FINANE PUBLICE

CAPITOLUL I NOIUNI INTRODUCTIVE PRIVIND FINANELE PUBLICE

1.1. Conceptul de finane publice Nevoile generale ale societii sunt satisfcute cu ajutorul fondurilor bneti aflate la dispoziia autoritilor publice, constituite pe seama transferului de valoare, de putere de cumprare de la diverse persoane fizice i juridice la dispoziia organelor administraiei de stat, centrale i locale. De la aceste fonduri se efectueaz transferuri de putere de cumprare ctre diveri beneficiari: persoane fizice i juridice. Procurarea i distribuirea resurselor financiare publice se realizeaz n procesul redistribuirii PIB cu ajutorul unor metode i instrumente specifice, ntr-un cadru juridic adecvat, n scopul satisfacerii nevoilor sociale i al influenrii activitii economice. Aceste distribuiri i redistribuiri de resurse bneti au loc ntre persoane fizice i juridice, prin intermediul autoritilor publice centrale i locale i afecteaz, direct sau indirect, ntreaga economie naional i pe toi membrii societii n calitate de contribuabili sau de beneficiari ai resurselor distribuite de la fondurile financiare publice. Finanele publice reprezint relaii sociale, de natur economic, exprimate n form bneasc, ce apar n procesul repartiiei PIB n legtur cu satisfacerea nevoilor colective ale societii. Apariia finanelor este rezultatul unui proces complex generat de apariia relaiilor marfbani i a statului. Statul ca form complex de organizare social, ncepnd chiar cu fazele sale incipiente, a avut nevoie de susinere material, care odat cu apariia banilor a devenit susinere financiar. Prin urmare, finanele sunt strns legate de bani, iar apariia i dezvoltarea lor constituie un proces istoric ndelungat. De-a lungul timpului, n domeniul finanelor publice au fost formulate principii cu caracter peren, au fost stabilite raporturi de cauzalitate ntre fenomene, au fost identificate anumite legiti i au fost generalizate metode de investigare a fenomenelor, care au condus la recunoaterea statutului de tiin a finanelor publice. Obiectul de studiu al tiinei finanelor publice este dat de: - relaiile economice care se manifest n procesul constituirii i repartizrii fondurilor bugetare i extrabugetare ale autoritilor i instituiilor publice; - metodele de gestionare a resurselor financiare publice cu norme i reguli specifice; - metodele de constatare, stabilire, urmrire i ncasare a veniturilor fiscale i nefiscale; - metodele de dimensionare i repartizare a cheltuielilor publice; - modalitile de utilizare a fondurilor bugetare i extrabugetare; - metodele i tehnicile de organizare i exercitare a controlului financiar-fiscal; - gestionarea datoriei publice; - programarea prioritilor bugetare; - analiza eficienei i eficacitii utilizrii resurselor financiare publice. 1.2. Funciile i rolul finanelor publice Finanele publice sunt subordonate satisfacerii nevoilor generale ale societii, ndeplinindu-i menirea lor social prin funciile pe care le exercit.

Funcia de repartiie a finanelor publice presupune constituirea fondurilor i distribuirea acestora. n procesul de constituire a fondurilor financiare publice, finanele mbrac urmtoarele forme: impozite, taxe, contribuii pentru asigurri sociale, amenzi, penaliti, vrsminte din veniturile instituiilor publice, redevene, chirii, mprumuturi de stat, donaii, ajutoare .a. La constituirea fondurilor financiare publice particip toate sectoarele economiei naionale: public, privat, mixt, precum i populaia n proporii diferite n raport cu capacitatea lor financiar. Repartizarea fondurilor de resurse financiare publice este precedat de inventarierea nevoilor sociale existente n anul de referin, cuantificarea acestora n expresie bneasc i ierarhizarea lor n funcie de importana pe care o prezint unele n raport cu celelalte. Repartizarea resurselor financiare const n dimensionarea volumului cheltuielilor publice pe destinaii: nvmnt, sntate, cultur, asigurri i protecie social, aprare naional, ordine public, aciuni economice, datorie public .a. n procesul de repartizare a fondurilor financiare publice, finanele publice mbrac urmtoarele forme concrete: plata salariilor, transferuri ctre diverse persoane fizice (pensii, alocaii, burse, ajutoare .a.), subvenii acordate unor instituii publice i ntreprinderi, investiii etc. Funcia de intervenie presupune utilizarea prghiilor financiare n scopul favorizrii creterii economice i atenurii dezechilibrelor economice. Prghiile financiare constituie instrumente cu ajutorul crora statul acioneaz pentru stimularea interesului economic al unei colectiviti determinate (ramur sau subramur economic, grup socio-profesional, zon geografic etc) sau al membrilor acesteia luai n mod individual (productori, consumatori etc) pentru realizarea anumitor obiective. Aceste obiective difer de la un grup de ri la altul, de la o ar la alta sau de la o perioad la alta. Spre exemplu, n rile cu economie de pia, prghiile economico-financiare sunt utilizate pentru stimularea dezvoltrii sau pentru restrngerea unor activiti, pentru ncurajarea anumitor categorii sociale sau ntreprinderi economice s realizeze diverse aciuni cu caracter economic. Impozitele sunt prghii financiare utilizate frecvent de ctre stat pentru influenarea fazelor procesului reproducie sociale, n funcie de interesul pe care l are la un moment dat. Astfel, prin intermediul impozitelor statul poate stimula creterea produciei n anumite ramuri ale economiei, dezvoltarea unor zone geografice rmase n urm din punct de vedere economic sau poate aciona asupra consumului prin sporirea sau diminuarea cererii solvabile a populaiei. Dac se urmrete reducerea consumului general, autoritile statului pot majora cotele impozitelor existente sau pot introduce noi impozite. Dac se are n vedere orientarea cererii de consum spre anumite produse, atunci statul are la ndemn sistemul taxelor de consumaie, care permite o abordare selectiv a produselor supuse impunerii i o difereniere a cotelor impozitelor, n funcie de scopul urmrit. Anumite impozite pot contribui la influenarea schimburilor economice cu strintatea, n funcie de natura, gradul de prelucrare, proveniena i respectiv destinaia produselor care pot face obiectul acestor schimburi. Metodele de dirijare a fondurilor de resurse financiare publice ctre diveri beneficiari pot fi utilizate, la rndul lor, ca prghii de influenare a proceselor economice. Astfel, prin achiziionarea de bunuri i servicii destinate satisfacerii unor nevoi de interes public, statul influeneaz nemijlocit condiiile n care se desfoar producia i repartiia. Folosit ca instrument de intervenie a statului n economie, creditul public contribuie la corectarea ciclului economic, impulsionarea economiei stagnante, restabilirea echilibrului economic etc. n msura n care mprumuturile publice sunt folosite pentru finanarea rennoirii i 3

dezvoltrii capitalului naional, n loc s fie utilizate n scopuri de consum, ele conserv i multiplic acest capital. Pe de alt parte, ns, cu suma mprumutat statului se diminueaz partea din venitul naional destinat formrii brute de capital ori consumului individual. mprumuturile de stat ndeplinesc un rol pozitiv n msura n care sunt folosite pentru dezvoltarea industriei, modernizarea agriculturii, construirea de ci de comunicaie, protecia mediului, creterea eficacitii nvmntului i asistenei medicale. n asemenea situaii, mprumuturile publice contribuie la sporirea produciei materiale, la creterea produsului intern brut imediat sau n perspectiv i, pe aceast baz, la asigurarea resurselor necesare rambursrii lor. Funcia de redistribuire presupune realizarea transferului de putere de cumprare ntre diferite categorii socio-profesionale sau ntre diferite domenii ale activitii economic-sociale. Prin salariile, pensiile, ajutoarele i indemnizaiile suportate de la buget, statul influeneaz condiiile redistribuirii unei pri importante din produsul intern brut ntre sfera produciei materiale i sfera neproductiv sau ntre diverse categorii sociale. Prin finanarea de la fondurile publice a ntreprinderilor economice, publice i private, cu titlu de subvenie pentru refacerea capacitii de plat, acoperirea parial sau integral a cheltuielilor de cercetare tiinific, prime de export etc, statul influeneaz condiiile de desfurare a produciei, mrimea investiiilor brute de capital i schimburile comerciale cu strintatea. 1.3. Organe cu atribuii n domeniul finanelor publice n Romnia La constituirea, repartizarea i controlul fondurilor financiare publice i dau concursul numeroase organe i instituii, grupate n dou categorii: organe ale puterii i administraiei de stat care ndeplinesc, pe lng atribuiile lor specifice i o serie de atribuii de natur financiar; organe specializate cu atribuii complexe n domeniul activitii financiare, situate la diferite nivele. Parlamentul este organul care ia decizii n politica financiar, valutar, monetar; el reprezint autoritatea legislativ din stat i, n plan financiar, exercit puterea fiscal i bugetar. Este organul care aprob legile fiscale institutoare de impozite, taxe i alte venituri bugetare i legea bugetar, respectiv bugetul administraiei centrale de stat pentru fiecare an bugetar i bugetul asigurrilor sociale de stat. Guvernul este autoritatea public a puterii executive, care funcioneaz n baza votului de ncredere acordat de Parlament i care asigur realizarea politicii interne i externe a rii i exercit conducerea general a administraiei publice. Pentru realizarea Programului de guvernare Guvernul exercita urmtoarele funcii: a) funcia de strategie, prin care se asigur elaborarea strategiei de punere n aplicare a Programului de guvernare; b) funcia de reglementare, prin care se asigur elaborarea cadrului normativ i instituional necesar n vederea realizrii obiectivelor strategice; c) funcia de administrare a proprietii statului, prin care se asigur administrarea proprietii publice i private a statului, precum i gestionarea serviciilor pentru care statul este responsabil; d) funcia de reprezentare, prin care se asigur, n numele statului romn, reprezentarea pe plan intern i extern; e) funcia de autoritate de stat, prin care se asigur urmrirea i controlul aplicrii i respectrii reglementarilor n domeniul aprrii, ordinii publice i siguranei naionale, precum i n domeniile economic i social i al funcionarii instituiilor i 4

organismelor care i desfoar activitatea n subordinea sau sub autoritatea Guvernului. n domeniul finanelor publice, Guvernul are un rol important n pregtirea i executarea deciziilor financiare, elaboreaz proiectul bugetului administraiei centrale de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i contul general anual de execuie a bugetului i le supune dezbaterii i aprobrii Parlamentului. Dup aprobare, guvernul rspunde de execuia bugetului i conduce ntreaga activitate n domeniul finanelor, examinnd periodic situaia financiar a rii i stabilete msurile pentru mbuntirea acesteia. Guvernul dispune i de organe proprii de control. Ministerul Finanelor Publice se organizeaz i funcioneaz ca organ de specialitate al administraiei publice centrale, n subordinea Guvernului, care aplic strategia i programul de guvernare n domeniul finanelor publice. Ministerul Finanelor Publice este minister cu rol de sintez, instituie public cu personalitate juridic, ndeplinind urmtoarele funcii: - de strategie, prin care se asigur elaborarea strategiei de punere n aplicare a programului de guvernare n domeniul finanelor publice; - de reglementare i sintez, prin care se asigur elaborarea cadrului normativ i instituional necesar pentru realizarea obiectivelor strategice din domeniul su de activitate; - de reprezentare, prin care se asigur, n numele statului romn i al Guvernului Romniei, reprezentarea pe plan intern i extern n domeniul su de activitate; - de aplicare a prevederilor Tratatului de aderare a Romniei la Uniunea European pentru domeniul financiar, fiscal i economic; - de elaborare i implementare a politicii bugetare i a politicii fiscale a Guvernului; - de corelare a politicilor fiscale i bugetare cu celelalte politici economico-sociale; - de coordonare a relaiilor bugetare cu Uniunea European, precum i a contactelor cu structurile comunitare, din punct de vedere administrativ, n acest domeniu; - de administrare a veniturilor statului; - de contractare i administrare a datoriei publice; - de administrare a resurselor derulate prin Trezoreria Statului; - de exercitare a controlului financiar public intern, inclusiv a auditului intern; - de asigurare a evidenei centralizate a bunurilor ce constituie domeniul public al statului; - de elaborare i supraveghere a cadrului legal n domeniul contabilitii; - de coordonare a asistenei financiare nerambursabile acordate Romniei de Uniunea European i de statele membre ale acesteia; - de coordonare a utilizrii asistenei financiare nerambursabile acordate Romniei de ctre Uniunea European prin fondurile structurale i de coeziune; - de autoritate de stat, prin care se asigur exercitarea controlului aplicrii unitare i respectrii reglementrilor legale n domeniul su de activitate, precum i al funcionarii instituiilor care i desfoar activitatea n subordinea sau sub autoritatea sa; - de autoritate a administraiei publice centrale de specialitate, prin care se asigur elaborarea i implementarea politicii n domeniul sistemelor de management financiar i control la instituiile publice. Agenia Naional de Administrare Fiscal (A.N.A.F.) a fost nfiinat prin Ordonana Guvernului nr. 86/2003, devenind operaional din luna ianuarie 2004, prin Hotrrea Guvernului nr.1574/2003, care stabilea organizarea structurii Ageniei att la nivel central, ct i la nivel teritorial. A.N.A.F. administreaz impozite, taxe de consum, taxe vamale i alte venituri bugetare i, din anul 2005, i contribuii sociale. Acestea se constituie n surse de venituri ale bugetului

general consolidat (exclusiv bugetele locale). Activitatea de administrare fiscal acoper urmtoarele domenii: asistena i ndrumarea contribuabililor; nregistrarea fiscal; declararea i stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat; elaborarea procedurilor de nregistrare i declarare; colectarea veniturilor; verificarea corectitudinii declaraiilor i plii impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale; verificri n scopul combaterii evaziunii fiscale i fraudei fiscale; soluionarea contestaiilor primite de la contribuabili; cooperare instituional pe plan intern i extern pe linia schimbului de informaii viznd combaterea coordonat a fraudei fiscale. n anul 2005, A.N.A.F. a preluat n subordine Garda Financiar (G.F.) i Autoritatea Naional a Vmilor (A.N.V.), ceea ce a condus la crearea unui nucleu de control unitar i eficient i o mai bun coordonare a activitilor pe linia diminurii evaziunii fiscale. Alte instituii cu atribuii n domeniul finanelor publice sunt: Curtea de Conturi, consiliile locale, consiliile judeene etc.

CAPITOLUL II CHELTUIELILE PUBLICE

2.1. Coninutul i clasificarea cheltuielilor publice Cheltuielile publice reprezint relaiile economico-sociale sub form bneasc efectuate de stat i de care beneficiaz persoane fizice sau juridice, cu ocazia repartizrii i utilizrii resurselor financiare ale statului, n scopul ndeplinirii funciilor acestuia. Coninutul cheltuielilor publice este n strns legtur cu destinaia lor, n sensul c unele reprezint un consum definitiv de produs intern brut (cheltuieli curente), iar alte cheltuieli publice reprezint o avansare de produs intern brut (cheltuieli de capital). O mare parte din resursele financiare ale statului sunt utilizate pentru achiziionarea de bunuri i servicii de ctre organele centrale i locale ale administraiei de stat i de alte instituii de drept public, pentru plata salariilor, pensiilor i alte drepturi bneti cuvenite personalului din domeniul public, pentru plata dobnzilor aferente datoriei publice, pentru acordarea de subvenii etc. Cheltuielile publice sunt folosite ca instrumente de intervenie i de aceea trebuie s fie analizate att din punctul de vedere al domeniului n care sunt efectuate, ct i din punctul de vedere al influenei pe care o pot avea asupra procesului general al repartiiei sociale. ntre cheltuielile publice i cheltuielile bugetare exist o mare diferen, care trebuie subliniat. Astfel, cheltuielile publice cuprind: a) cheltuieli bugetare, acoperite din resurse financiare publice, constituite n: - bugetul de stat; - bugetele locale; - bugetul asigurrilor sociale de stat; - bugetele instituiilor publice autonome; b) cheltuieli acoperite din fonduri cu destinaie special;

c) cheltuieli extrabugetare, acoperite din resurse financiare publice constituite n afara bugetului prevzute n bugetele de venituri i cheltuieli extrabugetare ale instituiilor publice; d) cheltuieli efectuate din bugetul trezoreriei publice. n consecin, cheltuielile publice reprezint ntregul din care fac parte cheltuielile bugetare, acestea din urm fiind aprobate de organul legislativ sub form de credite bugetare. Delimitarea cheltuielilor bugetare n cadrul celor publice are la baz urmtoarele principii: 1. efectuarea cheltuielilor bugetare este condiionat de prevederea expres i aprobarea acestora de ctre Parlament sau de consiliile locale, conform legii; 2. sumelor alocate i cheltuite conform destinaiilor pentru care s-au stabilit nu sunt rambursabile; 3. efectuarea acestor cheltuieli este determinat de ndeplinirea condiiilor legale i nu numai de existena resurselor bneti; 4. finanarea se efectueaz n funcie de gradul de subordonare a instituiilor sau activitilor cu caracter bugetar: din bugetul de stat, din bugetele locale, din bugetul asigurrilor sociale de stat sau din bugetele fondurilor speciale; 5. exercitarea controlului financiar cu caracter preventiv i acordarea vizei cu ocazia operaiunilor de deschidere a finanrii, de alocare i utilizare a resurselor financiare publice. Astfel, cheltuielile ce se efectueaz din bugete au la baza dou autorizri: autorizarea legal i autorizarea bugetar. Autorizarea legal este legea, ca act juridic din care rezult, direct sau indirect, o obligaie de plat n sarcina statului, iar autorizarea bugetar este creditul prin care se afecteaz fondurile bneti necesare stingerii obligaiilor de plat. Autorizarea bugetar este o consecin a autorizrii legale, ntruct Parlamentul adopt legi prin care hotrte utilizarea fondurilor publice pentru necesiti de interes public (autorizare legal). Prin aceasta, punnd statul n postura de debitor, Parlamentul trebuie sa aloce fondurile necesare stingerii obligaiilor de plat, adic s aprobe creditele necesare (autorizarea bugetar). Analiza structurii cheltuielilor publice este realizat utiliznd mai multe criterii de clasificaie, ntre care: clasificaia administrativ, clasificaia economic, clasificaia funcional etc. Potrivit clasificaiei bugetare (gruparea cheltuielilor bugetare ntr-o ordine obligatorie i dup criterii unitare), cheltuielile sunt structurate pe pri, capitole, subcapitole, titluri, articole, precum i alineate, dup caz. Cheltuielile prevzute n capitole i articole au destinaia precis i limitat. Clasificaia economic (gruparea cheltuielilor dup natura i efectul lor economic) mparte cheltuielile publice n: cheltuieli curente (de personal i materiale), destinate achitrii obligaiilor salariale fa de angajai i achiziionrii unor bunuri i servicii destinate asigurrii funcionrii instituiilor publice; cheltuieli de transfer, care se concretizeaz prin punerea unor sume de bani de la buget la dispoziia unor persoanele fizice (pensionari, omeri, elevi .a.) i juridice (ntreprinderi publice i private). Ele pot avea caracter economic (subvenii acordate agenilor economici) sau social (burse, pensii, ajutoare .a.); Cheltuielile curente i cele de transfer dein ponderea cea mai ridicat n totalul cheltuielilor publice (80-95%) i reprezint un consum definitiv de PIB, fiind renoite anual; cheltuieli de capital (de investiii), prin care se asigur achiziionarea de bunuri de folosin ndelungat sau realizarea unor investiii de interes public (construcia de coli, spitale, muzee etc). 7

Potrivit clasificaiei funcionale (gruparea cheltuielilor dup destinaia lor), cheltuielile publice se mpart n funcie de domeniile, ramurile, sectoarele de activitate spre care sunt dirijate resursele financiare publice. n Romnia, clasificaia economic este primul criteriu folosit n prezentarea general a cheltuielilor publice, acestea fiind detaliate pe capitole, subcapitole, articole de cheltuieli i aliniate. Potrivit clasificaiei economice, cheltuielile publice se grupeaz astfel: I. Cheltuieli curente 1. Cheltuieli de personal 2. Cheltuieli materiale i servicii 3. Subvenii (alocaii de la buget pentru instituiile publice, subvenii pe produse i activiti, subvenii pentru acoperirea diferenelor de pre) 4. Prime 5. Transferuri (de la bugetul de stat ctre bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat i fondurile speciale, ajutoarele sociale, alocaii, indemnizaii etc) 6. Dobnzi aferente datoriei publice interne i externe i alte cheltuieli legate de datoria public II. Cheltuieli de capital III. mprumuturi acordate IV. Rambursri de credite i pli de dobnzi i comisioane la credite Potrivit ordonanei Ministerului Finanelor Publice nr. 1025/2006, clasificarea cheltuielilor bugetare n Romnia, n cadrul clasificaiei funcionale, se realizeaz astfel: I. Servicii publice generale (Preedinia Romniei, autoriti legislative, autoriti executive, autoriti judectoreti, alte organe ale autoritilor publice) II. Aprare naional, ordine public i siguran naional III. Aciuni social-culturale (nvmnt, sntate, cultur, recreere i religie, asigurri i asisten social) IV. Servicii i dezvoltare public, locuine, mediu i ape V. Aciuni economice (industrie, agricultur i silvicultur, transporturi i comunicaii, alte aciuni economice) VI. Rezerve, excedent/deficit 2.2. Indicatori privind nivelul, structura i dinamica cheltuielilor publice Nivelul cheltuielilor publice se apreciaz pe baza urmtorilor indicatori: Volumul cheltuielilor publice, determinat prin nsumarea tuturor cheltuielilor publice, exprimate n preurile curente ale anului de calcul (cheltuieli publice nominale) sau n preurile constante ale unei perioade de baz (cheltuieli publice reale1). Ponderea cheltuielilor publice n produsul intern brut, determinat prin raportarea volumului cheltuielilor publice la PIB, exprim partea din PIB care se aloc pentru acoperirea nevoilor colective. Ponderea cheltuielilor publice n PIB este influenat n primul rnd de nivelul de dezvoltare al fiecrei ri, dar i de gradul de intervenie al statului n viaa economic, social i gradul de ndatorare precum i ali factori. Volumul cheltuielilor publice ce revine n medie pe un locuitor este determinat prin raportarea volumului cheltuielilor publice la numrul de locuitori, observndu-se
1

Se obin prin mprirea valorilor nominale la un indice de pre.

suma alocat fiecrui locuitor n urma redistribuirii fondurilor publice pe destinaii, potrivit politicii financiare a statului. Pentru a analiza structura cheltuielilor publice ale unei ri, este necesar stabilirea ponderii fiecrei categorii de cheltuieli publice n totalul acestora, pe baza relaiei: PCpi = ( Cpi Cpt)100 n care: PCpi = ponderea categoriei de cheltuieli publice i, n totalul cheltuielilor publice; Cpi = cheltuielile publice ale gruprii i; Cpt = cheltuielile publice totale; Cu ajutorul ponderilor PCpi,, se poate stabili n ce proporie au fost orientate resursele financiare ale statului spre anumite obiective: sociale, administrative, militare, economice etc. Determinarea structurii cheltuielilor publice servete, totodat, la urmrirea n dinamic a modificrii opiunilor bugetare sau extrabugetare ale statelor. Dinamica cheltuielilor publice exprim modificrile care apar n cuantumul i structura acestora n decursul unui interval de timp. Indicatorii dinamicii cheltuielilor publice sunt: Modificarea absolut nominal i real a cheltuielilor publice ce pot fi calculate conform relaiilor: Cnp 1/0 = Cnp 1 Cnp 0;

Crp 1/0 = Crp 1 Crp 0;

Crp 1 = Cnp 1/Ip 1/0 n care: Cnp 1/0 = creterea nominal absolut a cheltuielilor publice, n perioada
n n

1 fa de 0;

C p 1, C p 0 = cheltuielile publice ale perioadei 1 i ale perioadei 0, exprimate n preuri curente;

Crp 1/0 = creterea real absolut a cheltuielilor publice, n perioada 1 fa de perioada 0;

Crp 1, Crp 0 = cheltuielile publice ale perioadei 1 i ale perioadei 0, exprimate n preuri constante; Ip 1/0 = indicele de modificare a preurilor n perioada 1 fa de perioada 0. Modificarea ponderii cheltuielilor publice n produsul intern brut, prin care se observ procentul cu care variaz cheltuielile publice de la o perioad la alta, se calculeaz astfel: Cp /PIB = Cp 1/PIB1100 Cp 0/PIB0100 Modificarea relativ nominal i real a cheltuielilor publice, prin care se arat procentul cu care variaz cheltuielile publice de la o perioad la alta, se determin astfel: % Cp = (Cp 1 Cp 0)/ Cp 0100 Modificarea volumului mediu al cheltuielilor publice ce revin pe un locuitor se calculeaz astfel: Cp /Populaie = Cp1 /Populaie1 Cp 0/Populaie0

 Modificarea structurii cheltuielilor publice, exprim modificarea alocrii cheltuielilor publice n funcie de importana social i se calculeaz astfel: PCp i = PCp i1 PCp i0 Indicatorul privind corespondena dintre creterea cheltuielilor i creterea produsului intern brut se calculeaz astfel: K = ICp / IPIB n care: ICp = CP1/CP0100 IPIB = PIB1/PIB0100 Dac K>1, se observ o modificare mai rapid a cheltuielilor publice n raport cu PIB. Dac K= 1, se observ modificarea cu aceeai mrime a cheltuielilor publice i a PIB. Dac K<1, se observ o modificare a cheltuielilor publice inferioar modificrii PIB. Elasticitatea cheltuielilor publice fa de produsul intern brut prin care se arat modificarea procentual a cheltuielilor publice la modificarea cu 1% a PIB, se calculeaz astfel: Cp 1/0 PIB 1/0 ECp = : Cp 0 PIB 0 2.3. Principalele categorii de cheltuieli publice 2.3.1. Cheltuielile publice pentru nvmnt Educaia i pregtirea pot fi considerate att factori de dezvoltare ai societii ct i domenii de investiii. Investiia n resursa uman contribuie semnificativ la creterea productivitii, cu efecte multiple la nivel micro i macroeconomic. Astfel, potrivit unui studiu realizat n rile membre OECD continuarea de ctre tineri cu un an a nvmntului secundar amplific creterea economic cu aproape 5% pe termen scurt i cu 2,5% pe termen lung. De asemenea, OECD a artat c mbuntirile aduse n domeniul resurselor umane au constituit factorul generator a mai mult de 50% din creterile anuale din unele ri membre UE dup anii 1990, comparativ cu decada precedent De regul, cheltuielile publice pentru nvmnt vizeaz ntreaga gam a formelor de nvmnt: precolar, primar, gimnazial, liceal, profesional, postliceal, universitar i postuniversitar. Dimensiunea cheltuielilor pentru nvmnt este determinat de trei categorii de factori: - demografici (numrul populaiei i structura pe vrste a populaiei); - economici (dezvoltarea economic i progresul tehnic); - sociali i politici (politica educaional, legislaia referitoare la nvmnt). Aprecierea importanei care se acord educaiei n cadrul politicilor publice promovate ntr-un stat, la un moment dat, este relevat prin intermediul ponderii cheltuielilor publice pentru nvmnt n PIB. Acest indicator reflect locul pe care educaia l ocup n cadrul serviciilor publice prestate cetenilor de ctre autoriti.

