Sunteți pe pagina 1din 32

Universitatea Spiru Haret Facultatea de Management Financiar-contabil

LUCRARE - SINTEZA

Student: Taune Iulian Anul: II ID Galati

Galati 2009

CUPRINS

I.

Prezentarea entitatii I.1. Infiintare, denumire, scopul I.2. Categoria de persoane beneficiare, servicii acordate, motivatia, cadrul general, legislatia, structura serviciilor, criterii de selectare a beneficiarilor I.3. Structura organizatorica organigrama I.4. Modul de organizare si conducerea contabilitatii. Circuitul documentelor

II. deconturilor

Intocmirea documentelor contabile, a registrelor contabile, a declaratiilor si II.1. Lucrari de sinteza si raportare financiar-contabila. Situatii financiare anuale II.2. Documente privind organizarea contabilitatii generale II.3. Registre contabile II.4. Documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilor II.5. Documente privind organizarea contabilitatii materialelor II.6. Documente privind organizarea mijloacelor banesti II.7. Documente privind organizarea drepturilor salariale II.8. Documente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor si veniturilor II.9. Documente privind organizarea inventarierii patrimoniului II.10. Gestionarea, folosirea si evidentierea formularelor cu regim special

III. IV. V.

Monografie contabila specifica entitatii. Intocmirea balantei de verificare Bugetul de venituri si cheltuieli al entitatii Bibliografie

Fundatia de Sprijin a Varstnicilor este o organizatie nonguvernamentala, apolitica si nonprofit infiintata in anul 1996 si este primul Serviciu de asistenta socio-medicala pentru sprijinul persoanelor varstnice la domiciliu din judetul Galati. 1. Scopul: asigurarea de servicii comunitare gratuite celor aproape 600 asistai ai Fundaiei de Sprijin a Vrstnicilor din municipiul Galai 2. Categoria de persoane beneficiare: persoane vrstnice care ntrunesc cel puin una din urmtoarele condiii (conform Legii nr. 17/2000 privind asistena social a persoanelor vrstnice) proprii; nu realizeaz venituri proprii sau acestea nu sunt suficiente pentru asigurarea ngrijirii nu au familie sau nu se afl n ntreinerea unei persoane obligate la aceasta; nu au locuin i nici posibilitatea de a-i asigura condiiile de locuit pe baza resurselor

necesare sub 200 RON/lun; fizice sau psihice. nu se pot gospodri singuri sau necesit ngrijire specializat; se afl n imposibilitatea de a-i asigura nevoile socio-medicale, datorit bolii ori strii

3. Servicii acordate: consilierea persoanelor vrstnice aflate n dificultate i informarea acestora privind

situaiile de risc i drepturile pe care le au, are ca scop satisfacerea nevoilor de comunicare, oferirea suportului emoional, diminuarea sentimentului inutilitii, nsingurrii i atitudinii pesimiste; sprijin material acordat persoanelor vrstnice cu venituri insuficiente pentru acoperirea nevoilor minime, respectiv alimente de baz, materiale de curenie, mbrcminte, nclminte, echipamente, ochelari, proteze auditive, bastoane, cadre, scaune cu rotile etc.; servicii de ngrijire socio-medical- privind, n principal, ajutorul pentru realizarea igienei personale, readaptarea capacitilor fizice i psihice, adaptarea locuinei la nevoile persoanei vrstnice i antrenarea la activiti economice, sociale i culturale;

servicii medicale - const n efectuarea tratamentelor la domiciliu, ngrijirea persoanelor

nedeplasabile, supravegherea administrrii medicamentelor, supravegherea i msurarea funciilor vitale, vizite la vrstnicii spitalizai, transport i nsoire la cabinetele medicale de specialitate i la spital, colaborarea cu medicii de familie, acordarea de materiale sanitare i de dispozitive medicale. Totodat se va urmri realizarea educaiei sanitare i ndrumarea vrstnicilor spre medicina naturist; serviciul mas cald la domiciliu - hrana a fost preluat de la Cantina de Ajutor Social din municipiul Galai i transportat la domiciliul vrstnicilor cu un autoturism izotermat, autorizat sanitar, n vase care corespund condiiilor de igien, transport i manipulare; serviciul de menaj la domiciliu i spltorie la sediul fundaiei acordat tuturor persoanelor asistate semidependente care nu pot s-i ntrein locuina sau nu au condiii la domiciliu pentru a - i spla efectele personale (nu au ap curent, baie sau cad); serviciul reparaii-ntreinere - prin acest serviciu se asigur mici reparaii la instalaiile sanitare (nlocuire baterii, obiecte sanitare i piese defecte) i electrice de la domiciliu asistailor, etanare ui, ferestre, nlocuirea geamurilor sparte, reparaii, izolaii; servicii funerare, sprijin pentru nmormntri i pomeniri - n cazul decesului persoanei

