PARADISURILE FISCALE Paradisurile fiscale sunt ri sau teritorii n care persoanele fizice sau juridice stabilite aici sunt

supuse unui regim privilegiat, fie pentru c nu sunt impozabile, fie pentru c pltesc impozit pe venit sau pe beneficii mai puin ridicat dect cel pltit n ara din care provin. Aceste ri se mpart n cinci tipuri: se poate alege aici domiciliul fiscal, locul de instalare a bazei de lucru, se poate tri aici, se pot ctiga bani sau se poate obine cetenia. In prezent exist aproximativ 70 de paradisuri fiscale. Adevrul este c nu exist ns nici un paradis fiscal care s-i mulumeasc pe toti. Unele zone s-au specializat pe activitile bancare, altele servesc interesele multinaionalelor, in timp ce celelalte adun sub umbrela lor protectoare bogaii lumii. n plus, n aceast lume a finanelor 'offshore' - rile sau jurisdiciile cu o legislaie fiscal fie fr impozite, fie cu impozite foarte sczute -, nu totul este de bine. Organizaiile nonprofit i unele guverne spun despre paradisurile fiscale c de fapt sunt refugii unde teroritii i traficanii de droguri i spal banii negri. Date despre dimensiunea averilor pstrate 'offshore' sunt greu de obinut din moment ce nici guvernele, nici instituiile financiare nu sunt interesate s obin o privire de ansamblu asupra acestor refugii financiare. Banca pentru Depozite Internaionale (BDI), care nregistreaz date referitoare la depuneri n numerar pentru fiecare ar, estimeaz c la nivel global, n 2004, a existat un total de 14.000 de miliarde de astfel de depozite dintre care 2.700 de miliarde erau pstrate n rile 'offshore'. Asta nseamn c unul din cinci depozite este nregistrat ntr-un paradis fiscal. Trebuie recunoscut dreptul oricrui contribuabil de a evita pe ci legitime plata impozitelor, ceea ce presupune deseori, recurgerea la paradisurile fiscale, dar n acelai timp aceste paradisuri fiscale pot fi folosite pentru efectuarea unor operaii care implic evaziune fiscal. Majoritatea rilor considerate paradisuri fiscale nu impun nici un impozit pe venit sau impun impozite doar asupra unor categorii de venituri, fie impun un impozit redus, n comparaie cu impozitele impuse de rile de origine ale celor care folosesc paradisurile fiscale respective. De exemplu guvernele din Insulele Bahamas, Bermuda, Cayman i altele nu impun nici un impozit asupra veniturilor sau averii personale. Acest tip de ri asigur o anumit protecie a informaiei bancare sau comerciale. Cele mai multe ri paradisuri fiscale urmeaz o politica de ncurajare a activitii bancare din strinatate. Activitatea cetenilor strini nu e supus controalelor exercitate asupra schimburilor valutare sau alte controale. n comparaie cu comerul exterior, depunerile bancare din strinatate n paradisurile fiscale sunt considerabil mai mari dect conturile bancare strine n rile care nu sunt paradisuri fiscale. Un strin poate nfiina o companie ntr-un paradis fiscal pentru a-i desfura activitatea n alt ar. Astfel, compania nu va fi supus controlului asupra schimburilor valutare n paradisul fiscal att timp ct activitatea ei se desfoar n moneda altor jurisdicii i nu se angajeaz n tranzacii n ara paradis fiscal respectiv. n funcie de sistemul de impunere practicat, paradisurile fiscale pot fi clasificate n trei categorii: ri n care veniturile realizate n strintate sunt scutite total de impozitul pe profit. n aceast situaie se pltete o tax anual fix. De exemplu Insulele Virgine, Belize etc. ri n care baza de impozitare nu este profitul realizat ci valoarea capitalului social. De exemplu Stiftungul din Liechtenstein datoreaza un impozit egal cu 0,1% din valoarea capitalului social, dar nu mai puin de 1000 de franci elveieni.