10

2.3.2. Cheltuielile publice pentru sntate Politica sanitar este parte integrant a politicii sociale i, pentru nfptuirea ei, n numeroase ri ale lumii, se cheltuiesc importante resurse pentru finanarea ocrotirii sntii. Cheltuielile publice pentru sntate reflect politica sanitar a statului. In ultimii ani, cheltuielile pentru sntate au prezentat o tendin n cretere datorit unor factori: - cu influen major (introducerea n practica medical a unor noi mijloace de investigaie, tratament, medicamente); - cu influen important (creterea veniturilor, majorarea ponderii asigurrilor de sntate n detrimentul plilor directe efectuate de ceteni pentru serviciile medicale prestate n favoarea lor); - cu influen minor (mbtrnirea populaiei, creterea cheltuielilor de administrare etc). Finanarea cheltuielilor publice pentru sntate se realizeaz din urmtoarele surse: - fonduri alocate din bugetul de stat; - fonduri alocate din bugetele locale; - cotizaii de asigurri de sntate (pltite att de persoane fizice, ct i de persoane juridice); - resursele populaiei; - ajutoare externe. Finanarea aciunilor privind sntatea prezint o mare varietate de forme (sisteme), dintre care trei sunt mai frecvente: a) sistemul Bismark (practicat n mai multe ri din Uniunea European) se caracterizeaz prin predominana finanrilor din cotizaiile asigurailor i angajatorilor, gestionate prin intermediul caselor de asigurri de sntate. Fondurile alocate de la buget i finanrile provenite din sistemul de asigurri private de sntate dein o importan mai redus. b) sistemul Beveridge, practicat n Anglia, se caracterizeaz prin predominana finanrilor din sursele bugetare, gestionarea banilor fiind asigurat de Ministerul Sntii; c) sistemul american, practicat n SUA, se bazeaz, n principal, pe asigurrile private de sntate, statul asumndu-i responsabilitatea finanrii asistenei medicale numai pentru anumite categorii sociale (persoanele vrstnice i cele cu venituri sub pragul srciei). 2.3.3. Cheltuielile pentru asigurri i asisten social Cheltuielile pentru asigurri i asisten social vizeaz dou aspecte: A. funcionarea sistemului de asigurri sociale, prin care cetenii sunt protejai mpotriva unor evenimente care pot genera diminuarea nivelului de trai: boli, accidente la locul de munc, incapacitate de munc i pierderea locului de munc. Sistemul se finaneaz, n principal, prin contribuii pltite de asigurai i angajatori; B. funcionarea sistemului de asisten social prin care persoanele aflate n dificultate beneficiaz de ajutor din partea statului, fr existena plii unei contribuii obligatorii. Cheltuielile pentru asisten social sunt destinate ntreinerii cminelor de btrni, a instituiilor de plasament a copiilor, sracilor, plii ajutoarelor sociale, pensiilor i ajutoarelor bneti acordate veteranilor, vduvelor i invalizilor de rzboi etc. Aceste cheltuieli se efectueaz din fonduri ale bugetului de stat, bugetelor locale i din surse extrabugetare. Finanarea sistemului de asigurri i asisten social se realizeaz cu ajutorul unor mecanisme financiare contributive sau necontributive. Mecanismele financiare contributive se 11

bazeaz pe plata unor cotizaii sociale, iar mecanismele necontributive pe finanarea bugetar i alte resurse. Cheltuielile privind asigurrile sociale i ajutorul de omaj se finaneaz pe seama contribuiilor salariailor, a angajatorilor i a liber-profesionitilor, iar n anumite situaii i pe seama transferurilor din fondurile bugetare. Cheltuielile privind asistena social sunt acoperite din resursele fondurilor bugetare i alte resurse (donaii, transferuri voluntare etc). Pe baza unei analize privind anvergura politicilor sociale, n Europa se disting trei modele de aciuni pe linia asigurrilor i asistenei sociale: modelul scandinav, modelul continental i modelul neoliberal. Modelul scandinav este specific Suediei, Danemarcei i Norvegiei. El se caracterizeaz prin prestarea, de ctre autoritile publice, a unui pachet divers i cuprinztor de servicii sociale n favoarea tuturor indivizilor. Se remarc preocuparea statului pentru egalitarism i universalitate, garantarea unor standarde minime de venit (mai mari dect n celelalte ri europene) i finanarea public a securitii sociale (prin impozitri generale i mai puin prin contribuii la fondurile de asigurri). Modelul continental presupune finanarea prestaiilor sociale din contribuiile angajailor i angajatorilor la fondurile de asigurri. Beneficiile sociale sunt difereniate, proporionale cu nivelul contribuiilor. Acest model s-a remarcat printr-o continuitate impresionant, stabilitate i coeren istoric, rezisten la presiuni economice i politice, eficien social i profitabilitate financiar pe termen lung. Principiile generale ale modelului continental sunt: - valori ridicate ale contribuiilor la asigurrile sociale i ale prestaiilor sociale; - acoperirea unui segment larg de populaie; - condiionarea beneficiilor sociale de contribuii i indirect de munc. Modelul neoliberal presupune restrngerea competenelor i atribuiilor economico-sociale ale statului, n baza concepiei potrivit creia piaa poate ine locul unei reele de securitate social. ncepnd cu anul 1979, cnd Partidul Conservator a ctigat alegerile, n Marea Britanie a fost iniiat un amplu proces de reformare a sistemului de securitate social n spiritul principiilor neoliberale. Astfel, msurile de reducere a presiunii fiscale au fost nsoite de reducerea cheltuielilor cu prestaiile sociale. Asigurarea venitului necesar pentru meninerea nivelului de trai al populaiei aflat n incapacitate de munc se realizeaz pe seama schemelor de pensii ocupaionale i private opionale. Ajutorul de omaj a fost diminuat, pentru a motiva omerii s caute i s accepte locurile de munc existente, indiferent de nivelul salarizrii, n contextul n care salariul minim fusese desfiinat. De asemenea, durata acordrii acestui beneficiu a fost scurtat de la 12 la 6 luni. Principala limit a modelului neoliberal vizeaz adncirea inegalitilor n materie de protecie social i costurile sociale ridicate suportate, n special, de tineri i persoanele cu venituri mici. 2.3.4. Cheltuielile publice pentru servicii publice generale, aprare naional i ordine public Cheltuielile publice pentru servicii publice generale, aprare naional i ordine public sunt efectuate pentru ntreinerea i funcionarea unor organe specializate: organe ale puterii i administraiei publice, n care se includ: - instituia prezidenial sau monarhic; - organele puterii legislative centrale sau locale (Parlamentul, consilii locale); - organele puterii judectoreti; - organele executive centrale sau locale (guvern, ministere, prefecturi, primrii).

12

 organele i organismele militare de aprare; organele de ordine public, n care se includ: - poliia; - jandarmeria; - securitatea naional; - servicii de informaii; - servicii speciale de paz i protecie. Factorii de care depinde mrimea acestor cheltuieli sunt dimensiunea i structura aparatului de stat, nzestrarea tehnic .a. Finanarea cheltuielilor publice pentru servicii publice generale, aprare naional i ordine public se realizeaz, n principal, din bugetul de stat i bugetele locale. 2.4.5. Cheltuielile publice pentru domeniul economic Cheltuielile pentru domeniul economic reflect funcia statului de reglare a proceselor economice i se efectueaz prin intermediul unor forme i instrumente specifice. Beneficiarul principal al acestor cheltuieli este sectorul economic public i, n mai mic msur, sectorul economic mixt i cel privat. Din acest motiv, dimensiunea sectorului public constituie unul din factorii ce determin mrimea acestor cheltuieli, alturi de ali factori de natur politic sau economic. Din punctul de vedere al formei pe care o mbrac, aceste cheltuieli se constituie, n cea mai mare parte, n ajutoare financiare: directe sau indirecte. Ajutoarele financiare directe sunt: A. Subveniile: ajutoare financiare acordate de stat pentru agenii economici care desfoar activitate economic ineficient ntr-o anumit perioad. Subveniile se clasific n trei mari categorii: - subvenii de funcionare/exploatare, care au n vedere acoperirea diferenei ntre preul de vnzare al unui produs/serviciu (mai mic) i costul acestuia (mai mare); - subvenii pentru export (precum prima de export) care au ca scop susinerea competitivitii agenilor economici naionali pe piee strine; - subvenii pentru dobnzile la creditele contractate de agenii economici. ntruct subveniile acordate agenilor economici pot provoca distorsiuni n planul concurenei, utilizarea acestora genereaz numeroase controverse att n rndul economitilor, ct i al guvernanilor. B. Investiiile reprezint ajutoare financiare acordate de stat pentru dezvoltarea sectorului public n general sau n ramuri sau zone (regiuni) defavorizate. Obiectivele de investiii pot fi: crearea de noi uniti economice, extinderea unora existente, modernizri, restructurri, infrastructur (ci de comunicaie i utiliti). C. Avansurile rambursabile reprezint ajutoare financiare pentru finanarea n coparticipare cu agentul economic organizator a unor aciuni externe de prospectare a pieei sau de prezentare de produse. D. Finanarea informrii/publicitii reprezint ajutoare financiare destinate difuzrii de informaii, studiilor de marketing sau de fezabilitate, organizrii de expoziii, trguri, saloane de prezentare .a. Ajutoarele financiare indirecte sunt:

13

A. Avantajele fiscale reprezint obligaii fiscale pe care agenii economici (publici sau privai) le au fa de stat i la care acesta renun n beneficiul lor. Cele mai uzuale forme sunt: amortizarea accelerat, reducerea impozitului pe profitul reinvestit, creditul fiscal, diminuarea sau scutirea de unele impozite/taxe pentru investiiile realizate n ramuri de interes major sau n zone considerate defavorizate .a. B. Garaniile reprezint obligaii de plat pe care i le asum statul fa de creditori, n beneficiul unui agent economic care a solicitat acestora un mprumut. n Romnia sursele de finanare a cheltuielilor publice pentru aciuni i obiective economice sunt: sursele bugetare; fonduri speciale (n cazul proteciei mediului); credite externe sau ajutoare financiare nerambursabile. n totalul cheltuielilor publice pentru aciuni i obiective economice o pondere mare este deinut de subvenii i alte ajutoare financiare acordate ntreprinderilor publice sau altor ntreprinderi. Ajutoarele de stat folosite n Romnia se pot grupa n dou categorii: I. renunri la unele venituri bugetare (faciliti fiscale): - scutiri i reduceri de impozite; - scutiri i reduceri de la plata majorrilor de ntrziere i a penalitilor aferente; - acordare de garanii de stat. II. cheltuieli bugetare, sub urmtoarele forme: - subvenii, alocaii, prime; - dobnd subvenionat; - alte sume nerambursabile; - participarea cu capital a statului; - conversia datoriilor.

CAPITOLUL III
14

RESURSELE FINANCIARE PUBLICE

3.1. Coninutul i clasificarea resurselor financiare publice Resursele financiare publice reprezint totalitatea mijloacelor bneti aflate la dispoziia autoritilor statului, destinate realizrii unor obiective i aciuni de interes colectiv. Majoritatea fondurilor publice provin din distribuirea PIB i a unei pri din avuia naional, precum i din transferurile fondurilor din strintate sub forma mprumuturilor de stat i a fondurilor nerambursabile. Cele care provin din distribuirea PIB se regsesc cel mai des sub forma impozitelor pe venit, contribuii obligatorii, iar cele prelevate din substana avuiei naionale, sub forma impozitelor i taxelor pe avere, pe proprietate. Cele mai importante venituri nerambursabile ale statului sunt: impozite i taxe, contribuiile obligatorii, amenzi, penaliti, vrsmintele instituiilor publice, redevene i chirii din concesiuni, nchirieri de terenuri i alte bunuri proprietate de stat, donaii, ajutoare etc, iar cele rambursabile, din mprumuturi de stat provenite de la persoane fizice i juridice din ar i strintate, precum i de la organisme financiar-bancare regionale i internaionale sau de la guvernele altor state. n cadrul procesului de constituire a resurselor financiare publice, transferul de putere de cumprare nu schimb forma de proprietate, cum este cazul ntreprinderilor cu capital de stat care efectueaz vrsminte la bugetul de stat, sub forma impozitului pe profit sau a regiilor autonome, sub forma impozitelor pe profit i a vrsmintelor din profitul net, dar n majoritatea cazurilor transferurile de resurse financiare determin schimbarea proprietarului, n favoarea statului. Resursele financiare publice includ: - resursele administraiei de stat centrale i locale; - resursele necesare proteciei i asigurrilor sociale de stat; - resursele instituiilor i autoritilor publice cu caracter autonom. Veniturile i cheltuielile publice (inclusiv intrrile anuale de credite externe) totale consolidate, prin eliminarea transferurilor dintre bugete i a rambursrilor anuale de credite externe, evideniaz dimensiunile efortului financiar public pentru o anumit perioad. Din punct de vedere economic, resursele financiare publice se mpart n: - venituri fiscale, provenind din ncasarea impozitelor i taxelor datorate de persoane fizice i juridice; - resurse de trezorerie (mprumuturi de stat pe termen de pn la un an contractate prin emisiunea de certificate de depozit, bonuri de tezaur etc); - mprumuturi publice interne i externe; - emisiunea monetar fr acoperire n economia real. n funcie de ritmicitatea ncasrii lor, resursele financiare publice se grupeaz n: - resurse ordinare (curente) la care statul apeleaz n mod obinuit i care se ncaseaz la buget cu o anumit regularitate: veniturile fiscale, veniturile nefiscale, contribuiile pentru asigurrile sociale de stat, contribuiile ce alimenteaz o serie de fonduri speciale; - resurse extraordinare la care statul recurge n situaii excepionale, atunci cnd cheltuielile publice nu pot fi acoperite din resursele ordinare: mprumuturile publice interne i

15

externe, ajutoarele, transferurile i donaiile primite din strintate, emisiunea monetar fr acoperire n economia real .a. n Romnia, potrivit ordonanei Ministerului Finanelor Publice nr. 1025/2006, resursele financiare publice sunt structurate pe astfel: I. Venituri curente A. Venituri fiscale A1. Impozit pe venit, profit i ctiguri din capital A2. Impozit pe salarii A3. Impozite i taxe pe proprietate (impozit pe cldiri, impozit pe terenuri, alte impozite i taxe pe proprietate) A4. Impozite i taxe pe bunuri i servicii - taxa pe valoarea adugat - accize - alte impozite i taxe generale pe bunuri i servicii (taxe hoteliere, impozitul pe ieiul din producia intern i gazele naturale, taxa de timbru social asupra valorii automobilelor noi din import etc) - taxe pe servicii specifice (impozitul pe spectacole, taxe pentru jocurile de noroc, taxa asupra mijloacelor de transport, taxe i tarife pentru eliberarea de licene i autorizaii de funcionare, taxa asupra unor activiti duntoare sntii i din publicitatea lor etc) A5. Impozite pe comerul exterior i tranzaciile internaionale (taxe vamale, alte taxe pe tranzacii i comer internaional) A6. Alte impozite i taxe fiscale B. Contribuii de asigurri - contribuiile angajatorilor (contribuia de asigurri sociale de stat datorat de angajatori, contribuia de asigurri pentru omaj datorat de angajatori, contribuia de asigurri sociale de sntate datorat de angajatori, contribuia de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale datorat de angajatori etc) - contribuiile asigurailor (contribuia de asigurri sociale de stat datorat de asigurai, contribuia de asigurri pentru omaj datorat de asigurai, contribuia de asigurri sociale de sntate datorat de asigurai etc) C. Venituri nefiscale C1. Venituri din proprietate (venituri din dividende, venituri din concesiuni i nchirieri, venituri din dobnzi etc) C2. Vnzri de bunuri i servicii (taxe de metrologie, taxe consulare, venituri din cercetare, venituri din despgubiri, venituri din amenzi, penaliti, confiscri, donaii i sponsorizri etc) II. Venituri din capital (venituri din valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice, venituri din valorificarea stocurilor de rezerve de stat i de mobilizare, venituri din privatizare, venituri din vnzarea locuinelor construite din fondurile statului etc) III. Operaiuni financiare (ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate) IV. Subvenii (de la bugetul de stat, donaii din strintate etc).

16

3.2. Indicatori privind nivelul, structura i dinamica resurselor financiare publice Nivelul resurselor financiare publice se apreciaz pe baza urmtorilor indicatori: Volumul resurselor financiare publice este determinat prin nsumarea tuturor veniturilor publice, exprimate n preurile curente ale anului de calcul (venituri publice nominale) sau n preurile constante ale unei perioade de baz (venituri publice reale2). Volumul resurselor financiare publice este influenat de nivelul de dezvoltare a economiei naionale, numrul locuitorilor, eficiena activitii economice desfurat de ctre agenii economici, orientarea politicii generale promovat de factorii de decizie, .a. Ponderea resurselor financiare publice n produsul intern brut este determinat prin raportarea volumului resurselor financiare publice la PIB. Se observ, astfel, ct din PIB este mobilizat la dispoziia statului pentru satisfacerea nevoilor de interes public. Volumul resurselor financiare publice ce revine n medie pe un locuitor este determinat prin raportarea volumului resurselor financiare publice la numrul de locuitori. Se observ, astfel, suma alocat fiecrui locuitor n urma distribuirii resurselor n economie. Pentru a analiza structura resurselor financiare publice ale unei ri, este necesar stabilirea ponderii fiecrei categorii de resurselor financiare publice n totalul acestora, pe baza relaiei: PVpi = ( Vpi Vpt)100, n care: PVpi = ponderea categoriei de venituri publice i, n totalul cheltuielilor publice; Vpi = veniturile publice ale gruprii i; Vpt = veniturile publice totale. Cu ajutorul ponderilor PVpi,, se poate observa modul de formare a veniturilor n funcie de proveniena fiecrei categorii de venit. Dinamica resurselor financiare publice exprim modificrile care intervin n volumul acestora n decursul unui interval de timp. Indicatorii dinamicii cheltuielilor publice sunt: 1. Modificarea absolut nominal i real a resurselor financiare publice ce pot fi calculate conform relaiilor: Vnp 1/0 = Vnp 1 Vnp 0; i Vrp 1/0 = Vrp 1 Vrp 0; Vrp 1 = Vnp 1/Ip 1/0, n care: Vnp 1/0 = creterea nominal a resurselor financiare publice, n perioada 1 fa de 0; Vnp 1, Vnp 0 = resurselor financiare publice ale perioadei 1 i ale perioadei 0, exprimate n preuri curente; Vrp 1/0 = creterea real absolut a resurselor financiare publice, n perioada 1 fa de perioada 0; Vrp 1, Vrp 0 = resurselor financiare publice ale perioadei 1 i ale perioadei 0, exprimate n preuri constante;
2

Se obin prin mprirea valorilor nominale la un indice de pre.

17

Ip 1/0 = indicele de modificare a preurilor n perioada 1 fa de perioada 0. 2. Modificarea relativ nominal i real a resurselor financiare publice prin care se arat procentul cu care variaz resursele financiare publice de la o perioad la alta, se determin astfel: % Vp = (Vp 1 Vp 0)/ Vp 0100 3. Modificarea ponderii resurselor financiare publice n produsul intern brut, prin care se observ modificarea proporiei de alocare a PIB destinat acoperirii nevoilor colective, se calculeaz astfel: Vp /PIB = Vp 1/PIB1100 Vp 0/PIB0100 ; 4. Modificarea volumului mediu al resurselor financiare publice ce revin pe un locuitor, prin care se determin modificarea gradului de alocare a veniturilor publice pe cap de locuitor, se calculeaz astfel: Vp /Populaie = Vp1 /Populaie1 Vp 0/Populaie0 5. Modificarea structurii resurselor financiare publice, prin care se observ mutaiile ce se produc la nivelul categoriilor de venituri care formeaz resursele financiare publice, se calculeaz astfel: PVp i = PVp i1 PVp i0 6. Indicatorul privind corespondena dintre modificarea veniturilor publice i modificarea PIB, se calculeaz astfel: K = IVp / IPIB n care: IVp = VP1/VP0100 IPIB = PIB1/PIB0100 Dac K>1, se observ o modificare mai rapid a veniturilor publice n raport cu PIB. Dac K= 1, se observ modificarea cu aceeai mrime a veniturilor publice i a PIB. Dac K<1, se observ o modificare a veniturilor publice inferioar modificrii PIB. 7. Elasticitatea resurselor financiare publice fa de produsul intern brut, prin care se arat modificarea procentual a veniturilor publice la modificarea cu 1% a PIB, se calculeaz astfel: Vp 1/0 PIB 1/0 ECp = : Vp 0 PIB 0 3.3. Impozitele

3.3.1. Noiuni generale Impozitele reprezint prelevri obligatorii, fr contraprestaie i nerambursabile, efectuate de ctre administraia public de la persoane fizice i juridice, n scopul constituirii fondurilor financiare publice prin intermediul crora sunt satisfcute o serie de necesiti de interes general. Spre deosebire de impozite, taxele presupun obligaia prestrii unui serviciu de ctre anumite instituii de drept public n favoarea contribuabilului. Veniturile fiscale, n special impozitele, ndeplinesc n societate un rol complex, financiar, economic i social. Rolul financiar al impozitelor se exprim n faptul c ele reprezint principalul mijloc de formare a veniturilor statului, reprezentnd 80-90% din totalul acestora.