vrstnice lipsite de susintori legali sau cnd acetia nu pot s-i ndeplineasc obligaiile familiale din cauza strii de sntate sau situaiei economice precare; dezinsecia, deratizarea, igienizarea locuinelor; reparaii nclminte; frizerie-coafur; ntocmirea de dosare pentru ajutor social i pentru Cantina de Ajutor Social; sprijin n ntocmirea dosarelor de pensionare; sprijin n soluionarea problemelor privind actele de identitate; transport la policlinic, spital sau cabinetele medicale de specialitate; activiti n cadrul Centrului de Zi Sperana cu i pentru persoanele vrstnice, n scopul antrenrii lor

la viaa social, creterii sentimentului de utilitate, redobndirii capacitii de a se reintegra social i prevenirii marginalizrii i izolrii sociale. 4. Motivaia Vrstnicii din municipiul Galai solicit i apreciaz foarte mult serviciile sociale i ajutoarele acordate care le-au adus o speran de via mbuntindu-le calitatea vieii din punct de vedere material i

afectiv (aceasta rezult din scrisorile, telefoanele i mesajele de mulumire transmise de acetia direct sau prin intermediari i prin pres). Instituiile de asisten social i autoritile publice apreciaz pozitiv rolul fundaiei i utilitatea ei pe plan local, prin activitatea complementar n domeniul proteciei sociale pe care o desfoar, deoarece fundaia colaboreaz cu acestea la soluionarea multor cazuri deosebite, la scderea numrului de sesizri i solicitri de sprijin din partea vrstnicilor dezavantajai. Acest lucru reiese din faptul c Fundaia de Sprijin a Vrstnicilor este prima organizaie nonguvernamental din domeniul asistenei sociale din judeul Galai, care a primit recunoaterea ca fiind de utilitate public (H.G. nr. 1276/13.08.2004. De asemenea, Fundaia de Sprijin a Vrstnicilor se afl printre primele organizaii din judeul Galai care a obinut Certificatul de acreditare ca furnizor de servicii sociale eliberat de Ministerul Muncii, Solidaritii Sociale i Familiei Direcia de Munc, Solidaritate Social i Familie a Judeului Galai. 5.Cadrul general Btrneea a nceput s fie considerat din ce n ce mai mult un risc de dependen i de excluziune social. Drept urmare, protecia social a persoanelor vrstnice se regsete ca tem prioritar la nivel de politic social naional. Prin Planul Naional Anti-srcie s-au stabilit obiective foarte clare privind asistena social pentru vrstnici i n cadrul Direciei strategice pe termen mediu/lung 2002-2012 au fost avute n vedere urmtoarele obiective strategice: ciclul vieii active Obiectivul 6 Asigurarea accesului tuturor membrilor societii la serviciile sociale fundamentale: sntate, nvmnt, ocupare i asisten social. Proiectul propus este n concordan cu: Obiectivul 2.1 mbuntirea accesului la servicii de asisten medical Obiectivul 2.9. Asistena social pentru vrstnici din cadrul Obiectivului specific 2 Din Strategia Naional de Dezvoltare a Sistemului de Asisten Social pentru Persoanele Vrstnice, care stabilete obiective i msuri ce au n vedere n principal: Obiectivul 3 - Absorbia treptat a srciei persoanelor active i a celor care i-au ncheiat

Eliminarea situaiilor de excluziune social sever i promovarea incluziunii sociale.

vrstnice

Crearea unei societi pentru toate vrstele Respectarea drepturilor omului i asigurarea libertilor fundamentale pentru persoanele Promovarea unei viei sntoase , active, sigure, decente i demne Pe termen mediu:

i a cror obiective generale sunt urmtoarele: Promovarea unui sistem coerent, coordonat i integrat de asisten social Combaterea riscului de excluziune social i creterea calitii vieii persoanelor vrstnice Promovarea participrii persoanelor vrstnice la viaa societii Pe termen lung direciile cheie de dezvoltare a politicilor sociale pentru persoanele vrstnice au n vedere garantarea accesului la: Locuin Venit minim Servicii de sntate Servicii integrate de ngrijire Participarea activ la viaa societii Educaie continu 6. Legislatia din domeniu Avnd n vedere: Legea nr. 215/2001 art. 38, alin.2, pct.y, a administraiei publice locale; Legea nr. 17/2000 privind asistena social a persoanelor vrstnice; ncadrarea specificului activitii fundaiei n liniile prioritare stabilite de Guvern pentru anul 2006 (prioritatea nr.1 fiind sprijinul persoanelor vrstnice); Convenia nr. 225 251/ 24.01.2005 pentru susinerea serviciilor de asisten social a Necesitatea continurii activitii de asisten social iniiat de Fundaia de Sprijin a Problemele socio-medicale grave cu care se confrunt cei aproape 600 de vrstnici din persoanelor vrstnice promovate de Fundaia de Sprijin a Vrstnicilor care expir la 31.12.2005, Vrstnicilor n urm cu 10 ani de zile; municipiul Galai care sunt asistai la domiciliu;

v rugm a aproba susinerea n continuare a serviciilor de asisten social a persoanelor vrstnice din municipiul Galai cu suma de 14.000 RON/lun pe o perioad de un an. Suma acoper cca 32 % din necesarul de fonduri pentru susinerea integral a serviciilor comunitare acordate de Fundaie asistailor si din municipiul Galai.

