HOTRRE nr. 44 din 22 ianuarie 2004 (*actualizat*) pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.

571/2003 privind Codul fiscal (actualizat pana la data de 9 mai 2006*) EMITENT: GUVERNUL ---------------*) Textul iniial a fost publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 112 din 6 februarie 2004. Aceasta este forma actualizat de S.C. "Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra Neamt pana la data de 9 mai 2006 cu modificrile i completrile aduse de RECTIFICAREA nr. 44 din 22 ianuarie 2004; HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004; HOTRREA nr. 783 din 19 mai 2004; HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005; HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005; HOTRREA nr. 797 din 14 iulie 2005; RECTIFICAREA nr. 797 din 14 iulie 2005; HOTRREA nr. 580 din 3 mai 2006. ---------------**) Aceasta forma actualizat a Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal se refer la Codul fiscal cu modificri i completri pana la data de 9.05.2006. ***) Forma actualizat a HOTRRII nr. 44 din 22 ianuarie 2004, pana la data de 9.05.2006, nu cuprinde Norme metodologice de aplicare pentru urmtoarele articole din Codul fiscal: Titlul I, Cap. Cap. Cap. Cap. I II III IV I II V VI VII Art. Art. Art. Art. Art. Art. Art. Art. Art. 1 i Art. 2; 3-Art. 6; 7 i Art. 8; 9, Art. 10, Art. 12, Art. 12^1. 14 i Art. 17; 28; 35; 36; 37. 39 i Art. 40; 53 i Art. 54; 63 i Art. 64; 68 i Art.69; 71 - Art. 74; 76; 79; 89; 93; 94, Art. 95.

Titlul II, Cap. Cap. Cap. Cap. Cap. Titlul III, Cap. Cap. Cap. Cap. Cap. Cap. Cap. Cap. Cap. Cap. Titlul IV, 121. Titlul V, Titlul VI,

I II IV VI VII VIII IX XII XIII XIV -

Art. Art. Art. Art. Art. Art. Art. Art. Art. Art.

Art. 105, Art. 107, Art. 110, Art. 112. Cap. I Cap. Cap. Cap. Cap. I IV VII IX - Art. 113, Art. 114, Art. 119, Art. Art. Art. Art. Art. 125; 130; 139; 143****) i Art. 144;

Cap. Cap. Cap. Cap. Titlul VII Art. 174

XI XIII XIV XV

Art. Art. Art. Art.

150; 153, Art. 158^1 159 i Art. 160; 161^1.

Cap. I - Seciunea 1 - Art. 164 - Art. 167; - Seciunea a 2-a - Art. 169 - Art. 172, - Seciunea a 4-a - Art. 182, Art. 184; - Seciunea a 5-a - Art. 189 i Art. 190; - Seciunea a 6-a - Art. 193, Art. 194, - Seciunea a 8^1-a - Art. 206^1. - Art. 207, Art. 209, - Art. 216 i Art. 217; - Art. 218, art. 220^1; Art. Art. Art. Art. Art. 224- Art. 229; 230, Art. 231; 233 i Art. 234; 235; 241 i Art. 242;

Art. 196 i Art. 197. Cap. II Art. 211 - Art. 214; Cap. III Cap. IV Titlul VIII, Cap. Cap. Cap. Cap. Cap. I II III IV VI

Titlul IX^1 298. Titlul X,

- Art. 296^1. - Art. 297 i Art.

****) A se vedea ORDINUL nr. 1.898 din 22 decembrie 2004 pentru aprobarea Normelor privind aplicarea scutirii de taxa pe valoarea adugat pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii prevzute la art. 143 alin. (1) lit. i) i j) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 27 din 10 ianuarie 2005. *****) Urmtoarele articole din Codul fiscal cu modificri i completri pana la data de 9.05.2006 sunt abrogate: Cap. IV - art. 33; art. 92; art. 96-art. 102, art. 238, art. 243, art. 245, art. 246. NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neamt: Pentru o vedere completa asupra articolelor din Codul fiscal, cu modificrile i completrile suferite de acestea, a se studia forma actualizat a Legii nr. 571/2003 - Codul fiscal pana la data de 2 mai 2006 (data Ordonanei de urgenta nr. 33 din 19 aprilie 2006, publicat n Monitorul Oficial nr. 374 din 2 mai 2006), inclusiv. Normele metodologice de aplicare a acestor articole trebuie adaptate, n mod corespunztor, de legiuitor noilor reglementri.

n temeiul art. 108 din Constituia Romniei, republicat, i ale art. 1 alin. (1) i art. 5 alin. (3) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, Guvernul Romniei adopta prezenta hotrre. ART. 1 Se aproba Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, prevzute n anexa care face parte integrant din prezenta hotrre. ART. 2 Pe data intrrii n vigoare a prezentei hotrri se abroga: a) Ordinul ministrului finanelor publice nr. 635/2002 pentru aprobarea Precizrilor referitoare la aplicarea conveniilor sau acordurilor de evitare a dublei impuneri, ncheiate de Romnia cu diverse state, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 390 din 7 iunie 2002; b) Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.828/2003 privind documentele necesare achiziionrii unor produse accizabile n regim de scutire, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 13 din 8 ianuarie 2004; c) Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.852/2003 privind modelul marcajelor aplicate asupra unor produse accizabile i procedura de achizitionare a acestora, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 16 din 8 ianuarie 2004; d) Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.853/2003 privind documentele fiscale utilizate n domeniul produselor accizabile, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 17 din 9 ianuarie 2004; e) Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.845/2003 privind norme de aplicare a unor prevederi din titlul VI "Taxa pe valoarea adugat" din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 14 din 8 ianuarie 2004. PRIM-MINISTRU ADRIAN NASTASE Contrasemneaz: --------------Ministrul finanelor publice, Mihai Nicolae Tanasescu Bucureti, 22 ianuarie 2004. Nr. 44. ANEXA NORME METODOLOGICE de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal Codul fiscal: TITLUL I Dispoziii generale [...]

Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal Art. 11. - (1) La stabilirea sumei unui impozit sau a unei taxe n nelesul prezentului cod, autoritile fiscale pot sa nu ia n considerare o tranzacie care nu are un scop economic sau pot reincadra forma unei tranzacii pentru a reflecta coninutul economic al tranzaciei. (1^1) Autoritile fiscale pot sa nu ia n considerare o tranzacie efectuat de un contribuabil declarat inactiv prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (1^2) De asemenea, nu sunt luate n considerare de autoritile fiscale tranzaciile efectuate cu un contribuabil declarat inactiv prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Procedura de declarare a contribuabililor inactivi va fi stabilit prin ordin. Lista contribuabililor declarai inactivi va fi publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i va fi adus la cunostinta publica, n conformitate cu cerinele prevzute prin ordin. (2) n cadrul unei tranzacii ntre persoane afiliate, autoritile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricreia dintre persoane, dup cum este necesar, pentru a reflecta preul de piata al bunurilor sau serviciilor furnizate n cadrul tranzaciei. La stabilirea preului de piata al tranzaciilor ntre persoane afiliate se folosete cea mai adecvat dintre urmtoarele metode: a) metoda comparrii preurilor, prin care preul de piata se stabilete pe baza preurilor pltite altor persoane care vand bunuri sau servicii comparabile ctre persoane independente; b) metoda cost-plus, prin care preul de piata se stabilete pe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat prin tranzacie, majorat cu marja de profit corespunztoare; c) metoda preului de revinzare, prin care preul de piata se stabilete pe baza preului de revnzare al bunului sau serviciului vndut unei persoane independente, diminuat cu cheltuiala cu vnzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului i o marja de profit; d) orice alta metoda recunoscuta n liniile directoare privind preurile de transfer emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic. ----------Alin. (1^1) i (1^2) ale art. 11 au fost introduse de pct. 1 din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004. Norme metodologice: 1. Autoritile fiscale din Romnia pot, n scopul calculrii obligaiilor fiscale ale persoanelor afiliate, sa reconsidere evidentele persoanei afiliate din Romnia, n scopul examinrii fiscale, dac n urma relaiilor speciale dintre persoana afiliat romana i cea strin aceste evidente nu reflecta profiturile reale impozabile ce provin din Romnia. Nu se efectueaz reconsiderarea evidentelor persoanelor afiliate atunci cnd tranzaciile dintre asemenea persoane au loc n termeni comerciali de piata libera, precum i n cazul tranzaciilor ntre persoane juridice romane afiliate. Reconsiderarea evidentelor se refer la ajustarea veniturilor, cheltuielilor, n scopul calculrii obligaiilor fiscale ale persoanelor afiliate. Reconsiderarea evidentelor persoanelor afiliate nu se efectueaz atunci cnd tranzaciile

dintre asemenea persoane au loc n termenii comerciali de piata libera, respectiv ca tranzacii ntre persoane independente. n cazul n care Romnia a ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri cu statul al crui rezident este persoana afiliat strin, aceasta reconsiderare a evidentelor n scopul examinrii fiscale se efectueaz de ctre autoritile romane prin coroborare cu Procedura amiabila prevzut n respectiva convenie. n acest sens, atunci cnd Romnia include n profiturile unei persoane nregistrate n Romnia i impune n consecinta profiturile asupra crora o persoana reziden n alt stat a fost supus impunerii n statul sau de reziden, iar profiturile astfel incluse sunt profituri care ar fi revenit persoanei din Romnia dac condiiile stabilite ntre cele doua persoane ar fi fost cele convenite ntre persoanele independente, statul de reziden al persoanei afiliate strine poate proceda la modificarea corespunztoare a sumei impozitului stabilit asupra acelor profituri. La ajustarea profiturilor ntre persoanele afiliate se au n vedere termenele de prescripie prevzute de legislaia interna a statelor n care persoanele afiliate n cauza sunt rezidente, n cazul n care prin convenia de evitare a dublei impuneri nu s-a prevzut altfel. Ajustarea profiturilor persoanelor afiliate nu conduce la modificarea situaiilor financiare ale persoanelor afiliate. La stabilirea preului de piata al tranzaciilor, autoritile fiscale nu vor tine cont de mprejurrile efective ce nu puteau fi cunoscute de ctre prile la tranzacie la data perfectarii acesteia i care, dac ar fi fost cunoscute, ar fi atras o suprasau o subestimare de ctre pri a valorii tranzaciei. Autoritile stabilesc preul de piata al acestor tranzacii aplicnd metoda utilizata de ctre contribuabil, cu excepia cazurilor n care prin metoda utilizata nu se reflecta preul de piata al bunurilor sau serviciilor furnizate n cazul tranzaciei. n acest caz, autoritile fiscale vor aplica cea mai adecvat dintre metodele prevzute la art. 11 alin. (2) din Codul fiscal. 2. La estimarea preului de piata al tranzaciilor se poate utiliza una dintre urmtoarele metode: a) metoda comparrii preurilor; b) metoda cost-plus; c) metoda preului de revnzare; d) orice alta metoda recunoscuta n liniile directoare privind preurile de transfer emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic. 3. n termeni generali, preul de piata este determinat prin raportarea la tranzacii comparabile necontrolate. O tranzacie este necontrolata dac se desfoar ntre persoane independente. 4. Metoda comparrii preurilor Determinarea preului de piata are la baza comparatia preului tranzaciei analizate cu preurile practicate de alte entiti independente de aceasta, atunci cnd sunt vndute produse sau servicii comparabile. Pentru transferul de bunuri, mrfuri sau servicii ntre persoane afiliate, preul de piata este acel pre pe care l-ar fi convenit persoane independente, n condiiile existente pe piee, comparabile din punct de vedere comercial pentru transferul de bunuri sau de mrfuri identice ori similare, n cantiti comparabile, n acelai punct din lantul de producie i

de distribuie i n condiii comparabile de livrare i de plata. n acest sens, pentru stabilirea valorii de piata se poate recurge la: a) compararea preurilor convenite ntre persoane afiliate cu preurile convenite n relaiile cu persoane independente, pentru tranzacii comparabile (compararea interna a preurilor); b) compararea preurilor convenite ntre persoane independente, pentru tranzacii comparabile (compararea externa a preurilor). Pentru aplicarea metodei comparrii preurilor, preul de piata al tranzaciei este determinat prin compararea preului de vnzare al mrfurilor i serviciilor identice sau similare, vndute n cantiti comparabile, cu preul de vnzare al mrfurilor i al serviciilor supuse evalurii. n cazul n care cantitile nu sunt comparabile se utilizeaz preul de vnzare pentru mrfurile i serviciile identice sau similare, vndute n cantiti diferite. Pentru aceasta, preul de vnzare se corecteaza cu diferenele n plus sau n minus care ar putea fi determinate de diferena de cantitate. 5. Metoda cost-plus Pentru determinarea preului pieei, metoda se bazeaz pe majorarea costurilor principale cu o marja de profit corespunztoare domeniului de activitate al contribuabilului. Punctul de plecare pentru aceasta metoda, n cazul transferului de mrfuri sau de servicii ntre persoane afiliate, este reprezentat de costurile productorului sau ale furnizorului de servicii. Aceste costuri sunt stabilite folosindu-se aceeai metoda de calcul pe care persoana care face transferul isi bazeaz i politica de stabilire a preurilor fata de persoane independente. Suma care se adauga la costul astfel stabilit va avea n vedere o marja de profit care este corespunztoare domeniului de activitate al contribuabilului. n acest caz, preul de piata al tranzaciei controlate reprezint rezultatul adaugarii profitului la costurile de mai sus. n cazul n care mrfurile sau serviciile sunt transferate printr-un numr de persoane afiliate, aceasta metoda urmeaz sa fie aplicat separat pentru fiecare stadiu, lundu-se n considerare rolul i activitile concrete ale fiecrei persoane afiliate. Costul plus profitul furnizorului ntr-o tranzacie controlat va fi stabilit n mod corespunztor prin referinta la costul plus profitul aceluiai furnizor n comparatie cu tranzaciile necontrolate. n completare, metoda care poate fi folosit este costul plus profitul care a fost ctigat n tranzacii comparabile de ctre o persoana independenta. 6. Metoda preului de revnzare n cazul acestei metode preul pieei este determinat pe baza preului de revnzare al produselor i serviciilor ctre entiti independente, diminuat cu cheltuielile de vnzare, alte cheltuieli ale contribuabilului i o marja de profit. Aceasta metoda se aplica pornindu-se de la preul la care un produs cumprat de la o persoana afiliat este revandut unei persoane independente. Acest pre (preul de revnzare) este apoi redus cu o marja bruta corespunztoare (marja preului de revnzare), reprezentnd valoarea din care ultimul vnztor din cadrul grupului incearca sa isi acopere cheltuielile de vnzare i alte cheltuieli de operare n funcie de operaiunile efectuate (lund n considerare activele utilizate i riscul asumat) i sa realizeze un profit corespunztor. n acest caz, preul de piata pentru transferul bunului ntre entiti afiliate este preul care rmne dup scderea marjei brute i dup ajustarea cu alte costuri asociate achiziionrii

produsului. Marja preului de revnzare a ultimului vnztor ntr-o tranzacie controlat poate fi determinata prin referinta la marja profitului de revnzare, pe care acelai ultim vnztor o ctiga pentru bunurile procurate i vndute n cadrul tranzaciilor necontrolate comparabile. De asemenea, se poate utiliza i marja profitului ultimei vnzri realizate de o persoana independenta n cadrul unor tranzacii necontrolate comparabile. La stabilirea valorii marjei preului de revnzare trebuie sa se aib n vedere urmtoarele aspecte: a) factorii referitori la perioada de timp dintre cumprarea iniial i revnzare, inclusiv cei referitori la schimbrile survenite pe piata n ceea ce privete cheltuielile, ratele de schimb i inflatia; b) modificrile survenite n starea i gradul de uzura al bunurilor ce fac obiectul tranzaciei, inclusiv modificrile survenite prin progresul tehnologic dintr-un anumit domeniu; c) dreptul exclusiv al revanzatorului de a vinde anumite bunuri sau drepturi, care ar putea influenta decizia asupra unei schimbri a marjei de pre. De regula, metoda preului de revnzare este utilizata n cazul n care cel care revinde nu majoreaz substanial valoarea produsului. Metoda poate fi utilizata i atunci cnd, nainte de revnzare, bunurile mai sunt prelucrate i, n aceste circumstane, se poate stabili marja adecvat. 7. n sensul art. 11 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, prin alte metode recunscute n liniile directoare privind preurile de transfer emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic se nelege metoda marjei nete i metoda mpririi profitului. 8. Metoda marjei nete Metoda marjei nete implica calcularea marjei nete a profitului, obinut de o persoana n urma uneia sau a mai multor tranzacii cu persoane afiliate, i estimarea acestei marje pe baza nivelului obinut de ctre aceeai persoana n tranzacii cu persoane independente sau pe baza marjei obinute n tranzacii comparabile efectuate de persoane independente. Metoda marjei nete presupune efectuarea unei comparatii ntre anumiti indicatori financiari ai persoanelor afiliate i aceiai indicatori ai persoanelor independente, care activeaz n cadrul aceluiai domeniu de activitate. n utilizarea metodei marjei nete trebuie luate n considerare diferenele dintre persoanele ale cror marje sunt comparabile. n acest sens vor fi avuti n vedere urmtorii factori: competitivitatea altor contribuabili de pe piata i a bunurilor echivalente, eficienta i strategia de management, poziia pe piata, diferena n structura costurilor i nivelul experienei n afaceri. 9. Metoda mpririi profitului Metoda mpririi profitului se folosete atunci cnd tranzaciile efectuate ntre persoane afiliate sunt interdependente astfel nct nu este posibila identificarea unor tranzacii comparabile. Aceasta metoda presupune estimarea profitului obinut de persoanele afiliate n urma uneia sau mai multor tranzacii i mprirea acestor profituri ntre persoanele afiliate, proporional cu profitul care ar fi fost obinut de ctre persoane independente. mprirea profiturilor trebuie sa se realizeze printr-o estimare adecvat a veniturilor realizate i a costurilor suportate n urma

uneia sau a mai multor tranzacii de ctre fiecare persoana. Profiturile trebuie mprite astfel nct sa reflecte funciile efectuate, riscurile asumate i activele folosite de ctre fiecare dintre pri. 10. n cazul comparrii tranzaciilor ntre persoane afiliate i cele independente se au n vedere: a) diferenele determinate de particularitile bunurilor materiale, nemateriale sau serviciilor ce fac obiectul tranzaciilor comparabile, n msura n care aceste particulariti influeneaz preul de piata al obiectului respectivei tranzacii; b) funciile ndeplinite de persoane n tranzaciile respective. La analiza funciilor persoanelor participante ntr-o tranzacie vor fi avute n vedere: importanta economic a funciilor ndeplinite de fiecare participant, mprirea riscurilor i a responsabilitilor ntre prile ce participa la tranzacie, volumul resurselor angajate, al utilajelor i echipamentelor, valoarea activelor necorporale folosite. 11. La stabilirea preului de piata al tranzaciilor ntre persoane afiliate se folosete una dintre metodele prevzute mai sus. n vederea stabilirii celei mai adecvate metode se au n vedere urmtoarele elemente: a) metoda care se apropie cel mai mult de mprejurrile n care sunt stabilite preurile supuse liberei concurente pe piee comparabile din punct de vedere comercial; b) metoda pentru care sunt disponibile date rezultate din funcionarea efectiv a persoanelor afiliate, implicate n tranzacii supuse liberei concurente; c) gradul de precizie cu care se pot face ajustari n vederea obinerii comparabilitatii; d) circumstanele cazului individual; e) activitile desfurate efectiv de diferitele persoane afiliate; f) metoda folosit trebuie sa corespund mprejurrilor date ale pieei i ale activitii contribuabilului; g) documentaia care poate fi pus la dispoziie de ctre contribuabil. 12. Circumstanele cazului individual care urmeaz sa fie luat n considerare n examinarea preului de piata sunt: a) tipul, starea, calitatea, precum i gradul de noutate al bunurilor, mrfurilor i serviciilor transferate; b) condiiile pieei pe care bunurile, mrfurile sau serviciile sunt folosite, consumate, tratate, prelucrate sau vndute unor persoane independente; c) activitile desfurate i stadiile din lantul produciei i distribuiei ale entitatilor implicate; d) clauzele cuprinse n contractele de transfer, privind: obligaiile, termenele de plata, rabaturile, reducerile, garaniile acordate, asumarea riscului; e) n cazul unor relaii de transfer pe termen lung, avantajele i riscurile legate de acestea; f) condiiile speciale de concurenta. 13. n aplicarea metodelor prevzute la art. 11 alin. (2) din Codul fiscal se iau n considerare datele i documentele nregistrate n momentul n care a fost ncheiat contractul. n cazul contractelor pe termen lung este necesar sa se aib n vedere dac tere pri independente in seama de riscurile

asociate, ncheind contractele corespunztoare (de exemplu, clauze de actualizare a preului). n situaia n care n legatura cu transferul bunurilor i al serviciilor sunt convenite aranjamente financiare speciale (condiii de plata sau faciliti de credit pentru client, diferite de practica comercial obinuit), n cazul furnizarii pariale de materiale de ctre client sau servicii auxiliare, la determinarea preului de piata trebuie sa se ia n considerare i aceti factori. 14. La aplicarea metodelor prevzute la art. 11 alin. (2) din Codul fiscal nu se iau n considerare preurile care au fost influentate de situaii competitive speciale, cum ar fi: a) preuri practicate pe piee speciale nchise, unde aceste preuri sunt stabilite diferit de condiiile de pe piata din care se face transferul; b) preuri care sunt supuse reducerilor speciale legate de introducerea de produse noi pe piata; c) preuri care sunt influentate de reglementrile autoritilor publice. 15. Atunci cnd se stabilete preul de piata al serviciilor n cadrul tranzaciilor ntre persoane afiliate, autoritile fiscale examineaz n primul rnd dac persoanele independente, cu un comportament adecvat, ar fi ncheiat o asemenea tranzacie n condiiile stabilite de persoanele afiliate. n cazul furnizarilor de servicii se iau n considerare tarifele obinuite pentru fiecare tip de activitate sau tarifele standard existente n anumite domenii (transport, asigurare). n cazul n care nu exista tarife comparabile se folosete metoda cost-plus. 16. n cazul costurilor de publicitate, acestea se deduc de ctre acele persoane afiliate care urmeaz sa beneficieze de pe urma publicitii fcute sau, dac este necesar, sunt alocate proporional cu beneficiul. n situaia n care costurile de publicitate sunt asumate de societatea-mama n numele grupului ca un tot unitar, acestea sunt nedeductibile la persoana controlat. La calcularea profitului, autoritile fiscale estimeaza cheltuielile efectuate de persoanele afiliate cu publicitatea, proporional cu beneficiile ctigate de aceste persoane din publicitate. Dac un contribuabil efectueaz cheltuieli cu publicitatea de care beneficiaz i o persoana afiliat, se presupune ca prima persoana a furnizat celei de a doua persoane servicii comerciale, proporional cu natura i sfera serviciilor furnizate de o companie de publicitate independenta. Pentru a stabili mai clar proportiile cheltuielilor efectuate de fiecare persoana cu publicitatea, de care beneficiaz doua sau mai multe persoane afiliate, trebuie luate n considerare pieele pe care s-a fcut publicitatea i cota de piata a respectivelor persoane afiliate n vnzrile de bunuri i servicii crora li s-a fcut reclama. 17. Cnd un contribuabil acorda un mprumut (credit) unei persoane afiliate sau atunci cnd acesta primete un astfel de mprumut (credit), indiferent de scopul i destinaia sa, preul pieei pentru asemenea serviciu este constituit din dobanda care ar fi fost agreat de persoane independente pentru astfel de servicii furnizate n condiii comparabile, inclusiv comisionul de administrare a creditului, respectiv mprumutului. n cazul serviciilor de finanare ntre persoane afiliate, pentru alocarea veniturilor se analizeaz:

a) dac mprumutul dat este n interesul desfurrii activitii beneficiarului i a fost utilizata n acest scop; b) dac a existat o schema de distribuie a profitului. ncadrarea mprumutului n schema de distribuie a profitului va fi presupusa dac la data acordrii mprumutului nu se asteapta n mod cert o rambursare a mprumutului sau dac contractul conine clauze defavorabile pentru pltitor. Atunci cnd se examineaz dobanda, trebuie luate n considerare: suma i durata mprumutului, natura i scopul mprumutului, garania implicata, valuta implicata, riscurile de schimb i costurile msurilor de asigurare a ratei de schimb, precum i alte circumstane de acordare a mprumutului. Raportarea condiiilor de mprumut are n vedere ratele dobnzii aplicate n mprejurri comparabile i n aceeai zona valutar de o persoana independenta. De asemenea, trebuie sa se in seama de msurile pe care persoanele independente le-ar fi luat pentru a mpri riscul de schimb (de exemplu: clauze care menin valoarea mprumutului n termeni reali, ncheierea unui contract de devize pentru plata la termen pe cheltuiala mprumuttorului). 18. n cazul dobnzilor aferente furnizorilor de bunuri i de servicii este necesar sa se examineze dac costul dobnzii reprezint o practica comercial obinuit sau dac prile care fac tranzacia cer dobanda acolo unde, n tranzacii comparabile, bunurile i serviciile sunt transferate reciproc. Aceste elemente de analiza se au n vedere i la alte forme de venituri sau costuri asimilate dobnzilor. 19. Atunci cnd se stabilete preul de piata al drepturilor de proprietate intelectual n cadrul tranzaciilor ntre persoane afiliate, autoritile fiscale examineaz n primul rnd dac persoanele independente, cu un comportament adecvat, ar fi ncheiat o asemenea tranzacie n condiiile stabilite de persoane afiliate. n cazul transferului de drepturi de proprietate intelectual, cum sunt: drepturile de folosire a brevetelor, licenelor, know-how i altele de aceeai natura, costurile folosirii proprietii nu sunt deduse separat dac drepturile sunt transferate n legatura cu furnizarea de bunuri sau de servicii i dac sunt incluse n preul acestora. 20. n cazul serviciilor de administrare i conducere din interiorul grupului se au n vedere urmtoarele: a) ntre persoanele afiliate costurile de administrare, management, control, consultana sau funcii similare sunt deduse la nivel central sau regional prin intermediul societii-mama, n numele grupului ca un tot unitar. Nu poate fi cerut o remuneraie pentru aceste activiti, n msura n care baza lor legal este relaia juridic care guverneaz forma de organizare a afacerilor sau orice alte norme care stabilesc legturile dintre entiti. Cheltuielile de aceasta natura pot fi deduse numai dac astfel de entiti furnizeaz n plus servicii persoanelor afiliate sau dac n preul bunurilor i n valoarea tarifelor serviciilor furnizate se iau n considerare i serviciile sau costurile administrative. Nu pot fi deduse costuri de asemenea natura de ctre o filiala care folosete aceste servicii lund n considerare relaia juridic dintre ele, numai pentru propriile condiii, innd seama ca nu ar fi folosit aceste servicii dac ar fi fost o persoana independenta; b) serviciile trebuie sa fie prestate n fapt. Simpla existenta a serviciilor n cadrul unui grup nu este suficienta, deoarece, ca

regula general, persoanele independente pltesc doar serviciile care au fost prestate n fapt. Pentru aplicarea prezentelor norme metodologice, autoritile fiscale vor lua n considerare i liniile directoare privind preurile de transfer, emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic. -------------Normele metodologice de aplicare a Titului I "Dispoziii generale"-pentru art. 11 din Legea nr. 571/2003 au fost introduse de pct. 1 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Codul fiscal: TITLUL II Impozitul pe profit CAPITOLUL I Dispoziii generale Contribuabili Art. 13. - Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, urmtoarele persoane, denumite n continuare contribuabili: a) persoanele juridice romane; Norme metodologice: 1. Fac parte din aceasta categorie companiile naionale, societile naionale, regiile autonome, indiferent de subordonare, societile comerciale, indiferent de forma juridic de organizare i de forma de proprietate, inclusiv cele cu participare cu capital strin sau cu capital integral strin, societile agricole i alte forme de asociere agricol cu personalitate juridic, organizaiile cooperatiste, instituiile financiare i instituiile de credit, fundaiile, asociaiile, organizaiile, precum i orice alta entitate care are statutul legal de persoana juridic constituit potrivit legislaiei romane. 2. n cazul persoanelor juridice romane care dein participatii n capitalul altor societi comerciale i care ntocmesc situaii financiare consolidate, calculul i plata impozitului pe profit se fac la nivelul fiecrei persoane juridice din grup. Codul fiscal: b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; Norme metodologice: 3. Persoanele juridice strine, cum sunt: companiile, fundaiile, asociaiile, organizaiile i orice entiti similare, nfiinate i organizate n conformitate cu legislaia unei alte tari, devin subiect al impunerii atunci cnd isi desfoar activitatea, integral sau parial, prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, asa cum este definit acesta n Codul fiscal, de la nceputul activitii sediului. Codul fiscal:

Scutiri Art. 15. - (1) Sunt scutii de la plata impozitului pe profit urmtorii contribuabili: [...] d) fundaiile romane constituite ca urmare a unui legat; Norme metodologice: 4. Fundaia constituit ca urmare a unui legat, n conformitate cu Ordonanta Guvernului nr. 26/2000 cu privire la asociaii i fundaii, cu modificrile i completrile ulterioare, este subiectul de drept nfiinat de una sau mai multe persoane, care, pe baza unui act juridic pentru cauza de moarte, constituie un patrimoniu afectat n mod permanent i irevocabil realizrii unui scop de interes general sau, dup caz, comunitar. Codul fiscal: e) cultele religioase, pentru veniturile obinute din activiti economice care sunt utilizate pentru susinerea activitilor cu scop caritabil; Norme metodologice: 5. Sunt exceptate de la plata impozitului pe profit cultele religioase pentru profitul impozabil corespunztor veniturilor obinute din activiti economice, altele dect cele menionate la art. 15 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal, n situaia n care sumele respective sunt utilizate n anul curent pentru susinerea activitilor cu scop caritabil, cum ar fi: ajutorarea persoanelor aflate n dificulti materiale, a oamenilor fr adapost, a centrelor de ngrijire a copiilor i batranilor etc. Justificarea utilizrii veniturilor pentru susinerea activitilor cu scop caritabil se realizeaz n baza documentelor care atesta efectuarea cheltuielilor respective. Codul fiscal: f) cultele religioase, pentru veniturile obinute din producerea i valorificarea obiectelor i produselor necesare activitii de cult, potrivit legii, i pentru veniturile obinute din chirii, cu condiia ca sumele respective sa fie utilizate, n anul curent sau n anii urmtori, pentru ntreinerea i funcionarea unitilor de cult, pentru lucrrile de construcie, de reparatie i de consolidare a lacasurilor de cult i a cldirilor ecleziastice, pentru nvmnt i pentru aciuni specifice cultelor religioase, inclusiv veniturile din despgubiri sub forma bneasc, obinute ca urmare a msurilor reparatorii prevzute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate; g) instituiile de nvmnt particular acreditate, precum i cele autorizate, pentru veniturile utilizate, n anul curent sau n anii urmtori, potrivit Legii nvmntului nr. 84/1995, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare i Ordonanei de urgenta a Guvernului nr. 174/2001 privind unele msuri pentru mbuntirea finanrii nvmntului superior, cu modificrile ulterioare; Norme metodologice: 6. Veniturile obinute din activiti economice de ctre contribuabilii prevzui la art. 15 alin. (1) lit. e), f), g) i h) din Codul fiscal i care sunt utilizate n alte scopuri dect cele

expres menionate la literele respective se supun impozitrii cu cota prevzut la art. 17 alin. (1) din Codul fiscal. n vederea stabilirii bazei impozabile, din veniturile obinute se scad cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor venituri. --------------Punctul 6 din Normele metodologice de aplicare a art. 15, alin. (1), lit. e), f), g) i h) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 2, subpunctul 1 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Codul fiscal: (2) Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru urmtoarele tipuri de venituri: [...] k) veniturile obinute din reclama i publicitate, realizate de organizaiile nonprofit de utilitate publica, potrivit legilor de organizare i funcionare, din domeniul culturii, cercetrii tiinifice, nvmntului, sportului, sntii, precum i de camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale i organizaiile patronale. Norme metodologice: 7. Sunt venituri neimpozabile din reclama i publicitate veniturile obinute din nchirieri de spaii publicitare pe: cldiri, terenuri, tricouri, cri, reviste, ziare etc. Nu se includ n veniturile descrise anterior veniturile obinute din prestri de servicii de intermediere n reclama i publicitate. Codul fiscal: (3) Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit i pentru veniturile din activiti economice realizate pana la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, ntr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prevzute la alin. (2). Organizaiile prevzute n prezentul alineat datoreaz impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor, altele dect cele prevzute la alin. (2) sau n prezentul alineat, impozit calculat prin aplicarea cotei prevzute la art. 17 alin. (1) sau art. 18, dup caz. Norme metodologice: 8. Organizaiile nonprofit care obin venituri, altele dect cele menionate la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal, i depesc limita prevzut la alin. (3) pltesc impozit pentru profitul corespunztor acestora. Determinarea profitului impozabil se face n conformitate cu prevederile de la cap. II, titlul II din Codul fiscal. n acest sens se vor avea n vedere urmtoarele: a) stabilirea veniturilor neimpozabile prevzute la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal; b) determinarea veniturilor neimpozabile prevzute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal, prin parcurgerea urmtorilor pasi: - calculul echivalentului n lei a 15.000 euro prin utilizarea cursului mediu de schimb valutar EUR/ROL comunicat de Banca Nationala a Romniei pentru anul fiscal respectiv;

- calculul valorii procentului de 10% din veniturile prevzute la lit. a); - stabilirea veniturilor neimpozabile prevzute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal ca fiind valoarea cea mai mica dintre sumele stabilite conform precizrilor anterioare; c) stabilirea veniturilor neimpozabile prin adunarea sumelor de la lit. a) i b); d) determinarea veniturilor impozabile prin scderea din totalul veniturilor a celor de la lit. c); e) calculul profitului impozabil corespunztor veniturilor impozabile de la lit. d), avndu-se n vedere urmtoarele: (i) stabilirea cheltuielilor efectuate n scopul realizrii veniturilor impozabile de la lit. d). Este necesar utilizarea de ctre contribuabil a unor chei corespunztoare de repartizare a cheltuielilor comune; (ii) stabilirea valorii deductibile a cheltuielilor determinate conform regulilor de la pct. (i), lundu-se n considerare prevederile art. 21 din Codul fiscal; (iii) stabilirea profitului impozabil ca diferena ntre veniturile impozabile de la lit. d) i cheltuielile deductibile stabilite la pct. (ii); f) calculul impozitului pe profit prin aplicarea cotei prevzute la art. 17 alin. (1) sau la art. 18 din Codul fiscal, dup caz, asupra profitului impozabil stabilit la lit. e). 8^1. Veniturile realizate de organizaiile nonprofit din transferul sportivilor sunt venituri impozabile la determinarea profitului impozabil. --------------Punctul 8^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 15, alin. (3) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 1 din seciunea A a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Anul fiscal Art. 16. - (1) Anul fiscal este anul calendaristic. (2) Cnd un contribuabil se nfiineaz sau nceteaz sa mai existe n cursul unui an fiscal, perioada impozabil este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat. Norme metodologice: 9. n cazul infiintarii unui contribuabil ntr-un an fiscal perioada impozabil ncepe: a) de la data nregistrrii acestuia la registrul comerului, dac are aceasta obligaie; b) de la data nregistrrii n registrul inut de instanele judectoreti competente, dac are aceasta obligaie; c) de la data ncheierii sau, dup caz, a punerii n aplicare a contractelor de asociere, n cazul asocierilor care nu dau natere unei noi persoane juridice. 10. Perioada impozabil se ncheie, n cazul divizarilor sau fuziunilor care au ca efect juridic ncetarea existenei persoanelor juridice supuse acestor operaiuni, la urmtoarele date: a) n cazul constituirii uneia sau mai multor societi noi, la data nregistrrii n registrul comerului a noii societi sau a ultimei dintre ele;

b) n celelalte cazuri, la data nscrierii n registrul comerului a meniunii privind majorarea capitalului social al societii absorbante. n cazul lichidrii unui contribuabil ntr-un an fiscal, perioada impozabil nceteaz o data cu data radierii din registrul unde a fost nregistrat nfiinarea acestuia. Codul fiscal: Impozit minim pentru baruri de noapte, cluburi de noapte, discoteci, cazinouri i pariuri sportive Art. 18. - Contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaz aceste venituri n baza unui contract de asociere, i la care impozitul pe profit datorat pentru activitile prevzute n acest articol este mai mic dect 5% din veniturile respective sunt obligai la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri realizate. ----------Art. 18 a fost modificat de pct. 6 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Norme metodologice: 11. Intra sub incidenta prevederilor art. 18 din Codul fiscal contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, ncadrai potrivit dispoziiilor legale n vigoare; acetia trebuie sa organizeze i sa conduc evidenta contabila pentru a se cunoate veniturile i cheltuielile corespunztoare acestor activiti. La determinarea profitului aferent acestor activiti se iau n calcul i cheltuielile de conducere i administrare i alte cheltuieli comune ale contribuabilului, proporional cu veniturile obinute din aceste activiti. n cazul n care impozitul pe profitul datorat este mai mic dect 5% din veniturile obinute din aceste activiti, contribuabilul este obligat la plata unui impozit de 5% din aceste venituri. Acesta se adauga la valoarea impozitului pe profit aferent celorlalte activiti, impozit calculat potrivit prevederilor titlului II din Codul fiscal. Veniturile care se iau n calcul pentru aplicarea cotei de 5% sunt veniturile aferente activitilor respective, nregistrate n conformitate cu reglementrile contabile. Codul fiscal: CAPITOLUL II Calculul profitului impozabil Reguli generale Art. 19. - (1) Profitul impozabil se calculeaz ca diferena ntre veniturile realizate din orice sursa i cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile i la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau n calcul

i alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor potrivit normelor de aplicare. Norme metodologice: 12. Veniturile i cheltuielile care se iau n calcul la stabilirea profitului impozabil sunt cele nregistrate n contabilitate potrivit reglementrilor contabile date n baza Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i orice alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor, din care se scad veniturile neimpozabile i se adauga cheltuielile nedeductibile conform prevederilor art. 21 din Codul fiscal. Exemple de elemente similare veniturilor: - diferenele favorabile de curs valutar, rezultate n urma evalurii creanelor i datoriilor n valuta, nregistrate n evidenta contabila n rezultatul reportat, ca urmare a retratarii sau transpunerii; - rezervele din reevaluare la casarea sau cedarea activelor, n situaia n care au fost deductibile din profitul impozabil. Exemple de elemente similare cheltuielilor: - diferenele nefavorabile de curs valutar, rezultate n urma evalurii creanelor i datoriilor n valuta, nregistrate n evidenta contabila n rezultatul reportat, ca urmare a retratarii sau transpunerii; - cheltuiala cu valoarea neamortizata a cheltuielilor de cercetare i dezvoltare i a mijloacelor fixe de natura obiectelor de inventar care a fost nregistrat n rezultatul reportat. n acest caz, cheltuiala este deductibil fiscal pe perioada rmas de amortizat a acestor imobilizari, respectiv durata iniial stabilit conform legii, mai puin perioada pentru care s-a calculat amortizarea. n mod similar se va proceda i n cazul obiectelor de inventar, baracamentelor i amenajrilor provizorii trecute n rezultatul reportat cu ocazia retratarii situaiilor financiare anuale. 13. Veniturile sau cheltuielile nregistrate eronat sau omise se corecteaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale creia i aparin. n cazul n care contribuabilul constata ca dup depunerea declaraiei anuale un element de venit sau de cheltuiala a fost omis ori a fost nregistrat eronat, contribuabilul este obligat sa depun declaraia rectificativa pentru anul fiscal respectiv. Dac n urma efecturii acestei corectii rezulta o suma suplimentar de plata a impozitului pe profit, atunci pentru aceasta suma se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere conform legislaiei n vigoare. 14. La calculul profitului impozabil limitele cheltuielilor deductibile prevzute de legislaia n vigoare se aplica trimestrial, lunar sau potrivit prezentelor norme metodologice, dup caz, astfel nct la finele anului acestea sa se ncadreze n prevederile legii. 15. Pentru determinarea profitului impozabil contribuabilii sunt obligai sa ntocmeasc un registru de evidenta fiscal, ntr-un singur exemplar, compus din cel puin 100 de file, inut n forma scris sau electronica. Completarea se face n ordine cronologic, iar informaiile nregistrate trebuie sa corespund cu operaiunile fiscale i cu datele prezentate n declaraiile de impunere. Registrul de evidenta fiscal se completeaz n toate situaiile n

care informaiile cuprinse n declaraia fiscal sunt obinute n urma unor prelucrari ale datelor furnizate din nregistrrile contabile. Modul de completare a registrului de evidenta fiscal este la latitudinea fiecrui contribuabil, n funcie de specificul activitii i de necesitile proprii ale acestuia. Acestea se refer la: calculul dobnzilor i al diferenelor de curs valutar deductibile fiscal, amortizarea fiscal, reduceri i scutiri de impozit pe profit, evidenta fiscal a vnzrilor cu plata n rate, valoarea fiscal n cazul efecturii operaiunilor prevzute la art. 27 din Codul fiscal, alte asemenea operaiuni. Codul fiscal: (3) Contribuabilii care au optat pana la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, conform prevederilor legale, pentru impunerea veniturilor aferente contractelor de vnzare cu plata n rate, pe msura ce ratele devin scadente, beneficiaz n continuare de aceasta facilitate pe durata derulrii contractelor respective; cheltuielile corespunztoare sunt deductibile la aceleai termene scadente, proporional cu valoarea ratei nregistrate n valoarea total a contractului. ----------Alin. (3) al art. 19 a fost modificat de pct. 2 din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004. Alin. (3) al art. 19 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005. (modificare aplicabil cu data de 1 mai 2005). Alin. (3) al art. 19 a fost modificat de pct. 2 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005*). *) Art. II din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005 abroga Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 24/2005, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 263 din 30 martie 2005. Norme metodologice: 16. Pentru contribuabilii care au optat la momentul livrrii bunurilor, executrii lucrrilor sau prestrii serviciilor pentru impunerea veniturilor aferente contractelor cu plata n rate pana la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, veniturile i cheltuielile aferente bunurilor mobile i imobile produse, lucrrilor executate i serviciilor prestate, valorificate n baza unui contract cu plata n rate, sunt impozabile, respectiv deductibile, pe msura ce ratele devin scadente, pe durata derulrii contractelor respective. --------------Punctul 16 din Normele metodologice de aplicare a art. 19, alin. (3) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 1 din seciunea A a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: (4) n cazul contribuabililor care desfoar activiti de servicii internaionale, n baza conveniilor la care Romnia este parte, veniturile i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora sunt luate n calcul la determinarea profitului impozabil,

potrivit unor norme speciale stabilite n conformitate cu reglementrile din aceste convenii. Norme metodologice: 17. Intra sub incidenta acestui alineat contribuabilii care desfoar activiti de servicii internaionale care aplica regulile de evidenta i decontare a veniturilor i cheltuielilor stabilite prin regulamente de aplicare a conveniilor la care Romnia este parte (de exemplu: serviciile potale, telecomunicatiile, transporturile internaionale). Codul fiscal: Venituri neimpozabile Art. 20. - Urmtoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil: a) dividendele primite de la o persoana juridic romana. Sunt, de asemenea, neimpozabile, dup data aderrii Romniei la Uniunea European, dividendele primite de la o persoana juridic strin, din statele Comunitii Europene, dac persoana juridic romana deine minimum 25% din titlurile de participare la persoana juridic strin, pe o perioada nentrerupt de cel puin 2 ani, care se ncheie la data plii dividendului; Norme metodologice: 18. Dup data aderrii Romniei la Uniunea European, veniturile realizate de persoanele juridice romane din dividende primite de la o persoana juridic strin, din statele Comunitii Europene, sunt neimpozabile n condiiile n care acestea justifica ndeplinirea celor doua condiii cumulativ: - deinerea a minimum 25% din titlurile de participare la persoana juridic strin; - perioada nentrerupt de cel puin 2 ani, care se ncheie la data plii dividendului. Justificarea ndeplinirii celor doua condiii se face pe baza documentelor care atesta dreptul de proprietate asupra titlurilor de participare deinute la persoana juridic strin. Codul fiscal: b) diferenele favorabile de valoare a titlurilor de participare, nregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se dein titluri de participare, precum i diferenele de evaluare a investiiilor financiare pe termen lung. Acestea sunt impozabile la data transmiterii cu titlu gratuit, a cesionarii, a retragerii titlurilor de participare, precum i la data retragerii capitalului social la persoana juridic la care se dein titlurile de participare; Norme metodologice: 19. n sensul prevederilor art. 20 lit. b) din Codul fiscal, investiiile financiare pe termen lung reprezint activele nregistrate astfel potrivit reglementrilor contabile. --------------Punctul 19 din Normele metodologice de aplicare a art. 20, lit. b) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 2 din

seciunea A a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: d) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, precum i veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile; Norme metodologice: 20. Sunt considerate venituri neimpozabile veniturile prin care se recupereaz cheltuielile pentru care nu s-a acordat deducere la momentul efecturii lor, cum sunt: rambursarile de impozit pe profit pltit n perioadele anterioare, restituirea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere, veniturile din anularea unor provizioane care au fost considerate cheltuieli nedeductibile la data constituirii lor i altele asemenea. Veniturile rezultate din nregistrarea n evidenta contabila a creanelor privind impozitul pe profit amnat sunt venituri neimpozabile. Codul fiscal: e) veniturile neimpozabile, prevzute expres n acorduri i memorandumuri aprobate prin acte normative. Norme metodologice: 21. Contribuabilii pentru care prin acorduri i memorandumuri aprobate prin acte normative s-a prevzut faptul ca profitul aferent anumitor activiti nu este impozabil sunt obligai sa organizeze i sa conduc evidenta contabila pentru determinarea profitului neimpozabil. La determinarea profitului aferent acestor activiti se iau n calcul i cheltuielile de conducere i administrare i alte cheltuieli comune ale contribuabilului, proporional cu veniturile obinute din acele activiti, n situaia n care evidenta contabila nu asigura informaia necesar identificarii acestora, dup caz. Codul fiscal: Cheltuieli Art. 21. - (1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative n vigoare. Norme metodologice: 22. Cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile sunt cheltuielile nregistrate cu realizarea i comercializarea bunurilor, prestarea serviciilor sau executarea lucrrilor, inclusiv cele reglementate prin acte normative n vigoare. 23. n sensul art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile i urmtoarele: a) cheltuielile efectuate cu editarea publicaiilor care sunt nregistrate ca retururi n perioada de determinare a profitului impozabil pe baza documentelor justificative i n limita cotelor prevzute n contractele de distribuie, cu condiia reflectrii n

contabilitate a veniturilor i cheltuielilor potrivit reglementrilor contabile; b) cheltuielile generate de taxa pe valoarea adugat ca urmare a aplicrii proratei, n conformitate cu prevederile titlului VI Taxa pe valoarea adugat din Codul fiscal, precum i n alte situaii cnd taxa pe valoarea adugat este nregistrat pe cheltuieli, n situaia n care taxa pe valoarea adugat este aferent unor bunuri sau servicii achiziionate n scopul realizrii de venituri impozabile; c) cheltuielile reprezentnd valoarea creanelor comerciale nstrinate, potrivit legii. d) penalitile de ntrziere i daunele-interese, stabilite, potrivit legii, n cadrul contractelor economice ncheiate cu persoane rezidente, sunt cheltuieli deductibile, respectiv venituri impozabile pe msura nregistrrii lor. ---------------Punctul 23 din Normele metodologice de aplicare a art. 21, alin. (1) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 2, subpunctul 2 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Litera d) a pct. 23 din Normele metodologice de aplicare a art. 21, alin. (1) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 3 din seciunea A a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 24. Nu sunt deductibile cheltuielile ocazionate de cesionarea ctre personalul societii a aciunilor proprii, n limitele stabilite de adunarea general a actionarilor, nefiind cheltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile. Codul fiscal: (2) Sunt cheltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri i: [...] b) cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecia muncii i cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munca i a bolilor profesionale; Norme metodologice: 25. Intra sub incidenta acestei prevederi cheltuielile efectuate n acest scop, n condiiile n care specificul activitii desfurate se ncadreaz n domeniile pentru care se impune respectarea normelor de protecie a muncii, stabilite conform legislaiei n materie. Codul fiscal: c) cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurarea de accidente de munca i boli profesionale, potrivit legii, i cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale; ----------Litera c) a alin. (2) al art. 21 a fost modificat de pct. 9 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Norme metodologice:

26. Intra sub incidenta prevederilor art. 21 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurarea de accidente de munca i boli profesionale, efectuate potrivit Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munca i boli profesionale, cu modificrile i completrile ulterioare. Cheltuielile cu primele de asigurare pentru riscul profesional, efectuate potrivit legislaiei specifice, sunt deductibile la calculul profitului impozabil. ---------------Punctul 26 din Normele metodologice de aplicare a art. 21, alin. (2), lit. c) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 2, subpunctul 3 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Codul fiscal: e) cheltuielile de transport i cazare n ara i n strintate efectuate de ctre salariai i administratori, n cazul n care contribuabilul realizeaz profit n exerciiul curent i/sau din anii precedenti; Norme metodologice: 27. Calitatea de administrator rezulta din actul constitutiv al contribuabilului sau contractul de administrare. 28. Analiza n vederea acordrii deductibilitatii cheltuielilor de transport i cazare n ara i strintate, efectuate de ctre salariai i administratori, se efectueaz pe baza rezultatului contabil curent, respectiv reportat. Rezultatul contabil curent reprezint soldul contului Profit i pierdere la nivel de luna, respectiv trimestru, dup caz, urmnd a se efectua regularizari periodice. n cazul n care, prin cumularea rezultatului curent cu cel reportat, contribuabilul nregistreaz profit contabil, cheltuielile prevzute la art. 21 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal sunt deductibile. Profitul din anii precedenti reprezint sodul contului Rezultatul reportat la data de 31 decembrie a anului anterior anului curent, indiferent de natura conturilor analitice. ---------------Punctul 28 din Normele metodologice de aplicare a art. 21, alin. (2), lit. e) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 2, subpunctul 4 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Codul fiscal: f) contribuia la rezerva mutuala de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit; Norme metodologice: 29. Intra sub incidenta prevederilor art. 21 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal cotizaiile cooperativelor de credit afiliate casei centrale a cooperativelor de credit pentru constituirea rezervei mutuale de garantare, n conformitate cu reglementrile legale. Codul fiscal: g) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile obligatorii, reglementate de actele normative n vigoare, precum i

contribuiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munca; Norme metodologice: 30. Intra sub incidenta prevederilor art. 21 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal cheltuielile cu taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile obligatorii, stabilite prin acte normative, de practicare a unor profesii cum sunt: expert contabil, contabil autorizat, arhitect, medic, auditor financiar, avocat, notar i altele asemenea. Contribuiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munca sunt cele datorate patronatelor, n conformitate cu prevederile Legii patronatelor nr. 356/2001. Codul fiscal: i) cheltuielile pentru marketing, studiul pieei, promovarea pe pieele existente sau noi, participarea la trguri i expoziii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii; ----------Litera i) a alin. (2) al art. 21 a fost modificat de pct. 9 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Norme metodologice: 31. n cazul n care activitile de promovare pe piee existente sau noi, participarea la trguri i expoziii, la misiuni de afaceri genereaz cheltuieli cu bunuri din producia proprie sau prestarea de servicii, n scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, acestea sunt deductibile la determinarea profitului impozabil n baza art. 21 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal. Celelalte cheltuieli aferente activitilor prevzute la art. 21 alin. (2) lit. i) din Codul fiscal nu sunt deductibile n situaia n care contribuabilul realizeaz pierdere contabila din cumularea rezultatului curent cu cel reportat sau nu se afla nuntrul perioadei de recuperare a pierderii fiscale, conform art. 26 din Codul fiscal. 32. Analiza n vederea acordrii deductibilitatii cheltuielilor de marketing, studiul pieei, promovarea pe piee existente sau noi, participarea la trguri i expoziii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii se efectueaz pe baza rezultatului contabil curent, respectiv reportat. Profitul n exerciiul curent reprezint rezultatul contabil cumulat al lunii, respectiv trimestrului, dup caz, urmnd a se efectua regularizari periodice. n cazul n care, prin cumularea rezultatului curent cu cel reportat, contribuabilul nregistreaz profit contabil, precum i n situaia n care contribuabilul se afla nuntrul perioadei de recuperare a pierderii fiscale, conform legii, cheltuielile prevzute la art. 21 alin. (2) lit. i) din Codul fiscal sunt deductibile. Codul fiscal: n) pierderile nregistrate la scoaterea din evidenta a creanelor nencasate, n urmtoarele cazuri: 1. procedura de faliment a debitorilor a fost nchis pe baza hotrrii judectoreti; 2. debitorul a decedat i creanta nu poate fi recuperat de la motenitori;

3. debitorul este dizolvat, n cazul societii cu rspundere limitat cu asociat unic, sau lichidat, fr succesor; 4. debitorul nregistreaz dificulti financiare majore care i afecteaz ntreg patrimoniul. Norme metodologice: 32^1. Dificultile financiare majore care afecteaz ntregul patrimoniu al debitorului sunt cele care rezulta din situaii excepionale determinate de calamitati naturale, epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe i n caz de rzboi. -------------Punctul 32^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 21, alin. (2), lit. n) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 4 din seciunea A a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: (3) Urmtoarele cheltuieli au deductibilitate limitat: a) cheltuielile de protocol n limita unei cote de 2% aplicat asupra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dect cheltuielile de protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit; Norme metodologice: 33. Baza de calcul la care se aplica cota de 2% o reprezint diferena dintre totalul veniturilor i cheltuielile nregistrate conform reglementrilor contabile, la care se efectueaz ajustarile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent i amnat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile. Codul fiscal: b) suma cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor pentru deplasri n Romnia i n strintate, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice, n cazul n care contribuabilul realizeaz profit n exerciiul curent i/sau din anii precedenti. Cheltuielile de transport, cazare i indemnizaia acordat salariailor, n cazul contribuabilului care realizaza pierdere n exerciiul curent i/sau din anii precedenti, sunt limitate la nivelul legal stabilit pentru instituiile publice; Norme metodologice: 34. Cheltuielile de transport, cazare i indemnizaia acordat salariailor sunt limitate la nivelul legal stabilit pentru instituiile publice, n situaia n care contribuabilul nregistreaz pierdere contabila din cumularea rezultatului contabil curent cu cel reportat. Codul fiscal: d) perisabilitatile, n limitele stabilite de organele de specialitate ale administraiei centrale, mpreun cu instituiile de specialitate, cu avizul Ministerului Finanelor Publice;

Norme metodologice: 35. Nu sunt considerate perisabilitati pierderile tehnologice care sunt cuprinse n norma de consum proprie necesar pentru fabricarea unui produs sau obinerea unui serviciu. Codul fiscal: j) cheltuielile efectuate n numele unui angajat, la schemele facultative de pensii ocupationale, n limita unei sume reprezentnd echivalentul n lei a 200 de euro ntr-un an fiscal, pentru fiecare participant; ---------------Litera j) a alin. (3) al art. 21 a fost modificat de pct. 11 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Norme metodologice: 35^1. Intra sub incidenta prevederilor art. 21 alin. (3) lit. j) din Codul fiscal cheltuielile nregistrate de angajator n numele unui angajat, la schemele facultative de pensii ocupationale, efectuate potrivit Legii nr. 249/2004 privind pensiile ocupationale, n limita unei sume reprezentnd echivalentul n lei a 200 de euro ntr-un an fiscal, pentru fiecare participant. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului n euro este cursul de schimb EUR/ROL comunicat de Banca Nationala a Romniei la data nregistrrii cheltuielilor. -------------Punctul 35^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 21, alin. (3), lit. j) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 5 din seciunea A a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: k) cheltuielile cu primele de asigurare private de sntate, n limita unei sume reprezentnd echivalentul n lei a 200 de euro ntr-un an fiscal, pentru fiecare participant; ---------------Litera k) a alin. (3) al art. 21 a fost modificat de pct. 11 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Norme metodologice: 35^2. Sunt deductibile la determinarea profitului impozabil, potrivit prevederilor art. 21 alin. (3) lit. k) din Codul fiscal, cheltuielile cu primele de asigurare private de sntate, efectuate de angajator potrivit Legii asigurrilor private de sntate nr. 212/2004, cu modificrile ulterioare. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului n euro este cursul de schimb EUR/ROL comunicat de Banca Nationala a Romniei la data nregistrrii cheltuielilor. -------------Punctul 35^2 din Normele metodologice de aplicare a art. 21, alin. (3), lit. k) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 5 din seciunea A a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal:

l) cheltuielile pentru funcionarea, ntreinerea i repararea locuinelor de serviciu situate n localitatea unde se afla sediul social sau unde societatea are sedii secundare, deductibile n limita corespunztoare suprafeelor construite prevzute de legea locuinei, care se majoreaz din punct de vedere fiscal cu 10%. Diferena nedeductibila trebuie recuperat de la beneficiari, respectiv chiriai/locatari; Norme metodologice: 36. n cazul locuinei de serviciu date n folosinta unui salariat sau administrator, cheltuielile pentru funcionarea, ntreinerea i repararea acesteia sunt deductibile n limita corespunztoare raportului dintre suprafata construit prevzut de Legea locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile ulterioare, majorat cu 10%, i totalul suprafeei construite a locuinei de serviciu respective. Codul fiscal: m) cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii aferente unui sediu aflat n locuinta proprietate personal a unei persoane fizice, folosit i n scop personal, deductibile n limita corespunztoare suprafeelor puse la dispoziia societii n baza contractelor ncheiate ntre pri, n acest scop; Norme metodologice: 37. n cazul n care sediul unui contribuabil se afla n locuinta proprietate a unei persoane fizice, cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii aferente sediului sunt deductibile n limita determinata pe baza raportului dintre suprafata pus la dispoziie contribuabilului, menionat n contractul ncheiat ntre pri, i suprafata total a locuinei. Contribuabilul va justifica cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii aferente sediului cu documente legale, cum sunt contractele ncheiate cu furnizorii de utiliti i alte documente. Codul fiscal: (4) Urmtoarele cheltuieli nu sunt deductibile: a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentnd diferene din anii precedenti sau din anul curent, precum i impozitele pe profit sau pe venit pltite n strintate. Sunt nedeductibile i cheltuielile cu impozitele neretinute la sursa n numele persoanelor fizice i juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din Romnia; Norme metodologice: 38. Sunt nedeductibile cheltuielile cu impozitul pe profit, inclusiv cele reprezentnd diferene din anii precedenti sau din anul curent, precum i impozitele pltite n strintate. Sunt nedeductibile i impozitele cu reinere la sursa pltite n numele persoanelor fizice i juridice nerezidente pentru veniturile realizate din Romnia. Cheltuielile cu impozitul pe profit amnat, nregistrate de contribuabil, sunt nedeductibile. Codul fiscal: b) dobnzile/majorrile de ntrziere, amenzile, confiscarile i penalitile de ntrziere datorate ctre autoritile romane,

potrivit prevederilor legale. Amenzile, dobnzile, penalitile sau majorrile datorate ctre autoriti strine ori n cadrul contractelor economice ncheiate cu persoane nerezidente i/sau autoriti strine sunt cheltuieli nedeductibile, cu excepia majorrilor al cror regim este reglementat prin conveniile de evitare a dublei impuneri. ----------Litera b) a alin. (4) al art. 21 a fost modificat de pct. 12 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Norme metodologice: 39. Prin autoriti romane se nelege totalitatea organelor administraiei publice centrale i locale care urmresc i ncaseaz amenzi, majorri i penaliti de ntrziere, executa confiscari, potrivit prevederilor legale. 40. Majorrile i penalitile datorate n cadrul contractelor economice ncheiate cu persoane nerezidente n Romnia sunt cheltuieli nedeductibile. Ca excepie de la regula alineatului precedent, majorrile datorate n cadrul contractelor economice ncheiate cu persoane nerezidente n Romnia care, potrivit conveniilor de evitare a dublei impuneri, sunt tratate ca dobnzi sunt cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil n condiiile prevzute de titlul II din Codul fiscal. --------------Punctul 40 din Normele metodologice de aplicare a art. 21, alin. (4), lit. b) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de pct. 6 din seciunea A a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost ncheiate contracte de asigurare, precum i taxa pe valoarea adugat aferent, dac aceasta este datorat potrivit prevederilor titlului VI; Norme metodologice: 41. Cheltuielile cu bunurile de natura stocurilor constatate lipsa din gestiune sau degradate i neimputabile, inclusiv taxa pe valoarea adugat aferent, dup caz, pentru care s-au ncheiat contracte de asigurare, nu intra sub incidenta prevederilor art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal. 42. Cheltuiala cu valoarea neamortizata a activelor corporale lipsa din gestiune sau distruse, pentru care nu s-au ncheiat contracte de asigurare, nu este cheltuiala deductibil fiscal, inclusiv taxa pe valoarea adugat aferent, dup caz. Cheltuiala cu valoarea neamortizata a activelor corporale lipsa din gestiune sau distruse, care excedeaza valorii recuperate n baza contractelor de asigurare ncheiate, inclusiv taxa pe valoarea adugat aferent, dup caz, nu este deductibil fiscal. Codul fiscal:

e) cheltuielile fcute n favoarea actionarilor sau asociailor, altele dect cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la preul de piata pentru aceste bunuri sau servicii; Norme metodologice: 43. Sunt considerate cheltuieli fcute n favoarea participanilor urmtoarele: a) cheltuielile cu amortizarea, ntreinerea i repararea mijloacelor de transport utilizate de ctre participani, n favoarea acestora; b) bunurile, mrfurile i serviciile acordate participanilor, precum i lucrrile executate n favoarea acestora; c) cheltuielile cu chiria i ntreinerea spaiilor puse la dispoziie acestora; d) alte cheltuieli n favoarea acestora. Codul fiscal: f) cheltuielile nregistrate n contabilitate, care nu au la baza un document justificativ, potrivit legii, prin care sa se fac dovada efecturii operaiunii sau intrrii n gestiune, dup caz, potrivit normelor; Norme metodologice: 44. nregistrrile n evidenta contabila se fac cronologic i sistematic, pe baza nscrisurilor ce dobndesc calitatea de document justificativ care angajeaz rspunderea persoanelor care l-au ntocmit, conform reglementrilor contabile n vigoare. Codul fiscal: h) cheltuielile determinate de diferenele nefavorabile de valoare a titlurilor de participare la persoanele juridice la care se dein participatii, precum i de diferenele nefavorabile de valoare aferente obligaiunilor emise pe termen lung, cu excepia celor determinate de vnzarea-cesionarea acestora; Norme metodologice: 45. Cheltuielile reprezentnd pierderi de valoare a titlurilor de participare, ca urmare a reducerii valorii capitalului social la societatea comercial la care se dein titlurile de participare sau ca urmare a modificrii cotatiei pe piata bursiera, sunt cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil. 46. Nu intra sub incidenta acestor prevederi cheltuielile reprezentnd valoarea titlurilor de participare tranzacionate sau cesionate. 47. n cazul vnzrii titlurilor de participare, profitul impozabil se determina ca diferena ntre valoarea obinut n urma vnzrii i valoarea nominal n cazul primei vnzri sau costul de achiziie ori valoarea fiscal definit potrivit art. 27 din Codul fiscal, dup caz. La scoaterea din gestiune a titlurilor de participare se poate utiliza una dintre metodele folosite pentru scoaterea din evidenta a stocurilor. Codul fiscal: m) cheltuielile cu serviciile de management, consultana, asistenta sau alte prestri de servicii, pentru care contribuabilii

nu pot justifica necesitatea prestrii acestora n scopul desfurrii activitii proprii i pentru care nu sunt ncheiate contracte; Norme metodologice: 48. Pentru a deduce cheltuielile cu serviciile de management, consultana, asistenta sau alte prestri de servicii trebuie sa se ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii: - serviciile trebuie sa fie efectiv prestate, sa fie executate n baza unui contract care sa cuprind date referitoare la prestatori, termene de execuie, precizarea serviciilor prestate, precum i tarifele percepute, respectiv valoarea total a contractului, iar defalcarea cheltuielilor de aceasta natura sa se fac pe intreaga durata de desfurare a contractului sau pe durata realizrii obiectului contractului; prestarea efectiv a serviciilor se justifica prin: situaii de lucrri, procese-verbale de recepie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de piata sau orice alte materiale corespunztoare; - contribuabilul trebuie sa dovedeasc necesitatea efecturii cheltuielilor prin specificul activitilor desfurate. 49. Pentru servicii de management, consultana i asistenta tehnica prestate de nerezidentii afiliati contribuabilului, la analiza tranzaciilor pentru determinarea deductibilitatii cheltuielilor trebuie sa se aib n vedere i principiile din comentariul la articolul 9 privind impunerea ntreprinderilor asociate din Convenia-model cu privire la impozitele pe venit i impozitele pe capital. Analiza trebuie sa aib n vedere: (i) prile implicate; (ii) natura serviciilor prestate; (iii) elementele de recunoatere a cheltuielilor i veniturilor pe baza documentelor justificative care sa ateste prestarea acestor servicii. Codul fiscal: p) cheltuielile de sponsorizare i/sau mecenat efectuate potrivit legii. Contribuabilii care efectueaz sponsorizri i/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor legii privind sponsorizarea i ale legii bibliotecilor, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, dac sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii: 1. sunt n limita a 3 la mie din cifra de afaceri; 2. nu depesc mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat. n limitele respective se ncadreaz i cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, n scopul construciei de localuri, a dotrilor, achiziiilor de tehnologie a informatiei i de documente specifice, finanrii programelor de formare continua a bibliotecarilor, schimburilor de specialiti, a burselor de specializare, a participrii la congrese internaionale. ----------Litera p) a alin. (4) al art. 21 a fost modificat de pct. 12 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Norme metodologice: 49^1. Exemplu de calcul privind scderea din impozitul pe profit datorat a cheltuielilor reprezentnd sponsorizarea.

Un contribuabil pltitor de impozit pe profit ncheie un contract de sponsorizare conform legii privind sponsorizarea, n calitate de sponsor, n valoare de 15.000.000 lei. Contractul de sponsorizare se ncheie n data de 2 februarie 2005. La calculul profitului impozabil pentru trimestrul I 2005, contribuabilul prezint urmtoarele date financiare: *T* lei lei ___ lei lei lei lei Total cifra de afaceri Cheltuieli privind mrfurile Cheltuieli cu personalul Alte cheltuieli de exploatare din care: 15.000.000 lei sponsorizare Total cheltuieli = = = Venituri din vnzarea mrfurilor Venituri din prestri de servicii = = 1.000.000.000 2.000.000

_________________ 1.002.000.000 750.000.000 20.000.000 90.000.000

860.000.000

lei Calculul profitului impozabil pentru trimestrul I 2005: = Profitul impozabil = 1.002.000.000 = - 860.000.000 + 15.000.000

157.000.000 lei.

Impozitul pe profit nainte de scderea cheltuielii cu sponsorizarea: 157.000.000 x 16% = 25.120.000 lei. *ST* Avndu-se n vedere condiiile de deducere prevzute la art. 21 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal, prin aplicarea limitelor, valorile sunt: - 3 la mie din cifra de afaceri reprezint 3.006.000 lei; - 20% din impozitul pe profit nainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezint 5.024.000 lei. Suma de sczut din impozitul pe profit este 3.006.000 lei. Pentru trimestrul I 2005 impozitul pe profit datorat este de: 25.120.000 - 3.006.000 = 22.114.000 lei. -------------Punctul 49^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 21, alin. (4), lit. p) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 7 din seciunea A a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Provizioane i rezerve

Art. 22 - (1) Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor i provizioanelor, numai n conformitate cu prezentul articol, astfel: a) rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 5% aplicat asupra profitului contabil, nainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adauga cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pana ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris i vrsat sau din patrimoniu, dup caz, potrivit legilor de organizare i funcionare. n cazul n care aceasta este utilizata pentru acoperirea pierderilor sau este distribuita sub orice forma, reconstituirea ulterioara a rezervei nu mai este deductibil la calculul profitului impozabil. Prin excepie, rezerva constituit de persoanele juridice care furnizeaz utiliti societilor comerciale care se restructureaza, se reorganizeaz sau se privatizeaz poate fi folosit pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de aciuni obinut n urma procedurii de conversie a creanelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil; Norme metodologice: 50. Cota de 5% reprezentnd rezerva prevzut la art. 22 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se aplica asupra diferenei dintre totalul veniturilor, din care se scad veniturile neimpozabile i veniturile din impozitul pe profit amnat, i totalul cheltuielilor, din care se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent i amnat i cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, nregistrate n contabilitate. Rezerva se calculeaz cumulat de la nceputul anului i este deductibil la calculul profitului impozabil lunar sau trimestrial, dup caz. n veniturile neimpozabile care se scad la determinarea bazei de calcul pentru rezerva sunt incluse veniturile prevzute la art. 20 din Codul fiscal, cu excepia celor prevzute la lit. d) din acelai articol. Rezervele astfel constituite se completeaz sau se diminueaz n funcie de nivelul profitului contabil din perioada de calcul. De asemenea, majorarea sau diminuarea rezervelor astfel constituite se efectueaz i n funcie de nivelul capitalului social subscris i vrsat sau al patrimoniului. ---------------Punctul 50 din Normele metodologice de aplicare a art. 22, alin. (1), lit. a) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 2, subpunctul 5 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. 51. n cazul n care aceasta rezerva este utilizata pentru acoperirea pierderilor sau este distribuita sub orice forma, rezerva reconstituita ulterior acestei utilizri n aceeai limita nu mai este deductibil la calculul profitului impozabil. Codul fiscal: b) provizioanele pentru garanii de buna execuie acordate clienilor; Norme metodologice:

52. Provizioanele pentru garanii de buna execuie acordate clienilor se constituie trimestrial numai pentru bunurile livrate, lucrrile executate i serviciile prestate n cursul trimestrului respectiv pentru care se acorda garanie n perioadele urmtoare, la nivelul cotelor prevzute n contractele ncheiate sau la nivelul procentelor de garantare prevzut n tariful lucrrilor executate ori serviciilor prestate. Pentru lucrrile de construcii care necesita garanii de buna execuie, conform prevederilor din contractele ncheiate, astfel de provizioane se constituie trimestrial, n limita cotelor prevzute n contracte, cu condiia reflectrii integrale la venituri a valorii lucrrilor executate i confirmate de beneficiar pe baza situaiilor de lucrri. nregistrarea la venituri a provizioanelor constituite pentru garaniile de buna execuie se face pe msura efecturii cheltuielilor cu remedierile sau la expirarea perioadei de garanie nscrise n contract. Aceleai prevederi se aplica i n cazul provizioanelor pentru garanii de buna execuie a contractelor externe, acordate n condiiile legii productorilor i prestatorilor de servicii, n cazul exporturilor complexe, proporional cu cota de participare la realizarea acestora, cu condiia ca acestea sa se regaseasca distinct n contractele ncheiate sau n tariful lucrrilor executate i n facturile emise. Prin export complex se nelege exportul de echipamente, instalaii sau pri de instalaii, separat ori mpreun cu tehnologii, licene, know-how, asistenta tehnica, proiectare, construcii-montaj, lucrri de punere n funciune i recepie, precum i piesele de schimb i materialele aferente, definite n conformitate cu actele normative n vigoare. Sunt considerate exporturi complexe lucrrile geologice de proiectare-explorare, lucrrile de exploatare pentru zcminte minerale, construcii de reele electrice, executarea de foraje de sonde, construcii de schele, de instalaii i conducte de transport, de depozitare i de distribuire a produselor petroliere i a gazelor naturale, precum i realizarea de nave complete, de obiective n domeniile agriculturii, imbunatatirilor funciare, amenajrilor hidrotehnice, silvice, organizarea exploatarilor forestiere i altele asemenea, definite n conformitate cu actele normative n vigoare. Codul fiscal: c) provizioanele constituite n limita unui procent de 20% ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, 25% ncepnd cu data de 1 ianuarie 2005, 30% ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006, din valoarea creanelor asupra clienilor, nregistrate de ctre contribuabili, altele dect cele prevzute la lit. d), f), g) i i), care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: 1. sunt nregistrate dup data de 1 ianuarie 2004; 2. sunt nencasate ntr-o perioada ce depete 270 de zile de la data scadentei; 3. nu sunt garantate de alta persoana; 4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliat contribuabilului; 5. au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului.

Norme metodologice: 53. Creanele asupra clienilor reprezint sumele datorate de clienii interni i externi pentru produse, semifabricate, materiale, mrfuri etc. vndute, lucrri executate i servicii prestate, pe baza de facturi, nregistrate dup 1 ianuarie 2004 i nencasate ntr-o perioada ce depete 270 de zile de la data scadentei. Diminuarea sau anularea provizioanelor se efectueaz prin trecerea acestora pe venituri n cazul ncasrii creanei, proporional cu valoarea ncasat sau nregistrarea acesteia pe cheltuieli. n cazul creanelor n valuta, provizionul este deductibil la nivelul valorii influentate cu diferenele de curs favorabile sau nefavorabile ce apar cu ocazia evalurii acestora. Valoarea provizioanelor pentru creanele asupra clienilor este luat n considerare la determinarea profitului impozabil n trimestrul n care sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 22 din Codul fiscal i nu poate depi valoarea acestora, nregistrat n contabilitate n anul fiscal curent sau n anii anteriori. Procentele prevzute la art. 22 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, aplicate asupra creanelor nregistrate ncepnd cu anii fiscali 2004, 2005 i, respectiv, 2006, nu se recalculeaz. Cheltuielile reprezentnd pierderile din creanele incerte sau n litigiu nencasate, nregistrate cu ocazia scoaterii din evidenta a acestora, sunt deductibile pentru partea acoperit de provizionul constituit potrivit art. 22 din Codul fiscal. ---------------Punctul 53 din Normele metodologice de aplicare a art. 22, alin. (1), lit. c) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 2, subpunctul 6 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Codul fiscal: e) rezervele constituite de societile comerciale bancare sau alte instituii de credit autorizate, precum i de societile de credit ipotecar, potrivit legilor de organizare i funcionare; Norme metodologice: 54. Rezervele deductibile din punct de vedere fiscal, inclusiv fondul pentru riscuri bancare generale, n cazul bncilor, precum i n cazul sucursalelor din Romnia ale bncilor, persoane juridice strine, se calculeaz lunar n cotele i n limitele prevzute de Legea nr. 58/1998 privind activitatea bancar, cu modificrile i completrile ulterioare. Codul fiscal: g) rezervele legale i provizioanele constituite de Banca Nationala a Romniei, n conformitate cu legislaia n vigoare; (Litera g) a alin. (1) al art. 22 a fost abrogat de pct. 13 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.) Norme metodologice:

55. Rezervele legale se constituie lunar din profitul Bncii Naionale a Romniei, n cotele i n limitele stabilite, conform legii. Codul fiscal: h) rezervele tehnice constituite de societile de asigurare i reasigurare, potrivit prevederilor legale de organizare i funcionare. Pentru contractele de asigurare cedate n reasigurare, rezervele se diminueaz astfel nct nivelul acestora sa acopere partea de risc care rmne n sarcina asiguratorului, dup deducerea reasigurrii; Norme metodologice: 56. n cazul societilor din domeniul asigurrilor i reasigurarilor sunt deductibile rezervele tehnice calculate conform prevederilor Legii nr. 32/2000 privind societile de asigurare i supravegherea asigurrilor, cu modificrile i completrile ulterioare. Conform dispoziiilor acestei legi rezervele de prime i de daune se constituie din cote-pri corespunztoare sumelor aferente riscurilor neexpirate n anul n care s-au ncasat primele. Codul fiscal: (2) Contribuabilii autorizai sa desfoare activitate n domeniul exploatrii zcmintelor naturale sunt obligai sa nregistreze n evidenta contabila i sa deduc provizioane pentru refacerea terenurilor afectate i pentru redarea acestora n circuitul economic, silvic sau agricol, n limita unei cote de 1% aplicate asupra diferenei dintre veniturile i cheltuielile din exploatare, pe toat durata de funcionare a exploatrii zcmintelor naturale. Norme metodologice: 57. Provizioanele prevzute la art. 22 alin. (2) din Codul fiscal sunt obligatorii pentru contribuabilii care au ca domeniu de activitate exploatarea de resurse minerale, gaze naturale i pentru titularii acordurilor petroliere. Codul fiscal: (5) Reducerea sau anularea oricrui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedus se include n veniturile impozabile, indiferent dac reducerea sau anularea este datorat modificrii destinaiei provizionului sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei ctre participani sub orice forma, lichidrii, divizrii, fuziunii contribuabilului sau oricrui alt motiv. Prevederile prezentului alineat nu se aplica dac un alt contribuabil preia un provizion sau o rezerva n legatura cu o divizare sau fuziune, reglementrile acestui articol aplicndu-se n continuare acelui provizion sau rezerva. Norme metodologice: 57^1. n aplicarea prevederilor art. 22 alin. (5), corelate cu dispoziiile art. 19 din Codul fiscal, surplusul din reevaluarea imobilizarilor corporale, care a fost anterior deductibil, evideniat potrivit reglementrilor contabile n contul Rezultatul reportat sau n contul Alte rezerve, analitice distincte, se impoziteaz la momentul modificrii destinaiei rezervei,

distribuirii rezervei ctre participani sub orice forma, lichidrii, divizrii, fuziunii contribuabilului sau oricrui alt motiv, inclusiv la folosirea acesteia pentru acoperirea pierderilor contabile. Pentru calculul profitului impozabil aceste sume sunt elemente similare veniturilor. nregistrarea i meninerea n capitaluri proprii, respectiv conturi de rezerve sau rezultatul reportat, analitice distincte, a rezervelor constituite n baza unor acte normative nu se considera modificarea destinaiei sau distribuie. -------------Punctul 57^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 22, alin. (5) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 8 din seciunea A a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: (6) Sumele nregistrate n conturi de rezerve legale i rezerve reprezentnd faciliti fiscale nu pot fi utilizate pentru majorarea capitalului social sau pentru acoperirea pierderilor. n cazul n care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, asupra acestor sume se recalculeaz impozitul pe profit i se stabilesc dobnzi i penaliti de ntrziere, de la data aplicrii facilitatii respective, potrivit legii. Nu se supun impozitrii rezervele din influente de curs valutar aferente aprecierii disponibilitilor n valuta, constituite potrivit legii, nregistrate de societi comerciale bancare - persoane juridice romane i sucursalele bncilor strine, care isi desfoar activitatea n Romnia. Norme metodologice: 58. Intra sub incidenta art. 22 alin. (6) din Codul fiscal urmtoarele sume nregistrate n conturi de rezerve sau surse proprii de finanare, n conformitate cu reglementrile privind impozitul pe profit: a) sumele reprezentnd diferenele nete rezultate din evaluarea disponibilului n devize, n conformitate cu actele normative n vigoare, care au fost neimpozabile; b) scutirile i reducerile de impozit pe profit aplicate asupra profitului investit potrivit prevederilor legii, inclusiv suma profitului investit, diferena dintre cota redus de impozit pentru exportul de bunuri i/sau servicii i cota standard, precum i cele prevzute n legi speciale. Codul fiscal: Cheltuielile cu dobnzile i diferene de curs valutar Art. 23. - (1) Cheltuielile cu dobnzile sunt integral deductibile n cazul n care gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei. Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport ntre capitalul mprumutat cu termen de rambursare peste un an i capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la nceputul anului i sfritul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Prin capital mprumutat se nelege totalul creditelor i mprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale. (2) n condiiile n care gradul de indatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobnzile i cu pierderea neta din

diferenele de curs valutar sunt nedeductibile. Acestea se reporteaz n perioada urmtoare, n condiiile alin. (1), pana la deductibilitatea integrala a acestora. (3) n cazul n care cheltuielile din diferenele de curs valutar ale contribuabilului depesc veniturile din diferenele de curs valutar, diferena va fi tratata ca o cheltuiala cu dobanda, potrivit alin. (1), deductibilitatea acestei diferene fiind supus limitei prevzute la alin. (1). Cheltuielile din diferenele de curs valutar, care se limiteaz potrivit prezentului alineat, sunt cele aferente mprumuturilor luate n calcul la determinarea gradului de indatorare a capitalului. (4) Dobnzile i pierderile din diferene de curs valutar, n legatura cu mprumuturile obinute direct sau indirect de la bnci internaionale de dezvoltare i organizaii similare, menionate n norme, i cele care sunt garantate de stat, precum i cele aferente mprumuturilor obinute de la societile comerciale bancare romane sau strine, sucursalele bncilor strine, cooperativele de credit, societile de leasing pentru operaiuni de leasing, societile de credit ipotecar i de la persoanele juridice care acorda credite potrivit legii, nu intra sub incidenta prevederilor prezentului articol. (5) n cazul mprumuturilor obinute de la alte entiti, cu excepia celor prevzute la alin. (4), dobnzile deductibile sunt limitate la: a) nivelul ratei dobnzii de referinta a Bncii Naionale a Romniei, corespunztoare ultimei luni din trimestru, pentru mprumuturile n lei; i b) nivelul ratei dobnzii anuale de 9%, pentru mprumuturile n valuta. Acest nivel al ratei dobnzii se aplica la determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2004. Nivelul ratei dobnzii pentru mprumuturile n valuta se actualizeaz prin hotrre a Guvernului. (6) Limita prevzut la alin. (5) se aplica separat pentru fiecare mprumut, nainte de aplicarea prevederilor alin. (1) i (2). (7) Prevederile alin. (1)-(3) nu se aplica societilor comerciale bancare, persoane juridice romane, sucursalelor bncilor strine care isi desfoar activitatea n Romnia, societilor de leasing pentru operaiunile de leasing, societilor de credit ipotecar, precum i instituiilor de credit. (8) n cazul unei persoane juridice strine care isi desfoar activitatea printr-un sediu permanent n Romnia, prevederile prezentului articol se aplica prin luarea n considerare a capitalului propriu. ----------Alin. (1) al art. 23 a fost modificat de pct. 5 din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004. Alin. (2) al art. 23 a fost modificat de pct. 15 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Alin. (2) al art. 23 a fost modificat de pct. 6 din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004.

Alin. (3) al art. 23 a fost modificat de pct. 16 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Alin. (4) al art. 23 a fost modificat de pct. 17 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Alin. (5) al art. 23 a fost modificat de pct. 18 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Norme metodologice: 59. n vederea determinrii valorii deductibile a cheltuielilor cu dobnzile se efectueaz mai nti ajustarile conform art. 23 alin. (5) din Codul fiscal. Valoarea cheltuielilor cu dobnzile care excedeaza nivelului de deductibilitate prevzut la art. 23 alin. (5) din Codul fiscal este nedeductibila, fr a mai fi luat n calcul n perioadele urmtoare. 60. n cazul n care capitalul propriu are o valoare negativa sau gradul de indatorare este mai mare dect 3, cheltuielile cu dobnzile i cu pierderea neta din diferenele de curs valutar sunt nedeductibile. Acestea se reporteaz n perioada urmtoare, n condiiile art. 23 alin. (1) din Codul fiscal, pana la deductibilitatea integrala a acestora. 61. Intra sub incidenta art. 23 alin. (3) din Codul fiscal numai pierderea neta din diferenele de curs valutar aferente capitalului mprumutat. 62. Instituiile de credit, n sensul art. 23 alin. (7) din Codul fiscal, sunt cele autorizate, potrivit legii, de Banca Nationala a Romniei. 63. n sensul art. 23 alin. (1) din Codul fiscal, prin capital mprumutat se nelege totalul creditelor i mprumuturilor cu termen de rambursare peste un an ncepnd de la data ncheierii contractului, cu excepia celor prevzute la alin. (4) al art. 23 din Codul fiscal, indiferent de data la care acestea au fost contractate. n capitalul mprumutat se includ i creditele sau mprumuturile care au un termen de rambursare mai mic de un an, n situaia n care exista prelungiri ale acestui termen, iar perioada de rambursare curenta, insumata cu perioadele de rambursare anterioare ale creditelor sau mprumuturilor pe care le prelungesc, depete un an. 64. Capitalul propriu cuprinde capitalul social, rezervele legale, alte rezerve, profitul nedistribuit, rezultatul exerciiului i alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementrilor legale. n cazul sediilor permanente, capitalul propriu cuprinde capitalul de dotare pus la dispoziie de persoana juridic strin pentru desfurarea activitii n Romnia, potrivit documentelor de autorizare, rezervele legale, alte rezerve, rezultatul exerciiului i alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementrilor legale. 65. Pentru calculul deductibilitatii cheltuielilor cu dobnzile se au n vedere urmtoarele: a) pentru mprumuturile angajate de la alte entiti, cu excepia celor prevzute la art. 23 alin. (4) din Codul fiscal, se

aplica limita prevzut la art. 23 alin. (5) din acelai act normativ, indiferent de data la care au fost contractate; b) n scopul aplicrii art. 23 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal, nivelul ratei dobnzii de referinta, recunoscuta la calculul profitului impozabil, este cea din ultima luna a trimestrului pentru care se calculeaz impozitul pe profit, publicat de Banca Nationala a Romniei n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I; c) modul de calcul al dobnzii, conform art. 23 alin. (5) din Codul fiscal, va fi cel corespunztor modului de calcul al dobnzii aferente mprumuturilor; d) rezultatul exerciiului financiar luat n calcul la determinarea capitalului propriu pentru sfritul perioadei este cel nregistrat de contribuabil nainte de calculul impozitului pe profit. 66. Cheltuielile cu dobnzile insumate cu pierderea neta din diferenele de curs valutar aferente mprumuturilor cu termen de rambursare mai mare de un an, luate n considerare la calculul gradului de indatorare, sunt deductibile la determinarea profitului impozabil n condiiile prevzute la art. 23 alin. (1) din Codul fiscal. 67. n vederea determinrii impozitului pe profit, gradul de indatorare se calculeaz ca raport ntre media capitalului mprumutat i media capitalului propriu. Pentru calculul acestor medii se folosesc valorile existente la nceputul anului i la sfritul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit, dup cum urmeaz: *T* mprumutat perioadei) Capital mprumutat (nceputul anului fiscal) + Capital (sfritul

2 Gradul de indatorare = Capital propriu + Capital propriu (nceputul anului fiscal) (sfritul perioadei) 2 astfel: mprumutat Capital mprumutat + Capital

(nceputul anului fiscal) (sfritul perioadei) Gradul de indatorare = Capital propriu + Capital propriu (nceputul anului fiscal) (sfritul perioadei) *ST*

68. n cazul n care gradul de indatorare astfel determinat este mai mic sau egal cu trei, cheltuielile cu dobnzile i cu pierderea neta de curs valutar sunt deductibile integral dup ce s-au efectuat ajustarile prevzute la art. 23 alin. (5) din Codul fiscal. 69. Dac gradul de indatorare astfel determinat este mai mare dect trei, suma cheltuielilor cu dobnzile i cu pierderea neta din diferene de curs valutar este nedeductibila n perioada de calcul al impozitului pe profit, urmnd sa se reporteze n perioada urmtoare, devenind subiect al limitrii prevzute la art. 23 alin. (1) din Codul fiscal pentru perioada n care se reporteaz. 70. n sensul prevederilor art. 23 alin. (4) din Codul fiscal, prin bnci internaionale de dezvoltare se nelege: - Banca Internationala pentru Reconstrucie i Dezvoltare (B.I.R.D.), Corporatia Financiar Internationala (C.F.I.) i Asociaia pentru Dezvoltare Internationala (A.D.I.); - Banca European de Investiii (B.E.I.); - Banca European pentru Reconstrucie i Dezvoltare (B.E.R.D.); - bnci i organizaii de cooperare i dezvoltare regionala similare. Prin mprumut garantat de stat se nelege mprumutul garantat de stat potrivit Legii datoriei publice nr. 313/2004. Pentru determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2005, nivelul ratei dobnzii pentru mprumuturile n valuta este de 7%. 70^1. Pentru determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2006, nivelul ratei dobnzii pentru mprumuturile n valuta este de 6%. -------------Punctele 59-70 din Normele metodologice de aplicare a art. 23 din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de pct. 9 din seciunea A a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Punctul 70^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 23 din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de articolul unic din HOTRREA nr. 580 din 3 mai 2006, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 400 din 9 mai 2006. Codul fiscal: Amortizarea fiscal Art. 24*) [...] (8) n cazul metodei de amortizare degresiva, amortizarea se calculeaz prin multiplicarea cotelor de amortizare liniara cu unul dintre coeficienii urmtori: a) 1,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 2 i 5 ani; b) 2,0, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 5 i 10 ani; c) 2,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani. -------------*) A se vedea i HOTRREA nr. 2.139 din 30 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 46 din 13 ianuarie 2005 pentru aprobarea Catalogului privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe.

Norme metodologice: 71. Exemplu de calcul al amortizarii prin utilizarea regimului de amortizare degresiva. Pentru un mijloc fix se dau urmtoarele date: - valoarea de intrare: 350.000.000 lei; - durata normal de funcionare conform catalogului: 10 ani; - cota anuala de amortizare: 100/10 = 10%; - cota anuala de amortizare degresiva: 10% x 2,0 = 20%; *T* Amortizarea anuala se va calcula astfel: Ani Modul de calcul Amortizarea anuala degresiva Valoarea rmas (lei) (lei) 1 350.000.000 x 20% 70.000.000 280.000.000 2 280.000.000 x 20% 56.000.000 224.000.000 3 224.000.000 x 20% 44.800.000 179.200.000 4 179.200.000 x 20% 35.840.000 143.360.000 5 143.360.000 x 20% 28.672.000 114.688.000 6 114.688.000 x 20%= 114.688.000 / 5 22.937.600 91.750.400 7 22.937.600 68.812.800 8 22.937.600 45.875.200 9 22.937.600 22.937.600 10 22.937.600 0 *ST* Codul fiscal: (12) Contribuabilii care au investit n mijloace fixe amortizabile sau n brevete de invenie amortizabile i care au dedus cheltuieli de amortizare reprezentnd 20% din valoarea de intrare a acestora, conform prevederilor legale, la data punerii n funciune a mijlocului fix sau a brevetului de invenie, pana la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, au obligaia sa pstreze n patrimoniu aceste mijloace fixe amortizabile cel puin o perioada egala cu jumtate din durata lor normal de utilizare. n cazul n care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, impozitul

pe profit se recalculeaz i se stabilesc dobnzi i penaliti de ntrziere de la data aplicrii facilitatii respective, potrivit legii. ---------------Alin. (12) al art. 24 a fost modificat de pct. 5 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005. (modificare aplicabil cu data de 1 mai 2005). Alin. (12) al art. 24 a fost modificat de pct. 2 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.*) *) Art. II din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005 abroga Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 24/2005, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 263 din 30 martie 2005. Norme metodologice: 71^1. Intra sub incidenta art. 24 alin. (12) din Codul fiscal i mijloacele fixe amortizabile de natura construciilor. Pentru investiiile considerate mijloace fixe amortizabile n conformitate cu prevederile art. 24 alin. (3) din Codul fiscal, contribuabilii nu beneficiaz de prevederile art. 24 alin. (12) din acelai act normativ. Pentru mijloacele fixe amortizabile prevzute la art. 24 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, deducerea de 20% se aplica la data punerii n funciune, cu ocazia recepiei finale, la intreaga valoare a mijlocului fix amortizabil. n acest caz, valoarea fiscal rmas de recuperat se determina, pe durata normal de utilizare rmas, scznd din valoarea total a mijlocului fix amortizabil deducerea de 20% i amortizarea calculat pana la data recepiei finale. Cheltuielile de amortizare reprezentnd deducerea de 20% prevzut la art. 24 alin. (12) din Codul fiscal sunt deductibile numai pentru mijloacele fixe amortizabile, respectiv brevete de invenie amortizabile nregistrate i puse n funciune pana la data de 30 aprilie 2005 inclusiv. Valoarea fiscal rmas se determina dup scderea din valoarea de intrare a respectivelor mijloace fixe amortizabile/brevete de invenie amortizabile a sumei egale cu deducerea fiscal de 20% i se recupereaz pe durata normal de funcionare. n cazul n care duratele normale de funcionare au fost recalculate, potrivit normelor legale n vigoare, perioada pentru care exista obligaia pstrrii n patrimoniu a acestor mijloace fixe se coreleaz cu duratele normale de funcionare recalculate. ------------Punctul 71^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 24, alin. (12) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 2, subpunctul 8 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Punctul 71^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 24, alin. (12) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de de pct. 10 din seciunea A a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Punctul 71^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 24, alin. (12) din Legea nr. 571/2003 a fost completat de de pct. 2 din

seciunea A a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. 71^2. Exemplu privind aplicarea prevederilor art. 24 alin. (12) din Codul fiscal: Un contribuabil care isi desfoar activitatea n domeniul depozitarii materialelor i mrfurilor achiziioneaz n data de 15 septembrie 2004 o cldire-depozit pe care o pune n funciune pe data de 20 a aceleiai luni. Valoarea de intrare a cldirii-depozit este de 30.000.000 mii lei. Durata normal de funcionare a cldirii, conform Catalogului privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe, este de 50 de ani. Contribuabilul, din punct de vedere contabil, folosete amortizarea liniara. Din punct de vedere fiscal contribuabilul aplica facilitatea prevzut la art. 24 alin. (12) din Codul fiscal. Ca urmare a aplicrii prevederilor art. 24 alin. (12) din Codul fiscal, contribuabilul va inregistra urmtoarea situaie: deduce din punct de vedere fiscal, n luna septembrie 2004, o cota de 20% din valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil: 20% x 30.000.000 mii lei = 6.000.000 mii lei; valoarea de recuperat din punct de vedere fiscal pe urmtoarele 600 de luni, ncepnd cu octombrie 2004, 30.000.000 mii lei - 6.000.000 mii lei = 24.000.000 mii lei; amortizarea fiscal lunar din octombrie 2004 pana n septembrie 2054, 40.000 mii lei (24.000.000 mii lei/600 luni). *T* - mii lei Cheltuielil e Amortizarea de amortizare Luna fiscal nregistrate contabil Septembrie 2004 6.000.000 0 Octombrie 2004 40.000 50.000 Noiembrie 2004 40.000 50.000 Decembrie 2004 40.000 50.000 Ianuarie 2005 40.000 50.000 ... ... ... August 2054 40.000 50.000 Septembrie 2054 40.000 50.000 TOTAL: 30.000.000 30.000.000 *ST* --------------Punctul 71^2 din Normele metodologice de aplicare a art. 24, alin. (12) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 2,

subpunctul 8 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Codul fiscal: (16) Contribuabilii care investesc n mijloace fixe destinate prevenirii accidentelor de munca i bolilor profesionale, precum i infiintarii i functionarii cabinetelor medicale, pot deduce integral valoarea acestora la calculul profitului impozabil la data punerii n funciune sau pot recupera aceste cheltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol. Norme metodologice: 71^3. Intra sub incidenta prevederilor art. 24 alin. (16) din Codul fiscal mijloacele fixe amortizabile care sunt destinate prevenirii accidentelor de munca i bolilor profesionale i sunt certificate de organisme recunoscute de Ministerul Muncii, Solidaritii Sociale i Familiei, potrivit prevederilor Legii proteciei muncii nr. 90/1996, republicat. ---------------Punctul 71^3 din Normele metodologice de aplicare a art. 24, alin. (16) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 2, subpunctul 8 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Codul fiscal: (10) Cheltuielile aferente achiziionrii de brevete, drepturi de autor, licene, mrci de comer sau fabrica i alte valori similare, precum i cheltuielile de dezvoltare care din punct de vedere contabil reprezint imobilizari necorporale se recupereaz prin intermediul deducerilor de amortizare liniara pe perioada contractului sau pe durata de utilizare, dup caz. Cheltuielile aferente achiziionrii sau producerii programelor informatice se recupereaz prin intermediul deducerilor de amortizare liniara pe o perioada de 3 ani. Pentru brevetele de invenie se poate utiliza i metoda de amortizare degresiva sau accelerata. ----------Alin. (10) al art. 24 a fost modificat de pct. 19 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Norme metodologice: 71^4. Pentru ncadrarea cheltuielilor de dezvoltare n categoria imobilizarilor necorporale se utilizeaz criteriile prevzute de reglementrile contabile aplicabile. -------------Punctul 71^4 din Normele metodologice de aplicare a art. 24, alin. (10) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 11 din seciunea A a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: (15) Pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fr a lua n calcul amortizarea contabila i orice reevaluare contabila a acestora. Ctigurile sau pierderile

rezultate din vnzarea sau din scoaterea din funciune a acestor mijloace fixe se calculeaz pe baza valorii fiscale a acestora, care reprezint valoarea fiscal de intrare a mijloacelor fixe, diminuata cu amortizarea fiscal. Pentru mijloacele fixe cu valoarea contabila evideniat n sold la 31 decembrie 2003, amortizarea se calculeaz n baza valorii rmase neamortizate, pe durata normal de utilizare rmas, folosindu-se metodele de amortizare aplicate pana la aceasta data. Valoarea rmas neamortizata, n cazul mijloacelor fixe amortizabile vndute, este deductibil la calculul profitului impozabil n situaia n care acestea sunt valorificate prin uniti specializate sau prin licitaie organizat potrivit legii. ----------Alin. (15) al art. 24 a fost modificat de pct. 20 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Norme metodologice: 71^5. n categoria unitilor specializate, conform art. 24 alin. (15) din Codul fiscal, se ncadreaz persoanele juridice care, potrivit obiectului de activitate, intermediaza nstrinarea de proprieti imobiliare i a altor mijloace fixe, departamentele specializate aflate n structura organizatoric a contribuabililor i alte uniti cu activiti similare. Prin valoarea fiscal rmas neamortizata, n cazul mijloacelor fixe amortizabile vndute, se nelege diferena dintre valoarea de intrare fiscal i valoarea amortizarii fiscale, din care se scad sumele rezultate n urma valorificrii acestora. Pentru determinarea valorii rmase neamortizate, n cazul mijloacelor fixe cu valoare contabila evideniat n sold la 31 decembrie 2003, n valoarea de intrare fiscal se includ i reevaluarile efectuate, potrivit legii, pana la acea data. 71^6. n aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Codul fiscal, cheltuielile nregistrate ca urmare a casrii unui mijloc fix cu valoarea de intrare incomplet amortizata sunt cheltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile. Prin casarea unui mijloc fix se nelege operatia de scoatere din funciune a activului respectiv, urmat de dezmembrarea acestuia i valorificarea prilor componente rezultate, prin vnzare sau prin folosirea n activitatea curenta a contribuabilului. 71^7. Cheltuielile cu amortizarea activelor necorporale aferente capitalului imobilizat, cu valoarea contabila evideniat n sold la 31 decembrie 2003, sunt deductibile la calculul profitului impozabil, pe durata rmas de amortizat, n baza valorii rmase neamortizate. -------------Punctele 71^5-71^7 din Normele metodologice de aplicare a art. 24, alin. (15) din Legea nr. 571/2003 au fost introduse de pct. 11 din seciunea A a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Contracte de leasing Art. 25. - (1) n cazul leasingului financiar utilizatorul este tratat din punct de vedere fiscal ca proprietar, n timp ce n cazul leasingului operational, locatorul are aceasta calitate. Amortizarea

bunului care face obiectul unui contract de leasing se face de ctre utilizator, n cazul leasingului financiar, i de ctre locator, n cazul leasingului operational, cheltuielile fiind deductibile, potrivit art. 24. (2) n cazul leasingului financiar utilizatorul deduce dobanda, iar n cazul leasingului operational locatorul deduce chiria (rata de leasing). Norme metodologice: 72. ncadrarea operaiunilor de leasing se realizeaz avndu-se n vedere prevederile art. 7 alin. (1) pct. 7 i 8 din Codul fiscal i clauzele contractului de leasing. Codul fiscal: Pierderi fiscale Art. 26. - (1) Pierderea anuala, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora. (2) Pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care isi nceteaz existenta prin divizare sau fuziune nu se recupereaz de ctre contribuabilii nou-infiintati sau de ctre cei care preiau patrimoniul societii absorbite, dup caz. (3) n cazul persoanelor juridice strine, prevederile alin. (1) se aplica lundu-se n considerare numai veniturile i cheltuielile atribuibile sediului permanent n Romnia. (4) Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit i care anterior au realizat pierdere fiscal intra sub incidenta prevederilor alin. (1) de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Aceasta pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale i limita celor 5 ani. ----------Alin. (4) al art. 26 a fost modificat de pct. 21 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Norme metodologice: 73. Recuperarea pierderilor fiscale anuale se face n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora. 74. Pierderea fiscal reprezint suma nregistrat n declaraia de impunere a anului precedent. 75. n cazul n care recuperarea pierderii contabile se face din rezervele legale, constituite din profit nainte de impozitare, reconstituirea ulterioara a rezervei legale nu va mai fi o suma deductibil la calculul profitului impozabil. 76. Persoana juridic din al carei patrimoniu se desprinde o parte n urma unei operaiuni de divizare i care isi continua existenta ca persoana juridic recupereaz partea din pierderea fiscal nregistrat nainte de momentul n care operaiunea de divizare produce efecte, proporional cu drepturile i obligaiile meninute de persoana juridic respectiva.

77. n cazul fuziunii prin absorbie pierderea fiscal rezultat din declaraia de impunere a persoanei juridice absorbante, declarata pana la data nscrierii la registrul comerului a meniunii privind majorarea capitalului social, se recupereaz potrivit prevederilor din lege. Codul fiscal: Reorganizari, lichidari i alte transferuri de active i titluri de participare Art. 27. - (1) n cazul contribuiilor cu active la capitalul unei persoane juridice n schimbul unor titluri de participare la aceasta persoana juridic se aplica urmtoarele reguli: a) contribuiile nu sunt transferuri impozabile n nelesul prevederilor prezentului titlu i al prevederilor titlului III; b) valoarea fiscal a activelor primite de persoana juridic este egala cu valoarea fiscal a acelor active la persoana care contribuie cu activul; c) valoarea fiscal a titlurilor de participare primite de persoana care contribuie cu activele este egala cu valoarea fiscal a activelor aduse drept contribuie de ctre persoana respectiva. Norme metodologice: 78. n sensul dispoziiilor art. 27 alin. (1) din Codul fiscal, o persoana juridic poate participa cu active la una sau mai multe persoane juridice existente sau care iau astfel fiinta, prin constituirea sau majorarea capitalului social al acestora primind n schimb titluri de participare ale societilor respective. Contribuiile cu active la capitalul social al unei persoane juridice n schimbul unor titluri de participare la aceasta persoana juridic nu sunt luate n calcul la determinarea profitului impozabil. 79. n cazul n care pentru contribuia cu active se datoreaz taxa pe valoarea adugat potrivit dispoziiilor titlului VI din Codul fiscal, iar beneficiarul aportului nu poate exercita dreptul de deducere pentru aceasta, valoarea fiscal, n sensul art. 27 alin. (1) din Codul fiscal, se majoreaz cu taxa pe valoarea adugat. Codul fiscal: (2) Distribuirea de active de ctre o persoana juridic romana ctre participanii si, fie sub forma de dividend, fie ca urmare a operaiunii de lichidare, se trateaz ca transfer impozabil, exceptndu-se cazurile prevzute la alin. (3). Norme metodologice: 80. Distribuirea de active de ctre o persoana juridic romana ctre participanii si se poate realiza n cazul lichidrii. 81. Profitul impozabil n cazul lichidrii se calculeaz ca diferena ntre veniturile i cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora, calculate cumulat de la nceputul anului fiscal, lundu-se n calcul: profitul din lichidarea patrimoniului, sumele din anularea provizioanelor, sumele nregistrate n conturi de capitaluri proprii constituite din profitul brut i care nu au fost impozitate la data constituirii, alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor.

82. La calculul impozitului pe profit datorat de contribuabilii care isi nceteaz existenta n urma operaiunilor de lichidare nu sunt impozitate rezervele constituite din profitul net, inclusiv sumele aferente unor reduceri ale cotei de impozit, repartizate ca surse proprii de finanare pe parcursul perioadei de funcionare, potrivit legii, acestea fiind tratate n conformitate cu prevederile art. 22. Acelai tratament se aplica i rezervelor constituite din diferene de curs favorabile capitalului social n devize sau din evaluarea, n conformitate cu actele normative n vigoare, a disponibilului n devize, dac legea nu prevede altfel. 83. Abrogat. ---------------Punctul 83 din Normele metodologice de aplicare a art. 27, alin. (2) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 2, subpunctul 9 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Punctul 83 din Normele metodologice de aplicare a art. 27, alin. (2) din Legea nr. 571/2003 a fost abrogat de pct. 12 din seciunea A a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 84. Abrogat. ---------------Punctul 84 din Normele metodologice de aplicare a art. 27, alin. (2) din Legea nr. 571/2003 a fost abrogat de pct. 12 din seciunea A a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: (3) Prevederile prezentului articol se aplica urmtoarelor operaiuni de reorganizare, dac acestea nu au ca principal obiectiv evaziunea fiscal sau evitarea plii impozitelor: a) fuziunea ntre doua sau mai multe persoane juridice romane, n cazul n care participanii la oricare persoana juridic care fuzioneaz primesc titluri de participare la persoana juridic succesoare; b) divizarea unei persoane juridice romane n doua sau mai multe persoane juridice romane, n cazul n care participanii la persoana juridic iniial beneficiaz de o distribuire proporional a titlurilor de participare la persoanele juridice succesoare; Norme metodologice: 85. n nelesul art. 27 alin. (3) lit. a) i b) din Codul fiscal, operaiunile de fuziune i divizare sunt reglementate prin Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Codul fiscal: c) achiziionarea de ctre o persoana juridic romana a tuturor activelor i pasivelor aparinnd uneia sau mai multor activiti economice ale altei persoane juridice romane, numai n schimbul unor titluri de participare; Norme metodologice: 86. Prevederea de la art. 27 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal are n vedere transferul unei pri din activul unei societi

(transmitatoare) ctre una sau mai multe societi (beneficiare) existente sau care iau astfel fiinta, n schimbul atribuirii de titluri de participare ale societilor beneficiare. Codul fiscal: CAPITOLUL III Aspecte fiscale internaionale Veniturile unui sediu permanent Art. 29. [...] (2) Profitul impozabil se determina n conformitate cu regulile stabilite n cap. II al prezentului titlu, n urmtoarele condiii: a) numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent se includ n veniturile impozabile; b) numai cheltuielile efectuate n scopul obinerii acestor venituri se includ n cheltuielile deductibile. ----------Alin. (2) al art. 29 a fost modificat de pct. 24 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Norme metodologice: 87. Prin angajai ai sediului permanent se nelege persoanele angajate cu contract individual de munca n condiiile legii. Codul fiscal: (3) Profitul impozabil al sediului permanent se determina prin tratarea acestuia ca persoana separat i prin utilizarea regulilor preurilor de transfer la stabilirea preului de piata al unui transfer fcut ntre persoana juridic strin i sediul sau permanent. Atunci cnd sediul permanent nu deine o factura pentru cheltuielile alocate lui de ctre sediul sau principal, celelalte documente justificative trebuie sa includ dovezi privind suportarea efectiv a costurilor i alocarea rezonabila a acestor costuri ctre sediul permanent utiliznd regulile preurilor de transfer. (4) nainte de a desfasura activitate printr-un sediu permanent n Romnia, reprezentantul legal la persoanei juridice strine prevzute la alin. (1) trebuie sa nregistreze sediul permanent la autoritatea fiscal competenta. ----------Alin. (3) al art. 29 a fost modificat de pct. 25 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Norme metodologice: 88. Persoanele juridice strine care desfoar activitile menionate la art. 8 alin. (3) din Codul fiscal datoreaz impozit pe profit de la nceputul activitii, n msura n care se determina depirea duratei legale de 6 luni sau termenele prevzute n conveniile de evitare a dublei impuneri, dup caz. n situaia n care nu se determina nainte de sfritul anului fiscal dac activitile din Romnia vor fi pe o durata suficienta pentru a deveni un sediu permanent, veniturile acelui an fiscal vor fi luate

n considerare n urmtorul an fiscal, n situaia n care durata specificat este depit. 88^1. Pentru ncadrarea unui antier de construcii sau a unui proiect de construcie, ansamblu ori montaj sau activiti de supervizare legate de acestea i a altor activiti similare ca sedii permanente se va avea n vedere data nceperii activitii din contractele ncheiate cu persoanele juridice romane beneficiare sau cu alte informaii ce probeaz nceperea activitii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate n mod direct cu primul contract ce a fost executat se adauga la perioada care s-a consumat pentru realizarea contractului de baza. ---------------Punctul 88^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 29, alin. (3) i (4) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 2, subpunctul 10 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. 89. n scopul deducerii cheltuielilor alocate unui sediu permanent de ctre persoana juridic strin care isi desfoar activitatea prin intermediul acestuia, precum i de ctre orice alta persoana afiliat acelei persoane juridice strine, pentru serviciile furnizate, trebuie ndeplinite urmtoarele condiii: (i) serviciul furnizat sa fie efectiv prestat. Pentru a justifica prestarea efectiv a serviciului, sediul permanent trebuie sa prezinte autoritilor fiscale orice documente justificative din care sa rezulte date privitoare la: a) natura i valoarea total a serviciului prestat; b) prile implicate; c) criteriile proprii de mprire a costurilor pe fiecare beneficiar al serviciului respectiv, dac este cazul; d) justificarea utilizrii criteriului ca fiind adecvat naturii serviciului i activitii desfurate de sediul permanent; e) prezentarea oricror alte elemente de recunoatere a veniturilor i cheltuielilor care pot sa ateste prestarea serviciului respectiv. Justificarea prestrii efective a serviciului se efectueaz cu situaiile de lucrri, procesele-verbale de recepie, rapoartele de lucru, studiile de fezabilitate, de piata sau cu orice alte asemenea documente; (ii) serviciul prestat trebuie sa fie justificat i prin natura activitii desfurate la sediul permanent. La stabilirea preului de piata al transferurilor efectuate ntre persoana juridic strin i sediul sau permanent, precum i ntre acesta i orice alta persoana afiliat acesteia, vor fi utilizate regulile preurilor de transfer, astfel cum sunt acestea detaliate n normele metodologice pentru aplicarea art. 11 din Codul fiscal, completate cu liniile directoare privind preurile de transfer, emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic. ---------------Punctul 89 din Normele metodologice de aplicare a art. 29, alin. (3) i (4) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de pct. 13 din seciunea A a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005.

Codul fiscal: Venituri obinute de persoanele juridice strine din proprieti imobiliare i din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare Art. 30. - (1) Persoanele juridice strine care obin venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzareacesionarea titlurilor de participare deinute la o persoana juridic romana au obligaia de a plati impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri. (2) Veniturile din proprietile imobiliare situate n Romnia includ urmtoarele: a) veniturile din nchirierea sau cedarea folosinei proprietii imobiliare situate n Romnia; b) ctigul din vnzarea-cesionarea drepturilor de proprietate sau al oricror drepturi legate de proprietatea imobiliar situata n Romnia; c) ctigul din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoana juridic, dac minimum 50% din valoarea mijloacelor fixe ale persoanei juridice sunt, fie direct, fie prin intermediul mai multor persoane juridice, proprieti imobiliare situate n Romnia; d) veniturile obinute din exploatarea resurselor naturale situate n Romnia, inclusiv ctigul din vnzarea-cesionarea oricrui drept aferent acestor resurse naturale. Norme metodologice: 89^1. Persoanele juridice strine care obin venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia au obligaia de a plati impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri. n cazul vnzrii de proprieti imobiliare situate n Romnia, profitul impozabil reprezint diferena dintre valoarea realizat din vnzarea acestor proprieti imobiliare i costul de cumprare, construire sau imbunatatire a proprietii, redus cu amortizarea fiscal aferent, dup caz. Valoarea realizat din vnzarea acestor proprieti imobiliare se reduce cu comisioanele, taxele sau cu alte sume pltite, aferente vnzrii. Profitul impozabil rezultat din nchirierea sau cedarea folosinei proprietii imobiliare situate n Romnia se calculeaz ca diferena ntre veniturile obinute i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora. Nu intra sub incidenta acestor prevederi veniturile care sunt subiecte ale impozitului cu reinere la sursa. Veniturile din proprieti imobiliare situate n Romnia includ i ctigurile din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoana juridic, dac 50% din valoarea mijloacelor fixe ale acestei persoane juridice sunt, direct sau prin intermediul mai multor persoane juridice, proprieti imobiliare situate n Romnia. n acest sens mijloacele fixe ale unei persoane juridice sunt n mod indirect proprieti imobiliare situate n Romnia atunci cnd respectiva societate deine pri sociale sau alte titluri de participare ntr-o alta societate care ntrunete condiia de 50% referitoare la deinerea de mijloace fixe situate n Romnia. Ctigurile din vnzarea-cesionarea de titluri de participare, inclusiv cele obinute n condiiile menionate la alineatele precedente, se determina ca diferena ntre veniturile realizate din

vnzarea-cesionarea titlurilor de participare i costul de achiziie al acestora, inclusiv orice comisioane, taxe sau alte sume pltite, aferente achiziionrii unor astfel de titluri de participare. ---------------Punctul 89^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 30, alin. (1) i (2) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 14 din seciunea A a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Credit fiscal Art. 31. - (1) Dac o persoana juridic romana obine venituri dintr-un stat strin prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu reinere la sursa i veniturile sunt impozitate att n Romnia, cat i n statul strin, atunci impozitul pltit ctre statul strin, fie direct, fie indirect prin reinerea i virarea de o alta persoana, se deduce din impozitul pe profit ce se determina potrivit prevederilor prezentului titlu. (2) Deducerea pentru impozitele pltite ctre un stat strin ntr-un an fiscal nu poate depi impozitul pe profit, calculat prin aplicarea cotei de impozit pe profit prevzute la art. 17 alin. (1) la profitul impozabil obinut n statul strin, determinat n conformitate cu regulile prevzute n prezentul titlu sau la venitul obinut din statul strin. (3) Impozitul pltit unui stat strin este dedus, numai dac persoana juridic romana prezint documentaia corespunztoare, conform prevederilor legale, din care sa rezulte faptul ca impozitul a fost pltit statului strin. Norme metodologice: 90. n aplicarea prevederilor art. 31 alin. (1) din Codul fiscal, din punct de vedere fiscal, la sfritul anului fiscal, operaiunile efectuate prin intermediul unor sedii permanente din strintate ale persoanelor juridice romane, nregistrate n cursul perioadei n devize, respectiv veniturile, cheltuielile, alte sume impozabile sau deductibile, cat i impozitul pltit se convertesc n lei prin utilizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar, comunicat de Banca Nationala a Romniei. 91. O persoana juridic romana care desfoar activiti printr-un sediu permanent ntr-un alt stat calculeaz profitul impozabil la nivelul ntregii societi, potrivit dispoziiilor capitolului II, titlul II din Codul fiscal. n scopul acordrii creditului fiscal aferent unui sediu permanent contribuabilul calculeaz profitul impozabil i impozitul pe profit aferente acelui sediu permanent, n conformitate cu reglementrile fiscale din Romnia. 92. Documentul pe baza cruia se calculeaz deducerea din impozitul pe profit datorat n Romnia, potrivit dispoziiilor acestui articol, este cel care atesta plata, confirmat de autoritatea fiscal strin. 93. Limitarea prevzut n art. 31 alin. (2) din Codul fiscal va fi calculat separat pentru fiecare sursa de venit. n scopul aplicrii acestei prevederi, toate veniturile persoanei juridice romane a cror sursa se afla n aceeai ara strin vor fi considerate ca avnd aceeai sursa.

Exemplu: un contribuabil desfoar activiti att n Romnia, cat i n ara strin X unde realizeaz venituri att printr-un sediu permanent, cat i din alte surse, n mod independent de sediul permanent. Pentru activitatea desfasurata n ara strin X situaia este urmtoarea: Pentru sediul permanent: - profitul impozabil aferent anului 2004, conform regulilor din ara strin X, 100 milioane lei (n baza mediei cursurilor de schimb valutar, comunicat de Banca Nationala a Romniei); - impozitul pe profit pentru anul 2004, conform regulilor din ara strin X (cota de 30%), 30 milioane lei (n baza mediei cursurilor de schimb valutar, comunicat de Banca Nationala a Romniei); - profitul impozabil aferent anului 2004, conform regulilor din legea romana, 80 milioane lei (legislaia romana privind impozitul pe profit permite deducerea unor cheltuieli care nu sunt deductibile n ara strin X); - impozitul pe profit pentru anul 2004, conform prevederilor din legea romana (cota de 25%), 20 milioane lei. Alte venituri realizate din ara X: - venituri din dobnzi: 100 milioane lei; - impozit de 10% cu reinere la sursa pentru veniturile din dobnzi: 10 milioane lei (n baza mediei cursurilor de schimb valutar, comunicat de Banca Nationala a Romniei). Pentru activitatea desfasurata att n Romnia, cat i n ara strin X situaia este urmtoarea: - profit impozabil aferent anului 2004, conform regulilor din legea romana, 1.000 milioane lei (80 milioane profit impozabil al sediului permanent i 920 milioane profit impozabil pentru activitatea din Romnia); - impozit pe profit pentru anul 2004, conform regulilor din legea romana (cota de 25%), 250 milioane lei. Potrivit situaiei prezentate mai sus, suma maxima reprezentnd creditul fiscal extern ce i se poate acorda contribuabilului este de 30 milioane lei, respectiv 20 milioane lei impozit pe profit plus 10 milioane lei impozit cu reinere la sursa (dobnzi). Deoarece impozitul pltit n strintate n suma de 40 milioane lei este mai mare dect limita maxima de 30 milioane lei care poate fi acordat sub forma creditului fiscal extern, contribuabilul va putea scdea din impozitul pe profitul ntregii activiti (250 milioane lei) doar suma de 30 milioane lei. Codul fiscal: Pierderi fiscale externe Art. 32. - (1) Orice pierdere realizat printr-un sediu permanent din strintate este deductibil doar din veniturile obinute din strintate. (2) Pierderile realizate printr-un sediu permanent din strintate se deduc numai din aceste venituri, separat, pe fiecare sursa de venit. Pierderile neacoperite se reporteaz i se recupereaz n urmtorii 5 ani fiscali consecutivi. Norme metodologice: 94. Potrivit art. 32 din Codul fiscal, pierderile realizate din activitatea desfasurata n strintate printr-un sediu permanent se

recupereaz numai din veniturile impozabile realizate n strintate pe fiecare sursa de venit. n sensul aplicrii acestei prevederi, prin sursa de venit se nelege ara din care s-au realizat veniturile. Recuperarea pierderii se va realiza conform normelor prevzute pentru aplicarea art. 26 din Codul fiscal. Codul fiscal: CAPITOLUL IV*) Reguli speciale aplicabile vnzrii-cesionarii proprietilor imobiliare i titlurilor de participare Reguli speciale aplicabile vnzrii-cesionarii proprietilor imobiliare i titlurilor de participare Art. 33. - (1) Prevederile prezentului articol se aplica persoanelor juridice romane i strine care vand-cesioneaza proprieti imobiliare situate n Romnia sau titluri de participare deinute la o persoana juridic romana. (2) Dac ctigurile rezultate din vnzarea-cesionarea proprietilor imobiliare situate n Romnia i a titlurilor de participare deinute la o persoana juridic romana depesc pierderile rezultate dintr-o astfel de vanzarecesionare, atunci impozitul pe profit se stabilete prin aplicarea unei cote de 10% la diferena rezultat. (3) Pierderea rezultat din vnzarea-cesionarea proprietilor imobiliare situate n Romnia i a titlurilor de participare deinute la o persoana juridic romana se recupereaz din profiturile impozabile rezultate din operaiuni de aceeai natura, n urmtorii 5 ani fiscali consecutivi. (4) Ctigul rezultat din vnzarea-cesionarea proprietilor imobiliare sau titlurilor de participare este diferena pozitiva ntre: a) valoarea realizat din vnzarea-cesionarea unor asemenea proprieti imobiliare sau titluri de participare; i b) valoarea fiscal a unor asemenea proprieti imobiliare sau titluri de participare. (5) Pierderea rezultat dintr-o vnzare-cesionare a proprietilor imobiliare sau titlurilor de participare este diferena negativa ntre: a) valoarea realizat din vnzare-cesionare a unor asemenea proprieti imobiliare sau titluri de participare; i b) valoarea fiscal a unor asemenea proprieti imobiliare sau titluri de participare. (6) n nelesul prevederilor alin. (4) i (5), valoarea realizat din vnzare-cesionare se reduce cu comisioanele, taxele sau alte sume pltite, aferente vnzrii-cesionarii. (7) Valoarea fiscal pentru proprietile imobiliare sau pentru titlurile de participare se stabilete dup cum urmeaz: a) n cazul proprietilor imobiliare, valoarea fiscal este costul de cumprare, construire sau imbunatatire a proprietii, redus cu amortizarea fiscal aferent unei astfel de proprieti; b) n cazul titlurilor de participare, valoarea fiscal este costul de achiziie al titlurilor de participare, inclusiv orice comisioane, taxe sau alte sume pltite, aferente achiziionrii unor astfel de titluri de participare.

(8) Prezentul articol se aplica n cazul proprietilor imobiliare sau al titlurilor de participare, numai dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) contribuabilul a deinut proprietatea imobiliar sau titlurile de participare pe o perioada mai mare de 2 ani; b) persoana care achiziioneaz proprietatea imobiliar sau titlurile de participare nu este persoana afiliat contribuabilului. -----------Alin. (8) al art. 33 a fost modificat de pct. 27 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. -----------*) Cap. IV din Titlul II a fost abrogat de pct. 2 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Norme metodologice: 95. n vederea aplicrii art. 33 alin. (8) din Codul fiscal, contribuabilii justifica perioada de deinere a proprietilor imobiliare sau a titlurilor de participare, astfel nct sa poat determina perioada mai mare de 2 ani. 96. Persoanele juridice nscriu n registrul de evidenta fiscal modul de calcul al ctigului/pierderii rezultate din tranzaciile efectuate cu proprieti imobiliare. La fiecare termen de plata a impozitului pe profit, persoanele juridice vor determina profitul/pierderea rezultat, cumulat de la nceputul anului fiscal. Profitul rezultat se impune cu cota de 10%, pierderea urmnd a fi recuperat din profiturile determinate n urmtorii 5 ani fiscali din ctigurile rezultate din aceleai tranzacii. 97. Profitul impozabil rezultat din vnzarea-cesionarea proprietilor imobiliare situate n Romnia i a titlurilor de participare deinute la o persoana juridic romana se impune cu cota de 10% numai pentru tranzaciile efectuate pana la data de 30 aprilie 2005 inclusiv. n condiiile n care se realizeaz pierdere din aceste tranzacii pana la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, aceasta se recupereaz din profiturile impozabile rezultate din operaiuni de aceeai natura, pe perioada prevzut la art. 26 din Codul fiscal. ------------Punctul 97 din Normele metodologice de aplicare a art. 33 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de de pct. 3 din seciunea A a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: CAPITOLUL V Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale Plata impozitului Art. 34. [...] (3) Organizaiile nonprofit au obligaia de a plati impozitul pe profit anual, pana la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul.

(4) Contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i plantelor tehnice, pomicultura i viticultura au obligaia de a plati impozitul pe profit anual, pana la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul. [...] (8) Persoanele juridice care nceteaz sa existe au obligaia sa depun declaraia de impunere i sa plteasc impozitul pe profit cu 10 zile nainte de data nregistrrii ncetrii existenei persoanei juridice la registrul comerului. Norme metodologice: 98. Contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (3) i (4) din Codul fiscal nu depun declaraii trimestriale. 99. ncadrarea n activitile prevzute la art. 34 alin. (4) din Codul fiscal este cea stabilit de Clasificarea activitilor din economia nationala - CAEN. 100. n situaia contribuabilului care nceteaz sa existe ca persoana juridic n urma efecturii unei operaiuni de fuziune prin absorbie, divizare sau lichidare, termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit reprezint i termen de plata a obligaiei fata de bugetul de stat, potrivit prevederilor legale n vigoare. Codul fiscal: CAPITOLUL VII Dispoziii tranzitorii i finale Dispoziii tranzitorii Art. 38. - (1) n cazul persoanelor juridice care au obinut, nainte de 1 iulie 2003, certificatul permanent de investitor n zona defavorizat, scutirea de impozit pe profitul aferent investiiilor noi se aplica n continuare pe perioada existenei zonei defavorizate. ----------Alin. (1) al art. 38 a fost modificat de pct. 7 din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004. Norme metodologice: 101. n cazul contribuabililor care desfoar activiti n zonele defavorizate, scutirea de la plata impozitului pe profit se acorda pe baza certificatului de investitor n zona defavorizat, eliberat nainte de data de 1 iulie 2003 de ctre agenia pentru dezvoltare regionala n a carei raza de competenta teritorial se afla sediul agentului economic, conform prevederilor legale n vigoare. ---------------Punctul 101 din Normele metodologice de aplicare a art. 38, alin. (1) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de pct. 15 din seciunea A a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 102. Investiiile noi sunt reprezentate de mijloacele fixe amortizabile create sau achiziionate de la tere pri, utilizate efectiv n activitatea proprie, desfasurata n domeniile de interes

economic, clasificate expres n anexa la Normele metodologice pentru aplicarea Ordonanei de urgenta a Guvernului nr. 24/1998 privind regimul zonelor defavorizate, republicat, cu modificrile ulterioare, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 728/2001, care determina angajarea de forta de munca. 103. Scutirea de la plata impozitului pe profit opereaz pe toat durata existenei zonei defavorizate. 104. Profitul realizat n zonele defavorizate, rezultat din efectuarea operaiunilor de lichidare a investiiei, conform legii, din vnzarea de active corporale i necorporale, din ctigurile realizate din investiii financiare, din desfurarea de activiti n afar zonei defavorizate, precum i cel rezultat din desfurarea de activiti n alte domenii dect cele de interes pentru zonele defavorizate sunt supuse impunerii. Partea din profitul impozabil aferent fiecrei operaiuni/activiti este cea care corespunde ponderii veniturilor obinute din aceste operaiuni/activiti n volumul total al veniturilor. Codul fiscal: (4) Cu excepia prevederilor alin. (3), contribuabilii care obin venituri din activiti desfurate pe baza de licenta ntr-o zona libera au obligaia de a plati impozit pe profit n cota de 5% pentru profitul impozabil care corespunde acestor venituri, pana la data de 31 decembrie 2004. Norme metodologice: 105. Pentru contribuabilii care desfoar activiti n zonele libere pe baza de licene eliberate potrivit Legii nr. 84/1992 privind regimul zonelor libere, cu modificrile ulterioare, profitul obinut din aceste activiti este impozitat cu cota de 5% pana la data de 31 decembrie 2004, cu excepia cazului n care acetia intra sub incidenta prevederilor art. 38 alin. (3) din Codul fiscal. 106. n cazul n care contribuabilul isi desfoar activitatea n zona libera prin uniti fr personalitate juridic, acesta este obligat sa in evidenta contabila distinct pentru veniturile i cheltuielile aferente acestei activiti. La determinarea profitului aferent activitii se iau n calcul i cheltuielile de conducere i administrare, precum i alte asemenea cheltuieli, proporional cu veniturile obinute n zona libera fata de veniturile totale realizate de persoana juridic. 107. Pierderea rezultat din operaiunile realizate n zona libera nu se recupereaz din profitul impozabil realizat n afar zonei, aceasta urmnd sa fie recuperat din profiturile obinute din aceeai zona. Codul fiscal: (12) La calculul profitului impozabil, urmtoarele venituri sunt neimpozabile pana la data de 31 decembrie 2006: [...] b) veniturile realizate din aplicarea unei invenii brevetate n Romnia, inclusiv din fabricarea produsului sau aplicarea procesului, pe o perioada de 5 ani de la prima aplicare, calculati de la data nceperii aplicrii i cuprini n perioada de valabilitate a brevetului, potrivit legii; Norme metodologice:

108. Aplicarea unei invenii nseamn fabricarea produsului sau folosirea procedeului/metodei. Procedeul include i utilizarea unui produs sau efectuarea oricrui alt act generator de profit, cum ar fi: a) proiectarea obiectului/obiectelor unei invenii: 1. proiect de execuie pentru realizarea unui produs, inclusiv produsul obinut n mod direct prin aplicarea unui procedeu brevetat, unei instalaii sau a altora asemenea; 2. proiect tehnologic pentru aplicarea unui procedeu/tehnologii sau a unei metode; b) executarea i/sau experimentarea prototipului/unicatului ori a tehnologiei care face obiectul unei invenii; c) executarea i/sau exploatarea seriei "zero" a produsului ori a instalaiei-pilot; d) exploatarea obiectului unei invenii prin realizarea pe scara larga a acestuia, i anume: 1. fabricarea produsului, cum ar fi: dispozitivul, utilajul, instalatia, compozitia, respectiv produsul obinut n mod direct prin aplicarea unui procedeu brevetat; 2. folosirea unui procedeu, respectiv a unei tehnologii sau a unei metode, obiect al unei invenii; 3. folosirea unui mijloc, dispozitiv, aparat, instalatie, obiect al unei invenii exclusiv pentru necesitile interne ale unitii care aplica; e) comercializarea rezultatelor actelor prevzute la lit. a)-d) de ctre deintorul de drepturi care este i productor, dac aceste acte au fost efectuate n ara. 109. Prima aplicare se ia n considerare n mod distinct pentru titularul de brevet, precum i pentru fiecare dintre licentiatii acestuia. 110. Pentru ca titularul brevetului, succesorul sau n drepturi sau, dup caz, licentiatii acestuia sa beneficieze de scutire de impozit pe profit trebuie sa fie ndeplinite n mod cumulativ urmtoarele condiii: a) sa existe o copie, certificat pentru conformitate, a hotrrii definitive a Oficiului de Stat pentru Invenii i Mrci de acordare a brevetului de invenie; n cazul n care solicitantul scutirii de impozit este alta persoana dect titularul brevetului, este necesar sa existe documente, certificate pentru conformitate de ctre Oficiul de Stat pentru Invenii i Mrci sau autentificate, din care sa rezulte una dintre urmtoarele situaii: 1. solicitantul este succesorul n drepturi al titularului brevetului; 2. solicitantul este liceniat al titularului brevetului; 3. solicitantul este liceniat al succesorului n drepturi al titularului brevetului; b) sa existe documente eliberate de Oficiul de Stat pentru Invenii i Mrci, din care sa rezulte ca brevetul de invenie a fost n vigoare pe perioada pentru care s-a solicitat scutirea de impozit; c) sa existe evidenta contabila de gestiune din care sa rezulte ca n perioada pentru care se solicita scutirea de impozit pentru inventia sau grupul de invenii brevetate a fost efectuat cel puin unul dintre actele prevzute la pct. 108 i nivelul profitului obinut n aceasta perioada;

d) profitul astfel obinut sa fi fost realizat n limita perioadei de 5 ani de la prima aplicare i cuprini n perioada de valabilitate a brevetului. ---------------Punctul 110 din Normele metodologice de aplicare a art. 38, alin.(12), lit. b) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 2, subpunctul 11 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. 111. Profitul se stabilete cu referire stricta la inventia sau grupul de invenii brevetate, pe baza elementelor de noutate, asa cum acestea rezulta din revendicarile brevetului de invenie. n conformitate cu prevederile art. 33 alin. 3 din Legea nr. 64/1991 privind brevetele de invenie, republicat, revendicarile se interpreteaz n legatura cu descrierea i desenele inventiei. 112. n cazul n care inventia sau grupul de invenii brevetate se refer numai la o parte a unei instalaii ori a unei activiti tehnologice, procedeu sau metoda, iar din evidentele contabile rezulta profitul numai pentru intreaga instalatie ori activitate tehnologic, se procedeaz mai nti la stabilirea ponderii inventiei sau a grupului de invenii n instalatia ori activitatea tehnologic i, pe aceasta baza, se determina partea de profit obinut prin aplicarea inventiei brevetate. 113. Profitul include i ctigurile obinute de titularul brevetului sau de licentiatii acestuia din eventualele taxe sau tarife, percepute drept contravaloare a serviciului de utilizare a inventiei brevetate avnd ca obiect i un produs nou, numai n cazul n care brevetul cuprinde i o revendicare de utilizare sau de folosire a noului produs. TITLUL III Impozitul pe venit Codul fiscal: CAPITOLUL I Dispoziii generale ART. 41 Categorii de venituri supuse impozitului pe venit Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu, sunt urmtoarele: a) venituri din activiti independente, definite conform art. 46; b) venituri din salarii, definite conform art. 55; c) venituri din cedarea folosinei bunurilor, definite conform art. 61; d) venituri din investiii, definite conform art. 65; e) venituri din pensii, definite conform art. 68; f) venituri din activiti agricole, definite conform art. 71; g) venituri din premii i din jocuri de noroc, definite conform art. 75; h) venituri din transferul proprietilor imobiliare, definite conform art. 77^1; i) venituri din alte surse, definite conform art. 78.

-----------Art. 41 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 3 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Norme metodologice: 1. Veniturile din activiti independente, inclusiv veniturile realizate de persoanele fizice n cadrul unor asocieri fr personalitate juridic, din cedarea folosinei bunurilor, precum i veniturile din activiti agricole sunt venituri pentru care determinarea impozitului se face pe venitul net anual impozabil, corespunztor fiecrei surse de venit, impozitul fiind final. 2. Veniturile din celelalte categorii de venituri se supun impozitrii, pe fiecare loc de realizare, n cadrul acestor categorii de venituri, impozitul fiind final. -------------Punctele 1 i 2 din Normele metodologice de aplicare a art. 41 din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Venituri neimpozabile Art. 42. - n nelesul impozitului pe venit, urmtoarele venituri nu sunt impozabile: a) ajutoarele, indemnizaiile i alte forme de sprijin cu destinaie special, acordate din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale i din alte fonduri publice, precum i cele de aceeai natura primite de la alte persoane, cu excepia indemnizaiilor pentru incapacitate temporar de munca. Nu sunt venituri impozabile indemnizaiile pentru: risc maternal, maternitate, creterea copilului i ngrijirea copilului bolnav, potrivit legii. -----------Art. 42 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Litera a) a art. 42 au fost modificat de pct. 4 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005*). *) Art. II din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005 abroga Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 24/2005, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 263 din 30 martie 2005. Norme metodologice: 3. n categoria veniturilor neimpozabile se cuprind veniturile obinute de persoanele fizice, potrivit legii, cum sunt: - alocaia de stat pentru copii; - alocaia de ntreinere pentru fiecare copil ncredinat sau dat n plasament familial; - indemnizaia lunar primit de persoanele cu handicap grav i accentuat; - alocaia social primit de nevazatorii cu handicap grav i accentuat; - indemnizaia lunar acordat nevazatorilor cu handicap grav, potrivit legii;

- contravaloarea serviciilor hoteliere acordate, potrivit legii, membrilor de familie care nsoesc n spital copii cu handicap sau copii bolnavi n varsta de pana la 3 ani; - ajutorul pentru nclzirea locuinei; - alocaia pentru copiii nou-nscui, primit pentru fiecare dintre primii 4 copii nscui vii; - indemnizaia de maternitate; - indemnizaia pentru creterea copilului pana la mplinirea vrstei de 2 ani i, n cazul copilului cu handicap, pana la mplinirea vrstei de 3 ani; - indemnizaia pentru risc maternal; - indemnizaia pentru ngrijirea copilului bolnav n varsta de pana la 7 ani, iar n cazul copilului cu handicap, pentru afectiunile intercurente, pana la mplinirea vrstei de 18 ani; - indemnizaia lunar pentru activitatea de liber-profesionist a artitilor interpreti sau executanti din Romnia, acordat potrivit Legii nr. 109/2005 privind instituirea indemnizaiei pentru activitatea de liber-profesionist a artitilor interpreti sau executanti din Romnia. - ajutorul social primit de sotii celor care satisfac serviciul militar obligatoriu; - ajutorul social acordat potrivit legii; - ajutorul de urgenta acordat de Guvern i de primari n situaii de necesitate, ca urmare a calamitilor naturale, incendiilor, accidentelor, precum i altor situaii deosebite stabilite prin lege, n limita fondurilor existente; - ajutoarele pentru procurarea de dispozitive medicale; - ajutorul lunar sau alocaia de sprijin primit de cadrele militare trecute n rezerva, fr drept de pensie, apte de munca, care nu se pot ncadra din lipsa de locuri de munca corespunztoare pregtirii lor; - indemnizaia de omaj i alte drepturi neimpozabile acordate conform legislaiei n materie; - sumele pltite din bugetul asigurrilor pentru omaj pentru completarea veniturilor persoanelor care se angajeaz nainte de expirarea perioadei de omaj; - prima de ncadrare i prima de instalare acordate din bugetul asigurrilor pentru omaj; - sprijinul material acordat, potrivit legii, membrilor de familie ai magistratului decedat sau membrilor de familie ai altei persoane din cadrul organelor autoritii judectoreti, care a decedat; - echivalentul salariului primit de membrii familiei funcionarului public, n caz de deces al acestuia; - indemnizaia reparatorie lunar primit de persoanele care iau pierdut total sau parial capacitatea de munca, marilor mutilati i urmailor celor care au decedat ca urmare a participrii la Revoluia din decembrie 1989; - indemnizaia reparatorie lunar primit de prinii persoanelor care au decedat ca urmare a participrii la Revoluia din decembrie 1989; - indemnizaia reparatorie lunar primit de soul supravieuitor al persoanei care a decedat ca urmare a participrii la Revoluia din decembrie 1989 i care are n ntreinere unul sau mai muli copii ai acesteia;

- suma fixa pentru ngrijire primit de invalizii i accidentatii de rzboi, marii mutilati i cei ncadrai n gradul I de invaliditate; - indemnizaia lunar primit de persoanele persecutate din motive politice i etnice; - indemnizaia lunar primit de magistraii care n perioada anilor 1945-1952 au fost inlaturati din justiie din motive politice; - indemnizaia de veteran de rzboi, inclusiv sporul, acordat potrivit legii; - renta lunar acordat, potrivit legii, veteranilor de rzboi; - ajutorul anual pentru acoperirea unei pri din costul chiriei, energiei electrice i energiei termice, acordat veteranilor de rzboi i vduvelor de rzboi, precum i altor persoane defavorizate, potrivit legii; - sprijinul material primit de soul supravieuitor i copiii urmai ai membrilor Academiei Romane; - ajutoarele acordate emigrantilor politici potrivit legislaiei n vigoare; - ajutorul rambursabil pentru refugiati; - ajutoarele umanitare, medicale i sociale; - ajutorul de deces acordat potrivit legislaiei privind sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, precum i ajutorul pentru procurarea de proteze, orteze i de alte produse ortopedice, acordate n baza legislaiei de pensii; - renta viager acordat de la bugetul de stat, bugetele locale i din alte fonduri publice, potrivit legii; - indemnizaia de merit acordat n condiiile Legii nr. 118/2002 pentru instituirea indemnizaiei de merit, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Hotrrii Guvernului nr. 859/2003 privind aprobarea Normelor de aplicare a Legii nr. 118/2002 pentru instituirea indemnizaiei de merit i a Regulamentului de funcionare a Comisiei naionale pentru acordarea indemnizaiei de merit, cu modificrile i completrile ulterioare; - drepturi reprezentnd transportul gratuit urban i interurban, acordate, potrivit legii, pentru adultii cu handicap accentuat i grav, precum i pentru asistentii personali sau insotitorii acestora; - alte asemenea venituri acordate potrivit normelor legale n vigoare. 3^1. Nu sunt venituri impozabile indemnizaiile pentru risc maternal i cele pentru ngrijirea copilului bolnav n varsta de pana la 7 ani, iar n cazul copilului cu handicap, pentru afectiunile intercurente, pana la mplinirea vrstei de 18 ani, reprezentnd drepturi primite de persoanele fizice conform legii, ncepnd cu data de 1 mai 2005. Veniturile de natura celor de mai sus, aferente perioadei de pana la 1 mai 2005, sunt impozabile potrivit legii. 4. n sensul art. 42 lit. a) din Codul fiscal, prin alte persoane se nelege, printre alii, i: - casa de ajutor reciproc a pensionarilor, pentru ajutoarele umanitare, medicale i sociale acordate membrilor din contribuiile acestora; - organizaiile umanitare, organizaiile sindicale, Crucea Roie, unitile de cult recunoscute n Romnia i alte entiti care pot acorda ajutoare umanitare sau sociale.

-------------Punctele 3 i 4 din Normele metodologice de aplicare a art. 42, lit. a) din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Punctul 3 din Normele metodologice de aplicare a art. 42, lit. a) din Legea nr. 571/2003 a fost completat cu trei liniute (introduse dup liniuta a 10-a) de pct. 1 din seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Punctul 3^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 42, lit. a) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 2 din seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: b) sumele ncasate din asigurri de orice fel reprezentnd despgubiri, sume asigurate, precum i orice alte drepturi, cu excepia ctigurilor primite de la societile de asigurri ca urmare a contractului de asigurare ncheiat ntre pri, cu ocazia tragerilor de amortizare. Nu sunt venituri impozabile despgubirile n bani sau n natura primite de ctre o persoana fizica ca urmare a unui prejudiciu material suferit de aceasta, inclusiv despgubirile reprezentnd daunele morale; Norme metodologice: 5. Sunt neimpozabile despgubirile, sumele asigurate i orice alte drepturi acordate asigurailor, beneficiarilor sau terelor persoane pagubite, din asigurrile de orice fel, potrivit legislaiei privind societile de asigurare i supravegherea asigurrilor. 6. Sumele reprezentnd alte drepturi acordate asigurailor pot avea, printre altele, urmtoarele forme: rascumparari pariale n contul persoanei asigurate, plati ealonate, rente, venituri rezultate din fructificarea rezervelor constituite din primele pltite de asigurai, precum i orice alte sume de aceeai natura, indiferent de denumirea sau forma sub care sunt pltite, n contul persoanei asigurate. 7. n cazul n care suportatorul primei de asigurare este o persoana fizica independenta, persoana juridic sau orice alta entitate care desfoar o activitate, atunci contravaloarea primelor de asigurare reprezint venituri impozabile pentru persoana fizica beneficiara. -------------Punctele 5, 6 i 7 din Normele metodologice de aplicare a art. 42, lit. b) din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: c) sumele primite drept despgubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamitilor naturale, precum i pentru cazurile de invaliditate sau deces, conform legii; d) pensiile pentru invalizii de rzboi, orfanii, vduvele/vaduvii de rzboi, sumele fixe pentru ngrijirea pensionarilor care au fost ncadrai n gradul I de invaliditate,

precum i pensiile, altele dect pensiile pltite din fonduri constituite prin contribuii obligatorii la un sistem de asigurri sociale, inclusiv cele din scheme facultative de pensii ocupationale i cele finanate de la bugetul de stat; e) contravaloarea cupoanelor ce reprezint bonuri de valoare care se acorda cu titlu gratuit persoanelor fizice conform dispoziiilor legale n vigoare; f) sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizare sau mecenat; g) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile i mobile din patrimoniul personal, altele dect ctigurile din transferul titlurilor de valoare, precum i altele dect cele definite la cap. VIII^1; h) drepturile n bani i n natura primite de militarii n termen, militarii cu termen redus, studenii i elevii unitilor de nvmnt din sectorul de aprare nationala, ordine publica i siguranta nationala i persoanele civile, precum i cele ale gradatilor i soldatilor concentrai sau mobilizati; i) bursele primite de persoanele care urmeaz orice forma de colarizare sau perfecionare n cadru institutionalizat; ----------Litera g) a art. 42 a fost modificat de pct. 4 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Norme metodologice: 8. Prin cadru institutionalizat se nelege orice entitate care are ca obiect de activitate educaia colar, universitar, pregtirea i/sau perfecionarea profesional, recunoscuta de autoriti ale statului roman. -------------Punctul 8 din Normele metodologice de aplicare a art. 42, lit. c), d), e), f), g), h), i) din Legea nr. 571/2003 este reprodus n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: j) sumele sau bunurile primite cu titlu de motenire i donaie; k) veniturile din agricultura i silvicultura, cu excepia celor prevzute la art. 71; Norme metodologice: 9. n categoria veniturilor din agricultura i silvicultura considerate neimpozabile se cuprind: - veniturile realizate de proprietar/arenda din valorificarea n stare naturala a produselor obinute de pe terenurile agricole i silvice, proprietate privat sau luate n arenda; - veniturile provenite din: creterea animalelor i pasarilor, apicultura i sericicultura; - veniturile obinute de persoanele fizice din valorificarea n stare naturala, prin uniti specializate, cum ar fi centre sau puncte de achiziie, a produselor culese sau capturate din flora i fauna salbatica. 10. Se considera n stare naturala: produsele agricole obinute dup recoltare, materialul lemnos pe picior sau transformat n

busteni ori n bile, precum i produsele de origine animala, cum ar fi: lapte, lana, oua, piei crude i altele asemenea, plante i animale din flora i fauna salbatica, cum ar fi: plante medicinale, fructe de padure, ciuperci, melci, scoici, serpi, broaste i altele asemenea. -------------Punctele 9 i 10 din Normele metodologice de aplicare a art. 42, lit. j) i k) din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: l) veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice i ai posturilor consulare pentru activitile desfurate n Romnia n calitatea lor oficial, n condiii de reciprocitate, n virtutea regulilor generale ale dreptului internaional sau a prevederilor unor acorduri speciale la care Romnia este parte; m) veniturile nete n valuta primite de membrii misiunilor diplomatice, oficiilor consulare i institutelor culturale ale Romniei amplasate n strintate, n conformitate cu legislaia n vigoare; n) veniturile primite de oficialii organismelor i organizaiilor internaionale din activitile desfurate n Romnia n calitatea lor oficial, cu condiia ca poziia acestora, de oficial, sa fie confirmat de Ministerul Afacerilor Externe; o) veniturile primite de ceteni strini pentru activitatea de consultana desfasurata n Romnia, n conformitate cu acordurile de finanare nerambursabila ncheiate de Romnia cu alte state, cu organisme internaionale i organizaii neguvernamentale; p) veniturile primite de ceteni strini pentru activiti desfurate n Romnia, n calitate de corespondenti de presa, cu condiia reciprocitii acordate cetenilor romani pentru venituri din astfel de activiti i cu condiia ca poziia acestor persoane sa fie confirmat de Ministerul Afacerilor Externe; q) sumele reprezentnd diferena de dobanda subventionata pentru creditele primite n conformitate cu legislaia n vigoare; r) subveniile primite pentru achiziionarea de bunuri, dac subveniile sunt acordate n conformitate cu legislaia n vigoare; s) veniturile reprezentnd avantaje n bani i/sau n natura primite de persoanele cu handicap, veteranii de rzboi, invalizii i vduvele de rzboi, accidentatii de rzboi n afar serviciului ordonat, persoanele persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere de la 6 martie 1945, cele deportate n strintate ori constituite n prizonieri, urmaii eroilor-martiri, rniilor, lupttorilor pentru victoria Revoluiei din decembrie 1989, precum i persoanele persecutate din motive etnice de regimurile instaurate n Romnia cu ncepere de la 6 septembrie 1940 pana la 6 martie 1945; Norme metodologice: 11. Aceste venituri sunt acordate prin legi speciale i cuprind, printre altele: - contravaloarea protezelor acordate gratuit pentru marii mutilati i persoanele care i-au pierdut total sau parial capacitatea de munca, a medicamentelor gratuite, accesului gratuit

la sanatorii i baze de tratament aparinnd Ministerului Sntii, Ministerului Aprrii Naionale, Ministerului Administraiei i Internelor i altor instituii potrivit legii; - contravaloarea transportului urban gratuit cu mijloacele de transport n comun i altele asemenea, prevzute a fi acordate persoanelor care intra sub incidenta prevederilor art. 5 alin. (1) lit. k) din Legea recunostintei fata de eroii-martiri i luptatorii care au contribuit la victoria Revoluiei romane din decembrie 1989 nr. 341/2004, cu modificrile i completrile ulterioare; - contravaloarea asistenei medicale i a medicamentelor acordate n mod gratuit i prioritar, att n tratament ambulatoriu, cat i pe timpul spitalizarilor, a transportului gratuit cu mijloacele de transport n comun i pe calea ferat romana, contravaloarea biletului gratuit, pentru tratament ntr-o staiune balneoclimaterica i altele asemenea, prevzute a fi acordate persoanelor care intra sub incidenta prevederilor Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere de la 6 martie 1945, precum i celor deportate n strintate ori constituite n prizonieri, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; - contravaloarea cltoriilor gratuite pe calea ferat, gratuitatile pe mijloacele de transport n comun n mediul urban, a lemnelor de foc sau echivalent crbuni, a asistenei medicale gratuite n toate instituiile medicale civile de stat sau militare i asigurarea de medicamente gratuite att n tratamentele ambulatorii, cat i pe timpul spitalizarii, a biletelor de tratament gratuite, n limita posibilitilor existente, n staiuni balneoclimaterice, a protezelor, a carjelor, a ghetelor ortopedice, a carucioarelor, a aparatelor auditive i implanturilor cardiace, mijloacelor moto i auto speciale pentru cei handicapati locomotor i altele asemenea, potrivit Legii nr. 44/1994 privind veteranii de rzboi, precum i unele drepturi ale invalizilor i vduvelor de rzboi, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; - contravaloarea transportului urban gratuit cu mijloace de transport n comun pentru adultii cu handicap accentuat i grav i pentru asistentii personali sau pentru insotitorii acestora, a transportului interurban gratuit cu trenul, asistenta medical gratuita n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgenta a Guvernului nr. 102/1999 privind protecia special i ncadrarea n munca a persoanelor cu handicap, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 519/2002, cu modificrile i completrile ulterioare; - altele asemenea, aprobate prin lege. 12. Persoanele fizice prevzute la art. 42 lit. s) din Codul fiscal datoreaz impozit pe venit pentru categoriile de venituri prevzute la art. 41 din Codul fiscal. -------------Punctele 11 i 12 din Normele metodologice de aplicare a art. 42, lit. l) - s) din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: t) premiile obinute de sportivii medaliati la campionatele mondiale, europene i la jocurile olimpice. Nu sunt venituri

impozabile premiile, primele i indemnizaiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor i altor specialiti, prevzui n legislaia n materie, n vederea realizrii obiectivelor de inalta performanta: clasarea pe podiumul de premiere la campionatele europene, campionatele mondiale i jocurile olimpice, precum i calificarea i participarea la turneele finale ale campionatelor mondiale i europene, prima grupa valoric, precum i la jocurile olimpice, n cazul jocurilor sportive. Nu sunt venituri impozabile primele i indemnizaiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor i altor specialiti, prevzui de legislaia n materie, n vederea pregtirii i participrii la competitiile internaionale oficiale ale loturilor reprezentative ale Romniei; Norme metodologice: 13. Beneficiaz de aceste prevederi i urmtorii specialiti: profesorii cu diploma de licenta sau de absolvire, instructorii i managerii din domeniu, precum i alte persoane calificate pentru asistenta medical, cercetare i asistenta tiinific, organizare i conducere tehnica i alte ocupaii complementare, potrivit reglementrilor n materie. -------------Punctul 13 din Normele metodologice de aplicare a art. 42, lit. t) din Legea nr. 571/2003 este reprodus n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: u) premiile i alte drepturi sub forma de cazare, masa, transport i altele asemenea, obinute de elevi i studeni n cadrul competiiilor interne i internaionale, inclusiv elevi i studeni nerezidenti n cadrul competiiilor desfurate n Romnia; Norme metodologice: 14. n aceasta categorie se cuprind: - premii obinute la concursuri pe obiecte sau discipline de nvmnt, pe meserii, cultural-tiinifice, festivaluri, simpozioane, concursuri tehnico-tiinifice, premii obinute la campionate i concursuri sportive colare, naionale i internaionale; - contravaloarea avantajelor sub forma de masa, cazare i transport; - alte drepturi materiale primite de participani cu ocazia acestor manifestri; - altele asemenea. -------------Punctul 14 din Normele metodologice de aplicare a art. 42, lit. u) din Legea nr. 571/2003 este reprodus n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: v) prima de stat acordat n conformitate cu prevederile Legii nr. 541/2002 privind economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ, cu modificrile i completrile ulterioare;

x) alte venituri care nu sunt impozabile, asa cum sunt precizate la fiecare categorie de venit. Cotele de impozitare Art. 43. - (1) Cota de impozit pentru determinarea impozitului pe veniturile din: a) activiti independente; b) salarii; c) cedarea folosinei bunurilor; d) pensii; e) activiti agricole; f) premii; g) alte surse este de 16% aplicat asupra venitului impozabil corespunztor fiecrei surse din categoria respectiva. (2) Fac excepie de la prevederile alin. (1) cotele de impozit prevzute n categoriile de venituri din investiii, din jocuri de noroc i din transferul proprietilor imobiliare. -----------Art. 43 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Alin. (2) al art. 43 a fost modificat de pct. 5 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Norme metodologice: 15. La determinarea impozitului anual/lunar, la plile anticipate cu titlu de impozit calculat pentru veniturile prevzute la art. 41 din Codul fiscal, bazele de calcul al impozitului vor fi stabilite prin rotunjire la mia de lei, prin neglijarea fraciunilor sub 1.000 lei. -------------Punctul 15 din Normele metodologice de aplicare a articolelor 42, lit. v) i x) i 43, din Legea nr. 571/2003 este reprodus n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Perioada impozabil Art. 44. - (1) Perioada impozabil este anul fiscal care corespunde anului calendaristic. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), perioada impozabil este inferioar anului calendaristic, n situaia n care decesul contribuabilului survine n cursul anului. -----------Art. 44 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Norme metodologice: 16. Anul fiscal corespunde cu perioada celor 12 luni ale unui an calendaristic n care se realizeaz venituri.