18

Rolul economic al impozitelor se concretizeaz n faptul c, prin tipologia i dimensiunea lor, ca i prin nlesnirile i nspririle fiscale, statul poate ncuraja sau nu activitatea economic. Rolul social al impozitelor se concretizeaz n posibilitatea, pe care o dobndete statul, de a atinge o serie de obiective de ordin social: protejarea sntii cetenilor prin majorarea accizelor pentru produsele duntoare sntii, influenarea natalitii prin introducerea unui impozit special n sarcina celibatarilor sau persoanelor fr copii etc. Impozitele i taxele sunt introduse i colectate de autoritile publice. Pentru veniturile fiscale care alimenteaz att fondurile publice centrale, ct i fondurile publice locale, autoritile publice centrale au atribuii n ceea ce privete stabilirea bazei fiscale (colabornd n acest sens cu autoritile publice locale) i colectarea lor. Pentru veniturile fiscale care sunt mprite (prin intermediul cotelor defalcate) ntre fondurile publice centrale i fondurile publice locale, autoritile publice centrale au atribuii n ceea ce privete stabilirea bazei fiscale, a cotei de impozitare i colectarea veniturilor respective. Impozitele pot fi caracterizate cu ajutorul urmtoarelor elemente: 1. Subiectul impozitului persoana fizic sau juridic obligat prin lege la plata acestuia. 2. Suportatorul impozitului persoana care suport efectiv impozitul. 3. Obiectul impunerii materia supus impunerii (venitul i averea n cazul impozitelor directe, cheltuiala n cazul impozitelor indirecte). 4. Sursa impozitului arat din ce anume se pltete impozitul: din venit sau din avere. n cazul impozitelor pe venit, obiectul impunerii coincide cu sursa, n timp ce n cazul impozitelor pe avere, de regul, impozitul se pltete din veniturile realizate de contribuabil i numai arareori acestea diminueaz substana averii respective. 5. Unitatea de impunere reprezint unitatea de msur a obiectului impozabil (unitatea monetar n cazul impozitelor pe venit, metrul ptrat pe suprafaa util n cazul impozitelor pe cldiri, hectarul de teren n cazul impozitului funciar etc). 6. Cota impozitului reprezint impozitul aferent unei uniti de impunere. Cota impozitului poate fi fix sau procentual (proporional, progresiv sau regresiv). 7. Asieta reprezint totalitatea msurilor luate de organele fiscale pentru identificarea obiectului impozabil, stabilirea materiei impozabile i determinarea impozitului datorat statului. 8. Termenul de plat indic data pn la care impozitul trebuie pltit de ctre contribuabili. Principiile generale ale impunerii sunt: principiul echitii fiscale, potrivit cruia impunerea este general iar sarcina fiscal este stabilit n funcie de puterea contributiv a fiecrui pltitor, lundu-se n considerare mrimea venitului sau averii care face obiectul impunerii i situaia personal a contribuabilului; principiul randamentului impozitelor, potrivit cruia impunerea trebuie s aib caracter universal, s nu existe posibiliti de sustragere de la plata impozitelor iar volumul cheltuielilor privind stabilirea materiei impozabile, calcularea i perceperea impozitelor trebuie s fie ct mai redus; principiul necesitii impozitelor, potrivit cruia prin folosirea impozitelor statul urmrete n primul rnd procurarea resurselor financiare necesare acoperirii cheltuielilor publice, dar trebuie s ia n considerare i posibilitatea utilizrii acestora ca instrumente de impulsionare a dezvoltrii unor ramuri sau subramuri economice, de stimulare sau reducere a produciei sau consumului unor mrfuri, de extindere sau restrngere a relaiilor comerciale internaionale etc; principii social-politice, potrivit crora prin politica fiscal promovat, partidul de guvernmnt ncearc satisfacerea intereselor categoriilor sociale pe care le reprezint i/sau atingerea unor obiective de ordin social (creterea natalitii prin introducerea unui impozit 19

special n sarcina persoanelor fr copii, limitarea consumului unor produse duntoare sntii prin majorarea taxelor de consum aferente acestora .a.). Potrivit Codului Fiscal al Romniei, introducerea i perceperea impozitelor i taxele se bazeaz pe urmtoarele principii: a) neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd condiii egale investitorilor, capitalului romn i strin; b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare, iar termenele, modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor; c) echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a veniturilor, n funcie de mrimea acestora; d) eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice i juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor decizii investiionale majore. ncasarea propriu-zis a impozitelor reprezint ultima etap a unui proces complex ce vizeaz aezarea i perceperea impozitelor. Prima etap a acestui proces presupune recunoaterea existenei veniturilor sau averii persoanelor fizice i juridice i determinarea mrimii acestora. Evaluarea materiei impozabile se poate realiza cu ajutorul unor metode de evaluare directe sau indirecte. n cadrul metodei de evaluare indirect, frecvent este utilizat evaluarea administrativ, prin care organele fiscale stabilesc valoarea materiei impozabile pe baza elementelor pe care le au la dispoziie (suprafaa, materialele de construcie, zona n care este situat o cldire sau un teren .a). Metoda evalurii directe cunoate dou variante de realizare: evaluarea pe baza declaraiei unei tere persoane i evaluarea pe baza declaraiei contribuabilului. n cazul primei variante, mrimea obiectului impozabil se stabilete pe baza declaraiei scrise pe care o ter persoan (care cunoate aceast mrime) este obligat s o depun la organele fiscale. Utilizarea acestei modaliti de evaluare nu poate fi generalizat, ea fiind limitat la anumite venituri: salarii, chirii etc. Evaluarea pe baza declaraiei contribuabilului, pe care acesta este obligat s o ntocmeasc i s o pun la dispoziia organelor fiscale prezint avantajul unei aplicabiliti ntinse, ns prezint neajunsul (comparativ cu evaluarea pe baza declaraiei unei tere persoane) c face posibil sustragerea de la impunere a unei pri din materia impozabil. Dup stabilirea obiectului impozabil se trece la determinarea bazei impozabile i la calcularea impozitului propriu-zis. Perceperea impozitelor este realizat de ctre aparatul specializat al statului astfel: direct de ctre organele fiscale de la pltitori; prin stopaj la surs (impozitul se reine i se vars la stat de ctre o ter persoan); prin aplicarea de timbre fiscale mobile. Avnd n vedere natura economic a bazei impozabile, impozitele se mpart n: impozite asupra ctigurilor din capital; impozite asupra veniturilor din afaceri; impozite asupra veniturilor persoanelor fizice neangajate; impozite asupra persoanelor fizice angajate; impozite pe consum. 20

Avnd n vedere principalele aspecte de form i de fond, impozitele se mpart n impozite directe i impozite indirecte. Impozitele directe se stabilesc nominal n sarcina unor persoane fizice i/sau juridice, n funcie de nivelul veniturilor obinute i/sau mrimea averii deinut, pe baza cotelor de impozit prevzute de lege. Impozitele indirecte se aeaz asupra vnzrii bunurilor i serviciilor, calitatea de pltitori ai impozitelor fiind atribuit altor persoane dect suportatorii acestora. Impozitele indirecte se manifest sub forma taxelor de consumaie, a monopolurilor fiscale i a taxelor vamale. 3.3.2. Presiunea fiscal Presiunea fiscal exprim intensitatea cu care sunt prelevate venituri de la persoane fizice si juridice prin intermediul impozitrii. Ca urmare a extinderii rolului economic i social al statului, pe parcursul secolului al XX-lea s-a nregistrat o cretere semnificativ a presiunii fiscale. n zilele noastre, a plti impozite reprezint un lucru firesc pentru ceteni, n condiiile n care acetia au devenit dependeni de bunurile i serviciile furnizate de autoritile statului. Stabilirea nivelului optim al impozitelor este, ns, o problem cu implicaii importante att pentru contribuabili, ct i pentru autoritile statului. Nivelul mediu al impunerii are relevan nu numai pentru contribuabili, ci i pentru buget. Pentru contribuabil, un nivel ridicat al impunerii nseamn o povar fiscal mai mare, o diminuare a puterii de cumprare a veniturilor sale. Un nivel ridicat de impunere descurajeaz activitile economice, genernd ngustarea bazei de impozitare, cu efecte negative asupra veniturilor bugetare. n principal, efectele presiunii fiscale se mpart n dou mari categorii, care se intercondiioneaz: Efectele economice sunt puse n legtur cu modificarea cererii agregate la nivelul economiei, precum i la nivel individual. La nivel agregat, creterea presiunii fiscale conduce la reducerea cererii globale prin preluarea unei pri mai mari din venitul nominal la dispoziia statului. Scderea cererii agregate pentru consumul privat este, ntr-o oarecare msur, compensat prin creterea cheltuielilor publice, adic prin creterea consumului de bunuri publice. Dimpotriv, scderea presiunii fiscale are ca urmare creterea acelei pri din venitul nominal lsat la dispoziia agenilor economici, ceea ce mrete cererea de bunuri private. Aceste efecte sunt avute n vedere la nivelul politicii fiscale astfel: pentru relansarea economic se va reduce presiunea fiscal, iar pentru stoparea fenomenelor inflaioniste se va majora presiunea fiscal. Trebuie luat n considerare i faptul c manevrarea presiunii fiscale din perspectiva necesitilor de finanare a deficitului bugetar are unele restricii descrise de curba Laffer (vezi fig. nr. 1) i anume: exist un grad optim al presiunii fiscale, la care veniturile bugetare sunt maxime. Creterea presiunii fiscale peste acest prag are ca efect nu creterea veniturilor bugetare, ci scderea lor, ca urmare a descurajrii muncii i a afacerilor care sunt penalizate suplimentar prin valoarea mai mare a prelevrilor la buget a veniturilor obinute. Efectele sociale se manifest sub forma scderii capacitii de cumprare, n urma scderii venitului nominal. Totui, acest efect este contradictoriu, ntruct cei cu venituri mici sunt compensai prin politica de protecie social asigurat prin intermediul bugetului de stat. Presiunea fiscal exercit un efect direct i asupra muncii. Efectul imediat al creterii impozitelor asupra muncii este reprezentat de reducerea venitul disponibil.

21

Se consider c o presiune fiscal optim se obine n punctul n care ntre utilitatea social a cheltuielilor publice marginale i utilitatea social a prelevrilor obligatorii marginale exist o relaie de tipul: Uscpm Uspom unde: Uscpm = utilitatea social a cheltuielilor publice marginale; Uspom = utilitatea social a prelevrilor obligatorii marginale. Astfel, orice cretere a presiunii fiscale i respectiv o scdere a utilitii folosirii cheltuielilor publice, provoac o scdere a volumului prelevrilor obligatorii percepute de ctre autoritile publice, deoarece se distruge baza de impozitare prin apariia fenomenului de rezisten i reducere a efortului productiv. Indicatorii de cuantificare ai presiunii fiscale pot fi calculai att la nivel naional, prin agregare, dar i la nivelul fiecrui contribuabil (persoan fizic sau juridic), dup cum urmeaz: raportul dintre suma impozitelor, taxelor, cotizaiilor sociale i altor prelevri cu coninut fiscal percepute la nivel central sau local i un indicator macroeconomic agregat (produsul intern brut, produsul naional brut, venitul naional): Pf = Poj x 100 / Ima unde: Pf = presiune fiscal general; Poj = categoria de prelevare obligatorie; Ima = indicator macroeconomic agregat. raportul procentual ntre o categorie de impozit i indicatorul macroeconomic agregat: Pfj = Ij x 100 / Ima unde: Pfj = presiune fiscal aferent unei categorii de impozit; Ij = categoria de impozit; Ima = indicator macroeconomic agregat. raportul procentual ntre o categorie de impozit prelevat de la un contribuabil i baza de impunere individual aferent impozitului respectiv, precum: Pfjc = Ijc x 100 / Bfjc unde: Pfjc = presiunea fiscal generat de prelevarea impozitului j de la contribuabilul c; Ijc = impozitul j datorat de contribuabilul c; Bfjc = baza de impunere individual aferent impozitului j. Presiunea fiscal n sens strict este dat de raportul procentual dintre totalul veniturilor fiscale i produsul intern brut. Este cunoscut sub denumirea de rata fiscalitii i se calculeaz dup formula:

22

Rf =

V f x 100 P.I .B.

unde: Rf rata fiscalitii, care ne arat ct la sut din P.I.B. este concentrat la dispoziia statului cu ajutorul impozitelor, taxelor i contribuiilor; Vf totalul veniturilor fiscale (totalul ncasrilor realizate ntr-un an din impozite, taxe i contribuii); P.I.B. produsul intern brut realizat la nivelul unui an. Economistul Arthur Laffer a prezentat o relaie ntre rata impozitelor i nivelul veniturilor din impozite, care arat c valoarea prelevrilor obligatorii este o funcie cresctoare a ratei presiunii fiscale, dar numai pn la un anumit prag-corespunztor nivelului maxim al curbei, dincolo de care devine o funcie descresctoare a acestei rate.
Suma prelevarilor obligatorii

N1

R1

R2

R3

Rata presiunii fiscale

Figura 3.1 Curba Laffer Curba Laffer se divide n dou pri, delimitate de punctul M: - partea stng este cea normal, admisibil, care are i rezerve de cretere a prelevrilor obligatorii, prin mrirea ratei presiunii fiscale;

23

- partea dreapt, denumit zon inadmisibil, n care orice suplimentare a presiunii fiscale conduce la diminuarea veniturilor autoritilor publice, datorit diminurii activitii economice i apariiei i dezvoltrii faptelor de evaziune fiscal. Nivelului maxim al ncasrilor (M) corespunde ratei R2. Curba Laffer este un model teoretic, el nepermind identificarea cu precizie a valorii lui M, dincolo de care presiunea fiscal devine excesiv. De altfel, presiunea fiscal difer n funcie de perioad, ar, context economic, politic i social. La aceeai valoare a presiunii fiscale, n ri cu niveluri de dezvoltare economic i social diferite, prelevrile se pot plasa de o parte sau de alta a mrimii M. 3.3.3. Impozitele directe Impozitele directe sunt impozite nominative, avnd un cuantum i termene de plat precis stabilite. De-a lungul timpului, impozitele directe au cunoscut diverse forme de existen, n prezent fiind ntlnite ca impozite pe venit i impozite pe avere. ntruct n calitate de subieci ai impozitelor pe venit apar contribuabilii persoane fizice i juridice, acestea se difereniaz n: impozite pe veniturile persoanelor fizice i impozite pe veniturile persoanelor juridice (societilor de capital). Impozitele pe veniturile persoanelor fizice sunt datorate de persoanele fizice care au domiciliul sau rezidena ntr-un anumit stat, precum i cele nerezidente, care realizeaz venituri din surse aflate pe teritoriul acelui stat, cu unele excepii prevzute de lege. n cazul persoanelor fizice, venitul supus impozitrii este determinat prin realizarea unor deduceri (cotizaiile la asigurrile de sntate, de accidente i de omaj, la casele de pensii, cheltuielile de producie, pierderile provocate de calamiti naturale .a.) din venitul brut. Stabilirea impozitului de plat se poate face fie cu luarea n considerare a unor factori sociali (numrul persoanelor aflate n ntreinerea contribuabilului, starea civil a acestuia etc), fie fr a se ine cont de acetia. n practica fiscal se ntlnesc dou sisteme de aezare a impozitelor pe veniturile persoanelor fizice: sistemul impunerii separate i sistemul impunerii globale. Sistemul impunerii separate poate fi ntlnit fie sub forma unui impozit unic pe venit, care permite totui o impunere difereniat pentru fiecare categorie de venit, fie prin instituirea mai multor impozite care vizeaz fiecare n parte venitul obinut dintr-o anumit surs. Sistemul impunerii globale presupune cumularea tuturor veniturilor realizate de o persoan fizic, indiferent de sursa de provenien i supunerea venitului cumulat unui singur impozit. Impunerea n cote progresive a veniturilor persoanelor fizice este preferat de majoritatea autoritilor fiscale ntruct aceasta permite: respectarea principiilor de echitate fiscal (se ine seama de puterea contributiv diferit a contribuabililor); ndeplinirea cu succes a rolului financiar al impozitului pe veniturile persoanelor fizice (odat cu creterea venitului are loc i creterea cotei impozitului astfel nct impozitul crete mai repede dect obiectul impozabil). n funcie de modalitatea de repartizare a profitului obinut de societile de capital, impunerea veniturilor persoanelor juridice (societilor de capital) cunoate mai multe forme:

24

se impune mai nti profitul total obinut de societatea de capital i apoi separat profitul repartizat acionarilor sub form de dividende; se impun numai dividendele, n timp ce partea de profit lsat la dispoziia societii de capital este scutit de impozit; se impune numai partea de profit care rmne la dispoziia societii de capital, n timp ce dividendele repartizate acionarilor se exonereaz de la impunere; sunt impuse n mod separat dividendele repartizate acionarilor i partea de profit care rmne la dispoziia societii de capital. Pentru stabilirea venitului impozabil al societii de capital se scad din veniturile brute (determinate prin cumularea rezultatele de bilan, a soldului stocurilor, a veniturilor din ctigurile de capital, a dobnzilor la conturile curente, a veniturilor din dobnzi la creditele acordate, a veniturilor din chirii etc) cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora (cheltuieli de producie, dobnzi pltite, prelevri la fondul de rezerv i la alte fonduri speciale, pierderile din activitatea anului curent i/sau a anilor precedeni etc). Impozitele pe veniturile persoanelor fizice i juridice sunt stabilite, de regul, anual, pe baza declaraiilor de impunere ntocmite de subiecii impozabili iar impunerea se realizeaz pe baza cotelor procentuale proporionale. 3.3.4. Dubla impunere internaional Dubla impunere internaional concretizeaz situaia n care aceeai materie impozabil este supus la dou sau la mai multe impozite de ctre organe fiscale din ri diferite. Dubla impunere poate aprea doar n cazul impozitelor directe (impozitul pe venit, pe avere). Impozitele indirecte, fiind cuprinse n preul mrfurilor cumprate, nu fac obiectul dublei impuneri internaionale. Apariia dublei impuneri este determinat, n principal, de modalitatea n care sunt aplicate criteriile care stau la baza impunerii veniturilor sau averii: criteriul rezidenei - potrivit cruia impunerea veniturilor se efectueaz de autoritatea fiscal din ara creia i aparine rezidentul, indiferent dac veniturile sau averea care fac obiectul impunerii sunt obinute/se afl pe teritoriul acelui stat sau n afara lui; criteriul naionalitii - conform cruia un stat impune rezidenii si care realizeaz venituri sau posed avere din/n statul respectiv, indiferent dac ei locuiesc sau nu n ara lor; criteriul originii veniturilor (teritorialitii) - potrivit cruia impunerea se efectueaz de organele fiscale din ara pe al crei teritoriu au fost realizate veniturile sau se afl averea, indiferent de rezidena sau de naionalitatea contribuabililor. Pentru nlturarea efectelor negative ale dublei impuneri (impozitarea excesiv, afectarea relaiilor economice dintre ri etc) s-au luat msuri destinate evitrii acesteia. Soluia utilizat cel mai des a fost ncheierea unor convenii bi sau multilaterale ntre stat, prin care sunt stabilite organele fiscale ndreptite s perceap impozitele pentru fiecare categorie de venit sau de avere realizat/aflat n proprietatea unor contribuabili care muncesc, au rezidena, domiciliul permanent sau provizoriu n dou sau mai multe ri. Pentru evitarea dublei impuneri, n practica fiscal internaional se aplic urmtoarele procedee tehnice : a) Procedeul scutirii totale potrivit cruia venitul realizat n strintate de rezidentul unui stat, pentru care a pltit impozit, nu se mai include n venitul impozabil n statul de reziden. 25

b) Procedeul scutirii progresive - presupune c statul de reedin determin cota progresiv de impunere pornind de la suma total a veniturilor subiectului impozabil, inclusiv veniturile obinute n strintate pentru care a fost perceput impozit; n statul de reedin impozitul se calculeaz prin aplicarea cotei respective la venitul realizat de contribuabil. c) Procedeul creditrii obinuite potrivit cruia impozitul pltit statului strin pentru venitul realizat pe teritoriul acestuia se deduce direct din impozitul datorat de ctre contribuabil n ara de reedin, ns numai pn la limita impozitului intern ce revine la un venit egal cu venitul obinut n strintate d) Procedeul creditrii integrale - const n aceea c impozitul pltit n strintate, pentru veniturile realizate acolo, se deduce integral din impozitul datorat n ara de reedin, inclusiv n situaiile n care impozitul pltit n strintate este mai mare dect impozitul intern aferent aceluiai venit. 3.3.5. Impozitele indirecte Impozitele indirecte se percep cu prilejul vnzrii bunurilor i prestrilor de servicii i n momentul realizrii importului sau exportului. n general, n rile dezvoltate din punct de vedere economic impozitele indirecte aduc un aport mai mic la formarea veniturilor fiscale ale statului dect impozitele directe, iar n rile n curs de dezvoltare i slab dezvoltate din punct de vedere economic impozitele indirecte dein ponderea cea mai ridicat n totalul veniturilor fiscale. Opiunea utilizrii impozitelor indirecte este generat de o serie de avantaje ale acestora: reclam cheltuieli modice de aezare, percepere i urmrire; din punct de vedere psihologic sunt acceptate mai uor de ctre contribuabili, fiind incluse n preul de vnzare al produselor. Principalele forme de manifestare a impozitelor indirecte sunt : taxele de consumaie, monopolurile fiscale, taxele vamale a) Taxele de consumaie sunt impozite indirecte incluse n preul de vnzare al mrfurilor fabricate n interiorul rii care percepe impozitul. Ele se ntlnesc sub forma: taxelor de consumaie pe produs (accize); taxelor de consumaie pe vnzri, fiind percepute la vnzarea tuturor mrfurilor (bunuri de consum sau mijloace de producie). Taxele de consumaie pe produs (accize) sunt aezate asupra unor produse care se consum n cantiti mari i care nu pot fi nlocuite de cumprtori cu altele, asupra produselor considerate duntoare sntii i asupra unor produse de lux. Ele se stabilesc fie n cote fixe pe unitate de msur, fie n procente asupra preului de vnzare. Nivelul accizelor este diferit de la o ar la alta n funcie de obiectivele de politic financiar i social urmrite. Taxele de consumaie pe vnzri se ntlnesc sub forma impozitului pe cifra de afaceri. Din punctul de vedere al verigii (unitatea productoare, unitatea care comercializeaz mrfurile cu ridicata sau cu amnuntul) ntlnim : - forma impozitului pe cifra de afaceri cumulativ; - forma impozitului pe cifra de afaceri unic. n cazul impozitului pe cifra de afaceri cumulativ, mrfurile sunt supuse impozitrii la toate verigile pe la care trec din momentul ieirii din producie i pn cnd ajung la consumator. Acest impozit este cunoscut sub denumirea de impozit n cascad sau bulgre de zpad , ntruct

26

se calculeaz asupra preului de vnzare al mrfurilor n care este inclus i impozitul pltit la verigile anterioare, adic se percepe impozit la impozit. Impozitul pe cifra de afaceri unic se ncaseaz o singur dat, indiferent de numrul verigilor prin care trece marfa supus impunerii. Atunci cnd impozitul se ncaseaz la momentul vnzrii de ctre productor, el se numete tax de producie, iar cnd acesta se ncaseaz n stadiul comerului (cu ridicata sau cu amnuntul), el se numete tax asupra vnzrii sau impozit pe circulaie. Din punctul de vedere al bazei de calcul, impozitul pe cifra de afaceri cunoate : - forma impozitului pe cifra de afaceri brut; - forma impozitului pe cifra de afaceri net. Impozitul pe cifra de afaceri brut se calculeaz prin aplicarea cotei de impozit asupra ntregii valori a mrfurilor vndute, care include i impozitul pltit la verigile anterioare. Impozitul pe cifra de afaceri net (TVA) se calculeaz prin aplicarea cotei de impozit asupra diferenei dintre preul de vnzare i preul de cumprare, adic asupra valorii adugate de fiecare participant la procesul de producie i circulaie al mrfurilor supuse impunerii. Avnd n vedere dezavantajele impozitului pe cifra de afaceri brut (stratificarea impozitului, evitarea plii impozitului la una sau mai multe verigi de ctre ntreprinderile integrate, greutile ntmpinate de autoritile fiscale n calcularea impozitului pltit la nivelul fiecrei verigi (de la productor la consumatorul final), n prezent, impozitul de cifra de afaceri net cunoate cea mai larg rspndire. Printre caracteristicile cele mai importante ale acestui impozit, se pot enumera: caracterul universal, impozitul aplicndu-se, n general, tuturor bunurilor i serviciilor; caracterul neutru dat de aplicarea unei singure cote de impozitare tuturor activitilor economice, cu unele excepii; transparena, impozitul permind fiecrui subiect impozabil s cunoasc mrimea obligaiei de plat ce-i revine, deoarece aceasta depinde, exclusiv, de nivelul cotei i al valorii adugate n fiecare stadiu al circuitului economic; randamentul fiscal ridicat, impozitul reclamnd cheltuieli reduse de aezare, urmrire i percepere. Ca urmare a avantajelor indiscutabile pe care le prezint, n practica fiscal internaional a fost generalizat utilizarea acestui impozit ca surs important a veniturilor publice. b) Monopolurile fiscale sunt impozite indirecte stabilite asupra produciei i/sau vnzrii unor mrfuri realizate n regim de exclusivitate, ca de exemplu: sarea, alcoolul, tutunul, chibriturile etc. c) Taxele vamale sunt impozite indirecte percepute asupra importurilor, exporturilor i tranzitului de mrfuri. n condiiile deschiderii economiilor, prin liberalizarea schimburilor internaionale de materii prime, produse, servicii i ale necesitii racordrii economiei naionale la fluxurile economiei mondiale, taxele vamale i-au pierdut, n prezent, poziia important pe care o ocupau n cadrul sistemului resurselor financiare publice n secolul trecut. Cu toate acestea, taxele vamale ndeplinesc i astzi att un rol financiar, constituind o surs de venituri la bugetul public, ct i un rol economic, acestea reprezentnd adevrate instrumente de coordonare a activitilor de comer exterior. Taxele vamale de import sunt instituite asupra importului de mrfuri. Ele se calculeaz asupra valorii acestor mrfuri, fiind pltite de importator. Taxele vamale de import sunt utilizate ca instrumente fiscale pentru protejarea productorilor autohtoni, ntruct n urma aplicrii lor preul mrfii importate se apropie de nivelul preului mrfii similare indigene sau chiar depete acest pre. 27