7 . STRUCTURA SERVICIILOR ASIGURATE Servicii acordate: medie lunar Mas cald Menaj spltorie 62 62 / Servicii medicale 220 37 Reparaii Consiliere mediere 480 Sprijin material

(alimente,materiale pentru curenie) 450

Nr.crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15.

Alte servicii specifice persoanelor vrstnice Adpost temporar Igienizare, dezinsecie locuine Sprijin ntocmire dosare ajutor social Consultan juridic i administrativ Activiti culturale Petrecerea timpului liber Ajutor n mbrcminte Ajutor n medicamente (dispozitive medicale, crje, cadre, bastoane) Reparaii nclminte Frizerie coafor Srbtorirea zilelor de natere Vizite la vrstnicii spitalizai Curierat, cumprturi, preparare hran Ajutor n caz de deces, pomeniri Servicii funerare-nmormntri

Numr beneficiari 82 80 30 32 400 415 30 85 115 120 203 42 270 50 8

8. CRITERII DE SELECIE A BENEFICIARILOR FUNDAIEI DE SPRIJIN A VRSTNICILOR

N BAZA: Vrst: - sub 60 ani 0 puncte - 60-70 ani - 1 punct - 70- 80 ani 2 puncte - peste 80 ani 3 puncte Venit lunar: Legii nr. 17/2000 privind asistena social apersoanelor vrstnice Grilei Naionale de Evaluare a nevoilor persaoanelor vrstnice Recomandrilor privind ncadrarea persoanelor vrstnice n grade de dependen

nu realizeaz venituri 3 puncte ajutor social sau alte ajutoare bneti acordate n condiiile legii i ale cror cuantum nu depete nivelul VMG 2 puncte pensii care s nu depeasc 200 Ron pentru persoane cu probleme grave de sntate care necesit tratament costisitor 1punct Stare de sntate: afeciuni cronice specifice vrstei (persoane independente) grad de dependen III A, IIIB, IIIC 1 punct sntate precar (persoane semidependente) - grad de dependen II A, IIB, IIC - puncte boli incurabile (persoane dependente) grad de dependen IA,IB, IC 3 puncte Situaie familial: locuiete singur i este vizitat foarte rar de rude, prieteni 1 punct locuiete cu so/soie imobilizat/ sau se deplaseaz greu doar n cas 2 puncte este izolat, marginalizat din punct de vedere social 3 puncte nu are susintori legali - 1 punct alte cazuri deosebite constatate n urma evalurii socio-medicale 1 punct

Locuin nu are locuin proprie i nici posibiliti de a-i asigura condiii de locuit n baza resurselor proprii 3 puncte beneficiarul este chiria sau tolerat 2 puncte este proprietarul unei locuine, dard in cauza venitului mic i a strii de sntate precare se afl n imposibilitatea de a-i asigura nevoile socio-medicale 1 punct Pentru a beneficia de sprijinul Fundaiei, solicitantul trebuie s ntruneasc minim 5 puncte.

ORGANIGRAM FUNDAIA DE SPRIJIN A

CERTIFICATE EN ISO 9001:2000

VRSTNICILOR GALAI

ADUNAREA GENERALA A MEMBRILOR FONDATORI CONSILIUL DIRECTOR DIRECTOR EXECUTIV / RMC

SERVICIUL ELABORARE SI IMPLEMENTAR E PROIECTE

SERVICIUL ASISTENTA SOCIALA

COMPARTIMENTUL CONTABILITATE RESURSE UMANE APROVIZIONARE

CENTRUL CENTRUL DE CENTRUL DE SERVICIUL CONSILIERE ADAPOST DE ZI RECUPER INGRIJIRI SI ARE COMUNITARE INFORMARE

Valabil de la data: 01.05.2009 I.4. Modul de organizarea si conducere al contabilitatii. Circuitul ducumentelor Contabilitatea in cadrul Fundatiei de Sprijin a Varstnicilor,se tine in compartiment distinct, cu personal angajat cu pregatire de specialitate.

