul plilor efectuate n anul curent a) sume de rambursat din FEN POSTADERARE

Document contabil

Denumire cont Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE Finanare din fonduri externe nerambursabile postaderare

Cont

Debit

Credit

4583.1.1

Not contabil

775/ cap.45.10.yy.01

b) sume de rambursat din Fonduri de la buget - cofinanare, TVA Document contabil Denumire cont Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI DE LA BUGET Subvenii de la bugetul de stat Cont Debit Credit

4583.2.1

Not contabil

7721/cap.42.10 subcap.42.10.39.

294

8.2

nregistrarea cererii de rambursare, reprezentnd sume de primit n contul plilor efectuate n anii anteriori a) sume de rambursat din FEN POSTADERARE

Document contabil

Denumire cont Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anii anteriori - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE Finanare din fonduri externe nerambursabile postaderare

Cont

Debit

Credit

4583.1.2

Not contabil

775/ cap.45.10.yy.02

b) sume de rambursat din Fonduri de la buget - cofinanare, TVA Document contabil Denumire cont Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anii anteriori - FONDURI DE LA BUGET Subvenii de la bugetul de stat Cont Debit Credit

4583.2.2

Not contabil

7721/cap.42.10 subcap.42.10.39.

295

9 . Diminuarea sumelor de primit de la Autoritatea de Certificare i Plat/Autoritile de Management cu sumele primite n avans sub form de prefinanare Document contabil

Denumire cont Avansuri primite de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management / Ageniile de Pli reprezentnd prefinanare INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE/ Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anii anteriori - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE

Cont

Debit

Credit

4585

Not contabil

4583.1.1(4583.1.2)

296

10. Corectarea sumelor de primit de la Autoritile de management/Autoritile de certificare i plat, urmare autorizrii cererilor de rambursare - n rou

10.1 Corectarea cererii de rambursare aferente sume de primit n contul plilor efectuate n anul curent a) sume de rambursat din FEN POSTADERARE Document contabil Denumire cont Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE Finanare din fonduri externe nerambursabile postaderare Cont Debit Credit

4583.1.1

Not contabil

775/ cap.45.10.yy.01

b) sume de rambursat din Fonduri de la buget - cofinanare, TVA Document contabil Denumire cont Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI DE LA BUGET Subvenii de la bugetul de stat Cont Debit Credit

4583.2.1

Not contabil

7721/cap.42.10 subcap.42.10.39.

297

10.2 Corectarea cererii de rambursare aferente sume de primit n contul plilor efectuate n anii anteriori a) sume de rambursat din FEN POSTADERARE Document contabil Denumire cont Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anii anteriori - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE Finanare din fonduri externe nerambursabile postaderare Cont Debit Credit

4583.1.2

Not contabil

775/ cap.45.10.yy.02

b) sume de rambursat din Fonduri de la buget - cofinanare, TVA Document contabil Denumire cont Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anii anteriori - FONDURI DE LA BUGET Subvenii de la bugetul de stat Cont Debit Credit

4583.2.2

Not contabil

7721/cap.42.10 subcap.42.10.39.

298

11. ncasarea sumelor rambursate de ctre Autoritile de Certificare /Autoritile de Management 11.1 nregistrarea sumelor rambursate, reprezentnd sume de primit n contul plilor efectuate n anul curent a. sume rambursate din FEN POSTADERARE Document contabil Denumire cont Disponibil al bugetului local Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE Cont 5211/ cap.45.10.yy.01 Debit X Credit

Extras de cont

X 4583.1.1

b. sume rambursate din Fonduri de la buget - cofinanare, TVA Document contabil Denumire cont Cont 5211/ cap.42.10 subcap.42.10.39 Debit X Credit

Extras de cont

Disponibil al bugetului local Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI DE LA BUGET

X 4583.2.1

299

11.2

nregistrarea sumelor rambursate, reprezentnd sume de primit n contul plilor efectuate n anii anteriori a. sume rambursate din FEN POSTADERARE

Document contabil

Denumire cont Disponibil al bugetului local Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anii anteriori - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE

Cont 5211/ cap.45.10.yy.02

Debit X

Credit

Extras de cont

X 4583.1.2

b. sume rambursate din Fonduri de la buget - cofinanare, TVA Document contabil Denumire cont Cont 5211/ cap.42.10 subcap.42.10.39 Debit X Credit

Extras de cont

Disponibil al bugetului local Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anii anteriori - FONDURI DE LA BUGET

X 4583.2.2

300

12. nregistrarea sumelor datorate Autoritilor de Certificare/Autoritile de Management n cursul aceluiai exerciiu financiar n care s-au nregistrat veniturile, reprezentnd sume pltite n plus naintea certificrii sumelor cuprinse n cererile de rambursare

a. sume de rambursat aferente Fondurilor externe nerambursabile postaderare Document contabil Denumire cont Finanarea din fonduri externe nerambursabile postaderare Not contabil Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FEN POSTADERARE Cont 775/ cap45.02.yy.01(45.02.yy.02) Debit X Credit

