ANEXA Nr.

300

DECONT DE TAX PE VALOAREA ADUGAT

Perioada de raportare (luna/trimestru/semestru/an) . Anul .

DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILE Cod de identificare fiscal RO Denumire Domiciliu fiscal Jude Localitate Strada Cod potal Bloc Scara Telefon Fax Cont bancar Banca PRO RATA DE DEDUCERE %

Sector Numr Etaj Email Cont Ap

TAXA PE VALOAREA ADUGAT COLECTAT

Denumire indicatori Valoare TVA COMERT INTRACOMUNITAR SI IN AFARA UE 1 Livrri intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin.(2) lit.a) i d) din Codul fiscal 2 Regularizri livrri intracomunitare scutite conform art.143 alin.(2) lit.a) i d) din Codul fiscal 3 Livrri de bunuri sau prestri de servicii pentru care locul livrrii/locul prestrii este n afara Romniei (n UE sau n afara UE), precum i livrri intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin.(2) lit.b) i c) din Codul fiscal, din care: 3.1 Prestri de servicii intracomunitare care nu beneficiaz de scutire n statul membru n care taxa este datorat 4 Regularizri privind prestrile de servicii intracomunitare care nu beneficiaz de scutire n statul membru n care taxa este datorat 5 Achiziii intracomunitare de bunuri pentru care cumprtorul este obligat la plata TVA (taxare invers), din care: 5.1 Achiziii intracomunitare pentru care cumprtorul este obligat la plata TVA (taxare invers), iar furnizorul este nregistrat n scopuri de TVA n statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitar 6 Regularizri privind achiziiile intracomunitare de bunuri pentru care cumprtorul este obligat la plata TVA (taxare invers) 7 Achiziii de bunuri, altele dect cele de la rd.5 i 6, i achiziii de servicii pentru care beneficiarul din Romnia este obligat la plata TVA (taxare invers), din care: 7.1 Achiziii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare invers), din care: 7.1.1 Achiziii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare invers), iar prestatorul este nregistrat n scopuri de TVA n statul membru din care efectueaz prestarea de servicii 8 Regularizri privind achiziiile de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare invers) LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII N INTERIORUL RII I EXPORTURI 9 Livrri de bunuri i prestri de servicii, taxabile cu cota 24% 10 11 12 13 Livrri de bunuri i prestri de servicii, taxabile cu cota 9% Livrri de bunuri taxabile cu cota 5% Achiziii de bunuri i servicii supuse msurilor de simplificare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare invers) Livrri de bunuri i prestri de servicii scutite cu drept de deducere,

- lei -

14 15 16

altele dect cele de la rd. 1-3, i operaiuni supuse msurilor de simplificare Livrri de bunuri i prestri de servicii scutite fr drept de deducere Regularizri tax colectat TOTAL TAX COLECTAT (sum de la rd.1 pn la rd.15, cu excepia celor de la rd. 3.1, 5.1, 7.1 i 7.1.1)

TAXA PE VALOAREA ADUGAT DEDUCTIBIL

Denumire indicatori Valoare TVA ACHIZIII INTRACOMUNITARE DE BUNURI I ALTE ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII IMPOZABILE N ROMNIA 17 Achiziii intracomunitare de bunuri pentru care cumprtorul este obligat la plata TVA (taxare invers), din care: 17.1 Achiziii intracomunitare pentru care cumprtorul este obligat la plata TVA (taxare invers), iar furnizorul este nregistrat n scopuri de TVA n statul membru din care a avut loc livrarea 18 Regularizri privind achiziiile intracomunitare bunuri pentru care cumprtorul este obligat la plata TVA (taxare invers) 19 Achiziii de bunuri, altele dect cele de la rd.17 i 18, i achiziii de servicii pentru care beneficiarul din Romnia este obligat la plata TVA (taxare invers), din care: 19.1 Achiziii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare invers), din care: 19.1.1 Achiziii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare invers), iar prestatorul este nregistrat n scopuri de TVA n statul membru din care efectueaz prestarea de servicii 20 Regularizri privind achiziii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul din Romnia este obligat la plata TVA (taxare invers) ACHIZIII DE BUNURI/SERVICII N INTERIORUL RII I IMPORTURI, ACHIZIII INTRACOMUNITARE SCUTITE SAU NEIMPOZABILE 21 Achiziii de bunuri i servicii taxabile cu cota de 24% 22 23 24 24.1 25 26 27 28 29 30 Achiziii de bunuri i servicii taxabile cu cota de 9% Achiziii de bunuri taxabile cu cota de 5% Achiziii de bunuri i servicii scutite de tax sau neimpozabile, din care : Achiziii de servicii intracomunitare scutite de tax TOTAL TAX DEDUCTIBIL (sum de la rd.17 pn la rd.23, cu excepia celor de la rd. 17.1, 19.1 i 19.1.1) SUB-TOTAL TAX DEDUS CONFORM ART. 145 I ART. 1451 SAU ART. 147 I ART. 1451 TVA efectiv restituit cumprtorilor strini, inclusiv comisionul unitilor autorizate Regularizri tax dedus Ajustri conform pro-rata / ajustri pentru bunurile de capital TOTAL TAX DEDUS (rd.26+rd.27+rd.28+rd.29)