Organizarea si tinerea contabilitatii revine contabilului,iar coordonarea activitatii in cadrul fundatiei este asigurata de catre directorul executiv. Activitatea contabila este coordonata de catre directorul executiv,pentru fiecare proiect existand cate o persoana calificata ca si contabil pentru tinerea evidentei contabile. Astfel ,la fiecare proiect se tine evidenta urmatoarelor documente: documente de intrare-iesire (facturi de la furnizori, avize, bon fiscal, receptii); a registrelor de casa; a deconturilor (rapoartelor)proiectelor, a declaratiilor si impozitelor precum si evidenta materialelor si a mijloacelor fixe. La incheierea lunii,pana la data de 5 a lunii urmatoare,contabilii proiectelor vor inregistra in programul de contabilitate toate documentele lunii si vor trimite la ordonatorii de credite rapoartele de cheltuieli lunare ( vezi exemplificarea ce urmeaza ).La rapoartele lunare se vor atasa xerocopii dupa : registrul de casa,note contabile respectiv registrul jurnal si balanta de verificare lunara a proiectului ( vezi exemplul ce urmeaza ). La sediul central,pe langa evidenta registrului de casa si a jurnalelor de banca,se inregistreaza toate cheltuielile generale ale societatii,a salariilor,a mijloacelor fixe,a declaratiilor la bugetul statului si cel local,se tine evidenta imprimatelor cu regim special,se elaboreaza pe baza tuturor inregistrarilor proiectelor si a celor cu caracter general si dupa o atenta verificare ,se intocmeste balanta de verificare lunara globala si se elaboreaza situatiile financiare anuale. Toate actele care sunt cuprinse in registrele de casa vor avea semnatura compartimentului financiarcontabil si semnatura de aprobare a directorului executiv,iar cele de la proiecte vor avea ca document justificativ atasat un referat de necesitate aprobat de directorul executiv. Cap.II Intocmirea documentelor contabile,a registrelor contabile,a declaratilor si deconturilor. II.1 Lucrari de sinteza si raportare financiar-contabila.Situatii financiare. Situatiile financiare in cadrul Fundatiei de Sprijin a Varstnicilor se intocmesc de contabil si au la baza balanta de verificare globala si listele de inventariere. Situatiile financiare anuale se compun din : -Bilant, -Contul de profit si pierdere ( al rezultatului exercitiului ), -Situatia activelor imobilizate, -Raportul directorului executiv, -Note explicative. Situatiile financiare sunt verificate si semnate de cenzorul fundatiei si de directorul executiv.

Acestea se depun la Directia Generala a Finantelor Publice Galati in termenul legal pentru verificare si aprobare.Dupa aceasta situatiile se publica la Monitorul Oficial si la Ministerul de Justitie dupa care se arhiveaza si pastreaza 50 ani. Pentru exemplificare mai jos am redat un model al situatiei financiare pentru anul 2008 al Fundatiei de Sprijin a Varstnicilor.

II.2 Documente privind organizarea contabilitatii generale. a) Nota de contabilitate : In cadrul Fundatiei de Sprijin a Varstnicilor se foloseste acest document pentru inregistrarea manuala a operatiunilor contabile pe baza centralizatoarelor cu operatiuni lunare ,fiind emisa intr-un singur exemplar si serveste la intocmirea registrului jurnal,respectiv a balantei de verificare.Acest document nu circula si se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. b) Balanta de verificare : In cadrul Fundatiei de Sprijin a Varstnicilor se foloseste balanta cu patru egalitati ( opt coloane ) emisa de programul de contabilitate pe calculator Lightsi raspunde cu exactitate inregistrarilor. Serveste la : verificarea exactitatii inregistrarilor,controlul concordantei inregistrarilor dintre contabilitatea sintetica si cea analitica,intocmirea situatiilor financiare.Deoarece este document de sinteza acesa nu circula si searhiveaza la compartimentul contabilitate.Pentru exemplificare am dat un exemplu de balanta de verificare a proiectului Legea 34/1998 pentru luna iunie 2009,proiect in cadrul caruia am desfasurat efectiv practica ( vezi mai jos ). II.3 Registrele contabile. Datele consemnate in documentele juctificative sunt inregistrate in ordine cronologica si grupate in registre contabile.Acestea se prezinta sub forma unor registre legate,fise si situatii ale caror continut si forma corespund scopului pentru care se tin. Principalele registre ce se folosasc,obligatoriu,in contabilitate sunt : Registrul-jurnal,Cartea-mare si Registrul-inventar. a) Registru-jurnal : Este documentul contabil obligatoriu in care se inregistreaza,prin articole contabile,in mod cronologic,operatiunile patrimoniale,prin respectarea succesiunii documentelor,dupa data de intocmire sau intrare a acestora in fundatie.In cadrul Fundatiei de Sprijin a Varstnicilor acest jurnal este emis de programul de contabilitate,pe baza inregistrarilor efectuate in notele contabile.Se listeaza la sfarsitul lunii,iar totalurile ( rulajele ) se inscriu manual in registrul-jurnal ( formularul tipizat) snuruit si inregistrat la Administratia Finantelor Publice Galati la data inregistrarii fundatiei.Pentru exemplificare mai jos am redat un exemplu de registru-jurnal emis pentru proiectul Legea 34/1998 pe luna iunie 2009 ,proiect la care dupa cum am mentionat mi-am desfasurat efectiv practica. b) Registrul Cartea-mare : Este un document contabil obligatoriu in care se inscriu lunar,direct sau prin regrupare pe conturi corespondente,inregistrarile efectuate in registrul-jurnal,stabilinduse situatia fiecarui cont,respectiv soldul initial,rulajele debitoare,rulajele creditoare si soldurile finale.Formularele foloite drept registruCarte-