ri n care se impune un venit fix. Cel mai cunoscut paradis fiscal care utilizeaz acest sistem este Cipru, unde firmele offshore pltesc un impozit de 4,25% din profitul realizat. Avantajele oferite de paradisurile fiscale a) beneficii oferite de paradisurile fiscale persoanelor fizice: impozitarea nul sau sczut. b) beneficii oferite de paradisurile fiscale persoanelor juridice: n anumite ri, beneficiile sunt impozitate n anul imediat urmtor realizrii lor, impozitul fiind calculat pe ansamblul beneficiilor naionale i strine. Acest fapt permite ntreprinderilor care au filiale n strintate s ntrzie impozitarea care este subordonat repatrierii beneficiilor. aceste ri sunt adesea folosite pentru a efectua tranzacii de brevete, mrci i procedee de fabricaie, care constituie bunuri ncorporate. folosirea unui paradis fiscal faciliteaz elaborarea i punerea n circulaie a documentelor comerciale justificnd respectarea reglementrilor comerciale; investiiile realizate nu mai antreneaz impozite plus-valori n cazul cedrii lor; conturile n monede convertibile i secretul bancar pot uura obligaiile gestionarilor n perioada de fluctuaie a monedelor i a impozitelor pe dobnzi; nfiinarea unei filiale ntr-o asemenea ar permite o mai mare suplee i o discreie mrit n gestiune; o filiala nfiinat ntr-o asemenea ar poate fi utilizat de o intreprindere ca punct de cumprare pentru propriile sale mrfuri, care vor fi revndute uzinelor din strintate, profitndu-se de remizele obinute fr a pierde beneficiul vnzrii; nfiinarea unei filiale ntr-un paradis fiscal permite cumprarea de material la preul pieei locale, fapt care permite realizarea de beneficii neimpozabile. firmele mutinaionale interesate s devin propriul lor asigurator, nfiineaz companii de asigurri captive, datorit costurilor ridicate ale asigurrilor, precum i datorit caracterului neasigurabil al unora dintre activitile lor.

Companiile off shore O publicaie american aprecia c cele mai puternice o mie de corporaii americane pltesc impozite pe profit foarte mici sau nu pltesc deloc. n acelai timp, primele 500 de corporaii americane sunt nregistrate n Delaware - un mini-stat american de pe Coasta de Est, stat care a devenit dup 1966 sediul a peste dou sute de mii de companii. Cum este posibil ca aceste mari companii s scape de impozitele pe care trebuie s le aloce statului? Sintagma "companie offshore" este rspunsul. Termenul off-shore nseamn, la origini, departe de rm. n practic, o companie off-shore nu poate desfura activiti comerciale dect n afara granielor rii unde a fost nmatriculat. Dac ara n care a fost nregistrat este un paradis fiscal i compania nu acioneaz dect n afara teritoriului fiscal al rii de reziden, firma respectiv fie este scutit de impozit, fie pltete doar o tax fix, stabilit de statul respectiv. O astfel de companie beneficiaz i de confidenialitate n ceea ce privete rezultatele financiare i proprietarii firmei. i beneficiile pot fi mult mai mari. Obiectivul principal al companiilor offshore este maximizarea profitului, prin orice mijloace legale, n cazul de fa prin diminuarea obligaiilor fiscale pentru profit.