- lei -

REGULARIZRI CONFORM ART. 1473 DIN CODUL FISCAL

Denumire indicatori 31 32 33 34 35 36 37 38 Suma negativ a TVA n perioada de raportare (rd. 30-rd. 16) Taxa de plat n perioada de raportare (rd.16-rd.30) Soldul TVA de plat din decontul perioadei fiscale precedente (rd.39 din decontul perioadei fiscale precedente) neachitate pn la data depunerii decontului de TVA Diferene de TVA de plat stabilite de organele de inspecie fiscal prin decizie comunicat i neachitate pn la data depunerii decontului de TVA TVA de plat cumulat (rd. 32+rd. 33+rd. 34) Soldul sumei negative a TVA reportate din perioada precedent pentru care nu s-a solicitat rambursare (rd.40 din decontul perioadei fiscale precedente) Diferene negative de TVA stabilite de organele de inspecie fiscal prin decizie comunicat pn la data depunerii decontului de TVA Suma negativ a TVA cumulate (rd. 31+rd. 36+rd. 37)

- lei TVA

39 40

Sold TVA de plat la sfritul perioadei de raportare (rd. 35-rd. 38) Soldul sumei negative de TVA la sfritul perioadei de raportare (rd. 38-rd. 35)

Cod CAEN al activitii preponderente efectiv desfurate n perioada de raportare : Solicitati rambursarea soldului sumei negative de TVA ?

Da

Nu

FACTURI EMISE DUP INSPECIA FISCAL, conform art. 159 alin. (3) din Codul fiscal
lei -

Numr total facturi emise

Total baz de impozitare

Total TVA aferent

Nr. de eviden a plii: Prezenta declaraie constituie titlu de crean i produce efectele juridice ale ntiinrii de plat de la data depunerii acesteia, n condiiile legii. Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice, declar c datele din aceast declaraie sunt corecte i complete. Nume, prenume Funcie Semntura i tampila

Loc rezervat organului fiscal Numr de nregistrare Data nregistrrii

Nr.de nregistrare ca operator de date cu caracter personal 759 Cod MFP: 14.13.01.02

ANEXANr.2 INSTRUCIUNI pentrucompletareaformularului(300)"Decontdetaxpevaloareaadugat" Formularul (300) "Decont de tax pe valoarea adugat" se completeaz de persoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVAconformart.153dinCodulfiscal. Persoanele impozabile care conduc evidena contabil, potrivit legii, pentru operaiunilerealizatepebazdecontractdeasocierenparticipaiunedeclarinclusiv datele i informaiile privind taxa pe valoarea adugat rezultate din astfel de operaiuni. Formularul (300) "Decont de tax pe valoarea adugat" se depune la organul fiscalcompetent,laurmtoareletermene: a) lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscal este luna calendaristic,potrivitprevederilorart.1561dinCodulfiscal; b) trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmtor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscalestetrimestrulcalendaristic,potrivitprevederilorart.1561dinCodulfiscal; c) semestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni din semestrul urmtor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioad fiscal semestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561 alin. (7) din Codul fiscal i ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice; d)anual,pnladatade25ianuarieinclusivaanuluiurmtorceluipentrucare sedepunedecontul,depersoaneleimpozabileprevzutelapct.80alin.(4)dinNormele metodologice i de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobatcaperioadfiscalanulcalendaristic,potrivitprevederilorart.1561alin.(7)din Codulfiscalialepct.80alin.(2)dinNormelemetodologice; e) pn la data de 25 a celei dea treia luni a trimestrului calendaristic, pentru primele dou luni ale aceluiai trimestru calendaristic, de persoanele impozabile care utilizeaz trimestrul ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare intervinenadoualunarespectivuluitrimestru.Decontulsevadepunepentrulunaa douaatrimestrului,darvacuprindeioperaiunilerealizatenprimalunaacestuia.n situaiancareexigibilitateataxeiaferenteachiziieiintracomunitareintervinenprima sau n a treia lun a trimestrului calendaristic, sunt aplicabile n mod corespunztor dispoziiilelit.a)dinprezentulparagraf. PersoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVAconformart.153dinCodul fiscalauobligaiaprezentriiformularului(300)"Decontdetaxpevaloareaadugat", cu codificarea informaiei prin cod de bare. Sunt exceptai de la aceast prevedere contribuabilii care depun declaraiile fiscale prin mijloace electronice sau prin sisteme detransmitereladistan,potrivitprevederilorlegalenvigoare.