mare pot imbraca diferite forme,cum ar fi : fise de cont pentru operatiuni diverse,fise de cont sah sau pentru conturi corespondente,formaCarte-marecentralizatoare.Forma folosita de Fundatia de Sprijin a Varstnicilor pentru acest registru este emisa de programul de contabilitate si se listeaza o data pe an la sfarsitul acestuia dupa care se arhiveaza. c) Registrul-inventar : Este documentul contabil in care se inregistreaza toate elementele de activ si de pasiv,grupate in functie de natura lor,conform posturilor din din bilantul contabil,inventariate potrivit normelor legale.Elementele patrimoniale inscrise in registru au la baza listele de inventariere sau alte documente justificative pentru fiecare post din bilant.Registrul-inventar cuprinde doua parti : listele de inventariere si recapitulatia inventarului.In cadrul recapitulatiei datele din listele de inventariere sunt gupate pe structurile patrimoniale de activ si pasiv.Acest registru in cadrul Fundatiei de Sprijin a Varstnicilor se completeaza potrivit legii o data pe an avand la baza inventarele intocmite in fiecare compartiment ( gestiune ). Pe langa aceste registre obligatorii de contabilitate potrivit legislatiei in vigoare Fundatia de Sprijin a Varstnicilor mai detine si completeaza si alte registre cum ar fi : Registrul general de evidenta a salariatilor si Registrul unic de control. Registrul general de evidenta a salariatilor se numeroteaza pe fiecare pagina si va purta obligatoriu pe toate paginile stampila inspectoratului teritorial de munca,dar actualmente acesta se completeaza si pastreaza in format electronic. Registrul unic de control are ca scop evidentierea tuturor controalelor desfasurate la contribuabil de catre organele de control specializate,in domeniile : financiar-fiscal,inspectia muncii,inspectia sanitarveterinara,urbanism si calitatea in canstructii,protectia consumatorului,protectia impotriva incendiilor,precum si in alte domenii prevazute de lege. II.4 Documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilor. Evidenta operativa a imobilizarilor corporale intrate si iesite din unitate,in functie de categoria din care fac parte si locul unde se afla,se tine cu ajutorul registrului numerelor de inventar.Fiecarui mijloc fix i se acorda un numar de inventar si este evidentiat in registru pe grupe de mijloace fixe si in ordine cronologica de intrare.In cadrul Fundatiei de Sprijin a Varstnicilor documentele prin care se inregistreaza mijloacele fixe sunt : nota de intrare-receptie a mijlocului fix si fisa mijlocului fix. Nota de intrare-receptie a mijlocului fix,se realizeaza manual si se inregistreaza in contabilitatea mijloacelor fixe. Fisa mijlocului fix serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloacelor fixe.Se intocmeste intr-un singur exemplar de compartimentul financiar-contabil,pentru fiecare mijloc fix.

II.5 Documente privind organizarea contabilitatii materialelor. In cadrul Fundatiei de Sprijin a Varstnicilor contabilitatea materialelor se tine cu ajutorul urmatoarelor documente : a) N.I.R.-ul ,acesta serveste ca : document pentru receptia bunurilor aprovizionate,document justificativ pentru incarcarea in gestiune,act de proba in litigiile pentru diferentele constatate la receptie,document justificativ de inregistrare in contabilitate.Circula la gestiune pentru incarcare si la compartimentul financiar-contabil pentru inregistrare in contabilitatea sintetica si analitica,atasata la documentele de livrare ( facturi,avize ).Se arhiveaza la compartimentul financiarcontabil. b) Bonul de consum ,serveste ca : document de eliberare din magazie a materialelor pentru consum;document justificativ pentru scaderea din gestiune;document justificativ de inregistrare in evidenta magaziei si in evidenta contabila in partida simpla.Se intocmeste in doua exemplare,pe masura lansarii,respectiv eliberarii materialelor din magazie pentru consum si circula la persoanele auorizate sa semneze pentru acordarea vizei de necesitate,la magazie pentru eliberarea cantitatilor prevazute,la compartimentul financiar-contabil pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica si analitica unde se si arhiveaza. II.6 Documente privind organizarea contabilitatii mijloacelor banesti. Ca documente justificative in cadrul contabilitatii mijloacelor banesti a Fundatiei de Sprijin a Varstnicilor se numara : a) casa. b) c) Ordinul de plata,este un formular tipizat,specific fiecarei banci,cu ajutorul CEC-ul de numerar,este documentul cu ajutorul caruia se ridica numerarul de caruia se platesc datoriile fata de furnizori sau bugetul de stat alti creditori. la banca pentru diverse plati inclusiv salarii sau avansuri trezorerie,se completeaza de casier si se aproba de directorul executiv si de contabil. d) Dispozitia de plata/incasare,este un formular tipizat cu ajutorul caruia se ridica sau se depun banii in casierie.Se intocmeste de contabil si se aproba de directorul executiv ,se numeroteaza,si pe baza ei se elireaza bani din casierie ( dispozitie de plata) sau se elibereaza chitanta pentru sumele incasate( dispozitie de incasare),acestea ramanand la registru de casa ca documente justificative. e) Chitanta,se elibereaza de casier in momentul in care se incaseaza bani si se semneaza si stampileaza de catre acesta. Foaia de varsamant,este un formular tipizat,specific fiecarei banci,cu ajutorul caruia se depun banii la banca,se intocmeste in doua exemplare,unul pentru banca iar celalalt la registru de

f)