17. n cazul decesului contribuabilului, perioada impozabil este inferioar anului calendaristic, cuprinznd numrul de luni din anul calendaristic pana la data decesului. -------------Punctele 16 i 17 din Normele metodologice de aplicare a art. 44 din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Stabilirea deducerilor personale i a sumelor fixe Art. 45. - (1) Deducerea personal, precum i celelalte sume fixe, exprimate n lei, se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice. (2) Sumele sunt calculate prin rotunjire la suta de mii de lei, n sensul ca fraciunile sub 100.000 lei se majoreaz la 100.000 lei. -----------Art. 45 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Codul fiscal: CAPITOLUL II Venituri din activiti independente Definirea veniturilor din activiti independente Art. 46. - (1) Veniturile din activiti independente cuprind veniturile comerciale, veniturile din profesii libere i veniturile din drepturi de proprietate intelectual, realizate n mod individual i/sau ntr-o forma de asociere, inclusiv din activiti adiacente. (2) Sunt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comer ale contribuabililor, din prestri de servicii, altele dect cele prevzute la alin. (3), precum i din practicarea unei meserii. (3) Constituie venituri din profesii libere veniturile obinute din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament n valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfurate n mod independent, n condiiile legii. (4) Veniturile din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectual provin din brevete de invenie, desene i modele, mostre, mrci de fabrica i de comer, procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor i drepturi conexe dreptului de autor i altele asemenea. -----------Art. 46 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Norme metodologice: 18. Se supun impozitului pe veniturile din activiti independente persoanele fizice care realizeaz aceste venituri n

mod individual sau asociate pe baza unui contract de asociere ncheiat n vederea desfurrii de activiti n scopul obinerii de venit, asociere care se realizeaz potrivit dispoziiilor legale i care nu da natere unei persoane juridice. 19. Exercitarea unei activiti independente presupune desfurarea acesteia n mod obinuit, pe cont propriu i urmrind un scop lucrativ. Printre criteriile care definesc preponderent existenta unei activiti independente sunt: libera alegere a desfurrii activitii, a programului de lucru i a locului de desfurare a activitii; riscul pe care i-l asuma ntreprinztorul; activitatea se desfoar pentru mai muli clieni; activitatea se poate desfasura nu numai direct, ci i cu personalul angajat de intreprinzator n condiiile legii. 20. Persoanele fizice nerezidente sunt supuse impozitrii n Romnia pentru veniturile obinute din desfurarea n Romnia, potrivit legii, a unei activiti independente, printr-un sediu permanent. 21. Sunt considerate venituri comerciale veniturile realizate din fapte de comer de ctre persoane fizice sau asocieri fr personalitate juridic, din prestri de servicii, altele dect cele realizate din profesii libere, precum i cele obinute din practicarea unei meserii. Principalele activiti care constituie fapte de comer sunt: - activiti de producie; - activiti de cumprare efectuate n scopul revnzrii; - organizarea de spectacole culturale, sportive, distractive i altele asemenea; - activiti al cror scop este facilitarea ncheierii de tranzacii comerciale printr-un intermediar, cum ar fi: contract de comision, de mandat, de reprezentare, de agent de asigurare i alte asemenea contracte ncheiate n conformitate cu prevederile Codului comercial, indiferent de perioada pentru care a fost ncheiat contractul; - vnzarea n regim de consignaie a bunurilor cumprate n scopul revnzrii sau produse pentru a fi comercializate; - activiti de editare, imprimerie, multiplicare, indiferent de tehnica folosit, i altele asemenea; - transport de bunuri i de persoane; - alte fapte de comer definite n Codul comercial. 22. Pentru persoanele fizice asociate impunerea se face la nivelul fiecrei persoane asociate din cadrul asocierii fr personalitate juridic, potrivit contractului de asociere, inclusiv al societii civile profesionale, asupra venitului net distribuit. 23. Sunt considerate venituri din profesii libere veniturile obinute din prestri de servicii cu caracter profesional, desfurate n mod individual sau n diverse forme de asociere, n domeniile tiinific, literar, artistic, educativ i altele, de ctre: medici, avocai, notari publici, executori judectoreti, experi tehnici i contabili, contabili autorizai, consultani de plasament n valori mobiliare, auditori financiari, consultani fiscali, arhitecti, traducatori, sportivi, arbitri sportivi, precum i alte persoane fizice cu profesii reglementate desfurate n mod independent, n condiiile legii. 24. Veniturile din drepturi de proprietate intelectual sunt venituri realizate din valorificarea drepturilor industriale, cum ar fi: invenii, mai puin realizarile tehnice, know-how, mrci

nregistrate, franciza i altele asemenea, recunoscute i protejate prin nscrisuri ale instituiilor specializate, precum i a drepturilor de autor, inclusiv a drepturilor conexe dreptului de autor. Veniturile de aceasta natura se supun regulilor de determinare pentru veniturile din activiti independente i n situaia n care drepturile respective fac obiectul unor contracte de cesiune, nchiriere, colaborare, cercetare, licenta, franciza i altele asemenea, precum i cele transmise prin succesiune, indiferent de denumirea sub care se acorda, cum ar fi: remuneraie directa, remuneraie secundar, onorariu, redeventa i altele asemenea. Veniturile rezultate din cesiunile de drepturi de proprietate intelectual prevzute n mod expres n contractul ncheiat ntre pri reprezint venituri din drepturi de proprietate intelectual. De asemenea, sunt incluse n categoria veniturilor din drepturi de proprietate intelectual i veniturile din cesiuni pentru care reglementrile n materie stabilesc prezumia de cesiune a drepturilor n lipsa unei prevederi contrare n contract. n situaia existenei unei activiti dependente ca urmare a unei relaii de angajare, remuneraia prestrilor rezultate din cesiunile de drepturi de proprietate intelectual care intra n sfera sarcinilor de serviciu reprezint venituri de natura salariala, conform prevederilor menionate n mod expres n contractul dintre angajat i angajator, i se supun impozitrii potrivit prevederilor cap. III Venituri din salarii al titlului III din Codul fiscal. Veniturile reprezentnd drepturi bneti ale autorului unei realizari tehnice nu sunt considerate, din punct de vedere fiscal, venituri din drepturi de proprietate intelectual. 25. Persoanele fizice angajate, precum i cele care ncheie contracte, altele dect cele prin care sunt reglementate relaiile de angajare, i care desfoar activiti utiliznd baza material a angajatorului sau a celeilalte pri contractante, n vederea realizrii de invenii, realizari tehnice sau procedee tehnice, opere tiinifice, literare, artistice etc., obin venituri de natura salariala. 26. Veniturile realizate de sportivii care participa la competitii sportive pe cont propriu i nu au relaii contractuale de munca cu entitatea pltitoare de venit sunt considerate venituri din activiti independente. -------------Punctele 18-26 din Normele metodologice de aplicare a art. 46 din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Venituri neimpozabile Art. 47. - (1) Nu sunt venituri impozabile: a) veniturile obinute prin aplicarea efectiv n ara de ctre titular sau, dup caz, de ctre licentiatii acestuia a unei invenii brevetate n Romnia, incluznd fabricarea produsului sau, dup caz, aplicarea procedeului, n primii 5 ani de la prima aplicare, calculati de la data nceperii aplicrii i cuprini n perioada de valabilitate a brevetului;

b) venitul obinut de titularul brevetului prin cesionarea acestuia. (2) De prevederile alin. (1) beneficiaz persoanele fizice care exploateaz inventia, respectiv titularul brevetului aplicat. -----------Art. 47 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Norme metodologice: 27. Aplicarea efectiv n orice domeniu tehnologic a unei invenii pentru care este acordat sau este validat n Romnia un brevet de invenie care are ca obiect un produs i un procedeu nseamn oricare dintre actele prevzute la art. 33 alin. 2 din Legea nr. 64/1991 privind brevetele de invenie, republicat, cu modificrile ulterioare. Procedeul poate fi i o metoda sau poate cuprinde ori poate sa se refere i la utilizarea unui produs. Prin produs se nelege i produsul obinut n mod direct prin aplicarea unui procedeu brevetat, inclusiv cel de fabricaie, prin folosirea unei instalaii sau a altora asemenea. Brevetul de invenie poate avea ca obiect o invenie sau un grup de invenii legate printr-un concept inventiv general. 28. n nelesul pct. 27 se considera ca i urmtoarele acte constituie o aplicare efectiv a inventiei: a) proiectarea obiectului unei invenii constnd n realizarea unui proiect: 1. de execuie pentru obinerea unui produs; 2. tehnologic pentru aplicarea unui procedeu/tehnologii sau a unei metode ori pentru utilizarea unui produs; b) executarea i/sau experimentarea prototipului/ unicatului unui produs ori experimentarea tehnologiei care face obiectul unei invenii; c) executarea i/sau exploatarea seriei "zero" a produsului ori a instalaiei-pilot; d) exploatarea pe scara larga a obiectului unei invenii, i anume: 1. fabricarea unui produs care poate fi un dispozitiv, un utilaj, o instalatie, o compoziie sau altele asemenea, obiect al unei invenii dintr-un brevet de invenie i, respectiv, produsul obinut n mod direct prin aplicarea unui procedeu brevetat; 2. folosirea unui procedeu, respectiv a unei tehnologii sau a unei metode, obiect al unei invenii dintr-un brevet de invenie; 3. folosirea unui mijloc, dispozitiv, aparat, a unei instalaii, obiect al unei invenii exclusiv pentru necesitile interne ale unitii care aplica; 4. utilizarea unui produs obiect al unei invenii dintr-un brevet de invenie; e) comercializarea rezultatelor actelor prevzute la lit. a)-d) de ctre deintorul de drepturi care este i productor, dac aceste acte au fost efectuate n ara. 29. Prima aplicare se ia n considerare n mod distinct pentru titularul de brevet, precum i pentru fiecare dintre licentiatii acestuia. 30. Pentru ca titularul brevetului, succesorul sau n drepturi sau, dup caz, licentiatii acestuia sa beneficieze de ncadrarea

venitului ca neimpozabil, trebuie sa fie ndeplinite n mod cumulativ urmtoarele condiii: a) sa existe o copie, certificat pentru conformitate de ctre Oficiul de Stat pentru Invenii i Mrci, a hotrrii definitive de acordare a brevetului de invenie; n cazul n care solicitantul care cere ncadrarea venitului ca neimpozabil este alta persoana dect titularul brevetului, este necesar sa aib documente autentificate, din care sa rezulte ca acesta: 1. este succesorul n drepturi al titularului brevetului; sau 2. este liceniat al titularului brevetului; sau 3. este liceniat al succesorului n drepturi al titularului brevetului; b) sa existe un document eliberat de Oficiul de Stat pentru Invenii i Mrci, din care sa reias ca transmiterea de drepturi este nregistrat n vederea publicrii acesteia n Buletinul Oficial de Proprietate Industriala; c) sa existe documente eliberate de Oficiul de Stat pentru Invenii i Mrci, din care sa rezulte ca brevetul de invenie este i a rmas n vigoare pe perioada pentru care se solicita ncadrarea venitului ca neimpozabil; d) sa existe evidente contabile din care sa rezulte ca, n perioada pentru care se solicita ncadrarea venitului ca neimpozabil pentru inventia sau grupul de invenii brevetate, a fost efectuat cel puin unul dintre actele prevzute la pct. 27 i 28, precum i nivelul venitului obinut n aceasta perioada; e) veniturile i cheltuielile aferente sunt cele nregistrate separat n contabilitatea n partida simpla, potrivit reglementrilor legale; f) sa posede un document eliberat de Oficiul de Stat pentru Invenii i Mrci, din care sa reias data primei aplicari de la care ncepe perioada de 5 ani de aplicare efectiv. 31. Succesorul n drepturi al titularului, n baza unei transmiteri prin cesiune a dreptului la brevet, beneficiaz de ncadrarea venitului ca neimpozabil numai pentru perioada rmas pana la epuizarea perioadei de 5 ani. 32. Venitul se stabilete cu referire stricta la ntinderea proteciei conferite de brevet care este data de coninutul revendicarilor, a cror interpretare se face n legatura cu descrierea i desenele inventiei obiect al brevetului, conform prevederilor art. 33 alin. 3 din Legea nr. 64/1991, republicat, cu modificrile ulterioare. 33. n cazul n care inventia revendicata se refer numai la o parte evident distinct a obiectului inventiei, iar din evidentele contabile rezulta venitul brut pentru ntregul obiect al inventiei, se procedeaz la stabilirea ponderii inventiei revendicate i, pe aceasta baza, se determina venitul brut obinut prin aplicarea partii distincte a obiectului inventiei. 34. Venitul include i ctigurile obinute de titularul brevetului sau de licentiatii acestuia din sumele percepute ca urmare a utilizrii inventiei revendicate, n cazul n care exista o revendicare de utilizare sau de folosire a unui produs. 35. Venitul obinut de ctre persoana fizica avnd calitatea de inventator conform prevederilor art. 3 din Legea nr. 64/1991, republicat, cu modificrile ulterioare, ca urmare a transmiterii prin cesiune a dreptului la brevetul de invenie, este n ntregime neimpozabil.

n cazul n care drepturile sunt transmise conform alineatului precedent, dar parial, ncadrarea venitului ca neimpozabil privete venitul obinut prin transmiterea parial a drepturilor. -------------Punctele 27-35 din Normele metodologice de aplicare a art. 47 din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activiti independente, determinat pe baza contabilitii n partida simpla ART. 48 Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activiti independente, determinat pe baza contabilitii n partida simpla (1) Venitul net din activiti independente se determina ca diferena ntre venitul brut i cheltuielile aferente realizrii venitului, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea n partida simpla, cu excepia prevederilor art. 49 i 50. (2) Venitul brut cuprinde: a) sumele ncasate i echivalentul n lei al veniturilor n natura din desfurarea activitii; b) veniturile sub forma de dobnzi din creane comerciale sau din alte creane utilizate n legatura cu o activitate independenta; c) ctigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate ntr-o activitate independenta, inclusiv contravaloarea bunurilor rmase dup ncetarea definitiva a activitii; d) veniturile din angajamentul de a nu desfasura o activitate independenta sau de a nu concura cu o alta persoana; e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plata aprute n legatura cu o activitate independenta. (3) Nu sunt considerate venituri brute: a) aporturile n numerar sau echivalentul n lei al aporturilor n natura fcute la nceperea unei activiti sau n cursul desfurrii acesteia; b) sumele primite sub forma de credite bancare sau de mprumuturi de la persoane fizice sau juridice; c) sumele primite ca despgubiri; d) sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizri, mecenat sau donaii. (4) Condiiile generale pe care trebuie sa le ndeplineasc cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt: a) sa fie efectuate n cadrul activitilor desfurate n scopul realizrii venitului, justificate prin documente; b) sa fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite; c) sa respecte regulile privind amortizarea, prevzute n titlul II, dup caz; d) cheltuielile cu primele de asigurare sa fie efectuate pentru: 1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii; 2. activele ce servesc ca garanie bancar pentru creditele utilizate n desfurarea activitii pentru care este autorizat contribuabilul;

3. prime de asigurare pentru asigurarea de risc profesional; 4. persoane care obin venituri din salarii, potrivit prevederilor capitolului III din prezentul titlu, cu condiia impozitrii sumei reprezentnd prima de asigurare, la beneficiarul acesteia, la momentul plii de ctre suportator. ----------Punctul 3 de la lit. d) a alin. (4) al art. 48 a fost modificat de pct. 6 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. (5) Urmtoarele cheltuieli sunt deductibile limitat: a) cheltuielile de sponsorizare i mecenat efectuate conform legii, n limita unei cote de 5% din baza de calcul determinata conform alin. (6); b) cheltuielile de protocol, n limita unei cote de 2% din baza de calcul determinata conform alin. (6); c) suma cheltuielilor cu indemnizaia pltit pe perioada delegarii i detarii n alta localitate, n ara i n strintate, n interesul serviciului, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice; d) cheltuielile sociale, n limita sumei obinute prin aplicarea unei cote de pana la 2% la fondul de salarii realizat anual; e) pierderile privind bunurile perisabile, n limitele prevzute de actele normative n materie; f) cheltuielile reprezentnd tichetele de masa acordate de angajatori, potrivit legii; g) contribuiile efectuate n numele angajailor la scheme facultative de pensii ocupationale, n conformitate cu legislaia n vigoare, n limita echivalentului n lei a 200 euro anual pentru o persoana; h) prima de asigurare pentru asigurrile private de sntate, n limita echivalentului n lei a 200 euro anual pentru o persoana; i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independenta, cat i n scopul personal al contribuabilului sau asociailor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuiala care este aferent activitii independente; j) cheltuielile reprezentnd contribuii sociale obligatorii pentru salariai i contribuabili, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de munca i boli profesionale, potrivit legii; k) dobnzi aferente mprumuturilor de la persoane fizice i juridice, utilizate n desfurarea activitii, pe baza contractului ncheiat ntre pri, n limita nivelului dobnzii de referinta a Bncii Naionale a Romniei; l) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentnd chiria rata de leasing - n cazul contractelor de leasing operational, respectiv cheltuielile cu amortizarea i dobnzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite n conformitate cu prevederile privind operaiunile de leasing i societile de leasing; m) cotizatii pltite la asociaiile profesionale n limita a 2% din baza de calcul determinata conform alin. (6). n) cheltuielile reprezentnd contribuiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizaiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, n limita a 5% din venitul brut realizat. -------------

Literele c) i j) ale alin. (5) al art. 48 au fost modificate de pct. 7 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Litera n) a alin. (5) al art. 48 a fost introdus de pct. 8 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. (6) Baza de calcul se determina ca diferena dintre venitul brut i cheltuielile deductibile, altele dect cheltuielile de sponsorizare, mecenat, cheltuielile de protocol i cotizaiile pltite la asociaiile profesionale. (7) Nu sunt cheltuieli deductibile: a) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale; b) cheltuielile corespunztoare veniturilor neimpozabile ale cror surse se afla pe teritoriul Romniei sau n strintate; c) impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat n strintate; d) cheltuielile cu primele de asigurare, altele dect cele prevzute la alin. (4) lit. d) i la alin. (5) lit. h); e) donaii de orice fel; f) amenzile, confiscarile, dobnzile, penalitile de ntrziere i penalitile datorate autoritilor romane i strine, potrivit prevederilor legale, altele dect cele pltite conform clauzelor din contractele comerciale; g) ratele aferente creditelor angajate; h) dobnzile aferente creditelor angajate pentru achiziionarea de imobilizari corporale de natura mijloacelor fixe, n cazul n care dobanda este cuprins n valoarea de intrare a imobilizarii corporale, potrivit prevederilor legale; i) cheltuielile de achizitionare sau de fabricare a bunurilor i a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar; j) cheltuielile privind bunurile constatate lipsa din gestiune sau degradate i neimputabile, dac inventarul nu este acoperit de o polita de asigurare; k) sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a nclcrii dispoziiilor legale n vigoare; l) impozitul pe venit suportat de pltitorul venitului n contul beneficiarilor de venit; m) alte sume prevzute prin legislaia n vigoare. (8) Contribuabilii care obin venituri din activiti independente sunt obligai sa organizeze i sa conduc contabilitate n partida simpla, cu respectarea reglementrilor n vigoare privind evidenta contabila, i sa completeze Registrul-jurnal de ncasri i plati, Registrul-inventar i alte documente contabile prevzute de legislaia n materie. (9) n Registrul-inventar se trec toate bunurile i drepturile aferente desfurrii activitii. Norme metodologice: 36. n venitul brut se includ toate veniturile n bani i n natura, cum sunt: venituri din vnzarea de produse i de mrfuri, venituri din prestarea de servicii i executarea de lucrri, venituri din vnzarea sau nchirierea bunurilor din patrimoniul afacerii i orice alte venituri obinute din exercitarea activitii, precum i veniturile din dobnzile primite de la bnci

pentru disponibilitile bneti aferente afacerii, din alte activiti adiacente i altele asemenea. Prin activiti adiacente se nelege toate activitile care au legatura cu obiectul de activitate autorizat. n cazul ncetrii definitive a activitii sumele obinute din valorificarea bunurilor din patrimoniul afacerii, nscrise n Registrul-inventar, cum ar fi: mijloace fixe, obiecte de inventar i altele asemenea, precum i stocurile de materii prime, materiale, produse finite i mrfuri rmase nevalorificate sunt incluse n venitul brut. n cazul n care bunurile din patrimoniul afacerii trec n patrimoniul personal al contribuabilului, din punct de vedere fiscal se considera o nstrinare, iar suma reprezentnd contravaloarea acestora se include n venitul brut al afacerii. n toate cazurile evaluarea se face la preurile practicate pe piata sau stabilite prin expertiza tehnica. Nu constituie venit brut urmtoarele: - aporturile n numerar sau echivalentul n lei al aporturilor n natura fcute la nceperea unei activiti sau n cursul desfurrii acesteia; - sumele primite sub forma de credite bancare ori de mprumuturi de la persoane fizice sau juridice; - sumele primite ca despgubiri; - sumele ori bunurile primite sub forma de sponsorizri, mecenat sau donaii. 37. Din venitul brut realizat se admit la deducere numai cheltuielile care sunt aferente realizrii venitului, astfel cum rezulta din evidentele contabile conduse de contribuabili, cu respectarea prevederilor art. 48 alin. (4)-(7) din Codul fiscal. Condiiile generale pe care trebuie sa le ndeplineasc cheltuielile aferente veniturilor pentru a putea fi deduse sunt: a) sa fie efectuate n interesul direct al activitii; b) sa corespund unor cheltuieli efective i sa fie justificate cu documente; c) sa fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite. 38. Sunt cheltuieli deductibile, de exemplu: - cheltuielile cu achiziionarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar i mrfuri; - cheltuielile cu lucrrile executate i serviciile prestate de teri; - cheltuielile efectuate de contribuabil pentru executarea de lucrri i prestarea de servicii pentru clieni; - chiria aferent spaiului n care se desfoar activitatea, cea aferent utilajelor i altor instalaii utilizate n desfurarea activitii, n baza unui contract de nchiriere; - dobnzile aferente creditelor bancare; - dobnzile aferente mprumuturilor de la persoane fizice i juridice, utilizate n desfurarea activitii, pe baza contractului ncheiat ntre pri, n limita nivelului dobnzii de referinta a Bncii Naionale a Romniei; - cheltuielile cu comisioanele i cu alte servicii bancare; - cheltuielile cu primele de asigurare care privesc imobilizarile corporale i necorporale, inclusiv pentru stocurile deinute, precum i primele de asigurare pentru asigurarea de risc profesional potrivit legii;

- cheltuielile cu primele de asigurare pentru bunurile din patrimoniul personal, cnd acestea reprezint garanie bancar pentru creditele utilizate n desfurarea activitii independente a contribuabilului; - cheltuielile potale i taxele de telecomunicaii; - cheltuielile cu energia i apa; - cheltuielile cu transportul de bunuri i de persoane; - cheltuieli de natura salariala; - cheltuielile cu impozitele, taxele, altele dect impozitul pe venit; - cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurrile sociale, pentru constituirea Fondului pentru plata ajutorului de omaj, pentru asigurrile sociale de sntate, pentru accidente de munca i boli profesionale, precum i alte contribuii obligatorii pentru contribuabil i angajaii acestuia; - cheltuielile cu amortizarea, n conformitate cu reglementrile titlului II din Codul fiscal, dup caz; - valoarea rmas neamortizata a bunurilor i drepturilor amortizabile nstrinate, determinata prin deducerea din preul de cumprare a amortizarii incluse pe costuri n cursul exploatrii i limitat la nivelul venitului realizat din nstrinare; - cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentnd chiria (rata de leasing) n cazul contractelor de leasing operational, respectiv cheltuielile cu amortizarea i dobnzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite n conformitate cu prevederile privind operaiunile de leasing i societile de leasing; - cheltuielile cu pregtirea profesional pentru contribuabili i salariaii lor; - cheltuielile ocazionate de participarea la congrese i alte ntruniri cu caracter profesional; - cheltuielile cu funcionarea i ntreinerea, aferente bunurilor care fac obiectul unui contract de comodat, potrivit nelegerii din contract, pentru partea aferent utilizrii n scopul afacerii; - cheltuieli reprezentnd tichetele de masa acordate de angajator potrivit legii; - cheltuielile de delegare, detaare i deplasare, cu excepia celor reprezentnd indemnizaia de delegare, detaare n alta localitate, n ara i n strintate, care este deductibil limitat; - cheltuielile de reclama i publicitate reprezint cheltuielile efectuate pentru popularizarea numelui contribuabilului, produsului sau serviciului n baza unui contract scris, precum i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare cnd reclama i publicitatea se efectueaz prin mijloace proprii. Se includ n categoria cheltuielilor de reclama i publicitate i bunurile care se acorda n cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru ncercarea produselor i demonstratii la punctele de vnzare, precum i alte bunuri acordate cu scopul stimulrii vnzrilor; - alte cheltuieli efectuate pentru realizarea veniturilor. -----------Liniutele a 8-a i a 15-a de la punctul 38 din Normele metodologice de aplicare a art. 48 din Legea nr. 571/2003 au fost modificate de pct. 3 din seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 610

din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. 39. Sunt cheltuieli deductibile limitat, de exemplu, urmtoarele: - cheltuielile cu sponsorizarea i mecenatul sunt deductibile n limitele stabilite la art. 48 din Codul fiscal i potrivit condiiilor din legislaia n materie; - cheltuielile de protocol ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii i mese partenerilor de afaceri, efectuate n scopul afacerii; - cheltuieli reprezentnd cotizatii pltite asociaiilor profesionale i contribuii profesionale obligatorii pltite organizaiilor profesionale din care fac parte contribuabilii i datorate potrivit legii; - cheltuielile reprezentnd indemnizaia de delegare i detaare n alta localitate, n ara i n strintate, n interesul serviciului, sunt deductibile, respectiv n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice; - cheltuielile sociale n limita unei sume stabilite prin aplicarea unei cote de pana la 2% asupra fondului de salarii realizat anual i acordate pentru salariaii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevzut n contractul de munca, sub forma: ajutoarelor de inmormantare, ajutoarelor pentru pierderi produse n gospodriile proprii ca urmare a calamitilor naturale, ajutoarelor pentru bolile grave i incurabile, ajutoarelor pentru natere, cadourilor pentru copiii minori ai salariailor, cadourilor oferite salariatelor, contravalorii transportului la i de la locul de munca al salariatului, costului prestaiilor pentru tratament i odihna, inclusiv transportul, pentru salariaii proprii i membrii de familie ai acestora. Cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angajailor cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului i a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum i cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt deductibile n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu depete 1.500.000 lei. Limita echivalentului n euro a contribuiilor efectuate la schemele facultative de pensii ocupationale i a primelor de asigurare pentru asigurrile private de sntate, prevzute la art. 48 alin. (5) lit. g) i h) din Codul fiscal, se transforma n lei la cursul mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romniei. -----------Liniuta a 3-a de la punctul 39 din Normele metodologice de aplicare a art. 48 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de pct. 4 din seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. 40. Veniturile obinute din valorificarea n regim de consignaie sau prin vnzare directa ctre ageni economici i alte instituii a bunurilor rezultate n urma unei prelucrari sau procurate n scopul revnzrii sunt considerate venituri din activiti independente. n aceasta situaie se vor solicita documentele care atesta provenienta bunurilor respective, precum i autorizaia de funcionare. Nu se ncadreaz n aceste prevederi bunurile din patrimoniul personal.

41. Toate bunurile i drepturile aferente desfurrii activitii se nscriu n Registrul-inventar i constituie patrimoniul afacerii. -------------Punctele 36-41 din Normele metodologice de aplicare a art. 48 din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Stabilirea venitului net anual din activiti independente pe baza normelor de venit Art. 49. - (1) Venitul net dintr-o activitate independenta, care este desemnat conform alin. (2) i care este desfasurata de ctre contribuabil, individual, fr salariai, se determina pe baza normelor de venit. (2) Ministerul Finanelor Publice elaboreaz normele care conin nomenclatorul activitilor pentru care venitul net se stabilete pe baza de norme de venit i precizeaz regulile care se utilizeaz pentru stabilirea acestor norme de venit. (3) Direciile generale ale finanelor publice teritoriale au obligaia de a stabili i publica anual normele de venit nainte de data de 1 ianuarie a anului n care urmeaz a se aplica normele respective. (4) n cazul n care un contribuabil desfoar o activitate independenta pe perioade mai mici dect anul calendaristic, norma de venit aferent acelei activiti se corecteaza astfel nct sa reflecte perioada de an calendaristic n care a fost desfasurata activitatea respectiva. (5) Dac un contribuabil desfoar doua sau mai multe activiti desemnate, venitul net din aceste activiti se stabilete pe baza celei mai ridicate norme de venit pentru respectivele activiti. (6) n cazul n care un contribuabil desfoar o activitate din cele prevzute la alin. (1) i o alta activitate care nu este prevzut la alin. (1), atunci venitul net din activitile independente desfurate de contribuabil se determina pe baza contabilitii n partida simpla, conform art. 48. (7) Dac un contribuabil desfoar activitate de transport de persoane i de bunuri n regim de taxi i desfoar i o alta activitate independenta, atunci venitul net din activitile independente desfurate de contribuabil se determina pe baza datelor din contabilitatea n partida simpla, conform art. 48. n acest caz, venitul net din aceste activiti nu poate fi inferior venitului net stabilit pe baza normei de venit pentru activitatea de transport de persoane fizice i de bunuri n regim de taxi. (8) Contribuabilii care desfoar activiti pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit nu au obligaia sa organizeze i sa conduc contabilitate n partida simpla pentru activitatea respectiva. -----------Art. 49 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Norme metodologice:

42. n sensul art. 49 din Codul fiscal, pentru persoanele fizice autorizate care realizeaz venituri din activiti independente i desfoar activiti cuprinse n nomenclatorul stabilit prin ordin al ministrului finanelor publice, individual, fr angajai, venitul net se poate determina pe baza de norme anuale de venit. La stabilirea normelor anuale de venit de ctre direciile generale ale finanelor publice teritoriale vor fi consultate consiliile judeene/Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz. De asemenea, se vor avea n vedere i caracterul sezonier al unor activiti, precum i durata concediului legal de odihna. Pentru contribuabilii care desfoar mai multe activiti, printre care i cea de taximetrie, impunerea se face n sistem real. n acest caz venitul net din activitatea de taximetrie luat n calcul nu poate fi inferior normei de venit, stabilit pentru aceasta activitate. Persoanele care desfoar activitatea de taximetrie cu autoturismele proprietate personal sunt supuse impozitrii n aceleai condiii cu taximetristii care isi desfoar activitatea n mod independent, pe baza de norme de venit sau n sistem real. 43. La stabilirea coeficienilor de corectie a normelor de venit se vor avea n vedere urmtoarele criterii: - vadul comercial i clientela; - varsta contribuabililor; - timpul afectat desfurrii activitii, cu excepia cazurilor prevzute la pct. 44 i 45; - starea de handicap sau de invaliditate a contribuabilului; - activitatea se desfoar ntr-un spaiu proprietate a contribuabilului sau nchiriat; - realizarea de lucrri, prestarea de servicii i obinerea de produse cu material propriu sau al clientului; - folosirea de maini, dispozitive i scule, acionate manual sau de forta motrice; - alte criterii specifice. Diminuarea normelor de venit ca urmare a ndeplinirii criteriului de varsta a contribuabilului se opereaz ncepnd cu anul urmtor celui n care acesta a mplinit numrul de ani care i permite reducerea normei. Corectarea normelor de venit pentru contribuabilii care au i calitatea de salariat sau isi pierd aceasta calitate se face ncepnd cu luna urmtoare ncheierii/desfacerii contractului individual de munca. 44. Venitul net din activiti independente, determinat pe baza de norme anuale de venit, se reduce proporional cu: - perioada de la nceputul anului i pana la momentul autorizrii din anul nceperii activitii; - perioada rmas pana la sfritul anului fiscal, n situaia ncetrii activitii, la cererea contribuabilului. 45. Pentru ntreruperile temporare de activitate n cursul anului, datorate unor accidente, spitalizarii i altor cauze obiective, inclusiv cele de forta major, dovedite cu documente justificative, normele de venit se reduc proporional cu perioada nelucrata, la cererea contribuabililor. n situaia ncetrii activitii n cursul anului, respectiv a ntreruperii temporare, persoanele fizice autorizate i asociaiile fr personalitate juridic sunt obligate sa depun autorizaia de funcionare i sa ntiineze n scris, n termen de 5 zile, organele fiscale n a cror raza teritorial acetia isi desfoar activitatea. n acest

sens se va anexa, n copie, dovada din care sa rezulte depunerea autorizaiei. 46. Pentru contribuabilii impusi pe baza de norme de venit, care isi exercita activitatea o parte din an, n situaiile prevzute la pct. 44 i 45, venitul net aferent perioadei efectiv lucrate se determina prin raportarea normei anuale de venit la 365 de zile, iar rezultatul se nmulete cu numrul zilelor de activitate. n acest scop organul fiscal ntocmete o nota de constatare care va cuprinde date i informaii privind: - situaia care a generat corectarea normei de venit, cum ar fi: nceputul/sfritul activitii, ntreruperea temporar, conform pct. 45, i altele asemenea; - perioada n care nu s-a desfurat activitate; - documentele justificative depuse de contribuabil; - recalcularea normei, conform prezentului punct. 47. Pentru contribuabilul care opteaz sa fie impus pe baza de norma de venit i care anterior a fost impus n sistem real, avnd investiii n curs de amortizare, valoarea amortizarii nu diminueaz norma de venit. Veniturile realizate din valorificarea investiiilor respective sau trecerea lor n patrimoniul personal n cursul perioadei de desfurare a activitii sau n caz de ncetare a activitii majoreaz norma de venit proporional cu valoarea amortizata n perioada impunerii n sistem real. 48. n cazul contribuabilului impus pe baza de norma de venit, care pe perioada anterioar a avut impunere n sistem real i a efectuat investiii care au fost amortizate integral, veniturile din valorificarea sau trecerea acestora n patrimoniul personal ca urmare a ncetrii activitii vor major norma de venit. 49. Contribuabilii care n cursul anului fiscal nu mai ndeplinesc condiiile de impunere pe baza de norma de venit vor fi impusi n sistem real de la data respectiva, venitul net anual urmnd sa fie determinat prin nsumarea fraciunii din norma de venit aferent perioadei de impunere pe baza de norma de venit cu venitul net rezultat din evidenta contabila. -------------Punctele 42-49 din Normele metodologice de aplicare a art. 49 din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Stabilirea venitului net anual din drepturile de proprietate intelectual Art. 50. - (1) Venitul net din drepturile de proprietate intelectual se stabilete prin scderea din venitul brut a urmtoarelor cheltuieli: a) o cheltuiala deductibil egala cu 40% din venitul brut; b) contribuiile sociale obligatorii pltite. (2) n cazul veniturilor provenind din crearea unor lucrri de arta monumentala, venitul net se stabilete prin deducerea din venitul brut a urmtoarelor cheltuieli: a) o cheltuiala deductibil egala cu 50% din venitul brut; b) contribuiile sociale obligatorii pltite. (3) n cazul exploatrii de ctre motenitori a drepturilor de proprietate intelectual, precum i n cazul remuneraiei reprezentnd dreptul de suita i al remuneraiei compensatorii

pentru copia privat, venitul net se determina prin scderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiv sau altor pltitori de asemenea venituri, potrivit legii, fr aplicarea cotei forfetare de cheltuieli prevzute la alin. (1) i (2). -----------Art. 50 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Norme metodologice: 50. n urmtoarele situaii venitul net din drepturi de proprietate intelectual se determina ca diferena ntre venitul brut i comisionul cuvenit organismelor de gestiune colectiv sau altor pltitori care, conform legii, au atribuii de colectare i de repartizare a veniturilor ntre titularii de drepturi: - venituri din drepturi de proprietate intelectual transmise prin succesiune; - venituri din exercitarea dreptului de suita; - venituri reprezentnd remuneraia compensatorie pentru copia privat. 51. Abrogat. 52. Abrogat. -------------Punctele 50-52 din Normele metodologice de aplicare a art. 50, alin. (1), (2),(3) din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Punctele 51 i 52 din Normele metodologice de aplicare a art. 50, alin. (1), (2),(3) din Legea nr. 571/2003 au fost abrogate de pct. 5 din seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: (4) Pentru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectual, contribuabilii vor completa numai partea din Registrul-jurnal de ncasri i plati referitoare la ncasri. Aceasta reglementare este opional pentru cei care considera ca isi pot ndeplini obligaiile declarative direct pe baza documentelor emise de pltitorul de venit. Aceti contribuabili au obligaia sa arhiveze i sa pstreze documentele justificative cel puin n limita termenului de prescripie prevzut de lege. Norme metodologice: 53. Venitul brut din drepturi de proprietate intelectual cuprinde att sumele ncasate n cursul anului, cat i retinerile n contul plilor anticipate efectuate cu titlu de impozit i contribuiile obligatorii reinute de pltitorii de venituri. n cazul n care determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectual se face pe baza de cote forfetare de cheltuieli, nu exista obligativitatea nregistrrii n evidenta contabila a cheltuielilor efectuate aferente venitului. 54. Cheltuielile forfetare includ comisioanele i alte sume care revin organismelor de gestiune colectiv sau altor pltitori de

venituri drept plata a serviciilor prestate pentru gestiunea drepturilor de ctre acetia din urma ctre titularii de drepturi. 55. Sunt considerate opere de arta monumentala urmtoarele: - lucrri de decorare, cum ar fi pictura murala a unor spaii i cldiri de mari dimensiuni, interior-exterior; - lucrri de arta aplicat n spaii publice, cum ar fi: ceramica, metal, lemn, piatra, marmura i altele asemenea; - lucrri de sculptura de mari dimensiuni, design monumental, amenajri de spaii publice; - lucrri de restaurare a acestora. 56. Veniturile din drepturi de proprietate intelectual obinute din strintate se supun regulilor aplicabile veniturilor din strintate, indiferent dac sunt ncasate direct de titulari sau prin intermediul entitatilor responsabile cu gestiunea drepturilor de proprietate intelectual, potrivit legii. 57. Cota de cheltuieli forfetare nu se acorda n cazul n care persoanele fizice utilizeaz baza material a beneficiarului acestor drepturi de proprietate intelectual. -------------Punctele 53-57 din Normele metodologice de aplicare a art. 50, alin. (4) din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Opiunea de a stabili venitul net anual, utilizndu-se datele din contabilitatea n partida simpla Art. 51. - (1) Contribuabilii care obin venituri din activiti independente, impusi pe baza de norme de venit, precum i cei care obin venituri din drepturi de proprietate intelectual au dreptul sa opteze pentru determinarea venitului net n sistem real, potrivit art. 48. (2) Opiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea n partida simpla este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi i se considera rennoit pentru o noua perioada dac nu se depune o cerere de renunare de ctre contribuabil. (3) Cererea de opiune pentru stabilirea venitului net n sistem real se depune la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care au desfurat activitate i n anul precedent, respectiv n termen de 15 zile de la nceperea activitii, n cazul contribuabililor care ncep activitatea n cursul anului fiscal. -----------Art. 51 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Norme metodologice: 58. Opiunea de a determina venitul net n sistem real se face astfel: a) n cazul contribuabililor prevzui la art. 49 alin. (1) din Codul fiscal, care au desfurat activitate n anul precedent i au fost impusi pe baza de norme de venit, prin depunerea pana la data de 31 ianuarie a anului fiscal a cererii de opiune pentru sistemul real de impunere, precum i a declaraiei privind venitul estimat;

b) n cazul contribuabililor prevzui la art. 49 alin. (1) din Codul fiscal, care ncep activitatea n cursul anului fiscal, prin depunerea n termen de 15 zile de la nceperea activitii a declaraiei privind venitul estimat, nsoit de cererea de opiune pentru sistemul real de impunere. 59. Contribuabilii impusi n sistem real au dreptul de a renuna la opiune pe baza unei cereri depuse pana la data de 31 ianuarie a anului fiscal. 60. Cererea depusa, cuprinznd opiunea pentru sistemul real, precum i cererea de renunare la opiune se considera aprobate de drept prin depunere i nregistrare la organul fiscal. -------------Punctele 58-60 din Normele metodologice de aplicare a art. 51 din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Reinerea la sursa a impozitului reprezentnd plati anticipate pentru unele venituri din activiti independente Art. 52. - (1) Pltitorii urmtoarelor venituri au obligaia de a calcula, de a retine i de a vira impozit prin reinere la sursa, reprezentnd plati anticipate, din veniturile pltite: a) venituri din drepturi de proprietate intelectual; b) venituri din vnzarea bunurilor n regim de consignaie; c) venituri din activiti desfurate n baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial; d) venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil; e) venituri din activitatea de expertiza contabila i tehnica, judiciar i extrajudiciara; f) venitul obinut de o persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana juridic contribuabil, potrivit titlului IV, care nu genereaz o persoana juridic. (2) Impozitul ce trebuie reinut se stabilete dup cum urmeaz: a) n cazul veniturilor prevzute la alin. (1) lit. a)-e), aplicnd o cota de impunere de 10% la venitul brut; b) n cazul veniturilor prevzute la alin. (1) lit. f), aplicnd cota de impunere prevzut pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere. (3) Impozitul ce trebuie reinut se vireaz la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost pltit venitul, cu excepia impozitului aferent veniturilor prevzute la alin. (1) lit. f), pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlului IV. -----------Art. 52 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Norme metodologice: 61. Pltitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectual au obligaia de a calcula i de a retine n cursul anului fiscal o suma reprezentnd 10% din venitul brut realizat de titularii de drepturi de proprietate intelectual ca urmare a

exploatrii drepturilor respective. Aceasta suma reprezint plata anticipata n contul impozitului anual datorat de contribuabili. 62. Pltitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectual, crora le revine obligaia calculrii i reinerii impozitului anticipat, sunt, dup caz: - utilizatorii de opere, invenii, know-how i altele asemenea, n situaia n care titularii de drepturi isi exercita drepturile de proprietate intelectual n mod personal, iar relaia contractual dintre titularul de drepturi de proprietate intelectual i utilizatorul respectiv este directa; - organismele de gestiune colectiv sau alte entiti, care, conform dispoziiilor legale, au atribuii de gestiune a drepturilor de proprietate intelectual, a cror gestiune le este ncredinat de ctre titulari. n aceasta situaie se ncadreaz i productorii i agenii mandatati de titularii de drepturi, prin intermediul crora se colecteaz i se repartizeaz drepturile respective. 63. n situaia n care sumele reprezentnd venituri din exploatarea drepturilor de proprietate intelectual se colecteaz prin mai multe organisme de gestiune colectiv sau prin alte entiti asemntoare, obligaia calculrii i reinerii impozitului anticipat revine organismului sau entitatii care efectueaz plata ctre titularul de drepturi de proprietate intelectual. 64. n cazul contribuabililor ale cror plati anticipate sunt calculate n conformitate cu prevederile art. 52 alin. (1) lit. b)e) din Codul fiscal pentru veniturile de aceasta natura i care realizeaz venituri din activiti independente i n alte condiii, pentru acestea din urma au obligaia sa le evidentieze n contabilitate separat i sa plteasc n cursul anului plati anticipate trimestriale, n conformitate cu art. 82 din Codul fiscal. 65. Impozitul anticipat se calculeaz i se retine n momentul efecturii plii sumelor ctre beneficiarul venitului. 66. Impozitul reinut se vireaz la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmtoare celei n care se fac plata venitului i reinerea impozitului. -------------Punctele 61-66 din Normele metodologice de aplicare a art. 52 din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: CAPITOLUL III Venituri din salarii Definirea veniturilor din salarii Art. 55. - (1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani i/sau n natura obinute de o persoana fizica ce desfoar o activitate n baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prevzut de lege, indiferent de perioada la care se refer, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munca. (2) n vederea impunerii, sunt asimilate salariilor: a) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate publica, stabilite potrivit legii;

b) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii alese n cadrul persoanelor juridice fr scop lucrativ; c) drepturile de solda lunar, indemnizaiile, primele, premiile, sporurile i alte drepturi ale personalului militar, acordate potrivit legii; d) indemnizaia lunar bruta, precum i suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/ societi naionale, societi comerciale la care statul sau o autoritate a administraiei publice locale este acionar majoritar, precum i la regiile autonome; e) sumele primite de membrii fondatori ai societilor comerciale constituite prin subscripie publica; f) sumele primite de reprezentanii n adunarea general a actionarilor, n consiliul de administraie, n comitetul de direcie i n comisia de cenzori; g) sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, potrivit legii; h) indemnizaia lunar a asociatului unic, la nivelul valorii nscrise n declaraia de asigurri sociale; i) sumele acordate de organizaii nonprofit i de alte entiti neplatitoare de impozit pe profit, peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaia primit pe perioada delegarii i detarii n alta localitate, n ara i n strintate, n interesul serviciului, pentru salariaii din instituiile publice; j) indemnizaia administratorilor, precum i suma din profitul net cuvenite administratorilor societilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea general a actionarilor; k) orice alte sume sau avantaje de natura salariala ori asimilate salariilor. -----------Art. 55 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Norme metodologice: 67. Veniturile de natura salariala prevzute la art. 55 din Codul fiscal, denumite n continuare venituri din salarii, sunt venituri din activiti dependente, dac sunt ndeplinite urmtoarele criterii: - prile care intra n relaia de munca, denumite n continuare angajator i angajat, stabilesc de la nceput: felul activitii, timpul de lucru i locul desfurrii activitii; - partea care utilizeaz forta de munca pune la dispoziia celeilalte pri mijloacele de munca, cum ar fi: spaii cu inzestrare corespunztoare, mbrcminte special, unelte de munca i altele asemenea; - persoana care activeaz contribuie numai cu prestaia fizica sau cu capacitatea ei intelectual, nu i cu capitalul propriu; - pltitorul de venituri de natura salariala suporta cheltuielile de deplasare n interesul serviciului ale angajatului, cum ar fi indemnizaia de delegare-detaare n ara i n strintate, i alte cheltuieli de aceasta natura, precum i indemnizaia de concediu de odihna i indemnizaia pentru incapacitate temporar de munca suportate de angajator potrivit legii;

- persoana care activeaz lucreaz sub autoritatea unei alte persoane i este obligat sa respecte condiiile impuse de aceasta, conform legii. 68. Veniturile din salarii sau asimilate salariilor cuprind totalitatea sumelor ncasate ca urmare a unei relaii contractuale de munca, precum i orice sume de natura salariala primite n baza unor legi speciale, indiferent de perioada la care se refer, i care sunt realizate din: a) sume primite pentru munca prestat ca urmare a contractului individual de munca, a contractului colectiv de munca, precum i pe baza actului de numire: - salariile de baza; - sporurile i adaosurile de orice fel; - indemnizaii pentru trecerea temporar n alta munca, pentru reducerea timpului de munca, pentru carantina, precum i alte indemnizaii de orice fel, altele dect cele menionate la pct. 3, avnd aceeai natura; - recompensele i premiile de orice fel; - sumele reprezentnd premiul anual i stimulentele acordate, potrivit legii, personalului din instituiile publice, cele reprezentnd stimulentele acordate salariailor agenilor economici; - sumele primite pentru concediul de odihna, cu excepia sumelor primite de salariat cu titlu de despgubiri reprezentnd contravaloarea cheltuielilor salariatului i familiei sale necesare n vederea revenirii la locul de munca, precum i eventualele prejudicii suferite de acesta ca urmare a ntreruperii concediului de odihna; - sumele primite n caz de incapacitate temporar de munca; - orice alte ctiguri n bani i n natura, primite de la angajatori de ctre angajai, ca plata a muncii lor; b) indemnizaiile, precum i orice alte drepturi acordate persoanelor din cadrul organelor autoritii publice, alese sau numite n funcie, potrivit legii, precum i altora asimilate cu funciile de demnitate publica, stabilite potrivit sistemului de stabilire a indemnizaiilor pentru persoane care ocupa funcii de demnitate publica; c) drepturile personalului militar n activitate i ale militarilor angajai pe baza de contract, reprezentnd solda lunar compusa din solda de grad, solda de funcie, gradatii i indemnizaii, precum i prime, premii i alte drepturi stabilite potrivit legislaiei speciale; d) drepturile administratorilor obinute n baza contractului de administrare ncheiat cu companiile/ societile naionale, societile comerciale la care statul sau o autoritate a administraiei publice locale este acionar majoritar, precum i cu regiile autonome, stabilite potrivit legii, cum ar fi: indemnizaia lunar bruta, suma cuvenit prin participare la profitul net al societii; e) sumele pltite membrilor fondatori ai unei societi comerciale constituite prin subscripie publica, potrivit cotei de participare la profitul net, stabilit de adunarea constitutiv, potrivit legislaiei n vigoare; f) sumele primite de reprezentanii numii n adunarea general a actionarilor i sumele primite de membrii consiliului de administraie i ai comisiei de cenzori, stabilite potrivit prevederilor legale;

g) sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, conform legii; h) indemnizaiile, primele i alte asemenea sume acordate membrilor alei ai unor entiti, cum ar fi: organizaii sindicale, organizaii patronale, alte organizaii neguvernamentale, asociaii de proprietari/chiriai i altele asemenea; i) indemnizaiile acordate ca urmare a participrii n comisii, comitete, consilii i altele asemenea, constituite conform legii; j) veniturile obinute de condamnaii care executa pedepse la locul de munca; k) sumele pltite sportivilor ca urmare a participrii n competitii sportive, precum i sumele pltite sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor i altor specialiti n domeniu pentru rezultatele obinute la competitiile sportive, de ctre structurile sportive cu care acetia au relaii contractuale de munca, indiferent de forma sub care se pltesc, inclusiv prima de joc, cu excepia celor prevzute la art. 42 lit. t) din Codul fiscal; l) compensaii bneti individuale, acordate persoanelor disponibilizate prin concedieri colective, din fondul de salarii, potrivit dispoziiilor prevzute n contractul de munca; m) indemnizaii sau alte drepturi acordate angajailor cu ocazia angajrii sau mutrii acestora ntr-o alta localitate, stabilite potrivit contractelor de munca, statutelor sau altor dispoziii legale, cu excepia celor prevzute la art. 55 alin. (4) lit. h) i i) din Codul fiscal; n) indemnizaia administratorilor, precum i suma din profitul net, alta dect cea calificat drept dividend, cuvenite administratorilor societilor comerciale, potrivit actului constitutiv, sau stabilite de adunarea general a actionarilor; o) alte drepturi sau avantaje de natura salariala ori asimilate salariilor. -------------Punctele 67 i 68 din Normele metodologice de aplicare a art. 55, alin. (1) i (2) din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Liniuta a-3-a de la litera a) a punctului 68 din Normele metodologice de aplicare a art. 55, alin. (1) i (2) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de pct. 6 din seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: (3) Avantajele, cu excepia celor prevzute la alin. (4), primite n legatura cu o activitate dependenta includ, ns nu sunt limitate la: a) utilizarea oricrui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, n scop personal, cu excepia deplasarii pe distanta dus-ntors de la domiciliu la locul de munca; b) cazare, hrana, mbrcminte, personal pentru munci casnice, precum i alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pre mai mic dect preul pieei; c) mprumuturi nerambursabile; d) anularea unei creane a angajatorului asupra angajatului;

e) abonamentele i costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, n scop personal; f) permise de cltorie pe orice mijloace de transport, folosite n scopul personal; g) primele de asigurare pltite de ctre suportator pentru salariaii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul plii primei respective, altele dect cele obligatorii. Norme metodologice: 69. Avantajele n bani i n natura sunt considerate a fi orice foloase primite de salariat de la teri sau ca urmare a prevederilor contractului individual de munca ori a unei relaii contractuale ntre pri, dup caz. 70. La stabilirea venitului impozabil se au n vedere i avantajele primite de persoana fizica, cum ar fi: a) folosirea vehiculelor de orice tip din patrimoniul afacerii, n scop personal; b) acordarea de produse alimentare, mbrcminte, cherestea, lemne de foc, crbuni, energie electrica, termica i altele; c) abonamentele la radio i televiziune, pentru mijloacele de transport, abonamentele i costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice; d) permisele de cltorie pe diverse mijloace de transport; e) cadourile primite cu diverse ocazii, cu excepia celor menionate la art. 55 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal; f) contravaloarea folosinei unei locuine n scop personal i a cheltuielilor conexe de ntreinere, cum sunt cele privind consumul de apa, consumul de energie electrica i termica i altele asemenea, cu excepia celor prevzute n mod expres la art. 55 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal; g) cazarea i masa acordate n uniti proprii de tip hotelier; h) contravaloarea primelor de asigurare suportate de persoana juridic sau de o alta entitate, pentru angajaii proprii, precum i pentru ali beneficiari, cu excepia primelor de asigurare obligatorii potrivit legislaiei n materie. Tratamentul fiscal al avantajului reprezentnd contravaloarea primelor de asigurare este urmtorul: - pentru beneficiarii care obin venituri salariale i asimilate salariilor de la suportatorul primelor de asigurare, acestea sunt impuse prin cumularea cu veniturile de aceasta natura ale lunii n care sunt pltite primele de asigurare; - pentru ali beneficiari care nu au o relatie generatoare de venituri salariale i asimilate salariilor cu suportatorul primelor de asigurare, acestea sunt impuse n conformitate cu prevederile art. 78 din Codul fiscal. 71. Avantajele n bani pot fi sumele primite pentru procurarea de bunuri i servicii, precum i sumele acordate pentru distracii sau recreere. 72. Avantajele n bani i echivalentul n lei al avantajelor n natura sunt impozabile, indiferent de forma organizatoric a entitatii care le acorda. 73. Fac excepie veniturile care sunt expres menionate ca fiind neimpozabile, n limitele i n condiiile prevzute la art. 55 alin. (4) din Codul fiscal. 74. Veniturile n natura, precum i avantajele n natura primite cu titlu gratuit sunt evaluate la preul pieei la locul i data

acordrii avantajului. Avantajele primite cu plata parial sunt evaluate ca diferena ntre preul pieei la locul i data acordrii avantajului i suma reprezentnd plata parial. 75. Evaluarea avantajelor n natura sub forma folosirii numai n scop personal a bunurilor din patrimoniul afacerii se face astfel: a) evaluarea folosinei cu titlu gratuit a vehiculului se face aplicndu-se un procent de 1,7% pentru fiecare luna, la valoarea de intrare a acestuia. n cazul n care vehiculul este nchiriat de la o terta persoana, avantajul este evaluat la nivelul chiriei; b) evaluarea folosinei cu titlu gratuit a locuinei primite se face la nivelul chiriei practicate pentru suprafeele locative deinute de stat. Avantajele conexe, cum ar fi: apa, gaz, electricitate, cheltuieli de ntreinere i reparaii i altele asemenea, sunt evaluate la valoarea lor efectiv; c) evaluarea folosinei cu titlu gratuit a altor bunuri dect vehiculul i locuinta se face la nivelul totalului cheltuielilor aferente fiecrui bun pe unitate de msura specifica sau la nivelul preului practicat pentru teri. 76. Evaluarea utilizrii n scop personal a bunurilor din patrimoniul afacerii cu folosinta mixt se face astfel: a) pentru vehicule evaluarea se face conform pct. 75 lit. a), iar avantajul se determina proporional cu numrul de kilometri parcursi n interes personal din totalul kilometrilor; b) pentru alte bunuri evaluarea se face conform prevederilor pct. 75 i avantajul se determina proporional cu numrul de metri patrati folosii pentru interes personal sau cu numrul de ore de utilizare n scop personal. 77. Nu sunt considerate avantaje: - contravaloarea abonamentelor pe mijloacele de transport n comun pentru angajaii a cror activitate presupune deplasarea frecventa n interiorul localitii; - reducerile de preuri practicate n scopul vnzrii, de care pot beneficia clienii persoane fizice; - costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor telefonice efectuate, precum i utilizarea autoturismului de serviciu pentru ndeplinirea sarcinilor de serviciu; - diferenele de tarif la cazare n locatiile reprezentnd amenajri recreative i sportive din dotarea ministerelor de care beneficiaz personalul propriu, conform legii. 78. Angajatorul stabilete partea corespunztoare din convorbirile telefonice reprezentnd folosinta n scop personal, care reprezint avantaj impozabil, n condiiile art. 55 alin. (3) din Codul fiscal, i se va impozita prin cumulare cu veniturile salariale ale lunii n care salariatul primete acest avantaj. n acest scop angajatorul stabilete limita convorbirilor telefonice aferente sarcinilor de serviciu pentru fiecare post telefonic, urmnd ca ceea ce depete aceasta limita sa fie considerat avantaj n natura, n situaia n care salariatului n cauza nu i s-a imputat costul convorbirilor respective. 79. La evaluarea avantajului folosirii n scop personal a vehiculului din patrimoniul angajatorului cu folosinta mixt, pus la dispoziie unui angajat, nu se iau n considerare distanta dusntors de la domiciliu la locul de munca, precum i cheltuielile efectuate pentru realizarea sarcinilor de serviciu. --------------

Punctele 69-79 din Normele metodologice de aplicare a art. 55, alin. (3) din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: (4) Urmtoarele sume nu sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile, n nelesul impozitului pe venit: a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru pierderi produse n gospodriile proprii ca urmare a calamitilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave i incurabile, ajutoarele pentru natere, veniturile reprezentnd cadouri pentru copiii minori ai salariailor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la i de la locul de munca al salariatului, costul prestaiilor pentru tratament i odihna, inclusiv transportul pentru salariaii proprii i membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariaii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevzut n contractul de munca. Cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angajailor, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului i a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum i cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu depete 1.500.000 lei. Nu sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevzute mai sus, realizate de persoane fizice, dac aceste venituri sunt primite n baza unor legi speciale i finanate din buget; Norme metodologice: 80. Ajutoarele de inmormantare sunt venituri neimpozabile att n cazul angajatului, cat i n cazul altor persoane, potrivit clauzelor din contractele de munca sau prevederilor din legi speciale. 81. Plafonul stabilit pentru cadourile oferite de angajatori copiilor minori ai angajailor cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului i a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum i pentru cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie se aplica att darurilor constnd n bunuri, cat i celor n bani, n cazul tuturor angajatorilor de forta de munca. -------------Punctele 80 i 81 din Normele metodologice de aplicare a art. 55, alin. (4), lit. a) din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: b) tichetele de masa i drepturile de hrana acordate de angajatori angajailor, n conformitate cu legislaia n vigoare; Norme metodologice: 82. n aceasta categorie se cuprind:

- alocaia individual de hrana acordat sub forma tichetelor de masa, primit de angajai i suportat integral de angajator, potrivit legii; - alocaiile zilnice de hrana pentru activitatea sportiva de performanta, interna i internationala, difereniat pe categorii de aciuni; - contravaloarea hranei, alimentelor sau numerarul acordat sportivilor pentru asigurarea alimentaiei de efort necesare n perioada de pregatire; - drepturile de hrana n timp de pace, primite de personalul din sectorul de aprare nationala, ordine publica i siguranta nationala; - alte drepturi de aceasta natura primite potrivit actelor normative specifice, cum ar fi: alocaia de hrana zilnica pentru personalul navigant i auxiliar imbarcat pe nave; alocaia zilnica de hrana pentru consumurile colective din unitile bugetare i din regiile autonome/societile comerciale cu specific deosebit; alocaia de hrana acordat donatorilor onorifici de snge; alocaia de hrana pentru consumurile colective din unitile sanitare publice i altele asemenea. -------------Punctul 82 din Normele metodologice de aplicare a art. 55, alin. (4), lit. b) din Legea nr. 571/2003 este reprodus n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: c) contravaloarea folosinei locuinei de serviciu sau a locuinei din incinta unitii, potrivit repartiiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitatii activitii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de aprare nationala, ordine publica i siguranta nationala, precum i compensarea diferenei de chirie, suportate de persoana fizica, conform legilor speciale; Norme metodologice: 83. Prin locuine acordate ca urmare a specificitatii activitii se nelege acele locuine asigurate angajailor cnd activitatea se desfoar n locuri izolate, precum staiile meteo, staiile pentru controlul miscarilor seismice, sau n condiiile n care este solicitat prezenta permanenta pentru supravegherea unor instalaii, utilaje i altele asemenea. -------------Punctul 83 din Normele metodologice de aplicare a art. 55, alin. (4), lit. c) din Legea nr. 571/2003 este reprodus n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: d) cazarea i contravaloarea chiriei pentru locuintele puse la dispoziia oficialitatilor publice, a angajailor consulari i diplomatici care lucreaz n afar tarii, n conformitate cu legislaia n vigoare; e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecie i de lucru, a alimentaiei de protecie, a medicamentelor i materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi

de protecie a muncii, precum i a uniformelor obligatorii i a drepturilor de echipament, ce se acorda potrivit legislaiei n vigoare; Norme metodologice: 84. Nu sunt venituri impozabile: - contravaloarea echipamentelor tehnice primite de angajat sub forma de aparatura, dispozitive, unelte, alte mijloace asemntoare, necesare n procesul muncii; - contravaloarea echipamentului individual de protecie cu care este dotat fiecare participant n procesul muncii pentru a fi protejat impotriva factorilor de risc; - contravaloarea echipamentului individual de lucru care cuprinde mijloacele primite de un angajat n vederea utilizrii lor n timpul procesului muncii pentru a-i proteja mbrcmintea i incaltamintea; - contravaloarea alimentaiei de protecie primite n mod gratuit de persoanele fizice care lucreaz n locuri de munca cu condiii grele i vtmtoare; - contravaloarea materialelor igienico-sanitare primite n mod gratuit de persoanele fizice care isi desfoar activitatea n locuri de munca al cror specific impune o igiena personal deosebita; - contravaloarea medicamentelor primite de cadrele militare n activitate, sportivi, personalul navigant i alte categorii de personal, potrivit legii; - contravaloarea echipamentului i a materialelor de resortul echipamentului, cum ar fi: materiale de splat i de igiena, materiale de gospodrie, materiale pentru atelierele de reparaii i ntreinere, rechizite i furnituri de birou, primite n mod gratuit de personalul din sectorul de aprare nationala, ordine publica i siguranta nationala, n condiiile legii; - altele asemenea. -------------Punctul 84 din Normele metodologice de aplicare a art. 55, alin. (4), lit. d) i e) din Legea nr. 571/2003 este reprodus n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul ntre localitatea n care angajaii isi au domiciliul i localitatea unde se afla locul de munca al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru situaiile n care nu se asigura locuinta sau nu se suporta contravaloarea chiriei, conform legii; g) sumele primite de angajai pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare, a indemnizaiei primite pe perioada delegarii i detarii n alta localitate, n ara i n strintate, n interesul serviciului. Sunt exceptate de la aceste prevederi sumele acordate de persoanele juridice fr scop patrimonial i de alte entiti neplatitoare de impozit pe profit peste limita de 2,5 ori indemnizaia acordat salariailor din instituiile publice; Norme metodologice:

85. n categoria cheltuielilor de delegare i detaare se cuprind cheltuielile cu transportul, cazarea, precum i indemnizaia de delegare i de detaare n ara i n strintate, stabilit potrivit legii. -------------Punctul 85 din Normele metodologice de aplicare a art. 55, alin. (4), lit. f) i g) din Legea nr. 571/2003 este reprodus n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: h) sumele primite, potrivit dispoziiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare n interesul serviciului; Norme metodologice: 86. Prin cheltuieli de mutare n interesul serviciului se nelege cheltuielile cu transportul personal i al membrilor de familie ai angajatului, precum i al bunurilor din gospodrie, cu ocazia mutrii salariatului ntr-o alta localitate dect cea de domiciliu, n situaia n care, potrivit legii, se deconteaz de angajator. -------------Punctul 86 din Normele metodologice de aplicare a art. 55, alin. (4), lit. h) din Legea nr. 571/2003 este reprodus n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: i) indemnizaiile de instalare ce se acorda o singura data, la ncadrarea ntr-o unitate situata ntr-o alta localitate dect cea de domiciliu, n primul an de activitate dup absolvirea studiilor, n limita unui salariu de baza la angajare, precum i indemnizaiile de instalare i mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din instituiile publice i celor care isi stabilesc domiciliul n localiti din zone defavorizate, stabilite potrivit legii, n care isi au locul de munca; Norme metodologice: 87. Sunt considerate venituri neimpozabile indemnizaiile de instalare i mutare primite de beneficiarii de astfel de venituri, acordate n conformitate cu prevederile legilor speciale. -------------Punctul 87 din Normele metodologice de aplicare a art. 55, alin. (4), lit. i) din Legea nr. 571/2003 este reprodus n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: j) sumele reprezentnd plile compensatorii, calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale cror contracte individuale de munca au fost desfcute ca urmare a concedierilor colective, precum i sumele reprezentnd plile compensatorii, calculate pe baza salariului mediu net pe economie,

primite de personalul civil din sectorul de aprare nationala, ordine publica i siguranta nationala la ncetarea raporturilor de munca sau de serviciu, ca urmare a nevoilor de reducere i de restructurare, acordate potrivit legii; k) sumele reprezentnd plile compensatorii, calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate personalului militar trecut n rezerva sau al crui contract nceteaz ca urmare a nevoilor de reducere i de restructurare, precum i ajutoarele stabilite n raport cu solda lunar neta, acordate acestora la trecerea n rezerva sau direct n retragere cu drept de pensie sau celor care nu ndeplinesc condiiile de pensie, precum i ajutoare sau plati compensatorii primite de politisti aflai n situaii similare, al cror cuantum se determina n raport cu salariul de baza lunar net, acordate potrivit legislaiei n materie; k^1) veniturile din salarii realizate de ctre persoanele fizice cu handicap grav i accentuat, ncadrate cu contract individual de munca; l) veniturile din salarii, ca urmare a activitii de creare de programe pentru calculator; ncadrarea n activitatea de creaie de programe pentru calculator se face prin ordin comun al ministrului muncii, solidaritii sociale i familiei, al ministrului comunicaiilor i tehnologiei informatiei i al ministrului finanelor publice; m) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activiti dependente desfurate ntr-un stat strin, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv. Fac excepie veniturile salariale pltite de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia, care sunt impozabile indiferent de perioada de desfurare a activitii n strintate; n) cheltuielile efectuate de angajator pentru pregtirea profesional i perfecionarea angajatului legat de activitatea desfasurata de acesta pentru angajator; o) costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate n vederea ndeplinirii sarcinilor de serviciu; p) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul angajrii i implicit la momentul acordrii; r) diferena favorabil dintre dobanda preferentiala stabilit prin negociere i dobanda practicat pe piata, pentru credite i depozite. -----------Litera k^1) a alin. (4) al art. 55 a fost introdus de pct. 11 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005. (completare aplicabil cu data de 1 mai 2005). Litera k^1) a alin. (4) al art. 55 a fost introdus de pct. 9 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005*). *) Art. II din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005 abroga Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 24/2005, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 263 din 30 martie 2005. Norme metodologice: 87^1. Nu sunt venituri impozabile veniturile din salarii realizate de persoanele fizice cu handicap grav i accentuat,

ncadrate cu contract individual de munca, ncasate ncepnd cu data de 1 mai 2005. Veniturile de natura celor de mai sus, aferente perioadei de pana la 1 mai 2005, sunt impozabile potrivit legii. -------------Punctul 87^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 55, alin. (4), lit. k^1) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 7 din seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. (5) Avantajele primite n bani i n natura i imputate salariatului n cauza nu se impoziteaz. Deducere personal Art. 56. - (1) Persoanele fizice prevzute la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub forma de deducere personal, acordat pentru fiecare luna a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afla funcia de baza. (2) Deducerea personal se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la 10.000.000 lei inclusiv, astfel: - pentru contribuabilii care nu au persoane n ntreinere 2.500.000 lei; - pentru contribuabilii care au o persoana n ntreinere 3.500.000 lei; - pentru contribuabilii care au doua persoane n ntreinere 4.500.000 lei; - pentru contribuabilii care au trei persoane n ntreinere 5.500.000 lei; - pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane n ntreinere - 6.500.000 lei. Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii cuprinse ntre 10.000.001 lei i 30.000.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fata de cele de mai sus i se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice. Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii de peste 30.000.000 lei nu se acorda deducerea personal. (3) Persoana n ntreinere poate fi sotia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv, ale carei venituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc 2.500.000 lei lunar. (4) n cazul n care o persoana este intretinuta de mai muli contribuabili, suma reprezentnd deducerea personal se atribuie unui singur contribuabil, conform nelegerii ntre pri. (5) Copiii minori, n varsta de pana la 18 ani mplinii, ai contribuabilului sunt considerai intretinuti. (6) Suma reprezentnd deducerea personal se acorda pentru persoanele aflate n ntreinerea contribuabilului, pentru acea perioada impozabil din anul fiscal n care acestea au fost ntreinute. Perioada se rotunjeste la luni ntregi n favoarea contribuabilului. (7) Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere: a) persoanele fizice care dein terenuri agricole i silvice n suprafata de peste 10.000 mp n zonele colinare i de es i de peste 20.000 mp n zonele montane;

b) persoanele fizice care obin venituri din cultivarea i din valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor n sere, n solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat, din cultivarea i din valorificarea arbustilor, plantelor decorative i ciupercilor, precum i din exploatarea pepinierelor viticole i pomicole, indiferent de suprafata. (8) Deducerea personal determinata potrivit prezentului articol nu se acorda personalului trimis n misiune permanenta n strintate, potrivit legii. -----------Art. 56 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Norme metodologice: 88. Deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub forma de deducere personal se acorda pentru fiecare luna a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afla funcia de baza, n limita venitului realizat. Deducerea personal este stabilit n funcie de venitul brut lunar din salarii realizat la funcia de baza de ctre contribuabil i numrul de persoane aflate n ntreinerea acestuia. 89. Obligaia stabilirii persoanelor aflate n ntreinerea contribuabilului n funcie de care se atribuie deducerea personal este n sarcina pltitorului de venit din salarii, la funcia de baza. 90. Pentru ca o persoana sa fie n ntreinere, aceasta trebuie sa ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii: - existenta unor raporturi juridice ntre contribuabil i persoana aflat n ntreinere; - persoana fizica intretinuta sa aib venituri impozabile i neimpozabile mai mici sau egale cu 2.500.000 lei lunar. Persoana aflat n ntreinere poate avea sau nu domiciliu comun cu contribuabilul n a crui ntreinere se afla. 91. Sunt considerate persoane aflate n ntreinere soul/sotia contribuabilului, copiii acestuia, precum i ali membri de familie pana la gradul al doilea inclusiv. 92. n sensul art. 56 alin. (3) din Codul fiscal, n categoria "alt membru de familie aflat n ntreinere" se cuprind rudele contribuabilului i ale soului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv. 93. Dup gradul de rudenie rudele se grupeaz astfel: - rude de gradul nti, cum ar fi: prini i copii; - rude de gradul al doilea, cum ar fi: bunici, nepoti i frai/surori. 94. Sunt considerate persoane aflate n ntreinere militarii n termen, militarii cu termen redus, studenii i elevii militari ai instituiilor de nvmnt militare i civile, peste varsta de 18 ani, dac veniturile obinute sunt mai mici sau egale cu 2.500.000 lei lunar. 95. Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere persoanele majore condamnate, care executa pedepse privative de libertate. 96. Copilul minor este considerat ntotdeauna ntreinut, cu excepia celor ncadrai n munca, indiferent dac se afla n uniti speciale sanitare sau de protecie special i altele

asemenea, precum i n uniti de nvmnt, inclusiv n situaia n care costul de ntreinere este suportat de aceste uniti. n acest caz eventualele venituri obinute de copilul minor nu se au n vedere la ncadrarea n venitul de 2.500.000 lei lunar. Pentru copilul minor aflat n ntreinerea prinilor sau a tutorelui, deducerea personal se acorda integral unuia dintre prini, conform nelegerii dintre acetia, respectiv tutorelui. Pentru copilul minor provenit din cstorii anterioare, dreptul de a fi preluat n ntreinere revine printelui cruia i-a fost ncredinat copilul sau unuia dintre soi care formeaz noua familie, conform nelegerii dintre acetia, indiferent dac s-a fcut o adopie cu efecte restrnse i chiar dac prinii fireti ai acestuia contribuie la ntreinerea lui prin plata unei pensii de ntreinere. Plata unei pensii de ntreinere nu da dreptul la preluarea n ntreinere a copilului, printelui obligat la aceasta plata. Pentru copilul minor primit n plasament sau ncredinat unei persoane ori unei familii, dreptul de a fi preluat ca persoana n ntreinere pentru acest copil se acorda: - persoanei care l-a primit n plasament sau creia i s-a ncredinat copilul; - unuia dintre sotii care formeaz familia creia i-a fost ncredinat sau i-a fost dat n plasament copilul, conform nelegerii dintre acetia. Pentru copiii aflai n ntreinerea unei familii, dreptul de a fi luat n ntreinere se acorda unuia dintre prini, conform nelegerii dintre acetia. Astfel, n situaia n care ntr-o familie sunt mai muli copii aflai n ntreinere, acetia vor fi preluati n ntreinerea unuia dintre prini conform nelegerii dintre pri. n aceste situaii contribuabilii vor prezenta pltitorului de venit fie o declaraie pe propria rspundere din partea soului/sotiei, fie o adeverinta emis de pltitorul de venit din salarii al acestuia/acesteia, dup caz, din care sa rezulte numrul i identitatea copiilor care sunt preluati n ntreinere de fiecare so/sotie. Nu se acorda dreptul de a prelua n ntreinere urmtoarelor persoane: - prinilor ai cror copii sunt dati n plasament sau ncredinai unei familii ori persoane; - prinilor copiilor ncredinai unui organism privat autorizat sau unui serviciu public autorizat, n cazul n care prinii respectivi sunt pui sub interdicie sau sunt deczui din drepturile printeti. Copilul minor cu varsta cuprins ntre 16 i 18 ani, ncadrat n munca n condiiile Codului muncii, devine contribuabil i beneficiaz de deducerea personal, situaie n care prinii nu mai au dreptul de a-l lua n ntreinere, ntruct deducerea personal se acorda o singura data. 97. Verificarea ncadrrii veniturilor acestor persoane n suma de 2.500.000 lei lunar se realizeaz prin compararea acestui plafon cu veniturile brute realizate de persoana fizica aflat n ntreinere. 98. n cursul anului fiscal, n cazul n care angajatul obine venituri la funcia de baza, pentru a stabili dreptul acestuia la deducere pentru persoane aflate n ntreinere, se compara venitul

lunar realizat de persoana aflat n ntreinere cu suma de 2.500.000 lei lunar, astfel: a) n cazul n care persoana aflat n ntreinere realizeaz venituri lunare de natura pensiilor, indemnizaiilor, alocaiilor i altele asemenea, venitul lunar realizat de persoana intretinuta rezulta din nsumarea tuturor drepturilor de aceasta natura realizate ntr-o luna; b) n cazul n care venitul este realizat sub forma de ctiguri la jocuri de noroc, premii la diverse competitii, dividende, dobnzi i altele asemenea, venitul lunar realizat de persoana fizica aflat n ntreinere se determina prin mprirea venitului realizat la numrul de luni rmase pana la sfritul anului, exclusiv luna de realizare a venitului; c) n cazul n care persoana intretinuta realizeaz att venituri lunare, cat i aleatorii, venitul lunar se determina prin nsumarea acestor venituri. 99. Dac venitul unei persoane aflate n ntreinere depete 2.500.000 lei lunar, ea nu este considerat intretinuta. n funcie de venitul lunar al persoanei ntreinute, pltitorul veniturilor din salarii va proceda dup cum urmeaz: a) n situaia n care una dintre persoanele aflate n ntreinere, pentru care contribuabilul beneficiaz de deducere personal, obine n cursul anului un venit lunar mai mare de 2.500.000 lei lunar, pltitorul veniturilor din salarii va reconsidera nivelul deducerii personale corespunztoare pentru persoanele rmase n ntreinere ncepnd cu luna urmtoare celei n care a fost realizat venitul, indiferent de data la care se face comunicarea ctre angajator/pltitor; b) n situaia n care contribuabilul solicita acordarea deducerii personale pentru persoana aflat n ntreinere ca urmare a situarii venitului lunar al acesteia din urma sub 2.500.000 lei lunar, pltitorul de venituri din salarii va ncepe acordarea deducerii personale reconsiderate pentru persoana n ntreinere o data cu plata drepturilor lunare ale lunii n care contribuabilul a depus documentele justificative. 100. Pentru stabilirea deducerii personale la care are dreptul, contribuabilul va depune la pltitorul de venituri din salarii o declaraie pe propria rspundere, care trebuie sa cuprind urmtoarele informaii: - datele de identificare a contribuabilului care realizeaz venituri din salarii (numele i prenumele, domiciliul, codul numeric personal); - datele de identificare a fiecrei persoane aflate n ntreinere (numele i prenumele, codul numeric personal). n ceea ce privete copiii aflai n ntreinere, la aceasta declaraie contribuabilul care realizeaz venituri din salarii va anexa i adeverinta de la pltitorul de venituri din salarii a celuilalt so sau declaraia pe propria rspundere a acestuia ca nu beneficiaz de deducere personal pentru acel copil. 101. Declaraia pe propria rspundere a persoanei aflate n ntreinere, cu excepia copilului minor, trebuie sa cuprind urmtoarele informaii: - datele de identificare a persoanei aflate n ntreinere, cum ar fi: numele, prenumele, domiciliul, codul numeric personal;

- datele de identificare a contribuabilului care beneficiaz de deducerea personal corespunztoare, cum ar fi: numele, prenumele, domiciliul, codul numeric personal; - acordul persoanei ntreinute ca intretinatorul sa o preia n ntreinere; - nivelul i natura venitului persoanei aflate n ntreinere, inclusiv meniunea privind suprafeele de teren agricol i silvic deinute, precum i declaraia afirmativa sau negativa cu privire la desfurarea de activiti de: cultivare a terenurilor cu flori, legume i zarzavat n sere, n solarii amenajate i n sistem irigat; cultivare a arbustilor i plantelor decorative, ciupercilor; exploatare a pepinierelor viticole i pomicole; - angajarea persoanei ntreinute de a comunica persoanei care contribuie la ntreinerea sa orice modificri n situaia venitului realizat. Declaraiile pe propria rspundere depuse n vederea acordrii de deduceri personale nu sunt formulare tipizate. 102. Contribuabilul va prezenta pltitorului de venituri din salarii documentele justificative care sa ateste persoanele aflate n ntreinere, cum sunt: certificatul de cstorie, certificatele de natere ale copiilor, adeverinta de venit a persoanei ntreinute sau declaraia pe propria rspundere i altele. Documentele vor fi prezentate n original i n copie, pltitorul de venituri din salarii pstrnd copia dup ce verifica conformitatea cu originalul. 103. Dac la un contribuabil intervine o schimbare care are influenta asupra nivelului reprezentnd deducerea personal acordat i aceasta schimbare duce la diminuarea deducerii personale, contribuabilul este obligat sa ntiineze pltitorul de venituri din salarii n termen de 15 zile calendaristice de la data la care s-a produs evenimentul care a generat modificarea, astfel nct angajatorul/pltitorul sa reconsidere nivelul deducerii ncepnd cu luna urmtoare celei n care s-a produs evenimentul. 104. n situaia n care depunerea documentelor justificative privind acordarea deducerii personale se face ulterior apariiei evenimentului care modifica, n sensul majorrii, nivelul acesteia, angajatorul/pltitorul de venituri din salarii va acorda deducerea personal reconsiderata o data cu plata drepturilor salariale aferente lunii n care contribuabilul a depus toate documentele justificative. 105. Deducerea personal nu se fractioneaza n funcie de numrul de ore n cazul veniturilor realizate n baza unui contract de munca cu timp parial, la funcia de baza. -------------Punctele 88-105 din Normele metodologice de aplicare a art. 56 din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Determinarea impozitului pe venitul din salarii Art. 57. - (1) Beneficiarii de venituri din salarii datoreaz un impozit lunar, final, care se calculeaz i se retine la sursa de ctre pltitorii de venituri. (2) Impozitul lunar prevzut la alin. (1) se determina astfel: a) la locul unde se afla funcia de baza, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferena ntre venitul

net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contribuiilor obligatorii aferente unei luni, i urmtoarele: - deducerea personal acordat pentru luna respectiva; - cotizatia sindicala pltit n luna respectiva; - contribuiile la schemele facultative de pensii ocupationale, astfel nct la nivelul anului sa nu se depeasc echivalentul n lei a 200 euro; b) pentru veniturile obinute n celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferena ntre venitul brut i contribuiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora. (3) Pltitorul este obligat sa determine valoarea total a impozitului anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil. (4) Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume reprezentnd pana la 2% din impozitul stabilit la alin. (3), pentru sponsorizarea entitatilor nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz potrivit legii. (5) Obligaia calculrii, reinerii i virarii acestei sume prevzute la alin. (4) revine organului fiscal competent. (6) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (4) i (5) se stabilete prin ordin al ministrului finanelor publice. -----------Art. 57 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Alin. (4) al art. 57 a fost modificat de pct. 10 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Norme metodologice: 106. Venitul brut lunar din salarii reprezint totalitatea veniturilor realizate ntr-o luna conform art. 55 alin. (1) - (3) din Codul fiscal de o persoana fizica, pe fiecare loc de realizare, indiferent de denumirea acestora sau de forma sub care sunt acordate. 107. Pentru persoanele fizice care desfoar activiti pe teritoriul Romniei sunt considerate venituri din salarii realizate din Romnia sumele primite de la angajatori cu sediul sau cu domiciliul n Romnia, precum i de la angajatori cu sediul sau cu domiciliul n strintate, indiferent unde este primit suma. 108. Contribuabilii care realizeaz venituri din salarii datoreaz un impozit lunar final, calculat i reinut de ctre pltitorul de venituri. Pentru impunerea veniturilor din salarii se utilizeaz cota de impozit de 16%, lundu-se n calcul pentru determinarea bazei de calcul a impozitului la funcia de baza i deducerea personal stabilit potrivit art. 56 din Codul fiscal, dup caz. 109. Drepturile salariale acordate n natura, precum i avantajele acordate angajailor se evalueaza conform pct. 74-76 i se impoziteaz n luna n care au fost primite. Documentele referitoare la calculul contravalorii veniturilor i avantajelor n natura primite de angajat se vor anexa la statul de plata. 110. Transformarea n lei a sumelor obinute, potrivit legii, n valuta, reprezentnd venituri din salarii realizate n Romnia, se

face la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romniei, astfel: - n situaia n care veniturile din salarii sunt pltite n cursul lunii sau n cazul ncetrii raporturilor de munca, se utilizeaz cursul de schimb valutar n vigoare n ziua precedenta celei n care se face plata; sau - n celelalte cazuri, cursul de schimb valutar n vigoare n ultima zi a lunii pentru care se face plata acestor drepturi. 111. Pentru calculul impozitului lunar aferent venitului realizat, cota de impozit de 16% se aplica asupra bazei de calcul determinate astfel: a) pentru veniturile obinute la locul unde se afla funcia de baza, ca diferena ntre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contribuiilor obligatorii aferente unei luni, i urmtoarele: - deducerea personal acordat pentru luna respectiva; - cotizatia sindicala pltit n luna respectiva; - contribuiile la schemele facultative de pensii ocupationale, astfel nct la nivelul anului sa nu se depeasc echivalentul n lei a 200 euro. Transformarea contribuiilor reinute pentru schemele facultative de pensii ocupationale din lei n euro, pentru verificarea ncadrrii n plafonul anual, se face la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romniei n vigoare n ultima zi a lunii pentru care se pltesc drepturile salariale. Pltitorul de venituri din salarii cumuleaz sumele n euro reprezentnd contribuiile reinute pentru schemele facultative de pensii ocupationale i verifica ncadrarea n plafonul deductibil prevzut de lege; b) pentru veniturile obinute n celelalte cazuri, ca diferena ntre venitul brut i contribuiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora. Aceasta regula se aplica i n cazul veniturilor sub forma: - indemnizaiei lunare a asociatului unic; - drepturilor de natura salariala acordate de angajator persoanelor fizice ulterior ncetrii raporturilor de munca; - salariilor sau diferenelor de salarii stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile. 112. n scopul determinrii impozitului pe veniturile salariale, prin locul unde se afla funcia de baza se nelege: a) pentru persoanele fizice angajate la un singur loc de munca, ultimul loc nscris n carnetul de munca sau n documentele specifice care, potrivit reglementrilor legale, sunt asimilate acestora; b) n cazul cumulului de funcii, locul declarat/ales de persoanele fizice. Funcia de baza poate fi declarata de angajat n condiiile legii i la locul de munca la care acesta realizeaz venituri din salarii n baza unui contract individual de munca cu timp parial. 113. Suma care reprezint prima de vacanta sau o parte din aceasta se cumuleaz cu veniturile de natura salariala ale lunii n care se pltete aceasta prima. 114. Indemnizaiile aferente concediilor de odihna se defalcheaza pe lunile la care se refer i se impun cumulat cu veniturile realizate n aceste luni.

115. Contribuiile obligatorii luate n calcul la determinarea impozitului lunar potrivit pct. 111 pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din salarii sunt cele datorate potrivit reglementrilor n domeniu, cum ar fi: - contribuia individual de asigurri sociale; - contribuia individual pentru asigurrile sociale de sntate; - contribuia individual la bugetul asigurrilor pentru omaj; - alte contribuii individuale obligatorii stabilite prin lege. 116. Se admit la deducere contribuiile la schemele facultative de pensii ocupationale, astfel nct suma acestora sa nu depeasc echivalentul n lei a 200 euro pentru fiecare participant la nivelul anului. 117. Nu se admit la deducere pentru calculul lunar al impozitului pe salarii primele de asigurare pentru asigurrile private de sntate. -------------Punctele 106-117 din Normele metodologice de aplicare a art. 57 din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Termen de plata a impozitului Art. 58. - Pltitorii de salarii i de venituri asimilate salariilor au obligaia de a calcula i de a retine impozitul aferent veniturilor fiecrei luni la data efecturii plii acestor venituri, precum i de a-l vira la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc aceste venituri. -----------Art. 58 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Norme metodologice: 118. Veniturile n natura se considera pltite la ultima plata a drepturilor salariale pentru luna respectiva. Impozitul aferent veniturilor i avantajelor n natura se retine din salariul primit de angajat n numerar pentru aceeai luna. 119. Impozitul pe veniturile din salarii se calculeaz i se retine lunar de angajatori/pltitori pe baza statelor de salarii/plata. 120. Calculul i reinerea impozitului lunar se efectueaz de ctre pltitori, la data ultimei plati a veniturilor din salarii aferente fiecrei luni, conform prevederilor art. 57 din Codul fiscal, indiferent dac veniturile din salarii se pltesc o singura data pe luna sau sub forma de avans i lichidare. n situaia n care n cursul unei luni se efectueaz plati de venituri cum sunt: premii, stimulente de orice fel, sume acordate potrivit legii pentru concediul de odihna neefectuat i altele asemenea, reprezentnd plati intermediare, impozitul se calculeaz i se retine la fiecare plata, prin aplicarea cotei asupra plilor intermediare diminuate cu contribuiile obligatorii, dup caz. La data ultimei plati a drepturilor salariale aferente unei luni impozitul se calculeaz potrivit art. 57 din Codul fiscal, asupra

veniturilor totale din luna respectiva, prin cumularea drepturilor salariale respective cu plile intermediare. Impozitul de reinut la aceasta data reprezint diferena dintre impozitul calculat asupra veniturilor totale i suma impozitelor reinute la plile intermediare. 121. n cazul n care un angajat care obine venituri din salarii la funcia de baza se muta n cursul unei luni la un alt angajator, calculul impozitului se face pentru fiecare sursa de venit (loc de realizare a venitului). Deducerea personal se acorda numai de primul angajator, n limita veniturilor realizate n luna respectiva, pana la data lichidrii. Dac reangajarea are loc n aceeai luna cu lichidarea, la stabilirea bazei de calcul pentru determinarea impozitului lunar aferent veniturilor realizate n aceasta luna de la angajatorul urmtor nu se va lua n calcul deducerea personal. 122. Impozitul calculat i reinut lunar se vireaz la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc aceste venituri. 123. Contribuiile obligatorii reprezentnd cheltuieli deductibile aferente veniturilor din salarii se determina conform reglementrilor legale n materie. -------------Punctele 118-123 din Normele metodologice de aplicare a art. 58 din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Fise fiscale Art. 59. - (1) Informaiile referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii se cuprind n fiele fiscale. (2) Pltitorul de venituri are obligaia sa completeze formularele prevzute la alin. (1), pe intreaga durata de efectuare a plii salariilor. Pltitorul este obligat sa pstreze fiele fiscale pe intreaga durata a angajrii i sa transmit organului fiscal competent o copie, pentru fiecare an, pana n ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul fiscal expirat. Modelul i coninutul formularelor se aproba prin ordin al ministrului finanelor publice. -----------Art. 59 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Norme metodologice: 124. Fiele fiscale se completeaz de angajatorul/ pltitorul de venit i se depun la organul fiscal n a crui raza teritorial angajatorul/pltitorul de venit isi are domiciliul fiscal sau este luat n evidenta fiscal. 125. Fiele fiscale pentru salariaii care au fost detasati la o alta unitate se completeaz de ctre unitatea care a ncheiat contractele de munca cu acetia. 126. n situaia n care plata venitului salarial se face de unitatea la care salariaii au fost detasati, angajatorul care a detaat comunica angajatorului la care acetia sunt detasati date

referitoare la deducerea personal la care este ndreptit fiecare salariat. Pe baza acestor date unitatea la care salariaii au fost detasati ntocmete statele de salarii, calculeaz impozitul i transmite lunar unitii de la care au fost detasati informaiile solicitate prin ordinul ministrului finanelor publice, n scopul completrii fisei fiscale. 127. Fiecare angajator/pltitor de venituri din salarii este obligat, potrivit prevederilor art. 57 alin. (3) din Codul fiscal, sa determine impozitul anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil prin nsumarea impozitului aferent venitului fiecrei luni din anul fiscal, indiferent de numrul de luni n care contribuabilul a realizat venituri din salarii de la acesta. 128. Pentru contribuabilii prevzui la art. 60 din Codul fiscal care realizeaz venituri din salarii i pentru care pltitorul de venituri nu a optat sa ndeplineasc obligaiile privind calculul, reinerea i virarea impozitului aferent acestor venituri, obligaia determinrii impozitului anual pe venitul din salarii, pe sursa respectiva, revine organului fiscal competent. 129. n situaia n care se constata elemente care genereaz modificarea veniturilor din salarii i/sau a bazei de impunere aferente veniturilor unei persoane fizice, pentru care angajatorul/pltitorul a efectuat calculul impozitului lunar, recalcularea drepturilor respective i stabilirea diferenelor de impozit constatate se efectueaz pentru luna la care se refer, iar diferenele de impozit rezultate vor major/diminua impozitul datorat ncepnd cu luna constatrii. n situaia n care la data efecturii operaiunii de stabilire a diferenelor de impozit de ctre angajator/pltitor exista relaii contractuale generatoare de venituri din salarii, ntre acesta i persoana fizica, atunci se procedeaz astfel: - impozitul reinut n plus se restituie persoanei fizice prin diminuarea cu sumele respective a impozitului pe veniturile din salarii ncepnd cu luna efecturii acestei operaiuni i pana la lichidarea acestuia; - impozitul nereinut se retine de angajator/pltitor din veniturile din salarii ncepnd cu luna constatrii i pana la lichidarea acestuia. n situaia n care persoana fizica pentru care angajatorul/pltitorul a efectuat calculul impozitului lunar/anual nu mai are relaii contractuale generatoare de venituri din salarii i angajatorul/pltitorul nu poate sa efectueze operaiunea de plata/ncasare a diferenelor de impozit, atunci acestea vor fi administrate de organul fiscal competent. -------------Punctele 124-129 din Normele metodologice de aplicare a art. 59 din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Plata impozitului pentru anumite venituri salariale Art. 60. - (1) Contribuabililor care isi desfoar activitatea n Romnia i care obin venituri sub forma de salarii din strintate, precum i persoanelor fizice romane care obin venituri din salarii, ca urmare a activitii desfurate la misiunile

diplomatice i posturile consulare acreditate n Romnia, le sunt aplicabile prevederile prezentului articol. (2) Orice contribuabil prevzut la alin. (1) are obligaia de a declara i de a plati impozit lunar la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care s-a realizat venitul, direct sau printr-un reprezentant fiscal. Impozitul aferent unei luni se stabilete potrivit art. 57. (3) Misiunile diplomatice i posturile consulare acreditate n Romnia, precum i reprezentantele organismelor internaionale ori reprezentantele societilor comerciale i ale organizaiilor economice strine, autorizate potrivit legii sa isi desfoare activitatea n Romnia, pot opta ca pentru angajaii acestora, care realizeaz venituri din salarii impozabile n Romnia, sa ndeplineasc obligaiile privind calculul, reinerea i virarea impozitului pe veniturile din salarii. Prevederile alin. (2) nu se aplica contribuabililor n cazul n care opiunea de mai sus este formulat. (4) Persoana fizica, juridic sau orice alta entitate la care contribuabilul isi desfoar activitatea potrivit alin. (1) este obligat sa ofere informaii organului fiscal competent referitoare la data nceperii desfurrii activitii de ctre contribuabil i, respectiv, a ncetrii acesteia, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. -----------Art. 60 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Norme metodologice: 130. Contribuabilii care desfoar activitatea n Romnia i obin venituri sub forma de salarii din strintate, care, potrivit acestui titlu, se impun n Romnia, precum i persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice i ale posturilor consulare acreditate n Romnia, pentru care angajatorul nu ndeplinete obligaiile privind calculul, reinerea i virarea impozitului pe salarii, au obligaia sa depun lunar o declaraie la organul fiscal competent. 131. Organul fiscal competent este: - organul fiscal n a crui raza teritorial contribuabilul isi are domiciliul fiscal - pentru persoanele fizice rezidente; - organul fiscal n a crui raza teritorial se afla locul unde se desfoar activitatea - pentru celelalte cazuri. 132. Persoanele fizice sau juridice la care isi desfoar activitatea contribuabilii prevzui la art. 60 alin. (1) din Codul fiscal au obligaia sa depun o declaraie informativa privind nceperea/ncetarea activitii acestor contribuabili. Declaraia informativa se depune la organul fiscal n a crui raza teritorial isi are domiciliul fiscal persoana fizica ori juridic la care isi desfoar activitatea contribuabilul sau n a crui raza teritorial se afla locul de desfurare a activitii, dup caz. Declaraia informativa se depune ori de cte ori apar modificri de natura nceperii/ncetrii activitii n documentele care atesta raporturile de munca, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. --------------

Punctele 130-132 din Normele metodologice de aplicare a art. 60 din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: CAPITOLUL IV Venituri din cedarea folosinei bunurilor Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosinei bunurilor Art. 61. - Veniturile din cedarea folosinei bunurilor sunt veniturile, n bani i/sau n natura, provenind din cedarea folosinei bunurilor mobile i imobile, obinute de ctre proprietar, uzufructuar sau alt deintor legal, altele dect veniturile din activiti independente. -----------Art. 61 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Norme metodologice: 133. n aceasta categorie de venit se cuprind veniturile din nchirieri i subinchirieri de bunuri mobile i imobile, precum i veniturile din arendarea bunurilor agricole, din patrimoniul personal. 134. Veniturile obinute din nchirieri i subinchirieri de bunuri imobile sunt cele din cedarea folosinei locuinei, caselor de vacanta, garajelor, terenurilor i altele asemenea, a cror folosinta este cedata n baza unor contracte de nchiriere/subinchiriere, uzufruct, arendare i altele asemenea, inclusiv a unor pri din acestea, utilizate n scop de reclama, afisaj i publicitate. -------------Punctele 133 i 134 din Normele metodologice de aplicare a art. 61 din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Stabilirea venitului net anual din cedarea folosinei bunurilor Art. 62. - (1) Venitul brut reprezint totalitatea sumelor n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natura i se stabilete pe baza chiriei sau a arendei prevzute n contractul ncheiat ntre pri pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul ncasrii chiriei sau a arendei. Venitul brut se majoreaz cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziiilor legale, n sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deintor legal, dac sunt efectuate de cealalt parte contractant. n cazul n care arenda se exprima n natura, evaluarea n lei se va face pe baza preurilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotrri ale consiliilor judeene i, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului Bucureti, ca urmare a propunerilor direciilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale, hotrri ce trebuie emise nainte de nceperea anului fiscal. Aceste hotrri se transmit n cadrul aceluiai termen direciilor generale ale finanelor publice

judeene i a municipiului Bucureti, pentru a fi comunicate unitilor fiscale din subordine. -----------Art. 62 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Norme metodologice: 135. n vederea determinrii venitului brut, la sumele reprezentnd chiria sau arenda n bani i/sau la echivalentul n lei al veniturilor n natura se adauga, dac este cazul, i valoarea cheltuielilor ce sunt, conform dispoziiilor legale sau nelegerii contractuale, n sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deintor legal, dar sunt efectuate de cealalt parte contractant. 136. n conformitate cu legislaia n materie, proprietarul are obligaia de a efectua cheltuielile referitoare la ntreinerea i repararea locuinei nchiriate, ca de exemplu: - ntreinerea n bune condiii a elementelor structurii de rezistenta a cldirii, elementelor de construcie exterioar a cldirii, cum ar fi: acoperis, fatada, curile i grdinile, precum i spaii comune din interiorul cldirii, cum ar fi: casa scrii, casa ascensorului i altele asemenea; - ntreinerea n bune condiii a instalaiilor comune proprii cldirii, respectiv ascensor, hidrofor, instalaii de alimentare cu apa, de canalizare, instalaii de nclzire centrala i de preparare a apei calde, instalaii electrice i de gaze; - repararea i meninerea n stare de siguranta n exploatare i de funcionare a cldirii pe toat durata nchirierii locuinei. 137. n cazul efecturii de ctre chiria a unor astfel de cheltuieli care cad n sarcina proprietarului i se ncadreaz n cota forfetara de cheltuieli, cu diminuarea corespunztoare a chiriei, impunerea rmne nemodificata. -------------Punctele 135-137 din Normele metodologice de aplicare a art. 62, alin. (1) din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: (2) Venitul net din cedarea folosinei bunurilor se stabilete prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. Norme metodologice: 138. Venitul net se determina ca diferena dintre sumele reprezentnd chiria/arenda n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natura, prevzute n contractul ncheiat ntre pri, i cota de cheltuiala forfetara de 25%, reprezentnd cheltuieli deductibile aferente venitului. 139. Pentru recunoaterea deductibilitatii cheltuielii stabilite forfetar proprietarul nu este obligat sa prezinte organului fiscal documente justificative. Cheltuiala deductibil aferent venitului, stabilit n cota forfetara de 25% aplicat la venitul brut, reprezint uzura bunurilor nchiriate i cheltuielile ocazionate de ntreinerea i

repararea acestora, impozitele i taxele pe proprietate datorate potrivit legii, comisionul reinut de intermediari, primele de asigurare pltite pentru bunul cedat spre folosinta, respectiv eventuale nerealizari ale veniturilor din arendare scontate, generate de condiii naturale nefavorabile, cum ar fi: grindina, seceta, inundatii, incendii i altele asemenea. -------------Punctele 138 i 139 din Normele metodologice de aplicare a art. 62, alin. (2) din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: (3) Prin excepie de la prevederile alin. (1) i (2), contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului net din cedarea folosinei bunurilor n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partida simpla. (4) Dispoziiile privind opiunea prevzut la art. 51 alin. (2) i (3) se aplica i n cazul contribuabililor mentionati la alin. (3). CAPITOLUL V Venituri din investiii Definirea veniturilor din investiii Art. 65. - (1) Veniturile din investiii cuprind: a) dividende; b) venituri impozabile din dobnzi; c) ctiguri din transferul titlurilor de valoare; d) venituri din operaiuni de vnzare-cumprare de valuta la termen, pe baza de contract, precum i orice alte operaiuni similare; e) venituri din lichidare/dizolvare fr lichidare a unei persoane juridice. Reprezint titlu de valoare orice valori mobiliare, titluri de participare la un fond deschis de investiii sau alt instrument financiar calificat astfel de ctre Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, precum i prile sociale. (2) Veniturile impozabile din dobnzi sunt toate veniturile sub forma de dobnzi, altele dect: a) venituri din dobnzi la depozitele la vedere/conturile curente pentru care ratele dobnzilor sunt mai mici sau egale cu nivelurile ratelor dobnzilor de referinta de pe pieele interbancare la depozitele la o luna, comunicate n prima zi lucrtoare a lunii pentru care se face calculul, corespunztoare monedelor n care sunt denominate depozitele la vedere/conturile curente respective, precum i la depunerile la casele de ajutor reciproc; b) venituri din dobnzi aferente titlurilor de stat, precum i obligaiunilor municipale, ale Ageniei Naionale pentru Locuine i ale altor entiti emitente de obligaiuni, care vizeaz construcia de locuine; c) venituri sub forma dobnzilor bonificate la depozitele clienilor constituite n baza Legii nr. 541/2002 privind

economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ, cu modificrile i completrile ulterioare. -----------Art. 65 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Litera a) a alin. (2) al art. 65 a fost modificat de pct. 12 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005 (modificare aplicabil cu data de 1 iunie 2005, conform ORDONANEI DE URGENTA nr. 30 din 28 aprilie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 367 din 29 aprilie 2005). Pct. 12 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005 a fost abrogat de ORDONANTA DE URGENTA nr. 45 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 464 din 1 iunie 2005. Litera a) a alin. (2) al art. 65 a fost modificat de pct. 11 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005*). *) Art. II din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005 abroga Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 24/2005, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 263 din 30 martie 2005. Norme metodologice: 140. Sunt considerate venituri din dobnzi urmtoarele: - dobnzi obinute din obligaiuni; - dobnzi obinute pentru depozitele la termen, inclusiv la certificatele de depozit; - suma primit sub forma de dobanda pentru mprumuturile acordate; - alte venituri obinute din titluri de creanta. -------------Punctul 140 din Normele metodologice de aplicare a art. 65 din Legea nr. 571/2003 este reprodus n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 140^1. Reprezint venit impozabil suma total obinut sub forma de dobanda, n cazul n care ratele dobnzilor la depozitele la vedere/conturile curente care au generat dobanda respectiva sunt mai mari dect nivelurile ratelor dobnzilor de referinta de pe pieele interbancare la depozitele la o luna, comunicate n prima zi lucrtoare a lunii pentru care se face calculul, corespunztoare monedelor n care sunt denominate depozitele la vedere/conturile curente, ncepnd cu data de 4 iunie 2005. Pentru depozitele la vedere/conturile curente n lei, nivelul ratei dobnzii de referinta de pe piata interbancara la depozitele la o luna este nivelul BUBID la o luna, comunicat de Banca Nationala a Romniei n prima zi bancar a lunii pentru care se face calculul. Pentru depozitele la vedere/conturile curente n devize, Banca Nationala a Romniei va comunica la nceputul fiecrei luni nivelul ratelor dobnzilor de referinta la o luna de pe pieele interbancare externe reprezentative pentru devizele respective, asa cum sunt ele comunicate prin sisteme de difuzare a informatiei tip Reuters, Bloomberg etc., n prima zi lucrtoare a lunii pentru care se face

calculul (EURIBOR la o luna pentru depozitele la vedere/conturile curente n EUR; LIBOR la o luna pentru depozitele la vedere/conturile curente n USD, GBP, CHF etc.). -------------Punctul 140^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 65, alin. (2) litera a) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 8 din seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: Stabilirea venitului din investiii Art. 66. - (1) Ctigul sau pierderea rezultat/rezultat din transferul titlurilor de valoare, altele dect titlurile de participare la fondurile deschise de investiii i prile sociale, reprezint diferena pozitiva sau negativa dintre preul de vnzare i preul de cumprare pe tipuri de titluri de valori, diminuata, dup caz, cu costurile aferente; n cazul tranzaciilor cu aciuni primite de persoanele fizice cu titlu gratuit, n cadrul Programului de privatizare n masa, preul de cumprare la prima tranzactionare va fi asimilat cu valoarea nominal a acestora. n cazul tranzaciilor cu aciuni cumprate la pre preferenial, n cadrul sistemului stock options plan, ctigul se determina ca diferena ntre preul de vnzare i preul de cumprare preferenial, diminuat cu costurile aferente. (2) n cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la fondurile deschise de investiii, ctigul se determina ca diferena pozitiva ntre preul de rscumprare i preul de cumprare/subscriere. Preul de rscumprare este preul care i se cuvine investitorului la retragerea din fond. Preul de cumprare/subscriere este preul pltit de investitorul persoana fizica pentru achiziionarea titlului de participare. -----------Art. 66 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Alin. (1) al art. 66 a fost modificat de pct. 12 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Norme metodologice: 140^2. Preul de cumprare al unui titlu de valoare este preul determinat i evideniat de intermediar pentru respectivul titlu, deinut de un client, pe fiecare simbol, la care se adauga costurile aferente, conform normelor emise de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, potrivit art. 67 alin. (6) din Codul fiscal. Preul de cumprare pentru determinarea impozitului pe ctigul obinut din transferul titlurilor de valoare se stabilete prin aplicarea metodei preului mediu ponderat. 140^3. Ordinea de vnzare a titlurilor de valoare, raportat la detinerile pe simbol, se nregistreaz cronologic, n funcie de data dobndirii, de la cea mai veche deinere la cea mai noua deinere. 141. Preul de rscumprare este preul care i se cuvine investitorului la retragerea din fond i este format din valoarea

unitar a activului net din ziua anterioar depunerii cererii de rscumprare, din care se scad comisioanele de rscumprare. 142. Preul de cumprare/subscriere este preul pltit de investitor, persoana fizica, i este format din valoarea unitar a activului net la care se adauga comisionul de cumprare, dac este cazul. -------------Punctele 141 i 142 din Normele metodologice de aplicare a art. 66, alin. (1) i (2) din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Punctele 140^2 i 1403^3 din Normele metodologice de aplicare a art. 66, alin. (1) din Legea nr. 571/2003 au fost introduse de pct. 8 din seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: (3) n cazul transferului dreptului de proprietate asupra prilor sociale, ctigul din nstrinarea prilor sociale se determina ca diferena pozitiva ntre preul de vnzare i valoarea nominal/preul de cumprare. ncepnd cu a doua tranzacie, valoarea nominal va fi nlocuit cu preul de cumprare, care include i cheltuielile privind comisioanele, taxele aferente tranzaciei i alte cheltuieli similare justificate cu documente. (4) Determinarea ctigului sau a pierderii potrivit alin. (1) se efectueaz la data ncheierii tranzaciei, pe baza contractului ncheiat ntre pri, iar ctigul net se determina la sfritul anului fiscal asupra ntregului portofoliu de astfel de titluri tranzacionate de un contribuabil n anul respectiv, ca diferena pozitiva ntre ctigurile i pierderile nregistrate n cursul anului, ca urmare a transferului titlurilor de valoare, cu excepia celor dobndite cu titlu gratuit n cadrul Programului de privatizare n masa. (4^1) Determinarea ctigului potrivit alin. (2) i (3) se efectueaz la data ncheierii tranzaciei, pe baza contractului ncheiat ntre pri. (5) Veniturile obinute sub forma ctigurilor din operaiuni de vnzare-cumprare de valuta la termen, pe baza de contract, precum i din orice alte operaiuni de acest gen, reprezint diferenele de curs favorabile rezultate din aceste operaiuni n momentul nchiderii operaiunii i evidenierii n contul clientului. ---------Alin. (4) al art. 66 a fost modificat de pct. 12 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Alin. (4^1) al art. 66 a fost introdus de pct. 13 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Norme metodologice: 143. n cazul veniturilor realizate ca urmare a deinerii de titluri de participare la fondurile nchise de investiii, obligaia calculrii, reinerii i virarii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine:

- societii de investiii, n cazul n care nu are ncheiat un contract de administrare; - societii de administrare, n cazul n care societatea de investiii are ncheiat un contract de administrare cu societatea de administrare. -------------Punctul 143 din Normele metodologice de aplicare a art. 66, alin. (3), (4) i (5) din Legea nr. 571/2003 este reprodus n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Reinerea impozitului din veniturile din investiii Art. 67. - (1) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv sume primite ca urmare a deinerii de titluri de participare la fondurile nchise de investiii, se impun cu o cota de 10%*) din suma acestora. Obligaia calculrii i reinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice o data cu plata dividendelor ctre acionari sau asociai. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se face plata. n cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost pltite actionarilor sau asociailor pana la sfritul anului n care s-a aprobat bilanul contabil, termenul de plata a impozitului pe dividende este pana la data de 31 decembrie a anului respectiv. -----------Alin. (1) al art. 67 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. -----------*) Pct. 39 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005 prevede urmtoarele: "(2) n cazul titlurilor de valoare dobndite pana la data de 31 mai 2005 inclusiv, cota de impozit este de 1%, indiferent de data nstrinrii acestora. (3) n perioada 1 iunie 2005 - 31 decembrie 2005, intermediarii vor calcula, vor retine i vor vira impozitul de 1% aplicat asupra ctigurilor din transferul titlurilor de valoare dobndite i nstrinate n aceasta perioada, indiferent dac sunt dobndite i nstrinate ntr-o perioada mai mare de 365 de zile sau mai mica de 365 de zile. La 31 decembrie 2005, acestor tranzacii le este aplicabil regula de calcul al ctigului net conform prevederilor art. 67 alin. (3) lit. e). (4) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006, pentru calculul impozitului pe veniturile realizate de persoane fizice din investiii i din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, definite potrivit dispoziiilor cap. V i VIII^1 din titlul III, cota de impozit este de 16%, cu excepia ctigurilor realizate din transferul titlurilor de valoare nstrinate ntr-o perioada mai mare de 365 de zile de la data dobndirii, pentru care se menine cota de 1% prevzut la art. 67 alin. (3) lit. e)."

Norme metodologice: 144. Impozitul pe veniturile sub forma de dividende, inclusiv asupra sumelor primite ca urmare a deinerii de titluri de participare la fondurile nchise de investiii, distribuite ncepnd cu anul fiscal 2005, se calculeaz i se retine prin aplicarea cotei de 10% asupra sumei acestora. -------------Punctul 144 din Normele metodologice de aplicare a art. 67, alin. (1) din Legea nr. 571/2003 este reprodus n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. (2) Veniturile sub forma de dobnzi se impun cu o cota de 10%*) din suma acestora, pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobndite, contractele civile ncheiate, ncepnd cu data de 1 iunie 2005. Pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobndite, contractele civile ncheiate, a cror scadenta este ulterioara datei de 1 iunie 2005, n scop fiscal, data scadentei se asimileaz cu data constituirii. Pentru veniturile sub forma de dobnzi, impozitul se calculeaz i se retine de ctre pltitorii de astfel de venituri la momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului, n cazul dobnzilor capitalizate, respectiv la momentul rscumprrii, n cazul unor instrumente de economisire. n situaia sumelor primite sub forma de dobanda pentru mprumuturile acordate n baza contractelor civile, calculul impozitului datorat se efectueaz la momentul plii dobnzii. Virarea impozitului pentru veniturile din dobnzi se face lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare nregistrrii/rscumprrii, n cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul plii dobnzii, pentru venituri de aceasta natura pe baza contractelor civile. ------------Alin. (2) al art. 67 a fost modificat de pct. 14 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. ------------*) Pct. 39 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005 prevede urmtoarele: "(2) n cazul titlurilor de valoare dobndite pana la data de 31 mai 2005 inclusiv, cota de impozit este de 1%, indiferent de data nstrinrii acestora. (3) n perioada 1 iunie 2005 - 31 decembrie 2005, intermediarii vor calcula, vor retine i vor vira impozitul de 1% aplicat asupra ctigurilor din transferul titlurilor de valoare dobndite i nstrinate n aceasta perioada, indiferent dac sunt dobndite i nstrinate ntr-o perioada mai mare de 365 de zile sau mai mica de 365 de zile. La 31 decembrie 2005, acestor tranzacii le este aplicabil regula de calcul al ctigului net conform prevederilor art. 67 alin. (3) lit. e). (4) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006, pentru calculul impozitului pe veniturile realizate de persoane fizice din investiii i din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, definite potrivit dispoziiilor cap. V i VIII^1 din titlul III, cota de impozit este de 16%, cu excepia

ctigurilor realizate din transferul titlurilor de valoare nstrinate ntr-o perioada mai mare de 365 de zile de la data dobndirii, pentru care se menine cota de 1% prevzut la art. 67 alin. (3) lit. e)." Norme metodologice: 144^1. Impozitul pe dobanda rezultat din calcul se determina prin aplicarea cotei de 1% din suma acesteia pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobndite, contractele civile ncheiate nainte de 4 iunie 2005 i a cror scadenta este ulterioara datei de 4 iunie 2005 inclusiv. Veniturile din dobnzi pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobndite, contractele civile ncheiate ntre 4 iunie 2005 i 31 decembrie 2005 inclusiv se impun cu cota de 10% din suma acestora. Cota de impozit de 10% se aplica i pentru veniturile impozabile, generate de depozitele la vedere/conturile curente definite la pct. 140^1, ncepnd cu 4 iunie 2005. Cota de impozit de 16% se aplica asupra venitului din dobanda obinut pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobndite, contractele civile ncheiate la 1 ianuarie 2006. Cota de impozit de 16% se aplica i pentru veniturile impozabile, generate de depozitele la vedere/conturile curente definite la pct. 140^1, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006. -------------Punctul 144^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 67, alin. (2) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 9 din seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: (3) Calculul, reinerea i virarea impozitului pe veniturile din investiii, altele dect cele prevzute la alin. (1) i (2), se efectueaz astfel: a) n cazul ctigului din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, altele dect titlurile de participare la fondurile deschise de investiii i prile sociale, care au fost dobndite i nstrinate ntr-o perioada mai mica de 365 de zile, obligaia calculrii i virarii impozitului revine persoanei care deine i tranzactioneaza astfel de titluri de valoare, iar termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 ianuarie a anului urmtor pentru anul fiscal ncheiat; a^1) n cazul ctigului din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, altele dect titlurile de participare la fondurile deschise de investiii i prile sociale, care au fost dobndite i nstrinate ntr-o perioada mai mare de 365 de zile, obligaia calculrii, reinerii i virarii impozitului revine intermediarilor, iar termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut; --------------Litera a) a alin. (3) al art. 67 a fost modificat de pct. 15 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Litera a^1) a alin. (3) al art. 67 a fost introdus de pct. 16 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.

Norme metodologice: 144^2. Pentru determinarea perioadei de deinere a titlurilor de valoare, conform prevederilor art. 67 alin. (3) lit. a) i a^1) din Codul fiscal, intermediarii vor evidenia la fiecare operaiune de cumprare, ncepnd cu data de 4 iunie 2005, data intrrii titlurilor de valoare n portofoliul persoanelor care dein i efectueaz tranzacii cu acestea. -------------Punctul 144^2 din Normele metodologice de aplicare a art. 67, alin. (3) literele a) i a^1) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 9 din seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: b) n cazul ctigului din rscumprarea titlurilor de participare la un fond deschis de investiii, obligaia calculrii, reinerii i virarii impozitului revine societii de administrare a investiiilor. Norme metodologice: 144^3. Termenul de virare a impozitului reinut de societile de administrare a investiiilor este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. -------------Punctul 144^3 din Normele metodologice de aplicare a art. 67, alin. (3), litera b) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 9 din seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: CAPITOLUL VI Venituri din pensii [...] Reinerea impozitului din venitul din pensii Art. 70. - (1) Orice pltitor de venituri din pensii are obligaia de a calcula lunar impozitul aferent acestui venit, de a-l retine i de a-l vira la bugetul de stat, potrivit prevederilor prezentului articol. (2) Impozitul se calculeaz prin aplicarea cotei de impunere de 16% asupra venitului impozabil lunar din pensii. (3) Impozitul calculat se retine la data efecturii plii pensiei i se vireaz la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face plata pensiei. (4) Impozitul reinut este impozit final al contribuabilului pentru veniturile din pensii. (5) n cazul unei pensii care nu este pltit lunar, impozitul ce trebuie reinut se stabilete prin mprirea pensiei pltite la fiecare din lunile crora le este aferent pensia. (6) Drepturile de pensie restante se defalcheaza pe lunile la care se refer, n vederea calculrii impozitului datorat, reinerii i virarii acestuia. (7) Veniturile din pensiile de urma vor fi individualizate n funcie de numrul acestora, iar impozitarea se va face n raport cu drepturile cuvenite fiecrui urma.

-----------Art. 70 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Norme metodologice: 145. Venitul din pensii se determina de ctre pltitor pentru drepturile cu titlu de pensie prevzute la art. 68 din Codul fiscal. 146. Impozitul lunar aferent venitului din pensii se calculeaz prin aplicarea cotei de impunere de 16% asupra venitului impozabil lunar din pensii determinat ca diferena ntre venitul lunar i suma fixa neimpozabila prevzut la art. 69 din Codul fiscal. 147. Impozitul pe veniturile din pensii se calculeaz, se retine lunar de ctre administratorii fondurilor de pensii i se vireaz de ctre unitile pltitoare ale acestor venituri pana la data de 25 a lunii urmtoare celei pentru care se face plata pensiilor, la organul fiscal n a crui raza isi au sediul pltitorii de venituri. 148. Administratorii fondurilor de pensii vor emite norme interne specifice privind aplicarea prevederilor pct. 147. 149. Eventualele sume reprezentnd impozit pe veniturile din pensii, reinute, dar nedatorate la bugetul de stat, se vor regulariza prin diminuarea viramentelor efectuate cu ocazia plilor din luna urmtoare. -------------Punctele 145-149 din Normele metodologice de aplicare a art. 70 din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: CAPITOLUL VIII Venituri din premii i din jocuri de noroc Definirea veniturilor din premii i din jocuri de noroc Art. 75. - (1) Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, altele dect cele prevzute la art. 42. (2) Veniturile din jocuri de noroc cuprind ctigurile realizate ca urmare a participrii la jocuri de noroc, inclusiv cele de tip jack-pot definite conform normelor metodologice, altele dect cele realizate la jocuri de tip cazino i maini electronice cu ctiguri. -----------Art. 75 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Norme metodologice: 150. n aceasta categorie se cuprind venituri n bani i/sau n natura, ca de exemplu: - venituri sub forma de premii de orice fel, acordate oamenilor de cultura, tiina i arta la gale, simpozioane, festivaluri, concursuri naionale sau internaionale, concursuri pe meserii sau profesii; - venituri sub forma de premii n bani i/sau n natura acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor i altor specialiti

prevzui n legislaia n materie, pentru rezultatele obinute la competitii sportive interne i internaionale, altele dect: a) veniturile prevzute la art. 42 din Codul fiscal; b) veniturile pltite de entitatea cu care acetia au relaii generatoare de venituri din salarii potrivit cap. III al titlului III din Codul fiscal; - venituri obinute din jocuri de noroc, cum sunt: venituri din jocuri tip bingo i keno, pronosticuri i pariuri sportive, jocuriconcurs cu ctiguri de orice fel, loterii, veniturile obinute din organizarea de tombole, ctiguri de tip jack-pot obinute prin intermediul mainilor mecanice sau electronice cu ctiguri. Prin ctiguri de tip jack-pot se nelege ctigurile acordate aleatoriu, prin intermediul mainilor mecanice sau electronice cu ctiguri, din sumele rezultate ca urmare a aditionarii separate a unui anumit procent din sumele derulate ca urmare a exploatrii acestor mijloace de joc, n scopul acordrii unor ctiguri suplimentare persoanelor participante la joc n momentul respectiv. Aditionarea sumelor din care se acorda ctigurile de tip jackpot se realizeaz n cadrul unui sistem electronic prin care sunt interconectate cel puin doua maini mecanice sau electronice cu ctiguri, evidentierea acumularii putnd fi realizat prin dispozitive auxiliare sau n cadrul sistemului uneia sau mai multor mijloace de joc interconectate n sistem. Organizatorii activitii de exploatare a mainilor mecanice sau electronice cu ctiguri au obligaia de a evidenia distinct ctigurile de tip jack-pot acordate. -------------Punctul 150 din Normele metodologice de aplicare a art. 75 din Legea nr. 571/2003 este reprodus n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Reinerea impozitului aferent veniturilor din premii i din jocuri de noroc Art. 77. - (1) Venitul sub forma de premii dintr-un singur concurs se impune, prin reinere la sursa, cu o cota de 16% aplicat asupra venitului net. (2) Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin reinere la sursa, cu o cota de 20% aplicat asupra venitului net care nu depete cuantumul de 100 milioane lei i cu o cota de 25% aplicat asupra venitului net care depete cuantumul de 100 milioane lei. (3) Obligaia calculrii, reinerii i virarii impozitului revine pltitorilor de venituri. (4) Nu sunt impozabile veniturile obinute din premii i din jocuri de noroc, n bani i/sau n natura, sub valoarea sumei neimpozabile stabilite n suma de 6.000.000 lei pentru fiecare concurs sau joc de noroc, realizate de acelai organizator sau pltitor ntr-o singura zi. (5) Impozitul calculat i reinut n momentul plii este impozit final. (6) Impozitul pe venit astfel calculat i reinut se vireaz la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. ------------

Art. 77 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 24 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Norme metodologice: 151. Pltitorii de venituri din jocuri de noroc sunt obligai sa organizeze evidenta astfel nct sa poat determina ctigul realizat de fiecare persoana fizica i sa retina impozitul datorat aferent acestuia. -------------Punctul 151 din Normele metodologice de aplicare a art. 77 din Legea nr. 571/2003 este reprodus n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 151^1. ncepnd cu data de 1 mai 2005 inclusiv, veniturile din jocuri de noroc se impun, prin reinere la sursa, aplicndu-se cotele de impozit de mai jos asupra venitului net calculat ca diferena ntre venitul brut i suma neimpozabila de 6 milioane lei, astfel: - cu o cota de 20% aplicat asupra venitului net care este mai mic sau egal cu 100 milioane lei; i - cu o cota de 25% aplicat asupra venitului net care depete cuantumul de 100 milioane lei. -------------Punctul 151^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 77 din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 10 din seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: Definirea venitului din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal Art. 77^1. - (1) Sunt supuse impozitrii veniturile realizate din transferul dreptului de proprietate asupra construciilor de orice fel i terenul aferent acestora, care se nstrineaz n termen de pana la 3 ani inclusiv, de la data dobndirii, precum i veniturile realizate din transferul dreptului de proprietate asupra terenurilor de orice fel, fr construcii, dobndite dup 1 ianuarie 1990. Norme metodologice: 151^2. Definirea unor termeni: a) prin construcii de orice fel se nelege: - construcii cu destinaia de locuinta; - construcii cu destinaia de spaii comerciale; - construcii industriale, hale de producie, sedii administrative, platforme industriale, garaje, parcari; - orice construcie sau amenajare subterana ori supraterana cu caracter permanent, pentru a carei edificare este necesar autorizaia de construcie n condiiile Legii nr. 50/1991 privind autorizarea executrii lucrrilor de construcii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; b) prin terenul aferent acestora (construciilor) se nelege terenuri - curi, construcii -, conform titlului de proprietate.

n cazul n care construciile au fost demolate, la nstrinarea terenului se va aplica regimul de impozitare prevzut pentru terenurile fr construcii; c) prin transferul dreptului de proprietate se nelege nstrinarea, prin acte juridice ntre vii, a dreptului de proprietate n oricare dintre modalitile prevzute de lege. Este supus impozitrii i transferul dreptului de proprietate asupra unei cote indivize din imobilele menionate la art. 77^1 alin. (1) din Codul fiscal. Nu este supus impozitrii constituirea unor dezmembrminte ale dreptului de proprietate uzufruct, uz, habitatie, servitute, superficie cu privire la imobilele menionate la art. 77^1 alin. (1) din Codul fiscal; d) prin terenuri de orice fel, fr construcii, se nelege: terenurile situate n intravilan sau extravilan, dobndite dup data de 1 ianuarie 1990. Dac ulterior dobndirii terenului pe acesta s-a edificat o construcie, acestui teren i se va aplica regimul de impozitare pentru terenurile menionate la lit. b) (teren aferent construciilor); e) data de la care ncepe sa curg termenul de 3 ani este data actului de dobndire, iar calculul termenului de 3 ani se face n condiiile dreptului comun, finalizandu-se n ziua celui de-al treilea an de la dobndire. Pentru construciile noi, termenul de 3 ani curge de la data ncheierii procesului-verbal de recepie finala a construciei, n condiiile legii. Pentru construciile neterminate, la nstrinarea acestora valoarea de baza se va stabili pe baza unui raport de expertiza, care va cuprinde valoarea construciei neterminate la care se adauga valoarea terenului aferent stabilit n condiiile legii, raport ce va fi ntocmit, pe cheltuiala contribuabilului, de un expert autorizat n condiiile legii, iar termenul de 3 ani se calculeaz de la data expirrii termenului legal prevzut n autorizaia de construire. n situaia imobilelor definite la art. 77^1 alin. (1) din Codul fiscal, care au fost deinute ntr-o stare de indiviziune, sistata printr-un act de partaj voluntar sau judiciar, data i modalitatea dobndirii va fi data la care fiecare coindivizar a dobndit proprietatea, avnd n vedere caracterul declarativ i retroactiv al efectelor partajului. -------------Punctul 151^2 din Normele metodologice de aplicare a art. 77^1, alin. (1) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 10 din seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: (2) Venitul impozabil din transferul proprietilor imobiliare, cu excepiile prevzute la alin. (3), reprezint diferena favorabil dintre valoarea de nstrinare a proprietilor imobiliare, terenuri i/sau construcii, i valoarea de baza a acestora. Norme metodologice:

151^3. Prin valoare de baza se nelege valoarea bunului imobil care face obiectul tranzaciei, stabilit sau evaluat n condiiile art. 77^1 alin. (4) din Codul fiscal. Prin valoare de nstrinare a proprietilor imobiliare se nelege: - preul de vnzare declarat de pri, n cazul nstrinrii imobilului prin contract de vnzare-cumprare; - valoarea stabilit de prile contractante pe baza propriei aprecieri, n cazul transferului dreptului de proprietate prin alte acte ncheiate n forma autentic: donaie, ntreinere, renta viager, schimb, dare n plata etc. Prin venit impozabil se nelege diferena pozitiva ce rezulta n urma scaderii valorii de baza din valoarea de nstrinare a proprietilor imobiliare. -------------Punctul 151^3 din Normele metodologice de aplicare a art. 77^1, alin. (2) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 10 din seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: (3) Sunt exceptate de la prevederile alin. (1) aportul n natura la capitalul social al societilor comerciale, precum i veniturile realizate din nstrinarea construciilor de orice fel cu terenul aferent, terenurile fr construcii din intravilan i extravilan dobndite de contribuabil prin: a) reconstituirea dreptului de proprietate; b) motenire sau donaie ntre rudele pana la gradul al patrulea inclusiv; c) schimb imobiliar. Norme metodologice: 151^4. Nu sunt supuse impozitrii veniturile realizate din nstrinarea construciilor de orice fel cu terenul aferent, precum i a terenurilor fr construcii din intravilan i extravilan, dac au fost dobndite de transmitator prin: a) reconstituirea dreptului de proprietate n condiiile legilor speciale: Legea fondului funciar nr. 18/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, Legea nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole i a celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 i ale Legii nr. 169/1997, cu modificrile i completrile ulterioare, Legea nr. 112/1995 pentru reglementarea situaiei juridice a unor imobile cu destinaia de locuine, trecute n proprietatea statului, cu modificrile ulterioare, i Legea nr. 10/2001 privind regimul juridic al unor imobile preluate n mod abuziv n perioada 6 martie 1945 - 22 decembrie 1989, republicat, i orice alte acte normative cu caracter reparatoriu; b) motenire legal sau/i testamentar. n cazul succesiunii testamentare nu are relevanta gradul de rudenie ntre autorul succesiunii i motenitorul testamentar sau legatarul cu titlu particular; c) donaie ntre rude pana la gradul al patrulea inclusiv. n cazul n care gradul de rudenie nu rezulta n mod explicit din actul de dobndire, transmitatorul va putea face dovada rudeniei pana la

gradul al IV-lea inclusiv cu persoana de la care a dobndit imobilul, cu acte de stare civil. n cazul n care imobilul a fost dobndit de la mai muli proprietari aflai n indiviziune, este suficient ca dobanditorul sa fac dovada gradului de rudenie cu oricare dintre coindivizarii transmitatori; d) schimb imobiliar, indiferent de natura bunului imobil: construcii de orice fel cu terenul aferent, terenuri fr construcii n intravilan sau extravilan, indiferent de persoanele ntre care s-a fcut schimbul. Transmiterea, prin motenire, donaie sau schimb imobiliar, a construciilor de orice fel i a terenului aferent, precum i a terenurilor de orice fel, fr construcii, indiferent de modalitatea de dobndire a acestora, neconstituind o operaiune juridic aducatoare de venituri, nu genereaz o diferena favorabil n sensul prevederilor art. 77^1 alin. (2) din Codul fiscal i, n consecinta, nu este supus impozitului pe venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal. Nu este supus impozitrii aportul n natura adus la capitalul social al societilor comerciale, indiferent de forma de organizare a acestora. n situaia constituirii ca aport la capitalul social, adus de ctre asociai, constnd n construcii de orice fel cu terenul aferent i/sau terenuri fr construcii situate n intravilan ori extravilan, nu are relevanta data sau modul de dobndire a bunurilor imobile de natura celor de mai sus, care sunt aportate la capitalul social al unei societi comerciale. -------------Punctul 151^4 din Normele metodologice de aplicare a art. 77^1, alin. (3) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 10 din seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: (4) Valoarea de baza a bunurilor imobile prevzute la alin. (1), n funcie de modalitatea de dobndire, se stabilete avndu-se n vedere: a) preul de achiziie pentru bunurile imobile dobndite prin cumprare, majorat cu 5%; b) valoarea imobilului menionat n act, dac acesta a fost dobndit prin donaie, schimb, renta viager, dare n plata, adjudecare, contract de ntreinere, hotrre judectoreasc etc., majorat cu 5%; c) pentru construciile noi, costul acestora la data realizrii, dovedit prin raport de expertiza ntocmit de un expert autorizat, n condiiile legii, la care se adauga valoarea terenului aferent, stabilit n condiiile prezentei legi; d) valoarea rezultat din expertizele utilizate de ctre camerele notarilor publici, la data dobndirii imobilelor a cror valoare de baza nu se poate stabili prin modalitile prevzute la lit. a)-c); e) valoarea stabilit n funcie de modul de dobndire, n condiiile prevzute la lit. a) i b), pentru terenurile situate n intravilan i extravilan, actualizat cu rata inflaiei pe economie din ultima luna pentru care exista date oficiale comunicate de ctre Institutul Naional de Statistica, dac la data dobndirii nu erau

ntocmite expertize de ctre camerele notarilor publici. Pentru terenurile i construciile de orice fel, dobndite de contribuabili ntr-o modalitate din care nu rezulta valoarea la care acestea au fost dobndite, valoarea de baza este valoarea minima stabilit n prima expertiza utilizata de camera notarilor publici n circumscripia creia se afla terenul; f) preul de achiziie pentru bunurile dobndite n condiiile prevzute la lit. a) sau valoarea menionat pentru bunurile dobndite n condiiile prevzute la lit. b), la care se adauga costul lucrrilor i serviciilor de natura sa creasc valoarea imobilului, la data efecturii acestora, dovedite prin raport de expertiza ntocmit de un expert autorizat, n condiiile legii. Norme metodologice: 151^5. a) Prin pre de achiziie se nelege preul cu care a fost cumprat bunul imobil. Preul de cumprare se majoreaz cu 5% din acel pre rezultnd valoarea de baza. b) n oricare dintre modurile de dobndire menionate la art. 77^1 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, valoarea de baza se calculeaz prin majorarea valorii menionate n act cu 5%. c) n cazul construciilor noi, prin costul acestora la data realizrii se nelege valoarea stabilit prin expertiza la care se adauga valoarea terenului aferent. d) n cazul n care, din orice motive, valoarea de baza pentru bunurile dobndite conform lit. a), b) i c) nu se poate stabili prin modalitile prevzute mai sus pentru fiecare bun, valoarea de baza va fi aceea stabilit prin expertizele utilizate de camerele notarilor publici la data dobndirii acestor imobile. n cazul n care n aceste expertize erau menionate o valoare minima i o valoare maxima, valoarea de baza va fi considerat valoarea minima stabilit n expertize. e) Pentru terenurile dobndite ntr-o perioada cuprins ntre 1 ianuarie 1990 i data de la care notarii publici au nceput sa utilizeze expertizele folosite de camerele notarilor publici, prin care s-au stabilit valorile de circulaie pentru bunurile imobile, valoarea de baza se stabilete prin majorarea preului de achiziie, calculat n condiiile lit. a), ori a valorii menionate n act, pentru terenurile dobndite n modalitile prevzute la lit. b), cu rata inflaiei pe economie, calculat pana n ultima luna i comunicat lunar Uniunii Naionale a Notarilor Publici din Romnia de ctre Institutul Naional de Statistica. Pentru terenurile neconstruite din intravilan i extravilan, dobndite ntr-o modalitate din care nu rezulta valoarea terenului ce a fcut obiectul tranzaciei, valoarea de baza este valoarea minima stabilit n prima expertiza utilizata de camera notarilor publici n circumscripia creia se afla terenul. Pentru construciile de orice fel cu terenul aferent acestora, dobndite ntr-o modalitate din care nu rezulta valoarea imobilului, valoarea de baza o reprezint valoarea minima stabilit n expertizele utilizate de camerele notarilor publici la data dobndirii bunului imobil. f) Bunurile dobndite n una dintre modalitile prevzute la lit. a) i b) pot suferi, ntre momentul dobndirii i momentul nstrinrii, mbuntiri care sa le aduc un spor de valoare. Acest spor de valoare se va dovedi printr-un raport de expertiza ntocmit de un expert autorizat, n condiiile legii. n aceasta

situaie valoarea de baza se va stabili prin cumularea valorilor stabilite n condiiile lit. a) i b), la care se va adauga valoarea imbunatatirilor stabilite prin expertiza ntocmit n condiiile de mai sus. -------------Punctul 151^5 din Normele metodologice de aplicare a art. 77^1, alin. (4) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 10 din seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: (5) Expertizele ntocmite de camerele notarilor publici vor fi reactualizate cel puin o data pe an i avizate de Ministerul Finanelor Publice, prin direciile teritoriale. Norme metodologice: 151^6. Expertizele se fac de ctre experi autorizai n condiiile legii i vor conine date i informaii privind terenurile i construciile de orice fel. Expertizele utilizate de camerele notarilor publici vor avea n vedere, la prima reactualizare, stabilirea unei valori unice, fr a se mai stabili valori minime i maxime, ori a unor criterii tehnice prin care sa se poat stabili n mod obiectiv valorile de circulaie pentru bunurile imobile supuse impozitrii, n condiiile prezentelor norme metodologice. -------------Punctul 151^6 din Normele metodologice de aplicare a art. 77^1, alin. (5) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 10 din seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: (6) Pierderea din transferul proprietii imobiliare reprezint pierdere definitiva a contribuabilului. Norme metodologice: 151^7. Prin pierderea din transferul proprietii imobiliare se nelege diferena negativa dintre valoarea de nstrinare i valoarea de baza a bunurilor imobile menionate la art. 77^1 alin. (1) din Codul fiscal. Aceasta diferena reprezint pierderea contribuabilului i nu se poate compensa cu alte venituri realizate de contribuabil. -------------Punctul 151^7 din Normele metodologice de aplicare a art. 77^1, alin. (6) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 10 din seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: Stabilirea i plata impozitului pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare Art. 77^2. - (1) Impozitul se calculeaz prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului impozabil determinat potrivit art. 77^1. (2) Notarii publici care autentifica actele ntre vii translative ale dreptului de proprietate au obligaia de a calcula,

de a incasa i de a vira impozitul la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost autentificat actul. Norme metodologice: 151^8. Cota de impozit de 10% se aplica pentru veniturile din transferul proprietilor imobiliare, realizate ncepnd cu data de 4 iunie 2005 i pana la 31 decembrie 2005 inclusiv. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006, veniturile realizate din transferul proprietilor imobiliare sunt impozitate cu cota de 16%. 151^9. Impozitul determinat n condiiile prezentelor norme metodologice se va incasa de ctre notarul public la autentificarea actului i se va vira la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare, ntr-un cont unic deschis de Trezoreria Statului. ncasarea impozitului determinat n condiiile de mai sus de ctre notarii publici se va face fie prin emiterea de chitane cu regim special fiscal (cod 14-4-1), fie prin emiterea de bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale. Aceste chitane sau bonuri fiscale se vor centraliza lunar n Fia pentru operaiuni diverse (cod 14-6-22/b), care sta la baza nregistrrilor n declaraia informativa. Impozitul ncasat n cursul unei luni se va declara lunar la organul fiscal n a crui raza teritorial se desfoar activitatea notarului public, pana la data de 25 a lunii urmtoare celei n care a fost autentificat actul. Cheltuielile ocazionate de aplicarea acestor reglementri sunt deductibile, fiind cheltuieli aferente veniturilor realizate de notarii publici. -------------Punctele 151^8 i 151^9 din Normele metodologice de aplicare a art. 77^2, alin. (1) i (2) din Legea nr. 571/2003 au fost introduse de pct. 10 din seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: (3) n cazul n care transferul dreptului de proprietate asupra construciilor sau terenurilor se face prin alta procedura dect cea notarial, contribuabilul are obligaia de a declara venitul obinut, n maximum 5 zile de la data nstrinrii bunului, la organul fiscal n a crui raza teritorial isi are domiciliul fiscal. Contribuabilii care nu au domiciliul fiscal n Romnia declara venitul obinut la organul fiscal n a crui raza teritorial este situat imobilul nstrinat. Norme metodologice: 151^10. Stabilirea impozitului pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, n cazul n care transferul dreptului de proprietate asupra construciilor sau terenurilor se face prin alta procedura dect cea notarial, revine organului fiscal competent, prin emiterea unei decizii de impunere. Prin organ fiscal competent se nelege: - organul fiscal n a crui raza teritorial se afla domiciliul fiscal al contribuabilului, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal n Romnia;

- organul fiscal n a crui raza teritorial se afla imobilul nstrinat, pentru ceilali contribuabili persoane fizice. Termenul de plata a impozitului este de 30 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere. -------------Punctul 151^10 din Normele metodologice de aplicare a art. 77^2, alin. (3) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 10 din seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: Obligaiile declarative ale notarilor publici cu privire la transferul proprietilor imobiliare Art. 77^3. - Notarii publici au obligaia sa depun semestrial la organul fiscal teritorial o declaraie informativa privind transferurile de proprieti imobiliare, cuprinznd urmtoarele elemente pentru fiecare tranzacie: a) prile contractante; b) valoarea nscris n documentul de transfer; c) impozitul pe venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal; d) taxele notariale aferente transferului. Norme metodologice: 151^11. Prin taxe notariale aferente transferului se nelege taxa de timbru pentru activitatea notarial, tariful pentru activitatea de publicitate imobiliar care se deduce din taxa de timbru pentru activitatea notarial, valoarea timbrului judiciar ncasat pentru actul respectiv. Declaraia informativa se depune semestrial la organul fiscal n a crui raza teritorial se desfoar activitatea notarului public. La declaraia informativa ntocmit n condiiile de mai sus nu se anexeaz actele autentificate de ctre notarii publici, prin care s-au realizat tranzacii imobiliare supuse impozitrii n condiiile prezentelor norme metodologice. Declaraia informativa cuprinde numai tranzaciile prin care sau efectuat transferuri ale dreptului de proprietate imobiliar supuse impozitrii n condiiile prezentelor norme metodologice. -------------Punctul 151^11 din Normele metodologice de aplicare a art. 77^3 din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 10 din seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: CAPITOLUL IX Venituri din alte surse Definirea veniturilor din alte surse Art. 78. - (1) n aceasta categorie se includ, ns nu sunt limitate, urmtoarele venituri: a) prime de asigurri suportate de o persoana fizica independenta sau de orice alta entitate, n cadrul unei activiti pentru o persoana fizica n legatura cu care suportatorul nu are o relatie generatoare de venituri din salarii, potrivit cap. III din prezentul titlu;

b) ctiguri primite de la societile de asigurri, ca urmare a contractului de asigurare ncheiat ntre pri cu ocazia tragerilor de amortizare; c) venituri primite de persoanele fizice pensionari, sub forma diferenelor de pre pentru anumite bunuri, servicii i alte drepturi, fosti salariai, potrivit clauzelor contractului de munca sau n baza unor legi speciale; d) venituri primite de persoanele fizice reprezentnd onorarii din activitatea de arbitraj comercial. (2) Veniturile din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, prin normele elaborate de Ministerul Finanelor Publice, altele dect veniturile care sunt neimpozabile n conformitate cu prezentul titlu. -----------Art. 78 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Norme metodologice: 152. n aplicarea art. 78 alin. (2) din Codul fiscal, n aceasta categorie se includ, de exemplu, urmtoarele venituri realizate de persoanele fizice: - remuneraiile pentru munca prestat n interesul unitilor aparinnd Direciei Generale a Penitenciarelor, precum i n atelierele locurilor de deinere, acordate, potrivit legii, condamnailor care executa pedepse privative de libertate; - veniturile primite de studeni sub forma indemnizaiilor pentru participarea la edinele senatului universitar; - veniturile obinute de persoanele fizice din valorificarea prin centrele de colectare a deeurilor de metal, hrtie, sticla i altele asemenea i care nu provin din gospodria proprie; - sumele pltite de ctre organizatori persoanelor care nsoesc elevii la concursuri i alte manifestri colare; - indemnizaiile acordate membrilor birourilor electorale, statisticienilor, informaticienilor i personalului tehnic auxiliar pentru executarea atribuiilor privind desfurarea alegerilor prezideniale, parlamentare i locale; - veniturile obinute de persoanele care fac figuratie la realizarea de filme, spectacole, emisiuni televizate i altele asemenea. -------------Punctul 152 din Normele metodologice de aplicare a art. 78 din Legea nr. 571/2003 este reprodus n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: CAPITOLUL X Venitul net anual impozabil Stabilirea venitului net anual impozabil Art. 80. - (1) Venitul net anual impozabil se stabilete pe fiecare sursa din categoriile de venituri menionate la art. 41 lit. a), c) i f) prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale reportate.

(2) Veniturile din categoriile prevzute la art. 41 lit. a), c) i f), ce se realizeaz ntr-o fraciune de an sau n perioade diferite ce reprezint fraciuni ale aceluiai an, se considera venit anual. -----------Art. 80 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Norme metodologice: 153. Venitul net anual se determina pe fiecare sursa, din urmtoarele categorii: a) venituri din activiti independente; b) venituri din cedarea folosinei bunurilor; c) venituri din activiti agricole. 154. Venitul impozabil ce se realizeaz ntr-o fraciune de an sau n perioade diferite, ce reprezint fraciuni ale aceluiai an, se considera venit anual impozabil. 155. Impozitul pe venitul anual impozabil se calculeaz pentru veniturile din Romnia i/sau din strintate. 156. Pentru determinarea venitului net anual impozabil se procedeaz astfel: a) se determina venitul net anual/pierderea fiscal anuala pentru activitatea desfasurata n cadrul fiecrei surse din categoriile de venit menionate la pct. 153, potrivit regulilor proprii. Pentru persoanele fizice asociate venitul net/pierderea anuala luat/luat n calcul la determinarea venitului net anual impozabil este venitul net/pierderea distribuit/distribuita; b) venitul net anual impozabil se determina pe fiecare sursa de venit prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale din aceeai sursa admise la report pentru anul fiscal de impunere. Dac pierderile fiscale reportate aferente unei surse sunt mai mari dect venitul net anual al sursei respective, rezultatul reprezint pierdere de reportat. 157. Rezultatul negativ dintre venitul brut i cheltuielile aferente deductibile, nregistrate pentru fiecare sursa de venit din categoriile de venituri, reprezint pierdere fiscal pentru acea sursa de venit. -------------Punctele 153-157 din Normele metodologice de aplicare a art. 80, alin. (1) i (2) din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: (3) Pierderea fiscal anuala nregistrat pe fiecare sursa din activiti independente, cedarea folosinei bunurilor i din activiti agricole se reporteaz i se completeaz cu venituri obinute din aceeai sursa de venit din urmtorii 5 ani fiscali. -------------Alin. (3) al art. 80 a fost modificat de pct. 26 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.