 Contribuabilii mari i contribuabilii mijlocii, definii conform reglementrilor n vigoare, precum i sediile secundare ale acestora au obligaia depunerii formularului prin mijloace electronice de transmitere la distan, prin intermediul Sistemului ElectronicNaional. Formularele se depun n format hrtie, semnat i tampilat conform legii, la organulfiscalcompetent.Formularulseediteazndouexemplare: unexemplarsedepunelaorganulfiscalcompetent; unexemplarsepstreazdectrepltitor. Formatul hrtie se obine prin utilizarea programului de asisten (DECLMF), elaboratdeAgeniaNaionaldeAdministrareFiscal.Programuldeasistenestepus ladispoziiacontribuabililorgratuitdeunitilefiscalesaupoatefidescrcatdepesite ulMinisteruluiFinanelorPublice,portalulAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal. ATENIE!Nusenscriundecont: taxapevaloareaadugatdinfacturiledeexecutaresilit,dectrepersoanele abilitateprinlegesefectuezevnzareabunurilorsupuseexecutriisilite; taxapevaloareaadugatpentrucareseaflnderulareonlesnirelaplat. Completareaformularuluisefaceastfel: Perioadaderaportare "Perioada de raportare" poate fi luna calendaristic, trimestrul calendaristic, semestrulcalendaristicsauanulcalendaristic,ncondiiileart.1561dinCodulfiscaliale pct.80alin.(2)i(4)dinNormelemetodologice. Senscriecucifrearabenumrulperioadeideraportare(deexemplu:01pentru ianuarie,03pentrutrimestrulI,06pentrusemestrulI,12pentruan). Anul pentru care se completeaz declaraia se nscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere(deexemplu,2010). Seciunea"Datedeidentificareapersoaneiimpozabile" Caseta"Coddeidentificarefiscal"secompleteazastfel: contribuabiliipersoanejuridice,cuexcepiacomercianilor,asociaiilesaualte entitifrpersonalitatejuridicnscriucoduldenregistrarefiscal; comercianii, inclusiv sucursalele comercianilor care au sediul principal al comeruluinstrintate,nscriucodulunicdenregistrare; contribuabilii persoane fizice care desfoar activiti economice n mod independentsauexercitprofesiilibere,nscriucoduldenregistrarefiscal; contribuabilii persoane fizice, cu excepia persoanelor fizice care desfoar activitieconomicenmodindependentsaucareexercitprofesiilibere,nscriucodul denregistrarenscopurideTVA,atribuitconformart.153dinCodulfiscal; contribuabiliipersoaneimpozabilecarenusuntstabilitenRomnia,conform art. 1251 alin. (2) din Codul fiscal, i sunt nregistrate n scopuri de tax pe valoarea adugat n Romnia, potrivit art. 153 din acelai act normativ, nscriu codul de nregistrarenscopurideTVA.