Taxele vamale de import se percep fie prin aplicarea unei cote procentuale la valoarea mrfurilor importate (taxele vamale ad-valorem), fie prin stabilirea unei sume fixe pe unitatea fizic de marf importat (taxele vamale specifice). n practica fiscal este ntlnit i o form de percepere care combin cele dou modaliti expuse mai sus (taxele vamale compuse). Taxele vamale de import sunt menionate n tariful vamal al unei ri, ele fiind difereniate pe grupe de mrfuri i n funcie de originea lor n cadrul aceleiai grupe de mrfuri. Aceast difereniere este determinat de prevederile acordurilor comerciale bi i multilaterale ncheiate ntre ri. Astfel, pot fi ntlnite taxe vamale prefereniale, practicate ntre rile care fac parte din diferite uniuni vamale, taxe vamale n condiia aplicrii naiunii celei mai favorizate, practicate n cazul relaiilor comerciale dintre rile membre ale Organizaiei Mondiale a Comerului sau taxe vamale autonome, aplicate la importurile de mrfuri dintr-un stat cu care ara importatoare nu ntreine relaii bazate pe condiia clauzei naiunii celei mai favorizate. Taxele vamale de export sunt ntlnite mai rar, fiind instituite n unele ri, n special asupra materiilor prime pentru a determina prelucrarea acestora n ar. Taxele vamale de tranzit sunt instituite asupra mrfurilor care fac obiectul comerului exterior, cu ocazia trecerii acestora pe teritoriul unei ri tere. Protecia mediului nconjurtor a devenit n ultimii ani una din preocuprile prioritare ale comunitii internaionale ca urmare a degradrii mediului. Chiar dac n ultima perioad au fost fcute progrese importante pentru mbuntirea calitii mediului nconjurtor, la nivel mondial, au rmas numeroase probleme pentru a cror rezolvare trebuie s se aloce un mare volum de resurse financiare. n cadrul preocuprilor internaionale privind protecia mediului nconjurtor se remarc politica de mediu a Uniunii Europene printr-o baz legal cuprinztoare, obiective i principii coerente i instrumente clare de aplicare a acestora. n condiiile adoptrii din anul 2001 a dezvoltrii durabile ca strategie comunitar pe termen lung, politica de mediu a Uniunii Europene s-a concentrat pe promovarea conceptului de conservare a mediului nconjurtor i a resurselor sale n vederea transmiterii aceleiai moteniri naturale i generaiilor viitoare.. Datorit caracterului su trans-sectorial i al interferenei directe cu creterea economic, politica de mediu a Uniunii Europene se confrunt cu un set de probleme specifice. Astfel, adoptarea msurilor de protecie a mediului genereaz, adesea, tensiuni i rezisten, n special din partea poluatorilor care reclam restricionarea dezvoltrii industriei n urma creterii costurilor determinate de reducerea emisiilor poluante prin utilizarea unor tehnologii avansate, introducerea unor impozite i taxe (ecotaxe) .a. La nceputul anilor 1990 au existat cteva discuii cu privire la introducerea taxelor pentru energie (taxe pentru emisiile de CO2) la nivelul Uniunii Europene. Aceast msur era considerat o modalitate potrivit pentru combaterea efectului de ser prin ncurajarea schimbrii modelelor de producie ctre unele considerate eco-eficiente, n domeniul afacerilor n particular, dar i a modelului comportamental al societii, n general. Taxele de mediu au fost adoptate n statele membre ale Uniunii Europene, ca o modalitate de a promova utilizarea instrumentelor fiscale n vederea creterii eficacitii politicii de mediu. Taxele de mediu nu sunt impuse la nivel comunitar ci n i de ctre Statele Membre, ns aceast strategie a fost permanent ncurajat de ctre Comisia European. Taxele de mediu reprezint un instrument prin care se constituie venituri la dispoziia bugetelor naionale i care servesc, ntr-o anumit msur, pentru stimularea schimbrii comportamentului populaiei prin creterea preurilor la anumite produse care au un impact negativ asupra mediului. Taxele de mediu se mpart n patru categorii: taxe asupra energiei (incluznd taxele pentru emisiile de CO2); 28

taxe de transport; taxe de poluare; taxe asupra materiilor prime (cu excepia taxelor pe petrol i gaze naturale). 1. Taxele asupra energiei includ taxele asupra combustibililor utilizai att pentru transport, ct i n scopuri care nu implic deplasarea. Combustibilii utilizai n domenii care nu implic deplasarea includ: pcura, gazele naturale, crbunele i electricitatea. Taxele pentru emisiile de CO2 sunt incluse mai mult n categoria taxelor asupra energiei i mai puin n categoria taxelor de poluare ntruct ele sunt introduse, ntr-o oarecare msur, ca un surogat pentru alte taxe asupra energiei. Strategia de la Lisabona a subliniat c taxele de mediu sunt un instrument important, nu numai pentru protejarea mediului nconjurtor, dar i pentru mbuntirea mediului concurenial i creterea economiilor. n acest scop, n anul 2003, guvernele europene au adoptat o nou legislaie n domeniul taxelor asupra energiei care prevd, ns, multe excepii. Aceast legislaie a legitimat propunerea Consiliului asupra Mediului nconjurtor de la Luxemburg care viza lrgirea sferei de competen a legilor privind taxele asupra energiei n sensul includerii tuturor combustibililor. Directiva inteniona s susin creterea concurenei i reducerea emisiilor care produc efectul de ser. Numeroase excepii au fost incluse, ns, n propunerea final, ceea ce nseamn c preurile benzinei i motorinei nu vor fi afectate n nici un stat membru, cel puin pn n anul 2010. Aceast legislaie nu va afecta transportul public, transportul aerian internaional sau pe cel maritim. 2. Taxele de transport sunt legate de dreptul de proprietate i utilizarea vehiculelor motorizate. Taxele asupra altor echipamente de transport i cele legate de serviciile de transport sunt incluse n aceast categorie cnd se conformeaz definiiei generale a taxelor de mediu. Taxele de transport pot fi legate de importurile sau vnzrile de echipamente de transport sau pot fi taxe periodice precum taxa anual pe drumuri. Taxele pe benzin, motorin i ali carburani pentru transport sunt incluse n categoria taxelor asupra energiei. 3. Taxele de poluare includ taxele pe emisiile poluante, msurate sau apreciate, din aer sau ap, taxele pentru gestionarea deeurilor i cele pentru poluarea sonor. O excepie o constituie taxele asupra emisiilor de CO2 care sunt incluse n categoria taxelor asupra energiei. 4. Taxele asupra materiilor prime sunt legate de consumul de ap, activitile din silvicultur i minerit. Taxele asupra extraciei de iei i gaze naturale sunt excluse din definiia taxelor pe mediu deoarece acestea sunt adesea incluse n veniturile din redevene i nu influeneaz preurile n msura n care alte taxe de mediu o realizeaz.

29

CAPITOLUL IV EVAZIUNEA FISCAL

4.1. Formele evaziunii fiscale Evaziunea fiscal se definete ca fiind sustragerea prin orice mijloace, n ntregime sau n parte, de la plata impozitelor, taxelor i a altor sume datorate bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de stat i fondurilor speciale extrabugetare de ctre contribuabili (persoanele fizice sau juridice romne sau strine). Evaziunea fiscal reprezint un fenomen economic i social complex cu multiple efecte: diminuarea veniturilor fiscale ale statului, dezechilibre n mecanismele pieei prin restrngerea activitii firmelor care respect reglementrile legale, ncurajarea corupiei n rndul funcionarilor cu atribuii n domeniul controlului financiar, mbogirea, n mod ilicit, a celor care folosesc aceast metod de nelciune .a. n funcie de forma de manifestare, n practica fiscal este ntlnit: a) evaziunea fiscal tolerat, ntruct se realizeaz la adpostul legii; b) evaziunea fiscal tolerat ilegal sau frauduloas. n cazul evaziunii fiscale tolerat contribuabilul sustrage o parte din materia impozabil profitnd de anumite scpri legislative (spre exemplu amortizarea accelerat pentru anumite categorii de mijloace fixe, permis de lege, determin diminuarea profitului impozabil i, prin urmare, reducerea impozitului pe profit datorat statului). Evaziunea fiscal tolerat se poate manifesta la nivel naional sau internaional. Dintre situaiile care genereaz un cadru favorabil ocolirii sau prelevrii de la plata obligaiilor fiscale, la nivel naional, menionm: 30

 acordarea unor faciliti fiscale (sub forma unor exonerri, scutiri pariale, reduceri, deduceri); acordarea unor scutiri fiscale, delimitate temporal, n cazul nfiinrii de noi societi comerciale; practica unor societi comerciale de a investi o parte din profitul realizat n achiziii de maini i echipamente tehnice pentru care statul acord reduceri ale impozitului pe venit; posibilitatea ntreprinztorului, persoan fizic, de a-i declara soia sau copiii asociai, chiar dac acetia nu contribuie la activitatea firmei, n scopul repartizrii profitului ntre mai multe persoane. n situaia n care impunerea este progresiv, impozitul total pltit statului va fi mai mic; impunerea veniturilor pe baz de norme de venit creeaz condiii pentru contribuabilii care realizeaz venituri mai mari dect media s nu plteasc impozit pentru diferena respectiv. La nivel internaional, evaziunea fiscal tolerat este ntlnit n situaia n care: persoanele fizice i juridice i stabilesc domiciliul i sediul social n ri cu o fiscalitate foarte mic (denumite paradisuri fiscale) spre care i dirijeaz profiturile obinute pe teritoriul altor ri, eludndu-se astfel fiscul; corporaiile utilizeaz strategii de evitare a impozitrii care implic capitalizarea subire, mecanismul preurilor de transfer, utilizarea unor structuri organizatorice lipsite de vreo activitate economic semnificativ pentru a opera n strintate .a.. Prin maximizarea mprumuturilor n rile cu rate nalte de impunere se pot maximiza beneficiile deducerilor pentru cheltuielile cu dobnda. Schema const n crearea, ntr-o ar cu o impozitare ridicat, a unei filiale cu un capital social mult inferior nevoilor curente de finanare. Capitalul de lucru este apoi asigurat de societatea-mam prin acordarea de credite generatoare de dobnzi, care diminueaz profitul filialei, mrindu-l pe cel al societii-mam care este supus, n propria jurisdicie fiscal, unui impozit mai redus. Preurile de transfer (denumite i de cesiune intern) sunt preuri artificiale pentru tranzacii intra-firm, cu scopul de a minimiza obligaiile fiscale la scar global. Prin manipularea preurilor, se realizeaz un transfer al profiturilor din jurisdicii fiscale cu impozite nalte n jurisdicii fiscale cu impozite reduse. Astfel de practici au loc atunci cnd: - o firm dintr-o jurisdicie fiscal cu impozite nalte achiziioneaz de la o firm nrudit input-uri la preuri foarte ridicate pentru a-i diminua profitul supus impozitrii; - filiale situate n jurisdicii fiscale cu impozite nalte factureaz bunuri pentru membri din strintate ai grupului la preuri subevaluate; - sunt realizate tranzacii ntre filiale membre ale aceluiai grup create artificial, exclusiv n scopuri fiscale. Evaziunea fiscal legal poate fi evitat prin corectarea i mbuntirea cadrului juridic prin care aceasta a devenit posibil, dei existena unor interese politice, economice i sociale, determin tolerarea tacit a unor situaii evazioniste. Evaziunea fiscal frauduloas se realizeaz prin nclcarea prevederilor legale, fiind ntlnit sub diferite forme: - ntocmirea de documente de plat fictive sau vnzri fr eliberarea facturilor cu scopul de a micora rezultatele; - distrugerea documentelor pe baza crora organele de control pot identifica mrimea real a materiei impozabile; 31

- ntocmirea de declaraii de impunere a veniturilor false; - cereri de rambursare a taxei pe valoarea adugat nejustificate; - derularea activitilor prin firme fantom .a. Sanciunile fiscale sunt multiple i ele se pot clasifica n raport cu severitatea i modul de aplicare dup cum urmeaz: amenda fiscal mijlocul cel mai obinuit pentru sancionarea abaterilor fiscale, care, n raport cu gravitatea faptelor svrite de contribuabili poate fi: - amend contravenional aplicat de organul de control, stabilit n sum fix reglementat expres prin lege sau amenda contravenional proporional, care este stabilit n raport de impozitul sustras i se aplic, ca regul general, n caz de recidiv sau cnd exist elemente de intenie; - amenda penal aplicat de instana de judecat, pe baza actelor de control fiscal n cazul nclcrii cu intenie a unor norme n materie fiscal, considerate infraciuni; dobnda reparatorie sau majorrile de ntrziere pentru neplata integral i la termen a impozitelor datorate, care se aplic pentru a compensa prejudiciul adus statului pentru nencasarea la timp a impozitelor; confiscarea bunurilor. 4.2. Combaterea evaziunii fiscale La nivel naional, msurile de combatere a evaziunii fiscale sunt adoptate n funcie de cauzele acestui fenomen. Astfel, n msura n care se constat c povara fiscal excesiv este cea care i determin pe contribuabili s ascund de la plata impozitelor o parte din materia impozabil, se recomand diminuarea ratei fiscalitii pn la un nivel considerat acceptabil de ctre contribuabili. Este necesar ca nivelul impozitelor s asigure echilibrul ntre doleanele contribuabililor i necesitile bugetare ale statului. n situaia n care evaziunea fiscal este ncurajat de lipsa unui control fiscal ferm sau activitatea ineficient a organelor de control, se recomand organizarea pe principii de eficien a controlului fiscal i mbuntirea relaiilor de colaborare ntre instituiile de control financiar-fiscal, care s conduc la diminuarea incidenei faptelor de evaziune fiscal. Eliminarea posibilitii contribuabililor de a exploata unele incoerene, inconsecvene sau interpretri ale legislaiei, ndeosebi pe linia unor facilitai fiscale acordate de lege contribuie la reducerea evaziunii fiscale. nclinaia spre evaziune fiscal este determinat de raportul dintre suma total sustras de la impozitare i masa impozabil total, legal impozabil. Prin urmare, veniturile fiscale ncasate la buget depind de raportul dintre nclinaia spre evaziune sau spre civismul fiscal. Aciunile ndreptate spre modificarea comportamentului psihologic al contribuabililor, n sensul contientizrii efectului social al impozitelor i taxelor pltite, contribuie la dezvoltarea civismului fiscal i la diminuarea evaziunii fiscale. La nivel internaional, paradisurile fiscale au devenit zone cheie ale finanelor prin care tranziteaz nengrdit i continuu fluxuri financiare atrase ca un magnet de facilitile oferite de acestea. Paradisurile fiscale sunt zone sau teritorii n care persoanele fizice i societile comerciale sunt supuse la sarcini fiscale mai mici dect n alte pri ale lumii. n cadrul paradisurilor fiscale pot fi identificate trei tipuri de societi care faciliteaz evaziunea fiscal internaional:

32

 societile holding: dein un portofoliu de titluri de participare, dar nu desfoar nici o activitate economic; societile de baz: sunt societi nregistrate ntr-o ar cu fiscalitate redus dar care nu desfoar activiti economice aici, ci doar gestioneaz beneficiile concentrate de la filialele grupului fondator ce sunt nregistrate n ri cu fiscalitate ridicat; societile fictive: se rezum la o simpl cutie de scrisori existent pe lng un contabil, avocat, notar, neavnd sediul n statul respectiv. Scopul acestor organizaii este de a transfera profiturile ctre paradisul fiscal i de a sustrage de la controlul fiscal contabilitatea ntreprinderilor din grup. n interiorul Uniunii Europene s-au nmulit numrul paradisurilor fiscale, situaie care reprezint un pericol potenial pentru viitorul comunitii europene. n vederea nlturrii acestui pericol au fost adoptate diverse msuri, astfel c regulile dup care se stabilete rezidena fiscal se vor nspri i, n paralel cu aceasta, se vor lua o serie de alte msuri convenionale, precum: verificarea sever a dublei reedine a contribuabilului, revederea clauzelor privind schimbul de informaii, a clauzelor de asisten privind recuperarea datoriilor reciproce etc. n anul 1991, a fost adoptat Directiva Consiliului Comunitii Europene cu privire la folosirea sistemului financiar n scopul splrii banilor nr. 91/308/EEC care reprezint sursa de inspiraie pentru legile de combatere a splrii banilor adoptate de aproape toate statele europene. Aceast Directiv oblig statele participante s ncrimineze splarea banilor ca infraciune i s o sancioneze corespunztor. Astfel, instituiile financiare trebuie s cear identitatea clienilor, n special cnd se deschid conturi sau se depun bani. De asemenea, transferurile bneti trebuie verificate i raportate autoritilor abilitate. n contextul actual al globalizrii privit i ca o asociere ntre diversele organisme internaionale n lupta contra fraudei fiscale, au fost nfiinate diverse organizaii pentru combaterea evaziunii fiscale i a altor fenomene negative pentru economie.

33

CAPITOLUL V BUGETUL PUBLIC NAIONAL

n Romnia, gestionarea resurselor financiare publice se realizeaz printr-un sistem complex de bugete: bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele locale, bugetele fondurilor speciale, bugetele fondurilor externe nerambursabile, al trezoreriei statului i altor instituii publice cu caracter autonom. 5.1. Componentele bugetului public naional Din punct de vedere economic, bugetul public reprezint un document n care sunt prevzute i aprobate, n fiecare an, veniturile i cheltuielile publice sau, dup caz, numai cheltuielile, n funcie de sistemul de finanare a instituiilor publice. Din punct de vedere juridic, bugetul public este un act n care se prevd i se aprob, prin lege, veniturile i cheltuielile anuale ale statului sau ale instituiilor publice. Forma de manifestare a bugetului public difer de la o ar la alta. n Frana, bugetul public apare sub forma unor conturi previzionare pe anul n curs, care mpreun cu conturi ale naiunii pe perioada precedent i ipotezele economice pentru anul viitor, nsoesc proiectul Legii financiare a statului, respectiv bugetul de stat. n Anglia, bugetul public apare sub forma unor "cri albe" care se dau anual publicitii de ctre guvern i nsoesc bugetul de stat. Acestea cuprind veniturile i cheltuielile naiunii pe anul expirat i prevederile respective pe anul urmtor, referitoare la producie, repartiie i consum, comerul exterior i defalcarea resurselor provenite din venitul naional i din creditele publice. Bugetul public n SUA este ntocmit de ctre Consiliul Economic Consultativ al Preedintelui, sub forma unui document care arat, valoric, veniturile bneti disponibile, cheltuielile (de consum sau investiii) i economiile (soldul dintre venituri i cheltuieli) pe principalele sectoare ale economiei (populaie, ntreprinderi, instituii publice, relaii internaionale). Potrivit Constituiei Romniei, bugetul public naional cuprinde bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele locale ale comunelor, ale oraelor i ale judeelor.

34

ntruct la fundamentarea bugetului public se ine cont de toate aspectele legate de bugetele care administreaz banul public, n prezent se utilizeaz noiunea de buget general consolidat, care permite o imagine cuprinztoare a tuturor bugetelor care au legtur cu banii publici: Bugetul public naional ; Bugetele fondurilor speciale (se ntocmesc n vederea finanrii anumitor obiective i aciuni necesare n perioada considerat, pentru care se instituie prelevri obligatorii pe baz de legi speciale); Bugetul trezoreriei statului (documentul n care sunt nscrise veniturile i cheltuielile trezoreriei privind activitatea desfurat la aceasta n scopul ndeplinirii funciilor sale); Bugetele instituiilor publice autonome (includ veniturile i cheltuielile sau, dup caz, numai cheltuielile anuale ale instituiilor publice centrale care nu sunt subordonate nici unei alte entiti de drept public); Bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele locale; Bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri proprii (documentele n care sunt prevzute i aprobate veniturile i cheltuielile instituiilor publice aflate n subordinea instituiilor publice autonome, ce funcioneaz doar pe baza veniturilor proprii ce provin din chirii, organizarea de manifestri culturale i sportive, concursuri artistice, publicaii, prestaii editoriale, studii, proiecte, valorificri de produse din activiti proprii sau anexe, prestri de servicii); Bugetul creditelor externe rambursabile, contractate direct sau garantate de stat (document n care sunt prevzute i aprobate veniturile i cheltuielile creditelor externe contractate sau garantate de stat i a cror rambursare, dobnzi i alte costuri se asigur din fonduri publice); Bugetul fondurilor externe nerambursabile (documentele n care sunt prevzute i aprobate veniturile i cheltuielile fondurilor externe). Prin bugetul general consolidat al statului se permite elaborarea unor politici sociale i economice coerente, care vizeaz realizarea echilibrului macroeconomic, n perioadele viitoare. 5.2. Bugetul de stat Bugetul de stat este documentul prin care sunt prevzute i aprobate anual veniturile i cheltuielile statului. El are caracter obligatoriu ntruct necesit autorizarea puterii legislative (Parlamentul) i previzional deoarece ntre prevederile nscrise n legea bugetului de stat i realizrile efective de venituri i cheltuieli pe parcursul exerciiului bugetar apar, n mod obiectiv, o serie de neconcordane care impun rectificri periodice ale bugetului. Relaiile prin care se mobilizeaz i se repartizeaz resursele bugetului de stat (impozite, taxe, prelevri de venituri, mprumuturi interne i externe, cheltuieli pentru investiii, cheltuieli cu caracter social etc) au rolul de instrumente de influenare a conjuncturii economice interne i a relaiilor statului cu strintatea. n Romnia, bugetul de stat deine locul cel mai important n cadrul sistemului bugetar, avnd un rol major n raport cu celelalte bugete componente. El este elaborat i administrat de Guvern, fiind aprobat de Parlament, prin legea bugetar anual.

35

Bugetul de stat este documentul program care face obiectul celor mai complexe dezbateri i analize asupra situaiei macroeconomice a unei ri, pentru fiecare an financiar, ntruct prezint mrimea i structura veniturilor i cheltuielilor din cadrul economiei publice, precum i proiecia macroeconomic pe o perioad de 3 ani. Importana bugetului de stat n sistemul finanelor publice decurge din faptul c acesta, n mod direct, asigur autonomia real a colectivitilor locale, garanteaz realizarea efectiv a proteciei sociale a unor categorii importante din rndul populaiei i asigur echilibrul financiar, monetar i valutar al statului. Rolul primordial al sistemului bugetului de stat la nivel macroeconomic se evideniaz prin conexiunile dintre acesta i celelalte elemente componente ale bugetului general consolidat. Relaiile prin intermediul crora se mobilizeaz i se repartizeaz resursele bneti aflate la dispoziia statului sunt reprezentate n fig. nr. 5.1: Fig. 5.1. Mobilizarea i repartizarea resurselor prin buget Societi comerciale Veniturile statului Regii publice Destinaia veniturilor statului Alte categorii de ageni economici Strintate Instituii publice Populaie Aciuni economice Alte aciuni Transferuri din bugetul de stat mprumuturi acordate Sursa: Vcrel, I. i colaboratorii, Finane publice, Ed. Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2004, p. 500 Aprare, ordine public i siguran naional Cheltuieli socialculturale Servicii de dezvoltare public, locuine, mediu i ape Servicii publice generale

36

n rile cu economie de pia dezvoltat, pe lng bugetul de stat n forma sa clasic este ntocmit i bugetul economiei naionale (n Frana ) sau bugetul economic (n Marea Britanie i S.U.A.). Acestea sunt documente mai cuprinztoare ce reflect toate resursele naiunii i destinaia lor. Spre deosebire de bugetul de stat, ele nu au caracter obligatoriu. Pe baza informaiilor cuprinse n cadrul acestor documente pot fi realizate analize privind evoluia de ansamblu a ntregii activiti economice. n mod obinuit, bugetul de stat este considerat un instrument cu ajutorul cruia sunt prezentate i detaliate disponibilitile financiare ale statului i modalitatea de alocare a acestora pentru finanarea unor servicii publice. Finanarea serviciilor publice este limitat de nivelul resurselor financiare ce pot fi procurate ntr-o anumit perioad. Orientarea bugetului n funcie de scopuri sau obiective i nu n funcie de mijloace constituie o nou abordare a politicii bugetare n multe ri, concretizat prin elaborarea bugetelor funcionale. Un buget funcional prezint multiple avantaje, comparativ cu bugetul de mijloace: transparena informaiilor asupra modului de utilizare a resurselor publice, gestionarea riguroas i clar a acestora, facilitarea controlului bugetar, creterea eficienei de gestionare a resurselor etc. Necesitatea lrgirii orizontului de referin la un numr mai mare de ani pentru anumite obiective de interes public a generat apariia i utilizarea bugetelor-program. Bugetul-program reflect ansamblul cheltuielilor legate de realizarea unor obiective pe termen mediu i lung, cu repartizarea creditelor bugetare ce se deschid anual n scopurile menionate. Programele ntocmite de ordonatorii de credite trebuie s precizeze efortul financiar solicitat pentru realizarea unui obiectiv i rezultatele sigure ce pot fi obinute n urma angajrii resurselor financiare publice. Bugetul nu reprezint doar un tablou sintetic n care se nscriu i prin care se compar veniturile i cheltuielile publice. Prin rolul pe care l ndeplinete, bugetul de stat, poate fi considerat un instrument care prezint utilitate n procesul reglrii activitii economice i sociale. Astfel bugetul de stat are un rol alocativ, ntruct n partea de cheltuieli a acestuia se reflect modul de alocare a resurselor fiecrui an bugetar. Rolul alocativ al bugetului se afl n strns legtur cu funciile statului modern. Statul se poate manifesta ca agent economic, n conformitate cu politica economic promovat la un moment dat (prin dezvoltarea unor activiti industriale i comerciale proprii, prin participarea la finanarea unor activiti n sectorul privat .a.) sau poate s-i asume un rol asistenial, menit s distribuie venituri dinspre cei relativ bogai ctre cei sraci i defavorizai. Rolul redistributiv al bugetului de stat este pus n eviden de ansamblul relaiilor de mobilizare a resurselor i de repartizare a acestora pentru finanarea obiectivelor i aciunilor specificate expres. Astfel, bugetul de stat este instrumentul prin care se redistribuie o parte important din venitul naional ntre membrii societii, grupuri sociale, ramuri economice etc. Rolul de reglare a vieii economice decurge din importana bugetului de stat ca instrument cu putere de lege, prin care se reflect politica economic promovat de Guvern. Prin orientrile bugetului se poate aciona asupra economiei, n sensul stimulrii sau frnrii unei anumite activiti. Veniturile bugetului de stat al Romniei se mpart n: 1.Venituri curente: a) Venituri fiscale din care: - Impozit pe venit, profit i ctiguri din capital de la persoane juridice (impozit pe profit; alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital de la persoane juridice); 37

- Impozit pe venit, profit i ctiguri de la persoane fizice (impozit pe venit i salarii; cote defalcate din impozitul pe venit care se scad); - Impozite i taxe pe bunuri i servicii (taxa pe valoarea adugat; sume defalcate din taxa pe valoarea adugat care se scad; alte impozite i taxe generale pe bunuri i servicii; accize; taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau pe desfurarea de activiti); - Impozit pe comerul exterior i tranzaciile internaionale. b) Contribuii de asigurri c) Venituri nefiscale 2.Venituri din capital 3. ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate Cheltuielile bugetului de stat al Romniei n structur economic se mpart n: 1. Cheltuieli curente: - Cheltuieli de personal; - Bunuri i servicii; - Dobnzi; - Subvenii; - Fonduri de rezerv; - Transferuri ntre uniti ale administraiei publice; - Alte transferuri; - Asisten social; - Alte cheltuieli. 2. Cheltuieli de capital 3. mprumuturi 4. Operaiuni financiare Cheltuielile bugetului de stat al Romniei n structur funcional, pe capitole, se mpart n: 1) Autoriti publice i aciuni externe 2) Cercetare fundamental i cercetare-dezvoltare 3) Alte servicii publice generale 4) Tranzacii privind datoria public i mprumuturi 5)Transferuri cu caracter general ntre diferite nivele ale administraiei 6) Aprare 7) Ordine public i siguran naional 8) nvmnt 9) Sntate 10) Cultur, recreere i religie 11) Asigurri i asisten social 12) Locuine, servicii i dezvoltare public 13) Protecia mediului 14) Aciuni generale economice, comerciale i de munc 15) Combustibili i energie 16) Industria extractiv, prelucrtoare i construcii 17) Agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare 18) Transporturi 19) Comunicaii 38

20) Cercetare i dezvoltare n domeniul economic 21) Alte aciuni economice Cheltuielile bugetare sunt detaliate n bugetele ordonatorilor principali de credite pe surse de finanare, iar n cadrul acestora pe capitole, subcapitole, titluri, paragrafe, articole i alineate de cheltuieli. ncasarea i realizarea veniturilor i cheltuielilor bugetului de stat se efectueaz pe baza urmtoarelor reguli i principii3:

Reguli

cheltuielile bugetare au destinaie precis i limitat i sunt determinate de autorizrile coninute n legi specifice i n legile bugetare anuale; nici o cheltuial nu poate fi nscris n buget i nici angajat i efectuat, dac nu exist baza legal pentru respectiva cheltuiala; nici o cheltuial din fonduri publice nu poate fi angajat, ordonanat i pltit dac nu este aprobat potrivit legii i nu are prevederi bugetare.