Registru de casa ,este un formular tipizat cu ajutorul caruia se tine evidenta

incasarilor si platilor zilnice,in numerar(lei sau valuta) si se intocmeste de casier,zilnic,in doua exemplare,unul pentru el si celalalt se inregistreaza si arhiveaza la compatimentul financiar-contabil. II.7 Documente privind organizarea contabilitatii drepturilor salariale. Drepturile salariale sunt evidentiate in cadru Fundatiei de Sprijin a Varstnicilor cu ajutorul urmatoarelor documente : a) b) c) d) Lista de avans,este un document cu care se platesc avansurile salariale,se intocmeste intr-un Stat de salarii-lichidare,cu toate datele conform legii,pentru fiecare proiect in parte se Centralizator stat de plata salarii,se intocmeste in doua exemplare unul se depune la I.T.M. si Ordin de deplasare ( delegatie ),serveste ca dispozitie catre persoana delegata sa efectueze singur exemplar de catre compartimentul financiar-contabil si este aprobat de directorul executiv. intocmeste intr-un singur exemplar si se aproba de directorul executiv. unul vizat se pastreaza la fundatie. deplasarea deoarece este semnat de directorul executiv,si ca document justificativ atat pentru banii obtinuti pentru deplasare cat si pentru compartimentul financiar-contabil care inregistreza operatiunile efectuate pe baza acestuia. Pe langa aceste documente pe baza statelor de salarii si a centralizatorului se intocmesc toate declaratiile la bugetul de stat in format electronic si anume : -Declaratia la bugetul asigurarilor sociale,care cuprinde contributia de asigurari sociale retinuta de la asigurati si acea datorata de societate,intocmita in doua exemplare unul depunandu-se la CNPAS,celalalt cu numarul de inregistrare se pastreaza de fundatie. -Declaratia labugetul asigurarilor de somaj,cuprinde contributia angajatilor la contributia de somaj si contributia fundatiei,se intocmeste in doua exemplare unul depunandu-se la A.J.O.F.M,celalalt cu numarul de inregistrare se pastreaza la fundatie. -Declartia privind comisionul datorat I.T.M.,se trimite in format electronic si se pastreaza confirmarea. -Declaratia la bugetul asigurarilor de sanatate,se transmite in format electronic si se pastreza confirmarea. -Declaratia cu obligatiile de plata la bugetul consolidat(declaratia 100) se depune semestrial,avand cod de bare pentru citire si inregistrare la Administratia Finantelor Publice Galati. II.8 Documente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor si veniturilor. In cadrul Fundatiei de Sprijin a Varstnicilor aceasta contabilitate se bazeaza pe documente precum factura fiscala emisa de furnizor,asceasta fiind un formular tipizat cu regim special de tiparire,inseriere si numerotare,executat pe hartie autocopiativa securizata.Aceasta serveste ca document de insotire a

marfii,document de incarcare in gestiunea primitorului,document de baza pentru intocmirea actului de plata a marfii,document jutificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si cumparatorului. II.9 Documente privind organizarea inventarierii patrimoniului. Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitatii,comun si altor stiinte economice,care reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existenta cantitativa si valorica sau numai valorica,dupa caz,a elementelor de activ si de pasiv aflate in patrimoniul unitatii la data la care aceasta se efectueaza.Principalele documente utilizate in activitatea de inventariere a elementelor patrimoniale de activ si de pasiv sunt : a) pe an (de regula la sfarsitul anului ) sau ori de cate ori este nevoie. b) inceperea operatiei de inventariere,este scrisa de gestionar si se semneaza de acesta. c) Lista de inventariere;serveste ca document pentru inventarierea bunurilor,document pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de bunuri,document pentru intocmirea registrului-inventar,document justificativ pentru inregistrarea in evidenta gestiunilor si in contabilitate a plusurilor si minusurilor constatate.Acestea sunt semnate pe fiecare fila de catre gestionar si comisia de inventariere si impreuna cu declaratia de inventar si Procesul verbal ( intocmit de comisia de inventariere ) se predau la compartimentul financiar-contabil pentru inregistrare si arhivare. d) Registrul-inventar;acesta in cadrul Fundatiei de Sprijin a Varstnicilor se completeaza o data pe an avand la baza listele de inventariere. In afara acestor documente daca este cazul se mai pot emite si alte documente ca : decizia de imputare si angajamentul de plata. II.1O Gestionarea,folosirea si evidentierea formularelor cu regim special. In cadrul Fundatiei de Sprijin a Varstnicilor,evidenta formularelor cu regim special se tine la compartimentul contabilitate folosind pentru fiecare tip de formular o Fisa de magazie a formularelor cu regim special,iar de gestionarea lor se ocupa contabilul. III. Monografie contabila specifica entitatii.Intomirea balantei de verificare. Dupa cum am mai precizat in cadrul Fundatiei de Sprijin a Varstnicilor compartimentul contabilitate intocmeste mai intai balantele de verificare a fiecarui proiect in derulare si dupa aceea intocmeste balanta de verificare globala cuprinzand toate balantele de verificare ale proiectelor precum si cheltuielile generale Declaratia de inventar;se intocmeste intr-un singur exemplar,inainte de Decizia de inventariere;emisa de contabil cu acordul scris al conducerii,o data