 Reprezentantulfiscaldesemnatdeopersoanimpozabilstabilitnstrintate nscriecoduldenregistrarenscopurideTVAatribuitpersoaneiimpozabilestrine,care estediferitdecoduldenregistrarenscopurideTVAatribuitpentruactivitateaproprie areprezentantului. nscriereacifrelorncasetsefacecualiniereladreapta. Caseta"Denumire"secompleteazcudenumireapersoaneijuridice,aasociaiei sau a entitii fr personalitate juridic ori cu numele i prenumele persoanei fizice, dupcaz. n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate care iau desemnat reprezentantfiscal,ncaseta"Denumire"senscriuinformaiiledeidentificarenscrise pe certificatul de nregistrare fiscal a reprezentrii (denumirea persoanei impozabile stabilite n strintate, reprezentat fiscal prin reprezentantul fiscal desemnat n condiiilelegii). Caseta "Domiciliu fiscal" se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscalalcontribuabilului. n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, nregistrate direct n scopuri de TVA n Romnia, se nscrie adresa din Romnia la care pot fi examinate evidenele i documentele ce trebuie pstrate, n conformitate cu prevederile pct. 66 alin.(7)lit.a)dinNormelemetodologice. n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, care iau desemnat reprezentant fiscal, n caseta "Domiciliu fiscal" se nscrie domiciliul fiscal al reprezentantuluifiscal. n cazul persoanelor impozabile care au sediul activitii economice n afara Romniei i sunt stabilite n Romnia printrunul sau mai multe sedii fixe fr personalitate juridic, conform art. 1251 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, n caseta "Domiciliufiscal"senscriedomiciliulfiscalalsediuluifix desemnat s depun decontul detaxisfieresponsabilpentrutoateobligaiilenscopurideTVA,conform pct.66alin. (5)dinNormelemetodologice. nrubrica"Proratadededucere"senscrieproratadeterminatpotrivitart.147 dinCodulfiscal. Seciunea"Taxapevaloareaadugatcolectat" Rndul1senscriuinformaiilepreluatedinjurnaluldevnzri*),privindbaza deimpozitarepentrulivrrileintracomunitaredebunuri,scutiteconformart.143alin. (2) lit. a) i d) din Codul fiscal, i pentru livrrile intracomunitare de bunuri cu cod T, efectuatencadruluneioperaiunitriunghiularedecumprtorulrevnztor,prevzute laart.1321alin.(5)dinCodulfiscal,pentrucareexigibilitateataxeiintervinenperioada deraportare**),inclusivsumeledinfacturilepentruncasrideavansuriparialepentru livrrileintracomunitaredebunuriscutite.Senscriu,deasemenea,ajustrilebazeide impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervinenperioadaderaportare,conformart.1342alin.(3)dinCodulfiscal. Rndul 2 se nscriu regularizrile ulterioare datorate unor evenimente care determin modificarea datelor declarate la rd. 1 din decont n alt perioad, precum: modificareapreuluigeneratdealtesituaiidectceleprevzutelaart.138dinCodul

fiscal, nedeclararea din eroare a livrrii intracomunitare n perioada n care intervine exigibilitateaetc. Rndul3senscriuinformaiilepreluatedinjurnaluldevnzri*),privindbaza deimpozitarepentrulivrriledebunuri/prestriledeserviciicarenusuntimpozabilen Romniapentrucnuaulocullivrrii/prestriistabilit,conformart.132i133dinCodul fiscal,nRomnia,precumipentrulivrrileintracomunitaredebunuri,scutiteconform art.143alin.(2)lit.b)ic)dinCodulfiscal,pentrucareexigibilitateataxeiintervinen perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile pentru ncasri de avansuri pariale pentru aceste livrri intracomunitare de bunuri, scutite. Se nscriu, de asemenea,ajustrilebazeideimpozitareprevzutelaart.138dinCodulfiscalpentru careexigibilitateataxeiintervinenperioadaderaportare,conformart.1342alin.(3)din Codulfiscal,precumioricealteregularizriulterioare,cuexcepiacelorreferitoarela serviciileintracomunitarecaresenscriularndul4 Rndul 3.1 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), privind bazadeimpozitarepentruserviciilepentrucareseaplicprevederileart.133alin.(2)din Codul fiscal, altele dect cele scutite de TVA n statul membru n care acestea sunt impozabile, prestate ctre persoane impozabile nestabilite n Romnia, dar stabilite n Comunitate, pentru care exigibilitatea intervine n perioada de raportare, precum i ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342 alin.(3) din Codulfiscal Rndul 4 se nscriu regularizrile ulterioare datorate unor evenimente care determinmodificareadatelordeclaratelard.3.1dindecontnaltperioad,precum: modificareapreuluigeneratdealtesituaiidectceleprevzutelaart.138dinCodul fiscal, nedeclararea din eroare a operaiunilor respective n perioada n care intervine exigibilitateaetc. Rndul 5 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare pentru achiziiile intracomunitare de bunuri taxabile n Romnia, precumibazadeimpozitarepentruachiziiiledebunuriefectuatedectrebeneficiarul unei livrri ulterioare efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare, pentru care acesta este obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (4) din Codul fiscal, i taxa pe valoarea adugat aferent, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile primite pentru pli de avansuri pariale pentru achiziii intracomunitare de bunuri. Se nscriu i ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioadaderaportare,conformart.1342alin.(3)dinCodulfiscal. Rndul6senscriuachiziiileintracomunitaredebunuriacrorexigibilitatea intervenit n alt perioad, dar respectiva achiziie nu a fost declarat, regularizrile privind achiziiile intracomunitare declarate n perioade anterioare i datorate unor evenimentecaredeterminmodificareadatelordeclarateiniial,precum: modificarea preului bunurilor care au fost declarate ca achiziie intracomunitarpebazdeautofactur,ncondiiilelegii,ulteriorfacturaprimitdela furnizor avnd un pre mai mare sau mai mic, altele decat situatiile cand aceasta