Principii

Principiul universalitii potrivit cruia: veniturile i cheltuielile se includ n buget n totalitate, n sume brute; veniturile bugetare nu pot fi afectate direct unei cheltuieli bugetare anume, cu excepia donaiilor i sponsorizrilor, care au stabilite destinaii distincte. Principiul publicitii potrivit cruia: proiectele de buget sunt supuse dezbaterii publice, cu prilejul aprobrii acestora; conturile generale anuale de execuie a bugetelor sunt supuse dezbaterii publice, cu prilejul aprobrii acestora; actelor normative de aprobare a bugetelor i conturilor anuale de execuie a acestora sunt publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I; pentru difuzarea informaiilor asupra coninutului bugetului sunt utilizate mijloacele de informare n mas. Principiul unitii potrivit cruia: veniturile si cheltuielile bugetare se nscriu ntr-un singur document, pentru a se asigura utilizarea eficient i monitorizarea fondurilor publice; toate veniturile reinute i utilizate n sistem extrabugetar, sub diverse forme i denumiri, se introduc n bugetul de stat, urmnd regulile si principiile acestui buget, cu unele excepii prevzute prin lege. Principiul anualitii potrivit cruia:

Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, publicata in M. Of. partea I nr. 597 din 13/08/2002

39

veniturile i cheltuielile bugetare sunt aprobate prin lege pe o perioad de un an, care corespunde exerciiului bugetar; toate operaiunile de ncasri i pli efectuate n cursul unui an bugetar n contul unui buget aparin exerciiului corespunztor de execuie a bugetului respectiv. Principiul specializrii bugetare potrivit cruia veniturile i cheltuielile bugetare se nscriu i se aprob n buget pe surse de provenien i, respectiv, pe categorii de cheltuieli, grupate dup natura lor economic i destinaia acestora, potrivit clasificaiei bugetare. Principiul unitii monetare potrivit cruia toate operaiunile bugetare se exprim n moneda naional.

5.3. Bugetele locale Bugetele locale sunt documentele n care se nscriu veniturile i cheltuielile autoritilor publice locale, pe o perioad de un an. n Romnia, autoritile administraiei publice locale, se mpart n dou categorii: autoriti deliberative: consiliile locale, consiliile judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti; autoriti executive: primarii, preedinii comisiilor judeene, primarul general al Municipiului Bucureti. Autoritile executive sunt i ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale. Principalele competene i responsabiliti ale autoritilor deliberative sunt: aprobare bugetului local, aprobarea contului anual de execuie a bugetului, aprobarea mprumuturilor contractate de administraia public local, stabilirea impozitelor i taxelor locale. Principalele competene i responsabiliti ale autoritilor executive sunt: ntocmirea proiectului de buget, elaborarea prognozei pe urmtorii 3 ani, ntocmirea programului de investiii publice, ntocmirea contului anual de execuie a bugetului. Potrivit legii nr. 273 din 29/06/2006 privind finanele publice locale veniturile bugetare locale se constituie din: a) venituri proprii, formate din: impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte, alte venituri i cote defalcate din impozitul pe venit; sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat; subvenii primite de la bugetul de stat i de la alte bugete; donaii i sponsorizri. Impozitele i taxele locale se aprob de consiliile locale, judeene i de Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, n limitele i n condiiile legii. Fundamentarea veniturilor bugetelor locale se bazeaz pe constatarea i evaluarea materiei impozabile i a bazei de impozitare n funcie de care se calculeaz impozitele i taxele aferente, pe evaluarea serviciilor prestate i a veniturilor obinute din acestea, precum i pe alte elemente specifice, inclusiv pe serii de date, n scopul evalurii corecte a veniturilor. Veniturile care se prevd n bugetele proprii ale judeelor sunt: A. Venituri proprii: 1. Impozit pe profit de la regiile autonome i societile comerciale de sub autoritatea

b) c) d)

40

consiliilor judeene 2. Cote defalcate din impozitul pe venit: - cote defalcate din impozitul pe venit; - sume alocate de consiliul judeean din cotele defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale. 3. Alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital; 4. Taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau pe desfurarea de activiti: - taxa asupra mijloacelor de transport; - taxe i tarife pentru eliberarea de licene i autorizaii de funcionare. 5. Venituri din proprietate: - vrsminte din profitul net al regiilor autonome de sub autoritatea consiliilor judeene; - restituiri de fonduri din finanarea bugetar a anilor precedeni; - venituri din concesiuni i nchirieri; - venituri din dividende; - alte venituri din proprietate. 6. Venituri din prestri de servicii i alte activiti: - venituri din prestri de servicii; - contribuia lunar a prinilor pentru ntreinerea copiilor n unitile de protecie social; - venituri din recuperarea cheltuielilor de judecat, imputaii i despgubiri; - alte venituri din prestri de servicii i alte activiti. 7. Amenzi, penaliti i confiscri: - venituri din amenzi i alte sanciuni aplicate potrivit dispoziiilor legale; - ncasri din valorificarea bunurilor confiscate, abandonate i alte sume constatate odat cu confiscarea, potrivit legii; - alte amenzi, penaliti i confiscri. 8. Venituri din valorificarea unor bunuri: - venituri din valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice; - venituri din privatizare; - venituri din vnzarea unor bunuri aparinnd domeniului privat. B. Sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat C. Donaii i sponsorizri D. Subvenii de la bugetul de stat i de la alte administraii E. Operaiuni financiare. Veniturile care se prevd n bugetele proprii ale comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti i al municipiului Bucureti sunt: A. Venituri proprii: 1. Impozit pe profit de la regiile autonome i societile comerciale de sub autoritatea consiliilor locale 2. Cote defalcate din impozitul pe venit: - cote defalcate din impozitul pe venit; - sume alocate de consiliul judeean din cotele defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale. 3. Alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital; 4. Impozite i taxe pe proprietate: 41

impozit pe cldiri; impozit pe terenuri; taxe juridice din timbru, taxe de timbru pentru activitatea notarial i alte taxe de timbru; - alte impozite i taxe pe proprietate. 5. Alte impozite i taxe generale pe bunuri i servicii: - taxe hoteliere. 6. Taxe pe servicii specifice: - impozit pe spectacole; - alte taxe pe servicii specifice. 7. Taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau pe desfurarea de activiti: - taxe asupra mijloacelor de transport; - taxe i tarife pentru eliberarea de licene i autorizaii de funcionare; - alte taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau pe desfurarea de activiti. 8. Alte impozite i taxe fiscale 9. Venituri din proprietate: - vrsminte din profitul net al regiilor autonome de sub autoritatea consiliilor locale; - restituiri de fonduri din finanarea bugetar a anilor precedeni; - venituri din concesiuni i nchirieri; - venituri din dividende; - alte venituri din proprietate. 10. Venituri din dobnzi 11. Venituri din prestri de servicii i alte activiti: - venituri din prestri de servicii; - contribuia prinilor sau susintorilor legali pentru ntreinerea copiilor n cree; - contribuia persoanelor beneficiare ale cantinelor de ajutor social; - taxe din activiti cadastrale i agricultur; - contribuia lunar a prinilor pentru ntreinerea copiilor n unitile de protecie social; - venituri din recuperarea cheltuielilor de judecat, imputaii i despgubiri; - alte venituri din prestri de servicii i alte activiti. 12. Venituri din taxe administrative, eliberri de permise: - taxe extrajudiciare de timbru; - alte venituri din taxe administrative, eliberri de permise. 13. Amenzi, penaliti i confiscri: - venituri din amenzi i alte sanciuni aplicate potrivit dispoziiilor legale; - penaliti pentru nedepunerea sau depunerea cu ntrziere a declaraiei de impozite i taxe; - ncasri din valorificarea bunurilor confiscate, abandonate i alte sume constatate odat cu confiscarea, potrivit legii; - alte amenzi, penaliti i confiscri. 14. Diverse venituri: - vrsminte din venituri i/sau disponibilitile instituiilor publice; - alte venituri. 15. Venituri din valorificarea unor bunuri: 42

B. C. D. E.

venituri din valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice; venituri din vnzarea locuinelor construite din fondurile statului; venituri din privatizare; venituri din vnzarea unor bunuri aparinnd domeniului privat. Sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat Donaii i sponsorizri Subvenii de la bugetul de stat i de la alte administraii Operaiuni financiare.

Cheltuielile care se prevd n bugetele proprii ale judeelor sunt: 1. Autoriti publice i aciuni externe 2. Alte servicii publice generale: - fondul de rezerv bugetar la dispoziia autoritilor administraiei publice locale; - fondul de garantare a mprumuturilor externe, contractate/garantate de stat; - fondul pentru garantarea mprumuturilor externe, contractate/garantate de autoritile administraiei publice locale; - servicii publice comunitare de eviden a persoanelor; - alte servicii publice generale. 3. Dobnzi 4. Transferuri cu caracter general ntre diferite niveluri ale administraiei: - transferuri din bugetele consiliilor judeene pentru finanarea centrelor de zi pentru protecia copilului. 5. Aprare: - aprare naional (centre militare). 6. Ordine public i siguran naional: - poliie comunitar; - protecie civil i protecia contra incendiilor. 7. nvmnt: - nvmnt precolar i primar; - nvmnt precolar; - nvmnt primar; - nvmnt special; - alte cheltuieli n domeniul nvmntului. 8. Sntate: - servicii medicale n spitale generale; - alte cheltuieli n domeniul sntii. 9. Cultur, recreere i religie: - servicii culturale: (biblioteci publice judeene; muzee; instituii publice de spectacole i concerte; coli populare de art i meserii; centre pentru conservarea i promovarea culturii tradiionale; consolidarea i restaurarea monumentelor istorice; alte servicii culturale); - servicii recreative i sportive; - servicii religioase; - alte servicii n domeniul culturii, recrerii i religiei. 10. Asigurri i asisten social: - asisten acordat persoanelor n vrst; - asisten social n caz de boli i invaliditi; 43

- asisten social pentru familie i copii; - alte cheltuieli n domeniul asigurrilor i asistenei sociale. 11. Locuine, servicii i dezvoltare public: - alimentare cu ap i amenajri hidrotehnice; - alte servicii n domeniile locuinelor, serviciilor i dezvoltrii comunale. 12. Protecia mediului: - salubritate i gestionarea deeurilor. 13. Aciuni generale economice i comerciale: - prevenirea i combaterea inundaiilor i gheurilor; - programe de dezvoltare regional i local; - alte cheltuieli pentru aciuni generale economice i comerciale. 14. Combustibil i energie: - energie termic; - alte cheltuieli privind combustibilii i energia. 15. Agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare (protecia plantelor i carantin fitosanitar). 16. Transporturi: - transport rutier (drumuri i poduri); - transport aerian (aviaia civil); - alte cheltuieli n domeniul transporturilor. 17. Alte aciuni economice: - zone libere; - turism; - proiecte de dezvoltare multifuncional; - alte aciuni economice. Cheltuielile care se prevd n bugetele proprii ale comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti i al municipiului Bucureti sunt: 1. Autoriti publice i aciuni externe (autoriti executive). 2. Alte servicii publice generale: - fondul de rezerv bugetar la dispoziia autoritilor administraiei publice locale; - fondul de garantare a mprumuturilor externe, contractate/garantate de stat; - fondul pentru garantarea mprumuturilor externe, contractate/garantate de autoritile administraiei publice locale; - servicii publice comunitare de eviden a persoanelor; - alte servicii publice generale. 3. Dobnzi 4. Transferuri cu caracter general ntre diferite niveluri ale administraiei (transferuri din bugetele locale pentru instituiile de asisten social pentru persoanele cu handicap) 5. Aprare naional (centre militare). 6. Ordine public i siguran naional: - poliie comunitar; - protecie civil i protecia contra incendiilor. 7. nvmnt: - nvmnt precolar i primar; - nvmnt secundar; 44

nvmnt postliceal; nvmnt special; servicii auxiliare pentru educaie (internate i cantine pentru elevi; alte servicii auxiliare); - alte cheltuieli n domeniul nvmntului. 8. Sntate: - servicii medicale n spitale generale; - alte cheltuieli n domeniul sntii. 9. Cultur, recreere i religie: - servicii culturale: (biblioteci publice comunale, oreneti, municipale; muzee; instituii publice de spectacole i concerte; coli populare de art i meserii; case de cultur; cmine culturale; centre pentru conservarea i promovarea culturii tradiionale; consolidarea i restaurarea monumentelor istorice; alte servicii culturale); - servicii recreative i sportive (sport; tineret; ntreinere grdini publice, parcuri, zone verzi, baze sportive i de agrement); - servicii religioase; - alte servicii n domeniul culturii, recrerii i religiei. 10. Asigurri i asisten social: - asisten social n caz de boli i invaliditi; - asisten social pentru familie i copii; - ajutoare pentru locuine; - prevenirea excluderii sociale (ajutor social; cantine de ajutor social); - alte cheltuieli n domeniul asigurrilor i asistenei sociale. 11. Locuine, servicii i dezvoltare public: - locuine (dezvoltarea sistemului de locuine; alte cheltuieli n domeniul locuinelor); - alimentare cu ap i amenajri hidrotehnice (alimentare cu ap; amenajri hidrotehnice); - iluminat public i electrificri rurale; - alimentare cu gaze naturale n localiti; - alte servicii n domeniile locuinelor, serviciilor i dezvoltrii comunale. 12. Protecia mediului: - salubritate i gestionarea deeurilor; - canalizare i tratarea apelor reziduale. 13. Aciuni generale economice, comerciale i de munc: - aciuni generale economice i comerciale (prevenirea i combaterea inundaiilor i gheurilor; stimularea ntreprinderilor mici i mijlocii; programe de dezvoltare regional i local; alte cheltuieli pentru aciuni generale economice i comerciale). - combustibil i energie. 15. Agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare (protecia plantelor i carantin fitosanitar; alte cheltuieli n domeniul agriculturii). 16. Transporturi: - transport rutier (drumuri i poduri; transport n comun; strzi); - alte cheltuieli n domeniul transporturilor. 17. Alte aciuni economice: - Fondul Romn de Dezvoltare Social; - zone libere; - turism; 45

proiecte de dezvoltare multifuncional; alte aciuni economice.

Fundamentarea, dimensionarea i repartizarea cheltuielilor bugetelor locale pe ordonatori de credite, pe destinaii, respectiv pe aciuni, activiti, programe, proiecte, obiective, se efectueaz n concordan cu atribuiile ce revin autoritilor administraiei publice locale, cu prioritile stabilite de acestea, n vederea funcionrii lor i n interesul colectivitilor locale respective. Fundamentarea i aprobarea cheltuielilor bugetelor locale se efectueaz n strict corelare cu posibilitile reale de ncasare a veniturilor bugetelor locale, estimate a se realiza. Trecerea de ctre Guvern n administrarea i finanarea autoritilor administraiei publice locale a unor cheltuieli publice, ca urmare a descentralizrii unor activiti, precum i a altor cheltuieli publice noi se face prin lege, numai cu asigurarea resurselor financiare necesare realizrii acestora. ncasarea i realizarea veniturilor i cheltuielilor locale se efectueaz pe baza urmtoarelor reguli i principii:
Reguli

- este interzis efectuarea de pli direct din veniturile ncasate, cu excepia cazurilor n care legea prevede altfel; - cheltuielile bugetare au destinaie precis i limitat i sunt determinate de autorizrile coninute n legi speciale i n legile bugetare anuale; - nici o cheltuial nu poate fi nscris i nici nu poate fi angajat i efectuat din bugetele locale dac nu exist baza legal pentru respectiva cheltuial; - nici o cheltuial din fonduri publice locale nu poate fi angajat, ordonanat i pltit dac nu este aprobat, potrivit legii, i dac nu are prevederi bugetare i surse de finanare; - dup aprobarea bugetelor locale pot fi aprobate acte normative cu implicaii asupra acestora, dar numai cu precizarea surselor de acoperire a diminurii veniturilor sau a majorrii cheltuielilor bugetare aferente exerciiului bugetar pentru care s-au aprobat bugetele locale respective.
Principii

- principiul universalitii (veniturile i cheltuielile se includ n buget n totalitate, n sume brute; veniturile bugetare nu pot fi afectate direct unei cheltuieli bugetare anume, cu excepia donaiilor i sponsorizrilor, care au stabilite destinaii distincte); - principiul transparenei i publicitii (publicarea n presa locala, pe pagina de Internet a instituiei publice, sau afiarea la sediul autoritii administraiei publice locale respective a proiectului de buget local i a contului anual de execuie a acestuia; dezbaterea public a proiectului de buget local, cu prilejul aprobrii acestuia; prezentarea contului anual de execuie a bugetului local n edin public); - principiul unitii (veniturile i cheltuielile bugetare se nscriu ntr-un singur document, pentru a se asigura utilizarea eficient i monitorizarea fondurilor publice 46

locale; se interzic reinerea i utilizarea de venituri n regim extrabugetar, precum i constituirea de fonduri publice locale n afara bugetelor locale, dac legea nu prevede altfel); - principiul unitii monetare (toate operaiunile bugetare se exprim n moneda naional); - principiul anualitii (veniturile i cheltuielile bugetare sunt aprobate, n condiiile legii, pe o perioad de un an, care corespunde exerciiului bugetar; toate operaiunile de ncasri i pli efectuate n cursul unui an bugetar n contul unui buget aparin exerciiului corespunztor de execuie a bugetului respectiv); - principiul specializrii bugetare (veniturile i cheltuielile bugetare se nscriu i se aprob n buget pe surse de provenien i, respectiv, pe categorii de cheltuieli, grupate dup natura lor economic i destinaia acestora); - principiul echilibrului (cheltuielile unui buget se acoper integral din veniturile bugetului respectiv); - principiul solidaritii potrivit cruia: prin politicile bugetare locale se poate realiza ajutorarea unitilor administrativ-teritoriale, precum i a persoanelor fizice aflate n situaie de extrem dificultate, prin alocarea de sume din fondul de rezerv bugetar constituit n bugetul local; din fondul de rezerv bugetar constituit n bugetul local consiliile locale, judeene sau Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, pot aproba acordarea de ajutoare ctre unitile administrativ-teritoriale aflate in situaii de extrem dificultate, la cererea public a primarilor acestor uniti administrativ-teritoriale sau din proprie iniiativ. - principiul autonomiei locale financiare potrivit cruia: unitile administrativ-teritoriale au dreptul la resurse financiare suficiente, pe care autoritile administraiei publice locale le pot utiliza n exercitarea atribuiilor lor, pe baza i n limitele prevzute de lege; autoritile administraiei publice locale au competena stabilirii nivelurilor impozitelor i taxelor locale, n condiiile legii; alocarea resurselor financiare pentru echilibrarea bugetelor locale nu trebuie s afecteze aplicarea politicilor bugetare ale autoritilor administraiei publice locale n domeniul lor de competen; sumele defalcate cu destinaie special se utilizeaz de ctre autoritile administraiei publice locale n conformitate cu prevederile legale. - principiul proporionalitii potrivit cruia resursele financiare ale unitilor administrativ-teritoriale trebuie sa fie proporionale cu responsabilitile autoritilor administraiei publice locale stabilite prin lege. - principiul consultrii potrivit cruia autoritile administraiei publice locale, prin structurile asociative ale acestora, trebuie sa fie consultate asupra procesului de alocare a resurselor financiare de la bugetul de stat ctre bugetele locale. Proiectele bugetelor locale se elaboreaz de ctre ordonatorii principali de credite, avnduse n vedere: a) prognozele principalilor indicatori macroeconomici i sociali pentru anul bugetar pentru care se elaboreaz proiectul de buget, precum i pentru urmtorii 3 ani, elaborate de organele abilitate;

47

b) politicile fiscale i bugetare, naionale i locale; c) prevederile acordurilor de mprumuturi interne sau externe ncheiate, ale memorandumurilor de finanare sau ale altor acorduri internaionale, semnate i/sau ratificate; d) politicile i strategiile sectoriale i locale, precum i prioritile stabilite n formularea propunerilor de buget; e) propunerile de cheltuieli detaliate ale ordonatorilor de credite din subordine; f) programele ntocmite de ctre ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni, crora le sunt asociate obiective precise i indicatori de rezultate i de eficien; g) programele de dezvoltare economico-social n perspectiv ale unitii administrativteritoriale, n concordan cu politicile de dezvoltare la nivel naional, regional, judeean, zonal sau local. n bugetele locale se nscrie fondul de rezerv bugetar la dispoziia consiliului local, judeean i a Consiliului General al Municipiului Bucureti, precum i a sectoarelor municipiului Bucureti, dup caz, n cot de pana la 5% din totalul cheltuielilor. Acesta se utilizeaz la propunerea ordonatorilor principali de credite, pe baza de hotrri ale consiliilor respective, pentru finanarea unor cheltuieli urgente sau neprevzute aprute n cursul exerciiului bugetar, pentru nlturarea efectelor unor calamiti naturale, precum i pentru acordarea unor ajutoare ctre alte uniti administrativ-teritoriale n situaii de extrem dificultate, la cererea public a primarilor acestor uniti ori din iniiativa proprie. 5.4. Bugetul asigurrilor sociale de stat Bugetul asigurrilor sociale de stat cuprinde veniturile i cheltuielile sistemului public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale. Proiectul bugetului asigurrilor sociale de stat este elaborat anual de ctre Guvern, pe baza propunerilor Casei Naionale de Pensii i Alte Drepturi de Asigurri Sociale, fiind supus spre aprobare Parlamentului. Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat provin din: 1. Venituri curente: A. Contribuii de asigurri din care: - contribuiile angajatorilor - contribuiile asigurailor din care contribuia la fondul de pensii administrat privat se scade) B. Venituri nefiscale 2. Subvenii Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat acoper contravaloarea prestaiilor de asigurri sociale din sistemul public, cheltuielile privind organizarea i funcionarea sistemului public, finanarea unor investiii proprii, alte cheltuieli prevzute de lege4. Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat, n structur economic, se mpart n: 1. Cheltuieli curente a) cheltuieli de personal b) bunuri i servicii c) dobnzi
4

Legea nr. 19 din 17 martie 2000 privind sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale cu modificrile i completrile ulterioare pn la1. 02. 2008

48

d) transferuri ntre uniti ale administraiei publice e) alte transferuri f) asisten social 2. Cheltuieli de capital 3. Rambursri de credite Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat, n structur funcional, pe capitole, se mpart n: 1. Asigurri i asisten social 2. Asigurri i asisten social pentru accidente de munc i boli profesionale Din veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat se prelev anual pn la 3% pentru constituirea unui fond de rezerv. Fondul de rezerv cumulat nu poate depi nivelul cheltuielilor prevzute pentru anul bugetar respectiv. Fondul de rezerv se utilizeaz pentru acoperirea prestaiilor de asigurri sociale n situaii temeinic motivate sau a altor cheltuieli ale sistemului public, aprobate prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat. Excedentele anuale ale bugetului asigurrilor sociale de stat pot fi utilizate n anul urmtor, potrivit destinaiilor aprobate prin lege, dup restituirea transferurilor primite de la bugetul de stat. Eventualul deficit curent al bugetului asigurrilor sociale de stat se acoper din disponibilitile bugetului de asigurri sociale de stat din anii precedeni i, n continuare, din fondul de rezerv. n mod excepional, n situaii motivate, pentru acoperirea deficitului bugetului asigurrilor sociale de stat, dup epuizarea fondului de rezerv, veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat se completeaz cu sume care se aloc de la bugetul de stat.