(3^1) Pierderile provenind din strintate se reporteaz i se compenseaz cu veniturile de aceeai natura i sursa, realizate n strintate, pe fiecare ara, nregistrate n urmtorii 5 ani fiscali. -------------Alin. (3^1) al art. 80 a fost introdus de pct. 27 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Norme metodologice: 158. Compensarea pierderilor fiscale anuale se realizeaz astfel: a) pierderea fiscal obinut dintr-o sursa se poate compensa cu venitul net obinut din aceeai sursa. Dac pierderea fiscal obinut dintr-o sursa se compenseaz numai parial cu venitul net obinut din aceeai sursa, suma rmas necompensata reprezint pierdere fiscal anuala; b) pierderea fiscal anuala nregistrat de un contribuabil, aferent unei surse din Romnia, nu poate fi compensata cu veniturile realizate de acesta din strintate; c) pierderea fiscal din strintate se compenseaz cu veniturile de aceeai natura i sursa, din strintate, din aceeai ara, nregistrate n cursul aceluiai an fiscal. Pierderea anuala necompensata se reporteaz pe urmtorii 5 ani i se compenseaz cu veniturile de aceeai natura i din aceeai ara, obinute n perioada respectiva. -------------Punctul 158 din Normele metodologice de aplicare a art. 80, alin. (3) din Legea nr. 571/2003 este reprodus n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: (4) Regulile de reportare a pierderilor sunt urmtoarele: a) reportul se efectueaz crononologic, n funcie de vechimea pierderii, n urmtorii 5 ani consecutivi; b) dreptul la report este personal i netransmisibil; c) pierderea reportata, necompensata dup expirarea perioadei prevzute la lit. a), reprezint pierdere definitiva a contribuabilului. Norme metodologice: 159. Dac n urma compensrii admise pentru anul fiscal rmne o pierdere necompensata, aceasta reprezint pierdere fiscal reportata pe anii urmtori pana la al cincilea an inclusiv. 160. Regulile de compensare i reportare a pierderilor sunt urmtoarele: a) reportarea pierderilor se va face an dup an, pe sursa respectiva, ncepnd cu pierderea cea mai veche; b) dreptul la reportul pierderii este personal i supus identitii contribuabilului; nu poate fi transmis motenitorilor sau oricrei alte persoane, n scopul reducerii sarcinii fiscale ce revine acesteia, i reprezint pierdere definitiva a contribuabilului decedat. --------------

Punctele 159-160 din Normele metodologice de aplicare a art. 80, alin. (4) din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Declaraii de venit estimat Art. 81. - (1) Contribuabilii, precum i asociaiile fr personalitate juridic, care ncep o activitate n cursul anului fiscal sunt obligai sa depun la organul fiscal competent o declaraie referitoare la veniturile i cheltuielile estimate a se realiza pentru anul fiscal, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. Fac excepie de la prevederile prezentului alineat contribuabilii care realizeaz venituri pentru care impozitul se percepe prin reinere la sursa. (2) Contribuabilii care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul personal au obligaia sa depun o declaraie privind venitul estimat, n termen de 15 zile de la ncheierea contractului ntre pri. Declaraia privind venitul estimat se depune o data cu nregistrarea la organul fiscal a contractului ncheiat ntre pri. (3) Contribuabilii care, n anul anterior, au realizat pierderi i cei care au realizat venituri pe perioade mai mici dect anul fiscal, precum i cei care, din motive obiective, estimeaza ca vor realiza venituri care difer cu cel puin 20% fata de anul fiscal anterior depun, o data cu declaraia special, i declaraia estimativ de venit. (4) Contribuabilii care determina venitul net pe baza de norme de venit, precum i cei pentru care cheltuielile se determina n sistem forfetar i au optat pentru determinarea venitului net n sistem real depun, o data cu cererea de optiuni, i declaraia de venit estimat. -----------Art. 81 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Norme metodologice: 161. Contribuabilii care ncep o activitate independenta au obligaia declarrii veniturilor i cheltuielilor estimate a se realiza n anul de impunere, pe fiecare sursa i categorie de venit. Declararea veniturilor i a cheltuielilor estimate se face prin depunerea declaraiilor privind venitul estimat, pe fiecare sursa i categorie de venit, la organul fiscal competent, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. Obligaia depunerii declaraiilor privind venitul estimat revine att contribuabililor care determina venitul net n sistem real i desfoar activitatea n mod individual sau ntr-o forma de asociere care nu da natere unei persoane juridice, cat i contribuabililor pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit. Nu depun declaraii privind venitul estimat contribuabilii care desfoar activiti independente pentru care plile anticipate se realizeaz prin reinere la sursa de ctre pltitorul de venit. n cazul n care contribuabilul obine venituri ntr-o forma de asociere, fiecare asociat va declara veniturile estimate rezultate

din distribuirea venitului net estimat al asocierii fr personalitate juridic. 162. Asocierile fr personalitate juridic ce ncep o activitate independenta au obligaia sa depun o declaraie privind venitul estimat la organul fiscal n a crui raza teritorial isi are sediul asociaia, n termen de 15 zile de la ncheierea contractului de asociere, o data cu nregistrarea acestuia la organul fiscal. 163. Contribuabilii care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul personal au obligaia depunerii la organul fiscal competent a declaraiei privind venitul estimat pe fiecare sursa de realizare a venitului, o data cu nregistrarea contractului de cedare a folosinei bunurilor, n termen de 15 zile de la ncheierea acestuia. Nu depun declaraie privind venitul estimat contribuabilii care realizeaz venituri din arenda. 164. Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente i din activiti agricole, impusi pe baza de norme de venit, i care solicita trecerea pentru anul fiscal urmtor la impunerea n sistem real vor depune declaraia privind venitul estimat pana la data de 31 ianuarie, o data cu cererea de opiune. Contribuabilii care ncep o activitate impusa pe baza de norme de venit i opteaz pentru determinarea venitului net n sistem real vor depune declaraiile privind venitul estimat, n termen de 15 zile de la producerea evenimentului, o data cu cererea de opiune. 165. Organul fiscal competent pentru depunerea declaraiilor privind venitul estimat este: - organul fiscal n a crui raza teritorial se afla domiciliul fiscal al contribuabilului, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal n Romnia; - organul fiscal n a crui raza teritorial se afla sursa de venit, pentru ceilali contribuabili persoane fizice. 166. n sensul art. 81 alin. (3) din Codul fiscal, prin motive obiective care conduc la depunerea unei noi declaraii de venit estimat n vederea recalcularii nivelului plilor anticipate se nelege: ntreruperi temporare de activitate n cursul anului din cauza unor motive medicale, justificate cu documente, situaii de forta major, alte cauze care genereaz modificarea veniturilor. -------------Punctele 161-166 din Normele metodologice de aplicare a art. 81 din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Stabilirea plilor anticipate de impozit Art. 82. - (1) Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente, din cedarea folosinei bunurilor, cu excepia veniturilor din arendare, precum i venituri din activiti agricole sunt obligai sa efectueze n cursul anului plati anticipate cu titlu de impozit, exceptndu-se cazul veniturilor pentru care plile anticipate se stabilesc prin reinere la sursa. (2) Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent, pe fiecare sursa de venit, lundu-se ca baza de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat n anul precedent, dup caz, prin emiterea unei decizii care se comunica contribuabililor potrivit

legii. n cazul impunerilor efectuate dup expirarea termenelor de plata prevzute la alin. (3) contribuabilii au obligaia efecturii plilor anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plata al anului precedent. Diferena dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat n anul precedent i suma reprezentnd plati anticipate datorate de contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeaz pe termenele de plata urmtoare din cadrul anului fiscal. Pentru declaraiile de venit estimativ, depuse n luna decembrie, nu se mai stabilesc plati anticipate, venitul net aferent perioadei pana la sfritul anului urmnd sa fie supus impozitrii, pe baza deciziei de impunere emise pe baza declaraiei de venit. Plile anticipate pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor, cu excepia veniturilor din arenda, se stabilesc de organul fiscal astfel: a) pe baza contractului ncheiat ntre pri; sau b) pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din contabilitatea n partida simpla, potrivit opiunii. n cazul n care, potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosinei bunurilor reprezint echivalentul n lei al unei sume n valuta, determinarea venitului anual estimat se efectueaz pe baza cursului de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romniei, din ziua precedenta celei n care se efectueaz impunerea. (3) Plile anticipate se efectueaz n 4 rate egale, pana la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, cu excepia impozitului pe veniturile din arendare, pentru care plata impozitului se efectueaz potrivit deciziei emise pe baza declaraiei de venit. Contribuabilii care determina venitul net din activiti agricole, potrivit art. 72 i 73, datoreaz plati anticipate ctre bugetul de stat pentru impozitul aferent acestui venit, n doua rate egale, astfel: 50% din impozit, pana la data de 1 septembrie inclusiv, i 50% din impozit, pana la data de 15 noiembrie inclusiv. (4) Termenele i procedura de emitere a deciziilor de plati anticipate vor fi stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. (5) Pentru stabilirea plilor anticipate, organul fiscal va lua ca baza de calcul venitul anual estimat, n toate situaiile n care a fost depusa o declaraie privind venitul estimat pentru anul curent sau venitul net din declaraia special pentru anul fiscal precedent, dup caz. La stabilirea plilor anticipate se utilizeaz cota de impozit de 16%, prevzut la art. 43 alin. (1). -----------Art. 82 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Alin. (5) al art. 82 a fost modificat de pct. 28 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Norme metodologice: 167. Plile anticipate se stabilesc astfel: a) pentru contribuabilii cu domiciliul fiscal n Romnia, de organul fiscal n a crui raza teritorial se afla domiciliul fiscal al acestora;

b) pentru contribuabilii care nu au domiciliul fiscal n Romnia, de organul fiscal pe a crui raza teritorial se realizeaz venitul. Plata sumelor astfel stabilite se efectueaz la organul fiscal care a fcut stabilirea lor. Pentru stabilirea plilor anticipate se va utiliza cota de impunere prevzut la art. 43 alin. (1) din Codul fiscal. 168. Sumele reprezentnd plati anticipate se achit n 4 rate egale, pana la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 decembrie, cu excepia veniturilor din activiti agricole, pentru care sumele reprezentnd plati anticipate se achit pana la 1 septembrie i 15 noiembrie. Pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor sub forma arendei plata impozitului se efectueaz pe baza deciziei de impunere emise pe baza declaraiei de venit. 169. n cazul contribuabililor impusi pe baza de norme de venit, stabilirea plilor anticipate se face pe baza normelor de venit aprobate pentru anul de impunere, corespunztor activitii desfurate. 170. Solicitarea emiterii unei noi decizii de plata anticipata, potrivit art. 81 alin. (3) din Codul fiscal, se face prin depunerea de ctre contribuabil a unei declaraii privind venitul estimat. 171. n cazul contribuabililor care obin venituri de aceeai natura, pentru care plile anticipate se stabilesc att de organul fiscal, cat i prin reinere la sursa, la stabilirea plilor anticipate de ctre organul fiscal se exclud din venitul net veniturile pentru care plile anticipate se realizeaz prin reinere la sursa, proporional cu ponderea acestora n totalul veniturilor brute. -------------Punctele 167-171 din Normele metodologice de aplicare a art. 82 din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Declaraia de venit i declaraii speciale Art. 83. - (1) Contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i cei care ndeplinesc condiiile de la art. 40 alin. (2), cu excepia contribuabililor prevzui la alin. (4) din prezentul articol, au obligaia de a depune o declaraie de venit la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal. Declaraia de venit se depune o data cu declaraiile speciale pentru anul fiscal, pana la data de 15 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului. (2) Contribuabilii, alii dect cei prevzui la alin. (1), depun numai declaraiile speciale pentru anul fiscal, pana la data de 15 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului. n cazul veniturilor din salarii, fiele fiscale se depun n cadrul aceluiai termen ca i declaraiile speciale. (3) Declaraiile speciale se completeaz pentru fiecare sursa de realizare a venitului. Declaraiile speciale se depun de toi contribuabilii care realizeaz, individual sau dintr-o forma de asociere, venituri din activiti independente, precum i venituri din cedarea folosinei bunurilor, inclusiv pentru veniturile din

activiti agricole determinate n sistem real. n cazul veniturilor din salarii, cu excepia celor prevzute la alin. (4) lit. a), realizate de contribuabilii, alii dect persoanele fizice romane cu domiciliul n Romnia i cele care ndeplinesc condiiile prevzute la art. 40 alin. (2), fiele fiscale se depun pentru fiecare sursa de realizare a venitului, n cadrul aceluiai termen, ca i declaraiile speciale. Pentru veniturile realizate dintr-o forma de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuita din asociere. (3^1) Declaraii speciale se completeaz i pentru ctigul net/pierderea generata de tranzacii cu titluri de valoare, altele dect aciunile primite cu titlu gratuit n cadrul Programului de privatizare n masa. (4) Nu se depun declaraii speciale pentru urmtoarele categorii de venituri: a) venituri sub forma de salarii i venituri asimilate salariilor, pentru care informaiile sunt cuprinse n fiele fiscale, care au regim de declaraii de impozite i taxe sau declaraii lunare, depuse de contribuabilii prevzui la art. 60; b) venituri din investiii, cu excepia celor prevzute la alin. (3^1), precum i venituri din premii i din jocuri de noroc, a cror impunere este finala; c) venituri din pensii; d) venituri nete determinate pe baza de norme de venit; e) venituri din alte surse. (5) Contribuabilii nu sunt obligai sa depun declaraie de venit la organul fiscal competent, dac: a) obin numai venituri sub forma de salarii, pentru activiti desfurate n Romnia; b) obin numai venituri din investiii, pensii, venituri din activiti agricole, venituri din premii i din jocuri de noroc, venituri din alte surse a cror impunere este finala; c) obin venituri potrivit art. 40 alin. (1) lit. b)-e) coroborat cu alin. (2) al aceluiai articol. -----------Art. 83 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Alin. (3^1) al art. 83 a fost introdus de pct. 29 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Litera b) a alin. (4) al art. 83 a fost modificat de pct. 30 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Norme metodologice: 172. Declaraia de venit este documentul prin care contribuabilii declara veniturile obinute n anul fiscal de raportare, n vederea calculrii, de ctre organul fiscal n a crui raza teritorial contribuabilul isi are domiciliul fiscal, a venitului net anual impozabil i a impozitului pe venitul anual. 173. Declaraia de venit se depune de ctre contribuabilii prevzui la art. 83 alin. (1) din Codul fiscal, care realizeaz, individual sau dintr-o forma de asociere, venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor i venituri din activiti agricole.

174. Declaraia de venit se depune pana la data de 15 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului la organul fiscal n crui raza teritorial se afla domiciliul fiscal al contribuabilului. 175. Declaraiile speciale sunt documentele prin care contribuabilii declara veniturile i cheltuielile efectiv realizate, pe fiecare categorie de venit i pe fiecare sursa, n vederea stabilirii de ctre organul fiscal a plilor anticipate. 176. Declaraiile speciale se depun de contribuabilii care realizeaz, individual sau dintr-o forma de asociere, venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor i venituri din activiti agricole pentru care venitul net se determina n sistem real. Declaraiile speciale se depun pana la data de 15 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului la organul fiscal competent, dup cum urmeaz: - organul fiscal n a crui raza teritorial se afla domiciliul fiscal al contribuabilului, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal n Romnia; - organul fiscal n a crui raza teritorial se afla sursa de venit, pentru ceilali contribuabili persoane fizice. Pentru veniturile realizate dintr-o forma de asociere venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuit/distribuita din asociere. 177. Contribuabilii care realizeaz venituri din strintate impozabile n Romnia au obligaia sa declare n Romnia veniturile respective pana la data de 15 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului. 178. Contribuabilii care nceteaz sa mai aib domiciliul fiscal n Romnia vor depune la organul fiscal n a crui raza teritorial isi au domiciliul fiscal o declaraie de venit nsoit de declaraii speciale. Declaraiile vor cuprinde veniturile i cheltuielile aferente anului fiscal curent, pentru perioada n care contribuabilii au avut domiciliul n Romnia. n termen de 5 zile de la depunerea declaraiei, organul fiscal n a crui raza teritorial contribuabilul isi are domiciliul fiscal va emite decizia de impunere i va comunica contribuabilului eventualele sume de plata sau de restituit. -------------Punctele 172-178 din Normele metodologice de aplicare a art. 83 din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Stabilirea i plata impozitului pe venitul net anual impozabil Art. 84. - (1) Impozitul pe venitul net anual impozabil datorat este calculat de organul fiscal competent, pe baza declaraiei de venit, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual impozabil din anul fiscal respectiv. (2) Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume reprezentnd pana la 2% din impozitul pe venitul net anual impozabil datorat pentru sponsorizarea entitatilor nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz potrivit legii.

(3) Obligaia calculrii, reinerii i virarii sumei reprezentnd pana la 2% din impozitul pe venitul net anual impozabil datorat revine organului fiscal competent. (4) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (2) i (3) se stabilete prin ordin al ministrului finanelor publice. (5) Organul fiscal stabilete impozitul anual datorat i emite o decizie de impunere, n intervalul i n forma stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. (6) Diferenele de impozit rmase de achitat conform deciziei de impunere anuala se pltesc n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere, perioada pentru care nu se calculeaz i nu se datoreaz sumele stabilite potrivit reglementrilor n materie, privind colectarea creanelor bugetare. -----------Art. 84 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Alin. (2) al art. 84 a fost modificat de pct. 31 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Norme metodologice: 179. Decizia de impunere anuala se emite dup cum urmeaz: - pentru contribuabilii cu domiciliul fiscal n Romnia, de organul fiscal n a crui raza teritorial se afla domiciliul fiscal al acestora; - pentru contribuabilii care nu au domiciliul fiscal n Romnia, de organul fiscal n a crui raza teritorial se afla sursa de venit. 180. Diferenele de impozit pe venitul anual, calculate prin deciziile de impunere, se pltesc la organul fiscal n a crui raza teritorial se afla domiciliul fiscal al contribuabilului. 181. n situaia n care organul fiscal competent constata diferene de venituri supuse impunerii, se va emite o noua decizie de impunere anuala prin care se stabilesc obligaiile fiscale, potrivit prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. -------------Punctele 179-181 din Normele metodologice de aplicare a art. 84 din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. CAPITOLUL XI Proprietatea comuna i asociaiile fr personalitate juridic Venituri din bunuri sau drepturi care sunt deinute n comun Art. 85. - Venitul net obinut din exploatarea bunurilor i drepturilor de orice fel, deinute n comun, este considerat ca fiind obinut de proprietari, uzufructuari sau de ali deintori legali, nscrii ntr-un document oficial, i se atribuie proporional cu cotele-pri pe care acetia le dein n acea proprietate sau n mod egal, n situaia n care acestea nu se cunosc.

-----------Art. 85 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Norme metodologice: 182. Venitul net obinut din exploatarea drepturilor de proprietate intelectual deinute n comun se atribuie proporional cu cotele-pri pe care titularii acestora le dein n acea proprietate, determinate conform regulilor n vigoare specifice fiecrui domeniu. n cazul n care cotele-pri nu se cunosc, repartizarea veniturilor se face n mod egal. 183. Venitul net din cedarea folosinei bunurilor deinute n comun pe cote-pri se repartizeaz ntre coproprietari proporional cu cotele deinute de acetia n coproprietate. Venitul net din cedarea folosinei bunurilor deinute n comun n devlmie se repartizeaz n mod egal ntre proprietarii comuni. Repartizarea venitului net conform prevederilor de mai sus se face n condiiile n care n contractul de cedare a folosinei se menioneaz ca partea contractant care cedeaz folosinta este reprezentat de coproprietari. n condiiile n care coproprietarii decid asupra unei alte mpriri, se va anexa la contract un act autentificat din care sa rezulte vointa prilor. -------------Punctele 182 i 183 din Normele metodologice de aplicare a art. 85 din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Reguli privind asocierile fr personalitate juridic Art. 86. - (1) Prevederile prezentului articol nu se aplica: - pentru asocierile fr personalitate juridic prevzute la art. 28; - fondurilor de investiii constituite ca asociaii fr personalitate juridic; - asocierilor cu o persoana juridic pltitoare de impozit pe profit, caz n care sunt aplicabile numai reglementrile fiscale din titlul II. (2) n cadrul fiecrei asocieri fr personalitate juridic, constituit potrivit legii, asociaii au obligaia sa ncheie contracte de asociere n forma scris, la nceperea activitii, care sa cuprind inclusiv date referitoare la: a) prile contractante; b) obiectul de activitate i sediul asociaiei; c) contribuia asociailor n bunuri i drepturi; d) cota procentual de participare a fiecrui asociat la veniturile sau pierderile din cadrul asocierii corespunztoare contribuiei fiecruia; e) desemnarea asociatului care sa rspund pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fata de autoritile publice; f) condiiile de ncetare a asocierii. Contribuiile asociailor conform contractului de asociere nu sunt considerate venituri pentru asociaie.

Contractul de asociere se nregistreaz la organul fiscal teritorial n raza cruia isi are sediul asociaia, n termen de 15 zile de la data ncheierii acestuia. Organul fiscal are dreptul sa refuze nregistrarea contractelor, n cazul n care acestea nu cuprind datele solicitate conform prezentului alineat. -----------Art. 86 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Norme metodologice: 184. Sunt supuse obligaiei de ncheiere i nregistrare a unui contract de asociere att asociaiile fr personalitate juridic, ale cror constituire i funcionare sunt reglementate prin acte normative speciale, respectiv asociaii familiale, cabinete medicale grupate, cabinete medicale asociate, societate civil medical, cabinete asociate de avocai, societate civil profesional de avocai, notari publici asociai, asociaii n participaiune constituite potrivit legii, cat i orice asociere fr personalitate juridic constituit n baza Codului civil. 185. Asociatul desemnat conform prevederilor art. 86 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal are i urmtoarele obligaii: - sa asigure organizarea i conducerea evidentelor contabile; - sa determine venitul net/pierderea obinut/obinut n cadrul asociaiei, precum i distribuirea venitului net/pierderii pe asociai; - sa depun o declaraie privind veniturile i cheltuielile estimate, la termenele stabilite, la organul fiscal n a crui raza teritorial asociaia isi desfoar activitatea; - sa nregistreze contractul de asociere, precum i orice modificare a acestuia la organul fiscal n a crui raza teritorial isi are sediul asociaia, n termen de 15 zile de la data ncheierii acestuia. Prin sediul asociaiei se nelege locul principal de desfurare a activitii asociaiei; - sa reprezinte asociaia n verificrile efectuate de organele fiscale, precum i n ceea ce privete depunerea de obieciuni, contestaii, plngeri asupra actelor de control ncheiate de organele fiscale; - sa rspund la toate solicitarile organelor fiscale, att cele privind asociaia, cat i cele privind asociaii, legate de activitatea desfasurata de asociaie; - sa completeze Registrul pentru evidenta aportului i rezultatului distribuit; - alte obligaii ce decurg din aplicarea titlului III din Codul fiscal. -------------Punctele 184 i 185 din Normele metodologice de aplicare a art. 86 alin. (1) i (2) din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: (3) n cazul n care ntre membrii asociai exista legturi de rudenie pana la gradul al patrulea inclusiv, prile sunt obligate sa fac dovada ca participa la realizarea venitului cu bunuri sau

drepturi asupra crora au drept de proprietate. Pot fi membri asociai i persoanele fizice care au dobndit capacitate de exerciiu restrns. (4) Asocierile au obligaia sa depun la organul fiscal competent, pana la data de 15 martie a anului urmtor, declaraii anuale de venit, conform modelului stabilt de Ministerul Finanelor Publice, care vor cuprinde i distribuia venitului net/pierderii pe asociai. Norme metodologice: 186. Asociaia, prin asociatul desemnat, depune pana la data de 15 martie a anului urmtor, la organul fiscal n a crui raza teritorial isi are locul principal de desfurare a activitii, o declaraie anuala care cuprinde venitul net/pierderea realizat/realizat pe asociaie, precum i distribuia venitului net/pierderii pe fiecare asociat. O copie de pe declaraie se transmite de ctre asociatul desemnat fiecrui asociat. Pe baza acestei copii asociaii vor cuprinde n declaraia de venit venitul net/pierderea ce le revine din activitatea asociaiei. -------------Punctul 186 din Normele metodologice de aplicare a art. 86 alin. (3) i (4) din Legea nr. 571/2003 este reprodus n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: (5) Venitul/pierderea anual/anuala, realizate n cadrul asocierii, se distribuie asociailor, proporional cu cota procentual de participare corespunztoare contribuiei, conform contractului de asociere. Norme metodologice: 187. Venitul net se considera distribuit i dac acesta rmne la asociaie sau este pus la dispoziie asociailor. 188. n cazul modificrii cotelor de participare n cursul anului, pentru distribuirea venitului net anual se va proceda astfel: a) se determina un venit net/o pierdere intermediar/ intermediara la sfritul lunii n care s-au modificat cotele pe baza venitului brut i a cheltuielilor, astfel cum acestea sunt nregistrate n evidentele contabile; b) venitul net/pierderea intermediar/intermediara se aloca fiecrui asociat, n funcie de cotele de participare, pana la data modificrii acestora; c) la sfritul anului, din venitul net/pierderea anual/ anuala se deduce venitul net/pierderea intermediar/ intermediara, iar diferena se aloca asociailor, n funcie de cotele de participare ulterioare modificrii acestora; d) venitul net/pierderea anual/anuala distribuit/distribuita fiecrui asociat se determina prin nsumarea veniturilor nete/pierderilor intermediare determinate potrivit lit. b) i c). -------------Punctele 187-188 din Normele metodologice de aplicare a art. 86 alin. (5) din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut

de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: (6) Tratamentul fiscal al venitului realizat din asociere, n alte cazuri dect asocierea cu o persoana juridic, va fi stabilit n aceeai maniera ca i pentru categoria de venituri n care este ncadrat. (7) Profitul/venitul cuvenit unei persoane fizice, dintr-o asociere cu o persoana juridic romana, microintreprindere care nu genereaz o persoana juridic, determinat cu respectarea regulilor stabilite n titlul IV, este asimilat, n vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activiti independente, din care se deduc contribuiile obligatorii n vederea obinerii venitului net. (8) Impozitul reinut de persoana juridic n contul persoanei fizice, pentru veniturile realizate dintr-o asociere cu o persoana juridic romana care nu genereaz o persoana juridic, reprezint plata anticipata n contul impozitului anual pe venit. Obligaia calculrii, reinerii i virarii impozitului, determinat conform metodologiei stabilite n legislaia privind impozitul pe venitul microintreprinderii, revine persoanei juridice romane. Norme metodologice: 189. Persoanele fizice care obin profituri dintr-o activitate desfasurata n asociere cu o persoana juridic romana microintreprindere, care nu da natere unei persoane juridice, au obligaia sa asimileze acest venit distribuit din asociere venitului brut din activiti independente. Venitul net se determina prin deducerea din venitul brut a contribuiilor obligatorii prevzute de lege, datorate de persoanele fizice. -------------Punctul 189 din Normele metodologice de aplicare a art. 86 alin. (6), (7) i (8) din Legea nr. 571/2003 este reprodus n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: CAPITOLUL XII Aspecte fiscale internaionale Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti independente Art. 87. - (1) Persoanele fizice nerezidente, care desfoar o activitate independenta, prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, sunt impozitate, potrivit prezentului titlu, la venitul net anual impozabil din activitatea independenta, ce este atribuibil sediului permanent. (2) Venitul net dintr-o activitate independenta ce este atribuibil unui sediu permanent se determina conform art. 48, n urmtoarele condiii: a) n veniturile impozabile se includ numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent;

b) n cheltuielile deductibile se includ numai cheltuielile aferente realizrii acestor venituri. -----------Art. 87 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Norme metodologice: 190. Pentru veniturile realizate de un nerezident din activiti independente atribuibile unui sediu permanent definit potrivit art. 8 din Codul fiscal, impozitul se determina prin aplicarea cotei de impozitare asupra venitului net anual impozabil aferent acestuia. 191. Pentru calculul impozitului pe veniturile din activiti independente, altele dect cele prevzute la art. 52 din Codul fiscal, sumele reprezentnd plati anticipate n contul impozitului anual pe venit se stabilesc de ctre organul fiscal pe a crui raza teritorial se realizeaz n ntregime sau cu preponderenta venitul. 192. Dup ncheierea anului fiscal organul fiscal menionat la pct. 191 va emite decizie de impunere pentru intreaga activitate desfasurata n Romnia din anul fiscal i va elibera documentul care atesta venitul realizat i impozitul pltit. -------------Punctele 190-192 din Normele metodologice de aplicare a art. 87 din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti dependente Art. 88. - Persoanele fizice nerezidente, care desfoar activiti dependente n Romnia, sunt impozitate, potrivit prevederilor cap. III din prezentul titlu, numai dac se ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) persoana nerezidenta este prezenta n Romnia timp de una sau mai multe perioade de timp care, n total, depesc 183 de zile din oricare perioada de 12 luni consecutive, care se ncheie n anul calendaristic n cauza; b) veniturile salariale sunt pltite de ctre sau n numele unui angajator care este rezident; c) veniturile salariale reprezint cheltuiala deductibil a unui sediu permanent n Romnia. -----------Art. 88 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Norme metodologice: 193. Veniturile obinute de persoanele fizice nerezidente din Romnia din activiti dependente se impoziteaz separat pe fiecare sursa/loc de realizare, impozitul lunar calculat potrivit pct. 194 fiind impozit final. Dup ncheierea anului fiscal, organul fiscal va elibera documentul care sa ateste venitul realizat i impozitul pltit pentru anul fiscal respectiv, la cererea contribuabilului. Profesorii i cercetatorii nerezidenti care desfoar o activitate n Romnia ce depete perioada de scutire stabilit

prin conveniile de evitare a dublei impuneri, ncheiate de Romnia cu diverse state, se impun pentru veniturile realizate n intervalul de timp ce depete perioada de scutire potrivit titlului III. 194. a) Veniturile din salarii realizate de persoanele fizice prevzute la art. 88 lit. a) din Codul fiscal, care isi desfoar activitatea n Romnia, vor fi impozitate dac persoana fizica este prezenta n Romnia una sau mai multe perioade de timp ce depesc n total 183 de zile n orice perioada de 12 luni consecutive care se ncheie n anul calendaristic n cauza. b) Veniturile din salarii realizate de persoane fizice nerezidente care isi desfoar activitatea n Romnia i sunt prezente n Romnia o perioada mai mica de 183 de zile n orice perioada de 12 luni consecutive care se ncheie n anul calendaristic n cauza vor fi impozitate n Romnia dac este ndeplinit cel puin una dintre urmtoarele condiii: - salariul este pltit de un angajator care este rezident sau n numele acestuia; - salariul este suportat de un sediu permanent pe care angajatorul nerezident l are n Romnia (veniturile salariale reprezint cheltuiala deductibil a unui sediu permanent n Romnia). c) Veniturile din salarii se impoziteaz ncepnd cu prima zi de la data sosirii persoanei fizice, dovedit cu viza de intrare n Romnia de pe pasaport. La determinarea impozitului se va avea n vedere principiul celor 183 de zile care sfresc n anul calendaristic n cauza. Modul de calcul al celor 183 de zile se va face aplicndu-se metoda zilelor de prezenta. Contribuabilul are posibilitatea sa furnizeze dovezi referitoare la prezenta sa, pe baza datelor din documentele de transport, pasaport i alte documente prin care se atesta intrarea n Romnia. n calculul celor 183 de zile se includ: ziua de sosire, ziua de plecare i toate celelalte zile petrecute pe teritoriul Romniei. Orice fraciune de zi n care contribuabilul este prezent n Romnia conteaza drept zi de prezenta pentru calculul celor 183 de zile. 195. Contribuabilii prevzui la pct. 194 sunt obligai ca n termen de 15 zile de la data nceperii activitii sa se adreseze organului fiscal n a crui raza teritorial se realizeaz venitul, n vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil acestor venituri, n conformitate cu prevederile conveniilor de evitare a dublei impuneri, ncheiate de Guvernul Romniei cu alte state. Astfel, contribuabilul va depune la organul fiscal, dup caz, urmtoarele: - cerere; - copie de pe documentul care reglementeaz raportul de munca i traducerea acestuia n limba romana, certificat de traducatori autorizai; - certificatul de reziden fiscal eliberat de autoritatea fiscal competenta a statului al crui rezident este sau un alt document prin care se atesta reziden fiscal, document vizat de organul fiscal al statului sau de reziden, tradus i legalizat de organul autorizat din Romnia; - documentul care atesta dreptul de munca pe teritoriul Romniei, respectiv permisul de munca. Dac persoanele fizice nerezidente nu prezint n termenul stabilit documentele prevzute la alineatul precedent, acestea

datoreaz impozit pe veniturile din salarii din prima zi de desfurare a activitii. n situaia n care persoanele respective depun ulterior documentele solicitate, organul fiscal va efectua regularizarea impozitului pltit. 196. n cazul n care contribuabilii pltii din strintate de un angajator nerezident isi prelungesc perioada de edere n Romnia, precum i cei care, prin prezente repetate n Romnia, totalizeaz peste 183 de zile sunt obligai sa ntiineze n scris organul fiscal competent despre depirea acestui termen, caz n care datoreaz impozit din prima zi pentru veniturile realizate ca urmare a desfurrii activitii n Romnia. 197. n situaia n care persoanele fizice au desfurat activitatea n Romnia ntr-o perioada mai mica de 183 de zile, n orice perioada de 12 luni consecutive care se ncheie n anul calendaristic n cauza, i au fost pltite din strintate, isi prelungesc perioada de edere n Romnia peste 183 de zile, impozitul pe veniturile din salarii pentru activitatea desfasurata n Romnia este datorat ncepnd cu prima zi de sosire n Romnia. n acest caz contribuabilul depune la organul fiscal competent declaraii lunare de impunere, care vor cuprinde veniturile lunare realizate n perioada anterioar prelungirii ederii n Romnia, n termen de 15 zile de la ultima zi a perioadei de 183 de zile expirate. n situaia n care beneficiarul venitului realizeaz salariul ntr-o suma global pe un interval de timp, dup ce a expirat perioada de 183 de zile, sumele nscrise n declaraii se pot stabili la nivelul unei medii lunare, respectiv suma global a salariului declarat mprit la numrul de luni din acea perioada. 198. Persoanele fizice care realizeaz venituri din Romnia i care au reziden ntr-un stat contractant cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri se impun n Romnia conform titlului III din Codul fiscal pentru veniturile, altele dect cele supuse impunerii potrivit titlului V din Codul fiscal, atunci cnd nu prezint certificatul de reziden fiscal sau un alt document prin care se atesta reziden fiscal. n aceleai condiii i pentru aceleai categorii de venituri se impun i persoanele fizice care realizeaz venituri din Romnia i sunt rezidente ale unor state cu care Romnia nu are ncheiate convenii de evitare a dublei impuneri. 199. n situaia n care exista convenii de evitare a dublei impuneri, persoana fizica cu dubla reziden - romana i a unui stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri -, cu domiciliul n Romnia, se va impune n Romnia, coroborat cu prevederile conveniilor de evitare a dublei impuneri. Pentru aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri persoana fizica respectiva va prezenta autoritilor fiscale romane certificatul de reziden fiscal sau un alt document prin care se atesta reziden fiscal, precum i traducerea acestuia n limba romana, certificat de traducatori autorizai. Pentru a stabili al crui rezident este persoana fizica respectiva, contribuabilul va face dovada centrului intereselor vitale, respectiv va prezenta organului fiscal documentele necesare prin care se atesta ca veniturile obinute n cellalt stat sunt superioare celor realizate n Romnia i autoritatea fiscal a statului respectiv isi rezerva dreptul de a-l considera rezident fiscal din punct de vedere al impunerii veniturilor mondiale, caz n

care impunerea acestui contribuabil n Romnia se va face numai pentru veniturile din Romnia. Prin documente necesare se nelege: copiile declaraiilor de impunere din cellalt stat, declaraia pe propria rspundere privind situaia copiilor colarizai, situaia de avere, dup caz, a familiei i altele asemenea. n situaia n care veniturile din cellalt stat nu sunt la nivelul care sa conduc la acordarea rezidentei fiscale n acest stat i autoritatea fiscal romana apreciaz ca sunt ntrunite condiiile pentru impunerea veniturilor n Romnia, acestui contribuabil i se vor impune n Romnia veniturile mondiale i, prin schimb de informaii, autoritile competente romane i din cellalt stat se vor informa asupra acestui caz. 200. Contribuabilii persoane fizice romane care locuiesc n strintate i care isi menin domiciliul n Romnia se impun n Romnia pentru veniturile impozabile conform prevederilor titlului III din Codul fiscal, realizate att n Romnia, cat i n strintate, iar obligaiile fiscale se exercita direct sau, n situaia n care nu isi ndeplinesc obligaiile n mod direct, prin desemnarea unui reprezentant fiscal. 201. Cetenii strini refugiati i care sunt prezeni n Romnia, potrivit autorizarilor specifice acordate, se impoziteaz pentru veniturile realizate pe teritoriul Romniei. -------------Punctele 193-201 din Normele metodologice de aplicare a art. 88 din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Venituri obinute din strintate Art. 90. - (1) Persoanele fizice prevzute la art. 40 alin. (1) lit. a) i cele care ndeplinesc condiia prevzut la art. 40 alin. (2) datoreaz impozit pentru veniturile obinute din strintate. (2) Veniturile realizate din strintate se supun impozitrii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate dup regulile proprii fiecrei categorii de venit, n funcie de natura acestuia. (3) Contribuabilii care obin venituri din strintate conform alin. (1) au obligaia sa le declare, potrivit declaraiei specifice, pana la data de 15 mai a anului urmtor celui de realizare a venitului. (4) Organul fiscal stabilete impozitul anual datorat i emite o decizie de impunere, n intervalul i n forma stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. (5) Diferenele de impozit rmase de achitat, conform deciziei de impunere anuala, se pltesc n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere, perioada pentru care nu se calculeaz i nu se datoreaz sumele stabilite potrivit reglementrilor n materie, privind colectarea creanelor bugetare. -----------Art. 90 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.

Denumirea marginala a art. 90 i alin. (1) au fost modificate de pct. 32 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Norme metodologice: 202. Pentru veniturile din pensii i sume asimilate acestora, obinute din strintate, pentru care Romnia are drept de impunere, contribuabilii au obligaia sa completeze i sa depun o declaraie special, respectiv Declaraie privind veniturile din strintate a cror impunere n Romnia este finala. Impozitul datorat n Romnia se determina prin aplicarea cotei de impunere asupra venitului brut anual diminuat cu suma lunar neimpozabila, stabilit potrivit prevederilor art. 69 din Codul fiscal, calculat la nivelul anului. -------------Punctul 202 din Normele metodologice de aplicare a art. 90 din Legea nr. 571/2003 este reprodus n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Creditul fiscal extern Art. 91. - (1) Contribuabilii persoane fizice rezidente care, pentru acelai venit i n decursul aceleiai perioade impozabile, sunt supui impozitului pe venit att pe teritoriul Romniei, cat i n strintate, au dreptul la deducerea din impozitul pe venit datorat n Romnia a impozitului pltit n strintate, denumit n continuare credit fiscal extern, n limitele prevzute n prezentul articol. (2) Creditul fiscal extern se acorda dac sunt ndeplinite, cumulativ, urmtoarele condiii: a) impozitul pltit n strintate, pentru venitul obinut n strintate, a fost efectiv pltit n mod direct de persoana fizica sau de reprezentantul sau legal ori prin reinere la sursa de ctre pltitorul venitului. Plata impozitului n strintate se dovedete printr-un document justificativ, eliberat de: 1. autoritatea fiscal a statului strin respectiv; 2. angajator, n cazul veniturilor din salarii; 3. alt pltitor de venit, pentru alte categorii de venituri; b) venitul pentru care se acorda credit fiscal face parte din una dintre categoriile de venituri prevzute la art. 41. (3) Creditul fiscal extern se acorda la nivelul impozitului pltit n strintate, aferent venitului din sursa din strintate, dar nu poate fi mai mare dect partea de impozit pe venit datorat n Romnia, aferent venitului impozabil din strintate. n situaia n care contribuabilul n cauza obine venituri din strintate din mai multe state, creditul fiscal extern admis a fi dedus din impozitul datorat n Romnia se va calcula, potrivit procedurii de mai sus, pentru fiecare ara i pe fiecare natura de venit. (4) Abrogat. (5) n vederea calculului creditului fiscal extern, sumele n valuta se transforma la cursul de schimb mediu anual al pieei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romniei, din anul de realizare a venitului. Veniturile din strintate realizate de persoanele fizice rezidente, precum i impozitul aferent, exprimate

n uniti monetare proprii statului respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca Nationala a Romniei, se vor transforma astfel: a) din moneda statului de sursa ntr-o valuta de circulaie internationala, cum ar fi dolari S.U.A. sau euro, folosindu-se cursul de schimb din ara de sursa; b) din valuta de circulaie internationala n lei, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia, comunicat de Banca Nationala a Romniei, din anul de realizare a venitului respectiv. -----------Art. 91 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Alin. (4) al art. 91 a fost abrogat de pct. 33 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Norme metodologice: 203. Urmtoarele persoane fizice sunt supuse impozitrii n Romnia pentru veniturile din orice sursa, att din Romnia, cat i din afar Romniei: - persoanele fizice rezidente romane cu domiciliul n Romnia; - persoanele fizice prevzute la art. 40 alin. (2) din Codul fiscal. n situaia n care pentru venitul din strintate de natura celor prevzute la art. 41 lit. a), c) i f) din Codul fiscal statul respectiv i-a exercitat dreptul de impunere, aceste persoane au dreptul sa deduc din impozitul pe venit datorat n Romnia impozitul pe venit pltit n strintate pentru fiecare sursa de venit, n condiiile prevzute de Codul fiscal. Veniturile din strintate realizate de contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal i cei prevzui la art. 40 alin. (2) din Codul fiscal, precum i impozitul aferent, a crui plata n strintate este atestata cu document justificativ eliberat de autoritatea fiscal a statului strin, de angajator sau de alt pltitor de venituri, exprimate n unitile monetare proprii fiecrui stat, se vor transforma n lei la cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romniei din anul de realizare a venitului respectiv. 204. Impozitul pltit n strintate, care se deduce din impozitul pe venit datorat n Romnia, este limitat la partea de impozit pe venit datorat n Romnia. Prin venit mondial se nelege suma veniturilor impozabile din Romnia i din strintate din categoriile de venituri realizate de persoanele fizice prevzute la art. 40 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal i de cele care ndeplinesc condiia menionat la art. 40 alin. (2) din Codul fiscal. Pentru veniturile menionate la art. 41 lit. a), c) i f) din Codul fiscal, care au fost globalizate n strintate, creditul fiscal extern pentru fiecare venit este limitat la impozitul pe venit calculat prin aplicarea cotei medii de impozit din strintate, aplicat asupra fiecrei surse de venit obinut n strintate, dar nu mai mult dect cota de impozit prevzut la titlul III din Codul fiscal, aferent venitului respectiv. Cota medie de impozit se calculeaz astfel: *T* impozit pltit n strintate

*ST*

Cota medie de impozit = . venit global obinut n strintate

Venitul global obinut n strintate reprezint toate categoriile de venituri care, conform legii din statul respectiv, se globalizeaza n strintate. 205. Pentru veniturile realizate n strintate i care nu au fost globalizate n vederea impozitrii, creditul fiscal extern este limitat la impozitul pe venit pltit n strintate, dar nu mai mult dect cel datorat pentru un venit similar n Romnia, potrivit Codului fiscal. 206. Dac suma reprezentnd creditul fiscal extern este mai mare dect impozitul pltit n strintate, suma recunoscuta care se deduce este la nivelul impozitului pltit n strintate. n situaia n care suma reprezentnd creditul fiscal extern este mai mica dect impozitul pltit n strintate, suma recunoscuta reprezentnd creditul fiscal extern acordat este la nivelul sumei calculate conform pct. 204. 207. Calcularea creditului fiscal extern se face de organul fiscal, separat pe fiecare sursa de venit. n situaia n care contribuabilul n cauza obine venituri din strintate din mai multe state, creditul extern admis a fi dedus din impozitul datorat n Romnia se va calcula, potrivit procedurii de mai sus, pentru fiecare sursa de venit i pe fiecare ara. 208. n cazul veniturilor menionate la art. 41 lit. d), e), g) i h) din Codul fiscal, creditul fiscal extern se acorda pentru fiecare venit similar din Romnia. Creditul fiscal extern pentru veniturile din strintate, a cror impunere n Romnia este finala, se va acorda astfel: a) n situaia n care n strintate cota de impozit este mai mare dect cea prevzut n titlul III din Codul fiscal pentru un venit similar, creditul fiscal extern este limitat la impozitul pe venit calculat, aplicndu-se cota prevzut n acest titlu; b) n situaia n care cota de impozit este mai mica n strintate dect cota de impozit pentru un venit similar din Romnia, creditul fiscal extern este calculat la nivelul impozitului pltit n strintate, iar impozitul anual rmas de achitat n Romnia se calculeaz ca diferena ntre impozitul pe venit calculat aplicndu-se cota de impozit prevzut la titlul III din Codul fiscal i impozitul pe venit pltit n strintate pentru venitul realizat n strintate. Pentru veniturile menionate la art. 41 lit. d), e), g) i h) din Codul fiscal, creditul fiscal se acorda potrivit prevederilor pct. 205. 209. Persoanele fizice prevzute la art. 40 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal i la art. 40 alin. (2) din Codul fiscal, care desfoar activitate salariala n strintate i sunt pltite pentru activitatea salariala desfasurata n strintate de ctre angajatorul roman, se impun n Romnia pentru veniturile realizate din activitatea salariala desfasurata n strintate. Veniturile din salarii prevzute la art. 41 lit. b) din Codul fiscal, care nu sunt impozabile n Romnia, nu fac obiectul creditului fiscal extern. 210. n vederea definitivrii impunerii, la sfritul anului fiscal vizat persoana n cauza va prezenta organului fiscal n a

crui raza teritorial se afla domiciliul fiscal al contribuabilului documentul justificativ privind venitul realizat i impozitul pltit, eliberat de organul abilitat din ara n care s-a obinut venitul, pentru acordarea creditului fiscal n condiiile stabilite prin prezentele norme metodologice. Cu ocazia acordrii creditului fiscal se va stabili impozitul datorat de persoana n cauza. -------------Punctele 203-210 din Normele metodologice de aplicare a art. 91 din Legea nr. 571/2003 sunt reproduse n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Pierderi fiscale externe*) Art. 92. - (1) Pierderile fiscale obinute de contribuabilii persoane fizice rezidente dintr-un stat strin se compenseaz numai cu veniturile de aceeai natura i sursa, din strintate, pe fiecare ara, nregistrate n cursul aceluiai an fiscal. (2) Pierderea care nu este acoperit, n temeiul alin. (1), se reporteaz pentru o perioada de 5 ani fiscali consecutivi i se compenseaz numai cu veniturile de aceeai natura i sursa, din statul respectiv. -----------Art. 92 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. *) Art. 92 a fost abrogat de pct. 34 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Norme metodologice: 211. Regulile de report al pierderilor nregistrate din strintate sunt cele prevzute la art. 80 alin. (4) din Codul fiscal. -------------Punctul 211 din Normele metodologice de aplicare a art. 92 din Legea nr. 571/2003 este reprodus n forma prevzut de seciunea B a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: TITLUL IV Impozitul pe veniturile microintreprinderilor Definitia microintreprinderii Art. 103. - n sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridic romana care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent: a) are nscris n obiectul de activitate producia de bunuri materiale, prestarea de servicii i/sau comerul; b) are de la 1 pana la 9 salariai inclusiv; c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 100.000 euro;

d) capitalul social al persoanei juridice este deinut de persoane, altele dect statul, autoritile locale i instituiile publice. Norme metodologice: 1. Numrul de salariai reprezint numrul de persoane angajate cu contract individual de munca, potrivit dispoziiilor Codului muncii, indiferent de durata timpului de munca, nscrise lunar n statele de plata i/sau n registrul general de evidenta a salariailor. 2. La analiza ndeplinirii condiiei privind numrul de salariai nu se iau n considerare cazurile de ncetare a raporturilor de munca ca urmare a pensionrii sau desfacerii contractului individual de munca n urma svririi unor acte care, potrivit legii, sunt sancionate inclusiv prin acest mod. Pentru persoanele juridice care au un singur angajat care demisioneaza n cursul unei luni, condiia prevzut la art. 103 lit. b) din Codul fiscal se considera ndeplinit dac n cursul lunii urmtoare este angajat un alt salariat. 3. Pentru ncadrarea n condiia privind nivelul veniturilor realizate n anul precedent, se vor lua n calcul aceleai venituri care constituie baza impozabil prevzut la art. 108 din Codul fiscal, iar cursul de schimb pentru determinarea echivalentului n euro este cel de la nchiderea aceluiai exerciiu financiar. 4. La ncadrarea n condiia privind capitalul social, nu poate fi microintreprindere persoana juridic romana care are capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoana juridic cu peste 250 de angajai. Codul fiscal: Opiunea de a plati impozit pe veniturile microintreprinderii Art. 104. - (1) Impozitul reglementat de prezentul titlu este optional. (2) Microintreprinderile pltitoare de impozit pe profit pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu ncepnd cu anul fiscal urmtor, dac ndeplinesc condiiile prevzute la art. 103 i dac nu au mai fost pltitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor. (3) O persoana juridic romana care este nou-nfiinat poate opta sa plteasc impozit pe venitul microintreprinderilor, ncepnd cu primul an fiscal, dac cerinele prevzute la art. 103 lit. a) i d) sunt ndeplinite la data nregistrrii la registrul comerului i condiia prevzut la art. 103 lit. b) este ndeplinit n termen de 60 de zile inclusiv de la data nregistrrii. (4) Microintreprinderile pltitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor nu mai aplica acest sistem de impunere ncepnd cu anul fiscal urmtor anului n care nu mai ndeplinesc una dintre condiiile prevzute la art. 103. (5) Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice romane care: a) desfoar activiti n domeniul bancar; b) desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurarilor, al pieei de capital, cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii;

c) desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor; d) au capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoana juridic cu peste 250 de angajai. (6) Microintreprinderile pltitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor pot opta pentru plata impozitului pe profit ncepnd cu anul fiscal urmtor. Opiunea se exercita pana la data de 31 ianuarie a anului fiscal urmtor celui pentru care s-a datorat impozit pe veniturile microintreprinderilor. -------------Alin. (6) al art. 104 a fost introdus de pct. 4 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Norme metodologice: 5. n sensul alin. (4) i (6) ale art. 104 din Codul fiscal, ieirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor se efectueaz ncepnd cu anul urmtor celui n care nu se mai ndeplinete una dintre condiiile prevzute la art. 103 din Codul fiscal sau prin opiune. n sensul art. 104 alin. (6) din Codul fiscal, opiunea se exercita i de ctre contribuabilii care la data de 31 decembrie 2004 indeplineau condiiile pentru ncadrarea n categoria microintreprinderilor, prevzute la art. 103 din Codul fiscal. -------------Punctul 5 din Normele metodologice de aplicare a art. 104 din Legea nr. 571/2003 este reprodus n forma prevzut de seciunea C a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 6. n cazul n care angajarea nu se realizeaz n termen de 60 de zile de la data eliberrii certificatului de nregistrare, microintreprinderea este pltitoare de impozit pe profit de la data nregistrrii acesteia la registrul comerului. Perioada de 60 de zile se prelungete n anul urmtor celui pentru care s-a exercitat opiunea, dup caz. 7. n nelesul art. 104 alin. (4), dac pe parcursul anului fiscal una dintre condiiile impuse la art. 103 din Codul fiscal nu mai este ndeplinit, contribuabilul este obligat ca ncepnd cu anul fiscal urmtor sa nu mai aplice impozitul pe venit chiar dac ulterior ndeplinete criteriile prevzute la art. 103 lit. b) i c). 8. Persoanele juridice care nu pot opta pentru acest sistem de impunere sunt: a) persoanele juridice care se organizeaz i funcioneaz potrivit legilor speciale de organizare i funcionare din domeniul bancar (bncile, casele de schimb valutar, societile de credit ipotecar, cooperativele de credit etc.); b) persoanele juridice care se organizeaz i funcioneaz potrivit legilor speciale de organizare i funcionare din domeniul asigurrilor (de exemplu: societile de asigurare-reasigurare), al pieei de capital (de exemplu: burse de valori sau de mrfuri, societile de servicii de investiii financiare, societile de registru, societile de depozitare), cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii (brokerii i agenii de asigurare);

c) persoanele juridice care desfoar activiti n domeniul jocurilor de noroc, al pariurilor sportive i al cazinourilor. Codul fiscal: Anul fiscal Art. 106. - (1) Anul fiscal al unei microintreprinderi este anul calendaristic. (2) n cazul unei persoane juridice care se nfiineaz sau isi nceteaz existenta, anul fiscal este perioada din anul calendaristic n care pesoana juridic a existat. Norme metodologice: 9. n cazul infiintarii unei microintreprinderi ntr-un an fiscal, perioada impozabil ncepe de la data nregistrrii acesteia la registrul comerului, dac are aceasta obligaie, sau de la data nregistrrii n registrul condus special de judectorii, dup caz. 10. n cazul lichidrii unei microintreprinderi ntr-un an fiscal, perioada impozabil nceteaz o data cu data radierii din registrul unde a fost nregistrat nfiinarea acesteia. Codul fiscal: Baza impozabil Art. 108. - (1) Baza impozabil a impozitului pe veniturile microintreprinderilor*) o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad: a) veniturile din variatia stocurilor; b) veniturile din producia de imobilizari corporale i necorporale; c) veniturile din exploatare, reprezentnd cota-parte a subveniilor guvernamentale i a altor resurse pentru finanarea investiiilor; d) veniturile din provizioane; e) veniturile rezultate din anularea datoriilor i a majorrilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementrilor legale; f) veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii. (2) n cazul n care o microintreprindere achiziioneaz case de marcat, valoarea de achiziie a acestora se deduce din baza impozabil, n conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul n care au fost puse n funciune, potrivit legii. Norme metodologice: 11. Microintreprinderile pltitoare de impozit pe venit organizeaz i conduc contabilitatea potrivit Reglementrilor contabile simplificate, armonizate cu directivele europene. 12. Baza impozabil asupra creia se aplica cota de 1,5% este totalul veniturilor trimestriale*) care sunt nregistrate n creditul conturilor din clasa a 7-a "Conturi de venituri", cu excepia celor nregistrate n: - "Variatia stocurilor"; - "Venituri din producia de imobilizari necorporale"; - "Venituri din producia de imobilizari corporale"; - "Alte venituri din exploatare" analitic reprezentnd veniturile din cota-parte a subveniilor guvernamentale i altor resurse similare pentru finanarea investiiilor;

- "Venituri din provizioane privind activitatea de exploatare" i "Venituri financiare din provizioane"; - veniturile realizate din despgubiri de la societile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii; precum i - veniturile rezultate din anularea datoriilor i a majorrilor datorate ctre bugetul de stat, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementrilor legale. 13. Diferenele favorabile de curs valutar rezultate n urma evalurii creanelor i datoriilor n valuta existente la data de 31 decembrie 2002, nregistrate n contabilitate n "Rezultatul reportat" sunt venituri impozabile pe msura ncasrii creanelor sau plii datoriilor. 14. La calculul impozitului pe venit datorat de microintreprinderile care isi nceteaz existenta n urma operaiunilor de divizare, dizolvare sau lichidare nu sunt impozitate rezervele constituite din profitul net, rezervele constituite din diferene de curs favorabil aferente capitalului social n devize sau disponibilului n devize, inclusiv sumele aferente unor reduceri ale cotei de impozit pe profit, repartizate ca surse proprii de finanare pe parcursul perioadei de funcionare, potrivit legii, pentru societile care pe parcursul perioadei de funcionare au fost i pltitoare de impozit pe profit, acestea fiind tratate ca dividende i supuse impunerii, potrivit titlului II, III sau V din Codul fiscal, dup caz. 15. n cazul n care se achiziioneaz case de marcat, din baza impozabil se scade valoarea caselor de marcat, n conformitate cu documentul justificativ, n luna punerii n funciune. Punerea n funciune se face potrivit prevederilor legale. ------------*) Conform art. 107 din Legea nr. 571/2003 - Codul fiscal n forma prevzut de Ordonanta de urgenta nr. 138/2004, cota de impozit pe veniturile microintreprinderilor este de 3%. Codul fiscal: Procedura de declarare a opiunii Art. 109. - (1) Persoanele juridice pltitoare de impozit pe profit comunica opiunea organelor fiscale teritoriale la nceputul anului fiscal, prin depunerea declaraiei de meniuni pentru persoanele juridice, asociaiile familiale i asociaiile fr personalitate juridic, pana la data de 31 ianuarie inclusiv. (2) Persoanele juridice care se nfiineaz n cursul unui an fiscal nscriu opiunea n cererea de nregistrare la registrul comerului. Opiunea este definitiva pentru anul fiscal respectiv i pentru anii fiscali urmtori, cat timp sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 103. (3) n cazul n care, n cursul anului fiscal, una dintre condiiile impuse nu mai este ndeplinit, microintreprinderea are obligaia de a pstra pentru anul fiscal respectiv regimul de impozitare pentru care a optat, fr posibilitatea de a beneficia pentru perioada urmtoare de prevederile prezentului titlu, chiar dac ulterior ndeplinete condiiile prevzute la art. 103. (4) Pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu i microintreprinderile care desfoar activiti n zonele libere i/sau n zonele defavorizate.

Norme metodologice: 16. Opiunea se nscrie n cererea de nregistrare la registrul comerului i este definitiva pentru anul fiscal respectiv i pentru anii fiscali urmtori, atta timp cat sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 103 din Codul fiscal. Persoanele juridice pltitoare de impozit pe profit pot opta pentru impozitul pe venit numai la nceputul anului fiscal, dac la finele anului precedent sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 103 din Codul fiscal i nu au fost pltitori de impozit pe venitul microintreprinderilor pe parcursul functionarii lor. Opiunea se comunica organelor fiscale teritoriale la nceputul anului fiscal, prin depunerea Declaraiei de meniuni pentru persoane juridice, asociaii familiale i asociaii fr personalitate juridic, pana la data de 31 ianuarie inclusiv. Pot opta i persoanele juridice care desfoar activiti n zonele libere i/sau n zonele defavorizate. Codul fiscal: Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microintreprindere Art. 111. - n cazul unei asocieri fr personalitate juridic dintre o microintreprindere pltitoare de impozit, conform prezentului titlu, i o persoana fizica, reziden sau nerezidenta, microintreprinderea are obligaia de a calcula, de a retine i de a vrsa la bugetul de stat impozitul datorat de persoana fizica, impozit calculat prin aplicarea cotei de 1,5% la veniturile ce revin acesteia din asociere. Norme metodologice: 17. Persoana fizica reziden va definitiva impozitul pe venitul din asociere n conformitate cu prevederile titlului III din Codul fiscal. Codul fiscal: TITLUL V Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezidenti i impozitul pe reprezentantele firmelor strine nfiinate n Romnia CAPITOLUL I Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezidenti Venituri impozabile obinute din Romnia Art. 115*). - (1) Veniturile impozabile obinute din Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite n Romnia sau n strintate, sunt urmtoarele: a) dividende de la o persoana juridic romana; b) dobnzi de la un rezident; c) dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac dobanda este o cheltuiala a sediului permanent; Norme metodologice: 1. Veniturile de natura dobnzilor, redevenelor sau comisioanelor realizate de ctre nerezidenti i care sunt cheltuieli atribuibile sediului permanent din Romnia al unui nerezident sunt venituri impozabile n Romnia potrivit titlului V din Codul fiscal.

Codul fiscal: d) redevene de la un rezident; Norme metodologice: 2. (1) Termenul redeventa cuprinde orice suma care trebuie pltit n bani sau n natura pentru folosirea sau dreptul de a folosi orice proprietate sau drept prevzut la art. 7 alin. (1) pct. 28 din Codul fiscal, indiferent dac suma trebuie pltit conform unui contract sau ca urmare a copierii ilegale sau a nclcrii drepturilor legale ale unei alte persoane. (2) n cazul unei tranzacii care implica transferul de software, ncadrarea ca redeventa a sumei care trebuie pltit depinde de natura drepturilor transferate. (3) n cazul transferului unui drept parial dintr-un copyright pentru software, suma care trebuie pltit este o redeventa dac primitorul dobndete dreptul de a utiliza acel software, astfel nct lipsa acestui drept constituie o nclcare a copyright-ului. Exemple de astfel de tranzacii sunt transferurile de drepturi de a reproduce i distribui ctre public orice software, precum i transferurile de drept de a modifica i a face public orice software. (4) n analiza caracterului unei tranzacii care implica transferul de software nu se tine cont de dreptul de a copia un program exclusiv n scopul de a permite exploatarea efectiv a programului de ctre utilizator. n consecinta, o suma care trebuie pltit nu este o redeventa dac singurul drept transferat este un drept limitat de a copia un program, n scopul de a permite utilizatorului sa-l exploateze. Acelai rezultat se aplica i pentru "drepturi de reea sau site", n care primitorul obine dreptul de a face multiple copii ale unui program, exclusiv n scopul de a permite exploatarea programului pe mai multe computere sau n reeaua primitorului. (5) n cazul achiziiei tuturor drepturilor dintr-un copyright pentru software, suma care trebuie pltit nu este pentru folosirea sau dreptul de a folosi acel software, n consecinta nefiind o redeventa. (6) Suma care trebuie pltit pentru folosirea sau dreptul de a folosi ideile sau principiile cu privire la un software, cum ar fi schemele logice, algoritmii sau limbajele de programare, este o redeventa. (7) n nelesul acestei norme, software este orice program sau serie de programe care conine instruciuni pentru un computer, att pentru operarea computerului (software de operare) cat i pentru ndeplinirea altor sarcini (software de aplicaie). (8) n cazul unei tranzacii care permite unei persoane sa descarce electronic imagini, sunete sau texte, suma care trebuie pltit nu este redeventa dac folosirea acestor materiale se limiteaz la drepturile necesare pentru a permite descrcarea, stocarea i exploatarea computerului, reelei sau a altui echipament de stocare, operare sau afiare a utilizatorului. Dimpotriva, suma care trebuie pltit pentru transferul dreptului de a reproduce i a face public un produs digital este o redeventa. (9) n cazul unui contract care implica folosirea sau dreptul de a folosi orice proprietate sau drept prevzut la art. 7 alin. (1) pct. 28 din Codul fiscal, precum i transferul unei alte proprieti

sau altui serviciu, suma care trebuie pltit conform contractului trebuie sa fie mprit, conform diverselor poriuni de contract, pe baza condiiilor contractului sau pe baza unei mpriri rezonabile, fiecrei poriuni aplicndu-i-se tratamentul fiscal corespunztor. Dac totui o anumit parte din ceea ce urmeaz a se asigura prin contract constituie de departe scopul principal al contractului, cealalt poriune fiind auxiliara, tratamentul aplicat poriunii principale de contract se aplica ntregii sume care trebuie pltit conform contractului. (10) Este considerat redeventa i suma pltit n cadrul contractului de know-how, n baza cruia vnztorul accepta sa impartaseasca cunotinele i experienta sa cumprtorului, astfel nct cumprtorul sa le poat folosi n interesul sau i sa nu le dezvaluie publicului. n acelai timp vnztorul nu joaca nici un rol n aplicarea cunotinelor puse la dispoziie cumprtorului i nu garanteaz rezultatele aplicrii acestora. (11) n cazul contractului de prestri de servicii n care una dintre pri se angajeaz sa utilizeze cunotinele sale pentru executarea unei lucrri pentru cealalt parte, suma pltit nu constituie redeventa. --------------Alin. (10) i (11) ale punctului 2 din Normele metodologice de aplicare a art. 115, alin. (1), lit. d) din Legea nr. 571/2003 au fost introduse de punctul 4, subpunctul 1 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Codul fiscal: e) redevene de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac redeventa este o cheltuiala a sediului permanent; f) comisioane de la un rezident; g) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac comisionul este o cheltuiala a sediului permanent; h) venituri din activiti sportive i de divertisment desfurate n Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite de ctre persoanele care participa efectiv la asemenea activiti sau de ctre alte persoane; i) venituri din prestarea de servicii de management sau de consultana din orice domeniu, dac aceste venituri sunt obinute de la un rezident sau dac veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent n Romnia; ----------Litera i) a alin. (1) al art. 115 a fost modificat de pct. 67 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Norme metodologice: 3. Veniturile obinute din Romnia din prestri de servicii de management sau de consultana n orice domeniu, care nu sunt efectuate n Romnia, sau veniturile care sunt cheltuieli atribuibile unui sediu permanent din Romnia al unui nerezident sunt impozabile potrivit titlului V atunci cnd nu sunt ncheiate convenii de evitare a dublei impuneri ntre Romnia i statul de reziden al beneficiarului de venit sau cnd beneficiarul de venit nu prezint documentul care atesta reziden sa fiscal.

-------------Punctul 3 din Normele metodologice de aplicare a art. 115, alin. (1), lit. e)-i) din Legea nr. 571/2003 este reprodus n forma prevzut de pct. 1 al seciunii D a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: j) venituri reprezentnd remuneraii primite de nerezidenti ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romane; k) venituri din servicii prestate n Romnia, exclusiv transportul internaional i prestrile de servicii accesorii acestui transport; l) venituri din profesii independente desfurate n Romnia doctor, avocat, inginer, dentist, arhitect, auditor i alte profesii similare -, n cazul cnd sunt obinute n alte condiii dect prin intermediul unui sediu permanent sau ntr-o perioada sau n mai multe perioade care nu depesc n total 183 de zile pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive care se ncheie n anul calendaristic vizat; m) veniturile din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat, n msura n care pensia lunar depete plafonul prevzut la art. 69; n) abrogat; o) venituri din premii acordate la concursuri organizate n Romnia; ------------Literele k) i m) ale alin. (1) al art. 115 au fost modificate de pct. 36 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Litera n) a alin. (1) a fost abrogat de pct. 36 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Norme metodologice: 4. Prin concursuri organizate n Romnia se nelege concursuri organizate n orice domeniu n Romnia. Codul fiscal: p) venituri obinute la jocurile de noroc practicate n Romnia, de la fiecare joc de noroc, obinute de la acelai organizator ntro singura zi de joc. Norme metodologice: 5. Venituri obinute la jocuri de noroc nseamn ctiguri n bani i/sau n natura acordate participanilor de ctre orice persoana juridic romana, autorizata sa organizeze i sa exploateze jocuri de noroc. Codul fiscal: (2) Urmtoarele venituri impozabile obinute din Romnia nu sunt impozitate potrivit prezentului capitol i se impoziteaz conform titlurilor II sau III, dup caz: a) veniturile unui nerezident, care sunt atribuibile unui sediu permanent n Romnia;

b) veniturile unei persoane juridice strine obinute din proprieti imobiliare situate n Romnia sau din transferul titlurilor de participare deinute ntr-o persoana juridic romana; Norme metodologice: 6. Venituri din proprieti imobiliare nseamn venituri din vnzarea, precum i din cedarea dreptului de folosinta asupra proprietii imobiliare sau a unei cote-pri din aceasta proprietate (nchiriere, concesionare sau arendare). Codul fiscal: c) venituri ale unei persoane fizice nerezidente, obinute dintr-o activitate dependenta desfasurata n Romnia; d) veniturile unei persoane fizice nerezidente obinute din nchirierea sau alta forma de cedare a dreptului de folosinta a unei proprieti imobiliare situate n Romnia sau din transferul titlurilor de participare deinute ntr-o persoana juridic romana. Norme metodologice: 7. Prin cedarea dreptului de folosinta a unei proprieti imobiliare se nelege i arendarea sau concesionarea proprietii imobiliare sau a unei cote-pri din aceasta proprietate. ------------*) Pct. 39 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005 prevede: "Cota de impozit de 16% se aplica ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006 i pentru veniturile realizate de persoanele fizice i juridice nerezidente, prevzute la art. 115, cu excepia veniturilor obinute din jocuri de noroc pentru care se menine cota de impozit de 20%." Codul fiscal: Reinerea impozitului din veniturile impozabile obinute din Romnia de nerezidenti Art. 116. - (1) Impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile impozabile obinute din Romnia se calculeaz, se retine i se vrsa la bugetul de stat de ctre pltitorii de venituri. Norme metodologice: 8. (1) Pentru veniturile obinute de nerezidenti din Romnia, pltitorii de venituri au obligaia calculrii i reinerii impozitelor datorate prin stopaj la sursa i virarii lor la bugetul de stat n termenul stabilit la art. 116 alin. (5) din Codul fiscal. (2) n cazurile prevzute la art. 115 alin. (1) lit. c), e), g) i i) din Codul fiscal, pltitorul impozitului prevzut la titlul V din Codul fiscal este nerezidentul care are sediul permanent n Romnia n evidenta cruia sunt nregistrate respectivele cheltuieli deductibile. -------------Alin. (1) al punctului 8 din Normele metodologice de aplicare a art. 116, alin. (1) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de pct. 2 al seciunii D a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal:

(2) Impozitul datorat se calculeaz prin aplicarea urmtoarelor cote asupra veniturilor brute: a) cota de impozit de 10% se aplica pentru dobnzile la depozite la termen, certificate de depozit i alte instrumente de economisire la bnci i la alte instituii de credit autorizate i situate n Romnia, constituite/achiziionate ncepnd cu data de 1 iunie 2005. Pentru depozitele la termen, certificatele de depozit i alte instrumente de economisire a cror scadenta este ulterioara datei de 1 iunie 2005, n scop fiscal, data scadentei este asimilat cu data constituirii; (A se vedea punctele 9^7 i 9^8) b) 20% pentru veniturile obinute din jocurile de noroc, prevzute la art. 115 alin. (1) lit. p); c) 15% n cazul oricror alte venituri impozabile obinute din Romnia, asa cum sunt enumerate la art. 115. (3) n nelesul alin. (2), venitul brut este venitul care ar fi fost pltit unui nerezident, dac impozitul nu ar fi fost reinut din venitul pltit nerezidentului. (4) Prin derogare de la alin. (2), impozitul ce trebuie reinut se calculeaz dup cum urmeaz: a) pentru veniturile ce reprezint remuneraii primite de nerezidenti care au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romane, potrivit art. 57; ------------Litera a) a alin. (2) al art. 116 a fost modificat de pct. 36 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Literele a) a alin. (4) al art. 116 a fost modificat de pct. 36 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Norme metodologice: 9. La impunerea veniturilor ce reprezint remuneraii primite de persoanele fizice nerezidente pentru activitatea desfasurata n calitate de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romane sunt aplicabile dispoziiile titlului III din Codul fiscal. 9^1. Cota de 15% se aplica i altor venituri de natura dobnzilor, cum ar fi: dobnzile la credite, dobnzile n cazul contractelor de leasing financiar, dobnzile la creditele intragrup. 9^2. Cota de impozit de 10% se aplica i la dobnzile aferente depozitelor colaterale, inclusiv conturilor escrow, constituite ncepnd cu data de 4 iunie 2005 inclusiv. 9^3. Impozitul asupra dobnzilor capitalizate se calculeaz de pltitorul acestor venituri n momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului, respectiv n momentul rscumprrii n cazul unor instrumente de economisire sau n momentul n care dobanda se transforma n mprumut sau n capital, dup caz. 9^4. Veniturile obinute din Romnia de nerezidenti din tranzacionarea instrumentelor financiare derivate, definite potrivit legii bancare, nu se ncadreaz n categoria veniturilor impozabile prevzute la art. 115 din Codul fiscal. ----------------

Punctele 9^1, 9^2, 9^3 i 9^4 din Normele metodologice de aplicare a art. 116, alin. (2), (3) i (4) lit. a) din Legea nr. 571/2003 au fost introduse de punctul 4, subpunctul 2 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Punctul 9^2 din Normele metodologice de aplicare a art. 116, alin. (2), (3) i (4) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de pct. 1 din seciunea C a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. (5) Impozitul se calculeaz, respectiv se retine n momentul plii venitului i se vireaz la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care s-a pltit venitul. Impozitul se calculeaz, se retine i se vrsa, n lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romniei, valabil n ziua reinerii impozitului pentru nerezidenti. ----------Alin. (5) al art. 116 a fost modificat de pct. 68 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Alin. (5) al art. 116 a fost modificat de pct. 10 din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004. Norme metodologice: 9^5. Conversia n lei a impozitului n valuta aferent veniturilor obinute din Romnia de nerezidenti se face la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Nationala a Romniei, valabil n ziua n care s-a pltit venitul ctre nerezident, i impozitul n lei rezultat se vrsa la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care s-a pltit venitul. 9^6. Pentru impozitul n valuta aferent dobnzilor capitalizate realizate din Romnia de nerezidenti, conversia se face, de asemenea, la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Nationala a Romniei, valabil n ziua n care s-a capitalizat dobanda, respectiv la cursul valutar din momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului dobnzii capitalizate sau din momentul rscumprrii, n cazul unor instrumente de economisire, ori n momentul n care dobanda se transforma n mprumut. Impozitul n lei astfel calculat se vrsa la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care s-a nregistrat venitul/rascumparat instrumentul de economisire. -------------Punctele 9^5 i 9^6 al din Normele metodologice de aplicare a art. 116, alin. (5) din Legea nr. 571/2003 au fost introduse de pct. 3 al seciunii D a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 9^7. Impozitul pe dobanda rezultat din calcul se determina prin aplicarea cotei de 5% din suma acesteia pentru depozitele la termen, certificatele de depozit i alte instrumente de economisire la bnci i la alte instituii de credit autorizate i situate n Romnia,

constituite/achiziionate nainte de 4 iunie 2005 i a cror scadenta este ulterioara datei de 4 iunie 2005. 9^8. Veniturile din dobnzi pentru depozitele la termen, certificatele de depozit i alte instrumente de economisire la bnci i la alte instituii de credit autorizate i situate n Romnia, constituite/achiziionate ntre 4 iunie i 31 decembrie 2005 inclusiv, se impun cu cota de 10% din suma acestora. ------------Punctele 9^7 i 9^8 din Normele metodologice de aplicare a art. 116, alin. (2) lit. a) din Legea nr. 571/2003 au fost introduse de pct. 2 din seciunea C a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: Scutiri de la impozitul prevzut n prezentul capitol Art. 117. - Sunt scutite de impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezidenti urmtoarele venituri: a) venitul din dobnzi la depozitele la vedere/conturile curente pentru care ratele dobnzilor sunt mai mici sau egale cu nivelurile ratelor dobnzilor de referinta pe pieele interbancare la depozitele la o luna, comunicate n prima zi lucrtoare a lunii pentru care se face calculul, corespunztoare monedelor n care sunt denominate depozitele la vedere/conturile curente respective, precum i la depunerile la casele de ajutor reciproc; b) dobanda la instrumentele/creditele externe, titlurile de creanta reprezentnd credite externe, contractate direct sau prin emisiuni de titluri ori obligaiuni, precum i dobanda aferent emisiunilor de titluri de stat pe piata interna i externa de capital, cu condiia ca aceste instrumente/titluri sa fie emise i/sau garantate de Guvernul Romniei, consiliile locale, Banca Nationala a Romniei, de bnci care acioneaz n calitate de agent al Guvernului roman. c) dobanda la instrumente/titluri de creanta emise de o persoana juridic romana, dac instrumentele/titlurile de creanta sunt tranzacionate pe o piata de valori mobiliare recunoscuta i dobanda este pltit unei persoane care nu este o persoana afiliat a emitatorului instrumentelor/titlurilor de creanta; ----------Litera b) a art. 117 a fost modificat de pct. 69 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Litera a) a art. 117 a fost modificat de pct. 36 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Norme metodologice: 9^9. Cota de impozit de 10% se aplica, ncepnd cu data de 4 iunie 2005, la suma total a venitului din dobnzi, atunci cnd ratele dobnzilor la depozitele la vedere/conturile curente sunt mai mari dect nivelurile ratelor dobnzilor de referinta pe pieele interbancare la depozitele la o luna, comunicate n prima zi lucrtoare a lunii pentru care se face calculul, corespunztoare monedelor n care sunt denominate depozitele la vedere/conturile curente respective. 9^10. Dobnzile la depozitele la vedere/conturile curente pentru care n cursul lunii ratele la care sunt calculate sunt mai mici sau

egale cu nivelul ratelor dobnzilor de referinta pe pieele interbancare la depozitele la o luna sunt scutite de impozit. 9^11. Pentru depozitele la vedere/conturile curente n lei, nivelul ratei dobnzii de referinta de pe piata interbancara la depozitele la o luna este nivelul BUBID la o luna, comunicat de Banca Nationala a Romniei n prima zi bancar a lunii pentru care se face calculul. La depozitele la vedere/conturile curente n devize, Banca Nationala a Romniei va comunica la nceputul fiecrei luni nivelul ratelor dobnzilor de referinta la o luna de pe pieele interbancare externe reprezentative pentru devizele respective, asa cum sunt ele comunicate prin sisteme de difuzare a informatiei tip Reuters, Bloomberg etc., n prima zi lucrtoare a lunii pentru care se face calculul (EURIBOR la o luna pentru depozitele la vedere/conturile curente n EURO; LIBOR la o luna pentru depozitele la vedere/conturile curente n USD, GBP, CHF etc.). ------------Punctele 9^9, 9^10 i 9^11 din Normele metodologice de aplicare a art. 117 lit. a) din Legea nr. 571/2003 au fost introduse de pct. 2 din seciunea C a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. 10. (1) n nelesul acestui paragraf, dobnzile scutite de impozit sunt cele generate de instrumente/titluri de creanta emise de persoane juridice romane. (2) Piata de valori mobiliare recunoscuta, pentru care se aplica prevederile art. 117 lit. c) din Codul fiscal, este cea definit potrivit legislaiei n domeniul valorilor mobiliare. (3) n categoria instrumentelor/titlurilor de creanta emise de o persoana juridic romana se cuprind obligaiunile emise n lei i n valuta, cambiile, precum i alte asemenea instrumente/titluri de creanta. -------------Alin. (3) al punctului 10 din Normele metodologice de aplicare a art. 117, lit. a), b) i c) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 4 al seciunii D a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: d) premiile unei persoane fizice nerezidente obinute din Romnia, ca urmare a participrii la festivalurile naionale i internaionale artistice, culturale i sportive finanate din fonduri publice; e) premiile acordate elevilor i studenilor nerezidenti la concursurile finanate din fonduri publice; Norme metodologice: 11. Premiile prevzute la art. 117 lit. d) i e) din Codul fiscal sunt premii de natura celor pltite de la bugetul de stat sau de la bugetele consiliilor locale prin intermediul instituiilor publice centrale i locale de profil. Codul fiscal: f) veniturile obinute de nerezidenti din Romnia, care presteaz servicii de consultana, asistenta tehnica i alte

servicii similare n orice domeniu, n cadrul contractelor finanate prin mprumut, credit sau alt acord financiar ncheiat ntre organisme financiare internaionale i statul roman ori persoane juridice romane, inclusiv autoriti publice, avnd garania statului roman, precum i n cadrul contractelor finanate prin acorduri de mprumut ncheiate de statul roman cu alte organisme financiare, n cazul n care dobanda perceput pentru aceste mprumuturi se situeaza sub nivelul de 3% pe an; Norme metodologice: 11^1. n sensul art. 117 lit. f) din Codul fiscal, prin organisme financiare internaionale cu care statul roman a ncheiat acorduri de finanare se nelege: Banca European pentru Reconstrucie i Dezvoltare, Banca Internationala pentru Reconstrucie i Dezvoltare, cu componentele sale, Corporatia Financiar Internationala i Asociaia pentru Dezvoltare Internationala, Fondul Monetar Internaional, Banca European pentru Investiii. ---------------Punctul 11^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 117 lit. f) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 4, subpunctul 3 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Codul fiscal: Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conveniilor de evitare a dublei impuneri Art. 118. - (1) n nelesul art. 116, dac un contribuabil este rezident al unei tari cu care Romnia a ncheiat o convenie pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit i capital, cota de impozit care se aplica venitului impozabil obinut de ctre acel contribuabil din Romnia nu poate depi cota de impozit, prevzut n convenie, care se aplica asupra acelui venit, potrivit alin. (2). n situaia n care cotele de impozitare din legislaia interna sunt mai favorabile dect cele din conveniile de evitare a dublei impuneri se aplica cotele de impozitare mai favorabile. Norme metodologice: 12. (1) Dispoziiile alin. 2 ale articolelor Dividende, Dobnzi, Comisioane, Redevene din conveniile de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu alte state, care reglementeaz impunerea n ara de sursa a acestor venituri, se aplica cu prioritate. n cazul cnd legislaia interna prevede n mod expres o cota de impozitare mai favorabil sunt aplicabile prevederile legislaiei interne. (2) Dispoziiile alin. 2 ale articolelor Dividende, Dobnzi, Comisioane, Redevene din conveniile de evitare a dublei impuneri deroga de la prevederile paragrafului 1 al acestor articole din conveniile respective. (3) Aplicarea alin. 2 al articolelor "Dividende", "Dobnzi", "Comisioane", "Redevene" din conveniile de evitare a dublei impuneri care prevd impunerea n statul de sursa nu conduce la o dubla impunere pentru acelai venit, ntruct statul de reziden

acorda credit fiscal pentru impozitul pltit n Romnia, n conformitate cu prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri. (4) n cazul cnd n Romnia s-au fcut reineri de impozit ce depesc prevederile din conveniile de evitare a dublei impuneri, suma impozitului reinut n plus poate fi restituit*) la cererea beneficiarului de venit, respectiv a persoanei nerezidente. (5) Pentru restituirea impozitului reinut n plus din veniturile pltite de un rezident roman persoanelor nerezidente, acestea depun o cerere de restituire*) a impozitului pltit n plus la pltitorul de venit rezident roman, care va fi verificata de organul fiscal teritorial al Ministerului Finanelor Publice n a crui raza teritorial se afla sediul sau domiciliul pltitorului de venit rezident roman. (6) Cererea de restituire*) a impozitului va fi depusa de persoana nerezidenta n termenul legal de prescripie, stabilit prin legislaia statului roman. (7) Pe baza verificrii efectuate de organul fiscal teritorial al Ministerului Finanelor Publice privind venitul pentru care s-a reinut un impozit n plus fata de prevederile conveniei, restituirea*) impozitului ctre persoana nerezidenta se va face prin intermediul rezidentului roman pltitor al venitului. (7^1) Restituirea impozitului pltit n plus fata de sarcina fiscal rezultat din aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri, coroborat cu legislaia interna, dup caz, se efectueaz independent de situaia obligaiilor fiscale ale contribuabilului rezident roman, pltitor al venitului ctre nerezident, obligat potrivit legii sa fac stopajul la sursa. (8) Dispoziiile titlurilor II i III din Codul fiscal reprezint legislaia interna i se aplica atunci cnd Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri cu statul al crui rezident este beneficiarul venitului realizat din Romnia i acesta prezint certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct. 13 alin. (1). (9) Prevederile titlului V din Codul fiscal se aplica atunci cnd beneficiarul venitului obinut din Romnia este rezident al unui stat cu care Romnia nu are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri sau cnd beneficiarul venitului obinut din Romnia, rezident al unui stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri, nu prezint certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct. 13 alin. (1) ori atunci cnd impozitul datorat de nerezident este suportat de ctre pltitorul de venit. ---------------Alin. (1) i (2) ale punctului 12 din Normele metodologice de aplicare a art. 118 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 au fost modificate de punctul 4, subpunctul 4 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. *) La punctul 12, din Normele metodologice de aplicare a art. 118 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, la alineatele (4), (5), (6) i (7), cuvntul "rambursare" s-a nlocuit cu "restituire" de ctre pct. 5 al seciunii D a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Alin. (7^1) al pct. 12 din Normele metodologice de aplicare a art. 118 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 6

al seciunii D a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Alin. (9) al pct. 12 din Normele metodologice de aplicare a art. 118 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de pct. 6 al seciunii D a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: (2) Pentru aplicarea prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri nerezidentul are obligaia de a prezenta pltitorului de venit certificatul de reziden fiscal. Norme metodologice: 13. (1) Nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romnia trebuie sa justifice n Romnia dreptul de a beneficia de prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri, ncheiat ntre Romnia i statul sau de reziden, prin prezentarea certificatului de reziden fiscal eliberat de autoritatea fiscal din statul respectiv. Pentru dovedirea rezidentei se poate prezenta i un alt document eliberat de ctre o alta autoritate dect cea fiscal, care are atribuii n domeniul certificrii rezidentei conform legislaiei interne a acelui stat. (2) Nerezidentii care sunt beneficiarii veniturilor din Romnia vor depune la pltitorul de venit originalul sau copia certificatului de reziden fiscal ori documentul menionat la alin. (1), tradus i legalizat de organul autorizat din Romnia. (3) Abrogat. (4) n ipoteza n care nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romnia transmite un singur original al certificatului de reziden fiscal sau al documentului prevzut la alin. (1) unui pltitor de venituri rezident roman care are filiale, sucursale sau puncte de lucru n diferite localiti din Romnia i care fac plati, la rndul lor, ctre beneficiarul de venituri nerezident, primitorul certificatului de reziden fiscal sau al documentului prevzut la alin. (1), n original, va transmite la fiecare subunitate o copie tradusa i legalizat a certificatului de reziden fiscal n original al beneficiarului de venituri din Romnia sau a documentului prevzut la alin. (1). Pe copia legalizat primitorul certificatului de reziden fiscal sau al documentului prevzut la alin. (1), n original, va semna cu meniunea ca deine originalul acestuia. (5) Prevederile alin. (4) sunt valabile i n situaia n care nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romnia are nfiinat o filiala n Romnia care are relaii contractuale cu diversi clieni din localiti diferite din Romnia i care primete un singur original al certificatului de reziden fiscal sau al documentului prevzut la alin. (1). Filiala aparinnd persoanei nerezidente va face copii legalizate pe care le va distribui clienilor romani. ---------------Alin. (3) al punctului 13 din Normele metodologice de aplicare a art. 118 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 a fost abrogat de punctul 4, subpunctul 5 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Alin. (1) al punctului 13 din Normele metodologice de aplicare a art. 118 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de

punctul 7 al seciunii D a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: (3) Macheta certificatului de reziden fiscal pentru rezidentii romani, precum i termenul de depunere de ctre nerezidenti a documentelor de reziden fiscal, emise de autoritatea din statul de reziden al acestora, se stabilesc prin norme. ----------Alin. (3) al art. 118 a fost modificat de pct. 70 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Norme metodologice: 14. Ministrul finanelor publice aproba prin ordin macheta certificatului de reziden fiscal pentru rezideni romani i norme de completare a acestuia. 14^1. Pentru sediile permanente din Romnia ale nerezidentilor, la cererea acestora se poate elibera un document de ctre organul fiscal teritorial n raza cruia este nregistrat sediul permanent ca pltitor de impozite i taxe, prin care se atesta ca sediul permanent a desfurat activitate n Romnia. ---------------Punctul 14^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 118 alin. (3) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 4, subpunctul 6 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Punctul 14 din Normele metodologice de aplicare a art. 118 alin. (3) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 8 al seciunii D a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 15. (1) Nerezidentii care au realizat venituri din Romnia pentru a beneficia de prevederile conveniilor de evitare a dublei impuneri vor depune n anul realizrii venitului sau n anul urmtor realizrii acestuia la pltitorul de venituri originalul certificatului de reziden fiscal sau al documentului prevzut la pct. 13 alin. (1), tradus i legalizat de organul autorizat din Romnia.*) (1^1) Pana la prezentarea certificatului de reziden fiscal sau a documentului prevzut la pct. 13 alin. (1), veniturile din anul n care au fost realizate se impoziteaz potrivit titlului V din Codul fiscal. (1^2) Dup prezentarea certificatului de reziden fiscal sau a documentului prevzut la pct. 13 alin. (1) se aplica pentru veniturile realizate n anul respectiv prevederile din conveniile de evitare a dublei impuneri i se va proceda i la regularizarea impozitului. (1^3) Un nerezident poate fi considerat rezident al unui stat i ca urmare a informaiilor primite pe baza schimbului de informaii initiat/procedurii amiabile declansate de o ara partenera de convenie de evitare a dublei impuneri.

(2) n certificatul de reziden fiscal sau n documentul prevzut la pct. 13 alin. (1), prezentat de nerezidentii care au obinut venituri din Romnia, trebuie sa se ateste ca acetia au fost rezideni n statele cu care Romnia are ncheiate convenii de evitare a dublei impuneri, n anul/perioada obinerii veniturilor sau n anul/perioada pentru care a fost emis certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct. 13 alin. (1). (3) Pltitorul de venit este rspunztor pentru primirea n termenul stabilit a originalului certificatului de reziden fiscal sau a documentului prevzut la pct. 13 alin. (1) i pentru aplicarea prevederilor din conveniile de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu diverse state. (4) Forma i coninutul certificatului de reziden fiscal sau ale documentului prevzut la pct. 13 alin. (1) pentru nerezidenti sunt cele emise de autoritatea din statul de reziden al beneficiarului venitului. Certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct. 13 alin. (1) trebuie sa cuprind, n principal, elemente de identificare a nerezidentului, precum i a autoritii care a emis certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct. 13 alin. (1), ca de exemplu: numele, denumirea, adresa, codul de identificare fiscal, meniunea ca este rezident fiscal n statul emitent, precum i data emiterii certificatului sau a documentului. ---------------Alin. (1) al punctului 15 din Normele metodologice de aplicare a art. 118 alin. (3) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 4, subpunctul 7 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Alin. (1^1), (1^2) i (1^3) ale punctului 15 din Normele metodologice de aplicare a art. 118 alin. (3) din Legea nr. 571/2003 au fost introduse de punctul 4, subpunctul 8 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Alin. (2) al punctului 15 din Normele metodologice de aplicare a art. 118 alin. (3) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 4, subpunctul 9 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Alin. (2) al punctului 15 din Normele metodologice de aplicare a art. 118 alin. (3) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 9 al seciunii D a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Alin. (4) al punctului 15 din Normele metodologice de aplicare a art. 118 alin. (3) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 10 al seciunii D a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. *) Conform art. III din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005, anul obinerii venitului pentru anul 2004 este perioada 1 ianuarie - 31 decembrie. n situaia n care prezentarea certificatului de reziden fiscal n anul 2004 s-a fcut cu depirea termenului prevzut la pct. 15 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului V din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea

Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile ulterioare, acesta se va reconsidera potrivit procedurii instituite prin prezenta hotrre. Codul fiscal: Certificatele de atestare a impozitului pltit de nerezidenti Art. 120. - (1) Orice nerezident poate depune o cerere la autoritatea fiscal competenta prin care va solicita eliberarea certificatului de atestare a impozitului pltit ctre bugetul de stat de el nsui sau de o alta persoana, n numele sau. Norme metodologice: 16. Cererea de eliberare a certificatului de atestare a impozitului pltit de nerezidenti se depune la organul fiscal teritorial n raza cruia pltitorul de venit este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe. Codul fiscal: (2) Autoritatea fiscal competenta are obligaia de a elibera certificatul de atestare a impozitului pltit de nerezidenti. (3) Forma cererii i a certificatului de atestare a impozitului pltit de nerezident, precum i condiiile de depunere, respectiv de eliberare se stabilesc prin norme. Norme metodologice: 17. (1) Certificatul de atestare a impozitului pltit de nerezidenti se elibereaz de ctre organul fiscal teritorial n raza cruia pltitorul de venit este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe pana la data de 31 decembrie inclusiv a anului urmtor celui pentru care s-au ncasat veniturile impozitate n Romnia, pe baza cererii depuse de beneficiarul venitului sau de pltitorul de venit n numele acestuia. (2) Forma cererii i a certificatului de atestare a impozitului pltit de nerezident, precum i instruciunile de completare i eliberare se aproba prin ordin al ministrului finanelor publice. ------------Alin. (1) al punctului 17 din Normele metodologice de aplicare a art. 120 alin. (2) i (3) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 4, subpunctul 10 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Codul fiscal: CAPITOLUL II Impozitul pe reprezentante Contribuabili Art. 122. - Orice persoana juridic strin, care are o reprezentanta autorizata sa funcioneze n Romnia, potrivit legii, are obligaia de a plati un impozit anual, conform prezentului capitol. Norme metodologice:

18. (1) Persoanele juridice strine, prin reprezentante nfiinate n Romnia, nu sunt abilitate sa fac fapte de comer, aceste reprezentante neavnd calitatea de persoana juridic. (2) Persoanele juridice strine care doresc sa-i nfiineze o reprezentanta n Romnia trebuie sa obin autorizaia prevzut de lege. (3) Autorizaia obinut poate fi anulat n condiiile care sunt stabilite prin acelai act normativ. Codul fiscal: Stabilirea impozitului Art. 123. - (1) Impozitul pe reprezentanta pentru un an fiscal este egal cu echivalentul n lei al sumei de 4.000 euro, stabilit pentru un an fiscal, la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romniei, valabil n ziua n care se efectueaz plata impozitului ctre bugetul de stat. (2) n cazul unei persoane juridice strine, care n cursul unui an fiscal nfiineaz sau desfiineaz o reprezentanta n Romnia, impozitul datorat pentru acest an se calculeaz proporional cu numrul de luni de existenta a reprezentantei n anul fiscal respectiv. ----------Alin. (1) al art. 123 a fost modificat de pct. 73 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Alin. (1) al art. 123 a fost modificat de pct. 11 din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004. Norme metodologice: 19. n cazul persoanelor juridice strine care nfiineaz o reprezentanta n Romnia n cursul unei luni din anul de impunere, impozitul pentru anul de impunere se calculeaz ncepnd cu data de 1 a lunii n care reprezentanta a fost nfiinat pana la sfritul anului respectiv. Pentru reprezentantele care se desfiineaz n cursul anului de impunere impozitul anual se recalculeaz pentru perioada de activitate de la nceputul anului pana la data de 1 a lunii urmtoare celei n care a avut loc desfiinarea reprezentantei. Codul fiscal: Plata impozitului i depunerea Art. 124. - (1) Orice persoana a plati impozitul pe reprezentanta transe egale, pana la datele de 20 declaraiei fiscale juridic strin are obligaia de la bugetul de stat, n doua iunie i 20 decembrie.

Norme metodologice: 20. Datele stabilite pentru plata impozitului la bugetul de stat includ i datele de 20 iunie i 20 decembrie. 20^1. Impozitul datorat la data de 20 iunie de reprezentantele care sunt nfiinate n primul semestru al anului este proporional cu numrul de luni de activitate al reprezentantei din cursul semestrului I. Pentru semestrul II, impozitul reprezentnd echivalentul n lei al sumei de 2.000 de euro se va plati pana la data de 20 decembrie inclusiv. -------------

Punctul 20^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 124 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 4, subpunctul 11 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Codul fiscal: (2) Orice persoana juridic strin care datoreaz impozitul pe reprezentanta are obligaia de a depune o declaraie anuala la autoritatea fiscal competenta, pana la data de 28, respectiv 29 februarie a anului de impunere. Norme metodologice: 21. (1) Forma declaraiei fiscale care va fi depusa anual la autoritatea fiscal competenta i instruciunile de completare se aproba prin ordin al ministrului finanelor publice. (2) Declaraia anuala de impunere, precum i declaraia fiscal n cazul infiintarii sau desfiinrii reprezentantei n cursul anului pot fi depuse n numele persoanei juridice strine i de reprezentantul reprezentantei la organul fiscal teritorial n raza cruia reprezentanta isi desfoar activitatea. Codul fiscal: (3) Orice persoana juridic strin, care nfiineaz sau desfiineaz o reprezentanta n cursul anului fiscal, are obligaia de a depune o declaraie fiscal la autoritatea fiscal competenta, n termen de 30 de zile de la data la care reprezentanta a fost nfiinat sau desfiintata. Norme metodologice: 22. (1) Forma declaraiei fiscale care va fi depusa la autoritatea fiscal competenta n caz de nfiinare sau de desfiinare a reprezentantei i instruciunile de completare vor fi aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice. (2) n termen de 30 de zile de la data depunerii declaraiei fiscale de nfiinare sau de desfiinare a reprezentantei, organul fiscal teritorial stabilete sau recalculeaz impozitul stabilit pentru perioada n care reprezentanta va desfasura sau isi va inceta activitatea, dup caz. Codul fiscal: (4) Reprezentantele sunt obligate sa conduc evidenta contabila prevzut de legislaia n vigoare din Romnia. Norme metodologice: 23. (1) Reprezentantele vor conduce contabilitatea n partida simpla, conform prevederilor legislaiei din Romnia. (2) Cheltuielile efectuate pentru exercitarea activitii reprezentantelor vor fi justificate cu documente financiar-contabile ntocmite n condiiile legii. (3) Impozitul pe venitul reprezentantelor pentru anul 2003 va fi definitivat potrivit actelor normative care au reglementat sistemul de impunere a acestor entiti pana la 31 decembrie 2003. Codul fiscal:

TITLUL VI Taxa pe valoarea adugat CAPITOLUL II Sfera de aplicare Sfera de aplicare Art. 126. - (1) n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat se cuprind operaiunile care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: a) constituie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii efectuate cu plata; b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi n Romnia; c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizat de o persoana impozabil, astfel cum este definit la art. 127 alin. (1); d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitile economice prevzute la art. 127 alin. (2). Norme metodologice: 1. (1) n sensul art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, dac cel puin una dintre condiiile stipulate la lit. a)-d) nu este ndeplinit, operaiunea nu se cuprinde n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat. (2) Operaiunile desfurate n interiorul zonelor libere sau porturilor libere, precum i livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii efectuate din Romnia pentru uniti din zonele libere sau porturile libere i cele efectuate de uniti din zonele sau porturile libere pentru uniti din Romnia sunt considerate operaiuni efectuate n Romnia, fiind supuse regulilor prevzute de titlul VI al Codului fiscal. Prin porturi libere, n sensul taxei pe valoarea adugat, se neleg porturile care beneficiaz de facilitile prevzute de Ordonanta Guvernului nr. 131/2000 privind instituirea unor msuri pentru facilitarea exploatrii porturilor, republicat. (3) Pentru a se cuprinde n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii trebuie sa fie efectuate cu plata. Aceasta condiie implica existenta unei legturi directe ntre operaiune i contrapartida obinut. Pentru a se determina dac o operaiune poate fi plasata n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat trebuie ca aceasta sa aduc un avantaj clientului i preul sa fie n legatura cu avantajul primit, astfel: a) condiia referitoare la existenta unui avantaj n folosul clientului este ndeplinit atunci cnd exista un angajament al furnizorului sau al prestatorului de a furniza un bun sau un serviciu determinabil unei persoane care asigura finanarea sau, n absenta acestuia, atunci cnd operaiunea a fost efectuat, sa permit sa se stabileasc un asemenea angajament. Aceasta condiie este compatibila cu faptul ca serviciul a fost colectiv, nu a fost masurabil cu exactitate sau se nscrie n cadrul unei obligaii legale; b) condiia referitoare la existenta unei legturi ntre operaiune i contrapartida obinut este respectata chiar dac preul nu reflecta valoarea normal a operaiunii, este achitat sub

forma de abonamente, servicii sau bunuri, ia forma unei sume calificate drept reducere de pre, nu este pltit de ctre beneficiar, ci de un ter. Codul fiscal: CAPITOLUL III Persoane impozabile Persoane impozabile i activitatea economic Art. 127. - (1) Este considerat persoana impozabil orice persoana care desfoar, de o maniera independenta i indiferent de loc, activiti economice de natura celor prevzute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activiti. (2) n sensul prezentului titlu, activitile economice cuprind activitile productorilor, comercianilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitile extractive, agricole i activitile profesiilor libere sau asimilate acestora. De asemenea, constituie activitate economic exploatarea bunurilor corporale sau necorporale, n scopul obinerii de venituri cu caracter de continuitate. (3) Nu acioneaz de o maniera independenta angajaii sau orice alte persoane legate de angajator printr-un contract individual de munca sau prin orice alte instrumente juridice care creeaz un raport angajator/angajat n ceea ce privete condiiile de munca, remunerarea sau alte obligaii ale angajatorului. (4) Cu excepia celor prevzute la alin. (5) i (6), instituiile publice nu sunt persoane impozabile pentru activitile care sunt desfurate n calitate de autoriti publice, chiar dac pentru desfurarea acestor activiti se percep cotizatii, onorarii, redevene, taxe sau alte plati. (5) Instituiile publice sunt persoane impozabile pentru activitile desfurate n calitate de autoriti publice, dac tratarea lor ca persoane neimpozabile ar produce distorsiuni concurentiale. (6) Instituiile publice sunt persoane impozabile pentru activitile desfurate n aceleai condiii legale ca i cele aplicabile operatorilor economici, chiar dac sunt prestate n calitate de autoritate publica, precum i pentru activitile urmtoare: a) telecomunicaii; b) furnizarea de apa, gaze, energie electrica, energie termica, agent frigorific i altele de aceeai natura; c) transport de bunuri i de persoane; d) servicii prestate de porturi i aeroporturi; e) livrarea de bunuri noi, produse pentru vnzare; f) activitatea targurilor i expozitiilor comerciale; g) depozitarea; h) activitile organelor de publicitate comercial; i) activitile agentiilor de cltorie; j) activitile magazinelor pentru personal, cantine, restaurante i alte localuri asemntoare. (7) Sunt asimilate instituiilor publice, n ceea ce privete regulile aplicabile din punct de vedere al taxei pe valoarea adugat, orice entiti a cror nfiinare este reglementat prin legi sau hotrri ale Guvernului, pentru activitile prevzute prin

actul normativ de nfiinare, care nu creeaz distorsiuni concurentiale, nefiind desfurate i de alte persoane impozabile. Norme metodologice: 2. (1) Nu are caracter de continuitate, n sensul art. 127 alin. (2) din Codul fiscal, obinerea de venituri de ctre persoanele fizice din vnzarea locuinelor proprietate personal sau a altor bunuri care sunt folosite de ctre acestea pentru scopuri personale. (2) Livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii efectuate n mod gratuit de organizaiile fr scop patrimonial nu sunt considerate activiti economice. ------------Punctul 2 din Normele metodologice de aplicare a art. 127 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 5, subpunctul 1 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. 3. (1) n sensul art. 127 alin. (4) din Codul fiscal, instituiile publice nu sunt persoane impozabile i pentru urmtoarele activiti: a) vnzarea, direct sau prin intermediari, ctre persoane fizice, n scop de locuinta, a imobilelor sau a prilor de imobile, aflate n proprietatea statului, date n folosinta nainte de introducerea taxei pe valoarea adugat n legislaia Romniei. Dac vnzarea are loc prin intermediari, acetia nu datoreaz taxa pe valoarea adugat pentru ncasrile din vnzarea acestor locuine i nici pentru comisionul aferent, dar n mod corespunztor nu beneficiaz de exercitarea dreptului de deducere pentru aceste operaiuni; b) livrrile de bunuri dobndite dup data de 1 iulie 1993, dac la achiziia acestora s-a pltit taxa pe valoarea adugat i taxa respectiva nu a fost dedus. (2) Direciile generale ale finanelor publice nu sunt considerate persoane impozabile pentru valorificarea bunurilor legal confiscate sau intrate n proprietatea privat a statului potrivit legii. (3) Din punct de vedere al taxei pe valoarea adugat, distorsiuni de concurenta rezulta atunci cnd aceeai activitate este desfasurata de mai muli operatori economici, dintre care unii beneficiaz de un tratament fiscal preferenial, astfel nct contravaloarea bunurilor livrate i/sau a serviciilor prestate de acetia nu este grevata de taxa pe valoarea adugat, fata de ceilali operatori economici care sunt obligai sa greveze contravaloarea livrrilor de bunuri i/sau a prestrilor de servicii efectuate cu taxa pe valoarea adugat. (4) n situaia n care instituiile publice desfoar activiti de natura celor prevzute la art. 127 alin. (5) i (6) din Codul fiscal, persoana impozabil poate fi considerat instituia publica n ansamblu sau, n funcie de natura activitii desfurate, numai partea din structura organizatoric prin care sunt realizate acele activiti. Codul fiscal: CAPITOLUL IV Operaiuni impozabile

Livrarea de bunuri Art. 128. - (1) Prin livrare de bunuri se nelege orice transfer al dreptului de proprietate asupra bunurilor de la proprietar ctre o alta persoana, direct sau prin persoane care acioneaz n numele acestuia. (2) n nelesul prezentului titlu, prin bunuri se nelege bunurile corporale mobile i imobile, prin natura lor sau prin destinaie. Energia electrica, energia termica, gazele naturale, agentul frigorific i altele de aceeai natura sunt considerate bunuri mobile corporale. (3) Sunt, de asemenea, considerate livrri de bunuri efectuate cu plata, n sensul alin. (1): a) predarea efectiv a bunurilor ctre o alta persoana, n cadrul unui contract care prevede ca plata se efectueaz n rate sau orice alt tip de contract ce prevede ca proprietatea este atribuit cel mai trziu n momentul plii ultimei scadente, cu excepia contractelor de leasing; b) transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, n urma executrii silite; c) trecerea n domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile, n condiiile prevzute de legislaia referitoare la proprietatea publica i regimul juridic al acesteia, n schimbul unei despgubiri; d) transmiterea de bunuri efectuat pe baza unui contract de comision la cumprare sau la vnzare, atunci cnd comisionarul acioneaz n nume propriu, dar n contul comitentului; e) bunurile constatate lipsa din gestiune, cu excepia celor prevzute la alin. (9) lit. a) i c). Norme metodologice: 4. (1) Conform art. 128 alin. (1) din Codul fiscal, prin livrare de bunuri se nelege orice transfer al dreptului de proprietate asupra bunurilor de la proprietar ctre o alta persoana, direct sau prin persoane care acioneaz n numele acestuia. Pentru bunurile, altele dect cele secondhand, ncredinate n vederea vnzrii n baza unui contract de consignaie, data livrrii bunurilor de la consignant la consignatar se considera a fi data vnzrii bunurilor de ctre consignatar ctre beneficiar. Facturarea bunurilor de ctre consignant ctre consignatar se face cel mai trziu la finele lunii n care bunurile au fost vndute. (2) Se considera livrare de bunuri, n sensul art. 128 alin. (1) din Codul fiscal, produsele agricole reinute drept plata n natura a prestaiei efectuate de persoane impozabile nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat, care presteaz servicii pentru obinerea i/sau prelucrarea produselor agricole, precum i plata n natura a arendei. (3) n sensul art. 128 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor n urma executrii silite se considera livrare de bunuri numai dac debitorul este nregistrat ca pltitor de taxa pe valoarea adugat. 5. (1) n sensul art. 128 alin. (3) lit. d) din Codul fiscal, transmiterea de bunuri efectuat pe baza unui contract de comision la cumprare sau la vnzare se considera livrare de bunuri atunci cnd comisionarul acioneaz n nume propriu, dar n contul comitentului. Comisionarul este considerat din punct de vedere al

taxei pe valoarea adugat cumprtor i revanzator. n funcie de locul unde vnztorul, cumprtorul i comisionarul isi au stabilit sediul activitii economice sau un sediu permanent ori, n lipsa acestuia, domiciliul sau resedinta obinuit, se disting situaii precum: a) atunci cnd vnztorul i comisionarul sunt persoane impozabile nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat n Romnia, cumprtorul este o persoana din Romnia, nregistrat sau nu ca pltitor de taxa pe valoarea adugat - vnztorul face o livrare de bunuri ctre comisionar, emite factura fiscal i colecteaz taxa pe valoarea adugat dac operaiunile sunt taxabile. Comisionarul poate deduce, n condiiile legii, taxa pe valoarea adugat din facturile emise de comitent, apoi, la rndul sau, face o livrare de bunuri ctre cumprtor, emite factura fiscal i colecteaz taxa pe valoarea adagata dac operaiunile sunt taxabile; b) atunci cnd vnztorul i comisionarul sunt persoane impozabile nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat n Romnia, iar cumprtorul este o persoana stabilit n strintate vnztorul face o livrare de bunuri ctre comisionar, emite factura fiscal n regim de scutire cu drept de deducere, dac sunt ndeplinite condiiile prevzute de lege, comisionarul, la rndul sau, face o livrare de bunuri ctre cumprtorul strin, emite factura fiscal, de asemenea n regim de scutire cu drept de deducere, dac ndeplinete condiiile prevzute de lege, factura externa i ntocmete declaraia vamal de export n nume propriu, respectiv la rubrica exportator din declaraia vamal de export isi nscrie numele sau; c) atunci cnd cumprtorul din Romnia este sau nu nregistrat ca pltitor de taxa pe valoarea adugat, comisionarul din Romnia este nregistrat ca pltitor de taxa pe valoarea adugat, iar vnztorul este persoana stabilit n strintate, acesta din urma emite factura externa pe numele comisionarului pentru bunurile livrate, comisionarul face importul de bunuri, ntocmete declaraia vamal de import n nume propriu, poate deduce n condiiile legii taxa pe valoarea adugat nscris n declaraia vamal de import pentru operaiunile taxabile, apoi face livrare de bunuri ctre cumprtor, colecteaz taxa pe valoarea adugat dac operaiunile sunt taxabile i emite factura fiscal ctre cumprtor. (2) Conform reglementrilor contabile nu este obligatorie nregistrarea n conturile de venituri, respectiv de cheltuieli, a operaiunilor efectuate de comisionar. ---------------Punctul 5 din Normele metodologice de aplicare a art. 128 alin. (1)-(3) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 1 al seciunii E a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: (8) Aportul n natura la capitalul social al unei societi comerciale nu constituie livrare de bunuri, dac primitorului bunurilor i-ar fi fost permis deducerea integrala a taxei pe valoarea adugat, dac aceasta s-ar fi aplicat transferului respectiv. n situaia n care primitorul bunurilor este o persoana impozabil, care nu are dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat sau are dreptul de deducere parial, operaiunea se

considera livrare de bunuri, dac taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor respective sau prilor lor componente a fost dedus total sau parial. Norme metodologice: 6.(1) Nu constituie livrare de bunuri aportul n natura la capitalul social al unei societi comerciale, efectuat ntre doua persoane impozabile nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat, n situaia n care beneficiarul are drept de deducere integrala a taxei pe valoarea adugat. Persoana impozabil care a adus aportul n natura are drept de deducere a taxei pe valoarea adugat potrivit prevederilor art. 145 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal. n sensul alin. (8) al art. 128 din Codul fiscal, aportul n natura cuprinde i activele necorporale care sunt aduse ca aport n natura. (2) Constituie livrare de bunuri aportul n natura la capitalul social acordat de o persoana impozabil nregistrat ca pltitor de taxa pe valoarea adugat, care pentru bunurile respective a exercitat dreptul de deducere total sau parial, unei persoane impozabile care nu are drept de deducere a taxei pe valoarea adugat, fie datorit faptului ca nu este nregistrat ca pltitor de taxa pe valoarea adugat, fie datorit faptului ca operaiunile desfurate de aceasta nu dau drept de deducere. n acest caz beneficiarul evideniaz n patrimoniul sau contravaloarea bunului primit, inclusiv taxa pe valoarea adugat. (3) Aportul n natura acordat de o persoana impozabil nregistrat ca pltitor de taxa pe valoarea adugat unei persoane impozabile care are drept de deducere parial a taxei pe valoarea adugat constituie livrare de bunuri, dac taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor respective sau prilor lor componente a fost dedus total sau parial. La persoana impozabil care a acordat aportul n natura, precum i la beneficiar, taxa pe valoarea adugat aferent operaiunii respective se nscrie n decontul de taxa pe valoarea adugat, att ca taxa colectata, cat i ca taxa deductibil, fr a avea loc plati efective ntre cele doua uniti n ceea ce privete taxa pe valoarea adugat. (4) Baza de impozitare pentru aportul n natura care constituie livrare de bunuri este constituit din valoarea de aport a bunurilor. (5) Importul de bunuri care se constituie aport n natura la capitalul social al unei societi comerciale, efectuat de o persoana strin, se cuprinde n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat potrivit prevederilor art. 131 din Codul fiscal. Persoana impozabil care primete aportul n natura poate sa isi exercite dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat n condiiile legii. ---------------Alin. (1) al punctului 6 din Normele metodologice de aplicare a art. 128 alin. (8) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 2 al seciunii E a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: (9) Nu constituie livrare de bunuri, n sensul alin. (1), urmtoarele:

a) bunurile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta major; b) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate n condiii stabilite prin norme; c) perisabilitatile, n limitele prevzute prin lege; d) bunurile acordate gratuit din rezerva de stat, ca ajutoare umanitare externe sau interne; e) acordarea n mod gratuit de bunuri ca mostre n cadrul campaniilor publicitare, pentru ncercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vnzare, alte bunuri acordate n scopul stimulrii vnzrilor; f) acordarea de bunuri, n mod gratuit, n cadrul aciunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol, precum i alte destinaii prevzute de lege, n condiiile stabilite prin norme. Norme metodologice: 7. (1) Bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, nu constituie livrare de bunuri conform art. 128 alin. (9) lit. b) din Codul fiscal, dac sunt ndeplinite n mod cumulativ urmtoarele condiii: a) nu sunt imputabile; b) degradarea calitativ a bunurilor se datoreaz unor cauze obiective dovedite cu documente; c) se face dovada ca s-au distrus bunurile i nu mai intra n circuitul economic. n categoria bunurilor degradate calitativ se ncadreaz i ziarele, revistele, crile, manualele colare, care sunt returnate de ctre difuzori i care nu mai pot fi valorificate. (2) Casarea bunurilor de natura mijloacelor fixe, chiar i nainte de expirarea duratei normale de ntrebuinare, nu constituie livrare de bunuri din punct de vedere al taxei pe valoarea adugat. (3) Bunurile acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol nu sunt considerate livrri de bunuri n limita n care sunt deductibile la calculul impozitului pe profit cheltuielile de protocol, stabilit la titlul II al Codului fiscal. Aceeai limita este aplicabil i microintreprinderilor care se ncadreaz n prevederile titlului IV al Codului fiscal. (4) Bunurile acordate gratuit n cadrul aciunilor de sponsorizare i mecenat nu sunt considerate livrri de bunuri n limita a 3 la mie din cifra de afaceri, determinata potrivit art. 152 alin. (6) din Codul fiscal, i nu se ntocmete factura fiscal pentru acordarea acestor bunuri. (5) Prin acordarea de bunuri n mod gratuit potrivit destinaiilor prevzute de lege, n sensul art. 128 alin. (9) lit. f) din Codul fiscal, se neleg destinaii cum sunt: masa calda pentru mineri, alimentaia de protecie, materiale igienicosanitare acordate obligatoriu angajailor n vederea prevenirii imbolnavirilor. Limita pana la care nu sunt considerate livrri de bunuri este cea stabilit prin actele normative care instituie acordarea acestor bunuri. Plata n natura a salariilor i a dividendelor reprezint livrare de bunuri, nefiind aplicabile prevederile art. 128 alin. (9) lit. f) din Codul fiscal. (6) ncadrarea n limitele prevzute la alin. (3)-(5) se determina pe baza datelor raportate prin situaiile financiare anuale. Nu se iau n calcul pentru ncadrarea n aceste limite sponsorizarile, aciunile de mecenat sau alte aciuni prevzute prin

legi, acordate n numerar. Depirea limitelor constituie livrare de bunuri i se colecteaz taxa pe valoarea adugat, dac s-a exercitat dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat corespunztoare depirii. Taxa pe valoarea adugat colectata aferent depirii se calculeaz i se include la rubrica de regularizari din decontul ntocmit pentru perioada fiscal n care persoanele impozabile nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat au depus situaiile financiare anuale, dar nu mai trziu de termenul legal de depunere a acestora. (7) Preluarea de ctre persoanele impozabile nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat a unor bunuri din activitatea proprie pentru a fi utilizate n scopul desfurrii activitii economice a acestora nu este considerat livrare de bunuri. Aceleai prevederi se aplica i pentru prestrile de servicii. Codul fiscal: Prestarea de servicii Art. 129. - (1) Se considera prestare de servicii orice operaiune care nu constituie livrare de bunuri. (2) Prestrile de servicii cuprind operaiuni cum sunt: a) nchirierea de bunuri sau transmiterea folosinei bunurilor, n cadrul unui contract de leasing; b) transferul i/sau transmiterea folosinei drepturilor de autor, brevetelor, licenelor, marcilor comerciale i a altor drepturi similare; c) angajamentul de a nu desfasura o activitate economic, de a nu concura cu alta persoana sau de a tolera o aciune ori o situaie; d) prestrile de servicii efectuate n baza unui ordin emis de/sau n numele unei autoriti publice sau potrivit legii; e) intermedierea efectuat de comisionari, care acioneaz n numele i n contul comitentului, atunci cnd intervin ntr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. (3) Se considera prestri de servicii cu plata: a) utilizarea temporar a bunurilor care fac parte din activele unei persoane impozabile, n scopuri ce nu au legatura cu activitatea sa economic, sau pentru a fi puse la dispoziie, n vederea utilizrii n mod gratuit, altor persoane, dac taxa pe valoarea adugat pentru bunurile respective a fost dedus total sau parial; b) prestrile de servicii efectuate n mod gratuit de ctre o persoana impozabil, n scopuri care nu au legatura cu activitatea sa economic pentru uzul personal al angajailor si sau al altor persoane. (4) Nu constituie prestri de servicii cu plata operaiunile constnd n utilizarea temporar a bunurilor care fac parte din activele unei persoane impozabile, punerea gratuita la dispoziia altor persoane a acestor bunuri i/sau prestarea de servicii n mod gratuit, efectuate n cadrul aciunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol sau pentru alte destinaii prevzute de lege, n condiii stabilite prin norme, precum i aceleai operaiuni efectuate n scopuri publicitare sau n scopul stimulrii vnzrilor. -----------

Alin. (4) al art. 129 a fost modificat de pct. 74 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Norme metodologice: 8. (1) n sensul art. 129 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, transmiterea folosinei bunurilor n cadrul unui contract de leasing operational sau financiar se considera prestare de servicii. Dac n cursul derulrii unui contract de leasing financiar intervine o cesiune ntre utilizatori cu acceptul locatorului/finanatorului sau o cesiune a contractului de leasing financiar prin care se schimba locatorul/finantatorul, operaiunea nu constituie livrare de bunuri, considernd ca persoana care preia contractul de leasing continua persoana cedentului. Operaiunea este considerat n continuare prestare de servicii, taxa pe valoarea adugat fiind datorat de persoana care preia contractul de leasing n aceleai condiii ca i cedentul. (2) Este considerat prestare de servicii, conform art. 129 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, intermedierea efectuat de comisionari care acioneaz n numele i n contul comitentului atunci cnd intervin ntr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. n sensul prezentelor norme metodologice, comisionarul care acioneaz n numele i n contul comitentului este persoana care acioneaz n calitate de mandatar potrivit Codului comercial. n cazul n care comisionarul intermediaza livrri de bunuri, n funcie de locul unde vnztorul, cumprtorul i comisionarul isi au stabilit sediul activitii economice sau un sediu permanent ori, n lipsa acestuia, domiciliul sau resedinta obinuit, se disting situaii precum: a) atunci cnd vnztorul i comisionarul sunt persoane impozabile nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat n Romnia, iar cumprtorul din Romnia este sau nu nregistrat ca pltitor de taxa pe valoarea adugat, vnztorul face livrare de bunuri ctre cumprtor pentru care emite factura fiscal direct pe numele cumprtorului, colecteaz taxa pe valoarea adugat dac operaiunile sunt taxabile, iar comisionarul se considera ca realizeaz o prestare de servicii, pentru care ntocmete factura fiscal numai pentru comisionul sau, care reprezint contravaloarea serviciului de intermediere prestat ctre persoana care l-a mandatat, respectiv cumprtorul sau vnztorul, colecteaz taxa pe valoarea adugat dac operaiunile sunt taxabile; b) atunci cnd vnztorul i comisionarul sunt persoane impozabile nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat n Romnia, iar cumprtorul este persoana stabilit n strintate, vnztorul emite factura fiscal pentru livrarea de bunuri ctre cumprtor, n regim de scutire cu drept de deducere, dac ndeplinete condiiile prevzute de lege, este nscris n declaraia vamal de export la rubrica exportator, iar comisionarul, care face prestarea de serviciu, emite factura fiscal pentru comisionul sau ctre persoana care l-a mandatat, respectiv cumprtorul sau vnztorul, de asemenea n regim de scutire cu drept de deducere, dac ndeplinete condiiile prevzute de lege; c) atunci cnd cumprtorul din Romnia este sau nu nregistrat ca pltitor de taxa pe valoarea adugat, comisionarul este nregistrat ca pltitor de taxa pe valoarea adugat n Romnia, iar

vnztorul este persoana stabilit n strintate, cumprtorul primete factura externa emis de vnztor pe numele sau, ntocmete declaraia vamal de import n nume propriu, iar comisionarul, care face prestarea de serviciu de intermediere, emite factura fiscal pentru comisionul sau ctre persoana care l-a mandatat, respectiv cumprtorul sau vnztorul, aplicnd regimul de scutire cu drept de deducere dac ndeplinete condiiile prevzute de lege. (3) Emiterea unei facturi n numele sau de ctre orice comisionar care acioneaz n numele i n contul comitentului vnztor, n momentul vnzrii ctre cumprtor, este suficienta pentru a-l transforma n cumprtor revanzator din punct de vedere al taxei pe valoarea adugat, astfel cum este prevzut la pct. 5. De asemenea, comisionarul care acioneaz n numele i n contul comitentului cumprtor devine din punct de vedere al taxei pe valoarea adugat un cumprtor revanzator, dac primete de la vnztor o factura ntocmit pe numele sau. (4) Pentru operaiunile prevzute la art. 129 alin. (4) din Codul fiscal se aplica n mod corespunztor prevederile pct. 7 alin. (3)-(6). ---------------Alin. (2) al punctului 8 din Normele metodologice de aplicare a art. 129 alin. (1)-(4) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 3 al seciunii E a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Importul de bunuri Art. 131. - (1) n nelesul prezentului titlu, se considera import de bunuri intrarea de bunuri n Romnia provenind dintr-un alt stat. (2) Prin derogare de la alin. (1), atunci cnd bunurile sunt plasate, dup intrarea lor n ara, n regimuri vamale suspensive, aceste bunuri nu se cuprind n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat. Totui, acestea sunt supuse reglementrilor vamale n ceea ce privete plata sau, dup caz, garantarea drepturilor de import pe perioada cat se afla n regim vamal suspensiv. (3) Importul bunurilor plasate n regimuri vamale suspensive este efectuat n statul pe teritoriul cruia bunurile ies din aceste regimuri. (4) Nu se cuprinde n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat livrarea bunurilor aflate n regimuri vamale suspensive. Norme metodologice: 9. (1) Regimurile vamale suspensive la care se face referire la art. 131 din Codul fiscal sunt cele prevzute de legislaia vamal n vigoare. (2) Orice livrare a unor bunuri care se afla sub regim vamal suspensiv nu intra n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat. Astfel de operaiuni pot avea drept obiect vnzarea de bunuri aflate n regim de antrepozit vamal, cesionarea de bunuri aflate n regim de perfecionare activa i altele de aceasta natura. Codul fiscal: CAPITOLUL V

Locul operaiunilor impozabile Locul livrrii de bunuri Art. 132. - (1) Se considera a fi locul livrrii de bunuri: a) locul unde se gsesc bunurile n momentul cnd ncepe expedierea sau transportul, n cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de beneficiar sau de un ter; b) locul unde se efectueaz instalarea sau montajul, n cazul bunurilor care fac obiectul unei instalri sau montaj, indiferent dac punerea n funciune este efectuat de ctre furnizor sau de alta persoana n contul sau; c) locul unde se gsesc bunurile n momentul n care are loc livrarea, n cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate; d) locul de plecare al transportului de pasageri, n cazul n care livrrile de bunuri sunt efectuate la bordul unui vapor sau avion; e) locul de plecare al transportului de pasageri, n cazul n care livrrile de bunuri sunt efectuate ntr-un autocar sau tren, i pe partea din parcursul transportului de pasageri efectuat n interiorul tarii. (2) n aplicarea prevederilor alin. (1) lit. e), se nelege: a) prin partea din parcursul transportului de pasageri efectuat n interiorul tarii, parcursul efectuat ntre locul de plecare i locul de sosire al transportului de pasageri, fr oprire n afar tarii; b) prin locul de plecare al transportului de pasageri, primul punct de imbarcare a pasagerilor situat n interiorul tarii, dac este cazul, dup oprirea efectuat n afar tarii; c) prin locul de sosire a unui transport de pasageri, ultimul punct de debarcare prevzut n interiorul tarii, pentru pasagerii care s-au imbarcat n interiorul tarii, dac este cazul, nainte de oprirea efectuat n afar tarii. (3) Prin derogare de la prevederile alin. (1) lit. a) i b), atunci cnd locul de plecare sau de expediere ori de transport al bunurilor se afla n afar Romniei, acestea fiind importate n Romnia, locul livrrii efectuate de importator, n sensul art. 150 alin. (2), este considerat a fi n Romnia. Norme metodologice: 10. (1) Livrrile de bunuri pentru care locul livrrii nu este considerat a fi n Romnia conform art. 132 din Codul fiscal nu sunt operaiuni impozabile n Romnia. Orice persoana impozabil care realizeaz livrri de bunuri care au locul livrrii n strintate poate sa-i exercite dreptul de deducere n conformitate cu prevederile art. 145 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, n situaia n care livrrile de bunuri ar da drept de deducere dac ar fi realizate n Romnia. (2) Locul livrrii de bunuri n cazul n care livrrile sunt efectuate la bordul unui vapor sau avion este considerat a fi locul de plecare a transportului de pasageri, potrivit art. 132 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal. n nelesul prezentelor norme metodologice, locul de plecare/locul de sosire a unui transport nu coincid ntotdeauna cu punctul de plecare/punctul de sosire. Locul de plecare a transportului de pasageri n cazul livrrilor de bunuri

efectuate la bordul unui vapor sau al unui avion este considerat a fi: a) primul punct de imbarcare a pasagerilor, pentru transporturile care au punctul de plecare n Romnia; b) primul punct de imbarcare a pasagerilor situat n interiorul tarii, pentru transporturile care au punctul de plecare n afar Romniei i fac escala n Romnia. (3) Locul livrrii de bunuri n cazul n care livrrile sunt efectuate ntr-un autocar sau tren este locul de plecare a transportului de pasageri i numai pe partea din parcursul transportului de pasageri efectuat n interiorul tarii. Locul de plecare a transportului de pasageri, respectiv parcursul efectuat n interiorul tarii, se determina astfel: a) pentru transporturile care au punctul de plecare n Romnia i punctul de sosire n strintate, locul de plecare este primul punct de imbarcare a pasagerilor situat n interiorul tarii. Locul de sosire este considerat a fi ultimul punct de debarcare a pasagerilor prevzut n interiorul tarii, pentru pasagerii care s-au imbarcat n interiorul tarii. Parcursul efectuat n interiorul tarii este cel efectuat ntre locul de plecare i locul de sosire. Dac dup primul punct de imbarcare a pasagerilor situat n Romnia nu mai exista i un punct de debarcare pana la ieirea din ara, se considera ca locul livrrii de bunuri nu este n Romnia; b) pentru transporturile care au punctul de plecare n afar Romniei i punctul de sosire n Romnia, locul de plecare este considerat a fi primul punct de imbarcare a pasagerilor situat n interiorul tarii, iar locul de sosire este ultimul punct de debarcare a pasagerilor prevzut n interiorul tarii. Parcursul efectuat n interiorul tarii este cel efectuat ntre locul de plecare i locul de sosire. Dac nu exista un punct de imbarcare situat n interiorul tarii, se considera ca locul livrrii de bunuri nu este n Romnia; c) pentru transporturile care tranziteaza Romnia, fr a avea nici punctul de plecare, nici punctul de sosire n Romnia, locul de plecare este considerat a fi primul punct de imbarcare a pasagerilor situat n interiorul tarii, iar locul de sosire este ultimul punct de debarcare a pasagerilor prevzut n interiorul tarii. Parcursul efectuat n interiorul tarii este cel efectuat ntre locul de plecare i locul de sosire. Dac nu exista punct de imbarcare sau de debarcare n interiorul tarii, locul livrrii de bunuri nu este considerat a fi n Romnia. Codul fiscal: Locul prestrii de servicii Art. 133. - (1) Locul prestrii de servicii este considerat a fi locul unde prestatorul isi are stabilit sediul activitii economice sau un sediu permanent de la care serviciile sunt efectuate sau, n lipsa acestora, domiciliul sau resedinta sa obinuit. Norme metodologice: 11. Art. 133 alin. (1) din Codul fiscal instituie o regula general potrivit creia pentru prestrile de servicii legea aplicabil n materie de taxa pe valoarea adugat este cea a tarii n care prestatorul isi are stabilit sediul activitii economice sau un sediu permanent de la care serviciile sunt efectuate ori, n lipsa acestora, domiciliul sau resedinta sa obinuit. La alin. (2)

al art. 133 din Codul fiscal sunt prevzute derogarile de la regula general, respectiv se reglementeaz ca pentru anumite prestri de servicii locul prestrii, respectiv legea aplicabil este alta dect cea a tarii n care prestatorul isi are stabilit sediul activitii economice sau un sediu permanent de la care serviciile sunt efectuate ori, n lipsa acestora, domiciliul sau resedinta sa obinuit. Codul fiscal: (2) Prin excepie de la alin. (1), pentru urmtoarele prestri de servicii, locul prestrii este considerat a fi: a) locul unde bunul imobil este situat, pentru prestrile de servicii efectuate n legatura directa cu un bun imobil, inclusiv prestaiile agentiilor imobiliare i de expertiza, ca i prestrile privind pregtirea sau coordonarea executrii lucrrilor imobiliare, cum ar fi, de exemplu, prestaiile furnizate de arhitecti i serviciile de supervizare; Norme metodologice: 12. Pentru operaiunile prevzute la art. 133 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, locul prestrii este situat n ara n care este situat bunul imobil. Prestatorul trebuie sa aplice legea privind taxa pe valoarea adugat din ara n care este situat bunul imobil. Rezulta ca pentru operaiuni taxabile de aceasta natura desfurate n Romnia de orice prestator, indiferent dac este roman sau o persoana impozabil stabilit n strintate, locul prestrii este considerat a fi n Romnia. Atunci cnd persoane impozabile romane desfoar astfel de operaiuni n strintate, operaiunile respective nu au locul prestrii n Romnia, prestatorul exercitandu-i dreptul de deducere potrivit art. 145 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal. Prin persoana impozabil romana se nelege orice prestator care isi are stabilit n Romnia sediul activitii economice sau un sediu permanent de la care serviciile sunt efectuate ori, n lipsa acestora, domiciliul sau resedinta sa obinuit ori care i-a desemnat reprezentant fiscal n Romnia. Codul fiscal: b) locul unde se efectueaz transportul, n funcie de distanele parcurse, n cazul transportului de bunuri i de persoane; Norme metodologice: 13. (1) Pentru serviciile de transport de bunuri i de persoane, locul prestrii este locul unde se efectueaz transportul n funcie de distanele parcurse. n nelesul prezentelor norme metodologice, locul de plecare/locul de sosire a unui transport nu coincide ntotdeauna cu punctul de plecare/punctul de sosire. Locul de plecare/locul de sosire sunt notiuni utilizate pentru a stabili parcursul efectuat n interiorul tarii. Prin punct de plecare, n cazul transportului de bunuri, se nelege punctul de unde ncepe transportul, iar n cazul transportului de persoane, punctul de imbarcare a pasagerilor. Prin punct de sosire, n cazul transportului de bunuri, se nelege primul loc de destinaie a bunurilor, iar n cazul transportului de persoane, punctul de debarcare a pasagerilor.

(2) Transporturile internaionale de bunuri sunt transporturile care au fie punctul de plecare, fie punctul de sosire n afar Romniei, fie ambele puncte sunt situate n afar Romniei, dar transportul tranziteaza Romnia. Locul prestrii serviciilor internaionale de transport este considerat a fi n Romnia pentru partea din parcursul efectuat n interiorul tarii, denumita parcurs naional. (3) Pentru transportul internaional de bunuri, partea din parcursul efectuat n interiorul tarii este parcursul efectuat ntre locul de plecare i locul de sosire al transportului de bunuri. Prin locul de plecare al transportului de bunuri se nelege punctul de plecare situat n interiorul tarii sau, dup caz, punctul de trecere a frontierei i de intrare n Romnia, pentru transporturile care nu au punctul de plecare n Romnia. Prin locul de sosire al transportului de bunuri se nelege primul loc de destinaie a bunurilor n Romnia sau, dup caz, punctul de trecere a frontierei la ieirea din Romnia, pentru transporturile care nu au locul de destinaie a bunurilor n Romnia. (4) Pentru transportul internaional de persoane, partea din parcursul efectuat n interiorul tarii este parcursul efectuat ntre locul de plecare i locul de sosire al transportului de persoane, determinata dup cum urmeaz: a) pentru transporturile care au punctul de plecare n Romnia i punctul de sosire n strintate, locul de plecare este primul punct de imbarcare a pasagerilor, iar locul de sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romnia n strintate; b) pentru transporturile care au punctul de plecare n afar Romniei i punctul de sosire n Romnia, locul de plecare este punctul de trecere a frontierei din strintate spre Romnia, iar locul de sosire este ultimul punct de debarcare a pasagerilor care au fost imbarcati n afar Romniei; c) pentru transporturile care tranziteaza Romnia, fr a avea nici punctul de plecare, nici punctul de sosire n Romnia, locul de plecare este considerat a fi locul de trecere a frontierei dinspre strintate n Romnia, iar locul de sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romnia n strintate; d) n cazurile prevzute la lit. a)-c), pentru pasagerii care sau imbarcat n interiorul tarii i s-au debarcat n interiorul tarii, calatorind cu un mijloc de transport n trafic internaional, partea de transport dintre locul de imbarcare i locul de debarcare pentru aceti pasageri se considera a fi transport naional. (5) Facturile sau alte documente legal aprobate de transport internaional se emit pentru parcursul integral, fr a fi necesar separarea contravalorii traseului naional i a celui internaional. Orice scutire de taxa pe valoarea adugat pentru servicii de transport prevzut de art. 143 i 144 din Codul fiscal se acorda pentru parcursul efectuat n interiorul tarii, n timp ce distanta parcurs n afar tarii se considera ca nu are locul prestrii n Romnia i nu se datoreaz taxa pe valoarea adugat. Persoanele care efectueaz servicii de transport internaional beneficiaz de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor de bunuri i/sau servicii i pentru partea din transport care nu are locul prestrii n Romnia, n baza art. 145 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal. -------------

Punctul 13 din Normele metodologice de aplicare a art. 133, alin. (2), lit. b) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 5, subpunctul 2 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Codul fiscal: c) sediul activitii economice sau sediul permanent al beneficiarului pentru care sunt prestate serviciile sau, n absenta acestora, domiciliul sau resedinta obinuit a beneficiarului n cazul urmtoarelor servicii: 1. nchirierea de bunuri mobile corporale; 2. operaiunile de leasing avnd ca obiect utilizarea bunurilor mobile corporale; 3. transferul i/sau transmiterea folosinei drepturilor de autor, brevetelor, licenelor, marcilor comerciale i a altor drepturi similare; 4. serviciile de publicitate i marketing; 5. serviciile de consultana, de inginerie, juridice i de avocatura, serviciile contabililor i experilor contabili, ale birourilor de studii i alte servicii similare; 6. prelucrarea de date i furnizarea de informaii; 7. operaiunile bancare, financiare i de asigurri, inclusiv reasigurari, cu excepia nchirierii de seifuri; 8. punerea la dispoziie de personal; 9. telecomunicatiile. Sunt considerate servicii de telecomunicaii serviciile avnd ca obiect transmiterea, emiterea i recepia de semnale, nscrisuri, imagini i sunete sau informaii de orice natura prin cablu, radio, mijloace optice sau alte mijloace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare a mijloacelor pentru astfel de transmisii, emiteri sau recepii; serviciile de telecomunicaii cuprind, de asemenea, i furnizarea accesului la reeaua mondial de informaii; 10. serviciile de radiodifuziune i de televiziune; 11. serviciile furnizate pe cale electronica; sunt considerate servicii furnizate pe cale electronica: furnizarea i conceperea de site-uri informatice, mentenanta la distanta a programelor i echipamentelor, furnizarea de programe informatice - software - i actualizarea acestora, furnizarea de imagini, de texte i de informaii i punerea la dispoziie de baze de date, furnizarea de muzica, de filme i de jocuri, inclusiv jocuri de noroc, transmiterea i difuzarea de emisiuni i evenimente politice, culturale, artistice, sportive, tiinifice, de divertisment i furnizarea de servicii de nvmnt la distanta. Atunci cnd furnizorul de servicii i clientul sau comunica prin curier electronic, aceasta nu nseamn n sine ca serviciul furnizat este un serviciu electronic; 12. obligaia de a se abine de la realizarea sau exercitarea, total sau parial, a unei activiti economice sau a unui drept menionat n prezenta litera; 13. prestrile de servicii efectuate de intermediari care intervin n furnizarea prestrilor prevzute n prezenta litera; ----------Pct. 11 al literei c) a alin. (2) al art. 133 a fost modificat de pct. 75 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.

Norme metodologice: 14. Pentru operaiunile prevzute la art. 133 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal, locul prestrii este situat n ara n care beneficiarul isi are stabilit sediul activitii economice sau un sediu permanent ori, n lipsa unui astfel de sediu, domiciliul sau resedinta sa obinuit, pentru care serviciile sunt prestate. Aceasta regula constituie o excepie de la prevederile art. 133 alin. (1) din Codul fiscal i este denumita "taxare inversa", deoarece obligaia plii taxei pe valoarea adugat revine beneficiarului prestrii de servicii i nu prestatorului. Atunci cnd persoane impozabile stabilite n strintate efectueaz astfel de prestri ctre beneficiari romani, taxa pe valoarea adugat este datorat de beneficiari, dac operaiunile n cauza sunt taxabile. Taxa pe valoarea adugat se achit pe baza decontului special de taxa pe valoarea adugat de ctre persoanele care nu sunt nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat. Persoanele nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat evideniaz taxa aferent acestor operaiuni n decontul de taxa pe valoarea adugat, att ca taxa colectata, cat i ca taxa deductibil. Cnd persoane romane presteaz servicii de natura celor prevzute la art. 133 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal pentru beneficiari persoane stabilite n strintate, locul prestrii este considerat a fi n strintate, iar prestatorii romani pot sa-i exercite dreptul de deducere potrivit prevederilor art. 145 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal. Codul fiscal: d) locul unde sunt prestate serviciile, n cazul urmtoarelor servicii: 1. culturale, artistice, sportive, tiinifice, educative, de divertisment sau similare, inclusiv serviciile accesorii i cele ale organizatorilor de astfel de activiti; 2. prestrile accesorii transportului, cum sunt: ncrcarea, descrcarea, manipularea, paza i/sau depozitarea bunurilor i alte servicii similare; 3. expertize privind bunurile mobile corporale; 4. prestrile efectuate asupra bunurilor mobile corporale. Norme metodologice: 15. Pentru operaiunile prevzute la art. 133 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, locul prestrii se afla n ara n care operaiunile respective sunt prestate efectiv, indiferent unde este situat sediul activitii economice sau sediul permanent de la care sunt prestate serviciile ori, n lipsa acestora, domiciliul sau resedinta obinuit a prestatorului. Taxa pe valoarea adugat este n sarcina prestatorului, dac operaiunile sunt taxabile i se datoreaz n ara n care se situeaza locul prestrii. Persoanele din Romnia care presteaz astfel de servicii n strintate pot sai exercite dreptul de deducere n conformitate cu prevederile art. 145 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal. Codul fiscal: CAPITOLUL VI Faptul generator i exigibilitatea taxei pe valoarea adugat

Faptul generator i exigibilitatea - reguli generale Art. 134. - (1) Faptul generator al taxei reprezint faptul prin care sunt realizate condiiile legale, necesare pentru exigibilitatea taxei. (2) Taxa pe valoarea adugat devine exigibil atunci cnd autoritatea fiscal devine indreptatita, n baza legii, la un moment dat, sa solicite taxa pe valoarea adugat de la pltitorii taxei, chiar dac plata acesteia este stabilit prin lege la o alta data. (3) Faptul generator al taxei intervine i taxa devine exigibil, la data livrrii de bunuri sau la data prestrii de servicii, cu excepiile prevzute n prezentul titlu. (4) Livrrile de bunuri i prestrile de servicii, altele dect cele prevzute la art. 128 alin. (3) lit. a) i art. 129 alin. (2) lit. a), care se efectueaz continuu, dnd loc la decontri sau plati succesive, cum sunt gazele naturale, apa, serviciile telefonice, energia electrica i altele asemenea, se considera ca sunt efectuate n momentul expirrii perioadelor la care se refer aceste decontri sau plati. (5) Exigibilitatea taxei pe valoarea adugat este anticipata faptului generator i intervine: a) la data la care este emis o factura fiscal, naintea livrrii de bunuri sau a prestrii de servicii; b) la data ncasrii avansului, n cazul n care se ncaseaz avansuri naintea livrrii de bunuri sau a prestrii de servicii. Se excepteaz de la aceasta prevedere avansurile ncasate pentru plata importurilor i a drepturilor vamale stabilite, potrivit legii, i orice avansuri ncasate pentru operaiuni scutite de taxa pe valoarea adugat sau care nu sunt n sfera de aplicare a taxei. Prin avansuri se nelege ncasarea parial sau integrala a contravalorii bunurilor sau serviciilor, naintea livrrii, respectiv a prestrii. (6) Prin derogare de la alin. (5), n cazul construirii unui bun imobil, antreprenorul general poate opta pentru ca exigibilitatea taxei pe valoarea adugat sa intervin la data livrrii bunului imobil, n condiii stabilite prin norme. Norme metodologice: 16. (1) Pentru lucrrile imobiliare care se finalizeaz ntr-un bun imobil, antreprenorii pot sa opteze pentru plata taxei pe valoarea adugat la data la care ia natere faptul generator al taxei, respectiv data livrrii, pentru lucrrile imobiliare care ndeplinesc una dintre urmtoarele condiii: a) sunt executate n cadrul unui contract unic care prevede obligaia antreprenorului de a asigura procurarea, instalarea sau ncorporarea bunurilor mobile n lucrarea respectiva; b) valoarea bunurilor ncorporate n lucrrile imobiliare depete 50% din preul negociat ntre antreprenor i beneficiar. (2) Opiunea se comunica organului fiscal teritorial la care antreprenorul este nregistrat ca pltitor de taxa pe valoarea adugat, printr-o declaraie prin care acesta se obliga sa colecteze, la data livrrii, taxa pe valoarea adugat aferent lucrrilor care se ncadreaz n prevederile alin. (1). Declaraia de opiune se comunica pentru fiecare lucrare imobiliar.

(3) Dup comunicarea opiunii se interzice antreprenorilor facturarea taxei pe valoarea adugat nainte de data livrrii pentru lucrrile imobiliare respective. (4) Nerespectarea condiiilor prevzute la alin. (1)-(3) atrage anularea opiunii i obligarea la colectarea taxei pe valoarea adugat aferente avansurilor ncasate. (5) Antreprenorul poate renuna oricnd la aceasta opiune, situaie n care are obligaia de a colecta taxa pe valoarea adugat aferent avansurilor ncasate. (6) n situaiile prevzute la alin. (4) i (5), taxa pe valoarea adugat devine exigibil la data ncasrii avansurilor.

Codul fiscal: Faptul generator i exigibilitatea - cazuri speciale Art. 135. [...] (6) Exigibilitatea taxei pe valoarea adugat aferent sumelor constituite drept garanie pentru acoperirea eventualelor reclamaii privind calitatea lucrrilor de construcii-montaj ia natere la data ncheierii procesului-verbal de recepie definitiva sau, dup caz, la data ncasrii sumelor, dac ncasarea este anterioar acestuia. Norme metodologice: 16^1. (1) n cazul lucrrilor de construcii-montaj, prevederile art. 135 alin. (6) din Codul fiscal stabilesc o alta data la care ia natere exigibilitatea taxei pe valoarea adugat pentru o parte din lucrrile executate corespunztoare sumelor constituite drept garanie de buna execuie, respectiv la data ncheierii procesuluiverbal de recepie definitiva sau, dup caz, la data ncasrii sumelor, dac ncasarea este anterioar acestuia. Prevederile art. 135 alin. (6) din Codul fiscal sunt aplicabile numai n situaia n care garaniile de buna execuie sunt reinute din contravaloarea lucrrilor de construcii-montaj prestate i evidentiate ca atare n facturi fiscale. Dac garania de buna execuie este constituit prin scrisoare de garanie bancar sau alte modaliti, dar sumele constituite drept garanie nu sunt reinute din contravaloarea lucrrilor prestate i nu sunt evidentiate ca atare n facturile fiscale de ctre constructori, nu sunt aplicabile prevederile art. 135 alin. (6) din Codul fiscal. (2) Exemplu de evidentiere n contabilitate a acestor operaiuni, n situaia n care contravaloarea lucrrilor de construcii-montaj executate conform situaiei de lucrri este de 1.000.000 lei, iar garania de buna execuie este de 5% conform contractului, fiind reinut din contravaloarea lucrrilor pe factura fiscal: A. La constructor: a) La emiterea facturii fiscale pentru situaia de lucrri: *T* 411 = % 704 4427 1.190.000 lei 1.000.000 lei 190.000 lei (1.000.000 lei x 19%)

i concomitent: 267 4427 *ST* = = 411 4428 59.500 lei (1.000.000 x 5% + 9.500) 9.500 lei (50.000 x 19%).

b) La ncasarea garaniilor sau la data procesului-verbal de recepie definitiva: *T* 512 = 267 59.500 lei (numai n situaia n care garania este efectiv ncasat) 4428 *ST* B. La beneficiar: a) La primirea facturii fiscale de la constructor, n care s-au consemnat garaniile constituite: *T* % = 404 1.190.000 lei 231 1.000.000 lei 4426 190.000 lei i concomitent: 404 4428 = = 167 4426 59.500 lei 9.500 lei. = 4427 9.500 lei (nregistrarea se efectueaz chiar i n situaia n care garania nu este ncasat la data procesului-verbal de recepie definitiva).

*ST*

b) La achitarea garaniei sau la data procesului-verbal de recepie definitiva: *T* 4426 = 4428 9.500 lei (nregistrarea se efectueaz chiar dac garania nu este efectiv achitat la data procesului-verbal de recepie definitiva) 167 = 512 59.500 lei (nregistrarea se efectueaz numai n situaia n care garania este efectiv achitat).

*ST* ------------Punctul 16^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 135, alin. (6) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 5, subpunctul 3 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Codul fiscal: Exigibilitatea pentru importul de bunuri Art. 136. - n cazul unui import de bunuri, taxa pe valoarea adugat devine exigibil la data cnd se genereaz drepturi de import pentru bunurile respective, conform legislaiei vamale n vigoare.

Norme metodologice: 16^2. n cazul importurilor de bunuri care sunt plasate n regimul de antrepozit fiscal prevzut la art. 163 lit. c) din Codul fiscal, exigibilitatea taxei pe valoarea adugat aferent accizei, care, potrivit art. 139 alin. (1) din Codul fiscal, este cuprins n baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat, intervine la data la care acciza este exigibil. ---------------Punctul 16^2 din Normele metodologice de aplicare a art. 136 din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 4 al seciunii E a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: CAPITOLUL VII Baza de impozitare Baza de impozitare pentru operaiuni n interiorul tarii Art. 137. - (1) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat este constituit din: a) pentru livrri de bunuri i prestri de servicii, altele dect cele prevzute la lit. b) i c), din tot ceea ce constituie contrapartida obinut sau care urmeaz a fi obinut de furnizor ori prestator din partea cumprtorului, beneficiarului sau a unui ter, inclusiv subveniile direct legate de preul acestor operaiuni; b) preurile de achiziie sau, n lipsa acestora, preul de cost, determinat la momentul livrrii, pentru operaiunile prevzute la art. 128 alin. (3) lit. e), alin. (4) i (5). Dac bunurile sunt mijloace fixe, preul de achiziie sau preul de cost se ajusteaza, astfel cum se prevede n norme; c) suma cheltuielilor efectuate de persoana impozabil pentru executarea prestrilor de servicii pentru operaiunile prevzute la art. 129 alin. (3). (2) Se cuprind n baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat: a) impozitele, taxele, dac prin lege nu se prevede altfel, exclusiv taxa pe valoarea adugat; b) cheltuielile accesorii, cum ar fi: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport i asigurare, decontate cumprtorului sau clientului. Norme metodologice: 17. (1) Potrivit art. 137 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, subveniile primite de la bugetul de stat sau de la bugetele locale, legate direct de preul bunurilor livrate i/sau al serviciilor prestate, se includ n baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat. Se considera ca subveniile sunt legate direct de pre dac ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: a) preul livrrii/tariful prestrii pe unitatea de msura al bunurilor i/sau al serviciilor este impus prin lege sau prin decizii ale consiliilor locale, inclusiv sau exclusiv taxa pe valoarea adugat; b) subvenia acordat este concret determinabil n preul bunurilor i/sau al serviciilor, respectiv este stabilit pe

unitatea de msura a bunurilor livrate i/sau a serviciilor prestate, n sume absolute sau procentual. (2) n situaia n care preul de referinta care trebuie facturat ctre beneficiar este stabilit incluznd i subvenia acordat, iar subvenia se acorda pe preul pe unitatea de msura, exclusiv taxa pe valoarea adugat, furnizorul colecteaz taxa pe valoarea adugat aferent preului de referinta, iar beneficiarul suporta taxa pe valoarea adugat aferent acestui pre, astfel: a) Dac subvenia nu acoper integral preul de referinta, facturarea se face dup modelul prezentat n urmtorul exemplu: - preul de referinta 300 uniti x 19% = (baza de impozitare) 57 uniti T.V.A. - subvenia acordat 100 uniti (33,33% din preul de referinta) Pre subventionat (300-100) 200 uniti + 57 (T.V.A. asupra preului de referinta) = 257 uniti - de ncasat de la beneficiar. b) Dac preul de referinta este subventionat 100%, cumprtorul suporta numai taxa pe valoarea adugat aferent acestuia. Facturarea bunurilor sau a serviciilor se face dup modelul prezentat mai jos: - preul de referinta 300 uniti x 19% = (baza de impozitare) 57 uniti T.V.A. - subvenia acordat (100%) 300 uniti Pre de referinta subventionat 0 + 57 (T.V.A. asupra preului de referinta) = 57 uniti - de ncasat de la beneficiar. (3) n situaia n care preul de referinta care trebuie facturat beneficiarului este stabilit exclusiv subvenia acordat, iar subvenia se acorda pe unitatea de msura, inclusiv taxa pe valoarea adugat, furnizorul colecteaz taxa pe valoarea adugat aferent preului de referinta i asupra subventiei ncasate, iar beneficiarul suporta numai taxa pe valoarea adugat aferent preului de referinta. Facturarea se face dup modelul prezentat mai jos: - preul impus care trebuie facturat beneficiarilor, inclusiv T.V.A. 130 uniti - din care T.V.A. colectata (130 x 15,966%) 21 uniti Preul de 130 de uniti (109 + 21 T.V.A.) se factureaza i se ncaseaz de la beneficiar. Furnizorul primete o subventie de 100 de uniti i n mod distinct T.V.A. aferent subventiei de 19 uniti. La data ncasrii subventiei, furnizorul colecteaz taxa pe valoarea adugat aferent subventiei (19 uniti). (4) Nu intra n baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat subveniile sau alocaiile primite de la bugetul de stat sau de la bugetele locale, care nu sunt legate direct de preul de vnzare al bunurilor livrate sau al serviciilor prestate, cum sunt: ajutoarele de stat acordate companiilor, societilor naionale i societilor comerciale din industria miniera, sprijinul acordat productorilor agricoli pentru terenurile agricole cultivate, subveniile acordate productorilor agricoli din sectorul animalier pentru creterea produciei de carne i a efectivelor de animale, subveniile pentru acoperirea cheltuielilor cu energia electrica pentru irigaii, subveniile pentru acoperirea cheltuielilor de transport public local, subveniile acordate pentru efectuarea de investiii proprii

i orice alte subvenii care nu ndeplinesc cerinele menionate la alin. (1). 18. (1) Pentru livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii contractate n valuta, a cror decontare se face n lei la cursul de schimb valutar din ziua plii, baza de impozitare se corecteaza cu diferena de pre rezultat ca urmare a modificrii cursului pieei valutare n vigoare la data ncasrii fata de cel utilizat la data livrrii/prestrii. Furnizorul/prestatorul este obligat sa emita factura fiscal pentru diferene de pre n plus sau n minus. Pentru facturile de avansuri, regularizarea se efectueaz astfel: la data livrrii/prestrii facturile de avans se storneaza integral i se emite factura fiscal pentru contravaloarea integrala a bunurilor livrate i/sau a serviciilor prestate, n care baza de impozitare se determina prin nsumarea sumelor evidentiate n facturile de avans la cursul de schimb valutar din data ncasrii fiecrui avans, evidentiindu-se i taxa pe valoarea adugat aferent, astfel nct suma facturat beneficiarului sa nu fie majorat artificial, respectiv redus, datorit creterii/descresterii cursului de schimb de la data livrrii/prestrii fata de cel de la data ncasrii de avansuri. n cazul n care exista diferene n valuta ntre contravaloarea integrala a bunurilor livrate i/sau a serviciilor prestate i suma avansurilor ncasate, aceasta va fi convertit n lei la cursul de schimb valutar din data emiterii facturii, calculandu-se i taxa pe valoarea adugat aferent. (2) Pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii taxabile, contractate i decontate n valuta, baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat se determina prin convertirea n lei a valutei la cursul valutar stabilit de Banca Nationala a Romniei din data la care intervine exigibilitatea taxei pe valoarea adugat pentru operaiunea n cauza. Astfel de decontri n valuta pot interveni n cazul livrrii de bunuri sau prestrii de servicii de ctre o persoana impozabil din Romnia ctre o persoana impozabil stabilit n strintate, care desfoar operaiuni n Romnia avnd reprezentant fiscal sau sediu permanent, ori n cazul n care o persoana impozabil stabilit n strintate nu realizeaz operaiuni taxabile n Romnia, dar cumpara bunuri sau este beneficiar al unor prestri de servicii n calitate de nerezident, al operaiunilor din zonele libere care sunt decontate n valuta i al oricror altor operaiuni pentru care normele Bncii Naionale a Romniei permit decontarea n valuta pe teritoriul Romniei. n cazul ncasrii de avansuri nainte de livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adugat la data ncasrii avansurilor va rmne neschimbat la data definitivrii operaiunii. Exemplu: O societate (A) ncaseaz un avans de 1.000 euro drept avans pentru livrarea unui automobil de la o alta societate (B) care este o persoana impozabil cu sediul n strintate i funcioneaz n Romnia prin reprezentant fiscal. Societatea A va emite pe lng factura externa i o factura fiscal n lei ctre reprezentantul fiscal al persoanei strine la cursul de 42.000 lei/euro, valabil la data ncasrii avansului. Baza de impozitare a T.V.A. = 1.000 euro x 42.000 lei/euro = 42.000.000 lei. Taxa pe valoarea adugat aferent avansului = 42.000.000 x 19% = 7.980.000 lei.