modificareapretuluiarezultatcaurmareaunuiadintreevenimenteleprevazutelaart. 138dinCodulfiscalinperioadaderaportare; declarareaachiziieiintracomunitarepebazdeautofactur,ncondiiilelegii, ntro perioad ulterior, la primirea facturii de la furnizor, constatnduse c exigibilitateaachiziieiintracomunitareinterveneantroperioadanterioar; modificareabazeiimpozabileaachiziieiintracomunitareiataxeiaferenteca urmareamodificriicursuluivalutardereferinaplicabil,datoratunorneconcordane ntredataprimiriifacturiidelafurnizoridatadeclarriiachiziieiintracomunitare; oricealteevenimentedenatursmodificedateledeclarateiniial,cuexcepia ajustrilorbazeideimpozitareprevzutelaart.138dinCodulfiscal,atuncicndacestea au loc ulterior, ntro alt perioad dect cea n care a intervenit exigibilitatea pentru achiziiileintracomunitarerespective. Rndul 7 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat pentru achiziiile de bunuri i servicii pentrucarebeneficiaruldinRomniaestepersoanobligatlaplataTVAconformart. 150alin.(2)(6)ipentruimporturiledebunuricroralesuntaplicabileprevederileart. 157alin.(4)i(5)dinCodulfiscal,acrorexigibilitateintervinenperioadaderaportare. Senscriu,deasemenea,ajustrilebazeideimpozitareprevzutelaart.138dinCodul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342alin.(3)dinCodulfiscal,precumioricealteregularizriulterioarecuexcepiacelor referitoarelaserviciileintracomunitarecaresenscriularndul8. Rndul7.1senscriuinformaiilepreluatedinjurnaluldecumprri*),privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat pentru achiziiile de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul din Romnia este persoan obligat la plata TVAconformart.150alin.(2)dinCodulfiscalprecumiajustrilebazeideimpozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioadaderaportare,conformart.1342alin.(3)dinCodulfiscal. Rndul7.1.1senscriuinformaiilepreluatedinjurnaluldecumprri*),privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat pentru achiziiile de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul din Romnia este persoan obligat la plata TVAconformart.150alin.(2)dinCodulfiscal,iarprestatorulestenregistratnscopuri deTVAnstatulmembrudincareefectueazprestareadeservicii,precumiajustrile bazeideimpozitareprevzutelaart.138dinCodulfiscalpentrucareexigibilitateataxei intervinenperioadaderaportare,conformart.1342alin.(3)dinCodulfiscal. Rndul 8 se nscriu regularizrile ulterioare datorate unor evenimente care determinmodificareadatelordeclaratelard.7.1dindecontnaltperioad,precum: modificareapreuluigeneratdealtesituaiidectceleprevzutelaart.138dinCodul fiscal, nedeclararea din eroare a operaiunilor respective n perioada n care intervine exigibilitateaetc. Rndul 9 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*) pentru operaiuniacrorexigibilitateintervinenperioadaderaportare,privind: baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru livrrile de bunuri/prestriledeserviciitaxabilecucotade24%,inclusivpentrulivrriledebunurii prestriledeserviciiasimilate;