49

CAPITOLUL VI SISTEMUL NAIONAL DE ASIGURRI I ASISTEN SOCIAL

6.1. Sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale 6.1.1. Principiile de organizare i funcionare a sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale Sistemul asigurrilor sociale de stat urmrete protejarea, ocrotirea i ajutorarea persoanelor active i a membrilor lor de familie, a celor care nu au susintori legali, a celor care i-au pierdut capacitatea de munc, temporar sau definitiv din cauza bolii sau a accidentelor i a celor ce au atins o anumit limit de vrst, prin acordarea de ctre stat a unor indemnizaii, ajutoare, pensii, trimiteri la odihn, la tratament balnear i a altor gratuiti. Sistemul de asigurri sociale se bazeaz pe colectarea resurselor de la cei asigurai n sistemul contributoriu i pe distribuirea beneficiilor ctre cei confruntai cu situaia de risc asigurat sau ctre urmaii acestora, n concordan cu contractul de asigurare. Asigurrile sociale au un rol important n meninerea i creterea nivelului de bunstare a cetenilor, n dezvoltarea contiinei ceteneti, n promovarea echitii sociale etc. Sub aspect financiar, asigurrile sociale particip la repartiia unei pri din produsul naional brut, cu ocazia repartizrii i utilizrii fondurilor asigurrilor sociale. n Romnia, sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale se organizeaz i funcioneaz avnd ca principii de baz5: principiul unicitii, potrivit cruia statul organizeaz i garanteaz sistemul public bazat pe aceleai norme de drept; principiul egalitii, care asigur tuturor participanilor la sistemul public, contribuabili i beneficiari, un tratament nediscriminatoriu n ceea ce privete drepturile i obligaiile prevzute de lege; principiul solidaritii sociale, conform cruia participanii la sistemul public i asum reciproc obligaii i beneficiaz de drepturi pentru prevenirea, limitarea sau nlturarea riscurilor sociale prevzute de lege; principiul obligativitii, potrivit cruia persoanele fizice i juridice au, conform legii, obligaia de a participa la sistemul public, drepturile de asigurri sociale exercitndu-se corelativ cu ndeplinirea obligaiilor;
5

Legea nr. 19 din 17 martie 2000 privind sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale cu modificrile i completrile ulterioare pn la1. 02. 2008

50

 principiul contributivitii, conform cruia fondurile de asigurri sociale se constituie pe baza contribuiilor datorate de persoanele fizice i juridice, participante la sistemul public, drepturile de asigurri sociale cuvenindu-se pe temeiul contribuiilor de asigurri sociale pltite; principiul repartiiei, pe baza cruia fondurile realizate se redistribuie pentru plata obligaiilor ce revin sistemului public, conform legii; principiul autonomiei, bazat pe administrarea de sine stttoare a sistemului public, conform legii. 6.1.2. Participanii la sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale Participanii la sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale sunt: asiguraii, contribuabilii i Casa Naional de Pensii i Alte Drepturi de Asigurri Sociale.
Asigurai i

n sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale sunt asigurate persoanele fizice (ceteni romni, ceteni ai altor state sau apatrizi, pe perioada n care au, conform legii, domiciliul sau reedina n Romnia) care au obligaia s plteasc contribuii de asigurri sociale i au dreptul s beneficieze de prestaii de asigurri sociale. n sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sunt asigurate obligatoriu, prin efectul legii: I. persoanele care desfoar activiti pe baz de contract individual de munc i funcionarii publici; II. persoanele care i desfoar activitatea n funcii elective sau care sunt numite n cadrul autoritii executive, legislative ori judectoreti, pe durata mandatului, precum i membrii cooperatori dintr-o organizaie a cooperaiei meteugreti, ale cror drepturi i obligaii sunt asimilate, n condiiile prezentei legi, cu ale persoanelor prevzute la pct. I; III. persoanele care beneficiaz de drepturi bneti lunare, ce se suport din bugetul asigurrilor pentru omaj, n condiiile legii, denumite n continuare omeri; IV. persoanele care se afla n una dintre situaiile urmtoare: a) asociat unic, asociai, comanditari sau acionari; b) administratori sau manageri care au ncheiat contract de administrare sau de management; c) membri ai asociaiei familiale; d) persoane autorizate s desfoare activiti independente; e) persoane angajate n instituii internaionale, dac nu sunt asiguraii acestora; f) alte persoane care realizeaz venituri din activiti profesionale. Se pot asigura n sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, pe baz de contract de asigurare social, persoanele care se regsesc n situaiile prevzute mai sus i care doresc s i completeze venitul asigurat, precum i persoanele care nu se regsesc n situaiile prevzute mai sus.
Contribuabilii

51

n sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale sunt contribuabili, dup caz: a) asiguraii care datoreaz contribuii individuale de asigurri sociale; b) angajatorii (persoanele juridice sau fizice la care i desfoar activitatea asiguraii, precum i instituiile care efectueaz plata drepturilor de omaj pentru omeri i care sunt obligate s depun n fiecare lun, la termenul stabilit de CNPAS, declaraia privind evidena nominal a asigurailor i a obligaiilor de plat ctre bugetul asigurrilor sociale de stat).; c) Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc care administreaz bugetul asigurrilor pentru omaj; d) persoanele care ncheie contract de asigurare social.
Casa Naional de Pensii i Alte Drepturi de Asigurri Sociale

Casa Naional de Pensii i Alte Drepturi de Asigurri Sociale este o instituie public autonom de interes naional, cu personalitate juridic, care administreaz i gestioneaz sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, avnd urmtoarele atribuii: n aplicarea prevederilor prezentei legi CNPAS ndeplinete urmtoarele atribuii: a) ndrum i controleaz modul de aplicare a dispoziiilor legale de ctre casele teritoriale de pensii, ndrum i verific persoanele juridice i fizice crora le revin drepturi i obligaii care decurg din legea privind sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale; b) furnizeaz datele necesare pentru fundamentarea i elaborarea bugetului asigurrilor sociale de stat; c) prezint Guvernului i partenerilor sociali rapoarte cu privire la modul de administrare a bugetului asigurrilor sociale de stat; d) public bianual raportul su de activitate; e) colecteaz i vireaz contribuiile de asigurri sociale i alte tipuri de contribuii, potrivit dispoziiilor legale n vigoare; f) urmrete ncasarea veniturilor bugetului asigurrilor sociale de stat; organizeaz, ndrum i controleaz activitatea privind executarea creanelor bugetare, potrivit dispoziiilor legale n vigoare. g) ia msuri, n condiiile legii, pentru dezvoltarea i administrarea eficient a patrimoniului sistemului public, precum i pentru asigurarea integritii acestuia; h) ia msuri, n condiiile legii, pentru protecia fondurilor de asigurri sociale; i) asigur evidena la nivel naional a tuturor contribuabililor la sistemul public; j) asigur evidena drepturilor i obligaiilor de asigurri sociale la nivel naional, pe baza codului personal de asigurri sociale; k) certific anual stagiul de cotizare i punctajul pentru fiecare asigurat; I l) controleaz activitatea de expertiz medical i recuperare a capacitii de munc; m) aplic prevederile conveniilor internaionale de asigurri sociale la care Romnia este parte; n) dezvolt relaii cu organisme similare n domeniul asigurrilor sociale din alte ri, n baza conveniilor ncheiate de statul romn; o) organizeaz selecia, pregtirea i perfecionarea profesional a personalului din domeniul asigurrilor sociale;

52

p) asigur introducerea, extinderea, ntreinerea i protecia sistemelor automate de calcul i de eviden; r) asigur reprezentarea n faa instanelor judectoreti n litigiile n care este implicat ca urmare a aplicrii dispoziiilor prezentei legi; s) ndeplinete orice alte atribuii stabilite prin dispoziii legale.

6.1.3. Sursele de finanare a sistemului public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale i principalele categorii de prestaii sociale Contribuiile la asigurrile sociale reprezint principala surs de venit a bugetului asigurrilor sociale de stat. Cotele de contribuii la asigurrile sociale sunt stabilite difereniat n funcie de condiiile de munc i sunt aprobate anual prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat. Pentru locurile de munc n condiii deosebite i speciale, angajatorii au obligaia suportrii unor cote de contribuii la asigurrile sociale mai mari, n conformitate cu prevederile legii. Sunt considerate condiii deosebite de munc cele care, n mod permanent sau n anumite perioade, pot afecta esenial capacitatea de munc a asigurailor datorit gradului mare de expunere la risc. Calculul i plata contribuiei la asigurrile sociale datorat de persoanele fizice care desfoar activiti pe baz de contract individual de munc i de angajatorii acestora se realizeaz lunar de ctre angajatori, iar pentru persoanele asigurate obligatoriu sau facultativ de ctre instituiile competente i pe baza calculului efectuat i comunicat de casele teritoriale de pensii la care sunt asigurai. Baza lunar de calcul a contribuiei individuale de asigurri sociale n cazul asigurailor o constituie : - venitul brut realizat lunar; - venitul lunar asigurat, nscris n declaraia sau n contractul de asigurare social; - salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat, n cazul indemnizaiilor de asigurri sociale de sntate, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical, cu excepia cazurilor de accident de munc sau boal profesional. Baza lunar de calcul a contribuiei de asigurri sociale datorate de ctre angajator o constituie suma veniturilor care constituie baza de calcul a contribuiei individuale de asigurri sociale Baza lunar de calcul a contribuiei de asigurri sociale pentru omeri o constituie cuantumul drepturilor bneti lunare ce se suport din bugetul Fondului pentru plata ajutorului de omaj. Prin nsumarea perioadelor pentru care s-a datorat contribuia la bugetul asigurrilor sociale de stat de ctre angajator i asigurat se obine stagiul de cotizare. Stagiului de cotizare i se asimileaz i urmtoarele perioadele necontributive (perioadele n care asiguraii au beneficiat de drepturi de asigurri sociale, au urmat cursurile de zi ale nvmntului universitar, organizat potrivit legii, pe durata normal a studiilor respective, cu condiia absolvirii acestora, au satisfcut serviciul militar ca militar n termen sau militar cu termen redus, pe durata legal stabilit). Principalele prestaii de asigurri sociale reglementate sunt: pensiile; 53

indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc, cauzat de boli obinuite sau de accidente de munc; indemnizaii pentru trecerea temporar n alt munc, pentru reducerea timpului de munc i pentru carantin; indemnizaia de maternitate; indemnizaia pentru creterea copilului sau ngrijirea copilului bolnav; ajutorul de deces. n sistemul public se acord urmtoarele categorii de pensii: a) pensia pentru limit de vrst; b) pensia anticipat; c) pensia anticipat parial; d) pensia de invaliditate; e) pensia de urma. ncepnd cu data nscrierii la pensie, cuantumul pensiei se determin prin nmulirea punctajului mediu anual realizat de asigurat n perioada de cotizare cu valoarea unui punct de pensie. Punctajul mediu anual realizat de asigurat n perioada de cotizare se determin prin mprirea numrului de puncte rezultat din nsumarea punctajelor anuale realizate de asigurat n perioada de cotizare la numrul de ani corespunztori stagiului complet de cotizare. Punctajul asiguratului se calculeaz la nivelul veniturilor brute realizate pentru care s-au pltit contribuii de asigurri sociale. Pentru perioadele asimilate, la determinarea punctajului anual al asiguratului se utilizeaz: a) cuantumul pensiei de invaliditate sau al altor drepturi de asigurri sociale obinute n perioadele respective; b) 25% din salariul mediu brut lunar pe economie din perioadele respective. Valoarea unui punct de pensie se stabilete prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat. Aceasta se determina prin actualizarea valorii punctului de pensie din luna decembrie a fiecrui an cu cel puin rata inflaiei, prognozat pentru anul bugetar urmtor de instituia cu atribuii n domeniu. n raport cu evoluia indicatorilor macroeconomici i cu resursele financiare, valoarea punctului de pensie, poate fi majorat prin legile de rectificare a bugetului asigurrilor sociale de stat. Pensionarii sistemului public de pensii cu domiciliul n Romnia, indiferent de data nscrierii la pensie, care beneficiaz de o pensie al crei cuantum se situeaz sub un anumit nivel primesc, ncepnd cu 1 aprilie 2009, o pensie social minim garantat. Pensia pentru limit de vrst se acord asigurailor care ndeplinesc, cumulativ, la data pensionrii, condiiile privind vrsta standard de pensionare i stagiul minim de cotizare realizat n sistemul public. Asiguraii care au depit stagiul complet de cotizare cu cel puin 10 ani pot solicita pensia anticipat cu cel mult 5 ani naintea vrstelor standard de pensionare. La stabilirea stagiului de cotizare pentru acordarea pensiei anticipate nu se au n vedere perioadele necontributive descrise mai sus, precum i perioadele n care asiguratul a beneficiat de pensie de invaliditate. Cuantumul pensiei anticipate se stabilete n aceleai condiii cu cel al pensiei pentru limit de vrst. La data ndeplinirii condiiilor pentru a beneficia de pensie pentru limita de vrsta, pensia anticipata devine pensie pentru limita de vrsta i se recalculeaz prin adugarea perioadelor asimilate i a eventualelor stagii de cotizare realizate n perioada de anticipare, trecerea la pensia pentru limita de vrsta fcndu-se la cerere.

54

Asiguraii care au realizat stagiile complete de cotizare, precum i cei care au depit stagiul complet de cotizare cu pn la 10 ani pot solicita pensie anticipat parial cu reducerea vrstelor standard de pensionare cu cel mult 5 ani Asiguraii care i-au pierdut total sau cel puin jumtate din capacitatea de munc, din cauza accidentelor de munc, bolilor profesionale i tuberculozei, bolilor obinuite i accidentelor care nu au legtur cu munca au dreptul la pensie de invaliditate. ncadrarea sau nencadrarea ntr-un grad de invaliditate se face prin decizie, emis de medicul specializat n expertiz medical i recuperarea capacitii de munc. La mplinirea vrstei standard sau a vrstei standard reduse conform legii pentru obinerea pensiei pentru limit de vrst, beneficiarul pensiei de invaliditate poate opta pentru cea mai avantajoas dintre pensii. Au dreptul la obinerea unei pensii de invaliditate: asiguraii, inclusiv cei care satisfac obligaii militare prevzute de lege, care i-au pierdut total sau cel puin jumtate din capacitatea de munc, din cauza accidentelor de munc, a bolilor profesionale, tuberculozei, bolilor obinuite i a accidentelor care nu au legtur cu munca; elevii, ucenicii si studenii care i-au pierdut total sau cel puin jumtate din capacitatea de munc din cauza accidentelor sau bolilor profesionale survenite n timpul i din cauza practicii profesionale; persoanele care i-au pierdut total sau parial capacitatea de munc i marii mutilai, ca urmare a participrii la lupta pentru victoria Revoluiei din decembrie 1989 ori n legtur cu evenimentele revoluionare din decembrie 1989, care erau cuprini ntr-un sistem de asigurri sociale anterior datei ivirii invaliditii din aceast cauz; persoanele care, la data ivirii invaliditii nu mai au calitatea de asigurat, dar ndeplinesc condiiile prevzute de lege pentru obinerea pensiei de invaliditate. Au dreptul la pensie de urma copiii (pn la vrsta de 16 ani sau pn la vrsta de 26 de ani dac i continu studiile ntr-o form de nvmnt organizat potrivit legii) i soul supravieuitor, dac persoana decedat era pensionar sau ndeplinea condiiile pentru obinerea unei pensii. Pensia de urma se calculeaz, dup caz, din: a) pensia pentru limit de vrst aflat n plat sau la care ar fi avut dreptul, n condiiile legii, susintorul decedat; b) pensia de invaliditate gradul I, n cazul n care decesul susintorului a survenit naintea ndeplinirii condiiilor pentru obinerea pensiei pentru limit de vrst i era n plat cu pensie de invaliditate de orice grad, pensie anticipat, pensie anticipat parial sau ar fi avut dreptul, n condiiile legii, la una dintre aceste categorii de pensie. c) pensie de serviciu aflat n plat sau la care ar fi avut dreptul n condiiile legii, susintorul decedat, dac aceasta este mai avantajoas dect pensia pentru limit de vrst. Asiguraii sistemului public au dreptul, n afar de pensie, la: a) concediu i indemnizaie pentru incapacitate temporar de munc, cauzat de boli obinuite sau de accidente n afara muncii, boli profesionale i accidente de munc; b) prestaii pentru prevenirea mbolnvirilor i recuperarea capacitii de munc; c) concediu i indemnizaie pentru maternitate; d) concediu i indemnizaie pentru creterea copilului ; e) concediu i indemnizaie pentru ngrijirea copilului bolnav; f) ajutor de deces.

55

6.2. Asigurrile sociale de sntate 8.2.1. Obiectivele i principiile asigurrilor sociale de sntate Asigurrile sociale de sntate reprezint principalul sistem de finanare a ocrotirii sntii populaiei care asigura accesul la un pachet de servicii de baz pentru asigurai. Obiectivele sistemului de asigurri sociale de sntate sunt: a) protejarea asigurailor fa de costurile serviciilor medicale n caz de boala sau accident;b) asigurarea proteciei asigurailor n mod universal, echitabil i nediscriminatoriu n condiiile utilizrii eficiente a resurselor sistemului de asigurri sociale de sntate. Asigurrile sociale de sntate se realizeaz pe baza urmtoarelor principii: alegerea liber de ctre asigurai a casei de asigurri; solidaritate i subsidiaritate n constituirea i utilizarea fondurilor; alegerea liber de ctre asigurai a furnizorilor de servicii medicale, de medicamente i de dispozitive medicale, n condiiile prezentei legi i ale contractului-cadru; descentralizarea i autonomia n conducere i administrare; participarea obligatorie la plata contribuiei de asigurri sociale de sntate pentru formarea Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate; participarea persoanelor asigurate, a statului i a angajatorilor la managementul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate; acordarea unui pachet de servicii medicale de baz, n mod echitabil i nediscriminatoriu, oricrui asigurat; transparena activitii sistemului de asigurri sociale de sntate; libera concuren ntre furnizorii care ncheie contracte cu casele de asigurri de sntate. 8.2.2. Instituii cu atribuii n domeniul asigurrilor sociale de sntate

Casa Naional de Asigurri de Sntate (CNAS) este o instituie public, autonom, de interes naional, cu personalitate juridic, al crei principal obiect de activitate l reprezint asigurarea funcionrii unitare i coordonate a sistemului asigurrilor sociale de sntate din Romnia

Principalele atribuii ale CNAS sunt: asigur, supravegheaz i controleaz funcionarea sistemului de asigurri sociale de sntate; administreaz i gestioneaz Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate, mpreun cu casele de asigurri de sntate care sunt instituii subordonate CNAS; aprob anual bugetele de venituri i cheltuieli ale caselor de asigurri de sntate n condiiile legii i, dup caz, cu avizul ministerelor i al instituiilor centrale cu reele sanitare proprii, corespunztoare unui plan de activiti, precum i obiectivele de investiii, la propunerea acestora; negociaz criteriile privind calitatea asistenei medicale acordate asigurailor din sistemul de asigurri sociale de sntate, elaborate de Colegiul Medicilor din Romnia; 56

 particip la licitaiile naionale organizate de Ministerul Sntii n vederea achiziiei de medicamente i materiale sanitare specifice pentru realizarea programelor de sntate i ncheie i deruleaz contracte de achiziii publice pentru medicamente i materiale sanitare specifice pentru realizarea acestor programe; asigur i controleaz respectarea dreptului asigurailor la servicii medicale, medicamente i materiale sanitare n mod nediscriminatoriu, n condiiile legii; asigur, monitorizeaz i controleaz modalitatea de eliberare a medicamentelor; particip la acreditarea furnizorilor de servicii medicale, de dispozitive medicale i de medicamente, care pot fi admii s lucreze n sistemul de asigurri sociale de sntate; acord gratuit informaii, consultan i asisten n domeniul asigurrilor sociale de sntate persoanelor asigurate, angajatorilor i furnizorilor de servicii medicale.
Ministerul Sntii Publice este organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului, reprezentnd autoritatea central n domeniul asistenei de sntate public.

Principalele atribuii n domeniul asigurrilor sociale de sntate ale Ministerului Sntii Publice sunt. avizeaz sau, dup caz, elaboreaz i propune spre aprobare Guvernului Contractul-cadru privind condiiile acordrii asistenei medicale n cadrul sistemului asigurrilor sociale de sntate, n condiiile legii; exercit controlul asupra sistemului de asigurri sociale de sntate, din punct de vedere al aplicrii politicilor de sntate aprobate de Guvernul Romniei. fundamenteaz necesarul de servicii medicale, precum i resursele financiare pentru funcionarea sistemului de sntate; gestioneaz resursele colectate n Fondul Naional de Sntate, asigurnd cu prioritate mbuntirea infrastructurii sistemului sanitar i finanarea programelor naionale de sntate; elaboreaz norme metodologice pentru elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli de ctre instituiile sanitare publice; avizeaz bugetele de venituri i cheltuieli ale instituiilor publice aflate n subordinea, sub autoritatea sau n coordonarea sa; organizeaz, mpreun cu Casa Naional de Asigurri de Sntate, licitaii la nivel naional i alte proceduri de achiziii publice pentru achiziionarea medicamentelor i materialelor specifice, pentru consumul n spitale i n ambulatoriu, n vederea derulrii programelor naionale .a. 6.2.3. Persoanele asigurate n cadrul sistemului de asigurri sociale de sntate sunt asigurai toi cetenii romni cu domiciliul n ar, precum i cetenii strini i apatrizii care au solicitat i obinut prelungirea dreptului de edere temporar sau au domiciliul n Romnia i fac dovada plii contribuiei la Fondul Naional de Sntate. n aceast calitate, persoana n cauz ncheie un contract de asigurare cu casele de asigurri de sntate, direct sau prin angajator. 57

Urmtoarele categorii de persoane beneficiaz de asigurare, fr plata contribuiei: toi copiii pn la vrsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani pn la vrsta de 26 de ani, daca sunt elevi, inclusiv absolvenii de liceu, pn la nceperea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni, ucenici sau studeni i dac nu realizeaz venituri din munc; tinerii cu vrst de pana la 26 de ani care provin din sistemul de protecie a copilului i nu realizeaz venituri din munc sau nu sunt beneficiari de ajutor social; soul, soia i prinii fr venituri proprii, aflai n ntreinerea unei persoane asigurate; persoanele ale cror drepturi sunt stabilite prin Decretul-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere de la 6 martie 1945, precum i celor deportate n strintate ori constituite n prizonieri, dac nu realizeaz alte venituri dect cele provenite din drepturile bneti acordate de aceste legi, precum i cele provenite din pensii; persoanele cu handicap care nu realizeaz venituri din munca, pensie sau alte surse; bolnavii cu afeciuni incluse n programele naionale de sntate stabilite de Ministerul Sntii Publice, pn la vindecarea respectivei afeciuni, dac nu realizeaz venituri din munc, pensie sau din alte resurse; femeile nsrcinate i luzele, daca nu au nici un venit sau au venituri sub salariul de baz minim brut pe ar. Sunt asigurate persoanele aflate n una dintre urmtoarele situaii, pe durata acesteia, cu plata contribuiei din alte surse: satisfac serviciul militar n termen; se afl n concediu pentru incapacitate temporar de munc, acordat n urma unui accident de munca sau a unei boli profesionale; se afla n concediu pentru creterea copilului pn la mplinirea vrstei de 2 ani i n cazul copilului cu handicap, pn la mplinirea de ctre copil a vrstei de 3 ani; execut o pedeaps privativ de libertate sau se afla n arest preventiv; persoanele care beneficiaz de indemnizaie de omaj; sunt returnate sau expulzate ori sunt victime ale traficului de persoane i se afl n timpul procedurilor necesare stabilirii identitii; persoanele care fac parte dintr-o familie care are dreptul la ajutor social, potrivit Legii nr. 416/2001, cu modificrile i completrile ulterioare; pensionarii, pentru veniturile din pensii pn la limita supus impozitului pe venit. 6.2.4. Fondul de asigurri sociale de sntate
Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate, este un fond special care se constituie i se utilizeaz n scopul realizrii obiectivelor sistemului de asigurri sociale de sntate.