Avantaje nfiinrii unor astfel de comapanii sunt: anonimitate i confidenialitate; suport taxe reduse i ajut la o mai bun planificare internaional a taxelor; lipsa controalelor valutare; opereaz ntr-un sistem economic i politic stabil; opereaz ntr-un sistem bancar bine organizat i dezvoltat; posibilitatea diversificrii obiectului de activitate fr nici o restricie; regulamente lejere; posibilitatea de expansiune mult mai bun; ascunderea provenienei mrfurilor prin prelucrarea n zonele libere adiacente altor centre financiare offshore; n cele mai multe paradisuri fiscale s-a dezvoltat o ntreaga industrie de juriti, avocai, consultani care, pentru onorarii relativ accesibile, nfiineaz societi, i reprezint pe asociai, pstreaz documentele societii astfel nfiinate i certificatele de atestare, deschid conturi bancare i asigur conducerea formal a afacerilor. Dei exist anumite particulariti, cele mai multe dintre companiile off shore se nfiineaz prin semnarea a numai dou documente, memorandumul de asociere - contractul de societate i statutul, ce conin regulile de funcionare a companiei. Aceste documente sunt supuse unei aprobri formale din partea oficiului de nregistrare a companiilor. n cele mai multe cazuri, adevraii proprietari nu figureaz n evidenele oficiale i ei pot fi contactai numai de avocaii ce i reprezint. Secretul tuturor aceste operaii este respectat cu strictee, fiind o component esenial care asigur viabilitatea sistemului. Domeniile de activitate n care acioneaz propriu-zis companiile off shore sunt diverse, acestea comportndu-se ca intermediari n operaiunile de import export, proprietari ai unor vase comerciale, acionari la diverse afaceri precum i n domeniul asigurrilor i cel bancar. n ultimii zeci de ani, aproape toate marile companii bancare din lume au deschis sucursale n paradisurile fiscale i activitile desfurate pe aceste teritorii se supun sau profit de reglementrile locale privind controlul, supravegherea, msurile prudeniale i secretul bancar. Pe ct de repede se poate nfiina un offshore, pe att de rapid se poate i scpa de el. Fiecare jurisdicie are proceduri specifice. n mod normal, nchiderea unei companii poate dura pn la 3-4 luni. Trebuie inut cont i de taxele care se pltesc pentru renunarea la o firm offshore. De exemplu dac cineva are nevoie de o astfel de firm doar pentru un an, dup aceea scap de ea cu uurin. De obicei, companiile de acest tip trebuie s plteasc anual o tax fix i intr n dizolvare dac nu o achit. Dar compania se poate dizolva, la cerere, i prin alte procedee, fr s-i dea bti de cap beneficiarului. Pot fi "controlate" offshore-urile? Statul poate cere informaii despre offshore-uri doar dac are dovezi de activiti ilegale. Autoritile fiecarei ri pot pune la dispozite anumite informaii. n cazul n care autoritile furnizeaz dovezi clare despre o anumit companie care desfoar activiti criminale - precum trafic de persoane, droguri, arme, terorism, splare de bani - atunci autoritile jurisdiciei respective, precum i bncile locale i dau concursul pentru tragerea la rspundere a celor implicai. n cazul n care activitile companiei respective sunt activiti legale, nu au de ce sa faca acest lucru.

Tipuri de jurisdicii: cu reputaie bun - de exemplu: Insula Man, Malta, Cipru (care ncepnd din 2003 nu mai este jurisdicie offshore este onshore deoarece are impozitul pe profit de 10% n loc de 4,25%), Luxemburg; - aceste jurisdicii au reguli relativ stricte n anumite privine legate de: nfiinarea companiei, administrarea ei, evidena contabil anual, relaiile cu autoritile locale, monitorizare; cu reputaie medie: - de exemplu: SUA, Hong Kong, Singapore - impozite reduse sau 0, costuri de nfiinare mici, control mediu (de exemplu, declararea cifrei de afaceri i a profitului) din partea autoritilor excepie fcnd cazurile de terorism, trafic de droguri, arme etc; cu reputaie redus - paradisuri fiscale: - de exemplu: Bahamas, Belize, Vanuatu, Cayman Islands - impozite de regula 0 i lipsa unui control minim din partea autoritilor - excepie fcnd cazurile de terorism, trafic de droguri, arme. Exemple de paradisuri fiscale: Elveia Strinii care devin rezideni ai acestei ri pot gsi aici paradisul fiscal pe care i l-au dorit. Asta, dup ce anterior i-au negociat venitul care va fi taxat n cantonul administrativ n care vor locui. n general, venitul care urmeaz s fie taxat este egal cu de cinci ori suma pltit pentru chiria unei locuine. Comisia European lupt de ceva vreme mpotriva regimului fiscal din Elveia motivnd c scutirile de impozit acordate companiilor care-i stabilesc cartierele centrale aici sunt de fapt ajutoare de stat ilegale. care trebuie eliminate. Potrivit oficialilor elveieni, aceast politic fiscal aplicat companiilor strine aduce anual economiei aproximativ 2,39 miliarde de dolari. Hong Kong Fr impozit pe salariu, fr taxe pentru profiturile realizate din vnzarea investiiilor capitale i multe deducii de la plata contribuiilor ctre stat pentru persoanele fizice. n Hong Kong ns exist o tax pe venit standard de 16% i o tax pentru corporaii de 17,5%. Guvernul Regiunii Administrative Hong Kong s-a angajat s dezvolte ntr-att legislaia pentru taxe i finane nct aceast zon s devin cel mai important paradis fiscal din Asia. n acest scop, autoritile au eliminat impozitele pe proprieti i moteniri. i este un mare pas nainte innd cont c pn acum guvernul de la Hong Kong aduna anual din taxele pe moteniri aproape 200 milioane de dolari. Restul taxelor sunt att de mici nct oraul poate fi considerat un veritabil paradis fiscal. Singapore Localizat strategic, Republica Singapore are reputaia de a fi un centru financiar atractiv pentru fondurile offshore'. Cu toate acestea, aceasta Elveie a Asiei' nu este cutat pentru taxele foarte mici pentru c n majoritatea rilor din aceast zon impozitele sunt nesemnificative. Singapore atrage bogaii Asiei mai degrab pentru politicile bancare care protejeaz informaiile legate de