 bazadeimpozitareitaxapevaloareaadugatcolectatpentruoperaiunile supuse regimurilor speciale de tax pe valoarea adugat determinate pe baza situaiilordecalculntocmitenacestscop; ajustrilebazeideimpozitareprevzutelaart.138dinCodulfiscalpentrucare exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342 alin.(3) din Codulfiscal,dacaufostgeneratedeoperaiunipentrucarecotadetaxpevaloarea adugataplicatestede24%. Rndul 10 se nscriu informaiile preluate din Jurnalul de vnzri*), pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare, privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii taxabile cu cota de 9%, inclusiv pentru livrrile de bunuri i prestrile de serviciiasimilate. Senscriu,deasemenea,ajustrilebazeideimpozitareprevzutelaart.138din Codulfiscalpentrucareexigibilitateataxeiintervinenperioadaderaportare,conform art.1342alin.(3)dinCodulfiscal,pentrucarecotadetaxpevaloareaadugataplicat estede9%,potrivitdispoziiilorart.1342alin.(3)dinCodulfiscal. Rndul 11 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare, privind baza de impozitareitaxapevaloareaadugatcolectatpentrulivrriledebunuritaxabilecu cotade5%. Senscriu,deasemenea,ajustrilebazeideimpozitareprevzutelaart.138din Codulfiscal,pentrucareexigibilitateataxeiintervinenperioadaderaportare,conform art.1342alin.(3)dinCodulfiscal,,pentrucarecotadetaxpevaloareaadugataplicat estede5%,potrivitdispoziiilorart.1342alin.(3)dinCodulfiscal. Rndul 12 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa colectat pentru achiziiile de bunuri i de servicii, a cror exigibilitateintervinenperioadaderaportare,dectrebeneficiariicareaplicmsurile desimplificareprevzutelaart.160dinCodulfiscal. Rndul 13 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), pentru operaiuniacrorexigibilitateintervinenperioadaderaportaresaunperioadefiscale anterioare,privind: baza de impozitare pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii scutite cu dreptdededucere,prevzutelaart.143alin.(1),art.144i1441dinCodulfiscal; bazadeimpozitarepentruoperaiuniscutitedetax,conformart.141alin.(2) lit.a)pct.15ilit.b)dinCodulfiscal,ncazulncarecumprtorulsauclientuleste stabilitnafaraUniuniiEuropenesauncazulncareacesteoperaiunisuntnlegtur direct cu bunuri care vor fi exportate, precum i n cazul operaiunilor efectuate de intermediari care acioneaz n numele i ncontul altei persoane, atunci cnd acetia intervinnderulareaunorastfeldeoperaiuni; baza de impozitare pentru livrrile/prestrile efectuate, pentru care furnizorii/prestatoriiaplicmsuriledesimplificareprevzutelaart.160dinCodulfiscal. Rndul14senscriuinformaiilepreluatedinjurnaluldevnzri*),privindbaza deimpozitarepentrulivrriledebunuriscutitefrdreptdededucere,prevzutelaart. 141dinCodulfiscal.

 Rndul15seevideniazsumelerezultatedincorectareainformaiilordelard. 9,10,11i12dindeconturileanterioare,ajustrilebazeideimpozitareprevzutelaart. 138dinCodulfiscalpentrucareexigibilitateataxeiintervinenperioadaderaportare, conformart.1342alin.(3)dinCodulfiscal,darcareaufostgeneratedeoperaiunipentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat a fost de 19%, sumele rezultate din regularizrileprevzutedeart.140alin.(4)dinCodulfiscaldatoratemodificriicotelor deTVA,precumioricealtesumerezultatedinregularizrileprevzutedelegislaian vigoare datorate unor evenimente, cu excepia celor prevzute la art. 138 din Codul fiscal, care determin modificarea datelor declarate iniial, cum ar fi nedeclararea din eroareaoperaiuniinperioadancareintervineexigibilitatea. Seciunea"Taxapevaloareaadugatdeductibil" Rndul17senscriuaceleaiinformaiideclaratelard.5. Rndul18senscriuaceleaiinformaiideclaratelard.6. Rndul19senscriuaceleaiinformaiideclaratelard.7. Rndul19.1senscriuaceleaiinformaiideclaratelard.7.1. Rndul19.1.1senscriuaceleaiinformaiideclaratelard.7.1.1. Rndul20senscriuaceleaiinformaiideclaratelard.8. Rndul 21 se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat deductibil aferent achiziiilor din ar de bunuriiserviciitaxabilecucotade24%,precumibazadeimpozitareitaxaaferent importurilorcarenusencadreaznprevederileart.157alin.(4)i(5)dinCodulfiscal, pentrucareexigibilitateaintervinenperioadaderaportare. Senscriudeasemeneaiajustrilebazeideimpozitareprevzutelaart.138din Codulfiscal,pentrucareexigibilitateataxeiintervinenperioadaderaportare,conform art.1342alin.(3)dinCodulfiscal,,dacaufostgeneratedeoperaiunipentrucarecota detaxpevaloareaadugataplicatestede24%. Rndul 22 se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat deductibil aferent achiziiilor din ar de bunuriiserviciitaxabilecucotade9%,precumitaxaaferentimporturilorcarenuse ncadreaz n prevederile art. 157 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitateaintervinenperioadaderaportare. Senscriu,deasemenea,ajustrilebazeideimpozitareprevzutelaart.138din Codulfiscal,pentrucareexigibilitateataxeiintervinenperioadaderaportare,conform art.1342alin.(3)dinCodulfiscal,,pentrucarecotadetaxpevaloareaadugataplicat estede9%,potrivitdispoziiilorart.1342alin.(3)dinCodulfiscal. Rndul 23 se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat deductibil aferent achiziiilor din ar de bunuritaxabilecucotade5%. Senscriu,deasemenea,ajustrilebazeideimpozitareprevzutelaart.138din Codulfiscal,pentrucareexigibilitateataxeiintervinenperioadaderaportare,conform art.1342alin.(3)dinCodulfiscal,,pentrucarecotadetaxpevaloareaadugataplicat estede5%,potrivitdispoziiilorart.1342alin.(3)dinCodulfiscal. Rndul24senscriuinformaiiledinjurnaluldecumprri*),privind:

 contravaloarea achiziiilor de bunuri i servicii a cror livrare/prestare a fost scutitdetax,neimpozabilsausupusunuiregimspecialdetax; contravaloarea achiziiilor de bunuri i servicii din alte state membre pentru carenusedatoreaztaxapevaloareaadugatnRomnia; contravaloarea achiziiilor intracomunitare de bunuri scutite de tax sau neimpozabilenRomnia; contravaloarea achiziiilor de servicii intracomunitare scutite de taxa pe valoareaadugat; contravaloareaimporturilorscutitedetaxapevaloareaadugat. Nu este obligatorie nscrierea n decont a sumelor care nu sunt incluse n baza impozabil. Rndul 24.1 se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind achiziiiledeserviciiintracomunitarescutitedetaxapevaloareaadugat. Rndul26senscrietaxapevaloareaadugatefectivdeduspentruachiziiile prevzutelard.1723: conformart.145i1451dinCodulfiscal,ncazulpersoanelorcareefectueaz numaioperaiunicudreptdededucere.Nusepreianacestrndtaxapentrucarenuse permiteexercitareadreptuluidededucereconformart.1451dinCodulfiscal; conform art. 1451 i 147 din Codul fiscal, n cazul persoanelor impozabile cu regim mixt, respectiv taxa preluat din coloanele jurnalului pentru cumprri*), n funciededestinaiaachiziiilor,astfel: taxaaferentachiziiilordestinaterealizriideoperaiunicudreptdededucere, cu excepia achiziiilor pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conformart.1451dinCodulfiscal; taxa dedus conform pro rata pentru achiziiile destinate realizrii att de operaiuni cu drept de deducere, ct i de operaiuni fr drept de deducere, cu excepia achiziiilor pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conformart.1451dinCodulfiscal; taxaaferentachiziiilordestinaterealizriioperaiunilorcarenudaudreptde deducerenusepreianacestrnd. Totalulrd.26poatefimaimicsauegalcutotaluldelard.1723,cuexcepia celordelard.17.1,19.1i19.1.1. Rndul 27 se nscriu sumele reprezentnd taxa pe valoarea adugat efectiv restituit,nbazaart.143alin.(1)lit.b)dinCodulfiscal,cumprtorilorpersoanefizice care nu sunt stabilite n Comunitatea European, de ctre persoanele impozabile autorizatenacestsens,inclusivcomisionulperceputpentruactivitateaderestituirea taxei. Rndul28seevideniazsumelerezultatedincorectareainformaiilordela rd.21,22,23dindeconturileanterioare,ajustrileprevzutelaart.138dinCodulfiscal, a cror exigibilitate este ulterioar datei de 1 iulie 2010, dar care au fost generate de operaiunipentrucarecotadetaxpevaloareaadugataplicatafostde19%,potrivit dispoziiilor art. 1342 alin.(3) din Codul fiscal, precum i orice alte sume rezultate din regularizrile prevzute de legislaia n vigoare datorate unor evenimente, cu excepia celorprevzutelaart.138dinCodulfiscal,caredeterminmodificareadatelordeclarate