Constituirea fondului de asigurri sociale de sntate se face din: contribuia pentru asigurri sociale de sntate, suportat de asigurai, de persoanele fizice i juridice care angajeaz personal salariat; contribuia datorat de angajatori pentru concedii i indemnizaii care se suport din asigurrile sociale de sntate; 58

 subvenii de la bugetul de stat, precum i din alte surse (donaii, sponsorizri, dobnzi, exploatarea patrimoniului Casei Naionale de Asigurri de Sntate i al caselor de asigurri de sntate). Obligaia virrii contribuiei pentru asigurrile sociale de sntate revine persoanei juridice sau fizice care angajeaz persoane pe baza de contract individual de munc ori n baza unui statut special prevzut de lege, precum i persoanelor fizice, dup caz. Persoana asigurat are obligaia plii unei contribuii bneti lunare pentru asigurrile de sntate sub forma unui procent care se aplic asupra: a) veniturilor din salarii sau asimilate salariilor care se supun impozitului pe venit; b) veniturilor impozabile realizate de persoane care desfoar activiti independente care se supun impozitului pe venit; dac acest venit este singurul asupra cruia se calculeaz contribuia, aceasta nu poate fi mai mic dect cea calculat la un salariu de baza minim brut pe ar, lunar; c) veniturilor din agricultur supuse impozitului pe venit i veniturilor din silvicultur, pentru persoanele fizice care nu au calitatea de angajator i nu se ncadreaz la lit. b); d) indemnizaiilor de omaj; e) veniturilor din cedarea folosinei bunurilor, veniturilor din dividende i dobnzi, veniturilor din drepturi de proprietate intelectual realizate n mod individual i/sau ntr-o forma de asociere i altor venituri care se supun impozitului pe venit numai n cazul n care nu realizeaz venituri de natura celor prevzute la lit. a) - d), dar nu mai puin de un salariu de baz minim brut pe ar, lunar; f) veniturilor realizate din pensii. In cazul persoanelor care realizeaz n acelai timp venituri de natura celor prevzute la lit. a) - d) si f), contribuia se calculeaz asupra tuturor acestor venituri. In cazul persoanelor care realizeaz venituri de natura celor prevzute la lit. c) sub nivelul salariului de baz minim brut pe ar i care nu fac parte din familiile beneficiare de ajutor social, contribuia lunar datorat se calculeaz asupra sumei reprezentnd o treime din salariul de baz minim brut pe ar. Persoanele juridice sau fizice la care i desfoar activitatea asiguraii au obligaia s calculeze i s vireze la fond o contribuie care se calculeaz ca un procent aplicat asupra fondului de salarii, datorat pentru asigurarea sntii personalului din unitatea respectiv. Cheltuielile fondului de asigurri sociale de sntate cuprind: 1. cheltuieli cu materiale i prestri de servicii cu caracter medical precum: asistena medical primar, asistena medical pentru specialiti, asistena medical stomatologic, servicii medicale spitaliceti, programe naionale de sntate cu scop curativ, medicamente cu i fr contribuie personal, dispozitive medicale, servicii de urgen prespitaliceti i transport sanitar, ngrijiri la domiciliu etc. 2. cheltuieli de administrare a fondului. 6.3. Sistemul naional de asisten social 6.3.1. Organizarea i funcionarea sistemului naional de asisten social Sistemul naional de asisten social reprezint ansamblul de instituii i msuri prin care statul, prin autoritile administraiei publice centrale i locale, colectivitatea local i societatea civil intervin pentru prevenirea, limitarea sau nlturarea efectelor temporare ori 59

permanente ale unor situaii care pot genera marginalizarea sau excluziunea social a persoanei, familiei, grupurilor ori comunitilor. Obiectivul principal al sistemului naional de asisten social l constituie protejarea persoanelor care, datorit unor motive de natur economic, fizic, psihic sau social, nu au posibilitatea s i asigure nevoile sociale, s i dezvolte propriile capaciti i competene pentru participarea activ la viaa social. Organizarea sistemului naional de servicii de asisten social se ntemeiaz pe urmtoarele principii fundamentale: a) universalitatea, potrivit cruia fiecare persoan are dreptul la asisten social n condiiile prevzute de lege; b) respectarea demnitii umane, potrivit cruia fiecrei persoane i este garantat dezvoltarea liber i deplin a personalitii; c) solidaritatea social, potrivit cruia comunitatea particip la sprijinirea persoanelor care nu i pot asigura nevoile sociale, pentru meninerea i ntrirea coeziunii sociale; d) parteneriatul, potrivit cruia autoritile administraiei publice centrale i locale, instituiile de drept public i privat, structurile asociative, precum i instituiile de cult recunoscute de lege coopereaz n vederea acordrii serviciilor sociale; e) subsidiaritatea, potrivit cruia, n situaia n care persoana sau familia nu i poate asigura integral nevoile sociale, intervin colectivitatea local i structurile ei asociative i, complementar, statul; f) participarea beneficiarilor, potrivit cruia beneficiarii msurilor i aciunilor de asisten social contribuie activ la procesul de decizie i de acordare a acestora; g) transparena, potrivit cruia se asigur creterea gradului de responsabilitate a administraiei publice centrale i locale fa de cetean, precum i stimularea participrii active a beneficiarilor la procesul de luare a deciziilor; h) nediscriminarea, potrivit cruia accesul la drepturile de asisten social se realizeaz fr restricie sau preferin fa de ras, naionalitate, origine etnic, limb, religie, categorie social, opinie, sex ori orientare sexual, vrst, apartenen politic, dizabilitate, boal cronic necontagioas, infectare HIV sau apartenen la o categorie defavorizat, precum i orice alt criteriu care are ca scop ori ca efect restrngerea folosinei sau exercitrii, n condiii de egalitate, a drepturilor omului i a libertilor fundamentale. Statul, prin autoritile administraiei publice centrale i locale, i asum responsabilitatea de realizare a msurilor i aciunilor prevzute n actele normative privind prestaiile sociale i serviciile sociale.
Ministerul Muncii, Solidaritii Sociale i Familiei este autoritatea public central care elaboreaz politica de asisten social i promoveaz drepturile familiei, copilului, persoanelor vrstnice, persoanelor cu handicap i ale oricror alte persoane aflate n nevoie.

n vederea realizrii rolului su n domeniul asistenei sociale, Ministerul Muncii, Solidaritii Sociale i Familiei ndeplinete urmtoarele funcii: a) de autoritate de stat, prin care se asigur exercitarea controlului aplicrii unitare i respectrii reglementrilor legale n domeniu; b) de strategie, prin care se stabilesc obiectivele i direciile prioritare de dezvoltare a sistemului de asisten social, n concordan cu politicile sociale stabilite de Guvern; 60

c) de reglementare, prin care se asigur elaborarea cadrului normativ i instituional necesar pentru realizarea obiectivelor strategice n domeniul asistenei sociale; d) de reprezentare, prin care se asigur, n numele statului romn, reprezentarea pe plan intern i extern; e) de coordonare, prin care se asigur funcionarea unitar i eficient a sistemului de asisten social; f) de armonizare, prin care se asigur transpunerea reglementrilor Uniunii Europene n legislaia naional; g) de administrare, prin care se asigur gestionarea resurselor umane, materiale i financiare, conform legii; h) de mediere social, prin care se asigur soluionarea pe cale amiabil a contestaiilor. n domeniul asistenei sociale, Ministerul Muncii, Solidaritii Sociale i Familiei ndeplinete urmtoarele atribuii principale: a) elaboreaz politici i programe de dezvoltare unitar n domeniu; b) stabilete obiectivele prioritare i direciile de aciune ale politicilor din domeniul asistenei sociale; c) elaboreaz proiecte de acte normative, norme metodologice i alte reglementri privitoare la organizarea, funcionarea i dezvoltarea sistemului de asisten social; d) iniiaz i susine proiecte-pilot pentru implementarea programelor din domeniul asistenei sociale; e) monitorizeaz i evalueaz sistemul de servicii sociale i prestaii sociale; f) finaneaz sau, dup caz, finaneaz n parteneriat programe din domeniul asistenei sociale; g) elaboreaz, propune i monitorizeaz indicatorii sociali din domeniu; h) dezvolt instrumente i metodologii necesare asigurrii calitii serviciilor sociale; i) iniiaz i asigur participarea la programe de formare profesional n domeniu; j) reglementeaz i organizeaz un sistem unic i coerent de acreditare n domeniul serviciilor sociale. Aplicarea unitar, la nivel teritorial, a legislaiei i a strategiilor naionale din domeniul asistenei sociale este asigurat de Ministerul Muncii, Solidaritii Sociale i Familiei, prin structurile sale deconcentrate. Pentru asigurarea aplicrii politicilor sociale n domeniul proteciei copilului, familiei, persoanelor vrstnice, persoanelor cu handicap, precum i altor persoane, grupuri sau comuniti aflate n nevoie social, autoritile administraiei publice locale nfiineaz i organizeaz servicii publice de asisten social. 6.3.2. Finanarea prestaiilor sociale i a serviciilor sociale Finanarea serviciilor sociale din sursele publice se face pe principiile concurenei i al eficienei. Asistena social se finaneaz din: fonduri alocate de la bugetul de stat ; fonduri alocate de la bugetele locale; sume provenite din venituri proprii, din donaii, sponsorizri sau din alte contribuii din partea unor persoane fizice ori juridice, din ar i din strintate Din fondurile alocate de la bugetul de stat se asigur: a) finanarea prestaiilor sociale reglementate prin legi speciale; b) finanarea programelor de interes naional, elaborate pe baza programelor judeene i ale Consiliului General al Municipiului Bucureti, n scopul nfiinrii, dezvoltrii i susinerii serviciilor sociale; 61

c) funcionarea i administrarea instituiilor publice cu atribuii n domeniul asistenei sociale, aflate n subordinea Ministerului Muncii, Solidaritii Sociale i Familiei; d) acordarea de subvenii n vederea dezvoltrii serviciilor sociale i a asigurrii funcionrii acestora; e) finanarea n parteneriat a serviciilor sociale pentru asigurarea continuitii serviciului, n conformitate cu nevoia social i cu principiul subsidiaritii; f) finanarea proiectelor-pilot pentru implementarea programelor din domeniul asistenei sociale. Din fondurile alocate de la bugetele locale se asigur: a) finanarea serviciilor sociale organizate la nivelul judeului, al sectoarelor municipiului Bucureti i al municipiului Bucureti; b) finanarea prestaiilor sociale stabilite prin hotrri ale consiliilor judeene, ale Consiliului General al Municipiului Bucureti, ale consiliilor locale ale sectoarelor municipiului Bucureti, ale municipiilor, ale oraelor i ale comunelor sau prin legi speciale, dup caz. Din fondurile alocate de la bugetele judeelor se poate asigura finanarea n parteneriat a serviciilor sociale dezvoltate la nivelul municipiilor, oraelor i comunelor. 6.3.3. Msuri de asisten social Din punct de vedere al msurilor de asisten social acestea se mpart n prestaii de asisten social (alocaii familiale, ajutoare i indemnizaii) i servicii sociale. A. Prestaiile de asisten social reprezint transferuri financiare care pot fi acordate pe o perioad determinat i cuprind: alocaii familiale, ajutoare sociale, indemnizaii. Alocaiile familiale se acord familiilor cu copii i au n vedere, n principal, naterea, educaia i ntreinerea copiilor i se materializeaz n: - alocaia de stat pentru copii, prevzut de Legea nr.61/1993. - alocaia familial complementar, prevzut de OUG nr.105/2003. - alocaia de susinere pentru familia monoparental, prevzut de OUG nr.105/2003. - alocaia pentru nou-nscui, prevzut de Legea nr.416/2001. - alocaia lunar de plasament, prevzut de OUG nr.26/1997 i Legea nr.272/2004. - indemnizaia pentru creterea copilului n vrst de pn la 2 (3) ani. - stimulent lunar pentru creterea copilului n vrst de pn la 2 (3) ani. Ajutoarele sunt prestaii acordate n bani i n natur persoanelor sau familiilor ale cror venituri sunt insuficiente pentru acoperirea nevoilor minime i se materializeaz n : - ajutorul social acordat n baza Legii nr.416/2001 privind venitul minim garantat. - ajutorul pentru nclzirea locuinei acordat n baza Ordonanei de urgen a Guvernului nr.5/2003 privind acordarea de ajutoare pentru nclzirea locuinei, precum i a unor faciliti populaiei pentru plata energiei termice, cu modificrile i completrile ulterioare - ajutorul bnesc pentru achiziionarea unei centrale termice individuale sau a unui arztor automatizat, n baza OUG nr.91/2005 privind instituirea Programului de acordare a unor ajutoare bneti populaiei cu venituri reduse care utilizeaz pentru nclzirea locuinei gaze naturale. - autorul rambursabil pentru refugiai. Indemnizaiile se acord persoanelor pentru favorizarea incluziunii sociale i asigurrii unei viei autonome i pot fi:

62

alocaia social pentru adulii nevztori cu handicap grav sau accentuat. indemnizaia pentru nsoitorul adultului nevztor cu handicap grav. indemnizaia pentru adulii nevztori cu handicap grav salariai. indemnizaia cuvenit adulilor cu handicap grav sau accentuat alii dect nevztorii. indemnizaia lunar de hran pentru copii i aduli infectai/bolnavi HIV/SIDA. Finanarea prestaiilor de asisten social se realizeaz, n principal, din bugetul de stat i din bugetele locale, conform legilor speciale care reglementeaz acordarea acestor prestaii. B. Serviciile sociale reprezint ansamblul complex de msuri i aciuni realizate pentru a rspunde nevoilor sociale ale persoanelor, familiilor, grupurilor sau comunitilor n vederea prevenirii i depirii unor situaii de dificultate, vulnerabilitate sau dependen pentru creterea calitii vieii i promovarea coeziunii sociale. Serviciile sociale, alturi de prestaiile sociale, precum i de alte sisteme de securitate social, intervin pentru soluionarea unor probleme potenial generatoare de excluziune social. Serviciile sociale sunt asigurate de ctre autoritile administraiei publice locale, precum i de persoane fizice sau persoane juridice publice ori private. Ordonana nr.86/2004 pentru modificarea i completarea Ordonanei 68/2003 privind serviciile sociale prevede ca furnizarea serviciilor sociale n Romnia s aib n vedere o serie de principii cum ar fi: a) solidaritatea social, b) unicitate a persoanei; c) libertate de a alege serviciul social n funcie de nevoia social; d) egalitate de anse i nediscriminarea n accesul la servicii sociale i n furnizarea serviciilor sociale; e) participare activ a beneficiarilor la ntregul proces de furnizare a serviciilor sociale; f) transparen i responsabilitate public n acordarea serviciilor sociale; g) proximitate n furnizarea serviciilor sociale; h) complementaritate i abordare integrat n furnizarea serviciilor sociale; i) concuren i competitivitate n furnizarea i finanarea serviciilor sociale; j) confidenialitate; k) parteneriat ntre prile implicate n procesul de furnizare a serviciilor sociale i beneficiarii acestora. Ca mari tipuri de servicii acestea sunt: servicii cu caracter primar care au drept scop prevenirea sau limitarea unor situaii de dificultate sau vulnerabilitate care pot duce la marginalizarea sau excluziunea social. Serviciile primare sunt forme de suport i intervenie calificat n vederea meninerii n comunitate a persoanelor vulnerabile i de prevenire a instituionalizrii acestora. Principalele categorii de servicii primare (de prevenie) sunt: - activiti de identificare ale nevoii sociale individuale, familiale i de grup; - activiti de informare despre drepturi i obligaii; - msuri i aciuni de contientizare i sensibilizare social; - msuri i aciuni de urgen n vederea reducerii efectelor situaiilor de criz; - msuri i aciuni de sprijin n vederea meninerii n comunitate a persoanelor n dificultate cum ar fi cantinele sociale, centrele de zi i altele asemenea; - msuri de consiliere; - msuri i activiti de organizare i dezvoltare comunitar n plan social, cum ar fi ncurajarea asociativitii, participrii i solidaritii sociale; 63

orice alte msuri i aciuni care au drept scop prevenirea sau limitarea unor situaii de dificultate ori vulnerabilitate, care pot duce la marginalizare sau excluziune social; Dezvoltarea i diversificarea acestor forme de suport creeaz premisele necesare eficientizrii cheltuirii fondurilor alocate pentru sistemul de servicii sociale avnd n vedere c este mai ieftin s previi dect s tratezi mai trziu efectele. servicii specializate care au drept scop meninerea, refacerea sau dezvoltarea capacitilor individuale pentru depirea unei situaii de nevoie social. Acestea pot fi: - de recuperare i reabilitare; - de suport i asisten pentru familiile i copiii aflai n dificultate; - de educaie informal extra-curricular pentru copii i aduli, n funcie de nevoia fiecrei categorii; de asisten i suport pentru persoanele vrstnice, inclusiv pentru persoanele vrstnice dependente; de asisten i suport pentru toate categoriile de persoane; de sprijin i orientare pentru integrarea, readaptarea i reeducarea profesional; - de ngrijire social-medical pentru persoanele aflate n dificultate, inclusiv paleative, pentru ngrijirea celor aflai n fazele terminale ale unor boli ; - de mediere social; - de consultan juridic. Finanarea serviciilor sociale se realizeaz, n principal, din bugetele locale, bugetul de stat, contribuiile beneficiarilor, sponsorizri i donaii.

CAPITOLUL VII CREDITUL PUBLIC. DATORIA PUBLIC

7.1. Creditul public 7.1.1. Trsturi caracteristice ale creditului public Din punct de vedere juridic, creditul public (mprumutul de stat) reprezint o nelegere intervenit ntre stat, pe de-o parte, i persoanele fizice sau juridice, pe de alt parte, prin care acestea din urm consimt s pun la dispoziia statului o sum de bani, sub form de mprumut, pe o perioad determinat, statul angajndu-se s restituie aceast sum la un anumit termen, pltind i dobnda cuvenit. Trsturi caracteristice ale mprumutului de stat sunt: a) mprumutul de stat are caracter contractual, exprimnd acordul de voin a prilor. Condiiile de emisiune, rambursare, mrimea dobnzii sau forma ctigurilor sunt stabilite de organele competente ale statului, fr consultarea prealabil a subscriitorilor poteniali. De regul, subscrierea la un mprumut contractat de stat este facultativ. Sunt cunoscute, ns, i cazuri de mprumuturi forate, determinate de situaii excepionale (pregtirea i ducerea de rzboaie, refacerea economic postbelic etc) cnd subscrierea a avut un caracter obligatoriu.

64

b) mprumutul de stat are caracter rambursabil, fiind restituit la termenul fixat persoanelor care l-au acordat. De la aceast regul, fac excepie mprumuturile perpetue, la emiterea crora angajamentul statului se limiteaz la plata unei anumite dobnzi creditorilor si, pe o perioad de timp nedeterminat, fr s se stabileasc un termen de restituire a mprumutului propriu-zis. c) mprumutul de stat presupune o contraprestaie, materializat n dobnd i/sau n ctig. Creditul public poate fi contractat pentru acoperirea golurilor temporare de cas (din necesiti de trezorerie) sau pentru acoperirea deficitelor bugetare (din necesiti de echilibru bugetar). Chiar dac bugetul a fost aprobat n form echilibrat (cheltuielile bugetare sunt acoperite n ntregime din veniturile bugetare ordinare), pot aprea situaii n care ncasrile perioadei sunt devansate de cheltuieli, aprnd insuficiene temporare de resurse. n situaia n care disponibilitile de resurse ale unor instituii publice pstrate la trezoreria statului nu acoper necesarul bnesc al statului, este de preferat apelul la mprumuturi pe termen scurt (prin emisiunea de bonuri de tezaur sau certificate de trezorerie), care nu mresc masa monetar aflat n circulaie, reprezentnd doar o redistribuire a acesteia. Pentru acoperirea deficitelor bugetare, statul apeleaz la mprumuturi pe piaa financiar intern sau extern, pe termen mediu sau lung. Rambursarea ratelor scadente i achitarea dobnzilor aferente mprumuturilor contractate vor antrena sporirea cheltuielilor bugetare i, prin urmare, contractarea de noi mprumuturi de stat sau majorarea veniturilor fiscale, msur nepopular la care guvernanii nu apeleaz dect rareori. mprumutul de stat reprezint o modalitate de procurare rapid a fondurilor, contribuind la redistribuirea PIB, att pe plan intern, ct i pe plan internaional. mprumuturile de stat contribuie la corectarea ciclului economic, impulsioneaz economia stagnant i restabilesc echilibrul economic, atunci cnd sunt folosite ca instrumente de intervenie a statului n economie. Din punct de vedere juridic, mprumutul de stat este definit prin urmtoarele elemente tehnice: a) Denumirea mprumutului - este stabilit n funcie de destinaia mprumutului (spre exemplu: mprumutul pentru reconstrucie, mprumutul pentru nzestrarea armatei etc). Adesea n denumirea mprumutului se specific: anul lansrii, nivelul dobnzii oferite, forma pe care o mbrac venitul etc. b) Valoarea nominal este cea nscris pe obligaiunea emis cu ocazia lansrii unui mprumut de stat. Ea exprim mrimea creanei pe care deintorul acesteia (creditorul) o are de ncasat de la stat, respectiv datoria statului fa de deintorul efectului public. c) Valoarea real este valoarea la care obligaiunea este cotat la burs la un moment dat, putnd fi egal, mai mare sau mai mic dect valoarea nominal. Dac deintorul unui efect public dorete s-i recupereze banii plasai ntr-o obligaiune, nainte de scadena acesteia, va putea vinde la burs nscrisul respectiv. Mrimea valorii reale depinde de cursul la care sunt cotate la burs nscrisurile respective. d) Cursul reprezint preul la care se vnd/cumpr 100 uniti monetare valoare nominal. Cursul poate fi: - al pari, cnd valoarea nominal = valoarea comercial a hrtiei de valoare; - sub pari, cnd valoarea real < valoarea nominal; - supra pari, cnd valoarea real > valoarea nominal. e) Termenul de rambursare arat perioada de timp pentru care a fost contractat mprumutul de stat. Din acest punct de vedere exist: 65

- mprumuturi de stat pe termen scurt (pn la 1 an) sunt lansate pentru acoperirea golurilor temporare de trezorerie. - mprumuturile de stat pe termene medii (pn la 5 ani) sau lungi (peste 5 ani) sunt contracte pentru acoperirea unor deficite bugetare sau pentru finanarea unor investiii de mare valoare i importan. f) Dobnda este preul pe care statul l pltete creditorilor si pentru folosirea sumei mprumutate. n afara dobnzii, deintorii de nscrisuri ale creditelor publice pot beneficia de ctiguri materiale, acceptarea de ctre stat ca plat pentru impozitele i taxele datorate bugetului a unor efecte publice etc.

7.1.2. Operaiuni legate de plasarea i retragerea de pe pia a mprumuturilor de stat Plasarea pe pia a mprumuturilor de stat se realizeaz prin mai multe metode: 1. Subscrierea public realizat de Ministerul Finanelor Publice sau o alt instituie specializat presupune informarea persoanelor fizice i persoanelor juridice cu privire la condiiile lansrii i rambursrii mprumutului, subscrierea i vrsarea sumelor fcndu-se prin intermediul administraiilor financiare, percepiilor, caselor de economii, bncilor etc. 2. Plasarea mprumutului prin consorii bancare se poate realiza : prin preluarea n comision a obligaiunilor mprumutului de stat, consoriul ncasnd un comision pentru titlurile vndute i neasumndu-i nici o obligaie pentru cele neplasate ; prin cumprarea efectiv de ctre consoriu a tuturor nscrisurilor, pe care se angajeaz s le plaseze pe pia, caz n care ctigul consoriului provine din diferena ntre cursul la care vinde nscrisurile i cursul la care le-a cumprat. 3. Vnzarea la burs a nscrisurilor este o modalitate de plasare pe pia a mprumuturilor de stat utilizat atunci cnd se dorete ca mprumuturile respective s treac neobservate, ntruct cumprtorii nu cunosc dac nscrisurile oferite reprezint un mprumut mai vechi sau unul recent. n funcie de raportul dintre cererea i oferta de capital de mprumut, dup plasarea pe pia a mprumutului de stat, pot avea loc modificri ale nivelului dobnzii. Atunci cnd rata dobnzii nregistreaz scderi apreciabile, statul preschimb nscrisurile unui mprumut vechi cu nscrisurile unui mprumut nou, emis cu o dobnd mai redus. Aceast operaiune poart denumirea de conversiune. Se cunosc urmtoarele tipuri de conversiune: a) Conversiunea forat, cnd statul ofer numai posibilitatea deintorilor de nscrisuri de a preschimba titlurile mprumutului vechi, contra titlurilor unui nou mprumut, ntr-o anumit perioad de timp, iar cnd termenul expir, titlurile vechi i pierd valabilitatea; b) Conversiunea facultativ, cnd deintorii nscrisurilor au de ales ntre preschimbarea nscrisurilor mprumutului vechi cu nscrisuri ale unui mprumut nou i pstrarea nscrisurile vechiului mprumut. Dac mprumutul nou este emis cu o dobnd mai mic dect vechiul mprumut, atunci deintorii nscrisurilor ultimului mprumut nu se vor prezenta la preschimbare pentru a nu pierde avantajul pe care l au.