situaia financiar a clienilor. Legislaia legat de confidenialitatea informaiilor bancare a intrat n vigoare n anul 2001 i de atunci micua republic este recunoscut prin stricteea cu care este pus n aplicare aceast lege. Iar Singapore nu renun la aceste reguli in ciuda presiunilor venite din partea guvernelor strine. Bahamas Un paradis pentru iubitorii de golf i unul pentru cei care vor s scape de impozitele mari care trebuie pltite catre stat. In Bahamas nu exist taxe pe venit personal i nici pentru profiturile realizate din vnzarea invesitiilor capitale. Iar cei care au rude bogate pot dormi linititi. Statul nu le va njumti motenirea. Rezidenii temporari sunt nevoii ns s plteasc un procent din valoarea proprietii deinute. Dar notatul cu delfinii face toi banii. Bahamas se numr printre paradisurile fiscale care se transforma rapid n centre financiare proeminente care pot rivaliza oricnd cu orae industriale ca Los Angeles, Chicago, Londra, Tokyo i New York. Panama Unii o numesc Elveia Americii Latine', dar locuitorii republicii afirm cu trie c in ara lor se triete mult mai bine dect acolo. Panama ofer o infrastructura financiara solid, iar rezidenii strini, ct i corporaiile sunt scutii de taxe. n plus, costurile de trai i cele administrative sunt minime. Dar cum ara este n plin dezvoltare tinde s devin nencptoare pentru numrul mare de strini care vorn s iasa la pensie aici. Preul unei proprieti pe plaj ajunge la 140.000 de dolari. Celebriti ca actorii Angelina Jolie i Brad Pitt, care, recent, i-au cumparat un apartament n zona pentru 10,2 milioane de dolari, Mick Jagger, solistul de la Rolling Stones, i actorul Mel Gibson sau lasat i ei sedui de mirajul Panama. Insulele Cayman

S faci snorkeling i scuba diving ct este ziua de lunga? Unde altundeva dect n Insulele Cayman, teritoriu dependent de Marea Britanie, unul dintre cele mai renumite paradisuri fiscale. Aici chiar este raiul pe pmnt. Zero taxe pentru companiile sau rezidenii strini. Aici sunt localizate 40 dintre cele mai mari bnci din lume. n iunie 2000, organizaiile multilaterale au catalogat oficial Insulele Cayman drept un paradis fiscal, dar i ca un teritoriu necooperant n lupta mpotriva splrii banilor negri. Rspunsul autoritilor de aici a fost limitarea confidentialitii informaiilor bancare. Micarea a ajutat Insulele Cayman s fie eliminate de pe lista teritoriilor necooperante.