Dup o perioada de 3 luni are loc livrarea automobilului, care costa 5.000 euro. Cursul din data livrrii bunului este de 43.000 lei/euro. Baza de impozitare T.V.A. se determina astfel: (1.000 euro x 42.000 lei/euro) + (4.000 euro x 43.000 lei/euro). ------------Punctul 18 din Normele metodologice de aplicare a art. 137, alin. (1) i (2) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 5, subpunctul 4 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. 19. Baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat corespunztoare se determina integral la livrarea bunurilor i/sau prestarea serviciilor. n cazul livrrilor de bunuri cu plata n rate n factura fiscal se nscriu baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat aferent, integral. Taxa pe valoarea adugat aferent ratelor care nu au ajuns la scadenta se nregistreaz n contul 4428 "T.V.A. neexigibila", urmnd ca, pe msura ce aceasta devine exigibil, sa fie nregistrat n creditul contului 4427 "T.V.A. colectata" prin debitul contului 4428 "T.V.A. neexigibila", cu excepia livrrilor de bunuri prevzute la art. 160^1 din Codul fiscal, pentru care se aplica prevederile pct. 65^1. Pentru livrri cu plata n rate contractate n valuta cu decontare n lei sau n valuta, se aplica i prevederile pct. 18. ---------------Punctul 19 din Normele metodologice de aplicare a art. 137, alin. (1) i (2) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 5 al seciunii E a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 20. Baza de impozitare pentru echipamentul de lucru i/sau de protecie acordat salariailor este constituit din contravaloarea care este suportat de salariai. Dac echipamentul de lucru i/sau de protecie nu este suportat de salariai, operaiunea nu constituie livrare de bunuri. 21. (1) Baza de impozitare pentru mijloacele fixe constatate lipsa, care se cuprind n sfera taxei pe valoarea adugat, conform art. 128 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, este constituit dup cum urmeaz: a) dac lipsurile nu sunt imputabile, baza de impozitare este valoarea rmas la care aceste bunuri sunt nregistrate n contabilitate, calculat n funcie de amortizarea contabila. Dac mijloacele fixe sunt complet amortizate, baza de impozitare este zero; b) dac lipsurile sunt imputabile, baza de impozitare este suma imputat, dar nu mai puin dect valoarea rmas a mijlocului fix. Pentru mijloacele fixe complet amortizate, baza de impozitare este suma imputat. (2) n situaiile prevzute la art. 128 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, baza de impozitare pentru mijloace fixe este cea stabilit la alin. (1) lit. a). Codul fiscal: (3) Nu se cuprind n baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat urmtoarele:

a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile i alte reduceri de pre acordate de furnizori direct clienilor; b) sumele reprezentnd daune-interese stabilite prin hotrre judectoreasc definitiva, penalizrile i orice alte sume solicitate pentru nendeplinirea total sau parial a obligaiilor contractuale, dac sunt percepute peste preurile i/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice sume care, n fapt, reprezint contravaloarea bunurilor livrate sau serviciilor prestate; c) dobnzile percepute pentru: plati cu ntrziere, livrri cu plata n rate, operaiuni de leasing; d) valoarea ambalajelor care circula ntre furnizorii de marfa i clieni, prin schimb, fr facturare; e) sumele achitate de furnizor sau prestator n contul clientului i care apoi se deconteaz acestuia; f) taxa de reclama i publicitate i taxa hoteliera care sunt percepute de ctre autoritile publice locale prin intermediul prestatorilor. Norme metodologice: 22. (1) Rabaturile, remizele, risturnele, sconturile i alte reduceri de pre care nu se cuprind n baza de impozitare trebuie sa fie reflectate n facturi fiscale sau alte documente legal aprobate, sa fie n beneficiul clientului i sa nu constituie, n fapt, remunerarea unui serviciu sau o contrapartida pentru o prestaie oarecare. (2) Sumele achitate de furnizor/prestator n contul clientului se deconteaz acestuia pe baza unei facturi fiscale pe care se nscrie meniunea "factura de decontare - pentru plati n numele clientului", nsoit de copii de pe facturile achitate n numele clientului. n factura fiscal de decontare se evideniaz facturile fiscale sau alte documente legal aprobate care au fost achitate, baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat aferent. Furnizorul/prestatorul nu exercita dreptul de deducere pentru sumele achitate n numele clientului i nu colecteaz taxa pe valoarea adugat din factura fiscal de decontare. De asemenea, nu nregistreaz aceste sume n conturile de cheltuieli, respectiv de venituri, sumele respective contabilizandu-se prin contul 462 "Creditori diversi", inclusiv taxa pe valoarea adugat. Clientul are dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat nscrise n factura fiscal de decontare, nsoit de copiile de pe documentele fiscale n baza crora a fost ntocmit. (3) Ambalajele care circula ntre furnizorii de marfa i clieni prin schimb, fr facturare, nu se includ n baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat, chiar dac beneficiarii nu dein cantitile de ambalaje necesare efecturii schimbului i achit o garanie bneasc n schimbul ambalajelor primite. Pentru vnzrile efectuate prin uniti care au obligaia utilizrii aparatelor de marcat electronice fiscale, suma garaniei bneti ncasate pentru ambalaje se evideniaz distinct pe bonurile fiscale, fr taxa pe valoarea adugat. Restituirea garaniilor bneti nu se reflecta n documente fiscale. (4) Persoanele care au primit ambalaje n schimbul unei garanii bneti au obligaia sa comunice periodic furnizorului de ambalaje, dar nu mai trziu de termenul legal pentru efectuarea inventarierii anuale, cantitile de ambalaje scoase din evidenta ca urmare a

distrugerii, uzurii, lipsurilor sau altor cauze de aceeai natura. n termen de 5 zile lucrtoare de la data comunicrii, furnizorii de ambalaje sunt obligai sa factureze cu taxa pe valoarea adugat cantitile de ambalaje respective. Dac garaniile sunt primite de la persoane fizice de ctre proprietarul ambalajelor, pe baza evidentei vechimii garaniilor primite i nerestituite, se va colecta taxa pe valoarea adugat pentru ambalajele pentru care s-au ncasat garanii mai vechi de 1 an calendaristic. Codul fiscal: Ajustarea bazei de impozitare Art. 138. - Baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat se ajusteaza n urmtoarele situaii: a) dac au fost emise facturi fiscale i, ulterior, operaiunea este anulat total sau parial, nainte de livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor; b) n cazul refuzurilor totale sau pariale privind cantitatea, calitatea sau preurile bunurilor livrate sau a serviciilor prestate; c) n situaia n care reducerile de pre, prevzute la art. 137 alin. (3) lit. a), sunt acordate dup livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor, precum i n cazul majorrii preului ulterior livrrii sau prestrii; d) contravaloarea bunurilor livrate sau serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului; ajustarea este permis ncepnd cu data de la care se declara falimentul; e) n cazul n care cumprtorii returneaz ambalajele n care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circula prin facturare. Norme metodologice: 23. (1) Ajustarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adugat, prevzut la art. 138 lit. d) din Codul fiscal, este efectuat de furnizori/prestatori i este permis numai n situaia n care data declarrii falimentului beneficiarilor intervine dup data de 1 ianuarie 2004, inclusiv pentru facturile fiscale emise nainte de aceasta data, dac contravaloarea bunurilor livrate/serviciilor prestate ori taxa pe valoarea adugat aferent consemnat n aceste facturi nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. n accepiunea Codului fiscal, data declarrii falimentului este data pronunrii hotrrii judectoreti finale de nchidere a procedurii prevzute de Legea nr. 64/1995 privind procedura reorganizrii judiciare i a falimentului, republicat, hotrre rmas definitiva i irevocabil. Beneficiarii au obligaia sa ajusteze dreptul de deducere exercitat iniial, potrivit prevederilor pct. 50 alin. (6) din prezentele norme metodologice, numai pentru operaiunile prevzute la art. 138 lit. a), b), c) i e) din Codul fiscal. (2) n sensul art. 138 lit. b) din Codul fiscal, retururile de bunuri au acelai tratament ca i refuzurile pariale sau totale privind cantitatea, calitatea sau preurile bunurilor livrate sau a serviciilor prestate. (3) n cazul reducerilor de pre acordate de productorii/distribuitorii de bunuri pe baza de cupoane valorice, n cadrul unor campanii promotionale, se considera ca aceste reduceri sunt acordate n beneficiul comercianilor care au acceptat aceste cupoane valorice de la consumatorii finali, chiar dac n

circuitul acestor bunuri de la productori/distribuitori la comerciani s-au interpus unul ori mai muli intermediari cumprtori-revanzatori. Reflectarea acestor reduceri de pre n facturi fiscale se realizeaz potrivit prevederilor pct. 59^1. Cupoanele valorice trebuie sa conin minimum urmtoarele elemente: a) numele productorului/distribuitorului care acorda reducerea de pre n scopuri promotionale; b) produsul pentru care se face promotia; c) valoarea reducerii acordate n suma global, care conine i taxa pe valoarea adugat aferent reducerii, dar care nu se menioneaz distinct n cupon; d) termenul de valabilitate a cuponului; e) meniunea potrivit creia cupoanele pot fi utilizate numai n magazinele agreate n desfurarea promotiei n cauza; f) instruciunile privind utilizarea acestor cupoane; g) denumirea societii specializate n administrarea cupoanelor valorice, dac este cazul; ------------Alin. (1) al punctului 23 din Normele metodologice de aplicare a art. 138 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 5, subpunctul 5 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Alin. (1) al punctului 23 din Normele metodologice de aplicare a art. 138 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 6 al seciunii E a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Alin. (3) al punctului 23 din Normele metodologice de aplicare a art. 138 din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 1 din seciunea D a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: CAPITOLUL VIII Cotele de taxa pe valoarea adugat Cota standard i cota redus Art. 140. - (1) Cota standard a taxei pe valoarea adugat este de 19% i se aplica asupra bazei de impozitare pentru orice operaiune impozabil care nu este scutit de taxa pe valoarea adugat sau care nu este supus cotei reduse a taxei pe valoarea adugat. (2) Cota redus a taxei pe valoarea adugat este de 9% i se aplica asupra bazei de impozitare, pentru urmtoarele prestri de servicii i/sau livrri de bunuri: a) dreptul de intrare la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura i arheologice, grdini zoologice i botanice, trguri, expoziii, cinematografe; b) livrarea de manuale colare, cri, ziare i reviste, cu excepia celor destinate exclusiv publicitii; c) livrrile de proteze de orice fel i accesoriile acestora, cu excepia protezelor dentare; d) livrrile de produse ortopedice; e) medicamente de uz uman i veterinar;

f) cazarea n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping. (3) Cota de taxa pe valoarea adugat aplicabil este cea n vigoare la data la care intervine faptul generator al taxei pe valoarea adugat, cu excepia operaiunilor prevzute la art. 134 alin. (5) i art. 135 alin. (2)-(5), pentru care se aplica cota n vigoare la data exigibilitatii taxei. (4) n cazul schimbrilor de cote, pentru operaiunile prevzute la art. 134 alin. (5), se va proceda la regularizare pentru a se aplica cotele n vigoare la data livrrii de bunuri sau prestrii de servicii, cu excepia operaiunilor prevzute la art. 135 alin. (4), pentru care regularizarea se efectueaz aplicnd cota n vigoare la data exigibilitatii taxei. (5) Cota aplicabil pentru un import de bunuri este cea aplicat n interiorul tarii pentru livrarea aceluiai bun. -------------Litera a) a alin. (2) al art. 140 a fost modificat de pct. 36 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Norme metodologice: 24. (1) Taxa pe valoarea adugat se determina prin aplicarea cotei standard sau a cotei reduse asupra bazei de impozitare determinate potrivit legii. (2) Se aplica procedeul sutei mrite pentru determinarea sumei taxei pe valoarea adugat, respectiv 19 x 100/119 n cazul cotei standard i 9 x 100/109 n cazul cotei reduse, atunci cnd preul de vnzare include i taxa pe valoarea adugat. De regula preul include taxa pe valoarea adugat la livrarea de bunuri i/sau prestarea de servicii direct ctre populaie n situaia n care nu este necesar emiterea unei facturi fiscale conform art. 155 alin. (9) din Codul fiscal, precum i n orice situaie n care prin natura operaiunii sau conform prevederilor contractuale preul include i taxa pe valoarea adugat. 25. Cota redus de 9% prevzut la art. 140 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal se aplica pentru livrarea de manuale colare, cri, ziare i reviste, inclusiv pentru cele nregistrate pe suport electromagnetic sau pe alte tipuri de suporturi. Crile i manualele colare sunt tipariturile care au cod ISBN, indiferent de suportul pe care sunt livrate. Nu se aplica cota redus a taxei pe valoarea adugat pentru livrarea de cri, ziare i reviste care sunt destinate exclusiv publicitii. ------------Punctul 25 din Normele metodologice de aplicare a art. 140, alin. (2), lit. b) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 5, subpunctul 6 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. 26. Conform art. 140 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal, se aplica cota de 9% a taxei pe valoarea adugat pentru protezele medicale i accesoriile acestora, exclusiv protezele dentare care sunt scutite de taxa pe valoarea adugat. Proteza medical este un dispozitiv medical care amplifica, restabileste sau nlocuiete zone din tesuturile moi sau dure, precum i funcii ale organismului

uman; acest dispozitiv poate fi intern, extern sau att intern, cat i extern. Accesoriul unei proteze este un articol care este prevzut n mod special de ctre productor pentru a fi utilizat mpreun cu proteza medical. ------------Punctul 26 din Normele metodologice de aplicare a art. 140, alin. (2), lit. c) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 5, subpunctul 7 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. 27. Conform art. 140 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, se aplica cota de 9% a taxei pe valoarea adugat pentru produsele ortopedice. Sunt produse ortopedice protezele utilizate pentru amplificarea, restabilirea sau nlocuirea tesuturilor moi ori dure, precum i a unor funcii ale sistemului osteoarticular, ortezele utilizate pentru modificarea caracteristicilor structurale i functionale ale sistemului neuromuscular i scheletic, precum i incaltamintea ortopedica realizat la recomandarea medicului de specialitate, mijloacele i dispozitivele de mers ortopedice, precum fotolii rulante i/sau alte vehicule similare pentru invalizi, pri i/sau accesorii de fotolii rulante ori de vehicule similare pentru invalizi. ------------Punctul 27 din Normele metodologice de aplicare a art. 140, alin. (2), lit. d) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 5, subpunctul 8 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. 28. (1) Conform art. 140 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, se aplica cota de 9% a taxei pe valoarea adugat pentru cazarea n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping. n situaia n care costul micului dejun este inclus n preul de cazare, cota redus se aplica asupra preului de cazare, fr a se defalca separat micul dejun. Orice unitate care intermediaza n nume propriu, dar n contul altei persoane, astfel de operaiuni aplica cota de 9% a taxei pe valoarea adugat n baza art. 129 alin. (5) din Codul fiscal, dac aplica un regim normal de taxa pe valoarea adugat. (2) n cazul pachetelor turistice sau al unor componente ale acestora, comercializate prin agenii de turism, cota redus pentru servicii de cazare sau de nchiriere a terenurilor amenajate pentru camping poate fi aplicat numai n situaia n care ageniile de turism practica un regim normal de taxa pe valoarea adugat, respectiv nu au aplicat regulile speciale prevzute la pct. 68, iar contravaloarea acestor servicii este specificat separat n factura fiscal. (3) Regula de la alin. (2) nu poate fi aplicat n cazul n care cazarea cuprins n pachetul turistic este efectuat de hoteluri sau alte uniti cu funcie similar din strintate. ------------Alin. (1) al punctului 28 din Normele metodologice de aplicare a art. 140, alin. (2), lit. f) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 5, subpunctul 9 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28

octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Codul fiscal: CAPITOLUL IX Operaiuni scutite Scutiri pentru operaiunile din interiorul tarii Art. 141. - (1) Urmtoarele operaiuni de interes general sunt scutite de taxa pe valoarea adugat: a) spitalizarea, ingrijirile medicale, inclusiv veterinare, i operaiunile strns legate de acestea, desfurate de uniti autorizate pentru astfel de activiti, indiferent de forma de organizare, precum spitale, sanatorii, centre de sntate rurale sau urbane, dispensare, cabinete i laboratoare medicale, centre de ngrijire medical i de diagnostic, baze de tratament i recuperare, staii de salvare i alte uniti autorizate sa desfoare astfel de activiti, cantinele organizate pe lng aceste uniti, serviciile funerare prestate de unitile sanitare; Norme metodologice: 29. (1) n sensul art. 141 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, operaiunile care sunt strns legate de spitalizare, ingrijirile medicale, inclusiv cele veterinare, includ medicamentele, bandajele, protezele i accesorii ale acestora, produsele ortopedice i alte bunuri similare care sunt furnizate pacientilor la momentul tratamentului, precum i hrana i cazarea acestora n unitile care asigura spitalizarea i ingrijirile medicale. (2) Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal nu se aplica pentru furnizarea de medicamente, bandaje, proteze medicale i accesorii ale acestora, produse ortopedice i alte bunuri similare, efectuat de ctre persoane care nu ofer tratament medical, spitalizare sau tratament veterinar, precum farmaciile. Codul fiscal: d) transportul bolnavilor i al persoanelor accidentate, n vehicule special amenajate n acest scop; Norme metodologice: 30. Este scutit de taxa pe valoarea adugat, potrivit art. 141 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, activitatea de transport al bolnavilor i rniilor cu vehicule special amenajate n acest sens, efectuat de staiile de salvare sau de alte uniti autorizate de Ministerul Sntii pentru desfurarea acestei activiti. Codul fiscal: g) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri strns legate de asistenta i/sau protecia social, efectuate de instituiile publice sau de alte entiti recunoscute ca avnd caracter social; serviciile de cazare, masa i tratament, prestate de persoane impozabile care isi desfoar activitatea n staiuni balneoclimaterice, dac au ncheiat contracte cu Casa Nationala de

Pensii i Alte Drepturi de Asigurri Sociale i contravaloarea acestora este decontat pe baza de bilete de tratament; Norme metodologice: 31. n sensul art. 141 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal, entitatile recunoscute ca avnd caracter social sunt enitati precum: cminele de btrni i de pensionari, centrele de integrare prin terapie ocupationala, centrele de plasament autorizate sa desfoare activiti de asistenta social. Codul fiscal: h) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri strns legate de protecia copiilor i a tinerilor, efectuate de instituiile publice sau alte entiti recunoscute ca avnd caracter social; Norme metodologice: 32. Potrivit art. 141 alin. (1) lit. h) din Codul fiscal, sunt scutite de taxa pe valoarea adugat prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri care sunt strns legate de protecia copiilor i a tinerilor, efectuate de instituiile publice sau de alte entiti recunoscute ca avnd caracter social, cum sunt: centre-pilot pentru tineri cu handicap, case de copii, centre de recuperare i reabilitare pentru minori cu handicap, alte organisme care au ca obiect de activitate asigurarea supravegherii, ntreinerii, educrii sau petrecerii timpului liber al tinerilor. Codul fiscal: i) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri furnizate membrilor n interesul lor colectiv, n schimbul unei cotizatii fixate conform statutului, de organizaii fr scop patrimonial ce au obiective de natura politica, sindicala, religioas, patriotica, filozofica, filantropica, patronala, profesional sau civic, precum i obiective de reprezentare a intereselor membrilor lor, n condiiile n care aceasta scutire nu provoac distorsiuni de concurenta; Norme metodologice: 33. (1) Cuantumul cotizaiilor la care se face referire n art. 141 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal este stabilit de organul de conducere abilitat, conform statutului propriu al organizaiilor fr scop patrimonial. (2) Camera de Comer i Industrie a Romniei i a Municipiului Bucureti i camerele de comer i industrie teritoriale sunt scutite de taxa pe valoarea adugat pentru activitile desfurate n favoarea membrilor n contul cotizaiilor ncasate n baza art. 6 din Decretul-lege nr. 139/1990 privind camerele de comer i industrie din Romnia. Codul fiscal: j) prestrile de servicii strns legate de practicarea sportului sau a educaiei fizice, efectuate de organizaii fr scop patrimonial pentru persoanele care practica sportul sau educaia fizica; Norme metodologice:

34. Sunt scutite de taxa pe valoarea adugat, potrivit art. 141 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, prestrile de servicii ce au strns legatura cu practicarea sportului sau a educaiei fizice, efectuate n beneficiul persoanelor care practica sportul sau educaia fizica, de ctre organizaii fr scop patrimonial, precum: cluburile sportive, bazele sportive de antrenament, hotelurile i cantinele pentru uzul exclusiv al sportivilor. Nu sunt scutite ncasrile pentru publicitate, precum i ncasrile din cedarea drepturilor de transmitere la radio i la televiziune a manifestrilor sportive. Codul fiscal: k) prestrile de servicii culturale, precum i livrrile de bunuri strns legate de aceste servicii, efectuate de instituiile publice sau de organizaii culturale nonprofit; -------------Litera k) a alin. (1) al art. 141 a fost modificat de pct. 36 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Norme metodologice: 34^1. (1) Prestrile de servicii culturale prevzute de art. 141 alin. (1) lit. k din Codul fiscal, efectuate de instituii publice sau de organizaii culturale nonprofit, cuprind activiti precum: reprezentatiile de teatru, opera, opereta i alte reprezentaii culturale similare, organizarea de expoziii, festivaluri, restaurarea i punerea n valoare a patrimoniului cultural mobil i imobil. Livrrile de bunuri strns legate de aceste servicii cuprind livrri precum: vnzarea de brouri, pliante i alte materiale care popularizeaza un eveniment cultural. (2) Cinematografele care sunt nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat la data de 1 iunie 2005 vor aplica cota de 19% de taxa pe valoarea adugat n perioada 1-3 iunie 2005, iar ncepnd cu data de 4 iunie 2005 vor aplica cota redus de 9%. Cinematografele care nu sunt nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat la 1 iunie 2005 vor aplica prevederile art. 152 din Codul fiscal. ----------Punctul 34^1 Normele metodologice de aplicare a art. 141, alin. (1), lit. k) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 2 din seciunea D a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: l) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri efectuate de persoane ale cror operaiuni sunt scutite, potrivit lit. a) i lit. f)-k), cu ocazia manifestrilor destinate sa le aduc sprijin financiar i organizate n profitul lor exclusiv, cu condiia ca aceste scutiri sa nu produc distorsiuni concurentiale; Norme metodologice: 35. Potrivit art. 141 alin. (1) lit. l) din Codul fiscal, sunt scutite de taxa pe valoarea adugat activiti cum sunt: reprezentaii teatrale, coregrafice sau cinematografice, expoziii, concerte, conferine, cu condiia ca veniturile obinute din aceste

activiti sa serveasc numai la acoperirea cheltuielilor persoanelor care le-au organizat. Codul fiscal: m) activitile specifice posturilor publice naionale de radio i de televiziune, cu excepia activitilor de publicitate i altor activiti de natura comercial; -------------Litera m) a alin. (1) al art. 141 a fost modificat de pct. 36 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Norme metodologice: 36. (1) Prin posturi publice naionale de radio i televiziune se nelege Societatea Romana de Radiodifuziune i Societatea Romana de Televiziune, prevzute de Legea nr. 41/1994 privind organizarea i funcionarea Societii Romane de Radiodifuziune i Societii Romane de Televiziune, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. (2) Societile care au ca obiect difuzarea prin cablu a programelor audiovizuale au obligaia sa aplice regimul de taxare pentru abonamentele care se refer la perioade de difuzare ulterioare datei de 1 iunie 2005, indiferent dac ncasarea acestora s-a realizat n avans. Abonamentele restante, nencasate pentru perioade de difuzare anterioare datei de 1 iunie 2005, nu se supun regimului de taxare, indiferent de data la care vor fi ncasate. ----------Punctul 36 Normele metodologice de aplicare a art. 141, alin. (1), lit. m) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 3 din seciunea D a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: n) Abrogat; -------------Litera n) a alin. (1) al art. 141 a fost abrogat de pct. 36 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Norme metodologice: 37. Abrogat. ----------Punctul 37 Normele metodologice de aplicare a art. 141, alin. (1), lit. n) din Legea nr. 571/2003 a fost abrogat de pct. 4 din seciunea D a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: (2) Alte operaiuni scutite de taxa pe valoarea adugat: a) activitile de cercetare-dezvoltare i inovare pentru realizarea programelor, subprogramelor i proiectelor, precum i a aciunilor cuprinse n Planul naional de cercetare-dezvoltare i inovare, n programele-nucleu i n planurile sectoriale, prevzute de Ordonanta Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea tiinific i dezvoltarea tehnologic, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 324/2003, cu modificrile ulterioare, precum i

activitile de cercetare-dezvoltare i inovare finanate n parteneriat internaional, regional i bilateral; Norme metodologice: 38. La acordarea ajutorului de stat pentru operaiunile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, cumulat cu cel acordat n temeiul Ordonanei Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea tiinific i dezvoltarea tehnologic, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 324/2003, cu modificrile ulterioare, se vor avea n vedere prevederile Legii nr. 143/1999 privind ajutorul de stat, cu modificrile i completrile ulterioare, ale Regulamentului privind ajutorul de stat pentru cercetare i dezvoltare, precum i ale Regulamentului privind ajutorul de stat regional i ajutorul de stat pentru ntreprinderile mici i mijlocii. Codul fiscal: c) prestrile urmtoarelor servicii financiare i bancare: 1. acordarea i negocierea de credite i administrarea creditului de ctre persoana care l acorda; 2. acordarea, negocierea i preluarea garaniilor de credit sau a garaniilor colaterale pentru credite, precum i administrarea garaniilor de credit de ctre persoana care acorda creditul; 3. orice operaiune legat de depozite i conturi financiare, inclusiv orice operaiuni cu ordine de plata, transferuri de bani, instrumente de debit, carduri de credit sau de debit, cecuri sau alte instrumente de plata, precum i operaiuni de factoring; 4. emisiunea, transferul i/sau orice alte operaiuni cu moneda nationala sau strin, cu excepia monedelor sau a bancnotelor care sunt obiecte de colectie; 5. emisiunea, transferul i/sau orice alte operaiuni cu titluri de participare, titluri de creane, cu excepia executrii acestora, obligaiuni, certificate, cambii, alte instrumente financiare sau alte valori mobiliare; 6. gestiunea fondurilor comune de plasament i/sau a fondurilor comune de garantare a creanelor efectuate de orice entiti constituite n acest scop; Norme metodologice: 39. (1) Scutirile de taxa pe valoarea adugat prevzute la art. 141 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal includ i mprumuturile acordate de asociai/acionari societilor comerciale n vederea asigurrii resurselor financiare ale societii, orice alte mprumuturi bneti acordate de persoane fizice sau juridice. (2) Scutirile de taxa pe valoarea adugat prevzute la art. 141 alin. (2) lit. c) pct. 5 din Codul fiscal cuprind i transferul i/sau orice alte operaiuni cu pri sociale i aciuni necotate la bursa. Codul fiscal: f) Abrogat; -------------Litera f) a alin. (2) al art. 141 a fost abrogat de pct. 36 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.

Norme metodologice: 40. Abrogat. ----------Punctul 40 din Normele metodologice de aplicare a art. 141, alin. (2), lit. f) din Legea nr. 571/2003 a fost abrogat de pct. 4 din seciunea D a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: g) lucrrile de construcii, amenajri, reparaii i ntreinere la monumentele care comemoreaza combatanti, eroi, victime ale rzboiului i ale Revoluiei din Decembrie 1989; Norme metodologice: 41. Lucrrile de construcii, amenajri, reparaii i ntreinere la monumentele care comemoreaza combatanti, eroi, victime ale rzboiului i ale Revoluiei din Decembrie 1989 cuprind att prestarea de serviciu, cat i bunurile utilizate n scopul realizrii acestor operaiuni, menionate n situaiile de lucrri de ctre prestator. Codul fiscal: k) arendarea, concesionarea i nchirierea de bunuri imobile, cu urmtoarele excepii: 1. operaiunile de cazare care sunt efectuate n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping; 2. serviciile de parcare a vehiculelor; 3. nchirierea utilajelor i a mainilor fixate n bunurile imobile; 4. nchirierea seifurilor. (3) Orice persoana impozabil poate opta pentru taxarea operaiunilor prevzute la alin. (2) lit. k), n condiiile stabilite prin norme. .............................................................. Dreptul de deducere Art. 145 [...] (10) n situaiile prevzute la art. 138, precum i n alte cazuri specificate prin norme, taxa pe valoarea adugat dedus poate fi ajustata. Procedura de ajustare se stabilete prin norme. Norme metodologice: 42. (1) Pentru operaiunile de leasing cu bunuri imobile nu se aplica scutirea de taxa pe valoarea adugat prevzut de art. 141 alin. (2) lit. k) din Codul fiscal. (2) n sensul art. 141 alin. (2) lit. k) pct. 3 din Codul fiscal, mainile i utilajele fixate n bunuri imobile sunt cele care pot fi detasate fr a fi deteriorate sau fr a antrena deteriorarea imobilelor insesi. (3) Persoanele impozabile nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat pot opta pentru aplicarea regimului de taxare pentru orice operaiune prevzut la art. 141 alin. (2) lit. k) din Codul fiscal. Opiunea de aplicare a regimului de taxare se notifica organelor fiscale teritoriale pe formularul prevzut n anexa nr. 1 la prezentele norme metodologice i se aplica de la data nscris n notificare. n situaia n care numai o parte dintr-un imobil este

utilizata pentru realizarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. k) din Codul fiscal i se opteaz pentru taxarea acestora, n notificarea transmis organului fiscal se va nscrie n procente partea din imobil destinat acestor operaiuni. (4) Persoanele impozabile nregistrate ca pltitori de impozite i taxe, dar neinregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat, precum i cele nou-nfiinate, dac opteaz pentru regimul de taxare a operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. k) din Codul fiscal, trebuie sa solicite n prealabil nregistrarea ca pltitori de taxa pe valoarea adugat. Dup dobndirea calitii de pltitor de taxa pe valoarea adugat vor notifica n scris organele fiscale competente asupra bunurilor imobile sau prilor de bunuri imobile, pentru care opteaz pentru regimul de taxare urmnd procedura descris la alin. (3) i (5). (5) Persoanele care au optat pentru regimul de taxare pentru orice operaiune prevzut la art. 141 alin. (2) lit. k) din Codul fiscal nu mai pot aplica regimul de scutire pentru operaiunile respective timp de 5 ani. Dup aceasta perioada persoanele impozabile pot anula opiunea. Formularul pentru notificarea anulrii opiunii, prevzut n anexa nr. 2, se depune la organul fiscal la care persoanele impozabile sunt nregistrate ca pltitori de impozite i taxe. (6) Prin derogare de la prevederile alin. (5), persoanele care la data de 1 martie 2003 au optat tacit asupra taxarii operaiunilor prevzute la art. 9 alin. (2) lit. o) din Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adugat, republicat, pot renuna oricnd la aceasta opiune n vederea aplicrii regimului de scutire. Formularul pentru notificarea anulrii opiunii, prevzut n anexa nr. 2, se depune la organul fiscal la care persoanele impozabile sunt nregistrate ca pltitori de impozite i taxe. Dac ulterior opteaz pentru taxare, trebuie sa aplice prevederile alin. (5). (7) Persoanele impozabile care aplica scutirea de taxa pe valoarea adugat pentru oricare dintre operaiunile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. k) din Codul fiscal au obligaia sa ajusteze taxa pe valoarea adugat dedus pentru bunurile imobile achiziionate, construite sau modernizate n ultimii 5 ani, proporional cu partea din fiecare bun imobil care va fi utilizata pentru realizarea operaiunilor scutite i proporional cu numrul de luni n care bunul va fi utilizat n regim de scutire. Ajustarea este operata ntr-o perioada de 5 ani n cadrul crora bunurile imobile au fost dobndite, ncepnd cu data de la care fiecare bun imobil a fost dobndit. Pentru bunurile imobile care sunt modernizate ajustarea taxei deduse aferente acestor lucrri este operata, de asemenea, ntr-o perioada de 5 ani de la data finalizarii fiecrei lucrri de modernizare. Pentru ajustare, suma taxei pe valoarea adugat pentru fiecare an reprezint o cincime din taxa pe valoarea adugat dedus aferent achiziiei, construirii sau modernizrii bunurilor imobile. Pentru determinarea ajustarii lunare se mparte fiecare cincime la 12. Suma care nu poate fi dedus se calculeaz astfel: din perioada de 5 ani se scade numrul de luni n care bunul imobil a fost utilizat n regim de taxare, rezultatul se nmulete cu ajustarea lunar. Fraciunile de luna se considera luna intreaga. Taxa pe valoarea adugat nedeductibila obinut prin ajustare se nregistreaz din punct de vedere contabil pe cheltuieli, precum i n jurnalul pentru cumprri i se preia corespunztor n decontul de taxa pe valoarea

adugat pentru luna n care persoana impozabil ncepe aplicarea regimului de scutire. (8) Exemple de ajustare a dreptului de deducere prevzute la alin. (7): 1. O persoana impozabil dobndete la data de 15 iunie 2001, prin achiziie sau investiii, un bun imobil avnd o valoare de 30 miliarde lei. Activitatea persoanei impozabile cuprinde att operaiuni taxabile din punct de vedere al taxei pe valoarea adugat, cat i operaiuni scutite de taxa pe valoarea adugat fr drept de deducere. Taxa pe valoarea adugat aferent acestui imobil a fost de 5,7 miliarde lei, din care s-au dedus 4,56 miliarde lei conform pro-rata definitiva de 80% din anul 2001. La sfritul anului 2002 taxa dedus s-a recalculat conform art. 61 alin. (9) din Normele de aplicare a Legii nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adugat, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 598/2002, cu modificrile ulterioare, n funcie de pro-rata definitiva de 70% pentru anul 2002, rezultnd din recalculare suma de 570 milioane lei care s-a nregistrat pe cheltuieli. n anul 2002 au fost efectuate lucrri de modernizare care au mrit valoarea bunului imobil cu 10 miliarde lei, pentru care taxa pe valoarea adugat aferent este de 1,71 miliarde lei, din care s-a dedus suma de 1,2 miliarde lei, conform pro-rata definitiva de 70% din anul 2002. Lucrrile de modernizare au fost finalizate n data de 9 iunie 2002. De la data de 1 martie 2003, persoana impozabil nchiriaz imobilul astfel: 30% din bunul imobil n regim de scutire, iar pentru 70% din bunul imobil opteaz pentru aplicarea regimului de taxare. Ajustarea dreptului de deducere se efectueaz astfel: A. Ajustarea pentru taxa pe valoarea adugat aferent dobndirii bunului imobil - Taxa pe valoarea adugat aferent bunului imobil 5.700 milioane - Taxa dedus iniial 4.560 milioane - Diferena de taxa rezultat din recalculare la sfritul anului 2002 570 milioane - Taxa dedus efectiv pentru bunul imobil (4.560-570) 3.990 milioane - Taxa dedus aferent partii din bunul imobil care este nchiriat n regim de scutire 3.990 milioane lei x 30% = 1.197 milioane lei

lei lei lei lei

- Ajustarea pentru perioada 15 iunie 2001 -1 martie 2003 1.197 milioane lei : 5 ani = 239,4 milioane lei 239,4 milioane lei : 12 luni = 19,95 milioane lei 7 luni din 2001 + 12 luni din 2002 + 2 luni din 2003 = 21 de luni 21 de luni x 19,95 milioane lei = 418,95 milioane lei 1.197 milioane lei - 418,95 milioane lei = 778,05 milioane lei. B. Ajustarea aferent lucrrii de modernizare din anul 2002 - Taxa pe valoarea adugat dedus pentru modernizare 1.200 milioane lei - Taxa dedus pentru modernizare aferent partii din bunul imobil care

este nchiriat n regim de scutire 1.200 milioane lei x 30% = 360 milioane lei - Ajustarea pentru perioada 9 iunie 2002 - 1 martie 2003 360 milioane lei : 5 ani = 72 milioane lei 72 milioane lei : 12 luni = 6 milioane lei 7 luni din 2002 + 2 luni din 2003 = 9 luni 9 luni x 6 milioane lei = 54 milioane lei 360 milioane lei - 54 milioane lei = 306 milioane lei. Sumele de 778,05 milioane lei + 306 milioane lei, rezultate din ajustarile efectuate la lit. A i B, reprezint diferena de taxa care va fi nregistrat pe cheltuieli, n jurnalul pentru cumprri din luna martie, n rou, i corespunztor va fi preluat n decontul privind taxa pe valoarea adugat pentru perioada fiscal respectiva. 2. Acelai exemplu, n situaia n care persoana impozabil nu a avut i operaiuni scutite de taxa pe valoarea adugat n anul 2001: A. Ajustarea pentru T.V.A. aferent dobndirii bunului imobil - Taxa dedus iniial 5.700 milioane lei - Taxa dedus aferent partii din bunul imobil care este nchiriat n regim de scutire 5.700 milioane lei x 30% = 1.710 milioane lei - Ajustarea pentru perioada 15 iunie 2001 -1 martie 2003 1.710 milioane lei : 5 ani = 342 milioane lei 342 milioane lei : 12 luni = 28,5 milioane lei 7 luni din 2001 + 12 luni din 2002 + 2 luni din 2003 = 21 de 21 de luni x 28,5 milioane lei = 598,5 milioane lei 1.710 milioane lei - 598,5 milioane lei = 1.111,5 milioane lei. B. Ajustarea aferent lucrrii de modernizare din anul 2002 - Taxa pe valoarea adugat dedus pentru modernizare 1.710 milioane lei - Taxa dedus pentru modernizare aferent partii din bunul imobil care este nchiriat n regim de scutire 1.710 milioane lei x 30% = 513 milioane lei - Ajustarea pentru perioada 9 iunie 2002 - 1 martie 2003 513 milioane lei : 5 ani = 102,6 milioane lei 102,6 milioane lei : 12 luni = 8,55 milioane lei 7 luni din 2002 + 2 luni din 2003 = 9 luni 9 luni x 8,55 milioane lei = 76,95 milioane lei 513 milioane lei - 76,95 milioane lei = 436,05 milioane lei Sumele de 1.111,5 milioane lei + 436,05 milioane lei, rezultate din ajustarile efectuate la lit. A i B, reprezint diferena de taxa care va fi nregistrat pe cheltuieli, n jurnalul pentru cumprri din luna martie, cu semnul minus, i corespunztor va fi preluat n decontul privind taxa pe valoarea adugat pentru perioada fiscal respectiva. (9) Persoanele impozabile nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat care trec de la regimul de scutire la cel de

luni

taxare pentru operaiunile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. k) din Codul fiscal pot deduce din taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor imobile achiziionate, construite sau modernizate n ultimii 5 ani, o suma proporional cu partea din fiecare bun imobil care va fi utilizata pentru aceste operaiuni i proporional cu numrul de luni n care bunul va fi utilizat n regim de taxare. Ajustarea se realizeaz ntr-o perioada de 5 ani n cadrul crora bunurile imobile au fost dobndite, ncepnd cu data de la care fiecare bun imobil a fost dobndit. Pentru bunurile imobile care sunt modernizate, ajustarea taxei aferente acestor lucrri este operata, de asemenea, ntr-o perioada de 5 ani de la data finalizarii fiecrei lucrri de modernizare. Pentru ajustare se va tine cont de suma taxei pe valoarea adugat pentru fiecare an, care reprezint o cincime din taxa pe valoarea adugat aferent achiziiei, construirii sau modernizrii bunurilor imobile. Pentru determinarea ajustarii lunare se mparte fiecare cincime la 12. Stabilirea sumei care poate fi dedus se calculeaz astfel: din perioada de 5 ani se scade numrul de luni n care bunul imobil a fost utilizat n regim de scutire, iar rezultatul se nmulete cu ajustarea lunar. Fraciunile de luna se considera luna intreaga. Taxa pe valoarea adugat dedus se nregistreaz din punct de vedere contabil prin diminuarea cheltuielilor, precum i n jurnalul pentru cumprri i se preia corespunztor n decontul de taxa pe valoarea adugat pentru perioada fiscal n care persoana impozabil ncepe aplicarea regimului de taxare. (10) Exemple de ajustare a dreptului de deducere prevzute la alin. (9): 1. Pe exemplul de la alin. (8) pct. 1, persoana impozabil opteaz pentru regimul de taxare a operaiunii de nchiriere de la data de 1 octombrie 2004. A. Ajustarea taxei pe valoarea adugat aferente bunului Bunul a fost utilizat 21 de luni n regim de taxare i 19 luni n regim de scutire (10 luni din anul 2003 + 9 luni din anul 2004). Din cei 5 ani, perioada de ajustare, bunul va mai fi utilizat 20 de luni n regim de taxare. Persoana impozabil are dreptul sa deduc taxa pe valoarea adugat pentru 20 de luni, respectiv 19,95 milioane lei x 20 de luni = 399 milioane lei. B. Ajustarea taxei pe valoarea adugat aferente modernizrii Modernizarea a fost efectuat n luna iunie 2002. Bunul modernizat a fost utilizat 9 luni n regim de taxare i 19 luni n regim de scutire. Din cei 5 ani, perioada de ajustare, bunul modernizat va mai fi utilizat 32 de luni n regim de taxare. Persoana impozabil are dreptul sa deduc taxa pe valoarea adugat pentru 32 de luni, respectiv 6 milioane lei x 32 de luni = 192 milioane lei. Sumele de 399 milioane lei + 192 milioane lei se nregistreaz din punct de vedere contabil prin diminuarea cheltuielilor, precum i n jurnalul pentru cumprri i se preiau corespunztor n decontul de taxa pe valoarea adugat. 2. Pe exemplul de la alin. (8) pct. 2, persoana impozabil opteaz pentru taxarea operaiunii de nchiriere de la data de 1 octombrie 2004. A. Ajustarea taxei pe valoarea adugat aferente bunului

Bunul a fost utilizat 21 de luni n regim de taxare i 19 luni n regim de scutire (10 luni din anul 2003 + 9 luni din anul 2004). Din cei 5 ani, perioada de recalculare, bunul va mai fi utilizat 20 de luni n regim de taxare. Persoana impozabil are dreptul sa deduc taxa pe valoarea adugat pentru 20 de luni, respectiv 28,5 milioane lei x 20 de luni = 570 milioane lei. B. Ajustarea taxei pe valoarea adugat aferente modernizrii Modernizarea a fost efectuat n luna iunie 2002. Bunul modernizat a fost utilizat 9 luni n regim de taxare i 19 luni n regim de scutire. Din cei 5 ani, perioada de ajustare, bunul modernizat va mai fi utilizat 32 de luni n regim de taxare. Persoana impozabil are dreptul sa deduc taxa pe valoarea adugat pentru 32 de luni, respectiv 8,55 milioane lei x 32 de luni = 273,6 milioane lei. Sumele de 570 milioane lei + 273,6 milioane lei se nregistreaz din punct de vedere contabil prin diminuarea cheltuielilor, precum i n jurnalul pentru cumprri i se preiau corespunztor n decontul de taxa pe valoarea adugat. Codul fiscal: Scutiri pentru operaiunile din interiorul tarii Art. 141 [...] (2) Alte operaiuni scutite de taxa pe valoarea adugat: [...] 1) livrrile de bunuri care au fost afectate unei activiti scutite n baza prezentului articol, dac taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor respective nu a fost dedus, precum i livrrile de bunuri a cror achiziie a fcut obiectul excluderii dreptului de deducere, conform art. 145 alin. (7) lit. b). Norme metodologice: 43. Se ncadreaz n prevederile art. 141 alin. (2) lit. l) din Codul fiscal livrrile de bunuri care au fost achiziionate dup data de 1 iulie 1993, dac acestea au fost destinate realizrii de operaiuni scutite, pentru care nu s-a exercitat dreptul de deducere, precum i livrrile de bunuri a cror achiziie a fcut obiectul excluderii dreptului de deducere conform art. 145 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal. n cazul bunurilor pentru care s-a dedus taxa pe valoarea adugat conform pro rata, scutirea se aplica proporional cu taxa pe valoarea adugat devenit nedeductibila prin aplicarea pro rata. ------------Punctul 43 din Normele metodologice de aplicare a art. 141, alin. (2), lit. l) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 5, subpunctul 10 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. 44. Scutirile de taxa pe valoarea adugat prevzute de art. 141 din Codul fiscal sunt obligatorii, cu excepia operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. k) din Codul fiscal pentru care art. 141 alin. (3) din Codul fiscal prevede dreptul de opiune pentru aplicarea regimului de taxare. Scutirile de taxa pe valoarea adugat se aplica livrrilor de bunuri i/sau prestrilor de servicii realizate de orice persoana impozabil. Dac o persoana impozabil nregistrat ca pltitor de taxa pe valoarea adugat a

facturat n mod eronat cu taxa pe valoarea adugat livrri de bunuri i/sau prestri de servicii scutite de taxa pe valoarea adugat ctre beneficiari care au sediul activitii economice sau un sediu permanent ori, n lipsa acestuia, domiciliul sau resedinta obinuit n Romnia, este obligat sa storneze facturile emise. Beneficiarii unor astfel de operaiuni nu au dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat, aplicat n mod eronat pentru o operaiune scutit; acetia trebuie sa solicite furnizorului/prestatorului stornarea facturii cu taxa pe valoarea adugat i emiterea unei noi facturi fr taxa pe valoarea adugat. Codul fiscal: Scutiri la import Art. 142. - Sunt scutite de taxa pe valoarea adugat: [...] d) importul de bunuri de ctre misiunile diplomatice i birourile consulare, precum i de ctre cetenii strini cu statut diplomatic sau consular n Romnia, n condiii de reciprocitate, potrivit procedurii stabilite prin norme; Norme metodologice: 45. Scutirea se acorda de ctre birourile vamale de control i vamuire, pe baza avizului Ministerului Afacerilor Externe privind respectarea condiiilor de reciprocitate legate de importul bunurilor. Codul fiscal: e) importul de bunuri efectuat de reprezentantele organismelor internaionale i interguvernamentale acreditate n Romnia, precum i de ctre cetenii strini angajai ai acestor organizaii, n limitele i n conformitate cu condiiile precizate n conveniile de nfiinare a acestor organizaii, potrivit procedurii stabilite prin norme; Norme metodologice: 46. Scutirea se acorda de ctre birourile vamale de control i vamuire, pe baza avizului Ministerului Afacerilor Externe privind respectarea limitelor i condiiilor precizate n conveniile de nfiinare a acestor organizaii. Codul fiscal: h) importul de bunuri primite n mod gratuit cu titlu de ajutoare sau donaii destinate unor scopuri cu caracter religios, de aprare a sntii, de aprare a tarii sau siguranei naionale, artistic, sportiv, de protecie i ameliorare a mediului, de protecie i conservare a monumentelor istorice i de arhitectura, n condiiile stabilite prin norme; Norme metodologice: 47. (1) Scutirea se aplica de ctre birourile vamale de control i vamuire, pe baza documentelor din care rezulta ca bunurile au fost primite fr obligaii de plata i a unei declaraii pe propria rspundere semnate de reprezentantul legal al importatorului sau de persoana imputernicita de acesta, prin care se confirma ca bunurile sunt destinate scopurilor menionate la art. 142 lit. h) din Codul fiscal, nu vor face obiectul unor comercializari ulterioare cel

puin 5 ani de la data importului i vor fi folosite numai n scopurile pentru care au fost importate. Declaraiile nereale atrag rspunderea potrivit legii. Declaraia pe propria rspundere se ntocmete n trei exemplare originale, dintre care un exemplar se depune la biroul vamal la care se face declaraia vamal de import, un exemplar se depune la organul fiscal teritorial, iar al treilea exemplar se pstreaz la documentele financiar-contabile ale beneficiarului. La schimbarea destinaiei bunurilor, nainte de expirarea termenului de 5 ani, importatorii sunt obligai sa ndeplineasc formalitile legale privind importul mrfurilor i sa achite taxa pe valoarea adugat aferent importului. (2) Bunurile destinate aprrii sntii pentru care se acorda scutirea de taxa pe valoarea adugat n baza art. 142 lit. h) din Codul fiscal sunt orice alte bunuri dect cele prevzute de Ordonanta Guvernului nr. 59/2003 privind unele categorii de bunuri scutite de la plata datoriei vamale, aprobat cu modificri prin Legea nr. 545/2003. Codul fiscal: i) importul de bunuri finanate din mprumuturi nerambursabile acordate de guverne strine, organisme internaionale i/sau organizaii nonprofit din strintate i din ara, n condiiile stabilite prin norme; Norme metodologice: 48. (1) Prin mprumuturi nerambursabile, n sensul art. 142 lit. i) din Codul fiscal, se nelege mprumuturile bneti acordate de guverne strine, de organisme internaionale i/sau de organizaii nonprofit din strintate i din ara unor beneficiari din Romnia i care sunt consemnate n acorduri, protocoale i/sau nelegeri, memorandumuri, ncheiate cu guverne strine, organisme internaionale sau organizaii nonprofit din strintate i din ara. (2) Scutirea de la plata taxei pe valoarea adugat pentru importul de bunuri finanate direct din mprumuturi nerambursabile, acordate de organisme internaionale sau de guverne strine, se acorda de ctre birourile vamale de control i vamuire, pe baza documentelor care atesta ca acestea sunt finanate din mprumuturi nerambursabile. (3) Scutirea de la plata taxei pe valoarea adugat pentru importul de bunuri finanate direct din mprumuturi nerambursabile, acordate de organizaii nonprofit i de caritate din strintate i din ara, se acorda de ctre birourile vamale de control i vamuire, pe baza documentelor care atesta ca acestea sunt finanate din mprumuturi nerambursabile i sunt destinate realizrii unor scopuri cu caracter umanitar, social, filantropic, religios, de aprare a sntii, cultural, artistic, educativ, tiinific, sportiv, de protecie i ameliorare a mediului, de protecie i conservare a monumentelor istorice i de arhitectura. Documentele prin care se atesta sursa de finanare i destinaia bunurilor importate sunt acorduri, protocoale i/sau nelegeri, memorandumuri, ncheiate cu organizaii nonprofit i de caritate din strintate i din ara. (4) Organele de control fiscal i ale Garzii financiare urmresc dac se respecta destinaia data bunurilor respective i, n cazul n care se constata schimbarea acesteia n termen de 5 ani de la

data intrrii n ara a bunurilor, vor sesiza organele vamale pentru luarea msurilor ce decurg din aplicarea legii. Codul fiscal: j) importul urmtoarelor bunuri: bunurile de origine romana, bunurile strine care, potrivit legii, devin proprietatea statului, bunurile reparate n strintate sau bunurile care le nlocuiesc pe cele necorespunztoare calitativ, returnate partenerilor externi n perioada de garanie, bunurile care se napoiaz n ara ca urmare a unei expedieri eronate, echipamentele pentru protecia mediului, stabilite prin hotrre a Guvernului. Norme metodologice: 49. (1) n sensul art. 142 lit. j) din Codul fiscal, bunurile strine care, potrivit legii, devin proprietatea statului sunt: a) bunurile care sunt abandonate printr-o declaraie scris data autoritilor vamale; b) bunurile pentru care la expirarea termenului de pstrare, acordat de autoritatea vamal, titularii nu au reglementat situaia vamal a acestora; c) bunurile confiscate de autoritile competente potrivit legii. (2) Ajutoarele de stat pentru protecia mediului acordate n baza hotrrilor Guvernului vor fi notificate Consiliului Concurentei n vederea autorizrii i vor respecta prevederile Regulamentului privind ajutorul de stat pentru protecia mediului. Codul fiscal: CAPITOLUL X Regimul deducerilor Dreptul de deducere Art. 145 [...] (6) n condiiile stabilite prin norme, se acorda dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat pentru achiziiile de bunuri i/sau servicii destinate realizrii operaiunilor prevzute la alin. (3)-(5), efectuate de persoane impozabile nainte de nregistrarea ca pltitori de taxa pe valoarea adugat, care nu aplica regimul special de scutire prevzut la art. 152. [...] (10) n situaiile prevzute la art. 138, precum i n alte cazuri specificate prin norme, taxa pe valoarea adugat dedus poate fi ajustata. Procedura de ajustare se stabilete prin norme. .............................................................. Deducerea taxei pentru persoanele impozabile cu regim mixt Art. 147 [...] (5) Bunurile i serviciile pentru care nu se cunoate destinaia n momentul achiziiei, respectiv dac vor fi utilizate pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere sau operaiuni care nu dau drept de deducere ori pentru care nu se poate determina proporia n care sunt sau vor fi utilizate pentru operaiuni care dau drept de deducere i operaiuni care nu dau drept de deducere, se evideniaz ntr-un jurnal pentru cumprri ntocmit separat. Taxa pe valoarea adugat aferent acestor achiziii se deduce pe baza de pro-rata. Prin excepie, n cazul achiziiilor destinate realizrii de investiii, care se prevd ca vor fi utilizate att pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere, cat i

pentru operaiuni care nu dau drept de deducere, este permis deducerea integrala a taxei pe valoarea adugat pe parcursul procesului investitional, urmnd ca taxa dedus sa fie ajustata n conformitate cu procedura stabilit prin norme. Norme metodologice: 50. (1) Persoanele impozabile nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat pot sa exercite dreptul de deducere pentru bunuri i/sau servicii achiziionate cu cel mult 90 de zile anterior datei de nregistrare ca pltitor de taxa pe valoarea adugat n urmtoarele cazuri: a) n situaia n care este o persoana impozabil stabilit n strintate i trebuie sa-i desemneze un sediu permanent n Romnia sau un reprezentant fiscal; b) n caz de reorganizare, cnd o entitate juridic se divide i n urma divizrii iau natere mai multe persoane impozabile; c) n cazul unitilor nou-nfiinate, pana la data obinerii codului de identificare fiscal de pltitor de taxa pe valoarea adugat. (2) n cazul unor modificri legislative, n sensul trecerii de la operaiuni care nu dau drept de deducere la operaiuni care dau drept de deducere, persoanele impozabile nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat pot sa-i ajusteze dreptul de deducere pentru taxa aferent bunurilor de natura stocurilor constatate pe baza de inventariere la data modificrii intervenite, precum i pentru bunuri de natura mijloacelor fixe care au fost achiziionate cu cel mult 90 de zile anterior modificrii intervenite. Ajustarea n acest caz reprezint exercitarea dreptului de deducere. (3) Pentru exercitarea dreptului de deducere prevzut la alin. (1) i (2) trebuie ndeplinite urmtoarele cerine: a) bunurile respective urmeaz a fi utilizate pentru operaiuni care dau drept de deducere; b) persoana impozabil trebuie sa detina o factura fiscal sau un alt document legal aprobat, prin care sa justifice suma taxei pe valoarea adugat aferente bunurilor achiziionate. (4) Persoanele impozabile care se nregistreaz ca pltitori de taxa pe valoarea adugat datorit unor modificri legislative, n sensul trecerii de la operaiuni care nu dau drept de deducere la operaiuni care dau drept de deducere, pot sa-i exercite dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat conform art. 145 alin. (11) i (12) din Codul fiscal, la data nregistrrii ca pltitori de taxa pe valoarea adugat. (5) n cazul unor modificri legislative, n sensul trecerii de la operaiuni care dau drept de deducere la operaiuni care nu dau drept de deducere, orice persoana impozabil nregistrat ca pltitor de taxa pe valoarea adugat trebuie sa-i ajusteze dreptul de deducere exercitat iniial pentru taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor de natura stocurilor constatate pe baza de inventariere la data modificrii intervenite, precum i pentru bunuri de natura mijloacelor fixe care au fost achiziionate cu cel mult 90 de zile anterior modificrii intervenite, care sunt destinate realizrii de operaiuni care nu dau drept de deducere. Ajustarea reprezint n aceasta situaie anularea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adugat deduse iniial. (6) Pentru situaiile prevzute la art. 138 lit. a), b), c) i e) din Codul fiscal beneficiarii sunt obligai sa-i ajusteze

dreptul de deducere. n aceste situaii ajustarea reprezint anularea total sau parial a taxei pe valoarea adugat deduse iniial sau, n cazul prevzut la art. 138 lit. c) din Codul fiscal, cnd preurile se majoreaz ulterior livrrii sau prestrii, ajustarea reprezint exercitarea dreptului de deducere a taxei aferente majorrii de pre. (7) Taxa pe valoarea adugat dedus pentru un obiectiv de investiii, nainte de punerea n funciune a acestuia, se ajusteaza la sfritul anului calendaristic urmtor celui de punere n funciune a investiiei, astfel: a) dac bunul obinut prin investiie este utilizat exclusiv pentru operaiuni care nu dau drept de deducere, taxa pe valoarea adugat dedus iniial se anuleaz integral. n cazul bunurilor imobile nchiriate, concesionate sau arendate, pentru care persoana impozabil aplica regimul de scutire pentru o parte din bunul imobil, ajustarea dreptului de deducere pentru partea respectiva se efectueaz conform prevederilor pct. 42 alin. (7); b) dac bunul obinut prin investiie este utilizat att pentru operaiuni care dau drept de deducere, cat i pentru operaiuni care nu dau drept de deducere, taxa pe valoarea adugat dedus iniial se recalculeaz pe baza de pro-rata definitiva determinata la sfritul anului calendaristic urmtor celui de punere n funciune a investiiei. Codul fiscal: (8) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adugat, orice persoana impozabil trebuie sa justifice dreptul de deducere, n funcie de felul operaiunii, cu unul din urmtoarele documente: a) pentru taxa pe valoarea adugat datorat sau achitat, aferent bunurilor care i-au fost livrate sau urmeaz sa i fie livrate, i pentru prestrile de servicii care i-au fost prestate ori urmeaz sa i fie prestate de o alta persoana impozabil, cu factura fiscal, care cuprinde informaiile prevzute la art. 155 alin. (8), i este emis pe numele persoanei de ctre o persoana impozabil nregistrat ca pltitor de taxa pe valoarea adugat. Beneficiarii serviciilor prevzute la art. 150 alin. (1) lit. b) i art. 151 alin. (1) lit. b), care sunt nregistrai ca pltitori de taxa pe valoarea adugat, justifica taxa dedus, cu factura fiscal, ntocmit potrivit art. 155 alin. (4); b) pentru importuri de bunuri, cu declaraia vamal de import sau un act constatator emis de autoritile vamale; pentru importurile care mai beneficiaz de amnarea plii taxei n vama, conform alin. (2), se va prezenta i documentul care confirma achitarea taxei pe valoarea adugat. (9) Prin normele de aplicare a prezentului titlu, se prevd situaiile n care se poate folosi un alt document dect cele prevzute la alin. (8), pentru a justifica dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat. Norme metodologice: 51. (1) Justificarea deducerii taxei pe valoarea adugat se face numai pe baza exemplarului original al documentelor prevzute la art. 145 alin. (8) din Codul fiscal. n cazuri excepionale de pierdere, sustragere sau distrugere a exemplarului original al

documentului de justificare, deducerea poate fi justificat cu documentul reconstituit potrivit legii. (2) Deducerea taxei pe valoarea adugat trebuie justificat cu documentele prevzute la art. 145 alin. (8) din Codul fiscal i/sau cu alte documente specifice aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiar i contabila i a normelor metodologice privind ntocmirea i utilizarea acestora, cu modificrile ulterioare, sau prin ordine ale ministrului finanelor publice emise n baza Hotrrii Guvernului nr. 831/1997, cu modificrile ulterioare. Pentru carburanii auto achizitionati taxa pe valoarea adugat poate fi justificat cu bonurile fiscale emise conform Ordonanei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia agenilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicat, dac sunt stampilate i au nscrise denumirea cumprtorului i numrul de nmatriculare a autovehiculului. Pentru achiziiile de bunuri supuse accizelor, pentru care prin lege se prevede utilizarea facturii fiscale speciale, documentul legal de deducere a taxei pe valoarea adugat este exemplarul original al facturii fiscale speciale utilizate pentru circulaia acestor produse. Facturile fiscale sau alte documente legale emise pe numele salariailor unei persoane impozabile aflai n deplasare n interesul serviciului, pentru transport sau cazarea n hoteluri sau alte uniti similare, sunt documente legale de deducere a taxei pe valoarea adugat, nsoite de decontul de deplasare. Codul fiscal: Perioada fiscal Art. 146. - (1) Perioada fiscal pentru taxa pe valoarea adugat este luna calendaristic. (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), pentru persoanele impozabile care nu au depit n cursul anului precedent o cifra de afaceri din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de deducere de 100.000 euro inclusiv, la cursul de schimb valutar din ultima zi lucrtoare a anului precedent, perioada fiscal este trimestrul calendaristic. ................................................................ .. Deducerea taxei pentru persoanele impozabile cu regim mixt Art. 147 [...] (11) Regularizarea deducerilor operate dup pro-rata provizorie se realizeaz prin aplicarea pro-rata definitiva asupra sumei taxei pe valoarea adugat deductibile aferente achiziiilor prevzute la alin. (5). Diferena n plus sau n minus fata de taxa dedus, conform pro-rata provizorie, se nscrie pe un rnd distinct n decontul ultimei perioade fiscale. ................................................................ . Determinarea taxei de plata sau a sumei negative de taxa Art. 148. - (1) n situaia n care taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor i serviciilor achiziionate de o persoana impozabil, care este dedus ntr-o perioada fiscal, este mai mare dect taxa pe valoarea adugat colectata, aferent operaiunilor taxabile, rezulta un excedent n perioada de raportare, denumit n continuare suma negativa a taxei pe valoarea adugat.

(2) n situaia n care taxa pe valoarea adugat aferent operaiunilor taxabile, exigibil ntr-o perioada fiscal, denumita taxa colectata, este mai mare dect taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor i serviciilor achiziionate, dedus n acea perioada fiscal, rezulta o diferena denumita taxa pe valoarea adugat de plata pentru perioada fiscal de raportare. Norme metodologice: 52. (1) n perioada fiscal de raportare se deduce taxa pe valoarea adugat aferent achiziiilor de bunuri/servicii, care devine exigibil n acea perioada fiscal. Taxa pe valoarea adugat aferent achiziiilor de bunuri/servicii, exigibil n perioada fiscal de raportare, pentru care nu s-au primit documente de justificare a deducerii pana la data depunerii decontului de taxa pe valoarea adugat, se include n deconturile ntocmite pentru perioadele fiscale urmtoare. Nu este permis deducerea taxei pe valoarea adugat n perioada fiscal de raportare dac exigibilitatea intervine ntr-o perioada fiscal viitoare. (2) La persoanele impozabile nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat, inclusiv cele cu regim mixt, n cursul unei perioade fiscale taxa pe valoarea adugat aferent achiziiilor de bunuri/servicii se reflecta n contul 4426 Taxa pe valoarea adugat deductibil, indiferent dac sunt destinate realizrii de operaiuni care dau drept de deducere, total sau parial, conform pro rata, sau de operaiuni care nu dau drept de deducere. (3) n cursul anului, diferenele nedeductibile rezultate ca urmare a aplicrii pro rata conform art. 147 alin. (5) din Codul fiscal sau taxa pe valoarea adugat devenit nedeductibila conform art. 147 alin. (4) din Codul fiscal se nregistreaz pe cheltuielile perioadei fiscale de raportare. (4) Prin derogare de la prevederile alin. (3), persoanele impozabile cu regim mixt, care aplica pro rata provizorie n cursul anului, includ n valoarea de intrare a activelor amortizabile diferenele nedeductibile rezultate ca urmare a aplicrii pro rata conform art. 147 alin. (5) din Codul fiscal sau taxa pe valoarea adugat devenit nedeductibila conform art. 147 alin. (4) din Codul fiscal. (5) Taxa de dedus n plus, rezultat ca urmare a regularizrii efectuate conform art. 147 alin. (11) din Codul fiscal, se nregistreaz prin diminuarea cheltuielilor ultimei perioade fiscale, iar taxa de dedus n minus, prin majorarea cheltuielilor ultimei perioade fiscale. (6) Persoanele impozabile nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat, inclusiv cele cu regim mixt, trebuie sa colecteze ntr-o perioada fiscal taxa pe valoarea adugat aferent operaiunilor taxabile care sunt exigibile n aceeai perioada fiscal. Taxa pe valoarea adugat aferent livrrilor de bunuri i/sau prestrilor de servicii, care este exigibil n perioada fiscal de raportare, dar nu a fost evideniat n decontul de taxa pe valoarea adugat al perioadei fiscale de raportare, se nscrie n deconturile perioadelor fiscale urmtoare. (7) n cazul persoanelor impozabile, pentru care perioada fiscal este trimestrul, jurnalele de vnzri i cumprri se totalizeaz numai la sfritul fiecrui trimestru. Conturile de taxa pe valoarea adugat nu se inchid la fiecare sfrit de luna, ci numai la sfritul unui trimestru care reprezint perioada fiscal

n scopul aplicrii taxei pe valoarea adugat. Taxa de plata i suma negativa a taxei pe valoarea adugat se determina la finele perioadei fiscale, respectiv a trimestrului. Cifra de afaceri care servete drept referinta la aplicarea art. 146 alin. (2) din Codul fiscal este constituit din suma, fr taxa pe valoarea adugat, a livrrilor de bunuri i prestrilor de servicii taxabile i/sau scutite cu drept de deducere, inclusiv avansurile ncasate n anul precedent pentru astfel de operaiuni. -------------Punctul 52 din Normele metodologice de aplicare a art. 146 alin. (1) i (2), art. 147 alin. (11) i art. 148 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de pct. 6 din seciunea D a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: Deducerea taxei pentru persoanele impozabile cu regim mixt Art. 147 [...] (7) Pro-rata se determina ca raport ntre: veniturile obinute din operaiuni care dau drept de deducere, inclusiv subveniile legate direct de preul acestora, la numarator, iar la numitor veniturile de la numarator plus veniturile obinute din operaiuni care nu dau drept de deducere. n calculul pro-rata, la numitor se adauga alocaiile, subveniile sau alte sume primite de la bugetul de stat sau bugetele locale, n scopul finanrii de activiti scutite fr drept de deducere sau care nu intra n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat. Se exclud din calculul prorata veniturile financiare, dac acestea sunt accesorii activitii principale. Nu se includ n calculul pro-rata serviciile efectuate de prestatori stabilii n strintate, astfel cum sunt definii la art. 151 alin. (2), pentru care beneficiarii au obligaia plii taxei pe valoarea adugat. Pro-rata se determina anual, situaie n care elementele prevzute la numitor i numarator sunt cumulate pentru ntregul an fiscal. Prin excepie, aceasta poate fi determinata lunar sau trimestrial, dup caz, conform alin. (13), situaie n care elementele prevzute la numitor i numarator sunt cele efectiv realizate n cursul fiecrei luni, respectiv trimestru. Norme metodologice: 52^1. n sensul alin. (7) al art. 147 din Codul fiscal, prin venituri financiare nu se nelege veniturile financiare din punct de vedere contabil, ci veniturile din operaiunile financiare i bancare prevzute la art. 141 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal. -------------Punctul 52^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 147, alin. (7) a fost introdus de punctul 8 al seciunii E a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Regularizarea i rambursarea taxei Art. 149 [...] (5) Persoanele impozabile nregistrate ca pltitor de taxa pe valoarea adugat pot solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adugat din perioada fiscal de raportare, prin bifarea casetei corespunztoare din decontul de taxa pe valoarea

adugat din perioada fiscal de raportare, decontul fiind i cerere de rambursare, sau pot reporta soldul sumei negative n decontul perioadei fiscale urmtoare. Dac o persoana impozabil solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adugat, acesta nu se reporteaz n perioada fiscal urmtoare. Nu poate fi solicitat rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adugat din perioada fiscal de raportare, mai mic de 50 milioane lei inclusiv, aceasta fiind reportata obligatoriu n decontul perioadei fiscale urmtoare. Norme metodologice: 53. (1) Soldul sumei negative a taxei pe valoarea adugat solicitat de persoana impozabil la rambursare, prin decontul de taxa pe valoarea adugat, nu se reporteaz n perioada fiscal urmtoare. n situaia n care persoana impozabil renuna la cererea de rambursare, poate sa preia suma respectiva n decontul de taxa pe valoarea adugat ca suma reportata din perioada fiscal precedenta pentru care nu s-a depus cerere de rambursare. Renunarea la cererea de rambursare trebuie sa fie comunicat n scris organului fiscal teritorial pentru a fi operata n fia de pltitor. (2) Sumele solicitate la rambursare se nregistreaz la sfritul perioadei fiscale ntr-un analitic separat al contului 4424. Sumele nregistrate n acest analitic nu pot fi luate n considerare pentru regularizrile de taxa prevzute de art. 149 din Codul fiscal, cu excepia cazurilor cnd s-a renunat la cererea de rambursare cu respectarea prevederilor alin. (1). (3) Cererile de rambursare/compensare a taxei pe valoarea adugat, depuse o data cu deconturile de taxa pe valoarea adugat pana la data de 31 decembrie 2003, nesolutionate pana la aceasta data, precum i cererile de rambursare/compensare aferente lunii decembrie 2003, care se depun o data cu decontul lunii decembrie pana la data de 25 ianuarie 2004 inclusiv, vor fi soluionate conform prevederilor legale privind taxa pe valoarea adugat n vigoare n luna pentru care s-a ntocmit decontul de taxa pe valoarea adugat. Codul fiscal: CAPITOLUL XI Pltitorii taxei pe valoarea adugat Reguli aplicabile n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate Art. 151. - (1) Dac o persoana impozabil stabilit n strintate realizeaz prestri de servicii taxabile, pentru care locul prestrii este considerat a fi n Romnia, altele dect cele prevzute la art. 150 alin. (1) lit. b), va proceda astfel: a) prestatorul isi poate desemna un reprezentant fiscal n Romnia, care are obligaia de a ndeplini, n numele persoanei stabilite n strintate, toate obligaiile prevzute n prezentul titlu, inclusiv obligaia de a solicita nregistrarea fiscal n scopul plii taxei pe valoarea adugat, n numele persoanei stabilite n strintate; b) n cazul n care persoana stabilit n strintate nu isi desemneaz un reprezentant fiscal n Romnia, beneficiarul

serviciilor datoreaz taxa pe valoarea adugat, n numele prestatorului. (2) Prin persoana impozabil stabilit n strintate se nelege orice persoana care realizeaz activiti economice de natura celor prevzute la art. 127 alin. (2) i care nu are n Romnia sediul activitii economice, domiciliul stabil sau un sediu permanent de la care serviciile sunt prestate sau livrrile sunt efectuate. (3) n cazul livrrilor de bunuri taxabile pentru care locul livrrii este considerat a fi n Romnia, efectuate de persoane stabilite n strintate, acestea au obligaia sa desemneze un reprezentant fiscal n Romnia. (4) Persoanele impozabile stabilite n strintate, care desfoar operaiuni scutite cu drept de deducere n Romnia, au dreptul sa-i desemneze un reprezentant fiscal pentru aceste operaiuni. (5) Procedura desemnrii reprezentantului fiscal pentru taxa pe valoarea adugat se stabilete prin norme. Norme metodologice: 54. (1) Desemnarea reprezentantului fiscal se face pe baza de cerere depusa de persoana impozabil stabilit n strintate la organul fiscal la care reprezentantul propus este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe. Cererea trebuie nsoit de: a) declaraia de ncepere a activitii, care va cuprinde: data, volumul i natura activitii pe care o va desfasura n Romnia. Ulterior nceperii activitii, volumul i natura activitii pot fi modificate potrivit prevederilor contractuale, aceste modificri urmnd a fi comunicate i organului fiscal la care reprezentantul fiscal este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe; b) copie de pe actul de constituire n strintate a persoanei impozabile respective; c) acceptul scris al persoanei propuse ca reprezentant fiscal, prin care aceasta se angajeaz sa ndeplineasc obligaiile ce i revin conform legii i n care aceasta trebuie sa precizeze natura operaiunilor i valoarea estimat a acestora. (2) Nu se admite dect un singur reprezentant fiscal pentru ansamblul operaiunilor taxabile sau scutite cu drept de deducere, desfurate n Romnia de persoana impozabil stabilit n strintate. Nu se admite coexistenta mai multor reprezentani fiscali cu angajamente limitate. Pot fi desemnate ca reprezentani fiscali orice persoane impozabile nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat. (3) Organul fiscal verifica ndeplinirea condiiilor prevzute la alin. (1) i (2) i, n termen de cel mult 30 de zile de la data primirii cererii, comunica decizia luat att persoanei impozabile stabilite n strintate, cat i persoanei propuse ca reprezentant fiscal de aceasta. n cazul acceptrii cererii, concomitent cu transmiterea deciziei de aprobare se indica i codul de identificare fiscal atribuit reprezentantului fiscal, care trebuie sa fie diferit de codul de identificare fiscal atribuit pentru activitatea proprie a acestuia. n cazul respingerii cererii, decizia se comunica ambelor pri, cu motivarea refuzului. (4) Reprezentantul fiscal, dup ce a fost acceptat de organul fiscal competent, este angajat, din punctul de vedere al drepturilor i obligaiilor privind taxa pe valoarea adugat, pentru toate

operaiunile efectuate n Romnia de persoana impozabil stabilit n strintate, cu excepia celor prevzute la art. 133 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal, att timp cat dureaz mandatul sau. n situaia n care mandatul reprezentantului fiscal nceteaz nainte de sfritul perioadei n care, potrivit legii, persoana impozabil stabilit n strintate ar avea obligaia plii taxei pe valoarea adugat n Romnia, aceasta este obligat sa prelungeasc mandatul reprezentantului fiscal sau sa mandateze alt reprezentant fiscal pe perioada rmas. Operaiunile efectuate de reprezentantul fiscal n numele persoanei impozabile stabilite n strintate nu trebuie evidentiate n contabilitatea proprie a persoanei desemnate ca reprezentant fiscal, acestea nefiind operaiunile sale, ci ale persoanei pe care o reprezint. Obligaiile i drepturile persoanei stabilite n strintate privind aplicarea taxei pe valoarea adugat aferente operaiunilor efectuate n Romnia sunt cele stabilite la titlul VI din Codul fiscal pentru orice alta persoana impozabil romana i se exercita prin reprezentantul fiscal, mai puin evidenta contabila, care nu este obligatorie. Prevederile art. 152 din Codul fiscal nu sunt aplicabile persoanelor impozabile stabilite n strintate. (5) Reprezentantul fiscal poate sa renune la angajamentul asumat printr-o cerere adresat organului fiscal. n cerere trebuie sa precizeze ultimul decont de taxa pe valoarea adugat, pe care l va depune n aceasta calitate, i sa propun o data ulterioara depunerii cererii, cnd va lua sfrit mandatul sau. De asemenea, este obligat sa precizeze dac renunarea la mandat se datoreaz ncetrii activitii n Romnia a persoanei impozabile stabilite n strintate. n cazul n care persoana impozabil stabilit n strintate isi continua activitatea n Romnia, cererea poate fi acceptat numai dac persoana impozabil stabilit n strintate a ntocmit toate formalitile necesare desemnrii unui alt reprezentant fiscal sau, dup caz, i-a nregistrat un sediu permanent n Romnia pentru aceeai activitate. (6) Persoana impozabil stabilit n strintate transmite reprezentantului fiscal factura externa destinat beneficiarului sau, fr a indica n aceasta suma taxei pe valoarea adugat, precum i doua copii de pe factura respectiva. Reprezentantul fiscal emite factura fiscal pentru livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii din factura externa i transmite beneficiarului exemplarul original al facturii fiscale mpreun cu factura externa. Pentru determinarea bazei de impozitare se aplica prevederile pct. 18 alin. (1) sau (2), dup caz, n funcie de moneda n care se fac decontrile. Prezentele norme metodologice nu instituie obligaii privind moneda n care se fac decontrile sau privind modalitatea n care se realizeaz decontrile, respectiv prin reprezentantul fiscal, sau direct ntre persoana impozabil stabilit n strintate i clienii/furnizorii acesteia. (7) Completarea facturii fiscale deroga de la normele legale privind circulaia i modul de completare a facturilor fiscale, fiind suficienta menionarea urmtoarelor informaii: a) numrul, care este acelai cu numrul facturii externe, i data emiterii facturii; b) la rubrica "Furnizor" se completeaz numele i adresa reprezentantului fiscal, codul de identificare fiscal atribuit pentru o persoana stabilit n strintate i numele persoanei stabilite n strintate pe care o reprezint;

c) numele, adresa i codul de identificare fiscal ale beneficiarului, dup caz, la rubrica "Cumprtor"; d) denumirea i cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate; e) preul unitar fr taxa pe valoarea adugat i baza de impozitare pentru fiecare cota sau scutire; f) cota de taxa pe valoarea adugat aplicat sau meniunile: scutit cu drept de deducere, scutit fr drept de deducere, neimpozabil, supus regulilor speciale, dup caz. Pentru operaiunile supuse taxarii inverse se menioneaz obligatoriu taxare inversa; g) suma taxei pe valoarea adugat pentru operaiunile taxabile, cu excepia cazurilor n care se aplica reguli speciale prevzute prin prezentele norme metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal; h) totalul de plata se completeaz n funcie de prevederile contractuale, menionndu-se numai sumele decontate prin reprezentant fiscal. (8) Reprezentantul fiscal depune decont de taxa pe valoarea adugat pentru operaiunile desfurate n Romnia de persoana impozabil stabilit n strintate pe care o reprezint. n situaia n care reprezentantul fiscal este mandatat de mai multe persoane impozabile stabilite n strintate, trebuie sa depun cte un decont pentru fiecare persoana impozabil stabilit n strintate pe care o reprezint. Nu este permis reprezentantului fiscal sa evidentieze n decontul de taxa pe valoarea adugat depus pentru activitatea proprie, pentru care este nregistrat ca pltitor de taxa pe valoarea adugat, operaiunile desfurate n numele persoanei impozabile stabilite n strintate, pentru care depune un decont de taxa pe valoarea adugat, separat. (9) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor de bunuri/servicii efectuate n numele persoanei impozabile stabilite n strintate, reprezentantul fiscal trebuie sa detina documentele originale prevzute de lege. Furnizorii/prestatorii sunt obligai sa emita, pe lng facturi fiscale care se predau reprezentantului fiscal, i facturi externe pentru cumprrile efectuate din Romnia de persoana impozabil stabilit n strintate. ------------Punctul 54 din Normele metodologice de aplicare a art. 151 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 5, subpunctul 11 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Litera f) a alin. (7) al punctului 54 din Normele metodologice de aplicare a art. 151 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 9 al seciunii E a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 55. (1) Dac o activitate desfasurata n Romnia de persoana impozabil stabilit n strintate implica obligativitatea nregistrrii unui sediu permanent, astfel cum este definit la titlul I din Codul fiscal, aceasta nu mai poate sa isi desemneze un reprezentant fiscal n Romnia pentru respectiva activitate. Sediul permanent se nregistreaz ca pltitor de taxa pe valoarea adugat i ndeplinete toate obligaiile privind taxa pe valoarea adugat

care decurg din titlul VI din Codul fiscal i din prezentele norme metodologice. Dac persoana strin desfoar n Romnia activiti prin unul sau mai multe sedii permanente i are i alte activiti care nu sunt legate de activitatea sediului/sediilor permanente, pentru care nu are obligaia sa-i nregistreze sediu permanent, obligaiile sale privind taxa pe valoarea adugat vor fi ndeplinite de un reprezentant fiscal desemnat cu respectarea prevederilor de la pct. 54. (2) Sediul permanent aplica o procedura asemntoare celei stabilite pentru reprezentantul fiscal la pct. 54 alin. (6), (7) i (9), factura fiscal fiind ntocmit numai n scopul taxei pe valoarea adugat. Se excepteaz lit. b) a alin. (7) al pct. 54, unde se completeaz la rubrica "Furnizor" numele i adresa sediului permanent al persoanei impozabile stabilite n strintate, precum i codul de identificare fiscal atribuit pentru sediul permanent. (3) Dac, ulterior desemnrii unui reprezentant fiscal, persoanei impozabile stabilite n strintate i revine obligaia nregistrrii unuia sau mai multor sedii permanente pentru aceleai activiti, drepturile i obligaiile privind taxa pe valoarea adugat vor fi preluate de sediul/sediile permanent/permanente desemnat/desemnate pentru activitatea/activitile respective. n situaia n care pe lng activitile pentru care trebuie desemnat sediu permanent nu mai exista i alte activiti desfurate n Romnia de persoana din strintate, se va renuna la reprezentantul fiscal. Dac numai pentru o parte din activitile persoanei din strintate este necesar nregistrarea de sediu/sedii permanent/permanente, pentru restul activitilor nelegate de activitatea sediului/sediilor permanent/permanente, drepturile i obligaiile privind taxa pe valoarea adugat vor fi ndeplinite de reprezentantul fiscal desemnat. ------------Punctul 55 din Normele metodologice de aplicare a art. 151 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 5, subpunctul 12 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Codul fiscal: CAPITOLUL XII Regimul special de scutire Sfera de aplicare i regulile pentru regimul special de scutire Art. 152. - (1) Sunt scutite de taxa pe valoarea adugat persoanele impozabile a cror cifra de afaceri anuala, declarata sau realizat, este inferioar plafonului de 2 miliarde lei, denumit n continuare plafon de scutire, dar acestea pot opta pentru aplicarea regimului normal de taxa pe valoarea adugat. (2) Persoanele impozabile nou-nfiinate pot beneficia de aplicarea regimului special de scutire, dac declara ca vor realiza anual o cifra de afaceri estimat de pana la 2 miliarde lei inclusiv i nu opteaz pentru aplicarea regimului normal de taxa pe valoarea adugat. Persoanele impozabile nregistrate fiscal, care ulterior realizeaz operaiuni sub plafonul de scutire prevzut la alin. (1), se considera ca sunt n regimul special de scutire, dac nu opteaz pentru aplicarea regimului normal de taxa pe valoarea adugat.

(3) Persoanele impozabile, care depesc n cursul unui an fiscal plafonul de scutire, sunt obligate sa solicite nregistrarea ca pltitor de taxa pe valoarea adugat n regim normal, n termen de 10 zile de la data constatrii depirii. Pentru persoanele nounfiinate, anul fiscal reprezint perioada din anul calendaristic, reprezentat prin luni calendaristice scurse de la data nregistrrii pana la finele anului. Fraciunile de luna vor fi considerate o luna calendaristic intreaga. Persoanele care se afla n regim special de scutire trebuie sa in evidenta livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii, care intra sub incidenta prezentului articol, cu ajutorul jurnalului pentru vnzri. Data depirii plafonului este considerat sfritul lunii calendaristice n care a avut loc depirea de plafon. Pana la data nregistrrii ca pltitor de taxa pe valoarea adugat n regim normal se va aplica regimul de scutire de taxa pe valoarea adugat. n situaia n care se constata ca persoana n cauza a solicitat cu ntrziere atribuirea calitii de pltitor de taxa pe valoarea adugat n regim normal, autoritatea fiscal este indreptatita sa solicite plata taxei pe valoarea adugat pe perioada scursa ntre data la care persoana n cauza avea obligaia sa solicite nregistrarea ca pltitor de taxa pe valoarea adugat n regim normal i data de la care nregistrarea a devenit efectiv, conform procedurii prevzute prin norme. (4) Dup depirea plafonului de scutire, persoanele impozabile nu mai pot solicita aplicarea regimului special, chiar dac ulterior realizeaz cifre de afaceri anuale inferioare plafonului de scutire prevzut de lege. (5) Scutirea prevzut de prezentul articol se aplica livrrilor de bunuri i prestrilor de servicii efectuate de persoanele impozabile prevzute la alin. (1). (6) Cifra de afaceri care servete drept referinta la aplicarea alin. (1) este constituit din suma, fr taxa pe valoarea adugat, a livrrilor de bunuri i prestrilor de servicii taxabile, incluznd i operaiunile scutite cu drept de deducere, potrivit art. 143 i 144. (7) Persoanele impozabile scutite potrivit dispoziiilor prezentului articol nu au dreptul de deducere conform art. 145 i nici nu pot sa nscrie taxa pe facturile lor. n cazul n care sunt beneficiari ai prestrilor de servicii prevzute la art. 150 alin. (1) lit. b) i art. 151 alin. (1) lit. b), persoanele impozabile sunt obligate sa ndeplineasc obligaiile prevzute la art. 155 alin. (4), art. 156 i 157. Norme metodologice: 56. (1) Regimul special de scutire prevede o scutire de taxa pe valoarea adugat care opereaz asupra ntregii activiti a persoanei impozabile, indiferent ca operaiunile desfurate sunt taxabile, scutite cu drept de deducere, scutite fr drept de deducere sau operaiuni care nu sunt n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat. Persoanele impozabile nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat nu pot aplica regimul special de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal. (2) Prin persoane impozabile nregistrate fiscal care ulterior realizeaz operaiuni sub plafonul de scutire, prevzute la art. 152 alin. (2) din Codul fiscal, se nelege persoanele impozabile care nu sunt nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat, dar

care sunt nregistrate fiscal i ulterior nregistrrii fiscale efectueaz operaiuni taxabile i/sau operaiuni scutite cu drept de deducere. (3) n cazul persoanelor ale cror operaiuni au fost scutite fr drept de deducere prin lege i ulterior devin taxabile i/sau scutite cu drept de deducere n acelai an fiscal, la calculul plafonului de scutire vor fi luate numai operaiunile efectuate de la data la care prin lege operaiunile sunt taxabile i/sau scutite cu drept de deducere. n aplicarea acestui punct operaiunile scutite fr drept de deducere sunt cele prevzute de lege, exclusiv cele realizate n regimul special de scutire. Pentru depirea plafonului se ia n calcul numai suma, fr taxa pe valoarea adugat, a livrrilor de bunuri i prestrilor de servicii taxabile, inclusiv operaiunile scutite cu drept de deducere, exclusiv avansurile ncasate pentru operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de deducere nainte de efectuarea livrrii de bunuri sau a prestrii de servicii. (4) n cazul persoanelor impozabile care au depit plafonul de scutire, dar nu au solicitat nregistrarea ca pltitori de taxa pe valoarea adugat n regim normal, conform prevederilor art. 152 alin. (3) din Codul fiscal, organele fiscale vor proceda astfel: a) n situaia n care abaterea de la prevederile legale se constata nainte de nregistrarea persoanelor impozabile ca pltitori de taxa pe valoarea adugat, organul fiscal va solicita plata taxei pe valoarea adugat pe care persoana impozabil ar fi trebuit sa o colecteze pe perioada scursa ntre data la care avea obligaia sa solicite nregistrarea ca pltitor de taxa pe valoarea adugat n regim normal i data constatrii abaterii. Pe perioada cuprins ntre data constatrii de ctre organele fiscale a nerespectrii obligaiei de a solicita nregistrarea ca pltitor de taxa pe valoarea adugat i data nregistrrii efective, persoana impozabil aplica regimul special de scutire prevzut de art. 152 din Codul fiscal, ns are obligaia de a plati la buget taxa pe care ar fi trebuit sa o colecteze pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n aceasta perioada; b) n situaia n care abaterea de la prevederile legale se constata ulterior nregistrrii ca pltitor de taxa pe valoarea adugat a persoanei impozabile, organele fiscale vor solicita plata la buget a taxei pe valoarea adugat pe care persoana impozabil ar fi avut obligaia sa o colecteze pe perioada scursa ntre data la care avea obligaia sa solicite nregistrarea ca pltitor de taxa pe valoarea adugat n regim normal i data la care nregistrarea a devenit efectiv. (5) n ambele situaii prevzute la alin. (4), la data nregistrrii ca pltitor de taxa pe valoarea adugat, persoana impozabil beneficiaz de dreptul de deducere aferent bunurilor achiziionate, conform art. 145 alin. (11) i (12) din Codul fiscal. Taxa pe valoarea adugat dedus se nscrie n primul decont de taxa pe valoarea adugat depus la organul fiscal. --------------Alin. (3) al punctului 56 din Normele metodologice de aplicare a art. 152 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 10 al seciunii E a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005.

Codul fiscal: CAPITOLUL XIII Obligaiile pltitorilor de taxa pe valoarea adugat Definirea asocierilor din punct de vedere al taxei pe valoarea adugat Art. 154 - n nelesul taxei pe valoarea adugat, o asociere sau alta organizaie care nu are personalitate juridic se considera a fi o persoana impozabil separat, pentru acele activiti economice desfurate de asociai sau parteneri n numele asociaiei ori organizaiei respective, cu excepia asociaiilor n participaiune constituite exclusiv din persoane impozabile romane. -----------Art. 154 a fost modificat de pct. 36 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Norme metodologice: 57. (1) Orice asociat sau partener al unei asocieri ori organizaii fr personalitate juridic este considerat persoana impozabil separat pentru acele activiti economice care nu sunt desfurate n numele asocierii sau organizaiei respective. (2) Asocierile n participaiune constituite exclusiv din persoane impozabile romane nu dau natere unei persoane impozabile separate. Asocierile de tip joint-venture, consortium sau alte forme de asociere n scopuri comerciale, care nu au personalitate juridic i sunt constituite n temeiul Codului comercial sau al Codului civil, sunt tratate drept asocieri n participaiune. (3) n cazul asocierilor n participaiune dintre persoane impozabile romane i persoane impozabile stabilite n strintate sau exclusiv din persoane impozabile stabilite n strintate, se aplica urmtoarele reguli: a) asocierea constituie persoana impozabil i are dreptul sa solicite nregistrarea ca pltitor de taxa pe valoarea adugat n situaia n care prin contractul de asociere se prevede ca asocierea nu este reprezentat fata de teri prin asociatul activ, ci acioneaz n nume propriu n contul asociailor; b) asocierea nu constituie persoana impozabil i nu se nregistreaz ca pltitor de taxa pe valoarea adugat, dac prin contractul de asociere se prevede ca asociatul activ reprezint asocierea fata de teri. Dac asociatul activ este persoana impozabil romana, acesta va aplica prevederile art. 156 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal. n cazul asocierilor n participaiune constituite exclusiv din persoane stabilite n strintate, asociatul activ trebuie sa isi desemneze n Romnia un reprezentant fiscal sau, dup caz, sa isi nregistreze un sediu permanent, dac sunt ndeplinite condiiile prevzute la titlul I din Codul fiscal pentru un astfel de sediu, i apoi va aplica art. 156 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal. ----------Punctul 57 din Normele metodologice de aplicare a art. 154 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 7 al seciunii D a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005.

Codul fiscal: Facturile fiscale Art. 155. - (1) Orice persoana impozabil, nregistrat ca pltitor de taxa pe valoarea adugat, are obligaia sa emita factura fiscal pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii efectuate, ctre fiecare beneficiar. Persoanele impozabile, care nu sunt nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat, precum i contribuabilii inactivi, ale cror certificate de nregistrare fiscal au fost suspendate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, nu au dreptul sa emita facturi fiscale i nici sa nscrie taxa pe valoarea adugat pentru livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii efectuate ctre alta persoana, n orice documente emise. n situaia n care contribuabilii inactivi mentionati emit facturi fiscale sau alte documente legal aprobate, beneficiarii nu au dreptul sa isi exercite dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat nscrise n documentele respective. Prin norme se stabilesc situaiile n care factura fiscal poate fi emis i de alta persoana dect cea care efectueaz livrarea de bunuri. Persoanele impozabile cu regim mixt nu au obligaia sa emita facturi fiscale pentru operaiunile scutite fr drept de deducere sau care nu se cuprind n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat; n funcie de specificul activitii, acestea pot emite alte documente prevzute de lege pentru operaiunile scutite fr drept de deducere sau care nu se cuprind n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat. n situaia n care persoanele impozabile cu regim mixt utilizeaz factura fiscal pentru evidentierea livrrilor de bunuri i prestrilor de servicii scutite fr drept de deducere sau care nu se cuprind n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat, acestea au obligaia sa nscrie n dreptul operaiunii meniunea scutit fr drept de deducere sau neimpozabil. ----------Alin. (1) al art. 155 a fost modificat de pct. 78 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Alin. (1) al art. 155 a fost modificat de pct. 12 din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004. (2) Pentru livrri de bunuri factura fiscal se emite la data livrrii de bunuri, iar pentru prestri de servicii, cel mai trziu pana la finele lunii n care prestarea a fost efectuat. ----------Alin. (2) al art. 155 a fost modificat de pct. 79 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Norme metodologice: 58. (1) Transferul proprietii bunurilor n executarea creanelor, n situaia n care bunurile au fost predate pe baza de nelegere ntre debitor i creditor, se consemneaz n facturi fiscale de ctre debitor, dac operaiunea constituie livrare de bunuri. (2) n cazul bunurilor supuse executrii silite, care sunt valorificate prin organele de executare silit, dac operaiunea constituie livrare de bunuri, organelor de executare silit le

revine obligaia ntocmirii facturii fiscale de executare silit. Originalul facturii fiscale de executare silit se transmite cumprtorului, respectiv adjudecatarului, iar exemplarul al doilea se transmite debitorului executat silit. Prin organe de executare silit se nelege persoanele abilitate prin lege sa efectueze procedura de executare silit. (3) Dac organul de executare silit ncaseaz contravaloarea bunurilor inclusiv taxa pe valoarea adugat de la cumprtor sau de la adjudecatar, are obligaia sa vireze taxa pe valoarea adugat ncasat la bugetul de stat n termen de 5 zile lucrtoare de la data la care adjudecarea a devenit executorie. Dac, potrivit legii, cumprtorul sau adjudecatarul are obligaia sa plteasc la unitile Trezoreriei Statului taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor cumprate, organului de executare silit nu-i mai revin obligaii referitoare la plata taxei pe valoarea adugat. Dac prin contract se prevede ca plata bunurilor se face n rate, taxa pe valoarea adugat se vireaz la bugetul de stat n termen de 5 zile lucrtoare de la data stabilit prin contract pentru plata ratelor, de ctre organul de executare silit sau, dup caz, de cumprtor/ adjudecatar. Organul de executare silit sau, dup caz, cumprtorul/adjudecatarul transmite o copie de pe documentul prin care s-a efectuat plata taxei pe valoarea adugat debitorului executat silit. Prevederile acestui alineat nu se aplica pentru bunurile prevzute la art. 160^1 din Codul fiscal, taxa pe valoarea adugat fiind evideniat potrivit prevederilor pct. 65^1. (4) Organele de executare silit nregistreaz taxa pe valoarea adugat din facturile fiscale de executare silit emise n alte conturi contabile dect cele specifice taxei pe valoarea adugat. Dac organul de executare silit este persoana nregistrat ca pltitor de taxa pe valoarea adugat, nu va evidenia n decontul de taxa pe valoarea adugat operaiunile respective. (5) n situaia n care valorificarea bunurilor supuse executrii silite a fost realizat prin organele de executare silit, debitorul executat silit trebuie sa nregistreze n evidenta proprie operaiunea de livrare de bunuri pe baza facturii fiscale de executare silit transmise de organele de executare silit, inclusiv taxa pe valoarea adugat colectata aferent. n situaia n care se prevede plata n rate a bunurilor, taxa pe valoarea adugat se colecteaz la data stabilit prin contract pentru plata ratelor. Pe baza documentului de plata a taxei valoarea adugat transmis de organele de executare silit, debitorul executat silit evideniaz suma achitat, cu semnul minus, n decontul de taxa pe valoarea adugat la rndul de regularizari din rubrica Taxa pe valoarea adugat colectata a decontului. Prevederile acestui alineat nu se aplica pentru bunurile prevzute la art. 160^1 din Codul fiscal, taxa pe valoarea adugat fiind evideniat potrivit prevederilor pct. 65^1. (6) Cumprtorii/adjudecatarii justifica dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat pe baza facturilor fiscale de executare silit. n situaia n care se prevede plata n rate a bunurilor, taxa pe valoarea adugat se deduce la data stabilit pentru plata ratelor. Pentru bunurile prevzute la art. 160^1 din Codul fiscal se aplica corespunztor normelor de aplicare prevzute la pct. 65^1. --------------Punctul 58 din Normele metodologice de aplicare a art. 155, alin. (1) i (2) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul

11 al seciunii E a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 59. (1) Persoanele impozabile care nu sunt nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat nu au dreptul sa emita facturi fiscale i nici sa nscrie taxa pe valoarea adugat pentru livrri de bunuri i/sau prestri de servicii ctre alta persoana n documentele emise. Orice persoana care incalca aceste prevederi trebuie sa vireze la bugetul de stat taxa pe valoarea adugat ncasat de la beneficiar. Beneficiarul nu are drept de deducere a taxei achitate unei persoane care nu este nregistrat ca pltitor de taxa pe valoarea adugat, dar poate solicita restituirea de la bugetul de stat a sumei achitate ca taxa nedatorata. Pentru a beneficia de restituirea de la bugetul statului a taxei achitate furnizorului/prestatorului, beneficiarul trebuie sa justifice ca taxa pe valoarea adugat a fost pltit la bugetul de stat de ctre furnizor/prestator. Prevederile acestui alineat nu se aplica pentru contribuabilii inactivi, ale cror certificate de nregistrare fiscal au fost suspendate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (2) Pentru prestrile de servicii, altele dect cele prevzute la art. 155 alin. (4), (5) i (6) din Codul fiscal, prestatorii sunt obligai sa emita facturi fiscale sau alte documente legal aprobate cel mai trziu pana la finele lunii n care prestarea a fost efectuat. Pentru prestrile de servicii decontate pe baza de situaii de lucrri, cum sunt cele de construcii-montaj, consultana, cercetare, expertize i altele asemenea, data efecturii prestrii de servicii se considera a fi data la care sunt ntocmite situaiile de lucrri i, dup caz, data acceptrii de ctre beneficiar a situaiilor de lucrri. (3) n cazul livrrii de bunuri imobile, data livrrii, respectiv data la care se emite factura fiscal, este considerat data la care toate formalitile impuse de lege sunt ndeplinite pentru a se face transferul dreptului de proprietate de la vnztor la cumprtor. Orice facturare efectuat nainte de ndeplinirea formalitilor impuse de lege pentru a se face transferul dreptului de proprietate de la vnztor la cumprtor se considera facturare de avansuri, urmnd a se regulariza prin stornarea facturilor de avans la data emiterii facturii fiscale pentru contravaloarea integrala a livrrii de bunuri imobile. --------------Punctul 59 din Normele metodologice de aplicare a art. 155, alin. (1) i (2) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 11 al seciunii E a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 59^1. (1) n cazul reducerilor de pre acordate de productorii/distribuitorii de bunuri potrivit prevederilor pct. 23 alin. (3), pe baza de cupoane valorice, facturile de reducere se ntocmesc direct pe numele comercianilor care au acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali, chiar dac iniial facturile de livrare a bunurilor pentru care se acorda aceste reduceri de pre au fost emise de productori/distribuitori ctre diversi intermediari cumprtori-reva nzatori. La rubrica "Cumprtor" se nscriu datele de identificare ale cumprtorului care a acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali. n plus, n factura fiscal de

reducere de pre se va mentiona "reducere de pre acordat n baza cupoanelor valorice". (2) n cazul n care productorii/distribuitorii de bunuri ncheie contracte cu societi specializate n administrarea cupoanelor valorice, facturile de reduceri de pre se ntocmesc astfel: a) productorii/distribuitorii emit o singura factura fiscal cu semnul minus pentru valoarea reducerilor de pre acordate n cursul unei luni i a taxei pe valoarea adugat aferente, care trebuie sa cuprind meniunea "reduceri de pre acordate n baza cupoanelor valorice conform anexei". Anexa trebuie sa conin informaii din care sa rezulte valoarea reducerilor de pre acordate de un productor/distribuitor pentru fiecare comerciant, pe categorii de bunuri. La rubrica "Cumprtor" se vor nscrie datele de identificare ale societii specializate n administrarea cupoanelor valorice; b) societile specializate n administrarea cupoanelor valorice vor emite ctre fiecare comerciant o singura factura fiscal cu semnul minus pentru toate bunurile n cauza, n care vor nscrie valoarea reducerilor de pre acordate de productori/distribuitori n cursul unei luni i a taxei pe valoarea adugat aferente. Aceste facturi fiscale trebuie sa conin meniunea "reduceri de pre acordate n baza cupoanelor valorice conform anexei". Anexa trebuie sa conin informaii din care sa rezulte valoarea reducerilor de pre acordate de un productor/distribuitor pentru fiecare comerciant, pe categorii de bunuri. La rubrica "Furnizor" se vor nscrie datele de identificare ale societii specializate n administrarea cupoanelor valorice. ----------Punctul 59^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 155, alin. (1) i (2) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 8 al seciunii D a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: (4) Pentru prestrile de servicii efectuate de prestatori stabilii n strintate, pentru care beneficiarii au obligaia plii taxei pe valoarea adugat, acetia din urma, dac sunt nregistrai ca pltitori de taxa pe valoarea adugat, trebuie sa autofactureze operaiunile respective, prin emiterea unei facturi fiscale, la data primirii facturii prestatorului sau la data efecturii plii ctre prestator, n cazul n care nu s-a primit factura prestatorului pana la aceasta data. Operaiunile de leasing extern se autofactureaza de ctre beneficiarii din Romnia, nregistrai ca pltitori de taxa pe valoarea adugat, la data stabilit prin contract pentru plata ratelor de leasing i/sau la data plii de sume n avans. Persoanele care nu sunt nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat vor urma procedura prevzut la art. 156 alin. (3). Regimul fiscal al facturilor fiscale emise prin autofacturare se stabilete prin norme. Norme metodologice: 60. (1) Numai persoanele nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat sunt obligate sa emita facturi fiscale prin autofacturare, potrivit prevederilor art. 155 alin. (4) din Codul fiscal. Facturile fiscale emise prin autofacturare au un regim

fiscal special i nu genereaz venituri n contabilitatea persoanei emitente. Factura fiscal se emite numai dac operaiunile n cauza sunt taxabile i numai n scopul taxei pe valoarea adugat. Completarea acestor facturi deroga de la normele legale privind circulaia i modul de completare a facturilor fiscale, fiind obligatorie menionarea urmtoarelor informaii: a) numrul facturii va fi acelai cu numrul facturii prestatorului sau se atribuie un numr propriu dac este o factura emis pentru plati ctre prestator, pentru care nu s-a primit o factura; b) data emiterii facturii; c) numele i adresa persoanei stabilite n strintate, la rubrica furnizor; d) numele, adresa i codul de identificare fiscal de pltitor de taxa pe valoarea adugat ale beneficiarului, la rubrica cumprtor; e) denumirea serviciilor prestate; f) valoarea serviciilor, exclusiv taxa pe valoarea adugat, obinut prin convertirea n lei a valutei n funcie de cursul de schimb n vigoare la data prevzut prin lege pentru emiterea facturii fiscale; g) cota de taxa pe valoarea adugat; h) valoarea taxei pe valoarea adugat. (2) Informaiile din factura fiscal emis prin autofacturare se nscriu i n jurnalele pentru cumprri i n jurnalele pentru vnzri i sunt preluate corespunztor n decontul de taxa pe valoarea adugat respectiv, att ca taxa colectata, cat i ca taxa deductibil. (3) n cursul perioadei fiscale persoanele nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat, care sunt beneficiari ai operaiunilor prevzute la art. 150 alin. (1) lit. b) i art. 151 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, reflecta taxa pe valoarea adugat aferent acestor operaiuni pe baza facturilor emise prin autofacturare prin nregistrarea contabila: 4426 = "Taxa pe valoarea adugat deductibil" 4427 "Taxa pe valoarea adugat colectata"

(4) Pltitorii de taxa pe valoarea adugat cu regim mixt aplica i prevederile art. 147 din Codul fiscal, n funcie de destinaia pe care o dau prestrilor, respectiv dac sunt utilizate numai pentru realizarea de operaiuni care nu dau drept de deducere, conform art. 147 alin. (4) din Codul fiscal - nu deduc taxa pe valoarea adugat, dac sunt destinate pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere, conform art. 147 alin. (3) din Codul fiscal - deduc integral taxa pe valoarea adugat, iar dac sunt destinate realizrii att de operaiuni care nu dau drept de deducere, cat i de operaiuni care dau drept de deducere, conform art. 147 alin. (5) din Codul fiscal deduc taxa pe valoarea adugat aplicnd pro-rata. La ncheierea decontului de taxa pe valoarea adugat, taxa nedeductibila se nregistreaz n conturile de cheltuieli ale perioadei fiscale curente, potrivit prevederilor pct. 52 alin. (2).

(5) n situaia n care organele fiscale competente, cu ocazia verificrilor efectuate, constata ca nu s-au ndeplinit obligaiile prevzute la alin. (1)-(4), vor proceda astfel: a) dac prestrile de servicii respective sunt destinate exclusiv realizrii de operaiuni care dau drept de deducere, dispun aplicarea prevederilor alin. (1)-(3), n perioada fiscal n care sa finalizat controlul; b) dac prestrile de servicii respective sunt destinate realizrii de operaiuni care sunt supuse pro-rata, vor calcula diferena dintre taxa colectata i taxa dedus potrivit pro-rata aplicabil la data efecturii operaiunii. n cazul n care controlul are loc n cursul anului fiscal n care operaiunea a avut loc, pentru determinarea diferenei menionate se va avea n vedere pro-rata provizorie aplicat sau, dup caz, pro-rata lunar sau trimestriala. Dac controlul are loc ntr-un alt an fiscal dect cel n care a avut loc operaiunea, pentru determinarea diferenei menionate se va avea n vedere pro-rata definitiva calculat pentru anul n care a avut loc operaiunea sau, dup caz, pro-rata lunar sau trimestriala. Diferenele astfel stabilite vor fi achitate n termenele prevzute de normele procedurale n vigoare; c) dac prestrile de servicii respective sunt destinate realizrii de operaiuni care nu dau drept de deducere, vor stabili taxa datorat bugetului de stat, care va fi achitat n termenele prevzute de normele procedurale n vigoare; d) pentru neplata n termenul stabilit de lege a sumelor constatate la lit. b) i c) se datoreaz penaliti de ntrziere i/sau dobnzi, dup caz, calculate conform normelor procedurale n vigoare. Sumele respective nu se includ n deconturile privind taxa pe valoarea adugat. Codul fiscal: (7) Dac plata pentru operaiuni taxabile este ncasat nainte ca bunurile sa fie livrate sau naintea finalizarii prestrii serviciilor, factura fiscal trebuie sa fie emis n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la fiecare data cnd este ncasat un avans, fr a depi finele lunii n care a avut loc ncasarea. Norme metodologice: 61. (1) Regularizarea facturilor fiscale emise pentru plati n avans se realizeaz prin stornarea facturii de avans la data emiterii facturii fiscale pentru contravaloarea integrala a livrrii de bunuri i/sau prestrii de servicii. Stornarea se poate face separat sau pe aceeai factura fiscal pe care se evideniaz contravaloarea integrala a livrrii de bunuri i/sau prestrii de servicii. Pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii contractate n valuta a cror decontare se face n lei la cursul de schimb valutar de la data ncasrii se aplica prevederile pct. 18. Persoanele impozabile care realizeaz activitate de vnzare de bunuri pe baza de contracte de vnzare-cumprare ctre persoane fizice, cu plata esalonata sub forma de avansuri, livrarea bunurilor efectuandu-se dup achitarea integrala a contravalorii mrfurilor contractate, nu au obligaia sa ntocmeasc facturi fiscale pentru avansurile ncasate dect la livrarea bunurilor, iar pentru avansurile ncasate taxa pe valoarea adugat se colecteaz pe baza de borderou de vnzare (ncasare).

(2) Pentru avansurile ncasate pentru plata importurilor i a drepturilor vamale de import persoanele impozabile nu au obligaia sa emita facturi fiscale. Furnizorii pot emite facturi fiscale fr taxa pe valoarea adugat pentru aceste avansuri, la solicitarea beneficiarilor. Regularizarea se realizeaz prin stornarea facturii de avans la data emiterii facturii fiscale pentru contravaloarea integrala a livrrii de bunuri. (3) Persoanele impozabile nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat care au n structura subunitati tip sedii secundare - sucursale, agenii, reprezentante sau alte asemenea uniti fr personalitate juridic -, care nu sunt nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat, vor ntocmi un singur decont de taxa pe valoarea adugat pentru intreaga activitate. Codul fiscal: (8) Factura fiscal trebuie sa cuprind obligatoriu urmtoarele informaii: a) seria i numrul facturii; b) data emiterii facturii; c) numele, adresa i codul de identificare fiscal ale persoanei care emite factura; d) numele, adresa i codul de identificare fiscal, dup caz, ale beneficiarului de bunuri sau servicii; e) denumirea i cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate; f) preul unitar fr taxa pe valoarea adugat i baza de impozitare pentru fiecare cota sau scutire; g) cota de taxa pe valoarea adugat aplicat sau meniunile: scutit cu drept de deducere, scutit fr drept de deducere, neimpozabil, supus regulilor speciale, dup caz. Pentru operaiunile supuse taxarii inverse se menioneaz obligatoriu taxare inversa; h) suma taxei pe valoarea adugat de plata, pentru operaiunile taxabile, cu excepia cazurilor n care se aplica reguli speciale prevzute prin norme metodologice. ----------Alin. (8) al art. 155 a fost modificat de pct. 79 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Norme metodologice: 62. (1) n situaia n care se livreaza bunuri i/sau se presteaz servicii cu regimuri i/sau cote diferite, acestea se pot consemna ntr-o singura factura fiscal, menionndu-se n dreptul fiecrui bun/serviciu regimul, respectiv cota de taxa pe valoarea adugat. Meniunea "neimpozabil" se evideniaz pentru operaiuni care nu se cuprind n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat, efectuate de persoane nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat. (2) Pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii prevzute la art. 132 i art. 133 alin. (2) lit. a), c) i d) din Codul fiscal, pentru care locul livrrii, respectiv locul prestrii, nu este considerat a fi n Romnia, efectuate de persoanele impozabile din Romnia nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat ctre beneficiari persoane impozabile stabilite n strintate, nu este obligatorie emiterea de facturi fiscale.

Acestea se nregistreaz n jurnalele de livrri pe baza facturilor externe emise. Codul fiscal: Evidenta operaiunilor impozabile i depunerea decontului Art. 156 [...] (2) Persoanele nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat trebuie sa ntocmeasc i sa depun la organul fiscal competent, pentru fiecare perioada fiscal, pana la data de 25 a lunii urmtoare perioadei fiscale inclusiv, decontul de taxa pe valoarea adugat, potrivit modelului stabilit de Ministerul Finanelor Publice. Operaiunile prevzute la art. 150 alin. (1) lit. b) i art. 151 alin. (1) lit. b) vor fi evidentiate n decontul de taxa pe valoarea adugat att ca taxa colectata, cat i ca taxa deductibil. Pentru pltitorii de taxa pe valoarea adugat n regim mixt se aplica prevederile art. 147, pentru determinarea taxei de dedus. (3) Persoanele neinregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat, care sunt beneficiari ai operaiunilor prevzute la art. 150 alin. (1) lit. b) i art. 151 alin. (1) lit. b), trebuie sa ntocmeasc un decont de taxa pe valoarea adugat special, potrivit modelului stabilit de Ministerul Finanelor Publice, pe care l depun la organul fiscal competent numai atunci cnd realizeaz astfel de operaiuni. Decontul se depune pana la data de 25 a lunii urmtoare celei n care a fost primit factura prestatorului sau a fost efectuat plata ctre prestator, n cazul plilor fr factura. Pentru operaiunile de leasing extern, decontul special se depune pana la data de 25 a lunii urmtoare celei stabilite prin contract pentru plata ratelor de leasing i/sau celei n care au fost efectuate plati n avans. Norme metodologice: 63. (1) Pentru luna decembrie a anului 2003 persoanele impozabile nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat depun deconturi de taxa pe valoarea adugat, conform modelului stabilit de Ministerul Finanelor Publice n aplicarea Legii nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adugat, republicat. (2) Persoanele care sunt beneficiari ai operaiunilor prevzute la art. 150 alin. (1) lit. b) i art. 151 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal i care nu sunt nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat nu ntocmesc facturi fiscale prin autofacturare, fiind obligate la plata efectiv a taxei pe valoarea adugat aferente acestor operaiuni. Plata se face prin decontul special de taxa pe valoarea adugat la termenele prevzute la art. 156 alin. (3) din Codul fiscal. Cursul de schimb la care se converteste valuta n lei pentru a fi reflectat n decontul special este: a) cel din data la care a fost primit factura prestatorului; b) cel din data la care s-a efectuat o plata n avans ctre prestator, fr factura; c) pentru operaiunile de leasing nu se aplica prevederile lit. a) i b), cursul de schimb fiind obligatoriu cel din data stabilit prin contract pentru plata ratelor i/sau data la care s-au efectuat plati n avans, inclusiv plata n avans a ratei de leasing. Codul fiscal: Plata taxei pe valoarea adugat la buget

Art. 157*) [...] (2) Taxa pe valoarea adugat pentru importuri de bunuri, cu excepia celor scutite de taxa pe valoarea adugat, se pltete la organul vamal, n conformitate cu regulile n vigoare privind plata drepturilor de import. (3) Prin derogare de la alin. (2), nu se face plata efectiv la organele vamale de ctre persoanele nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat care au obinut certificatele de exonerare prevzute la alin. (4), pentru urmtoarele: a) importul de maini industriale, utilaje tehnologice, instalaii, echipamente, aparate de msura i control, automatizri, destinate realizrii de investiii, precum i importul de maini agricole i mijloace de transport destinate realizrii de activiti productive; b) importul de materii prime i materiale consumabile care nu se produc sau sunt deficitare n ara, stabilite prin norme, i sunt destinate utilizrii n cadrul activitii economice a persoanei care realizeaz importul. (4) Persoanele impozabile nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat, care efectueaz importuri de natura celor prevzute la alin. (3), trebuie sa solicite eliberarea unui certificat de exonerare de la plata n vama a taxei pe valoarea adugat, emis de ctre organele fiscale competente. Pot solicita eliberarea unui astfel de certificat numai persoanele care nu au obligaii bugetare restante, reprezentnd impozite, taxe, contribuii, inclusiv contribuiile individuale ale salariailor i orice alte venituri bugetare, cu excepia celor ealonate i/sau reesalonate la plata. Pe baza certificatelor prezentate de importatori, organele vamale au obligaia sa acorde liberul de vama pentru bunurile importate. Procedura de acordare a certificatelor de exonerare de la plata n vama a taxei pe valoarea adugat se stabilete prin norme. (5) Importatorii care au obinut certificatele de exonerare de la plata n vama a taxei pe valoarea adugat evideniaz taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor importate n decontul de taxa pe valoarea adugat, att ca taxa colectata, cat i ca taxa deductibil. Pentru pltitorii de taxa pe valoarea adugat n regim mixt se aplica prevederile art. 147, pentru determinarea taxei de dedus. Norme metodologice: 64. (1) Prin ordin al ministrului finanelor publice se stabilesc procedura de acordare a certificatelor de exonerare de la plata n vama a taxei pe valoarea adugat i lista materiilor prime i materialelor consumabile care nu se produc sau sunt deficitare n ara. (2) Importatorii care au obinut certificate de exonerare de la plata taxei pe valoarea adugat n vama evideniaz taxa aferent importului n jurnalele pentru cumprri i n jurnalele pentru vnzri, pe baza declaraiei vamale de import sau, dup caz, a actului constatator emis de autoritatea vamal, i este preluat n decontul de taxa pe valoarea adugat att ca taxa colectata, cat i ca taxa deductibil. (3) n cursul perioadei fiscale importatorii reflecta taxa pe valoarea adugat aferent acestor importuri prin nregistrarea contabila:

4426 = "Taxa pe valoarea adugat deductibil"

4427 "Taxa pe valoarea adugat colectata"

(4) Pltitorii de taxa pe valoarea adugat cu regim mixt aplica i prevederile art. 147 din Codul fiscal, n funcie de destinaia pe care o dau bunurilor importate, respectiv dac sunt utilizate numai pentru realizarea de operaiuni care nu dau drept de deducere, conform art. 147 alin. (4) din Codul fiscal - nu deduc taxa pe valoarea adugat, dac sunt destinate pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere, conform art. 147 alin. (3) din Codul fiscal - deduc integral taxa pe valoarea adugat, iar dac sunt destinate realizrii att de operaiuni care nu dau drept de deducere, cat i de operaiuni care dau drept de deducere, conform art. 147 alin. (5) din Codul fiscal - deduc taxa pe valoarea adugat aplicnd pro-rata. La ncheierea decontului de taxa pe valoarea adugat, taxa nedeductibila se nregistreaz n conturile de cheltuieli ale perioadei fiscale curente potrivit prevederilor pct. 52 alin. (2). (5) Pentru importatorii care nu ndeplinesc obligaiile prevzute la alin. (2)-(4) organele fiscale competente vor aplica urmtoarele msuri: a) dac importurile respective sunt destinate exclusiv realizrii de operaiuni care dau drept de deducere, dispun aplicarea prevederilor alin. (2) i (3) n perioada fiscal n care s-a finalizat controlul; b) dac importurile respective sunt destinate realizrii de operaiuni care sunt supuse pro-rata, vor calcula diferena dintre taxa colectata i taxa dedus potrivit pro-rata aplicabil la data efecturii operaiunii. n cazul n care controlul are loc n cursul anului fiscal n care operaiunea a avut loc, pentru determinarea diferenei menionate se va avea n vedere pro-rata provizorie aplicat sau, dup caz, prorata lunar ori trimestriala. Dac controlul are loc ntr-un alt an fiscal dect cel n care a avut loc operaiunea, pentru determinarea diferenei menionate se va avea n vedere pro-rata definitiva calculat pentru anul n care a avut loc operaiunea sau, dup caz, pro-rata lunar ori trimestriala. Diferenele astfel stabilite vor fi achitate n termenele prevzute de normele procedurale n vigoare; c) dac importurile respective sunt destinate realizrii de operaiuni care nu dau drept de deducere, vor stabili taxa datorat bugetului de stat, care va fi achitat n termenele prevzute de normele procedurale n vigoare; d) pentru neplata n termenul stabilit de lege a sumelor constatate la lit. b) i c) se datoreaz penaliti de ntrziere i/sau dobnzi, dup caz, calculate conform normelor procedurale n vigoare. Sumele respective nu se includ n deconturile privind taxa pe valoarea adugat. --------------*) A se vedea i ORDINUL nr. 1.219 din 12 august 2004 pentru aprobarea Normelor privind procedura de acordare a certificatelor de exonerare de la plata n vama a taxei pe valoarea adugat pentru importurile prevzute la art. 157 alin. (3) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 737 din 16 august 2004.

Codul fiscal: Responsabilitatea pltitorilor i a organelor fiscale Art. 158. - (1) Orice persoana obligat la plata taxei pe valoarea adugat poarta rspunderea pentru calcularea corecta i plata la termenul legal a taxei pe valoarea adugat ctre bugetul de stat i pentru depunerea la termenul legal a deconturilor de taxa pe valoarea adugat, prevzute la art. 156 alin. (2) i (3), la organul fiscal competent, conform prezentului titlu i cu legislaia vamal n vigoare. (2) Taxa pe valoarea adugat se administreaz de ctre organele fiscale i de autoritile vamale, pe baza competentelor lor, asa cum sunt precizate n prezentul titlu, n normele procedurale n vigoare i n legislaia vamal n vigoare. Norme metodologice: 65. Orice diferene de taxa pe valoarea adugat de plata, constatate de organele de control, cu excepia celor de la pct. 60 alin. (5) lit. a) i pct. 64 alin. (5) lit. a), nu se includ n deconturile de taxa pe valoarea adugat. Codul fiscal: CAP. XIV Dispoziii comune Msuri de simplificare Art. 160^1 - (1) Furnizorii i beneficiarii bunurilor prevzute la alin. (2) au obligaia sa aplice msurile de simplificare prevzute de prezentul articol. Condiia obligatorie pentru aplicarea msurilor de simplificare este ca att furnizorul, cat i beneficiarul sa fie nregistrai ca pltitori de taxa pe valoarea adugat. (2) Bunurile pentru care se aplica msurile simplificate sunt: a) deeurile i resturile de metale feroase i neferoase, precum i materiile prime secundare rezultate din valorificarea acestora, astfel cum sunt definite de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 16/2001 privind gestionarea deeurilor industriale reciclabile, republicat, cu modificrile ulterioare; b) terenurile de orice fel; c) cldirile de orice fel sau pri de cldire. Este considerat cldire orice construcie legat nemijlocit de sol; d) materialul lemnos. Prin normele metodologice de aplicare a Codului fiscal se vor nominaliza bunurile care se ncadreaz n categoria materialului lemnos; e) abrogat. (3) Pe facturile emise pentru livrrile de bunuri prevzute la alin. (2) furnizorii sunt obligai sa nscrie meniunea taxare inversa. Furnizorii i beneficiarii evideniaz taxa pe valoarea adugat aferent acestor livrri, respectiv achiziii, n jurnalele de vnzri i de cumprri concomitent i o nscriu n decontul de taxa pe valoarea adugat, att ca taxa colectata, cat i ca taxa deductibil, fr a avea loc plati efective ntre cele doua uniti n ceea ce privete taxa pe valoarea adugat. (4) Beneficiarii care sunt pltitori de taxa pe valoarea adugat cu regim mixt aplica i prevederile art. 147, n funcie de destinaia pe care o dau achiziiilor respective. Furnizorii deduc

integral taxa pe valoarea adugat la nivelul taxei colectate pentru livrrile de bunuri pentru care au aplicat meniunea taxare inversa, chiar dac sunt pltitori de taxa pe valoarea adugat cu regim mixt. (5) De aplicarea prevederilor prezentului articol sunt responsabili att furnizorii, cat i beneficiarii. n situaia n care furnizorul nu a menionat taxare inversa n facturile fiscale emise pentru bunurile care se ncadreaz la alin. (2), beneficiarul este obligat sa aplice taxare inversa, respectiv sa nu fac plata taxei pe valoarea adugat ctre furnizor, sa nscrie din proprie initiativa meniunea taxare inversa n factura fiscal i sa ndeplineasc obligaiile prevzute la alin. (3). ----------Art. 160^1 a fost introdus de pct. 82 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Alin. (2) al art. 160^1 a fost modificat de pct. 13 din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004. Alin. (5) al art. 160^1 a fost modificat de pct. 13 din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004. Litera e) a alin. (2) al art. 160^1 a fost abrogat de pct. 36 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Norme metodologice: 65^1. - (1) Condiia obligatorie prevzut la art. 160^1 alin. (1) din Codul fiscal, pentru aplicarea msurilor de simplificare, respectiv a taxarii inverse, este ca att furnizorul, cat i beneficiarul sa fie persoane nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat. Nu se aplica taxare inversa n cazul n care vnztorul sau cumprtorul nu este persoana nregistrat ca pltitor de taxa pe valoarea adugat, pentru aceste operaiuni aplicndu-se regimul normal de taxa pe valoarea adugat. nregistrarea contabila 4426=4427 att la cumprtor, cat i la furnizor este denumita autolichidarea taxei pe valoarea adugat. n cazul vnztorului, deducerea taxei pe valoarea adugat la nivelul taxei colectate este similar cu ncasarea acesteia, iar la cumprtor, colectarea taxei pe valoarea adugat la nivelul taxei nscrise n factura de achiziii este echivalenta cu plata acesteia. Taxarea inversa se poate aplica la fiecare stadiu al circuitului economic, indiferent prin cte verigi se trece, dar se stopeaza atunci cnd nu mai sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 160^1 alin. (1) din Codul fiscal, respectiv cnd una dintre pri nu este nregistrat ca pltitor de taxa pe valoarea adugat. De exemplu, n cazul unei cldiri cumprate de o persoana nregistrat ca pltitor de taxa pe valoarea adugat de la un alt pltitor de taxa pe valoarea adugat, se aplica taxare inversa, dar n situaia n care cldirea ori o parte de cldire este vndut unei persoane fizice sau oricrei alte entiti neinregistrate ca pltitor de taxa pe valoarea adugat, nu se mai aplica taxarea inversa, ci regimul normal de taxa pe valoarea adugat, respectiv furnizorul colecteaz taxa pe valoarea adugat i are dreptul s-o ncaseze de la cumprtor.

(2) Bunurile care se ncadreaz n categoria material lemnos, prevzute la art. 160^1 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, sunt urmtoarele: masa lemnoas pe picior, precum i materialul lemnos prevzut la art. 2 lit. a) din Normele privind circulaia materialelor lemnoase i controlul circulaiei acestora i al instalaiilor de transformat lemn rotund, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 427/2004, cu modificrile i completrile ulterioare. (3) n nelesul titlului VI din Codul fiscal, prin cldire se nelege orice construcie legat nemijlocit de sol, avnd una sau mai multe ncperi, i care servete la adpostirea de oameni, de animale i/sau de bunuri mobile corporale. Prevederile art. 160^1 din Codul fiscal se aplica numai pentru livrarea ca atare a unei cldiri sau a unei pri de cldire, dar nu se aplica pentru contractele de construcii-montaj avnd ca obiect construirea unei cldiri sau a unei pri de cldire, n acest caz lucrrile de construcii-montaj fiind considerate prestri de servicii. (4) Sunt considerate pri de cldire n sensul art. 160^1 din Codul fiscal, acele componente ale unui bun imobil care ndeplinesc cerinele stipulate la alin. (3). Nu se considera a fi pri de cldire bunurile mobile corporale care sunt utilizate pentru realizarea unei cldiri, cum ar fi: ascensoarele, ferestrele, aparatele de aer condiionat, orice alte materiale utilizate pentru construcia unei cldiri. Exemplu: dac bunul imobil este un bloc de locuine, fiecare apartament sau palier de apartamente este la rndul lui o parte componenta a cldirii. (5) Avansurilor ncasate pana la data de 31 decembrie 2004 inclusiv pentru livrrile de bunuri prevzute la art. 160^1 alin. (2) din Codul fiscal li se aplica regimul fiscal privind taxa pe valoarea adugat, n vigoare la data ncasrii avansului. Regularizarea facturilor fiscale emise pentru plati n avans se realizeaz potrivit pct. 61. Operaiunea de regularizare a avansurilor nu afecteaz aplicarea taxarii inverse la data facturarii livrrii bunurilor. Exemplu: avans ncasat pentru livrare de cldire n luna decembrie 2004 - 119 milioane lei (din care T.V.A. 19 milioane lei). *T* nregistrri contabile la furnizor: 5121 = % 419 4427 119 milioane lei ---------------100 milioane lei 19 milioane lei

nregistrri contabile la beneficiar: % 4426 409 *ST* Bunul este livrat n ianuarie 2005 cu o valoare de 1.000 milioane lei plus T.V.A. 190 milioane lei. La data livrrii se efectueaz regularizarea avansului i se efectueaz nregistrrile contabile: *T* = 5121 119 milioane lei ---------------19 milioane lei 100 milioane lei

La furnizor: 411 = 7xx 4426 = 4427 419 = 411 1.000 milioane lei 171 milioane lei (190 milioane lei - 19 milioane care au fost i rmn colectate) 100 milioane lei

lei

La beneficiar: 2xx = 404 1.000 milioane lei 4426 = 4427 171 milioane lei (190 milioane lei - 19 milioane lei *ST* 404 = 409 care au fost i rmn deduse) 100 milioane lei

(6) Taxa pe valoarea adugat aferent livrrilor de bunuri prevzute la art. 160^1 alin. (2) din Codul fiscal, efectuate cu plata n rate pana la data de 31 decembrie 2004 inclusiv, se regularizeaz astfel: furnizorii, respectiv beneficiarii, storneaza taxa pe valoarea adugat aferent ratelor a cror scadenta intervine dup data de 1 ianuarie 2005, nregistrat n contul 4428 n corespondenta cu contul de clieni, respectiv de furnizori, urmnd sa efectueze la fiecare data stipulat n contract pentru plata ratelor nregistrarea contabila 4426 = 4427 cu suma taxei pe valoarea adugat aferent fiecrei rate. (7) n cazul avansurilor ncasate dup data de 1 ianuarie 2005 pentru livrrile de bunuri prevzute la art. 160^1 alin. (2) din Codul fiscal, facturile fiscale emise de ctre furnizori se ntocmesc ca i pentru orice alta operaiune taxabila, avnd n plus meniunea "taxare inversa". Taxa pe valoarea adugat se aplica asupra sumei ncasate n avans i se nscrie n factura fiscal, fr sa fie achitat de beneficiar. Totalul de plata al facturii fiscale de avans va fi mai mare dect avansul ncasat cu suma taxei pe valoarea adugat aferente. Pentru valoarea avansului, fr taxa pe valoarea adugat, furnizorii vor efectua nregistrrile contabile obinuite pentru aceasta operaiune, iar pentru suma taxei pe valoarea adugat vor inregistra contabil 4426 = 4427. Factura fiscal se nregistreaz att n jurnalul de vnzri, cat i n jurnalul de cumprri, sumele fiind preluate corespunztor n decontul de taxa pe valoarea adugat. Exemplu: avans ncasat pentru o livrare de teren n suma de 100 milioane lei. Factura fiscal se emite n termenul prevzut de lege pentru suma de 100 milioane lei plus T.V.A. 19%, respectiv 19 milioane lei. Suma de 19 milioane lei, reprezentnd T.V.A., nu a fost ncasat de la beneficiar, dar se factureaza acestuia. (8) Livrrile de bunuri prevzute la art. 160^1 alin. (2) din Codul fiscal, efectuate dup data de 1 ianuarie 2005, se consemneaz n facturi fiscale de ctre furnizori, care se ntocmesc ca i pentru orice alta operaiune taxabila, respectiv vor conine i baza de impozitare, i taxa pe valoarea adugat aferent, avnd n plus meniunea "taxare inversa". Pentru valoarea bunurilor fr taxa pe valoarea adugat, furnizorii vor efectua nregistrrile contabile obinuite pentru aceasta operaiune, iar pentru suma taxei pe valoarea adugat vor inregistra contabil 4426 = 4427. Furnizorii nu ncaseaz taxa pe valoarea adugat nscris n factura fiscal de la beneficiari, dei aceasta figureaz n totalul de plata al

facturii fiscale. Factura fiscal se nregistreaz att n jurnalul de vnzri, cat i n jurnalul de cumprri, sumele fiind preluate corespunztor n decontul de taxa pe valoarea adugat. Furnizorii deduc integral taxa pe valoarea adugat la nivelul taxei colectate din facturile fiscale emise pentru livrrile de bunuri pentru care au aplicat meniunea taxare inversa, chiar dac sunt pltitori de taxa pe valoarea adugat cu regim mixt. Exemplu: o persoana nregistrat ca pltitor de taxa pe valoarea adugat livreaza o cldire n valoare de 100 milioane lei. Taxa pe valoarea adugat aferent este de 19 milioane lei. Totalul de plata al facturii fiscale este de 119 milioane lei. nregistrrile contabile la furnizor: 411 = 7xx 4426 = 4427 100 milioane lei 19 milioane lei (nu se ncaseaz de la beneficiar).

(9) Beneficiarii vor efectua nregistrrile contabile obinuite pentru o achiziie de bunuri sau pentru un avans, dup caz, pentru valoarea bunurilor sau, dup caz, a avansului, fr taxa pe valoarea adugat, iar pentru suma taxei pe valoarea adugat din factura fiscal se efectueaz nregistrarea 4426 = 4427. Factura fiscal se nregistreaz att n jurnalul de vnzri, cat i n jurnalul de cumprri, sumele fiind preluate corespunztor n decontul de taxa pe valoarea adugat. (10) Beneficiarii care sunt pltitori de taxa pe valoarea adugat cu regim mixt aplica i prevederile art. 147 din Codul fiscal, n funcie de destinaia pe care o dau prestrilor, respectiv: dac sunt utilizate numai pentru realizarea de operaiuni care nu dau drept de deducere, conform art. 147 alin. (4) din Codul fiscal, nu deduc taxa pe valoarea adugat, dac sunt destinate pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere, conform art. 147 alin. (3) din Codul fiscal, deduc integral taxa pe valoarea adugat, iar dac sunt destinate realizrii att de operaiuni care nu dau drept de deducere, cat i de operaiuni care dau drept de deducere, conform art. 147 alin. (5) din Codul fiscal, deduc taxa pe valoarea adugat rezultat din aplicarea pro rata. La ncheierea decontului de taxa pe valoarea adugat, taxa nedeductibila se nregistreaz n conturile de cheltuieli ale perioadei fiscale curente potrivit prevederilor pct. 52 alin. (2). Pe exemplul prezentat la alin. (8) beneficiarul efectueaz urmtoarele nregistrri contabile: 2xx = 404 100 milioane lei (11) n cazul vnzrilor de bunuri cu plata n rate, realizate dup data de 1 ianuarie 2005, n factura fiscal se nscriu baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat aferent, integral. Taxa pe valoarea adugat aferent ratelor care nu au ajuns la scadenta nu se nregistreaz contabil. Pe msura ce taxa aferent ratelor devine exigibil se efectueaz nregistrarea contabila 4426 = 4427. Pentru livrri cu plata n rate contractate n valuta cu decontare n lei sau n valuta, se aplica i prevederile pct. 18. (12) n situaia n care organele fiscale competente, cu ocazia verificrilor efectuate, constata ca pentru bunurile prevzute la art. 160^1 alin. (2) din Codul fiscal nu au fost aplicate msurile de simplificare prevzute de lege, vor obliga beneficiarii la stornarea taxei deductibile prin contul de furnizori, efectuarea nregistrrii contabile 4426 = 4427 i nregistrarea n decontul de

taxa pe valoarea adugat ntocmit la finele perioadei fiscale n care controlul a fost finalizat, la randurile de regularizari. n situaia n care beneficiarii sunt persoane impozabile mixte, iar bunurile achiziionate sunt destinate realizrii att de operaiuni cu drept de deducere, cat i fr drept de deducere, suma taxei pe valoarea adugat deductibil se va determina pe baza pro rata de la data efecturii achiziiei bunurilor supuse taxarii inverse i se va nscrie n rndul de regularizari din decont, care nu mai este afectat de aplicarea pro rata din perioada curenta. --------------Punctul 65^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 160^1 din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 12 al seciunii E a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: CAPITOLUL XV Dispoziii tranzitorii Dispoziii tranzitorii Art. 161. - (1) Operaiunile efectuate dup data intrrii n vigoare a prezentului titlu n baza unor contracte n derulare vor fi supuse prevederilor prezentului titlu, cu excepiile prevzute de prezentul articol. Ordonatorii de credite, n cazul instituiilor publice, au obligaia sa asigure fondurile necesare plii taxei pe valoarea adugat n situaia n care operaiunile respective nu mai sunt scutite de taxa pe valoarea adugat sau n cazul modificrii de cota. Norme metodologice: 66. (1) Livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate pana la data de 31 decembrie 2003 inclusiv, justificate cu documente de expediie i transport, situaii de lucrri, procese-verbale de recepie sau cu alte documente similare, din care sa rezulte ca livrarea i/sau prestarea au fost efectuate pana la data menionat, vor fi facturate potrivit regimului n vigoare la data efecturii operaiunilor respective. (2) n situaia n care anterior datei de 1 ianuarie 2004 s-au ncasat avansuri sau au fost ntocmite facturi fiscale naintea livrrii de bunuri sau prestrii de servicii, se va proceda la regularizare pentru a se aplica regimul n vigoare la data efecturii livrrii de bunuri sau prestrii de servicii, cu excepia livrrilor de bunuri i prestrilor de servicii care se efectueaz continuu, pentru care regularizarea se va efectua n funcie de data la care intervine exigibilitatea taxei potrivit art. 135 alin. (4) din Codul fiscal. (3) Preurile cu amnuntul, care includ taxa pe valoarea adugat colectata neexigibila de 19%, ale stocurilor de medicamente de uz uman i veterinar din farmacii, existente la 31 decembrie 2003, se corecteaza cu diferena dintre cota de 19%, n vigoare pana la 31 decembrie 2003, i cota de 9%, n vigoare de la 1 ianuarie 2004, aplicnd procedeul sutei mrite. Aceasta operaiune se reflecta contabil prin nregistrarea: 371=4428 n rou sau cu semnul minus, cu suma aferent reducerii taxei pe valoarea adugat de la 19% la 9%. Modificarea de cota nu afecteaz deducerea taxei pe

valoarea adugat aferente achiziiilor de medicamente efectuate pana la 31 decembrie 2003, care au fost livrate prin aplicarea cotei de 19% de taxa pe valoarea adugat. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004 medicamentele de uz uman i veterinar se livreaza cu cota de 9% de taxa pe valoarea adugat, indiferent dac sunt din stocurile productorilor, ale farmaciilor sau dac provin din import. (4) Contractele n derulare privind livrri de bunuri sau prestri de servicii, inclusiv cele de achiziii publice, sunt supuse cotelor i regimurilor de taxa pe valoarea adugat n vigoare de la data de 1 ianuarie 2004, potrivit art. 161 alin. (1) din Codul fiscal. n cazul contractelor de achiziii publice, la care preurile negociate nu conin taxa pe valoarea adugat potrivit Ordonanei de urgenta a Guvernului nr. 60/2001 privind achiziiile publice, aprobat i modificat prin Legea nr. 212/2002, cu modificrile ulterioare, se procedeaz astfel: pentru livrri de bunuri sau prestri de servicii care au fost scutite cu sau fr drept de deducere pana la data de 31 decembrie 2003, iar de la 1 ianuarie 2004 sunt supuse cotei standard sau cotei reduse de taxa pe valoarea adugat, facturarea se face prin adugarea cotei de taxa pe valoarea adugat corespunztoare la preul stabilit prin contractul de achiziii publice pentru livrrile/prestrile efectuate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, iar n cazul livrrilor de bunuri sau prestrilor de servicii care au fost supuse cotei de 19% de taxa pe valoarea adugat pana la data de 31 decembrie 2003, iar de la data de 1 ianuarie 2004 sunt supuse cotei reduse de taxa pe valoarea adugat, facturarea se face prin adugarea cotei reduse de taxa pe valoarea adugat la preul stabilit prin contractul de achiziii publice pentru livrrile/prestrile efectuate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004. Pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate pana la data de 31 decembrie 2003 inclusiv, se aplica prevederile alin. (1) i (2). Codul fiscal: (2) Certificatele pentru amnarea exigibilitatii taxei pe valoarea adugat, eliberate n baza art. 17 din Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adugat, republicat, rmn valabile pana la data expirrii perioadelor pentru care au fost acordate. Norme metodologice: 67. (1) Procedura de amnare a exigibilitatii taxei pe valoarea adugat pentru operaiunile derulate dup data de 1 ianuarie 2004 n baza certificatelor de amnare a exigibilitatii taxei pe valoarea adugat, eliberate n baza art. 17 din Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adugat, republicat, care rmn valabile pana la data expirrii perioadelor pentru care au fost acordate, n conformitate cu prevederile art. 161 alin. (2) din Codul fiscal, se realizeaz astfel: a) beneficiarii au obligaia sa achite n numele furnizorului taxa pe valoarea adugat direct la bugetul de stat, la data punerii n funciune a investiiei, dar nu mai trziu de data nscris n certificatul de amnare a exigibilitatii T.V.A. Taxa pe valoarea adugat achitat devine deductibil i se nscrie n decontul de taxa pe valoarea adugat din luna respectiva. Cu suma achitat se va diminua corespunztor datoria fata de furnizor. Beneficiarii certificatelor de amnare a exigibilitatii T.V.A. vor fi obligai sa

plteasc dobnzi i penaliti de ntrziere n cuantumul stabilit pentru neplata obligaiilor fata de bugetul de stat n cazul neachitarii la termen a taxei pe valoarea adugat; b) furnizorii vor inregistra ca taxa neexigibila taxa pe valoarea adugat aferent livrrilor ctre beneficiarii care au obinut certificate de amnare a exigibilitatii T.V.A., pentru care nu mai au obligaia de plata la bugetul de stat. n luna n care beneficiarii achit taxa pe valoarea adugat respectiva, taxa devine exigibil, dar furnizorii isi vor reduce corespunztor suma taxei colectate i concomitent vor reduce datoria beneficiarilor consemnat n conturile de clieni. Furnizorii nu vor fi obligai la plata de dobnzi i penaliti de ntrziere pentru neplata n termen de ctre beneficiari a sumelor reprezentnd taxa pe valoarea adugat a carei exigibilitate a fost amnat. (2) Furnizorii sunt obligai sa dea o declaraie pe propria rspundere, semnat de persoana care angajeaz legal unitatea, pe care o transmit beneficiarului, din care sa rezulte ca bunurile furnizate au fost produse cu cel mult un an naintea vnzrii i nu au fost niciodat utilizate. (3) Amnarea exigibilitatii taxei pe valoarea adugat se justifica de ctre furnizori pe baza copiei legalizate de pe certificatul de amnare, obinut de la beneficiari. (4) Bunurile respective nu pot face obiectul comercializrii pe perioada acordrii facilitatii prevzute de lege. n situaia nerespectrii acestei prevederi, exigibilitatea taxei pe valoarea adugat intervine la data efecturii livrrii. Pentru perioada de la data efecturii livrrii pana la data plii efective se datoreaz penaliti de ntrziere i/sau dobnzi pentru neplata n termen a obligaiilor bugetare. (5) n caz de divizare, fuziune, lichidare, dizolvare fr lichidare, unitile care beneficiaz de amnarea exigibilitatii taxei pe valoarea adugat au obligaia de a achit taxa pe valoarea adugat nainte de declanarea acestor operaiuni i de a anunta concomitent organul fiscal care a emis certificatul de amnare a exigibilitatii taxei pe valoarea adugat. (6) nregistrrile contabile pentru transpunerea prevederilor referitoare la amnarea exigibilitatii sunt urmtoarele: A. La furnizori: a) nregistrarea livrrii de bunuri: 411 = % 707 4428 b) la data achitrii taxei pe valoarea adugat de ctre beneficiari operaiunea se nscrie n jurnalul de vnzri n coloanele 8 i 9 sau 10 i 11, dup caz, iar pe baza copiei documentului de plata transmis de beneficiari se nregistreaz taxa pe valoarea adugat devenit exigibil: 4428 = 4427 c) concomitent se nregistreaz reducerea taxei colectate pentru aceste operaiuni, care se evideniaz la rndul de regularizari din Decontul de taxa pe valoarea adugat: 4427 = 411 B. La beneficiari: a) nregistrarea achiziiei de bunuri: % = 404 212

4428 b) achitarea taxei pe valoarea adugat la bugetul de stat, rezultat din facturile furnizorilor pentru care s-a obinut certificatul de amnare a exigibilitatii taxei pe valoarea adugat: 4426 = 512 Operaiunea se nscrie n jurnalul pentru cumprri n coloanele 7 i 8 sau 9 i 10, dup caz; c) stingerea datoriei fata de furnizor pentru partea privind taxa pe valoarea adugat achitat n numele sau: 404 = 4428. Codul fiscal: (4) Prin norme se stabilesc reguli diferite pentru operaiunile de intermediere n turism, vnzrile de bunuri second-hand, operaiunile realizate de casele de amanet. Norme metodologice: 68. (1) Ageniile de turism touroperatoare i detailiste, denumite n continuare agenii de turism, pot aplica regulile speciale n msura n care acioneaz n nume propriu n folosul turistului i utilizeaz pentru realizarea pachetului de servicii turistice sau a unor componente ale acestuia bunuri i/sau servicii achiziionate de la alte persoane impozabile. Pachetul de servicii turistice, prile componente ale acestuia i turistul sunt notiuni reglementate de legislaia n vigoare privind comercializarea pachetelor de servicii turistice. (2) Toate operaiunile efectuate de ageniile de turism pentru realizarea pachetului de servicii turistice sau a unor componente ale acestuia, n condiiile precizate la alin. (1), sunt considerate ca o prestare de servicii unica a ageniei de turism. Aceasta prestare de servicii unica se impune n ara n care agenia de turism isi are stabilit sediul activitii economice sau un sediu permanent de la care sunt prestate serviciile. (3) Baza de impozitare a serviciului unic furnizat de agenia de turism este constituit din beneficiul realizat de agenie, diminuat cu suma taxei pe valoarea adugat, inclus n beneficiul respectiv. Acest beneficiu este egal cu diferena dintre preul de vnzare solicitat de agenia de turism i costul real al pachetului de servicii turistice sau al unor componente ale acestuia. n nelesul prezentului alineat, urmtoarele expresii se definesc astfel: a) pre de vnzare - tot ceea ce constituie contrapartida obinut sau care se va obine de ctre agenia de turism de la client ori de la un ter pentru pachetul de servicii turistice sau, dup caz, pentru componente ale acestuia, inclusiv subveniile legate direct de aceasta operaiune, impozitele, taxele, cheltuielile accesorii cum sunt comisioanele i asigurarea solicitat de agenie clientului, dar exclusiv sumele prevzute la art. 137 alin. (3) din Codul fiscal; b) costul real al pachetului de servicii turistice sau, dup caz, al unor componente ale acestuia - preul, inclusiv taxa pe valoarea adugat care nu se deduce, facturat de prestatorii unor servicii, precum servicii de transport, hoteliere, de alimentaie publica, i alte cheltuieli precum asigurarea auto a mijlocului de transport, taxe pentru viza, diurna i cazare pentru sofer, taxe de autostrada, taxe de parcare, combustibil, cu excepia cheltuielilor

generale care intra n costul pachetului de servicii turistice sau, dup caz, al unor componente ale acestuia. (4) Taxa pe valoarea adugat colectata, aferent serviciului unic al ageniei de turism, se determina prin aplicarea procedeului sutei mrite asupra bazei de impozitare determinate conform alin. (3). Cota de taxa pe valoarea adugat este cota standard de 19%. Pentru determinarea sumei taxei pe valoarea adugat aferente pachetelor de servicii turistice sau unor componente ale acestora, comercializate ntr-o perioada fiscal, se in jurnale de vnzri sau, dup caz, borderouri de vnzri (ncasri), separate de operaiunile pentru care se aplica regim normal de taxa pe valoarea adugat, n care se evideniaz numai totalul documentului de vnzare, inclusiv taxa pe valoarea adugat, precum i jurnale de cumprri, separate, n care se evideniaz cumprrile de bunuri/servicii care se cuprind n costul real al pachetului de servicii turistice. Baza de impozitare i suma taxei pe valoarea adugat, colectate pentru aceste operaiuni ntr-o perioada fiscal, se determina pe baza unor situaii de calcul ntocmite pentru ansamblul operaiunilor supuse regulilor speciale n perioada fiscal respectiva i se evideniaz corespunztor n decontul de taxa pe valoarea adugat. (5) Ageniile de turism nu au dreptul sa nscrie taxa pe valoarea adugat, n mod distinct, n facturile fiscale sau n alte documente legale care se predau turistului, pentru operaiunile crora le sunt aplicate regulile speciale de determinare a taxei pe valoarea adugat, n acest caz nscriindu-se distinct n documente meniunea T.V.A. inclus. (6) Exigibilitatea taxei pe valoarea adugat pentru serviciul unic furnizat de agenia de turism intervine la data la care toate elementele necesare determinrii bazei de impozitare prevzute la alin. (3) sunt certe. (7) Taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor i serviciilor achiziionate n vederea realizrii de operaiuni supuse regulilor speciale, prevzute la alin. (3) lit. b), nu este deductibil de ctre ageniile de turism. (8) Ageniile de turism pot opta pentru aplicarea regimului normal de taxa pe valoarea adugat pentru operaiunile prevzute la alin. (1), cu urmtoarele excepii, pentru care aplicarea regulilor speciale este obligatorie: a) cnd turistul este o persoana fizica; b) cnd pachetul de servicii turistice conine i componente pentru care locul prestrii este considerat a fi n strintate. (9) n cazul aplicrii regimului normal de taxa pe valoarea adugat, ageniile de turism au dreptul, n baza art. 129 alin. (5) din Codul fiscal, sa refactureze fiecare componenta a pachetului de servicii turistice cu cota de taxa pe valoarea adugat corespunztoare fiecrei componente. De asemenea, fiecare componenta facturat n regim normal de taxa pe valoarea adugat va include i marja adugat de agenia de turism, fr a fi declarata distinct. (10) Atunci cnd ageniile de turism efectueaz att operaiuni supuse regimului normal de taxa pe valoarea adugat, cat i operaiuni supuse regulilor speciale, acestea trebuie sa conduc evidente contabile separate pentru fiecare n parte. Nu se aplica reguli speciale pentru transportul de persoane cu orice mijloc de transport, dac acesta nu face parte dintr-un pachet de servicii turistice.