66

c) Conversiune sau rambursare anticipat, cnd deintorii de nscrisuri pot s aleag ntre a accepta preschimbarea nscrisurilor vechiului mprumut n condiiile stabilite de stat sau s o refuze i s solicite rambursarea anticipat a acestuia. Atunci cnd cursul obligaiunilor de stat este cu mult sub cel de emisiune, iar juctorii pe burs nu mai sunt interesai de aceste nscrisuri, statul poate majora rata dobnzii. Aceast operaiune poart denumirea de arozare. Retragerea de pe pia a mprumuturilor de stat se realizeaz prin: 1. Rambursarea mprumuturilor de stat, adic rscumprarea nscrisurilor de la deintorii lor (restituirea sumelor mprumutate de stat). mprumuturile de stat pot fi restituite integral la o scaden unic sau ealonat pe o perioad mai ndelungat. n practic se ntlnesc mai multe modaliti de rambursare a mprumuturilor : pe calea anuitilor, cnd ncepnd cu cel de-al doilea sau al treilea an de la contractarea mprumutului, statul ncepe s achite, pe lng dobnzi, i o parte din suma datorat, prin tragere la sori ; prin rscumprare la burs. Rambursarea mprumuturilor se efectueaz pe seama: a) fondului special de amortizare; b) resurselor prevzute n buget cu aceast destinaie; c) excedentelor bugetare; 2. Consolidarea datoriei statului presupune preschimbarea nscrisurilor mprumuturilor exigibile imediat sau pe termen scurt cu nscrisuri ale unor mprumuturi pe termen mediu sau lung, atunci cnd statul nu dispune de resursele necesare rambursrii mprumuturilor ajunse la scaden. 3. Incapacitatea de plat, deprecierea monetar i repudierea obligaiilor financiare asumate anterior (refuzul statului de a mai recunoate obligaiile ce decurg dintr-un credit public) sunt modaliti de amortizare a datoriei publice utilizate n rile cu grave probleme financiar-valutare. 7.2. Datoria public 7.2.1. Definiie i indicatori Datoria public reprezint totalitatea sumelor mprumutate de autoritile publice centrale, de unitile administrativ-teritoriale i de alte entiti publice, de la creditori interni sau externi i rmase de rambursat la un moment dat. Din punct de vedere al naturii creditorilor statului datoria public cuprinde: datoria public brut (totalitatea datoriilor contractate de stat pe piaa intern i extern indiferent de natura creditorilor, deci indiferent daca acetia sunt publici sau privai); datoria public net (totalitatea mprumuturilor contractate de stat la persoane fizice i persoane juridice altele dect instituiile de drept public). n funcie de gradul de exigibilitate al datoriei publice distingem: datoria flotant, format din sumele exigibile la termen scurt; datoria consolidat, format din sumele exigibile la termene mijlocii i lungi. n funcie de componentele datoriei publice distingem:

67

datoria public intern, reprezint obligaia statului de rambursare a mprumuturilor contractate n moneda naional, de plat a dobnzilor i a altor costuri aferente; datoria public extern, reprezint obligaia statului de rambursare a mprumuturilor contractate de pe piaa extern, de plat a dobnzilor i a altor costuri aferente; Gradul de ndatorare al unei ri, la un moment dat, se calculeaz ca raport procentual ntre soldul datoriei publice i P.I.B. Acest indicator arat n ce msur valoarea nou creat ntrun an este grevat de datoria public, respectiv ct din P.I.B. ar trebui alocat pentru rambursarea integral a datoriei publice n anul respectiv. Efortul financiar anual reclamat de datoria public este exprimat prin intermediul mai multor indicatori printre care: mrimea absolut i mrimea medie pe un locuitor a serviciului datoriei publice; ponderea serviciului datoriei publice n P.I.B.; ponderea serviciului datoriei publice n totalul cheltuielilor publice; ponderea serviciului datoriei publice n totalul cheltuielilor bugetare. Serviciul datoriei publice cuprinde cheltuielile cu rambursarea datoriei propriu-zise i plata dobnzilor i comisioanelor aferente mprumuturilor publice ntr-o anumit perioad (de obicei un an). Structura datoriei publice este diferit de la o ar la alta n funcie de gradul de dezvoltare economic a statelor dup cum urmeaz: n rile dezvoltate ponderea datoriei publice interne n totalul datoriei publice este mai mare dect ponderea datoriei publice externe; n rile n curs de dezvoltare situaia este invers, aceste ri mprumutndu-se ntr-o msur mai mare din exterior. Dac datoria flotant ocup o pondere ridicat n totalul datoriei publice, autoritile statului se confrunt adesea cu probleme legate de atragerea unor resurse financiare pe termen scurt necesare stingerii obligaiilor fa de creditori. 7.2.2. Datoria public n Romnia Datoria public a Romniei reprezint totalitatea obligaiilor financiare interne i externe ale statului, la un moment dat provenind din mprumuturi contractate direct sau garantate de Guvern, prin Ministerul Finanelor Publice, sau de autoritile administraiei publice locale, de la diveri creditori, persoane fizice sau juridice rezidente sau nerezidente n Romnia . Potrivit Legii datoriei publice nr. 313 din 28 iunie 2004, datoria public a Romniei prezint urmtoarea structur: - avnd n vedere entitatea public contractant a mprumuturilor de pe pieele financiare, datoria public a Romniei cuprinde: datorie public guvernamental cuprinde totalitatea obligaiilor financiare interne i externe ale statului, la un moment dat, provenind din mprumuturile contractate direct sau garantate de Guvern, prin Ministerul Finanelor Publice, n numele Romniei, de pe pieele financiare;

68

 datorie public local - cuprinde totalitatea obligaiilor financiare interne i externe, ale autoritilor administraiei publice locale, la un moment dat, provenind din mprumuturi contractate direct sau garantate de acestea de pe pieele financiare. - avnd n vedere sursa sumelor mprumutate de stat, datoria public guvernamental include: datoria public guvernamental intern - cuprinde partea din datoria public guvernamental care reprezint totalitatea obligaiilor financiare ale statului, provenind din mprumuturi contractate direct sau garantate de stat, de la persoane fizice sau juridice rezidente n Romnia, n lei sau n valut, n conformitate cu prevederile prezentei legi sau ale altor legi speciale, inclusiv sumele utilizate temporar din disponibilitile contului curent general al Trezoreriei Statului pentru finanarea temporar a deficitelor bugetare. Datoria public guvernamental intern efectiv este o parte a datoriei publice guvernamentale interne, ntruct evideniaz obligaiile directe i indirecte ale statului fa de creditorii interni alii dect Trezoreria Statului. Deci, datoria public guvernamental efectiv nu include mprumuturile temporare din disponibilitile contului curent general al Trezoreriei Statului. Ministerul Finanelor Publice este contractantul i administratorul datoriei publice guvernamentale, avnd totodat i autoritatea de a stabili balana zilnic a contului general al Trezoreriei Statului, viitoarele consecine de lichiditate, scadena datoriei publice guvernamentale, costurile cu dobnda corespunztoare i refinanarea/ diminuarea datoriei publice guvernamentale. datoria public guvernamental extern cuprinde partea din datoria public guvernamental reprezentnd totalitatea obligaiilor financiare ale statului, provenind din mprumuturi contractate direct sau garantate de stat de la persoane fizice sau juridice nerezidente n Romnia. - avnd n vedere sursa sumelor mprumutate de autoritile publice locale, datoria public local include: datoria public local intern cuprinde partea din datoria public local care reprezint totalitatea obligaiilor financiare ale autoritilor administraiei publice locale, provenind din mprumuturi contractate direct sau garantate de acestea, de la persoane fizice sau juridice rezidente n Romnia; datoria public local extern cuprinde partea din datoria public local reprezentnd totalitatea obligaiilor financiare ale autoritilor administraiei publice locale, provenind din mprumuturi contractate direct sau garantate de acestea de la persoane fizice sau juridice nerezidente n Romnia. Contractarea datoriei publice se face cu respectarea strict a plafonului de ndatorare public a Romniei. Potrivit Legii datoriei publice nr. 313/2004, plafonul de ndatorare public este definit prin totalitatea obligaiilor financiare pe care le pot contracta i garanta autoritile administraiei publice centrale i autoritile administraiei publice locale pe o perioad de un an, care este stabilit anual prin lege. Dac pn n anul 2004 pentru plafonul de ndatorare public intern se lua n calcul doar deficitul bugetar, i titlurile emise n baza legilor speciale, pentru anul 2005 au fost luate n considerare mprumuturile interne i externe ce se vor contracta i/sau garanta de autoritile administraiei publice locale. Astfel elementele luate n calcul la stabilirea acestui plafon sunt urmtoarele: refinanarea titlurilor emise pe piaa intern; 69

 finanarea deficitului bugetului general consolidat din surse interne; acordarea de garanii de stat pentru mprumuturi interne contractate de agenii economici; acordarea de garanii de stat pentru autoritile administraiei publice locale care contracteaz mprumuturi bancare pentru prefinanarea unor proiecte finanate de Uniunea European; mprumuturi interne contractate direct sau garantate de autoritile administraiei publice locale. Pentru calculul plafonului de ndatorare public extern, Banca Mondial recomand utilizarea urmtorilor indicatori: ponderea datoriei publice externe n produsul intern brut, raportul dintre serviciul datoriei publice externe i volumul exporturilor de bunuri i servicii, raportul dintre deficitul balanei comerciale i produsul intern brut, valoarea exporturilor de bunuri i servicii i rezerva valutara a statului, astfel: pe baza practicilor internaionale i experienei acumulate de Romnia n domeniul gestionrii datoriei publice externe, se apreciaz ca ponderea datoriei publice externe contractate n produsul intern brut s nu depeasc 50 %; pentru aprecierea gradului de asigurare n perioada de referin a fluxului de resurse necesare acoperirii serviciului datoriei publice externe se apeleaz la raportul dintre serviciul datoriei publice externe i volumul exporturilor de bunuri i servicii. Se consider ca la nivelul unui an mrimea acestui indicator trebuie s se situeze sub 25%. Raportul dintre deficitul balanei comerciale i produsul intern brut se apreciaz c este necesar s se situeze sub 5%. n condiiile n care ponderea deficitului balanei comerciale n produsul intern brut se situeaz peste limita recomandat se impune cu necesitate abordarea unei politici n domeniul comerului exterior i a cursului de schimb care s conduc la diminuarea deficitului pe termen mediu, la echilibrarea balanei comerciale, precum i abordarea cu pruden a contractrii de mprumuturi publice externe. mprumuturile contractate sau garantate de autoritile administraiei publice locale fac parte din datoria public a Romniei, dar nu reprezint obligaii ale Guvernului, iar plata serviciului datoriei publice aferent acestor mprumuturi se va efectua exclusiv din bugetele locale i prin mprumuturi pentru refinanarea datoriei publice locale. Autoritile administraiei publice locale pot contracta sau garanta mprumuturi interne i/sau externe pe termen scurt, mediu i lung, pentru realizarea de investiii publice de interes local, precum i pentru refinanarea datoriei publice locale, potrivit legii, numai cu avizul Comisiei de Autorizare a mprumuturilor Locale (comisie care examineaz i avizeaz, potrivit competenelor, contractarea de mprumuturi i emiterea de garanii de ctre autoritile administraiei publice locale, ale crei componen i competene se aprob prin hotrre a Guvernului). Ministerul Finanelor Publice este singurul contractant i administrator al datoriei publice guvernamentale, directe i garantate, i are, pentru ndeplinirea acestui scop, autoritatea de a ntreprinde urmtoarele: - estimeaz necesarul de lichiditate pentru realizarea cheltuielilor sectorului bugetar; - contracteaz direct, n numele statului, administreaz i ramburseaz mprumuturile de stat, inclusiv costurile aferente; - emite scrisori de garanie pentru mprumuturi; - elaboreaz proiectul legii anuale privind plafonul de ndatorare public i alte acte normative ce decurg legea datoriei publice;

70

- stabilete, n condiiile pieei, termenii pentru finanarea i refinanarea datoriei publice i se asigur c noile mprumuturi se ncadreaz n plafonul anual de ndatorare public; - efectueaz operaiuni n scopul administrrii riscurilor asociate portofoliului datoriei publice guvernamentale; - coordoneaz relaiile cu ageniile internaionale de rating n scopul evalurii riscului de ar; - prezint, semestrial, Guvernului i Parlamentului, situaia mprumuturilor contractate direct de stat i a celor garantate de stat; - elaboreaz anual contul general al datoriei publice, anex la contul general anual de execuie a bugetului de stat. Ministerul Finanelor Publice este autorizat s emit garanii de stat pentru mprumuturi contractate de orice agent economic sau autoritate a administraiei publice, desemnate prin hotrre a Guvernului, n scopuri prioritare pentru economia romneasc, pentru care se prevede ca rambursarea mprumutului garantat de stat s se fac din surse proprii, fr a afecta bugetul general consolidat, sau, n cazul garaniilor acordate autoritilor administraiei publice locale, se prevede ca rambursarea mprumutului garantat de stat s se fac din surse ale bugetelor locale, numai cu avizul Comitetului Interministerial de Garanii i Credite de Comer Exterior (organismul care examineaz i avizeaz, potrivit competenelor, emiterea de garanii de stat pentru mprumuturile contractate de agenii economici, precum i submprumuturile acordate de ctre Ministerul Finanelor Publice, ale crei componen i competene se aprob prin hotrre a Guvernului), respectiv a Comisiei de Autorizare a mprumuturilor Locale, precum i n condiiile impuse de alte legi speciale. Emiterea garaniilor de stat este condiionat de acceptarea de ctre Ministerul Finanelor Publice a clauzelor cuprinse n contractele de mprumut ncheiate ntre potenialul beneficiar al garaniei i instituiile creditoare, precum i de avizul Comitetului Interministerial de Garanii i Credite de Comer Exterior sau al Comisiei de Autorizare a mprumuturilor Locale, dup caz. n acest sens, ntre Ministerul Finanelor Publice, n calitate de garant, i beneficiarul garaniei se ncheie o convenie n care sunt stipulate drepturile i obligaiile prilor semnatare, inclusiv cele referitoare la plata comisionului de risc*. Ulterior, Ministerul Finanelor Publice emite, n favoarea instituiei creditoare, scrisoarea de garanie, n care se specific termenii i condiiile n care se acord garania. Pentru acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea de ctre stat a mprumuturilor contractate de persoanele juridice de la instituiile creditoare, precum i din mprumuturile contractate direct de stat i submprumutate beneficiarilor finali se constituie fondul de risc. Fondul de risc se constituie din: sumele ncasate sub form de comisioane de la beneficiarii mprumuturilor garantate de stat sau submprumutate, cu excepia autoritilor administraiei publice, pentru ambele cazuri, de la care nu se percepe comision la fondul de risc; dobnzi la disponibilitile aflate n contul fondului de risc; dobnzi i penaliti de ntrziere, la nivelul celor prevzute pentru neplata n termen a obligaiilor fiscale, aplicate pentru neplata n termen, de ctre beneficiarii finali ai mprumuturilor garantate de stat sau submprumutate, a comisioanelor la fondul de risc i, respectiv, a ratelor scadente, dobnzilor, comisioanelor i a altor costuri aferente ale mprumutului;
*

Comisionul de risc reprezint suma datorat la fondul de risc de beneficiarul unui mprumut garantat sau submprumutat, n cuantumul i la termenele stipulate n convenia de garantare, acordul de mprumut subsidiar sau acordul de mprumut subsidiar i de garanie, ncheiate cu Ministerul Finanelor Publice.

71

 fonduri alocate de la bugetul de stat n acest scop; alte surse legal constituite. Sumele aflate n fondul de risc sunt destinate achitrii obligaiilor aferente garaniilor de stat i celor aferente acordurilor de mprumut subsidiar sau acordurilor de mprumut subsidiar i de garanie, n cazul n care beneficiarii finali nu dispun de resurse financiare proprii pentru achitarea obligaiilor de plat. Fondul de risc este gestionat de ctre Ministerul Finanelor Publice, n condiiile legii, prin contul curent general al Trezoreriei Statului, avndu-se n vedere sigurana, lichiditatea i rentabilitatea fondurilor, n aceast ordine i prioritate. Sursele de plat pentru serviciul datoriei publice guvernamentale sunt, dup caz, urmtoarele: disponibilitile contului curent general al Trezoreriei Statului*; mprumuturile de stat pentru finanarea i refinanarea datoriei publice guvernamentale; cheltuielile prevzute cu aceast destinaie n bugetul de stat; sumele ncasate de ctre instituiile financiare mandatate de Ministerul Finanelor Publice pentru a administra mprumuturile externe contractate de acesta, n numele i n contul statului, de la beneficiarii finali de mprumuturi; sumele ncasate de Ministerul Finanelor Publice de la beneficiarii finali ai mprumuturilor, n baza acordurilor de mprumut subsidiar, ncheiate n condiiile acordurilor de mprumut intervenite ntre statul romn i creditori; sumele prevzute n bugetele beneficiarilor finali, n baza acordurilor de mprumut subsidiar i a acordurilor de mprumut subsidiar i garanie ncheiate ntre Ministerul Finanelor Publice, autoritile administraiei publice locale i agenii economici de sub autoritatea acestora, n condiiile acordurilor de mprumut intervenite ntre statul romn i creditori; sumele prevzute n bugetele agenilor economici care au contractat mprumuturi cu garania statului; fondul de risc, pentru situaiile n care sunt executate garaniile emise de Ministerul Finanelor Publice sau n cazul n care beneficiarii finali ai mprumuturilor directe i submprumutate nu i onoreaz obligaiile prevzute n acordurile de mprumut subsidiar sau n acordurile de mprumut subsidiar i garanie; alte surse, n condiiile legii. Instrumentele datoriei publice guvernamentale includ: titluri de stat emise pe piaa intern sau extern; mprumuturi de stat de la bnci, de la alte instituii de credit, persoane juridice romne sau strine, n condiii rezultate n urma negocierilor;

contul curent general al Trezoreriei Statului este contul n care statul colecteaz toate veniturile publice i din care se efectueaz toate cheltuielile publice, dac nu este prevzut altfel prin lege.

72

mprumuturi de stat de la guverne i agenii guvernamentale strine, instituii financiare internaionale sau de la alte organizaii internaionale; mprumuturi temporare din disponibilitile contului curent general al Trezoreriei Statului, n condiiile legii; garanii de stat. Instrumentele datoriei publice locale sunt: titlurile de valoare (obligaiunile municipale); mprumuturile de la societile comerciale bancare sau de la alte instituii de credit; mprumuturile temporare din disponibilitile contului curent general al Trezoreriei Statului; garaniile acordate de autoritile administraiei publice locale.

CAPITOLUL VIII POLITICA FINANCIAR

n cadrul politicii generale a statului, un loc aparte este ocupat de obiectivele cu caracter economic i social: ritmul creterii economice n perspectiva imediat i mai ndeprtat; proporiile i orientarea investiiilor brute de capital; dimensiunea consumului ntr-o perioad de referin; relaiile dintre sectorul public i privat; nivelul omajului; indicele preurilor i tarifelor; evoluia salariilor, pensiilor i altor venituri fixe ale populaiei; aciunile prevzute a se aduga pe linie de educaie i instrucie, ocrotire medical i protecie social etc. Atingerea acestor obiective reclam importante resurse financiare publice, dar i intervenia statului n economie cu ajutorul prghiilor economice i al instrumentelor, instituiilor, organelor i reglementrilor financiare. Prin politic financiar se nelege totalitatea principiilor, metodelor i normelor financiare folosite pentru constituirea, repartizarea i utilizarea fondurilor bneti ale statului n scopul nfptuirii obiectivelor sociale, economice etc. Politica financiar face parte integrant din politica general a statului i ndeplinete un rol important n traducerea n via a programelor de dezvoltare economic, promovarea progresului tehnic i tiinific, formarea profesional, recalificarea i ncadrarea n munc a omerilor, ocrotirea sntii populaiei, protecie social, dezvoltarea culturii, protecia mediului, aprarea naional etc. Principalul obiectiv al politicii financiare vizeaz constituirea si utilizarea fondurilor publice astfel nct s se asigure ndeplinirea corespunztoare a funciilor statului. Realizarea acestui obiectiv este restricionat de capacitatea economiei de a oferi venituri statului.

73

Politica financiar, de regul, este elaborat de ctre guvern i este aprob de ctre Parlament. Politica financiar are, ns, i o dimensiune subiectiv i se poate modifica oricnd sunt sesizate neconcordane ntre obiectivele acesteia cu dinamica vieii social-economice: Deci, n principal, politica financiar este determinat de sistemul politico-economic, de legile economice care acioneaz n societate i de interesele categoriilor sociale, prezentnd particulariti de la o ar la alta n funcie de: - potenialul economic al rii; - nivelul de dezvoltare economic; - interesele pe care le exprim partidul (coaliia) de la putere; - metodele de conducere a economiei naionale; - condiiile interne i internaionale. Politica financiar acioneaz nemijlocit n sfera repartiiei, respectiv asupra relaiilor ce iau natere n procesul de constituire i dirijare a fondurilor publice de resurse financiare n scopul satisfacerii nevoilor sociale. n funcie de modul n care se realizeaz repartiia, prin dimensiunile i destinaia fondurilor constituite, ca i prin obiectivele pe care le urmrete, politica financiar influeneaz i celelalte faze ale reproduciei sociale: producie, schimb, consum. Multitudinea mijloacelor, tehnicilor, instrumentelor i procedeelor utilizate pentru atingerea obiectivelor de politic financiar au condus la particularizarea mai multor categorii de politici, grupate, de regul, n: - politica fiscal, prin care se stabilesc sursele, metodele de prelevare i mrimea resurselor financiare publice; - politica bugetar, prin care se dimensioneaz i ierarhizeaz cheltuielile publice. Principalele domenii de manifestare a politicii financiare sunt: - domeniul cheltuielilor publice; - domeniul resurselor financiare publice. n domeniul cheltuielilor publice, politica financiar trebuie s stabileasc mrimea, destinaia i structura optim a acestora, s defineasc obiectivele ce trebuie atinse prin efectuarea diferitelor categorii de cheltuieli, s precizeze cile, metodele i instrumentele ce trebuie folosite pentru ca obiectivele respective s fie realizate cu minim de efort financiar. Politica financiar trebuie s fie subordonat necesitii meninerii cheltuielilor publice n limitele resurselor ce pot fi procurate pe plan naional, ntruct contractarea mprumuturilor din strintate pentru acoperirea deficitului bugetar determinat de cheltuieli de consum supradimensionate limiteaz posibilitile de dezvoltare economico-social a rii, iar apelul la emisiunea monetar genereaz apariia sau agravarea fenomenelor inflaioniste. La stabilirea mrimii cheltuielilor publice se va ine seama de faptul c pentru repartizarea optim a produsului intern brut este necesar a se asigura un raport judicios ntre consum i formarea brut de capital, ntre investiiile cu caracter productiv i cele cu destinaie neproductiv sau indirect productiv, ntre consumul individual i cel social. Pentru precizarea destinaiei cheltuielilor publice, autoritile statului trebuie s porneasc de la identificarea i ierarhizarea corect a nevoilor sociale care urmeaz a fi satisfcute pe seama resurselor publice. Stabilirea structurii cheltuielilor publice (cheltuieli de personal, cheltuieli materiale, transferuri, investiii etc) se va realiza n contextul meninerii unei corelaii optime n repartizarea produsului intern brut i asigurrii echilibrului financiar. Utilizarea resurselor financiare publice trebuie realizat n condiii de maxim eficien, avnd n vedere caracterul limitat al acestora. Din acest motiv se impun: cuantificarea efectului 74

economic i social posibil de obinut n urma realizrii unui anumit obiectiv sau a unei anumite aciuni cu ajutorul resurselor financiare publice i angajarea cheltuielilor publice numai dup examinarea tuturor soluiilor susceptibile a fi luate n considerare, n vederea alegerii variantei optime, care prezint cel mai avantajos raport ntre efortul financiar solicitat i efectul economic i social posibil de obinut n urma realizrii acestuia. n domeniul resurselor financiare publice, politica financiar trebuie s stabileasc volumul i proveniena resurselor ce pot fi mobilizate de autoritile publice, metodele de prelevare ce urmeaz a fi utilizate, precum i obiectivele ce trebuie atinse n procesul constituirii fondurilor respective. Volumul resurselor financiare de care statul are nevoie pentru ndeplinirea funciilor i sarcinilor sale, ntr-o anumit perioad, este determinat de cuantumul cheltuielilor publice aprobate de organele de decizie competente. De cele mai multe ori, ns, oferta de resurse financiare posibil de procurat pe plan intern este mai mic dect cererea de resurse financiare (volumul cheltuielilor necesare satisfacerii nevoilor colective). Volumul resurselor financiare publice este o mrime direct proporional cu nivelul produsului intern brut ce revine n medie pe un locuitor. n legtur cu proveniena resurselor financiare publice, este de dorit ca acestea s fie procurate, n cea mai mare parte, pe plan naional. n funcie de obiectivele economice, sociale i politice urmrite ntr-o anumit perioad, autoritile statului stabilesc proporiile n care persoanele fizice i juridice, respectiv sectorul public i privat contribuie la formarea fondurilor publice. Aceast contribuie mbrac diferite forme precum: impozitele i taxele stabilite n mod individual pe persoane fizice i juridice, n funcie de mrimea sau sursa de provenien a venitului sau averii, impozitele i taxele percepute la vnzarea de bunuri sau la prestrile de servicii etc. Diferenierea just a contribuiei populaiei i agenilor economici la formarea fondurilor de resurse financiare publice este necesar pentru asigurarea unor condiii decente de trai pentru toi cetenii, pentru limitarea repartiiei inechitabile a venitului naional ntre diferite grupuri sociale i pentru asigurarea dezvoltrii armonioase a complexului economic naional. Politica financiar trebuie s fie conceput n condiiile urmtoarelor particulariti: - politica financiar trebuie s se coreleze cu politica monetar i cu cea valutar, n vederea colectrii de venituri suficiente la dispoziia bugetului de stat, pentru ndeplinirea funciilor sale, fr s se nregistreze deficite bugetare considerabile i fr s se apeleze la emisiunea de moned; - politica financiar trebuie s conduc la limitarea unor cheltuieli ale statului care necesit resurse bneti nsemnate; - prin intermediul politicii financiare trebuie s se creeze condiiile necesare atragerii capitalului strin; - politica financiar trebuie s permit crearea de valoare adugat, avnd n vedere efectul de multiplicare a dezvoltrii unor domenii economice strategice n ntreaga economie naional.

75

76