ale fundatiei.Pentru exemplificare am atasat un model de balanta de verificare pentru luna iunie 2009 la proiectul Legea 34/1998,dar pe langa aceasta se mai intocmesc inca patru balante pentru celelalte proiecte aflate in derulare ( proiectele avand finantare interna sau fonduri structurale europone ).Pentru a putea tine aceasta evidenta fiecare proiect are registru de casa si cont bancar propriu iar personalul care il deruleaza este angajat special pentru acest proiect.Dupa cum se poate observa si din balanta de verificare si din registrul-jurnal,contabilitatea se tine manual prin centralizatoare de operatiuni inregistrate in note de contabilitate care mai apoi sunt introduse in calculator si centralizate pentru a se putea intocmi celelalte lucrari contabile cum ar fi registrul-jurnal,balanta de verificare,registrul cartea-mare,situatiile financiare anuale si altele.De asemenea o alta particularitate a activitatii desfasurate in cadrul fundatiei o reprezinta salarizarea deoarecesalariile se acorda luna in luna adica pe data de 14 a fiecarei luni avansurile si pe data de 28 ale fiecarei luni lichidarile,fapt pentru care conturile de salarii nu prezinta solduri la sfarsitul lunii.Acest lucru este posibil din cauza derularii proiectelor care nu permite ca cheltuielile privind salariile sa se deruleze normal de la o luna la alta adica pe data de 14 lichidarea si pe data de 28 avansul,deoarece acestea au o perioada de desfasurare exacta in timp iar la terminarea lui toate cheltuielile trbuie sa fie efectuate inclusiv cel cu salariile.Pentru a intelege mai bine cele expese de mine mai sus pe baza exemplului de mai jos privind luna iunie 2009 am sa detaliez nota contabila aferenta salariilor la proiectul Legea 34/1998 : -In data de 14 iunie se evidentiaza avansurile personalului dupa cum urmeaza, 421 = 425 -Plata acestora se inregistreaza astfel, 425 = 5311 641 = 421 421 = 4312 421 = 4372 421 = 4314 421 = 444 645 = 4311 645 = 4371 645 = 4313 645 = 431101 550 4800 504 26 265 448 998 24 250 41 ch.privind salariile c.a.s.-asigurati (10,5%) contrib.somaj-asigurati(0,5%) c.a.s.s.-asigurati(5,5%) impozit salarii c.a.s-angajator(20,8%) contrb.somaj (0,5%) c.a.s.s.-angajator(5,2%) fd.con.med.(0,85%) -In data de 28 iunie se inregistreaza statul de salarii pentru luna iunie, -Retinerile salariale conform statului de salarii inregistrat in nota de contabilitate sunt, 550

-Contributiile fundatiei privind salariile pentru luna iunie,

645 = 4373 645 = 4471 635 = 4472 421 = 5311 4472 = 5121 444 = 5121 4311 = 5121 4371 = 5121 4313 = 5121 431101 = 5121 4373 = 5121 4471 = 5121 4312 = 5121 4372 = 5121 4314 = 5121 627 = 5121

13 11 37 3007 37 448 998 24 250 42 13 11 504 26 265

fd.garantare sal.(0,25%) fd.accid.munca si boli prof.(0,233%) com.itm (0,75%)

-In data de 28 iunie se inregistreaza plata salariilor conform stat de salarii, -In data de 28 iunie se inregistreaza plata contributiilor salariale prin banca conform extras, plata com itm plata imp.sal. plata c.a.s plata contrib.somaj plata c.a.s.s plata fd.con.med. plata fd.garantare sal. plata fd.accid.munca si boli prof. plata c.a.s. plata fd.somaj plata c.a.s.s.

36,98 comision bancar

O alta particularitate pe care o observam in balanta de verificare si in registrul-jurnal este accea ca materialele necesare derularii proiectului se consuma integral in cadrul aceleiasi luni fapt pentru care contul nu prezinta sold la sfarsitul lunii.De asemenea plata furnizorilor se face integral in cadrul aceleiasi luni finantatorii neacceptand sold neplatit la sfarsitul lunii,iar daca nu se respecta acest lucru se risca suspendarea finantarii proiectului.Dupa cum se poate observa fundatia foloseste planul de conturi specific O.N.G-urilor care nu difera foate mult de cel general al societatilor comerciale.