------------Punctul 68 din Normele metodologice de aplicare a art. 161, alin. (4) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 5, subpunctul 13 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. 69. (1) Prezentul punct trateaz regulile speciale pentru vnzrile de bunuri second-hand (de ocazie), care se aplica de ctre persoanele impozabile revanzatoare nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat. (2) n vederea aplicrii acestor reguli speciale, n sensul taxei pe valoarea adugat, se nelege prin bunuri secondhand (de ocazie) bunurile mobile corporale care au fost utilizate anterior achiziionrii i urmeaz a fi reparate, imbunatatite sau vndute ca atare. n aceasta categorie se include i cartea veche. (3) Prin persoana impozabil revanzatoare, n sensul taxei pe valoarea adugat, se nelege o persoana impozabil, nregistrat ca pltitor de taxa pe valoarea adugat, care n cadrul activitii sale economice cumpara din ara bunuri second-hand (de ocazie) n vederea revnzrii acestora ctre alte persoane. (4) n prevederile alin. (3) se ncadreaz persoanele impozabile care au prevzut n obiectul de activitate comercializarea de bunuri second-hand (de ocazie). (5) Baza de impozitare pentru livrarea de ctre persoanele impozabile revanzatoare a bunurilor second-hand se determina la livrarea bunurilor i este constituit din suma reprezentnd diferena dintre preul de vnzare obinut, inclusiv taxa pe valoarea adugat, i preul de cumprare al bunurilor, ns numai dac persoana impozabil revanzatoare a cumprat bunurile respective de la: a) persoane care nu sunt nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat; b) alte persoane impozabile revanzatoare, n msura n care livrarea de bunuri realizat de acestea a fost supus prezentului regim special. (6) Persoanele impozabile revanzatoare care livreaza bunuri second-hand nu au dreptul sa nscrie taxa pe valoarea adugat n mod distinct n facturile fiscale sau n alte documente legale care se predau cumprtorului, taxa nefiind deductibil de ctre cumprtor; n acest caz se nscrie n documente meniunea T.V.A. inclus. (7) Taxa pe valoarea adugat colectata, aferent livrrii de ctre persoanele impozabile revanzatoare de bunuri second-hand, se determina prin aplicarea procedeului sutei mrite asupra bazei de impozitare determinate conform alin. (5). Cota de taxa pe valoarea adugat este cota standard sau cota redus, dup caz. Pentru determinarea sumei taxei pe valoarea adugat, aferent operaiunilor de livrare de bunuri second-hand ntr-o perioada fiscal, se in jurnale de vnzri sau, dup caz, borderouri de vnzri (ncasri), separate de operaiunile pentru care se aplica regim normal de taxa pe valoarea adugat, n care se evideniaz numai totalul documentului de vnzare, inclusiv taxa pe valoarea adugat, precum i jurnale de cumprri, separate, n care se evideniaz cumprrile de bunuri destinate a fi vndute n regim second-hand. Baza de impozitare i suma taxei pe valoarea adugat,

colectate pentru aceste operaiuni ntr-o perioada fiscal, se determina pe baza unor situaii de calcul ntocmite pentru ansamblul operaiunilor supuse regulilor speciale n perioada fiscal respectiva i se evideniaz corespunztor n decontul de taxa pe valoarea adugat. (8) Persoanele impozabile revanzatoare pot opta pentru regimul normal de taxa pe valoarea adugat. (9) Persoanele impozabile care livreaza att bunuri supuse regimului normal de taxa pe valoarea adugat, cat i bunuri n regim second-hand trebuie sa in evidenta separat pentru fiecare activitate. ------------Alin. (6) i (7) ale punctului 69 din Normele metodologice de aplicare a art. 161, alin. (4) din Legea nr. 571/2003 au fost modificate de punctul 5, subpunctul 14 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. 70. (1) Prezentul punct trateaz regulile speciale aplicabile bunurilor second-hand vndute n sistem de consignaie. (2) n cazul bunurilor second-hand vndute n sistem de consignaie, baza de impozitare este constituit din: a) suma obinut din vnzarea bunurilor second-hand ncredinate de pltitorii de taxa pe valoarea adugat; b) suma reprezentnd marja obinut din vnzarea de bunuri second-hand aparinnd neplatitorilor de taxa pe valoarea adugat sau a bunurilor scutite de taxa pe valoarea adugat. Marja reprezint diferena dintre preul la care bunul a fost comercializat i suma cuvenit proprietarului bunului. (3) Taxa pe valoarea adugat colectata se determina astfel: a) n cazul prevzut la alin. (2) lit. a), prin aplicarea procedeului sutei mrite asupra bazei de impozitare, dac livrrile de bunuri sunt taxabile. Cota de taxa pe valoarea adugat este cota standard de 19% sau, dup caz, cota redus de 9%. Exigibilitatea taxei pe valoarea adugat intervine n momentul vnzrii bunurilor, pltitorii de taxa pe valoarea adugat care au ncredinat bunurile respective fiind obligai sa emita facturi fiscale cel mai trziu n ultima zi a lunii n care s-a efectuat vnzarea; b) n cazul prevzut la alin. (2) lit. b), prin aplicarea procedeului sutei mrite asupra marjei reprezentnd baza de impozitare. Cota de taxa pe valoarea adugat este cota standard sau cota redus, dup caz. Exigibilitatea taxei pe valoarea adugat intervine n momentul vnzrii bunurilor. (4) Taxa pe valoarea adugat colectata, stabilit conform alin. (3) lit. b), nu se nscrie n mod distinct n facturile fiscale sau n alte documente legale care se predau cumprtorului, nefiind deductibil de ctre cumprtor, n acest caz nscriindu-se n document meniunea T.V.A. inclus. Pentru determinarea sumei taxei pe valoarea adugat aferente acestor operaiuni ntr-o perioada fiscal se in jurnale de vnzri sau, dup caz, borderouri de vnzri (ncasri), separate de operaiunile pentru care se aplica regim normal de taxa pe valoarea adugat, n care se evideniaz numai totalul documentului de vnzare, inclusiv taxa pe valoarea adugat, precum i jurnale de cumprri, separate, n care se evideniaz cumprrile de bunuri second-hand destinate a fi vndute

n sistem de consignaie. Baza de impozitare i suma taxei pe valoarea adugat, colectate pentru aceste operaiuni ntr-o perioada fiscal, se determina pe baza unor situaii de calcul ntocmite pentru ansamblul operaiunilor supuse regulilor speciale n perioada fiscal respectiva i se evideniaz corespunztor n decontul de taxa pe valoarea adugat. (5) Persoanele impozabile care livreaza att bunuri supuse regimului normal de taxa pe valoarea adugat, cat i bunuri supuse regulilor speciale de vnzare n sistem de consignaie conform alin. (2) lit. b) trebuie sa in evidenta separat pentru fiecare activitate. ------------Litera b) a alin. (3) a punctului 70 din Normele metodologice de aplicare a art. 161, alin. (4) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 5, subpunctul 15 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Alin. (4) al punctului 70 din Normele metodologice de aplicare a art. 161, alin. (4) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 5, subpunctul 16 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. 71. Pentru operaiunile realizate de casele de amanet, se aplica urmtoarele reguli: a) dobnzile sau comisioanele ncasate de casele de amanet pentru acordarea de mprumuturi sunt scutite de taxa pe valoarea adugat potrivit art. 141 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal, indiferent dac bunurile mobile depuse de ctre debitor drept gaj sunt sau nu sunt returnate; b) dac mprumutul nu este restituit de ctre debitor, casele de amanet datoreaz taxa pe valoarea adugat pentru valoarea obinut din vnzarea bunurilor care devin proprietatea casei de amanet. Dac, potrivit contractului ncheiat cu debitorul, bunurile sunt vndute n sistem de consignaie, casele de amanet datoreaz taxa pe valoarea adugat numai pentru marja realizat din vnzarea bunurilor, aplicnd prevederile pct. 70. 72. Regimul normal de taxa pe valoarea adugat reprezint toate regulile de aplicare a taxei pe valoarea adugat, instituite prin titlul VI al Codului fiscal i prin prezentele norme metodologice, cu excepia cazurilor prevzute la pct. 68-71 i a regimului special de scutire prevzut de art. 152 din Codul fiscal, n care se deroga de la regimul normal de taxa pe valoarea adugat i se aplica reguli speciale. 73. Anexele nr. 1 i 2 fac parte integrant din prezentele norme metodologice de aplicare a prevederilor titlului VI din Codul fiscal. ANEXA 1 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VI din Codul fiscal NOTIFICARE

privind opiunea de taxare a operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. k) din Codul fiscal 1. Denumirea solicitantului .................................. 2. Codul fiscal de pltitor de TVA ........................... 3. Adresa .................................................... 4. Data de la care optati pentru taxare ...................... 5. Bunurile imobile pentru care se aplica opiunea (adresa completa, denumirea bunului imobil, dac este cazul, procentul din bunul imobil, dac este cazul) ................................... Confirm ca datele declarate sunt complete i corecte. Numele i prenumele ..............., funcia ................. Semnatura i tampila Va rugm sa cititi art. 141 alin. (2) lit. k) din Codul fiscal i pct. 37 din normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal. Dac nu suntei nregistrat ca pltitor de taxa pe valoarea adugat, nu puteti completa acest formular dect dup dobndirea calitii de pltitor de taxa pe valoarea adugat. ANEXA 2 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VI din Codul fiscal NOTIFICARE privind anularea opiunii de taxare a operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. k) din Codul fiscal 1. Denumirea solicitantului ................................... 2. Codul fiscal de pltitor de TVA ............................ 3. Adresa ................ 4. Data de la care anulati opiunea pentru taxare ............. 5. Bunurile imobile pentru care anulati opiunea (adresa completa, denumirea bunului imobil, dac este cazul, procentul din bunul imobil, dac este cazul) ................................... Confirm ca datele declarate sunt complete i corecte. Numele i prenumele ..............., funcia ................. Semnatura i tampila Codul fiscal: TITLUL VII Accize CAPITOLUL I Accize armonizate SECIUNEA 1 Dispoziii generale

Sfera de aplicare Art. 162. - Accizele armonizate sunt taxe speciale de consum care se datoreaz bugetului de stat, pentru urmtoarele produse provenite din producia interna sau din import: a) bere; b) vinuri; c) buturi fermentate, altele dect bere i vinuri; d) produse intermediare; e) alcool etilic; f) produse din tutun; g) uleiuri minerale i electricitate. ----------Litera g) a art. 162 a fost modificat de pct. 36 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005 Norme metodologice: 1. (1) Accizele datorate bugetului de stat pentru produsele prevzute la art. 162 din Codul fiscal sunt accize specifice exprimate n euro pe unitatea de msura, cu excepia tigaretelor la care acciza este combinata dintr-o acciza specifica exprimat n euro/1.000 de tigarete, la care se adauga o acciza ad valorem aplicat asupra preului maxim de vnzare cu amnuntul. (2) Sumele datorate bugetului de stat drept accize se calculeaz n lei dup cum urmeaz: a) pentru bere: K x R A = C x 100 x Q

unde: A = cuantumul accizei C = numrul de grade Plato K = acciza unitar prevzut la art. 176*) nr. crt. 1 din Codul fiscal, n funcie de capacitatea de producie anuala R = cursul de schimb leu/euro Q = cantitatea (n litri) Concentratia zaharometrica exprimat n grade Plato, n funcie de care se calculeaz i se vireaz la bugetul de stat accizele, este cea nscris n specificaia tehnica elaborata pe baza standardului n vigoare pentru fiecare sortiment, care trebuie sa fie aceeai cu cea nscris pe etichetele de comercializare a sortimentelor de bere. Abaterea admis este de 0,5 grade Plato; b) pentru vinuri spumoase, buturi fermentate spumoase i produse intermediare: K x R A = x Q 100 unde: A = cuantumul accizei K = acciza unitar prevzut la art. 176 nr. crt. 2.2, 3.2 i 4 din Codul fiscal R = cursul de schimb leu/euro

Q = cantitatea (n litri) c) pentru alcool etilic: C K x R A = x x Q 100 100 unde: A = cuantumul accizei C = concentratia alcoolic exprimat n procente de volum K = acciza specifica prevzut la art. 176 nr. crt. 5 din Codul fiscal R = cursul de schimb leu/euro Q = cantitatea (n litri) d) pentru tigarete: Total acciza datorat = A(1) + A(2) n care: A(1) = acciza specifica A(2) = acciza ad valorem A(1) = K(1) x R x Q(1) A(2) = K(2) x PA x Q(2) unde: K(1) = acciza specifica prevzut la art. 176 nr. crt. 6 din Codul fiscal K(2) = acciza ad valorem prevzut la art. 176 nr. crt. 6 din Codul fiscal R = cursul de schimb leu/euro PA = preul maxim de vnzare cu amnuntul Q(1) = cantitatea exprimat n uniti de 1.000 buc. tigarete Q(2) = numrul de pachete de tigarete aferente lui Q(1) e) pentru tigari i tigari de foi: A = Q x K x R unde: A = cuantumul accizei Q = cantitatea exprimat n uniti de 1.000 buc. tigari K = acciza unitar prevzut la art. 176 nr. crt. 7 din Codul fiscal R = cursul de schimb leu/euro f) pentru tutun destinat fumatului: A = Q x K x R unde: A = cuantumul accizei Q = cantitatea n kg K = acciza unitar prevzut la art. 176 nr. crt. 8 din Codul fiscal R = cursul de schimb leu/euro g) pentru uleiuri minerale: A= Q x K x R, unde: A = cuantumul accizei Q = cantitatea exprimat n tone, litri sau gigajouli K = acciza unitar prevzut la art. 176 nr. crt. 9-16 din Codul fiscal R = cursul de schimb leu/euro; h) pentru electricitate:

A = Q x K x R, unde: A = cuantumul accizei Q = cantitatea de energie electrica activa exprimat n MWh K = acciza unitar prevzut la art. 176 nr. crt. 17 i 18 din Codul fiscal R = cursul de schimb leu/euro. -----------Litera g) a alin. (2) al punctului 1 a fost modificat de pct. 1 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Litera h) a alin. (2) al punctului 1 a fost introdus de pct. 2 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: Definiii Art. 163. - n nelesul prezentului titlu, se vor folosi urmtoarele definiii: [...] b) producia de produse accizabile reprezint orice operaiune prin care aceste produse sunt fabricate, procesate sau modificate sub orice forma; Norme metodologice: 2. n activitatea de producie este inclus i operaiunea de imbuteliere i ambalare a produselor accizabile n vederea eliberrii pentru consum a acestora. Codul fiscal: Producerea i deinerea n regim suspensiv Art. 168 [...] (2) Este interzis deinerea unui produs accizabil n afar antrepozitului fiscal, dac acciza pentru acel produs nu a fost pltit. Norme metodologice: 3. n afar antrepozitului fiscal pot fi deinute numai produsele accizabile pentru care accizele au fost evidentiate distinct n documentele fiscale prevzute de lege la momentul exigibilitatii accizelor. Codul fiscal: Producerea i deinerea n regim suspensiv Art. 168. - (1) Este interzis producerea de produse accizabile n afar antrepozitului fiscal. (2) Este interzis deinerea unui produs accizabil n afar antrepozitului fiscal, dac acciza pentru acel produs nu a fost pltit. (3) Prevederile alin. (1) i (2) nu se aplica pentru berea, vinurile i buturile fermentate, altele dect bere i vinuri, produse n gospodriile individuale pentru consumul propriu. Norme metodologice:

4. (1) Gospodriile individuale care produc bere, vinuri i buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, pot vinde aceste produse numai pe baza autorizaiei de productor individual emise de autoritatea fiscal teritorial i numai ctre un antrepozit fiscal de producie, n condiiile prevzute la pct. 14. n nelesul prezentelor norme metodologice, prin autoritate fiscal teritorial se nelege, dup caz, direciile generale ale finanelor publice judeene sau a municipiului Bucureti ori Direcia general de administrare a marilor contribuabili. (2) Pentru obinerea autorizaiei prevzute la alin. (1) trebuie sa se completeze o cerere, potrivit modelului prezentat n anexa nr. 1. (3) Gospodriile individuale care produc tuica i rachiuri din fructe pentru consum propriu au obligaia sa se nregistreze la administraia finanelor publice n raza creia isi au domiciliul. nregistrarea se face pe baza declaraiei prezentate n anexa nr. 2. (4) Gospodriile individuale care produc tuica i rachiuri din fructe pot vinde aceste produse numai pe baza autorizaiei de productor individual emise de autoritatea fiscal teritorial i numai ctre un antrepozit fiscal de producie, n condiiile prevzute la pct. 14. Pentru obinerea autorizaiei trebuie sa se completeze o cerere, potrivit modelului prezentat n anexa nr. 1. (5) Gospodriile individuale sunt acele gospodrii care nu efectueaz operaiuni n sistem de prestri de servicii. Sistemul de prestri de servicii reprezint activitatea de producie de produse accizabile n care att materia prima, cat i produsul finit sunt ale beneficiarului prestaiei. (6) Tuica i rachiurile din fructe pentru vnzare pot fi obinute n sistem de prestri de servicii numai la distilerii autorizate ca antrepozit fiscal de producie, n condiiile prevzute la pct. 12. Codul fiscal: (4) Prevederile alin. (1) i (2) nu se aplica pentru tuica i rachiurile de fructe destinate consumului propriu al gospodariilor individuale, n condiiile stabilite prin norme. ----------Alin. (4) al art. 168 a fost introdus de pct. 84 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Norme metodologice: 4^1. (1) Tuica i rachiurile de fructe destinate consumului propriu pot fi produse n gospodriile individuale deintoare de cazane proprii sau n antrepozite fiscale de producie. (2) Tuica i rachiurile de fructe care pot fi produse n afar antrepozitului fiscal sunt cele obinute de gospodriile individuale care dein n proprietate materia prima i cazanele de fabricaie, produse care sunt destinate consumului propriu al acestora. --------------Punctul 4^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 168, alin. (4) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 1 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal:

Alcool etilic Art. 173. [...] (2) Sunt exceptate de la plata accizelor tuica i rachiurile de fructe fabricate de persoana fizica i consumate de ctre aceasta i membrii familiei sale, cu condiia sa nu fie vndute. ----------Alin. (2) al art. 173 a fost introdus de pct. 85 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Norme metodologice: 4^2. (1) Tuica i rachiurile de fructe destinate consumului propriu al gospodariilor individuale sunt exceptate de la plata accizelor n limita cantitii de 300 de litri cu concentratia alcoolic de 40% n volum pentru fiecare gospodrie individual/an, indiferent de locul n care este realizat aceasta producie. (2) n toate situaiile cantitatea de tuica i rachiuri de fructe, care depete limita de producie neaccizabila prevzut la alin. (1), este supus accizelor legale n vigoare. --------------Punctul 4^2 din Normele metodologice de aplicare a art. 173, alin. (2) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 1 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Uleiuri minerale Art. 175 [...] (3) Uleiurile minerale, altele dect cele de la alin. (2), sunt supuse unei accize dac sunt destinate a fi utilizate, puse n vnzare sau utilizate drept combustibil sau carburant. Nivelul accizei va fi fixat n funcie de destinaie, la nivelul aplicabil combustibilului pentru nclzit sau carburantului echivalent. Norme metodologice: 5. (1) Pentru uleiurile minerale, altele dect cele de la art. 175 alin. (2) din Codul fiscal, destinate a fi utilizate, puse n vnzare sau utilizate drept combustibil, se datoreaz bugetului de stat o acciza la nivelul accizei datorate pentru motorina. (1^1) Pentru combustibilul lichid uor, utilizat n exclusivitate la producerea energiei termice, se datoreaz bugetului de stat o acciza la nivelul accizei datorate pentru pacura. (2) Pentru orice ulei mineral din grupa gazului petrolier lichefiat, destinat a fi utilizat, pus n vnzare sau utilizat drept combustibil, se datoreaz bugetului de stat o acciza la nivelul accizei datorate pentru gazul petrolier lichefiat. -----------Alin. (1^1) al punctului 5 din Normele metodologice de aplicare a art. 175, alin. (3) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 3 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: Nivelul accizelor Art. 176 [...]

*T* Nr. Denumirea produsului Acciza*) Acciza**) crt. sau a grupei U.M. (echivalent (echivalent de produse euro/U.M.) euro/U.M.) 17. Electricitate utilizata n scop comercial MWh 0,14 0,19 18. Electricitate utilizata n scop necomercial MWh 0,30 0,39 *ST* ------------Art. 176 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de pct. 3 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 33 din 19 aprilie 2006, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 374 din 2 mai 2006. Norme metodologice: 5^1. (1) Utilizarea n scop comercial reprezint utilizarea de ctre un agent economic - consumator final -, identificat n conformitate cu alin. (2), care, n mod independent, realizeaz, n orice loc, furnizarea de bunuri i servicii, oricare ar fi scopul sau rezultatele unor astfel de activiti economice. (2) Activitile economice cuprind toate activitile productorilor, comercianilor i persoanelor care furnizeaz servicii, inclusiv activitile agricole i de minerit i activitile profesiilor libere sau asimilate. (3) Utilizarea n scop necomercial reprezint orice utilizare de ctre consumatorii finali, alii dect cei prevzui la alin. (1). (4) Nu este considerat fapt generator de accize consumul de electricitate destinat produciei de electricitate, produciei combinate de energie electrica i energie termica, precum i consumul utilizat pentru meninerea capacitii de a produce electricitate. -----------Punctul 5^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 176 din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 4 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: Calculul accizei pentru tigarete Art. 177 [...] (1^1) La propunerea Ministerului Finanelor Publice, Guvernul poate modifica acciza minima n funcie de evoluia accizei aferente tigaretelor din categoria de pre cea mai vndut, astfel nct

nivelul accizei minime sa reprezinte 90% din acciza aferent tigaretelor din categoria de pre cea mai vndut. Norme metodologice: 5^2. n vederea determinrii accizei aferente tigaretelor din categoria de pre cea mai vndut, antrepozitarii autorizai i importatorii autorizai de astfel de produse sunt obligai sa prezinte lunar, odat cu situaia utilizrii marcajelor, situaia livrrilor de tigarete efectuate n luna de raportare. Aceasta situaie va cuprinde informaii referitoare la cantitile livrate n luna de raportare, exprimate n 1.000 de buci tigarete, aferente fiecrei categorii de pre practicate. -----------Punctul 5^2 din Normele metodologice de aplicare a art. 177, alin. (1^1) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 4 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: Calculul accizei pentru tigarete Art. 177 [...] (5) Preul maxim de vnzare cu amnuntul pentru orice marca de tigarete se stabilete de ctre persoana care produce tigaretele n Romnia sau care importa tigaretele i este adus la cunostinta publica n conformitate cu cerinele prevzute de norme. Norme metodologice: 6. (1) Preurile maxime de vnzare cu amnuntul pentru tigarete se stabilesc de ctre antrepozitarul autorizat pentru producie sau de ctre importatorul de astfel de produse i se notifica la autoritatea fiscal centrala. n nelesul prezentelor norme metodologice, prin autoritate fiscal centrala se nelege Ministerul Finanelor Publice. (2) nregistrarea de ctre autoritatea fiscal centrala a preurilor maxime de vnzare cu amnuntul se face pe baza declaraiei scrise a antrepozitarului autorizat pentru producie sau a importatorului, modelul-tip al acesteia fiind prezentat n anexa nr. 3. (3) Declaraia se va ntocmi n doua exemplare, din care un exemplar va rmne la autoritatea fiscal centrala, iar al doilea exemplar, cu numrul de nregistrare atribuit de ctre aceasta, va rmne la persoana care a ntocmit-o. (4) Declaraia, care va cuprinde n mod expres data de la care se vor practica preurile maxime, va fi depusa la autoritatea fiscal centrala cu minimum doua zile nainte de data practicrii acestor preuri. (5) Cu minimum 24 de ore nainte de data efectiv a intrrii n vigoare, lista cuprinznd preurile maxime de vnzare cu amnuntul, cu numrul de nregistrare atribuit de autoritatea fiscal centrala, va fi publicat, prin grija antrepozitarului autorizat pentru producie sau a importatorului, n doua cotidiene de mare tiraj. (6) Ori de cte ori se intenioneaz modificri ale preurilor maxime de vnzare cu amnuntul, antrepozitarul autorizat pentru producie sau importatorul are obligaia sa redeclare preurile pentru toate sortimentele de tigarete, indiferent dac modificarea intervine la unul sau la mai multe sortimente. Redeclararea se face

pe baza aceluiai model de declaraie prevzut la alin. (2) i cu respectarea termenelor prevzute la alin. (4) i (5). (7) Dup primirea declaraiilor privind preurile maxime de vnzare cu amnuntul, autoritatea fiscal centrala va transmite copii de pe acestea autoritii fiscale teritoriale, direciilor cu atribuii de control din subordinea Ministerului Finanelor Publice, Autoritii Naionale a Vamilor i Ministerului Administraiei i Internelor. (8) Antrepozitarul autorizat pentru producie de tigarete sau importatorul autorizat de astfel de produse, care renuna la producia sau importul unui anumit sortiment de tigarete, are obligaia de a comunica acest fapt autoritii fiscale centrale i de a nscrie n continuare, pe o perioada de 3 luni, preurile aferente acestor sortimente, n declaraia preurilor maxime de vnzare cu amnuntul. --------------Alin. (8) al punctului 6 din Normele metodologice de aplicare a art. 177, alin. (5) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 2 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: SECIUNEA a 4-a Regimul de antrepozitare Reguli generale Art. 178. [...] (3) Produsele accizabile supuse marcarii, potrivit prezentului titlu, nu pot fi depozitate n antrepozite fiscale de depozitare. (4) Antrepozitul fiscal nu poate fi folosit pentru vnzarea cu amnuntul a produselor accizabile. [...] (6) Fac excepie de la prevederile alin. (4) antrepozitele fiscale care livreaza uleiuri minerale ctre avioane i nave sau furnizeaz produse accizabile din magazinele duty-free. (7) Fac excepie de la prevederile alin. (3) buturile alcoolice supuse sistemului de marcare. ----------Alin. (7) al art. 178 a fost introdus de pct. 88 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Norme metodologice: 7. (1) Se pot autoriza ca antrepozite fiscale de depozitare a buturilor alcoolice supuse sistemului de marcare numai locurile n care se depoziteaza strict produsele aparinnd antrepozitarului autorizat pentru producia de astfel de produse. (2) Abrogat. (3) Magazinele autorizate potrivit legii sa comercializeze produse n regim duty-free sunt asimilate cu antrepozitele fiscale. Aceste magazine primesc produse accizabile n regim suspensiv n baza autorizaiilor de duty-free i pentru aceste produse nu se datoreaz accize. ---------------

Punctul 7 din Normele metodologice de aplicare a art. 178, alin. (3)-(7) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 3 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Alin. (2) al punctului 7 din Normele metodologice de aplicare a art. 178 din Legea nr. 571/2003 a fost abrogat de pct. 5 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal Art. 179. - (1) Un antrepozit fiscal poate funciona numai pe baza autorizaiei valabile emise de autoritatea fiscal competenta. (2) n vederea obinerii autorizaiei pentru ca un loc sa funcioneze ca antrepozit fiscal, persoana care intenioneaz sa fie antrepozitar autorizat pentru acel loc trebuie sa depun o cerere la autoritatea fiscal competenta n modul i sub forma prevzute n norme. (3) Cererea trebuie sa conin informaii i sa fie nsoit de documente cu privire la: a) amplasarea i natura locului; b) tipurile i cantitatea de produse accizabile estimate a fi produse i/sau depozitate n decursul unui an; c) identitatea i alte informaii cu privire la persoana care urmeaz sa-i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat; d) capacitatea persoanei care urmeaz a fi antrepozitar autorizat de a satisface cerinele prevzute la art. 183. d) capacitatea persoanei care urmeaz a fi antrepozitar autorizat de a satisface cerinele prevzute la art. 183. (4) Persoana care intenioneaz sa fie antrepozitar autorizat va prezenta, de asemenea, o copie a contractului de administrare sau a actelor de proprietate ale sediului unde locul este amplasat. n plus, atunci cnd solicitantul nu este proprietarul locului, cererea trebuie sa fie nsoit de o declaraie din partea proprietarului, prin care se confirma permisiunea de acces pentru personalul cu atribuii de control. (5) Persoana care isi manifesta n mod expres intenia de a fi antrepozitar autorizat pentru mai multe antrepozite fiscale poate depune la autoritatea fiscal competenta o singura cerere. Cererea va fi nsoit de documentele prevzute de prezentul titlu, aferente fiecrei locatii. Norme metodologice: 8. (1) Un antrepozit fiscal poate funciona doar n baza unei autorizaii emise de autoritatea fiscal centrala, prin comisia instituit n acest scop prin ordin al ministrului finanelor publice. (2) Pentru a obine o autorizaie de antrepozit fiscal, antrepozitarul autorizat propus trebuie sa depun o cerere la autoritatea fiscal teritorial. (3) Cererea trebuie sa conin informaiile i sa fie nsoit de documentele specificate n modelul prevzut n anexa nr. 4. (4) n cazul produciei de uleiuri minerale, antrepozitarul autorizat propus trebuie sa depun documentaia conform prevederilor prezentelor norme metodologice, dup ce a fost avizat de Ministerul

Economiei i Comerului din punct de vedere tehnic i dup ce lista cuprinznd semifabricatele i produsele finite din nomenclatorul lor de fabricaie, domeniul de utilizare i acciza propus pentru fiecare produs au fost verificate i avizate de Autoritatea Nationala a Vamilor din punct de vedere al ncadrrii pe poziii tarifare. Verificarea i avizarea din punctul de vedere al ncadrrii pe poziii tarifare se vor efectua de ctre Autoritatea Nationala a Vamilor n urma analizarii documentaiei specifice depuse de antrepozitarul autorizat propus. Documentaia specifica trebuie sa conin: descrierea detaliat a mrfii, care sa permit identificarea acesteia; compozitia mrfii, stabilit inclusiv pe baza de analiza de laborator, cu menionarea metodei de expertizare utilizate; alte date i elemente care sa permit Autoritii Naionale a Vamilor sa verifice dac a fost corect stabilit clasificarea tarifara. (4^1) Prevederile alin. (4) vor fi aplicate oricrui nou produs intrat n nomenclatorul de fabricaie. (4^2) n cazul electricitatii se vor autoriza ca antrepozitari agenii economici care furnizeaz direct ctre consumatorii finali energia electrica. Antrepozitarul autorizat propus trebuie sa depun documentaia ntocmit conform prevederilor prezentelor norme metodologice, nsoit de copia licenei de furnizare de energie electrica, emis de Autoritatea Nationala de Reglementare n Domeniul Energiei. (5) Autoritatea fiscal teritorial verifica realitatea i exactitatea informaiilor i a documentelor depuse de antrepozitarul autorizat propus. Se au n vedere n special ndeplinirea condiiilor prevzute la art. 180 din Codul fiscal, precum i capacitatea antrepozitarului autorizat propus de a ndeplini condiiile prevzute la art. 183 lit. b), c) i d) din Codul fiscal. (6) Antrepozitarul autorizat propus este obligat ca pe durata aciunii de verificare sa asigure condiiile necesare bunei desfasurari a acesteia. (7) n aciunea de verificare autoritatea fiscal poate solicita sprijinul organelor cu atribuii de control i, dup caz, al Ministerului Administraiei i Internelor, pentru furnizarea unor elemente de preinvestigare n ceea ce privete ndeplinirea condiiilor de autorizare a fiecrui solicitant. (8) n termen de 30 de zile de la depunerea cererilor, documentaiile vor fi naintate autoritii fiscale centrale, nsoite de un referat care sa cuprind punctul de vedere asupra oportunitii emiterii autorizaiei de antrepozitar autorizat i, dup caz, aspectele sesizate privind neconcordanta cu datele i informaiile prezentate de antrepozitarul autorizat propus. Aceste referate vor purta semnatura i tampila autoritii fiscale teritoriale. (9) Autoritatea fiscal centrala poate sa solicite antrepozitarului autorizat propus orice informaie i documente pe care le considera necesare, cu privire la: a) amplasarea i natura antrepozitului fiscal propus; b) tipurile i cantitile de produse accizabile ce urmeaz a fi produse i/sau depozitate n antrepozitul fiscal propus; c) identitatea antrepozitarului autorizat propus; d) capacitatea antrepozitarului autorizat propus de a asigura garania financiar. ---------------

Alin. (4) al punctului 8 din Normele metodologice de aplicare a art. 179 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 4 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Alin. (4^1) al punctului 8 din Normele metodologice de aplicare a art. 179 din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 5 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Alin. (7) al punctului 8 din Normele metodologice de aplicare a art. 179 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 6 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Alin. (4) al punctului 8 din Normele metodologice de aplicare a art. 179 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de pct. 6 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Alin. (4^2) al punctului 8 din Normele metodologice de aplicare a art. 179 din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 7 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: Condiii de autorizare Art. 180. - Autoritatea fiscal competenta elibereaz autorizaia de antrepozit fiscal pentru un loc, numai dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) locul urmeaz a fi folosit pentru producerea, mbutelierea, ambalarea, primirea, deinerea, depozitarea i/sau expedierea produselor accizabile. n cazul unui loc ce va fi autorizat numai ca antrepozit fiscal de depozitare, cantitatea de produse accizabile depozitata trebuie sa fie mai mare dect cantitatea pentru care suma accizelor poteniale este de 5.000 euro. Pentru buturile alcoolice supuse marcarii, aceasta limita este de 50.000 euro. Conform prevederilor din norme, cantitile pot fi difereniate n funcie de grupa de produse depozitata; ----------Litera a) a art. 180 a fost modificat de pct. 89 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Norme metodologice: 9. (1) Un loc poate fi autorizat ca antrepozit fiscal de depozitare atunci cnd cantitile minime lunare de produse accizabile ce urmeaz a fi depozitate n acest loc depesc limitele prevzute mai jos: - bere - 75.000 litri; - vinuri - 12.000 litri; - buturi fermentate, altele dect bere i vinuri - 12.000 litri; - buturi alcoolice din grupa alcoolului etilic - 18.000 litri alcool pur; - produse intermediare - 100.000 litri. (2) n cazul unui antrepozitar autorizat de depozitare, atunci cnd pe durata unei perioade continue de 6 luni cantitatea de produse accizabile depozitata n antrepozitul fiscal este mai mica dect cantitatea prevzut la alin. (1), autorizaia se revoca.

Revocarea autorizaiei se face de ctre autoritatea fiscal centrala. ------------Alin. (1) al punctului 9 din Normele metodologice de aplicare a art. 180, lit. a) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 7 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: b) locul este amplasat, construit i echipat astfel nct sa se previn scoaterea produselor accizabile din acest loc fr plata accizelor. Locul trebuie sa fie strict delimitat - acces propriu, mprejmuire -, iar activitatea ce se desfoar n acest loc sa fie independenta de alte activiti desfurate de societatea care solicita autorizarea ca antrepozit fiscal. Locul trebuie sa beneficieze de contorizarea individual a utilitilor necesare desfurrii activitii. Locurile destinate produciei de alcool etilic, de distilate i de buturi alcoolice trebuie sa fie dotate cu mijloace de msurare legale pentru determinarea cantitii i concentratiei alcoolice, avizate de Biroul Roman de Metrologie Legal. Locurile destinate produciei de alcool etilic i distilate, ca materie prima, trebuie sa fie dotate cu un sistem de supraveghere prin camere video a punctelor unde sunt amplasate contoarele i rezervoarele de alcool i distilate, precum i a cilor de acces n antrepozitul fiscal. Locurile destinate produciei de uleiuri minerale trebuie sa fie dotate cu mijloace de msurare a debitului volumic sau masic. -------------Litera b) a art. 180 a fost modificat de pct. 90 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Litera b) a art. 180 a fost modificat de pct. 15 din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004. Norme metodologice: 9^1. Stocarea imaginilor culese prin intermediul camerelor video se face pe casete video sau n memoria sistemului, durata de stocare a imaginilor nregistrate fiind de minimum 10 zile. (2) Locurile destinate producerii de uleiuri minerale pentru care se datoreaz accize numai n euro/tona sau euro/1.000 kg, locurile destinate producerii combustibililor al cror cod tarifar se ncadreaz la art. 175 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, precum i locurile destinate imbutelierii gazului petrolier lichefiat vor fi dotate cu mijloace de msurare a masei. (3) n vederea nregistrrii produciei de bere obinute, fiecare antrepozitar autorizat pentru producie este obligat: a) sa nregistreze producia de bere rezultat la finele procesului tehnologic, prin aparatura adecvat de msurare a butoaielor, sticlelor, navetelor, paletilor sau a berii filtrate la vasele de depozitare, i sa nscrie aceste date n rapoartele de producie i gestionare, cu specificarea capacitii ambalajelor i a cantitii de bere exprimate n litri; b) sa determine concentratia zaharometrica a berii, conform standardelor n vigoare privind determinarea concentratiei exprimate n grade Plato a berii, elaborate de Asociaia de Standardizare din

Romnia, i sa elibereze buletine de analize fizico-chimice. La verificarea realitii concentratiei zaharometrice a sortimentelor de bere se va avea n vedere concentratia nscris n specificaia tehnica interna, elaborata pe baza standardului n vigoare pentru fiecare sortiment. ------------Punctul 9^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 180, lit. b) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 8 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Alin. (2) i (3) ale punctului 9^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 180, lit. b) din Legea nr. 571/2003 au fost introduse de pct. 8 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: Autorizarea ca antrepozit fiscal Art. 181. - (1) Autoritatea fiscal competenta va notifica n scris autorizarea ca antrepozit fiscal, n termen de 60 de zile de la data depunerii documentaiei complete de autorizare. Norme metodologice: 10. (1) Comisia instituit la nivelul Ministerului Finanelor Publice emite decizii de aprobare sau de respingere a cererii antrepozitarului autorizat propus, dup analizarea documentaiilor complete depuse de solicitant. (2) La lucrrile comisiei va fi invitat, dup caz, cte un reprezentant din partea Ministerului Administraiei i Internelor, a Ministerului Economiei i Comerului i a Ministerului Agriculturii, Pdurilor, Apelor i Mediului, precum i cte un reprezentant al patronatelor productorilor de produse accizabile sau al depozitarilor de astfel de produse, legal nfiinate. (3) Autorizaia pentru un antrepozit fiscal are ca data de emitere data de 1 a lunii urmtoare celei n care a fost aprobat de ctre comisie cererea de autorizare. Codul fiscal: Obligaiile antrepozitarului autorizat Art. 183. - Orice antrepozitar autorizat are obligaia de a ndeplini urmtoarele cerine: a) sa depun la autoritatea fiscal competenta, dac se considera necesar, o garanie, n cazul produciei, transformarii i deinerii de produse accizabile, precum i o garanie obligatorie pentru circulaia acestor produse, n condiiile stabilite prin norme; Norme metodologice: 11. (1) Garania pentru circulaia produselor accizabile se constituie numai pentru produsele aflate n regim suspensiv, care se deplaseaza n cazurile reglementate la art. 187 i 191 din Codul fiscal. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), nu se constituie garanie pentru circulaia produselor accizabile care circula n regim suspensiv de la un antrepozit fiscal la alt antrepozit fiscal ale aceluiai antrepozitar autorizat.

(3) n cazul electricitatii, antrepozitarul autorizat pentru furnizarea energiei electrice ctre consumatorul final nu are obligaia constituirii garaniei. -------------Punctul 11 din Normele metodologice de aplicare a art. 183, lit. a) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 6, subpunctul 1 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Alin. (3) al punctului 11 din Normele metodologice de aplicare a art. 183, lit. a) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 9 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: i^1) sa ntiineze autoritatea fiscal competenta despre orice modificare adus datelor iniiale n baza crora a fost emis autorizaia de antrepozit fiscal, n termen de 15 zile de la data nregistrrii modificrii; i^2) pentru producia de alcool, distilate i buturi alcoolice distilate sa depun la autoritatea fiscal competenta certificatul ISO 9001, n condiiile stabilite prin norme. -------------Literele i^1) i i^2) ale art. 183 au fost introduse de pct. 92 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Litera i^2) a art. 183 a fost modificat de pct. 16 din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004. Norme metodologice: 11^1. Toate antrepozitele fiscale de alcool, distilate i buturi alcoolice distilate sunt obligate sa depun la autoritatea fiscal centrala certificatul ISO 9001, n termen de 12 luni de la data obinerii autorizaiei. ------------Punctul 11^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 183, lit. i^1) i i^2) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 9 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: j) sa se conformeze cu alte cerine impuse prin norme. Norme metodologice: 12. (1) Antrepozitarii autorizai trebuie sa detina un sistem computerizat de evidenta a produselor aflate n antrepozite, a celor intrate sau ieite, a celor pierdute prin deteriorare, spargere, furt, precum i a accizelor aferente acestor categorii de produse. n cazul antrepozitelor fiscale de producie pentru alcool etilic, sistemul trebuie sa asigure i evidenta materiilor prime introduse n fabricaie, precum i a semifabricatelor aflate pe linia de fabricaie. (2) n cazul antrepozitelor fiscale de producie de alcool etilic ca materie prima i al celor de producie de buturi alcoolice obinute exclusiv din prelucrarea acestui alcool, antrepozitarii autorizai trebuie sa detina n proprietate cldirile

i sa detina sau sa aib drept de folosinta a terenului. Documentele care atesta deinerea n proprietate a cldirilor, precum i deinerea n proprietate sau n folosinta a terenurilor sunt: a) pentru cldiri, extrasul de carte funciar nsoit de copia titlului de proprietate sau, dup caz, a procesului-verbal de punere n funciune, atunci cnd acestea au fost construite n regie proprie; b) pentru terenuri, extrasul de carte funciar nsoit de copia titlului de proprietate sau a actului care atesta dreptul de folosinta sub orice forma legal. (3) Nu intra sub incidenta prevederilor alin. (1) i (2) unitile de cercetare-dezvoltare organizate potrivit reglementrilor Legii nr. 290/2002 privind organizarea i funcionarea unitilor de cercetare-dezvoltare din domeniile agriculturii, silviculturii, industriei alimentare i a Academiei de tiine Agricole i Silvice "Gheorghe Ionescu-Sisesti", cu modificrile ulterioare. (4) De asemenea, n cazul antrepozitelor fiscale de producie pentru alcool etilic, antrepozitarii autorizai trebuie sa detina n proprietate instalaiile i echipamentele necesare desfurrii activitii, inclusiv mijloace de msurare - contoare - avizate de Biroul Roman de Metrologie Legal, necesare pentru determinarea cantitii de alcool, precum i mijloace de msurare legal pentru determinarea concentratiei alcoolice pentru fiecare produs, dup caz. (5) Cazanele deinute de gospodriile individuale care produc tuica i rachiuri din fructe, n cazul produciei destinate vnzrii, precum i cazanele deinute de antrepozitarii autorizai pentru producia de tuica i rachiuri din fructe trebuie sa fie litrate i dotate cu vase litrate de organele abilitate de Biroul Roman de Metrologie Legal, precum i cu mijloace de msurare legal a concentratiei alcoolice a produselor obinute. (6) Antrepozitarii autorizai au obligaia, dup caz, sa detina autorizaia de mediu, eliberata potrivit reglementrilor legale n vigoare. ------------Alin. (6) al punctului 12 din Normele metodologice de aplicare a art. 183, lit. j) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 10 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Alin. (5) i (6) ale punctului 12 din Normele metodologice de aplicare a art. 183, lit. j) din Legea nr. 571/2003 au fost modificate de pct. 10 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: Revocarea i anularea autorizaiei Art. 185. [...] (4) Dac autoritatea fiscal competenta hotrte suspendarea, revocarea sau anularea autorizaiei de antrepozit fiscal, aceasta va trimite ctre antrepozitarul deintor al autorizaiei o notificare cu privire la aceasta decizie. [...] (8) Antrepozitarii autorizai, crora le-a fost suspendat, revocat sau anulat autorizaia i care dein stocuri de produse accizabile la data suspendrii, revocrii ori anulrii autorizaiei,

pot valorifica produsele nregistrate n stoc - materii prime, semifabricate, produse finite - numai cu acordul autoritii fiscale competente, n condiiile prevzute de norme. ----------Alin. (4) al art. 185 a fost modificat de pct. 19 din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004. Alin. (8) al art. 185 a fost introdus de pct. 95 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Alin. (8) al art. 185 a fost modificat de pct. 21 din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004. Norme metodologice: 12^1. (1) n toate situaiile, cu excepia celei prevzute la art. 244 din Codul fiscal, msura suspendrii, revocrii sau anulrii autorizaiilor se va dispune de ctre comisia instituit n cadrul autoritii fiscale centrale, n baza actelor de control emise de organele de specialitate, prin care s-au constatat nclcri ale prevederilor legale. (2) Actele de control vor fi naintate, n termen de doua zile lucrtoare de la finalizare, comisiei instituite n cadrul autoritii fiscale centrale, care va analiza propunerea organului de control i va dispune n consecinta. (3) Decizia comisiei instituite n cadrul autoritii fiscale centrale va fi comunicat antrepozitarului autorizat sancionat i organului fiscal teritorial. (4) n situaia suspendrii autorizaiei, aceasta atrage suspendarea activitii i, dup caz, aplicarea sigiliilor pe instalaiile de producie, operaiune care va fi efectuat de organul fiscal teritorial n a crui raza isi desfoar activitatea antrepozitarul autorizat. (5) Antrepozitarii autorizai a cror autorizaie a fost suspendat, revocat sau anulat pot sa valorifice produsele nregistrate n stoc - materii prime, semifabricate, produse finite - numai cu acordul comisiei instituite n cadrul autoritii fiscale centrale. (6) Antrepozitarii autorizai pentru producia de produse accizabile supuse marcarii, crora le-a fost revocat sau anulat autorizaia, sunt obligai sa plteasc n termen de 15 zile de la data revocrii sau anulrii, n contul Companiei Naionale "Imprimeria Nationala" - S.A., contravaloarea tuturor marcajelor achiziionate, precum i a celor executate i aflate n stoc la Compania Nationala "Imprimeria Nationala" - S.A., neachitate pana la acea data. (7) Eliberarea unei noi autorizaii sau a acordului comisiei prevzute la alin. (5), privind valorificarea produselor nregistrate n stoc, va fi condiionat de dovada plii n contul Companiei Naionale "Imprimeria Nationala" - S.A. a tuturor marcajelor menionate la alin. (6). (8) n termen de 15 zile de la data achitrii, marcajele neutilizate, menionate la alin. (6), vor fi distruse de ctre Compania Nationala "Imprimeria Nationala" - S.A. Cheltuielile legate de distrugere vor fi suportate de ctre agenii economici n cauza. -------------

Punctul 12^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 185, alin. (4) i (8) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 11 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Alin. (6), (7) i (8) ale punctului 12^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 185, alin. (4) i (8) din Legea nr. 571/2003 au fost introduse de pct. 11 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: SECIUNEA a 5-a Deplasarea i primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv Deplasarea produselor accizabile aflate n regim suspensiv Art. 186. - Pe durata deplasarii unui produs accizabil, acciza se suspenda, dac sunt satisfacute urmtoarele cerine: [...] d) containerul n care este deplasat produsul este sigilat corespunztor, conform prevederilor din norme; Norme metodologice: 13. (1) Containerele n care sunt deplasate produsele accizabile n regim suspensiv trebuie sa poarte sigiliile antrepozitului fiscal expeditor. n nelesul prezentelor norme metodologice, prin container se nelege orice recipient sau orice alt mijloc care servete la transportul n cantiti angro al produselor accizabile. (2) n cazul deplasarii n regim suspensiv a alcoolului etilic ntre doua antrepozite fiscale sau ntre un antrepozit fiscal i un birou vamal de ieire din Romnia, containerele n care se deplaseaza produsele respective trebuie sa poarte i sigiliile aplicate de supraveghetorul fiscal, desemnat potrivit titlului VIII din Codul fiscal. n situaia n care vamuirea se efectueaz la un birou vamal de interior, sigiliile aplicate de supraveghetorul fiscal vor fi nlocuite, dup caz, cu sigiliile vamale. (3) n cazul deplasarii produselor accizabile ntre un birou vamal de intrare n Romnia i un antrepozit fiscal, containerele n care se afla produsele trebuie sa poarte i sigiliile biroului vamal. (4) Sigiliile prevzute la alin. (2) i (3) sunt de unica folosinta i trebuie sa poarte nsemnele celor care le aplica. -------------Alin. (2) al pct. 13 din Normele metodologice de aplicare a art. 186, lit. d) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 6, subpunctul 2 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Codul fiscal: Documentul administrativ de nsoire Art. 187. - (1) Deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv este permis numai atunci cnd sunt nsoite de documentul administrativ de nsoire. Modelul documentului administrativ de nsoire va fi prevzut n norme.

(2) n cazul deplasarii produselor accizabile ntre doua antrepozite fiscale n regim suspensiv, acest document se ntocmete n 5 exemplare, utilizate dup cum urmeaz: a) primul exemplar rmne la antrepozitul fiscal expeditor; b) exemplarele 2, 3 i 4 ale documentului nsoesc produsele accizabile pe parcursul miscarii pana la antrepozitul fiscal primitor. La sosirea produselor n antrepozitul fiscal primitor, acestea trebuie sa fie certificate de ctre autoritatea fiscal competenta, n raza creia isi desfoar activitatea antrepozitul fiscal primitor, cu excepiile prevzute n norme. La sosirea produselor n antrepozitul fiscal primitor, exemplarul 2 se pstreaz de ctre acesta. Exemplarul 3 este transmis de ctre antrepozitul fiscal primitor la antrepozitul fiscal expeditor. Exemplarul 4 se transmite i rmne la autoritatea fiscal competenta, n raza creia isi desfoar activitatea antrepozitul fiscal primitor; c) exemplarul 5 se transmite de ctre antrepozitul fiscal expeditor, la momentul expedierii produselor, autoritii fiscale competente n raza creia isi desfoar activitatea. Norme metodologice: 14. (1) Documentul administrativ de nsoire este un instrument de verificare a originii, a iesirii sau a admiterii ntr-un antrepozit fiscal, a livrrii i a transportului unui produs accizabil deplasat n regim suspensiv. (2) Documentul administrativ de nsoire conine numele emitentului, al destinatarului i al transportatorului, informaii de identificare i informaii cantitative despre produsul accizabil care este deplasat, dup modelul prevzut n anexa nr. 5. (3) Documentul administrativ de nsoire se ntocmete de ctre antrepozitul fiscal expeditor n 5 exemplare, din care: a) primul exemplar rmne la antrepozitul fiscal expeditor, iar exemplarul 5 se transmite de ctre acesta, la momentul expedierii produselor, ctre autoritatea fiscal teritorial n raza creia isi desfoar activitatea; b) exemplarele 2, 3 i 4 nsoesc obligatoriu produsul accizabil pe parcursul deplasarii pana la antrepozitul fiscal primitor. (4) La sosirea produsului n antrepozitul fiscal primitor, acesta trebuie sa completeze toate cele 3 exemplare ale documentului administrativ de nsoire la rubricile aferente primitorului i, nainte de desigilarea i descrcarea produsului, sa solicite autoritii fiscale teritoriale n raza creia isi desfoar activitatea desemnarea unui reprezentant al acesteia, care n maximum 24 de ore trebuie sa efectueze verificarea i certificarea datelor nscrise n documentul administrativ de nsoire. (5) Din cele 3 exemplare certificate de ctre reprezentantul autoritii fiscale teritoriale, exemplarul 3 se transmite de antrepozitul fiscal primitor la antrepozitul fiscal expeditor, iar exemplarul 4 se transmite autoritii fiscale teritoriale n raza creia primitorul isi desfoar activitatea. Exemplarul 2 rmne la antrepozitul fiscal primitor. (6) n cazul antrepozitarului autorizat pentru producia de alcool etilic i pentru prelucrarea acestuia, toate cele 5 exemplare ale documentului administrativ de nsoire trebuie sa fie vizate de ctre supraveghetorul fiscal desemnat potrivit titlului VIII din Codul fiscal. n situaia n care antrepozitele fiscale de producie

pentru alcool etilic i de prelucrare a acestuia se afla n localiti diferite, trebuie sa se procedeze ca la alin. (4) i (5). (7) Prin excepie, atunci cnd antrepozitele fiscale de producie de alcool etilic i de prelucrare a acestuia se afla n acelai loc, documentul administrativ de nsoire se ntocmete n 3 exemplare, din care primul exemplar se pstreaz la antrepozitul fiscal de producie, exemplarul 2 rmne la antrepozitul fiscal de prelucrare, iar exemplarul 3 se transmite la autoritatea fiscal teritorial n raza creia isi desfoar activitatea. n aceasta situaie, exemplarele 2 i 3 se completeaz de ctre antrepozitul fiscal de prelucrare ca antrepozit fiscal primitor, iar certificarea se face de ctre supraveghetorul fiscal. (8) n cazul gospodariilor individuale care vand produse accizabile ctre un antrepozit fiscal de producie, deplasarea produselor n regim suspensiv trebuie sa fie nsoit de doua exemplare ale borderoului de achiziii, pe care antrepozitul fiscal de producie menioneaz n partea superioar "utilizat ca document administrativ de nsoire". Meniunea se face prin aplicarea unei tampile care va conine acest text. La sosirea produselor n antrepozitul fiscal de producie, acesta trebuie sa nscrie pe borderou cantitatea primit i sa solicite autoritii fiscale teritoriale n raza creia isi desfoar activitatea desemnarea unui reprezentant fiscal, care n maximum 24 de ore trebuie sa verifice i sa certifice datele nscrise n cele doua exemplare ale borderoului de achiziii. Din cele doua exemplare certificate, unul se expediaz gospodriei individuale, iar al doilea exemplar se pstreaz de ctre antrepozitul fiscal de producie. Modelul borderoului de achiziii este cel prezentat n Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.850/2004 privind registrele i formularele financiar-contabile. ------------Ultima teza a alin. (8) al punctului 14 din Normele metodologice de aplicare a art. 187 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 12 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv Art. 188. - Pentru un produs n regim suspensiv care este deplasat, acciza continua sa fie suspendat la primirea produsului n antrepozitul fiscal, dac sunt satisfacute urmtoarele cerine: [...] c) antrepozitul fiscal primitor trebuie sa obin de la autoritatea fiscal competenta certificarea documentului administrativ de nsoire a produselor accizabile primite, cu excepiile prevzute n norme; Norme metodologice: 14^1. Obligaia certificrii documentului administrativ de nsoire de ctre autoritatea fiscal competenta nu este aplicabil n cazul produselor accizabile deplasate n regim suspensiv prin conducte fixe. ---------------

Punctul 14^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 188, lit. c) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 6, subpunctul 3 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Codul fiscal: Deplasarea unui produs accizabil ntre un antrepozit fiscal i un birou vamal Art. 191. - n cazul deplasarii unui produs accizabil ntre un antrepozit fiscal i un birou vamal de ieire din Romnia sau ntre un birou vamal de intrare n Romnia i un antrepozit fiscal, acciza se suspenda, dac sunt ndeplinite condiiile prevzute de norme. Aceste condiii sunt n conformitate cu principiile prevzute la art. 186-190. Norme metodologice: 15. (1) n situaia deplasarii unui produs accizabil ntre un antrepozit fiscal i un birou vamal de ieire din Romnia n vederea exportului, documentul administrativ de nsoire se ntocmete n 5 exemplare. Pe durata deplasarii acciza se suspenda dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) produsul este nsoit de exemplarele 2, 3 i 4 ale documentului administrativ de nsoire; b) ambalajul n care este deplasat produsul are la exterior marcaje care identifica cu claritate tipul i cantitatea produsului aflat n interior; c) containerul n care este deplasat produsul este sigilat potrivit prevederilor pct. 13; d) produsul este nsoit de dovada constituirii unei garanii de ctre antrepozitul fiscal pentru plata accizelor aferente produsului deplasat. (2) Primul exemplar al documentului administrativ de nsoire rmne la antrepozitul fiscal expeditor, iar exemplarul 5 se transmite la autoritatea fiscal teritorial n raza creia acesta isi desfoar activitatea. (3) Dup scoaterea definitiva a produselor de pe teritoriul Romniei i ntocmirea declaraiei vamale de export, exemplarele 2, 3 i 4 se confirma de biroul vamal de ieire din Romnia. Exemplarul 2 rmne la biroul vamal, exemplarele 3 i 4 se transmit de ctre acesta antrepozitului fiscal expeditor i, respectiv, autoritii fiscale teritoriale n raza creia isi desfoar activitatea expeditorul. (4) n situaia deplasarii unui produs accizabil ntre un birou vamal de intrare n Romnia i un antrepozit fiscal, acciza se suspenda dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) produsul accizabil este nsoit de 3 copii ale declaraiei vamale pe care biroul vamal menioneaz n partea superioar "utilizat ca document administrativ de nsoire". Meniunea se face prin aplicarea unei tampile care va conine acest text; b) ambalajul n care este deplasat produsul are la exterior marcaje care identifica cu claritate tipul i cantitatea produsului aflat n interior; c) containerul n care este deplasat produsul este sigilat potrivit prevederilor pct. 13;

d) produsul este nsoit de dovada constituirii de ctre antrepozitul fiscal primitor a unei garanii pentru plata accizelor aferente produsului deplasat. (5) Cele 3 copii ale declaraiei vamale nsoesc produsele accizabile pana la antrepozitul fiscal primitor. (6) Dup certificarea acestor copii de ctre antrepozitul fiscal primitor, o copie se retine de ctre acesta, o copie este transmis napoi la biroul vamal de intrare, iar a treia se transmite autoritii fiscale teritoriale n raza creia isi desfoar activitatea antrepozitul fiscal primitor. (7) Dovada constituirii garaniei de ctre antrepozitul fiscal pentru plata accizelor aferente produsului deplasat va fi reprezentat de confirmarea scris a autoritii fiscale teritoriale privind garania depusa, n conformitate cu prevederile art. 183 lit. a) din Codul fiscal. ------------Alin. (7) al punctului 15 din Normele metodologice de aplicare a art. 191 din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 13 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Momentul exigibilitatii accizelor Art. 192. - (1) Pentru orice produs accizabil, acciza devine exigibil la data cnd produsul este eliberat pentru consum n Romnia. Norme metodologice: 15^1. n cazul electricitatii, acciza devine exigibil la momentul facturarii energiei electrice furnizate ctre consumatorii finali. ------------Punctul 15^1 din din Normele metodologice de aplicare a art. 192, alin. (1) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 12 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: Momentul exigibilitatii accizelor Art. 192 [...] (3) n cazul pierderilor sau lipsurilor, acciza pentru un produs accizabil devine exigibil la data cnd se constata o pierdere sau o lipsa a produsului accizabil. (4) Prevederea alin. (3) nu se aplica i plata accizei nu se datoreaz dac pierderea sau lipsa intervine n perioada n care produsul accizabil se afla ntr-un regim suspensiv i sunt ndeplinite oricare dintre urmtoarele condiii: [...] b) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia datorit evaporarii sau altor cauze care reprezint rezultatul natural al producerii, deinerii sau deplasarii produsului, dar numai n situaia n care cantitatea de produs care nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia nu depete limitele prevzute n norme. Norme metodologice:

16. n cazul pierderilor sau lipsurilor de produse accizabile, acestea se admit ca neimpozabile atunci cnd sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) pot fi dovedite prin procese-verbale privind nregistrarea pierderilor sau lipsurilor; b) se ncadreaz n limitele prevzute n normele tehnice ale utilajelor i instalaiilor i/sau n actele normative n vigoare; i c) sunt evidentiate i nregistrate n contabilitate. Codul fiscal: (3) n cazul pierderilor sau lipsurilor, acciza pentru un produs accizabil devine exigibil la data cnd se constata o pierdere sau o lipsa a produsului accizabil. [...] (5) n cazul unui produs accizabil, care are dreptul de a fi scutit de accize, acciza devine exigibil la data la care produsul este utilizat n orice scop care nu este n conformitate cu scutirea. (6) n cazul unui ulei mineral, pentru care acciza nu a fost anterior exigibil, acciza devine exigibil la data la care uleiul mineral este oferit spre vnzare sau la care este utilizat drept combustibil sau carburant. (7) n cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibil i care este depozitat ntr-un antrepozit fiscal pentru care se revoca sau se anuleaz autorizaia, acciza devine exigibil la data revocrii sau anulrii autorizaiei. Norme metodologice: 17. (1) n toate situaiile prevzute la art. 192 alin. (3), (5), (6) i (7) din Codul fiscal, acciza se pltete n termen de 5 zile de la data la care a devenit exigibil. n plus, n cazurile n care se acorda scutire de la plata accizelor n baza certificatelor de scutire sau a autorizaiilor de utilizator final, certificatul sau autorizaia, dup caz, se va retrage de ctre autoritatea fiscal emitenta a acestora. (2) n cazul unui ulei mineral pentru care acciza nu a fost anterior exigibil i care, prin schimbarea destinaiei iniiale, este oferit spre vnzare sau utilizat drept combustibil ori carburant, acciza devine exigibil la data la care uleiul mineral este oferit spre vnzare, obligaia plii accizei revenind vnztorului, sau la data la care este utilizat drept combustibil sau carburant, obligaia plii accizei revenind utilizatorului. ------------Alin. (1) al punctului 17 din din Normele metodologice de aplicare a art. 192, alin. (3), (5), (6) i (7) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de pct. 13 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: (8) Accizele se calculeaz n cota i rata de schimb n vigoare, la momentul n care acciza devine exigibil. Norme metodologice:

18. Rata de schimb pentru calcularea accizelor este cea stabilit potrivit prevederilor art. 218 din Codul fiscal. Codul fiscal: SECIUNEA a 6-a Obligaiile pltitorilor de accize Documente fiscale Art. 195. - (1) Pentru produsele accizabile, altele dect cele marcate, care sunt transportate sau deinute n afar antrepozitului fiscal sau a unui antrepozit vamal, originea trebuie sa fie dovedit folosindu-se un document care va fi stabilit prin norme. Documentul nu poate fi mai vechi de 6 zile. Aceasta prevedere nu este aplicabil pentru produsele accizabile transportate sau deinute de ctre alte persoane dect comercianii, n msura n care aceste produse sunt ambalate n pachete destinate vnzrii cu amnuntul. (2) Toate transporturile de produse accizabile sunt nsoite de un document, astfel: a) miscarea produselor accizabile n regim suspensiv este nsoit de documentul administrativ de nsoire; b) miscarea produselor accizabile eliberate pentru consum este nsoit de factura fiscal ce va reflecta cuantumul accizei, modelul acesteia fiind precizat n norme; c) transportul de produse accizabile, cnd acciza a fost pltit, este nsoit de factura sau aviz de nsoire. Norme metodologice: 19. (1) Orice pltitor de acciza, care livreaza produse accizabile ctre o alta persoana, are obligaia de a emite ctre aceasta persoana o factura. Acest document nu poate fi mai vechi de 6 zile de la data efecturii livrrii. (2) Facturile se emit pe formulare standard sau pe formulare speciale. (3) Factura fiscal special se utilizeaz numai de ctre antrepozitarii autorizai sau de importatorii autorizai de tigarete, iar modelul acesteia este cel prevzut n anexa nr. 10. (4) Pentru livrrile de produse accizabile efectuate din antrepozitele fiscale, cu excepia livrrilor n regim suspensiv, factura trebuie sa cuprind valoarea accizei sau, dac nu se datoreaz accize n urma unei scutiri, meniunea scutit de accize. (5) Persoana care emite factura n care se nscrie acciza are obligaia de a pstra un exemplar din fiecare factura i de a prezenta acest exemplar la cererea autoritilor fiscale. (6) n cazul produselor accizabile marcate, cu excepia situaiei n care produsele circula n regim suspensiv, transportul acestora de la antrepozitul fiscal de producie ctre alte locuri proprii de depozitare ale antrepozitarului autorizat se face pe baza avizului de nsoire, n care se va nscrie i valoarea accizei aferente cantitilor de produse accizabile transferate. (7) Avizul de nsoire n care acciza se evideniaz distinct se utilizeaz i n cazul altor produse accizabile pentru care acciza devine exigibil la momentul iesirii din regimul suspensiv, fr a interveni schimbul de proprietate. Prin ieire din regim suspensiv se nelege i cazurile n care produsele accizabile sunt transferate ctre un depozit neautorizat ca antrepozit fiscal, aflat

n aceeai locatie fizica sau la aceeai adresa cu spaiul de producie. (8) n situaiile prevzute la alin. (6) i (7) nu este obligatorie nscrierea accizelor n facturile ntocmite la livrarea produselor, dar se vor mentiona cuvintele accize pltite. (9) Miscarea produselor accizabile n regim suspensiv este nsoit ntotdeauna de documentul administrativ de nsoire. n cazul deplasarii produselor accizabile de la un birou vamal de intrare n Romnia sau de la o gospodrie individual ctre un antrepozit fiscal, acestea trebuie sa fie nsoite de declaraia vamal sau de borderoul de achiziii, care au menionate n partea superioar utilizat ca document administrativ de nsoire. (9^1). Prin excepie de la prevederile alin. (9), n cazul electricitatii nu se ntocmete document administrativ de nsoire. (10) Facturile fiscale speciale pentru tigarete i documentul administrativ de nsoire sunt documente cu regim special i se tiparesc de ctre Compania Nationala Imprimeria Nationala - S.A. Antrepozitarii autorizai i importatorii autorizai de tigarete pot utiliza propriile sisteme informatice financiar-contabile pentru emiterea facturilor fiscale speciale. (11) Documentele fiscale prevzute la alin. (10) se achiziioneaz, contra cost, de la autoritatea fiscal teritorial, n baza notei de comanda ntocmite conform modelului prezentat n anexa nr. 12. Nota de comanda va fi aprobat numai dac solicitantul justifica necesitatea achiziionrii acestor documente. (12) Orice noua comanda de astfel de documente va fi condiionat de justificarea utilizrii documentelor ridicate anterior, prin prezentarea evidentei achiziionrii i utilizrii documentelor fiscale, ntocmit conform modelului prezentat n anexa nr. 13. -------------Alin. (3) al pct. 19 din Normele metodologice de aplicare a art. 195 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 6, subpunctul 4 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Punctul 19 din Normele metodologice de aplicare a art. 195 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 14 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Alin. (9^1) al punctului 19 din din Normele metodologice de aplicare a art. 195 din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 14 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: Garanii Art. 198. - (1) Dup acceptarea condiiilor de autorizare a antrepozitului fiscal, antrepozitarul autorizat depune la autoritatea fiscal competenta o garanie, conform prevederilor din norme, care sa asigure plata accizelor care pot deveni exigibile. (2) Garaniile pot fi: depozite n numerar, ipoteci, garanii reale i personale. (3) Modul de calcul, valoarea i durata garaniei vor fi prevzute n norme.

(4) Valoarea garaniei va fi analizata periodic, pentru a reflecta orice schimbri n volumul afacerii, n activitatea antrepozitarilor autorizai sau n nivelul de accize datorat. Norme metodologice: 20. (1) Orice antrepozitar autorizat trebuie sa asigure o garanie care sa acopere riscul neplatii accizelor pentru produsele accizabile produse i/sau depozitate n fiecare antrepozit fiscal al antrepozitarului autorizat. (2) Garania poate fi sub forma de: depozit n numerar, ipoteci, garanii reale sau garanii personale. (3) n cazul unui depozit n numerar se aplica urmtoarele reguli: a) se consemneaz mijloace bneti la unitatea Trezoreriei Statului la care este arondat organul fiscal, la nivelul garaniei; b) orice dobanda pltit de trezorerie n legatura cu depozitul aparine antrepozitarului autorizat. ---------------Litera a) a alin. (3) al punctului 20 din Normele metodologice de aplicare a art. 198 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 15 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. (4) n cazul ipotecii se aplica urmtoarele reguli: a) antrepozitarul autorizat trebuie sa aib calitatea de proprietar al bunului imobil n cauza; b) sa existe polita de asigurare a bunului ipotecat n favoarea organului fiscal la care este nregistrat antrepozitarul ca pltitor de impozite, taxe i alte contribuii. c) proprietatea nu trebuie sa fac obiectul unei alte ipoteci; d) valoarea bunului imobil ipotecat trebuie sa fie mai mare dect nivelul garaniei necesare, cu minimum 20%. ---------------Litera b) a alin. (4) al punctului 20 din Normele metodologice de aplicare a art. 198 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 16 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. (5) n cazul garaniei reale se aplica urmtoarele reguli: a) garantul trebuie sa fie o societate bancar; b) sa existe o scrisoare de garanie bancar. (6) n cazul garaniei personale se aplica regulile stabilite la alineatele precedente, n funcie de tipul garaniei. (7) Nivelul garaniei pentru un antrepozit fiscal se determina n lei pe baza cursului de schimb leu/euro, dup cum urmeaz: *T* Valoarea accizelor Nivelul garaniei poteniale ntr-o luna

Sub 100.000 euro poteniale ntr-o ntre 100.000 i 200.000 euro poteniale ntr-o ntre 200.000 i 500.000 euro poteniale ntr-o ntre 500.000 i 1 milion euro poteniale ntr-o ntre 1 milion i poteniale ntr-o 5 milioane euro Peste 5 milioane euro poteniale ntr-o

25% din valoarea accizelor luna 20% din valoarea accizelor luna 15% din valoarea accizelor luna 10% din valoarea accizelor luna 5% din valoarea accizelor luna 2% din valoarea accizelor

luna *ST* (8) Valoarea accizelor poteniale ntr-o luna se determina pe baza cantitii medii lunare de produse accizabile care au fost produse i/sau depozitate n locul respectiv n ultimele 12 luni sau, dup caz, pe baza cantitii medii lunare aferente lunilor lucrate consecutiv din ultimele 12 luni. n cazul antrepozitarilor care nu au desfurat activitate n ultimele 12 luni, valoarea accizelor poteniale ntr-o luna se determina pe baza cantitii medii lunare de produse accizabile, estimat a se produce i/sau depozita n locul respectiv n urmtoarea perioada de 12 luni. (9) Nivelul garaniei se reduce dup cum urmeaz: a) cu 50%, n cazul n care comisia instituit n cadrul autoritii fiscale centrale stabilete ca n ultimul an antrepozitarul autorizat s-a conformat prevederilor legale privind accizele; sau b) cu 100%, n cazul n care comisia instituit n cadrul autoritii fiscale centrale stabilete ca n ultimii 2 ani antrepozitarul autorizat s-a conformat prevederilor legale privind accizele. (10) Un antrepozitar autorizat se considera ca s-a conformat prevederilor legale privind accizele, n urmtoarele situaii: a) a pltit la bugetul de stat obligaiile din accize. n aceasta situaie se includ i antrepozitarii autorizai care au beneficiat sau beneficiaz de nlesniri la plata obligaiilor fiscale restante fata de bugetul de stat, n conformitate cu prevederile legale, cu respectarea condiiilor cuprinse n conveniile ncheiate cu autoritatea fiscal; b) a depus la timp declaraiile de accize; c) tine evidente exacte i actualizate cu privire la materiile prime, lucrrile n derulare i produsele accizabile finite; d) a corectat orice abatere de la obligaiile antrepozitarului autorizat. (11) Prevederile alin. (9) se aplica i n cazul agenilor economici care au deinut autorizaie de producie i comercializare

n ultimii 2 ani i s-au conformat prevederilor legale privind accizele. (12) Nivelul garaniei nu se reduce, n cazul n care antrepozitarul autorizat: a) are pe rol dosare pentru evaziune fiscal, abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit, aflate n diferite stadii de soluionare la instanele judectoreti, fr a se fi pronunat o hotrre definitiva; b) nu a deinut autorizaie pentru producia i comercializarea de produse accizabile n ultimii 2 ani, datorit neachitarii obligaiilor privind plata accizelor, sau a pierdut dreptul la ealonri din motive imputabile. (13) Garania constituit la momentul autorizrii este valabil att timp cat nu este executat de organul fiscal la care este nregistrat antrepozitarul ca pltitor de impozite, taxe i alte contribuii. (14) Garania stabilit pentru autorizare se depune la autoritatea fiscal teritorial n termen de 60 de zile de la data cnd devine valabil autorizaia. Autoritatea fiscal teritorial, n termen de 5 zile lucrtoare, va transmite originalul documentului care atesta constituirea garaniei la organul fiscal la care este nregistrat antrepozitarul autorizat ca pltitor de impozite, taxe i alte contribuii, iar o copie a documentului va fi transmis la autoritatea fiscal care a emis autorizaia. (15) Nivelul garaniei se analizeaz periodic de ctre organul fiscal teritorial, n vederea actualizrii n funcie de schimbrile intervenite n volumul afacerii, n activitatea antrepozitarului autorizat sau n nivelul accizei datorate. n acest sens, antrepozitarul autorizat trebuie sa depun lunar, pana la data de 10 a lunii urmtoare, la autoritatea fiscal teritorial, o declaraie privind informaiile necesare analizei. Cuantumul garaniei stabilit prin actualizare se va comunica antrepozitarului autorizat prin decizie emis de organul fiscal teritorial, care va face parte integrant din autorizaia de antrepozit fiscal. (16) n cazul deplasarii produselor accizabile n regim suspensiv, cuantumul garaniei se stabilete pe baza cantitii medii livrate ntr-o luna ori pe baza cantitii estimate a fi livrate ntr-o luna, n situaia antrepozitarilor autorizai care nu au desfurat activitate n domeniul produselor accizabile. (17) Orice antrepozitar autorizat poate sa asigure, la cerere, o singura garanie care sa acopere toate antrepozitele fiscale ale acelui antrepozitar autorizat, precum i garania aferent deplasarii produselor accizabile. ---------------Alin. (13), (14) i (15) ale punctului 20 din Normele metodologice de aplicare a art. 198 din Legea nr. 571/2003 au fost modificate de punctul 17 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: SECIUNEA a 7-a Scutiri la plata accizelor

Scutiri generale Art. 199. - (1) Produsele accizabile sunt scutite de plata accizelor, atunci cnd sunt destinate pentru: a) livrarea n contextul relaiilor consulare sau diplomatice; b) organizaiile internaionale recunoscute ca atare de ctre autoritile publice ale Romniei, n limitele i n condiiile stabilite prin conveniile internaionale, care pun bazele acestor organizaii, sau prin acorduri ncheiate la nivel statal sau guvernamental; c) forele armate aparinnd oricrui stat-parte la Tratatul Atlanticului de Nord, cu excepia Forelor Armate ale Romniei; d) rezerva de stat i rezerva de mobilizare, pe perioada n care au acest regim. (2) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1) vor fi reglementate prin norme. Norme metodologice: 21. (1) Scutirea de la plata accizelor se acorda direct beneficiarului atunci cnd produsele accizabile de la un antrepozit fiscal, de la un importator, de la rezerva de stat i de la rezerva de mobilizare sau de la un distribuitor agreat, astfel cum este definit acesta la pct. 23, denumii n continuare furnizori. Beneficiaz de scutire directa i contractanii forelor armate aparinnd oricrui stat parte la Tratatul Atlanticului de Nord, asa cum sunt definii n acordurile speciale (NATO/SOFA). (2) n cazul n care achiziionarea uleiurilor minerale se face prin intermediul unui distribuitor agreat, distribuitorul se va aproviziona de la antrepozitul fiscal sau de la importator cu produse accizabile la preuri cu accize i va livra beneficiarului aceste produse la preuri fr accize. n acest caz distribuitorul agreat va solicita autoritii fiscale competente compensarea/restituirea accizelor aferente cantitilor livrate n regim de scutire de accize. (3) Scutirea se acorda pe baza certificatului de scutire de plata accizelor, emis beneficiarului de autoritatea fiscal teritorial. (4) n cazul n care beneficiarul se aprovizioneaza cu produse accizabile de la un distribuitor agreat, obligaia deinerii certificatului de scutire de plata accizelor revine att beneficiarului, cat i distribuitorului. (5) Modelul certificatului de scutire de plata accizelor este prevzut n anexa nr. 14. (6) Certificatul de scutire de plata accizelor se elibereaz la cererea scris a beneficiarului sau a distribuitorului agreat, n care se vor mentiona statutul acestuia i fundamentarea cantitii ce urmeaz a fi achizitionata n regim de scutire de plata a accizelor. Autoritatea fiscal teritorial poate sa solicite orice informaie i documente pe care le considera necesare pentru eliberarea certificatului. (7) Certificatul de scutire de plata accizelor se emite beneficiarului n trei exemplare, cu urmtoarele destinaii: a) primul exemplar se pstreaz de ctre beneficiar sau de ctre distribuitorul agreat; b) al doilea exemplar este utilizat ca document administrativ de nsoire;

c) al treilea exemplar se transmite de ctre beneficiar furnizorului i se pstreaz de ctre acesta. n cazul achiziionrii produselor accizabile printr-un distribuitor agreat, acesta transmite o copie a exemplarului 3 ctre antrepozitul fiscal expeditor sau ctre importator. (8) n cazul n care beneficiarul se aprovizioneaza de la mai muli furnizori, certificatul de scutire de plata accizelor se emite pentru fiecare furnizor. (9) La momentul efecturii primei operaiuni, beneficiarul sau distribuitorul agreat transmite exemplarele 2 i 3 ale certificatului de scutire de plata accizelor ctre furnizor, care pstreaz exemplarul 3, urmnd ca exemplarul 2 sa fie utilizat ca document administrativ de nsoire pentru toate operaiunile ce se vor derula. (10) De fiecare data la sosirea produsului accizabil, beneficiarul sau distribuitorul agreat solicita autoritii fiscale teritoriale emitente a certificatului ca, n termen de maximum 24 de ore, sa certifice pe exemplarul utilizat ca document administrativ de nsoire cantitatea primit de beneficiar. Pentru aceasta, autoritatea fiscal teritorial emitenta poate desemna un reprezentant al administraiei finanelor publice n a carei raza este primit produsul. (11) Dup certificarea fiecrei operaiuni n certificatul de scutire de plata accizelor, beneficiarul sau distribuitorul agreat transmite o copie a acestuia n termen de 6 zile ctre furnizor. (12) Dac n termen de 30 de zile de la expedierea produsului furnizorul nu primete copia documentului certificat, acea operaiune se considera eliberare pentru consum i din acel moment acciza devine exigibil. (13) n cazul distribuitorului agreat, compensarea i/sau restituirea accizelor se acorda pe baza decontului de scutire de accize, nsoit de: a) certificatul de scutire de plata accizelor; b) copia facturii fiscale de achiziie a uleiurilor minerale, n care acciza sa fie evideniat distinct; c) dovada plii accizelor, constnd n documentul de plata confirmat de banca la care utilizatorul are contul deschis; d) dovada cantitii livrate beneficiarului n scopul pentru care se acorda scutirea, constnd ntr-o situaie centralizatoare a documentelor aferente cantitilor efectiv livrate. (14) Modelul docontului de scutire de accize va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice. (15) n situaia n care un agent economic deine certificat de scutire pentru achiziionarea acelorai uleiuri minerale de la antrepozite fiscale de producie ale aceluiai antrepozitar autorizat, n cazuri bine justificate, se admite depirea cantitii nscrise ntr-un certificat, cu condiia ca aceasta sa se ncadreze n cantitatea total aprobat aferent certificatelor de scutire. (16) Cantitatea de produse accizabile nscris ntr-un certificat de scutire de accize pentru uleiuri minerale poate fi suplimentata n situaii bine justificate la nivelul aceluiai an pentru care a fost eliberat certificatul. ---------------Punctul 21 din Normele metodologice de aplicare a art. 199, alin. (1) i (2) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul

18 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Alin. (1) al punctului 21 din din Normele metodologice de aplicare a art. 199, alin. (1) i (2) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de pct. 15 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: ART. 200 (1) Sunt scutite de la plata accizelor alcoolul etilic i alte produse alcoolice prevzute la art. 162, atunci cnd sunt: a) complet denaturate, conform prescripiilor legale; b) denaturate i utilizate pentru producerea de produse care nu sunt destinate consumului uman; c) utilizate pentru producerea oetului cu codul NC 2209; d) utilizate pentru producerea de medicamente; e) utilizate pentru producerea de arome alimentare ce au o concentraie ce nu depete 1,2% n volum, destinate preparrii de alimente sau buturi nealcoolice; f) utilizate n scop medical n spitale i farmacii; g) utilizate direct sau ca element al produselor semifabricate pentru producerea de alimente cu sau fr crema, cu condiia ca n fiecare caz concentratia de alcool sa nu depeasc 8,5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intra n compozitia ciocolatei i 5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intra n compozitia altor produse; h) abrogat; i) abrogat; j) abrogat; k) abrogat. (2) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1), precum i produsele utilizate pentru denaturarea alcoolului vor fi reglementate prin norme. ----------Alin. (1) al art. 200 a fost modificat de pct. 98 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Literele h), i), j) i k) ale alin. (1) al art. 200 au fost abrogate de pct. 30 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005. (abrogri aplicabile cu data de 1 aprilie 2005). Literele h), i), j) i k) ale alin. (1) au fost abrogate de pct. 36 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.*) *) Art. II din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005 abroga Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 24/2005, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 263 din 30 martie 2005. Norme metodologice: 22. (1) n toate situaiile prevzute la art. 200 alin. (1) din Codul fiscal, scutirea de la plata accizelor se acorda numai utilizatorului, cu condiia ca aprovizionarea sa se fi efectuat direct de la un antrepozit fiscal sau de la un importator, denumii n continuare furnizori. Depozitele farmaceutice, autorizate de

autoritatea cu competenta n acest sens, beneficiaz de scutire pentru alcoolul achiziionat i livrat direct ctre spitale i farmacii. (2) n toate situaiile prevzute la art. 200 alin. (1) din Codul fiscal, scutirea se acorda pe baza autorizaiei de utilizator final. Aceasta autorizaie se elibereaz utilizatorilor, depozitelor farmaceutice i antrepozitarilor autorizai care funcioneaz n sistem integrat. (3) Scutirea se acorda direct pentru: a) alcoolul etilic i alte produse alcoolice, denaturate i utilizate n producerea de produse specifice industriei de aprare; b) alcoolul etilic i alte produse alcoolice, utilizate de antrepozitarii autorizai care funcioneaz n sistem integrat. Prin sistem integrat se nelege utilizarea alcoolului etilic i a altor produse alcoolice de ctre antrepozitar, pentru realizarea de produse finite destinate a fi consumate ca atare, fr a mai fi supuse vreunei modificri; c) alcoolul etilic i alte produse alcoolice, denaturate, importate i utilizate de importatori n procesul de producie. (4) Pentru celelalte situaii prevzute la art. 200 alin. (1) din Codul fiscal, scutirea se acorda indirect prin compensare i/sau restituire, dup caz, potrivit prevederilor Codului de procedura fiscal. (5) Scutirea indirecta se acorda pe baza decontului de scutire de accize, nsoit de: a) autorizaia de utilizator final; b) copia facturii fiscale de achiziie a alcoolului etilic, n care acciza sa fie evideniat distinct; c) dovada plii accizelor ctre furnizor, constnd n documentul de plata confirmat de banca la care utilizatorul are contul deschis; d) dovada cantitii utilizate n scopul pentru care se acorda scutirea, constnd ntr-o situaie centralizatoare a documentelor aferente cantitilor efectiv utilizate. (6) Modelul decontului de scutire de accize va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice. (7) Autorizaia de utilizator final se emite de ctre autoritatea fiscal teritorial. Autorizaia se emite n trei exemplare cu urmtoarele destinaii: a) primul exemplar se pstreaz de ctre utilizatorul final; b) al doilea exemplar este utilizat ca document administrativ de nsoire; c) al treilea exemplar se transmite de ctre utilizatorul final furnizorului i se pstreaz de ctre acesta. (8) Modelul autorizaiei de utilizator final este prezentat n anexa nr. 15. (9) Autorizaia de utilizator final se elibereaz la cererea scris a beneficiarului, la care se va anexa actul de constituire din care sa rezulte ca societatea desfoar o activitate care necesita consumul de alcool etilic i de alte produse alcoolice, precum i fundamentarea cantitii ce urmeaz a fi achizitionata n regim de scutire de plata a accizelor. Autoritatea fiscal poate sa solicite orice informaie i documente pe care le considera necesare pentru eliberarea autorizaiei.

(10) n cazul n care beneficiarul se aprovizioneaza de la mai muli furnizori, autorizaia de utilizator final se emite pentru fiecare antrepozit fiscal furnizor. (11) La momentul efecturii primei operaiuni, beneficiarul transmite exemplarele 2 i 3 ale autorizaiei de utilizator final ctre furnizor, care pstreaz exemplarul 3, urmnd ca exemplarul 2 sa fie utilizat ca document administrativ de nsoire pentru toate operaiunile ce se vor derula. (12) De fiecare data la sosirea produsului accizabil, beneficiarul solicita autoritii fiscale teritoriale emitente a autorizaiei ca, n termen de maximum 24 de ore, sa certifice pe exemplarul utilizat ca document administrativ de nsoire cantitatea primit de beneficiar. Pentru aceasta, autoritatea fiscal teritorial emitenta poate desemna un reprezentant al administraiei finanelor publice n a carei raza este primit produsul. (13) Dup certificarea fiecrei operaiuni n autorizaia de utilizator final, beneficiarul transmite o copie a acesteia n termen de 6 zile ctre furnizor. (14) Dac n termen de 30 de zile de la expedierea produsului furnizorul nu primete copia documentului certificat, acea operaiune se considera eliberare pentru consum i din acel moment acciza devine exigibil. (15) Produsele admise a fi utilizate pentru denaturarea alcoolului sunt: a) pentru alcoolul etilic tehnic: violet de metil n concentraie de 0,6-1,2 g la 1.000 litri, alcooli superiori n concentraie de 0,2-0,5 kg/1.000 litri, benzina de extracie n concentraie de 0,4-1 kg/1.000 litri, propilen glicol n concentraie de 2-5 kg/1.000 litri sau dietilftalat n concentraie de 0,2-1 kg/1.000 litri; b) pentru alcoolul etilic: fenolftaleina n concentraie de 1040 g/1.000 litri; c) pentru alcoolul sanitar: salicilat de etil sau salicilat de metil n concentraie de 0,2-1 kg/1.000 litri i albastru de metil n concentraie de 2-5 g/1.000 litri. (15^1) Denaturarea alcoolului etilic se realizeaz numai n antrepozitele fiscale de producie unde a fost produs alcoolul etilic. (16) Depozitele farmaceutice achiziioneaz alcoolul etilic la preuri cu accize i l livreaza ctre spitale i farmacii la preuri fr accize. n aceste condiii preul de vnzare al alcoolului etilic va fi stabilit de ctre depozitul farmaceutic pe baza preului de achiziie al acestui produs care nu are inclus acciza, astfel nct spitalele i farmaciile sa beneficieze de facilitatea prevzut de Codul fiscal. (17) Autorizaiile de utilizator final emise pana la data de 1 ianuarie 2005 au valabilitate pana la data epuizarii cantitii nscrise n autorizaie, dar nu mai trziu de data de 31 decembrie 2005. Autorizaiile de utilizator final emise dup data de 1 ianuarie 2005 au valabilitate pana la data de 31 decembrie 2005. (17^1) Scutirile de la plata accizelor, n vigoare pana la data de 1 aprilie 2005, se acorda prin compensare i/sau restituire numai pentru cantitile de alcool etilic i produse alcoolice utilizate efectiv pana la acea data, n scopurile pentru care au fost eliberate autorizaiile de utilizator final.

(18) Cantitatea de produse accizabile nscris ntr-o autorizaie de utilizator final de alcool etilic i de alte produse alcoolice poate fi suplimentata n situaii bine justificate n cadrul aceleiai perioade de valabilitate a autorizaiei. -------------Alin. (1),(3) i (4) ale pct. 22 din Normele metodologice de aplicare a art. 200 din Legea nr. 571/2003 au fost modificate de punctul 6, subpunctul 5 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Alin. (4^1) al pct. 22 din Normele metodologice de aplicare a art. 200 din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 6, subpunctul 6 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Punctul 22 din Normele metodologice de aplicare a art. 200 din Legea nr. 571/2003 este reprodus n forma prevzut de punctul 19 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Alin. (3) al punctului 22 din Normele metodologice de aplicare a art. 200 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de pct. 16 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Literele a) i b) ale alin. (15) al punctului 22 din Normele metodologice de aplicare a art. 200 din Legea nr. 571/2003 au fost modificate de pct. 17 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Alin. (15^1) al punctului 22 din Normele metodologice de aplicare a art. 200 din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 18 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Alin. (17^1) al punctului 22 din Normele metodologice de aplicare a art. 200 din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 19 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: Scutiri pentru uleiuri minerale ART. 201 (1) Sunt scutite de la plata accizelor: a) uleiurile minerale folosite n orice alt scop dect drept combustibil sau carburant; b) uleiurile minerale livrate n vederea utilizrii drept carburant pentru aeronave, altele dect aviaia turistica n scop privat. Prin aviatie turistica n scop privat se nelege utilizarea unei aeronave, de ctre proprietarul sau sau de ctre persoana fizica sau juridic care o deine cu titlu de nchiriere sau cu un alt titlu, n alte scopuri dect cele comerciale i n special altele dect transportul de persoane sau de mrfuri sau prestri de servicii cu titlu oneros ori pentru nevoile autoritilor publice; c) uleiurile minerale livrate n vederea utilizrii drept carburant pentru navigaia maritima internationala i pentru navigaia pe cile navigabile interioare, altele dect navigatiile de agrement n scop privat. Prin navigaie de agrement n scop privat se nelege utilizarea oricrei ambarcatiuni, de ctre

proprietarul sau sau de ctre persoana fizica sau juridic care o deine cu titlu de nchiriere sau cu un alt titlu, n alte scopuri dect cele comerciale i n special altele dect transportul de persoane sau de mrfuri ori prestri de servicii cu titlu oneros sau pentru nevoile autoritilor publice; d) uleiurile minerale utilizate pentru producia de electricitate i pentru producia combinata de energie electrica i energie termica; e) uleiurile minerale utilizate n scopul testarii aeronavelor i vapoarelor; f) uleiurile minerale injectate n furnale sau n alte agregate industriale n scop de reducere chimica, ca aditiv la cocsul utilizat drept combustibil principal; g) uleiurile minerale care intra n Romnia n rezervorul standard al unui autovehicul cu motor, destinat utilizrii drept combustibil pentru acel autovehicul; h) orice ulei mineral care este scos de la rezerva de stat sau rezerva de mobilizare, fiind acordat gratuit n scop de ajutor umanitar; i) orice ulei mineral achiziionat direct de la ageni economici productori, importatori sau distribuitori agreati, utilizat drept combustibil pentru nclzirea spitalelor, sanatoriilor, azilelor de btrni, orfelinatelor i altor instituii de asistenta social, instituiilor de nvmnt i lacasurilor de cult; j) abrogat; k) abrogat; l) abrogat; m) uleiurile minerale utilizate drept combustibil neconventional (bio-diesel). ----------Litera i) a alin. (1) al art. 201 a fost modificat de pct. 99 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Literele h), j), k) i l) ale alin. (1) al art. 201 au fost abrogate de pct. 31 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005. (abrogri aplicabile cu data de 1 aprilie 2005). Litera d) a alin. (1) al art. 201 a fost modificat de pct. 36 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Literele j), k) i l) ale alin. (1) al art. 201 au fost abrogate de pct. 36 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.*) *) Art. II din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005 abroga Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 24/2005, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 263 din 30 martie 2005. Litera h) a art. 201 a fost repus n vigoare prin abrogarea ORDONANEI DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005 de ctre art. II din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. (2) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1) vor fi reglementate prin norme.

Norme metodologice: 23. (1) n toate situaiile prevzute la art. 201 alin. (1) din Codul fiscal, scutirea se acorda numai cu condiia ca aprovizionarea sa se efectueze direct de la un antrepozit fiscal, de la un importator sau de la un distribuitor agreat prevzut la alin. (18), denumii n continuare furnizori. (2) Scutirea se acorda direct pentru: a) produsele prevzute la art. 201 alin. (1) din Codul fiscal, cu excepia celor prevzute la lit. a) din acelai articol; b) uleiurile minerale achiziionate de distribuitorii agreati i destinate scopurilor prevzute la art. 201 alin. (1) lit. b) i c) din Codul fiscal; c) uleiurile minerale cu codul NC 2711 14 00, utilizate n orice alt scop dect drept carburant sau combustibil. (3) Pentru situaia prevzut la art. 201 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, cu excepia uleiurilor minerale cu codul NC 2711 14 00, scutirea se acorda indirect prin compensare i/sau restituire, dup caz, potrivit prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscal, republicat, cu modificrile ulterioare. (4) n toate situaiile scutirea indirecta se acorda pe baza decontului de scutire de accize, nsoit de: a) autorizaia de utilizator final; b) copia facturii fiscale de achiziie a uleiurilor minerale, n care acciza sa fie evideniat separat; c) dovada plii accizelor, constnd n documentul de plata confirmat de banca la care utilizatorul are contul deschis; d) dovada cantitii livrate de ctre distribuitorul agreat sau a cantitii utilizate de ctre beneficiar n scopul pentru care se acorda scutirea, constnd ntr-o situaie centralizatoare a documentelor aferente cantitilor efectiv livrate, respectiv utilizate. (5) Modelul decontului de scutire de accize va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice. (6) Autorizaia de utilizator final se emite utilizatorilor finali, cu excepia cazului prevzut la art. 201 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal, distribuitorilor agreati i antrepozitarilor autorizai care utilizeaz uleiuri minerale obinute din producia proprie. (7) Autorizaia de utilizator final se emite n toate cazurile de ctre autoritatea fiscal teritorial. Autorizaia se emite n 3 exemplare cu urmtoarele destinaii: a) primul exemplar se pstreaz de ctre utilizatorul final sau de ctre distribuitorul agreat; b) al doilea exemplar este utilizat ca document administrativ de nsoire; c) exemplarul 3 se transmite de ctre utilizatorul final furnizorului i se pstreaz de ctre acesta. n cazul achiziionrii produselor accizabile printr-un distribuitor agreat, acesta transmite o copie a exemplarului 3 ctre antrepozitul fiscal expeditor sau ctre importator. (8) Modelul autorizaiei de utilizator final este prezentat n anexa nr. 15. (9) Autorizaia de utilizator final se elibereaz la cererea scris a beneficiarului, la care se va anexa fundamentarea cantitii ce urmeaz a fi achizitionata n regim de scutire de

plata a accizelor. Autoritatea fiscal poate sa solicite orice informaie i documente pe care le considera necesare pentru eliberarea autorizaiei. (10) Autorizaia de utilizator final va fi solicitat i de ctre beneficiarii uleiurilor minerale neaccizabile, rezultate din prelucrarea ieiului sau a altor materii prime, care au punctul de inflamabilitate sub 85C, destinate utilizrii n alt scop dect drept carburant sau combustibil. n acest caz, n autorizaia de utilizator final la rubrica destinat articolului se va nscrie art. 201 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal i n plus meniunea: n conformitate cu precizrile pct. 23 alin. (10) aferente titlului VII "Accize" din Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare. (11) n cazul n care beneficiarul se aprovizioneaza de la mai muli furnizori, autorizaia de utilizator final se emite pentru fiecare situaie. (12) La momentul efecturii primei operaiuni, beneficiarul transmite exemplarele 2 i 3 ale autorizaiei de utilizator final ctre expeditorul produsului accizabil, care pstreaz exemplarul 3, urmnd ca exemplarul 2 sa fie utilizat ca document administrativ de nsoire pentru toate operaiunile ce se vor derula. (13) De fiecare data la sosirea produsului accizabil, beneficiarul solicita autoritii fiscale teritoriale emitente a autorizaiei ca, n termen de maximum 24 de ore, sa certifice pe exemplarul utilizat ca document administrativ de nsoire cantitatea primit de ctre beneficiar. Pentru aceasta, autoritatea fiscal teritorial emitenta poate desemna un reprezentant al administraiei finanelor publice n a carei raza este primit produsul. (14) Dup certificarea fiecrei operaiuni n autorizaia de utilizator final, beneficiarul transmite o copie a acesteia n termen de 6 zile ctre antrepozitul fiscal expeditor. (15) Dac n termen de 30 de zile de la expedierea produsului antrepozitul fiscal expeditor nu primete copia documentului certificat, acea operaiune se considera eliberare pentru consum i din acel moment acciza devine exigibil. (16) Abrogat. (17) Staiile de distribuie ale antrepozitarilor autorizai care sunt dotate cu pompe distincte pentru distribuirea petrolului lampant vand ctre persoanele fizice acest produs la preuri cu amnuntul care nu includ accize. (18) Distribuitori agreati sunt: a) pentru uleiurile minerale utilizate drept carburant pentru aeronave - deintorii de certificate de autorizare ca distribuitor expres pentru produse aeronautice civile i de contracte de prestri de servicii cu societi deintoare de certificate de autorizare ca distribuitor expres pentru produse aeronautice civile. Certificatele de autorizare se elibereaz de Regia Autonom Autoritatea Aeronautica Civil Romana; b) pentru uleiurile minerale utilizate drept carburant pentru navigaia maritima internationala i pe cile navigabile interioare - deintorii de certificate eliberate de autoritatea cu competenta n acest sens; c) pentru gaz petrolier lichefiat - persoanele autorizate n calitate de uniti de deservire, conform prescripiilor tehnice n vigoare, aprobate de ministerul de resort, i care dein n

proprietate mijloace tehnice autorizate pentru distribuirea de gaz petrolier lichefiat; d) pentru petrol lampant - staiile de distribuie care sunt dotate cu pompe distincte doar pentru distribuirea petrolului lampant. (19) n cazul importurilor de uleiuri minerale, regimul de scutire se acorda n baza autorizaiei de utilizator final i, dup caz, a autorizaiilor prevzute la alin. (18) pentru distribuitorii agreati. (20) n cazul gazului petrolier lichefiat, pentru care scutirea de la plata accizelor se acorda direct utilizatorilor finali, livrat prin distribuitorii agreati, distribuitorul agreat se aprovizioneaza cu gaz petrolier lichefiat la preuri cu accize, iar livrarea ctre utilizatorii finali se face la preuri fr accize. Distribuitorul agreat este cel care va solicita autoritii fiscale compensarea i/sau restituirea, dup caz, a accizelor aferente cantitilor livrate n regim de scutire, potrivit prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile ulterioare. (21) n cazul persoanelor juridice organizate n baza unor legi speciale, potrivit crora nu este permis transmiterea ctre alte instituii a unor date i informaii statistice cu caracter secret, scutirile prevzute la art. 201 alin. (1) din Codul fiscal se acorda prin restituire, cu respectarea ntocmai a condiiilor prevzute la alin. (4). (22) Abrogat. (23) Abrogat. (24) n situaia n care un agent economic deine autorizaii de utilizator final pentru achiziionarea acelorai uleiuri minerale de la antrepozite fiscale de producie ale aceluiai antrepozitar autorizat, n cazuri bine justificate, se admite depirea cantitii nscrise ntr-o autorizaie, cu condiia ca aceasta sa se ncadreze n cantitatea total aprobat, aferent autorizaiilor de utilizator final. (25) Autorizaiile de utilizator final emise pana la data de 1 ianuarie 2005 au valabilitate pana la data epuizarii cantitii nscrise n autorizaie, dar nu mai trziu de data de 31 decembrie 2005. Autorizaiile de utilizator final emise dup data de 1 ianuarie 2005 au valabilitate pana la data de 31 decembrie 2005. (25^1) Scutirile de la plata accizelor, n vigoare pana la data de 1 aprilie 2005, se acorda prin compensare i/sau restituire numai pentru cantitile de uleiuri minerale utilizate efectiv pana la acea data, n scopurile pentru care au fost eliberate autorizaiile de utilizator final. (26) Cantitatea de produse accizabile nscris ntr-o autorizaie de utilizator final de uleiuri minerale poate fi suplimentata n situaii bine justificate n cadrul aceleiai perioade de valabilitate a autorizaiei. (27) Precizrile prezentului punct nu se aplica gazelor petroliere lichefiate livrate n butelii tip aragaz, pentru care acciza este 0. -------------Alin. (3) i (4) ale pct. 23 din Normele metodologice de aplicare a art. 201 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 6, subpunctul 7 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004.

Alin. (4^1) al pct. 23 din Normele metodologice de aplicare a art. 201 din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 6, subpunctul 8 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Alin. (5) al pct. 23 din Normele metodologice de aplicare a art. 201 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 6, subpunctul 9 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Lit. d) a alin. (17) al pct. 23 din Normele metodologice de aplicare a art. 201 din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 6, subpunctul 10 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Alin. (19), (20), (21) i (22) ale pct. 23 din Normele metodologice de aplicare a art. 201 din Legea nr. 571/2003 au fost introduse de punctul 6, subpunctul 11 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Punctul 23 din Normele metodologice de aplicare a art. 201 din Legea nr. 571/2003 este reprodus n forma prevzut de punctul 20 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Alin. (2) i (3) ale punctului 23 din Normele metodologice de aplicare a art. 201 din Legea nr. 571/2003 au fost modificate de pct. 20 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Alin. (7) ale punctului 23 din Normele metodologice de aplicare a art. 201 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de pct. 21 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Alin. (10) ale punctului 23 din Normele metodologice de aplicare a art. 201 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de pct. 22 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Alin. (16) ale punctului 23 din Normele metodologice de aplicare a art. 201 din Legea nr. 571/2003 a fost abrogat de pct. 23 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Alin. (20) ale punctului 23 din Normele metodologice de aplicare a art. 201 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de pct. 24 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Alin. (22) i (23) ale punctului 23 din Normele metodologice de aplicare a art. 201 din Legea nr. 571/2003 au fost abrogate de pct. 25 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Alin. (25^1) al punctului 23 din Normele metodologice de aplicare a art. 201 din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 26 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: SECIUNEA a 8-a Marcarea produselor alcoolice i a produselor din tutun

Reguli generale Art. 202. - (1) Prevederile prezentei seciuni se aplica urmtoarelor produse accizabile: a) produse intermediare i alcool etilic, cu excepiile prevzute prin norme; b) produse din tutun. Norme metodologice: 24. (1) Nu intra sub incidenta sistemului de marcare: a) alcoolul etilic denaturat cu substane specifice destinaiei, alta dect consumul uman, astfel nct sa nu poat fi utilizat la obinerea de buturi alcoolice; b) alcoolul etilic tehnic rezultat exclusiv ca produs secundar din procesul de obinere a alcoolului etilic rafinat i care datorit compoziiei sale nu poate fi utilizat n industria alimentara; c) buturile slab alcoolizate, cu o concentraie alcoolic ce nu depete 6% n volum; d) produsele din producia interna destinate exportului; e) produsele de natura celor supuse marcarii, provenite din import, aflate n regim de tranzit sau de import temporar. (2) Produsele din tutun reprezentnd tigarete, care se exporta n regim de export temporar n vederea depersonalizarii acestora, pentru a fi importate n scopul testarii pieei sau efecturii unor teste de producie, nu sunt supuse obligaiei de marcare, cu condiia ca testarea sa nu se realizeze prin comercializarea acestor produse, ci prin mijloace specifice cercetrii de piata. Loturile folosite n acest scop nu pot depi cantitatea de 200.000 de buci de tigarete pe semestru. -------------Alin. (2) al pct. 24 din Normele metodologice de aplicare a art. 202, alin. (1) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 6, subpunctul 12 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Alin. (1) al punctului 24 din Normele metodologice de aplicare a art. 202, alin. (1) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 21 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Responsabilitatea marcarii Art. 203. - (1) Responsabilitatea marcarii produselor accizabile revine antrepozitarilor autorizai sau importatorilor. (2) Importatorul transmite productorului extern marcajele, sub forma i n maniera prevzute n norme, n vederea aplicrii efective a acestora pe produsele accizabile contractate. Norme metodologice: 25. (1) Autorizaia de antrepozit fiscal de producie atesta i dreptul de marcare a produselor supuse acestui regim. (2) Produsele supuse marcarii pot fi importate de ctre persoanele care dein autorizaie de importator.

(3) Autorizaia de importator se acorda de ctre autoritatea fiscal centrala n conformitate cu prevederile pct. 27. (4) n vederea realizrii importurilor de produse din tutun i alcool etilic, timbrele sau banderolele de marcare, dup caz, procurate de importatori, se expediaz pe adresa productorului extern, care urmeaz sa le aplice pe marfa. Expedierea marcajelor se face n maximum 15 zile de la executarea comenzii de ctre unitatea autorizata cu tiprirea. (5) Dup expirarea acestui termen, importatorii sunt obligai sa returneze unitii specializate, autorizate cu tiprirea, n vederea distrugerii, marcajele neutilizate prin neexpedierea, n regim de export temporar, partenerilor externi. (6) Expedierea marcajelor ctre productorii externi se face numai ca bagaj nensoit, cu depunerea n vama a declaraiei vamale de export temporar. Declaraia vamal de export temporar trebuie sa fie nsoit de urmtoarele documente: a) documentul de transport internaional, din care sa rezulte ca destinatarul este productorul mrfurilor ce urmeaz a fi importate; b) o copie de pe contractul ncheiat ntre importator i productorul extern sau reprezentantul acestuia; c) o copie de pe autorizaia de importator; d) dovada varsarii la bugetul de stat a sumei ce reprezint contravaloarea accizelor aferente cantitii de produse ce urmeaz a se importa, corespunztoare cantitii marcajelor exportate. (7) Cu ocazia importului, o data cu declaraia vamal de import, se depune o declaraie vamal de reimport, pentru marcajele aplicate, n vederea ncheierii regimului acordat la scoaterea temporar din ara a acestora. --------------Alin. (4) al punctului 25 din Normele metodologice de aplicare a art. 203 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 22 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Proceduri de marcare Art. 204. - (1) Marcarea produselor se efectueaz prin timbre sau banderole. ----------Alin. (1) al art. 204 a fost modificat de pct. 100 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Norme metodologice: 26. (1) Dimensiunile marcajelor sunt prezentate n anexa nr. 16. (2) Marcajele sunt hrtii de valoare cu regim special i se tiparesc de ctre Compania Nationala "Imprimeria Nationala" - S.A. (3) Timbrele pentru marcarea tigaretelor i produselor din tutun sunt inscriptionate cu urmtoarele elemente: a) denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie sau a importatorului autorizat i codul de marcare atribuit acestuia; b) denumirea generica a produsului, respectiv: tigarete, tigari, alte produse din tutun; c) seria i numrul care identifica n mod unic timbrul.

(4) Banderolele pentru marcarea produselor intermediare i a alcoolului etilic vor avea inscriptionate urmtoarele elemente: a) denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie sau a importatorului autorizat i codul de marcare atribuit acestuia; b) denumirea generica a produsului, respectiv: alcool, buturi slab alcoolizate, dup caz, buturi spirtoase, tuica, rachiuri din fructe, produse intermediare; c) seria i numrul care identifica n mod unic banderola; d) indicele de aplicare n forma de U sau L; e) cantitatea nominal exprimat n litri de produs coninut; f) concentratia alcoolic. (4^1) Inscriptionarea pe marcaje a elementelor prevzute la alin. (3) i (4) se poate face codificat, modalitatea de citire a codului fiind pus la dispoziie organelor n drept de ctre Compania Nationala Imprimeria Nationala - S.A., la solicitarea acestora. (5) Banderolele se aplica pe sistemul de nchidere a buteliilor sau cutiilor de tetra pak, tetra brik i altele asemenea, n forma de "U" sau "L". Sunt supuse marcarii prin banderole inclusiv buteliile i cutiile ce depesc capacitatea de 1 litru, dar nu mai mult de 10 litri. (6) n situaia n care dimensiunile marcajelor nu permit includerea n ntregime a denumirilor antrepozitarilor sau importatorilor autorizai, se vor inscriptiona prescurtarile sau initialele stabilite de fiecare antrepozitar sau importator autorizat, de comun acord cu Compania Nationala Imprimeria Nationala - S.A. (7) Fiecrui antrepozitar autorizat sau importator de produse supuse marcarii i se atribuie un cod special care are la baza codul unic de nregistrare sau codul de acciza. Acest cod special se va regasi inscripionat pe marcajele tiprite ce vor fi aplicate pe produsele fabricate sau importate. n cazul n care indicativul judeului, respectiv al tarii din care se face importul, nu conine doua, respectiv trei caractere alfanumerice, acestea se vor completa cu cifra n fata indicativului existent. Acelai principiu se aplica i n cazul codurilor fiscale care vor fi completate cu cifra astfel nct numrul total de caractere sa fie 10. (8) n cazul importatorilor care nu au contracte ncheiate direct cu productorul extern, ci cu un reprezentant al acestuia, marcajele vor fi expediate productorului extern, iar codul atribuit va conine indicativul tarii din care se face efectiv importul. --------------Alin. (3) i (4) ale punctului 26 din Normele metodologice de aplicare a art. 204, alin. (1) din Legea nr. 571/2003 au fost modificate de punctul 23 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Alin. (4^1) al punctului 26 din Normele metodologice de aplicare a art. 204, alin. (1) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 24 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Alin. (6) al punctului 26 din Normele metodologice de aplicare a art. 204, alin. (1) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 25 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3

februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Eliberarea marcajelor Art. 205 [...] (2) Eliberarea marcajelor se face ctre: a) persoanele care importa produsele accizabile prevzute la art. 202, n baza autorizaiei de importator. Autorizaia de importator se acorda de ctre autoritatea fiscal competenta, n condiiile prevzute n norme; Norme metodologice: 27. (1) Persoana care intenioneaz sa obin autorizaie de importator depune la autoritatea fiscal centrala o cerere conform modelului prezentat n anexa nr. 17, nsoit de urmtoarele documente prezentate n fotocopii certificate de autoritatea fiscal teritorial pentru conformitate cu originalul: a) documentele legale de constituire ale persoanei, cu toate modificrile intervenite pana la data solicitrii autorizaiei; b) cazierele judiciare ale administratorilor i directorilor executivi, eliberate de instituiile abilitate din Romnia; c) contractele ncheiate direct ntre importator i productorul extern sau reprezentantul acestuia. n cazul n care contractul este ncheiat cu un reprezentant al productorului extern, se va prezenta o declaraie a productorului extern care sa ateste relaia contractual dintre acesta i furnizorul extern al deintorului de autorizaie de importator; d) scrisoare de bonitate bancar; e) declaraia solicitantului privind sediul social i orice alte locuri n care urmeaz sa-i desfoare activitatea de import, precum i adresele acestora; f) situaia ntocmit de autoritatea fiscal teritorial din care sa rezulte modul de ndeplinire a obligaiilor fiscale fata de bugetul de stat. (2) n vederea eliberrii autorizaiilor de importator, autoritatea fiscal centrala solicita avizul autoritii vamale centrale. (3) Autorizaia de importator se elibereaz de ctre autoritatea fiscal centrala n termen de 60 de zile de la data depunerii documentaiei complete. Codul fiscal: (3) Solicitarea marcajelor se face prin depunerea unei cereri la autoritatea fiscal competenta, sub forma i n maniera prevzute n norme. Norme metodologice: 28. (1) Pentru fiecare solicitare de marcaje, att antrepozitarul autorizat, cat i importatorul autorizat depun nota de comanda: a) la autoritatea fiscal centrala, n cazul produselor din tutun; b) la autoritatea fiscal teritorial, n cazul alcoolului etilic i al produselor intermediare.

(2) Modelul notei de comanda este prezentat n anexa nr. 18. (3) Fiecare nota de comanda se aproba - total sau parial - de ctre autoritatea fiscal competenta prevzut la alin. (1), n funcie de: a) justificarea notelor de comanda aprobate anterior; b) livrrile de produse accizabile marcate, efectuate n ultimele 60 de zile fata de data solicitrii unei noi note de comanda. (4) Notele de comanda se ntocmesc de ctre solicitant n 3 exemplare. (5) Dup aprobare cele 3 exemplare ale notelor de comanda au urmtoarele destinaii: primul exemplar se pstreaz de ctre solicitant, al doilea exemplar se transmite Companiei Naionale "Imprimeria Nationala" - S.A. i al treilea exemplar se pstreaz de ctre autoritatea fiscal competenta care aproba notele de comanda. (6) Antrepozitarii autorizai i importatorii autorizai de produse supuse marcarii sunt obligai sa prezinte lunar, pana la data de 15 a fiecrei luni, autoritii fiscale competente sa aprobe notele de comanda de marcaje, situaia privind utilizarea marcajelor potrivit modelului prezentat n anexa nr. 19. n cazul banderolelor, aceasta situaie se va ntocmi pe fiecare tip de banderola, potrivit dimensiunilor i caracteristicilor inscriptionate pe acestea. n vederea confirmrii realitii datelor nscrise n documentele justificative privind utilizarea marcajelor pentru import, aceste documente vor fi certificate de ctre Autoritatea Nationala a Vamilor. (7) Procentul maxim admis de marcaje distruse n procesul de producie i care nu pot fi recuperate pentru a fi evidentiate este de 1,5% din numrul marcajelor utilizate. (8) Antrepozitarii autorizai i importatorii autorizai de produse supuse marcarii vor tine o evidenta distinct a marcajelor deteriorate i a celor distruse, conform modelului prezentat n anexa nr. 20. (9) Toate marcajele deteriorate vor fi lipite la sfritul fiecrei zile pe un formular special, destinat pentru aceasta, potrivit anexei nr. 21. (10) Marcajele deteriorate nu vor fi utilizate, acestea urmnd regimul celor neutilizate. (11) Marcajele deteriorate, evidentiate n anexa nr. 21, nsoite de un exemplar al anexei nr. 20, se depun de ctre fiecare antrepozitar autorizat sau importator autorizat de produse supuse marcarii, semestrial, pana la data de 15 a lunii urmtoare, la Compania Nationala Imprimeria Nationala - S.A., n vederea distrugerii. Cheltuielile legate de distrugere se suporta de ctre antrepozitarul autorizat sau de importatorul autorizat. (12) n cazul marcajelor distruse sau deteriorate, antrepozitarii i importatorii autorizai au obligaia ca, n termen de 15 zile de la prezentarea situaiei prevzute la alin. (11), sa achite Companiei Naionale Imprimeria Nationala - S.A. contravaloarea acestora. (13) n cazul marcajelor pierdute sau sustrase, antrepozitarii i importatorii autorizai au obligaia ca, n termen de 15 zile de la nregistrarea declaraiei, procesului-verbal de constatare sau a sesizrii scrise a persoanei care a constatat disparitia marcajelor, sa achite contravaloarea acestora n contul Companiei Naionale Imprimeria Nationala - S.A.

-------------Alin. (6) al pct. 28 din Normele metodologice de aplicare a art. 205, alin. (3) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 6, subpunctul 13 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Alin. (11) i (12) ale punctului 28 din Normele metodologice de aplicare a art. 205, alin. (3) din Legea nr. 571/2003 au fost modificate de punctul 26 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Alin. (13) al punctului 28 din Normele metodologice de aplicare a art. 205, alin. (3) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 27 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: (4) Eliberarea marcajelor se face de ctre unitatea specializat, autorizata de autoritatea fiscal competenta pentru tiprirea acestora, n condiiile prevzute n norme. (5) Contravaloarea timbrelor pentru marcarea tigaretelor i a altor produse din tutun, precum i contravaloarea banderolelor pentru marcarea buturilor alcoolice se asigura de la bugetul de stat din valoarea accizelor aferente acestor produse, conform prevederilor din norme. ----------Alin. (5) al art. 205 a fost modificat de pct. 101 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Norme metodologice: 29. (1) Eliberarea marcajelor se face de ctre Compania Nationala "Imprimeria Nationala" - S.A. n baza notelor de comanda aprobate de ctre autoritatea fiscal centrala sau teritorial, dup caz. (2) n cazul importatorilor autorizai, eliberarea marcajelor se face sub supraveghere vamal. (3) Marcajele se realizeaz de ctre Compania Nationala "Imprimeria Nationala" - S.A. prin emisiuni identificate printr-un cod i o serie de emisiune aprobate de autoritatea fiscal centrala. (4) Termenul de executare a comenzilor de ctre Compania Nationala "Imprimeria Nationala" - S.A. este de 15 zile lucrtoare de la data primirii i nregistrrii notelor de comanda aprobate de autoritatea fiscal competenta. (5) Pana la eliberarea marcajelor ctre beneficiari, acestea se depoziteaza la Compania Nationala "Imprimeria Nationala" - S.A. n condiii de deplina securitate. (6) Pentru tigarete i produse din tutun, Compania Nationala "Imprimeria Nationala" - S.A. elibereaz antrepozitarilor autorizai ca productori i importatorilor autorizai timbrele necesare marcarii acestor produse, n baza notelor de comanda aprobate de ctre autoritatea fiscal centrala. (7) n cazul antrepozitarului autorizat ca productor, cantitatea de marcaje ce poate fi aprobat n decursul unei luni se stabilete de ctre autoritatea fiscal competenta, de comun acord cu Compania Nationala Imprimeria Nationala - S.A. Aceasta

cantitate se determina n funcie de cantitatea de marcaje rmas de ridicat de la Compania Nationala Imprimeria Nationala - S.A., cantitate comunicat de aceasta la cerere autoritii fiscale competente, de stocul de marcaje neutilizat, existent la data solicitrii, i de numrul de marcaje aferent livrrilor efectuate n luna anterioar. Cantitatea maxima de marcaje ce poate fi aprobat pentru o luna nu poate depi cantitatea de marcaje aferent livrrilor din luna anterioar solicitrii, la care se mai poate adauga 10% din aceasta. n situaia n care se solicita o cantitate de marcaje mai mare dect cea prevzut de prezentele norme metodologice, nota de comanda va fi aprobat numai dup obinerea unui aviz prealabil, bine justificat, al autoritii fiscale emitente a autorizaiei de antrepozit fiscal. La preluarea marcajelor de la Compania Nationala Imprimeria Nationala - S.A., solicitantul este obligat sa prezinte i dovada virarii n contul acestei companii a contravalorii marcajelor utilizate, aferente livrrilor efectuate n luna anterioar, fr de care nu poate ridica noua comanda. (8) n cazul importurilor, fiecare nota de comanda de marcaje se aproba numai dac importatorul autorizat va prezenta dovada virarii n contul bugetului de stat a unei sume echivalente cu valoarea accizelor corespunztoare cantitilor de produse pentru care s-au solicitat marcaje, mai puin contravaloarea marcajelor stabilit pe baza preului fr taxa pe valoarea adugat. De asemenea, acesta va prezenta i dovada virarii n contul Companiei Naionale Imprimeria Nationala - S.A. a contravalorii marcajelor, stabilit pe baza preului plus taxa pe valoarea adugat. (9) n cazul produciei interne, pana la data de 25 a fiecrei luni, antrepozitarii autorizai ca productori vor vira n contul bugetului de stat valoarea accizelor datorat pentru luna anterioar, la momentul iesirii produselor din antrepozitul fiscal de producie, mai puin contravaloarea marcajelor aferent cantitilor de produse livrate, stabilit pe baza preului fr taxa pe valoarea adugat. n acelai timp vor vira direct n contul Companiei Naionale Imprimeria Nationala - S.A. contravaloarea marcajelor respective, stabilit pe baza preului cu taxa pe valoarea adugat. Lunar, n declaraia privind obligaiile de plata la bugetul general consolidat, antrepozitarii autorizai vor nscrie valoarea accizelor diminuata cu valoarea marcajelor stabilit pe baza preului fr taxa pe valoarea adugat. Antrepozitarii autorizai au obligaia de a anexa la fiecare declaraie copia dovezii privind virarea n contul Companiei Naionale Imprimeria Nationala - S.A. a contravalorii marcajelor, stabilit pe baza preului cu taxa pe valoarea adugat. (9^1) Pentru produsele provenite din operaiuni de import, la momentul importului efectiv importatorul autorizat va vira la bugetul de stat diferena dintre valoarea accizelor aferente cantitilor importate, mai puin contravaloarea marcajelor calculat pe baza preului fr taxa pe valoare adugat i valoarea accizelor pltite anticipat la momentul aprobrii notelor de comanda. La momentul importului, agentul economic importator este obligat sa prezinte dovada plii n avans a accizelor la bugetul de stat, precum i dovada virarii n contul Companiei Naionale Imprimeria Nationala - S.A. a contravalorii marcajelor, stabilit pe baza preului cu taxa pe valoarea adugat. (10) Abrogat.

-------------Alin. (9^1) al pct. 29 din Normele metodologice de aplicare a art. 205, alin. (4) i (5) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 6, subpunctul 14 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Alin. (7), (8), (9) i (9^1) ale punctului 29 din Normele metodologice de aplicare a art. 205, alin. (4) i (5) din Legea nr. 571/2003 au fost modificate de punctul 27 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Alin. (10) ale punctului 29 din Normele metodologice de aplicare a art. 205, alin. (4) i (5) din Legea nr. 571/2003 a fost abrogat de punctul 28 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Alin. (7) al punctului 29 din Normele metodologice de aplicare a art. 205, alin. (4) i (5) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de pct. 28 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: Confiscarea produselor din tutun Art. 206 [...] (2) Repartizarea fiecrui lot de produse din tutun confiscate, preluarea acestora de ctre antrepozitarii autorizai i importatori, precum i procedura de distrugere se efectueaz conform normelor. Norme metodologice: 30. (1) Repartizarea fiecrui lot de produse din tutun confiscate ctre antrepozitarii autorizai ca productori se face proporional cu cota de piata detinuta. Situaia privind cotele de piata se comunica de autoritatea fiscal centrala, trimestrial, autoritilor fiscale teritoriale, direciilor cu atribuii de control din subordinea Ministerului Finanelor Publice, Autoritii Naionale a Vamilor i Ministerului Administraiei i Internelor. (2) n situaiile prevzute la art. 206 alin. (1) din Codul fiscal, predarea cantitilor de produse din tutun confiscate se face pe baza unui proces-verbal de predare-primire ce va fi semnat att de reprezentanii organului care a procedat la confiscarea produselor, cat i de reprezentanii antrepozitarului autorizat ca productor sau ai importatorului autorizat care le preia. (3) Distrugerea produselor din tutun se va efectua prin metode specifice care sa asigure denaturarea acestora dincolo de orice posibilitate de reconstituire, sortare, pliere sau orice alta modalitate de recuperare a materiilor prime ce intra n componenta acestor produse. Distrugerea va avea loc n baza aprobrii date de autoritatea fiscal centrala la cererea antrepozitarului sau importatorului autorizat i n prezenta unei comisii de distrugere constituite special n acest scop. Din aceasta comisie vor face parte un reprezentant al organelor de poliie i un reprezentant al direciei cu atribuii de control din cadrul autoritii fiscale centrale. --------------

Punctul 30 din Normele metodologice de aplicare a art. 206, alin. (2) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 6, subpunctul 15 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Codul fiscal: CAP. II Alte produse accizabile Codul fiscal: Nivelul i calculul accizelor Art. 208 [...] (7) n cazul produselor prevzute la alin. (4) i (5), accizele preced taxa pe valoarea adugat i se calculeaz o singura data prin aplicarea cotelor procentuale prevzute de lege asupra bazei de impozitare, care reprezint: [...] b) pentru produsele din import - valoarea n vama stabilit potrivit legii, la care se adauga taxele vamale i alte taxe speciale, dup caz. Norme metodologice: 30^1. (1) Definirea categoriilor de autoturisme sau autoturisme de teren din import noi ori rulate se face n funcie de starea autoturismului la momentul introducerii n ara, n conformitate cu prevederile legislaiei vamale n vigoare. (2) n cazul autoturismelor sau al autoturismelor de teren din import noi ori rulate, care fac obiectul achiziionrii ca urmare a unui contract de leasing, accizele se calculeaz n funcie de starea autoturismului sau autoturismului de teren din momentul introducerii n ara. Cota de acciza datorat este cea n vigoare la momentul plii - aferent strii autoturismului la momentul introducerii acestuia n ara - i ea se aplica asupra bazei de impozitare formate din valoarea de intrare a autoturismului, stabilit la introducerea n ara a acestuia, la care se adauga cuantumul taxelor vamale i alte taxe speciale, dup caz, datorate la momentul ncheierii regimului vamal. (3) Pentru alte produse supuse accizelor achiziionate din import n baza unui contract de leasing, baza de impozitare pentru accize este valoarea de intrare la care se adauga cuantumul taxelor vamale i alte taxe speciale, dup caz, la momentul nchiderii operaiunii de import. (4) Transformarea n lei a valorii de intrare se efectueaz conform prevederilor legislaiei vamale n vigoare. -----------Punctul 30^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 208, alin. (7), lit. b) din Legea nr. 571/2003 a fost abrogat de pct. 29 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005 i n locul acestuia a fost introdus noul punct 30^1 pentru aplicarea art. 208, alin. (7), lit. b) de ctre pct. 30 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005. Codul fiscal:

Scutiri Art. 210 [...] (2) Agenii economici exportatori de cafea prajita, obinut din operaiuni proprii de prajire a cafelei verzi importate direct de acetia, pot solicita autoritilor fiscale competente, pe baza de documente justificative, restituirea accizelor pltite n vama, aferente numai cantitilor de cafea verde utilizata ca materie prima pentru cafeaua exportata. (3) Modalitatea de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1) i (2) este stabilit n norme. Norme metodologice: 31. (1) n cazul exportatorilor de cafea prajita obinut din operaiuni proprii de prajire a cafelei verzi importate direct de ctre acetia, restituirea accizelor pltite n vama, aferente cantitilor de cafea verde utilizata ca materie prima pentru cafeaua exportata, se face pe baza prezentrii de ctre exportator autoritii fiscale teritoriale n raza creia isi desfoar activitatea a urmtoarelor documente justificative: a) declaraia vamal de import a cafelei verzi; b) documentul care atesta plata accizelor n vama, confirmat de banca la care pltitorul are contul deschis; c) declaraia vamal de export a cafelei prajite. (2) Restituirea accizelor se efectueaz potrivit prevederilor Codului de procedura fiscal. (3) n cazul n care nu sunt ndeplinite condiiile prevzute la alin. (1), nu se beneficiaz de regimul de restituire. -------------Alin. (2) al pct. 31 din Normele metodologice de aplicare a art. 210, alin. (2) i (3) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 6, subpunctul 17 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Codul fiscal: CAPITOLUL III Impozitul la titeiul i la gazele naturale din producia interna Dispoziii generale Art. 215 [...] (5) Momentul exigibilitatii impozitului la titeiul i la gazele naturale din producia interna intervine la data efecturii livrrii. Norme metodologice: 32. (1)Impozitul la titeiul i la gazele naturale din producia interna se pltete la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care impozitul devine exigibil. (2) Impozitul pentru gazele naturale din producia interna, provenite din zcminte de gaze naturale, din zcminte de gaze cu condensat i din zcminte de iei, se pltete la bugetul de stat de ctre agentul economic autorizat potrivit legii n domeniu, prin care se realizeaz livrarea acestor produse ctre consumatorul final. --------------

Alin. (2) al pct. 32 din Normele metodologice de aplicare a art. 215, alin. (5) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 6, subpunctul 18 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Codul fiscal: CAPITOLUL IV Dispoziii comune Obligaiile pltitorilor Art. 219 [...] (3) Pltitorii au obligaia sa in evidenta accizelor i a impozitului la titeiul i la gazele naturale din producia interna, dup caz, conform prevederilor din norme, i sa depun anual deconturile privind accizele i impozitul la titeiul i la gazele naturale din producia interna, conform dispoziiilor legale privind obligaiile de plata la bugetul de stat, pana la data de 30 aprilie a anului urmtor celui de raportare. ----------Alin. (3) al art. 219 a fost modificat de pct. 24 din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004. Norme metodologice: 33. (1) Evidentierea n contabilitate a accizelor i a impozitului la titeiul i la gazele naturale din producia interna se efectueaz prin aplicarea Planului de conturi general i a Normelor metodologice de utilizare a conturilor contabile aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 306/2002 pentru aprobarea Reglementrilor contabile simplificate, armonizate cu directivele europene, cu modificrile ulterioare, precum i a prevederilor Ordinului ministrului finanelor publice nr. 94/2001 pentru aprobarea Reglementrilor contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunitilor Economice Europene i cu Standardele Internaionale de Contabilitate, cu modificrile ulterioare. (2) Sumele datorate drept accize i impozit la titeiul i la gazele naturale din producia interna se vireaz de ctre pltitori n urmtoarele conturi de venituri ale bugetului de stat, deschise la unitile de trezorerie i contabilitate publica n a cror raza teritorial acetia sunt nregistrai ca pltitori de impozite i taxe, i anume: - contul 20.14.01.01 "Accize ncasate din vnzarea uleiurilor minerale": accizele datorate pentru uleiuri minerale - contul 20.14.01.02 "Accize ncasate din vnzarea de alcool, distilate i buturi alcoolice": accizele datorate pentru alcool, distilate, buturi alcoolice, vinuri i bere - contul 20.14.01.03 "Accize ncasate din vnzarea produselor din tutun": accizele datorate pentru produse din tutun - contul 20.14.01.04 "Accize ncasate din vnzarea de cafea": accizele datorate pentru cafea - contul 20.14.01.05 "Accize ncasate din vnzarea altor produse": accizele datorate pentru alte produse i grupe de produse cuprinse la cap. II "Alte produse accizabile" de la titlul VII din Codul fiscal

- contul 20.14.01.07 "Accize ncasate din vnzarea energiei electrice": accizele datorate pentru energie electrica - contul 20.17.01.24 "Impozitul pe titeiul din producia interna i gazele naturale": impozitul pentru iei i pentru gazele naturale din producia interna provenite din zcminte de gaze naturale, din zcminte de gaze cu condensat i din zcminte de iei. (3) Accizele datorate pentru importuri de produse accizabile se achit de ctre pltitori n urmtoarele conturi deschise la unitile Trezoreriei Statului pe numele birourilor vamale prin care se deruleaz operaiunile de import: - contul 20.14.01.08 "Accize ncasate n vama din importul uleiurilor minerale" - contul 20.14.01.09 "Accize ncasate n vama din importul de alcool, distilate i buturi alcoolice" - contul 20.14.01.10 "Accize ncasate n vama din importul de produse din tutun" - contul 20.14.01.11 "Accize ncasate n vama din importul de cafea" - contul 20.14.01.12 "Accize ncasate n vama din importul altor produse" - contul 20.14.01.13 "Accize ncasate n vama din importul energiei electrice" (4) Autoritile fiscale asigura evidenta nominal pe pltitori a accizelor i impozitelor datorate i ncasate potrivit normelor n vigoare. 34. Pentru produsele scoase din rezerva de stat sau din rezerva de mobilizare, plata accizelor se face de ctre unitile deintoare ale acestor stocuri la livrarea produselor ctre beneficiari. 35. (1) Produsele accizabile deinute de agenii economici care nregistreaz obligaii fiscale restante pot fi valorificate n cadrul procedurii de executare silit de organele competente, potrivit legii, astfel: a) produsele accizabile destinate utilizrii ca materii prime se valorifica n regim suspensiv numai ctre un antrepozit fiscal de producie. n cazul valorificrii produselor accizabile, n cadrul procedurii de executare silit, prin vnzare directa sau licitaie, livrarea se face pe baza de factura fiscal specifica i de document administrativ de nsoire. Documentul administrativ de nsoire se obine de la antrepozitul fiscal beneficiar; b) produsele accizabile marcate se valorifica la preuri cu accize ctre agenii economici comerciani. n cazul valorificrii produselor accizabile marcate, n cadrul procedurii de executare silit, prin vnzare directa sau licitaie, livrarea se face pe baza de factura fiscal specifica, n care acciza va fi evideniat distinct. (2) Persoanele care dobndesc bunuri accizabile prin valorificare potrivit alin. (1) trebuie sa ndeplineasc condiiile prevzute de lege, dup caz. -------------Alin. (1) al pct. 35 din Normele metodologice de aplicare a art. 219, alin. (3) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 6, subpunctul 19 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie

2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Alin. (2) i (3) ale punctului 33 din Normele metodologice de aplicare a art. 219, alin. (3) din Legea nr. 571/2003 au fost modificate de pct. 31 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: Decontrile ntre agenii economici Art. 220 [...] (2) Nu intra sub incidenta prevederilor alin. (1): a) livrrile de produse supuse accizelor ctre agenii economici care comercializeaz astfel de produse n sistem en detail; b) livrrile de produse supuse accizelor, efectuate n cadrul sistemului de compensare a obligaiilor fata de bugetul de stat, aprobate prin acte normative speciale. Sumele reprezentnd accizele nu pot face obiectul compensrilor, dac actele normative speciale nu prevd altfel. Norme metodologice: 36. (1)n cadrul sistemului de compensare intra i compensrile admise de actele normative, efectuate ntre agenii economici. (2) Decontrile ntre agenii economici furnizori de produse accizabile i agenii economici cumprtori ai acestor produse se fac integral prin uniti bancare n cazul livrrilor efectuate de ctre agenii economici productori i importatori de astfel de produse, cu excepiile prevzute la art. 220 alin. (2) din Codul fiscal. -------------Alin. (2) al pct. 36 din Normele metodologice de aplicare a art. 220, alin. (2) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 6, subpunctul 20 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Codul fiscal: CAPITOLUL V Dispoziii tranzitorii Derogri Art. 221. - (1) Prin derogare de la prevederile art. 178 alin. (2), pana la data de 1 ianuarie 2007 depozitarea uleiurilor minerale n regim suspensiv de accize este permis numai ntr-un antrepozit fiscal de producie. (1^1) Nu intra sub incidenta prevederilor alin. (1) i pot fi antrepozite fiscale de depozitare spaiile deinute de terminalul petrolier maritim, precum i depozitele deinute de antrepozitarul autorizat pentru producie, n afar antrepozitului fiscal de producie, att timp cat proprietarul uleiurilor minerale rmne acest antrepozitar autorizat. ----------Alin. (1^1) al art. 221 a fost introdus de pct. 25 din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004.

Norme metodologice: 36^1. Pot fi autorizate ca antrepozite fiscale de depozitare spaiile deinute de terminalul petrolier maritim, precum i depozitele deinute de antrepozitarul autorizat pentru producie, n afar antrepozitului fiscal de producie, att timp cat proprietarul uleiurilor minerale rmne acest antrepozitar autorizat. -------------Punctul 36^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 221, alin. (1) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 6, subpunctul 21 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Codul fiscal: (2) Prin derogare de la art. 192 i 193, pana la data de 1 ianuarie 2007, livrarea uleiurilor minerale din antrepozitele fiscale de producie se efectueaz numai n momentul n care cumprtorul prezint documentul de plata care sa ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat. Cu ocazia depunerii declaraiei lunare de accize se vor regulariza eventualele diferene dintre valoarea accizelor virate la bugetul de stat de ctre beneficiarii produselor i valoarea accizelor aferente cantitilor de uleiuri minerale efectiv livrate de agenii economici productori, n decursul lunii precedente. Norme metodologice: 37. (1) Livrarea uleiurilor minerale din antrepozitele fiscale de producie se efectueaz numai n momentul n care cumprtorul prezint documentul de plata care sa ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat. (2) Ordinele de plata pentru trezoreria statului care atesta virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat, prezentate de ctre cumprtori antrepozitarilor autorizai, trebuie sa fie confirmate prin tampila i semnatura autorizata a unitii bancare care a debitat contul pltitorului cu suma respectiva i copie de pe extrasul de cont. (3) Accizele aferente uleiurilor minerale livrate din antrepozitele fiscale de producie se achit de ctre cumprtori n contul bugetului de stat 20.14.01.01 "Accize ncasate din vnzarea uleiurilor minerale", prevzut la pct. 33 alin. (2), deschis la unitatea trezoreriei statului n raza creia isi are sediul antrepozitarul autorizat pentru producie. (4) n rubrica "Reprezentnd plati" din ordinul de plata pentru trezoreria statului prin care se achit accizele, cumprtorii menioneaz denumirea i codul unic de nregistrare al antrepozitarului autorizat - furnizor de uleiuri minerale. (5) Livrarea de uleiuri minerale se face numai pe baza de comanda depusa de cumprtor. (6) Pe baza comenzii depuse de cumprtor, antrepozitarii autorizai emit cumparatorilor o factura pro-forma (cod 14-4-10/aA) n care vor fi menionate: denumirea produsului, cantitatea, valoarea accizei datorate, precum i informaii cu privire la denumirea i codul unic de nregistrare al antrepozitarului

autorizat, n numele cruia se efectueaz plata accizelor, precum i cele privind unitatea trezoreriei statului n raza creia acesta isi are sediul. (7) n cazul n care cantitile livrate se determina prin cantarire, se solicita comenzi exprimate n tone. Pentru transformarea n litri la temperatura de +15C se vor utiliza densitatile aferente temperaturii de +15C. (8) n cazul n care livrrile se fac n vase calibrate i/sau cantitile se determina prin metoda volum-densitate, se solicita comenzi exprimate n litri, care sa corespund cu capacitatea din documentul de calibrare. (9) Cantitatea din comanda, exprimat n litri la temperatura efectiv, se va corecta cu densitatea la temperatura de +15C, rezultnd cantitatea exprimat n litri la temperatura de +15C. (10) Valoarea accizei datorate de cumprtor conform facturii pro-forma va fi cantitatea exprimat n litri la temperatura de +15C, determinata potrivit prevederilor alin. (9), nmulit cu acciza pe litru. (11) La livrarea efectiv se recalculeaz acciza conform procedeului de mai sus, iar valoarea obinut va fi evideniat distinct. (12) Pentru celelalte tipuri de uleiuri minerale calculul valorii accizei datorate se face pe baza densitatilor nscrise n registrul de densitati n momentul ntocmirii facturii proforma, recalculate la temperatura de +15C, dup cum urmeaz: - acciza (euro/tona): 1.000 = acciza (euro/kg) x densitatea la +15C (kg/litru) = acciza (euro/litru); - cantitatea n kg: densitatea la +15C = cantitatea n litri la +15C; - valoarea accizei = cantitatea n litri la +15C x acciza (euro/litru). (13) Eventualele diferene ntre valoarea accizelor virate la bugetul de stat de ctre beneficiar, conform facturii proforma, i valoarea accizelor aferente cantitilor de uleiuri minerale efectiv livrate de agenii economici productori i procesatori, conform facturii fiscale, determinate de variatia de densitate, se vor regulariza cu ocazia depunerii declaraiei lunare privind obligaiile de plata la bugetul de stat. (14) Unitile trezoreriei statului vor elibera zilnic, la solicitarea antrepozitarilor autorizai, copii ale extraselor contului de venituri al bugetului de stat 20.14.01.01 "Accize ncasate din vnzarea uleiurilor minerale" n care au fost evidentiate accizele virate n numele acestora, fr de care furnizorul nu poate efectua livrarea. (15) Evidentierea n contabilitate a accizelor se efectueaz prin aplicarea Planului de conturi general i a Normelor metodologice de utilizare a conturilor contabile aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 306/2002 pentru aprobarea Reglementrilor contabile simplificate, armonizate cu directivele europene, cu modificrile ulterioare, precum i a prevederilor Ordinului ministrului finanelor publice nr. 94/2001 pentru aprobarea Reglementrilor contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunitilor Economice Europene i cu Standardele Internaionale de Contabilitate, cu modificrile ulterioare. 38. (1) Toi agenii economici productori de produse accizabile prevzute la art. 162 din Codul fiscal, deintori de autorizaii

eliberate n conformitate cu prevederile Legii nr. 521/2002 privind regimul de supraveghere i autorizare a produciei, importului i circulaiei unor produse supuse accizelor, cu valabilitate pana la data de 31 decembrie 2003, au obligaia ca n termen de 10 zile de la publicarea prezentelor norme metodologice n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, sa depun la autoritatea fiscal teritorial listele de inventar ale produselor nregistrate n stoc la data de 31 decembrie 2003. (2) Listele de inventar se ntocmesc n doua exemplare care se certifica de autoritatea fiscal teritorial. Primul exemplar astfel certificat se pstreaz de ctre agentul economic, iar cel de-al doilea se pstreaz de autoritatea fiscal teritorial. (3) Listele de inventar vor fi nsoite obligatoriu de declaraia agentului economic privind achiziiile de produse accizabile din ultimele doua luni, utilizate ca materie prima. (4) Declaraia se ntocmete n doua exemplare, din care primul exemplar se pstreaz de agentul economic, iar al doilea exemplar se pstreaz la autoritatea fiscal teritorial mpreun cu listele de inventar. (5) Agenii economici care la data de 31 decembrie 2003 au nregistrat stocuri de produse accizabile, realizate pana la aceasta data, i care nu ndeplinesc condiiile pentru a deveni antrepozitari autorizai potrivit prevederilor titlului VII din Codul fiscal vor putea valorifica produsele din stoc pana la data de 31 decembrie 2004 n baza unei aprobri speciale emise de autoritatea fiscal emitenta a autorizaiei, data n baza Legii nr. 521/2002, cu plata accizelor, dup caz. Regimul privind plata accizelor se stabilete de autoritatea fiscal emitenta a aprobrii speciale. Agenii economici productori de alcool etilic i de distilate - ca materii prime - vor vinde aceste produse numai ctre beneficiarii autorizai n condiiile prevzute la titlul VII din Codul fiscal. Dup data de 31 decembrie 2004, cantitile rmase n stoc nu mai pot fi comercializate. (5^1) Cantitile de produse accizabile provenite din stocul nregistrat la data de 31 decembrie 2004, deinute de agenii economici prevzui la alin. (5), care nu mai au dreptul potrivit legii de a fi comercializate, pot fi predate sub supraveghere fiscal, n vederea distrugerii, n condiiile prevzute de legislaia n domeniu. (6) Antrepozitarii autorizai ca productori de produse din grupa alcool etilic, care dein n stoc alcool etilic i distilate ca materii prime -, achiziionate la preuri cu accize, nu mai pltesc accize pentru produsele obinute exclusiv din prelucrarea acestor materii prime i nici pentru astfel de produse nregistrate n stoc la 31 decembrie 2003, cu condiia ca accizele aferente materiilor prime sa fi fost pltite furnizorului. Aceasta prevedere se va aplica pana la data de 30 iunie 2004, dup aceasta data urmnd a se aplica prevederile titlului VII din Codul fiscal. (7) Pentru produsele accizabile aflate n stoc la data de 31 decembrie 2003 n alte locatii dect antrepozitele fiscale ale antrepozitarului autorizat pentru care acciza nu a fost pltit, acciza devine exigibil la momentul livrrii produselor. (8) Buturile slab alcoolizate din grupa alcoolului etilic, a cror concentraie alcoolic depete 1,2% n volum, nemarcate cu banderole, provenite din stocurile de astfel de produse nregistrate la 31 decembrie 2003, deinute de ctre antrepozitarii autorizai

pentru producie sau de ctre importatorii autorizai n condiiile Codului fiscal, vor putea fi comercializate fr a fi supuse marcarii numai sub supravegherea fiscal asigurata de autoritatea fiscal unde sunt nregistrai ca pltitori de accize. n acest scop, pana la data de 5 a fiecrei luni, agenii economici vor ntocmi n doua exemplare o situaie a livrrilor produselor provenite din stocurile nregistrate la 31 decembrie 2003, efectuate n luna anterioar, din care exemplarul al doilea se va transmite autoritii fiscale. Modelul situaiei este prezentat n anexa nr. 22. (9) Agenii economici comerciani care dein buturi alcoolice de natura celor menionate la alin. (8), nemarcate prin banderole, care provin de la ageni economici productori legali sau importatori legali, pot comercializa aceste buturi pana la epuizarea cantitilor de astfel de produse, dar nu mai trziu de 31 decembrie 2004. Dup aceasta data se interzice comercializarea buturilor alcoolice respective. (10) Agenii economici autorizai dup data de 1 ianuarie 2004 n calitate de antrepozitari autorizai pentru producia de tuica i rachiuri din fructe, care obin astfel de produse din prelucrarea fructelor, marcurilor din fructe sau a altor semifabricate preluate de la persoane fizice n anii 2003 i 2004, pot livra produsele respective persoanelor fizice de la care au preluat materia prima, fr plata accizelor, numai cnd produsele sunt destinate consumului propriu, n baza declaraiei pe propria rspundere a persoanelor fizice n cauza. Modelul declaraiei este prezentat n anexa nr. 23. (11) n anul 2004 tuica i rachiurile naturale din fructe pot fi produse n scopul consumului propriu al persoanelor fizice n sistem de prestri de servicii fr plata accizelor i de ctre ali ageni economici - autorizai potrivit prevederilor Legii nr. 300/2004 privind autorizarea persoanelor fizice i a asociaiilor familiale care desfoar activiti economice n mod independent. Prestarea de servicii, n acest caz, se poate realiza numai n baza confirmrii scrise a autoritii fiscale teritoriale, potrivit creia persoana fizica a ntiinat n scris aceasta autoritate despre cantitatea de fructe ce urmeaz a fi data pentru prelucrare, cine va efectua prestarea de servicii i a declarat ca produsele obinute sunt destinate consumului propriu. (12) Agenii economici - antrepozitari autorizai pentru producia de produse accizabile, altele dect cele din grupa alcoolului etilic - care dein stocuri de materii prime provenite din achiziii efectuate pana la data de 31 decembrie 2003 la preuri cu accize, la eliberarea pentru consum din antrepozitul fiscal a produselor accizabile rezultate din prelucrarea acestor stocuri, pot compensa acciza datorat bugetului de stat cu suma reprezentnd acciza aferent cantitii de materie prima ce se regaseste n produsul final accizabil. Potrivit Normelor metodologice de aplicare a Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 1.050/2004, cererea de compensare va fi nsoit de dovada achitrii sumelor reprezentnd accizele aferente materiilor prime n contul furnizorului de astfel de materii prime. De asemenea, compensarea va fi condiionat de existenta agentului economic furnizor. Pot face obiectul compensrii numai accizele aferente materiilor prime achiziionate direct de la agenii economici productori interni sau importatori. Accizele aferente materiilor prime pot face obiectul

compensrii numai n limita accizelor aferente produselor finale livrate. (13) Agenii economici care dein stocuri de materii prime provenite din achiziii legale efectuate pana la data de 31 decembrie 2003 la preuri cu accize i care realizeaz din prelucrarea acestor stocuri produse care nu intra sub incidenta accizelor sau produse pentru care acciza este 0 pot solicita compensarea ori restituirea, dup caz, a accizelor aferente materiei prime incluse n produsele finale rezultate, potrivit Codului de procedura fiscal, precum i normelor metodologice de aplicare a acestuia. Compensarea sau restituirea se va realiza pe msura vnzrii produselor finale rezultate din prelucrare i numai n baza documentelor care justifica achiziionarea materiei prime la preuri cu accize, plata acestora n contul furnizorului, prelucrarea materiei prime, precum i vnzarea produselor finale rezultate. (14) Produsele alcoolice de natura celor definite la art. 169173 din Codul fiscal i produsele din tutun care nu ndeplinesc condiiile legale de comercializare, deinute de antrepozitarii autorizai pentru producie i/sau depozitare, precum i de ctre agenii economici comerciani, pot fi predate sub supraveghere fiscal, n vederea distrugerii, n condiiile prevzute de legislaia n domeniu. Supravegherea fiscal va fi asigurata de ctre autoritatea fiscal n a carei raza teritorial isi desfoar activitatea agentul economic. -------------Alin. (5) al pct. 38 din Normele metodologice de aplicare a art. 221, alin. (2) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 6, subpunctul 22 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Alin. (8)-(13) ale pct. 38 din Normele metodologice de aplicare a art. 221, alin. (2) din Legea nr. 571/2003 au fost introduse de punctul 6, subpunctul 23 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Alin. (5^1) al punctului 38 din Normele metodologice de aplicare a art. 221, alin. (2) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 32 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Alin. (14) al punctului 38 din Normele metodologice de aplicare a art. 221, alin. (2) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 33 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. 39. (1) Documentele fiscale aflate n stoc la data de 31 decembrie 2003 se pot utiliza i dup aceasta data. (2) Toi agenii economici care au avut obligaia utilizrii documentelor fiscale speciale prevzute n actele normative privind regimul accizelor, care s-au aplicat pana la intrarea n vigoare a Codului fiscal, n termen de 10 zile de la data publicrii prezentelor norme metodologice n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, vor depune la autoritatea fiscal teritorial o declaraie privind stocul de astfel de documente, nregistrat la data de 31 decembrie 2003. Declaraia se ntocmete n doua exemplare, din care primul se pstreaz de agenii economici.

40. (1) Pentru perioada 1 octombrie - 31 decembrie 2003, agenii economici productori de tigarete i produse din tutun vor deduce din valoarea accizelor datorate la data de 25 ianuarie 2004 contravaloarea timbrelor determinata pe baza preului fr taxa pe valoarea adugat, aferente livrrilor de astfel de produse efectuate n aceasta perioada. n acelai timp, agenii economici vor vira n contul Companiei Naionale "Imprimeria Nationala" - S.A. contravaloarea timbrelor respective stabilit pe baza preului cu taxa pe valoarea adugat. (2) Agenii economici productori interni de tigarete i produse din tutun, care nu au primit autorizaie de antrepozitar autorizat ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, au obligaia ca n termen de 10 zile de la data publicrii prezentelor norme metodologice n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, sa predea spre distrugere Companiei Naionale "Imprimeria Nationala" - S.A. timbrele neutilizate existente n stoc la data de 31 decembrie 2003. Aceti ageni economici au, de asemenea, obligaia sa vireze contravaloarea acestor timbre n contul Companiei Naionale "Imprimeria Nationala" - S.A. Sumele ce urmeaz a fi virate n contul Companiei Naionale "Imprimeria Nationala" - S.A. se stabilesc printr-un act de control ncheiat de organul fiscal teritorial n raza cruia isi desfoar activitatea agentul economic n cauza, la solicitarea autoritii fiscale centrale. (3) Agenii economici productori interni de produse accizabile supuse marcarii, altele dect tigaretele i produsele din tutun, care nu au primit autorizaie de antrepozitar autorizat ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, sau agenii economici productori de produse care ncepnd cu aceasta data nu mai intra sub incidenta marcarii au obligaia ca n termen de 10 zile de la data publicrii prezentelor norme metodologice n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, sa predea spre distrugere Companiei Naionale "Imprimeria Nationala" - S.A. marcajele neutilizate. 41. (1) n termen de 10 zile de la data intrrii n vigoare a prezentelor norme metodologice, antrepozitarii autorizai pentru producie i importatorii de uleiuri minerale sunt obligai sa transmit Ministerului Economiei i Comerului lista cuprinznd semifabricatele i produsele finite din nomenclatorul lor de fabricaie sau de import, ncadrarea pe poziii tarifare, domeniul de utilizare i acciza propus pentru acestea. Listele vor fi nsoite de fiele tehnice ale fiecrui produs finit. (2) Dup verificarea listelor, Ministerul Economiei i Comerului, n termen de 10 zile de la primirea acestora, le va transmite n vederea avizrii Ministerului Finanelor Publice Comisia centrala de autorizare a antrepozitelor fiscale. (3) Prevederile alin. (1) i (2) vor fi aplicate oricrui nou produs intrat n nomenclatorul de fabricaie sau de import al antrepozitarului autorizat pentru producie sau importatorului de uleiuri minerale. 41^1. Agenii economici care desfoar activitate de furnizare de energie electrica sunt obligai ca pana la data de 30 septembrie 2005 sa depun cererile i documentaia ntocmit n conformitate cu prevederile prezentelor norme metodologice, n vederea autorizrii ca antrepozitari. 41^2. (1) Un contract de leasing se considera a fi initiat la momentul n care beneficiarul contractului de leasing a ncheiat

prin semnare un contract ferm cu societatea de leasing, n baza cruia urmeaz sa se deruleze operaiunea de leasing. (2) n cazul contractelor de leasing iniiate nainte de data de 1 aprilie 2005, acciza datorat la nchiderea regimului vamal de import se calculeaz n funcie de starea autoturismelor la momentul introducerii lor n ara i pe baza cotelor de acciza n vigoare la momentul initierii contractului de leasing, n condiiile prevzute de legislaia n domeniu aplicabil pana la data de 1 aprilie 2005. (3) Prevederile alin. (1) i (2) se aplica i n cazul altor produse supuse accizelor, cuprinse la art. 208 din Codul fiscal, introduse n ara n baza unor contracte de leasing. 42. Anexele nr. 1-5, 10 i 12-21 fac parte integrant din prezentele norme metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal. ---------------Punctul 42 din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 30 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Punctele 41^1 i 41^2 din Normele metodologice de aplicare a art. 221 din Legea nr. 571/2003 au fost introduse de pct. 34 din seciunea E a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. *T* ANEXA 1 ------la normele metodologice de aplicare ----------------------------------a prevederilor titlului VII din Codul fiscal ------------------------------------------- Nr. nregistrare..... Data............. CERERE privind acordarea autorizaiei de productor individual 1. Numele i prenumele 2. Adresa 3. Telefon 4. Codul numeric personal

 5. Artai dac solicitantul a fost condamnat definitiv n [] [] ultimii 5 ani pentru infraciunile prevzute n legislaia fiscal Da Nu 6. Se anexeaz cazierul judiciar al solicitantului 7. Anexati extrasul de rol privind obligaiile fiscale 8. Descrierea activitii ce urmeaz a se desfasura i perioada de timp aferent 9. Mentionati cantitatea (n litri) estimat a fi obinut la nivelul unui an, pentru: 9.1. - tuica 9.2. - rachiuri din fructe 9.3 - vinuri 9.4.- bere 9.5. - buturi fermentate, altele dect bere i vinuri 10. Perioada de desfurare a activitii

 11. Anexati copiile autorizaiilor sau avizelor privind desfurarea activitii (avizul de mediu este obligatoriu) Cunoscnd dispoziiile art. 292 privind falsul n declaraii, din Codul penal, declar ca datele nscrise n acest formular sunt corecte i complete. .................... Semnatura solicitantului ............. Data

*ST* *T*

ANEXA 2 ------la normele metodologice de aplicare ----------------------------------a prevederilor titlului VII din Codul fiscal ------------------------------------------- Nr. nregistrare..... Data............. DECLARAIE privind producia de tuica i rachiuri din fructe 1. Numele i prenumele 2. Adresa 3. Telefon 4. Codul numeric personal 5. Cantitatea (n litri) estimat

 a se obine la nivelul unui an: 5.1 - tuica 5.2. - rachiuri din fructe

6. Perioada n care se desfoar activitatea Cunoscnd dispoziiile art. 292 privind falsul n declaraii, din Codul penal, declar ca datele incrise n acest formular sunt corecte i complete. .................... Semnatura declarantului *ST* *T* ANEXA 3 ------la normele metodologice de aplicare ----------------------------------a prevederilor titlului VII din Codul fiscal -------------------------------------------Antrepozitarul autorizat/importatorul ......................... Numrul de nmatriculare n registrul comerului/anul.......... Codul unic de nregistrare .................................... Sediul ........................................................ Judeul ....................................................... Contul ........................................................ Banca ......................................................... Autorizaia de antrepozit fiscal/importator nr. .... din ...... DECLARAIE privind preurile maxime de vnzare cu amnuntul pe sortimente de tigarete ncepnd cu data de .................. preurile maxime de vnzare cu amnuntul, practicate pe sortimente, vor fi urmtoarele: Nr. Denumirea Numrul Preul maxim de vnzare crt. sortimentului tigaretelor/pachet cu amnuntul (lei/pachet) ............. Data

0 1 2 3 Director general, ................... Director economic, ...................