4584.1

b. sume de rambursat aferente Fondurilor de la buget (cofinanare i TVA) Document contabil Denumire cont Subvenii de la bugetul de stat Not contabil Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FB Cont 7721/ cap.42.02 subcap.42.02.20 4584.2 Debit X Credit

301

13. nregistrarea sumelor datorate Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management n anul urmtor exerciiului financiar n care s-au nregistrat veniturile, reprezentnd sume pltite n plus naintea certificrii sumelor cuprinse n cererile de rambursare a. sume de rambursat aferente Fondurilor externe nerambursabile postaderare Document contabil Denumire cont Rezultatul reportat - bugetul local Not contabil Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FEN POSTADERARE Cont 117.02 Debit X Credit

4584.1

b. sume de rambursat aferente Fondurilor de la buget (cofinanare i TVA) Document contabil Denumire cont Rezultatul reportat - bugetul local Not contabil Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FB Cont 117.02 Debit X Credit

4584.2

302

14. Compensarea sumelor de primit cu sumele de restituit Autoritilor de Certificare/ Autoritilor de Management a. FEN POSTADERARE Document contabil Denumire cont Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FEN POSTADERARE Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE /Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anii anteriori - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE Cont Debit Credit

4584.1

Not contabil

4583.1.1(4583.1.2)

303

b. Fonduri de la buget - cofinanare, TVA Document contabil Denumire cont Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FB Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anul curent - FONDURI DE LA BUGET / Sume de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management n contul plilor efectuate n anii anteriori - FONDURI DE LA BUGET Cont Debit Credit

4584.2

Not contabil

4583.2.1(4583.2.2) X

15. n situaia n care nu se efectueaz nregistrarea de la punctul 14, sumele se vireaz n conturile Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management

a. Sume aferente Fondurilor externe nerambursabile postaderare Document contabil Denumire cont Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FEN POSTADERARE Finanarea de la bugetele locale Cont Debit Credit

Extras de cont

X 4584.1 7702 X

304

b. Sume aferente Fondurilor de la bugetul de stat (cofinanare i TVA) Document contabil Extras de cont Denumire cont Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FB Finanarea de la bugetele locale Cont Debit X X Credit

4584.2 7702

16. nregistrarea notelor de debit primite de la Autoritile de Certificare /Autoritile de Management a. debite aferente Fondurilor externe nerambursabile postaderare Document contabil Denumire cont Alte cheltuieli autorizate prin dispoziii legale Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FEN POSTADERARE Cont 629 Debit X Credit

Not contabil

X 4584.1

b. debite provenite din prefinanare nejustificat n termenul prevzut n contractul de finanare Document contabil Denumire cont Avansuri primite de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management/Ageniile de Pli reprezentnd prefinanare - FEN POSTADERARE Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FEN POSTADERARE Cont Debit Credit

4585

Not contabil

X 4584.1

305

c. debite aferente Fondurilor de la bugetul de stat (cofinanare i TVA) Document contabil Denumire cont Alte cheltuieli autorizate prin dispoziii legale Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FB Cont 629 Debit X Credit

Not contabil

4584.2

17. Virarea n conturile Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management a sumelor reprezentnd debite a. debite aferente Fondurilor externe nerambursabile postaderare Document contabil Denumire cont Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FEN POSTADERARE Finanarea de la bugetele locale Cont Debit Credit

Extras de cont

X 4584.1 7702 X

b. debite aferente Fondurilor de la bugetul de stat (cofinanare i TVA) Document contabil Denumire cont Sume de restituit Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management - FB Finanarea de la bugetele locale Cont Debit Credit

Extras de cont

4584.2 7702

306

18. nchiderea conturilor de cheltuieli efective ale activitii proprii, aferente proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile postaderare i fonduri de la buget, la sfritul perioadei - activitatea proprie

Document contabil Not contabil

Denumire cont Rezultatul patrimonial instituii publice finanate integral din bugetul local Conturi de cheltuieli

Cont 121.01.02 6xx

Debit X

Credit

19. nchiderea conturilor de finanare bugetar ale activitii proprii, la sfritul perioadei activitatea proprie

Document contabil

Denumire cont Finanarea de la bugetele locale

Cont

Debit X

Credit

Not contabil

7702 Rezultatul patrimonial instituii publice finanate integral din bugetul local 121.01.02 X

20. Stabilirea rezultatului patrimonial al bugetului local - activitatea centralizat 20.1 Preluarea cheltuielilor efective (care au fost nchise de instituie prin contul 121.01.02) de la activitatea proprie i de la instituiile subordonate aferente proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile postaderare i fonduri de la buget, la sfritul perioadei Document contabil Not contabil Denumire cont Conturi de cheltuieli Disponibil al bugetului local Cont 6xx/titlul 56 5211 Debit X X Credit