IV. Bugetul de venituri si cheltuieli al entitatii. In procesul de elaborare si executie a bugetelor de venituri si cheltuieli se utilizeaza formularele de buget de venituri si cheltuieli ce se intocmesc anual conform modelelor stabilite de Ministerul de Finante.Bugetele de venituri si cheltuieli ale agentilor economici sunt aprobate de organele prevazute de actele normative in vigoare,la termenele stabilite de acestea. Bugetul de venituri si cheltuieli reflecta modul de formare,administrare si utilizare a mijloacelor financiare si asigura furnizarea informatiilor necesare fundamentarii deciziilor privind gestiunea unitatii patrimoniale.Prin structura sa acesta reprezinta instrumentul principal de programare a rezultatelor financiare,precum si a fondurilor necesare.In procesul de elaborare si de executie a bugetului de venituri si cheltuieli se urmareste respectarea principiilor eficientei maxime si a echilibrului financiar. Agentii economici au obligatia sa intocmeasca anual bugetul de venituri si cheltuieli,cu defalcare pe trimestre.Acesta contine date referitoare la veniturile,cheltuielile si rezultatele preconizate a se realiza in anul curent,comparativ cu cele realizate ( sau preliminate) in anul precedent,precum si alte date de fundamentare. Deci,bugetul de venituri si cheltuieli este programul financiar al agentilor economici cu ajutorul caruia se prevad veniturile,cheltuielile si rezultatele financiare ale activitatii acestora,fondurile proprii si cele imprumutate,reletiile cu agentii economici,cu salariatii,cu actionarii,cu statul. Ca orice societate si Fundatia de Sprijin a Varstnicilor intocmeste anual un buget propriu de venituri si cheltuieli si dupa cum se observa si in formularul 20 din bilantul la data de 31.12.2008 acesta a fost realizat si depasit la capitolul excedent,ceea ce denota o buna organizare a activitatii .In consecinta se spera ca si in acest an dificil din punct de vedere financiar fundatia printr-o mai buna organizare sa isi indeplineasca obiectivele propuse. V.Bibliografie. -Catalogul documentelor financiar-contabile-editia a IV-a actualizata la 9 ianuarie 2009;Editura Best Publishing,Bucuresti,2009. -Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal ,versiunea actualizata la data de 1 ianuarie 2009,cu toate modificarile si completarile ulterioare-Codul Fiscal al Romaniei. -H.G.nr.105/2007 privind stabilirea valorii de intrare a mijloacelor fixe,publicata in partea I , a M.O.nr.103/12.02.2007. -Legea contabilitatii nr.82/1991,republicata in M.O.nr.454/18.06.2008. -Legea finantelor publice nr.500/2002,cu modificarile ulterioare. -Noile reglementari contabile conforme cu directivele europene ( Editia a IV-a actualizat 03.04.2009) Editura Best Publishing,Bucuresti,2009.

-O.G.nr.119/1999 privind auditul public intern si controlul financiar preventiv,modificata prin O.U.G. nr.145/2007 publicata in M.O.nr.877/20.12.2007. -O.M.E.F.nr.3512/2004,privind documentele financiar-contabile,publicat in M.O.nr.870/23.12.2008. -O.M.F.P.nr.1752/2005,pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, actualizat prin O.M.F.P nr.2001/2006 si prin O.M.E.F.nr.2347/2007 publicat in M.O.nr.25/14.01.2008. -O.M.F.P.nr.1753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de activ si pasiv,publicat in M.O.nr.1174/13.12.2004. -O.M.F.P nr.1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea,lichidarea, ordonantarea si plata cheltuielilor publice si organizarea,evidenta si raportarea angajamentelor bugetare si legele,publicat in M.O.nr.37/23.01.2003 cu modificarile si completarile aduse de O.M.E.F. nr.3421/2008 publicat in M.O.nr.797/27.11.2008. -O.M.F.P.nr.1954/2005 pentru aprobarea Clasificatiei indicatorilor privind finantele publice,publicat in M.O.nr.1176/27.12.2005,cu modificarile si completarile ulterioare. -O.M.F.P.nr.2226/2006 privind utilizarea unor formulare financiar-contabile de catre persoanele prevazute la art.1 din Legea contabilitatii nr.82/1991,republicata,publicat in M.O.nr.1056/30.12.2006. -Unele aspecte privind aplicarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene,aprobate prin O.M.F.P. nr 1752/2005,cu modificarile si completarile ulterioare publicat si in Revista Finantelor Publice si Contabilitate,editata de M.F.P. -Bojian Octavian,Contabilitatea generala-bazele contabilitatii,contabilitatea financiara a intreprinderii, Editura Universitara,Bucuresti,2003. -Boulescu Mircea,Situatiile financiare simplificate,Editura Economica,Bucuresti,2003. -M.F.P,-Ghid practic de aplicare a Standardelor Internationale de Contabilitate,Partea I,Editura Economica,Bucuresti,2001. -Legea nr.31/1990 a societatilor comerciale.Republicata in M.O.nr.1066/17.11.2004,cu modificarile si completarile ulterioare. -Lucian-Dorel Ilincuta,Ramona Maria Chivu,Liliana Gadau,Contabilitatea financiara,Editura Fundatiei Romania de Maine,Bucuresti,2008. -Ionescu Cicilia,Contabilitate.Baze si proceduri,Editura Fundatiei Romania de Maine,Bucuresti,2008. -Boulescu Mircea,Barnea Corneliu,Audit Financiar,Editura Fundatiei Romania de Maine,Bucuresti, 2008. -Balauta Aurelian-Virgil,Contabilitate si Gestiune Fiscala,Editura Fundatiei Romania de Maine, Bucuresti,2008. -Coman Florin,Contabilitate Financiara,Editura Fundatiei Romania de Maine,Bucuresti,2008. -Situatii financiare anuale reglementate ( Bilant).