*ST* *T*

ANEXA 4 ------la normele metodologice de aplicare ----------------------------------a prevederilor titlului VII din Codul fiscal ------------------------------------------- Nr. nregistrare..... Data............. CERERE privind acordarea autorizaiei de antrepozit fiscal (atasati numrul suplimentar de pagini necesar pentru a asigura informaiile complete) I. INFORMAII PRIVIND ANTREPOZITARUL AUTORIZAT PROPUS

 1. Numele 2. Adresa 3. Telefon 4. Fax 5. Adresa e-mail 6. Numrul de nregistrare la registru comerului 7. Codul unic de nregistrare 8. Numele i numrul de telefon al reprezentantului legal sau al altei persoane de contact 9. Descrierea activitilor economice desfurate n Romnia 10. Numele, adresa i codul fiscal al persoanelor afiliate cu solicitantul 11. Dac solicitantul este persoana juridic, numele, adresa i codul

 numeric personal al fiecrui administrator; se vor anexa i cazierele judiciare ale administratorilor 12. Artai dac solicitantul (sau n cazul n care solicitantul este persoana juridic, oricare X X dintre administratorii si) a fost condamnat definitiv n ultimii 5 ani pentru infraciunile Da Nu prevzute n legislaia fiscal 13. Anexati certificatul de atestare fiscal sau, dup caz, extrasul de rol privind obligaiile fiscale la bugetul de stat, precum i cazierul fiscal al solicitantului 14. Anexati copia situaiilor financiare anuale (bilan) din ultimii doi ani 15. Anexati confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea de pltitor de accize 16. Anexati un certificat constatator, eliberat de Oficiul Registrului Comerului, din care sa rezulte: capitalul social, asociaii, obiectul de activitate, administratorii, precum i copia certificatului de nregistrare eliberat potrivit reglementrilor legale n vigoare II. INFORMAII PRIVIND ANTREPOZITUL FISCAL PROPUS

 (pentru fiecare antrepozit fiscal propus se depune separat cte o parte a II-a precum i orice alte informaii necesare) 1. Adresa antrepozitului fiscal propus 2. Descrierea activitilor ce urmeaz a se desfasura n antrepozitul fiscal propus (inclusiv natura activitilor i tipurile de produse accizabile) 3. Artai dac anterior a fost respins, revocat sau anulat vreo autorizaie de antrepozit fiscal pentru locul respectiv 4. Enumerati tipurile i cantitile de produse accizabile produse i/sau depozitate n locul respectiv n fiecare din ultimele 12 luni (dac este cazul) precum i tipurile i cantitile estimate pentru fiecare din urmtoarele 12 luni Tipurile de produse accizabile urmeaz a fi detaliate n funcie de acciza unitar pe produs 5. n cazul unui loc care urmeaz a fi folosit exlusiv pentru depozitarea produselor accizabile, specificati

 capacitatea maxima de depozitare (cantitatea de produse accizabile care poate fi depozitata la un moment dat n locul respectiv) 6. Anexati un plan de amplasare a antrepozitului fiscal propus 7. Anexati copiile licenelor, autorizaiilor sau avizelor privind desfurarea activitilor din antrepozitul fiscal propus 8. Dac locul se afla n proprietatea antrepozitarului autorizat propus, anexati copia actelor de proprietate 9. Dac locul se afla n proprietatea altei persoane, anexati urmtoarele: a. Copia contractului de leasing sau dovada deinerii sub orice forma legal b. O declaraie semnat de proprietar care confirma permisiunea de acces pentru personalul cu atribuii de control III. INFORMAII PRIVIND GARANIA FINANCIAR 1. Tipul de garanie financiar propus 2. Suma propus pentru garania financiar pentru fiecare antrepozit fiscal (i descrierea metodei de calcul)

 3. n cazul unui depozit n bani, anexati scrisoare de bonitate bancar 4. n cazul ipotecii, anexati urmtoarele: a. Descrierea detaliat a bunului imobil ipotecat b. Dovada deinerii proprietii bunului, contractul de ipoteca i polita de asigurare c. Declaraie privind inexistenta altei ipoteci n legatura cu bunul imobil ipotecat d. Dovada valorii bunului imobil ipotecat (evaluare recenta efectuat de un expert autorizat i independent sau document de achiziie recent) 5. n cazul unei garanii bancare, anexati urmtoarele: a. Numele, adresa i telefonul garantului propus b. Declaraia garantului propus cu privire la intenia de a asigura garania bancar pentru o suma i perioada de timp specificat (Scrisoare de garanie bancar) Cunoscnd dispoziiile art. 292 privind falsul n declaraii, din Codul penal, declar ca datele incrise n acest formular sunt corecte i complete. _________________________ Semnatura solicitantului sau a reprezentantului fiscal *ST* ANEXA 5 ------la normele metodologice de aplicare ----------------------------------a prevederilor titlului VII din Codul fiscal -------------------------------------------*T* fata ____________ Data

PRODUSE ACCIZABILE DOCUMENT ADMINISTRATIV DE NSOIRE 1 1 Expeditor Cod unic de nregistrare 2 Cod acciza 3 Nr. E [] expeditor referinta x e 4 Cod acciza 5 Nr. m primitor factura p l 6 Data facturii a r 7 Primitor Cod unic de nregistrare 8 Autoritatea competenta a p locului de expediere e n t r7a Locul livrrii u 10 Garania e x p e9 Transportator d i t 12 ara de 13 ara de o expediie primire r 11 Alte informaii privind transportul 14 Reprezentantul fiscal 115 Locul de expediere 16 Data expedierii 17 Durata transportului

18a 19a Codul produsului Descrierea (cod NC) produselor, numere de 20a 21a Greutate identificare, Cantitate bruta (kg) cantitatea i tipul amba 22a Greutate lajelor neta (kg) 18b 19b Codul produsului Descrierea (cod NC) produselor, numere de 20b 21b Greutate identificare, Cantitate bruta (kg) cantitatea i tipul amba 22b Greutate lajelor neta (kg) 18c 19c Codul produsului Descrierea (cod NC) produselor, numere de 20c 21c Greutate identificare, Cantitate bruta (kg) cantitatea i tipul amba 22c Greutate lajelor neta (kg) 23 Certificate (pentru unele vinuri i buturi spirtoase, mici berarii i distilerii)

 corect

A Meniuni privind verificarea. 24 Casutele 1-22

Se completeaz de autoritatea completate fiscal competenta. Societatea semnatara i nr. de telefon Numele semnatarului Locul i data Semnatura Continua pe verso (exemplarele 2,3 i 4) *ST* verso INSTRUCIUNI DE COMPLETARE Casuta 1. Expeditor: numele i adresa, complete Casuta 2. Codul de acciza al expeditorului: numrul de nregistrare atribuit expeditorului de ctre autoritatea fiscal competenta Casuta 3. Nr. referinta: seria i numrul facturii Casuta 4. Codul de acciza al primitorului: numrul de nregistrare n cazul unui antrepozit autorizat sau al unui operator nregistrat. Casuta 5. Nr. factura: numrul facturii aferent produselor (dac este cunoscut). Dac nu, numrul avizului de nsoire sau al documentului de transport. Casuta 6. Data facturii: data emiterii documentului indicat la casuta nr.5 Casuta 7. Primitor: numele i adresa complete, iar n cazul n care primitorul este un operator neinregistrat, numrul de

identificare TVA. n cazul mrfurilor exportate, trebuie indicat numele persoanei delegate de expeditor la locul exportului. Casuta 7a. Locul livrrii: locul unde se livreaza efectiv produsele, dac produsele nu sunt livrate la adresa indicat la casuta 7. n cazul produselor exportate se va mentiona "Export" i locul unde se exporta. Casuta 8. Autoritatea competenta a locului de expediere: numele i adresa autoritii fiscale competente responsabile cu controlul privind accizele la locul de expediere Casuta 9. Transportator: numele i adresa persoanei responsabile cu primul transport (dac ea este alta dect expeditorul) Casuta 10. Garania: se va indica numele celui care garanteaz Casuta 11. Alte informaii privind transportul: numele transportatorului, mijlocul de transport, numrul de nmatriculare al vehiculului, numrul, tipul i identificarea mijloacelor ataate i altele Casuta 12. ara de expediie: nu este cazul Casuta 13. ara de primire: ara de destinaie Casuta 14. Reprezentantul fiscal: numele reprezentantului fiscal dac expeditorul are desemnat o astfel de persoana Casuta 15. Locul de expediere: numrul de nregistrare al antrepozitului (dac exista) Casuta 16. Data expedierii: data expedierii i ora la care mrfurile prsesc antrepozitul expeditorului Casuta 17. Durata transportului: perioada de timp normal, necesar pentru a efectua traseul, avnd n vedere mijlocul de transport i distanta Casuta 18a. Descrierea produselor i ambalajelor: denumirea comercial a produselor, nsemnele i numrul pachetelor (ex. container: nr. de pachete coninute, baxuri) La descrierea produselor alcoolice -alcool i buturi alcoolice, altele dect -berea-, va fi menionat concentratia alcoolic (procent n volume la 20C). Pentru bere, concentratia alcoolic va fi menionat fie n grade Plato, fie procente n volum la 20C, ori amndou, Pentru uleiuri minerale se va mentiona densitatea produsului la 15 C. Casuta 19a. Codul produsului: codul NC Casuta 20. Cantitatea: - numrul produselor exprimate n mii (tigarete, tigari i tigari de foi)

- numrul de litri la temperatura de 20C cu doua zecimale (pentru bere, vinuri, alcool i alte produse alcoolice) - numrul de litri la temperatura de 15C (uleiuri minerale) Casuta 21a. Greutatea bruta: greutatea bruta a transportului Casuta 22a. Greutate neta: se va indica greutatea fr ambalaje a produselor accizabile n cazul berii, vinurilor, alcoolului i altor produse alcoolice, al uleiurilor minerale i al tuturor produselor din tutun cu excepia tigaretelor Casuta 23. Certificate: acest spaiu este rezervat pentru anumite certificate care sunt cerute numai pentru exemplarul 2 1. n cazul anumitor vinuri, certificatul referitor la originea i calitatea produselor, atunci cnd se considera necesar 2. n cazul anumitor buturi spirtoase, certificatul referitor la locul de producie (certificatul de marca) 3. altele Casuta 24. Societatea semnatara: documentul se completeaz de ctre, sau n numele expeditorului. Societatea semnatara trebuie sa fie identificata Casutele 18b-22b i 18c-22c se vor completa atunci cnd transportul conine alte produse dect cele descrise n casutele 18a-22a Casuta A Meniuni privind verificarea. Autoritatea competenta menioneaz controalele efectuate asupra exemplarelor 2, 3 i 4. Dac spaiul de pe fata documentului este insuficient, se poate continua pe verso-ul documentului. Toate observaiile trebuie sa fie semnate, datate i autentificate prin tampila funcionarului responsabil. Casuta B Dac n timpul transportului se schimba destinaia produselor fata de cea menionat la casutele 7 sau 7a, expeditorul sau agentul sau de livrare trebuie sa indice la Casuta B noul loc de livrare. n plus, expeditorul trebuie sa notifice imediat la autoritatea fiscal competenta schimbarea locului de livrare. Casuta C Certificarea recepiei: se completeaz de ctre destinatar. Atunci cnd recepia produselor ntr-un antrepozit este supus unui control fiscal sau atunci cnd produsele sunt exportate, autoritatea fiscal competenta sau biroul vamal, dup caz, va elibera certificatul pentru conformitate *T* - fata PRODUSE ACCIZABILE DOCUMENT ADMINISTRATIV DE NSOIRE 2

 1 Expeditor Cod unic de nregistrare 2 Cod acciza 3 Nr. E [] expeditor referinta x e 4 Cod acciza 5 Nr. m primitor factura p l 6 Data facturii a r 7 Primitor Cod unic de nregistrare 8 Autoritatea competenta a p locului de expediere e n t r7a Locul livrrii u 10 Garania p r i m9 Transportator t o 12 ara de 13 ara de r expediie primire 11 Alte informaii privind transportul 14 Reprezentantul fiscal 215 Locul de expediere 16 Data expedierii 17 Durata transportului 18a 19a Codul produsului Descrierea (cod NC) produselor,

numere de 20a 21a Greutate identificare, Cantitate bruta (kg) cantitatea i tipul amba 22a Greutate lajelor neta (kg) 18b 19b Codul produsului Descrierea (cod NC) produselor, numere de 20b 21b Greutate identificare, Cantitate bruta (kg) cantitatea i tipul amba 22b Greutate lajelor neta (kg) 18c 19c Codul produsului Descrierea (cod NC) produselor, numere de 20c 21c Greutate identificare, Cantitate bruta (kg) cantitatea i tipul amba 22c Greutate lajelor neta (kg) 23 Certificate (pentru unele vinuri i buturi spirtoase, mici berarii i distilerii) A Meniuni privind verificarea. 24 Casutele 1-22 corect

 Se completeaz de autoritatea completate fiscal competenta. Societatea semnatara i nr. de telefon Numele semnatarului Locul i data Semnatura Continua pe verso (exemplarele 2,3 i 4) verso B AUTORIZARE PENTRU SCHIMBAREA LOCULUI LIVRRII Noua adresa Autorizata de (autoritatea competenta): Cerut de: nume/adresa societii Nr. referinta Semnatura i tampila Numele semnatarului Locul i data Semnatura C CERTIFICAREA RECEPIEI SAU EXPORTULUI*)

 [] Produse primite de destinatar Data ............ Locul .......... Nr. referinta ............. Descrierea produselor Plusuri Minusuri [] Transport verificat Mijloc de transport ................ [] Produse exportate Data .................... [] Nume semnatarului ........ Locul i data ....................... Societatea semnatarului Semnatura .......................... [] Autoritatea fiscal sau Aprobat de autoritatea fiscal biroul vamal sau de biroul vamal Nume Adresa ________

 * nu sunt admise tersturi A Meniuni privind verificarea (continuare) fata -

PRODUSE ACCIZABILE DOCUMENT ADMINISTRATIV DE NSOIRE 3 1 Expeditor Cod unic de nregistrare 2 Cod acciza 3 Nr. E [] expeditor referinta x e 4 Cod acciza 5 Nr.

m primitor factura p l 6 Data facturii a r 7 Primitor Cod unic de nregistrare 8 Autoritatea competenta a d locului de expediere e r e7a Locul livrrii t u 10 Garania r n a t9 Transportator e x 12 ara de 13 ara de p expediie primire e d11 Alte informaii privind transportul 14 Reprezentantul fiscal i t o r u l u i 315 Locul de expediere 16 Data expedierii 17 Durata transportului 18a 19a Codul produsului Descrierea (cod NC) produselor,

numere de 20a 21a Greutate identificare, Cantitate bruta (kg) cantitatea i tipul amba 22a Greutate lajelor neta (kg) 18b 19b Codul produsului Descrierea (cod NC) produselor, numere de 20b 21b Greutate identificare, Cantitate bruta (kg) cantitatea i tipul amba 22b Greutate lajelor neta (kg) 18c 19c Codul produsului Descrierea (cod NC) produselor, numere de 20c 21c Greutate identificare, Cantitate bruta (kg) cantitatea i tipul amba 22c Greutate lajelor neta (kg) 23 Certificate (pentru unele vinuri i buturi spirtoase, mici berarii i distilerii) A Meniuni privind verificarea. 24 Casutele 1-22 corect

 Se completeaz de autoritatea completate fiscal competenta. Societatea semnatara i nr. de telefon Numele semnatarului Locul i data Semnatura Continua pe verso (exemplarele 2,3 i 4) verso B AUTORIZARE PENTRU SCHIMBAREA LOCULUI LIVRRII Noua adresa Autorizata de (autoritatea competenta): Cerut de: nume/adresa societii Nr. referinta Semnatura i stampila Numele semnatarului Locul i data Semnatura C CERTIFICAREA RECEPIEI SAU EXPORTULUI*)

 [] Produse primite de destinatar Data ............ Locul .......... Nr. referinta ............. Descrierea produselor Plusuri Minusuri [] Transport verificat Mijloc de transport ................ [] Produse exportate Data .................... [] Nume semnatarului ........ Locul i data ....................... Societatea semnatarului Semnatura .......................... [] Autoritatea fiscal sau Aprobat de autoritatea fiscal biroul vamal sau de biroul vamal Nume Adresa ________

 * nu sunt admise tersturi A Meniuni privind verificarea (continuare) - fata PRODUSE ACCIZABILE DOCUMENT ADMINISTRATIV DE NSOIRE 4 1 Expeditor Cod unic de nregistrare 2 Cod acciza 3 Nr. E [] expeditor referinta x e 4 Cod acciza 5 Nr. m primitor factura p l 6 Data facturii a r 7 Primitor Cod unic de nregistrare 8 Autoritatea competenta a

p locului de expediere e n t r7a Locul livrrii u 10 Garania a u t o9 Transportator r i t 12 ara de 13 ara de a expediie primire t e11 Alte informaii privind transportul 14 Reprezentantul fiscal a f i s c a l a a p r i m i t o r u l u i 415 Locul de expediere 16 Data expedierii 17 Durata transportului

18a 19a Codul produsului Descrierea (cod NC) produselor, numere de 20a 21a Greutate identificare, Cantitate bruta (kg) cantitatea i tipul amba 22a Greutate lajelor neta (kg) 18b 19b Codul produsului Descrierea (cod NC) produselor, numere de 20b 21b Greutate identificare, Cantitate bruta (kg) cantitatea i tipul amba 22b Greutate lajelor neta (kg) 18c 19c Codul produsului Descrierea (cod NC) produselor, numere de 20c 21c Greutate identificare, Cantitate bruta (kg) cantitatea i tipul amba 22c Greutate lajelor neta (kg) 23 Certificate (pentru unele vinuri i buturi spirtoase, mici berarii i distilerii)

 corect

A Meniuni privind verificarea. 24 Casutele 1-22

Se completeaz de autoritatea completate fiscal competenta. Societatea semnatara i nr. de telefon Numele semnatarului Locul i data Semnatura Continua pe verso (exemplarele 2,3 i 4) verso B AUTORIZARE PENTRU SCHIMBAREA LOCULUI LIVRRII Noua adresa Autorizata de (autoritatea competenta): Cerut de: nume/adresa societii Nr. referinta Semnatura i tampila Numele semnatarului Locul i data Semnatura

 C CERTIFICAREA RECEPIEI SAU EXPORTULUI*) [] Produse primite de destinatar Data ............ Locul .......... Nr. referinta ............. Descrierea produselor Plusuri Minusuri [] Transport verificat Mijloc de transport ................ [] Produse exportate Data .................... [] Nume semnatarului ........ Locul i data ....................... Societatea semnatarului Semnatura .......................... [] Autoritatea fiscal sau Aprobat de autoritatea fiscal biroul vamal sau de biroul vamal

 Nume Adresa ________ * nu sunt admise tersturi A Meniuni privind verificarea (continuare) PRODUSE ACCIZABILE DOCUMENT ADMINISTRATIV DE NSOIRE 5 1 Expeditor Cod unic de nregistrare 2 Cod acciza 3 Nr. E [] expeditor referinta

x e 4 Cod acciza 5 Nr. m primitor factura p l 6 Data facturii a r 7 Primitor Cod unic de nregistrare 8 Autoritatea competenta a p locului de expediere e n t r7a Locul livrrii u 10 Garania a u t o9 Transportator r i t 12 ara de 13 ara de a expediie primire t e11 Alte informaii privind transportul 14 Reprezentantul fiscal a f i s c a l a a e x p e d i

t o r u l u i 515 Locul de expediere 16 Data expedierii 17 Durata transportului 18a 19a Codul produsului Descrierea (cod NC) produselor, numere de 20a 21a Greutate identificare, Cantitate bruta (kg) cantitatea i tipul amba 22a Greutate lajelor neta (kg) 18b 19b Codul produsului Descrierea (cod NC) produselor, numere de 20b 21b Greutate identificare, Cantitate bruta (kg) cantitatea i tipul amba 22b Greutate lajelor neta (kg) 18c 19c Codul produsului Descrierea (cod NC) produselor, numere de 20c 21c Greutate identificare, Cantitate bruta (kg)

cantitatea i tipul amba 22c Greutate lajelor neta (kg) 23 Certificate (pentru unele vinuri i buturi spirtoase, mici berarii i distilerii) A Meniuni privind verificarea. 24 Casutele 1-22 corect Se completeaz de autoritatea completate fiscal competenta. Societatea semnatara i nr. de telefon Numele semnatarului Locul i data Semnatura Continua pe verso (exemplarele 2,3 i 4) *ST* *T* ANEXA 6 ------la normele metodologice de aplicare ----------------------------------a prevederilor titlului VII din Codul fiscal -------------------------------------------Abrogat. -------------Anexa 6 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal a fost abrogat de punctul 29 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005.

*T* ANEXA 7 ------la normele metodologice de aplicare ----------------------------------a prevederilor titlului VII din Codul fiscal -------------------------------------------Abrogat. -------------Anexa 7 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal a fost abrogat de punctul 29 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. ANEXA 8 ------la normele metodologice de aplicare ----------------------------------a prevederilor titlului VII din Codul fiscal -------------------------------------------Abrogat. -------------Anexa 8 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal a fost abrogat de punctul 29 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. ANEXA 9 ------la normele metodologice de aplicare ----------------------------------a prevederilor titlului VII din Codul fiscal -------------------------------------------Abrogat. -------------Anexa 9 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal a fost abrogat de punctul 29 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. *T* ANEXA 10 ------la normele metodologice de aplicare ----------------------------------a prevederilor titlului VII din Codul fiscal --------------------------------------------

 Seria Nr. N Furnizorul:................ ........................... Cod unic de nregistrare:.. Cumprtorul: ............. Cod unic de nregistrare:.. Codul fiscal: ............. FACTURA Codul fiscal: ............. Sediul: ................... FISCAL Sediul:.................... Judeul: .................. Judeul:................... Contul: ...................Contul:................... . Banca: ....................Nr.facturii .........Banca:..................... Autorizaia nr. ..... Data(ziua,luna, din ............. anul) ............... Nr.aviz de nsoire a mrfii .............. Curs de schimb n vigoare 1 euro = ......... lei Cota TVA ......... % N Denumirea U.MCanti-Preul cuValoarea laPreul deValoarea laValoarea r produsului tatea amnuntulpre cu livrare pre de TVA declarat amnuntul unitar livrare (lei) c (lei/pa- (lei) fr TVA (lei) r chet) (lei)

t 0 1 2 3 4 5 6 7 8 TOTAL VALOARE FACTURAT: Total de plata= col.7+col.8 Cantitate total facturat = numr Acciza total uniti specifice Total valoare la (Acciza specifica + (o unitate pre cu amnuntul acciza ad valorem) specifica = 1000 tigarete)

 Acciza specifica: (numr uniti specifice x...... Acciza ad valorem euro curs lei/ euro) Semnatura i Date privind expediia Semnatura i tampila tampila Numele delegatului ............. cumprtorului furnizorului ................................ Buletinul/cartea de identitate Seria ....nr. ....eliberat(a).... Mijlocul de transport............ nr. ............................. Expedierea s-a efectuat n prezenta noastr la data de ..... ora ............ Semnturile .............. Sistem unitar de inseriere i numerotare asigurat de Cod 14-4-10/A Ministerul Finanelor Publice i C.N."Imprimeria Nationala" S.A. Tiprit sub supravegherea C.N. "Imprimeria Nationala S.A. *ST* *T* ANEXA 11 -------la normele metodologice de aplicare -----------------------------------

a prevederilor titlului VII din Codul fiscal -------------------------------------------Abrogat. -------------Anexa 11 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal a fost abrogat de punctul 29 al seciunii F a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. *T* ANEXA 12 -------la normele metodologice de aplicare ----------------------------------a prevederilor titlului VII din Codul fiscal -------------------------------------------Anexa nr. 12 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal a fost nlocuit cu anexa 1 din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. *T* Nota de comanda ROMNIA pentru documente fiscale [MFP] MINISTERUL FINANELOR PUBLICE numrul din data de C.U.I. Denumire Judeul

 Localitatea Strada Cod potal Sector Blocul Scara Etajul Numrul Telefon Fax Apartamentul Codul Cantitatea Unitatea Pre Valoare TVA Valoare total documentului solicitat de msura unitar (lei) (lei) inclusiv TVA (lei) 0 2 3 4 5 6

 D.G.F.R a judeului .................... Data aprobrii comenzii ................ Numrul documentelor aprobate .......... Modalitatea de plata . ................. .................................... (semnatura i tampila solicitantului) *ST* *T* ANEXA 13 --------la normele metodologice de aplicare ----------------------------------a prevederilor titlului VII din Codul fiscal ------------------------------------------- ROMNIA Evidenta achiziionrii i utilizrii documentelor fiscale MFP MINISTERUL FINANELOR n luna anul PUBLICE C.U.I. Denumire ..................... (semnatura i tampila)

 Judeul Localitatea Cod potal Sector Strada Numrul Blocul Scara Etaj Apartament Fax Telefon StocAchiziiiTotal ICanti-Canti-Total IIStoc la la n cursul(col.1+tatea tatea (col.4+ sfarsi- n- lunii +col.2)utili-anula+col.5) tul ce- zata ta n lunii pu- n cursul (col.3 - tul cursullunii - col.6) lu- lunii nii 0 1 2 3 4 5 6 7 1. Document administra- Nr. tiv de documente nsoire

2. Alcool, Nr.facturi alcool fiscale sanitar i distilat Nr.avize de nsoire a mrfii 3. Buturi Nr.facturi alcoolice fiscale Nr.avize de nsoire a mrfii 4. Produse Nr.facturi din fiscale tutun, tigarete 5. Uleiuri Nr.facturi minerale fiscale Nr.avize de nsoire a mrfii Verificat de organul fiscal conducerea Certificat de

agentului economic Semnatura .................. Semnatura ..................... Data ....................... Data .......................... *ST* ANEXA 14 -------la normele metodologice de aplicare ----------------------------------a prevederilor titlului VII din Codul fiscal -------------------------------------------Anexa nr. 14 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal a fost nlocuit cu anexa 2 din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. [1] MINISTERUL FINANELOR PUBLICE Autoritatea fiscal teritorial ............................... CERTIFICAT DE SCUTIRE DE PLATA ACCIZELOR *T* Se certifica prin prezenta ca ............. cu sediul n ............. str. ............... nr. ..... bl. ..... sc. .... et. .... ap. ........ judeul/sectorul ...... tel/fax ...... nregistrat la registrul comerului cu nr. ........ avnd codul unic de nregistrare ........ poate achizitiona de la *)................ n regim de scutire de plata accizelor, n scopul prevzut de Codul fiscal la art. .... alin. .... lit. ..., urmtoarele produse: - ................. - ................. - ................. la nivelul unei cantiti medii anuale de ............. determinate pe baza consumului nregistrat n evidentele contabile aferente anului anterior.

Certificatul este valabil ncepnd cu data de ..........

Conductorul autoritii fiscale, -------------*) se vor nscrie numele i adresa furnizorului, respectiv antrepozit fiscal expeditor, importator sau distribuitor agreat Utilizat ca document administrativ de nsoire [2] MINISTERUL FINANELOR PUBLICE Autoritatea fiscal teritorial ............................... CERTIFICAT DE SCUTIRE DE PLATA ACCIZELOR Se certifica prin prezenta ca ............. cu sediul n ............. str. ............... nr. ..... bl. ..... sc. .... et. .... ap. ........ judeul/sectorul ...... tel/fax ...... nregistrat la registrul comerului cu nr. ........ avnd codul unic de nregistrare ........ poate achizitiona de la *)................ n regim de scutire de plata accizelor, n scopul prevzut de Codul fiscal la art. .... alin. .... lit. ..., urmtoarele produse: - ................. - ................. - ................. la nivelul unei cantiti medii anuale de ............. determinate pe baza consumului nregistrat n evidentele contabile aferente anului anterior. - fata-

Certificatul este valabil ncepnd cu data de ..........

Conductorul autoritii fiscale,

-------------*) se vor nscrie numele i adresa furnizorului, respectiv antrepozit fiscal expeditor, importator sau distribuitor agreat Utilizat ca document administrativ de nsoire - verso

Semnatura Semnatura Denumirea Cantitatea conducerii Cantitatea reprezentantului Data produsului expediat furnizorului recepionat organului fiscal, i tampila pentru certificare

 [3] MINISTERUL FINANELOR PUBLICE Autoritatea fiscal teritorial ............................... CERTIFICAT DE SCUTIRE DE PLATA ACCIZELOR Se certifica prin prezenta ca ............. cu sediul n ............. str. ............... nr. ..... bl. ..... sc. .... et. .... ap. ........ judeul/sectorul ...... tel/fax ...... nregistrat la registrul comerului cu nr. ........ avnd codul unic de nregistrare ........ poate achizitiona de la *)................ n regim de scutire de plata accizelor, n scopul prevzut de Codul fiscal la art. .... alin. .... lit. ..., urmtoarele produse: - ................. - ................. - ................. la nivelul unei cantiti medii anuale de ............. determinate pe baza consumului nregistrat n evidentele contabile aferente anului anterior.

Certificatul este valabil ncepnd cu data de ..........

Conductorul autoritii fiscale, -----------*) se vor nscrie numele i adresa furnizorului, respectiv antrepozit fiscal expeditor, importator sau distribuitor agreat *ST*

ANEXA 15 -------la normele metodologice de aplicare ----------------------------------a prevederilor titlului VII din Codul fiscal -------------------------------------------Anexa nr. 15 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal a fost nlocuit cu anexa 3 din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. [1] MINISTERUL FINANELOR PUBLICE Autoritatea fiscal teritorial ............................... AUTORIZAIE DE UTILIZATOR FINAL NR. .../(ZZ)/(LL)/(AA)..... *T* ...................... cu sediul n ............. str. .............. nr. ...... bl. ... sc. ... et. ... ap. .... tel/fax .................., judeul/sectorul ............, nregistrat la registrul comerului cu nr. .... avnd codul unic de nregistrare ................ se autorizeaza ca utilizator final de produse accizabile. Aceasta autorizaie permite achiziionarea de la*) .................... n regim de scutire de la plata accizelor, n scopul prevzut de Codul fiscal la art. ... alin. ... lit. ..., a urmtoarelor produse: - .................. - .................. - ..................

Autorizaia este valabil ncepnd cu data de ...........

Conductorul autoritii fiscale, ----------*) se vor nscrie numele i adresa furnizorului, respectiv antrepozit fiscal expeditor, importator sau distribuitor agreat

Utilizat ca document administrativ de nsoire - fata [2] MINISTERUL FINANELOR PUBLICE Autoritatea fiscal teritorial ............................... AUTORIZAIE DE UTILIZATOR FINAL NR. .../(ZZ)/(LL)/(AA)..... ...................... cu sediul n ............. str. .............. nr. ...... bl. ... sc. ... et. ... ap. .... tel/fax .................., judeul/sectorul ............, nregistrat la registrul comerului cu nr. .... avnd codul unic de nregistrare ................ se autorizeaza ca utilizator final de produse accizabile. Aceasta autorizaie permite achiziionarea de la*) .................... n regim de scutire de la plata accizelor, n scopul prevzut de Codul fiscal la art. ... alin. ... lit. ..., a urmtoarelor produse: - .................. - .................. - ..................

Autorizaia este valabil ncepnd cu data de ...........

Conductorul autoritii fiscale, ----------*) se vor nscrie numele i adresa furnizorului, respectiv antrepozit fiscal expeditor, importator sau distribuitor agreat Utilizat ca document administrativ de - verso

nsoire

 Semnatura Semnatura Denumirea Cantitatea conducerii Cantitatea reprezentantului Data produsului expediat furnizorului recepionat organului fiscal, i tampila pentru certificare [3] MINISTERUL FINANELOR PUBLICE Autoritatea fiscal teritorial

............................... AUTORIZAIE DE UTILIZATOR FINAL NR. .../(ZZ)/(LL)/(AA)..... ...................... cu sediul n ............. str. .............. nr. ...... bl. ... sc. ... et. ... ap. .... tel/fax .................., judeul/sectorul ............, nregistrat la registrul comerului cu nr. .... avnd codul unic de nregistrare ................ se autorizeaza ca utilizator final de produse accizabile. Aceasta autorizaie permite achiziionarea de la*) .................... n regim de scutire de la plata accizelor, n scopul prevzut de Codul fiscal la art. ... alin. ... lit. ..., a urmtoarelor produse: - .................. - .................. - ..................

Autorizaia este valabil ncepnd cu data de ...........

Conductorul autoritii fiscale, ----------*) se vor nscrie numele i adresa furnizorului, respectiv antrepozit fiscal expeditor, importator sau distribuitor agreat *ST*

ANEXA 16 -------la normele metodologice de -------------------------aplicare a prevederilor ----------------------titlului VII din Codul fiscal ----------------------------MACHETELE timbrelor i banderolelor a) Timbre pentru marcarea tigaretelor i produselor din tutun

- 45 mm - 22 mm b) Banderole pentru marcarea produselor intermediare i alcoolului etilic - butelii sau cutii tip tetra pak, tetra brik etc., peste sau egale cu 500 ml: aplicare n forma de "U" - 160 mm - 18 mm aplicare n forma de "L" - 80 mm - 18 mm - butelii sau cutii tip tetra pak, tetra brik etc., sub 500 ml: aplicare n forma de "U" - 120 mm - 18 mm aplicare n forma de "L" - 60 mm - 18 mm - butelii sau cutii tip tetra pak, tetra brik etc., sub sau egale cu 50 ml: aplicare n forma de "U" - 60 mm

 - 18 mm aplicare n forma de "L" - 40 mm - 18 mm -

ANEXA 17 -------la normele metodologice -----------------------de aplicare a prevederilor --------------------------titlului VII din Codul fiscal ----------------------------Nr. ........ din......... CERERE privind acordarea autorizaiei de importator Societatea importatoare .............................., cu sediul social n ........................ str. .............. nr. ........ nregistrat n registrul comerului la nr. .......... din data de ..................... codul unic de nregistrare ...................... telefon ............., fax ..............., e-mail .........., reprezentat prin ................................, domiciliat n ................, str. .............., nr. ...., bl. ....., sc. ..., et. ...., ap. ..., sectorul ........, judeul ......................, posesorul buletinului/crii de identitate seria ....... nr. ......., eliberat/a de ................., avnd funcia de ....................., pe baza pieselor anexate la dosar, solicit eliberarea autorizaiei de importator pentru urmtoarele produse: 1. ................................................... 2. ................................................... 3. ................................................... Data ....................... Semnatura i tampila ...................... *T*

ANEXA 18 --------la normele metodologice ----------------------de aplicare a prevederilor -------------------------titlului VII din Codul fiscal ----------------------------NOTA DE COMANDA Nr. ........ pentru timbre, banderole i etichete din ................. (ziua) (luna) (anul) Denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie/importatorului autorizat ...................................................... .... ................................................................ .... Codul unic de nregistrare ..............................,........ Codul de marcare .................................................. Sediul: localitatea ............ str. ......... nr. .... sectorul .......... judeul ........... codul potal ......... telefon/fax ............. Tipul Cantitatea U.M. Preul T.V.A. Valoarea marcajului unitar total Semnatura i tampila comenzii .............. solicitantului aprobate .......... Data aprobrii Numrul marcajelor

.................. plata ................. *ST* *T* ANEXA 19 --------la normele metodologice ----------------------de aplicare a prevederilor -------------------------titlului VII din Codul fiscal -----------------------------

Modalitatea de

EVIDENTA achiziionrii, utilizrii i returnarii marcajelor n luna ......... anul ............. Denumirea antrepozitarului/importatorului autorizat ................................................... Data.................... Sediul: localitatea .......... str. ......... nr. ...... sectorul ......... judeul ................. codul unic de nregistrare ............. codul de marcare ......................... Nr. NumrulNumrul deNumrul crt de banderole de timbre etichete 1 Stoc la nceputul lunii 2 Cumprri n cursul lunii 3 TOTAL (rd.1+rd.2)

 4 Marcaje utilizate pentru produsele din producia interna 5 Marcaje expediate productorilor din strintate 6 Marcaje deteriorate 7 TOTAL MARCAJE UTILIZATE (rd.4+rd.5+rd.6) 8 Stoc la sfritul lunii (rd.3 - rd.7)

Certificat de conducerea antrepozitarului/importatorului autorizat Data ........................... Semnatura ......................

Organul fiscal Semnatura .......... *ST* *T* ANEXA 20 -------la normele metodologice ----------------------de aplicare a prevederilor -------------------------titlului VII din Codul fiscal ------------------------------

Verificat de ................ Data ........................

EVIDENTA

marcajelor deteriorate i a celor distruse n luna ........ anul ........ Numrul autorizaiei de antrepozit/importator ............... Codul de marcare ........................................... Denumirea antrepozitarului/importatorului autorizat ......... Sediul: localitatea ....... str. ...... nr. ....... sectorul ........ judeul ................. codul unic de nregistrare ................... Nr. crt. Cauzele Numrul de Numrul de Numrul de deteriorarii timbre banderole etichete TOTAL X

Certificat de conducerea antrepozitarului/importatorului autorizat Data ....................... Semnatura .................. Organul fiscal Semnatura .......... *ST* *T* ANEXA 21 -------la normele metodologice de -------------------------aplicare a prevederilor ----------------------titlului VII din Codul fiscal ----------------------------Verificat de ................. Data .........................

Denumirea antrepozitarului/importatorului autorizat .............. Data ntocmirii .................................................. MARCAJE DETERIORATE Loc pentru lipire Numele i prenumele persoanei Semnatura efului de secie care le-a utilizat ........................... ................... Semnatura ................ *ST* ANEXA nr. 22 -----------la normele metodologice de -------------------------aplicare a prevederilor -------------------------titlului VII din Codul fiscal) -----------------------------*T* Denumirea antrepozitarului autorizat sau a importatorului ..................

Codul unic de nregistrare ............ Sediul ............................... SITUAIA livrrilor de buturi slab alcoolizate nregistrate n stoc la data de 31 decembrie 2003 n luna .... anul .... Stocul Stocul Cantitatea Stocul la Denumirea U.M.*) la la nceputul livrata sfritul produsului 31 dec. 2003 lunii de n litri lunii de raportare raportare 0 1 2 3 4 5 --------*) Se va nscrie capacitatea recipientului n care este mbuteliat produsul. Conducerea antrepozitarului autorizat/importatorului, .................................................... *ST* ---------------Anexa nr. 22 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal a fost introdus de punctul 6, subpunctul 24 din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. ANEXA nr. 23 -----------la normele metodologice de -------------------------aplicare a prevederilor --------------------------

titlului VII din Codul fiscal) -----------------------------*T* DECLARAIE Subsemnatul ..........(numele i prenumele)......, cu domiciliul

localitatea ........, str. ...... nr. ...., judeul/sectorul ....., codul numeric personal ......, declar pe propria rspundere ca produsele rezultate din prelucrarea fructelor, marcurilor din fructe sau a altor semifabricate predate spre prelucrare n anul 2003/2004 antrepozitului fiscal .........., cu sediul n ........, i preluate de la acesta, n cantitate de ... litri, cu concentraie alcoolic de ..., sunt destinate n exclusivitate consumului propriu. Cunoscnd dispoziiile art. 292 privind falsul n declaraii din Codul penal, declar ca cele menionate mai sus sunt corecte i complete.

*ST* ---------------Anexa nr. 23 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal a fost introdus de punctul 6, subpunctul 24 din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. TITLUL VIII Msuri speciale privind supravegherea produciei, importului i circulaiei unor produse accizabile Codul fiscal: CAPITOLUL 1 Sistemul de supraveghere a produciei de alcool etilic Sfera de aplicare Art. 222. - Sistemul de supraveghere se aplica tuturor antrepozitarilor autorizai pentru producia de alcool etilic nedenaturat i distilate. Norme metodologice: 1. Sistemul de supraveghere se aplica tuturor antrepozitarilor autorizai pentru producia de alcool etilic nedenaturat i de distilate, utilizate ca materii prime. Codul fiscal: Supraveghetorii fiscali

Semnatura declarantului .......................

Data .............

Art. 223. [...] (2) Antrepozitarii autorizai pentru producia de alcool etilic i de distilate vor ntocmi i vor depune la autoritatea fiscal competenta, o data cu cererea de autorizare, un program de lucru defalcat pe luni, care sa prevad cantitatea estimat a se obine ntr-un an, n funcie de capacitatea instalata. Norme metodologice: 1^1. (1) Programul de lucru pentru producia de alcool etilic i de distilate va acoperi o perioada de 12 luni i va putea fi modificat numai la solicitarea antrepozitarului autorizat. (2) Modelul declaraiei privind programul de lucru i procedura de verificare a realitii datelor cuprinse n program, precum i modul de respectare a prevederilor programului de lucru vor fi stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (3) n perioada de nefunctionare, stabilit prin programul de lucru, instalatia de fabricare a alcoolului i distilatelor va fi sigilat de supraveghetorul fiscal. (4) Funcionarea instalaiei de fabricare a alcoolului/ distilatelor n afar programului de lucru aprobat se sancioneaz potrivit Codului de procedura fiscal. ---------------Punctul 1^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 223, alin. (2) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 1 al seciunii G a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: CAPITOLUL II Sistemul de supraveghere a circulaiei alcoolului etilic i a distilatelor n vrac din producia interna sau din import Condiii de livrare Art. 232 [...] (5) Comercializarea n vrac i utilizarea ca materie prima a alcoolului etilic i a distilatelor cu concentratia alcoolic sub 96,0% n volum, pentru fabricarea buturilor alcoolice, este interzis. Norme metodologice: 2. n noiunea de "distilate", n accepiunea acestei prevederi, intra numai distilatele din cereale. Codul fiscal: CAPITOLUL IV Sistemul de supraveghere a importurilor de alcool, de distilate i de buturi spirtoase, n vrac Procedura de supraveghere Art. 236 [...]

(9) Operaiunea de prelevare se ncheie prin ntocmirea unui proces-verbal de prelevare, conform modelului prezentat n norme. [...] (15) Cantitile de alcool, de distilate i de buturi spirtoase n vrac, provenite din import, vor fi sigilate de ctre organul vamal de frontiera i n situaia n care marfa este tranzitata ctre o vama de interior n vederea efecturii operaiunii vamale de import. Marfa astfel sigilat, mpreun cu documentul de nsoire a mrfii, eliberat de autoritatea vamal de frontiera, n care se menioneaz cantitatea de alcool, de distilate sau de buturi spirtoase importata, n modul i sub forma prevzut n norme, are liber de circulaie pana la punctul vamal unde au loc operaiunea vamal de import i prelevarea de probe, potrivit alin. (2). [...] (18) Importatorul are obligaia sa evidentieze ntr-un registru special, conform modelului prezentat n norme, vizat de reprezentantul organului fiscal teritorial n a crui raza teritorial isi desfoar activitatea, toate cantitile de alcool, de distilate i de buturi spirtoase n vrac - n litri i n grade - pe tipuri de produs i pe destinaii ale acestora. Norme metodologice: 3. (1) Modelul procesului-verbal de prelevare a unor probe de alcool, distilate i buturi spirtoase, n vrac, este redat n anexa nr. 1. (2) Modelul documentului de libera circulaie a alcoolului, distilatelor i buturilor spirtoase, n vrac, provenite din import, este cel prezentat n anexa nr. 2. (3) Toate cantitile de alcool, distilate i buturi spirtoase, n vrac, provenite din import, vor fi evidentiate ntr-un registru special, n conformitate cu modelul din anexa nr. 3. Codul fiscal: CAPITOLUL V Dispoziii comune de supraveghere aplicate produciei i importului de alcool, distilate i buturi spirtoase Situaii privind modul de valorificare Art. 237 (1) Lunar, pana la data de 15 a fiecrei luni, pentru luna precedenta, antrepozitarii autorizai pentru producie i importatorii de alcool i de distilate vor depune la organele fiscale teritoriale o situaie coninnd informaii privind modul de valorificare a acestor produse prin vnzare sau prelucrare, i anume: destinaia, denumirea i adresa beneficiarului, numrul i data facturii, cantitile, preul unitar i valoarea total, din care, dup caz, valoarea accizei, conform modelului prezentat n norme. [...] (2) Lunar, pana n ultima zi a lunii, pentru luna precedenta, organele fiscale teritoriale vor transmite Ministerului Finanelor Publice - Direcia general a tehnologiei informatiei situaia centralizatoare pentru fiecare jude privind modul de valorificare a alcoolului i a distilatelor, conform modelului prezentat n norme. Norme metodologice:

4. (1) Situaia privind modul de valorificare a alcoolului i a distilatelor va fi ntocmit de ctre antrepozitarii autorizai i importatorii de astfel de produse, conform modelului prezentat n anexa nr. 4. (2) Organele fiscale teritoriale vor ntocmi lunar situaia centralizatoare, conform modelului prevzut n anexa nr. 5. 5. Anexele nr. 1-5 fac parte integrant din prezentele norme metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal. Codul fiscal: CAPITOLUL VI Msuri speciale privind producia, importul i circulaia uleiurilor minerale Restrictii Art. 239 (1) Se interzice orice operaiune comercial cu uleiuri minerale care nu provin din antrepozite fiscale de producie. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1) toate reziduurile de uleiuri minerale rezultate din exploatare, n alte locatii dect antrepozitele fiscale de producie, pot fi cedate sau vndute numai n vederea prelucrrii i numai ctre un antrepozit fiscal de producie, n condiiile prevzute de norme. ----------Alin. (2) al art. 239 a fost introdus de pct. 106 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Norme metodologice: 6. (1) Sunt permise numai operaiunile comerciale cu uleiuri minerale a cror provenienta pe tot circuitul economic poate fi dovedit ca fiind de la un antrepozitar autorizat pentru producie sau importator. (2) Toate reziduurile de uleiuri minerale rezultate din exploatare - scurgeri, spalari, curatari, decantari, contaminari n alte locatii dect antrepozitele fiscale de producie pot fi vndute sau cedate numai n vederea prelucrrii i numai ctre un antrepozit fiscal de producie. Vnzarea sau cedarea poate avea loc numai pe baza de factura i, respectiv, aviz de nsoire, vizate de reprezentantul organului fiscal teritorial n a crui raza isi desfoar activitatea antrepozitul fiscal. Colectarea i prelucrarea reziduurilor petroliere pot fi efectuate numai de ctre un antrepozit fiscal de producie de uleiuri minerale. Colectarea uleiurilor uzate provenite de la motoare de combustie, transmisii la motoare, turbine, compresoare etc. se face de ctre agenii economici autorizai n acest sens, iar prelucrarea uleiurilor respective se poate face numai n antrepozite fiscale de producie de uleiuri minerale. (2^1) n situaia n care nici un antrepozit fiscal de producie nu accepta cumprarea sau preluarea reziduurilor de uleiuri minerale, atunci deintorii reziduurilor de uleiuri minerale pot preda aceste produse sub supraveghere fiscal, n vederea distrugerii, n condiiile prevzute de legislaia n domeniu.

(3) Pentru importatorii de uleiuri minerale, autorizarea potrivit titlului VII intervine atunci cnd acetia dein antrepozite fiscale de producie. -------------Alin. (2) al pct. 6 din Normele metodologice de aplicare a art. 239 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 7, subpunctul 1 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Alin. (2) al pct. 6 din Normele metodologice de aplicare a art. 239 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de pct. 1 din seciunea F a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Alin. (2^1) al pct. 6 din Normele metodologice de aplicare a art. 239 din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de pct. 2 din seciunea F a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: Condiii de comercializare Art. 240 (1) Uleiurile minerale neaccizabile, rezultate din prelucrarea ieiului sau a altor materii prime, care au punctul de inflamabilitate sub 85 C, se vor comercializa direct ctre utilizatorii finali, care folosesc aceste produse n scop industrial. n caz contrar, antrepozitarul autorizat va vira la bugetul de stat accizele aferente, calculate la nivelul accizelor datorate pentru benzinele cu plumb. n categoria utilizatorilor finali nu sunt inclui comercianii n sistem angro. (2) Se interzice comercializarea, prin pompele statiilor de distribuie, a altor uleiuri minerale dect cele din categoria gazelor petroliere lichefiate, benzinelor i motorinelor auto, care corespund standardelor naionale de calitate. Norme metodologice: 7. (1) Utilizatorii finali care achiziioneaz uleiuri minerale neaccizabile n baza autorizaiei de utilizator final i care ulterior schimba destinaia iniial a produselor devin pltitori de accize calculate la nivelul accizelor aferente benzinei cu plumb. (2) Petrolul lampant folosit drept combustibil pentru nclzit de ctre persoanele fizice poate fi achiziionat din staiile de distribuie dac acestea sunt dotate cu pompe distincte pentru petrol lampant. n aceasta situaie, nu este necesar deinerea autorizaiei de utilizator final. (3) n noiunea scop industrial menionat la art. 240 alin. (1) din Codul fiscal se includ activitatea privind utilizarea uleiurilor minerale ca materie prima pentru obinerea altor produse, care se regsesc n produsul final rezultat din procesul de producie, precum i acele activiti cu caracter industrial care se regsesc ncadrate n Clasificarea activitilor din economia nationala CAEN, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 656/1997, cu modificrile ulterioare. ---------------Alin. (3) al punctului 7 din Normele metodologice de aplicare a art. 240 din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 2 al

seciunii G a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Alin. (3) al punctului 7 din Normele metodologice de aplicare a art. 240 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de pct. 3 din seciunea F a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: CAPITOLUL VII Alte msuri speciale Condiii de cesionare i nstrinare Art. 243. - Abrogat. -------------Art. 243 a fost abrogat de pct. 28 din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004. Norme metodologice: 7^1. Abrogat. ---------------Punctul 7^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 243, alin. (1) din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 7, subpunctul 2 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Punctul 7^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 243, alin. (1) din Legea nr. 571/2003 a fost abrogat de punctul 3 al seciunii G a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: ntrzieri la plata accizelor Art. 244 ntrzierea la plata a accizelor cu mai mult de 5 zile de la termenul legal atrage suspendarea autorizaiei antrepozitarului i nchiderea activitii acestuia pana la plata sumelor restante. ----------Art. 244 a fost modificat de pct. 29 din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004. Norme metodologice: 7^2. (1) Intra sub incidenta art. 244 din Codul fiscal accizele datorate bugetului de stat de ctre antrepozitarul autorizat dup obinerea autorizaiei de antrepozit fiscal. (2) Nendeplinirea obligaiei de plata a accizelor cu mai mult de 5 zile calendaristice de la termenul legal atrage suspendarea autorizaiei/autorizaiilor de antrepozit fiscal emise antrepozitarului autorizat i nchiderea activitii acestuia pana la data plii sumelor restante inclusiv. (3) Suspendarea autorizaiei i nchiderea activitii isi produc efectele ncepnd cu a 6-a zi de la termenul legal de plata a accizei.

(4) Organele fiscale teritoriale au obligaia sa informeze operativ comisia instituit n cadrul autoritii fiscale centrale cu privire la antrepozitarii autorizai aflai n situaia prevzut la alin. (2). ---------------Punctul 7^2 din Normele metodologice de aplicare a art. 244 din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 7, subpunctul 2 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Punctul 7^2 din Normele metodologice de aplicare a art. 244 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 4 al seciunii G a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Alte msuri Art. 244^1. - (1) Agenii economici care doresc sa distribuie i sa comercializeze angro buturi alcoolice i produse din tutun sunt obligai ca pana la data de 31 martie 2005 sa se nregistreze la autoritatea fiscal teritorial i sa ndeplineasc urmtoarele condiii: a) sa detina spaii de depozitare corespunztoare, n proprietate, cu chirie, contract de comodat sau cu orice titlu legal; b) sa aib nscrise n obiectul de activitate potrivit Clasificarii activitilor din economia nationala - CAEN, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 656/1997, cu modificrile ulterioare, activitatea de comercializare i distribuie angro a buturilor alcoolice sau activitatea de comercializare i distribuie angro a produselor din tutun; c) sa se doteze cu mijloacele necesare depistarii marcajelor false sau contrafcute, n cazul comercializrii de produse supuse marcarii potrivit titlului VII. (2) Buturile alcoolice livrate de agenii economici productori ctre agenii economici distribuitori sau comerciani angro vor fi nsoite i de o copie a certificatului de marca al productorului, din care sa rezulte ca marca i aparine. (3) Agenii economici distribuitori i comercianii angro de buturi alcoolice i produse din tutun rspund pentru provenienta nelegal a produselor deinute i sunt obligai sa verifice autenticitatea facturilor primite. ----------Art. 244^1 a fost introdus de pct. 109 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Norme metodologice: 7^3. (1) Agenii economici care distribuie i comercializeaz n sistem angro buturi alcoolice i produse din tutun sunt obligai sa declare aceasta activitate la autoritatea fiscal teritorial la care sunt nregistrai ca pltitori de impozite, taxe i contribuii. Declaraia va fi nsoit de copii ale documentelor care sa ateste ndeplinirea condiiilor prevzute de art. 244^1 din Codul fiscal. (2) Agenii economici care la data intrrii n vigoare a prezentelor norme metodologice distribuie i comercializeaz n

sistem angro buturi alcoolice i produse din tutun sunt obligai sa declare aceasta activitate i sa depun copiile documentelor care sa ateste ndeplinirea condiiilor prevzute de art. 244^1 din Codul fiscal, pana la data de 31 martie 2005. (3) Agenii economici vor procura contra cost mijloacele necesare depistarii facturilor i marcajelor false sau contrafcute de la Compania Nationala Imprimeria Nationala - S.A. (4) Intra sub incidenta prevederilor art. 244^1 alin. (2) din Codul fiscal toate buturile alcoolice, respectiv: bere, vinuri, buturi fermentate - altele dect bere i vinuri -, produse intermediare, buturi alcoolice din grupa alcoolului etilic. Pentru buturile alcoolice realizate de ctre agenii economici productori care dein certificat de marca sau adeverinta eliberata de Oficiul de Stat pentru Invenii i Mrci, livrrile vor fi nsoite de o copie a acestor documente. (5) Pentru realizarea buturilor alcoolice sub licenta, se va obine n prealabil avizul autoritii fiscale emitente a autorizaiei de antrepozit fiscal. Activitatea desfasurata fr acest aviz se considera a fi activitate n afar antrepozitului fiscal. Livrrile vor fi nsoite de un document legal din care sa rezulte dreptul productorului de a utiliza marca n cursul duratei de protecie a marcii. Documentul legal poate fi contract de licenta, cesiune, consimmnt scris din partea titularului marcii sau declaraia productorului nregistrat n Romnia din care sa rezulte ca acesta fabrica sortimentele respective, concret nominalizate n declaraie, n baza contractelor de licenta. (6) Pentru vinurile realizate de agenii economici productori, livrrile vor fi nsoite de o copie a buletinului de analiza fizico-chimica i caracteristici organoleptice, eliberat de laboratoare autorizate. ---------------Punctul 7^3 din Normele metodologice de aplicare a art. 244^1 din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 5 al seciunii G a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Alin. (4), (5) i (6) ale punctului 7^3 din Normele metodologice de aplicare a art. 244^1 din Legea nr. 571/2003 au fost introduse de pct. 4 din seciunea F a art. I din HOTRREA nr. 610 din 23 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 575 din 4 iulie 2005. Codul fiscal: CAPITOLUL VIII Sanciuni Infraciuni Art. 245 Abrogat. ----------Art. 245 a fost abrogat de pct. 30 din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004. Norme metodologice:

8. Intra sub incidenta acestor prevederi alcoolul etilic, distilatele i uleiurile minerale utilizate ca materie prima pentru obinerea altor produse. ANEXA 1 ------la normele metodologice de --------------------------aplicare a prevederilor ----------------------titlului VIII din Codul fiscal -----------------------------PROCES-VERBAL DE PRELEVARE Nr. ...../...... ncheiat astzi, ..................., la sediul ............ data la care s-a procedat, n baza comenzii (nr. i emitent) .................., la prelevarea a trei esantioane de .................................. n greutate neta total de (sau volum net total).......................... kg (l) din lotul .................... cu factura nr. ................... Cele trei esantioane au urmtoarea destinaie: a) un esantion este destinat laboratorului, n scopul eliberrii certificatului de expertiza; b) un esantion este destinat antrepozitarului autorizat/importatorului i se va transmite cu proces-verbal; c) un esantion este destinat biroului vamal la care se efectueaz vamuirea. Esantioanele au fost prelevate conform normativelor n vigoare n Romnia, i anume: .................... Esantioanele au fost ambalate, etichetate i sigilate cu sigiliul (sigiliile) nr. ........... . Prezentul proces-verbal a fost ncheiat n 4 exemplare, cte unul pentru fiecare parte semnatara. *T* Partea semnatara Numele iDelegaia sauSemnatura prenumeleimputernici rea Reprezentantul antrepozitarului autorizat/importatorului

 mputernicitul laboratorului agreat Autoritatea vamal Delegatul Oficiului pentru Protecia Consumatorului *ST* ANEXA 2 -------la normele metodologice ----------------------de aplicare a prevederilor -------------------------titlului VIII din Codul fiscal ------------------------------Autoritatea Nationala a Vamilor Biroul vamal ....................

DOCUMENT de libera circulaie a alcoolului, distilatelor i a buturilor spirtoase, n vrac, provenite din import Denumirea antrepozitarului autorizat/ importatorului ........................................... Codul unic de nregistrare ............................... Adresa ................................................... Data intrrii n vama .................................... Furnizorul extern i ara de provenienta ................. Numrul i data facturii externe ......................... Denumirea produselor i concentratia alcoolic exprimat n procente de volum ..................................... Cantitate importata ...................................... Destinaia ............................................... Conducerea biroului vamal, .......................... Data ...............

*T* ANEXA 3 ------la normele metodologice de --------------------------aplicare a prevederilor ----------------------titlului VIII din Codul fiscal ------------------------------Denumirea antrepozitarului autorizat/importatorului ......... Codul unic de nregistrare ......................... Sediul ...................................

REGISTRU privind situaia importurilor de alcool, de distilate i de buturi spirtoase n vrac i destinatiile acestora

Modul de Importuri realizate valorificare Nr. D.V.I. Tipul CantitateaValoarea DocumentulCantitile crt(numr i produsului(litri accizelor de plata autilizate n data) alcool (lei) accizelor producia pur) proprie (litri alcool pur) 0 1 2 3 4 5 6

Conducerea antrepozitarului autorizat/importatorului, .............................................. *ST* *T* ANEXA 4 ------la normele metodologice ----------------------de aplicare a prevederilor -------------------------titlului VIII din Codul fiscal -----------------------------Denumirea antrepozitarului autorizat/importatorului ............ Codul unic de nregistrare ..................................... Sediul .........................................................

SITUAIA privind modul de valorificare a alcoolului/distilatelor n luna ............... anul ................ Factura/ Cantitate Denu-CodulAutorizaia CantiPreValoaAc- Aviz - litri alcool purmireaunic de antrepo- tati tul rea ciza bene-de zit fiscal livrauni-lei--lei numrdata prelu-vanduvanduficiainre-te/ tar crata ta nta nruluigis- numr data prelulei/ regimafar trare crate UM - sus- regi- al - li-

 pen- mului bene- tri siv sus- ficia al- pen- rului cool siv pur - 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 TOTAL x x x x x x

Conducerea antrepozitarului autorizat/importatorului, ........................................................ *ST* *T* ANEXA 5 -------la normele metodologice ----------------------de aplicare a prevederilor --------------------------titlului VIII din Codul fiscal -----------------------------Autoritatea fiscal teritorial SITUAIE CENTRALIZATOARE privind modul de valorificare a alcoolului/distilatelor n luna .................. anul ............

 Nr. crt. Denumirea Cantitatea Valoarea Acciza antrepo- - litri alcool pur - lei - lei - zitarului autorizatrealizatprelu- vndut vndut /importa- crata n regim n afar torului suspensivregimu- lui suspen- siv 0 1 2 3 4 5 6 7 TOTAL

Conductorul autoritii fiscale teritoriale, ............................................... Data .................... *ST* Codul fiscal TITLUL IX Impozite i taxe locale CAPITOLUL I Dispoziii generale

Definiii Art. 247. - n nelesul prezentului titlu, expresiile de mai jos au urmtoarele semnificatii: a) rangul unei localiti - rangul atribuit unei localiti conform legii; b) zone din cadrul localitii - zone stabilite de consiliul local, n funcie de poziia terenului fata de centrul localitii, de reelele edilitare, precum i de alte elemente specifice fiecrei uniti administrativ-teritoriale, conform documentaiilor de amenajare a teritoriului i de urbanism, registrelor agricole, evidentelor specifice cadastrului imobiliar-edilitar sau altor evidente agricole sau cadastrale care pot afecta valoarea terenului. Norme metodologice: 1. Pentru identificarea localitilor i ncadrarea acestora pe ranguri de localiti se au n vedere, cumulativ, prevederile: a) Legii nr. 2/1968 privind organizarea administrativ a teritoriului Romniei, republicat, cu modificrile i completrile ulerioare, denumita n continuare Legea nr. 2/1968; b) Legii nr. 351/2001 privind aprobarea Planului de amenajare a teritoriului naional - Seciunea a IV-a - Reeaua de localiti, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 408 din 24 iulie 2001, cu modificrile ulterioare, denumita n continuare Legea nr. 351/2001. 2. Ierarhizarea funcional a localitilor urbane i rurale, potrivit prevederilor Legii nr. 351/2001, este urmtoarea: a) rangul 0 - Capitala Romniei, municipiu de importanta european; b) rangul I - municipii de importanta nationala, cu influenta poteniala la nivel european; c) rangul II - municipii de importanta interjudeteana, judeteana sau cu rol de echilibru n reeaua de localiti; d) rangul III - orae; e) rangul IV - sate resedinta de comune; f) rangul V - sate componente ale comunelor i sate aparinnd municipiilor i oraelor. 3. n aplicarea prezentului titlu, localitilor componente ale oraelor i municipiilor li se atribuie aceleai ranguri cu cele ale oraelor i ale municipiilor n al cror teritoriu administrativ se afla, potrivit prevederilor Legii nr. 2/1968. 4. (1) Delimitarea zonelor i stabilirea numrului acestora, att n intravilanul, cat i n extravilanul localitilor, se stabilesc prin hotrrile adoptate de ctre consiliile locale potrivit art. 247 lit. b) din Codul fiscal, n funcie de poziia terenului fata de centrul localitii, de reelele edilitare, precum i de alte elemente specifice fiecrei uniti administrativteritoriale, pe baza documentaiilor de amenajare a teritoriului i de urbanism, a registrelor agricole, a evidentelor specifice cadastrului imobiliar-edilitar sau a oricror alte evidente agricole sau cadastrale. (2) Numrul zonelor din intravilanul localitilor poate fi egal sau diferit de numrul zonelor din extravilanul localitilor. 5. Identificarea zonelor att n intravilanul, cat i n extravilanul localitilor se face prin literele: A, B, C i D.

6. (1) n cazul n care la nivelul unitii administrativteritoriale se impun modificri ale delimitrii zonelor, consiliile locale pot adopta hotrri n acest sens numai n cursul lunii mai pentru anul fiscal urmtor. Neadoptarea de modificri ale delimitrii zonelor n cursul lunii mai corespunde opiunii consiliilor locale respective de meninere a delimitrii existente a zonelor pentru anul fiscal urmtor. (2) Dac n cursul anului fiscal se modifica rangul localitilor ori limitele intravilanului/extravilanului, dup caz, impozitul pe cldiri, n cazul persoanelor fizice, precum i impozitul pe teren, att n cazul persoanelor fizice, cat i al celor juridice, se modifica potrivit noii ierarhizari a localitii sau noii delimitari a intravilanului/extravilanului, dup caz, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmtor. (3) n situaia prevzut la alin. (2), impozitul pe cldiri i impozitul pe teren datorate se determina, din oficiu, de ctre compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, fr a se mai depune o noua declaraie fiscal, dup ce n prealabil le-a fost adus la cunostinta contribuabililor modificarea rangului localitii sau a limitelor intravilanului/extravilanului, dup caz. 7. n cazul municipiului Bucureti, atribuiile prevzute la pct. 4-6 alin. (1) se ndeplinesc de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti. 8. Pentru asigurarea unei stabilitati n ceea ce privete delimitarea zonelor, se recomanda ca aceasta sa aib caracter multianual. 9. (1) n cazul n care numrul de zone din intravilan este acelai cu numrul de zone din extravilan, se utilizeaz urmtoarea corespondenta: a) zona A din intravilan are corespondent zona A din extravilan; b) zona B din intravilan are corespondent zona B din extravilan; c) zona C din intravilan are corespondent zona C din extravilan; d) zona D din intravilan are corespondent zona D din extravilan. (2) La unitile administrativ-teritoriale n cazul crora elementele specifice permit delimitarea a mai puin de 4 zone, consiliile locale pot face aceasta, numai dup cum urmeaz: a) n cazul n care delimiteaza 3 zone, acestea sunt: zona A, zona B i zona C; b) n cazul n care delimiteaza 2 zone, acestea sunt: zona A i zona B; c) n cazul n care delimiteaza o singura zona, aceasta este zona A. (3) n cazurile n care numrul de zone din intravilan este diferit de numrul de zone din extravilan, corespondenta dintre zone se face dup cum urmeaz: a) n intravilan se delimiteaza doar zona A, iar n extravilan se delimiteaza zonele: A, B, C i D; pentru acest caz, oricare zona din extravilan are corespondent numai zona A din intravilan; b) n intravilan se delimiteaza zonele: A i B, iar n extravilan se delimiteaza zonele: A, B, C i D; pentru acest caz, zona A din extravilan are corespondent zona A din intravilan, iar oricare dintre zonele: B, C i D din extravilan au corespondent numai zona B din intravilan; c) n intravilan se delimiteaza zonele: A, B i C, iar n extravilan se delimiteaza zonele: A, B, C i D; pentru acest caz,

zona A din extravilan are corespondent zona A din intravilan, zona B din extravilan are corespondent zona B din intravilan, iar oricare dintre zonele C i D din extravilan au corespondent numai zona C din intravilan; d) n intravilan se delimiteaza zonele: A, B, C i D, iar n extravilan se delimiteaza zonele: A, B i C; pentru acest caz, zona A din intravilan are corespondent zona A din extravilan, zona B din intravilan are corespondent zona B din extravilan, iar oricare dintre zonele C i D din intravilan au corespondent numai zona C din extravilan; e) n intravilan se delimiteaza zonele: A, B, C i D, iar n extravilan se delimiteaza zonele A i B; pentru acest caz, zona A din intravilan are corespondent zona A din extravilan, iar oricare dintre zonele B, C i D din intravilan au corespondent numai zona B din extravilan; f) n intravilan se delimiteaza zonele A, B, C i D, iar n extravilan se delimiteaza doar zona A; pentru acest caz, oricare dintre zonele din intravilan au corespondent numai zona A din extravilan. (4) Pentru aplicarea prevederilor art. 258 alin. (4) din Codul fiscal, zonele identificate prin cifre romane au urmtoarele echivalente: zona I zona A, zona II zona B, zona III zona C i zona IV zona D. Aceste echivalente se utilizeaz i pentru zonele din extravilanul localitilor stabilite n anul 2003 pentru anul 2004. (5) Prevederile alin. (3) sunt sistematizate n forma tabelara, dup cum urmeaz: *T* Corespondenta zonelor n INTRAVILAN cazul n care EXTRAVILAN nr. zonelor din intravilan este diferit de nr. zonelor din extravilan O O P Z Z P T O O T I N N I U A A U N N E E A A X A A X lit.a) B B X C C X D D X

 X A A X lit.b) X B B X C C X D D X X A A X lit.c) X B B X X C C X D D X X A A X lit.d) X B B X X C C X X D D X A A X lit.e) X B B X X C C X D D X A A X lit.f) X B B X C C X D D *ST* 10. Dictionarul cuprinznd semnificatia unor termeni i notiuni utilizate n activitatea de stabilire, control i colectare a impozitelor i taxelor va fi aprobat prin ordin comun al ministrului finanelor publice i ministrului administraiei i internelor. Codul fiscal Impozite i taxe locale

Art. 248. - Impozitele i taxele locale sunt dup cum urmeaz: a) impozitul pe cldiri; b) impozitul pe teren; c) taxa asupra mijloacelor de transport; d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor; e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama i publicitate; f) impozitul pe spectacole; g) taxa hoteliera; h) taxe speciale; i) alte taxe locale. Norme metodologice: 11. (1) Constituie integral venituri proprii ale bugetelor locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti sau judeelor, dup caz, urmtoarele resurse financiare: A. impozitele i taxele locale, instituite prin prezentul titlu, respectiv: a) impozitul pe cldiri; b) impozitul pe teren; c) taxa asupra mijloacelor de transport; d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor; e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama i publicitate; f) impozitul pe spectacole; g) taxa hoteliera; h) taxele speciale; i) alte taxe locale; B. amenzile i penalitile aferente impozitelor i taxelor locale prevzute la lit. A; C. dobnzile pentru plata cu ntrziere a impozitelor i taxelor locale prevzute la lit. A; D. taxele instituite prin: a) Legea nr. 146/1997 privind taxele judiciare de timbru, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 173 din 29 iulie 1997, cu modificrile i completrile ulterioare, denumita n continuare Legea nr. 146/1997; b) Ordonanta Guvernului nr. 12/1998 privind taxele de timbru pentru activitatea notarial, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 586 din 7 august 2002, denumita n continuare Ordonanta Guvernului nr. 12/1998; c) Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 321 din 6 iulie 1999, cu modificrile ulterioare, denumita n continuare Legea nr. 117/1999. (2) Comuna, oraul, municipiul, sectorul municipiului Bucureti i judeul sunt titulare ale codului de nregistrare fiscal, precum i ale conturilor deschise la unitile teritoriale de trezorerie i contabilitate publica, prin reprezentantul legal al acestora, n calitate de ordonator principal de credite. (3) Tabloul cuprinznd valorile impozabile, impozitele i taxele locale, alte taxe asimilate acestora, precum i amenzile care se indexeaz/ajusteaza/actualizeaz anual prin hotrre a Guvernului reprezint anexa la prezentele norme metodologice, avnd n structura sa:

a) valorile impozabile prevzute la art. 251 alin. (3) din Codul fiscal; b) impozitele i taxele locale, inclusiv taxele prevzute la art. 295 alin. (11) lit. b)-d) din Codul fiscal, care constau ntr-o anumit suma n lei; c) amenzile prevzute la art. 294 alin. (3) i (4) din Codul fiscal. 12. (1) Persoanele fizice i persoanele juridice prevzute de titlul IX din Codul fiscal, precum i de prezentele norme metodologice, n calitatea lor de contribuabil, au obligaia sa contribuie prin impozitele i taxele locale stabilite de consiliile locale, de Consiliul General al Municipiului Bucureti sau de consiliile judeene, dup caz, ntre limitele i n condiiile legii, la cheltuielile publice locale. (2) Contribuabilii, persoane fizice, care desfoar activiti economice pe baza liberei iniiative, precum i cei care exercita n mod autonom sau prin asociere orice profesie libera sunt: a) persoanele fizice care exercita activiti independente n mod autonom sau asociate pe baza unui contract de asociere ncheiat n vederea realizrii de activiti, cum sunt: asociaiile familiale, asociaiile agricole sau altele asemenea i care nu ntrunesc elementele constitutive ale contribuabilului - persoana juridic; b) persoanele fizice care exercita orice profesii, cum sunt cele: medicale, de avocatura, notariale, de expertiza contabila, de expertiza tehnica, de consultana fiscal, de contabil autorizat, de consultant de plasament n valori imobiliare, de arhitectura, de executare judectoreasc, cele autorizate sa execute lucrri de specialitate din domeniile cadastrului, geodeziei i cartografiei sau alte profesii asemntoare desfurate n mod autonom, n condiiile legii, i care nu ntrunesc elementele constitutive ale contribuabilului - persoana juridic. (3) n categoria comercianilor, contribuabili - persoane juridice, se cuprind: regiile autonome, societile i companiile naionale, societile bancare i orice alte societi comerciale care se organizeaz i isi desfoar activitatea n oricare dintre domeniile specifice produciei, prestrilor de servicii, desfacerii produselor sau altor activiti economice, cooperativele meteugreti, cooperativele de consum, cooperativele de credit sau orice alte entiti - persoane juridice care fac fapte de comer, astfel cum sunt definite de Codul comercial. (4) n categoria unitilor economice ale persoanelor juridice de drept public, ale organizaiilor politice, sindicale, profesionale, patronale i cooperatiste, instituiilor publice, asociaiilor, fundaiilor, federaiilor, cultelor religioase i altora asemenea se cuprind numai acele uniti aparinnd acestor persoane juridice care desfoar activiti n oricare dintre domeniile prevzute la alin. (3). (5) Comunicarea datelor din evidenta populaiei ce privesc starea civil, domiciliul sau resedinta persoanelor fizice, precum i actualizarea acestor date n sistem informatic se asigura de ctre structurile teritoriale de specialitate ale Direciei Generale de Evidenta Informatizata a Persoanei, la cererea autoritilor administraiei publice locale, fr plata. 13. Resursele financiare prevzute la pct. 11 alin. (1) sunt ntrebuinate n ntregime de ctre autoritile administraiei

publice locale pentru executarea atribuiilor i responsabilitilor acestora, n condiiile legii. 14. (1) La stabilirea impozitelor i taxelor locale se va avea n vedere respectarea urmtoarelor principii: a) principiul transparenei - autoritile administraiei publice locale au obligaia sa isi desfoare activitatea ntr-o maniera deschis fata de public; b) principiul aplicrii unitare - autoritile administraiei publice locale asigura organizarea executrii i executarea n concret, n mod unitar, a prevederilor titlului IX din Codul fiscal i ale prezentelor norme metodologice, fiindu-le interzis instituirea altor impozite sau taxe locale n afar celor prevzute de titlul IX din Codul fiscal; taxele speciale, instituite pentru funcionarea unor servicii publice locale create n interesul persoanelor fizice i juridice, se ncaseaz numai de la acestea, potrivit regulamentului aprobat de consiliile locale, de Consiliul General al Municipiului Bucureti sau de consiliile judeene, dup caz, n condiiile Ordonanei de urgenta a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale; c) principiul autonomiei locale - consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucureti i consiliile judeene stabilesc impozitele i taxele locale ntre limitele i n condiiile titlului IX din Codul fiscal i ale prezentelor norme metodologice; acest principiu corespunde Cartei europene a autonomiei locale, adoptat la Strasbourg la 15 octombrie 1985, ratificat prin Legea nr. 199/1997, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 331 din 26 noiembrie 1997. (2) Potrivit prevederilor art. 1 alin. (3) din Codul fiscal, dispoziiile referitoare la impozitele i taxele locale prevaleaz asupra oricror prevederi din alte acte normative, n caz de conflict ntre acestea aplicndu-se dispoziiile titlului IX din Codul fiscal. 15. (1) Impozitele i taxele locale anuale se calculeaz prin rotunjire, n sensul ca fraciunile sub 500 lei inclusiv se neglijeaz, iar ceea ce depete 500 lei se ntregete la 1.000 lei, prin adaos. (2) Pentru orice calcule intermediare privind impozitele i taxele locale, altele dect cele prevzute la alin. (1), rotunjirea se face la leu, n sensul ca orice fraciune din acesta se ntregete la un leu, prin adaos. (3) Prin sintagma calcule intermediare privind impozitele i taxele locale prevzut la alin. (2) se nelege: a) calculul pentru perioade mai mici de un an; b) calculul bonificatiei prevzute la art. 255 alin. (2), art. 260 alin. (2) i art. 265 alin. (2) din Codul fiscal; c) determinarea nivelurilor/valorilor ca efect al aplicrii unor coeficieni de corectie sau cote de impozitare; d) determinarea ratelor pe termene de plata; e) determinarea nivelurilor impozitelor i taxelor locale care constau ntr-o anumit suma n lei, ca efect al majorrii anuale prevzute la art. 287 din Codul fiscal; f) orice alte calcule neprevzute la lit. a)-e) i care nu privesc cuantumurile impozitelor i taxelor locale determinate pentru un an fiscal. (4) Ori de cte ori, din acte, din msurtori sau din calcule, dup caz, suprafata pentru determinarea impozitelor i taxelor

locale are o mrime exprimat n fraciuni de mp, aceasta nu se rotunjeste. (5) Pentru calculul termenelor se au n vedere prevederile art. 101 din Codul de procedura civil, respectiv: a) termenele se neleg pe zile libere, neintrnd n calcul nici ziua cnd a nceput, nici ziua cnd s-a sfrit termenul; b) termenele stabilite pe ore ncep sa curg de la miezul nopii zilei urmtoare; c) termenul care ncepe la data de 29, 30 sau 31 a lunii i se sfrete ntr-o luna care nu are o asemenea zi se va considera mplinit n cea din urma zi a lunii; d) termenele stabilite pe ani se sfresc n ziua anului corespunztor zilei de plecare; e) termenul care se sfrete ntr-o zi de srbtoare legal sau cnd serviciul este suspendat se va prelungi pana la sfritul primei zile de lucru urmtoare; nu se considera zile de lucru cele care corespund repausului sptmnal. (6) Potrivit prevederilor alin. (5), n cazul n care termenul de plata a oricror impozite i taxe locale expira ntr-o zi de srbtoare legal, de repaus sptmnal sau cnd serviciul este suspendat, n condiiile legii, plata se considera n termen dac este efectuat pana la sfritul primei zile de lucru urmtoare. Data n funcie de care se acorda bonificatia pentru plata cu anticipatie reprezint termen de plata. Codul fiscal CAPITOLUL II Impozitul pe cldiri Reguli generale Art. 249. - (1) Orice persoana care are n proprietate o cldire situata n Romnia datoreaz anual impozit pentru acea cldire, exceptnd cazul n care n prezentul titlu se prevede diferit. (2) Impozitul prevzut la alin. (1), numit n continuare impozit pe cldiri, se datoreaz ctre bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n care este amplasata cldirea. (3) Pentru cldirile proprietate publica sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosinta, dup caz, impozitul pe cldiri reprezint sarcina fiscal a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosinta, dup caz. (4) n cazul n care o cldire se afla n proprietatea comuna a doua sau mai multe persoane, fiecare dintre proprietarii comuni ai cldirii datoreaz impozitul pentru spaiile situate n partea din cldire aflat n proprietatea sa. n cazul n care nu se pot stabili prile individuale ale proprietarilor n comun, fiecare proprietar n comun datoreaz o parte egala din impozitul pentru cldirea respectiva. (5) n nelesul prezentului titlu, cldire este orice construcie care servete la adpostirea de oameni, de animale, de obiecte, de produse, de materiale, de instalaii i de altele asemenea. -----------

Alin. (3) al art. 249 a fost modificat de pct. 31 din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004. Norme metodologice: 16. Impozitul pe cldiri se datoreaz bugetului local al unitii administrativ-teritoriale unde este situata cldirea. 17. (1) Contribuabili, n cazul impozitului pe cldiri, sunt proprietarii acestora, indiferent de cldire i de locul unde sunt situate n Romnia. Contribuabilii datoreaz impozitul pe cldiri i n situaia n care cldirea este administrat sau folosit de alte persoane dect titularul dreptului de proprietate i pentru care locatarul sau concesionarul datoreaz chirie ori redeventa n baza unui contract de nchiriere, locaiune sau concesiune, dup caz. (2) n cazul cldirilor proprietate publica i privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare sau n folosinta, dup caz, persoanelor juridice, sarcina fiscal revine concesionarilor, locatarilor ori titularilor dreptului de administrare sau de folosinta. (3) Contribuabilii prevzui la alin. (2) vor anexa la declaraia fiscal, n fotocopie semnat pentru conformitate cu originalul, actul privind concesionarea, nchirierea, darea n administrare sau n folosinta a cldirii respective. n situaia n care n acest act nu sunt nscrise valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanei juridice care a hotrt concesionarea, nchirierea, darea n administrare sau n folosinta a cldirii, precum i data nregistrrii n contabilitate a cldirii respective, iar n cazul efecturii unor reevaluari, data ultimei reevaluari, la act se anexeaz, n mod obligatoriu, un certificat emis de ctre proprietari, prin care se confirma realitatea mentiunilor respective. ---------------Punctul 17 din Normele metodologice de aplicare a art. 249 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 1 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 18. (1) Identificarea proprietilor att n cazul cldirilor, cat i n cel al terenurilor cu sau fr construcii, situate n intravilanul localitilor rurale i urbane, precum i identificarea domiciliului fiscal al contribuabililor se fac potrivit Codului de procedura fiscal aprobat prin Ordonanta Guvernului nr. 92/2003. (2) Fiecare proprietate situata n intravilanul localitilor se identifica prin adresa acesteia, individualizata prin denumirea proprie a strazii i a numrului de ordine atribuit dup cum urmeaz: a) pe partea stanga a strazii se ncepe cu numrul 1 i se continua cu numerele impare, n ordine crescatoare, pana la capatul strazii; b) pe partea dreapta a strazii se ncepe cu numrul 2 i se continua cu numerele pare, n ordine crescatoare, pana la capatul strazii. (3) n cazul blocurilor de locuine, precum i n cel al cldirilor alipite situate n cadrul aceleiai curi - lot de teren, care au un sistem constructiv i arhitectonic unitar i n care sunt

situate mai multe apartamente, datele despre domiciliu/resedinta/sediu cuprind strada, numrul, blocul, scara, etajul, apartamentul. (4) Sunt considerate cldiri distincte, avnd elemente proprii de identificare a adresei potrivit alin. (1)-(3), dup cum urmeaz: a) cldirile distantate spatial de celelalte cldiri amplasate n aceeai curte - lot de teren, precum i cldirile legate ntre ele prin pasarele sau balcoane de serviciu; b) cldirile alipite, situate pe loturi alturate, care au sisteme constructive i arhitectonice diferite - faade i materiale de construcie pentru pereii exteriori, intrari separate din strada, curte sau gradina - i nu au legturi interioare. (5) Adresa domiciliului fiscal al oricrui contribuabil, potrivit prevederilor prezentului punct, se nscrie n registrul agricol, n evidentele compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, precum i n orice alte evidente specifice cadastrului imobiliar-edilitar. (6) La elaborarea i aprobarea nomenclaturii stradale se au n vedere prevederile Ordonanei Guvernului nr. 63/2002 privind atribuirea sau schimbarea de denumiri, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 646 din 30 august 2002, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 48/2003. (7) Fiecare proprietate situata n extravilanul localitilor, att n cazul cldirilor, cat i n cel al terenurilor cu sau fr construcii, se identifica prin numrul de parcela, acolo unde aceasta este posibil, sau prin denumirea punctului, potrivit toponimiei/denumirii specifice zonei respective, astfel cum este nregistrat n registrul agricol. ---------------Alin. (3) al punctului 18 din Normele metodologice de aplicare a art. 249 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 2 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 19. Abrogat. ---------------Punctul 19 din Normele metodologice de aplicare a art. 249 din Legea nr. 571/2003 a fost abrogat de punctul 3 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 20. Pentru aplicarea prevederilor art. 249 alin. (4) din Codul fiscal se identifica urmtoarele situaii: a) cldire aflat n proprietate comuna, dar fiecare dintre contribuabili au determinate cotele-pri din cldire, caz n care impozitul pe cldiri se datoreaz de fiecare contribuabil proporional cu partea din cldire corespunztoare cotelor-pri respective; b) cldire aflat n proprietate comuna, dar fr sa aib stabilite cotele-pri din cldire pe fiecare contribuabil, caz n care impozitul pe cldiri se mparte la numrul de coproprietari, fiecare dintre acetia datorand n mod egal partea din impozit rezultat n urma mpririi. Codul fiscal Scutiri

Art. 250. - (1) Impozitul pe cldiri nu se datoreaz pentru: 1. cldirile proprietate a statului, a unitilor administrativteritoriale sau a oricror instituii publice, cu excepia incintelor care sunt folosite pentru activiti economice; 2. cldirile care, potrivit legislaiei n vigoare, sunt considerate monumente istorice, de arhitectura sau arheologice, muzee ori case memoriale, cu excepia incintelor care sunt folosite pentru activiti economice; 3. cldirile care, prin destinaie, constituie lacasuri de cult, aparinnd cultelor religioase recunoscute de lege i prile lor componente locale, cu excepia incintelor care sunt folosite pentru activiti economice; 4. cldirile instituiilor de nvmnt preuniversitar sau universitar, autorizate provizoriu sau acreditate, cu excepia incintelor care sunt folosite pentru activiti economice; 5. cldirile unitilor sanitare de interes naional care nu au trecut n patrimoniul autoritilor locale; 6. cldirile aflate n domeniul public al statului i n administrarea Regiei Autonome "Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat", cu excepia incintelor care sunt folosite pentru activiti economice; 7. cldirile aflate n domeniul privat al statului i n administrarea Regiei Autonome "Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat", atribuite conform legii; 8. construciile i amenajrile funerare din cimitire, crematorii; 9. cldirile sau construciile din parcurile industriale, tiinifice i tehnologice, potrivit legii; 10. cldirile trecute n proprietatea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale n lipsa de motenitori legali sau testamentari; 11. oricare dintre urmtoarele construcii speciale: a) sonde de iei, gaze, sare; b) platforme de foraj marin; c) orice centrala hidroelectrica, centrala termoelectrica, centrala nuclearoelectrica, statie de transformare i de conexiuni, cldire i construcie special anexa a acesteia, post de transformare, reea aerian de transport i distribuie a energiei electrice i stlpii afereni acesteia, cablu subteran de transport, instalatie electrica de forta; d) canalizari i reele de telecomunicaii subterane i aeriene; e) cai de rulare, de incinta sau exterioare; f) galerii subterane, planuri nclinate subterane i rampe de put; g) puuri de mina; h) couri de fum; i) turnuri de rcire; j) baraje i construcii accesorii; k) diguri, construcii-anexe i cantoane pentru intervenii la aprarea impotriva inundatiilor; l) construcii hidrometrice, oceanografice, hidrometeorologice, hidrotehnice, de mbuntiri funciare, porturi, canale navigabile cu ecluzele i staiile de pompare aferente canalelor; m) poduri, viaducte, apeducte i tuneluri;

n) reele i conducte pentru transportul sau distribuia apei, produselor petroliere, gazelor i lichidelor industriale, reele i conducte de termoficare i reele de canalizare; o) terasamente; p) cheiuri; q) platforme betonate; r) mprejmuiri; s) instalaii tehnologice, rezervoare i bazine pentru depozitare; t) construcii de natura similar stabilite prin hotrre a consiliului local. 12. cldirile restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001 privind regimul juridic al unor imobile preluate n mod abuziv n perioada 6 martie 1945 - 22 decembrie 1989, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; 13. cldirile retrocedate potrivit art. 1 alin. (6) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 94/2000 privind retrocedarea unor bunuri imobile care au aparinut cultelor religioase din Romnia, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 501/2002, cu modificrile i completrile ulterioare; 14. cldirile restituite potrivit art. 6 alin. (5) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 83/1999 privind restituirea unor bunuri imobile care au aparinut comunitilor cetenilor aparinnd minoritilor naionale din Romnia, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 66/2004, cu modificrile i completrile ulterioare. (2) Construciile de natura similar celor de la alin. (1) pct. 11 lit. a)-s), avizate prin hotrre a consiliilor locale, sunt scutite de impozit pe cldire pe durata existenei construciei, pana cnd intervin alte modificri. (2^1) Scutirea de impozit prevzut la alin. (1) pct. 12-14 se aplica pe durata pentru care proprietarul este obligat sa menin afectatiunea de interes public. (3) Impozitul pe cldiri nu se datoreaz pentru cldirea unei persoane fizice dac: a) cldirea este o locuinta noua realizat n condiiile Legii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; sau b) cldirea este realizat pe baza de credite, n conformitate cu Ordonanta Guvernului nr. 19/1994 privind stimularea investiiilor pentru realizarea unor lucrri publice i construcii de locuine, aprobat i modificat prin Legea nr. 82/1995, cu modificrile i completrile ulterioare. (4) Scutirea de impozit prevzut la alin. (3) se aplica pentru o cldire timp de 10 ani de la data dobndirii acesteia. n cazul nstrinrii cldirii, scutirea de impozit nu se aplica noului proprietar al cldirii. ----------Pct. 1 al alin. (1) al art. 250 a fost modificat de pct. 110 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Pct. 2 al alin. (1) al art. 250 a fost modificat de pct. 32 din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004.

Pct. 2 al alin. (1) al art. 250 a fost modificat de pct. 36 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Punctele 12, 13 i 14 ale alin. (1) al art. 250 au fost introduse de pct. 2 al art. I din Titlul VIII din LEGEA nr. 247 din 19 iulie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 653 din 22 iulie 2005. Alin. (2^1) al art. 250 a fost introdus de pct. 3 al art. I din Titlul VIII din LEGEA nr. 247 din 19 iulie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 653 din 22 iulie 2005. Norme metodologice: 21. Noiunea instituii publice, menionat la art. 250 alin. (1) pct. 1 din Codul fiscal, reprezint o denumire generica ce include: Parlamentul, Administraia Prezidentiala, Guvernul, ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraiei publice, alte autoriti publice, instituii publice autonome, unitile administrativ-teritoriale, precum i instituiile i serviciile publice din subordinea acestora, cu personalitate juridic, indiferent de modul de finanare. 22. (1) Prin sintagma incinte care sunt folosite pentru activiti economice, menionat la art. 250 alin. (1) pct. 1, 3, 4 i 6 din Codul fiscal, se nelege spaiile utilizate pentru realizarea oricror fapte de comer, astfel cum sunt definite n Codul comercial, ce excedeaza destinaiilor specifice categoriilor de cldiri care nu sunt supuse impozitului pe cldiri. (2) Pentru calculul impozitului pe cldiri n cazul incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, se vor efectua urmtoarele operaiuni: a) se determina suprafata construit desfasurata a cldirii; b) se determina suprafata construit desfasurata a incintelor care sunt folosite pentru activiti economice; c) se determina cota procentual din cldire ce corespunde incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, prin mprirea suprafeei prevzute la lit. b) la suprafata prevzut la lit. a); d) se determina valoarea de inventar a incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, prin nmulirea valorii de inventar a cldirii cu cota procentual determinata la lit. c); e) se determina impozitul pe cldiri corespunztor incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, prin nmulirea valorii determinate la lit. d) cu cota de impozit prevzut la art. 253 alin. (2) sau alin. (6) din Codul fiscal, dup caz; f) n cazul n care consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea impozitului pe cldiri potrivit art. 287 din Codul fiscal, impozitul pe cldiri datorat este cel care corespunde rezultatului inmultirii prevzute la lit. e) cu cota de majorare respectiva. --------------Punctul 22 din Normele metodologice de aplicare a art. 250, alin. (1) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 4 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 23. (1) Prin sintagma cldirile care, prin destinaie, constituie lacasuri de cult, menionat la art. 250 alin. (1) pct.

3, se nelege bisericile - locasurile de inchinaciune, casele de rugaciuni - i anexele acestora. Termenul lacas este varianta a termenului locas. (2) Anexele bisericilor se refer la orice incinta care are elementele constitutive ale unei cldiri, proprietatea oricrui cult recunoscut oficial n Romnia, cum ar fi: clopotnita, cancelaria parohiala, agheasmatarul, capela mortuara, casa parohiala cu dependintele sale, destinat ca locuinta a preotului/preoilor slujitori/personalului deservent, incinta pentru aprins lumanari, pangarul, troita, magazia pentru depozitat diverse obiecte de cult, asezamantul cu caracter social-caritabil, arhondaricul, chilia, trapeza, incinta pentru desfurarea activitilor cu caracter administrativ-bisericesc, resedinta chiriarhului, precum i altele asemenea; prin asezamant cu caracter social-caritabil se nelege cminul de copii, azilul de btrni, cantina social sau orice alta incinta destinat unei activiti asemntoare. (3) Cultele religioase recunoscute oficial n Romnia, organizate potrivit statutelor proprii, sunt persoane juridice. Pot fi persoane juridice i componentele locale ale acestora, precum i aezmintele, asociaiile, ordinele i congregatiile prevzute n statutele lor de organizare i funcionare, dac acestea au elementele constitutive ale persoanelor juridice, potrivit prevederilor Decretului nr. 177/1948 pentru regimul general al cultelor religioase, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 178 din 4 august 1948, cu modificrile i completrile ulterioare. (4) Cultele religioase recunoscute oficial n Romnia sunt: a) Biserica Ortodoxa Romana; b) Biserica Romano-Catolica; c) Biserica Romana Unita cu Roma (Greco-Catolica); d) Biserica Reformata (Calvina); e) Biserica Evanghelica Lutherana de Confesiune Augustana (C.A.); f) Biserica Evanghelica Lutherana Sinodo-Presbiteriala (S.P.); g) Biserica Unitariana; h) Biserica Armeana; i) Cultul Crestin de Rit Vechi; j) Biserica Cretin Baptista; k) Cultul Penticostal - Biserica lui Dumnezeu Apostolica; l) Biserica Cretin Adventista de Ziua a aptea; m) Cultul Crestin dup Evanghelie; n) Biserica Evanghelica Romana; o) Cultul Musulman; p) Cultul Mozaic; r) Organizaia Religioas "Martorii lui Iehova"; s) alte culte religioase recunoscute oficial n Romnia. 24. (1) Pentru a putea beneficia de prevederile art. 250 alin. (2) din Codul fiscal, contribuabilii proprietari ai construciilor speciale respective trebuie sa depun Cererea pentru avizarea construciilor speciale n scopul scutirii de la plata impozitului pe cldiri, model stabilit potrivit pct. 256, la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale ale comunelor, oraelor i municipiilor pe a cror raza administrativteritorial se afla construciile speciale. (2) n cererea prevzut la alin. (1) se prezint detaliat elementele de identificare a construciilor speciale pentru care se

solicita aprobarea consiliului local/Consiliului General al Municipiului Bucureti, nsoit de declaraia pe propria rspundere a semnatarului cererii ca acele construcii speciale nu ntrunesc elementele constitutive ale cldirii pentru care se datoreaz impozitul pe cldiri. (3) Prin hotrrile adoptate de ctre consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti se menioneaz nominal contribuabilii care au depus cereri, construciile avizate ca fiind de natura similar construciilor speciale pentru care nu se datoreaz impozitul pe cldiri, precum i cazurile de cereri respinse. (4) Construciile care au fost avizate, prin hotrre, ca fiind de natura similar construciilor speciale sunt scutite de impozit pe cldiri pe durata existenei construciei, ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a fost adoptat hotrrea de aprobare, pana cnd intervin alte modificri. (5) n cazul n care la construcia avizat ca fiind de natura similar construciilor speciale care sunt scutite de impozit pe cldiri intervin modificri ulterioare datei depunerii cererii, contribuabilii n cauza au obligaia ca n termen de 30 de zile calendaristice de la data apariiei modificrii sa depun: a) declaraia fiscal, model stabilit potrivit pct. 256, atunci cnd acea construcie se supune impozitului pe cldiri; sau b) o noua cerere, model stabilit potrivit pct. 256, urmnd procedura iniial de avizare prevzut la alin. (1). (6) n cazul construciei care are elementele constitutive ale cldirii i pentru care, prin hotrre a consiliului local/Consiliului General al Municipiului Bucureti, s-a respins cererea, contribuabilul respectiv datoreaz impozitul pe cldiri n condiiile titlului IX din Codul fiscal. (7) Anual, n luna ianuarie, pentru cldirile i construciile speciale pe care le au n proprietate la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, contribuabilii care beneficiaz de prevederile art. 250 alin. (2) din Codul fiscal au obligaia sa depun, la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale ale comunelor, oraelor i municipiilor n a cror raza se afla cldirile i construciile speciale n cauza, declaraii pe propria rspundere ca la acele construcii speciale nu au intervenit modificri de natura sa conduc la datorarea impozitului pe cldiri, fr nici o alta aprobare/avizare din partea consiliilor locale/Consiliului General al Municipiului Bucureti. n aceasta declaraie, n mod obligatoriu, se va mentiona hotrrea autoritii deliberative prin care construciile care au fost avizate sunt considerate ca fiind de natura similar construciilor speciale. (8) Pentru construciile stabilite ca fiind de natura similar construciilor speciale, prin hotrri ale consiliilor locale/Consiliului General al Municipiului Bucureti adoptate n anul 2003, nu se datoreaz impozit pe cldiri n anul 2004, n msura n care acestea nu intra sub incidenta prevederilor alin. (5). (9) n cazul construciilor ce au fost avizate n anul 2003 pentru anul 2004, prin hotrri ale consiliilor locale/Consiliului General al Municipiului Bucureti, pentru a putea beneficia, ncepnd cu anul 2005, de scutirea de impozit pe cldiri pe durata existenei construciei, pana cnd intervin alte modificri,

contribuabilii respectivi trebuie sa depun cererea, potrivit alin. (1), pana cel trziu la data de 30 aprilie 2004. (10) Cldirile aflate n domeniul privat al statului i n administrarea Regiei Autonome "Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat", atribuite conform legii, prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 7 din Codul fiscal, sunt cele ce intra sub incidenta prevederilor Hotrrii Guvernului nr. 533/2002 privind organizarea i funcionarea Regiei Autonome "Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat", publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 391 din 7 iunie 2002, cu modificrile ulterioare. 25. (1) Potrivit art. 10 alin. 2 din Legea locuinei nr. 114/1996, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 393 din 31 decembrie 1997, cu modificrile i completrile ulterioare, denumita n continuare Legea locuinei nr. 114/1996, pentru contribuabilii persoane fizice, titulari ai contractelor de construire a unei locuine cu credit sau ai contractelor de vnzarecumprare cu plata n rate a locuinelor noi care se realizeaz n condiiile art. 7-9 din legea menionat mai sus, scutirea de la plata impozitului pe cldiri se acorda pe timp de 10 ani de la data de nti a lunii urmtoare celei n care a fost dobandita locuinta respectiva. (2) Beneficiarii de credite, n condiiile prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 19/1994 privind stimularea investiiilor pentru realizarea unor lucrri publice i construcii de locuine, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 28 din 28 ianuarie 1994, aprobat cu modificri prin Legea nr. 82/1995, cu modificrile i completrile ulterioare, denumita n continuare Ordonanta Guvernului nr. 19/1994, sunt scutii de la plata impozitului pe cldiri pe o perioada de 10 ani de la data de nti a lunii urmtoare celei n care a fost dobandita locuinta respectiva. (3) Persoanele fizice beneficiare de credite care au dobndit locuine, n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 19/1994, beneficiaz de scutirea de la plata impozitului pe cldiri ncepnd cu aceasta data i pana la mplinirea termenului de 10 ani, calculat ncepnd cu data dobndirii locuinelor. 26. (1) Pentru a putea beneficia de scutirile prevzute la pct. 25, persoanele n cauza vor prezenta o cerere la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, mpreun cu originalul i copia actelor care le atesta aceasta calitate, respectiv contractul de construire a unei locuine cu credit, contractul de vnzare-cumprare cu plata n rate a locuinei sau contractul de dobndire a locuinei, dup caz, i procesulverbal de predare-primire/preluare a locuinei n cauza, numai pentru o cldire. Aceste scutiri se acorda ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care prezint cererea i documentele conexe acesteia, numai pana la expirarea perioadei de 10 ani de la data dobndirii locuinei. (2) n cazul nstrinrii locuinelor dobndite n temeiul Ordonanei Guvernului nr. 19/1994 i al Legii nr. 114/1996, noii proprietari nu mai beneficiaz de scutire de la plata impozitului pe cldiri. (3) Declaraiile fiscale pentru cazurile care intra sub incidenta alin. (2) se depun la compartimentele de specialitate ale administraiei publice locale n a cror raza de competenta sunt situate cldirile, n termen de 30 de zile de la data

nstrinrii/dobndirii acestora sau de la data de la care au intervenit schimbri care conduc la modificarea impozitului pe cldiri datorat att de ctre contribuabilul care nstrineaz, cat i de ctre cel care dobndete. ---------------Alin. (1) al pct. 26 din Normele metodologice de aplicare a art. 250 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 8, subpunctul 1 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Alin. (1) al punctului 26 din Normele metodologice de aplicare a art. 250 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 5 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 27. (1) Att persoanele fizice, cat i persoanele juridice, inclusiv instituiile publice, pentru cldirile pe care le dein n proprietate, au obligaia sa depun declaraiile fiscale, conform modelelor stabilite potrivit pct. 256, la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale ale comunelor, oraelor, municipiilor sau sectoarelor municipiului Bucureti, n a cror raza se afla cldirile, chiar dac, potrivit prevederilor art. 252 din Codul fiscal, pentru acestea nu datoreaz impozit pe cldiri sau sunt scutite de la plata acestui impozit. (2) Declaraiile fiscale n cazul persoanelor care intra sub incidenta alin. (1) se depun o singura data pe durata existenei cldirii, pana cnd intervine orice modificare de natura celor care privesc: a) situaia cldirii, n sensul art. 254 alin. (6) din Codul fiscal; b) situaia juridic a persoanei fizice sau a persoanei juridice. Codul fiscal: Calculul impozitului pentru persoane fizice Art. 251*). - (1) n cazul persoanelor fizice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare la valoarea impozabil a cldirii. (2) Cota de impozitare este de 0,2% pentru cldirile situate n mediul urban i de 0,1% pentru cldirile din mediul rural. (3) Valoarea impozabil a unei cldiri se determina prin nmulirea suprafeei construite desfurate a cldirii, exprimat n metri patrati, cu valoarea corespunztoare din tabelul urmtor: *T* Cldire cu Cldire fr instalaii instalaii de apa, de apa, Tipul cldirii canalizare, canalizare,

 electrice ielectricitate nclzire sau nclzire (lei/mp) (lei/mp) [condiii cumulative] 1. Cldiri cu perei sau cadre din beton armat, caramida arsa, piatra naturala sau alte materiale asemntoare 5.300.000 3.100.000 2. Cldiri cu perei din lemn, caramida nearsa, paianta, valatuci, sipci sau alte materiale asemntoare 1.400.000 900.000 3. Construcii anexe corpului principal al unei cldiri, avnd pereii din beton, caramida arsa, piatra sau alte materiale asemntoare 900.000 800.000 4. Construcii anexe corpului principal al unei cldiri, avnd pereii din lemn, caramida nearsa, valatuci, sipci sau alte materiale asemntoare 500.000 300.000 5. Subsol, demisol sau mansarda utilizata ca 75% din suma75% din suma locuinta care s-ar care s-ar aplica aplica cldirii cldirii 6. Subsol, demisol sau mansarda utilizata cu alte 50% din suma50% din suma

scopuri dect cel de locuinta care s-ar care s-ar aplica aplica cldirii cldirii *ST* VALORILE IMPOZABILE pe metru patrat de suprafata construit desfasurata la cldiri, n cazul persoanelor fizice Art. 251 alin. (3) Tipul cldirii NIVELURILE STABILITE NIVELURILE INDEXATE N ANUL 2003 PENTRU ANUL 2004 PENTRU ANUL 2005 ART. 296 ALIN. (1) Valoarea impozabil Valoarea impozabil - lei/m lei/m Cu instalaii Fr instala-Cu instalaii Fr instala- de apa, canali-tii de apa, de apa, canali-tii de apa, zare, electricecanalizare, zare, electricecanalizare, i nclzire ( electricitate i nclzire ( electricitate i nclzire ( electricitate i nclzire ( electricitate condiii cumu- sau nclzire condiii cumu- sau nclzire lative) lative) 0 1 2 3 4

1. Cldiri cu perei sau cadre din beton 5.900.000 3.500.000 6.313.000 3.745.000 armat, din caramida arsa, piatra naturala sau alte materiale asemntoare 2. Cldiri cu perei din lemn, caramida 1.600.000 1.000.000 1.712.000 1.070.000 nearsa, paianta, va- latuci, sipci sau alte materiale ase- manatoare 3. Construcii anexe corpului principal al 1.000.000 900.000 1.070.000 963.000 unei cldiri, avnd pereii din beton, caramida arsa, piatra sau alte materiale asemntoare 4. Construcii anexe corpului principal al 600.000 400.000 642.000 428.000 unei cldiri, avnd pereii din lemn, caramida nearsa, va- latuci, sipci sau

alte materiale asema- natoare *ST* ---------------n Anexa la HOTRREA nr. 783 din 19 mai 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 482 din 28 mai 2004, la pct. I, sunt prevzute nivelurile indexate pentru anul 2005 ale valorilor impozabile pe metru patrat de suprafata construit desfasurata la cldiri, n cazul persoanelor fizice. *) Valorile impozabile indexate pentru anul 2006 sunt prevzute n anexa la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal, cuprins n acest act normativ. (4) Suprafata construit desfasurata a unei cldiri se determina prin nsumarea suprafeelor seciunilor tuturor nivelurilor cldirii, inclusiv ale balcoanelor, loggiilor sau ale celor situate la subsol, exceptnd suprafeele podurilor care nu sunt utilizate ca locuinta i suprafeele scarilor i teraselor neacoperite. (5) Valoarea impozabil a cldirii se ajusteaza n funcie de amplasarea cldirii, prin nmulirea sumei determinate conform alin. (3) cu coeficientul de corectie corespunztor, prevzut n urmtorul tabel: *T* Zona n cadrul localitii Rangul localitii O I II III IV V A 1,30 1,25 1,20 1,15 1,10 1,05 B 1,25 1,20 1,15 1,10 1,05 1,00 C 1,20 1,15 1,10 1,05 1,00 0,95 D 1,15 1,10 1,05 1,00 0,95 0,90 *ST*

(6) n cazul unui apartament amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente, coeficientul de corectie prevzut la alin. (5) se reduce cu 0,10. (7) n cazul unei cldiri finalizate nainte de 1 ianuarie 1951, valoarea impozabil se reduce cu 15%. (8) n cazul unei cldiri finalizate dup 31 decembrie 1950 i nainte de 1 ianuarie 1978, valoarea impozabil se reduce cu 5%. (9) Dac dimensiunile exterioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, atunci suprafata construit desfasurata a cldirii se determina prin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de transformare de 1,20. Norme metodologice: 28. Impozitul pe cldiri, n cazul contribuabililor persoane fizice, se determina pe baza de cota de impozitare, difereniat n funcie de locul n care se afla situata cldirea, respectiv: cota procentual de 0,2% pentru mediul urban i cota procentual de 0,1% pentru mediul rural, aplicat asupra valorii impozabile a cldirii. 29. (1) Pentru determinarea valorii impozabile a cldirilor, stabilit pe baza criteriilor i normelor de evaluare prevzute de art. 251 alin. (3) din Codul fiscal, se au n vedere instalaiile cu care este dotat cldirea, respectiv: a) se ncadreaz pentru aplicarea valorilor impozabile prezentate n coloana a doua acele cldiri care sunt dotate, cumulativ, cu instalaii de apa, de canalizare, electrice i de nclzire, dup cum urmeaz: 1. cldirea se considera dotat cu instalatie de apa dac alimentarea cu apa se face prin conducte, dintr-un sistem de aductiune din reele publice sau direct dintr-o sursa naturala put, fntna sau izvor - n sistem propriu; 2. cldirea se considera ca are instalatie de canalizare dac este dotat cu conducte prin care apele menajere sunt evacuate n reeaua publica; 3. cldirea se considera ca are instalatie electrica dac este dotat cu cablaje interioare racordate la reeaua publica sau la o sursa de energie electrica - grup electrogen, microcentrala, instalaii eoliene sau microhidrocentrala; 4. cldirea se considera ca are instalatie de nclzire dac aceasta se face prin intermediul agentului termic - abur sau apa calda de la centrale electrice, centrale termice de cartier, termoficare local sau centrale termice proprii - i l transmit n sistemul de distribuie n interiorul cldirii, constituit din conducte i radiatoare - calorifere, indiferent de combustibilul folosit - gaze, combustibil lichid, combustibil solid, precum i prin intermediul sobelor incalzite cu gaze/convectoarelor; b) se ncadreaz pentru aplicarea valorilor impozabile prevzute n coloana a treia acele cldiri care nu se regsesc n contextul menionat la lit. a), respectiv cele care nu au nici una dintre aceste instalaii sau au una, doua ori trei astfel de instalaii. (2) Meniunea cu privire la existenta/inexistenta instalaiilor se face prin declaraia fiscal, model stabilit potrivit pct. 256. (3) n situaia n care, pe parcursul anului fiscal, cldirea incadrata pentru aplicarea valorilor impozabile prevzute n coloana "Cldire fr instalaii de apa, canalizare, electricitate sau nclzire (lei/mp)" din tabelul prevzut la art. 251 alin. (3) din

Codul fiscal face obiectul aplicrii valorilor impozabile prevzute n coloana a treia, ca efect al dotrii cu toate cele patru instalaii, modificarea impozitului pe cldiri se face ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a aprut aceasta situaie, necesitand depunerea unei noi declaraii fiscale. n mod similar se procedeaz i n situaia n care la cldirea dotat cu toate cele patru instalaii, pe parcursul anului fiscal, se elimina din sistemul constructiv oricare dintre aceste instalaii, prevzute la alin. (1) lit. a), pe baza de autorizaie de desfiinare eliberata n condiiile legii. 30. Pentru determinarea valorilor impozabile, pe ranguri de localiti i zone n cadrul acestora, att pentru intravilan, cat i pentru extravilan, ncadrarea cldirilor urmeaz ncadrarea terenurilor efectuat de ctre consiliile locale, avndu-se n vedere precizrile de la pct. 1-9. 31. (1) Suprafata construit desfasurata a unei cldiri, ce sta la baza calculului impozitului pe cldiri datorat de persoanele fizice, rezulta din actul de proprietate sau din planul cadastral, iar n lipsa acestora, din schita/fia cldirii sau din alte documente asemntoare. (2) Suprafata construit desfasurata a unei cldiri se determina prin nsumarea suprafeelor seciunilor tuturor nivelurilor sale, inclusiv suprafeele balcoanelor, ale loggiilor i ale celor situate la subsol. n calcul nu se cuprind suprafeele podurilor care nu sunt utilizate ca locuinta, precum i cele ale scarilor i teraselor neacoperite. (3) Pentru calculul impozitului pe cldiri datorat de persoanele fizice, n cazul n care dimensiunile exterioare ale cldirii nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, suprafata construit desfasurata se determina prin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu coeficientul de transformare de 1,20 prevzut la art. 251 alin. (9) din Codul fiscal. Coeficientul de transformare servete la stabilirea relatiei dintre suprafata utila, potrivit dimensiunilor interioare dintre perei, i suprafata construit desfasurata determinata pe baza msurtorilor pe conturul exterior al cldirii. (4) La stabilirea coeficientului de transformare menionat la alin. (3) s-a avut n vedere poteniala diferena dintre suprafata construit desfasurata i suprafata utila a cldirii; prin poteniala diferena se cuantifica suprafata seciunii pereilor, a balcoanelor, a loggiilor, precum i a cotei-pri din eventualele incinte de deservire comuna, acolo unde este cazul. (5) Dac n documente este nscris suprafata construit desfasurata a cldirii, determinata pe baza msurtorilor pe conturul exterior al acesteia, pentru determinarea impozitului pe cldiri nu se ia n calcul suprafata utila i, implicit, nu se aplica coeficientul de transformare. (6) n sensul prezentelor norme metodologice, termenii i notiunile de mai sus au urmtoarele nelesuri: a) acoperis - partea de deasupra care acoper i protejeaza o cldire de intemperii, indiferent de materialul din care este realizat; planseul este asimilat acoperiului n cazul n care deasupra acestuia nu mai sunt alte ncperi/incinte; b) balcon - platforma cu balustrada pe peretele exterior al unei cldiri, comunicnd cu interiorul prin una sau mai multe usi; c) cldire finalizat - construcie care ndeplinete, cumulativ, urmtoarele condiii:

1. servete la adpostirea de oameni, de animale, de obiecte, de produse, de materiale, de instalaii i de altele asemenea; 2. are elementele structurale de baza ale unei cldiri, respectiv: perei i acoperis; 3. are expirat termenul de valabilitate prevzut n autorizaia de construire i nu s-a solicitat prelungirea valabilitii acesteia ori cldirea a fost realizat fr autorizaie de construire; pentru stabilirea impozitului pe cldiri, se ia n calcul numai suprafata construit desfasurata care are elementele de la pct. 2. d) incinta de deservire comuna - spaiu nchis n interiorul unei cldiri, proprietatea comuna a celor care dein apartamente n aceasta, afectat scarilor, lifturilor, uscatoriilor sau oricror alte utiliti asemntoare; e) loggie - galerie exterioar incorporata unei cldiri, acoperit i deschis ctre exterior printr-un ir de arcade sprijinite pe coloane sau pe stlpi; f) nivel - fiecare dintre prile unei cldiri cuprinznd ncperile/incintele situate pe acelai plan orizontal, indiferent ca acestea sunt la subsol, la nivelul solului sau la orice nlime deasupra solului; g) perete - element de construcie aezat vertical sau puin nclinat, fcut din beton armat, din caramida arsa sau nearsa, din piatra, din lemn, din valatuci, din sticla, din mase plastice sau din orice alte materiale, care limiteaz, separa sau izoleaza ncperile/incintele unei cldiri ntre ele sau de exterior i care susine planeele, etajele i acoperisul; h) suprafata seciunii unui nivel - suprafata unui nivel, rezultat pe baza msurtorilor pe conturul exterior al pereilor, inclusiv suprafata balcoanelor i a loggiilor; n cazul cldirilor care nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior al pereilor, suprafata seciunii unui nivel reprezint suma suprafeelor utile ale tuturor ncperilor/incintelor, inclusiv a suprafeelor balcoanelor i a loggiilor i a suprafeelor seciunilor pereilor, toate aceste suprafee fiind situate la acelai nivel, la suprafeele utile ale ncperilor/incintelor adunand i suprafeele incintelor de deservire comuna. 32. n categoria cldirilor supuse impozitului pe cldiri datorat de persoanele fizice se cuprind: a) construciile utilizate ca locuinta, respectiv unitile construite formate din una sau mai multe camere de locuit, indiferent unde sunt situate, la acelai nivel sau la niveluri diferite, inclusiv la subsol sau la mezanin, prevzute, dup caz, cu dependine i/sau alte spaii de deservire; b) construciile menionate la lit. a), dezafectate i utilizate pentru desfurarea de profesii libere; c) construciile-anexe situate n afar corpului principal de cldire, cum sunt: buctriile, camarile, pivnitele, grajdurile, magaziile, garajele i altele asemenea; d) construciile gospodreti, cum sunt: patulele, hambarele pentru cereale, surele, fanariile, remizele, soproanele i altele asemenea; e) orice alte construcii proprietatea contribuabililor, neprevzute la lit. a) - d), care au elementele constitutive ale cldirii. 33. Pentru calculul impozitului pe cldiri, n cazul persoanelor fizice, sunt necesare urmtoarele date:

a) b) 1. 2. c) b);

rangul localitii unde se afla situata cldirea; teritoriul unde se afla: n intravilan; sau n extravilan; zona n cadrul localitii, potrivit ncadrrii de la lit.

d) suprafata construit desfasurata a cldirii, respectiv: 1. cea determinata pe baza dimensiunilor msurate pe conturul exterior al acesteia; sau 2. n cazul n care cldirea nu poate fi efectiv masurata pe conturul exterior, suprafata utila a cldirii se nmulete cu coeficientul de transformare de 1,20; e) tipul cldirii i instalaiile cu care este dotat aceasta; f) n cazul apartamentului, dac acesta se afla amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente; g) data finalizarii cldirii, respectiv: 1. nainte de 1 ianuarie 1951; sau 2. dup 31 decembrie 1950 i nainte de 1 ianuarie 1978; sau 3. dup 31 decembrie 1977; h) n cazul celor care au n proprietate doua sau mai multe cldiri utilizate ca locuinta, ordinea n care a fost dobandita cldirea, precum i care dintre aceste cldiri sunt nchiriate, n vederea majorrii impozitului datorat de contribuabilii care intra sub incidenta art. 252 din Codul fiscal; i) majorarea stabilit n condiiile art. 287 din Codul fiscal pentru impozitul pe cldiri. 34. (1) Exemplu de calcul pentru impozitul pe cldiri aferent anului 2004, n cazul unui abator, proprietatea unei persoane fizice: A. Date despre cldire, potrivit structurii prevzute la pct. 33: a) rangul satului Amnas care aparine oraului Saliste, unde este situat abatorul: V; b) teritoriul unde se afla: n extravilan; c) zona n cadrul localitii, potrivit ncadrrii de la lit. b): C; d) suprafata construit desfasurata: 368,23 mp; e) tipul cldirii: cu perei din caramida arsa i dotat cu toate cele patru instalaii menionate la pct. 29 alin. (1) lit. a); f) nu este cazul; g) data finalizarii: 1 ianuarie 1951; h) nu este cazul; i) Consiliul Local al Comunei Saliste a hotrt, n anul 2003 pentru anul 2004, stabilirea, n intravilanul satului Amnas, a unei singure zone, respectiv zona A, iar n extravilan a 4 zone, respectiv zona I, zona a II-a, zona a III-a i zona a IV-a, precum i majorarea impozitului pe cldiri cu 41,9%. B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe cldiri, astfel cum rezulta din economia textului art. 251 din Codul fiscal: 1. Se determina suprafata construit desfasurata a cldirii: este cea determinata pe baza msurtorilor pe conturul exterior al cldirii, respectiv de: 368,23 mp. 2. Se determina valoarea impozabil a acestei cldiri: 2.1. suprafata construit desfasurata prevzut la pct. 1 se nmulete cu valoarea impozabil a cldirii cu perei din caramida arsa, dotat cu toate cele patru instalaii, respectiv cea din

tabloul prevzut la pct. 11 alin. (3) "Nivelurile stabilite n anul 2003 pentru anul 2004 - art. 296 alin. (1)", corespunztor rndului 1 i coloanei 3, astfel: 368,23 mp x 5.900.000 lei/mp = 2.172.557.000 lei 2.2. se identifica coeficientul de corectie din tabelul prevzut la art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, corespunztor zonei A i rangului V, respectiv 1,05; deoarece numrul zonelor din intravilan este diferit de numrul zonelor din extravilan, avnd n vedere prevederile pct. 9 alin. (3) lit. a) i alin. (4) i ale pct. 30, pentru identificarea coeficientului de corectie n tabelul prevzut la art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, zona a III-a din extravilan, potrivit delimitrii efectuate n anul 2003 pentru anul 2004, are echivalenta zona C creia i corespunde zona A; 2.3. potrivit prevederilor art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, valoarea impozabil determinata la subpct. 2.1 se ajusteaza cu coeficientul de corectie determinat la subpct. 2.2, respectiv: 2.172.557.000 lei x 1,05 = 2.281.184.850 lei; 2.4. abatorul fiind finalizat la data 1 ianuarie 1951, potrivit prevederilor art. 251 alin. (8) din Codul fiscal, valoarea impozabil determinata la subpct. 2.3 se reduce cu 5% sau, pentru uurarea calculului, valoarea impozabil se nmulete cu 0,95, respectiv: 2.281.184.850 lei x 0,95 = 2.167.125.607,50 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (2) i alin. (3) lit. c), fraciunea de 0,50 lei se ntregete la un leu prin adaos, iar valoarea impozabil astfel calculat se rotunjeste la 2.167.125.608 lei. 3. Se determina impozitul pe cldiri anual: 3.1. potrivit art. 251 alin. (1) din Codul fiscal, asupra valorii impozabile a cldirii determinate la subpct. 2.4 se aplica cota de impozitare prevzut la art. 251 alin. (2) din Codul fiscal de 0,1% specifica mediului rural sau, pentru uurarea calculului, valoarea impozabil se nmulete cu 0,001, respectiv: 2.167.125.608 lei x 0,001 = 2.167.125.608 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (2) i alin. (3) lit. c), fraciunea de 0,608 lei se ntregete la un leu prin adaos, iar impozitul astfel calculat se rotunjeste la 2.167.126 lei; 3.2. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal, deoarece, n anul 2003 pentru anul 2004, Consiliul Local al Comunei Saliste a hotrt majorarea impozitului pe cldiri cu 41,9%, impozitul determinat la subpct. 3.1 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, impozitul pe cldiri se nmulete cu 1,419, respectiv: 2.167.126 lei x 1,419 = 3.075.151,794 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1), fraciunea de 151,794 lei fiind sub 500 lei inclusiv se neglijeaz, iar impozitul pe cldiri astfel determinat se rotunjeste la 3.075.000 lei. (2) n luna mai 2003, cnd s-au adoptat hotrrile prin care sau stabilit impozitele i taxele locale pentru anul 2004, autoritatea deliberativa se intitula Consiliul Local al Comunei Saliste. Prin Legea nr. 336/2003, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 498 din 10 iulie 2003, comuna Saliste, judeul Sibiu, a fost declarata ora, astfel ca, potrivit prevederilor pct. 6 alin. (2), ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, impozitul pe cldiri, n cazul persoanelor fizice, se determina potrivit noii ierarhizari. Codul fiscal:

Majorarea impozitului datorat de persoanele fizice ce dein mai multe cldiri Art. 252. - (1) Dac o persoana fizica are n proprietate doua sau mai multe cldiri utilizate ca locuinta, care nu sunt nchiriate unei alte persoane, impozitul pe cldiri se majoreaz dup cum urmeaz: a) cu 15% pentru prima cldire n afar celei de la adresa de domiciliu; b) cu 50% pentru cea de-a doua cldire n afar celei de la adresa de domiciliu; c) cu 75% pentru cea de-a treia cldire n afar celei de la adresa de domiciliu; d) cu 100% pentru cea de-a patra cldire i urmtoarele n afar celei de la adresa de domiciliu. (2) n cazul deinerii a doua sau mai multe cldiri n afar celei de la adresa de domiciliu, impozitul majorat se determina n funcie de ordinea n care proprietile au fost dobndite, asa cum rezulta din documentele ce atesta calitatea de proprietar. (3) Persoanele fizice prevzute la alin. (1) au obligaia sa depun o declaraie special la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n raza crora isi au domiciliul, precum i la cele n raza crora sunt situate celelalte cldiri ale acestora. Modelul declaraiei speciale va fi cel prevzut prin norme metodologice aprobate prin hotrre a Guvernului. Norme metodologice: 35. Impozitul pe cldiri datorat de persoanele fizice care dein n proprietate mai multe cldiri utilizate ca locuinta, altele dect cele nchiriate, se majoreaz conform prevederilor art. 252 alin. (1) i (2) din Codul fiscal. 36. Sunt considerate ca fiind nchiriate numai acele cldiri utilizate ca locuinta pentru care sunt ndeplinite, cumulativ, urmtoarele condiii: a) proprietarul, n calitatea sa de locator, are contract de nchiriere ncheiat n forma scris; b) contractul prevzut la lit. a) este nregistrat la organul fiscal competent n scopul stabilirii veniturilor din cedarea dreptului de folosinta a bunurilor, n condiiile legii; c) locatarul nu poate fi membru al familiei locatorului; prin familie, n sensul prezentei litere, se desemneaz soul, sotia i copiii lor necstorii. Aceasta condiie nu se urmrete n cazul n care cldirea utilizata ca locuinta se nchiriaz unei persoane juridice. 37. Impozitul pe cldiri majorat n condiiile art. 252 alin. (1) din Codul fiscal se aplica dup cum urmeaz: a) pentru acele cldiri pentru care nu sunt ndeplinite condiiile prevzute la pct. 36, precum i pentru partea din cldire pentru care nu se face dovada ndeplinirii acestor condiii: b) proporional cu perioada pentru care nu sunt ndeplinite condiiile de la pct. 36, ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care nu sunt ndeplinite aceste condiii. 38. (1) O persoana fizica ce deine n proprietate doua cldiri utilizate ca locuinta, altele dect cele nchiriate, datoreaz impozit pe cldiri dup cum urmeaz:

a) pentru cldirea de la adresa de domiciliu impozitul pe cldiri se determina potrivit art. 251 din Codul fiscal; b) pentru cea de-a doua cldire, care este prima n afar celei de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se calculeaz prin nmulirea impozitului pe cldiri, determinat potrivit art. 251 din Codul fiscal, cu 115% sau, pentru uurarea calculului, prin nmulirea cu 1,15. (2) Exemplu de calcul pentru impozitul pe cldiri aferent anului 2004, n cazul unui apartament utilizat ca locuinta, care este prima n afar celei de la adresa de domiciliu, proprietatea unei persoane fizice: A. Date despre apartament, potrivit structurii prevzute la pct. 33: a) rangul localitii unde este situat apartamentul: 0; b) teritoriul unde se afla: n intravilan; c) zona n cadrul localitii, potrivit ncadrrii de la lit. b): A; d) suprafata utila a apartamentului: 107,44 mp; e) tipul cldirii: cu perei din caramida arsa i dotat cu toate cele patru instalaii menionate la pct. 29 alin. (1) lit. a); f) amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente; g) data finalizarii: 31 decembrie 1950; h) prima cldire n afar celei de la adresa de domiciliu i nu este nchiriat; i) Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt, n anul 2003 pentru anul 2004, majorarea impozitului pe cldiri cu 48,7%. B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe cldiri, astfel cum rezulta din economia textului art. 251, 252 i 287 din Codul fiscal: 1. Se determina suprafata construit desfasurata a apartamentului: deoarece dimensiunile exterioare ale apartamentului nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, acesta avnd perei comuni cu apartamentele invecinate, potrivit prevederilor art. 251 alin. (9) din Codul fiscal, coroborate cu cele ale pct. 31 din prezentele norme metodologice, suprafata construit desfasurata se determina prin nmulirea suprafeei utile cu coeficientul de transformare de 1,20, respectiv: 107,44 mp x 1,20 = 128,928 mp 2. Se determina valoarea impozabil a acestui apartament: 2.1. suprafata construit desfasurata prevzut la pct. 1 se nmulete cu valoarea corespunztoare cldirii cu perei din caramida arsa, dotat cu toate cele patru instalaii, respectiv cea care se regaseste n tabloul prevzut la pct. 11 alin. (3) "Nivelurile stabilite n anul 2003 pentru anul 2004 - art. 296 alin. (1)", corespunztor rndului 1 i coloanei 3, astfel: 128,928 mp x 5.900.000 lei/mp = 760.675.200 lei; 2.2. se identifica coeficientul de corectie din tabelul prevzut la art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, corespunztor zonei A i rangului 0, respectiv 1,30; deoarece apartamentul este amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente, potrivit prevederilor art. 251 alin. (6) din Codul fiscal, acest coeficient de corectie se reduce cu 0,10, determinnd astfel coeficientul de corectie specific acestui apartament: 1,30 - 0,10 = 1,20;

2.3. potrivit prevederilor art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, valoarea impozabil determinata la subpct. 2.1 se ajusteaza cu coeficientul de corectie determinat la subpct. 2.2, respectiv: 760.675.200 lei x 1,20 = 912.810.240 lei; 2.4. apartamentul fiind finalizat nainte de 1 ianuarie 1951, potrivit prevederilor art. 251 alin. (7) din Codul fiscal, valoarea impozabil determinata la subpct. 2.3 se reduce cu 15% sau, pentru uurarea calculului, valoarea impozabil se nmulete cu 0,85, respectiv: 912.810.240 lei x 0,85 = 775.888.704 lei. 3. Se determina impozitul pe cldiri anual: 3.1. potrivit art. 251 alin. (1) din Codul fiscal, asupra valorii impozabile a apartamentului, determinata la subpct. 2.4, se aplica cota de impozitare prevzut la art. 251 alin. (2) din Codul fiscal de 0,2% specifica mediului urban sau, pentru uurarea calculului, valoarea impozabil se nmulete cu 0,002, respectiv: 775.888.704 lei x 0,002 = 1.551.777,408 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (2) i alin. (3) lit. c) fraciunea de 0,408 lei se ntregete la un leu, prin adaos, iar impozitul astfel calculat se rotunjeste la 1.551.778 lei; 3.2. deoarece apartamentul este prima cldire n afar celei de la adresa de domiciliu, potrivit prevederilor art. 252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, impozitul pe cldiri determinat la subpct. 3.1 se majoreaz cu 15% sau, pentru uurarea calculului, impozitul pe cldiri se nmulete cu 1,15, respectiv: 1.551.778 lei x 1,15 = 1.784.544,70 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (2) i alin. (3) lit. c) fraciunea de 0,70 lei se ntregete la un leu, prin adaos, iar impozitul astfel calculat se rotunjeste la 1.784.545 lei; 3.3. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal, deoarece, n anul 2003 pentru anul 2004, Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea impozitului pe cldiri cu 48,7%, impozitul determinat la subpct. 3.2 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, impozitul pe cldiri se nmulete cu 1,487, respectiv: 1.784.545 lei x 1,487 = 2.653.618,415 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1) fraciunea de 618,415 lei depasind 500 lei se majoreaz la 1.000 lei, impozitul pe cldiri astfel determinat se rotunjeste la 2.654.000 lei. 39. O persoana fizica ce deine n proprietate trei cldiri utilizate ca locuinta, altele dect cele nchiriate, datoreaz impozit pe cldiri dup cum urmeaz: a) pentru cldirea de la adresa de domiciliu impozitul pe cldiri se determina potrivit art. 251 din Codul fiscal; b) pentru cea de-a doua cldire, care este prima n afar celei de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se calculeaz prin nmulirea impozitului pe cldiri, determinat potrivit art. 251 din Codul fiscal, cu 115% sau, pentru uurarea calculului, prin nmulirea cu 1,15; c) pentru cea de-a treia cldire, care este a doua n afar celei de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal se calculeaz prin nmulirea impozitului pe cldiri, determinat potrivit art. 251 din Codul fiscal, cu 150% sau, pentru uurarea calculului, prin nmulirea cu 1,50.

40. O persoana fizica ce deine n proprietate patru cldiri utilizate ca locuinta, altele dect cele nchiriate, datoreaz impozit pe cldiri dup cum urmeaz: a) pentru cldirea de la adresa de domiciliu impozitul pe cldiri se determina potrivit art. 251 din Codul fiscal; b) pentru cea de-a doua cldire, care este prima n afar celei de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se calculeaz prin nmulirea impozitului pe cldiri, determinat potrivit art. 251 din Codul fiscal, cu 115% sau, pentru uurarea calculului, prin nmulirea cu 1,15; c) pentru cea de-a treia cldire, care este a doua n afar celei de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal se calculeaz prin nmulirea impozitului pe cldiri, determinat potrivit art. 251 din Codul fiscal, cu 150% sau, pentru uurarea calculului, prin nmulirea cu 1,50; d) pentru cea de-a patra cldire, care este a treia n afar celei de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal se calculeaz prin nmulirea impozitului pe cldiri, determinat potrivit art. 251 din Codul fiscal, cu 175% sau, pentru uurarea calculului, prin nmulirea cu 1,75. 41. (1) O persoana fizica ce deine n proprietate cinci cldiri utilizate ca locuinta, altele dect cele nchiriate, datoreaz impozit pe cldiri dup cum urmeaz: a) pentru cldirea de la adresa de domiciliu impozitul pe cldiri se determina potrivit art. 251 din Codul fiscal; b) pentru cea de-a doua cldire, care este prima n afar celei de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 251 din Codul fiscal se calculeaz prin nmulirea impozitului pe cldiri, determinat potrivit art. 252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, cu 115% sau, pentru uurarea calculului, prin nmulirea cu 1,15; c) pentru cea de-a treia cldire, care este a doua n afar celei de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal se calculeaz prin nmulirea impozitului pe cldiri, determinat potrivit art. 251 din Codul fiscal, cu 150% sau, pentru uurarea calculului, prin nmulirea cu 1,50; d) pentru cea de-a patra cldire, care este a treia n afar celei de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal se calculeaz prin nmulirea impozitului pe cldiri, determinat potrivit art. 251 din Codul fiscal, cu 175% sau, pentru uurarea calculului, prin nmulirea cu 1,75%; e) pentru cea de-a cincea cldire, care este a patra n afar celei de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal se calculeaz prin nmulirea impozitului pe cldiri, determinat potrivit art. 251 din Codul fiscal, cu 200% sau, pentru uurarea calculului, prin nmulirea cu 2,00. (2) n cazul persoanelor fizice care dein n proprietate mai mult de cinci cldiri utilizate ca locuinta, altele dect cele nchiriate, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, pentru fiecare dintre acestea, se

calculeaz prin nmulirea impozitului pe cldiri, determinat potrivit art. 251 din Codul fiscal, cu 200% sau, pentru uurarea calculului, prin nmulirea cu 2,00. 42. (1) n cazul cldirilor aflate n proprietate comuna, coproprietarii avnd determinate cotele-pri din cldire, impozitul calculat potrivit prevederilor art. 251 din Codul fiscal se mparte proporional cotelor-pri respective, iar asupra acestuia se aplica, dup caz, majorarea prevzut la art. 252 alin. (1) din Codul fiscal n funcie de ordinea n care aceste cote-pri au fost dobndite, potrivit alin. (2) al aceluiai articol, rezultnd astfel impozitul pe cldiri datorat de fiecare contribuabil. (2) n cazul cldirilor aflate n proprietate comuna, coproprietarii neavnd stabilite cotele-pri din cldire, impozitul calculat potrivit prevederilor art. 251 din Codul fiscal se mparte la numrul de coproprietari, iar asupra partii din impozit rezultate n urma mpririi se aplica, dup caz, majorarea prevzut la art. 252 alin. (1) din Codul fiscal n funcie de ordinea n care aceste cote-pri au fost dobndite, potrivit alin. (2) al aceluiai articol, rezultnd astfel impozitul pe cldiri datorat de fiecare contribuabil. 43. n situaiile n care consiliile locale sau Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, a aprobat majorarea anuala a impozitului pe cldiri, n condiiile art. 287 din Codul fiscal, aceasta majorare se aplica asupra impozitului pe cldiri determinat potrivit prevederilor art. 251 din Codul fiscal i celor ale pct. 38-42. ----------------Punctul 43 din Normele metodologice de aplicare a art. 252 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 6 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 44. Prevederile pct. 35-43 se aplica n mod corespunztor persoanelor care beneficiaz de faciliti fiscale la plata impozitului pe cldiri. 45. (1) Majorarea impozitului pe cldiri, conform art. 287 din Codul fiscal, se calculeaz i n cazul persoanelor fizice strine care dein pe teritoriul Romniei mai multe cldiri utilizate ca locuinta, ordinea acestora fiind determinata de succesiunea n timp a dobndirii lor, cu obligativitatea depunerii declaraiei speciale. (2) n cazul n care n acelai bloc o persoana fizica deine n proprietate mai multe apartamente, pentru calculul impozitului pe cldiri, majorat potrivit prevederilor art. 252 alin. (1) din Codul fiscal, fiecare apartament este asimilat unei cldiri. ----------------Punctul 45 din Normele metodologice de aplicare a art. 252 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 7 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 46. Pentru stabilirea impozitului pe cldiri majorat potrivit prevederilor art. 252 alin. (1) din Codul fiscal, ordinea n care proprietile au fost dobndite se determina n funcie de anul dobndirii cldirii, indiferent sub ce forma, rezultat din documentele care atesta calitatea de proprietar.

47. n cazul n care n acelai an se dobndesc mai mult cldiri utilizate ca locuinta, ordinea este determinata de data dobndirii. 48. n cazul n care la aceeai data se dobndesc mai multe cldiri utilizate ca locuinta, ordinea este cea pe care o declara contribuabilul respectiv. 49. n cazul persoanei fizice care deine n proprietate mai multe cldiri utilizate ca locuinta, iar domiciliul sau resedinta sa nu corespunde cu adresa nici uneia dintre aceste cldiri, prima cldire dobandita n ordinea stabilit potrivit prevederilor pct. 41 alin. (1)-(3) este asimilat cldirii de la adresa de domiciliu. 50. (1) Declaraia special pentru stabilirea impozitului pe cldiri majorat, n cazul persoanelor fizice deintoare a mai multor cldiri utilizate ca locuinta, corespunde modelului prevzut la pct. 256. (2) Declaraia fiscal, conform modelului stabilit potrivit pct. 256, se depune separat pentru fiecare cldire la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale din unitile administrativ-teritoriale unde sunt situate cldirile. (3) n cazul contribuabililor care dobndesc cldiri care intra sub incidenta prevederilor art. 252 alin. (1) din Codul fiscal, declaraia fiscal se depune n termen de 30 de zile de la data dobndirii. (4) Pentru veridicitatea datelor nscrise n declaraiile prevzute la alin. (2) intreaga rspundere juridic o poarta contribuabilul att n cazul n care este semnatar al declaraiei respective, cat i n cazul n care semnatar al declaraiei este o persoana mandatata n acest sens de contribuabil. 51. Cldirile distincte utilizate ca locuinta, situate la aceeai adresa, proprietatea aceleiai persoane fizice, nu intra sub incidenta prevederilor art. 252 din Codul fiscal. Codul fiscal: Calculul impozitului datorat de persoanele juridice Art. 253. - (1) n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cldirii. (2) Cota de impozit se stabilete prin hotrre a consiliului local i poate fi cuprins ntre 0,5% i 1%, inclusiv. (3) Valoarea de inventar a cldirii este valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrat n contabilitatea proprietarului cldirii, conform prevederilor legale n vigoare. (4) n cazul unei cldiri a carei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizarii, valoarea impozabil se reduce cu 15%. (5) n cazul unei cldiri care a fost reevaluata conform prevederilor legale n vigoare, valoarea de inventar a cldirii este valoarea nregistrat n contabilitatea proprietarului imediat dup reevaluare. (6) n cazul unei cldiri care nu a fost reevaluata n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referinta, cota impozitului pe cldiri se stabilete de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti ntre 5% i 10% i se aplica la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, pana la sfritul lunii n care s-a efectuat prima reevaluare. Fac excepie cldirile care au fost amortizate potrivit legii, n cazul crora cota impozitului pe cldiri este cea prevzut la alin. (2).

(7) n cazul unei cldiri ce face obiectul unui contract de leasing financiar se aplica urmtoarele reguli: a) impozitul pe cldire se datoreaz de proprietar; b) valoarea care se ia n considerare la calculul impozitului pe cldiri este valoarea cldirii nregistrat n contractul de leasing financiar. (8) Impozitul pe cldiri se aplica pentru orice cldire detinuta de o persoana juridic aflat n funciune, n rezerva sau n conservare, chiar dac valoarea sa a fost recuperat integral pe calea amortizarii. ----------Alin. (6) al art. 253 a fost modificat de pct. 111 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Norme metodologice: 52. (1) Prin sintagma valoarea de inventar a cldirii, n scopul determinrii impozitului pe cldiri, se nelege valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrat n contabilitatea proprietarului cldirii, i care, dup caz, poate fi: a) costul de achiziie, pentru cldirile dobndite cu titlu oneros; b) costul de producie, pentru cldirile construite de persoana juridic; c) valoarea actuala, estimat la nscrierea lor n activ, inndu-se seama de valoarea cldirilor cu caracteristici tehnice i economice similare sau apropiate, pentru cldirile obinute cu titlu gratuit; d) valoarea de aport pentru cldirile intrate n patrimoniu n cazul asocierii/fuziunii, determinata prin expertiza, potrivit legii; e) valoarea rezultat n urma reevaluarii, pentru cldirile reevaluate n baza unei dispoziii legale. (2) La determinarea valorii de inventar a cldirii se are n vedere nsumarea valorilor tuturor elementelor i instalaiilor functionale ale acesteia, cum sunt: terasele, scarile, ascensoarele, instalaiile de iluminat, instalaiile sanitare, instalaiile de nclzire, instalaiile de telecomunicaii prin fir i altele asemenea; aparatele individuale de climatizare nu fac parte din categoria elementelor i instalaiilor functionale ale cldirii. 53. n termen de 45 de zile lucrtoare de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a hotrrii Guvernului prevzute la art. 292 din Codul fiscal, consiliile locale adopta hotrri privind stabilirea cotei pe baza creia se calculeaz impozitul pe cldiri datorat de persoanele juridice, cota care poate fi cuprins ntre 0,5% i 1,0% inclusiv. n cazul municipiului Bucureti aceasta atribuie se ndeplinete de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti. ----------------Punctul 53 din Normele metodologice de aplicare a art. 253 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 8 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 54. (1) Impozitul pe cldiri datorat de persoanele juridice care nu au efectuat reevaluarea n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal

de referinta se calculeaz pe baza cotei stabilite ntre 5% i 10%, care se aplica la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, pana la sfritul lunii n care s-a efectuat prima reevaluare. Prin prima reevaluare se nelege reevaluarea cea mai apropiat de anul fiscal 2002. (2) n cazul cldirilor a cror valoare a fost recuperat integral pe calea amortizarii, potrivit prevederilor Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 242 din 31 mai 1999, cu modificrile i completrile ulterioare, impozitul pe cldiri se calculeaz pe baza cotei stabilite ntre 0,5% i 1%, care se aplica la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, redus cu 15%. (3) Cotele prevzute la alin. (1) i (2) se stabilesc de consiliile locale prin hotrre, n termenul prevzut la art. 288 alin. (1) din Codul fiscal. n cazul municipiului Bucureti aceasta atribuie se ndeplinete de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti. ----------------Punctul 54 din Normele metodologice de aplicare a art. 253 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 9 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 55. Pentru executarea prevederilor art. 253 alin. (6) din Codul fiscal se au n vedere urmtoarele: a) n cazul contribuabililor care nu au efectuat nici o reevaluare a cldirilor n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referinta, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite potrivit prevederilor pct. 54 alin. (1) asupra valorii de inventar a cldirii; b) ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care n evidenta contabila s-a nregistrat valoarea rezultat n urma reevaluarii, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite potrivit prevederilor pct. 53 asupra valorii de inventar a cldirii; c) n cazul cldirilor dobndite n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referinta precum i pe parcursul acestuia, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite potrivit prevederilor pct. 53 asupra valorii de intrare n patrimoniu; d) n cazul cldirii a carei valoare nu a fost recuperat integral pe calea amortizarii i la care s-au efectuat lucrri de modernizare, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite potrivit prevederilor pct. 53, ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care se nregistreaz n contabilitate reevaluarea n urma lucrrilor de modernizare; e) pentru cldirea prevzut la lit. d), dar la care nu a fost efectuat reevaluarea n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referinta, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite potrivit prevederilor pct. 54 alin. (1) asupra valorii rezultate din nsumarea valorii de inventar a cldirii i a valorii lucrrilor de modernizare. -----------------

Punctul 55 din Normele metodologice de aplicare a art. 253 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 10 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 56. Pentru cldirile ce fac obiectul contractelor de leasing financiar impozitul pe cldiri se datoreaz de ctre proprietar. 57. (1) Impozitul pe cldiri pe perioada de leasing se determina pe baza valorii negociate ntre pri, exclusiv taxa pe valoarea adugat, i nscrise n contract. n cazul contractelor n care valoarea negociata este n valuta, plata impozitului pe cldiri se face n lei la cursul Bncii Naionale a Romniei din data efecturii plii. ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care expira contractul de leasing, impozitul pe cldiri se determina dup cum contribuabilul este persoana fizica sau persoana juridic. (2) Abrogat. ---------------Alin. (2) al pct. 57 din Normele metodologice de aplicare a art. 253 din Legea nr. 571/2003 a fost abrogat de punctul 8, subpunctul 2 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. 58. n cazul cldirilor proprietate a persoanelor juridice i a cror valoare de inventar a fost recuperat integral pe calea amortizarii, valoarea impozabil a cldirilor respective se reduce cu 15%. ----------------Punctul 58 din Normele metodologice de aplicare a art. 253 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 11 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 59. Impozitul pe cldiri este datorat de persoana juridic att pentru cldirile aflate n funciune, n rezerva sau n conservare, cat i pentru cele aflate n funciune i a cror valoare a fost recuperat integral pe calea amortizarii. 60. Pentru aplicarea prevederilor art. 253 alin. (8) din Codul fiscal se au n vedere reglementrile legale privind reevaluarea imobilizarilor corporale. Codul fiscal: Dobndirea, nstrinarea i modificarea cldirilor Art. 254. - (1) n cazul unei cldiri care a fost dobandita sau construit de o persoana n cursul anului, impozitul pe cldire se datoreaz de ctre persoana respectiva cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost dobandita sau construit. (2) n cazul unei cldiri care a fost instrainata, demolata sau distrusa, dup caz, n cursul anului, impozitul pe cldire nceteaz a se mai datora de persoana respectiva cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost instrainata, demolata sau distrusa.