307

20.2 Preluarea excedentului patrimonial nregistrat de activitatea proprie a unitii administrativ-teritoriale i de instituiile subordonate finanate din bugetul local (cheltuielilor<finanarea bugetar) Document contabil Not contabil Denumire cont Rezultatul patrimonial instituii publice finanate integral din bugetul local Disponibil al bugetului local Cont 121.01.02 5211 Debit X X Credit

20.3. Preluarea deficitului patrimonial nregistrat de activitatea proprie a unitii administrativ-teritoriale i de instituiile subordonate finanate din bugetul local (cheltuielilor > finanarea bugetar) - n rou Document contabil Not contabil Denumire cont Rezultatul patrimonial instituii publice finanate integral din bugetul local Disponibil al bugetului local Cont 121.01.02 5211 Debit X X Credit

21. nchiderea conturilor de cheltuieli ale bugetului local Document contabil Not contabil Denumire cont Rezultatul patrimonial bugetul local Conturi de cheltuieli Cont 121.02/titlul 56 6xx/titlul 56 Debit X X Credit

22. nchiderea conturilor de venituri aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare Document contabil Not contabil Denumire cont Finanare extern nerambursabile postaderare Rezultatul patrimonial bugetul local Cont 775/45.02 121.02 Debit X X Credit

308

23. nchiderea conturilor de venituri aferente fondurilor de la buget Document contabil Denumire cont Subvenii de la bugetul de stat Not contabil Rezultatul patrimonial bugetul local Cont 7721/ cap.42.02 subcap.42.02.20 121.02 Debit X X Credit

24. Stabilirea rezultatului excedentului bugetului local (cash) - la sfritul anului, ca diferen ntre veniturile ncasate la cap.42.02 subcap.42.02.20 "Subvenii de la bugetul de stat ctre bugetele locale necesare susinerii derulrii proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare i respectiv cap.45.02 "Sume primite de la UE n contul plilor efectuate" i cheltuielile pltite de la titlul 56 Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile (FEN)" Document contabil Not contabil Denumire cont Rezultatul execuiei bugetare din anul curent Disponibil al bugetului local Cont 5212/analitic distinct 5211 Debit X X Credit

25. Constituirea fondului de rulment din excedentul bugetului local aferent fondurilor externe nerambursabile postaderare Document contabil Not contabil Denumire cont Disponibil curent din fondul de rulment al bugetului local Rezultatul execuiei bugetare din anul curent Cont 5221/analitic distinct 5212/analitic distinct Debit X X Credit

Document contabil Not contabil

Denumire cont Rezultatul patrimonial bugetul local Fondul de rulment

Cont 121.02 131

Debit X

Credit

309

26. n anul 2010, utilizarea disponibilului fondului de rulment pentru finanarea cheltuielilor aferente proiectelor Document contabil Extras de cont Denumire cont Furnizori Furnizori de active fixe Conturi de cheltuieli Disponibil curent din fondul de rulment al bugetului local Cont 401 404 6xx 5221/analitic distinct Debit X X X X Credit

27. nchiderea conturilor de cheltuieli finanate din fondul de rulment Document contabil Not contabil

Denumire cont Fondul de rulment Conturi de cheltuieli

Cont 131 6xx

Debit X

Credit X

B. n situaia n care nu se primesc sume n avans sub form de prefinanare de la Autoritatea de Certificare i Plat/Autoritile de Management, nregistrrile contabile de la litera A rmn valabile mai puin punctele: 1.Prefinanare primit de la Autoritile de Certificare i Plat/Autoritile de Management i 9 Diminuarea sumelor de primit de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management cu sumele primite n avans sub form de prefinanare
NOT: YYreprezint codul proiectului cu finanare din fonduri externe nerambursabile i fonduri de la buget

A.17. Monografia privind nregistrarea n contabilitatea Direciei/Instituiei care nregistreaz veniturile bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetelor Fondurilor speciale din sumele primite de la Comisia European n contul plilor efectuate

1.

ncasarea sumelor la buget, reprezentnd virate n contul plilor efectuate de la buget

fonduri

externe

nerambursabile

310

a) bugetul de stat Document contabil Extras de cont Denumire cont Disponibil al bugetului de stat Finanarea din fonduri externe nerambursabile postaderare b) bugetul asigurrilor sociale de stat Document contabil Denumire cont Disponibil al bugetului asigurrilor sociale de stat Extras de cont Finanarea din fonduri externe nerambursabile postaderare Cont 5251 775/ 45.03.xx.01 (45.03.xx.02) Debit X Credit Cont 5201 775/ 45.01.xx.01 (45.01.xx.02) Debit X X Credit

c) bugetele fondurilor speciale Document contabil Denumire cont Disponibil din veniturile curente ale Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate/ Disponibil din veniturile curente ale bugetului asigurrilor pentru somaj Cont Debit Credit

5711,5741

Extras de cont

Finanarea din fonduri externe nerambursabile postaderare

775/45.04.xx.01(45.04.xx.0 2,45.05.xx.01,45.05.xx.02)

311

S-ar putea să vă placă și