iniial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operaiunii n perioada n care intervine exigibilitatea. Rndul 29 se nscriu diferenele de tax pe valoarea adugat rezultate ca urmareaajustriianualepebazdeproratadefinitiv,prevzutelaart.147dinCodul fiscal, diferenele de tax pe valoarea adugat rezultate ca urmare a regularizrii erorilor constatate ulterior n calculul pro rata definitiv, conform pct. 47 alin. (5) din Normelemetodologice,precumidifereneledetaxpevaloareaadugatrezultateca urmareaajustriitaxeideductibilepentrubunuriledecapitalprevzutelaart.149ila art.161dinCodulfiscal,cusemnulplussauminus,dupcaz. Seciunea"Regularizriconformart.1473dinCodulfiscal" Rndul33sepreiasumaprevzutlard.39dindecontulperioadeiprecedente celeideraportare,dincaresescadsumeleachitatepnladatadepuneriidecontului. Pentruprimuldecontdetaxpevaloareaadugat,depusduppublicareanMonitorul OficialalRomniei,ParteaI,aprezentelorinstruciuni,sepreiasumaprevzutlard.37 dindecontulperioadeiprecedente,dincaresescadsumeleachitate. Rndul 34 se preia suma reprezentnd diferena de TVA de plat stabilit de organele de inspecie fiscal prin decizie comunicat persoanei impozabile, dar neachitatpnladatadepuneriidecontuluideTVA. Rndul36sepreiasumaprevzutlard.40dindecontulperioadeiprecedente celei de raportare, pentru care nu sa solicitat rambursarea, prin bifarea casetei corespunztoare din decontul anterior. Pentru primul decont de tax pe valoarea adugat, depus dup publicarea n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a prezentelor instruciuni, se preia suma prevzut la rd. 38 din decontul perioadei precedente,pentrucarenusasolicitatrambursarea. Rndul37sepreiasumareprezentnddiferenanegativdeTVAstabilitde organeledeinspeciefiscalprindeciziecomunicatpersoaneiimpozabilepnladata depuneriidecontuluideTVA. Seciunea Facturi emise dup inspecia fiscal, conform art. 159 alin. (3) din Codulfiscal Se completeaz cu informaiile preluate din facturile de corecie emise ctre beneficiari n urma inspeciei fiscale, astfel cum este prevzut la art. 159 alin. (3) din Codul fiscal, facturi care se evideniaz ntro rubric separat din jurnalul pentru vnzri,conformpct.811alin.(4)dinNormelemetodologice. Cmpul"Nr.deevidenaplii"nusecompleteaz,ncondiiileprevzutede Ordinulministruluifinanelorpublicenr.2.235/2006privindsuspendareaimodificarea unor ordine ale ministrului finanelor publice n domeniul administrrii fiscale, cu modificrileulterioare,ideOrdinulministruluifinanelorpublicenr.3.421/2009pentru prorogareatermenuluiprevzutdeOrdinulministruluifinanelorpublicenr.2.235/2006 privind suspendarea i modificarea unor ordine ale ministrului finanelor publice n domeniulactivitiifiscale. Nuseadmitntocmireaidepunereadedeconturirectificativepentrucorectarea datelordindeconturileanterioare.

 n ceea ce privete achiziiile intracomunitare de bunuri, pe lng legislaia naional,organelefiscaleicontribuabiliivorinecontdeart.21dinRegulamentul(CE) nr.1.777/2005alConsiliuluidin17octombrie2005destabilireamsurilordepuneren aplicareaDirectivei77/388/CEEprivindsistemulcomundetaxpevaloareaadugat. *) Prin jurnale de vnzri i jurnale de cumprri se nelege orice jurnale, registre, evidenesaualtedocumentesimilarepecarepersoaneleimpozabileauobligaiasle ntocmeasc n conformitate cu prevederile art. 156 din Codul fiscal i ale pct. 79 din Normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adugat" din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare. Prin ordin al ministrului finanelor publice se propun modele de jurnale de vnzri i cumprri, utilizarea acestor modele de ctre persoanele impozabile fiind opional. **) Pentru a evita orice neconcordan ntre livrrile intracomunitare de bunuri, scutitedeTVA,careseincludndecontuldeTVAindeclaraiarecapitulativpentru astfeldelivrrinstatulmembrudeorigine,iachiziiileintracomunitareevideniaten decontuldeTVAindeclaraiarecapitulativpentruachiziiiintracomunitare,nstatul membru de destinaie, momentul exigibilitii taxei pentru achiziiile intracomunitare intervine: n a 15a zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc faptul generator, respectiv livrarea; la data emiterii facturii pentru livrarea respectiv ctre persoana care cumpr bunurile,inclusivncazulfacturilorpentruncasareadeavansuripariale,dacfactura este emis nainte de data de 15 a lunii urmtoare lunii n care a intervenit faptul generator,respectivlivrarea.

ANEXANr.3 CARACTERISTICILEDETIPRIRE, moduldedifuzare,deutilizareidepstrarealeformularului(300)"Decontdetaxpe valoareaadugat" Denumireaformularului:Decontdetaxpevaloareaadugat CodMFP:14.13.01.02 Format:A4/t1 Caracteristicile de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare,cuajutorulprogramuluideasistenpusladispoziiegratuitdeunitilefiscale teritoriale. SeutilizeazladeclarareaoperaiunilordinsferaTVA. SentocmetedepersoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVA. Circul: unexemplarlaorganulfiscalcompetent: nformathrtie,semnatitampilat,potrivitlegii,cucodificareainformaieiprin coddebare; nformatelectronic; unexemplarlacontribuabil. Sepstreaz: formatulelectronic,narhivadedocumenteelectronice; formatulhrtie,ladosarulfiscalalcontribuabilului.