(3) n cazurile prevzute la alin. (1) sau (2), impozitul pe cldiri se recalculeaz pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplica acelei persoane. (4) n cazul extinderii, mbuntirii, distrugerii pariale sau al altor modificri aduse unei cldiri existente, impozitul pe cldire se recalculeaz ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a fost finalizat modificarea. (5) Orice persoana care dobndete sau construieste o cldire are obligaia de a depune o declaraie de impunere la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile de la data dobndirii sau construirii. (6) Orice persoana care extinde, imbunatateste, demoleaza, distruge sau modifica n alt mod o cldire existenta are obligaia sa depun o declaraie n acest sens la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile de la data la care s-au produs aceste modificri. Norme metodologice: 61. (1) Prin expresia cldire dobandita se nelege orice cldire intrata n proprietatea persoanelor fizice sau a persoanelor juridice. (2) n cazul cldirilor dobndite/nstrinate prin acte ntre vii, translative ale dreptului de proprietate, data dobndirii/nstrinrii este cea menionat n actul respectiv. (2^1) n cazul persoanelor juridice, n mod obligatoriu, n orice acte prin care se dobndete/nstrineaz dreptul de proprietate asupra unei cldiri se menioneaz valoarea de achiziie a acesteia, precum i suprafata construit la sol a cldirii. (3) n cazul cldirilor dobndite prin hotrri judectoreti, data dobndirii este data rmnerii definitive i irevocabile a hotrrii judectoreti. (4) Impozitul pe cldiri, precum i obligaiile de plata accesorii acestuia, datorate pana la data de nti a lunii urmtoare celei n care se realizeaz nstrinarea ntre vii a cldirii, reprezint sarcina fiscal a partii care nstrineaz. n situaia n care prin certificatul fiscal eliberat de ctre compartimentul de specialitate se atesta existenta unei asemenea sarcini fiscale, notarul public va refuza autentificarea actului notarial pana la prezentarea documentului n orginal privind stingerea obligaiilor respective. ----------------Alin. (2^1) al punctului 61 din Normele metodologice de aplicare a art. 254 din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 12 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 62. (1) Att n cazul persoanelor fizice, cat i n cazul persoanelor juridice, pentru cldirile executate potrivit Legii nr. 50/1991 privind autorizarea executrii lucrrilor de construcii, republicat, cu modificrile ulterioare, data dobndirii cldirii se considera dup cum urmeaz: a) pentru cldirile executate integral nainte de expirarea termenului prevzut n autorizaia de construire, data ntocmirii procesului-verbal de recepie, dar nu mai trziu de 15 zile de la data terminrii efective a lucrrilor;

b) pentru cldirile executate integral la termenul prevzut n autorizaia de construire, data din aceasta, cu obligativitatea ntocmirii procesului-verbal de recepie n termenul prevzut de lege; c) pentru cldirile ale cror lucrri de construcii nu au fost finalizate la termenul prevzut n autorizaia de construire i pentru care nu s-a solicitat prelungirea valabilitii autorizaiei, n condiiile legii, la data expirrii acestui termen i numai pentru suprafata construit desfasurata care are elementele structurale de baza ale unei cldiri, n speta perei i acoperis. Procesul-verbal de recepie se ntocmete la data expirrii termenului prevzut n autorizaia de construire, consemnndu-se stadiul lucrrilor, precum i suprafata construit desfasurata n raport de care se stabilete impozitul pe cldiri. (2) Prin grija structurilor de specialitate cu atribuii n domeniul urbanismului, amenajrii teritoriului i autorizrii executrii lucrrilor de construcii din aparatul propriu al autoritilor administraiei publice locale, denumite n continuare structuri de specialitate, se ntocmesc procesele-verbale menionate la alin. (1) care servesc la nregistrarea n evidentele fiscale, n registrele agricole sau n orice alte evidente cadastrale, dup caz, precum i la determinarea impozitului pe cldiri. ----------------Partea introductiv a alin. (1) al punctului 62 din Normele metodologice de aplicare a art. 254 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 13 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 63. (1) Data dobndirii/construirii cldirii, potrivit meniunii prevzute la pct. 62, determina concomitent, n condiiile Codului fiscal i ale prezentelor norme metodologice, urmtoarele: a) datorarea impozitului pe cldiri; b) diminuarea suprafeei de teren pentru care se datoreaz impozitul pe teren cu suprafata construit la sol a cldirii respective. (2) Impozitul pe cldiri datorat de persoanele fizice se stabilete pe baza datelor extrase din actele care atesta dreptul de proprietate. 64. Pentru cldirile dobndite/construite, nstrinate, demolate, distruse sau crora li s-au adus modificri de natura extinderii, mbuntirii ori distrugerii pariale a celei existente, dup caz, n cursul anului, impozitul pe cldiri se recalculeaz de la data de nti a lunii urmtoare celei n care aceasta a fost dobandita/construit, instrainata, demolata, distrusa sau finalizat modificarea. 65. (1) Impozitul pe cldiri se datoreaz pana la data de la care se face scderea. (2) Scderea de la impunere n cursul anului, pentru oricare dintre situaiile prevzute la art. 254 alin. (2) din Codul fiscal, se face dup cum urmeaz: a) ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a produs situaia respectiva; b) proporional cu partea de cldire supus unei astfel de situaii;

c) proporional cu perioada cuprins ntre data menionat la lit. a) i sfritul anului fiscal respectiv. 66. (1) Contribuabilii sunt obligai sa depun declaraiile fiscale pentru stabilirea impozitului pe cldiri la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raza se afla cldirile, n termen de 30 de zile de la data dobndirii acestora, conform prevederilor art. 254 alin. (5) i ale art. 290 din Codul fiscal. (2) Obligaia de a depune declaraie fiscal revine deopotriv i contribuabililor care nstrineaz cldiri. 67. Declaraiile fiscale se depun n termen de 30 de zile de la data dobndirii sau de la data apariiei oricreia dintre urmtoarele situaii: a) intervin schimbri privind domiciliul fiscal al contribuabilului; b) se realizeaz modificri ce conduc la recalcularea impozitului pe cldiri datorat; c) intervin schimbri privind situaia juridic a contribuabilului, de natura sa conduc la modificarea impozitului pe cldiri. d) intervin schimbri privind numele i prenumele, n cazul contribuabilului - persoana fizica sau schimbri privind denumirea, n cazul contribuabilului - persoana juridic. ----------------Litera d) a punctului 67 din Normele metodologice de aplicare a art. 254 din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 14 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 68. Contribuabilii persoane fizice care dein mai multe cldiri utilizate ca locuinta sunt obligai sa depun i declaraia special, model stabilit conform pct. 256, n condiiile prevzute la art. 254 alin. (5) din Codul fiscal, att la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raza isi au domiciliul, cat i la cele n a cror raza sunt situate cldirile respective. 69. Contribuabilii persoane juridice calculeaz impozitul pe cldiri datorat anual i depun declaraia fiscal pana la data de 31 ianuarie a fiecrui an fiscal la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n a carei raza administrativ-teritorial se afla cldirea, conform prevederilor art. 290 din Codul fiscal. 70. Contribuabilii persoane fizice i persoane juridice sunt obligai sa depun declaraiile fiscale n condiiile prevzute la pct. 66-69, chiar dac acetia beneficiaz de reducere sau de scutire la plata impozitului pe cldiri, ori pentru cldirile respective nu se datoreaz impozit pe cldiri. Codul fiscal: Plata impozitului Art. 255. - (1) Impozitul pe cldiri se pltete anual, n patru rate egale, pana la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 noiembrie, inclusiv. (2) Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe cldiri, datorat pentru ntregul an de ctre persoanele fizice, pana la data

de 15 martie a anului respectiv, se acorda o bonificaie de pana la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local. Norme metodologice: 71. (1) Impozitul pe cldiri se pltete anual, n 4 rate egale, respectiv: a) rata I, pana la data de 15 martie inclusiv; b) rata a II-a, pana la data de 15 iunie inclusiv; c) rata a III-a, pana la data de 15 septembrie inclusiv; d) rata a IV-a, pana la data de 15 noiembrie inclusiv. (2) Calculul impozitului pe cldiri datorat pentru perioade mai mici de un an fiscal se face dup cum urmeaz: a) impozitul anual determinat se mparte la 12, respectiv la numrul de luni dintr-un an fiscal; b) suma rezultat n urma mpririi prevzute la lit. a) se nmulete cu numrul de luni pentru care se datoreaz impozitul pe cldiri. (3) Pentru cldirile dobndite n cursul anului, impozitul pe cldiri, datorat de la data de nti a lunii urmtoare celei n care aceasta a fost dobandita i pana la sfritul anului respectiv, se repartizeaz la termenele de plata rmase, iar ratele scadente sunt n funcie de ratele trimestriale determinate pentru impozitul anual, proporional cu numrul de luni pentru care se datoreaz impozitul pe cldiri. (4) Exemple de calcul privind determinarea ratelor, la termene de plata, n cazul impozitului pe cldiri: Exemplul I. Considernd ca un contribuabil datoreaz impozitul pe cldiri anual de 1.883.000 lei, potrivit prevederilor art. 255 alin. (1) din Codul fiscal, coroborate cu cele ale pct. 71 alin. (1) din prezentele norme metodologice, acesta se pltete n patru rate egale, astfel: a) rata I, pana la data de 15 martie inclusiv 470.750 lei; b) rata a II-a, pana la data de 15 iunie inclusiv 470.750 lei; c) rata a III-a, pana la data de 15 septembrie inclusiv 470.750 lei; d) rata a IV-a, pana la data de 15 noiembrie inclusiv 470.750 lei, iar impozitul pe cldiri aferent unei luni se determina, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), prin mprirea impozitului anual la numrul de luni dintr-un an fiscal, respectiv: 1.883.000 lei : 12 luni = 156.916,66 lei, impozitul astfel calculat, potrivit prevederilor pct. 15 alin. (2) i alin. (3) lit. a), se rotunjeste la 156.917 lei, n sensul ca fraciunea de 0,66 lei se ntregete la un leu, prin adaos. Exemplul II. Dreptul de proprietate se dobndete n luna ianuarie. A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioda rmas pana la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 februarie, respectiv 156.917 lei/luna x 11 luni = 1.726.087 lei. B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de plata rmase pana la sfritul anului fiscal, respectiv: a) rata I, pana la data

de 15 martie inclusiv 313.837 lei; b) rata a II-a, pana la data de 15 iunie inclusiv 470.750 lei; c) rata a III-a, pana la data de 15 septembrie inclusiv 470.750 lei; d) rata a IV-a, pana la data de 15 noiembrie inclusiv 470.750 lei. Exemplul III. Dreptul de proprietate se dobndete n luna februarie. A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pana la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 martie, respectiv: 156.917 lei/luna x 10 luni = 1.569.170 lei. B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de plata rmase pana la sfritul anului fiscal, respectiv: a) rata I, pana la data de 15 martie inclusiv 156.920 lei; b) rata a II-a, pana la data de 15 iunie inclusiv 470.750 lei; c) rata a III-a, pana la data de 15 septembrie inclusiv 470.750 lei; d) rata a IV-a, pana la data de 15 noiembrie inclusiv 470.750 lei. Exemplul IV. Dreptul de proprietate se dobndete n luna martie. A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pana la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 aprilie, respectiv: 156.917 lei/luna x 9 luni = 1.412.253 lei. B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de plata rmase pana la sfritul anului fiscal, respectiv: a) rata I, pana la data de 15 martie inclusiv - lei; b) rata a II-a, pana la data de 15 iunie inclusiv 470.753 lei; c) rata a III-a, pana la data de 15 septembrie inclusiv 470.750 lei; d) rata a IV-a, pana la data de 15 noiembrie inclusiv 470.750 lei. Exemplul V. Dreptul de proprietate se dobndete n luna aprilie. A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pana la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 mai, respectiv: 156.917 lei/luna x 8 luni = 1.255.336 lei. B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de plata rmase pana la sfritul anului fiscal, respectiv: a) rata I, pana la data de 15 martie inclusiv - lei; b) rata a II-a, pana la data de 15 iunie inclusiv 313.836 lei; c) rata a III-a, pana la data de 15 septembrie inclusiv 470.750 lei;

d) rata a IV-a, pana la data de 15 noiembrie inclusiv 470.750 lei. Exemplul VI. Dreptul de proprietate se dobndete n luna mai. A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pana la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 iunie, respectiv: 156.917 lei/luna x 7 luni = 1.098.419 lei. B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de plata rmase pana la sfritul anului fiscal, respectiv: a) rata I, pana la data de 15 martie inclusiv - lei; b) rata a II-a, pana la data de 15 iunie inclusiv 156.919 lei; c) rata a III-a, pana la data de 15 septembrie inclusiv 470.750 lei; d) rata a IV-a, pana la data de 15 noiembrie inclusiv 470.750 lei. Exemplul VII. Dreptul de proprietate se dobndete n luna iunie. A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pana la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 iulie, respectiv: 156.917 lei/luna x 6 luni = 941.502 lei. B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de plata rmase pana la sfritul anului fiscal, respectiv: a) rata I, pana la data de 15 martie inclusiv - lei; b) rata a II-a, pana la data de 15 iunie inclusiv - lei; c) rata a III-a, pana la data de 15 septembrie inclusiv 470.752 lei; d) rata a IV-a, pana la data de 15 noiembrie inclusiv 470.750 lei. Exemplul VIII. Dreptul de proprietate se dobndete n luna iulie. A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pana la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 august, respectiv: 156.917 lei/luna x 5 luni = 784.585 lei. B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de plata rmase pana la sfritul anului fiscal, respectiv: a) rata I, pana la data de 15 martie inclusiv - lei; b) rata a II-a, pana la data de 15 iunie inclusiv - lei; c) rata a III-a, pana la data de 15 septembrie inclusiv 313.835 lei; d) rata a IV-a, pana la data de 15 noiembrie inclusiv 470.750 lei. Exemplul IX. Dreptul de proprietate se dobndete n luna august. A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pana

la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 septembrie, respectiv: 156.917 lei/luna x 4 luni = 627.668 lei. B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de plata rmase pana la sfritul anului fiscal, respectiv: a) rata I, pana la data de 15 martie inclusiv - lei; b) rata a II-a, pana la data de 15 iunie inclusiv - lei; c) rata a III-a, pana la data de 15 septembrie inclusiv 159.918 lei; d) rata a IV-a, pana la data de 15 noiembrie inclusiv 470.750 lei. Exemplul X. Dreptul de proprietate se dobndete n luna septembrie. A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pana la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 octombrie, respectiv: 156.917 lei/luna x 3 luni = 470.751 lei. B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de plata rmase pana la sfritul anului fiscal, respectiv: a) rata I, pana la data de 15 martie inclusiv - lei; b) rata a II-a, pana la data de 15 iunie inclusiv - lei; c) rata a III-a, pana la data de 15 septembrie inclusiv - lei; d) rata a IV-a, pana la data de 15 noiembrie inclusiv 470.751 lei. Exemplul XI. Dreptul de proprietate se dobndete ntre 1 i 15 octombrie inclusiv. A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pana la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 noiembrie, respectiv: 156.917 lei/luna x 2 luni = 313.834 lei. B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de plata rmase pana la sfritul anului fiscal, respectiv: a) rata I, pana la data de 15 martie inclusiv - lei; b) rata a II-a, pana la data de 15 iunie inclusiv - lei; c) rata a III-a, pana la data de 15 septembrie inclusiv - lei; d) rata a IV-a, pana la data de 15 noiembrie inclusiv 313.834 lei. Exemplul XII. Dreptul de proprietate se dobndete ntre 16 i 31 octombrie inclusiv. A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pana la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 noiembrie, respectiv: 156.917 lei/luna x 2 luni = 313.834 lei. B. Avnd n vedere prevederile art. 254 alin. (5) din Codul fiscal, cum ultimul termen de plata prevzut este nuntrul celor 30 de zile n care contribuabilul are obligaia sa depun declaraia

fiscal pentru cldirile dobndite, termenul de plata pentru impozitul datorat, menionat la lit. A, este la 30 de zile de la data dobndirii cldirii, respectiv ntre 16 i 30 noiembrie inclusiv. Exemplul XIII. Dreptul de proprietate se dobndete n luna noiembrie. A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pana la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 decembrie, respectiv: 156.917 lei/luna x 1 luna = = 156.917 lei. B. Avnd n vedere prevederile art. 254 alin. (5) din Codul fiscal, cum ultimul termen de plata prevzut este depit, plata de considera n termen dac impozitul datorat, menionat la lit. A, se pltete pana la expirarea perioadei de 30 de zile de la dobndire, nuntrul creia contribuabilul are obligaia sa depun declaraia fiscal pentru cldirile dobndite, dar nu mai trziu de ultima zi lucrtoare a lunii decembrie a anului fiscal respectiv. Exemplul XIV. Dreptul de proprietate se dobndete n luna decembrie. Avnd n vedere ca impozitul pe cldiri se datoreaz cu data de nti a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost dobandita, adic ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmtor, pentru anul curent nu se datoreaz impozit pe cldiri. 72. (1) Prin plata cu anticipatie se nelege stingerea obligaiei de plata a impozitului pe cldiri datorat aceluiai buget local n anul fiscal respectiv, pana la data de 15 martie inclusiv. Prevederile pct. 15 alin. (5) se aplica n mod corespunztor. (2) n situaia n care contribuabilul a pltit cu anticipatie pana la data de 15 martie inclusiv impozitul pe cldiri pentru care a beneficiat de bonificaie, iar n cursul aceluiai an fiscal nstrineaz cldirea, scderea se face proporional cu perioada cuprins ntre data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a realizat nstrinarea i sfritul anului fiscal, lundu-se n calcul suma efectiv ncasat la bugetul local. (3) Consiliile locale adopta hotrri privind stabilirea bonificatiei de pana la 10% inclusiv, n termenul prevzut la art. 288 alin. (1) din Codul fiscal. La nivelul municipiului Bucureti aceasta atribuie se ndeplinete de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti. (4) Exemplu privind calculul restituirii de sume n cazul unui contribuabil care a pltit cu anticipatie impozitul pe cldiri: a) un contribuabil persoana fizica a avut stabilit pentru un an fiscal impozit pe cldiri n suma de 2.147.000 lei; b) n unitatea administrativ-teritorial n care se afla situata cldirea, consiliul local a stabilit prin hotrre acordarea unei bonificatii de 7% pentru plata cu anticipatie a impozitului pe cldiri; c) la data de 24 ianuarie contribuabilul a pltit integral impozitul pe cldiri datorat, respectiv: 1.996.710 lei, acordndu-ise o bonificaie de 150.290 lei; d) la data de 1 mai nstrineaz cldirea; e) potrivit datelor prevzute la lit. a)-d), avnd n vedere prevederile alin. (2), acestui contribuabil trebuie sa i se restituie urmtoarea suma: 1.996.710 lei: 12 luni = 66.393 lei/luna x 7 luni = 1.164.751 lei, unde "7" reprezint numrul de luni ncepnd cu data de 1 iunie i pana la 31 decembrie;

f) restituirea ctre contribuabil se face n termen de 30 de zile de la data depunerii cererii de restituire la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale. ----------------Alin. (3) al punctului 72 din Normele metodologice de aplicare a art. 255 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 15 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: CAPITOLUL III Impozitul pe teren Reguli generale Art. 256. - (1) Orice persoana care are n proprietate teren situat n Romnia datoreaz pentru acesta un impozit anual, exceptnd cazurile n care n prezentul titlu se prevede altfel. (2) Impozitul prevzut la alin. (1), denumit n continuare impozit pe teren, se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este situat terenul. (3) Pentru terenurile proprietate publica sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosinta, dup caz, impozitul pe teren reprezint sarcina fiscal a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosinta, dup caz. (4) n cazul terenului care este deinut n comun de doua sau mai multe persoane, fiecare proprietar datoreaz impozit pentru partea din teren aflat n proprietatea sa. n cazul n care nu se pot stabili prile individuale ale proprietarilor n comun, fiecare proprietar n comun datoreaz o parte egala din impozitul pentru terenul respectiv. ----------Alin. (3) al art. 256 a fost modificat de pct. 33 din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004. Norme metodologice: 73. (1) Impozitul pe teren se datoreaz bugetului local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat terenul. (2) Contribuabili, n cazul impozitului pe teren, sunt proprietarii terenurilor, oriunde ar fi situate acestea n Romnia i indiferent de categoria de folosinta a lor, att pentru cele din intravilan, cat i pentru cele din extravilan. n cazul terenurilor proprietate publica i privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare sau n folosinta persoanelor fizice sau persoanelor juridice, sarcina fiscal revine concesionarilor, locatarilor ori titularilor dreptului de administrare sau de folosinta, dup caz. (3) Contribuabilii prevzui la alin. (2) vor anexa la declaraia fiscal, n fotocopie semnat pentru conformitate cu originalul, actul privind concesionarea, nchirierea, darea n administrare sau n folosinta a cldirii respective. n situaia n care n act nu sunt nscrise suprafata terenului, categoria de folosinta i suprafata construit la sol a cldirilor, acolo unde

sunt amplasate cldiri, la act se anexeaz, n mod obligatoriu, un certificat emis de ctre persoana juridic care a transmis aceste date, prin care se confirma realitatea mentiunilor respective. ----------------Alin. (2) al punctului 73 din Normele metodologice de aplicare a art. 256 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 16 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Alin. (3) al punctului 73 din Normele metodologice de aplicare a art. 256 din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 17 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 74. Se considera proprietari de terenuri i acei contribuabili crora, n condiiile Legii fondului funciar nr. 18/1991, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1 din 5 ianuarie 1998, cu modificrile i completrile ulterioare, denumita n continuare Legea nr. 18/1991, i ale Legii nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole i celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 i ale Legii nr. 169/1997, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 8 din 12 ianuarie 2000, cu modificrile i completrile ulterioare, li s-a constituit ori reconstituit dreptul de proprietate asupra terenurilor agricole sau forestiere, dup caz, de la data punerii n posesie constatat prin procese-verbale, fise sau orice alte documente de punere n posesie ntocmite de comisiile locale, potrivit dispoziiilor legale n vigoare, chiar dac nu este emis titlul de proprietate. 75. n cazul n care terenul este nchiriat, concesionat sau arendat n baza unui contract de nchiriere, de concesiune ori de arendare, dup caz, impozitul pe teren se datoreaz de proprietarul sau, cu excepia terenurilor prevzute la pct. 73 alin. (2). ----------------Punctul 75 din Normele metodologice de aplicare a art. 256 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 18 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 76. (1) Pentru identificarea terenurilor, precum i a proprietarilor acestora, se au n vedere prevederile pct. 18 alin. (1), (2), (5) i (7). (2) Pentru aplicarea prevederilor art. 256 alin. (4) din Codul fiscal se aplica n mod corespunztor prevederile pct. 20. Codul fiscal: Scutiri Art. 257. - Impozitul pe teren nu se datoreaz pentru: a) terenul aferent unei cldiri, pentru suprafata de teren care este acoperit de o cldire; b) orice teren al unui cult religios recunoscut de lege i al unei uniti locale a acestuia, cu personalitate juridic; c) orice teren al unui cimitir, crematoriu; d) orice teren al unei instituii de nvmnt preuniversitar i universitar, autorizata provizoriu sau acreditata; e) orice teren al unei uniti sanitare de interes naional care nu a trecut n patrimoniul autoritilor locale;

f) orice teren deinut, administrat sau folosit de ctre o instituie publica, cu excepia suprafeelor folosite pentru activiti economice; g) orice teren proprietate a statului, a unitilor administrativ-teritoriale sau a altor instituii publice, aferent unei cldiri al crui titular este oricare din aceste categorii de proprietari, exceptnd suprafeele acestuia folosite pentru activiti economice; h) orice teren degradat sau poluat, inclus n perimetrul de ameliorare, pentru perioada cat dureaz ameliorarea acestuia; i) terenurile care prin natura lor i nu prin destinaia data sunt improprii pentru agricultura sau silvicultura, orice terenuri ocupate de iazuri, balti, lacuri de acumulare sau cai navigabile, cele folosite pentru activitile de aprare impotriva inundatiilor, gospodrirea apelor, hidrometeorologie, cele care contribuie la exploatarea resurselor de apa, cele folosite ca zone de protecie definite n lege, precum i terenurile utilizate pentru exploatrile din subsol, ncadrate astfel printr-o hotrre a consiliului local, n msura n care nu afecteaz folosirea suprafeei solului; j) terenurile legate de sistemele hidrotehnice, terenurile de navigaie, terenurile aferente infrastructurii portuare, canalelor navigabile, inclusiv ecluzele i staiile de pompare aferente acestora, precum i terenurile aferente lucrrilor de mbuntiri funciare, pe baza avizului privind categoria de folosinta a terenului, emis de oficiul judeean de cadastru i publicitate imobiliar; k) terenurile ocupate de autostrazi, drumuri europene, drumuri naionale, drumuri principale administrate de Compania Nationala de Autostrazi i Drumuri Naionale din Romnia - S.A., zonele de siguranta a acestora, precum i terenurile din jurul pistelor reprezentnd zone de siguranta; l) terenurile parcurilor industriale, tiinifice i tehnologice, potrivit legii; m) terenurile trecute n proprietatea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale n lipsa de motenitori legali sau testamentari; n) terenurile aferente cldirilor prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 6 i 7, cu excepia celor folosite pentru activiti economice. o) terenul aferent cldirilor restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001 pe durata pentru care proprietarul este obligat sa menin afectatiunea de interes public; p) terenul aferent cldirilor retrocedate potrivit art. 1 alin. (6) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 94/2000 pe durata pentru care proprietarul este obligat sa menin afectatiunea de interes public; r) terenul aferent cldirilor restituite potrivit art. 6 alin. (5) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 83/1999 pe durata pentru care proprietarul este obligat sa menin afectatiunea de interes public. ----------Litera g) a art. 257 a fost modificat de pct. 112 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.

Litera j) a art. 257 a fost modificat de pct. 113 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Literele o), p) i r) ale art. 257 au fost introduse de pct. 4 al art. I din Titlul VIII din LEGEA nr. 247 din 19 iulie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 653 din 22 iulie 2005. Norme metodologice: 77. (1) Prin sintagma suprafata de teren care este acoperit de o cldire, prevzut la art. 257 lit. a) din Codul fiscal, se nelege suprafata construit la sol a cldirilor. (1^1) n cazul terenurilor pe care sunt amplasate cldiri, pentru stabilirea impozitului pe teren, din suprafata nregistrat n registrul agricol la categoria de folosinta terenuri cu construcii se scade suprafata construit la sol a cldirilor respective. (1^2) n cazul terenurilor pe care sunt amplasate orice alte construcii care nu sunt de natura cldirilor, pentru stabilirea impozitului pe teren, din suprafata nregistrat n registrul agricol la categoria de folosinta terenuri cu construcii nu se scade suprafata ocupat de construciile respective. (2) Termenul unitile, prevzut la art. 257 lit. b) din Codul fiscal, corespunde termenului componente din cuprinsul pct. 23 alin. (3). (2^1) n cazul terenurilor prevzute la art. 257 lit. f) i g) din Codul fiscal, pentru calculul impozitului pe teren, n situaia n care pe acesta se afla amplasata o cldire n care sunt incinte folosite pentru activiti economice din cele prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 1, 3, 4 i 6 din Codul fiscal, se vor efectua urmtoarele operaiuni: a) din suprafata terenului se scade suprafata construit la sol a cldirii respective; b) suprafata prevzut la lit. a), determinata n urma scaderii, se nmulete cu cota procentual prevzut la pct. 22 alin. (2) lit. c), rezultnd astfel suprafata terenului aferent cotei-pri de cldire care corespunde incintelor folosite pentru activiti economice; c) se determina impozitul pe teren pentru suprafata terenului aferent cotei-pri de cldire care corespunde incintelor folosite pentru activiti economice, prin nmulirea suprafeei determinate la lit. b) cu nivelul impozitului corespunztor, potrivit prevederilor art. 258 din Codul fiscal. (3) Pentru ncadrarea terenurilor degradate sau poluate incluse n perimetrul de ameliorare, prevzute la art. 257 lit. h) din Codul fiscal, se au n vedere urmtoarele reglementri: a) Ordonanta Guvernului nr. 81/1998 privind unele msuri pentru ameliorarea prin impadurire a terenurilor degradate, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 313 din 27 august 1998, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 107/1999; b) Regulamentul privind stabilirea grupelor de terenuri care intra n perimetrele de ameliorare, precum i componenta, funcionarea i atribuiile comisiilor de specialiti constituite pentru delimitarea perimetrelor de ameliorare, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 786/1993, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 48 din 24 februarie 1994.

(4) Terenurile utilizate pentru exploatrile din subsol pot face parte din categoria celor pentru care nu se datoreaz impozit pe teren, potrivit prevederilor art. 257 lit. i) din Codul fiscal, numai dac acestea sunt ncadrate ca atare, prin hotrre a consiliilor locale/Consiliului General al Municipiului Bucureti. (5) Pentru ncadrarea terenurilor parcurilor industriale, prevzute la art. 257 lit. l) din Codul fiscal, se vor avea n vedere prevederile Ordonanei Guvernului nr. 65/2001 privind constituirea i funcionarea parcurilor industriale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 536 din 1 septembrie 2001, aprobat cu modificri prin Legea nr. 490/2002, precum i hotrrile Guvernului Romniei de constituire a parcurilor industriale. (6) Pentru terenurile legate de sistemele hidrotehnice, terenurile de navigaie, terenurile aferente infrastructurii portuare, canalelor navigabile, inclusiv ecluzele i staiile de pompare aferente acestora, precum i terenurile aferente lucrrilor de mbuntiri funciare, nu se datoreaz impozit pe teren, ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care contribuabilul depune cerere n acest sens, la care anexeaz avizul conform privind categoria de folosinta a terenului, emis de oficiul judeean de cadastru i publicitate imobiliar. Prin sintagma infrastructura portuara se nelege ansamblul construciilor destinate adapostirii, acostarii i operarii navelor i proteciei porturilor, precum i totalitatea cilor de comunicaie pentru activitile industriale i comerciale. (7) Pentru ncadrarea terenurilor prevzute la art. 257 lit. n) din Codul fiscal se aplica n mod corespunztor prevederile pct. 22. ----------------Alin. (1) al punctului 77 din Normele metodologice de aplicare a art. 257 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 19 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Alin. (1^1) i (1^2) ale punctului 77 din Normele metodologice de aplicare a art. 257 din Legea nr. 571/2003 au fost introduse de punctul 20 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Alin. (2^1) al punctului 77 din Normele metodologice de aplicare a art. 257 din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 21 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Alin. (6) al punctului 77 din Normele metodologice de aplicare a art. 257 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 22 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Calculul impozitului Art. 258*). - (1) Impozitul pe teren se stabilete lund n calcul numrul de metri patrati de teren, rangul localitii n care este amplasat terenul i zona i/sau categoria de folosinta a terenului, conform ncadrrii fcute de consiliul local. (2) n cazul unui teren amplasat n intravilan, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea numrului de metri patrati ai terenului cu suma corespunztoare prevzut n urmtorul tabel:

*T* Zona n cadrul localitii Rangul localitii (lei/mp) O I II III IV V A 5.900 4.900 4.300 3.700 500 400 B 4.900 3.700 3.000 2.500 400 300 C 3.700 2.500 1.900 1.200 300 200 D 2.500 1.200 1.000 700 200 100 *ST* *T* IMPOZITUL PE TERENURILE AMPLASATE N INTRAVILAN - TERENURI CU CONSTRUCII Art. 258 alin. (2) - lei/m Zona NIVELURILE STABILITE NIVELURILE INDEXATE n N ANUL 2003 PENTRU ANUL 2004 PENTRU ANUL 2005 ca- ART. 296 ALIN. (1) drul loca-Nivelurile impozitului, pe ranguri de Nivelurile impozitului, pe ranguri lita- localiti de localiti tii

 O I II III IV V O I II III IV V A 6.525 5.420 4.760 4.095 555 445 6.985 5.800 5.095 4.385 600 480 B 5.420 4.095 3.320 2.765 445 335 5.800 4.385 3.555 3.000 480 360 C 4.095 2.765 2.100 1.330 335 225 4.385 3.000 2.250 1.425 360 240 D 2.765 1.330 1.110 775 220 110 3.000 1.425 1.190 830 235 120 *ST* ---------------n Anexa la HOTRREA nr. 783 din 19 mai 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 482 din 28 mai 2004, la pct. I, sunt prevzute nivelurile indexate pentru anul 2005, n cazul impozitului pe terenurile amplasate n intravilan-terenuri cu construcii. *) Nivelurile indexate pentru anul 2006 sunt prevzute n Anexa la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal cuprins n acest act normativ. (3) n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alta categorie de folosinta dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete dup cum urmeaz: a) prin nmulirea numrului de metri patrati de teren cu suma corespunztoare prevzut la alin. (4); b) prin nmulirea rezultatului de la lit. a) cu coeficientul de corectie corespunztor prevzut la alin. (5). (4) Numrul de metri patrati de teren se nmulete cu suma corespunztoare prevzut n urmtorul tabel: *T* Nr. Categoria Zona crt. de folosinta (lei/mp) I II III IV

 1. Teren arabil 15 12 10 8 2. Pasune 12 10 8 6 3. Faneata 12 10 8 6 4. Vie 25 20 15 10 5. Livada 30 25 20 15 6. Padure sau alt teren cu vegetaie forestier 15 12 10 8 7. Teren cu apa 8 6 4 X 8. Drumuri i cai ferate X X X X 9. Teren neproductiv X X X X *ST* *T* IMPOZITUL PE TERENURILE AMPLASATE N INTRAVILAN ORICE ALTA CATEGORIE DE FOLOSINTA DECT CEA DE TERENURI CU CONSTRUCII Art. 258 alin. (4) - lei/mp

Nr. Zona NIVELURILE STABILITE NIVELURILE INDEXATE crt. Categoria de N ANUL 2003 PENTRU ANUL 2004 PENTRU ANUL 2005 folosinta ART. 296 ALIN. (1) Zona Zona Zona Zona Zona Zona Zona Zona A B C D A B C D 1 Teren arabil 17 13 11 9 19 14 12 10 2 Pasune 13 11 9 7 14 12 10 8 3 Faneata 13 11 9 7 14 12 10 8 4 Vie 28 22 17 11 31 24 19 12 5 Livada 33 28 22 17 36 31 24 19 6 Padure sau alt 17 13 11 9 19 14 12 10 teren cu vege- tatie foresti- era 7 Teren cu ape 9 7 5 x 10 8 6 x 8 Drumuri i cai x x x x x x x x ferate 9 Neproductiv x x x x x x x x

 *ST* ---------------n Anexa la HOTRREA nr. 783 din 19 mai 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 482 din 28 mai 2004, la pct. I, sunt prevzute nivelurile indexate pentru anul 2005, n cazul impozitului pe terenurile amplasate n intravilan- orice alta categorie de folosinta dect cea de terenuri cu construcii. *) Nivelurile indexate pentru anul 2006 sunt prevzute n Anexa la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal cuprins n acest act normativ. (5) Suma stabilit conform alin. (4) se nmulete cu coeficientul de corectie corespunztor, prevzut n urmtorul tabel: *T* Rangul localitii Coeficientul de corectie O 8,00 I 5,00 II 4,00 III 3,00 IV 1,10 V 1,00

*ST* (6) n cazul unui teren amplasat n extravilan, indiferent de rangul localitii, categoria de folosinta i zona unde este situat, impozitul pe teren este de 10.000 lei/ha. IMPOZITUL PE TERENURILE AMPLASATE N EXTRAVILAN Art. 258 alin. (6) - lei/ha Terenul NIVELURILE STABILITE NIVELURILE INDEXATE PENTRU ANUL 2004 PENTRU ANUL 2005 Indiferent de rangul lo- calitii, categoria de 10.000 11.000

folosinta i zona unde este situat

---------------n Anexa la HOTRREA nr. 783 din 19 mai 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 482 din 28 mai 2004, la pct. I, sunt prevzute nivelurile indexate pentru anul 2005, n cazul impozitului pe terenurile amplasate n extravilan. n cazul nivelurilor de la art. 258 alin. (6) a se avea n vedere forma acestui alineat redata de Legea nr. 247 din 19 iulie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 653 din 22 iulie 2005, modificat de ORDONANTA DE URGENTA nr. 21 din 16 martie 2006, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 269 din 24 martie 2006, pe care o reproducem mai jos: (6) n cazul unui teren amplasat n extravilan, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n ha, cu suma corespunztoare prevzut n urmtorul tabel, nmulit cu coeficientul de corectie corespunztor prevzut la art. 251 alin. (5): *T* Nr. crt. Categoria de folosinta Zona [lei (RON)/ha] 0 1 A B C D 1. Teren cu construcii 22 20 18 16 2. Arabil 36 34 32 30 3. Pasune 20 18 16 14 4. Faneata 20 18 16 14 5. Vie pe rod, alta dect cea prevzut la nr. crt. 5.1 40 38 36 34 5.1. Vie pana la intrarea pe rod x x x x 6. Livada pe rod, alta dect cea prevzut la nr. crt. 6.1 40 38 36 34 6.1. Livada pana la intrarea pe rod x x x x 7. Padure sau alt teren cu vegetaie forestier, 12 10 8 6 cu excepia celui prevzut la nr. crt. 7.1 7.1. Padure n varsta de pana la 20 de ani i padure cu rol de protecie x x x x

Teren cu apa, altul dect cel cu amenajri piscicole 4 2 1 8.1. Teren cu amenajri piscicole 24 22 20 18 9. Drumuri i cai ferate x x x x 10. Teren neproductiv x x x x *ST* *) Nivelurile indexate pentru anul 2006 sunt prevzute n Anexa la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal cuprins n acest act normativ. **) Art. II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 21 din 16 martie 2006, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 269 din 24 martie 2006 prevede: "ART. II (1) Impozitele pe terenurile din extravilanul localitilor, stabilite i ncasate pentru anul 2006 pana la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgenta, rmn stabilite conform deciziilor de impunere emise de organele fiscale. Impozitul pe terenurile din extravilanul localitilor, stabilit i neincasat pana la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgenta, se stabilete conform alin. (2). (2) ncepnd cu data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgenta impozitul pe terenurile din extravilanul localitilor se stabilete potrivit prevederilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu modificrile aduse prin prezenta ordonanta de urgenta. (3) Impozitul pe terenurile amplasate n extravilanul localitilor, ncasat pana la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgenta, se face venit la bugetul de stat. (4) Prin derogare de la prevederile art. 260 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, impozitul pe teren pentru terenurile amplasate n extravilanul localitilor, aferent anului 2006, se pltete n 3 rate egale, pana la datele de 15 iunie, 15 septembrie i 15 noiembrie inclusiv." 3 (7) nregistrarea n registrul agricol a terenurilor, a proprietarilor acestora, precum i schimbarea categoriei de folosinta se fac numai pe baza de documente, potrivit normelor metodologice prevzute la art. 293, sub sanciunea nulitii. (8) nscrierea datelor n registrul agricol privnd schimbarea categoriei de folosinta a terenurilor, precum i a titularului dreptului de proprietate asupra terenurilor, pe baza declaraiei facuta sub semnatura proprie a capului de gospodrie sau, n lipsa acestuia, a unui membru major al gospodriei, se poate face numai dac se prezint i lucrarea tehnica de cadastru nregistrat la oficiul de cadastru i publicitate imobiliar ori act ncheiat n forma autentic. -----------Alin. (7) i (8) ale art. 258 au fost introduse de pct. 6 al art. I din Titlul VIII din LEGEA nr. 247 din 19 iulie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 653 din 22 iulie 2005.

8.

Norme metodologice: 78. (1) Impozitul pe teren se stabilete anual n suma fixa, n lei pe metru patrat de teren, n mod difereniat, n intravilanul i extravilanul localitilor, dup cum urmeaz: a) n intravilan: 1. pe ranguri de localiti, identificate prin cifrele romane: 0, I, II, III, IV i V; 2. pe zone, identificate prin literele: A, B, C i D; 3. pe categorii de folosinta, astfel cum sunt evidentiate n tabloul prevzut la pct. 80; 4. prin aplicarea nivelurilor i a coeficienilor de corectie prevzui la art. 258 alin. (2), (4) i (5) din Codul fiscal; b) n extravilan, indiferent de rangul localitii, de zona i de categoria de folosinta, prin aplicarea nivelului prevzut la art. 258 alin. (6) din Codul fiscal. (2) Pentru stabilirea impozitului pe teren, prevederile pct. 19, pct. 11 alin. (3), pct. 15 i 18 se aplica n mod corespunztor. 79. Pentru terenurile din intravilanul localitilor, nregistrate n registrul agricol la alta categorie de folosinta dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se determina prin nmulirea nivelurilor prevzute la art. 258 alin. (4) din Codul fiscal cu coeficienii de corectie de la alin. (5) al aceluiai articol, diferentiati pe ranguri de localiti. 80. La ncadrarea terenurilor pe categorii de folosinta, n funcie de subcategoria de folosinta, se are n vedere tabloul urmtor: *T* Categoria Subcategoria Sim- de de folosinta bol folosinta cod 1. Terenuri- construcii C cu - curi i construciiCC construcii- diguri CD - cariere CA - parcuri CP - cimitire CI - terenuri de sport CS - piee i trguri CT - pajiti i stranduriCPJ - taluzuri pietruite CTZ - fasie de frontiera CFF - exploatri miniere i petroliere CMP - alte terenuri cu CAT construcii 2. Arabil - arabil propriu-zis A - pajiti cultivate AP - grdini de legume AG - orezrii AO - sere AS

 - solarii i rasadniteASO - capsunarii AC - alte culturi perene AD 3. Puni - puni curate P - puni mpdurite PP - puni cu pomi fructiferi PL - puni cu tufriuri i maracinis PT 4. Fanete - fanete curate F - fanete cu pomi fructiferi FL - fanete mpdurite FPF - fanete cu tufriuri i maracinis T 5. Vii - vii nobile VN - vii hibride VH - plantaii hamei VHA - pepiniere viticole P 6. Livezi - livezi clasice L - livezi intensive i LI superintensive - livezi plantaii arbuti LF - plantaii dud LD - pepiniere pomicole LP 7. Pduri - pduri PD i alte - perdele de proteciePDP terenuri - tufriuri i cu maracinisuri PDT vegetaie - rchitrii PDR forestier - pepiniere silvice PDPS 8.Terenuri - ape curgtoare HR cu ape - lacuri i balti naturale HB - lacuri de acumulare HA - amenajri piscicole HP - ape cu stuf HS - canaluri HC - marea teritorial HM 9. Drumuri - autostrazi DA i cai - drumuri naionale DN ferate - drumuri judeene DJ - drumuri comunale DC - strzi i ulite DS - drumuri de exploata- re (agricole, silvice, petroliere, industriale, DE

 etc) - drumuri i poteci turistice DT - cai ferate DF 10. Tere- - nisipuri zburtoare NN nuri ne- - bolovniuri, stan- NB produc carii, pietrisuri tive - rape, ravene, NR toreni - saraturi cu crusta NS - mocirle i smarcuri NM - gropi mprumut, NG deponii - halde NH *ST* 81. (1) Pentru calculul impozitului aferent terenurilor situate n intravilanul localitilor, att n cazul persoanelor fizice, cat i n cel al persoanelor juridice, sunt necesare urmtoarele date: a) rangul localitii unde se afla situat terenul; b) zona n cadrul localitii prevzute la lit. a); c) categoria de folosinta; d) suprafata terenului; e) n cazul terenului ncadrat la categoria de folosinta "terenuri cu construcii", suprafata construit la sol a cldirilor; f) majorarea stabilit n condiiile art. 287 din Codul fiscal pentru impozitul pe teren. (2) Pentru calculul impozitului pentru terenurile situate n extravilanul localitilor, att n cazul persoanelor fizice, cat i n cel al persoanelor juridice, sunt necesare urmtoarele date: a) suprafata terenului; b) n cazul terenului ncadrat la categoria de folosinta "terenuri cu construcii", suprafata construit la sol a cldirilor; c) majorarea stabilit n condiiile art. 287 din Codul fiscal pentru impozitul pe teren. 82. (1) Exemplu de calcul privind impozitul pe teren aferent anului 2004, n cazul unui teren amplasat n intravilan, avnd categoria de folosinta "terenuri cu construcii": A. Datele despre teren, potrivit structurii prevzute la pct. 81 alin. (1): a) rangul localitii unde este situat terenul: 0; b) zona n cadrul localitii: A; c) categoria de folosinta: terenuri cu construcii; d) suprafata terenului: 598 mp; e) suprafata construit la sol a cldirilor: 56 mp; f) Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt, n anul 2003 pentru anul 2004, majorarea impozitului pe teren cu 37,9%. B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe teren, astfel cum rezulta din economia textului art. 258 alin. (2) din Codul fiscal: 1. Se determina suprafata pentru care se datoreaz impozit pe teren: din suprafata terenului deinut n proprietate se scade suprafata construit la sol, respectiv: 598 mp - 56 mp = 542 mp;

2. Se determina impozitul pe teren: 2.1. n tabloul prevzut la pct. 11 alin. (3), la cap. III impozitul pe terenurile amplasate n intravilan - terenuri cu construcii, n coloana "Nivelurile stabilite n anul 2003 pentru anul 2004 - art. 296 alin. (1)" se identifica suma corespunztoare unui teren amplasat n zona A din localitatea care are rangul 0, respectiv: 6.525 lei/mp; 2.2. suprafata de teren pentru care se datoreaz impozit pe teren, prevzut la pct. 1, se nmulete cu suma prevzut la subpct. 2.1, respectiv: 542 mp x 6.525 lei/mp = = 3.536.550 lei; 2.3. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal, deoarece, n anul fiscal 2003 pentru anul fiscal 2004, Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea impozitului pe teren cu 37,9%, impozitul determinat la subpct. 2.2 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, impozitul pe teren se nmulete cu 1,379, respectiv: 3.536.550 lei x 1,379 = = 4.875.902,45 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1), fraciunea de 902,45 lei depasind 500 lei se majoreaz la 1.000 lei, impozitul pe teren astfel determinat se rotunjeste la 4.876.000 lei. (2) Exemplu de calcul privind impozitul pe teren aferent anului 2004, n cazul unui teren amplasat n intravilan, avnd categoria de folosinta "faneata": A. Datele despre teren, potrivit structurii prevzute la pct. 81 alin. (1): a) rangul localitii unde este situat terenul: 0; b) zona n cadrul localitii: C; c) categoria de folosinta: faneata; d) suprafata terenului: 1.214 mp; e) suprafata construit la sol a cldirilor: 0 mp; f) Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt, n anul 2003 pentru anul 2004, majorarea impozitului pe teren cu 37,9%. B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe teren, astfel cum rezulta din economia textului art. 258 alin. (3)-(5) din Codul fiscal: 1. Se determina suprafata pentru care se datoreaz impozit pe teren: este efectiv suprafata terenului, respectiv: 1.214 mp; 2. Se determina impozitul pe teren: 2.1. n tabloul prevzut la pct. 11 alin. (3), la cap. III impozitul pe terenurile amplasate n intravilan - orice alta categorie de folosinta dect cea de terenuri cu construcii, n coloana "Nivelurile stabilite n anul 2003 pentru anul 2004 - art. 296 alin. (1)" se identifica suma corespunztoare unui teren avnd categoria de folosinta "faneata", amplasat n zona C, respectiv: 9 lei/mp; 2.2. suprafata de teren pentru care se datoreaz impozit pe teren, prevzut la pct. 1, se nmulete cu suma prevzut la subpct. 2.1, respectiv: 1.214 mp x 9 lei/mp = = 10.926 lei; 2.3. suma stabilit la subpct. 2.2 se nmulete cu coeficientul de corectie 8,00 din tabelul prevzut la art. 258 alin. (5) din Codul fiscal, corespunztor rangului 0 al localitii unde este amplasat terenul, respectiv: 10.926 lei x 8,00 = 87.408 lei; 2.4. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal, deoarece, n anul fiscal 2003 pentru anul fiscal 2004, Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea impozitului pe teren cu 37,9%, suma determinata la subpct. 2.3 se

majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, aceasta suma se nmulete cu 1,379, respectiv: 87.408 lei x 1,379 = = 120.535,632 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1), fraciunea de 535,632 lei depasind 500 lei se majoreaz la 1.000 lei, impozitul pe teren astfel determinat se rotunjeste la 121.000 lei. (3) Exemplu de calcul privind impozitul pe teren aferent anului 2004, n cazul unui teren amplasat n extravilan: A. Datele despre teren, potrivit structurii prevzute la pct. 81 alin. (2): a) suprafata terenului: 0,0607 ha; b) suprafata construit la sol a cldirilor: 245 mp; c) Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt, n anul 2003 pentru anul 2004, majorarea impozitului pe teren cu 37,9%. B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe teren, astfel cum rezulta din economia textului art. 258 alin. (6) din Codul fiscal: 1. Se determina suprafata pentru care se datoreaz impozit pe teren: din suprafata terenului deinut n proprietate se scade suprafata construit la sol, respectiv: 607 mp - 245 mp = 362 mp; 2. Se determina impozitul pe teren: 2.1. suprafata prevzut la pct. 1, potrivit art. 258 alin. (6) din Codul fiscal, se nmulete cu 10.000 lei/ha sau, pentru uurarea calculului, se nmulete cu 1 leu/mp , respectiv: 362 mp x 1 leu/mp = 362 lei; 2.2. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal, deoarece, n anul fiscal 2003 pentru anul fiscal 2004, Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea impozitului pe teren cu 37,9%, suma determinata la subpct. 2.1 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, aceasta suma se nmulete cu 1,379, respectiv: 362 lei x 1,379 = 499,198 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1), fraciunea de 499,198 lei fiind sub 500 lei se neglijeaz, impozitul pe teren astfel determinat se rotunjeste la 0 lei. Codul fiscal: Dobandiri i transferuri de teren, precum i alte modificri aduse terenului Art. 259. - (1) Pentru un teren dobndit de o persoana n cursul unui an, impozitul pe teren se datoreaz la data de nti a lunii urmtoare celei n care terenul a fost dobndit. (2) Pentru orice operaiune juridic efectuat de o persoana n cursul unui an, care are ca efect transferul dreptului de proprietate asupra unui teren, persoana nceteaz a mai datora impozitul pe teren ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care a fost efectuat transferul dreptului de proprietate asupra terenului. (3) n cazurile prevzute la alin. (1) sau (2), impozitul pe teren se recalculeaz pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplica acelei persoane. (4) Dac ncadrarea terenului n funcie de poziie i categorie de folosinta se modifica n cursul unui an sau n cursul anului intervine un eveniment care modifica impozitul datorat pe teren, impozitul datorat se modifica ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a intervenit modificarea. (5) Dac n cursul anului se modifica rangul unei localiti, impozitul pe teren se modifica pentru ntregul teren situat n

intravilan corespunztor noii incadrari a localitii, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a intervenit aceasta modificare. (6) Orice persoana care dobndete teren are obligaia de a depune o declaraie privind achiziia terenului la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile, inclusiv, care urmeaz dup data achiziiei. (7) Orice persoana care modifica folosinta terenului are obligaia de a depune o declaraie privind modificarea folosinei acestuia la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile, inclusiv, care urmeaz dup data modificrii folosinei. Norme metodologice: 83. (1) Referitor la circulaia juridic a terenurilor se vor avea n vedere, cu precdere, urmtoarele reglementri: a) Legea nr. 54/1998 privind circulaia juridic a terenurilor, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 102 din 4 martie 1998, cu modificrile ulterioare; b) Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 226/2000 privind circulaia juridic a terenurilor cu destinaie forestier, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 606 din 25 noiembrie 2000, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 66/2002. (2) Impozitul pe teren, precum i obligaiile de plata accesorii acestuia, datorate pana la data de nti a lunii urmtoare celei n care se realizeaz nstrinarea ntre vii a terenurilor, reprezint sarcina fiscal a partii care nstrineaz. n situaia n care prin certificatul fiscal eliberat de ctre compartimentul de specialitate se atesta existenta unei asemenea sarcini fiscale, notarul public va refuza autentificarea actului notarial pana la prezentarea documentului, n original, privind stingerea obligaiilor bugetare locale datorate. 84. (1) Ori de cte ori intervin modificri n registrul agricol, referitoare la terenurile, la cldirile, la mijloacele de transport sau la orice alte bunuri deinute n proprietate sau n folosinta, dup caz, de natura sa conduc la modificarea oricror impozite i taxe locale prevzute de titlul IX din Codul fiscal, functionarii publici cu atribuii privind completarea, inerea la zi i centralizarea datelor n registrele agricole au obligaia de a comunica aceste modificri funcionarilor publici din compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, n termen de 3 zile lucrtoare de la data modificrii. (2) Referitor la registrele agricole se vor avea n vedere, cu precdere, urmtoarele reglementri: a) Legea nr. 68/1991 privind registrul agricol, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 240 din 28 noiembrie 1991; b) Ordonanta Guvernului nr. 1/1992 privind registrul agricol, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 60 din 7 aprilie 1992; c) Hotrrea Guvernului nr. 269/2001 privind registrul agricol pentru perioada 2001-2005, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 118 din 7 martie 2001;

d) Normele tehnice privind completarea Registrului agricol pentru perioada 2001-2005, aprobate prin Ordinul ministrului agriculturii, alimentaiei i pdurilor, ministrului finanelor publice, ministrului administraiei publice i al ministrului dezvoltrii i prognozei nr. 95.136/282/712/10/806/21/2001, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 275 din 28 mai 2001. 85. n cazul n care terenul este administrat sau folosit de alte persoane dect titularul dreptului de proprietate i pentru care locatarul, concesionarul ori arendaul datoreaz chirie, redeventa sau arenda n baza unui contract de nchiriere, locaiune, concesiune sau arendare, dup caz, impozitul pe teren se datoreaz de ctre proprietar, n msura n care: a) proprietarul nu este scutit de aceasta obligaie; sau b) pentru terenul respectiv nu se datoreaz impozit, potrivit prevederilor titlului IX din Codul fiscal. 86. n situaiile n care terenul se afla n proprietate comuna, impozitul pe teren se datoreaz dup cum urmeaz: a) n cazul n care fiecare dintre contribuabili are determinate cotele-pri, impozitul se datoreaz de fiecare dintre contribuabili, proporional cu partea de teren corespunztoare cotelor-pri respective; b) n cazul n care contribuabilii nu au stabilite cotele-pri din teren pe fiecare contribuabil, impozitul se mparte la numrul de coproprietari, fiecare dintre acetia datorand, n mod egal, partea din impozit rezultat n urma mpririi. 87. (1) Impozitul pe teren se datoreaz pana la data de la care se face scderea. (2) Scderea de la impunere, n cursul anului, pentru oricare dintre situaiile prevzute de lege, se face dup cum urmeaz: a) ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a produs situaia respectiva; b) proporional cu partea de teren supus unei astfel de situaii; c) proporional cu perioada cuprins ntre data menionat la lit. a) i sfritul anului fiscal respectiv. 88. n situaia n care pe parcursul anului fiscal apar schimbri ale categoriei de folosinta, n condiiile legii, impozitul pe teren se modifica de la data de nti a lunii urmtoare celei n care se prezint un act/acte prin care se atesta schimbarea respectiva. 89. (1) Contribuabilii care achiziioneaz terenuri sunt obligai sa depun declaraiile fiscale pentru stabilirea impozitului pe teren la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n raza crora se afla terenurile, n termen de 30 de zile de la data dobndirii acestora, conform prevederilor art. 259 alin. (6) din Codul fiscal. (2) Obligaia de a depune declaraie fiscal revine deopotriv i contribuabililor care nstrineaz teren. (3) Declaraiile fiscale se depun n termen de 30 de zile de la data dobndirii sau de la data apariiei oricreia dintre urmtoarele situaii: a) intervin schimbri privind domiciliul fiscal al contribuabilului; b) se realizeaz modificri ce conduc la recalcularea impozitului pe teren datorat;

c) intervin schimbri privind situaia juridic a contribuabilului, de natura sa conduc la modificarea impozitului pe teren. ------------------Punctul 88 din Normele metodologice de aplicare a art. 259 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 23 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Plata impozitului Art. 260. - (1) Impozitul pe teren se pltete anual, n patru rate egale, pana la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 noiembrie, inclusiv. (2) Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe teren, datorat pentru ntregul an de ctre persoanele fizice, pana la data de 15 martie a anului respectiv, se acorda o bonificaie de pana la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local. Norme metodologice: 90. Procedura de calcul pentru determinarea impozitului pe teren, datorat proporional cu perioada rmas pana la sfritul anului fiscal, este similar cu cea pentru impozitul pe cldiri, aplicndu-se n mod corespunztor prevederile pct. 71. 91. Procedura de calcul n cazul bonificatiei pentru plata cu anticipatie a impozitului pe teren este similar cu cea pentru impozitul pe cldiri, aplicndu-se n mod corespunztor prevederile pct. 72. 92. Declaraiile fiscale pentru stabilirea impozitului pe teren, n cazul persoanelor fizice, i, respectiv, declaraiile fiscale pentru stabilirea impozitului pe teren, n cazul persoanelor juridice, sunt modelele stabilite potrivit pct. 256. Codul fiscal: CAPITOLUL IV Taxa asupra mijloacelor de transport Reguli generale Art. 261. - (1) Orice persoana care are n proprietate un mijloc de transport care trebuie nmatriculat n Romnia datoreaz o taxa anuala pentru mijlocul de transport, cu excepia cazurilor n care n prezentul capitol se prevede altfel. (2) Taxa prevzut la alin. (1), denumita n continuare taxa asupra mijloacelor de transport, se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde persoana isi are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup caz. (3) n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, taxa asupra mijlocului de transport se datoreaz de locator. Norme metodologice: 93. Taxa asupra mijloacelor de transport se datoreaz bugetului local al unitii administrativ-teritoriale unde are domiciliul fiscal proprietarul.

94. (1) Contribuabilii care dein n proprietate mijloace de transport care trebuie nmatriculate n Romnia datoreaz taxa asupra mijloacelor de transport n condiiile titlului IX din Codul fiscal. (2) Prin sintagma mijloc de transport care trebuie nmatriculat, prevzut la art. 261 alin. (1) din Codul fiscal, se nelege orice mijloc de transport, proprietate a unei persoane fizice sau a unei persoane juridice, i care, potrivit legii, face obiectul nmatriculrii. 95. n cazul n care proprietarii, persoane fizice sau juridice strine, solicita nmatricularea temporar a mijloacelor de transport n Romnia, acetia au obligaia sa achite integral taxa datorat, pentru intreaga perioada pentru care solicita nmatricularea, la data lurii n evidenta de ctre compartimentele de specialitate ale autoritii administraiei publice locale. Codul fiscal: Scutiri Art. 262. - Taxa asupra mijloacelor de transport nu se aplica pentru: a) autoturismele, motocicletele cu atas i mototriciclurile care aparin persoanelor cu handicap locomotor i care sunt adaptate handicapului acestora; b) navele fluviale de pasageri, barcile i luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul n Delta Dunrii, Insula Mare a Brailei i Insula Balta Ialomitei; c) mijloacele de transport ale instituiilor publice; d) mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pentru servicii de transport public de pasageri n regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri n afar unei localiti, dac tariful de transport este stabilit n condiii de transport public. Norme metodologice: 96. Contribuabilii care se afla n situaia prevzut la art. 262 lit. a) din Codul fiscal au obligaia sa prezinte compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raza administrativ-teritorial isi au domiciliul fotocopia documentului oficial care atesta situaia respectiva, precum i documentele care atesta ca mijlocul de transport este adaptat handicapului acestora. 97. Obligaia de a depune declaraia fiscal, n condiiile art. 264 alin. (4) din Codul fiscal, revine i persoanelor fizice care intra sub incidenta art. 262 lit. a) din Codul fiscal, prin care se acorda scutirea de la plata taxei asupra mijloacelor de transport cu traciune mecanic. 98. Scutirea de la plata taxei asupra mijloacelor de transport se face ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care contribuabilii interesai prezint compartimentelor de specialitate ale administraiei publice locale documentele prin care atesta situaiile, prevzute de lege, pentru care sunt scutii. 99. Intra sub incidenta prevederilor art. 262 lit. b) att persoanele fizice, cat i persoanele juridice proprietare ale navelor fluviale de pasageri, barcilor i luntrelor folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul n unitile

administrativ-teritoriale din Delta Dunrii, Insula Mare a Brailei i Insula Balta Ialomitei. 100. (1) Unitile administrativ-teritoriale prevzute la pct. 99 se stabilesc prin ordine ale prefecilor judeelor respective, n termen de 30 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentelor norme metodologice. (2) Ordinele prefecilor se aduc la cunostinta publica, vor fi comunicate autoritilor administraiei publice locale interesate, n condiiile Legii administraiei publice locale nr. 215/2001, cu modificrile i completrile ulterioare, i vor fi publicate n monitorul oficial al judeului respectiv, potrivit prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 75/2003 privind organizarea i funcionarea serviciilor publice de editare a monitoarelor oficiale ale unitilor administrativ-teritoriale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 619 din 30 august 2003, aprobat cu modificri prin Legea nr. 534/2003, denumita n continuare Ordonanta Guvernului nr. 75/2003. 101. Navele fluviale de pasageri, barcile i luntrele folosite n alte scopuri dect pentru transportul persoanelor fizice sunt supuse taxei asupra mijloacelor de transport n condiiile titlului IX din Codul fiscal. Pentru stabilirea taxei asupra mijloacelor de transport, navele fluviale de pasageri sunt asimilate vapoarelor prevzute n tabelul de la art. 263 alin. (7) pct. 8 din Codul fiscal. 102. Prin sintagma folosite pentru transportul persoanelor fizice, prevzut la art. 262 lit. b) din Codul fiscal, se nelege folosirea att pentru activiti ce privesc necesitile familiale, cat i pentru activiti recreativ-distractive. 103. Prevederile pct. 97 se aplica deopotriv persoanelor fizice i persoanelor juridice proprietare ale navelor fluviale de pasageri, barcilor i luntrelor care nu sunt supuse taxei asupra mijloacelor de transport. 104. Intra sub incidenta prevederilor art. 262 lit. d) din Codul fiscal operatorii de transport public local de cltori a cror activitate este reglementat prin Ordonanta Guvernului nr. 86/2001 privind serviciile regulate de transport public local de cltori, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 544 din 1 septembrie 2001, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 284/2002, denumita n continuare Ordonanta Guvernului nr. 86/2001. 105. Contribuabilii persoane juridice care au ca profil de activitate servicii de transport public de pasageri, n regim urban sau suburban, sunt scutii de la plata taxei asupra mijloacelor de transport numai pentru autobuze, autocare i microbuze, prevzute n tabelul de la art. 263 alin. (2) pct. 3 din Codul fiscal, utilizate exclusiv n scopul transportului public local de cltori n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 86/2001. 106. Contribuabilii care au ca obiect al activitii producia i/sau comerul cu mijloace de transport nu datoreaz taxa prevzut la cap. IV al titlului IX din Codul fiscal pentru acele mijloace de transport nregistrate n contabilitate ca stocuri. Codul fiscal Calculul taxei Art. 263*). - (1) Taxa asupra mijloacelor de transport se calculeaz n funcie de tipul mijlocului de transport, conform celor prevzute n prezentul capitol.

(2) n cazul oricruia dintre urmtoarele mijloace de transport cu traciune mecanic, taxa asupra mijlocului de transport se calculeaz n funcie de capacitatea cilindrica a acestora, prin nmulirea fiecrui 500 cmc sau fraciune din aceasta cu suma corespunztoare din tabelul urmtor: *T* Valoarea taxei Mijloc de transport lei/500 cmc sau fraciune 1. Autoturisme cu capacitatea cilindrica de pana la 2.000 cmc inclusiv 58.000 2. Autoturisme cu capacitatea cilindrica de peste 2.000 cmc 72.000 3. Autobuze, autocare, microbuze 117.000 4. Alte vehicule cu traciune mecanic cu masa total maxima autorizata de pana la 12 tone inclusiv 126.000 5. Tractoare nmatriculate 78.000 6. Motociclete, motorete i scutere 29.000 *ST* *T* Art. 263 alin. (2) Mijloace de transport cu traciune mecanic

 NIVELURILE STABILITE NIVELURILE INDEXATE Mijloc de transport N ANUL 2003 PENTRU PENTRU ANUL 2005 2004 - ART. 296 ALIN.(1) valoare taxei valoarea taxei - lei/500 cmc sau fraciune-- lei/500 cmc sau fraciune- Autoturisme cu capacita- tea cilindrica de pana la 65.000 70.000 2.000 cmc inclusiv Autoturisme cu capacita- tea cilindrica de peste 80.000 86.000 2.000 cmc Autobuze, autocare, microbuze 130.000 140.000 Alte vehicule cu tracti- une mecanic cu masa to- 140.000 150.000 tala maxima autorizata de pana la 12 tone n clusiv Tractoare nmatriculate 87.000 93.000

Motociclete, motorete

i scutere 33.000 35.000 *ST* ---------------n Anexa la HOTRREA nr. 783 din 19 mai 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 482 din 28 mai 2004, la pct. I, sunt prevzute nivelurile indexate pentru anul 2005, referitoare la valoarea taxei asupra mijloacelor de transport cu traciune mecanic. *) Nivelurile indexate pentru anul 2006 sunt prevzute n Anexa la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal cuprins n acest act normativ. (3) n cazul unui atas, taxa pe mijlocul de transport este de 50% din taxa pentru motocicletele, motoretele i scuterele respective. (4) n cazul unui autovehicul de transport marfa cu masa total autorizata de peste 12 tone, taxa asupra mijlocului de transport este egala cu suma corespunztoare din tabelul urmtor: *T* Taxa (lei) Numrul axelor i masa total Vehicule cu Vehicule maxima autorizata sistem de cu alt suspensie sistem de pneumatica suspensie sau un echivalent recunoscut I Vehicule cu doua axe 1.Masa peste 12 tone, dar nu mai mult de

 13 tone 1.000.000 1.100.000 2.Masa peste 13 tone, dar nu mai mult de 14 tone 1.100.000 1.200.000 3.Masa peste 14 tone, dar nu mai mult de 15 tone 1.200.000 1.400.000 4.Masa peste 15 tone 1.400.000 2.800.000 II Vehicule cu trei axe 1.Masa peste 15 tone, dar nu mai mult de 17 tone 1.100.000 1.200.000 2.Masa peste 17 tone, dar nu mai mult de 19 tone 1.200.000 1.300.000 3.Masa peste 19 tone, dar nu mai mult de 21 tone 1.300.000 1.600.000 4.Masa peste 21 tone, dar nu mai mult de 23 tone 1.600.000 2.500.000

 5.Masa peste 23 tone, dar nu mai mult de 25 tone 2.500.000 3.800.000 6.Masa peste 25 tone 2.500.000 3.800.000 IIIVehicule cu patru axe 1.Masa peste 23 tone, dar nu mai mult de 25 tone 1.600.000 1.700.000 2.Masa peste 25 tone, dar nu mai mult de 27 tone 1.700.000 2.500.000 3.Masa peste 27 tone, dar nu mai mult de 29 tone 2.500.000 4.000.000 4.Masa peste 29 tone, dar nu mai mult de 31 tone 4.000.000 6.000.000 5.Masa peste 31 tone 4.000.000 6.000.000 *ST* *T* Art. 263 alin.(4) Autovehicule de transport marfa cu masa total autorizata de

peste 12 tone

NIVELURILE STABILITE NIVELURILE INDEXATE Numrul axelor i N ANUL 2003 PENTRU PENTRU ANUL 2005 masa total maxima 2004 - ART. 296 ALIN.(1) autorizata Taxa (lei) Taxa (lei) Vehicule cu Vehicule cu Vehicule cu Vehicule cu sistem de sus- alt sistem sistem de sus- alt sistem pensie pneuma- de suspensiepensie pneuma- de suspensie tica sau un tica sau un echivalent re- echivalent re- cunoscut cunoscut I. Vehicule cu doua axe x x x x 1. Masa peste 12 tone, dar nu mai mult de 13 1.106.000 1.217.000 1.184.000 1.302.000 tone 2. Masa peste 12 tone, dar nu mai mult de 14 1.217.000 1.327.000 1.302.000 1.420.000 tone 3. Masa peste 12 tone, dar nu mai mult de 15 1.327.000 1.548.000 1.420.000 1.656.000 tone

 4. Masa peste 15 tone 1.548.000 3.097.000 1.656.000 3.314.000 II. Vehicule cu trei axe x x x x 1. Masa peste 15 tone, dar nu mai mult de 17 1.217.000 1.327.000 1.302.000 1.420.000 tone 2. Masa peste 17 tone, dar nu mai mult de 19 1.327.000 1.438.000 1.420.000 1.539.000 tone 3. Masa peste 19 tone, dar nu mai mult de 21 1.438.000 1.770.000 1.539.000 1.894.000 tone 4. Masa peste 21 tone, dar nu mai mult de 23 1.770.000 2.765.000 1.894.000 2.959.000 tone 5. Masa peste 23 tone, dar nu mai mult de 25 2.765.000 4.203.000 2.959.000 4.497.000 tone 6. Masa peste 25 tone 2.765.000 4.203.000 2.959.000 4.497.000 III. Vehicule cu patru x x x x

 1. Masa peste 23 tone, dar nu mai mult de 25 1.770.000 1.880.000 1.894.000 2.012.000 tone 2. Masa peste 25 tone, dar nu mai mult de 27 1.880.000 2.765.000 2.012.000 2.959.000 tone 3. Masa peste 27 tone, dar nu mai mult de 29 2.765.000 4.424.000 2.959.000 4.734.000 tone 4. Masa peste 29 tone, dar nu mai mult de 31 4.424.000 6.636.000 4.734.000 7.101.000 tone 5. Masa peste 31 tone 4.424.000 6.636.000 4.734.000 7.101.000 *ST* ---------------n Anexa la HOTRREA nr. 783 din 19 mai 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 482 din 28 mai 2004, la pct. I, sunt prevzute nivelurile indexate pentru anul 2005, referitoare la valoarea taxei n cazul autovehiculelor de transport marfa cu masa total autorizata de peste 12 tone. *) Nivelurile indexate pentru anul 2006 sunt prevzute n Anexa la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal cuprins n acest act normativ. (5) n cazul unei combinatii de autovehicule (un autovehicul articulat sau tren rutier) de transport marfa cu masa total maxima autorizata de peste 12 tone, taxa asupra mijlocului de transport este egala cu suma corespunztoare din tabelul urmtor:

axe

*T* Taxa (lei) Numrul axelor i masa total Vehicule cu Vehicule maxima autorizata sistem de cu alt suspensie sistem de pneumatica suspensie sau un echivalent recunoscut I Vehicule cu 2 + 1 axe 1.Masa peste 12 tone, dar nu mai mult de 14 tone 1.000.000 1.100.000 2.Masa peste 14 tone, dar nu mai mult de 16 tone 1.100.000 1.200.000 3.Masa peste 16 tone, dar nu mai mult de 18 tone 1.200.000 1.300.000 4.Masa peste 18 tone, dar nu mai mult de 20 tone 1.300.000 1.400.000

 5.Masa peste 20 tone, dar nu mai mult de 22 tone 1.400.000 1.500.000 6.Masa peste 22 tone, dar nu mai mult de 23 tone 1.500.000 1.600.000 7.Masa peste 23 tone, dar nu mai mult de 25 tone 1.600.000 2.000.000 8.Masa peste 25 tone 2.000.000 3.400.000 II Vehicule cu 2 + 2 axe 1.Masa peste 23 tone, dar nu mai mult de 25 tone 1.200.000 1.300.000 2.Masa peste 25 tone, dar nu mai mult de 26 tone 1.300.000 1.600.000 3.Masa peste 26 tone, dar nu mai mult de 28 tone 1.600.000 2.000.000 4.Masa peste 28 tone, dar nu mai mult de 29 tone 2.000.000 2.300.000

 5.Masa peste 29 tone, dar nu mai mult de 31 tone 2.300.000 3.700.000 6.Masa peste 31 tone, dar nu mai mult de 33 tone 3.700.000 5.200.000 7.Masa peste 33 tone, dar nu mai mult de 36 tone 5.200.000 7.900.000 8.Masa peste 36 tone 5.200.000 7.900.000 IIIVehicule cu 2 + 3 axe 1.Masa peste 36 tone, dar nu mai mult de 38 tone 4.200.000 5.700.000 2.Masa peste 38 tone 5.700.000 8.000.000 IV Vehicule cu 3 + 2 axe 1.Masa peste 36 tone, dar nu mai mult de 38 tone 3.500.000 5.000.000 2.Masa peste 38 tone, dar nu mai mult de

 40 tone 5.000.000 7.000.000 3.Masa peste 40 tone 7.000.000 7.900.000 V Vehicule cu 3 + 3 axe 1.Masa peste 36 tone, dar nu mai mult de 38 tone 2.800.000 3.100.000 2.Masa peste 38 tone, dar nu mai mult de 40 tone 3.100.000 3.700.000 3.Masa peste 40 tone 3.700.000 7.500.000 *ST* *T* Combinatiide autovehicule (autovehicule articulate sau trenuri rutiere) Art. 263 alin.(5) de transport marfa cu masa total maxima autorizata de peste 12 tone NIVELURILE STABILITE NIVELURILE INDEXATE Numrul axelor i N ANUL 2003 PENTRU PENTRU ANUL 2005 masa total maxima 2004 - ART. 296 ALIN.(1) autorizata Taxa (lei) Taxa (lei)

 Axa/axe mo- Axa/axe mo- Axa/axe mo- Axa/axe mo- toare cu sus- toare cu alt toare cu sus- toare cu alt pensie pneuma- sistem de pensie pneuma- sistem de tica sau un suspensie tica sau un suspensie echivalent re- echivalent re- cunoscut cunoscut I. Vehicule cu 2+1 axe x x x x 1. Masa peste 12 tone, dar nu mai mult de 14 1.006.000 1.217.000 1.076.000 1.302.000 tone 2. Masa peste 14 tone, dar nu mai mult de 16 1.217.000 1.327.000 1.302.000 1.420.000 tone 3. Masa peste 16 tone, dar nu mai mult de 18 1.327.000 1.438.000 1.420.000 1.539.000 tone 4. Masa peste 18 tone, dar nu mai mult de 20 1.438.000 1.548.000 1.539.000 1.656.000 tone 5. Masa peste 20 tone, dar nu mai mult de 22 1.548.000 1.659.000 1.656.000 1.775.000 tone

 6. Masa peste 22 tone, dar nu mai mult de 23 1.659.000 1.770.000 1.775.000 1.894.000 tone 7. Masa peste 23 tone, dar nu mai mult de 25 1.770.000 2.212.000 1.894.000 2.367.000 tone 8. Masa peste 25 tone 2.212.000 3.760.000 2.367.000 4.023.000 II. Vehicule cu 2+2 axe x x x x 1. Masa peste 23 tone, dar nu mai mult de 25 1.327.000 1.438.000 1.420.000 1.539.000 tone 2. Masa peste 25 tone, dar nu mai mult de 26 1.428.000 1.770.000 1.539.000 1.894.000 tone 3. Masa peste 26 tone, dar nu mai mult de 28 1.770.000 2.212.000 1.894.000 2.367.000 tone 4. Masa peste 28 tone, dar nu mai mult de 29 2.212.000 2.544.000 2.367.000 2.722.000 tone

 5. Masa peste 29 tone, dar nu mai mult de 31 2.544.000 4.092.000 2.722.000 4.379.000 tone 6. Masa peste 31 tone, dar nu mai mult de 33 4.092.000 5.751.000 4.379.000 6.154.000 tone 7. Masa peste 33 tone, dar nu mai mult de 36 5.751.000 8.737.000 6.154.000 9.349.000 tone 8. Masa peste 36 tone 5.751.000 8.737.000 6.154.000 9.349.000 III. Vehicule cu 2+3 axe x x x x 1. Masa peste 36 tone, dar nu mai mult de 38 4.645.000 6.304.000 4.970.000 6.745.000 tone 2. Masa peste 38 tone 6.304.000 8.848.000 6.745.000 9.467.000 IV. Vehicule cu 3+2 axe x x x x 1. Masa peste 36 tone, dar nu mai mult de 38 3.871.000 5.530.000 4.142.000 5.917.000 tone

 2. Masa peste 38 tone, dar nu mai mult de 40 5.530.000 7.742.000 5.917.000 8.284.000 tone 3. Masa peste 40 tone 7.742.000 8.737.000 8.284.000 9.349.000 V. Vehicule cu 3+3 axe x x x x 1. Masa peste 36 tone, dar nu mai mult de 38 3.097.000 3.429.000 3.314.000 3.669.000 tone 2. Masa peste 38 tone, dar nu mai mult de 40 3.429.000 4.092.000 3.669.000 4.379.000 tone 3. Masa peste 40 tone 4.092.000 8.295.000 4.379.000 8.876.000 *ST* ---------------n Anexa la HOTRREA nr. 783 din 19 mai 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 482 din 28 mai 2004, la pct. I, sunt prevzute nivelurile indexate pentru anul 2005, referitoare la valoarea taxei n cazul combinatiilor de autovehicule (autovehicule articulate sau trenuri rutiere) de transport marfa cu masa total maxima autorizata de peste 12 tone. *) Nivelurile indexate pentru anul 2006 sunt prevzute n Anexa la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal cuprins n acest act normativ. (6) n cazul unei remorci, al unei semiremorci sau rulote care nu face parte dintr-o combinatie de autovehicule prevzut la alin. (5), taxa asupra mijlocului de transport este egala cu suma corespunztoare din tabelul urmtor:

*T*

Masa total maxima autorizata Taxa (lei) a) Pana la 1 tona inclusiv 59.000 b) Peste 1 tona, dar nu mai mult de 3 tone 194.000 c) Peste 3 tone, dar nu mai mult de 5 tone 292.000 d) Peste 5 tone 370.000

*ST* *T* Art. 263 alin.(6) Remorci, semiremorci sau rulote NIVELURILE STABILITE NIVELURILE INDEXATE N ANUL 2003 PENTRU PENTRU ANUL 2005 Masa total maxima 2004 - ART. 296 ALIN.(1) autorizata Taxa (lei) Taxa (lei) a. Pana la 1 tona inclu- 65.000 70.000 siv b. Peste 1 tona, dar nu 215.000 230.000 mai mult de 3 tone c. Peste 3 tone, dar nu 323.000 346.000 mai mult de 5 tone d. Peste 5 tone 409.000 438.000

*ST* ---------------n Anexa la HOTRREA nr. 783 din 19 mai 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 482 din 28 mai 2004, la pct. I, sunt prevzute nivelurile indexate pentru anul 2005, referitoare la valoarea taxei pentru remorci, semiremorci sau rulote. *) Nivelurile indexate pentru anul 2006 sunt prevzute n Anexa la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal cuprins n acest act normativ. (7) n cazul mijloacelor de transport pe apa, taxa pe mijlocul de transport este egala cu suma corespunztoare din tabelul urmtor: *T* Mijlocul de transport pe apa Taxa (lei) 1.Luntre, barci fr motor, scutere de apa, folosite pentru uz i agrement personal 100.000 2.Barci fr motor, folosite n alte scopuri 300.000 3.Barci cu motor 600.000 4.Bacuri, poduri plutitoare 5.000.000 5.alupe 3.000.000 6.Iahturi 15.000.000 7.Remorchere i impingatoare a) Pana la 500 CP inclusiv 3.000.000

 b) Peste 500 CP, dar nu peste 2.000 CP 5.000.000 c) Peste 2.000 CP, dar nu peste 4.000 CP 8.000.000 d) Peste 4.000 CP 12.000.000 8.Vapoare - pentru fiecare 1.000 tdw sau fraciune din acesta 1.000.000 9.Ceamuri, slepuri i barje fluviale: a) Cu capacitatea de ncrcare pana la 1.500 tone inclusiv 1.000.000 b) Cu capacitatea de ncrcare de peste 1.500 tone, dar nu peste 3.000 tone 1.500.000 c) Cu capacitatea de ncrcare de peste 3.000 tone 2.500.000 *ST* *T* Art. 263 alin.(7) Mijloace de transport pe apa NIVELURILE STABILITE NIVELURILE INDEXATE N ANUL 2003 PENTRU PENTRU ANUL 2005 2004 - ART. 296 ALIN.(1) Taxa (lei) Taxa (lei)

1. Luntre, barci fr 111.000 119.000 motor, scutere de apa, folosite pentru uz i agrement personal 2. Barci fr motor, fo- 332.000 356.000 losite n alte scopuri 3. Barci cu motor 664.000 711.000 4. Bacuri, poduri pluti- 5.530.000 5.917.000 toare 5. alupe 3.318.000 3.550.000 6. Iahturi 16.590.000 17.752.000 7. Remorchere i impin- gatoare: a) Pana la 500 CP 3.318.000 3.557.000 inclusiv b) Peste 500 CP, dar nu 5.530.000 5.917.000 peste 2.000 CP c) Peste 2.000 CP, dar 8.848.000 9.468.000 nu peste 4.000 CP

 d) Peste 4.000 CP 13.272.000 14.201.000 8. Vapoare - pentru fie- 1.106.000 1.184.000 care 1.000 tdw sau frac- tiune din acesta 9. Ceamuri, slepuri i x x barje fluviale: a) Cu capacitatea de n- 1.106.000 1.184.000 carcare pana la 1.500 tone inclusiv b) Cu capacitatea de n- 1.659.000 1.776.000 carcare de peste 1.500 tone, dar peste 3.000 tone c) Cu capacitatea de n- 2.765.000 2.959.000 carcare de peste 3.000 tone *ST* ---------------n Anexa la HOTRREA nr. 783 din 19 mai 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 482 din 28 mai 2004, la pct. I, sunt prevzute nivelurile indexate pentru anul 2005, referitoare la valoarea taxei pentru mijloacele de transport pe apa. *) Nivelurile indexate pentru anul 2006 sunt prevzute n Anexa la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal cuprins n acest act normativ.

(8) n nelesul prezentului articol, capacitatea cilindrica sau masa total maxima autorizata a unui mijloc de transport se stabilete prin cartea de identitate a mijlocului de transport, prin factura de achiziie sau un alt document similar. Norme metodologice: 107. Taxa asupra mijloacelor de transport cu traciune mecanic este anuala i se stabilete n suma fixa pentru fiecare tip de mijloc de transport, prevzut la art. 263 din Codul fiscal, pentru fiecare 500 cmc sau fraciune din aceasta. 108. Taxa asupra mijloacelor de transport, datorat potrivit pct. 5 din tabelul prevzut la art. 263 alin. (2) din Codul fiscal, se stabilete numai pentru tractoarele nmatriculate. 109. (1) Prin sintagma document similar, prevzut la art. 263 alin. (8) din Codul fiscal, se nelege adeverinta eliberata de o persoana fizica sau de o persoana juridic specializat, care este autorizata sa efectueze servicii auto, potrivit legii, prin care se atesta capacitatea cilindrica sau masa total maxima autorizata. (2) Exemplu de calcul privind taxa asupra mijloacelor de transport aferent anului 2004, n cazul unui autoturism avnd capacitatea cilindrica de pana la 2.000 cmc: A. Datele despre mijlocul de transport: autoturism care are capacitatea cilindrica de 1.002 cmc. B. Explicaii privind modul de calcul al taxei asupra mijloacelor de transport, astfel cum rezulta din economia textului art. 263 alin. (2) din Codul fiscal: 1. Se determina numrul de fraciuni a 500 cmc: capacitatea cilindrica a autoturismului se mparte la 500 cmc, respectiv: 1.002 cmc : 500 cmc = 2,004; pentru calcul se considera 3 fraciuni a 500 cmc; 2. Se determina taxa asupra mijloacelor de transport 2.1. n tabloul prevzut la pct. 11 alin. (3) la cap. IV - taxa asupra mijloacelor de transport, n coloana "Nivelurile stabilite n anul 2003 pentru anul 2004 - art. 296 alin. (1)" se identifica suma corespunztoare unui autoturism cu capacitatea cilindrica de pana la 2.000 cmc inclusiv, respectiv 65.000 lei/500 cmc ; 2.2. numrul de fraciuni prevzut la pct. 1 se nmulete cu suma prevzut la subpct. 2.1, respectiv: 3 fraciuni a 500 cmc x 65.000 lei/500 cmc = 195.000 lei; 2.3. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal i considernd ca, n anul fiscal 2003 pentru anul fiscal 2004, autoritatea deliberativa a hotrt majorarea taxei asupra mijloacelor de transport cu 46,3%, suma determinata la subpct. 2.2 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, aceasta suma se nmulete cu 1,463, respectiv: 195.000 lei x 1,463 = 285.285 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1) din prezentele norme metodologice, fraciunea de 285 lei fiind sub 500 lei se neglijeaz, taxa asupra mijloacelor de transport astfel determinata se rotunjeste la 285.000 lei. (3) Exemplu de calcul privind taxa asupra mijloacelor de transport aferent anului 2004, n cazul unui autoturism avnd capacitatea cilindrica de peste 2.000 cmc: A. Datele despre mijlocul de transport: autoturism care are o capacitate cilindrica de 2.978 cmc.

B. Explicaii privind modul de calcul al taxei asupra mijloacelor de transport, astfel cum rezulta din economia textului art. 263 alin. (2) din Codul fiscal: 1. Se determina numrul de fraciuni a 500 cmc: capacitatea cilindrica a autoturismului se mparte la 500 cmc, respectiv: 2.978 cmc : 500 cmc = 5,956; pentru calcul se considera 6 fraciuni a 500 cmc; 2. Se determina taxa asupra mijloacelor de transport: 2.1. n tabloul prevzut la pct. 11 alin. (3) la cap. IV - taxa asupra mijloacelor de transport, n coloana "Nivelurile stabilite n anul 2003 pentru anul 2004 - art. 296 alin. (1)" se identifica suma corespunztoare unui autoturism cu capacitatea cilindrica de peste 2.000 cmc inclusiv, respectiv: 80.000 lei/500 cmc; 2.2. numrul de fraciuni prevzut la pct. 1 se nmulete cu suma prevzut la subpct. 2.1, respectiv: 6 fraciuni a 500 cmc x 80.000 lei/500 cmc = 480.000 lei; 2.3. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal i considernd ca, n anul fiscal 2003 pentru anul fiscal 2004, autoritatea deliberativa a hotrt majorarea taxei asupra mijloacelor de transport cu 46,3%, suma determinata la subpct. 2.2 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, aceasta suma se nmulete cu 1,463, respectiv: 480.000 lei x 1,463 = 702.240 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1), fraciunea de 240 lei fiind sub 500 lei se neglijeaz, taxa asupra mijloacelor de transport astfel determinata se rotunjeste la 702.000 lei. 110. Stabilirea, constatarea, controlul, urmrirea i ncasarea taxei asupra mijloacelor de transport se efectueaz de ctre compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale de la nivelul comunei, al oraului, al municipiului sau al sectorului municipiului Bucureti, dup caz, n a cror raza de competenta se afla domiciliul, sediul sau punctul de lucru al contribuabilului. 111. (1) Pentru categoriile de autovehicule de transport marfa prevzute la art. 263 alin. (4) din Codul fiscal, taxa anuala se stabilete n suma fixa n lei/an, n mod difereniat, n funcie de numrul de axe, de masa total maxima autorizata i de sistemul de suspensie cu care sunt dotate. (2) Prin masa total maxima autorizata se nelege masa total a vehiculului ncrcat, declarata admisibil cu prilejul autorizrii de ctre autoritatea competenta. (3) Numrul axelor i masa total maxima autorizata, avute n vedere la calcularea taxei, sunt cele nscrise n cartea de identitate a autovehiculului n rndul 7 i, respectiv, rndul 11. (4) Dac sistemul de suspensie nu este nscris n caseta libera din cartea de identitate a autovehiculului ca informaie suplimentar, deintorii vor prezenta o adeverinta eliberata n acest sens de ctre Regia Autonom "Registrul Auto Roman". (5) n cazul autovehiculelor de pana la 12 tone inclusiv, destinate prin construcie att transportului de persoane, cat i de bunuri, pentru stabilirea taxei asupra mijloacelor de transport, acestea sunt asimilate vehiculelor prevzute la pct. 4 din tabelul de la art. 263 alin. (2) din Codul fiscal, iar n cazul celor de peste 12 tone, acestea sunt asimilate autovehiculelor prevzute la art. 263 alin. (4) pct. I, II i III din Codul fiscal. Intra sub incidenta acestui alineat automobilele mixte i automobilele

specializate/autospecializatele, astfel cum sunt definite de prevederile legale n vigoare. 112. n cazul n care contribuabilii nu depun documentele care sa ateste sistemul suspensiei, taxa asupra mijloacelor de transport se determina corespunztor autovehiculelor din categoria "vehicule cu alt sistem de suspensie". 113. Pentru remorci, semiremorci i rulote taxa anuala este stabilit n suma fixa n lei/an, n mod difereniat, n funcie de masa total maxima autorizata a acestora. 114. Nu intra sub incidenta prevederilor pct. 113, mijloacele de transport care fac parte din combinatiile de autovehicule autovehicule articulate sau trenuri rutiere - de transport marfa cu masa total maxima autorizata de peste 12 tone, prevzute la art. 263 alin. (5) din Codul fiscal. 115. Taxa asupra mijloacelor de transport se stabilete pentru fiecare mijloc de transport cu traciune mecanic, precum i pentru fiecare remorca, semiremorca i rulota care are cartea de identitate a vehiculelor, chiar dac acestea circula n combinatie. Codul fiscal Dobandiri i transferuri ale mijloacelor de transport Art. 264. - (1) n cazul unui mijloc de transport dobndit de o persoana n cursul unui an, taxa asupra mijlocului de transport se datoreaz de persoana de la data de nti a lunii urmtoare celei n care mijlocul de transport a fost dobndit. (2) n cazul unui mijloc de transport care este nstrinat de o persoana n cursul unui an sau este radiat din evidenta fiscal a compartimentului de specialitate al autoritii de administraie publica local, taxa asupra mijlocului de transport nceteaz sa se mai datoreze de acea persoana ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care mijlocul de transport a fost nstrinat sau radiat din evidenta fiscal. (3) n cazurile prevzute la alin. (1) sau (2), taxa asupra mijloacelor de transport se recalculeaz pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplica acelei persoane. (4) Orice persoana care dobndete/transfera un mijloc de transport sau isi schimba domiciliul/sediul/punctul de lucru are obligaia de a depune o declaraie cu privire la mijlocul de transport la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale pe a carei raza teritorial isi are domiciliul/sediul/punctul de lucru n termen de 30 de zile inclusiv, de la modificarea survenit. Norme metodologice: 116. (1) Taxa asupra mijloacelor de transport, precum i obligaiile de plata accesorii acesteia, datorate pana la data de nti a lunii urmtoare celei n care se realizeaz nstrinarea ntre vii a mijlocului de transport, reprezint sarcina fiscal a partii care nstrineaz. (1^1) La nstrinarea unui mijloc de transport, proprietarul acestuia, potrivit art. 3 din Hotrrea Guvernului nr. 610/1992 privind cartea de identitate a vehiculului, va transmite dobnditorului cartea de identitate a vehiculului, precum i certificatul fiscal prin care se atesta ca are achitat taxa aferent, pana la data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a

realizat transferul dreptului de proprietate, ca anexa la contractul de vnzare-cumprare. (2) n situaia n care prin certificatul fiscal eliberat de ctre compartimentul de specialitate se atesta existenta unei asemenea sarcini fiscale, notarul public va refuza autentificarea actului notarial pana la prezentarea documentului, n original, privind stingerea obligaiilor bugetare respective. (3) Taxa asupra mijloacelor de transport se datoreaz pana la data de la care se face scderea. (4) Scderea de la impunere, n cursul anului, pentru oricare dintre situaiile prevzute de lege, se face dup cum urmeaz: a) ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a produs situaia respectiva; b) proporional cu perioada cuprins ntre data menionat la lit. a) i sfritul anului fiscal respectiv. ------------------Alin. (1^1) al punctului 116 din Normele metodologice de aplicare a art. 264 din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 24 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 117. (1) Sunt supuse taxei asupra mijloacelor de transport numai vehiculele ce intra sub incidenta cap. IV al titlului IX din Codul fiscal, respectiv: a) mijloacele de transport cu traciune mecanic, prevzute la art. 263 alin. (2) i (3) din Codul fiscal; b) autovehiculele de transport marfa cu masa total maxima autorizata de peste 12 tone, prevzute la art. 263 alin. (4) din Codul fiscal; c) combinatiile de autovehicule (autovehicule articulate sau trenuri rutiere) de transport marfa cu masa total maxima autorizata de peste 12 tone, prevzute la art. 263 alin. (5) din Codul fiscal; d) remorcile, semiremorcile i rulotele, prevzute la art. 263 alin. (6) din Codul fiscal; e) mijloacele de transport pe apa, prevzute la art. 263 alin. (7) din Codul fiscal. (2) n aplicarea prevederilor art. 263 alin. (3) din Codul fiscal, pentru determinarea taxei asupra mijloacelor de transport n cazul motocicletelor, motoretelor i scuterelor prevzute cu atas, nivelurile din tabelul de la art. 263 alin. (2) pct. 6 din Codul fiscal se majoreaz cu 50%. 118. Pentru aplicarea unitar a prevederilor art. 264 din Codul fiscal, referitoare la dobndire, nstrinare i radiere/scoatere din evidente, se fac urmtoarele precizri: a) taxa asupra mijloacelor de transport se datoreaz ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care acestea au fost dobndite; n situaiile n care contribuabilii - persoane fizice sau persoane juridice - dobndesc n strintate dreptul de proprietate asupra mijloacelor de transport, oricare dintre cele prevzute de cap. IV al titlului IX din Codul fiscal, data dobndirii se considera data emiterii de ctre autoritatea vamal romana a primului document n care se face referire la mijlocul de transport n cauza;

b) taxa asupra mijloacelor de transport se da la scdere ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a avut loc nstrinarea sau radierea; c) nstrinarea privete pierderea proprietii pe oricare dintre urmtoarele cai: 1. transferul dreptului de proprietate asupra mijlocului de transport prin oricare dintre modalitile prevzute de lege; 2. furtul mijlocului de transport respectiv, furt nregistrat la autoritile competente n condiiile legii i pentru care acestea elibereaz o adeverinta n acest sens, pana la data restituirii mijlocului de transport furat ctre proprietarul de drept, n situaia n care vehiculul este recuperat, ori definitiv, n situaia n care bunul furat nu poate fi recuperat; d) radierea, n nelesul art. 264 alin. (2) din Codul fiscal, precum i al prezentelor norme metodologice, consta n scoaterea din evidentele fiscale ale compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale a mijloacelor de transport care intra sub incidenta pct. 122 alin. (2). 119. n conformitate cu prevederile art. 264 din Codul fiscal, coroborate cu precizrile de la pct. 118 din prezentele norme metodologice, se stabilesc urmtoarele doua aciuni corelative dreptului de proprietate, n raport cu care se datoreaz ori se da la scdere taxa asupra mijloacelor de transport, respectiv: a) dobndirea mijlocului de transport, potrivit celor prevzute la pct. 118 lit. a), care genereaz datorarea taxei asupra mijloacelor de transport, ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care acestea au fost dobndite; b) nstrinarea mijlocului de transport, potrivit celor menionate la pct. 118 lit. c) din prezentele norme metodologice, care genereaz scderea taxei asupra mijloacelor de transport, ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care acestea au fost nstrinate. 120. Prezentele norme metodologice, n cazul mijloacelor de transport cu traciune mecanic, se completeaz cu prevederile Hotrrii Guvernului nr. 610/1992 privind cartea de identitate a vehiculului, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 262 din 21 octombrie 1992, denumita n continuare Hotrrea Guvernului nr. 610/1992, n aplicarea creia s-au emis Instruciunile Ministerului de Interne, Ministerului Finanelor i Ministerului Transporturilor nr. 290/2.802/1.189/1993, publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 110 din 28 mai 1993, denumite n continuare Instruciuni. 121. (1) Potrivit art. 1 din Hotrrea Guvernului nr. 610/1992, cartea de identitate a vehiculului este documentul care atesta, pentru persoana care o deine, dreptul de proprietate numai dac datele din aceasta coincid cu datele din oricare dintre documentele prevzute la alin. (3). (2) Pentru nregistrarea mijloacelor de transport n evidentele compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice se utilizeaz declaraiile fiscale stabilite potrivit pct. 256, dup cum contribuabilul este persoana fizica sau persoana juridic. (3) La declaraia fiscal prevzut la alin. (2) se anexeaz o fotocopie de pe cartea de identitate, precum i fotocopia certificat "pentru conformitate cu originalul" de pe contractul de vnzare-cumprare, sub semnatura privat, contractul de schimb,

factura, actul notarial (de donaie, certificatul de motenitor etc.), hotrrea judectoreasc rmas definitiva i irevocabil sau orice alt document similar. 122. (1) Pentru mijloacele de transport scderea taxei se poate face att n cazurile nstrinrii acestora, potrivit prevederilor pct. 118 lit. c), cat i n cazurile n care mijloacele de transport respective sunt scoase din funciune. (2) Mijlocul de transport scos din funciune corespunde mijlocului de transport cu grad avansat de uzura fizica, deteriorat sau care are piese lipsa, fiind impropriu ndeplinirii funciilor pentru care a fost creat. Pentru mijlocul de transport pentru care contribuabilul nu mai poate face dovada existenei fizice, scderea de la plata taxei asupra mijloacelor de transport se face prin prezentarea unui document din care sa reias ca mijlocul de transport a fost dezmembrat, n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 82/2000 privind autorizarea agenilor economici care desfoar activiti de reparaii, de reglare, de modificri constructive, de reconstrucie a vehiculelor rutiere, precum i de dezmembrare a vehiculelor uzate, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 222/2003, cu modificrile ulterioare. n lipsa documentului prevzut mai sus, contribuabilul care nu mai poate face dovada existenei fizice a mijlocului de transport cu care figureaz nregistrat n evidentele compartimentului de specialitate al autoritilor administraiei publice locale va prezenta o declaraie pe propria rspundere din care sa rezulte elementele de identificare a contribuabilului i a mijlocului de transport respectiv, documentul prin care a dobndit acel mijloc de transport, mprejurrile care au condus la pierderea acestuia. (3) Taxa asupra mijloacelor de transport nu se da la scdere pentru perioada n care acestea se afla n reparaii curente, reparaii capitale sau nu sunt utilizate din oricare alt motiv, inclusiv din lipsa unor piese de schimb din reeaua comercial sau de la unitile de reparaii de profil. (4) Structurile teritoriale de specialitate ale Direciei Generale de Evidenta Informatizata a Persoanei nu pot sa radieze din evidentele proprii mijloacele de transport cu traciune mecanic, potrivit art. 47 din Regulamentul de aplicare a Ordonanei de urgenta a Guvernului nr. 195/2002 privind circulaia pe drumurile publice, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 85/2003, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 58 din 31 ianuarie 2003, cu modificrile ulterioare, dac proprietarul nu prezint certificatul fiscal prin care se atesta ca are achitat taxa asupra mijloacelor de transport aferent pana la data de nti a lunii urmtoare celei n care ndeplinete condiiile de scdere din evidentele fiscale: a) n cazul nstrinrii mijlocului de transport; sau b) n cazul n care mijlocul de transport respectiv este scos din funciune; i c) numai dac proprietarul care solicita radierea prezint certificatul fiscal prin care atesta ca are achitat taxa aferent pana la data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a realizat transferul dreptului de proprietate al mijlocului de transport respectiv. (5) Structurile teritoriale de specialitate ale Direciei Generale de Evidenta Informatizata a Persoanei au obligaia ca la

nmatricularea autovehiculelor dobndite prin acte juridice ntre vii sa solicite certificatul fiscal prin care se atesta ca persoana care a nstrinat mijlocul de transport respectiv are achitat taxa aferent pana la data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a realizat transferul dreptului de proprietate. ------------------Alin. (2) al punctului 122 din Normele metodologice de aplicare a art. 264 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 25 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 123. (1) Deinerea unor piese sau a unor caroserii de autovehicule nu nseamn ca acel contribuabil are un autovehicul taxabil. (2) n caz de transformare a autoturismului prin schimbarea caroseriei, nu se stabilete o noua taxa, deoarece capacitatea cilindrica a motorului nu se modifica. 124. Contribuabilii care datoreaz taxa asupra mijloacelor de transport sunt datori sa ndeplineasc obligaiile prevzute de art. 264 alin. (4) din Codul fiscal, att n ceea ce privete declararea dobndirii sau nstrinrii, dup caz, a mijlocului de transport, cat i n ceea ce privete schimbrile intervenite ulterior declarrii, referitoare la adresa domiciliului/sediului/punctului de lucru, sau alte situatii care determina modificarea cuantumului taxei, sub sanciunile prevzute de dispoziiile legale n vigoare. 125. (1) n cazul schimbrii domiciliului, a sediului sau a punctului de lucru, pe teritoriul Romniei, contribuabilii proprietari de mijloace de transport supuse taxei au obligaia sa declare, conform art. 264 alin. (4) din Codul fiscal, n termen de 30 de zile, la compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale din raza administrativ-teritorial unde sunt nregistrate aceste mijloace de transport, data schimbrii i noua adresa. (2) n baza declaraiei fiscale prevzute la alin. (1), compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale transmite dosarul n vederea impunerii, n termen de 15 zile, compartimentului de specialitate al autoritilor administraiei publice locale de la noul domiciliu, sediu sau punct de lucru, dup caz, specificand ca, n baza confirmrii primirii, va da la scdere taxa cu ncepere de la data de nti a lunii n care s-a schimbat domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup caz, urmnd ca impunerea sa se stabileasc cu ncepere de la aceeai data la noua adresa. (3) Compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale de la noul domiciliu, sediu sau punct de lucru, dup caz, verifica pe teren, nainte de confirmarea primirii dosarului, exactitatea datelor privind noua adresa, confirmand preluarea debitului n termenul prevzut de lege. 126. (1) n cazul nstrinrii mijloacelor de transport, taxa stabilit n sarcina fostului proprietar se da la scdere pe baza actului de nstrinare, cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a fcut nstrinarea sau, dup caz, radierea, potrivit prevederilor pct. 118 lit. c). (2) Compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale va proceda la scderea taxei i va comunica, n termen de 15 zile, la compartimentul de specialitate al

autoritilor administraiei publice locale n a cror raza administrativ-teritorial noul proprietar, n calitatea sa de dobanditor, isi are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup caz, numele sau denumirea acestuia, adresa lui i data de la care sa acordat scderea din sarcina vechiului proprietar. (3) Compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale n a cror raza administrativteritoriala dobanditorul isi are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup caz, este obligat sa confirme primirea datelor respective n termen de 30 de zile i sa ia msuri pentru impunerea acestuia. (4) n ceea ce privete nscrierea sau radierea din evidentele autoritilor administraiei publice locale a mijloacelor de transport, dispoziiile prezentelor norme metodologice se complinesc cu cele ale instruciunilor menionate la pct. 120. 127. (1) n cazul contribuabililor proprietari de mijloace de transport supuse taxei, plecai din localitatea unde au declarat ca au domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup caz, fr sa ncunotineze despre modificrile intervenite, taxele aferente se debiteaza n evidentele fiscale, urmnd ca ulterior sa se fac cercetri pentru a fi urmrii la plata, potrivit reglementrilor legale. (2) n cazul n care prin cercetrile ntreprinse se identifica noua adresa, compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n evidenta crora se afla mijloacele de transport respective vor transmite debitele la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale din raza administrativ-teritorial unde contribuabilii i-au stabilit noua adresa, n condiiile legii. Codul fiscal: Plata taxei Art. 265. - (1) Taxa asupra mijlocului de transport se pltete anual, n patru rate egale, pana la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 noiembrie, inclusiv. (2) Pentru plata cu anticipatie a taxei auto, datorat pentru ntregul an de ctre persoanele fizice, pana la data de 15 martie a anului respectiv, se acorda o bonificaie de pana la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local. (3) n cazul unui mijloc de transport deinut de un nerezident, taxa asupra mijlocului de transport se pltete integral n momentul nregistrrii mijlocului de transport la compartimentul de specialitate al autoritii de administraie publica local. Norme metodologice: 128. Prevederile pct. 71 i 72 se aplica n mod corespunztor i n cazul taxei asupra mijloacelor de transport. 129. (1) Deintorii, persoane fizice sau juridice strine, care solicita nmatricularea temporar a mijloacelor de transport n Romnia n condiiile art. 35 din regulamentul prevzut la pct. 122 alin. (4), au obligaia sa achite integral, la data solicitrii, taxa datorat pentru perioada cuprins ntre data de nti a lunii urmtoare celei n care se nmatriculeaz i pana la sfritul anului fiscal respectiv. (2) n situaia n care nmatricularea privete o perioada care depete data de 31 decembrie a anului fiscal n care s-a solicitat

nmatricularea, deintorii prevzui la alin. (1) au obligaia sa achite integral taxa asupra mijloacelor de transport pana la data de 31 ianuarie a fiecrui an, astfel: a) n cazul n care nmatricularea privete un an fiscal, taxa anuala; b) n cazul n care nmatricularea privete o perioada care se sfrete nainte de data de 1 decembrie a aceluiai an, taxa aferent perioadei cuprinse ntre data de 1 ianuarie i data de nti a lunii urmtoare celei n care expira nmatricularea. Codul fiscal: CAPITOLUL V Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor Reguli generale Art. 266. - Orice persoana care trebuie sa obin un certificat, aviz sau alta autorizaie prevzut n prezentul capitol trebuie sa plteasc taxa menionat n acest capitol la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale nainte de a i se elibera certificatul, avizul sau autorizaia necesar. Norme metodologice: 130. Taxele pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor se achit anticipat eliberrii acestora. Codul fiscal: Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizaiilor de construire i a altor avize asemntoare Art. 267*). - (1) Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism, n mediul urban, este egala cu suma stabilit de consiliul local, Consiliul General al Municipiului Bucureti sau consiliul judeean, dup caz, n limitele prevzute n tabelul urmtor: ----------Partea introductiv a alin. (1) al art. 267 a fost modificat de pct. 114 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. *T* Suprafata pentru care se obine certificatul de urbanism Taxa (lei) a) Pana la 150 mp inclusiv 25.000-35.000 b) ntre 151 mp i 250 mp inclusiv 37.000-47.000 c) ntre 251 mp i 500 mp inclusiv 48.000-60.000

 d) ntre 501 mp i 750 mp inclusiv 61.000-72.000 e) ntre 751 mp i 1.000 mp inclusiv 73.000-85.000 f) Peste 1.000 mp 85.000 + 130 pentru fiecare mp care depete 1.000 mp *ST* *T* Art. 267 alin.(1) Taxa NIVELURILE NIVELURILE INDEXATE pentru eliberarea PENTRU ANUL 2004 PENTRU ANUL 2005 certificatului de urbanism, n mediu urban Suprafata pentru care se obine certificatul de Taxa (lei) Taxa (lei) urbanism a)Pana la 150 m inclusiv 25.000 - 35.000 27.000 - 38.000 b)ntre 151 i 250 m n- 37.000 - 47.000 40.000 - 50.000 clusiv

 c)ntre 251 i 500 m n- 48.000 - 60.000 51.000 - 64.000 clusiv d)ntre 501 i 750 m n- 61.000 - 72.000 65.000 - 77.000 clusiv e)ntre 751 i 1.000 m 73.000 - 85.000 78.000 - 91.000 inclusiv f)Peste 1.000 m 85.000 + 130 lei/m 91.000 + 139 lei/m pentru fiecare m pentru fiecare m care care depete 1.000 m depete 1.000 m *ST* ---------------n Anexa la HOTRREA nr. 783 din 19 mai 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 482 din 28 mai 2004, la pct. I, sunt prevzute nivelurile indexate pentru anul 2005, referitoare la valoarea taxei pentru eliberarea certificatului de urbanism n mediul urban. *) Nivelurile indexate pentru anul 2006 sunt prevzute n Anexa la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal cuprins n acest act normativ. (2) Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism pentru o zona rural este egala cu 50% din taxa stabilit conform alin. (1). (3) Taxa pentru eliberarea unei autorizaii de construire pentru o cldire care urmeaz a fi folosit ca locuinta sau anexa la locuinta este egala cu 0,5% din valoarea autorizata a lucrrilor de construcii. (4) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de foraje sau excavari necesar studiilor geotehnice, ridicarilor topografice, exploatarilor de cariera, balastierelor, sondelor de gaze i petrol, precum i altor exploatri se calculeaz inmultind numrul de metri patrati de teren afectat de foraj sau de excavatie cu o valoare stabilit de consiliul local de pana la 50.000 lei. *T* NIVELURILE NIVELURILE

 PENTRU INDEXATE PENTRU ANUL 2004 ANUL 2005 Taxa (lei) Taxa (lei) Art. 267 alin.(4) Taxa ntre 0 i 50.000 inclusiv ntre 0 i 54.000 inclusiv pentru eliberarea pentru fiecare m pentru fiecare m autorizaiei de afectat afectat foraje sau excavari *ST* ---------------n Anexa la HOTRREA nr. 783 din 19 mai 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 482 din 28 mai 2004, la pct. I, sunt prevzute nivelurile indexate pentru anul 2005, referitoare la valoarea taxei pentru eliberarea autorizaiei de foraje sau excavari. (5) Taxa pentru eliberarea autorizaiei necesare pentru lucrrile de organizare de antier n vederea realizrii unei construcii, care nu sunt incluse n alta autorizaie de construire, este egala cu 3% din valoarea autorizata a lucrrilor de organizare de antier. (6) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de amenajare de tabere de corturi, casute sau rulote ori campinguri este egala cu 2% din valoarea autorizata a lucrrilor de construcie. (7) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru chioscuri, tonete, cabine, spaii de expunere, situate pe cile i n spaiile publice, precum i pentru amplasarea corpurilor i a panourilor de afisaj, a firmelor i reclamelor este de pana la 50.000 lei pentru fiecare metru patrat de suprafata ocupat de construcie. NIVELURILE NIVELURILE PENTRU INDEXATE PENTRU ANUL 2004 ANUL 2005

 Taxa (lei) Taxa (lei) Art. 267 alin.(7) Taxa ntre 0 i 50.000 inclusiv ntre 0 i 54.000 inclusiv pentru eliberarea pentru fiecare m de pentru fiecare m de autorizaiei de suprafata ocupat de suprafata ocupat de construire pentru construcie construcie chioscuri, tonete, cabine, spaii de expunere, situate pe cile i n spa tiile publice, pre cum i pentru am plasarea corpurilor i a panourilor de afisaj, a firmelor i reclamelor ---------------n Anexa la HOTRREA nr. 783 din 19 mai 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 482 din 28 mai 2004, la pct. I, sunt prevzute nivelurile indexate pentru anul 2005, referitoare la valoarea taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru chioscuri, tonete, cabine, spaii de expunere. *) Nivelurile indexate pentru anul 2006 sunt prevzute n Anexa la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal cuprins n acest act normativ. (8) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru orice alta construcie dect cele prevzute n alt alineat al prezentului articol este egala cu 1% din valoarea autorizata a lucrrilor de construcie, inclusiv instalaiile aferente. (9) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de desfiinare, total sau parial, a unei construcii este egala cu 0,1% din valoarea impozabil a construciei, stabilit pentru determinarea impozitului pe cldiri. n cazul desfiinrii pariale a unei construcii, taxa pentru eliberarea autorizaiei se modifica astfel nct sa reflecte poriunea din construcie care urmeaz a fi demolata.

(10) Taxa pentru prelungirea unui certificat de urbanism sau a unei autorizaii de construire este egala cu 30% din cuantumul taxei pentru eliberarea certificatului sau a autorizaiei iniiale. (11) Taxa pentru eliberarea unei autorizaii privind lucrrile de racorduri i bransamente la reele publice de apa, canalizare, gaze, termice, energie electrica, telefonie i televiziune prin cablu se stabilete de consiliul local i este de pana la 75.000 lei pentru fiecare racord. NIVELURILE NIVELURILE PENTRU INDEXATE PENTRU ANUL 2004 ANUL 2005 Taxa (lei) Taxa (lei) Art. 267 alin.(11) Taxa ntre 0 i 75.000 inclusiv ntre 0 i 80.000 inclusiv pentru eliberarea pentru fiecare racord pentru fiecare racord unei autorizaii privind lucrrile de racorduri i bransamente la reele publice de apa canalizare, gaze, termice, energie electrica, telefonie i televiziune prin cablu ---------------n Anexa la HOTRREA nr. 783 din 19 mai 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 482 din 28 mai 2004, la pct. I, sunt prevzute nivelurile indexate pentru anul 2005, referitoare la valoarea taxei pentru eliberarea autorizaiei privind lucrrile de racorduri i

bransamente la reele publice de apa, canalizare, gaze, termice, energie electrica, telefonie i televiziune prin cablu. *) Nivelurile indexate pentru anul 2006 sunt prevzute n Anexa la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal cuprins n acest act normativ. (12) Taxa pentru avizarea certificatului de urbanism de ctre comisia de urbanism i amenajarea teritoriului, de ctre primari sau de structurile de specialitate din cadrul consiliului judeean se stabilete de consiliul local n suma de pana la 100.000 lei. NIVELURILE NIVELURILE PENTRU INDEXATE PENTRU ANUL 2004 ANUL 2005 Taxa (lei) Taxa (lei) Art. 267 alin.(12) Taxa ntre 0 i 100.000 inclusiv ntre 0 i 107.000 inclusiv pentru avizarea certificatului de urbanism de ctre comisia de urbanism i amenajarea teri toriului, de ctre primari sau de structurile de spe cialitate din cadrul consiliului judeean ---------------n Anexa la HOTRREA nr. 783 din 19 mai 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 482 din 28 mai 2004, la pct. I, sunt prevzute nivelurile indexate pentru anul 2005, referitoare la valoarea taxei pentru avizarea certificatului de urbanism.

*) Nivelurile indexate pentru anul 2006 sunt prevzute n Anexa la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal cuprins n acest act normativ. (13) Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatura stradala i adresa se stabilete de ctre consiliile locale n suma de pana la 60.000 lei. NIVELURILE NIVELURILE PENTRU INDEXATE PENTRU ANUL 2004 ANUL 2005 Taxa (lei) Taxa (lei) Art. 267 alin.(13) Taxa ntre 0 i 60.000 inclusiv ntre 0 i 64.000 inclusiv pentru eliberarea certificatului de nomenclatura stradala i adresa ---------------n Anexa la HOTRREA nr. 783 din 19 mai 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 482 din 28 mai 2004, la pct. I, sunt prevzute nivelurile indexate pentru anul 2005, referitoare la valoarea taxei pentru eliberarea certificatului de nomenclatura stradala i adresa. *) Nivelurile indexate pentru anul 2006 sunt prevzute n Anexa la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal cuprins n acest act normativ. (14) Pentru taxele prevzute n prezentul articol, stabilite pe baza valorii autorizate a lucrrilor de construcie, se aplica urmtoarele reguli: a) taxa datorat se stabilete pe baza valorii lucrrilor de construcie declarate de persoana care solicita avizul i se pltete nainte de emiterea avizului; b) n termen de 15 zile de la data finalizarii lucrrilor de construcie, dar nu mai trziu de 15 zile de la data la care expira autorizaia respectiva, persoana care a obinut autorizaia trebuie sa depun o declaraie privind valoarea lucrrilor de construcie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale;

c) pana n cea de-a 15-a zi inclusiv, de la data la care se depune situaia finala privind valoarea lucrrilor de construcii, compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale are obligaia de a stabili taxa datorat pe baza valorii reale a lucrrilor de construcie; d) pana n cea de-a 15-a zi inclusiv, de la data la care compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale a emis valoarea stabilit pentru taxa, trebuie pltit orice suma suplimentar datorat de ctre persoana care a primit autorizaia sau orice suma care trebuie rambursata de autoritatea administraiei publice locale. (15) n cazul unei autorizaii de construire emise pentru o persoana fizica, valoarea real a lucrrilor de construcie nu poate fi mai mica dect valoarea impozabil a cldirii stabilit conform art. 251. Norme metodologice: 131. (1) Pentru eliberarea certificatelor de urbanism, n condiiile legii, prin hotrri ale consiliilor locale, Consiliului General al Municipiului Bucureti sau consiliilor judeene, dup caz, se stabilesc nivelurile taxelor, ntre limitele prevzute n tabelul de la art. 267 alin. (1) din Codul fiscal, taxe care se pltesc anticipat, n funcie de suprafata terenului pentru care se solicita certificatul. (2) Taxele pentru eliberarea certificatelor de urbanism se fac venit la bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului, dup caz, unde este amplasat terenul, indiferent dac certificatul de urbanism se elibereaz de la nivelul consiliului judeean. La nivelul municipiului Bucureti, taxele pentru eliberarea certificatelor de urbanism se fac venit la bugetul local al sectoarelor acestuia. ------------------Alin. (1) al punctului 131 din Normele metodologice de aplicare a art. 267 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 26 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 132. (1) n mediul rural, consiliile locale stabilesc taxa ntre limitele prevzute n tabelul de la art. 267 alin. (1) din Codul fiscal, reduse cu 50%. Mediul urban corespunde localitilor de rangul 0-III, iar mediul rural corespunde localitilor de rangul IV i V. (2) n cazul n care prin cerere se indica numai adresa, potrivit nomenclaturii stradale, suprafata de teren la care se raporteaz calculul taxei este suprafata ntregii parcele, iar n cazul n care printr-un plan topografic sau de situaie solicitantul individualizeaz o anumit suprafata din parcela, taxa se aplica doar la aceasta. 133. (1) Pentru cldirile utilizate ca locuinta, att n cazul persoanelor fizice, cat i n cel al persoanelor juridice, precum i pentru anexele la locuinta taxele pentru eliberarea autorizaiei de construire se reduc cu 50%. (2) Calculul acestei taxe se face de ctre structurile de specialitate.

(3) Prin expresia anexe la locuinta se nelege: grajdurile, patulele, magaziile, hambarele pentru cereale, surele, fanariile, remizele, soproanele, garajele, precum i altele asemenea. 134. (1) Autorizaia de foraje i excavari, model stabilit potrivit pct. 256, se elibereaz de ctre primrii n a cror raza de competenta teritorial se realizeaz oricare dintre operaiunile: studii geotehnice, ridicari topografice, exploatri de cariera, balastiere, sonde de gaze i petrol, precum i oricare alte exploatri, la cererea scris a beneficiarului acesteia, potrivit modelului prevzut la acelai punct. (2) Autorizaia se elibereaz pentru fiecare an fiscal sau fraciune de an fiscal, iar taxa se calculeaz n mod corespunztor. Aceasta autorizaie nu este de natura autorizaiei de construire i nici nu o nlocuiete pe aceasta, iar plata taxei nu l scutete pe titularul autorizaiei de orice alte obligaii fiscale legale, n msura n care acestea i sunt aplicabile. (3) Cererea pentru eliberarea autorizaiei de foraje i excavari are elementele constitutive ale declaraiei fiscale i se depune la structura de specialitate n a carei raza de competenta teritorial se realizeaz oricare dintre operaiunile prevzute la art. 267 alin. (4) din Codul fiscal, cu cel puin 30 de zile nainte de data nceperii operaiunilor. (4) Taxa se calculeaz pentru fiecare metru patrat sau fraciune de metru patrat afectat de oricare dintre operaiunile prevzute la alin. (1). (5) Pentru operaiunile n curs la data publicrii prezentelor norme metodologice n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, beneficiarii au obligaia sa depun cererile pentru eliberarea autorizaiilor n termen de 30 de zile de la data publicrii prezentelor norme metodologice. 135. n cazurile n care lucrrile specifice organizrii de antier nu au fost autorizate o data cu lucrrile pentru investiia de baza, taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire este de 3% i se aplica la cheltuielile cu organizarea de antier. 136. Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru organizarea de tabere de corturi, casute sau rulote ori campinguri, prevzut la art. 267 alin. (6) din Codul fiscal, se calculeaz prin aplicarea unei cote de 2% asupra valorii autorizate a lucrrii sau a construciei. 137. Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru chioscuri, tonete, cabine, spaii de expunere, situate pe cile i n spaiile publice, i pentru amplasarea corpurilor i a panourilor de afisaj, a firmelor i a reclamelor se stabilete de consiliul local i se calculeaz pentru fiecare metru patrat sau fraciune de metru patrat afectat acestor lucrri. 138. (1) Pentru eliberarea autorizaiei de construire, att persoanele fizice, cat i persoanele juridice solicitante datoreaz o taxa, reprezentnd 1% din valoarea de proiect declarata n cererea pentru eliberarea autorizaiei, n conformitate cu proiectul prezentat, n condiiile Legii nr. 50/1991, inclusiv instalaiile aferente. (2) Calculul acestei taxe se face de ctre structurile de specialitate. (3) n cazul lucrrilor de construire a cldirilor proprietate a persoanelor fizice, dac valoarea de proiect declarata n cererea pentru eliberarea autorizaiei de construire este mai mica dect

valoarea impozabil determinata n condiiile art. 251 alin. (3) din Codul fiscal, taxa se calculeaz prin aplicarea cotei de 1% sau reduse cu 50%, dup caz, asupra valorii impozabile. (4) Pentru orice alte lucrri supuse autorizrii, n afar lucrrilor de construire a cldirilor proprietate a persoanelor fizice, stabilirea taxei se face cu respectarea prevederilor alin. (1). 139. (1) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de desfiinare, parial sau total, a cldirilor se calculeaz prin aplicarea unei cote de 0,1%, n cazul persoanelor fizice, asupra valorii impozabile a cldirii, iar n cazul persoanelor juridice, asupra valorii de inventar a cldirii. (2) Att n cazul persoanelor fizice, cat i al persoanelor juridice, taxa pentru eliberarea autorizaiei de desfiinare, parial sau total, a oricror construcii i amenajri care nu sunt de natura cldirilor se calculeaz prin aplicarea unei cote de 0,1% asupra valorii reale a construciilor sau amenajrii supuse desfiinrii, declarata de beneficiarul autorizaiei. (3) n cazul desfiinrii pariale cuantumul taxei se calculeaz proporional cu suprafata construit desfasurata a cldirii supuse desfiinrii, iar pentru celelalte construcii i amenajri care nu sunt de natura cldirilor, taxa se calculeaz proporional cu valoarea real a construciilor sau amenajrilor supuse desfiinrii. (3^1) Prin grija structurilor de specialitate, n termen de cel mult 15 zile de la data terminrii lucrrilor de desfiinare, se ntocmete procesul-verbal de recepie, model stabilit potrivit pct. 256, n care se menioneaz, pe lng elementele de identificare a contribuabilului i a autorizaiei de desfiinare, data de la care intervin modificri asupra impozitului pe cldiri i/sau asupra impozitului pe terenul aferent construciilor/amenajrilor supuse desfiinrii, precum i elementele care determina modificrile respective, cum ar fi: suprafata construit la sol a cldirilor, suprafata construit desfasurata a cldirilor, suprafata terenului, valoarea impozabil a cldirilor i altele care se apreciaz ca fiind necesare pentru fundamentarea modificrilor. (4) Prin termenul desfiinare se nelege demolarea, dezafectarea ori dezmembrarea parial sau total a construciei i a instalaiilor aferente, precum i a oricror altor amenajri. (5) Prin termenul dezafectare se nelege schimbarea destinaiei unui imobil. ------------------Alin. (1) i (2) ale punctului 139 din Normele metodologice de aplicare a art. 267 din Legea nr. 571/2003 au fost modificate de punctul 27 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Alin. (3^1) al punctului 139 din Normele metodologice de aplicare a art. 267 din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 28 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 140. (1) Pentru prelungirea valabilitii certificatului de urbanism sau autorizaiei de construire se stabilete o taxa reprezentnd 30% din taxa iniial.

(2) Cu cel puin 15 zile nainte de expirarea termenului de valabilitate a certificatului de urbanism sau autorizaiei de construire se recomanda ca structura specializat sa ntiineze beneficiarul acestora despre necesitatea prelungirii valabilitii n cazul n care lucrrile de construire nu se finalizeaz pana la termen. (3) n cazul n care lucrrile de construire nu au fost executate integral pana la data expirrii termenului de valabilitate a autorizaiei de construire i nu s-a solicitat prelungirea valabilitii acesteia, la data regularizrii taxei se stabilete separat i taxa prevzut la art. 267 alin. (10) din Codul fiscal. 141. (1) Taxa pentru eliberarea autorizaiilor privind lucrrile de racorduri i bransament la reelele publice de apa, canalizare, gaze, termice, energie electrica, telefonie i televiziune prin cablu se datoreaz de ctre furnizorii serviciilor respective pentru fiecare instalatie/beneficiar. Aceasta autorizaie nu este de natura autorizaiei de construire i nici nu o nlocuiete pe aceasta n situaia n care este necesar emiterea autorizaiei de construire. (2) Autorizaia prevzut la acest punct, model stabilit potrivit pct. 256, se emite numai de ctre primari, n funcie de raza de competenta. (3) Furnizorii serviciilor nu pot efectua lucrrile de racorduri sau bransamente dect dup obinerea autorizaiei, n condiiile prezentelor norme metodologice, sub sanciunile prevzute de lege. (4) Autorizaia privind lucrrile de racorduri i bransament la reelele publice de apa, canalizare, gaze, termice, energie electrica, telefonie i televiziune prin cablu se elibereaz la cererea scris a furnizorilor de servicii, potrivit modelului stabilit la pct. 256. (5) Cererea pentru eliberarea autorizaiei privind lucrrile de racorduri i bransament la reelele publice de apa, canalizare, gaze, termice, energie electrica, telefonie i televiziune prin cablu are elementele constitutive ale declaraiei fiscale i se depune la structura de specialitate n a carei raza de competenta teritorial se realizeaz oricare dintre racorduri sau bransamente, prevzute la art. 267 alin. (11) din Codul fiscal, cu cel puin 30 de zile nainte de data nceperii lucrrilor. 142. Taxa pentru avizarea certificatului de urbanism de ctre comisia de urbanism i amenajarea teritoriului, de ctre primari sau de structurile de specialitate din cadrul consiliului judeean, prevzut la art. 267 alin. (12) din Codul fiscal, se stabilete, prin hotrre, de ctre consiliile locale i se face venit la bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului, dup caz, unde se afla amplasat terenul pentru care se emite certificatul de urbanism. La nivelul municipiului Bucureti aceasta taxa se stabilete, prin hotrre, de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti i se face venit la bugetul local al sectoarelor acestuia. 143. (1) Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatura stradala i adresa se datoreaz pentru fiecare certificat eliberat de ctre primari n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 33/2002 privind reglementarea eliberrii certificatelor i adeverintelor de ctre autoritile publice centrale i locale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 88 din 2 februarie 2002, aprobat cu modificri prin Legea nr. 223/2002, prin care se confirma realitatea existenei domiciliului/reedinei persoanei

fizice sau a sediului persoanei juridice la adresa respectiva, potrivit nomenclaturii stradale aprobate la nivelul localitii. (2) Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatura stradala i adresa se stabilete, prin hotrre, de ctre consiliile locale i se face venit la bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului, dup caz. La nivelul municipiului Bucureti aceasta taxa se stabilete, prin hotrre, de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti i se face venit la bugetul local al sectoarelor acestuia. (3) Cererea pentru eliberarea certificatului de nomenclatura stradala i adresa, precum i Certificatul de nomenclatura stradala i adresa reprezint modelele stabilite potrivit pct. 256. (4) Pentru eliberarea certificatului de nomenclatura stradala nu se datoreaz i taxa extrajudiciara de timbru. 144. (1) Taxa datorat pentru eliberarea autorizaiei de construire, att n cazul persoanelor fizice, cat i al persoanelor juridice, se stabilete pe baza valorii de proiect declarate de solicitant, care corespunde nregistrrilor din cererea pentru eliberarea autorizaiei respective, i se pltete anticipat eliberrii acesteia. (2) n situaia n care se apreciaz ca valoarea real declarata a lucrrilor este subevaluata n raport cu alte lucrri similare, compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale din raza de competenta unde se realizeaz lucrrile de construire, la sesizarea structurii de specialitate, are obligaia sa efectueze cel puin inspecia fiscal parial, n condiiile Codului de procedura fiscal, pentru verificarea concordanei dintre valoarea real a lucrrilor declarate pentru regularizarea taxei i nregistrrile efectuate n evidenta contabila. (3) Termenul de plata a diferenei rezultate n urma regularizrii taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire este de 15 zile de la data ntocmirii procesului-verbal de recepie, dar nu mai trziu de 15 zile de la data expirrii valabilitii autorizaiei de construire. (4) n cazul n care n urma regularizrii taxei de autorizare beneficiarului autorizaiei de construire i se cuvine restituirea unei sume, iar acesta nregistreaz obligaii bugetare restante, regularizarea se face potrivit prevederilor legale n vigoare. (5) Noiunea situaia finala, prevzut la art. 267 alin. (14) lit. c) din Codul fiscal, corespunde procesului-verbal de recepie, model stabilit potrivit pct. 256. ---------------Alin. (1) i (5) ale punctului 144 din Normele metodologice de aplicare a art. 267 din Legea nr. 571/2003 au fost modificate de punctul 29 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 145. n cazul persoanelor fizice beneficiare ale autorizaiei de construire pentru cldiri, dac valoarea real declarata a lucrrilor de construcie este mai mica dect valoarea impozabil stabilit n condiiile art. 251 din Codul fiscal, pentru determinarea taxei se are n vedere aceasta din urma valoare. 146. Nivelurile taxelor prevzute n suma fixa la acest capitol se stabilesc de ctre consiliile locale sau consiliile judeene,

dup caz, ntre limitele i n condiiile prevzute n Codul fiscal. n cazul municipiului Bucureti aceasta atribuie se ndeplinete de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti. ---------------Punctul 146 din Normele metodologice de aplicare a art. 267 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 30 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Taxa pentru eliberarea autorizaiilor pentru a desfasura o activitate economic i a altor autorizaii similare Art. 268. - (1) Taxa pentru eliberarea unei autorizaii pentru desfurarea unei activiti economice este stabilit de ctre consiliul local n suma de pana la 100.000 lei, n mediul rural, i de pana la 500.000 lei, n mediul urban. (2) Taxa pentru eliberarea autorizaiilor sanitare de funcionare se stabilete de consiliul local i este de pana la 120.000 lei. (3) Taxa pentru eliberarea de copii heliografice de pe planuri cadastrale sau de pe alte asemenea planuri, deinute de consiliile locale, se stabilete de ctre consiliul local i este de pana la 200.000 lei. (4) Taxa pentru eliberarea certificatelor de productor se stabilete de ctre consiliile locale i este de pana la 500.000 lei. NIVELURILE NIVELURILE PENTRU INDEXATE PENTRU ANUL 2004 ANUL 2005 Taxa (lei) Taxa (lei) Art. 268 alin.(1) Taxa pentru eliberarea unei autorizaii pentru desfurarea unei activiti economice 1. n mediul rural ntre 0 i 100.000 inclusiv ntre 0 i 107.000 inclusiv

 2. n mediul urban ntre 0 i 500.000 inclusiv ntre 0 i 535.000 inclusiv Art. 268 alin.(2) Taxa ntre 0 i 120.000 inclusiv ntre 0 i 130.000 inclusiv pentru eliberarea autorizaiei sani tare de funcionare Art. 268 alin.(3) Taxa ntre 0 i 200.000 inclusiv ntre 0 i 214.000 inclusiv pentru eliberarea pentru fiecare m pentru fiecare m de copii heliogra sau fraciune de m sau fraciune de m fice de pe planuri cadastrale sau de pe alte asemenea planuri, deinute de consiliile locale Art. 268 alin.(4) Taxa ntre 0 i 500.000 inclusiv ntre 0 i 535.000 inclusiv pentru eliberarea certificatului de productor -----------------Nivelurile taxelor prevzute de art. 268, indexate pentru anul 2005, sunt menionate n Anexa la HOTRREA nr. 783 din 19 mai 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 482 din 28 mai 2004, la pct. I. *) Nivelurile indexate pentru anul 2006 sunt prevzute n Anexa la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal cuprins n acest act normativ. Norme metodologice: 147. Taxele prevzute la art. 268 alin. (1) din Codul fiscal vizeaz numai persoanele fizice i asociaiile familiale prevzute

de Legea nr. 300/2004 privind autorizarea persoanelor fizice i a asociaiilor familiale care desfoar activiti economice n mod independent. ---------------Punctul 147 din Normele metodologice de aplicare a art. 268 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 31 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 148. Autorizaiile prevzute la art. 268 alin. (1) din Codul fiscal corespund autorizrii pentru desfurarea de ctre persoanele fizice a unor activiti economice n mod independent, precum i celor pentru nfiinarea i funcionarea asociaiilor familiale. 149. (1) Taxele pentru eliberarea autorizaiilor pentru desfurarea unei activiti economice sunt anuale, se stabilesc prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n condiiile art. 288 alin. (1) din Codul fiscal, i se achit integral, anticipat eliberrii acestora, indiferent de perioada rmas pana la sfritul anului fiscal respectiv. (2) Abrogat. (3) Meniunea privind plata acestor taxe se face pe verso-ul autorizaiilor. ---------------Alin. (2) al pct. 149 din Normele metodologice de aplicare a art. 268 din Legea nr. 571/2003 a fost abrogat de punctul 8, subpunctul 3 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. 150. Taxa pentru eliberarea autorizaiei pentru desfurarea unei activiti economice nu se restituie chiar dac autorizaia de funcionare a fost suspendat sau anulat, dup caz. 151. n cazul pierderii ori degradrii autorizaiei de funcionare, eliberarea alteia se face numai dup achitarea taxei n condiiile prevzute la pct. 149 alin. (1). 152. n cazul pierderii autorizaiei pentru desfurarea unei activiti economice, titularul sau are obligaia sa publice pierderea n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a. Dovada publicrii se depune la cererea pentru eliberarea noii autorizaii de funcionare. 153. Pentru efectuarea de modificri n autorizaia pentru desfurarea unei activiti economice, potrivit prevederilor Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 507/2002 privind organizarea i desfurarea unor activiti economice de ctre persoane fizice, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 58/2003, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 108 din 20 februarie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, la cererea titularului sau, dup eliberarea acesteia, nu se ncaseaz taxa prevzut la art. 268 alin. (1) din Codul fiscal. 154. (1) Taxele pentru eliberarea autorizaiilor sanitare de funcionare, prevzute la art. 268 alin. (2) din Codul fiscal, sunt anuale i se fac venit la bugetul local al unitii administrativteritoriale unde se afla situate obiectivele i/sau unde se desfoar activitile pentru care se solicita autorizarea. n cazul municipiului Bucureti, aceste taxe se fac venit la bugetul

local al sectorului unde se afla situate obiectivele i/sau unde se desfoar activitile pentru care se solicita autorizarea. (2) Taxele prevzute la alin. (1) pentru autorizaiile sanitare de funcionare existente la titular la data de 31 decembrie se achit pana cel trziu la data de 31 ianuarie a anului fiscal urmtor. 155. (1) Taxele prevzute la art. 268 alin. (2) din Codul fiscal: a) se refer la autorizaiile sanitare de funcionare eliberate de direciile de sntate publica teritoriale n temeiul Legii nr. 100/1998 privind asistenta de sntate publica, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 204 din 1 iunie 1998, cu modificrile i completrile ulterioare; b) se achit integral pana la data eliberrii autorizaiei, indiferent de perioada rmas pana la sfritul anului fiscal respectiv; c) se stabilesc prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n condiiile art. 288 alin. (1) din Codul fiscal; d) nu se restituie chiar dac autorizaia a fost retras temporar sau definitiv. (2) La eliberarea autorizaiilor sanitare de funcionare, direciile de sntate publica teritoriale vor solicita beneficiarilor autorizaiilor respective dovada efecturii plii taxelor, n condiiile alin. (1) lit. b) i c), n contul unitii administrativ-teritoriale unde se afla situate obiectivele i/sau unde se desfoar activitile pentru care se solicita autorizarea. 156. (1) Taxa prevzut la art. 268 alin. (3) din Codul fiscal, pentru eliberarea de copii heliografice de pe planurile cadastrale sau de pe alte asemenea planuri deinute de consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti/consiliile judeene se datoreaz de persoanele fizice i persoanele juridice beneficiare. (2) Taxa prevzut la alin. (1) se stabilete, n lei/mp sau fraciune de mp, prin hotrri ale autoritilor deliberative, n condiiile art. 288 alin. (1). 157. Taxa prevzut la pct. 156 se face venit la bugetul local administrat de ctre autoritatea deliberativa care deine planurile respective. 158. (1) Taxa pentru eliberarea certificatelor de productor, prevzut la art. 268 alin. (4) din Codul fiscal: a) se ncaseaz de la persoanele fizice productori care intra sub incidenta Hotrrii Guvernului nr. 661/2001 privind procedura de eliberare a certificatului de productor, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 436 din 3 august 2001, denumita n continuare Hotrrea Guvernului nr. 661/2001; b) se achit anticipat eliberrii certificatului de productor; c) se face venit la bugetele locale ale cror ordonatori principali de credite sunt primrii care au eliberat certificatele de productor respective; d) nu se restituie chiar dac certificatul de productor a fost anulat. (2) Certificatul de productor se elibereaz la cerere, al crui model este stabilit potrivit anexei nr. 2 la Hotrrea Guvernului nr. 661/2001. (3) Taxa pentru eliberarea certificatelor de productor se stabilete prin hotrri adoptate de consiliile locale, n

condiiile prevederilor art. 268 alin. (4) coroborate cu cele ale art. 288 alin. (1) din Codul fiscal. n cazul municipiului Bucureti, aceasta taxa se stabilete prin hotrre adoptat de Consiliul General al Municipiului Bucureti. (4) Autoritile deliberative pot stabili taxe pentru eliberarea certificatelor de productor, ntre limitele din tabloul prevzut la pct. 11 alin. (3), difereniate pe produse. 159. Potrivit prevederilor art. 8 din Hotrrea Guvernului nr. 661/2001, contravaloarea certificatelor de productor se suporta din taxele menionate la pct. 158 alin. (4) i pe cale de consecinta autoritile deliberative nu pot institui alte taxe pentru eliberarea certificatelor de productor n afar acestora. Codul fiscal: Scutiri Art. 269. - Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor nu se datoreaz pentru: a) certificat de urbanism sau autorizaie de construire pentru lacas de cult sau construcie anexa; b) certificat de urbanism sau autorizaie de construire pentru dezvoltarea, modernizarea sau reabilitarea infrastructurilor din transporturi care aparin domeniului public al statului; c) certificat de urbanism sau autorizaie de construire, pentru lucrrile de interes public judeean sau local; d) certificat de urbanism sau autorizaie de construire, dac beneficiarul construciei este o instituie publica; e) autorizaie de construire pentru autostrazile i cile ferate atribuite prin concesionare, conform legii. Norme metodologice: 160. Taxele pentru eliberarea att a certificatului de urbanism, cat i a autorizaiei de construire, prevzute la art. 269 din Codul fiscal, nu se datoreaz n urmtoarele cazuri: a) pentru oricare categorie de lucrri referitoare la locasuri de cult, inclusiv pentru construciile-anexe ale acestora, cu condiia ca acel cult religios sa fie recunoscut oficial n Romnia; b) pentru lucrrile de dezvoltare, modernizare sau reabilitare a infrastructurilor din transporturi care aparin domeniului public al statului, indiferent de solicitant; c) pentru lucrrile de interes public judeean sau local; d) pentru lucrrile privind construciile ai cror beneficiari sunt instituiile publice, indiferent de solicitantul autorizaiei; e) pentru lucrrile privind autostrazile i cile ferate atribuite prin concesionare n conformitate cu Ordonanta Guvernului nr. 30/1995 privind regimul de concesionare a construirii i exploatrii unor tronsoane de cai de comunicaii terestre autostrazi i cai ferate, aprobat cu modificri prin Legea nr. 136/1996, cu modificrile ulterioare. 161. n sensul prezentelor norme metodologice, prin lucrri de interes public se nelege orice lucrri de construcii i reparaii finanate de la bugetul local, bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, credite externe sau sume alocate pe baza de parteneriat, efectuate pentru a deservi colectivitatile locale. Codul fiscal:

CAPITOLUL VI Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama i publicitate Taxa pentru serviciile de reclama i publicitate Art. 270. - (1) Orice persoana, care beneficiaz de servicii de reclama i publicitate n Romnia n baza unui contract sau a unui alt fel de nelegere ncheiat cu alta persoana, datoreaz plata taxei prevzute n prezentul articol, cu excepia serviciilor de reclama i publicitate realizate prin mijloacele de informare n masa scrise i audiovizuale. (1^1) Publicitatea realizat prin mijloace de informare n masa scrise i audiovizuale, n sensul prezentului articol, corespunde activitilor agenilor de publicitate potrivit Clasificarii activitilor din economia nationala - CAEN, cu modificrile ulterioare, respectiv publicitatea realizat prin ziare i alte tiparituri, precum i prin radio, televiziune i Internet. (2) Taxa prevzut n prezentul articol, denumita n continuare taxa pentru servicii de reclama i publicitate, se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia persoana presteaz serviciile de reclama i publicitate. (3) Taxa pentru servicii de reclama i publicitate se calculeaz prin aplicarea cotei taxei respective la valoarea serviciilor de reclama i publicitate. (4) Cota taxei se stabilete de consiliul local, fiind cuprins ntre 1% i 3%. (5) Valoarea serviciilor de reclama i publicitate cuprinde orice plata obinut sau care urmeaz a fi obinut pentru serviciile de reclama i publicitate, cu excepia taxei pe valoarea adugat. (6) Taxa pentru servicii de reclama i publicitate se vrsa la bugetul local, lunar, pana la data de 10 a lunii urmtoare celei n care a intrat n vigoare contractul de prestri de servicii de reclama i publicitate. ----------Alin. (1^1) al art. 270 a fost introdus de pct. 115 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Alin. (1^1) al art. 270 a fost modificat de pct. 36 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Norme metodologice: 162. Beneficiarii serviciilor de reclama i publicitate realizate n baza unui contract sau a unei altfel de nelegeri ncheiate cu oricare alta persoana datoreaz taxa, prevzut la art. 270 din Codul fiscal, la bugetul local al unitii administrativteritoriale n raza creia persoana respectiva presteaz aceste servicii de reclama i publicitate. 163. (1) Taxa pentru serviciile de reclama i publicitate, se calculeaz prin aplicarea unei cote cuprinse ntre 1% i 3%, inclusiv, asupra valorii serviciilor de reclama i publicitate, prevzut n contract, exclusiv taxa pe valoarea adugat. (2) Nivelul cotei se stabilete de ctre consiliile locale n cursul lunii mai a fiecrui an pentru anul fiscal urmtor, potrivit art. 288 alin. (1) din Codul fiscal.

164. (1) Taxa se pltete lunar de ctre prestatorul serviciului de reclama i publicitate, pe toat durata desfurrii contractului, pana la data de 10 a lunii urmtoare datorarii taxei. (2) Taxa se datoreaz de la data intrrii n vigoare a contractului. Codul fiscal: Taxa pentru afisaj n scop de reclama i publicitate Art. 271*). - (1) Orice persoana care utilizeaz un panou, afisaj sau structura de afisaj pentru reclama i publicitate ntr-un loc public datoreaz plata taxei anuale prevzute n prezentul articol ctre bugetul local al autoritii administraiei publice locale n raza creia este amplasat panoul, afisajul sau structura de afisaj respectiva. (2) Valoarea taxei pentru afisaj n scop de reclama i publicitate se calculeaz anual, prin nmulirea numrului de metri patrati sau a fraciunii de metru patrat a suprafeei afisajului pentru reclama sau publicitate cu suma stabilit de consiliul local, astfel: a) n cazul unui afisaj situat n locul n care persoana deruleaz o activitate economic, suma este de pana la 200.000 lei; b) n cazul oricrui alt panou, afisaj sau structura de afisaj pentru reclama i publicitate, suma este de pana la 150.000 lei. Art. 271 alin.(2) Taxa NIVELURILE NIVELURILE INDEXATE pentru afisaj n PENTRU ANUL 2004 PENTRU ANUL 2005 scop de reclama i publicitate -lei/m sau fraciune de m--lei/m sau fraciune de m- a) n cazul unui afisaj ntre 0 i 200.000 inclusiv ntre 0 i 214.000 inclusiv situat n locul n care persoana deruleaz o activitate economic b) n cazul oricrui alt ntre 0 i 150.000 inclusiv ntre 0 i 161.000 inclusiv panou, afisaj sau struc- tura de afisaj pentru re- clama i publicitate

---------------n Anexa la HOTRREA nr. 783 din 19 mai 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 482 din 28 mai 2004, la pct. I, sunt prevzute nivelurile indexate pentru anul 2005, referitoare la valoarea taxei pentru pentru afisaj n scop de reclama i publicitate. *) Nivelurile indexate pentru anul 2006 sunt prevzute n Anexa la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal cuprins n acest act normativ. (3) Taxa pentru afisaj n scop de reclama i publicitate se recalculeaz pentru a reflecta numrul de luni sau fraciunea din luna dintr-un an calendaristic n care se afieaz n scop de reclama i publicitate. (4) Taxa pentru afisajul n scop de reclama i publicitate se pltete anual, anticipat sau trimestrial, n patru rate egale, pana la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 noiembrie, inclusiv. (5) Consiliile locale pot impune persoanelor care datoreaz taxa pentru afisaj n scop de reclama i publicitate sa depun o declaraie anuala la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale. Norme metodologice: 165. (1) Pentru utilizarea unui panou, afisaj sau structura de afisaj pentru reclama i publicitate ntr-un loc public, care nu are la baza un contract de publicitate, consiliile locale stabilesc, prin hotrre, taxa pentru afisaj n scop de reclama i publicitate, pe metru patrat de afisaj, pltit de utilizator la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este amplasat panoul, afisajul sau structura de afisaj. La nivelul municipiului Bucureti aceasta taxa se stabilete, prin hotrre, de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti i se face venit la bugetul local al sectorului n raza cruia este amplasat panoul, afisajul sau structura de afisaj. (2) n cazul n care panoul, afisajul sau structura de afisaj este nchiriat unei alte persoane, utilizatorul final va datora taxa n condiiile art. 270 sau art. 271 din Codul fiscal, dup caz. 166. Taxa datorat se calculeaz prin nmulirea numrului de metri patrati sau a fraciunii de metru patrat a afisajului cu taxa stabilit de autoritatea deliberativa. 167. (1) Suprafata pentru care se datoreaz taxa pentru afisaj n scop de reclama i publicitate este determinata de dreptunghiul imaginar n care se nscriu toate elementele ce compun afisul, panoul sau firma, dup caz. (2) Exemplu de afis, panou sau firma: NOTA C.T.C.E PIATRA NEAMT: -------------------------Exemplu de afis, panou sau firma, - se gsete n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I nr. 112 din 6 februarie 2004, la pagina 173. (a se vedea imaginea asociata) (3) Suprafata pentru care se datoreaz taxa pentru afisaj n scop de reclama i publicitate, potrivit exemplului de la alin. (2), se determina prin nmulirea L x l, respectiv 5,73 m x 4,08 m = 23,38 mp.

(4) Firma instalata la locul n care o persoana deruleaz o activitate economic este asimilat afisului. 168. (1) n sensul prevederilor art. 271 alin. (4) din Codul fiscal, se fac urmtoarele precizri: a) se considera ca taxa pentru afisajul n scop de reclama i publicitate se pltete anual, anticipat, atunci cnd un contribuabil stinge obligaia de plata datorat pentru anul fiscal respectiv, nainte de data de 15 martie, inclusiv, a aceluiai an fiscal; b) se considera ca taxa pentru afisajul n scop de reclama i publicitate se pltete trimestrial, atunci cnd un contribuabil stinge obligaia de plata datorat pentru anul fiscal respectiv, n patru rate egale, pana la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 noiembrie, inclusiv. (2) Taxa se calculeaz pentru un an fiscal sau pentru numrul de luni i zile rmase pana la sfritul anului fiscal i se pltete de ctre utilizatorul panoului, afisajului sau structurii de afisaj, potrivit prevederilor alin. (1). 169. Consiliile locale, prin hotrrile adoptate n condiiile pct. 165 alin. (1), pot stabili obligaia ca persoanele care datoreaz aceasta taxa sa depun o declaraie fiscal, model stabilit conform pct. 256. n cazul n care autoritile deliberative opteaz pentru obligaia depunerii declaraiei fiscale, aceasta va fi depusa la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n a carei raza este amplasat panoul, afisajul sau structura de afisaj, sub sanciunile prevzute la art. 294 alin. (2) din Codul fiscal, n termen de 30 de zile de la data amplasarii. Codul fiscal: Scutiri Art. 272. - (1) Taxa pentru serviciile de reclama i publicitate i taxa pentru afisaj n scop de reclama i publicitate nu se aplica instituiilor publice, cu excepia cazurilor cnd acestea fac reclama unor activiti economice. (2) Taxa prevzut n prezentul articol, denumita n continuare taxa pentru afisaj n scop de reclama i publicitate, nu se aplica unei persoane care nchiriaz panoul, afisajul sau structura de afisaj unei alte persoane, n acest caz taxa prevzut la art. 270 fiind pltit de aceasta ultima persoana. (3) Taxa pentru afisaj n scop de reclama i publicitate nu se datoreaz pentru afisele, panourile sau alte mijloace de reclama i publicitate amplasate n interiorul cldirilor. (4) Taxa pentru afisaj n scop de reclama i publicitate nu se aplica pentru panourile de identificare a instalaiilor energetice, marcaje de avertizare sau marcaje de circulaie, precum i alte informaii de utilitate publica i educaionale. (5) Nu se datoreaz taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama i publicitate pentru afisajul efectuat pe mijloacele de transport care nu sunt destinate, prin construcia lor, realizrii de reclama i publicitate. Norme metodologice: 170. Intra sub incidenta prevederilor art. 272 alin. (3) din Codul fiscal i afisele expuse n exteriorul cldirii, prin care se fac publice spectacolele de natura celor prevzute la art. 273 din

Codul fiscal, dar numai cele de la sediul organizatorului i/sau locul desfurrii spectacolului, fiind asimilate celor amplasate n interiorul cldirilor. Codul fiscal: CAPITOLUL VII Impozitul pe spectacole Reguli generale Art. 273. - (1) Orice persoana care organizeaz o manifestare artistic, o competiie sportiva sau alta activitate distractiva n Romnia are obligaia de a plati impozitul prevzut n prezentul capitol, denumit n continuare impozitul pe spectacole. (2) Impozitul pe spectacole se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia are loc manifestarea artistic, competiia sportiva sau alta activitate distractiva. Norme metodologice: 171. Persoanele fizice i persoanele juridice care organizeaz manifestri artistice, competitii sportive sau orice alta activitate distractiva, cu caracter permanent sau ocazional, datoreaz impozitul pe spectacole, calculat n cote procentuale asupra ncasrilor din vnzarea abonamentelor i biletelor de intrare sau, dup caz, n suma fixa, n funcie de suprafata incintei, n cazul videotecilor i discotecilor. 172. Impozitul pe spectacole se pltete lunar, pana la data de 15, inclusiv, a lunii urmtoare celei n care se organizeaz spectacolul, la bugetele locale ale comunelor, ale oraelor sau ale municipiilor, dup caz, n a cror raza de competenta se desfoar spectacolele. La nivelul municipiului Bucureti impozitul pe spectacole se face venit la bugetul local al sectoarelor n a cror raza de competenta se desfoar spectacolele. Codul fiscal: Calculul impozitului Art. 274. - (1) Cu excepiile prevzute la art. 275, impozitul pe spectacole se calculeaz prin aplicarea cotei de impozit la suma ncasat din vnzarea biletelor de intrare i a abonamentelor. (2) Cota de impozit se determina dup cum urmeaz: a) n cazul unui spectacol de teatru, ca de exemplu o piesa de teatru, balet, opera, opereta, concert filarmonic sau alta manifestare muzicala, prezentarea unui film la cinematograf, un spectacol de circ sau orice competiie sportiva interna sau internationala, cota de impozit este egala cu 2%; b) n cazul oricrei alte manifestri artistice dect cele enumerate la lit. a), cota de impozit este egala cu 5%. (3) Suma primit din vnzarea biletelor de intrare sau a abonamentelor nu cuprinde sumele pltite de organizatorul spectacolului n scopuri caritabile, conform contractului scris intrat n vigoare naintea vnzrii biletelor de intrare sau a abonamentelor. (4) Persoanele care datoreaz impozitul pe spectacole stabilit n conformitate cu prezentul articol au obligaia de:

a) a inregistra biletele de intrare i/sau abonamentele la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale care isi exercita autoritatea asupra locului unde are loc spectacolul; b) a anunta tarifele pentru spectacol n locul unde este programat sa aib loc spectacolul, precum i n orice alt loc n care se vand bilete de intrare i/sau abonamente; c) a preciza tarifele pe biletele de intrare i/sau abonamente i de a nu incasa sume care depesc tarifele precizate pe biletele de intrare i/sau abonamente; d) a emite un bilet de intrare i/sau abonament pentru toate sumele primite de la spectatori; e) a asigura, la cererea compartimentului de specialitate al autoritii administraiei publice locale, documentele justificative privind calculul i plata impozitului pe spectacole; f) a se conform oricror alte cerine privind tiprirea, nregistrarea, avizarea, evidenta i inventarul biletelor de intrare i al abonamentelor, care sunt precizate n normele elaborate n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor, contrasemnate de Ministerul Culturii i Cultelor i Agenia Nationala pentru Sport. Norme metodologice: 173. Organizatorii de manifestri artistice cinematografice, teatrale, muzicale i folclorice datoreaz impozit pe spectacole, n condiiile prezentelor norme metodologice, calculat asupra ncasrilor din vnzarea biletelor de intrare/abonamentelor, din care se scade valoarea timbrelor cinematografice, teatrale, muzicale, folclorice sau de divertisment, dup caz, determinata potrivit prevederilor: a) Legii nr. 35/1994 privind timbrul literar, cinematografic, teatral, muzical, folcloric, al artelor plastice, al arhitecturii i de divertisment, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 150 din 14 iunie 1994, cu modificrile i completrile ulterioare; b) Normelor metodologice emise de Ministerul Finanelor nr. 48.211/1994 privind perceperea, ncasarea, virarea, utilizarea, evidenta i controlul destinaiei sumelor rezultate din aplicarea timbrului literar, cinematografic, teatral, muzical, folcloric i al artelor plastice, publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 293 din 17 octombrie 1994, cu modificrile i completrile ulterioare. 174. Pentru manifestrile artistice i competitiile sportive impozitul pe spectacole se stabilete asupra ncasrilor din vnzarea abonamentelor i a biletelor de intrare, prin aplicarea urmtoarelor cote: a) 2% pentru manifestrile artistice de teatru, de opera, de opereta, de filarmonica, cinematografice, muzicale, de circ, precum i pentru competitiile sportive interne i internaionale; b) 5% pentru manifestrile artistice de genul: festivaluri, concursuri, cenacluri, serate, recitaluri sau alte asemenea manifestri artistice ori distractive care au un caracter ocazional. 175. Contribuabililor care desfoar activiti sau servicii de natura celor menionate la art. 274 alin. (2) din Codul fiscal le revine obligaia de a inregistra la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raza

teritorial isi au domiciliul sau sediul, dup caz, att abonamentele, cat i biletele de intrare i de a afia tarifele la casele de vnzare a biletelor, precum i la locul de desfurare a spectacolelor, interzicandu-li-se sa ncaseze sume care depesc tarifele precizate pe biletele de intrare i/sau abonamente. 176. n cazul n care contribuabilii prevzui la pct. 175 organizeaz aceste spectacole n raza teritorial de competenta a altor autoriti ale administraiei publice locale dect cele de la domiciliul sau sediul lor, dup caz, acestora le revine obligaia de a viza abonamentele i biletele de intrare la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raza teritorial se desfoar spectacolele. 177. (1) Normele privind tiprirea, nregistrarea, avizarea, evidenta i inventarul biletelor de intrare i al abonamentelor se elaboreaz n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor, contrasemnate de Ministerul Culturii i Cultelor i de Agenia Nationala pentru Sport. (2) Formularele tipizate aflate n stoc pana la data publicrii normelor prevzute la alin. (1) vor putea fi utilizate pana la epuizare, n condiiile adaptrii corespunztoare. Codul fiscal: Reguli speciale pentru videoteci i discoteci Art. 275. - (1) n cazul unei manifestri artistice sau al unei activiti distractive care are loc ntr-o videoteca sau discoteca, impozitul pe spectacole se calculeaz pe baza suprafeei incintei prevzute n prezentul articol. (2) Impozitul pe spectacole se stabilete pentru fiecare zi de manifestare artistic sau de activitate distractiva, prin nmulirea numrului de metri patrati ai suprafeei incintei videotecii sau discotecii cu suma stabilit de consiliul local, astfel: a) n cazul videotecilor, suma este de pana la 1.000; b) n cazul discotecilor, suma este de pana la 2.000 lei. Art. 275 alin.(2) Mani- NIVELURILE PENTRU ANUL 2004 NIVELURILE INDEXATE festarea artistic - ART. 275 ALIN.(2) COROBO- PENTRU ANUL 2005 sau activitatea RAT CU ART.296 ALIN.(1) distractiva -lei/m -lei/m b) n cazul videotecilor ntre 0 i 1.100 inclusiv ntre 0 i 1.200 inclusiv b) n cazul discotecilor ntre 0 i 2.200 inclusiv ntre 0 i 2.400 inclusiv ----------------

n Anexa la HOTRREA nr. 783 din 19 mai 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 482 din 28 mai 2004, la pct. I, sunt prevzute nivelurile indexate pentru anul 2005, referitoare la valoarea impozitului pe spectacole, pentru situaiile prevzute la lit. a) i b) ale alin. (2) al art. 275. *) Nivelurile indexate pentru anul 2006 sunt prevzute n Anexa la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal cuprins n acest act normativ. (3) Impozitul pe spectacole se ajusteaza prin nmulirea sumei stabilite, potrivit alin. (2), cu coeficientul de corectie corespunztor, precizat n tabelul urmtor: *T* Rangul localitii Coeficient de corectie 0 8,00 I 5,00 II 4,00 III 3,00 IV 1,10 V 1,00 *ST* (4) Persoanele care datoreaz impozitul pe spectacole stabilit n conformitate cu prezentul articol au obligaia de a depune o declaraie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale privind spectacolele programate pe durata unei luni calendaristice. Declaraia se depune pana la data de 15, inclusiv, a lunii precedente celei n care sunt programate spectacolele respective. Norme metodologice: 178. (1) Prin discoteca, n sensul prezentelor norme metodologice, se nelege activitatea artistic i distractiva desfasurata ntr-o incinta prevzut cu instalaii electronice speciale de lumini, precum i de redare i auditie de muzica, unde se danseaza, indiferent cum este denumita ori de felul cum este organizat ca activitate, respectiv: a) integrata sau conex activitilor comerciale de natura celor ce intra sub incidenta diviziunii 55 sau a activitilor de spectacole specifice grupei 923 din CAEN-rev.1; b) integrata sau conex oricror alte activiti nemenionate la lit. a); c) individual; d) cu sau fr disc-jockey. (2) Nu sunt de natura discotecilor activitile prilejuite de organizarea de nunti, de botezuri i de revelioane. (3) Prin videoteca, n sensul prezentelor norme metodologice, se nelege activitatea artistic i distractiva desfasurata ntr-o incinta prevzut cu instalaii electronice speciale de redare i vizionare de filme; nu este de natura videotecii activitatea care intra sub incidenta clasei 9213 din CAEN-rev.1. (4) n cazul videotecilor i discotecilor nu se aplica prevederile referitoare la tiprirea, nregistrarea, avizarea, evidenta i inventarul biletelor de intrare i al abonamentelor.

179. (1) Pentru determinarea impozitului pe spectacole, n cazul videotecilor i discotecilor, prin incinta se nelege spaiul nchis n interiorul unei cldiri, suprafata teraselor sau suprafata de teren afectat pentru organizarea acestor activiti artistice i distractive. (2) Pentru dimensionarea suprafeei incintei n funcie de care se stabilete impozitul pe spectacole se insumeaza suprafeele utile afectate acestor activiti, precum i, acolo unde este cazul, suprafata utila a incintelor n care se consuma buturi alcoolice, buturi racoritoare sau cafea, indiferent dac participanii stau n picioare sau pe scaune, precum i suprafata utila a oricror alte incinte n care se desfoar o activitate distractiva conex programelor de videoteca sau discoteca. (3) Prin zi de funcionare, pentru determinarea impozitului pe spectacole, se nelege intervalul de timp de 24 de ore, precum i orice fraciune din acesta nuntrul cruia se desfoar activitatea de videoteca sau discoteca, chiar dac programul respectiv cuprinde timpi din doua zile calendaristice consecutive. 180. (1) Cuantumul impozitului, prevzut n suma fixa la art. 275 alin. (2) din Codul fiscal, se stabilete de ctre consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti, n cursul lunii mai a fiecrui an pentru anul fiscal urmtor, astfel: I. se stabilete o valoare cuprins ntre limitele prevzute la art. 275 alin. (2) din Codul fiscal; II. asupra valorii stabilite potrivit meniunii de la lit. a) se aplica coeficientul de corectie ce corespunde rangului localitii respective, astfel; a) localiti urbane de rangul 0 .......... 8,00; b) localiti urbane de rangul I .......... 5,00; c) localiti urbane de rndul II ......... 4,00; d) localiti urbane de rangul III ........ 3,00; e) localiti rurale de rangul IV ......... 1,10; f) localiti rurale de rangul V .......... 1,00; III. asupra valorii rezultate potrivit meniunii de la lit. b) se poate aplica majorarea anuala, hotrt de ctre consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti, cu pana la 20%, prevzut de art. 287 din Codul fiscal, reprezentnd impozitul pe spectacole, n lei/mp zi, ce se percepe pentru activitatea de videoteca sau discoteca. (2) Contribuabilii care intra sub incidenta art. 275 alin. (1) din Codul fiscal au obligaia sa prezinte releveul suprafeei incintei o data cu depunerea declaraiei fiscale i ori de cte ori intervine o modificare a acestei suprafee, innd seama de prevederile pct. 179 alin. (1) i (2). 181. (1) n cazul contribuabililor care organizeaz activiti artistice i distractive de videoteca i discoteca, impozitul pe spectacole se determina pe baza suprafeei incintei afectate pentru organizarea acestor activiti, nefiind necesare bilete sau abonamente. (2) Contribuabilii care organizeaz activiti artistice i distractive de videoteca i discoteca, n calitatea lor de pltitori de impozit pe spectacole, au obligaia de a depune Declaraia fiscal pentru stabilirea impozitului pe spectacole, n cazul activitilor artistice i distractive de videoteca i discoteca, stabilit potrivit pct. 256, pana cel trziu la data de 15 inclusiv, pentru luna urmtoare.

Codul fiscal: Scutiri Art. 276. - Impozitul pe spectacole nu se aplica spectacolelor organizate n scopuri umanitare. Norme metodologice: 182. Contractele ncheiate ntre contribuabilii organizatori de spectacole i beneficiarii sumelor cedate n scopuri umanitare se vor inregistra la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raza teritorial se desfoar spectacolul, prealabil organizrii acestuia. Pentru aceste sume nu se datoreaz impozit pe spectacol. 183. Contractele care intra sub incidenta prevederilor art. 276 din Codul fiscal sunt cele ce fac obiectul prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 129 din 25 mai 1994, cu modificrile i completrile ulterioare. Codul fiscal: Plata impozitului Art. 277. - (1) Impozitul pe spectacole se pltete lunar pana la data de 15, inclusiv, a lunii urmtoare celei n care a avut loc spectacolul. (2) Orice persoana care datoreaz impozitul pe spectacole are obligaia de a depune o declaraie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale, pana la data stabilit pentru fiecare plata a impozitului pe spectacole. Formatul declaraiei se precizeaz n normele elaborate n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor. (3) Persoanele care datoreaz impozitul pe spectacole rspund pentru calculul corect al impozitului, depunerea la timp a declaraiei i plata la timp a impozitului. Norme metodologice: 184. Impozitul pe spectacole se pltete lunar, pana la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se realizeaz venitul, la bugetele locale, potrivit destinaiilor prevzute la pct. 172. Codul fiscal: CAPITOLUL VIII Taxa hoteliera Reguli generale Art. 278. - (1) Consiliul local poate institui o taxa pentru ederea ntr-o unitate de cazare, ntr-o localitate asupra creia consiliul local isi exercita autoritatea, dar numai dac taxa se aplica conform prezentului capitol. (2) Taxa pentru ederea ntr-o unitate de cazare, denumita n continuare taxa hoteliera, se ncaseaz de ctre persoanele juridice prin intermediul crora se realizeaz cazarea, o data cu luarea n evidenta a persoanelor cazate.

(3) Unitatea de cazare are obligaia de a vrsa taxa colectata n conformitate cu alin. (2) la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este situata aceasta. Norme metodologice: 185. (1) Instituirea taxei hoteliere constituie atributia opional a consiliilor locale ale comunelor, ale oraelor sau ale municipiilor, dup caz. La nivelul municipiului Bucureti aceasta atribuie se ndeplinete de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti. (2) Hotrrea privind instituirea taxei hoteliere se adopta n cursul lunii mai i se aplica n anul fiscal urmtor, n condiiile prezentelor norme metodologice. Neadoptarea hotrrii pana la data de 31 mai a fiecrui an fiscal corespunde opiunii autoritii deliberative de a nu institui taxa hoteliera pentru anul fiscal urmtor. 186. Persoanele juridice prin intermediul crora se realizeaz cazarea au obligaia ca n documentele utilizate pentru ncasarea tarifelor de cazare sa evidentieze distinct taxa hoteliera ncasat determinata n funcie de cota i, dup caz, de numrul de zile stabilite de ctre autoritile deliberative. 187. Sumele ncasate cu titlu de taxa hoteliera se vrsa la bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului, dup caz, n a carei raza de competenta se afla unitatea de cazare, lunar, pana la data de 10 a lunii n curs pentru luna precedenta, cu excepia situaiilor n care aceasta data coincide cu o zi nelucrtoare, caz n care virarea se face n prima zi lucrtoare urmtoare. La nivelul municipiului Bucureti aceasta taxa se face venit la bugetul local al sectorului n a crui raza de competenta se afla unitatea de cazare. Codul fiscal: Calculul taxei Art. 279. - (1) Taxa hoteliera se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite la tarifele de cazare practicate de unitile de cazare. (2) Cota taxei se stabilete de consiliul local i este cuprins ntre 0,5% i 5%. n cazul unitilor de cazare amplasate ntr-o staiune turistica, cota taxei poate varia n funcie de clasa cazarii n hotel. (3) Taxa hoteliera se datoreaz pentru intreaga perioada de edere, cu excepia cazului unitilor de cazare amplasate ntr-o staiune turistica, atunci cnd taxa se datoreaz numai pentru o singura noapte, indiferent de perioada real de cazare. Norme metodologice: 188. (1) n cazul n care autoritile prevzute la pct. 185 opteaz pentru instituirea taxei hoteliere, cota se stabilete ntre 0,5% i 5% inclusiv i se aplica dup cum urmeaz: a) pentru ederea n municipii, orae sau comune, altele dect cele declarate, conform legii, staiuni turistice, taxa hoteliera se aplica la tarifele de cazare practicate de unitile hoteliere pentru fiecare persoana care datoreaz aceasta taxa; numrul de zile pentru care se datoreaz taxa hoteliera se stabilete de ctre autoritile deliberative respective;

b) pentru ederea n staiunile turistice, att cele de interes naional, cat i cele de interes local, declarate ca atare prin hotrre a Guvernului, n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 58/1998 privind organizarea i desfurarea activitii de turism n Romnia, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 755/2001, cu modificrile i completrile ulterioare, taxa hoteliera se aplica la tarifele de cazare practicate de unitile de cazare numai pentru o noapte de cazare, pentru fiecare persoana care datoreaz aceasta taxa, indiferent de perioada real de cazare. (2) Prin perioada real de cazare se nelege perioada nentrerupt n care o persoana fizica este cazata ntr-o unitate de cazare; perioada poate fi de una sau de mai multe zile. Codul fiscal: Scutiri Art. 280. - Taxa hoteliera nu se aplica pentru: a) persoanele fizice n varsta de pana la 18 ani inclusiv; b) persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat ori persoanele invalide de gradul I sau II; c) pensionrii sau studenii; d) persoanele fizice aflate pe durata satisfacerii stagiului militar; e) veteranii de rzboi; f) vduvele de rzboi sau vduvele veteranilor de rzboi care nu s-au recstorit; g) persoanele fizice prevzute la art. 1 al Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere de la 6 martie 1945, precum i celor deportate n strintate ori constituite n prizonieri, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; h) soul sau sotia uneia dintre persoanele fizice menionate la lit. b)-g), care este cazat/cazata mpreun cu o persoana menionat la lit. b)-g). Norme metodologice: 189. Pentru a beneficia de scutirea de la plata taxei hoteliere, persoanele interesate trebuie sa fac dovada cu: certificatul de ncadrare ntr-o categorie de persoane cu handicap, cuponul de pensie, carnetul de student sau orice alt document similar, nsoit de actul de identitate. n cazul persoanelor n varsta de pana la 14 ani, actul de identitate este certificatul de natere sau alte documente care atesta situaia respectiva. Codul fiscal: Plata taxei Art. 281. - (1) Unitile de cazare au obligaia de a vrsa taxa hoteliera la bugetul local, lunar, pana la data de 10, inclusiv, a lunii urmtoare celei n care s-a colectat taxa hoteliera de la persoanele care au pltit cazarea. (2) Unitile de cazare au obligaia de a depune lunar o declaraie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale, pana la data stabilit pentru fiecare plata a taxei hoteliere, inclusiv. Formatul declaraiei se precizeaz n normele elaborate n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor.

Norme metodologice: 190. Sumele ncasate cu titlu de taxa hoteliera se vrsa la bugetul local al comunelor/oraelor/municipiilor/sectoarelor municipiului Bucureti, dup caz, n a cror raza de competenta se afla unitatea de cazare, lunar, pana la data de 10 a lunii n curs pentru luna precedenta, cu excepia situaiilor n care aceasta data coincide cu o zi nelucrtoare, caz n care virarea se face n prima zi lucrtoare urmtoare. 191. La virarea sumelor reprezentnd taxa hoteliera, unitile de cazare, persoane juridice, prin intermediul crora se realizeaz cazarea, vor depune la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale respective o declaraiedecont, model prevzut la pct. 256 din prezentele norme metodologice, care sa cuprind sumele ncasate i virate pentru luna de referinta. Virarea sumelor se face n primele 10 zile ale fiecrei luni pentru luna precedenta. Codul fiscal: CAPITOLUL IX Taxe speciale Taxe speciale Art. 282. - (1) Pentru funcionarea unor servicii publice locale create n interesul persoanelor fizice i juridice, consiliile locale, judeene i Consiliului General al Municipiului Bucureti, dup caz, pot adopta taxe speciale. (2) Domeniile n care consiliile locale, judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, pot adopta taxe speciale pentru serviciile publice locale, precum i cuantumul acestora se stabilesc n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgenta a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale. Norme metodologice: 192. Consiliile locale, consiliile judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, prin regulamentul aprobat, vor stabili condiiile i sectoarele de activitate n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgenta a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale, precum i modul de organizare i funcionare a serviciilor publice pentru care se propun taxele respective i modalitile de consultare i de obinere a acordului persoanelor fizice i juridice beneficiare ale serviciilor respective. 193. Hotrrile adoptate de ctre autoritile prevzute la pct. 192, n legatura cu perceperea taxelor speciale de la persoanele fizice i juridice pltitoare, vor fi afiate la sediul autoritilor administraiei publice locale i vor fi publicate, potrivit legii. 194. Impotriva acestor hotrri persoanele interesate pot face contestaie n termen de 15 zile de la afiarea sau publicarea acestora. Dup expirarea acestui termen autoritatea deliberativa care a adoptat hotrrea se ntrunete i delibereaz asupra contestaiilor primite. 195. (1) Taxele speciale se ncaseaz numai de la persoanele fizice i juridice care se folosesc de serviciile publice locale pentru care s-au instituit taxele respective.

(2) Eliminat. 196. Taxele speciale, instituite potrivit prevederilor art. 282 din Codul fiscal, se ncaseaz ntr-un cont distinct, deschis n afar bugetului local, fiind utilizate n scopurile pentru care au fost nfiinate, iar contul de execuie al acestora se aproba de consiliul local, consiliul judeean sau Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz. -----------------Alineatul (2) al pct. 195 al cap. IX din titlul IX a fost eliminat de RECTIFICAREA nr. 44 din 22 ianuarie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 161 din 24 februarie 2004. Codul fiscal: CAPITOLUL X Alte taxe locale Alte taxe locale Art. 283. [...] (3) Taxele prevzute la alin. (1) i (2) se calculeaz i se pltesc n conformitate cu procedurile aprobate de autoritile deliberative interesate. Norme metodologice: 197. Abrogat; 198. Abrogat. 199. Abrogat. 200. Abrogat. 201. Abrogat. 202. Abrogat. 203. Abrogat. 204. Abrogat. -------------Punctele 197-204 din Normele metodologice de aplicare a art. 283 din Legea nr. 571/2003 au fost abrogate de punctul 32 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 205. Procedurile prevzute la art. 283 alin. (3) din Codul fiscal vor fi aprobate de autoritile deliberative interesate pentru anul fiscal urmtor, n termenul prevzut la art. 288 din Codul fiscal. -------------Punctul 205 din Normele metodologice de aplicare a art. 283, alin. (3) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 33 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: CAPITOLUL XI Scutiri i faciliti comune Scutiri i faciliti pentru persoanele fizice

Art. 284. - (1) Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor, precum i alte taxe prevzute la art. 282 i art. 283 nu se aplica pentru: a) veteranii de rzboi; b) persoanele fizice prevzute la art. 1 al Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere de la 6 martie 1945, precum i celor deportate n strintate ori constituite n prizonieri, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i n alte legi. (2) Persoanele prevzute la art. 3 alin. (1) lit. b) i art. 4 alin. (1) din Legea recunostintei fata de eroii-martiri i luptatorii care au contribuit la victoria Revoluiei romane din decembrie 1989 nr. 341/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 654 din 20 iulie 2004, nu datoreaz: a) impozitul pe cldiri pentru locuinta situata la adresa de domiciliu; b) impozitul pe teren aferent cldirii prevzute la lit. a); c) taxa asupra mijloacelor de transport aferent unui singur autoturism tip hycomat sau a unui mototriciclu. (3) Impozitul pe cldiri i impozitul pe teren nu se aplica vduvelor de rzboi i vduvelor veteranilor de rzboi care nu s-au recstorit. (4) Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa pentru eliberarea unei autorizaii pentru desfurarea unei activiti economice nu se datoreaz de ctre persoanele cu handicap grav sau accentuat i persoanele ncadrate n gradul I sau II de invaliditate. (5) n cazul unei cldiri, al unui teren sau al unui mijloc de transport deinut n comun de o persoana fizica prevzut la alin. (1), (2), (3) sau (4), scutirea fiscal se aplica integral pentru proprietile deinute n comun de soi. (6) Scutirea de la plata impozitului pe cldiri se aplica doar cldirii folosite ca domiciliu de persoanele fizice prevzute la alin. (1), (2), (3) sau (4). (7) Scutirea de la plata impozitului pe teren se aplica doar terenului aferent cldirii utilizate ca domiciliu de persoanele fizice prevzute la alin. (1), (2), (3) sau (4). (7^1) Scutirea de la plata taxei asupra mijloacelor de transport se aplica doar pentru un singur mijloc de transport, la alegerea persoanelor fizice prevzute la alin. (1) i (2). (8) Scutirea de la plata impozitului prevzut la alin. (1), (2), (3) sau (4) se aplica unei persoane ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care persoana depune documentele justificative n vederea scutirii. (9) Persoanele fizice i/sau juridice romane care reabiliteaza sau modernizeaz termic cldirile de locuit pe care le dein n proprietate, n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 29/2000 privind reabilitarea termica a fondului construit existent i stimularea economisirii energiei termice, aprobat cu modificri prin Legea nr. 325/2002, sunt scutite de impozitul pentru aceste cldiri pe perioada de rambursare a creditului obinut pentru reabilitarea termica, precum i de taxele pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru lucrrile de reabilitare termica.

(10) Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor, precum i alte taxe prevzute la art. 282 i 283 se reduc cu 50%, n conformitate cu Ordonanta Guvernului nr. 27/1996 privind acordarea unor faciliti persoanelor care domiciliaz sau lucreaz n unele localiti din Muntii Apuseni i n Rezervatia Biosferei "Delta Dunrii", republicat, cu modificrile ulterioare, pentru persoanele fizice care domiciliaz i triesc n localitile precizate n: a) Hotrrea Guvernului nr. 323/1996 privind aprobarea Programului special pentru sprijinirea dezvoltrii economico-sociale a unor localiti din Muntii Apuseni, cu modificrile ulterioare; b) Hotrrea Guvernului nr. 395/1996 pentru aprobarea Programului special privind unele msuri i aciuni pentru sprijinirea dezvoltrii economico-sociale a judeului Tulcea i a Rezervatiei Biosferei "Delta Dunrii", cu modificrile ulterioare. (11) Nu se datoreaz taxa asupra succesiunii, prevzut de Ordonanta Guvernului nr. 12/1998 privind taxele de timbru pentru activitatea notarial, republicat, cu modificrile ulterioare, dac ncheierea procedurii succesorale a fost facuta n termen de un an de la data decesului autorului bunurilor. Aceasta taxa nu se datoreaz nici n cazul autorilor decedati anterior datei de 1 ianuarie 2005, dac ncheierea procedurii succesorale a fost facuta pana la data de 31 decembrie 2005 inclusiv. (12) Taxele de timbru prevzute la art. 4 alin. (1) din Ordonanta Guvernului nr. 12/1998, republicat, cu modificrile ulterioare, referitoare la autentificarea actelor ntre vii, translative ale dreptului de proprietate i ale altor drepturi reale ce au ca obiect terenuri fr construcii, din extravilan, se reduc la jumtate. ----------Alin. (2) al art. 284 a fost modificat de pct. 116 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Alin. (4) al art. 284 a fost modificat de pct. 116 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Alin. (7^1) al art. 284 a fost introdus de pct. 35 din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004. Alin. (11) al art. 284 a fost modificat de pct. 35 din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004. Alin. (12) al art. 284 a fost introdus de pct. 4 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 123 din 24 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.154 din 7 decembrie 2004. Alin. (12) al art. 284 a fost modificat de pct. 1 al articolului unic din LEGEA nr. 96 din 14 aprilie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 325 din 18 aprilie 2005. Norme metodologice: 206. Scutirea de impozit pe cldiri, impozit pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor, de taxele speciale adoptate de consiliile locale, precum i de alte taxe locale stabilite conform art. 283 din Codul fiscal se acorda pentru:

a) veteranul de rzboi; b) persoana fizica, cetean roman, care n perioada regimurilor instaurate cu ncepere de la 6 septembrie 1940 pana la 6 martie 1945 a avut de suferit persecutii din motive etnice, dup cum urmeaz: 1. a fost deportata n ghetouri i lagare de concentrare din strintate; 2. a fost privat de libertate n locuri de detenie sau n lagare de concentrare; 3. a fost strmutat n alta localitate dect cea de domiciliu; 4. a fcut parte din detasamentele de munca forat; 5. a fost supravietuitoare a trenului morii; 6. este soul/sotia persoanei asasinate sau executate din motive etnice, dac ulterior nu s-a recstorit; c) persoana care, dup data de 6 martie 1945, pe motive politice: 1. a executat o pedeapsa privativ de libertate n baza unei hotrri judectoreti rmase definitiva sau a fost lipsit de libertate n baza unui mandat de arestare preventiv pentru infraciuni politice; 2. a fost privat de libertate n locuri de deinere n baza unor msuri administrative sau pentru cercetri de ctre organele de represiune; 3. a fost internat n spitale de psihiatrie; 4. a avut stabilit domiciliu obligatoriu; 5. a fost strmutat ntr-o alta localitate; d) soul/sotia celui decedat, din categoria celor disprui sau exterminati n timpul detentiei, internati abuziv n spitale de psihiatrie, stramutati, deportati n strintate sau prizonieri, dac ulterior nu s-a recstorit; e) soul/sotia celui decedat dup ieirea din nchisoare, din spitalul de psihiatrie, dup ntoarcerea din strmutare, din deportare sau din prizonierat, dac ulterior nu s-a recstorit; f) soul/sotia celui decedat n condiiile prevzute la alineatele precedente i care, din motive de supravietuire, a fost nevoit sa divorteze de cel nchis, internat abuziv n spitale de psihiatrie, deportat, prizonier sau stramutat, dac nu s-a recstorit i dac poate face dovada ca a convieuit cu victima pana la decesul acesteia; g) persoana care a fost deportata n strintate dup 23 august 1944; h) persoana care a fost constituit n prizonier de ctre partea sovietica dup data de 23 august 1944 ori, fiind constituit ca atare, nainte de aceasta data, a fost reinut n captivitate dup ncheierea armistitiului. 207. De drepturile prevzute la art. 284 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal beneficiaz i persoanele care au calitatea de lupttor n rezistenta anticomunista, precum i cele din rezistenta armata care au participat la aciuni de mpotrivire cu arma i de rasturnare prin forta a regimului comunist, conform Ordonanei de urgenta a Guvernului nr. 214/1999 privind acordarea calitii de lupttor n rezistenta anticomunista persoanelor condamnate pentru infraciuni svrite din motive politice, persoanelor impotriva crora au fost dispuse, din motive politice, msuri administrative abuzive, precum i persoanelor care au participat la aciuni de mpotrivire cu arme i de rasturnare prin forta a regimului comunist

instaurat n Romnia, aprobat cu modificri prin Legea nr. 568/2001, cu modificrile i completrile ulterioare. 208. Scutirea de la plata: 1. impozitului pe cldiri pentru locuinta situata la adresa de domiciliu; 2. impozitului pe teren aferent cldirii prevzute la pct. 1; 3. taxei asupra mijloacelor de transport, aferent unui singur autoturism tip hycomat sau a unui mototriciclu, se acorda pentru persoanele prevzute la art. 3 alin. (1) lit. b) i art. 4 alin. (1) din Legea recunostintei fata de eroii-martiri i luptatorii care au contribuit la victoria Revoluiei romane din decembrie 1989 nr. 341/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 654 din 20 iulie 2004, respectiv celor care au calitatea de: a) lupttor pentru victoria Revoluiei din decembrie 1989: a.1) lupttor rnit - atribuit celor care au fost rnii n luptele pentru victoria Revoluiei din decembrie 1989 sau n legatura cu aceasta; a.2) lupttor reinut - atribuit celor care au fost reinui de forele de represiune ca urmare a participrii la aciunile pentru victoria Revoluiei din decembrie 1989; a.3) lupttor remarcat prin fapte deosebite - atribuit celor care, n perioada 14-25 decembrie 1989, au mobilizat i au condus grupuri sau multimi de oameni, au construit i au meninut baricade impotriva forelor de represiune ale regimului totalitar comunist, au ocupat obiective de importanta vitala pentru rezistenta regimului totalitar i le-au aparat pana la data judecrii dictatorului, n localitile unde au luptat pentru victoria Revoluiei romane din decembrie 1989, precum i celor care au avut aciuni dovedite impotriva regimului i nsemnelor comunismului ntre 14-22 decembrie 1989; b) urma de erou-martir, i anume: soul supravieuitor, prinii celui decedat i fiecare dintre copiii acestuia. -------------Punctul 208 din Normele metodologice de aplicare a art. 284 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 34 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 209. Categoriile de persoane prevzute la art. 284 alin. (2) din Codul fiscal, pentru a beneficia de scutirile prevzute de acesta, trebuie sa prezinte certificate doveditoare, potrivit Legii nr. 341/2004. -------------Punctul 209 din Normele metodologice de aplicare a art. 284, alin. (2) din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 35 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 210. Scutirea de impozit pe cldiri, impozit pe teren i taxa pentru eliberarea autorizaiilor de funcionare pentru desfurarea unei activiti economice se acorda pentru: a) persoanele cu handicap grav; b) persoanele cu handicap accentuat; c) persoanele invalide de gradul I; d) persoanele invalide de gradul II. ---------------

Punctul 210 din Normele metodologice de aplicare a art. 284 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 8, subpunctul 4 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. 211. Scutirile prevzute la art. 284 alin. (1)-(4) din Codul fiscal se acorda n proporie de 100% pentru bunurile proprii i pentru bunurile comune ale soilor, stabilite potrivit Codului familiei. 212. Scutirea de la plata impozitelor i taxelor locale prevzute de art. 284 din Codul fiscal se acorda persoanelor n cauza pe baza cererii acestora, proporional cu perioada rmas pana la sfritul anului, ncepnd cu luna urmtoare celei n care persoanele n cauza prezint actele prin care se atesta situaia respectiva. Copia actului rmne ca document oficial la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale, care l certifica pentru conformitate. 213. Dac au intervenit schimbri care conduc la modificarea condiiilor n care se acorda scutirile prevzute la art. 284 din Codul fiscal, persoanele n cauza trebuie sa depun noi declaraii fiscale n termen de 30 de zile de la apariia schimbrilor. 214. Pentru a beneficia de scutirea de impozitul pe cldiri prevzut la art. 284 alin. (9) din Codul fiscal, persoanele fizice sau juridice romane care dein n proprietate cldirile n cauza trebuie sa depun la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale o cerere nsoit de copii de pe autorizaia de construire pentru lucrrile de reabilitare termica i de pe documentele din care reiese perioada de rambursare a creditului obinut pentru reabilitarea termica. Scutirea se acorda ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care persoanele au depus cererea respectiva. 215. (1) Potrivit prevederilor art. 651 din Codul civil, succesiunile se deschid prin moarte. (2) Dac ncheierea procedurii succesorale a fost facuta n termen de un an de la data decesului autorului bunurilor, nu se datoreaz taxa asupra succesiunilor. (3) De scutirea de la plata taxei asupra succesiunilor beneficiaz i motenitorii care ncheie procedura succesoral pana la data de 31 decembrie 2005 inclusiv, pentru autorii decedati anterior datei de 1 ianuarie 2005. (4) n cazul n care pana la data eliberrii certificatului de motenitor, motenitorii, alii dect cei de la alin. (2) i (3), nu au achitat taxa asupra succesiunilor, debitul privind aceasta taxa se trimite spre executare la compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale competente, iar acesta are obligaia sa confirme debitul prin adresa al carei model se stabilete potrivit prevederilor pct. 256. (5) n aplicarea prevederilor art. 68 din Legea notarilor publici i a activitii notariale nr. 36/1995, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 92 din 16 mai 1995, cu modificrile i completrile ulterioare, denumita n continuare Legea nr. 36/1995, i ale art. 75 din regulamentul prevzut la pct. 275, secretarului unitii administrativ-teritoriale/secretarului sectorului municipiului Bucureti, denumit n continuare secretar, din raza localitii n care defunctul a avut ultimul domiciliu, atunci cnd are cunostinta ca motenirea cuprinde bunuri imobile,

procednd la verificarea datelor nregistrate n registrul agricol, i revine obligaia sa trimit sesizarea pentru deschiderea procedurii succesorale notarului public care tine opisul de evidenta a procedurilor succesorale, cu menionarea datelor prevzute la art. 72 din acest regulament, n cel mult 30 de zile calendaristice de la data decesului, sub sanciunile prevzute de lege. (6) Sesizarea pentru deschiderea procedurii succesorale se ntocmete obligatoriu n 3 exemplare, din care unul se nainteaz notarului public, unul compartimentului de specialitate al autoritilor administraiei publice locale pentru cunoaterea datelor de identitate a succesibililor, iar cel de-al treilea rmne la secretar, ca unic document care sta la baza nregistrrilor din registrul prevzut la alin. (7). (7) Pentru urmrirea realizrii atributiei prevzute la alin. (6) secretarii au obligaia conducerii unui registru de evidenta a sesizarilor pentru deschiderea procedurii succesorale, care conine urmtoarele coloane: numrul curent, numele i prenumele defunctului, data decesului, numrul actului de deces, numrul i data nregistrrii sesizrii pentru deschiderea procedurii succesorale n registrul general pentru nregistrarea corespondentei de la nivelul autoritilor administraiei publice locale respective, rolul nominal unic, volumul/poziia nr. din registrul agricol, numrul i data confirmrii primirii de ctre notarul public i observaii. (8) Registrul prevzut la alin. (7), al crui model se stabilete potrivit prevederilor pct. 256, va fi numerotat, snuruit, sigilat i nregistrat n registrul general pentru nregistrarea corespondentei, prin grija secretarului, n termen de 30 de zile de la data publicrii prezentelor norme metodologice n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (9) n registrul de evidenta a sesizarilor pentru deschiderea procedurii succesorale se trec i defunctii cu ultimul domiciliu n localitatea din raza de competenta a secretarului respectiv, cu precizarea ca nu se mai nainteaz la notarul public sesizarea respectiva, iar la rubrica "observaii" se face meniunea "fr bunuri imobile". (10) Prealabil inaintarii ctre notarul public a sesizrii pentru deschiderea procedurii succesorale, secretarul va solicita compartimentului de specialitate al autoritilor administraiei publice locale sa cerceteze poziia din rolul nominal unic al defunctului, n ceea ce privete impunerea pentru cei 5 ani din urma. (11) Cnd se constata ca defunctul - autor al succesiunii, n calitate de contribuabil, a fost omis sau insuficient impus pentru anul decesului sau pentru oricare alt an din cei 5 ani anteriori decesului, se va proceda la consemnarea n sesizare a creanelor bugetare datorate, acestea socotindu-se ca o sarcina succesoral, fcnd parte din pasivul succesoral, iar motenitorii rspund solidar n ceea ce privete plata creanelor bugetare respective. (12) Cercetarea prevzut la alin. (11) se face att asupra nregistrrilor din registrul de rol nominal unic, cat i asupra celor din registrul agricol. (13) Pentru a putea beneficia de scutirea prevzut la alin. (2), motenitorii trebuie sa obin certificatul de motenitor nuntrul termenului de un an de la data decesului autorului

bunurilor ce fac obiectul succesiunii i, respectiv, de cea prevzut la alin. (3), pana la data de 31 decembrie 2005 inclusiv. -------------Alin. (2), (3) i (13) ale punctului 215 din Normele metodologice de aplicare a art. 284 din Legea nr. 571/2003 au fost modificate de punctul 36 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Scutiri i faciliti pentru persoanele juridice Art. 285. - (1) Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor, precum i alte taxe locale precizate la art. 282 i art. 283 nu se aplica: a) oricrei instituii sau uniti care funcioneaz sub coordonarea Ministerului Educaiei, Cercetrii i Tineretului, cu excepia incintelor folosite pentru activiti economice; b) fundaiilor testamentare constituite conform legii, cu scopul de a ntreine, dezvolta i ajuta instituii de cultura nationala, precum i de a susine aciuni cu caracter umanitar, social i cultural; c) organizaiilor umanitare care au ca unica activitate ntreinerea i funcionarea cminelor de btrni i a caselor pentru ocrotirea copiilor orfani i a copiilor strazii. (2) Impozitul pe cldiri i impozitul pe teren se reduc cu 50% pentru acele cldiri i terenul aferent deinute de persoane juridice, care sunt utilizate exclusiv pentru prestarea de servicii turistice pe o perioada de maximum 5 luni pe durata unui an calendaristic. (3) Impozitul pe cldiri se reduce cu 50% pentru cldirile nouconstruite deinute de cooperatiile de consum sau meteugreti, dar numai pentru primii 5 ani de la data achiziiei cldirii. Norme metodologice: 216. Sub incidenta art. 285 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal se regaseste Fundaia Menachem Elias a carei legatara universala este Academia Romana. 217. Sunt scutite de impozit pe cldiri, impozit pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor i de alte taxe locale prevzute la art. 282 i 283 din Codul fiscal organizaiile umanitare a cror unica activitate, prevzut n statut, o constituie: a) ntreinerea i funcionarea cminelor de btrni; i/sau b) casele pentru ocrotirea copiilor orfani, precum i a copiilor strazii. 218. Prin servicii turistice n contextul art. 285 alin. (2) din Codul fiscal se nelege numai combinatia oricarora dintre activitile: 5510 - Hoteluri, 552 - Campinguri i alte faciliti pentru cazare de scurta durata, 5522 - Campinguri, inclusiv parcuri pentru rulote i 5523 - Alte mijloace de cazare, pe de o parte, i oricare dintre activitile: 5530 - Restaurante, 5540 - Baruri, 5551 - Cantine, 5552 - Alte uniti de preparare a hranei, pe de alta parte, astfel cum sunt prevzute de Clasificarea activitilor din economia nationala - CAEN, actualizat prin Ordinul preedintelui

Institutului Naional de Statistica nr. 601/2002, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 908 din 13 decembrie 2002. 219. (1) Obiectivele nou-construite care aparin cooperaiei de consum sau meteugreti sunt scutite de la plata impozitului pe cldiri n proporie de 50% pe o perioada de 5 ani de la data achiziiei cldirii. (2) Scutirea se acorda cu data de nti a lunii urmtoare celei n care se depune o cerere n acest sens i numai pentru cldirile realizate cu respectarea autorizaiei de construire. Codul fiscal: Scutiri i faciliti pentru persoane juridice Art. 285^1 - Elementele infrastructurii feroviare publice, inclusiv terenurile pe care sunt amplasate, precum i terenurile destinate acestui scop, sunt scutite de la plata impozitului pe cldiri, a impozitului pe teren i a taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire. ----------Art. 285^1 a fost introdus de pct. 117 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Norme metodologice: 219^1. Potrivit prevederilor art. 17 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 12/1998 privind transportul pe cile ferate romane i reorganizarea Societii Naionale a Cilor Ferate Romane, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 834 din 9 septembrie 2004, coroborate cu cele ale art. 285^1 din Codul fiscal, elementele infrastructurii feroviare publice, inclusiv terenurile pe care sunt amplasate i terenurile destinate acestui scop, sunt scutite de la plata impozitului pe cldiri, a impozitului pe teren i a taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire. -------------Punctul 219^1 din Normele metodologice de aplicare a art. 285^1 din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 37 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Scutiri i faciliti stabilite de consiliile locale Art. 286. - (1) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri sau o reducere a acestuia pentru o cldire folosit ca domiciliu de persoana fizica ce datoreaz acest impozit. (2) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe teren sau o reducere a acestuia pentru terenul aferent cldirii folosite ca domiciliu al persoanei fizice care datoreaz acest impozit. (3) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri i a impozitului pe teren sau o reducere a acestora pentru persoanele ale cror venituri lunare sunt mai mici dect salariul minim brut pe ara ori constau n exclusivitate din indemnizaie de omaj sau ajutor social. (4) n cazul unei calamitati naturale, consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri, a impozitului pe

teren, precum i a taxei pentru eliberarea certificatului de urbanism i autorizaiei de construire sau o reducere a acestora. (5) Scutirea de la plata impozitelor sau reducerile acestora prevzute la alin. (1), (2), (3) sau (4) se aplica persoanei respective cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care persoana depune documentele justificative n vederea scutirii sau reducerii. (6) Consiliul local poate acorda scutirea de la plata impozitului pe teren sau reducerea acestuia pentru terenul aferent investiiilor derulate n conformitate cu Legea nr. 332/2001 privind promovarea investiiilor directe cu impact semnificativ n economie, cu modificrile ulterioare, pe toat perioada executrii acestora, pana la punerea n funciune, dar nu mai mult de 3 ani de la data nceperii lucrrilor i nu mai trziu de 31 decembrie 2006. ----------Alin. (3) al art. 286 a fost modificat de pct. 118 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Alin. (6) al art. 286 a fost modificat de pct. 118 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Norme metodologice: 220. (1) Facilitile prevzute la art. 286 alin. (1)-(4) din Codul fiscal pot fi acordate prin hotrri ale consiliilor locale adoptate n cursul anului pe baza criteriilor i procedurilor stabilite de ctre acestea. (2) La acordarea scutirilor sau reducerilor, dup caz, prevzute la art. 286 alin. (1)-(3) din Codul fiscal, numai n cazul persoanelor fizice, autoritile deliberative pot avea n vedere facilitile fiscale acordate persoanelor fizice prin reglementri neprevzute n titlul IX din Codul fiscal. 221. Consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, pot/poate sa hotrasc scutirea sau reducerea de la plata impozitului pe teren pentru terenul aferent investiiilor derulate conform Legii nr. 332/2001 privind promovarea investiiilor directe cu impact semnificativ n economie, cu modificrile ulterioare, pe toat perioada executrii acestora, pana la punerea n funciune, dar nu mai mult de 3 ani de la nceperea lucrrilor i nu mai trziu de 31 decembrie 2006. -------------Punctul 221 din Normele metodologice de aplicare a art. 286 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 38 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: CAPITOLUL XII Alte dispoziii comune Codul fiscal: Majorarea impozitelor i taxelor locale de consiliile locale sau consiliile judeene

Art. 287. - Peste nivelul impozitelor i taxelor locale prevzute n prezentul titlu, consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucureti sau consiliile judeene, dup caz, pot modifica anual impozitele i taxele locale, fr discriminare ntre categoriile de contribuabili, n termenul prevzut de art. 288 alin. (1), n funcie de condiiile specifice zonei, cu excepia taxelor prevzute la art. 263 alin. (4) i (5) i la art. 295 alin. (11) lit. b)-d). ----------Art. 287 a fost modificat de pct. 119 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Art. 287 a fost modificat de pct. 36 din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004. Norme metodologice: 222. (1) Consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucureti sau consiliile judeene, dup caz, n termenul prevzut la art. 288 alin. (1) din Codul fiscal, pot major anual impozitele i taxele locale prevzute de Codul fiscal, n funcie de condiiile specifice zonei, fr discriminare ntre categoriile de contribuabili, cu excepia taxelor prevzute la art. 263 alin. (4) i (5) i la art. 295 alin. (11) lit. b)-d) din acelai act normativ. Hotrrea privind majorarea anuala se aplica n anul fiscal urmtor. (2) Hotrrile adoptate au la baza nivelurile impozitelor i taxelor locale stabilite n suma fixa conform prevederilor Codului fiscal, precum i impozitele i taxele locale determinate pe baza de cota procentual, potrivit dispoziiilor acestuia. Hotrrea de majorare se aplica numai pentru anul fiscal pentru care s-a aprobat. n anul fiscal urmtor se vor avea n vedere impozitele i taxele locale actualizate cu rata inflaiei conform prevederilor art. 292 din Codul fiscal coroborate cu cele din prezentele norme metodologice. -------------Alin. (1) al punctului 222 din Normele metodologice de aplicare a art. 287 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 39 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 223. n anul 2004, potrivit prevederilor art. 296 alin. (3) din Codul fiscal, majorarea anuala a impozitelor i taxelor locale are la baza hotrrile consiliilor locale adoptate n anul 2003, cu aplicabilitate n anul 2004. Codul fiscal: Deciziile consiliilor locale i judeene privind impozitele i taxele locale Art. 288. - (1) Consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucureti i consiliile judeene adopta hotrri privind impozitele i taxele locale pentru anul fiscal urmtor n termen de 45 de zile lucrtoare de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a hotrrii Guvernului prevzute la art. 292.

(2) Primrii, primarul general i preedinii consiliilor judeene asigura publicarea corespunztoare a oricrei hotrri n materie de impozite i taxe locale adoptate de autoritile deliberative respective. ----------Art. 288 a fost modificat de pct. 37 din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004. Norme metodologice: 224. (1) Consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti/consiliile judeene adopta, n termen de 45 de zile lucrtoare de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a hotrrii Guvernului prevzute la art. 292 din Codul fiscal, a fiecrui an, pentru anul fiscal urmtor, hotrri privind stabilirea impozitelor i taxelor locale referitoare la: a) stabilirea cotei impozitelor sau taxelor locale, dup caz, cnd acestea se determina pe baza de cota procentual, iar prin Codul fiscal sunt prevzute limite minime i maxime; b) stabilirea cuantumului impozitelor i taxelor locale, cnd acestea sunt prevzute n suma fixa, n limitele prevzute de Codul fiscal ori de hotrrea Guvernului prin care nivelurile impozitelor i taxelor locale se indexeaz/ajusteaza/actualizeaz n condiiile art. 292 din Codul fiscal; c) instituirea taxelor locale prevzute la art. 283 din Codul fiscal; d) stabilirea nivelului bonificatiei de pana la 10%, conform prevederilor art. 255 alin. (2), art. 260 alin. (2) i art. 265 alin. (2) din Codul fiscal; e) majorarea, n termenul prevzut la art. 288 alin. (1) din Codul fiscal, a impozitelor i taxelor locale, conform art. 287 din Codul fiscal; f) delimitarea zonelor, att n intravilan, cat i n extravilan, avndu-se n vedere prevederile pct. 9; g) procedura de acordare a facilitilor fiscale categoriilor de persoane fizice prevzute la art. 286 din Codul fiscal; h) adoptarea oricror alte hotrri n aplicarea Codului fiscal i a prezentelor norme metodologice; i) procedurile de calcul i de plata a taxelor prevzute la art. 283 alin. (3) din Codul fiscal. (2) Termenul deciziile din cuprinsul art. 288 alin. (1) din Codul fiscal corespunde termenului hotrrile, care constituie actele de autoritate pe care le adopta consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti/consiliile judeene n exercitarea atribuiilor acestora, prevzute de lege. (3) Hotrrile privind stabilirea impozitelor, a taxelor locale i a taxelor speciale, inclusiv a celor prin care se aproba modificri sau completri la acestea, precum i hotrrile prin care se acorda faciliti fiscale se publica: a) n mod obligatoriu, n monitorul oficial al judeului/municipiului Bucureti, n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 75/2003, chiar dac publicarea se face i potrivit prevederilor lit. b); b) n monitoarele oficiale ale celorlalte uniti administrativteritoriale, acolo unde acestea se editeaz, n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 75/2003;

c) prin oricare alte modaliti prevzute de lege. (4) Modelul-cadru al hotrrii privind stabilirea impozitelor i taxelor locale, care se adopta n condiiile alin. (1), este stabilit potrivit prevederilor pct. 256. -------------Partea introductiv a alin. (1) i literele c), e), f) i i) ale punctului 224 din Normele metodologice de aplicare a art. 288 din Legea nr. 571/2003 au fost modificate de punctul 40 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 225. Pentru anul fiscal 2004, potrivit prevederilor art. 296 alin. (2) din Codul fiscal, consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti/consiliile judeene, dup caz, adopta numai hotrrile privind stabilirea taxelor locale prevzute la art. 267, 268 i 271 din Codul fiscal, pana cel trziu la data de 6 februarie 2004. 226. n timpul anului fiscal consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti/consiliile judetene, dup caz, pot hotr, potrivit prevederilor art. 286 alin. (4) din Codul fiscal, att pentru persoanele fizice, cat i pentru persoanele juridice, n cazul calamitilor naturale, scutirea de la plata sau reducerea: a) impozitului pe cldiri; b) impozitului pe teren; c) taxei pentru eliberarea certificatului de urbanism; d) taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire. 227. Compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale vor efectua inventarierea materiei impozabile generate de aplicarea Codului fiscal, n fiecare an, pana la data de 15 mai, astfel nct proiectele bugetelor locale depuse n condiiile Ordonanei de urgenta a Guvernului nr. 45/2003 sa cuprind impozitele i taxele locale aferente materiei impozabile respective. 228. Inventarierea materiei impozabile se realizeaz, n mod obligatoriu, naintea elaborrii proiectelor bugetelor locale, n scopul fundamentarii partii de venituri a acestora, fapt pentru care autoritile administraiei publice locale, prin compartimentele de specialitate ale acestora, au n vedere urmtoarele: a) identificarea actelor normative prin care sunt instituite impozite i taxe locale, inclusiv a hotrrilor consiliilor locale, Consiliului General al Municipiului Bucureti sau ale consiliilor judeene, dup caz, prin care s-au instituit/stabilit impozite i taxe locale, pe o perioada de 5 ani anteriori anului fiscal curent; b) identificarea actelor normative n temeiul crora s-au acordat, pe o perioada de 5 ani anteriori anului fiscal curent ori se pot acorda faciliti fiscale; c) planul de amenajare a teritoriului, planul urbanistic general, planurile urbanistice zonale, nomenclatura stradala sau orice alte documente asemntoare, precum i evidentele specifice cadastrului imobiliar-edilitar, acolo unde acestea sunt realizate, care stau la baza fundamentarii proiectelor de hotrri privind delimitarea zonelor n cadrul fiecrei uniti administrativteritoriale; d) ntocmirea i inerea la zi a registrului agricol care constituie sursa de date privind contribuabilii i totodat

obiectele acestora impozabile sau taxabile, dup caz, din unitatea administrativ-teritorial respectiva; e) verificarea, pe perioada de valabilitate a autorizaiei de construire, a gradului de realizare a lucrrilor, n scopul identificarii datei de la care cldirile sunt supuse impozitrii; f) analiza meninerii strii de insolvabilitate a contribuabililor nregistrai n evidenta separat i, pe cale de consecinta, identificarea sumelor din evidenta separat, ce pot fi colectate n anul de referinta; g) ntocmirea: 1. matricolei pentru evidenta centralizata a impozitului pe cldiri, a impozitului pe teren i a taxei asupra mijloacelor de transport n cazul persoanelor fizice, model stabilit potrivit pct. 256; 2. matricolei pentru evidenta centralizata a impozitului pe cldiri, a impozitului pe teren, a taxei pe teren i a taxei asupra mijloacelor de transport n cazul persoanelor juridice, stabilit potrivit pct. 256; h) ntocmirea i inerea la zi a registrului de rol nominal unic, model stabilit potrivit pct. 256; i) orice alte documente necuprinse la lit. a)-h), n care sunt consemnate elemente specifice materiei impozabile. 229. Rolul nominal unic reprezint fia unica a contribuabilului care conine elementele de identificare, precum i creanele bugetare ale acestuia la nivelul comunei, oraului, municipiului sau sectorului municipiului Bucureti, individualizata printr-un numr de rol, ncepnd cu nr. 1 i pana la numrul care asigura nregistrarea tuturor contribuabililor. Se recomanda, n special, la unitile administrativ-teritoriale cu un numr mare de contribuabili sa se deschid registre de rol nominal unic pentru persoane fizice i registre de rol nominal unic pentru persoane juridice. 230. Contribuabililor coindivizari li se deschide rolul nominal unic dup cum urmeaz: a) n cazul motenitorilor aflai n indiviziune, pe numele autorului succesiunii; b) n cazul celorlali coindivizari, n urmtoarea ordine: 1. pe numele celui care efectueaz declaraia fiscal; 2. pe numele celui care are domiciliul n unitatea administrativ-teritorial respectiva; 3. pe numele celui care are resedinta n unitatea administrativteritorial respectiva; 4. pe numele primului nscris n actul prin care se atesta dreptul de proprietate. 231. Este interzis atribuirea de doua sau mai multe numere de rol aceluiai contribuabil la nivelul aceleiai comune, aceluiai ora, municipiu sau sector al municipiului Bucureti, dup caz. 232. n cazul n care pe seama contribuabilului respectiv se stabilesc numai debite de natura amenzilor, imputatiilor, despgubirilor etc., nregistrarea acestora se poate face n registrele de rol alte venituri, model stabilit potrivit pct. 256. 233. Pentru urmrirea creanelor fiscale la domiciliul sau sediul contribuabililor, dup caz, n funcie de condiiile specifice fiecrei uniti administrativ-teritoriale sau fiecrui sector al municipiului Bucureti, se utilizeaz extrasul de rol,

model stabilit potrivit pct. 256, n care se nregistreaz date din registrul de rol nominal unic. 234. Registrele prevzute la pct. 229, 232 i 233 se numeroteaza, se snuruiesc, se sigileaza i se nregistreaz n registrul general pentru nregistrarea corespondentei de la nivelul autoritilor administraiei publice locale respective, prin grija conducatorului compartimentului de specialitate al acestora. 235. Registrul de rol nominal unic se deschide pe o perioada de 5 ani, avnd realizat, n mod obligatoriu, corespondenta la nivelul aceleiai autoriti a administraiei publice locale att cu rolul nominal unic pentru perioada anterioar, cat i cu cel al poziiei din registrul agricol ce l privete pe contribuabilul respectiv. 236. n situaia n care n perioada anterioar contribuabilul n cauza nu a avut deschis rol nominal unic, se face meniunea "rol nou". 237. Codul de identificare fiscal - codul numeric personal/numrul de identificare fiscal/codul de nregistrare fiscal/codul unic de nregistrare i adresa domiciliului fiscal, precum i a cldirilor i terenurilor deinute n proprietate/administrare/ folosinta, potrivit pct. 18, reprezint elemente de identificare a contribuabilului, care se nscriu, n mod obligatoriu, n orice act translativ al dreptului de proprietate, n registrul de rol nominal unic, n registrul agricol, n matricole, n declaraiile fiscale, n procesele-verbale pentru stabilirea impozitelor i taxelor locale, n certificatele fiscale, n chitanele pentru creane ale bugetelor locale, n actele de control, precum i n orice alte documente asemntoare. -------------Punctul 237 din Normele metodologice de aplicare a art. 288 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 41 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 238. (1) Prevederile pct. 228 lit. g), 229, 232 i 233 se aplica n mod corespunztor i n cazul programelor informatice. (2) Programele informatice de administrare a impozitelor i taxelor locale vor asigura, n mod obligatoriu, urmtoarele: a) utilizarea numai a termenilor i noiunilor prevzute de titlul IX al Codului fiscal i de prezentele norme metodologice; acolo unde se impune o anumit abreviere, aceasta va fi cuprins ntr-o legenda; b) editarea oricror documente, inclusiv a formularelor tipizate, potrivit structurii i informaiilor corespunztoare acestora, cu respectarea stricta a regulilor gramaticale i de ortografie specifice limbii romane, inclusiv semnele diacritice conexe acesteia, innd seama de prevederile Legii nr. 500/2004 privind folosirea limbii romane n locuri, relaii i instituii publice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.067 din 17 noiembrie 2004. (3) Beneficiarii programelor informatice de administrare a impozitelor i taxelor locale vor avea, n mod obligatoriu, manuale de utilizare care vor conine toate informaiile necesare unei cat mai facile exploatri chiar i de cei cu minime cunotine n domeniu, ce vor fi puse la dispoziie organelor de control. --------------

Litera b) a alin. (2) al punctului 238 din Normele metodologice de aplicare a art. 288 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 42 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Accesul la informaii privind impozitele i taxele locale Art. 289. - Autoritile administraiei publice locale au obligaia de a asigura accesul gratuit la informaii privind impozitele i taxele locale. Norme metodologice: 239. Autoritile administraiei publice locale sunt obligate sa asigure accesul neingradit, n condiiile Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaiile de interes public, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 663 din 23 octombrie 2001, i ale Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaiile de interes public, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 123/2002, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 167 din 8 martie 2002, al oricror persoane interesate la informaiile privind nivelurile impozitelor i taxelor locale stabilite conform hotrrilor adoptate de ctre consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti/consiliile judeene, dup caz, modul de calcul al acestora, contribuabilii care beneficiaz de faciliti fiscale, precum i la informaiile care privesc aplicarea oricror alte prevederi ale prezentului titlu. Codul fiscal: Depunerea declaraiilor de persoanele juridice Art. 290. - Orice persoana juridic care datoreaz plata impozitului pe cldiri, a impozitului pe teren sau a taxei asupra mijloacelor de transport are obligaia de a calcula impozitul sau taxa respectiva i de a depune o declaraie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului calendaristic pentru care se calculeaz impozitul sau taxa. Norme metodologice: 240. Contribuabilii persoane juridice calculeaz impozitele i taxele locale pe care le datoreaz i depun declaraia fiscal pana la data de 31 ianuarie, inclusiv, a fiecrui an fiscal, la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raza de competenta se afla cldirea, terenul sau orice alte bunuri impozabile ori taxabile, dup caz. 241. Contribuabilii persoane fizice i persoane juridice, inclusiv instituiile publice, sunt obligai sa depun declaraiile prevzute de prezentele norme metodologice ori de cte ori se modifica situaia juridic a contribuabililor, precum i a materiei impozabile a acestora, n condiiile prevzute de lege. 242. Pentru toate cazurile n care se acorda scutiri sau reduceri de impozite i taxe locale, precum i de accesorii ale acestora, indiferent de categoria actului normativ prin care s-au stabilit, lege, ordonanta de urgenta/ordonanta/hotrre a Guvernului sau hotrre a autoritii deliberative a administraiei publice

locale, compartimentele de specialitate au obligaia sa ntocmeasc borderouri de scaderi. 243. Declararea cldirilor n vederea impunerii i nscrierea acestora n evidentele autoritilor administraiei publice locale reprezint o obligaie legal a contribuabililor care dein n proprietate aceste imobile, chiar dac ele au fost executate fr autorizaie de construire. 244. Declararea cldirilor n vederea impunerii nu exonereaza persoana respectiva de aplicarea sanciunilor prevzute de lege pentru nclcarea disciplinei n construcii. 245. Persoanele fizice nu depun noi declaraii fiscale pentru bunurile impozabile sau taxabile existente n evidentele compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale. --------------Punctul 245 din Normele metodologice de aplicare a art. 290 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 8, subpunctul 5 al art. I din HOTRREA nr. 1.840 din 28 octombrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.074 din 18 noiembrie 2004. Codul fiscal: Controlul i colectarea impozitelor i taxelor locale Art. 291. - Autoritile administraiei publice locale i organele speciale ale acestora, dup caz, sunt responsabile pentru stabilirea, controlul i colectarea impozitelor i taxelor locale, precum i a amenzilor i penalizrilor aferente. Norme metodologice: 246. Stabilirea, constatarea, controlul i colectarea impozitelor i taxelor locale se efectueaz de ctre autoritile administraiei publice locale sau prin compartimentele de specialitate ale acestora, dup caz, inndu-se seama de atribuiile specifice, potrivit legii. 247. Termenul organele speciale, din cuprinsul art. 291 din Codul fiscal, corespunde compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale. 248. n cazul persoanelor fizice, impozitul pe cldiri i impozitul pe teren se calculeaz de ctre compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raza de competenta se afla situate aceste imobile, pe baza declaraiei fiscale depuse de ctre proprietar sau de ctre mputernicitul acestuia, la care se anexeaz o copie de pe actul de dobndire, precum i schita de plan a cldirii sau a terenului, dup caz. 249. (1) Declararea cldirilor i a terenurilor pentru stabilirea impozitelor aferente nu este condiionat de nregistrarea acestor imobile la oficiile de cadastru i publicitate imobiliar. (2) Prevederile alin. (1) se aplica n mod corespunztor att persoanelor fizice, cat i persoanelor juridice. --------------Punctul 249 din Normele metodologice de aplicare a art. 291 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 43 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005.

250. Pe baza declaraiei fiscale i a declaraiei speciale de impunere, pentru fiecare contribuabil, la nivelul fiecrui compartiment de specialitate al autoritilor administraiei publice locale, se ntocmete Procesul-verbal - ntiinare de plata pentru impozitul pe cldiri datorat de persoanele fizice, model stabilit potrivit pct. 256. 251. Pentru nerespectarea dispoziiilor referitoare la depunerea declaraiilor speciale, compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raza de competenta se afla situate cldirile ce intra sub incidenta art. 252 din Codul fiscal aplica sanciunile stabilite de lege. 252. Verificarea modului de completare a declaraiei fiscale se face dup cum urmeaz: a) compartimentul de specialitate va verifica modul de completare a declaraiei depuse de contribuabil; b) n cazul n care n declaraia depusa de contribuabil se poate identifica tipul erorii, respectiv eroare de calcul, de completare sau eroare de aplicare a cotelor de impozitare/taxare, stabilirea obligaiei de plata se va face prin corectarea erorii i prin nscrierea sumelor corecte, avndu-se n vedere urmtoarele: 1. aplicarea corecta a cotelor stabilite, potrivit Codului fiscal; 2. nscrierea corecta a sumelor reprezentnd impozitele/taxele locale datorate, rezultate din nmulirea cotei legale de impozitare/taxare cu baza impozabil/taxabila; 3. nscrierea corecta a sumelor n rubricile prevzute de formular i anularea celor nscrise eronat n alte rubrici; 4. corectarea calculelor aritmetice care au avut drept rezultat nscrierea n declaraie a unor sume eronate; 5. dac n declaraia depusa se constata erori a cror cauza nu se poate stabili sau se constata elemente lipsa, importante pentru stabilirea creanei bugetare, compartimentul de specialitate va solicita, n scris, contribuabilului sa se prezinte la sediul autoritii administraiei publice locale pentru efectuarea corecturilor necesare. --------------Partea introductiv a punctului 252 din Normele metodologice de aplicare a art. 291 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 44 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 253. Exercitarea activitii de inspecie fiscal se realizeaz de ctre autoritile administraiei publice locale prin compartimentele de specialitate ale acestora, n conformitate cu prevederile Codului de procedura fiscal i ale normelor metodologice de aplicare a acestuia. 254. n ndeplinirea atribuiilor i ndatoririlor de serviciu functionarii publici din compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale se vor identifica prin prezentarea legitimatiei care le atesta aceasta calitate, a delegaiei semnate de conductorul compartimentului respectiv, precum i a actului de identitate. Legitimatia are modelul stabilit potrivit pct. 256. Codul fiscal:

Indexarea impozitelor i taxelor locale Art. 292. - (1) n cazul oricrui impozit sau taxa local care consta ntr-o anumit suma n lei sau care este stabilit pe baza unei anumite sume n lei, sumele respective se indexeaz anual pentru a reflecta rata estimat a inflaiei pentru anul urmtor, dac rata estimat a inflaiei depete 5%, cu excepia taxei prevzute la art. 263 alin. (4) i (5). (2) Sumele indexate se iniiaz n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor i se aproba prin hotrre a Guvernului, emis pana la data de 30 aprilie, inclusiv, a fiecrui an. (3) n perioada cuprins ntre 1 ianuarie 2005 i 1 ianuarie 2011, nivelul taxei asupra mijloacelor de transport, prevzut la art. 263 alin. (4) i (5), se majoreaz prin hotrre a Guvernului, n conformitate cu angajamentele asumate de Romnia n procesul de negociere cu Uniunea European, la Capitolul 9 - Politica n domeniul transporturilor, n luna aprilie a fiecrui an cuprins n perioada, la propunerea Ministerului Transporturilor, Construciilor i Turismului i cu avizul Ministerului Finanelor Publice i Ministerului Administraiei i Internelor*). ----------Art. 292 a fost modificat de pct. 120 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. *) n anexa la HOTRREA nr. 797 din 14 iulie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 725 din 10 august 2005 sunt prevzute nivelurile indexate pentru anul 2006 n cazul autovehiculelor de transport marfa cu masa total autorizata de peste 12 tone, care sunt cuprinse i n Anexa la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal din acest act normativ. Norme metodologice: 255. (1) n cazul n care rata inflaiei estimat pentru anul urmtor depete 5%, pana la data de 30 aprilie a anului curent, la propunerea Ministerului Finanelor Publice i a Ministerului Administraiei i Internelor, prin hotrre a Guvernului, impozitele i taxele locale care constau ntr-o anumit suma n lei sau care sunt stabilite pe baza unei anumite sume n lei se indexeaz/ajusteaza/actualizeaz, cu excepia taxei prevzute la art. 263 alin. (4) i (5) din Codul fiscal. (2) Limitele amenzilor prevzute la art. 294 alin. (3) i (4) din Codul fiscal se actualizeaz prin hotrre a Guvernului. --------------Alin. (1) al punctului 255 din Normele metodologice de aplicare a art. 292 din Legea nr. 571/2003 a fost modificat de punctul 45 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. Codul fiscal: Elaborarea normelor Art. 293. - Elaborarea normelor pentru prezentul titlu se face de ctre Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor.

Norme metodologice: 256. (1) Modelele formularelor tipizate pentru stabilirea, constatarea, controlul, ncasarea i urmrirea impozitelor i taxelor locale i a altor venituri ale bugetelor locale vor fi aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor publice i ministrului administraiei i internelor. (2) Formularele tipizate, aflate n stoc la nivelul autoritilor administraiei publice locale, la data publicrii prezentelor norme metodologice n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, vor fi utilizate pana la epuizare, adaptandu-se n mod corespunztor, n msura n care aceasta este posibil. (3) Formularele cu regim special, ntocmite manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, utilizate la colectarea veniturilor cuvenite bugetelor locale, se executa pe hrtie autocopiativa securizata i sunt cuprinse n Lista formularelor cu regim special care se aproba n condiiile prevzute la alin. (1). (4) Autoritile administraiei publice locale pot solicita executarea formularelor cu regim special avnd imprimate elementele de identificare proprii, inclusiv stema unitii administrativteritoriale, aprobat n condiiile legii, prin transmiterea unei comenzi ferme la Compania Nationala "Imprimeria Nationala" - S.A., n condiiile suportrii eventualelor diferene de pre. (5) Formularele cu regim special, prevzute la alin. (3), intra sub incidenta prevederilor: a) Hotrrii Guvernului nr. 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiar i contabila i a normelor metodologice privind ntocmirea i utilizarea acestora, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 368 din 19 decembrie 1997; b) Ordinului ministrului finanelor publice nr. 989/2002 privind tiprirea, inserierea i numerotarea formularelor cu regim special, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 561 din 31 iulie 2002. 257. (1) La elaborarea deciziilor prevzute la alin. (2) i a ordinelor comune prevzute la pct. 256 alin. (1), la pct. 286 i la pct. 289 alin. (3), potrivit prevederilor art. 8 din Legea nr. 215/2001, vor fi consultate urmtoarele structuri asociative: a) Asociaia Comunelor din Romnia; b) Asociaia Oraelor din Romnia; c) Asociaia Municipiilor din Romnia; d) Uniunea Nationala a Consiliilor Judeene din Romnia. (2) La elaborarea deciziilor de ctre Comisia fiscal centrala cu privire la aplicarea unitar a titlului IX din Codul fiscal participa i reprezentantul Ministerului Administraiei i Internelor. Codul fiscal: CAPITOLUL XIII Sanciuni Sanciuni Art. 294*). - (1) Nerespectarea prevederilor prezentului titlu atrage rspunderea disciplinar, contravenional sau penal, potrivit dispoziiilor legale n vigoare. (2) Constituie contravenii urmtoarele fapte:

a) depunerea peste termen a declaraiilor de impunere prevzute la art. 254 alin. (5) i (6), art. 259 alin. (6) i (7), art. 264 alin. (4), art. 267 alin (14) lit. b), art. 277 alin. (2), art. 281 alin. (2) i art. 290; b) nedepunerea declaraiilor de impunere prevzute la art. 254 alin. (5) i (6), art. 259 alin. (6) i (7), art. 264 alin. (4), art. 267 alin. (14) lit. b), art. 277 alin. (2), art. 281 alin. (2) i art. 290. (3) Contravenia prevzut la alin. (2) lit. a) se sancioneaz cu amenda de la 500.000 lei la 1.000.000 lei, iar cea de la lit. b) cu amenda de la 1.000.000 lei la 3.000.000 lei. Art. 294 alin.(3) Con- NIVELURILE PENTRU NIVELURILE ACTUALIZATE traventia prevzut ANUL 2004 PENTRU ANUL 2005 la alin.(2) lit.a) se sancioneaz cu amenda de la.....*1) 500.000*1) 535.000*1) lei la .....*2) lei, 1.000.000*2) 1.070.000*2) iar cea de la lit.b) 1.000.000*3) 1.070.000*3) cu amenda de la 3.000.000*4) 3.200.000*4) .....*3) lei la .....*4) lei ---------------n Anexa la HOTRREA nr. 783 din 19 mai 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 482 din 28 mai 2004, la pct. I, sunt stabilite nivelurile amenzilor actualizate pentru anul 2005, care se aplica n cazul contraveniilor prevzute la alin. (2) al art. 294. *) Nivelurile amenzilor actualizate pentru anul 2006 n cazul persoanelor juridice sunt prevzute n Anexa la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal cuprins n acest act normativ. (4) nclcarea normelor tehnice privind tiprirea, nregistrarea, vnzarea, evidenta i gestionarea, dup caz, a abonamentelor i a biletelor de intrare la spectacole constituie contravenie i se sancioneaz cu amenda de la 2.000.000 lei la 10.000.000 lei. NIVELURILE PENTRU NIVELURILE ACTUALIZATE

 ANUL 2004 PENTRU ANUL 2005 Art. 294 alin(4) Incal- carea normelor teh- 2.000.000*1) 2.140.000*1) nice privind tipa- 10.000.000*2) 10.700.000*2) rirea, nregistrarea vnzarea, evidenta i gestionarea, dup caz, a abonamentelor i a biletelor de intrare la spectacole constituie contra- ventie i se sancti- oneaza cu amenda de la.....*1) lei la .....*2) lei ---------------n Anexa la HOTRREA nr. 783 din 19 mai 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 482 din 28 mai 2004, la pct. I, sunt stabilite nivelurile amenzilor actualizate pentru anul 2005, care se aplica n cazul contraveniilor prevzute la alin. (4) al art. 294. *) Nivelurile amenzilor actualizate pentru anul 2006 n cazul persoanelor juridice sunt prevzute n Anexa la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal cuprins n acest act normativ. (5) Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de ctre primari i persoane mputernicite din cadrul compartimentelor de specialitate ale autoritii administraiei publice locale. (6) n cazul persoanelor juridice, limitele minime i maxime ale amenzilor prevzute la alin. (3) i (4) se majoreaz cu 300%. (7) Limitele amenzilor prevzute la alin. (3) i (4) se actualizeaz prin hotrre a Guvernului. (8) Contraveniilor prevzute la alin. (2), (3) i (4) li se aplica dispoziiile legii. Norme metodologice:

258. Abrogat. --------------Punctul 258 din Normele metodologice de aplicare a art. 294 din Legea nr. 571/2003 a fost abrogat de punctul 46 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 259. Pentru spectacolele organizate n deplasare sau n turneu, inspecia fiscal se exercita de ctre autoritile administraiei publice locale n a cror raza administrativ-teritorial au loc spectacolele, care verifica obligaiile prevzute la art. 274 alin. (4) din Codul fiscal. 260. n cazul n care se apreciaz de ctre agenii constatatori ca faptele comise de contribuabili sunt de gravitate redus, se poate aplica drept sanciune contravenional avertismentul, n condiiile prevzute la art. 5 alin. (2) lit. a), art. 6 alin. (1), art. 7 i la art. 38 alin. (1) i (2) din Ordonanta Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 180/2002, cu modificrile ulterioare. Codul fiscal: CAPITOLUL XIV Dispoziii finale Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale Art. 295. - (1) Impozitele i taxele locale, precum i amenzile i penalitile aferente acestora constituie integral venituri la bugetele locale ale unitilor administrativ-teritoriale. (2) Impozitul pe cldiri, precum i amenzile i penalitile aferente acestuia constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este situata cldirea respectiva. (3) Impozitul pe teren, precum i amenzile i penalitile aferente acestuia constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este situat terenul respectiv. (4) Cu excepiile prevzute la alin. (5), taxa asupra mijlocului de transport, precum i amenzile i penalitile aferente acesteia constituie venituri la bugetul local al unitii administrativteritoriale n raza creia trebuie nmatriculat mijlocul de transport respectiv. (5) Veniturile provenite din taxa asupra mijlocului de transport stabilit n concordanta cu prevederile art. 263 alin. (4) i (5), precum i amenzile i penalizrile aferente se pot utiliza exclusiv pentru lucrri de ntreinere, modernizare, reabilitare i construire a drumurilor locale i judeene, din care 60% constituie venituri la bugetul local i 40% constituie venituri la bugetul judeean. n cazul municipiului Bucureti, taxa constituie venituri n proporie de 60% la bugetele sectoarelor i 40% la bugetul municipiului Bucureti. (6) Taxele locale prevzute la capitolul V din prezentul titlu constituie venituri ale bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale. Pentru eliberarea certificatelor de urbanism i a autorizaiilor de construire de ctre preedinii

consiliilor judeene, cu avizul primarilor comunelor, taxele datorate constituie venit n proporie de 50% la bugetul local al comunelor i de 50% la bugetul local al consiliului judeean. (7) Taxa pentru servicii de reclama i publicitate, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde sunt prestate serviciile de reclama i publicitate. Taxa pentru afisaj n scop de reclama i publicitate, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativteritoriale unde este situat afisajul, panoul sau structura pentru afisajul n scop de reclama i publicitate. (8) Impozitul pe spectacole, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde are loc manifestarea artistic, competiia sportiva sau alta activitate distractiva. (9) Taxa hoteliera, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativteritoriale unde este situat hotelul. (10) Celelalte taxe locale prevzute la art. 283, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat locul public sau echipamentul respectiv sau unde trebuie nmatriculat vehiculul lent. (11) Constituie venit la bugetul local sumele provenite din: a) dobanda pentru plata cu ntrziere a impozitelor i taxelor locale; b) taxele judiciare de timbru prevzute de lege; c) taxele de timbru prevzute de lege; d) taxele extrajudiciare de timbru prevzute de lege. (12) Sumele prevzute la alin. (11) se ajusteaza pentru a reflecta rata inflaiei n conformitate cu normele elaborate n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor. -------------Alin. (1) al art. 295 a fost modificat de pct. 7 al art. I din Titlul VIII din LEGEA nr. 247 din 19 iulie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 653 din 22 iulie 2005. Alin. (1) al art. 295 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 21 din 16 martie 2006, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 269 din 24 martie 2006. Norme metodologice: 261. Penalitile de ntrziere datorate i calculate n condiiile Codului de procedura fiscal, aferente veniturilor bugetelor locale, constituie venituri proprii ale acestor bugete i se nregistreaz la capitolul i subcapitolul corespunztoare categoriei de venit la care se refer. n acest sens se au n vedere i prevederile art. 295 din Codul fiscal. 262. Nedepunerea sumelor ncasate reprezentnd taxe pentru folosirea mijloacelor de reclama i publicitate, impozit pe spectacole, taxe hoteliere, taxe judiciare de timbru, taxe de timbru pentru activitatea notarial, taxe extrajudiciare de timbru, ncasate de persoane care prin atribuiile pe care le au de ndeplinit efectueaz astfel de ncasri, altele dect cele din structura compartimentelor de specialitate, precum i cele rezultate din vnzarea timbrelor fiscale mobile la termenele prevzute de lege

sau de prezentele norme metodologice, se sancioneaz potrivit Codului de procedura fiscal, avnd elementele constitutive ale obligaiilor bugetare locale calculate i reinute la sursa. 263. La unitile teritoriale de trezorerie i contabilitate publica unde unitile administrativ-teritoriale i sectoarele municipiului Bucureti au deschis conturile de venituri ale bugetelor locale se deschid conturi distincte pentru ncasarea taxelor asupra mijloacelor de transport marfa cu masa total maxima autorizata de peste 12 tone. 264. Compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale de la nivelul comunelor/oraelor/municipiilor/sectoarelor municipiului Bucureti, dup caz, vireaz cota de 40% din taxele asupra mijloacelor de transport marfa cu masa total maxima autorizata de peste 12 tone, prevzute la art. 263 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, ctre bugetele judeene i, respectiv, ctre bugetul local al municipiului Bucureti, lunar, pana cel trziu la data de 10 a lunii n curs pentru luna precedenta. 265. n situaia n care sumele ce urmeaz a fi restituite din taxele ce fac obiectul divizrii n cotele de 60% i, respectiv, 40%, potrivit art. 295 alin. (5) din Codul fiscal, ctre contribuabilii care solicita aceasta n condiiile legii sunt mai mari dect cele constituite din cota de 40% pana la data solicitrii restituirii, compartimentul de specialitate menionat la pct. 264 solicita, n scris, compartimentului de specialitate al consiliului judeean i, respectiv, al Consiliului General al Municipiului Bucureti sa vireze suma necesar restituirii din cota de 40% ncasat, iar acesta din urma are obligaia virarii sumei n cel mult 10 zile de la data solicitrii. 266. Dobnzile i penalitile de ntrziere stabilite n condiiile Codului de procedura fiscal, aferente taxei asupra mijloacelor de transport marfa cu masa total maxima autorizata de peste 12 tone, urmeaz regula divizrii n proporie de 60% i, respectiv, de 40%, potrivit art. 295 alin. (5) din Codul fiscal. 267. Resursele financiare constituite din taxa asupra mijloacelor de transport prevzut la art. 263 alin. (4) i (5) din Codul fiscal se pot utiliza n exclusivitate pentru lucrri de ntreinere, modernizare, reabilitare i construire a drumurilor locale i judeene. 268. Taxele instituite prin Legea nr. 146/1997 privind taxele judiciare de timbru, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 173 din 29 iulie 1997, cu modificrile i completrile ulterioare, denumita n continuare Legea nr. 146/1997, constituie integral venituri proprii ale bugetelor locale ale comunelor, oraelor, municipiilor sau sectoarelor municipiului Bucureti, dup caz, n funcie de sediul autoritilor publice care soluioneaz cererile ce intra sub incidenta aplicrii reglementrilor privind taxele judiciare de timbru. 269. La nivelul municipiului Bucureti, taxa judiciar de timbru se ncaseaz direct la bugetele locale ale sectoarelor acestuia, n funcie de raza teritorial unde se afla autoritile publice care soluioneaz aciunile i cererile ce intra sub incidenta Legii nr. 146/1997. 270. Taxele instituite prin Ordonanta Guvernului nr. 12/1998 privind taxele de timbru pentru activitatea notarial, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 586 din 7 august

2002, denumita n continuare Ordonanta Guvernului nr. 12/1998, constituie integral venituri ale bugetelor locale. 271. (1) Taxele de timbru pentru autentificarea actelor ntre vii, translative ale dreptului de proprietate i ale altor drepturi reale ce au ca obiect bunuri imobile, inclusiv actele ce au ca obiect constituirea ca aport la capitalul social al dreptului de proprietate sau al altui drept real asupra bunurilor imobile, se fac venit la bugetul local al comunei, oraului sau municipiului, dup caz, unde se afla situate bunurile imobile respective. (2) Potrivit prevederilor art. 284 alin. (12) din Codul fiscal, astfel cum a fost modificat i completat prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 123/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.154 din 7 decembrie 2004, taxele de timbru prevzute la art. 4 alin. (1) din Ordonanta Guvernului nr. 12/1998 privind taxele de timbru pentru activitatea notarial, republicat, referitoare la autentificarea actelor ntre vii, translative ale dreptului de proprietate i ale altor drepturi reale ce au ca obiect terenuri fr construcii, se reduc la jumtate. --------------Alin. (2) al punctului 271 din Normele metodologice de aplicare a art. 295 din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 47 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005. 272. La nivelul municipiului Bucureti taxele de timbru pentru activitatea notarial se fac venit la bugetul local al sectorului unde se afla situate bunurile imobile respective. 273. Taxele asupra succesiunilor se fac venit la bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor (cu excepia municipiului Bucureti) sau sectoarelor municipiului Bucureti, dup caz, n raport cu locul situarii bunurilor imobile, proporional cu ponderea acestora n valoarea ntregului activ. 274. Taxele de timbru pentru ndeplinirea actelor notariale, prevzute la art. 12 din Legea nr. 36/1995, de ctre secretarii comunelor i oraelor unde nu funcioneaz birouri ale notarilor publici se fac venit la bugetele locale ale comunelor i oraelor respective. 275. Notarii publici au obligaia ca la ntocmirea actelor notariale prevzute n prezentele norme metodologice i a celor ce privesc procedura succesoral notarial sa solicite certificatul fiscal de la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raza de competenta se afla situate bunurile imobile, n care sa se fac, pe lng meniunile prevzute la art. 70 din Regulamentul de punere n aplicare a Legii notarilor publici i a activitii notariale nr. 36/1995, aprobat prin Ordinul ministrului justiiei nr. 710/C/1995, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 176 din 8 august 1995, cu modificrile ulterioare, i meniunea cu privire la numrul contului de venituri, precum i la unitatea teritorial de trezorerie i contabilitate publica la care are deschis contul unitatea administrativ-teritorial beneficiara a acestor taxe. 276. Taxele de timbru pentru ndeplinirea actelor notariale pot fi ncasate prin oricare dintre urmtoarele modaliti: a) de ctre compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale;

b) de ctre notarii publici, pe chitantiere proprii, precum i pe baza de chitane emise cu ajutorul sistemelor informatice/electronice, dar distincte de cele prin care sunt ncasate onorariile; c) depuse de ctre contribuabili, prin mandat potal, chitana emis de unitatea potal fcnd dovada plii. 277. Taxele de timbru pentru ndeplinirea actelor notariale ncasate de ctre notarii publici se vireaz, n suma total, pana cel mai trziu la data de 10 inclusiv a lunii curente pentru luna precedenta, prin ordine de plata, ctre fiecare unitate administrativ-teritorial, respectiv sector al municipiului Bucureti, beneficiara/beneficiar. n cazul taxelor de timbru pentru activitatea notarial prevzute la pct. 271 i 273 la ordinul de plata se anexeaz Borderoul de ncasri ale taxelor de timbru pentru activitatea notarial, model stabilit potrivit prevederilor pct. 256, n care vor fi precizate sumele pltite de ctre contribuabili i elementele de identificare a acestora. 278. Autoritile administraiei publice locale nu datoreaz comisioane pentru ncasarea taxelor de timbru pentru ndeplinirea actelor notariale. 279. Taxele instituite prin Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 321 din 6 iulie 1999, cu modificrile ulterioare, denumita n continuare Legea nr. 117/1999, constituie venituri ale bugetelor locale. 280. Taxele extrajudiciare de timbru prevzute la cap. I, II i III din anexa la Legea nr. 117/1999 se fac venit la bugetul local al comunei, oraului, municipiului (cu excepia municipiului Bucureti) sau sectorului municipiului Bucureti, dup caz, n funcie de sediul prestatorului de servicii. 281. Taxele extrajudiciare de timbru prevzute la cap. IV din anexa la Legea nr. 117/1999 se fac venit la bugetul local al comunei, oraului, municipiului (cu excepia municipiului Bucureti) sau sectorului municipiului Bucureti, dup caz, n funcie de domiciliul persoanei fizice sau de sediul persoanei juridice beneficiare a serviciului prestat, dup caz. 282. Taxele extrajudiciare de timbru prevzute la cap. V din anexa la Legea nr. 117/1999 se fac venit la bugetul local al comunei, oraului, municipiului (cu excepia municipiului Bucureti) sau sectorului municipiului Bucureti, dup caz, n funcie de sediul comisiei locale de aplicare a legilor fondului funciar care a initiat procedura eliberrii titlurilor de proprietate pentru care se pltete taxa respectiva. (2) Potrivit prevederilor Ordonanei de urgenta a Guvernului nr. 105/2004 privind unele msuri pentru eliberarea i nmnarea titlurilor de proprietate asupra terenurilor agricole i forestiere, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.097 din 24 noiembrie 2004, taxele extrajudiciare de timbru, prevzute la cap. V din anexa la Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, cu modificrile ulterioare, nu se mai datoreaz. --------------Alin. (2) al punctului 282 din Normele metodologice de aplicare a art. 295 din Legea nr. 571/2003 a fost introdus de punctul 48 al seciunii H a art. I din HOTRREA nr. 84 din 3 februarie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 18 februarie 2005.

283. (1) Taxele extrajudiciare de timbru rezultate din vnzarea timbrelor fiscale mobile se fac venit la bugetul local al comunei, oraului, municipiului, dup caz, n a carei/crui raza administrativ-teritorial se afla amplasata unitatea care vinde timbre fiscale. (2) Pentru determinarea destinaiei sumelor rezultate din vnzarea timbrelor fiscale mobile, unitatea, n nelesul alin. (1), se identifica dup adresa la care se afla situat punctul propriu-zis prin care se vand timbrele. (3) Unitile care vand aceste timbre au obligaia sa depun contravaloarea timbrelor fiscale la bugetele locale beneficiare pana cel trziu la data de 10 inclusiv a lunii curente pentru luna precedenta. (4) Nedepunerea sumelor rezultate din vnzarea timbrelor fiscale mobile la termenul prevzut la alin. (3) se sancioneaz potrivit Codului de procedura fiscal, avnd elementele constitutive ale obligaiilor bugetare locale calculate i reinute la sursa. 284. La nivelul municipiului Bucureti taxele extrajudiciare de timbru rezultate din vnzarea timbrelor fiscale mobile se vireaz direct de ctre unitile care vand aceste timbre la bugetele locale ale sectoarelor acestuia, n funcie de raza teritorial n care se afla amplasate unitile respective. 285. Taxele prevzute la art. 295 alin. (11) lit. b)-d) din Codul fiscal nu intra sub incidenta prevederilor art. 287 din Codul fiscal. 286. Formularele tipizate utilizate de ctre compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n activitatea de colectare a veniturilor cuvenite bugetelor locale n condiiile prezentului titlu se vor aproba prin ordin comun al ministrului finanelor publice i ministrului administraiei i internelor. 287. (1) Pentru toate cazurile n care se acorda scutiri sau reduceri de impozite i taxe locale, precum i de obligaii de plata accesorii acestora, indiferent de categoria actului normativ prin care s-au stabilit, lege, ordonanta de urgenta/ordonanta/hotrre a Guvernului sau hotrre a autoritii deliberative a administraiei publice locale, compartimentele de specialitate au obligaia sa ntocmeasc borderouri de scaderi. (2) Anual, ntr-o anexa la hotrrea privind aprobarea contului de ncheiere a exerciiului bugetar se vor nscrie, n mod obligatoriu: a) facilitile fiscale acordate n anul fiscal de referinta, pe fiecare din impozitele i taxele locale prevzute la pct. 11 alin. (1), precum i pe fiecare din reglementrile care au stat la baza acordrii facilitilor respective; b) sumele nregistrate n evidenta separat a insolvabililor la data de 31 decembrie a anului fiscal de referinta, pe fiecare din impozitele i taxele locale prevzute la pct. 11 alin. (1), precum i pe fiecare an fiscal din cei 5 ani anteriori anului fiscal de referinta; c) sumele nregistrate n lista de ramasita la data de 31 decembrie a anului fiscal de referinta, pe fiecare din impozitele i taxele locale prevzute la pct. 11 alin. (1), precum i pe fiecare alt venit propriu al bugetului local respectiv. (3) Prin sintagma anul fiscal de referinta se nelege anul fiscal pentru care se adopta hotrrea prevzut la alin. (2).

Codul fiscal: Dispoziii tranzitorii Art. 296. - (1) Pana la data de 31 decembrie 2004, nivelul impozitelor i taxelor prevzute n prezentul titlu este cel stabilit prin hotrrile consiliilor locale adoptate n anul 2003 pentru anul 2004, potrivit legii, cu excepia taxelor prevzute la art. 267, 268 i art. 271. (2) Pentru anul 2004, nivelul taxelor prevzute la art. 267, 268 i 271 va fi stabilit prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n termen de 45 de zile de la data publicrii prezentului Cod fiscal n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (3) Prevederile art. 258 alin. (6) se aplica ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, iar prevederile art. 287, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2005. (4) Taxele speciale adoptate de consiliile locale, pana la data de 31 mai 2003, pentru anul fiscal 2004, care contravin prevederilor art. 282, isi nceteaz valabilitatea la data intrrii n vigoare a prezentului cod. Norme metodologice: 288. (1) Pentru anul 2004, impozitele i taxele locale, precum i taxele asimilate acestora se datoreaz dup cum urmeaz: a) impozitul pe cldiri, n cazul persoanelor fizice, pe baza valorilor impozabile prevzute la cap. II n coloana "Nivelurile stabilite n anul 2003 pentru anul 2004 - art. 296 alin. (1)" din anexa la prezentele norme metodologice, avnd n vedere hotrrile consiliilor locale adoptate n anul 2003, cu aplicabilitate n anul 2004 i n ceea ce privete acordarea bonificatiei pentru plata cu anticipatie, precum i a facilitilor fiscale; b) impozitul pe cldiri, n cazul persoanelor juridice, pe baza cotelor stabilite prin hotrrile consiliilor locale adoptate n anul 2003, cu aplicabilitate n anul 2004; c) impozitul pe teren, n cazul terenurilor amplasate n intravilan, pe baza nivelurilor prevzute la cap. III n coloana "Nivelurile stabilite n anul 2003 pentru anul 2004 - art. 296 alin. (1)" din anexa la prezentele norme metodologice, avnd n vedere hotrrile consiliilor locale adoptate n anul 2003, cu aplicabilitate n anul 2004 i n ceea ce privete acordarea bonificatiei pentru plata cu anticipatie, n cazul persoanelor fizice; d) impozitul pe teren, n cazul terenurilor amplasate n extravilan, pe baza nivelurilor prevzute la cap. III n coloana "Nivelurile pentru anul 2004" din anexa la prezentele norme metodologice, avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (3) din Codul fiscal, precum i pe cele ale hotrrilor consiliilor locale adoptate n anul 2003, cu aplicabilitate n anul 2004 n ceea ce privete acordarea bonificatiei pentru plata cu anticipatie, n cazul persoanelor fizice, i a facilitilor fiscale; e) taxa asupra mijloacelor de transport, pe baza nivelurilor prevzute la cap. IV n coloana "Nivelurile stabilite n anul 2003 pentru anul 2004 - art. 296 alin. (1)" din anexa la prezentele norme metodologice, avnd n vedere hotrrile consiliilor locale adoptate n anul 2003, cu aplicabilitate n anul 2004; f) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor, prevzute la art. 267 i 268 din Codul fiscal, pe

baza nivelurilor prevzute la cap. V n coloana "Nivelurile pentru anul 2004" din anexa la prezentele norme metodologice, avnd n vedere hotrrile adoptate de consiliile locale n termenul prevzut la art. 296 alin. (2) din Codul fiscal; g) taxa pentru serviciile de reclama i publicitate, prevzut la art. 270 din Codul fiscal, pe baza cotelor stabilite prin hotrrile consiliilor locale adoptate n anul 2003, cu aplicabilitate n anul 2004; h) taxa pentru afisaj n scop de reclama i publicitate, prevzut la art. 271 din Codul fiscal, pe baza nivelurilor prevzute la cap. VI n coloana "Nivelurile pentru anul 2004" din anexa la prezentele norme metodologice, avnd n vedere hotrrile adoptate de consiliile locale n termenul prevzut la art. 296 alin. (2) din Codul fiscal; i) impozitul pe spectacole, n cazul videotecilor i discotecilor, pe baza nivelurilor prevzute la cap. VII n coloana "Nivelurile pentru anul 2004 - art. 275 alin (2) coroborat cu art. 296 alin. (1)" din anexa la prezentele norme metodologice, avnd n vedere hotrrile consiliilor locale adoptate n anul 2003, cu aplicabilitate n anul 2004; j) taxa hoteliera, pe baza cotelor stabilite prin hotrrile consiliilor locale adoptate n anul 2003, cu aplicabilitate n anul 2004; k) alte taxe locale, pe baza nivelurilor prevzute la cap. X n coloana "Nivelurile pentru anul 2004 - art. 283 coroborat cu art. 296 alin. (1)" din anexa la prezentele norme metodologice, avnd n vedere hotrrile consiliilor locale adoptate n anul 2003, cu aplicabilitate n anul 2004; l) taxele prevzute la art. 295 alin. (11) din Codul fiscal, pe baza nivelurilor prevzute la pct. II-IV din anexa la prezentele norme metodologice, n coloana "Nivelurile actualizate pentru anul 2004". (2) n anul 2004, potrivit prevederilor art. 296 alin. (3) din Codul fiscal, majorarea anuala a impozitelor i taxelor locale are la baza hotrrile consiliilor locale adoptate n anul 2003, cu aplicabilitate n anul 2004. (3) Pentru anul 2005, majorarea anuala, stabilit n condiiile art. 287 din Codul fiscal, poate fi adoptat prin hotrri ale autoritilor deliberative pana la data de 31 mai 2004 i va fi aplicat ncepnd cu data de 1 ianuarie 2005. (4) n anul 2004, se aplica scutirile prevzute la art. 284 alin. (4) din Codul fiscal, ca excepie de la prevederile alin. (1) lit. a) i c). 289. (1) Consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti adopta hotrrile prevzute la pct. 288 alin. (1) lit. f) i h) potrivit prevederilor art. 296 alin. (2) din Codul fiscal. (2) Facilitile fiscale acordate prin alte acte normative dect cele prevzute n Codul fiscal isi nceteaz aplicabilitatea ncepnd cu anul 2004. (3) Prin ordin comun al ministrului finanelor publice i ministrului administraiei i internelor se vor aproba normele metodologice pentru punerea n aplicare a reglementrilor privind taxele judiciare de timbru, taxele de timbru pentru activitatea notarial i taxele extrajudiciare. (4) Nivelurile impozitelor i taxelor locale pentru anul 2005 se vor stabili avndu-se n vedere nivelurile stabilite pentru anul

2004, prevzute n anexa la prezentele norme metodologice, indexate/ajustate/actualizate prin hotrre a Guvernului, potrivit prevederilor art. 292 din Codul fiscal, pentru a reflecta rata estimat a inflaiei pentru anul 2005, exclusiv majorarea anuala prevzut la art. 287 din Codul fiscal. (5) Bonificatia pentru plata cu anticipatie a taxei asupra mijloacelor de transport, potrivit prevederilor art. 265 alin. (2) din Codul fiscal, se va stabili n luna mai a anului 2004, cu aplicabilitate n anul 2005. 290. Impozitele i taxele locale instituite prin reglementri anterioare intrrii n vigoare a Codului fiscal se urmresc pe perioada de prescripie, avndu-se n vedere reglementrile respective. *T* ANEXA -----la normele metodologice de aplicare -------------------------------------a prevederilor titlului IX din Codul fiscal -------------------------------------------Anexa la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal a fost nlocuit cu anexa la HOTRREA nr. 783 din 19 mai 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 482 din 28 mai 2004. Anexa la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal a fost nlocuit cu anexa la HOTRREA nr. 797 din 14 iulie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 725 din 10 august 2005. TABLOUL CUPRINZND VALORILE IMPOZABILE, IMPOZITELE I TAXELE LOCALE, ALTE TAXE ASIMILATE ACESTORA, PRECUM I AMENZILE CARE SE INDEXEAZ ANUAL PRIN HOTRRE A GUVERNULUI I. CODUL FISCAL - TITLUL IX- Impozite i taxe locale VALORILE IMPOZABILE PREVZUTE LA ART. 251 ALIN. (3), IMPOZITELE I TAXELE LOCALE CARE CONSTAU NTR-O ANUMIT SUMA N LEI I CARE SE INDEXEAZ ANUAL, N CONDIIILE ART. 292 I RESPECTIV ART. 295 ALIN. (12), PRECUM I AMENZILE CARE SE ACTUALIZEAZ POTRIVIT ART. 297 ALIN. (7) *T* CAPITOLUL II - IMPOZITUL PE CLDIRI VALORILE IMPOZABILE

 pe metru patrat de suprafata construit desfasurata la cldiri, n cazul persoanelor fizice Art. 251 alin. (3) NIVELURILE NIVELURILE INDEXATE INDEXATE PENTRU ANUL PENTRU ANUL 2006 2005 Valoarea impozabilValoarea impozabil Tipul cldirii - lei/mp lei/mp Cu insta- Fr Cu insta- Fr latii de instala- latii de instala- apa, ca- tii de apa, catii de nalizare,apa, canalizare,apa, ca- electricenalizare,electricenalizare, nclzireelectrinclzireelectri- [condiiicitate [condiiicitate cumulati- sau cumulati- sau ve] nclzireve] nclzire rol/ron rol/ron 0 1 2 3 4 1. Cldiri cu perei sau cadre din 6.313.0003.745.000 669 397

beton armat, din caramida arsa, piatra /631,30 /374,50 naturala sau alte materiale asemanat. 2. Cldiri cu perei din lemn, carami-1.712.0001.070.000 182 114 da nearsa, paianta, valatuci, sipci /171,20 /107,00 sau alte materiale asemntoare 3. Construcii anexe corpului princi-1.070.000 963.000 114 102 pal al unei cldiri, avnd pereii /107,00 /96,30 din beton, caramida arsa, piatra sau alte materiale asemntoare 4. Construcii anexe corpului princi- 642.000 428.000 68 45 pal al unei cldiri, avnd pereii /64,20 /42,80 din lemn, caramida nearsa, valatuci, sipci sau alte materiale asemntoare *ST* *T* *Font 7* CAPITOLUL III - IMPOZITUL PE TEREN IMPOZITUL PE TERENURILE AMPLASATE N INTRAVILAN TERENURI CU CONSTRUCII Art. 258 alin. (2) NIVELURILE INDEXATE NIVELURILE INDEXATE

 Zona PENTRU ANUL 2005 PENTRU ANUL 2006 n -lei/ha*) -lei/ha*) ca drul Nivelurile impozitului, pe ranguri de localiti Nivelurile impozitului, pe ranguri lo- rol/ron de localiti ca li- ta- 0 I II III IV V 0 I II III IV V tii A 69.850.000/58.000.000/50.950.000/43.850.000/6.000.000/ 4.800.000/7.4046.1485.4014.681 636 509 6.985 5.800 5.095 4.385 600 480 B 58.000.000/43.850.000/35.550.000/30.000.000/4.800.000/ 3.600.000/6.1484.6483.7683.180 509 382 5.800 4.385 3.555 3.000 480 360 C 43.850.000/30.000.000/22.500.000/14.250.000/3.600.000/ 2.400.000/4.6483.1802.3851.511 382 254 4.385 3.000 2.250 1.425 360 240 D 30.000.000/14.250.000/11.900.000/ 8.300.000/ 2.350.000/1.200.000/3.1801.5111.261 880 249 127 3.000 1.425 1.190 830 235 120 *ST* *T* *Font 9* IMPOZITUL PE TERENURILE AMPLASATE N INTRAVILAN ORICE ALTA CATEGORIE DE FOLOSINTA DECT CEA

 DE TERENURI CU CONSTRUCII Art. 258 alin. (4) Nr. Zona NIVELURILE INDEXATE NIVELURILE INDEXATE crt. PENTRU ANUL 2005 PENTRU ANUL 2006 -lei/ha*) -lei/ha*) Categoria de folosinta Zona Zona Zona Zona Zona Zona Zona Zona A B C D A B C D 1 Teren arabil 190.000/140.000/120.000/100.000/ 20 15 13 11 19 14 12 10 2 Pasune 140.000/120.000/100.000/ 80.000/ 15 13 11 9 14 12 10 8 3 Faneata 140.000/120.000/100.000/ 80.000/ 15 13 11 9 14 12 10 8 4 Vie 310.000/240.000/190.000/120.000/ 33 25 20 13 31 24 19 12 5 Livada 360.000/310.000/240.000/190.000/ 38 33 25 20 36 31 24 19 6 Padure sau alt 190.000/140.000/120.000/100.000/ 20 15 13 11 teren cu vegetaie 19 14 12 10

 forestier 7 Teren cu ape 100.000/ 80.000/ 60.000/ x 11 9 6 x 10 8 6 8 Drumuri i cai ferate x x x x x x x x 9 Neproductiv x x x x x x x x ---------*) n cazul impozitului pe terenurile amplasate n intravilan, la actualizarea pentru anul 2006 a nivelurilor acestuia, pentru a nu major sau diminua, dup caz, nivelurile respective ca efect al rotunjirilor la a doua zecimala n urma conversiei generata de aplicarea Legii nr. 348/2004 privind denominarea monedei naionale, s-a procedat la raportarea nivelurilor impozitului pe teren n lei/ha, innd seama de faptul ca 1 mp = 0,0001 ha. *ST* *T* IMPOZITUL PE TERENURILE AMPLASATE N EXTRAVILAN Art. 258 alin. (6)**) - lei/ha - NIVELURILE NIVELURILE Terenul INDEXATE PENTRU INDEXATE PENTRU ANUL 2005 ANUL 2006 rol/ron Indiferent de rangul localitii, 11.000/1,10 1 categoria de folofinta i zona

 unde este situat CAPITOLUL IV - TAXA ASUPRA MIJLOACELOR DE TRANSPORT Art. 263 alin. (2) Mijloace de transport cu traciune mecanic NIVELURILE NIVELURILE Mijloc de transport INDEXATE PENTRU INDEXATE PENTRU ANUL 2005 ANUL 2006 rol/ron valoarea taxei valoarea taxei - lei/500cmc sau lei/500cmc sau fraciune fraciune Autoturisme cu capacitatea 70.000/ 7 cilindrica de pana la 2.000 cmc, 7,00 inclusiv Autoturisme cu capacitatea 86.000/ cilindrica de peste 2.000 cmc 8,60 9 Autobuze, autocare, microbuze 140.000/ 15 14,00 Alte vehicule cu traciune mecanic cu masa total maxima 150.000/ 16

 autorizata de pana la 12 t inclusiv 15,00 Tractoare nmatriculate 93.000/ 10 9,30 Motociclete, motorete i 35.000/ scutere 3,50 4 Art. 263 alin. (4) Autovehicule de transport marfa cu masa total i 292 alin. (3) autorizata de peste 12 tone NIVELURILE NIVELURILE Numrul axelor i masa total INDEXATE PENTRU PENTRU maxima autorizata ANUL 2005 ANUL 2006 Taxa -(lei) Taxa (lei) rol/ron Vehicule Vehicule Vehicule cu sistem cu alt cu sistem Vehicule de suspen-sistem dede suspen-cu alt sie pneu- suspensiei pneuma-sistem de matica sau tica sau suspensie un echiva- un echiva- lent lent recunoscut recunoscut I. Vehicule cu doua axe x x x x

 1. Masa peste 12 t, dar nu mai mult 1.184.0001.302.000 de 13 t /118,40 /130,20 100 110 2. Masa peste 13 t, dar nu mai mult 1.302.0001.420.000 de 14 t /130,20 /142,00 110 167 3. Masa peste 14 t, dar nu mai mult 1.420.0001.656.000 de 15 t /142,00 /165,60 167 235 4. Masa peste 15 t 1.656.0003.314.000 /165,60 /331,40 235 533 II. Vehicule cu trei axe x x x x 1. Masa peste 15 t, dar nu mai mult 1.302.0001.420.000 110 120 de 17 t /130,20 /142,00 2. Masa peste 17 t, dar nu mai mult 1.420.0001.539.000 120 216 de 19 t /142,00 /153,90 3. Masa peste 19 t, dar nu mai mult 1.539.0001.894.000 216 280 de 21 t /153,90 /189,40 4. Masa peste 21 t, dar nu mai mult 1.894.0002.959.000 280 432 de 23 t /189,40 /295,90 5. Masa peste 23 t, dar nu mai mult 2.959.0004.497.000 432 671

 de 25 t /295,90 /449,70 6. Masa peste 25 t 2.959.0004.497.000 432 671 /295,90 /449,70 III. Vehicule cu patru axe x x x x 1. Masa peste 23 t, dar nu mai mult 1.894.0002.012.000 280 284 de 25 t /189,40 /201,20 2. Masa peste 25 t, dar nu mai mult 2.012.0002.959.000 284 443 de 27 t /201,20 /295,90 3. Masa peste 27 t, dar nu mai mult 2.959.0004.734.000 443 704 de 29 t /295,90 /473,40 4. Masa peste 29 t, dar nu mai mult 4.734.0007.101.000 704 1.044 de 31 t /473,40 /710,10 5. Masa peste 31 t 4.734.0007.101.000 704 1.044 /473,40 /710,10 Combinati de autovehicule (autovehicule articulate sau trenuri rutiere) de transport marfa Art. 263 alin. (5) cu masa total maxima autorizata de peste 12 tone i 292 alin. (3) NIVELURILE NIVELURILE

 Numrul axelor i masa total INDEXATE PENTRU PENTRU maxima autorizata ANUL 2005 ANUL 2006 Taxa -(lei) Taxa (lei) rol/ron Axa/axe Axa/Axe Axa/axe Axa/Axe motoare cumotoare motoare cumotoare suspensie cu alt suspensie cu alt pneumaticasistem depneumaticasistem de sau un suspensiesau un suspensie echivalent echivalent recunoscut recunoscut I. Vehicule cu 2+1 axe X X X X 1. Masa peste 12 t, dar nu mai mult 1.076.0001.302.000 100 110 de 14 t /107,60 /130,20 2. Masa peste 14 t, dar nu mai mult 1.302.0001.420.000 110 120 de 16 t /130,20 /142,00 3. Masa peste 16 t, dar nu mai mult 1.420.0001.539.000 120 130 de 18 t /142,00 /153,90 4. Masa peste 18 t, dar nu mai mult 1.539.0001.656.000 130 140 de 20 t /153,90 /165,60

 5. Masa peste 20 t, dar nu mai mult 1.656.0001.775.000 140 150 de 22 t /165,60 /177,50 6. Masa peste 22 t, dar nu mai mult 1.775.0001.894.000 150 189 de 23 t /177,50 /189,40 7. Masa peste 23 t, dar nu mai mult 1.894.0002.367.000 189 340 de 25 t /189,40 /236,70 8. Masa peste 25 t 2.367.0004.023.000 340 597 /236,70 /402,30 II. Vehicule cu 2+2 axe x x x x 1. Masa peste 23 t, dar nu mai mult 1.420.0001.539.000 120 136 de 25 t /142,00 /153,90 2. Masa peste 25 t, dar nu mai mult 1.539.0001.894.000 136 224 de 26 t /153,90 /189,40 3. Masa peste 26 t, dar nu mai mult 1.894.0002.367.000 224 329 de 28 t /189,40 /236,70 4. Masa peste 28 t, dar nu mai mult 2.367.0002.722.000 329 397 de 29 t /236,70 /272,20 5. Masa peste 29 t, dar nu mai mult 2.722.0004.379.000 397 651 de 31 t /272,20 /437,90

 6. Masa peste 31 t, dar nu mai mult 4.379.0006.154.000 651 904 de 33 t /437,90 /615,40 7. Masa peste 33 t, dar nu mai mult 6.154.0009.349.000 904 1373 de 36 t /615,40 /934,90 8. Masa peste 36 t 6.154.0009.349.000 904 1373 /615,40 /934,90 III. Vehicule cu 2+3 axe x x x x 1. Masa peste 36 t, dar nu mai mult 4.970.0006.745.000 719 1001 de 38 t /497,00 /674,50 2. Masa peste 38 t 6.745.0009.467.000 1001 1361 /674,50 /946,70 IV. Vehicule cu 3+2 axe x x x x 1. Masa peste 36 t, dar nu mai mult 4.142.0005.917.000 636 883 de 38 t /414,20 /591,70 2. Masa peste 38 t, dar nu mai mult 5.917.0008.284.000 883 1221 de 40 t /591,70 /828,40 3. Masa peste 40 t 8.284.0009.349.000 1221 1806 /828,40 /934,90

 V. Vehicule cu 3+3 axe x x x x 1. Masa peste 36 t, dar nu mai mult 3.314.0003.669.000 362 437 de 38 t 331,40 /366,90 2. Masa peste 38 t, dar nu mai mult 3.669.0004.379.000 437 653 de 40 t /366,90 /437,90 3. Masa peste 40 t 4.379.0008.876.000 653 1040 /437,90 /887,60 Art. 263 alin.(6) Remorci, semiremorci sau rulote NIVELURILE NIVELURILE Masa total maxima autorizata INDEXATE PENTRU PENTRU ANUL 2005 ANUL 2006 Taxa -(lei) rol/ron Taxa (lei) a) Pana la 1 tona inclusiv 70.000/ 7 7,00 b) Peste 1 t, dar nu mai mult 230.000/ 24 de 3 t 23,00 c) Peste 3 t, dar nu mai mult 346.000/ 37 de 5 t 34,60

 d) Peste 5 tone 438.000/ 46 43,80 Art. 263 alin.(7) Mijloace de transport pe apa 1. Luntre, barci fr motor, 119.000/ scutere de apa, folosite pentru uz 11,90 13 i agrement personal 2. Barci fr motor, folosite n 356.000/ 38 alte scopuri 35,60 3. Barci cu motor 711.000/ 71,10 75 4. Bacuri, poduri plutitoare 5.917.000/ 627 591,70 5. alupe 3.550.000/ 376 355,00 6. Iahturi 17.752.000/ 1.882 1775,20 7. Remorchere i impingatoare: a) Pana la 500 CP inclusiv 3.550.000/ 376

 355,00 b) Peste 500 CP, dar nu peste 5.917.000/ 627 2.000 CP 591,70 c) Peste 2000 CP, dar nu peste 9.468.000/ 1004 4.000 CP 946,80 d) Peste 4.000 CP 14.201.000 1505 1420,10 8. Vapoare - pentru fiecare 1.184.000/ 126 1.000 tdw sau fraciune din 118,40 aceasta 9. Ceamuri, slepuri i barje x x fluviale: a) Cu capacitatea de ncrcare 1.184.000/ 126 pana la 1.500 tone inclusiv 118,40 b) Cu capacitatea de ncrcare 1.776.000/ 188 peste 1.500 tone, dar nu peste 177,60 3.000 tone c) Cu capacitatea de ncrcare 2.959.000/ 314 peste 3.000 tone 295,90

 CAPITOLUL V - TAXA PENTRU ELIBERAREA CERTIFICATELOR, AVIZELOR I A AUTORIZAIILOR Taxa pentru Art. 267 alin. (1) eliberarea certificatului, NIVELURILE de urbanism, NIVELURILE INDEXATE n mediu urban INDEXATE PENTRU PENTRU ANUL ANUL 2005 2006 Suprafata pentru care se obine certificatul de urbanism Taxa -(lei) rol/ron Taxa (lei) a) Pana la 150 mp inclusiv 27.000 - 38.000 3 - 4 2,70 - 3,80 b) ntre 151 i 250 mp inclusiv 40.000 - 50.000 4 - 5 4,00 - 5,00 c) ntre 251 i 500 mp inclusiv 51.000 - 64.000 5 - 7 5,10 - 6,40 d) ntre 501 i 750 mp inclusiv 65.000 - 77.000 7 - 8 6,50 - 7,70 e) ntre 751 i 1.000 mp inclusiv 78.000 - 91.000 8 - 10 7,80 - 9,10 f) Peste 1.000 mp 91.000+139 lei/mp 10+0,01 lei/mp

 pentru fiecare mp pentru fiecare mp care depete care depete 1.000 mp 1.000 mp 9,10+0,01 lei/mp pentru fiecare mp care depete 1.000 mp Art. 267 alin. (4) ntre 0 i 54.000 ntre 0 i 6 Taxa pentru eliberarea autorizaiei inclusiv, pentru inclusiv, pentru de foraje sau excavari fiecare mp afectat fiecare mp afectat ntre 0 i 5,40 inclusiv, pentru fiecare mp afectat Art. 267 alin. (7) ntre 0 i 54.000 ntre 0 i 6 Taxa pentru eliberarea autorizaiei inclusiv, pentru inclusiv, pentru de construire pentru chioscuri, fiecare mp fiecare mp tonete, cabine, spaii de de suprafata ocupatde suprafata ocupat expunere, situate pe cile i n de construcie de construcie spaiile publice, precum i ntre 0 i 5,40 pentru amplasarea corpurilor i a inclusiv, pentru panourilor de afisaj, a firmelor fiecare mp i reclamelor de suprafata ocupat de construcie Art. 267 alin. (11) ntre 0 i 80.000 ntre 0 i 9 Taxa pentru eliberarea unei inclusiv, pentru inclusiv, pentru

 autorizaii privind lucrrile fiecare racord fiecare racord de racorduri i bransamente la ntre 0 i 8,00 reele publice de apa, inclusiv, pentru canalizare, gaze, termice, fiecare racord energie electrica, telefonie i televiziune prin cablu Art. 267 alin. (12) ntre 0 i 107.000 ntre 0 i 11 Taxa pentru avizarea certifica inclusiv inclusiv tului de urbanism de ctre comisia ntre 0 i 10,70 de urbanism i amenajarea terito- inclusiv riului, de ctre primari sau de structurile de specialitate din cadrul consiliului judeean Art. 267 alin. (13) ntre 0 i 64.000 ntre 0 i 7 Taxa pentru eliberarea certifica- inclusiv inclusiv tului de nomenclatura stradala ntre 0 i 6,40 i adresa inclusiv Art. 268 alin. (1) Taxa pentru eliberarea unei autorizaii pentru desfurarea unei activiti economice: 1. n mediul rural ntre 0 i 107.000 ntre 0 i 11 inclusiv inclusiv ntre 0 i 10,70 inclusiv

 2. n mediul urban ntre 0 i 535.000 ntre 0 i 57 inclusiv inclusiv ntre 0 i 53,50 inclusiv Art. 268 alin. (2) ntre 0 i 130.000 ntre 0 i 14 Taxa pentru eliberarea autoriza inclusiv inclusiv tiilor de funcionare ntre 0 i 13,00 inclusiv Art. 268 alin. (3) ntre 0 i 214.000 ntre 0 i 23 Taxa pentru eliberarea de copii inclusiv, pentru inclusiv, pentru heliografice de pe planuri fiecare mp sau fiecare mp sau cadastrale sau de pe alte asemenea fraciune de mp fraciune de mp planuri, deinute de consiliile locale / ntre 0 i 21,40 inclusiv, pentru fiecare mp sau fraciune de mp Art. 268 alin. (4) ntre 0 i 535.000 ntre 0 i 57 Taxa pentru eliberarea certifica- inclusiv inclusiv tului de productor ntre 0 i 53,50 inclusiv

 CAPITOLUL VI TAXA PENTRU FOLOSIREA MIJLOACELOR DE RECLAMA I PUBLICITATE Art. 271 alin. (2) NIVELURILE INDEXATE NIVELURILE INDEXATE Taxa pentru afisaj n scop de PENTRU ANUL 2005 PRNTRU ANUL 2006 reclama i publicitate - lei/mp sau lei/mp sau fraciune de mp - fraciune de mp - rol/ron a) n cazul unui afisaj situat n ntre 0 i 214.000 ntre 0 i 23 locul n care persoana deruleaz inclusiv inclusiv o activitate economic ntre 0 i 21,40 inclusiv b) n cazul oricrui alt panou, ntre 0 i 161.000 ntre 0 i 17 afisaj sau structura de afisaj inclusiv inclusiv pentru reclama i publicitate ntre 0 i 16,10 inclusiv CAPITOLUL VII - IMPOZITUL PE SPECTACOLE Art. 275 alin. (2) NIVELURILE NIVELURILE INDEXATE INDEXATE Manifestarea artistic sau PENTRU ANUL PENTRU ANUL 2006 activitatea distractiva: 2005

 - lei/mp lei/mp ROL/RON a) n cazul videotecilor ntre 0 i 1.200 ntre 0 i 1 inclusiv inclusiv ntre 0 i 0,12 inclusiv b) n cazul discotecilor ntre 0 i 2.400 ntre 0 i 2 inclusiv inclusiv ntre 0 i 0,24 inclusiv CAPITOLUL X - ALTE TAXE LOCALE Art. 283 alin. (1) NIVELURILE NIVELURILE Taxa zilnica pentru utilizarea INDEXATE INDEXATE temporar a locurilor publice PENTRU ANUL 2005 PENTRU ANUL 2006 i pentru vizitarea muzeelor, a caselor memoriale, sau a ROL/RON monumentelor istorice de arhitectura i arheologie ntre 0 lei/zi ntre 0 lei/zi i 119.000 lei/zi i 13 lei/zi inclusiv inclusiv ntre 0 lei/zi i 11,90 lei/zi inclusiv

 Art. 283 alin. (2) ntre 0 lei/zi ntre 0 lei/zi Taxa zilnica pentru deinerea sau i 119.000 lei/zi i 13 lei/zi utilizarea echipamentelor destinate inclusiv inclusiv n scopul obinerii de venit ntre 0 lei/zi i 11,90 lei/zi inclusiv Art. 283 alin. (3) ntre 0 lei/an ntre 0 lei/an Taxa anuala pentru vehicule lente i 321.000 lei/an i 34 lei/an inclusiv inclusiv ntre 0 lei/zi i 3,21 lei/zi inclusiv CAPITOLUL XIII - SANCIUNI LIMITELE MINIME I MAXIME ALE AMENZILOR N CAZUL PERSOANELOR FIZICE Art. 294 alin. (3) NIVELURILE NIVELURILE Contravenia prevzut la alin. (2) ACTUALIZATE ACTUALIZATE lit. a) se sancioneaz cu amenda PENTRU ANUL 2005 PENTRU ANUL 2006 de la .....*1) lei la .....*2) lei, rol/ron iar cea de la lit. b) cu amenda de la ....*3)lei la .......*4) lei 535.000*1) 60*1) 53,50

 1.070.000*2) 110*2) 107,00 1.070.000*3) 110*3) 107,00 3.200.000*4) 340*4) 320,00 Art. 294 alin. (4) 2.140.000*1) 230*1) nclcarea normelor tehnice privind 214,00 1.130*2) tiprirea, nregistrarea, vnzarea, 10.700.000*2) evidenta i gestionarea, dup caz, 1070,00 a abonamentelor i a biletelor de intrare la spectacole constituie contravenie i se sancioneaz cu amenda de la .....*1) lei la ..... ....*2) lei LIMITELE MINIME I MAXIME ALE AMENZILOR N CAZUL PERSOANELOR JURIDICE Art. 294 alin. (6) NIVELURILE NIVELURILE Contravenia prevzut la alin. (2) ACTUALIZATE ACTUALIZATE lit. a) se sancioneaz cu amenda PENTRU ANUL 2005 PENTRU ANUL 2006 de la .....*1) lei la .....*2) lei, rol/ron iar cea de la lit. b) cu amenda de la ....*3)lei la .......*4) lei 2.140.000*1) 230*1) 214,00 4.280.000*2) 450*2)

 428,00 4.280.000*3) 450*3) 428,00 12.800.000*4) 1.360*4) 1280,00 Art. 294 alin. (6) 8.560.000*1) 910*1) nclcarea normelor tehnice privind 856,00 4.540*2) tiprirea, nregistrarea, vnzarea, 42.800.000*2) evidenta i gestionarea, dup caz, 4280,00 a abonamentelor i a biletelor de intrare la spectacole constituie contravenie i se sancioneaz cu amenda de la .....*1) lei la ..... ....*2) lei --------NOTA: Prin hotrrile privind stabilirea impozitelor i taxelor locale pentru anul 2006, adoptate de ctre autoritile administraiei publice locale n termenul prevzut la art. 288 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, innd seama de competenta data acestor autoriti, potrivit prevederile art. 287 din aceeai lege, de a putea modifica impozitele i taxele locale peste nivelurile prevzute n acest tablou, pentru uurarea calculelor, se recomanda ca nivelurile impozitelor i taxelor locale stabilite n suma fixa sa fie rotunjite la leu prin adaos. *ST* ----------*) RECTIFICAREA nr. 797 din 14 iulie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 57 din 20 ianuarie 2006 prevede ca:

"n anexa la Hotrrea Guvernului nr. 797/2005 privind aprobarea nivelurilor pentru valorile impozabile, impozitele i taxele locale i alte taxe asimilate acestora, precum i pentru amenzile care se indexeaz anual pe baza ratei inflaiei, aplicabile n anul fiscal 2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 725 din 10 august 2005, se face urmtoarea rectificare (care nu aparine Redactiei "Monitorul Oficial", Partea I): - la capitolul V "Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor", art. 267 alin. (1) lit. f), pe coloana 3 "Nivelurile indexate pentru anul 2006", n loc de: "10 + 1 leu/mp pentru fiecare mp care depete 1.000 mp" se va citi: "10 + 0,01 lei/mp pentru fiecare mp care depete 1.000 mp". ---------------**) n cazul nivelurilor de la art. 258 alin. (6) a se avea n vedere forma acestui alineat redata de Legea nr. 247 din 19 iulie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 653 din 22 iulie 2005, modificat de ORDONANTA DE URGENTA nr. 21 din 16 martie 2006, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 269 din 24 martie 2006, pe care o reproducem mai jos: (6) n cazul unui teren amplasat n extravilan, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n ha, cu suma corespunztoare prevzut n urmtorul tabel, nmulit cu coeficientul de corectie corespunztor prevzut la art. 251 alin. (5): *T* Nr. crt. Categoria de folosinta Zona [lei (RON)/ha] 0 1 A B C D 1. Teren cu construcii 22 20 18 16 2. Arabil 36 34 32 30 3. Pasune 20 18 16 14 4. Faneata 20 18 16 14 5. Vie pe rod, alta dect cea prevzut la nr. crt. 5.1 40 38 36 34 5.1. Vie pana la intrarea pe rod x x x x 6. Livada pe rod, alta dect cea prevzut la nr. crt. 6.1 40 38 36 34 6.1. Livada pana la intrarea pe rod x x x x 7. Padure sau alt teren cu vegetaie forestier, 12 10 8 6 cu excepia celui prevzut la nr. crt. 7.1

7.1. Padure n varsta de pana la 20 de ani i padure cu rol de protecie x x x x 8. Teren cu apa, altul dect cel cu amenajri piscicole 4 3 2 1 8.1. Teren cu amenajri piscicole 24 22 20 18 9. Drumuri i cai ferate x x x x 10. Teren neproductiv x x x x *ST*" *T* II. LEGEA NR. 146/1997 privind taxele judiciare de timbru, cu modificrile i completrile ulterioare NIVELURILE NIVELURILE AJUSTATE AJUSTATE PENTRU PENTRU ANUL Extras din norma juridic ANUL 2005 2006 -lei-leirol/ron Art. 2. (1) Aciunile i cererile evaluabile n bani, introduse la instanele judectoreti, se taxeaza astfel: X X a) pana la valoarea - plafon valoric de 366.000 lei pentru anul 2005 19.000 2 a) pana la valoarea - plafon valoric 1,90 de 38,80 lei pentru anul 2006 b) ntre 366.001 lei - plafon valoric 19.000 lei + 10% 2 lei + 10% i 3.660.000 lei pentru anul 2005 pentru ce pentru ce b) ntre 38,81 lei - plafon valoric depete depete i 388 lei pentru anul 2006 366.000 lei/ 39 lei 1,90 lei + 10% pentru ce

depete 36,60 lei/ c) ntre 3.660.001 lei - plafon valoric 348.000 lei + 8% 37 lei + 8% i 36,594.000 lei pentru anul 2005 pentru ce pentru ce c) ntre 388,01 lei - plafon valoric depete depete i 3.879,00 lei pentru anul 2006 3.660.000 lei/ 388 lei 34,80 lei + 8% pentru ce depete 366,00 lei/ d) ntre 36.594.001 lei - plafon valoric 2.982.000 lei + 6% 316 lei + 6% i 182.970.000 lei pentru anul 2005 pentru ce pentru ce d) ntre 3879,01 lei - plafon valoric depete depete i 19.394,80 lei pentru anul 2006 36.594.000 lei/ 3.879 lei 298,20 lei + 6% pentru ce depete 3659,40 lei/ e) ntre 182.970.001 lei - plafon valoric 11.765.000 lei + 4% 1247 lei + 4% i 365.940.000 lei pentru anul 2005 pentru ce pentru ce e) ntre 19.394,81 lei - plafon valoric depete depete i 38789,60 lei pentru anul 2006 182.970.000 lei/ 19.395 lei 1176,50 lei + 4% pentru ce depete 18297,00 lei/ f) ntre 365.940.001 lei - plafon valoric 19.084.000 lei + 2% 2023 lei + 2% i 1.829.700.000 lei pentru anul 2005 pentru ce pentru ce f) ntre 38789,61 lei - plafon valoric depete depete i 193.948,20 lei pentru anul 2006 365.940.000 lei/ 38.790 lei 1908,40 lei + 2% pentru ce

depete 36594,00 lei/ g) peste 1.829.700.001 lei - plafon valoric 48.359.000 lei + 1% 5.126 lei + 1% pentru anul 2005 pentru ce pentru ce g) peste 193.948,20 lei - plafon valoric depete depete pentru anul 2006 1.829.700.000 lei/ 193.948 lei 4835,90 lei + 1% pentru ce depete 182970,00 lei/ (2) ...................Taxa aferent acestei contestaii nu poate depi suma de ..............*1), indiferent de 1.830.000*1) valoarea contestat 183,00*1) 194*1) Art. 3. Aciunile i cererile neevaluabile n bani se taxeaza astfel: x x a) cereri pentru constatarea existenei sau neexistentei unui drept, fcute n cadrul art. 111 din Codul de procedura 183.000/ civil 18,30 19 a^1) cereri n anularea sau declararea 110.000/ nulitii unui act juridic 11,00 12 b) cereri care privesc dreptul de folosinta a locuinelor sau a unor ncperi, nelegate de plata anumitor sume de bani, precum i cereri de ordonanta preedinial al cror 91.000/ obiect nu este evaluabil n bani 9,10 10 c) cereri pentru stabilirea calitii de motenitor, a masei succesorale, cereri de raport, cereri de reduciune a 183.000/ liberalitilor i cereri de partaj 18,30 19

 d) cereri de recuzare n materie civil 37.000/ 4 3,70 e) cereri de suspendare a executrii silite, inclusiv a executrii vremelnice, precum i cereri n legatura cu msurile 91.000/ asiguratorii 9,10 10 f) cereri de perimare i cereri pentru 91.000/ eliberarea ordonanei de adjudecare 9,10 10 g) contestaii n anulare 91.000/ 10 9,10 h) cereri de revizuire 91.000 10 9,10 i) aciuni de granituire, n cazul n care nu cuprind i revendicarea unei 183.000/ poriuni de teren 18,30 19 j) aciuni posesorii i cereri care au 183.000/ ca obiect servitui 18,30 19 k) cereri de strmutare n materie civil 37.000/ 4 3,70 l) cereri pentru investirea cu formula executorie a hotrrilor judectoreti pronunate n ara sau n alte tari i a oricror alte hotrri sau nscrisuri prevzute de lege, care nu sunt 37.000/ executorii potrivit legii 3,70 4 m) cereri introduse de cei vtmai n drepturile lor printr-un act

administrativ sau prin refuzul nejustificat al unei autoriti administrative de a le rezolva cererea referitoare la un drept recunoscut de lege: x x - cererea pentru anularea actului sau, dup caz, recunoaterea dreptului pretins, precum i pentru eliberarea unui certificat, unei adeverinte sau oricrui 37.000/ alt nscris 3,70 4 - cererea cu caracter patrimonial, prin care se solicita i repararea pagubelor suferite - 10% din valoarea pretinsa, 366.000/ dar nu mai mult de 36,60 39 n) cereri pentru refacerea nscrisurilor i a hotrrilor disprute, precum i 37.000/ cereri de repunere n termen 3,70 4 o) cereri pentru ncuviinarea 91.000/ executrii silite 9,10 10 o^1) cereri pentru emiterea somaiei 366.000/ de plata 36,60 39 p) cereri privind instituirea de msuri 3.660.000/ asiguratorii asupra navelor i aeronavelor 366,00 388 r) cereri de asistenta judiciar, formulate de autoritile strine, dac prin convenii internaionale sau pe baza de reciprocitate nu s-a stabilit ca asistenta judiciar internationala se efectueaz gratuit: x x - nmnarea de acte judiciare sau 366.000/ extrajudiciare 36,60 39

 - efectuarea de comisii rogatorii 732.000/ 78 73,20 s) cereri de nfiinare a popririi 91.000/ 10 9,10 t) cereri pentru eliberarea de ctre instanele judectoreti de copii de pe hotrrile judectoreti, cu meniunea 19.000/ ca sunt definitive sau irevocabile 1,90 2 t) cereri pentru legalizarea de copii de pe nscrisurile aflate la dosar, pentru 8.000/pagina fiecare exemplar de copie n parte 0,80/pagina 1/pagina t^1) cereri pentru eliberarea oricror alte certificate prin care se atesta fapte sau situaii rezultate din evidentele instanelor de judecata sau cu privire 8.000/ la dosarele aflate n arhiva acestora 0,80 1 u) notificrile i somatiile comunicate prin executorii judectoreti, de 37.000/ fiecare comunicare 3,70 4 v) cereri adresate Ministerului Justiiei pentru supralegalizarea nscrisurilor sau copiilor de pe nscrisuri, destinate a fi 8.000/ utilizate n strintate 0,80 1 x) cereri adresate Ministerului Justiiei pentru autorizarea traducatorilor 183.000/ i interpretilor 18,30 19 Art. 4. Cereri pentru acordarea personalitii juridice, pentru autorizarea functionarii x x

 a) cereri pentru nregistrarea partidelor 366.000/ politice 36,60 39 b) cereri pentru acordarea personalitii juridice asociaiilor fr scop lucrativ, fundaiilor, uniunilor i federaiilor de persoane juridice fr scop lucrativ, precum i pentru modificarea actelor 183.000/ constitutive ale acestora 18,30 19 Art. 5. Cererile formulate n domeniul drepturilor de autor i de inventator se taxeaza dup cum urmeaz: x x a) cereri pentru recunoaterea dreptului de autor i a celor conexe, pentru constatarea nclcrii acestora i repararea prejudiciilor, inclusiv plata drepturilor de autor i a sumelor cuvenite pentru opere de arta, precum i pentru luarea de msuri n scopul prevenirii producerii unor pagube iminente sau pentru 366.000/ asigurarea repararii acestora 36,60 39 b) cereri pentru recunoaterea calitii de inventator, de titular de brevet, a drepturilor nscute din brevetul de invenie, din contractele de cesiune i licenta, inclusiv drepturile patrimoniale 366.000/ ale inventatorului 36,60 39 Art. 6. n materie comercial, se taxeaza urmtoarele cereri: x x a) cereri pentru nregistrarea sau autorizarea societilor comerciale, precum i pentru modificarea actelor constitutive ale acestora, cereri pentru excluderea unui asociat, precum i cereri de dizolvare i lichidare a unei 366.000/

societi comerciale 36,60 39 b) cereri pentru lichidarea poziiei 366.000/ dominante a unui agent economic 36,60 39 c) aciuni, cereri i contestaii introduse n temeiul Legii nr. 64/1995 privind procedura reorganizrii judiciare i a falimentului i al Legii nr. 83/1998 366.000/ privind procedura falimentului bncilor 36,00 39 d) cereri pentru contestarea devizului lucrrilor reglementate de art. 67 alin. 3 din Legea nr. 26/1996 183.000/ (Codul silvic) 18,30 19 Art. 7. Taxele judiciare de timbru pentru unele aciuni i cereri referitoare la raporturile de familie sunt urmtoarele x x a) pentru cererea de divor intemeiata 366.000/ pe art. 38 alin. 1 i 2 din Codul familiei 36,60 39 b) pentru cererea de divor intemeiata pe art. 38 alin. 3 din Codul familiei, precum i n cazul n care reclamantul nu realizeaz venituri sau acestea sunt 73.000/ inferioare salariului minim brut pe ara 7,30 8 c) pentru cererile de stabilire a locuinei minorilor, formulate potrivit art. 100 alin. 3 din Codul familiei, pentru cererea de ncredinare a copiilor minori, introdus separat de aciunea de divor, pentru cererile de reincredintare a copiilor minori ulterior divorului, pentru aciunea introdus de un printe care a recunoscut unul sau mai muli copii, n scopul purtrii numelui sau, precum i pentru cererile de ncredinare a copiilor minori din afar cstoriei,

formulate potrivit art. 65 din 55.000/ Codul familiei 5,50 6 Art. 8. (1) Cererile formulate potrivit Legii notarilor publici i a activitii notariale nr. 36/1995 se taxeaza dup cum urmeaz: x x a) cereri pentru soluionarea conflictelor de competenta dintre 73.000/ birourile notarilor publici 7,30 8 b) plngeri impotriva ncheierii de respingere a cererii de ndeplinire a 73.000/ unui act notarial 7,30 8 c) cereri pentru supralegalizarea semnturii i a sigiliului notarului 37.00/ public de ctre Ministerul Justiiei 3,70 4 Art. 8^1. (2) Dup plata taxelor succesorale, eliberarea de noi copii de pe hotrrile judectoreti prevzute 19.000*1) la alin. (1) se taxeaza cu ....*1) 1,90*1) 2*1) Art. 8^2. Cererile formulate potrivit Legii nr. 188/2000 privind executorii judectoreti, cu modificrile i completrile ulterioare, se taxeaza dup cum urmeaz: x x a) cereri pentru soluionarea conflictelor de competenta ntre 73.000/ birourile executorilor judectoreti 7,30 8 b) plngeri impotriva refuzului executorului judectoresc de a ndeplini 73.000/ un act sau de a efectua o executare silit 7,30 8

 c) cereri pentru supralegalizarea semnturii i a tampilei executorului 37.000/ judectoresc 3,70 4 Art. 9. (1) Transcrierea sau, dup caz, ntabularea n registrele de publicitate a instrainarilor de imobile, pe baza de acte sub semnatura privat, i a ordonanelor de adjudecare se taxeaza n funcie de valoarea declarata de pri n act, dar nu mai puin dect valoarea terenurilor i construciilor, avut n vedere la stabilirea impozitelor, astfel. x x a) pana la 3.660.000 lei - plafon valoric 4%, dar nu 4%, dar nu pentru anul 2005 mai puin de mai puin de a) pana la 388,00 lei - plafon valoric 37.000 lei 4 lei pentru anul 2006 4%, dar nu mai puin de 3,70 lei b) de la 3.660.001 lei - plafon valoric 147.000 lei 16 lei la 18.297.000 lei pentru anul 2005 + 3% pentru + 3% pentru b) de la 388,01 lei - plafon valoric suma ce suma ce la 1.939,50 lei pentru anul 2006 depete depete 3.660.000 lei 388 lei 147.000 lei + 3% pentru suma ce depete 366,00 lei c) de la 18.297.001 lei - plafon valoric 586.000 lei 62 lei la 36.594.000 lei pentru anul 2005 + 2% pentru + 2% pentru c) de la 1.939,51 lei - plafon valoric suma ce suma ce

la 3.879,00 lei depete 1.940 lei

pentru anul 2006

depete 18.297.000 lei/

58,60 lei + 2% pentru suma ce depete 1829,70 lei d) de la 36.594.001 lei - plafon valoric 952.000 lei 100,90 lei la 54.570.000 lei pentru anul 2005 + 1,5% pentru + 1,5% pentru d) de la 3.879,01 lei - plafon valoric suma ce suma ce la 5.784,40 lei pentru anul 2006 depete depete 36.594.000 lei/ 3.879 lei 95,20 lei + 1,5% pentru suma ce depete 3659,40 lei e) peste 54.570.000 lei - plafon valoric 1.281.000 lei 136 lei pentru anul 2005 + 1% pentru + 1% pentru e) peste 5.784,40 lei - plafon valoric suma ce suma ce pentru anul 2006 depete depete 54.570.000 lei/ 5.784 lei 128,10 lei + 1% pentru suma ce depete 5457,00 lei (4) nscrierea drepturilor reale de garanie (gaj, ipoteca, privilegii, fidejusiuni reale) se taxeaza cu 1,5% la cuantumul din 366.000/ creanta garantat, dar nu mai mult de 36,60 39 (5) Orice alte transcrieri, nscrieri sau notari n registrele de publicitate a situaiei juridice a imobilelor, inclusiv 37.000/

radierea drepturilor reale de garanie 3,70 4 (6) Aciunile i cererile prevzute de Decretul-lege nr. 115/1938 pentru unificarea dispoziiilor privitoare la crile funciare i de Legea cadastrului i a publicitii imobiliare nr. 7/1996, altele dect cererile de efectuare a 73.000/ operaiunilor de publicitate 7,30 8 (7) Eliberarea certificatelor de sarcini n urma cercetrii registrelor de transcripiuni i inscriptiuni i, dup caz, a extraselor sau copiilor de carte 19.000/ funciar 1,90 2 Art. 11 (2) Se timbreaz cu ..........*1) cererile pentru exercitarea apelului sau recursului impotriva urmtoarelor 37.000*1) hotrri judectoreti: ..... 3,70*1) 4*1) Art. 12. Cererile n vederea declarrii recursului n anulare n cauze civile, adresate Ministerului Justiiei sau Parchetului de pe lng Curtea 73.000/ Suprema de Justiie 7,30 8 Art. 13 Toate celelalte aciuni i cereri neevaluabile n bani, cu excepia celor scutite de plata taxei 73.000/ judiciare de timbru potrivit legii 7,30 8 *ST* III. ORDONANTA NR. 12/1998 privind taxele de timbru pentru activitatea notarial, republicat *T* ANEXA - LISTA TAXELOR DE TIMBRU PENTRU ACTELE I SERVICIILE NOTARIALE,

PRECUM I A ACTELOR I SERVICIILOR NOTARIALE SCUTITE DE PLATA TAXELOR DE TIMBRU NIVELURILE NIVELURILE AJUSTATE AJUSTATE Extras din norma juridic PENTRU ANUL PENTRU ANUL 2005 2006 -lei-leirol/ron LISTA TAXELOR DE TIMBRU PENTRU ACTELE I SERVICIILE NOTARIALE 1. Autentificarea actelor ntre vii, X X translative ale dreptului de proprietate i ale altor drepturi reale ce au ca obiect bunuri imobile, inclusiv actele ce au ca obiect constituirea ca aport la capitalul social al dreptului de proprietate sau al altui drept real asupra bunurilor imobile se taxeaza la valoarea stabilit potrivit art. 4 alin. (1), dup cum urmeaz:*1) a) pana la 136.960.000 lei - plafon valoric 3% dar nu mai 3% dar nu mai ptr. anul 2005 puin de puin de a) pana la 14.517,80 lei - plafon valoric 257.000 lei 29 lei ptr. anul 2006 3% dar nu mai puin de 27,50 lei b) de la 136.960.001 lei - plafon valoric 4.120.000 lei+2% 437ei+2% la 274.990.000 lei ptr. anul 2005 pentru suma pentru suma b) de la 14.517,81 lei - plafon valoric ce depete ce depete la 29.148,90 lei ptr. anul 2006 136.960.000 lei/ 14.518 lei 412,00 lei+2%

pentru suma ce depete 13696,00 lei c) de la 274.990.001 lei - plafon valoric 6.870.000 lei+ 728 lei + 1,5% la 548.910.000 lei ptr. anul 2005 1,5% pentru pentru c) de la 29.148,91 lei - plafon valoric suma ce suma ce la 58.184,50 lei ptr. anul 2006 depete depete 274.990.000 lei/ 29149 lei 687,00 lei+1,5% pentru suma ce depete 27499,00 lei d) de la 548.910.001 lei - plafon valoric 10.978.000 lei+ 1.164 lei + 1% la 2.745.620.000 lei ptr. anul 2005 1% pentru suma pentru suma d) de la 58.184,51 lei - plafon valoric ce depete ce depete la 291.0354,70 lei ptr. anul 2006 548.910.000 lei/ 58.185 lei 1097,80 lei+ 1% pentru suma ce depete 54891,00 lei e) de la 2.745.620.001 lei - plafon valoric 32.945.000 lei+ 3.492 lei+0,75% la 5.492.310.000 lei ptr. anul 2005 0,75% pentru pentru e) de la 291.0354,71 lei - plafon valoric suma ce suma ce la 582.184,00 lei ptr. anul 2006 depete depete 2.745.620.000 lei/ 291.036 lei 3294,50 lei+0,75% pentru suma ce depete 274562,00 lei f) peste 5.492.310.001 lei - plafon valoric 53.554.000 lei+ 5.677 lei + ptr. anul 2005 0,5% pentru 0,5% pentru

f) peste 582.184,00 lei suma ce depete 582.185 lei

- plafon valoric ptr. anul 2006

suma ce depete 5.492.310.000lei/

5355,40 lei +0,5% pentru suma ce depete 549231,00 lei 2. Autentificarea testamentelor 83.000/ 9 8,30 3. Autentificarea actelor de partaj 257.000 29 27,50 4. Autentificarea actelor de lotizare 83.000/ 9 (parcelare) 8,30 5. Autentificarea actelor de garanie, 111.000/ inclusiv a contractelor de ipoteca 11,10 12 6. Autentificarea contractelor de comodat 0,5% din valoarea 0,5% din valoarea i nchiriere de bunuri bunurilor declabunurilor declarate de pri sau, rate de pri dup caz, din sau, dup caz, cuantumul chiriei din cuantumul declarate de chiriei declarate pri, dar nu de pri, dar mai puin de nu mai puin de 137.000 lei/ 15 lei 0,5% din valoarea bunurilor declarate de pri sau, dup caz, din cuantumul chiriei declarate de

pri, dar nu mai puin de 13,70 lei 7. Autentificarea procurilor 55.000/ 6 5,50 8. Autentificarea oricror alte acte al 0,5% din valoarea 0,5% din valoarea cror obiect este evaluabil n bani, declarata de declarata de necuprinse la pct. 1-8 pri, dar nu pri, dar nu mai puin de mai puin de 137.000 lei 15 lei 0,5% din valoarea declarata de pri, dar nu mai puin de 13,70 lei 9. Autentificarea actelor constitutive ale 257.000/ 29 societilor comerciale, precum i a 27,50 actelor de modificare a acestora 10. Autentificarea actelor constitutive ale 111.000/ 12 societilor agricole, precum i a 11,10 actelor de modificare a acestora 11. Autentificarea actelor de constituire 111.000/ 12 i a statutelor asociaiilor fr scop 11,10 patrimonial i ale fundaiilor, inclusiv a actelor de modificare 12. Autentificarea oricror alte acte al 16.000/ 2 cror obiect este neevaluabil n bani 1,60 13. ntocmirea actelor de protest al 275.000/ 29 cambiilor, cecurilor i al altor 27,50 titluri la ordin

 14. Legalizarea semnaturilor, a specime55.000/ 6 nelor de semnatura i a sigiliilor, 5,50 dare de data certa, certificarea unor fapte, pentru fiecare act 15. Legalizarea de copii de pe nscrisurile 16.000/ 2 prezentate de pri sau din arhiva 1,60 notarului public, pentru fiecare copie 16. Legalizarea traducerii de ctre notarul 28.000/ 3 public autorizat sau legalizarea 2,80 semnturii traducatorului, pentru fiecare exemplar 17. Primirea n depozit a nscrisurilor i 16.000/ 2 documentelor pe timp de un an sau 1,60 fraciune de un an, pentru fiecare exemplar 18. Eliberari de duplicate de pe actele 28.000/ 3 notariale i reconstituiri de acte 2,80 originale 29. Taxa asupra succesiunilor, dup valoarea acestora, se stabilete astfel:*2) X X a) pana la 54.570.000 lei - plafon valoric 3% dar nu mai 3% dar nu mai ptr. anul 2005 puin de puin de a) pana la 5.784,40 lei - plafon valoric 55.000 lei 6 lei ptr. anul 2006 pentru fiecare pentru fiecare motenitor/ motenitor 3% dar nu mai puin de 5,50 lei pentru fiecare motenitor

 b) de la 54.570.001 lei - plafon valoric 1.648.000 lei+2% 175 lei + 2% la 274.990.000 lei ptr. anul 2005 pentru suma pentru suma b) de la 5.784,41 lei - plafon valoric ce depete ce depete la 29.148,90 lei ptr. anul 2006 54.570.000 lei/ 5.784 lei 164,80 lei + 2% pentru suma ce depete 5457,00 lei c) de la 274.990.001 lei - plafon valoric 6.046.000 lei+ 641 lei + 1% la 548.910.000 lei ptr. anul 2005 1% pentru pentru c) de la 29.148,91 lei - plafon valoric suma ce suma ce la 58.184,50 lei ptr. anul 2006 depete depete 274.990.000 lei/ 29.149 lei 604,60 lei + 1% pentru suma ce depete 27499,00 lei d) peste 548.910.001 lei - plafon valoric 8.788.000 lei+ 932 lei + 0,5 ptr. anul 2005 0,5% pentru pentru d) peste 58.184,50 lei - plafon valoric suma ce suma ce ptr. anul 2006 depete depete 548.910.000 lei/ 58.185 lei 878,80 lei + 0,5% pentru suma ce depete 54891,00 lei 20. Efectuarea oricror altor acte notariale 160.000/ 2 necuprinse la pct. 11-18, pentru 1,60 fiecare act *ST*

___________ *1) Potrivit prevederilor art. 284 alin. (12) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, astfel cum a fost modificat i completat prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 123/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.154 din 7 decembrie 2004, aprobat cu modificri prin Legea nr. 96/2005, taxele de timbru prevzute la art. 4 alin. (1) din Ordonanta Guvernului nr. 12/1998 privind taxele de timbru pentru activitatea notarial, republicat, cu modificrile ulterioare, referitoare la autentificarea actelor ntre vii, translative ale dreptului de proprietate i ale altor drepturi reale ce au ca obiect terenuri fr construcii, din extravilan, se reduc la jumtate. *2) Potrivit prevederilor art. 284 alin. (11) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, nu se datoreaz taxa asupra succesiunii, prevzut de Ordonanta Guvernului nr. 12/1998 privind taxele de timbru pentru activitatea notarial, republicat, cu modificrile ulterioare, dac ncheierea procedurii succesorale a fost facuta n termen de un an de la data decesului autorului bunurilor.

IV. LEGE NR. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru *T* ANEXA - LISTA CUPRINZND TAXELE EXTRAJUDICIARE DE TIMBRU NIVELURILE NIVELURILE AJUSTATE AJUSTATE Extras din norma juridic PENTRU ANUL PENTRU ANUL 2005 2006 -lei-leirol/ron CAP. 1. Taxe pentru eliberarea certificateX X lor de orice fel, altele dect cele eliberate de instane, Ministerul Justiiei, Parchetul de pe lng Curtea Suprema de Justiie i de notarii publici, precum i pentru alte servicii prestate de unele instituii publice

 1. Eliberarea de ctre organele administratiei publice centrale i locale, de alte autoriti publice, precum i de instituii de stat, care, n exercitarea atribuiilor lor, sunt n drept sa certifice anumite situaii de fapt, a 3.000/ 1 certificatelor, adeverintelor i a 0,30 oricror alte nscrisuri prin care se atesta un fapt sau o situaie, cu excepia acelor acte pentru care se pltete o alta taxa extrajudiciara de timbru mai mare 2. Eliberarea certificatelor de proprietate X X asupra animalelor, pe cap de animal: - pentru animale sub 2 ani 3.000/ 1 0,30 - pentru animale peste 2 ani 7.000/ 1 0,70 3. Certificarea (transcrierea) transmisiX X unii proprietii asupra animalelor, pe cap de animal, n bilete de proprietate: - pentru animale sub 2 ani 11.000/ 1 1,10 - pentru animale peste 2 ani 30.000/ 3 3,00 4. Eliberarea certificatelor 38.000/ fiscale 3,80 4 5. Eliberarea, la cerere, a certificatelor 11.000/ 1 medico-legale i a altor certificate 1,10

medicale folosite n justiie 6. Eliberarea, la cerere, a certificatelor 8.000/ de cazier judiciar 0,80 1 7. nregistrarea, la cerere, n actele de 100.000/ stare civil a schimbrii numelui i a 10,00 11 sexului 8. nregistrarea, la cerere, n actele de 7.000/ stare civil a desfacerii cstoriei 0,70 1 9. Transcrierea, la cerere, n registrele de stare civil romane, a actelor de 7.000/ 1 stare civil ntocmite de autoritile 0,70 strine 10. Reconstituirea i ntocmirea ulterioara, 7.000/ la cerere, a actelor de stare civil 0,70 1 11. Eliberarea altor certificate de stare 7.000/ civil n locul celor pierdute, sustrase, 0,70 1 distruse sau deteriorate CAP. 2. Taxe pentru eliberarea sau X X preschimbarea actelor de identitate i nscrierea meniunilor n acestea, precum i pentru eliberarea permiselor de vanatoare i de pescuit 1. Acte de identitate: X X a) eliberarea sau preschimbarea crilor 3.000/ 1 de identitate (inclusiv a celor 0,30 provizorii) i a buletinelor de identitate pentru cetenii romani, eliberarea carnetelor de identitate,

precum i eliberarea sau prelungirea valabilitii legitimatiilor provizorii pentru cetenii strini i persoanele fr cetenie b) nscrierea mentiunilor privind 3.000/ schimbarea domiciliului sau a reedinei 0,30 1 c) viza anuala a carnetelor de identitate 38.000/ ale cetenilor strini i ale 3,80 4 persoanelor fr cetenie d) eliberarea unor noi cri, buletine, 41.000/ carnete de identitate i legitimatii 4,10 4 provizorii n locul celor pierdute, furate sau deteriorate 2. nregistrarea cererilor persoanelor 3.000/ fizice i juridice privind furnizarea 0,30 1 unor date din Registrul permanent de evidenta a populaiei 3. Eliberarea sau viza anuala a permiselor 15.000/ de vanatoare 1,50 2 4. Eliberarea sau viza anuala a permiselor 8.000/ de pescuit 0,80 1 CAP. 3. Taxe pentru examinarea conducatorilor de autovehicule n vederea X X obinerii permiselor de conducere 1. Taxe pentru examinarea candidailor care au absolvit o coala de X X conducatori de autovehicule: a) obinerea permisului de conducere 24.000/ valabil pentru autovehicule din 2,40 3

subcategoria A1 b) obinerea permisului de conducere valabil pentru autovehicule din 38.000/ 4 categoria A 3,80 c) obinerea permisului de conducere valabil pentru autovehicule 47.000/ 5 aparinnd uneia dintre categoriile 4,70 sau subcategoriile B, B1, B+E d) obinerea permisului de conducere valabil pentru autovehicule 92.000/ 10 aparinnd uneia dintre categoriile 9,20 sau subcategoriile C1, D1, Tr e) obinerea permisului de conducere valabil pentru autovehicule 116.000/ 12 aparinnd uneia dintre categoriile 11,60 sau subcategoriile C1+E, D1+E, C, D, Tb, Tv f) obinerea permisului de conducere valabil pentru autovehicule din 141.000/ 15 categoriile C+E, D+E 14,10 2. Taxe pentru examinarea persoanelor de 5 ori taxele de 5 ori taxele care nu au absolvit o coala de prevzute la prevzute la conducatori de autovehicule, cu pct. 1 pct. 1 excepia celor prevzute la pct.3 corespunztor corespunztor fiecrei categorii fiecrei i subcategorii categorii i de autovehicule subcategorii de aut ovehicule

3. Taxe pentru examinarea persoanelor dublul taxelor dublul taxelor crora le-a fost anulat permisul de prevzute la prevzute la conducere, pentru categoriile cuprinse pct. 1 pct. 1 n permisul anulat 4. Taxe pentru examinarea persoanelor de 3 ori taxele de 3 ori taxele care au fost respinse de trei ori la prevzute la prevzute la examenul pentru obinerea aceleiai pct. 1 ori, pct. 1 ori, categorii a permisului de conducere dup caz, la dup caz, la pct. 2 sau 3 pct. 2 sau 3 CAP.4. Taxe de nmatriculare a autovehiculelor i remorcilor, autorizare X X provizorie de circulaie i autorizare de circulaie pentru probe 1. Taxe de nmatriculare permanenta sau temporar a autovehiculelor i X X remorcilor: a) autovehicule i remorci cu masa total maxima autorizata de pana la 247.000/ 26 750 kg inclusiv 24,70 b) autovehicule i remorci cu masa total maxima autorizata cuprins 488.000/ 52 ntre 750 kg inclusiv i 3.500 kg 48,80 inclusiv c) autovehicule i remorci cu masa total 978.000/ maxima autorizata mai mare de 3.500 kg 97,80 104 2. Taxe de autorizare provizorie a circulaiei autovehiculelor i 70.000/ 7

remorcilor neinmatriculate permanent 7,00 sau temporar 3. Taxe de autorizare a circulaiei pentru probe a autovehiculelor i remorcilor 2.792.000/ 296 279,20 CAP.5. Taxe pentru eliberarea titlurilor 100.000 lei/ 11 lei/ de proprietate asupra terenurilor hectar sau hectar sau dobndite n baza Legii fondului fraciune de fraciune de funciar nr. 18/1991*) hectar/ hectar 10,00 lei/hectar sau fraciuni de hectar *ST* _________ *) Potrivit prevederilor Ordonanei de urgenta a Guvernului nr. 105/2004 privind unele msuri pentru eliberarea i nmnarea titlurilor de proprietate asupra trenurilor agricole i forestiere, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.097 din 24 noiembrie 2004, aprobat prin Legea nr. 34/2005, taxele extrajudiciare de timbru, prevzute la cap. V din anexa la Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, cu modificrile ulterioare, nu se mai datoreaz. -------